„Rewizje i badania sprawozdań finansowych i działalność gospodarcza instytucje państwowe (miejskie), 2013, N 9

Zgodnie z postanowieniami art. 19 ustawy o rachunkowości<1>podmiot gospodarczy jest obowiązany do organizowania i sprawowania kontroli wewnętrznej nad stanem faktycznym życia gospodarczego. Do podmiotów gospodarczych zalicza się również instytucje państwowe (miejskie). Wypełnienie tego obowiązku rodzi wiele pytań wśród szefów instytucji i głównych księgowych. W szczególności, kto będzie przeprowadzał czynności kontroli wewnętrznej, jeśli w tabeli kadrowej nie ma stanowiska „audytora”? Czy konieczne jest opracowanie rozporządzenia w sprawie wewnętrznej kontroli finansowej, a jeśli to konieczne, jakie informacje powinno ono odzwierciedlać? Jak organizować imprezy kontrola wewnętrzna o naszym własnym dziale finansowo-ekonomicznym (księgowości) i na co zwrócić uwagę podczas sprawdzania, porozmawiamy w artykule.

<1>Ustawa federalna nr 402-FZ z dnia 06.12.2011 r. „O rachunkowości”.

Nałożenie na pracownika instytucji obowiązku zorganizowania środków kontroli

Najczęściej kadra instytucji państwowych (miejskich) jest niewielka, co nie pozwala na posiadanie nie tylko działu kontroli i audytu, ale także audytora ze względu na brak takiej komórki kadrowej. Jednocześnie instytucje są zobowiązane do przeprowadzania środków kontroli wewnętrznej. Jak być?

Zakres obowiązków głównego księgowego zgodnie z Katalogiem kwalifikacji na stanowiska kierowników, specjalistów i innych pracowników, zatwierdzonym dekretem Ministerstwa Pracy Rosji z dnia 21.08.1998 N 37, w tym:

• kierowanie pracami nad organizacją systemu kontroli wewnętrznej prawidłowości rejestracji transakcje biznesowe, zgodność z kolejnością obiegu dokumentów, technologia przetwarzania Informacje księgowe oraz jego zabezpieczenie przed nieupoważnionym dostępem;
• organizacja pracy przy prowadzeniu rejestrów księgowość w oparciu o zastosowanie nowoczesnych Technologie informacyjne, progresywnych form i metod księgowania i kontroli, wykonywania kosztorysów, księgowania majątku, pasywów, środków trwałych, zapasów, Pieniądze, finansowych, rozliczeniowych i operacje kredytowe, kosztów produkcji i dystrybucji, sprzedaży produktów, wykonania robót (usług), wyniki finansowe działalność organizacji;
• zapewnienie kontroli przestrzegania procedury wystawiania podstawowych dokumentów księgowych;
• udzielanie pomocy metodycznej kierownikom działów i innym pracownikom organizacji w zakresie księgowości, kontroli, raportowania i analizy działalności biznesowej.

A więc na mocy ich obowiązki służbowe główny księgowy jest wyposażony w funkcje kontrolne, w związku z czym funkcje organizowania i przeprowadzania kontroli wewnętrznej może pełnić główny księgowy lub inny pracownik pionu finansowo-ekonomicznego, np. zastępca głównego księgowego (weryfikator).

W celu przeprowadzania środków kontroli wewnętrznej w instytucji opracowuje się rozporządzenie w sprawie kontroli wewnętrznej, a osoby (osoby) odpowiedzialne za przeprowadzanie środków kontroli wewnętrznej są wyznaczane zarządzeniem kierownika instytucji.

Sprawdzanie podstawowej dokumentacji

Dane pierwotnych (skonsolidowanych) dokumentów księgowych zweryfikowanych i przyjętych do księgowości są usystematyzowane w porządku chronologicznym (według dat transakcji) i (lub) są pogrupowane według odpowiednich kont księgowych w sposób kumulatywny, co znajduje odzwierciedlenie w następującym rozliczeniu rejestry (klauzula 11 instrukcji N 157n<2>):

• dziennik operacji na koncie „Kasjer”;
• dziennik operacji środkami bezgotówkowymi;
• dziennik transakcji rozliczeń z osobami odpowiedzialnymi;
• dziennik transakcji rozliczeń z dostawcami i kontrahentami;
• dziennik operacji rozliczeń z dłużnikami w zakresie dochodów;
• dziennik transakcji płacowych;
• dziennik operacji zbycia i przekazania nie jest aktywa finansowe;
• dziennik dla innych operacji;
• dziennik walidacji;
• główna książka;
• inne rejestry przewidziane w instrukcji N 157n.

<2>Rozporządzenie Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 1 grudnia 2010 r. N 157n „W sprawie zatwierdzenia ujednoliconego planu kont dla władz publicznych ( agencje rządowe), organy samorządu terytorialnego, rząd państwowy środki pozabudżetowe, akademie państwowe nauki, instytucje państwowe (miejskie) oraz Instrukcje jego stosowania”.

Forma dziennika operacji przewiduje podpis głównego księgowego. Tym samym okresowo, najczęściej na koniec każdego miesiąca, pracownicy księgowości muszą przedkładać głównemu księgowemu do podpisu dzienniki transakcji z złożonymi u nich podstawowymi dokumentami księgowymi.

Sprawdzanie dzienników transakcji i dokumenty pierwotne jest dla nich elementem kontroli wewnętrznej. Jak już powiedzieliśmy, kontrolę może przeprowadzić zarówno sam główny księgowy, jak i inna osoba wyznaczona zarządzeniem kierownika instytucji.

Z pewnością, solidna kontrola Logi transakcji i podstawowe dokumenty do nich nie zawsze są możliwe, więc inspektor może przeprowadzić wyrywkową kontrolę, a mianowicie:

• przeglądać korespondencję rachunków i treść operacji (w razie potrzeby można zwrócić uwagę na wypełnienie innych kolumn dziennika transakcji);
• sprawdź, czy dokumenty pierwotne są wybierane w porządku chronologicznym;
• dowiedzieć się, czy forma podstawowych dokumentów dołączonych do dziennika transakcji odpowiada tym, które powinny być stosowane przy odzwierciedlaniu tych transakcji zgodnie z normami prawa;
• sprawdzić poprawność wypełnienia podstawowych dokumentów, obecność wszystkich niezbędnych podpisów;
• uzgodnić wskaźniki odzwierciedlone w dziennikach transakcji ze wskaźnikami zawartymi w księdze głównej formularza 0504072;
• sprawdź inne wskaźniki.

Ponadto egzaminator powinien zwrócić uwagę na następujące punkty.

Dziennik operacji środkami bezgotówkowymi. Podczas sprawdzania dziennika główny księgowy (weryfikator) dokonuje przeglądu załączonego do dziennika wyciągu z rachunku i zleceń płatniczych, zwraca uwagę na zgodność celu wpłaty z Instrukcją postępowania aplikacyjnego klasyfikacja budżetowa <3>.

<3>Rozporządzenie Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 21 grudnia 2012 r. N 171n „W sprawie zatwierdzenia instrukcji dotyczących procedury stosowania klasyfikacji budżetowej Federacja Rosyjska na rok 2013 oraz na okres planistyczny 2014 i 2015”.

Należy zauważyć, że w wyniku zmian w Kodeksie budżetowym Federacji Rosyjskiej ustawą federalną nr 252-FZ z dnia 23 lipca 2013 r. „O zmianach w Kodeksie budżetowym Federacji Rosyjskiej i niektórych akty prawne Federacja Rosyjska” koncepcja „nadużycia środki budżetowe„dotyczy działań podejmowanych przez organy budżetowe i autonomiczne instytucje z dotacjami.

Tak więc z przepisów nowego art. 306.4 Kodeksu budżetowego Federacji Rosyjskiej wynika, że ​​​​kierunek środków budżetowych uznaje się za niewłaściwe wykorzystanie środków budżetowych system budżetowy RF i płatność zobowiązania pieniężne w celach, które nie odpowiadają w całości lub w części celom określonym w ustawie (decyzji) o budżecie, jednolitym zestawieniu budżetowym, zestawieniu budżetowym, preliminarzu budżetowym, umowie (porozumieniu) lub innym dokumencie będącym podstawą prawną świadczenia tych usług fundusze.

Podstawą prawną otrzymania środków z dotacji jest umowa o udostępnienie tych środków. Na podstawie tej umowy, a także kierując się państwowym (miejskim) zadaniem założyciela, instytucja opracowuje plan działalności finansowo-gospodarczej, który jest zatwierdzany przez założyciela. W przypadku przeznaczenia środków na cele nieujęte w umowie (w zakresie dotacji na inne cele) o udzielenie dotacji oraz w przypadku dokonywania wpłat nie na te pozycje KOSGU, które są przewidziane w planie finansowo-gospodarczym działalności instytucji i przestrzegają Instrukcji w sprawie trybu stosowania klasyfikacji budżetowej, działania te można zakwalifikować jako sprzeniewierzenie środków budżetowych.

Dziennik operacji na koncie „Kasjer”. Weryfikator podczas sprawdzania dziennika zwraca uwagę na poprawność wypełniania zleceń kasowych przychodzących i wychodzących. Dokumenty te odzwierciedlają przepływ środków, a do ich wypełniania należy podchodzić bardzo ostrożnie, np. sprawdzić dostępność wszystkich podpisów na rachunkach i wydatkach zamówienia gotówkowe. Jak ustalono w paragrafie 8 instrukcji N 157n, dokumenty sporządzające fakty z życia gospodarczego za pomocą gotówki są akceptowane do odzwierciedlenia w rachunkowości, jeżeli dokument ma podpisy kierownika jednostki księgowej i głównego księgowego lub osób przez nich upoważnionych.

