أظهر استطلاع خاص أجري بين رؤساء الشركات الكبيرة ذات أشكال الملكية المختلفة أن أكثر من 75٪ من المشاركين يعترفون بأن نظام الضرائب المحلي غير فعال. يعتقد حوالي 80٪ من المديرين أن النظام الضريبي الحالي لا يفضي إلى التغلب على الأزمة الاقتصادية وتشكيل السوق. ووفقا لأغلبية رواد الأعمال الروس، فإن النظام الضريبي الحالي يمنع الاستثمارات، ويزيد التضخم، ويعيق التغييرات الهيكلية، ويشجع التهرب الضريبي.

ومع ذلك، فإن العامل الأخلاقي والنفسي للجريمة الضريبية لا يتحدد إلى حد كبير من خلال هذا الوضع، ولكن من خلال الموقف السلبي المستمر تجاه النظام الضريبي بشكل عام، وانخفاض مستوى الثقافة القانونية، وهيمنة الدوافع الأنانية في تحفيز السلوك. من الجناة.

في روسيا، أثناء الإصلاحات، تم تدمير النظام السابق للتعليم القانوني عمليا ولم يتم إنشاء نظام جديد، بما في ذلك النظام الذي يركز على تشكيل طاعة القانون في مجال الضرائب. تم تشكيل النظام الضريبي الروسي في شكله الحديث فقط في نهاية عام 1991، في حين أن مؤسسة الضرائب موجودة في معظم الدول الأجنبية منذ مئات السنين. في هذه البلدان، يدرك دافعو الضرائب جيدًا الأغراض التي يتم من أجلها إنفاق الضرائب التي دفعوها، وهم على دراية بإجراءات دفع الضرائب وتدابير المسؤولية عن انتهاكات الالتزامات الضريبية. المتهربون من الضرائب مدانون من قبل الدولة والمجتمع.

يتفاعل هذا الوضع مع الخصائص المحددة للسكان الروس. أظهر استطلاع لممثلي فئات مختلفة من مواطنينا أن 60٪ ممن شملهم الاستطلاع لا يعتبرون أنفسهم دافعي الضرائب.

من بين كبار دافعي الضرائب هناك العديد من الشخصيات السابقة في اقتصاد الظل والمجرمين الرسميين والعاديين. ويتميزون في معظمهم بمستوى مبالغ فيه من المطالب المادية، والرغبة في اقتناء العقارات والسلع الفاخرة وما إلى ذلك. ويعتبرون التهرب الضريبي أحد طرق تحقيق هذه الأهداف، ومن الواضح أن الدافع هنا أناني .

ومع ذلك، تجدر الإشارة إلى أن بعض الجرائم الضريبية تُرتكب على أساس مصالح الشركات والمجموعات. كانت هناك حقائق عندما استخدم رؤساء الشركات الأموال المخفية من الضرائب لتطوير الإنتاج وسداد القروض ودفع الرواتب. هنا تظهر الرغبة في تحسين الوضع المالي لمؤسستك وبالتالي زيادة ربحيتها في المستقبل. وهو ينشأ ويتحقق في ظروف سوء التقدير في سياسة دعم المؤسسات وموظفيها، خاصة عندما يكون هؤلاء مهددين بالبطالة الواضحة أو الخفية، وعدم دفع الأجور.

منع الجرائم الضريبية

يجب أن يتم منع الجرائم الضريبية على مستويات مختلفة وفي عدة اتجاهات.

عام مستوى الدولةومن المهم ضمان الاستقرار الاقتصادي وارتفاع الإنتاج ونمو ملاءة الكيانات الاقتصادية.

يحتل تحسين الإطار القانوني مكانة خاصة في نظام منع الجرائم الضريبية. التغييرات المتوقعة تؤدي إلى تحرير كبير النظام الضريبيترتبط باعتماد قانون الضرائب الاتحاد الروسيوخفض عدد الضرائب الفيدرالية الإقليمية والمحلية؛ إلغاء جميع الضرائب المدفوعة على العائدات؛ تخفيض معدل ضريبة الدخل والتغييرات الهامة الأخرى.

من أجل تسريع الإصلاح الضريبي، في 8 مايو 1996، وقع رئيس الاتحاد الروسي المرسوم رقم 685 "بشأن الاتجاهات الرئيسية للإصلاح الضريبي في الاتحاد الروسي وإجراءات تعزيز الانضباط في دفع الضرائب".

وفقا للمرسوم، الاتجاهات الرئيسية سياسة عامةفي مجال الإصلاح الضريبي في الاتحاد الروسي، يتم الاعتراف بما يلي:

1. بناء نظام ضريبي مستقر يضمن وحدة واتساق وثبات الضرائب خلال السنة المالية؛
2. وخفض عدد الضرائب من خلال تجميعها وإلغاء الضرائب المستهدفة التي لا تدر إيرادات كبيرة؛
3. وتخفيف العبء الضريبي على مصنعي المنتجات وتجنب الازدواج الضريبي من خلال تحديد القاعدة الخاضعة للضريبة بوضوح؛
4. تخفيض المزايا والإعفاءات منها النظام العامتحصيل الضرائب.

بالإضافة إلى ذلك، ينص هذا المرسوم على: إلغاء الدفعات المقدمة، وتخفيف غرامات التأخر في دفع الضرائب، واستبعاد الازدواج الضريبي. التغييرات المذكورةسيكون لها بلا شك تأثير على المجال الضريبي.

يمكن لمفتشي الضرائب أن يلعبوا دورًا مهمًا في منع الجرائم الضريبية. يجب عليهم تحسين الأنشطة الاستشارية، ومساعدة دافعي الضرائب في حل الأسئلة المتعلقة بمبلغ الضرائب وإجراءات دفعها.

وكالة إنفاذ القانون التي تكافح الجرائم الضريبية في روسيا هي دائرة شرطة الضرائب الفيدرالية في الاتحاد الروسي، والتي تعمل على أساس قانون الاتحاد الروسي الصادر في 24 يونيو 1993 "بشأن هيئات شرطة الضرائب الفيدرالية".

وفقًا لهذا القانون، فإن مهام شرطة الضرائب الفيدرالية هي: التحديد والمنع والقمع الجرائم الضريبيةوالمخالفات (هيئات شرطة الضرائب ملزمة بإبلاغ وكالات إنفاذ القانون ذات الصلة بالجرائم الاقتصادية الأخرى المحددة في هذه العملية)؛ ضمان سلامة أنشطة مفتشيات الضرائب الحكومية، وحماية موظفيها من التعديات غير القانونية في أداء الواجبات الرسمية؛ منع وكشف وقمع الفساد في السلطات الضريبية.

من أجل حل المشكلات العملية بنجاح، تم تطبيق القانون الاتحادي الصادر في 17 ديسمبر 1995 "بشأن إدخال التعديلات والإضافات على قانون الاتحاد الروسي "بشأن هيئات شرطة الضرائب الفيدرالية" وقانون الإجراءات الإدارية لهيئات شرطة الضرائب في جمهورية روسيا الاتحادية الاشتراكية السوفياتية" يحق لهم إجراء تحقيق أولي في القضايا الجنائية المتعلقة بالجرائم الضريبية. ويمنح القانون نفسه ضباط شرطة الضرائب الحق في إصدار تحذيرات كتابية للمديرين وكبار المحاسبين وغيرهم من المسؤولين في الشركات والمنظمات، بغض النظر عن دافعي الضرائب، كإجراء وقائي. مما يساهم في إقامة علاقات سليمة بين دافعي الضرائب وسلطات الرقابة الضريبية، ويمنع دافعي الضرائب من ارتكاب المخالفات الضريبية المتكررة.

إن الحاجة إلى تشكيل ثقافة ضريبية بين المواطنين ورجال الأعمال تلزم السلطات الرقابة الضريبيةتنفيذ تدابير وقائية خاصة. وهكذا، بدأت دائرة شرطة الضرائب الفيدرالية في الاتحاد الروسي (FSNP RF) ودائرة الضرائب الحكومية في الاتحاد الروسي (STS RF) في تطوير برنامج وطني لتشكيل ثقافة ضريبية بين السكان. تم إرسال اقتراح إلى حكومة الاتحاد الروسي لإنشاء مجلس تنسيق من ممثلي دائرة الضرائب الفيدرالية، ودائرة الضرائب الحكومية، ووزارة العدل، ووزارة المالية، ووزارة التعليم، البنك المركزي، لجنة الدولة للصحافة، لجنة الدولة للتعليم العالي، الخدمة الفيدراليةفي البث التلفزيوني والإذاعي والجهات الحكومية الأخرى. وقد تمت الموافقة على هذه المبادرة من قبل حكومة الاتحاد الروسي.

ويتم تحمل عبء دعائي كبير بشأن منع الجرائم الضريبية بوسائل خاصة وسائل الإعلام الجماهيريةوالتي تشمل في المقام الأول: صحيفة "شرطة الضرائب"، "الضرائب"، "كوميرسانت ديلي"، مجلة "نشرة الضرائب".

تنشر هذه المنشورات بشكل منهجي مواد حول الإصلاح الضريبي، والمسؤولية عن الانتهاكات التشريعات الضريبيةوتشكيل الثقافة الضريبية.

دور كبير في تعليم دافعي الضرائب ينتمي إلى التلفزيون. في 2 أبريل 1996، أصدرت دائرة شرطة الضرائب الفيدرالية أمرًا "بشأن التدابير الرامية إلى تحسين تغطية أنشطة شرطة الضرائب الفيدرالية على شاشة التلفزيون من أجل منع الجرائم والجرائم الضريبية". من المهم أن يتم التعاون بين شرطة الضرائب ووسائل الإعلام في تشكيل سلوك يحترم القانون لدافعي الضرائب، ومنع الجرائم والمخالفات الضريبية، وتشكيل موقف عام سلبي تجاه دافعي الضرائب عديمي الضمير.

إرسال عملك الجيد في قاعدة المعرفة أمر بسيط. استخدم النموذج أدناه

سيكون الطلاب وطلاب الدراسات العليا والعلماء الشباب الذين يستخدمون قاعدة المعرفة في دراساتهم وعملهم ممتنين جدًا لك.

نشر على http://www.allbest.ru/

مقدمة

رئيس YY. الخصائص القانونية الجنائية

الجرائم الضريبية

§2. العلامات الذاتية للجرائم الضريبية

§3. أنواع الجرائم الضريبية المؤهلة

خاتمة

فهرس

مقدمة

حاليا ذات أهمية قصوى ل الاقتصاد الحديثلديها نظام ضريبي فعال، لأن الضرائب تظل الجزء الرئيسي من الإيرادات في الميزانية الروسية وتحل في نفس الوقت مهمتين رئيسيتين. من خلال الضرائب، هناك تأثير محفز على بعض قطاعات الاقتصاد وتأثير تقييدي على قطاعات أخرى. في ظروف تطوير علاقات السوق، التي تنطوي على التطور الواسع النطاق لريادة الأعمال، ومجموعة متنوعة من أشكال الملكية وتقييد كبير للتأثير الإداري للدولة على أنشطة الكيانات الاقتصادية المستقلة، يعد التلاعب بمعدلات الضرائب والمزايا أحد الإجراءات من الأدوات التي تدار بها الدولة.

تلعب الضرائب دورًا توزيعيًا يتمثل في توحيد كميات كبيرة مالواستخدامها لاحقًا لصالح المجتمع بأكمله، بما في ذلك دعم اجتماعيطبقاتها الأكثر ضعفا، وتمويل مختلف البرامج المستهدفة. التحولات التي تحدث في روسيا في السنوات الأخيرة لم تؤد إلى ذلك فحسب تغيير إيجابيالاجتماعية، ولكن أيضًا إلى زيادة حادة في الجريمة، سواء الجنائية العامة أو الاقتصادية، بما في ذلك الضرائب. حيث النوع الجديدأصبحت التعديات الإجرامية - التهرب من الكيانات القانونية والأفراد من دفع الضرائب - منتشرة على نطاق واسع.

يلزم دستور الاتحاد الروسي كل مواطن بدفع الضرائب التي يفرضها القانون في الوقت المناسب وبالكامل. ومع ذلك، وفقا لوزارة الضرائب والرسوم الروسية، فإن 17% فقط من جميع الكيانات الاقتصادية الروسية تدفع التزاماتها الضريبية بالكامل وفي الوقت المحدد، و50% منها تقوم بالدفع من وقت لآخر، و33% منها لا تدفع الضرائب على الإطلاق.

التغييرات المذكورة في مؤخرافي هيكل وديناميكيات الجريمة الضريبية، تشير إلى أن الاختراق الإجرامي في المجال الضريبي أصبح أكثر تنظيما واحترافية. يتزايد باستمرار مستوى ونوعية الدعم الفكري لهذا النوع من النشاط غير القانوني، وهناك بحث مكثف وتنفيذ طرق جديدة لارتكاب الجرائم الضريبية.

اليوم، زادت بشكل كبير احتمالات رشوة موظفي الخدمة المدنية، والتخلص غير المنضبط من بقايا ممتلكات الدولة من قبل القادة. مؤسسات الدولةوالمنظمات.

وفقًا للإحصاءات، بشكل عام، في روسيا، أُدين حوالي شخص واحد من كل 6 أشخاص، تم رفع قضايا جنائية ضدهم، لارتكاب جرائم ضريبية. بعد إنشاء جهاز التحقيق الخاص بها في دائرة شرطة الضرائب الفيدرالية في الاتحاد الروسي، زاد بشكل ملحوظ عدد القضايا الجنائية التي تم رفعها وإرسالها إلى المحاكم. ومع ذلك، فإن فعالية أنشطة التحقيق في قضايا الجرائم بموجب المادة. فن. 198 و 199 من القانون الجنائي للاتحاد الروسي، لا تزال بعيدة عن الكمال.

جريمة المسؤولية الضريبيةتحذير

الفصل ي. الخصائص العامة للجرائم الضريبية

§1. مفهوم وخصائص وتكوين الجرائم الضريبية

الجريمة الضريبية هي عمل خطير اجتماعيًا يتم ارتكابه بشكل متعمد، ويحظره القانون الجنائي تحت التهديد بالعقاب والتعدي على المصالح المالية للدولة في مجال الضرائب.

يرافق تشكيل النظام الضريبي في روسيا زيادة كبيرة في عدد الجرائم الضريبية. ووفقا للخبراء، تخسر الدولة سنويا ما يصل إلى ثلث عائدات الضرائب في الميزانية. إن التهرب الضريبي منتشر ومنتشر على نطاق واسع وهو السبب الرئيسي لعدم دفع الضرائب للموازنة. إن نمو الجريمة الضريبية له ديناميات عالية، وبالتالي، وفقا لبعض التقديرات، يتم وصفه بأنه كارثي.

لا يكمن الخطر الاجتماعي للجرائم الضريبية في انتهاك إجراءات القيام بأنشطة تنظيم المشاريع فحسب، بل يكمن أيضًا في النقص في استلام الأموال من الخزانة. ويؤدي ارتكابها إلى تقويض المنافسة بين الكيانات الاقتصادية وانتهاك مبدأ العدالة، لأن العبء الضريبي لا يتحمله في نهاية المطاف سوى دافعي الضرائب الواعين. وتعيق الجريمة الضريبية تطوير الإنتاج، وتحول رأس المال الاستثماري، وتحفز التضخم. وفي أخطر جوانبها، غالبًا ما ترتبط بارتكاب جرائم اقتصادية أخرى - تقنين (غسل) الأموال، والأعمال التجارية غير المشروعة، عمليات غير مشروعةفي الحقل تنظيم العملةمما يزعزع استقرار المجتمع مرة أخرى.

تشير الإحصاءات إلى أن الانتهاكات الجنائية لقوانين الضرائب ترتبط عادة بإجراءات حساب ودفع ضريبة الدخل - 43٪ من إجمالي عدد الجرائم الضريبية، وضريبة القيمة المضافة - 28.4٪، والضرائب المدفوعة لصناديق الطرق - 6.7٪، ضريبة الدخل- 3.7%، المكوس - 1.2%. وتظهر هذه الأرقام أن الجرائم الضريبية، كقاعدة عامة، تهدف إلى التهرب الضريبي، والتي تنص على أكبر الخصومات في الميزانية.

يتم ارتكاب الجرائم الضريبية على المؤسسات المختلفةوبغض النظر عن شكل الملكية، تجدر الإشارة إلى أن حوالي 80% من هذه الجرائم يتم اكتشافها في المؤسسات القائمة على الملكية الخاصة.

توزيع المخالفات الضريبية المكتشفة حسب الشكل التنظيمي والقانوني للمؤسسات الاقتصادية هو كما يلي: للمشاركه الشركات المساهمةوتمثل الشراكات 69.8٪ من الجرائم، والمؤسسات الحكومية والبلدية - 12.8٪، والمؤسسات الفردية - الخاصة - 3.9٪. ويبدو أن هذا النمط يتحدد بحقيقة الإدارة والممارسة تحكم داخليفي المؤسسات العاملة في شكل شركات مساهمة، كقاعدة عامة، تنتمي إلى دائرة محدودة من الأشخاص. عادة ما يكون قادتهم هم المالكين الفعليين، ولا توجد سيطرة مناسبة.

ومما يثير الاهتمام بشكل خاص أيضًا توزيع انتهاكات التشريعات الضريبية حسب مجالات نشاط المؤسسات. وتمثل حصة المؤسسات التجارية في المنتجات الغذائية 24٪ من الجرائم، وتجارة السلع الاستهلاكية - 16٪، العاملة في تقديم الخدمات - 12٪، والقيام بعمليات مالية وائتمانية - 9٪، وبيع العقارات - 8٪، إنتاج المنتجات المعدنية والهندسية - 8٪ يعملون في إنتاج النفط وتكرير النفط - 6٪. وبالتالي، فإن الغالبية العظمى من الجرائم الضريبية ترتكب في قطاع التجارة. تسعى المؤسسات التجارية إلى الحصول على الدفع نقدًا مقابل البضائع التي تبيعها، مما يسمح لها باستخدام النقد في التداول غير المصرفي، والذي بدوره يعقد بشكل كبير تنفيذ الرقابة الضريبية ويساهم في إخفاء هذه الأموال من الضرائب.

فيما يتعلق باعتماد الجزء الأول من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي، حيث المادة. 106 إذا تم تقديم تعريف الجريمة الضريبية، فإن السؤال الذي يطرح نفسه هو العلاقة بين مفهومي "الجريمة الضريبية" و" قانون الضرائبانتهاك".

الجريمة الضريبية هي عمل غير قانوني (ينتهك التشريعات المتعلقة بالضرائب والرسوم) (الفعل أو عدم الفعل) لدافعي الضرائب وكيل الضرائبوممثليهم، الذين يحدد هذا القانون مسؤوليتهم.

السمات الرئيسية للجريمة الضريبية والجريمة الضريبية هي نفسها (الذنب، عدم المشروعية، المسؤولية، وما إلى ذلك).

ومع ذلك، فإن الفرق الكبير بين الجريمة الضريبية هو خطرها الاجتماعي. مثل هذه الممتلكات محرومة من جريمة ضريبية.

هناك أيضًا اختلاف في شكل تنفيذ المسؤولية. تستلزم الجريمة الضريبية العقوبة، والجريمة الضريبية - "عقوبة ضريبية".

ومن السمات المهمة للجريمة الضريبية أن الأشخاص الطبيعيين فقط هم الذين يمكن تحميلهم المسؤولية عن ارتكابها. على العكس من ذلك، يمكن تحميل كل من الأفراد والمنظمات المسؤولية عن ارتكاب جريمة ضريبية.

§2. أسباب وشروط وأساليب ارتكاب الجرائم الضريبية

تُفهم طريقة ارتكاب الجريمة على أنها نظام إجراءات للتحضير لجريمة وارتكابها وإخفائها تحددها ظروف البيئة الخارجية والخصائص الفسيولوجية النفسية للفرد.

ومن سمات الجرائم الضريبية أن طريقة ارتكاب الجرائم هي فئة جماعية، أي أنه من خلال تحليلها يمكن تتبع آلية التهرب من دفع الضريبة الاجتماعية الموحدة.

وفي المجمل هناك نحو 100 طريقة للتهرب من الضرائب وأقساط التأمين، من بينها ما يلي:

1. إخفاء الدخل من الضرائب عن طريق المبالغة في البيانات المتعلقة بتكاليف المواد في المستندات الأولية:

أ) إدراجها في تكاليف المواد الخاصة بالعميل؛

ب) إعداد مستندات مزورة لشطب المواد اللازمة للإنتاج؛

ج) الدخول تقارير النفقاتنفقات السفر الثابتة؛

د) إدراج المرشحين في كشوف المرتبات لتلقي أجور;

ه) المبالغة في تقدير أسعار البضائع المشتراة في الفواتير والمستندات الأخرى؛

و) التغيير الجزئي (إضافة مبالغ تصاعدية) في بيانات تلقي الأجور؛

ز) نشر المواد غير المستلمة؛

ح) شطب المواد المزعوم فقدانها.

2. إخفاء الدخل من الضرائب عن طريق المبالغة في البيانات المتعلقة بتكاليف المواد في المستندات المحاسبية:

أ) إدراج التكاليف المقدرة في تكاليف الفترة المشمولة بالتقرير؛

ب) تضمين تكلفة العناصر منخفضة القيمة وسريعة التآكل تكلفة الأصول الثابتة؛

3. إخفاء الدخل من الضرائب عن طريق المبالغة في بيانات التكاليف المادية في قائمة الدخل.

4. إخفاء الدخل من الضرائب عن طريق إخفاء الإيرادات في المستندات الأولية:

أ) التقليل من عدد البضائع المشتراة؛

ب) التقليل من سعر بيع البضائع؛

ج) الدفع مقابل البضائع ("المقايضة السوداء")؛

5. إخفاء الدخل من الضرائب عن طريق التقليل من الإيرادات في المستندات المحاسبية:

ب) التقليل من مقدار الدخل لتأجير الأصول الثابتة للإنتاج؛

ج) شراء وبيع أصناف المخزون نقدا.

6. إخفاء الدخل من الضرائب عن طريق التقليل من الإيرادات في وثائق الإبلاغ:

أ) التقليل من الإيرادات في دفتر الأستاذ العام والميزانية العمومية؛

ب) التقليل من قيمة الإيرادات في قائمة الدخل.

7. التقليل من الدخل الخاضع للضريبة:

أ) إنشاء مؤسسات غير مسجلة؛

ب) المبالغة في تقدير تكاليف العمالة؛

ج) المبالغة في تقدير عدد الموظفين؛

د) الإيصال غير القانوني الاعفاءات الضريبية:

ه) توظيف المعاقين والمتقاعدين كرؤساء صوريين؛

8. إخفاء الأرباح بالتواطؤ مع رؤساء المنشآت المتمتعين بالمزايا الضريبية:

أ) التأجير الوهمي للأصول الثابتة للمؤسسات التي تتمتع بمزايا ضريبية؛

ب) تحويل الأرباح إلى حسابات مؤسسة تتمتع بمزايا ضريبية.

9. أنواع مختلفةالتصفية الذاتية غير القانونية وتنظيم الجرائم (السرقة والسطو وما إلى ذلك).

بالإضافة إلى ما سبق، هناك طرق أخرى لتشويه الإبلاغ عن تكلفة البضائع:

أ) تشمل التكلفة النفقات غير المدرجة في القائمة؛

ب) يتم تقييم بقايا العمل الجاري بشكل غير صحيح، مع وجود انتهاكات لطريقة تقييمها المحددة في هذه المؤسسة؛

ج) تم تراكم الاحتياطيات بشكل غير صحيح النفقات القادمةوالمدفوعات أو شطبها إلى تكلفة النفقات المؤجلة؛

د) يتم إضفاء الطابع الرسمي على عقد إيجار الممتلكات، والتي لا يتم استخدامها فعليًا لتلبية احتياجات المؤسسة (في كثير من الأحيان تكون مركبات شخصية).

