Jak wypełnić zestawienie zmian w kapitale zakładowym. Zestawienie zmian w kapitale: uzupełnienie próbki. Analiza finansowa zestawienia zmian w kapitale własnym

Olga Nachabina, ekspert magazynu „Księgowy-Doka”

Proszę zanotowaćże w dniu 1 stycznia 2011 r. weszło w życie zarządzenie nr 186n Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 24 grudnia 2010 r. (zwane dalej rozporządzeniem nr 186n), które wpłynęło na szereg PBU i Wytyczne w księgowości. W szczególności zwiększono limit wartości środków trwałych w rachunkowości z 20 tysięcy rubli. do 40 tysięcy rubli

Zarządzenie to zostało opublikowane w marcu 2011 r. Tym samym jej postanowienia uzyskały w pewnym zakresie moc wsteczną rok bieżący. A jak wiadomo, polityka rachunkowości na rok 2011 powinna zostać ustalona 31 grudnia 2010 roku. W związku z tym zatwierdzona polityka rachunkowości na rok 2011 uległa zmianie już w 2011 roku w związku ze zmianami regulacyjnych aktów prawnych dotyczących rachunkowości. Konsekwencje takich zmian będą musiały zostać odzwierciedlone w drugiej części zestawienia zmian w kapitale własnym w trakcie sporządzania raporty roczne za rok 2011.

Błędy istotne z lat ubiegłych koryguje się w zależności od okresu ich wykrycia albo do dnia 31 grudnia roku sprawozdawczego, albo do dnia wykrycia błędu. Jeżeli zgłoszenie nie zostanie zatwierdzone przez założycieli, pojawia się pierwsza możliwość poprawienia błędu. W w tym przypadku Dokonuje się zapisów korygujących i sporządza się skorygowane sprawozdania finansowe. W przypadku wykrycia istotnego błędu po zatwierdzeniu sprawozdań przez założycieli (po 30 kwietnia w przypadku LLC i po 30 czerwca w przypadku OJSC), należy zastosować drugą opcję poprawiania błędów. W drugim przypadku wpisów korygujących dokonuje się w korespondencji z kontem i sprawozdanie finansowe podlega retrospektywne przeliczenie.

Jak widzimy, koncepcja przeliczenia retrospektywnego wiąże się zarówno z korektą istotnych błędów, jak i zmianami polityka rachunkowości organizacji i, co najważniejsze, wpływa na zyski zatrzymane organizacji.

Zwróćmy uwagę! Sekcja 2. „Korekty wynikające ze zmian zasad rachunkowości i korekty błędów” zawiera informację o korektach istotnych błędów Poprzedni rok(2010). Nie podaje się informacji o skorygowaniu błędów bieżącego roku sprawozdawczego (2011). Dlatego przy sporządzaniu noty wyjaśniającej do roczny raport możesz sporządzić tabelę - zapis zmiany kapitału w związku z korektą błędów w roku sprawozdawczym.

Przykład

Agat LLC realizuje działalności produkcyjnej. Za lata 2009 -2011. Organizacja nie zmieniła swojej działalności. Siedziba organizacji znajduje się pod adresem wspólny system opodatkowanie. Stan na 31 grudnia 2009 r kapitał zakładowy Agat LLC wynosi 10 tysięcy rubli, koszt dodatkowego kapitału to 25 tysięcy rubli, zyski zatrzymane to 1225 tysięcy rubli.

Za rok 2010 organizacja otrzymała niepodzielny zysk netto w wysokości 680 tysięcy rubli. Na podstawie wyników roku 2010 podjęto decyzję o przeznaczeniu 5% środków na fundusz rezerwowy. zysk netto W 2010 r. kwota odliczeń wyniosła 34 tysiące rubli. (680 x 5%) Podjęto decyzję o wypłacie dywidendy na podstawie wyników roku 2009 w wysokości 55 tysięcy rubli. W rezultacie podzielony zysk netto za 2010 rok wyniósł 591 tysięcy rubli. (680-34-55). Również w 2010 roku przeprowadzono aktualizację wyceny środków trwałych, w wyniku której Dodatkowy kapitał wzrosła o 15 tysięcy rubli.

W styczniu 2011 roku spółka Agat LLC zakupiła i przyjęła do rozliczenia w ramach środków trwałych kserokopiarkę o wartości 29 500 rubli. (z VAT 4500 RUB). Okres użytkowania ustalono na 5 lat. Dla celów podatku dochodowego do kwoty przypisano koszt środka trwałego koszty materiałów(klauzula 3 ust. 1 art. 254 NKRF). W lutym i marcu 2011 r. naliczono amortyzację na łączną kwotę 834 rubli. W kwietniu 2011 roku Agat LLC wydała Zarządzenie nr 5 w sprawie zmiany polityki rachunkowości na rok 2011 w związku z wejściem w życie Zarządzenia nr 186n. Zgodnie z zarządzeniem nr 5 od 1 stycznia 2011 roku zwiększono limit wartości środków trwałych spółki Agat LLC z 20 tysięcy rubli. do 40 tysięcy rubli. W księgach rachunkowych OJSC Agat dokonano następujących wpisów:

styczeń 2011:

Dt08-4 Kt60 – 25 000 rub. (29 500 RUB - 4 500 RUB) - zakup nieruchomości;

Dt19-VAT Kt60 - 4500 rub. – odzwierciedlony podatek VAT prezentowany przez dostawców;

Dt68-VAT Kt19-VAT – 4500 rub. – VAT został zgłoszony do odliczenia;

Dt01 Kt08-4 – 25 000 rub. – pozycja środka trwałego zostaje przyjęta do księgowości;

Dt68-NP Kt77 – 5000 rub. (25000 x 20%) – naliczone (ONO).

luty 2011:

Dt26 Kt02 – 417 rub. – amortyzacja naliczona została za luty 2011 roku;

marzec 2011:

Dt26 Kt02 – 417 rub. – amortyzacja została naliczona za marzec 2011 roku;

