فن. 199 من القانون الجنائي للاتحاد الروسي مع تعليقات 2018 هي مقالة تتحدث عن مسؤولية التهرب الضريبي.

بالإضافة إلى الضرائب ، وهذا يشمل الرسوم و أقساط التأمين، أي المنظمات أو جهات الدفع الأخرى المطلوب تحويلها إلى الخزانة. التغييرات الأخيرةعقدت في نهاية عام 2016.

ما هو الفن. 199 من القانون الجنائي للاتحاد الروسي

التهرب الضريبي جريمة جنائية تتكون من التهرب المتعمد من تحويل الأموال (الضرائب والرسوم) إلى الدولة.

الضريبة عبارة عن دفعة إلزامية مجانية ، يلتزم دافعها بتحويلها لصالح الدولة. تُستخدم هذه الأموال لدفع المزايا ورواتب موظفي الخدمة المدنية وبناء وإصلاح المباني والطرق وما إلى ذلك.

الجرم في هذه الحالة هو كما يلي:

الموضوع - منظمة أو دافع آخر لأقساط التأمين. عادة ما نتحدث عن رئيس أو كبير المحاسبين ، وكذلك الأشخاص الذين أدخلوا معلومات خاطئة في الإقرار الضريبي. أي أن الموظف العادي في الشركة لن يذهب إلى المحكمة ، ما لم يكن مرتبطًا بالإيداع المستندات الضريبيةوإكمالها.
الجانب الذاتي هو القصد من الجريمة والنية الخبيثة المباشرة. يفهم الجاني بالضبط ما يهدده بالاحتيال والتهرب من الدفع ، لكنه يستمر في التصرف.
الجانب الموضوعي هو عدم الوفاء بواجباتهم كدافع الضرائب.
الكائن هو إجراء منتهك لدفع الضرائب.
موضوع الجريمة الضرائب والرسوم نفسها.

جيد ان تعلم:المادة 199 تنطبق فقط على المنظمات ويحاكم الأفراد بموجب المادة 198 من قانون العقوبات.

تعليقات المادة

لا يمكن معاقبة الجاني إلا إذا تجاوز مبلغ الضرائب غير المسددة مبلغًا معينًا ، أي عدم دفع الرسوم على نطاق واسع أو كبير بشكل خاص.

المبلغ نفسه يشمل الضرائب والرسوم وأقساط التأمين.

كم من المال لا تحتاج إلى دفعه للخزينة:

المبلغ الكبير هو مبلغ يتجاوز 5 ملايين روبل في السنة أو يتجاوز 15 مليونًا لكل 3 سنوات. في هذه الحالة ، يجب أن تكون الحصة غير المدفوعة 25٪ على الأقل من جميع المدفوعات المحسوبة. وهذا يعني أنه إذا اضطرت منظمة ما إلى دفع 20 مليون ضرائب ، ولكنها دفعت 10 ملايين فقط ، فسيتم جذبها بموجب المادة. إذا دفعت 17 مليونًا ، فستكون المقالة مختلفة.
المبلغ الكبير بشكل خاص هو 15 مليون روبل في السنة أو 45 مليون على مدى 3 سنوات. يجب ألا تقل الحصة غير المدفوعة عن النصف المبلغ الإجمالي.

خذ بعين الاعتبار:يتم احتساب المبلغ لمدة 3 سنوات مالية متتالية - أي إذا لم تدفع المنظمة ضرائب للأعوام 2012 و 2015 و 2018 ، فلا يمكن استقطابها بموجب هذه المقالة.

عقاب

تنص المادة 199 من القانون الجنائي للاتحاد الروسي على عقوبات شديدة للغاية للمنتهكين.

نحن نتحدث عن الغرامات والسخرة وحتى السجن للمذنبين. في هذه الحالة ، تعتمد العقوبة على المبلغ المحدد.

في حالة عدم دفع الضرائب على نطاق واسع ، يتوقع من الجناة:

غرامة تصل إلى 300 ألف روبل.
ما يصل إلى 3 سنوات من العمل القسري.
حتى ستة أشهر من الاعتقال.
ما يصل إلى سنتين في السجن.

في حالة عدم دفع الضرائب على نطاق واسع بشكل خاص أو التي ترتكبها مجموعة ، ستكون العقوبة على النحو التالي:

غرامة تصل إلى نصف مليون روبل.
ما يصل إلى 5 سنوات من العمل القسري.
ما يصل إلى 6 سنوات في السجن.
ما يصل إلى 3 سنوات من الحظر المفروض على شغل منصب معين.

ملحوظة:إذا تم ارتكاب الجريمة لأول مرة وسدد الجاني دينه بالكامل للخزينة (دفع كامل مبلغ الضرائب والغرامات والعقوبات) ، لا تسري المسؤولية الجنائية.

المادة 199 من القانون الجنائي للاتحاد الروسي مع تعليقات تتحدث عن العقوبة التي تنتظر منظمة أو وكيل ضرائب آخر للتهرب الضريبي أو الاختباء المبلغ المحدد. الأشخاص الطبيعيون فقط لا يخضعون للمادة - بالنسبة لهم ، يتم تحديد العقوبة بواسطة مادة أخرى.

شاهد الفيديو الذي يقدم النص الكامل للمادة 199 من القانون الجنائي للاتحاد الروسي:

بناء على التحليل التشريعات الحالية، وتفسيرها العقائدي وممارسة إنفاذ القانون ، أود أن أتطرق إلى أكثر القضايا إلحاحًا المتعلقة بالمسؤولية الجنائية بموجب الفن. 199 من القانون الجنائي للاتحاد الروسي ، وهي:

ما هي المسؤولية بموجب الفن. 199 من القانون الجنائي للاتحاد الروسي "التهرب من الضرائب و (أو) الرسوم من المنظمة".
كيف يتم تطبيق قانون التقادم المسؤولية الجنائيةتحت الفن. 199 من القانون الجنائي للاتحاد الروسي.
أسباب مسؤولية رئيس وكبير المحاسبين في المنظمة.
سمات التفاعل بين الإدارات بين السلطات الضريبية ووكالات إنفاذ القانون بشأن الجرائم الضريبية.
إحصائيات عن عقوبات الجرائم الضريبية.

