/

Prowadzenie ewidencji majątku instytucji kredytowych. Rachunkowość w organizacjach kredytowych. Wycena środków trwałych

data publikacji: 26.01.2016

Życie księgowego w banku jest nudne

(zawodowy żart)

Tak, Bank Rosji nie pozwala Bankowi Rosji się nudzić i cieszyć się ugruntowaną księgowością księgowych banków. Oczywiste jest, że nie ma granic doskonałości, więc społeczność bankowa jest gotowa na ciągłe zmiany: albo nominał, potem dwudziestocyfrowy plan kont, potem rachunek aktywny staje się pasywny i odwrotnie, potem zmienia się zaktualizowany plan kont na nowszy, a potem jeszcze nowszy, a potem pojawiają się pochodne instrumenty finansowe, rozliczanie odroczone zobowiązania podatkowe i równie dużych aktywów, rozliczających długoterminowe i krótkoterminowe świadczenia pracownicze, a także bardzo ważne zastąpienie pięciocyfrowych kodów Sprawozdania z wyników finansowych innymi pięciocyfrowymi kodami. Jak żyliśmy wcześniej bez tych innowacji? Po prostu nie przejmuj się...

Po drodze następuje „poprawa” prawa cywilnego, podatkowego i oczywiście bankowego. Tak więc księgowi bankowi żyją zgodnie z pionierską zasadą „Zawsze gotowi!”, Szczególnie w okresie świąt noworocznych, kiedy ta zasada działa jak na ironię: odzwierciedlaj wszystko, zamykaj, weryfikuj, zmieniaj, przenieś, przenieś, zmień nazwę i tak dalej i tak dalej.

Od 01.01.2016 r. banki przeszły na inne zasady rozliczania majątku niż wynika to z Rozporządzenia nr (załącznik nr 9). Załącznik nr 9 do 385-P, który regulował procedurę rozliczania środków trwałych, wartości niematerialnych i prawnych, zapasy a nieruchomości, czasowo niewykorzystywane w głównej działalności, wyraźnie się zmniejszyły i obecnie określa jedynie procedurę rozliczania najmu i dzierżawy. Zamiast siedmiu arkuszy przestudiowanego od góry do dołu tekstu otrzymaliśmy nowy czterdziestostronicowy akt normatywny. Bank centralny postanowił wyodrębnić księgowość majątkową w odrębnym rozporządzeniu nr o dosłownie wyczerpującym tytule: „W sprawie postępowania dot księgowośćśrodki trwałe, wartości niematerialne i prawne, nieruchomości przejściowo niewykorzystywane w podstawowej działalności, aktywa trwałe przeznaczone do sprzedaży, zapasy, narzędzia pracy i przedmioty pracy otrzymane na podstawie umów o odszkodowanie, zastaw, którego cel nie jest określony, w instytucje kredytowe". Uff!..

Regulator dał bankom cały rok na wdrożenie Rozporządzenia 448-P, podczas którego konieczne było faktyczne stworzenie nowej polityki rachunkowości, ideologicznie dalekiej od zwykłego Załącznika 9 do 385-P. Praca jest ogromna:

1) określić sposoby rozliczania, co w nowym rozporządzeniu wcale nie jest łatwe, gdyż banki otrzymały większą swobodę w ustalaniu kryteriów uznawania i klasyfikacji majątku;

2) opracowuje zasady obiegu dokumentów przy wykonywaniu czynności;

3) zatwierdza metody oceny stosowane przy ustalaniu dobra cena;

4) wybrać i uzasadnić kryteria łączenia dóbr w jednorodne grupy;

5) wyznaczyć osoby odpowiedzialne za dokumentowanie eksploatacji i bezpieczeństwa obiektów majątkowych.

Jednoznaczna krótka historia księgowość bankowa stał się konieczność oszacowania wartości godziwej nieruchomości który jest przeprowadzany zgodnie z Międzynarodowym Standardem sprawozdawczość finansowa(MSSF) 13 Wycena wartości godziwej. Nowa polityka rachunkowości nie była pozbawiona zastosowania innych MSSF:

„Środki trwałe” (MSR) 16,

„Wynajem” (MSR) 17,

„Wartości niematerialne” (MSR) 38,

Utrata wartości aktywów (MSR) 36,

„Aktywa trwałe przeznaczone do odsprzedaży” (MSR) 5,

„Rezerwy” (MSSF) 2,

„Nieruchomości inwestycyjne” (MSR) 40,

Oczywiste jest, że Bank Centralny Federacji Rosyjskiej robi kolejny krok w zmniejszaniu dystansu między Rosją a Rosją międzynarodowe standardy rachunkowość, spełniająca między innymi wymogi art. 20 ustawy federalnej nr „O rachunkowości” w sprawie rozwoju branżowych standardów rachunkowości w oparciu o standardy międzynarodowe.

Nowe zasady rozliczania majątku będą wymagały zaangażowania w proces księgowy nie tylko wewnętrznych księgowych banku. Teraz księgowi potrzebują pomocy specjalistów w zakresie wyceny zabezpieczeń i gdzieś niezależnych rzeczoznawców, specjaliści ds. ryzyka, metodycy, specjaliści podatkowi. Najważniejsze jest to, że od teraz odzwierciedlenie faktów z życia gospodarczego banku w rachunkowości opiera się nie na znakach formalnych, ale na decyzjach zarządczych szefa: jest to wybór modelu rachunkowości majątkowej, a określenie kryteriów istotności przy rozliczaniu środków trwałych oraz procedury przeszacowania majątku, a także celu użytkowania majątku, co docelowo będzie miało bezpośredni wpływ na wyniki finansowe w przyszłości.

Wraz z nowym rozporządzeniem 448-P zmienia się nie tylko księgowanie majątku (wprowadzono nowe rachunki i zmieniono charakterystykę istniejących kont drugiego rzędu); ale zmieniają się również podejścia do jego wyceny, pojawiają się nowe pojęcia, które nie były wcześniej stosowane w rachunkowości majątkowej według standardów rosyjskich: „szacowanie wartości godziwej”, „szacowanie przyszłych kosztów demontażu, likwidacji obiektów, renowacji środowisko”, „wartość łączna”, „wartość dyskontowana”, „szacunkowa wartość odzysku”. Modele rachunkowości, podejścia do rachunkowości i wyceny majątku, klasyfikacja obiektów muszą być uzasadnione profesjonalnym osądem.

Omówmy więc pokrótce kluczowe pojęcia zgodnie z Rozporządzeniem:

1. Środki trwałe (OS)- są to przedmioty mające postać materialną, przeznaczone do używania przez bank w świadczeniu usług lub w celach administracyjnych przez okres dłuższy niż 12 miesięcy i których bank nie zamierza sprzedawać. Jednocześnie obiekty przyniosą w przyszłości korzyści ekonomiczne, a ich koszt początkowy można wiarygodnie określić.

Wprowadzono pojęcie „minimalnego przedmiotu rozliczeniowego”, które choć w pewnym stopniu odzwierciedla poprzedni „limit wartości do przyjęcia do rozliczenia jako część środków trwałych”, ale nadal ma istotne różnice. Każdy bank, na podstawie profesjonalnego osądu, określa w swoich dokumentach wewnętrznych, co dokładnie jest uznawane za minimalną pozycję księgową, która ma być odzwierciedlona jako pozycja inwentarza środków trwałych, na podstawie kryteria istotności zatwierdzone w polityce rachunkowości. Kryterium kosztów może być jednym z kryteriów istotności i może być jedynym takim kryterium, ale nie jest to panaceum. Ustalenie jasnych i jednoznacznych kryteriów istotności jest dość trudne; konieczne jest wcześniejsze zrozumienie wyniku odzwierciedlenia obiektu w rachunkowości, kosztów pracy dla księgowości, wpływu na wynik finansowy, a dopiero potem określenie bardzo ilościowych i jakościowych kryteriów istotności. Banki mają możliwość nieuznawania środków trwałych za aktywa formalnie spełniające warunki dla środków trwałych, jeżeli przedmioty te są nieistotne (do wielkości obiektu, jego masy, mniejszościowego udziału w procesy bankowe lub np. gdy kwestionowana jest zdolność banku do kontrolowania kredytu lub prawdopodobieństwo uzyskania przyszłych korzyści ekonomicznych jest zbyt niskie). Tu jest nad czym się zastanowić: jak rozliczyć oddany do eksploatacji sprzęt rezerwowy, który może nigdy nie zostać użyty? Jak uwzględnić duże obiekty, które są de facto niekontrolowane przez bank?

Wróćmy do kryterium kosztów. Najprawdopodobniej większość banków ustaliła, że ​​​​wartość środka trwałego powinna przekraczać 100 000 rubli, ponieważ odzwierciedla to zmiany w art. 256 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej (rozdział 25 „Podatek dochodowy od osób prawnych”), który wszedł w życie obowiązywać od 1 stycznia 2016 r. i podniósł próg dla majątku podlegającego amortyzacji z 40 do 100 tysięcy rubli.

Od 2016 r. instytucje kredytowe otrzymały prawo łączenia w jedną pozycję księgową pozycji o podobnym charakterze i przeznaczeniu, które indywidualnie są nieistotne. Łącząc się w jeden obiekt rozliczeniowy tworzą wartość zagregowaną, tj. całkowita wartość połączonych jednorodnych pozycji („jakiś nowy środek trwały”), co pozwala na zastosowanie zasad rozporządzenia 448-P do takiej zagregowanej wartości.

2. Wartości niematerialne (IA)- są to przedmioty spełniające jednocześnie następujące warunki: mogące przynieść korzyści ekonomiczne w przyszłości; nie mają postaci materialnej, są przeznaczone do używania przez okres dłuższy niż 12 miesięcy i nie przewiduje się ich sprzedaży w ciągu 12 miesięcy, udokumentowane jest prawo do czerpania korzyści ekonomicznych z używania przedmiotów (zarówno istnienie samego składnika aktywów, jak i wyniki działalności intelektualnej); dostęp innych osób do korzyści ekonomicznych z korzystania z obiektów jest ograniczony; można zidentyfikować obiekty.

Tutaj główną różnicą w stosunku do poprzednich wymagań był brak obowiązku posiadania przez bank wyłącznych praw do wyniku działalności intelektualnej. Faktem jest, że przy zakupie oprogramowania bank co do zasady otrzymuje niewyłączne prawo do korzystania z kopii programu, a wcześniej takie oprogramowanie nie mogło w żaden sposób stanowić części wartości niematerialnych i prawnych, a od 2016 r. uznana za wartość niematerialną banku.

Podobne pod względem cech i zastosowania wartości niematerialne i prawne można łączyć w jednorodne grupy.

3. Nieruchomości czasowo niewykorzystywane w głównej działalności (NVNOD) to nieruchomość lub jej część (grunt, budynek, część budynku), której sprzedaż nie jest planowana w ciągu 12 miesięcy, będąca własnością instytucji kredytowej, otrzymana w ramach jej podstawowej działalności i przeznaczona albo do otrzymywania czynszów (z wyjątkiem leasingu finansowego) lub do uzyskiwania dochodów ze wzrostu wartości nieruchomości (lub obu jednocześnie, a może być więcej), ale nie do użytku w Bankowość a nie w celach administracyjnych.

Obowiązkowymi warunkami zaklasyfikowania nieruchomości do tej kategorii, jak również do środków trwałych, będą: zdolność obiektu do wnoszenia korzyści dla banku oraz możliwość wiarygodnego określenia jego wartości. Jeśli spełnione są wszystkie powyższe warunki, NVNOD obejmuje:

  • budynki i grunt z nieokreślonym celem
  • budynki i grunty dzierżawione lub przeznaczone do dzierżawy,
  • budynki w trakcie budowy lub przebudowywane, przeznaczone na wynajem.

Jest tu kilka niuansów. Jeżeli przewiduje się wzrost wartości tylko części nieruchomości lub jeżeli bank uzyskuje przychody z wynajmu części nieruchomości, a druga część nieruchomości jest wykorzystywana bezpośrednio w działalności bankowej, to jeżeli takie części nieruchomości mogą być sprzedawane niezależnie od siebie, należy je uwzględniać oddzielnie (odpowiednio jako NVNOD i jako środek trwały). Jeżeli jednak części obiektu nie można sprzedać oddzielnie, wówczas określony przedmiot uważa się za NVNOD tylko wtedy, gdy tylko nieznaczna jego część jest wykorzystywana do bezpośredniej działalności statutowej banku. W tym przypadku do klasyfikacji obiektu bank kieruje się profesjonalnym osądem opartym na niezależnie opracowanych kryteriach, w tym kryterium istotności (istotności wolumenu). Można np. ustalić proporcję do wykorzystania powierzchni: np. jeśli 90 procent lub więcej powierzchni obiektu jest wynajęte, a obiekt ten jest niepodzielny z punktu widzenia możliwej realizacji, wtedy zostanie to uznane za NVNOD, a jeśli, powiedzmy, połowa powierzchni jest wynajmowana, a połowa powierzchni jest zajęta przez potrzeby bankowe, wówczas konieczne jest uwzględnienie nieruchomości jako środka trwałego.

- nieruchomości (wcześniej ewidencjonowane jako środki trwałe, wartości niematerialne i prawne, NVNOD), które bank planuje sprzedać w ciągu 12 miesięcy, przy czym odzyskanie wartości aktywów nastąpi w wyniku sprzedaży, a nie dalszego użytkowania. Takie aktywo musi jednocześnie spełniać kilka warunków: gotowe do natychmiastowej sprzedaży w stan aktulany NA stan rynku; decyzja o sprzedaży została podjęta przez upoważnione osoby banku; wyszukać nabywcę składnika aktywów; działania instytucji kredytowej nie mają na celu zmiany decyzji o sprzedaży lub jej anulowania.

Aktywa trwałe przeznaczone do sprzedaży nie są amortyzowane.

Instytucja kredytowa musi podjąć działania w celu pomyślnego zakończenia sprzedaży nieruchomości w ciągu 12 miesięcy, ale w rzeczywistości okres sprzedaży może przekroczyć ten okres. Jeżeli przewidywany termin realizacji sprzedaży aktywów trwałych przekracza 12 miesięcy, wówczas bank musi rozliczyć koszty ich sprzedaży w oparciu o ich wartość bieżącą.

5. Zapasy- są to aktywa w postaci części zamiennych, materiałów, zapasów, wyposażenia, publikacji, które zostaną zużyte przy wykonywaniu pracy, świadczeniu usług, czynnościach bankowych lub przy budowie, renowacji środków trwałych oraz nieruchomości czasowo nieużywanych w główna aktywność.

Zapasy wycenia się w momencie ich ujęcia według rzeczywistych kosztów ich nabycia, dostarczenia i doprowadzenia do stanu zdatnego do używania (tj. w cenie nabycia).

W przypadku wielu wymiennych lub podobnych części, takie zapasy mogą być wycenione przy zbyciu przy użyciu średniego ważonego kosztu lub metody FIFO, która jest określana przez polityka rachunkowości słoik. Metoda zapasów według średniej ważonej polega na kalkulacji kosztu każdej pozycji zapasów na podstawie średniego ważonego kosztu wymiennych pozycji zapasów na początek okresu oraz kosztu ekwiwalentnych pozycji zapasów nabytych w danym okresie. Każdy bank sam określa okres, jednakże dopuszcza się kalkulację średniego ważonego kosztu w miarę przyjmowania każdej dodatkowej partii zapasów. Metoda wyceny FIFO (first in, first out) opiera się na założeniu, że zapasy zużywane są w kolejności ich nabywania.

6. Środki pracy i przedmioty pracy otrzymane na podstawie umów o odszkodowanie, zastaw, których cel nie jest określony. Obiekty (inne niż nieruchomości i grunty) spełniające kryteria rozpoznania rzeczowych aktywów trwałych i wartości niematerialnych są środki pracy, oraz obiektów spełniających kryteria uznania za rezerwaty - przedmioty pracy.

W tej kategorii wykazywany jest majątek do czasu podjęcia przez bank decyzji o przeznaczeniu przedmiotów lub decyzji o ich sprzedaży.

Nieruchomości (grunty) otrzymane na podstawie umów dzierżawy lub zastawu ujmowane są, w zależności od intencji banku, albo jako składnik rzeczowych aktywów trwałych, albo jako nieruchomość nieużytkowana w podstawowej działalności, albo jako składnik aktywów przeznaczony do sprzedaży.

Do grudnia-stycznia księgowych zrobić dobra robota: oprócz standardowego rocznego spisu majątku, przeprowadzonego zgodnie z dyrektywą Banku Centralnego Federacji Rosyjskiej nr na 1 listopada lub 1 grudnia, przeprowadzono audyt wszystkich bilansów związanych z rachunkowością majątkową. Było to konieczne do przeniesienia sald na nowe konta bilansowe w pierwszym dniu roboczym nowego 2016 r. (Pismo Banku Centralnego Federacji Rosyjskiej z dnia 24 listopada 2015 r. Nr).

następujące salda kont są identyfikowane i rozdzielane 61403 „Rozliczenia międzyokresowe kosztów z tytułu pozostałych operacji”:

  • związanych z nabyciem niewyłącznych praw własności intelektualnej (przelew na konto 60901 „Wartości niematerialne i prawne”);
  • zaliczki na czynsz (przelew, w zależności od charakteru rozliczeń, albo na rachunek 60312 „Rozliczenia z dostawcami, kontrahentami i nabywcami”, albo na rachunek 60314 „Rozliczenia z organizacjami nierezydentami z tytułu transakcji gospodarczych”);
  • inwestycje w nakłady inwestycyjne w wynajmowane obiekty spełniające kryteria rozpoznania środków trwałych (przeniesienie na rachunek 60401 „Środki trwałe (inne niż grunty)” oraz na rachunek 60415 „Inwestycje w budowę (konstrukcję), tworzenie (wytwarzanie) i nabywanie środków trwałych aktywa"); te, które nie spełniają kryteriów rozpoznania środków trwałych, odpisuje się jako koszty.

Kwoty ujawnione wynajem Otrzymane z góry na podstawie umów najmu zaewidencjonowanych na koncie 61304 „Przychody przyszłych okresów z pozostałych operacji”, w celu przekazania ich na rachunki 60311 „Rozliczenia z dostawcami, kontrahentami i odbiorcami” oraz 60313 „Rozliczenia z organizacjami nierezydentami z tytułu transakcji gospodarczych”.

Przeanalizowano rachunek bilansowy wyłączony z 2016 roku 61011 Inwentarz długoterminowy w celu identyfikacji obiektów własności odpowiadających:

  • środki trwałe (obciążone na koncie 60401 „Środki trwałe (z wyjątkiem gruntów)”);
  • nieruchomości czasowo nieużytkowane w działalności podstawowej (przenoszone na nowo wprowadzony rachunek 619 „Nieruchomości czasowo nieużytkowane w działalności podstawowej” w zależności od wybranego przez bank modelu rozliczeniowego);
  • zapasy (przeniesione na konto 610 „Rezerwy” na odpowiednie konta bilansowe drugiego rzędu);
  • aktywa przeznaczone do sprzedaży (odzwierciedlone na nowym koncie 62001 „Aktywa długoterminowe przeznaczone do sprzedaży”);
  • środki pracy, których cel nie jest określony (odzwierciedlone na koncie 62101 „Środki pracy otrzymane na podstawie umów o odszkodowanie, zastaw, których cel nie jest określony”);
  • przedmioty pracy, których cel nie jest określony (przekazane na konto 62102 „Przedmioty pracy otrzymane na podstawie umów o odszkodowanie, zastaw, których cel nie jest określony”).

Ponadto zidentyfikowano przedmioty majątkowe wykazywane w bilansach. 61002 „Części zamienne” i 61009 „Inwentarz i akcesoria” dotyczące materiałów przeznaczonych do budowy, tworzenia i renowacji środków trwałych i NVNOD. Przedmioty te zostały przeniesione na nowe konto 61013 „Materiały przeznaczone na budowę, tworzenie i renowację środków trwałych i nieruchomości czasowo niewykorzystywanych w podstawowej działalności”.

Dokonano analizy utworzonych rezerw na obiekty NVNOD, aktywa długoterminowe przeznaczone na sprzedaż, na przedmioty środków i przedmioty pracy, których cel nie jest określony, w celu ich przeniesienia na odpowiednie konta rezerwowe dla każdego rodzaju aktywów .

Zidentyfikowano przedmioty majątkowe oraz wartości niematerialne i prawne odzwierciedlone w księgach rachunkowych 60401 Środki trwałe I 60901 „Wartości niematerialne” które nie spełniają kryteriów rozpoznania środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych i muszą zostać wyłączone z ich składu poprzez przeniesienie na konta aktywów przeznaczonych do sprzedaży lub przez zbycie.

