السياسة المحاسبيةهي وثيقة يجب أن يمتلكها كل رجل أعمال فردي.

في الواقع، هذه ليست وثيقة واحدة مكتوبة على صفحتين، ولكنها مجموعة كاملة من المستندات. ومصداقية الخاص بك عائدات الضرائب، والتحسين الضريبي، وتبرير أرقام الإقرارات الضريبية للسلطات الضريبية وصناديق التأمين.

إذن ما هي السياسة المحاسبية التي يجب على رجل الأعمال الفردي تطويرها؟

ما الذي يجب أن تحتويه السياسة المحاسبية بالضرورة، وما الذي لا يجوز كتابته فيها؟

السياسات المحاسبية للأغراض المحاسبية

ظهر مفهوم السياسة المحاسبية لأول مرة في عام 1994. أمر وزارة المالية الروسية بتاريخ 28 يوليو 1994 رقم 100 "عند الموافقة على اللوائح المحاسبية "السياسة المحاسبية للمؤسسة" دخل حيز التنفيذ في 1 يناير 1995.

حاليًا، PBU 1/2008 ساري المفعول، وتمت الموافقة عليه بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 6 أكتوبر 2008 N 106n، بصيغته المعدلة في 18 ديسمبر 2012.

تحت السياسة المحاسبيةتُفهم المنظمة على أنها مجموعة الأساليب التي تعتمدها للسلوك محاسبة- الملاحظة الأولية، قياس القيمةوالتجميع الحالي والتعميم النهائي لحقائق النشاط الاقتصادي

هؤلاء أنظمةتنظيم قواعد التكوين (الاختيار أو التطوير) والإفصاح عن السياسات المحاسبية للمنظمات التي تعتبر كيانات قانونية بموجب القانون الاتحاد الروسي.

لا تنطبق هذه الوثائق على رواد الأعمال الأفراد.

ومع ذلك، سيتعين على رواد الأعمال الأفراد أيضًا تطبيق بعض أحكام التشريع المحاسبي.

بالإضافة إلى ذلك، تحدد الفقرة 2 من المادة 6 من القانون الاتحادي الصادر في 6 ديسمبر 2011 N 402-FZ (بصيغته المعدلة في 28 ديسمبر 2013) "بشأن المحاسبة" (بصيغته المعدلة والمكملة، التي دخلت حيز التنفيذ في 1 يناير 2014) :

"2. المحاسبة وفقا لهذا القانون الاتحاديقد لا أعرف:

1) رجل أعمال فردي، شخص يمارس مهنة خاصة - إذا احتفظ، وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي بشأن الضرائب والرسوم، بسجلات الدخل أو الدخل والنفقات و (أو) أشياء أخرى من الضرائب أو المؤشرات المادية التي تميز نوع معين من النشاط التجاري "

ألفت انتباهكم إلى كلمة "يمكن".فيما يلي مثال على كيف يمنحنا المشرع خيارًا - الاحتفاظ بالسجلات المحاسبية أو عدم الاحتفاظ بها. يجب على رجل الأعمال أن يختار ويسجله في سياسته المحاسبية.

من الممكن أن يرغب أحد رواد الأعمال الأفراد في الاحتفاظ بسجلات محاسبية. بعد كل شيء، المحاسبة لا تتعلق فقط بإعداد التقارير غير الضرورية والوقت الإضافي لحفظ السجلات. المحاسبة هي أساس ممتاز لاتخاذ القرارات الإدارية المختصة، ورقة التوازنهو أساس المعلومات ل تحليل ماليعمل.

كثير أصحاب المشاريع الفرديةتتصرف تماما أعمال كبيرةفي مجالات الإنتاج والتجارة. وهناك لا يمكنك الاستغناء عن المحاسبة والتحليل الإداري. والمحاسبة ضرورية في المقام الأول لأصحاب المشاريع الفردية.

إذا قررت إجراء المحاسبة، فيجب عليك وضع سياسة محاسبية والموافقة عليها للأغراض المحاسبية.

إذا قررت عدم الاحتفاظ بالسجلات المحاسبية، فلن تحتاج إلى وضع سياسة محاسبية للأغراض المحاسبية.

السياسات المحاسبية للأغراض الضريبية

تم إدخال مفهوم "السياسة المحاسبية للأغراض الضريبية" في قانون الضرائب للاتحاد الروسي في 27 يوليو 2006.

توفر الفقرة 2 من المادة 11 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي التعريف التالي للسياسة المحاسبية:

السياسة المحاسبية للأغراض الضريبية هي مجموعة من الأساليب (الأساليب) التي يسمح بها هذا القانون لتحديد الدخل و (أو) النفقات والاعتراف بها وتقييمها وتوزيعها، وكذلك مراعاة المؤشرات الأخرى للأنشطة المالية والاقتصادية لدافعي الضرائب اللازمة ل أغراض الضريبة.