Bez podpisu głównego księgowego lub osoby przez niego upoważnionej, pieniężne i dokumenty rozliczeniowe, dokumenty, które sporządzają inwestycje finansowe, umowy pożyczki, umowy pożyczki nie są przyjmowane do wykonania i rozliczenia, z wyjątkiem dokumentów podpisanych przez szefa organu państwowego (organu państwowego), organ samorządu terytorialnego, których cechy projektowe określają ustawy i (lub) regulacyjne akty prawne Federacja Rosyjska. Określone dokumenty, które nie zawierają podpisu głównego księgowego lub osoby przez niego upoważnionej, w przypadku sporu między kierownikiem jednostki księgowej (osobą przez niego upoważnioną) a głównym księgowym w sprawie wykonania niektórych faktów gospodarczych życia, są przyjmowane do wykonania i odzwierciedlenia w rachunkowości z pisemnego polecenia kierownika jednostki księgowej (osoby przez niego upoważnionej), który ponosi odpowiedzialność przewidzianą przez ustawodawstwo Federacji Rosyjskiej.

Ponadto podczas sprawdzania należy zwrócić uwagę na wskaźnik odzwierciedlony w kolumnie „Całkowite saldo gotówki w kasie na koniec dnia” księgi kasowej (f. 0504514). Nie powinna przekraczać limitu salda gotówkowego w kasie instytucji.

Zgodnie z punktem 1.4 Regulaminu utrzymania transakcje gotówkowe z banknotami i monetami Banku Rosji na terytorium Federacji Rosyjskiej, zatwierdzone przez Bank Rosji w dniu 12 października 2011 r. N 373-P, osoba prawna jest zobowiązana do przechowywania gotówki na rachunkach bankowych przekraczającej ustalony limit Saldo środków pieniężnych.

Akumulacja podmiot prawny gotówka w kasie przekraczająca ustalony limit salda gotówkowego jest dozwolona w dniach płatności wynagrodzenie, stypendia, płatności uwzględnione zgodnie z metodologią przyjętą do wypełniania formularzy federalnej obserwacji statystycznej, w funduszu wynagrodzeń i płatności o charakterze socjalnym, w tym dzień otrzymania gotówki z rachunku bankowego na te płatności, a także jak w weekendy, dni ustawowo wolne od pracy w przypadku osoby prawnej, przedsiębiorca indywidualny te dni transakcji gotówkowych.

W innych przypadkach gromadzenie środków pieniężnych w kasie przekraczające ustalony limit salda środków pieniężnych przez osobę prawną jest niedozwolone.

Jeśli chodzi o wypełnienie księgi kasowej (f. 0504514), zgodnie z zarządzeniem Ministerstwa Finansów Rosji N 173n<4>musi być spleciony, ponumerowany i opieczętowany woskową (mastyksową) pieczęcią, a liczba zawartych w nim arkuszy musi być poświadczona podpisami kierownika instytucji i głównego księgowego.

<4>Rozporządzenie Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 15 grudnia 2010 r. N 173n „W sprawie zatwierdzenia form podstawowych dokumentów księgowych i rejestrów księgowych stosowanych przez organy państwowe (organy państwowe), samorządy lokalne, organy zarządzające państwowymi funduszami pozabudżetowymi, państwo akademie nauk, instytucje państwowe (miejskie) i Wytyczne do ich zastosowania”.

Dziennik transakcji rozliczeń z dostawcami i kontrahentami. Do magazynu dołączane są dokumenty potwierdzające odbiór towaru, usługi, wyniki pracy od dostawców i kontrahentów. Podstawowymi dokumentami potwierdzającymi te operacje są listy przewozowe, listy przewozowe, świadectwa wykonanej pracy.

Zgodnie z art. 9 ustawy o rachunkowości formę podstawowych dokumentów księgowych zatwierdza kierownik podmiot gospodarczy na wniosek urzędnika odpowiedzialnego za księgowość. Formy podstawowych dokumentów księgowych dla organizacji sektor publiczny są ustalane zgodnie z ustawodawstwem budżetowym Federacji Rosyjskiej.

Zatem, organizacje komercyjne prawo nie używać ujednolicone formy dokumentów pierwotnych, w tym listów przewozowych, listów przewozowych, aktów, oraz stosować samodzielnie opracowane wzory dokumentów. Jednocześnie niezależnie opracowane formularze podstawowych dokumentów księgowych muszą zawierać następujące obowiązkowe szczegóły:

1. tytuł dokumentu;
2. data sporządzenia dokumentu;
3. nazwa podmiotu gospodarczego, który sporządził dokument;
4. treść faktu życia gospodarczego;
5. wartość naturalnej i (lub) pieniężnej miary faktu życia gospodarczego, ze wskazaniem jednostek miary;
6. tytuł stanowiska osoby (osób), które dokonały (zrealizowały) transakcję, operację i odpowiedzialne (odpowiedzialne) za prawidłowość jej wykonania, lub tytuł stanowiska osoby (osób) odpowiedzialnej (odpowiedzialnej) za poprawność rejestracji zdarzenia;
7. podpisy osób, o których mowa w ust. 6, ze wskazaniem ich nazwisk i inicjałów lub innych danych niezbędnych do identyfikacji tych osób.

W przypadku braku co najmniej jednego obowiązkowe rekwizyty dokument nie zostanie rozpoznany jako podstawowy.

Spis

Inwentaryzacja jest również jednym z elementów kontroli wewnętrznej. Inwentaryzacja to okresowa kontrola obecności przedmiotów wartościowych w bilansie instytucji, ich bezpieczeństwa i prawidłowości przechowywania, obowiązków i praw do otrzymania środków, a także magazynowania i zgodności danych księgowych ze stanem faktycznym. Inwentarz pozwala kontrolować bezpieczeństwo wartości materialne, identyfikować i eliminować ewentualne błędy w księgowości i pracy osób odpowiedzialnych finansowo, ustalać wysokość strat naturalnych i wyjaśniać dane księgowe dotyczące salda aktywów rzeczowych i innych.

Zgodnie z paragrafem 6 Instrukcji N 157n instytucje państwowe (gminne) w celu zorganizowania rachunkowości, kierując się ustawodawstwem Federacji Rosyjskiej w zakresie rachunkowości, regulaminami organów regulujących rachunkowość, zwanymi Instrukcją, tworzą politykę rachunkowości opartą na cechy ich struktury, branży i innych cech działalności instytucji oraz uprawnienia, które sprawują zgodnie z ustawodawstwem Federacji Rosyjskiej. Polityka rachunkowości zatwierdza procedurę przeprowadzania inwentaryzacji majątku i pasywów.

Paragraf 20 instrukcji N 157n stanowi, że inwentarz majątku, aktywów i pasywów finansowych jest przeprowadzany przez podmiot rachunkowości w sposób określony w regulacyjnych aktach prawnych przyjętych przez Ministerstwo Finansów zgodnie z ustawodawstwem Federacji Rosyjskiej. Podobne przepisy zawiera art. 11 ustawy o rachunkowości.

Na tej podstawie instytucja w swojej polityce rachunkowości określa procedurę przeprowadzania inwentaryzacji, kierując się Wytycznymi metodycznymi dotyczącymi inwentaryzacji majątku i zobowiązania finansowe, zatwierdzony Rozporządzeniem Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 13.06.1995 N 49.

W punkcie 1.5 Wytycznych występują przypadki, w których inwentaryzacja kasy jest obowiązkowa:

• przy przekazywaniu majątku organizacji do wynajęcia, wykupu, sprzedaży, a także w przypadkach przewidzianych przez prawo przy przekształcaniu jednolitego przedsiębiorstwa państwowego lub komunalnego;
• przed sporządzeniem rocznego sprawozdania finansowe;
• przy zmianie osób odpowiedzialnych finansowo (w dniu przyjęcia i przekazania spraw);
• przy ustalaniu faktów kradzieży, nadużycia, uszkodzenia wartości;
• w przypadku klęsk żywiołowych, pożaru, wypadku lub innych sytuacje awaryjne spowodowane ekstremalnymi warunkami;
• po likwidacji (reorganizacji) organizacji przed sporządzeniem bilansu likwidacji (wydzielenia) oraz w innych przypadkach przewidzianych przez ustawodawstwo Federacji Rosyjskiej lub rozporządzenia Ministerstwa Finansów.

Polityka rachunkowości może określać inne przypadki i warunki przeprowadzania inwentaryzacji kasy. W szczególności polityka rachunkowości może stanowić, że inwentaryzacja kasy jest przeprowadzana w ramach kontroli wewnętrznej decyzją osoby odpowiedzialnej za przeprowadzanie czynności kontrolnych.

Na przykład, główny księgowy instytucji jest wyposażony w funkcje sprawowania kontroli wewnętrznej. Instytucja posiada stołówkę. Kierownik stołówki przekazuje do działu księgowości miesięczny raport o zużyciu produktów spożywczych. Przeglądając raport okazuje się, że:

• koszt produktów spożywczych i ich ilość nie odpowiadają danym księgowym;
• suma „Total” wskazana w raporcie nie odpowiada sumowaniu linia po linii wszystkich pozycji wskazanych w raporcie.

Po otrzymaniu takiego zgłoszenia inspektor może mieć wątpliwości co do prawidłowej organizacji przechowywania, dystrybucji i wykorzystania żywności w stołówce i zażądać inwentaryzacji kasy.

Należy zauważyć, że podczas inwentaryzacji można zidentyfikować rozbieżności pomiędzy danymi księgowymi a faktyczną dostępnością aktywów niefinansowych, rozliczeń i środków. Przyczyny odchylenia rzeczywistych danych od danych księgowych mogą być różne.

1. Straty podczas przechowywania i transportu oraz zmiany masy lub jakości w wyniku narażenia środowisko. Na przykład przy wysokiej wilgotności masa produktów spożywczych, takich jak mąka czy cukier, wzrośnie, a przy niskiej wilgotności zmniejszy się, co jest całkiem naturalne. Takie zmiany ilościowe lub jakościowe pozycji inwentarza z przyczyn naturalnych są dopuszczalne w ilościach określonych przez obowiązujące przepisy - normy ubytku naturalnego.

