Bilety podróżne, vouchery, bilety lotnicze. Na koncie 50.3 –Dokumenty pieniężne.
Dokumenty pieniężne - dokumenty z wyceną, pozyskane przez organizację i przechowywane w jej kasie.
Konto 50.3 uwzględnia znaczki pocztowe, znaczki cła państwowego, znaczki bankowe, płatne bilety lotnicze i inne dokumenty pieniężne w kasie organizacji.
Dokumenty kasowe uwzględnia się w wysokości rzeczywistych kosztów ich nabycia. Zakupu dokumentów pieniężnych można dokonać gotówką lub przelewem bankowym. Dokumenty gotówkowe wystawione w kasie (poprzez wystawienie polecenia odbioru gotówki) są wydawane osobom odpowiedzialnym do użytku lub sprzedawane pracownikom organizacji po obniżonych cenach (utylizacja jest formalizowana przez polecenie odbioru gotówki). W księdze kasowej przepływ dokumentów pieniężnych jest odzwierciedlany osobno. Kasjer co miesiąc składa raport o ruchu dokumentów kasowych. D 50/3 DO 76 , D73„rozliczenia z personelem do innych operacji” K50/3
43. Rozliczanie kosztów podróży.
Aby wysłać pracownika w podróż służbową, musi zostać wydane przez organizację zamówienie podpisane przez kierownika, w którym należy wskazać cel, termin i miejsce podróży służbowej, listę osób wysłanych w podróż służbową. zaświadczeniu sporządza się notatki dotyczące daty wyjazdu pracownika w podróż służbową oraz jego przybycia na miejsce spotkań. Po powrocie z podróży służbowej pracownik wypełnia raport zaliczkowy (formularz nr AO1), do którego dołącza dokumenty potwierdzające poniesione wydatki (paragony gotówkowe i sprzedażowe, faktury, paragony, bilety itp.).
Dla celu księgowość wydatki związane z podróżami służbowymi należy ująć jako wydatki powszeche typy zajęcia. Wydatki te są odzwierciedlone w księgach rachunkowych w następujący sposób: D 71 DO 50 - środki zostały wydane osobie odpowiedzialnej, D 20 (23, 25, 26, 29, …) DO 71 - o kwotę wydatków, D 26,44 DO 71 - odzwierciedla koszt biletów podróżnych (bez VAT) z przypisaniem do odpowiednich wydatków. JEŚLI z VAT D 19 K 71 – dla kwoty podatku VAT związanej z danym wydatkiem.
44. Rozliczanie transakcji związanych z przepływem papierów wartościowych.
Tryb prowadzenia ewidencji księgowej inwestycji finansowych od 1 stycznia 2003 r. reguluje Regulamin Rachunkowości „Rachunkowość inwestycji finansowych” PBU 19/02. Zakup c.b. Zaakceptowany jako używany po cenie pierwotnej, tj. według faktycznej kwoty koszty organizacyjne ich nabycia z wył. VAT. 76 -51 - z kalk. dokonano płatności na rzecz organizacji, 58-7 wszystkie papiery wartościowe przechowywane w organizacji muszą być zarejestrowane w Księdze Rachunkowej, a wymagane dane Księgi to: nazwa emitenta, cena nominalna papieru wartościowego, cena nabycia, numer, seria, łączna ilość, data zakupu, data sprzedaży Księga rachunkowości papierów wartościowych. muszą być zszyte razem z pieczęcią organizacji oraz podpisami kierownika i urzędników, strony muszą być ponumerowane. Korekty w Księdze Papierów Wartościowych. można wprowadzać wyłącznie za zgodą kierownika i głównego księgowego. wskazując datę korekty. odpowiedzialność za organizację przechowywania Księgi Papierów Wartościowych. ponosi kierownik organizacji. Zakup dłużnych papierów wartościowych(a także akcje) Cechy rachunkowości obligacji wiążą się z koniecznością rozliczania naliczonych dochodów poprzez zapisanie różnicy między nominalnymi. koszty i wydatki na zakup, kaucję, 58 - 76 - obligacja jest kapitalizowana; 76 - 91.1 - wysokość naliczonego dochodu (obliczenia księgowe); 91.2 - 58 - odpis na różnicę pomiędzy kuponem a ceną nabycia obligacji (umowa kupna-sprzedaży).
Dokumentami pieniężnymi są bony zakupione przez organizację, bilety podróżne, kupony benzynowe, znaczki pocztowe i inne podobne dokumenty. Nie dotyczy dokumentów pieniężnych papiery wartościowe, oni są inwestycje finansowe. i korporacyjne karty bankowe również nie należą do dokumentów pieniężnych.
Dokumenty pieniężne
Instrukcja korzystania z planu kont w rachunkowości finansowej działalność gospodarcza organizacje zgodnie z Zakonem z dnia 31 października 2000 r. N 94n
Dokumenty kasowe przechowywane są w kasie fiskalnej. Księgowość prowadzona jest na koncie 50-3 „Dokumenty kasowe” w wysokości rzeczywistych kosztów akwizycji. Rachunkowość analityczna prowadzona jest zgodnie z rodzajem dokumentów pieniężnych. Na przykład kasa biletowa organizacji zawiera bilety lotnicze i kupony do Obóz dziecięcy. Ich ewidencja prowadzona jest w subkontach „Dokumenty podróży” i „Vouchery”.
Wpływy i wypływy dokumentów pieniężnych odzwierciedlają następujące wpisy:
Debet 50-3 Kredyt 60,71,76... - otrzymano dokumenty gotówkowe.
Debet 71,73,91…. Pożyczka 50-3 - wydano lub spisano dokumenty pieniężne jako wydatki.
Nie ma formularzy dokumentów rejestrujących wydawanie dokumentów gotówkowych pracownikom. Organizacja może samodzielnie opracować księgę (wyciąg) do rejestrowania przepływu dokumentów pieniężnych. Najważniejsze jest to, że zawiera wszystkie obowiązkowe dane dotyczące dokumentów podstawowych określone w art. 9 ust. 2 ustawy 402-FZ.
Prawie każda firma w swojej działalności ma do czynienia z dokumentami pieniężnymi: płatnymi biletami lotniczymi i kolejowymi, bonami, kuponami na paliwo i smary. Eksperci 1C mówią o funkcjach rozliczania dokumentów pieniężnych na przykładzie programu 1C: Księgowość 8 w wersji 3.0, w tym dla celów podatku VAT.
Organizacja rachunkowości dokumentów pieniężnych
Dokumenty gotówkowe to dokumenty potwierdzające fakt zapłaty i prawo do późniejszego otrzymania pracy lub usług. Z reguły takie dokumenty są sporządzane na formularzach ścisłe raportowanie(BSO).
Zgodnie z Instrukcją stosowania planu kont do rozliczania działalności finansowej i gospodarczej organizacji (zatwierdzoną zarządzeniem Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 31 października 2000 r. Nr 94n, zwanym dalej planem kont), dokumenty pieniężne znajdujące się w kasie organizacji (płatne bilety lotnicze i kolejowe, kupony na wywóz stałych odpadów komunalnych (MSW), znaczki pocztowe itp.) są uwzględniane na subkoncie 50-3 „Dokumenty kasowe” w wysokości rzeczywiste koszty zakupu. Aby uwzględnić dokumenty pieniężne, których wartość jest wyrażona w obca waluta, w „1C: Księgowość 8” znajduje się osobne subkonto 50.23 „Dokumenty gotówkowe (w walucie obcej)”.
