Jakie rodzaje kontroli przeprowadza się w organach podatkowych? Audyt podatkowy jako główna metoda kontroli podatkowej. Kontrola podatkowa biurka. Jaka jest ich rola w opodatkowaniu

Rodzaj kontroli podatkowej. W odróżnieniu od kontroli podatkowej za biurkiem, co do zasady przeprowadzana jest w siedzibie podatnika i na podstawie decyzji kierownika (zastępcy kierownika) inspektoratu skarbowego.

Ograniczenia związane z kontrolami podatkowymi na miejscu

Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej ustanawia ograniczenia dla Organy podatkowe związane z wycieczkami terenowymi audyty podatkowe.

Istnieje sześć takich ograniczeń:

1) ograniczenia dotyczące miejsca kontroli: kontrola odbywa się na terytorium (siedzibie) podatnika. Jeżeli podatnik nie ma możliwości udostępnienia lokalu do przeprowadzenia kontroli podatkowej na miejscu, kontrolę podatkową na miejscu można przeprowadzić w siedzibie organu podatkowego;

2) ograniczenia liczby kontroli:

organy podatkowe nie mają prawa przeprowadzać dwóch lub więcej kontroli podatkowych na miejscu w zakresie tych samych podatków za ten sam okres;

organy podatkowe nie mają prawa przeprowadzić więcej niż dwie kontrole podatkowe na miejscu u jednego podatnika w ciągu roku kalendarzowego, z wyjątkiem przypadków, gdy zostanie podjęta decyzja o konieczności przeprowadzenia kontroli podatkowej na miejscu podatnika w przekroczenie określonego limitu.

3) ograniczenia okresu kontroli: w ramach kontroli okres nieprzekraczający trzech lat kalendarzowych poprzedzających rok, w którym podjęto decyzję o przeprowadzeniu kontroli;

4) ograniczenia dot Sprawdzenie siebie oddziały lub przedstawicielstwa:

organ podatkowy nie ma prawa przeprowadzać dwóch lub więcej kontroli podatkowych na miejscu w zakresie tych samych podatków za ten sam okres w odniesieniu do oddziału lub przedstawicielstwa;

organ podatkowy nie ma prawa przeprowadzić więcej niż dwie kontrole podatkowe na miejscu w odniesieniu do jednego oddziału lub przedstawicielstwa podatnika w ciągu jednego roku kalendarzowego;

5) ograniczenia w czasie trwania kontroli: kontrola nie może trwać dłużej niż dwa miesiące. Okres ten może zostać przedłużony do czterech miesięcy, a w wyjątkowych przypadkach – do sześciu miesięcy;

6) kontrolę zgodności cen stosowanych w kontrolowane transakcje, ceny rynkowe nie może być przedmiotem kontroli na miejscu.

Termin przeprowadzenia kontroli podatkowej na miejscu

Przez główna zasada Kontrola podatkowa organizacji na miejscu nie może trwać dłużej niż dwa miesiące. Okres ten liczony jest od dnia podjęcia decyzji o przeprowadzeniu kontroli podatkowej na miejscu do dnia sporządzenia przez organy kontroli zaświadczenia o kontroli podatkowej.

Jednakże decyzją szefa (zastępcy szefa) Federalnej Służby Podatkowej dla podmiotu wchodzącego w skład Federacji Rosyjskiej całkowity termin Kontrolę podatkową na miejscu można przedłużyć do czterech, a w wyjątkowych przypadkach – do sześciu miesięcy.

Lista przesłanek, dla których może nastąpić przedłużenie terminu kontroli podatkowej na miejscu, jest otwarta.

Są to w szczególności:

duża liczba dokumenty, które należy sprawdzić;

długi czas trwania audytu;

duża liczba podatków podlegających kontroli;

spoznione podanie dokumenty wymagane do weryfikacji przez inspekcję organizacji;

kontrolowana organizacja ma odrębne działy.

Kontrola podatkowa na miejscu może zostać zawieszona decyzją szefa (zastępcy szefa) Federalnej Służby Podatkowej w następujących przypadkach:

żądać dokumentów (informacji) o kontrolowanej organizacji od jej kontrahentów i innych osób;

przeprowadzić badanie;

otrzymywać informacje od zagranicy agencje rządowe w ramach umów międzynarodowych Federacji Rosyjskiej;

o tłumaczenie na język rosyjski zweryfikowanych dokumentów sporządzonych w języku obcym.

W okresie zawieszenia kontroli podatkowej na miejscu inspektorzy nie mają prawa żądać od organizacji przedstawienia dokumentów ani przeprowadzenia jakichkolwiek działań na jej terytorium (lokale).

Dokumenty wymagane przez Federalną Służbę Podatkową przed zawieszeniem kontroli podatkowej na miejscu należy złożyć w terminie określonym we wniosku.

Federalna Służba Podatkowa może zawiesić kontrolę podatkową na miejscu więcej niż raz. W takim przypadku łączny okres zawieszenia kontroli podatkowej na miejscu z jakiejkolwiek przyczyny nie może przekroczyć sześciu miesięcy.

Tym samym maksymalny okres kontroli podatkowej na miejscu organizacji, z uwzględnieniem przedłużeń i zawieszeń, może wynosić 12 miesięcy.

Metody przeprowadzania kontroli podatkowej na miejscu

Analiza praw i obowiązków organów podatkowych pozwala zdefiniować metodę kontroli podatkowej jako metodę lub zespół technik, za pomocą których organy podatkowe ustalają, czy podatnik w kontrolowanym okresie przestrzegał przepisów dotyczących podatków i opłat.

Istnieją 2 metody kontroli podatkowej na miejscu:

Solidny

Selektywny

Organy podatkowe co do zasady stosują kompleksową metodę kontroli, gdyż decyzje oparte na wynikach kontroli wyrywkowych mogą zostać unieważnione.

Przy stosowaniu metody ciągłej organ podatkowy sprawdza, ustala, żąda i bada całą dokumentację (dokumenty pierwotne, dzienniki zamówień, księga główna, księga zakupów i księga sprzedaży, dziennik faktur, dziennik przychodów i rozchodów, polecenia zapłaty, zeznania podatkowe). , umowy biznesowe itp.) podatnik dla wszystkich okresy podatkowe, objęte audytem.

W szczególności urzędnicy skarbowi:

1. Sprawdzone:

czy podatnik prowadzi ewidencję;

dostępność dokumentów od podatnika, przewidziane prawem;

fakt składania sprawozdań organom podatkowym.

2. Zainstalowano:

czy podatnik wybrał właściwy dla rodzaju działalności reżim podatkowy;

fakty, z którymi Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej wiąże powstanie obowiązku płacenia podatków;

przestrzeganie przez podatnika wymogów przepisów dotyczących podatków i opłat.

3. Wymagane:

podatnik dodatkowe dokumenty i niezbędne wyjaśnienia;

dokumenty dotyczące podatnika od osób trzecich, organizacji, kontrahentów podatnika;

4. Badane:

poprawność dokumentów i obecność w nich niezbędnych szczegółów;

dokładność i kompletność zapisu dokumentów;

prawidłowość ustalenia przez podatnika przedmiotu opodatkowania, podstawa podatku itd.;

kompletność i prawidłowość naliczenia podatku oraz terminowość, kompletność i prawidłowość jego wpłaty do odpowiedniego budżetu;

terminowość i prawidłowość raportowania do organu podatkowego.

Dokumenty są analizowane i porównywane, w tym z dokumentami otrzymanymi od organizacje trzecie i kontrahentów podatnika.

Zapisy są porównywane przez dokumenty pierwotne z dokumentacją księgową i rachunkowość podatkowa i raportowanie.

Wyciąga się wniosek o istnieniu lub braku przestępstwa skarbowego.

W przypadku ujawnienia faktów dotyczących przestępstwa skarbowego ustala się zdarzenie i elementy przestępstwa, tworzona jest baza dowodowa oraz naliczane są dodatkowe podatki i kary.

Podczas przeprowadzania kontroli podatkowej na miejscu metodą selektywną sprawdzana jest jedynie część dokumentów za określone okresy podatkowe (sprawozdawcze). Stwierdzane są naruszenia o charakterze systematycznym, które organ podatkowy rozciąga na pozostałe okresy podatkowe.

