عائدات ميزانية الحكومة الموسعة للاتحاد الروسي. الميزانية الموحدة للاتحاد الروسي. تحسين نظام الضرائب على إنتاج النفط

يتم تعريف الميزانية الموحدة في قانون الميزانية للاتحاد الروسي على أنها مجموعة من الميزانيات على جميع المستويات في الإقليم المعني.

الميزانية الموحدة للاتحاد الروسي- هذا قبو ميزانية الاتحاد أو الفيدرالية، الميزانيات الموحدة لجميع موضوعات الاتحاد. الميزانيات الموحدة للكيانات المكونة للاتحاد هي مجموعة من الميزانيات الخاصة بالكيانات التابعة للاتحاد نفسها والميزانيات الموجودة على أراضيها البلديات.

عادة ما يتم تجميع الميزانية الموحدة أثناء وضع مشروع الموازنة الاتحادية في شكل توقع ، يتم على أساسه ، في عملية النظر في قانون الموازنة ، تحديد نسب الميزانيات على مختلف المستويات. نظام الميزانيةوالأهم من ذلك ، التحويلات الحكومية الدولية. الميزانية الموحدة ذات قيمة تحليلية كبيرة وتوفر ما يكفي عرض كاملحول هيكل الإيرادات والنفقات للميزانية الفيدرالية والميزانية الموحدة للكيانات المكونة للاتحاد الروسي ، وكذلك صلاحيات التمويل إنفاق الميزانيةمستويات مختلفة من نظام الميزانية.

في المستقبل ، عند التحليل ، من المهم الانتباه إلى حقيقة أنه بالنسبة لميزانيات الكيانات المكونة للاتحاد ، يتم إدراج الدعم المالي من الميزانية الفيدرالية كجزء من دخلها ، وبالنسبة للميزانية الفيدرالية - كجزء من نفقاتها. تختلف إيرادات ونفقات الميزانية الموحدة للاتحاد الروسي والكيانات المكونة له اختلافًا كبيرًا من حيث الحجم والهيكل بسبب الاختلافات الكبيرة في سلطات السلطات في المستويات المقابلة. يمكن أن تتأثر نسب الإيرادات والنفقات في الميزانية الموحدة والميزانيات المكونة لها بشكل كبير بالظروف الاستثنائية وغير العادية (على سبيل المثال ، فشل المحاصيل بسبب الجفاف ، الأزمات المالية، كوارث من صنع الإنسان).

فيما يتعلق بتشكيل ميزانيات المستوطنات ، يتم منح حق المواطنة للميزانية الموحدة للبلدية كمجموعة من الميزانيات على أراضيها.

كما تم التأكيد أعلاه ، تعكس المستويات الثلاثة الرئيسية لنظام الميزانية الروسي خصائص التقسيم الإداري الإقليمي في دولة من النوع الفيدرالي. على المستوى الاتحادي ، تتم الموافقة على ميزانيات الصناديق الحكومية خارج الميزانية وتنفيذها ، وعلى المستوى الاتحادي الفرعي ، موازنات الصناديق الإقليمية للأموال الإجبارية تأمين صحي. في كثير من الأحيان المعلومات الرسميةفي هذا الصدد ، يتم استخدام مفهوم "ميزانية الحكومة الموسعة". تعني (المادة 6 من قانون الميزانية للاتحاد الروسي) "مجموعة ميزانيات نظام ميزانية الاتحاد الروسي في الإقليم ذي الصلة (باستثناء ميزانيات الأموال من خارج الميزانية للدولة) دون مراعاة التحويلات الحكومية الدوليةبين هذه الميزانيات. تسمى مجموعة الميزانية الموحدة وميزانيات الصناديق غير التابعة للدولة بميزانية الحكومة الموسعة - الموسعة بمعنى أنها تشير أيضًا إلى ميزانيات نظام التأمين الاجتماعي ، الذي يقوم على مبدأ الميزانيات. تقدم الميزانية الحكومية العامة لمحة عامة عن الجميع ايرادات الموازنةوالنفقات تحت تصرف السلطات في المركز وفي الميدان. وتجدر الإشارة إلى أن قانون الميزانية لا يحتوي على مفهوم "الميزانية الحكومية الموسعة" ، وبالتالي لا يوجد اسم رسميمجموعة من الميزانيات المسماة. في الوقت نفسه ، هناك معنى معين في استخدامه - نحن نتحدث عن الميزانية "الموسعة" بمعنى أنها أكبر من الميزانية الموحدة من حيث الإيرادات والنفقات وتشمل أموال الميزانية من أموال الدولة غير التابعة للميزانية. ، والتي تدار أيضًا من قبل السلطات التنفيذية (الحكومية). لم تتم الموافقة على ميزانية الحكومة الموسعة كمجموعة من الميزانيات ذات الصلة. المعلومات الموجزة عن مبلغ هذه الميزانيات ضرورية لتحديد احتمالات تطوير جميع أجزاء نظام الميزانية. في الوقت الحاضر ، تبلغ حصة الموازنة الموسعة من الناتج المحلي الإجمالي نحو 38٪ من حيث الإيرادات و 34٪ من الناتج المحلي الإجمالي من حيث النفقات. في الجدول. 1 سيعطي فكرة عن هيكل هذه الميزانية أثناء تشكيل الأموال خارج الميزانية على حساب الضريبة الاجتماعية الموحدة ، والتي تم استبدالها منذ عام 2010 بمدفوعات التأمين.

البيانات في الجدول 2. في الجدول. 2 ـ تعكس معالم الموازنات قبل مراجعة الموازنة فيما يتعلق بالأزمة.

يفسر مفهوم "الميزانية الموحدة للاتحاد الروسي" بشكل شامل اكتمال توحيد الميزانيات على جميع المستويات. في الجدول. 3 سيعطي فكرة عن نسبة الميزانيات المختلفة. وتجدر الإشارة إلى أنه في المعلومات الرسمية ، لم يتم تخصيص ميزانيات البلديات كجزء من الميزانية الموحدة لموضوعات الاتحاد.

الجدول 1. فهم هيكل ميزانية الحكومة العامة في فترة ما قبل الأزمة ،٪ من الناتج المحلي الإجمالي

* عجز التمويل الجاري في 2002-2005. متوازنة بأرصدة الأموال المرحلة.

الجدول 2. هيكل المصروفات في الموازنة العامة للحكومة لعام 2009

** في حالة الأزمة ، كان تنفيذ الميزانية من حيث النفقات بحجم أصغر - عند مستوى 6354 مليار روبل. من حيث الإنفاق ، تم تنفيذ الميزانية بمبلغ 5923 مليار روبل. تشكل العجز عند مستوى 330 مليار روبل. من أصل 82 موضوعًا للاتحاد ، تم دعم 62 منطقة (للمقارنة: في عام 2008 ، تلقت 44 منطقة دعمًا).

الجدول 3 - نسبة الميزانيات المختلفة لنظام ميزانية الاتحاد الروسي (نتائج التنفيذ لعام 2008 ، مليار روبل)

ملاحظة: لا تتطابق مبالغ مكونات إيرادات كل ميزانية ونفقات كل ميزانية مع القيمة الإجمالية للسطر الأول ، حيث إن التحويلات بين الميزانية لا تخصص في مداخيل أموال الدولة من خارج الميزانية والميزانية الموحدة. الكيانات المكونة للاتحاد.

- (الميزانية الموحدة الإنجليزية) - مجموعة من جميع الميزانيات المعتمدة في الإقليم المقابل للاتحاد الروسي.

اعتمادًا على حجم "المنطقة" ، يُفهم السرب على أنه إما متطابق. الولاية (الاتحاد أو موضوع الاتحاد) ، أو البلدية ، تميز بين: B.k. بلدية ، تتكون من مجموعة من الكل الميزانيات المحلية, تم تطويرها واعتمادها على أراضي هذه البلدية ؛

ب. موضوع الاتحاد الروسي ، بما في ذلك ميزانية موضوع الاتحاد الروسي ومجموعة من ميزانيات البلديات الواقعة على أراضي موضوع معين من الاتحاد الروسي ؛ ب. الاتحاد الروسي ، ويتألف من ميزانية الاتحاد أو الفيدراليةومجموعة من الميزانيات الموحدة للكيانات المكونة للاتحاد الروسي.

