Ważne formularze raporty księgowe dla organizacji non-profit zostały zatwierdzone rozporządzeniem Ministerstwa Finansów Rosji nr 66n. Pełna lista dokumentację sprawozdawczą omówiliśmy w artykule.
Sprawozdanie z wyników finansowych działalności - formularz nr 2
Obecny formularz - OKUD 0710002, część tabelaryczna pokazuje wskaźniki dochodów, wydatków z działalności gospodarczej lub innej działalności, a także wyniki działalność finansowa instytucje.
Organizacje non-profit mają obowiązek przedłożenia tego raportu, jeżeli:
- W okresie sprawozdawczym organizacja otrzymała własny dochód ze sprzedaży robót budowlanych i usług, sprzedaży towarów.
- Wysokość przychodów uzyskiwanych z działalności gospodarczej jest istotna w stosunku do dochodów ogółem.
- Odzwierciedlenia dochodów w rachunku zysków i strat przeznaczenieśrodki finansowe nie są wystarczające, aby w pełni ujawnić informacje na temat realizacji działań.
- Brak informacji uniemożliwia realną ocenę kondycji finansowej organizacji.
Rachunkowość według f. Nr 2 składa się z części tytułowej, w której wskazane są szczegóły podmiot gospodarczy: nazwa organizacji non-profit, rodzaj działalności, forma prawna własności, NIP. Część tabelaryczna dokumentu zawiera:
- nazwa wskaźnika;
- kod linii dla każdej pozycji;
- wyrażenie liczbowe wskaźnika za okres sprawozdawczy;
- tę samą kwotę za poprzedni okres.
Niektóre wiersze części tabelarycznej podlegają dodatkowemu dekodowaniu w nocie objaśniającej do raportu. W związku z ujawnieniem informacji za okresy sprawozdawcze i poprzednie mogą pojawić się niespójności wymagające skorygowania.
Rachunek przepływów pieniężnych – formularz nr 4
Większość organizacji non-profit ma prawo prowadzić księgowość w sposób uproszczony. Zagadnienie procedury i składu uproszczonego raportowania poruszane jest w temacie: . Przy małych prędkościach Pieniądze lub ich całkowity brak, organizacja ma prawo nie udostępnić dokumentu OKUD 0710004.
Raport zawiera informacje o ruchu rocznym przepływy finansowe pod względem przychodów, wydatków, kredytów, działalności inwestycyjnej i innych obszarów przedsiębiorstwa. Ujawnianie wskaźników powinno odbywać się z uwzględnieniem sald na początku i na końcu rok kalendarzowy w walucie rosyjskiej (rublach). Jeżeli przedsiębiorstwo non-profit dokonuje płatności w walucie obcej, wówczas wskaźniki raportu podlegają przeliczeniu (przeliczeniu) na ruble według kursu wymiany z dnia sporządzenia sprawozdania finansowe.
W raporcie nie uwzględniono następujących rodzajów kwot przepływów pieniężnych:
- inwestycje związane z inwestowaniem w rządzie papiery wartościowe, weksle, akcje i inne ekwiwalenty środków pieniężnych;
- wpływy pieniężne ze spłaty ekwiwalentów środków pieniężnych z wyłączeniem odsetek i wpłat naliczonych w okresie użytkowania;
- transakcje wymiany walut bez uwzględnienia różnic kursowych (zysk lub strata);
- transakcje wymiany ekwiwalentów środków pieniężnych bez uwzględnienia zysków i strat powstałych podczas wymiany;
- transfer środków organizacji pomiędzy jej rachunkami bieżącymi;
- operacje odpisowe w celu otrzymania środków pieniężnych z rachunku bieżącego spółki;
- inne podobne przepływy pieniężne.
Szczegółowy algorytm wypełniania przedstawiono w Rozporządzeniu BU 23/2011 (Zarządzenie Ministra Finansów Federacji Rosyjskiej z dnia 02.02.2011 nr 11n). Tekst zamieszczono na oficjalnej stronie internetowej Ministerstwa Finansów.
Załączniki do bilansu – formularz nr 5
Raport jest zbiorem tabel, których dane szczegółowo wyjaśniają pozycje bilansu organizacji. Brak formy lub błąd w dokumencie prowadzi do bezpośredniego zniekształcenia sprawozdania finansowego, a także do braku możliwości rzeczywistej oceny wyników działalności finansowej organizacji non-profit.
Formularz umożliwia grupowanie danych wyjaśniających wskaźniki bilansowe.
|
Nazwa |
|
|---|---|
|
Dany wartość pieniężna wartości niematerialne i prawne dostępne w bilansie organizacji non-profit, patenty i inwestycje w badania i rozwój, ich ruchy (przejęcia, sprzedaż, rozwój wewnętrzny). |
|
|
Środki trwałe. |
Informacje odzwierciedlają ekspresję cenową środków trwałych w aktywach instytucji po obliczeniu amortyzacji, a także informacje o przepływie środków trwałych, inwestycjach w budowa kapitału, rekonstrukcja i modernizacja itp. |
|
W tej części dokonano klasyfikacji realizowanych inwestycji finansowych na grupy (długoterminowe i krótkoterminowe). W tej sekcji znajdują się także informacje o inwestycjach finansowych zastawionych lub przekazanych osobom trzecim. |
|
|
Informacje charakteryzują wskaźniki kosztów zapasy organizacji, a także informacje o ruchu MoH. Dane prezentowane są według rodzaju dostępnych rezerw. |
|
|
Dług: należności i zobowiązania. |
Szczegółowy podział istniejącego zadłużenia według terminu zapadalności (bieżące, przeterminowane, krótkoterminowe, długoterminowe itp.). |
|
Koszty produkcji. |
Klasyfikacja wydatków instytucji ze względu na obszary ponoszonych wydatków. Uwzględniono dane za okres sprawozdawczy i rok poprzedni. |
|
Obowiązki instytucji. |
Sekcja zawiera informacje o szacunkowych zobowiązaniach, dane dotyczące zabezpieczeń zobowiązań otrzymanych i wyemitowanych. |
|
Państwowe wsparcie finansowe (dotacje, inwestycje, inwestycje kapitałowe). |
Wskazane są dane dotyczące otrzymanego finansowania celowego stanowego, regionalnego lub gminnego. |
Formularz 5 - Załącznik do bilans (obecnie zastąpiono je objaśnieniami do bilansu i raportu wyników finansowych) - mające na celu uproszczenie postrzegania treści raportowania użytkownikom wewnętrznym i zewnętrznym. W artykule omówiono, w jaki sposób dodatkowe objaśnienia do sprawozdań pomagają lepiej zrozumieć bilans i rachunek zysków i strat oraz jaki format jest stosowany w tym dokumencie.
