Konto 66 odzwierciedla informacje o rozliczeniach otrzymanych oprocentowanych i nieoprocentowanych pożyczonych środków z okresem spłaty krótszym niż rok. Okres ten określa wskaźnik rachunku 66 w Saldzie. Niepopełnić błędu!
Konto 66 w księgowości
66 konto księgowość są to środki pożyczone, jeżeli na dzień rejestracji sprawozdania finansowego ich zwrot planowany jest nie później niż 12 miesięcy. Kwoty pożyczek na koncie 66 obejmują wszelkie pozyskane finansowanie – pieniężne i niepieniężne.
1. Kredyty bankowe:
- emitowane w pieniądzu;
- w formie debetu.
- oprocentowane i nieoprocentowane;
- w gotówce i w naturze;
- rubel i waluta.
3. Pożyczki z budżetu.
4. Wystawione rachunki z płatnością:
- podczas prezentacji;
- w określonym dniu;
- przez pewien okres od daty kompilacji;
- na czas oznaczony od dnia złożenia.
5. Obligacje:
- odsetki lub dyskonto;
- zamienne lub niezamienne;
- płatne jednorazowo lub w ratach.
6. Kredyty towarowe i komercyjne.
Ponadto konto 66 w rachunkowości jest również potrzebne do obliczenia odsetek należnych od pożyczonych kwot.
- Pobierz formularz zaświadczenia o potwierdzeniu wysokości odsetek.
- Pobierz przykład rejestracji na potwierdzenie wysokości odsetek.
Konto 66: korespondencja
Wynik 66 jest pasywny. Konto Credit 66 pokazuje atrakcyjność pożyczone pieniądze oraz naliczanie od nich odsetek, czyli wzrost zadłużenia wobec kontrahentów. Na debecie 66 rachunku dokonywana jest ewidencja zwrotu finansowania pożyczki oraz faktu zapłaty odsetek. Schemat liczenia 66, patrz tabela 1.
Tabela 1. 66 liczy
Odsetki obliczane są według wzoru:
Obliczenia dla konta 66 pokażemy na przykładzie liczbowym.
Przykład 1 66 konto
Symbol LLC w dniu 11 marca 2018 roku otrzymał pożyczkę w wysokości 438 000 rubli przy oprocentowaniu 8% w skali roku z okresem spłaty 31 lipca 2018 roku i płatnością odsetek po spłacie pożyczki. Ponadto w dniu 1 maja 2018 roku Symbol zwrócił nieoprocentowaną pożyczkę w wysokości 292 000 rubli otrzymaną w dniu 1 grudnia 2017 roku.
Odsetki od pożyczki „Symbol” naliczone w następujących kwotach:
Za marzec - 1920 rubli (438 000 x 8% / 365 x 20);
Za kwiecień - 2880 rubli (438 000 x 8% / 365 x 30);
Za maj - 2976 rubli (438 000 x 8% / 365 x 31);
Za czerwiec - 2880 rubli (438 000 x 8% / 365 x 30);
Za lipiec - 2976 rubli (438 000 x 8% / 365 x 31).
Za I półrocze 2018 r. konto 66 posiadało następujące wskaźniki.
1. Saldo na początku 2018 r. - 292 000 rubli.
2. Obrót pożyczki - 451 632 rubli (438 000 rubli + 1920 rubli + 2880 rubli + 2976 rubli + 2880 rubli + 2976 rubli);
3. Obrót debetowy - 292 000 rubli;
4. Saldo na dzień 30 czerwca 2018 r. - 451 632 rubli.
Plan kont: 66
Konto 66: subkonta
Ponieważ na 66. koncie są Różne rodzaje pożyczone kwoty, wygodniej jest odzwierciedlić je na subkontach. Na przykład, jak pokazano w tabeli 3.
Tabela 3 Konto 66: subkonta
| Numeracja subkont | Nazwa subkonta |
| 66.01 | Kwota pożyczki w rublu |
| 66.02 | Oprocentowanie kredytu w rublu |
| 66.03 | Kwota pożyczki w rublu |
| 66.04 | Oprocentowanie kredytu w rublu |
| 66.05 | Wartość nominalna obligacji oprocentowanych |
| 66.06 | Oprocentowanie obligacji |
| 66.07 | Kwota kredytu walutowego |
| 66.08 | Oprocentowanie kredytu walutowego |
| 66.09 | Kwota kredytu walutowego |
| 66.10 | Oprocentowanie kredytu walutowego |
| 66.11 | Nominalne obligacje walutowe |
W takim przypadku konto 66.03 w rachunkowości będzie odzwierciedlać otrzymane pożyczki rublowe, a konto 66.04 w rachunkowości będzie pokazywać odsetki od otrzymanych pożyczek rublowych.
Załączone pliki
- Formularz zaświadczenia o potwierdzeniu kwoty odsetek.doc
- Przykład zaświadczenia potwierdzającego kwotę odsetek.doc
- Kluczowe wartości stawek.doc
W praktyce najczęściej spotykane są pożyczki i pożyczki krótkoterminowe. Organizacje pobierają je od organizacji kredytowych na tymczasowe potrzeby i zwracają w ciągu roku. Pieniądze te zwykle przeznacza się na zakupy aktywa materialne, towary, przy sprzedaży których zainwestowane pieniądze szybko zwrócą się w ramach wpływów ze sprzedaży, w związku z czym możliwa będzie spłata zadłużenia wobec banku. Pieniądze kredytowe można otrzymać zarówno w rublach, jak i w obca waluta. W tym drugim przypadku, aby odzwierciedlić je na koncie, należy przeliczyć walutę na ruble według kursu Centralnego Banku Federacji Rosyjskiej obowiązującego w dniu otrzymania pieniędzy - waluta jest zaksięgowane na rachunku walutowym. Konto 66 „Rozliczenia z tytułu kredytów i pożyczek krótkoterminowych” – pasywne, przeznaczone jest do rozliczenia zobowiązań przedsiębiorstwa. Co to jest konto pasywne i jakie są jego funkcje, przeczytaj tutaj.