Na kontach 50.03 i 50.23 program prowadzi ewidencję zarówno ogółem, jak i ilościowo. Rachunkowość analityczna jest zorganizowana w kontekście dokumentów pieniężnych (w tym celu korzysta się z podręcznika ). Dla każdego dokumentu pieniężnego wskazany jest jego rodzaj:
- Bilety;
- Kupony;
- Znaczki;
- Kupony na paliwo i smary;
- Inny.
Wprowadzając informacje na karcie dokumentu pieniężnego, możesz wskazać jego wartość, a następnie zostanie ona automatycznie wprowadzona podczas rejestracji odbioru lub wydania odpowiedniego dokumentu.
Aby transakcje dokumentami pieniężnymi były dostępne dla użytkownika, konieczne jest włączenie odpowiedniej funkcjonalności programu (pkt Najważniejsza jest funkcjonalność). Zakładka Bank i kasa flaga powinna być ustawiona Dokumenty pieniężne(ryc. 1).
Ryż. 1. Konfiguracja funkcjonalności
Po ustawieniu flagi w sekcji Bank i kasjer dokumenty staną się dostępne I Wydawanie dokumentów pieniężnych, a także czasopismo Dokumenty pieniężne. Z dziennika, który możesz utworzyć Raport o przepływie dokumentów gotówkowych, który przeznaczony jest do kontroli otrzymywanych i wydawanych dokumentów pieniężnych. Aby kontrolować bezpieczeństwo i analizować przepływ dokumentów pieniężnych, możesz także skorzystać ze standardowych raportów księgowych.
Dokument Odbiór dokumentów gotówkowych ma na celu odzwierciedlić fakt otrzymania dokumentu pieniężnego w kasie organizacji. W nagłówku dokumentu należy wskazać konto do księgowania dokumentów pieniężnych (50.03 lub 50.23). Jeśli wybierzesz konto 50.23, musisz określić walutę, w której będą rejestrowane dokumenty pieniężne. W zależności od sposobu otrzymania dokumentu pieniężnego wybiera się rodzaj operacji:
- Odbiór od dostawcy;
- ;
- Inne wpływy.
Jeśli się zarejestrujesz Odbiór od dostawcy, potem w terenie Rachunek rozliczeniowy Należy podać rachunek do rozliczeń z kontrahentem.
Jednocześnie w dokumencie Odbiór dokumentów gotówkowych Nie przewiduje się jednoczesnego wskazania rachunku do prowadzenia rozliczeń z kontrahentem oraz rachunku do prowadzenia rozliczeń zaliczek. Dlatego wygodnie jest używać rachunku 76.05 „Rozliczenia z innymi dostawcami i kontrahentami” jako rachunku rozliczeniowego. To samo konto należy wskazać przy odzwierciedlaniu płatności na rzecz dostawcy, wtedy nie będzie trudności z potrąceniem zaliczek.
Dla każdej nomenklatury otrzymanych dokumentów pieniężnych wskazana jest ich ilość i kwota (łącznie z podatkami). Podatek VAT nie jest przypisywany do kwoty dokumentu, ponieważ fakt otrzymania dokumentu pieniężnego nie jest faktem przyjęcia do rozliczenia towarów lub usług, którego prawo zapewnia dokument. Towary (praca, usługi) można przyjąć do rozliczenia później (na przykład przy rejestracji raportu zaliczkowego pracownika z podróży służbowej lub zakupu paliwa i smarów za pomocą kuponu), wówczas zgodnie z główna zasada, brany jest pod uwagę podatek VAT.
Dokument Wydawanie dokumentów pieniężnych Uwzględniane są następujące rodzaje transakcji biznesowych:
- Wydanie osobie odpowiedzialnej;
- Wróć do dostawcy. Dokonując zwrotu, należy podać kwotę zwrotu, a także rachunek dochodów lub wydatków, ponieważ kwota zwrotu może różnić się od wartości dokumentu pieniężnego;
- Inny problem.
Rozliczanie paliw i smarów za pomocą kuponów
Do paliw i środków smarnych zalicza się paliwa (benzyna, olej napędowy, gaz płynny, sprężony gaz ziemny), środki smarne (oleje silnikowe, przekładniowe i specjalne, smary), a także płyny specjalne (hamulcowe, chłodzące). Organizacja może kupować paliwa i smary za gotówkę i bezgotówkowo.
Jeśli organizacja tak zdecyduje formie bezgotówkowej, wówczas z dostawcą paliw i smarów zostaje zawarta umowa dostawy, zgodnie z którą organizacja przekazuje środki na rachunek bankowy dostawcy, a w zamian otrzymuje kupony lub karty paliwowe, zgodnie z którymi kierowcy tankują samochody na stacje benzynowe(stacja paliw).
Powszechne stało się wykorzystanie kuponów jako formy płatności za paliwo i smary. Aby rozliczyć takie transakcje, ważne jest, jakiego rodzaju kupony wykorzystuje organizacja i w którym momencie własność paliwa i smarów zostaje przeniesiona na organizację.
Istnieją dwa rodzaje kuponów:
- litr (ilościowy), które wskazują ilość i markę paliwa bez określenia jego ilości (cena paliwa i smarów ustalana jest w dniu płatności kuponów; zwykle nie jest ona wskazywana na kuponach);
- suma lub koszt (pieniężny), które wskazują jedynie ilość, za jaką można zatankować (cena paliwa i smarów ustalana jest w dniu tankowania; kupony nie wskazują ani ceny, ani ilości, ale może być wskazana marka paliwa).
W zależności od warunków umowy na dostawę produktów naftowych własność paliwa i smarów może przejść na organizację w momencie otrzymania kuponów lub w momencie tankowania samochodu na stacji benzynowej. Podczas tankowania kierowca wręcza kupon, a w zamian otrzymuje odrywany kupon z pieczątką zrealizowanego kuponu oraz paragon fiskalny. Kupony posiadają okres ważności ustalony w umowie ze sprzedawcą paliw i smarów.
Paliwa i smary zaliczane są do zapasów (MPI) i przyjmowane do rozliczeń zgodnie z art aktualna cena zgodnie z Regulaminem rachunkowości „Rachunkowość zapasów” (zatwierdzonym zarządzeniem Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 09.06.2001 nr 44n, zwanym dalej PBU 5/01). Zgodnie z Planem Kont program wykorzystuje subkonto 10.03 „Paliwo” do rozliczania paliw i smarów.
Jeżeli na mocy umowy z dostawcą własność paliw i smarów przechodzi na organizację w momencie tankowania samochodu na stacji benzynowej, wówczas można uwzględnić kupony na paliwa i smary:
- jako część dokumentów pieniężnych na koncie 50,03 (z reguły dla kuponów sumarycznych, ale dopuszczalne jest również dla kuponów ilościowych);
- na rachunku pozabilansowym 006 „Rygorystyczne formularze sprawozdawcze” (zwykle dla kuponów ilościowych).
Dokumentem potwierdzającym zużycie paliwa, dane dotyczące rzeczywistego przebiegu i produkcyjny charakter trasy pojazdu jest list przewozowy (zatwierdzony Uchwałą Państwowego Komitetu Statystycznego Rosji z dnia 28 listopada 1997 r. nr 78). Ta forma dokumentu jest obowiązkowa tylko dla organizacji transportu samochodowego. Inne organizacje mogą opracować własny formularz dokumentu, który musi zawierać obowiązkowe dane przewidziane w art. 9 Prawo federalne z dnia 6 grudnia 2011 r. nr 402-FZ „W sprawie rachunkowości” oraz rozporządzenie Ministerstwa Transportu Rosji z dnia 18 września 2008 r. nr 152 „W sprawie zatwierdzenia obowiązkowych szczegółów i procedury wypełniania listów przewozowych”.
