/

Różnica między zobowiązaniami a pożyczonymi środkami. Zarządzanie zobowiązaniami. Różne rodzaje zobowiązań dłużnych

Pojęcie i istota kategorii: dług, weksel, pożyczone środki i zobowiązania

Definicja 1

Zobowiązanie dłużne jest formą uzewnętrznienia kategorii ekonomicznej i wyraża istotę kategorii „dług”.

Zobowiązanie dłużne to pewna forma pojęcia „długu”, czyli stosunku pomiędzy wierzycielem a dłużnikiem, którego podstawą jest przepływ zasobów, którego zakończenie planuje się poprzez wypełnienie zobowiązań lub egzekwowanie prawa do roszczeń. Czas trwania zobowiązania dłużnego ma określony okres. Jednocześnie istotne jest prawidłowe zaciąganie zobowiązań dłużnych z prawnego punktu widzenia, ponadto muszą one być zgodne z prawem cywilnym.

Notatka 1

Zobowiązania dłużne są towarem szczególnym, co ma bezpośredni wpływ na poziom ich wartości. Ze względu na treść ekonomiczną, kategorię zobowiązań dłużnych można zaliczyć do środków pożyczonych przez przedsiębiorstwo.

Zobowiązania organizacji można klasyfikować według różnych kryteriów, na przykład według przedmiotu, terminu wymagalności itp. Zatem w klasyfikacji zobowiązań tematycznych zwykle rozróżnia się:

  • zobowiązania zaciągnięte wobec osób trzecich,
  • obowiązków wobec właścicieli przedsiębiorstwa.

Zobowiązania wobec właścicieli reprezentują „kapitał własny” organizacji. Należy zauważyć, że zobowiązania organizacji wobec osób trzecich to różne rodzaje zobowiązań. W ogólna perspektywa powstają zobowiązania wobec osób trzecich pożyczony kapitał organizacje.

Definicja 2

Pożyczone środki (pożyczony kapitał) mają charakter ekonomiczny i zobowiązania prawne organizacji osobom trzecim.

Suma pożyczone pieniądze odzwierciedla przyszłe wypłaty aktywów (funduszy) organizacji związane z wcześniej przyjętymi zobowiązaniami. Rozważając Bank komercyjny, należy zauważyć, że przyciąga środki (pożyczone) środki za pomocą instrumentu depozytowego, a także różne pożyczki i kredyty, które bank otrzymuje od Banku Centralnego Federacji Rosyjskiej i innych banków.

Definicja 3

Dług bankowy to ogólnie rzecz biorąc kwota długów powstałych w procesie ich spłaty operacji bankowych i trzeba zapłacić.

Dług bankowy może być:

  • wierzyciel,
  • należności

Występowanie zobowiązań i należności bankowych wpływa na podstawowy model rachunkowości w następujący sposób:

Definicja 4

Zobowiązania bankowe to suma długów banku wobec osób fizycznych i osób fizycznych osoby prawne powstałe w trakcie wykonywania operacji bankowych.

Ten rodzaj zadłużenia jest długiem własnym banku zobowiązanie finansowe. Zobowiązania wobec banku powstają w trakcie transakcji z bankami, transakcji bankowości wewnętrznej oraz transakcji z klientami.

Regulacje regulacyjne dotyczące rachunkowości zobowiązań w banku komercyjnym

Wszelka działalność banków komercyjnych jest regulowana przez Bank Centralny Federacji Rosyjskiej. Główny dokument regulujący rachunkowość w banki komercyjne, stanowi „Rozporządzenie w sprawie zasad rachunkowości w instytucjach kredytowych mających siedzibę na terytorium Federacja Rosyjska". Ten dokument ustala podstawowe zasady organizacji rachunkowości w bankach komercyjnych. Definiuje główne konta księgowe i ustanawia procedurę przeprowadzania transakcji bankowych. Rozliczanie zobowiązań reguluje również ten przepis.

W przypadku braku wystarczających środków finansowych bank komercyjny może otrzymać pożyczki od Banku Rosji. Pożyczki można również uzyskać w bankach niebędących rezydentami i innych bankach rosyjskich. Operacje te kończy się sporządzeniem wniosku, w którym wskazuje się kwotę, okres i cel pożyczki. W załączeniu do pisma znajdują się: umowa spółki, statut spółki, dowód rejestracyjny, odcisk pieczęci, karty z wzorami podpisów, bilanse na dzień otrzymania pożyczki oraz na dzień Data zgłoszenia, dokumenty stwierdzające dostępność zabezpieczenia spłaty kredytu. Następnie zostaje zawarta umowa sprzedaży lub zakupu środków kredytowych.

Do ewidencji tych transakcji wykorzystywane są rachunki: 312 -325 Planu Kont Instytucji Kredytowych. Rachunki drugiego poziomu dla tych rachunków są podzielone według warunków kredytu.

Analityczne rozliczenie zadłużenia z tytułu kredytów i pożyczek przeprowadza się oddzielnie według rodzaju kredytów i pożyczek, wg instytucje kredytowe i innych pożyczkodawców, dla poszczególnych kredytów i pożyczek (rodzaje zaciągniętych zobowiązań).

Zgodnie z przepisami PBU 15/01 zadłużenie z tytułu zobowiązań dłużnych może być pilne (którego termin spłaty zgodnie z warunkami umowy nie nastąpił lub został przedłużony (przedłużony) w przewidziany sposób) i przeterminowane (dług z tytułu otrzymanych pożyczek i kredytów z wygasły spłata).

Notatka!

Rozliczanie długów pilnych i przeterminowanych odbywa się osobno na odrębnych subkontach otwartych dla rachunków i.

Organizacja, która otrzymała pożyczone środki po upływie terminu płatności zobowiązany do wdrożenia przeniesienie pilnego długu na przeterminowany, przy czym przeniesienie to jest dokonywane przez organizację pożyczkobiorców następnego dnia po dniu, w którym zgodnie z warunkami umowy pożyczki lub kredytu pożyczkobiorca miał spłacić kwotę główną długu.

Paragraf 6 PBU 15/01 pozwala organizacjom pożyczkowym uwzględniać długoterminowe zadłużenie z tytułu kredytów i pożyczek przez którykolwiek z dwóch możliwe opcje, a zastosowana metoda musi być w obowiązkowy ustalone w polityce rachunkowości organizacji.

Opcja 1.

Organizacja pożyczkobiorcy rozlicza pożyczone środki na podstawie umowy długoterminowej w ramach zadłużenia długoterminowego do czasu wygaśnięcia umowy.

Opcja 2.

Organizacja pożyczkobiorcza w pierwszej kolejności uwzględnia zadłużenie wynikające z umowy długoterminowej jako część zadłużenia długoterminowego i przenosi je do zadłużenia krótkoterminowego w momencie, gdy do wygaśnięcia umowy pozostał 1 rok.

Jeśli organizacja otrzymuje pożyczone środki obca waluta, wówczas czynność tę reguluje Regulamin dot księgowość„Rachunkowość aktywów i pasywów, których wartość wyrażona jest w walucie obcej” PBU 3/2000, zatwierdzona rozporządzeniem Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej z dnia 10 stycznia 2000 r. Nr 2n (zwana dalej PBU 3/ 2000).