Wynik niesamowitej pracy wykonanej na końcu dnia roboczego 1 stycznia 2016 r. stało się zgłoszeniem saldo bankowe od którego zaczyna się nowe życie własności bankowej:

  • amortyzacja środków trwałych znajduje odzwierciedlenie na koncie 60414 (konto 606 było wcześniej używane);
  • skumulowane koszty rzeczywiste ujęte jako niezakończone inwestycje kapitałowe w środki trwałe są alokowane do odrębnej grupy i rejestrowane na nowym koncie 60415 „Inwestycje w budowę (konstrukcję), tworzenie (wytwarzanie) i nabywanie środków trwałych” (wcześniej stosowano konto 607) ;
  • nieruchomości VNOD znajdują odzwierciedlenie w rachunkach 619 „Nieruchomości czasowo nieużywane w głównej działalności”;
  • obiekty spełniające kryteria aktywów trwałych i przeznaczone do sprzedaży znajdują odzwierciedlenie na koncie 62001 „Aktywa długoterminowe przeznaczone do sprzedaży”;
  • przedmioty spełniające kryteria środków trwałych, przyjęte w ramach rekompensaty lub zastawu, których cele nie są określone, znajdują odzwierciedlenie na koncie 62101 „Instrumenty pracy otrzymane na podstawie umów o odszkodowanie, zastaw, których cel nie jest określony”;
  • przedmioty, które nie spełniają kryteriów środków trwałych, przyjęte w ramach rekompensaty, zastawione, o niepewnych celach użytkowania, znajdują odzwierciedlenie na koncie 62102 „Przedmioty pracy otrzymane w ramach rekompensaty, umowy zastawu, których cel nie jest określony”
  • meble i sprzęt nieprodukcyjny (kuchnie, lodówki, akwaria, obrazy, telewizory i inne niezbędne rzeczy uznane za „nadmiar” na podstawie uzasadnionego osądu) odpisuje się z bilansu jako koszty;
  • na koncie 61403 „Rozliczenia międzyokresowe kosztów z pozostałej działalności” pozostały jedynie prawa niewyłączne, do których wygaśnięcia pozostało 12 miesięcy lub mniej, a także opłaty za prenumeratę czasopism, opłaty za prenumeratę itp.;
  • konta 60406-60413, 606, 607, 61011, 61012 są zamknięte.

Globalna praca została wykonana, ale nadal jest wiele do zrobienia, aby zrestrukturyzować aktywność mózgu „w nowy sposób”, skonfigurować oprogramowanie, budowanie interakcji podziały strukturalne, ocenę wpływu nowej procedury rachunkowości na wyniki działalności i standardy banku, ocenę nie tylko finansową, ale również Konsekwencje podatkowe decyzje. Wydaje się, że po raz pierwszy księgowość na odrębnym odcinku frontu księgowości zależy w maksymalnym stopniu od sądów wartościujących, poziomu kwalifikacji, stopnia odpowiedzialności szerokiego grona specjalistów bankowych, którzy swoim profesjonalnym osądem w rzeczywistości może wpływać na decyzje podejmowane przez kierownictwo banku. Tak, a teraz liderom nie będzie łatwo, będą musieli odpowiedzialnie zagłębić się w istotę działalność gospodarcza banku i przewidywać konsekwencje swoich działań oraz podjęte decyzje w zarządzaniu sektorem bankowym nie jest tajemnicą, że „intrabank” zawsze znajdował się na peryferiach zadań bankowych.

Pozostaje pytanie, jak adekwatne i wysokiej jakości będą raporty? Jakie środki zostaną użyte do jego przygotowania? Przecież jeśli wydanie profesjonalnego osądu w praca kredytowa lub w ocenie należności już ustalony i sprawdzony proces, to na "ekonomii" trzeba go tylko zorganizować. Zawodowy osąd staje się jednym z podstawowych dokumentów księgowych, bez niego teraz ani zwykły księgowy, ani menedżer nie może się nigdzie ruszyć.

Z pewnością w świetle nowej procedury księgowej pojawi się dużo więcej pytań, wiele kopii zostanie uszkodzonych w dyskusjach i sporach, pokaźne pieniądze zostaną wydane na automatyzację księgowości i sprawozdawczości, ale dopiero przyszłość pokaże, czy było to dobre , czy będzie lepiej i czy serce się uspokoi.

Zarejestrowani użytkownicy serwisu mogą pobrać wizualną tabelę „Rodzaje nieruchomości instytucji kredytowej i parametry jej rachunkowości”.

Podczas cytowania, przedrukowywania i korzystania z materiałów

ze strony internetowej ProfBanking Banking Business School

1.1. Niniejszy Regulamin ustanawia jednolite podstawy metodologiczne organizacja i prowadzenie rachunkowości, obowiązkowe dla wszystkich instytucji kredytowych zlokalizowanych na terytorium Federacji Rosyjskiej.

1.2. Główne zadania rachunkowości to:

tworzenie szczegółowych, rzetelnych i znaczących informacji o działalności instytucji kredytowej i jej stanie majątkowym, niezbędnych dla użytkowników sprawozdań księgowych (finansowych);

prowadzenie szczegółowej, kompletnej i rzetelnej ewidencji księgowej wszystkich operacji bankowych, istnienia i przemieszczania wierzytelności i zobowiązań, wykorzystywania przez instytucję kredytową istotnych i zasoby finansowe;

identyfikacja rezerw w gospodarstwie w celu zapewnienia stabilność finansowa instytucja kredytowa, zapobiegająca negatywnym skutkom jej działalności;

wykorzystanie rachunkowości do podejmowania decyzji zarządczych.

1.3. Instytucja kredytowa opracowuje i zatwierdza politykę rachunkowości zgodnie z niniejszym Regulaminem i innymi aktami regulacyjnymi Banku Rosji.

Z zastrzeżeniem obowiązkowego zatwierdzenia przez kierownika instytucji kredytowej:

roboczy plan kont do rachunkowości w instytucji kredytowej i jej pododdziały na podstawie planu kont do rachunkowości w instytucjach kredytowych przewidzianego w niniejszym Regulaminie;

formularze podstawowych dokumentów księgowych używanych do przetwarzania transakcji, z wyjątkiem formularzy przewidzianych w przepisach Banku Rosji; formularze rejestrów księgowych przedłożone przez głównego księgowego instytucji kredytowej, które nie obejmują standardowych formularzy rachunkowości analitycznej i syntetycznej ustanowionych w niniejszym Regulaminie;

(zmieniona dyrektywą Banku Rosji nr 3053-U z dnia 4 września 2013 r.)

(patrz tekst w poprzednim wydaniu)

tryb rozliczania wzajemnych długów oraz rozliczania wierzytelności i zobowiązań wewnątrzbankowych między oddziałami instytucji kredytowej lub między centralą instytucji kredytowej a jej oddziałami;

procedura przeprowadzania indywidualnych transakcji księgowych, które nie są sprzeczne z ustawodawstwem Federacji Rosyjskiej, a także przepisy prawne Bank Rosji;

metody wyceny aktywów i pasywów oraz metody wyceny zobowiązań (roszczeń) z tytułu wypłaty długoterminowych świadczeń pracowniczych po zakończeniu aktywność zawodowa, nie ograniczając się do stałych płatności, innych długoterminowych świadczeń pracowniczych, odpraw z terminem zapadalności dłuższym niż 12 miesięcy po zakończeniu rocznego okresu sprawozdawczego, w którym pracownicy pełnili funkcje pracownicze zapewniające prawo do otrzymywania przyszłych świadczeń (zwane dalej jako termin zapadalności dłuższy niż 12 miesięcy po zakończeniu rocznego okresu sprawozdawczego);

(zmienione Instrukcją Banku Rosji nr 3503-U z 22.12.2014, nr 3623-U z 15.04.2015)

(patrz tekst w poprzednim wydaniu)

metody rozliczania środków trwałych, wartości niematerialnych i prawnych, nieruchomości czasowo niewykorzystywanych w głównej działalności, aktywów trwałych przeznaczonych do sprzedaży, zapasów, robocizny i przedmiotów pracy otrzymanych w ramach rekompensaty, umów zastawu, których cel nie jest określony;

(patrz tekst w poprzednim wydaniu)

tryb przeprowadzania inwentaryzacji aktywów i pasywów;

(Zmieniona dyrektywą Banku Rosji nr 3503-U z dnia 22 grudnia 2014 r.)

(patrz tekst w poprzednim wydaniu)

paragrafy dziesiąty – jedenasty straciły ważność z dniem 1 stycznia 2016 r. - Instrukcja Banku Rosji z dnia 22 grudnia 2014 r. N 3503-U;

(patrz tekst w poprzednim wydaniu)

zasady obiegu dokumentów i technologia ich przetwarzania Informacje księgowe, w tym oddziały (oddziały strukturalne);

procedura monitorowania transakcji wewnątrzbankowych;

procedura i częstotliwość drukowania na papierowych dokumentach rachunkowości analitycznej i syntetycznej. W takim przypadku bilans i zestawienie obrotów należy wydrukować na ostatni dzień kalendarzowy każdego miesiąca. Drukowanie na dokumentach papierowych rachunkowość analityczna(w tym kont osobistych) jest prowadzona zgodnie z punktem 2.1 części III niniejszego Regulaminu;

(Zmienione instrukcjami Banku Rosji nr 3365-U z 19.08.2014, nr 4065-U z 08.07.2016)

(patrz tekst w poprzednim wydaniu)

inne rozwiązania niezbędne do organizacji księgowości.

1.4. Księgowość i przechowywanie dokumentów księgowych organizuje kierownik instytucji kredytowej.

Odpowiedzialność za kształtowanie zasad rachunkowości, księgowość, terminowe składanie kompletnych i rzetelnych sprawozdań księgowych (finansowych). Główny księgowy organizacja kredytowa.

(zmieniona dyrektywą Banku Rosji nr 3053-U z dnia 4 września 2013 r.)

(patrz tekst w poprzednim wydaniu)

Główny księgowy zapewnia zgodność prowadzonych operacji z ustawodawstwem Federacji Rosyjskiej, a także przepisami Banku Rosji, kontrolą przepływu mienia i wypełnianiem zobowiązań.

Wymagania głównego księgowego w zakresie dokumentowania transakcji i składania do działu księgowości wymagane dokumenty i informacje są obowiązkowe dla wszystkich pracowników instytucji kredytowej.

Bez podpisu głównego księgowego lub upoważnionych przez niego urzędników rozliczenie i dokumenty gotówkowe nie należy przyjmować.

(zmieniona dyrektywą Banku Rosji nr 3053-U z dnia 4 września 2013 r.)

(patrz tekst w poprzednim wydaniu)

1.5. Ewidencja księgowa operacji przeprowadzanych na rachunkach klientów, majątku, roszczeniach, zobowiązaniach i faktach z życia gospodarczego instytucji kredytowych jest prowadzona w walucie Federacji Rosyjskiej.

(zmieniona dyrektywą Banku Rosji nr 3053-U z dnia 4 września 2013 r.)

(patrz tekst w poprzednim wydaniu)

1.6. Rachunkowość majątku innych osób prawnych posiadanych przez instytucję kredytową odbywa się oddzielnie od posiadanego przez nią majątku.

1.7. Dokumentacja księgowa jest prowadzona przez instytucję kredytową nieprzerwanie od momentu jej zarejestrowania jako podmiot prawny przed reorganizacją lub likwidacją w sposób określony przez ustawodawstwo Federacji Rosyjskiej.

1.8. Organizacja kredytowa prowadzi ewidencję księgową nieruchomości, bankowości i transakcje biznesowe Poprzez podwójne wejście na powiązanych ze sobą rachunkach księgowych zawartych w roboczym planie kont w instytucji kredytowej.

Syntetyczne dane księgowe muszą odpowiadać obrotom i saldom analitycznych kont księgowych.

(zmieniona dyrektywą Banku Rosji nr 3053-U z dnia 4 września 2013 r.)

(patrz tekst w poprzednim wydaniu)

1.9. Wszystkie operacje i wyniki inwentaryzacji podlegają terminowemu odzwierciedleniu w księgach bez żadnych pominięć lub wycofań.

1.10. W księgowości instytucji kredytowych odrębnie rozlicza się bieżące operacje wewnątrzbankowe oraz operacje rozliczania nakładów inwestycyjnych (zwanych dalej inwestycjami kapitałowymi).

1.11. Przestrzeganie niniejszego Regulaminu musi zapewniać:

szybka i dokładna obsługa klienta;

terminowe i dokładne odzwierciedlenie operacji bankowych w rachunkowości i sprawozdawczości instytucji kredytowych;

zapobieganie niedoborom, sprzeniewierzeniom Pieniądze, aktywa materialne;

obniżenie kosztów pracy i środków na operacje bankowe poprzez wykorzystanie narzędzi automatyzacji;

prawidłowe wykonanie dokumentów pochodzących z instytucji kredytowych, ułatwienie ich dostarczania i wykorzystania w miejscu przeznaczenia, zapobieganie błędom i nielegalnym działaniom przy wykonywaniu operacji księgowych.

1.12. Plan kont do rachunkowości w instytucjach kredytowych i zasady prowadzenia rachunkowości w instytucjach kredytowych zlokalizowanych na terytorium Federacji Rosyjskiej oparte są na zasadach i cechach jakościowych rachunkowości określonych w podpunktach 1.12.1 - 1.12.12 niniejsza klauzula.

1.12.1. Ciągłości działania.

Zasada ta zakłada, że ​​instytucja kredytowa będzie kontynuowała swoją działalność w przyszłości i nie ma intencji i potrzeby likwidacji, istotnego ograniczenia działalności lub zawierania transakcji na niekorzystnych warunkach.

1.12.2. Odzwierciedlenie dochodów i wydatków na zasadzie memoriałowej.

Przychody i koszty są ujmowane w rachunkowości w okresie, którego dotyczą.

1.12.3. Stałość zasad rachunkowości.

Instytucja kredytowa musi stale kierować się tymi samymi zasadami rachunkowości, z wyjątkiem przypadków istotnych zmian w jej działalności lub zmian w ustawodawstwie Federacji Rosyjskiej, które dotyczą działalności instytucji kredytowej. W przeciwnym razie należy zapewnić porównywalność danych za okres sprawozdawczy i za okres poprzedni.

1.12.4. Ostrożność.

Aktywa i pasywa, przychody i koszty powinny być szacowane i ujmowane w rachunkowości w sposób racjonalny, z zachowaniem wystarczającej ostrożności, aby nie przenosić na kolejne okresy istniejących ryzyk, które potencjalnie zagrażają sytuacji finansowej instytucji kredytowej.

Jednocześnie polityka rachunkowości instytucji kredytowej powinna zapewniać większą gotowość ujmowania w rachunkowości wydatków i zobowiązań niż ewentualne przychody i aktywa, nie dopuszczając do tworzenia ukrytych rezerw (celowe zaniżenie aktywów lub przychodów oraz celowe zawyżenie zobowiązań lub kosztów ).

1.12.5. Terminowość transakcji.

Transakcje są rejestrowane w księgach rachunkowych w dniu ich wykonania (otrzymania dokumentów), chyba że przepisy Banku Rosji stanowią inaczej.

1.12.6. Oddzielne odzwierciedlenie aktywów i pasywów.

Zgodnie z tą zasadą konta aktywów i pasywów wyceniane są odrębnie i prezentowane w ujęciu brutto.

1.12.7. Ciągłość salda przychodzącego.

Salda na rachunkach bilansowych i pozabilansowych na początek bieżącego okresu sprawozdawczego muszą odpowiadać stanom na koniec poprzedniego okresu.

1.12.8. Priorytet treści nad formą.

Transakcje są rejestrowane zgodnie z ich treścią ekonomiczną, a nie zgodnie z ich formą prawną.

1.12.9. Otwartość.

Sprawozdania muszą dokładnie odzwierciedlać działalność instytucji kredytowej, być zrozumiałe dla poinformowanego użytkownika i wolne od dwuznaczności w odzwierciedlaniu pozycji instytucji kredytowej.

1.12.10. Organizacja kredytowa musi sporządzić skonsolidowany bilans i sprawozdawczość dla całej organizacji kredytowej. Bilanse dzienne wykorzystywane w pracy instytucji kredytowej sporządzane są na podstawie rachunków drugiego rzędu.

1.12.11. Wycena aktywów i pasywów.

Aktywa przyjmowane są do rozliczeń zgodnie z ich przeznaczeniem Początkowy koszt.

Następnie, zgodnie z niniejszym Regulaminem i innymi regulacjami Banku Rosji, aktywa instytucji kredytowej są wyceniane (przeszacowywane) według wartości godziwej, według kosztu lub poprzez tworzenie rezerw na ewentualne straty.

(Zmienione instrukcjami Banku Rosji nr 3134-U z dnia 5 grudnia 2013 r. i nr 3685-U z dnia 22 czerwca 2015 r.)

(patrz tekst w poprzednim wydaniu)

W rachunkowości wyniki wyceny (przeszacowania) aktywów są odzwierciedlane za pomocą kont dodatkowych korygujących koszt początkowy składnika aktywów ewidencjonowanych na koncie głównym lub zawierających informacje o wycenie (przeszacowaniu) aktywów ewidencjonowanych na koncie głównym według wartości godziwej (dalej zwanego kontem przeciwstawnym).

(patrz tekst w poprzednim wydaniu)

Rachunki przeciwstawne mają odzwierciedlać w księgach zmiany wartości początkowej aktywów w wyniku przeszacowania do wartości godziwej, tworzenia rezerw w przypadku ryzyka ewentualnych strat, a także amortyzacji w trakcie eksploatacji.

(Zmieniona dyrektywą Banku Rosji nr 3685-U z dnia 22 czerwca 2015 r.)

(patrz tekst w poprzednim wydaniu)

Zobowiązania są odzwierciedlone w rachunkowości zgodnie z warunkami umowy w celu zapewnienia kontroli nad kompletnością i terminowością ich wykonania. W przypadkach określonych w niniejszym Regulaminie i innych regulacjach Banku Rosji zobowiązania są również wyceniane według wartości godziwej.

(Zmieniona dyrektywą Banku Rosji nr 3685-U z dnia 22 czerwca 2015 r.)

(patrz tekst w poprzednim wydaniu)

Przepisów niniejszego ustępu nie stosuje się do przeszacowania funduszy w obca waluta oraz metale szlachetne, o których mowa w pkt 1.17 i 1.18 niniejszej części.

Wycena udziałów w kapitale zakładowym spółek zależnych i stowarzyszonych, których wartość przy nabyciu wyrażona jest w walucie obcej, jest ustalana w rublach według oficjalnego kursu walutowego w stosunku do rubla ustalonego przez Bank Centralny Federacji Rosyjskiej, obowiązującego w dniu ich odzwierciedlenia na rachunku bilansowym N 601 „Udziały w jednostkach zależnych i stowarzyszonych spółki akcyjne, fundusze inwestycyjne”.

Wycena udziałów w kapitałach docelowych innych osób prawnych, których wartość przy nabyciu wyrażona jest w walucie obcej, jest ustalana w rublach według oficjalnego kursu walutowego w stosunku do rubla ustalonego przez Bank Centralny Federacji Rosyjskiej, obowiązującego w dniu data ich odzwierciedlenia na rachunku bilansowym N 602 „Inne udziały”.

(paragraf został wprowadzony Instrukcją Banku Rosji z dnia 19.08.2014 N 3365-U)

1.12.12. Przedmioty wartościowe i dokumenty ujęte na rachunkach bilansowych nie są odzwierciedlone na rachunkach pozabilansowych, z wyjątkiem przypadków przewidzianych w niniejszym Regulaminie i przepisach Banku Rosji.

Instytucja kredytowa musi przestrzegać tych zasad i cech jakościowych przy opracowywaniu polityki rachunkowości, plany finansowe(plany biznesowe).

1.13. W planie kont do rachunkowości w instytucjach kredytowych konta bilansowe drugiego rzędu określa się jako tylko aktywne lub tylko bierne lub bez znaku konta.

W księgowości analitycznej na rachunkach drugiego rzędu, określonej na podstawie „Listy rachunków sparowanych, na których saldo może zmienić się na przeciwne”, zamieszczonej w załączniku nr 1 do niniejszego Regulaminu, otwierane są konta osobiste sparowane. Dozwolone jest posiadanie salda tylko na jednym koncie osobistym z otwartej pary: aktywnej lub pasywnej. Na początku dnia handlowego operacje rozpoczynają się w dniu konto osobiste posiadanie salda (salda), aw przypadku braku salda - z rachunku odpowiadającego charakterowi operacji. Jeżeli na koniec dnia roboczego na koncie osobistym powstanie saldo (saldo) przeciwne do atrybutu konta, to znaczy na koncie pasywnym - debetowym lub na koncie aktywnym - kredytowym, należy go przeniesione przez zapis księgowy na podstawie nakazu pamiątkowego 0401108 (kod formularza zgodnie z dokumentacją zarządzania ogólnorosyjskiego klasyfikatora) (zwanego dalej nakazem pamiątkowym) na odpowiednie sparowane konto osobiste w celu rozliczenia środków.