Formularz 5 załącznika do bilansu lub objaśnień do sprawozdań – który jest poprawny?
Formularz 5 załącznika do bilansu uwzględniono w sprawozdawczości do 2010 roku włącznie. Należało rozszyfrować pozycje bilansu (wówczas Formularz nr 1 sprawozdania finansowego). Formularz 5 załącznika do bilansu, podobnie jak wszystkie inne obowiązujące wówczas formularze sprawozdawcze, został zatwierdzony Rozporządzeniem Ministra Finansów z dnia 22 lipca 2003 roku nr 67n.
Obecnie obowiązują tzw. objaśnienia do bilansu i sprawozdania finansowego. wyniki finansowe- Załącznik nr 3 do zarządzenia Ministra Finansów Federacji Rosyjskiej z dnia 2 lipca 2010 r. nr 66n.
Jakie znaczenie mają wyjaśnienia księgowe?
Księgowy jest także specjalistą finansowym, aby móc dostrzec znacznie większe znaczenie suchych liczb w bilansie. Jednak dla innych zainteresowanych stron – banku podejmującego decyzję o wiarygodności kredytobiorcy, inwestora oceniającego opłacalność inwestycji, akcjonariusza podejmującego decyzje zarządcze – wszystko nie jest takie oczywiste. Aby uzyskać bardziej wszechstronne i wizualne zrozumienie sytuacja finansowa w spółce użytkownicy mogą zapoznać się z notami do bilansu (dawniej Formularz 5 załącznika do bilansu).
Organizacje uproszczone mogą złożyć skrócony wniosek bez szczegółowego transkrypcji. Najważniejsze jest to, że prezentowane informacje zawsze spełniają podstawowe zasady raportowania, które obejmują przydatność, istotność, rzetelność, rzetelność, użyteczność itp.
Jaki jest związek pomiędzy bilansem i jego notami?
W bilansie, w pierwszej kolumnie „Wyjaśnienia”, numery sekcji są odzwierciedlone wraz z objaśnieniami w załączniku odpowiednich linii bilansu.
Wyjaśnienia (dawniej Formularz 5 bilansu) ujawniają znaczenie linii raportowania.
Niektórych linii bilansu nie można rozszyfrować za pomocą tego formularza, dla nich istnieją specjalne raporty, które dostarczają dodatkowych szczegółów. Na przykład pozycja „Środki pieniężne i ich ekwiwalenty” jest opisana w rachunku przepływów pieniężnych (CSF). A linie z kapitałem docelowym i zyski zatrzymane opisuje zestawienie zmian w kapitale własnym (OIC), a także sprawozdanie z wyników finansowych (OFR).
Jakich wyjaśnień mogą dostarczyć noty bilansowe?
Formularz ten można przygotować w formie tabelarycznej lub tekstowej.
Przyjrzyjmy się, co ma znaleźć odzwierciedlenie w notach do sprawozdania finansowego (dawniej Formularz 5 załącznik do bilansu).
W pozycji bilansu „Środki trwałe” można podać informacje na temat początkowego kosztu aktywów, sprzedaży, kwoty amortyzacji na początek i na koniec okresu oraz miesięcznych opłaty amortyzacyjne, o przeszacowaniu wartości zgodnie z Cena rynkowa lub w związku z dodatkowym wyposażeniem, o sposobach wyceny środka trwałego, jeżeli został on nabyty na podstawie umowy z rozliczeniem niepieniężnym.
Jeżeli organizacja posiada wartości niematerialne i prawne, wyjaśnienia muszą zawierać informacje o ich występowaniu na początku/końcu okresu oraz o zmianach w ciągu okresu, metodę amortyzacji, okres użytkowania, koszt odpisu i nabycia, wartość początkową i wartość rynkowa, kwota przeszacowania, obecność wartości niematerialnych i prawnych stworzonych przez samą organizację.
Dane o inwestycjach finansowych można uszczegółowić poprzez wskazanie informacji o ich składzie, koszcie początkowym, koszcie odbioru i zbycia, wysokości naliczonych odsetek oraz podziale inwestycji według czasu (krótkoterminowe/długoterminowe). Ponadto, jeśli inwestycje zostały wykorzystane w interesie osób trzecich (na przykład zastawione), należy wypełnić kolumnę „Inne wykorzystanie inwestycji finansowych”.
Zgodnie z danymi z linii o zapasach wyjaśnienia powinny zawierać szczegółowe informacje o ich dostępności/przemieszczaniu, sposobie odpisu, rezerwie, zapasach niezapłaconych lub objętych zastawem oraz o tym, czy występują rozbieżności w księgach rachunkowych i magazynowych .
Należności można wyjaśnić, informując, czy istnieją długi wątpliwe, jaka jest wysokość rezerwy na długi wątpliwe, jaki jest skład dłużników i czy w umowie określono warunek odroczenia. Zobowiązania są wyszczególnione prawie w ten sam sposób (z wyjątkiem rezerwy).
Objaśnienia mogą zawierać informacje o kosztach wytworzonych produktów, uszczegółowienie odbywa się według elementów kosztów produkcji.
Ponadto w razie potrzeby możesz podać dane dot szacunkowe zobowiązania, o zapewnieniu wykonania zobowiązań i o otrzymanej pomocy rządowej.