Wybór metody zależy od okresu objętego kontrolą, kontrolowanych podatków, wielkości działalności podatnika oraz liczby inspektorów.

Rodzaje kontroli podatkowej na miejscu

Kontrole na miejscu to:

złożone i tematyczne;

planowane i nieplanowane.

Podczas tematycznej kontroli podatkowej na miejscu kontrola przeprowadzana jest dla jednego podatku. Podczas kompleksowej kontroli podatkowej na miejscu kontrola przeprowadzana jest w odniesieniu do kilku podatków.

Kontrole kompleksowe i tematyczne przeprowadzane są metodami ciągłymi lub selektywnymi.

Zakończenie kontroli podatkowej na miejscu

W ostatnim dniu kontroli podatkowej na miejscu inspektor ma obowiązek sporządzić zaświadczenie o kontroli, w którym odnotowuje przedmiot kontroli oraz termin jej przeprowadzenia i przekazać je podatnikowi lub jego przedstawicielowi.

Tym samym fakt zakończenia kontroli podatkowej na miejscu jest odnotowywany zaświadczeniem. Data zakończenia kontroli musi pokrywać się z datą sporządzenia świadectwa. Jednocześnie dzień doręczenia zaświadczenia podatnikowi może różnić się od dnia jego sporządzenia, co nie powoduje zmiany terminu zakończenia kontroli.

Certyfikat podpisują wszystkie upoważnione osoby.

Organ podatkowy po sporządzeniu zaświadczenia z kontroli ma obowiązek wstrzymać czynności w ramach tej kontroli podatkowej na miejscu.

Rejestracja wyników kontroli podatkowej na miejscu

Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej określa zasady przygotowania kontroli podatkowej na miejscu, których organ podatkowy musi przestrzegać.

Nie wystarczy, że urzędnicy skarbowi ustalą fakty o przestępstwie skarbowym, konieczne jest prawidłowe udokumentowanie stwierdzonych naruszeń.

Tym samym, na podstawie wyników kontroli podatkowej na miejscu, w terminie dwóch miesięcy od dnia sporządzenia zaświadczenia z kontroli podatkowej na miejscu, uprawnieni urzędnicy organów podatkowych są zobowiązani sporządzić protokół kontroli podatkowej w określonej formie .

Na podstawie wyników kontroli podatkowej na miejscu skonsolidowanej grupy podatników sporządza się protokół kontroli podatkowej w terminie trzech miesięcy od dnia wystawienia zaświadczenia z kontroli podatkowej na miejscu.

W ten sposób wyniki kontroli podatkowej na miejscu są konsolidowane w odpowiedniej ustawie, która jest sporządzana zarówno w przypadku wykrycia naruszeń przepisów dotyczących podatków i opłat, jak i w przypadku ich braku.

Treść raportu z kontroli podatkowej na miejscu

Raport z kontroli podatkowej na miejscu, jak każdy dokument urzędowy, musi zostać sporządzony w określonej formie.

Istnieją trzy główne wymagania dotyczące treści ustawy:

1) akt jest sporządzony w dniu na papierze, w języku rosyjskim i posiada ciągłą numerację stron.

W ustawie nie dopuszcza się plam, wymazań ani innych poprawek, z wyjątkiem sprostowań uzgodnionych i potwierdzonych podpisami inspektora i osoby kontrolowanej (jego przedstawiciela).

Jeżeli w tekście ustawy konieczne jest użycie nazw skróconych i ogólnie przyjętych skrótów, przy pierwszym użyciu odpowiednie wyrażenie podaje się w całości, a w nawiasie podaje się jego nazwę skróconą lub skrót używany w dalszej części tekstu;

2) protokół kontroli podatkowej na miejscu:

musi zawierać systematyczne przedstawienie udokumentowanych faktów dotyczących naruszeń przepisów dotyczących podatków i opłat oraz innych istotnych okoliczności stwierdzonych w trakcie kontroli lub wskazanie ich braku, a także wnioski i propozycje inspektorów mające na celu wyeliminowanie stwierdzonych naruszeń i powiązań do artykułów Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej przewidujących odpowiedzialność za stwierdzone naruszenia podatkowe;
nie powinien zawierać subiektywnych założeń inspektorów, które nie są poparte wystarczającymi dowodami;

3) akt musi składać się z trzech części: wprowadzającej, opisowej i końcowej.

Podpisanie raportu z kontroli podatkowej na miejscu

Po sporządzeniu protokół kontroli podatkowej podpisują osoby, które przeprowadziły daną kontrolę oraz osoba, w stosunku do której przeprowadzono tę kontrolę (jego przedstawiciel).

Przy przeprowadzaniu kontroli podatkowej skonsolidowanej grupy podatników protokół kontroli podatkowej podpisują osoby, które przeprowadziły daną kontrolę, oraz odpowiedzialny członek tej grupy (jego przedstawiciel).

Dostarczenie raportu z kontroli podatkowej na miejscu

Wypełniony i podpisany protokół kontroli podatkowej na miejscu przekazuje się osobie, wobec której przeprowadzono kontrolę podatkową.

Protokół kontroli podatkowej w terminie pięciu dni od dnia tej czynności należy doręczyć osobie, wobec której przeprowadzono kontrolę, lub jej przedstawicielowi, za podpisem albo przekazać w inny sposób, wskazując datę jego otrzymania przez organ wskazana osoba (jego przedstawiciel).

Przy przeprowadzaniu kontroli podatkowej skonsolidowanej grupy podatników protokół kontroli podatkowej przekazuje się uczestnikowi odpowiedzialnemu skonsolidowanej grupy podatników w terminie 10 dni od dnia wydania tej ustawy.

Co do zasady organy podatkowe nie podejmują działań zmierzających do doręczenia protokołu kontroli osobie, wobec której przeprowadzono kontrolę, a ograniczają się do przesłania go drogą pocztową.

Działania podatnika po otrzymaniu protokołu kontroli podatkowej na miejscu

Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej określa działania podatnika, które ma on prawo wykonać po otrzymaniu raportu z kontroli podatkowej na miejscu.

Tym samym osoba, wobec której przeprowadzono kontrolę podatkową (jego przedstawiciel), w przypadku niezgodności ze stanem faktycznym ustalonym w protokole kontroli podatkowej oraz wnioskami i propozycjami inspektorów, w terminie 15 dni od dnia dnia otrzymania protokołu kontroli podatkowej, ma prawo zgłosić właściwemu organowi podatkowemu pisemne zastrzeżenia do całej tej ustawy lub do jej poszczególnych przepisów.