وكما نرى فإن أي دافع ضرائب ملزم بصياغة سياسة محاسبية للأغراض الضريبية. لا توجد استثناءات لأصحاب المشاريع الفردية.

وهذا يعني أن كل رجل أعمال فردي مطالب بوضع سياسة محاسبية والموافقة عليها للأغراض الضريبية.

ما هي السياسة المحاسبية وهل يحتاجها رجل الأعمال نفسه؟

الهدف النهائي من تطوير السياسة المحاسبية هو إنشاء مجموعة من الوثائق المترابطة التي ينبغي أن تضمن وحدة المنهجية في تنظيم وصيانة المحاسبة الضريبيةالملكية الفكرية، وتحسين جودة المحاسبة وموثوقية جميع أنواع التقارير، وتوفير معلومات كاملة وفي الوقت المناسب لرائد الأعمال والإدارة العليا لاتخاذ قرارات إدارية مختصة.

في جوهرها، السياسة المحاسبية هي نظام وآلية للجمع والمعالجة والتجميع معلومات ضروريةسواء لإعداد التقارير للمستخدمين الخارجيين أو للاستخدام الداخلي.

يحتفظ كل رجل أعمال فردي بسجلات ضريبية وفقًا لنظام الضرائب المختار.

يمنح قانون الضرائب في كثير من الحالات رجل الأعمال خيار التصرف بطريقة أو بأخرى. بموجب أي نظام ضريبي، يقدم قانون الضرائب في الاتحاد الروسي قواعد محاسبية متعددة المتغيرات ويلزم رائد الأعمال باتخاذ القرارات بشكل مستقل فيما يتعلق بحساب الضرائب.

ولذلك يجب أن تصف السياسة المحاسبية تلك الأساليب المحاسبية التي يتم استيفاء أي من الشروط بشأنها:

• ينص التشريع على العديد من الأساليب المحاسبية التي يمكن لرجل الأعمال الفردي أن يختار منها الطريقة الأنسب لنفسه؛
• طريقة المحاسبة غير محددة بموجب القانون.

في الوقت نفسه، من الضروري وصف فقط تلك الأساليب المحاسبية التي يستخدمها رجل الأعمال الفردي بالفعل أو يخطط للبدء في استخدامها في السنة التي يتم فيها وضع السياسة المحاسبية. فإذا لم يترك لنا التشريع أي خيار فلا داعي لنص مثل هذه النقاط في السياسة المحاسبية.

المهمة الرئيسية في تطوير السياسات المحاسبية للأغراض الضريبية هي الإنشاء النظام الأمثلالمحاسبة الضريبية، سواء من حيث موثوقية المحاسبة الضريبية والحساب الصحيح للضرائب والمساهمات، ومن وجهة نظر تحسين العملية المحاسبية وتوفير وقت العمل.

ما تم وصفه أعلاه هو النهج التنظيمي القياسي لتطوير السياسات المحاسبية.

ومع ذلك، هناك نهج آخر عندما لا تكون السياسة المحاسبية مجرد بيان أطروحة للأساليب المحاسبية المختارة من البدائل التي يقترحها القانون، ولكنها تحتوي على عدد من المعايير المحاسبية والمبررات المعيارية والمنهجية لأساليب وتقنيات المحاسبة الضريبية في جميع المناطق، وصولاً إلى كل مكان عمل.

تفصل هذه المعايير جميع العمليات المحاسبية في كل مكان عمل:

• على أساس أي مستند أساسي تظهر هذه المعاملة؛
• بحيث سجل الضرائبيتم تسجيل هذه العملية وكيف؛
• إذا كان هناك العديد من الوظائف، فسيتم وصف نظام تدفق المستندات - حيث يأتي المستند الأساسي، حيث يتم نقله بعد المعالجة؛
• ما هي المدة التي يجب تخزين المستندات الأولية فيها وأين وكيف؟
• كيفية معالجة سجلات الضرائب عند إعداد الإقرارات الضريبية.

يتم تطوير هذه المعايير لمعاملات تجارية محددة، في ظروف عمل محددة، لبرنامج محاسبة محدد، أو عندما لا يكون هناك برنامج متخصص على الإطلاق ويتم تجميع سجلات الضرائب ببساطة على أقراص على الورق أو على جهاز كمبيوتر.