***
Obecnie bilans nie zawiera już Formularza 5. Został zastąpiony przez Objaśnienia do bilansu i rachunku zysków i strat . Ta aplikacja pozwala na dokładniejszą ocenę kondycja finansowa firmy dzięki szczegółowemu ujawnieniu suchych wskaźników raportowania i dodatkowemu dekodowaniu znaczenia linii raportu głównego.
Załącznik do bilansu (formularz nr 5). Instrukcje, zasady i procedura napełniania
W przypadku podjęcia przez organizację decyzji o włączeniu do prezentowanego sprawozdania finansowego załącznika do bilansu (formularz nr 5) zgodnie ze wzorem załączonym do rozporządzenia Ministra Finansów Federacja Rosyjska z dnia 13 stycznia 2000 r. N 4n „W formularzach sprawozdań księgowych organizacji”, w sekcji „Przepływ pożyczonych środków” pokazano dostępność i przepływ środków pożyczonych zarówno od instytucji kredytowych (kredyt), jak i od innych organizacji i osób fizycznych. Linie „w tym te, które nie są spłacane w terminie” odzwierciedlają pożyczone środki zalegający ze spłatą. W nocie wyjaśniającej organizacja może podać charakterystykę zaciągniętych zobowiązań według okresu spłaty (lata).
Sekcja 2 „Należności i zobowiązania” odzwierciedla dane dotyczące należności i rachunki do zapłaty organizacja ujęta na rachunkach rozliczeniowych.
Dane o należnościach i zobowiązaniach prezentowane są w podziale na krótkoterminowe i długoterminowe. Dane o zadłużeniu długoterminowym obejmują dane o zadłużeniu, którego spłaty spodziewane są po upływie ponad 12 miesięcy od dnia bilansowego.
Linie charakteryzujące dane o zadłużeniu przeterminowanym odzwierciedlają wskaźniki zadłużenia, dla którego upłynęły przewidziane w umowach terminy spłaty zadłużenia. W takim przypadku odrębnie identyfikuje się długi ujęte w rachunkowości jako przeterminowane powyżej 3 miesięcy przed dniem bilansowym.
Odzwierciedlając dane w pozycji „Zabezpieczenie”, należy kierować się zawartymi umowami, a także instrukcjami dotyczącymi odpowiednich kont pozabilansowych podanymi w instrukcjach korzystania z planu kont księgowość finansowo - działalność gospodarcza przedsiębiorstwa.
Certyfikaty do sekcji „Należności i zobowiązania” odzwierciedlają dane dotyczące ruchu wystawionych (otrzymanych) rachunków, w tym zaległych, podczas wypełniania, których należy kierować się pismem Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej z dnia 31 października 1994 r. N 142 „W sprawie procedury rejestrowania w rachunkowości księgowej i raportowania transakcji wekslami stosowanymi w rozliczeniach między przedsiębiorstwami z tytułu dostawy towarów, wykonanej pracy i świadczonych usług” (zgodnie z konkluzją Ministerstwa Sprawiedliwości Rosji Federacja z dnia 9 listopada 1994 r. N 07-01-697-94 instrukcja w rejestracja państwowa nie potrzebuję).
Aby określić wpływ na pozycja finansowa organizacja dostępności należności Informacja o aktualna cena dostarczone produkty, wykonaną pracę, świadczone usługi, z tytułu których należności ujęte są w księgach rachunkowych.
W celu wypełnienia sekcji 1 „Przepływ pożyczonych środków”, 2 „Należności i zobowiązania” oraz 3 „Własność podlegająca amortyzacji” załącznika do bilansu w dziennikach - zamówienia, wyciągi, schematy maszyn i inne rejestry księgowe obliczeń należy podkreślić niezbędne informacje na podstawie podstawowych dokumentów księgowych.
Sekcja 3 „Nieruchomość podlegająca amortyzacji” zawiera zestawienie składników wartości niematerialnych i prawnych, środków trwałych i inwestycji generujących dochód w wartości materialne należący do organizacji. Dane podane są według kosztów oryginalnych (wymiany).
W podrozdziale I „Wartości niematerialne”:
W artykule „Prawa do przedmiotów własności intelektualnej (przemysłowej)” przedstawiono wartość praw wynikających z praw autorskich i innych umów na dzieła nauki, literaturę, sztukę i przedmioty praw pokrewnych, na programy komputerowe, bazy danych itp., z patentów na wynalazki, próbki przemysłowe, osiągnięcia selekcji, począwszy od świadectw wzorów użytkowych, znaków towarowych i znaków usługowych, a skończywszy na umowach licencyjnych na ich używanie; od praw do „know-how” itp.;
w artykule „Prawa do korzystania z wyodrębnionych obiektów przyrodniczych” wskazany jest koszt praw do korzystania działki, zasoby naturalne(woda, podłoże itp.) rozliczane przez organizację zgodnie z zasadami rachunkowości;
W pozycji „Wydatki organizacyjne” wykazana jest wysokość wydatków związanych z edukacją osoba prawna, ujęte zgodnie z dokumentami założycielskimi jako wkład uczestników (założycieli) do kapitału docelowego (zakładowego);
Artykuł „Reputacja biznesowa organizacji” pokazuje nabytą reputację biznesową organizacji.
Podrozdział „Środki Trwałe” pokazuje dostępność środków trwałych na początek i koniec okresu sprawozdawczego oraz zmianę stanu w okresie sprawozdawczym niektórych rodzajów środków trwałych według Klasyfikator ogólnorosyjskiśrodki trwałe (przyjęte i wprowadzone w życie 1 stycznia 1996 r. dekretem Państwowego Standardu Rosji z dnia 26 grudnia 1994 r. N 359).
Dane podane są według kosztów oryginalnych (wymiany).
Kolumna 4 podsekcji odzwierciedla całkowity wpływ środków trwałych w okres raportowania według wszystkich źródeł, w tym: wcześniej nieuwzględnionych (w tym błędnie ujętych w kapitał obrotowy), nabyte odpłatnie, otrzymane nieodpłatnie, w tym w ramach umów darowizny, a także środki trwałe przyjęte do rozliczenia w wyniku działalności inwestycyjnej.