Dla każdego rodzaju żywności ustalono własne normy ubytków naturalnych, których należy przestrzegać przy odpisywaniu braków. Należą do nich w szczególności:

• procedura zatwierdzania norm naturalnych strat podczas przechowywania i transportu zapasów, zatwierdzona dekretem rządu Federacji Rosyjskiej z dnia 12 listopada 2002 r. N 814;
• Normy naturalnej utraty produktów spożywczych w handlu i gastronomii publicznej, zatwierdzone rozporządzeniem Ministerstwa Rozwoju Gospodarczego Rosji z dnia 07.09.2007 N 304.

Przez naturalny ubytek zapasów rozumie się ubytek (zmniejszenie masy towaru przy zachowaniu jego jakości w ramach wymagań (norm) ustanowionych przez regulacyjne akty prawne), który jest konsekwencją naturalnej zmiany biologicznej i (lub) właściwości fizyczne i chemiczne towarów.

Przy przechowywaniu żywności współczynnik naturalnego ubytku to dopuszczalna ilość nieodwracalnych strat (marnotrawstwa naturalnego), która jest ustalana podczas przechowywania towaru poprzez porównanie jego masy z masą towaru faktycznie przyjętego do przechowywania.

1. Nieścisłości w przyjmowaniu i wydawaniu pozycji inwentaryzacyjnych, w szczególności nieprawidłowego ważenia lub pomiaru, przypadkowego zastąpienia jednej odmiany inną, itp.
2. Błędy w księgowości: literówki, błędy w obliczeniach itp. Najczęściej są one spowodowane czynnikiem ludzkim.
3. Nieuczciwość pracownika których działalność jest związana z pozycjami inwentarza. W wyniku działań takich pracowników powstają zestawy karoserii, skróty, kradzieże itp. W ta sprawa konieczne jest nie tylko dokonanie zmian w danych księgowych, ale także odzyskanie kwoty braków od winnych.

M. Wołczkowa

Ekspert dziennikarski

„Rewizje i kontrole

działalność finansową i gospodarczą

stan (miejski)

Konieczność zorganizowania wewnętrznego kontrola finansowa określone w art. 19 ustawy federalnej z dnia 6 grudnia 2011 r. nr 402. Kontrola dotyczy czynności związanych z działalnością przedsiębiorstwa. Tryb jego realizacji określa polityka rachunkowości.

Cele kontroli

Rozważ cele lokalnej kontroli finansowej:

• Kontrola zgodności z prawem w zakresie lokalnych czynności budżetowania i transakcji finansowych.
• Zwiększenie jakości i dokładności raportów budżetowych.
• Zwiększenie zwrotu z inwestycji środków budżetu federalnego.
• Poprawa jakości sporządzania dokumentów związanych z księgowością.
• Terminowe i dokładne wypełnianie sprawozdań finansowych.
• Zapewnienie przestrzegania poleceń kierownictwa firmy.
• Realizacja stworzonych biznesplanów.
• Zapewnienie bezpieczeństwa mienia firmy.

Kontrola wewnętrzna pozwala w odpowiednim czasie wykrywać błędy i samodzielnie je korygować. W przyszłości pomoże to firmie uniknąć kar i sankcji.

Zadania i zasady

Rozważ główne zadania kontroli finansowej:

• Analiza zgodności operacji z dokumentacją i raportowaniem.
• Analiza zgodności działań z przepisami i opisami stanowisk.
• Analiza zgodności działań z procesami technologicznymi.
• Badanie lokalnego systemu sterowania w celu identyfikacji elementów zapewniających jego skuteczność.

Kontrola opiera się na następujących zasadach:

• Prawowitość. Zgodność środków kontroli z prawem kraju.
• Niezależność. Wykonawcy działań kontrolnych powinni być niezależni od sprawdzanych obiektów. Tylko w tym przypadku obiektywizm wyników jest możliwy.
• Obiektywność. W procesie kontroli należy uzyskać wiarygodne dane. Dlatego działania powinny opierać się na faktycznych informacjach.
• Odpowiedzialność. Wszyscy profesjonaliści zaangażowani w działania kontrolne powinni ponosić odpowiedzialność za swoje działania. Tylko w ten sposób można zapewnić jego jakość.
• Konsystencja. Kontrola musi być kompleksowa. Analizuje wszystkie aspekty działalność finansowa firmy, istniejące relacje.

Przestrzeganie wszystkich tych zasad jest obowiązkowe.

Przedmiot weryfikacji

Podczas czynności kontrolnych sprawdzane są następujące aspekty:

1. Zgodność z prawem.
2. Prawidłowe wypełnianie dokumentów.
3. Dokładność wypełniania rejestrów księgowych.
4. Ochrona majątku organizacji.

Sprawdza błędy w dokumentach. Po ich wykryciu są niezwłocznie korygowane.

Cechy organizacji kontroli wewnętrznej

Procedura przeprowadzania kontroli wewnętrznej w bezbłędnie określone w polityce rachunkowości przedsiębiorstwa. Możesz ustalić kolejność w dokumentach na etapie tworzenia firmy. Alternatywną opcją jest publikacja odrębnych aktów. Tryb realizacji kontroli można ustalić w odrębnym zarządzeniu.

Czynności kontrolne realizowane są na różne sposoby:

• Utworzenie działu strukturalnego lub przyjęcie pracownika na stanowisko audytora. Pracownicy wykonujący czynności kontrolne podlegają kierownikowi organizacji.
• Organizacja komisji, która będzie działać na bieżąco.
• Poprzez przypisanie odpowiedzialności za prowadzenie kontroli przedstawicielom utworzonych już pionów strukturalnych.

O wyborze konkretnej ścieżki decyduje oczekiwana skala prac, możliwości organizacji, obecność jednostek strukturalnych, dostępność specjalistów.

Poziomy kontroli wewnętrznej

Kontrola wewnętrzna sprawowana jest na następujących poziomach:

• poziom pracownika. Pracownik sprawuje kontrolę w ramach swoich uprawnień służbowych.
• Poziom działu strukturalnego. Odpowiedzialność za kontrolę spoczywa na pracownikach działu, kierownikach działów.

Tryb sprawowania kontroli reguluje regulamin pracy wydziału do spraw kontroli. Przepis ten reguluje również pracę biegłego rewidenta. Dokument musi być zatwierdzony rozkazem lider. Na jego podstawie opiera się praca jednostki strukturalnej.

WAŻNY! Jeżeli Kontrola Wewnętrzna jest prowadzona przez różnych pracowników i działy, odpowiedzialność jest ustalana na podstawie lokalnych aktów prawnych, opisów stanowisk.

Cechy kontroli wewnętrznej

W procesie przeprowadzania czynności kontrolnych wykorzystywane są następujące narzędzia:

• Ogólne metody naukowe: analiza, dedukcja itp.
• Metody empiryczne: inwentaryzacja, ankiety, pomiary.
• Specyficzne narzędzia: teoria prawdopodobieństwa i tak dalej.

Kontrolę finansową można powierzyć specjalnej komisji, firmom zewnętrznym.

Odmiany kontroli wewnętrznej

Kompleksowa kontrola obejmuje następujące formy czynności weryfikacyjnych:

1. Kontrola wstępna. Realizowana jest do momentu przeprowadzenia transakcji handlowej. To narzędzie zapewnia tworzenie prognozy dotyczącej wyniku operacji. Pozwala zdecydować, czy zrobić jeden krok, czy inny.
2. bieżąca kontrola. Obejmuje analizę działań na rzecz wykonania budżetu, tworzenie sprawozdań finansowych, analizę efektywności wykorzystania środków. Sprawdza, czy wydatki firmy są zgodne z jej celami.
3. Kolejna kontrola. Odbywa się to zgodnie z wynikami realizowanych operacji biznesowych. Księgi rachunkowe są sprawdzane. Wyniki inwentaryzacji są monitorowane.

WAŻNY! Bieżącą i wstępną kontrolę można zaliczyć do bieżącej działalności pracowników. Sensowne jest powierzenie późniejszej kontroli pracownikowi, który specjalizuje się konkretnie w środkach kontrolnych.

UWAGA! Pożądane jest przeprowadzanie wszelkiego rodzaju środków kontrolnych. W tym celu w pracę zaangażowane są działy, poszczególni pracownicy i specjalna komisja. Jest to jednak możliwe tylko wtedy, gdy firma dysponuje odpowiednimi zasobami.

Kontrola wstępna

Do podjęcia decyzji o operacji potrzebna jest kontrola wstępna. Zaangażowani są w to szefowie firmy, zastępcy, główni księgowi, przedstawiciele działu prawnego. W ramach kontroli wstępnej przeprowadzane są następujące czynności:

• Sprawdzanie kompletności dokumentów finansowych i planistycznych.
• Zatwierdzenie i zatwierdzenie dokumentacji.
• Sprawdzanie umów.
• Badanie dokumentów dotyczących wydatkowania zasobów firmy.

Kontrola wstępna obejmuje analizę zgodności umów z planem działalności, weryfikację wszystkich form sprawozdawczości (budżetowej, statystycznej i innej) do momentu podpisania dokumentów.

bieżąca kontrola

Bieżąca kontrola obejmuje codzienne badanie wydatkowania środków, wypełnianie dokumentacji księgowej. Składa się z takich czynności jak:

• Analiza dokumentacji wydatków.
• Sprawdzanie ilości środków znajdujących się w kasie.
• Kontrola kompletności kapitalizacji środków, które zostały wyemitowane przez instytucję bankową.
• Kontrola nad długami dłużników oraz długami samej firmy.
• Sprawdzenie zgodności rachunkowość analityczna Z księgowość syntetyczna.
• Ustalenie faktycznego istnienia majątku spółki.

Bieżąca kontrola jest przeprowadzana regularnie. Realizują ją przedstawiciele działów księgowości.

Kontrola następcza

Przeprowadza się go po zakończeniu określonej operacji. Polega na sprawdzeniu wszystkich powiązanych dokumentów. Rozważ metody późniejszej kontroli:

• Spis.
• Audyt kasy bez wcześniejszego przygotowania.
• Sprawdzanie, w jaki sposób wykorzystywane są środki.
• Analiza istniejących dokumentów.