Pożyczone środki można przekazywać nie tylko w walucie Federacji Rosyjskiej - rublach, ale także w walucie obcej lub w konwencjonalnych jednostki monetarne. W przypadku otrzymywania takich pożyczek organizacja pożyczająca musi kierować się paragrafem 9 PBU 15/01:

„Zadłużenie z tytułu pożyczki i (lub) kredytu udzielonego pożyczkobiorcy, otrzymane lub wyrażone w walucie obcej lub konwencjonalnych jednostkach pieniężnych, jest uwzględniane przez pożyczkobiorcę w wycenie w rublach po kursie wymiany Centralnego Banku Federacji Rosyjskiej w efekt w dniu faktycznej transakcji(udzielenie kredytu, pożyczki, w tym zaciągnięcie zaciągniętych zobowiązań), a w przypadku braku kursu walutowego Banku Centralnego Federacji Rosyjskiej – po kursie ustalonym w drodze porozumienia stron.”

Wydatki w formularzu różnica kwotowa powstają dla podatnika, jeżeli wysokość zaciągniętych zobowiązań i roszczeń obliczona jest według kursu ustalonego w drodze porozumienia stron w konwencjonalnych jednostkach pieniężnych z dnia sprzedaży (odbioru) towarów (pracy, usług), prawa własności, nie odpowiada faktycznej kwocie otrzymanej (zapłaconej) w rublach.

Powstała różnica pomiędzy wyceną rubla zobowiązań za data przyjęcia do rozliczenia zobowiązań i jego wycena rubla data rozpoznania wydatku reprezentuje różnica kwotowa. Za datę spłaty zadłużenia z tytułu umów kredytu i pożyczki najwłaściwiej byłoby uznać datę powstania różnic kwotowych.

13 marca organizacja dokonała wpłaty zaliczki na towary, które zostały przyjęte do rozliczenia 20 marca 2006 r. Organizacja zwróciła bankowi kwotę pożyczki w dniu 10 kwietnia 2006 roku.

W rachunkowości organizacji księgowy organizacji odzwierciedlił to w następujący sposób:

Korespondencja konta

Kwota, ruble

Obciążyć

Kredyt

Odzwierciedlana jest kwota otrzymanej pożyczki

Przedpłata za towar została przeniesiona

Towar od dostawcy zostaje przyjęty do rozliczenia

Uwzględniono podatek VAT od otrzymanego towaru

Zaliczka za towar została zaksięgowana

Odsetki naliczone od otrzymanej pożyczki (30%: (365:100) x 500 000 RUB x 11 dni)

Odsetki naliczone od otrzymanej pożyczki (30%: (365:100) x 500 000 RUB x 10 dni)

Kwota pożyczonych środków oraz kwota należnych odsetek została zwrócona 500 000+ 4109,59 + 4520,54 + 4109,59

Koniec przykładu.

Na początek wyjaśnijmy, co oznaczają aktywa inwestycyjne.

„Do dodatkowych kosztów ponoszonych przez kredytobiorcę w związku z pozyskiwaniem pożyczek i kredytów, emisją i zaciąganiem zobowiązań dłużnych mogą należeć koszty związane z:

zapewnienie kredytobiorcy usług prawnych i doradczych;

wykonywanie prac kopiujących i powielających;

opłacanie podatków i opłat (w przypadkach przewidzianych przez obowiązujące przepisy);

przeprowadzanie badań;

korzystanie z usług komunikacyjnych;

inne koszty bezpośrednio związane z uzyskaniem pożyczek i kredytów, zaciągnięciem zaciągniętych zobowiązań.”

Jak widać, ta lista kosztów dodatkowych jest otwarta. Koszty takie znajdują odzwierciedlenie w rachunkowości organizacji - pożyczkobiorcy, w tym okres raportowania w jakim zostały wytworzone, mogą być wcześniej zaliczone do należności, z późniejszym zaliczeniem do kosztów działalności w okresie spłaty zobowiązania kredytowego.

Przykład 3.

Załóżmy, że 10 stycznia 2006 r. organizacja budowlana otrzymała pożyczkę z banku w wysokości 1 000 000 rubli na okres 6 miesięcy. Jednocześnie organizacja zapłaciła organizacja trzecia za rozpatrzenie tej umowy opłata w wysokości 6000 rubli (bez VAT).

Polityka rachunkowości organizacji przewiduje, że dodatkowe koszty związane z uzyskaniem pożyczek uwzględniane są w ramach rozliczeń międzyokresowych kosztów, a następnie w trakcie trwania umowy zaliczane są do kosztów operacyjnych.

Zostanie to odzwierciedlone w rachunkowości organizacji w następujący sposób:

Korespondencja konta

Kwota, ruble

Obciążyć

Kredyt

Pod uwagę brane są wydatki na usługi eksperckie

51 „Rachunek bieżący”

Usługi egzaminacyjne płatne

51 „Rachunek bieżący”

66 subkont „Obliczenia kwoty głównej kredytu”

Otrzymane środki w ramach umowy pożyczki

Następnie co miesiąc w okresie ważności Umowa pożyczki(6 miesięcy) księgowy uwzględni w kosztach operacyjnych odpowiednią część kosztów przeglądu umowy.

91 subkont „Inne wydatki”

Część kosztów dodatkowych zaliczana jest do kosztów operacyjnych

Procedurę organizacji księgowania kredytów i pożyczek regulują Regulamin rachunkowości „Rachunkowość kredytów i pożyczek oraz koszty ich obsługi” PBU 15/01, zatwierdzony rozporządzeniem Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 2 sierpnia 2001 r. Nr 60 n.

Transakcje walutowe mające na celu pozyskanie pożyczki przeprowadzane są w sposób bezgotówkowy i są odzwierciedlone w księgach pożyczkobiorcy w momencie otrzymania Pieniądze. Waluty obce są zapisywane na bieżących rachunkach walutowych organizacji w autoryzowanych bankach.

Organizacja pożyczkobiorcy uwzględnia księgowość w momencie faktycznego przekazania środków w walutach obcych zobowiązania kredytowe na kwotę główną długu w ramach zobowiązań. Główna kwota zadłużenia (długu) z tytułu pożyczki i (lub) kredytu otrzymanego od pożyczkodawcy jest uwzględniana przez organizację pożyczkową zgodnie z warunkami umowy pożyczki lub umowy o kredyt w wysokości faktycznie otrzymanych środków.

Zadłużenie z tytułu kredytu udzielonego w walucie obcej jest uwzględniane przez pożyczkobiorcę w wycenie w rublach po kursie Banku Rosji obowiązującym w dniu faktycznej transakcji.

W zależności od okresu pożyczki zobowiązania mogą być krótkoterminowe lub długoterminowe.

W przypadku otrzymania kredytu lub pożyczki na okres dłuższy niż 12 miesięcy należy dokonać wpisu w księgowości organizacji pożyczkowej, aby obciążyć rachunek w celu rozliczenia otrzymanej gotówki lub innych wartościowych przedmiotów oraz zasilić rachunek.