W kolumnie 5 podrozdziału przedstawiono koszt początkowy (odtworzenia) środków trwałych wycofanych w okresie sprawozdawczym, obejmujący: nadwyżkę i niewykorzystany majątek sprzedany za opłatą, przeniesienie na majątek obrotowy przedmiotów błędnie zaliczonych do środków trwałych, przekazanych nieodpłatnie, w tym umowa darowizny, koszt początkowy (odtworzeniowy) środków trwałych zlikwidowanych w okresie sprawozdawczym ze względu na zniszczenie i zużycie, klęski żywiołowe, wypadków i innych sytuacji awaryjnych, w związku z przebudową i nowym budownictwem oraz z innych powodów.
Z artykułu „Razem” pokazuje to oddzielne linie przepływ środków trwałych wykorzystywanych do generowania dochodu powszeche typy działalności organizacji (produkcyjnej) i nie wykorzystywane przy realizacji normalnej działalności organizacji (nieprodukcyjnej).
Do produkcyjnych środków trwałych zalicza się przedmioty, których użytkowanie ma na celu systematyczne generowanie zysku, jako główny cel działalności, czyli wykorzystanie przy wytwarzaniu wyrobów przemysłowych, w budownictwie, rolnictwo, handel, gastronomia, skup produktów rolnych itp.
Z danych o koszcie wytworzenia środków trwałych oddzielnie (patrz odniesienia do sekcji 3 przykładowego formularza załącznika do bilansu), danych na początek i koniec okresu sprawozdawczego o koszcie leasingowanych środków trwałych (wg rodzaju środków trwałych), oddanych nieodpłatnie, nieodpłatnie użytkowanych, nieczynnych (konserwowane, rezerwowe, restauratorskie, których okres przekracza 12 miesięcy itp.).
Organizacja może wprowadzić w sekcji „Majątek podlegający amortyzacji” dane dotyczące stanów przedmiotów o niskiej wartości i zużyciu na początek i koniec okresu sprawozdawczego oraz ich ruchu w okresie sprawozdawczym, w tym z podziałem na te znajdujące się w magazynie i w działaniu. W takim przypadku dane należy również uwzględnić według kosztu historycznego, niezależnie od metod przyjętych przez organizację w celu spłaty kosztu obiektów.
Organizacjom zaleca się podanie danych o wartości przekazanego majątku zgodnie z umową w zarządzanie zaufaniem, należy uwzględnić w sekcji „Nieruchomość podlegająca amortyzacji”. Jednocześnie opracowując i przyjmując przez organizację formularze sprawozdawczości finansowej, należy zapewnić odpowiednie linie.
Odzwierciedla to podsekcja „Inwestycje generujące dochód w aktywa trwałe” w sekcji „Nieruchomość podlegająca amortyzacji”. Początkowy koszt aktywa materialne specjalnie nabyte przez organizację w celu udostępnienia ich na podstawie umowy najmu (dzierżawy nieruchomości) za opłatą za tymczasowe posiadanie i użytkowanie lub za tymczasowe użytkowanie w celu generowania dochodu (nieruchomość nabyta w celu leasingu, udostępnienie na podstawie umowy najmu itp. ).
Biorąc pod uwagę, że w sekcji „Nieruchomość podlegająca amortyzacji” dane są odzwierciedlone według kosztu pierwotnego (odtworzenia), dane dotyczące naliczonej kwoty amortyzacji dla wartości niematerialnych i prawnych, środków trwałych, rentownych inwestycji w środki trwałe, o niskiej wartości i zużyciu pozycje (jeżeli dane zostały wprowadzone do raportu) podane są w pomocy sekcji.
Odniesienie do sekcji „Nieruchomość podlegająca amortyzacji” zgodnie z wymogami dokumenty regulacyjne rachunkowość dostarcza także danych charakteryzujących zmiany wartości środków trwałych:
w wyniku przeszacowania środków trwałych zgodnie z ustaloną procedurą. W takim przypadku dane o wynikach waloryzacji w związku z przeszacowaniem można przedstawić w porównaniu z wartością środków trwałych w oparciu o wyniki poprzedniego przeszacowania (tj. bez wskazywania skutków powtarzających się zmian wartości środków trwałych aktywa, w których zostały pierwotnie przyjęte do księgowości). Dane o wynikach przeszacowania podano znakiem plus, a dane o obniżkach podano w nawiasach;
w wyniku dokończenia, doposażenia, przebudowy, częściowej likwidacji.
W odniesieniu do danych o majątku podlegającym amortyzacji, dane dot wartość księgowa nieruchomość zastawiona przez organizację zgodnie z umową, a także koszt nieruchomości podlegającej amortyzacji, dla której zgodnie z wymogami dokumentów regulacyjnych amortyzacja nie jest naliczana lub naliczanie jest tymczasowo zawieszone.
Ponadto dane dotyczące kosztów materiału - zapasy zastawione, chyba że zostało to odzwierciedlone w nocie wyjaśniającej.
W sekcji „Przepływ środków długoterminowa inwestycja i inwestycje finansowe” wskazuje na obecność środków własnych i pożyczonych organizacji oraz ich wykorzystanie na inwestycje kapitałowe i inne długoterminowe inwestycje.
Kolumna 3 „Saldo na początek roku sprawozdawczego” odzwierciedla stany źródeł zabezpieczenie finansowe kapitał i inne Inwestycje długoterminowe, wcześniej ustalone (otrzymane) przez organizację na te cele, ale nieuwzględnione na koniec poprzedniego roku sprawozdawczego jako źródło finansowego wsparcia poniesionych wydatków. W tej kolumnie znajduje się wiersz „ Fundusze własne organizacja” odzwierciedla także źródła ustalone przez założycieli (uczestników) organizacji w wyniku podziału zysków pozostających w dyspozycji organizacji na podstawie wyników pracy w poprzednich rok sprawozdawczy.