Kontrola następcza jest ostatnim etapem weryfikacji wewnętrznej. Wskazane jest powierzenie tego specjalnej komisji. Jego skład jest wskazany w odpowiednim przepisie. W razie potrzeby skład można zmienić. W przyszłości kontrola odbywa się poprzez kontrole zaplanowane i nieplanowane.

Procedura organizacji i przeprowadzania wewnętrznej kontroli finansowej w instytucji powinna być ustalona w jej polityce rachunkowości. W artykule na przykładzie rozpatrzono strukturę i główne działy przepisu dotyczącego kontroli wewnętrznej w organizacji.

Na mocy art. 19 prawo federalne z dnia 06.12.2011 nr 402-FZ „O rachunkowości” i pkt 6 instrukcji nr 157n, instytucje organów ścigania są zobowiązane do organizowania wewnętrznej kontroli faktów z życia gospodarczego. Wewnętrzna kontrola finansowa ma na celu stworzenie systemu przestrzegania ustawodawstwa Federacji Rosyjskiej w zakresie działalności finansowej, wewnętrznych procedur przygotowania i wykonania budżetu, poprawy jakości przygotowania i wiarygodności raportowanie budżetu i utrzymanie księgowość budżetowa, a także poprawić efektywność wykorzystania środków budżet federalny. Procedura sprawowania takiej kontroli musi zostać zatwierdzona, gdy instytucja ustala swoją politykę rachunkowości. O tym, co taki przepis powinien zawierać, porozmawiamy w artykule.

Ponownie zwracamy uwagę, że procedura organizacji i przeprowadzania wewnętrznej kontroli finansowej w instytucji powinna być ustalona w jej polityce rachunkowości. W takim przypadku instytucja może kształtować swoją politykę rachunkowości wydając odrębne regulacje.

Tryb organizowania i przeprowadzania kontroli finansowej może być wydany odrębnym zarządzeniem.

Wewnętrzna kontrola finansowa może być sprawowana w następujący sposób:

• w instytucji powstaje komórka strukturalna (departament wewnętrznej kontroli finansowej podporządkowany kierownikowi instytucji) lub wprowadzane jest stanowisko audytora (również podporządkowane bezpośrednio kierownikowi instytucji);
• w placówce zostaje utworzona stała komisja, której zostanie powierzona realizacja tej kontroli;
• wdrożenie wewnętrznej kontroli finansowej jest przypisane pracownikom pionów strukturalnych instytucji (np. pracownikom obsługi finansowej i kadrowej). W takiej sytuacji kontrola wewnętrzna będzie prowadzona w ramach czynności kontrolnych wstępnych i bieżących.

Wybór opcji budowy kontroli zależy od przewidywanego zakresu prac, możliwości finansowych i organizacyjnych instytucji (nie zawsze jest możliwe wprowadzenie dodatkowych stawek), cech strukturalnych instytucji, kompetencji specjalistów itp.

Jednocześnie wewnętrzna kontrola finansowa powinna obejmować następujące jej rodzaje.

Rodzaj kontroli	Opis
Kontrola wstępna	Taka kontrola powinna być przeprowadzona przed wykonaniem transakcji handlowych. Pozwala określić, jak odpowiednia i uzasadniona będzie ta lub inna operacja. Zatem działaniami kontrolnymi związanymi z kontrolą wstępną jest analiza zgodności zawartych umów zatwierdzony plan działalności finansowej i gospodarczej, sprawdzanie sprawozdań budżetowych, finansowych, statystycznych, podatkowych i innych przed ich zatwierdzeniem lub podpisaniem itp.
bieżąca kontrola	Ten typ kontrola polega na dokonywaniu codziennej analizy przestrzegania procedur wykonania budżetu, sporządzaniu sprawozdań budżetowych (księgowych) i prowadzeniu ewidencji budżetowej (księgowej), ocenie efektywności i skuteczności wydatkowania pieniędzy na realizację celów, zadań i docelowych wskaźników prognostycznych przez działy instytucji (oddziały i przedstawicielstwa)
Kontrola następcza	Kontrola ta realizowana jest na podstawie wyników transakcji gospodarczych poprzez analizę i sprawdzanie dokumentacji księgowej i sprawozdawczości, przeprowadzanie inwentaryzacji i innych niezbędnych czynności.

Tym samym kontrolę wstępną i bieżącą będą przeprowadzać bezpośrednio pracownicy instytucji w ramach swoich obowiązków służbowych, a kontrolę późniejszą może przeprowadzić zarówno dział kontroli (audytor), jak i komisja kontroli wewnętrznej.

W idealnej sytuacji konieczne jest zapewnienie, aby w instytucji przeprowadzane były wszystkie rodzaje kontroli:

• ustanowić procedury zatwierdzania określonej dokumentacji zarówno ze służbami prawnymi i innymi zainteresowanymi działami, jak iz odpowiednimi zastępcami kierowników instytucji;
• nałożyć na pracowników służb finansowych i innych usług obowiązek sprawowania bieżącej kontroli nad sporządzaną przez nich dokumentacją finansową;
• stworzyć w instytucji dział kontroli finansowej (wprowadzić stanowisko biegłego rewidenta) lub komisję do spraw realizacji kontroli finansowej.

Strukturalne piony instytucji organizują wewnętrzną kontrolę finansową na następujących poziomach:

• poziom pracowniczy – funkcje kontrolne wykonywane są w ramach obowiązków służbowych zgodnie z zasadami spójności, ciągłości, efektywności i masowości;
• na poziomie jednostek strukturalnych – operacje zwykłe i wewnętrzne procedury kontroli finansowej przeprowadzane są przez pracowników działów, pracowników wyższego szczebla oraz kierowników działów.

Wybrany sposób sprawowania kontroli musi zostać określony w rozporządzeniu w sprawie trybu wykonywania wewnętrznej kontroli finansowej, przy czym działalność działu kontroli wewnętrznej (audytora) będzie również uregulowana w rozporządzeniu w sprawie działu kontroli wewnętrznej.

Dla Twojej informacji

Ten dokument zatwierdzony zarządzeniem kierownika placówki i jest ważnym aktem prawnym określającym tryb kształcenia, status prawny zakres odpowiedzialności, organizacja pracy działu kontroli wewnętrznej (audytora).

Określa się podział kompetencji i odpowiedzialności organów zaangażowanych w funkcjonowanie systemu kontroli wewnętrznej dokumenty wewnętrzne instytucji, w tym regulaminy dotyczące odpowiednich podziałów strukturalnych, a także dokumenty organizacyjno-administracyjne instytucji oraz zakresy obowiązków pracowników.

Przy opracowywaniu tych dokumentów konieczne jest ustalenie praw i obowiązków inspektorów i pracowników działów, których będą dotyczyć kontrole.

Akceptuję

Kierownik instytucji

________________ / I. Iwanow /

Rozporządzenie w sprawie wewnętrznej kontroli finansowej

1. Postanowienia ogólne

1.1. Niniejsze rozporządzenie zostało opracowane zgodnie z ustawodawstwem Federacji Rosyjskiej (ustawa federalna nr 402-FZ z dnia 06.12.2011 „O rachunkowości”, rozporządzenie Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej z dnia 01.12.2010 nr 157n „W sprawie Zatwierdzanie Jednolitego Planu Kont do Rachunkowości Jednolitego Planu Kont dla Jednolitych Planów Kont dla Jednolitych Planów Kont dla Jednolitych Planów Kont dla Jednolitych Planów Kont dla Jednolitych Planów Kont dla Jednolitych Planów Kont dla Jednolitych Planów Kont dla Jednolitych Planów Kont dla Jednolitych Planów Kont dla Jednolitych Planów Kont dla Jednolitych Planów Kont dla Jednolitych Planów Kont dla Jednolitych Planów Kont dla Jednolitego Planu Kont dla Jednolitych Planów Rachunkowości dla Jednolitych Planów Kont dla Jednolitych Planów Kont dla Jednolitych Planów Kont dla Jednolitych Planów Kont dla Jednolitych Planów Kont dla Jednolitego Planu Kont dla Jednolitych Planów Kont dla Jednolitego Planu Kont dla Jednostek Państwowych (Organów Państwowych) , jednostek samorządu terytorialnego, organów zarządzających państwowymi funduszami pozabudżetowymi, państwowych akademii nauk, instytucji państwowych (miejskich) oraz Instrukcja jego stosowania") oraz statut instytucji. Rozporządzenie w sprawie wewnętrznej kontroli finansowej określa jednolite cele, zasady i zasady organizacji i przeprowadzania czynności wewnętrznej kontroli finansowej w instytucji.

1.2. Celem wewnętrznej kontroli finansowej jest potwierdzenie rzetelności rachunkowości budżetowej i sprawozdawczości instytucji, zgodności obowiązujące prawodawstwo RF, regulujące tryb realizacji czynności finansowych i gospodarczych. System kontroli wewnętrznej ma na celu zapewnienie:

• poprawność i kompletność dokumentacji księgowej;
• terminowe sporządzanie rzetelnych sprawozdań finansowych;
• zapobieganie błędom i zniekształceniom;
• wykonywanie poleceń i poleceń kierownika instytucji;
• realizacja planów działalności finansowej i gospodarczej (preliminarz budżetowy) instytucji;
• bezpieczeństwo mienia instytucji.

1.3. Zadania kontroli wewnętrznej to:

• ustalenie zgodności trwających transakcje finansowe w zakresie działalności finansowej i gospodarczej oraz ich odzwierciedlenie w rachunkowości budżetowej i wymaganiach sprawozdawczych regulacyjnych aktów prawnych;
• ustalanie zgodności bieżącej działalności z przepisami, uprawnieniami pracowników;
• zgodność z ustalonymi procesy technologiczne i operacji w realizacji czynności funkcjonalnych;
• analizę systemu kontroli wewnętrznej instytucji, która pozwala zidentyfikować istotne aspekty mające wpływ na jego skuteczność.