Kontrola podatkowa na miejscu: dane dla księgowego

O „głębokości” powtarzanej kontroli podatkowej na miejscu
89 Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej. Ponowna kontrola podatkowa podatnika na miejscu jest kontrolą przeprowadzaną samodzielnie... . 1). Przeprowadzając powtórną kontrolę podatkową na miejscu, można sprawdzić okres, a nie... poprzez audyt biurowy. Zatem kontrola podatkowa na miejscu nie będzie powtarzana w odniesieniu do... . Okres sprawdzany podczas ponownej kontroli podatkowej na miejscu może przekroczyć trzy kalendarzowe... jego złożenie w ramach odpowiedniej kontroli podatkowej na miejscu weryfikuje okres, za który...
Na czym polega kontrola podatkowa na miejscu?
Peneusz; zajęcie rachunku bankowego; wyznaczenie kontroli podatkowej na miejscu. Konieczne jest dokładne sprawdzenie kontrahentów i... audyt na miejscu Decyzję o przeprowadzeniu kontroli podatkowej na miejscu podejmuje naczelnik (zastępca naczelnika)... przekazywana w odpowiednio udokumentowanej formie. Kontrola podatkowa na miejscu przeprowadzana jest bezpośrednio na terytorium podatnika... dokładna kontrola wymaganych dokumentów jest prawie niemożliwa. Kontrole podatkowe na miejscu można wielokrotnie planować i zawieszać...
5 błędów podatnika podczas kontroli podatkowej na miejscu
Zbiór podobny do... można już opublikować na temat zasad postępowania podatnika podczas kontroli podatkowej na miejscu. Zbiórka podobna do... Nr 2. Daj wszystko albo nic Kontrola podatkowa na miejscu to nie tylko sprawdzenie...
Wywiad z urzędnikiem: kontrola podatkowa na miejscu
Powód zlecenia audytu podatkowego na miejscu? Odpowiedź: Powodem zlecenia kontroli podatkowej na miejscu może być: ...podatnicy na kontrolę podatkową na miejscu? Odpowiedź: Wybór podatników do kontroli podatkowej na miejscu odbywa się według... terminów dostarczenia dokumentów wymaganych w trakcie kontroli podatkowej na miejscu? Co zrobić, jeśli ilość... Pytanie: Jak długo może trwać kontrola podatkowa na miejscu? Odpowiedź: Kontrola podatkowa organizacji na miejscu nie może trwać dłużej niż...
Zastrzeżenia do protokołu kontroli podatkowej na miejscu: Procedura sporządzania i składania
Sporządza się zaświadczenie z kontroli podatkowej na miejscu i na podstawie wyników kontroli podatkowej na miejscu skonsolidowana grupa... może nie zgodzić się z wynikami kontroli podatkowej na miejscu. Ważny! Niezastosowanie się do przygotowawczej procedury odwoławczej... Federacja Rosyjska). Złożenie sprzeciwu wobec raportu z kontroli podatkowej na miejscu Legalnie ustalona forma Do rejestracji... @). Terminy rozpatrywania zastrzeżeń do protokołu kontroli podatkowej Pisemne zastrzeżenia do protokołu kontroli podatkowej...
Rezygnacja z ulgi VAT i zwrot podatku
Zwrot kwoty podatku VAT na podstawie wyników kontroli podatkowej na miejscu nie pociąga za sobą skutków prawnych ani... Zgodziłem się z tym stwierdzeniem, gdyż: kontrola na miejscu daje szersze uprawnienia fiskusowi...

Należy również zauważyć, że jedynie 0,18% organizacji objętych jest kontrolami podatkowymi na miejscu... Kontrolom podatkowym na miejscu podlega 1 tys. podatników. Czy to oznacza, że... Aby podjąć decyzję o przeprowadzeniu kontroli podatkowej na miejscu, stosuje się podejście oparte na ryzyku. Na przykład... poziom obciążenie podatkowe... . Tabela 2. Objęcie przedsiębiorstw kontrolami podatkowymi na miejscu za lata 2010-2018. Jeśli...

Przegląd stanowisk prawnych w kwestiach podatkowych znajdujących odzwierciedlenie w aktach orzeczniczych Trybunału Konstytucyjnego i Sądu Najwyższego Federacji Rosyjskiej w pierwszym kwartale. 2018
Nieuzasadniona korzyść podatkowa. W trakcie kontroli podatkowej na miejscu przedsiębiorcy inspektorat ujawnił fakt współzależności... kwalifikacji działań podatnika w ramach kontroli podatkowej na miejscu, podatnik ma prawo złożyć... ograniczenia od głębokości ponownej kontroli podatkowej na miejscu w rozpatrywanej sytuacji. Podatnik nie dokonał... w stosunku do przedsiębiorcy organ podatkowy przeprowadził kontrolę podatkową, na podstawie której podjęto decyzję...
Praktyka Sądu Najwyższego Federacji Rosyjskiej w zakresie sporów podatkowych za luty 2017 r
Oraz kary naliczone na podstawie wyników kontroli podatkowej na miejscu, zgodnie z normami prawa cywilnego... obwodu Choroszewo-Mniewniki) + Na podstawie wyników kontroli podatkowej na miejscu inspektorat, po ustaleniu prawa do odliczenie... sytuacja, w której decyzja o kontroli podatkowej na miejscu nie pociąga za sobą żadnych skutków prawnych...
Nowe zasady przeprowadzania kontroli podatkowych
Prawo do przeprowadzenia dwóch lub większej liczby kontroli podatkowych na miejscu za ten sam... okres, który był już przedmiotem kontroli podatkowej na miejscu. AC zwróciło na to uwagę...
Orzeczenia podatkowe Kolegium Sądowego ds. Sporów Gospodarczych (praktyka z 2018 r.)
Wdrożone podmiot powiązany, zgodnie z wynikami kontroli podatkowej na miejscu, jest nielegalne. Różnica polega na zastosowanym przez podatnika ograniczeniu w zakresie głębokości przeprowadzenia ponownej kontroli podatkowej na miejscu w rozpatrywanej sytuacji. Podatnik... okoliczności związane z wyznaczeniem ponownej kontroli podatkowej na miejscu, sądy pozostawiły bez odpowiedniego... kwalifikowania działań podatnika w ramach kontroli podatkowej na miejscu, nie oznaczają utraty możliwość zapewnienia...
Sąd nie rozpoznał kosztów. Czy można poprawić sytuację? Opinia Sądu Najwyższego
Pieniądze. Kontrola skarbowa na miejscu i przypadek pierwszy Inspektorat skarbowy przeprowadził kontrolę skarbową na miejscu we wszystkich... z wyłączeniem danych wprowadzonych w wyniku kontroli podatkowej na miejscu, które były przedmiotem rozpatrzenia sądy arbitrażowe... organu wydanego na podstawie wyników wstępnej kontroli podatkowej, organ podatkowy, sprawdzając zaktualizowane dane... stworzył możliwość unieważnienia (zaskarżenia) wyników kontroli podatkowej na miejscu (uznanej przez sądy w spornej części...
Nowe podejście do działań kontroli podatkowej
inspekcje biurka; zmiana przedmiotu ponownej kontroli podatkowej na miejscu w oparciu o zaktualizowane zeznanie podatkowe… audyty biurowe; zmiana przedmiotu ponownej kontroli podatkowej na miejscu na podstawie zaktualizowanej deklaracji podatkowej... . Proponuje się także zmianę przedmiotu ponownej kontroli na miejscu na podstawie zaktualizowanego zeznania podatkowego... .2010 nr 8163/09 na przedmiot ponownej kontroli na miejscu, wyznaczonej w wyniku złożenia przez podatnik po...
Praktyka Sądu Najwyższego Federacji Rosyjskiej w zakresie sporów podatkowych z marca 2018 r
Sprzedaż podmiotowi powiązanemu na podstawie wyników kontroli podatkowej na miejscu jest nielegalna. Różnica polega na zastosowanym przez podatnika ograniczeniu w zakresie głębokości przeprowadzenia ponownej kontroli podatkowej na miejscu w rozpatrywanej sytuacji. Podatnik nie... jego oświadczenie w ramach kontroli na miejscu jest sprawdzane za okres, za który zostało złożone... okoliczności związane z wyznaczeniem ponownej kontroli na miejscu, sądy pozostawiony bez odpowiednich dokumentów prawnych...
Praktyka Sądu Najwyższego Federacji Rosyjskiej w zakresie sporów podatkowych za kwiecień 2018 r
Naliczanie spornych kwot na podstawie wyników kontroli podatkowej na miejscu jest legalne. Obowiązek podatkowy Ustalenie... zeznania podatkowego złożonego po kontroli podatkowej na miejscu nie mogli uczestniczyć w ustalaniu... kwoty podatku naliczonego na podstawie wyników kontroli podatkowej na miejscu do końca kontrola podatkowa za biurkiem... zwiększone wydatki biorąc pod uwagę wyniki kontroli podatkowej na miejscu, dodatkowo Podatnik nie miał...

Jakie rodzaje kontroli podatkowych przewiduje Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej? to najważniejsze pytanie, na które odpowiedź powinni znać wszyscy liderzy organizacji. Przyjrzyjmy się, jakie rodzaje kontroli podatkowych mogą przeprowadzać pracownicy Federalnej Służby Podatkowej i przyjrzyjmy się różnicom między nimi.

