هذه الضريبةيجب أن تدفع الكيانات القانونيةوأصحاب المشاريع الفردية الذين يستخدمون، على أساس ترخيص، موارد المسطحات المائية: البحار والمضايق والأنهار والبحيرات والسخانات والأنهار الجليدية، وما إلى ذلك. جميع الخزانات مملوكة للدولة، ولها الحق في نقلها لاستخدامها رسوم معينة.
تخضع الأنواع التالية من الأنشطة للضريبة:
- تناول المياه من خلال الآبار.
- استخدام مناطق المياه من الخزانات.
- استخدام المسطحات المائية لأغراض الطاقة الكهرومائية والتجديف بالخشب.
في الفن. يوفر 333.9 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي قائمة كاملة بالحالات التي لا يخضع فيها استخدام الموارد المائية للضريبة. وتشمل هذه استخدام الخزانات لتلبية الاحتياجات الزراعية وصيد الأسماك وإطفاء الحرائق والتصفية الكوارث الطبيعيةواحتياجات الجهات الحكومية والقيام بالأعمال الجيوديسية والبحثية والمسحية وغيرها.
المواعيد النهائية لدفع الضرائب
يتم تنظيم إجراءات دفع مدفوعات الضرائب بموجب المادة. 333.14-333.15 قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. ووفقا له، تعتبر الفترة الضريبية ربعا. مدفوعات الضرائبالخامس كليايتم توجيهها إلى دخل الميزانية الفيدرالية للاتحاد الروسي.
في الحالة العامةالموعد النهائي لدفع ضريبة المياه يقع في التواريخ التالية:
لا تعرف حقوقك؟
- للربع الأول - حتى 20 أبريل؛
- للربع الثاني - حتى 20 يوليو؛
- للربع الثالث - حتى 20 أكتوبر؛
- للربع الرابع - حتى 20 يناير.
الفترة الضريبية هي نفسها لجميع مستخدمي المياه. المواعيد النهائية لتقديم الإقرار تتزامن تماما مع المواعيد النهائية للدفع.
المواعيد النهائية لدفع ضريبة المياه لعام 2018-2019
تقع المواعيد النهائية لدفع الضرائب أحيانًا في عطلات نهاية الأسبوع. وينص التشريع الحالي على أنه إذا وقع الموعد النهائي لدفع الضرائب في يوم غير عمل، ثم نقل دفع الضرائبممكن في يوم العمل التالي (البند 7، المادة 6.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
في عام 2018، ستكون المواعيد النهائية لدفع الضرائب، مع مراعاة عطلات نهاية الأسبوع، على النحو التالي:
- للربع الأول - حتى 20 أبريل 2018؛
- للربع الثاني – حتى 20 يوليو 2018؛
- للربع الثالث – حتى 22 أكتوبر 2018؛
- للربع الرابع – حتى 21/01/2019.
وفي عام 2019، ستكون المواعيد النهائية على النحو التالي:
- للربع الأول – حتى 22 أبريل 2019؛
- للربع الثاني – حتى 22 يوليو 2019؛
- للربع الثالث – حتى 21 أكتوبر 2019؛
- للربع الرابع – حتى 20/01/2020.
غرامة عدم دفع ضريبة المياه في الوقت المحدد
في الفن. يحدد 122 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي مجموعة من العقوبات على المخالفة الالتزامات الضريبيةقبل ميزانية الدولة. إذا تعمد دافع الضرائب التقليل من قيمته القاعدة الضريبيةأو فشل في تسديد دفعة للميزانية في الوقت المحدد، يتم تطبيق العقوبات عليه.
إذا اكتشفت السلطات التنظيمية أعمالاً غير قانونية، فسيتعين على المخالفين دفع غرامة تتراوح بين 20 إلى 40% من مبلغ الضريبة غير المدفوعة: إذا تم ارتكاب الانتهاكات عن غير قصد، فستكون الغرامة 20%؛ وفي حالة الخداع المتعمد، ستتبع عقوبة أكثر خطورة - غرامة تصل إلى 40% من مبلغ المتأخرات .
***
يتم دفع ضريبة المياه كل ثلاثة أشهر بحلول اليوم العشرين من الشهر التالي لربع التقرير. إذا صادف الموعد النهائي عطلة نهاية الأسبوع، فيمكن تحويل دفع الضريبة في أول يوم عمل يليه.
إذا كان لدى المؤسسة ترخيص لاستخدام المياه، فيجب على قسم المحاسبة التابع لها أن يراقب بدقة المواعيد النهائية لتقديم ضريبة المياه في عام 2017. علاوة على ذلك، الفترة الخاضعة للضريبةهذه الدفعة ليست بأي حال من الأحوال سنة تقويمية.
تاريخ الاستحقاق = تاريخ استحقاق الدفع
القواعد التي وضعها قانون الضرائب في الاتحاد الروسي فيما يتعلق بضريبة المياه (الفصل 25.2) لها تفاصيلها المميزة. وبالتالي، واستنادًا إلى المادة 333.11 من القانون، يعترف القانون بالربع فقط كفترة ضريبية لضريبة المياه. أي أن هذه حالة نادرة عندما لا يتم توفير فترات إعداد التقارير البحتة على الإطلاق.