على سبيل المثال ، B.k. تتكون منطقة موسكو كموضوع للاتحاد من الميزانية الإقليمية ومجموعة الميزانيات المحلية (حي ، مدينة ، ريفية ، مستوطنة) لجميع البلديات الموجودة في المنطقة. ب. منطقة كراسنوجورسك كتكوين بلدي على أراضي منطقة موسكو عبارة عن مجموعة من الميزانيات المحلية ، والتي تشمل ميزانية المقاطعة لمنطقة كراسنوجورسك ، وميزانيات المدن ذات الأهمية المحلية ، وميزانيات القرى والبلدات الواقعة على أراضي هذه المنطقة.

ب. تُستخدم في عملية تخطيط الميزانية والتنبؤ بها ويتم تطويرها بالتزامن مع مشروع الميزانية وفقًا لذلك. مستوى.

تساعد مقاديره وخصائصه على تأكيد واقع وصحة مؤشرات الموازنات الاتحادية والإقليمية والمحلية. مجموعة الميزانيات هي وثيقة تسوية، مما يعكس ارتباط (توحيد) جميع المؤشرات التي تميز الميزانيات المجمعة.

لتجنب الأخطاء في عملية الدمج ، لاحظ التعريف. قواعد الجمع. مؤشرات الموازنة - الإيرادات والنفقات والعجز (الفائض). عند تحديد المؤشرات النهائية لمجموعة الميزانيات ، يُحظر: موازنة عجز بعض الميزانيات مع فوائض الميزانيات الأخرى (أي لتقليل عجز بعض الموازنات بشكل متبادل وفوائض الميزانيات الأخرى كجزء من الموازنة الموحدة. ميزانية)؛ العد المزدوج غير مسموح به التحويلات, لأنها جزء من دخل بعض الميزانيات وفي نفس الوقت كمصروف في تكوين الميزانية الأعلى. علاوة على ذلك ، عند دمج ميزانيات المستويات الثلاثة ، يمكن أن يؤدي الخطأ إلى ظهور فاتورة ثلاثية.

في ممارسة المقارنات الدولية ، يتم استخدام مصطلحين مكملين: "الميزانية الموسعة الموحدة" و "الميزانية الحكومية الموسعة". تتضمن الميزانية الموسعة الموحدة مجموعة من الميزانيات على جميع المستويات ومجموعة من جميع الأموال خارج الميزانية. بالنسبة لروسيا والولايات المتحدة ، من المهم أخذ هذا المؤشر بعين الاعتبار من أجل تقييم تأثير الإنفاق العام على حالة الاقتصاد الكلي. (باستثناء الأموال الخارجة عن الميزانية ، قد تكون المؤشرات الرئيسية للميزانية الموحدة مضللة). في تلك البلدان حيث لا يوجد خارج أموال الميزانية(ويتم لعب دورها من خلال أموال الميزانية المستهدفة) ، وهذا سوف يكمل ، والمفهوم لا لزوم له (على سبيل المثال ، في ألمانيا وفرنسا).

تشمل ميزانية الحكومة الموسعة الميزانية الفيدرالية و أموال خارج الميزانية(في الولايات المتحدة ، يستخدم المصطلح - موازنة موحدة أو موحدة).

في هذه الحالة ، ليست هناك حاجة لتوحيد الميزانيات الفرعية (والأموال الإقليمية غير التابعة للميزانية) ، وكذلك ميزانيات الحكومة الذاتية المحلية ، حيث أن رعايا الاتحاد والحكم الذاتي المحلي مستقلان دستوريًا ويتحملان (أو ينبغي عليهما) يتحملون) نصيبهم من المسؤولية عن أفعالهم المستقلة نسبيًا. يستخدم مصطلح "الميزانية الحكومية الموسعة" لتحليل تأثير سياسات الحكومة الفيدرالية ، لتقييم أداء الحكومات الفيدرالية و إلخ.

في 2008-2014 (٪ من الناتج المحلي الإجمالي)


إجمالي الدخل	39,17	35,04	34,62	37,26	37,69	36,93	36,93
الدخل والمدفوعات الضريبية	36,04	30,88	31,12	34,50	34,97	34,11	34,42
مشتمل
ضريبة الدخل على الشركات	6,09	3,26	3,83	4,06	3,79	3,13	3,33
ضريبة الدخل فرادى	4,04	4,29	3,87	3,57	3,64	3,78	3,78
ضريبة القيمة المضافة	5,17	5,28	5,40	5,81	5,70	5,35	5,52
الضرائب	0,85	0,89	1,02	1,16	1,35	1,53	1,50
الرسوم الجمركية	8,51	6,52	6,74	8,25	8,20	7,51	7,74
ضريبة التعدين	4,14	2,72	3,04	3,65	3,96	3,89	4,07
أقساط التأمين والضرائب الاجتماعية الموحدة	5,52	5,93	5,35	6,30	6,60	7,09	6,66
ضرائب ورسوم أخرى *	1,73	1,99	1,88	1,71	1,74	1,84	1,82

الأهداف الرئيسية السياسة الضريبيةالاستمرار في دعم الاستثمار ، وتنمية رأس المال البشري ، وزيادة نشاط ريادة الأعمال ، والتي يتم تنفيذها في المجالات التالية.

الاتجاه الأول -تنفيذ التدابير الرامية إلى تقنين رأس المال والأصول ، بما في ذلك إعادتها إلى الاتحاد الروسي:

يُتوخى الإعلان الطوعي عن الممتلكات (الحسابات والودائع في البنوك) من قبل الأفراد ، بما في ذلك إمكانية الإعلان عن نقل الملكية إلى مالك اسمي ، وتزويد هؤلاء المصرح لهم بقدر كبير من الضمانات الحكومية التي تهدف إلى عدم تقديمهم للمحاكم الجنائية والإدارية و المسؤولية الضريبيةمن حيث مخالفات التشريعات الضريبية والعملاتية والجمركية.

من المفترض أن عند التصفية شركات اجنبيةالمملوكة لمالكين روس ، الدخل في شكل زيادة في قيمة الأصول الأجنبية المعادة إلى روسيا لن يخضع للضرائب من قبل المالكين الروس حتى لحظة تحقيقه.

الاتجاه الثاني- إجراءات مواجهة الأزمات في المجالات التالية:

1. مزايا ضريبة دخل الشركات للإنتاج الجديد ("الحقول التأسيسية" وعقود الاستثمار الخاصة)

أ. منح كيان مكون من الاتحاد الروسي الحق في تخفيض معدل ضريبة الدخل إلى 10٪ (13٪ - الآن) في الجزء الذي يذهب إلى ميزانية الكيان التأسيسي للاتحاد الروسي للمؤسسات الصناعية المنشأة حديثًا التي تنفذ استثمارات رأس المال

ب. إدخال قيود على الكيانات المكونة للاتحاد الروسي والسلطات المحلية لزيادة معدلات الضرائب الإقليمية والمحلية ، وكذلك الجزء الإقليمي معدل الضريبةلضريبة دخل الشركات ، بما يزيد عن السعر المحدد أصلاً للمستثمر.

ج. وفر فرصة لاستخدام عامل مضاعف 2 لمعدل الإهلاك الأساسي للمعدات المنتجة نتيجة تنفيذ عقد استثمار خاص ومتعلق بمجموعات إهلاك من 1 إلى 7.

2. تكبير التكلفة الأصليةالممتلكات القابلة للإهلاك لأغراض الضريبة.

3. إجراءات الحوافز الضريبية لتنمية الأعمال الصغيرة من خلال أنظمة ضريبية خاصة

أ. توسيع قائمة الأنشطة التي يمكن تطبيق نظام براءات الاختراع الضريبي عليها ؛

ب. تمديد الحق في التقديم لمدة عامين " الاعفاءات الضريبية"في إطار نظام الضرائب المبسط ونظام براءات الاختراع لفرض الضرائب على الأنشطة في مجال الخدمات الشخصية ؛

ج. منح رعايا الاتحاد الروسي الحق في تخفيض معدلات الضرائب لدافعي الضرائب باستخدام نظام الضرائب المبسط مع موضوع الضرائب في شكل دخل ، من 6 إلى 1 ٪ ، اعتمادًا على فئات دافعي الضرائب وأنواعهم النشاط الريادي;

د. منح الحق في الهيئات التمثيلية للبلديات للحد معدلات UTIIمن 15 إلى 7.5٪ حسب فئات دافعي الضرائب وأنواع النشاط الريادي.