Rodzaje kontroli podatkowych zgodnie z Kodeksem podatkowym Federacji Rosyjskiej (kontrole podatkowe za biurkiem i na miejscu)

Wykaz rodzajów kontroli podatkowych zawarty jest w art. 87 Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej. Zgodnie z tą normą kontrole przeprowadzane są w dwóch formach:

kameralny;
z dala

We wszystkich przypadkach przeprowadzane są działania weryfikacyjne mające na celu zapewnienie zgodności z prawidłowym naliczaniem i płaceniem podatków. Różnią się jednak od siebie kolejnością ich realizacji.

Pierwszy rodzaj kontroli (audyty urzędowe) przeprowadzany jest na terenie organu podatkowego, bez konieczności odwiedzania podatnika. Weryfikowane są wyłącznie informacje zawarte w deklaracjach. Kontrolowana osoba prawna nie jest powiadamiana o kontroli.

Drugi rodzaj kontroli (kontrole na miejscu) przeprowadzany jest na terytorium podatnika, z wizytami urzędników organów podatkowych.

Jakie kontrole podatkowe występują w organizacjach, ale nie są bezpośrednio przewidziane w Kodeksie podatkowym Federacji Rosyjskiej?

W teorii prawa można spotkać różne podejścia do ustalania rodzajów kontroli podatkowych. Istnieć różne klasyfikacje w zależności od powodów ich postępowania i działań podjętych przez inspektorów.

W zależności od przedmiotu kontroli czynności kontrolne na miejscu można podzielić na:

złożony;
selektywny.

W pierwszym przypadku przedmiotem kontroli jest stwierdzenie naruszeń w zakresie płatności wszelkich podatków i opłat przewidzianych prawem. Wyrywkowy audyt polega na stwierdzeniu zgodności z prawem, gdy organizacja płaci tylko jeden podatek, np. podatek od nieruchomości.

Podzielono również:

zaplanowany;
niezaplanowane kontrole.

W pierwszym przypadku sprawdzenie przeprowadza się według wcześniej opracowanego i zatwierdzony plan. W drugim przypadku kontrola odbywa się poza harmonogramem.

Dokonuje się także kontroli tematycznych, podczas których organ podatkowy bada transakcje osoby kontrolowanej z kontrahentami oraz wywiązywanie się z obowiązku płacenia podatków na podstawie wyników ich zawarcia.

Można również przeprowadzić kontrolę kontrolną, którą można również nazwać kontrolą powtórną. Przykładowo tego typu czynności weryfikacyjne można przeprowadzić w momencie złożenia przez podatnika zaktualizowanej deklaracji. Innym przykładem jest ponowna kontrola przeprowadzana przez wyższą Federalną Służbę Podatkową.

Możliwe jest także przeprowadzenie kontrkontroli polegającej na zwróceniu się do kontrahentów o uporządkowanie dokumentów zgodnie z art. 93.1 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej.

Audyt biurowy organizacji

Na mocy klauzul 1, 2 art. 88 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej przy składaniu zeznania podatkowego przeprowadzana jest kontrola biurka. Nazywa się to również dokumentem, ponieważ Federalna Służba Podatkowa sprawdza jedynie dokumenty sprawozdawcze złożone przez kontrolowaną organizację.

Pierwszym krokiem jest automatyczna kontrola w programie podatkowym AIS. Pakiet oprogramowania sprawdza dotrzymanie terminów składania deklaracji oraz uzgadnia dane z wcześniej złożonymi raportami. W przypadku braku błędów czynności weryfikacyjne zostają zakończone bez wystawienia raportu. W przypadku stwierdzenia błędów podatnik proszony jest o wyjaśnienia (art. 88 ust. 3 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Istnieje możliwość złożenia aktualnego oświadczenia za kontrolowany okres. Ten dokument stanie się tematem nowy czek. W przypadku zidentyfikowania naruszeń zostanie sporządzony akt końcowy, a w przyszłości organizacja może zostać doprowadzona do porządku zobowiązanie podatkowe.

Audyt podatkowy na miejscu jako rodzaj kontroli podatkowej w rozumieniu Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej

Działania kontrolne na miejscu przeprowadzane są w lokalizacji organizacji, co wynika z ust. 2 art. 89 Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej. Podstawą tego jest decyzja podjęta przez szefa terytorialnej Federalnej Służby Podatkowej lub jego zastępcę.

Okres kontroli nie może przekraczać 3 lat (poprzedzających datę decyzji o kontroli). Termin na czynności sprawdzające wynosi 2 miesiące, istnieje jednak możliwość jego przedłużenia, czego organ podatkowy ma prawo dokonać dwukrotnie (odpowiednio do 4 i do 6 miesięcy). Ponadto bieg terminu może zostać zawieszony, jeżeli zachodzą ku temu podstawy, nie dłużej jednak niż na sześć miesięcy.

W ramach czynności weryfikacyjnych pracownicy Federalnej Służby Skarbowej mają prawo do:

przesłuchiwać świadków;
wyznaczać egzaminy;
sprawdzać pomieszczenia i dokumenty;
przeprowadzić inwentaryzację mienia;
dokonać innych czynności przewidzianych w art. 89, 90-97 Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej.

Różnice pomiędzy audytami podatkowymi biurowymi i terenowymi

Główne różnice przedstawiamy w tabeli:

Według jakich kryteriów dokonuje się porównania?	Kameralny	Przyjezdny
Przedmiot kontroli	Prawidłowe obliczenie i zapłata podatków zgodnie z informacjami zawartymi w deklaracji	Prawidłowe naliczenie i zapłata podatków wraz z wyjazdem na terytorium podatnika
Okres weryfikacji	3 miesiące od otrzymania deklaracji Federalnej Służby Podatkowej	2 miesiące
Możliwość zawieszenia lub przedłużenia terminu przeglądu	NIE	Tak, przedłużony odpowiednio do 4 i 6 miesięcy oraz zawieszony na maksymalnie 6 miesięcy
Powód weryfikacji	Otrzymanie oświadczenia lub decyzji kierownictwa Federalnej Służby Podatkowej nie jest wymagane	Plan kontroli, decyzja szefa Federalnej Służby Podatkowej lub jego zastępcy.
Dokument końcowy	Jeżeli nie zostaną stwierdzone żadne naruszenia, nie sporządza się żadnych naruszeń, w przypadku ich stwierdzenia sporządza się protokół.	Sporządza się zaświadczenie, a następnie akt.

Zatem ustawodawstwo przewiduje tylko dwa rodzaje kontroli podatników, ale teoretycy identyfikują większą liczbę ich odmian.

Większość podatników zetknęła się już z pojęciem kontroli podatkowych. Nie oznacza to jednak, że sprawdzany jest każdy temat działalność gospodarcza w pełni rozumie istotę postępowania.

Drodzy Czytelnicy! W artykule mowa o typowych rozwiązaniach zagadnienia prawne, ale każdy przypadek jest indywidualny. Jeśli chcesz wiedzieć jak rozwiązać dokładnie Twój problem- skontaktuj się z konsultantem:

WNIOSKI I ZGŁOSZENIA PRZYJMUJEMY 24 godziny na dobę, 7 dni w tygodniu, 7 dni w tygodniu.

Jest szybki i ZA DARMO!

Ponadto nie każdy podatnik wie, jakie rodzaje kontroli istnieją.

Dlatego konieczne jest zrozumienie podstawowego pojęcia kontroli skarbowej, a także dowiedzenie się, dlaczego kontrole podatkowe dzielą się na planowe i nieplanowane.

Wymagana informacja

Zapłata podatków i opłat jest bezpośrednim obowiązkiem każdego podatnika. Wyjątkiem są preferencyjne kategorie osób i osoby prawne.

Natomiast prawidłowość naliczania i opłacania podatków monitoruje obsługa podatkowa. Kontrola podatników przez organ skarbowy prowadzona jest w formie kontroli podatkowych.

W tabeli możesz zobaczyć, jakie są kontrole i ich rodzaje:

Schemat: rodzaje kontroli

Uczestnicy stosunki podatkowe są następujące osoby:

Zdjęcie: uczestnicy stosunków prawno-podatkowych

Co to jest

Zasadniczo kontrola podatkowa sprowadza się do tego, że upoważnieni urzędnicy monitorują przestrzeganie przez podatników norm prawa podatkowego.