Roboczy plan kont może przewidywać korzystanie z następujących kont:

Spłata kredytów walutowych następuje w terminach określonych w umowie kredytowej. Zgodnie z prawem cywilnym zobowiązania organizacji do spłaty pożyczki uważa się za spełnione po zaksięgowaniu waluty obcej na rachunku bankowym pożyczkodawcy, chyba że umowa stanowi inaczej.

W rachunkowości spłatę zobowiązań kredytowych ujmuje się w momencie odpisu środków konto walutowe pożyczający.

W zależności od treści umów kredytu bankowego i pożyczki stwierdza się obecność kwot pilnych i (lub) przeterminowanych długów.

Umowa wchodzi w życie i staje się wiążąca dla stron od chwili jej zawarcia, dla umów pożyczki i kredytu jest to moment przekazania środków pieniężnych.

Jeżeli warunki umowy przewidują spłatę kredytu walutowego w częściach, wówczas opóźnienie w zwrocie kolejnej części daje wierzycielowi prawo do żądania wcześniejszej spłaty całej pozostałej kwoty zadłużenia wraz z odsetkami.

Transakcje walutowe mające na celu zapłatę kar w celu wypełnienia zobowiązań pożyczkowych, przeprowadzane z rachunków organizacji w autoryzowanych bankach lub osobach trzecich na rzecz rezydentów i nierezydentów, mogą być przeprowadzane bez specjalnego zezwolenia (licencji) Banku Rosji.

Zgodnie z klauzulą ​​7 PBU 3/2000 wartość środków wyrażonych w walucie obcej w rozrachunkach (w tym z tytułu zaciągniętych zobowiązań) z jakąkolwiek osobą prawną i fizyczną na dzień sporządzenia podlega przeszacowaniu na równowartość rubli sprawozdania finansowe.

Różnicę kursową uwzględnia się w rachunkowości w okresie sprawozdawczym, którego dotyczy dzień realizacji zobowiązań płatniczych lub za który sporządzono sprawozdanie finansowe.

Różnica kursowa pomiędzy wyceną w rublu zobowiązań w walutach obcych według kursu ustalonego przez Bank Rosji na dzień bilansowy a ich wyceną w rublu według kursu Banku Rosji obowiązującego w dniu zasilenia środków lub w dniu ostatniego przeszacowanie uwzględnia się na koniec bieżącego okresu.

Zadłużenie z tytułu kredytu (pożyczki) otrzymanego w walucie obcej spisuje się w rublach po kursie Banku Rosji obowiązującym w dniu płatności. Jednocześnie organizacja rejestruje różnicę kursową między wyceną rubla zobowiązań w walucie obcej według kursu Banku Rosji obowiązującego w dniu zwrotu środków w walutach obcych a ich wyceną rubla według obowiązującego kursu Banku Rosji na dzień ostatniego przeszacowania.

Różnice kursowe powstałe w wyniku przeliczenia kwoty głównej umowy pożyczki zaliczane są do wyników finansowych organizacji jako przychody i koszty nieoperacyjne.

Tym samym różnice kursowe ujmuje się przy każdorazowym przeszacowaniu środków w rozliczeniach kredytów i pożyczek w walucie obcej na dzień bilansowy, a także na dzień wypełnienia zobowiązań kredytowych (spłaty kredytu).

Przykład 4.

Organizacja otrzymała pożyczkę w wysokości 150 000 dolarów na 2 miesiące.

Kurs wymiany dolara amerykańskiego w stosunku do rubla wynosił (warunkowo):

Korespondencja konta

Kwota, ruble

Obciążyć

Kredyt

Otrzymaną krótkoterminową pożyczkę w walucie obcej zapisano na bieżącym rachunku walutowym (150 000 USD x 30,50 RUB/USD)

Środki walutowe zostały spisane z rachunku bieżącego walutowego w momencie spłaty kredytu (150 000 USD x 30,70 RUB/USD)

Dodatnia różnica kursowa odzwierciedla się pomiędzy wyceną w rublu zaciągniętych zobowiązań po kursie Banku Rosji z dnia spłaty kredytu a ich wyceną w rublu po kursie Banku Rosji z dnia ostatniego przeszacowania

Zasady tworzenia w rachunkowości informacji o kosztach związanych ze spełnieniem zobowiązań z tytułu otrzymanych pożyczek i kredytów podano w PBU 15/01, zgodnie z klauzulą ​​2, z której zasady te nie mają zastosowania do umów pożyczek nieoprocentowanych i rządowych umowy pożyczki.

Odsetki za wykorzystanie przekazanych środków walutowych naliczane są co miesiąc od momentu zaksięgowania waluty obcej na rachunku organizacji zgodnie z procedurą ustaloną w umowie. Kwota odsetek zwiększa główne zobowiązanie kredytowe.

Wypełnienie przez organizację zobowiązań dotyczących płatności odsetek musi nastąpić w terminach określonych w umowie. Jeżeli takie warunki nie zostaną ustalone, wówczas odsetki płatne są co miesiąc, aż do dnia spłaty kwoty kredytu.

Zadłużenie z tytułu niespłaconych kredytów i pożyczek wykazuje się w rachunkowości z uwzględnieniem odsetek płatnych zgodnie z warunkami umów na koniec okresu sprawozdawczego.

Naliczone odsetki uwzględniane są w wycenie rubla według kursu Banku Rosji obowiązującego w dniu ich uznania, a w przypadku jego braku – po kursie uzgodnionym przez strony transakcji. Procedura przeliczenia długu odsetkowego jest podobna do procedury ustalonej dla długu głównego.

Dlatego różnicę kursową ustala się przy każdym przeszacowaniu niezapłaconych odsetek zobowiązania kredytowe w walucie obcej na dzień bilansowy, a także na dzień wypełnienia obowiązku ich zapłaty.

Podstawą zaprzestania naliczania różnic kursowych w rachunkowości powstałych przy przeszacowaniu salda środków w rozliczeniach kredytów i zobowiązań zaciągniętych w walucie obcej jest wygaśnięcie zobowiązań wynikających z niniejszej umowy kredytowej.

Różnic kursowych wynikających z umowy kredytu, w której zobowiązania wobec kredytodawcy wyrażone są w walucie obcej, nie nalicza się od chwili (określonej w tekście umowy) zakończenia umowy kredytu (z możliwością przedłużenia), jeżeli stanowi, że w tym momencie(data) wygasają zobowiązania stron (kredytodawcy i pożyczkobiorcy) wynikające z umowy.

W przypadku braku powyższego warunku w tekście umowy pożyczki różnice kursowe naliczane są do momentu (data) określonego w umowie, kiedy strony wypełnią swoje zobowiązania do zwrotu organizacji pożyczkobiorcy całej kwoty pożyczki (pożyczki) i zainteresowanie nim.

Różnice kursowe powstałe w wyniku przeliczenia kwoty głównej umowy kredytowej ujmuje się jako część dochód nieoperacyjny i kosztów, natomiast różnice kursowe powstałe z przeszacowania naliczonych odsetek ujmuje się zgodnie z procedurą przewidzianą dla ujmowania kosztów obsługi kredytu.