4. براءات الاختراع للأفراد العاملين لحسابهم الخاص دون موظفين

5. المدفوعات المسبقة لضريبة دخل الشركات

6. المحاسبة عن مدفوعات الفائدة للأغراض الضريبية

7. تطبيق ضريبة القيمة المضافة على المدفوعات المقدمة

8. إجراءات الإعفاء من المكوس عند تصدير السلع الخاضعة للمراقبة

9. السيطرة على التسعير التحويلي للمعاملات المحلية

10. تبسيط إجراءات استرداد ضريبة القيمة المضافة للتصدير

الاتجاه الثالثضرائب الدخل الشخصي

تتطلب الضرائب على الدخل الشخصي تعديلًا ثابتًا ، من ناحية ، لاستبعاد المزايا الضريبية غير المعقولة ، ومن ناحية أخرى ، من أجل توضيح بعض الأحكام المتعلقة بإجراءات تحديد القاعدة الضريبيةوالتحكم في اكتمال ودفع الضرائب في الوقت المناسب.

على سبيل المثال ، من المفترض أن توضح ترتيب الإصدار أنواع معينةالدخل من الضرائب على دخل الأفراد ، بما في ذلك عند فصل موظفي الخدمة المدنية والعسكريين والقضاة ، عند تلقي الدخل في عملة أجنبية، توضيح بعض الأحكام المتعلقة بفرض الضرائب على أرباح اليانصيب.

الاتجاه الرابعتحسين إجراءات الضرائب مع ضريبة القيمة المضافة (VAT)

الاتجاه الخامس- الضرائب الانتقائية

أ. مفهرسة معدلات المكوس

ب. إجراءات احتساب ودفع الضرائب

الاتجاه السادستحصيل الضرائب الموارد الطبيعية

الاتجاه السابعتحسين إدارة الضرائب

وهكذا ، في حين أن المبادئ التوجيهية ليست معيارية عمل قانوني، هذه الوثيقة هي أساس التحضير السلطات الاتحاديةالفرع التنفيذي للتغييرات في التشريعات الضريبية. يزيد هذا الإجراء من الشفافية والقدرة على التنبؤ ، وهو أمر ذو أهمية رئيسية بالنسبة للمستثمرين الذين يتخذون قرارات استثمارية طويلة الأجل.

مثال على الأول هو التزام الوالدين بدفع ضريبة على الدخل الذي يتلقاه الطفل. النوع الثاني من التمثيل كيانأو فرد مخول من قبل دافع الضرائب لتمثيل مصالحه في العلاقات مع جميع المشاركين في العلاقات التي ينظمها التشريع الخاص بالضرائب والرسوم. لذلك ، يمكن لدافع الضرائب إصدار تعليمات لطرف ثالث بدفع ضريبة للميزانية لسداد الديون.

1. العبء الضريبي والشروط الضريبية لممارسة الأعمال التجارية في الاقتصاد الروسي والدول الأجنبية

تحليل المستوى العبء الضريبييدل على أن ضريبة الدخلنظام الميزانية (يحسب على أنه مجموع إيصالات جميع الضرائب والرسوم والرسوم الجمركية وأقساط التأمين للدولة الإلزامية التأمينات الاجتماعيةو اخرين مدفوعات الضرائب) في حصة الناتج المحلي الإجمالي مقارنة بعام 2009 ، ولكن خلال السنوات الأربع الماضية ظلت على نفس المستوى تقريبًا (تغير في حدود 31٪ - 32٪ من الناتج المحلي الإجمالي). في الوقت نفسه ، تم تحديث مؤشرات مستوى العبء الضريبي منذ عام 2011 بسبب تغيير Rosstat لمنهجية تقدير الناتج المحلي الإجمالي ().

وقد تحققت هذه النتائج ، بما في ذلك من خلال تنفيذ تدابير لتحسين التشريعات المتعلقة بالضرائب والرسوم في السنوات الأخيرة.

الجدول 1

عائدات ميزانية الحكومة الموسعة للاتحاد الروسي
في 2009 - 2015 (٪ من الناتج المحلي الإجمالي)

	2009	2010	2011	2012	2013	2014	2015
إجمالي الدخل	35,04	34,62	37,26	35,02	34,42	34,34	33,32
الدخل والمدفوعات الضريبية	30,88	31,12	34,50	32,49	31,80	31,90	30,17
مشتمل
ضريبة الدخل على الشركات	3,26	3,83	4,06	3,52	2,92	3,05	3,22
ضريبة الدخل الشخصية	4,29	3,87	3,57	3,38	3,52	3,47	3,47
ضريبة القيمة المضافة	5,28	5,40	5,81	5,30	4,98	5,06	5,24
الضرائب	0,89	1,02	1,16	1,25	1,43	1,38	1,32
الرسوم الجمركية	6,52	6,74	8,25	7,62	7,00	7,09	4,16
ضريبة التعدين	2,72	3,04	3,65	3,67	3,63	3,73	3,99
أقساط التأمين والضرائب الاجتماعية الموحدة	5,93	5,35	6,30	6,13	6,61	6,46	6,98
الضرائب والرسوم الأخرى	1,99	1,88	1,71	1,62	1,71	1,67	1,78

_____________________________

* - الضرائب على إجمالي الدخل، الضرائب العقارية والمدفوعات المتعلقة باستخراج المعادن (باستثناء MET) وباستثناء واجب الدولة

مصادر البيانات: الناتج المحلي الإجمالي - Rosstat (البيانات حتى 04/04/2016) ، إيرادات الميزانية للحكومة الموسعة - الخزانة الفيدرالية

عند تحليل مستوى العبء الضريبي على أنواع معينة من الضرائب في الاتحاد الروسي ، يتم تمييز عائدات النفط والغاز تقليديًا - MET والرسوم الجمركية على الصادرات (للنفط والغاز والمنتجات النفطية) ، نظرًا لأن حصة كبيرة في الاتحاد الروسي من لا تزال إيرادات الموازنة تستلم من هذه المصادر ().

الجدول 2

إيرادات موازنة الحكومة الموسعة من ضرائب إنتاج النفط وتصدير النفط والمنتجات النفطية في 2009-2015. (٪ من الناتج المحلي الإجمالي)

	2009	2010	2011	2012	2013	2014	2015
الدخل والمدفوعات الضريبية	30,88	31,12	34,50	32,49	31,80	31,90	30,17
الدخل من الضرائب والرسوم المتعلقة بفرض الضرائب على النفط والغاز والمنتجات النفطية	8,19	8,64	10,75	10,37	9,94	10,18	7,63
منهم:
ميت على الزيت	2,41	2,74	3,30	3,19	3,08	3,16	3,35
MET على الغاز	0,21	0,20	0,25	0,40	0,46	0,48	0,53
الضرائب على المنتجات البترولية	0,38	0,37	0,51	0,55	0,59	0,50	0,37
الرسوم الجمركية على الصادرات النفطية	3,10	3,61	4,17	3,72	3,29	3,36	1,77
الرسوم الجمركية على الغاز للتصدير	1,12	0,42	0,69	0,65	0,67	0,63	0,68
الرسوم الجمركية على الصادرات البترولية	0,98	1,30	1,67	1,69	1,70	1,91	0,93
الرسوم الجمركية (عند تصدير النفط الخام و فئات معينةالمنتجات المصنوعة من الزيت)	0,00	0,00	0,16	0,18	0,15	0,14	0,00
الدخل من الضرائب والمدفوعات الأخرى غير المتعلقة بفرض الضرائب على النفط والغاز والمنتجات النفطية	22,69	22,48	23,75	22,12	21,86	21,72	22,54

متوسط مستوى الرسوم الأخرى ، مثل رسوم الدولة ، والمدفوعات غير الضريبية التي تدفعها المنظمات ورجال الأعمال لميزانيات نظام ميزانية الدولة أقل من 1٪ من الناتج المحلي الإجمالي. في عام 2015 ، بلغ المستوى الإجمالي لهذه الإيرادات 0.61٪ من الناتج المحلي الإجمالي ، وبذلك بلغ العبء المالي على الاقتصاد إجمالي 30.77٪ من الناتج المحلي الإجمالي ().

