W rachunkowości istnieje tak dość powszechne i wszechobecne pojęcie, jak saldo (reszta). Nazywają to całą różnicą, która powstaje na rachunku (akredytywie) pomiędzy debetem a kredytem. Oznacza to, że znając obciążenie konta i kredyt na nim oraz obliczając różnicę między nimi, nie możesz uzyskać nic więcej niż saldo. Inaczej mówiąc, koncepcja ta charakteryzuje przepływ środków – ich wydatkowanie i otrzymanie, ale w określonym przedziale czasu.

Różnice między debetem a kredytem

Działalność jakiegokolwiek przedsiębiorstwa nie wydaje się możliwa bez bieżących dochodów i wydatków. Obie te części bilansu są ze sobą ściśle powiązane i stanowią składniki dowolnej pozycji budżetowej. Zrozumienie cienkiej granicy między nimi jest podstawowym zadaniem zarówno szefa organizacji, jak i szefa działu finansowego.

Oczywiście osiągnięcie progu rentowności jest dość rzadkie i z pewnym prawdopodobieństwem w dowolnej pozycji bilansu będzie znajdować się wartość różna od zera. Innymi słowy, różnica między kolumnami debetowymi i kredytowymi, które charakteryzują podwójny zapis wszelkich analiz.
Biorąc pod uwagę, że dwoma głównymi składnikami salda są obroty debetowe i kredytowe, dzieli się je na dwie formy:

• Saldo debetowe to saldo obliczane dla akredytyw z obrotem debetowym przekraczającym obrót kredytowy. Oznacza to, że jeśli w zeszłym okresie organizacja działała bardziej jako wierzyciel, wówczas różnica między odczytami kolumn „danych i otrzymanych” będzie dokładnie taka.
• Saldo kredytowe to saldo powstające, gdy obrót transakcji kredytowych przewyższa transakcje debetowe. Jeżeli firma przyjęła towary (usługi) od dłużników zewnętrznych, wówczas oczywiście różnica będzie różnicą kredytową.

Istnieje również zwiększone saldo, które może powstać na określonym typie konta; omówimy to bardziej szczegółowo poniżej. Należy oczywiście doprecyzować, że każde przedsiębiorstwo może prowadzić nie tylko tego samego rodzaju działalność, ale także działać dwustronnie – zarówno przekazywać, jak i otrzymywać środki finansowe.

Na przykład, różne obliczenia z dłużnikami może być prowadzona zarówno na korzyść przedsiębiorstwa, jak i na korzyść kontrahentów. Dlatego dla tej samej linii wskaźnik salda może być liczbą ujemną lub dodatnią.

Oznaczanie pozostałości

Określenie wyniku nie jest tak trudnym zadaniem. Aby maksymalnie zrozumieć procedurę obliczeniową, szczegółowo opiszemy każdy krok. Będziesz potrzebować jedynie podstawowej wiedzy z zakresu operacji matematycznych i kalkulatora - komponentów, które są dostępne w każdym dziale księgowości i każdym z jego pracowników.

Przede wszystkim księgowy jest zobowiązany do wykonania takich prac, jak utworzenie bilansu, w którym wszystkie transakcje księgowe zostaną zapisane w dowolnej pozycji bilansu. Jego budowa przypomina podwójny wpis, z tą tylko różnicą, że przy każdym elemencie dodana jest specjalna kolumna, w której wskazana będzie znaleziona wartość.

W każdym z nich konieczne jest utworzenie tabeli okres raportowania. Odbywa się to w celu ponownego monitorowania pracy działu i uzyskania wiarygodnych informacji o stanie bilansu.

Określenie rodzaju konta

Przede wszystkim księgowy musi zdecydować, dla jakiego rodzaju konta należy obliczyć różnicę. Mogą być trzech typów - aktywne, pasywne i mieszane aktywno-pasywne.

Aktywne są wszelkiego rodzaju pozycje bilansu związane z majątkiem organizacji (na przykład „Kasa”, „Materiały”, „Środki Trwałe”, „Materiały”). Charakterystyczną cechą aktywnych kont jest to, że każdy paragon zasoby finansowe rejestruje się je po stronie debetowej, a zbycia rejestruje się po stronie kredytowej.

Pasywne to tego rodzaju pozycje bilansu, które odzwierciedlają źródła powstawania majątku organizacji (na przykład „Rozliczenia z personelem”, „Kapitał rezerwowy” i inne). Konta pasywne charakteryzują się ewidencjonowaniem wpływów Pieniądze na kredyt, a ich zbycie - w odwrotnym kierunku.

Aktywny pasywny obejmują zarówno informacje o majątku, jak i informacje o sposobach jego powstawania. Rozrachunki z dostawcami oraz Zyski i straty to przykłady rachunków aktywnych i pasywnych.

Bezpośrednie obliczenia

• Aktywne konto

W tym przypadku takie saldo to nic innego jak salda debetowe i obroty akredytywy bez uwzględnienia wszystkich obrotów kredytowych (to znaczy kwotę znajduje się w kolumnie „Debet”, a kwotę w kolumnie „Kredyt” odejmuje się ). Saldo takich rachunków w dziale księgowości będzie zawsze debetowe i jest rejestrowane w kolumnie zawierającej odpowiednie transakcje.

• Bierny

Obliczenia przeprowadza się identycznie. Uwzględniane są wszystkie obroty i salda kredytowe, z wyjątkiem obrotów debetowych. Oznacza to, że kwota kredytu jest pomniejszana o kwotę debetu, a wynikiem jest saldo. Saldo to jest zawsze saldem kredytowym. Jest to rejestrowane dokładnie w kolumnie, która rejestruje odpowiednie operacje.

• Aktywny pasywny

W tym przypadku obliczenie salda jest nieco bardziej skomplikowane niż w opisanych wcześniej przypadkach. Ponieważ konta aktywno-pasywne w rachunkowości mogą mieć saldo jednostronne (debetowe lub kredytowe) lub saldo dwustronne.

Wzór obliczeniowy jest taki sam i powtarza obliczenia dla zasobu. Oznacza to, że kwota kredytu na tym samym rachunku zostanie odjęta od kwoty obciążenia rachunku, a różnica będzie wymagana. Ale w tym przypadku saldo może być dodatnie lub ujemne.