التصرف ، الجزء 1 ، الفن. 199 من القانون الجنائي للاتحاد الروسي: التهرب من الضرائب و (أو) الرسوم من منظمة بسبب عدم تقديم إقرار ضريبي أو مستندات أخرى ، يتم تقديمها وفقًا للقانون الاتحاد الروسيعلى الضرائب والرسوم إلزامي ، أو من خلال تضمين معلومات خاطئة عن عمد في الإقرار الضريبي أو مثل هذه المستندات ، التي يتم ارتكابها على نطاق واسع.
حجم كبير في هذا المقالمن هذا القانون ، يتم الاعتراف بمبلغ الضرائب و (أو) الرسوم ، والتي تكون للفترة في غضون ثلاثة السنوات الماليةأكثر من مليوني روبل على التوالي ، بشرط أن تتجاوز حصة الضرائب غير المدفوعة و (أو) الرسوم 10 في المائة من مبالغ الضرائب و (أو) الرسوم المستحقة الدفع ، أو تتجاوز ستة ملايين روبل. أي ، إذا لم يتم دفع الضرائب مقابل 6 (ستة) ملايين روبل ، بغض النظر عن حجم الحصة (التي تتجاوز 10 ٪) ، فإن عدم الدفع هذا يندرج تحت الجزء 1 من الفن. 199 من القانون الجنائي للاتحاد الروسي.
الجزاء الجزء 1 الفن. 199 من القانون الجنائي للاتحاد الروسي يعاقب عليها غرامة مالية من مائة ألف إلى ثلاثمائة ألف روبلأو في الحجم أجورأو أي دخل آخر للشخص المدان لمدة سنة إلى سنتين ، أو عن طريق العمل الجبري لمدة تصل إلى عامين مع أو بدون الحرمان من الحق في شغل مناصب معينة أو الانخراط في أنشطة معينة لمدة تصل إلى ثلاث سنوات ، أو بالاعتقال لمدة تصل إلى ستة أشهر ، أو السجن لمدة تصل إلى سنتين
الحد الأدنى للعقوبة بموجب الجزء 1 من الفن. 199 من القانون الجنائي للاتحاد الروسي من الناحية النقدية ينص على غرامة تصل إلى ثلاثمائة ألف روبل. العقوبة القصوى للحرمان من الحرية هي الحرمان من الحرية لمدة تصل إلى سنتين.
التصرف ، الجزء 2 ، الفن. 199 من القانون الجنائي للاتحاد الروسي: ارتكب نفس الفعل:
أ) مجموعة من الناسبالاتفاق المسبق
ب) بحجم كبير جدًا(كمية كبيرة خاصة - كمية لمدة ثلاث سنوات مالية متتاليةأكثر من عشرة ملايين روبل، بشرط أن تتجاوز حصة الضرائب و (أو) الرسوم غير المسددة 20 في المائة من مبالغ الضرائب و (أو) الرسوم المستحقة الدفع ، أو تتجاوز ثلاثين مليون روبل).
الجريمة بموجب الجزء 2 من الفن. 199 من القانون الجنائي للاتحاد الروسي يعاقب عليها غرامة مالية من مائتي ألف إلى خمسمائة ألف روبلأو بمبلغ الأجر أو الدخل الآخر للشخص المدان لمدة سنة إلى ثلاث سنوات ، أو عن طريق العمل الجبري لمدة تصل إلى خمس سنوات مع أو بدون الحرمان من الحق في شغل مناصب معينة أو الانخراط في بعض الأنشطة لمدة تصل إلى ثلاث سنوات ، أو السجن لمدة تصل إلى ست سنواتمع الحرمان من الحق في شغل مناصب معينة أو الانخراط في أنشطة معينة لمدة تصل إلى ثلاث سنوات أو بدونها.
إذا كان من الممكن تصنيف تصرفات أي شخص بموجب جزأين من المادة 199 من القانون الجنائي للاتحاد الروسي ، فإن الشخص متهم بجريمة أكثر خطورة ، والتي تنص على عقوبات أكثر صرامة.
على سبيل المثال ، مع المبلغ الحالي للمتأخرات الضريبية للفترة من 2011 إلى 2014 ، والتي تتجاوز 10 ملايين روبل ، وهو جزء أكثر صرامة 2 من الفن. 199 من القانون الجنائي للاتحاد الروسي.
وتجدر الإشارة إلى أن القانون الجنائي يتضمن قاعدة خاصة للإعفاء من المسؤولية الجنائية. الشخص الذي ارتكب جريمة لأول مرة بموجب الفن. 199 من القانون الجنائي للاتحاد الروسي ، معفاة من المسؤولية الجنائية إذا كان هذا الشخص أو المنظمة ، والتهرب الضريبي و (أو) الرسوم التي تُنسب إليها هذا الشخص، مبالغ المتأخرات والعقوبات المقابلة ، بالإضافة إلى مبلغ الغرامة بالمبلغ المحدد وفقًا لقانون الضرائب للاتحاد الروسي ، تم دفعها بالكامل.
وفقًا للجزء 1 من الفن. 78 من القانون الجنائي للاتحاد الروسي ، يُعفى الشخص من المسؤولية الجنائية إذا انتهت الفترات التالية من يوم ارتكاب الجريمة:
- سنتان بعد ارتكاب جريمة صغيرة الخطورة ؛
بعد عشر سنوات من ارتكاب جريمة جسيمة (الجزء 2 من المادة 199 من القانون الجنائي للاتحاد الروسي).
على سبيل المثال ، وفقًا للجزء 1 من الفن. 199 من القانون الجنائي للاتحاد الروسي ، فإن قانون التقادم هو سنتان من تاريخ ارتكاب الجريمة ، لأن هذه جريمة قليلة الخطورة.
أما بالنسبة للجزء 2 من الفن. 199 من القانون الجنائي للاتحاد الروسي ، فإن قانون التقادم هو عشر سنوات من تاريخ ارتكاب الجريمة ، لأن هذه جريمة خطيرة.
إذا أثبتت سلطات التحقيق الأولي ذلك ليس فقط المدير ، ولكن أيضًا رئيس الحسابات- ثم في هذه الحالة ، يمكن تحميل هؤلاء الأشخاص المسؤولية بالتضامن والتكافل ، أي سيكون كل من رئيس وكبير المحاسبين مسؤولين بموجب الفقرة "أ" من الجزء 2 من الفن. 199 من القانون الجنائي للاتحاد الروسي للتهرب بموجب اتفاق مسبق.
والعقوبة على هذه الجريمة أخطر ، والجريمة جسيمة ، ونتيجة لذلك ، تكون أكثر طويل الأمدقانون التقادم المسقط للمسؤولية هو 10 سنوات.
أي ، إذا تم الانتهاء من الجريمة في 10 أكتوبر 2016 ، يمكنك جذب مدير ومحاسب سابق حتى 09 أكتوبر 2024. إذا كان التهرب الضريبي كبيرًا بشكل خاص - مبلغ يزيد عن 10 ملايين روبل لمدة 3 سنوات متتالية ، بشرط أن تتجاوز ضرائب الأسهم 20٪ من الضرائب المستحقة - يتحمل المدير أو المحاسب المسؤولية بموجب الفقرة "ب" من الجزء 2 من الفن. 199 من القانون الجنائي للاتحاد الروسي ، يُعترف أيضًا بأن الجريمة خطيرة ويقضي قانون التقادم بالمقاضاة 10 سنوات.
لذلك ، لا يخضع مسؤولو المنظمات للمسؤولية الجنائية لعدم دفع الضرائب على نطاق واسع ، إذا كان ذلك من تاريخ ارتكاب جريمة بموجب الجزء 1 من الفن. 199 من القانون الجنائي للاتحاد الروسي ، وانتهت عامين ، و وفقًا للجزء 2 من الفن. 199 من القانون الجنائي للاتحاد الروسي انتهت عشر سنوات. حتى انتهاء صلاحية الشروط المحددة ، خطر جذب المسؤولينالمنظمات للمسؤولية الجنائية.
وفقًا للجزء 2 من الفن. 78 من القانون الجنائي للاتحاد الروسي ، يُحسب قانون التقادم من يوم ارتكاب الجريمة حتى لحظة دخول حكم المحكمة حيز التنفيذ. إذا ارتكب شخص جريمة جديدة ، يتم احتساب فترة التقادم لكل جريمة بشكل مستقل.
يجدر الانتباه إلى حقيقة أنه إذا تم الكشف عن حقيقة التهرب الضريبي بعد بيع الشركة ، مما يترتب عليه مسؤولية جنائية ، على سبيل المثال ، في غضون عامين من تاريخ ارتكاب هذه الجريمة ، 1 من الفن. يمكن أن يكون 199 من القانون الجنائي للاتحاد الروسي شخصًا لم يعد مرتبطًا قانونيًا بالشركة - بما في ذلك الرئيس السابق.
مسؤولية المدير:
إذا كان مبلغ الضرائب الإضافية يبلغ مليوني روبل أو أكثر ، فإن السلطات الضريبية تنقل المواد إلى سلطات التحقيق ، ويتم إجراء فحص مسبق للتحقيق ، ونتيجة لذلك يمكن بدء دعوى جنائية بموجب المادة. 199 من القانون الجنائي للاتحاد الروسي فيما يتعلق بالرئيس ، الذي تضمنت واجباته التوقيع توثيق التقارير (البند 7 من مرسوم الجلسة المكتملة المحكمة العليامن الاتحاد الروسي بتاريخ 28 ديسمبر 2006 رقم 64). وتجدر الإشارة إلى أنه في الممارسة العملية ، حتى لو المدير التنفيذيلم يوقع شخصيًا على وثائق الإبلاغ ، وفي معظم الحالات ، يتحمل المدير التنفيذي المسؤولية الجنائية إلى جانب الأشخاص الآخرين الذين وقعوا على وثائق الإبلاغ.
مسؤوليات المحاسب:
لا يمكن ارتكاب هذه الجريمة إلا بقصد مباشر ، أي أنه يجب على الشخص أن يفهم الطبيعة غير القانونية لأفعاله ، وإمكانية حدوث عواقب سلبية على الدولة والمجتمع (في شكل ضرائب ضائعة) ، والرغبة الواعية في حدوثها.
إذا كانت تصرفات كبير المحاسب تحتوي على جميع العناصر المذكورة أعلاه للجريمة ، فقد يتم اتهامه بارتكاب جريمة بموجب المادة. 199 من القانون الجنائي للاتحاد الروسي.
تعتبر علامات مؤهلة بموجب الجزء 2 من الفن. 199 من القانون الجنائي للاتحاد الروسي وينطوي على عقوبات أشد (غرامة تتراوح من مائتي ألف إلى خمسمائة ألف روبل أو مبلغ الأجور أو الدخل الآخر للشخص المدان لمدة سنة إلى ثلاث سنوات ، أو العمل القسري لمدة تصل إلى خمس سنوات ، أو الحرمان من الحرية لمدة تصل إلى ست سنوات) ارتكاب هذه الجريمة من قبل مجموعة من الأشخاص باتفاق مسبق أو على نطاق واسع بشكل خاص.
أود أن أشير إلى حقيقة أنه لا ينبغي للمرء أن يعتمد على التهرب من المسؤولية في هذه القضيةالمادة 42 من القانون الجنائي للاتحاد الروسي ، المتعلقة بالإعدام أوامر إلزاميةأو أوامر لظروف تستبعد إجرام الفعل. أولاً ، سيظل التزام كبير المحاسبين بترتيب معين لرئيس المنظمة بحاجة إلى إثبات. ثانيًا ، غالبًا ما يتم إعطاؤها شفهيًا. ثالثًا ، ينص الجزء 2 من هذه المقالة مباشرةً على أن الشخص الذي ارتكب جريمة متعمدة بناءً على أمر أو تعليمات غير قانونية عن علم يتحمل مسؤولية جنائية على أساس عام. في الوقت نفسه ، بالإشارة إلى الإكراه من جانب رئيس المحاسبة ، يحول كبير المحاسبين الجريمة العادية إلى جريمة يرتكبها مجموعة من الأشخاص بتآمر مسبق ، مما يؤدي إلى تدهور وضعه ومسؤوليته الشخصية.