الجدول 3

العبء المالي (الضرائب والمدفوعات التي يتلقاها نظام الميزانية في الاتحاد الروسي) على اقتصاد الاتحاد الروسي في الفترة 2009-2015 (٪ من الناتج المحلي الإجمالي)

	2009	2010	2011	2012	2013	2014	2015
إجمالي الدخل	35,04	34,62	37,26	35,02	34,42	34,34	33,32
مشتمل
31,50	31,79	35,15	33,08	32,57	32,57	30,77
الدخل والمدفوعات الضريبية	30,88	31,12	34,50	32,49	31,80	31,90	30,17
عائدات النفط والغاز	8,19	8,64	10,75	10,37	9,94	10,18	7,63
الدخل بخلاف النفط والغاز	22,69	22,48	23,75	22,12	21,86	21,72	22,54
الدخل من الرسوم الأخرى والمدفوعات غير الضريبية	0,62	0,67	0,65	0,59	0,77	0,68	0,61

يمكن مقارنة المستوى المقدر للعبء الضريبي على الاقتصاد في الاتحاد الروسي بحسابات مماثلة للبلدان الأعضاء في منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية (المشار إليها فيما يلي باسم OECD) (). في الوقت نفسه ، لا يشمل المبلغ المشار إليه للعبء المالي أنواعًا مختلفة من المدفوعات غير الضريبية ، والتي ، على الرغم من أنها منصوص عليها بموجب القانون ، لا تخضع للتنظيم من خلال التشريعات المتعلقة بالضرائب والرسوم أو مدفوعات الجمارك أو أقساط التأمين للدولة الإجبارية التأمينات الاجتماعية.

الجدول 4

العبء الضريبي على الاقتصاد في دول منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية (٪ من الناتج المحلي الإجمالي)

بلد	2009	2010	2011	2012	2013	2014
أستراليا	25,78	25,57	26,26	27,34	27,50	غير متوفر
النمسا	40,97	40,83	41,02	41,68	42,49	43,00
بلجيكا	42,15	42,42	42,96	43,99	44,66	44,66
بريطانيا العظمى	32,32	32,80	33,58	33,05	32,93	32,57
هنغاريا	39,02	37,31	36,55	38,59	38,37	38,48
ألمانيا	36,09	34,98	35,70	36,38	36,53	36,13
الهولندي	35,44	36,16	35,86	36,06	36,68	غير متوفر
اليونان	30,81	32,04	33,54	34,55	34,43	35,90
الدنمارك	45,17	45,32	45,38	46,39	47,60	50,88
إسرائيل	29,66	30,40	30,84	29,68	30,57	31,12
أيرلندا	27,63	27,45	27,38	27,92	29,03	29,90
أيسلندا	32,01	33,33	34,40	35,19	35,95	38,67
إسبانيا	29,83	29,90	31,31	32,15	32,71	33,20
إيطاليا	42,06	41,84	41,88	43,88	43,88	43,64
كندا	31,36	30,44	30,24	30,72	30,54	30,82
لوكسمبورغ	39,01	38,06	37,87	38,76	38,43	37,79
المكسيك	17,16	18,53	19,48	19,54	19,69	19,50
نيوزيلندا	30,45	30,58	30,89	32,38	31,37	32,37
النرويج	41,17	41,91	42,05	41,52	40,50	39,07
بولندا	31,54	31,41	32,00	32,27	31,93	غير متوفر
البرتغال	30,05	30,59	32,50	31,99	34,51	34,44
سلوفاكيا	28,87	28,14	28,73	28,45	30,37	31,01
سلوفينيا	36,21	36,93	36,50	36,84	36,79	36,55
الولايات المتحدة الأمريكية	22,97	23,18	23,56	24,05	25,41	26,00
ديك رومى	24,64	26,20	27,83	27,64	29,27	28,72
فنلندا	40,93	40,79	42,03	42,68	43,74	43,85
فرنسا	41,32	41,58	42,86	44,13	45,03	45,22
التشيكية	32,35	32,55	33,35	33,83	34,26	33,47
تشيلي	17,21	19,53	21,24	21,48	19,98	19,82
سويسرا	27,13	26,50	27,02	26,90	26,86	26,65
السويد	44,08	43,22	42,51	42,56	42,85	42,70
إستونيا	34,91	33,20	31,91	32,09	31,84	32,87
كوريا الجنوبية	23,76	23,39	24,16	24,78	24,30	24,61
اليابان	26,96	27,57	28,61	29,41	30,31	غير متوفر
متوسط OECD	32,68	32,78	33,29	33,79	34,15	34,44
روسيا	30,88	31,12	34,50	32,49	31,80	31,89
روسيا (باستثناء عائدات النفط والغاز)	22,69	22,48	23,75	22,12	21,86	21,72

مصادر البيانات: بيانات منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية - إحصاءات الإيرادات 1965-2014

اقترح الاتحاد الروسي للصناعيين ورجال الأعمال (المشار إليه فيما يلي - RSPP) تقييم مستوى العبء المالي كنسبة مبلغ مدفوعات الضرائب (صافي ضريبة الدخل الشخصي) إلى الميزانية الموحدة للاتحاد الروسي ، والمساهمات خارج الميزانية أموال الاتحاد الروسي وأقساط التأمين ل التأمين الإلزاميمسؤولية أصحاب المواد الخطرة مرافق الانتاجحسب الأنواع النشاط الاقتصاديإلى إجمالي القيمة المضافة مطروحًا منه الاستهلاك ().

الفرق في هذا النهج هو أن هذا النهج يقدّر حصة مدفوعات الضرائب في دخل المنظمات حسب نوع النشاط الاقتصادي. وبالتالي ، فمن المقدر للصناعة التي دفعت أكثر أو أقل من الضرائب ومساهمات التأمين لنظام الميزانية في الاتحاد الروسي.

الجدول 5

العبء الضريبي على المؤسسات في الاقتصاد الروسي في 2008-2014 ،٪

نوع النشاط الاقتصادي	2008	2009	2010	2011	2012	2013	2014
المجموع	25,3	21,4	21,7	24,9	25,8	25,3	26,2
الزراعة والصيد والحراجة	3,5	3,2	4,0	4,2	4,1	4,7	5,2
صيد الأسماك وتربية الأسماك	15,8	12,3	11,1	12,8	12,2	16,4	11,8
التعدين	76,8	59,5	58,1	62,9	63,6	66,8	73,6
الصناعات التحويلية	24,4	24,1	26,8	28,9	32,2	32,2	30,9
انتاج وتوزيع الطاقة والغاز والمياه	30,1	22,9	25,7	26,1	26,3	28,8	31,4
بناء	21,7	21,1	18,1	18,6	18,7	18,8	19,6
البيع بالجملة و بيع بالتجزئة؛ بصلح مركباتوالدراجات النارية والأدوات المنزلية والشخصية	11,6	11,8	10,9	13,9	16,6	15,1	16,3
الفنادق والمطاعم	16,4	15	15,8	19,2	18	18	17,8
النقل والمواصلات	22	23,6	23,2	26,4	25,5	22	23,5
الأنشطة المالية	22	17,3	20,5	25,4	25,1	23,5	22,9
العمليات مع العقاراتوتأجير وتقديم الخدمات	23,9	17,5	18,9	23,8	20,8	20,8	21,4
إدارة الدولة وضمان الأمن العسكري ؛ التأمينات الاجتماعية	8,4	7,8	7,6	9,3	8,6	8,3	8,5
تعليم	19,2	19,1	19,9	24,4	26,4	27,1	28,7
تقديم الخدمات الصحية والاجتماعية	13,1	13,1	13,6	16,4	20,5	17,7	17,6
تقديم الخدمات المجتمعية والاجتماعية والشخصية الأخرى	21,1	20,9	18,5	22,5	20,1	24,6	24,1

مصدر البيانات: RSPP

_____________________________

* باستثناء رسوم التأمين الطبي الإجباري (لم يتم جمع بيانات عام 2011)

وفقًا للحسابات التي تم إعدادها وفقًا لمنهجية الاتحاد الروسي للصناعيين ورجال الأعمال ، زاد العبء الضريبي في الاقتصاد ككل في عام 2014 مقارنة بمستوى 2008-2009. على الرغم من ذلك ، في سياق الأنشطة الاقتصادية ، كانت الحركة متعددة الاتجاهات. وبذلك انخفض العبء الضريبي على صيد الأسماك وتربية الأسماك والصناعات التحويلية والفنادق والمطاعم ، الأنشطة الماليةوالرعاية الصحية وتقديم الخدمات المجتمعية والاجتماعية والشخصية الأخرى.

