1. Za przedmiot opodatkowania uznaje się następujące czynności:

1) sprzedaż towarów (robót, usług) na terytorium Federacja Rosyjska w tym sprzedaż zabezpieczenia oraz przeniesienie towaru (rezultatów wykonanej pracy, świadczenia usług) na podstawie umowy o odszkodowanie lub nowację, a także przeniesienie praw majątkowych.

Na potrzeby niniejszego rozdziału przeniesienie własności towarów, wyników wykonanej pracy oraz nieodpłatne świadczenie usług ujmuje się jako sprzedaż towarów (pracy, usług);

2) transfer towarów na terytorium Federacji Rosyjskiej (wykonanie pracy, świadczenie usług) za własne potrzeby, których wydatki nie podlegają odliczeniu (w tym poprzez odpisy amortyzacyjne) przy obliczaniu podatku dochodowego od osób prawnych;

3) wykonywanie robót budowlano-montażowych na potrzeby własne;

2. W rozumieniu niniejszego rozdziału za przedmioty opodatkowania nie uważa się:

1) czynności określone w art. 39 ust. 3 niniejszego Kodeksu;

2) nieodpłatnego przekazywania budynków mieszkalnych, przedszkoli, klubów, sanatoriów i innych obiektów socjalnych, kulturalnych, mieszkaniowych i komunalnych, dróg, sieci elektryczne, podstacji, sieci gazowych, obiektów ujęć wody i innych podobnych obiektów władzom państwowym i samorządowym (lub decyzją tych organów wyspecjalizowanym organizacjom, które wykorzystują lub eksploatują te obiekty zgodnie z ich przeznaczeniem), a także przekazywanie dóbr społeczno-kulturalnych dokonuje bezpłatnych wizyt w skarbcu republiki na terenie Federacji Rosyjskiej, skarbie terytorium, obwodu, miasta federalnego, obwodu autonomicznego, Okręg Autonomiczny, do skarbu gminy odpowiedniego miasta, osada wiejska lub inny podmiot miejski;

3) przeniesienie majątku przedsiębiorstw państwowych i komunalnych nabytych w drodze prywatyzacji;

4) wykonywanie pracy (świadczenie usług) przez organy wchodzące w skład systemu władz państwowych i organów samorządu terytorialnego, w ramach wykonywania przysługujących im wyłącznych uprawnień w określonym zakresie działalności, w przypadku gdy obowiązek wykonania określonej pracy (świadczenia usług) określa ustawodawstwo Federacji Rosyjskiej, ustawodawstwo podmiotów Federacji Rosyjskiej, akty organów samorządu terytorialnego;

4.1) wykonywanie pracy (świadczenie usług) przez instytucje państwowe, budżetowe i autonomiczne w ramach zadań państwowych (miejskich), źródło zabezpieczenie finansowe co stanowi dotację z odpowiedniego budżetu systemu budżetowego Federacja Rosyjska;

4.2) świadczenie usług w zakresie udostępniania pasów drogowych Pojazd na drogach płatnych powszechne zastosowanie znaczeniu federalnym (płatne odcinki takich autostrad), realizowane zgodnie z umową zarządzanie zaufaniem autostrady, którego założycielem jest Federacja Rosyjska, z wyjątkiem usług, za których świadczenie pozostaje do dyspozycji koncesjonariusza zgodnie z umową koncesyjną;

5) nieodpłatne przekazywanie, świadczenie usług w zakresie oddawania do bezpłatnego używania środków trwałych organom państwowym i zarządzającym oraz samorządom terytorialnym, państwowym i instytucje miejskie, państwowe i komunalne przedsiębiorstwa unitarne;

6) operacje sprzedażowe działki(udziały w nich);

7) przeniesienie praw majątkowych organizacji na jej następcę prawnego;

8) transmisja Pieniądze Lub nieruchomość do formacji lub uzupełnienia kapitał docelowy organizacja non-profit w sposób określony w ustawie federalnej nr 275-FZ z dnia 30 grudnia 2006 r. „W sprawie procedury tworzenia i wykorzystania kapitału założycielskiego organizacji non-profit”;

8.1) przeniesienie nieruchomości w przypadku rozwiązania kapitału założycielskiego organizacji non-profit, anulowania darowizny lub w innym przypadku, jeżeli zwrot takiej nieruchomości przekazanej w celu uzupełnienia kapitału założycielskiego organizacji non-profit jest przewidziana w umowie darowizny i (lub) ustawie federalnej z dnia 30 grudnia 2006 r. N 275 - Ustawa federalna „W sprawie procedury tworzenia i wykorzystania kapitału założycielskiego organizacji non-profit”. Normę tego akapitu stosuje się, gdy taka nieruchomość jest przekazywana przez organizację non-profit - właściciela kapitału założycielskiego dawcy, jego spadkobiercom (następcom) lub innej organizacji non-profit zgodnie z ustawą federalną z dnia 30 grudnia 2006 r. N. 275-FZ „W sprawie procedury tworzenia i wykorzystania kapitału założycielskiego organizacji non-profit”;

9.3) nieodpłatne przeniesienie własności na organizacje oświatowe i naukowe non-profit w celu realizacji działalności statutowej własność państwowa, nie przypisany do przedsiębiorstwa państwowe i instytucje wchodzące w skład skarbu państwa Federacji Rosyjskiej, skarbu republiki w ramach Federacji Rosyjskiej, skarbu terytorium, obwodu, miasta federalnego, obwodu autonomicznego, okręgu autonomicznego, a także mienia komunalnego nieprzydzielonego przedsiębiorstwom i instytucjom komunalnym stanowiące skarbnicę gminną odpowiedniego miasta, osady wiejskiej lub innego podmiotu miejskiego;

10) świadczenie usług bezpłatnego przekazywania organizacjom non-profit w celu realizacji statutowej działalności majątku państwowego, który nie jest przypisany przedsiębiorstwom i instytucjom państwowym, stanowiących skarb państwa Federacji Rosyjskiej, skarb republiki w Federacja Rosyjska, skarb terytorium, regionu, miasta federalnego, obwodu autonomicznego, okręgu autonomicznego, a także majątek komunalny nieprzypisany przedsiębiorstwom i instytucjom miejskim, stanowiący skarb miejski odpowiedniej osady miejskiej, wiejskiej lub innej jednostki miejskiej;

11) wykonywanie pracy (świadczenie usług) w ramach dodatkowych działań mających na celu zmniejszenie napięcia na rynku pracy podmiotów Federacji Rosyjskiej, realizowanych zgodnie z decyzjami Rządu Federacji Rosyjskiej;

12) działalność polegająca na sprzedaży (przeniesieniu) na terytorium Federacji Rosyjskiej mienia państwowego lub komunalnego, nieprzydzielonego przedsiębiorstwom i instytucjom państwowym i stanowiącego skarb państwa Federacji Rosyjskiej, skarb republiki w Federacji Rosyjskiej, skarb państwa, regionu, miasta federalnego, obwodu autonomicznego, okręgu autonomicznego, a także majątek komunalny nieprzypisany przedsiębiorstwom i instytucjom komunalnym i stanowiący skarb gminny odpowiedniej jednostki miejskiej, wiejskiej lub innej jednostki gminnej, nabyty w sposób ustanowiony ustawą federalną z dnia 22 lipca 2008 r. N 159-FZ „W sprawie specyfiki przeniesienia własności nieruchomości znajdujących się we własności państwowej lub komunalnej i dzierżawionych przez małe i średnie przedsiębiorstwa oraz w sprawie zmian w niektórych akty prawne Federacja Rosyjska";

13) związane z realizacją działań przewidzianych w Ustawie Federalnej „W sprawie przygotowania i przeprowadzenia w Federacji Rosyjskiej Mistrzostw Świata FIFA 2018, Pucharu Konfederacji FIFA 2017, Mistrzostw Europy w Piłce Nożnej UEFA 2020 oraz o zmianie niektórych aktów prawnych Federacja Rosyjska”, działalność w zakresie sprzedaży towarów (pracy, usług) i praw majątkowych prowadzona przez Komitet Organizacyjny „Rosja-2018”, spółki zależne Komitetu Organizacyjnego „Rosja-2018”, Rosyjski Związek Piłki Nożnej, producenci informacji medialnych FIFA oraz dostawcy towarów (pracy, usług) FIFA, określone przez określoną ustawę federalną i będące organizacjami rosyjskimi, a także związane z wdrażaniem środków przygotowania i przeprowadzenia Mistrzostw Europy w piłce nożnej UEFA 2020 w Federacji Rosyjskiej, przewidzianych zgodnie ze wspomnianą ustawą federalną, operacje sprzedaży towarów (pracy, usług) i praw majątkowych prowadzone przez Rosyjski Związek Piłki Nożnej i lokalnie struktura organizacyjna, partnerzy handlowi UEFA, dostawcy towarów (robót, usług) UEFA oraz nadawcy UEFA, określonych ww. Ustawą Federalną, w okresie do 31 grudnia 2020 r. włącznie.

