وفقا لقانون الضرائب للاتحاد الروسي في روسيا هناك طرق مختلفةالاستحقاق ودفع الضرائب. واحدة من أكثرها شيوعا هو دفع المدفوعات المقدمة. في الوقت نفسه، عند حساب المدفوعات المقدمة، لا يفعل المحاسبون دائما كل شيء بسلاسة، كما يقولون، دون عوائق. في بعض الأحيان، خاصة بالنسبة للمبتدئين، تنشأ بعض الأسئلة والمشاكل.

ما هي الدفعة المقدمة

قبل ان تبدا تحليل تفصيليمخططات حساب الدفعات المقدمة، دعونا نحدد هذا المفهوم نفسه. الدفعة المقدمة تسمى أولية دفع الضرائبخلال الفترة المنصوص عليها في قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. سيؤدي التأخر في الدفع مقدمًا إلى تراكم الغرامات.

انتباه! وينبغي أن نتذكر أن التأخر في سداد السلف الضريبية لا يمكن أن يكون بمثابة أساس لعقوبات إدارية خطيرة، مثل فرض غرامات، لأن هذا التأخير لا يتعلق بانتهاكات قانون الضرائب والرسوم.

الالتزام بدفع الدفعات المقدمة

ينص قانون الاتحاد الروسي على أنه يجوز للشركات والمنظمات دفع مدفوعات مقدمة إلزامية وطوعية.
أولاً، دعونا نتعرف على من هو المطلوب منه تقديم السلف الضريبية:

• بادئ ذي بدء، هذه شركات مسجلة حديثًا تتجاوز إيراداتها 5 ملايين روبل شهريًا أو 15 مليون روبل في ربع واحد، ويجب أن نتذكر أنه في هذه الحالة يجب عليهم سداد الدفعة الأولى من الضرائب فقط بعد نهاية الربع الأول من تاريخ التسجيل مع مكتب الضرائب;
• الشركات التي تجاوز صافي دخلها من بيع البضائع أو تقديم الخدمات خلال العام السابق 15 مليون روبل على أساس ربع سنوي.

الحق في دفع السلف الشهرية على ضريبة الدخل

لا يقع دائمًا حساب ودفع الدفعات المقدمة على عاتق المنظمة. في بعض الحالات، قد يتحول دافع الضرائب طوعًا إلى سداد دفعات مقدمة على أساس الربح الفعلي المستلم. ومع ذلك، لا توجد حدود قانونية محددة لمبلغ الدخل أو أي معايير أخرى لمثل هذا التحول. يمكن القيام بذلك عن طريق إخطار مصلحة الضرائب على الفور برغبتك وفقط مع بداية جديدة تقويم سنوي .

طرق الدفع للدفعات المقدمة

وفقا للمعايير المطورة قانون الضرائبفي الاتحاد الروسي، هناك طريقتان لدفع المدفوعات المالية:

1. ربع سنوي - يتم حسابه ودفعه وفقًا لمعادلات معينة في نهاية كل ربع سنة؛
2. شهريًا – يتم حسابه على أساس الربح الفعلي المستلم كل شهر.

دعونا ننظر إليهم بمزيد من التفصيل.

من هو المطلوب لتقديم سلف ربع سنوية؟

بالإضافة إلى الشركات التي أعربت طوعًا عن رغبتها في سداد دفعات مقدمة من ضريبة الدخل كل ثلاثة أشهر، هناك عدد من فئات رواد الأعمال والمؤسسات التي يتعين عليها القيام بذلك (البند 3 من المادة 286 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) وبطبيعة الحال، لم يعد عليهم أن يقوموا بدفع دفعة مقدمة شهرية. وتشمل هذه:

• الشركات التي يبلغ دخلها خلال الأرباع الأربعة السابقة أقل من 60 مليون روبل. (أو 15 مليون روبل كل ثلاثة أشهر)؛
• منظمات الميزانية
• الشركات الأجنبية التي تعمل في روسيا من خلال مكتب تمثيلي دائم؛
• أعضاء الشراكات البسيطة (الضريبة على الدخل من المشاركة)؛
• الأطراف في اتفاقيات تقاسم الإنتاج (يخضع الدخل الناتج عن تنفيذ الاتفاقيات للضريبة)؛
• أولئك الذين حصلوا على فوائد من دخل إدارة الثقة.

مع كل دفعة مقدمة، ينخفض ​​مبلغ ضريبة الدخل السنوية المستحقة للسنة وفقًا لذلك.

نقوم بحساب مبلغ الدفعات المقدمة الشهرية ربع السنوية

سننظر في هذا القسم بمزيد من التفاصيل حول كيفية حساب القاعدة المسبقة بشكل صحيح. للقيام بذلك، يجب عليك معرفة ومتابعة المبادئ الأساسية للحسابات ربع السنوية في الفترة الضريبية الحالية:

• يتم تحديد مبلغ السلفة المحسوبة على أساس المبالغ المقدمة المستحقة مسبقًا للأرباع السابقة؛
• من أجل الحساب بشكل صحيح دفعه مقدمه، عليك أن تأخذ في الاعتبار معدلات الضرائب الحالية والأرباح الفعلية المستلمة؛
• يجب أن يتم حساب الربح من بداية التيار الفترة الضريبيةوحتى نهاية الشهر الماضي بشكل تراكمي.

والآن نفس الشيء، ولكن بمزيد من التفصيل:

• خلف الربع الأولستكون الدفعات المقدمة مماثلة لمبلغ الدفعة المقدمة في الربع الأخير من الفترة الضريبية السابقة؛
• خلف الربع الثانيستكون الدفعات المقدمة مساوية لثلث الدفعات المقدمة المدفوعة للربع الأول الكامل من الفترة الضريبية الحالية؛
• خلف الربع الثالثالدفعات المقدمة تساوي ثلث الفرق بين دفعتين مقدمتين: لمدة ستة أشهر ومقدمة للأشهر الثلاثة الأولى؛
• خلف الربع الرابعوستكون السلفة مساوية لثلث الفرق بين مبالغ الدفعات لمدة 9 أشهر وستة أشهر.

يحدث أن يكون الفرق المحسوب إما صفرًا - فلا داعي لخصم الدفعات المقدمة.

دعونا نعطي مثالا لحساب الدفعات المقدمة ربع السنوية.

