Pytanie: ... Podpunkt 22 ust. 1 art. 346 ust. 16 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej stanowi, że podatnicy korzystający z uproszczonego systemu podatkowego mogą uwzględniać kwoty podatków i opłat płaconych zgodnie z ustawodawstwem Federacji Rosyjskiej w sprawie podatki i opłaty przy obliczaniu pojedynczego podatku jako wydatki. Proszę o wyjaśnienie czy obowiązkowe płatności, uiszczane przez podatników przy rejestracji własności (dzierżawy) nieruchomości i dokonywaniu z nią transakcji, do opłat podatkowych. (Pismo Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej z dnia 13 października 2004 r. n 03-06-06-03/18)

Pytanie: W celu prawidłowego stosowania przepisów podatkowych prosimy o poradę w następującej kwestii.
Podpunkt 22 ust. 1 art. 346 ust. 16 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej stanowi, że podatnicy korzystający z uproszczonego systemu podatkowego mogą uwzględnić kwoty podatków i opłat uiszczonych zgodnie z prawem przy obliczaniu jednolitego podatku jako wydatków. Federacja Rosyjska o podatkach i opłatach.
W tym przypadku przez opłatę rozumie się obowiązkową składkę pobieraną od organizacji i osoby, którego uiszczenie jest jednym z warunków dokonywania takich opłat w stosunku do płatników agencje rządowe, organy samorządu terytorialnego, inne upoważnione organy i urzędnicy zajmujący się prawnie istotnymi działaniami, w tym nadawaniem określonych praw lub wydawaniem zezwoleń (licencji) (art. 8 klauzula 2 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).
W tym zakresie prosimy o wyjaśnienie, czy obowiązkowe wpłaty uiszczane przez podatników przy rejestracji własności (dzierżawy) nieruchomości i transakcjach z nią związanych dotyczą opłat podatkowych.
Obowiązek państwowej rejestracji dzierżawy nieruchomości, w szczególności gruntów, reguluje art. 4, 26 ustawy federalnej z dnia 21 lipca 1997 r. N 122-FZ „W sprawie rejestracja państwowa prawa do nieruchomość i transakcje z nią.” Artykuł 11 tej ustawy przewiduje pobieranie opłat za taką rejestrację w wysokości ustalonej przez podmioty wchodzące w skład Federacji Rosyjskiej. Jednocześnie maksymalna wysokość opłat na terytorium Federacji Rosyjskiej została ustanowiona dekretem Rządu Federacji Rosyjskiej z dnia 26 lutego 1998 r. N 248 „W sprawie ustalenia maksymalnej wysokości opłat za państwową rejestrację praw do nieruchomości i transakcji z nimi oraz za udzielanie informacji o zarejestrowanych prawach”.
Naszym zdaniem powyższa opłata odpowiada definicji opłaty określonej w art. 8 ust. 2 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.
Ponadto uznano analogię z opłatami za zanieczyszczenie środowiska oraz za przewóz dużych i ciężkich ładunków Trybunał Konstytucyjny RF (Definicja z 10 grudnia 2002 r. N 284-O, dekret z 17 lipca 1998 r. N 22-P) opłata skarbowa, możemy również stwierdzić, że ze względu na swój charakter prawny opłata za rejestrację transakcji na rynku nieruchomości jest opłatą podatkową .
Użytkownicy SS „ConsultantAccountant”
Odpowiedź:
MINISTERSTWO FINANSÓW FEDERACJI ROSYJSKIEJ
LIST
z dnia 13 października 2004 N 03-06-06-03/18
Departament Polityki Podatkowej i Taryf Celnych zapoznał się z pismem i raportami.
Klauzula 2 artykułu 8 Kod podatkowy Federacji Rosyjskiej (zwanej dalej Kodeksem) definiuje się, że przez opłatę rozumie się obowiązkową składkę pobieraną od organizacji i osób fizycznych, której uiszczenie jest jednym z warunków podjęcia prawnie istotnych działań w związku z opłatą płatników przez organy państwowe, samorządy lokalne, inne uprawnione organy i urzędników, w tym poprzez nadanie określonych praw lub wydawanie zezwoleń (licencji).
Ustawa federalna z dnia 21 lipca 1997 r. N 122-FZ „W sprawie państwowej rejestracji praw do nieruchomości i transakcji z nimi” stanowi, że państwowa rejestracja praw do nieruchomości i transakcji z nimi jest aktem prawnym uznania i potwierdzenia przez państwo powstanie, ograniczenie (obciążenie), przeniesienie lub wygaśnięcie praw do nieruchomości zgodnie z Kodeksem cywilnym Federacji Rosyjskiej.
Działalność związana z państwową rejestracją praw do nieruchomości i obrotem nimi prowadzona jest przez instytucje wymiaru sprawiedliwości w ramach realizacji zadań powierzonych im przepisami prawa w sferze administracji publicznej i nie stanowi działalności gospodarczej.
Zgodnie z art. 11 ustawy federalnej nr 122-FZ z dnia 21 lipca 1997 r. za państwową rejestrację praw do nieruchomości i transakcje z nimi pobierana jest opłata w wysokości ustalonej przez podmioty Federacji Rosyjskiej, w ramach limity określone przez Rząd Federacji Rosyjskiej. Jednocześnie środki otrzymane w formie tej opłaty mogą zostać przeznaczone wyłącznie na utworzenie, utrzymanie i rozwój systemu państwowej rejestracji praw do nieruchomości i transakcji z nimi, w tym zapewnienie gwarancji państwowych zarejestrowanych praw.
Departament uważa, że opłata za państwową rejestrację praw do nieruchomości i transakcji z nią ma cechy opłaty określonej w art. 8 Kodeksu. Podana opłata jest w istocie opłatą docelową pobieraną na finansowanie ww. zadań.
Biorąc pod uwagę charakter określonej płatności, projekt ustawy federalnej N 19560-3 „W sprawie zmian w pierwszej i drugiej części Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej i niektórych innych akty prawne Federacji Rosyjskiej, a także w sprawie uznania za nieważne niektórych aktów prawnych (przepisów aktów ustawodawczych) Federacji Rosyjskiej”, ustanawiając rozdział „Obowiązek państwowy” Kodeksu, stanowi, że w przypadku państwowej rejestracji praw do nieruchomości a transakcje z nim realizowane od 1 stycznia 2005 roku będą obciążone cłem państwowym.
Stosując rozdział 26.2 „Uproszczony system podatkowy” Kodeksu, należy wziąć pod uwagę, że przy ustalaniu przedmiotu opodatkowania podatnik stosujący uproszczony system opodatkowania pomniejsza dochód uzyskany o wydatki na nabycie środków trwałych przewidzianych w ust. 1 ust. 1 art. 346.16 Kodeksu (z uwzględnieniem przepisów ust. 3 tego artykułu). Wydatki te, zgodnie z art. 346.16 ust. 2 Kodeksu, są akceptowane pod warunkiem spełnienia kryteriów określonych w art. 252 ust. 1 Kodeksu.
Zgodnie z ustawą federalną z dnia 21 listopada 1996 r. N 129-FZ „O rachunkowości” organizacje korzystające z uproszczonego systemu podatkowego prowadzą ewidencję środków trwałych i wartości niematerialne i prawne w sposób określony przez ustawodawstwo Federacji Rosyjskiej dotyczące rachunkowości. Zatem skład i ocena środków trwałych w celu ustalenia kosztów ich nabycia, uwzględnianych na potrzeby obliczenia jednolitego podatku, są ustalane przez podatników zgodnie z wyżej wymienioną ustawą federalną i przepisami dotyczącymi rachunkowości „Rachunkowość środków stałych Aktywa” PBU 6/01 przyjęte zgodnie z nią, zatwierdzone rozporządzeniem Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 30 marca 2001 r. N 26n (zwanego dalej PBU 6/01).
Klauzula 8 PBU 6/01 stanowi, że kosztem początkowym środków trwałych nabytych odpłatnie jest kwota rzeczywistych kosztów organizacji na nabycie, budowę i produkcję, z wyjątkiem podatku od wartości dodanej i innych podatków podlegających zwrotowi (z wyjątkiem przypadków przewidzianych zgodnie z ustawodawstwem Federacji Rosyjskiej).
Opłaty rejestracyjne, cła państwowe i inne podobne opłaty dokonywane w związku z nabyciem (otrzymaniem) praw do przedmiotu środków trwałych odnoszą się do rzeczywistych kosztów nabycia, budowy i wytworzenia środków trwałych.
Zatem w przypadku nabycia nieruchomości związanej ze środkami trwałymi organizacja stosująca uproszczony system podatkowy ma prawo uwzględnić w koszcie początkowym tego przedmiotu opłatę za państwową rejestrację praw do niego.
Należy wziąć pod uwagę, że wydatki te, zgodnie z klauzulą 2 art. 346.17 Kodeksu, są akceptowane po faktycznym zapłaceniu pełnego kosztu zakupionych przedmiotów. Ponadto zgodnie z ust. 1 pkt 3 art. 346 § 16 Kodeksu środki trwałe nabyte w okresie stosowania uproszczonego systemu opodatkowania zalicza się do kosztów podatnika w momencie oddania tych środków trwałych do użytkowania.
Zastępca dyrektora
Urząd Skarbowy
i polityki taryf celnych
A.I.IVANEEV
13.10.2004

ARTYKUŁ 346.16. PROCEDURA USTALANIA KOSZTÓW. KODEKS PODATKOWY FEDERACJI ROSYJSKIEJ (TC RF)

Źródło: portal internetowy „Subschet.RU”

Sekcja VIII.1. SPECJALNE REGUŁY PODATKOWE

Rozdział 26.2. UPROSZCZONY SYSTEM PODATKOWY

Artykuł 346.16. Procedura ustalania wydatków

1. Ustalając przedmiot opodatkowania, podatnik pomniejsza uzyskany dochód o następujące wydatki:

1) wydatki na nabycie, budowę i wytworzenie środków trwałych (z uwzględnieniem przepisów ust. 3 i 4 tego artykułu);

(Klauzula 1 zmieniona ustawą federalną nr 101-FZ z dnia 21 lipca 2005 r.)