إحدى الطرق الأكثر شيوعًا للتهرب الضريبي هي تسجيل الشركات التي تستخدم جوازات سفر شخص آخر من أجل صرف الأموال.

يمكن استخدام الشركة الوهمية كمستلم نهائي لأموال العميل، أو صرفها مقابل نسبة مئوية معينة، أو العمل كوسيط دائم، أو وكيل بالعمولة، أو وكيل، يتلقى على نفقته الخاصة الجزء الأكبر من الدخل من الشركة الوهمية. المعاملة وبالتالي تقليل القاعدة الخاضعة للضريبة لمبادر تسجيلها. السمات المميزة للشركات الواجهة هي: التسجيل على أساس الوثائق المسروقة الوهمية المفقودة؛ التسجيل في منطقة اقتصادية مواتية، أو منطقة بحرية في مدينة أو منطقة أخرى؛ عدم تقديم التقارير إلى السلطات الضريبية أو تقديم الأرصدة الصفرية. في أغلب الأحيان، يتم تشكيل مثل هذه الشركات الوهمية بنوك تجاريةأو الجماعات الإجرامية. تعمل شركات شل في هذه الحالة، كقاعدة عامة، لفترة قصيرة (3-12 شهرا)، دون دفع الضرائب. إن الشركة الشريكة، التي تقوم بشطب النفقات التي كانت غائبة بالفعل، تقلل بشكل كبير من القاعدة الخاضعة للضريبة. وفي هذا الصدد، ينبغي أن يتم العمل في مثل هذه القضايا في اتجاهين: تحديد الرؤساء الفعليين للشركات الوهمية وتقديمهم إلى العدالة، وجذب رؤساء الشركات الذين أرسلوا الأموال إلى الشركات الوهمية. تكمن الصعوبة في مثل هذه الحالات في إثبات وجود نية إجرامية مشتركة، حيث قام كل من المشاركين بالدور المنوط به. بالإضافة إلى ذلك، تجدر الإشارة إلى أن هناك عددًا من "عمليات الاحتيال المشروعة". على سبيل المثال، من أجل تخفيض الضريبة على الأجور، يتم فرضها مباشرة بسعر مرتفع للغاية أحجام صغيرةويتم تقديم الباقي كمساعدة مالية.

هناك عدد من المصادر المساعدة لإثبات التقليل أو الإخفاء في البيانات المالية لنتائج الأنشطة المالية والاقتصادية. وتشمل هذه:

أ) العقود والمعاملات الأخرى التي تؤدي إلى حقوق والتزامات مدنية للمواطنين والكيانات القانونية.

ب) مشاركة ثلاثة أطراف أو أكثر في اتفاقية (على سبيل المثال، بشأن الأنشطة المشتركة)، عندما تقوم المؤسسات بتوجيه بعضها البعض للوفاء بالتزاماتها لصالح أطراف ثالثة.

ج) تغيير مضمون العقد بعد بدء تنفيذ العقد السابق. تعكس المحاسبة جزئيًا عناصر الضرائب، ويتم تغيير محتوى العقد من أجل التهرب من الضرائب.

د) تنفيذ الأنشطة الفعلية دون عقد أو إبرام عقد بعد التنفيذ الفعلي لصفقة بيع السلع والخدمات. وفي هذه الحالة، قد لا يتوافق تنفيذ المعاملة مع محتواها الفعلي.

ه) المحاسبة التشغيلية الداخلية في المؤسسات.

من أجل الرقابة التشغيلية على أنشطتها في السوق، تحتفظ الشركات بسجلات مختلفة غير مسجلة ولا تسيطر عليها الدولة. ليس لهذه المحاسبة قيمة إثباتية لتأكيد التشوهات في البيانات المالية. في الوقت نفسه، يمكن أن تكون المحاسبة التشغيلية أكثر موثوقية من المحاسبة، حيث يتم الاحتفاظ بها "لنفسها" وتهدف إلى إلقاء الضوء على الوضع الحقيقي لرجل الأعمال. من أجل تحديد مناطق الجريمة في التقارير الرسمية، من الضروري مقارنة المعلومات التشغيلية (المسودة) والرسمية حول حجم نشاط المؤسسة في السوق وفقًا لأي عدادات ممكنة.

و) التخطيط على مستوى المزرعة في المؤسسات.

ز) التقنين على مستوى المزرعة في المؤسسات.

تصف الأدبيات الخاصة طرقًا مختلفة لموازنة الحجاب. وفي الوقت نفسه، تجدر الإشارة إلى أن الحجاب ليس مقصودًا دائمًا، بل أحيانًا يكون نتيجة لجهل أو إهمال معدي الميزانية العمومية. ومع ذلك، في معظم الحالات، وفقا للمؤلف، يتم الحجاب عمدا، ويتم إلقاء "الحجاب" على بنود الميزانية العمومية، وصحة المؤشرات التي يحاولون إخفاءها لسبب أو لآخر. تشمل تقنيات التوازن ما يلي:

أ) إن انعكاس القيم في الميزانية العمومية لا يكون على تلك العناصر التي ينبغي أن تظهر فيها.

ب) موازنة الحسابات الدائنة و الحسابات المستحقة، أي. يجب إظهار المبالغ بشكل منفصل للأصل (المدينين) وللالتزام (الدائنين)، ويتم خصم أحدهما من الآخر، ولا يدخل الميزانية العمومية إلا الفرق بينهما (الرصيد).

ج) شطب النقص في الأشياء الثمينة على حساب الفوائض المحددة؛

د) الإنشاء غير الصحيح للأموال والاحتياطيات.

هـ) عدم تسجيل تكاليف النفقات المتعلقة بفترة التقرير.

و) إدراج ممتلكات شخص آخر في الميزانية العمومية (السلع المقبولة مقابل عمولة، والأشياء الثمينة المودعة في مكان آمن، وما إلى ذلك)؛

ز) إعداد ميزانية عمومية لا تتبع السجلات المحاسبية أو مبنية على سجلات محاسبية مبنية على مستندات غير صحيحة أو حتى كاذبة.

تتم مصادرة المستندات التي تشهد على إخفاء (تقليل) الربح (الدخل) بطريقة صارمة. يتم تنفيذه على أساس قرار كتابي مسبب من مسؤول في الهيئة التي أجرت التفتيش (الدولة مكتب الضرائبأو شرطة الضرائب).

تتمثل مجموعة مصادر المعلومات حول الجرائم الضريبية في المصادر الشخصية:

أ) فنانو العمل المباشرون ("العاديون") (السائقون، عمال المستودعات، عمال التحميل، العمال، إلخ)؛

ب) موظفو الدعم (الأمناء والفنيون وحراس الأمن، وما إلى ذلك)؛

ج) أقارب ومعارف الأشخاص الذين ارتكبوا جرائم ضريبية؛

د) الصوريين؛

ه) المشترين - المستهلكين والمقاولين والعملاء والعملاء.

تشمل المصادر المادية للمعلومات المواد الخام والسلع، والمعدات وأجهزة الكمبيوتر، والأقراص المرنة، والرشاوى والأوراق النقدية، والأختام المزورة (الطوابع) ووكلاء النقش، ضماناتوما إلى ذلك وهلم جرا.

فقط من خلال استخدام جميع مصادر المعلومات بشكل إجمالي، من الممكن الحصول على صورة حقيقية للجريمة الضريبية المرتكبة.

رئيس YY. الخصائص القانونية الجنائية للجرائم الضريبية

§1. العلامات الموضوعية للجرائم الضريبية

ينبغي اعتبار موضوع الجرائم الضريبية العلاقات الاجتماعية الناشئة في مجال السياسة الضريبيةالدولة، وهي النظام الضريبي والإجراءات المنصوص عليها في تشريعات الاتحاد الروسي لدفع الضرائب والرسوم وغيرها المدفوعات الإلزاميةإلى الميزانية.

وفي تعريف موضوع الجريمة الضريبية هناك رأي حول موضوع الجريمة الضريبية كالتزام دستوري بدفع الضرائب. من الطبيعي أن التشريع الجنائي للاتحاد الروسي، الذي يحدد المسؤولية عن التهرب الضريبي، لم يكن يعني تدفق الأموال إلى ميزانية الدولة. ربما، بسبب الصياغة التشريعية لموضوع الجرائم الضريبية، من الممكن "طرح" الضريبة نفسها كموضوع للتهرب الضريبي.

ويمكن الافتراض أن موضوع الجرائم الضريبية ليس الضريبة نفسها، بل الأموال التي توفرها.

موضوع الضريبة هو للأفراد الذين لديهم مكان إقامة دائم في الاتحاد الروسي - إجمالي الدخل المستلم من مصادر في الاتحاد الروسي وخارجه؛ من الأفراد الذين ليس لديهم مكان إقامة دائم في الاتحاد الروسي - من مصادر في الاتحاد الروسي.

يتم حساب إجمالي الدخل كموضوع للضريبة على أساس التشريعات الحاليةواللوائح. ويشمل: الدخل من مكان العمل الرئيسي، أي. جميع المدفوعات، ولا سيما الأجور والمكافآت وما إلى ذلك، والدخل الآخر الذي يتم الحصول عليه خارج مكان العمل الرئيسي (الخدمة، الدراسة)، من نشاط ريادة الأعمال والدخل الآخر.

يتم التعبير عن الجانب الموضوعي للجريمة في التهرب الضريبي عن طريق الامتناع عن تقديم إقرار الدخل الذي يلتزم بتقديمه، أو عن طريق الفعل الذي يتمثل في الواقع في التزوير الفكري، أي. تضمين الإقرار بيانات مشوهة عمدا عن الدخل أو النفقات.

§2 العلامات الذاتية للجرائم الضريبية

وفقًا للقانون الجنائي للاتحاد الروسي، يمكن أن تبدأ المسؤولية عن أي جريمة ضريبية من سن 16 عامًا. ومع ذلك، مع الأخذ بعين الاعتبار تفاصيل هذه الجرائم، فضلاً عن عدم كفاية الخبرة الاقتصادية للقاصرين، فإن المجرمين البالغين يخضعون للمساءلة فعلياً.

تنشأ المسؤولية الجنائية عن التهرب الضريبي من قبل المواطن من خلال عدم تقديم إقرار بالدخل في الحالات التي يكون فيها تقديم الإقرار إلزاميًا، أو بأي طريقة أخرى، وكذلك من دفع قسط التأمين إلى أموال الدولة من خارج الميزانية المرتكبة في حجم كبير.

تنشأ المسؤولية الجنائية عن نفس الفعل المرتكب على نطاق واسع بشكل خاص أو من قبل شخص أدين سابقًا بارتكاب جرائم بموجبه هذا المقالذ.

التهرب فرديمن دفع الضريبة الاجتماعية الموحدة إلى الصناديق الحكومية من خارج الميزانية يتم الاعتراف بها على أنها ملتزمة على نطاق واسع إذا كان مبلغ الضريبة الاجتماعية الموحدة غير المدفوعة إلى الصناديق الحكومية من خارج الميزانية يتجاوز مائتي الأبعاد الدنياالأجور، وعلى نطاق واسع بشكل خاص - خمسمائة ضعف الحد الأدنى للأجور.

يُعفى الشخص الذي ارتكب الجرائم المنصوص عليها في هذه المادة، وكذلك المادتين 194 و 199 من القانون الجنائي للاتحاد الروسي لأول مرة، من المسؤولية الجنائية إذا ساهم في الكشف عن الجريمة وبشكل كامل تعويضاً عن الضرر الذي سببه.

قد يحدث عدم تقديم إقرار بالدخل بموجب نص المادة. 198 من القانون الجنائي للاتحاد الروسي فقط في الحالات التي يكون فيها تقديم الإعلان إلزاميًا. يتم تحديد الأسباب التي بموجبها يكون تقديم الإقرار إلزاميًا بموجب لوائح القانون العام الإلزامي (وكذلك جميع قوانين الضرائب).

مبلغ كبير هو نتيجة للجريمة المرتكبة ويتم التعبير عنه بمبلغ الضريبة غير المدفوعة، وهو الفرق بين مبلغ الضريبة المدفوع مسبقًا والمستحق الدفع بشكل إضافي. يتم الاعتراف بالضريبة على أنها غير مدفوعة حتى لو تم تحصيلها بالقوة؛ يؤدي دفع الضريبة طوعًا إلى إنهاء التقاعس عن ارتكاب جريمة - التهرب الضريبي، وينبغي اعتباره رفضًا طوعيًا لارتكاب جريمة.

إن التشويه المتعمد لبيانات الدخل ممكن إذا كان هناك علامتان: مدى ملاءمة البيانات لحساب الضرائب وتعمدها، أي. واضح للشخص، عدم الاتساق مع الحالة الحقيقية للقاعدة الضريبية. يُعزى النقد أو البيانات الفعلية المفقودة حول مكان وأسباب تلقي الدخل، والنفقات، والمزايا، أي. المبالغ المحتجزة وغيرها من المعلومات التي يجب أن يتضمنها الإقرار والتي تؤثر على حساب مبلغ الدخل الخاضع للضريبة. التحريفات المعروفة هي بيانات مبنية على تحريف متعمد أو جهل بالحقائق، على سبيل المثال، التقليل من تقدير الدخل المتراكم.

ارتكاب الجريمة بقصد مباشر. يدرك الشخص الخطر الاجتماعي للأفعال ويرغب في ظهور عواقبها في شكل عدم دفع الضرائب على نطاق واسع. إن الافتقار إلى التنبؤ بإمكانية أو حتمية ظهور عواقب خطيرة اجتماعيا - عدم دفع الضرائب على نطاق واسع - يستبعد ظهور المسؤولية الجنائية.

ارتكاب هذه الجريمة عن طريق الإهمال لا ينص عليه القانون.

لارتكاب جريمة بموجب الجزء 1 من الفن. 198 من القانون الجنائي للاتحاد الروسي يحدد العقوبة في شكل: غرامة قدرها مائتين إلى سبعمائة ضعف الحد الأدنى للأجور أو بمبلغ الأجر أو الدخل الآخر للشخص المدان لمدة خمس سنوات إلى سبعة أشهر، أو الاعتقال لمدة تتراوح بين أربعة وستة أشهر، أو السجن لمدة تصل إلى سنتين.

العلامات المؤهلة: الإدانة بالتهرب الضريبي والجرائم، المنصوص عليها في المواد 194 أو 199 من القانون الجنائي للاتحاد الروسي وارتكاب جريمة على نطاق واسع بشكل خاص.

بالنسبة لارتكاب جريمة بموجب الجزء 2 من المادة 198 من القانون الجنائي للاتحاد الروسي، يتم تحديد العقوبة في شكل: غرامة قدرها خمسمائة إلى ألف من الحد الأدنى للأجور، أو بمبلغ الأجر أو أي دخل آخر للشخص المدان لمدة تتراوح بين سبعة أشهر إلى سنة واحدة، أو السجن لمدة تصل إلى خمس سنوات.

تبين الممارسة أن الجرائم الضريبية يرتكبها رؤساء المؤسسات والشركات التي تنتمي إلى أشكال مختلفة من الملكية - الدولة والمساهمة والخاصة.

بموجب الجزء 1 من المادة 199 من القانون الجنائي للاتحاد الروسي، تنشأ المسؤولية الجنائية عن التهرب الضريبي و (أو) الرسوم من المنظمة بسبب عدم تقديم الإقرار الضريبي أو المستندات الأخرى، التي يكون تقديمها إلزاميًا وفقًا لـ تشريعات الاتحاد الروسي بشأن الضرائب والرسوم، أو من خلال تضمين V اقرار ضريبىأو مثل هذه الوثائق معلومات كاذبة ارتكبت على نطاق واسع.

وفقًا للجزء 2 من المادة 199 من القانون الجنائي للاتحاد الروسي، تنشأ المسؤولية الجنائية عن نفس الفعل (انظر الجزء 1 من المادة 199 من القانون الجنائي للاتحاد الروسي)، الذي ترتكبه مجموعة من الأشخاص باتفاق مسبق و على نطاق واسع بشكل خاص.

مبلغ كبير في هذه المادة، وكذلك في المادة 199، الفقرة 1 من هذا القانون، هو مقدار الضرائب و (أو) الرسوم، البالغة لمدة ثلاثة السنوات الماليةأكثر من خمسمائة ألف روبل على التوالي، بشرط أن تتجاوز حصة الضرائب و(أو) الرسوم غير المدفوعة 10 بالمائة من مبالغ الضرائب و(أو) الرسوم المستحقة، أو تتجاوز مليون وخمسمائة ألف روبل، وبشكل خاص مبلغ كبير - مبلغ لمدة ثلاث سنوات مالية متتالية أكثر من مليونين وخمسمائة ألف روبل، بشرط أن تتجاوز حصة الضرائب و (أو) الرسوم غير المدفوعة 20 بالمائة من مبالغ الضرائب و (أو) الرسوم المستحقة أو تتجاوز سبعة ملايين وخمسمائة ألف روبل.

يعاقب على ارتكاب جريمة بموجب الجزء 1 من المادة 199 من القانون الجنائي للاتحاد الروسي بغرامة قدرها مائة ألف إلى ثلاثمائة ألف روبل، أو بمبلغ الراتب أو الراتب، أو أي دخل آخر من الشخص المدان لمدة سنة إلى سنتين، أو بالاعتقال لمدة تتراوح بين أربعة وستة أشهر، أو السجن لمدة تصل إلى سنتين مع أو بدون الحرمان من الحق في شغل مناصب معينة أو المشاركة في أنشطة معينة لمدة تصل إلى ثلاث سنوات.

ارتكاب جريمة بموجب الجزء 2 من الفن. 199 من القانون الجنائي للاتحاد الروسي، يعاقب بغرامة قدرها مائتي ألف إلى خمسمائة ألف روبل، أو بمبلغ الراتب أو الراتب، أو أي دخل آخر للشخص المدان لفترة من الوقت. من سنة إلى ثلاث سنوات، أو بالحرمان من الحرية لمدة تصل إلى ست سنوات، مع الحرمان من الحق في شغل مناصب معينة أو ممارسة أنشطة معينة لمدة تصل إلى ثلاث سنوات أو بدونها.

§3. العناصر الرئيسية للجرائم في مجال الضرائب

الجريمة الضريبية هي فعل غير قانوني يتم ارتكابه في المجال الضريبي، ويتم الاعتراف بطبيعته الإجرامية من خلال التشريع الجنائي الحالي للإقليم الذي تم تعيينه ضمن نطاق ولايته القضائية.

بعد أن تتحلل هذا التعريففي مكوناتها المنطقية، من الواضح أن الجريمة الضريبية في حد ذاتها تحتوي على جميع العلامات اللازمة للجريمة الضريبية. وبالتالي فإن مفهوم الجريمة الضريبية يفقد معناه في حالة عدم وجود حدث جريمة ضريبية وعلاماته. وهذا يعني أن محتوى الجانب الموضوعي للجريمة الضريبية سيكون جريمة ضريبية أو أخرى.

ينص قانون الضرائب في الاتحاد الروسي على الأنواع التالية من الجرائم الضريبية، والمسؤولية عنها منصوص عليها في المواد التالية: الفن. 116 "انتهاك الموعد النهائي للتسجيل لدى مصلحة الضرائب" ؛ فن. 117 "التهرب من التسجيل لدى مصلحة الضرائب"؛ فن. 118 "انتهاك الموعد النهائي لتقديم المعلومات حول فتح وإغلاق حساب مصرفي" ؛ فن. 119 "عدم تقديم الإقرار الضريبي"؛ فن. 120 "انتهاك جسيم لقواعد المحاسبة عن الدخل والنفقات والأشياء الخاضعة للضريبة" ؛ فن. 122 "عدم الدفع أو السداد غير الكامل لمبالغ الضريبة" ؛ فن. 123 "فشل وكيل الضرائب في الالتزام بحجب و (أو) تحويل الضرائب" ؛ فن. 124 "عرقلة غير قانونية لوصول مسؤول مصلحة الضرائب, مصلحة الجمارك، هيئة صندوق الدولة من خارج الميزانية في الإقليم أو المبنى "؛ المادة 126 "عدم تزويد مصلحة الضرائب بالمعلومات اللازمة للرقابة الضريبية" ؛ المادة 129.1 "الفشل غير القانوني في إبلاغ مصلحة الضرائب بالمعلومات". في الوضع الحالي في القانون الجنائي، هناك مادتان فقط تنصان على المسؤولية عن الجرائم الضريبية - المادتان 198 و199.

تحدد المادة 198 من القانون الجنائي للاتحاد الروسي المسؤولية الجنائية عن تهرب المواطن من أداء واجبه الدستوري والقانوني - دفع الضرائب. ويمكن وصف الجانب الموضوعي لهذه الجريمة بأنه عدم قيام الشخص بتقديم إقرار بالدخل في الحالات التي يكون فيها ذلك إلزاميا، أو إدراج بيانات مشوهة عمدا عن الدخل أو النفقات في الإقرار المقدم، مما أدى إلى عواقب خطيرة على على نطاق واسع. وفي الوقت نفسه، ينبغي أن نتذكر أن كل شكل من أشكال الجانب الموضوعي من الفعل، والمسؤولية المنصوص عليها في هذه المادة، هو في الواقع جسم جنائي مستقل. باختصار، الجانب الموضوعي لكلتا الجريمتين بموجب المادة. 198 من القانون الجنائي للاتحاد الروسي، هو في الأساس إخفاء الأشياء الخاضعة للضريبة "منذ إدخال بيانات مشوهة عن الدخل والنفقات في الإعلان أو المستندات المحاسبيةيؤدي إلى تشكيل غير موثوق بها النتائج الماليةوبالتالي إخفاء الأشياء الخاضعة للضريبة.

- جرائم معارضة المتطلبات أو عدم الالتزام بها خدمة الضرائبلغرض إخفاء الدخل (الربح) أو التهرب الضريبي يشكل 21.8%، التهرب من تقديم إقرار الدخل - 3.7%، وغيرها - أقل من 1%.

عند النظر في بعض المفاهيم الأساسية المذكورة في وصف الجانب الموضوعي للفعل الذي تتميز به المادة. 199 من القانون الجنائي للاتحاد الروسي، تنص القاعدة القانونية على المسؤولية عن التهرب الضريبي من المنظمات. يصف الجزء الأول من هذه القاعدة القانونية الجانب الموضوعي لمثل هذه الجريمة بالتهرب الضريبي من المنظمات عن طريق تضمين بيانات مشوهة عمدًا عن الدخل أو النفقات في المستندات المحاسبية أو عن طريق إخفاء أشياء ضريبية أخرى مرتكبة على نطاق واسع. ويتناول الجزء الثاني من هذه المادة الجانب الموضوعي لهذا الفعل بشرط تكرار ارتكابه. تتحمل الشركات والمنظمات العبء الضريبي الرئيسي في روسيا. وبالتالي، فإن الأكثر انتشارا بين الجرائم الضريبية هي الأفعال، والمسؤولية عنها منصوص عليها في الفن. 199 من القانون الجنائي للاتحاد الروسي. "من بين إجمالي عدد الكيانات القانونية المسجلة، هناك 436 ألفًا فقط (16.6%) تقوم بالدفع بانتظام، ومليون و307 آلاف (49.8%) عليها ديون في الميزانية وحوالي 787 ألفًا (29.9%) لا يمثلون القوائم المالية، لا يدفعون ضرائب أو هم على قائمة المطلوبين من الضرائب."

مرسوم الجلسة المكتملة للمحكمة العليا للاتحاد الروسي بتاريخ 28 ديسمبر 2006 رقم 64 "بشأن ممارسة تطبيق التشريعات الجنائية بشأن المسؤولية عن الجرائم الضريبية من قبل المحاكم" مباشرة بعد صدوره تم وصفه بأنه ثوري في المجتمع القانوني.