Koszty otrzymanych pożyczek i kredytów stanowią koszty okresu, w którym zostały poniesione i zaliczane są do kosztów działalności operacyjnej, z wyjątkiem ich części, która ma zostać zaliczona do kosztów aktywa inwestycyjne– nieruchomość, której przygotowanie do zamierzonego użytkowania wymaga znacznej ilości czasu.

Koszty pożyczek i kredytów zalicza się do wydatków bieżących w wysokości płatności należnych zgodnie z warunkami zawartych umów, niezależnie od formy i terminu faktycznego dokonania powyższych płatności.

Naliczone odsetki od kredytów i pożyczek przypisanych do kosztów operacyjnych znajdują odzwierciedlenie w księgach rachunkowych organizacji pożyczkobiorcy na rachunku 91 „Pozostałe przychody i wydatki”, subkonto „Inne wydatki” (91-2)

Notatka!

Zadłużenie z tytułu otrzymanych pożyczek i kredytów wykazywane jest z uwzględnieniem odsetek należnych na koniec okresu sprawozdawczego zgodnie z warunkami umów.

W księgach rachunkowych organizacji kwoty naliczonych odsetek za wykorzystanie pożyczonych środków są odzwierciedlane na uznaniu rachunków 66 „Rozliczenia krótkoterminowych kredytów i pożyczek” I 67 „Kalkulacje dla kredytów i pożyczek długoterminowych” w korespondencji z obciążeniem rachunku 91 „Pozostałe przychody i wydatki”. Należy mieć na uwadze, że pod uwagę brana jest wysokość naliczonych odsetek oprócz.

Spłata naliczonych odsetek zmniejsza stan zobowiązań z tytułu otrzymanych pożyczonych środków.

Przykład 5.

W dniu 10 marca 2006 roku przedsiębiorstwu produkcyjnemu Tekhnika LLC przyznano pożyczkę w wysokości 1 000 000 rubli na okres 3 miesięcy przy oprocentowaniu 24% w skali roku. Zgodnie z warunkami umowy pożyczki organizacja jest zobowiązana do płacenia bankowi miesięcznych odsetek za wykorzystanie pożyczki nie później niż do 5 dnia następnego miesiąca.

Całkowita kwota odsetek, które Tekhnika LLC musi zapłacić za korzystanie z udzielonej pożyczki, wyniesie:

1000 000 rubli x 24: (366 x 100) x 93 dni. = 60 983,61 rubli;

W księgach rachunkowych Tekhnika LLC transakcje z pożyczonymi środkami zostały odzwierciedlone w następujący sposób:

Korespondencja konta

Kwota, ruble

Obciążyć

Kredyt

51 „Rachunek bieżący”

Otrzymana kwota pożyczki

Naliczono kwotę odsetek od pożyczki za marzec 2005 r. (1 000 000 rubli x 24: (366 x 100) x 22 dni)

Dlatego też, jeśli warunki umowy nie określają naliczanie miesięczne odsetki, wówczas zgodnie z paragrafem 18 PBU 15/01 organizacja pożyczkowa musi nadal naliczać odsetki równomiernie (co miesiąc).

Rada: należy przewidzieć miesięczne naliczanie odsetek w umowach, w przeciwnym razie mogą pojawić się ewentualne odchylenia w rachunkowości przy uwzględnieniu odsetek naliczonych zgodnie z warunkami umowy i naliczonych miesięcznie.

Ponieważ standard rachunkowości pozwala na naliczanie odsetek na dwa sposoby możliwe sposoby organizacja musi wybrać którąkolwiek z opcji i uwzględnić ten przepis w swoich zasadach rachunkowości.

Podajmy przykład z praktyki doradczej BKR-Intercom-Audit CJSC w sprawie uznania odsetek od pożyczki przeznaczonej na budowę budynku mieszkalnego.

Przykład 6.

Pytanie:

Organizacja komercyjna (CJSC) otrzymała pożyczkę w wysokości 10 milionów rubli. na poziomie 6% rocznie od innego firma handlowa. Umowa pożyczki nie wskazuje, w jakim konkretnym celu jest udzielana.

5 dni roboczych po otrzymaniu pożyczonych środków CJSC wysłało kwotę 9,5 miliona rubli. zainwestować w budowę budynku mieszkalnego. W tym okresie na rachunek bieżący CJSC nie wpłynęły żadne inne wpływy.

Pytanie: Czy dla celów księgowych naliczone odsetki od pożyczki wliczać do kosztu aktywa inwestycyjnego (i w jakiej części - w całości czy w proporcji do udziału w płatności wynikającej z umowy inwestycyjnej) czy też kwotę odsetek przypisać do kosztów operacyjnych?

Odpowiedź:

Zasady tworzenia w rachunkowości informacji o środkach trwałych organizacji, w tym zasady tworzenia Początkowy kosztśrodki trwałe, ustanawia zasady rachunkowości „Rachunkowość środków trwałych” PBU 6/01, zatwierdzone rozporządzeniem Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej z dnia 30 marca 2001 r. Nr 26n (zwanego dalej PBU 6/01).

Do rzeczywistych kosztów składających się na koszt początkowy środków trwałych zalicza się odsetki od pożyczonych środków naliczone przed przyjęciem środka trwałego do księgowości, jeżeli zostały poniesione na nabycie, budowę lub wytworzenie tego przedmiotu.

Przepisy PBU 15/01 przewidują jednak dwie możliwości zaliczenia odsetek od kredytu do kosztów.

W przypadek ogólny koszty otrzymanych pożyczek i kredytów, bezpośrednio związane z nabyciem i (lub) budową środka trwałego, należy zaliczyć do kosztu tego środka i spłacić poprzez amortyzację (klauzula 23 PBU 15/01).

Koszty otrzymanych pożyczek i kredytów związanych z utworzeniem składnika aktywów inwestycyjnych, od których zgodnie z zasadami rachunkowości nie nalicza się amortyzacji, nie są wliczane do kosztu takiego środka trwałego, lecz obciążają bieżące wydatki organizacji w ogólnie przyjęty sposób. Ponieważ według obiektów zasobów mieszkaniowych nie nalicza się amortyzacji (art. 17 PBU 6/01), wówczas odsetek od kredytu zaciągniętego na budowę budynku mieszkalnego nie wlicza się do kosztów wchodzących w skład kosztu początkowego środka trwałego. Określone odsetki stanowią koszt działalności organizacji i podlegają uwzględnieniu w wyniku finansowym organizacji.

Oceniając związek między normami PBU 6/01 i PBU 15/01 z punktu widzenia teorii prawa, możemy stwierdzić, że normy PBU 6/01 mają charakter ogólny, ponieważ regulują kształtowanie początkowego kosztu wszelkich środków trwałych . Normy PBU 15/01 mają charakter szczególny, gdyż dotyczą rozliczania kosztów pożyczek i kredytów dla określonego rodzaju nieruchomości – niepodlegającej amortyzacji. Tym samym wydaje nam się, że w rozpatrywanym przypadku należy kierować się normami PBU 15/01, które są szczególne w stosunku do norm PBU 6/01.