في ظل هذه الظروف ، يُنصح رئيس وكبير المحاسبين بالإعلان عن المنصب التالي: كبير المحاسبين لم يكن يعلم أن الرئيس كان يتخذ إجراءات تهدف إلى التهرب الضريبي. ولم تتضمن المستندات المقدمة لرئيس المحاسبين معلومات تشير إلى أن الصفقات التي أجرواها كانت وهمية. مثل هذا الموقف سيجعل من الممكن استبعاد وصف الجريمة بأنها ارتكبت من قبل مجموعة من الأشخاص عن طريق مؤامرة مسبقة.
الفقرة 3 من الفن. ينص 32 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي على أنه في غضون شهرين من تاريخ انتهاء الموعد النهائي للوفاء بمطالبة دفع ضريبة (رسوم) يتم إرسالها إلى دافع الضرائب (دافع الرسوم ، وكيل الضرائب) على أساس قرار تحمل المسؤولية عن ارتكابها مخالفة ضريبية، دافع الضرائب (دافع الرسوم ، وكيل الضرائب) لم يدفع (لم ينقل) كليامبالغ المتأخرات المشار إليها في هذه المطالبة ، والتي يسمح لنا مقدارها بافتراض حقيقة حدوث انتهاك للتشريعات المتعلقة بالضرائب والرسوم ، والتي تحتوي على علامات على الجريمة ، والعقوبات والغرامات ذات الصلة ، والسلطات الضريبية ملزمة ، في غضون 10 أيام من تاريخ اكتشاف هذه الظروف ، لإرسال المواد إلى سلطات التحقيق المخولة بإجراء تحقيق أولي في القضايا الجنائية المتعلقة بالجرائم بموجب المادة. فن. 198-199.2 من القانون الجنائي للاتحاد الروسي ، لحل مسألة رفع دعوى جنائية.
تقوم دائرة الضرائب الفيدرالية بإرشاد الهيئات الإقليمية من أجل زيادة فعالية التفاعل مصلحة الضرائبوهيئات التحقيق في RF IC لإرسال المواد المشار إليها مع خطاب تغطية ، حيث يكون من الضروري عكس الانتهاكات المحددة للتشريعات المتعلقة بالضرائب والرسوم ، بما في ذلك وصف مخططات التهرب الضريبي (الرسوم) (إن وجدت) ، بيان المبلغ الإجمالي للضرائب والرسوم غير المسددة ، بالإضافة إلى احتساب الضرائب (الرسوم) غير المسددة (مع تفصيل حسب السنوات وبيان نسبة الضرائب والرسوم غير المسددة إلى إجمالي المبلغ المستحق) في حالة وجود تباين بينهما المبالغ القصوىالضرائب (الرسوم) غير المسددة المنصوص عليها في الملاحظات على الفن. فن. 198 و 199 من القانون الجنائي للاتحاد الروسي.
بالإضافة إلى ذلك ، في رسالة الغلاف المذكورة إلى سلطات التحقيق التابعة للجنة التحقيق التابعة للاتحاد الروسي ، من الضروري تقديم معلومات عن المشاركة في إجراء الرحلات الميدانية. عمليات تدقيق الضرائبموظفو هيئات الشؤون الداخلية ، معلومات عن دافع الضرائب (وجود الهجرة ، إعادة التنظيم ، التصفية ، إلخ) من تاريخ بدء التدقيق حتى تاريخ تقديم المواد ، وكذلك معلومات عن عدم دفع المبالغ الضرائب والغرامات والغرامات الإضافية اعتبارًا من تاريخ تقديم المواد.
يحتوي خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية لروسيا بتاريخ 21 أغسطس 2012 برقم AC-4-2 / 13747 "حول إرسال مواد لحل قضية بدء القضايا الجنائية إلى سلطات التحقيق وهيئات الشؤون الداخلية" على بعض الإضافات. لذلك ، يتضح أنه فيما يتعلق بالاتجاه في ترتيب تطبيق الفقرة 3 من الفن. 32 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي من المواد إلى سلطات التحقيق المخولة بإجراء تحقيق أولي في القضايا الجنائية المتعلقة بالجرائم بموجب المادة. فن. 198-199.2 من القانون الجنائي للاتحاد الروسي ، لحل مسألة بدء دعوى جنائية ، فإن مسؤول مصلحة الضرائب الذي أرسل المواد المشار إليها وفقًا للفن. 141 من قانون الإجراءات الجنائية للاتحاد الروسي ، هو مقدم الطلب.
مقدم الطلب دائمًا فرد ، وفقًا لقانون الإجراءات الجنائية للاتحاد الروسي. في نفس الوقت ، ليس لديها القيمة القانونيةأن رئيس (نائب رئيس) مصلحة الضرائب يعمل نيابة عن مصلحة الضرائب وطبقاً لأحكام التشريع الخاص بالضرائب والرسوم. ومع ذلك ، يتم إصدار خطاب الغلاف على ورق يحمل ترويسة مصلحة الضرائب. يتم إصدار وثيقة لمقدم الطلب تؤكد استلام بلاغ بجريمة توضح البيانات الخاصة بالشخص الذي تسلمها وتاريخ ووقت استلامها (الجزء 4 من المادة 144 من قانون الإجراءات الجنائية في الدولة الطرف). الاتحاد الروسي).
توصي دائرة الضرائب الفيدرالية بأن يقوم رؤساء (نواب رؤساء) مصلحة الضرائب شخصيًا بتقديم المواد المحددة في الفقرة 3 من المادة. 32 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، إلى سلطة التحقيق المناسبة: يجب على رئيس (نائب رئيس) مصلحة الضرائب التي اتخذت القرار المناسب لمحاسبة المسؤولين عن ارتكاب مخالفة ضريبية تقديم المواد إلى سلطة التحقيق.
في خطاب الغلاف ، الذي يرسل المواد المحددة في الفقرة 3 من الفن. 32 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يوصى بالإشارة إلى الأسس القانونية لإرسال المواد ، وطلب وثيقة بشأن قبول تقرير عن جريمة ، وطلب للنظر في المواد وإخطار مقدم الطلب بشأن نتائج النظر في تقرير عن جريمة وفقًا لقانون الإجراءات الجنائية للاتحاد الروسي.
عند تسجيل بلاغات جريمة ما ، تسترشد هيئات الشؤون الداخلية بأمر المدعي العام لروسيا رقم 39 ، وزارة الشؤون الداخلية الروسية رقم 1070 ، وزارة حالات الطوارئ في روسيا رقم 1021 ، الوزارة رقم 253 من العدل الروسي ، ودائرة الأمن الفيدرالية الروسية رقم 780 ، ووزارة التنمية الاقتصادية الروسية رقم 353 ، ودائرة مكافحة المخدرات الفيدرالية في روسيا ، رقم السجل الموحد للجرائم.
يوضح الخطاب رقم AS-4-2 / 22500 من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 29 ديسمبر 2011 إلى هيئة التحقيق التي يجب إرسال المواد ذات الصلة إليها. توصي دائرة الضرائب الفيدرالية بالمواد المنصوص عليها في الفقرة 3 من الفن. 32 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، أرسله إلى سلطة التحقيق التي تقع سلطة الضرائب في نطاق سلطتها القضائية ، والتي كشفت عن حقائق تجعل من الممكن افتراض حدوث انتهاك للتشريعات المتعلقة بالضرائب والرسوم ، والتي تحتوي على علامات الجريمة.
بعد تلقي مثل هذا البيان ، كان على لجنة التحقيق التابعة للاتحاد الروسي اتخاذ قرار بفتح قضية جنائية في غضون ثلاثة أيام. على أي حال ، فإن أنشطة التحقق بناءً على طلب مصلحة الضرائب كان من المرجح أن تؤثر بشكل كبير على المسؤولين في منظمة دافعي الضرائب. يشير غياب إجراءات التحقق هذه إلى أن السلطات الضريبية لم تقدم طلبًا إلى RF IC.
منذ وقت ليس ببعيد ، دخل قانون حيز التنفيذ يسمح لهيئات لجنة التحقيق في الاتحاد الروسي برفع دعاوى جنائية بشأن الجرائم الضريبية دون تقديم المواد من قبل مفتشي الضرائب.
منذ عام 2011 ، وفقًا للقانون الاتحادي الصادر في 29 ديسمبر 2009 رقم 383-FZ "بشأن التعديلات على الجزء الأول من قانون الضرائب للاتحاد الروسي وبعض القوانين التشريعيةالتابعة للاتحاد الروسي "يشمل الاختصاص الحصري للجنة التحقيق التابعة للاتحاد الروسي التحقيق في القضايا الجنائية المتعلقة بالجرائم الضريبية المنصوص عليها في المواد 198-199.2 من القانون الجنائي للاتحاد الروسي. هذا هو التهرب الضريبي و (أو) الرسوم من الفرد ، والتهرب الضريبي و (أو) الرسوم من منظمة ، وعدم الوفاء بواجبات وكيل الضرائب ، والإخفاء مالأو ممتلكات المنظمة أو رجل أعمال فرديعلى نفقة تحصيل الضرائب و (أو) الرسوم.
حددت التغييرات في التشريعات التي حدثت في نهاية عام 2011 إمكانية رفع دعاوى جنائية من هذه الفئة فقط على أساس المواد المقدمة من قبل مصلحة الضرائب.
سُنَّت حالياً القانون الاتحاديبتاريخ 22 أكتوبر 2014 رقم 308-FZ "بشأن التعديلات على قانون الإجراءات الجنائية للاتحاد الروسي" ، والذي يسمح مرة أخرى برفع دعاوى جنائية بشأن الجرائم الضريبية بناءً على المواد المقدمة إلى المحقق من قبل الهيئة التي تنفذ أنشطة البحث العملياتي ، أي الشرطة و FSB.
يؤدي تحليل الأحكام المذكورة أعلاه إلى استنتاج مفاده أنه يمكن بدء دعوى جنائية على أساس المواد الواردة من مصلحة الضرائب ، وعلى المواد التي تم الحصول عليها في سياق أنشطة البحث التشغيلي.
فيما يتعلق بأنشطة البحث العملياتي ، ينبغي مراعاة السرية التامة. لا تناقش الأمور الضريبية مع الآخرين إلا في حالة الضرورة القصوى. زود الآخرين بالحد الأدنى من المعلومات. بالنظر إلى أن قانون التقادم الخاص بالمحاكمة لم ينته بعد ، فقد تستمر المعلومات التشغيلية كأساس للقيام بأنشطة التحقق والشروع في قضية جنائية.
يشير تحليل البيانات الإحصائية إلى أنه في المجموعة الإجمالية للعقوبات ل الجرائم الضريبيةتسود الغرامة ، في المرتبة الثانية - العقوبة المشروطة. أرقام تافهة للغاية بالنسبة للعمل الإصلاحي والحرمان من الحق في شغل مناصب معينة أو الانخراط في وظائف معينة. حُكم على الحد الأدنى من الأشخاص الذين حوكموا على جرائم ضريبية بالسجن الحقيقي.