Jeżeli z jakiegoś powodu na obu sparowanych kontach osobistych powstało saldo (saldo), konieczne jest na koniec dnia roboczego przeniesienie mniejszego salda na konto z większym saldem zapisem księgowym na podstawie kolejność pamiątkowa, to znaczy na koniec dnia roboczego powinno być tylko jedno saldo: debetowe lub kredytowe na jednym ze sparowanych kont osobistych.

Rachunki nieposiadające znaku konta są wprowadzane w celu kontroli terminowego odzwierciedlenia transakcji do zrealizowania w ciągu dnia roboczego. Na koniec dnia w bilansie dziennym nie powinny znajdować się żadne salda bez podania znaku rachunku.

1.14. Edukacja końcowa w Rachunkowości Debetowej wg konto pasywne lub kredyt na aktywnym koncie jest niedozwolony.

Jeżeli w przypadkach określonych przez ustawodawstwo Federacji Rosyjskiej instytucja kredytowa przyjmuje od klientów dyspozycje obciążania ich rachunków bankowych środkami przekraczającymi dostępne dla nich środki, wówczas dyspozycje są wypłacane z tych rachunków. Ponieważ w tym przypadku następuje operacja uznania rachunku klienta (zwana dalej „debetem”), powstałe saldo debetowe na koniec dnia jest przelewane z rachunków bankowych na rachunki służące do ewidencji udzielonych klientom pożyczek. Operacje takie są przeprowadzane, jeżeli przewiduje to umowa rachunku bankowego.

1.15. Plan kont w instytucjach kredytowych przyjmuje następującą strukturę: rozdziały, sekcje, podsekcje, konta pierwszego rzędu, konta drugiego rzędu.

Wychodząc z tego, a także biorąc pod uwagę kody walut, klucz bezpieczeństwa, oczyszczając konto, ustalono Schemat wyznaczania kont osobistych i ich numeracji (dla kont głównych) (załącznik nr 1 do niniejszego Regulaminu).

Numeracja kont umożliwia w razie potrzeby wprowadzenie dodatkowych kont osobistych w określony sposób.

Instytucje kredytowe mają prawo do otwierania prawnych i osoby(klientów) na określony czas rachunków oszczędnościowych na tym samym rachunku bilansowym, na którym planowane jest otwarcie rachunku bankowego do zasilenia środków. Wydawanie środków z kont oszczędnościowych jest zabronione. Środki z rachunków akumulacyjnych po wygaśnięciu terminu przelewane są na rachunki bankowe klientów wystawione zgodnie z ustaloną procedurą. konta oszczędnościowe nie powinny być wykorzystywane do opóźniania przelewów i naruszania obowiązującego porządku płatności.

Na rachunkach bankowych mogą być otwierane odrębne konta osobiste dla klientów do rozliczania operacji wykorzystania środków na inwestycje kapitałowe i inne cele. Otwarcie tych rachunków i wykonywanie na nich operacji odbywa się na warunkach umownych na tym samym rachunku bilansowym, na którym ewidencjonowane są operacje na rachunkach bankowych. Funkcje kontrolne na transakcjach przeprowadzanych na określonych rachunkach, instytucje kredytowe przeprowadzają w granicach określonych przez ustawodawstwo Federacji Rosyjskiej i odpowiednie umowy.

(Zmienione instrukcjami Banku Rosji nr 3053-U z 04.09.2013, nr 3326-U z 17.07.2014)

(patrz tekst w poprzednim wydaniu)

W przypadku alokacji inwestycji kapitałowych zasoby budżetowe, operacje te przeprowadzane są zgodnie z procedurą przeprowadzania operacji ze środków budżetowych.

W planie kont do rachunkowości w instytucjach kredytowych konta są przydzielane do rozliczania innych przyciąganych i lokowanych środków. Rachunki te są przeznaczone do księgowania gotówki, metali szlachetnych i papierów wartościowych gromadzonych i lokowanych przez instytucje kredytowe na zasadzie zwrotu na podstawie umów innych niż depozyt bankowy(kaucja), rachunek bankowy klienta oraz Umowa pożyczki(np. w ramach umów kredytowych).

Rachunki „Rezerwy na ewentualne straty” mają na celu uwzględnienie przesunięcia (tworzenia (dodatkowego rozliczenia międzyokresowego), odzyskania (zmniejszenia) rezerw na możliwe straty. Rachunki pasywne. Tworzenie (dodatkowego rozliczenia międzyokresowego) rezerw znajduje odzwierciedlenie w uznaniu rachunków ” Rezerwy na ewentualne straty” w korespondencji z kontem rozliczeniowym wydatki Odzyskanie (zmniejszenie) rezerw znajduje odzwierciedlenie w obciążeniu rachunków „Rezerwy na ewentualne straty” w korespondencji z rachunkiem dochodów. .

Rachunkowość analityczna prowadzona jest w walucie Federacji Rosyjskiej w sposób określony przez politykę rachunkowości instytucji kredytowej. Jednocześnie rachunkowość analityczna powinna dostarczać informacji o utworzonych rezerwach w odniesieniu do obiektów majątkowych, a także innych aktywów (roszczeń), zawartych umów z kredytobiorcami i innymi kontrahentami, dla których tworzenie rezerw odbywa się indywidualnie oraz dla portfeli jednorodnych kredytów (wierzytelności).

Jeżeli w portfelu jednorodnych kredytów (wierzytelności) znajdują się kredyty (wierzytelności) odzwierciedlone na różnych kontach bilansowych pierwszego rzędu, dla każdego konta bilansowego pierwszego rzędu należy otworzyć konto osobiste (konta osobiste) w celu odzwierciedlenia kwoty rezerwa utworzona na jednorodne pożyczki (wierzytelności) odpowiedniego portfela . Instytucja kredytowa jest uprawniona, na podstawie kryteriów istotności zatwierdzonych w polityce rachunkowości, do otwarcia rachunku osobistego (rachunków osobistych) na rachunku bilansowym (rachunkach bilansowych) pierwszego rzędu, w którym (w którym) występuje znaczny wolumen (wolumeny) jednorodnych kredytów (wierzytelności) zawartych w odpowiednim portfelu.

W planie kont w instytucjach kredytowych rachunki „Rezerwy - szacowane zobowiązania o charakterze niekredytowym” są przydzielane w celu uwzględnienia przesunięcia (powstania (dodatkowego naliczenia), przywrócenia (zmniejszenia) rezerw utworzonych w związku z działalnością instytucji kredytowej istniejący miesięcznik Data zgłoszenia szacunkowe zobowiązania charakter niekredytowy.

1.16. W planie kont do rozliczania w instytucjach kredytowych rachunek „Gotówka w drodze” służy do rozliczania środków wysyłanych do innych instytucji kredytowych lub oddziałów instytucji kredytowej i jeszcze nie zaakceptowanych (nie zaksięgowanych w kasie) przez odbiorcę.

1.17. Rachunki w walutach obcych są otwierane na dowolnych rachunkach Planu kont w instytucjach kredytowych, na których mogą być rejestrowane transakcje w walutach obcych. Jednocześnie transakcje w walutach obcych są rejestrowane na tych samych rachunkach drugiego rzędu, na których rejestrowane są transakcje w rublach, z otwarciem oddzielnych rachunków osobistych w odpowiednich walutach.

Operacje na rachunkach w walutach obcych są przeprowadzane zgodnie z ustawodawstwem walutowym Federacji Rosyjskiej.

Numer rachunku osobistego otwartego do ewidencjonowania transakcji w walucie obcej zawiera trzycyfrowy kod odpowiedniej waluty obcej zgodnie z art. Ogólnorosyjski klasyfikator waluty.

Rachunki analityczne mogą być prowadzone wyłącznie w walucie obcej lub w walucie obcej i rublach. Rachunkowość syntetyczna prowadzona jest wyłącznie w rublach.

Przeliczenie analitycznych danych księgowych w walucie obcej na ruble (przeszacowanie środków w walucie obcej) odbywa się poprzez pomnożenie kwoty waluty obcej przez oficjalny kurs waluty obcej w stosunku do rubla (zwany dalej kursem oficjalnym) ustalony przez Bank Centralny Federacji Rosyjskiej.

Przeszacowanie środków w walucie obcej przeprowadzane jest na początku dnia roboczego przed odzwierciedleniem transakcji na rachunku (rachunkach). Bilans otwarcia na początek dnia podlega przeszacowaniu, z wyjątkiem kwot otrzymanych i wypłaconych zaliczek i przedpłat na dostarczone towary, wykonaną pracę i wykonane usługi, ujętych na kontach bilansowych rozliczeń z organizacjami niebędącymi rezydentami w transakcje biznesowe.

(patrz tekst w poprzednim wydaniu)

Prowadząc rachunki wyłącznie w walucie obcej, suma sald na wszystkich rachunkach osobistych w walutach obcych odpowiedniego rachunku bilansowego drugiego rzędu powinna być odzwierciedlona w rejestrach księgowych oraz w standardowych formach rachunkowości analitycznej i syntetycznej w rublach według oficjalnego kursu . Dane te należy wykorzystać do uzgodnienia rachunkowości analitycznej z rachunkowością syntetyczną.

(zmieniona dyrektywą Banku Rosji nr 3053-U z dnia 4 września 2013 r.)

(patrz tekst w poprzednim wydaniu)

Wszystkie operacje bankowe przeprowadzane przez instytucje kredytowe w walutach obcych muszą być odzwierciedlone w dziennym bilansie tylko w rublach. W celu dodatkowej kontroli i analizy transakcji w walutach obcych instytucje kredytowe mogą się rozwijać specjalne programy i rejestrów księgowych.

W planie kont do rachunkowości w instytucjach kredytowych konta specjalne są przydzielane do transakcji księgowych z nierezydentami Federacji Rosyjskiej. Jeżeli nazwa rachunku nie zawiera słowa „nierezydent”, rachunek służy do odzwierciedlenia transakcji rezydentów. Terminy „rezydent”, „nierezydent” są używane w znaczeniu określonym przez ustawodawstwo walutowe Federacji Rosyjskiej.

1.18. Numer konta osobistego otwartego do rejestrowania transakcji na metalach szlachetnych zawiera trzycyfrowy kod odpowiedniego metalu szlachetnego zgodnie z Klasyfikatorem walut na podstawie umów międzyrządowych stosowanym w systemie bankowym Federacji Rosyjskiej (Klasyfikator walut rozliczeniowych) .

Rachunki analityczne operacji z metalami szlachetnymi mogą być prowadzone wyłącznie w jednostkach rozliczeniowych czystej (w przypadku złota) lub ligaturowej (w przypadku srebra, platyny i palladu) masy metalu (zwanej dalej jednostką rozliczeniową masy) lub w jednostkach rozliczeniowych masa i ruble. Rachunkowość syntetyczna prowadzona jest wyłącznie w rublach.

Prowadząc rachunki tylko w jednostkach rozliczeniowych masy, suma sald na wszystkich rachunkach osobistych w metalach szlachetnych odpowiedniego rachunku bilansowego drugiego rzędu powinna być odzwierciedlona w rejestrach księgowych oraz w standardowych formach rachunkowości analitycznej i syntetycznej w rublach na aktualne ceny dyskontowe Banku Centralnego Federacji Rosyjskiej na metale szlachetne (zwane dalej ceną dyskontową na metale szlachetne). Dane te należy wykorzystać do uzgodnienia rachunkowości analitycznej z rachunkowością syntetyczną.

(zmieniona dyrektywą Banku Rosji nr 3053-U z dnia 4 września 2013 r.)

(patrz tekst w poprzednim wydaniu)

Aktywa i pasywa instytucji kredytowych w metalach szlachetnych (z wyjątkiem metali szlachetnych w postaci monet i medali pamiątkowych), a także salda na rachunkach pozabilansowych, są odzwierciedlane w bilansie instytucji kredytowej w oparciu o dyskontowe ceny rafinowanych metale szlachetne (złoto, srebro, platyna, pallad).

Ponowne przeliczenie analitycznych danych księgowych w jednostkach rozliczeniowych masy na ruble (przeszacowanie metali szlachetnych) odbywa się poprzez pomnożenie masy metalu szlachetnego przez cenę księgową odpowiedniego rafinowanego metalu szlachetnego.

Przeszacowanie metali szlachetnych przeprowadzane jest na początku dnia roboczego przed odzwierciedleniem transakcji na rachunku (rachunkach). Bilans otwarcia na początek dnia podlega przeszacowaniu.

Bilans dzienny na dzień 31 grudnia sporządzany jest na podstawie cen księgowych danego rafinowanego metalu szlachetnego obowiązujących na dzień 31 grudnia.

(Zmieniona dyrektywą Banku Rosji nr 4065-U z dnia 8 lipca 2016 r.)

(patrz tekst w poprzednim wydaniu)

1.19. W sekcji „Operacje papierami wartościowymi i pochodnymi instrumentami finansowymi” wyodrębniono grupy rachunków ze względu na rodzaj operacji: inwestycje w obligacje dłużne (z wyłączeniem weksli), inwestycje w akcje papiery wartościowe, weksle dyskontowe, papiery wartościowe emitowane przez instytucje kredytowe, pochodne instrumenty finansowe.

Rachunki pierwszego rzędu otwierane są dla inwestycji instytucji kredytowych w papiery wartościowe w zależności od celu zakupu, dla weksli dyskontowych dla grup podmiotów, które posiadają weksle zawalizowane (w przypadku braku awalu, które wystawiły weksel) , dla papierów wartościowych wyemitowanych przez instytucje kredytowe, według rodzaju papierów wartościowych.

Lokaty w papiery wartościowe na rachunkach drugiego rzędu dzielą się na grupy podmiotów – emitentów papierów wartościowych.

Weksle zdyskontowane oraz papiery wartościowe wyemitowane przez instytucje kredytowe są dzielone według terminu zapadalności.

Paragraf stracił ważność z dniem 1 stycznia 2014 r. - Instrukcja Banku Rosji z dnia 04.09.2013 N 3053-U.

(patrz tekst w poprzednim wydaniu)

Rachunkowość transakcji na papierach wartościowych i pochodnych instrumentach finansowych prowadzona jest zgodnie z niniejszym Regulaminem oraz przepisami Banku Rosji regulującymi te kwestie.

1.20. W aktywach i pasywach bilansu rachunki są alokowane w razie potrzeby zgodnie z warunkami:

dla kont bilansowych:

poste restante;

do 30 dni;

przez okres od 31 do 90 dni;

przez okres od 91 do 180 dni;

na okres od 181 dni do 1 roku;

na okres dłuższy niż 1 rok do 3 lat;

przez okres dłuższy niż 3 lata;

dla kredytów międzybankowych i szeregu transakcji depozytowych przewidziane są dodatkowe terminy od jednego dnia do 7 dni;

na kontach ewidencji wierzytelności i zobowiązań z tytułu pochodnych instrumentów finansowych działu D „Rachunki ewidencji wierzytelności i zobowiązań z tytułu pochodnych instrumentów finansowych oraz innych kontraktów (transakcji), w ramach których przeprowadzane są rozliczenia i dostawy nie wcześniej niż następnego dnia po dniu zawarcie umowy (transakcji)":

(Zmieniona dyrektywą Banku Rosji nr 3107-U z dnia 6 listopada 2013 r.)

(patrz tekst w poprzednim wydaniu)

z terminem na następny dzień;

z terminem od 2 do 7 dni;

z terminem od 8 do 30 dni;

z terminem płatności od 31 do 90 dni;

Pojęcie i zasady rachunkowości. Wszystkie instytucje kredytowe znajdujące się na terytorium Federacji Rosyjskiej są zobowiązane do prowadzenia ksiąg rachunkowych.

Zgodnie z art. 1 ustawy federalnej „O rachunkowości” rachunkowość to tworzenie udokumentowanych, usystematyzowanych informacji o przedmiotach przewidzianych w niniejszej ustawie, zgodnie z wymogami określonymi w tej ustawie, oraz sporządzanie na jej podstawie sprawozdań księgowych (finansowych). O imieniu prawo federalne oraz Rozporządzenie Banku Rosji z dnia 16 lipca 2012 r. Nr 385-P „W sprawie zasad prowadzenia rachunkowości w instytucjach kredytowych zlokalizowanych na terytorium Federacji Rosyjskiej” podkreślają główne zadania prowadzenia ksiąg rachunkowych.

Główne zadania rachunkowości w instytucjach kredytowych to:

  • - tworzenie szczegółowych, rzetelnych i znaczących informacji o działalności instytucji kredytowej i jej stanie majątkowym, niezbędnych dla użytkowników sprawozdań księgowych (finansowych);
  • - prowadzenie szczegółowej, pełnej i rzetelnej księgowości wszystkich operacji bankowych, istnienia i przemieszczania roszczeń i zobowiązań, wykorzystania środków materialnych i finansowych przez instytucję kredytową;
  • - identyfikacja rezerw gospodarstw w celu zapewnienia stabilności finansowej instytucji kredytowej, aby zapobiec negatywnym skutkom jej działalności;
  • - wykorzystanie rachunkowości dla decyzji zarządczych.

Rachunkowość w instytucjach kredytowych prowadzona jest zgodnie z określonymi wymogami. Główne wymagania dotyczące rachunkowości w instytucjach kredytowych są następujące.

  • 1. Księgi rachunkowe operacji przeprowadzanych na rachunkach klientów, majątku, roszczeniach, zobowiązaniach i operacjach biznesowych instytucji kredytowych są prowadzone w walucie Federacji Rosyjskiej. Wymóg ujawnia przepis części 1 art. 75 Konstytucji Federacji Rosyjskiej, zgodnie z którym walutą Federacji Rosyjskiej jest rubel. Kwestia pieniędzy przeprowadzane wyłącznie przez Bank Centralny Federacji Rosyjskiej. Wprowadzanie i emitowanie innych pieniędzy w Federacji Rosyjskiej jest zabronione. Ustawa o Banku Rosji w art. 27 stanowi również, że oficjalną jednostką monetarną (walutą) Federacji Rosyjskiej jest rubel. Wprowadzenie na terytorium Federacji Rosyjskiej innych jednostki monetarne a wydawanie surogatów pieniądza jest zabronione. Operacje bankowe przeprowadzane przez instytucje kredytowe w walutach obcych również powinny być odzwierciedlone w bilansie dziennym tylko w rublach. W celu dodatkowej kontroli i analizy transakcji w walutach obcych instytucje kredytowe mogą opracowywać specjalne programy i rejestry księgowe. Plan kont zawiera specjalne konta do transakcji księgowych z nierezydentami Federacji Rosyjskiej. Jeżeli nazwa rachunku nie zawiera słowa „nierezydent”, wówczas rachunek służy do odzwierciedlenia transakcji rezydentów. Pojęcia „rezydent” i „nierezydent” są zgodne z ustawodawstwem walutowym Federacji Rosyjskiej.
  • 2. Rachunkowość majątku innych osób prawnych posiadanych przez instytucję kredytową odbywa się oddzielnie od posiadanego przez nią majątku. Tak więc wartości i dokumenty otrzymane przez bank do przechowywania, inkasa lub prowizji, a także do rozliczania ścisłych formularzy sprawozdawczych, formularzy zapasów, innych dokumentów i kosztowności znajdują odzwierciedlenie na rachunkach pozabilansowych.
  • 3. Dokumentacja księgowa jest prowadzona przez instytucję kredytową nieprzerwanie od momentu zarejestrowania jej jako osoby prawnej do reorganizacji lub likwidacji zgodnie z procedurą ustanowioną przez ustawodawstwo Federacji Rosyjskiej. Zgodnie z ust. 1 art. 51 Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej podmiot prawny podlega rejestracja państwowa. Ta reguła dotyczy również instytucji kredytowych. Instytucje kredytowe podlegają rejestracji państwowej zgodnie z ustawą federalną „O państwowej rejestracji osób prawnych i indywidualni przedsiębiorcy» z zastrzeżeniem przepisów niniejszej ustawy specjalne zamówienie państwowa rejestracja organizacji kredytowych. Decyzję o państwowej rejestracji organizacji kredytowej podejmuje Bank Rosji.
  • 4. Instytucja kredytowa prowadzi ewidencję księgową operacji majątkowych, bankowych i gospodarczych poprzez podwójny zapis na powiązanych ze sobą rachunkach księgowych zawartych w roboczym planie kont księgowych. Analityczne dane księgowe muszą odpowiadać obrotom i saldom syntetycznych kont księgowych. Metoda podwójnego zapisu jest podstawowym sposobem odzwierciedlenia informacji w systemie księgowym. Podwójny zapis to sposób rejestrowania transakcji handlowych na kontach księgowych. Istota podwójnego zapisu polega na tym, że kwota każdej transakcji biznesowej jest jednocześnie rejestrowana w ciężarze jednego rachunku i uznaniu drugiego. Instytucja kredytowa prowadzi ewidencję księgową majątku, pasywów i transakcji handlowych poprzez podwójne zapisywanie na wzajemnie powiązanych rachunkach zawartych w roboczym planie kont instytucji kredytowej.
  • 5. Wszystkie operacje i wyniki inwentaryzacji podlegają terminowemu odzwierciedleniu w księgach bez żadnych pominięć lub wycofań. Wymóg ten wskazuje na potrzebę odzwierciedlenia wszystkich faktów dotyczących działalności gospodarczej w systemie księgowym zgodnie z datami wskazanymi w dokumentach podstawowych.
  • 6. W księgowości instytucji kredytowych odrębnie ujmowane są bieżące operacje wewnątrzbankowe oraz operacje rozliczania wydatków kapitałowych. .

