Obowiązuje dekodowanie TMZ w rachunkowości. Pojęcie inwentarza. Klasyfikacja zapasów. Grupy aktywów obrotowych

MINISTERSTWO EDUKACJI I NAUKI REPUBLIKI KAZACHSTANU

SZKOŁA ROLNICZA KOSTANAY

DZIAŁ TECHNICZNO-EKONOMICZNY

PRACA KURSOWA

W dyscyplinie „Rachunkowość”

Temat: „Rachunkowość towarów zapasy»

Wykonawca: Cazenova Sarah

Uczeń grupy B – 31

Głowa: Amelina L.E.

Zatobolsk, 2010

Wstęp

Główne zadanie przedsiębiorstw produkcyjnych to produkcja produktów, które są częściowo wykorzystywane w samym przedsiębiorstwie, ale są głównie sprzedawane innym przedsiębiorstwom, organizacjom i bezpośrednio ludności.

Aby zorganizować produkcję, potrzebne są środki pracy, przedmioty pracy i praca. Środki i przedmioty pracy są kupowane z zewnątrz lub produkowane przez samo przedsiębiorstwo. Siła robocza to pracownicy i specjaliści zatrudnieni przez przedsiębiorstwo na zlecenie lub na podstawie umowy.

Przedsiębiorstwa sprzedają swoje produkty, uzyskując dochód ze sprzedaży. Jeśli dochody te przewyższają koszty ich wytworzenia, wówczas uzyskują zysk, który powstaje w procesie produkcyjnym i ujawnia się w procesie sprzedaży. Jeżeli przychody są mniejsze od poniesionych kosztów, powstaje strata. Obieg środków odbywa się w sposób ciągły i ma charakter podstawowy procesy gospodarcze: podaż, produkcja i sprzedaż, w wyniku których przedmioty pracy przechodzą z jednej formy w drugą.

Aby zorganizować pomyślne i ciągłe funkcjonowanie przedsiębiorstwa, konieczne jest posiadanie rezerw produkcyjnych, w które przedsiębiorstwo jest zaopatrywane w procesie zakupów.

Proces zakupów to zestaw operacji mających na celu zapewnienie przedsiębiorstwu przedmiotów pracy niezbędnych do wytworzenia produktów. Firma kupuje materiały, paliwo i inne elementy robocizny od dostawców.

Przedsiębiorstwo płaci dostawcom koszt zakupionych towarów po cenach sprzedaży, które dla niej stanowią koszt zakupu lub nabycia. Ponadto ponosi koszty wynikające z czynności zakupowych, np. koszty opłacenia transportu zakupionych przedmiotów wartościowych, ich załadunku i rozładunku, dostarczenia ze stacji kolejowych (pirsów itp.) do magazynu i szereg innych. Wszystkie te koszty nazywane są kosztami transportu i zaopatrzenia.

Dlatego głównymi zadaniami rozliczania procesu zakupowego są:

1) identyfikację wszystkich kosztów zamówienia;

2) ustalenie rzeczywistego kosztu pozyskanego materiału.

Ruch aktywa materialne jest odzwierciedlone w rachunkowości według rzeczywistego kosztu. Na rzeczywisty koszt zakupionych aktywów rzeczowych składa się cena zakupu oraz koszty transportu i zakupu. Wielkość procesu zakupowego wyrażona w ujęciu fizycznym jest uwzględniana na rachunkach analitycznych, a w ujęciu pieniężnym - na aktywnych rachunkach syntetycznych.

Obciążenie tych rachunków syntetycznych uwzględnia cenę zakupu zakupionych przedmiotów, a także koszty transportu i nabycia ich dostawy.

Zapasy to aktywa, które:

a) przeznaczone do sprzedaży z zastrzeżeniem zwykłe zajęcia;

b) są w trakcie produkcji przeznaczonej do sprzedaży;

c) występują w postaci materiałów podstawowych lub pomocniczych przeznaczonych do wykorzystania w procesie produkcyjnym lub przy wykonywaniu robót i usług.

W momencie inwentaryzacji mogą zostać zidentyfikowane towary, do których firma nie posiada praw własności. Są to towary przygotowane na zamówienie Klienta, opłacone przez niego (tj. dokonana została czynność kupna-sprzedaży), będące jego własnością i oczekujące na wysyłkę. Konieczne jest rejestrowanie ich realizacji. Kolejną kategorią towarów, która nie jest ujęta w zapasach, są towary komisowe.

Przesyłka to umieszczenie przez właściciela, zwanego nadawcą lub nadawcą, swojego towaru w magazynach innej firmy. Odbiorca nie powinien uwzględniać takiego towaru w swoim inwentarzu, gdyż do chwili sprzedaży towar ten stanowi własność nadawcy.

Zapasy wycenia się według niższej z ceny nabycia i kosztu nabycia wartość netto realizacja.

1. Charakterystyka gospodarstwa

Zgodnie z MSSF 2 zapasy należy wyceniać według niższej z dwóch wartości: kosztu nabycia i możliwej do uzyskania wartości netto.

Koszt zapasów obejmuje wszystkie koszty nabycia, koszty przetworzenia oraz inne koszty poniesione w celu doprowadzenia zapasów do ich aktualnego miejsca. Koszty nabycia, zgodnie ze Standardami Rachunkowości 7 „Rachunkowość zapasów”, obejmują cenę zakupu, cła importowe, prowizje zapłacone organizacjom zaopatrzeniowym, koszty transportu i zaopatrzenia oraz inne wydatki bezpośrednio związane z nabyciem zapasów (rabaty handlowe, zwrot nadpłat i inne podobne zmiany odejmuje się przy ustalaniu kosztów nabycia).

Zgodnie z paragrafem 4 SBU 7 możliwa do uzyskania wartość netto zapasów jest równa szacunkowej cenie sprzedaży w zwykłym toku działalności pomniejszonej o koszty kompletacji i organizacji sprzedaży. Innymi słowy (zgodnie z paragrafem 25 MSSF 2) materiały wycenia się według wartości netto możliwej do uzyskania w przypadku, gdy koszt wytworzenia zapasów może nie być możliwy do odzyskania, ponieważ zapasy są uszkodzone, całkowicie lub częściowo przestarzałe i w związku z tym spadła ich cena, a także mogą wzrosnąć szacowane koszty przygotowania lub realizacji przedsprzedaży. W takim przypadku wartość bilansowa zapasów nie będzie wyższa niż kwota, której oczekuje się uzyskać ze sprzedaży lub wykorzystania zapasów.

Materiały w momencie nabycia ujmowane są według rzeczywistego kosztu ich nabycia (w rachunkowości syntetycznej) lub cen księgowych (w rachunkowości analitycznej).

Na rzeczywisty koszt zakupu materiałów składają się cena zakupu oraz wydatki jednostki na zakup i dostawę tych zapasów.

Przy rozliczaniu materiałów po cenach księgowych (planowane koszty nabycia, średnie ceny zakupu itp.) różnicę między kosztem zapasów według cen księgowych a rzeczywistym kosztem zakupu zapasów ustala się poprzez kalkulację na tym samym koncie.

Rozliczenie materiałów w bilansie wykazywane jest według kosztu rzeczywistego, według tego samego szacunku są one uwzględniane w rachunkowości syntetycznej, a w rachunkowości analitycznej - po stałych cenach księgowych (umownych lub planowanych - obliczonych).

Jeśli rozliczanie materiałów jest organizowane po wynegocjowanych cenach, to oni aktualna cena składa się z sumy materiałów w tych cenach plus koszty transportu i zakupu (TZR). Jeżeli materiały rozliczane są według planowanego kosztu nabycia, wówczas rzeczywistym kosztem zapasów będzie suma kosztu materiałów w tych cenach powiększona o odchylenie kosztu rzeczywistego od kosztu w cenach księgowych. Ceny planowane i szacunkowe podmiot opracowuje samodzielnie na podstawie cen kontraktowych, z uwzględnieniem planowanej wielkości paliwa i sprzętu.

Przy ustalaniu kosztu materiałów wprowadzonych do produkcji można zastosować metody wyceny zalecane przez SBU 7 „Rachunkowość zapasów” i MSSF 2 „Zapasy”:

Zapasy rozliczane są na koncie 1300 „Zapasy”

NIE.	Rachunki (MSSF – 2)	Nazwa konta	Analityka
1	1310	"Surowy materiał"	Według miejsca przechowywania
2	1311	"Materiały"	Według miejsca przechowywania
3	1312	„Zakupione półprodukty i komponenty”	Według miejsca przechowywania
4	1313	"Paliwo"	Według miejsca przechowywania
5	1314	„Pojemniki i materiały opakowaniowe”	Według miejsca przechowywania
6	1315	"Części zamienne"	Według miejsca przechowywania
7	1316	"Inne materiały"	Według miejsca przechowywania
8	1317	„Materiały przekazane do recyklingu”	Według miejsca przechowywania
9	1318	„Materiały budowlane i inne”	Według miejsca przechowywania
10	1320	"Produkt końcowy"	Według miejsca przechowywania
11	1330	"Dobra"	Według miejsca przechowywania
12	1340	„Niedokończona produkcja”	Według rozkazów, przedmiotów
13	1350	„Inne zapasy”	Według miejsca przechowywania
14	1360	„Rezerwa na odpis zapasów”

2. Rachunkowość zapasów

2.1 Zasoby materiałowe, ich klasyfikacja i ocena

Zapasy to aktywa w postaci:

a) zapasy surowców, materiałów, zakupionych półproduktów i komponentów, paliw, zbiorników i materiałów opakowaniowych, części zamiennych i innych materiałów przeznaczonych do wykorzystania w produkcji lub przy wykonywaniu prac i usług;

b) prace w toku;

V) produkt końcowy, towary przeznaczone do sprzedaży w toku działalności jednostki.