تم توضيح القضية الأساسية في الفقرة 1 من القرار - الفشل المتعمد في الوفاء بالالتزام الدستوري لكل شخص بالدفع بشكل قانوني الضرائب المقررةوالرسوم هي عدم ورود الأموال إلى موازنة الدولة. مثل هذا الارتباط بين الوفاء بالالتزامات واستلام الأموال في نظام الميزانية ناتج عن حجم الانتهاك وأهمية الضرائب لتنفيذ الميزانيات على جميع المستويات.

كما هو مذكور في الفقرة 3 من القرار، يمكن تنفيذ التهرب من الضرائب أو الرسوم في شكل إجراء من خلال تضمين مستندات أخرى عمدًا في الإقرار الضريبي، والتي يتم تقديمها وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي بشأن الضرائب والرسوم، إلزامية، معلومات كاذبة عن عمد أو التقاعس عن العمل - الفشل المتعمد في تقديم الإقرار الضريبي أو المستندات الإلزامية الأخرى.

نظرًا لأنه وفقًا لأحكام التشريع الضريبي، قد لا تتزامن المواعيد النهائية لتقديم الإقرار الضريبي ودفع الضريبة (الرسوم)، في اللحظة التي تقع فيها الجريمة بموجب المادة. 198، 199 من القانون الجنائي للاتحاد الروسي، يُفهم على أنه عدم دفع الضرائب (الرسوم) الفعلي خلال الفترة التي يحددها التشريع الضريبي.

ويرد توضيح مهم للغاية في الفقرة 6 من القرار. على وجه الخصوص، تم توضيح أنه يخضع للمسؤولية الجنائية بموجب المادة. 198 من القانون الجنائي للاتحاد الروسي قد يكون فردًا آخر، على سبيل المثال، وفقًا للمادة. 26 و 27 و 29 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ممثل قانوني أو معتمد.

عندما يشارك شخص ما بالفعل في الأعمال التجارية من خلال مرشحين مسجلين كرجال أعمال فرديين، يتهربون من الضرائب (الرسوم)، فيجب أن يكون مؤهلاً بموجب الفن. 198 من القانون الجنائي للاتحاد الروسي باعتباره مرتكب هذه الجريمة. بموجب ح 4 المادة. 34 من القانون الجنائي للاتحاد الروسي، يجب اعتبار الأشخاص الذين كانوا على علم بمشاركتهم في التهرب الضريبي (الرسوم) شركاء له.

موضوعات الجريمة التي تنص على مسؤوليتها الفن. 199 من القانون الجنائي للاتحاد الروسي، رئيس المنظمة، رئيس الحسابات(محاسب في حالة عدم وجود وظيفة كبير المحاسبين في الدولة) ومن واجباته التوقيع على التقارير الوثائق الضريبية، وضمان الدفع الكامل وفي الوقت المناسب للضرائب والرسوم، وكذلك الأشخاص الآخرين المرخص لهم خصيصًا من قبل رؤساء المنظمة للقيام بهذه الإجراءات. وفقًا للمادة المذكورة أعلاه من القانون الجنائي للاتحاد الروسي، قد يكون الأشخاص الذين يؤدون بالفعل واجبات المدير أو كبير المحاسبين (المحاسب) مسؤولين أيضًا. يجب أن يكون الفعل مؤهلاً بموجب الفقرة "أ" الجزء 2 من الفن. 199 من القانون الجنائي للاتحاد الروسي، إذا كانت هذه المواضيع متواطئة مسبقًا.

الموظفون الآخرون، على سبيل المثال، أولئك الذين يقومون بإعداد المستندات المحاسبية الأولية، إذا كانت هناك أسباب لذلك، يتحملون المسؤولية الجنائية بموجب الجزء ذي الصلة من الفن. 199 من القانون الجنائي للاتحاد الروسي كشركاء، يساعدون عمدا في ارتكاب هذه الجريمة.

المنظمات المشار إليها في الفن. 199 من القانون الجنائي للاتحاد الروسي، تشمل جميع تلك المذكورة في الفن. 11 قانون الضرائب في الاتحاد الروسي الكيانات القانونية، التي تم تشكيلها وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي، وكذلك الشركات الأجنبية والكيانات الاعتبارية الأخرى ذات الأهلية القانونية المدنية، أو المنظمات الدولية المنشأة في روسيا وفقًا لتشريعات الدول الأجنبية وفروعها ومكاتبها التمثيلية.

الشخص الذي نظم ارتكاب جريمة بموجب المادة. 199 من القانون الجنائي للاتحاد الروسي، أو من أقنع الرئيس أو كبير المحاسبين (المحاسب) أو الموظفين الآخرين في المنظمة بارتكابها، وكذلك المساعدة في ارتكابها بالمشورة والتعليمات وما إلى ذلك، يكون مسؤولاً بصفته المنظم أو المحرض أو الشريك بموجب المادة. 33 من القانون الجنائي للاتحاد الروسي والجزء ذي الصلة من الفن. 199 من القانون الجنائي للاتحاد الروسي.

لا تشكل جريمة أفعال الشخص الذي أدرج معلومات كاذبة في الإقرار الضريبي أو المستندات الإلزامية الأخرى عن طريق الخطأ، دون نية عدم السداد (الفقرة 9 من القرار).

إن الإشارة إلى معلومات كاذبة عمدًا في الإقرار الضريبي أو المستندات الإلزامية الأخرى هي التضمين المتعمد فيها لأي بيانات لا تتوافق مع الواقع حول موضوع الضرائب أو الحساب القاعدة الضريبيةوتوافر المزايا أو الخصومات الضريبية وغيرها من المعلومات التي تؤثر على الحساب الصحيح ودفع الضرائب والرسوم.

تشمل المعلومات الكاذبة عن عمد أيضًا الفشل المتعمد في عكس المعلومات المتعلقة بالدخل من مصادر معينة، وأشياء الضرائب، وانخفاض المبلغ الفعلي للربح، وتشويه مبلغ النفقات المتكبدة التي تؤخذ في الاعتبار عند حساب الضرائب (على سبيل المثال، النفقات التي تقلل من مبلغ إجمالي الدخل الخاضع للضريبة) التي لا تتوافق مع بيانات الواقع عن الوقت (الفترة) للنفقات المتكبدة، والدخل المستلم، والتشوهات في حسابات المؤشرات المادية التي تميز نوع معين من النشاط، عند دفع ضريبة واحدة على المحسوبة الدخل، الخ.

في الحالات التي يقوم فيها شخص ما بتزوير المستندات الرسمية للمنظمة، والأختام، والطوابع، والترويسة من أجل التهرب من دفع الضرائب أو الرسوم، فإن ما فعله، إذا كانت هناك أسباب لذلك، يستلزم مسؤولية جنائية عن مجموعة من الجرائم بموجب المادة. 198 أو 199 والفن. 327 من القانون الجنائي للاتحاد الروسي.

وعلى العكس من ذلك، إذا كان هناك في تاريخ سداد الضريبة دفعة زائدة لنفس الميزانية السابقة الفترات الضريبية، فإن عدم تقديم الإقرار الضريبي أو إدراج معلومات فيه، مما أدى إلى التقليل من تقدير القاعدة الضريبية، لا يشكل جريمة بموجب المادة. 198 أو الفن. 199 من القانون الجنائي للاتحاد الروسي.

في الحالات التي يمارس فيها شخص الإدارة القانونية أو الفعلية لعدة منظمات، وفي الوقت نفسه، يتم إثبات التهرب من دفع الضرائب أو الرسوم لكل منها، يجب أن تكون تصرفات الشخص، إذا كانت هناك أسباب مناسبة، مؤهلة وفقًا لـ مجمل الجرائم المنصوص عليها في المادة. 199 من القانون الجنائي للاتحاد الروسي (البند 13 من القرار).

توضح الفقرة 14 من المرسوم: إذا لم يقدم دافع الضرائب إقرارًا ضريبيًا أو مستندات أخرى، يكون تقديمها إلزاميًا وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي بشأن الضرائب والرسوم (المادة 23 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي )، أو أدرج فيها معلومات كاذبة عمدا، واستكملها وغيرت الإقرار الضريبي بعد انتهاء الموعد النهائي لتقديمه، ولكن بعد ذلك، قبل انتهاء الموعد النهائي لدفع الضريبة أو الرسم، قام بمبلغ المساهمة الإلزامية (البند 4 من المادة 81 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي)، رفض طوعا وأخيرا إكمال الجريمة (الجزء 2 من المادة 31 من القانون الجنائي للاتحاد الروسي) المنصوص عليها في الفن. 198 أو 199 من القانون الجنائي للاتحاد الروسي لا يوجد جسم الجريمة.

تصرفات وكيل الضرائب بشأن حساب أو حجب أو تحويل الضرائب و (أو) الرسوم إلى الميزانية ذات الصلة (صندوق خارج الميزانية)، وانتهاك التشريعات الضريبية، المرتكبة لدوافع المرتزقة والمرتبطة بالاستيلاء غير القانوني على الأموال والممتلكات الأخرى في لصالحهم أو لصالح أطراف ثالثة، يجب أن يتم تصنيفها بالإضافة إلى ذلك على أنها سرقة ممتلكات شخص آخر (الفقرة 18 من القرار).

عندما لا يفي شخص ما، من أجل مصلحته الشخصية، بواجبات وكيل الضرائب في حساب الضرائب وخصمها وتحويلها وفي الوقت نفسه يتهرب من دفعها على نطاق واسع أو كبير بشكل خاص كفرد أو منظمة، يجب أن يكون الفعل مؤهلة كمجموعة من الجرائم بموجب الفن. 199.1 من القانون الجنائي للاتحاد الروسي، وبالتالي الفن. 198 أو الفن. 199 من القانون الجنائي للاتحاد الروسي.

عندما يرتكب الشخص المذكور أفعالاً لإخفاء أموال أو ممتلكات المنظمة أو رجل أعمال فردي، الذي يجب على حسابه تحصيل الضرائب أو الرسوم التي يرتكبها، إذا كانت هناك أسباب لذلك، يخضع لتأهيل إضافي بموجب المادة. 199 ص.2 من القانون الجنائي للاتحاد الروسي.

كما أن الادعاءات بأن المحاكم تركز على تقديم الجناة، وليس القادة، إلى العدالة، لا يمكن الدفاع عنها. لا يتحمل كل من المدير والمنفذ المسؤولية في الإجراءات الجنائية إلا عندما يثبت ذنبهما في شكل نية مباشرة لارتكاب جريمة ضريبية. أما دورهم في مثل هذا الفعل فيتحدد وفق قواعد الفن. 33 - 35 من القانون الجنائي للاتحاد الروسي.

رئيس YYY. نظام التدابير لمنع الجرائم الضريبية

§1. المسؤولية الجنائية عن الجرائم الضريبية

المسؤولية الجنائية هي تأثير قسري للدولة على جريمة مرتكبة، منصوص عليه في قاعدة القانون الجنائي ويتم تطبيقه على الشخص بموجب إدانة من المحكمة دخلت حيز التنفيذ القانوني. إذا كانت المسؤولية بموجب القانون الجنائي للاتحاد الروسي منصوص عليها في جريمة ضريبية، فإن المسؤولية الجنائية تنشأ. تقع المسؤولية المنصوص عليها في هذا القانون عن الفعل الذي يرتكبه فرد إذا كان هذا الفعل لا يحتوي على عناصر جريمة بموجب التشريع الجنائي للاتحاد الروسي.

وهكذا على هذه اللحظةفي روسيا، هناك نوعان مطبقان فعليًا من المسؤولية القانونية عن الجرائم الضريبية: الإدارية والجنائية.

أسباب المسؤولية الجنائية عن الجرائم الضريبية

المسؤولية الجنائية - تحدث عند ارتكاب الجرائم المنصوص عليها في القانون الجنائي.

وتسمى الجرائم الجنائية في مجال العلاقات الضريبية الجرائم الضريبية. وينص القانون الجنائي على هذه الجرائم، فضلا عن العقوبات المفروضة على ارتكابها.

أساس المسؤولية الجنائية هو ارتكاب فعل يحتوي على جميع عناصر الجريمة بموجب القانون الجنائي للاتحاد الروسي.

الأساس الكافي لبدء المسؤولية الجنائية هو وجود جسم الجريمة في فعل خطير اجتماعيًا.

تفهم نظرية القانون الجنائي في إطار تكوين الجريمة مجمل العلامات الموضوعية والذاتية التي تميز الفعل الخطير اجتماعيًا كجريمة في القانون الجنائي.

سن المسؤولية الجنائية - الشخص الذي بلغ سن السادسة عشرة وقت ارتكاب الجريمة يخضع للمسؤولية الجنائية.

العقل، أي الشخص الذي كان، في وقت ارتكاب فعل خطير اجتماعيًا، في حالة من الجنون، أي أنه لم يتمكن من إدراك الطبيعة الفعلية والخطر الاجتماعي لأفعاله (التقاعس عن العمل) أو إدارتها بسبب المرض العقلي المزمن لا يخضع للمسؤولية الجنائية. الشخص العاقل الذي، وقت ارتكاب جريمة بسبب اضطراب عقلي، لم يتمكن من إدراك الطبيعة الفعلية والخطر الاجتماعي لأفعاله (التقاعس) أو إدارتها، يخضع للمسؤولية الجنائية.

العقوبات على الجرائم الضريبية

يعتبر القانون الجنائي للاتحاد الروسي التهرب الضريبي جريمة. تم تحديد الأنواع التالية من الجرائم والمسؤولية عن ارتكابها:

1. التهرب من الضرائب و (أو) الرسوم من الفرد (المادة 198 من القانون الجنائي)

التهرب من الضرائب و (أو) الرسوم من فرد عن طريق عدم تقديم الإقرار الضريبي أو المستندات الأخرى، التي يكون تقديمها إلزاميًا وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي بشأن الضرائب والرسوم، أو عن طريق تضمين معلومات كاذبة عمدًا في ملف الإقرار الضريبي أو مثل هذه الوثائق، الملتزم بها بحجم كبير- غرامة قدرها مائة ألف إلى ثلاثمائة ألف روبل أو بمبلغ الأجر أو الدخل الآخر للشخص المدان لمدة سنة إلى سنتين، أو الاعتقال لمدة أربعة إلى ستة أشهر، أو السجن لمدة تصل إلى سنة واحدة. نفس الفعل المرتكب في حجم كبير جدًا- غرامة قدرها مائتي ألف إلى خمسمائة ألف روبل أو بمبلغ الراتب أو الدخل الآخر للشخص المدان لمدة ثمانية عشر شهرًا إلى ثلاث سنوات، أو السجن لمدة تصل إلى ثلاث سنوات

2. التهرب من الضرائب و (أو) الرسوم من المنظمة (المادة 199 من القانون الجنائي)

التهرب من دفع الضرائب و (أو) الرسوم من المنظمة عن طريق عدم تقديم الإقرار الضريبي أو المستندات الأخرى، التي يكون تقديمها إلزاميًا وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي بشأن الضرائب والرسوم، أو عن طريق تضمين معلومات كاذبة عمدًا في الإقرار الضريبي أو تلك الوثائق التي ارتكبت في حجم كبير- غرامة قدرها مائة ألف إلى ثلاثمائة ألف روبل أو بمبلغ الأجر أو الدخل الآخر للشخص المدان لمدة سنة إلى سنتين، أو الاعتقال لمدة أربعة إلى ستة أشهر، أو السجن لمدة تصل إلى عامين مع الحرمان من الحق في شغل مناصب معينة أو المشاركة في أنشطة معينة لمدة تصل إلى ثلاث سنوات أو بدونها.

حجم كبير جدًا- غرامة قدرها مائتي ألف إلى خمسمائة ألف روبل أو بمبلغ الراتب أو الدخل الآخر للشخص المدان لمدة سنة إلى ثلاث سنوات، أو السجن لمدة تصل إلى ست سنوات مع الحرمان من الحق شغل مناصب معينة أو ممارسة أنشطة معينة لمدة تصل إلى ثلاث سنوات أو لا

3. إخفاء أموال أو ممتلكات منظمة أو رجل أعمال فردي، على حساب الضرائب و (أو) الرسوم التي ينبغي تحصيلها.

إخفاء أموال أو ممتلكات منظمة أو رجل أعمال فردي، على حسابها، بالطريقة المنصوص عليها في تشريعات الاتحاد الروسي بشأن الضرائب والرسوم، تحصيل متأخرات الضرائب و (أو) الرسوم التي يرتكبها مالك أو رئيس المنظمة أو أي شخص آخر يؤدي وظائف إدارية في هذه المنظمة، أو من قبل رجل أعمال فردي على نطاق واسع - غرامة قدرها مائتي ألف إلى خمسمائة ألف روبل أو بمبلغ الراتب أو الدخل الآخر للشخص المدان لمدة تتراوح بين ثمانية عشر شهرًا إلى ثلاث سنوات، أو السجن لمدة تصل إلى خمس سنوات مع الحرمان من الحق في شغل مناصب معينة أو المشاركة في أنشطة معينة لمدة تصل إلى ثلاث سنوات أو بدونها

4. التهرب من دفع الرسوم الجمركية المفروضة على منظمة أو فرد.

التهرب من دفع الرسوم الجمركية المستوفاة من منظمة أو فرد، ارتكب في حجم كبير- غرامة قدرها مائة ألف إلى ثلاثمائة ألف روبل أو بمبلغ الأجر أو الدخل الآخر للشخص المدان لمدة سنة إلى سنتين، أو العمل الإلزاميلمدة تتراوح بين مائة وثمانين إلى مائتين وأربعين ساعة، أو السجن لمدة تصل إلى سنتين

نفس الفعل المرتكب: أ) من قبل مجموعة من الأشخاص باتفاق مسبق؛ ب) ج حجم كبير جدًا- غرامة قدرها مائة ألف إلى خمسمائة ألف روبل أو بمبلغ الراتب أو الدخل الآخر للشخص المدان لمدة سنة إلى ثلاث سنوات، أو السجن لمدة تصل إلى خمس سنوات مع الحرمان من الحق شغل مناصب معينة أو ممارسة أنشطة معينة لمدة تصل إلى ثلاث سنوات أو لا

§2. تدابير لمنع الجرائم الضريبية

تشمل التدابير والقواعد القانونية التي تنص على المسؤولية في مجال العلاقات العامة المدروس ما يلي:

1. المسؤولية الإدارية في حالة الإخلال بمواعيد التسجيل الضريبي لدى مصلحة الضرائب. علاوة على ذلك، فإن قانون الجرائم الإدارية للاتحاد الروسي يميز بين المسؤولية الناشئة اعتمادًا على انتهاك الموعد النهائي لتقديم طلب التسجيل لدى مصلحة الضرائب.

2. مسؤولية انتهاك دافعي الضرائب للموعد النهائي للتسجيل لدى السلطات الضريبية في مكان تسجيل بداية التنفيذ المنصوص عليه في التشريع الضريبي للاتحاد الروسي أنواع معينةأنشطة ريادة الأعمال التي أنشأها التشريع الضريبي، والتي تنطوي على غرامة لأصحاب المشاريع الفردية و المسؤولين.

الجنح التي يتم ارتكابها بشكل متكرر خلال عام بعد فرض عقوبة إدارية تستلزم غرامات أكبر.

3. مسؤولية رواد الأعمال الذين يمارسون أعمالهم في ظل نظام ضريبي خاص.

4. عدم تقديم التقارير الضريبية والمستندات المطلوبة لمراقبة المكلف خلال المدة المقررة.

5. عدم التقديم خلال الفترة التي تحددها هيئة الدولة المعتمدة، أو رفض تقديم المستندات من قبل دافعي الضرائب (بما في ذلك في شكل إلكتروني)، بالإضافة إلى التقارير الضريبية المتعلقة بالمراقبة الإلكترونية اللازمة لمراقبة دافعي الضرائب.

6. فرض عقوبة إخفاء الأشياء الخاضعة للضريبة مع تغليظ العقوبة على تكرار ارتكاب هذا الفعل.

7. المسؤولية الإدارية لدافعي الضرائب عن عدم قيام دافعي الضرائب بمحاسبة الدخل والنفقات والأشياء الخاضعة للضريبة أو إبقائها بشكل مخالف للإجراءات المعمول بها.

8. مسؤولية التهرب من دفع مبالغ الضرائب المستحقة (الإضافية) والمدفوعات الإلزامية الأخرى للموازنة التي يرتكبها دافع الضرائب بإجراء تسويات متبادلة من خلال مكتب النقد أو الحسابات المصرفية لأطراف ثالثة في وجود ديون على الضرائب والإلزامية الأخرى المدفوعات إلى الميزانية موجودة لأكثر من 90 يومًا من القوانين التشريعية المعمول بها في الاتحاد الروسي بشأن مصطلح دفعها، إذا كان هذا الإجراء لا يحتوي على علامات على فعل يعاقب عليه جنائيًا.

تظهر الممارسة القضائية والتحقيقية أن مشكلة الجرائم الضريبية لا يمكن حلها بالطرق الجنائية والإدارية وحدها. وفي هذا الصدد، من الضروري تنفيذ استراتيجية للحد بشكل كبير من مستوى الجرائم الضريبية من خلال سياسة ضريبية سليمة، أي. التدابير ذات الطبيعة السياسية، والتي ينبغي أن تشمل: منع الجرائم الضريبية وتشكيل الثقافة الضريبية للسكان؛ الرصد المنتظم لمجموعات دافعي الضرائب؛ الشفافية والدعاية في تنفيذ السياسة الاجتماعية والضريبية للدولة؛ تحسين التشريع الضريبي وتنفيذ آليتنا المقترحة لمنع الجرائم الضريبية، وبالتالي الحصول على تأثير مضاعف.

يمكن أن يكون أحد التدابير الفعالة للحد من الوضع الإجرامي في مسائل الجرائم الضريبية هو تطوير خوارزمية لمكافحة الجرائم الضريبية بشكل فعال، والتي من شأنها أن تساهم في الحصول على تأثير مضاعف، أي. إيجاد آليات السياسة الضريبية التي من شأنها أن تؤدي، بأموال محدودة، إلى انخفاض حاد في الجرائم الضريبية.

يجب تنفيذ مثل هذه الخوارزمية على عدة مراحل:

في المرحلة الأولى، يتم تطوير تقنية تنفيذ الإجراء، والتي قد تشمل خطة التدقيق، الموارد الماديةإجراء عمليات التدقيق الضريبي ودعم المعلومات.

في المرحلة الثانية، يتم إجراء الفحوصات المباشرة المؤشرات الماليةدافعي الضرائب من أجل تحديد الدخل المخفي من الضرائب.

وفي المرحلة الثالثة، يتم إحالة القضايا إلى المحاكم ومتابعة نتائج إجراءات المحكمة. يتم تحليل النتائج الإجمالية للحملة والنتيجة المالية.

حقيقة تنفيذ هذا المخطط تكمن في بساطته النسبية. وهكذا، يمكن تحقيق تأثير سلسلة من ردود الفعل، والذي، قياسا على المصطلح الاقتصادي، يسمى التأثير المضاعف.

يمكن تنفيذ مثل هذه الإجراءات في إطار إدارتين - لجنة الضرائب التابعة لوزارة المالية في الاتحاد الروسي والشرطة المالية، اللتين تمتلكان جميع الأدوات القانونية والحكومية والتنفيذية والتحليلية والإعلامية تحت تصرفهما.

خاتمة

تعد الجرائم الضريبية من أخطر الأعمال الإجرامية، حيث أنها تضر بالرفاهية الاقتصادية للبلاد، وبالتالي للمجتمع ككل، وخاصة وضع الوضع الماليالمواطنين الذين يحصلون على تمويل من الميزانية، وكذلك المواطنين الذين يتلقون إعانات اجتماعية من الدولة أموال خارج الميزانية. ولذلك، من المهم تطوير قضايا المسؤولية عن هذه الجرائم بالتفصيل، وتطوير منهجية فعالة للتحقيق فيها، وتوفير القاعدة المادية والفنية لشرطة الضرائب، وتحسين التدابير الأمنية للموظفين، وتحسين مهاراتهم باستمرار.