لنفترض أن الربح الخاضع للضريبة للمؤسسة للربع الأول من العام بلغ 12 مليون روبل. التقدم ربع السنوي بمعدل 20٪ يساوي 2.4 مليون روبل. كما نتذكر، سيتم تحديد مبلغ الدفعة المقدمة للربع الأول من خلال الفرق بين الدفعة ربع السنوية، أي 2.4 مليون روبل. وسبق أن سددت دفعات شهرية ب في هذه الحالة، بسبب ال مدفوعات شهريةلم يكن، سيتم تقديم كامل المبلغ لدفع إضافي. كل شيء واضح هنا، فلننتقل إلى الربع الثاني.
في الربع الثاني، السلفة الشهرية تساوي 800 ألف روبل (2.4 مليون روبل مقسومة على 3). وبناء على نتائج نصف العام، تبلغ القاعدة الضريبية 30 مليون روبل. سيكون التقدم ربع السنوي مساوياً لـ 6 ملايين روبل. (أي 30 مليون روبل مضروبة في 20٪). وفقا لذلك، سوف تحتاج إلى دفع 1.2 مليون روبل إضافية للربع الثاني. (6 مليون روبل – 2.4 مليون روبل – 800 ألف روبل مضروبة في 3) لقد اكتشفنا ذلك، والآن نحسب الربع التالي.
في الربع الثالث، سيكون التقدم الشهري 1.2 مليون روبل. (6 مليون روبل - 2.4 مليون روبل)
لمدة تسعة أشهر، بلغ الربح الخاضع للضريبة للمؤسسة 41 مليون روبل. سيكون التقدم ربع السنوي 8.2 مليون روبل. (41 مليون روبل روسي مضروبة بنسبة 20٪). وهكذا دفعت الشركة ضرائب زائدة بمقدار 1.4 مليون روبل. (8.2 مليون روبل – 6 مليون روبل – 1.2 مليون روبل مضروبة في 3).

انتباه! وفقًا لقانون الضرائب في الاتحاد الروسي، بعد إجراء الحسابات، في حالة التقييم الشهري للضريبة المسبقة، يجب أن يتم الدفع في موعد لا يتجاوز اليوم 28 من الشهر، ويجب إجراء الدفعات ربع السنوية في موعد لا يتجاوز 28 يومًا بعد نهاية الفترة المشمولة بالتقرير.

إذا لم تكن المنظمة في نهاية العام في الربح، ولكن في الخسارة، فإن الدفعة المقدمة ربع السنوية الأخيرة (الرابعة في الحساب) تصبح صفرًا (البند 8 من المادة 274، الفقرة 6 من البند 2 من المادة 286 من الضريبة قانون الاتحاد الروسي).

دفعات مقدمة شهرية على أساس الأرباح الفعلية

كما ذكر أعلاه، وفقا لقانون الضرائب في الاتحاد الروسي، هناك طريقة أخرى لحساب ودفع الضرائب المقدمة. يكمن في حقيقة أن أي شركة لها الحق في دفع السلف الضريبية على أساس الأرباح الفعلية.

ملحوظة!يجب أن يتم سداد المدفوعات الشهرية مقدمًا من قبل تلك المنظمات التي لا تندرج ضمن معايير الدفع الإلزامي للمساهمات الضريبية ربع السنوية.

يمكن للمؤسسة التحول إلى هذه الطريقة لحساب الضرائب ودفعها في بداية كل عام جديد، ولكن فقط إذا إشعار كتابي مسبقمفتشية الضرائب. في هذه الحالة، الفترة إقرار ضريبيوالمدفوعات للمنظمة ستكون كل تقويم الشهر، وسيتم احتساب مبلغ السلفة الضريبية على أساس معدل الضريبة والأرباح الفعلية المستلمة، محسوبة بالزيادة من بداية العام إلى نهاية الشهر الماضي. في هذه الحالة، من الضروري أن تأخذ في الاعتبار المدفوعات المتراكمة مسبقًا ويجب أيضًا تحويل الدفعة المقدمة - في موعد لا يتجاوز اليوم الثامن والعشرين.

مهم! هذه الطريقة لحساب الضريبة المسبقة لها عيب واحد كبير. في كل مرة، في نهاية الفترة الضريبية (وفي هذه الحالة شهر واحد)، تحتاج إلى ملء الإقرار الضريبي وتقديمه إلى مكتب الضرائب دون أدنى تأخير.

مميزات حساب الدفعات المقدمة الشهرية

كل دفعة يتم إجراؤها تقلل من المحسوبة القيمة السنويةضريبة الدخل. لتحديد حجم كل دفعة، عليك اتباع القواعد التالية:

• يتم سداد دفعات الأشهر الثلاثة الأولى بنفس المبلغ المستحق في الربع الأخير السنة الماضية;
• خلال الأشهر الثلاثة المقبلة، تحتاج إلى إجراء ثلث الدفعة المحولة للربع الأول؛
• يتم دفع الربع الثالث شهريًا بمبلغ يمثل ثلث الفرق بين مبلغ الدفعة المقدمة للنصف الأول من العام والمبلغ المدفوع للربع الأول؛
• لمدة 3 أشهر أخرى تحتاج إلى دفع ثلث الفرق بين السلف لمدة 9 أشهر ونصف العام.

مهم!تعتبر الأرباع السابقة على هذا النحو إذا تم حسابها بالتتابع من الربع الحالي 4 مرات إلى الوراء (البند 3 من المادة 286 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). إنها الأرباع الأربعة السابقة التي يتم أخذها في الاعتبار عند تحديد مبلغ الدفعات المقدمة الشهرية. لا يهم كيف تقع في السنة المشمولة بالتقرير.

كما تظهر المعلومات المذكورة أعلاه، يجب حساب السلف الضريبية ودفعها بطريقة محددة بدقة. في الوقت نفسه، قبل اختيار عدد مرات سداد الدفعات - ربع سنوية أو شهرية، تحتاج إلى تحليل أنشطة الشركة من حيث النفقات والأرباح. اعتمادا على النتيجة، مع الأخذ في الاعتبار جميع القيود الممكنة، يمكنك اختيار أحد الخيارين اللذين يقترحهما القانون.

الدفعات المقدمة لضريبة الدخل هي تحويلات مرحلية تجريها المنظمات. في نهاية السنة الضريبية، تقوم الشركات بالإبلاغ، وإذا كان المبلغ المدفوع مسبقًا لا يغطي المبلغ الفعلي للضريبة، يتم دفع دفعة إضافية.

يجب مراعاة المواعيد النهائية لتقديم الإعلان: لا ينص التشريع الحالي على غرامة التأخير في السداد، ولكن يتم فرض العقوبات بدءًا من اليوم التالي.

