كيفية حماية رئيس المحاسبين من المسئولية الجنائية. على ماذا وكيف يمكن معاقبة محاسب. حماية المعلومات الشخصية

رئيس الحسابات- ليس موظفًا عاديًا في الشركة. والفصل من هذا المنصب له تفاصيله الخاصة. من أجل عدم الوقوع في المزالق وعدم الإضرار بنفسك ، يحتاج كبير المحاسبين إلى معرفة كيفية المغادرة بشكل صحيح "وفقًا لـ بارادتهوكيف تحمي نفسك إذا ألمح إليها الآخرون.

لا نريد العمل بعد الآن. الحرية لرئيس المحاسبين!

الموقف.قررت إيلينا كوستينا ، كبير المحاسبين في إحدى شركات موسكو ، تغيير وظيفتها. عرض عليها أكثر راتب مرتفعو ظروف أفضل. وفي الوظيفة السابقة ، لم يسير كل شيء بسلاسة: لقد حفظ المخرج حرفيًا كل شيء. كان من غير المجدي البدء في الحديث عن الاشتراك في منشورات مسك الدفاتر ، وتركيب نظام مرجعي قانوني ، وأكثر من ذلك عن الندوات. بالإضافة إلى ذلك ، كان لدى المدير عادة سيئة تتمثل في الخلط بين سجلات النقد الرسمية وغير الرسمية. واكتشفت إيلينا العديد من الحسابات فقط بعد التحقق من الموردين والعملاء.

بشكل عام ، كان لدى إيلينا أسباب للفصل. ومع ذلك ، وضع لها المدير شرطًا: يجب عليها تسليم القضايا. لكنه لم يحدد لمن. لأن المدير لم يكن لديه مرشح لشغل منصب رئيس المحاسبين الشاغر. نعم ، لم يكن في عجلة من أمره للبحث عن أي شخص. إيلينا محاصرة. رفض المدير التوقيع على خطاب الاستقالة.

نصيحة رقم 1. إذا قررت المغادرة ، فلن يتمكن المدير من إيقافك. عند رفض "إرادتك الحرة" (البند 3 من المادة 77 من قانون العمل) ، يجب عليك ببساطة إخطار الإدارة كتابةً بقرارك. إذا رفض المدير التوقيع على طلبك ، فما عليك سوى تسجيله في المكتب أو لدى السكرتير. إذا لم يكن ذلك ممكنًا ، أرسل طلبًا. عن طريق البريد المسجلمع إقرار الاستلام ووصف ما تم إرساله. في غضون أسبوعين ، وبضمير مرتاح ، لا يمكنك الذهاب إلى العمل (المادة 80 من قانون العمل).

نصيحة رقم 2.إذا ابتزك المخرج بعدم تسليمك كتاب العمل ، فلا تخف. هذا سوف يسبب له المزيد من المتاعب. إذا لم يتم إعطاؤك كتابًا أو أشاروا إلى السبب الخاطئ للفصل فيه ، فيمكنك الذهاب إلى المحكمة. وستقوم الشركة بتعويضك عن جميع الأرباح المفقودة من لحظة الفصل حتى لحظة استلامك دفتر العمل بين يديك أو إجراء إدخالات تصحيحية (البند 35 من قواعد الاحتفاظ بدفاتر العمل وتخزينها ، وإعداد نماذج دفتر العمل وتزويد أصحاب العمل معهم ، تمت الموافقة عليه بموجب المرسوم الحكومي الصادر في 16 أبريل 2003 المدينة رقم 225). يوم الفصل في هذه الحالة هو يوم إصدار دفتر العمل.

نصيحة رقم 3.إذا لم تعثر على بديل خلال أسبوعين ، فيمكنك المغادرة دون تسليم الحقيبة. القانون لا يطلب منك القيام بذلك. ومع ذلك ، لا تنس أنك لست معفيًا من المسؤولية الإدارية عن الانتهاكات التي ارتكبتها خلال فترة العمل في الشركة. على سبيل المثال ، يمكن معاقبتك على الانتهاك الجسيم لقواعد المحاسبة بمبلغ يتراوح بين 20 إلى 30 الحد الأدنى للأجور (المادة 15.11 من قانون الجرائم الإدارية). صحيح ، يمكن للمحكمة فقط القيام بذلك وفي غضون عام واحد فقط من لحظة الانتهاك (المادة 4.5 من قانون المخالفات الإدارية).

لذلك ، عند الرفض ، حاول ترتيب نقل القضايا بشكل صحيح. يمكن لكل من كبير المحاسبين المقبولين حديثًا والآخر قبولهم منك. شخص مسؤولعين من قبل القائد. في الحل الأخيرتسليم جميع المستندات للمدير مقابل إيصال.

مكان جيد يستحق القتال من أجله

لسوء الحظ ، حتى لو كان كبير المحاسبين راضيًا تمامًا عن منصبه ، فليس هناك ما يضمن أنه لن يضطر إلى "القتال" من أجله.

الموقف.تعمل غالينا بيروفا ، كبير المحاسبين في فلاديفوستوك ، في إحدى الشركات الصناعية منذ خمس سنوات وهي راضية عن كل شيء: زملائها ، وراتبها ، ووظيفتها. تشكو غالينا من أن "العلاقات لم تنجح مع أحد القادة فقط - مدير الإنتاج".

تم نقل أسهم الشركة التي تعمل بها إلى أشخاص آخرين. ويستمر سوء رغبتها في التلميح إلى كبير المحاسبين بأنه سينصح الملاك الجدد بطردها - بعد كل شيء ، فإن قانون العمل لديه قاعدة تنص على أنه عندما يتغير مالك الشركة ، يمكن فصل كبير المحاسبين دون أسباب إضافية (الفقرة 4 من المادة 81).

نصيحة.حتى إذا تغيرت تركيبة المساهمين أو أعضاء شركتك تمامًا ، فاستمر في العمل وحاول إثبات نفسك من أفضل جانب أمام أشخاص جدد. لمحبي القراءة قانون العملتوضيح أنه من المستحيل فصل كبير المحاسبين بموجب الفقرة 4 من المادة 81 في هذه الحالة.

ذكرت المحكمة العليا في قرارها الصادر في الجلسة المكتملة النصاب بتاريخ 17 مارس 2004 رقم 2 بشكل لا لبس فيه: مالك ممتلكات الشركة هو الشركة نفسها كشركة أو شراكة. والمشاركين أو المساهمين لهم حقوق معينة فقط فيما يتعلق بالشركة (توزيع الأرباح ، على سبيل المثال). لذلك ، لا يعتبر التغيير في تكوين المشاركين أو المساهمين تغييرًا في ملكية الممتلكات. هذا يعني أنه لا يوجد سبب لفصل كبير المحاسبين.

كبير المحاسبين ليس مسؤولا عن كل شيء

الموقف.بعد التدقيق الضريبيتم تقييم شركتك بضرائب وغرامات وغرامات إضافية. بالنسبة لسؤال من يقع اللوم وماذا يفعل ، وجد المدير الجواب: المحاسب الرئيسي هو المسؤول ، وربما الأمر يستحق طرده - حتى لا يكون هناك المزيد من مثل هذه "الحزن".

وأكد محامي الشركة أنه يمكن لصاحب العمل فصل كبير المحاسبين "لاتخاذه قرارًا غير معقول تسبب في إلحاق الضرر بممتلكات المنظمة" (البند 9 ، المادة 81 من قانون العمل). أصبح احتمال الحصول على إدخال غير سار في كتاب العمل حقيقيًا تمامًا.

نصيحة رقم 1.ليس سرا أن السلطات الضريبية كثيرا ما تجد انتهاكات غير موجودة. ادرس بعناية قرار التفتيش ، وقم بإعداد اعتراضاتك وحاول إقناع القائد بتحدي نتائج التفتيش. وتأجيل موضوع الفصل الخاص بك لحين صدور قرار المحكمة.

نصيحة رقم 2.إذا كان لا يزال لديك إدخال غير سار في كتاب عملك ، فحاول أن تتحدى ذلك.

قالت ماريا أجوريفا ، المستشارة القانونية في Unilex-Profi ، إنه من الناحية العملية ، يعترف القضاة بالفصل بموجب الفقرة 9 من المادة 81 على أنه قانوني إذا أثبت صاحب العمل أنه يعرف بالضبط قرار كبير المحاسبين الذي أدى إلى انتهاك القانون ؛ من الواضح أن هذا القرار خاطئ وغير مؤهل ؛ دفع غرامة (أو أضرار أخرى) تتأثر بشدة الوضع الماليشركات.

إذا فشلت الشركة في إقناع القضاة بشأن واحد على الأقل من هذه الشروط ، فيجب تغيير صياغة إقالة كبير المحاسبين.

نصيحة رقم 3.ينصح رومان دوزوروف ، المحامي الخبير في Rodichev & Partners ، باستخدام الحجج الأخرى في دفاعك.

مادة 53 القانون المدنييثبت أن القائد الهيئة التنفيذيةالشركة التي من خلالها تكتسب الحقوق وتتحمل المسؤوليات. الرئيس هو الذي يتخذ قرارات الإدارة نيابة عن الشركة (يبرم العقود ، ويدير الممتلكات والنقد).