Jeśli pojazdy organizacji są wyposażone układ elektroniczny kontrola przebiegu (lub przebiegu i paliwa), wówczas zużycie paliwa można potwierdzić na podstawie wydrukowanego raportu systemowego podpisanego przez osobę odpowiedzialną.
Nie ma prawnych regulacji kosztów paliw i smarów, ale organizacja może sama ustalić standardy zużycia paliwa na polecenie kierownika.
W takim przypadku można kierować się rozporządzeniem Ministerstwa Transportu Rosji z dnia 14 marca 2008 r. Nr AM-23-r lub normami określonymi w instrukcji obsługi pojazdu.
Jeśli nie zostaną ustalone standardy, wówczas rzeczywiste zużycie paliwo na podstawie listów przewozowych odpisuje się w ciężar wydatków na zwykłe czynności. Jeśli w polityka rachunkowości Organizacja przewiduje stosowanie norm zużycia paliwa, wówczas ilość paliwa zużytego w ramach norm jest zaliczana do wydatków organizacji na normalną działalność, a przekroczenie norm zalicza się do innych wydatków.
W rachunkowości podatkowej wydatki na zakup paliwa i smarów można uwzględnić na jeden z następujących sposobów:
- jako część koszty materiałów(na podstawie klauzuli 5 ust. 1 art. 254 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej);
- w ramach innych wydatków związanych z produkcją i (lub) sprzedażą, takich jak koszty utrzymania transportu służbowego (klauzula 11 ust. 1 art. 264 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej).
Dla celów podatku dochodowego wydatki na paliwo i smary nie są ujednolicone i są uwzględniane w w pełni, jeżeli są ekonomicznie uzasadnione, udokumentowane i wyprodukowane w celu prowadzenia działalności mającej na celu generowanie dochodu (252 ust. 1 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).
Podatek VAT od zakupionych paliw i smarów przyjmuje się do odliczenia w sposób ogólny na podstawie faktury przedstawionej przez dostawcę (171 ust. 2 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej, art. 172 ust. 1 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej). Federacja Rosyjska). Z reguły dostawca dostarcza komplet dokumentów (list przewozowy, faktura) na koniec miesiąca na całkowitą ilość sprzedanego paliwa w ciągu miesiąca. Ilość paliwa zgodnie z fakturą dostawcy oraz raporty wstępne kierowcy (za pomocą odrywanych kuponów i wpływy pieniężne) musi pasować.
Przykład 1
|
Fabryka Szwalnicza Sp. z oo (OSNO, płatnik podatku VAT, stosuje PBU 18/02) zakupi bony benzynowe w ilości 30 szt. |
Płatność dostawcy za kupony rejestrowana jest w programie za pomocą dokumentu Pobieranie z rachunku bieżącego z rodzajem operacji Inne rozliczenia z kontrahentami, gdzie jako rachunek rozliczeniowy należy podać rachunek 76.05.
W wyniku zaksięgowania dokumentu generowany jest zapis księgowy:
Debet 76,05 Kredyt 51 - na kwotę przedpłaty (58 500 RUB).
notatka, w przypadku rachunków, na których prowadzona jest rachunkowość podatkowa, odpowiednie kwoty są wprowadzane do specjalnych zasobów rejestru księgowego dla celów rachunkowości podatkowej. Na przykładach różnic pomiędzy rachunkowością a rachunkowość podatkowa nie powstaje.
Otrzymanie dokumentów pieniężnych znajduje odzwierciedlenie w dokumencie o tej samej nazwie z rodzajem operacji Odbiór od dostawcy(ryc. 2).
Ryż. 2. Odbiór dokumentów pieniężnych
W nagłówku dokumentu należy podać dane dokumentu podstawowego: datę i numer. Zakładka Od kogo wypełniane przez użytkownika w następujący sposób:
Zakładka Dokumenty pieniężne za pomocą przycisku Dodać przychodzące dokumenty pieniężne są wybierane z katalogu Nazewnictwo dokumentów pieniężnych. W przykładzie 1 wygląda dokument pieniężny Kupony na paliwo i smary(ryc. 3). Wskazana jest liczba i kwota otrzymanych dokumentów pieniężnych.
Ryż. 3. Nazewnictwo dokumentów pieniężnych
Podczas księgowania dokumentu do rejestru księgowego wprowadzane są następujące wpisy:
Debet 76,05 Kredyt 76,05 - na kwotę zaliczki offsetowej (58 500 RUB). Rozliczenie następuje pomiędzy dokumentami rozliczeniowymi z kontrahentami Odbiór dokumentów gotówkowych I Pobieranie z rachunku bieżącego; Debet 50,03 Kredyt 76,05 - na kwotę otrzymanych kuponów benzynowych (58 500 RUB) w ilości 30 szt.
Wydanie kuponów kierowcy znajduje odzwierciedlenie w dokumencie Wydawanie dokumentów pieniężnych z rodzajem operacji Wydanie osobie odpowiedzialnej. Zakładka Do kogo Osoby.
Zakładka Dokumenty pieniężne wskazać nazwę kuponu (wybraną z katalogu Nazewnictwo dokumentów pieniężnych) i ilość np. 10 szt. Koszt kuponów jest obliczany automatycznie.
W wyniku zaksięgowania dokumentu generowane jest następujące zaksięgowanie:
Debet 71,01 Kredyt 50,03 - na kwotę dokumentów pieniężnych wydanych osobie rozliczeniowej (19 500 RUB) w ilości 10 sztuk.
Księgowanie benzyny zakupionej przez kierowcę za pomocą kuponów i księgowości VAT naliczony za otrzymaną benzynę znajduje odzwierciedlenie w dokumencie Raport z wyprzedzeniem(rozdział Bank i kasa). Załóżmy, że kierowca rozliczył się ze wszystkimi wystawionymi mu mandatami.
W nagłówku dokumentu należy podać nazwę raportu osoba odpowiedzialna oraz datę sporządzenia raportu zaliczkowego. Jeśli Twoja organizacja prowadzi ewidencję zapasów według magazynu, powinieneś wypełnić to pole Magazyn.
Zakładka Postępy za pomocą przycisku Dodać powinieneś wybrać dokument Wydawanie dokumentów pieniężnych, zgodnie z którym osoba odpowiedzialna otrzymała kupony.
Ponieważ osoba odpowiedzialna nabyła pozycje inwentarza, w dokumencie Raport z wyprzedzeniem należy wypełnić zakładkę Dobra. Na tej karcie kliknij przycisk Dodać część tabelaryczna jest wypełniona (ryc. 4):
Ryż. 4. Część tabelaryczna w zakładce „Produkty” dokumentu „Raport wstępny”.
- w polu Dokument (wydatek) wskazane są szczegóły podstawowych dokumentów otrzymanych od dostawcy;
- wskazać nomenklaturę, ilość i cenę zakupionej benzyny w odpowiednich polach i tym polu Suma obliczane automatycznie;
- wskazany jest dostawca paliw i smarów;
- Aby zarejestrować fakturę, zaznacz pole SF i w terenie Dane do faktury Wprowadź datę i numer faktury otrzymanej od dostawcy. Po wykonaniu polecenia Zanotować w polu Dane do faktury dokument Raport z wyprzedzeniem automatycznie dodawany jest link do utworzonego dokumentu Faktura otrzymana do odbioru;
- na polach Konto I Faktura VAT wskazane są rachunki księgowe paliw i smarów oraz rachunek rachunkowy VAT.