14) realizacja przez autonomiczną organizację non-profit utworzoną zgodnie z ustawą federalną „O ochronie interesów” osoby którzy mają depozyty w bankach i są oddzielni podziały strukturalne banki zarejestrowane i (lub) działające na terytorium Republiki Krymu i na terytorium federalnego miasta Sewastopol”, własność i prawa majątkowe oraz świadczenie przez tę organizację usług w celu reprezentowania interesów deponentów;

15) operacje sprzedaży majątku i (lub) praw majątkowych dłużników uznanych za niewypłacalnych (upadłych) zgodnie z ustawodawstwem Federacji Rosyjskiej;

16) nieodpłatne przekazywanie władzom państwowym podmiotów Federacji Rosyjskiej i samorządom lokalnym majątku, w tym niezakończonych projektów budowlanych, przez spółkę akcyjną utworzoną w celu realizacji umów o utworzeniu specjalnych strefy ekonomiczne i których 100 procent udziałów należy do Federacji Rosyjskiej, oraz spółki gospodarcze utworzone z udziałem takich podmiotów spółka akcyjna w tym celu będące spółkami zarządzającymi specjalnymi strefami ekonomicznymi;

17) nieodpłatne przeniesienie na własność organizacji non-profit, której głównymi celami statutowymi jest popularyzacja i organizacja Mistrzostw Świata FIA Formuły 1, przedmiotu nieruchomości przeznaczonej do organizowania wyścigów drogowych Seria Formuła 1, a także jednocześnie z określonym obiektem nieruchomości wartości niematerialne i prawne i (lub) infrastrukturę i majątek ruchomy niezbędny do zapewnienia funkcjonowania określonego obiektu nieruchomości;

18) nieodpłatne przekazywanie władzom państwowym i (lub) samorządom lokalnym wyników prac nad utworzeniem i (lub) przebudową obiektów zaopatrzenia w ciepło, scentralizowanych systemów zaopatrzenia w ciepłą wodę, zaopatrzenia w zimną wodę i (lub) odprowadzania ścieków , poszczególne obiekty takich instalacji znajdujące się na majątku państwowym lub komunalnym i przekazane podatnikowi w czasowe posiadanie i użytkowanie na podstawie umów najmu, a także urządzenia do zaopatrzenia w ciepło, scentralizowane systemy zaopatrzenia w ciepłą wodę, zaopatrzenia w zimną wodę i (lub) urządzenia sanitarne , poszczególne obiekty takich systemów wytworzone przez podatnika w okresie obowiązywania umów najmu, w przypadku zawarcia przez tego podatnika umów koncesyjnych w odniesieniu do tych obiektów zgodnie z częścią 1 art. 51 ustawy federalnej z dnia 21 lipca, 2005 N 115-FZ „O umowach koncesyjnych”;

19) nieodpłatne przekazanie przedmiotów nieruchomości Skarbowi Państwa Federacji Rosyjskiej;

20) nieodpłatne przeniesienie majątku na własność Federacji Rosyjskiej w celu organizacji i (lub) prowadzenia badania naukowe na Antarktydzie.

Komentarz do art. 146 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej

Artykuł 146 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej zawiera 2 listy operacji:

a) które dotyczą przedmiotów opodatkowania VAT (art. 146 ust. 1 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej);

b) które nie są uznawane za przedmiot opodatkowania w rozumieniu art. 21 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej (klauzula 2 art. 146 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Zgodnie z ust. 1 art. 146 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej za przedmioty opodatkowania VAT uznaje się:

1) sprzedaż na terytorium Federacji Rosyjskiej towarów (robót budowlanych, usług), a także przeniesienie praw majątkowych. Z kolei za sprzedaż towarów, robót lub usług przez organizację lub indywidualnego przedsiębiorcę ujmuje się odpowiednio przeniesienie na zasadzie odwrotnej (w tym wymianę towarów, robót lub usług) własności towarów, wyników wykonanej pracy przez jedną osobę na rzecz drugiej osoby, świadczenie usług za opłatą przez jedną osobę na rzecz drugiej osoby. Jest to określone w ust. 1 art. 39 Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej.

Na potrzeby rozdz. 21 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej przeniesienie własności towarów, wyników wykonanej pracy, nieodpłatne świadczenie usług ujmuje się jako sprzedaż towarów (robót budowlanych, usług).

Ponadto sprzedaż ujmuje się jako sprzedaż zabezpieczenia i przekazania towarów (wyników wykonanej pracy, świadczenia usług) na podstawie umowy o świadczenie wynagrodzenia lub innowacji (klauzula 1 ust. 1 art. 146 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej);

2) transfer na terytorium Federacji Rosyjskiej towarów (wykonanie pracy, świadczenie usług) na własne potrzeby. Prawdą jest tylko wtedy, gdy przy opodatkowaniu zysków nie uwzględnia się kosztów nabycia tych dóbr (robot, usług).

Przypomnijmy: przy obliczaniu podatku dochodowego dochód zmniejsza się tylko o te wydatki, które spełniają kryteria określone w art. 252 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Oznacza to, że koszty muszą być uzasadnione (ekonomicznie uzasadnione), udokumentowane i przeznaczone na działalność mającą na celu osiągnięcie dochodu.

Przedmiot opodatkowania VAT powstaje także w przypadku przeniesienia do podziałów strukturalnych nieruchomości nabytych na własne potrzeby;

3) wykonywanie robót budowlano-montażowych na potrzeby własne. Uchwała Prezydium Naczelnego Sądu Arbitrażowego Federacji Rosyjskiej z dnia 23 listopada 2010 roku N 3309/10 stanowi, że zgodnie z ust. 3 s. 1 szt. 146 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej prace, w wyniku których powstają przedmioty przeznaczone do wykorzystania przez organizację we własnej działalności, kwalifikują się jako prace budowlano-montażowe wykonywane na własny użytek. Podczas konstruowania obiektów w celu ich późniejszej sprzedaży Roboty budowlane nie można zakwalifikować jako dokonane na potrzeby własne, a przedmiot opodatkowania podatkiem VAT powstaje w momencie sprzedaży wybudowanego przedmiotu. Jeśli zostanie udowodniony określony cel konstrukcji, to nie ma znaczenie prawne, czy w okresie budowy była finansowana przez osoby trzecie i czy zawarto odpowiednie umowy polegające na zbyciu wybudowanych obiektów;

4) import towarów na terytorium Federacji Rosyjskiej i innych terytoriów znajdujących się pod jej jurysdykcją.

Przez import towaru na obszar celny Unii Celnej rozumie się dokonanie czynności związanych z przekroczeniem granicy celnej, w wyniku których towar w jakikolwiek sposób dotarł na obszar celny Unii Celnej, w tym poprzez wysyłkę pocztą międzynarodową, korzystania z rurociągów transportowych i linii energetycznych, przed ich zwolnieniem organy celne. Definicja taka podana jest w ust. 3 s. 1 szt. 4 Kodeksu Celnego Unii Celnej.

Import towarów do Federacji Rosyjskiej zgodnie z ustawą federalną nr 311-FZ z dnia 27 listopada 2010 r. „O przepisach celnych w Federacji Rosyjskiej” (zwaną dalej ustawą nr 311-FZ) oznacza faktyczne przekroczenie towarów przez granicę państwową Federacji Rosyjskiej i (lub) granice terytoriów sztucznych wysp, instalacji i budowli, nad którymi Federacja Rosyjska sprawuje jurysdykcję zgodnie z ustawodawstwem Federacji Rosyjskiej i prawem międzynarodowym, w wyniku czego towary przybyłych z innych państw członkowskich Unii Celnej lub z terytoriów nieobjętych jednolitym obszarem celnym Unii Celnej, na terytorium Federacji Rosyjskiej i (lub) na terytorium sztucznych wysp, instalacji i konstrukcji, nad którymi Federacja Rosyjska sprawuje jurysdykcję zgodnie z ustawodawstwem Federacji Rosyjskiej i prawem międzynarodowym oraz wszystkimi późniejszymi działaniami dotyczącymi tych towarów przed ich zwolnieniem przez organy celne, jeżeli takie zwolnienie jest przewidziane w przepisach celnych Unii Celnej i (lub) ustawie N 311 -FZ (klauzule 1 ust. 1 art. 5 ustawy N 311-FZ).