من يدفع

يتم دفع ضريبة الدخل من قبل جميع الكيانات القانونية في نهاية الفترة المشمولة بالتقرير، مع مراعاة السلف المقدمة مسبقًا. في معظم الحالات، تحدد المنظمات بشكل مستقل الفاصل الزمني لتحويل الأموال.

هناك ثلاثة خيارات متاحة:

• شهريا؛
• ربعي؛
• في نهاية الفصل الدراسي.

ومع ذلك، هناك استثناءات لهذه القاعدة، والتي تنظمها المادة 286 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.

ووفقا لمشروع القانون هذا، المساهمات ربع السنويةالمنصوص عليها في الحالات التالية:

1. عن السابق الفترة المشمولة بالتقريركان مبلغ الربح المستلم أقل من 10.000.000 روبل لمدة 3 أشهر.
2. تعمل المنظمة بشكل مستقل.
3. يتم تمويل المؤسسة على أساس الميزانية.
4. الشركات الأجنبية مع المحلية الاتحاد الروسيالمكاتب التمثيلية الخاصة.
5. منظمات غير ربحية.
6. شركة ذات مسؤولية محدودة هي أحد المشاركين في شراكة استثمارية.

مهم! وجميعهم معفون من الدفعات المقدمة، وكذلك من ضريبة الدخل. هياكل الميزانية: المكتبات والمتاحف وقاعات الحفلات الموسيقية.

يُطلب من الشركات المشكلة حديثًا تقديم سلف على ضريبة الدخل فور الانتهاء من الربع الأول الذي انقضى من تاريخ التسجيل.

للتحميل للمشاهدة والطباعة:

تحديد القاعدة

يتم حساب القاعدة الضريبية وفقًا لنظام واحد، بغض النظر عن تكرار الدفعات. تبدو صيغة الحساب كما يلي: يتم ضرب دخل الفترة قيد المراجعة بالقيمة الحالية معدل الضريبة.

تنطبق القواعد التالية هنا:

1. الدخل من المعاملات الماليةمقارنة بالتكاليف الحالية:
   • إذا تجاوز الربح التكاليف، يتم الحصول على قاعدة ضريبية للحسابات اللاحقة؛
   • وعندما ترتفع النفقات تكون المنظمة في حالة خسارة، وبالتالي تكون القيمة المطلوبة صفراً.
2. يتم تلخيص نتائج الأنشطة غير التشغيلية. كما أنه يقارن أرباح ونفقات المؤسسة.
3. ثم يتم إضافة الأرباح المستلمة أو طرح الخسائر:
   • في الحالة الأولى، يتم الحصول على أساس لحساب الدفعات المقدمة؛
   • في الثانية - يتم التعرف على المنظمة على أنها غير مربحة وبدونها القاعدة الضريبية.

عند تطبيق الصيغة، يتم أخذ المجاميع التراكمية في الاعتبار.

شروط الدفع

اعتمادًا على نظام الدفع المقدم المختار، تتم التحويلات وفقًا للمخطط التالي:

• ربع سنوي - في موعد لا يتجاوز 28 يومًا بعد نهاية الربع؛
• شهريًا - في موعد لا يتجاوز اليوم الثامن والعشرين من الشهر التالي لشهر التقرير.

في حالة انتهاك المواعيد النهائية المحددة، تخضع الشركة لغرامة قدرها 1/300 من سعر إعادة التمويل من البنك المركزي في وقت التأخير. يتم ضرب المبلغ المستلم في كل يوم تأخير في الدفع.

انتباه! تنطبق العقوبات على عطلات نهاية الأسبوع والعطلات وأيام العمل.

تتمتع دائرة الضرائب بصلاحية تحصيل المبالغ المستحقة من حسابات الشركة بالقوة. كملاذ أخيرتعتبر مسؤولية المدين ملكًا للمؤسسة لسداد الدين.

التغييرات في حساب ضريبة الدخل في عام 2017

اعتبارًا من يناير 2017، سيتم إجراء حساب السلف لضريبة الدخل مع بعض التغييرات.

بخاصة:

1. ومع الحفاظ على معدل الضريبة العامة (20%) عند نفس المستوى، تغيرت عملية إعادة التوزيع بين الميزانيات: 3% تذهب إلى الفيدرالية، و17% إلى المناطق الإقليمية.
2. تم تخفيض معدل الحد الأدنى لتحصيل الضرائب إلى 12.5%.

لقد تغير النموذج نفسه أيضًا اقرار ضريبى:

• يتم إدخال حساب ضريبة الدخل للشركات الأجنبية؛
• ظهرت نقطة تجميع التجارة؛
• تم تصحيح نموذج حساب الوعاء الضريبي.

بالإضافة إلى ذلك، منذ أكتوبر 2017، أصبحت المسؤولية عن الدفعات المقدمة المتأخرة أكثر صرامة. إذا تأخرت الاشتراكات لمدة 30 يومًا تقويميًا، فسيتم فرض غرامة على المدين بنفس المبلغ. اعتبارًا من اليوم الحادي والثلاثين، يرتفع المعدل وسيكون بالفعل 1/150 من معدل إعادة التمويل لدى البنك المركزي.

مهم! التشريعية الحاليةيسمح لك بدفع الضرائب والديون لأطراف ثالثة.

إجراء الحساب

يتم تنظيم النموذج المسبق لدفع الضرائب بموجب المادة 286 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.

يتم تطبيق الصيغة NP=NB*C هنا، حيث:

• NP - ضريبة الدخل المحسوبة لفترة التقرير؛
• ملحوظة: القاعدة الضريبية؛
• ج - المعدل.

النقطة الأخيرة متغيرة ويتم استبدالها بمعدل ميزانية الاتحاد و ميزانية الاتحاد أو الفيدرالية: 17 و 3% على التوالي.

مهم! يتم سداد الدفعات الشهرية من قبل المنظمات التي اختارت طريقة الدفع هذه بشكل مستقل وأخطرت دائرة الضرائب الفيدرالية بهذا في موعد أقصاه 31 ديسمبر من السنة المالية الكاملة.

تدفع المؤسسات الأخرى الضرائب على أساس نتائج ربع سنوي أو نصف عام أو تسعة أشهر.

مدفوعات شهرية

هناك طريقتان للحساب هنا. في الحالة الأولى، يتم احتساب الدفعة المقدمة على أساس الربح الذي حصلت عليه المؤسسة بالفعل. هذا الدخل هو الفرق بين المنفعة المالية المستلمة والنفقات الجارية، مضروبا في معدل الضريبة المساهمة في الميزانية. في هذه الحالة، يتم إجراء الاستحقاق لكل شهر: 1، 2، 3 وهكذا حتى 11 شهرًا.

