Każdy działalność gospodarcza organizacja nie jest możliwa bez ruchu przepływy finansowe. We wszystkie procesy zachodzące w przedsiębiorstwach dowolnej formy własności zaangażowana jest gotówka. Zakup kapitał obrotowy, inwestowanie w środki trwałe produkcyjne, rozliczenia z budżetami różnych poziomów, założyciele, pracownicy przedsiębiorstwa – cała produkcja i czynności administracyjne dokonywane są za pomocą pieniędzy i w celu ich uzyskania.
Rodzaje obliczeń
W praktyce stosowane są dwa główne rodzaje płatności – gotówkowe i bezgotówkowe. Gotówka jest z reguły wykorzystywana w przypadku niewielkich obrotów Pieniądze- Są to płatności ryczałtowe, których można dokonać za pośrednictwem kasy firmy. Dla małych firm o niskich obrotach i skromny dochód najlepszym rozwiązaniem jest użycie gotówki. Duże firmy częściej wybierają system bezgotówkowy; jak pokazały rezultaty jego stosowania, jest on znacznie wydajniejszy, szybszy i tańszy niż praca z dużymi sumami pieniędzy. Dlatego dziś 98% wszystkich rozliczeń odbywa się za pośrednictwem system bankowy, bezgotówkowo.
Odbicie systemu bezgotówkowego w rachunkowości
Do analizy, planowania, księgowania, transferu środków bezgotówkowych przedsiębiorstwo otwiera syntetyczny bilans 51. Jest aktywny, co oznacza, że przychodzące środki są odzwierciedlane w debetach, wydatkach zasoby finansowe- na kredyt. Utworzono 51 rachunków, na których gromadzone są najbardziej mobilne aktywa spółki – środki bezgotówkowe. W bilansie znajduje to odzwierciedlenie w uogólnionej formie, saldo (saldo) ustala się codziennie w celu operacyjnego zarządzania finansami. Rachunkowość analityczna prowadzona jest dla każdej pozycji przychodów i kosztów odrębnie. Organizacja może jednocześnie otworzyć wymaganą liczbę rachunków w jednej lub większej liczbie instytucji kredytowych. Niezależnie od ich liczby, wszelkie informacje o przepływach środków bezgotówkowych są sumowane i przesyłane na 51 rachunkach. Saldo (saldo) tworzy się według wzoru: saldo na początku + obrót w debiucie rachunku - obrót z tytułu kredytu. Otrzymany wynik jest sumą dostępnych (aktualnie) środków. Zapisuje się je na 51 rachunkach jako saldo debetowe otwarcia na kolejny okres.
Rodzaje płatności bezgotówkowych
Wszystkie transakcje rozliczeniowe i płatnicze przeprowadza bank, z którym organizacja zawarła umowę o obsługę rachunku. Podstawą wypłaty lub przekazania środków jest pisemne powiadomienie właściciela, które jest sprawdzane pod kątem zgodności z prawem i ujednoliconymi formularzami. Organizacja-właściciel środków samodzielnie wybiera formę płatności bezgotówkowej, w oparciu o zobowiązania umowne konkretnych kontrahentów. Najczęściej firma płatnicza, korzystając z odpowiedniego dokumentu, wydaje bankowi dyspozycję wypłaty (odpisu, przelewu) środków niegotówkowych z rachunku na rzecz określonego kontrahenta. Rzadziej stosuje się odpisy bezwarunkowe, których potwierdzenie nie jest wymagane od właściciela środka trwałego. Wypłata gotówki za własne potrzeby dokonane przez organizację za pomocą czeków. Posiadacze rachunków bankowych otrzymują wymagany limit czeków na podstawie wniosku. Wypełnione i poświadczone odpowiednimi podpisami i pieczęciami arkusze można również wykorzystać do rozliczeń przedsiębiorstwa-właściciela rachunku z organizacjami kontrahentów, dostawcami itp. W takim przypadku czek wystawiany jest na organizację lub indywidualny(jego przedstawiciel) i zrealizowany po okazaniu w banku płatnika.