Jeżeli po przeliczeniu wynik będzie dodatni, to możemy mówić o saldzie debetowym i wpisać je w odpowiednią kolumnę. Jeżeli saldo okaże się ujemne, wówczas wartość tę należy zapisać po stronie kredytowej rachunku.

Ta opcja obliczeń jest odpowiednia tylko w przypadkach, gdy wiadomo, w którym kierunku jest bardziej zorientowana akredytywa: debetowa lub kredytowa. Oznacza to, że jeśli organizacja działa jako wierzyciel, a konto odzwierciedla głównie transakcje z wierzycielami, wówczas saldo będzie debetem, a sama akredytywa będzie aktywna. Jeśli wręcz przeciwnie, taka klapka będzie debetowa, a akredytywa będzie pasywna.

• Aktywno-pasywnie z rozszerzoną resztą

Co zrobić, jeśli rola organizacji jest podwójna i oba rodzaje transakcji mogą znaleźć odzwierciedlenie w tej samej akredytywie? Księgowemu pomoże bilans otwarcia, który został przeniesiony z poprzedniego okresu. Do tej liczby dodaje się sumę wartości kolumny, jakiego typu była przeniesiona różnica.

Następnie od otrzymanej wartości odejmuje się sumę innej kolumny, która nie jest uwzględniana w obliczeniach (obrót kredytowy lub debetowy). Uzyskany wynik – saldo końcowe – zapisuje się w kolumnie zgodnie ze znaną już zasadą znaku przed liczbą (liczba dodatnia to debet, liczba ujemna to kredyt).

Jeżeli nie da się ustalić początkowej różnicy debetowo-kredytowej przeniesionej z poprzedniego okresu, wówczas końcową różnicę wpisuje się w kolumnę, w której miesięczny obrót jest większy.

Znaczenie wypełnienia formularza

Prowadzenie bilansu w księgowości jest niemal tak samo przydatne, jak prowadzenie dzienników zamówień, Księgi Głównej i zapisów w automatycznych programach. Wyniki, które odzwierciedla, pomagają pracownikom księgowym ponownie ocenić jakość pracy wykonanej w okresie sprawozdawczym i porównać znalezione wartości z odczytami w innych sprawozdaniach księgowych. Można powiedzieć, że obliczenie salda akredytywy to kolejny ważny i obowiązkowy punkt przy sporządzaniu bilansu.

Zrozumienie różnicy między debetem a kredytem jest kluczem do prawidłowego tworzenia wyciągów i bilansów w bieżącym okresie. Bez tych informacji nie da się przenieść prac z poprzedniego etapu do bieżącego i kontynuować jego realizację. Ponadto świadomość wielkości tych wskaźników i ich przynależności do debetu lub kredytu pozwala kompetentnie analizować efektywność organizacji, realizację różnych planów oraz realizację bieżących i przeszłych zadań.

Konta księgowe aktywne-pasywne prowadzą ewidencję rozliczeń z różnymi organizacjami lub osobami, tj. Ewidencję należności i zobowiązań.

Jeżeli przedsiębiorstwo korzysta z przyciągniętych lub pożyczonych środków, wówczas ma zobowiązania wobec innych organizacji lub osób fizycznych, które są wierzycielami tego przedsiębiorstwa.

Jeżeli przedsiębiorstwo jest zadłużone przez inne organizacje lub osoby fizyczne, wówczas dłużnicy ci nazywani są dłużnikami, a ich zadłużenie wobec przedsiębiorstwa nazywa się należnościami.

Dłużnicy są winni przedsiębiorstwu, a wierzyciele są winni samemu przedsiębiorstwu. Słowo „debet” pochodzi od łacińskiego słowa debet, które oznacza „musi”, a „kredyt” pochodzi od łacińskiego słowa credo, co oznacza „wierzyć”.

Schemat konta aktywno-pasywnego:

Do głównych kont typu aktywny-pasywny należą:

71 - „Rozliczenia z osobami odpowiedzialnymi”;
75 - „Rozliczenia z założycielami”;
76 - „Rozliczenia z różnymi dłużnikami i wierzycielami”;
99 - „Zyski i straty”.

Na koncie 71 przeprowadzane są rozliczenia z osobami odpowiedzialnymi. Osobami odpowiedzialnymi są pracownicy przedsiębiorstwa, którym przekazywane są pieniądze z kasy fiskalnej koszty podróży lub potrzeby gospodarcze, tj. na zakup towaru dla małe ilości. Po wydaniu przez pracownika otrzymanych pieniędzy ma on obowiązek zgłosić to, tj. wystawiać faktury za zakup towarów, bilety kolejowe lub lotnicze, rachunki hotelowe itp. Wszystko to jest zatwierdzane w składanym raporcie zaliczkowym osoba odpowiedzialna. Koszty te są zwykle odpisywane jako koszty wytworzenia.

Przyjrzyjmy się przykładom prowadzenia księgowości na kontach aktywnych i pasywnych.

Przykład: Prowadzenie ewidencji rozliczeń z osobami odpowiedzialnymi.

Na początku miesiąca osoba odpowiedzialna Petrov A.S. jest winna firmie 500 rubli. (należności).

W ciągu miesiąca uwzględniono następujące transakcje biznesowe dotyczące osób odpowiedzialnych:

Ćwiczenia. Utwórz konto aktywno-pasywne 71 „Rozliczenia z osobami odpowiedzialnymi”, oblicz obrót i saldo.

Aby ustalić saldo końcowe na rachunku aktywno-pasywnym należy obliczyć wszystkie kwoty debetów, w tym saldo otwarcia i w ten sam sposób należy obliczyć całkowitą kwotę kredytu. Saldo końcowe na rachunku aktywno-pasywnym będzie tam, gdzie kwota będzie większa i będzie równe różnicy pomiędzy kwotami debetu i kredytu.

Konto 71 „Rozliczenia z osobami odpowiedzialnymi”

Jeśli chodzi o konto 99, które wcześniej uważano za pasywne, należy powiedzieć, co następuje: wszystkie przedsiębiorstwa działają, których głównym celem jest osiągnięcie zysku, ale jeśli z jakiegoś powodu ponoszą straty, wówczas w tym przypadku konto 99 staje się aktywno-pasywne. Spójrzmy na przykład prowadzenia rachunkowości na koncie 99 „Zyski i straty”.