Transakcja księgowa (dyskontowa) weksli i innych zobowiązań dłużnych jest zamykana na podstawie zawiadomienia instytucji kredytowej o płatności poprzez odzwierciedlenie kwoty weksla na rachunku debetowym 66 „Rozliczenia z tytułu krótkoterminowych kredytów i pożyczek ” oraz na uznaniu odpowiednich należności. Po zwróceniu przez organizację - posiadacz rachunku Pieniądze otrzymane od instytucji kredytowej w wyniku rozliczenia (dyskonta) weksli lub innych zobowiązań dłużnych, w związku z niespełnieniem ustalony czas wystawca lub inny płatnik na wekslu swoich zobowiązań płatniczych dokonuje wpisu w ciężar rachunku 66 „Rozliczenia z tytułu krótkoterminowych kredytów i pożyczek” w korespondencji z rachunkami pieniężnymi.
Pożyczki krótko i długoterminowe - księgowość w rachunkowości
rejestracja i uogólnienie informacji pieniężnych o majątku, zobowiązaniach ... www.bibliotekar.ru/kodex-10/1.htm KSIĘGOWOŚĆ. Wycena majątku i pasywów przeprowadzana jest ... Wycena majątku i pasywów przeprowadzana jest przez organizację w celu ich odzwierciedlenia w sprawozdaniach księgowych i finansowych w kategoriach pieniężnych.
…www.bibliotekar.ru/kodex-10/11.htm Rozliczanie operacji na wekslach. Obliczanie odsetek konta…
Konto 67 w rachunkowości: rozliczenia długoterminowych kredytów i pożyczek
Wszystkie pożyczki udzielane są przez banki wyłącznie na określone cele i na warunkach spłaty przez określony czas, mają charakter bankowy i komercyjny. pożyczka bankowa- jest to pożyczka gotówkowa udzielana przez instytucję kredytową na potrzeby produkcyjne organizacji, może być długoterminowa lub krótkoterminowa.
Pożyczka krótkoterminowa to pożyczka na okres nie dłuższy niż rok, stanowiąca główne źródło dodatkowych środków dla organizacji na doraźne potrzeby. Pożyczone krótkoterminowe pieniądze służą do tymczasowego uzupełnienia środków trwałych i kapitał obrotowy, w ramach wartości towarowo-materialnych, na wyremontowaćśrodki obrotowe i trwałe, a także na inne potrzeby.
Do celów rozliczenia pożyczek krótkoterminowych w dziale księgowości przeznaczony jest rachunek 66 „Rozliczenia kredytów i pożyczek krótkoterminowych”. Wynik 66 jest pasywny.
Rozliczenie długoterminowej pożyczki otrzymanej z banku Vesna LLC otrzymała 3-letnią pożyczkę od Osen OJSC w wysokości 2 500 000 rubli. Zadłużenie główne i odsetki naliczane są co miesiąc w równych ratach według stopy 13,5% w skali roku.
Emisja obligacji o wartości wyższej niż wartość nominalna Załóżmy, że organizacja umieściła na rynku wtórnym obligację o wartości 16 000 rubli, wartość nominalna wynosi 10 000 rubli. z terminem zapadalności 24 miesięcy.
Co znajduje odzwierciedlenie na koncie 67 w rachunkowości
Uwaga Wpisy na koncie 67:
- D50 (51.52.55) K67 - otrzymał długoterminowy kredyt gotówkowy (do rozliczeń, waluty, rachunków specjalnych).
- D91/2 K67 - naliczone odsetki płatne zgodnie z umową kredytu.
- D67 K50 (51, 52, 55) - spłata długoterminowego kredytu bankowego.
- D67 К91/1 - naliczono dodatnią różnicę kursową od odsetek w walucie obcej.
- D91/2 K67 - naliczono ujemną różnicę kursową od odsetek w walucie obcej.
Dwa ostatnie wpisy dotyczą długoterminowych kredytów walutowych. Warto w tym miejscu zaznaczyć, że organizacja ma prawo uwzględnić pożyczki długoterminowe na koncie 67 do czasu ich całkowitej spłaty.
Ponadto organizacja może również przenieść pożyczkę z kategorii długoterminowej na krótkoterminową w momencie, gdy jej zapadalność nie przekracza jednego roku.
Konta księgowe 66 i 67
Fundusze pozyskiwane są w sposób długoterminowy, głównie na inwestycje, modernizację, budowę lub nabycie środków trwałych. Kwoty, odsetki i kary z nimi związane znajdują odzwierciedlenie na koncie 67, zasady utrzymywania zostały szczegółowo omówione w artykule. 66 i 67 rachunku księgowego dodatkowa opłata za przelew, którego wysokość ustalana jest zgodnie z... www.bibliotekar.ru/bank-6/18.htm KSIĘGOWOŚĆ.
Zaksięgowania na rachunku 66 - rozliczenia krótkoterminowych kredytów i pożyczek
Operacje dla kredyt towarowy odzwierciedlić na odrębnym subkoncie do rachunku 66 „Rozliczenia z tytułu kredytów i pożyczek krótkoterminowych”. Odrębnie na rachunku 66 „Rozliczenia z tytułu krótkoterminowych kredytów i pożyczek” organizacje rolnicze rejestrują operacje dotyczące pożyczek, których spłata odsetek jest dotowana z budżetu.
Zaciągnięcie pożyczki Bank komercyjny odbite w w zwykły sposób w obciążeniu rachunków rozliczeniowych i uznaniu rachunku 66 „Rozliczenia z tytułu kredytów i pożyczek krótkoterminowych”. Odsetki od otrzymanych pożyczek obciążają rachunek 91 „Pozostałe przychody i koszty” z rachunku 66 „Rozliczenia z tytułu kredytów i pożyczek krótkoterminowych” (w w pełni). Po spłacie zadłużenia z tytułu imiennych kredytów i pożyczek, przelew dotacji na rachunek bieżący obciąża rachunek 51 „Rachunek rozliczeniowy” i uznaje rachunek 86 „Finansowanie docelowe”.
Konto 66 „rozliczenia z tytułu kredytów i pożyczek krótkoterminowych”
Konto 67 rachunkowości jest kontem pasywnym „Obliczenia dla pożyczki długoterminowe i pożyczki” gromadzi informacje o stanie i przebiegu kredytów i pożyczek długoterminowych otrzymanych przez jednostkę na okres dłuższy niż rok. Ze standardowym okablowaniem i praktyczne przykłady przestudiujemy specyfikę korzystania z konta 67, w tym odzwierciedlenie w księgach operacji emisji obligacji o wartości wyższej niż wartość nominalna.