متى تكون هناك حاجة لمثل هذه المعايير؟

1. عندما لا يكون لدى رجل أعمال فردي تعليم مالي ولا مال لتوظيف محاسب ويضطر إلى الاحتفاظ بالسجلات بمفرده.
2. عندما يكون الإنتاج كبيرًا جدًا، يتكون قسم المحاسبة من عدد كبير من الموظفين، ولا يوجد عدد كافٍ من الموظفين المؤهلين، وغالبًا ما يستقيل الموظفون، ويذهبون في إجازة أمومة، ولا يوجد شخص في الموظفين يراقب جميع التغييرات في التشريعات.

في سياق النقص في موظفي المحاسبة المؤهلين، تهدف معايير السياسة المحاسبية إلى أن تصبح التوجيه المنهجي الرئيسي لفناني الأداء العاديين. تعليمات مفصلةوستعمل المحاسبة المنعكسة في المعايير على تقليل الأخطاء المحاسبية وتحسين موثوقية البيانات المحاسبية وإدخال منهجية محاسبية موحدة شاملة بدءًا من المحاسبة الأولية وحتى الإقرارات الضريبية.

المحاسبة الموثوقة هي:

• استبعاد العقوبات من مصلحة الضرائبوصناديق التأمين؛
• قاعدة معلومات للمحاسبة الإدارية، لاتخاذ القرارات الإدارية المختصة، للتحليل المالي.

يتم تطوير معايير السياسة المحاسبية هذه بواسطة متخصص مختص مرة واحدة. ومن ثم تتم مراقبة التغييرات في التشريعات التي تتطلب بعضًا منها العناصر الفرديةيتم تغيير السياسات المحاسبية لتأخذ في الاعتبار المتطلبات التنظيمية الجديدة. من الممكن الانتهاء من السياسة المحاسبية عند البدء في إجراء أنواع أخرى من الأنشطة وغيرها المعاملات التجارية.

أود أن ألفت انتباهكم إلى حقيقة أنه لا توجد سياسة محاسبية موحدة تناسب جميع المؤسسات وأصحاب المشاريع الفردية. يوجد حد أدنى إلزامي للتكوين الإلزامي للسياسة المحاسبية - قائمة بالعناصر التي يجب على كل رائد أعمال أن يختارها لنفسه. ولكن لا توجد حلول قياسية لهذا الاختيار.

إذا لم يتم تحديد أي إجراء لحساب المؤشرات بموجب القانون، فإنك تطبق الإجراء الذي يبدو أكثر ربحية بالنسبة لك، ولكن هذا الإجراء غير ثابت في السياسة المحاسبية، فإن مكتب الضرائب، عند التدقيق، له كل الحق في تطبيق إجراء الحساب الخاص به، لا مفيد لرجل الأعمالوفرض ضرائب وعقوبات وغرامات إضافية.

إذا قمت بحساب أي مؤشرات "على قطعة من الورق"، ولكنك لم تسجل شكل هذا الحساب كسجل ضريبي، فقد لا يقبل مكتب الضرائب بشكل معقول هذه النفقات كتعويض عن التخفيض. القاعدة الضريبية. إذا لم يتم إصلاح شكل أي مستند أساسي في السياسة المحاسبية، فقد لا يتم قبول هذه النفقات على هذا المستند أيضًا للتعويض.

لذلك، من المهم جدًا وضع سياسة محاسبية بشكل صحيح وتسجيل كل ما هو ضروري في ظروف العمل المحددة هذه. وهذا ليس مجرد "قشة لنقطة الضعف"، بل هو حاجز الحماية الخاص بك من جميع المفتشين والموظفين غير الأكفاء.

إن تطوير السياسة المحاسبية للمنظمة هو مسألة تطوير النظام المحاسبي الموحد، طرق جمع ومعالجة المعلومات الأكثر ملاءمة لمنظمة معينة والتي يتم تقديمها بطريقة توفر للإدارة المعلومات الأكثر موثوقية وفي الوقت المناسب لاتخاذ قرارات إدارية فعالة. هذا نوع من المعرفة لرجل الأعمال.

لذلك، وبدون مبالغة، يمكننا القول أن السياسة المحاسبية المتطورة هي ملكية فكرية لرجل الأعمال، مما يعطي بلا شك مزايا تنافسية.

شكرا لك على الاشتراك!

السياسة المحاسبية لأصحاب المشاريع الفردية على OSNO (ملء العينة)

يعمل العديد من رواد الأعمال الأفراد بشكل كامل دون معرفة السياسات المحاسبية وسبب الحاجة إليها. ولكن يجب على كل كيان تجاري، دون استثناء، أن يكون لديه هذه الوثيقة. السياسة المحاسبية (AP) هي مجموعة من الأحكام والقواعد والأساليب التي تحدد المحاسبة. لا توجد نماذج إلزامية يتم بموجبها إعداد السياسات المحاسبية لأصحاب المشاريع الفردية على OSNO. يمكن العثور على عينة من التعبئة في المجال العام، ويمكن تحديد المحتوى بشكل مستقل.