Podczas wysyłania dokumentu Raport z wyprzedzeniem wpisy generowane są:
Debet 10,03 Kredyt 71,01 - na koszt otrzymanej benzyny bez VAT (16 525 RUB) w wysokości 500 litrów; Debet 19,03 Kredyt 71,01 - na kwotę podatku VAT (2975 rubli).
Odliczenie podatku VAT od zakupionej benzyny zostanie odzwierciedlone w dacie otrzymania faktury w przypadku zaznaczenia flagi w formie dokumentu Faktura otrzymana do odbioru.
Domyślnie data otrzymania faktury odpowiada dacie zestawienia wydatków, jednak w razie potrzeby istnieje możliwość zmiany daty otrzymania faktury. Jeśli flaga zostanie wyczyszczona, odliczenie może zostać odzwierciedlone w dokumencie (rozdział Operacje - Operacje regulacyjne faktura VAT) w ciągu 3 lat od rejestracji paliw i smarów.
Aby uwzględnić koszt benzyny w wydatkach, musisz utworzyć dokument Zapytanie-faktura(rozdział Produkcja).
Załóżmy, że benzyna zakupiona za kupony została całkowicie wykorzystana zgodnie z listem przewozowym. W nagłówku dokumentu wskazana jest data odpisu paliwa i smarów (ostatni dzień miesiąca) oraz pole jest wypełnione Magazyn.
Zakładka Materiały podać nazwę i ilość (500 l) benzyny. Jeżeli ustawienia pozycji zostały wcześniej skonfigurowane, konto księgowe zostanie uzupełnione automatycznie. Zakładka Rachunek kosztów wybierz rachunek kosztów, na który odpisywane są materiały, na przykład konto 26 " Ogólne koszty eksploatacji».
Podczas księgowania dokumentu generowane jest księgowanie:
Debet 26 Kredyt 10.03 - na koszt benzyny uwzględniony w wydatkach (16 525 RUB).
Księgowanie dokumentów podróży
Koszty dojazdu pracownika do miejsca podróży służbowej i z powrotem stała praca są wliczone w koszty podróży służbowych (klauzula 12 ust. 1 art. 264 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej). Dokumenty podróżne (bilety lotnicze i kolejowe) może nabyć samodzielnie pracownik wysyłany w podróż służbową. W takim przypadku pracodawca jest zobowiązany do zwrotu pracownikowi tych wydatków (art. 168 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej). Organizacja może również zakupić dokumenty podróży za pośrednictwem wyspecjalizowanych agencji transportowych.
Dokumenty podróży wydawane są na ścisłych formularzach sprawozdawczych (klauzula 2 Regulaminu realizacji płatności gotówkowych i (lub) płatności kartami płatniczymi bez użycia urządzeń kasowych, zatwierdzonego dekretem Rządu Federacji Rosyjskiej z dnia 6 maja, 2008 nr 359). Podstawą do odliczenia podatku VAT od kosztów dojazdu pracowników do miejsca podróży służbowej i z powrotem jest dokument podróży, w którym podatek jest wyszczególniony w osobnej linijce. Taki bilet lub jego kopia jest rejestrowana w księdze zakupów po zatwierdzeniu raportu zaliczkowego pracownika (klauzula 18 Regulaminu prowadzenia księgi zakupów, zatwierdzonego dekretem Rządu Federacji Rosyjskiej z dnia 26 grudnia 2011 r. nr 1137 ).
Często wszystkie dokumenty podróżne są kupowane w formie elektronicznej (bilety elektroniczne). W tym przypadku ścisłymi dokumentami sprawozdawczymi są:
- odbiór trasy elektronicznego biletu lotniczego (klauzula 2 zarządzenia Ministerstwa Transportu Rosji z dnia 8 listopada 2006 r. nr 134);
- kupon biletu elektronicznego (klauzula 2 zarządzenia nr 322 Ministerstwa Transportu Rosji z dnia 21 sierpnia 2012 r.).
Jak wynika z wyjaśnień Ministerstwa Finansów Rosji, przy zakupie biletów lotniczych do w formacie elektronicznym Kwota podatku VAT wyszczególniona w osobnej pozycji na wydrukowanym elektronicznym bilecie pasażerskim na pokwitowaniu podróży na papierze(patrz pisma z dnia 30 stycznia 2015 r. nr 03-07-11/3522, z dnia 30 lipca 2014 r. nr 03-07-11/37594). W praktyce doprecyzowanie to dotyczy także kuponu biletu elektronicznego.
Jeżeli pracownik leci samolotem w podróż służbową, to w celu potwierdzenia kosztów lotu, oprócz otrzymania elektronicznego biletu lotniczego na plan podróży, wymagana jest także karta pokładowa. Jednocześnie organizacja ma prawo uzasadnić korzystanie z usług transportu lotniczego innymi dokumentami, które bezpośrednio lub pośrednio potwierdzają fakt wykorzystania zakupionych biletów lotniczych (pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 18 grudnia 2017 r. Nr 03-03-RZ/84409).
Jeżeli pracownik udaje się w podróż służbową koleją, dokumentem potwierdzającym wydatki na podróż będzie elektroniczny kupon kontrolny dokument podróży(pismo Ministra Finansów z dnia 14 kwietnia 2014 r. nr 03-03-07/16777).
Do potwierdzenia tych wydatków nie są wymagane żadne dokumenty potwierdzające opłacenie biletu elektronicznego (np. wyciąg z karty bankowej) (pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 18 grudnia 2017 r. nr 03-03-RZ/84409).
Obowiązujące przepisy nie zawierają przepisów szczególnych regulujących procedurę rejestracji elektronicznych biletów podróżnych. Zakup elektronicznego biletu podróżnego można policzyć jako otrzymanie dokumentu pieniężnego (bilet elektroniczny w pełni spełnia jego kryteria) lub jako zaliczkę na poczet usług transportowych (ponieważ usługi te zostaną wykorzystane w późniejszym terminie). Dlatego procedura odzwierciedlania tych transakcji w księgach rachunkowych organizacji musi znaleźć odzwierciedlenie w polityce rachunkowości.
Przykład 2
|
Pracownik Confetprom LLC został wysłany w podróż służbową do Ufy w dniach 04.09.2018 - 04.11.2018 (na 3 dni). Dieta dzienna, zgodnie z przepisami organizacji dotyczącymi podróży służbowych, wynosi 700 rubli. Za zgłoszenie na konto osobiste pracownika przelano kwotę 9 000 RUB. Organizacja zakupiła bilet elektroniczny w obie strony za pośrednictwem agencji transportowej. Koszt biletu lotniczego na trasie Moskwa – Ufa – Moskwa wynosi 10 574 rubli. Kwota podatku VAT (10%) jest zaznaczona na bilecie w osobnej linii i wynosi 930 rubli. Koszt opłaty za usługę pobieranej przez agencję transportową wynosi 295 rubli. (z VAT 18%). Zgodnie z polityka rachunkowości organizacje elektroniczne bilety podróżne są brane pod uwagę jako dokumenty pieniężne. Po powrocie z podróży służbowej zgłaszający składa raport zaliczkowy, do którego dołącza dokumenty, w tym kartę pokładową oraz dokumenty od usługodawcy hotelowego (w kwocie 7 000 RUB bez VAT). |
Przenosić Pieniądze na konto osobiste pracownika, potwierdzone wyciągiem bankowym, znajduje odzwierciedlenie w dokumencie Pobieranie z rachunku bieżącego z rodzajem operacji Przekaż osobie odpowiedzialnej. W polu Odbiorca wskazana jest osoba odpowiedzialna, wybrana z katalogu Osoby.