W takim przypadku pracownicy służby skarbowej mają obowiązek działania wyłącznie w zakresie swoich kompetencji, w tym:

Przeprowadzanie kontroli podatkowych.
Uzyskanie wyjaśnień od podatników.
Przeprowadzanie kontroli sprawozdawczości podatkowej.
Inspekcja obiektów handlowych.
Żądanie niezbędnych dokumentów.
Zawieszenie transakcji na rachunkach bankowych.
Ściągnięcie zaległości podatkowych.
Zaangażowanie odpowiednich specjalistów do przeprowadzenia kontroli skarbowej.
Powołanie osób trzecich na świadków.
Rozpoczęcie unieważniania licencji wydanych podatnikom.
Złożenie pozwu.

Zabezpieczone zostały rozszerzone uprawnienia organów podatkowych. Niedozwolone jest jednak zbieranie jakichkolwiek informacji o podmiotach gospodarczych, jeżeli zostały one uzyskane z naruszeniem norm prawnych.

W związku z tym organ skarbowy jest obowiązany:

Przestrzegaj wymogów przepisów podatkowych.
Przeprowadzić kontrolę zgodnie z przepisami.
Prowadź ewidencję przedsiębiorstw i obywateli.
Dawać niezbędne informacje podatnikom.
Udostępnij wnioskodawcom elektroniczne powiadomienie o otrzymaniu dokumentów przesłanych w formie elektronicznej.
Podejmuj decyzje w sprawie nadpłaconych podatków.
Zadbaj o bezpieczeństwo tajemnic podatkowych.
Wystawiamy podatnikom zaświadczenia dotyczące stanu płatności podatkowych.
Dostarcz kopie decyzji dotyczących podatnika.
Wydawaj użytkownikom wyciągi z Jednolitego Państwowego Rejestru Podmiotów Prawnych.

Pełny wykaz obowiązków organów podatkowych jest ustalony.

Jeśli chodzi o definicję „kontroli podatkowej”, oznacza ona czynności proceduralne służby skarbowej mające na celu kontrolę prawidłowości naliczenia i terminowości płacenia odpowiednich podatków.

Jaka jest ich rola w opodatkowaniu

Kontrole podatkowe pomagają zidentyfikować fakty związane z naruszeniami przepisów podatkowych.

Dzięki temu organ skarbowy może powstrzymać tego rodzaju nadużycia podatników i zapewnić rzetelność informacji w zakresie kompletności i terminowości wpłat podatku.

W przypadku rażących i stwierdzonych wykroczeń na podmioty gospodarcze nakładane są kary, co pozwala na zbilansowanie budżetu i dyscyplinowanie podatników.

Kontrole podatkowe są kluczowym warunkiem funkcjonowania systemu podatkowego.

Podstawa prawna

Kontrola podatkowa przez służbę skarbową prowadzona jest w oparciu o Ordynację podatkową. Zatwierdzono wzory dokumentów, którymi posługuje się służba skarbowa przy wykonywaniu uprawnień związanych z przeprowadzeniem odpowiedniej kontroli.

Wyróżnia się następujące rodzaje kontroli podatkowych:

Schemat: klasyfikacja kontroli podatkowych

Poniżej zostanie podane krótki opis każdy kierunek osobno.

W zależności od ilości sprawdzanej dokumentacji i lokalizacji

Ze względu na objętość kontrolowanej dokumentacji kontrole podatkowe dzielą się na:

solidny;
selektywny.

W pierwszym przypadku organ skarbowy sprawdza wszystkie dokumenty przedsiębiorstwa. Kompletne kontrole zwykle stosowane w małych organizacjach.

Audyt wybiórczy polega na częściowej weryfikacji dokumentów. Jeśli jednak wykryte zostaną naruszenia, może to przerodzić się w pełną kontrolę.

Kameralny

Audyt biurka oznacza monitorowanie sprawozdawczości podatkowej pod kątem prawidłowości naliczeń i płatności podatków.

Kontrola odbywa się zwykle w siedzibie organu podatkowego (). są kluczowym ogniwem w wypełnianiu budżetu.

Ponieważ każdy błąd wykryty w trakcie kontroli może stać się podstawą do windykacji i pociągnięcia podatnika do odpowiedzialności podatkowej oraz naliczenia kar finansowych.

Jeżeli jednak przedsiębiorca usunie stwierdzone braki przed rozpoczęciem oględzin, wówczas jest zwolniony z obowiązku podatkowego.

W celu przeprowadzenia kontroli osoba kontrolowana musi przedstawić następujące dokumenty:

zwrot podatku.
sprawozdania finansowe:

Podczas kontroli dokumentacji organ skarbowy bada:

prawidłowe wypełnienie zeznania podatkowego;
dokładność obliczeń i płacenia podatków, stosowanie świadczeń i stawek podatkowych.

Warto zaznaczyć, że aby przeprowadzić audyt biurowy, urzędnicy skarbowi nie potrzebują uchwały swojego szefa. urząd terytorialny Federalna Służba Podatkowa. Kontrola przeprowadzana jest w terminie 3 miesięcy od dnia złożenia zeznania podatkowego.

Jeżeli jednak podatnik prześle załączone do organu podatkowego dokumenty dodatkowe po upływie terminu do ich złożenia, wówczas termin na przeprowadzenie kontroli skarbowej będzie liczony od chwili ich złożenia.

Na podstawie wyników kontroli dokumentacji urzędnik może zaakceptować.

Wkrótce audyty biurek może stać się kluczowym rodzajem kontroli fiskalnej. Już dziś tego typu monitoring podatkowy obejmuje 100% podatników.

Mając na uwadze, że inspekcje na miejscu przeprowadzono w odniesieniu do 20-25% podmiotów gospodarczych. Jednocześnie inspekcje biurkowe są najtańszym rodzajem kontrola podatkowa, który również podlega automatyzacji.

Warto przypomnieć, że podstawą przeprowadzenia kontroli jest raportowanie podatkowe. Dokument musi zawierać następujące dane:

Przyjezdny

Ten rodzaj kontroli podatkowej obejmuje zestaw czynności proceduralnych mających na celu weryfikację:

Podstawowa księgowość i dokumentacja księgowa.
Zwrot podatku.
Zamówienia wewnętrzne.

Funkcjonariusze skarbowi mogą także dokonywać kontroli pomieszczeń, w których się użytkuje komercyjne cele. W razie potrzeby wymagane są dokumenty.

Procedura ta jest przeprowadzana wyłącznie w obecności świadków. Urzędnicy mają obowiązek sporządzić i podpisać dokument, którego kopię wręcza się podatnikowi.

Jeżeli organ skarbowy skonfiskuje oryginały dokumentów, to w ciągu pięciu dni ma obowiązek zwrócić ich kopie kontrolowanemu podmiotowi.

Kontrole na miejscu przeprowadzane są zazwyczaj w miejscu prowadzenia działalności gospodarczej przez podatnika. Uczestnikami kontroli podatkowej są podatnicy oraz pracownicy służb skarbowych.

Jednakże w razie potrzeby dodatkowo zaangażowane mogą być następujące osoby:

eksperci;
tłumacze;
inni wyspecjalizowani specjaliści.

Osoby te są zwykle angażowane, gdy potrzebna jest specjalistyczna wiedza wykraczająca poza kompetencje urzędników podatkowych.

Sprawdzono według liczby pytań

Kontrola podatkowa różni się także w zależności od rozpatrywanych kwestii:

złożony;
tematyczny;
cel.

Wyczerpujący

Kompleksowy audyt pozwala sprawować kontrolę nad całą działalnością gospodarczą przedsiębiorstwa. Kontrolę przeprowadza się w przypadku, gdy organ skarbowy ma podejrzenia co do prawidłowości naliczenia i zapłaty podatków.

Częstotliwość takich audytów wynosi nie więcej niż raz na 3 lata. Jeśli podmiot gospodarczy cieszy się dobrą opinią, może nawet nie wiedzieć o istnieniu kompleksowych kontroli.

Ten rodzaj kontroli skarbowej obejmuje następujące zagadnienia:

Prawidłowe obliczenie i zapłata podatków.
Wykonywanie obowiązków agenta podatkowego.
Procedura otwierania rachunków dla podmiotów gospodarczych.
Procedura sprzedaży napojów alkoholowych.