Przykład: Prowadzenie ewidencji zysków i strat. Na początku miesiąca firma ma stratę w wysokości 4000 rubli.

W ciągu miesiąca odzwierciedlono następujące transakcje biznesowe:

Zadanie: Załóż konto aktywno-pasywne 99 „Zyski i straty”, oblicz obrót i saldo.

Konto 99 „Zyski i straty”

Tabela kont pasywnych

02 Amortyzacja środków trwałych
05 Amortyzacja wartości niematerialne i prawne
42 Marża handlowa
63 Rezerwy na należności wątpliwe
66 Kalkulacje dla kredytów i pożyczek krótkoterminowych
67 Kalkulacje dla kredytów i pożyczek długoterminowych
70 Rozliczenia z personelem dotyczące wynagrodzeń
80 Kapitał autoryzowany
82 Kapitał rezerwowy
83 Dodatkowy kapitał
86 Ukierunkowane finansowanie
96 rezerw nadchodzące wydatki
98 Odroczone przychody

Aktywne – konta pasywne

Są to konta, które mogą mieć saldo, debetowe lub kredytowe, w zależności od bieżącego wyniku wyniki ekonomiczne w okresie sprawozdawczym.

A niektóre z tych kont mogą mieć rozszerzone saldo, tj. jednocześnie w trybie debetowym i kredytowym. W tym przypadku saldo debetowe jest wykazywane po stronie aktywów bilansu, a saldo kredytowe jest wykazywane po stronie pasywów bilansu.

Oto konta:

40 Wydanie produktu
60 Rozliczenia z dostawcami i kontrahentami (saldo debetowe występuje w przypadku zaliczki na rzecz dostawcy)
62 Rozliczenia z dostawcami i odbiorcami (saldo kredytowe powstaje w momencie przekazania nam przez kupującego zaliczki)
68 Kalkulacje podatków i opłat
69 Rozliczenia ze środkami ubezpieczenie społeczne i zaopatrzenie
71 Rozliczenia z osobami odpowiedzialnymi
73 Rozliczenia z personelem z tytułu pozostałych operacji
75 Rozliczenia z założycielami
76 Rozliczenia z różnymi dłużnikami i wierzycielami
84 zyski zatrzymane (niepokryta strata) saldo kredytowe odzwierciedla zysk z lat ubiegłych, saldo debetowe odzwierciedla stratę z lat ubiegłych
90 Sprzedaż
91 Pozostałe przychody i koszty
99 Zyski i straty (zysk z pożyczki rok bieżący, debetem - strata roku bieżącego).

Kredyt w koncie pasywnym

Konto pasywne (nazwa obiektu rozliczeniowego):

Tym samym wg konto pasywne, który uwzględnia źródła kształtowania majątku, znajduje odzwierciedlenie: po stronie kredytowej rachunku - salda na początku i na końcu transakcji oraz transakcji biznesowych, które powodują wzrost sald; Po stronie debetowej rachunku prezentowane są wyłącznie transakcje gospodarcze powodujące zmniejszenie salda.

Korzystając z podanych wcześniej oznaczeń, w celu ustalenia salda rachunku pasywnego na koniec okresu sprawozdawczego, sporządzimy następujący wzór:

Sk = Sn + Ok – Od

Na rachunkach pasywnych wzrost źródeł edukacji majątek gospodarstwa domowego jest pokazane po prawej stronie, a saldo może być jedynie saldem kredytowym.

Podczas rejestrowania transakcji biznesowych na rachunkach pasywnych mogą wystąpić tylko dwie sytuacje:

Sytuacja pierwsza: kwota salda początkowego i kwota obrotu na koncie musi być większa niż kwota wykazana na obciążeniu rachunku. W tym przypadku mamy saldo na koniec działalności gospodarczej, które wyznacza powyższy wzór.
Sytuacja druga: kwota salda początkowego i kwota obrotu na uznaniu rachunku są równe kwocie wykazanej na obciążeniu rachunku. W takim przypadku saldo na koniec okresu sprawozdawczego nie będzie saldo.

Salda na rachunkach aktywnych, które odzwierciedlają majątek organizacji, oraz na rachunkach pasywnych, które pokazują źródła powstawania tej własności, są następnie łączone i odpowiednio odzwierciedlane w aktywach i pasywach bilansu.

Ale istnieją również konta aktywno-pasywne, które mają cechy zarówno kont aktywnych, jak i pasywnych. Na takich rachunkach saldo może być zarówno debetowe, jak i kredytowe lub zarówno debetowe, jak i kredytowe (tzw. „saldo rozszerzone”).

Na przykład dla konta „Rozliczenia z różnymi dłużnikami i wierzycielami” saldo debetowe pokazuje kwotę należności i jest odzwierciedlone w aktywach bilansu. Saldo kredytowe na tym rachunku pokazuje kwotę zobowiązań i jest odzwierciedlone po stronie pasywów bilansu.

Rozszerzone saldo na rachunkach aktywnych z zobowiązaniami w jak zwykle niemożliwe do ustalenia, wymaga to danych rachunkowość analityczna. Rachunkowość analityczna dostarcza informacji o stanie rozliczeń z każdym dłużnikiem (na przykład z kupującym) i każdym wierzycielem (na przykład dostawcą materiałów do organizacji), tj. Saldo jest wyświetlane osobno dla każdego kupującego i dostawcy, a następnie łączną kwotę należności i zobowiązań.

W związku z powyższym kolejność zapisów na rachunkach jest następująca:

Konta otwierane są na początku roku (okresu);
W ciągu roku (okresu) rachunki otwierane są w miarę potrzeb;
na początku roku (okresu) salda początkowe (salda) są rejestrowane na rachunkach zgodnie z danymi bilansowymi;
w okresie sprawozdawczym (miesiącu) transakcje biznesowe są odzwierciedlane na rachunkach;
na koniec okresu sprawozdawczego (miesiąca) obliczany jest obrót rachunków i wyświetlane salda końcowe (salda);
na koniec okresu sprawozdawczego (miesiąca) sporządzany jest bilans w oparciu o dane o saldach końcowych.