تتم الحسابات وفقا للمخطط التالي:

• يناير - ستكون الدفعة المقدمة هي مبلغ الضريبة المحسوبة وفقًا لذلك صيغة عامةللشهر الماضي؛
• يناير-فبراير - يتم إضافة أرباح الفترة الماضية، ويتم خصم الدفعة المقدمة لشهر يناير؛
• من يناير إلى فبراير إلى مارس - يتم احتساب ضريبة الدخل لهذه الفترة مطروحًا منها الاشتراكات المدفوعة لأشهر الشتاء.

باستخدام خوارزمية مماثلة، يتم إجراء الحسابات حتى ديسمبر. هذا المخطط مفيد للمؤسسات ذات الأرباح غير المستقرة، والتي قد تتغير حسب الموسم أو عوامل أخرى خارجة عن سيطرة الإدارة.

مثال

على مثال محدد، ستبدو صيغة الحساب كما يلي:

حصلت شركة Continental LLC (الخيالية) على صافي ربح:

• يناير - 12000 روبل؛
• فبراير - 14000 روبل؛
• مارس - 18000 فرك.

وفقًا للصيغة الحالية، سيكون مبلغ الدفعة المقدمة كما يلي:

• يناير - 12000*20%=2400 روبل؛
• فبراير - (12000+14000)*20%-2400=2800 فرك؛
• مارس - (12000+14000+18000)*20%-2400-2800=3600 فرك.

الطريقة الثانية المتاحة لدافعي الضرائب هي تقديم دفعات متساوية بغض النظر عن الدخل الفعلي. في هذه الحالة، يلعب مستوى الدخل المستلم خلال الفترة الماضية دورا حاسما.

تبدو هكذا:

1. للربع الأول السنة الحالية، يتم دفع سلفة مساوية لعدد حسابات الأخير فترة الفاتورةمن الماضي.
2. للثاني - ثلث المبلغ المستحق بناءً على نتائج الربع الأول.
3. الثالث - ثلث الفرق بين اشتراكات الستة أشهر والربع الأول.
4. رابعا - ثلث الفرق بين الضريبة لمدة 6 وتسعة أشهر.

يتم تحويل السلفة المستلمة شهريًا، ويتم أخذ المبلغ التراكمي في الاعتبار.

مثال

مثال على الحسابات للشركة المذكورة أعلاه سيكون على النحو التالي:

• الربح الفعلي للأشهر التسعة من العام الماضي هو 210.000، للنصف الأول من العام الحالي - 190.000 روبل.

ونتيجة لذلك، (210.000-190.000)*20%=4000 روبل.

نقسم المبلغ الإجمالي على 3 أشهر، ونحصل على دفعة مقدمة شهرية قدرها 1333 روبل.

• وفي الربع الأول من هذا العام، حصلت الشركة على 150 ألف روبل. وعليه فإن 150.000*20%=30.000 روبل.

اقسم على ثلاثة واحصل على مبلغ شهري قدره 10000 روبل، وهو الدفعة الشهرية المقدمة للربع الثاني.

• وفي الثالث بلغ صافي الدخل 240 ألف روبل، ويضاف هنا 150 ألف روبل، ويضرب المبلغ في 20٪ ويطرح مبلغ الدفعة المقدمة للفترة السابقة.

والنتيجة هي 48000 روبل، أي ما مجموعه 16000 روبل. مدفوعات شهرية.

• ويتم احتساب مبلغ الفترة الرابعة بجمع المبالغ السابقة مطروحا منها الدفعات الربع سنوية.

وفقا للصيغة المستخدمة، سيكون مقدار الحسابات 12000 روبل. شهريا.

مهم! إذا كانت المؤسسة تعمل بموجب نظام ضريبي تفضيلي، فسيتم تخفيض مبلغ التحويلات.

رسوم ربع سنوية

إذا اختارت المنظمة إجراء الدفع هذا، فسيتم تطبيق الصيغة التالية:

K=AoP-ApoP، حيث:

• ك - مبلغ السلفة ربع السنوية؛
• AoP - حسابات فترة الفاتورة؛
• ApoP - حسابات الفترة الماضية.

إذا تحدثنا عن التفاصيل، فإن إجراء الحساب سيكون على النحو التالي:

1. ربح الربع الأول هو 130.000 روبل، على التوالي 130.000*20%=26.000 روبل؛
2. بالنسبة للثاني - 70.000 روبل، تتم إضافة الربح السابق هنا ويتم طرح المبلغ المدفوع بالفعل، مما يعطي 14000 روبل؛
3. وبلغ دخل الثالث 90 ألف روبل، وذلك بإضافة مع الدخل السابق وطرح الاشتراكات المقدمة، مبلغ الدفعة المقدمة هو 18 ألف روبل؛
4. الرابع - 155000 روبل، باتباع الصيغة المستخدمة، نتلقى 31000 روبل للدفع.

هنا يتم استخدام نظام زيادة المجاميع، والذي يتم حسابه لكل فترة.

شاهد فيديو حول الدفع المسبق لضرائب الدخل

حول نفس الموضوع

الدفعات المقدمة هي دفعة مقدمة من ضريبة الدخل. يتم إدراجها على مدار السنة التقويمية. اعتمادًا على نوع الدافع وإجراءات الحساب، يمكن تحويل الاشتراكات في نهاية الربع أو شهريًا. يتم تنظيم حساب السلف لضريبة الدخل بموجب القاعدة 286 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي، حيث 3 طرق للدفع الجزئي الدفع الإلزاميإلى الميزانية:

1. في نهاية الفترة المشمولة بالتقرير مع حساب المساهمات الأولية.تستخدم عادة الشركات الكبيرةفي القطاع الصناعي.
2. شهريا على أساس حساب الدخل الفعلي المستلم.ولا يمكن ممارسة هذا الحق إلا بعد الإخطار مصلحة الضرائبخلال فترة محددة.
3. في نهاية الفترة مع سداد الاشتراكات لمرة واحدة كل ربع سنة. مناسبة للشركات التي تصل أرباحها إلى 60 مليون روبل على مدى أربعة أرباع.

طرق حساب الدفعات المقدمة

التحويلات لكل شهر

يكون تحويل جزء من الضريبة مرة واحدة كل 30 يوما من مسؤولية الشركة في الحالات التالية:

1. إذا ارتفعت الربحية لمدة 4 أرباع فوق متوسط ​​\u200b\u200bقيمة 15 مليون روبل لمدة ثلاثة أشهر.
2. إذا لم يتم إخطار التفتيش بتطبيق حساب الدخل المستلم.