Na podstawie wyników audytu sporządzane jest zaświadczenie wskazujące przedmiot kontroli skarbowej oraz termin przeprowadzenia audytu. Jeden egzemplarz dokumentu przekazuje się podatnikowi, drugi pozostaje w służbie podatkowej.

Tematyczny

Audyt tematyczny oznacza badanie niektórych zagadnień działalności gospodarczej przedsiębiorstwa. To zawiera:

weryfikacja poprawności kalkulacji i płatności;
kontrola nad płatnościami;
sprawdzenie poprawności kalkulacji i płatności.

Takie inspekcje przeprowadza się w razie potrzeby i mogą stanowić część kompleksowego uzgodnienia. Decyzję o przeprowadzeniu kontroli tematycznej podejmuje kierownik jednostki terytorialnej Federalnej Służby Podatkowej.

Wyniki audytu dokumentowane są w niezależnym akcie lub dokumencie w ramach kompleksowego uzgodnienia.

Cel

Ukierunkowana kontrola ma na celu monitorowanie przestrzegania Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej w określonym obszarze działalności gospodarczej przedsiębiorstwa.

Kontrole takie obejmują następujące kwestie:

wzajemne rozliczenia z kontrahentami;
operacje eksportowo-importowe;
inwestowanie tymczasowo wolnych aktywów;
prawidłowe użycie.

Wyniki kontroli skarbowej są często wykorzystywane przy przeprowadzaniu kompleksowej (tematycznej) kontroli i mogą być wydane w formie odrębnej ustawy.

Według sposobu organizacji

Jeśli chodzi o sposób organizacji kontroli skarbowej, to jest on zazwyczaj planowy lub nagły.

Zaplanowany

Przegląd planowy odbywa się zgodnie z harmonogramem na stronie okres raportowania. Organ skarbowy ostrzega podatnika o zbliżającej się kontroli na długo przed jej wystąpieniem.

Podstawą kontroli jest polecenie naczelnika terytorialnego urzędu skarbowego. Dokument zawiera następujące informacje:

Cel działań kontrolnych.
Okres, za który przeprowadzany jest audyt.
Czas trwania kontroli.
Skład urzędników.

Nagły

Niespodziewana kontrola podatkowa to podtyp kontroli na miejscu, która przeprowadzana jest bez uprzedniego powiadomienia kontrolowanego podmiotu.

Na miejscu przeprowadzana jest kontrola skarbowa działalności komercyjne organizacja. Decyzję o przeprowadzeniu kontroli podejmuje kierownik oddziału terytorialnego Federalnej Służby Podatkowej.

Wideo: amulet przeciwko kontroli podatkowej na miejscu

Przyczyny niezaplanowanej kontroli podatkowej są różne, jednak zazwyczaj decyzja o jej przeprowadzeniu podejmowana jest na podstawie informacji o naruszeniu przepisów podatkowych przez przedsiębiorcę.

Celem takiej kontroli jest stwierdzenie naruszenia przepisów podatkowych, które można łatwo ukryć podczas zwykłej kontroli.

Inne rodzaje formularzy

Przepisy podatkowe przewidują także możliwość przeprowadzania kontroli i ponownych kontroli. W pierwszym przypadku nacisk położony jest na ustalenie faktu wcześniejszej kontroli niskiej jakości.

Jednym z głównych źródeł problemów każdego przedsiębiorcy jest obsługa podatkowa. Nawet jeśli w Twojej firmie z raportowaniem wszystko jest w porządku, wszystkie zasady i przepisy są przestrzegane i nie ma żadnych naruszeń, kontrola podatkowa i tak może sprawić kłopoty i zepsuć nastrój.

Zwłaszcza dla przedsiębiorców Przegląd IQ Starałem się udzielić szczegółowych odpowiedzi na pytania związane z tą procedurą. Czym jest audyt podatkowy na miejscu i audyt podatkowy za biurkiem, czym się różnią i jakie inne rodzaje kontroli istnieją. Przeczytaj poniżej.

Co to jest kontrola podatkowa i po co się ją przeprowadza?

Audyt zewnętrzny Urząd podatkowy- forma przeprowadzanej kontroli upoważnione organy(W w tym przypadku - inspektorzy podatkowi). Prowadzona jest w stosunku do wszystkich osób, które wykonują działalność objętą przepisami o podatkach i opłatach. Dotyczy to podatników, płatników opłat i agentów podatkowych.

Krótko mówiąc, sprawdzić można każdego, kto płaci podatki: zarówno osoby fizyczne, jak i firmy. Celem takiej kontroli jestkontrola „czystości”. i warunki płatności oraz zgodność z wymiarami opłaty

Sam proces polega na porównaniu danych, które zostały złożone w deklaracji, z danymi rzeczywistymizidentyfikowane przez pracownikówUrząd podatkowy.

Wzmocnijmy informacje ogólne:

Uprawnienie organów podatkowych do przeprowadzania kontroli określa ust. 2 art. 31 Kod podatkowy RF (zwany dalej Kodeksem podatkowym Federacji Rosyjskiej).

Artykuł 82 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej definiuje pojęcie „kontroli podatkowej”, a także ujawnia zadania i uprawnienia organów regulacyjnych.

Jaki jest wynik?

R wyniki kontroli podatkowychsą udokumentowaneurzędnik, który przeprowadził procedurę (zgodnie z art. 100 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

W ciągu 2 miesięcy kalendarzowych od wystawienia zaświadczenia o fakcie kontroli należy sporządzić specjalny dokument -raport kontroli podatkowej. Musi być podpisany przez inspektora (inspektora) i przedstawiciela kontrolowanej organizacji.

Obowiązkowyraport kontroli podatkowej musi zawierać:

Pełna lista wykrytych przestępstw z linkami do odpowiednich artykułów Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Propozycje organu nadzorczego mające na celu wyeliminowanie naruszeń.

Jeśli nie ma żadnych naruszeń,raport kontroli podatkowejmusi posiadać odpowiednią dokumentację potwierdzającą ten fakt.

Wypełniony dokument przekazywany jest kierownikowi audytowanej organizacji. Udokumentowany jest także fakt jego otrzymania - paragon.

Jeśli raport kontroli podatkowej zawiera punkty, z którymi szef organizacji się nie zgadza, ma prawo go nie podpisać. W takim przypadku jest on obowiązany sporządzić i złożyć dokument w terminie 14 dni od dnia otrzymania dokumentu. Urząd podatkowy pisemne oświadczenie. Musi wyjaśnić przyczyny i motywy odmowy. Jeżeli istnieją dokumenty potwierdzające powody odmowy, należy je załączyć do wniosku.Następnie w terminie 14 dni od dnia złożenia wniosku zostanie on rozpatrzony.

Jeśli raport kontroli podatkowej po prostu nie zostaje zaakceptowany przez przedstawiciela zweryfikowanej organizacji – jest to również udokumentowane.

Typy według metody

P Ze względu na sposób przeprowadzania „wizyt” organów regulacyjnych można wyróżnić:

Solidny. W takim przypadku wszystkie dokumenty przedsiębiorstwa są sprawdzane bez ograniczeń. Takiplan kontroli podatkowejistotne dla małych przedsiębiorstw (gdzie można to zrobić szybko), a także w przypadkach, gdy konieczne jest przywrócenie wszystkich informacji o działalności.

Selektywny. W takim przypadku sprawdzana jest pewna część dokumentów.

Rodzaje na miejscu

P W zależności od lokalizacji inspekcji prace inspekcji dzielą się na 2 typy:

W kontrola podatkowa na miejscu.

DO audyt podatkowy w USA.

N Przyjrzyjmy się bliżej, co to jestkontrola podatkowa na miejscu i co jest audyt podatkowy biurka.

Kameralny

Kontrola podatkowa biurowa przeprowadzana jest bez wizyty inspektora w przedsiębiorstwie. Dokonuje się szczegółowej analizy deklaracji spółki oraz dokumentów dokumentujących działalność podatników.