Obieg dokumentów konta
Na podstawie 51 rachunków prowadzonych jest wyciąg bankowy. do niej w bezbłędnie załączone są dokumenty stanowiące dyspozycję przelewu środków na określonym rachunku przedsiębiorstwa. Wszelkie odpisy, przelewy dokonane przez właściciela majątku w okresie objętym wyciągiem są potwierdzane kopią wychodzącego polecenia zapłaty lub żądania. Odcinek czeku stanowi uzasadnienie wypłaty gotówki. Zaliczenie kwot otrzymanych od przedsiębiorstwa właściciela (dostarczenie części wpływów w gotówce) następuje w drodze dyspozycji bankowej. Środki otrzymane od kupujących i innych dłużników w ramach zobowiązań umownych potwierdzane są kopią przychodzącego zlecenia płatniczego organizacji płatniczej. Wszystkie dokumenty podróżne pieniądze bezgotówkowe sporządzone w ścisłej zgodności z ujednolicone formy i wymagania banku, są poświadczone podpisami osób upoważnionych i pieczęcią organizacji.
Obciążyć
Obciążenie 51 konta jest odzwierciedleniem otrzymania środków. Zapisy pochodzą z następujących źródeł:
- Kasa przedsiębiorstwa (D 51, K 50) - wpis ten dokonywany jest w momencie wpływu środków pieniężnych na rachunek bieżący z kasy.
- Rozliczenia z kontrahentami (D 51, K 62/60/76) - na rachunek wpływają kwoty od odbiorców, innych dłużników, od dostawców (zwrot zaliczki, przelane środki, rozliczenia wierzytelności).
- (D 51, K 66) - operacja przeprowadzana jest w przypadku wpływu na otrzymany rachunek bieżący pożyczone pieniądze.
- W rozliczeniach z akcjonariuszami, właścicielami (D 51, K 75) - wnoszono środki założycieli (na kapitał obrotowy lub z podwyższeniem) kapitał zakładowy).
- Rozliczenia z budżetami i organizacje pozabudżetowe(D 51, K 68, 69) - wyszczególnione są nadpłacone podatki lub kwoty pomoc socjalna populacji (zasiłki, zwolnienia lekarskie itp.).
Obrót debetowy jest sumowany za okres sprawozdawczy i stanowi uogólniony wskaźnik wpływu środków na rachunek rozliczeniowy przedsiębiorstwa. Aby analizować przyjęcia według pozycji, należy skorzystać z analizy konta.
Ruch kredytowy
Kredyt na rachunku 51 powstaje w wyniku odpisów (wydatków) środków bezgotówkowych przedsiębiorstwa. Pokazuje obroty kredytów całkowita kwota przelewy, umorzenia i wypłaty środków zgromadzonych na rachunku 51. Zapisy kredytów przedstawiają się następująco:
- Wypłata gotówki (D 50, K 51) - środki otrzymane przez kasę przedsiębiorstwa są pobierane z rachunku bieżącego (wypłata następuje w sposób ograniczony, ze wskazaniem pozycji kosztowej). Najczęściej organizacje wykorzystują część środków podczas płacenia wynagrodzenie lub w celach biznesowych.
- Przelew bezgotówkowy (D 51/55, K 51) - korespondencja ta prowadzona jest przy przelewaniu części środków na inny rachunek lub otwieraniu specjalnych akredytyw przeznaczonych do rozliczeń z kontrahentami.
- Płatność na rzecz dostawców, wykonawców i innych wierzycieli (D 60/62/76, K 51) - przeniesienie kwoty aktywów z rachunku bieżącego na rzecz kontrahentów (za towary i usługi, zwroty produktów itp.).
- Rozliczenia z tytułu pożyczek, pożyczek i kredytów (D 66, K 51) - odsetki za wykorzystanie pożyczonych środków przekazywane są lub spłacane
- Realizacja zobowiązań wobec budżetów różnych szczebli i funduszy pozabudżetowych (D 68/69, K 51) – w zależności od podatku lub funduszu w korespondencji wskazane są odpowiednie subkonta.
- Wynagrodzenie (D 70, K 51) - wynagrodzenie przekazywane pracownikom.
- Rozliczenia z fundatorami (D 75, K 51) - zgodnie z wynikami działalności dokonano wpłat na rzecz fundatorów.
Wynik 51" Rachunki rozliczeniowe» organizacji przeznaczony jest do przechowywania i przepływu środków w rublach na rachunkach bieżących otwartych w instytucjach bankowych.