ينص القانون الاتحادي رقم 129-FZ المؤرخ 21 نوفمبر 1996 "بشأن المحاسبة" أيضًا على "مسؤولية المنظمة محاسبةوالامتثال للقانون في التنفيذ المعاملات التجارية"من قبل رئيس الشركة. كبير المحاسبين ، وفقًا للفقرة 2 من المادة 7 من القانون رقم 129-FZ ، مسؤول فقط عن التكوين السياسة المحاسبية، مسك الدفاتر ، توفير كامل وموثوق في الوقت المناسب القوائم المالية.

هذا يعني أنه إذا انتهكت الشركة متطلبات القانون ، وقللت ، على سبيل المثال ، القاعدة الخاضعة للضريبة ، فإن المسؤولية عن ذلك تقع على عاتق الرئيس. وإقالة كبير المحاسبين لقرار خاطئ أمر غير وارد.

سفيتلانا بلينوفا وألينا أندروبوفا

لا يحدد أي من التشريعات الضريبية ولا المحاسبية حدودًا واضحة للمسؤولية المدير التنفيذيوكبير المحاسبين. دعونا نفكر في الجرائم التي يمكن تطبيقها ضد هؤلاء الأشخاص المسؤولية التأديبية والمادية والإدارية والجنائية وكيف يمكن أن تكون محاسبًا رئيسيًا لا يوافق على قرارات المحاسبة التي يصدرها الرئيس.

في الممارسة العملية ، يتم تحديد مسؤولية المدير العام وكبير المحاسبين على أساس الواجبات الرسميةوصلاحيات هؤلاء الأشخاص والوظائف التنظيمية والإدارية والإدارية التي يؤدونها. في القيام بذلك ، ينبغي للمرء أن يركز على المستندات الداخليةالمنظمات: عقود العمل ، توصيف الوظائف ، إلخ.

المسؤولية التأديبية

في الحالة العامةتُفرض المسؤولية التأديبية على المدير وكبير المحاسبين على أساس مشترك مع بقية الموظفين ، أي في حالة الإخفاق في أداء الواجبات الموكلة إليهم بموجب عقد العمل أو الأداء غير السليم لها.

وفقا للفن. 192 من قانون العمل في الاتحاد الروسي لارتكاب جريمة تأديبية ، أي عدم الأداء أو الأداء غير السليم من قبل موظف بسبب خطأه في واجبات العمل الموكلة إليه ، يحق لصاحب العمل تطبيق العقوبات التأديبية التالية:

تعليق؛

الفصل لأسباب مناسبة.

يتمثل أحد أسباب إقالة رئيس وكبير المحاسبين ، على وجه الخصوص ، في اتخاذهم لقرار غير معقول ينطوي على انتهاك سلامة الممتلكات أو إساءة استخدامها أو أي ضرر آخر لممتلكات المنظمة (البند 9 من المادة). 81 من قانون العمل في الاتحاد الروسي).

يمكن أيضًا تطبيق عقوبة تأديبية على شكل فصل ضد رئيس منظمة في حالة انتهاك جسيم واحد من قبله لواجبات العمل (المادة 10 ، المادة 81 من قانون العمل في الاتحاد الروسي).

في حالات أخرى ، تعتمد مسألة جلب المدير إلى المسؤولية التأديبية فقط على تقدير صاحب العمل.

المسؤولية المادية

يتحمل رئيس المنظمة المسؤولية الكاملة عن الضرر الفعلي المباشر الذي يلحق بالمنظمة (الجزء 1 من المادة 277 من قانون العمل في الاتحاد الروسي). في الوقت نفسه ، تنشأ مثل هذه المسؤولية عن المدير بغض النظر عما إذا كان عقد العمل معه يحتوي على شرط المسؤولية الكاملة أم لا (البند 9 من قرار الجلسة الكاملة للمحكمة العليا للاتحاد الروسي بتاريخ 16 نوفمبر 2006 لا 52 "عند تطبيق المحاكم للتشريع الذي يحكم مسؤولية الموظفين عن الضرر الذي يلحق بصاحب العمل" ، المشار إليه فيما بعد بالقرار رقم 52).

تنشأ المسؤولية الكاملة عن الضرر الفعلي المباشر الذي يلحق بالمنظمة (المادة 242 من قانون العمل في الاتحاد الروسي).

يعني الضرر الفعلي المباشر:

انخفاض حقيقي في الممتلكات النقدية لصاحب العمل (المنظمة) أو تدهور الممتلكات المذكورة (بما في ذلك ممتلكات الأطراف الثالثة التي يحتفظ بها صاحب العمل ، إذا كان صاحب العمل مسؤولاً عن سلامة هذه الممتلكات) ؛

الحاجة إلى صاحب العمل (المنظمة) لتحمل التكاليف أو المدفوعات الزائدةلاقتناء أو استعادة الممتلكات أو للتعويض عن الأضرار التي تسبب فيها الموظف لأطراف ثالثة (المادة 238 من قانون العمل في الاتحاد الروسي).

الجزء 2 من الفن. 277 من قانون العمل للاتحاد الروسي ، ثبت أنه في الحالات المنصوص عليها القوانين الفدرالية، يقوم رئيس المنظمة بتعويض المنظمة عن الخسائر الناجمة عن أفعاله المذنبة. في هذه الحالة ، يتم حساب الخسائر وفقًا للمعايير المنصوص عليها في القانون المدني.

وفقًا لمتطلبات القانون المدني ، يُفهم أن الخسائر تعني النفقات التي تكبدها الشخص الذي انتهك حقه أو سيتعين عليه دفعها لاستعادة الحق المنتهك أو الخسارة أو الضرر الذي لحق بممتلكاته (الضرر الفعلي) ، وكذلك الدخل المفقود الذي يمكن أن يحصل عليه الشخص في حالة الظروف الطبيعية التداول المدني، إذا لم يتم انتهاك حقه (الربح الضائع) (المادة 15 من القانون المدني للاتحاد الروسي).

يجب تحديد مسؤولية كبير المحاسبين في عقد العمل. إذا كان عقد العمل لا ينص على أنه في حالة حدوث ضرر ، فإنه سيكون مسؤولاً بالكامل ، في حالة عدم وجود أسباب أخرى تمنح الحق في تقديم هذا الشخص إلى مثل هذه المسؤولية ، فلا يمكن أن يكون مسؤولاً إلا في حدود متوسطه. الدخل الشهري (الفقرة 10 من القرار رقم 52).

المسؤولية الإدارية

وفقًا للجزء 1 من الفن. 7 من القانون الاتحادي الصادر في 6 ديسمبر 2011 رقم 402-FZ "بشأن المحاسبة" (فيما يلي - القانون رقم 402-FZ) ، يتم تنظيم المحاسبة وتخزين المستندات المحاسبية من قبل الرئيس كيان اقتصادي(الجزء 1 ، المادة 7 من القانون رقم 402-FZ).

في نفس الوقت ، يجب على المدير:

أو إسناد المحاسبة إلى كبير المحاسبين أو غيره تنفيذيالمنظمات ؛

أو إبرام اتفاقية بشأن تقديم خدمات محاسبية مع طرف ثالث(متخصص)؛

أو تولي المحاسبة (إذا كانت المنظمة هي شركة صغيرة أو متوسطة الحجم) (الجزء 3 من المادة 7 من القانون رقم 402-FZ).

وبالتالي ، فإن رئيس المنظمة هو المسؤول عن تنظيم المحاسبة.

يقدم كبير المحاسبين تقاريره مباشرة إلى رئيس المنظمة وهو مسؤول عن:

لتشكيل السياسات المحاسبية.

محاسبة؛

تقديم بيانات مالية كاملة وموثوقة في الوقت المناسب.

ينص قانون المخالفات الإدارية للاتحاد الروسي على عدد من المواد التي تحدد المسؤولية عن انتهاك متطلبات التشريع الإداري للاتحاد الروسي في مجال المالية والضرائب والرسوم.

مسئولية كبير المحاسبين

يجوز تحميل كبير المحاسبين المسؤولية الإدارية على وجه الخصوص عن الجرائم التالية:

1. المخالفة الجسيمة لمتطلبات المحاسبة ، بما في ذلك التقارير المحاسبية (المالية) - المسؤولية في النموذج غرامة إداريةبمبلغ يتراوح بين 5000 و 10000 روبل. ويهدد ارتكاب مثل هذه الجريمة المتكرر بدفع غرامة تتراوح بين 10000 و 20000 روبل. أو فقدان الأهلية لمدة سنة إلى سنتين (المادة 15.11 من قانون الجرائم الإدارية للاتحاد الروسي).