Organem regulującym rachunkowość w instytucjach kredytowych jest Bank Centralny Federacji Rosyjskiej.

Bank Rosji ustanawia zasady rachunkowości, prezentacji danych finansowych i raportowanie statystyczne, sporządzanie sprawozdań rocznych przez instytucje kredytowe.

Zasady rachunkowości w instytucjach kredytowych opierają się na następujących zasadach.

  • 1. Ciągłości działania. Zasada ta zakłada, że ​​instytucja kredytowa będzie kontynuowała swoją działalność w przyszłości i nie ma intencji i potrzeby likwidacji, istotnego ograniczenia działalności lub zawierania transakcji na niekorzystnych warunkach.
  • 2. Odzwierciedlenie dochodów i wydatków na zasadzie memoriałowej. Zasada ta oznacza, że ​​skutki finansowe transakcji (przychody i wydatki) są ujmowane w księgach rachunkowych po ich zakończeniu, a nie po otrzymaniu lub wypłacie środków pieniężnych (ich ekwiwalentów).

Przychody i koszty są ujmowane w rachunkowości w okresie, którego dotyczą.

  • 3. Stałość zasad rachunkowości. Instytucja kredytowa musi stale kierować się tymi samymi zasadami rachunkowości, z wyjątkiem przypadków istotnych zmian w jej działalności lub ustawodawstwie Federacji Rosyjskiej odnoszącym się do działalności instytucji kredytowej. W przeciwnym razie należy zapewnić porównywalność danych za okres sprawozdawczy i za okres poprzedni.
  • 4. Ostrożność. Aktywa i pasywa, przychody i koszty powinny być szacowane i ujmowane w rachunkowości w sposób racjonalny, z zachowaniem wystarczającej ostrożności, aby nie przenosić na kolejne okresy istniejących ryzyk, które potencjalnie zagrażają sytuacji finansowej instytucji kredytowej. Jednocześnie polityka rachunkowości instytucji kredytowej powinna zapewniać większą gotowość ujmowania w rachunkowości wydatków i zobowiązań niż ewentualne przychody i aktywa, nie dopuszczając do tworzenia ukrytych rezerw (celowe zaniżenie aktywów lub przychodów oraz celowe zawyżenie zobowiązań lub kosztów ).
  • 5. Terminowość transakcji. Transakcje są rejestrowane w księgach rachunkowych w dniu ich wykonania (otrzymania dokumentów), chyba że przepisy Banku Rosji stanowią inaczej.
  • 6. Oddzielne odzwierciedlenie aktywów i pasywów. Zgodnie z tą zasadą konta aktywów i pasywów wyceniane są odrębnie i prezentowane w ujęciu brutto.
  • 7. Ciągłość salda przychodzącego. Salda na rachunkach bilansowych i pozabilansowych na początek bieżącego okresu sprawozdawczego muszą odpowiadać stanom na koniec poprzedniego okresu.
  • 8. Priorytet treści nad formą. Transakcje są rejestrowane zgodnie z ich treścią ekonomiczną, a nie zgodnie z ich formą prawną.
  • 9. Otwartość. Sprawozdania powinny dokładnie odzwierciedlać działalność instytucji, być zrozumiałe dla poinformowanego użytkownika i unikać dwuznaczności w odzwierciedlaniu stanowiska instytucji.
  • 10. Wycena aktywów i pasywów. Aktywa są przyjmowane do księgowania według ich pierwotnego kosztu. Aktywa instytucji kredytowej są wyceniane (przeszacowywane) według wartości godziwej, kosztu lub poprzez tworzenie rezerw na ewentualne straty.

Zobowiązania są odzwierciedlone w rachunkowości zgodnie z warunkami umowy w celu zapewnienia kontroli nad kompletnością i terminowością ich wykonania. Zobowiązania są również wyceniane do wartości godziwej.

Wycena udziałów w kapitale zakładowym spółek zależnych i stowarzyszonych, innych osób prawnych, których wartość przy nabyciu wyrażona jest w walucie obcej, ustalana jest w rublach według oficjalnego kursu walutowego w stosunku do rubla ustalonego przez Bank Rosji, obowiązującego w dniu ich refleksji.

Sektorowe standardy rachunkowości dla instytucji kredytowych, plan kont dla instytucji kredytowych oraz procedura jego stosowania są bezpośrednio zatwierdzane przez Radę Dyrektorów Banku Rosji. Branżowe standardy rachunkowości, plan kont dla Banku Rosji jest zatwierdzany przez Narodową Radę Finansową na wniosek Rady Dyrektorów.

Regulacje prawne rachunkowości w instytucjach kredytowych. Regulacje prawne dotyczące rachunkowości w instytucjach kredytowych są realizowane przez Konstytucję Federacji Rosyjskiej, ustawy federalne, a także regulaminy.

Zgodnie z ust. „r” art. 71 Konstytucji Federacji Rosyjskiej za oficjalną rachunkowość odpowiada Federacja Rosyjska.

Główne miejsce w systemie regulacji rachunkowości zajmuje ustawa federalna „O rachunkowości”. To Prawo ustanawia jednolite wymagania dotyczące rachunkowości, w tym sprawozdawczości księgowej (finansowej), a także przewiduje utworzenie mechanizmu prawnego regulującego rachunkowość. Ustawa federalna „O rachunkowości” zawiera:

  • - koncepcja rachunkowości i inne koncepcje stosowane w ustawie federalnej „O rachunkowości”;
  • - procedura prowadzenia rachunkowości;
  • - Ogólne wymagania do sprawozdań księgowych (finansowych).

Niniejsza ustawa ma zastosowanie do szerokiego grona podmiotów gospodarczych, w tym organizacji komercyjnych i niekomercyjnych, Banku Centralnego Federacji Rosyjskiej.

Ta grupa obejmuje Kodeks cywilny Federacji Rosyjskiej i Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej. Kodeks cywilny Federacja Rosyjska ustanawia przepisy dotyczące obowiązkowego zatwierdzenia roczny raport, podaje definicje osoby prawnej, wskazując jednocześnie, że osoby prawne muszą mieć niezależny bilans itp. kod podatkowy Federacja Rosyjska określa procedurę obliczania i płacenia niektórych rodzajów podatków: VAT (rozdział 21), podatek od majątku korporacyjnego (rozdział 30) itp. Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej w art. 313 definiuje rachunkowość podatkową jako system podsumowujący informacje w celu ustalenia podstawy opodatkowania dla podatku na podstawie danych z dokumentów podstawowych pogrupowanych zgodnie z procedurą przewidzianą w Kodeksie podatkowym Federacji Rosyjskiej. Artykuł 331 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej określa specyfikę utrzymania rachunkowość podatkowa przychody i wydatki banków.

DO dany poziom regulacja prawna obejmuje w szczególności następujące ustawy federalne:

  • - z dnia 10 lipca 2002 r. Nr 86-FZ „Dz Bank centralny Federacja Rosyjska (Bank Rosji)”;
  • - z dnia 2 grudnia 1990 r. nr 395-1 „O bankach i działalności bankowej”;
  • - z dnia 10 grudnia 2003 r. nr 173-FZ „Dz regulacja walutowa i kontrola walutowa”;
  • - z dnia 27 lipca 2010 r. Nr 208-FZ „O skonsolidowanym sprawozdaniu finansowym”;
  • - z dnia 30 grudnia 2008 r. nr 307-FZ „O audycie”;
  • - z dnia 26 grudnia 1995 r. Nr 208-FZ „O spółkach akcyjnych”.

Następną grupę stanowią regulacje Banku Rosji.

Bank Rosji zatwierdza sektorowe standardy rachunkowości dla instytucji kredytowych, plan kont dla instytucji kredytowych oraz procedurę jego stosowania. Bank Rosji ustanawia zasady rachunkowości i sprawozdawczości, które są obowiązkowe dla instytucji kredytowych, a także zasady sporządzania i składania raportów księgowych (finansowych) i statystycznych.

Instytucje kredytowe zlokalizowane na terytorium Federacji Rosyjskiej prowadzą rachunkowość zgodnie z Zasadami prowadzenia ksiąg rachunkowych w instytucjach kredytowych zlokalizowanych na terytorium Federacji Rosyjskiej. Niniejszy Regulamin jest wiążący dla wszystkich instytucji kredytowych na terytorium Federacji Rosyjskiej.

Zasady rachunkowości zawierają Plan kont dla rachunkowości w instytucjach kredytowych. Regulamin składa się z trzech części i załączników.

Pierwsza część konsoliduje podstawowe zasady rachunkowości w instytucjach kredytowych, ogólne zalecenia dotyczące organizacji i prowadzenia ewidencji w instytucjach kredytowych.

W drugiej części ujawniono problematykę przeznaczenia i zastosowania każdego konta księgowego zawartego w planie kont.

Trzecia część obejmuje organizację pracy na księgowości (organizacja obiegu dokumentów, kontrola wewnątrzbankowa, przechowywanie dokumentów, sprawozdań finansowych itp.).

Przestrzeganie przez instytucje kredytowe zasad rachunkowości musi zapewniać:

  • - szybka i rzetelna obsługa klienta;
  • - terminowe i dokładne odzwierciedlenie operacji bankowych w rachunkowości i sprawozdawczości instytucji kredytowych;
  • - zapobieganie możliwości niedoborów, sprzeniewierzenia funduszy, aktywów materialnych;
  • - obniżenie kosztów pracy i środków na działalność bankową poprzez wykorzystanie narzędzi automatyzacji;
  • - prawidłowe wykonywanie dokumentów wystawianych przez instytucje kredytowe, ułatwiające ich dostarczanie i wykorzystywanie w miejscu przeznaczenia, zapobiegające błędom i nielegalnym działaniom przy wykonywaniu operacji księgowych.

Regulacja prawna rachunkowości obejmuje również inne akty Banku Rosji:

  • - Rozporządzenie nr 283-P z dnia 20 marca 2006 r. „W sprawie trybu tworzenia przez instytucje kredytowe rezerw na ewentualne straty”;
  • - Rozporządzenie nr 279-P z dnia 9 listopada 2005 r. „W sprawie tymczasowego zarządzania zarządzaniem instytucją kredytową”;
  • - Instrukcja Banku Rosji z dnia 17 listopada 2004 r. Nr 1517-U „O dokonywaniu płatności przez Bank Rosji z tytułu depozytów osób fizycznych w upadłych bankach, które nie uczestniczą w systemie obowiązkowe ubezpieczenie depozytów osób fizycznych w bankach Federacji Rosyjskiej oraz w sprawie procedury interakcji banków agentów z Bankiem Rosji”;
  • - Instrukcja Banku Rosji z dnia 16 lipca 2012 r. Nr 2851-U „W sprawie zasad sporządzania i składania raportów przez instytucje kredytowe do Banku Centralnego Federacji Rosyjskiej”;
  • - rozporządzenie „Branżowy standard rachunkowości wynagrodzeń pracowników w instytucjach kredytowych” (zatwierdzony przez Bank Rosji 15 kwietnia 2015 r. Nr 465-P) itp.

Niektóre kwestie księgowe są regulowane przez wewnętrzne dokumenty konkretnej instytucji kredytowej, które określają cele i zadania rachunkowości, wymogi księgowe, dokumentację księgową itp. Takie dokumenty obejmują dokumenty lokalne (dokumenty robocze organizacji):

  • - rozporządzenie o rachunkowości;
  • - roboczy plan kont;
  • - harmonogramy przepływu pracy;
  • - formy raportowania wewnętrznego.

ogólna charakterystyka Plan kont. Rozporządzenie Banku Rosji „W sprawie zasad prowadzenia rachunkowości w instytucjach kredytowych znajdujących się na terytorium Federacji Rosyjskiej” zatwierdziło plan kont instytucji kredytowej (zwany dalej planem kont). Służy do odzwierciedlenia stanu środków własnych i pożyczonych banku oraz ich ulokowania w kredytach i innych aktywne operacje. Bilanse instytucji kredytowych sporządzane są zgodnie z planem kont. Na podstawie planu kont instytucja kredytowa koniecznie opracowuje roboczy plan kont. W bezbłędnie roboczy plan kont jest zatwierdzany jako część polityki rachunkowości instytucji kredytowej na każdy rok.

Plan kont można zdefiniować jako zestawienie syntetycznych kont księgowych pierwszego i drugiego rzędu. Rachunki nomenklatury bilansu instytucji kredytowych dzielą się na konta bilansowe i pozabilansowe. Konta bilansowe dzielą się na konta pasywne i aktywne. Rachunki pasywne przeznaczone są do rozliczania środków własnych i pożyczonych, aktywne - do ich lokowania. Konta bilansowe dzielą się na konta pierwszego rzędu - konta rozszerzone, syntetyczne i konta drugiego rzędu - szczegółowe, analityczne. Rachunki pozabilansowe (podobnie jak bilanse) dzielą się na konta pierwszego rzędu - konta powiększone i rachunki drugiego rzędu - szczegółowe. Konta pozabilansowe służą do rozliczania wartości i dokumentów, które nie mają wpływu na aktywa i pasywa bilansu, otrzymywanych przez banki do przechowywania, gromadzenia lub prowizji, a także do rozliczania ścisłych formularzy sprawozdawczych, formularzy zapasów, inne dokumenty i wartości.

W planie kont przyjmuje się następującą strukturę: rozdziały, sekcje, podsekcje, konta pierwszego rzędu, konta drugiego rzędu.

Numeracja kont umożliwia w razie potrzeby wprowadzenie dodatkowych kont osobistych w określony sposób.

Plan kont składa się z pięciu rozdziałów, w tym następujących sekcji.

A. Bilanse.

B. Rachunki powiernicze.

B. Konta pozabilansowe.

D. Pochodne instrumenty finansowe i transakcje terminowe.

D. Rachunki depozytowe.

Struktura Planu Kont pozwala w przejrzysty i szczegółowy sposób odzwierciedlić wszelkie operacje bankowe, co sprawia, że ​​działalność instytucji kredytowej oraz wyniki tej działalności są przejrzyste i zrozumiałe dla każdego użytkownika zewnętrznego.

Instytucje kredytowe mają prawo otwierać rachunki oszczędnościowe dla osób prawnych i osób fizycznych (klientów) na określony czas na tym samym rachunku bilansowym, na którym planowane jest otwarcie rachunku bankowego w celu zasilenia środków. Wydawanie środków z kont oszczędnościowych jest zabronione. Środki z rachunków akumulacyjnych po wygaśnięciu terminu przelewane są na rachunki bankowe klientów wystawione zgodnie z ustaloną procedurą. Konta oszczędnościowe nie powinny służyć do opóźniania rozliczeń i naruszania obowiązującego porządku wpłat.

Na rachunkach bankowych mogą być otwierane odrębne konta osobiste dla klientów do rozliczania operacji wykorzystania środków na inwestycje kapitałowe i inne cele. Otwarcie tych rachunków i wykonywanie na nich operacji odbywa się na warunkach umownych na tym samym rachunku bilansowym, na którym ewidencjonowane są operacje na rachunkach bankowych. W takim przypadku nie należy naruszać obowiązującego porządku płatności. Środki na te rachunki muszą być przelewane z rachunków bankowych. Instytucje kredytowe sprawują kontrolę nad transakcjami dokonywanymi na tych rachunkach w granicach określonych przez ustawodawstwo Federacji Rosyjskiej i odpowiednie umowy.

Jeżeli środki budżetowe są przeznaczone na inwestycje kapitałowe, wówczas operacje te są przeprowadzane zgodnie z procedurą przeprowadzania operacji ze środkami budżetowymi.

W planie kont przewidziano rachunek tranzytowy służący do przeprowadzania określonych transakcji (przyjmowania wpłat od klientów w celu późniejszego przekazania odbiorcom bezpośrednim). Środki z tego rachunku muszą być przekazywane w sposób i na zasadach określonych w umowie z odbiorcami środków.

W planie kont konta są przydzielane do rozliczania innych przyciąganych i lokowanych środków. Rachunki te przeznaczone są do rozliczania gotówki, metali szlachetnych i papierów wartościowych gromadzonych i lokowanych przez instytucje kredytowe na zasadach zwrotnych na podstawie umów innych niż umowa lokaty bankowej, rachunku bankowego klienta i umowy pożyczki (np. umowy pożyczki).

Rachunkowość analityczna prowadzona jest w walucie Federacji Rosyjskiej w sposób określony przez politykę rachunkowości instytucji kredytowej.

W planie kont konta „Rezerwy na zobowiązania warunkowe o charakterze niekredytowym” są przydzielane w celu uwzględnienia przesunięcia (powstania (dodatkowego naliczenia), odzyskania (zmniejszenia)) rezerw utworzonych w związku ze zobowiązaniami warunkowymi instytucji kredytowej o charakterze niekredytowym na miesięczny dzień sprawozdawczy, których wielkość lub terminy nie są pewne.

Plan Kont wykorzystuje konto „Gotówka w drodze” do rozliczania środków wysyłanych do innych instytucji kredytowych lub oddziałów instytucji kredytowej, które nie zostały jeszcze przyjęte (nie zaksięgowane w kasie) przez odbiorcę.

Rachunki w walutach obcych są otwierane na dowolnych rachunkach Planu kont, na których mogą być księgowane transakcje w walutach obcych. Jednocześnie transakcje w walutach obcych są rejestrowane na tych samych rachunkach drugiego rzędu, na których rejestrowane są transakcje w rublach, z otwarciem oddzielnych rachunków osobistych w odpowiednich walutach.

Operacje na rachunkach w walutach obcych są przeprowadzane zgodnie z ustawodawstwem walutowym Federacji Rosyjskiej.

Konta analityczne mogą być prowadzone wyłącznie w walucie obcej lub w walucie obcej i rublach. Rachunkowość syntetyczna prowadzona jest wyłącznie w rublach.

Przeliczenie analitycznych danych księgowych w walucie obcej na ruble odbywa się poprzez pomnożenie kwoty w walucie obcej przez oficjalny kurs waluty obcej w stosunku do rubla ustalony przez Bank Centralny Federacji Rosyjskiej.

W przypadku prowadzenia rachunków wyłącznie w walucie obcej suma sald na wszystkich rachunkach osobistych w walutach obcych odpowiedniego rachunku bilansowego drugiego rzędu musi być odzwierciedlona w rejestrach księgowych w rublach według oficjalnego kursu. Dane te należy wykorzystać do uzgodnienia rachunkowości analitycznej z rachunkowością syntetyczną.

Wszystkie operacje bankowe przeprowadzane przez instytucje kredytowe w walutach obcych muszą być odzwierciedlone w dziennym bilansie tylko w rublach. W celu dodatkowej kontroli i analizy transakcji w walutach obcych instytucje kredytowe mogą opracowywać specjalne programy i rejestry księgowe.

Plan kont zawiera specjalne konta do transakcji księgowych z nierezydentami Federacji Rosyjskiej. Jeżeli nazwa rachunku nie zawiera słowa „nierezydent”, wówczas rachunek służy do odzwierciedlenia transakcji rezydentów. Pojęcia „rezydent”, „nierezydent” są zgodne z ustawodawstwem walutowym Federacji Rosyjskiej.

W celu sprawowania kontroli nad sprzedażą (zbyciem) majątku instytucji kredytowej i wyświetlania wyników tych operacji, w planie kont specjalnie przydzielono konta do ich księgowania.

Plan kont przewiduje rachunki drugiego rzędu do rozliczania dochodów, wydatków, zysków, strat instytucji kredytowej i wykorzystania jej zysków.

Każdy księgowy organizacji kredytowej jest odpowiedzialny za wykonywanie operacji księgowych. Procedurę wykonywania transakcji przez poszczególnych pracowników określa kierownictwo instytucji kredytowej. W tym samym czasie oddzielne operacje nie mogą być wykonywane wyłącznie przez pracownika księgowości, ale muszą być przeprowadzane zgodnie z księgowością z dodatkowym podpisem pracownika kontrolującego.

Wszystkie transakcje dokonane w ciągu dnia roboczego znajdują odzwierciedlenie w dziennym bilansie instytucji kredytowej (jej oddziału).