- 1 Konto 67 w rachunkowości
- 2 Typowe okablowanie na koncie 67
- 3 Przykłady transakcji z księgami na koncie 67
- 3.1 Przykład 1: Rozliczenie długoterminowej pożyczki z banku
- 3.2 Przykład 2
Wyemitowanie obligacji o wartości większej niż nominalna
Konto 67 w rachunkowości Konto to jest pasywne i jego zwiększenie znajduje odzwierciedlenie w kredycie, a zmniejszenie - w debecie.
Konto 67 „rozliczenia z tytułu kredytów i pożyczek długoterminowych”
Istnieje w celu podsumowania informacji o ruchu i dostępności krótkoterminowych pożyczek i kredytów otrzymanych przez organizację. Pożyczkę można uzyskać zarówno w walucie krajowej, jak i zagranicznej. W tym drugim przypadku waluta przeliczana jest na ruble według kursu Centralnego Banku Federacji Rosyjskiej, przeliczenia dokonuje się w momencie zaksięgowania środków na rachunku walutowym. O rachunkowości walutowej możesz przeczytać tutaj. Różnice kursowe zaliczane są do kosztów operacyjnych.
Do kosztów działalności zalicza się także odsetki naliczone zgodnie z umową kredytową. Ponadto w procesie ubiegania się o pożyczkę organizacja może ponieść szereg dodatkowe koszty takie jak opłaty za konsultacje, usługi prawne, usługi eksperckie, usługi komunikacyjne i inne. Wydatki te uwzględniane są także w pozycji 91 „Pozostałe przychody i koszty”.
67 konto księgowe
Rachunkowość krótkoterminowych i długoterminowych kredytów i pożyczek (konta 66 i 67)
Konto 67 „Rozliczenia z tytułu kredytów i pożyczek długoterminowych
Metodologia ewidencji transakcji na tych rachunkach jest podobna, a ich podział wiąże się jedynie z klasyfikacją otrzymanych kredytów i pożyczek, w zależności od terminu wymagalności liczonego od Data zgłoszenia, jako krótkoterminowe (przez okres nie dłuższy niż 12 miesięcy od dnia bilansowego) lub długoterminowe (przez okres dłuższy niż 12 miesięcy od dnia bilansowego).
Kwoty pożyczek i pożyczek otrzymanych przez organizację są odzwierciedlone w uznaniu rachunków 66 „Rozliczenia z tytułu krótkoterminowych pożyczek i pożyczek” oraz 67 „Rozliczenia z długoterminowych pożyczek i pożyczek” w korespondencji z obciążeniem rachunków do rejestracji środków otrzymano np. rachunki 50 „Kasjer”, 51 „ Rachunki rozliczeniowe", 52" Konta walutowe”, 55 „Specjalne rachunki bankowe”, 60 „Rozliczenia z dostawcami i kontrahentami” itp.
Kredyty zaciągnięte w drodze emisji i plasowania obligacji ujmowane są oddzielnie na rachunkach 66 „Rozliczenia kredytów i pożyczek krótkoterminowych” oraz 67 „Rozliczenia kredytów i pożyczek długoterminowych”. Jeżeli obligacje zostaną umieszczone po cenie przekraczającej ich wartość nominalną, wówczas zapisy księgowe zostaną odzwierciedlone w obciążeniu rachunku 51 „Rachunki rozliczeniowe” itp.
Konto 66 „Obliczenia dotyczące krótkoterminowych kredytów i pożyczek”
w korespondencji z rachunkami 66 „Rozliczenia kredytów i pożyczek krótkoterminowych”, 67 „Rozliczenia kredytów i pożyczek długoterminowych” (według wartości nominalnej obligacji) oraz 98 „Przychody przyszłych okresów” (o kwotę nadwyżki cenę plasowania obligacji powyżej ich wartości nominalnej). Kwotę ujętą na rachunku 98 „Dochody przyszłych okresów” odpisuje się równomiernie w okresie obrotu obligacji na konto 91 „Pozostałe przychody i koszty”. Jeżeli obligacje zostaną uplasowane po cenie niższej od ich wartości nominalnej, wówczas różnica pomiędzy ceną plasowania a wartością nominalną obligacji rozkłada się równomiernie w okresie obrotu obligacji z kredytu na rachunki. 66 „Rozliczenia krótkoterminowe” kredyty i pożyczki terminowe”, 67 „Rozliczenia z tytułu kredytów i pożyczek długoterminowych” w rachunku bieżącym 91 „Pozostałe przychody i koszty”.
Przykład 13.4. W dniu 1 stycznia 2014 r. organizacja wyemitowała 1000 obligacji o wartości nominalnej 1000 rubli każda. za każdy z terminem zapadalności wynoszącym dwa lata. na nich umieszczono obligacje wartość rynkowa- 1024 ruble. za obligację z zapłatą bezgotówkową.
Operacje związane z plasowaniem obligacji zostaną odzwierciedlone na rachunkach w następujący sposób:
Obciążenie rachunku 51 „Rachunki rozliczeniowe” 1 024 000
Uznanie rachunku 67 „Rozliczenia z tytułu kredytów i pożyczek długoterminowych” 1 000 000
Uznanie rachunku 98 „Dochody przyszłych okresów” 24 000
2) Na dzień 31 stycznia 2014 r. dochody okresu sprawozdawczego obejmowały część przychodów przyszłych okresów (24 000 rubli / 24 miesiące = 1000 rubli):
Rachunek debetowy 98 „Przychody przyszłych okresów” 1000
Uznanie rachunku 91 „Pozostałe przychody i wydatki”,
subkonto 1 „Inne dochody” 1000
Odsetki od otrzymanych kredytów i pożyczek wykazywane są w uznaniu rachunków 66 „Rozliczenia z tytułu kredytów i pożyczek krótkoterminowych”, 67 „Rozliczenia z tytułu kredytów i pożyczek długoterminowych” w korespondencji z obciążeniem rachunku 91 „Pozostałe przychody i koszty ”. Kwoty naliczonych odsetek rozliczane są odrębnie.