W ust. 2 art. 146 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej wymienia transakcje, które nie są uznawane za przedmiot opodatkowania. Są to w szczególności:

1. Czynności określone w ust. 3 art. 39 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej, czyli nieuznawane za sprzedaż, które obejmują: prowadzenie działalności związanej z obiegiem rosyjskich lub obca waluta(za

z wyłączeniem celów numizmatycznych); przeniesienie środków trwałych, wartości niematerialnych i prawnych i (lub) innej własności organizacji

następcy prawnemu(-om) podczas reorganizacji tej organizacji; przeniesienie środków trwałych, wartości niematerialnych i prawnych i (lub) innego majątku na rzecz organizacji non-profit

organizacjom do prowadzenia swojej głównej działalności statutowej niezwiązanej z działalność przedsiębiorcza; przeniesienie majątku, jeżeli przeniesienie to ma charakter inwestycyjny (w szczególności aporty na kapitał zakładowy spółek handlowych, wkłady na podstawie zwykłej umowy spółki (umowa o wspólne działania), umowę o partnerstwie inwestycyjnym, wkłady udziałowe do fundusze inwestycyjne spółdzielnie); przeniesienie własności i (lub) praw majątkowych na podstawie umowy koncesji zgodnie z art

ustawodawstwo Federacji Rosyjskiej; przeniesienie własności w ciągu zaliczka uczestnik spółki gospodarczej lub

spółka osobowa (jej następca prawny lub spadkobierca) w momencie wyjścia (zbycia) ze spółki handlowej lub spółki osobowej, a także w momencie podziału majątku likwidowanej spółki lub spółki osobowej pomiędzy jej uczestnikami; przeniesienie majątku w granicach wkładu początkowego na uczestnika zwykłej umowy spółki (umowy o wspólnym działaniu), umowy spółki inwestycyjnej lub jego następcy prawnego w przypadku wydzielenia jego udziału z nieruchomości położonej w wspólna własność strony umowy lub podziału takiego majątku; przekazywanie lokali mieszkalnych osobom fizycznym w budynkach państwowych lub komunalnych

zasoby mieszkaniowe w trakcie prywatyzacji; zajęcie mienia w drodze konfiskaty, dziedziczenie mienia, a także przekształcenie na własność innych osób rzeczy bez właściciela i porzuconych, zwierząt bez właściciela, znalezisk, skarbów zgodnie z normami Kodeks cywilny Federacja Rosyjska; przeniesienie majątku na uczestników spółki handlowej lub spółki osobowej w trakcie dystrybucji

majątkowe i prawa majątkowe zlikwidowanej organizacji będącej zagranicznym organizatorem XXII Zimowych Igrzysk Olimpijskich i XI Zimowych Igrzysk Paraolimpijskich 2014 w Soczi lub partnerem marketingowym Międzynarodowego Komitetu Olimpijskiego zgodnie z art. 3.1 ustawy federalnej z dnia 1 grudnia 2007 r. N 310-FZ „W sprawie organizacji i przeprowadzenia XXII Zimowych Igrzysk Olimpijskich i XI Zimowych Igrzysk Paraolimpijskich w 2014 r. W mieście Soczi, rozwój miasta Soczi jako góry kurort klimatyczny oraz zmiany niektórych aktów prawnych Federacji Rosyjskiej”. Przepis ten ma zastosowanie w przypadku utworzenia i likwidacji organizacji będącej zagranicznym organizatorem XXII Zimowych Igrzysk Olimpijskich i XI Zimowych Igrzysk Paraolimpijskich 2014 w Soczi lub partnerem marketingowym Międzynarodowego Komitetu Olimpijskiego zgodnie z art. 3 ust. 1 ww. ustawy federalnej realizowane są w okresie organizacji XXII Zimowych Igrzysk Olimpijskich i XI

Zimowe Igrzyska Paraolimpijskie 2014 w Soczi, ustanowione na mocy części 1 art. 2 określonej ustawy federalnej; inne operacje w przypadkach przewidzianych w Kodeksie podatkowym Federacji Rosyjskiej.

2. Nieodpłatne udostępnianie budynków mieszkalnych, przedszkoli, klubów, sanatoriów i innych obiektów usług społecznych, kulturalnych i mieszkaniowych oraz komunalnych, a także dróg, sieci elektroenergetycznych, podstacji, sieci gazowych, obiektów ujęcia wody i innych podobnych obiektów do użytku publicznego władzom i organom samorządu terytorialnego (lub decyzją tych organów wyspecjalizowanym organizacjom, które korzystają lub obsługują te obiekty zgodnie z ich przeznaczeniem).

3. Przeniesienie majątku przedsiębiorstw państwowych i komunalnych nabytych w drodze prywatyzacji.

Prywatyzacja mienia państwowego i komunalnego oznacza odpłatną alienację majątku będącego własnością Federacji Rosyjskiej, podmiotów wchodzących w skład Federacji Rosyjskiej, gminy, będące własnością osób fizycznych i (lub) prawnych. Wynika to z art. 1 ustawy federalnej z dnia 21 grudnia 2001 r. N 178-FZ „W sprawie prywatyzacji majątku państwowego i komunalnego”.

4. Wykonywanie pracy (świadczenie usług) przez organy wchodzące w skład systemu władz państwowych i organów samorządu terytorialnego, w ramach realizacji przysługujących im wyłącznych uprawnień w określonym zakresie działalności, jeżeli obowiązek wykonywać określoną pracę (świadczenie usług) jest określone przez ustawodawstwo Federacji Rosyjskiej, ustawodawstwo podmiotów wchodzących w skład Federacji Rosyjskiej, akty organów samorządu terytorialnego (klauzula 4 ust. 2 art. 146 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej Federacja).

Przy stosowaniu tej normy muszą być jednocześnie spełnione następujące warunki:

a) praca (usługi) muszą być wykonywane (świadczone) przez podmioty zawarte w systemie organów

władze państwowe i samorządy lokalne;

b) obowiązek wykonania tych robót (usług) musi być określony w ustawodawstwie federalnym lub ustawodawstwie podmiotów Federacji Rosyjskiej lub ustawach organów samorządu terytorialnego;

c) organom tym należy powierzyć wyłączne uprawnienia w ramach ustalonej organizacji

pole aktywności.

Ponadto ta norma Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej ma zastosowanie wyłącznie do pracy (usług) wykonywanych (świadczonych) przez te organy i nie ma zastosowania do sprzedaży towarów (na przykład nieruchomości) prowadzonej przez te organy .

Przykładowo, następujące usługi nie podlegają opodatkowaniu podatkiem VAT:

— Państwowa Straż Pożarna za zapewnienie bezpieczeństwo przeciwpożarowe osiedla i organizacje (przedsiębiorstwa) (Pismo Ministerstwa Podatków i Podatków Rosji z dnia 2 marca 2001 r. N VG-6-03/184@);

- Państwowa firma kurierska Federacji Rosyjskiej, o której mowa w wykazie zawartym w art. 2 ustawy federalnej z dnia 17 grudnia 1994 r. N 67-FZ „O federalnej komunikacji kurierskiej” (pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 8 kwietnia 2005 r. N 03-04-11/77);

— w celu ochrony mienia osób fizycznych i prawnych na podstawie zawartych z nimi umów, które zapewniają prywatne jednostki ochrony (Pismo Ministerstwa Podatków i Podatków Rosji z dnia 29 czerwca 2004 r. N 03-1-08/ 1462/17@);

- dostarczane przez władze terytorialne Agencja federalna nieruchomości w celu uzyskania prawa do zawarcia umowy najmu (Pismo Ministerstwa Podatków i Podatków Rosji z dnia 10 czerwca 2002 r. N 03-1-09/1558/16-X194).

5. Wykonywanie pracy (świadczenie usług) przez instytucje państwowe oraz instytucje budżetowe i autonomiczne w ramach zadania państwowego (miejskiego), którego źródłem wsparcia finansowego jest dotacja z odpowiedniego budżetu systemu budżetowego Federacji Rosyjskiej.

6. Świadczenie usług udzielania prawa przejazdu pojazdom po płatnych drogach publicznych o znaczeniu federalnym (płatne odcinki takich autostrad), realizowane zgodnie z umową o zarządzanie zaufaniem do autostrad, której założycielem jest Federacja Rosyjska, z z wyjątkiem usług, za świadczenie których odpłatna jest opłata, pozostaje do dyspozycji koncesjonariusza zgodnie z umową koncesyjną.

7. Nieodpłatne przekazanie, świadczenie usług przekazania do bezpłatnego korzystania ze środków trwałych organom państwowym i zarządzającym oraz organom samorządu terytorialnego, a także instytucjom państwowym i gminnym, państwowym i komunalnym przedsiębiorstwom unitarnym .

8. Realizacja działek (udziałów w nich).

9. Przeniesienie praw majątkowych organizacji na jej następcę prawnego.

10. Transfer środków lub nieruchomości w celu utworzenia lub uzupełnienia kapitału założycielskiego organizacji non-profit w sposób określony w ustawie federalnej z dnia 30 grudnia 2006 r. N 275-FZ „W sprawie procedury tworzenia i korzystania z funduszu kapitału organizacji non-profit.”

11. Przeniesienie nieruchomości w przypadku rozwiązania kapitału założycielskiego organizacji non-profit, anulowania darowizny lub w innym przypadku, jeżeli zwrot takiej nieruchomości przekazanej w celu uzupełnienia kapitału założycielskiego organizacji non-profit jest przewidziana w umowie darowizny i (lub) ustawie federalnej z dnia 30 grudnia 2006 r. N 275 -FZ „W sprawie procedury tworzenia i wykorzystania kapitału założycielskiego organizacji non-profit”. Normę tego akapitu stosuje się, gdy taka nieruchomość jest przekazywana przez organizację non-profit - właściciela kapitału założycielskiego dawcy, jego spadkobiercom (następcom prawnym) lub innej organizacji non-profit zgodnie z ustawą federalną z dnia 30 grudnia 2006 r. N 275-FZ „W sprawie procedury tworzenia i wykorzystania kapitału założycielskiego organizacji non-profit”

12. Zgodnie z ust. 9 ust. 2 art. 146 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej nie uznają za przedmiot opodatkowania podatkiem VAT transakcji sprzedaży przez podatników będących rosyjskimi organizatorami igrzysk olimpijskich i paraolimpijskich towarów (pracy, usług) i praw majątkowych, realizowanych na podstawie umowy z osobami będącymi zagranicznymi organizatorami Igrzysk Olimpijskich i Paraolimpijskich w ramach realizacji zobowiązań wynikających z umowy zawartej przez Międzynarodowy Komitet Olimpijski z Komitetem Olimpijskim Rosji i miastem Soczi w sprawie organizacji XXII Zimowych Igrzysk Olimpijskich i XI Zimowe Igrzyska Paraolimpijskie 2014 w Soczi.