كما نشير إلى أن مواعيد تحويل ضريبة المياه إلى الخزينة الاتحادية ومواعيد تقديم إقرار ضريبة المياه لعام 2017 متطابقة تماماً. بموجب التعليمات المباشرة لقانون الضرائب في الاتحاد الروسي، يتم تنظيم هذه المسألة بموجب القاعدة العامة - البند 1 من الفن. 333.15 من القانون.
متى للقبض عليه
بموجب القانون، تقدم الشركات والتجار الذين يعملون برخصة مياه الإقرارات ويدفعون الضرائب كل ثلاثة أشهر - في موعد لا يتجاوز اليوم العشرين من الشهر الذي يلي الربع المقابل (البند 2 من المادة 333.14 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي ).
هكذا، المواعيد النهائيةسيتم تقديم تقارير ضريبة المياه لعام 2017 في التواريخ التالية:
- 20 أبريل؛
- 20 يوليو؛
- العشرين من أكتوبر؛
- 22 يناير 2018 (مؤجل من السبت – 20.01).
لم يضع قانون الضرائب في الاتحاد الروسي أي قواعد خاصة فيما يتعلق بالموعد النهائي لتقديم التقارير عن ضريبة المياه.
على أي شكل؟
النموذج صالح في عام 2017 اقرار ضريبىبشأن ضريبة المياه تمت الموافقة عليه حسب الطلبدائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 9 نوفمبر 2015 رقم MMV-7-3/497. شكله حسب KND هو 1151072:
يرجى ملاحظة أن معظمهم يقدمون هذا الإقرار ويدفعون ضريبة استخدام المياه بأنفسهم - في موقع المسطح المائي.
هل أحتاج إلى أخذه؟
عندما سئل عما إذا كان من الضروري تقديم إعلان إذا لم يكن هناك استهلاك فعلي للمياه، وبالتالي الالتزام بالمواعيد النهائية لتقديم ضريبة المياه في عام 2017، فإن السلطات الضريبية تجيب ليس لصالح دافعي الضرائب.
على سبيل المثال، التفسيرات الرسمية لدائرة الضرائب الروسية، المنصوص عليها في الرسالة المؤرخة 29 أبريل 2016 رقم SD-4-3/7821. المنطق هو كما يلي: الالتزام بتقديم تقارير عن أي ضريبة لا يتحدد بمدى توفر المبلغ الواجب دفعه، ولكن بأحكام القانون المتعلق بهذا النوع من الضرائب، والذي بموجبه يتم تضمين المنظمة المقابلة (IP) على أنها دافع.
إذا كان لدى المنظمة ترخيص لاستخدام باطن الأرض، والذي يسمح بسحب المياه من المسطحات المائية، فإن المؤسسة تعمل كدافع لضريبة المياه ويجب عليها تقديم إعلان عنها. بما في ذلك – في حالة عدم وجود حقيقة تناول المياه خلال الفترة الضريبية.
وبالتالي، حتى لو لسبب ما لا تستخدم المنظمة جسم مائي، يُقدِّم إعلان صفرلا يزال يتعين عليك دفع ضريبة المياه. في هذه الحالة، لا يهم أنه وفقا لأجهزة القياس لم يكن هناك كمية المياه.
الضريبة المدفوعة من قبل المنظمات والأفراد العاملين في استخدام خاص و (أو) للمياه.
موضوع الضرائب
يتم التعرف على الأنواع التالية من استخدام المسطحات المائية كأشياء خاضعة للضرائب من خلال ضريبة المياه:
تناول المياه من المسطحات المائية.
استخدام المناطق المائية، باستثناء الطوافات الخشبية في الأطواف والحقائب؛
استخدام المسطحات المائية دون استهلاك المياه لأغراض الطاقة الكهرومائية؛
استخدام المسطحات المائية لغرض تجديف الأخشاب في الأطواف والأكياس.