Rachunkowość majątku zapasowego ma następujące zadania: kontrolę nad terminowym i kompletnym zaksięgowaniem majątku, nad bezpieczeństwem w miejscach jego przechowywania, terminową i kompletną dokumentacją wszystkich operacji związanych z przemieszczaniem majątku, terminowym i prawidłowym ustalaniem kosztów transportu i zaopatrzenia oraz rzeczywisty koszt pozyskanego majątku, kontrola jednolitego i prawidłowego odpisania sprzętu i materiałów na koszty produkcji; monitorowanie stanu zapasów magazynowych, identyfikacja i sprzedaż zbędnych dla przedsiębiorstwa aktywów materialnych w celu mobilizacji zasobów wewnętrznych, uzyskiwanie dokładnych informacji o stanach i ruchach wartości w miejscach ich przechowywania.

Przez rolę funkcjonalną i cel w procesie produkcyjnym, wszystkie aktywa materialne dzielimy na podstawowe i pomocnicze.

Podstawowe - są to materiały wchodzące w skład wytwarzanego produktu, stanowiące jego bazę materialną (mąka przy wypieku chleba)

W procesie produkcyjnym wraz ze środkami pracy uczestniczą przedmioty pracy, które pełnią rolę zapasy. W odróżnieniu od środków pracy przedmioty pracy uczestniczą w procesie produkcyjnym tylko raz, a ich koszt w całości wlicza się do kosztu wytworzonych produktów, stanowiąc jego materialną podstawę.

Rachunkowość pozycji zapasów w przedsiębiorstwach jest zorganizowana zgodnie ze standardem księgowość Nr 7 „Rachunkowość zapasów”, który określa zakres standardu, zmiany w zapasach, ich koszt i wycenę, ujmowanie wydatków, ujawnienia w sprawozdawczości. Standard ten stosowany jest przez jednostki przy sporządzaniu i ujawnianiu informacji raporty finansowe sporządzone na podstawie kalkulacji kosztów towar-materiał dyby.

Zapasy to aktywa w postaci:

zapasy surowców, materiałów, zakupionych półproduktów i komponentów (części), paliw, pojemników i materiałów opakowaniowych, części zamiennych, innych materiałów przeznaczonych do wykorzystania w produkcji lub przy wykonywaniu prac i usług;

Praca w toku;

wyroby gotowe, towary przeznaczone do sprzedaży w toku działalności jednostki.”

Rachunkowość zapasów materiałowych ma następujące główne zadania: kontrolę nad terminowością i kompletnością księgowania zapasów oraz ich bezpieczeństwem na terenach magazynowych; terminowa i pełna dokumentacja wszystkich przesunięć zapasów; terminowe i prawidłowe określenie kosztów transportu i zaopatrzenia (TPC) oraz rzeczywistego kosztu zakupionych zapasów; kontrola nad jednolitym i prawidłowym odpisywaniem materiałów i urządzeń na koszty produkcji lub dystrybucji; kontrola stanu zapasów magazynowych; identyfikacja i sprzedaż zbędnych dla jednostki zapasów rzeczowych w celu mobilizacji zasobów wewnętrznych; uzyskanie dokładnych informacji o stanach i przemieszczaniu się zapasów w miejscach ich przechowywania.

Wszystkie zapasy, ze względu na ich funkcję funkcjonalną i przeznaczenie w procesie produkcyjnym, dzielą się na główne i pomocnicze.

Podstawowy- są to materiały wchodzące w skład wytwarzanego produktu, stanowiące jego materialną podstawę (mąka przy wypieku chleba).

Pomocniczy - Są to materiały, które wchodzą w skład wytwarzanych wyrobów, ale w odróżnieniu od materiałów podstawowych nie stanowią materialnej podstawy wytwarzanych wyrobów. Materiały te stosowane są jako składniki podstawowych materiałów w celu nadania wyrobom wymaganych właściwości (farby, lakiery, kleje).

Rozliczanie wszystkich rodzajów zapasów materiałowych odbywa się na głównych, aktywnych kontach zapasów w podrozdziale 20 „Materiały”, który obejmuje następujące rachunki syntetyczne: 20l „Surowce i materiały”, 202 „Półprodukty i komponenty, konstrukcje i części”, 203 „Paliwo”, 204 „Pojemniki i materiały opakowaniowe”, 205 „Części zamienne”, 206 „Inne materiały”, 207 „Materiały przekazane do przerobu”, 208 „Materiały budowlane”. Dla każdego konta podmioty gospodarcze mogą otworzyć wymaganą liczbę subkont i kont analitycznych do rozliczania materiałów.

Zapasy wycenia się według niższej z dwóch wartości: kosztu nabycia i możliwej do uzyskania wartości netto. Wartość netto możliwą do uzyskania stosuje się wówczas, gdy koszt nie może zostać odzyskany, ponieważ zapasy uległy uszkodzeniu, stały się częściowo lub całkowicie przestarzałe lub spadła ich cena sprzedaży.

Surowce, materiały, zakupione półprodukty, paliwa, części zamienne i pozostałe zapasy wykazywane są w bilansie według ich rzeczywistego kosztu nabycia. Według tej samej oceny wartości są uwzględniane w rachunkowości syntetycznej; w rachunkowości analitycznej – według stałych cen księgowych (kontraktowych lub planowanych).

Jeżeli jednostka ewidencjonuje w rachunkowości analitycznej istotne aktywa po cenach wynegocjowanych, to ich rzeczywisty koszt będzie sumą kosztów materiałów w tych cenach powiększonych o TZR. Obejmują one taryfy kolejowe, stawki za fracht wodny, taryfy w transporcie drogowym oraz w transporcie lotniczym i innych środkach transportu, w tym wszystkie rodzaje opłat; cła przywozowe; dostawa materiałów z magazynów dostawców, szyny kolejowe i inni organizacje transportowe; koszty podróży bezpośrednio związane z zakupem i magazynowaniem zapasów; wydatki na załadunek, rozładunek i pakowanie w magazynach, z wyjątkiem wynagrodzeń stałych pracowników magazynu; prowizje płacone dostawcom, organizacjom pośredniczącym i inne wydatki bezpośrednio związane z nabyciem zapasów.

Od kwoty TZR odliczane są rabaty handlowe, zwroty nadpłaconych taryf i inne podobne korekty.

Jeżeli analityczne rozliczenie zapasów zostanie przeprowadzone po cenach planowanych, wówczas ich rzeczywisty koszt będzie sumą kosztów materiałów w tych cenach powiększonych o odchylenie rzeczywistego kosztu od kosztu w cenach księgowych. Ceny te ustalane są przez same podmioty na podstawie cen wynegocjowanych, z uwzględnieniem planowanej wielkości paliwa i sprzętu.

TZR lub odchylenia (+, -) związane ze zużytymi materiałami odpisywane są z reguły co miesiąc na te same konta. które odzwierciedlają zużycie aktywów materialnych po cenach umownych lub księgowych. Procent towarów i materiałów lub odchyleń (+, -) ustala się dzieląc sumę ich stanu na początek miesiąca i wpływów za miesiąc przez sumę stanu materiałów na początek miesiąca i materiałów otrzymanych za miesiąc po cenach umownych (księgowych) i mnożąc wynik przez l00. Według wyliczonego procentu TZR lub odchylenia (+, -) odpisuje się na odpowiednie konta. W przypadku małej ilości rodzajów lub grup materiałów, dla których należy określić procent wymagań technicznych lub odstępstw (+, -) i przy stabilnych relacjach z dostawcami, istnieje możliwość zastosowania procentu na podstawie danych księgowych dla w zeszłym miesiącu.

Ustalone ceny wpisywane są do cenników. W bieżącej rachunkowości ceny i numery części materiałów są wskazane we wszystkich dokumentach i rejestrach, które uwzględniają salda i ruchy zapasów.

Standard Rachunkowości nr 7 zaleca, aby jednostki stosowały następujące metody wyceny zapasów: metodę specyficznej (ciągłej) identyfikacji, metodę średnioważonego kosztu, metodę wyceny zapasów w cenach pierwszych zakupów („FIFO”), metodę wycena zapasów według cen ostatnich zakupów („LIFO”). W literaturze tłumaczonej używane są skróty „FIFO”, „LIFO”, natomiast native speakerzy wymawiają „Fifo” i „Layfo”. Przyjrzyjmy się znaczeniu tych metod oceny na podstawie poniższych przykładów.