2) wydatki na nabycie wartości niematerialnych i prawnych, a także wytworzenie wartości niematerialnych i prawnych przez samego podatnika (z uwzględnieniem przepisów ust. 3 i 4 niniejszego artykułu);

(Klauzula 2 zmieniona ustawą federalną nr 101-FZ z dnia 21 lipca 2005 r.)

3) wydatki na remonty środków trwałych (w tym leasingowanych);

4) opłaty czynszowe (w tym leasingowe) za wynajmowane (w tym dzierżawione) nieruchomości;

(Klauzula 4 zmieniona ustawą federalną z dnia 31 grudnia 2002 r. N 191-FZ)

5) koszty materiałów;

6) wydatki na wynagrodzenia, wypłatę tymczasowych rent inwalidzkich zgodnie z ustawodawstwem Federacji Rosyjskiej;

(zmieniona ustawą federalną z dnia 31 grudnia 2002 r. N 190-FZ)

7) wydatki na obowiązkowe ubezpieczenie pracowników i mienia, w tym Składki ubezpieczeniowe za obowiązkowe ubezpieczenie emerytalne, składki obowiązkowe ubezpieczenie społeczne od wypadków przy pracy i chorób zawodowych, przeprowadzanych zgodnie z ustawodawstwem Federacji Rosyjskiej;

8) kwotę podatku od wartości dodanej od odpłatnych towarów (pracy, usług) nabytych przez podatnika i podlegających zaliczeniu do wydatków zgodnie z niniejszym artykułem oraz art. 346 § 17 niniejszego Kodeksu;

(Klauzula 8 zmieniona ustawą federalną nr 101-FZ z dnia 21 lipca 2005 r.)

9) odsetki zapłacone z tytułu oddania do używania Pieniądze(kredyty, pożyczki), a także wydatki związane z płatnością za świadczone usługi organizacje kredytowe, w tym związane ze sprzedażą obca waluta przy poborze podatków, opłat, kar i grzywien z majątku podatnika w sposób określony w art. 46 niniejszego Kodeksu;

(zmieniona ustawą federalną z dnia 27 lipca 2006 r. N 137-FZ)

10) koszty ochrony bezpieczeństwo przeciwpożarowe podatnik zgodnie z ustawodawstwem Federacji Rosyjskiej, wydatki na usługi ochrony mienia, utrzymanie system bezpieczeństwa i sygnalizacji pożaru, wydatki na zakup usług przeciwpożarowych i innych usług ochroniarskich;

11) kwoty należności celnych uiszczonych przy imporcie towarów na obszar celny Federacji Rosyjskiej, które nie podlegają zwrotowi podatnikowi zgodnie z przepisami celnymi Federacji Rosyjskiej;

(Klauzula 11 zmieniona ustawą federalną nr 191-FZ z dnia 31 grudnia 2002 r.)

12) wydatki na utrzymanie środków transportu służbowego oraz wydatki na odszkodowania za korzystanie z pojazdów osobowych w celach służbowych samochody osobowe i motocykle w granicach ustalonych przez Rząd Federacji Rosyjskiej;

13) koszty podróży służbowych, w szczególności z tytułu:

Dojazd pracownika do miejsca podróży służbowej i z powrotem do miejsca pracy stałej;

Wynajem lokali mieszkalnych. W ramach tej pozycji wydatków zwrotowi podlegają także wydatki pracownika na zapłatę. dodatkowe usługi usługi świadczone w hotelach (z wyjątkiem kosztów obsługi w barach i restauracjach, kosztów obsługi pokoju, kosztów korzystania z obiektów rekreacyjnych i zdrowotnych);

Dieta dzienna lub dieta terenowa w granicach zatwierdzonych przez Rząd Federacji Rosyjskiej;

Rejestracja i wydawanie wiz, paszportów, voucherów, zaproszeń i innych podobnych dokumentów;

Opłaty konsularne, lotniskowe, opłaty za prawo wjazdu, przejazdu, tranzytu pojazdów samochodowych i innych środków transportu, za korzystanie z kanałów morskich i innych podobnych obiektów oraz inne podobne opłaty i opłaty;

14) opłata na rzecz notariusza państwowego i (lub) prywatnego za notarialne poświadczenie dokumentów. Ponadto wydatki takie są akceptowane w ramach taryf zatwierdzonych zgodnie z ustaloną procedurą;

15) wydatki na obsługę księgową, audytorską i prawną;

(Klauzula 15 zmieniona ustawą federalną z dnia 21 lipca 2005 r. N 101-FZ)

16) koszty publikacji sprawozdania finansowe, a także publikację i inne ujawnienia innych informacji, jeżeli ustawodawstwo Federacji Rosyjskiej nakłada na podatnika obowiązek ich publikowania (ujawniania);

17) wydatki na artykuły biurowe;

18) wydatki na usługi pocztowe, telefoniczne, telegraficzne i inne podobne, wydatki na opłaty za usługi komunikacyjne;

19) wydatki związane z nabyciem prawa do korzystania z programów komputerowych i baz danych na podstawie umów z podmiotem praw autorskich (wg umowy licencyjne). Do kosztów tych zaliczają się także koszty aktualizacji programów komputerowych i baz danych;

21) wydatki na przygotowanie i rozwój nowych obiektów produkcyjnych, warsztatów i jednostek;

22) kwoty podatków i opłat uiszczanych zgodnie z ustawodawstwem Federacji Rosyjskiej w sprawie podatków i opłat;

(Klauzula 22 wprowadzona ustawą federalną z dnia 31 grudnia 2002 r. N 191-FZ)

23) wydatki na pokrycie kosztu zakupionego towaru dalsze wdrażanie(pomniejszona o kwotę wydatków określoną w ust. 8 niniejszego paragrafu). Sprzedając określony towar, podatnik ma prawo pomniejszyć przychody z tej działalności o kwotę wydatków bezpośrednio związanych z tą sprzedażą, w tym o kwotę wydatków na przechowywanie, serwis i transport sprzedanego towaru;

(Klauzula 23 wprowadzona ustawą federalną z dnia 31 grudnia 2002 r. N 191-FZ, zmieniona ustawą federalną z dnia 21 lipca 2005 r. N 101-FZ)

24) wydatki na zapłatę prowizji, opłaty agencyjne oraz wynagrodzenia wynikające z umów agencyjnych;

(Klauzula 24 wprowadzona ustawą federalną z dnia 21 lipca 2005 r. N 101-FZ)

25) wydatki na świadczenie usług napraw gwarancyjnych i konserwacji;

(Klauzula 25 wprowadzona ustawą federalną z dnia 21 lipca 2005 r. N 101-FZ)

26) wydatki na sprawdzenie zgodności wyrobów lub innych przedmiotów, procesów produkcyjnych, eksploatacji, przechowywania, transportu, sprzedaży i utylizacji, wykonywania pracy lub świadczenia usług z wymaganiami przepisów technicznych, postanowień norm lub warunków umów;

(Klauzula 26 wprowadzona ustawą federalną z dnia 21 lipca 2005 r. N 101-FZ)

27) wydatki na przeprowadzenie (w przypadkach określonych przez ustawodawstwo Federacji Rosyjskiej) obowiązkowej oceny w celu monitorowania prawidłowości płatności podatków w przypadku sporu dotyczącego obliczeń podstawa podatku;

(Klauzula 27 wprowadzona ustawą federalną z dnia 21 lipca 2005 r. N 101-FZ)

28) opłata za udzielenie informacji o prawach zarejestrowanych;

(Klauzula 28 wprowadzona ustawą federalną z dnia 21 lipca 2005 r. N 101-FZ)

29) koszty opłacenia usług wyspecjalizowanych organizacji w zakresie sporządzania dokumentów katastralnych i katastralnych rachunkowość techniczna(inwentaryzacja) nieruchomości (w tym dokumentów tytułowych do grunt oraz dokumenty geodezyjne działki);

(Klauzula 29 wprowadzona ustawą federalną z dnia 21 lipca 2005 r. N 101-FZ)

30) wydatki na opłacenie usług wyspecjalizowanych organizacji w zakresie przeprowadzania egzaminów, badań, wydawania opinii i dostarczania innych dokumentów, których obecność jest niezbędna do uzyskania licencji (zezwolenia) na prowadzenie określonego rodzaju działalności;

(Klauzula 30 wprowadzona ustawą federalną z dnia 21 lipca 2005 r. N 101-FZ)

31) koszty sądowe i opłaty arbitrażowe;

(Klauzula 31 wprowadzona ustawą federalną z dnia 21 lipca 2005 r. N 101-FZ)

32) okresowe (bieżące) płatności z tytułu korzystania z praw do wyników działalności intelektualnej i środków indywidualizacji (w szczególności praw wynikających z patentów na wynalazki, wzorów przemysłowych i innych rodzajów własności intelektualnej);

(Klauzula 32 wprowadzona ustawą federalną z dnia 21 lipca 2005 r. N 101-FZ)

33) wydatki na szkolenie i przekwalifikowanie personelu podatnika, na podstawie umowy w sposób określony w art. 264 ust. 3 niniejszego Kodeksu;

(Klauzula 33 wprowadzona ustawą federalną z dnia 21 lipca 2005 r. N 101-FZ)

34) wydatki w postaci ujemnych różnic kursowych wynikających z aktualizacji wyceny nieruchomości w formie wartości walut oraz roszczenia (zobowiązania), których wartość wyrażona jest w walucie obcej, w tym rachunki walutowe w bankach, przeprowadzone w związku ze zmianą oficjalna stawka ustalona waluta obca do rubla Federacji Rosyjskiej Bank centralny Federacja Rosyjska.