Dt77 Kt68-NP – 83 rub. (1000 x 20%) – odzwierciedla spadek VNO;

Dt91 Kt68-NI – 550 rub. (25 000 x 2,2%) – podatek od nieruchomości naliczany jest w stosunku do nabytego środka trwałego

kwiecień 2011:

Dt08-4 Kt60 – (-25000) pocierać. – unieważniono nabycie nieruchomości;

Dt01 Kt08-4 – (- 25000) pocierać. –cofa się przyjęcie do księgowania środka trwałego;

Dt68-NP Kt77 –(- 5000) pocierać. - odwrócono naliczenie IT;

Dt26 Kt02 – (-834) pocierać. – odwrócono naliczoną amortyzację za luty i marzec 2011 roku;

Dt77 Kt68-NP – (-166) pocierać. – odwrócono rozliczenie IT za luty i marzec 2011 roku;

Dt91 Kt68-NI (-550) pocierać. – odwrócono podatek od nieruchomości za I kwartał 2011 roku w zakresie nabytych środków trwałych;

Dt10 Kt60 – 25 000 rub. nabył MPZ;

Dt26 Kt10 – 25 000 rub. Koszt oddanej do eksploatacji elektrowni naftowo-gazowej został odpisany.

W wyniku takiego transakcje biznesowe za pierwszy kwartał 2011 r. koszt wzrośnie o 24 166 rubli. (25 000 rubli - 834 rubli). Inne wydatki zostaną zmniejszone o 550 rubli. W rezultacie zysk przed opodatkowaniem zmniejszy się o 23 616 rubli. (24 166 RUB - 550 RUB).

Załóżmy, że przed korektami zysk przed opodatkowaniem za I kwartał 2011 r. Wyniósł 161 000 rubli. Podatek dochodowy wyniósł 32 200 rubli, zysk netto 128 800 rubli. Następnie, po dokonaniu zapisów korygujących, w związku ze zmianą polityki rachunkowości organizacji, za I kwartał 2011 roku pojawią się następujące dane:

zysk przed opodatkowaniem: 161 000 rub. – 23616 rub. =137384 rub.;
podatek dochodowy: 137384 x 20% = 27477 rub.
zysk netto: 137384 - 27477 = 109907 rub.

W efekcie zysk netto za I kwartał 2011 roku zmniejszy się o: 18.893 RUB. (128 800 RUB – 109 907 RUB). Kwota korekty kapitału z powodu zmian w zasadach rachunkowości organizacji wyniesie 19 tysięcy rubli. (ze względu na zaokrąglenia). Kwotę tę uwzględnimy w punkcie 2 zestawienia zmian w kapitale własnym.

Kontynuujmy nasz przykład. W lipcu 2011 roku w przedsiębiorstwie przeprowadzono niezaplanowaną kontrolę w związku ze zwolnieniem głównego księgowego. Na podstawie jego wyników stwierdzono błąd: w listopadzie 2010 r. dwukrotnie odpisano materiały do produkcji na kwotę 250 tys. rubli. W rezultacie koszt produkcji jest zawyżony o 250 tysięcy rubli, podatek dochodowy jest zaniżony o 50 tysięcy rubli, a zysk netto jest zaniżony o 200 tysięcy rubli. Polityka rachunkowości Agat LLC za rok 2011 ustaliła, że istotnym błędem jest błąd powodujący zmianę w bilansie lub rachunku zysków i strat w wysokości 100 tysięcy rubli. włącznie. Dlatego też błąd ten uznano za istotny. Ponieważ została ona wykryta po zatwierdzeniu sprawozdań rocznych za 2010 rok, tryb jej korekty określa § 9 PBU 22/2010.

W lipcu 2011 roku dokonano wpisów korygujących:

Dt10 Kt84 – 250 000 rub. – poprawiono błąd dotyczący kosztów roku 2010, stwierdzony po zatwierdzeniu sprawozdania finansowego za rok 2010;

Obniżenie kapitału - razem:

łącznie ze stratą

przeszacowanie nieruchomości

zmniejszenie liczby akcji

dywidendy

Zmiana kapitału rezerwowego

Łączne podwyższenie kapitału:

łącznie z zyskiem netto

przeszacowanie nieruchomości

dochody, które można bezpośrednio przypisać podwyższeniu kapitału

dodatkowa emisja akcji

podwyższenie wartości nominalnej akcji

reorganizacja osoby prawnej

Obniżenie kapitału - razem:

łącznie ze stratą

przeszacowanie nieruchomości

wydatki bezpośrednio związane z obniżeniem kapitału

obniżenie wartości nominalnej akcji

zmniejszenie liczby akcji

reorganizacja osoby prawnej

dywidendy

Zmiana kapitału dodatkowego

Zmiana kapitału rezerwowego

Tabela 2

2. Korekty wynikające ze zmian zasad rachunkowości oraz korekty błędów

Nazwa wskaźnika	Zmiana kapitału za 2010 rok
Nazwa wskaźnika	z tytułu zysku (straty) netto	z powodu innych czynników
Kapitał – suma przed korektami
korekta ze względu na: zmiana polityki rachunkowości
poprawki błędów
po regulacji
przed korektami
korekta wynikająca ze zmiany zasad rachunkowości
poprawki błędów
po korektach

Oświadczenie o zmianach w kapitale organizacji lub przedsiębiorstwa jest jedną z głównych form sprawozdania finansowe.

Dokument ma strukturalną formę tabeli i ukazuje zmiany w wielkości jednego z głównych źródeł finansowania przedsiębiorstwa – jego fundusze własne.

Co to za dokument, kto go przekazuje?

Chociaż ten raport wraz z i stanowi ważną formę sprawozdania finansowe, nie wszystkie struktury komercyjne to tworzą. Formularz nr 3 zgodnie z OKUD 0710003, rekomendowane przez Ministerstwo Finansów, mają obowiązek przyjmować wyłącznie organizacje założone w formie spółek akcyjnych lub spółek z ograniczoną odpowiedzialnością.