Informacja o dostępności i przepływach dóbr materialnych w regionie na maj

Wskaźniki	Ilość, szt.	Cena, tenge	Ilość, tenge
Saldo na 1 maja	1000	20,00	20000
Kupione w maju:
2. partia	300	23,00	6900
strona trzecia	600	20,00	12000
czwarta impreza	200	22,00	4400
ŁĄCZNIE po przyjeździe	1300	X	27500
ŁĄCZNIE z resztą	2300	Średnia cena 20,65	47500
Saldo na 1 czerwca	900	X	X

Metodę specyficznej (ciągłej) identyfikacji stosuje się w przypadkach, gdy możliwe jest jasne zorganizowanie ewidencji zapasów partii. Przyjmuje się, że dla każdego rodzaju towaru można ustalić np., że składa się on z 300 sztuk dostępnych 1 maja po 20 tenge za sztukę w ilości 6000 tenge, 100 sztuk z pierwszej partii w cenie 21 tenge w ilości 2100 tenge, 300 jednostek z trzeciej partii w cenie 20 tenge za kwotę 6000 tenge i 200 jednostek z czwartej partii w cenie 22 tenge za kwotę 4400 tenge. Następnie całkowity koszt saldo wyniesie 18 500 tenge (6000 + 2100 + 6000 + 4400). W rezultacie koszt materiałów zużywanych miesięcznie wyniesie 29 000 tenge (47 500 - 18 500).

Metoda średniego ważonego kosztu. Metoda ta zakłada, że koszt zapasów wynosi średni koszt dostępne zapasy na początek miesiąca (okresu) plus koszt zapasów otrzymanych w tym miesiącu (okresie). W naszym przykładzie średni koszt jednostki materiału wyniesie 20 tenge 65 tiyn (47500:2300); materiały zużyte w ciągu miesiąca – 28910 tenge (2300 – 900 = 1400; 1400 x 20,65); saldo 18585 tenge (900 x 20,65). Metoda ta jest szeroko stosowana w praktyka domowa księgowość zapasów.

Metoda FIFO to metoda wyceny zapasów w cenie pierwszego nabycia, opierająca się na założeniu, że rzeczywisty koszt zapasów zakupionych w pierwszej kolejności należy przypisać zużytym materiałom. Koszt zapasów na koniec miesiąca dotyczy dostaw najnowszych, a ich rozdysponowanie do dostaw wcześniejszych. W naszym przykładzie wyceniony zostanie stan zapasów na koniec miesiąca w wysokości 900 sztuk: czwarta partia 200 sztuk po 22 tenge za sztukę w ilości 4400 tenge, trzecia partia 600 sztuk po cenie cena 20 tenge w ilości 12 000 tenge, 100 jednostek z drugiej partii po 23 tenge w ilości 2300 tenge i łącznie w ilości 18700 tenge. Zużycie zapasów w ilości 1400 jednostek (2300 – 900) będzie szacowane na 28 800 tenge (47 500 – 18 700).

Metoda LIFO to metoda wyceny zapasów w cenach ostatnich zakupów, opierająca się na założeniu, że do ustalenia kosztu zapasów wykorzystanych jako pierwsze oraz kosztu zapasów na koniec miesiąca stosuje się koszt zapasów zakupionych jako ostatnie. (okres) oblicza się na podstawie kosztu zapasów zakupionych jako pierwsze. W naszym przykładzie saldo na koniec miesiąca w wysokości 900 jednostek zostanie wycenione po cenie salda na początek miesiąca (20 tenge) w wysokości 18 000 tenge. Miesięczne zużycie materiału - 29 500 tenge (47 500 – 18 000).

Porównajmy dane, stosując różne metody szacowania zasobów.

Ocena zasobów materialnych oraz wielkość pracy i produkcji bezpośrednio wpływają na wysokość całkowitego rocznego dochodu poprzez koszt sprzedanych towarów, a w konsekwencji na kwotę podatek dochodowy Z osoby prawne. W związku z tym prawidłowe stosowanie wyceny zapasów i odpisów zapasów (odchylenia (+,-)) podlegają kontroli organów podatkowych.

Na rachunkach podsekcji 20 „Materiały” (konta 20I-208) brane są pod uwagę następujące rodzaje wartości.

201 „Surowce i materiały” – surowce i materiały niezbędne do stworzenia podstawy wytwarzanego produktu lub będące komponentami do jego wytworzenia. Uwzględnia także materiały pomocnicze, które biorą udział w tworzeniu produktów lub są przeznaczone na potrzeby ekonomiczne, cele techniczne i dla ułatwienia procesu produkcyjnego.

202 „Zakupione półprodukty oraz komponenty, konstrukcje i części” – zakupione półprodukty i gotowe komponenty zakupione w celu skompletowania wytworzonych wyrobów i wymagające kosztów przetworzenia lub montażu.

203 „Paliwo”, w którym uwzględnia się produkty naftowe, paliwa stałe i inne rodzaje paliw. Do produktów naftowych zalicza się wszystkie rodzaje paliw i smarów stosowanych w eksploatacji Pojazd, potrzeb technologicznych produkcji, wytwarzania energii i ciepłownictwa. Do paliw stałych zalicza się wszystkie rodzaje tego paliwa: węgiel, torf, drewno opałowe, saksaul. Inne rodzaje paliw obejmują paliwa gazowe i łupki bitumiczne.

204 „Pojemniki i materiały opakowaniowe” – pojemniki wszystkich typów, z wyjątkiem stosowanych jako wyposażenie kontenerów i sprzęt gospodarstwa domowego (zbiorniki, beczki, kolby), a także materiały i części przeznaczone do produkcji i naprawy pojemników (elementy do montażu pudeł, klepki beczkowe, obręcze żelazne).

205 „Części zamienne” – części zamienne przeznaczone do napraw, wymiany zużytych części maszyn, urządzeń, pojazdów i innego rodzaju sprzętu (części, podzespoły, zespoły, akumulatory, opony samochodowe).

206 „Inne materiały” – odpady produkcyjne, wady nie do naprawienia, przedmioty wartościowe otrzymane z likwidacji środków trwałych, opony zużyte, opony złomowane.

207 „Materiały przekazane do przetworzenia” – materiały przekazane do przetworzenia osobom trzecim i następnie ujęte w koszcie produktów uzyskanych w wyniku przetworzenia.

208 „Materiały budowlane” (wykorzystywane przez przedsiębiorstwa deweloperskie) - materiały budowlane wykorzystywane bezpośrednio w procesie budowy i Roboty instalacyjne do produkcji elementów budowlanych. Subkonto to uwzględnia także inne wartościowe przedmioty niezbędne na potrzeby budowy: materiały wybuchowe, papier.

Obciążenie rachunków z podsekcji 20 „Materiały” pokazuje saldo na początku i na końcu miesiąca, odbiór materiałów; na pożyczkę - ich koszt. Rezerwy rzeczowe uwzględniane są w dwóch miarach: naturalnej i pieniężnej.

W sprawozdania finansowe Należy ujawnić, co następuje:

polityka rachunkowości, przyjęte do wyceny zapasów;
transkrypcja wartość księgowa według klasyfikacji inwentarza;
istotne odpisy wartości zapasów do wartości netto możliwej do uzyskania z podaniem przyczyn;
jeżeli koszt zapasów ustalany jest metodą LIFO, to różnicę pomiędzy stanem zapasów wykazanym w bilansie a mniejszą z kwot uzyskanych w wyniku zastosowania metody FIFO lub średnią ważoną i możliwą do uzyskania wartością netto ujawnienie;
koszt sprzedanych zapasów; wartość bilansowa zapasów stanowiących zabezpieczenie zobowiązań na koniec okresu sprawozdawczego.

Księgowanie zapasów w magazynach i działach księgowych

Rozliczanie zapasów w magazynach odbywa się finansowo Odpowiedzialne osoby lub za ich zgodą księgowi (operatorzy) w kartach księgowych materiałów (formularz nr M-17). Dla każdego numeru pozycji magazynowej otwierana jest osobna karta, która w połowie wypełnionej formie przekazywana jest z działu księgowości do magazynu.

Na otrzymanych kartach magazynujący wpisuje dane charakteryzujące miejsca składowania materiałów (regały, ogniwa). Wpisów na karty dokonuje się na podstawie dokumentów. Poniżej przedstawiono wypełnioną kartę księgową materiałów.

Jeżeli stan zapasów w magazynie jest wyższy lub niższy od ustalonej normy zapasów, kierownik magazynu ma obowiązek poinformować o tym dział zaopatrzenia. W tym celu wykorzystuje się Certyfikat Alarmowy dotyczący odchyleń rzeczywistego stanu zapasów od ustalonych standardów zapasów (druk nr M-34). Służy do monitorowania odchyleń rzeczywistego stanu zapasów od ustalonych standardów zapasów oraz do kontroli ich sald, które nie ulegają zmianie. Zaświadczenie sporządzane jest w jednym egzemplarzu przez kierownika magazynu (składnika) na podstawie danych z Kart Rozliczeń Materiałowych (druk nr M-17). Kryteria umieszczenia danych w certyfikacie ustala dział logistyki podmiotu.