W świetle powyższego możemy stwierdzić, że cała kwota naliczonych odsetek od otrzymanego kredytu zaliczana jest do kosztów operacyjnych okresu sprawozdawczego w celu ich rozpoznania.

W trakcie ustnej dyskusji ustalono, że budowany obiekt - budynek mieszkalny - może być przeznaczony do odsprzedaży, w związku z czym po przeniesieniu własności na CJSC mieszkania nie zostaną oddane do użytku jako środki trwałe, ale zawarte w składzie towaru. Jednak w momencie inwestowania środków w budownictwo CJSC nie określa jasno przeznaczenia nieruchomości.

Ponieważ ogólna zasada ujmowanie kosztów za otrzymane pożyczki i kredyty zgodnie z PBU 15/01 polega na tym, że koszty te należy ująć w kosztach bieżących, skupiamy się na wyjątku. Dla tej części kosztów finansowania zewnętrznego, która podlega uwzględnieniu w wartości aktywa inwestycyjnego, obowiązuje specjalna procedura. Również w przypadku, gdy organizacja wykorzystuje środki z otrzymanych pożyczek i kredytów na dokonywanie zaliczek na zapasy, inne kosztowności, roboty, usługi lub na wydawanie zaliczek i kaucji na poczet ich spłaty.

Przez składnik aktywów inwestycyjnych rozumie się przedmiot nieruchomości, którego przygotowanie do zamierzonego użytkowania wymaga znacznej ilości czasu. Z tej kategorii wyłączone są przedmioty zakupione bezpośrednio w celu odsprzedaży. Ponieważ organizacja nie może zakwalifikować nieruchomości w budowie jako przeznaczonej bezpośrednio na sprzedaż, wykluczenie domu w budowie z kategorii aktywów inwestycyjnych jest niezgodne z prawem.

Nieuzasadnione jest również traktowanie inwestycji w budowę budynku mieszkalnego jako zaliczki na pozycje zapasów, ponieważ na etapie budowy organizacja nie ma wystarczających podstaw, aby zakwalifikować przyszły obiekt jako produkt.

Dlatego też w odniesieniu do odsetek od otrzymanej pożyczki należy stosować zasady rozliczania wydatków na pożyczki mające na celu nabycie składnika aktywów inwestycyjnych. Jak wskazano powyżej, ogólnie rzecz biorąc, koszty otrzymanych pożyczek i kredytów, które można bezpośrednio przypisać nabyciu lub budowie składnika aktywów inwestycyjnych, należy uwzględnić w koszcie tego składnika aktywów i spłacić poprzez amortyzację. Zasady paragrafu 23 PBU 15/01 dotyczące wliczania odsetek do kosztu aktywa inwestycyjnego mają przede wszystkim na celu przestrzeganie zasady jednolitego wliczania wydatków do kosztu własnego sprzedane produkty.

W odniesieniu do środków trwałych, dla których nie nalicza się amortyzacji, koszt przedmiotu nie uczestniczy w kształtowaniu kosztu sprzedanego towaru. Dlatego koszty w postaci odsetek od pożyczki przeznaczonej na zakup przedmiotu organizacja ujmuje jako koszty operacyjne w momencie ich naliczenia.

Po zakończeniu budowy obiekt można zakwalifikować jako produkt. Koszt sprzedanych towarów stanowi wydatki organizacji w momencie sprzedaży. Zgodnie z przepisami PBU 5/01 na koszt towarów składają się rzeczywiste koszty ich nabycia, łącznie z odsetkami od pożyczonych środków naliczonymi przed uwzględnieniem zapasów do rozliczeń, jeżeli zostały one pozyskane na zakup tych zapasów. Na tej podstawie możemy stwierdzić, że wysokość odsetek od kredytu przeznaczonego na realizację inwestycji budowlanej wpływa na wynik finansowy z przyszłej sprzedaży tego obiektu. Dlatego koszt towarów, kształtowany bez uwzględnienia kwoty naliczonych odsetek, będzie miał wpływ na rentowność transakcji zakupu i sprzedaży mieszkań, co może mieć wpływ na decyzje użytkowników sprawozdań finansowych.

Jednocześnie należy wziąć pod uwagę, że sprawozdania finansowe sporządzane są według określonych zasad, z uwzględnieniem wskaźnika istotności. Należy zadeklarować w polityce rachunkowości, jaka wartość wskaźnika zostanie uznana za znaczącą. Paragraf 11 PBU 1/98 stanowi, że organizacja ma obowiązek ujawniać decyzje podjęte w trakcie jej tworzenia polityka rachunkowości metod rachunkowości, które w istotny sposób wpływają na ocenę i podejmowanie decyzji przez zainteresowanych użytkowników sprawozdań finansowych. Metody rachunkowości uważane są za niezbędne, bez wiedzy, której stosowania przez zainteresowanych użytkowników sprawozdań finansowych nie da się wiarygodnie ocenić sytuacja finansowa, przepływ środków pieniężnych lub wyniki finansowe działalności organizacji. Do metod rachunkowości zalicza się w szczególności metody wyceny towarów i ujmowania zysków ze sprzedaży towarów.

Decyzja organizacji w sprawie tego, czy ten wskaźnik istotny, zależy od oceny wskaźnika, jego charakteru i konkretnych okoliczności jego wystąpienia. Organizacja może zdecydować, kiedy utworzyć aktualna cena towarów, kwotę uznaje się za znaczącą, jeżeli jej stosunek do kosztu towaru wynosi co najmniej 10%. Ponieważ pożyczka została otrzymana na poziomie 6% rocznie, gdy budowa jest prowadzona nie dłużej niż rok, stopa procentowa nie przekroczy granicy istotności.

Tym samym odsetki od kredytu przeznaczonego na budowę budynku mieszkalnego można ująć w kosztach działalności w dacie naliczenia. Jeśli organizacja ma pewność, że wysokość odsetek od kredytu przekroczy poziom istotności, wówczas zalecamy skorzystanie z rachunku do akumulacji kosztów obsługi kredytu i równomierne wliczanie ich do wydatków w miarę sprzedaży mieszkań.

Faktem jest, że obecnie istnieją różne procedury rozliczania tych różnic w otrzymanych pożyczonych środkach. Różnice odsetkowe stanowią koszty operacyjne, a różnice powstałe w wycenie pożyczonych środków (w oparciu o kwotę główną zadłużenia) zgodnie z normami przepisów księgowych przypisuje się wydatki pozaoperacyjne. Jednak spłata kwoty głównej długu nie jest uważana za wydatek. Co zrobić w takiej sytuacji?

Przykład 7.

Załóżmy, że LLC Raduga otrzymała w dniu 12 marca 2006 r. pożyczkę od JSC Katiusza, której wartość wyrażona jest w konwencjonalnych jednostkach pieniężnych. Wysokość pożyczonych środków wynosi równowartość 5000 euro. Pożyczone środki udzielane są na okres 1 miesiąca w wysokości 40% w skali roku.