To bardzo proste: wpływy gotówkowe dokonywane są na debet rachunku 51, odpisy dokonywane są na kredyt na rachunek 51. To jest konto aktywne. Kwoty omyłkowo zaksięgowane lub spisane przez instytucje kredytowe znajdują odzwierciedlenie na rachunku 76 „rozliczenia z różnymi dłużnikami i wierzycielami”.
Rachunkowość analityczna na rachunku 51 prowadzona jest w kontekście rachunków rozliczeniowych.
Wszelkie operacje na rachunku rozliczeniowym dokonywane są na podstawie wyciągów bankowych wraz z załączonymi do nich dokumentami.
Przedsiębiorstwo ma prawo otworzyć kilka rachunków rozliczeniowych, a księgowość analityczna dla każdego rachunku rozliczeniowego prowadzona jest osobno.
Odpis pieniędzy z rachunku bieżącego odbywa się na podstawie zleceń płatniczych wystawianych przez księgowego w celu zapłaty podatków i opłat, faktur dostawcy, płatności należności I tak dalej. Zlecenie płatnicze wystawiane jest w dwóch egzemplarzach – jeden dla banku, drugi dla Ciebie, jeśli zajdzie taka potrzeba. To prawda, że teraz wielu przeszło na automatyczną księgowość typu „Klient bankowy”. Bardzo wygodny system, w którym jeśli błędnie wpiszesz dane odbiorcy, Twoja płatność nie zostanie przyjęta przez bank.
Jeżeli zalegasz z podatkami, Urząd podatkowy może wystawić Ci wezwanie do zapłaty, które w pierwszej kolejności realizowane jest przez bank. Pieniądze są pobierane z rachunku bieżącego bez Twojego udziału (jeśli są na rachunku bieżącym).
Wypłacając pieniądze w gotówce z rachunku bieżącego, upoważniony przedstawiciel (kasjer, księgowy, kierownik) wystawia czek, na którym znajduje się data, nazwa przedsiębiorstwa, kwota, która ma zostać wystawiona słownie i cyfrowo, cel wydania pieniędzy , dane paszportowe odbiorcy oraz podpisy osób upoważnionych (które są wskazane V karta bankowa) i umieszcza się pieczęć (jeśli takowa istnieje, w przypadku przedsiębiorcy indywidualnego pieczęć nie jest wymagana). Kwotę słownie należy wpisać od początku wiersza bez spacji, z dużą literą w podświetlonym polu. Jeśli popełniłeś błąd w pisaniu – nie ma problemu, pracownik banku podpowie Ci, jak to zrobić dobrze. To prawda, że za pierwszym razem nie każdemu się udaje i trzeba pisać od nowa, a nawet kilka razy. Dlatego wypłacając pieniądze, zabierz ze sobą pieczęć: nigdy nie wiesz co! - aby nie przejść dwa razy.
Książkę czekową zamawia się w oddziale banku obsługującego i opłaca osobno. Koszty wystawienia księgi obciążają te same rachunki, z których rozliczane są kwoty za obsługę banku.
Na podstawie czeku kasjer (lub osoba go zastępująca) wypełnia paragon nakaz gotówkowy, który wskazuje podstawę: „Otrzymanie pieniędzy czekiem” i zapisywany jest numer czeku.
Zrzeczenie się wpływów pieniężnych oraz wkładów pieniężnych na rzecz banku następuje poprzez ogłoszenie o wniesieniu wkładu pieniężnego. Często wystawiany jest przez same banki. Wskazuje datę, cel wpłaty, osobę wpłacającą środki, jej paszport i podpis.
Na podstawie ogłoszenia o wniesieniu wkładu pieniężnego wystawiany jest nakaz wydatku pieniężnego, w którym wskazuje się cel wniesienia wkładu. Jeżeli celów jest kilka, wydaje się kilka ogłoszeń o wniesieniu wkładu pieniężnego: na przykład „wkład na kapitał zakładowy” i „przekazanie wpływów do banku”.
Przy dużej ilości gotówki firma zawiera umowę w oddziale obsługującym banku na odbiór. Kolekcjonerzy przychodzą po wpływy w wyznaczone dni i o wyznaczonej godzinie.
Na koniec miesiąca wyciągi wraz z załączonymi dokumentami są zszywane (w celu ułatwienia obsługi). Jeśli jest wiele stwierdzeń, można to zrobić w razie potrzeby.