وثائق مماثلة

علامات الجرائم الضريبية. الأشياء والجانب الموضوعي للجرائم الضريبية. العلامات الذاتية وموضوع الجرائم الضريبية. الارتباطات مع عناصر الجرائم ذات الصلة في مجال النشاط الاقتصادي. مشاكل التأهيل.

ورقة مصطلح، أضيفت في 13/12/2008


خصائص الجرائم الضريبية وخصائصها وتكوينها. أسباب وشروط وأساليب ارتكابها. الخصائص الإجرامية للأشخاص الذين ارتكبوا جرائم ضريبية. المسؤولية الجنائية عن الجرائم الضريبية وتدابير الوقاية منها.

أطروحة، أضيفت في 21/04/2010


هيكل التحقيق في الجرائم الضريبية. المسؤولية الجنائية عن ارتكاب الجرائم الضريبية. ملامح أنشطة شرطة الضرائب في البلدان الأجنبية ذات الاقتصادات المتقدمة. إحصائيات الجرائم الضريبية في إقليم ألتاي.

أطروحة، أضيفت في 05/05/2015


أطروحة، أضيفت في 13/11/2016


تحديد الجرائم الضريبية. منهجية التحقيق في التهرب الضريبي. خصائص النظام الروسي ثلاثي المستويات للضرائب على الشركات والمنظمات والمواطنين. العلامات والأساليب النموذجية لارتكاب الجرائم الضريبية.

تمت إضافة أعمال التحكم في 27/08/2012


تحليل الجرائم الضريبية: الأشياء، الموضوعات، العلامات المؤهلة. ارتباط الجرائم الضريبية بعناصر الجرائم المرتبطة بها في مجال النشاط الاقتصادي. الإعفاء من المسؤولية الجنائية عن الجرائم الضريبية.

أطروحة، أضيفت في 21/09/2012


ورقة بحثية، تمت إضافتها في 01/04/2012


مفهوم وبنية الخصائص الإجرامية للجرائم في مجال الضرائب. الظروف الملائمة لارتكاب الجرائم. تدابير لمنع الجرائم في مجال الضرائب. الأسباب المساهمة في ارتكاب الجرائم الضريبية.

ورقة مصطلح، أضيفت في 08/05/2015


مفهوم وأنواع الجرائم ذات التوجه المتطرف وأسباب وشروط ارتكابها، الخصائص العامة، علامات موضوعية وذاتية، الاختلاف عن التراكيب المجاورة؛ المسؤولية الجنائية عن ارتكاب جرائم متطرفة.

ورقة مصطلح، أضيفت في 09/09/2012


الأحكام العامةحول الجرائم المرتكبة ضد القاصرين. مفهوم الجرائم وأنواعها. الخصائص الجنائية والقانونية للجرائم المرتكبة ضد القاصرين. علامات موضوعية وذاتية. تدابير لمنع ارتكاب الجرائم.

480 فرك. | 150 غريفنا | $7.5 "، MOUSEOFF، FGCOLOR، "#FFFFCC"،BGCOLOR، "#393939")؛" onMouseOut = "return nd ()؛"> الأطروحة - 480 روبل، الشحن 10 دقائق 24 ساعة في اليوم، سبعة أيام في الأسبوع وأيام العطل

باليوك ناديجدا نيكولاييفنا منع الجرائم الضريبية: أطروحة... مرشح للعلوم القانونية: 08.00.12 / ناديجدا نيكولاييفنا باليوك؛ [مكان الحماية: ولاية اتحادية مستقلة مؤسسة تعليميةالتعليم العالي "جامعة الصداقة بين الشعوب في روسيا"].- موسكو، 2015.- 316 ص.

مقدمة

الفصل 1. الخصائص الإجرامية للجريمة الضريبية 21

1.1. مفهوم الجرائم الضريبية وجوهرها وأنواعها 21

1.2. مفهوم وحالة وخصائص الجريمة الضريبية في الاتحاد الروسي 58

1.3. الخصائص الإجرامية للأشخاص الذين يرتكبون الجرائم الضريبية 94

1.4. المحددات الرئيسية للجريمة الضريبية 121

الفصل 2 أساسيات منع الجرائم الضريبية في روسيا الحديثة 142

2.1. التدابير العامة لمنع الجرائم الضريبية 142

2.2. السياسة الجنائية في مجال منع الجرائم الضريبية 175

2.3. تدابير خاصة لمنع الجرائم الضريبية. 210

الاستنتاج 247

قائمة المصادر المستخدمة

مقدمة للعمل

أهمية موضوع البحث.يعد الالتزام الدستوري لكل مواطن في الاتحاد الروسي بدفع الضرائب والرسوم المقررة قانونًا أحد أهم الالتزامات، ويخضع عدم الامتثال للمحاكمة الجنائية إذا تم ارتكابه على نطاق واسع أو كبير بشكل خاص. يؤكد الخطر العام في شكل الأضرار التي لحقت بالنظام المالي ونظام الميزانية للدولة على أهمية وجود الجرائم الضريبية وتحسينها.

تتطور علوم القانون الجنائي والقانون الجنائي الروسي بشكل ديناميكي، وتستجيب بحساسية لجميع التغييرات المهمة التي تحدث في المجالات السياسية والاقتصادية والاجتماعية والثقافية للمجتمع الحديث. في الوقت الحالي، يعد القطاع المالي والاقتصادي أحد أكثر مجالات العلاقات العامة غير الكاملة والضعيفة الخاضعة للحماية المتزايدة، ولا سيما النظام الضريبي في الاتحاد الروسي. ولهذا السبب يتم تفسير أهمية وتوقيت البحث العلمي في مشاكل منع الجرائم الضريبية من خلال عدد من العوامل:

أولاً، تم إحياء نظام الجرائم الضريبية برمته فعلياً في القانون الجنائي للاتحاد الروسي لعام 1996 (المشار إليه فيما بعد بالقانون الجنائي للاتحاد الروسي) بعد انقطاع طويل؛ كان للكسر الفعلي في الخط التطوري للاستمرارية القانونية والتشريعية بين التشريع الروسي ما قبل الثورة والتشريع الروسي الحديث تأثير سلبي على تشكيل القانون الجنائي "الجديد"؛

ثانيا، كان نظام الجرائم الاقتصادية في القانون السوفيتي والعلاقات التي يحميها في مجال النشاط الاقتصادي مختلفا تماما ولا يمكن أن يكون بمثابة مبدأ توجيهي كامل للتشريعات المعدلة، وهذا هو السبب في أن المحتوى الكامل للفصل 22 من يبدو أن القانون الجنائي للاتحاد الروسي هو أحد الأجزاء الأقل كمالًا والتي تم إعدادها بعناية في هذا القانون المعياري؛

ثالثًا، تشكيل واعتماد القواعد التشريعية على خلفية الإصلاحات الاقتصادية سريعة التطور في التسعينيات. حدث بسرعة كبيرة، ونتيجة لذلك، كان في كثير من الأحيان غير مدروس وغير مدعوم بما فيه الكفاية، مما أدى على الفور إلى إدخال العديد من التغييرات المتسرعة في بعض الأحيان على الأحكام الموجودة بالفعل في القانون الجنائي؛

رابعا، تم إضفاء الطابع المؤسسي على النظام الضريبي بالتوازي مع الإصلاح القانوني العام، ولكن، مع ذلك، مع تأخير كبير وبشكل مستقل إلى حد ما؛ يتجلى ذلك ليس فقط من خلال تواريخ اعتماد القانون الجنائي للاتحاد الروسي وكلا الجزأين من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي (المشار إليه فيما يلي باسم قانون الضرائب في الاتحاد الروسي)، ولكن أيضًا من خلال الخلل التقليدي بالفعل في أنشطة وكالات الضرائب وإنفاذ القانون ؛

خامسا، تطوير العلاقات المالية والميزانية في
يتطلب الاتحاد الروسي تعديلًا قانونيًا مستمرًا
التنظيم والسياسة الجنائية في هذا المجال العام
العلاقات، وخاصة في سياق التكامل القانوني الحديث،
والعولمة والأزمة المالية العالمية؛

سادسا : رغم كثرة الأبحاث .
مخصص للجريمة الاقتصادية والضريبية، النظامية، ولكن مع
هذا البحث المتخصص للغاية في مجال الوقاية
الجريمة الضريبية في الظروف الحديثة(عدم استقرار العالم
الاقتصاد والأزمات الظواهر الاقتصاديةداخل روسيا، بما في ذلك
التأثير المتزايد للعواقب السلبية لسياسة العقوبات في
العلاقة مع بلدنا في 2014-2015) من الواضح أنها ليست كافية، وأهميتها
يتم فقدان معظمها بسبب التطور الديناميكي
العلاقات العامة والتغيرات في السياسة الضريبية والجنائية.

يُظهر تحليل مواد الممارسات القضائية والتحقيقية واستقصاء الخبراء أنه على الرغم من الانتشار الواسع النطاق لحقائق الانتهاك الجنائي للتشريعات الضريبية، فمن الواضح أن استخدام قواعد القانون الجنائي حصريًا في مكافحة الجرائم الضريبية ليس كافيًا . على المرحلة الحاليةمن الضروري ليس فقط تغيير أساليب تنفيذ السياسة الجنائية في هذا المجال، ولكن أيضًا تطوير وتنفيذ نظام من التدابير لتحسين كفاءة أنشطة جميع كيانات منع الجرائم الضريبية، وتغيير أساس عملها الوقائي العام والفردي مع دافعي الضرائب، الأمر الذي سيؤدي إلى تقليل عدد الجرائم المرتكبة في هذا المجال، ونتيجة لذلك، تقليل العواقب السلبية للجريمة على المجتمع والدولة في شكل أضرار مباشرة وغير مباشرة، فضلا عن استقرار النظام الضريبي و الوضع الاقتصاديعمومًا.

يتطلب النهج المنهجي لمشكلة منع الجريمة الضريبية في روسيا الحديثة مبررًا علميًا، مع مراعاة احتياجات الممارسة وواقع الاقتصاد الروسي، بما في ذلك زيادة دور الانضباط الضريبي للأفراد والكيانات القانونية لضمان استقرار الدولة. التنمية الاجتماعية والاقتصادية للاتحاد الروسي. وليس من قبيل الصدفة أن يتم إيلاء المزيد والمزيد من الاهتمام لهذا الموضوع في السنوات الأخيرة. لذلك، على سبيل المثال، في 26 سبتمبر 2014، على أساس أكاديمية نيجني نوفغورود التابعة لوزارة الشؤون الداخلية الروسية، عُقد اجتماع ندوة لعموم روسيا مع رؤساء إدارات الأمن الاقتصادي ومكافحة الفساد في وزارة الشؤون الداخلية الروسية. وزارة الداخلية للجمهوريات، المديرية الرئيسية لوزارة الداخلية الروسية، إدارة وزارة الداخلية للكيانات المكونة الأخرى للاتحاد الروسي، إدارات النقل بوزارة الداخلية الروسية لـ المقاطعات الفيدراليةحول موضوع: "تحسين كفاءة الأداء والدعم المنهجي لمكافحة الجرائم في المجال الاقتصادي والفساد" 1 . في

انظر لمزيد من التفاصيل: الموقع الرسمي لوزارة الشؤون الداخلية الروسية [المورد الإلكتروني]. -URL.: (تاريخ الوصول: 12.02.2015)

حضر الحدث ممثلون عن مكتب المدعي العام لروسيا، ودائرة الضرائب الفيدرالية الروسية، ولجنة التحقيق الروسية، والخدمة الفيدرالية لمكافحة الاحتكار في روسيا، وشركة Rosfinmonitoring الروسية، و127 رئيسًا لقسم الأمن الاقتصادي ومكافحة الفساد في روسيا. هيئات الشؤون الداخلية من جميع أنحاء البلاد.

يبدو أنه من المستحيل إنشاء نظام لمنع الجرائم الضريبية دون مراعاة الإنجازات في هذا المجال من علم الجريمة. والبحث النموذج الأمثليعد منع الجرائم الضريبية مهمة علمية وعملية معقدة إلى حد ما، ويعتمد حلها الناجح، من بين أمور أخرى، على مراعاة أهداف تنظيم أنشطة نظام العدالة والاقتصاد. من ناحية، تلتزم الدولة بالرد على حقائق التعديات غير القانونية في المجال الضريبي من خلال فرض حظر جنائي وعقوبات مناسبة، ومن ناحية أخرى، تلتزم الدولة بتوفير فرصة لتطوير الأعمال المحلية يهتم المجتمع بزيادة الاستثمار الأجنبي في الاقتصاد الروسي بسبب وجود ظروف ضريبية مواتية.

ليس من قبيل المصادفة أنهم يحاولون حل مشاكل مكافحة الجرائم الضريبية على أعلى مستوى للدولة، عندما يكون من الضروري إجراء تقييم أساسي واتخاذ قرار لإيجاد مثل هذا التوازن بين مصالح الدولة ومجتمع الأعمال. لذلك، رئيس روسيا V.V. في 22 أكتوبر 2014، وقع بوتين على القانون الاتحادي رقم 308-F3، الذي يعدل قانون الإجراءات الجنائية للاتحاد الروسي (المشار إليه فيما يلي باسم قانون الإجراءات الجنائية للاتحاد الروسي)، أي أنه قام بتغيير إجراءات الشروع الجنائي القضايا المتعلقة بالجرائم الضريبية. على وجه الخصوص، يمكن الآن رفع القضايا الجنائية المتعلقة بالجرائم الضريبية قبل نهاية التدقيق الضريبي، وكذلك إذا لم يتم إجراء التدقيق. يحق لسلطات التحقيق إرسال معلومات حول الجريمة إلى السلطات الضريبية، والتي تلتزم بتقديم استنتاج بشأن وجود أو عدم وجود انتهاك للتشريعات الحالية المتعلقة بالضرائب والرسوم في موعد لا يتجاوز 15 يومًا، وبعد ذلك يمكن البت في مسألة رفع الدعوى. ومع ذلك، إذا كان هناك سبب وبيانات كافية تشير إلى علامات الجريمة، يحق للمحقق الآن رفع قضية جنائية حتى قبل تلقي معلومات من السلطات الضريبية. بالإضافة إلى ذلك، يمكن إنهاء الدعوى الجنائية على هذه الأسباب، إذا تم تعويض الأضرار التي لحقت بميزانية الاتحاد الروسي بالكامل قبل تعيين جلسة المحكمة (قبل ذلك، كان من الممكن رفع مثل هذه القضايا الجنائية فقط على أساس للمواد من عمليات تدقيق السلطات الضريبية، والتي غالبًا ما جعلت من الصعب استخدام نتائج إجراءات البحث التشغيلي وكان لها أيضًا تأثير سلبي على فعالية حل الجرائم).

وبالتالي، فإن الظروف المذكورة أعلاه تحدد مدى أهمية موضوع بحث هذه الأطروحة.

درجة تطور موضوع البحث.لم يتم دراسة مشاكل منع الجرائم الضريبية بشكل كاف

علم الجريمة والقانون الجنائي الروسي الحديث.

تم تقديم مساهمة كبيرة في التطوير النظري العام لمشاكل منع الجرائم الضريبية من قبل علماء مثل I.V. ألكساندروف، أ.ب. كوزنتسوف، آي. كوتشيروف، ف.د. لاريشيف، O.Sh. بيتروسيان، آي.إن. سولوفيوف ، ب.س. جاني وآخرون تم النظر في ميزات تكتيكات وأساليب التحقيق في الجرائم الضريبية بالتفصيل في دراسات N.V. بشيروفا، ر.ف. بوبرينيفا ، ف.ب. فاسيليفا، ب. دونتسوفا ، ف. كارياكينا ، آي.في. فنجر، ك.أ. بيرتسخالافا، إل.جي. شابيرو وآخرون. بورلين، إن إس. ريشتنياك ، ف.ن. تيتوفا وآخرون أعمال علماء مثل M.Yu. بوتفينكين، أ.م. فانديشيفا، أ.أ. فيتفيتسكي، د. جليبوف ، أو.جي. سولوفيوف، أ.ف. شتشوكين وآخرون: التدابير التنظيمية والإدارية للحد من الجرائم الضريبية في إقتصاد السوقاعتبرت روسيا أ.أ. أنيششينكو ، أ.أ. كليفتسوف، ف. كوفاليف، تي. Pinkevich وآخرون بالإضافة إلى ذلك، تم أخذ بعض الجوانب الإجرامية لتحديد ومنع الجرائم الضريبية في الاعتبار في دراسات O.A. أباكوموفا، م. أكوبدزهانوفا، SP. باجريفا، سو. باخارتشييفا، أ.خ. بن عقيل، ف.ن. بوساكوفا، R. S. زينوتدينوفا، P.A. إستومين، ف.أ. كريموفا، م.ل. كروبين، أ.ج. كوت، أ.أ. لوشكينا، م. مامايفا، ش.يا. نصروتدينوفا، س.ل. نوديل ، ف.ج. بيشولينا، إل.في. بلاتونوفا، ن.ف. بوبيدينسكايا، أ. رولا، س.د. سليمبيكوفا، آي إم. سيريدي، أ.ر. سيوخوفا، S.Yu. سوكولوفا، أ.ب. تاجيروفا، ن.ر. توبانتشيسكي، إس. أوليزكو، أ.ن. تسانيفا وآخرون.

ومع ذلك، فإن معظم الأبحاث العلمية مخصصة لتحليل جوانب القانون الجنائي في الجرائم الضريبية، ولا يحتوي سوى جزء صغير منها على أقسام تعكس الجوانب الجنائية لمنعها. إن وجود العديد من دراسات الأطروحات لا يحل هذه المشكلة، حيث أن الكثير منها يستند بالفعل إلى تشريعات محلية غير نشطة أو متغيرة. في دراسات أخرى، لم يتم النظر عمليا في قضايا منع الجرائم الضريبية في الظروف الحديثة.

لسوء الحظ، لم يتم إجراء دراسة شاملة حول مشاكل منع الجرائم الضريبية في روسيا الحديثة. والحاجة إلى مثل هذه الدراسة واضحة.

الغرض من بحث الأطروحةيتكون من دراسة شاملة للطبيعة القانونية وأسبابها وحالتها وديناميكياتها الحالية للجريمة الضريبية، بالإضافة إلى نظام من التدابير لمنع الجريمة الضريبية، وإعداد مقترحات وتوصيات قائمة على الأدلة لمنعها، مع الأخذ في الاعتبار الجوانب الإيجابية أجنبي و تجربة محليةفي الاتحاد الروسي.

ولتحقيق هذا الهدف، تم تحديد مجالات البحث الرئيسية التالية. مهام:

تحليل أصل وخصائص التكوين

القواعد التشريعية المتعلقة بالجرائم الضريبية في روسيا؛

تحليل المفهوم والجوهر والميزات ، مثال رائع من الفنواتجاهات الجرائم الضريبية في الاتحاد الروسي؛

تحديد والنظر الصفات الشخصيةوالسمات الشخصية لمرتكب الجريمة الضريبية؛

الكشف عن العوامل الرئيسية التي تحدد ارتكاب الجرائم الضريبية؛

النظر في المشاكل الرئيسية للمجرم الروسي والضرائب
السياسات التي تؤثر على حالة الجريمة الضريبية؛

على أساس البيانات التي تم الحصول عليها، إثبات من الناحية النظرية
الحاجة إلى تطوير واتخاذ تدابير محددة لمنع
الجريمة الضريبية، مع الأخذ بعين الاعتبار إنجازات العلوم المحلية و
تجربة أجنبية إيجابية.

موضوع الدراسةهو مجمع للعلاقات العامة في مجال منع الجرائم الضريبية.

موضوعبحث أطروحة

الخصائص الكمية والنوعية للجرائم الضريبية في روسيا الحديثة، والخصائص الشخصية لهؤلاء المجرمين، وكذلك العوامل التي تحدد الجرائم المعنية، ونظام التدابير الرامية إلى منع الجرائم الضريبية.

الأساس المنهجي للدراسة.للحصول على نتائج موثوقة لأبحاث الأطروحة، تم تطبيق الأساليب التالية بطريقة معقدة: طريقة التحليل الإحصائي للبيانات المتعلقة بالجرائم الضريبية، وكذلك العلامات المهمة من الناحية الإجرامية لهوية الجاني؛ طرق التحليل والنمذجة الهيكلية للنظام ، والتي مكنت من تحديد ودراسة وتقديم نموذج إجرامي لتحديد الجريمة الضريبية ؛ الأساليب الخاصة للمعرفة التطبيقية الملموسة والتحليل القانوني المقارن، مما جعل من الممكن تصنيف نظام منع الجرائم المعنية وفقًا للاتجاهات الرئيسية.

مثل اساس نظرىبحثاستخدمت أحكام علم نظرية الدولة والقانون، ونظرية علم الجريمة، وأحكام معينة من العلوم القانون الماليالواردة في أعمال العلماء والمفكرين مثل: أرسطو، سي. بيكاريا، ك.س. فيلسكي، ن.أ. بيرديايف، ك. هيلفيتيوس، ت. هوبز، آي.آي. كوتشيروف، إف ليست، جيه لوك، سي. لومبروسو، إن.أو. لوسكي، ش.ل. مونتسكيو، جي جي روسو، ج. تارد، إي. فيري، آي.آي. يانزهول وآخرون كان الأساس النظري الرئيسي للدراسة هو عمل الخبراء المحليين في مجال القانون الجنائي وعلم الجريمة، مثل: M.O. أكوبجانوفا، أ.س. ألكساندروف، أ. ألكسيف ، يو.إم. أنطونيان، ن.أ. بيلييف، أ. بويكو، س.س. بوسكولوف، د.ف. فينيتسكي، ب.ف. فولجينكين، ب.س. فولكوف، يا. جيلينسكي، يو.في. جوليك ، أ. دولجوفا، أ. زالينسكي، ج.أ. زلوبين، ل.ف. إينوجاموفا-خيجاي، تي.إي. كاراييف ، أو.جي. كاربوفيتش ، إس.جي. كيلينا، أ. كليبيتسكي ، ب.ن. كوبيتس، م. كوفاليف، أ.ب. كوزلوف، ق.م. كوميساروف، إن. كوندرات، إل.في. كوندراتيوك، أ.ف. كورنييفا ، ف.ن. كودريافتسيف،

ن.ف. كوزنتسوفا، إي.بي. كورجوزكينا ، إن إس. ليكينا، ف. لونيف ، د.ج. ماكاروف، ن.أ. موروزوف، أ.ف. نوموف، ب.س. نيكيفوروف، ج.ب. نوفوسيلوف، ق. أوبنينسكي، ف.ج. بافلوف، O.Sh. بيتروسيان، إل.في. بلاتونوف، أ. راروج، SV. سكلياروف، ج. سميرنوف، ج.ك. سميرنوف، أ.ل. سمورغونوفا، آي.إن. سولوفيوف، ن.س. تاجانتسيف، أ.ن. ترينين، يو.ف. ترونتسيفسكي، ب.س. أوتيفسكي، تي.في. تسيريتيلي، (دكتور في الطب) شارجورودسكي، في. امينوف وآخرون.

القاعدة المعيارية للبحثقام بصياغة دستور الاتحاد الروسي وقوانين الاتحاد الروسي واللوائح التي تنظم منع الجرائم الضريبية وتشكيل الإطار التشريعي للسياسة الجنائية والضريبية المتبعة في الاتحاد الروسي.