Zgodnie z art. 3 ustawy federalnej N 310-FZ, rosyjskimi organizatorami gier są:

— autonomiczna organizacja non-profit „Komitet Organizacyjny XXII Zimowych Igrzysk Olimpijskich i XI Zimowych Igrzysk Paraolimpijskich 2014 w Soczi”;

- organizacje utworzone na mocy prawa federalnego, które pełnią funkcje związane z zarządzaniem i innymi przydatnymi społecznie funkcjami badania inżynieryjne podczas budowy, projektowania, budowy i przebudowy, organizacji eksploatacji obiektów niezbędnych do igrzysk olimpijskich i paraolimpijskich oraz rozwoju Soczi jako górskiego kurortu klimatycznego.

13. Świadczenie usług bezpłatnego przekazywania organizacjom non-profit w celu realizacji statutowej działalności majątku państwowego nieprzypisanego przedsiębiorstwom i instytucjom państwowym, stanowiącego skarb państwa Federacji Rosyjskiej, skarb republiki w Federacja Rosyjska, skarb terytorium, regionu, miasta federalnego, obwodu autonomicznego, okręgu autonomicznego, a także majątek komunalny nieprzypisany przedsiębiorstwom i instytucjom miejskim, stanowiący skarb miejski odpowiedniej osady miejskiej, wiejskiej lub innej jednostki miejskiej ( klauzula 10, klauzula 2, artykuł 146 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

14. Wykonywanie pracy (świadczenie usług) w ramach dodatkowych działań mających na celu zmniejszenie napięcia na rynku pracy podmiotów Federacji Rosyjskiej, realizowanych zgodnie z decyzjami Rządu Federacji Rosyjskiej (klauzula 11 ust. 2 , artykuł 146 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej).

15. Operacje sprzedaży (przekazania) na terytorium Federacji Rosyjskiej mienia państwowego lub komunalnego, które nie jest przypisane przedsiębiorstwom i instytucjom państwowym i stanowi skarb państwa Federacji Rosyjskiej, skarb republiki w Federacji Rosyjskiej, skarb państwa, regionu, miasta federalnego, obwodu autonomicznego, okręgu autonomicznego, a także majątek komunalny nieprzypisany przedsiębiorstwom i instytucjom komunalnym i stanowiący skarb gminny odpowiedniej jednostki miejskiej, wiejskiej lub innej jednostki gminnej, nabyty w sposób ustanowiony ustawą federalną z dnia 22 lipca 2008 r. N 159-FZ „W sprawie cech alienacji nieruchomości będących własnością państwa podmiotów Federacji Rosyjskiej lub będących własnością komunalną i dzierżawionych przez małe i średnie przedsiębiorstwa oraz w sprawie zmian w niektórych aktów prawnych Federacji Rosyjskiej” (ust 12 ust. 2 art. 146 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej).

Należy pamiętać, że od 1 stycznia 2015 r. Lista transakcji niepodlegających VAT obejmuje transakcje sprzedaży majątku i (lub) praw majątkowych dłużników uznanych za niewypłacalnych (upadłych) zgodnie z ustawodawstwem Federacji Rosyjskiej (klauzula 15 , klauzula 2, artykuł 146 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej zmieniony ustawą federalną nr 366-FZ z dnia 24 listopada 2014 r. „W sprawie zmian w części drugiej Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej i niektórych aktów prawnych Federacji Rosyjskiej ”).

77 Miasto Moskwa

Data publikacji: 15.12.2017

Pytanie: W sprawie procedury stosowania podpunktu 4.1 klauzuli 2 artykułu 146 i klauzuli 3 artykułu 161 Kod podatkowy Federacja Rosyjska

Odpowiedź:

Federalna Służba Podatkowa w związku z licznymi wnioskami władz terytorialnych Organy podatkowe i podatników w kwestii zapłaty podatku od wartości dodanej (zwanego dalej VAT), gdy agencje rządowe świadczą usługi w zakresie wynajmu mienia państwowego (komunalnego), podaje się, co następuje.

Zgodnie z podpunktem 4.1 ust. 2 art. 146 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej (zwanego dalej Kodeksem) działalność polegająca na świadczeniu usług przez instytucje państwowe nie jest uznawana za podlegającą opodatkowaniu podatkiem od wartości dodanej.

W oparciu o art. 123.22 Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej (zwanego dalej Kodeksem cywilnym) instytucją państwową jest instytucja państwowa (komunalna).

Na mocy przepisów art. 214, 215 i 296 Kodeksu cywilnego majątek przydziela się instytucjom państwowym (miejskim) posiadającym prawo zarządu operacyjnego.

Mając na uwadze powyższe, w przypadku gdy instytucje państwowe świadczą usługi w zakresie najmu mienia państwowego (komunalnego) przydzielonego instytucjom państwowym (w tym organom państwowym i zarządzającym, a także organom samorządu terytorialnego) posiadającym prawo użytkowania zarządzania, przedmiot opodatkowania VAT nie powstaje. W związku z tym najemcy takiej nieruchomości nie płacą podatku VAT jako agent podatkowy.

Zgodnie z art. 161 ust. 3 Kodeksu, jeżeli są udostępniane na terytorium Federacji Rosyjskiej przez władze państwowe i organy zarządzające, organy samorządu terytorialnego do wynajęcia własność federalna, majątek podmiotów wchodzących w skład Federacji Rosyjskiej i majątek komunalny podstawa podatku dla podatku VAT ustala się kwotę wynajem zawiera podatek. W takim przypadku ustala się podstawę opodatkowania agent podatkowy odrębnie dla każdej wynajmowanej nieruchomości. W tym przypadku organami podatkowymi są najemcy określonej nieruchomości. Osoby te mają obowiązek obliczyć, potrącić z dochodu płaconego wynajmującemu i wpłacić do budżetu odpowiednią kwotę podatku.

Zgodnie z art. 214 Kodeksu cywilnego majątkiem państwowym w Federacji Rosyjskiej jest majątek będący własnością Federacji Rosyjskiej (własność federalna) oraz majątek będący własnością podmiotów Federacji Rosyjskiej – republiki, terytoria, obwody, miasta o znaczeniu federalnym, obwody autonomiczne, okręgi autonomiczne (własność podmiotu
Federacja Rosyjska).

Fundusze z odpowiedniego budżetu i innego majątku państwowego nieprzydzielonego przedsiębiorstwom i instytucjom państwowym stanowią skarb państwa Federacji Rosyjskiej, skarb republiki w Federacji Rosyjskiej, skarb terytorium, obwodu, miasta federalnego, obwodu autonomicznego, skarbca autonomicznego dzielnica.

Zgodnie z art. 215 Kodeksu cywilnego majątek stanowiący własność osiedli miejskich i wiejskich oraz innych jednostek komunalnych stanowi własność komunalną.

Udogodnienia lokalny budżet oraz inny majątek komunalny, nieprzypisany przedsiębiorstwom i instytucjom miejskim, stanowi skarb państwa odpowiedniej jednostki miejskiej, wiejskiej lub innej jednostki miejskiej.

Mając na uwadze powyższe, w przypadku oddania w dzierżawę przez władze państwowe i organy zarządzające, jednostki samorządu terytorialnego mienia państwowego (komunalnego), które nie jest przypisane przedsiębiorstwom i instytucjom państwowym (komunalnym), stanowiącym skarb państwa (miejski), obowiązek obliczenia i zapłaty VAT obciąża najemcę będącego agentem podatkowym.

Podobny wniosek wynika z Definicji Sąd Najwyższy Federacja Rosyjska z dnia 15 listopada 2017 r. Nr 309-KG17-16472, z dnia 27 września 2017 r. Nr 301-KG17-13104, z dnia 26 marca 2015 r. Nr 310-KG15-1150.

Stanowisko to zostało uzgodnione z Ministerstwem Finansów Rosji.

Rozpowszechnij niniejszy list wśród organów podatkowych niższego szczebla i podatników.

Pełniący obowiązki Radcy Stanu
Federacja Rosyjska 3 klasa
DS Satyna

Zgłoś niezastosowanie się do tego zalecenia przez organ podatkowy

Federalna Służba Podatkowa zwraca uwagę użytkowników referencyjnej bazy danych na fakt, że przesyłane przez Państwa informacje o przypadkach niezastosowania się organów podatkowych do wyjaśnień Federalnej Służby Podatkowej Rosji nie są:

odwołanie w znaczeniu nadanym mu przez ustawę federalną Federacji Rosyjskiej z dnia 2 maja 2006 r. nr 59-FZ „W sprawie trybu rozpatrywania odwołań od obywateli Federacji Rosyjskiej”;
skarga na działanie (bierność) urzędnicy organy podatkowe zgodnie ze standardami określonymi w art. 138-141 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Informacje te zostaną wykorzystane przez władze federalne obsługa podatkowa w celu poprawy jakości Administracja podatkowa i współpracy z podatnikami.

1. Przy wytwarzaniu wyrobów akcyzowych za płatników uważa się:

1.1. organizacje i indywidualni przedsiębiorcy prowadzenie produkcji wyrobów akcyzowych z dowolnego rodzaju surowca (dostarczonego lub własnego) i (lub) przy użyciu wyrobów akcyzowych.