Kontrola podatkowa za biurkiem trwa do 3 miesięcy od dnia złożenia wymaganej dokumentacji. Lista dokumentów wygląda następująco:

Zwrot podatku.

Bilans.

Raport przychodów i wydatków.

Raport przepływów pieniężnych.

Donosić o przeznaczenie pieniądze.

Zestawienie zmian w kapitale własnym.

Kontrola podatkowa biurka ujawnia następujące problemy:

Błędy w wypełnianiu dokumentacji.

Błędy w obliczeniach, kwotach płatności, korzystaniu ze świadczeń, stawkach podatkowych.

W obecnych czasach głównym sposobem kontroli podatników jest audyt podatkowy. Kontrolą tego typu objęte są wszystkie osoby bez wyjątku (100%) płacące podatki. Dla porównania: kontrole podatkowe na miejscu przeprowadzane są zazwyczaj u 20-25% badanych.

Audyt podatkowy biurka opiera się na raportowaniu. Powinien zawierać następujące dane:

W przypadku pytań przedstawiciel audytowanej organizacji może zostać wezwany na przesłuchanie. Mogą być również zobowiązani do dostarczenia dodatkowej dokumentacji lub określonych elementów. Kontrole podatkowe biurkowe przeprowadzane są zgodnie z planem.

Jeżeli w trakcie audytu nie stwierdzono żadnych naruszeń, procedura zostaje zakończona.

Jeżeli stwierdzono jakiekolwiek naruszenia, to:

Ustawę sporządza się w terminie 10 dni roboczych.

W ciągu kolejnych 5 dni roboczych od dnia sporządzenia akt zostaje przekazany przedstawicielowi organizacji.

W ciągu 1 miesiąc kalendarzowy Po otrzymaniu zgłoszenia organizacja ma prawo zakwestionować wnioski i udostępnić swoje dane.

W ciągu 10 dni roboczych po upływie 1 miesiąca szef organu skarbowego rozpatruje sprawę i podejmuje decyzję (czy postawić organizację przed sądem).

Przyjezdny

Kontrola podatkowa na miejscu przeprowadzana jest w lokalizacji organizacji (tj. W biurze lub innym lokalu zajmowanym przez firmę). W trakcie kontroli można analizować nie tylko dokumenty – inspektorzy mogą żądać dostępu do pomieszczeń wykorzystywanych do działalności firmy.

Można również sprawdzić dokumenty dla każdego lokalu, które należy dostarczyć osobno w terminie 5 dni od dnia wezwania. Co więcej, taka dokumentacja może zostać skonfiskowana na okres do 5 dni.

Kontrola podatkowa

Kontrolę podatkową na miejscu przeprowadzają pracownicy służby skarbowej. Dodatkowo w inspekcję mogą być zaangażowane:

Tłumacze (jeśli jakiekolwiek dokumenty są sporządzane w języku obcym).

Eksperci (do przeprowadzania różnych badań – w zależności od rodzaju działalności przedsiębiorstwa).

Specjaliści z innych branż (geodeci itp.).

Audyt podatkowy na miejscu przeprowadzany jest w tych samych celach, co audyt biurowy: w celu wykrycia błędów w obliczeniach i płatności podatków. Jeżeli wyniki kontroli podatkowych ujawnią jakiekolwiek naruszenia, wskazane są terminy i wymagania dotyczące ich wdrożenia. Jeżeli przestępstwa są poważne i podlegają przepisom różnych kodeksów, zapada decyzja o karze Odpowiedzialne osoby. Również w szczególnych przypadkach działalność przedsiębiorstwa jako całości może zostać ograniczona.

Kontrola podatkowa na miejscu trwa do 2 miesięcy. Odliczanie rozpoczyna się od dnia przybycia inspektorów do przedsiębiorstwa. W niektórych przypadkach czas trwania kontroli może zostać wydłużony do 4 miesięcy, a w wyjątkowych sytuacjach wyższa kadra kierownicza może wydłużyć go do 6 miesięcy.

Przedstawiciele organów skarbowych mogą sprawdzić dokumentację za poprzednie 3 lata kalendarzowe. Istnieje również ograniczenie liczby kontroli – kontrola podatkowa na miejscu przeprowadzana jest nie częściej niż raz w okresie. Wyjątek (ponowna kontrola) jest możliwy w następujących sytuacjach:

Podczas reorganizacji lub likwidacji osoby prawnej.

Z kontrolą wyższej kadry kierowniczej nad organem, który przeprowadził kontrolę.

Jeśli organizacja dostarczy zaktualizowane dane, w których kwota podatku jest podana mniejsza niż poprzednio podana.

Kontrolę podatkową na miejscu można przeprowadzić wyłącznie na polecenie kierownictwa służby skarbowej (kontrola biurowa przeprowadzana jest bez instrukcji „z góry”). Kontroli mogą podlegać wyłącznie osoby prawne i przedsiębiorcy indywidualni.

Podczas takiego audytu kierownictwo lub pracownicy audytowanej organizacji mogą być zaangażowani w następujące procedury:

Inwentaryzacja – przeprowadzana w celu ustalenia wiarygodności danych określonych w dokumentacji.

Przesłuchanie - przeprowadzane w celu wyjaśnienia lub wyjaśnienia różnych informacji, które mogą być przydatne osobom upoważnionym.

Dzwonić indywidualny(klient, Były pracownik) jako świadek - zeznawać.

Kontrola wszelkich pomieszczeń wykorzystywanych przez kontrolowaną organizację - w celu identyfikacji sprzętu, towarów, materiałów niezgodnych z dokumentacją.

Zajęcie dokumentów lub innych przedmiotów (sprzętu, maszyn) – do analizy, badania lub jako materiał dowodowy.

Ekspertyza.

Lada

Jednym z rodzajów procedur wymienionych powyżej są kontrole kontrolne. Metoda ta polega na sprawdzeniu dwóch (lub więcej) próbek tego samego dokumentu. Mogą to być faktury lub faktury. Dokumenty takie można pobrać do analizy zarówno w kontrolowanym przedsiębiorstwie, jak i w innych organizacjach.

Jeżeli dokument jest przedstawiony tylko w jednym egzemplarzu, jest to jedna z oznak utajnienia rzeczywisty przychód przedsiębiorstwa.

Uproszczona tabela porównawcza cech kontroli na miejscu i kontroli zza biurka

	Kameralny	Przyjezdny
Kto sprawdza	Pracownicy lokalnych władz skarbowych	Pracownicy organów skarbowych dowolnego szczebla
Co jest sprawdzane	Dokumentacja wyłącznie za okres sprawozdawczy	Dokumentacja na okres do 3 lat
Powód sprawdzenia	Nie wymagane	Nie wymagane
Prawidłowość	Każdy okres w miarę składania deklaracji	Selektywnie
Gdzie to jest sprawdzane?	W miejscu służby nadzorczej	Lokalizacja audytowanej organizacji
Kto jest sprawdzany?	Wszyscy podatnicy (zarówno osoby fizyczne, jak i prawne)	Tylko osoba prawna
Co się dzieje	Analiza dostarczonej dokumentacji	Wszystkie działania dozwolone przez Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej

Rodzaje według zakresu prac

W zależności od zakresu prac wszystkie kontrole dzielą się na 3 typy:

Wyczerpujący. Prowadzone w przypadku podejrzeń wobec podatnika. Może obejmować wszystkie rodzaje dokumentów. Można przeprowadzić nie częściej niż raz na 3 lata.

Tematyczny. Odbywa się to zarówno zgodnie z planem, jak i w przypadku podejrzeń wobec podatnika. Może obejmować poszczególne obszary działalności. Można to przeprowadzić osobno lub w zestawieplan kontroli podatkowej złożona objętość.

Cel. Okładki poszczególne operacje(Na przykład,weryfikacja kontrahenta, operacje eksportowe lub importowe, inwestycje w aktywa itp.).

Typy według organizacji

W oparciu o sposoby organizacji działań organów nadzorczych można je podzielić na 2 typy:

Federalna Służba Podatkowa

Plany S. Realizowane są według harmonogramu opracowanego i zatwierdzonego przez wyższą kadrę kierowniczą. Harmonogram ustalany jest dla każdego okresu odrębnie. Kontrolowany podatnik jest powiadamiany o kontroli na długo przed jej przeprowadzeniem.