في الوقت نفسه ، فإن النتائج الخاصة بالاتحاد الروسي ، التي تم الحصول عليها على أساس النهج المستخدم من قبل RSPP ، لا تسمح بمقارنتها مع مؤشرات البلدان الأخرى والمنظمات الدولية ، على سبيل المثال ، مع بلدان منظمة التعاون والتنمية في الميدان الاقتصادي. ، الاتحاد الاقتصادي الأوروبي الآسيوي (المشار إليه فيما يلي باسم EAEU) ، إلخ.

ثانيًا. الإجراءات الرئيسية في مجال السياسة الضريبية المزمع تنفيذها في 2017 وفترة التخطيط 2018 و 2019

يعرض هذا القسم التدابير الرئيسية في مجال السياسة الضريبية التي ستقترح حكومة الاتحاد الروسي تنفيذها في فترة التخطيط ، بالإضافة إلى المعايير المقترحة النظام الضريبياللازمة لعمل توقعات الميزانية.

1 - تنفيذ رسالة رئيس الاتحاد الروسي إلى الجمعية الاتحادية للاتحاد الروسي وتدابير حكومة الاتحاد الروسي لمواجهة الأزمة

1.1 تحفيز أنشطة الأعمال الصغيرة والمتوسطة

1 - من أجل الحد من العمالة غير الرسمية للسكان النشطين اقتصاديا ، من المخطط إدخال الأفراد الذين يقدمون على أساس فردي لتوظيف أنواع معينة من الخدمات للأفراد (على سبيل المثال ، التنظيف ، والتدبير المنزلي ، والدروس الخصوصية ، ومجالسة الأطفال ، ورعاية الأطفال والمرضى وكبار السن) ، والذين ليسوا رواد أعمال فرديين ، إمكانية الإخطار الطوعي بالتنفيذ من قبلهم قال النشاطمع إعفاء الدخل المستلم من مثل هذه الأنشطة من الضرائب على الدخل الشخصي لفترة حتى 31 ديسمبر 2018.

2. يرجع ذلك إلى حقيقة أنه من 1 يوليو 2018 إلى رواد الأعمال الأفراد، من دافعي الضرائب للضريبة الواحدة على الدخل المحسوب أو دافعي الضرائب لنظام ضرائب براءات الاختراع ، يتم تعيين الالتزام الذي لم يكن موجودًا في السابق لاستخدام السجلات النقدية من أجل تقليل تكاليفهم المرتبطة بالشراء تكنولوجيا جديدةيقترح منحهم الحق في تخفيض المبالغ المحسوبة وفق الخاص النظام الضريبيضريبة واحدة على مبلغ المصاريف لشراء السجلات النقدية ، والتي تضمن نقل المستندات المالية إلى السلطات الضريبية من خلال مشغل البيانات المالية ، مع مراعاة تسجيل السجلات النقدية لدى السلطات الضريبية ، بمبلغ لا يزيد عن من 18000 روبل لجهاز واحد.

بالإضافة إلى ذلك ، يتم العمل على مسألة إنشاء آلية لتقليل تكلفة معدات تسجيل النقد التي يشتريها دافعو الضرائب من خلال تقديم منح من الميزانية الفيدرالية في شكل إعانات لمصنعي هذه المعدات.

3. من المخطط تعديل آلية تحديد قيمة معامل الانكماش المستخدم في إطار النظام الضريبي في شكل ضريبة واحدة على الدخل المحسوب لضمان إمكانية التنبؤ بنمو العبء الضريبي للشركات الصغيرة على الضريبة المحددة. على وجه الخصوص ، سيتم اقتراح ذلك عند اعتماد قوانين تشريعية بشأن الضرائب والرسوم في إطار عملية الميزانيةفي اليوم التالي السنة الماليةولفترة التخطيط لتحديد قيم المعامل المحدد لكل سنة لمدة ثلاث سنوات بناءً على مستوى التضخم المتوقع.

1.2 تحسين نظام الضرائب على إنتاج النفط

من أجل تحفيز تطوير الودائع الجديدة والاستخدام الرشيد للتربة التحتية ، من المخطط إدخال نظام ضرائب جديد (ATD) للمرافق التجريبية ، بما في ذلك الودائع الجديدة والناضجة. يتضمن النظام الجديد تخفيض المبلغ الإجمالي للضرائب التي تعتمد على المؤشرات الإجمالية (MET على النفط والرسوم الجمركية على النفط) ، وإدخال ضرائب على الدخل الإضافي من الإنتاج. نتيجة لذلك ، يتم توفير مرونة أعلى في الضرائب بسبب اعتماد مبلغ الضرائب على النتيجة الاقتصادية لتنمية الاحتياطيات.

يُقترح تعريف قاعدة ضريبة AIT على أنها الدخل المقدر من استخراج المواد الخام الهيدروكربونية مطروحًا منه تكاليف التشغيل وتكاليف رأس المال لتطوير الحقل. من المفترض أن يكون معدل الضريبة 50٪. ستقلل AIT قاعدة ضريبة دخل الشركات ، ويبقى الباقي الترتيب الحاليحساب ضريبة دخل الشركات.

من أجل الحد من حوافز المبالغة في التكاليف وتقليل النقص في عائدات الميزانية ، فإن التكاليف القابلة للخصم للحقول الناضجة تقتصر على 9520 روبل لكل طن من الهيدروكربونات المنتجة ، مرتبطة بالتضخم. اعتمادًا على نتائج إدخال AIT في المشاريع التجريبية ، سيتم اتخاذ قرار لتعديل وتوسيع محيط تطبيقه.

1.3 الإعفاء من الضرائب على دخل القسيمة على السندات

عند فرض ضرائب على دخل الأفراد في شكل فائدة (قسيمة) على السندات القابلة للتداول ، يتم النظر في إصدار التطبيق المحتمل لمعدل ضرائب مخفض (حتى 0 بالمائة شاملة). في الوقت نفسه ، فإن مخاطر فقدان مدخرات المواطنين في حالة الاستثمار في السندات أعلى بكثير من المخاطر عند وضع المدخرات في الودائع في البنوك ، والتي يتم توفير نظام تأمين الودائع لها على المستوى التشريعي.

في حالة معادلة أو تحسين الشروط الضريبية لدخل الفوائد للأفراد من الاستثمارات في السندات مقارنة ب الودائع المصرفيةهناك احتمال كبير أن الأفراد سيحصلون على سندات مع زيادة مخاطر الائتمان، والتي ، مع عائد مماثل ، المستثمرون المؤهلون ليسوا على استعداد لتحملها.

1.4 المدفوعات غير الضريبية

من أجل تقليل العبء الإداري على الأعمال ، من المخطط تحليل جميع المدفوعات غير الضريبية من أجل تحديد المدفوعات ذات الطبيعة الضريبية ، مع التحويل اللاحق التنظيم القانونيمثل هذه المدفوعات في قانون الضرائبالاتحاد الروسي (المشار إليه فيما يلي باسم قانون الضرائب).

2. ضريبة الدخل على الشركات

تحديد ترحيل الخسائر التي تلقاها دافعو الضرائب في الفترات الضريبية السابقة بما لا يزيد عن 30٪ من الوعاء الضريبي لفترة التقرير الحالي (الضريبة) ، محسوبة دون مراعاة الخسائر المرحلة من السنوات السابقة. في الوقت نفسه ، يُقترح إلغاء تحديد فترة ترحيل الخسارة البالغة عشر سنوات ؛

لتغيير النسبة الحالية لمعدلات ضريبة دخل الشركات بين الميزانية الفيدرالية وميزانية الكيان المكون للاتحاد الروسي من خلال تحديد معدل ضريبة أرباح بنسبة 3 بالمائة للميزانية الفيدرالية و 17 بالمائة للكيانات المكونة للاتحاد الروسي. سيتم استخدام عائدات الميزانية الفيدرالية الإضافية التي تم الحصول عليها بهذه الطريقة لدعم المناطق الأكثر فقراً.