Księgowość w terminy sprawdza poprawność zapisów i wyprowadzanie sald na kartach bezpośrednio w magazynach. Podczas uzgodnienia księgowy podpisuje się w specjalnej kolumnie na karcie.

Księgowy dokonuje akceptacji dokumentów dokumentujących ruch zapasów w magazynie, sporządzając „Rejestr przyjęcia i przekazania dokumentów” (formularz nr M-18a) w jednym egzemplarzu. Formularz rejestracyjny znajduje się poniżej.

O zidentyfikowanych niedociągnięciach i nieprawidłowościach w pracy osób odpowiedzialnych finansowo. jak i wyniki kontrole na miejscu i odprawie, księgowy ma obowiązek poinformować o tym głównego księgowego.

Na koniec miesiąca dział księgowości przekazuje Księgę Pozostałości Materiałowych do magazynu, do którego kierownik magazynu przekazuje pozostałe salda z kart księgowych materiałów. Następnie książka wraca do działu księgowości w celu opodatkowania i obliczenia sum dla grup księgowych zapasów i dla całej księgi. Tym samym funkcje kierownika magazynu w zakresie ewidencji zapasów sprowadzają się do prowadzenia kart, uczestniczenia w sporządzaniu rejestrów dostaw dokumentów i rejestrowania sald w księdze księgowej magazynu.

Rachunek zapasów w rachunkowości przeprowadza się metodą rachunkowości operacyjnej (bilansu), która eliminuje lukę między operacyjnym i księgowym rozliczaniem wartości oraz eliminuje powielanie rachunkowości ilościowej w magazynach i księgowości. Rachunkowość opiera się na rachunkowości operacyjnej i jest z nią organicznie powiązana; możliwe staje się szybkie uzgodnienie zapisów w magazynie i dziale księgowości, a co za tym idzie wyeliminowanie błędów popełnionych w miesiącu sprawozdawczym; zastosowanie cen księgowych eliminuje pracochłonną pracę polegającą na miesięcznym ustalaniu średniego kosztu zapasów; zapewnia terminowe otrzymywanie informacji o stanach magazynowych. Ułatwia to inwentaryzację i usprawnia operacyjne funkcje księgowe; poszerzają się możliwości wykorzystania technologii komputerowej do przetwarzania dokumentacji i sporządzania rejestrów księgowych; opóźnienie zostało wyeliminowane rachunkowość analityczna kolby z syntetycznego.

Metoda bilansowa charakteryzuje się tym, że: ilościowe rozliczanie zapasów odbywa się tylko w magazynie; W rachunkowości zapasy rozliczane są ogółem według miejsca przechowywania i każdego subkonta lub grupy zapasów.

Rozliczanie towarów i materiałów w rachunkowości

Dokumenty otrzymane z magazynów w rejestrach przyjęć i dostaw przekazywane są do Urzędu Skarbowego po uprzednim złożeniu ich w paczki i zaopatrzeniu w towarzyszące im etykiety. Pierwsze egzemplarze dokumentów służą do dalszej obróbki księgowej, natomiast drugie egzemplarze pozostają w miejscach przechowywania materiałów, uporządkowane według grup wartości i numerów pozycji. Służą do celów referencyjnych i uzgadniania danych księgowych w dziale magazynowo-księgowym.

Po opodatkowaniu dane dokumentu są grupowane według grup księgowych ustalonych w przedsiębiorstwie (metale, wyroby metalowe, drewno itp.) w arkuszu akumulacyjnym rachunkowość syntetyczna materiałów, który jest utrzymywany poprzez przyjęcie i zużycie pozycji zapasów zgodnie z rachunkami syntetycznymi z podrozdziału 20 „Materiały” i grupy materiałów. W zestawieniu tym dla każdej grupy materiałów podają łącznie stan na początek miesiąca z zestawienia za ostatni miesiąc, odbiór i zużycie materiałów dla grupy za dany miesiąc z rejestrów przyjęcia i przekazania dokumentów za bieżący miesiąc i znajdź saldo każdego z nich na koniec miesiąca konto syntetyczne i grupa materiałów. Skumulowane zestawienie syntetycznego rozliczenia materiałów podano poniżej.

Arkusz akumulacyjny służy do uzgodnienia danych księgowych i magazynowych, które są prowadzone w Kartach Rozliczeń Materiałowych i Księdze Pozostałości Materiałowych.

Księga bilansów materiałowych prowadzona jest w dziale księgowości przez miesiąc i służy tam uzyskiwaniu informacji o saldach materiałowych. Na koniec miesiąca księga przekazywana jest z działu księgowego do magazynu, gdzie kierownik magazynu (magazynier) wpisuje do niej pozostałe składniki majątku materialnego na koniec miesiąca sprawozdawczego, poświadczając je swoim podpisem. Księga bilansów materiałowych Trzeciego dnia miesiąca następującego po miesiącu sprawozdawczym wracasz z magazynu do działu księgowości w celu opodatkowania i obliczenia wyników dla grup i kont do rozliczania pozycji zapasów (rachunki z podsekcji 20 „Materiały”) . Poniżej pokazana jest księga resztek materiałów.

Na koniec miesiąca dane o saldach w Arkuszu Zbiorczym Rozliczenia Syntetycznego Materiałów dla każdej grupy rozliczeniowej ogółem porównuje się z wynikami dla grup w Księdze Pozostałości Materiałowych. Dane te muszą być zgodne, gdyż zapisy w magazynie (w kartach, a następnie w Księdze pozostałych materiałów), a także w księgowości (w Arkuszu zbiorczym syntetycznego rozliczenia materiałów) dokonywane były na podstawie tych samych dokumentów i dodatkowo przy opodatkowaniu stosowano stałe ceny dyskontowe. Dzięki temu w pierwszych dniach miesiąca następującego po miesiącu sprawozdawczym dział księgowości będzie dysponował saldami materiałowymi dla wszystkich rachunków syntetycznych i grup aktywów rzeczowych zweryfikowanymi danymi magazynowymi.

W rachunkowości, na podstawie zbiorczego zestawienia syntetycznej rachunkowości materiałów (metoda bilansowa) lub raportów osób odpowiedzialnych finansowo na temat sald i ruchu aktywów materialnych (jeżeli nie stosuje się metody bilansowej), zestawienie „Przepływ materiałów w ujęciu pieniężnym”. Zestawienie to pokazuje salda i ruch środków trwałych w magazynach lub u osób odpowiedzialnych finansowo, a także oblicza średni procent pozycji zapasów (odchylenia rzeczywistego kosztu od kosztu w cenach księgowych +,) na podstawie danych o saldach i przyjęciu materiałów za miesiąc według rzeczywistych kosztów i cen księgowych. Na podstawie znalezionego procentu wartość księgową zużytych aktywów materialnych doprowadza się do wartości rzeczywistej. Oświadczenie składa się z dwóch części.

W pierwszej części zestawienie danych dotyczących odbioru materiałów w przedsiębiorstwie zestawiono według rzeczywistych kosztów i cen księgowych, określono ilość i procent zapotrzebowania na materiały i robociznę lub odchylenia (+, -); stwierdza się kwotę TZR (odchyłek) dla salda materiałów podlegających odpisowi. Poniżej znajduje się pierwsza część oświadczenia.

W drugiej części oświadczenia, na podstawie danych z „Zbiorczych zestawień syntetycznej rachunkowości materiałów” lub „Raportów o saldach i ruchach aktywów materialnych” sporządzonych przez osoby odpowiedzialne finansowo, dane o saldach i ruchach aktywów za miesiąc zestawiane są według cen księgowych i kosztów rzeczywistych. Dane w tym dziale weryfikowane są z Księgą Główną rachunków w podrozdziale 20 „Materiały”. Poniżej znajduje się druga część oświadczenia.

Z oświadczenia jasno wynika, że koszty transportu i zaopatrzenia lub odchylenia (+,-) rzeczywistego kosztu zużytych aktywów materialnych od ich kosztu w cenach księgowych. przypisane do obciążenia rachunków podsekcji 901 „Koszty materiałów”, 921 „Koszty materiałów”, 931 „Koszty materiałów”, a także 951 „Koszty materiałów” są odpisywane w obciążenie rachunku 901 „Koszty materiałów” (129 298 tenge ).

Wynika to z faktu, że TZR lub odchylenia (+, -), podlegające odpisaniu na grupę rachunków produkcyjnych, za pośrednictwem tych rachunków zostaną ostatecznie odpisane w obciążenie rachunku 900. Tym samym w obciążenie rachunków 921, 931 i 951 TZR lub odchyleń (+,-) nie odpisuje się, a zużycie aktywów kosztownych wykazuje się w cenach księgowych.