Kolumna 4 „Naliczone (utworzone)” pokazuje pożyczone środki otrzymane w okresie sprawozdawczym od innych organizacji, środki budżetowe, środki z środków pozabudżetowych, w celu udział w kapitale itp. W przypadku redystrybucji, zgodnie z decyzją założycieli (uczestników) organizacji, zysku pozostającego w dyspozycji organizacji na podstawie wyników pracy za poprzedni rok sprawozdawczy, pomiędzy obszarami użytkowania zysku (fundusze, rezerwy) w okresie sprawozdawczym, wzrost kwot przeznaczonych na cele kapitałowe i inne inwestycje długoterminowe wykazuje się w tej kolumnie w artykule „Środki własne organizacji”.
Kolumna 5 „Wykorzystane” pokazuje kwoty wydatków związanych z kapitałem i innymi inwestycjami długoterminowymi uwzględnionymi jako źródło wsparcia finansowego w okresie sprawozdawczym. Przy ustalaniu określonej kwoty uwzględnia się długoterminowe inwestycje finansowe brane pod uwagę w okresie sprawozdawczym, przyjęty do rozliczenia koszt sprzętu do instalacji, niezakończone inwestycje kapitałowe, kwoty przekazanych zaliczek na pokrycie kosztów budowy udogodnienia itp. są brane pod uwagę. W przypadku redystrybucji, zgodnie z decyzją założycieli (uczestników) organizacji, zysku pozostającego w dyspozycji organizacji na podstawie wyników pracy za poprzedni rok sprawozdawczy, pomiędzy obszarami wykorzystania zysku (fundusze, rezerwy) w okresie sprawozdawczym zmniejszenie kwot przeznaczonych na inwestycje kapitałowe i inne cele długoterminowe wykazuje się w tej kolumnie w artykule „Środki własne organizacji”.
Kolumna 6 pokazuje kwoty ustalone poprzez dodanie danych z kolumn 3 i 4 minus dane z kolumny 5. Całkowita kwota w kolumnie 5 musi być równa lub mniejsza od sumy kolumn 3 i 4.
W nawiązaniu do sekcji „Przepływ środków na finansowanie inwestycji długoterminowych i inwestycji finansowych” uwzględnia się koszt budowy w toku na początek i koniec okresu sprawozdawczego, wzrost i spadek w okresie sprawozdawczym. Jednocześnie odzwierciedlany jest koszt niedokończonych sald Inwestycje kapitałowe w związku z budową obiektów prowadzoną zarówno kontraktowo, jak i ekonomicznie oraz nabyciem poszczególnych środków trwałych. Kolumna 4 pokazuje wydatki organizacji na budowę obiektów i nabycie środków trwałych uwzględnionych w ustalony sposób w okresie sprawozdawczym, a kolumna 5 pokazuje koszt środków trwałych przyjętych do rozliczenia w okresie sprawozdawczym.
Dla porównania, sekcja „Przepływ środków na finansowanie inwestycji długoterminowych i inwestycji finansowych” pokazuje również przepływ środków organizacji zainwestowanych w spółki zależne i spółki zależne w formie wkładów do kapitału docelowego, inwestycji w papiery wartościowe spółek, ukierunkowanych inwestycje w rozwój produkcji, przebudowę itp.
Sekcja „Inwestycje finansowe” rozszyfrowuje skład długoterminowych i krótkoterminowych inwestycji finansowych organizacji w języku rosyjskim i zagraniczne waluty rejestrowane na rachunkach długoterminowych i krótkoterminowych inwestycji finansowych.
Artykuł „Akcje i udziały innych organizacji” pokazuje kwotę inwestycji organizacji w akcje spółki akcyjne, autoryzowane (akcyjne) kapitały innych organizacji (w tym spółek zależnych i zależnych) na terytorium Federacji Rosyjskiej i za granicą itp.
W artykule „Obligacje i inne obligacje” pokazuje kwotę inwestycji organizacji w rządowe papiery wartościowe (obligacje i inne zobowiązania dłużne) oraz inne podobne papiery wartościowe.
Pozycja „Udzielone pożyczki” pokazuje kwotę przekazaną przez organizację innym organizacjom i osoby pożyczki
Pozycja „Inne” pokazuje kwotę inwestycji organizacji w depozyty ( certyfikaty oszczędnościowe, rachunki depozytowe w bankach itp.) oraz inne obszary inwestycji rozliczane w określony sposób na rachunkach księgowych jako inwestycje finansowe.
Dla porównania w części „Inwestycje finansowe” znajdują się dane dotyczące wartości rynkowej obligacji i innych papierów wartościowych wykazanych w księgach rachunkowych.
Sekcja „Wydatki na zwykłą działalność” zawiera listę wydatków organizacji pogrupowanych według elementów: koszty materiałów, koszty pracy, składki na ubezpieczenia społeczne, amortyzacja i inne koszty. Należy mieć na uwadze, że wskazane elementy odzwierciedlają koszty organizacji związane ze spisaniem zapasów na cele produkcji, wykonywania pracy, świadczenia usług, zaksięgowane zaległości w wynagrodzeniach za wykonaną pracę, świadczone usługi, naliczoną amortyzację itp. .
Dane podawane są dla organizacji jako całości (dla wszystkich rodzajów działalności) bez uwzględnienia obrotu wewnątrzgospodarczego. Do obrotu w gospodarstwie zalicza się koszty związane z transferem produktów, wyrobów, robót i usług wewnątrz organizacji na potrzeby własnej produkcji, gospodarstwa usługowe itp. Koszty wad są równe temu obrotowi; koszty przestojów z przyczyn zewnętrznych; wydatki zwrócone przez winnych (osoby prawne i osoby fizyczne); wydatki (związane ze spisaniem majątku i innymi wydatkami) odpisywane w określony sposób na konta wyników finansowych i kapitałów.
Organizacja może zdecydować o prezentowaniu danych o wydatkach na zwykłą działalność nie jako załącznik do bilansu, ale jako odrębny załącznik do rachunku zysków i strat (do formularza nr 2).
Sekcja „Wskaźniki społeczne” odzwierciedla poszczególne wskaźniki społeczne działalności organizacji. W szczególności odpowiednie wiersze sekcji odzwierciedlają kształtowanie i wykorzystanie, zgodnie z ustaloną procedurą, kwot składek na państwowe ubezpieczenie społeczne (Fundusz ubezpieczenie społeczne Federacja Rosyjska, Fundusz emerytalny Federacja Rosyjska), do Państwowego Funduszu Zatrudnienia Federacji Rosyjskiej i za obowiązkowe ubezpieczenie zdrowotne zgodnie ze standardami określonymi przez ustawodawstwo Federacji Rosyjskiej ze środków na wynagrodzenia.