1.4. Kontrola wewnętrzna w instytucji powinna opierać się na następujących zasadach:

• zasada legalności - stałe i dokładne przestrzeganie przez wszystkie podmioty kontroli wewnętrznej norm i zasad ustanowionych przez ustawodawstwo regulacyjne Federacji Rosyjskiej;
• zasada niezależności – podmioty kontroli wewnętrznej w wykonywaniu swoich obowiązków funkcjonalnych są niezależne od przedmiotów kontroli wewnętrznej;
• zasada obiektywności - kontrola wewnętrzna jest przeprowadzana na podstawie rzeczywistych danych z dokumentów w sposób określony przez ustawodawstwo Federacji Rosyjskiej, stosując metody zapewniające otrzymanie pełnych i rzetelnych informacji;
• zasada odpowiedzialności - każdy przedmiot kontroli wewnętrznej za nienależyte wykonanie funkcje kontrolne ponosi odpowiedzialność zgodnie z ustawodawstwem Federacji Rosyjskiej;
• zasada spójności – realizacja środków kontroli wszystkich aspektów działalności przedmiotu kontroli wewnętrznej i jej wzajemnych powiązań w strukturze zarządzania.

1.5. Osoby przeprowadzające kontrolę wewnętrzną mogą posługiwać się:

• ogólnonaukowe metody sterowania (analiza, synteza, indukcja, dedukcja, redukcja, analogia, modelowanie, abstrakcja, eksperyment itp.);
• empiryczne metodologiczne metody kontroli (inwentaryzacja, pomiary kontrolne pracy, kontrolne uruchomienia urządzeń, kontrole formalne i arytmetyczne, kontrole licznikowe, metoda liczenia wstecznego, metoda porównywania faktów jednorodnych, dochodzenie wewnętrzne, badania różnego rodzaju, skanowanie, weryfikacja logiczna, ankiety pisemne i ustne itp.);
• specyficzne techniki pokrewne nauki ekonomiczne(przyjęcia analiza ekonomiczna, metody ekonomiczne i matematyczne, metody rachunku prawdopodobieństwa i statystyki matematycznej).

1.6. Kontrola wewnętrzna w instytucji może być sprawowana przez:

2. Organizacja wewnętrznej kontroli finansowej

2.1. Wewnętrzna kontrola finansowa w instytucji prowadzona jest w formie kontroli wstępnej, bieżącej i następczej.

2.1.1. Wstępna kontrola jest przeprowadzana przed rozpoczęciem transakcji biznesowej. Pozwala określić, jak odpowiednia i uzasadniona będzie ta lub inna operacja. Kontrolę wstępną przeprowadza kierownik instytucji, jego zastępcy oraz pracownicy działu prawnego. W ramach kontroli wstępnej przeprowadzane są następujące czynności:

• kontrola nad przygotowaniem dokumentów finansowych i planistycznych (obliczenia potrzeb środki finansowe, plan działalności finansowo-gospodarczej itp.). Czynności te wykonuje kierownik, główny księgowy;
• ich obserwacja, koordynacja i rozstrzyganie sporów;
• weryfikacja i zatwierdzanie projektów umów (kontraktów) przez specjalistów obsługi prawnej oraz głównego księgowego;
• wstępne badanie dokumentów (decyzji) związanych z wydatkami finansowymi i finansowymi zasoby materialne realizowane przez doradcę finansowo-ekonomicznego, głównego księgowego, kierowników działów, komisję kontroli wewnętrznej.

2.1.2. Bieżąca kontrola polega na codziennej analizie przestrzegania procedur wykonania budżetu, sporządzaniu sprawozdań budżetowych (księgowych) i prowadzeniu ewidencji budżetowej (księgowej), monitorowaniu celowego wydatkowania środków budżetu regionalnego (federalnego lub gminnego) przez podległe instytucje, ocenie efektywności i efektywność wydatkowania środków budżetowych na osiąganie celów, celów i docelowych wskaźników prognozy przez jednostki zarządzające, instytucje podległe.

W trakcie bieżącej kontroli przeprowadzane są następujące czynności:

• sprawdzanie materiałów eksploatacyjnych dokumenty pieniężne przed ich zapłatą (zestawienia rozliczeń, polecenia zapłaty, faktury itp.). Faktem kontroli jest dopuszczenie dokumentów do zapłaty;
• sprawdzanie dostępności środków w kasie;
• weryfikacja kompletności księgowania gotówki otrzymanej z banku;
• weryfikacja dostępności osób odpowiedzialnych otrzymanych w ramach raportu o środkach i (lub) dokumentach uzupełniających;
• kontrola nad windykacją i spłatą należności rachunki do zapłacenia;
• uzgodnienie księgowości analitycznej z księgowością syntetyczną (arkusz obrotów);
• weryfikacja faktycznej dostępności zasobów materialnych.

Bieżąca kontrola prowadzona jest na bieżąco przez specjalistów działów księgowości i sprawozdawczości instytucji, pionu ekonomicznego, zastępcę kierownika instytucji odpowiedzialnej za komórkę finansowo-ekonomiczną oraz Komisję Kontroli Wewnętrznej.

2.1.3. Późniejsza kontrola przeprowadzana jest na podstawie wyników transakcji biznesowych. Odbywa się to poprzez analizę i kontrolę dokumentacji księgowej i sprawozdawczości, przeprowadzanie inwentaryzacji i innych niezbędnych procedur. W celu przeprowadzenia kontroli następczej w placówce powołuje się komisję kontroli wewnętrznej, której skład określa załącznik do niniejszego rozporządzenia. Skład komisji może ulec zmianie.

Metody kontynuacji to:

• nagły audyt kasy;
• weryfikacja otrzymania, dostępności i wykorzystania środków w instytucji;
• kontrole dokumentów (audyty) zakończonych operacji finansowej i gospodarczej działalności instytucji.

System monitorowania stanu rachunkowości budżetowej (księgowej) obejmuje sprawdzanie:

• zgodność z wymogami ustawodawstwa Federacji Rosyjskiej regulującego procedurę prowadzenia działalności finansowej i gospodarczej;
• dokładność i kompletność sporządzenia dokumentów i rejestrów księgowych;
• zapobieganie możliwe błędy oraz zniekształcenia w rachunkowości i sprawozdawczości;
• wykonywanie poleceń i poleceń kierownictwa;
• bezpieczeństwo aktywów finansowych i niefinansowych instytucji.

2.2. Kontrola uzupełniająca prowadzona jest poprzez przeprowadzanie zarówno kontroli planowych, jak i nieplanowanych. Kontrole planowe przeprowadza się w odstępach czasu ustalonych w planie kontroli zatwierdzonym przez kierownika placówki.

Główne obiekty planowana kontrola Czy:

• zgodność z ustawodawstwem Federacji Rosyjskiej, które reguluje procedurę prowadzenia rachunkowości oraz normami polityki rachunkowości;
• poprawność i terminowość odzwierciedlenia wszystkich transakcji biznesowych w rachunkowości budżetowej;
• kompletność i poprawność dokumentacja operacje;
• terminowość i kompletność inwentaryzacji;
• rzetelność raportowania.

Podczas kontroli pozaplanowej przeprowadzana jest kontrola spraw, co do których istnieją informacje o ewentualnych naruszeniach.

2.3. Osoby odpowiedzialne za przeprowadzenie kontroli analizują stwierdzone naruszenia, ustalają ich przyczyny oraz opracowują propozycje podjęcia działań w celu ich wyeliminowania i zapobieżenia im w przyszłości.

Wyniki kontroli wstępnej i bieżącej sporządzane są w formie notatek kierowanych do kierownika instytucji, które mogą zawierać wykaz działań mających na celu wyeliminowanie ewentualnych uchybień i naruszeń oraz zalecenia dotyczące unikania ewentualnych błędów.

2.4. Wyniki kontroli uzupełniającej sporządzane są w formie aktu, który podpisują wszyscy członkowie komisji i przesyła wraz z notatką do kierownika instytucji. Sprawozdanie z weryfikacji musi zawierać następujące informacje:

• program weryfikacji (zatwierdzony przez kierownika instytucji);
• charakter i stan systemów księgowych i sprawozdawczych;
• rodzaje, metody i techniki stosowane w procesie przeprowadzania czynności kontrolnych;
• analiza zgodności z ustawodawstwem Federacji Rosyjskiej, które reguluje procedurę realizacji działalności finansowej i gospodarczej;
• wnioski dotyczące wyników kontroli;
• opis podjętych środków oraz wykaz działań mających na celu wyeliminowanie niedociągnięć i naruszeń stwierdzonych podczas późniejszej kontroli, zalecenia dotyczące unikania ewentualnych błędów.

Pracownicy instytucji, którzy dopuścili się uchybień, wypaczeń i naruszeń, na piśmie udzielają kierownikowi instytucji wyjaśnień w kwestiach związanych z wynikami kontroli.

2.5. Na podstawie wyników kontroli główny księgowy instytucji (lub osoba upoważniona przez kierownika instytucji) opracowuje plan działania mający na celu wyeliminowanie stwierdzonych uchybień i naruszeń, wskazując terminy i osoby odpowiedzialne, który jest zatwierdzany przez szef instytucji.

Po termin główny księgowy niezwłocznie informuje kierownika jednostki o wykonaniu czynności lub ich niewykonaniu, wskazując przyczyny niewykonania.

3. Podmioty kontroli wewnętrznej

3.1. System podmiotów kontroli wewnętrznej obejmuje:

• kierownik instytucji i jego zastępcy;
• komisja kontroli wewnętrznej;
• menedżerowie i pracownicy instytucji wszystkich szczebli;
• organizacje stron trzecich lub audytorzy zewnętrzni zaangażowani w celu sprawdzenia działalności finansowej i gospodarczej instytucji.

3.2. Podział kompetencji i odpowiedzialności organów zaangażowanych w funkcjonowanie systemu kontroli wewnętrznej określają dokumenty wewnętrzne instytucji, w tym przepisy dotyczące odpowiednich jednostek strukturalnych, a także dokumenty organizacyjno-administracyjne instytucji i pracy opisy pracowników.

4. Prawa i obowiązki podmiotów kontroli

4.1. W toku wewnętrznej kontroli finansowej podmioty kontroli mają prawo do:

• o dostęp do dokumentów, baz danych i rejestrów związanych bezpośrednio z problematyką prowadzenia środek kontrolny;
• otrzymywania informacji w sprawach objętych programem kontroli;
• otrzymywania pisemnych wyjaśnień od urzędników instytucji w kwestiach objętych programem środków kontrolnych;
• dla nieograniczonego dostępu (zgodnie z ustaloną procedurą) dla wszystkich lokal usługowy przedmiot kontroli wewnętrznej;
• poszerzenie zakresu obszarów (pytań) weryfikacji, jeśli takie rozszerzenie jest konieczne przy wykonywaniu zadania głównego.

4.2. Podmioty kontroli są zobowiązane do:

• mieć niezbędne profesjonalna wiedza i umiejętności;
• wykonywać obowiązki określone w opisach stanowisk i regulaminach dot jednostka strukturalna;
• przestrzegać wymogów ustawodawstwa Federacji Rosyjskiej w trakcie swojej działalności;
• zapewnić bezpieczeństwo i zwrot oryginałów dokumentów otrzymanych w obiekcie kontroli wewnętrznej;
• przestrzegać poufności informacji otrzymanych w związku z wykonywaniem obowiązków służbowych;
• przygotować materiały audytowe zgodnie z ustalonymi wymaganiami.

5. Odpowiedzialność

5.1. Podmioty kontroli wewnętrznej, w ramach swoich kompetencji i zgodnie z obowiązkami funkcjonalnymi, są odpowiedzialne za opracowanie, udokumentowanie, wdrożenie, monitorowanie i rozwój kontroli wewnętrznej w powierzonych im obszarach działalności.

5.2. Za organizację i funkcjonowanie systemu kontroli wewnętrznej odpowiada zastępca kierownika instytucji odpowiedzialnej za blok finansowo-ekonomiczny.

5.3. Osoby, które dopuściły się uchybień, wypaczeń i naruszeń ponoszą odpowiedzialność dyscyplinarną zgodnie z wymogami Kodeks pracy RF.

6. Ocena stanu systemu kontroli finansowej

6.1. Ocena skuteczności systemu kontroli wewnętrznej w instytucji dokonywana jest przez podmioty kontroli wewnętrznej i rozpatrywana na specjalnych posiedzeniach zwoływanych przez kierownika instytucji.

6.2. Bezpośrednia ocena adekwatności, wystarczalności i skuteczności systemu kontroli wewnętrznej oraz kontrola przestrzegania procedur kontroli wewnętrznej dokonywana jest przez Komisję Kontroli Wewnętrznej.

W ramach określonych uprawnień komisja kontroli wewnętrznej przedkłada kierownikowi jednostki wyniki kontroli skuteczności obowiązujących procedur kontroli wewnętrznej oraz (w razie potrzeby) opracowane wspólnie z głównym księgowym propozycje ich usprawnienia.

7. Postanowienia końcowe

7.1. Wszelkie zmiany i uzupełnienia niniejszego regulaminu zatwierdza kierownik placówki.

7.2. Jeżeli w wyniku zmiany obowiązującego ustawodawstwa Federacji Rosyjskiej niektóre artykuły niniejszego rozporządzenia są z nim sprzeczne, artykuły te tracą moc i pierwszeństwo mają przepisy obowiązującego ustawodawstwa Federacji Rosyjskiej.

Aneks 1

Komisja Kontroli Wewnętrznej

Załącznik 2

do rozporządzenia w sprawie wewnętrznej kontroli finansowej

Plan audytów i audytów działalności finansowej i gospodarczej

	Nazwa zagadnienia do sprawdzenia (przedmiot weryfikacji)	Sprawdzony okres	Termin ostateczny	Odpowiedzialna osoba
	Kontrola bezpieczeństwa gotówki i formularzy ścisła odpowiedzialność
	Sprawdzanie poprawności rozliczeń z budżetem, Organy podatkowe, fundusze pozabudżetowe i kontrahenci		Miesięcznie ostatniego dnia roboczego miesiąca	Przewodniczący Komisji Kontroli Wewnętrznej
	Zgodność z ustaloną procedurą wydawania zaliczek na raport		Kwartalnie ostatniego dnia roboczego miesiąca	Przewodniczący Komisji Kontroli Wewnętrznej
	Sprawdzanie dostępności aktów ugody z dostawcami i kontrahentami	pół roku		Przewodniczący Komisji Kontroli Wewnętrznej
	Inwentaryzacja aktywów		Corocznie przed sporządzeniem rocznych formularzy sprawozdawczych	Przewodniczący Komisji Kontroli Wewnętrznej

Zatwierdzona instrukcja stosowania Jednolitego planu kont do rachunkowości dla organów państwowych (organów rządowych), jednostek samorządu terytorialnego, organów zarządzających państwowymi funduszami pozabudżetowymi, państwowych akademii nauk, instytucji państwowych (miejskich). Rozporządzenie Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej z dnia 1 grudnia 2010 r. Nr 157n.

Dodano do serwisu:

1. Postanowienia ogólne

1.1. Niniejsze rozporządzenie w sprawie kontroli wewnętrznej nad działalnością finansową i gospodarczą [nazwa podmiotu gospodarczego] (zwane dalej odpowiednio rozporządzeniem, Spółką) zostało opracowane zgodnie z obowiązującym ustawodawstwem Federacji Rosyjskiej, statutem i dokumentami wewnętrznymi Firma.

1.2. Niniejszy Regulamin określa cele, zadania i tryb kontroli wewnętrznej nad finansową i gospodarczą działalnością Spółki (dalej – kontrola wewnętrzna).

1.3. Na potrzeby niniejszego Regulaminu kontrola wewnętrzna oznacza proces mający na celu uzyskanie wystarczającej pewności, którą Spółka zapewnia:

Sprawność i skuteczność jego działań, w tym osiąganie wskaźników finansowych i operacyjnych, bezpieczeństwo majątku;

Rzetelność i terminowość sprawozdawczości księgowej (finansowej) i innej;

Zgodność z obowiązującymi przepisami prawa, w tym przy popełnianiu faktów z życia gospodarczego i prowadzeniu ksiąg rachunkowych.

1.4. Kontrola wewnętrzna przyczynia się do osiągania przez Spółkę celów jej działalności, zapewnia zapobieganie lub wykrywanie odchyleń od ustalonych zasad i procedur, a także zniekształceń danych księgowych, rachunkowych (finansowych) i innej sprawozdawczości.

2. Elementy kontroli wewnętrznej

2.1. Głównymi elementami kontroli wewnętrznej Spółki są:

Kontrolować środowisko;

Ocena ryzyka;

Procedury kontroli wewnętrznej;

Informacja i komunikacja;

Ocena kontroli wewnętrznej.

2.2. Środowisko kontroli to zbiór zasad i standardów działania Spółki, które określają ogólne rozumienie kontroli wewnętrznej oraz wymagania dotyczące kontroli wewnętrznej na poziomie całej Spółki. Środowisko kontroli odzwierciedla kulturę zarządzania Spółką i kształtuje właściwą postawę personelu wobec organizacji i realizacji kontroli wewnętrznej.

2.3. Ocena ryzyka to proces identyfikacji i analizy ryzyka. Na potrzeby niniejszego Regulaminu ryzyko rozumiane jest jako suma prawdopodobieństwa i konsekwencji nieosiągnięcia przez Spółkę jej celów biznesowych. W przypadku zidentyfikowania ryzyk Spółka podejmuje odpowiednie decyzje w celu zarządzania nimi, w tym poprzez tworzenie niezbędnego środowiska kontrolnego, organizację procedur kontroli wewnętrznej, informowanie personelu oraz ocenę wyników kontroli wewnętrznej.

W odniesieniu do rachunkowości, w tym sporządzania sprawozdań księgowych (finansowych), ocena ryzyka ma na celu identyfikację ryzyk, które mogą mieć wpływ na rzetelność sprawozdań księgowych (finansowych). W toku takiej oceny Spółka rozważa prawdopodobieństwo przeinaczenia danych księgowych i sprawozdawczych w oparciu o następujące założenia:

Pojawienie się i istnienie: fakty życia gospodarczego, odzwierciedlone w rachunkowości, miały miejsce w okres sprawozdawczy i odnoszą się do działalności Spółki;

Kompletność: fakty z życia gospodarczego, które miały miejsce w okresie sprawozdawczym i podlegają odniesieniu do tego okresu, są faktycznie odzwierciedlone w rachunkowości;

Prawa i obowiązki: majątek, prawa i obowiązki majątkowe Spółki, odzwierciedlone w księgach rachunkowych, faktycznie istnieją;

Wycena i dystrybucja: aktywa, pasywa, dochody i wydatki są odzwierciedlone poprawnie pomiar wartości na odpowiednich kontach księgowych i we właściwych rejestrach księgowych;

Prezentacja i ujawnienie: dane księgowe są prawidłowo prezentowane i ujawniane w sprawozdaniu księgowym (finansowym).

2.4. Procedury kontroli wewnętrznej to działania mające na celu minimalizację ryzyk wpływających na realizację celów Spółki.

2.4.1. Procedury kontroli wewnętrznej stosowane przez Spółkę:

dokumentowanie;

Potwierdzenie korespondencji między przedmiotami (dokumentami) lub ich korespondencji ustalone wymagania;

Uzgadnianie danych;

Podział władzy i rotacja obowiązków;

Procedury monitorowania rzeczywistej obecności i stanu obiektów, w tym ochrony fizycznej, ograniczeń dostępu, inwentaryzacji;

Superwizja, zapewniająca ocenę realizacji wyznaczonych celów lub wskaźników;

Procedury dot obróbka komputerowa informacje i systemy informacyjne, wśród których co do zasady występują ogólne komputerowe procedury kontrolne oraz procedury kontrolne realizowane w odniesieniu do poszczególnych elementów funkcjonalnych systemu (moduły, aplikacje).