وتجدر الإشارة إلى أن الانتهاك الجسيم لمتطلبات المحاسبة ، بما في ذلك التقارير المحاسبية (المالية) ، يعني:

التقليل من الضرائب والرسوم بنسبة 10٪ على الأقل بسبب تشويه البيانات المحاسبية ؛

تحريف أي مؤشر للبيانات المحاسبية (المالية) ، معبراً عنها من الناحية النقدية ، بنسبة لا تقل عن 10٪ ؛

تسجيل حقيقة من حقائق الحياة الاقتصادية التي لم تحدث أو موضوع محاسبي وهمي أو مزيف في سجلات المحاسبة ؛

الاحتفاظ بحسابات محاسبية خارج سجلات المحاسبة المعمول بها ؛

إعداد بيانات محاسبية (مالية) لا تستند إلى البيانات الواردة في سجلات المحاسبة ؛

ليس لدى الكيان الاقتصادي مستندات محاسبية أولية ، و (أو) سجلات محاسبية ، و (أو) بيانات محاسبية (مالية) ، و (أو) تقرير المدققعلى البيانات المحاسبية (المالية) (إذا كان تدقيق البيانات المحاسبية (المالية) إلزاميًا) خلال الفترات المحددة لتخزين هذه المستندات.

2. عدم التقديم خلال المدة التي يحددها التشريع بشأن الضرائب والرسوم أو رفض التقديم خلالها مصلحة الضرائب, جماركالمستندات المنفذة حسب الأصول و (أو) المعلومات الأخرى اللازمة للتنفيذ مراقبة الضرائب، وكذلك توفير هذه المعلومات بشكل غير كامل أو مشوه - مسؤولية في شكل غرامة إدارية من 300 إلى 500 روبل. (15.6 من قانون الجرائم الإدارية للاتحاد الروسي).

3 - عدم تقديم المعلومات والمستندات بناء على طلب السلطات الضريبية أو عدم تقديم هذه المعلومات والمستندات بالمخالفة للمواعيد النهائية التي يحددها القانون الاتحاد الروسيعلى استخدام سجلات النقد ، - المسؤولية في شكل تحذير أو فرض غرامة إدارية بمبلغ 1500 إلى 3000 روبل. (الجزء 5 من المادة 14.5 من قانون المخالفات الإدارية للاتحاد الروسي).

4. انتهاك المواعيد المحددة لتقديم إقرار ضريبي (حساب أقساط التأمين) إلى مصلحة الضرائب في مكان التسجيل - تحذير أو فرض غرامة إدارية بمبلغ 300 إلى 500 روبل. (المادة 15.5 من قانون الجرائم الإدارية للاتحاد الروسي).

5. انتهاك الإجراءات المعمول بها والمواعيد النهائية لتقديم المستندات و (أو) معلومات أخرى إلى الهيئات الإقليمية التابعة لمكتب الأمن الفيدرالي في روسيا - غرامة قدرها 300 إلى 500 روبل. (المادة 15.33 من قانون الجرائم الإدارية للاتحاد الروسي).

6. يستلزم انتهاك الانضباط النقدي فرض غرامة إدارية بمبلغ 4000 إلى 5000 روبل. (الجزء 1 من المادة 15.1 من قانون الجرائم الإدارية للاتحاد الروسي).

يرجى ملاحظة أن المحاسبين العاديين غالبًا ما يرتكبون أخطاء ، والتي لا يعرفها كبير المحاسبين إلا في مرحلة التدقيق الضريبي. ومع ذلك ، لا يزال اللوم عن مثل هذه الأخطاء يقع على عاتق كبير المحاسبين فقط ، وليس على مرؤوسيه. بعد كل شيء ، هو المسؤول عن المحاسبة الصحيحة والتقارير الموثوقة (الفقرة 24 من قرار الجلسة الكاملة المحكمة العليا RF بتاريخ 24 أكتوبر 2006 رقم 18).

مسؤولية المدير

بطبيعة الحال ، في الحالة التي عهد فيها رئيس المنظمة إلى نفسه بمسؤولية حفظ السجلات ، سيكون موضوع جميع الجرائم المدرجة.

بالإضافة إلى ذلك ، قد يكون المدير التنفيذي مسؤولاً إداريًا ، على وجه الخصوص ، إذا تم ارتكاب الجرائم التالية بموجب قانون الجرائم الإدارية للاتحاد الروسي:

1. الانتهاك تاريخ الاستحقاقتقديم طلب للتسجيل لدى مصلحة الضرائب - مسؤولية في شكل تحذير أو فرض غرامة إدارية بمبلغ 500 إلى 1000 روبل.

إذا كان هذا الانتهاك مرتبطًا بسير الأنشطة دون تسجيل لدى مصلحة الضرائب ، فإنه يستلزم فرض غرامة إدارية بمبلغ 2000 إلى 3000 روبل. (المادة 15.3 من قانون الجرائم الإدارية للاتحاد الروسي).

2. مخالفة الموعد النهائي لتقديم معلومات حول فتح وإغلاق حساب لدى بنك أو غيره منظمة الائتمان(المادة 15.4 من قانون الجرائم الإدارية للاتحاد الروسي). وينطوي هذا الانتهاك على تحذير أو فرض غرامة إدارية بمبلغ 1000 إلى 2000 روبل.

المسؤولية المتنازع عليها

بواسطة قاعدة عامةتلتزم الشركة بتقديم بيانات محاسبية (مالية) سنوية للتفتيش في موعد لا يتجاوز ثلاثة أشهر بعد نهاية السنة المشمولة بالتقرير (البند الفرعي 5 ، البند 1 ، المادة 23 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

كقاعدة عامة ، يتم تعيين مسؤولية المحاسبة وإعداد التقارير إلى كبير المحاسبين. هو مكتوب في عقد العمل و المسمى الوظيفي. لذلك ، في القضية التسليم المتأخرتقارير المحاسبة ، المحاسب هو الذي سيتم تغريمه وليس الرئيس (مرسوم المحكمة العليا للاتحاد الروسي بتاريخ 22 سبتمبر 2014 رقم 5 -14-17 م).

ولكن هناك فارق بسيط واحد هنا. حاليًا ، يعد توقيع كبير المحاسبين في نماذج البيانات المالية اختياريًا (أمر وزارة المالية الروسية بتاريخ 04/06/2015 رقم 57 ن "بشأن تعديلات لوائح المحاسبة"). أي أن رئيس الشركة فقط هو الذي يوقع على المستندات. لذلك ، إذا لم يضع كبير المحاسبين توقيعه في التقرير ، فإن مسؤولية عدم تقديمه تقع على عاتق المدير. في الوقت نفسه ، فإن المحاكم في عدد من القضايا (انظر ، على سبيل المثال ، قرارات محكمة مقاطعة Zheleznodorozhny في كراسنويارسك بتاريخ 14 أغسطس 2014 رقم 12-2472014 ، محكمة مقاطعة جوكوفسكي لمنطقة بريانسك بتاريخ 8 سبتمبر ، 2014 رقم 12-26 / 2014 ، بتاريخ 8 سبتمبر 2014 رقم 12-25/2014) تعتقد أن تحميل الرئيس التنفيذي المسؤولية بموجب الجزء 1 من الفن. 15.6 من قانون الجرائم الإدارية للاتحاد الروسي ل تسليم متأخريعد تنظيم التقارير المحاسبية في مفتشية دائرة الضرائب الفيدرالية دون توضيح واجبات كبير المحاسبين غير قانوني ، لأن الرئيس مسؤول عن التنظيم السليم للمحاسبة ، وكبير المحاسبين مسؤول عن الحفاظ على السجلات المحاسبية ، وتقديم التقارير الكاملة في الوقت المناسب. بيانات مالية موثوقة.

المسؤولية الجنائية

ينص القانون الجنائي للاتحاد الروسي على المسؤولية الجنائية عن التهرب من الضرائب والرسوم من منظمة.

حسب الفن. 199 من القانون الجنائي للاتحاد الروسي ، التهرب من الضرائب و (أو) الرسوم من منظمة بعدم تقديم إقرار ضريبي أو مستندات أخرى ، يكون تقديمها إلزاميًا وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي بشأن الضرائب والرسوم ، أو من خلال تضمين في اقرار ضريبىأو مثل هذه الوثائق معلومات كاذبة عن قصد ارتكبت في حجم كبيريعاقب بغرامة تتراوح بين 100000 و 300000 روبل. أو في الحجم أجورأو أي دخل آخر للشخص المدان لمدة سنة إلى سنتين ، أو عن طريق العمل الجبري لمدة تصل إلى عامين مع أو بدون الحرمان من الحق في شغل مناصب معينة أو الانخراط في أنشطة معينة لمدة تصل إلى ثلاث سنوات ، أو بالاعتقال لمدة تصل إلى ستة أشهر ، أو بالحرمان من الحرية لمدة تصل إلى عامين مع أو بدون الحرمان من الحق في تولي مناصب معينة أو الانخراط في أنشطة معينة لمدة تصل إلى ثلاث سنوات.

إذا تم ارتكاب نفس الفعل من قبل مجموعة من الأشخاص باتفاق مسبق أو على نطاق واسع بشكل خاص ، فسيتم فرض غرامة قدرها 200000 إلى 500000 روبل. أو في مبلغ الأجور أو الدخل الآخر للشخص المدان لمدة سنة إلى ثلاث سنوات ، أو في شكل عمل قسري لمدة تصل إلى خمس سنوات مع الحرمان من الحق في شغل وظائف معينة أو الانخراط في أنشطة معينة لمدة تصل إلى إلى ثلاث سنوات أو بدونها ، أو بالسجن لمدة تصل إلى ست سنوات مع أو بدون الحرمان من الحق في تقلد مناصب معينة أو الانخراط في أنشطة معينة لمدة تصل إلى ثلاث سنوات.