يحدد التشريع بوضوح بعض جوانب المحاسبة والمحاسبة الضريبية، ولكن هناك أيضًا نقاط يُسمح فيها بالتغييرات. نريد في هذه المقالة أن نخبرك ما إذا كانت هناك حاجة إلى سياسة محاسبية لرواد الأعمال الأفراد وما الذي توفره بالضبط. من خلال تحديد كيف وماذا ستأخذ في الاعتبار بنفسك، فإنك بذلك تبسط عملية تنظيم السجلات والحفاظ عليها، وكذلك إنشاء حجة إضافية في النزاعات مع الخدمات التنظيمية.

السياسة المحاسبية لأصحاب المشاريع الفردية على OSNO

لا يجوز لرجال الأعمال الذين يملأون دفتر الدخل والنفقات الاحتفاظ بسجلات محاسبية. يمكن لأصحاب المشاريع الفردية الذين يختارون OSNO استغلال هذه الفرصة دون أي مشاكل. وبناء على ذلك، في غياب المحاسبة، ليست هناك حاجة للسياسات المحاسبية أيضا. لكن لا يمكنك الاستغناء عن إعداد ضريبة. وفقًا لقواعد قانون الضرائب في الاتحاد الروسي، يجب أن تشير سياسة المحاسبة الضريبية إلى ما يلي:

• طرق التعرف على الإيرادات؛
• طرق تسجيل والاعتراف بالنفقات؛
• طرق تقييم ونشر ومحاسبة مؤشرات الأداء الأخرى المستخدمة في حساب الضرائب؛
• الأشخاص المسؤولون عن حفظ السجلات، وكذلك إنشاء التقارير وتقديمها.

يجب أن تكشف السياسة المحاسبية لرجل الأعمال الفردي في OSNO عن كل ما يتعلق بالضرائب المحسوبة والمدفوعة من قبله. الضريبة الأساسية في في هذه الحالة- هذه ضريبة الدخل الشخصي. ويدفعها رواد الأعمال من الفرق بين دخل ونفقات أنشطتهم. من الضروري أن تحدد في الاتحاد الأوروبي جميع جوانب حسابها التي لم يحددها القانون، بما في ذلك:

• لحظة الاعتراف بأنواع معينة من الدخل؛
• تفاصيل حساب الاستهلاك.
• إجراءات المحاسبة لبنود المخزون في سياق الاعتراف بالنفقات؛
• إجراءات التسجيل المعاملات النقديةونماذج الوثائق ذات الصلة، الخ.

إذا دفع رجل الأعمال ضريبة القيمة المضافة، بالإضافة إلى OSNO، يستخدم أنظمة الضرائب الأخرى (SNO) لأنواع معينة من الأنشطة (UTII، النظام الضريبي المبسط)، فيجب تحديد كل هذه النقاط في UP، بما في ذلك توزيع الدخل والنفقات بين مختلف SNO.

السياسة المحاسبية لأصحاب المشاريع الفردية على النظام الضريبي المبسط، PSN وUTII

يجب على رواد الأعمال الذين اختاروا النظام الضريبي المبسط، بغض النظر عن نوعه، وضع سياسة محاسبية ضريبية. رواد الأعمال الأفراد الذين يستخدمون نظام 6٪ المبسط يكتبون فيه فقط ما يتعلق بمحاسبة الدخل. يقوم رواد الأعمال الأفراد الذين يستخدمون النظام الضريبي المبسط، مع الأخذ في الاعتبار النفقات والدخل، بوضع السياسات المحاسبية بنفس الطريقة تقريبًا التي يستخدمها رواد الأعمال الذين يستخدمون OSNO (مع مراعاة الفرق بين النظام الضريبي المبسط وضريبة الدخل الشخصي). ستكون النقطة الأولى في هذه الوثيقة في كلتا الحالتين هي الإشارة إلى موضوع الضريبة المحدد الذي سيتم استخدامه - الدخل فقط أو الدخل والنفقات.

أما بالنسبة لأصحاب المشاريع في UTII، فمن المهم بالنسبة لهم أن يشيروا في UP إلى صيغ حساب الضرائب المطبقة حتى أدق التفاصيل. في الجمع بين UTIIمع أي نظام ضريبي آخر، من الضروري أن نوضح بوضوح كيف سيتم توزيع الدخل والنفقات بين أنواع الأنشطة التي تندرج تحت مختلف عمليات الرصد الضريبي. وقد تحتوي أيضًا على نماذج الوثائق الأوليةالمستخدمة في عملية تجهيز المعاملات التجارية المختلفة.