Odrębnie w sekcji wyróżniono dane dotyczące wysokości składek ubezpieczeniowych wynikających z umów ubezpieczenie dobrowolne emerytury.
Ponadto dane dotyczące średniej liczby pracowników organizacji i płatności gotówką oraz zachęty dla pracowników organizacji (naliczone płatności pieniężne i zachęty) niezwiązane z wytwarzaniem produktów, wykonywaniem pracy, świadczeniem usług, dochodami z udziałów i wkładami do majątku organizacji. Przy ustalaniu średniej liczby pracowników należy kierować się odpowiednimi instrukcjami Państwowego Komitetu Statystycznego Rosji.
Organizacje mogą prezentować wskaźniki zawarte w odrębnych sekcjach załącznika do bilansu zgodnie ze wzorem formularza nr 5 podanym w rozporządzeniu Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej z dnia 13 stycznia 2000 r. Nr 4n „W sprawie formularzy sprawozdań finansowych organizacji” w formie niezależnych formularzy sprawozdań finansowych.
Działalność dowolnej organizacji przedsiębiorca indywidualnyściśle powiązane ze sprawozdawczością finansową. Nawet najdrobniejsze błędy w generowaniu takiego raportowania mogą skutkować całym szeregiem problemów. Dostępnych jest wiele formularzy do tworzenia rachunkowości. Jednym z takich dokumentów jest Formularz nr 5, będący załącznikiem objaśniającym do bilansu. W tym artykule dowiesz się, czym jest formularz, jak i kiedy go wypełnić.
Historia dokumentu
Formularz 0710005 według OKUD, lub prościej formularz nr 5, jest objaśnieniem bilansu, zawierającym pewne objaśnienia niektórych rezerw. Prototyp formularza, zwany Załącznikiem do Bilansu, pojawił się już w 2003 roku. po wejściu w życie Rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22 lipca 2003 r. nr 67n., następnie straciło ważność w związku z zatwierdzeniem nowych form dokumentacji Rozporządzeniem Ministra Finansów z dnia 2 lipca 2010 r. nr 66n. ze zmianami z dnia 5 października 2011 r. nr 124n. W 2011 r. sprawozdania składano bez zwykłego formularza nr 5. Wszelkie informacje dodatkowe zostały przekazane w formie noty objaśniającej w odrębnym pliku stanowiącym załącznik do raportu głównego. Pojawiło się wiele pytań dotyczących tego, jakie informacje należy wprowadzić, a jakie nie są konieczne. W związku z tym pojawiła się potrzeba zwrotu wyjaśniającej, zmodyfikowanej dokumentacji.
Dlaczego potrzebujesz formularza nr 5?
Zakłada się, że przedsiębiorstwo może posiadać wiele różnych danych, które wymagają uwzględnienia w rachunkowości wraz z objaśnieniami. Aby było to możliwe, wymaga to osobnego formatu dokumentacji. Załącznik do bilansu umożliwił przedstawienie wyjaśnień dotyczących wykazywania strat i zysków. O możliwości jego wypełnienia decydowano indywidualnie, gdyż poszczególne firmy czy instytucje po prostu nie mają nic do dodania do wniosku, czyli nie było potrzeby go wypełniać. Organizacje składające sprawozdania w ramach uproszczonego systemu podatkowego, w razie potrzeby, korzystają z Załącznika nr 5, Zarządzenia nr 66n do bilansu oraz raportowania strat i zysków małych przedsiębiorstw. Wniosek taki składa się tylko wtedy, gdy istnieją istotne dane wymagające uszczegółowienia, bez których nie da się obiektywnie ocenić kondycji finansowej organizacji.
Formularz nr 5 zawiera szczegółowe informacje na temat wskaźników bilansu organizacji z podziałem na grupy i poszczególne gatunki. Wszystkie główne wskaźniki są połączone w następujące grupy sekcji:
- aktywa sklasyfikowane jako wartości niematerialne i prawne;
- środki trwałe z uwzględnieniem amortyzacji;
- inwestycje w aktywa materialne;
- wydatki poniesione na działalność badawczo-rozwojową;
- wydatki związane z zagospodarowaniem zasobów naturalnych;
- inwestycje w papiery wartościowe, kapitał docelowy innych organizacji, obligacje itp.;
- zadłużenie (należne i wymagalne);
- wydatki związane z zwykłe zajęcia;
- rodzaje zabezpieczeń;
- dotacje rządowe.
Zdjęcie przedstawia próbkę pierwszej strony tego wniosku:
Formularz zawiera również wolne wiersze, w których można wprowadzić dodatkowe informacje, które zostaną odzwierciedlone w tej lub innej sekcji dokumentu.
Ważny! Informacje zawarte w ramach objaśnień w załączniku do bilansu muszą całkowicie pokrywać się z informacjami zawartymi w raporcie głównym.
Na co zwrócić uwagę podczas wypełniania
Dowiedz się więcej o niektórych niuansach związanych z wypełnianiem poszczególnych sekcji tego formularza.
Sekcja Wartości niematerialnych i prawnych
Sama sekcja składa się z pary tabel, z których pierwsza zawiera szczegółowe informacje na temat rodzaju aktywów, a druga odzwierciedla kwoty rozliczeń międzyokresowych z uwzględnieniem amortyzacji na początek i koniec okresu sprawozdawczego (roku). Linie 010-015 wypełnia się w przypadkach, gdy organizacja posiada prawo lub patent do określonego przedmiotu własności intelektualnej. Oznacza to, że w samej linii 010 wskazany jest koszt prawa, w kolejnych liniach podane jest dekodowanie:
- 011 – w przypadku, gdy firma lub organizacja posiada patent na wynalazek;
- 012 - firma posiada prawa w zakresie programowania komputerów elektronicznych;
- 013 - opatentowany rozwój układów scalonych;
- 014 - własność logo, znaku towarowego, zaprojektowanego zgodnie z aktualne ustawodawstwo;
- 015 – jeśli firma jest właścicielem praw autorskich w zakresie hodowli roślin, zwierząt, a nawet nowych szczepów komórek i bakterii.