Pasywne konta bankowe

Pasywne konta bilansowe odzwierciedlają: środki bankowe, fundusze organizacji i obywateli, depozyty, środki w rozliczeniach, zyski banków, zobowiązania, inne zobowiązania i pożyczone środki. Zwiększenie salda zobowiązań jest odzwierciedlane jako kredyt, a spadek jako debet.

Środki na rachunkach pasywnych są środkami banku przeznaczonymi na udzielanie kredytów i finansowanie organizacji, a zadłużenie na rachunkach aktywnych świadczy o wykorzystaniu tych środków.

Konta pozabilansowe dzieli się również ze względu na treść ekonomiczną, podobnie jak rachunki bilansowe, na aktywne i pasywne. W rachunkowości transakcje są odzwierciedlane przy użyciu tej metody podwójne wejście: konta aktywne odpowiadają kontu 99999, konta pasywne - kontu 99998, natomiast rachunki 99998 i 99999 prowadzone są wyłącznie w walucie Federacji Rosyjskiej - w rublach.

Na podstawie planu kont banki komercyjne uzupełnij saldo. Równowaga jest formą podstawową sprawozdania finansowe, a sam bilans jest raportem o sytuacji finansowej banku, który przedstawia jego aktywa, pasywa i słuszność w wartościach pieniężnych w określonym dniu. Bilans jest głównym narzędziem badania działalności banku.

Rachunki bilansu banku dzielą się na bilansowe i pozabilansowe. Konta bilansowe są aktywne lub pasywne. Są one pogrupowane w sekcje według ich treści ekonomicznej. Jedna sekcja może zawierać konta aktywne i pasywne.

Aktywne konta bilansowe uwzględniają: środki pieniężne w kasach banku, krótkoterminowe oraz pożyczki długoterminowe, koszty za Inwestycje kapitałowe, należności, inne aktywa i przekierowane środki. Na kontach aktywnych wzrost jest odzwierciedlany jako debet, a spadek jako kredyt.

Pasywne obciążenie konta

W zależności od rodzaju obiektu obserwacji konta dzielimy na aktywne i pasywne. Konta aktywne odzwierciedlają własność przedsiębiorstwa, a konta pasywne odzwierciedlają obowiązki organizacji (sposoby kształtowania tej własności). Na przykład aktywne konta obejmują rachunki „Środki trwałe”, „Gotówka”, „Materiały” i konta pasywne „Rozliczenia z personelem za płace”, „Kapitał autoryzowany”, „Kapitał rezerwowy” itp. Rejestracja na rachunkach rozpoczyna się od uwzględnienia bilans otwarcia (bilans otwarcia). Na rachunkach aktywnych saldo to jest rejestrowane jako debet, na rachunkach pasywnych – jako kredyt.

Następnie na rachunkach rejestrowane są wszystkie transakcje zmieniające saldo. Transakcje zwiększające saldo rejestrowane są po stronie bilansu, natomiast transakcje zmniejszające saldo rejestrowane są po stronie przeciwnej. Oznacza to, że na kontach aktywnych wzrost jest odzwierciedlany jako debet, a spadek jako kredyt. Przeciwnie, na rachunkach pasywnych wzrost jest odzwierciedlany jako kredyt, a spadek jako debet. Jeśli zsumujesz sumy wszystkich transakcji zarejestrowanych na bokach konta, otrzymasz obrót. Całkowita kwota zarejestrowana po stronie debetowej rachunku nazywana jest obrotem debetowym, a po stronie kredytowej – obrotem kredytowym. Przy obliczaniu obrotów saldo początkowe nie jest brane pod uwagę. Saldo końcowe (saldo zamknięcia) rachunku ustala się poprzez dodanie Bilans otwarcia obrót po tej samej stronie rachunku, na którym znajduje się saldo początkowe i odejmując obrót po przeciwnej stronie. Przykładowo przy ustalaniu salda końcowego na rachunku aktywnym należy doliczyć saldo początkowe do obrotu debetowego i odjąć obrót kredytowy. Saldo końcowe (może nie być) jest rejestrowane po tej samej stronie rachunku, co saldo początkowe. Jeżeli salda początkowego nie było, wówczas saldo na koniec okresu sprawozdawczego ustala się odejmując mniejsze od większego obrotu. Saldo zapisywane jest po tej stronie rachunku, na którym została odzwierciedlona większa kwota obrotu.

Schemat struktury kont aktywnych i pasywnych:

Oprócz rachunków rozliczających majątek organizacji (aktywny) i źródeł jego powstania (pasywny), w rachunkowości istnieją również rachunki, które jednocześnie odzwierciedlają zarówno majątek, jak i źródła jego powstania. Rachunki takie nazywane są aktywno-pasywnymi i przeznaczone są głównie do rozliczeń z różnymi dłużnikami i wierzycielami.

W zależności od stanu tych obliczeń mogą wystąpić trzy przypadki:

Albo nasze przedsiębiorstwo jest dłużne innym przedsiębiorstwom, tj. są naszymi dłużnikami - w tym przypadku saldo na takich rachunkach będzie debetowe i znajdzie odzwierciedlenie w bilansie aktywów, samo konto będzie zatem aktywne;
lub nasze przedsiębiorstwo jest dłużnikiem innego przedsiębiorstwa, które będzie naszym wierzycielem – w tym przypadku saldo będzie saldem kredytowym, odzwierciedlonym po stronie pasywów bilansu, a sam rachunek będzie odpowiednio pełnił funkcję zobowiązania;
jednak w praktyce najczęściej ma miejsce następująca sytuacja, gdy nasze przedsiębiorstwo jest zadłużone u innych podmiotów gospodarczych, a nasze przedsiębiorstwo jest dłużnikiem niektórych podmiotów gospodarczych – w tym przypadku saldo będzie zarówno debetowe, jak i kredytowe (saldo rozszerzone), odzwierciedlone zarówno w aktywach, jak i pasywach bilansu.