(Klauzula 34 wprowadzona ustawą federalną z dnia 21 lipca 2005 r. N 101-FZ)

2. Wydatki określone w ust. 1 niniejszego artykułu są akceptowane pod warunkiem ich zgodności z kryteriami określonymi w art. 252 ust. 1 niniejszego Kodeksu.

Wydatki określone w punktach 5, 6, 7, 9 - 21, 34 ustępu 1 niniejszego artykułu są akceptowane w związku z procedurą obliczania podatku dochodowego od osób prawnych przewidzianą w artykułach 254, 255, 263, 264, 265 i 269 niniejszego artykułu. Kod.

(zmienione ustawą federalną z dnia 31 grudnia 2002 r. N 191-FZ, z dnia 21 lipca 2005 r. N 101-FZ)

3. Wydatki na nabycie (budowę, wytworzenie) środków trwałych oraz wydatki na nabycie (wytworzenie przez samego podatnika) wartości niematerialnych i prawnych przyjmuje się w następującej kolejności:

1) w odniesieniu do nabytych (wybudowanych, wytworzonych) środków trwałych w okresie stosowania uproszczonego systemu opodatkowania – od chwili oddania tych środków trwałych do użytkowania;

2) w odniesieniu do nabytych (wytworzonych przez samego podatnika) wartości niematerialnych i prawnych w okresie stosowania uproszczonego systemu podatkowego – od chwili przyjęcia tego przedmiotu wartości niematerialnych i prawnych do rozliczeń;

3) w odniesieniu do nabytych (wybudowanych, wytworzonych) środków trwałych oraz nabytych (wytworzonych przez samego podatnika) wartości niematerialnych i prawnych przed przejściem na uproszczony system opodatkowania, koszt środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych zalicza się do wydatków w następująca kolejność:

W odniesieniu do środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych z okresem korzystne wykorzystanie do trzech lat włącznie – w ciągu roku od stosowania uproszczonego systemu podatkowego;

W odniesieniu do środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych o okresie użytkowania od 3 do 15 lat włącznie, w pierwszym roku stosowania uproszczonego systemu podatkowego – 50 proc. kosztów, w drugim roku – 30 proc. kosztów, a w trzecim roku - 20 procent kosztów;

W odniesieniu do środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych o okresie użytkowania przekraczającym 15 lat – w ciągu 10 lat stosowania uproszczonego systemu opodatkowania w równych częściach kosztu środków trwałych.

Jednocześnie wewnątrz okres podatkowy wydatki są ujmowane jako okresy sprawozdawcze w równych udziałach.

Jeżeli podatnik stosuje uproszczony system opodatkowania od chwili rejestracji w Organy podatkowe, koszt środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych przyjmuje się wg Początkowy koszt tę nieruchomość, ustaloną w sposób określony przez przepisy dotyczące rachunkowości.

Jeżeli podatnik przeszedł na uproszczony system opodatkowania z innych systemów opodatkowania, przy ustalaniu kolejności uwzględnia się koszt środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych ustalone w ust 2.1 i 4 artykułu 346.25 niniejszego Kodeksu.

Ustalenia okresu użytkowania środków trwałych dokonuje się na podstawie klasyfikacji środków trwałych zawartej w art grupy amortyzacji. Okresy użytkowania środków trwałych nieujętych w tej klasyfikacji podatnik ustala zgodnie z art Specyfikacja techniczna lub zalecenia producentów.

Środki trwałe, do których prawa podlegają rejestracji państwowej zgodnie z ustawodawstwem Federacji Rosyjskiej, uwzględnia się w wydatkach zgodnie z tym artykułem od momentu udokumentowanego faktu złożenia dokumentów do rejestracji tych praw. Określony przepis dotyczący obowiązkowego spełnienia warunku dokumentowego potwierdzenia faktu złożenia dokumentów do rejestracji nie ma zastosowania do środków trwałych oddanych do użytku przed dniem 31 stycznia 1998 r.

Okres użytkowania wartości niematerialnych i prawnych ustala się zgodnie z art. 258 ust. 2 niniejszego Kodeksu.

W przypadku sprzedaży (przeniesienia) nabytych (wybudowanych, wytworzonych przez podatnika) środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych przed upływem trzech lat od dnia rozliczenia kosztów ich nabycia (budowy, wytworzenia, wytworzenia przez samego podatnika) jako wydatki zgodnie z niniejszym rozdziałem (w odniesieniu do środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych o okresie użytkowania przekraczającym 15 lat – przed upływem 10 lat od dnia ich nabycia (budowa, produkcja, wytworzenie przez sam podatnik), podatnik jest zobowiązany do przeliczenia podstawy opodatkowania za cały okres użytkowania tych środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych od chwili ich zaliczenia w koszty nabycia (wybudowania, wytworzenia, wytworzenia przez podatnika) do dnia daty sprzedaży (przeniesienia) z uwzględnieniem przepisów rozdziału 25 niniejszego Kodeksu i uiszczenia dodatkowej kwoty podatku oraz kar.

(Klauzula 3 zmieniona ustawą federalną z dnia 21 lipca 2005 r. N 101-FZ)

4. W rozumieniu niniejszego artykułu środki trwałe i wartości niematerialne i prawne obejmują środki trwałe i wartości niematerialne i prawne, które są ujmowane jako podlegające amortyzacji zgodnie z rozdziałem 25 niniejszego Kodeksu.

(Klauzula 4 wprowadzona ustawą federalną z dnia 21 lipca 2005 r. N 101-FZ)

Strony: 267 z 339

W przypadku podatników stosujących uproszczony system podatkowy, których przedmiotem opodatkowania jest dochód pomniejszony o kwotę wydatków, tryb ustalania wydatków określa art. 346 ust. 16 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej (zwanego dalej Kodeksem).

Paragraf 1 art. 346.16 Kodeksu stanowi, że przy ustalaniu przedmiotu opodatkowania podatnik pomniejsza uzyskany dochód o wydatki wymienione w wymienionym paragrafie. Jednocześnie, zgodnie z art. 346.16 ust. 2 Kodeksu, wydatki określone w ust. 1 tego artykułu Kodeksu są akceptowane pod warunkiem ich zgodności z kryteriami podanymi w art. 252 ust. 1 Kodeksu, które ustalić, że podatnik pomniejsza uzyskany dochód o kwotę poniesionych wydatków, które muszą być ekonomicznie uzasadnione i udokumentowane. W takim przypadku wszelkie wydatki zalicza się do kosztów, jeżeli zostały poniesione w celu prowadzenia działalności mającej na celu osiągnięcie przychodów. Wydatki wskazane w

1. Ustalając przedmiot opodatkowania, podatnik pomniejsza uzyskany dochód o następujące wydatki:

1) wydatki na nabycie, budowę i wytworzenie środków trwałych, a także na wykończenie, doposażenie, przebudowę, modernizację i ponowne wyposażenie techniczne środków trwałych (z uwzględnieniem przepisów ust. i niniejszego artykułu);

2) wydatki na nabycie wartości niematerialnych i prawnych, a także wytworzenie wartości niematerialnych i prawnych przez samego podatnika (z uwzględnieniem przepisów ust. i niniejszego artykułu);

2.1) wydatki na nabycie praw wyłącznych do wynalazków, wzorów użytkowych, wzorów przemysłowych, programów dla komputerów elektronicznych, baz danych, topologii układów scalonych, tajemnic produkcyjnych (know-how), a także praw do korzystania z określonych wyników działalności intelektualnej na podstawie umowy licencyjnej;

2.2) wydatki na patentowanie i (lub) opłacenie usług prawnych w celu uzyskania ochrony prawnej wyników działalności intelektualnej, w tym środków indywidualizacji;

2.3) wydatki na Badania naukowe i (lub) projekty rozwojowe uznane za takie zgodnie z niniejszym Kodeksem;

3) wydatki na remonty środków trwałych (w tym leasingowanych);

4) opłaty czynszowe (w tym leasingowe) za wynajmowane (w tym dzierżawione) nieruchomości;

5) koszty materiałów;

6) wydatki na wynagrodzenia, wypłatę tymczasowych rent inwalidzkich zgodnie z ustawodawstwem Federacji Rosyjskiej;

7) wydatki na wszystkie rodzaje obowiązkowe ubezpieczenie pracowników, majątku i odpowiedzialności cywilnej, w tym składek na obowiązkowe ubezpieczenie emerytalne, obowiązkowe ubezpieczenie społeczne na wypadek czasowej niezdolności do pracy oraz w związku z macierzyństwem, obowiązkowe ubezpieczenie zdrowotne, obowiązkowe ubezpieczenie społeczne od wypadków przy pracy i chorób zawodowych, prowadzone zgodnie z ustawodawstwem Federacji Rosyjskiej;