Wiele pytań pojawia się w wierszu 030 zatytułowanym „Reputacja biznesowa firmy”. Kolumnę tę muszą wypełnić organizacje, które zostały sprywatyzowane w drodze konkursu lub aukcji, oraz aktualna cena firmy była wyższa niż pierwotnie podana cena partii. Wskaźnik różnicy cen nazywany jest pozytywną reputacją biznesową i jest odzwierciedlony w kolumnie 030.
Sekcja środków trwałych
Zawiera także parę tabel, gdzie w pierwszej znajduje się podział na grupy wskazujące łączną ilość i koszt wszystkich pozycji, a w drugiej tabeli szczegółowość uwzględniająca amortyzację oraz inne czynniki, które mogą mieć wpływ na wartość nieruchomość w tym czy innym kierunku. Tak wyglądają tabele na formularzu:
Dział inwestowania, opłacalne inwestycje w aktywa materialne
Tabele sekcji zawierają szczegółowe informacje na temat majątku przekazanego innym firmom lub indywidualnym obywatelom w celu tymczasowego użytkowania lub dzierżawy w celu generowania dochodu. Zwykle nie ma szczególnych trudności przy wypełnianiu komórek tabelarycznych tej sekcji, z wyjątkiem ostatniego wiersza sekcji, w którym konieczne jest wskazanie wartości naliczonej amortyzacji nieruchomości obowiązującej na początku i na końcu raportowania okres.
Pozostałe sekcje wypełnia się analogicznie, jeśli dostępne są odpowiednie informacje, do których należy napisać szczegółowe wyjaśnienie, które jasno charakteryzuje ogólną sytuację finansową spółki, firmy lub przedsiębiorstwa.
Sprawozdanie 2016
Formularze raportów są regulowane ważny na mocy Zamówienia Ministra Finansów nr 66n z dnia 2 lipca 2010 r. zawierają:
- Sam bilans.
- Sprawozdania z działalności finansowej, przepływów pieniężnych, zmian w kapitale zakładowym oraz wykorzystania celowego charakteru wpływów.
- Wyjaśnienia dotyczące raportowania wyników finansowych w formie tekstowej lub tabelarycznej według własnego uznania.
Ważny! Obowiązek składania wyjaśnień ciąży na wszystkich organizacjach i przedsiębiorstwach prowadzących działalność działalność przedsiębiorcza z wyjątkiem przedsiębiorstw sklasyfikowanych jako małe przedsiębiorstwa. W razie potrzeby małe firmy dołączają do raportu wyjaśnienia.
Czym jest bilans, wyjaśniono prosto i jasno w następującym filmie:
Wyświetlenia posta: 498
21. Załącznik do bilansu (formularz nr 5), jego zawartość.
Formularz nr 5 wypełnia się na podstawie rejestrów księgowych: zamówić czasopisma, wyciągi, arkusze obrotów, zapisy maszyn itp. Wypełniając formularz potrzebne są nie tylko syntetyczne, ale i analityczne dane księgowe. Informacje zawarte w tym formularzu, uzupełniające bilans i rachunek zysków i strat, pozwalają na dość szczegółową analizę kondycji finansowej organizacji oraz zobaczenie przepływu środków i ich źródeł w okresie sprawozdawczym.
Formularz składa się z sekcji, w których bardziej szczegółowo ujawnione są niektóre pozycje aktywów i pasywów bilansu. Artykuły te odzwierciedlają skład aktywa trwałe, inwestycje finansowe, należności i zobowiązania oraz inne wskaźniki.
W sekcji „Wartości niematerialne” rozszyfrowano skład wartości niematerialnych i prawnych posiadanych przez organizację. Dane podane są według kosztów oryginalnych (wymiany).
w artykule „Przedmioty własności intelektualnej” pokazuje wartość praw wynikających z praw autorskich i innych umów na dzieła nauki, literaturę, sztukę i przedmioty praw pokrewnych, na programy komputerowe, bazy danych itp., z patentów na wynalazki, wzory przemysłowe, osiągnięcia kolekcjonerskie, ze świadectw na wzory użytkowe , znaków towarowych i usługowych lub umów licencyjnych na ich używanie; od praw do „know-how” itp.
w pozycji „Wydatki organizacyjne” pokazuje kwotę wydatków związanych z nabyciem osoby prawnej, ujętą zgodnie z dokumentami założycielskimi jako wkład uczestników (założycieli) do kapitału docelowego
pod artykułem „Reputacja biznesowa organizacji” pokazuje różnicę pomiędzy ceną nabycia organizacji (jako całości nabytego kompleksu nieruchomości) a wartością bilansową wszystkich jej aktywów i pasywów.
W dziale „Środki Trwałe”. pokazuje obecność i ruch środków trwałych organizacji na początek i koniec okresu sprawozdawczego oraz ruch w okresie sprawozdawczym, w podziale na ich rodzaje.
Podsekcja odzwierciedla koszt wszystkich środków trwałych organizacji wymienionych w jej bilansie, w tym niektórych rodzajów środków trwałych leasingowanych, udostępnianych bezpłatnie lub nieaktywnych (podczas konserwacji, w rezerwie). Dane podane są po cenie zastępczej lub oryginalnej.
W kolumnie 4 Podsekcja odzwierciedla całkowity wpływ środków trwałych w roku sprawozdawczym ze wszystkich źródeł, w tym: wcześniej nierozliczonych, zakupionych za opłatą, otrzymanych nieodpłatnie od innych organizacji, a także oddanych do użytku w roku sprawozdawczym w wyniku działalność inwestycyjną.