القانون الجنائي N 63-FZ | فن. 199 من القانون الجنائي للاتحاد الروسي

المادة 199 من القانون الجنائي للاتحاد الروسي. التهرب من الضرائب والرسوم المستحقة الدفع من قبل منظمة و (أو) أقساط التأمين المستحقة الدفع من قبل منظمة تدفع أقساط التأمين ( الإصدار الحالي)

1. التهرب من الضرائب والرسوم المستحقة الدفع من قبل منظمة و (أو) أقساط التأمين المستحقة الدفع من قبل منظمة تدفع أقساط التأمين ، وذلك بعدم تقديم إقرار ضريبي (حساب) أو مستندات أخرى ، يتم تقديمها وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي فيما يتعلق بالضرائب والرسوم إلزامي ، أو من خلال تضمين معلومات خاطئة عن علم في الإقرار الضريبي (الحساب) أو مثل هذه المستندات ، التي يتم ارتكابها على نطاق واسع -

يعاقب بغرامة مقدارها 100 ألف إلى 300 ألف روبل ، أو مقدار الأجر أو الراتب ، أو أي دخل آخر للشخص المدان لمدة سنة إلى سنتين ، أو بالعمل الإجباري لمدة لمدة تصل إلى عامين ، مع الحرمان من الحق في شغل مناصب معينة أو الانخراط في أنشطة معينة لمدة تصل إلى ثلاث سنوات أو بدونها ، أو الاعتقال لمدة تصل إلى ستة أشهر ، أو السجن لمدة تصل إلى عامين مع الحرمان من الحق في شغل مناصب معينة أو الانخراط في أنشطة معينة لمدة تصل إلى ثلاث سنوات أو بدونها.