يرافق حساب الدفعات المقدمة الشهرية لضريبة الدخل تقديم الإقرارات في نهاية فترة التقرير المحددة. وهم الربع الأول وستة أشهر وتسعة أشهر. يتم الدفع مرة واحدة في الشهر، ويتم تقديم المستندات كل ثلاثة أشهر فقط. ويتم الحساب بالترتيب التالي:

1. الدفعة المقدمة في بداية الربع الأول من الفترة الجديدة تساوي الدفعة الشهرية في الربع الرابع من العام السابق. عندما يكون في 9 أشهر الفترة السابقةفي حالة حدوث خسارة، فلن يتم تحويل مدفوعات الأشهر الثلاثة الأولى من العام الجديد. سيكون المبلغ المقدم صفراً.
2. المبلغ الشهري في الربع الثاني هو 3 أجزاء من المقدمة ربع السنوية لفترة ثلاثة أشهر من العام الحالي.
3. وفي الربع الثالث تكون المساهمة 1/3 الفرق بين دفعة نصف السنة ومقدمة الربع الأول.
4. في الربع الرابع، يساوي حجم التحويل الجزء الثالث من الفرق بين الضريبة المدفوعة لمدة 9 أشهر ونصف عام.

يجب تحويل الضريبة إلى الميزانية في موعد لا يتجاوز اليوم الثامن والعشرين من الشهر.على سبيل المثال، في الربع الثاني، يجب دفع الرسوم بحلول 28 أبريل، 28 مايو، وهكذا. سيكون كل مبلغ ثلث إجمالي الدفعة للربع. عندما لا يتم تقسيم الدفعة إلى أجزاء متساوية، يتم إضافة الرصيد إلى الضريبة للشهر ربع السنوي الأخير.

لمدة ثلاثة أشهر، يتم احتساب المبلغ الإجمالي على أساس الدخل والنفقات المتكبدة و سعر الفائدة. إذا تجاوزت الدفعة المقدمة المبلغ الإجماليلمدة 3 أشهر، تحتاج إلى تحويل دفعة إضافية. ويتم هذا الدفع حتى اليوم الثامن والعشرين من الشهر التالي لفترة المراقبة.

حساب الدفعة المقدمة بناءً على نتائج كل فترة تقرير

المدفوعات لكل ربع سنة

بالنسبة للشركات التي تدفع السلف مرة واحدة فقط كل ربع سنة، تكون فترات إعداد التقارير هي الربع الأول و6 و9 أشهر من العام الحالي. عند إجراء دفعة ربع سنوية لجزء من الضريبة، يتم إعفاؤهم من الدفع للميزانية على أساس شهري. المعيار المحدد الذي يمنح الحق في مثل هذا الحساب هو مستوى الدخل. متى، بناءً على نتائج الأرباع الأربعة المتتالية متوسط ​​القيمةالأرباح لم تتجاوز عتبة 15 مليون روبل. وتشمل هذه المؤسسات أيضًا:

• المنظمات التي تمول الميزانية. الاستثناءات هي المكتبات وأماكن الحفلات الموسيقية والمسارح التي لا تدفع مقدمًا؛
• الشركات الأجنبية التي لها مكاتب تمثيلية في روسيا؛
• الشركات غير الربحية التي لا تحقق ربحًا من بيع البضائع أو تقديم الخدمات؛
• الشركات المشاركة في شراكات بسيطة؛
• المستثمرين بموجب اتفاقية تقاسم الإنتاج؛

قد تصبح الشركة ملزمة بدفع مبالغ أولية كل 3 أشهر في أي وقت، بمجرد أن لا تصل ربحية الأرباع الأربعة إلى 60 مليون روبل. ولذلك، قد يحدث الانتقال في منتصف العام. الاستثناء هو حساب المدفوعات الأولية على الإيرادات المستلمة بالفعل، عندما يكون الانتقال، على سبيل المثال، فقط من بداية فترة جديدة.

1. حساب لمدة ربع.يتم احتساب مبلغ الدفعة لمدة 3 أشهر عن طريق ضرب القاعدة الضريبية بمعدل الربح المحدد. يتم تطبيق هذا الحساب كل ثلاثة أشهر. أساس الحساب هو الربح المستلم، ويتم حسابه على أنه الدخل مخصومًا من النفقات المتكبدة.
2. الحساب مع زيادة النتائج.في نهاية 6 أشهر و 9 أشهر وسنة، تضاف الحاجة إلى تحديد مبلغ الدفعة الإضافية إلى الحساب. تحتاج أولاً إلى حساب جميع الضرائب لفترة التقرير. في كل مرة يتم تحديد حجمها في بداية العام من خلال المجموع المتزايد. يتم طرح المبلغ المودع مسبقًا من النتيجة التي تم الحصول عليها. يتم دفع السلفة المحسوبة بهذه الطريقة إلى الميزانية. يتم إجراء جميع الحسابات خلال فترة سنوية واحدة فقط.

من أجل حساب مناسب للمدفوعات المقدمة لضريبة الدخل، يتم تجميع جدول يعكس البيانات الأساس الضريبيوالفترات الزمنية والمبالغ المحولة لكل ربع سنة. عندما تظهر خسارة في نهاية العام بدلاً من الدخل، فإن مبلغ الدفعة الأولية سيكون صفراً. تعتبر الاشتراكات المدفوعة سابقا مبالغ زائدة. ويمكن إعادتها إلى دافعي الضرائب وأخذها في الاعتبار في فترات لاحقة، وكذلك تضاف إلى سداد الجزاءات والجزاءات. لا يمكن إصدار العوائد إلا خلال فترة 3 سنوات. إذا كنت أفتقد موعد التسليم، سيتعين عليك تقديم طلب إلى محكمة التحكيم.

هناك موعد نهائي واحد لتحويل المساهمة وتقديم الإقرار - في موعد لا يتجاوز 28 يومًا بعد انتهاء فترة المراقبة. إذا كان اليوم هو عطلة نهاية الأسبوع أو يقع في يوم عطلة، يتم تعيين الموعد النهائي إلى يوم من أيام الأسبوع التالي. يجب دفع الضريبة عن الفترة بأكملها بحلول 28 مارس.