W celu ustalenia salda końcowego konto aktywne-pasywne Stosuje się zasadę: miesięczny obrót po stronie rachunku, na której odzwierciedlone jest saldo otwarcia, jest dodawany do salda otwarcia, a miesięczny obrót po przeciwnej stronie rachunku jest odejmowany. Dodatnia różnica będzie saldem końcowym, które zostanie odzwierciedlone po tej samej stronie konta, co początkowe; a różnica ujemna oznacza, że ​​saldo przesunie się na przeciwną stronę rachunku w stosunku do początkowej. Jeżeli na rachunku z aktywnym pasywem nie ma salda otwarcia, wówczas saldo końcowe ustala się poprzez porównanie miesięcznych obrotów i odzwierciedla się po tej stronie rachunku, na której obroty są większe.

Istnieją dwa rodzaje rachunków aktywno-pasywnych: z saldem jednostronnym (debetowym lub kredytowym) oraz z saldem rozszerzonym (zarówno debetowym, jak i kredytowym). Przykładowo, jeśli obrót debetowy na rachunku „Zyski i straty” przewyższa obrót kredytowy, wówczas saldo końcowe zostanie zapisane po stronie debetowej rachunku (oznacza to, że spółka poniosła stratę w tym okresie sprawozdawczym). Jeżeli wręcz przeciwnie, wydatki przedsiębiorstwa były mniejsze niż jego dochody (został osiągnięty zysk), wówczas na rachunku „Zysk i strat” obrót kredytowy będzie większy niż obrót debetowy i odpowiednio saldo końcowe na tym rachunku wyniesie zostać odzwierciedlone jako pożyczka (zysk jest źródłem powstania majątku i odzwierciedlany w saldzie pasywów). Z tego możemy wywnioskować, że rachunek „Zysk i strat” ma charakter aktywno-pasywny z saldem jednostronnym.

Przykładem rachunku aktywno-pasywnego z rozszerzonym saldem jest rachunek „Rozliczenia z różnymi dłużnikami i wierzycielami”. Saldo debetowe tego rachunku odzwierciedla należności, saldo kredytowe odzwierciedla zobowiązania. Zapisy debetowe mogą mieć różne znaczenia - albo wzrost należności, albo spadek zobowiązań. Kredyt odzwierciedla albo wzrost zobowiązań, albo spadek należności. Strukturę rachunku pasywów czynnych z saldem rozszerzonym można przedstawić w tabeli.

Dla księgowości aktywa materialne Korzystają z innej formy rachunku, na który oprócz miar pieniężnych wprowadzają naturalne wskaźniki. Formularz ten stosowany jest głównie w rachunkach analitycznych.

Analityczne – rachunki służące do szczegółowej charakterystyki obiektu obserwacji. Otwierają się w rozwoju każdego konta syntetycznego.

Struktura konta aktywno-pasywnego:

Rachunki, na których majątek organizacji, jej zobowiązania i procesy biznesowe odzwierciedlone w uogólnionej formie nazywane są syntetycznymi. Są to na przykład konta „Środki trwałe”, „Obliczenia płac” itp. Rachunkowość prowadzona na rachunkach syntetycznych nazywa się syntetyczną. Odbywa się to wyłącznie w kategoriach pieniężnych. Do operacyjnego zarządzania działalnością gospodarczą, a także kontroli bezpieczeństwa mienia, uogólnione dane uzyskane przy użyciu rachunkowość syntetyczna, niewystarczająco. Na przykład oprócz danych o całkowita kwotaśrodki trwałe, konieczne jest posiadanie informacji o każdym obiekcie środka trwałego z osobna (budynek, urządzenia, maszyny itp.); Mieć Pełny widok jeśli chodzi o rozliczenia z personelem dotyczące wynagrodzeń, musisz znać szczegóły rozliczeń z każdym pracownikiem indywidualnie (Pietrow, Sidorow itp.). Aby uzyskać szczegółowe, zdezagregowane, analityczne dane o obiektach księgowość stosowane są konta analityczne. Konta odzwierciedlające szczegółowe dane dla każdego z nich odrębne gatunki własność, obowiązki organizacji i procesy nazywane są analitycznymi. Rachunkowość prowadzona na kontach analitycznych nazywana jest również analityczną.

Oprócz rachunków syntetycznych otwierane są rachunki analityczne w celu ich uszczegółowienia i uzyskania konkretnych wskaźników dla każdego indywidualnego rodzaju majątku, źródła powstania majątku, Transakcja biznesowa. Na przykład do konto syntetyczne Można otwierać konta analityczne „Materiały” „Benzyna”, „Olej napędowy” itp. W takim przypadku rachunki analityczne pokażą ruch każdego materiału osobno. Oczywiście zostaną spełnione następujące warunki. Kwoty obrotów debetowych i kredytowych rachunków analitycznych będą odpowiednio równe obrotom debetowym i kredytowym łączącego je rachunku syntetycznego. Suma sald początkowych kont analitycznych będzie równa saldu początkowemu rachunku syntetycznego łączącego je. To samo można powiedzieć o saldach końcowych.

W rachunkowości koncepcja ta ma pewną specyfikę, oznacza różnicę między wpływy pieniężne do rachunków firmy i jej wydatków. Termin „bilans” jest często używany nie tylko w rachunkowości, ale także w innych obszarach działalności, i często nie w jego dosłownym znaczeniu.

W tłumaczeniu z języka włoskiego „saldo” oznacza równowagę, czyli różnicę między kilkoma kwotami, przychodami i wydatkami w firmie, która powstała w pewnym okresie. Wskaźniki tej równowagi mogą przyjmować zarówno wartości ujemne, jak i dodatnie. W niektórych sytuacjach wskaźniki te wynoszą zero.

Od jakiegoś czasu używa się tego określenia zewnętrznie działalność gospodarcza Państwa. I choć w rozumieniu rachunkowości jest to kwota ustalana poprzez odjęcie wydatków od przychodów firmy, to o takim pojęciu jak saldo można dyskutować na wiele sposobów. Możemy zatem wyróżnić dwa aspekty użycia tego terminu: równowagę w rachunkowości oraz równowagę w stosunkach handlowych pomiędzy naszym krajem a zagranicą.

Saldo księgowe

Kiedy firma działa, jej konto jest regularnie uzupełniane, ale jednocześnie pojawiają się obciążenia podaż pieniądza. Kondycja finansowa firmy jest prezentowana poprzez wyświetlenie salda. Pojęcie to obowiązuje przez pewien okres, a nie przez cały okres.

W rachunkowości istnieje kilka rodzajów sald:

• saldo ujemne;
• saldo kredytowe.

Gdy wskaźniki debetowe są wyższe niż wskaźniki kredytowe, proces ten jest wyświetlany w kolumnie aktywów. Nazywa się to saldem debetowym. Jeśli jednak debet zostanie przekroczony przez kredyt, proces ten jest wyświetlany w kolumnie zobowiązań. Jeżeli saldo wynosi zero, konto zostaje zamknięte. Może się zdarzyć, że jedno konto będzie miało kilka rodzajów sald.

Jeśli chodzi o saldo w ramach rachunkowości, nie ma potrzeby uwzględniania wszystkich rachunków od początku istnienia firmy do dnia dzisiejszego. Możemy mówić o krótkim okresie czasu, zwykle o kwartale lub ciągłym miesiącu. Zgodnie z tym salda są klasyfikowane według czasu i według tego kryterium dzieje się:

• Bilans otwarcia;
• saldo za dany okres;
• saldo końcowe.

Bilans otwarcia wyświetla kwotę salda na początek miesiąca lub innego okresu, którym może być rok lub kwartał. Jeśli mówimy o saldzie na okres, to kwotę tę ustala się na określony czas, na 12 miesięcy lub 30 dni. Saldo końcowe wyświetla saldo środków pieniężnych na koniec okresu, roku, kwartału lub miesiąca. Saldo końcowe możesz sprawdzić, dodając wartość obrotu do jego wartości początkowej. Wartość obrotów znajduje się w tej samej części wykresu. Następnie obliczane są aktualne wartości, które są pobierane z innej części konta.

Jeśli rozważymy równowagę w kontekście firmy lub przedsiębiorstwa, wówczas bilans definiuje się jako różnicę między obciążeniami i kredytami. Różnica ta musi występować na rachunku firmy lub prywatnego przedsiębiorcy. Saldo obliczane jest na podstawie transakcji przychodów i wydatków. Dla jasności podamy taki przykład: w ciągu jednego miesiąca firma zarobiła 10 000 rubli. Wydatki firmy w tym samym okresie wyniosły 4000 rubli. Saldo wynosi 6000, czyli różnica między przychodami i wydatkami.

Saldo można obliczyć dopiero po zsumowaniu jednorodnych transakcji w określonym przedziale czasu. Saldo jest więc obliczane dla absolutnie wszystkich działań przychodzących i wychodzących.

Bilans handlowy i płatniczy

W przypadku transakcji handlowych na rynku zagranicznym saldo definiuje się jako różnicę pomiędzy wielkością eksportu i importu towarów. Kwota ta ustalana jest na czas określony. Okres ten wynosi najczęściej 12 miesięcy. Istnieją następujące typy sald:

• Bilans handlowy;
• saldo wpłat.

Bilans handlowy to różnica pomiędzy wielkościami wartości towarów eksportowanych i towarów importowanych. Wskaźniki te mogą być zarówno pozytywne, jak i negatywne. Analiza bilansu handlowego odbywa się dla określonego obszaru lub dla określonej klasy produktów.

Jeśli liczba eksportowanych towarów jest większa niż importowanych, oznacza to, że kraj sprzedaje więcej produktów niż kupuje od sąsiadów. Takie wskaźniki wskazują na dodatnie saldo. Nadwyżka występuje, gdy rząd nie potrzebuje wielu towarów i nie wszystkie wyprodukowane towary są sprzedawane w kraju. A rynek światowy wykazuje duże zainteresowanie produktami tego stanu.

Jeżeli mówimy o saldzie ujemnym, to jego wystąpienie poprzedzone jest przewagą importu nad eksportem. Sytuacja ta w wielu przypadkach nie jest zbyt korzystna dla kraju. Dane z tego salda wskazują, że państwo nie jest w stanie samo się utrzymać i przez to uzależnia się od krajów sąsiadujących.

Inny punkt ujemny– dzieje się tak dlatego, że lokalna produkcja jest w bardzo złym stanie. Jej możliwości są ograniczone, a produkty wytwarzane lokalnie są niekonkurencyjne. Jeśli saldo ma wskaźniki ujemne, to kurs wymiany waluta narodowa Kraj może z tego powodu bardzo ucierpieć.

Jeśli mówimy o krajach wysoko rozwiniętych, to ujemne saldo nie stwarza dla nich tak dużych problemów, jak we wszystkich innych przypadkach. Dla przeciętnego kraju takie wskaźniki nie są czymś dobrym. Na przykład w Stanach Zjednoczonych ujemne saldo zapobiega inflacji. Taka sama sytuacja rozwija się w niektórych krajach Europy. W niektórych przypadkach, przy takich wskaźnikach, złożone zakłady produkcyjne kraju można przenieść do innych państw, których gospodarka nie stoi w miejscu.

Bilans handlowy jest jedną z części tworzących bilans płatniczy.

Bilans płatniczy to kwota będąca różnicą pomiędzy kwotami wpłat zagranicą a kwotami napływającymi z zagranicy. Jeśli napływ kapitału przewyższa jego wydatki, wówczas saldo uważa się za dodatnie, ale jeśli państwo jest zmuszone przenieść się za granicę więcej pieniędzy, zamiast pochodzić stamtąd, saldo jest ujemne.

Ujemne wyniki nie oznaczają niczego dobrego dla lokalnej waluty. Przy takiej równowadze zaczyna tracić swój kurs. Dlatego wiele krajów stara się zapewnić dodatnie saldo.

Można więc powiedzieć, że równowaga jest pojęciem wielowartościowym. Ale jednocześnie, pomimo wszystkich interpretacji tego terminu, jest to nadal różnica między przychodami i wydatkami podmiotu.

Jak ustalić saldo?

Ustalenie równowagi nie wymaga dużego wysiłku. Aby jednak dokładnie zrozumieć cały schemat, porozmawiamy o tym procesie krok po kroku. Aby zacząć, trzeba uzbroić się w kalkulator i posiadać podstawową wiedzę z matematyki, którą posiada każdy pracownik księgowości. Najpierw, aby ustalić liczbę, musisz utworzyć bilans. Zapisywane są w nim wszystkie transakcje księgowe w dowolnej linii bilansu.