في الوقت نفسه ، يتم الاعتراف بمبلغ كبير كمبلغ الضرائب و (أو) الرسوم ، والتي تكون للفترة في غضون ثلاثة السنوات الماليةأكثر من 5 ملايين روبل على التوالي ، بشرط أن تزيد حصة الضرائب غير المدفوعة و (أو) الرسوم عن 25٪ من مبالغ الضرائب و (أو) الرسوم المستحقة الدفع ، أو تتجاوز 15 مليون روبل. يعتبر المبلغ الكبير بشكل خاص مبلغًا يصل إلى أكثر من 15 مليون روبل لمدة ثلاث سنوات مالية متتالية ، بشرط أن تتجاوز حصة الضرائب غير المدفوعة و (أو) الرسوم 50 ٪ من مبالغ الضرائب و (أو) الرسوم واجبة السداد أو تتجاوز 45 مليون روبل.

الإجراء الخاص بالجذب المسؤولية الجنائيةتحت الفن. تم توضيح 199 من القانون الجنائي للاتحاد الروسي في قرار الجلسة الكاملة للمحكمة العليا للاتحاد الروسي المؤرخ 28 كانون الأول (ديسمبر) 2006 رقم 64 "بشأن ممارسة تطبيق المحاكم للتشريعات الجنائية بشأن المسؤولية عن الجرائم الضريبية" (من الآن فصاعدا - القرار رقم 64).

وفقا للفقرة 7 من القرار رقم 64 على مرتكبي الجرائم بموجب المادة. 199 من القانون الجنائي للاتحاد الروسي ، رئيس منظمة دافعي الضرائب ، كبير المحاسبين ، الذي تشمل واجباته التوقيع توثيق التقاريرالمقدمة إلى السلطات الضريبية ، مع ضمان سداد الضرائب والرسوم بالكامل وفي الوقت المناسب.

التهرب من دفع الضرائب و (أو) الرسوم ، التي تنطوي على مسؤولية جنائية ، هي أفعال تهدف إلى عدم دفع الضرائب و (أو) الرسوم التي تترتب عليها عواقب ضارة - عدم استلام الضرائب والرسوم ذات الصلة كليًا أو جزئيًا في نظام الميزانيةالاتحاد الروسي. في الوقت نفسه ، لا يمكن أن تنشأ المسؤولية الجنائية إلا إذا تم التهرب من الضرائب و (أو) الرسوم بالطرق المحددة في القانون الجنائي للاتحاد الروسي ، وهي:

عن طريق التقاعس عن العمل ، المعبر عنه في الإخفاق المتعمد في تقديم إقرار ضريبي أو مستندات أخرى ، يكون تقديمها إلزاميًا وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي بشأن الضرائب والرسوم ؛

بارتكاب إجراء - تضمين عمدًا معلومات خاطئة في الإقرار الضريبي أو مستندات أخرى (البند 3 من القرار رقم 64).

وأوضحت المحكمة أن هذا الأخير طريقة ارتكاب جريمة ضريبيةيقترح إشارة في إقرار ضريبيأي بيانات غير صحيحة عن موضوع الضرائب ، على الحساب القاعدة الضريبية، التوفر الحوافز الضريبيةأو الخصومات وأية معلومات أخرى تؤثر على الحساب الصحيح ودفع الضرائب والرسوم (البند 9 من القرار رقم 64).

بالإضافة إلى ذلك ، قد يكون رئيس أو كبير المحاسبين ، حسب الذنب ، ودرجة المشاركة في الفعل ، مسؤولاً:

لعدم الوفاء بواجبات في المصالح الشخصية وكيل الضرائبعلى نطاق واسع أو واسع بشكل خاص (المادة 199.1 من القانون الجنائي للاتحاد الروسي) ؛

للاختباء مالأو ممتلكات المنظمة أو رجل أعمال فردي، على حساب الضرائب و (أو) الرسوم التي يجب تحصيلها (المادة 199.2 من القانون الجنائي للاتحاد الروسي).

في الوقت نفسه ، تجدر الإشارة إلى أنه من أجل فرض المسؤولية الجنائية على كبير المحاسبين أو أي شخص آخر ، من الضروري إثبات جرمه بارتكاب جريمة محددة (الجزء 1 من المادة 5 من القانون الجنائي للاتحاد الروسي ). علاوة على ذلك ، فإن المسؤولية بموجب الفن. 199.1 و 199.1 و 199.2 من القانون الجنائي للاتحاد الروسي ، يمكن تقديمها فقط لتلك الأفعال التي ارتكبت عمدًا والتي تهدف مباشرة إلى تجنب دفع التعويضات القانونية الضرائب المعمول بها. هذا هو الموقف القانوني محكمة دستورية RF (تحديد 03.24.2005 رقم 189-O وقرار 05.27.2003 رقم 9-P).

يجوز ارتكاب جريمة عمدية بقصد مباشر أو غير مباشر (المادة 25 من القانون الجنائي للاتحاد الروسي). على سبيل المثال ، يُعتبر عدم دفع الضرائب مُرتكبًا عن قصد مباشر إذا كان الشخص على دراية بالخطر الاجتماعي لأفعاله أو تقاعسه عن العمل ، وتنبأ بإمكانية أو حتمية حدوث عواقب خطيرة اجتماعيًا ورغب في حدوثها.

نحن نتحدث عن نية غير مباشرة ، إذا كان الشخص لا يريد ، لكنه سمح بوعي بإمكانية ظهور عواقب خطيرة اجتماعيًا ، أو تعامل معها بشكل غير مبالٍ.

في هذه الحالة ، قد يتم إعفاء كبير المحاسبين أو أي شخص آخر من المسؤولية الجنائية بموجب المادة. 199 و 199.1 من القانون الجنائي للاتحاد الروسي ، إذا لم يكن قد ارتكب مثل هذه الجرائم من قبل. للقيام بذلك ، يجب عليه أو على المنظمة سداد كامل مبلغ المتأخرات والغرامات بالكامل ودفع غرامة بالمبلغ المحدد وفقًا لقواعد قانون الضرائب في الاتحاد الروسي (الملاحظة 2 على المادة 199 من القانون الجنائي لـ الاتحاد الروسي).

رئيس المحاسبين ضد قرارات الرئيس التنفيذي

نظرًا لأن حدود مسؤولية المدير العام وكبير المحاسبين تعسفية إلى حد ما ، فإن المدير العام وكبير المحاسبين غالبًا ما ينقل اللوم إلى بعضهما البعض.

وبما أن كبير المحاسبين يتبع المدير العام ، فإن كبير المحاسبين هو الذي يجب أن يحاول حماية نفسه من الإجراءات المحفوفة بالمخاطر في المحاسبة والمحاسبة الضريبية.

كيف يتصرف كبير المحاسبين إذا لم يوافق على قرارات المدير العام؟ يرد الجواب على هذا السؤال في الجزء 8 من الفن. 7 من القانون رقم 402-F3. وفقًا لهذه القاعدة ، في حالة وجود خلافات بشأن الاحتفاظ بالمحاسبة بين رئيس كيان اقتصادي وكبير المحاسبين:

1) البيانات الواردة في الابتدائي وثيقة محاسبيةقبول (غير مقبول) من قبل كبير المحاسبين للتسجيل والتراكم في سجلات المحاسبة بأمر كتابي من رئيس الكيان الاقتصادي ، وهو المسؤول الوحيد عن المعلومات التي تم إنشاؤها نتيجة لذلك ؛

2) ينعكس موضوع المحاسبة (لا ينعكس) من قبل كبير المحاسبين في البيانات المحاسبية (المالية) على أساس أمر مكتوب من رئيس الكيان الاقتصادي ، وهو المسؤول الوحيد عن دقة العرض. المركز الماليكيان اقتصادي على تاريخ التقارير, نتيجة ماليةأنشطتها وتدفقاتها النقدية لفترة التقرير.

لذلك ، إذا كان كبير المحاسبين ضد انعكاس عمليات معينة في المحاسبة ، فيجب استلام أمر مكتوب من رئيس الشركة للقيام بذلك.

يحتاج كبير المحاسبين إلى وضع مذكرة موجهة إلى المدير العام ، يجب أن يعكس فيها رأيه الوضع المثير للجدلوتلقي أمر من المدير العام لتسجيل معاملة تجارية مثيرة للجدل. مثل هذه الوثيقة سوف تثبت أن المحاسب غير مذنب بارتكاب جريمة. المسؤولية في هذه القضيةيحملها المدير فقط.

عند اختيار مهنة المحاسب ، هل يفكر الطلاب في المخاطر التي تنتظرهم في المستقبل؟ إن العمل الجاد المتمثل في تخفيض الخصم إلى الائتمان والتفاهم مع السلطات الضريبية محفوف بمجموعة من المزالق والإعدادات والخطوات ...