2. بالترتيب مزيد من التطوير الإمكانات الاقتصاديةمن منطقة الشرق الأقصى ، المحددة في رسالة رئيس الاتحاد الروسي إلى الجمعية الفيدرالية للاتحاد الروسي بتاريخ 3 ديسمبر 2015 كأهم أولوية وطنية ، يُقترح توفير دافعي الضرائب الذين ينشئون مرافق البنية التحتية الخارجية في المنطقة ذات الحوافز الضريبية لضريبة دخل الشركات ، وكذلك بقرار من موضوع الاتحادات الروسية لأنواع معينة من الضرائب في الجزء الإقليمي. يُقترح تقديم المزايا على أساس قانون موضوع الاتحاد الروسي في النموذج خصم الضرائبمن مبالغ الضرائب المحسوبة ، بمبلغ لا يتجاوز حجم الاستثمارات لإنشاء هذه الأشياء. يُقترح تحديد المعلمات الرئيسية لخصم الضرائب بموجب قوانين الكيانات المكونة للاتحاد الروسي ، والتي يتم إدخالها على أراضيها الخصم المحدد. سيكون الموعد النهائي لتطبيق الإعفاء ساريًا بعد تشغيل مرافق البنية التحتية الخارجية حتى اللحظة التي يكون فيها مبلغ الضرائب غير المدفوعة فيما يتعلق بتطبيق هذه المزايا مساويًا لمقدار الاستثمارات في مرافق البنية التحتية الخارجية هذه.

3. مجموعات دافعي الضرائب الموحدة (CGTs)

من أجل تحسين كفاءة أنظمة CGT في عام 2017 ، ستستمر مراقبة نتائج تطبيق هذه الأداة ، بناءً على النتائج التي من المتوقع أن يتم وضع مقترحات تهدف إلى تحسين آليتها ، بما في ذلك تخفيف تأثير CGT على استدامة الميزانيات الإقليمية.

من أجل تحقيق التوازن في ميزانيات الكيانات المكونة للاتحاد الروسي ، يُقترح تغيير نهج تشكيل القاعدة الضريبية الموحدة لـ CGT - للحد من مقدار التخفيض في القاعدة الضريبية لـ CGT التي شكلتها الشركة المربحة المشاركون في CGT بمقدار الخسارة التي تكبدها المشاركون غير المربحين CGT ، بمبلغ لا يتجاوز 30٪ من أرباح المشاركين CGT المربحين.

4. ضريبة الدخل الشخصي (PIT)

يُقترح الاعتراف بدخل المتقاعدين على أنه لا يخضع للضرائب في شكل المخطط في الربع الأول من عام 2017 دفع مبلغ مقطوععلى حساب الميزانية الفيدرالية ، والتي تعتبر بطبيعتها مكملاً اجتماعياً للمعاشات التقاعدية.

5. تحسين إجراءات فرض الضرائب مع ضريبة القيمة المضافة (VAT)

1. من أجل خلق حوافز لنمو حجم مبيعات سلاسل البيع بالتجزئة الروسية بضائع المستهلكين، يُقترح تنفيذ آلية لإعادة الأفراد الأجانب لجزء من مبالغ ضريبة القيمة المضافة التي يدفعونها عند شراء البضائع خلال فترة الإقامة المؤقتة في الاتحاد الروسي ، من خلال تحديد معدل ضريبة القيمة المضافة بنسبة 0 في المائة لهذه السلع إذا يتم تصديرها خارج المنطقة الجمركية للاتحاد الاقتصادي الأوراسي.

2 - فيما يتعلق بإعداد الاتفاق المتعلق بآلية تتبع البضائع داخل الاتحاد الاقتصادي الأوراسي ، والذي ينص على إمكانية التعرف "من البداية إلى النهاية" على السلع المستوردة من لحظة استيرادها إلى أراضي الاتحاد الاقتصادي الأوراسي حتى لحظة بيعها من قبل بائع تجزئة ، من خلال تخصيص ميزات تصنيف فريدة لها (رقم التصريح عن البضائع ، والعدد الترتيبي للبضائع في التصريح عن البضائع ، واسم البضاعة ورمز تصنيفها وفقًا لـ TN VED من EAEU ، وعدد وحدات البضائع ، وما إلى ذلك) ، من المفترض أن تكمل تكوين مؤشرات الفاتورة المستخدمة في حسابات ضريبة القيمة المضافة مع المؤشرات المقابلة.

3. مع الأخذ في الاعتبار تجربة فرض ضريبة القيمة المضافة على المحتوى الذي تبيعه مواقع الإنترنت الأجنبية في الاتحاد الروسي ، سيتم اقتراح تعديلات على التشريعات المتعلقة بالضرائب والرسوم بهدف فرض ضريبة القيمة المضافة اعتبارًا من 2018-2019 في الاتحاد الروسي على البضائع المستوردة المباعة من قبل الموردين الأجانب للأفراد الروس باستخدام منصات الإنترنت.

6. الضرائب الانتقائية

1 - لضمان التوازن في ميزانيات الكيانات المكونة للاتحاد الروسي ، يُقترح ما يلي:

زيادة مضاعفة في معدلات المكوس من 9 إلى 18 روبل للنبيذ (باستثناء النبيذ الفوار (الشمبانيا) ، ونبيذ الفاكهة ، ومشروبات النبيذ المصنوعة بدون إضافة كحول الإيثيل المعدل المنتج من المواد الخام الغذائية ، و (أو) المدعمة يجب أن يكون العنب أو غيره من الفاكهة ، و (أو) نواتج تقطير النبيذ ، و (أو) نواتج التقطير للفاكهة) ومن 5 إلى 10 روبل للنبيذ مع بيان جغرافي محمي ، مع تسمية منشأ محمية (باستثناء النبيذ الفوار (الشمبانيا) ) ؛

معدلات المكوس لعصير التفاح ، والشعر ، والميد ، وكذلك البيرة ذات المحتوى المعياري (القياسي) من الكحول الإيثيلي بحجم يصل إلى 0.5 في المائة شاملاً ، على أن يتم تحديدها بنفس معدل البيرة التي تحتوي على محتوى معياري من الكحول الإيثيلي من حيث الحجم أكثر من 0.5 في المائة وحتى 8.6 في المائة شاملة - 21 روبل لكل 1 لتر.

2. من أجل معادلة شروط الضرائب أنواع مختلفةيُقترح إدراج منتجات صناعة التبغ في قائمة السلع القابلة للانتقال الأنظمة الإلكترونيةتسليم النيكوتين الذي يستخدم لمرة واحدة (بمعدل مكوس قدره 40 روبل لكل قطعة) والسائل المحتوي على النيكوتين المستخدم في أنظمة توصيل النيكوتين الإلكترونية القابلة لإعادة الاستخدام (بمعدل مكوس قدره 15 روبل لكل 1 مل) ، بالإضافة إلى التعرف على أنه قابل للاستئصال سلع منتجات التبغ المعدة للاستهلاك عن طريق التسخين عن طريق تحديد معدل المكوس على مستوى منتجات التبغ الأخرى القابلة للرفض.

3. من أجل تقليص عجز الميزانية الفيدرالية ، من المتوقع زيادة معدلات المكوس المحددة لجميع أنواع منتجات التبغ لعام 2017 بنسبة 10 في المائة ، ومعدلات المكوس لعامي 2018 و 2019 بنسبة 10 في المائة مقارنة بالمعدلات السابقة. سنة.

في الوقت نفسه ، يتم العمل على مسألة استكمال المادة 193 من قانون الضرائب بنص فيما يتعلق بالسجائر والسجائر المباعة من قبل دافعي الضرائب في أراضي الاتحاد الروسي في الفترة من 1 أكتوبر إلى 31 ديسمبر كل سنة تقويمية ، يتجاوز حجمها متوسط الحجم الشهري لمبيعات البيانات في أي من الأشهر المشار إليها في البضائع القابلة للاستخراج في العام السابق تقويم سنوي، معدلات المكوس المحددة (بالروبل لكل 1000 قطعة) ، التي أنشأتها الفقرة 1 من المادة المحددة في قانون الضرائب ، يتم ضربها بمعامل 1.3. سيسمح تنفيذ هذا المعيار بتجنب الممارسة طويلة الأمد ، عندما يشكل دافعو الضرائب ، وهم يعلمون بالزيادة القادمة في معدلات المكوس من العام المقبل ، في نهاية العام مخزونات كبيرة من المنتجات الجاهزة القابلة للانتقاص ، والتي يتم إنتاجها يتم دفعها بالمعدلات السنة الحالية. هذا النوع من التلاعب بالمخزون المنتجات النهائية، بسبب انخفاض تكلفة التخزين لكل وحدة من المنتج النهائي ، وهو أمر ممكن في صناعة التبغ ، مما يؤدي إلى انخفاض في إيرادات نظام الميزانية.