Organizacja kredytowa opracowuje i zatwierdza politykę rachunkowości. Polityka rachunkowości jest opracowywany i zatwierdzany przez instytucję kredytową zgodnie z Zasadami rachunkowości i innymi aktami regulacyjnymi Banku Rosji.

Zasady rachunkowości i inne przepisy Banku Rosji nie zawierają koncepcji polityki rachunkowości instytucji kredytowej. Zasady ujawniają jedynie główne postanowienia polityki rachunkowości instytucji kredytowej. Koncepcja polityki rachunkowości została ujawniona w ustawie federalnej „O rachunkowości”, zgodnie z którą polityka rachunkowości rozumiana jest jako zbiór sposobów prowadzenia rachunkowości przez jednostkę gospodarczą.

Polityka rachunkowości instytucji kredytowej jest zatwierdzana przez kierownika instytucji kredytowej (w formie zarządzenia). Obowiązkowemu zatwierdzeniu przez kierownika instytucji kredytowej podlegają:

  • - roboczy plan kont oparty na planie kont w instytucjach kredytowych;
  • - formularze podstawowych dokumentów księgowych;
  • - formularze rejestrów księgowych, które nie obejmują standardowych formularzy rachunkowości analitycznej i syntetycznej ustanowionych w Regulaminie;
  • - tryb przeprowadzania spisu inwentarza oraz metody szacowania rodzajów majątku i zobowiązań;
  • - tryb i przypadki zmian wartości środków trwałych, w których są one przyjmowane do rozliczeń (przeszacowanie, modernizacja, odbudowa itp.);
  • - metody naliczania amortyzacji środków trwałych, wartości niematerialnych i prawnych oraz nieruchomości czasowo nieużytkowanych w podstawowej działalności;
  • - procedura przypisania kosztu zapasów do wydatków;
  • - zasady obiegu dokumentów i technologia przetwarzania informacji księgowej, w tym oddziały (działy strukturalne);
  • - tryb kontroli transakcji wewnątrzbankowych;
  • - kolejność i częstotliwość drukowania na papierowych dokumentach rachunkowości analitycznej i syntetycznej. W takim przypadku wydruk bilansu i zestawienia obrotów powinien być dokonany pierwszego dnia każdego miesiąca;
  • - inne rozwiązania niezbędne do organizacji księgowości.

Główny księgowy instytucji kredytowej jest odpowiedzialny za kształtowanie polityki rachunkowości, prowadzenie ksiąg rachunkowych oraz terminowe składanie kompletnych i rzetelnych sprawozdań księgowych (finansowych). Kierownik organizacji kredytowej jest zobowiązany do powierzenia rachunkowości głównemu księgowemu. Główny księgowy instytucji kredytowej musi spełniać wymagania określone przez Bank Rosji (wykształcenie wyższe ekonomiczne lub prawnicze, doświadczenie w zarządzaniu departamentem lub innym oddziałem instytucji kredytowej, którego działalność jest związana z operacjami bankowymi przez co najmniej rok oraz jeśli kandydat ma inny wyższa edukacja- nie mniej niż dwa lata; brak nieusuniętego lub zaległego wyroku skazującego za popełnienie przestępstwa umyślnego itp.). Kwalifikacje i reputacja biznesowa głównego księgowego są oceniane na bieżąco, gdy Bank Rosji nadzoruje działalność instytucji kredytowych.

Główny księgowy zapewnia zgodność prowadzonych operacji z ustawodawstwem Federacji Rosyjskiej, a także przepisami Banku Rosji, kontrolą przepływu mienia i wypełnianiem zobowiązań. Wymagania głównego księgowego dotyczące dokumentowania transakcji oraz przekazywania niezbędnych dokumentów i informacji do działu księgowości są obowiązkowe dla wszystkich pracowników instytucji kredytowej. Bez podpisu głównego księgowego lub upoważnionych przez niego urzędników dokumenty rozliczeniowe i pieniężne nie powinny być przyjmowane do realizacji.

Zasady rachunkowości muszą być stosowane konsekwentnie z roku na rok. Zmiany zasad (polityki) rachunkowości mogą być dokonywane pod następującymi warunkami:

  • - zmiana wymagań ustanowionych przez ustawodawstwo Federacji Rosyjskiej w zakresie standardów księgowych, federalnych i (lub) branżowych;
  • - opracowanie lub wybór nowej metody rachunkowości, której zastosowanie prowadzi do podwyższenia jakości informacji o przedmiocie rachunkowości;
  • - istotna zmiana warunków prowadzenia działalności podmiot gospodarczy. W celu zapewnienia porównywalności sprawozdań księgowych (finansowych) za szereg lat zmiana zasad (polityki) rachunkowości dokonywana jest od początku roku sprawozdawczego, chyba że co innego wynika z przyczyny zmiany.

Organizacja pracy księgowej. W celu zorganizowania księgowości w instytucji kredytowej, a dział księgowości(wydział, kierownictwo). Wszystkie dokumenty otrzymane w godzinach pracy usługi księgowe, w tym z oddziałów, podlegają rejestracji i odzwierciedleniu na rachunkach instytucji kredytowej w tym samym dniu. Instytucja kredytowa zatwierdza zasady obiegu dokumentów. Każdy fakt z życia gospodarczego podlega rejestracji w podstawowym dokumencie księgowym. Wszystkie dane zawarte w dokumentach pierwotnych znajdują odzwierciedlenie w rejestrach księgowych. Dane zawarte w rejestrach księgowych znajdują następnie odzwierciedlenie w sprawozdaniach księgowych (finansowych). Rejestry księgowe mogą być prowadzone zarówno w formie papierowej, jak i elektronicznej.

Zgodnie z Regulaminem i art. 19 ustawy federalnej „O rachunkowości” instytucje kredytowe są zobowiązane do organizowania i sprawowania kontroli wewnętrznej nad faktami z życia gospodarczego. Dział księgowości instytucji kredytowej musi mieć pracowników odpowiedzialnych za późniejszą kontrolę zakończonych transakcji księgowych, w tym transakcji gotówkowych. Wszystkie transakcje księgowe dokonane poprzedniego dnia muszą zostać w pełni zweryfikowane na podstawie dokumentów pierwotnych, zapisów na rachunkach osobistych oraz w standardowych formularzach księgowości analitycznej i syntetycznej w następnym dniu roboczym. Kontrola wewnętrzna jest przeprowadzana podczas otwierania rachunków, przyjmowania dokumentów do realizacji, a także na wszystkich etapach przetwarzania informacji księgowych, wykonywania transakcji i odzwierciedlania ich w rachunkowości. Szef instytucji kredytowej wraz z ogólnym monitoringiem państwa praca księgowa jest zobowiązany do sprawdzania terminowości bilansu i sprawozdawczości, okresowego monitorowania terminowości i kompletności uznania środków na rachunki klientów, przesyłania dokumentów rozliczeniowych i pieniężnych do miejsca przeznaczenia.

Instytucje kredytowe są zobowiązane do zapewnienia bezpieczeństwa dokumentów gotówkowych, Dokumenty księgowe, rejestry księgowe, standardowe formy księgowości analitycznej i syntetycznej oraz sprawozdawczości rachunkowej (finansowej). Instytucje kredytowe są zobowiązane do przechowywania dokumentów kasowych, dokumentów księgowych, rejestrów księgowych, standardowych formularzy księgowości analitycznej i syntetycznej oraz sprawozdań księgowych (finansowych) dla terminy regulacyjne przechowywania, ale nie krócej niż pięć lat. Odpowiedzialność za organizację przechowywania dokumentów księgowych, rejestrów księgowych, standardowych formularzy rachunkowości analitycznej i syntetycznej oraz sprawozdań księgowych (finansowych) ponosi kierownik instytucji kredytowej.

Przechowywanie dokumentów księgowych, rejestrów księgowych i standardowych formularzy rachunkowości analitycznej i syntetycznej twarda kopia przeprowadzane w specjalnie wyposażonych pomieszczeniach (archiwach).

Instytucja kredytowa sporządza i przekazuje Bankowi Rosji raporty ze swojej działalności.

Raportowanie organizacji kredytowej. Instytucja kredytowa sporządza i przekazuje Bankowi Rosji raporty ze swojej działalności. Sprawozdania księgowe (finansowe) to informacje o pozycja finansowa podmiot gospodarczy na dzień sprawozdawczy, wynik finansowy z jego działalności oraz przepływy pieniężne za okres sprawozdawczy, usystematyzowane zgodnie z wymogami ustanowionymi przez prawo 1 .

Sprawozdania roczne sporządza się za okres sprawozdawczy (rok kalendarzowy – od 1 stycznia do 31 grudnia włącznie). Sprawozdawczość ta powinna obejmować wskaźniki efektywności wszystkich oddziałów instytucji kredytowej, w tym jej oddziałów i wewnętrznych działów strukturalnych. Sprawozdawczość roczna przygotowywana jest w walucie Federacji Rosyjskiej. W sprawozdaniu rocznym wszystkie aktywa i pasywa wyrażone w walutach obcych są wyrażone w rublach według oficjalnego kursu odpowiedniej waluty obcej w stosunku do rubla, ustalonego przez Bank Rosji na dzień sprawozdawczy. Aktywa i pasywa instytucji kredytowych w metalach szlachetnych są również rejestrowane w rublach po cenie dyskontowej ustalonej przez Bank Rosji na dzień sprawozdawczy. Procedurę sporządzania raportów rocznych zatwierdzają dokumenty zamawiające instytucji kredytowej. Roczna sprawozdawczość instytucji kredytowej podlega obowiązkowy audyt. Instytucje kredytowe składają roczne sprawozdania do oddziałów terytorialnych Banku Rosji, które nadzorują ich działalność. Roczne sprawozdania finansowe są publikowane wraz z raport audytora zgodnie z instrukcjami Banku Rosji z dnia 4 września 2013 r. Nr 3054-U „W sprawie procedury sporządzania kredytu

Zobacz art. 3 ustawy federalnej „O rachunkowości”.

organizacje finansowe rocznych sprawozdań księgowych (finansowych).

Formularze, procedurę sporządzania i składania raportów reguluje Dyrektywa Banku Rosji nr 2332-U z dnia 12 listopada 2009 r. „W sprawie wykazu, formularzy i procedury sporządzania i przesyłania formularzy sprawozdawczych instytucji kredytowych do Banku Centralnego Rosji Federacja".

Sprawozdanie roczne instytucji kredytowej zawiera następujące dokumenty sprawozdawcze:

  • - bilans;
  • - oświadczenie o dochodach;
  • - raport o poziomie adekwatności kapitałowej na pokrycie ryzyka, wysokości rezerw na pokrycie wątpliwych kredytów i innych aktywów;
  • - informacje o obowiązujących normach;
  • - sprawozdanie z przepływów pieniężnych.

Cechy rachunkowości korporacja państwowa Wnieszekonombank. Bank Rosji określa specyfikę rachunkowości przez Państwowy Bank Rozwoju Korporacji i Zewnętrznie działalność gospodarcza(Wnieszekonombank). Vnesheconombank jest spółką państwową utworzoną przez Federację Rosyjską.

Zgodnie z ustawą federalną nr 82-FZ z dnia 17 maja 2007 r. „O Banku Rozwoju” (art. 7) określono zasady prowadzenia ksiąg rachunkowych Wnieszekonombanku.

Wnieszekonombank prowadzi dokumentację księgową zgodnie z Rozporządzeniem Banku Rosji nr 385-P z dnia 16 lipca 2012 r. „W sprawie zasad rachunkowości dla instytucji kredytowych zlokalizowanych na terytorium Federacji Rosyjskiej”, ale biorąc pod uwagę specyfikę rachunkowości ustanowioną przez Banku Rosji.

Rok sprawozdawczy Vnesheconombank wynosi od 1 stycznia do 31 grudnia rok kalendarzowy włącznie.

Sprawozdanie roczne Wnieszekonombanku jest przygotowywane corocznie nie później niż 30 kwietnia roku następującego po roku sprawozdawczym i zatwierdzane przez Radę Nadzorczą Wnieszekonombanku nie później niż 15 czerwca roku następującego po roku sprawozdawczym.

Roczne sprawozdanie Wnieszekonombanku zawiera sprawozdanie z działalności Wnieszekonombanku za okres sprawozdawczy, roczne sprawozdania finansowe, zestawienie przepływów pieniężnych, zestawienie zmian w kapitale, zestawienie wykorzystania zysków, zestawienie utworzenia i wykorzystania rezerw i funduszy Vnesheconombank.

Patrz punkty 1.5-1.10 Regulaminu Banku Rosji „W sprawie zasad prowadzenia rachunkowości w instytucjach kredytowych zlokalizowanych na terytorium Federacji Rosyjskiej”.

  • Normy branżowe określają specyfikę aplikacji standardy federalne V pewne rodzaje działalność gospodarcza.
  • Konta przeznaczone są do grupowania i bieżącego rozliczania jednorodnych transakcji gospodarczych. Dla każdego typu otwierane jest oddzielne konto fundusze gospodarstwa domowego i ich źródła. Rachunki dzielą się na aktywne i pasywne zgodnie z podziałem salda na aktywa i pasywa.
  • Zobacz art. 60 ustawy o Banku Rosji; Sztuka. 1141 art. 16 Prawa bankowego; rozdz. 3 Instrukcja Banku Rosji nr 135-I z dnia 2 kwietnia 2010 r. „O procedurze podejmowania decyzji przez Bank Rosji w sprawie państwowej rejestracji instytucji kredytowych i wydawania licencji na operacje bankowe”; „Przepisy dotyczące procedury oceny spełniania wymagań kwalifikacyjnych i wymagań dotyczących reputacji biznesowej osób określonych w art. II41 ustawy federalnej „O bankach i działalności bankowej” oraz art. 60 ustawy federalnej „O banku centralnym Federacji Rosyjskiej ( Bank Rosji)” oraz procedura prowadzenia bazy danych przewidziana w art. 75 ustawy federalnej „O Banku Centralnym Federacji Rosyjskiej (Bank Rosji)” (zatwierdzona przez Bank Rosji w dniu 25 października 2013 r. Nie 408-P).
  • Rosyjskie Centrum Eksportu JSC zostało utworzone w ramach struktury Vnesheconombank jako wyspecjalizowana organizacja reprezentująca „pojedyncze okno” do współpracy z eksporterami w zakresie środków wsparcia finansowego i niefinansowego, w tym interakcji z odpowiednimi ministerstwami i departamentami.

    • Wyślij swoją dobrą pracę w bazie wiedzy jest prosta. Skorzystaj z poniższego formularza

    Studenci, doktoranci, młodzi naukowcy, którzy korzystają z bazy wiedzy w swoich studiach i pracy, będą Wam bardzo wdzięczni.

    Hostowane na http://www.allbest.ru

    Ministerstwo Edukacji i Nauki Federacji Rosyjskiej

    Państwo instytucja edukacyjna wyższe wykształcenie zawodowe

    „Nowogrodzki Uniwersytet Państwowy im. Jarosława Mądrego”

    Wyższa Szkoła Humanistyczno-Ekonomiczna

    PRACA KURSU

    według stawki:

    „Rachunkowość w bankach”

    „Organizacja i księgowość majątku bankowego”

    Grupa studencka 98181

    Barablin Maksym Andriejewicz

    Wykładowca SEC MPK NovSU

    Gordejewa ND

    Nowogród Wielki

    Wstęp

    1. Koncepcje organizacji majątku i rachunkowości bankowej

    1.1 Wsparcie regulacyjne rachunkowości majątkowej w banku oraz główne przepisy mające zastosowanie do rachunkowości majątkowej

    2.1 Rachunkowość środków trwałych

    2.3 Rozliczanie zapasów

    Wniosek

    Bibliografia

    Wstęp

    Wartość rachunkowości majątkowej w bankach polega na tym, że w przypadku cofnięcia bankowi licencji na prowadzenie działalności bankowej, sprzedaż majątku znajdującego się w bilansie banku powinna przyczynić się do spłaty roszczeń wierzycieli. Należy zauważyć, że bank zwykle dysponuje drogim wyposażeniem biurowym, w niektórych bankach w gabinetach dyrektorów znajdują się nie tylko zabytkowe meble, ale także dzieła sztuki, obrazy znanych artystów, unikatowa porcelana, kolekcje kamieni szlachetnych i inne przedmioty wartościowe.

    Zazwyczaj audyty tematyczne przeprowadzane przez pracowników Banku Rosji nie obejmują sprawdzania poprawności księgowania majątku, ponieważ banki mają bardziej wrażliwe obszary działalności związane z rozliczaniem operacji bankowych.

    Wszystko to decyduje o trafności wybranego tematu „Organizacja i księgowość majątku bankowego” we współczesnej Rosji.

    Ze względu na niezaprzeczalną aktualność wybranego tematu przy pisaniu pracy postawiono sobie następujący cel:

    Określ podstawowe zasady i koncepcje organizacji rachunkowości majątku instytucji kredytowej.

    Zgodnie z celem podczas pisania Praca semestralna konieczne jest rozwiązanie następujących zadań:

    Przestudiuj przepisy regulacje prawne księgowość majątku bankowego;

    Zdefiniuj podstawowe pojęcia z tego tematu;

    Podaj pojęcie pojęcia „własność” i klasyfikację rodzajów własności według kilku kryteriów;

    Wypełnienie tych zadań zapewnią wskazówki w pisaniu prac przez publikacje tematyczne, normatywne i akty prawne ustawodawstwo Federacji Rosyjskiej, pomoc naukowa dla uczniów szkół średnich specjalnych instytucje edukacyjne w przedmiotach „Rachunkowość w bankach” i „Rachunkowość”, publikacja wydań specjalnych na ten temat.

    księgowy bank aktywów majątkowych

    1. Podstawowe pojęcia organizacji i rachunkowości majątku bankowego

    1.1 Wsparcie regulacyjne w zakresie rozliczania majątku w banku

    Wsparcie prawne księgowania majątku bankowego oznacza system dokumenty normatywne regulujące organizację i rachunkowość majątku instytucji kredytowych w Federacji Rosyjskiej, które obejmują kody Federacji Rosyjskiej, ustawy federalne Federacji Rosyjskiej (zwane dalej „ustawami federalnymi Federacji Rosyjskiej”), a także Bank rosyjskich przepisów przyjętych zgodnie z nimi.

    Tak więc regulacje prawne rachunkowości majątkowej zapewnia trójpoziomowy system ustawodawstwa rosyjskiego:

    Najwyższy poziom:

    Kodeks cywilny Federacji Rosyjskiej (część pierwsza) z dnia 30 listopada 1994 r. Nr 51-FZ z późniejszymi zmianami z dnia 30 listopada 2011 r. oraz Kodeks cywilny Federacji Rosyjskiej (część druga), z późniejszymi zmianami i uzupełnieniami, obowiązują od 3 grudnia , 2011, gdzie podane są postanowienia dotyczące umów kupna i sprzedaży mienia, a także w art. 209 podane jest pojęcie własności mienia będącego w posiadaniu banku, a ponieważ wszystkie banki są tworzone w formie spółek handlowych, bank nie może mieć żadnego innego prawa rzeczowego, a prawo do środków wykorzystywanych przez bank w postaci zaciągniętej, wydzierżawionej, przejściowo w jego bilansie na podstawie umowy;

    Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej (część pierwsza) z dnia 31 lipca 1998 r. Nr 146-FZ, zmieniona 19 lipca 2011 r., ze zmianami i uzupełnieniami, które weszły w życie 30 września 2011 r., która określa procedurę obliczania podatek od nabytej i sprzedanej nieruchomości, wymienione grupy amortyzująceśrodków trwałych przedsiębiorstwa, a także art. 40 reguluje tryb ustalania przez banki ceny rynkowej mienia otrzymanego na podstawie umowy darowizny oraz w innych przypadkach nieodpłatnego odbioru;

    2. Ustawy federalne Federacji Rosyjskiej:

    Ustawa federalna nr 86-FZ z dnia 10 lipca 2002 r., zmieniona 19 października 2011 r., zmieniona 21 listopada 2011 r. „O Banku Centralnym Federacji Rosyjskiej (Bank Rosji)”, która nadaje Bankowi Rosji prawo do sprawowania nadzoru bankowego na terytorium Federacji Rosyjskiej, a także w art. 4 ust. 14 ustawy federalnej nr 86 stwierdza się, że Bank Centralny Federacji Rosyjskiej ustanawia zasady rachunkowości i sprawozdawczości dla system bankowy Federacja Rosyjska ;

    Ustawa federalna nr 395-1 z 2 grudnia 1990 r., zmieniona 21 listopada 2011 r. „O bankach i działalności bankowej”, która w art. 5 zawiera listę dodatkowych operacji, w które może się angażować organizacja bankowa, co ogranicza nabycie przez bank nieruchomości z przeznaczeniem na działalność handlową, produkcyjną i ubezpieczeniową. Ponadto w art. 40 niniejszej ustawy federalnej Bank Rosji określa zasady rachunkowości, przedstawiania sprawozdań finansowych i statystycznych oraz sporządzania rocznych sprawozdań przez instytucje kredytowe, biorąc pod uwagę międzynarodową praktykę bankową;

    Ustawa federalna nr 129-FZ z dnia 21 listopada 1996 r., Zmieniona 28 listopada 2011 r. „O rachunkowości”, która określa jednolite prawne, metodologiczne podstawy i zasady rachunkowości na terytorium Federacji Rosyjskiej, zgodnie z którymi rachunkowość prowadzony jest również w bankach.

    3. Regulamin Banku Centralnego Federacji Rosyjskiej (Bank Rosji):

    Rozporządzenie Banku Rosji nr 302-P z dnia 26 marca 2007 r., zmienione 1 grudnia 2011 r., „W sprawie zasad prowadzenia rachunkowości w instytucjach kredytowych zlokalizowanych na terytorium Federacji Rosyjskiej”, zarejestrowane w Ministerstwie Sprawiedliwości Federacji Rosyjskiej z dnia 29 marca 2007 r. nr 9176. Niniejsze rozporządzenie określa ujednolicone podstawy prawne i metodologiczne organizacji i prowadzenia rachunkowości, które są obowiązkowe dla wszystkich instytucji kredytowych w Federacji Rosyjskiej, a dodatek 10 do niniejszego rozporządzenia określa podstawy metodologiczne tworzenia w rachunkowości informacji o środkach trwałych, wartościach niematerialnych i prawnych , rzeczowe zasoby instytucji kredytowej;

    Rozporządzenie Banku Rosji nr 242-P z dnia 16 grudnia 2003 r., zmienione 5 marca 2009 r., „O organizacji kontrola wewnętrzna w instytucjach kredytowych i grupy bankowe”, zarejestrowany w Ministerstwie Sprawiedliwości Federacji Rosyjskiej w dniu 27 stycznia 2004 r. Nr 5489;

    Pisma Banku Centralnego Federacji Rosyjskiej (Banku Rosji) wyjaśniające kwestie stosowania przepisów, a także Instrukcje Banku Centralnego Federacji Rosyjskiej w sprawie zmian w przepisach regulujących rachunkowość w bankach.

    Zgodnie z powyższymi aktami prawnymi główne przepisy regulujące rozliczanie majątku w bankach ujawniają swoją istotę w zasadach rozliczania majątku banków:

    Prawidłowe wykonanie dokumentów i terminowe odzwierciedlenie w księgowaniu odbioru, ruchu wewnętrznego, zbycia mienia;

    Rzetelne ustalenie wartości początkowej nieruchomości z uwzględnieniem wszelkich kosztów związanych z jej powstaniem i nabyciem;

    Pełne odzwierciedlenie kosztów zmiany początkowego kosztu nieruchomości w trakcie realizacji, doposażenia, modernizacji, przebudowy, doposażenia technicznego, częściowej likwidacji;

    Kontrola nad bezpieczeństwem mienia przyjętego do księgowości;

    Ciągłe, ciągłe i pełne odzwierciedlenie ruchu (dochody, wydatki, ruch) i obecności własności;

    Sprawność (terminowość) księgowania majątku;

    Zgodność rachunkowości syntetycznej z analitycznymi danymi księgowymi;

    Zgodność danych ewidencji magazynowej majątku z danymi księgowymi;

    Rzetelne ustalenie wyników ze sprzedaży i innego rozdysponowania nieruchomości z uwzględnieniem kosztów związanych z jej zbyciem (realizacja).

    Aby spełnić te zasady, instytucja kredytowa musi opracować racjonalne systemy zarządzania dokumentami oraz zidentyfikować osoby odpowiedzialne za bezpieczeństwo mienia.

    Wszystkie transakcje muszą być udokumentowane dokumentami uzupełniającymi - podstawowymi dowodami księgowymi, na podstawie których prowadzona jest księgowość. Dokumenty źródłowe są sporządzane zgodnie z wymogami ustawy federalnej nr 129 „O rachunkowości”.

    Każdy z dokumentów, na podstawie których dokonywane są zapisy księgowe, musi zawierać następujące dane:

    Oznaczenie numerów rachunków debetowych i kredytowych, na które należy dokonać tego zapisu, oraz w konieczne przypadki i inne szczegóły;

    Data wpisu księgowego;

    Podpis księgowego, który wystawił dokument, a dla transakcji podlegających dodatkowej kontroli również podpis pracownika kontrolującego.

    Jedna z powyższych zasad mówi o konieczności prawidłowego ustalenia wartości majątku banku, czyli ustalenia jego wartości początkowej, wartości rezydualnej.

    Nieruchomość jest przyjmowana do rozliczeń, gdy jest wybudowana (zbudowana), utworzona (wyprodukowana), nabyta (w tym na podstawie ugody), wniesiona przez założycieli (uczestników) jako zapłata za kapitał docelowy, otrzymana na podstawie umowy darowizny, w innych przypadkach nieodpłatnych pokwitowań i innych wpływów.

    Początkowy koszt mienia nabytego za opłatą, w tym tego, który był eksploatowany, jest sumą rzeczywistych wydatków organizacji kredytowej na nabycie, budowę (budowę), stworzenie (wytworzenie) i doprowadzenie go do stanu, w którym jest nadaje się do użytku.

    Początkowym kosztem majątku otrzymanego jako wkład do kapitału docelowego (rezerwowego) instytucji kredytowej jest jego wartość pieniężna uzgodniona przez założycieli (uczestników), chyba że ustawodawstwo Federacji Rosyjskiej stanowi inaczej.

    Kosztem początkowym mienia otrzymanego na podstawie umowy darowizny oraz w innych przypadkach nieodpłatnego odbioru, a także kosztem mienia otrzymanego na podstawie umów przewidujących wykonanie zobowiązania (zapłatę) w środkach niepieniężnych, jest cena rynkowa identycznej nieruchomości od dnia nadania.

    Wycena nieruchomości, której wartość przy nabyciu wyrażona jest w walucie obcej, ustalana jest w rublach według kursu Banku Rosji obowiązującego w dniu przyjęcia nieruchomości do rozliczenia.

    Inwentaryzacja majątku przeprowadzana jest zgodnie z ustawodawstwem Federacji Rosyjskiej według rodzaju majątku banku.

    1.2 Pojęcie własności i jej rodzaje

    Termin „własność” ma kilka znaczeń.

    Z prawnego punktu widzenia majątek rozumiany jest jako zbiór rzeczy i wartości materialnych, w tym pieniędzy i papierów wartościowych, a także zbiór prawa własności. W tym znaczeniu termin „własność” jest najczęściej używany w ustawodawstwie. Można ją określić jako materialne rozumienie własności.

    Z ekonomicznego punktu widzenia majątek rozumiany jest jako zespół rzeczy, praw i obowiązków majątkowych, które charakteryzują stan majątkowy ich przewoźnika. Tak więc bilans, składający się z aktywów i pasywów, charakteryzuje sytuację finansową organizacji na dzień sprawozdawczy. To szerokie rozumienie kategorii „majątek” jest najbardziej odpowiednie dla działalności przedsiębiorczej.

    Z punktu widzenia rachunkowości w instytucjach kredytowych majątek banku to zbiór rzeczy, wartości niematerialnych i prawnych oraz wierzytelności majątkowych, na podstawie których prowadzona jest działalność bankowa. Możesz uzyskać wyobrażenie o bazie majątkowej konkretnego banku na podstawie analizy jego bilansu, który rejestruje aktywa i pasywa banku, jego zyski i straty.

    Ponadto w odniesieniu do majątku banku do ujawnienia tego pojęcia można zastosować wszystkie podejścia, które tradycyjnie opisują bazę majątkową podmiotów gospodarczych, w tym klasyfikując majątek według różnych kryteriów:

    1) W zależności od fizycznego wyrazu nieruchomości i jej wykorzystania w procesie produkcji bankowej, zgodnie z Załącznikiem nr 10 do Rozporządzenia Banku Federacji Rosyjskiej nr 302-P „W sprawie zasad prowadzenia rachunkowości w kredytach instytucje znajdujące się na terytorium Federacji Rosyjskiej”, można wyróżnić:

    środki trwałe;

    Wartości niematerialne;

    Spis.

    Przez środki trwałe rozumie się część majątku o okresie użytkowania przekraczającym 12 miesięcy, służącą jako środek pracy przy świadczeniu usług, zarządzaniu bankiem, a także w przypadkach przewidzianych przepisami sanitarno-higienicznymi, techniczno-eksploatacyjnymi i innymi szczególnymi normy i wymagania techniczne.

    Wartości niematerialne i prawne to przedmioty własności intelektualnej nabyte lub wytworzone przez bank lub inne przedmioty własności intelektualnej nieposiadające struktury materialnej, używane przy wykonywaniu pracy, świadczeniu usług lub na potrzeby zarządzania bankiem przez okres dłuższy niż niż 12 miesięcy.

    W ramach zapasów rzeczowych uwzględnia się dobra materialne wykorzystywane do świadczenia usług, potrzeby administracyjne, gospodarcze i społeczne.

    2) Zgodnie z metodą odbioru nieruchomość jest przyjmowana do rozliczenia:

    Budownictwo (budownictwo);

    Tworzenie (produkcja);

    Nabycie (w tym w ramach umowy kompensacyjnej);

    Wkład założycieli (uczestników) w pokrycie kapitału docelowego;

    Odbiór w ramach umowy darowizny;

    Odbiór w ramach umowy wymiany;

    Inne przypadki nieodpłatnego odbioru i innych wpływów.

    3) Według źródła powstania majątku:

    Własne (w tym wniesione jako wkład do kapitał autoryzowany);

    Dzierżawione (w tym nieruchomości otrzymane na podstawie leasingu finansowego - umowy leasingu).

    4) Majątek organizacji:

    Ruchomy - wszelki majątek, który nie jest prawnie określony jako nieruchomy;

    Nieruchomości – rodzaj nieruchomości uznawany przez prawo za nieruchome, czyli są to działki gruntowe, gruntowe oraz wszystko, co jest trwale związane z gruntem, czyli obiekty, których nie można przenieść bez nieproporcjonalnego uszczerbku na ich przeznaczeniu, w tym budynki, budowle , obiektów niedokończonej budowy.

    5) Według formy materialnej:

    Rzeczowe aktywa trwałe - środki trwałe, zapasy;

    Wartości niematerialne to te aktywa, które nie mają postaci materialnej.

    Klasyfikacja majątku na tej podstawie daje pełniejsze zrozumienie tego terminu.

    2. Organizacja rachunkowości majątkowej w instytucjach kredytowych

    2.1 Rachunkowość środków trwałych

    Zgodnie z Załącznikiem nr 10 do Rozporządzenia nr 302-P Banku Federacji Rosyjskiej „W sprawie zasad prowadzenia ksiąg rachunkowych w instytucjach kredytowych zlokalizowanych na terytorium Federacji Rosyjskiej” środki trwałe są ujmowane jako część mienie o okresie użytkowania przekraczającym 12 miesięcy wykorzystywane jako środki pracy przy świadczeniu usług, zarządzaniu instytucją kredytową, a także w przypadkach przewidzianych przez normy i wymagania sanitarno-higieniczne, techniczno-eksploatacyjne oraz inne szczególne normy i wymagania techniczne.

    Środki trwałe obejmują broń, niezależnie od wartości, a także broń otrzymaną przez instytucje kredytowe do czasowego użytku od organów spraw wewnętrznych zgodnie z ustawą federalną nr 150-FZ z 13 grudnia 1996 r., Zmienioną 6 grudnia 2011 r. prawa dzierżawy .

    Do środków trwałych zalicza się również inwestycje kapitałowe w środki trwałe będące przedmiotem leasingu, jeżeli zgodnie z zawartą umową leasingu inwestycje te stanowią własność leasingobiorcy.

    Urządzenia sygnalizacyjne i telefoniczne, niezależnie od kosztów, jeśli nie są wliczone w koszt budynków, w trakcie budowy;

    Książki bez względu na cenę.

    Szef banku ma prawo ustalić limit wartości pozycji do ich włączenia do środków trwałych, na przykład przy przyjmowaniu przedmiotu do rozliczenia jako środek trwały w komercyjnych organizacjach niekredytowych wartość przedmiotu musi wynosić co najmniej dwadzieścia tysięcy rubli. Elementy poniżej ustalony limit zalicza się do zapasów.

    Jednostką rozliczeniową środków trwałych jest obiekt inwentarzowy, któremu przypisany jest numer inwentarzowy, a konto osobiste jest otwierane zgodnie z wymogami dotyczącymi kont osobistych opisanymi w załączniku nr 10 do rozporządzenia Banku Federacji Rosyjskiej nr terytorium Federacji Rosyjskiej”. Rachunkowość analitycznaśrodki trwałe są uporządkowane według przedmiotu, zgodnie z kontami osobistymi pozycji na karty inwentarza lub księgi inwentarzowe 0489007, a także w dzienniku środków trwałych 0489008. Numery wskazane na uwzględnionych pozycjach są umieszczane na kartach. Karty są umieszczane w kartotece grupami jednorodnych obiektów.

    Dopuszcza się przechowywanie grupowych kart paszportowych dla kilku identycznych przedmiotów zakupionych w tym samym czasie. Dziennik środków trwałych na koniec roku nie jest zamykany, a wpisy w nim kontynuowane są w nowym roku. Według miejsc eksploatacji obiektów sporządzana jest lista obiektów inwentarzowych przypisanych do osób odpowiedzialnych finansowo. Podstawy do wypełniania kart inwentarzowych lub ksiąg mają charakter pierwotny Dokumenty księgowe(akty przyjęcia i przekazania środków trwałych, paszporty techniczne i inne dokumenty charakteryzujące stan obiektu, jego przeznaczenie i przebieg, warunki eksploatacji).

    Jeżeli jeden przedmiot składa się z kilku części, których okres użytkowania znacząco się różni, każda taka część jest ujmowana jako niezależny przedmiot zapasów.

    Otrzymanie środków trwałych może nastąpić w wyniku budowy (konstrukcji), stworzenia (wytworzenia), nabycia i innych wpływów.

    Wszystkie rodzaje środków trwałych znajdują odzwierciedlenie w księgowość według kosztu początkowego, który jest ustalany dla obiektów:

    Wniesione przez akcjonariuszy (uczestników) jako wkład na kapitał zakładowy banku - za zgodą stron.

    Otrzymane nieodpłatnie - fachowo lub zgodnie z dokumentami przyjęcia i przeniesienia środków trwałych lub po cenie rynkowej.

    Kupiony za opłatą - na podstawie faktycznie poniesionych kosztów, w tym kosztów dostawy, montażu, montażu, montażu.

    Zbudowany - po rzeczywistych kosztach.

    Konkretna struktura kosztów budowy (budowy), stworzenia (produkcji), nabycia nieruchomości (w tym podatków) jest określana przez instytucję kredytową zgodnie z ustawodawstwem Federacji Rosyjskiej, w tym regulacyjnymi aktami prawnymi Ministerstwa Finansów Federacja Rosyjska.

    Dopuszczalna jest zmiana ceny początkowej w trakcie wykończenia, doposażenia, przebudowy, częściowej likwidacji i przeszacowania obiektu.

    Środki trwałe można również rozliczać według przywróconego kosztu, który powstaje w wyniku przeszacowania środków trwałych, przeprowadzonego decyzją rządu.

    Koszt odtworzenia to koszt odtworzenia środka trwałego w ten moment czas, czyli nabywanie lub budowa obiektów w oparciu o aktualne ceny lub koszt ich wytworzenia w nowych warunkach. Ponieważ na przykład w warunkach inflacji wzrasta koszt surowców, materiałów, części zamiennych, stawek płac, każda instytucja kredytowa musi stworzyć źródło finansowania w celu zastąpienia amortyzowanych przedmiotów odpowiednio większą kwotą niż ich pierwotny koszt, przy sprzedaży przedmiotów wartość sprzedaży powinien wzrosnąć.

    Przeszacowanie odbywa się albo za pomocą centralnie ustalanych współczynników, albo poprzez bezpośrednie przeliczenie pierwotnego kosztu na wartość odtworzeniową według udokumentowanej ceny rynkowej. Jednocześnie przeliczana jest również kwota wcześniej naliczonej amortyzacji. Wynik przeszacowania zmienia nie tylko koszt początkowy i kwotę amortyzacji obiektu, ale także tworzy nowe źródło – kapitał dodatkowy na koncie 10601 „Przyrost wartości nieruchomości w trakcie przeszacowania”.

    Banki mogą nie częściej niż raz w roku - 1 stycznia roku sprawozdawczego - przeszacować środki trwałe według kosztu odtworzenia poprzez indeksację lub bezpośrednie przeliczenie według udokumentowanych cen rynkowych, zgodnie z art. 40 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Skutki przeszacowania ujmowane są w księgach rachunkowych w styczniu.

    Dozwolone jest prowadzenie ewidencji księgowej środków trwałych w pełnych rublach, ale z zaokrągleniem tylko w górę. W takim przypadku środki trwałe są rejestrowane w pełnych rublach, a zaokrąglona kwota w kopiejkach jest zapisywana na rachunku dochodów.

    Dla rachunkowość ogólnaśrodki trwałe, używany jest aktywny rachunek 604 „Środki trwałe”, który zapewnia organizację i rozliczanie dostępności, przemieszczania środków trwałych, które są w eksploatacji, zapasach, wstrzymane, dzierżawione. Na tym samym rachunku ujmowane są również działki należące do instytucji kredytowej oraz inne obiekty gospodarowania przyrodą, a także inwestycje kapitałowe w leasingowane środki trwałe.

    W obciążeniu rachunków kwoty skapitalizowanych środków trwałych są księgowane w korespondencji z rachunkami księgowymi Inwestycje kapitałowe, według dodatkowy kapitał od kwoty przeszacowania środków trwałych, przeprowadzonego zgodnie z ustalonym trybem, kapitału docelowego od wartości środków trwałych wniesionych na opłacenie kapitału docelowego.

    Uznanie rachunków odzwierciedla kwoty wycofanych środków trwałych w korespondencji z rachunkiem rozliczenia zbycia (sprzedaży) majątku, z rachunkiem rozliczenia wzrostu wartości majątku w trakcie przeszacowania.

    Rachunkowość prowadzona jest przez grupy środków trwałych utworzone na rachunkach drugiego rzędu:

    Konto 60401 „Budynki i budowle”;

    Konto 60404 „Ziemia”;

    Konto 60405 „Rezerwy na ewentualne straty”.

    W wyniku eksploatacji każdy przedmiot z ww. środków trwałych zużywa się, to znaczy traci swoje właściwości techniczne i ekonomiczne oraz właściwości fizyczne. Wyrażenie kosztów utraty tych właściwości przez obiekty nazywa się amortyzacją środków trwałych.

    Każdy bank, jako właściciel środków trwałych, musi zapewnić gromadzenie środków (źródeł) na nabycie i renowację zamortyzowanych obiektów. Osiąga się to poprzez odpisy amortyzacyjne które są wliczone w koszty bankowe. Normy są roczne, służą jako podstawa do obliczenia żywotności obiektu. Jeśli przez cały okres użytkowania obiektu kwota amortyzacji jest taka sama (przy stałym koszcie początkowym), wówczas ten rodzaj obliczania amortyzacji nazywa się liniowym. Amortyzacja naliczana jest od następnego miesiąca po miesiącu zaksięgowania w bilansie i kończy się od następnego miesiąca po miesiącu zbycia przedmiotu.

    Amortyzacja jest naliczana „do pełnej renowacji”, to znaczy oznacza nie tylko fizyczną, ale także moralną amortyzację obiektów, co oznacza, że ​​\u200b\u200bamortyzacja jest naliczana od obiektów, które są w eksploatacji i na magazynie (rezerwa).

    Maksymalna kwota naliczonej amortyzacji (amortyzacji) dla każdego obiektu musi być równa kosztowi księgowemu (początkowemu) obiektu pomniejszonemu o saldo funduszu rewaluacyjnego dla tego obiektu środka trwałego. Do księgowania i przenoszenia amortyzacji (amortyzacji) środków trwałych stosuje się konto nr 606 „Amortyzacja środków trwałych” - pasywne. Saldo kredytu oznacza nie tylko kwotę naliczonej amortyzacji zaliczanej do kosztów banku, ale także jej zwiększenie lub zmniejszenie w wyniku przeszacowania: obrót debetowy - odpis (zmniejszenie) amortyzacji w związku ze zbyciem środków trwałych i przeszacowaniem, dla kredytu - amortyzacja i jej zwiększenie w momencie przeszacowania. Amortyzacja naliczana jest miesięcznie. Rachunkowość analityczna jest zorganizowana według kont osobistych.