ناتاليا بريليفا

المحاسبون هم الجزء الخلفي من كل رئيس للشركة. إنهم يعرفون كل الأسرار ، ويدافعون عن القضايا المالية المثيرة للجدل للشركة في مكتب الضرائب ، ويجعلون المحاسبة "السوداء" - بيضاء. ولكن كم مرة يفكر المديرون في المخاطر التي يتعرضون لها مثل هؤلاء المحاسبين؟

في بعض الأحيان لا يتم حفظ كبار المحاسبين من خلال الانتباه ، أو المستندات المنفذة بشكل صحيح ، أو الإبلاغ في المواعيد المحددة ، أو الدقة والوضوح في العمل. هناك لحظات عمل لا يكون فيها حتى كبير المحاسبين المحترفين وكبير المحاسبين يتمتعون بضمير مرتاح محصنين ... يمكن للجميع مواجهتها. لكن أعذر من أنذر. تعرفت على بعض المواقف الشائعة ، وساعد المحامي ومستشار الضرائب في Tours and Partners في إيجاد حلول.

رقم الإعداد 1: "دمج" الموظفين

من المسؤول عن رواتب المغلف؟ طبعا كبير المحاسبين لانه يحسب الراتب ويصدره. لذا فكر في الموظفين المذنبين الذين جاءوا لتقديم شكوى إلى مكتب الضرائب. وموظفي الخدمة المالية لديهم مثل هذه المعلومات القيمة في متناول اليد.

على سبيل المثال ، في المرسوم السابع الصادر في 27 فبراير 2013 رقم 07AP-11641/2012أشار موظفو الشركة إلى أن أجور حقيقيةلا يتوافق مع المعلومات التي قدمها صاحب العمل إلى مكتب الضرائب. تم استحقاق الجزء "الأسود" من الراتب على أساس دفاتر المحاسبة ، وكان رئيس المحاسبة وكبير المحاسبين يشتركان في توزيع المدفوعات. لم تصدق المحكمة مبررات كبير المحاسبين والمدير وحكمت لصالح السلطات الضريبية فيما يتعلق بضريبة الدخل الشخصي الإضافية ورسوم التأمين.

ما الذي يجب أن يفعله كبير المحاسبين ، على سبيل المثال ، في موقف يريد فيه المالك الادخار على الرواتب ، ويدرك كبير المحاسبين ما هو محفوف بكل هذا؟ هل هناك طريقة لقول "لست متورطًا هنا" عندما يحضر رجال الضرائب. وسوف يصدقونه. وكبير المحاسبين "سيخرجون من الماء"؟

ناتاليا بريليفا، محامي ومستشار ضرائب "جولات وشركاء":

في هذه الحالة ، الطريقة الوحيدة للمحاسب الذي يعمل في شركة لحماية نفسه من المسؤولية عن حساب رواتب المغلف هو تلقي أمر من صاحب العمل لأداء مثل هذه الإجراءات ، ولكن في نفس الوقت يجب عليه إثبات أنه لم يفهم ذلك كانت هذه العمليات غير قانونية. ومن غير المرجح أن يعطي الرئيس ورقة رسمية بشأن ارتكاب أعمال غير مشروعة ...

الإعداد رقم 2: الكمبيوتر ومحركات أقراص فلاش

يبدو أن المستندات ذات التوقيعات والأختام أكثر أهمية من الملفات من الكمبيوتر المصادرة من كبير المحاسبين. والمحكمة لا تعتبر هذه "الحجج الإلكترونية" في حد ذاتها. على سبيل المثال ، في مرسوم التكييف للمنطقة الوسطى بتاريخ 10 مارس 2015 رقم A64-1522 / 2014.ولكن ، إذا كانت هناك مستندات ورقية "إشكالية" ، فإن المعلومات الواردة من الكمبيوتر ستكون دليلًا إضافيًا. على سبيل المثال ، في المرسوم الثاني AAS بتاريخ 10 نوفمبر 2015 رقم 02AP-7952/2015وأخذت المحكمة بعين الاعتبار الخطابات والملفات المضبوطة من جهاز الكمبيوتر وفلاشة كبير المحاسبين.

لجأت إلى المتخصصين التقنيين بسؤال: "كيف نحمي البيانات الموجودة على الكمبيوتر من أعين المتطفلين وأيديهم؟" ربما لا يكون هذا هو السؤال "الصحيح" تمامًا ، ولكنه مع ذلك مناسب لكل من يريد حماية البيانات الموجودة على أجهزة الكمبيوتر ...

بافل بورزوف، اختصاصي تقني:

أصبحت حماية البيانات من غير المتخصصين الآن سهلة للغاية. حتى موظفي قسم FSB "K" يمكنهم "مسح أنوفهم". ستتيح لك مجموعة تدابير حماية البيانات المصممة جيدًا عدم الخوف من الحصول على أهم بياناتك في أيدي سلطات التفتيش. تتكون مجموعة المقاييس هذه من 3 خطوات فقط:

تقنيات السحابة

تشفير المعلومات

دعم.

يجب أن يفهم أي متخصص في تكنولوجيا المعلومات من المستوى المتوسط ما هو على المحك. دعنا نلقي نظرة فاحصة على كل خطوة.

تقنيات السحابة

حاليًا ، تتوفر تقنيات السحابة للغالبية المطلقة من المستهلكين. أصبح الحصول على برنامج (SaaS) أو سطح مكتب افتراضي (DaaS) أو كمبيوتر افتراضي (PaaS) أو حتى بنية أساسية كاملة (IaaS) للاستخدام أسهل من أي وقت مضى. هناك العديد من مقدمي هذه الخدمات ، الأجانب والمحليين.

في الواقع ، تهدف هذه الخطوة إلى اكتساب المزيد من الوقت أثناء "عرض القناع". بعد كل شيء ، لا يتم تخزين البيانات المهمة على أجهزة الكمبيوتر المكتبية ، ويعتمد المفتشون ، كقاعدة عامة ، على الحصول على البيانات من أجهزة الكمبيوتر المكتبية. سوف يستغرق الأمر بعض الوقت لإدراك أنه لا يوجد شيء لأخذه والبدء في الحفر بشكل أعمق. نعم ، يمكنك طلب فحص بيانات المؤسسة من موفري تكنولوجيا السحابة المحليين ، ولكن هذا هو بالفعل وقت مناسب يمكنك من خلاله البدء في استخدام مزود آخر والمتابعة الأداء الطبيعيالمنظمات. ولحماية البيانات التي قد يشاركها مزودو الخدمة ...

تشفير المعلومات

لعل أهم خطوة في حماية المعلومات. هناك الكثير من الحلول للتشفير ، هذا الموضوع مناسب. كخيار ، استخدم برنامج VeraCrypt ، فهو ينتمي إلى فئة open برمجةوفقًا لرمز البرنامج الخاص به ، يتم إجراء عمليات تدقيق أمنية لوجود ثغرات خفية (باب خلفي). يمكن للبرنامج تشفير كل من جزء بيانات الكمبيوتر وجهاز الكمبيوتر بأكمله. لا يمكن الحصول على البيانات المشفرة بدون كلمة مرور ، وخوارزمية تشفير قوية وعدم وجود ثغرات تجعل إجراء فك التشفير مستحيلاً. بالمناسبة ، يذكر فلاديمير توروف يراكربت (تروكربت سابقًا) في ندوات لحماية المعلومات.

دعم

يجب أن تتضمن حماية البيانات أيضًا التحكم في وضع هذه البيانات. يمكنك تشفير كل شيء تمامًا ، ولكن عندما يأتي أشخاص يرتدون الزي العسكري ويصادرون جهاز كمبيوتر به نسخة واحدة من البيانات المحمية ، اترك المفتشين بلا شيء ، لكن هذا سيؤدي إلى مشاكل كبيرة للمؤسسة حتى تعود المعدات إلى المكتب. غالبًا ما يتم إهمال هذه الخطوة الثالثة ، عادةً حتى أول حالة لفقدان البيانات. هناك "قاعدة 3-2-1" تعمل بشكل جيد: لديك ثلاث نسخ احتياطية على وسيطتين مختلفتين ، مع الاحتفاظ بنسخة واحدة بعيدًا عن المكتب. تتبع هذا قاعدة بسيطة، لا يمكنك أن تخاف من حريق أو فيضان أو أي قوة قاهرة أخرى. وبالطبع يجب أيضًا تشفير النسخ الاحتياطية.

والآن نظرة من وجهة نظر قانونية: "ما مدى قانونية حماية المعلومات على جهاز الكمبيوتر؟ إذا جاء مكتب الضرائب وعثر على كتابة هيروغليفية غير مفهومة على الشاشة ، أو إجابة كبير المحاسبين: "لا أتذكر كلمة المرور ..." ، فما الإجراءات التي يمكن لموظفي الخدمات المالية اتخاذها؟ هل سيتحملون عدم القدرة على الوصول أو إصدار غرامة أو جذب متسللين أو ألقاب FSB وما إلى ذلك؟

ناتاليا بريليفا، محامي ومستشار ضرائب "جولات وشركاء":

يحب مسؤولو الضرائب أن ينسبوا مثل هذه الإجراءات تحت البند الفرعي 7 ، البند 1 ، المادة 23 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. أنت مطالب بالامتثال المتطلبات القانونيةالسلطات الضريبية أثناء المراجعة. يُحظر عليك أيضًا التدخل في الأنشطة المشروعة بأي شكل من الأشكال. مفتشو الضرائبفي أداء واجباتهم الرسمية.