مثال على السياسة المحاسبية لرجل أعمال فردي على OSNO

يمكنك إنشاء UE بأي شكل من الأشكال. لا توجد أيضًا متطلبات خاصة للمحتوى. كقاعدة عامة، تتم الإشارة إلى المعلومات التالية:

• الشخص الذي يحتفظ بالسجلات الضريبية؛
• النظام الضريبي المستخدم؛
• ما هي الوسائل المستخدمة لتسجيل الإيرادات والمصروفات (كتب، مجلات، خاصة برامج المحاسبةإلخ.)؛
• أساس لجعل الإدخالات؛
• تفاصيل حساب الاستهلاك.
• ميزات المحاسبة للمخزون والنفقات والخسائر.
• عند الجمع بين أنواع الأنشطة، يشار إلى إجراءات تقسيم الدخل والنفقات؛
• إجراءات حساب نفقات ضريبة الدخل الشخصي؛
• تفاصيل حساب ضريبة القيمة المضافة (إذا كان صاحب المشروع الفردي هو الدافع).

لتلخيص ما سبق، يمكننا القول أن السياسات المحاسبية هي وثيقة تنظيمية مهمة في أي عمل تجاري. إن إعداده يحفظ رائد الأعمال من الاضطرار إلى اختيار طريقة لمحاسبة بعض القضايا المثيرة للجدل في كل مرة. بالإضافة إلى ذلك، فإن الاستخدام المتسق لنفس الأساليب المحاسبية يجعل النتائج أكثر شفافية وموضوعية. ولن يتمكن موظفو دائرة الضرائب الفيدرالية من إعادة حساب الضرائب لصالحهم إذا تم وضع الاتحاد الأوروبي بشكل صحيح وبما يتوافق بدقة مع التشريعات الحالية.

وبعد النظر في الموضوع توصلنا إلى النتيجة التالية:
ليس على رجل الأعمال الفردي الالتزام بوضع السياسات المحاسبية للأغراض المحاسبية. ومع ذلك، يتعين على رواد الأعمال الأفراد تطوير سياسات محاسبية لأغراض المحاسبة الضريبية، ولا يعتمد هذا الالتزام على النظام الضريبي الذي يطبقه رائد الأعمال.

الأساس المنطقي للاستنتاج:
في المحاسبة، يتم وضع قواعد تشكيل (اختيار أو تطوير) والإفصاح عن السياسات المحاسبية "السياسات المحاسبية للمنظمات". على النحو التالي من اسم PBU هذا، وكذلك نصه (البند 1، البند 3)، فإنه ينطبق حصريًا على المنظمات التي تعتبر كيانات قانونية بموجب تشريعات الاتحاد الروسي (باستثناء مؤسسات الائتمانومؤسسات الدولة (البلدية)).
مفهوم كيان قانونيمحددة في القانون المدني للاتحاد الروسي. رجل الأعمال الفردي، بموجب قواعد القانون المدني للاتحاد الروسي، ليس كيانًا قانونيًا، بل فردًا (المادة 23). وبالتالي، فإن التأثير لا ينطبق على رواد الأعمال الأفراد. لا يوجد حاليًا أي قانون منفصل لـ PBU أو قانون قانوني يحدد التزام رواد الأعمال بتطوير السياسات المحاسبية. وفي الوقت نفسه، لا يوجد أي حظر تشريعي على وضع السياسات المحاسبية من قبل الأفراد النشاط الرياديدون تشكيل كيان قانوني.
لذلك، يحق لرجل الأعمال الفردي أن يقرر بشكل مستقل الحاجة إلى تطوير سياسة محاسبية للأغراض المحاسبية.
في المحاسبة الضريبية، تُفهم السياسة المحاسبية على أنها مجموعة من الأساليب (الأساليب) التي يسمح بها قانون الضرائب في الاتحاد الروسي لتحديد الدخل و (أو) النفقات والاعتراف بها وتقييمها وتوزيعها، وكذلك مع مراعاة المؤشرات الأخرى الأنشطة المالية والاقتصادية لدافعي الضرائب اللازمة للأغراض الضريبية (قانون الضرائب في الاتحاد الروسي) التي يختارها دافعي الضرائب.
في السياسة المحاسبية للأغراض الضريبية، المعتمدة بالأمر (التعليمات) ذات الصلة من الرئيس، يحدد دافع الضرائب إجراءات الحفاظ على المحاسبة الضريبية (قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
وبالتالي، يتعين على جميع الأشخاص الذين هم دافعي الضرائب وضع السياسات المحاسبية.
دافعو الضرائب ودافعو الرسوم هم منظمات وأفراد ملزمون، وفقًا لقانون الضرائب في الاتحاد الروسي، بدفع الضرائب و (أو) الرسوم، على التوالي (قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).
يتم الاعتراف برجل الأعمال الفردي الذي يطبق النظام الضريبي المبسط كدافع ضرائب للضريبة المدفوعة فيما يتعلق تطبيق النظام الضريبي المبسط(قانون الضرائب للاتحاد الروسي)، فضلا عن الضرائب الأخرى، والالتزام بالدفع الذي ينص عليه قانون الضرائب للاتحاد الروسي. على سبيل المثال، يمكن التعرف على رجل أعمال فردي كدافع ضرائب على ضريبة المياه (قانون الضرائب في الاتحاد الروسي)، والضريبة التجارية (قانون الضرائب في الاتحاد الروسي)، ضريبة الأراضي(قانون الضرائب في الاتحاد الروسي) وما إلى ذلك.
وبالتالي، يتعين على رواد الأعمال الأفراد الذين يستخدمون النظام الضريبي المبسط، وكذلك رواد الأعمال الأفراد الذين يستخدمون أي نظام ضريبي آخر، تطوير سياسة محاسبية لأغراض المحاسبة الضريبية.