    W kartach i księgach inwentarzowych należy również odnotować fakt przeszacowania, czyli ewidencję kosztu odtworzenia i amortyzacji. W przypadku instytucji kredytowych kwoty amortyzacji i amortyzacji nie są tożsame, ponieważ amortyzacja to kwoty, które składają się na koszty banku, a amortyzacja obejmuje dodatkową kwotę otrzymaną w wyniku przeszacowania.

    Amortyzacji nie nalicza się w przypadku:

    Obiekty zewnętrznego doskonalenia

    Działki i obiekty ochrony przyrody

    Dzieła sztuki, artykuły wyposażenia wnętrz i wystroju wnętrz, antyki.

    Środki trwałe otrzymane do nieodpłatnego użytku.

    Przedmioty kosztujące poniżej ustalonego limitu.

    Szef banku ustala metody amortyzacji i zatwierdza je zarządzeniem w sprawie zasad (polityki) rachunkowości.

    Nieruchomość zostaje usunięta z instytucji kredytowej w wyniku:

    Przeniesienie własności, w tym sprzedaż;

    Odpisów z tytułu nieprzydatności do dalszego wykorzystania w wyniku moralnym lub zużycie fizyczne, likwidacja w razie awarii, klęski żywiołowe i inne sytuacje awaryjne.

    W celu ustalenia przydatności nieruchomości do dalszego użytkowania, możliwości jej przywrócenia, a także sporządzenia dokumentacji umorzenia nieruchomości, która stała się bezużyteczna, w instytucji kredytowej powołuje się komisję odpowiednich urzędników. Jednocześnie w skład komisji powinien wchodzić zastępca szefa instytucji kredytowej, główny księgowy (księgowy), przedstawiciel służby prawnej, inni specjaliści (decyzją szefa) oraz osoby odpowiedzialne za bezpieczeństwo mienia .

    Na kontach osobistych otwartych dla każdego obiektu prowadzona jest analityczna księgowość przejścia na emeryturę.

    W celu rozliczenia wycofanych środków trwałych i skutków ich zbycia plan kont przewiduje konto nr 612 „Zbycie i sprzedaż”.

    Obciążenie konta pokazuje:

    Wartość bilansowa zbywanej nieruchomości w korespondencji z odpowiednimi rachunkami do jej rozliczenia;

    Koszty utylizacji w korespondencji z rachunkami do rozliczania rozliczeń z dostawcami, kontrahentami i odbiorcami;

    Kwota należna w przypadku nierównej wymiany wynikającej z umowy zamiany, w korespondencji z rachunkami do rozliczania rozliczeń z dostawcami, kontrahentami i odbiorcami lub kwota wpłacana w korespondencji z rachunkiem do księgowania środków pieniężnych.

    Uznanie konta odzwierciedla:

    Wpływy ze sprzedaży nieruchomości, określone umową kupna-sprzedaży, w korespondencji z rachunkami do rozliczania rozliczeń z dostawcami, kontrahentami i nabywcami lub do rozliczania środków;

    Cena rynkowa nieruchomości otrzymanych na podstawie umów wymiany, w korespondencji z rachunkiem do rozliczenia inwestycji kapitałowych, jeżeli otrzymana nieruchomość jest środkami trwałymi, a także kwota do otrzymania w przypadku nierównej wymiany, w korespondencji z rachunkami do rozliczenia w celu rozliczeń z dostawcami, kontrahentami i nabywcami;

    Amortyzacja naliczona od wycofanego składnika środków trwałych lub wartości niematerialnych i prawnych, w korespondencji z kontami amortyzacyjnymi;

    Płatności niewypłacone leasingodawcy w przypadku wcześniejszego zwrotu wynajmowanej nieruchomości leasingodawcy w przypadkach określonych w umowie w korespondencji z rachunkiem rozliczeniowym zobowiązań leasingowych.

    Odpisując nieruchomość z powodu jej nieprzydatności do dalszego użytku, kredyt na koncie osobistym odzwierciedla również:

    Kwoty odszkodowania za szkody majątkowe z tytułu braków lub szkód w kosztowności odzyskane od winnych w korespondencji z rachunkiem do rozliczania rozliczeń z pracownikami z tytułu wynagrodzeń, rozliczeń z pracownikami o należności lub z rachunkiem do rozliczania rozliczeń z innymi dłużnikami i wierzycielami;

    Kwoty otrzymane lub należne od ubezpieczycieli odszkodowanie z ubezpieczenia w korespondencji z rachunkami do rozliczania rozliczeń z innymi dłużnikami i wierzycielami.

    Instytucja kredytowa ma prawo nie tylko sprzedawać środki trwałe lub je nabywać, ale także występować jako leasingodawca lub leasingobiorca składnika środków trwałych.

    Zgodnie z międzynarodowymi standardami leasing może mieć charakter finansowy (leasingowy) oraz krótkoterminowy.

    Leasing finansowy (leasing) to leasing, w ramach którego leasingobiorca przenosi prawie całe ryzyko i dochody związane z posiadaniem składnika aktywów, przy czym ryzyka obejmują starzenie się składnika aktywów i negatywne skutki użytkowania przedmiotu leasingu oraz przychód - wzrost wartości przedmiotu leasingu.

    Amortyzacja dokonywana przez leasingodawcę od wynajmowanej nieruchomości nie jest naliczana. Przedmioty leasingu przekazane leasingobiorcy są ujmowane na koncie pozabilansowym w celu rozliczenia nieruchomości przeniesionej na saldo leasingobiorcy. Rozliczanie transakcji związanych ze sprzedażą usług leasingu finansowego (leasingu) oraz ustalanie wyniku finansowego z nich prowadzone jest na kontach rozliczeniowych sprzedaży usług leasingowych.

    Bieżący leasing obejmuje każdy rodzaj leasingu, który nie jest leasingiem finansowym.

    Nieruchomość przekazana najemcy do czasowego posiadania i użytkowania lub do czasowego użytkowania jest rejestrowana w bilansie wynajmującego.

    Do rozliczenia leasingu i dzierżawy środków trwałych stosuje się następujące konta:

    Konto 60401 „Budynki i budowle” - rozliczanie wartości księgowej przekazanego przedmiotu środków trwałych do wynajęcia w bilansie leasingodawcy;

    Konto 915 „Wynajem i operacje leasingu” (konto pozabilansowe), a mianowicie konto 91501 „Środki trwałe oddane w leasing” - na tym koncie rejestrowana jest wartość księgowa nieruchomości wynajmowanej przez instytucję kredytową-najemcę lub uwzględniana jest wartość księgowa nieruchomości wynajmowanej od instytucji kredytowej - właściciel;

    Rachunek 608 „Leasing finansowy (leasing)”, a mianowicie rachunki 60804 „Mienie otrzymane w ramach leasingu finansowego (leasing)”, 60805 „Amortyzacja środków trwałych otrzymanych w ramach leasingu finansowego (leasing)” i 60806 „Zobowiązania z tytułu leasingu”;

    Konto 603 „Rozliczenia z dłużnikami i wierzycielami”, czyli konto 60312 „Rozliczenia z dostawcami, kontrahentami i odbiorcami”;

    Konto 613 „Rozliczenia międzyokresowe przychodów”, a mianowicie konto 61304 „Rozliczenia międzyokresowe przychodów z innych operacji”.

    Tym samym główny wpisy księgowe rozliczanie ruchu środków trwałych będzie wyglądać następująco:

    D 60701 - K 60311 (60312) - wartość umowna przejętych środków trwałych.

    D 60701 - K 60311 (60312) - koszt dostawy, montażu i montażu środków trwałych.

    D 60312 - KT 30102 - zaliczka zgodnie z umową o roboty budowlane.

    D 60701 - K 60312 - odbiór wykonanej pracy.

    D 60401 - K 60701 - uruchomienie obiektu.

    D 60401 - K 70605 - nieodpłatne przyjęcie przedmiotu środków trwałych.

    D 60701 - K 60712 - rozliczenie kosztów dostarczenia i doprowadzenia wskazanych przedmiotów do stanu zdatnego do użytku.

    D 60701 - K 61205 - rozliczenie odbioru przedmiotu środków trwałych na podstawie umowy wymiany (wpis ten jest dokonywany jednocześnie z D 61209 - K 60312.

    D 60401 - K 10207 (10208) - otrzymanie środków trwałych jako wkład do kapitału docelowego przy tworzeniu banku.

    D 60401 - K 60322 - otrzymanie środków trwałych z tytułu wpłaty na kapitał docelowy w przypadku podwyższenia kapitału docelowego.

    D 10601 - (70606) - K 60401 - kwota amortyzacji środków trwałych.

    D 60401 - K 10601 - kwota przeszacowania przedmiotu środka trwałego.

    D 70606 - K 60601 - amortyzacja.

    D 10601 - K 60601 - przeszacowanie amortyzacji.

    D60601 - K10601 - obniżka amortyzacji.

    D 60601 - K 61209 - odpis amortyzacyjny przy zbyciu pozycji środków trwałych.

    D 91501 - K 99999 - leasing środków trwałych (gdy leasingodawcą jest instytucja kredytowa).

    D 60312 - K 70601 - czynsz został naliczony.

    D 30102 - K60312 - otrzymany czynsz.

    D 99998 - K 91507 - leasing przedmiotu środków trwałych (gdy najemcą jest instytucja kredytowa).

    D 70606 - K 60312 - naliczanie i przelew na rzecz wynajmującego czynsz.

    D 60312 - K 30102 - przelew czynszu na rzecz wynajmującego.

    D 91507 - K 99998 - zwrot leasingowanego środka trwałego leasingodawcy.

    D 61209 - K 60401 - koszt początkowy (odtworzenia) wycofanych środków trwałych.

    D 61200 - K 60305 (60303, 60308.60311) - wydatki związane ze zbyciem środków trwałych.

    D 61209 - K60309 - naliczanie podatku VAT od sprzedanych, darowanych i zamienionych środków trwałych.

    D 61209 - K 70601 - zysk ze zbycia środków trwałych.

    D 61008 - K 61209 - koszt materiałów (części zamiennych) skapitalizowanych z likwidacji środka trwałego.

    D 60305 (60323) - K 61209 - wartość rezydualna niedoboru środka trwałego.

    D 60312 - K 61209 - wpływy ze sprzedaży środków trwałych.

    D 70606 - K 61209 - strata ze zbycia środków trwałych.

    2.2 Rachunkowość wartości niematerialnych

    Zgodnie z Załącznikiem nr 10 do Rozporządzenia nr 302-P Banku Federacji Rosyjskiej „W sprawie zasad prowadzenia rachunkowości w instytucjach kredytowych zlokalizowanych na terytorium Federacji Rosyjskiej”, własność intelektualna nabyta lub stworzona przez bank lub inne przedmioty własności intelektualnej nieposiadające trwałej struktury są uznawane za wartości niematerialne i prawne wykorzystywane przy wykonywaniu pracy, świadczeniu usług lub na potrzeby zarządzania bankiem przez okres dłuższy niż 12 miesięcy.

    Do ich rozpoznania niezbędna jest zdolność do wnoszenia korzyści ekonomicznych do instytucji kredytowej, dostępność możliwości identyfikacji, kontroli dostępu do tych obiektów, a także dostępność prawidłowo sporządzonych dokumentów potwierdzających istnienie samego składnika wartości niematerialnych lub wyłączne prawo właściciela do wyniku działalności intelektualnej (patenty, certyfikaty, znaki towarowe), znaki, tytuły ochronne, umowa o przeniesieniu wyłącznego prawa do wyniku działalności intelektualnej lub środka indywidualizacji, dokumenty potwierdzające przeniesienie wyłącznego prawa bez umowy itp.).

    Wartości niematerialne obejmują:

    Programy do komputerów elektronicznych;

    wynalazki;

    wzory użytkowe;

    Tajemnice produkcyjne (know-how);

    Znaki serwisowe.

    Wartości niematerialne i prawne nie są:

    Wydatki związane z utworzeniem podmiotu prawnego (wydatki organizacyjne);

    Cechy intelektualne i biznesowe personelu instytucji kredytowej, ich kwalifikacje i zdolność do pracy.

    W związku z tym, że wartości niematerialne i prawne są specyficzną częścią majątku instytucji kredytowej, do ich rozliczenia niezbędna jest umiejętność prawidłowego określenia kosztu początkowego przedmiotu wartości niematerialnych.

    Koszt początkowy składnika wartości niematerialnych i prawnych jest to kwota wyrażona w pieniądzu, równa kwocie zapłaty w gotówce iw innej formie lub w wysokości rachunki do zapłacenia, zapłacona lub naliczona przez instytucję kredytową przy nabyciu, wytworzeniu wartości niematerialnej i prawnej oraz zapewnieniu warunków jej wykorzystania do planowanych celów, przy czym koszt początkowy obejmuje następujące rodzaje wydatków:

    Kwoty zapłacone sprzedającemu zgodnie z umową o przeniesieniu wyłącznego prawa do wyniku działalności intelektualnej lub środków indywidualizacji na posiadacza praw;

    Cła i opłaty celne;

    Bezzwrotne kwoty podatków, opłat państwowych, patentowych i innych opłat uiszczonych w związku z nabyciem wartości niematerialnych i prawnych;

    Wynagrodzenie wypłacone organizacji pośredniczącej i innym osobom, za pośrednictwem których nabyto składnik wartości niematerialnych;

    Kwoty zapłacone za informacje i usługi doradcze związane z nabyciem wartości niematerialnej;

    Inne wydatki bezpośrednio związane z nabyciem składnika wartości niematerialnych i prawnych oraz zapewnieniem warunków do użytkowania składnika aktywów do planowanych celów.

    Przy tworzeniu wartości niematerialnych, oprócz wydatków przewidzianych powyżej, wydatki obejmują również:

    Kwoty zapłacone za wykonanie pracy lub świadczenie usług na rzecz osób trzecich na podstawie zleceń, umów o dzieło, umów na zlecenie autorskie lub umów o wykonanie prac badawczych, rozwojowych lub technologicznych;

    Koszty pracy pracowników bezpośrednio zaangażowanych w tworzenie wartości niematerialnych i prawnych na podstawie umowy o pracę;

    Odliczenia na potrzeby socjalne;

    Wydatki na utrzymanie i eksploatację aparatury naukowo-badawczej, instalacji i budowli, innych środków trwałych i innego mienia, amortyzacja środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych wykorzystywanych bezpośrednio przy tworzeniu wartości niematerialnych i prawnych, których koszt początkowy tworzy się;

    Inne nakłady bezpośrednio związane z wytworzeniem wartości niematerialnej i prawnej oraz zapewnieniem warunków użytkowania składnika aktywów do planowanych celów.

    Do wydatków na nabycie, wytworzenie składnika wartości niematerialnych nie zalicza się:

    Podatki podlegające zwrotowi, chyba że przewidziane prawem RF;

    Ogólna działalność gospodarcza i inne podobne wydatki, z wyjątkiem sytuacji, gdy są bezpośrednio związane z nabyciem i tworzeniem aktywów;

    Wydatki na badania, rozwój i praca technologiczna w poprzednich okresach sprawozdawczych, które zostały ujęte w pozostałych przychodach i kosztach.

    Podobnie jak w przypadku środków trwałych, początkowy koszt składnika wartości niematerialnych i prawnych, zgodnie z którym jest on przyjmowany do księgowości, nie podlega zmianom, z wyjątkiem przypadków określonych przez ustawodawstwo Federacji Rosyjskiej. Zmiana wartości początkowej składnika wartości niematerialnych, po której został przyjęty do rozliczenia, jest dozwolona w przypadku przeszacowania i (lub) amortyzacji składnika wartości niematerialnych.

    Instytucja kredytowa może nie częściej niż raz w roku – w dniu 1 stycznia roku sprawozdawczego – przeszacować grupy jednorodnych wartości niematerialnych i prawnych według aktualnej wartości rynkowej, ustalonej wyłącznie na podstawie danych aktywnego rynku tych wartości niematerialnych, tj. jego wartość godziwa.

    Przeszacowanie wartości niematerialnych odbywa się poprzez ponowne obliczenie ich wartości rezydualnej. Wartość księgowa obiektu po przeszacowaniu oraz wysokość naliczonej amortyzacji ustalane są przy zastosowaniu współczynnika przeliczeniowego obliczonego jako iloraz podzielenia aktualnej wartości rynkowej składnika wartości niematerialnych i prawnych przez jego wartość rezydualną.

    Odbicie w rachunkowości przeszacowania wartości niematerialnych odbywa się w sposób podobny do odzwierciedlenia przeszacowania środków trwałych. Wartości niematerialne są testowane pod kątem utraty wartości zgodnie z ustawodawstwem Federacji Rosyjskiej.

    Po zbyciu składnika wartości niematerialnych i prawnych kwota jego przeszacowania jest przenoszona z konta rozliczeniowego wzrostu wartości nieruchomości w trakcie przeszacowania na konto rozliczeniowe zyski zatrzymane organizacja kredytowa.

    Inną ważną cechą rachunkowości wartości niematerialnych i prawnych jest uwzględnienie reputacji biznesowej instytucji kredytowej.

    Pojęcie „wartości firmy” zostało wprowadzone Rozporządzeniem Banku Rosji nr 2120-U z dnia 6 listopada 2008 r. „W sprawie zmian w rozporządzeniu Banku Rosji nr 302-P z dnia 26 marca 2007 r. „W sprawie zasad rachunkowości dla instytucji kredytowych zlokalizowanych w Federacji Rosyjskiej” w związku z nabyciem kompleksu majątkowego instytucji kredytowej (w całości lub w części).

    Do celów księgowych wartość nabytej reputacji biznesowej jest ustalana kalkulacyjnie jako różnica między ceną zakupu zapłaconą sprzedającemu przy nabyciu kompleksu nieruchomości instytucji kredytowej (w całości lub w części) a sumą wszystkich aktywów (ich odpowiednich część) pomniejszona o sumę wszystkich zobowiązań (odpowiednią ich część) według bilansu na dzień jej nabycia (nabycia).

    Aktywa i pasywa kompleksu majątkowego (w całości lub w części) muszą być ujmowane w bilansie na dzień jego nabycia (nabycia) według wartości rezydualnej lub według aktualnej wartości rynkowej albo według innej wartości ustalonej zgodnie z art. z umową kupna (nabycia) kompleksu nieruchomości.

    Wartość firmy należy postrzegać jako premię cenową zapłaconą przez kupującego w oczekiwaniu na przyszłe korzyści ekonomiczne w związku z nabytymi nieidentyfikowalnymi aktywami.

    Ujemną wartość firmy należy postrzegać jako upust cenowy udzielony kupującemu ze względu na brak czynników posiadania stałych nabywców, reputacji związanej z jakością, umiejętnościami marketingowymi i sprzedażowymi, powiązań biznesowych, doświadczenia w zarządzaniu, kwalifikacji personelu itp.

    Szef banku ustala metody amortyzacji i zatwierdza je zarządzeniem w sprawie zasad (polityki) rachunkowości. Amortyzacja naliczana jest przez cały okres użytkowania, który jest ustalany na dzień kapitalizacji wartości niematerialnych. Jeżeli nie można określić okresu użytkowania, ustala się go na podstawie dziesięciu lat, nie dłuższych jednak niż okres użytkowania banku.

    Rachunkowość wartości niematerialnych prowadzona jest na koncie 609 „Wartości niematerialne” na rachunkach:

    60901 „Wartości niematerialne i prawne” - w obciążeniu rachunku odnotowuje się wartość nabytych wartości niematerialnych i prawnych w korespondencji z rachunkami do rozliczania inwestycji kapitałowych, a uznanie tego rachunku odnotowuje wartość wartości niematerialnych odpisanych, sprzedanych, wycofanych, w korespondencji z majątek rachunku zbycia (realizacji), saldo tego rachunku aktywnego stanowi wartość wartości niematerialnych posiadanych przez bank;

    60905 „Wartość firmy” – na tym koncie rejestruje się wartość dodatniej i ujemnej wartości firmy, kwotę odpisów z tytułu utraty wartości;

    60903 „Amortyzacja wartości niematerialnych i prawnych” - uwzględniając amortyzację wartości niematerialnych i prawnych, saldo na tym rachunku pasywnym jest kwotą amortyzacji wartości niematerialnych posiadanych przez bank.

    Tak więc, ze względu na podobieństwo rozliczenia odbioru przedmiotu wartości niematerialnych i prawnych, biorąc pod uwagę odbiór przedmiotu środków trwałych, głównym zapisy księgowe do księgowania wartości niematerialnych i prawnych są:

    D 60701 - K 60311 (60312) - wartość umowna przejętych wartości niematerialnych i prawnych.

    D 60701 - K 60311 (60312) - koszt dostawy, instalacji i instalacji wartości niematerialnych i prawnych.

    D 60901 - K 60701 - uruchomienie obiektu.

    D 70606 - K 60903 - amortyzacja jest odzwierciedlona.