Spłatę kredytów i pożyczek oraz naliczonych od nich odsetek odzwierciedla się w rachunkowości poprzez zaksięgowanie:
Rachunek debetowy 66 „Rozliczenia kredytów i pożyczek krótkoterminowych”,
Rachunek debetowy 67 „Rozliczenia długoterminowych kredytów i pożyczek” oraz
Uznanie rachunku 51 „Rachunki rozliczeniowe”,
Kredyt na konto 50 „Kasjer”,
Kredyt na koncie 52 „Rachunek walutowy” itp.
Przykład 13.5. W dniu 11 czerwca 2014 r. organizacja otrzymała krótkoterminową pożyczkę w wysokości 100 000 rubli. na okres jednego miesiąca według stawki 19% w skali roku. Odsetki naliczane są od dnia otrzymania pożyczki i płatne jednocześnie ze spłatą pożyczki. Opisane transakcje zostaną odzwierciedlone w rachunkowości w następujący sposób:
Rachunek debetowy 51 „Rachunki rozliczeniowe” 100 000
Uznanie rachunku 66 „Rozliczenia z tytułu kredytów i pożyczek krótkoterminowych” 100 000
subkonto 2 „Pozostałe wydatki” 989.04
Uznanie rachunku 66 „Rozliczenia z tytułu kredytów i pożyczek krótkoterminowych” 989.04
3) 12 lipca 2014 r. naliczone odsetki za lipiec 2014 r., płatne w momencie spłaty pożyczki = 624,66 rubli:
Rachunek debetowy 91 „Pozostałe przychody i wydatki”,
subkonto 2 „Pozostałe wydatki” 624,66
Uznanie rachunku 66 „Rozliczenia z tytułu kredytów i pożyczek krótkoterminowych” 624,66
4) W dniu 12 lipca 2014 roku z rachunku rozliczeniowego organizacji przekazano środki pieniężne na spłatę zadłużenia z tytułu pożyczki wraz z należnymi odsetkami:
Obciążenie rachunku 66 „Rozliczenia z tytułu kredytów i pożyczek krótkoterminowych” 101 613,70
Uznanie rachunku 51 „Rachunki rozliczeniowe” 101 613,70
W stronie biernej bilans informacje wykazuje się na temat sald niespłaconych zobowiązań kredytowych, z uwzględnieniem naliczonych odsetek z podziałem na część zobowiązań długoterminowych i krótkoterminowych, a w rachunku zysków i strat w ramach pozostałych przychodów i kosztów wyodrębnia się pozycja odzwierciedla kwotę odsetek naliczonych za okres sprawozdawczy.
Druga grupa obowiązków organizacji - zaangażowanych środków reprezentowane przez rachunki organizacji płatne na rzecz prawnych i osoby, budżet, środków pozabudżetowych itp., utworzone w ramach zwykłych działalność gospodarcza organizacje. Chociaż zarządzanie zobowiązaniami jest również narzędziem Polityka finansowa organizacja, jako przedmiot rachunkowości, powstaje w wyniku zastosowania w toku rachunkowości założenia o pewności czasowej faktów działalności gospodarczej, w której transakcje biznesowe znajdują odzwierciedlenie w momencie ich faktycznego poniesienia, niezależnie od faktu przepływów pieniężnych związanych z tymi operacjami.
Główne rodzaje zobowiązań organizacji to:
∙ rachunki do zapłaty dostawcom i kontrahentom za dostarczone przez nich towary, wykonane usługi, wykonaną pracę (rachunek prowadzony jest na koncie 60 „Rozliczenia z dostawcami i kontrahentami”);
∙ zaliczki otrzymane od odbiorców i klientów na poczet przyszłych dostaw produktów, towarów, robót, usług (księgowość prowadzona jest na koncie 62 „Rozliczenia z odbiorcami i klientami”);
∙ Rozrachunki z budżetem z tytułu rozliczeń podatków i opłat (ewidencja prowadzona jest na rachunku 68 „Obliczenia podatków i opłat”);
∙ należności do państwowych funduszy pozabudżetowych z tytułu obowiązkowych składek na ubezpieczenia społeczne (ewidencjonowane na rachunku 69 „Rozliczenia z tytułu ubezpieczenie społeczne i bezpieczeństwo”);
∙ rachunki płatne na rzecz osób odpowiedzialnych w celu zwrotu im wydatków poniesionych na rzecz organizacji (księgowość prowadzona jest na koncie 71 „Rozliczenia z osobami odpowiedzialnymi”;
∙ należności wobec właścicieli z tytułu wypłaty dywidend (księgowane na rachunku 75 „Rozliczenia z założycielami”);
∙ zobowiązania wobec innych wierzycieli (rachunki prowadzone są na rachunkach 76 „Rozliczenia z różnymi dłużnikami i wierzycielami”, 73 „Rozliczenia z personelem dotyczące innych transakcji” itp.).
Wszystkie wymienione rachunki rozliczeniowe mają charakter aktywno-pasywny ze szczegółowym saldem, zatem niezależnie od charakteru i występowania podstaw powiązań rozliczeniowych, wszystkie rachunki mają tę samą strukturę.
Stosowany jest rachunek 67 „Rozliczenia z tytułu kredytów i pożyczek długoterminowych”. osoby prawne do wyświetlania danych o wzajemnych rozliczeniach pożyczonych środków otrzymanych do wykorzystania przez spółkę na okresy dłuższe niż 12 miesięcy
Konto 67 w rachunkowości jest niezbędne do uogólnienia i późniejszej analizy informacji o bieżących wzajemnych rozliczeniach umowy pożyczki(umowy pożyczki) oraz odsetki naliczone za wykorzystanie pożyczonych pieniędzy. Tutaj prezentowane są dane rozliczeniowe dla umów długoterminowych powyżej 12 miesięcy.
Uwaga! Do rozliczania umów kredytów krótkoterminowych (poniżej 12 miesięcy) stosuje się konto 66.
Sch.67 jest pasywny. W pożyczce wskazano kwoty pieniędzy otrzymane do tymczasowego wykorzystania przez przedsiębiorstwo w korespondencji z rachunkami 60,50,51,52 itd. Debetem - częściowa lub całkowita spłata pożyczek i kredytów.
Uwaga! Dla spółek powiązanych reprezentujących pojedynczą sprawozdania finansowe w zależności od wyników działalności osobno wykazywane są wzajemne rozliczenia z tytułu bieżących pożyczek.
Spółka może zaciągnąć dodatkową pożyczkę poprzez emisję, a następnie plasowanie obligacji.
Rozliczenia kredytów i pożyczek (konta 66 i 67)
Operacje te są uwzględniane 67 oddzielnie. W przypadku uplasowania papierów wartościowych po cenie wyższej od ich wartości nominalnej, nadwyżka jest dodatkowo wykazywana na rachunku 98. Różnicę odpisuje się równomiernie przez cały okres plasowania papierów wartościowych.obieg obligacji, różnica pomiędzy wartościami jest dodatkowo naliczany równomiernie od Kt67 do Dt91.
Ponadto, jeśli to konieczne, można otworzyć subkonto dla rachunku 67 w celu osobnego wyświetlania informacji o przekazaniu weksli przez posiadacza banku i innych zobowiązaniach organizacji o terminie zapadalności dłuższym niż 12 miesięcy (wartość nominalna przeniesionego rachunku uwzględnia się w Kt67). Zakończenie operacji księgowej rachunku następuje na podstawie otrzymanego zawiadomienia banku (inne organizacja finansowa) poprzez wyświetlenie kwoty rachunku za Dt67 w korespondencji z należnościami. Operacje związane ze zwrotem przez posiadacza weksla środków do banku w wyniku niespełnienia przez wystawcę warunków umów rejestrowane są zgodnie z Dt67.
Należy wziąć to pod uwagę! Należności, których zastawem były przeterminowane rachunki, pozostają ujęte na rachunkach specjalnych.
Monitoring analityczny
Monitorowanie informacji wyświetlanych na rachunku 67 jest przeprowadzane, w zależności od rodzaju pożyczki, przez kontrahentów-wierzycieli zaopatrzonych w środki (na przykład banki, organizacje finansowe, duzi dostawcy). Rozliczenia wekslowe analizowane są przez instytucje kredytowe, które weksel przyjęły, przez kontrahentów-promesorów oraz oddzielnie dla każdego weksla.
Regulacja regulacyjna
Korzystanie z konta 67 do wyświetlania informacji o wzajemnych rozliczeniach środków pożyczonych spółkom na podstawie umów zawartych na okres dłuższy niż 12 miesięcy, odbywa się zgodnie z obowiązującym Planem Kont, zatwierdzonym Rozporządzeniem Ministra Finansów z dnia 31 października 2000 r. nr 94 , PBU 15/2008 i inne akty prawne.
Konto 67 w księgowości - wspólne księgowania transakcji biznesowych
- Otrzymanie środków w ramach umów kredytów długoterminowych
Dt50,51,52,55 Kt67 - otrzymano gotówkę lub przelew bankowy
Dt10.41 Kt67 - księgowanie towarów i materiałów w ramach umowy pożyczki krótkoterminowej
Dt60 Kt67 - przeniesienie istniejących długów wobec dostawców na pożyczkę od nich, przeniesienie pożyczek i kredytów otrzymanych na pokrycie zobowiązań
- Wyświetlanie odsetek naliczonych za wykorzystanie pieniędzy
- Umorzenie zaległych należności
- Wykazanie różnicy pomiędzy wartością nominalną a ceną obiegową papierów wartościowych, uwzględnienie różnicy faktycznie otrzymanych środków pieniężnych z weksli do wartości nominalnej.
- Spłata pożyczek i kredytów
Dt67 Kt50,51,52,55 - wypłata gotówki z kasy lub przelew bezgotówkowy
Dt67 Kt62 - spłata wzajemnych roszczeń
Elena Petrenko, 2017-03-20
Pytania i odpowiedzi na ten temat
Nie zadano jeszcze żadnych pytań do materiału, masz szansę zrobić to jako pierwszy
Powiązane materiały referencyjne
Kredyty ze względu na rodzaj dzielą się na krótkoterminowe i długoterminowe. Kiedy są one rozliczane, w grę wchodzą różne konta.
Rachunkowość kredytów krótkoterminowych
Pożyczki krótkoterminowe dostępne są nawet na 12 miesięcy. Do celów księgowych. Otrzymanie pożyczki krótkoterminowej znajduje odzwierciedlenie w obciążeniu rachunku i kredytu 66.
W przypadku konieczności spłaty odsetek (harmonogramowo lub jednorazowo) wówczas są one w pierwszej kolejności naliczane w oparciu o stopę procentową określoną w umowie, a następnie naliczane poprzez zaksięgowanie:
- Debet 66 Kredyt 91.2.
Przeniesienie odsetek rejestruje się jako:
- Debet 66 Kredyt .
Dla każdej otrzymanej pożyczki krótkoterminowej konieczne jest prowadzenie ewidencji analitycznej.
Przykład pożyczki krótkoterminowej:
Organizacja otrzymała krótkoterminową pożyczkę w wysokości 198 000 rubli. przez 8 miesięcy. Oprocentowanie wynosi 16% w skali roku.
Okablowanie:
| Konto Dt | Konto Kt | Opis okablowania | Kwota wpisu | Baza dokumentów |
| 66 | Otrzymana pożyczka | 198 000 | wyciąg bankowy | |
| 91.2 | 66 | Naliczone odsetki od kredytu | 120 | |
| 66 | Podane procenty | 120 | Polecenie zapłaty nr ref. | |
| 66 | Spłata pożyczki | 198 000 | Polecenie zapłaty nr ref. |
Dla strony udzielającej pożyczki liczy się jedynie obecność odsetek od niej. Kredytobiorca nie dzieli go na długoterminowe i krótkoterminowe.
Rachunkowość kredytów długoterminowych
Pożyczki długoterminowe różnią się od pożyczek krótkoterminowych tym, że okres ich spłaty przekracza jeden rok. Zaprojektowane, aby je uwzględniać.
O otrzymaniu pożyczki świadczy:
- debet i kredyt na koncie 67.
Kalkulacja odsetek - wpis:
- Debet 67 Kredyt 91,2,
I płatność:
- Debet 67 Kredyt .
Dla każdej z otrzymanych pożyczek długoterminowych konieczne jest prowadzenie ewidencji analitycznej.
Organizacja otrzymała pożyczkę na miesiące w wysokości 12% rocznie w wysokości 1 540 000 rubli.
Okablowanie:
| Konto Dt | Konto Kt | Opis okablowania | Kwota wpisu | Baza dokumentów |
| 67 | Otrzymana pożyczka | 1 540 000 | wyciąg bankowy | |
| 91.2 | 66 | Naliczone odsetki od kredytu | 431 200 | Umowa pożyczki Oświadczenie księgowe |
| 67 | Miesięczna kwota przelewów wysyłanych na konto kredytobiorcy | 15 400 | Polecenie zapłaty nr ref. | |
| 67 | Spłata pożyczki | 1 540 000 | Polecenie zapłaty nr ref. |
Opodatkowanie
Z podatkowego punktu widzenia uzyskanie pożyczki nie jest zyskiem organizacji, a także nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT. Tylko jeśli pożyczka jest gotówkowa. Jeżeli pożyczone środki wyrażone są w nieruchomościach, od ich wartości naliczany jest podatek VAT.
Odsetki zapłacone za wykorzystanie pożyczki natomiast wliczane są do podstawy opodatkowania zysku i podatku VAT, a w przypadku przedsiębiorców – podatku dochodowego od osób fizycznych. Obniżają zysk w ramach kosztów pozaoperacyjnych, a kwotę podatku VAT ujętą w ramach odsetek można odliczyć okazując faktury.
Podstawę podatku dochodowego od osób fizycznych przedsiębiorców pomniejsza się o kwotę odsetek zapłaconych na koniec roku.
Konto 66 „Rozliczenia z tytułu kredytów i pożyczek krótkoterminowych” przeznaczone jest do ewidencji tylko tych fundusze pożyczkowe, które zostały pobrane w określonym procencie pod warunkiem, że tak obowiązkowa spłata w okresie nie dłuższym niż rok. Zapisy księgowe mogą się różnić w zależności od sposobu uzyskania pożyczki.
Ocena 66: charakterystyczna
O przynależności rachunku do kategorii bilansowej mogą decydować obiekty, których wartość jest na nim zgromadzona. Na kontach aktywnych kwoty gromadzą się na majątku przedsiębiorstwa, to znaczy odzwierciedlają to, co należy do organizacji. Rachunki pasywne są potrzebne do rozliczania zobowiązań, czyli źródeł powstawania aktywów spółki. Odrębna kategoria- konta aktywno-pasywne - mają cechy dwóch poprzednich odmian, w zależności od tego, jakie saldo na nich pozostanie, konto nabiera cech aktywnego lub pasywnego.
Konto 66 – aktywne czy pasywne?
Odpowiedź jest jednoznaczna – pasywna, co potwierdza Plan Kont. Kiedy przedsiębiorstwo pożycza pieniądze, kwota pożyczki wpływa na konto 66. naliczone płatności odsetek zgodnie z treścią pożyczki sumuje się je także na wartości kredytowej 66 rachunków. Korespondencja wystawiana jest w połączeniu z aktywnymi rachunkami debetowymi - 50, 52, 51, 60, 55 (w zależności od tego, skąd pochodziły pożyczone środki).
Analityka kredytów krótkoterminowych prowadzona jest w kontekście kredytów i pożyczonych środków przez organizacje, które udzielały pożyczek. Konto 66 w księgowości zamyka się zgodnie z obrotami debetowymi, gdy cała kwota pożyczki zostanie spłacona z jednoczesnym zaksięgowaniem odpowiednich kwot na rachunkach księgowych aktywa pieniężne. Jeżeli pożyczka jest przeterminowana, jest ona ujmowana oddzielnie od pozostałych. W ten sam sposób rozliczane są naliczone odsetki od zadłużenia.
Konto 66: transakcje z opcjami pożyczki
Sporządzając transakcje z udziałem pożyczonych środków, należy kierować się terminem zaciągnięcia pożyczki i sposobem jej realizacji. W wersji tradycyjnej wraz z przeniesieniem kwoty pożyczki na rachunek bieżący powstaje korespondencja Dt 51, 50, 55, 52 - Kt 66. Jeżeli wierzyciel spłaca długi wobec kontrahentów organizacji, udzielając krótkoterminowej pożyczki w w tym formularzu, odesłanie będzie wyglądać następująco: Pwt 60, 76 - Kt 66.
Kredyt 66 rachunku pokazuje nie tylko kwotę zwykłego kredytu, ale także wartość sprzedanych obligacji. Po zakończeniu każdej transakcji sprzedaży obligacyjnych papierów wartościowych dokonuje się wpisu - Dt 50, 51 Kt 66. Możliwe niuanse:
- sprzedaż obligacji nastąpiła po koszcie odbiegającym od nominalnego w kierunku zawyżenia, dla wysokości różnicy pomiędzy obydwoma rodzajami cen dokonuje się wpisu Dt 50, 51 Kt 98.01. Kolejnym krokiem będzie przypisanie kwoty rozbieżności do dochodu Dt 98,01 Kt 91,01.
- jeżeli wartość obligacji zgodnie z warunkami transakcji jest niższa od wartości nominalnej w momencie ich obrotu bezpieczeństwo różnica zostanie dokonana korespondencją Dt 91.02 Kt 66.
Konto 66 w księgowości bierze udział w księgowaniach, gdy:
- w każdym okres raportowania naliczane są odsetki Dt 91,02 Kt 66 (co wynika z norm PBU 15/01).
- pożyczka jest spłacana z rachunku bieżącego Dt 66 Kt 51.
- zostaje udzielona pożyczka wekselowa - w kwocie faktycznie otrzymanych środków uwzględnia się Dt 51 Kt 66, różnica między kwotą środków a pożyczką wynosi Dt 91,02 Kt 66.
Konto 66 w saldzie zostanie odzwierciedlone w dwóch liniach jednocześnie. Aby przygotować raport, będziesz musiał podzielić saldo konta na dwie kategorie:
- Kwota kredytu;
- Wysokość naliczonych odsetek od pożyczki.
Saldo kredytowe 66 w kwocie organu pożyczkowego jest rejestrowane w bilansie w wierszu 1510, a naliczone odsetki są odzwierciedlone w wierszu 1520.
Przykład pożyczki i naliczania odsetek od niej
Przedsiębiorstwo udzieliło i otrzymało pożyczkę na 12 miesięcy w wysokości 400 000 rubli oprocentowanie 20% warunkowo naliczanie miesięczne procent. W rachunkowości sytuacja zostanie odzwierciedlona w następujący sposób:
- Dt 51 - Kt 66 Przelew pożyczki na rachunek rozliczeniowy - 400 tys.
- Dt 91.02 - Kt 66 Naliczenie odsetek za 1 miesiąc 6666,67 (400 000 x 20%: 12).
- Poprzedni zapis powtarza się przez cały okres trwania pożyczki.
- Dt 66 - Kt 51 Spłata pożyczki wraz z odsetkami 480 000 (400 000 + 6666,67 x 12).
Aby zapewnić efektywna praca przedsiębiorstwa muszą posiadać kapitał obrotowy. Firmy często uciekają się do pozyskiwania kapitału z zewnątrz. Nie zawsze wiąże się to z brakiem własnego kapitału obrotowego, czasem bardziej opłaca się skorzystać z kapitału pożyczonego niż własnego.
Fundusze na potrzeby przedsiębiorstwa można pozyskiwać za pośrednictwem pożyczki. Pożyczka to kwota pożyczonego kapitału otrzymana w trybie pilności i spłaty. Ze względu na okres spłaty są trzy rodzaje: krótkoterminowe (do roku), średnioterminowe (1-6 lat), długoterminowe (ponad 6 lat).
Krótkoterminowe najczęściej dotyczą bieżących potrzeb przedsiębiorstwa w celu utrzymania obiegu kapitału obrotowego. Wystawiając weksle, możesz zapłacić za wysłane towary lub świadczone usługi. Fundusze można nabywać w walucie krajowej lub obcej.
Rozliczanie kwot w różnych kategoriach walutowych odbywa się oddzielnie. Operacje mające na celu pozyskanie pożyczek krótkoterminowych podlegają księgowaniu i są wyświetlane konto 66 „Krótkoterminowe kredyty i pożyczki”.
Ramy prawne i monitorowanie analityczne
Regulacja regulacyjna dotycząca odzwierciedlania umów na okres do 12 miesięcy odbywa się na podstawie rozporządzeń i instrukcji Ministerstwa Finansów oraz Bank centralny RF. Kontrola informacji na koncie odbywa się osobno dla każdego rodzaju pożyczki, w przypadku organizacji, które udzieliły pożyczek (banki, organizacje kredytowe, dostawcy). Jeżeli wystawiono rachunki, monitorowanie odbywa się dla każdego z nich osobno.
Konto 66 jest aktywne sekcja Planu kont nr 6 „Rozliczenia”. Służy do podsumowywania operacji informacyjnych i kontrolnych dotyczących kredytów krótkoterminowych. Przypisanie konta w bilansie do części aktywnej lub pasywnej można określić na podstawie operacji, które są na nim przeprowadzane.
NA aktywny odzwierciedla to, co należy do firmy i tak dalej bierny Z czego powstają aktywa? Na tej podstawie możemy stwierdzić, że konto jest pasywne, a kwoty na nim zawarte znajdują odzwierciedlenie w sekcji 5 bilansu.
Na koniec każdego okresu sprawozdawczego nie podlega on zamknięciu, jeżeli występuje saldo kredytowe. Konserwacja trwa do momentu, gdy saldo na niej będzie równe zero.
Debet i kredyt
Debet 66 odzwierciedla transakcje dotyczące spłaty kwot wynikających z umów o terminie zapadalności do 12 miesięcy. W pożyczce wykazano transakcje mające na celu otrzymanie kwoty pożyczek krótkoterminowych dla przedsiębiorstwa.
W zależności od tego, skąd pochodzą aktywa na spłatę pożyczek, może pracować na debecie w połączeniu z rachunkami 55, 52, 50, 51. W celu wyraźnego oddzielenia źródeł kredytu stosuje się wpisy debetowe 62, 76. Do analityki odpisywania odsetek w przypadku pożyczki rachunek różnic 91 służy do pokrycia kosztów wesołych lub różnic kursowych.
W przypadku pożyczki odpowiada rachunkom, w zależności od tego, dokąd przesłano pożyczone środki: do pieniądze(07, 08, 11, 10, ), dla aktywów szybko zbywalnych (50, 55, 52, 51), rozliczeń z kontrahentami (60,76), uzupełnienia kapitału rezerwowego (82) itp.
Balansować
Wyświetla się saldo pozycji „Krótkoterminowe pożyczki i kredyty”. dług spółki wobec wierzycieli. Jeżeli w okresie sprawozdawczym nastąpi ruch na rachunku, kwoty otrzymanych i spłaconych pożyczonych środków zostaną odzwierciedlone w debetach i kredytach.
Bilans otwarcia może wynosić zero, co oznacza, że spółka nie posiada pożyczonych środków. Jeżeli kwota jest wykazana w bilansie otwarcia, oznacza to, że firma nie spłaciła pożyczki. Choć okres obowiązywania umów wynosi 12 miesięcy, często zdarzają się przypadki salda kredytowego.
Saldo to będzie monitorowane do momentu spłaty pożyczki. W celu ujawnienia informacji o operacjach sporządzany jest bilans.
Główne subkonta
Prowadzona jest rachunkowość analityczna na koncie 66 wyłącznie według subkont. Wynika to z faktu, że dla każdego rodzaju kredytu konieczne jest prowadzenie osobnej ewidencji. Poniżej znajdują się najpopularniejsze, które można otworzyć na koncie 66.
66.01 - pożyczki krótkoterminowe. Subkonto to odzwierciedla kwoty otrzymane przez zadłużone przedsiębiorstwo. W przypadku debetu odpowiada rachunkom 50, 51, 52, 55 itd. W przypadku kredytu możliwe są księgowania z 55, 51 itd. Na subkoncie 66.02 naliczone od nich odsetki.