8) kwotę podatku od wartości dodanej od odpłatnych towarów (pracy, usług) nabytych przez podatnika i podlegających zaliczeniu do wydatków zgodnie z niniejszym artykułem i niniejszym Kodeksem;

9) odsetki zapłacone z tytułu udostępnienia środków do wykorzystania (kredyty, pożyczki), a także wydatki związane z opłaceniem usług świadczonych przez instytucje kredytowe, w tym związane ze sprzedażą walut obcych przy poborze podatków, opłat, kar i grzywien od podatnik nieruchomości w sposób określony w niniejszym Kodeksie;

10) wydatki na zapewnienie bezpieczeństwa przeciwpożarowego podatnika zgodnie z ustawodawstwem Federacji Rosyjskiej, wydatki na usługi ochrony mienia, konserwację systemów sygnalizacji pożaru, wydatki na zakup usług ochrony przeciwpożarowej i innych usług ochroniarskich;

11) kwoty ceł uiszczonych w związku z importem towarów na terytorium Federacji Rosyjskiej oraz na inne terytoria podlegające jej jurysdykcji, które nie podlegają zwrotowi podatnikowi zgodnie z przepisami celnymi Unii Celnej oraz ustawodawstwem Rosji Federacja ds. Celnych;

12) wydatki na utrzymanie środków transportu służbowego oraz wydatki na odszkodowania za używanie samochodów osobowych i motocykli w podróżach służbowych w granicach ustalonych przez Rząd Federacji Rosyjskiej;

13) koszty podróży służbowych, w szczególności z tytułu:

dojazd pracownika do miejsca podróży służbowej i z powrotem do miejsca pracy stałej;

wynajem lokali mieszkalnych. W tej pozycji wydatków ujęte są także wydatki pracownika na dodatkowe usługi świadczone w hotelach (z wyjątkiem wydatków na obsługę w barach i restauracjach, wydatków na obsługę pokoju, wydatków na korzystanie z obiektów rekreacyjnych i zdrowotnych);

dieta dzienna lub dieta terenowa;

rejestracja i wydawanie wiz, paszportów, voucherów, zaproszeń i innych podobnych dokumentów;

opłaty konsularne, lotniskowe, opłaty za prawo wjazdu, przejazdu, tranzytu pojazdów samochodowych i innych środków transportu, za korzystanie z kanałów morskich, innych podobnych obiektów oraz inne podobne opłaty i opłaty;

15) wydatki na obsługę księgową, audytorską i prawną;

16) wydatki na publikację sprawozdań księgowych (finansowych), a także na publikację i inne ujawnienia innych informacji, jeżeli ustawodawstwo Federacji Rosyjskiej nakłada na podatnika obowiązek ich publikowania (ujawniania);

17) wydatki na artykuły biurowe;

18) wydatki na usługi pocztowe, telefoniczne, telegraficzne i inne podobne, wydatki na opłaty za usługi komunikacyjne;

19) wydatki związane z nabyciem prawa do korzystania z programów komputerowych i baz danych na podstawie umów z podmiotem praw autorskich (na podstawie umów licencyjnych). Do kosztów tych zaliczają się także koszty aktualizacji programów komputerowych i baz danych;

21) wydatki na przygotowanie i rozwój nowych obiektów produkcyjnych, warsztatów i jednostek;

22) kwotę podatków i opłat uiszczonych zgodnie z przepisami o podatkach i opłatach, z wyjątkiem podatku uiszczonego zgodnie z niniejszym rozdziałem oraz podatku od wartości dodanej wpłaconego do budżetu zgodnie z ust. 5 niniejszego Kodeksu;

23) wydatki na pokrycie kosztu towaru nabytego w celu dalszej sprzedaży (pomniejszone o kwotę wydatków określonych w pkt 8 niniejszego paragrafu), a także wydatki związane z nabyciem i sprzedażą tego towaru, w tym koszty przechowywania, konserwacji i transport towarów;

24) wydatki na zapłatę prowizji, opłat agencyjnych oraz opłat z tytułu umów agencyjnych;

25) wydatki na świadczenie usług napraw gwarancyjnych i konserwacji;

28) opłata za udzielenie informacji o prawach zarejestrowanych;

29) wydatki na usługi wyspecjalizowanych organizacji w zakresie sporządzania dokumentów do rejestracji katastralnej i technicznej (inwentaryzacji) nieruchomości (w tym dokumentów tytułowych działek i dokumentów geodezyjnych);

31) koszty sądowe i opłaty arbitrażowe;

32) okresowe (bieżące) płatności z tytułu korzystania z praw do wyników działalności intelektualnej oraz praw do środków indywidualizacji (w szczególności praw wynikających z patentów na wynalazki, wzory użytkowe, wzory przemysłowe);

32.1) wprowadzenie, członkostwo i ukierunkowane składki, płatne zgodnie z ustawą federalną z dnia 1 grudnia 2007 r. N 315-FZ „W dniu organizacje samoregulacyjne";

33) wydatki na wykonanie niezależna ocena kwalifikacje w zakresie zgodności z wymogami kwalifikacyjnymi, szkolenie i przekwalifikowanie personelu podatnika, na podstawie umowy w sposób określony w ust. 3 niniejszego Kodeksu;

35) wydatki na obsługę urządzeń kasowych;

36) wydatki na usuwanie stałych odpadów bytowych;

37) kwotę zapłaty tytułem naprawienia wyrządzonej szkody autostrady powszechne zastosowanie pojazdy o znaczeniu federalnym o dopuszczalnej masie całkowitej powyżej 12 ton, zarejestrowane w rejestrze Pojazd systemy poboru opłat.

Z dniem 1 stycznia 2019 r. ust. 2 i 3 nie obowiązują. - prawo federalne z dnia 3 lipca 2016 r. N 249-FZ (zmieniony 30 września 2017 r.);

38) obowiązkowe odliczenia(składki) deweloperów na fundusz kompensacyjny utworzony zgodnie z ustawą federalną z dnia 29 lipca 2017 r. N 218-FZ „W sprawie spółki prawa publicznego w celu ochrony praw uczestników obywatelskich wspólna budowa w przypadku niewypłacalności (upadłości) deweloperów oraz w sprawie zmian niektórych aktów prawnych Federacji Rosyjskiej.”

2. Wydatki określone w ustępie tego artykułu są akceptowane pod warunkiem ich zgodności z kryteriami określonymi w ustępie 1 niniejszego Kodeksu.

Wydatki określone w akapitach 5, 6, 7, 9 - 21, 38 ustępów tego artykułu są akceptowane w sposób przewidziany dla obliczania podatku dochodowego od osób prawnych w artykułach i niniejszym Kodeksie.

1) z tytułu wydatków na nabycie (budowa, wytworzenie) środków trwałych w okresie stosowania uproszczonego systemu podatkowego, a także wydatków na dokończenie, doposażenie, przebudowę, modernizację i doposażenie techniczne środków trwałych wyprodukowano w określony okres, - od chwili oddania tych środków trwałych do użytkowania;

2) w odniesieniu do nabytych (wytworzonych przez samego podatnika) wartości niematerialnych i prawnych w okresie stosowania uproszczonego systemu podatkowego – od chwili przyjęcia tych wartości niematerialnych i prawnych do rozliczeń;

w odniesieniu do środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych o okresie użytkowania do trzech lat włącznie – w pierwszym roku rok kalendarzowy stosowanie uproszczonego systemu podatkowego;

w odniesieniu do środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych o okresie użytkowania od 3 do 15 lat włącznie, w pierwszym roku kalendarzowym stosowania uproszczonego systemu opodatkowania – 50% kosztów, w drugim roku kalendarzowym – 30% kosztów, a trzeci rok kalendarzowy - 20 procent kosztów;

w odniesieniu do środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych o okresie użytkowania przekraczającym 15 lat – w ciągu pierwszych 10 lat stosowania uproszczonego systemu opodatkowania w równych częściach kosztu środków trwałych.

W takim przypadku w okresie podatkowym wydatki są akceptowane za okresy sprawozdawcze w równych częściach.

Jeżeli podatnik stosuje uproszczony system podatkowy od chwili rejestracji w organach podatkowych, koszt środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych przyjmuje się według pierwotnego kosztu tej nieruchomości, ustalonego w sposób określony w przepisach o rachunkowości.

Jeżeli podatnik przeszedł na uproszczony system podatkowy z innych systemów podatkowych, koszt środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych uwzględnia się w sposób określony w ust. 2.1 i 4 niniejszego Kodeksu.

Okres użytkowania środków trwałych ustala się na podstawie klasyfikacji środków trwałych wchodzących w skład grup amortyzacji zatwierdzonych przez Rząd Federacji Rosyjskiej zgodnie z niniejszym Kodeksem. Okresy użytkowania środków trwałych, które nie są określone w tej klasyfikacji, podatnik ustala zgodnie z warunkami technicznymi lub zaleceniami organizacji produkcyjnych.

Ustęp nie jest już aktualny. - Ustawa federalna z dnia 29 września 2019 r. N 325-FZ.

Okres użytkowania wartości niematerialnych i prawnych ustala się zgodnie z paragrafem 2 niniejszego Kodeksu.

W przypadku sprzedaży (przeniesienia) nabytych (wybudowanych, wytworzonych przez podatnika) środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych przed upływem trzech lat od dnia rozliczenia kosztów ich nabycia (budowy, wytworzenia, ukończenia , doposażenie, przebudowę, modernizację i doposażenie techniczne oraz utworzenie przez podatnika) w ramach wydatków zgodnie z niniejszym rozdziałem (w odniesieniu do środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych o okresie użytkowania powyżej 15 lat – do po upływie 10 lat od dnia ich nabycia (wybudowania, wytworzenia, wytworzenia przez podatnika), podatnik jest obowiązany przeliczyć podstawę opodatkowania za cały okres użytkowania tych środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych od chwili ich uwzględniane w kosztach nabycia (budowy, wytworzenia, wykończenia, doposażenia, przebudowy, modernizacji i doposażenia technicznego, a także wytworzenia przez samego podatnika) do dnia sprzedaży (przeniesienia), z uwzględnieniem rezerwy Procedura rozpoznawania przychodów i kosztów

4) wydatki na nabycie (budowa, wytworzenie) środków trwałych, wykończenie, doposażenie, przebudowę, modernizację i ponowne wyposażenie techniczne środków trwałych, a także wydatki na nabycie (wytworzenie przez samego podatnika) wartości niematerialnych i prawnych, brane pod uwagę w sposób określony w art. 346.16 ust. 3 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, są odzwierciedlane na ostatni dzień okresu sprawozdawczego (podatkowego) w kwocie zapłaconych kwot. W takim przypadku wydatki te uwzględniane są wyłącznie dla środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych wykorzystywanych przy realizacji działalność przedsiębiorcza;

Podstawa podatku

7. Podatnikowi, który jako przedmiot opodatkowania wykorzystuje dochód pomniejszony o kwotę wydatków, ma prawo obniżyć obliczoną na koniec okresu rozliczeniowego podstawę opodatkowania o kwotę straty uzyskanej na podstawie wyników poprzednich okresów podatkowych w w którym podatnik zastosował uproszczony system opodatkowania, a przedmiotem opodatkowania przyjął dochód pomniejszony o kwotę wydatków. W tym przypadku przez stratę rozumie się nadwyżkę wydatków ustalonych zgodnie z art. 346 ust. 16 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej nad dochodem ustalonym zgodnie z art. 346 ust. 15 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej.

Cechy obliczania podstawy opodatkowania przy przejściu do uproszczonego systemu podatkowego z innych systemów podatkowych oraz przy przejściu z uproszczonego systemu podatkowego do innych systemów podatkowych

3. Jeżeli organizacja przechodzi z uproszczonego systemu podatkowego (niezależnie od przedmiotu opodatkowania) na ogólny system podatkowy i posiada środki trwałe oraz wartości niematerialne i prawne, koszty nabycia (budowa, wytworzenie, utworzenie przez samą organizację, ukończenie, dodatkowe wyposażenie, przebudowa, modernizacja i doposażenie techniczne), których dokonano w okresie stosowania reżim ogólny podatki przed przejściem do uproszczonego systemu podatkowego nie są w całości przenoszone na wydatki za okres stosowania uproszczonego systemu podatkowego w sposób określony w art. 346 ust. 16 ust. 3 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej; w dniu przejścia do zapłaty podatku dochodowego od osób prawnych w rachunkowości podatkowej, wartość końcową środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych ustala się poprzez pomniejszenie wartości końcowej tych środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych, ustalonej na dzień przejścia do uproszczonego systemu opodatkowania, przez kwota wydatków ustalona na okres stosowania uproszczonego systemu podatkowego w sposób określony w art. 346 ust. 16 ust. 3 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

1. Ustalając przedmiot opodatkowania, podatnik pomniejsza uzyskany dochód o następujące wydatki:
1) wydatki na nabycie, budowę i wytworzenie środków trwałych, a także na wykończenie, doposażenie, odbudowę, modernizację i ponowne wyposażenie techniczne środków trwałych (z uwzględnieniem przepisów ust. 3 i 4 niniejszego artykułu) ( akapit ze zmianami, wszedł w życie 1 stycznia 2008 r. Ustawa federalna nr 85-FZ z dnia 17 maja 2007 r. ma zastosowanie do stosunków prawnych powstałych od 1 stycznia 2007 r.;
2) wydatki na nabycie wartości niematerialnych i prawnych, a także wytworzenie wartości niematerialnych i prawnych przez samego podatnika (z uwzględnieniem przepisów ust. 3 i 4 tego artykułu) (pkt ze zmianami, wszedł w życie 1 stycznia 2006 r. ustawą federalną z dnia 21 lipca 2005 r. N 101-FZ;
2.1) wydatki na nabycie praw wyłącznych do wynalazków, wzorów użytkowych, wzorów przemysłowych, programów dla komputerów elektronicznych, baz danych, topologii układów scalonych, tajemnic produkcyjnych (know-how), a także praw do korzystania z określonych wyników działalności intelektualnej na podstawie umowy licencyjnej (akapit został dodatkowo uwzględniony od 1 stycznia 2008 r. ustawą federalną z dnia 19 lipca 2007 r. N 195-FZ);
2.2) wydatki na patentowanie i (lub) opłacenie usług prawnych w celu uzyskania ochrony prawnej wyników działalności intelektualnej, w tym środków indywidualizacji (akapit dodatkowo uwzględniony od 1 stycznia 2008 r. przez ustawę federalną z dnia 19 lipca 2007 r. N 195-FZ) ;
2.3) wydatki na badania naukowe i (lub) prace rozwojowe, uznane za takie zgodnie z art. 262 niniejszego Kodeksu;
(Akapit ten został dodatkowo włączony 1 stycznia 2008 r. Ustawą federalną z dnia 19 lipca 2007 r. N 195-FZ; zmienioną ustawą federalną z dnia 25 czerwca 2012 r. N 94-FZ.

3) wydatki na remonty środków trwałych (w tym leasingowanych);
4) opłaty za wynajem (w tym leasing) za wynajmowaną (w tym dzierżawioną) nieruchomość (akapit zmieniony ustawą federalną nr 191-FZ z dnia 31 grudnia 2002 r.);
5) koszty materiałów;
6) wydatki na wynagrodzenia, wypłatę świadczeń z tytułu czasowej niezdolności do pracy zgodnie z ustawodawstwem Federacji Rosyjskiej (akapit uzupełniony od 1 stycznia 2003 r. ustawą federalną z dnia 31 grudnia 2002 r. N 190-FZ);
7) wydatki na wszystkie rodzaje obowiązkowych ubezpieczeń pracowników, majątkowych i odpowiedzialności cywilnej, w tym składki na obowiązkowe ubezpieczenie emerytalne, obowiązkowe ubezpieczenie społeczne z tytułu czasowej niezdolności do pracy oraz w związku z macierzyństwem, obowiązkowe ubezpieczenie zdrowotne, obowiązkowe ubezpieczenie społeczne od wypadków przy pracy i ubezpieczeń zawodowych choroby , sporządzone zgodnie z ustawodawstwem Federacji Rosyjskiej (akapit zmieniony ustawą federalną nr 85-FZ z dnia 17 maja 2007 r. ma zastosowanie do stosunków prawnych powstałych od 1 stycznia 2007 r.; zmieniony od 1 stycznia 2009 r. przez Ustawa federalna z dnia 22 lipca 2008 r. N 155-FZ, zmieniona ustawą federalną z dnia 24 lipca 2009 r. N 213-FZ;
8) kwotę podatku od wartości dodanej od odpłatnych towarów (pracy, usług) nabytych przez podatnika i podlegających zaliczeniu do wydatków zgodnie z niniejszym art. ustawą federalną z dnia 21 lipca 2005 r. N 101-FZ;
9) odsetki zapłacone z tytułu udostępnienia środków do wykorzystania (kredyty, pożyczki), a także wydatki związane z opłaceniem usług świadczonych przez instytucje kredytowe, w tym związane ze sprzedażą walut obcych przy poborze podatków, opłat, kar i grzywien od podatnik nieruchomości w sposób określony w art. 46 niniejszego Kodeksu (akapit uzupełniony od 1 stycznia 2007 r. ustawą federalną z dnia 27 lipca 2006 r. N 137-FZ;
10) wydatki na zapewnienie bezpieczeństwa przeciwpożarowego podatnika zgodnie z ustawodawstwem Federacji Rosyjskiej, wydatki na usługi ochrony mienia, konserwację systemów sygnalizacji pożaru, wydatki na zakup usług ochrony przeciwpożarowej i innych usług ochroniarskich;
11) kwoty ceł uiszczonych przy imporcie towarów na terytorium Federacji Rosyjskiej oraz na inne terytoria podlegające jej jurysdykcji, które nie podlegają zwrotowi podatnikowi zgodnie z ustawodawstwem celnym Unii Celnej oraz ustawodawstwem Federacji Rosyjskiej w sprawie sprawy celne (akapit zmieniony od 1 stycznia 2003 r. ustawą federalną z dnia 31 grudnia 2002 r. N 191-FZ; zmieniony ustawą federalną z dnia 27 listopada 2010 r. N 306-FZ;
12) wydatki na utrzymanie środków transportu służbowego oraz wydatki na odszkodowania za używanie samochodów osobowych i motocykli w podróżach służbowych w granicach ustalonych przez Rząd Federacji Rosyjskiej;
13) koszty podróży służbowych, w szczególności z tytułu:
dojazd pracownika do miejsca podróży służbowej i z powrotem do miejsca pracy stałej;
wynajem lokali mieszkalnych. W tej pozycji wydatków ujęte są także wydatki pracownika na dodatkowe usługi świadczone w hotelach (z wyjątkiem wydatków na obsługę w barach i restauracjach, wydatków na obsługę pokoju, wydatków na korzystanie z obiektów rekreacyjnych i zdrowotnych);
dieta dzienna lub dodatek terenowy (paragraf ze zmianami, wprowadzony w życie 1 stycznia 2009 r. ustawą federalną z dnia 22 lipca 2008 r. N 155-FZ;
rejestracja i wydawanie wiz, paszportów, voucherów, zaproszeń i innych podobnych dokumentów;
opłaty konsularne, lotniskowe, opłaty za prawo wjazdu, przejazdu, tranzytu pojazdów samochodowych i innych środków transportu, za korzystanie z kanałów morskich, innych podobnych obiektów oraz inne podobne opłaty i opłaty;
14) opłata na rzecz notariusza państwowego i (lub) prywatnego za notarialne poświadczenie dokumentów. Ponadto wydatki takie są akceptowane w ramach taryf zatwierdzonych zgodnie z ustaloną procedurą;
15) wydatki na usługi księgowe, audytorskie i prawne (punkt ze zmianami, wprowadzony w życie 1 stycznia 2006 r. ustawą federalną z dnia 21 lipca 2005 r. N 101-FZ;
16) wydatki na publikację sprawozdań księgowych (finansowych), a także na publikację i inne ujawnienia innych informacji, jeżeli ustawodawstwo Federacji Rosyjskiej nakłada na podatnika obowiązek ich publikowania (ujawniania);
(Podpunkt ze zmianami, który weszł w życie 1 stycznia 2013 r. na mocy ustawy federalnej z dnia 29 czerwca 2012 r. N 97-FZ.

17) wydatki na artykuły biurowe;
18) wydatki na usługi pocztowe, telefoniczne, telegraficzne i inne podobne, wydatki na opłaty za usługi komunikacyjne;
19) wydatki związane z nabyciem prawa do korzystania z programów komputerowych i baz danych na podstawie umów z podmiotem praw autorskich (na podstawie umów licencyjnych). Do kosztów tych zaliczają się także koszty aktualizacji programów komputerowych i baz danych;
20) wydatki na reklamę wytworzonych (zakupionych) i (lub) sprzedanych towarów (robót, usług), znaku towarowego i znaku usługowego;
21) wydatki na przygotowanie i rozwój nowych obiektów produkcyjnych, warsztatów i jednostek;
22) kwotę podatków i opłat uiszczonych zgodnie z przepisami o podatkach i opłatach, z wyjątkiem podatku uiszczonego zgodnie z niniejszym rozdziałem oraz podatku od wartości dodanej wpłaconego do budżetu zgodnie z art. 173 ust. 5 niniejszej ustawy Kod;
(Akapit ten został dodatkowo włączony 1 stycznia 2003 r. Ustawą federalną z dnia 31 grudnia 2002 r. N 191-FZ; zmienioną ustawą federalną z dnia 6 kwietnia 2015 r. N 84-FZ.

23) wydatki na pokrycie kosztów towarów zakupionych w celu dalszej sprzedaży (pomniejszone o kwotę wydatków określonych w pkt 8 niniejszego paragrafu), a także wydatki związane z nabyciem i sprzedażą tych towarów, w tym koszty przechowywania, konserwacji i transport towarów (akapit został dodatkowo włączony 1 stycznia 2003 r. Ustawą federalną z dnia 31 grudnia 2002 r. N 191-FZ; ze zmianami, wprowadzony w życie 1 stycznia 2008 r. Ustawą federalną z dnia 17 maja 2007 r. N 85-FZ , dotyczy stosunków prawnych powstałych od dnia 1 stycznia 2007 r.;
24) wydatki na zapłatę prowizji, opłat agencyjnych i wynagrodzeń z tytułu umów agencyjnych (podpunkt dodatkowo uwzględniony od 1 stycznia 2006 r. w ustawie federalnej z dnia 21 lipca 2005 r. N 101-FZ);
25) wydatki na świadczenie usług naprawy gwarancyjnej i konserwacji (akapit dodatkowo uwzględniony od 1 stycznia 2006 r. w ustawie federalnej z dnia 21 lipca 2005 r. N 101-FZ);
26) wydatki na stwierdzenie zgodności wyrobów lub innych przedmiotów, procesów produkcyjnych, eksploatacji, przechowywania, transportu, sprzedaży i utylizacji, wykonywania pracy lub świadczenia usług z wymaganiami przepisów technicznych, postanowień norm lub warunków umów (ust. dodatkowo włączone od 1 stycznia 2006 r. ustawą federalną z dnia 21 lipca 2005 r. N 101-FZ);
27) wydatki na przeprowadzenie (w przypadkach określonych przez ustawodawstwo Federacji Rosyjskiej) obowiązkowej oceny w celu monitorowania prawidłowości płatności podatków w przypadku sporu dotyczącego obliczenia podstawy opodatkowania (dodatkowo uwzględniono akapit od 1 stycznia 2006 r. ustawą federalną z dnia 21 lipca 2005 r. N 101 - ustawa federalna);
28) opłata za udzielenie informacji o prawach zarejestrowanych (akapit dodany od dnia 1 stycznia 2006 r. ustawą federalną z dnia 21 lipca 2005 r. N 101-FZ);
29) koszty usług wyspecjalizowanych organizacji w zakresie sporządzania dokumentów katastralnych i technicznych (inwentaryzacyjnych) nieruchomości (w tym dokumentów tytułowych do działek i dokumentów geodezyjnych) (podpunkt dodatkowo ujęty od 1 stycznia 2006 r. przez Ustawa federalna z dnia 21 lipca 2005 r. N 101-FZ);
30) wydatki na opłacenie usług wyspecjalizowanych organizacji w zakresie przeprowadzania badań, ankiet, wydawania wniosków i dostarczania innych dokumentów, których obecność jest wymagana do uzyskania licencji (zezwolenia) na prowadzenie określonego rodzaju działalności (dodatkowo dodano ust. włączone od 1 stycznia 2006 roku ustawą federalną z dnia 21 lipca 2005 roku N 101-FZ);
31) koszty sądowe i opłaty arbitrażowe (akapit dodany 1 stycznia 2006 r. ustawą federalną z dnia 21 lipca 2005 r. N 101-FZ);
32) okresowe (bieżące) płatności z tytułu korzystania z praw do wyników działalności intelektualnej oraz praw do środków indywidualizacji (w szczególności praw wynikających z patentów na wynalazki, wzory użytkowe, wzory przemysłowe);
(Akapit ten został dodatkowo włączony 1 stycznia 2006 r. Ustawą federalną z dnia 21 lipca 2005 r. N 101-FZ; zmienioną ustawą federalną z dnia 23 listopada 2015 r. N 322-FZ.

32.1) opłaty za wstęp, członkostwo i cele płatne zgodnie z ustawą federalną z dnia 1 grudnia 2007 r. N 315-FZ „O organizacjach samoregulacyjnych” (podpunkt dodatkowo włączony od 30 grudnia 2010 r. przez ustawę federalną z dnia 28 grudnia 2010 r. N 395- FZ) ;
____________________________________________________________________
Postanowienia podpunktu 32.1 klauzuli 1 tego artykułu (zmienionego ustawą federalną nr 395-FZ z dnia 28 grudnia 2010 r.) obowiązują od 1 stycznia 2011 r. - patrz klauzula 5 art. 5 ustawy federalnej z dnia 28 grudnia 2010 r. nr 395-FZ.

____________________________________________________________________
33) wydatki na szkolenie i przekwalifikowanie personelu podatnika, na podstawie umowy w sposób określony w art. 264 ust. 3 niniejszego Kodeksu (akapit ten został dodatkowo uwzględniony od 1 stycznia 2006 r. Ustawą federalną z dnia 21 lipca 2005 r. N 101-FZ);
34) akapit ten został dodatkowo dodany od dnia 1 stycznia 2006 r. ustawą federalną z dnia 21 lipca 2005 r. N 101-FZ; nie obowiązuje już 1 stycznia 2013 r. - ustawa federalna z dnia 25 czerwca 2012 r. N 94-FZ;
35) wydatki na obsługę urządzeń kasowych (akapit został dodatkowo uwzględniony od 1 stycznia 2008 r. ustawą federalną z dnia 17 maja 2007 r. N 85-FZ, dotyczy stosunków prawnych powstałych od 1 stycznia 2007 r.);
36) wydatki na usuwanie stałych odpadów z gospodarstw domowych (akapit został dodatkowo uwzględniony od 1 stycznia 2008 r. ustawą federalną z dnia 17 maja 2007 r. N 85-FZ, dotyczy stosunków prawnych powstałych od 1 stycznia 2007 r.).

2. Wydatki określone w ust. 1 niniejszego artykułu są akceptowane pod warunkiem ich zgodności z kryteriami określonymi w art. 252 ust. 1 niniejszego Kodeksu.

Wydatki określone w akapitach 5, 6, 7, 9-21, 34 ustępu 1 niniejszego artykułu są akceptowane w sposób przewidziany dla obliczania podatku dochodowego od osób prawnych w artykułach 254, 255, 263, 264, 265 i 269 niniejszego Kodeksu ( akapit ze zmianami, wprowadzony w życie 1 stycznia 2003 r. ustawą federalną z dnia 31 grudnia 2002 r. N 191-FZ, zmieniony ustawą federalną z dnia 21 lipca 2005 r. N 101-FZ, zmieniony ustawą federalną z dnia 21 lipca 2005 r. N 101-FZ, zmieniona od 1 stycznia 2008 r., ustawa federalna z dnia 17 maja 2007 r. N 85-FZ, ma zastosowanie do stosunków prawnych powstałych od 1 stycznia 2007 r.

3. Wydatki na nabycie (budowa, wytworzenie) środków trwałych, na wykończenie, doposażenie, przebudowę, modernizację i ponowne wyposażenie techniczne środków trwałych oraz wydatki na nabycie (wytworzenie przez samego podatnika) wartości niematerialnych i prawnych są akceptowane w następującej kolejności (paragraf zmieniony w Obowiązująca od 1 stycznia 2008 r. Ustawa federalna z dnia 17 maja 2007 r. N 85-FZ ma zastosowanie do stosunków prawnych powstałych od 1 stycznia 2007 r.:
1) z tytułu wydatków na nabycie (budowa, wytworzenie) środków trwałych w okresie stosowania uproszczonego systemu podatkowego, a także wydatków na dokończenie, doposażenie, przebudowę, modernizację i doposażenie techniczne środków trwałych wyprodukowane w określonym okresie - od momentu uruchomienia tych środków trwałych (podpunkt ze zmianami, wprowadzony w życie 1 stycznia 2008 r. ustawą federalną z dnia 17 maja 2007 r. N 85-FZ, ma zastosowanie do stosunków prawnych powstałych z 1 stycznia 2007;
2) w związku z nabytymi (wytworzonymi przez samego podatnika) wartościami niematerialnymi i prawnymi w okresie stosowania uproszczonego systemu opodatkowania – od chwili przyjęcia tych wartości niematerialnych i prawnych do rachunkowości (pkt ze zmianami, który wszedł w życie 1 stycznia 2009 r. Ustawa federalna z dnia 22 lipca 2008 r. N 155 -FZ;
3) w odniesieniu do nabytych (wybudowanych, wytworzonych) środków trwałych oraz nabytych (wytworzonych przez samego podatnika) wartości niematerialnych i prawnych przed przejściem na uproszczony system opodatkowania, koszt środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych zalicza się do wydatków w następująca kolejność:
w odniesieniu do środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych o okresie użytkowania do trzech lat włącznie – w pierwszym roku kalendarzowym stosowania uproszczonego systemu opodatkowania (ust. z późniejszymi zmianami, wprowadzonego w życie 1 stycznia 2008 r. ustawą federalną z dnia 17 maja 2008 r. , 2007 N 85-FZ, stosuje się do stosunków prawnych powstałych od dnia 1 stycznia 2007 r.;
w odniesieniu do środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych o okresie użytkowania od 3 do 15 lat włącznie w pierwszym roku kalendarzowym stosowania uproszczonego systemu podatkowego – 50% kosztów, w drugim roku kalendarzowym – 30% kosztów, a w trzecim rok kalendarzowy - 20 procent kosztów (akapit uzupełniony 1 stycznia 2008 r. Ustawa federalna z dnia 17 maja 2007 r. N 85-FZ ma zastosowanie do stosunków prawnych powstałych od 1 stycznia 2007 r.;
w odniesieniu do środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych o okresie użytkowania przekraczającym 15 lat – w ciągu pierwszych 10 lat stosowania uproszczonego systemu opodatkowania w równych częściach kosztu środków trwałych (pkt uzupełniony od 1 stycznia 2008 r. ustawą federalną z dnia 2008 r. 17 maja 2007 r. N 85-FZ obowiązuje dla stosunków prawnych powstałych od 1 stycznia 2007 r.

W takim przypadku w okresie podatkowym wydatki są akceptowane za okresy sprawozdawcze w równych częściach.

Okres użytkowania środków trwałych ustala się na podstawie klasyfikacji środków trwałych zaliczanych do grup amortyzacji zatwierdzonych przez Rząd Federacji Rosyjskiej zgodnie z art. 258 niniejszego Kodeksu. Okresy użytkowania środków trwałych, które nie są określone w tej klasyfikacji, podatnik ustala zgodnie z warunkami technicznymi lub zaleceniami organizacji produkcyjnych.

Okres użytkowania wartości niematerialnych i prawnych ustala się zgodnie z art. 258 ust. 2 niniejszego Kodeksu.

W przypadku sprzedaży (przeniesienia) nabytych (wybudowanych, wytworzonych przez podatnika) środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych przed upływem trzech lat od dnia rozliczenia kosztów ich nabycia (budowy, wytworzenia, ukończenia , doposażenie, przebudowę, modernizację i doposażenie techniczne oraz utworzenie przez podatnika) w ramach wydatków zgodnie z niniejszym rozdziałem (w odniesieniu do środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych o okresie użytkowania powyżej 15 lat – do po upływie 10 lat od dnia ich nabycia (wybudowania, wytworzenia, wytworzenia przez podatnika we własnym zakresie), podatnik jest obowiązany przeliczyć podstawę opodatkowania za cały okres użytkowania tych środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych od chwili ich nabycia uwzględniane w kosztach nabycia (budowy, wytworzenia, wykończenia, doposażenia, przebudowy, modernizacji i doposażenia technicznego, a także wytworzenia przez samego podatnika) do dnia sprzedaży (przeniesienia), z uwzględnieniem przepisy Rozdział 25 niniejszego Kodeksu i zapłacić dodatkową kwotę podatku i kar (paragraf uzupełniony od 1 stycznia 2008 r. ustawą federalną z dnia 17 maja 2007 r. N 85-FZ, ma zastosowanie do stosunków prawnych powstałych od 1 stycznia 2007 r.

(Klauzula ze zmianami, wprowadzona w życie 1 stycznia 2006 r. Ustawą federalną z dnia 21 lipca 2005 r. N 101-FZ.

4. Do środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych w rozumieniu niniejszego rozdziału zalicza się środki trwałe i wartości niematerialne i prawne, które zgodnie z rozdziałem 25 niniejszego Kodeksu zalicza się do środków trwałych podlegających amortyzacji, a także koszty wykończenia, doposażenia, przebudowy, modernizacji i remontów technicznych. - wyposażenie środków trwałych ustala się z uwzględnieniem postanowień art. 257 ust. 2 niniejszego Kodeksu (akapit został dodatkowo uwzględniony 1 stycznia 2006 r. Ustawą federalną z dnia 21 lipca 2005 r. N 101-FZ; zmienioną ustawą federalną z 17 maja 2007 r. N 85-FZ ma zastosowanie do stosunków prawnych powstałych od 1 stycznia 2007 r.

Komentarz do art. 346 ust. 16 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej

„Prostsze” obliczenia pojedynczy podatek z różnicy między dochodami i wydatkami może uwzględnić jedynie te koszty, które są wyraźnie wymienione w art. 346.16 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Od 2006 roku nastąpiły pewne zmiany i wyjaśnienia w strukturze wydatków:
- wydatki na zakup, budowę i wytworzenie środków trwałych. Teraz Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej wyraźnie stanowi, że przy obliczaniu pojedynczego podatku można wziąć pod uwagę nie tylko koszt zakupionych środków trwałych, ale także koszty budowy i produkcji;
- wydatki na zakup i utworzenie wartości niematerialnych i prawnych. Teraz dochód podlegający opodatkowaniu „uproszczony” zmniejsza wartość nie tylko zakupionych, ale także wytworzonych wartości niematerialnych i prawnych;
- wydatki na obsługę księgową i prawną. Od 2006 roku możliwe jest uwzględnienie kosztów księgowości i usługi prawne niezależnie od tego, które firmy je dostarczają;
- procedura odpisywania zakupionego towaru. Artykuł 346 ust. 17 wyraźnie stanowi, że zakupione towary zalicza się do kosztów dopiero po ich sprzedaży;
- dostawa towaru do kupującego i inne koszty związane ze sprzedażą zmniejszają obecnie dochód podlegający opodatkowaniu;
- koszt surowców i materiałów. Artykuł 346 ust. 17 stanowi obecnie wyraźnie, że opłacone surowce i dostawy można zaliczyć do wydatków, ale dopiero po ich odpisaniu w produkcji;
- teraz „uproszczeni” ludzie mają prawo uwzględniać ujemne różnice kursowe.

„Prostsze”, które obliczają pojedynczy podatek od różnicy między przychodami a wydatkami, mogą uwzględniać tylko te koszty, które są wymienione w art. 346 ust. 16 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Ustawa federalna N 101-FZ rozszerzyła tę listę. Ponadto listę „uproszczonych” wydatków uzupełniono o koszty, których urzędnicy wcześniej nie dopuszczali do uwzględnienia:
- opłaty pośrednictwa na podstawie umów agencyjnych, komisowych i umów cesji;
- koszty związane z naprawami gwarancyjnymi i konserwacją;
- koszty przechowywania, utylizacji, transportu produktów i inne podobne wydatki, które tego wymagają przepisy techniczne, postanowienia standardów lub warunki umów;
- koszty wyceny nieruchomości, jeżeli jest to niezbędne do prawidłowego obliczenia podstawy opodatkowania;
- opłata za informację o prawach zarejestrowanych;
- opłata za usługi firm sporządzających dokumenty katastralne i techniczne nieruchomości, w tym dokumenty dotyczące działek;
- usługi organizacji przeprowadzających egzaminy niezbędne do uzyskania licencji;
- koszty prawne i opłaty arbitrażowe;
- koszty związane z uzyskaniem certyfikatów na produkty i usługi;
- płatności za korzystanie z praw własności intelektualnej;
- wydatki na szkolenia i przekwalifikowanie pracowników zatrudnionych w pełnym wymiarze czasu pracy. Zmieniły się zasady odpisywania wartości niematerialnych i prawnych. Od 2006 r. „Uproszczenia” będą mogły uwzględniać nie tylko zakupione wartości niematerialne i prawne i środki trwałe, ale także odpisywać koszt wytworzonych aktywów.

Z wartości końcowej środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych nabytych lub powstałych przed „uproszczeniem” bierze się wartość końcową rachunkowość podatkowa. Natomiast koszty zakupu nieruchomości i praw wyłącznych w systemie uproszczonym ustalane są według danych księgowość. Ale jednocześnie wartości niematerialne i prawne oraz środki trwałe to te, które zgodnie z rozdziałem uważa się za majątek podlegający amortyzacji. 25 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Od 2006 roku w kosztach zalicza się prawa wyłączne nabyte lub utworzone przed „uproszczeniem”. Jednocześnie procedura ich księgowania jest taka sama jak w przypadku środków trwałych. Mianowicie wartości niematerialne i prawne o okresie użytkowania do 3 lat włącznie można odpisać w całości w ciągu jednego roku.

Wyłączne prawa, którymi spółka cieszy się od 3 do 15 lat włącznie, są obecnie rozliczane na okres trzech lat. Jednakże w ciągu pierwszego roku można odpisać 50 procent wartości końcowej wartości niematerialnych i prawnych. W drugim roku – 30 proc. A w trzecim roku - pozostałe 20 procent wartości wartości niematerialnych i prawnych.

Jeśli chodzi o wartości niematerialne i prawne o okresie użytkowania dłuższym niż 15 lat, można je odpisać równomiernie w ciągu 10 lat.

Przyjrzyjmy się teraz bardziej szczegółowo procedurze określania niektórych rodzajów wydatków.

W art. 254 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, do którego odnosi się rozdział 26.2 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, do wydatków materialnych zalicza się w szczególności następujące wydatki podatnika:
- na zakup surowców i (lub) materiałów wykorzystywanych do produkcji towarów (wykonanie pracy, świadczenie usług) i (lub) stanowiących ich podstawę lub będących niezbędnym elementem do produkcji towarów (wykonanie pracy, świadczenie usług) usług);
- na zakup materiałów służących do pakowania i innego przygotowania wytwarzanych i (lub) sprzedawanych towarów (w tym przygotowania przed sprzedażą); na inne potrzeby produkcyjne i ekonomiczne (testowanie, kontrola, konserwacja, eksploatacja środków trwałych i inne podobne cele);
- na zakup narzędzi, osprzętu, inwentarza, przyrządów, sprzętu laboratoryjnego, odzieży roboczej i innego mienia niebędącego majątkiem podlegającym amortyzacji. Koszt takiej nieruchomości jest wliczony w cenę koszty materiałów w całości w momencie oddania go do użytku.

Te ostatnie mogą obejmować:
- taśmy kasowe, taśma barwiąca i farba do mechanizmu drukującego kasę (pismo Departamentu Administracji Skarbowej Rosji do Moskwy z dnia 6 stycznia 2004 r. N 2109/00507 „W sprawie rozliczania kosztów zarządzania gotówką”);
- koszty zakupu odzieży roboczej do organizacji cateringu publicznego (pismo Departamentu Podatków i Podatków Rosji do Moskwy z dnia 10 października 2003 r. N 2107/56743 „W sprawie rozliczania kosztów zakupu odzieży roboczej dla pracowników”);
- koszty zakupu środków dezynfekcyjnych, mydła, papieru toaletowego, wiader, szmat, mioteł, rękawic gumowych itp. (pismo Ministerstwa Podatków Rosji do Moskwy z dnia 30 kwietnia 2003 r. N 2109/23427 „W sprawie rachunkowości opłaty za wynajem, wydatki na zakup zapasów, zapłatę za usługi transportowe”);
- na zakup od podatnika komponentów do montażu i (lub) półproduktów poddawanych dodatkowej obróbce;
- na zakup paliw, wody i energii wszelkiego rodzaju, wydawanych na cele technologiczne, wytwarzanie (w tym przez samego podatnika na potrzeby produkcyjne) wszystkich rodzajów energii, ogrzewanie budynków, a także koszty przetwarzania i przesyłu energii ;
- na zakup robót budowlanych i usług o charakterze produkcyjnym wykonywanych przez osoby trzecie lub indywidualni przedsiębiorcy, a także za wykonanie tych prac (świadczenie usług) podziały strukturalne podatnik.

Skład kosztów materiałowych dla różne przedsiębiorstwa może być inny. Dużą rolę odgrywa specyfika przedsiębiorstwa. Na przykład w piśmie Ministerstwa Podatków Rosji do Moskwy z dnia 29 grudnia 2003 r. N 2109/72313 stwierdza się, że podmioty niepaństwowe instytucja edukacyjna koszty (przedszkola) (koszty żywności, zabawek i artykułów potrzebnych do zajęć z dziećmi) można uwzględnić przy obliczaniu jednolitego podatku w ramach kosztów rzeczowych. Pod warunkiem spełnienia kryteriów określonych przez prawo. Do kosztów nie można zaliczać tych samych kosztów innego przedsiębiorcy prowadzącego inny rodzaj działalności.

Do robót (usług) o charakterze produkcyjnym zalicza się wykonanie transakcje indywidualne do wytwarzania (wytwarzania) wyrobów, wykonywania pracy, świadczenia usług, przetwarzania surowców (materiałów), kontroli przestrzegania ustalonych procesy technologiczne, utrzymanie środków trwałych i inne podobne prace. W szczególności w piśmie Departamentu Administracji Podatkowej Rosji do Moskwy z dnia 6 stycznia 2004 r. N 2109/00511 wyrażono opinię, że jeżeli usługi organizacja trzecia do pełnienia funkcji programisty lub administratora sieci mają dla organizacji charakter produkcyjny, tj. bezpośrednio związany z jej główną działalnością, wynagrodzenie za te usługi może zostać uwzględnione przez podatnika przy obliczaniu podstawy opodatkowania jednolitego podatku .

Od 1 stycznia 2006 roku koszt nabytych środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych (wybudowanych, wytworzonych, wytworzonych we własnym zakresie przez podatnika) nie jest zaliczany do wydatków od razu, ale w częściach równomiernie w ciągu roku. Jednocześnie, Ministerstwo Finansów urzędników odnoszą się do Nowa edycja ustęp 3 artykułu 346.16 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Stanowi ona, że wydatki związane z nabytymi (wybudowanymi, wytworzonymi) środkami trwałymi w okresie stosowania uproszczonego systemu podatkowego są akceptowane od chwili oddania tych środków trwałych do użytku. A poniżej powiedziano, że „w okresie podatkowym wydatki za okresy sprawozdawcze są akceptowane w równych częściach”.

Przypomnijmy: do 2006 roku koszt środków trwałych nabytych w okresie obowiązywania uproszczonego systemu podatkowego zaliczany był do wydatków przy obliczaniu jednolitego podatku już w chwili oddania do użytku.

Jeśli chodzi o „naliczony” podatek VAT płacony od zakupu środka trwałego, należy go uwzględnić w wydatkach w tej samej kolejności, co koszt samych środków trwałych, których podatek dotyczy. Chociaż jest to uwzględniane osobno w wydatkach (podpunkt 8 ust. 1, art. 346.16 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Po przejściu na uproszczony system podatkowy wartość rezydualna „starych” środków trwałych, ustalona na dzień przejścia, będzie zaliczana do wydatków w następującej kolejności.

Wartość końcową środków trwałych, których okres użytkowania nie przekracza trzech lat, zalicza się do wydatków w równych częściach w pierwszym roku stosowania uproszczonego systemu opodatkowania. Innymi słowy, ostatniego dnia każdego kwartału księgowy przyjmuje dla celów podatkowych 1/4 wartości końcowej określonych przedmiotów.

Odmiennie ujmowane są środki trwałe nabyte przez podatnika przed przejściem na uproszczony system podatkowy. Koszt takich środków trwałych zalicza się do kosztu ich nabycia w następującej kolejności:
- w odniesieniu do środków trwałych o okresie użytkowania do trzech lat włącznie - w ciągu roku od stosowania uproszczonego systemu opodatkowania;
- w odniesieniu do środków trwałych o okresie użytkowania od trzech do 15 lat włącznie: w pierwszym roku stosowania uproszczonego systemu podatkowego – 50% kosztów, w drugim roku – 30% kosztów, a w trzecim roku – 20% procent kosztów;
- w odniesieniu do środków trwałych o okresie użytkowania przekraczającym 15 lat - w ciągu 10 lat stosowania uproszczonego systemu opodatkowania w równych częściach kosztu środków trwałych.

Oznacza to, że procedura odpisywania wartości końcowej „starych” środków trwałych zależy od ich okresu użytkowania.

Konsultacje i uwagi prawników dotyczące art. 346 ust. 16 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej

Jeśli nadal masz pytania dotyczące art. 346 ust. 16 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej i chcesz mieć pewność co do aktualności podanych informacji, możesz skonsultować się z prawnikami naszej strony internetowej.

Zapytanie można zadać telefonicznie lub na stronie internetowej. Wstępne konsultacje odbywają się bezpłatnie w godzinach 9:00 – 21:00 codziennie czasu moskiewskiego. Pytania otrzymane pomiędzy godziną 21:00 a 9:00 będą rozpatrywane następnego dnia.