Struktura zestawienia składa się z podwójnego wpisu, ale do każdego wpisu dodawana jest osobna kolumna. Wskazuje ustaloną wartość. Dla każdego okresu sprawozdawczego należy utworzyć taką tabelę. Jest to konieczne do kontroli, ponieważ jest to jedyny sposób na uzyskanie wszystkiego niezbędne informacje o pracy wydziałów i stanie ich równowagi finansowej.

Zatem saldo ma pewną koncepcję, ale dla lepszego zrozumienia należy wziąć pod uwagę, że saldo może być przychodzące i ostateczne. Bilans otwarcia wyświetla zdjęcie na początku miesiąca, a zdjęcie wychodzące na koniec miesiąca. Saldo dzieli się na zero, debet i kredyt. Saldo zerowe oznacza saldo zerowe, to znaczy, gdy odczyty kredytu i debetu są takie same. W innych przypadkach mówią o saldzie kredytowym lub debetowym.

Saldo to pojęcie oznaczające rozbieżność pomiędzy zaksięgowaniem środków a ich wykorzystaniem w określonym czasie. Obszar stosowania sald jest dość powszechny - rachunkowość, zagraniczne stosunki gospodarcze z zagranicą i inne aspekty. Zdefiniować to pojęcie można korzystając z konta bilansowego i księgowego, a także aktywności i pasywności (debet i kredyt) rachunku.

Oznaczenie bilansu

W tradycyjnym sensie bilans to różnica między wpływami na rachunek finansowy spółki a kwotą wydatków. Wyświetla nagromadzenia materialne firmy w danym okresie czasu.

W rachunkowości definiuje się następujące rodzaje bilansów:

• Obciążyć. Powstaje w sytuacji, gdy debet pokrywa się z kredytem i jest wyświetlany w kolumnie aktywów;
• Kredyt. Ma to sens, gdy kredyt pokrywa debet i jest przechowywany w kolumnie zobowiązań. Ale jeśli saldo wynosi zero, konto jest zamknięte. Są chwile, gdy na jednym koncie znajdują się oba rodzaje sald.

Rachunkowość musi być prowadzona w taki sposób, aby saldo wszystkich faktur za ten moment był równy zeru. Nazywa się to zasadą zachowania, gdy końcowy wynik całego debetu jest równy całkowitemu wskaźnikowi całego kredytu, co pozwala kontrolować saldo.

Jeśli weźmiemy pod uwagę faktyczną część oceny księgowej, wówczas pod uwagę bierze się nie całą jej kronikę, a jedynie interesujący nas okres. W wartości tej wyróżnia się następujące sekcje bilansu:

• Bilans początkowy;
• Debet – obrót za okres;
• Kredyt - obrót na danym etapie czasu;
• Bilans na cały okres;
• Bilans zamknięcia.

Bilans otwarcia pokazuje pozostałą kwotę na saldzie w chwili rozpoczęcia transakcji. Powodem obliczeń są operacje, które zostały przeprowadzone wcześniej.

Podstawą obliczenia dochodu z debetu i kredytu jest czynność bilansowa, która jest przeprowadzana w określonym przedziale czasu.
Saldo za cały okres jest wynikiem transakcji dokonanych w określonym czasie.

Bilans otwarcia wyświetla nadwyżkę na rachunku na koniec wyznaczonego czasu. Zasadniczo wynik końcowy to suma salda pierwotnego i dochodu za cały okres.

Korzystanie z sald na rachunkach o wartości księgowej

Podczas produkcji dzieje się wiele różnych rzeczy związanych z organizacja gospodarcza praca, procesy: przybywają materiały i niezbędne surowce, produkty są wytwarzane i sprzedawane, następuje naliczanie i wydawanie wynagrodzenie. Aby poprawnie wyświetlić wszystkie te operacje w rachunkowości, dzieli się je na grupy według kryteriów identycznego działania. W tym celu używają obliczenia księgowe, które dzielą się na: aktywne, pasywne, a także aktywne - pasywne.

Aktywne konta rejestrują księgowanie środków firmy (gotówka, kapitalizacja i zużycie zasobów materialnych).

Aktywne konta zawierają następujące wskaźniki:

• Saldo początkowe jest zawsze saldem debetowym i odzwierciedla istnienie środków na początku okresu sprawozdawczego;
• Obrót debetowy wskazuje na napływ aktywów;
• Obrót kredytowy oznacza umorzenie aktywów;
• Saldo końcowe jest zawsze saldem debetowym;
• Na aktywnych rachunkach monitorowane są środki pieniężne i obroty kondycja finansowa przedsiębiorstwa.

W grupie aktywnych rachunków głównych mogą znajdować się: środki trwałe, lokaty finansowe, wartości niematerialne i prawne, rachunki walutowe, materiały, obecne konta, produkcja główna, kasa fiskalna i produkty gotowe.

Konta pasywne rejestrują pochodzenie oszczędności materialnych.

Rachunki pasywne wyróżniają się następującymi charakterystycznymi cechami: saldo pierwotne jest zawsze saldem kredytowym i wskazuje wysokość środków lub obecność gwarancji produkcyjnych na początek okresu sprawozdawczego, obrót debetowy odzwierciedla umorzenie finansów lub gwarancji produkcyjnych saldo początkowe jest zawsze saldem kredytowym i zapewnia wskaźniki kapitałowe na koniec okresu sprawozdawczego.

Do głównych rachunków pasywnych zaliczają się następujące wskaźniki: zyski i wydatki, rozliczenia z kontrahentami i dostawcami, finanse dodatkowe, naliczenia krótkoterminowych pożyczek i kredytów, kapitał zapasowy, naliczenia pożyczek i kredytów dla długoterminowy, finansów statutowych, obliczeń rozliczeń międzyokresowych i podatków, wydawania wynagrodzeń, a także obliczeń na potrzeby ubezpieczeń społecznych i ubezpieczeń.

Łączna kwota wszystkich pozycji aktywów musi być taka sama jak łączna kwota wszystkich pozycji pasywów.