الإجابة المعدة:
خبير في خدمة الاستشارات القانونية GARANT
المحاسب المحترف لازوكوفا إيكاترينا

مراقبة جودة الاستجابة:
مراجع خدمة الاستشارات القانونية GARANT
مدقق حسابات، عضو MoAP Gornostaev Vyacheslav

لتحديد طرق وقواعد حساب الضرائب، يجب على رواد الأعمال وضع خطة. هذه الوثيقة هي السياسة المحاسبية لأصحاب المشاريع الفردية، والتي تم تشكيلها للمحاسبة الضريبية.

ما هي خطة السياسة المحاسبية ولماذا هي مطلوبة؟

لجنة التنسيق الإدارية. من الفقرة 1 من الفن. 6 القانون الاتحادي رقم 402 "بشأن المحاسبة"، يُعفى أصحاب المشاريع الفردية، بغض النظر عن النظام الضريبي، من المحاسبة. ومع ذلك، لا يزال يتعين على الجميع إعداد التقارير الضريبية، بغض النظر عن شكل ممارسة الأعمال التجارية - رجل أعمال فردي أو شركة ذات مسؤولية محدودة. للقيام بذلك، من الضروري وضع خطة لسياسة المحاسبة الضريبية لأصحاب المشاريع الفردية، والتي ستسمح بإجراء الحسابات الصحيحة في المستقبل. كما يمكن للسلطات التنظيمية التحقق من امتثالها الوثائق الضريبيةمُقَاوِل.

السياسة المحاسبية لرجل الأعمال الفردي هي مجموعة من الطرق والأساليب لحساب الدخل والنفقات لغرض حساب الضرائب. تم تطوير مثل هذه الخطة من قبل كبير المحاسبين في المنظمة قبل الأول من يناير العام القادم، ولكن تمت الموافقة عليه بأمر من رجل الأعمال الفردي نفسه أو شخص آخر مرخص له (البند 12 من المادة 167 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). تجدر الإشارة إلى أن الوثيقة يتم إصدارها مرة واحدة فقط ويمكن استخدامها طوال السنوات اللاحقة.

تتغير الخطة في الحالات التالية:

• إذا كانت هناك تغييرات في قوانين الضرائب.
• إذا تم تطوير أساليب جديدة للمحاسبة الضريبية، يتم اتخاذ قرار بإدخال احتياطي.
• عندما تتغير ظروف تشغيل المنظمة أو النظام الضريبي.

ما هي الأنظمة الضريبية التي تتطلب خطة سياسة حساب الضرائب:

• أساسي.
• مزيج من نظام الضرائب المبسط (الدخل) وUTII.
• الضريبة الزراعية الموحدة ودمجها مع UTII،

يتم تطوير خطة لأولئك الذين يستخدمون UTII فقط إذا كان رجل الأعمال الفردي يقوم بأكثر من نوع واحد من النشاط. أما بالنسبة للنظام الضريبي المبسط (الدخل) وPSN، فلا يتم إعداده إلا عند الجمع بين عدة أوضاع.

ما الذي يجب أن ينعكس في خطة السياسة الضريبية المحاسبية؟

بالنسبة لجميع الأنظمة الضريبية، من الممكن وضع خطة بأي شكل من الأشكال، ولكن وفقًا لمتطلبات القانون.