على وجه الخصوص ، أنت ملزم بتزويد المفتشين بإمكانية الوصول إلى جميع المستندات المتعلقة بحساب الضرائب ودفعها ، بما في ذلك المستندات الأصلية ( خطابات وزارة المالية الروسية بتاريخ 11.05.2010 بتاريخ 25.03.2009). لذلك ، ليس من المنطقي منع الوصول إلى المستندات.

الإعداد رقم 3: خلل في الإنترنت

إذا كان هناك فشل على الإنترنت ، ولم يتم إرسال الوثائق إلى مكتب الضرائب والأموال في الوقت المحدد ، فمن يقع اللوم؟ رئيس الحسابات! والغرامة بالنسبة له هي 300 روبل. هذا ما يقوله المفتشون. ولكن ، عندما يكون هناك دليل من مزود الخدمة على خطأ مقدم خدمة الإنترنت في عدم تمكن كبير المحاسبين من إرسال المستندات في الوقت المناسب ، تلغي المحاكم العقوبات. على سبيل المثال ، كما في المرسوم الصادر عن مجلس إدارة منطقة شرق سيبيريا بتاريخ 26 يوليو 2016 رقم Ф02-3552 / 2016

الإعداد رقم 4: يريدون تعليق ديون الشركة

لم تعد محاولات جلب كبار المحاسبين للمسؤولية الفرعية عن ديون الشركة مفاجأة لأي شخص. ومع ذلك ، لا تدعم المحكمة دائمًا الدائنين إذا تمكن كبير المحاسبين من إثبات عدم تورطه في "ذيول" الشركة. على سبيل المثال ، في مرسوم اللجنة الاستشارية العشرون بتاريخ 21 أبريل 2016 في القضية رقم A23-3613 / 2012أرادوا إحضار كبير المحاسبين إلى المسؤولية الفرعية عن الفقرة 5 من الفن. 10 FZ "بشأن الإعسار (الإفلاس)"واسترد ما يقرب من 470 مليون روبل. كان أساس الجذب هو "عدم التفكير في المحاسبة والإبلاغ عن المعلومات التالية":

معلومات حول اتفاقية الضمان ؛
على رهن الملكية ؛
حول السندات الإذنية الصادرة عن الشركة ؛
حول عمليات التسليم التي لم يتم تنفيذها بالفعل ؛
عدم عكس الأصول الثابتة المفقودة وقيم المواد.

<>لكن المحكمة لم تتفق مع حجج أمين الإفلاس ، وأشارت إلى أن “الأحكام فن. 10 قانون الإفلاسلا تذكر اسم كبير المحاسبين للمدين في قائمة الأشخاص الذين قد يكونون مسؤولين عن التزامات المدين. في الفقرة 5 من الفن. 10 قانون الإفلاسيُذكر صراحة أن رئيس المدين يُحال إلى المسؤولية الفرعية على الأسس المنصوص عليها في هذه القاعدة ؛ حيث إن موضوع المسؤولية غير مذكور هنا ، والمعيار المسمى لا يعني تفسيراً واسعاً. بالإضافة إلى ذلك ، أشارت المحكمة إلى أن أمناء التفليسة لم يقدموا أدلة.

إذا كان كبير المحاسبين في هذه الحالة قد نفذ ، فكيف الآن ، بسبب التعديلات على الفقرة الفرعية 2 ، الفقرة 2 ، المادة 45 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، وكذلك التغييرات في قانون الإفلاس 488-منطقة حرة ،تجنب تحمل المسؤولية؟

ناتاليا بريليفا، محامي ومستشار ضرائب "جولات وشركاء":

لا توافق على إجراء عمليات مريبة في المحاسبة ، أو الاستعانة بمصادر خارجية ولا تكون مسؤولاً عن البيانات الموجودة في المستندات الأولية. لماذا لدينا عدد قليل جدًا من شركات مسك الدفاتر الخارجية مقارنة بالدول الغربية؟ فقط لأن صيانة ومراقبة المحاسبة "السوداء" لا يمكن إجراؤها إلا بحضور محاسب بدوام كامل - يبدو أنه في مأزق.

الإعداد رقم 5: البحث عن منزل

يمكن أن يتحول التوتر في العمل بسلاسة إلى بيئة منزلية. وسيتحول منزل كبير المحاسبين إلى منصة للبحث عن الأدلة بين الملابس الداخلية والأواني. من ، إن لم يكن كبير المحاسبين ، لديه أختام ووثائق مزورة في منزله؟ مثل ماذا مرسوم محكمة التحكيم لمنطقة الأورال بتاريخ 12 يوليو 2016 رقم A76-9556 / 2014

هل يجوز للمحاسب قانونا معارضة تفتيش منزله؟ حماية حصنك من رجال الضرائب والشرطة؟

ناتاليا بريليفا، محامي ومستشار ضرائب "جولات وشركاء":

يمكن حرمان مسؤولي الضرائب من الوصول إلى تفتيش منزل لأسباب دستورية. لكن موظفي هيئات الشؤون الداخلية ، المشاركين في التدقيق الضريبي في الموقع ، يحتفظون بجميع الصلاحيات الممنوحة لهم بموجب القوانين الفيدرالية "على الشرطة" ، "نشاط عمليات البحث"وغيرها من الإجراءات القانونية التنظيمية للاتحاد الروسي (مشترك قرار من وزارة الشؤون الداخلية لروسيا ودائرة الضرائب الفيدرالية لروسيا بتاريخ 30 يونيو 2009 رقم 495 / MM-7-2-347). تتوفر مجموعة واسعة من التدابير العملية لضباط إنفاذ القانون. بما في ذلك البحث على أساس مذكرة تفتيش موقع من قبل القاضي. خلال إحدى عمليات التدقيق الضريبي ، فتشت قوات الأمن منزل كبير المحاسبين لدافعي الضرائب. هناك وجدوا وصادروا ختم الطرف المقابل المتنازع عليه ، وكذلك وثائق المصدر- سندات الشحن والفواتير المتعلقة بالمعاملات مع الطرف المقابل. أثناء البحث في أماكن سكن كبير المحاسبين السابق ، لم تصادر قوات الأمن ختم الطرف المقابل المتنازع عليه فحسب ، بل صادرت أيضًا أختام عشر منظمات أخرى. بواسطة هذا القرار محكمة التحكيم لمنطقة الأورال بتاريخ 12 يوليو 2016 برقم A76-9556 / 2014وقفت المحاكم مع المفتشين.

تعمل ماريا إيفانوفنا كمحاسب رئيسي منذ 30 عامًا. إنها المحاسب الرئيسي بطبيعتها: فهي تحب الوضوح والتماسك في عملها ، وأحيانًا "تعزف" عن المستندات المقدمة في وقت متأخر إلى المديرين وقسم شؤون الموظفين ، وتقدم التقارير وجهًا لوجه. هي تكرم قانون الضرائبيعرف كل شيء عن ظهر قلب مداخيل حسابية، دائمًا يواكب العصر في مجاله المهني.

لكن هناك "خطيئة" واحدة لماريا إيفانوفنا: في بعض الأحيان يتعين عليها إجراء عمليات غريبة. إنه أمر مخيف بالطبع ، لكن ماذا أفعل؟ إنها مستأجرة ، والمالك رجل نبيل ... إذا كانت لديها إرادتها ، لفعلت كل شيء وفقًا للقانون: لقد دفعت راتبًا أبيض ، ولم تتعامل مع هراء صرف نقدي خطير ، وهناك لن تكون بقايا طعام افتراضية. لكن عليها أن تمتثل بدقة لتعليمات القيادة ، لأن المعاش التقاعدي على وشك الحدوث.

ماريا إيفانوفنا ، حاولت أن تنقل للإدارة أن تحسين ضريبة القيمة المضافة من خلال مكاتب صرف النقود أصبح أمرًا خطيرًا للغاية: لقد أظهرت و الأحكاممع نتائج كارثية ، واستشهد بإحصاءات القضايا الجنائية التي بدأت في إطار الفن. 199 من القانون الجنائي للاتحاد الروسي ، اقتبست 401-FZ ... لكن كل جهودها كانت غير مجدية. إرشادات على الأسطوانة ، ما يحدث لرجال الأعمال الآخرين ، لأن صرافهم مثبتون ، قانونيون وآمنون. وبشكل عام - "يتم التقاط كل شيء".

ماريا إيفانوفنا امرأة ذكية ، ولا تريد قضاء شيخوختها على أسرة بطابقين في السجن. لذلك قررت اللجوء إلى "الحيل" المشروعة: "إذا كنت لا تريد العمل بأمانة ، احمني من كل هذه الجريمة. وأفضل مني وأكثر خبرة ، بالتأكيد لن تجد. لن يتحمل المحاسب المختص مثل هذه المخاطر التي تشارك فيها مقابل أي أموال. أنا أعرف "مطبخك" ، لكن دعنا ، سأعرف في ذهني ، لكن وفقًا للأوراق ، لا حلم ولا روح حول أنشطتك؟

قرر كبير المحاسبين لدينا مقارنة العمل بموجب قانون العمل للاتحاد الروسي وبموجب اتفاقية الاستعانة بمصادر خارجية. كيف يمكن لكبار المحاسبين الإفلات من العقاب في ظل الظروف الحالية للبحث الغاضب عن المعاملات النقدية؟

الحيلة رقم 1: مذكرة

ماريا إيفانوفنا تعمل بموجب عقد عمل. إذا استمرت في التعاون مع صاحب العمل وفقًا لقانون العمل في الاتحاد الروسي ، فعندئذ على الأقل إذا المعاملات المشبوهةمن الضروري كتابة مذكرات موجهة إلى رئيس الشركة.