Konta aktywne-pasywne w rachunkowości

Konta księgowe o charakterystyce aktywno-pasywnej przeznaczone są do prowadzenia ewidencji majątku i źródeł jego uzupełnienia w tym samym okresie. Główne takie rachunki obejmują obliczenia z pracownikami raportującymi, inwestorami, różnymi wierzycielami i dłużnikami, a także uwzględniają zyski i wydatki.

Konta księgowe dzielą się na dwie klasy: konta bilansowe i konta pozabilansowe. Konta bilansowe to konta, na podstawie których sporządzany jest bilans, a konta pozabilansowe to salda.

Saldo może być dodatnie lub ujemne, ale zawsze jest plus, ponieważ znak minus podczas księgowania zasoby materialne nie dotyczy.

Przy sporządzaniu bilansu w rachunkowości jako raportu o kondycji finansowej organizacji wykorzystuje się tylko część informacji znajdujących się na rachunkach w postaci sald, dlatego bilans nazywa się „saldem”.

Witam, drodzy czytelnicy bloga. Osoby dalekie od działalności gospodarczej (w tym księgowości), słysząc słowo „równowaga”, nigdy nie zgadną, co ono oznacza.

Dlatego dzisiaj, aby „być na bieżąco”, zrozumiemy, czym jest bilans, gdzie się go stosuje i jak jest obliczany.

Definicja – co to jest?

„Równowaga” w języku włoskim jest tłumaczona jako „ reszta" Jak widać, wszystko jest bardzo proste. Możesz powiedzieć: „Saldo mojego kieszonkowego wynosi zero”. Niezupełnie rosyjski, ale piękny i intrygujący.

Wyjaśnijmy to na przykładzie: załóżmy, że otrzymałeś paragon za opłacenie prądu. Zawiera wiele sum:

1. Twoje zadłużenie na początek miesiąca to niespłacone saldo na koniec poprzedniego miesiąca, które jest jednocześnie saldem otwarcia bieżącego miesiąca. Nazywa się to bilansem otwarcia;
2. opłaty za energię elektryczną za okres rozliczeniowy;
3. łączna kwota składająca się z następujących składników: bilans otwarcia + rozliczenia międzyokresowe – możliwe korekty– kwoty zapłacone w bieżącym okresie = Bilans zamknięcia. Jest to ostateczna kwota, którą musisz zapłacić.

Bilans jest różnica (saldo konta) pomiędzy wpływami i wydatkami w określonym przedziale czasu.

Termin ten używany jest w ekonomii i rachunkowości, tj. gdzie konieczne jest obliczenie wyniku końcowego w ujęciu liczbowym:

Rodzaje sald w rachunkowości

W rachunkowości „równowaga” jest terminem niosącym określone obciążenie funkcjonalne. Oblicza się go poprzez obciążenie i uznanie konkretnego rachunku, dlatego wyróżnia się:

1. saldo ujemne- jest to łączna kwota naliczona po stronie debetowej, która przewyższa kwotę naliczoną po stronie kredytowej. Wyświetla stan majątku firmy. Jeśli porozmawiamy w prostym języku, to jest to stan rachunku, w którym kwota wpływów przekracza kwotę wydatków (kosztów);
2. saldo kredytowe- mówi się o tym, gdy suma wskaźników kredytowych jest większa niż kwota debetu, tj. saldo ujemne wynika z nadwyżki wydatków nad wpływami (w ujęciu pieniężnym).

Jeżeli na koniec okresu rozliczeniowego debet i kredyt są równe, wówczas saldo to jest wywoływane zero, a konto dla którego jest = 0 jest zamknięte.

Wskaźnik ten wyraża stan konta w różnych odstępach czasu, dlatego dzieli się na 2 typy:

1. wstępny– saldo ogółem na koniec odpowiednio poprzedniego okresu, jest to kwota wyjściowa na okres bieżący;
2. finał– wynik działalności w ujęciu pieniężnym na koniec bieżącego okresu.

Wzór na wyliczenie salda na aktywnym koncie:

Teraz spójrzmy na to wszystko na przykładzie:

Przykład pokazuje, jak powstają:

1. obrót debetowy: wszystkie wpływy są sumowane;
2. obrót kredytowy: wszystkie wydatki są sumowane;
3. saldo końcowe: suma początkowa + obrót debetowy – obrót kredytowy.

Zobacz jak wygląda bilans na różnych rachunkach danego przedsiębiorstwa osobno dla każdego rachunku i na koniec:

*kliknij na zdjęcie, aby otworzyć je w pełnym rozmiarze w nowym oknie

Rola sald w rachunkowości

Podstawą analizy jest wyliczenie salda działalność gospodarcza przedsiębiorstwa.

Co to oznacza? wskaźnik numeryczny:

1. o poziomie rentowności całego przedsiębiorstwa lub wyodrębnionego obszaru jego działalności. zajęcia;
2. o stabilność sytuacja ekonomiczna przedsiębiorstwa, lub wręcz przeciwnie, o jego bliskości upadłości.

Dodatkowo umożliwia analizę sald za różne okresy wyciągać wnioski na temat sukcesów lub błędów zarządzania gospodarczego spółką i dostosowania dalszego toku jej działalności gospodarczej.

Krótki wniosek

Znajomość terminów ekonomicznych pozwala na poruszanie się nie tylko po aktualnościach współczesnego życia, ale także zastosowanie zdobytej wiedzy w codziennych sytuacjach. Jeśli chcesz być „na fali”, czytaj naszego bloga! Dowiesz się wielu nowych i przydatnych rzeczy!

Powodzenia! Do zobaczenia wkrótce na stronach bloga

Możesz obejrzeć więcej filmów, przechodząc do

");">

Możesz być zainteresowany

Co to jest debet (i kredyt) Co to jest zobowiązanie i jaki ma związek z aktywem? Zysk i jego rodzaje - zysk brutto, netto, krańcowy, operacyjny, zatrzymany i inne rodzaje zysku Płatność renty- na czym polega, jakie są jego wady i zalety, czym różni się zróżnicowana płatność i jaką opcję wybrać Co to jest merkantylizm Rachunki płatne- na czym polega, jego umorzenie i termin okres przedawnienia Aktywa czyste i niematerialne, obrotowe i trwałe - czym są i jak na podstawie tego aktywa można ocenić efektywność przedsiębiorstwa?