Można przeglądać typowe księgowania na koncie 51 „Rachunek rozliczeniowy”.
Konto księgowe 51 „Rachunki rozliczeniowe” nie tak skomplikowane. Jeśli nie wiesz jak wypełnić dokumenty bankowe: polecenia zapłaty, czeki, ogłoszenie wpłaty gotówkowej, pokwitowania inkasentów – to nie ma znaczenia, pracownicy banku pomoże Ci. Dopiero teraz dyrektor może się zdenerwować, jeśli kilka razy przepiszesz polecenia zapłaty i czeki.
darmowa książka
Raczej jedź na wakacje!
Aby otrzymać bezpłatną książkę, wpisz dane w poniższym formularzu i kliknij przycisk „Odbierz książkę”.
Przedsiębiorstwa mogą otwierać rachunki rozliczeniowe i bieżące w bankach. Rachunek bieżący jest głównym rachunkiem firmy, za pośrednictwem którego wszystko transakcje pieniężne bez ograniczania ich listy.
Rachunki bieżące otwierane są dla odrębnych operacji. Do rachunków bieżących zalicza się: rachunki walutowe, rachunki pożyczkowe, rachunki do operacji pieniężnych wyznaczonym celu i tak dalej.
Pobieranie środków z rachunku odbywa się na polecenie właściciela rachunku lub w przypadkach bez dyspozycji właściciela rachunku przewidziane przez prawo. Jeżeli środki na rachunku nie wystarczają na zaspokojenie wszystkich roszczeń wobec niego, środki są pobierane w miarę ich wpływu w kolejności określonej przez prawo.
Formy płatności bezgotówkowych wybierane są samodzielnie przez klientów instytucji kredytowych i określone są w umowach, które zawierają z kontrahentami.
Płatności bezgotówkowe dokonywane są na podstawie dokumentów rozliczeń pieniężnych o ustalonej formie:
przekazy pieniężne;
Wymagania-zamówienia;
Rozliczenia zbiorowe;
Akredytywy;
Nakaz zapłaty - Jest to dyspozycja dla banku, aby przelał określoną kwotę z rachunku firmowego na konto odbiorcy środków. Nakaz zapłaty sporządzany jest w 2-3 egzemplarzach, pierwszy (pamiątkowy) egzemplarz wydawany jest z podpisami przedsiębiorstwa (zgodnie z kartą) i odciskiem jego pieczęci. Do banku przekazywane są 2 egzemplarze płatności lokalne, 3 egzemplarze dla płatności międzymiastowych.
Żądanie zapłaty - jest to żądanie dostawcy wobec kupującego i instrukcja kupującego dla jego banku, aby zapłacił koszt dostarczonych produktów (robót, usług) na podstawie dokumentów rozliczeniowych i wysyłkowych. Dostawca wysyła zapytanie-instrukcję do banku kupującego z pominięciem własnego banku.
Zamówienia zbiorowe - jest to wymóg bezspornego umorzenia środków (na przykład IFTS odpisuje kary i zaległości podatkowe).
Akredytywa to polecenie bankowe obsługujących przedsiębiorstwo do innego banku obsługującego dostawcę, w celu opłacenia faktur dostawcy za przesłany towar lub wykonaną usługę na warunkach określonych we wniosku o otwarcie akredytywy.
Czek (gotówka) - jest to dyspozycja dla banku wydania z rachunku firmowego kwoty pieniężnej wskazanej na czeku. Czeki kasjerskie są dokumentami ścisła odpowiedzialność i są wydawane przez instytucje bankowe na podstawie wniosku według ustalonego formularza.
Dokumenty rozliczeniowe są ważne do przedstawienia w serwisie organizacja kredytowa w terminie 10 dni kalendarzowych, nie licząc dnia ich wystawienia.
Ogłoszenie o wkładzie pieniężnym wydawane w momencie wpłaty środków pieniężnych na rachunek bieżący. Na potwierdzenie otrzymania pieniędzy bank wystawia deponentowi pokwitowanie, które służy jako dokument potwierdzający.