W rachunkowości, na podstawie pierwszych egzemplarzy dokumentów dotyczących zużycia materiałów, sporządzana jest tabela rozwojowa „Rozkład zużycia materiałów”, w której wskazane są warsztaty i rachunki - konsumenci, zamówienia, pozycje kosztowe i inne przedmioty księgowe lub kosztorysowe oraz materiały zużycia według cen księgowych. Na podstawie tabeli dokonuje się wpisów w zestawieniu „Koszty sklepu” (obciążenie rachunków podsekcji 901, 921, 931, 951), uznanie rachunków 201, 202, 203, 204, 205, 206 i 208.

Tabela rozwoju „Rozkład zużycia materiałów” znajduje się poniżej.

W celu prowadzenia systematycznej kontroli bezpieczeństwa przedmiotów wartościowych dział księgowości powinien przeprowadzać wyrywkowe kontrole sald poszczególne gatunki materiały w naturze. Równie ważnym zadaniem rachunkowości jest zorganizowanie kontroli wykorzystania materiałów w produkcji.

Materiały, które na koniec pozostały w warsztatach niezużyte (nieprzycięte, nieprzetworzone) należy spisać z rachunków produkcyjnych na odpowiednie konta materiałowe zgodnie z ich danymi inwentaryzacyjnymi i szacunkowymi (obciążenie rachunków podsekcji 20 „Materiały”, uznanie rachunków 901 , 921, 931, 951). Pierwszego dnia nowego miesiąca pozostałości tych materiałów Wpis księgowy są odpisywane na konta produkcyjne (obciążenie rachunków 901, 921, 931, 951, uznanie rachunków z podsekcji 20 „Materiały”).

Do kontroli zużycia materiałów w produkcji stosuje się następujące metody: dokumentowanie odstępstw od norm, rozliczanie rozkroju partiami, inwentaryzacja (metoda inwentaryzacyjna).

Aby zidentyfikować odchylenia dla każdej partii ciętego materiału, stosuje się metodę cięcia wsadowego. Rachunkowość prowadzona jest przez głównych menedżerów, biuro planowania i wysyłki warsztatu w kartach księgowych (rozkrojowych), otwieranych dla każdej partii wycinanego materiału. Na podstawie arkuszy rozkroju technologicznego karty ewidencyjne wskazują, jaką ilość i jakiego rodzaju półfabrykaty należy uzyskać w wyniku rozcięcia danej partii, a także ilość odpadu (wg norm). Dodatkowo na kartach zapisana jest ilość materiału dostarczonego na stanowisko pracy, liczba faktycznie wyprodukowanych półfabrykatów (części) z tej partii, a także rzeczywista ilość odpadu. Aby określić wyniki cięcia, faktycznie uzyskaną liczbę półfabrykatów porównuje się ze standardową. Zużycie materiałów według norm ustala się poprzez pomnożenie ilości wyprodukowanych wyrobów przez aktualny wskaźnik zużycia. Oszczędności lub nadmierne wydatki określa się poprzez porównanie ilości faktycznie zużytych materiałów ze standardowym zużyciem rzeczywistej produkcji produktów. Podobna kontrola prowadzona jest w odniesieniu do odpadów. W karcie ewidencyjnej wskazano przyczyny odstępstw oraz osoby odpowiedzialne za cięcie materiałów.

Na podstawie aktualnych danych księgowych warsztaty (zakłady) muszą składać raporty i raporty do działu księgowości dotyczące wykorzystania materiałów w produkcji oraz odchyleń od standardów, wskazując przyczyny oszczędności lub przekroczeń.

Rozważmy zgodność rachunków w celu rozliczania przepływu materiałów:

dane z ich inwentaryzacji i oceny (obciążenie rachunków podsekcji 20 „Materiały”, uznanie rachunków 901, 921, 931, 951). Salda tych materiałów pierwszego dnia nowego miesiąca są odpisywane na konta produkcyjne poprzez zapis księgowy (obciążenie rachunków 901, 921, 931, 951, uznanie rachunków w podrozdziale 211 „Materiały”). Aby kontrolować zużycie materiałów w produkcji, stosuje się następujące metody: dokumentowanie odstępstw od norm, rejestrowanie rozkroju partiami. inwentaryzacja (metoda inwentaryzacyjna).

Przy dokumentowaniu odstępstw od norm przy wymianie niektórych materiałów na inne, a także przy wydawaniu materiałów przekraczających normy, obowiązuje „Ustawa o konieczności wymiany ( dodatkowy urlop) materiał” (formularz nr M-10).

Jeżeli niemożliwe lub niepraktyczne jest stosowanie rozliczania partiami, odchylenia są identyfikowane dla każdego rodzaju materiału dla poszczególnych wykonawców, zespołów, działów lub dla warsztatu jako całości (na zmianę, dzień, pięć dni, dziesięć dni lub miesiąc) za pomocą okresowych zapasy.

Na podstawie aktualnych danych księgowych warsztaty (oddziały) muszą składać do działu księgowości raporty i raporty dotyczące zużycia materiałów, produkcji oraz odchyleń od standardów, wskazując przyczyny oszczędności lub przekroczeń. Rozważmy zgodność rachunków w celu rozliczania przepływu materiałów:

W magazynach przyjęto i ewidencjonowano następujące materiały:

obciążenie rachunków podrozdziału 20 „Materiały” (201-2016, 208) - z tytułu kosztów środków trwałych (bez VAT) otrzymanych od dostawców zarejestrowanych do celów VAT w Republice Kazachstanu,

rachunek debetowy 331 „Podatek od towarów i usług do zwrotu” – dla kwot podatku VAT ujętych w fakturach podatkowych dostawców zarejestrowanych do celów podatku VAT,

kredyt na rachunek 671 „Rozliczenia z dostawcami i kontrahentami” – do całkowita kwota faktury.

Podatek VAT nie jest akceptowany do potrącenia (nie obciąża rachunku 331) od otrzymanych wartości w przypadku braku faktur podatkowych, a także kwot podatku VAT zapłaconych (do zapłaty) dostawcom niezarejestrowanym do celów podatku VAT w Republice Kazachstanu.

Aktywowano materiały otrzymane z likwidacji środków trwałych:

rachunek debetowy 206 „Inne materiały”,

kredyt na rachunek 727 „Pozostałe przychody z działalności pozapodstawowej”.

Materiały otrzymane z wad produkcyjnych, odpadów produkcyjnych, zwrotów materiałów z produkcji do magazynów kapitalizowano:

obciążenie rachunków 201 „Surowce i materiały”, 202 „Zakupione półprodukty oraz komponenty, konstrukcje i części”, 203 „Paliwo”, 205 „Części zamienne”, 206 „Inne materiały”,

rachunki kredytowe 126 „Produkcja w toku”, 821 „Koszty ogólnego zarządu”, 862 „Dochody (straty) z tytułu klęsk żywiołowych”, 863 „Przychody (straty) z działalności zaniechanej”, 901 „Koszty rzeczowe”, 921 „Koszty rzeczowe” , 931 „Koszty materiałów”, 951 „Koszty materiałów”.

Zapłacone (zaakceptowane) wydatki na transport, załadunek i rozładunek, składowanie materiałów w magazynach niebędących własnością do tego przedsiębiorstwa:

obciążenie rachunków podsekcji 20 „Materiały” (konta 201-208),

uznanie rachunków 671 „Rozliczenia z dostawcami i kontrahentami”, 333 „Zadłużenie pracowników i innych osób”, 441 „Środki na rachunku bieżącym”, 451 „Środki pieniężne w waluta narodowa”, 681 „Rozliczenia z personelem z tytułu wynagrodzeń”, 687 „Inne zobowiązania i rozliczenia międzyokresowe”, a także rachunki z podsekcji 65 „Rozliczenia z tytułu płatności pozabudżetowych” (651, 652, 653, 655) itp.

Zużycie materiałów z magazynów:

uznanie rachunków podrozdziału 20 „Materiały” (201, 202, 203, 204, 205, 206, 208),

rachunek debetowy 207 „Materiały przekazane do przerobu” – za koszt materiałów przekazanych do przerobu i przetworzenia w kolejności transakcji przerobowych,

obciążenie rachunków 901 „Koszty materiałów”, 921 „Koszty materiałów”, 931 „Koszty materiałów”, 951 „Koszty materiałów”, 940 „ Sfera społeczna” – na koszt materiałów przeznaczonych do produkcji głównej i pomocniczej, na naprawę usterek oraz w sferze socjalnej,

rachunek debetowy 821 „Koszty ogólnego zarządu” - na koszty materiałów wydanych na naprawę i konserwację budynków, budowli i urządzeń do ogólnych celów gospodarczych i zarządzania,

rachunek debetowy 845 „Pozostałe wydatki na działalność niezwiązaną z działalnością podstawową” - dla kosztu rzeczowych aktywów sprzedanych na zewnątrz spółkom zależnym (zależnym) spółkom osobowym, wycenianym według ich rzeczywistego kosztu.