    D 61209 - K 60901 - odzwierciedla odpis wartości wycofanych wartości niematerialnych i prawnych.

    D 60903 - K61209 - odpis amortyzacyjny przy zbyciu wartości niematerialnych i prawnych.

    D 27308 - K 60905 - odzwierciedla wysokość odpisów z tytułu utraty wartości w przypadku negatywnej reputacji biznesowej.

    D 17306 - K 60905 - kwota negatywnej reputacji biznesowej odzwierciedlona w dochodach instytucji kredytowej.

    2.3 Rozliczanie zapasów

    Zgodnie z Załącznikiem nr 10 do Rozporządzenia nr 302-P Banku Federacji Rosyjskiej „W sprawie zasad prowadzenia rachunkowości w instytucjach kredytowych zlokalizowanych na terytorium Federacji Rosyjskiej” aktywa materialne są ujmowane jako aktywa rzeczowe wykorzystywane do świadczenie usług, zarządzanie, potrzeby gospodarcze i społeczne.

    Zapasy są wykazywane w bilansie instytucji kredytowej według kosztu historycznego, to jest w wysokości rzeczywistych kosztów ich nabycia.

    Analityczne księgowanie zapasów odbywa się w kontekście rodzajów i przedmiotów, przez osoby odpowiedzialne materialnie, miejsca składowania, jednostką rozliczeniową materiałów jest jednostka, dla której ustalono cenę zakupu (jednostka masy, długości, powierzchni, sztuki , opakowanie itp.).

    Z każdym urzędnicy odpowiedzialny za bezpieczeństwo dóbr materialnych, przy zatrudnianiu zawierana jest umowa o pełnej odpowiedzialności. Rozliczanie kosztowności w magazynie odbywa się w księgach, na kartach z otwarciem osobnego konta osobistego dla każdego rodzaju kosztowności lub na komputerach elektronicznych.

    Rozliczanie zapasów odbywa się na aktywnym koncie 610 „Zapasy” dla następujących kont drugiego rzędu:

    61002 „Części zamienne” - uwzględnia się części zamienne, podzespoły przeznaczone do napraw, wymiany zużytych części urządzeń, pojazdów itp. W której, opony samochodowe(opona, dętka i taśma do obręczy) na kołach i w magazynie w pojazd z chwilą jego nabycia zalicza się do wartości początkowej pozycji zapasów środków trwałych.

    61008 „Materiały” - zapasy uwzględnia się raz wykorzystane do świadczenia usług, na potrzeby gospodarcze, w procesie gospodarowania, do celów technicznych. Na tym samym koncie uwzględnia się zapasy paliw oraz paliw i smarów, w tym w formie talonów na nie, pojemników, materiały do ​​pakowania, papier, formularze, kasety, dyskietki i inne nośniki przeznaczone do przechowywania informacji.

    Pozycja 61009 „Zapasy i akcesoria” obejmuje narzędzia, artykuły gospodarstwa domowego i biurowe, środki trwałe poniżej ustalonego limitu wartości.

    61010 „Publikacje” obejmują książki, broszury, podręczniki, materiały referencyjne i podobne publikacje, włączając te zapisane na nośnikach magnetycznych i innych.

    Pozycja 61011 „Zapasy długoterminowe” obejmuje mienie nabyte w wyniku transakcji na podstawie umów kompensacyjnych, zastawionych przed podjęciem przez instytucję kredytową decyzji o ich sprzedaży lub wykorzystaniu do własnej działalności.

    Zapasy, z wyjątkiem ewidencjonowanych na koncie 61011, odpisuje się jako koszty w momencie przekazania ich do eksploatacji przez osobę odpowiedzialną finansowo lub na podstawie prawidłowo zatwierdzonego sprawozdania finansowego. odpowiedzialna osoba o ich wykorzystaniu w sposób określony przez kierownika instytucji kredytowej.

    Zapasy zarejestrowane na koncie 61011 obciąża się tylko wtedy, gdy rozporządza się nimi zgodnie z procedurą rozliczania zbycia mienia lub gdy zapada decyzja o przesłaniu mienia nabytego na podstawie umów odszkodowawczych, zastawu, do używania we własnej działalności.

    Przy kierowaniu zapasów długoterminowych do wykorzystania w działalności własnej, ich wartość ustala się według aktualnej wartości rynkowej (godziwej). Różnica pomiędzy wartość księgowa zapasy długoterminowe, odzwierciedlone na koncie 61011 „Zapasy długoterminowe” i ich Cena rynkowa wpływa na rachunek przychodów (rozchodów).

    Zapasy są odpisywane do eksploatacji według kosztu każdej jednostki, to znaczy są majątkiem niepodlegającym amortyzacji.

    Aby zapewnić bezpieczeństwo zapasów, instytucja kredytowa musi zorganizować odpowiednią kontrolę nad ich ruchem.

    Tak więc główne zapisy księgowe do rozliczania przemieszczania zapasów (w ewidencji stosuje się konto pierwszego rzędu, ale rozliczanie według rodzaju zapasów) są następujące:

    D 610 - K 60311 (60312, 60308) - odzwierciedlana jest umowna wartość otrzymanych zapasów, w przypadku ich nabycia.

    D 610 - K 60311 (60312, 60308) - uwzględniono koszty transportu i zaopatrzenia związane z nabyciem zapasów.

    D 610 - K 70601 - odbicie Cena rynkowa nadwyżki zapasów stwierdzone podczas inwentaryzacji.

    D 70606 - K 610 - odzwierciedla koszt zapasów wydanych na potrzeby ekonomiczne i operacyjne banku.

    D 60701 - K 610 - odzwierciedla koszt zapasów wydanych na budowę środków trwałych, czyli inwestycji kapitałowych.

    D 60305 (60323) - K 610 - odzwierciedla koszt braku zapasów stwierdzonego podczas inwentaryzacji.

    D 61209 - K 610 - pokazuje koszt sprzedanych zapasów.

    Wniosek

    W praktyce banków działających w Rosji na krótko przed cofnięciem licencji powtarzały się przypadki zaginięcia mienia lub jego przeniesienia w posiadanie osób trzecich. Fakty te zaobserwowano w przededniu cofnięcia licencji na prawo do prowadzenia operacji przez Bank Rosji w celu uniknięcia jej realizacji i pokrycia roszczeń wierzycieli. Zdarzały się przypadki celowego zaniżania wartości majątku i nieruchomości, dlatego księgowanie majątku banku jest bardzo ważne, charakteryzujące nie tylko przygotowanie zawodowe pracowników działu księgowości, ale także cywilizacyjne stanowisko kierownictwa banku.

    Wszystko to po raz kolejny podkreśla aktualność wybranego tematu.

    Przed napisaniem pracy celem było określenie podstawowych zasad i koncepcji organizacji rozliczania majątku instytucji kredytowej.

    Zgodnie z celem napisania pracy na kursie rozwiązano następujące zadania:

    Aby zapoznać się z regulacjami prawnymi rachunkowości majątkowej banku - regulacja prawna rachunkowości i organizacji własności bankowej jest realizowana przez trójstopniowy system aktów prawnych Federacji Rosyjskiej;

    Zdefiniuj podstawowe pojęcia tego tematu - podstawowe pojęcia tematu „Organizacja i księgowość majątku bankowego” są określone przez regulacyjne akty prawne, w tym Rozporządzenie Banku Rosji z dnia 26 marca 2007 r. Nr 302-P, z późniejszymi zmianami 01 grudnia 2011 r. instytucje kredytowe zlokalizowane na terytorium Federacji Rosyjskiej, zarejestrowane w Ministerstwie Sprawiedliwości Federacji Rosyjskiej w dniu 29 marca 2007 r. Nr 9176;

    Dla nadania pojęcia pojęcia „majątek” oraz klasyfikacji rodzajów majątku według kilku kryteriów – termin „majątek” ujawniany jest z prawnego, ekonomicznego i rachunkowego punktu widzenia, przedstawiona klasyfikacja według niektórych kryteriów pozwala na poszerzenie tego pojęcie;

    Przestudiować organizację rachunkowości środków trwałych banku;

    Aby zbadać cechy rachunkowości wartości niematerialnych banku;

    Określ organizację rozliczania zapasów w instytucji kredytowej.

    Organizacja rozliczania majątku banku według jego rodzajów jest szczegółowo ujawniona zgodnie z rozporządzeniem nr 302-P.

    Bibliografia:

    1) Kodeks cywilny Federacji Rosyjskiej (część pierwsza) z dnia 30 listopada 1994 r. Nr 51-FZ z późniejszymi zmianami z dnia 30 listopada 2011 r. oraz Kodeks cywilny Federacji Rosyjskiej (część druga) ze zmianami i uzupełnieniami, które wchodzą w życie w dniu 3 grudnia 2011 r

    2) Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej (część pierwsza) z dnia 31 lipca 1998 r. Nr 146-FZ, z późniejszymi zmianami z dnia 19 lipca 2011 r. wraz ze zmianami i uzupełnieniami, obowiązująca od 30 września 2011 r.

    3) Ustawa federalna nr 86-FZ z dnia 10 lipca 2002 r., zmieniona 19 października 2011 r., zmieniona 21 listopada 2011 r., „O Banku Centralnym Federacji Rosyjskiej (Bank Rosji)”

    4) Ustawa federalna nr 395-1 z 2 grudnia 1990 r., zmieniona 21 listopada 2011 r. „O bankach i działalności bankowej”

    5) Ustawa federalna nr 129-FZ z dnia 21 listopada 1996 r., zmieniona 28 listopada 2011 r., „O rachunkowości”

    6) Rozporządzenie Banku Rosji z dnia 26 marca 2007 r. Nr 302-P z późniejszymi zmianami z dnia 1 grudnia 2011 r. „W sprawie zasad prowadzenia rachunkowości w instytucjach kredytowych zlokalizowanych w Federacji Rosyjskiej”, zarejestrowane w Ministerstwie Sprawiedliwości Federacji Rosyjskiej w dniu 29 marca 2007 r. Nr 9176

    7) Rozporządzenie Banku Rosji nr 242-P z dnia 16 grudnia 2003 r., zmienione w dniu 5 marca 2009 r., „W sprawie organizacji kontroli wewnętrznej w instytucjach kredytowych i grupach bankowych”

    8) Kapaeva T.I. Rachunkowość w bankach: podręcznik// M.: INFRA - 2006.

    9) Komin AA / Wykłady z rachunkowości w bankach. - Międzynarodowa Akademia Biznesu i Nowych Technologii, 2010, Jarosław.

    Podobne dokumenty

      Podstawa prawna rozliczanie zapasów. Ustawa federalna „O bankach i działalności bankowej” w zakresie rozliczania zapasów. Księgowanie zapasów w przepisy prawne poziom związkowy. Postanowienia ogólne rozliczanie zapasów.

      praca semestralna, dodano 06.12.2009

      Dokumentowanie i księgowość majątku bankowego. Procedura księgowa i formacyjna wyniki finansowe, kapitały i fundusze banku. Sporządzanie formularzy księgowości i sprawozdawczości finansowej. Organizacja i księgowość transakcje bezgotówkowe banki w walutach obcych.

      sprawozdanie z praktyki, dodano 20.06.2008

      Pojęcie i cechy kapitału banków komercyjnych. Metodyka rachunkowości i analizy kapitałowej Bank komercyjny, ich ramy regulacyjne, problemy i sposoby ich rozwiązywania. Metodyczne aspekty rachunkowości i analizy operacji kapitałowych instytucji kredytowej.

      praca dyplomowa, dodano 20.10.2010

      Teoretyczne i prawne aspekty organizacji i rozliczania kapitału instytucji kredytowej. Organizacyjne i metodyczne aspekty rachunkowości i analizy operacji kapitałowych instytucji kredytowej. Rachunkowość i analiza fundusze własne na przykładzie banku Levoberezhny.

      praca dyplomowa, dodano 05.10.2010

      Podstawa prawna działalności banku, jego struktura organizacyjna. Praca banku ASB „Belarusbank” z klientami. Podstawowe zasady organizacji i rachunkowości w banku. Skład raportu rocznego. Analiza kondycji finansowej organizacji.

      raport z praktyki, dodano 22.11.2013

      Ogólna charakterystyka działalności OAO „Imbank”. Organizacja księgowości w banku. Rozliczanie i rozliczanie pracy. Rachunkowość dla aktywnych i operacje pasywne słoik. Inwestycje bankowe i ich źródła. Koszty i kalkulacja kosztów produkcji.

      sprawozdanie z praktyki, dodano 24.05.2010

      Organizacja księgowości i sprawozdawczości w OJSC „Belagroprombank”, księgowanie kredytów i operacji rozliczeniowych oraz obsługa gotówkowa klientów. Rejestracja i rozliczanie operacji majątkowych i walutowych banków. Analiza płynności, aktywów i pasywów banku.

      praca dyplomowa, dodano 12.05.2010

      Pojęcie i istota kapitału dodatkowego w instytucji kredytowej. Procedura rozliczania i przeszacowania majątku banku komercyjnego, plasowania akcji własnych przez bank oraz kształtowania premii emisyjnej. Bilans i odbicie operacji JSCB „Moskwa”.

      praca semestralna, dodano 06.05.2011

      Istota, rodzaje, podstawy organizacji i rachunkowości kapitału bankowego. Analiza ram prawnych i regulacyjnych rachunkowości słuszność instytucje kredytowe w Federacji Rosyjskiej. Charakterystyka i struktury 1 sekcji bilans bank: „Kapitał i fundusze”.

      test, dodano 09.10.2010

      Istota i zasady kształtowania polityki rachunkowości banku. Podejście organizacyjne i techniczne do kształtowania polityki rachunkowości banku. Metodologia rachunkowości operacje kredytowe. Metodyka szacowania rodzajów majątku i pasywów. Tworzenie roboczego planu kont.

    Część 1

    Praktyka banków stosujących rozdział 30 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, biorąc pod uwagę wyjaśnienia Ministerstwa Finansów Rosji, Federalnej Służby Podatkowej Rosji i praktyki sądowej:

    • Ocena i prognozowanie ryzyk podatkowych.
    • Hierarchia wyjaśnienia podatkowe organy regulacyjne i akty prawne: litera po literze, definicja definicja - niezgoda. - Nowość w wyjaśnieniach i praktyka sądowa w sprawie podatku od nieruchomości banków w latach 2015-2016.

    Wpływ zmian w 2016 roku w sposobie rozliczania środków trwałych banków na podstawa opodatkowania dla podatku od nieruchomości korporacyjnych:

    • Zmiany w procedurze ustalania kosztu początkowego i ujmowania, amortyzacji i rozliczania napraw i konserwacji, przeszacowania i amortyzacji, usuwania i reklasyfikacji środków trwałych zgodnie z rozporządzeniem nr 448-P - krótka recenzja w zakresie podatku od nieruchomości od osób prawnych.
    • Jaka jest niedokładność metodologiczna pisma Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 05.02.2016 N 03-05-04-01 / 5884, perspektywy jego zastosowania i wyzwanie.
    • Bankowy podatek od nieruchomości od dzierżawy i obecności oddziałów w 2016 r.

    Podatek od majątku banków liczony według wartości katastralnej:

    • Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej i przepisy regionalne dotyczące obiektów podlegających wartości katastralnej.
    • Praktyka aplikacyjna i spory 2015-2016

    Korekcja błędów:

    • Jak naprawić możliwe błędy w oświadczeniu za lata poprzednie.
    • Czy ust. 3 ust. 1 art. 54 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej ma zastosowanie do podatku od majątku korporacyjnego?
    • Wyjaśnienie wysokości podatku od nieruchomości i podatku dochodowego – błąd czy nowa okoliczność.

    Koszt pierwszej części - 7500 rub.
    Forma studiów - twarzą w twarz/online

    Część 2

    Praktyczne zastosowanie Rozporządzenia Banku Rosji nr 448-P z dnia 22 grudnia 2014 r.:

    • Kształtowanie kosztu obiektów. Szacunek kosztów w momencie początkowego ujęcia. Zalecane zestawienie kosztów wliczonych w koszt początkowy. Problemy rozliczania podatku VAT.
    • Rachunkowość i szacunki księgowe zgodnie z rozporządzeniem 448-P.
    • Kryteria istotności alokacji obiektu inwentarza. Zalecenia dotyczące ustalania kryteriów istotności w zasadach rachunkowości (bezwzględny limit kosztów, względny poziom istotność, jakościowe kryterium istotności). Klasyfikator środków trwałych.

    Wybór modeli i metod rachunkowości w zasadach rachunkowości.

    Szacunki księgowe w kształtowaniu wartości przy początkowym ujęciu i późniejszym rozliczeniu środków trwałych:

    • określenie kosztu przy zakupie z płatnością ratalną;
    • obowiązki rozbiórki i rekultywacji środowiska;
    • szacunkowa wartość ratunkowa;
    • żywotność.

    Wyksięgowanie rzeczowych aktywów trwałych.

    • Nowość w rachunkowości wartości niematerialnych i prawnych. Uznanie przedmiotów za wartości niematerialne. W jakich przypadkach dopuszczalne jest stosowanie rozliczeń międzyokresowych kosztów.
    • Praktyczne zastosowanie i błędy w rozliczaniu nieruchomości czasowo nieużywanych w głównej działalności (VNOD).
    • Nowy obiekt księgowość - aktywa długoterminowe przeznaczone do sprzedaży. Warunki uznania za aktywa trwałe przeznaczone do sprzedaży.

    Plan sprzedaży i wymagania, które go dotyczą. Realizacja planu sprzedażowego. Konsekwencje niezrealizowania planu sprzedaży składnika aktywów trwałych.

    W jakich przypadkach dozwolone jest zwiększenie warunków sprzedaży składnika aktywów.

    Nowość w rozliczaniu zapasów.

    Wybierz sposób odpisania ich kategorii zapasów.

    Nowym przedmiotem rachunkowości są środki i przedmioty pracy otrzymane na podstawie umów o odszkodowanie i zastaw, których cel nie jest określony.

    Warunki uznania.

    Wycena w momencie początkowego ujęcia i późniejsza wycena pozycji. Polityka rachunkowości w zakresie rozliczania środków i przedmiotów pracy.

    Wygaśnięcie uznania.

    Osłabienie.

    • Wykaz przesłanek utraty wartości. Kryteria istotności przesłanek utraty wartości stosowane w zasadach (polityce) rachunkowości.
    • Wartość odzyskiwalna i wartość użytkowa pozycji. Oszacowanie przyszłych przepływów pieniężnych.

    Podatek od nieruchomości obowiązujący od 1 stycznia 2016 r. Wpływ rachunkowości na podstawę opodatkowania:

    Organizacja obiegu dokumentów, dokumenty wewnętrzne oraz procedury sprawdzania utraty wartości rzeczowych aktywów trwałych i innych pozycji.

    Koszt drugiej części - 7800 rub.
    Forma studiów - twarzą w twarz/online

    Część 3

    • Zmiany w sposobie rozliczania majątku od 1 lipca 2016 r.: sprzedaż środków trwałych z zerową wartością rezydualną; przeniesienie rzeczowych aktywów trwałych do aktywów trwałych przeznaczonych do sprzedaży
    • Cechy klasyfikacji majątku jako przedmiotu środków trwałych, zagadnienia kształtowania jego kosztu początkowego: kryterium istotności; FAKTURA VAT; łączenie obiektów jednorodnych w jeden obiekt; rozliczanie kosztów wyremontować i przegląd techniczny; odzwierciedlenie przyszłych kosztów demontażu, likwidacji i rekultywacji środowiska; zakup nieruchomości z odroczoną (ratalną) płatnością
    • Aktualne problemy zastosowania wartości odzysku: podmiot gospodarczy; wstępne obliczenie; kryterium istotności; kolejna rewizja; wzór naliczania amortyzacji po późniejszej rewizji
    • Cechy rocznego przeglądu okresu użytkowania i metody amortyzacji
    • Rozliczanie mienia otrzymanego na podstawie umów o odszkodowanie, zastaw: klasyfikacja według kategorii; ustalenie wiarygodnej wartości godziwej; FAKTURA VAT; ocena następcza; koszty operacyjne i kapitałowe
    • Rachunkowość wartości niematerialnych i prawnych: cechy klasyfikacyjne; FAKTURA VAT; określenie okresu użytkowania; kolejne koszty
    • Aktualne zagadnienia ewidencji zapasów: kształtowanie się kosztu początkowego; opcje kontynuacji; odpis na produkcję; cechy rozliczania materiałów na nowym koncie nr 61013
    • Funkcje aplikacji od 1 stycznia 2016 r. Kont do rozliczania wydatków (dochodów) przyszłych okresów

    Koszt trzeciej części - 8200 rub.
    Forma studiów - twarzą w twarz/online

    Koszt imprezy: 16500 rub.
    Forma studiów: Osobiście / Webinar

    Udział