2 - نفس الفعل المرتكب:

أ) من قبل مجموعة من الأشخاص باتفاق مسبق ؛

ب) بكمية كبيرة بشكل خاص ، -

يعاقب بغرامة مقدارها 200000 إلى 500000 روبل ، أو مبلغ الأجر أو الراتب ، أو أي دخل آخر للشخص المدان لمدة سنة إلى ثلاث سنوات ، أو بالعمل الإجباري لمدة تصل إلى خمس سنوات ، مع الحرمان من الحق في شغل مناصب معينة أو الانخراط في أنشطة معينة لمدة تصل إلى ثلاث سنوات أو بدونها ، أو السجن لمدة تصل إلى ست سنوات مع الحرمان من الحق في شغل مناصب معينة أو الانخراط في بعض الأنشطة لمدة تصل إلى ثلاث سنوات أو بدونها.

ملحوظات. 1. يُعترف بمبلغ كبير في هذه المقالة على أنه مبلغ الضرائب والرسوم وأقساط التأمين التي تصل إلى أكثر من خمسة ملايين روبل لفترة في غضون ثلاث سنوات مالية متتالية ، بشرط أن تتجاوز حصة الضرائب والرسوم وأقساط التأمين غير المسددة 25 في المائة من مبالغ الضرائب المستحقة ، والرسوم ، وأقساط التأمين في المجموع ، أو أكثر من خمسة عشر مليون روبل ، وبمبلغ كبير بشكل خاص - مبلغ يصل إلى أكثر من خمسة عشر مليون روبل لفترة خلال ثلاث سنوات مالية متتالية ، بشرط أن حصة الضرائب والرسوم وأقساط التأمين غير المسددة تتجاوز 50 في المائة من المدفوعات المستحقة للضرائب والرسوم وأقساط التأمين في المجموع ، أو تتجاوز خمسة وأربعين مليون روبل.

2 - يُعفى الشخص الذي يرتكب جريمة بموجب هذه المادة لأول مرة من المسؤولية الجنائية إذا كان هذا الشخص أو المنظمة التي يُفرض على هذا الشخص تهربها الضريبي ورسومها وأقساط تأمينها قد دفع بالكامل مبلغ المتأخرات والعقوبات ذات الصلة ، وكذلك مقدار الغرامة في الحجم المحدد وفقًا لـ قانون الضرائبالاتحاد الروسي.

كود BB
نص

عنوان URL للمستند [نسخة]

بموجب التشريع المحلي الحالي ، وكيل الضرائب هو الشخص المسؤول عن الاستحقاق والاقتطاع من الدافع وتحويل المدفوعات إلى الميزانية. إنه ملزم بحساب المبلغ الذي يجب دفعه عند إجراء عملية معينة. الوكيل ملزم بالحفاظ على القيمة المحسوبة. يستثنى هذا المبلغ من الأموال المستحقة لأي شخص ويوجه إلى الميزانية.

واجبات وكلاء الضرائب

يقوم هؤلاء الأشخاص بالحساب والخصم والتحويل المدفوعات الإلزاميةسواء كانوا هم أنفسهم دافعين أم لا. بالإضافة إلى ذلك ، يجب على الوكلاء:

إرسال إشعار خطي إلى مكتب الضرائبحول استحالة الاحتفاظ ؛
الاحتفاظ بسجلات للدخل المحسوب والمدفوع ، المحسوب والمحتجز والموجه إلى مبالغ الميزانية لكل دافع ضرائب على حدة ؛
تقديم إلى السلطة الإشرافية المستندات اللازمة للتحكم في حساب ، وحجب ، وتحويل المبالغ إلى الميزانية ؛
احتفظ بالوثائق لمدة 4 سنوات.

تحدد هذه الالتزامات بموجب المادة 24 من قانون الضرائب. بغض النظر عن نظام الضرائب المستخدم ، يمكن للمؤسسة أن تعمل كوكيل من أجل:

ضريبة الدخل الشخصية.
ضريبة الدخل.

حفظ

بغض النظر عن طريقة دفع الدخل (عينيًا أو نقدًا) ، يجب على الوكيل حساب مبلغ الضريبة. ومع ذلك ، يتم الاحتفاظ بها فقط من الأموال المدفوعة للطرف المقابل. هذه القاعدة منصوص عليها في الفرعية. 1 الفقرة 3 من المادة أعلاه. في موعد لا يتجاوز شهر من اللحظة التي علم فيها الوكيل الضريبي باستحالة الاقتطاع ، يجب عليه إرسال إشعار خطي إلى مصلحة الضرائب. قد يكون هذا طلبًا حرًا. يتم تحديد اللحظة التي يبدأ من خلالها العد التنازلي للشهر حالة محددةبشكل فردي. على سبيل المثال ، يمكن أن يكون إصدار جوائز عينية للمواطنين.

مسؤولية

ثبت لانتهاك الالتزامات المنسوبة وكلاء الضرائبونص عليه في الفن. 199 من القانون الجنائي للاتحاد الروسي. الجرائم في المنطقة النشاط الاقتصادياليوم هي واحدة من مشاكل فعليةتنص على. كما تعلم ، تشكل الخصومات من الشركات والمواطنين جانب الإيرادات في الميزانية. يؤدي عدم الوفاء بالتزامات دافعي الضرائب أو الوكلاء إلى أضرار جسيمة الوضع الماليبلدان.

فن. 199 من القانون الجنائي للاتحاد الروسي: corpus delicti

تحدد القاعدة عقوبة لعدم الوفاء بمصالح الفرد الخاصة بواجبات الوكيل لحساب ، وحجب وتحويل المدفوعات الخاضعة للحساب وإعادة التوجيه إلى الميزانية أو صندوق من خارج الميزانية ، وعدم تقديم وثائق الإبلاغ ، على نطاق واسع حجم. العقوبات على هذا الفعل هي كما يلي:

غرامة قدرها 100-300 ألف روبل. أو الدخل (الراتب) لمدة 1-2 سنوات ؛
اعتقال لمدة تصل إلى 6 أشهر ؛
ما يصل إلى عامين من العمل القسري ؛
تصل إلى عامين في السجن.

بالإضافة إلى العقوبتين الأخيرتين ، تنص المادة 199 على حظر أنواع معينة من الأنشطة. يشمل هذا أيضًا البقاء في وظائف محددة لمدة تصل إلى 3 سنوات. محدد في الجزء 1 من الفن. 199 من القانون الجنائي للاتحاد الروسي ، تنطبق العقوبات أيضًا على الأشخاص الذين يدرجون معلومات كاذبة عمدًا في إعلان أو مستندات إبلاغ أخرى.

