في حالة مخالفة المواعيد المحددة لدفع أقساط التأمين ، يتعين على الشركة دفع غرامة بالإضافة إلى الدفعة الرئيسية. ما هي قواعد الحساب؟ ما هي الوثيقة المعيارية التي ينبغي استخدامها للحسابات؟ دعونا نتعرف على كيفية حساب غرامات المساهمات المتأخرة في وحدة الاستخبارات المالية.

بشكل عام ، يشير مصطلح "غرامات التأخر في دفع الاشتراكات في صندوق المعاشات التقاعدية" إلى ذلك الجزء من المدفوعات التي تقوم الشركة بتحويلها كجزء من تأمين المعاش الإجباري. تم تحديد الموعد النهائي لدفع المبالغ في اليوم الخامس عشر (البند 3 من المادة 431 من قانون الضرائب). إذا كان التاريخ المحدد يقع في التقويم في عطلة نهاية الأسبوع أو عطلة رسمية ، فسيتم تأجيل الموعد النهائي إلى التاريخ التالي لبدء العمل.

يجب دفع الغرامات إلى صندوق التقاعد في حالة التأخير في تحويل الاشتراكات (المادة 75 من قانون الضرائب). ومع ذلك ، فإن هذه القاعدة صالحة ليس فقط للمبالغ في إطار OPS ، ولكن أيضًا من حيث المساهمات الطبية والاجتماعية التأمين الإلزامي. يمكنك بشكل مستقل تحديد المبلغ المستحق الدفع للدولة أو الانتظار شرط الضريبة. في الحالة الأخيرة ، فإن IFTS هي التي تحسب المبلغ الذي يتعين عليك دفعه.

الفائدة على أقساط التأمين - الحساب

لسداد الدين من تلقاء نفسها ، تحتاج الشركة إلى تحديد مبلغ الغرامة. يتم إجراء الحسابات من مبلغ المساهمة التي لم يتم دفعها في الوقت المحدد وإجمالي عدد الأيام المتأخرة. كيف تحسب أقساط التأمين؟

وفقا لأحكام الفن. يتم احتساب 75 هذه المبالغ من الأيام التقويمية للتأخير في سداد الالتزامات المالية. يتم الحساب كنسبة مئوية من مبلغ الضريبة غير المسدد. خلف سعر الفائدةمأخوذ:

• بالنسبة للأفراد ، بما في ذلك رواد الأعمال الأفراد - 1/300 من السعر الرئيسي الحالي للبنك المركزي لروسيا (منذ 01/01/16 ، حل هذا المعدل محل معدل إعادة التمويل).
• للكيانات القانونية التي لم تف بالتزاماتها بتأخير أقل من 30 يومًا. (ضمناً) - 1/300 من السعر الرئيسي الحالي للبنك المركزي لروسيا.
• بالنسبة للكيانات القانونية التي لم تف بالتزاماتها مع تأخير لأكثر من 30 يومًا. (ضمناً) ، - 1/300 من السعر الرئيسي الحالي للبنك المركزي الروسي لمدة تصل إلى 30 يومًا ، 1/150 من السعر الرئيسي الحالي للبنك المركزي الروسي لمدة تزيد عن 30 يومًا .

ملحوظة! لا يؤخذ تاريخ التحويل الفعلي للاشتراكات في الاعتبار عند حساب مبلغ الغرامات. ترد الإيضاحات من دائرة الضرائب الفيدرالية في الرسالة رقم ЗН-3-22 / 7995 @ بتاريخ 06.12.17.

حساب العقوبات في وحدة الاستخبارات المالية - مثال

لنفترض أن الشركة حولت مبلغ المساهمات في OPS بمبلغ 87500.00 روبل. لشهر مايو ليس في الخامس عشر بل في 28/06/18. يسري التأخير أقل من 30 يومًا سعر الفائدة الرئيسي 7,25 %. نسبة مئوية- 1/300. أجرى محاسب المؤسسة حساب العقوبة بشكل مستقل:

• 87500.00 روبل روسي × 12 يومًا تأخير / 300 × 7.25 ٪ = 253.75 روبل.

تقديم طلب إلى وحدة الاستخبارات المالية لتعويض المدفوعات الزائدة - عينة

إذا كانت الشركة ، اعتبارًا من 01.01.17 ، لديها مبلغ زائدة من أقساط التأمين ، فمن الضروري كتابة طلب لاسترداد المبلغ. لن يكون من الممكن بعد الآن مقاصة الأموال مقابل الاستحقاقات المستقبلية. ما هو الشكل الذي تتخذه الوثيقة؟

يخضع نموذج طلب اشتراكات التقاعد لرقابة صارمة. تمت الموافقة على النموذج القياسي وفقًا لـ f. 23-PFR (قرار مجلس الإدارة رقم 511p بتاريخ 15/12/12). تحتوي الوثيقة على الاسم الكامل ومنصب رئيس الصندوق ، وبيانات عن دافع الاشتراكات (الاسم ، ورقم التسجيل ، ورقم التعريف الضريبي KPP ورقم التعريف الضريبي ، والعنوان) ، ومعلومات حول المدفوعات الزائدة (نوع المساهمة ، والمبلغ). من الضروري أن تعكس تفاصيل الدفع للإرجاع. يتم التوقيع على البيان من قبل كبير المحاسبين بالشركة.

ملحوظة! إذا تم تقديم المستند من قبل ممثل ، فيجب تقديم اسمه الكامل وبيانات مستندات التعريف (عادةً جواز سفر) وتأكيد السلطة (عادةً ما يكون توكيلًا رسميًا).

انعكس انتقال صلاحيات التحكم في أقساط التأمين إلى دائرة الضرائب الفيدرالية في عام 2017 في الغرامات المطبقة على حاملي وثائق التأمين بسبب عدم دفع أقساط التأمين. يتم الآن تحديد العقوبات على المدفوعات المتأخرة على المساهمات (باستثناء "الإصابات") بموجب قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، إلى جانب المسؤولية عن عدم دفع الضرائب. دعونا نفكر بمزيد من التفصيل في الغرامات المفروضة على أقساط التأمين غير المدفوعة التي تنتظر الكيانات القانونية ورجال الأعمال.

غرامات عدم دفع الاشتراكات في IFTS

دفع غير مكتمل أو عدم سداد الاشتراكات المقررةللمعاشات الطبية و التأمينات الاجتماعيةقد يصبح أساسًا لغرامة إذا نشأت لسبب ما (المادة 122 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي):

• التقليل من أساس حساب المساهمة ، على سبيل المثال ، لم يأخذ المؤمن له في الاعتبار المكافأة ربع السنوية للموظف كدفعة خاضعة للضريبة ؛
• حساب غير صحيح لمبلغ المساهمة ، على سبيل المثال ، نتيجة لتطبيق معدل تعريفة أقل من المطلوب ؛
• أفعال / تقاعس غير قانوني آخر من جانب المؤمن له ، لا علاقة له المعاملات الخاضعة للرقابةو شركات اجنبية(المواد 129.3 و 129.5 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

في حالة التأخر في دفع أقساط التأمين أو عدم دفعها بالكامل أو جزئيًا ، يكون للمؤمن عليه متأخرات ، بعد اكتشاف ذلك ، ستصدر السلطات الضريبية طلبًا بدفعها ، وكذلك لدفع الغرامات والغرامات ذات الصلة.

مبلغ الغرامة في هذه الحالات سيكون 20٪ من مبلغ المتأخرات على قسط التأمين. إذا اتضح أن حامل الوثيقة قد دفع أقل من اللازم أو لم يحول الاشتراكات عن قصد ، فسترتفع الغرامة إلى 40٪ من المبلغ غير المسدد.

يجب أن يؤخذ في الاعتبار أنه في الحالة التي يعكس فيها المؤمن له مبلغ أقساط التأمين بشكل صحيح في الحساب ويسلمه إلى IFTS في الوقت المحدد ، لكنه تأخر في دفعها ، فسيتم محاسبته فقط على الفائدة المتأخرة ، ولكن ليس غرامة (البند 19 من قرار الجلسة المكتملة لمحكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي بتاريخ 30.07.2013 رقم 57).

غرامة عدم دفع أقساط التأمين إلى FSS

ولا تزال مساهمات "الإصابات" مسؤولة عن صندوق التأمين الاجتماعي ، وغرامة عدم الدفع محددة بموجب القانون رقم 125-FZ المؤرخ 24 يوليو 1998. تتشابه الأسباب التي قد تؤدي إلى تغريم حامل الوثيقة مع تلك المذكورة أعلاه: التقليل من القاعدة الخاضعة للضريبة ، والحساب غير الصحيح ، والإجراءات / التقاعس الأخرى من جانب حامل الوثيقة (المادة 26.29 من القانون رقم 125-FZ).

كما أن العقوبة لا تختلف عن المنشأة التشريعات الضريبية: 20٪ من الاشتراكات غير المسددة لصندوق التأمينات الاجتماعية ، وإذا كان المؤمن عليه نية - 40٪ من مبلغ عدم السداد.

غرامات التأخر في سداد أقساط التأمين

يتم احتساب الغرامات المفروضة على أقساط التأمين التي لم يتم دفعها في الوقت المحدد بمعدل 1/300 من السعر الرئيسي (راجع) للبنك المركزي لكل يوم متأخر. إذا تغير سعر المفتاح خلال فترة التأخير ، يتم احتساب الغرامات لكل من الأسعار على حدة. من 1 أكتوبر 2017 ، زادت الفائدة على أقساط التأمين. الآن سيتم حسابها في غضون 30 يومًا من التأخير ، كما كان من قبل ، عند 1/300 من معدل إعادة التمويل ، وإذا كان التأخير أكبر ، فمن 31 يومًا - بمبلغ 1/150 من معدل إعادة التمويل لكل يوم من تأخير.

تبدأ فترة استحقاق الفوائد في اليوم التالي للموعد النهائي المحدد لسداد أقساط التأمين ، وتنتهي في اليوم السابق لتاريخ السداد الفعلي للمتأخرات على الاشتراكات.

على سبيل المثال ، قامت شركة بتحويل مساهمات PFR بمبلغ 50000 روبل. 26 يونيو 2017 بدلاً من 15 يونيو 2017 كان معدل الفائدة الرئيسي للبنك المركزي للاتحاد الروسي حتى 19/06/2017 9.25٪ ، ومن 06/19/2017 - 9.00٪. كان التأخير 10 أيام ، منها 3 أيام ستُفرض عليها فائدة على الشركة مساهمات وحدة الاستخبارات الماليةبمعدل 9.25٪ ولمدة 7 أيام بمعدل 9.00٪:

(50000 روبل × 9.25٪: 300 × 3 أيام) + (50000 روبل × 9.00٪: 300 × 7 أيام) = 46.25 روبل. + 105.00 روبل روسي = 151.25 روبل

عقوبة عدم دفع اشتراكات التقاعد لأصحاب الأعمال الحرة

لأصحاب المشاريع الفردية الذين تأخروا في التحويل مساهمات ثابتةفي IFTS ، تنطبق نفس العقوبات على شركات التأمين الأخرى. يجب على رواد الأعمال الأفراد دفع مساهمات للمعاشات التقاعدية والتأمين الصحي "لأنفسهم" حتى لو لم يفعلوا ذلك النشاط الريادي، باستثناء الفترات التالية (الجزء 1 من المادة 12 من قانون 28 ديسمبر 2013 رقم 400-FZ):

• الخدمة العسكرية المجندين ،
• رعاية الأطفال حتى سن 1.5 (ليس أكثر من 6 سنوات في المجموع) ،
• رعاية شخص معاق من المجموعة الأولى ، وطفل معوق ، وشخص مسن يزيد عمره عن 80 عامًا ،
• العيش مع زوج / زوجة عسكري متعاقد معه في منطقة عاطلة عن العمل (إجمالي 5 سنوات) ،
• الذين يعيشون في الخارج مع أزواج - موظفون دبلوماسيون (إجمالي 5 سنوات).

يجب توثيق هذه الفترات من قبل صاحب المشروع ، ثم لن تكون هناك عقوبات لعدم دفع أقساط التأمين.

في عام 2017 ، مُنحت سلطات الضرائب ليس فقط ضرائب الدخل الشخصي ، ولكن أيضًا معاشات التقاعد ، المساهمات الطبيةوكذلك الاستقطاعات عند العجز المؤقت والمتعلقة بالأمومة. ظلت حوادث العمل والأمراض المهنية ، المعروفة باسم "الإصابات" ، تحت سيطرة دائرة الأمن الفيدرالي ، ولا يُتوقع حدوث تغييرات كبيرة في هذا الصدد في المستقبل القريب. في المقالة ، سوف نوضح ما يجب فعله إذا تم تراكم غرامات على أقساط التأمين ، يجب الإشارة إلى الإدخالات.

أين تدفع

العقوبات والجزاءات المفروضة على حاملي الوثائق في 2019

في السابق ، كانت عقوبة عدم دفع أقساط التأمين لوحدة الاستخبارات المالية تنظمها Art. 47 FZ-212. الآن هذا القانون غير صالح ، ويخضع استحقاق هذه الخصومات ودفعها ، بما في ذلك جميع العقوبات ، لقانون الضرائب للاتحاد الروسي ، ولا سيما المادة 34.

يتحمل المؤمن عليه المسؤولية الإدارية ويدفع غرامة ، ويخضع التأخير في أقساط التأمين لعام 2019 لغرامة مالية في الحالات التالية.

انتهاك	بخير
مخالفة المواعيد النهائية للدفع	غرامة 5٪ من مبلغ الاشتراكات غير المسددة عن كل شهر متأخر ضمن الحدود التالية: ما لا يقل عن 1000 روبل ولا يزيد عن 30٪ من إجمالي مبلغ الخصومات (المادة 119 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). غرامة إضافية على المواعيد النهائية المخالفة هي 300-500 روبل (المادة 15.5 من قانون الجرائم الإدارية للاتحاد الروسي)
التقليل المتعمد للقاعدة الخاضعة للضريبة أو حساب خاطئ المدفوعات الإلزامية	20٪ من المبلغ غير المدفوع من ST (البند 3 ، المادة 120 ، البند 1 ، المادة 122 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي)
الدفع في الحجم الجزئيأو عدم دفع الرسوم على الإطلاق	40٪ (البند 3 ، المادة 122 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي)
الانتهاك المتعمد للمواعيد النهائية أو التجاهل التام للالتزام بدفع قيمة SV إلى FSS	من 20 ٪ إلى 40 ٪ من مبلغ الاستقطاعات غير المدفوعة (المادة 19125-FZ) ، يتم فرض 300-500 روبل إضافية (15.33 من قانون المخالفات الإدارية للاتحاد الروسي)
تقديم المعلومات على الورق ، وليس في المنشأة النظام الإلكتروني	200 روبل (البند 2 ، المادة 26.30 125-FZ)
في مجموع القوةأكثر من 100 شخص يقدمون تقريرًا عن نسخة ورقية، ليس في ES	200 روبل (المادة 119.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي)
انتهاك المواعيد النهائية لتقديم أو تقديم معلومات فردية مشوهة إلى وحدة الاستخبارات المالية	500 روبل لكل موظف (المادة 17 27-FZ) ، يتم فرض 300-500 روبل إضافية (المادة 15.33.2 من قانون الجرائم الإدارية للاتحاد الروسي)
تقديم المعلومات المحاسبية الشخصية في ورقة ، وليس في في شكل إلكترونيمع أكثر من 25 موظفًا	1000 روبل (المادة 17 27-منطقة حرة)

في 10 يوليو 2017 ، عدل القانون 250-FZ القانون الجنائي للاتحاد الروسي ، والآن يخضع منتهكو الضرائب لعدم دفع الخصومات بمبالغ كبيرة بشكل خاص (من 5 ملايين روبل) ، والتي نشأت بعد 10 أغسطس 2017 ، ل المسؤولية الجنائيةعلى أساس ح 1 المادة. 10 من القانون الجنائي للاتحاد الروسي.

إذا كانت المنظمة لا تدفع عمدا ، ثم تبدأ لجنة التحقيق في قضية جنائية بموجب الفن. 199 من القانون الجنائي للاتحاد الروسي لعدم تقديم الإبلاغ أو الإشارة إلى معلومات كاذبة فيه.

مبلغ الحد الأقصى للغرامة لتكوين الجريمة المذكورة أعلاه هو 500000 روبل ، والحد الأقصى للمدة الجنائية المنصوص عليها هو 6 سنوات. عند دفع المبلغ الإجمالي لـ ER مع الغرامات بعد حساب الفائدة على أقساط التأمين في صندوق التقاعدوحالات أخرى ، ستتم إزالة المسؤولية الجنائية عن الجاني ، ولكن بشرط أن يكون هذا هو الانتهاك الأول من هذا النوع.

في مايو 2017 (خطاب رقم 03-02-07 / 1/31912 بتاريخ 24 مايو 2017) ، نشرت وزارة المالية في الاتحاد الروسي تفسيرات إضافية حول كيفية حساب الفائدة على أقساط التأمين. لا يحق للمفتشين فرض غرامة على المنظمة لمخالفتها المواعيد النهائية ، بشرط التسليم في الوقت المناسب الأشكال المعمول بهاالعمليات الحسابية. يمكن للمفتشين فقط فرض فائدة على أقساط التأمين.

حساب الفائدة على أقساط التأمين

يحسب مسؤولو الضرائب غرامات التأخير في السداد كـ 9.75 / 300 (معدل إعادة التمويل) لكل يوم تأخير (البند 4 ، المادة 75 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). وتجدر الإشارة إلى أنه حتى 2017/03/27 كان معدل إعادة التمويل 10٪ ، وتم احتساب مبلغ تشكيل الترحيل لحساب الغرامات على أقساط التأمين على أنه 1/300 من السعر الأساسي.

إذا كانت المنظمة قد فات موعد استحقاقها الدفع الشهريلمدة يوم تقويمي واحد ، فلا يجب اتباع أي عقوبات. بناءً على خطاب وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 5 يوليو 2016 رقم 03-02-07 / 39318 ، مفتشو الضرائبيتم فرض الغرامات من اليوم التالي لتاريخ الاستحقاق ، مع الأخذ في الاعتبار أن يوم الدفع ليس يوم تسوية.

صيغة حساب SV هي كما يلي:

P \ u003d C x D x SR x 1/300 حيث

• ف - بخير
• ج- مقدار الاستقطاعات المستحقة.
• د - أيام التأخير التقويمية ؛
• ريال هو معدل إعادة التمويل الرئيسي.

مثال على الحساب

انتهكت مدرسة الأطفال والشباب الرياضية SDYUSSHOR "Allur" الموعد النهائي لدفع SV لشهر مارس 2019 (15/04/18 - الأحد ، تم تأجيل موعد الدفع لشهر مارس إلى 16/04/18) وتم تحويلها مبلغ من المالبمبلغ 103.420 روبل للصناديق المنشأة في 11 مايو 2018.

التقسيم حسب المبلغ المستحق بالروبل:

• 73226 - إلزامي تأمين التقاعد;
• 22650 - للتأمين الصحي الإجباري ؛
• 7 544 - في حالة العجز المؤقت والمتعلق بالأمومة.

بلغ التأخير من 04/16/18 إلى 05/11/18 25 يومًا تقويميًا - نستثني يوم الدفع.

نأخذ في الاعتبار أنه منذ 27 يوليو 2017 ، انخفض معدل إعادة التمويل ، على التوالي ، بدلاً من 10٪ في الصيغة ، نستخدم 9.75٪.

OPS: 73226 × 25 × 9.75٪ / 300 = 594.96 روبل.

تشي: 22650 × 25 × 9.75٪ / 300 = 184.03 روبل.

VNiM: 7544 × 25 × 9.75 ٪ / 300 = 61.30 روبل.

دفع الغرامات والغرامات لعامي 2017 و 2019

مع الأخذ في الاعتبار جميع التغييرات ، لدى العديد من شركات التأمين سؤال طبيعي: أين تدفع الفائدة على أقساط التأمين؟

الخصومات المتولدة في عام 2017 ، ولكن لم يتم تضمينها في مصروفات السابقة السنة المالية، إلى PFR و FSS ، على التوالي.

يتم الدفع على النحو التالي: العقوبات الصادرة عن OPS و CHI والحالات المتعلقة بالإعاقة المؤقتة والأمومة تُضاف إلى IFTS الإقليمية. كما يتم تحويل غرامات الخصومات الناتجة عن "الإصابات" إلى صناديق التأمين الاجتماعي المحلية.

مثال على أمر دفع لدفع غرامات OPS في دائرة الضرائب الفيدرالية

وفقًا للمتطلبات الجديدة ، إذا تم دفع العقوبات طوعًا ، يشير الحقل 106 إلى قيمة ZD ، إذا كان ذلك بناءً على طلب الضريبة ، ثم TR. وبالمثل مع الحقل 107 " الفترة الخاضعة للضريبة". بالنسبة للسداد الذاتي ، يتم تحديد شهر التأخير إذا تم السداد على أساس تحذير ضريبي، ثم يتم وضع التاريخ المحدد في الطلب.

الفائدة على أقساط التأمين: الترحيلات للانعكاس في المحاسبة

في حالة التأخير في دفع ST وتراكم الغرامات المناسبة لهذا المبلغ ، تكون المؤسسة ملزمة بعكس هذه الحركات في المحاسبة.

مع الغياب الوثائق المعياريةمن خلال تنظيم نوع سجل الخصومات المتأخرة في المحاسبة ، يحق للمؤسسة المدفوعة تحديد نوع القيد المحاسبي نفسه.

سيكون ترحيل الفائدة على أقساط التأمين في عام 2016 هو نفسه كما في السنة المالية الحالية.

بالنسبة لموظفي الدولة ، يكون خط المحاسبة ، وفقًا للتعليمات 157 ن ، 174 ن ، كما يلي:

• الفائدة أو الغرامات المتراكمة على SV - Dt 0.401.20.290 Kt 0.303.05.730 ؛
• تم دفع غرامات أو غرامات لـ SV - Dt 0.303.05.830 Kt 0.201.11.610.

بالنسبة للتأخر في السداد أو عدم السداد جزئيًا أو كليًا لأقساط التأمين ، تتحمل الشركات المسؤولية. والآن يتم توفير هذه المسؤولية ليس فقط في شكل غرامات ، ولكن أيضًا جنائية. هو منصوص عليه الآن في كل من قانون الضرائب والقانون الجنائي للاتحاد الروسي. في المقال سنتحدث عن مسؤولية عدم دفع أقساط التأمين في 2020 ، والنظر في الغرامات والغرامات.

وفق التشريعات الحالية، جميع المنظمات التي يعملون فيها فرادىوتسديد المدفوعات لهم ، مطالبين بالإبلاغ عنها ودفع الاشتراكات. في حالة التهرب من هذه الواجبات ، يعتبر ذلك جريمة يجب محاسبة الجاني عنها. هذا ينطبق على جميع أنواع المساهمات ، بما في ذلك التقاعد ، الاجتماعية ، الطبية.

عقوبة عدم دفع أقساط التأمين

حتى الآن ، تمت الإشارة إلى جميع العقوبات المنصوص عليها في قانون اتحاديرقم 212. لذلك ، فإن عدم الدفع ، أو عدم السداد بالكامل ، يعني ضمناً غرامة تتراوح من 20 إلى 40٪ من المبلغ المستحق ، اعتمادًا على ما إذا كان هناك نية في عدم الدفع أم لا. مع بداية عام 2017 ، تم تعيين السيطرة على أقساط التأمين إلى السلطات الضريبية والآن أصبح عدم دفع الأقساط مخالفة ضريبيةويتم تحديد المسؤولية بموجب قانون الضرائب والقانون الجنائي للاتحاد الروسي.

وفقًا لتعليمات الدولة ، يجب أن يتم دفع الاشتراكات في موعد لا يتجاوز اليوم الخامس عشر من الشهر الذي يلي شهر الاستحقاق.

غرامة السداد المتأخر

في مؤخراكان هناك الكثير من الجدل حول حقيقة أن الشركات لا ترفض الدفع أقساط التأمينلكنهم غير قادرين على القيام بذلك في الوقت المحدد. وبهذه المناسبة ، أوضحت وزارة المالية في خطاب رقم 03-02-07 / 31912 بتاريخ 24 مايو 2017 ، أنه في حالة تقديم التقارير في الوقت المحدد ، ولكن لم يتم دفع أقساط التأمين في الوقت المحدد ، فإن الشركة مهددة بعدم وجود غرامة ، ولكن مع غرامة عن مدة التأخير. غرامة مصلحة الضرائبسوف تنطبق إذا تأخرت الشركة في تقديم التقرير ، أو زودتها بتقرير مكتمل بشكل غير صحيح.

P \ u003d SV x KS / 300 x Kdn ،

• حيث P - مقدار العقوبة عن جميع أيام التأخير ؛
• CB - مبلغ أقساط التأمين المدفوعة في وقت متأخر ؛
• كانساس - سعر المفتاح ؛
• كدن - كل أيام التأخير.

علاوة على ذلك ، عند تحديد عدد أيام التأخير ، لا يتم تضمين يوم دفع الاشتراكات بحلول تاريخ الاستحقاق ويوم دفع الضريبة على الحقيقة. أي ، على سبيل المثال ، يجب أن يكون الدفع بحلول الموعد النهائي هو 15 مايو ، وأن يتم السداد في 20 مايو فقط. عند حساب الغرامات ، لم يتم تضمين 15 مايو و 20 مايو في عدد الأيام ، يتم إجراء الحساب فقط لمدة 4 أيام تأخير (من 16 مايو إلى 19 مايو).

اعتبارًا من أكتوبر 2017 ، من المخطط زيادة العقوبات على الكيانات القانونية. لذلك ، في حالة التأخير في السداد ، لمدة لا تزيد عن 30 يومًا ، سيبقى الحساب دون تغيير ، أي 1/300 من السعر الأساسي لكل يوم تأخير.

وإذا تأخر السداد لأكثر من 30 يومًا ، فسيتم الحساب على النحو التالي: (انقر للتوسيع)

• من اليوم الأول إلى اليوم الثلاثين - بناءً على 1/300 من السعر الأساسي لكل يوم تأخير ؛
• ومن 31 يومًا - بناءً على 1/150 من السعر الأساسي لكل يوم تأخير.

مثال على حساب العقوبة

دفعت شركة Continent LLC أقساط التأمين لشهر يناير 2017 فقط في 28 فبراير 2017 ، وكان مبلغ الاشتراكات 250.000 روبل. الموعد النهائي لدفع أقساط التأمين لشهر يناير هو 15 فبراير. قدمت شركة ذات مسؤولية محدودة "القارة" التقرير في الوقت المحدد ، وسيتم فرض غرامة على المنظمة فقط:

• عدد أيام التأخير 12 يومًا (من 16 إلى 27 فبراير).
• في فبراير 2017 ، كان المعدل الرئيسي هو 10٪.
• P = 250000 × 10 ٪ / 300 × 12 = 1000 روبل.

المسؤولية الجنائية لعدم الدفع

نشأت فرصة تحميل الشركات المسؤولية الجنائية عن التهرب من المساهمة في 10 أغسطس 2017 ، مع اعتماد القانون رقم 250-FZ ، الذي عدل القانون الجنائي. الآن يمكنهم إحضار المدير وكبير المحاسبين والمؤسس وكذلك رجل الأعمال لعدم دفع مساهمات المسؤولية الجنائية.

حتى الآن ، نص القانون الجنائي على عقوبات فقط في حالة عدم دفع الضرائب. ولكن منذ أن سقطت أقساط التأمين في دائرة السلطات الضريبية ، تم وضع عقوبات جنائية عليهم. تشمل العقوبات الغرامات أو السجن أو عدم الأهلية. يجب ألا يغيب عن البال أن المسؤولية تنطبق فقط على المساهمات التي نشأ عنها الدين بعد 10 أغسطس.

المسؤولية الجنائية للمنظمات:

مادة من القانون الجنائي للاتحاد الروسي	محتوى	عقاب
199	مفهوم حجم كبيريعني عدم دفع الضرائب والاشتراكات لمدة 3 سنوات بمبلغ يزيد عن 5 ملايين روبل. في الوقت نفسه ، تتجاوز حصة المساهمات بهذا المبلغ 25 ٪ أو 5 ملايين روبل.	- غرامة مالية تتراوح بين 100 و 300 ألف روبل أو مبلغ الراتب لمدة عام أو حتى عامين ؛ ما يصل إلى عامين من العمل الجبري والحرمان من الحق في وظيفة أو نوع معين من النشاط لفترة معينة أو بدون فترة ؛ اعتقال لمدة تصل إلى 6 أشهر ؛ ما يصل إلى عامين في السجن والحرمان من الحق في وظيفة أو نوع معين من النشاط لفترة معينة أو بدون فترة ؛
199	عدم دفع الضرائب والاشتراكات لمدة 3 سنوات بمبلغ يزيد عن 13 مليون روبل. في الوقت نفسه ، تتجاوز حصة المساهمات بهذا المبلغ 50 ٪ أو 45 مليون روبل	- غرامة من 200 إلى 500 ألف روبل ، أو مبلغ الراتب لمدة 1 إلى 3 سنوات ؛ ما يصل إلى 5 سنوات من العمل الجبري والحرمان من الحق في وظيفة أو نوع معين من النشاط لفترة معينة أو بدون فترة ؛ السجن لمدة تصل إلى 6 سنوات والحرمان من الحق في وظيفة أو نوع معين من النشاط لفترة معينة أو بدون فترة ؛

المسؤولية الجنائية عن الملكية الفكرية:

مادة من القانون الجنائي للاتحاد الروسي	محتوى	عقاب
198	التهرب من عدم الدفع على نطاق واسع. مفهوم المبلغ الكبير يعني عدم دفع الضرائب والاشتراكات لمدة 3 سنوات أكثر من 900 ألف روبل. في الوقت نفسه ، تتجاوز حصة المساهمات بهذا المبلغ 10 ٪ أو 2.7 مليون روبل	- غرامة مالية تتراوح بين 100 و 300 ألف روبل أو براتب لمدة عام أو عامين ؛ ما يصل إلى سنة واحدة من العمل الجبري ؛ اعتقال لمدة تصل إلى 6 أشهر ؛ ما يصل إلى 1 سنة في السجن
198	التهرب من عدم الدفع على نطاق واسع بشكل خاص. عدم دفع الضرائب والاشتراكات لمدة 3 سنوات بمبلغ يزيد عن 4.5 مليون روبل. في الوقت نفسه ، تتجاوز حصة المساهمات في هذا المبلغ 20 ٪ أو 13.5 مليون روبل	- غرامة مالية تتراوح بين 200 و 500 ألف روبل ، أو مبلغ الراتب لمدة 1.5 سنة إلى 3 سنوات ؛ - ما يصل إلى 3 سنوات من العمل الجبري ؛ - اعتقال لمدة تصل إلى 6 أشهر ؛ - حتى 3 سنوات في السجن

متى يمكن تجنب العقوبة؟

ينص البند 3 من المادة 198 والفقرة 3 من المادة 199 من قانون العقوبات على إمكانية الإعفاء من العقوبة الجنائية للأشخاص الذين ارتكبوا مخالفة لأول مرة:

• الخامس كليامتأخرات الاشتراكات المسددة ؛
• دفع الغرامة المقررة للجريمة ؛
• دفع كامل مبلغ الغرامات المستحقة. اقرأ أيضًا المقال: → "".

تنطبق هذه الشروط على كل من صاحب المشروع والمنظمات. في حالة تكرار المخالفة ، سيتم تطبيق العقوبة على هؤلاء الأشخاص بالكامل.

الأساس التشريعي للمستوطنات

قانون تشريعي	محتوى
القانون رقم 250-FZ بتاريخ 29 يوليو 2017	"بشأن التعديلات على القانون الجنائي للاتحاد الروسي فيما يتعلق بالتحسين التنظيم القانونيالمرتبطة بدفع أقساط التأمين "
القانون رقم 125-FZ المؤرخ 24 يوليو 1998 مادة 26.29	"عدم دفع أقساط التأمين أو دفعها غير مكتمل"
المادة 122 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي	"عدم دفع الضريبة أو دفعها غير مكتمل (الرسوم وأقساط التأمين)"
المادة 198 من القانون الجنائي للاتحاد الروسي	"تهرب فرد من دفع أقساط التأمين"
المادة 199 من القانون الجنائي للاتحاد الروسي	"تهرب كيان قانوني من دفع أقساط التأمين"
كتاب وزارة المالية رقم 03-02-07 / 1-343 بتاريخ 26/09/2011	"على أساس عدم وجود أسباب لتحصيل الغرامات في حال التأخر في السدادمبالغ أقساط التأمين "
المادة 75 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي	"بينيا"

منذ عام 2017 ، يتم تحويل أقساط التأمين ، بما في ذلك الغرامات والعقوبات المفروضة عليها ، إلى خدمة الضرائب. الأموال الخارجة عن الميزانيةلم تعد تديرها. سنخبرك ما هي غرامات التأخير وعدم السداد ، وكيفية حسابها ومكان دفع الفائدة على أقساط التأمين.

الغرامات والعقوبات على أقساط التأمين ، وكذلك أنفسهم مبالغ مؤمنةيجب تحويلها إلى حساب IFTS الإقليمية. يتم تقديم توضيحات حول إجراءات التحويل والدفع من قبل وزارة المالية ودائرة الضرائب الفيدرالية - يتم تكليف هذه الهيئات بواجب إبلاغ دافعي الضرائب حول قضايا تطبيق القانون.

حساب الفائدة على أقساط التأمين على سبيل المثال

دعونا نعطي مثالاً: Compromise LLC ، وفقًا لـ المواعيد النهائيةيجب أن يكون قد تم تحويله إلى IFTS لشهر نوفمبر 2018 المبلغ الإجماليبسعر 10000 روبل. حتى 12/15/2018. لنفترض أن شركتهم دفعت في 01/10/2019. دعونا نحسب المجموع.

دعونا نأخذ في الاعتبار أنه قبل 12/17/2018 كان معدل إعادة التمويل 7.5٪ ، وبعد هذا التاريخ - 7.75٪. بسبب ال موعد التسليملم يتم أخذ دفع الاشتراكات (15 ديسمبر) ويوم الدفع نفسه (10 يناير) في الاعتبار ، وسيكون إجمالي عدد أيام التأخير لشركة Compromise LLC هو 32 يومًا. ومن بين هذه الأيام ، يقع يومان في الفترة التي تسبق زيادة السعر (من 16 ديسمبر إلى 17 ديسمبر) وتحسب بقيمة 7.5٪ ، للباقي - بمعدل 7.75٪. بالإضافة إلى ذلك ، يرجى ملاحظة أنه في أول 30 يومًا ، يجب أن تحسب مع الأخذ في الاعتبار 1/300 من السعر ، ومن اليوم الحادي والثلاثين - بالفعل 1/150 من السعر.

لنحسب المبلغ المستحق لشركة Compromise LLC:

(10،000 × 2 × 7.5٪ / 300) + (10،000 × 28 × 7.75٪ / 300) + (10،000 × 2 × 7.75٪ / 150) = 5 + 72.33 + 10 ، 33 = 87.66 روبل

ستساعدك حاسبة العقوبة على بوابتنا على الحساب تلقائيًا.

الترحيلات على حساب الفائدة على أقساط التأمين في المحاسبة

الترحيلات على غرامات أقساط التأمين ، يعكس المحاسب:

• اعتبارًا من تاريخ الحساب (ينعكس في شهادة الحساب) ، إذا قامت الشركة بحسابها بشكل مستقل ؛
• اعتباراً من تاريخ نفاذ قرار إدارة التفتيش ، إذا كانت المبالغ مستحقة بعد ظهور نتائج التفتيش.

تنعكس الغرامات المفروضة على أقساط التأمين والترحيلات في الخصم والائتمان للحسابات التالية:

تعليمات استخدام دليل الحسابات محاسبةالذي تمت الموافقة عليه بأمر من وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 31 أكتوبر 2000 رقم 94 ن، ينص على أنه لتعكس المعاملات على أساس الاستحقاق ، يجوز استخدام الحساب 99 في المراسلات مع 69 ، وعند الدفع ، الحسابان 69 و 51.