Kurs euro przyjmuje się arbitralnie i wynosi:

51 „Rachunek bieżący”

Zwrócono kwotę pożyczonych środków (5000 USD X 34,70 rubli)

Jak widzimy, w rezultacie na koncie pozostała kwota 1000 rubli (173 500 rubli - 172 500 rubli), co faktycznie stanowi powstałą różnicę kwotową.

Koniec przykładu.

Więcej informacji na temat zagadnień rozliczania transakcji pożyczonymi środkami od organizacji pożyczkowej można znaleźć w książce BKR-Intercom-Audit CJSC „Pożyczone i fundusze kredytowe. Kaucja i poręczenie.”

  • Vaulina Alina Aleksiejewna, student
  • Państwowy Uniwersytet Rolniczy w Stawropolu
  • Tomilina Elena Petrovna, Kandydat nauk, profesor nadzwyczajny, profesor nadzwyczajny
  • Państwowy Uniwersytet Rolniczy w Stawropolu
  • KREDYT
  • POŻYCZONE FUNDUSZE
  • STABILNOŚĆ FINANSOWA
  • RACHUNKI ZAPŁATNE
  • KONKURENCYJNOŚĆ
  • BANKRUCTWO

W artykule omówiono pojęcie zobowiązań, jego charakterystykę, system zarządzania rachunki do zapłaty i sposoby pozyskiwania pożyczonych środków.

  • Główne problemy obowiązkowego ubezpieczenia zdrowotnego obywateli
  • Finansowe aspekty zapewnienia konkurencyjności przedsiębiorstwa
  • Rachunkowość podatkowa w ramach uproszczonego systemu podatkowego

Prawie wszystkie organizacje w nowoczesny świat nie mogę się w nich odnaleźć działalność gospodarcza bez zobowiązań. W Rosji w ostatnie lata obserwuje się pogorszenie sytuacja ekonomiczna i wzrost zobowiązań podmioty gospodarcze. Zadłużenie przedsiębiorstw jest czynnikiem wpływającym na ich brak stabilności finansowej i nieatrakcyjność inwestycyjną.

Zobowiązania to niespłacone zobowiązania spółki wobec wierzycieli. Wierzycielami przedsiębiorstwa są dostawcy towarów, robót budowlanych, usług, leasingodawcy, nabywcy, pracownicy, środki budżetowe i pozabudżetowe. Zobowiązania charakteryzują się następującymi głównymi cechami:

  1. Bezpłatne źródło pożyczonych środków. Zobowiązania zmniejszają nie tylko koszt pożyczonej części kapitału, ale także koszt całego kapitału przedsiębiorstwa.
  2. Rozmiar wpływa na czas trwania cykl finansowy przedsiębiorstwa. Im większa kwota zobowiązań, tym mniej środków firma musi pozyskać na finansowanie swojej działalności.
  3. Wysokość zobowiązań zależy bezpośrednio od wielkości produkcji i sprzedaży produktów. Wraz ze wzrostem wolumenu produkcji rosną również wydatki firmy, a to wiąże się z pozyskaniem większej ilości środków i wzrostem zobowiązań.

Zarządzanie zobowiązaniami jest ważny aspekt zarządzanie finansami. Od tego, jak skutecznie będzie realizowane to zarządzanie, zależy sukces organizacji i jej istnienie w przyszłości. Przy odpowiednim zarządzaniu taki dług może stać się dodatkowym, a co najważniejsze tanim źródłem pozyskania pożyczonych środków. Zależy więc od tego, jak buduje się relacje z kontrahentami, uzgadnia się warunki zawieranych umów i monitoruje warunki ich płatności, tj. To, jaki będzie mechanizm zarządzania zobowiązaniami, w dużej mierze zależy od efektywności wykorzystania otrzymanych środków. Należy pamiętać, że wszelkie zadłużenie wpływa przede wszystkim na wypłacalność organizacji. Dlatego, aby skutecznie zarządzać długami organizacji, konieczne jest:

  1. Określ optymalną strukturę zobowiązań dla przedsiębiorstwa
  2. Utwórz budżet zobowiązań
  3. Opracuj system wskaźników charakteryzujących relacje z wierzycielami i zaakceptuj określone wartości zgodnie z planem
  4. Analizuj zgodność wskaźników rzeczywistych ze wskaźnikami standardowymi
  5. Przeanalizuj przyczyny wszelkich odchyleń
  6. Opracuj zestaw praktycznych działań zmierzających do dostosowania struktury zadłużenia do planowanych wskaźników.

Menedżer odgrywa ważną rolę w zarządzaniu zobowiązaniami. Musi opracować i stosować jasną strategię w relacjach z wierzycielami, tak aby były one jak najbardziej spójne z celami, jakimi są zapewnienie stabilności finansowej firmy oraz zwiększenie jej rentowności i konkurencyjności. Opracowując strategię, menedżerowie muszą zwrócić szczególną uwagę na rozwiązanie takich problemów, jak: maksymalizacja zysków i minimalizacja kosztów przedsiębiorstwa, osiągnięcie dynamiczny rozwój i podniesienie wiarygodności kredytowej organizacji. Po wykonaniu wszystkich tych zadań maksymalna stabilność finansowa organizacje. Należy także zapewnić finansowanie tych zadań w pełni. Organizacja powinna najpierw wykorzystać wszystko własne źródła finansowania, a następnie pozyskać pożyczone środki od pożyczkodawców. Istotne jest uwzględnienie kosztu pożyczonego kapitału, który powinien pozwolić na utrzymanie rentowności organizacji na optymalnym poziomie.

Ważnym krokiem w zarządzaniu zobowiązaniami jest określenie najbardziej odpowiedniego podejścia taktycznego. Istnieje kilka podejść do pozyskiwania pożyczonych środków:

  1. Fundusze inwestorskie (rozbudowa kapitału docelowego)
  2. pożyczka bankowa
  3. Kredyt kupiecki (odroczona płatność dla dostawców)
  4. Wykorzystanie własnej „przewagi ekonomicznej”

Metoda pozyskiwania środków kosztem inwestorów ma swoją własną charakterystykę. Po pierwsze, metoda ta charakteryzuje się niskim kosztem. Co do zasady inwestorzy wymieniając swoje środki na udział w organizacji, liczą na określone dywidendy określone w dokumentach założycielskich w formie odsetek. Jednocześnie, jeśli w przedsiębiorstwie nie ma zysku, kapitał zainwestowany w przedsiębiorstwo może być „darmowy”. Po drugie, inwestorzy zyskują możliwość wpływu na procesy zachodzące w organizacji. Dlatego należy zwrócić szczególną uwagę na zapisanie pakietu udziały kontrolne, w przeciwnym razie twoje słuszność mogą zamienić się w kapitał przekazany nowemu inwestorowi w formie pożyczki. Zatem przy pozyskiwaniu środków od inwestorów należy przestrzegać pewnych ograniczeń, które nie powinny być większe niż ich własne inwestycje początkowe.

Kredyt bankowy jest zwykle udzielany przez banki. Ten typ pozyskiwanie środków jest najdroższe, bo wymaga wysoki procent oraz potrzeba niezawodnego świadczenia. Pomimo „wysokich kosztów” i „problematycznego charakteru” pozyskiwania, możliwości kredytu bankowego, w odróżnieniu od kredytu inwestycyjnego, firma musi wykorzystać w 100%. Istotną wadą pożyczonych środków finansowych jest obecność ściśle określonych warunków ich spłaty.

Pozyskiwanie pożyczonych środków za pomocą kredyt towarowy To jest najbardziej w prosty sposób, ponieważ nie wymaga zabezpieczeń i nie wiąże się ze znaczącymi kosztami i czasem rejestracji.

Istotą korzystania z przewag związanych z własną przewagą ekonomiczną jest możliwość dyktowania i narzucania dostawcy (pożyczkodawcy) własnych „reguł” gry na rynku i charakteru stosunków umownych. Przewaga ekonomiczna pożyczkobiorcy nad pożyczkodawcą może powstać w następujących przypadkach:

  • monopolistyczna pozycja kredytobiorcy na rynku
  • majątek kupującego znacznie przewyższa majątek dostawcy
  • korzyści marketingowe
  • niedociągnięcia organizacyjne w zarządzaniu wierzytelnościami przez pożyczkodawcę.

Zatem menedżer, starając się maksymalnie wykorzystać wszystkie źródła pożyczonych środków, powinien zwrócić uwagę na możliwość spłaty tych środków w przyszłości, a także porównać możliwości organizacji ze sposobami pozyskiwania pożyczonych środków.

Ponadto jednym z najważniejszych etapów zarządzania zobowiązaniami jest śledzenie terminów płatności. W przypadku opóźnienia w płatności często stosuje się zwiększony procent płatności wynikających z umowy, a w przypadku późniejszego opóźnienia dostawa może zostać anulowana.

Zatem system zarządzania zobowiązaniami musi koniecznie obejmować następujące elementy: planowanie zobowiązań, ich regulację, kontrolę, analizę i regulację tych procesów. Efektywne zarządzanie zobowiązaniami zapewnia organizacji kapitał obrotowy umożliwiający ciągłą działalność. Tylko Złożone podejście zapewni Efektywne zarządzanie zobowiązań, zmniejszają także ryzyko niewypłacalności i upadłości przedsiębiorstwa.

Bibliografia

  1. Bogomolov, A. M. Zarządzanie należnościami i zobowiązaniami jako element systemu kontrola wewnętrzna w organizacji // Nowoczesna rachunkowość. - 2012. - N 5. - s. 46–51.
  2. Emelin, V.N., Pivkina E.I. Zarządzanie zobowiązaniami organizacji // Młody naukowiec. - 2014. - nr 8. - s. 465-467.
  3. Zacharow, V. Ya. Zarządzanie antykryzysowe. Teoria i praktyka [ Zasób elektroniczny] : podręcznik zasiłek / V. Ya. Zacharow i inni; edytowany przez V. Ya Zakharova. - wyd. 3, poprawione. i dodatkowe - M.: UNITY-DANA, 2012. - 319 s.
  4. Kokin, A.S. Finanse korporacyjne: Instruktaż/ Kokin A.S., Yashin N.I., Yashin S.N. i inne - M.: ITs RIOR, NITs INFRA-M, 2016. - 369 s.
  5. Samylin, A.I. Finanse przedsiębiorstw: podręcznik / A.I. Samylin. - M.: NIC INFRA-M, 2014. - 472 s.

W trakcie działalność gospodarcza Rolę wykonawcy lub klienta może wypróbować każde stowarzyszenie. Podczas rozliczeń na jego rachunkach powstają należności i zobowiązania. W artykule zbadano pojęcie i rodzaje zobowiązań, a także aspekty każdej kategorii.

Cechy należności

Dziś w ramach definicji należności implikują całkowite zadłużenie stowarzyszeń, obywateli i pracowników danej struktury. Mówiąc najprościej, są to długi nabywców za zakupiony produkt, usługę lub dzieło, zadłużenie osób odpowiedzialnych za wydane im środki. Dłużnicy to osoby fizyczne i przedsiębiorstwa, które są winne określoną kwotę pieniędzy określonej organizacji.

Klasyfikacja należności

Warto zaznaczyć, że pojęć i rodzajów należności i zobowiązań jest całkiem sporo. Istnieje kilka rodzajów kategorii w zależności od treści zobowiązań:

  • Długi związane ze sprzedażą towarów, usług, pracy lub produktów.
  • Długi niezwiązane ze sprzedażą towarów, usług, produktów lub pracy.

Ze względu na kryterium czasu trwania należności dzielimy na krótkoterminowe i długoterminowe. Ze względu na czynnik terminowości płatności wyróżnia się następujące kategorie długów: normalne i przeterminowane (wątpliwe i beznadziejne).

Pojęcie i rodzaje zobowiązań

W ramach zobowiązań, jako jedna z kategorii znaczenie prawne, rozumieć stosunek zobowiązań pomiędzy przedsiębiorstwem a jego wierzycielami. Aspekt ekonomiczny reprezentowany jest przez środki pieniężne organizacji (najczęściej) i pozycje zapasów. Pomimo tego, że struktura wykorzystuje wszystkie znane dotychczas rodzaje zobowiązań, jest zobowiązana do zwrotu lub spłaty wierzycielom części należnej kompleks nieruchomości. Wierzyciele z kolei mają pełne prawo żądać wykonania zobowiązania.

Dualność definicji

Istotę i rodzaje należności i zobowiązań determinuje w dużej mierze dwoistość ich natury prawnej. Kategoria jest własnością organizacji jako jednej z jej części wspólna własność zgodnie z prawem własności środków pieniężnych lub rzeczy otrzymanych w drodze pożyczki. Uważany za kategoria ekonomiczna będąc przedmiotem zobowiązań prawnych, reprezentuje długi spółki wobec wierzycieli. Wierzycielami są osoby, które mają prawo dochodzić lub odzyskać część kompleksu majątkowego od określonego stowarzyszenia.

Cechy zobowiązań

Według uproszczonego poglądu zobowiązania to rodzaj zobowiązania wobec wierzycieli, czyli coś, co organizacja musi zapłacić podmiotowi prawnemu lub do osoby. Pełna definicja oznacza kombinację wszystkich wymienionych cech. Na przykład zobowiązania są częścią ogólnego majątku organizacji, działając w formie zobowiązań dłużnych powstałych w wyniku różnych podstaw prawnych wobec wierzycieli, czyli osób uprawnionych.

Obowiązkowe aspekty zobowiązań

Warto pamiętać, że wszystkie rodzaje zobowiązań przedsiębiorstwa podlegają rachunkowości i muszą znaleźć odzwierciedlenie w bilansie.

Dłużnik może dochodzić długów przymusowo, gdy wierzyciel nie podejmie żadnych działań mających na celu dobrowolną spłatę długów. Procedura windykacyjna, w zależności od rodzaju należności, może mieć charakter sądowy lub pozasądowy.