Konto aktywne służy do ewidencjonowania transakcji na rachunku bieżącym. 51 „Rachunki rozliczeniowe”, w debecie którego odzwierciedla się otrzymanie środków, a na kredycie - ich umorzenie (przelew, wypłata). Jeżeli organizacja ma kilka rachunków bieżących, rozliczanie przepływu środków dla każdego z nich odbywa się osobno na subkoncie otwartym na rachunek 51. Podstawą odzwierciedlenia operacji na rachunku 51 są wyciągi bankowe.
Wyciąg - jest to kopia konta osobistego firmy, otwarte przez bank. Wyciąg zawiera numer rachunku firmy oraz daty, za które dokonano transakcji na rachunku bieżącym (bieżącym i poprzednim).
Przechowując środki przedsiębiorstwa, bank uważa się za jego dłużnika, tj. za tę kwotę rachunki do zapłaty. W związku z tym bank ewidencjonuje salda środków i wpływy na rachunku bieżącym w ramach uznania rachunku bieżącego, a odpisy i wypłaty gotówki - w debecie.
Przedsiębiorstwo otrzymuje od banku wyciąg z załączonymi kopiami dokumentów, na podstawie których środki zostały uznane lub pobrane. Księgowy sprawdza zestawienie oraz zgodność otrzymanych i odpisanych kwot zgodnie z załączonymi do niego dokumentami. Jeżeli znajdzie błąd, zgłasza go do banku. Kwoty błędnie przypisane do Kt lub Obliczono Dt znalezione podczas weryfikacji rachunki i wyciągi znajdują odzwierciedlenie na koncie 76 subkoncie „Obliczenia roszczeń”.
I posiadanie niezależnej równowagi.
Wolne środki w walucie obcej gromadzone są na rachunku bieżącym Federacja Rosyjska. Rachunki rozliczeniowe służą także do dokonywania rozliczeń z budżetem, dostawcami, odbiorcami i innymi. Wydawanie i przelew środków z tego rachunku bank odbywa się z reguły na podstawie dyspozycji posiadacza rachunku (organizacji) lub za jego zgodą (akceptacja). Jednak w niektórych przypadkach bank spisuje kwoty z rachunku bieżącego bez zgody jego właściciela.
Wpłaty z rachunku bieżącego realizowane są według priorytetu kalendarzowego. Operacje na rachunku rozliczeniowym dokonywane są za pomocą następujących dokumentów. Ogłoszenie o wniesieniu wkładu pieniężnego następuje w momencie wpłaty środków z kasy na rachunek bieżący. czek gotówkowy służy jako polecenie organizacji skierowane do banku w celu wydania z rachunku bieżącego kwoty środków pieniężnych wskazanej na czeku. Kontrola rozliczenia służy do transferu środków z rachunku rozliczeniowego płatnika na rachunek rozliczeniowy odbiorcy. Polecenie zapłaty służy temu samemu celowi. Wezwanie do zapłaty, w odróżnieniu od czeku rozliczeniowego i zlecenia płatniczego, wystawia odbiorca środków (dostawca). Przeznaczony jest do płatności za produkty, roboty i usługi.
Organizacja okresowo otrzymuje od banku wyciąg z konta, zawierające dokonane operacje, obroty i salda. Do oświadczenia dołączone są dokumenty rozliczeń pieniężnych, na podstawie których dokonano transakcji na rachunku bieżącym. Na podstawie wyciągów prowadzona jest ewidencja na rachunkach rozliczeniowych.
Dla każdego rachunku rozliczeniowego należy prowadzić rachunkowość analityczną dla 51 „Rachunków rozliczeniowych”.
Syntetyczne księgowanie transakcji na rachunkach rozliczeniowych prowadzone jest przez dział księgowości organizacji na aktywnym rachunku 51 „Rachunki rozliczeniowe”. Obroty na kredytach tych rachunków rejestrowane są na podstawie wyciągów bankowych w dzienniku-zleceniu nr 2, a na debecie - na wyciągu nr 2. Kwoty z odpowiadającymi im rachunkami każdego wyciągu są sumowane i odnotowane w dzienniku porządku i zestawieniu wyników. Saldo debetowe rachunku 51 oznacza dostępność środków na rachunku bieżącym na początku miesiąca, obrót debetowy oznacza wzrost, tj. Otrzymanie środków, a w przypadku pożyczki spadek, tj. Umorzenie funduszy.