Do produkcji wyrobów akcyzowych zalicza się także:

rozlew napojów alkoholowych i piwa objętych akcyzą, prowadzony w ramach proces ogólny produkcję tych wyrobów akcyzowych zgodnie z wymogami standardy państwowe i (lub) inne techniczne akty prawne regulujące proces produkcji tych wyrobów akcyzowych i zatwierdzone w sposób określony przez prawo;

wszelkiego rodzaju mieszanie towarów (w tym napary alkoholowe) w miejscach ich przechowywania i sprzedaży (z wyjątkiem sprzedaży przez ceny detaliczne wyroby alkoholowe powstałe w drodze mieszania i (lub) zaparzania wyrobów alkoholowych przez organizacje, indywidualnych przedsiębiorców zapewniających catering publiczny), co skutkuje wyrobami objętymi akcyzą;

1.2. osoby prawne Republika Białorusi zajmuje się kontraktową produkcją wyrobów tytoniowych.

2. Przy imporcie wyrobów akcyzowych na terytorium Republiki Białorusi na podstawie umów komisowych, zleceń i innych podobnych umowy cywilne płatnikami są organizacje i indywidualni przedsiębiorcy importujący wyroby akcyzowe.

3. Przy sprzedaży wyrobów akcyzowych importowanych na terytorium Republiki Białorusi na podstawie umów komisowych, zleceń i innych podobnych umów cywilnoprawnych za płatników uważa się organizacje i indywidualnych przedsiębiorców, którym powierzono sprzedaż wyrobów akcyzowych.

4. Przy sprzedaży (przesyłaniu) skroplonego gazu węglowodorowego i sprężonego gazu ziemnego do tankowania pojazdów (w tym pojazdów własnych) poprzez stacje benzynowe, a także przy wykorzystaniu urządzeń do wydawania paliwa, za płatników uznaje się organizacje i indywidualnych przedsiębiorców dokonujących takiej sprzedaży (przelewów).

5. W przypadku użycia (wdrożenia, przeniesienia) niezgodnie z zamierzony cel oleju napędowego zakupionego (otrzymanego) do produkcji oleju napędowego zawierającego estry metylowe kwasów tłuszczowych, płatnikami są organizacje i indywidualni przedsiębiorcy, którzy dopuścili do takiego nadużycia (sprzedaży, przekazania).

6. Osoby prawne Republiki Białorusi uznawane są za płatników, jeżeli są wykorzystywane (sprzedawane, przekazywane) niezgodnie z przeznaczeniem:

surowy alkohol etylowy z surowców spożywczych zakupionych (uzyskanych) do produkcji rektyfikowanego alkoholu etylowego;

rektyfikowany alkohol etylowy z surowców spożywczych zakupionych (uzyskanych) do produkcji napojów alkoholowych, octu i napojów niskoalkoholowych;

alkohol zakupiony (uzyskany) do produkcji leki, leki weterynaryjne;

ROZDZIAŁ 3.5. PODATNICY - UCZESTNICY SPECJALNYCH UMÓW INWESTYCYJNYCH (wprowadzone ustawą federalną z dnia 02.08.2019 N 269-FZ)

Rozdział 4. REPREZENTACJA W STOSUNKACH REGULOWanych PRZEPISAMI DOTYCZĄCYMI PODATKÓW I OPŁAT

Sekcja III. ORGANY PODATKOWE. ODPRAWA CELNA. WŁADZE FINANSOWE. ORGANY SPRAW WEWNĘTRZNYCH. ORGANY ŚLEDCZE. ODPOWIEDZIALNOŚĆ ORGANÓW PODATKOWYCH, ORGANÓW CELNYCH, ORGANÓW SPRAW WEWNĘTRZNYCH, ORGANÓW ŚLEDCZYCH, ICH URZĘDNIKÓW (zmienione ustawą federalną z dnia 09.07.1999 r. N 154-FZ, z dnia 30.06.2003 r. N 86-FZ, z dnia 29.06.2003 r. 2 004 N 58-FZ, z dnia 28 grudnia 2010 N 404-FZ)

Rozdział 5. ORGANY PODATKOWE. ODPRAWA CELNA. WŁADZE FINANSOWE. ODPOWIEDZIALNOŚĆ ORGANÓW PODATKOWYCH, ORGANÓW CELNYCH, ICH URZĘDNIKÓW (zmieniona ustawą federalną z dnia 07.09.1999 N 154-FZ, z 29.06.2004 N 58-FZ)
Rozdział 6. ORGANY SPRAW WEWNĘTRZNYCH. ORGANY ŚLEDCZE (zmienione ustawą federalną z dnia 30 czerwca 2003 r. N 86-FZ, z dnia 28 grudnia 2010 r. N 404-FZ)

Sekcja IV. OGÓLNE ZASADY WYKONYWANIA OBOWIĄZKU PŁACENIA PODATKÓW, OPŁAT, SKŁADEK UBEZPIECZENIOWYCH (zmienione ustawą federalną nr 243-FZ z dnia 3 lipca 2016 r.)

Rozdział 7. PRZEDMIOT OPODATKOWANIA
Rozdział 8. WYKONANIE OBOWIĄZKU PŁACENIA PODATKÓW, OPŁAT, SKŁADEK UBEZPIECZENIOWYCH (zmieniony ustawą federalną z dnia 3 lipca 2016 r. N 243-FZ)
Rozdział 10. OBOWIĄZEK PŁATNOŚCI PODATKÓW, OPŁAT, SKŁADEK UBEZPIECZENIOWYCH (zmieniony ustawą federalną nr 243-FZ z dnia 3 lipca 2016 r.)
Rozdział 11. SPOSOBY ZAPEWNIENIA WYKONANIA OBOWIĄZKÓW Z PŁATNOŚCI PODATKÓW, OPŁAT, SKŁADEK UBEZPIECZENIOWYCH (zmieniony ustawą federalną nr 243-FZ z dnia 3 lipca 2016 r.)
Rozdział 12. KREDYT I ZWROT NADPŁACONO LUB POBRANYCH KWOT

Sekcja V. DEKLARACJA PODATKOWA I KONTROLA PODATKOWA (zmieniona ustawą federalną nr 154-FZ z dnia 9 lipca 1999 r.)

Rozdział 13. DEKLARACJA PODATKOWA (zmieniona ustawą federalną z dnia 09.07.1999 N 154-FZ)
Rozdział 14. KONTROLA PODATKOWA

Sekcja V.1. PODMIOTY POWIĄZANE I MIĘDZYNARODOWE GRUPY SPÓŁEK. POSTANOWIENIA OGÓLNE DOTYCZĄCE CEN I PODATKÓW. KONTROLA PODATKOWA W ZWIĄZKU Z TRANSAKCJAMI POMIĘDZY OSOBAMI POWIĄZANYMI. UMOWA CENOWA. DOKUMENTACJA DOTYCZĄCA MIĘDZYNARODOWYCH GRUP SPÓŁEK (zmieniona ustawą federalną z dnia 27 listopada 2017 r. N 340-FZ) (wprowadzona ustawą federalną z dnia 18 lipca 2011 r. N 227-FZ)

Rozdział 14.1. OSOBY POWIĄZANE. PROCEDURA USTALANIA UDZIAŁU JEDNEJ ORGANIZACJI W INNEJ ORGANIZACJI LUB OSOBY OSOBOWEJ W ORGANIZACJI
Rozdział 14.2. POSTANOWIENIA OGÓLNE DOTYCZĄCE CEN I PODATKÓW. INFORMACJE WYKORZYSTANE PRZY PORÓWNANIU WARUNKÓW TRANSAKCJI POMIĘDZY PODMIOTAMI POWIĄZANYMI Z WARUNKAMI TRANSAKCJI MIĘDZY OSOBAMI NIEBĘDĄCYMI WSPÓŁZALEŻNYMI
Rozdział 14.3. METODY STOSOWANE PRZY USTALANIU CELÓW PODATKOWYCH DOCHODY (ZYSK, PRZYCHODY) W TRANSAKCJACH, W KTÓRYCH STRONY SĄ PODMIOTAMI POWIĄZANYMI
Rozdział 14.4. KONTROLOWANE TRANSAKCJE. PRZYGOTOWANIE I PRZEDSTAWIENIE DOKUMENTACJI DO CELÓW KONTROLI PODATKOWEJ. OGŁOSZENIE O TRANSAKCJACH KONTROLOWANYCH
Rozdział 14.4-1. PREZENTACJA DOKUMENTÓW DOTYCZĄCYCH MIĘDZYNARODOWYCH GRUP SPÓŁEK (wprowadzonych ustawą federalną nr 340-FZ z dnia 27 listopada 2017 r.)
Rozdział 14.5. KONTROLA PODATKOWA W ZWIĄZKU Z TRANSAKCJAMI POMIĘDZY OSOBAMI POWIĄZANYMI
Rozdział 14.6. UMOWA CENOWA DO CELÓW PODATKOWYCH

Sekcja V.2. KONTROLA PODATKOWA W FORMIE MONITORINGU PODATKOWEGO (wprowadzona ustawą federalną z dnia 4 listopada 2014 r. N 348-FZ)