Po skompletowaniu dokumentu Pobieranie z rachunku bieżącego Generowany jest zapis księgowy:
Debet 71,01 Kredyt 51 - na kwotę środków wydanych na raport (9000 rubli).
Rozliczenia z transagencją można dokonywać na koncie 76.05 przy wykorzystaniu następujących dokumentów:
- Pobieranie z rachunku bieżącego z rodzajem operacji Płatność dostawcy - zarejestrować płatność;
- Odbiór dokumentów gotówkowych z rodzajem operacji Odbiór od dostawcy- po otrzymaniu dokumentów pieniężnych;
- Paragon (akt, faktura) z rodzajem operacji Usługi- aby odzwierciedlić wydatki na usługi transagencji.
W której Umowa z transagencją powinna wyglądać następująco:
- Z dostawcą- w dokumentach Pobieranie z rachunku bieżącego z rodzajem operacji Płatność dostawcy I Paragon (akt, faktura);
- Inny- w dokumentach Odbiór dokumentów gotówkowych I Pobieranie z rachunku bieżącego z rodzajem operacji Inne rozliczenia z kontrahentami.
Tym samym rozliczenia z transagencją w przykładzie 2 prowadzone są w ramach dwóch umów o różnym charakterze.
Płatność na rzecz transagencji jest rejestrowana dokumentem Pobieranie z rachunku bieżącego z rodzajem operacji Płatność dostawcy(w ramach umowy z widokiem Z dostawcą). Po zaksięgowaniu dokumentu zostanie wygenerowany zapis księgowy:
Debet 76,05 Kredyt 51 - na koszt biletów lotniczych, z uwzględnieniem pobranej opłaty serwisowej (10 869 RUB).
Po standardowy dokument Paragon (akt, faktura) z rodzajem operacji Usługi do rejestru księgowego wprowadza się następujące wpisy:
Debet 76,05 Kredyt 76,05 - na kwotę zaliczki offsetowej (295 rubli). Offset dokonywany jest pomiędzy dokumentami rozliczeniowymi Paragon (akt, faktura) I Pobieranie z rachunku bieżącego; Debet 26 Kredyt 76,05 - na koszt usług transagencji bez VAT (250 rubli); Debet 19,04 Kredyt 76,05 - na koszt podatku VAT (45 rubli).
Zakup biletu elektronicznego znajduje odzwierciedlenie w dokumencie Odbiór dokumentów gotówkowych z rodzajem operacji Odbiór od dostawcy. W przykładzie 2 wygląda dokument pieniężny Bilety. Przy księgowaniu dokumentu do rejestru księgowego wprowadzany jest następujący wpis:
Debet 50,03 Kredyt 76,05 - na kwotę otrzymanego biletu (10 574 RUB) w wysokości 1 sztuki.
Za zgodą z widokiem Inny Zaliczka nie liczy się. Aby potrącić zaliczkę na rzecz dostawcy (na podstawie umowy z typem Z dostawcą) możesz skorzystać z dokumentu Korekta zadłużenia z rodzajem operacji Umorzenie długu, po czym zostanie wygenerowane okablowanie:
Debet 76,05 Kredyt 76,05 - na kwotę zaliczki offsetowej (10 574 RUB). Offset dokonywany jest pomiędzy dokumentami rozliczeniowymi Odbiór dokumentów gotówkowych I Potrącenie z rachunku bieżącego. Po zakończeniu tej operacji konto 76.05 zostaje zamknięte.
Wydanie biletu elektronicznego osobie odpowiedzialnej jest dokumentowane Wydawanie dokumentów pieniężnych z rodzajem operacji Wydanie osobie odpowiedzialnej i znajduje odzwierciedlenie w okablowaniu:
Debet 71,01 Kredyt 50,03 - na kwotę dokumentu pieniężnego wydanego pracownikowi w celu zgłoszenia (10 574 RUB) w wysokości 1 sztuki.
Po powrocie z podróży służbowej osoba zgłaszająca składa raport zaliczkowy. Aby uwzględnić w kosztach wydatki związane z podróżami służbowymi i rozliczyć naliczony podatek VAT, tworzony jest dokument Raport z wyprzedzeniem. Zakładka Postępy za pomocą przycisku Dodać dokumenty są wskazane:
- Wydawanie dokumentów pieniężnych, zgodnie z którym osoba odpowiedzialna otrzymała dokument podróży;
- Pobieranie z rachunku bieżącego, zgodnie z którym środki zostały przelane na kartę bankową pracownika.
Informacje o wydatkach na podróż służbową (podróże, zakwaterowanie i diety) widoczne są na zakładce Inny. Zakładkę tę wypełnia się zgodnie z dokumentami złożonymi przez osobę odpowiedzialną. W polach wskazane są następujące dane (ryc. 5):
Ryż. 5. Część tabelaryczna w zakładce „Inne” dokumentu „Raport zaliczkowy”.
|
Pole |
Dane |
|
„Dokument (wydatek)” |
Wprowadź informacje o dokumentach podstawowych |
|
"Nomenklatura" |
Element odpowiadający natężeniu przepływu wybierany jest z katalogu „Nomenklatura”. |
|
„Kwota”, „VAT” |
Wskazana jest kwota i stawka podatku dla dokumentu, pole „Suma” jest obliczane automatycznie |
|
"Dostawca" |
Kontrahent wybierany jest z katalogu o tej samej nazwie (w przypadku diet dziennych pole to nie jest wypełniane) |
|
„SF” i „BSO” |
Flagi są ustawione tak, aby rejestrować bilet elektroniczny jako ścisły formularz raportowania. W takim przypadku pole „Szczegóły faktury” zostanie wypełnione automatycznie przy użyciu numeru i daty BSO z pola „Dokument (wydatek)”. Po wykonaniu polecenia „Zapisz” odnośnik do utworzonego dokumentu „Faktura (ścisły formularz raportowy)” zostanie automatycznie dodany w polu „Szczegóły faktury” dokumentu „Raport zaliczkowy”. |
|
„Konto kosztów/podział” |
Wskaż konto wydatków księgowych, którego obciążenie będzie obejmować koszty podróży służbowych (na przykład 26 „Ogólne wydatki służbowe”). Jeżeli ewidencja prowadzona jest według działów, wskazuje się odpowiedni dział |
|
„Podkonto” |
Wskazane są statystyki rachunku kosztów (dla rachunku 26 pozycja kosztów „Koszty podróży”) |
|
„Konto kosztów NU” i „NU Subconto” |
Domyślnie wypełniane są według danych księgowych. W razie potrzeby można je edytować |
|
"faktura VAT" |
Domyślnie zainstalowany jest rachunek 19.04 „VAT od zakupionych usług” (w razie potrzeby można wybrać inny rachunek VAT) |
Podczas wysyłania dokumentu Raport z wyprzedzeniem wpisy generowane są:
Debet 26 Kredyt 71,01 - na koszt biletu lotniczego bez VAT (9644 RUB); Debet 19.04 Kredyt 71.01 - na kwotę podatku VAT (930 rubli); Debet 26 Kredyt 71,01 - na pokrycie kosztów utrzymania (7000 RUB); Debet 26 Kredyt 71,01 - na kwotę diety dziennej (2100 RUB).