Różne rodzaje zobowiązań dłużnych

Zobowiązania obejmują obecnie długi wierzycieli różnego pochodzenia. Ponieważ wszystkie rodzaje zobowiązań znane z podręczników są wyraźnymi przykładami źródeł zasoby materialne do dyspozycji organizacji i wykazywane w pasywach bilans. Kategorie opisane w artykule rejestrowane są odrębnie dla każdego kredytu. Wskaźniki podsumowujące wskazują łączną kwotę zobowiązań. Wydawany jest tylko wtedy, gdy kwota jest podzielona na kilka grup.

Krótkoterminowa poprawa sytuacji finansowej

Charakter i rodzaje zobowiązań sugerują, że zaangażowanie obrót pieniężny uporządkowanie pożyczonych środków pozwala na chwilową poprawę całości kondycja finansowa Struktury. Główna cecha polega na tym, że pożyczone środki nie pozostają długo w obiegu i są zwracane zgodnie z warunkami określonymi w oficjalnej umowie.

W przeciwnym razie powstaje przeterminowany rodzaj należności i zobowiązań przedsiębiorstwa. Wiąże się to z zapłaceniem kary i pogorszeniem sytuacji finansowej firmy. Z tego powodu należy zbadać skład i czas trwania, przyczyny i częstotliwość występowania długu.

darmowy kredyt

Zgodnie z definicją wszystkie rodzaje zobowiązań są pożyczką bezpłatną i zaliczają się do kategorii zasobów pieniężnych i rzeczowych przyciąganych do obrotu struktury. Zobowiązania, w przeciwieństwie do zobowiązań stabilnych, nie są planowanym źródłem formacji kapitał obrotowy i stanowi zobowiązanie krótkoterminowe spółki.

Rozważana część organizacji jest określona przez przepisy, ponieważ powstaje ze względu na specyfikę obliczeń. Mimo to naruszenie dyscypliny rozliczeniowej i płatniczej prowadzi do powstania zobowiązań. W istocie jest to konsekwencja niedotrzymania terminów na złożenie dokumentacji oraz opłacenie towaru i usługi.

Pożyczka krótkoterminowa

Rodzaj zobowiązań i należności z kalkulacją krótkoterminową stosowaną przez organizację. Do tworzenia takich funduszy wykorzystywane są źródła wewnętrzne. Organizacja gromadzi je codziennie według różnych typów kont. Okres spłaty zobowiązań z tego tytułu nie przekracza miesiąca. Środki zaliczone do zobowiązań po zaksięgowaniu na rachunku przestają być własnością organizacji, gdyż wykorzystywane są jedynie przez okres określony na spłatę bieżących zobowiązań. Ze względu na swoją treść ekonomiczną stanowią one rodzaj kapitału pożyczonego.

Klasyfikacja zobowiązań według rodzajów

Zgodnie z obecną klasyfikacją zobowiązania dzielą się na kilka typów według określonych kryteriów:

W zależności od reżimu prawnego i podstawa prawna długi dzielą się na trzy grupy:

  • Na przykład pracownicy organizacji mają długi, aby zapłacić pensje.
  • Przed budżetem i funduszami socjalnymi.
  • Do partnerów i wykonawców.

Długi dzieli się na dwie kategorie ze względu na fakt zapłaty:

  • Zaległe – upłynął termin spłaty.
  • Nieprzeterminowane – długi, których terminy spłaty jeszcze nie nadeszły.

Struktura zobowiązań obejmuje zadłużenie organizacji:

  • Do dostawców i wykonawców.
  • Przed budżetem państwa.
  • Do organizacji i pracowników.
  • Przed rządem środków pozabudżetowych.
  • Wierzycielom trzecim.
  • Według udzielonych pożyczek i kredytów.

Cechy charakterystyczne

Zobowiązania omówione w artykule jako forma pożyczonego kapitału są determinowane przez kluczowe cechy:

  • Pełni funkcję bezpłatnego źródła pożyczonych środków. Zobowiązania jako źródło akumulacji kapitału umożliwiają zmniejszenie jego dźwigni i całkowitego kosztu.
  • Czas trwania cyklu finansowego zależy bezpośrednio od kwoty zadłużenia. Wpływa na wysokość środków potrzebnych na finansowanie aktywa obrotowe. Im większa kwota zadłużenia, tym mniej środków struktura musi pozyskać, aby finansować własną działalność gospodarczą.
  • Wielkość działalności gospodarczej organizacji, w tym wielkość wyprodukowanych i sprzedanych produktów, wpływa na całkowitą kwotę zadłużenia. Koszty przedsiębiorstwa rosną odpowiednio wraz ze wzrostem wielkości produkcji, co prowadzi do wzrostu kwoty zobowiązań.

Wielkość wszystkich zakupów dokonanych przez strukturę wpływa na wysokość zobowiązań. Nie mniej wpływowe są czynniki określone w umowie z kontrahentami, warunki rozliczeń z dostawcami i kontrahentami, przyjęta przez organizację polityka dotycząca spłaty zobowiązań, nasycenie rynku określonym produktem, przyjęty w strukturę, jakość i spójność wykorzystania wyników analizy.

Jakość i rotacja zobowiązań wzrasta proporcjonalnie do wzrostu płatności bezgotówkowych. Wypłacalność i stabilność organizacji wzrasta wraz ze spadkiem zadłużenia. Wygaśnięcia długu dokonuje wykonawca.

Dług krótkoterminowy

Klasyczne zadłużenie krótkoterminowe może powstać zarówno wobec osób fizycznych, jak i prawnych. Okres spłaty takiego zadłużenia nie przekracza 12 miesięcy kalendarzowych.

Sytuacji powstania zadłużenia krótkoterminowego może być kilka:

  • W przypadku braku zapłaty za sprzedany towar, wykonaną pracę lub usługi świadczone wykonawcom i sprzedawcom.
  • Kupującym według otrzymanych zaliczek na przyszłe dostawy.
  • Dostawcom w przypadku dostaw, którym nie towarzyszą faktury.
  • Pracownikom zaangażowanym w wypłatę wynagrodzeń.
  • Przez pożyczki bankowe i pożyczki krótkoterminowe.
  • Przed funduszami budżetowymi i pozabudżetowymi na różne kary, składki, grzywny, podatki i opłaty.

Rodzaj zadłużenia długoterminowego

Zobowiązania uznaje się za kwalifikowane, jeżeli terminy ich spłaty jeszcze nie nadeszły. Za długoterminowe uważa się długi, których termin zapadalności przekracza jeden rok.

Do tego rodzaju długu zalicza się:

  • Zobowiązania długoterminowe za wyemitowane organizacje bankowe pożyczki i kredyty zaciągnięte od innych struktur.
  • Bony i obligacje o terminie zapadalności powyżej jednego roku.
  • Zobowiązania z tytułu podatku odroczonego.
  • Zobowiązania z tytułu najmu długoterminowego.

Windykacja przeterminowanych długów długoterminowych prowadzona jest w postępowanie sądowe po złożeniu oświadczenie o żądaniu, złożony przez wierzyciela. Takie długi zaliczane są do długów problemowych i są ściągane na mocy postanowienia sądu.

Udział