الميزات المؤهلة

فن. 199 من القانون الجنائي للاتحاد الروسي تشدد العقوبات في حالة ارتكاب الفعل:

بترتيب مسبق من قبل مجموعة من الأشخاص ؛
بأحجام كبيرة بشكل خاص.

في هذه الحالة يعاقب الوكيل:

غرامة 200-500 ألف روبل. أو في مبلغ الدخل (الراتب) لمدة 2-5 سنوات ؛
السجن لمدة تصل إلى 6 سنوات ؛
العمل القسري لمدة تصل إلى 5 سنوات.

في الحالتين الأخيرتين ، قد يتم فرض حظر إضافي على شغل مناصب معينة أو القيام بأنشطة محددة لمدة تصل إلى 3 سنوات.

فن. 199 من القانون الجنائي للاتحاد الروسي مع التعليقات

بشكل أساسي ، تتطابق علامات سوء السلوك المذكورة أعلاه مع تلك الموجودة في قاعدة أخرى - 198. ولكن ، على عكس الفن. 199 من القانون الجنائي للاتحاد الروسي ، ينطوي التهرب من دفع الضرائب و (أو) الرسوم من منظمة على موضوع آخر يتعلق بعمل غير قانوني. بالإضافة إلى ذلك ، هناك فرق في المبالغ التي تشكل قيمة كبيرة أو كبيرة بشكل خاص. في الفن. 199 من القانون الجنائي للاتحاد الروسي ، تم إنشاء قيم كبيرة مقارنة بالمعيار السابق.

شروح الجلسة الكاملة للمحكمة العليا

يتم تقديمها فيما يتعلق بالموضوعات التي تتحمل المسؤولية بموجب الفن. 199 من القانون الجنائي للاتحاد الروسي. تسترشد الممارسة القضائية بأحكام القاعدة 11 من قانون الضرائب. وفقًا لذلك ، يجب أن يشمل الوكلاء كيانات قانونية تم تشكيلها وفقًا للتشريعات المحلية ، شركات اجنبيةوغيرها من جمعيات الشركات التي تتمتع بالأهلية القانونية المدنية ، أو التي يتم تشكيلها على النحو المنصوص عليه نظام قانونيالدول الأجنبية والكيانات الدولية ومكاتبها التمثيلية / الفروع الموجودة على أراضي روسيا.

جزء موضوعي

وهي تتميز وفقًا للسمات المحددة في القاعدة 198. ويحدد التشريع قائمة بالوثائق المطلوب تقديمها إلى السلطة الإشرافية. من بينها ، على وجه الخصوص ، هناك بيان الخسائر والأرباح أو الاستخدام المقصودأموال، ورقة التوازنإلخ المؤسسات (باستثناء العامة و جمعيات الميزانية، وكذلك بهم الانقسامات الهيكليةالذين لا يطبقون النشاط التجاريوليس لها معدل دوران في المبيعات الأصول المادية، باستثناء الممتلكات المتقاعدة) لتقديم تقارير ربع سنوية (في غضون شهر بعد اكتمالها) وتقارير سنوية (في موعد لا يتجاوز 90 يومًا من نهايتها) ، ما لم ينص القانون على خلاف ذلك.

القانون الاتحادي رقم 402

يمكن تقديم البيانات المالية للمؤسسة مباشرة إلى الشخص المعني أو إرسالها من خلال ممثل الشركة ، وإرسالها عن طريق البريد من أو عبر قنوات الاتصالات السلكية واللاسلكية. لا يحق لمستخدم الوثائق رفض قبولها ويجب ، بناءً على طلب المقاول ، وضع علامة على النسخة تشير إلى تاريخ الاستلام. في حالة استلام التقرير عبر قنوات الاتصالات ، يلتزم الموضوع بتحويل إيصال للمؤسسة لقبوله فيه نموذج إلكتروني. يعتبر تاريخ تقديم المستندات هو تاريخ الإرسال أو النقل الفعلي.

بناء الفعل

جسم الجريمة رسمي. يرتبط الانتهاء من فعل ما بالقاعدة بأداء الإجراءات التي يتم تقديمها في التصرف. القصد من المذنب هو إدراك أنه يتهرب من دفع الضرائب أو أقساط التأمين على نطاق واسع. يتم التعرف على هذه القيمة كمبلغ من 2 مليون روبل. لمدة ثلاث سنوات متتالية ، بشرط أن تكون حصة المدفوعات الإلزامية غير المقتطعة أكثر من 10٪ من جميع الاستقطاعات التي سيتم إرسالها إلى الميزانية ، أو أكثر من 6 ملايين روبل.

جزء ذاتي

قد يكون الجاني فردًا عاقلًا تشمل واجباته الوظيفية اقتطاعات إلزامية من الميزانية من المؤسسة. مواضيع أخرى لا يمكن أن تكون مسؤولة بموجب الفن. 199 من القانون الجنائي للاتحاد الروسي. تشير ممارسة النظر في القضايا إلى أن المتهم هم رؤساء الشركة المدفوعة ، والمحاسب (بما في ذلك كبير المحاسبين) ، الذين تشمل واجباتهم توقيع التقارير المقدمة في السلطات الإشرافية، مما يضمن اقتطاعات كاملة وفي الوقت المناسب من الميزانية. يمكن أيضًا تحميل الأفراد الآخرين المسؤولية إذا حصلوا على صلاحيات خاصة لمثل هذه الإجراءات من قبل الهيئة الإدارية للمؤسسة. في دائرة مواضيع الفن. 199 من القانون الجنائي للاتحاد الروسي تشمل أيضًا المواطنين الذين يحلون بالفعل محل وظائف محاسب أو مدير. إذا كان هؤلاء الأشخاص قد وافقوا سابقًا على ارتكاب فعل غير قانوني يهدف إلى عدم تقديم تقارير أو إدراج بيانات كاذبة عن عمد فيه ، فإن سلوكهم مشروط بموجب الفقرة "أ" ، الجزء 2 من هذه المادة.

تصنيف الموضوع

الموظفون الآخرون في المؤسسة المدفوعة ، وتشمل واجباتهم ، على سبيل المثال ، إعداد المحاسبة الأولية توثيق المحاسبة، إذا كانت هناك أسباب ، فيمكن تحميلهم المسؤولية بموجب الجزء ذي الصلة من القاعدة قيد النظر بوصفهم متواطئين ساعدوا عمدًا في ارتكاب عمل غير قانوني. قد يُعاقب الشخص الذي نظم أو أقنع رئيس الشركة أو المحاسب أو أي موظف آخر في الشركة ، وكذلك ساعد في ارتكاب فعل ما بالتعليمات والمشورة وما إلى ذلك ، بصفته منظمًا أو متواطئًا أو محرضًا. في هذه الحالات ، ينبغي للمرء أيضا أن يسترشد بأحكام الفن. 33.

أحجام كبيرة للغاية

هذه العلامة المؤهلة ، المنصوص عليها في الفقرة "ب" من الجزء 2 من الفن. 199 من القانون الجنائي للاتحاد الروسي ، تكتسب القيمة المناسبة فقط عندما يكون مبلغ المبالغ غير المخصومة من الميزانية أكثر من 2.5 مليون روبل. يتم الحساب في هذه الحالة في غضون 3 سنوات مالية متتالية. في الوقت نفسه ، يجب مراعاة شرط أن تكون حصة الضرائب / الرسوم غير المخصومة أكثر من 20٪ من إجمالي المبلغ الذي سيتم تحويله إلى الميزانية. إذا لم يتم استيفاء هذه النسبة المئوية ، فإن المبلغ الذي يتجاوز 30 مليون روبل يعتبر كبيرًا بشكل خاص.