ماريا موروزوفا

وبالتالي ، في حالة الخلاف ، يجب أن يكون لدى المحاسب أمر كتابي من الرئيس. إذا لم يتمكن كبير المحاسبين من تقديم مثل هذا المستند ، فسيكون من الصعب تجنب المسؤولية. على الرغم من حقيقة أن المذكرة في هذه الحالة لن تعفي المحاسب من المسؤولية عن الجرائم الاقتصادية (المادة 199 من القانون الجنائي للاتحاد الروسي) ، يمكن اعتبار هذه الوثيقة بمثابة ظروف مخففة.

الحيلة رقم 2: الإزالة الجزئية للمسؤوليات

هناك خيار آخر تفكر فيه ماريا إيفانوفنا وهو إجراء تغييرات على واجباتها. ولكي نكون أكثر دقة ، لنقل جزء من عبء العمل على الرئيس التنفيذي. على سبيل المثال ، قم بإصدار أمر مناسب للوصف "إسناد مسؤوليات المحاسبة إلى المدير". وبالتالي ، سيكون كبير المحاسبين لدينا مؤديًا بسيطًا.

بالإضافة إلى ذلك ، لن يتم تنفيذ جميع العمليات التي تبدو مشبوهة بالنسبة لها ، ماريا إيفانوفنا إلا بعد موافقة خطية من المدير (مذكرة + أمر كتابي لإجراء عملية مشبوهة من المدير العام).

ومع ذلك ، إلى أي مدى ستوفر مثل هذه الإجراءات كبير المحاسبين في الواقع؟ هل سيساعدون في إثبات عدم تورط المحاسب في التهرب الضريبي؟

ماريا موروزوفا

محامي ومستشار ضرائب "جولات وشركاء":

ستساعد الإجراءات المذكورة أعلاه المحاسب بالتأكيد على إثبات عدم تورطه في الاحتيال غير القانوني للشركة ، ولكن ضع في اعتبارك أنه إذا كان المحاسب في الواقع لا يزال يؤدي وظائف كبير المحاسبين ، أثناء الإجراءات ، فقد يصبح هذا بديهي. وبعد ذلك ، على الرغم من حقيقة أنه وفقًا لوثائق كبير المحاسبين لدينا مدير ، يمكن أن يقع كلاهما تحت المسؤولية. مرة أخرى ، التجارة الأكثر أمانًا هي التجارة الحقيقية.

الخدعة رقم 3: إبرام اتفاقية الاستعانة بمصادر خارجية

تدرك ماريا إيفانوفنا جيدًا أن العمل بموجب عقد عمل ، حتى مع مراعاة تدابير السلامة المذكورة أعلاه ، لا يضمن أمانًا بنسبة 100٪.

بعد أن درس العديد من قرارات المحاكم التي المادة 199 من القانون الجنائي للاتحاد الروسي، توصل كبير المحاسبين الفضوليين أكثر من مرة إلى الاستنتاج التالي للمحاكم:

"وفق البند 7 من مرسوم الجلسة المكتملة للمحكمة العليا للاتحاد الروسي المؤرخ 28 ديسمبر 2006 رقم 64لموضوعات الجريمة المنصوص عليها المادة 199 من القانون الجنائي للاتحاد الروسيقد تشمل رئيس منظمة دافعي الضرائب ، كبير المحاسبين (محاسب في حالة عدم وجود منصب كبير المحاسبين في الدولة) ، الذي تشمل واجباته التوقيع على وثائق الإبلاغ المقدمة إلى السلطات الضريبية ، وضمان سداد الضرائب بالكامل وفي الوقت المناسب و الرسوم ، بالإضافة إلى الأشخاص الآخرين ، إذا تم تفويضهم تحديدًا من قبل مجلس إدارة المنظمة لأداء مثل هذه الإجراءات. قد يشمل موضوع هذه الجريمة أيضًا الأشخاص الذين أدوا بالفعل واجبات المدير أو كبير المحاسبين (محاسب).

لذلك ، بعد تقييم إيجابيات وسلبيات علاقات العمل ، أقنعت الإدارة بفوائد الاستعانة بمصادر خارجية. بالطبع ، أنت بحاجة إلى التفكير في كل شيء جيدًا: ما عليك سوى الإقلاع عن التدخين وتوقيع اتفاقية الاستعانة بمصادر خارجية والعمل بهدوء ، فلن ينجح الأمر.

أولاً، يجب أن يكون الاستعانة بمصادر خارجية للمحاسب مصحوبا ببعض أغراض الأعمال. على سبيل المثال:

يمكنك الإشارة إلى الوظائف المختلفة للمحاسبة الداخلية والاستعانة بمصادر خارجية ؛
المحاسبون المتفرغون لا يتعاملون مع واجباتهم الرسمية ؛
الاستعانة بمصادر خارجية مسك الدفاتر هو أكثر ربحية من الناحية الاقتصادية ، لأن يقلل من نفقات الشركة (النقل ، أنواع مختلفة من التعويضات ، يقدم خدمات أرخص مقارنة بالمحاسبين المتفرغين ، إلخ) ؛
تم توفير الاستعانة بمصادر خارجية للمحاسبة من خلال خطة تطوير الشركة ؛
تحسين كفاءة المحاسبة وتبسيط المحاسبة وتحسين جودة خدمة العملاء (قرار دائرة مكافحة الاحتكار الفيدرالية لمنطقة موسكو بتاريخ 14 فبراير 2007 رقم KA-A40 / 467-07 ، قرار دائرة مكافحة الاحتكار الفيدرالية في الغرب مقاطعة سيبيريا في 21 مارس 2012 رقم A03-8363 / 2011).

ثانيًاماريا إيفانوفنا ، من أجل تجنب شكوك السلطات الضريبية حول عدم الاستقلالية والاعتماد المتبادل ، يُنصح بالاحتفاظ بحسابات بعض الشركات الأخرى. ومن المرغوب فيه ، ولكن ليس من الضروري ، على سبيل المثال ، ألا تتواصل هاتان الشركتان بأي شكل من الأشكال في عملهما. من المرغوب فيه ، ولكن ليس ضروريًا ، على سبيل المثال ، في مرسوم AS من Volga-Vyatka بتاريخ 21.08.2014 رقم. А29-6059 / 2013لا يمكن أن يشير الترابط بين الاستعانة بمصادر خارجية والشركات الرئيسية إلى سوء نية دافعي الضرائب.

ثالثاستبعاد إمكانية الاعتراف بعلاقة عمل. في عقد الاستعانة بمصادر خارجية ، قد يشير أي بند تمت صياغته بشكل غير صحيح أو غير مكتوب إلى علاقة عمل.

ماريا موروزوفا

محامي ومستشار ضرائب "جولات وشركاء":

الملامح الرئيسية لعقد العمل:

عدم وجود قائمة ونطاق العمل أو الخدمات في العقد ( مرسوم مصلحة مكافحة الاحتكار الاتحادية للمنطقة المركزية بتاريخ 04.04.2016 رقم Ф10-469 / 2016);
ضمانات اجتماعية للمقاول ( قرار محكمة التحكيم في الشرق الأقصى بتاريخ 26 مارس 2015 رقم Ф03-559 / 2015);
التوظيف في تطبيق شخصي ، وإصدار أمر مناسب ، بما في ذلك الوظيفة في قائمة الموظفين ( قرار محكمة التحكيم لمنطقة موسكو بتاريخ 28 يناير 2015 رقم F05-16264 / 2014).

في حالة وجود مطالبات ، من المستحسن تقديم إجراءات قبول العمل المنجز ووثائق الدفع. يجب أن يتبع منهم أن الشركة دفعت للمقاول فقط بعد تسليم العمل وبالمبلغ الذي اتفق عليه الطرفان عند إبرام العقد ( مرسوم AS في الشمال الغربي بتاريخ 16 مارس 2015 رقم F07-697 / 2015).

أثناء الاستجوابات ، قد يعترف المؤدي بأنه غير مستقل ، أو يتبع تعليمات الإدارة ، أو يعتبر نفسه موظفًا متفرغًا في الشركة. هذه واحدة من العلامات الرئيسية لعلاقة العمل. في وجود مثل هذه الأدلة ، من المرجح أن تتخذ المحكمة جانب المفتشين ( المرسوم الصادر عن دائرة مكافحة الاحتكار الفيدرالية لمنطقة فولغا-فياتكا بتاريخ 16 يوليو 2012 رقم A43-14361 / 2011).