Odliczenie podatku VAT od elektronicznego biletu lotniczego zostanie odzwierciedlone w dacie raportu wstępnego podczas kontroli flagi Odzwierciedlenie odliczenia podatku VAT w księdze zakupów do daty otrzymania w formie dokumentu Faktura (ścisły formularz raportowy).
Jeśli flaga zostanie wyczyszczona, odliczenie może zostać odzwierciedlone w dokumencie Generowanie wpisów do księgi zakupów.
Aby zobaczyć stan rozliczeń z osobą odpowiedzialną możesz skorzystać z raportu Bilans obrotów w ramach konta 71.01 „Rozliczenia z osobami odpowiedzialnymi”.
W bilansie konta 71.01 saldo kredytowe wynosi 100 rubli. Oznacza to, że organizacja musi zapłacić osobie odpowiedzialnej nadwyżkę środków (gotówką z kasy lub przelewem na kartę bankową pracownika).
Wymiana i zwrot dokumentów podróży
W praktyce zdarzają się sytuacje, w których trzeba zwrócić lub wymienić bilet. W takim przypadku za zwrot lub wymianę dokumentu podróży (w tym elektronicznego) przewoźnik pobiera prowizję (karę). Agencja transportowa może również pobierać opłaty dodatkowa opłata za Twoje usługi.
Jeżeli wymiana lub zwrot biletu wynika z konieczności operacyjnej, organizacja może zaliczyć do wydatków z tytułu podatku dochodowego zarówno koszt pierwotnie zakupionego biletu (pomniejszony o kwotę zwróconą przez linię lotniczą), jak i nowy bilet (pismo Ministra Finansów Rosji z dnia 2 maja 2007 r. nr 03-03-06/1/252). Wydatki w postaci kary za wystawienie i zwrot biletów zmniejszają podstawę opodatkowania podatkiem dochodowym od osób prawnych (pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 8 września 2017 r. nr 03-03-06/1/57890).
Przykład 3
Po skompletowaniu dokumentu Pobieranie z rachunku bieżącego z rodzajem operacji Płatność dostawcy Zostanie wygenerowany zapis księgowy:
Debet 76,05 Kredyt 51 - na koszt biletów lotniczych, biorąc pod uwagę prowizję i dodatkowe usługi(3880 rubli).
Wymiana biletu lotniczego za pośrednictwem transagencji znajduje odzwierciedlenie w następujących dokumentach:
- Odbiór dokumentów gotówkowych z rodzajem operacji Odbiór od odpowiedzialnej osoby(jeżeli rozliczenie odzwierciedlało wydanie biletu osobie odpowiedzialnej);
- Wydawanie dokumentów pieniężnych z rodzajem operacji Wróć do dostawcy;
- Odbiór dokumentów gotówkowych z rodzajem operacji Odbiór od dostawcy.
Dodatkowo należy utworzyć dokument Paragon (akt, faktura) z rodzajem operacji Usługi w celu odzwierciedlenia dodatkowe wydatki za usługi transagencyjne (590 RUB). Podczas wypełniania dokumentu Odbiór dokumentów gotówkowych z rodzajem operacji Odbiór od odpowiedzialnej osoby na zakładkę Od kogo szczegóły są wypełnione Osoba odpowiedzialna I Pochodzi z(Imię i nazwisko pracownika w drukowanym formularzu).
Zakładka Dokumenty pieniężne podana jest nazwa dokumentu pieniężnego, ilość (1 sztuka), a jej wartość jest uzupełniana automatycznie. Po zaksięgowaniu dokumentu generowane jest następujące księgowanie:
Debet 50,03 Kredyt 71,01 - na kwotę otrzymanego biletu (10 574 RUB) w wysokości 1 sztuki.
W dokumencie Wydawanie dokumentów pieniężnych z rodzajem operacji Wróć do dostawcy na zakładkę Dokumenty pieniężne wskazana jest nie tylko nazwa dokumentu pieniężnego, jego ilość (1 sztuka) i koszt (10 574 rubli), ale także kwota zwrotu (9 374 rubli), ponieważ przewoźnik pobiera prowizję w wysokości 1200 rubli. (10574 rubli - 1200 rubli = 9374 rubli) (ryc. 6).
Ryż. 6. Zwrot dokumentu pieniężnego do dostawcy
Dodatkowo należy uzupełnić dane znajdujące się na zakładce Rachunki dochodów i wydatków w celu odzwierciedlenia różnic pomiędzy wartością księgową dokumentów pieniężnych a kwotą zwrotu:
- Pozycja dochodów i wydatków- wybrane z katalogu Pozostałe dochody i wydatki;
- Konto dochodowe - rachunek do rozliczania dochodów powstałych w przypadku, gdy kwota zwrotu przekracza wartość księgową dokumentów pieniężnych;
- Konto wydatków - konto do rozliczania wydatków powstałych, gdy wartość księgowa dokumentów pieniężnych przekracza kwotę zwrotu.
Debet 76,05 Kredyt 50,03 - na koszt podlegającego zwrotowi biletu lotniczego (10 574 RUB); Debet 91,02 Kredyt 76,05 - na kwotę potrąconej prowizji za zwrot (1200 RUB).
Następnie powinieneś stworzyć nowy dokument Odbiór dokumentów gotówkowych z rodzajem operacji Odbiór od dostawcy, gdzie odzwierciedlić otrzymanie nowego biletu lotniczego . Po zaksięgowaniu dokumentu zostaną wygenerowane następujące transakcje:
Debet 50,03 Kredyt 76,05 - na kwotę otrzymanego biletu (12 664 RUB) w wysokości 1 sztuki.
Kolejne kroki z bilet elektroniczny podobne do działań opisanych w przykładzie 2.
Rozliczanie niewykorzystanych dokumentów podróży
Nie zawsze istnieje możliwość zwrotu lub wymiany dokumentu podróży. Przykładowo, bilet został zakupiony bez prawa zwrotu lub minął już czas na zwrot pieniędzy. Jeżeli wyjazd został odwołany z ważnych powodów, organizacja ma prawo uwzględnić to przy ustalaniu podstawa podatku z tytułu podatku dochodowego z tytułu niewykorzystanych biletów lotniczych (pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 14 kwietnia 2006 r. nr 03-03-04/1/338).
Przykład 4
Spisanie niewykorzystanego dokumentu podróży i rozliczenie jego wartości w wydatkach można znaleźć w następujących dokumentach:
- Odbiór dokumentów gotówkowych z rodzajem operacji Odbiór od odpowiedzialnej osoby(wypełnienie tego dokumentu omówiono w przykładzie 3);
- Wydawanie dokumentów pieniężnych z rodzajem operacji Inny problem.
W dokumencie Wydawanie dokumentów pieniężnych z rodzajem operacji Inne wydanie na zakładkę Do kogo konieczne jest wypełnienie rachunku debetowego oraz analityki do rozliczenia kosztów zakupu niewykorzystanego biletu (rys. 7):
Ryż. 7. Spisanie niewykorzystanego dokumentu podróży
Pole Wydany Formularz ten służy wyłącznie do celów drukowania i nie można go wypełniać.
Zakładka Dokumenty pieniężne wskazywana jest nazwa i ilość odpisywanego dokumentu pieniężnego, a jego wartość jest uzupełniana automatycznie.
Po zaksięgowaniu dokumentu zostanie wygenerowana transakcja:
Debet 91,02 Kredyt 50,03 - na koszt umorzonego biletu lotniczego (10 574 RUB) w wysokości 1 sztuki.
Dokumenty gotówkowe - rodzaj specjalny aktywa materialne organizacja, zapisana na koncie aktywnym 50.3. Formularze, na których drukowane są dokumenty pieniężne, są ujmowane na rachunku pozabilansowym 006. Rachunkowość analityczna jest zorganizowana według rodzaju dokumentu pieniężnego. Dokumenty pieniężne nabywane są dla płatności bezgotówkowych i gotówkowych. Zakupów gotówkowych można dokonać za pośrednictwem osób odpowiedzialnych. Odzwierciedlenie takich operacji w obiegu dokumentów organizacji w praktyce ma wiele istotnych niuansów, które należy wziąć pod uwagę.
Jakie dokumenty są uważane za pieniężne?
Dokumenty gotówkowe w organizacji są klasyfikowane jako pozycje zapasów, ponieważ mają równowartość wartości i jednocześnie towarzyszą przepływowi gotówki. Skład dokumentów pieniężnych jest prawnie określony w Instrukcji korzystania z planu kont nr 157-n z dnia 01-12-10, pkt 169. Należą do nich:
- marki;
- bony sanatoryjne, płatne bony turystyczne;
- płatne kupony na paliwo i smary;
- otrzymałem powiadomienia e-mailowe itp.
Przy okazji! Plastikowe karty bankowe nie są dokumentami finansowymi organizacji. Karta wydana przez bank jest jego własnością. Księgowość korporacyjna karty bankowe utrzymywane na rachunku pozabilansowym 002 ( Wytyczne Ministerstwo Finansów nr 119-n z dnia 28.12.01, pkt 18).
Należy rozróżnić dokumenty pieniężne i (BSO). W pierwszym przypadku mówimy o już dokonanych obliczeniach, które można potwierdzić ścisłym formularzem raportowania, w drugim przypadku mówimy o dokumentach, które mają unikalne cechy i mogą potwierdzić w przyszłości transakcje biznesowe, obliczenia. Jednocześnie rygorystyczne formularze raportowania mogą służyć innym celom.
Przykład: płatne kupony na benzynę - dokument pieniężny. Formularze kuponów na zakup benzyny - BSO. Formularz książeczki pracy (BSO) nie jest jednocześnie dokumentem pieniężnym.
Ponadto organizacje nie dołączają jako dokumentów pieniężnych:
- akcje zakupione od akcjonariuszy (konto 81);
- NMA (konto 04);
- papiery wartościowe (konto 58).
Dokumenty kasowe przechowywane są w kasie fiskalnej. Obowiązują wobec nich te same zasady, co te przeznaczone do przechowywania gotówki.
Księgowanie dokumentów pieniężnych
Instrukcja korzystania z planu kont 157-n (klauzula 170) przewiduje rejestrację transakcji przychodzących i wychodzących z dokumentami kasowymi przy użyciu zleceń gotówkowych, transakcji przychodzących i wychodzących. Jednocześnie na zamówieniach gotówkowych wymagany jest napis „zapas”. Zlecenia dotyczące przemieszczania dokumentów pieniężnych są rejestrowane w kasie fiskalnej i dzienniku rejestracyjnym kasy oddzielnie od zleceń podobnych w przypadku przepływu gotówki.
W księdze kasowej dokumentów pieniężnych wypełniane są również osobne arkusze oznaczone „zapasy”. Otrzymanie dokumentów pieniężnych następuje w przypadku otrzymania od kontrahenta lub nadwyżki zidentyfikowanej podczas inwentaryzacji. Dystrybucja charakteryzuje się transakcjami wydatków przez osoby odpowiedzialne, odpisaniem stwierdzonych braków i zwrotem do dostawcy, jeśli taki warunek jest ustalony w umowie z nim itp.
W dzienniku transakcji dla pozostałych transakcji (przy użyciu f. 0504071) są one odzwierciedlane na podstawie raportu kasjera i dokumentacja pierwotna do niego wszelkie operacje związane z przepływem dokumentów pieniężnych. Prawo nie zabrania tworzenia własnych dzienników do rejestrowania dokumentów pieniężnych z zachowaniem wszystkich niezbędnych szczegółów w ich formie.
Typowe wpisy do księgowania dokumentów pieniężnych mogą wyglądać następująco:
- Pwt 50,3 Kt 60, 76– otrzymał dokumenty pieniężne od dostawcy i innych kontrahentów;
- Pwt 60, 76 Kt 51– opłacenie dokumentów pieniężnych;
- Pwt 76 Kt 50.3– sprzedano pracownikom firmy dokument pieniężny (kupon);
- Pwt 50,1 Kt 76– pracownik opłacił przejazd za pośrednictwem kasy lub Pwt 91,2 Kt 50,3– spisane dokumenty pieniężne na wydatki.
Transakcje księgowania dokumentów pieniężnych z udziałem osób odpowiedzialnych omówiono szczegółowo poniżej.
W przypadku zakupionych dokumentów pieniężnych należy je uwzględnić na koncie 19 tylko wtedy, gdy kwota jest podana w samym dokumencie lub na otrzymanej wraz z nim fakturze. W przeciwnym razie zabronione jest naliczanie podatku VAT (pismo nr 03-07-11/01 Ministra Finansów z dnia 10-01-13). Dokument pieniężny księgowany jest na rachunku 50.3 aktualna cena jego przejęcie.
Dokumenty gotówkowe i kwoty księgowe
Zakup dokumentów finansowych płatności bezgotówkowe z reguły nie powoduje trudności ani pytań dla księgowego, podczas gdy operacje osób odpowiedzialnych z dokumentami pieniężnymi mają cechy, o których należy pamiętać.
Rozważmy przykład. Niech menadżer Sidorov A.A. otrzymał zamówienie od kierownictwa na zakup biletów lotniczych. W tym celu za raport otrzymał 27 tysięcy rubli. Bilety przeznaczone są dla pracownika I.I. Iwanowa, którego firma wysłała w podróż służbową. Sidorow kupił 2 bilety: w obie strony po cenie odpowiednio 10 i 12 tysięcy rubli z VAT. Stawka VAT na bilety lotnicze wynosi 10%. Na bilecie zaznaczony jest podatek VAT.
Zostaną wprowadzone następujące wpisy:
- Pwt 71 Kt 50.1— 27000,00 rub. - wydany Sidorovowi A.A. zgłosić się po zakup biletów na spektakl Iwanow I.I.
- Pwt 50,1 Kt 71— 5000,00 rub. — Sidorov A.A. zwrócił kasjerowi saldo niewykorzystanej kwoty rozliczeniowej.
- Pwt 50-3 Kt 71— 10 000,00 rub.
- Pwt 50-3 Kt 71— 12000,00 rub. — zakupione przez Sidorov A.A. zostały skapitalizowane bilety.
- Pwt 71 Kt 50-3- 22000, 00 - wydano bilety na wycieczkę dla Iwanowa. I.I.
Kwota podatku VAT za 1 bilet wynosi 909,09 RUB.
Kwota podatku VAT za drugi bilet wynosi 1090,91 RUB.
- Pwt 19 Kt 71— 2000,00 (909,09+1090,91) rub. — Możliwość odliczenia podatku VAT od zakupionych biletów
- Pwt 44 Kt 71— 20000,00 (9090,91+10909,09) rub. - na podstawie ul. raport Iwanowa I.I. Koszt biletów wliczony jest w wydatki, bez podatku VAT.