Dla wartości umownej zrealizowanych istotnych aktywów w ciężar rachunku 301 „Należności”, 321 „Dług spółek zależnych”, 322 „Dług spółek zależnych”, 323 „Dług spółek współkontrolowanych” obciąża się konto 727 „Pozostałe dochody od nie -działalność pieniężna” (transakcje) jest zaliczana do obliczenia podatku VAT, a wpłaty na fundusz drogowy dokonywane są zgodnie z ogólnie przyjętą procedurą i nie są podawane w niniejszym paragrafie);

obciążenie rachunków z podsekcji 86 „Dochody (straty) z sytuacje awaryjne i działalność zaniechana” (konta 861, 862) – zużycie materiałów w celu usunięcia skutków sytuacji awaryjnych (trzęsienie ziemi, powódź, błoto).

Odpis zużytych materiałów na konta konsumentów odbywa się według ich rzeczywistych kosztów.

Należy mieć na uwadze, że koszt sprzedanych zapasów jest w tym momencie ujmowany jako koszt. okres raportowania, w którym ujmuje się związany z tym dochód. Kwotę wszelkich odpisów aktualizujących do wartości netto możliwej do uzyskania oraz wszelkie straty w zapasach ujmuje się jako koszt okresu obrachunkowego, w którym nastąpił odpis lub poniesiona została strata. Kwotę przywrócenia wartości uprzednio spisanych zapasów, w wyniku wzrostu wartości netto możliwej do uzyskania, ujmuje się jako pomniejszenie kosztu sprzedanego zapasów w okresie sprawozdawczym, w którym nastąpił wzrost wartości.

Ministerstwo Edukacji i Nauki Republiki Kazachstanu Karaganda Uniwersytet Ekonomiczny w Kazpotrebsouz

Katedra Rachunkowości i Audytu

Praca na kursie

na temat: Rachunkowość zapasów w dziale księgowości przedsiębiorstwa

Karaganda 2008
Treść

Wstęp

1 Organizacja rachunkowości zapasów w przygotowaniu informacji dla użytkowników

2 Wycena zapasów i wybór ceny księgowej zapasów

3 Dokumentowanie oraz księgowanie wpływów magazynowych

4 Dokumentacja i rozliczanie zbycia zapasów

5 Procedura przyjmowania, sprawdzania i przetwarzania raportów od osób odpowiedzialnych materialnie w sprawie przemieszczania pozycji magazynowych

6 Tryb ustalania zapasów i kosztu sprzedanych zapasów

7 ujawnianie informacji o saldach i ruchach zapasów w raportowaniu

8 Komputerowa księgowość zapasów przy użyciu różnych programów

Wniosek

Wykaz używanej literatury

Aplikacje

Wstęp

Zapasy są jednym z najważniejsze czynniki zapewniając spójność i ciągłość proces technologiczny w przedsiębiorstwach górniczych. Wynika to z faktu, że ciągłość i normalny rytm produkcji przemysłowej wymaga, aby przedsiębiorstwo stale posiadało w swoich magazynach wystarczającą ilość surowców i materiałów, aby w każdym momencie ich wykorzystania w pełni zaspokoić potrzeby produkcyjne. Dlatego potrzeba nieprzerwanego dostarczania produkcji w warunkach ciągłości popytu i dyskretnej podaży determinuje tworzenie wymaganej ilości zapasów w przedsiębiorstwach.

Kompleksowe badanie i prawidłowe zrozumienie istota ekonomiczna zapasy, ich znaczenie i rola w gospodarce przedsiębiorstw, należy do najważniejszych problemów oszczędzania i racjonalnego wykorzystania zasobów publicznych oraz zadań w zakresie poprawy zaopatrzenia materialnego i technicznego wszystkich przedsiębiorstw w państwie. Trafność tematu Praca dyplomowa charakteryzuje się tym, że zapasy zajmują szczególne miejsce w składzie majątku przedsiębiorstwa pod względem wielkości udziału w procesie produkcyjnym, a także w rachunkowości według stosowanych formularzy wyceny.

Proces produkcyjny przedsiębiorstw górniczych ma szereg cech, które wpływają nie tylko na organizację produkcji i technologię produkcji, ale także na zdolność rozliczania i kontrolowania zapasów przedsiębiorstwa. Charakter pracy i ciągła zmiana kluczowych stanowisk pracy stwarza pewne trudności w kontrolowaniu zapasów.

Zamiar praca na kursie to kompleksowe badanie rachunkowości zapasów w dziale księgowości przedsiębiorstwa.

Zgodnie z postawionym celem sformułowano cele pracy kursu:

Badania cechy ekonomiczne spis;

Przestudiować zagadnienia wyceny zapasów, odzwierciedlając koszt zapasów w sprawozdaniach finansowych;

Określ kolejność rozliczania zapasów przychodzących i wychodzących, a także procedurę monitorowania działań osób odpowiedzialnych materialnie.

Badania aspekty organizacyjne i zasady rachunkowości przedsiębiorstwa LLP „Mermer”;

Rozważ możliwość automatyzacji procesu księgowania zapasów.

Przedmiotem opracowania jest ewidencja zapasów w dziale księgowości przedsiębiorstwa.

Przedmiotem opracowania jest inwentarz spółki Mermer LLP. Główną działalnością przedsiębiorstwa Mermer LLP jest wykonywanie prac związanych z wydobyciem, przetwarzaniem i sprzedażą minerałów niemetalicznych materiały budowlane.

Metody badawcze - zapoznanie się z literaturą teoretyczną i normatywno-legislacyjną dotyczącą problemu badawczego, analiza dokumentacji księgowej przedsiębiorstwa związanej z tematyką zajęć, synteza wyżej opisanych źródeł.

Teoretyczne i podstawa metodologiczna za napisanie pracy kursowej, Ustawy Republiki Kazachstanu, dekrety Rządu Republiki Kazachstanu, prace monograficzne krajowych i zagranicznych ekonomiści akademiccy i finansistów.

1. Organizacja rachunkowości inwentaryzacyjnej w przygotowaniu informacji dla użytkowników

W warunkach rynkowych rola rachunkowości w przedsiębiorstwie jest niezwykle istotna. Wynika to z faktu, że przedsiębiorstwa uzyskują niezależność i ponoszą pełną odpowiedzialność za wyniki swojej produkcji - działalność przedsiębiorcza właścicielom i pracownikom.

Ogólnie rzecz biorąc, zapasy są aktywami w postaci:

Zapasy surowców, materiałów, zakupionych półproduktów i komponentów, paliw, pojemników i materiałów opakowaniowych, części zamiennych, innych materiałów przeznaczonych do wykorzystania w produkcji lub przy wykonywaniu prac i usług;

Praca w toku;

Produkt końcowy;

Towar przeznaczony na sprzedaż.

Rachunkowość zapasów zajmuje ważne miejsce w systemie półproduktów rachunkowość finansowa w przedsiębiorstwie. Generuje informacje informacja zwrotna w sprawie wskaźników charakteryzujących rzeczywisty stan i wskaźniki jakości wykorzystania zapasów. Wszystko to pomaga poprawić ochronę zasobów w przedsiębiorstwie.

Zapasy (surowce, materiały, paliwa itp.) to pozycje, na które kierowana jest praca ludzka w celu uzyskania gotowych produktów. W przeciwieństwie do środków pracy, które w procesie produkcyjnym zachowują swoją formę i stopniowo przekazują wartość produktowi, przedmioty pracy są całkowicie skonsumowane i całkowicie przenoszą swoją wartość na ten produkt i są wymieniane po każdym cyklu produkcyjnym. W przemyśle stopniowo wzrasta zużycie zapasów w produkcji. Wynika to z ekspansji produkcji, znacznego udziału kosztów materiałowych w kosztach produkcji oraz rosnących cen surowców.

Główne operacje na zapasach i kolejność ich odzwierciedlenia w rachunkowości przedstawiono w tabeli 1.