Obciążenie rachunku 51 „Rachunki rozliczeniowe” odzwierciedla następujące główne transakcje:
1. Wpłata gotówki na rachunki bankowe:- kredyt na koncie 50 „Kasjer”.
- obciążenie rachunku 51 „Rachunki rozliczeniowe”,
- uznanie rachunku 62 „Rozliczenia z odbiorcami i klientami”,
- kredyt na koncie 90-1 „Przychody”.
- obciążenie rachunku 51 „Rachunki rozliczeniowe”,
- obciążenie rachunku 51 „Rachunki rozliczeniowe”,
- uznanie rachunku 66 „Rozliczenia krótkoterminowych kredytów i pożyczek”,
kredyt na koncie 67 „Obliczenia dla pożyczki długoterminowe i pożyczki.”
- obciążenie rachunku 51 „Rachunek rozliczeniowy”,
- kredyt na koncie 55 „Specjalne rachunki bankowe”.
- obciążenie rachunku 51 „Rachunki rozliczeniowe”,
- kredyt na koncie 91-1 „Inne dochody”.
- obciążenie rachunku 51 „Rachunki rozliczeniowe”,
- uznanie rachunku 76 „Rozliczenia z różnymi dłużnikami i wierzycielami”.
- obciążenie rachunku 51 „Rachunki rozliczeniowe”,
- kredyt na koncie 76-2 „Obliczenia roszczeń”.
Na koncie aktywnym 51 „Rachunki rozliczeniowe” rejestrowane są następujące główne transakcje:
1. Gotówka otrzymana w kasie z rachunku bieżącego:- rachunek debetowy 50 „Kasjer”,
- obciążenie rachunku 60 „Rozliczenia z dostawcami i kontrahentami”,
- uznanie rachunku 51 „Rachunki rozliczeniowe”.
- obciążenie rachunku 68 „Obliczenia podatków i opłat”,
- uznanie rachunku 51 „Rachunki rozliczeniowe”.
- obciążenie rachunku 91-2 „Inne wydatki”,
- uznanie rachunku 51 „Rachunki rozliczeniowe”.
- uznanie rachunku 51 „Rachunki rozliczeniowe”.
- obciążenie rachunku 66 „Rozliczenia krótkoterminowych kredytów i pożyczek”,
- obciążenie rachunku 67 „Rozliczenia z tytułu kredytów i pożyczek długoterminowych”,
- uznanie rachunku 51 „Rachunki rozliczeniowe”.
- rachunek debetowy 69 „Obliczenia dla ubezpieczenie społeczne i świadczenie”,
- uznanie rachunku 51 „Rachunki rozliczeniowe”.
- obciążenie rachunku 58 „Inwestycje finansowe”,
- uznanie rachunku 51 „Rachunki rozliczeniowe”.
- obciążenie rachunku 76 „Rozliczenia z różnymi dłużnikami i wierzycielami”,
- uznanie rachunku 51 „Rachunki rozliczeniowe”.
Oprócz rachunków rozliczeniowych organizacje mogą posiadać inne rachunki w bankach: 52” Konta walutowe", 55 "Specjalne konta bankowe".
Wszystkie te konta. Księgowanie transakcji na nich jest podobne do rozliczania transakcji na rachunkach bieżących. Rachunkowość analityczna dla rachunku 52 „Rachunki walutowe” musi być prowadzona dla każdego rachunku otwartego w celu przechowywania środków obca waluta. A na koncie 55 konieczne jest zapewnienie odbioru danych o przepływie środków w postaci akredytyw, depozytów, czeków itp.
Rachunek rozliczeniowy - w rozliczaniu wszystkich ruchów zasoby finansowe znajduje to odzwierciedlenie na koncie 51. Zobaczmy, dlaczego firma potrzebuje tego rachunku bieżącego i jak rejestrowana jest gotówka bezgotówkowa transakcje biznesowe w rachunkowości, w tym artykule.
Co to za konto rozliczeniowe?
Przeważająca część osad pomiędzy osoby prawne następuje w formie rozliczenia bezgotówkowego – poprzez przelew środków z rachunku jednego kontrahenta na rachunek jego kontrahenta w celu dokonania transakcji. funkcja pośrednicząca przelewy takie realizowane są przez bank.
Do bezgotówkowego transfery finansowe stało się możliwe, firma musi otworzyć rachunek bankowy. Rachunek ten może być wykorzystywany przez klienta banku zarówno do utrzymywania wolnych środków finansowych, jak i do przeprowadzania operacji rozliczeniowych, w tym wypłat gotówki z rachunku (w przypadkach przewidzianych przez prawo).
WAŻNY! Obecnie nie ma takiego wymogu prawnego indywidualni przedsiębiorcy mieć konto rozliczeniowe. Obowiązek ten istnieje tylko w przypadku firm. Choć przedsiębiorcy nie posiadający rachunku bieżącego, w praktyce mogą napotkać problemy przy zawieraniu umowy z kontrahentami.
Do każdego rachunku bank rozliczeniowy przydziela konkretny numer, a każdemu klientowi – rachunek osobisty, na którym rozliczany jest przepływ środków. Płatność bezgotówkowa w ramach rachunku rozliczeniowego jest ona realizowana przez bank wyłącznie za zgodą klienta – właściciela tego rachunku rozliczeniowego. I tylko w niektórych przypadkach finanse można odpisać na siłę.
Rozważ tabelę przepływu środków na rachunku bieżącym:
Syntetyczne księgowanie transakcji gospodarczych dokonywanych przy użyciu rachunku bieżącego w rachunkowości prowadzone jest na rachunku „51” „Rachunek rozliczeniowy (zarządzenie Ministra Finansów). Konto to odnosi się do rachunków aktywnych: jego debet odzwierciedla saldo wolnych środków finansowych podmiotu gospodarczego, a także wpływy finansowe, a wszystkie odpisy przechodzą przez pożyczkę.
Podstawowe transakcje na koncie
W poniższej tabeli zestawiliśmy bardziej popularne wpisy na koncie „51”.
| Sytuacja | Obciążyć | Kredyt |
| Wpływy na rachunek bieżący | ||
| Otrzymano płatność od kupujących | 51 | 62 (subkonto „Płatność”) |
| Zaliczka otrzymana od kupujących | 51 | 62 (subkonto „Zaliczki”) |
| Zwrot przedpłaty przez dostawców | 51 | 60 (subkonto „Zaliczki”) |
| Roszczenie zapłacone przez dostawców | 51 | 76 (subkonto „Reklamacje”) |
| Otrzymał środki od innych osób | 51 | 76 (odpowiednie subkonto) |
| Otrzymane dywidendy | 51 | 76 (subkonto „Dywidendy”) |
| Zwrot podatków, składek | 51 | 68, 69 |
| Otrzymał wkład na kapitał zakładowy | 51 | 75 |
| Przelano gotówkę na konto czekowe | 51 | 50 |
| Otrzymane środki na rachunek bieżący (poprzez przelewy w drodze) | 51 | 57 |
| Otrzymano środki z innego rachunku bieżącego | ||
| Naliczone odsetki na rachunku bieżącym | 51 | 91 |
| Otrzymanie pożyczki | 51 | 66, 67 |
| Otrzymano dofinansowanie z budżetu | 51 | 86 |
| Odpisy z rachunku bieżącego | ||
| Płatność dokonana na rzecz dostawców | 60 (subkonto „Płatność”) | 51 |
| Zaliczka wypłacona dostawcom | 60 (subkonto „Zaliczki”) | 51 |
| Zwrócone kupującym | 62 (subkonto „Zaliczki”) | 51 |
| Płatne na podstawie reklamacji klienta | 76 (subkonto „Reklamacje”) | 51 |
| Otrzymano gotówkę z rachunku bieżącego do kasjera | 50 | 51 |
| Odpisy (wypłaty) środków finansowych poprzez przelewy w drodze | 57 | 51 |
| Przelałem pieniądze na inne konto | 51 (subkonto banku beneficjenta) | 51 (subkonto banku nadawcy) |
| Płatne z rachunku bieżącego innym osobom | 76 (odpowiednie subkonto) | 51 |
| Zapłacone podatki, składki | 68, 69 | 51 |
| Odpisane na poczet płatności za usługi bankowe | 91 | 51 |
| Wynagrodzenie opublikowane | 70 | 51 |
| Płatne środki rozliczalne | 71 | 51 |
| Dywidendy wypłacone | 75 | 51 |
| Udzielił pożyczki pracownikom | 73 | 51 |
| Rozliczenia dokonywane ze służbą celną | 76 (odpowiednie subkonto) | 51 |
| Spłata pożyczki | 66, 67 | 51 |
Transakcje na rachunku bieżącym i dokumenty podstawowe
Przelewy bezgotówkowe realizowane są w oparciu o specjalne formularze. Należą do nich nakazy zapłaty i roszczenia.