تجريبي قاعدةجمعت الدراسة: 1) بيانات إحصائية عن الجرائم الضريبية المسجلة للفترة من 1996 إلى 2014 لدائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا، ودائرة إحصاءات الدولة الفيدرالية في روسيا (Rosstat)، وSIAC التابعة لوزارة الشؤون الداخلية في روسيا و مراكز المعلوماتفي المديرية الرئيسية لوزارة الداخلية الروسية لمنطقة فورونيج، وإدارة وزارة الداخلية الروسية لمناطق بيلغورود، وبريانسك، وكورسك، وليبيتسك، وأوريول، وتامبوف، بالإضافة إلى الإدارة القضائية في المنطقة. المحكمة العليا للاتحاد الروسي؛ 2) المواد المنشورة من الممارسة القضائية والتحقيقية في القضايا المتعلقة بموضوع هذه الدراسة، وكذلك نتائج دراسة مواد 194 قضية جزائية عن الجرائم الضريبية المرتكبة في الفترة من 2006-2014. (57 - المادة 198 من القانون الجنائي للاتحاد الروسي؛ 83 - المادة 199 من القانون الجنائي للاتحاد الروسي؛ 28 - المادة 199.1 من القانون الجنائي للاتحاد الروسي؛ 26 - المادة 199.2 من القانون الجنائي للاتحاد الروسي. القانون الجنائي للاتحاد الروسي)؛ 3) نتائج دراسة استقصائية للخبراء شملت 167 من موظفي إنفاذ القانون والقضاة و 189 من مسؤولي الضرائب من 17 كيانًا مكونًا للاتحاد الروسي باستخدام استبيانات مصممة خصيصًا، بالإضافة إلى دراسة استقصائية لـ 284 ممثلاً لمجتمع الأعمال (رؤساء الشركات؛ الرئيس) محاسبو الشركات المستشارون القانونيون) من 24 كيانًا مكونًا للاتحاد الروسي. بالإضافة إلى ذلك، عند إعداد الأطروحة، تم أيضًا استخدام نتائج البحث العلمي المتعلق بموضوع العمل الذي قام به مؤلفون آخرون في سنوات مختلفة، مما يكشف عن تفاصيل الجريمة الضريبية من وجهة نظر النظرية الاقتصاديةوالممارسات.

وفي إعداد الدراسة تمت دراسة الأدبيات القانونية، مع تسليط الضوء على التجربة الأجنبية الإيجابية والممارسة القضائية والتحقيقية في مكافحة الجرائم الضريبية.

الجدة العلمية للأطروحةتحدده حقيقة أن المؤلف: 1)
دراسة جنائية منهجية للضريبة
الجريمة كظاهرة سلبية اجتماعيا مع الأخذ بعين الاعتبار الحديث
شروط تنمية المجتمع الروسي والدولة بما في ذلك حديثا
المشاكل التي نشأت في الاقتصاد المحلي ونظام ضمان ذلك
الأمن الجنائي الناجم عن الداخلية

(عدم كفاءة بعض القواعد التشريعية، وعدم وجود نظام مناسب لمكافحة الجرائم في المجال الاقتصادي، وما إلى ذلك) و عوامل خارجية(تأثير ظاهرة الأزمة في الاقتصاد العالمي، والعواقب السلبية المتزايدة لسياسة العقوبات ضدها

الاتحاد الروسي والعمليات ذات الصلة)؛ 2) على أساس التحليل الذي تم إجراؤه، تم إثبات وصياغة عدد من المقترحات لتحسين قواعد التشريع الجنائي التي تحدد المسؤولية عن ارتكاب الجرائم الضريبية، بالإضافة إلى توصيات لتحسين فعالية التدابير الإجرامية العامة والخاصة لمنع الضرائب الجرائم في الظروف الحديثة، والتي سمحت لنا معًا بتطوير مفهوم موحد لبناء أنظمة منع الجرائم الضريبية.

نتيجة للدراسة يتم تقديم الأحكام الجديدة أو الأحكام الجديدة التالية التي تحتوي على عناصر الجدة للدفاع عنها:

1. يتم تعريف الجريمة الضريبية من قبل المؤلف بأنها عامة
ظاهرة اجتماعية خطيرة وجماهيرية نسبيًا تتجلى في
في شكل نظام من الجرائم الضريبية والمجرمين والسلبية
الآثار القانونية في مجال النظام الضريبي للدولة في النموذج
التسبب في أضرار كبيرة أو كبيرة بشكل خاص للميزانية
المستوى المناسب والذي يصبح في الظروف الحديثة
أحد العوامل الرئيسية التي تساهم في الانخفاض الحقيقي في
التنمية الاجتماعية والاقتصادية للمجتمع والدولة الروسية.
ينبغي فهم الجرائم الضريبية على أنها نظام عام
الأفعال الخطيرة التي ينص على جريمة جنائية
المسؤولية في الفن. 198-199.2 من القانون الجنائي للاتحاد الروسي.

الزيادة الملحوظة في حصة الجرائم الخطيرة في هيكل الجرائم الضريبية المسجلة، مستوى عالكمونها، ووجود علاقة مباشرة مع الفساد والأنشطة الاحتيالية في الائتمان القطاع الماليالتوفر علاقات دوليةبين الهياكل الإجرامية المتورطة في مثل هذه الأنشطة، على خلفية ضمانات ميزانية الدولة المعتمدة لتمويل برامج التنمية الاجتماعية والاقتصادية الرئيسية للفترة 2015-2017، يسمح لنا أن نستنتج أن ارتكاب الجرائم الضريبية هو أمر مربح للغاية، وسهل الوصول إليه، وفي بعض الأحيان المصدر الوحيد الممكن لتلقي الأرباح الزائدة من قبل المجرمين، والجريمة الضريبية نفسها (كنوع من أنواع الجرائم الضريبية). جريمة اقتصادية) بالنسبة لروسيا الحديثة أصبحت ظاهرة خطيرة للغاية.

2. الأشخاص الذين يرتكبون جرائم ضريبية لديهم
السمات المميزة التي تميزهم عن الأشخاص الذين يرتكبون جرائم أخرى
أنواع الجرائم في المجال الاقتصادي إلى الخصائص
ينبغي أن تعزى شخصية مجرم الضرائب: السمات القانونية
حالة الشخص اعتمادًا على تفاصيل الفعل المرتكب وفقًا للقانون الجنائي
الاتحاد الروسي (المادة 198 - الشخص الملزم بدفع الضرائب أو أقساط التأمين؛
فن. 199 - رئيس المنظمة، كبير المحاسبين، المسؤول
والذي يتضمن التوقيع على وثائق الإبلاغ المقدمة إلى
السلطات الضريبية، فضلا عن الأشخاص الآخرين الذين حصلوا على خاص
القوى؛ فن. 199.1 - الشخص الذي يؤدي واجبات وكيل الضرائب؛
فن. 199.2 - مالك أو رئيس المنظمة، شخص آخر،
أداء المهام الإدارية فيه، أو فرداً

مُقَاوِل)؛ الانتماء إلى مجموعة إجتماعيةذوي الدخل المتوسط ​​أو المرتفع، مستوى منخفضالقلق الاجتماعي والتوتر. مستوى عال من التدريب المهني (أعلى التعليم المهني)، الكفاءة في مجالات النشاط القانونية والاقتصادية، والنشاط في الأنشطة المهنية، والحدس والمنطق المتطور؛ العمر الأكثر إنتاجية للنشاط المهني هو من 30 إلى 49 عامًا، ووجود وظيفة دائمة وجيدة الأجر إلى حد ما أو عمل تجاري خاص؛ العدمية القانونية فيما يتعلق بأنشطة نظام سلطات الدولة والبلدية (سلطات إنفاذ القانون والضرائب) باعتبارها السمة النفسية الأكثر تميزًا للشخص ؛ الرغبة الواضحة في الربح؛ تضخم الاحتياجات التي لا تتوافق مع مستوى الدخل؛ الشعور بالإفلات من العقاب، حيث تسود الدوافع غير القانونية للسلوك المنحرف. إن التوصيف الإجرامي التفصيلي لشخصية المجرمين المعنيين، المقترح في الأطروحة، يجعل من الممكن تحديد ومراعاة سماتها المهمة لتنظيم الوقاية.

3. فيما يتعلق بتحديد الجريمة الضريبية في روسيا الحديثة، ينبغي التمييز بين ثلاث مجمعات سببية الأكثر أهمية:

1) تحديد سياسي وقانوني معقد - التشكيل
وكان النظام الضريبي والتشريع الضريبي نتيجة
في نفس الوقت الإصلاح السياسي والاقتصادي والقانوني
الاتحاد الروسي، والسياسة الضريبية والجنائية الحالية لا تزال قائمة
لم يتأثر كثيرًا بالواقع الاجتماعي والاقتصادي بقدر ما تأثر
كم مسار الحكومة السياسية (هناك عيب
النظام الضريبي وآلية الرقابة الضريبية، والتي لا تزال
هم في حالة من الإصلاح. وجود تناقضات في
الضريبية الحالية والمدنية والإدارية والجنائية و
تشريعات الإجراءات الجنائية ، مشاكل تنفيذ القواعد
الأفعال القانونية الدولية في التشريعات المحلية للبلد، والتي
يؤثر سلباً على نظام العدالة ويسمح للمجرمين بذلك
تجنب المسؤولية، بما في ذلك الدول الأجنبية);

2) المحددات الاجتماعية والاقتصادية المعقدة – وجود
ظل الهياكل الاقتصاديةالتي ترتبط أنشطتها
التهرب من الضرائب والرسوم المقررة قانونا والتستر
الممتلكات الخاضعة للضريبة، و
وتذليل العوائق في مجال ريادة الأعمال؛ غياب
سوق حرة كاملة ووجود عدم المساواة الاجتماعية، لا
السماح ، دون انتهاك القواعد الضريبية والجنائية
التشريعات لتنفيذ المشاريع الكاملة أو
الأنشطة الاقتصادية الأخرى (للحصول على دخل ثابت وتطوير و
تحديث الإنتاج، ودفع أجور العمال، وما إلى ذلك)؛

3) تحديد الخصائص الاجتماعية والثقافية المعقدة
العقلية الروسية، التي تتميز بالعدمية القانونية،
عدم ثقة السكان في ضريبة الدولة والإجرامية

السياسة التي نشأت بعد إصلاحات التسعينيات. القرن الماضي والذي لا يستطيع المجتمع التغلب عليه بأي شكل من الأشكال (الصورة الملحوظة هي نتيجة لظلم الخصخصة وإعادة التوزيع اللاحق لممتلكات الدولة، ومظاهر الفساد، وتغلغل العناصر الإجرامية في هياكل السلطة، وانتشار الثقافة الفرعية الإجرامية في وسائل الإعلام والإنترنت).

4. عند بناء نموذج حديث للوقاية الضريبية
الجريمة في الاتحاد الروسي، يجب أن تأخذ في الاعتبار حقيقة ذلك
ممثلو سلطات إنفاذ القانون والسلطات الضريبية و
ويرى دافعو الضرائب المشكلة بشكل مختلف
الجريمة الضريبية: الأول - في ضرورة التشديد
السياسة الضريبية والجنائية المستمرة، الأخيرة، على العكس من ذلك، في
تحرير التشريعات الضريبية وإلغاء تجريم الضرائب
الجرائم. الحجج التي يقدمها كل طرف دفاعا عن حقه
المواقف، ولها حجج كافية مدعمة، ومستحقة
لعدد من الأسباب والشروط الموضوعية والذاتية (بشكل رئيسي
الطبيعة التنظيمية والقانونية والاجتماعية والاقتصادية).

5. يقترح المؤلف الاتجاهات الرئيسية للتحسين
أنظمة منع الجرائم الضريبية في الاتحاد الروسي
مع الأخذ في الاعتبار الاتجاهات السلبية في الاقتصاد العالمي (أجريت
سياسة العقوبات ضد بلادنا في الفترة 2014-2015) و
عدم الاستقرار الاقتصادي الداخلي للدولة ، الدولة
إنفاذ القانون المحلي والنظام الضريبي، وهي:

تبسيط المعلومات والأنشطة التحليلية لسلطات إنفاذ القانون والسلطات الضريبية على أساس البناء نظام موحدتبادل المعلومات (قاعدة بيانات عن جميع المخالفات والجرائم في المجال الضريبي في جميع مناطق الاتحاد الروسي، عن الأشخاص الذين ارتكبوها؛ بما في ذلك معلومات مهمة من الناحية التشغيلية عن الأفعال غير القانونية للأشخاص في المجال الضريبي المرتكبة في البلدان الأجنبية ضد المصالح للاتحاد الروسي، بالإضافة إلى مجموعة من المعلومات المتعلقة بالحفاظ على السجلات الضريبية، وما إلى ذلك)؛

رفع كفاءة الوقاية من الجرائم الضريبية
من خلال تفعيل وتنسيق أنشطة جميع أجهزة إنفاذ القانون و
السلطات الضريبية (التفاعل بين الإدارات وبين الإدارات)، و
أيضا من خلال تضمينها في هذا النشاط مباشرة
دافعي الضرائب (ممثلي مجتمع الأعمال الروسي) مع
بغرض تزويدهم بالوسائل الوقائية الفردية المناسبة
تأثير وتطوير القرارات المشتركة على الأهم
أسئلة؛

التطوير والاعتماد على المستوى الاتحادي والإقليمي
البرامج التشريعية التي تهدف إلى تبسيط وتحسين
مدى فعالية آلية التعويض عن الأضرار الناجمة عن الضريبة
الجرائم والجرائم على الموازنات على مختلف المستويات (بما في ذلك
بما في ذلك النظر في فكرة تنفيذ مؤسسة الوساطة الضريبية)؛

تنفيذ السياسة الضريبية والجنائية في الاتحاد الروسي باستخدام نهج متكامل يسمح، من ناحية، بضمان حتمية العقوبة على ارتكاب الجرائم الضريبية (لتشديد الرقابة الضريبية فيما يتعلق بهؤلاء الأشخاص، لحظر كونهم مؤسسًا قانونيًا الكيانات، لتشديد المسؤولية الجنائية في حالة تكرار جريمة ضريبية) من ناحية أخرى، لتحفيز وتشجيع السلوك الملتزم بالقانون والضمير لدافعي الضرائب في إطار التشريع الضريبي (زيادة عدد المزايا الضريبية، وتقليل عدد عمليات التدقيق الضريبي).

6. الوقاية الفردية من الجرائم الضريبية
أهم عنصر في أنشطة منع الضرائب
الجريمة، ويعرّفها المؤلف بأنها نشاط مشترك
إنفاذ القانون والسلطات الضريبية كجزء من الجارية
الدولة الضرائب والسياسة الجنائية لتوفير
الأثر التصحيحي والتربوي والوقائي عليها
الأشخاص الذين ارتكبوا جريمة ضريبية، والأشخاص الذين قاموا بشكل متكرر و
انتهاك منهجي لقوانين الضرائب باستخدام
الأساليب الخاصة للتأثير الوقائي (أسلوب الإقناع،
المساعدة والإكراه، وما إلى ذلك). من أجل تهيئة الظروف
الظروف المثلى لتنفيذه، يقترح إدخال هذه الممارسة
التاريخ الضريبي، والذي سيتم ضمانه من خلال حماية المعلومات،
المنصوص عليها في القانون.

يبدو أن التاريخ الضريبي يجب أن يعني جميع المعلومات المتعلقة بالوفاء بالالتزامات الضريبية والالتزامات بدفع الرسوم الإلزامية لمواطني الاتحاد الروسي وأصحاب المشاريع الفردية والكيانات القانونية - المقيمين الضريبيين. ينبغي إسناد واجب تكوين السجلات الضريبية بناءً على المعلومات المقدمة من السلطات الضريبية إلى وكالة متخصصة لإنفاذ القانون، والتي ينبغي إنشاؤها مع الأخذ في الاعتبار الخبرة التاريخية والحقائق الحديثة في هيكل وزارة الشؤون الداخلية لروسيا، وستكون وظائفها الرئيسية أيضًا تحديد انتهاكات القوانين المالية والضريبية، وبدء القضايا الجنائية، والتحقيق ونقل ملفات القضايا إلى المحكمة. يجب أن تكون الوظيفة الأكثر أهمية لهذه الهيئة هي الأنشطة العامة لمنع الجرائم في القطاع المالي والعمل الوقائي الفردي مع الأشخاص الذين حددتهم عند مراقبة السجلات الضريبية من أجل منعهم من الجرائم الضريبية، وكذلك مع الأشخاص المدانين بارتكاب جرائم ضريبية في من أجل منع الانتكاسات المحتملة. ومن السمات المميزة لهذه الهيئة المتخصصة وجود متخصصين من مختلف الملامح (المحامون والاقتصاديون وما إلى ذلك) في طاقمها.

7. كما أظهرت الدراسة أن إحدى المشاكل الرئيسية في مكافحتها
الجريمة الضريبية هي عدم وجود معهد إجرامي في القانون الجنائي للاتحاد الروسي
مسؤولية الأشخاص الاعتباريين. في كثير من الأحيان مسؤولة جنائيا عن
الأشخاص الطبيعيون متورطون في ارتكاب الجرائم الضريبية،

أولئك الذين وقعوا على وثائق الإبلاغ الضريبي أو ارتكبوا أفعالًا أخرى تشكل الجانب الموضوعي لجريمة ضريبية محددة، نيابة عن المنظمة (على سبيل المثال، كبير المحاسبين)، والأشخاص الذين خططوا بالفعل للجريمة (إدارة ومؤسسي المنظمة ) واستخراج دخل حقيقي، ويظلون دون عقاب ويستمرون في ممارسة النشاط الاقتصادي.

وفي ضوء ما سبق، فضلاً عن وجود اتجاهات نمو سلبية للغاية في الاتحاد الروسي في عدد الجرائم الضريبية التي يرتكبها عدد كبير من الأشخاص المنظمات التجارية، وزيادة في مقدار الأضرار التي لحقت بميزانية الدولة من مثل هذه الأفعال، يقترح المؤلف إدخال المسؤولية الجنائية للكيانات القانونية (المنظمات) لارتكاب جرائم ضريبية من خلال التغييرات التالية على القانون الجنائي: 1) الدولة الفن. 19 من القانون الجنائي للاتحاد الروسي بصيغته المعدلة، مما يسمح بإخضاع المنظمات للمسؤولية الجنائية بطريقة خاصة الحالات المثبتة: "تقع المسؤولية الجنائية على عاتق فرد عاقل بلغ السن المنصوص عليه في هذا القانون، وكذلك الكيانات القانونية في الحالات المنصوص عليها بشكل خاص في المواد ذات الصلة من الجزء الخاص من هذا القانون"؛ 2) التمييز بين مسؤولية الأفراد والكيانات القانونية من خلال فرض عقوبات على الملكية بموجب المادة. 199، 199.1، 199.2 من القانون الجنائي للاتحاد الروسي بشأن المنظمات؛ 3) إضافة إضافات إلى الفن. 199.1، 199.2 من القانون الجنائي للاتحاد الروسي الوضع القانونيموضوع الجريمة - فرد أو رجل أعمال فردي أو منظمة؛ 4) النظر في إمكانية اعتماد نص القانون الجنائي للاتحاد الروسي وترسيخه لاحقًا كعقوبات جنائية تنطبق على الكيانات القانونية، مثل أنواع العقوبات مثل "تصفية كيان قانوني"، "حظر أنواع معينة من المعاملات" من قبل كيان قانوني"، "إنهاء الأنشطة"، "نشر أو توزيع الجملة، سواء في شكل مطبوع أو بأي وسيلة أخرى للاتصال الصوتي والمرئي" (على غرار مثال القانون الجنائي الفرنسي، القسم الثاني).

8. على الرغم من بعض الجدل حول محتوى الصياغة التشريعية "طريقة أخرى للتهرب الضريبي"، والتي تم استبعادها من نص المادة. 198 و 199 من القانون الجنائي للاتحاد الروسي بموجب القانون الاتحادي الصادر في 8 ديسمبر 2003 رقم 162-FZ، كان لوجودها أهمية قانونية كبيرة - فقد أتاح توسيع قائمة طرق ارتكاب إحدى الجرائم بشكل كبير. الجرائم الضريبية المدرجة. وكما أظهرت الدراسة، فإن المجرمين يستغلون هذه الفجوة على نطاق واسع. ويبدو أن استعادة هذا الحكم في نص الجزء 1 من الفن. 198 والجزء 1 من الفن. 199 من القانون الجنائي للاتحاد الروسي، سيساعد على زيادة فعالية مكافحة الجرائم الضريبية.

بالإضافة إلى ذلك، من أجل تحسين الأسلوب القانوني للقانون الجنائي الحالي للاتحاد الروسي، من الضروري استبعاد أحكام الفقرة 2 من المذكرة الخاصة بالفن من نصه. 198 من القانون الجنائي للاتحاد الروسي والفقرة 2 من الملاحظات على الفن. 199 من القانون الجنائي للاتحاد الروسي، الذي يكرر أحكام المادة. 76.1 من القانون الجنائي للاتحاد الروسي وخلق صراعات قانونية تعيق مكافحة الجرائم الضريبية.

الأهمية العلمية والعملية للدراسة.تكمن الأهمية النظرية لبحث الأطروحة في حقيقة أنه يمكن استخدام الأحكام النظرية المصاغة لمواصلة دراسة مشاكل منع الجريمة الضريبية. تتناول الأطروحة تفاصيل المفهوم والتفاصيل والاتجاهات الرئيسية للجريمة الضريبية في روسيا الحديثة؛ تدابير هامة إجرامية مقترحة لمنع الجرائم الضريبية؛ يتم الكشف عن ميزات الخصائص القانونية الجنائية ومشاكل تأهيل الجرائم الضريبية. وبالتالي، تكمن الأهمية النظرية في حقيقة أن الدراسة تقدم مساهمة معينة في تطوير علم الجريمة والقانون الجنائي، وسد الثغرات.

تكمن الأهمية العملية لبحث الأطروحة في إمكانية استخدام النتائج والمقترحات: في العملية التشريعية لتحسين التشريعات الحالية في مجال مكافحة الجرائم الضريبية؛ في الأنشطة العملية المتعلقة باكتشاف الجرائم الضريبية وقمعها والإفصاح عنها ومنعها (في المقام الأول من قبل ممثلي وكالات الضرائب وإنفاذ القانون والمحاكم ذات الاختصاص العام)؛ يمكن تنفيذ التوصيات الفردية في إعداد القرارات التوجيهية للجلسة المكتملة للمحكمة العليا للاتحاد الروسي. يسمح محتوى المادة البحثية للأطروحة باستخدامها في تدريس تخصصات مثل "علم الإجرام"، "علم الضحايا"، "القانون الجنائي" في المؤسسات التعليمية للتعليم العالي ذات الملف القانوني.

اعتماد نتائج الأبحاثتلقى التعبير في المنشورة أوراق علميةوالخطب في المؤتمرات على مختلف المستويات بما فيها الدولية والأجنبية.

تم تقديم الأحكام الرئيسية والاستنتاجات والتوصيات العملية من قبل المؤلف في خطاباته في المؤتمرات التالية: المؤتمر العلمي والعملي الدولي الخامس "السياسة والقانون في النظام الاجتماعي والاقتصادي للمجتمع" (موسكو، 25-26 ديسمبر 2012) ; المؤتمر العلمي والعملي الدولي الحادي عشر "الاقتصاد وعلم الاجتماع والقانون" (موسكو، 25 ديسمبر 2012)؛ المؤتمر الدولي "الاقتصاد والقانون في مجتمع حديث"(فولغوجراد، 27-28 فبراير 2013)؛ المؤتمر العلمي والتعليمي المنهجي لأعضاء هيئة التدريس والباحثين وطلاب الدراسات العليا في جامعة ولاية فورونيج الزراعية التي تحمل اسم الإمبراطور بيتر الأول "نظرية وممارسة التقنيات المبتكرة في المجمع الصناعي الزراعي" (فورونيج ، 2013) ؛ المؤتمر الدولي "القانون المالي في مواجهة منافسي القرن الحادي والعشرين" (غدانسك-نيناشارم-ستوخولم، 2013)؛ المؤتمر العلمي والعملي لكلية الحقوق بجامعة يليتس الحكومية الذي يحمل اسم آي إيه بونين (يليتس، 2013)؛ المؤتمر العلمي والعملي الدولي "القضايا الفعلية للنشاط الاقتصادي في روسيا والخارج: الجانب الاقتصادي والقانوني" (فورونيج، 2013)؛ دولي

المؤتمر العلمي والعملي "المثل الديمقراطية وتعددية النظم القانونية" (موسكو، 2014)؛ المؤتمر العلمي والتعليمي المنهجي لأعضاء هيئة التدريس والباحثين وطلاب الدراسات العليا في جامعة VGAU الذي يحمل اسم الإمبراطور بيتر الأول "نظرية وممارسة التقنيات المبتكرة في المجمع الصناعي الزراعي".