2.4.2. W celu przeciwdziałania nadużyciom najskuteczniejszymi procedurami kontroli wewnętrznej są autoryzacja (autoryzacja) transakcji i operacji, delimitacja uprawnień i rotacja obowiązków, kontrola faktycznej dostępności i stanu obiektów.

2.4.3. W zależności od momentu wdrożenia procedury kontroli wewnętrznej dzielą się na wstępne i kolejne.

Wstępne procedury kontroli wewnętrznej mają na celu zapobieganie występowaniu błędów i naruszeń ustalonego trybu działalności Spółki.

Kolejne procedury kontroli wewnętrznej mają na celu identyfikację błędów i naruszeń ustalonego trybu działalności Spółki.

2.4.4. W zależności od stopnia automatyzacji procedury kontroli wewnętrznej dzielą się na automatyczne, półautomatyczne, ręczne.

Automatyczne procedury kontroli wewnętrznej realizowane są przez system informatyczny bez udziału personelu.

Półautomatyczne procedury kontroli wewnętrznej są przeprowadzane przez system informatyczny, ale są inicjowane lub przeprowadzane ręcznie.

Ręczne procedury kontroli wewnętrznej wykonywane są przez pracowników Spółki poza systemami informatycznymi.

2.5. Wysoka jakość i aktualność informacji zapewnia funkcjonowanie kontroli wewnętrznej i możliwość osiągania jej celów. Systemy informatyczne Spółki są głównym źródłem informacji przy podejmowaniu decyzji. Jakość przechowywanych i przetwarzanych w nich informacji może znacząco wpływać na decyzje zarządcze Spółki, skuteczność kontroli wewnętrznej. System informacyjny Firma musi zapewnić prowadzenie ksiąg rachunkowych.

Komunikacja to rozpowszechnianie informacji niezbędnych do podejmowania decyzji zarządczych i sprawowania kontroli wewnętrznej.

2.6. Ocena kontroli wewnętrznej przeprowadzana jest w odniesieniu do elementów kontroli wewnętrznej w celu określenia ich skuteczności i efektywności oraz konieczności ich zmiany. Kontrola wewnętrzna jest oceniana przynajmniej raz w roku. Zakres oceny kontroli wewnętrznej określa kierownik lub audytor wewnętrzny (departament Audyt wewnętrzny) Społeczeństwo.

Wielkość i charakter metod oraz metod oceny kontroli wewnętrznej określa kierownik odpowiedniego pionu lub kierownik Spółki.

Jednym z rodzajów oceny kontroli wewnętrznej jest ciągłe monitorowanie kontroli wewnętrznej, to jest ocena kontroli wewnętrznej dokonywana przez Spółkę na bieżąco w toku jej codziennych czynności. Stały monitoring może być prowadzony przez kierownictwo Spółki w formie regularnej analizy wyników działalności Spółki, weryfikacji wyników niektórych operacji biznesowych, regularnej oceny i wyjaśniania wewnętrznej dokumentacji organizacyjno-administracyjnej i innych form.

3. Dokumentacja kontroli wewnętrznych

3.1. Procedura organizacji i sprawowania kontroli wewnętrznej jest udokumentowana twarda kopia i/lub w w formacie elektronicznym. Postanowienia dotyczące organizacji kontroli wewnętrznej są częścią składowych i wewnętrznych dokumentów organizacyjno-administracyjnych Spółki: zarządzeń, instrukcji, regulaminów, instrukcji pracy i innych, regulaminów, metod, zasad rachunkowości Spółki.

3.2. Postanowienia dotyczące środowiska kontrolnego Spółki są częścią dokumentów określających:

Strategia, cele i wartości Spółki, jej zachowania na rynku oraz metody zarządzania nią;

Zasady postępowania kierownictwa i pozostałego personelu Spółki w przypadku wystąpienia zdarzeń losowych, procedury rozpatrywania reklamacji (Kodeks ład korporacyjny, kodeks etyki biznesu);

Struktura organizacyjna Spółki, w tym miejsce i rola jej pionów, szczeble decyzyjne, obsada kadrowa;

Funkcje oddziałów Spółki, uprawnienia i obowiązki ich kierowników (przepisy z dn poszczególne działy Społeczeństwo);

Zasady podejmowania decyzji zarządczych oraz przeprowadzania transakcji i operacji, w tym polityka rachunkowości Spółki;

Polityka personalna określająca podejście do rekrutacji, szkolenia i rozwoju personelu Spółki, kryteria oceny wyników pracy oraz system wynagradzania.

W odniesieniu do rachunkowości, w tym sporządzania sprawozdań księgowych (finansowych), środowisko kontroli można opisać przepisem dot obsługa księgowa, polityka rachunkowości Spółki, wymagania kwalifikacyjne dla personelu księgowego oraz inne dokumenty założycielskie Ogólne wymagania do środowiska, w którym zorganizowana i prowadzona jest rachunkowość, procedury interakcji między działami i personelem Spółki oraz podejmowania decyzji w kwestiach księgowych.

3.3. Dokumentacja ryzyk poprzedzona jest opisem procesów i procedur biznesowych Spółki. Rzetelny opis procesów biznesowych Spółki przyczynia się do identyfikacji i oceny wszystkich istotnych ryzyk, niezależnie od tego, czy podlegają one obecnie kontroli wewnętrznej.

Opis procesów biznesowych Spółki dokonywany jest w kontekście jej działalności, jej prawnej lub prawnej struktura organizacyjna. Opisy procesów biznesowych Spółki zestawione są w formie tekstowej i graficznej, co zapewnia kompletność i przejrzystość prezentacji działalności Spółki.

Opis ryzyka zawiera:

Wskazanie potencjalnego niekorzystnego zdarzenia wewnętrznego i (lub) zewnętrznego (fakt, okoliczność) powodującego ryzyko;

Przyczyna i prawdopodobieństwo jej wystąpienia;

Możliwe negatywne skutki (szkody), ich ilościowa i (lub) jakościowa ocena.

Na podstawie wyników oceny ryzyka Spółka określa najistotniejsze ryzyka i podejmuje decyzje w celu ich zminimalizowania poprzez organizację i wdrożenie kontroli wewnętrznej.

W celu usystematyzowania przyjęty przez Towarzystwo opracowywane są procedury kontroli wewnętrznej odnoszące się do określonych zidentyfikowanych ryzyk, zapisane w odpowiednich wewnętrznych dokumentach organizacyjnych i administracyjnych, a także oceny kompletności pokrycia kontroli wewnętrznej zidentyfikowanych ryzyk, matryca ryzyka oraz procedury kontroli wewnętrznej.

Matryca ryzyk i procedur kontroli wewnętrznej zawiera:

Opis ryzyka, którego skutki minimalizuje kontrola wewnętrzna;

Nazwa obszaru lub procesu, który jest zagrożony;

Imię i krótki opis procedury (procedury) kontroli wewnętrznej, poprzez których wdrożenie (które) minimalizują skutki ryzyka;

Klasyfikacja procedury kontroli wewnętrznej, jeśli jest to konieczne do ustrukturyzowania informacji;

Realizator procedury kontroli wewnętrznej;

Częstotliwość (okresowość) procedury kontroli wewnętrznej;

Dokumenty przychodzące, na podstawie których przeprowadzana jest procedura kontroli wewnętrznej;

dokumenty wychodzące.

3.4. Dokumentacja formalizująca organizację kontroli wewnętrznej jest regularnie aktualizowana. Spółka co najmniej raz w roku dokonuje oceny konieczności aktualizacji dokumentacji. Podstawą aktualizacji dokumentacji mogą być wyniki okresowej oceny i stałego monitoringu kontroli wewnętrznej, zmian organizacyjnych, zmian w procesach i procedurach Spółki. Dokumentacja jest aktualizowana w rozsądnym czasie po stwierdzeniu jej braków lub zmian w działalności Spółki.

3.5. Spółka zapewnia przechowywanie dokumentacji kształtującej organizację i realizację kontroli wewnętrznej w rozsądnym terminie.

4. Organizacja kontroli wewnętrznej

4.1. Tryb organizacji kontroli wewnętrznej, w tym zadania i uprawnienia pionów i personelu Spółki, ustala się w zależności od charakteru i skali działalności Spółki, cech jej systemu zarządzania.

4.2. Organizując kontrolę wewnętrzną Spółka kieruje się tym, że:

Kontrola wewnętrzna powinna być prowadzona na wszystkich szczeblach zarządzania Spółką, we wszystkich jej pionach;

Cały personel Spółki powinien uczestniczyć we wdrażaniu kontroli wewnętrznej zgodnie z jego uprawnieniami i funkcjami;

Przydatność kontroli wewnętrznej powinna być porównywalna z kosztami jej organizacji i wdrożenia.

4.3. Kontrolę wewnętrzną przeprowadzają:

Organy zarządzające Spółki;

Komisja Rewizyjna (Audytor) Spółki;

Główny księgowy Społeczeństwo;

Audytor wewnętrzny(służba audytu wewnętrznego) Spółki;

Inny personel i pododdziały Spółki;

Specjalny urzędnicy, wyodrębnioną komórkę organizacyjną Spółki odpowiedzialną za przestrzeganie zasad kontroli wewnętrznej.

4.4. Zarząd (Rada Nadzorcza) Spółki:

Zestawy ogólne zasady oraz wymagania dotyczące kontroli wewnętrznej;

Zatwierdza standardy, metody organizacji i wdrażania kontroli wewnętrznej na poziomie całej Spółki;

Podejmuje decyzje mające na celu poprawę efektywności kontroli wewnętrznej.