W kolumnie 5 Podsekcja odzwierciedla początkowy (odtworzeniowy) koszt środków trwałych wycofanych w roku sprawozdawczym, w tym: sprzedanych odpłatnie w procesie sprzedaży nadwyżek i niewykorzystanych nieruchomości, przejścia ze środków trwałych na kapitał obrotowy przekazany nieodpłatnie innym organizacjom , a także pełny koszt (bez odliczenia amortyzacji) środków trwałych zlikwidowanych w roku sprawozdawczym na skutek zniszczenia i zużycia, klęsk żywiołowych, wypadków i innych sytuacji awaryjnych spowodowanych warunkami ekstremalnymi, w związku z odbudową i nową budową oraz za inne powody.
Dla porównania, sekcja „Środki trwałe”, zgodnie z wymogami dokumentów regulacyjnych dotyczących rachunkowości, zawiera również dane charakteryzujące zmianę wartości środków trwałych:
w wyniku przeszacowania środków trwałych zgodnie z ustaloną procedurą. W takim przypadku dane o wynikach waloryzacji w związku z przeszacowaniem można przedstawić w porównaniu z wartością środków trwałych w oparciu o wyniki poprzedniego przeszacowania (tj. bez wskazywania skutków powtarzających się zmian wartości środków trwałych aktywa, w których zostały pierwotnie przyjęte do księgowości). Dane o wynikach przeszacowania podano ze znakiem „plus”, a dane o przecenach w nawiasach.
w wyniku zakończenia, doposażenia, przebudowy, częściowej likwidacji
W dziale „Opłacalne inwestycje w aktywa materialne” odzwierciedla początkowy koszt rzeczowych aktywów materialnych specjalnie nabytych przez organizację w celu udostępnienia ich na podstawie umowy leasingu (dzierżawa nieruchomości) za opłatą za tymczasowe użytkowanie i użytkowanie w celu generowania dochodu (nieruchomość nabyta w leasing, udostępnienie na podstawie umowy najmu).
Dla księgowości "Wydatkina prace badawczo-rozwojowe i technologiczne” używać wynik 08„Inwestycje w majątek trwały”, do którego otwarte jest subkonto „B+R”. Prosimy o skorzystanie z tych informacji także przy wypełnianiu formularz nr 5.
Sekcja „Wydatki na zagospodarowanie zasobów naturalnych”»uzupełnij w tej samej kolejności co rozdział„Nakłady na prace badawczo-rozwojowe i technologiczne.” Odzwierciedla dane dotyczące kosztów poniesionych przez spółkę na poszukiwanie naturalnych złóż kopalin i ich ocenę, próbne wiercenia studni itp.
W dziale „Inwestycje finansowe” rozszyfrowano skład długoterminowych i krótkoterminowych inwestycji finansowych organizacji w walutach rosyjskich i obcych, zarejestrowanych na rachunkach długoterminowych i krótkoterminowych inwestycji finansowych.
pod artykułem „Wkłady do kapitały docelowe inne organizacje” pokazuje kwotę inwestycji w autoryzowane (akcyjne) kapitały innych organizacji (w tym spółek zależnych i stowarzyszonych) na terytorium Federacji Rosyjskiej i za granicą itp.
w artykule „Państwowe i komunalne papiery wartościowe” pokazuje kwotę inwestycji organizacji w rządowe, komunalne papiery wartościowe (obligacje i inne zobowiązania dłużne) i inne podobne papiery wartościowe.
w pozycji „Udzielone pożyczki” pokazuje kwotę pożyczek udzielonych przez organizację innym organizacjom i osobom.
pod artykułem „Depozyty” pokazuje kwotę inwestycji organizacji w depozyty (certyfikaty oszczędnościowe, rachunki depozytowe w bankach itp.)
W pozycji „Inne” prezentowane są kwoty dotyczące pozostałych obszarów inwestycji ujęte w rachunkach księgowych jako inwestycje finansowe.
W sekcji „Należności i zobowiązania” dane znajdują odzwierciedlenie w należnościach i zobowiązaniach organizacji zarejestrowanych na rachunkach rozliczeniowych, w tym zobowiązań, zabezpieczonych rachunków i zaliczek.
Podawane są dane dotyczące należności i zobowiązań organizacji w podziale na zadłużenie krótkoterminowe i długoterminowe oraz w podziale na pozycje.
W sekcji „Wydatki na zwykłą działalność (według składników kosztów) Wydatki organizacji pogrupowane są według elementów: koszty materiałów, koszty pracy, składki na ubezpieczenia społeczne, amortyzacja i inne koszty. Należy mieć na uwadze, że wskazane elementy odzwierciedlają koszty organizacji związane ze spisaniem zapasów na cele produkcji, wykonywania pracy, świadczenia usług, zaksięgowane zaległości w wynagrodzeniach za wykonaną pracę, świadczone usługi, naliczoną amortyzację itp. .
Do wypełnienia sekcja „Postanowienia” wykorzystywane są dane pozabilansowe konta 008„Zabezpieczenia zobowiązań i otrzymanych płatności”. Kwoty zabezpieczeń uwzględnione w tym konto, są odpisywane w miarę spłaty zadłużenia, na które zostały wydane (na przykład pożyczki).
Odrębnie podawana jest informacja o wartości nieruchomości otrzymanych jako zabezpieczenie od innych spółek.
W tym samym Sekcja dostarcza dane odzwierciedlone w rachunkowości konto 009„Wyemitowane zabezpieczenia zobowiązań i płatności.” Odrębnie wskazują także informację o wartości zastawionej przez spółkę nieruchomości.
Sekcja „Pomoc państwa” wypełniają spółki, które w roku sprawozdawczym lub poprzednim otrzymały pieniądze z budżetu na prowadzenie działalności.
Ten rozdział wypełnione zgodnie z PBU „Rozliczanie pomocy publicznej” ( PBU 13/2000).
Pomoc państwa może być udzielana w formie subwencji, dotacji, pożyczek budżetowych (z wyjątkiem pożyczek podatkowych) itp. Dane o finansowaniu budżetu do wypełnienia formularz nr 5 wzięte z obrotu w ramach konta 86 „Finansowanie celowane”. Wskaźniki podawane są na początek i koniec roku sprawozdawczego oraz roku poprzedniego.
| " |