بادئ ذي بدء، يجب أن تحتوي الوثيقة بموجب أي نظام ضريبي على البيانات التالية:

• من يحتفظ بالسجلات الضريبية؟
• ما هي الطريقة الضريبية المستخدمة؟
• كيفية حساب الدخل والمصروفات (برامج الكمبيوتر والمجلات وغيرها).
• وعلى أساسها يتم إجراء الإدخالات في دفتر المحاسبة.
• كيف يتم حساب الممتلكات القابلة للاستهلاك؟
• كيفية حساب المخزون والتكاليف والخسائر.

إذا تحدثنا عن الخطة على OSNO، فيجب عرضها:

• من سيحتفظ بالسجلات الضريبية: رجل الأعمال الفردي نفسه، المنظمة المقدمة خدمات المحاسبةأو المحاسب نفسه.
• إذا تم الجمع بين عدة أنواع من الأنشطة، فسيتم الإشارة إلى إجراء الموازنة بين الالتزامات والممتلكات.
• حساب التكلفة ل حسابات ضريبة الدخل الشخصي.
• طريقة التكلفة للمعاملات الخاضعة لضريبة القيمة المضافة.

ما الذي يجب أن يكون في خطة رجل الأعمال الفردي بشأن النظام الضريبي المبسط (الدخل مطروحًا منه النفقات):

• طريقة الحفاظ على المحاسبة الضريبية (عبر برنامج الحاسب، مداخل في الكتاب).
• المحاسبة عن الممتلكات القابلة للاستهلاك: التكلفة وإجراءات تصنيفها كمصروفات.
• حساب التكاليف المالية لبيع البضائع: إيجار المباني، وتكلفة الإعلان، وإجراءات إدراجها في عملية حساب مبلغ الضرائب، ودفع الرسوم الجمركية على الواردات، وتكاليف النقل أو الوقود ومواد التشحيم.
• إعادة حساب الخسائر: كيف يتم تخفيض مبلغ القاعدة الخاضعة للضريبة، وما إذا كان من الضروري أن تدرج في النفقات الفرق بين مبلغ الضريبة المحسوبة في الإجراء العام، ومبلغ الضريبة المدفوعة.

وضع خطة في شكل حر، تحت كل بند يجب الإشارة إلى بند محدد يجب على أساسه أن تؤخذ في الاعتبار تكاليف اقتناء معين. يمكنك أيضًا إنشاء مستند على شكل جدول يحتوي على عدة أعمدة تحتاج إلى أن تعكس فيه أحكام السياسة المحاسبية والخيار المحدد والمقالة الفعل التشريعي، وعلى أساسه سيتم اتخاذ أي إجراءات في هذا المجال.

وبالتالي، يجب على رجل الأعمال أن يسترشد بما هو مقدم التشريعات الضريبيةحرية اختيار طرق المحاسبة، ولكن إذا كان قانون الضرائب في الاتحاد الروسي يحتوي على معايير محددة بدقة، فلا يلزم وصفها بالتفصيل في الخطة، لأن ويجب احترامهم في أي حال. على سبيل المثال، جدول دفع الضرائب، وإجراءات تحديد النفقات، وما إلى ذلك.

الجدول 1: مثال على أمر الموافقة على السجل المحاسبي السياسة الضريبية

الأحكام الأساسية		قاعدة
طريقة المحاسبة	يؤدي رئيس الحسابات	القانون الاتحادي رقم 402 (بشأن المحاسبة)، قانون الضرائب في الاتحاد الروسي
شكل مرجعي	الآلي
طريقة استهلاك الممتلكات	خطي
قدر العملية الحسابية	حسب تكلفة الوحدة أو التكلفة
تكوين الاحتياطيات	يتم إنشاء الاحتياطيات
المحاسبة عن الخسائر	تخفيض الوعاء الضريبي للعام الحالي نتيجة لكامل مبلغ الخسائر والـ 10 السابقة الفترات الضريبية

لماذا تحتاج مصلحة الضرائب إلى سياسة محاسبية لرجل الأعمال؟

وفقا للفقرة 1، الفقرة 1 من الفن. 31 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي، يحق لموظفي دائرة الضرائب الفيدرالية التعرف على المستند الذي يعمل كأساس لحساب الضرائب ودفعها. في هذه الفئة، بالإضافة إلى الإقرارات الضريبية، تنتمي خطة السياسة المحاسبية أيضا. رسميا، لا يتم توفير أي مسؤولية عن غيابه لرجل الأعمال الفردي، ولكن منذ ذلك الحين إنها إحدى المستندات الإلزامية عند ممارسة الأعمال التجارية، وقد يتم فرض غرامة قدرها 200 روبل. لكل وثيقة غير مقدمة (البند 1 من المادة 126 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

عادة، يتم فحص السياسات المحاسبية فقط أثناء عمليات التفتيش المجدولةوالتي يتم وضع جدولها لكل سنة، ولا يجوز مراجعة نفس صاحب العمل أكثر من مرة كل 3 سنوات، إلا في حالة وجود أي مخالفات. بغض النظر عن الشكل الذي يتم به إجراء التفتيش - في الموقع أو في المكتب - لا يُطلب من موظفي دائرة الضرائب الفيدرالية التحذير بشأنه.