6 نقاط يجب كتابتها في عقد الاستعانة بمصادر خارجية

يتم إبرام عقد الاستعانة بمصادر خارجية لخدمات المحاسبة وفقًا لـ الفصل 39 من القانون المدني للاتحاد الروسي.كما هو الحال في أي عقد آخر ، من الضروري تحديد جميع النقاط بوضوح وتفصيل: الشروط ، والمبالغ ، ونظام الإبلاغ والتحكم ، وتدفق المستندات ، وقنوات الاتصال ، ومسؤولية الأطراف ، وما إلى ذلك. يجب أن تكون النقاط المحددة التي ستحمي كبير المحاسبين كما يلي:

المقاول (كبير المحاسبين) غير مسؤول أمام العميل (الشركة) عن اختيار الأطراف المقابلة والعملاء لصالح العميل. يقوم العميل بشكل مستقل بتنفيذ هذا العمل على مسؤوليته الخاصة ؛
لا يتحقق المقاول من الأطراف المقابلة للعميل للتأكد من استقلالية وحسن نية والوفاء بالتزامات دافعي الضرائب ودافعي أقساط التأمين ؛
المقاول غير ملزم بالتصرف لمصلحة العميل العناية الواجبةعند اختيار المقاولين. الزبون يفعل ذلك بنفسه.
يحتفظ المقاول ، نيابة عن العميل ، بالسجلات الأساسية والسجلات وإعداد التقارير فقط على أساس البيانات الواردة من العميل ، وبما يتفق بدقة مع قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، 402-FZ ، PBU ، إلخ ؛
نيابة عن العميل ، يمكن للمقاول تأكيد جودة إدارة المستندات وإعداد التقارير بتوقيع موظفه ، ولكن فقط على أساس البيانات الواردة من العميل في وسائط ورقيةأو من خلال قنوات الاتصال. ثم يلتزم العميل بإصدار توكيل رسمي لموظف المقاول يوضح قائمة الصلاحيات ؛
نيابة عن العميل ، يمكن للمقاول إجراء المدفوعات وإدارة الحسابات الجارية لصالح العميل. في هذه الحالة ، يلتزم المقاول بإفراد شخص من بين موظفيه ، والاتفاق على ترشيحه مع العميل وتوقيع اتفاق مناسب معه بشأن المسؤولية الفردية الكاملة. يلتزم العميل أيضًا بإصدار توكيل رسمي لهذا الموظف لحق إدارة الحساب وإصدار حق التوقيع الثاني في البنوك.

أمن رئيس المحاسبين: نزيل المسؤولية عن "الاتصالات الرمادية" للشركة

على حرندوة عبر الإنترنت « أمن رئيس المحاسبين: نزيل المسؤولية عن "الروابط الرمادية" للشركة " ، الذي سيعقد في 28 فبراير في الساعة 15:00 بتوقيت موسكو ، ستتحدث ماريا موروزوفا عن جميع تعقيدات محاسبة التعهيد.

ماريا موروزوفا

محامي ومستشار ضرائب "جولات وشركاء":

كيف تساعد الاستعانة بمصادر خارجية على تقليل مسؤولية المدير ؛
كيفية إزالة المسؤولية من كبير المحاسبين بمساعدة اتفاقية الاستعانة بمصادر خارجية ؛
كيفية التنفيذ والاستخدام بشكل صحيح في الشركة ؛
كيفية تبرير استخدام محاسب للاستعانة بمصادر خارجية ؛
لماذا لا تستخدم الاستعانة بمصادر خارجية؟

(وزار 139 مرات، 1 عدد زيارات اليوم)

كبير المحاسبين ليس موظفًا بسيطًا في الشركة. والفصل من هذا المنصب له تفاصيله الخاصة. من أجل عدم الوقوع في المزالق وعدم إيذاء نفسه ، يحتاج كبير المحاسبين إلى معرفة كيفية ترك "إرادته الحرة" وكيفية حماية نفسه إذا أشار الآخرون إلى ذلك.

لا نريد العمل بعد الآن. الحرية لرئيس المحاسبين!

الموقف.قررت إيلينا كوستينا ، كبير المحاسبين في إحدى شركات موسكو ، تغيير وظيفتها. عُرض عليها راتب أعلى وظروف أفضل. وفي الوظيفة السابقة ، لم يسير كل شيء بسلاسة: لقد حفظ المخرج حرفيًا كل شيء. كان من غير المجدي البدء في الحديث عن الاشتراك في منشورات مسك الدفاتر ، وتركيب نظام مرجعي قانوني ، وأكثر من ذلك عن الندوات. بالإضافة إلى ذلك ، كان لدى المدير عادة سيئة تتمثل في الخلط بين سجلات النقد الرسمية وغير الرسمية. واكتشفت إيلينا العديد من الحسابات فقط بعد التحقق من الموردين والعملاء.

نصيحة رقم 1. إذا قررت المغادرة ، فلن يتمكن المدير من إيقافك. عند رفض "إرادتك الحرة" (البند 3 من المادة 77 من قانون العمل) ، يجب عليك ببساطة إخطار الإدارة كتابةً بقرارك. إذا رفض المدير التوقيع على طلبك ، فما عليك سوى تسجيله في المكتب أو لدى السكرتير. إذا لم يكن ذلك ممكنًا أيضًا ، فأرسل الطلب بالبريد المسجل مع إشعار بالاستلام ووصف لما تم إرساله. في غضون أسبوعين ، وبضمير مرتاح ، لا يمكنك الذهاب إلى العمل (المادة 80 من قانون العمل).

نصيحة رقم 3.إذا لم تجد بديلًا في غضون أسبوعين ، فيمكنك المغادرة دون تسليم الحقيبة. القانون لا يطلب منك القيام بذلك. ومع ذلك ، لا تنس أنك لست معفيًا من المسؤولية الإدارية عن الانتهاكات التي ارتكبتها خلال فترة العمل في الشركة. على سبيل المثال ، يمكن معاقبتك على الانتهاك الجسيم لقواعد المحاسبة بمبلغ يتراوح بين 20 إلى 30 الحد الأدنى للأجور (المادة 15.11 من قانون الجرائم الإدارية). صحيح ، يمكن للمحكمة فقط القيام بذلك وفي غضون عام واحد فقط من لحظة الانتهاك (المادة 4.5 من قانون المخالفات الإدارية).

لذلك ، عند الرفض ، حاول ترتيب نقل القضايا بشكل صحيح. يمكن لكل من كبير المحاسبين المقبولين حديثًا والشخص المسؤول الآخر المعين من قبل الرئيس قبولهما منك. في الحالات القصوى ، قم بتسليم جميع المستندات إلى المدير مقابل إيصال.

مكان جيد يستحق القتال من أجله

نصيحة.حتى إذا تغيرت تركيبة المساهمين أو أعضاء شركتك تمامًا ، فاستمر في العمل وحاول إثبات نفسك من أفضل جانب أمام أشخاص جدد. وشرح لمن يحبون قراءة قانون العمل أنه من المستحيل إقالة كبير المحاسبين بموجب الفقرة 4 من المادة 81 في هذه الحالة.

كبير المحاسبين ليس مسؤولا عن كل شيء

الموقف.بعد إجراء تدقيق ضريبي لشركتك ، تم فرض ضرائب وغرامات وغرامات إضافية. بالنسبة لسؤال من يقع اللوم وماذا يفعل ، وجد المدير الجواب: المحاسب الرئيسي هو المسؤول ، وربما الأمر يستحق طرده - حتى لا يكون هناك المزيد من مثل هذه "الحزن".

نصيحة رقم 2.إذا كان لا يزال لديك إدخال غير سار في كتاب عملك ، فحاول أن تتحدى ذلك.

قالت ماريا أجوريفا ، المستشارة القانونية في Unilex-Profi ، إنه من الناحية العملية ، يعترف القضاة بالفصل بموجب الفقرة 9 من المادة 81 على أنه قانوني إذا أثبت صاحب العمل أنه يعرف بالضبط قرار كبير المحاسبين الذي أدى إلى انتهاك القانون ؛ من الواضح أن هذا القرار خاطئ وغير مؤهل ؛ دفع غرامة (أو تعويضات أخرى) أثر بشكل خطير على الوضع المالي للشركة.

إذا فشلت الشركة في إقناع القضاة بشأن واحد على الأقل من هذه الشروط ، فيجب تغيير صياغة إقالة كبير المحاسبين.

نصيحة رقم 3.ينصح رومان دوزوروف ، المحامي الخبير في Rodichev & Partners ، باستخدام الحجج الأخرى في دفاعك.

تنص المادة 53 من القانون المدني على أن المدير هو الهيئة التنفيذية للشركة ، والتي من خلالها يكتسب الحقوق ويتحمل المسؤوليات. الرئيس هو الذي يتخذ قرارات الإدارة نيابة عن الشركة (يبرم العقود ، ويدير الممتلكات والنقد).

ينص القانون الاتحادي رقم 129-FZ بتاريخ 21 نوفمبر 1996 "بشأن المحاسبة" أيضًا على أن "رئيس الشركة مسؤول عن تنظيم المحاسبة والامتثال للقانون عند تنفيذ العمليات التجارية". رئيس المحاسبين ، وفقًا للفقرة 2 من المادة 7 من القانون رقم 129-FZ ، مسؤول فقط عن تشكيل السياسات المحاسبية والمحاسبة وتوفير البيانات المالية الكاملة والموثوقة في الوقت المناسب.

سفيتلانا بلينوفا وألينا أندروبوفا