خاتمة

هذه الفئة ، وفقًا لعدد من المحامين ، مدرجة بشكل معقول في القانون الجنائي للاتحاد الروسي. إن وجود مسؤولية أكثر صرامة في التشريع يجعل من الممكن منع انتهاكات الانضباط المالي وضمان استقرار الإيرادات للموازنة. في الوقت نفسه ، تجدر الإشارة إلى أن المسؤولية الجنائية لا تحدث إلا في حالات وجود مبلغ كبير من المبالغ غير المقتطعة. لإنشائه ، يحدد المشرع الحدود الزمنية ، والتي لا تقل عن 3 سنوات متتالية. ويترتب على ذلك أن العقوبة الجنائية تنشأ في حالة الانتهاك المنهجي للانضباط المالي. في مثل هذه الحالات ، يحدث النية المباشرة للجناة.

2 - نفس الفعل المرتكب:

أ) من قبل مجموعة من الأشخاص باتفاق مسبق ؛

ب) بكمية كبيرة بشكل خاص ، -

ملحوظات. 1. يُعترف بمبلغ كبير في هذه المقالة على أنه مبلغ الضرائب والرسوم وأقساط التأمين التي تصل إلى أكثر من 5 ملايين روبل لفترة في غضون 3 سنوات مالية متتالية ، بشرط أن يتجاوز نصيب الضرائب والرسوم وأقساط التأمين غير المسددة 25٪ من المبالغ المستحقة الضرائب والرسوم وأقساط التأمين إجمالاً أو التي تزيد عن 15 مليون روبل ، وبمبلغ كبير بشكل خاص - مبلغ يصل إلى أكثر من 15 مليون روبل لفترة خلال 3 سنوات مالية متتالية ، بشرط أن يكون حصة الضرائب والرسوم وأقساط التأمين غير المسددة تتجاوز 50 في المائة من مبالغ الضرائب والرسوم وأقساط التأمين المستحقة الدفع في المجموع ، أو تتجاوز 45 مليون روبل.

2 - يُعفى الشخص الذي يرتكب جريمة بموجب هذه المادة لأول مرة من المسؤولية الجنائية إذا كان هذا الشخص أو المنظمة التي يُفرض على هذا الشخص تهربها الضريبي ورسومها وأقساط تأمينها قد دفع بالكامل مبلغ المتأخرات والعقوبات ذات الصلة ، وكذلك مبلغ الغرامة بالمبلغ المحدد وفقًا لقانون الضرائب للاتحاد الروسي.

إذا نظرنا إلى الحد الأقصى للعقوبة المنصوص عليه في الجزأين من هذه القاعدة ، فهما مختلفان تمامًا ، مما يؤثر على قانون التقادم للمسؤولية الجنائية

		أقصى عقوبة		فترة التقادم

		تصل إلى سنتين في السجن

		تصل إلى 6 سنوات في السجن

إن انتهاء مدة رفع المسؤولية الجنائية أمر ضروري. خارج هذه الشروط ، يجب إعفاء الشخص من المسؤولية مع جميع العواقب المترتبة على ذلك. يجب أن تنطبق هذه القاعدة أيضًا إذا انتهت هذه الفترة في الوقت الذي تكون فيه القضية في المحكمة. من المهم الإشارة هنا إلى أن القانون ينص على الإعفاء من المسؤولية الجنائية والإعفاء من العقوبة. في الحالة الأولى ، يتم الإنهاء بإصدار قرار ، وفي الحالة الثانية - بحكم مع الإفراج من العقوبة. المحاكم ترتكب أخطاء. انظر على سبيل المثال. في الوقت نفسه ، فإن إنهاء الدعوى الجنائية بسبب انتهاء فترة التقادم لا يضمن استرداد مبلغ الضرائب والعقوبات والغرامات غير المسددة من رئيس المنظمة المذنب ، والتي كانت المحكمة العليا في لفت الاتحاد الروسي الانتباه إلى.

الأجزاء المحددة ، كما نرى ، باستثناء التواطؤ الأولي من قبل مجموعة من الأشخاص ، تختلف أولاً وقبل كل شيء ، مقاسالضرائب غير المسددة ، يشار إليها في الملاحظة 1 للفن. 199 من القانون الجنائي للاتحاد الروسي. يتم الاعتراف بمبلغ كبير على أنه مبلغ الضرائب والرسوم وأقساط التأمين التي تصل إلى أكثر من خمسة ملايين روبل لفترة خلال ثلاث سنوات مالية متتالية ، بشرط أن تتجاوز حصة الضرائب والرسوم وأقساط التأمين غير المسددة 25 في المائة من مبالغ الضرائب و (أو) الرسوم المستحقة ، أو التي تتجاوز خمسة عشر مليون روبل ، وبمبلغ كبير بشكل خاص - مبلغ يصل إلى أكثر من خمسة عشر مليون روبل لفترة خلال ثلاث سنوات مالية متتالية ، شريطة أن تكون حصة الضرائب غير المسددة و (أو) الرسوم تتجاوز 50 في المائة من مبالغ الضرائب و (أو) الرسوم المستحقة الدفع ، أو تتجاوز خمسة وأربعين مليون روبل.

كما ترى ، تحدث المسؤولية الجنائية عندما يكون مبلغ الضرائب غير المسددة أكثر من 5 ملايين روبل. يأخذ الحجم في الاعتبار المتأخرات فقط (الضريبة)والعقوبات والغرامات ليست مدرجة.

الوثيقة الرئيسية التي تشرح الجرم المحدد هي المرسوم الصادر عن الجلسة المكتملة للمحكمة العليا للاتحاد الروسي بتاريخ "بشأن ممارسة تطبيق المحاكم للتشريع بشأن المسؤولية عن الجرائم الضريبية". يشرح مفاهيم الضرائب والرسوم ، والتنظيم ، والإقرار الضريبي والمستندات الإلزامية الأخرى ، ويحدد الموضوعات ، ويحدد قواعد حساب مبلغ الضريبة غير المسددة ، وما إلى ذلك.

يتم احتساب الفائدة / النسب على النحو التالي: يتم تقسيم المتأخرات على مبلغ المتأخرات والضرائب المدفوعة والرسوم المدفوعة وأقساط التأمين المدفوعة لمدة 3 سنوات مضروبة في 100 ((Nd / Nd + n + s + sv) × 100) ، حيث بدون تاريخ - متأخرات ، ن - جميع الضرائب المدفوعة لمدة 3 سنوات ، ج - جميع الرسوم المدفوعة لمدة 3 سنوات ، ق - جميع أقساط التأمين المدفوعة لمدة 3 سنوات).

هنا يجب أن ننتبه إلى المشكلة دعوى مدنية. محكمة دستوريةجاء الاتحاد الروسي في قراره في شكل مبسط إلى ما يلي تقريبًا: إذا كانت المنظمة موجودة ، ولم يتم استبعادها من سجل الدولة الموحد للكيانات القانونية ، فمن المستحيل تلبية الدعوى ضد الرئيس والمتهمين الآخرين. تتم مناقشة الأمر نفسه تقريبًا في الفقرة 28 من مرسوم الجلسة المكتملة للمحكمة العليا للاتحاد الروسي "بشأن ممارسة المحاكم لتطبيق التشريع بشأن المسؤولية عن الجرائم الضريبية".