الدفع على أساس الدخل الفعلي

يحق للشركة استخدام إجراء تحويل المساهمات على أساس الدخل المستلم بالفعل. فترات التقرير هي أشهر متتالية. الشهر الحادي عشر هو الأخير. وبعد ذلك يتم إرسال إقرار عن الفترة بأكملها. سداد الاشتراكات الشهرية لا يعفي الشركة من الحساب الربع سنوي العام. في كل مرة يتم تحديد الدفع من خلال المجموع المتزايد من اليوم الأول للفترة، بما في ذلك شهر الحساب. جميع السلف السابقة المقدمة للميزانية تقلل من المبلغ المحسوب حديثًا للشهر الجديد.

للتبديل إلى دفع الدفعات الأولية شهريًا، مع مراعاة الدخل المستلم، يقدم الدافع إخطارًا إلى المفتشية قبل 31 ديسمبر. إذا تم تقديم الإخطار في الوقت المحدد، فسوف يتغير إجراء النقل من الفترة الضريبية الجديدة. لا يسمح لك بتغيير طريقة الدفع الخاصة بك خلال العام.

لا ينص القانون على الالتزام بإخطار هيئة التفتيش بالعودة إلى الإجراء المعمول به عمومًا لحساب المدفوعات المقدمة. ومع ذلك، توصي وزارة المالية بأن يقوم الدافعون بإخطار الوكالة الحكومية بالتغيير عن طريق إرسال إشعار بأي شكل من الأشكال. عند تغيير إجراءات دفع الاشتراكات على الربح، يجب أن ينعكس ذلك في السياسة المحاسبية للشركة.

تتم التحويلات للربع الأول بالترتيب التالي:

• ضريبة الشهر الأول - مدفوعة حتى 28 فبراير؛
• لمدة شهرين حتى نهاية شهر مارس، مع مراعاة السداد في شهر يناير؛
• للفترة ربع السنوية، السداد مستحق حتى 28 أبريل. يتم خصم مبلغ الضريبة المدفوعة عن أول شهرين.

يمكن للشركات المشكلة حديثًا استخدام الحسابات على أساس الدخل الفعلي فقط اعتبارًا من الشهر التالي لتسجيلها. ولا تنطبق عليهم قاعدة تغيير الطريقة إلا من السنة الضريبية الجديدة. يتعين على الشركة الجديدة تقديم إشعار بتطبيق مثل هذا الحساب، وحساب ودفع السلفة عن الشهر الذي تم إنشاؤها فيه، وتقديم إقرار.

احتساب الضريبة للسنة بناء على نتائج الفترة الضريبية

عقوبات مخالفة مواعيد النقل

في الفن. تحدد المادة 75 من القانون عقوبات التأخر في سداد المدفوعات. ويجوز استرداد المبلغ غير المدفوع من حسابات الشركة أو من ممتلكاتها.

يتم إرسال المطالبات المتعلقة بالجزء غير المدفوع من الضريبة مقدمًا. وهو يعكس مقدار الدين وفترة سداده. يمكن تقديم المطالبة خلال 3 أشهر من تاريخ اكتشاف الدين. عند انتهاء فترة السداد، يحق للتفتيش تحصيل المبلغ غير المدفوع بالقوة. يتم التجميع في غضون شهرين.

على هذه اللحظةلا توجد مسؤولية عن انتهاك إجراءات الحساب أو الفشل في تقديم سلف للموازنة. ولذلك، لن يتم فرض أي عقوبة.

يتم احتساب الدفعات المقدمة الشهرية لضريبة الدخل بالطريقة المنصوص عليها في البند 2 من الفن. 286 قانون الضرائب للاتحاد الروسي. دعونا نلقي نظرة على الخوارزمية العامة ونعطي مثالاً لحساب الدفعة المقدمة لمدة شهر، ونتحدث أيضًا عن ميزات استخدام هذا الإجراء في بعض المواقف غير القياسية.

خوارزمية لتحديد مبلغ الدفعة المقدمة الشهرية

ويقوم المكلف، على أساس ربع سنوي، باحتساب مبلغ السلفة على الأرباح بناء على البيانات التي يتم الحصول عليها من نتائج العمل الفعلية للفترة من بداية العام. ومع ذلك، في الوقت نفسه (إذا لم يستخدم الحق في دفع السلف كل ثلاثة أشهر فقط)، فيجب عليه سداد المدفوعات قبل هذا الحساب، والتي تتم شهريًا في الوقت المحدد.

لتحديد مبلغ هذه المدفوعات، البند 2 من الفن. 286 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي يحدد التبعيات التالية:

• أن تكون الدفعة المقدمة الشهرية في الربع الأول من العام الحالي مساوية للمقدمة الشهرية في الربع الرابع من العام السابق.
• تساوي الدفعة المقدمة الشهرية المدفوعة في الربع الثاني 1/3 الدفعة المقدمة ربع السنوية للربع الأول من العام الحالي.
• تساوي الدفعة المقدمة الشهرية المدفوعة في الربع الثالث ثلث الفرق بين الدفعة المقدمة عن الستة أشهر والدفعة المقدمة عن الربع الأول.
• الدفعة المقدمة الشهرية المدفوعة في الربع الرابع تساوي ثلث الفرق بين الدفعة المقدمة لمدة 9 أشهر والدفعة المقدمة لمدة ستة أشهر.

يمكن لدافعي الضرائب التجارية تخفيض الدفعات المقدمة لضريبة الدخل بمبلغ الضريبة التجارية المدفوعة فعليا جزئيا الميزانية الموحدةموضوع الاتحاد الروسي (البند 10 من المادة 286 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

اقرأ عن مكان تطبيق الضريبة التجارية ولمن تنطبق عليه هذه المادة. .

ماذا يحدث للمقدمة إذا كانت هناك خسارة في الربع؟

في ربع الفترة الضريبية، قد يحصل دافع الضرائب على ربح أقل مما كان عليه في الفترة السابقة، أو خسارة. لكن هذه الظروف لا تعفي المكلف من سداد الدفعات المقدمة الشهرية في الربع الحالي. في مثل هذه الحالات، سيتم الاعتراف بمبلغ أو جزء من الدفعات المقدمة الشهرية المدفوعة في الربع الحالي كدفعة زائدة لضريبة الدخل، والتي، وفقًا للفقرة 14 من الفن. 78 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي يخضع للتعويض عن المدفوعات القادمة لضريبة الدخل أو الضرائب الأخرى؛ لسداد المتأخرات أو دفع الغرامات أو ردها إلى دافعي الضرائب.