تم الانتهاء من الأطروحة ومناقشتها والموافقة عليها في قسم القانون الجنائي وعلم الإجرام بكلية الحقوق بالمؤسسة التعليمية لميزانية الدولة الفيدرالية للتعليم المهني العالي "جامعة ولاية يليتس التي تحمل اسم I.I. I ل. بونين.

هيكل الأطروحةيتوافق مع غرض الدراسة وأهدافها، ويتكون من مقدمة، وفصلين، مقسمة إلى سبع فقرات، وخاتمة، وقائمة الاستخدامات القانونية والتطبيقية. المصادر العلميةالتطبيقات.

مفهوم وحالة وخصائص الجريمة الضريبية في الاتحاد الروسي

يجب أن تبدأ دراسة الخصائص الرئيسية للجريمة الضريبية بدراسة مفهوم وجوهر الجريمة الضريبية - المكون الرئيسي للظاهرة السلبية الاجتماعية التي ندرسها1.

لذا فإن الجرائم الضريبية، باعتبارها مجموعة متنوعة من الجرائم الاقتصادية، لها أصل قديم وتطور تاريخي طويل. تجدر الإشارة إلى أن الخبراء يعزون بحق ذكرهم الأول إلى الوقت الذي كتب فيه الكتاب المقدس، فيما يتعلق باكتشاف أوصاف لأفعال تذكرنا بالهياكل القانونية الحديثة للجرائم الضريبية3.

يحتوي القانون العام الروماني على تنظيم عالي الجودة إلى حد ما للنظام الضريبي وإجراءات دفع المدفوعات الإلزامية. كانت الواجبات جزءًا لا يتجزأ من الوضع القانوني للمواطن الروماني وتتطلب التقيد الصارم بها. الالتزامات العامة المدنية بدفع الضرائب والرسوم أركادي خريسي في كتابه “على الالتزامات المدنية» تنقسم إلى ثلاثة أنواع: شخصية وملكية ومختلطة (د.50.4.18.28). يعتبر جمع الضرائب والوصاية على الضرائب خدمة مدنية شخصية؛ ولم يتم تأسيسها بموجب القانون فحسب، بل أيضًا بموجب عادات المجتمع (د.50.4.1.2). الإجراءات الأخرى التي تم تنفيذها بالأموال الواردة من العقاراتوكانت التزامات الملكية بمثابة خسارة لأصحابها (د.50.4.18.18). بالإضافة إلى ذلك، تذكر مصادر القانون الروماني أيضًا تحصيل ضريبة النبيذ، وشراء الزيت، وتوريد الخيول وغيرها. المدفوعات العينيةإلى الخزانة والإجراءات المختلطة (د.50.4.18.19-21)1. أما بالنسبة لتنظيم العقوبات على ارتكاب الجرائم الضريبية في القانون الروماني، فمن المؤسف أن هذه المسألة لم يتم تناولها بشكل كاف في الآثار التشريعية. على ما يبدو، تطور هذا الوضع بسبب حقيقة أنه تم فرض الضرائب والرسوم باستخدام كل قوة الجهاز القمعي للدولة الرومانية القديمة. كانت هناك حالات أدى فيها تحصيل الضرائب إلى تدمير المقاطعات الرومانية لدرجة أنه تم العفو عن المتأخرات بسبب إفلاس السكان.

في العصور الوسطى والعصر الحديث في أوروبا هذا النهجبالطبع، تم الحفاظ عليها، والتي تم تفسيرها بالكامل من خلال الحقائق التاريخية والاجتماعية في ذلك الوقت. لكن منذ مزيد من التطويرالعلاقات الاقتصادية، تغيير في النظام الاجتماعي والاجتماعي، يبدأ الوضع في التغيير بشكل كبير.

بدأت الملاحقة الجنائية لارتكاب جرائم اقتصادية في الوقت الذي غيرت فيه الوظائف الاجتماعية والاقتصادية للدولة اتجاهها تدريجياً نحو التدخل الأكثر نشاطًا في المجال الاقتصادي من أجل منع الصراعات الاجتماعية. نسعى جاهدين للبناء قواعد القانونتطورت إلى هدف الخلق دولة الرفاهيةوالذي كان دائمًا مصحوبًا بزيادة كبيرة في الرفاهية الاقتصادية للسكان. وقد استلزمت هذه العمليات حتماً تشكيل تشريعات ضريبية واسعة النطاق وتشريعات بشأن حماية المنافسة. هذا هو السبب في نظام الجرائم الاقتصادية والإجرامية

روسيا في العلاقة القانونيةلفترة طويلة ذهب بطريقته الخاصة وبسبب الأصالة التشريع الروسيوالسمات الثقافية والتاريخية للعرق الروسي إلى حد ما، وكان في هذا المجال متقدما قليلا على أوروبا. في الوقت نفسه، كان أقدم نصب تذكاري للقانون الجنائي هو "روسكايا برافدا"، والذي، على الرغم من التنظيم التفصيلي للعقوبات الجنائية وإجراءات تقديم العدالة، لم يتضمن أي ذكر للجرائم الضريبية. تم تطوير موقف مماثل عند قراءة رسائل محكمة نوفغورود وبسكوف، والتي، في رأينا، لا يمكن تفسيرها إلا من خلال هيمنة زراعة الكفاف، ونتيجة لذلك، تخلف التبادل الاقتصادي بين المدن والأراضي، كما هو الحال في أوروبا في العصور الوسطى. كقاعدة عامة، نظمت الأمراء جمع الضرائب (Polyudye) جنبا إلى جنب مع فرقة مسلحة خاصة بهم، والتي استبعدت بالكامل تقريبا إمكانية عدم دفع أو إخفاء الممتلكات. أصالة قانون العصور الوسطى الروسي V.V. يوضح موموتوف أنها تشكلت من خلال وضع التشريعات الأميرية حول القانون السلافي العام تحت التأثير المتزامن للنظرة الوثنية للعالم وقواعد الأخلاق المسيحية، التي حددت خصوصيتها، على الرغم من بعض الاقتراضات من المصادر البيزنطية.

يتميز "قانون الكاتدرائية" لعام 1649 فقط بالتوحيد الكامل للجرائم الاقتصادية بين مصادر القانون الروسي القديم. وأشارت إلى: تحصيل الرسوم غير المشروعة؛ الإهانة والضرب والسرقة أثناء تحصيل الرسوم؛ مسؤولية الملكية عن التحصيل غير القانوني للواجبات من الأشخاص المعالين؛ المسؤولية عن محاولة الجنود نقل التجار ببضائعهم تحت ستار الجنود؛ محاولة التهرب من الواجب من قبل المتاجرين عن طريق انتحال الشخصية

المؤرخ القانوني الروسي الشهير ف. ويشير تومسينوف إلى ذلك، مقارنةً بالسودبنيك في عامي 1497 و1550. ومع روسكايا برافدا، يُظهر قانون الكاتدرائية لعام 1649 "القسوة غير المسبوقة للعقوبات الجنائية، ويتم تقديم هذه القسوة هنا كملكية غير قابلة للتصرف للعقاب". وتتميز هذه المجموعة القانونية بتعريف "متعطش للدماء". ولتفسير هذه الخاصية، يقدم العالم الحجج التالية. "إن إنشاء رؤية رسمية للجريمة في الوعي القانوني الروسي والتشريعات العلمانية يلبي احتياجات الدولة الروسية النامية." وفي الوقت نفسه، فإن فهم الجريمة باعتبارها انتهاكًا لأحكام سلطة الدولة يبدأ بالهيمنة في التشريعات في عصر تكوين الدولة البيروقراطية (الملكية المطلقة)، أي أن العقوبات تصبح أكثر شدة، وتكون أعطيت عمدا أهمية مخيفة2.

المحددات الرئيسية للجريمة الضريبية

وفقًا لبيانات دائرة إحصاءات الدولة الفيدرالية للاتحاد الروسي لعام 2014، يتراوح حجم قطاع الظل للاقتصاد في روسيا من 15 إلى 20٪ من الناتج المحلي الإجمالي. الناتج الإجمالي(فيما يلي - الناتج المحلي الإجمالي)؛ وفقا لخبراء مستقلين - ما يصل إلى 40٪؛ ويعطي البعض أرقامًا أخرى - من 60-90٪ لقطاعات معينة من اقتصاد البلاد4. واحدة من الأطروحات الرئيسية هي حقيقة تأثير العوامل اقتصاد الظليصبح ملموسا إلى درجة أنه يعرض الأمن القومي للبلاد للخطر؛ تتطور مخططات التهرب الضريبي، وتصبح أكثر تطوراً و"تكيفاً" فيما يتعلق بالقانون الوضعي والإنفاذ القضائي كل عام. ويشير الخبراء إلى أن الإحصاءات الجنائية والقضائية لا تعكس إلى حد كبير الجريمة نفسها، بل تعكس ممارسة الرد على الجرائم التي يرتكبها الضحايا، وكذلك وكالات إنفاذ القانون.

في هذه المناسبة قبل الميلاد. يقول أوفتشينسكي بحق أن الإحصاءات الجنائية أصبحت اليوم قابلة للإدارة مرة أخرى ولا تعكسها الوضع الحقيقيأي أن ما تشير إليه الإحصائيات هو كمون وهمي - "تعديل" لمعدلات الجريمة لإضفاء مظهر الوضع المناسب 6.

يتم تحديد زمن الوصول ككل بواسطة B.Ya. جافريلوف كمجموعة من الأعمال الإجرامية غير المعروفة ومعروفة لوكالات إنفاذ القانون والتي لا تنعكس في القانون الجنائي الرسمي انظر: جيلينسكي ياب. الانحراف، الجريمة، السيطرة الاجتماعية. مقالات مختارة / Ya.I. جيلينسكي. - سانت بطرسبرغ 2004. - ص 209-210. الإحصاءات القانونية أو القضائية بسبب النقص المعياري التنظيم القانونيالمحاسبة الخاصة بهم. كقاعدة عامة، من بين أسباب الجريمة الخفية، يتم تسليط الضوء على الكمون الطبيعي، الذي يتجلى في حقيقة أن وكالات إنفاذ القانون ليست على علم بالجرائم، لأن المواطنين لا يبلغون عنها. وهو يعارض الكمون الاصطناعي، الذي يحدث إذا علمت وكالات إنفاذ القانون بوجود جرائم، لكنها لم تسجلها.

مثل يا. جيلينسكي، إنه نموذجي للمجتمعات الشمولية والاستبدادية، لذلك لوحظ وضع مماثل في العهد السوفيتي ويلاحظ الآن. ويرجع ذلك إلى مستوى اكتشاف الجرائم، والذي لا يمكن أن يكون في كثير من الأحيان مناسبًا إلا من خلال إخفاء بعض المؤشرات. ومن الممكن تحديد خطأ كبير في المستوى الحقيقي للجريمة والبيانات الرسمية استنادا إلى المواد التي تسجل عدد ضحايا الجرائم وجرائم القتل العمد، والتي تتميز بانخفاض الكمون. إذا أخذنا في الاعتبار المؤشرات، فمع زيادة المستوى العام للجريمة، لا توجد طريقة يمكن أن تنخفض بها. يمكن أيضًا أن يكون سبب التسجيل الخاطئ للجرائم هو الكمون الحدي نتيجة لخطأ قانوني أو وهم، عندما يتم تصنيف العمل الإجرامي على أنه غير إجرامي أو يتم تحديد خطورته بشكل غير صحيح.

وفقا ل I.I. كوتشيروف، الأسباب الرئيسية لارتفاع كمون الجرائم الضريبية هي: غياب الضحايا والأشخاص الآخرين (باستثناء هيئات مراقبة الضرائب) المهتمين بالكشف عنهم؛ موقف متسامح من السكان تجاه المخالفين لقوانين الضرائب؛ تمويه دقيق عدم وجود آثار واضحة للجرائم؛ وجود فترة زمنية كبيرة (من سنة واحدة أو أكثر) بين لحظة ارتكاب الجريمة الضريبية واكتشافها؛ أوجه القصور في أنشطة وكالات الضرائب وإنفاذ القانون1.

بالإضافة إلى ذلك، قبل الميلاد. يؤكد Ovchinsky على شيء آخر الاتجاهات الحاليةتكتسب الجريمة أهمية كبيرة منذ بداية عام 2009، الأزمة المالية والاقتصادية العالمية، والتي أدت إلى زيادة خطيرة في عدد جرائم مثل الاحتيال والتزوير والتزوير والتهرب الضريبي. لقد لاحظنا في وقت سابق أن الوضع مع فرض عقوبات على الشركات المحلية من قبل الدول الغربية، يزداد سوءا مناخ الاستثماروقد يكون للحالة العامة للاقتصاد في نهاية عام 2014 أيضًا تأثير سلبي للغاية على مستوى الجرائم الضريبية.

في الوقت نفسه، من الممكن التنبؤ ببعض اليقين بزيادة في عدد الجرائم الضريبية المسجلة للفترة المشمولة بالتقرير لعام 2014، لأنه بالنسبة لجزء كبير من مجتمع الأعمال الروسي (وفقًا للمستجيبين من سلطات إنفاذ القانون والضرائب لقد أجرينا مقابلات، أكثر من ربع رواد الأعمال ليسوا مستعدين لخسارة الدخل الحقيقي، وبالتالي يمكنهم حتى ارتكاب أعمال غير قانونية في مجال الضرائب من أجل الإثراء الشخصي)، والذين كانوا يحصلون في السابق باستمرار على دخل مرتفع من ريادة الأعمال والأنشطة الاقتصادية الأخرى، بطريقة إجرامية يبقى التهرب من الضرائب والرسوم في الظروف الحديثة هو السبيل الوحيد للحفاظ على هذا الدخل المستقر، ونتيجة لذلك، مستوى معيشي مرتفع لنفسك ولموظفي الشركة وما إلى ذلك.

ويشير علماء الجريمة إلى ثلاث كتل عوامل اقتصادية، مما يؤثر على مستوى الجريمة: أولا، مستوى الرفاه الاقتصادي في البلاد ككل، والذي يحدده متوسط ​​\u200b\u200bمستوى دخل الفرد ودرجة عدم المساواة في الدخل؛ ثانياً، حالة سوق العمل،

ووفقا لها، تم التوصل إلى الاستنتاجات التالية التي تحدد اتجاهات ديناميات الجريمة الضريبية تحت تأثير المحددات الاقتصادية: الدخل من الأنشطة القانونية ونموه لهما تأثير سلبي وإيجابي على نمو الجريمة، لأنه يحدد ليس فقط تكاليف الفرص الضائعة، ولكن أيضًا الفوائد الناجمة عن الجرائم؛ وعدم المساواة في الدخل يزيد من الجريمة؛ ومن المسلم به أن تأثير البطالة على الجريمة ذو شقين.

تجدر الإشارة إلى أن الحالة العامة وديناميكيات الجريمة في الاتحاد الروسي تخضع للاتجاهات العالمية في التنمية الاجتماعية والاقتصادية للمجتمع. وفي الوقت نفسه، فإن أهم سمة للجريمة الاقتصادية في الاتحاد الروسي هي ارتفاع مستوى الكمون فيها، مما لا يسمح بإجراء تقييم واقعي لحجم انتشارها وعدد الجرائم والأضرار الناتجة عنها.

السبب الأكثر موضوعية للصعوبات في محاسبة الجرائم الاقتصادية هو الطي في الاتحاد الروسي في التسعينيات. والأداء الحديث لـ "اقتصاد الظل" و"سياسة الظل" و"عدالة الظل"، التي تؤثر على النشاط الاقتصادي القانوني بأكثر الطرق تدميراً. علاوة على ذلك، فإن النظام الضريبي هو الذي يصبح الأكثر عرضة للخطر في هذا الصدد بسبب انسحاب هياكل الظل الاقتصادية إلى ما هو أبعد من حدود أدائه.

السياسة الجنائية في مجال منع الجرائم الضريبية

لذلك، دعونا نفكر بالتفصيل في الكتلة الثالثة من مجمع منع الجرائم الضريبية - إيجاد الحل المشاكل الفعليةتنفيذ السياسة الجنائية.

بالنظر إلى منع الجرائم الضريبية في الاتحاد الروسي، ينبغي الاعتراف بأن أحد الأسباب الرئيسية لانخفاض كفاءة مكافحة الجرائم الاقتصادية في البلاد هو وجود أوجه قصور في الإطار التنظيمي في هذا المجال. تتطلب بعض أحكام القانون الجنائي للاتحاد الروسي المتعلقة بالجرائم الضريبية أيضًا مراجعة، مع مراعاة الحقائق الحديثة وإنجازات العلوم القانونية واحتياجات الممارسة. وعلاوة على ذلك، ينبغي أن يتم تحسين قواعد القانون الجنائي وفقا للأهداف والمبادئ التوجيهية التي تمت صياغتها على أعلى مستوى في الدولة. لسوء الحظ، في صياغة الأهداف والمواقف في مكافحة كل من الجريمة الضريبية والجريمة الاقتصادية بشكل عام، يمكن تتبع بعض الصعوبات.

على وجه الخصوص، في 6 مارس 2013، بأمر من حكومة الاتحاد الروسي رقم 313-ر، برنامج الحكومةللاتحاد الروسي "ضمان القانون والنظام ومكافحة الجريمة" (المشار إليه فيما يلي باسم برنامج مكافحة الجريمة)، والغرض منه معترف به على أنه "تحسين جودة وفعالية مكافحة الجريمة، وحماية النظام العام، والممتلكات، وضمان الأمن العام". السلامة والأمن مروروكذلك الثقة في هيئات الشؤون الداخلية للاتحاد الروسي من جانب السكان. ومع ذلك، لا تحتوي الوثيقة على أهداف وقائمة من التدابير التي تهدف إلى منع الجرائم الاقتصادية والضريبية على وجه التحديد، والتي، في رأينا، موضحة بما يلي.

تستشهد حكومة الاتحاد الروسي في الوثيقة بالإحصاءات الرسمية للجنة SIAC التابعة لوزارة الشؤون الداخلية الروسية لعام 2012، والتي بموجبها ديناميكيات جميع الجرائم الاقتصادية المسجلة (-26.8%)، بما في ذلك الجرائم الضريبية (-39.9%) )، وهو سلبي. يرجع الانخفاض في عدد هذه الجرائم، وفقًا لحكومة الاتحاد الروسي، إلى التغييرات التي أدخلت على التشريعات الجنائية وقانون الإجراءات الجنائية والضرائب، والتعديلات التي أجرتها وكالات إنفاذ القانون على التدابير المتخذة من أجل تقليل الضغط على الهياكل التجارية، بالإضافة إلى فضلا عن زيادة عامة في فعالية تدابير منع الجريمة نتيجة للتدابير التشغيلية والوقائية الخاصة المستهدفة. وفي الوقت نفسه، لوحظ أن بعض الجمود في الجريمة، والذي، حتى لو كانت تدابير مكافحته فعالة للغاية، له تأثير إيجابي مع تأخير لعدة سنوات. وفي هذا الصدد، فإن التأثير على الوضع الإجرامي لتلك المشاكل الاجتماعية والاقتصادية التي نشأت أو تفاقمت فيما يتعلق بالأزمة المالية والاقتصادية العالمية، والتي لم تظهر بعد بشكل كامل، فضلا عن الاتجاهات السلبية الأخرى في الجرائم الضريبية في روسيا الاتحاد (بما في ذلك المستوى المرتفع للغاية من الكمون من الجرائم الضريبية، ومشاكل نظام العدالة، والثغرات الحقيقية في التشريعات المحلية). وكنتيجة سلبية لمثل هذه الاستنتاجات الرسمية، لم يتم تطوير التدابير التنظيمية والقانونية لمنع الجرائم الضريبية في الوقت المناسب، وبالتالي تظل المشاكل دون حل. وفي الوقت نفسه، ينبغي أن يؤخذ في الاعتبار أن جميع الأهداف الواردة في مجموعة معينة من الأفعال القانونية تضاف إلى تشكيل محدد، والذي يعتبر سياسة إجرامية.

في الدول المتقدمةفي الغرب، لوحظت زيادة مطردة في الجريمة في العقود الأخيرة (الاستثناء هو اليابان، حيث يتم تقييم حالة الجريمة تقليديًا على أنها منخفضة ومستقرة1) وكلما ارتفع مستوى التنمية الاقتصادية في البلاد، زاد نمو الجريمة. ولهذا السبب لوحظت زيادة في العدد الإجمالي للجرائم في ألمانيا وفرنسا والدول الإسكندنافية2. وفقا لبعض البيانات، الخصائص الرئيسية للجريمة في الولايات المتحدة والمملكة المتحدة في الفترة من 1999 إلى 2014 هي: انخفاض كبير بشكل عام في مستوى الجريمة والإيذاء على سبيل المثال جرائم العنف؛ الكمون أكثر من 50%؛ ومستوى عالٍ باستمرار من الاهتمام العام بالجريمة؛ انخفاض مستوى ثقة الجمهور في وكالات إنفاذ القانون. ومع ذلك، لا تزال كل من الولايات المتحدة والمملكة المتحدة في صدارة تصنيفات الجريمة العالمية. لقد تطور وضع مماثل، وفقًا لـ A. L. Smorgunova، تحت تأثير تحول السياسة الجنائية في الولايات المتحدة وبريطانيا العظمى، والذي ارتبط بتشديد عام للعقوبات ونظام العدالة الجنائية، أي بالعودة إلى ممارسة العقوبات التي تسبب معاناة جسدية ومعنوية ومعنوية؛ أكثر من شروط لأجل طويلالسجن؛ زيادة كبيرة في مبلغ الضمانات؛ المزيد من حالات العفو النادرة، فضلاً عن الإفراج المبكر والمشروط؛ التسجيل الإلزامي للمجرمين الذين ارتكبوا جرائم في المجال الجنسي، وما إلى ذلك1

حاليًا، هناك تحرير عام وإضفاء الطابع الإنساني على السياسة الإجرامية لروسيا، والتي أثرت في المقام الأول على وجه التحديد المجال الاقتصاديوتم التعبير عنه في إلغاء التجريم الجزئي للجرائم الضريبية.

يثير كبار العلماء الروس، الذين يبررون حالة أزمة السياسة الجنائية الحديثة، مسألة ما إذا كان من الممكن أن تكون ليبرالية في الظروف الحالية. يعتبر الخبراء أن الابتعاد عن النموذج القمعي لتنظيم القانون الجنائي وتخفيف بعض العقوبات الجنائية غير مبرر. وفي هذا الصدد قال أ.إ. يعتقد زالينسكي أن النظر في مشاكل القانون الجنائي في العصر الحديث المجتمع الروسيولا يمكن تحقيق ذلك إلا على أساس الفرص الاجتماعية والموارد والسياسية المتاحة وغيرها، وذلك باستخدام القانون الجنائي كأداة للتنظيم الاجتماعي.