Nagłe (nieplanowane). Rodzaj kontroli na miejscu. Przeprowadzono bez powiadamiania audytowanej organizacji. Kontrola tego typu wymaga pisemnego polecenia kierownika urzędu terytorialnego.

Inne formy kontroli

Zgodnie z obowiązującym Kodeksem podatkowym Federacji Rosyjskiej istnieją jeszcze 2 formy kontroli podatników:

Kontrola. Prowadzone przez przełożonego organ nadzorczy. W takim przypadku można sprawdzić pracę zarówno przedsiębiorstwa, jak i pracowników organów skarbowych, którzy wcześniej kontrolowali firmę. W przypadku stwierdzenia naruszeń po stronie osób uprawnionych (kontrolerów, ekspertów) mogą zostać na nie nałożone kary, w tym odpowiedzialność administracyjna lub karna.

Powtarzający się. W takim przypadku przeprowadza się powielenie audytu przeprowadzonego wcześniej. Sprawdzane są wszystkie te same dokumenty i dane, które były sprawdzane w poprzedniej procedurze. Jeśli zostaną wykryte rozbieżności, będzie to oznaczać albo wykroczenie ze strony organizacji, albo błędy lub naruszenia ze strony inspektorów.

Najczęstsze uchybienia wykrywane podczas kontroli

Najczęściej organy skarbowe identyfikują następujące rodzaje naruszeń (przypadkowo lub umyślnie):

Zaniżenie przychodów.

Zawyżone wydatki.

Niepełne odzwierciedlenie ilości sprzedanych towarów (lub świadczonych usług) - w celu zmniejszenia kwoty podatku VAT.

Błędy i naruszenia w przygotowaniu dokumentacji, co znajduje odzwierciedlenie we wskaźnikach wydajności przedsiębiorstwa.

Moratorium dla małych firm na lata 2017-2019

Do stymulacji Rząd rosyjski Wprowadzono moratorium na inspekcje.

Zgodnie z ustawą federalną nr 246 z dnia 13 lipca 2015 r. na lata 2017-2019 włącznie planowe kontrole nie są przeprowadzane w odniesieniu do osób prawnych i indywidualnych przedsiębiorców powiązanych z małymi przedsiębiorstwami.

Istnieją również wyjątki dla obszarów działalności (to znaczy w odniesieniu do takich firm wszystkie kontrole są w pełni zachowane):

opieka zdrowotna;

Edukacja;

dostawa ciepła;

energia, oszczędność energii, zwiększenie efektywności energetycznej.

Moratorium nie obejmie także przedsiębiorstw, które:

Na podstawie wcześniejszych kontroli (z ostatnich 3 lat) cofnięto licencję lub czasowo zawieszono jej ważność.

Dopuścili się rażących naruszeń prawa, za co weszła w życie kara administracyjna.

O kontrolach podatkowych i wyborze firm do ich przeprowadzenia (wideo)

Badanie- pojedyncze działanie kontrolne lub badanie stanu w określonym obszarze działalności kontrolowanego podmiotu. Z reguły weryfikacji podlegają niektóre kwestie związane z działalnością finansową i gospodarczą organizacji i osób fizycznych.

Audyt podatkowy uznaje się kontrolę, której przedmiotem jest badanie raporty księgowe i bilanse, zeznania podatkowe (kalkulacje) oraz inne niezbędne dokumenty i informacje związane z podatkami, potwierdzające prawidłowość wyliczenia i terminowe zapłatę przez płatnika (inną osobę zobowiązaną) podatków, a także spełnienie przez płatnika innych wymagań ustawodawstwa podatkowego.

Kontrole podatkowe dzielą się na:

I Przez zamiar

Zaplanowany

Niezaplanowane

II Przez gatunek NA

Kameralny

I daleko.

Kameralny kontrole podatkowe przeprowadzane są w siedzibie organu podatkowego na podstawie zeznań (kalkulacji) podatkowych i innych złożonych przez płatnika dokumentów związanych z opodatkowaniem, a także dostępnych organowi podatkowemu dokumentów dotyczących działalności płatnika.

Podczas sprawdzania ustawiane jest:

Prawidłowe obliczenie podatków przez płatnika;

Uzasadnienie skorzystania ze świadczeń;

Terminowe przekazywanie zaliczek podatkowych do budżetu.

Organ podatkowy ma prawo żądać od płatnika dodatkowych informacji, uzyskać wyjaśnienia oraz dokumenty potwierdzające prawidłowość wyliczenia i terminową zapłatę podatków.

Kontrolę podatkową z biurka przeprowadza się bez wydania zlecenia jej przeprowadzenia.

W przypadku ustalenia faktów dotyczących naruszeń przepisów podatkowych wyniki kontroli dokumentacji są dokumentowane w raporcie z kontroli. Tryb przekazywania raportów z kontroli dokumentów, ich rejestrowania i rejestrowania, podejmowania w ich sprawie decyzji i odwoływania się od nich ustala się w związku z wymogami dotyczącymi przeprowadzania kontroli podatkowych na miejscu.

Przy pobieraniu kary od płatnika (innej osoby zobowiązanej) za nieterminowe wykonanie obowiązku podatkowego nie jest wymagany protokół kontroli dokumentów.

Przyjezdny audyty podatkowe wiążą się z kontrolą działalności finansowej i gospodarczej organizacji i osób fizycznych.

Kontrolę podatkową na miejscu przeprowadza się w siedzibie płatnika lub w siedzibie Inspekcji Podatkowej poprzez:

Badanie kompletności i poprawności odzwierciedlenia w księgach rachunkowych płatnika transakcji mających bezpośredni lub pośredni wpływ na wysokość podatków;

Późniejsze porównanie rzeczywistych kwot podatków ustalonych podczas kontroli z kwotami wykazanymi przez płatnika w zeznaniach podatkowych (obliczeniach).

Przyjezdny mogą być kontrole podatkowe

Złożony,

Tematyczny,

Lada

Raidy.

Podczas dyrygowania wyczerpujący Kontrola podatkowa na miejscu podlega badaniu kwestii płatniczych wszystkie podatki, podczas miesiączki:

Od dnia rejestracji państwowej płatnika;

Od ustalonego przez prawo terminu składania zeznań (obliczeń) podatkowych dotyczących podatków następujących po okresie objętym poprzednią kontrolą, a do ustalonego przez prawo terminu składania zeznań (obliczeń) podatkowych przed datą rozpoczęcia bieżącego -audyt witryny.

Podczas tematyczny Kontrola podatkowa na miejscu sprawdza kwestie płatności podatki indywidualne.

Lada Kontrolę podatkową na miejscu przeprowadza się w celu ustalenia faktycznego odzwierciedlenia w księgach rachunkowych kontrolowanego płatnika transakcji gospodarczych dokonywanych z innymi płatnikami, wobec których przeprowadzane są planowe lub nieplanowane kontrole podatkowe.

Przeprowadzanie kontroli skarbowej na miejscu polega na porównaniu różnych kopii tego samego dokumentu pod względem treści, a także zapisów, dokumentów i danych faktycznych, którymi dysponuje kontrolowany płatnik (inna osoba zobowiązana) z odpowiadającymi im ewidencjami, dokumentami i danymi faktycznymi posiadanych przez innych płatników, od których otrzymano lub wydano środki pieniężne, aktywa materialne i dokumenty.

Nalot kontrola jest jedną z metod sprawowania kontroli organów podatkowych nad płatnikami w zakresie prowadzonej działalności gospodarczej.

Cele kontroli nalotu są następujące:

Monitorowanie zgodności z przepisami podatkowymi, a także wymaganiami dotyczącymi utrzymania księgowość i rejestracja indywidualnych transakcji finansowych i gospodarczych;

Ustalanie faktów dotyczących niezarejestrowanej działalności gospodarczej lub działalności wymagającej specjalnego zezwolenia (licencji);

Gromadzenie informacji operacyjnych;

Weryfikacja oświadczeń i skarg organizacji i osób prywatnych.