إذا تبين أن المبلغ المحسوب للدفعة المقدمة الشهرية سالب أو يساوي 0، فلن يتم دفع الدفعات المقدمة الشهرية في الربع المقابل (الفقرة 6، الفقرة 2، المادة 286 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). وتؤدي نتيجة مماثلة تم الحصول عليها بناء على نتائج الربع الثالث إلى عدم سداد السلف في الربع الرابع من العام الحالي والربع الأول من العام المقبل.

حساب الدفعات المقدمة أثناء إعادة التنظيم وعند تغيير إجراءات الدفع

في حالة إعادة تنظيم دافعي الضرائب، وخلالها آخر كيان، يتم احتساب مبلغ الدفعة المقدمة الشهرية في تاريخ إعادة التنظيم دون مراعاة مؤشرات أداء المنظمة المنضمة (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 28 يوليو 2008 رقم 03-03-06/1/ 431).

إذا قام المكلف بتغيير إجراءات حساب السلف، والانتقال من التحديد الشهري لها من الربح الفعلي إلى الدفعات الشهرية المحسوبة ربع سنوية، فلا يمكن أن يتم ذلك إلا من بداية العام الجديد (الفقرة 8، الفقرة 2، المادة 286 من الضريبة). قانون الاتحاد الروسي)، وإخطار دائرة الضرائب الفيدرالية في موعد أقصاه 31 ديسمبر من العام السابق للتغيير. مجموع الدفع الشهريوالتي يجب دفعها في الربع الأول، وفي هذه الحالة سيتم تحديد 1/3 الفرق بين مبلغ السلفة المحسوبة على أساس نتائج 9 أشهر ومبلغ الدفعة المقدمة المستلمة على أساس النتائج نصف عام في العام السابق (الفقرة 10، الفقرة 2 من المادة 286 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).

للتعرف على توقيت الدفعات المقدمة، اقرأ المقال "ما هي الإجراءات والمواعيد النهائية لدفع ضريبة الدخل (الترحيلات)؟" .

مثال لحساب الدفعات المقدمة

بلغت الدفعات المقدمة ربع السنوية المحسوبة بناءً على نتائج فترات إعداد التقارير للعام السابق لمنظمة كفانت ما يلي:

• لمدة نصف عام - 700000 روبل؛
• لمدة 9 أشهر - 1000000 روبل.

في العام الحالي بلغت الدفعات المقدمة بناءً على نتائج فترات التقارير (ربع سنوية) ما يلي:

• للربع الأول - 90.000 روبل؛
• تم تكبد خسارة لنصف العام، ونتيجة لذلك كانت الدفعة المقدمة في نهاية نصف العام تساوي الصفر؛
• لمدة 9 أشهر - 150000 روبل.

ومن الضروري تحديد مبلغ الدفعة المقدمة الشهرية التي يجب على منظمة كفانت دفعها في كل ربع من الفترة الضريبية الحالية والربع الأول من العام المقبل.

حل

1. الدفعة المقدمة الشهرية المستحقة الدفع في الربع الأول من العام الحالي تساوي الدفعة المقدمة الشهرية التي دفعتها منظمة كفانت في الربع الرابع من العام السابق (الفقرة 3 الفقرة 2 المادة 286 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). ويتم حسابها بالترتيب التالي:

(1000000 فرك - 700000 فرك) / 3 = 100000 فرك.

وبالتالي، في يناير وفبراير ومارس، تدفع منظمة كفانت 100000 روبل لكل منها. السلف، وتوزيعها على الميزانيات بالنسب المطلوبة.

نظرًا لأن المبلغ الفعلي للدفعة المقدمة في نهاية الربع الأول، والذي تم تحديده على أساس معدل الضريبة وقاعدة الضريبة المحسوبة على أساس الاستحقاق، بلغ 90.000 روبل، فقد تكبدت المنظمة دفعة زائدة من الضرائب بمبلغ 210.000 روبل . (100000 روبل روسي × 3 - 90000 روبل روسي).

2. الدفعة المقدمة الشهرية المستحقة في الربع الثاني من العام الحالي: 90.000 روبل روسي. / 3 = 30000 فرك.

قامت منظمة كفانت بحساب الدفعات المقدمة الشهرية المحسوبة للربع الثاني في الإقرار الضريبي للربع الأول.

نظرًا لوجود دفعة زائدة بناءً على نتائج الربع الأول (210.000 روبل روسي)، تمت تسوية المبلغ المدفوع الزائد مقابل الدفعات المقدمة الشهرية للربع الثاني.

وهكذا بلغت المدفوعات الزائدة في نهاية الربع الثاني 120 ألف روبل. (210.000 روبل روسي - 30.000 روبل روسي × 3).

3. لم تقم منظمة كفانت بسداد دفعات مقدمة شهرية في الربع الثالث (يوليو، أغسطس، سبتمبر)، حيث كان الفرق بين الدفعة المقدمة ربع السنوية لنصف العام ودفعة المقدمة الربع سنوية للربع الأول من العام الحالي هو سلبي (0 - 90.000 روبل = - 90.000 روبل) (الفقرة 6، البند 2، المادة 286 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).

4. دفعة مقدمة ربع سنوية لمدة 9 أشهر بمبلغ 60 ألف روبل. الفضل في الدفع الزائد.

5. الدفعة المقدمة الشهرية المستحقة في الربع الرابع من العام الحالي والربع الأول من العام التالي:

(150000 فرك - 0 فرك) / 3 = 50000 فرك.

وهكذا، في أكتوبر ونوفمبر وديسمبر من العام الحالي، وكذلك في يناير وفبراير ومارس من العام المقبل، سيكون مقدار المدفوعات الشهرية المقدمة 50000 روبل. نظرًا لأن منظمة كفانت قد دفعت ضرائب زائدة، فيمكن تعويض الدفعات المقدمة الشهرية.

نتائج

يتم تحديد قواعد تحديد مبلغ السلف الشهرية المدفوعة على الربح بموجب قانون الضرائب في الاتحاد الروسي ويتم وصفها فيما يتعلق بكل ربع سنة. يتم تحديد هذه القيمة لكل ربع لاحق بمقدار الضريبة المحسوبة فعلياً المنسوبة إلى الربع السابق. وتؤخذ المقدمة الشهرية من هذا المبلغ 1/3. إن تلقي الخسارة في نهاية الربع يلغي الحاجة إلى دفعات مقدمة في الربع التالي.

ما هي الطريقة الأكثر ملاءمة للمنظمة لتسوية الحسابات مع الميزانية المتعلقة بضريبة الدخل؟ سنساعدك على اتخاذ القرار تاريخ استحقاق دفع ضريبة الدخلوعدم الخلط في تنوعها.