Rozdział 14.7. MONITORING PODATKOWY. REGULAMIN INTERAKCJI INFORMACYJNEJ
Rozdział 14.8. PROCEDURA PROWADZENIA MONITORINGU PODATKOWEGO. UMOTYWOWANA OPINIA ORGANU PODATKOWEGO

Sekcja VI. PRZESTĘPSTWO PODATKOWE I ODPOWIEDZIALNOŚĆ ZA ICH ZOBOWIĄZANIE

Rozdział 15. PRZEPISY OGÓLNE DOTYCZĄCE ODPOWIEDZIALNOŚCI ZA POPEŁNIENIE PRZESTĘPSTWA PODATKOWEGO
Rozdział 16. RODZAJE PRZESTĘPSTW SKARBOWYCH I ODPOWIEDZIALNOŚĆ ZA ICH POPEŁNIENIE
Rozdział 17. KOSZTY ZWIĄZANE Z KONTROLĄ PODATKOWĄ
Rozdział 18. RODZAJE NARUSZENIA OBOWIĄZKÓW BANKU PRZEWIDZIANYCH PRZEZ PRZEPISY O PODATKACH I OPŁAT ORAZ ODPOWIEDZIALNOŚĆ ZA ICH WYKONANIE

Sekcja VII. ODWOŁANIA ORGANÓW PODATKOWYCH ORAZ DZIAŁANIA LUB BEZCZYNNOŚCI ICH URZĘDNIKÓW

Rozdział 19. PROCEDURA ODWOŁANIA SIĘ od aktów organów podatkowych oraz działań lub zaniechań ich funkcjonariuszy
Rozdział 20. ROZPATRYWANIE REKLAMACJI I PODJĘCIE O JEJ DECYZJI

ROZDZIAŁ VII.1. WDRAŻANIE UMÓW MIĘDZYNARODOWYCH FEDERACJI ROSYJSKIEJ DOTYCZĄCYCH KWESTII PODATKOWYCH I WZAJEMNEJ POMOCY ADMINISTRACYJNEJ W SPRAWACH PODATKOWYCH (wprowadzone ustawą federalną z dnia 27 listopada 2017 r. N 340-FZ)

Rozdział 20.1. AUTOMATYCZNA WYMIANA INFORMACJI FINANSOWYCH
Rozdział 20.2. MIĘDZYNARODOWA AUTOMATYCZNA WYMIANA RAPORTÓW KRAJOWYCH ZGODNIE Z TRAKTATAMI MIĘDZYNARODOWYMI FEDERACJI ROSYJSKIEJ (wprowadzonymi Ustawą Federalną z dnia 27 listopada 2017 r. N 340-FZ)
Rozdział 20.3. PROCEDURA WZAJEMNEGO UZGODNIENIA ZGODNIE Z MIĘDZYNARODOWYM TRAKTATEM FEDERACJI ROSYJSKIEJ W SPRAWACH PODATKOWYCH (wprowadzonym ustawą federalną z dnia 29 września 2019 r. N 325-FZ)

CZĘŚĆ DRUGA

Sekcja VIII. PODATKI FEDERALNE
- Rozdział 21. PODATEK OD WARTOŚCI DODANEJ
- Rozdział 22. PODATKI AKCYZOWE
- Rozdział 23. Podatek dochodowy od osób fizycznych
- Rozdział 24. JEDNOLITY PODATEK SPOŁECZNY (ART. 234 - 245) Stracił moc z dniem 1 stycznia 2010 r. - Ustawa federalna z dnia 24 lipca 2009 r. N 213-FZ.
- Rozdział 25. PODATEK DOCHODOWY ORGANIZACJI (wprowadzony ustawą federalną z dnia 06.08.2001 N 110-FZ)
- Rozdział 25.1. OPŁATY ZA KORZYSTANIE Z OBIEKTÓW ZWIERZĄT ORAZ ZA KORZYSTANIE Z OBIEKTÓW WODNYCH ZASOBÓW BIOLOGICZNYCH (wprowadzone ustawą federalną z dnia 11 listopada 2003 r. N 148-FZ)
- Rozdział 25.2. PODATEK WODNY (wprowadzony ustawą federalną z dnia 28 lipca 2004 r. N 83-FZ)
- Rozdział 25.3. OBOWIĄZKI PAŃSTWOWE (wprowadzone ustawą federalną z dnia 2 listopada 2004 r. N 127-FZ)
- Rozdział 25.4. PODATEK OD DODATKOWYCH DOCHODÓW Z PRODUKCJI SUROWCÓW WĘGLOWODOROWYCH (wprowadzony Ustawą Federalną z dnia 19 lipca 2018 r. N 199-FZ)
- Rozdział 26. PODATEK OD WYDOBYCIA MINERALÓW (wprowadzony ustawą federalną z dnia 08.08.2001 N 126-FZ)
Sekcja VIII.1. SPECJALNE REGIMY PODATKOWE (wprowadzone ustawą federalną z dnia 29 grudnia 2001 r. N 187-FZ)
- Rozdział 26.1. SYSTEM PODATKOWY DLA PRODUCENTÓW ROLNYCH (JEDNOLITY PODATEK ROLNY) (zmieniony ustawą federalną nr 147-FZ z dnia 11 listopada 2003 r.)
- Rozdział 26.2. UPROSZCZONY SYSTEM PODATKOWY (wprowadzony ustawą federalną nr 104-FZ z 24 lipca 2002 r.)
- Rozdział 26.3. SYSTEM OPODATKOWANIA W FORMIE JEDNOLITEGO PODATKU OD PRZYLICZONEGO DOCHODU Z TYTUŁU NIEKTÓRYCH RODZAJÓW DZIAŁALNOŚCI (wprowadzony ustawą federalną nr 104-FZ z 24 lipca 2002 r.)
- Rozdział 26.4. SYSTEM PODATKOWY DLA REALIZACJI UMÓW WSPÓLNYCH PRODUKTÓW (wprowadzony ustawą federalną nr 65-FZ z dnia 6 czerwca 2003 r.)
- Rozdział 26.5. SYSTEM OPODATKOWANIA PATENTÓW (wprowadzony ustawą federalną nr 94-FZ z dnia 25 czerwca 2012 r.)
Sekcja IX. PODATKI I OPŁATY REGIONALNE (wprowadzone ustawą federalną z dnia 27 listopada 2001 r. N 148-FZ)
- Rozdział 27. PODATEK OD SPRZEDAŻY (ARTYKUŁY 347 - 355) Utracona siła. - Ustawa federalna z dnia 27 listopada 2001 r. N 148-FZ.
- Rozdział 28. PODATEK TRANSPORTOWY (wprowadzony ustawą federalną z dnia 24 lipca 2002 r. N 110-FZ)
- Rozdział 29. PODATEK OD BIZNESU GRY (wprowadzony ustawą federalną z dnia 27 grudnia 2002 r. N 182-FZ)
- Rozdział 30. PODATEK MAJĄTKOWY ORGANIZACJI (wprowadzony ustawą federalną z dnia 11 listopada 2003 r. N 139-FZ)
Sekcja X. PODATKI I OPŁATY LOKALNE (zmienione ustawą federalną z dnia 29 listopada 2014 r. N 382-FZ) (wprowadzone ustawą federalną z dnia 29 listopada 2004 r. N 141-FZ)
- Rozdział 31. PODATEK GRUNTOWY
- Rozdział 32. PODATEK NIERUCHOMOŚCI OSOBY OSOBOWEJ (wprowadzony ustawą federalną z dnia 4 października 2014 r. N 284-FZ)
- Rozdział 33. OPŁATA HANDLOWA (wprowadzona ustawą federalną z dnia 29 listopada 2014 r. N 382-FZ)
Sekcja XI. SKŁADKI UBEZPIECZENIOWE W FEDERACJI ROSYJSKIEJ (wprowadzone ustawą federalną z dnia 3 lipca 2016 r. N 243-FZ)
- Rozdział 34. SKŁADKI UBEZPIECZENIOWE (wprowadzone ustawą federalną z dnia 3 lipca 2016 r. N 243-FZ)

Artykuł 146 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Przedmiot opodatkowania

1. Za przedmiot opodatkowania uznaje się następujące czynności:

1) sprzedaż towarów (robót, usług) na terytorium Federacji Rosyjskiej, w tym sprzedaż przedmioty zabezpieczenia i przekazania towarów (wyników wykonanej pracy, świadczenia usług) na podstawie umowy o świadczenie odszkodowanie Lub innowacje a także przeniesienia praw majątkowych.

Na potrzeby niniejszego rozdziału przeniesienie własności towarów, wyników wykonanej pracy oraz nieodpłatne świadczenie usług ujmuje się jako sprzedaż towarów (pracy, usług);

2) transfer towarów na terytorium Federacji Rosyjskiej (wykonanie pracy, świadczenie usług) na własne potrzeby, których koszty nie podlegają odliczeniu (w tym poprzez odpisy amortyzacyjne) przy obliczaniu podatku dochodowego od osób prawnych;

4) import towarów na terytorium Federacji Rosyjskiej i innych terytoriów znajdujących się pod jej jurysdykcją.