من وجهة نظر التشريعات الضريبيةتتهرب المنظمة من الضرائب. كقاعدة عامة ، يتم تحميل القائد كفرد للمسؤولية الجنائية. في السابق ، كانت الممارسة أنه كان من المستحيل رفع دعوى في إطار المقاضاة الجنائية نيابة عن الدولة ضد فرد. بعد السداد عن طريق تنظيم المتأخرات والجزاءات والغرامات ، هذا كيانله الحق في تعويض الخسائر من خلال استردادها من الشخص المذنب. و الأن ممارسة المراجحة، خاصة في المناطق ، تلتزم أحيانًا ، لكن المحكمة العليا للاتحاد الروسي كان لها رأي مختلف. كان أساس اتخاذ القرارات الأخرى هو أحكام البند 24 من القرار غير النشط بالفعل للجلسة المكتملة للمحكمة العليا للاتحاد الروسي بتاريخ 28 ديسمبر 2006 رقم 64 والذي ينص على أنه يمكن للفرد أو الكيان القانوني المشاركة كمدعى عليه مدني ، والتي ، وفقًا للقانون (المادتان 1064 و 1068 من القانون المدني للاتحاد الروسي) مسؤولة عن الضرر الناجم عن الجريمة (المادة 54 من قانون الإجراءات الجنائية للاتحاد الروسي). على سبيل المثال ، استنتج أن رئيس المنظمة ، الذي ارتكب أعمالًا غير قانونية ، كان يسترشد بنوايا إجرامية تهدف إلى التهرب الضريبي ، مما تسبب في إلحاق الضرر بميزانية الاتحاد الروسي (الجزءان 1 و 2 من المادة 124 من القانون المدني). قانون الاتحاد الروسي). استنادًا إلى الظروف الواقعية للقضية التي أرستها المحكمة ، فإن الضرر الذي لحق بالاتحاد الروسي في شكل ضرائب غير مدفوعة ، والعقوبات ، بما في ذلك السداد غير القانوني لضريبة القيمة المضافة من الميزانية ، تسبب فيها الرئيس فردييرأس كيانًا قانونيًا ووفقًا للفن. 27 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي هو ممثله القانوني. في قضية أخرى ، قررت المحكمة العليا للاتحاد الروسي أن الضرر الذي لحق بالميزانية سببه منظمة دافعة الضرائب بسبب خطأ رئيسها ، والمصرح له بتمثيل مصالح المنظمة المحددة ، والتي يكون الشخص المسؤول عنها فيما يتعلق تعويض الأضرار التي لحقت بالدولة. الحراك المدنيتم جمعها أيضًا في حالة إنهاء القضية الجنائية ضد رئيس المنظمة بقرار بسبب انتهاء قانون التقادم ، الذي لفتت إليه المحكمة العليا للاتحاد الروسي الانتباه. من المطالبة ورفض رفع دعوى جنائية بسبب انتهاء التقادم.

كانت هناك آراء أخرى كذلك. لذا ، فإن محكمة مقاطعة باسماني في موسكو متأخرات ، وتركت قضية العقوبات للنظر فيها في الإجراءات المدنية. وما الذي يجب فعله ، على سبيل المثال ، إذا تم تضمين مبلغ الضرائب غير المسددة في سجل مطالبات الدائنين في قضية إفلاس دافع الضرائب؟ إذا تم استرداد نفس المبلغ من الرأس ، فسيؤدي ذلك إلى إثراء غير عادل للميزانية. فيما يلي نتيجتان متعارضتان (انظر ، استئناف قرار موسكو المحكمة الإقليميةبتاريخ 24 مارس 2016 رقم 22-2049 / 16). ولكن ماذا لو انتهى الإفلاس ولم يتم تعويض مقدار الضرر؟ هنا في هذه المناسبة مع طريقة الحساب.

الآن ، قامت المحكمة الدستورية والمحكمة العليا ، كما هو موضح أعلاه ، بحل هذه المشكلة نسبيًا.

وفقًا للحاشية 2 من هذه القاعدة ، يُعفى الشخص الذي ارتكب جريمة بموجب هذه المادة لأول مرة من المسؤولية الجنائية إذا كان هذا الشخص أو المنظمة ، والتهرب من الضرائب و (أو) الرسوم التي يتقاضى منها هذا الشخص ، قد سدد بالكامل مبلغ المتأخرات والعقوبات ذات الصلة ، بالإضافة إلى مبلغ الغرامة بالمبلغ المحدد وفقًا لقانون الضرائب للاتحاد الروسي.

أيضًا ، وفقًا للجزء 2 من الفن. 76.1 من القانون الجنائي للاتحاد الروسي ، الشخص الذي ارتكب جريمة لأول مرة ، المنصوص عليها في المقالات 198-199.1 من القانون الجنائي للاتحاد الروسي ، معفاة من المسؤولية الجنائية إذا تسبب الضرر نظام الميزانيةالاتحاد الروسي نتيجة للجريمة ، سدد بالكامل.

تم شرح التعويض عن الضرر بشيء من التفصيل في الفقرات من 12 إلى 18 "بشأن ممارسة المحاكم لتطبيق التشريع الذي ينظم سمات المسؤولية الجنائية عن الجرائم في مجال تنظيم المشاريع والأنشطة الاقتصادية الأخرى".

يرتبط الالتزام الضريبي في المقام الأول ب اقرار ضريبى. يحدث هذا عندما لا يتم تقديمه على الإطلاق ، أو عندما يتم تشويهه ، بينما يحدث التشويه ليس فقط حرفيًا ، عندما يتغير أحد الأشكال إلى آخر ، ولكن أيضًا عند تعديل الحساب و محاسبة الضرائب، على سبيل المثال ، في حالة العرض المتعمد وغير القانوني لضريبة القيمة المضافة للخصم ، عند زيادة جانب الإنفاق من العملية لتقليل القاعدة الخاضعة للضريبة لضريبة الدخل ، إلخ.

كما تم تفسيره في الفقرة 8 من مرسوم المحكمة العليا للاتحاد الروسي بكامل هيئته "بشأن ممارسة تطبيق المحاكم للتشريعات المتعلقة بالمسؤولية عن الجرائم الضريبية" ، لا يمكن التهرب من دفع الضرائب و (أو) الرسوم إلا بقصد مباشر لغرض عدم السداد الكامل أو الجزئي. وهذا يعني أنه يجب على الشخص أن يدرك أنه من خلال أفعاله يتهرب من الضرائب ويسبب ضررًا للميزانية ، ويتوقع أن تؤدي أفعاله إلى عدم دفع الضرائب ، ويتمنى ألا تذهب الضرائب إلى الميزانية. في الممارسة العملية ، يهتم عدد قليل من ضباط إنفاذ القانون بهذه الصيغة. حتى وقت قريب ، كانت القضايا الجنائية المتعلقة بالتهرب الضريبي تُرفع حصريًا عند تقديم السلطات الضريبية ، والتي تسترشد بالقضية التي لا تزال سارية "عند التقييم محاكم التحكيمصلاحية استلام دافع الضرائب للمزايا الضريبية "، في الفقرة 10 منها فوائد ضريبية(اقرأ ، عدم دفع الضرائب) يعتبر غير مبرر عندما تصرف دافع الضرائب بدونها العناية الواجبةوالحذر ، أي وفي غياب النية ، حتى بشكل غير مباشر. كان من المهم للمحقق الحصول على معلومات حول مقدار المتأخرات و نسبة مئويةالمبالغ غير المسددة. الآن يمكن للمحقق بدء محاكمة جنائية دون نتائج ودون تقديم تفتيش.

يمكنك الانتقال هنا newprogs.net لتنزيل كل شيء للكمبيوتر الشخصي ، وكذلك مشاهدة الأفلام على allfilm.net أو تنزيل أفضل القوالب من newtemplates.ru