Przy okazji! Dokumenty pieniężne, które nie mają odstępu czasowego między ich przechowywaniem a wykorzystaniem, nie są uwzględniane na koncie 50.3, ale są natychmiast uwzględniane w dokumentach uzupełniających. raport wstępny. Na przykład wykorzystany bilet zakupiony przez osobę podróżującą służbowo w kasie firmy transportowej nie jest odzwierciedlony na koncie 50.3.
Należy pamiętać, że w odniesieniu do kuponów na paliwo i smary definicja „dokumentów pieniężnych” nie zawsze ma zastosowanie. Kupony otrzymane od dostawcy po przedpłacie muszą mieć wskaźniki wartościowe, a nie naturalne, litrowe. Tylko w tym przypadku uznawane są za dokumenty pieniężne. Karty paliwowe, jako kolejna możliwość zakupu paliwa, jest również problematyczna do rozpoznania w dokumentach pieniężnych, ponieważ brakuje w nich wskaźnika kosztów.
Księgowania kuponów „gotówkowych” na paliwa i smary można dokonać w następujący sposób:
- Pwt 60 Kt 51— dostawcy wypłacono zaliczkę.
- Dt 50,3 Kt 60— otrzymane kupony.
- Pwt 71 Kt 50,3— dyspozytorowi wydano kupony w celu zgłoszenia.
- Pwt 20 Kt 71— dyspozytor meldował o wykorzystaniu kuponów. Samochody były w głównej produkcji.
Główny
Dokumenty kasowe to rodzaj aktywów materialnych towarzyszących przepływowi środków. Rozliczane na rachunku 50.3 po cenie nabycia, przechowywane w kasie fiskalnej, zgodnie z zasadami przechowywania środków pieniężnych. Przepływ dokumentów pieniężnych dokumentowany jest za pomocą standardowych dokumentów kasowych z oznaczeniem „zapasy”.
Pojęcia „dokumentów pieniężnych” i „ścisłych formularzy sprawozdawczych” różnią się w szerokim znaczeniu. Ścisłe formularze raportowe mogą służyć jako potwierdzenie już opłaconych dokumentów pieniężnych, jednak nie wszystkie BSO mogą być dokumentami pieniężnymi.
Wykonywanie swojego działalność gospodarcza, niektóre organizacje krajowe korzystają z gotówki i przekazują gotówkę rozliczenia gotówkowe. Jednocześnie ustawodawstwo krajowe dopuszcza stosowanie dokumentów pieniężnych dla podmiotów cywilnych stosunków prawnych lub stron stosunków pracy, których księgowość jest zobowiązana przeprowadzić odpowiednia organizacja w określony sposób.
Dokumenty o charakterze pieniężnym
Ministerstwo Finansów Federacja Rosyjska zarządzeniem nr 94n z dnia 31 października 2000 r. zatwierdził nie tylko Plan kont do rozliczania działalności finansowej i gospodarczej organizacji, ale także Instrukcję jego stosowania.
Również specjalna uwaga zasługuje na konieczność przedstawienia i zarejestrowania polecenia odbioru gotówki, jeżeli dokumenty te zostaną złożone w kasie przedsiębiorstwa. Jeśli dokumenty są wydawane osobom trzecim z kasy organizacji, organizacja musi wystawić rachunek wydatków zamówienie gotówkowe.
Istotna różnica między RKO i PKO dla dokumentów pieniężnych z dokumenty gotówkowe, którego potrzeba kompilacji pojawia się przy dokonywaniu płatności gotówkowych, jest potrzeba umieszczenia wpisu „akcyjnego” na dokumentach gotówkowych w celu księgowania dokumentów pieniężnych.
Wszystkie otrzymane lub wydane dokumenty muszą zostać odzwierciedlone w rejestrze dokumentów kasowych. Należy pamiętać, że taka rejestracja odbywa się oddzielnie od rejestracji dokumentów gotówkowych do płatności gotówkowych.
Księgowanie dokumentów pieniężnych
Oprócz konieczności odzwierciedlenia ruchu dokumentów w księdze kasowej i rejestrze dokumentów gotówkowych, sekcja 5 Instrukcji przewiduje porządek ogólny księgowanie dokumentów pieniężnych.
Zgodnie z powyższymi normami prawa krajowego księgowość analityczna prowadzona jest według rodzaju dokumentu na koncie 50 „Kasjer”.
W przypadku transakcji dokumentami pieniężnymi rozliczenie odbywa się poprzez obciążenie rachunku 50, jeśli dokumenty zostaną odebrane w kasie firmy. Jeżeli dokumenty są wydawane z kasy firmy, rozliczenie następuje na koncie 50.
W księdze kasowej należy rejestrować i odzwierciedlać dokumenty zarówno otrzymane przez kasę przedsiębiorstwa, jak i wydane z kasy organizacji osobom trzecim. Ale taka księgowość odbywa się na osobnych arkuszach książeczka kasowa, które muszą być oznaczone jako „stock”.
Jak wynika z zalecenia metodologiczne po złożeniu wniosku i uzupełnieniu księgi kasowej, zatwierdzonej zarządzeniem Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej z dnia 30 marca 2015 r. nr 52n, księga kasowa organizacji odzwierciedla przepływ dokumentów pieniężnych. Do tych celów wykorzystuje się osobne arkusze księgi, w których należy umieścić etykietę „magazyn”.
Wypełniając księgę kasową w celu księgowania dokumentów pieniężnych, należy pamiętać, że wiersze księgi „i” w kasie na koniec dnia” nie są wypełnione.
Ewidencji dotyczącej przepływu dokumentów pieniężnych należy dokonać niezwłocznie po wydaniu lub otrzymaniu odpowiedniego dokumentu.
Podsumowując, należy stwierdzić, że w odróżnieniu od płatności gotówkowych ustawodawca nie opracował ani nie przewidział formy dokumentu służącej do ewidencji dokumentów pieniężnych wydawanych na rzecz osób trzecich.
Zgodnie z ust. 1 art. 9 ustawy federalnej „O rachunkowości”, każdy fakt działalności gospodarczej przedsiębiorstwa musi zostać potwierdzony przez odpowiedniego dokument podstawowy.
Takie dokumenty mogą być nie tylko zatwierdzone formularze, ale także formy samodzielnie opracowane przez odpowiedni podmiot relacji biznesowych. Wymaganie obowiązkowe do takich dokumentów jest obecność w nich szczegółów bezpośrednio wymienionych w ust. 2 art. 9 Ustawa federalna „O rachunkowości”.
Z powyższego wynika, że aby prawidłowo rejestrować przepływ takich dokumentów, przedsiębiorstwo korzystające z nich musi samodzielnie opracować formularz oświadczenia o rozliczeniu przepływu dokumentów pieniężnych z obowiązkowym wskazaniem w takim zestawieniu wszystkich niezbędnych szczegółów .
Należy pamiętać, że niezależnie od tego, że dokumenty te nie mają charakteru gotówkowego, krajowe przedsiębiorstwa i organizacje mają obowiązek prowadzenia ewidencji takich dokumentów.
Niedopełnienie przez spółkę ustawowego obowiązku rozliczania dokumentów pieniężnych może być podstawą do nałożenia na nią lub na nią obowiązku urzędnicy kara administracyjna za naruszenie dyscypliny kasowej.