2. W rozumieniu niniejszego rozdziału za przedmioty opodatkowania nie uważa się:

2) bezpłatne korzystanie z budynków mieszkalnych, przedszkoli, klubów, sanatoriów i innych obiektów społeczno-kulturowe I mieszkalnictwo i usługi komunalne przeznaczenia, dróg, sieci elektrycznych, podstacji, sieci gazowych, obiektów ujęcia wody i innych podobnych obiektów organom państwowym i samorządowym (lub decyzją tych organów wyspecjalizowanym organizacjom, które wykorzystują lub eksploatują te obiekty zgodnie z ich przeznaczeniem), a także bezpłatne przekazywanie obiektów o znaczeniu społecznym i kulturalnym do skarbu republiki w Federacji Rosyjskiej, skarbca regionu, regionu, miasta federalnego, obwodu autonomicznego, okręgu autonomicznego, do skarbu miejskiego odpowiedniej osady miejskiej, wiejskiej lub inny podmiot miejski;

4.1) wykonywanie pracy (świadczenie usług) przez instytucje państwowe oraz instytucje budżetowe i autonomiczne w ramach zadania państwowego (miejskiego), którego źródłem wsparcia finansowego jest dotacja z odpowiedniego budżetu systemu budżetowego Federacji Rosyjskiej;

4.2) świadczenie usług udzielania prawa przejazdu pojazdom po płatnych drogach publicznych o znaczeniu federalnym (płatne odcinki takich autostrad), realizowane zgodnie z umową o zarządzanie zaufaniem do autostrad, której założycielem jest Federacja Rosyjska, z z wyjątkiem usług, za które za świadczenie pobierana jest opłata, pozostaje ona w dyspozycji koncesjonariusza zgodnie z umową koncesyjną;

5) nieodpłatne przekazanie, świadczenie usług przekazania w nieodpłatne korzystanie środków trwałych organom państwowym i organom zarządzającym oraz organom samorządu terytorialnego, a także instytucjom państwowym i gminnym, państwowym i komunalnym przedsiębiorstwom unitarnym;

6) operacje sprzedaży działek (udziałów w nich);

7) przeniesienie praw majątkowych organizacji na jej następcę prawnego;

8) transfer środków lub nieruchomości w celu utworzenia lub uzupełnienia kapitału docelowego organizacji non-profit w sposób określony przez Federalną przez prawo

8.1) przeniesienie nieruchomości w przypadku rozwiązania kapitału założycielskiego organizacji non-profit, anulowania darowizny lub w innym przypadku, jeżeli zwrot takiej nieruchomości przekazanej w celu uzupełnienia kapitału założycielskiego organizacji non-profit jest przewidziana w umowie darowizny i (lub) federalnej przez prawo z dnia 30 grudnia 2006 r. N 275-FZ „W sprawie procedury tworzenia i wykorzystania kapitału zakładowego organizacji non-profit”. Normę tego akapitu stosuje się, gdy taka nieruchomość jest przekazywana przez organizację non-profit - właściciela kapitału założycielskiego dawcy, jego spadkobiercom (następcom) lub innej organizacji non-profit zgodnie z przepisami federalnymi przez prawo z dnia 30 grudnia 2006 r. N 275-FZ „W sprawie procedury tworzenia i wykorzystania kapitału zakładowego organizacji non-profit”;

9.3) nieodpłatne przeniesienie własności na organizacje oświatowe i naukowe non-profit w celu realizacji statutowej działalności majątku państwowego nieprzypisanego przedsiębiorstwom i instytucjom państwowym, stanowiącego skarb państwa Federacji Rosyjskiej, skarb państwa republika w Federacji Rosyjskiej, skarb terytorium, regionu, miasta federalnego, obwodu autonomicznego, okręgu autonomicznego, a także majątek komunalny nieprzypisany przedsiębiorstwom i instytucjom miejskim, stanowiący skarbiec miejski odpowiedniej osady miejskiej, wiejskiej lub innej gminy podmiot;

12) działalność polegająca na sprzedaży (przeniesieniu) na terytorium Federacji Rosyjskiej mienia państwowego lub komunalnego, nieprzydzielonego przedsiębiorstwom i instytucjom państwowym i stanowiącego skarb państwa Federacji Rosyjskiej, skarb republiki w Federacji Rosyjskiej, skarb państwa, regionu, miasta federalnego, obwodu autonomicznego, okręgu autonomicznego, a także majątek komunalny nieprzypisany przedsiębiorstwom i instytucjom komunalnym i stanowiący skarb gminny odpowiedniej jednostki miejskiej, wiejskiej lub innej jednostki gminnej, nabyty w sposób ustanowiony przez Federalną przez prawo z dnia 22 lipca 2008 r. N 159-FZ „W sprawie specyfiki przeniesienia własności nieruchomości stanowiących własność państwową lub komunalną i dzierżawionych przez małe i średnie przedsiębiorstwa oraz w sprawie zmian w niektórych aktach prawnych Federacji Rosyjskiej”;

13) związane z realizacją działań przewidzianych przez Federalnego przez prawo„W sprawie przygotowania i przeprowadzenia w Federacji Rosyjskiej Mistrzostw Świata FIFA 2018, Pucharu Konfederacji FIFA 2017, Mistrzostw Europy w Piłce Nożnej UEFA 2020 oraz zmian niektórych aktów prawnych Federacji Rosyjskiej”, operacji sprzedaży towarów (robót, usługi) i prawa majątkowe Komitetu Organizacyjnego „Rosja-2018”, spółek zależnych Komitetu Organizacyjnego „Rosja-2018”, Rosyjskiego Związku Piłki Nożnej, producentów informacji medialnych FIFA oraz dostawców towarów (robót, usług) FIFA, określonych przez określonej ustawy federalnej i będących organizacjami rosyjskimi, a także związane z wdrażaniem środków przygotowania i przeprowadzenia Mistrzostw Europy w piłce nożnej UEFA 2020 w Federacji Rosyjskiej, przewidzianych przez wspomnianą ustawę federalną przez prawo, działalność związaną ze sprzedażą towarów (pracy, usług) i praw majątkowych prowadzoną przez Rosyjski Związek Piłki Nożnej i lokalną strukturę organizacyjną, partnerów handlowych UEFA, dostawców towarów (pracy, usług) UEFA i nadawców UEFA, określonych we wspomnianej ustawie federalnej, w okresie do 31 grudnia 2020 roku włącznie.

14) realizacja przez autonomiczną organizację non-profit utworzoną zgodnie z przepisami federalnymi przez prawo„W sprawie ochrony interesów osób fizycznych posiadających depozyty w bankach i odrębnych oddziałach strukturalnych banków zarejestrowanych i (lub) działających na terytorium Republiki Krymu i na terytorium federalnego miasta Sewastopol”, własność i prawa majątkowe oraz świadczenie przez tę organizację usług w celu reprezentowania interesów deponentów;

16) nieodpłatne przekazywanie władzom państwowym podmiotów Federacji Rosyjskiej i samorządom lokalnym majątku, w tym niezakończonych projektów budowlanych, przez spółkę akcyjną utworzoną w celu realizacji umów o utworzeniu specjalnych strefy ekonomiczne i których 100% udziałów należy do Federacji Rosyjskiej oraz spółki gospodarcze utworzone w tym celu przy udziale takiej spółki akcyjnej, które są spółkami zarządzającymi specjalnymi strefami ekonomicznymi;

17) bezpłatny transfer:

na własność organizacji non-profit, której głównymi celami statutowymi jest popularyzacja i organizacja Mistrzostw Świata FIA Formuły 1, przedmiotu nieruchomości przeznaczonej do organizowania wyścigów samochodów torowych serii Formuły 1, jak a także jednocześnie z określonym przedmiotem nieruchomości, wartości niematerialne i prawne oraz (lub) infrastrukturę i majątek ruchomy niezbędny do zapewnienia funkcjonowania określonego przedmiotu nieruchomości;

na własność państwową lub komunalną nieruchomości przeznaczonej do organizowania imprez sportowych w łyżwiarstwie szybkim oraz jednocześnie z określonym przedmiotem nieruchomości obiekty infrastruktury i ruchomości niezbędne do zapewnienia funkcjonowania wskazanego obiektu nieruchomości;

18) nieodpłatne przekazywanie władzom państwowym i (lub) samorządom lokalnym wyników prac nad utworzeniem i (lub) przebudową obiektów zaopatrzenia w ciepło, scentralizowanych systemów zaopatrzenia w ciepłą wodę, zaopatrzenia w zimną wodę i (lub) odprowadzania ścieków , poszczególne obiekty takich instalacji znajdujące się na majątku państwowym lub komunalnym i przekazane podatnikowi w czasowe posiadanie i użytkowanie na podstawie umów najmu, a także urządzenia do zaopatrzenia w ciepło, scentralizowane systemy zaopatrzenia w ciepłą wodę, zaopatrzenia w zimną wodę i (lub) urządzenia sanitarne , poszczególnych obiektów takich systemów wytworzonych przez podatnika w okresie obowiązywania umów najmu, w przypadku zawarcia przez tego podatnika w stosunku do tych przedmiotów umów koncesji zgodnie z art. część 1 artykułu 51 Ustawa federalna z dnia 21 lipca 2005 r. N 115-FZ „O umowach koncesyjnych”;

19) nieodpłatne przekazanie przedmiotów nieruchomości Skarbowi Państwa Federacji Rosyjskiej;

20) nieodpłatne przeniesienie mienia na własność Federacji Rosyjskiej w celu organizowania i (lub) prowadzenia badań naukowych na Antarktydzie.