Tabela 1. Główne operacje na zapasach i kolejność ich odzwierciedlenia w rachunkowości

Operacje na zapasach	Kolejność operacji odzwierciedlających
1. Przejęcie	Koszt zapasów zakupionych za gotówkę lub na kredyt odzwierciedla się w obciążeniu rachunków poszczególnych rodzajów zapasów oraz obciążeniu rachunku kontrolnego wszystkich zapasów (przy systemie ciągłej księgowości zapasów) lub w obciążeniu rachunku zakupu (z okresowym rozliczaniem zapasów). W tym przypadku konto pieniężne lub rachunki do zapłaty zaliczone na koszt zakupionych zapasów
2. Wydatki na cele produkcyjne	W miarę zużywania zapasów w procesie produkcyjnym ich wartość jest przenoszona z rachunku zapasów surowców na rachunek zapasów produkcji w toku. W takim przypadku konta niektórych rodzajów zapasów są uznawane, a konto produkcji w toku jest obciążane
3. Zastosowanie w produkcji	Do kosztu produkcji w toku zalicza się, oprócz kosztu surowców, koszt kosztów wytworzenia. praca i koszty ogólne. Rachunek pieniężny jest uznawany za koszty tych wydatków.
4. Zakończenie wytwarzania produktów z TMZ	Po zakończeniu przerobu surowców na produkty gotowe wartość produkcji niezakończonej przenoszona jest na koszt wyrobów gotowych: kwota przekazanej wartości jest uwzględniana w uznaniu rachunku produkcji w toku w ciężar produktu gotowego rachunek towarów
5. Sprzedaż gotowych produktów	W przypadku sprzedaży zapasów wyrobów gotowych ich wartość jest przenoszona z rachunku zapasów wyrobów gotowych na rachunek kosztów. sprzedane produkty(koszt sprzedanego towaru)

Zatem rachunkowość zapasów stoi przed następującymi zadaniami:

Prawidłowa i terminowa dokumentacja wszystkich operacji związanych z zakupem, przyjęciem i wydaniem materiałów;

Identyfikacja i odzwierciedlenie kosztów związanych z ich zamówieniami; obliczanie i odpisywanie odchyleń według obszarów kosztowych;

Kontrola nad bezpieczeństwem zapasów w miejscach ich przechowywania i na wszystkich etapach przemieszczania się;

Stały monitoring zgodności z normami regulacyjnymi w zakresie zapasów;

Systematyczna kontrola wykorzystania materiałów w produkcji w oparciu o rozsądne standardy ich zużycia;

Kontrola odpadów i strat technologicznych oraz ich wykorzystanie;

Terminowe otrzymywanie dokładnych informacji o wysokości oszczędności lub przekroczeń zasoby materialne w porównaniu z ustalone limity;

Terminowe rozliczenia z dostawcami zapasów, kontrola zapasów w transporcie, dostawy niezafakturowane.

Różnorodność form własności w okresie gospodarka rynkowa, rozszerzenie praw przedsiębiorstw w zarządzaniu gospodarczym, specyficzne dla branży cechy produkcyjne wymagają alternatywnych, a czasem wielowymiarowych podejść przy rozwiązywaniu konkretnych problemów metodologicznych i technologicznych prowadzenia ewidencji zapasów.

Firmy mają teraz wybór na różne sposoby:

Organizacja rozliczania zakupów i zakupów materiałów;

Refleksje na temat kosztów materiałów pozostałych w transporcie na koniec miesiąca lub nieusuniętych z magazynów dostawców;

Identyfikacja odchyleń rzeczywistego kosztu zapasów materiałów od cen księgowych i ich późniejszy podział pomiędzy materiały użyte w produkcji i ich salda w magazynach.

Jednak w każdym przypadku zapewnienie bezpieczeństwa zapasów, należytego przyjęcia, przechowywania i zwalniania zapasów ważny Firma posiada wystarczającą ilość magazynów wyposażonych w przyrządy wagowo-miernicze, pojemniki pomiarowe i inne urządzenia.

Konieczne jest również wdrożenie efektowne formy wstępna i bieżąca kontrola zgodności ze standardami zapasów i zużycia zasobów materialnych, zwrócenie większej uwagi na zwiększenie wiarygodności rozliczeń operacyjnych ruchu półproduktów, komponentów, części i zespołów w produkcji.

Dane księgowe muszą zawierać informacje umożliwiające znalezienie rezerw na obniżenie kosztów produkcji w zakresie racjonalnego wykorzystania materiałów, zmniejszenia wskaźników zużycia, zapewnienia właściwego przechowywania i bezpieczeństwa.

Podstawowe dokumenty dotyczące przyjęcia i zużycia zapasów stanowią podstawę do zorganizowania ich rachunkowości. Bezpośrednio przez dokumenty pierwotne sprawuje wstępną, bieżącą i późniejszą kontrolę nad przemieszczaniem, bezpieczeństwem i racjonalnym wykorzystaniem zapasów.

Zatem tylko przy pomocy racjonalnej organizacji rachunkowości i na jej podstawie analiza ekonomiczna zapewnienie zasobów przedsiębiorstwa, identyfikując silne i Słabości w polityce przedsiębiorstwa dotyczącej ochrony zasobów można nakreślić działania usprawniające operacje księgowe i zwiększające efektywność wykorzystania zapasów w przedsiębiorstwie. Takimi środkami może być zmniejszenie zużycia materiałów ze względu na spadek wskaźników zużycia materiałów w przedsiębiorstwie.

2. Wycena zapasów i wybór ceny księgowej zapasów

Wycena to proces ustalania kwoty, w jakiej dana pozycja jest brana pod uwagę sprawozdania finansowe.

W procesie rozliczania zapasów przedsiębiorstwa istotny staje się proces doboru formularzy oceny wykorzystywanego majątku. Wycena zapasów, biorąc pod uwagę różnorodność ich rodzajów i charakteru wykorzystania, jest najbardziej złożoną i najważniejszą rzeczywistością aktywów bilansowych i wyniki finansowe działalności przedsiębiorstwa.

Zgodnie ze Standardem Rachunkowości nr 7 „Rachunkowość zapasów”, zapasy wycenia się według niższej z dwóch wartości: kosztu nabycia i możliwej do uzyskania wartości netto.

Jednocześnie do kosztu zapasów zalicza się: koszt zakupu zapasów, koszty transportu i nabycia związane z ich dostarczeniem na miejsce składowania i doprowadzeniem do odpowiedniego stanu. Koszty nabycia zapasów obejmują cenę nabycia; cła przywozowe; prowizje płacone organizacjom zaopatrzeniowym i pośredniczącym: transport, zaopatrzenie i inne wydatki bezpośrednio związane z nabyciem zapasów. Przy ustalaniu kosztów nabycia odlicza się opusty handlowe, rabaty i inne podobne korekty.

Wartość netto zapasów możliwą do uzyskania stanowi szacunkowa cena sprzedaży pomniejszona o koszty zakończenia i zorganizowania ich sprzedaży. Możliwą do uzyskania wartość netto stosuje się zwykle, gdy kosztu nie można odzyskać z następujących powodów:

Zapasy te zostały uszkodzone;

Są częściowo lub całkowicie przestarzałe;

Ich cena sprzedaży spadła.

Co do zasady w produkcji przemysłowej zapasów materiałów i innych dostaw nie odpisuje się poniżej kosztów (do możliwej do uzyskania wartości netto), jeżeli oczekuje się, że gotowe produkty, na które zostaną przetworzone, zostaną sprzedane po cenie równej lub wyższej od kosztu . Jeżeli oczekuje się, że spadek cen materiałów spowoduje, że przychody uzyskane ze sprzedaży wyrobów gotowych będą niższe od ich kosztu, koszt materiałów jest częściowo odpisywany do wartości netto możliwej do uzyskania.

Aby określić mniejszą z wartości kosztu i możliwą do uzyskania wartość netto zapasów, można zastosować następujące metody:

Metoda wyszczególniona, w której wybiera się mniejszą z wartości księgowej i możliwej do uzyskania wartości netto każdej pozycji zapasów;

Metoda głównej grupy materiałowej, w której wybiera się niższą wartość wartości księgowej i możliwej do uzyskania wartości netto grupy zapasów;

Metoda całkowitego stanu zapasów - wybiera niższą z wartości księgowej i możliwej do uzyskania wartości netto wszystkich zapasów.

Cena za te same materiały zakupione w okresie sprawozdawczym jest zmienna i w celu prawidłowego oszacowania, ile z wartości zapasów pozostało, a ile poszło na koszt wytworzenia, stosuje się jedną z czterech metod szacowania kosztu zapasów, pod warunkiem dla SBU nr 7, jest używany. Ponadto każda z powyższych metod definiuje odpis wartości zapasów jako przepływ wartości, a nie jako przepływ jednostek fizycznych.

Metoda średniego ważonego kosztu. Metoda ta zakłada, że koszt zapasów jest średnim kosztem zapasów dostępnych na początek miesiąca (okresu). Stosując wzór matematyczny, obliczenie średniego kosztu można przedstawić w następujący sposób:

Średni koszt

gdzie jest koszt pozostałych materiałów na początek okresu sprawozdawczego;

Ko.m – ilość pozostałych materiałów na początek okresu sprawozdawczego;

Koszt zakupionych materiałów;

Kpriob - liczba zakupionych materiałów.

Metoda FIFO to metoda wyceny zapasów oparta na cenach pierwszych zakupów. Istota tej metody polega na tym, że zapasy są sprzedawane (spisywane) w tej samej kolejności, w jakiej zostały nabyte: pierwsze weszło, pierwsze wyszło. Zatem wartość sald końcowych opiera się na wartości ostatnich zakupów.

Metoda LIFO jest metodą wyceny zapasów według cen ostatnio zakupionych, opartą na założeniu, że koszt zapasów zakupionych jako ostatni służy do określenia kosztu zapasów wykorzystanych jako pierwsze: ostatnie weszło, pierwsze wyszło. Koszt materiałów w bilansach na koniec okresu sprawozdawczego obliczany jest w oparciu o koszt materiałów zakupionych w pierwszej kolejności. Od 01.01.2005r Międzynarodowy standard Rachunek nr 2 zniósł metodę LIFO.