Zlecenie płatnicze jest dokumentem administracyjnym posiadacza rachunku, zobowiązującym bank do przekazania określonej kwoty pieniężnej na rachunek odbiorcy środków otwartych w tym lub innym banku.
Za pomocą zleceń płatniczych wystawiane są zlecenia przelewów pieniężnych:
- za dostarczone towary, świadczone usługi, wykonaną pracę;
- w opłacaniu składek podatkowych i do budżetu oraz środków pozabudżetowych;
- spłacać pożyczki, płacić odsetki od nich;
- do przetwarzania innych transakcji bezgotówkowych debetowych.
Cel żądania zapłaty jest nieco inny. Oznacza dokument administracyjny nie płatnika środków (dokładnie tak jak w przypadku nakazu zapłaty), ale ich odbiorcy i zawiera wymóg przekazania tej czy innej kwoty z rachunku dłużnika na rachunek wierzyciela. Jednocześnie rozliczenia w drodze roszczeń płatniczych mogą przewidywać uprzednią akceptację płatnika lub mogą być dokonywane bez niej.
Charakterystyka
Na terytorium Rosji rozliczanie transakcji na rachunkach rozliczeniowych organizowane jest na rachunku „51” „Rachunki rozliczeniowe”:
- Debet - punkt, w którym odzwierciedlane są wpływy finansowe.
- Kredyt - punkt, w którym odzwierciedlają się procesy umorzenia finansów.
WAŻNE! OBECNOŚĆ KILKU RACHUNKÓW ROZLICZENIOWYCH WYMAGA OD ORGANIZACJI PROWADZENIA ZAKOŃCZONEJ RACHUNKOWOŚCI.
Charakterystyka operacji księgowych na rachunku:
- Wszystkie transakcje na rachunku bieżącym znajdują odzwierciedlenie w bazie danych wyciągów firm finansowych i kredytowych, a także w dołączonych do nich dokumentach.
- Księgowy po otrzymaniu wyciągu sprawdza saldo na rachunku na koniec dnia ostatniego wyciągu i porównuje dane z informacjami otrzymanymi w bieżącym dokumencie. Specjalista sprawdza także zgodność i kompletność podanych danych w stosunku do dokumentów pierwotnych.
- Jeżeli w procedurze weryfikacji zostaną wykryte nieścisłości, zostaną one odzwierciedlone na subkoncie.
- Firma ma 10 dni na zaprotestowanie w kontrowersyjnych kwestiach. Punktem wyjścia tego okresu jest dzień przekazania ekstraktu.
- Rozliczanie transakcji na R / C z późniejszym odzwierciedleniem transakcji na rachunkach odbywa się w dniu otrzymania wyciągów.
W jaki sposób transakcje są odzwierciedlane na rachunkach
Rozliczanie transakcji na rachunku bieżącym polega na monitorowaniu następujących transakcji (debetowych/kredytowych):
- Kwota środków, które po wpłacie za pośrednictwem kasjera wpłynęły na konto. D / C - 51-50.
- Dokonywanie zaliczek i płatności z tytułu zapłaty za usługi (towary) od klientów (kupujących). D / C - 51-62.
- Uzyskanie kredytu bankowego na krótki okres. D/C - 51-66 (67).
- Pokwitowanie od założycieli wpłat przesłanych na uzupełnienie kapitału zakładowego spółki. D / C - 51-75.
- Kredytowanie środków na pokrycie odszkodowań ubezpieczeniowych otrzymanych od ubezpieczycieli. D / C - 51-76.
- Pożyczanie środków innym firmom. D / C - 58-51.
- Przeniesienie określonych kwot do budżet państwa (płatności podatków, opłaty, środki pozabudżetowe). D / C - 68 (69) -51.
- Spłata pieniędzy z istniejących pożyczek (krótkoterminowych i długoterminowych). D / C - 66 (67) -51.
- Dokonywanie płatności na rzecz dostawców za towary i materiały, a także wykonanie zestawu prac (świadczenie usług). D / C - 60-51.