Świadczenie określone w § 12 ust. 2 art. 146 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej dotyczy przedsiębiorstw spełniających kryteria małych i średnich przedsiębiorstw; wykup musi nastąpić w sposób określony w ustawie federalnej nr 159 z dnia 22 lipca 2008 r. - FZ; własność umorzonej nieruchomości musi zostać nabyta po dniu 1 kwietnia 2011 r.

We wszystkich innych przypadkach przy zakupie nieruchomości skarb organizacji jest uznawany za agentów podatkowych.

Uzasadnienie tego stanowiska podano poniżej w materiałach Systemu Glavbukh.

Niezależnie od tego, z jakiego systemu podatkowego korzysta organizacja, w przypadkach przewidzianych w Kodeksie podatkowym Federacji Rosyjskiej jest uznawana za agenta podatkowego VAT *. Organizacje zwolnione z płacenia podatku VAT zgodnie z Kodeksem podatkowym Federacji Rosyjskiej muszą również wykonywać obowiązki agentów podatkowych (art. 161 ust. 2 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Uznanie organizacji za agenta podatkowego

Organizacja jest uznawana za agenta podatkowego VAT:

jeśli kupuje towary (pracę, usługi) od organizacji zagranicznych, które nie są zarejestrowane podatkowo w Rosji (art. 161 ust. 1 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). W takim przypadku sama organizacja musi być zarejestrowana Urząd podatkowy(art. 161 klauzula 2 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej), a miejscem sprzedaży towarów (pracy, usług) musi być terytorium Rosji (art. 161 klauzula 1, art., Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej ). Kupując towary (roboty, usługi) od obcokrajowcy(niezarejestrowani w Rosji jako przedsiębiorcy) obowiązki agentów podatkowych Organizacje rosyjskie nie powstają (pisma Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 6 czerwca 2011 r. nr 03-07-08/166 i z dnia 5 marca 2010 r. nr 03-07-08/62);
jeżeli dzierżawi majątek państwowy lub komunalny bezpośrednio od organów państwowych i samorządu lokalnego (ust. 1 ust. 3 art. 161 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej);
jeżeli nabędzie majątek skarbowy na terytorium Rosji (ust. 2 ust. 3 art. 161 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Wyjątkiem od tej reguły jest nabywanie (zakup) przez małe i średnie przedsiębiorstwa dzierżawionych nieruchomości od skarbu podmiotów wchodzących w skład Federacji Rosyjskiej i gmin. Od 1 kwietnia 2011 r. Sprzedaż takiej nieruchomości zgodnie z ustawą z dnia 22 lipca 2008 r. nr 159-FZ nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT (podpunkt 12 ust. 2, art. 146 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). W konsekwencji, jeżeli własność dzierżawionego majątku skarbowego (z wyjątkiem majątku Skarbu Państwa Federacji Rosyjskiej) zostanie przeniesiona na mały (średni) podmiot gospodarczy po 31 marca 2011 r., wówczas nie stanie się on agentem podatkowym (pisma organu podatkowego Ministerstwo Finansów Rosji z dnia 23 marca 2011 r. Nr 03-07 -14/17, Federalna Służba Podatkowa Rosji z dnia 12 maja 2011 r. Nr KE-4-3/7618). Jeżeli własność takiej nieruchomości została nabyta przed 1 kwietnia 2011 roku, a zapłata za nieruchomość została dokonana później, za agentów podatkowych uznaje się małych (średnich) przedsiębiorców. W takim przypadku są zobowiązani do potrącenia podatku VAT i przekazania podatku do budżetu (akapit 12 ust. 2, art. 146 ust. 2 ust. 3, art. 161 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, pismo Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 26 kwietnia 2011 r. nr AS-2-3 /388);*
jeżeli sprzeda nieruchomość na terytorium Rosji decyzją sądu (z wyjątkiem majątku zajętego były właściciel w trakcie postępowania upadłościowego) (klauzula 4 artykułu 161 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej). W przypadku sprzedaży zajętego majątku konieczność wykonania obowiązków agenta podatkowego uzależniona jest od tego, kto jest właścicielem nieruchomości. Jeżeli właścicielami zajętej nieruchomości są osoby nieuznane za płatników podatku VAT (na przykład organizacje lub przedsiębiorcy stosujący specjalne reżimy podatkowe), organizacja sprzedająca tę nieruchomość nie powinna pobierać i odprowadzać do budżetu podatku od jej wartości. Stwierdzono to w piśmie Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 11 listopada 2009 r. nr 03-07-11/300;
jeżeli sprzedaje na terytorium Rosji skonfiskowany lub pozbawiony właściciela majątek, a także skarby, zakupione kosztowności i kosztowności, które przeszły na państwo na mocy dziedziczenia (art. 161 ust. 4 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej);
jeżeli nabędzie majątek lub prawa majątkowe dłużników, którzy ogłosili upadłość na terytorium Rosji (art. 161 ust. 4 ust. 1 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej);
jeżeli pośredniczy (z udziałem w rozliczeniach) w sprzedaży towarów (pracy, usług, praw majątkowych) organizacje zagraniczne którzy nie są zarejestrowani do celów podatkowych w Rosji (art. 161 ust. 5 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej);
jeżeli jest właścicielem statku niezarejestrowanego w Rosyjskim Międzynarodowym Rejestrze Statków. W takim przypadku organizację uznaje się za agenta podatkowego po 45 dniach od przeniesienia na nią własności takich statków (art. 161 ust. 6 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Z. Tsibizova

kierownik działu Podatki pośrednie dział

polityka podatkowa i celna Ministerstwa Finansów Rosji

2. Artykuł:Jakie są zasady opłacania podatku VAT przy wynajmie i zakupie nieruchomości państwowych?

Co zrobić z VAT przy zakupie majątku państwowego

Sytuacja z wykupem mienia państwowego i komunalnego przedstawia się następująco. Jeżeli rzeczy nie są przypisane do różnego rodzaju jednolitych przedsiębiorstw państwowych, jednolitych przedsiębiorstw i instytucji komunalnych i stanowią skarb Rosji lub regionów i gmin, wówczas kupujący jest uznawany za agenta podatkowego VAT.*

Podstawę opodatkowania ustala się jako kwotę dochodu ze sprzedaży (przeniesienia) tej nieruchomości, z uwzględnieniem podatek pośredni. Agent podatkowy nalicza, potrąca z zapłaconego dochodu i odprowadza do budżetu odpowiednią kwotę podatku VAT. To są Ogólne wymagania, podane w art. 161 ust. 3 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Więcej na ten temat

Dowiedz się więcej o tym, jak agenci podatkowi VAT mogą wypełnić deklarację VAT. ten podatek, przeczytaj artykuł „Jak wypełnić deklarację VAT, jeśli Twoja firma jest agentem podatkowym” (opublikowany w czasopiśmie „Glavbukh” nr 6, 2011).

Jednak ostatnio, a mianowicie od 1 kwietnia rok bieżący, z tej zasady jest jeden wyjątek. Jeżeli nieruchomość rządowa jest kupowana przez małe lub średnie przedsiębiorstwo, nie jest ono uznawane za agenta podatkowego. Przecież ta operacja po prostu nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT zgodnie z art. 146 akapit 12 ust. 2 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.*

Jednak nie każdy będzie mógł z tej korzyści skorzystać i nie zawsze. Warto pamiętać o obowiązujących obostrzeniach.*

Po pierwsze, spółka musi spełniać kryteria dla małych i średnich przedsiębiorstw* przewidziane w art. 4 ustawy federalnej z dnia 24 lipca 2007 r. nr 209 – Prawo federalne.

W szczególności przedsiębiorstwo uważa się za małe, jeśli jego przychody ze sprzedaży za 2010 rok bez VAT nie przekraczają 400 milionów rubli, a średnia liczba pracowników w tym samym okresie nie osiągnęła 100 osób. Jeśli chodzi o średnie przedsiębiorstwa, ich maksymalne przychody w 2010 roku wyniosą 1 miliard rubli, a limit liczbowy to 250 osób.

Po drugie, odkup musi nastąpić w sposób określony w ustawie federalnej nr 159-FZ z dnia 22 lipca 2008 r.* Oznacza to, że koncesja dotyczy wyłącznie sprzedaży (w tym prywatyzacji) nieruchomości, które spółka wcześniej wynajmowała.

Po trzecie, świadczenie nie przysługuje, jeżeli własność nabywanej nieruchomości została przeniesiona na spółkę przed 1 kwietnia 2011 r.* To znaczy do dnia, w którym art. 146 ust. 2 ust. 146 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej weszło w życie. Faktem jest, że ustawa federalna nr 395-FZ z dnia 28 grudnia 2010 r., która wprowadziła odpowiednie zmiany, nie ma mocy wstecznej.

Co więcej, Twoja firma będzie uważana za agenta podatkowego VAT, nawet jeśli kupiła państwowe nieruchomości na raty i nadal płaci przez cały 2011 rok (lub dłużej). I własność obiektu przeniesiona w pierwszym kwartale tego roku. Stwierdzono to w piśmie Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 12 maja 2011 r. Nr 03 - 07 - 07/25.

Na koniec zwracamy uwagę, że podatek VAT odprowadzany jest do budżetu przy zakupie nieruchomości na takich samych zasadach, jak w przypadku wynajmu. Oznacza to, że w równych częściach w ciągu trzech miesięcy po kwartale, w którym zapłacono kosztowności (patrz.