وبناءً على ذلك، نستنتج أن التشريع الجنائي للاتحاد الروسي لا يمكن الاعتراف به بشكل لا لبس فيه باعتباره ليبراليًا أو محافظًا ليبراليًا؛ بعض الأفكار الليبرالية ذات صلة بأي نظام قانون جنائي؛ أحد أهداف القانون الجنائي هو زيادة فعاليته عن طريق تقليل تكاليف الموارد والعواقب السلبية. ومع ذلك، هناك ثلاث سمات لليبرالية مهمة جدًا هنا: فهي لا تحتاج إلى الديمقراطية لتنفيذها؛

تدابير خاصة لمنع الجرائم الضريبية

مع الأخذ في الاعتبار الاتجاهات السلبية للغاية في نمو عدد الجرائم الضريبية في الاتحاد الروسي التي ترتكبها المنظمات التجارية الكبيرة، ونمو الأضرار التي تلحق بميزانية الدولة من مثل هذه الأفعال، يُقترح إدخال المسؤولية الجنائية للكيانات القانونية ( المنظمات) لارتكاب جرائم ضريبية من خلال التغييرات التالية في القانون الجنائي:

1) فن الدولة. 19 من القانون الجنائي للاتحاد الروسي " شروط عامةالمسؤولية الجنائية" في الصياغة التي تسمح بإخضاع المنظمات للمسؤولية الجنائية في حالات محددة خصيصًا بالصيغة التالية: "فرد عاقل بلغ السن المنصوص عليه في هذا القانون، وكذلك الكيانات القانونية في الحالات المنصوص عليها خصيصًا في المواد ذات الصلة من الجزء الخاص من هذا القانون، تخضع للمسؤولية الجنائية »؛

2) التمييز بين مسؤولية الأفراد والكيانات القانونية، وفرض جميع عقوبات الملكية على المنظمات، وتغيير صياغة أحكام الفن. فن. 199، 199.1، 199.2 من القانون الجنائي للاتحاد الروسي: - في الفن. 199 من القانون الجنائي للاتحاد الروسي، يُنص على أحكام الفقرة الثانية من الجزء الأول بالصيغة التالية، باستثناء عقوبة الملكية للأفراد: "يعاقب بغرامة قدرها مائة ألف إلى ثلاثمائة ألف روبل مفروضة على المنظمة، أو عن طريق العمل القسري لمدة تصل إلى عامين مع الحرمان من الحق في استعارة وظائف معينة أو الانخراط في أنشطة معينة لمدة تصل إلى ثلاث سنوات أو بدونها، أو عن طريق الاعتقال لمدة تصل إلى إلى ستة أشهر، أو بالسجن لمدة تصل إلى سنتين مع الحرمان من الحق في شغل مناصب معينة 251 أو المشاركة في أنشطة معينة لمدة تصل إلى ثلاث سنوات أو بدونها »؛ - في الفن. 199 من القانون الجنائي للاتحاد الروسي، يُنص على أحكام الفقرة الثانية من الجزء 2 بالصيغة التالية، مع استبعاد عقوبة الملكية للأفراد: "يعاقب بغرامة قدرها مائتي ألف إلى خمسة مائة ألف روبل مفروضة على المنظمة، أو عن طريق العمل القسري لمدة تصل إلى خمس سنوات مع الحرمان من الحق في شغل مناصب معينة أو المشاركة في أنشطة معينة لمدة تصل إلى ثلاث سنوات أو بدونها، أو عن طريق الحرمان من الحرية لمدة تصل إلى ست سنوات مع الحرمان من الحق في شغل مناصب معينة أو الانخراط في أنشطة معينة لمدة تصل إلى ثلاث سنوات أو بدونها"؛ - في الفن. 199.1 من القانون الجنائي للاتحاد الروسي، ينص حكم الفقرة 2 من الجزء 1 على النحو التالي: "يعاقب بغرامة قدرها مائة ألف إلى ثلاثمائة ألف روبل تُفرض على منظمة أو فرد يعمل بصفته وكيل ضرائب، أو بمبلغ الأجور أو الدخل الآخر للشخص المدان لمدة تتراوح من سنة إلى سنتين، أو عن طريق العمل القسري لمدة تصل إلى سنتين مع أو بدون الحرمان من الحق في شغل وظائف معينة أو الانخراط في بعض الأنشطة لمدة تصل إلى ثلاث سنوات، أو بالاعتقال لمدة تصل إلى ستة أشهر، أو بالحرمان من الحرية لمدة تصل إلى سنتين مع أو بدون الحرمان من الحق في شغل مناصب معينة أو الانخراط في بعض الأنشطة الأنشطة لمدة تصل إلى ثلاث سنوات "؛ - في الفن. 199.1 من القانون الجنائي للاتحاد الروسي، ينص حكم الفقرة 2 من الجزء 1 على النحو التالي: "يعاقب بغرامة قدرها مائتي ألف إلى خمسمائة ألف روبل تفرض على منظمة أو فرد يعمل وكيل الضرائب، أو بمبلغ الأجور أو الدخل الآخر للشخص المدان لمدة تتراوح من سنتين إلى خمس سنوات، أو عن طريق العمل القسري لمدة تصل إلى خمس سنوات مع الحرمان من الحق في شغل مناصب معينة أو الانخراط في أنشطة معينة ل مدة تصل إلى ثلاث سنوات أو بدونها، أو بالحرمان من الحرية لمدة تصل إلى ستة 252 سنة مع الحرمان من الحق في شغل مناصب معينة أو الانخراط في أنشطة معينة (أنشطة معينة) لمدة تصل إلى ثلاث سنوات أو بدونه"؛ - في الفن. 199.2 من القانون الجنائي للاتحاد الروسي، ينص حكم الفقرة الثانية على النحو التالي: "يعاقب بغرامة قدرها مائتي ألف إلى خمسمائة ألف روبل المفروضة على منظمة أو رجل أعمال فردي، أو في مبلغ الأجر أو الدخل الآخر للشخص المدان لمدة تتراوح من ثمانية عشر شهرًا إلى ثلاث سنوات، أو العمل القسري لمدة تصل إلى خمس سنوات مع الحرمان من الحق في شغل مناصب معينة أو المشاركة في أنشطة معينة لمدة تصل إلى ثلاث سنوات سنوات أو بدونها، أو بالحرمان من الحرية لمدة تصل إلى خمس سنوات مع الحرمان من الحق في شغل مناصب معينة أو المشاركة في أنشطة معينة لمدة تصل إلى ثلاث سنوات، أو بدونها".

3) لتعديل المادة. فن. 199.1، 199.2 من القانون الجنائي للاتحاد الروسي، مع الإشارة إلى الوضع القانوني لموضوع الجريمة - فرد أو رجل أعمال فردي أو منظمة؛

4) النظر في إمكانية اعتماد نص القانون الجنائي للاتحاد الروسي وترسيخه لاحقًا كعقوبات جنائية تنطبق على الكيانات القانونية، مثل أنواع العقوبات مثل "تصفية كيان قانوني"، "حظر أنواع معينة من المعاملات" من قبل كيان قانوني"، "إنهاء الأنشطة"، "نشر أو توزيع الجملة، سواء في شكل مطبوع أو بأي وسيلة أخرى للاتصال الصوتي والمرئي" (على غرار مثال القانون الجنائي الفرنسي، القسم الثاني).

في الوقت نفسه، ينبغي الاعتراف بذنب كيان قانوني (منظمة) تلقائيا إذا كانت الأفعال المذنبة (التقاعس) لمديريها أو الأشخاص الآخرين المسؤولين عن محتوى المستندات المالية وتقديمها في الوقت المناسب (أو عدم تقديمها) إلى المالية وقد تم بالفعل إنشاء السلطات. وبالتالي، ينبغي تقديم الكيانات القانونية (المنظمات) فقط إلى مسؤولية الملكية وليس بدلاً من الفرد المذنب، ولكن معه على أساس أحكام القانون الجنائي للاتحاد الروسي بشأن التواطؤ، والذي ينبغي أن يمتد أيضًا إلى المنظمات .

ونعتقد أن هذا الإجراء سيساعد في تعزيز الرقابة الداخلية للشركات في هياكل الأعمال، والتي يمكن أن تصبح عاملا قويا في مكافحة الجرائم الضريبية، فضلا عن إنشاء ضمانات إضافية لتعويض مستوى الميزانية المتضررة على حساب الكيانات القانونية.

يُقترح مراجعة نهج المشرع في تفسير عبارة "طريقة أخرى للتهرب الضريبي"، والتي كانت سارية في وقت سابق وتم استبعادها من القانون الجنائي للاتحاد الروسي بموجب القانون الاتحادي رقم 162-FZ المؤرخ 8 ديسمبر، 2003. ونعتقد أن وجودها في الوقت الحاضر ليس له القيمة الوقائية المناسبة، حيث زاد عدد أساليب التهرب الضريبي مرة أخرى في السنوات الأخيرة، بينما يتم تحسينها باستمرار، الأمر الذي لا يمكن إلا أن يؤثر على حالة الجريمة الضريبية. لحل المشكلة من الضروري: - ذكر الجزء 1 من الفن. 198 من القانون الجنائي للاتحاد الروسي على النحو التالي: "التهرب من الضرائب و (أو) الرسوم من فرد عن طريق عدم تقديم الإقرار الضريبي أو المستندات الأخرى التي يكون تقديمها إلزاميًا وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي بشأن الضرائب والرسوم، أو عن طريق إدراج معلومات كاذبة عمدا في الإقرار الضريبي أو مثل هذه الوثائق، أو التهرب من الدفع و (أو) الرسوم بأي طريقة أخرى، المرتكبة على نطاق واسع - ..."؛ - ذكر الجزء 1 من الفن. 199 من القانون الجنائي للاتحاد الروسي على النحو التالي: "التهرب من الضرائب و (أو) الرسوم من المنظمة من خلال عدم تقديم الإقرار الضريبي أو المستندات الأخرى التي يكون تقديمها إلزاميًا وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي بشأن الضرائب والرسوم، أو عن طريق تضمين معلومات كاذبة عن عمد في الإقرار الضريبي أو هذه المستندات، أو التهرب من الدفع و (أو) الرسوم بأي طريقة أخرى، المرتكبة على نطاق واسع، - ... ".

القانون هو المنظم الفعال التنمية الاجتماعيةجميع العلاقات العامة، بما في ذلك تلك التي تتطور في مجال منع الجريمة. بادئ ذي بدء، تجدر الإشارة إلى أنه بالنسبة لهذا النوع من الممارسة الاجتماعية، فإن التنظيم الإيجابي للمسار الطبيعي للحياة الاجتماعية بموجب القانون له أهمية كبيرة. تحفز قواعد القانون الدستوري والمدني والعمل والأسري وغيرها من فروع القانون السلوك المفيد اجتماعيًا للناس، وتقيم علاقات اجتماعية تعارض الجريمة بطبيعتها، وتزيل (تحييد، وحظر) أفعال أسبابها وظروفها. بمعنى آخر، يساهم القانون في تحقيق إمكانات مكافحة الإجرام للمجتمع بأكمله ومؤسساته. إن عمل العوامل المضادة للإجرام، الذي تنظمه إلى حد ما قواعد القانون، يتم تنفيذه فيما يتعلق بمهام منع الجريمة ليس بشكل عفوي، ولكن بشكل هادف، أي. كجزء لا يتجزأ من الإدارة القائمة على أساس علمي للعمليات الاجتماعية. يتم أيضًا تنفيذ العلاقات العامة الناشئة في مجال منع الجريمة من خلال الحظر القانوني، من خلال تحديد المسؤولية القانونية عن السلوك غير القانوني. وتكتمل الوظيفة التنظيمية للقانون في هذه الحالة بوظيفة وقائية وهي ذات أهمية كبيرة لضمان فعالية تدابير منع الجريمة. إن الوظيفة التربوية للقانون لها أيضًا تأثير وقائي يتم التعبير عنه في التأثير الوسائل القانونيةعلى وعي الناس، يساهم في تكوين احترامهم للقانون، وعادة الامتثال لمتطلباته. وأخيراً الدور الخدمي للقانون فيما يتعلق بالمجال قيد البحث الحياة الاجتماعيةتتجلى في أنها تحدد بشكل معياري الإجراء الأمثل لتنفيذ تدابير منع الجريمة على المستوى الإجرامي الخاص، بما يتوافق مع الاحتياجات والمصالح العامة: مهامها، وأنواعها، ونظام الموضوعات، وكفاءتها، والأشكال الأساسية وأساليب العمل ، إلخ.

الأساس القانوني للإنذارالجريمة لها هيكل معقد، ويشمل قواعد مختلف فروع القانون.

الأحكام المهمة التي تحدد دور وأهمية النشاط الوقائي، ومحتواه واتجاهه، والامتثال الإلزامي لمبادئ العدالة والإنسانية والشرعية، واردة في عدد من الصكوك القانونية الدولية التي اعترفت بها روسيا: في الإعلان العالمي لحقوق الإنسان لعام 1948 ، في العهد الدولي الخاص بالحقوق المدنية والسياسية لعام 1966، ومدونة قواعد سلوك الموظفين المكلفين بإنفاذ القانون، التي اعتمدتها الجمعية العامة للأمم المتحدة في عام 1979، والمبادئ التوجيهية لمنع الجريمة والعدالة الجنائية (مرفق خطة عمل ميلانو) (الذي اعتمده مؤتمر الأمم المتحدة السابع لمنع الجريمة ومعاملة المجرمين في عام 1985)، وإعلان مبادئ العدل الأساسية المتعلقة بضحايا الجريمة والتعسف في استعمال السلطة، الذي اعتمده قرار الجمعية العامة للأمم المتحدة في عام 1985.

عدد من أحكام دستور الاتحاد الروسي، الفن. 2 الذي يعلن أن حقوق الإنسان وحرياته هي أعلى قيمة ويحدد واجب الدولة في احترامها وحمايتها. وقد تم الوفاء بهذا الواجب الأساسي طرق مختلفة، بما في ذلك من خلال منع الهيئات الحكومية من الانتهاكات التي يعاقب عليها جنائياً لحقوق وحريات المواطنين. المواصفات في الفصل. 2 من دستور الاتحاد الروسي حقوق وحريات الإنسان والمواطن، وضمانات تنفيذها المنصوص عليها فيه، ووسائل الحماية، والقيود المسموح بها، وتحدد وضع الفرد، الذي تنطلق منه جميع الهيئات الحكومية والعامة ينبغي المضي قدما في القيام بأي نوع من النشاط، بما في ذلك منع الجريمة. على وجه الخصوص، عند التنفيذ اجراءات وقائيةولا يجوز المساس بكرامة الإنسان (المادة 21)؛ لا يحق لأي شخص دخول المسكن ضد إرادة الأشخاص الذين يعيشون فيه، إلا في الحالات التي ينص عليها القانون، أو على أساس حكم(المادة 25)؛ ولا يجوز حرمان أحد من ملكيته إلا بقرار من المحكمة (المادة 35)، الخ. الاعتراف بالملكية الخاصة والملكية الحكومية والبلدية وغيرها من أشكال الملكية وحمايتها، وضمان وحدة المجال الاقتصادي، وحرية حركة السلع والخدمات الموارد الماليةتحدد حرية النشاط الاقتصادي (المادة 8 من دستور الاتحاد الروسي) مجالات النشاط الرئيسية والتركيز والاستراتيجية العامة لجهود المجتمع والدولة لمنع الجريمة الاقتصادية في ظروف السوق. لتنظيم وتنفيذ الوقاية من الضحايا، الفن. 52 من دستور الاتحاد الروسي، الذي ينص على أن حقوق ضحايا الجرائم وإساءة استخدام السلطة محمية بموجب القانون، وتوفر الدولة للضحايا إمكانية الوصول إلى العدالة والتعويض عن الأضرار الناجمة.

تتحدد أهمية القانون الجنائي في التنظيم القانوني لمنع الجريمة في المقام الأول من خلال حقيقة أن قواعده تحدد نطاق الأفعال المحظورة تحت التهديد بالمسؤولية الجنائية. تحدد قواعد القانون الجنائي التي تنظم نظام العقوبات، وإجراءات وشروط تعيينهم، والإعفاء من العقوبة، نظامًا قانونيًا معينًا للمدانين، وكذلك المفرج عنهم من المسؤولية الجنائية والعقوبة. العناصر المهمة في هذا النظام، والتي تخلق أسسًا قانونية للعمل الوقائي مع الأشخاص من هذه الفئات، هي القيود القانونية الموضوعة لهم، والقواعد والالتزامات الخاصة، والمراقبة والرقابة عليهم من قبل وكالات إنفاذ القانون والجمهور. من الأهمية بمكان للإثبات القانوني للتدابير الفردية لمنع تكرار الجرائم إنشاء سجل جنائي للقانون الجنائي. ويتحقق الأثر الوقائي لقواعد القانون الجنائي أيضًا من خلال تأثيرها على الوعي القانوني للمواطنين. بالإضافة إلى قواعد ما يسمى بالمنع المزدوج، عندما يحدث منع متزامن لجريمة أخرى عند اكتشاف جريمة واحدة، يمكن تمييز عدد من مواد القانون الجنائي التي توفر لموضوعات العمل الوقائي وسائل قانونية محددة للتأثير على العوامل الإجرامية. هذه هي، على وجه الخصوص، القواعد التي تحفز السلوك الذي يمنع ارتكاب الجرائم (على الدفاع الضروري، والرفض الطوعي لارتكاب جريمة، وتطبيق التدابير الطبية القسرية على مدمني الكحول ومدمني المخدرات، وما إلى ذلك). وتساهم عملية تنفيذ العقوبات برمتها، والتي ينظمها قانون السجون، في منع الجريمة. من أجل التنظيم القانوني لمنع معاودة ارتكاب الجرائم، وقواعد تشريعات السجون التي تنظم إجراءات الإفراج عن أماكن الحرمان من الحرية، وترتيبات العمل والأسرة للمفرج عنهم، والأهداف والأسباب والإجراءات الخاصة بمراقبة المفرج عنهم الإفراج المشروط، والإشراف الإداري على الأشخاص المفرج عنهم من أماكن الحرمان من الحرية لها أهمية خاصة الحرية، وعدد من الآخرين.

تتحدد أهمية تشريعات الإجراءات الجنائية في التنظيم القانوني لمنع الجريمة في المقام الأول من خلال كونها تحدد المهمة المناسبة لجميع الإجراءات الجنائية. إلى جانب ذلك، يحدد قانون الإجراءات الجنائية تدابير إجرائية محددة ذات طبيعة وقائية في شكل مذكرات من هيئة التحقيق، والمحقق، والمدعي العام، والأحكام (القرارات) الخاصة للمحكمة. من الأمور ذات الأهمية الكبيرة للتنظيم القانوني لمنع الجرائم قواعد قانون الإجراءات الجنائية، التي تنظم، إلى جانب قواعد القانون الموضوعي ذات الصلة، أسس وإجراءات الإعفاء من المسؤولية الجنائية والعقوبة بسبب التغيرات في الوضع. ، فيما يتعلق بالتوبة النشطة، فيما يتعلق بالمصالحة مع الضحية، مع تطبيق التدابير التعليمية الإلزامية على القاصرين، وما إلى ذلك.

تلعب قواعد القانون الإداري دورًا مهمًا في التنظيم القانوني لمنع الجريمة. وتشمل هذه، في المقام الأول، القواعد التي تنظم أسس وإجراءات تنفيذ تدابير التحذير الإداري والقمع والعقاب (الاسترداد). يتم تنفيذ الوظيفة الإجرامية الواضحة من خلال الوسائل الإدارية والقانونية لمكافحة السكر وإدمان المخدرات والدعارة وانتهاكات قواعد التجارة وانتهاكات حقوق المستهلك والجرائم البيئية وما إلى ذلك. ويتجلى التأثير الوقائي لتطبيق العقوبات الإدارية والقانونية في المصطلحات الوقاية الخاصة والعامة، وكذلك من خلال التأثير على حالات إجرامية محددة، مما يخلق بيئة تستبعد الإمكانية الفعلية لمواصلة الأنشطة غير القانونية. تحدد قواعد القانون الإداري إجراءات أنشطة الشرطة والرقابة وغيرها وكالات الحكومةويتم تحديد اختصاصاتهم وواجباتهم وحقوقهم في مجال منع الجريمة وغيرها من الجرائم. يشمل القانون الإداري الإجراءات القانونية المعيارية للهيئات التنفيذية القطاعية التي تنظم بالتفصيل أنشطتها لمنع الجريمة. على سبيل المثال، هي التعليمات التي اعتمدتها وزارة الداخلية الروسية بشأن أنشطة هيئات الشؤون الداخلية لمنع الجرائم، واللوائح المتعلقة بمقر العمليات لوزارة الداخلية الروسية لمنع الجرائم .

تتحمل قواعد فروع القانون المدروسة العبء الرئيسي في التنظيم القانوني (التنظيم القانوني) لعملية منع الجريمة. إن طبيعة النشاط الوقائي المعقد والمتعدد الأوجه تجعله يطبق قواعد ليس فقط تلك الفروع القانونية التي تهدف بشكل مباشر إلى مكافحة الجريمة، ولكن أيضًا عددًا من الفروع الأخرى. هذه مدنية (على سبيل المثال، المادة 30 من القانون المدني للاتحاد الروسي، والتي تنص على تقييد الأهلية القانونية للمواطنين الذين يتعاطون الكحول أو المخدرات)، والأسرة (على سبيل المثال، المادتان 69 و 73 من قانون الأسرة) الاتحاد الروسي، الذي ينظم أسباب وإجراءات وعواقب الحرمان من حقوق الوالدين أو تقييدها)، فضلاً عن قانون العمل والمالية والأراضي والفروع الأخرى (القطاعات الفرعية) للقانون.

وفي ختام استعراض الأسس القانونية لمنع الجريمة، لا بد من التطرق إلى فكرة إعداد واعتماد قانون قانوني تنظيمي خاص ينظم العلاقات في هذا المجال. وقد تم تقديم المقترحات في هذا الصدد منذ أكثر من 20 عامًا. وقد جرت محاولات لتنفيذ هذه الفكرة بأشكال مختلفة: من خلال إعداد مشاريع قوانين بشأن منع (منع) الجرائم، وأساسيات التشريع في هذا الشأن، وما إلى ذلك. وحتى الآن، لم تكن هذه المحاولات ناجحة. وتكمن الصعوبة الرئيسية في الطبيعة المتعددة الأبعاد والتخصصات للدعم القانوني لمنع الجريمة. يتم تضمين اللوائح القانونية التي تحكم منع الجريمة في العديد من فروع القانون وفروعه الفرعية، مما يجعل من الصعب الوصول بها إلى نوع من النزاهة، ونظام محدد بوضوح في إطار قانون تشريعي واحد. ومع ذلك، فإن هذا لا يستبعد إمكانية إيجاد حل أمثل لهذه المشكلة مع مرور الوقت، على سبيل المثال، باستخدام التدوين أو التأسيس أو وسائل أخرى لتنظيم المواد القانونية. ومن المثير للاهتمام أن نلاحظ أنه في وقت واحد في روسيا كان هناك ميثاق لمنع وقمع الجرائم (1857، 1876).

يعد تنفيذ القواعد القانونية التي تشكل الأساس القانوني لمنع الجريمة أمرًا مهمًا، ولكنه ليس الوسيلة الوحيدة لتنظيم هذا النوع من الممارسات الاجتماعية. مثل أي نشاط هادف، يجب تنظيم منع الجريمة بشكل صحيح.

عند تشكيل نظام لمنع الجريمة يلبي المتطلبات الحديثة، من الضروري الاستفادة من تجربة الماضي، مع عدم السماح بالاقتراض منها لعناصر لم تبرر نفسها، عناصر عفا عليها الزمن (الشكلية، تزيين النوافذ، الشغف بالمؤشرات الكمية، الانتهاك) لمبدأ الطوعية، وحقوق الإنسان، وما إلى ذلك). وينبغي بناء هذا النظام مع الأخذ في الاعتبار الظروف الاجتماعية والاقتصادية الجديدة، والدور المتغير للدولة، على أساس القيم الديمقراطية. لا ينبغي للمرء أن يسعى، كما كان الحال في الماضي، إلى المركزية المفرطة لأنشطة منع الجريمة، وإدخال أشكال وأساليب موحدة للبلد بأكمله.

الروابط الرئيسية للوقاية الاجتماعية هي هيئات الدولة والبلديات والمنظمات والجمعيات العامة العاملة على مستوى المدن والمقاطعات والمستوطنات، والتي تعمل في المناطق الصغيرة في مكان إقامة المواطنين ومباشرة في أهداف الحماية الوقائية.

يفترض النظر في الأسس التنظيمية للأنشطة الوقائية تعريفًا واضحًا لأهدافها وغاياتها. على سبيل المثال، يتم تحقيق أهداف تقليل مستوى الجريمة وشدتها وخطرها الاجتماعي من خلال حل المهام التالية التي تحدد الاتجاهات الرئيسية للأنشطة الوقائية. أولاً، في سياق منع الجريمة، يتم توفير تأثير معقد على مجموعة واسعة من الأسباب والظروف والمحددات الأخرى للجريمة (كل ما يغطيه مفهوم التوجه المعادي للمجتمع أو موقف شخصية الأشخاص الذين يمكنهم ارتكاب الجريمة) جريمة، أي آرائهم ومصالحهم ودوافعهم المعادية للمجتمع عادات سيئةوما إلى ذلك وهلم جرا.). ثانيا، يساهم نوع النشاط قيد النظر في منع وإزالة شروط التكوين الأخلاقي غير المواتي للشخص، مما قد يؤدي إلى ارتكاب الجرائم. ثالثا، هناك تأثير وقائي على الحالات والظروف الإجرامية التي تساهم في تحقيق نتيجة إجرامية. رابعا، يتم منع الجرائم المخططة والمحضرة، ويتم قمع الجرائم المرتكبة. خامسا، من خلال منع الضحايا، يتم ضمان الحماية من التعديات الإجرامية لضحايا الجرائم.

يمكن تنظيم حل هذه المهام (أنشطة مواضيع منع الجريمة في هذه المجالات)، كما يتضح من الخبرة المحلية والأجنبية، بطرق مختلفة. بالنسبة لجميع أنواع الاختلافات، فإن النوعين التاليين هما الأكثر أهمية. هذا هو، أولا، إنشاء هياكل (خدمات، أقسام)، متخصصة فقط في الأنشطة الوقائية. على سبيل المثال، في الماضي القريب، كانت هناك خدمة مستقلة لمنع الجريمة تعمل في هيئات الشؤون الداخلية في جميع أنحاء النظام بأكمله. في بعض البلدان الأجنبية، يتم إنشاء هياكل تنظيمية متخصصة حصريًا في الوقاية من الضحايا أو حتى أنواع معينة. ثانيا، يمكن إسناد مهام منع الجريمة إلى الوحدات التي تؤدي إلى حد ما وظائف أخرى.

وفي الوقت الحالي، تعطى الأفضلية للخيار الثاني لتنظيم الأنشطة الوقائية (مع بعض الاستثناءات المتعلقة بهيئات الشؤون الداخلية، حيث يمكن، كما هو مبين، تخصيص وحدات أو مجموعات متخصصة في منع أنواع معينة من الجرائم ضمن الخدمات القائمة).

لا يمكن تصور التنظيم الأمثل للأنشطة الوقائية دون دعم معلوماتي شامل وعالي الجودة. حول المحتوى، حول الحجم، حول أشكال وأساليب الحصول على المعلومات التي تميز الجريمة، مجمعها السببي، شخصية الجاني، تمت مناقشتها بالتفصيل في فصول أخرى من الكتاب المدرسي. عند النظر في الأسس التنظيمية لمنع الجريمة، من المهم بشكل أساسي التأكيد على أن دعمها المعلوماتي ينبغي أن يتم على أساس نهج واسع للغاية. إذا كنا نعني وكالات إنفاذ القانون، فينبغي القول إن أنشطتها الوقائية هي التي تتطلب جمع واستخدام مستمر لمجموعة واسعة من المعلومات المتعلقة ليس فقط بالمعلومات الداخلية، ولكن أيضًا بالمعلومات الخارجية. إلى جانب المعلومات الجنائية القانونية والسليمة، تكون هذه المعلومات اقتصادية وسياسية واجتماعية وديموغرافية واجتماعية نفسية وتكنولوجية وطبية وتربوية وما إلى ذلك.

جزء لا يتجزأ من تنظيم منع الجريمة هو تخطيطه. إن هيمنة المتغيرات العفوية في تكوين وتطوير علاقات السوق قد أضعفت المبادئ المخططة في حياة المجتمع بأكمله. كما أثرت على مجال مثل منع الجريمة. على سبيل المثال، توقفت بشكل أساسي الممارسة الواسعة الانتشار سابقًا المتمثلة في وضع خطط شاملة لمنع الجرائم على نطاق المقاطعات والمدن والمناطق والجمهوريات داخل الاتحاد الروسي، وداخل القطاعات الفردية للاقتصاد، والمؤسسات الكبيرة. ومع ذلك فإن التخطيط للأنشطة الوقائية يستمر بأشكال مختلفة وعلى مختلف المستويات، لأنه بدون ذلك يفقد هدفه، وبالتالي يفقد فعاليته. وكما ذكرنا من قبل، فقد تم تضمين أقسام خاصة تتعلق بتدابير منع الجرائم (الوقائية). البرامج الفيدراليةالاتحاد الروسي لتعزيز مكافحة الجريمة. هناك خبرة في إعداد وتنفيذ البرامج الإقليمية والقطاعية لمكافحة الجريمة، حيث يتم تمثيل الجوانب الإعلامية والتنظيمية والمنهجية وغيرها من جوانب الأنشطة الوقائية على نطاق واسع.

وفقا للخطط الفردية (المعيارية في بعض الأحيان)، يتم تنفيذ عمليات معقدة لمنع الجرائم من مختلف الأنواع.

تنعكس تدابير منع الجريمة في خطط العمل الحالية (أحيانًا في أقسام خاصة) لوكالات إنفاذ القانون وخدماتها وكذلك في الخطط الفردية للموظفين.

وتعتمد فعالية الأنشطة الوقائية بشكل مباشر على مستوى التفاعل بين مجموعة واسعة من الأشخاص (بما في ذلك الأشخاص الذين لا تشملهم الوظيفة التنسيقية لمكتب المدعي العام). لقد تطورت الممارسة أشكال مختلفةالتفاعل بين الجهات الفاعلة المتخصصة وغير المتخصصة، الحكومية وغير الحكومية، في مجال منع الجريمة. هذا هو التبادل المتبادل للمعلومات الجنائية وغيرها من المعلومات، والتخطيط المشترك للتدابير الوقائية، وعقد الاجتماعات، واجتماعات العمل لتنسيق الجهود لمنع الجريمة، والتشاور المتبادل بشأن هذه القضايا، والأنشطة العملية المشتركة بمساعدة بعضنا البعض، بشكل متسق (ما يسمى بالتتابع العرق) العمل، الخ.

تشمل المراقبة كعنصر من عناصر تنظيم منع الجريمة المراقبة المنهجية والتحقق من تنفيذ الخطط والبرامج والقرارات ذات الصلة. يمكن أن تكون إدارية أو غير إدارية ويتم تنفيذها في أشكال تنظيمية محددة مميزة لمختلف مواضيع الأنشطة الوقائية.

وأخيرا، فإن أحد العناصر الهامة في تنظيم الأنشطة الوقائية هو الدعم المالي واللوجستي والمتعلق بالموظفين والموارد الأخرى. هذا الجانب من الأمر له أهمية خاصة في الانتقال إلى علاقات السوق. أصبح من الممكن تقديم الدعم المالي واللوجستي لمنع الجرائم على حساب الأموال ليس فقط الموازنة العامة للدولة، ولكن أيضًا الهياكل التجارية غير الحكومية، على وجه الخصوص، أنواع مختلفة من الصناديق والجمعيات والمؤسسات الخاصة. الأعمال الصادقة ورجال الأعمال الواعين مهتمون بنظام قانوني قوي، ومن المهم جدًا استخدامه لصالح منع الجريمة والجرائم الأخرى (بالطبع، مع مراعاة سياسة الدولة لمكافحة الجريمة).

فيما يتعلق بالتوظيف، ينبغي أولا وقبل كل شيء التحدث لصالح التعزيز المؤسسات التعليميةالتدريب الجنائي للمتخصصين في مجال إنفاذ القانون والسلطات التنظيمية وغيرها من مواضيع الأنشطة الوقائية. يجب أن يتمتع موظفو هذه الهيئات بثقافة إجرامية أعلى مما لديهم الآن.

توجد احتياطيات معينة لزيادة فعالية الأنشطة الوقائية في التخصص الثابت فيها. الانقسامات الهيكليةأو على الأقل موظفين فرديين، بالإضافة إلى التدريب المتخصص وإعادة التدريب والتدريب المتقدم.

ويجب تهيئة الظروف التنظيمية والمالية اللازمة لإشراك مختلف الخبراء من بين المتخصصين في مجال الاقتصاد والعلوم السياسية والعمل الاجتماعي وعلم النفس والتربية وغيرها من فروع المعرفة في حل المشاكل المختلفة والمعقدة لمنع الجريمة.

إلى جانب الأسس القانونية والتنظيمية، يعتمد منع الجريمة على مبادئ وأحكام تكتيكية معينة. جوهر أي تكتيك هو الأساليب وأساليب العمل التي تضمن الاتجاه الصحيح والمحتوى وأشكال النشاط، والتنفيذ الأكثر سرعة وفعالية للتدابير لتحقيق أهداف محددة. يتم تناول تقنيات العمل الوقائي في الجزء الخاص من الكتاب المدرسي فيما يتعلق بمهام منع الجرائم من أنواع معينة. ويمكن تجميع هذه التقنيات تحت أساليب منع الجريمة. وتشمل هذه في المقام الأول طريقة الإقناع بالمعنى الأوسع للكلمة. إنهم يقنعون (ويقنعون) التهديد بالعقوبة الجنائية، وخطب ضباط إنفاذ القانون في وسائل الإعلام حول مكافحة الجرائم، والمحادثات الوقائية لضباط الشرطة مع الأشخاص المفرج عنهم من أماكن الاحتجاز، وأكثر من ذلك بكثير يتم تنفيذه في عملية الجريمة وقاية.

يتم تحقيق أهداف منع الجريمة أيضًا من خلال تحديد وإزالة الأسباب والظروف الموضوعية (الخارجية) التي تساهم في ارتكاب الجرائم. ومن الأهمية بمكان هنا تقديم مساعدة اجتماعية حقيقية للأشخاص الذين يخضعون لإجراءات وقائية في حل قضايا ترتيبات الحياة.

وأخيرا، في الحالات وبالترتيب، قانونيويستخدم الإكراه كوسيلة لمنع الجريمة.

• أمر وزارة الداخلية الروسية بتاريخ 17 يناير 2006 رقم 19 "بشأن أنشطة هيئات الشؤون الداخلية لمنع الجرائم".
• القانون المدنيالاتحاد الروسي: الجزء الأول بتاريخ 30 نوفمبر 1994 رقم 51-FZ.
• قانون الأسرة للاتحاد الروسي بتاريخ 29 ديسمبر 1005 رقم 223-FZ.

بروشين فلاديمير ميخائيلوفيتش،

دكتوراه في القانون، أستاذ مشارك، أستاذ كلية الحقوق، المعهد السلافي الدولي advokat.proshin.v. م@gmail. شارك فلاديمير م. بروشين

مرشح العلوم القانونية، أستاذ مشارك، أستاذ كلية الحقوق في المعهد السلافي الدولي advokat.proshin.v. م@gmail. شركة

تدابير لمنع الجرائم الضريبية

حاشية. ملاحظة. يستكشف المؤلف مهمة منع ارتكاب الجرائم الضريبية ليس باعتبارها المهمة الرئيسية في نظام نظرية وممارسة الطب الشرعي، ولكن باعتبارها ذات طابع غير مباشر من أنشطة المحقق في البحث وتطبيق الأساليب والأساليب والوسائل الفعالة في جميع مراحل عمله في التحقيق في الجريمة. لذلك، يُقترح أن يتم بناء العمل الوقائي لوكالات إنفاذ القانون لمنع ارتكاب الجرائم الضريبية على أساس تحليل مجمل جميع الأدلة التي تم جمعها في قضية جنائية، واستنادا إلى نتائج هذا التحليل، الشروع في من خلال اعتماد التدابير التنظيمية وفي وضع الاستجابة الحالي للقضاء على الحقائق والظروف التي يستخدمها دافعو الضرائب في أنشطتهم كعناصر لآلية ارتكاب جريمة ضريبية.

الكلمات المفتاحية: منع الجرائم الضريبية، منع الجرائم، مهام علم الطب الشرعي، التحقيق في الجرائم الضريبية، الحدث الإجرامي، تدابير منع الجرائم الضريبية.

خلاصة. يبحث المؤلف في مهمة منع ارتكاب الجرائم الضريبية ليس باعتبارها المهمة الرئيسية في نظام النظرية والممارسة الجنائية، ولكن باعتبارها ذات طابع غير مباشر من نشاط المحقق في البحث عن وتطبيق الأساليب والأساليب والوسائل الفعالة يعني في جميع مراحل عمله التحقيق في الجريمة. لذلك، يُقترح بناء العمل الوقائي لوكالات إنفاذ القانون في منع ارتكاب الجرائم الضريبية على أساس تحليل إجمالي جميع الأدلة التي تم جمعها في القضية الجنائية، وعلى أساس نتائج هذا التحليل، الشروع اعتماد التدابير التنظيمية وفي نظام الاستجابة الحالي للقضاء على الحقائق والظروف المستخدمة من قبلهم في أنشطة دافعي الضرائب كعناصر لآلية ارتكاب جريمة ضريبية.

الكلمات المفتاحية: منع الجرائم الضريبية، منع ارتكاب الجرائم، مهام علم الأدلة الجنائية، التحقيق في جريمة ضريبية، حدث إجرامي، تدابير منع ارتكاب الجرائم الضريبية.

ويعتقد بعض العلماء أن منع الجريمة وظيفة مستقلة عن علم الطب الشرعي. علماء آخرون لا يمنحون منع الجرائم صفة المهمة المستقلة لعلم الطب الشرعي.

إنهم يعتبرون هذا النشاط هدفًا غير مباشر يتم تحقيقه في عملية حل المهام الرئيسية لنشاط الطب الشرعي لحل الجريمة.

في هذه الأعمال، تعتبر أساليب التحقيق والبحث العملياتي والتكتيكي والتحليلي بمثابة الأساس لتحديد أسباب الجرائم، والمنصة القانونية اللازمة لتطوير التدابير لمنعها ومنعها.

لذلك، أنا. يقدم فريدمان اقتراحًا بإنشاء قسم "وقائي" مستقل في علوم الطب الشرعي.

نائب الرئيس. كولماكوف مؤيد لتطوير نظرية الطب الشرعي الخاصة المخصصة لمنع الجريمة.

أنا. إيفانوف، الذي يستكشف قضايا منع الطب الشرعي في سياق هذا الموقف العلمي، يكتب عن النظرية الخاصة كنظام من الأحكام العلمية والتوصيات العملية حول أنماط تطوير واستخدام الوسائل التقنية والتقنيات التكتيكية والمنهجية في الإجراءات الجنائية لمنع المخطط لها والجرائم المعدة .

منظمة العفو الدولية. يرى فوزغرين أن النشاط الوقائي للمحقق هو عنصر هيكلي ضروري لأي منهجية خاصة للتحقيق في الجرائم.

دون التشكيك في وجود مهام منع الجريمة في نظام نظرية وممارسة الطب الشرعي، تجدر الإشارة إلى أن حل هذه المشكلة في علم الطب الشرعي ليس هو الحل الرئيسي.

من وجهة نظرنا فإن العمل الوقائي والوقائي للمحقق يتم في جميع مراحل عمله في التحقيق في الجريمة، باعتبار أن وظيفة منع الجرائم أثناء عمل المحقق في قضية معينة ليست معزولة، بل غير مباشر بطبيعته من أنشطة المحقق لإيجاد وتطبيق الأساليب والطرق والوسائل الفعالة لحل الجرائم.

استنادا إلى نتائج التحقيق في الجرائم الضريبية، فإن تحديد أسباب وظروف ارتكابها، وكذلك الظروف التي ساهمت في ارتكاب هذه الجرائم، يعني ضمنا ضرورة اتخاذ تدابير لمنع ارتكاب الجرائم في المستقبل، خاصة وأن اعتماد مثل هذه التدابير يعد أحد أهمها

مهام القانون الجنائي إلى جانب مهام الحماية (الجزء 1 من المادة 2 من القانون الجنائي للاتحاد الروسي).

العمل الوقائي لوكالات إنفاذ القانون لمنع ارتكاب الجرائم الضريبية هو تحليل لمجموع جميع الأدلة التي تم جمعها في قضية جنائية، وبناء على نتائج هذا التحليل، البدء في اعتماد التدابير التنظيمية وفي الوقت الحالي طريقة الاستجابة للقضاء على الحقائق والظروف في أنشطة دافعي الضرائب التي يستخدمونها كعناصر لآلية ارتكاب الجرائم الضريبية، لخلق بيئة مدنية سياسية واجتماعية واقتصادية تشكل مستوى الوعي القانوني والخصائص النفسية والجسدية للفرد ، باستثناء الحاجة أو إمكانية ارتكاب أفعال تحفيزية إرادية (التقاعس عن العمل) تشكل الجانب الموضوعي من جسد الجريمة للجريمة الضريبية المقابلة، وكذلك دراسة وتحييد العملية التي تجمع بين عوامل التوجه الإجرامي في مجموعة تشكل الأنماط الجنائية لتغير سببي تدريجي في الحالات المكانية والزمانية لنشاط حياة الشخص، مما يتسبب في انتقاله إلى حدث إجرامي.

واستنادا إلى الفهم العلمي والنظري لمنع الجرائم الضريبية، في رأينا، يمكن تنفيذ نظام التدابير الوقائية المحددة في هذا الشأن بالأشكال والاتجاهات التالية.

1. كما أظهر تحليل أكثر من مائتي مادة من القضايا الجنائية المتعلقة بالجرائم الضريبية، فإن معظم عناصر آلية ارتكابها متماثلة في الشكل والمضمون، ولها العديد من الخصائص المتزامنة، مما يدل على تصنيف معايير الجريمة الضريبية. آلية ارتكاب الجرائم الضريبية.

هذا الظرف يخضع ل التفاعل الفعالتتيح لك سلطات إنفاذ القانون والسلطات الضريبية فيما يتعلق بالرقابة الحالية على وفاء دافعي الضرائب بالتزاماتهم الضريبية تحييد تشكيل الآليات القياسية لارتكاب الجرائم الضريبية في الأنشطة عدد كبيردافعي الضرائب، وذلك باستخدام إمكانية التطبيق الهادف للاهتمام والجهود.

2. من الضروري استغلال الفرص والصلاحيات القانونية الممنوحة لهيئات الشؤون الداخلية وهيئات التحقيق كلما كان ذلك ممكنًا وبفعالية أكبر، والتي ترتبط بفرصة المشاركة مع السلطات الضريبية في الرحلات الميدانية التي يقومون بها . عمليات التدقيق الضريبي(المادة 36 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). ستثري هذه المشاركة ممثلي وكالات إنفاذ القانون بخبرة واسعة في التحليل القانوني لأنشطة دافعي الضرائب في القانون المدني الحالي والعلاقات القانونية الضريبية، وكذلك في حالة

إن تحديد أنماط الطب الشرعي لحركة دافعي الضرائب (ممثله) إلى حدث إجرامي، سيسمح بتنفيذ تدابير الاستجابة الوقائية.

3. في حالة الكشف بطريقة البحث التشغيلي أو نتيجة الوقوع في أيدي ممثلي وكالات إنفاذ القانون بطريقة أخرى، معلومات عن الظروف التي تتطلب ارتكاب الأفعال التي ينسبها التشريع الضريبي إلى صلاحيات السلطات الضريبية، من الضروري التوصل خلال الفترة الزمنية التي يحددها القانون إلى قرار السلطة الضريبية بشأن تحفظ هذه المعلومات والبدء فورًا في مواصلة العمل بهذه المعلومات إذا كانت تشير إلى احتمال ارتكاب جريمة ضريبية أو يجري الإعداد لها أن تكون ملتزما.

4. من أجل تكوين فهم مستقر لحتمية المسؤولية عن الجريمة الضريبية، من الضروري من خلال وسائل الإعلام إيصال نتائج التحقيق في الجرائم الضريبية إلى وعي كل دافعي الضرائب.

5. من الضروري، من خلال المنشورات العلمية والعمل التعليمي والتوضيحي من خلال وسائل الإعلام، التأثير بقوة أكبر على تكوين الوعي القانوني لدافعي الضرائب حول أهمية ودور مراعاة المصالح العامة والخاصة في المسائل الضريبية، وحول التأثير الاجتماعي والاقتصادي الأداء الفعال للنظام الضريبي للدولة على رفاهية كل مواطن وعلى مكانة الدولة في السوق العالمية وفي النظام السياسي العالمي.

6. نقطة البداية في ارتكاب الجريمة الضريبية هي انتهاك التشريعات المتعلقة بالضرائب والرسوم. لذلك، مع الأخذ بعين الاعتبار مرحلة التحرك نحو التحقيق في جريمة ضريبية، من الضروري فهم جوهر القاعدة المخالفة للتشريعات المتعلقة بالضرائب والرسوم وما هو تكوين الجريمة الضريبية المرتكبة في رأي مصلحة الضرائب. ولذلك التحليل والدراسة الممارسة القضائيةبشأن المنازعات الضريبية وتفسيرها المحكمة العلياالاتحاد الروسي، والمحكمة الدستورية للاتحاد الروسي، وقواعد التشريع الضريبي بشأن الطبيعة القانونية للحقائق الكامنة وراء التزام دافعي الضرائب بدفع الضرائب، ستكون أساسًا مهمًا للغاية للعمل الوقائي. يرتبط هذا العمل بالاستجابة المناسبة لوكالات إنفاذ القانون في مرحلة بدء عمل النبضات الأولية لحركة دافع الضرائب (ممثله) إلى حدث إجرامي أو في المرحلة الأولية لتشكيل آلية ل ارتكاب جريمة ضريبية.

7. بناءً على تعميم تجربة التحقيق في الجرائم الضريبية والكشف عنها، والشروع في إجراء تغييرات أو إضافات على التشريعات المتعلقة بالضرائب والرسوم، والتشريعات الإجرائية الجنائية والجنائية المتعلقة بإزالة الثغرات أو أوجه القصور التي تم اكتشافها أثناء التحقيق،

إعاقة المكافحة الفعالة للجريمة في العلاقات القانونية الضريبية.

الأدب:

1. فريدمان آي.يا. مسائل منع الجرائم في الفحص الشرعي للوثائق. كييف: كنيس، 1968. ص 18، 101-102

2. كولماكوف ف.ب. بعض قضايا منع الجرائم في الطب الشرعي // الدولة والقانون السوفييتي. 1961. رقم 12. ص 107

3. إيفانوف آي. الوقاية من الطب الشرعي: دراسة شاملة للنشأة والدولة والآفاق: المؤلف. ديس. ... دكتور جريد. علوم. م، 2004. س 206

4. فوزغرين أ. مقدمة في علم الطب الشرعي: التاريخ، أساسيات النظرية، الببليوغرافيا. ص 314.

5. القانون الجنائي للاتحاد الروسي. 13/06/1996 رقم 63-FZ.

6. قانون الضرائبالاتحاد الروسي. 31 يوليو 1998 رقم 146-FZ.

1. فريدمان آي.يا. مسائل منع الجريمة للفحص الشرعي للوثائق. كييف. كنيس، 1968. ص 18، 101-102.

2. كولماكوف ف.ب. بعض قضايا منع الجريمة الجنائية // الدولة والقانون السوفييتي. 1961. رقم 12. ص107.

3. إيفانوف آي. الوقاية من الطب الشرعي: دراسة شاملة للنشأة والحالة والتوقعات؛ ملخص المؤلفين لأطروحة دكتوراه في العلوم القانونية. م.2004.ص206.