4. بالترتيب الدعم المالياقتصاد الطرق وتطوير البنية التحتية للنقل فيما يتعلق بضرائب المنتجات البترولية ، يقترح:

بالنسبة لبنزين المحرك الذي لا يتوافق مع الفئة 5 والبنزين المباشر للفترة من 2017 إلى 2019 ، حافظ على معدل المكوس بالكمية السارية في 2016 - 13100 روبل لكل طن ؛

بالنسبة لبنزين المحرك من الفئة 5 ، حدد معدل ضرائب لعام 2017 بمبلغ 10130 روبل لكل طن ، لعام 2018-10637 روبل لكل طن ، لعام 2019-11.062 روبل لكل طن ؛

بالنسبة لوقود الديزل ، حدد معدل المكوس لعام 2017 بمبلغ 7400 روبل لكل طن ، لعام 2018 - 7770 روبل لكل طن ، لعام 2019 - 8080 روبل لكل طن ؛

بالنسبة إلى نواتج التقطير المتوسطة - حدد معدل المكوس لعام 2017 بمبلغ 8400 روبل لكل طن ، لعام 2018 - 8770 روبل لكل طن ، لعام 2019 - 9080 روبل لكل طن.

5. من المتوقع أن يتم فهرسة معدلات المكوس الأخرى لعامي 2018 و 2019 وفقًا لمعدل التضخم المتوقع ، باستثناء المنتجات الكحولية.

7. فرض الضرائب على الموارد الطبيعية (MET)

1. يُقترح توضيح الجهاز المفاهيمي لقانون الضرائب من حيث تعريف مصطلح "قطعة أرض تحت الأرض" ، وتعريفها على أنها كتلة من باطن الأرض (مع أو بدون حد للعمق) ، تكون حدودها المكانية محدودة بالإحداثيات الجغرافية لنقاط الزوايا وفقاً للترخيص الخاص بحق استخدام باطن الأرض ، بما في ذلك جميع التخصيصات التعدينية والجيولوجية المتضمنة فيها.

2. من أجل تقليص عجز الموازنة الاتحادية ، يقترح زيادة العبء الضريبي على صناعة النفط والغازفي الفترة 2017 - 2019 من خلال توضيح الإجراء الخاص بحساب معدل MET للنفط من حيث استكمال الصيغة لحسابها بمصطلح جديد ، محدد لعام 2017 بمبلغ 306 روبل ، لعام 2018-357 روبل ، لعام 2019-428 روبل.

في الوقت نفسه ، تجدر الإشارة إلى أن مثل هذه الزيادة في العبء الضريبي على صناعة النفط على المدى الطويل تزيد بشكل حاد من احتمالية تسارع معدل انخفاض إنتاج النفط في مناطق إنتاج النفط التقليدية ( غرب سيبيرياجمهورية كومي). في الوقت نفسه ، هناك كمية كبيرة من احتياطيات النفط في الأماكن المطورة البنية الأساسية للمواصلات، قد لا تشارك قاعدة الإنتاج الجاهزة في حجم المبيعات الصناعية.

وفي هذا الصدد ، يتم العمل على وضع آلية بديلة لتوفير إيرادات إضافية للموازنة الفيدرالية ، وهو ما لا يعني زيادة العبء المالي على صناعة النفط.

يقترح النظر في إمكانية إتمام المناورة الضريبية في صناعة النفطفي الفترة 2018-2020 ، بما في ذلك إلغاء رسوم التصدير على النفط والمنتجات النفطية ، وزيادة ضريبة الأرصاد الجوية على النفط وتعديل نظام الضرائب على المنتجات النفطية. الغرض الرئيسي من مثل هذه المناورة هو تجنب استخدام الرسوم الجمركية لوظائفها غير العادية المتمثلة في الاستيلاء على ريع النفط ودعم صناعة تكرير النفط.

سيتم سحب إيجار النفط عن طريق زيادة ضريبة إنهاء الخدمة على مكثفات النفط والغاز بما يتناسب مع الرسوم الجمركية الملغاة. بدلاً من الدعم الجمركي لتكرير النفط ، من المخطط إدخال آلية تعويضية لضرائب البيع "السلبية" على النفط. يجب أن تضمن آلية التعويض موثوقية إمدادات المنتجات البترولية التجارية عالية الجودة للسوق المحلي وزيادة كفاءة تكرير النفط.

في الوقت نفسه ، ستكون مصادر إيرادات الموازنة الفيدرالية الإضافية زيادة في الإيرادات من ضريبة استخراج المعادن على النفط ، فضلاً عن رفض تقديم دعم جمركي للنفط في إطار الاتحاد الاقتصادي الأوراسي.

3. يُقترح أيضًا تعديل معادلة حساب القيمة الأساسية لوحدة الوقود القياسي المستخدمة في تحديد معدل ضريبة MET لإنتاج الغاز الطبيعي القابل للاحتراق ومكثفات الغاز. تهدف التغييرات إلى زيادة معدل MET لإنتاج الغاز الطبيعي حصريًا للمؤسسات التي تمتلك منشآت نظام موحدتوريد الغاز والشركات التابعة لها.

4. يقترح تغيير آلية الضرائب لاستخراج الخامات المعقدة متعددة المكونات مع تحديد معدل ضريبة إنهاء الخدمة المحدد بمبلغ 730 روبل للطن. سيتم استخدام هذه الآلية في استخراج الخامات متعددة المكونات في إقليم كراسنويارسك.

5. من المتوقع مراقبة التطبيق آلية التشغيلفرض الضرائب على إنتاج النفط والغاز المتكثف والغاز الطبيعي القابل للاحتراق ، بما في ذلك الحقول البحرية الجديدة وتحليل جدوى تفويض السلطات الإقليمية سلطة تحديد معدلات MET وتقييم القاعدة الضريبية لأنواع المعادن المتعلقة بالمعادن الشائعة ، وإذا اللازمة ، التعديلات على التشريع.

8. ضرائب الملكية

من أجل إشراك الأشياء في دوران الضرائب بناء رأس المال، وضع في السجل المساحي ، الحقوق التي لم يتم تسجيلها بالطريقة المحددة ، يتم العمل على مسألة التوحيد التشريعي للالتزام بدفع الضرائب على ممتلكات الأفراد فيما يتعلق بهذه الأشياء للمالكين قطع ارضالتي تقع عليها الكائنات المحددة.

8. حل المشكلات في مجال الضرائب الدولية

من المخطط حل عدد من المهام في مجال الضرائب الدولية ، على وجه الخصوص ، لضمان الانتقال إلى التبادل التلقائي للمعلومات الضريبية ، وتنفيذ خطة لمواجهة تآكل القاعدة الضريبية وسحب الأرباح من الضرائب (يشار إليها فيما بعد باسم خطة BEPS).

1 - من أجل تنفيذ تفاعل الإدارات الضريبية للدول بهدف مكافحة التهرب الضريبي ، في إطار اتفاقية المساعدة الإدارية المتبادلة بشأن المسائل الضريبيةوعلى أساس الاتفاقية متعددة الأطراف الموقعة للسلطات المختصة بشأن التبادل التلقائي معلومات ماليةمن 2018 ومن المقرر أن تبدأ مثل هذا التبادل.

من أجل تنفيذ قواعد ومعايير OECD ، التي تم تطويرها ، بما في ذلك كجزء من تنفيذ خطة BEPS ، من المخطط تعديل تشريعات الاتحاد الروسي بشأن الضرائب والرسوم من حيث التبادل التلقائي للمعلومات المالية و وثائق عن مجموعات الشركات الدولية ، والتي تنص على إنشاء آلية للتحصيل مصلحة الضرائبالاتحاد الروسي من المعلومات اللازمة لتبادلها مع السلطات المختصة في البلدان الأجنبية.