هل من الضروري؟ تعكس السياسات المحاسبية أساليب المحاسبة والمحاسبة الضريبية. لكن رواد الأعمال الأفراد معفون من المحاسبة، لأنهم يحتفظون بسجلات للنفقات والدخل (البند 2 من المادة 4 من القانون رقم 129-FZ "بشأن المحاسبة").

PBU 1-2008 "السياسة المحاسبية للمنظمة"، التي تمت الموافقة عليها بأمر من وزارة المالية الروسية رقم 106N بتاريخ 6 أكتوبر 2008، تنص أيضًا على أن هذه اللائحة تنطبق على المنظمات.

ومع ذلك، بناءً على البند 2 من المادة 11 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي، يجب على دافعي الضرائب صياغة سياسة محاسبية ضريبية. لا توجد استثناءات لأصحاب المشاريع الفردية. لذلك، يتم تشكيلها للأغراض الضريبية بنفس الطريقة كما هو الحال بالنسبة للمنظمات.

يجب على رواد الأعمال الأفراد اعتماد سياسات محاسبية تعتمد على OSNO والنظام الضريبي المبسط (الدخل مطروحًا منه النفقات). رجال الأعمال الذين يستخدمون أنظمة UTII و PSN الخاصة ونظام الضرائب المبسط "الدخل" يوافقون على مثل هذه الوثيقة عند الجمع بين عدة أوضاع.

السياسة المحاسبية لأصحاب المشاريع الفردية على OSNO

من الضروري الإشارة إلى طريقة المحاسبة الضريبية (شخصيًا أو بواسطة محاسب أو بواسطة منظمة بموجب عقد). عند الجمع بين عدة أنواع من الأنشطة - إجراء المحاسبة عن الممتلكات والالتزامات. لغرض حساب ضريبة الدخل فرادى,إمكانية استخدام احترافية خصم الضرائبوإجراءات تقييم المواد الخام والإمدادات والسلع المشتراة والنفقات الأخرى.

لحساب ضريبة القيمة المضافة، تم تحديد طريقة حساب تكاليف المعاملات الخاضعة لضريبة القيمة المضافة وغير الخاضعة للضريبة. وكذلك إجراءات تقديم الضريبة للخصم أنواع مختلفةأنشطة.

السياسة المحاسبية لرواد الأعمال الأفراد على النظام الضريبي المبسط: الدخل مطروحًا منه النفقات

تعكس السياسة المحاسبية الضريبية خيار المحاسبة بشكل عام ودفاتر الدخل والمصروفات بشكل خاص. هو مكتوب في قسم المحاسبة عن الممتلكات القابلة للاستهلاك التكلفة المبدئيةالممتلكات المتعلقة بالأصول الثابتة وإجراءات إسنادها إلى النفقات.

• المحاسبة عن المواد والبضائعيحدد تكوين تكلفتها وإجراءات شطبها كمصروفات، وترشيد الوقود ومواد التشحيم، وإجراءات عكس ضريبة القيمة المضافة في KUDiR.
• المحاسبة عن تكاليف بيع البضائعيشمل نفقات التخزين وخدمة البضائع ونفقات استئجار المباني والإعلان، وكذلك إجراءات إدراجها في النفقات للأغراض الضريبية.
• المحاسبة عن الخسائريصف الإجراء الخاص بإسناد الخسائر من السنوات السابقة وزيادة الحد الأدنى للضريبة على الربح المحسوب السنة الحالية.

النظام على السياسات المحاسبية

السياسة المحاسبية المقبولة لأصحاب المشاريع الفردية تقويم سنويتمت الموافقة عليه بأمر في النهاية السنة الماضيةأو بداية العام الحالي (عادةً ما يكون هذا هو الأمر رقم 1).

يعين الأمر السيطرة على التنفيذ السياسة المحاسبية لأصحاب المشاريع الفرديةعلى شخص مسؤول(غالبًا ما يكون هذا هو رجل الأعمال نفسه). ثم يقوم رجل الأعمال الفردي بالتوقيع على الأمر.

شاهد فيديو مفيد حول السياسات المحاسبية ومميزات إعدادها في برنامج 1C الشهير: