برنامج المحاسبة والمحاسبة الضريبية 1C المحاسبة 8

في برنامج 1C Accounting 8 الإصدار 3.0.

تعتبر مواد المقالة ذات صلة اعتبارًا من 29 سبتمبر 2015.

يُسمح بإعادة طبع المقال مع الإشارة إلى المؤلف ورابط إلى المصدر.

السؤال الأول الذي يجب أن نحصل على إجابة له هو: "ما هو أصل برنامج 1C Accounting 8؟".

برنامج 1C محاسبة 8 بالتأكيد الموجودات غير الملموسةوفقًا لـ PBU 14/2007 "محاسبة الأصول غير الملموسة".

لكنه أصل غير ملموس فقط لصاحب حقوق الطبع والنشر ، أي مباشرة لشركة 1C.

عند شراء برنامج 1C Accounting 8 ، عليك أن تفهم أنه بغض النظر عن العقد (الترخيص أو عقد التوريد) ، فإننا نشتري البرنامج أو النموذج المستند الأساسي(فاتورة TORG-12 أو قانون نقل الحقوق) ، نكتسب حقوقًا غير حصرية لاستخدام منتج البرنامج هذا.

تم تحديد كيفية مراعاة الحقوق غير الحصرية وخاصة الحق في استخدام برنامج 1C Accounting 8 في المحاسبة في الفقرة 39 من PBU 14/2007 "محاسبة الأصول غير الملموسة":

الأصول غير الملموسة المستلمة للاستخدام يتم احتسابها من قبل المستخدم (المرخص له) في حساب خارج الرصيد في التقييم الذي يتم تحديده على أساس مبلغ المكافأة المحددة في الاتفاقية.

... تنعكس مدفوعات الحق الممنوح لاستخدام نتائج النشاط الفكري أو وسائل التفرد ، التي تتم في شكل دفعة ثابتة لمرة واحدة ، في السجلات المحاسبية للمستخدم (المرخص له) كمصروفات مؤجلة وتخضع لشطبها خلال مدة العقد.

في المحاسبة الضريبية ، يتم تصنيف مصاريف الاستحواذ على برنامج 1C Accounting 8 على أنها مصاريف أخرى مرتبطة بالإنتاج و (أو) المبيعات على أساس الفقرة الفرعية 26 ، الفقرة 1 من المادة 264:

المصاريف المرتبطة باكتساب الحق في استخدام برامج الكمبيوتر وقواعد البيانات بموجب اتفاقيات مع صاحب الحق (بموجب اتفاقيات الترخيص والترخيص من الباطن).

فيما يتعلق بمسألة المدة التي يجب أخذها في الاعتبار تكاليف الحصول على حقوق غير حصرية في المحاسبة الضريبية ، هناك 3 وجهات نظر (تم تأكيدها جميعًا بواسطة خطابات من وزارة المالية):

الخيار 1.

يتم الاعتراف بهذه المصاريف في وعاء الضريبة وقت تكبدها.(خطابات وزارة المالية: بتاريخ 29.08.2003 N 04-02-05 / 5/13 بتاريخ 06.02.2006 N 03-03-04 / 1/92 بتاريخ 09.08.2005 N 03-03-04 / 1 / 156).

يتم دعم وجهة النظر نفسها من قبل غالبية قضاة التحكيم (قرار محكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي بتاريخ 27 ديسمبر 2011 N VAS-16684/11 ، قرار FAS للمنطقة الشمالية الغربية في 15 أكتوبر ، 2007 في القضية N A05-810 / 2007 ، قرار FAS للمنطقة الشمالية الغربية بتاريخ 08/09/2011 في القضية N A56-52065 / 2010 ، قرار FAS لمنطقة موسكو بتاريخ 07.09.2009 N KA- A40 / 6263-09 في الحالة N A40-92124 / 08-128-107 ، قرار FAS لمنطقة موسكو بتاريخ 07.22.2010 N А-А40 / 7322-10-2 في الحالة N А40-40615 / 09-14 -174 ، مرسوم الخدمة الفيدرالية لمكافحة الاحتكار لمنطقة موسكو بتاريخ 1 سبتمبر 2011 N А-А40 / 9214-11 في القضية N -40-5385 / 11-20-22 ، مرسوم FAS لمقاطعة فولغا فياتكا في 17.08.2007 في القضية N A43-33315 / 2006-37-925 ، قرار FAS لمقاطعة الفولغا بتاريخ 18.01.2008 في الحالة N A55-5316 / 07 ، قرار FAS لمنطقة الفولغا بتاريخ 16.02.2009 بشأن القضية N A55-9496 / 2008 ، قرار دائرة مكافحة الاحتكار الفيدرالية لمقاطعة فولغا بتاريخ 26/01/2010 في القضية N A57-4800 / 2009).

انطلاقًا من وجود ممارسة تحكيم واسعة النطاق ، يمكننا أن نستنتج أن هذا الخيار لا يناسب مفتشي الضرائب.

الخيار 2.

يجب على دافع الضرائب الذي يطبق طريقة الاستحقاق تخصيص المصاريف المتكبدة مع مراعاة مبدأ الاعتراف الموحد بالإيرادات والمصروفات. في الوقت نفسه ، يحق لدافع الضرائب أن يحدد بشكل مستقل الفترة التي تخضع خلالها النفقات المحددة للمحاسبة لأغراض ضريبة الدخل.(كتابات وزارة المالية: بتاريخ 2006/23/06 ن 542-03-04 / 1/542 تاريخ 4/18/2007 ن 03-03-06 / 2/75 بتاريخ 06/07/2007 ن 03 -03-06 / 1/366 ، بتاريخ 27/11/2007 ن 03-03-06 / 1/826 ، 17/03/2008 ن 03-03-06 / 1/185 ، 07/16/2008 N 03- 406/03/06 ، 01/29/2010 N 03 -03-06 / 2/13 ، بتاريخ 30/12/2010 N 03-03-06 / 2/225 ، بتاريخ 01/16/2012 N 03- 15/03/06 ، بتاريخ 2012/02/13 ن 03-03-06 / 2/19 بتاريخ 2012/05/25 ن 03-03-06 / 1/276 بتاريخ 31/8/2012 ن 03 -03-06 / 2/95 ، بتاريخ 09/10/2012 N 03-03-06 / 1/476 ، بتاريخ 18/03/2013 N 03-03-06 / 1/8161 ، بتاريخ 2014/03/18 N 03-03-06 / 1/11743).

الخيار 3.

البند 4 من ساتيا 1235 القانون المدني الاتحاد الروسييشترط أنه في حالة عدم تحديد مدة صلاحيتها في اتفاقية الترخيص ، تعتبر الاتفاقية مبرمة لمدة خمس سنوات.

في ضوء ما سبق ، إذا لم تحدد شروط اتفاقية الترخيص فترة لاستخدام برنامج كمبيوتر ، يتم قبول تكاليف الحصول على الحقوق غير الحصرية لهذا البرنامج عند تحديد القاعدة الضريبيةلضريبة دخل الشركات بالتساوي ، مع مراعاة الفترة التي يحددها القانون المدني للاتحاد الروسي.(خطابات وزارة المالية: بتاريخ 17.03.2009 N 03-03-06 / 2/48 بتاريخ 04.20.2009 N 03-03-06 / 2/88 بتاريخ 02.02.2011 N 03-03-06 / 1 / 52 ، بتاريخ 16 ديسمبر 2011 N 03-03-06 / 1/829 ، بتاريخ 23 أبريل 2013 N 03-03-06 / 1/14039)

من الواضح أن الخيار 3 هو الأكثر أمانًا من حيث المطالبات من مفتشي الضرائب.

الآن دعنا نرى كيف نعكس شراء برنامج 1C Accounting 8 مباشرة في برنامج 1C Accounting 8 ، الإصدار 3.0؟

إذا كنت تستخدم الخيار 1 الموضح أعلاه (الاعتراف بالمصروفات وقت حدوثها) ، فلا توجد أسئلة هنا بشكل أساسي. تنعكس هذه العملية في مستندات استلام الخدمات: القانون ، الذي يشير فيه الجزء المجدول إلى حساب التكلفة الذي يتم فيه شطب تكاليف اقتناء برنامج 1C Accounting 8 (يمكن أن تكون هذه الحسابات 20 ، 25 ، 26 ، 44 ).

في هذا المثال ، سننظر في خيار عكس اكتساب برنامج 1C Accounting 8 في المحاسبة للخيارين 2 و 3.

وفقًا لشروط المثال ، في 2 فبراير 2015 ، اشترينا الإصدار 1C Accounting 8 من برنامج PROF مقابل 13000 روبل (لا تخضع ضريبة القيمة المضافة). وفقًا للفقرة الفرعية 26 ، الفقرة 2 من المادة 149 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ... لا يخضع للضرائب (معفى من الضرائب) إعمال ... حقوق استخدام برنامج لأجهزة الكمبيوتر الإلكترونية ، على أساس اتفاقية الترخيص.

لنقم أولاً بإنشاء عنصر المصروفات المقابل في دليل نفقات الفترات المستقبلية ( دلائل القائمة - المصاريف المدفوعة مسبقا).

حدد الاسم: البرنامج 1C: المحاسبة 8.

اختر نوع المصاريف آخر

نوع الأصل في الميزانية العمومية: آخر الاصول المتداولة (يعتمد ذلك على ملء هذه السمة في أي سطر ورقة التوازنسيتم عرض هذا الأصل. أعتقد أن هذا الأصل يجب أن ينعكس في السطر 1260 "الأصول المالية والأصول المتداولة الأخرى" ، لأنه في أي وقت يمكننا بيع برنامج 1C Accounting 8 (حقوق استخدام برنامج المحاسبة 8) إلى كيان قانوني آخر أو فرد).

دعنا نختار التعرف على المصروفات شهريا

بداية الشطب: اختر تاريخ شراء البرنامج 02.02.2015

تنتهي: 01.02.2015 (سنقوم بشطب تكلفة الخيار 3 لمدة 5 سنوات).

حساب التكلفة: اختر حساب التكلفةمن دليل الحسابات. في هذا المثال ، تشارك منظمتنا في تقديم الخدمات وتأخذ في الاعتبار نفقات الأعمال العامة على الحساب 26.

بند التكلفة: اختر تكاليف أخرى.

للتفكير المعاملات التجاريةعند الاستحواذ على برنامج 1C Accounting 8 ، سوف نستخدم وثيقة استلام الخدمات: Act ( قائمة الشراء - الإيصال (الأعمال ، الفواتير)).

عند ملء الجزء المجدول ، لا يمكن ملء حقل التسمية (حتى لا يتم إنشاء عنصر إضافي من دليل التسمية) ، ولكن انتقل على الفور إلى حقل محتوى الخدمة واكتب "Program 1C Accounting 8 PROF".

في حقل المحاسبة ، حدد الحساب 97.21 "المصروفات المؤجلة الأخرى" من مخطط الحسابات ، في حقل المصروفات المؤجلة ، حدد عنصر المصروفات المؤجلة في دفتر المرجع "البرنامج 1C: المحاسبة 8" الذي أنشأناه سابقًا ، وإذا لزم الأمر ، حدد قسم التكلفة. الحساب والتحليلات الخاصة بـ محاسبة الضرائبسوف تملأ تلقائيا.

بعد ترحيل المستند ، سيتم إنشاء الترحيل D97.21 K60.01. (إذا تم سداد دفعة مقدمة ، فسيظل هناك ترحيل لتعويض الدفعة المقدمة D60.01 K60.02). إذا كنت ترغب في إجراء تسويات متبادلة مع البائع ليس على الحساب 60 ، ولكن ، على سبيل المثال ، على الحساب 76.05 "التسويات مع الموردين والمقاولين الآخرين" أو 76.09 "التسويات الأخرى مع مختلف المدينين والدائنين" ، فيمكنك حينئذٍ تحديد الحسابات المناسبة باستخدام الارتباط التشعبي للمتغير "التسويات:".

في المستقبل ، على أساس شهري ، سيتم خصم العملية العادية "شطب المصروفات المؤجلة" من الحساب 97.21 إلى الحساب 26 ( عمليات القائمة - إغلاق الشهر).

في الأول و أشهر الماضيةسيتم احتساب المبلغ مع مراعاة عدد أيام استخدام البرنامج ، وفي الأشهر الأخرى يتم حساب المبلغ حسب عدد الأشهر (فبراير 2015: 208.93 روبل (13000 روبل / 60 يومًا * 27 يومًا) ، مارس 2015 - يناير 2020: 216.67 روبل للواحد (13000 روبل / 60 يومًا) ، فبراير 2020: 7.54 روبل.

أتمنى لك النجاح،

سيرجي جولوبيف

على عكس التعبير المعتاد "" ، يكتسب المستخدم بموجب ترخيص ليس البرنامج نفسه ، ولكن الحق في استخدام نتائج النشاط الفكري. عادة ما يكون هذا الحق غير حصري. في المحاسبة الروسية ، وفقًا للائحة PBU 14/2007 ، لا يتم الاعتراف بهذا الحق.

إذا كان الدفع مقابل ذلك دفعة لمرة واحدة ، فيجب أن تُنسب تكلفة الحق غير الحصري إلى (الاسم المختصر - RBP) ، ثم يخضع لشطب تدريجي كمصروفات على مدار مدة العقد.

يحدث أن اتفاقية الترخيص لا تحتوي على معلومات حول فترة الصلاحية. ثم يحق للمنظمة تحديد عمر البرنامج نفسه ، ويجب الإشارة إلى ذلك في السياسة المحاسبية. موصى به حسب رسالة إعلاميةشركة 1C ، فترة الاستخدام منتجات البرمجياتهذه الشركة لتعيين قيمة 2 سنوات.

مثال. حصلت المنظمة من أحد شركاء شركة "1C" على ترخيص لاستخدام برنامج الكمبيوتر "1C: Accounting 8.3 (rev.3.0)" ، إصدار PROF ، بقيمة 13000 روبل. من الضروري أن تعكس في نفس البرنامج شراء حق غير حصري لاستخدام البرنامج ، وإسناد تكلفته إلى المصروفات المؤجلة ثم شطب التكلفة إلى حساب المصروفات لمدة عامين 26 " تكاليف التشغيل العامة»استخدام معاملات الخصم الشهرية.

شراء البرامج في 1C 8.3

نعتمد على البرنامج المستند "استلام البضائع والخدمات" ، مشيرًا إلى نوع المستند - "الخدمات (قانون)". عند تحديد التسمية ، سندخل موضعًا جديدًا في الدليل ، لنسميه "" ، يجب أن يكون نوع التسمية "الخدمة".

احصل على 267 درس فيديو 1C مجانًا:

عند ملء "نفقات الفترات المستقبلية" المطلوبة ، من الضروري إنشاء عنصر جديدالدليل - عنصر جديد من المصروفات للفترات المستقبلية ، يشير فيه إلى تكلفة البرنامج ومعلمات الشطب (إجراء إقرار المصروفات ، تاريخ بدء الشطب ، تاريخ انتهاء كتابة RBP -off ، الحساب وتحليلات التكلفة):

وبالتالي ، سيتم تضمين تكلفة البرنامج الذي تم شراؤه على الفور في BPR. سنجري المستند "" ، بينما سينشئ ترحيلًا في Dt لحساب المحاسبة 97.21 وفقًا للمادة المقدمة "1C Accounting". (في هذا المثال ، المؤسسة المشترية هي دافع ضريبة القيمة المضافة ، لذلك تم الترحيل بقيمة تكلفة البرنامج بدون ضريبة القيمة المضافة ، وتم تحصيل مبلغ ضريبة القيمة المضافة بتاريخ 19.04 دينارًا دينيًا):

شطب المصروفات المؤجلة

تمت جدولة العملية. سيتم إجراؤه وفقًا للمعايير المحددة (ترتيب الاعتراف بالمصروفات ، الفترة ، حساب الشطب) تلقائيًا عند إجراء المعالجة الشهرية "". سيحدد البرنامج نفسه الحاجة إلى شطب RBP وحساب المبلغ.

عند إجراء العملية ، تم إنشاء معاملة وفقًا للمعاملة المحددة (في مثالنا ، الحساب 26) ، تم حساب المبلغ بناءً على تاريخ بدء الخصم وتاريخ الانتهاء المحددين.

ما هو الإجراء المتبع في الاعتراف بمصروفات اقتناء برنامج 1C "المرتبات والموظفين" وتثبيته في المحاسبة والمحاسبة الضريبية (لأغراض ضريبة الأرباح)؟ ما هو الإجراء لتحديد مدة استخدام البرنامج في حالة عدم وجوده في العقد (بشكل عام وفيما يتعلق بالحالة عندما لا يتم وضع القواعد ذات الصلة في وقت سابق في السياسة المحاسبية)؟

بعد النظر في الموضوع ، توصلنا إلى الاستنتاج التالي:

تعتبر تكاليف المنظمة المشار إليها في السؤال (في المجموع للحصول على البرنامج بموجب اتفاقية ترخيص وتثبيته على جهاز كمبيوتر بموجب نفس الاتفاقية) أكثر ملاءمة (بما في ذلك من وجهة نظر تجنب الاختلافات المؤقتة) معترف بها بالتساوي على أنها جزء من المصاريف الأخرى المرتبطة بالإنتاج والبيع طوال الفترة المتوقعة لاستخدام برنامج الكمبيوتر.

في المحاسبة ، يتم الاعتراف بهذه المصروفات أولاً كمصروفات مؤجلة ، ثم أثناء ذلك التي أنشأتها المنظمةيتم تضمين الشروط في تكلفة الأنواع العاديةأنشطة. يتم أخذ البرنامج نفسه في الاعتبار في نفس الوقت للميزانية العمومية.

الأساس المنطقي للاستنتاج:

محاسبة

البرمجيات (SW) للأغراض محاسبةيتم الاعتراف بها كأصل غير ملموس (IA) فقط إذا حصلت الشركة على حقوق حصرية لها (الفقرات 3 ، 4 من PBU 14/2007 "محاسبة الأصول غير الملموسة" ، المشار إليها فيما يلي باسم PBU 14/2007).

لا يتم الاعتراف بالحقوق غير الحصرية لاستخدام نتيجة النشاط الفكري المكتسب بموجب اتفاقية الترخيص كأصول غير ملموسة ، أي أن تكاليف الحصول على الحقوق غير الحصرية تخضع للتضمين في النفقات (انظر أيضًا الفقرتين 7.2 و 8.6 من المحاسبة مفهوم في إقتصاد السوقروسيا ، التي وافق عليها المجلس المنهجي للمحاسبة التابع لوزارة المالية في الاتحاد الروسي ، المجلس الرئاسي للمعهد محاسبون محترفون 29.12.1997).

إذا كان سيتم استخدام البرنامج في إنتاج أو بيع المنتجات (السلع) ، أو لتوفير الخدمات ، أو أداء العمل ، أو لتلبية الاحتياجات الإدارية للمؤسسة ، فعندئذ يتم الاعتراف بتكاليف الحصول عليها بموجب اتفاقية الترخيص في المحاسبة كمصروفات للأنشطة العادية (ص 2 ، 4 ، 5 ، 7 PBU 10/99 "نفقات المنظمة" ، فيما يلي - PBU 10/99).

وفقًا للفقرة 18 من PBU 10/99 ، يجب الاعتراف بالنفقات في ذلك فترة التقريرالتي حدثت فيها ، بغض النظر عن وقت دفعها الفعلي.

مع مراعاة البند 65 من اللائحة الخاصة بالمحاسبة و القوائم الماليةفي الاتحاد الروسي ، تمت الموافقة عليها بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 29.07.1998 N 34n ، والمادة 39 PBU 14/2007 الأصول غير الملموسة المستلمة للاستخدام (بموجب اتفاقية ترخيص) يتم حسابها من قبل المرخص له على حساب الرصيد في التقييم المُحدد بناءً على مبلغ المكافأة المحدد في الاتفاقية (على سبيل المثال ، في الخصم من الحساب خارج الرصيد 012 "الأصول غير الملموسة المستلمة للاستخدام على أساس اتفاقية الترخيص").

تنعكس مدفوعات الحق الممنوح لاستخدام أشياء الملكية الفكرية ، والتي تتم في شكل دفعة ثابتة لمرة واحدة (كما في الحالة قيد النظر) ، في السجلات المحاسبية للمرخص له كمصروفات مؤجلة وتخضع للكتابة- خلال مدة العقد.

في رأينا ، عند حساب النفقات بموجب اتفاقية ترخيص ، وفقًا لشروط تثبيت البرنامج ، لا يتم فصل تكلفة التثبيت ، نظرًا لأنه لا يمكن استخدام البرنامج الذي تم شراؤه بدونه.

وبالتالي ، إذا تم استخدام الحقوق غير الحصرية المكتسبة للبرنامج للغرض المقصود منها خلال فترات إعداد تقارير عديدة (أشهر) ، فإن التكاليف الإجمالية لاكتساب هذه الحقوق ، المدفوعة دفعة واحدة ، تنعكس مبدئيًا في السجلات المحاسبية تحت الخصم من الحساب 97 "المصروفات المؤجلة" مع شطبها اللاحق إلى الحسابات المدينة لحساب تكاليف الإنتاج (مصاريف المبيعات ، مصروفات الأعمال العامة) خلال مدة العقد.

يتم إجراء الإدخالات التالية في المحاسبة:

الخصم 012
- يتم تسجيل الحقوق المكتسبة بموجب اتفاقية الترخيص في حساب خارج الميزانية العمومية في تقييم يتم تحديده بناءً على مبلغ المكافأة المحدد في الاتفاقية ؛

ضريبة الدخل على الشركات

نظرًا لأن المؤسسة في هذه الحالة لا تتلقى حقوقًا حصرية للبرامج ، فلا يمكن أن تُعزى التكاليف المتكبدة إلى تكاليف الحصول على الأصول غير الملموسة (البند 3 من المادة 257 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، خطابات وزارة المالية الروسية بتاريخ 05.05.2012 N 07-02-06 / 128 بتاريخ 13.02.2012 N 03-03-06 / 2/19 بتاريخ 24/11/2011 ن 03-03-06 / 2/181). في هذه القضيةيتم أخذ مصاريف اكتساب حقوق استخدام برامج الكمبيوتر في الاعتبار وفقًا للفقرات. 26 ص .1 م. 264 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي - كجزء من النفقات الأخرى المرتبطة بالإنتاج والمبيعات (خطابات وزارة المالية الروسية بتاريخ 30 يناير 2017 N 03-03-06 / 1/4386 ، بتاريخ 12 فبراير 2016 رقم 07-01-09 / 7509). كما يتم تضمين التكاليف المرتبطة بالإعداد في تكوين المصروفات الأخرى برمجةللاستخدام ، بما في ذلك تكييف البرامج ، وتخصيص البرنامج ، شريطة أن تفي هذه التكاليف بالمعايير المنصوص عليها في الفقرة 1 من الفن. 252 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية لروسيا لموسكو بتاريخ 22.08.2007 N 20-12 / 079908).

وفقا للفقرة 1 من الفن. 272 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، عند تطبيق طريقة الاستحقاق ، يتم الاعتراف بالمصروفات في الفترة المشمولة بالتقرير التي تنشأ فيها بناءً على شروط العقد ، بغض النظر عن وقت الدفع الفعلي مالو (أو) أي شكل آخر من أشكال دفعها ويتم تحديدها وفقًا لأحكام المادة. 318-320 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

يتم الاعتراف بالمصروفات في فترة التقرير (الضريبة) التي تنشأ فيها هذه المصروفات بناءً على شروط المعاملات. إذا كانت المعاملة لا تحتوي على شروط في فترة حدوث النفقات ولا يمكن تحديد العلاقة بين الإيرادات والمصروفات بشكل واضح أو تحديدها بشكل غير مباشر ، يتم توزيع النفقات من قبل دافع الضرائب بشكل مستقل.

وبالتالي ، تحدد المنظمة بشكل مستقل الفترة التي يتم خلالها احتساب تكاليف الحصول على حقوق استخدام البرامج وقواعد البيانات (وتكاليف تثبيت البرنامج المرتبط مباشرة بالاقتناء) لأغراض ضرائب الأرباح ، إذا كانت الفترة لاستخدام لم يتم تحديد البرنامج في اتفاقية الترخيص (خطابات وزارة المالية الروسية بتاريخ 18.03.2014 N 03-03-06 / 1/11743 ، بتاريخ 16.01.2012 N 03-03-06 / 1/15 ، بتاريخ 02.02.2011 N 03-03-06 / 1/52 ، بتاريخ 20.04. 2009 N 03-03-06 / 2/88 ، بتاريخ 19/02/2009 N 03-03-06 / 2/25 ، خطاب من مصلحة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 19/01/2009 ن 3-2-13 / 9 ، إلخ.). من منصب وزارة المالية الروسية ، عند تحديد موعد نهائي ، من الضروري مراعاة أحكام القانون المدني للاتحاد الروسي (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 04.23.2013 N 03-03 -06/1/14039).

لا يسعنا إلا أن نلاحظ أن هناك تفسيرات ذات وجهة نظر مختلفة (خطابات وزارة المالية الروسية بتاريخ 04.23.2013 N 03-03-06 / 1/14039 ، بتاريخ 02.02. 2010 N 03-03-06 / 13/02 ، بتاريخ 16/08/2010 N 03-03-06 / 1/551 ، بتاريخ 23/10/2009 N 03-03-06 / 1/681 ، 04/20/2009 N 03-03-06 / 88/2 / بتاريخ 17/03/2009 ن 48 / 03-03 / 2/48 بتاريخ 19/2/2009 ن 03-03-06 / 2/25).

تظهر ممارسة التحكيم أن دافعي الضرائب نجحوا في تحدي المطالبات مصلحة الضرائببشأن الاعتراف المتساوي بمصروفات برامج الكمبيوتر (انظر ، على سبيل المثال ، قرارات محكمة الاستئناف للتحكيم الرابعة بتاريخ 04/03/2014 N 04AP-4378/13 ، دائرة مكافحة الاحتكار الفيدرالية لمنطقة موسكو بتاريخ 18/03/ 2014 N F05-1208 / 14 في القضية N A40-14277 / 2012 ، لمحكمة الاستئناف السابعة للتحكيم بتاريخ 28 نوفمبر 2012 N 07AP-9152/12 ، FAS في مقاطعة الفولغا في 12 يوليو 2012 N F06-5251 / 12 في القضية N A65-20465 / 2011 ، FAS للمنطقة الشمالية الغربية في 09 أغسطس 2011 N F07- 7033/11 في الحالة N -56-52065 / 2010 بتاريخ 21 يوليو 2011 N Ф07-12326 / 10 في القضية N А56-48512 / 2009).

في الوقت نفسه ، هناك أمثلة لحالات ذات موقف مختلف ، عندما يتم اتخاذ القرار لصالح السلطات الضريبية. وهكذا ، خلص القضاة إلى أنه إذا لم تحدد شروط اتفاقية الترخيص فترة لاستخدام برنامج كمبيوتر ، فإن تكاليف الحصول على الحقوق غير الحصرية لهذا البرنامج يتم قبولها عند تحديد القاعدة الضريبية لضريبة دخل الشركات بالتساوي ، مع الأخذ في الاعتبار في الاعتبار الفترة التي حددها القانون المدني للاتحاد الروسي (5 سنوات).) ، وليس في وقت واحد ، كما فعل دافع الضرائب (قرار محكمة الاستئناف الحادية عشرة بتاريخ 18 أبريل 2016 N 11AP-2863 / 16).

وبالتالي ، فإن مسألة المحاسبة لأغراض فرض الضرائب على أرباح النفقات لاقتناء برنامج كمبيوتر هذه اللحظةغامضة ، لأن التشريع لا يحتوي على قواعد لتحديد فترة شطب التكاليف في الحالة التي لا تحدد فيها اتفاقية الترخيص فترة استخدام البرنامج.

في رأينا ، للأغراض الضريبية ، يحق للمؤسسة الاعتراف بالنفقات بموجب اتفاقية الترخيص بالتساوي على مدى فترة زمنية معينة ، مما سيؤدي إلى تقارب الضرائب والمحاسبة ولن يؤدي إلى اختلافات مؤقتة (البنود 3 و 8 PBU 18/02 "محاسبة المستوطنات على ضريبة دخل الشركات).

السياسة المحاسبية

يجب تحديد الإجراء المختار للاعتراف بالمصروفات في المحاسبة وللأغراض الضريبية في الأقسام ذات الصلة من السياسة المحاسبية (انظر أيضًا قرار دائرة مكافحة الاحتكار الفيدرالية للمنطقة الشمالية الغربية بتاريخ 09.08.2011 N F07-7033 / 11) .

عند صياغة العناصر ذات الصلة لسياسة محاسبية لأغراض محاسبة المنظمة ، يجوز التوقف عند أحد الخيارات (البند 7 من PBU 1/2008 "السياسة المحاسبية للمنظمة" ، فيما يلي - PBU 1/2008) :

1. يتم الاعتراف بمصروفات اكتساب الحقوق غير الحصرية في غضون فترة خمس سنوات محددة بموجب الفقرة 4 من المادة. 1235 من القانون المدني للاتحاد الروسي. هذا الخيار هو الأفضل من حيث تقليل المخاطر الضريبية ؛

2. يتم الاعتراف بمصروفات اكتساب الحقوق غير الحصرية خلال فترة أقصر تحددها المنظمة نفسها.

في رأينا ، عند تحديد المصطلح ، يجب أن يبدأ دافع الضرائب من الفترة الفعلية المخططة لاستخدام البرنامج في أنشطته ، وليس من الشروط التي أوصت بها الشركة المصنعة. في الوقت نفسه ، قد تتزامن الفترة المخططة مع الفترة التي أوصت بها الشركة المصنعة للبرنامج أو أي شخص مخول آخر.

مع الأخذ بعين الاعتبار ص. 8 و 10 PBU 1/2008 ، في حالة عدم وجود الإجراء المحدد في السياسة المحاسبية (بما في ذلك من حيث تحديد مصطلح استخدام البرنامج) ، يمكن للمنظمة استكمالها بالقواعد ذات الصلة.

موسوعة الحلول. محاسبة النفقات المرتبطة بالحصول على حقوق استخدام برامج الكمبيوتر وقواعد البيانات بموجب اتفاقيات الترخيص ؛

موسوعة الحلول. استخدام المرجع المرتبط بالضرائب الأنظمة القانونية، برامج المحاسبة ، إلخ.

إجابة معدة:
خبير خدمات الاستشارات القانونية GARANT
فولكوفا أولغا

مراقبة جودة الاستجابة:
مراجع في خدمة الاستشارات القانونية GARANT
الملكة ايلينا

تم إعداد المواد على أساس استشارة مكتوبة فردية مقدمة كجزء من خدمة الاستشارات القانونية.

تواجه كل مؤسسة تقريبًا في سياق أنشطتها اكتساب واستخدام برامج الكمبيوتر. كيف تأخذ بعين الاعتبار تكاليف برامج الحاسوب في المحاسبة والمحاسبة الضريبية؟ ما التعيينات تعكس محاسبة برامج الكمبيوتر؟

يشبه برنامج الكمبيوتر ، بناءً على خصائصه ، فئة معينة من الممتلكات - الأصول غير الملموسة ، لكنه في الواقع لا ينتمي إليها. نظرًا لأنه في هذه الحالة ، لم يتم استيفاء أحد الشروط الرئيسية لامتثال كائن المحاسبة بفئة الأصول غير الملموسة - الحق الحصري لهذا الكائن. إن الحصول على برنامج كمبيوتر من قبل منظمة هو في الأساس شراء حقوق غير حصرية لاستخدام هذا البرنامج كمستخدم.

صلاحية الحق في برنامج حاسوبي

لأخذ برنامج كمبيوتر في الاعتبار ، تحتاج إلى معرفة فترة استخدامه - فترة صلاحية ترخيص البرنامج. عادة ما يكون مدرجًا على نسخة من الترخيص أو اتفاقية الترخيص. في حالة عدم وجود مثل هذا المصطلح لفترة استخدام البرنامج ، يتم أخذ فترة صلاحية اتفاقية الشراء. إذا لم يكن هناك ذكر للمصطلح سواء في العقد أو في الاتفاقية ، فحينئذٍ اتبع الفقرة الرابعة من الفن. 1235 من القانون المدني ، يجب اعتباره ما يعادل 5 سنوات.

برامج الكمبيوتر المحاسبية

ينص على أن تكلفة الحصول على برنامج كمبيوتر يجب أن يتم حجزها كمصروفات مؤجلة.

عند شراء حق غير حصري لاستخدام برنامج كمبيوتر ، يعكس الحساب 97 المبلغ التكلفة الأصليةكائن محدد.

طَوَال العمر الإنتاجيباستخدام برنامج كمبيوتر ، يتم شطب التكلفة الأولية إلى الجزء المدين من حسابات محاسبة التكاليف الخاصة بالمنظمة ، وفقًا لتفاصيل البرنامج المستخدم وعلاقته بعملية الإنتاج. بطريقة بسيطة ، يتم استهلاك الكائن ، كما كان ،.

القيود المحاسبية لمحاسبة برامج الكمبيوتر:

• د 97 ك 60 (76)- النفقات المتكبدة للحصول على حق غير حصري في البرمجيات ؛
• د 19 ك 60- يؤخذ بعين الاعتبار إدخال الضريبة على القيمة المضافةمن البرنامج الذي تم شراؤه ؛
• د 68 ك 19- يتم تقديم ضريبة المدخلات من شراء البرنامج للخصم ؛
• د 60 (76) ك 51- تم السداد من الحساب الجاري لبرنامج الحاسب الآلي.

بعد قبول البرنامج للمحاسبة ، يتم شطب جزء من التكلفة كل شهر بالطريقة المعتمدة السياسة المحاسبيةالشركات.

إدخال شطب البرامج - د 20 (25 ، 26 ، 44) ك 97

بالإضافة إلى ذلك ، يجب أن يظهر كائن البرنامج في الميزانية العمومية للمنظمة. نظرًا لعدم وجود مثل هذا الاسم في دليل الحسابات ، يحتاج المحاسب إلى إنشائه بنفسه.

محاسبة المحاسبة الضريبية لبرامج الكمبيوتر

من أجل الحساب الصحيح لضريبة الدخل ، يجب أن تؤخذ التكاليف المرتبطة بالحصول على أي برنامج كمبيوتر في الاعتبار ضمن المصروفات الأخرى.

الفقرة 1 من الفن. 272 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ينص على أن النفقات المقبولة للأغراض الضريبية يجب أن تتم في الفترة المشمولة بالتقرير التي تم فيها دفعها ، بغض النظر عن دفعها. وفقا للفقرة 1 من الفن. 26 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، تؤخذ تكاليف البرمجيات في الاعتبار عند فرض ضرائب على الأرباح. في الوقت نفسه ، يمكن شطب المصروفات بمبلغ التكلفة الأولية للعنصر مرة واحدة ، منذ ذلك الحين قانون الضرائبلا تحظر. في التحكيم الممارسة القضائيةكانت هناك العديد من القضايا التي أيد فيها القضاة هذا الموقف بالذات.

يمكن للمنظمات التي تستخدم الطريقة النقدية ، دون أدنى شك ، شطب تكلفة شراء البرامج الضرورية في كل مرة. أيضًا ، بدون تردد ، يمكن القيام بذلك من قبل المنظمات التي اختارت نظام ضرائب مبسط.

الفرق بين محاسبيين: الضرائب والمحاسبة

نظرًا لأنه في المحاسبة ، يتم أخذ تكاليف البرنامج في الاعتبار كجزء من المصروفات المؤجلة ، وفي المحاسبة الضريبية يتم شطبها في وقت واحد في التكلفة الكاملةفي وقت المعاملة ، ينشأ اختلاف مؤقت خاضع للضريبة. نتيجة هذا الاختلاف هو التأخير المسؤولية الضريبية. يجب أن يؤخذ في الاعتبار على 77 تم إنشاؤها خصيصا لمثل هذه الحالات.

هناك شيء مثل شراء برنامج 1C. في الواقع ، ليس المنتج نفسه هو الذي تم شراؤه ، ولكنه ترخيص رسمي للاستخدام ، لأن الحق الحصري للبرنامج يعود للمطور مباشرة. لا يمكن تصنيف حقيقة الاستحواذ على أنها أصل غير ملموس ويتم تصنيف هذا الحق على أنه غير حصري. دعونا نفكر بالتفصيل في كيفية عكس شراء حق غير حصري لاستخدام البرنامج في 8.3.

أود أن أشير على الفور إلى أنه يجب تأجيل دفع ثمن البرنامج (مؤجل) وخصمها تدريجياً على مدار مدة اتفاقية الترخيص. إذا لم يتم تحديد فترة الصلاحية في العقد ، فإن مؤسسة المستخدم تقوم بتعيينها بشكل مستقل وتحددها في إعداد "السياسة المحاسبية".

لذلك ، سنصدر أولاً في البرنامج استلام البرنامج. يتم ذلك من خلال مستند "استلام البضائع والخدمات" بنوع "الخدمات (قانون)":

يرجى ملاحظة أن وحدة التسمية الخاصة بالبرنامج يجب أن يكون لها شكل "الخدمة".

يتم ملء جميع حقول مستند الإيصال كمعيار ، باستثناء العمود "الحسابات" في قسم الجدول. هنا يجب تحديد حساب المصاريف 97.21 (المصاريف المؤجلة الأخرى):

إذا كانت المؤسسة دافعة لضريبة القيمة المضافة ، فيجب الإشارة إلى الحساب في حقل "حساب ضريبة القيمة المضافة" - 19.04. عند إدخال البيانات ، ستحتاج إلى إنشاء سمة جديدة في حقل "النفقات المؤجلة" و ملء مفصلمجالات:

الاسم - يجب أن يعكس اسم البرنامج ؛

مجموعة - مجلد حيث سيتم تخزين وحدة التسمية هذه ؛

اكتب NU - حدد "أخرى" ؛

نوع الأصل في الميزانية العمومية - الأصول المتداولة الأخرى ؛

المبلغ - مطلوب ؛

الاعتراف بالمصروفات - يشار إلى الفترة (الشهر ، الربع) لشطب الأصول ؛

بداية الخصم - حدد التاريخ الذي سيبدأ الخصم منه ؛

النهاية - حدد التاريخ الذي تنتهي فيه عملية الشطب ؛

حساب التكلفة - 26 (مصاريف عامة) ؛

بنود التكلفة - حدد التكاليف الأخرى.

بناءً على ذلك ، سيتم تضمين تكلفة البرنامج الذي تم شراؤه على الفور في RBP. بعد إدخال البيانات نقوم بتنفيذ "استلام البضائع والخدمات" ونراقب حركة المستند:

في هذه الحالة ، يتم عرض استلام الأصل على الحساب 97.21 باستثناء ضريبة القيمة المضافة ، والتي تم تخصيصها كترحيل منفصل إلى الحساب 19.04. دعنا ننتقل إلى شطب النفقات المستقبلية. هذه المعالجةتنظيمية ويتم إجراؤها على أساس البيانات التي تم إدخالها في نهاية شهر التقرير بواسطة وثيقة "إغلاق الشهر":

يحدد البرنامج شطب مبلغ RBP تلقائيًا. بعد الترحيل ، يقوم المستند بإنشاء ترحيل لنقل القيمة الجزئية للأصل من الحساب 97.21 إلى الحساب 26 ، كما هو محدد مسبقًا في مستند الإيصال:

في علامة التبويب "حساب شطب المصروفات المؤجلة" ، يمكنك عرض حساب شطب RBP مع انعكاس جميع المعلمات ، بالإضافة إلى المبلغ المشطوب والرصيد. من خلال معالجة "إقفال الشهر" ، سيكون هناك شطب جزئي تلقائي للتكلفة حتى السداد الكامل. ستنعكس كل معالجة تالية في نهاية الشهر في المجلة " العمليات المجدولة". يمكنك العثور على المجلة إذا انتقلت إلى علامة تبويب قائمة "العمليات" ، ثم قسم "إغلاق الشهر".