2 - كجزء من مكافحة استخدام مخططات التهرب الضريبي والتجنب المصطنع لوضع المنشأة الدائمة ، وكذلك منع انتهاكات التشريعات المتعلقة بالضرائب والرسوم ، يخطط الاتحاد الروسي للانضمام إلى الاتفاق متعدد الأطراف الذي وضعته منظمة التعاون والتنمية في الميدان الاقتصادي لتعديل اتفاقيات تجنب الازدواج الضريبي التي وقعتها روسيا الاتحادية مع دول أجنبية. في الوقت نفسه ، سيستمر العمل على إبرام اتفاقيات ثنائية جديدة لتجنب الازدواج الضريبي.

9. تحسين إدارة الضرائب

9.1 زيادة مقدار العقوبة

من أجل زيادة كفاءة استخدام العقوبات في العلاقات الضريبية القانونية ، بحسب كل منها الطبيعة القانونيةذات طبيعة تعويضية وخاضعة للدفع في حالة مخالفة المواعيد المحددة في التشريع الخاص بالضرائب والرسوم لدفع الضرائب والرسوم وأقساط التأمين ، وتخفيض الدين لدفع هذه المدفوعات وضمان توليد مستدام لإيرادات الموازنة من نظام ميزانية الاتحاد الروسي الضروري للوفاء بالتزامات الإنفاق الخاصة بالاتحاد الروسي والكيانات المكونة للاتحاد الروسي والبلديات ، يُقترح زيادة مبلغ العقوبات من ثلاثمائة إلى مائة وثمانين من معدل إعادة التمويل البنك المركزيالاتحاد الروسي.

9.2. تحسين شروط الوفاء في الوقت المناسب بالتزام دفع الضرائب والرسوم وأقساط التأمين

1. تُستخدم حاليًا مجموعة متنوعة من الطرق لدفع المدفوعات التي ينظمها قانون الضرائب ، نقدًا أو شكل غير نقديمن خلال البنوك والمكاتب النقدية الإدارات المحلية، ومؤسسات الخدمة البريدية الفيدرالية ، بما في ذلك استخدام خدمات الإنترنت للبنوك التي أبرمت معها السلطات الضريبية اتفاقيات ومحطات الدفع للبنوك و حسابات شخصيةدافعي الضرائب. عند الوفاء بالالتزام بدفع هذه المدفوعات ، يجب ضمان تحديد هوية دافعين بشكل صحيح لحماية حقوقهم.

يُقترح إدخال تعديلات على قانون الضرائب لا تتضمن ربط الوفاء بالالتزام بدفع الضرائب والرسوم ، قسط تأمينوخصائص الشخص الذي يقوم بهذه المدفوعات

2 - من أجل تحسين شروط دفع رسوم الدولة من قبل المتقدمين الذين تقدموا بطلبات إلى المراكز متعددة الوظائف لتقديم خدمات الدولة والبلدية مع طلبات تقديم هذه الخدمات ، يُقترح تنظيم إجراءات دفع الدولة بالإضافة إلى ذلك الرسوم في هذه المراكز دون فرض رسوم على المتقدمين لتلقي الأموال وتحويلها إلى نظام ميزانية الاتحاد الروسي.

10- تعظيم الاستفادة من الحوافز الضريبية الحالية للضرائب الإقليمية والمحلية ، فضلاً عن الضرائب الفيدرالية في الجزء المخصَّص للميزانيات الإقليمية والمحلية

من أجل زيادة عائدات المستويات دون الوطنية لنظام الميزانية في الاتحاد الروسي ، من المخطط التخلص التدريجي من الحوافز الضريبية الحالية الموضوعة على المستوى الاتحادي للإقليم و الضرائب المحلية، مع نقل الصلاحيات ذات الصلة إلى المستوى الإقليمي (المحلي).

في الوقت نفسه ، من المفترض توزيع المزايا الضريبية الفيدرالية الحالية للضرائب الإقليمية والمحلية إلى ثلاث فئات ، اعتمادًا على فترة التطبيق الإلزامي من قبل رعايا الاتحاد الروسي على أراضيهم: المزايا التي تعتبر إلزامية لتوفيرها في جميع أنحاء الاتحاد الروسي لمدة خمس سنوات وثلاث سنوات وسنة واحدة.

بعد انقضاء فترة صلاحية التطبيق الإلزامي للاستحقاق ، يكتسب موضوع الاتحاد الروسي الحق في اتخاذ قرار مستقل بشأن الحكم المطبق على إقليمه. تخفيضات ضريبيةاو ارفضها.

على سبيل المثال ، فيما يتعلق بالمزايا الضريبية لضريبة الممتلكات للمنظمات من حيث الممتلكات المستخدمة في تطوير رواسب الهيدروكربونات البحرية في بحر قزوين ، يُقترح تحديد فترة تطبيقها لمدة عام واحد (2017) مع بعد ذلك نقل السلطة لتأسيسها على المستوى الإقليمي.

ومن المخطط أيضًا تقديم قاعدة "مفتاحان" لأنواع معينة من المزايا والتفضيلات المحددة لضريبة الدخل الشخصي وضريبة دخل الشركات. للقيام بذلك ، من المفترض تطبيق هذه المزايا (عن طريق القياس مع معدلات ضريبة دخل الشركات المخفضة فيما يتعلق بتنفيذ المشاريع الاستثمارية) فقط إذا تم اتخاذ القرار المناسب بموجب قانون الكيان المكون للاتحاد الروسي.

نظرة عامة على المستند

تم إعداد الإجراءات الرئيسية في مجال السياسة الضريبية ، والتي من المقرر تنفيذها في عام 2017 وفترة التخطيط 2018 و 2019.

على وجه الخصوص ، من أجل الحد من العمالة غير الرسمية للسكان النشطين اقتصاديًا ، من المخطط تقديم الأفراد الذين يقدمون أنواعًا معينة من الخدمات للأفراد على أساس فردي للتأجير (التنظيف ، التدبير المنزلي ، التدريس) ، والذين ليسوا أفرادًا رواد الأعمال ، إمكانية الإخطار الطوعي بتنفيذ هذه الأنشطة من قبلهم مع الإعفاء من الدخل الناتج عنها ضريبة الدخل الشخصيةحتى 31 ديسمبر 2018

يُقترح أن تشمل قائمة السلع القابلة للاسترداد أنظمة توصيل النيكوتين الإلكترونية التي يمكن التخلص منها (ضريبة الإنتاج - 40 روبل لكل قطعة) والسائل المحتوي على النيكوتين المستخدم في مثل هذه الأنظمة (ضريبة الإنتاج - 15 روبل لكل 1 مل). من المخطط أيضًا التعرف على منتجات التبغ المعدة للاستهلاك عن طريق التسخين كسلع قابلة للتبديل.

من المقترح الاعتراف بدخل المتقاعدين على شكل دفعة مقطوعة مخطط لها للربع الأول من عام 2017 على حساب الميزانية الفيدرالية على أنها غير خاضعة للضرائب.

من أجل المشاركة في المبيعات الضريبية لأشياء الإنشاءات الرأسمالية ، يجب أن تُدرج في السجل المساحي ، والحقوق التي لم يتم تسجيلها بالطريقة المحددة ، ومسألة التوحيد التشريعي للالتزام بدفع ضريبة الأملاك للأفراد فيما يتعلق بهذه الأشياء لملاك قطع الأرض التي يقيمون عليها قيد الإعداد.

لضمان توازن الميزانيات الخاصة بموضوعات المناطق ، يُقترح الحد من ترحيل الخسائر التي تلقاها دافعو الضرائب في الفترات الضريبية السابقة بما لا يزيد عن 30٪ من الوعاء الضريبي للتقرير الحالي (الضريبة ) الفترة ، محسوبة دون الأخذ في الاعتبار ترحيل الخسائر من السنوات السابقة. في الوقت نفسه ، يُقترح إلغاء تحديد فترة ترحيل الخسارة البالغة عشر سنوات.

من المفترض أن يحل عددًا من المشكلات في مجال الضرائب الدولية. على وجه الخصوص ، ضمان الانتقال إلى التبادل التلقائي للمعلومات الضريبية ، وتنفيذ خطة لمواجهة تآكل القاعدة الضريبية وسحب الأرباح من الضرائب.