66.03 - pożyczki krótkoterminowe. Pokazuje środki otrzymane w drodze wystawienia weksli. Działa w połączeniu z obciążeniami z 51, 91 itd. Podczas spłacania rachunku działa z kontami, które odzwierciedlają należności. NA 66.04 odzwierciedlane są odsetki od weksli i transakcji związanych z rachunkami pieniężnymi.
Jeżeli organizacja otrzymała środki w walucie obcej, wówczas kwoty te są odzwierciedlane:
- 66.21 - operacje na kredytach walutowych;
- 66.22 – odsetki od kredytów walutowych;
- 66.23 - operacje na kredytach walutowych
- 66.24 - zainteresowanie nimi.
Przykłady zamieszczania
Przykład 1. Uzyskanie pożyczek. Firma „Manufactura” LLC otrzymała kwotę 500 000 rubli. Odsetki naliczane są miesięcznie – 20%. Okres kredytowania - 12 miesięcy. Ta sytuacja w księgowości będzie wyglądać tak:
- Dt 51 Kt 66 (66.01)- przelew otrzymanej kwoty - 500 000 rubli.
- Dt 91,01 Kt 66 (66,02)- procent wykorzystania miesięcznie - 8333 rubli. Delegowanie to odbywa się co miesiąc aż do całkowitej zapłaty otrzymanej kwoty.
Po zamknięciu umowy pożyczki następuje księgowanie Pwt 66 Kt 51 za kwotę ciała 500 000 rubli. i 100 000 rubli. procentowo.
Przykład 2. Odbicie dodatniej różnicy kursowej. OOO Veterok otrzymała pożyczkę w dolarach amerykańskich. Kwota pożyczki wynosi 3000 dolarów. Czas trwania umowy wynosi 2 miesiące przy stawce 8% miesięcznie. Kurs wymiany w dniu otrzymania wynosi 55,01, w pierwszym miesiącu - 54,86, w drugim - 54,43. Płatności dokonywane są w rublach.
Dokonano następujących transakcji:
- Dt 51 KT 66 (66.21)- 55,01 * 3000 \u003d 165030 rubli.
- Dt 91 Kt 66 (66,22)- 3000 * 8% / 2 = 120 * 54,86 = 6583,2 rubli.
- Pwt 91,01 Kt 66 — 225.
- Dt 91 Kt 66 (66,22) — 120 * 54,43 = 6531,6.
- Pwt 91,01 Kt 66 — 870.
- Pwt 66 Kt 51 — 177274,8.
W ta sprawa różnica kursowa wyniosła 1095 rubli. i został zaklasyfikowany jako dochód nieoperacyjny.
Przykład 3 Odbicie emisji obligacji na rynku pierwotnym. Ajax LLC wyemitowała obligacje na rynku pierwotnym. Wartość nominalna obligacji wynosi 20 rubli. Cena za pierwsze miejsce wynosi 100% kwoty. W rachunkowości znajduje to odzwierciedlenie w następującej formie: Pwt 51 Kt 66- 20 rubli.
Jeżeli cena za pierwsze miejsce jest niższa lub wyższa od wartości nominalnej, wówczas taka różnica znajduje odzwierciedlenie odpowiednio w zestawach 97 i 98.
Przykład 4 Emisja obligacji na rynku wtórnym. LLC „Ajax” sprzedaje obligacje na rynku wtórnym o wartości 45 rubli. Ich wartość nominalna wynosi 20 rubli. Okres stażu - 1 rok.
- Pwt 51 Kt 66- 20 rubli.
- Pwt 51 Kt 98- 20 rubli.
- Pwt 98 Kt 91.1- 2 ruble. 8 kop. (co miesiąc aż do zakończenia okresu stażu).
Jeżeli wartość obligacji jest niższa od wartości nominalnej, wówczas operacja dopłaty różnicy w ciężar rachunku 91 następuje przez cały okres lokowania.
Przykład 5 Emisja obligacji z zyskiem. Ajax LLC wyemitował obligacje o wartości nominalnej 50 rubli. Płatności dokonywane są dwa razy w roku. Rentowność - 25%. Wypłaty dochodów kuponowych - raz w roku.
Co miesiąc publikujemy: Pwt 91 Kt 66- 12 rubli. 50 kop.
Naliczamy dochód kuponowy 1 raz w roku: Pwt 66 Kt 51- 12 rubli. 50 kopiejek.
Przykład 6 Kupno akcji za obligacje. Jeżeli obligacje zostały wyemitowane spółka akcyjna i nie zostały spłacone w terminie, wówczas SA może w zamian za spłatę zaproponować wejście do struktury założycielskiej (wymiana obligacji na akcje).
Ajax LLC wyemitował obligacje w wysokości 40 rubli. Nie zostały one spłacone w wymaganym terminie. Obligatariusz został zaproszony do składu Rady Nadzorczej.
- Pwt 51 Kt 66 – 40.
- Pwt 66 Kt 75 – 40.
Przykład 7. Wliczenie odsetek w koszt sprzętu. Brik LLC otrzymała środki w postaci pożyczki na przeznaczenie w wysokości 400 000 rubli. Za te pieniądze zakupiono sprzęt. Okres spłaty - 1 miesiąc. Odsetki naliczane są miesięcznie – 10%. Alokacja odsetek do kosztu sprzętu będzie wyglądać następująco: Pwt 08 Ct 66- 40 000 rubli.
Przykład 8 Spłata zadłużenia z tytułu wysyłki materiałów. Michelson LLC otrzymała 100 000 od Trading LLC. Okres zwrotu wynosi 1 miesiąc. Kwota za wykorzystanie pieniędzy wynosi 12 000 rubli. Zwrot pieniędzy nie został dokonany w terminie. Zdecydowano o wysłaniu materiałów za tę kwotę: Dt 66 Kt 10.1- 112 000 rubli.
Pozyskiwanie środków z zewnątrz umożliwia przedsiębiorstwom otrzymanie szybko zbywalnych aktywów na bieżące potrzeby, opłacenie towarów lub usług niezbędnych do normalnego życia. Ten świetne narzędzie do efektywnego biznesu. Konto 66 charakteryzuje wypłacalność przedsiębiorstwa w okresie audyty w celu pozyskania środków na dłuższy okres.
Lekcja wideo na koncie 66 w rachunkowości została przedstawiona poniżej.