Inne przedsiębiorstwa komercyjne, organizacje unitarne, spółdzielnie i organizacje non-profit nie mają obowiązku dostarczania tego typu raportów.

Małe spółki LLC i spółki JSC również mogą nie dostarczać raportu. Faktem jest, że te struktury komercyjne, zgodnie z prawem, muszą co roku prowadzić rewizja, który ujawnia dane na temat kapitału autoryzowanego, rezerwowego i innego kapitału własnego organizacji. Ponadto przedsiębiorstwo może nie dostarczyć dokumentu, jeśli obiektywnie nie ma nic do wskazania w formularzu sprawozdawczym. To znaczy, jeśli organizacja nie ma własnych środków.

Raport w Formularzu nr 3 przedstawiany jest w formie analizy porównawczej zmian w kapitale zakładowym organizacji, która szczegółowo wskazuje, co spowodowało zmniejszenie lub podwyższenie kapitału własnego. To może być:

Dodatkowa emisja obligacji, akcji i innych cenne papiery.
Aktualizacja majątku organizacji.
Reorganizacja przedsiębiorstwa.

Najczęściej jest to sekwencyjne analiza porównawcza przepływ środków wewnętrznych przedsiębiorstwa za 2 lata poprzedzające rok sprawozdawczy.

Możesz obejrzeć film, aby uzyskać szczegółowe informacje na temat wypełniania bilansu i tego raportu:

Kto i kiedy go wypełnia?

Raport jest w przygotowaniu Główny księgowy lub specjalista z działu ekonomicznego organizacji. Zgodnie z prawem należy go złożyć nie później niż 90 dni od rozpoczęcia kolejnego roku sprawozdawczego.

Do 2011 roku składany był wyłącznie w formie papierowej, dziś jednak, zgodnie z Rozporządzeniem Ministra Finansów nr 66n, dokument można przekazać osobiście za pośrednictwem przedstawiciela organizacji, przesłać pocztą z zawiadomieniem i inwentarzem lub przesłać za pośrednictwem Internet.

Z kolei użytkownik sprawozdania finansowego musi zaakceptować dokument i wystawić paragon za jego otrzymanie. Za datę złożenia raportu uważa się faktyczny dzień jego wysłania pocztą lub komunikacja elektroniczna. Jeżeli dokument został wysłany w weekend, za datę jego złożenia uważa się dzień następny po dniu wolnym od pracy.

Jak go poprawnie wypełnić

Dokument ma formę tabeli składającej się z 3 sekcji. Liczby w tej formie podano w tysiącach lub milionach rubli. Zestawienie zmian w kapitale składa się z 7 działów dla każdego rodzaju kapitału, przy czym rozdział ósmy jest działem końcowym. Ta część jest wypełniona liczbami.

Tabela zawiera dane o:

Kapitał autoryzowany.
Dodatkowy.
Rezerwa.
Udziały własne organizacji nabyte od akcjonariuszy.
Zatrzymane zyski.

Dane wprowadzane są z uwzględnieniem dwóch lat poprzedzających rok sprawozdawczy. Co więcej, jeśli zasady rachunkowości w przedsiębiorstwie nie zmieniły się w ciągu tych lat, wówczas pozostaną takie same. Jeżeli wskaźniki się różnią, przyczynę rozbieżności należy wskazać w Nocie wyjaśniającej.

„Kapitał autoryzowany”. W tej sekcji szczegółowo przedstawiono zmiany w kapitale zakładowym spółki w kierunku podwyższenia lub obniżenia oraz przyczyny zmiany:
- Wzrost ceny akcji.
- Dodatkowa emisja akcji.
- Reorganizacja przedsiębiorstwa.
„Akcje własne”. Sekcję tę wypełnia się, jeżeli w okresach sprawozdawczych akcje zostały odkupione od akcjonariuszy na ich żądanie lub decyzją zarządu.
„Dodatkowy kapitał”. Jeśli za okres raportowania nieruchomość została przeszacowana, konieczne jest wyświetlenie danych o przepływie kapitału dodatkowego. Jeżeli w procesie przeszacowania kapitał uległ zmniejszeniu, jest to zaznaczone w odpowiednim wierszu.
„Kapitał rezerwowy”. Powstaje z niepodzielonych zysków i nie może być mniejsza niż 5% statutu. Ale organizacje mogą go zwiększyć, dlatego informacje na ten temat powinny zostać wskazane w raporcie. Nie ma potrzeby udzielania informacji, jeżeli statut nie mówi nic o utworzeniu kapitału rezerwowego. W takim przypadku LLC może go nie posiadać.
„Zyski zatrzymane”. Powstaje po zapłaceniu podatku dochodowego i zdeponowaniu środków na kontach Fundusz rezerwowy. Linia ta wskazuje kwotę otrzymaną z aktualizacji wyceny zarówno aktywów trwałych, jak i wartości niematerialnych i prawnych.
"Całkowity". Informacje w tym wierszu są obliczane przez księgowego. Aby je wyznaczyć, obliczana jest suma 3 i 7 wierszy tabeli dla każdego typu raportu.

Dokument podpisują księgowy i dyrektor organizacji.

Składanie raportów i możliwe kary

Raport jest przekazywany organ podatkowy w miejscu rejestracji firmy. W takim przypadku firma ma prawo dodać do formularza specjalne informacje ważne wskaźniki, które mogą realnie wpływać na działalność przedsiębiorstwa i odzwierciedlać jego działalność finansową.

Zgodnie z pismem nr GD-3-3/2180 Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 29 maja 2015 r. dokument można złożyć w formacie elektronicznym zgodnie z zatwierdzonym formatem. W przypadku, gdy podczas sprawdzania oprogramowanie organ podatkowy zidentyfikuje format i rozbieżność logiczną w wypełnieniu, może zostać uznany za nieważny

Przez Rosyjskie prawa sprawozdania finansowe są akceptowane przez specjalistów nie później niż 90 dni od rozpoczęcia nowego okresu sprawozdawczego, tj. nie później niż 31 marca.

Niezłożenie raportu lub naruszenie terminów jego złożenia organowi podatkowemu stanowi naruszenie administracyjne i wiąże się z karą grzywny w wysokości 200 rubli. dla każdej formy. Jednocześnie organ podatkowy ma prawo samodzielnie nałożyć karę pieniężną, w związku z czym nie może ona zostać uchylona przez sąd.

Analiza

Analiza dokumentów pozwala na ustalenie własnego wskaźniki ekonomiczne i ryzyko firmy. To ważny raport, na podstawie którego powstają prognozy i plany Polityka finansowa organizacje.

Na początkowym etapie analizy określa się przepływ kapitału przedsiębiorstwa i wyprowadza się 2 główne grupy czynników:

Wstęp słuszność.
Jego emerytura.

Na podstawie obliczeń współczynników charakteryzujących przepływ kapitału, dynamiczny procesy finansowe: jeśli wskaźniki dochodowe są większe od wskaźników emerytalnych, to możemy mówić o podwyższeniu kapitału przez przedsiębiorstwo i odwrotnie.

Na podstawie raportu obliczane są najważniejsze wskaźniki dla struktury komercyjnej:

Współczynnik trwałości wzrostu gospodarczego.
Stosunek podziału zysku netto do dywidendy.

Obliczanie tych wskaźników pozwala wybrać optymalną równowagę pomiędzy inwestycje finansowe w funkcjonowanie przedsiębiorstwa i wypłatę zysków. Analiza jakościowa Formularza nr 3 jest często kluczem do osiągnięcia dobrej kondycji finansowej i skutecznego zarządzania firmą.

Treść i tryb sporządzania Formularza nr 3 „Raport o zmianach w kapitale”

Formularz nr 3 „Sprawozdanie ze zmian w kapitale” stanowi odrębną formę sprawozdania finansowego sporządzonego w formie objaśnień dla bilans oraz rachunek zysków i strat. Zestawienie zmian w kapitale ujawnia strukturę i przepływ kapitału przedsiębiorstwa. Zgodnie z paragrafem 66 Regulaminu rachunkowości na kapitał własny przedsiębiorstwa składają się: kapitał docelowy, zapasowy i rezerwowy, zyski zatrzymane oraz kapitały rezerwowe.

Przygotowując Zestawienie zmian w kapitale, organizacja musi wziąć pod uwagę, że nie podaje się poszczególnych pozycji przewidzianych w próbie, które nie mają wartości liczbowych w okresie sprawozdawczym, z wyjątkiem przypadków, gdy pozycja miała dane w poprzednim rok sprawozdawczy. Jeżeli organizacja ma znaczącą zmianę kapitału nie przewidzianą w próbie, wówczas niezależnie uwzględnia brakującą pozycję. Ponadto kolumnę „Kapitał dodatkowy” można podzielić na dwie części - „Akcesorium” i „Wycenę aktywów dodatkowych”, biorąc pod uwagę ich odmienny charakter tworzenia i wykorzystania.

Sekcja I „Kapitał” zawiera dane dotyczące dostępności przepływu wszystkich rodzajów źródeł środków własnych organizacji: kapitału docelowego (zakładowego), kapitału zapasowego, funduszu rezerwowego, zyski zatrzymane poprzednie lata. Pokazuje także ukierunkowane finansowanie oraz dochody uzyskane z budżetu oraz branżowych i międzybranżowych funduszy pozabudżetowych.

Kolumna 3 „Kapitał autoryzowany (zakładowy)” Wypełniany zgodnie z kontem 80 w Księdze Głównej. Kapitał zakładowy spółki akcyjnej jest równy wartości nominalnej wszystkich wyemitowanych przez nią akcji.

Kapitał docelowy można obniżyć dopiero po powiadomieniu o tym wszystkich wierzycieli organizacji. Jednocześnie wierzyciele mogą żądać od organizacji wcześniejszej spłaty długów (art. 90.101 Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej).

Kolumna 4 „Kapitał dodatkowy”. Wypełnia się zgodnie z kontem 83 „Kapitał dodatkowy”.

Podwyższenie kapitału dodatkowego jest możliwe jeżeli:

Dokonano dodatkowej wyceny nieruchomości;

Otrzymano premię za akcje.

Obniżenie kapitału dodatkowego jest możliwe jeżeli:

Odpisuje się składnik aktywów trwałych, który został uprzednio zawyżony;

Fundusze kapitału dodatkowego przeznaczone są na podwyższenie kapitału docelowego lub na pokrycie strat poniesionych w roku sprawozdawczym.

Kolumna 5 „Fundusz rezerwowy”. Wypełnia się zgodnie z kontem 82 „Kapitał rezerwowy”. Kwota funduszu rezerwowego utworzonego zgodnie z prawem, to znaczy bez wątpienia, jest odzwierciedlana.

Fundusz rezerwowy tworzony jest kosztem zysku netto i może być przeznaczony na pokrycie strat oraz na spłatę obligacji spółki akcyjnej i odkupienie jej akcji, jeżeli nie ma innych środków.

Kolumna 6 „Zyski zatrzymane z lat ubiegłych – razem.” Wypełnia się zgodnie z kontem 84 „Zyski zatrzymane (niepokryta strata)”.

Kolumna 7 „Razem” podsumowuje wiersze dotyczące zmian w kapitale w roku sprawozdawczym.

Sekcja II „Rezerwy” wskazuje wskaźniki „Rezerwy utworzone zgodnie z przepisami (w spółki akcyjne) i „Rezerwy utworzone zgodnie z dokumentami założycielskimi” (w przedsiębiorstwach o innych formach własności) - jest to kapitał rezerwowy

Podane wiersze wypełniane są na podstawie danych z konta 82

„Rezerwy wyceny” - odzwierciedlają obecność i ruch szacowanych rezerw, które również podlegają dekodowaniu w przypadku tworzenia różnych typów. Wiersze są wypełniane zgodnie z rachunkami 59 „Rezerwy na utratę wartości inwestycji w papiery wartościowe”, 63 „Rezerwy na należności wątpliwe”

„Rezerwy nadchodzące wydatki» zawiera listę utworzone rezerwy nadchodzące wydatki, które należy uwzględnić w zasadach rachunkowości przedsiębiorstwa. Aby wypełnić ten wskaźnik formularza nr 3, należy skorzystać z danych z konta 96 „Rezerwy na przyszłe wydatki”

Zestawienie zmian w kapitale własnym (formularz 3) jest sprawozdaniem finansowym księgowość, zawarte w wykazie sprawozdań końcowych (bilansu) składanych przez organizacje i odzwierciedlających zmiany takich wskaźników, jak kapitał własny i kapitał docelowy (AC), zyski i straty, przeszacowanie majątku itp. Kwoty podatków i składek nie są brane pod uwagę uwzględnić w zeznaniach. Analizując dokument, ustalają, w jaki sposób został wykonany ruch majątek kapitałowy i wartości instytucji w ujęciu rodzajowym (własnym, statutowym, rezerwowym, dodatkowym itp.) lub określonymi okresami czasu.

Ujednolicona forma zatwierdzone zamówieniem Ministerstwo Finansów Federacji Rosyjskiej nr 66n z dnia 2 lipca 2010 r. ma przypisany numer zgodnie z Ogólnorosyjskim Klasyfikatorem Dokumentacji Zarządczej (OKUD) - 0710004.

Z czego składa się formularz?

Przepływ funduszy - odzwierciedla strukturę zasobów przedsiębiorstwa oraz operacje, które miały miejsce w okresie sprawozdawczym.
Korekty wynikające ze zmian zasad rachunkowości oraz korekty błędów.
Aktywa netto - wskazuje stan na początek i koniec roku.

Wszystkie ostateczne informacje na temat działalności finansowej i gospodarczej organizacji są rozpowszechniane według następujących głównych parametrów:

rodzaje funduszy (kapitału), sposoby jego zmiany;
okresy sprawozdawcze (lata).

Często przy sporządzaniu raportów przyjmuje się okres 3 lat (rok sprawozdawczy i dwa poprzednie). Do sporządzenia zestawienia zmian w kapitale własnym za 2020 rok wymagane jest wykorzystanie danych za lata 2017-2019.

Kto i kiedy składa raporty?

Sprawdźmy, kto składa sprawozdanie ze zmian w kapitale w 2020 roku. Zgłoszenia w Formularzu nr 3 dokonują corocznie duże i średnie przedsiębiorstwa, struktura organizacyjna na który składają się akcje uprawnione założycieli oraz akcje własne. Instytucje działające w uproszczonym systemie podatkowym, przedstawiciele małych przedsiębiorstw oraz organizacje non-profit nie składają formularza pod numerem OKUD 0710004.

Formularz nr 3 składa się do oddziały terytorialne Federalna Służba Podatkowa i wydziały statystyczne w ciągu trzech miesięcy od zakończenia okresu sprawozdawczego, czyli do 31 marca włącznie.

Aby przekazać informacje Federalnej Służbie Podatkowej, rzadko stosuje się format zatwierdzony przez Ministerstwo Finansów. Urząd podatkowy rekomenduje specjalistyczny formularz KND 0710099, który został zatwierdzony pismem nr VD-4-1/24013@ z dnia 25 listopada 2019 r.

Formularz nr 3 można składać zarówno w formie papierowej, jak i elektronicznej za pośrednictwem wyspecjalizowanych kanałów komunikacji. Procedura składania wniosków w 2020 r. pozostanie bez zmian; nie przewiduje się żadnych nowości ani zmian w tej kwestii.

Funkcje przygotowania raportu

Formularz OKUD 0710004 jest tworzony ściśle zgodnie z wymogami określonymi przez Ministerstwo Finansów Federacji Rosyjskiej. Instrukcja wypełnienia zestawienia zmian w kapitale za 2019 rok składa się z kilku kroków.

Przede wszystkim należy wypełnić część tytułową dokumentu. Aby to zrobić, w odpowiednich wierszach wprowadza się informacje o nazwie przedsiębiorstwa, formie własności, NIP, KPP, kodach. Klasyfikatory ogólnorosyjskie, rodzaj działalności i jednostka miary stosowana w rejestrze.

Sekcja 1 zawiera dane dotyczące zysków i strat netto, ruchów (zwiększeń lub spadków) funduszy, pozycji zysków i strat, wartości przychodów i kosztów w ujęciu pieniężnym itp.
Sekcja 2 ma na celu odzwierciedlenie korekt i zmian w zasadach rachunkowości. Wprowadza się tutaj poprawki do wcześniej popełnionych błędów w obliczeniach (należy zwrócić uwagę na wskaźniki przed i po poprawkach). Korekty dokonuje się zgodnie z międzynarodowe standardy sprawozdania finansowe (MSSF).
W części trzeciej – „Aktywa netto” – należy określić rzeczywistą wartość majątku przedsiębiorstwa (różnicę między aktywami a wynikającymi z nich pasywami), ich aktualną wartość i stan na dzień bilansowy.

Tak wygląda przykładowe wypełnienie zestawienia zmian w kapitale za rok 2019.

Zgodnie z art. 13 ust. 1 ustawy federalnej nr 129, która reguluje rachunkowość, wszystkie organizacje muszą przygotowywać raporty na podstawie informacji z analiz i rachunkowość syntetyczna. Zarządzenie Ministra Finansów nr 66n ustaliło nowe zasady obowiązkowe do wykonania. Następnie zastanowimy się, jak wypełnić oświadczenie o zmianach w kapitale.

Informacje ogólne

Zanim powiesz, jak wypełnić zestawienie zmian w kapitale, powinieneś wyjaśnić szereg ważnych punktów przewidzianych przez prawo. W szczególności należy zwrócić uwagę na fakt, że zgodnie z art. 4 ust. 3 powyższej ustawy federalnej nr 129 przedsiębiorstwa, które przeszły na uproszczony system podatkowy, są zwolnione z obowiązku prowadzenia rachunkowości. Jednocześnie spółki objęte systemem uproszczonym muszą rozliczać wartości niematerialne i prawne oraz środki trwałe zgodnie z wymogami regulacyjnymi. Zestawienie zmian w kapitale (przykład dokonania zostanie przedstawiony poniżej) należy złożyć w terminie 90 dni.

Cechy ujawniania informacji

2. Zwiększanie wolumenu środków, w tym poprzez:

przeszacowanie nieruchomości;
reorganizacja osoby prawnej (przystąpienie, fuzja);
zwiększenie majątku;
zysku, który zgodnie z zasadami rachunkowości i sprawozdawczości można bezpośrednio przypisać zwiększeniu aktywów.

3. Zmniejszenie środków, w tym gdy:

reorganizacja osoby prawnej (separacja, podział);
zmniejszenie liczby akcji;
wydatki bezpośrednio związane z tą pozycją;
obniżenie wartości nominalnej akcji.

4. Wysokość kapitału na koniec okresu sprawozdawczego.

Detalowanie

Mówiąc o sposobie wypełnienia raportu o zmianach kapitału, należy zauważyć, że przedsiębiorstwa samodzielnie ustalają specyfikację wskaźników pozycji. Jednocześnie PBU 4/99 (klauzula 11) stanowi, że wartości poszczególnych aktywów, przychodów, pasywów, wydatków i wyników działalności gospodarczej należy prezentować odrębnie, jeżeli zostaną uznane za istotne i jeżeli bez ich publikacji zainteresują się użytkownicy nie będzie w stanie ocenić sytuacji finansowej spółki ani wyników jej działalności. Mogą także pojawić się w bilansie lub rachunku zysków i strat. całkowita kwota z komentarzami, jeżeli każdy z powyższych wskaźników z osobna nie jest istotny dla analizy rentowności przedsiębiorstwa przez zainteresowane strony.

Format

W związku z koniecznością wypełnienia raportu zmian w kapitale zgodnie z obowiązującymi przepisami, zgodnie z art. 13 ust. 6 ustawy federalnej nr 129, przygotowanie, a także późniejsze przechowywanie i udostępnianie dokumentacji odbywa się nośniki papierowe. Jeżeli dostępne są odpowiednie środki techniczne, za zgodą zainteresowanych, przetwarzanie, zestawianie i przesyłanie informacji może odbywać się drogą elektroniczną. Należy zauważyć że forma elektroniczna zatwierdzony zarządzeniem Federalnej Służby Podatkowej. Został sporządzony według formularzy poświadczonych Rozporządzeniem Ministra Finansów nr 66n. Akty regulacyjne, wyjaśniający sposób wypełnienia zestawienia zmian w kapitale, uznaje się, że formularz 3 jest jedynym dopuszczalnym do wprowadzenia niezbędnych informacji. Formularz musi być sporządzony przejrzyście, bez poprawek i plam.

Funkcje wprowadzania informacji

Istnieje kilka niuansów, które muszą znać pracownicy wypełniający zestawienie zmian w kapitale. Próbka przewiduje wprowadzenie informacji nie tylko za okres bieżący, ale także za 2 poprzednie. Tym samym dokumentacja za rok 2011 będzie zawierała także dane za rok 2010 oraz stan majątku na dzień 31 grudnia. 2009. Sporządzając raport, należy pamiętać, że w nawiasach podano wskaźniki ujemne lub odjęte. Kwoty aktywów podawane są w tysiącach (lub milionach) rubli.

Jak wypełnić zestawienie zmian w kapitale własnym: przykład

Przygotowanie dokumentacji majątku przedsiębiorstwa zostanie przeprowadzone na podstawie powyższej ustawy federalnej nr 129, rozporządzenia Ministra Finansów nr 66n, a także PBU 4/99, 6/01, 14/ 07 itd. Aby najjaśniej wyjaśnić, jak wypełnić zestawienie zmian w kapitale, próbka Wypełnienie jest podzielone na trzy sekcje. Dokument będzie odzwierciedlał przepływ środków i korekty wynikające ze zmian zasad rachunkowości i eliminacji błędów. Przy wypełnianiu zestawienia zmian w kapitale obowiązkowe jest podanie informacji o aktywach netto za dwa poprzednie oraz na koniec bieżącego okresu. Przykładowe wypełnienie, które zostanie przedstawione poniżej, zostało opracowane na rok 2011 dla spółki LLC.

Przesyłanie środków

W tej części rozpoczyna się wypełnianie zestawienia zmian w kapitale własnym. Próbka wypełnienia zawiera informacje za okres bieżący i poprzedni. Ta sekcja odzwierciedla dane dotyczące ruchu, wzrostu, spadku aktywów i ich wolumenu. Wprowadzając informacje należy kierować się zasadami wyjaśniającymi sposób wypełniania zestawienia zmian w kapitale własnym. Przykład wypełnienia zeszłorocznej dokumentacji będzie bardzo przydatny dla młodych profesjonalistów. Specjalna uwaga Warto zwrócić uwagę na proces przenoszenia danych z ubiegłorocznej dokumentacji. Pewne trudności mogą pojawić się dla pracowników przy wypełnianiu oświadczenia o zmianach w kapitale nowo utworzonej organizacji. Jednak w praktyce z reguły wszystko okazuje się nie tak problematyczne.

Przeszacowanie systemu operacyjnego

Dla tych, którzy chcą wiedzieć, jak wypełnić zestawienie zmian w kapitale własnym, próbka omówiona w artykule może służyć jako pomoc wizualna. Przy opracowywaniu pierwszej sekcji dotyczącej przepływu środków wskaźniki z poprzedniego roku są przenoszone do bieżącej dokumentacji w oparciu o porównywalność. Uwzględnia to zmiany w procedurze wprowadzania wyników przeszacowania wartości niematerialne i prawne i OS w sprawozdaniach finansowych spółki.

Według aktualne wydanie PBU 6/01 zgodnie z ust. 15, firma handlowa posiada możliwość przeszacowania grup podobnych środków trwałych według kosztu odtworzenia (bieżącego) nie częściej niż raz w roku (na koniec cyklu). Wyniki przeprowadzonych zabiegów podlegają odrębnemu uwzględnieniu w dokumentacji. Zgodnie z poprzednim wydaniem wskazanego PBU, którego instrukcja zawierała zasady, zgodnie z którymi w 2010 roku sporządzono sprawozdanie ze zmian w kapitale (instrukcja wypełnienia), przedsiębiorstwo handlowe nie mogło częściej niż raz w roku (o godz. początek okresu) dokonać ponownej oceny kategorii jednorodnego systemu operacyjnego po (bieżącym) koszcie odtworzenia. Wyniki tych procedur są również odrębnie odzwierciedlone w dokumentacji. Skutki przeszacowania nie są uwzględniane w sprawozdaniu za poprzedni cykl sprawozdawczy i są uwzględniane przy sporządzaniu informacji bilansowych na początek okresu.

Aktualizacja wartości niematerialnych i prawnych

Zgodnie z aktualnym wydaniem PBU 14/07 (pkt 17) przedsiębiorstwo handlowe ma możliwość nie częściej niż raz w roku (na koniec cyklu) przeprowadzić procedury przeszacowania wartości niematerialnych i prawnych zgodnie z obowiązującymi wartość rynkowa. Ta z kolei ustalana jest wyłącznie na podstawie informacji o aktywnym obrocie tymi wartościami niematerialnymi i prawnymi. Zgodnie z poprzednim wydaniem ww. PBU 14, zgodnie z którym sporządzono sprawozdanie ze zmian w kapitale, instrukcja dawała przedsiębiorstwom handlowym prawo do aktualizacji wartości niematerialnych nie częściej niż raz w roku (na początek okresu).

Po uwzględnieniu skutków przeszacowań dokonanych w poprzednich okresach, raport za rok 2011 wykazuje kwoty amortyzacji (przeszacowania) wartości niematerialnych i prawnych oraz środków trwałych na podstawie wyników lat 2009-10, wykazanych na początku lat 2010-11. odpowiednio przejść od początku okresu (2010–2011) do końca przeszłości (2009–2010). Poprzez ten transfer Zapewniona zostanie porównywalność wskaźników.

Niezbędne elementy

Raport powinien odzwierciedlać następujące wskaźniki:

Linia 3310 = strona 3314 + 3315 + 3316.
Akcje własne zakupione od akcjonariuszy. Linia 3310 = strona 3314 + 3315 + 3316.
Dodatkowy kapitał. Linia 3310 = 3312 + 3313 + 3314 +.3315 + 3316.
Niepokryta strata (zyski zatrzymane). Linia 3310 = 3311 + 3312 + 3313 + 3315 + 3316.
Kapitał rezerwowy. Linia 3310 = linia 3316.
Całkowity. Strona 3310 = 3311 + 3312 + 3313 + 3314 + 3315 + 3316.

Obejmuje linie 3311, 3312, 3313, 3314, 3315, 3316. Zysk netto w linii 3311 jest odzwierciedlany jako kwota za rok sprawozdawczy, zwiększając kwotę zysków zatrzymanych przedsiębiorstwa. Należy jednak wziąć pod uwagę, że kwota wskazana w wierszu 3311 musi być równa kwocie podanej na stronie 2400 dokumentacji strat i zysków. Wskaźnik zysku netto musi odpowiadać kwocie zawartej w rejestrach księgowych dotyczących uznania rachunków:

84 "Niepokryta strata(dochody zatrzymane)” na koniec roku.

99 „Straty i zyski” na podstawie wyników I kwartału, 6 i 9 miesięcy.

Przeszacowanie nieruchomości

Strona 3312 zawiera kwotę dodatkowej wyceny wartości niematerialnych i prawnych oraz środków trwałych. Do kapitału dodatkowego przedsiębiorstwa zalicza się:

w całości, jeśli obiekty nie zostały skreślone w poprzednich cyklach;
w wysokości nadwyżki kwoty przeszacowania ponad wskaźnik przeceny, jeżeli pierwszy jest większy od drugiego.

Należy zwrócić uwagę na jedną rzecz ważny punkt. Kwotę przeszacowania wartości niematerialnych i prawnych oraz środków trwałych w wysokości ich przeszacowania dokonanej w poprzednich okresach sprawozdawczych i ujętych w wyniku finansowym jako pozostałe koszty ujmuje się w sumie jako pozostałe zyski. W księgach rachunkowych znajduje to odzwierciedlenie w uznaniu rachunku „Kapitał dodatkowy” (83). W przypadku zbycia przeszacowanych wartości niematerialnych i prawnych oraz środków trwałych z rachunku przekazywane są kwoty z tytułu ich przeszacowania. 83 na rachunek niepokrytej straty (zysków zatrzymanych) spółki.

Dochód ze zwiększenia majątku

Linia 3313 odzwierciedla kwotę zysku, która nie jest uwzględniona w wyniku finansowym bieżącego okresu. Dochodem takim może być na przykład różnica powstająca przy przeliczeniu wartości majątku spółki prezentowanego w obca waluta oraz zobowiązania stosowane przy prowadzeniu działalności poza Rosją, w rublach. Zysk ten jest ujmowany w księgach w okresie sprawozdawczym i zaliczany na kapitał zapasowy.

Dodatkowe informacje

Linia 3314 wskazuje kwotę podwyższenia kapitału przedsiębiorstwa, która powstała w wyniku:

emisja dodatkowych akcji (akcji);
wkłady do autoryzowanych aktywów.

Linia 3315 zawiera kwotę zwiększenia kapitałów własnych powstałą w związku ze wzrostem wartości nominalnej udziałów (akcji). Strona 3316 (reorganizacja osoby prawnej) wskazuje kwotę podwyższenia kapitału powstałego w wyniku podziału/połączenia.

Zmniejszenie majątku

Linia 3320 wyświetla wartości całkowite w następujących kolumnach:

Kapitał docelowy - linia 3320 = 3324 + 3325 + 3326.
Akcje zakupione od akcjonariuszy - linia 3320 = 3324 + 3325 + 3326.
Dodatkowy atut - linia 3320 = 3322 + 3323 + 3324 + 3325.
Fundusze rezerwowe - linia 3320 = linia 3326.
Niepokryta strata (dochody zatrzymane) - linia 3320 = linia 3321 + 3322 + 3323 + 3324 + 3325+ 3326 + 3327.
Razem - strona 3320 = 3321 + 3322 + 3323 + 3324 + 3325 + 3326 + 3327.
W tym linie 3321-3327.

Zysk netto w linii 3321 jest wykazywany jako kwota straty za okres sprawozdawczy, która pomniejsza kwotę niepodzielonego dochodu przedsiębiorstwa. Aktualizacja wyceny nieruchomości w linii 3322 odpowiada kwocie amortyzacji wartości niematerialnych i prawnych oraz środków trwałych. Zapisuje się ją na kapitał zapasowy spółki w kwocie nieprzekraczającej kwoty aktualizacji wyceny, jeżeli została ona wcześniej dokonana. Kwotę odpisu wartości niematerialnych i prawnych oraz środków trwałych wyższą od ustalonego w poprzednich okresach wskaźnika przeszacowania, przypisanego zwiększeniu stanu dodatkowych aktywów, ujmuje się w wyniku finansowym jako pozostałe przychody. W rejestrach księgowych wartość ta znajduje odzwierciedlenie w obciążeniu rachunku. 83.

Wydatki na zmniejszenie majątku

Linia 3323 odzwierciedla kwotę kosztów, które nie są uwzględnione wyniki finansowe okres raportowania. Takim kosztem może być dodatnia różnica powstająca przy przeliczeniu na ruble wartości aktywów denominowanych w pieniądzu zagranicznym oraz pasywów wykorzystywanych w prowadzeniu działalności za granicą, jeżeli dotyczy ona innych dochodów w związku z zakończeniem działalności przedsiębiorstwa poza Rosją. Wartość ta zmniejsza dodatkowe aktywa na koncie. 83.

Inne informacje

W wierszu 3324 wprowadź kwotę obniżenia kapitału własnego. Powstaje w wyniku zmniejszenia udziałów (akcji). Zmniejszenie liczby papierów wartościowych jest odzwierciedlone w wierszu 3325. W wierszu 3326 wpisana jest kwota, która pojawiła się podczas reorganizacji przedsiębiorstwa w formie wydzielenia/połączenia. Linia 3327 wskazuje kwotę związaną z podziałem dochodu netto na rzecz akcjonariuszy (założycieli, uczestników).

Dodatkowe korekty aktywów

Linia 3330 odzwierciedla kwotę, która nie ma wpływu na zmianę kwoty kapitału jako całości. Jest ona wskazywana jako wartość ujemna i dodatnia w różnych kolumnach tego wiersza. Jeżeli w momencie zbycia przeszacowanych wartości niematerialnych i prawnych oraz środków trwałych kwoty z tytułu ich przeszacowania zostaną przeniesione z dodatkowych aktywów przedsiębiorstwa na konto ewidencji niepodzielonych dochodów (niepokryta strata), wówczas znajduje to odzwierciedlenie w raporcie:

w nawiasie (jako wartość ujemna) w kolumnie „Kapitał dodatkowy”;
dodatni wskaźnik w kolumnie „Niepokryta strata (dochody zatrzymane)”.

Należy pamiętać, że liczba w wierszu 3330 nie ma zastosowania do kwot w wierszach 3310 i 3320.

Sekcja 2

Ta część raportu odzwierciedla zmiany w majątku własnym przedsiębiorstwa wg poprzednie okresy które są spowodowane:

korekty korygujące błędy popełnione w poprzednich cyklach;
zmiany w polityce rachunkowości przedsiębiorstwa (w celu zapewnienia porównywalności wskaźników).

W notatki wyjaśniające odpowiedzialny pracownik powinien podać przyczyny, które doprowadziły do tych korekt kwoty kapitału własnego w poprzednich okresach.

Aktywa netto (sekcja 3)

Ta część raportu zawiera informacje o kwotach na koniec okresu oraz za dwa poprzednie cykle. Tym samym dokumentacja za rok 2011 powinna uwzględniać informacje o aktywach netto na dzień 31 grudnia 2009, 2010 i 2011 roku. Zgodnie z Rozporządzeniem Ministra Finansów nr 10n, FCSM nr 03-6/pz, dla rozliczeń aktywa netto W przypadku JSC, z wyjątkiem spółek prowadzących działalność bankową i ubezpieczeniową, przez wartość NA należy rozumieć wartość, którą ustala się poprzez odjęcie kwoty ich zobowiązań od przyjętej do kalkulacji wielkości majątku JSC. Skład środków na rozliczenia obejmuje:

1. Środki trwałe. Są one odzwierciedlone w pierwszej części bilansu:

2. Aktywa bieżące, ujęte w drugiej części bilansu:

Zapasy.
Należności.
VAT od otrzymanych wartości.
Krótkoterminowe inwestycje finansowe.
Pieniądze.
Inny kapitał obrotowy z wyjątkiem kosztów opartych na rzeczywistych kosztach odkupu akcji własnych od akcjonariuszy w celu ich późniejszej sprzedaży lub umorzenia, a także zadłużenia założycieli (uczestników) z tytułu wpłat na kapitał zakładowy.

Do zobowiązań przyjętych do kalkulacji zalicza się:

Zobowiązania z tytułu kredytów, pożyczek i innych zobowiązań o charakterze długoterminowym.
Dług wobec założycieli (uczestników) z tytułu wypłaty dochodów.
Zobowiązania z tytułu pożyczek i kredytów krótkoterminowych.
Rezerwy na nadchodzące wydatki.
Rachunki płatne.
Inny