Specyficzna metoda identyfikacji polega na obliczeniu kosztu jednostek zapasów, które zwykle nie są wymienne, towarów i usług wyprodukowanych i przeznaczonych specjalne projekty lub zamówienia. Stosując tę metodę zakłada się, że wiadomo, które konkretne jednostki zapasów są sprzedawane (wprowadzane do produkcji), a które pozostają.

Głównym celem przy wyborze metody wyceny zapasów jest wybór metody, która najlepiej odzwierciedla dochód za dany okres.

Przedsiębiorstwa mają obowiązek konsekwentnie stosować tę samą metodę wyceny zapasów, opartą na zasadzie porównywalności. Zmiany możliwe są jedynie w przypadku, gdy nowa metoda wyceny będzie preferowana w stosunku do starej, z zastrzeżeniem następujących warunków:

Dokonywanie zmian w polityce rachunkowości przedsiębiorstwa;

Dokonanie przejścia z jednej metody rozliczania zapasów na inną na początku okresu sprawozdawczego (od 1 stycznia);

Terminowe odzwierciedlenie w sprawozdaniach finansowych korekt stanu zapasów i zysków zatrzymanych z lat ubiegłych.

Przejście na MSSF w Kazachstanie zapewni bardziej rygorystyczne uregulowanie wyceny zapasów, w szczególności wykorzystanie metody LIFO jest ograniczone, a przedsiębiorstwa wybierające ją jako metodę wyceny muszą w swoich raportach uwzględniać różnicę pomiędzy wartością zapasów stosującą tę metodę metodą kosztową oraz wartością wycenioną innymi metodami: „FIFO” i kosztem średnioważonym.

Można stwierdzić, że przedsiębiorstwa na własne potrzeby mogą wykorzystywać różne metody wyceny zapasów. Wybór jednej z metod może zapewnić spółce niższy podatek dochodowy, jak widać na przykładzie pierwszym, lub odwrotnie, jeśli dokonuje się wyceny przedsiębiorstwa, wybór innych metod spowoduje wzrost wartości składników zapasów pozostających w przedsiębiorstwie.

Ujęte jako koszt w okresie rekonwalescencji. 2 ORGANIZACJA RACHUNKOWOŚCI ZAPASU TOWARÓW I MAGAZYNÓW W PRZEDSIĘBIORSTWIE UDVU GKKP „Przedszkole - Ogród nr 53 Pawłodaru” 2.1 Charakterystyka przedsiębiorstwa Przedmiotem badań w tej pracy jest Wydział Przedszkoli i Instytucji Pozaszkolnych Państwowego Publicznego Przedsiębiorstwo Gospodarcze „Przedszkole – Ogród nr 53 Miasta...

Spis- są to przedmioty pracy, które uczestniczą jednorazowo w procesie produkcyjnym i całkowicie przenoszą swoją wartość na koszt produkcji. I stają się materialną podstawą wytwarzanych produktów. Na przykład: mąka zamieniona w chleb. I tyle, nie ma mąki, jest chleb. Ale z czego robi się chleb? Wykonane z mąki.

W procesie produkcyjnym wykorzystywane są różne materiały. Do całkowicie zużywanych w procesie produkcyjnym zaliczają się surowce, materiały i półprodukty, ale są też takie, które wliczane są w koszt wytworzenia, produkty poprzez zmianę ich postaci, jak np. emulsje, smary oraz farby i lakiery. Są też takie, które nie zmieniają się ani zewnętrznie, ani wewnętrznie, a jedynie pomagają (wkładają się) w wytwarzanie produktów, są to (narzędzia, odzież robocza itp.).

Wszystkie rezerwy materiałowe, zgodnie z ich przeznaczeniem i rolą udziału w produkcji, można podzielić na podstawowe - są to materiały, które materialnie, całkowicie włączają się w skład nowych produktów, stając się ich materialną podstawą, tą samą mąką w produkcji wyrobów piekarniczych produkty.

A w przypadku materiałów pomocniczych - są one również zawarte w wytwarzanych i wytwarzanych produktach. Oczywiście nie stanowią one materialnej podstawy wytwarzanego produktu, lecz służą nabywaniu jakości. Zasadniczo idą jako komponenty do podstawowych materiałów. Ale ten podział na materiały podstawowe i pomocnicze jest bardzo, bardzo arbitralny. Teoretycznie trzeba to wiedzieć, ale w praktyce taki rozkład trzeba rozpatrywać w każdym konkretnym przypadku. Na przykład ta sama mąka. Do pieczenia są to materiały główne, a do przyrządzania dań rybnych – materiały pomocnicze.

Zapasy to aktywa w postaci:

· zapasy surowców, materiałów, zakupionych półproduktów i komponentów (części), paliw, zbiorników i materiałów opakowaniowych, części zamiennych, innych materiałów przeznaczonych do wykorzystania w produkcji lub przy wykonywaniu prac i usług;
· Praca w toku;
· produkty gotowe, towary przeznaczone do sprzedaży w toku działalności jednostki.

Zapasy są ujmowane na kontach sekcji 2 podsekcji 1300 „Zapasy” planu kont.

Towary rozliczane są według kosztu rzeczywistego, z uwzględnieniem wszystkich kosztów nabycia (cena zakupu, cła importowe, prowizje). Koszt zapasów ustala się metodą specyficznej identyfikacji (według cen nabycia). Metodę specyficznej (ciągłej) identyfikacji stosuje się w przypadkach, gdy możliwe jest jasne zorganizowanie ewidencji zapasów partii.

Stosując metodę średnioważonego kosztu można obliczyć koszt podobnych jednostek zapasów (śrub, benzyny, oleju napędowego, węgla) dostępnych na początek okresu sprawozdawczego i nabytych w tym okresie sprawozdawczym. Metoda ta zakłada, że koszt zapasów to średni koszt zapasów dostępnych na początek miesiąca (okres) plus koszt zapasów otrzymanych w tym miesiącu (okres).

Wszelkie operacje związane z przemieszczaniem zapasów dokumentowane są dokumentami wystawianymi w minimalnej liczbie egzemplarzy. Przychodzące dokumenty (faktury, polecenia zapłaty, listy przewozowe) związane z przyjęciem zapasów przekazywane są do działu zaopatrzenia lub działu księgowości (w małych przedsiębiorstwach) w celu weryfikacji i akceptacji (akceptacji płatności).

Zapasy podlegają amortyzacji w przypadku uszkodzenia lub utraty jakości, a różnicę cen odpisuje się na wynik działalności gospodarczej.

Księgowanie zapasów materiałów w magazynach prowadzone jest przez osoby odpowiedzialne materialnie lub za ich zgodą księgowych (operatorów) w kartach księgowych materiałów. Dla każdego numeru pozycji magazynowej otwierana jest osobna karta, która w połowie wypełnionej formie przekazywana jest z działu księgowości do magazynu.

Dokumenty otrzymane z magazynów w rejestrach przyjęć i dostaw przekazywane są do opodatkowania po uprzednim złożeniu ich w paczki i zaopatrzeniu w towarzyszące im etykiety. Pierwsze egzemplarze dokumentów służą do dalszej obróbki księgowej, natomiast drugie egzemplarze pozostają w miejscach przechowywania materiałów, uporządkowanych według grup wartości i numerów pozycji. Służą do celów referencyjnych i uzgadniania danych księgowych w dziale magazynowo-księgowym.

Po opodatkowaniu dane dokumentu są grupowane według grup księgowych ustalonych w przedsiębiorstwie (metale, wyroby metalowe, drewno itp.) w arkuszu zbiorczym syntetycznej rachunkowości materiałów, który jest prowadzony zgodnie z przyjęciem i rozchodem pozycji zapasów według do rachunków syntetycznych podrozdziału 1300 „Materiały” i grup materiałów.

Korespondencja faktur za ewidencję przepływu materiałów:

W magazynach przyjęto i ewidencjonowano następujące materiały:

Dt 1300 Kt 3310

Aktywowano materiały otrzymane z likwidacji środków trwałych: Dt 1316 Kt 6280.

Materiały otrzymane z wad produkcyjnych, odpadów produkcyjnych, zwrotów materiałów z produkcji do magazynów kapitalizowano:

Dt 1310-1316 Kt 7210, 8111, 8211, 8311, 8411

Zapłacone (zaakceptowane) wydatki na transport, załadunek i rozładunek, składowanie materiałów w magazynach niebędących własnością tego przedsiębiorstwa:

Dt 1300 Kt 3310, 1030, 1011, 3350,3390,

Paliwo zakupione za opłatą z kasy:

Dt 1313 Kt 1011

Przelew z bieżącego rachunku bankowego na części zamienne do innych wierzycieli:

Dt 3390 Kt 1315

W wyniku inwentaryzacji stwierdzono nadwyżkę towaru:

Dt 1330 Kt 6010

Rzeczywisty koszt towarów przeznaczonych do sprzedaży odpisuje się:

Dt 7010 Kt 1330

Towar został wysłany do klientów.

Informacja o dostępności i przepływach dóbr materialnych w regionie na maj

Wskaźniki

Cena, tenge

Ilość, tenge