اقتراب

يمكن أن يتم دفع ضريبة الدخل وفقًا لمخططات مختلفة. تختار كل شركة لنفسها كيفية المساهمة بالمال في الميزانية. هناك الخيارات التالية للاختيار من بينها:

• دفع الضريبة كل ربع سنة؛
• دفع الضريبة مع دفع إضافي بعد الأرباع؛
• دفع الضريبة كل شهر على الدخل الحقيقي.

في هذه الحالة، تتم جميع المدفوعات مقدما. أي أن الشركات تساهم بمبلغ معين في الخزانة مقدمًا. وعندها فقط، عندما تنتهي الفترة المدفوعة، تتم إعادة الحساب. وبناء على نتائجها تقوم المؤسسات بدفع المبلغ المطلوب، وهو لا يكفي للوصول إلى الضريبة كاملة.

الشيء الرئيسي هو عدم انتهاكه، لأن هذا يمكن أن يؤدي إلى عواقب غير سارة في شكل عقوبات وغرامات مختلفة. لذلك، على كل من يتحمل عبء هذه الضريبة أن يعرف متى يأتي «الموعد النهائي» لإيداع الأموال في الموازنة. دعونا نلقي نظرة فاحصة على جميع المواعيد النهائية.

للسلف ربع السنوية

يتم تنظيم قواعد تحويل الدفعات المقدمة بناءً على نتائج الفترة ربع السنوية بموجب المادة 287 من قانون الضرائب. ويحتوي على وجه الخصوص على الأحكام التالية (انظر الجدول).

قاعدة الموعد النهائي	توضيح
عند حساب الربع الأول. ويجب تحويل الضريبة في موعد لا يتجاوز اليوم الثامن والعشرين من الشهر التالي	وهذا هو المدقع الموعد النهائي لدفع ضريبة الدخل– 28 أبريل من هذا العام
إذا كنا نتحدث عن المدفوعات للنصف الأول من العام، فإن قواعد إيداع الأموال هي نفسها تماما	أي أن الرقم الحدي لا يزال هو نفسه رقم 28. كل شيء يحتاج إلى تسويته الأسئلة الماليةبالميزانية في موعد أقصاه 28 يوليو من العام الحالي
تنطبق نفس القواعد عند دفع الضرائب بعد الربع الثالث.	الموعد النهائي لإيداع الأموال يظل كما هو. يجب سداد جميع الديون في موعد أقصاه 28 أكتوبر من العام الحالي.
ولكن عند حساب الضرائب طوال العام الماضي، يمنح قانون الضرائب في الاتحاد الروسي المنظمات المزيد من الحرية	نظرًا لعطلات الشتاء العديدة والحجم الكبير للبيانات، يُسمح بتوحيد البيانات الضريبية لمدة ثلاثة أشهر تقريبًا. الموعد النهائي في هذه الحالة هو 28 مارس من العام التالي. ولكن ليس في وقت لاحق.

ولتوضيح الأمر أكثر، دعونا نلخص كل هذه المعلومات في جدول واحد.

للسلف الشهرية مع دفعات إضافية بعد أرباع السنة

يسمح قانون الضرائب للمؤسسات بتسديد دفعات ضريبية مسبقة كل شهر. الإجراءات والمواعيد النهائية لدفع ضريبة الدخلفي هذه الحالة، بالضبط نفس ما نوقش أعلاه. أي أن الرقم الحدي هو نفسه يوم 28 من الشهر التالي للفترة السابقة.

مرة أخرى، ولتسهيل الفهم، سنقوم بتلخيص كافة البيانات في جدول واحد.

فترة التقرير التي تم دفع الضريبة أو السلفة عنها	أقصى الموعد النهائي لدفع ضريبة الدخل
الدفع لشهر يناير	28 من الشهر المقبل
الدفع لشهر فبراير
الدفع لشهر مارس
دفعة إضافية على أساس نتائج الربع الأول.	يجب أن يتم الدفع في موعد لا يتجاوز اليوم 28 من الشهر التالي لفترة التقرير (أي أبريل)
الدفع لشهر إبريل	اليوم 28 من الشهر التالي فترة محددة
الدفع لشهر مايو
الدفع لشهر يونيو
دفع دفعة إضافية للأشهر الستة الماضية	الموعد النهائي هو 28 يوليو من هذا العام
الدفع لشهر يوليو	اليوم الثامن والعشرون من الشهر التالي للفترة المحددة
الدفع لشهر أغسطس
الدفع لشهر سبتمبر
مطلوب دفعة إضافية للأشهر التسعة الماضية	موعد التسليمالدفع – 28 أكتوبر
الدفع لشهر أكتوبر	يجب أن يتم السداد في موعد لا يتجاوز اليوم 28 من الشهر التالي.
الدفع لشهر نوفمبر
الدفع لشهر ديسمبر
دفعة إضافية طوال العام الماضي	يتم منح ما يقرب من 3 أشهر للمساهمة بالمال في الميزانية. الموعد النهائي للدفع هو 28 مارس من الشهر التالي لفترة التقرير.

إذا كانت شهرية حسب الدخل الحقيقي

هناك خيار آخر عندما تدفع المنظمات السلف بشكل مختلف قليلاً: يدفع البعض ضريبة كل شهر على دخلهم. غالبًا ما يتم اللجوء إلى هذا المخطط من قبل الشركات التي لديها الوضع الماليليست مستقرة إلى هذا الحد، ويعتمد الدخل على العديد من العوامل المتغيرة.

على سبيل المثالإذا كان نجاح الشركة يعتمد على موسم و/أو طقس محدد. في هذه الحالة، فإن المنظمة ببساطة غير قادرة على حساب الربح التقريبي، وبالتالي ليس من المنطقي تقديم سلف كاملة، لأن الضريبة النهائية قد تكون أقل من المدفوعات المسبقة التي تم إجراؤها بالفعل. وبعد ذلك سيتعين عليك إعادة جزء من السلفة. وهذا أصعب بكثير من التوثيق ويستغرق الكثير من الوقت.

ولكن حتى مع هذا النهج، فإن إجراء الاستقطاعات من الميزانية لا يختلف عن كل ما ذكر أعلاه. عند حساب الضرائب، يجب على المؤسسات الاحتفاظ بنقطة مرجعية لنفس اليوم الثامن والعشرين من الشهر التالي الموعد النهائي لدفع ضريبة الدخل. وفي نهاية العام، يتم أيضًا تمديد وقت تقديم التقارير حتى نهاية شهر مارس.