4.5. Komitet Audytu Zarządu (Rady Nadzorczej) Spółki:

Monitoruje skuteczność kontroli wewnętrznej, niezależność specjalnej komórki kontroli wewnętrznej, proces zapewniania zgodności z prawem i kodeksem etyki biznesowej Spółki;

Analizuje raporty audytorów zewnętrznych i wewnętrznych na temat stanu kontroli wewnętrznej;

Odbywa regularne spotkania z szefami pionów Spółki w celu przeglądu istotnych ryzyk, kwestii kontroli wewnętrznej i związanych z nimi planów;

Analizuje wyniki i jakość realizacji działań (kroków naprawczych) opracowanych przez kierowników pionów Spółki w celu poprawy kontroli wewnętrznej;

Rozpatruje przypadki nadużyć i ocenia adekwatność działań podejmowanych przez kierowników działów w celu zapobiegania takim przypadkom.

4.6. CEO(Dyrektor) Spółki jest odpowiedzialny za organizację i realizację kontroli wewnętrznej faktów z życia gospodarczego, księgowość i ogólnie za przygotowywanie sprawozdań księgowych (finansowych).

4.7. Główny Księgowy Spółki jest odpowiedzialny za organizację i realizację kontroli wewnętrznej rachunkowości oraz sporządzanie sprawozdań księgowych (finansowych).

4.8. Audytor wewnętrzny (służba audytu wewnętrznego) Spółki:

Przeprowadza ocenę kontroli wewnętrznej;

4.9. Kierownicy działów i inny personel Spółki zgodnie z ich uprawnieniami i funkcjami:

Przeprowadź ocenę ryzyka;

Sporządzać i aktualizować dokumentację, która opracowuje organizację kontroli wewnętrznej;

Przeprowadzać kontrolę wewnętrzną zgodnie z ustaloną procedurą;

Przeprowadź ocenę kontroli wewnętrznej.

4.10. Jednostka specjalna kontrola wewnętrzna (służba kontroli wewnętrznej) Spółki:

Zapewnia wsparcie metodyczne przy organizacji i wdrażaniu kontroli wewnętrznej;

Koordynuje działania komórek w zakresie organizacji i realizacji kontroli wewnętrznej.

5. Postanowienia końcowe

5.1. Niniejszy Regulamin wchodzi w życie z dniem jego zatwierdzenia przez Radę Dyrektorów Spółki.

5.2. Wprowadzenie zmian i uzupełnień do niniejszego Regulaminu lub zatwierdzenie Regulaminu w Nowa edycja odbywa się decyzją Zarządu Spółki.

5.3. Jeżeli przepisy niniejszego Regulaminu są sprzeczne z wymogami obowiązującego ustawodawstwa Federacji Rosyjskiej, zastosowanie mają przepisy ustawodawstwa Federacji Rosyjskiej.

Zdjęcia dostarczone przez Eventize.ru. Kublog

Zgodnie z wymogami ustawy federalnej z dnia 06.12.2011 N 402-FZ „O rachunkowości” wszystkie fakty dotyczące działalności gospodarczej muszą przejść przez system kontroli wewnętrznej w organizacji. Artykuł 19 ustawy „O rachunkowości” wskazuje na potrzebę kontroli wewnętrznej, ale nie zawiera ścisłych wymagań i zasad. Praktyczne zalecenia na ten temat zawarte są w Informacji Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 26 grudnia 2013 r. N PZ-11 / 2013 „Organizacja i wdrożenie przez podmiot gospodarczy kontroli wewnętrznej faktów z życia gospodarczego, rachunkowości i przygotowania rachunkowości ( sprawozdania finansowe).

Kontrola wewnętrzna księgowości – dla kogo jest obowiązkowa?

Obecnie, jeżeli przedsiębiorstwo podlega obowiązkowy audyt, musi sprawować nie tylko kontrolę wewnętrzną nad stanem faktycznym działalności gospodarczej, ale także organizować kontrolę wewnętrzną nad rachunkowością i sporządzaniem sprawozdań księgowych (finansowych).

Wyjątek: sytuacja, w której kierownik organizacji przejął odpowiedzialność za księgowość. Na przykład, organizując kontrolę wewnętrzną, małe podmioty gospodarcze powinny kierować się zasadą racjonalności, aw pewnych okolicznościach kierownik takiego podmiotu gospodarczego może samodzielnie wykonywać funkcje kontroli wewnętrznej. Podobne podejście, zgodnie z Informacją N ПЗ-11/2013, mogą stosować niektóre organizacje non-profit.

Kontrola wewnętrzna: w teorii

Kontrola wewnętrzna w działalności organizacji powinna:

1. przenikają cały system zarządzania, począwszy od opracowywania planów strategicznych i ustalania celów taktycznych, aż po kontrolę nad konkretną operacją w celu pozyskania, wykorzystania i zachowania dowolnego zasobu i aktywów;
2. przyczyniać się do realizacji decyzji zarządczych, oceniać ich zasadność i skuteczność, pokazywać prawdziwa sytuacja organizacji, identyfikować i ograniczać ryzyko.

Środki kontroli wewnętrznej powinny nie tylko oceniać wiarygodność faktów z życia gospodarczego, ale także zapobiegać nielegalnym zdarzeniom, procesom, operacjom oraz zapobiegać negatywnym skutkom finansowej i gospodarczej działalności podmiotu gospodarczego. Kontrola wewnętrzna ocenia rzetelność wskaźników oraz terminowość raportowania. Zapobiega zniekształceniom danych księgowych i sprawozdań księgowych (finansowych).

Procedury kontroli wewnętrznej, zgodnie z zaleceniami Ministerstwa Finansów Rosji, obejmują:

• dokumentacja wszystkich transakcji i operacji;
• sprawdzanie zgodności podstawowych dokumentów księgowych z ustalonymi wymaganiami oraz ocena wiarygodności informacji;
• autoryzacja operacji, zapewniająca potwierdzenie kwalifikowalności ich prowizji;
• uzgadnianie danych;
• rozgraniczenie uprawnień, określenie praw i obowiązków urzędników;
• kontrola rzeczywistej obecności i stanu obiektów;
• analiza realizacji założonych celów, ocena poprawności realizacji transakcji i operacji;
• procedury związane z komputerowym przetwarzaniem informacji i systemów informatycznych.

W związku z tym organizacja musi posiadać dokumenty zawierające zatwierdzoną listę, opis, charakterystykę i ocenę ilościową głównych metod i procedur kontroli wewnętrznej.

Oceń i wyeliminuj ryzyko

Najważniejszymi elementami kontroli wewnętrznej są wykrywanie ryzyk, analiza stopnia ryzyk, podejmowanie decyzji zarządczych mających na celu ich eliminację, redukcję i minimalizację.

Z informacji Ministerstwa Finansów N PZ-11/2013 wynika, że ​​ocena ryzyka ma na celu identyfikację tych, które mogą mieć wpływ na rzetelność rachunkowości i sprawozdawczości.

Kontrole wewnętrzne muszą zapewniać, że:

• fakty z życia gospodarczego odzwierciedlone w rachunkowości miały miejsce w okresie sprawozdawczym i dotyczą aktualne zajęcia organizacje;
• majątek, prawa i obowiązki majątkowe organizacji, odzwierciedlone w księgach rachunkowych, faktycznie istnieją;
• obiekty księgowe znajdują odzwierciedlenie w prawidłowym pomiarze kosztów;
• dane księgowe są prawidłowo i terminowo ujawniane w sprawozdaniach finansowych.

Ważny! Oceń ryzyko nadużyć. Nadużycia mogą być związane z dowolnym obszarem księgowości i działalnością organizacji jako całości.

Problem oceny ryzyka nadużyć jest bezpośrednio związany z nieostrożnością i nieostrożnością zarówno przy prowadzeniu działalności gospodarczej w ogóle, jak i przy wyborze kontrahentów w szczególności.

Kontrola wewnętrzna: praktyka

Biorąc pod uwagę zalecenia Ministerstwa Finansów Rosji, dla właściwej organizacji i realizacji kontroli wewnętrznej konieczne jest opracowanie i wydawanie wewnętrznych dokumentów organizacyjnych i administracyjnych podmiotu gospodarczego (zarządzenia, zarządzenia, regulaminy, opisy stanowisk pracy, przepisy, metody, normy). Obowiązki i uprawnienia działów i personelu przewidziane w tych dokumentach określa się w zależności od specyfiki działalności podmiotu gospodarczego i cech jego systemu zarządzania. Kontrola wewnętrzna może być prowadzona zarówno przez wewnętrzne służby organizacji, jak i przy udziale konsultantów zewnętrznych.

Szczególną uwagę należy zwrócić na fakt, że skuteczność kontroli wewnętrznej może ulec zmniejszeniu lub ograniczeniu z różnych przyczyn, często niezależnych od organizacji. Na przykład zmiana ustawodawstwa, pojawienie się nowych okoliczności poza sferą wpływu kierownictwa podmiotu gospodarczego. Ale nadużycie władzy przez kierownictwo lub inny personel lub występowanie błędów w procesie decyzyjnym, w transakcjach, w rachunkowości - to już przyczyny wewnętrzne i ich wpływ na organizację kontroli można ograniczyć.

Podsumowując, warto zauważyć, że każda firma powinna stworzyć i stosować w swoich działaniach system kontroli wewnętrznej. Jest to narzędzie do zarządzania organizacją, które pozwala najefektywniej realizować różne procesy biznesowe. Kontrola wewnętrzna powinna nie tylko wykrywać niedociągnięcia i naruszenia w zakresie dokonanych już faktów z życia gospodarczego, ale także zapobiegać ich występowaniu w przyszłości. I ważne, aby odbywało się to stale, bez przerw przez cały okres sprawozdawczy, w pełnej zgodności z zatwierdzonymi przepisami.

Kontrola wewnętrzna powinna stać się jednym z najważniejszych narzędzi w podejmowaniu decyzji, osiąganiu celów strategicznych organizacji, bezpieczeństwie majątku, efektywnym jego wykorzystaniu, przestrzeganiu przepisów prawa i regulacji wewnętrznych, a także sporządzaniu rzetelnej rachunkowości (finansowej ) sprawozdania.