لا يتم الاعتراف بما يلي كأشياء للضرائب:
استخراج المياه الجوفية التي تحتوي على معادن و (أو) موارد طبية طبيعية، وكذلك المياه الحرارية من المسطحات المائية الجوفية؛
استخراج المياه من المسطحات المائية لضمان السلامة من الحرائقوكذلك القضاء على الكوارث الطبيعية وعواقب الحوادث؛
استهلاك المياه من المسطحات المائية للإصدارات الصحية والبيئية والشحن؛
سور بواسطة السفن البحريةسفن الملاحة الداخلية والمختلطة (النهرية - البحرية) للمياه من المسطحات المائية لضمان تشغيل المعدات التكنولوجية ؛
استخراج المياه من المسطحات المائية واستخدام المناطق المائية لتربية الأسماك وتكاثر الموارد البيولوجية المائية؛
استخدام المسطحات المائية للملاحة على متن السفن، بما في ذلك القوارب الصغيرة، وكذلك للهبوط (الإقلاع) للطائرات لمرة واحدة؛
استخدام المنطقة المائية للمسطحات المائية لوضع مرافق السباحة ومواقف السيارات، ووضع الاتصالات والمباني والهياكل والمنشآت والمعدات للقيام بالأنشطة المتعلقة بحماية المياه والموارد البيولوجية المائية والحماية بيئةمن الآثار الضارة للمياه، وكذلك تنفيذ مثل هذه الأنشطة على المسطحات المائية؛
استخدام المساحة المائية للمسطحات المائية لرصد حالة المسطحات المائية والموارد الطبيعية الأخرى، وكذلك الأعمال الجيوديسية والطبوغرافية والهيدروغرافية والمسحية؛
استخدام المسطحات المائية للتنسيب والبناء الهياكل الهيدروليكيةوأغراض الطاقة الكهرومائية، واستصلاح الأراضي، وصيد الأسماك، والنقل المائي، وإمدادات المياه والصرف الصحي؛
استخدام مناطق المياه للاستجمام المنظم من قبل المنظمات المخصصة حصريًا لصيانة وخدمة الأشخاص ذوي الإعاقة والمحاربين القدامى والأطفال؛
استخدام المسطحات المائية للتجريف والأعمال الأخرى المتعلقة بتشغيل الممرات المائية الصالحة للملاحة والهياكل الهيدروليكية؛
الاستخدام الخاص للمسطحات المائية لتلبية احتياجات الدفاع الوطني وأمن الدولة؛
استخراج المياه من المسطحات المائية لري الأراضي الزراعية وسقي البستنة والبستنة والبيوت الصيفية قطع ارضقطع الأراضي التابعة للأراضي التابعة للمواطنين لسقي وخدمة الماشية والدواجن المملوكة للمؤسسات الزراعية والمواطنين ؛
استخراج مياه المناجم ومياه الصرف الصحي من المسطحات المائية الجوفية ؛
استخدام المسطحات المائية لصيد الأسماك والقنص.
القاعدة الضريبية
لكل نوع من أنواع استخدام المياه المعترف به كموضوع للضريبة، يتم تحديده من قبل دافعي الضرائب بشكل منفصل فيما يتعلق بكل مسطح مائي.
عند سحب المياه، يتم تحديد القاعدة الضريبية على أنها حجم المياه المأخوذة من المسطح المائي لمدة .
عند استخدام المساحات المائية للمسطحات المائية، باستثناء الطوافات الخشبية في الأطواف والمحافظ، يتم تحديد القاعدة الضريبية على أنها مساحة المساحة المائية المتوفرة.
عند استخدام المسطحات المائية دون استخراج المياه لأغراض الطاقة الكهرومائية، يتم تحديد الوعاء الضريبي على أنه كمية الكهرباء المنتجة خلال الفترة الضريبية.
عند استخدام المسطحات المائية لتجمع الأخشاب في الأطواف والمحافظ، يتم تحديد القاعدة الضريبية كمنتج لحجم الأخشاب المجمعة في الأطواف والمحافظ خلال الفترة الضريبية، معبرًا عنها بآلاف الأمتار المكعبة، ومسافة التجديف، معبرًا عنها بالكيلومترات ، مقسمة على 100.
معدلات الضرائب
يتم تحديد معدلات ضريبة المياه وفقًا لقانون الضرائب في الاتحاد الروسي بالروبل لكل وحدة من القاعدة الضريبية.
تعتمد المعدلات على نوع استخدام المياه ويتم تحديدها للمناطق الاقتصادية وأحواض الأنهار والبحيرات والبحار:
عند سحب مياه العالم؛
عند استخدام منطقة المياه.
عند استخدام المسطحات المائية دون استهلاك المياه لأغراض الطاقة الكهرومائية؛
عند استخدام المسطحات المائية لغرض رمي الأخشاب في الأطواف والمحافظ؛
عند سحب الماء الزائد الحدود المقررةوقد تم تحديد معدلات استخدام المياه لمثل هذا الفائض بخمس مرات. في حالة عدم وجود حدود ربع سنوية معتمدة، يتم احتساب الحدود ربع السنوية على أنها 1/4 الحد السنوي المعتمد.
تم تحديد معدل ضريبة المياه لسحب (سحب) الموارد المائية من المسطحات المائية لتوفير المياه للسكان:
من 1 يناير إلى 31 ديسمبر 2015 ضمناً - بمبلغ 81 روبل لكل ألف متر مكعب من موارد المياه المأخوذة (المسحوبة) من المسطحات المائية؛
من 1 يناير إلى 31 ديسمبر 2016 ضمناً - بمبلغ 93 روبل لكل ألف متر مكعب من موارد المياه المأخوذة (المسحوبة) من المسطح المائي؛
من 1 يناير إلى 31 ديسمبر 2017 ضمناً - بمبلغ 107 روبل لكل ألف متر مكعب من موارد المياه المأخوذة (المسحوبة) من المسطح المائي؛
من 1 يناير إلى 31 ديسمبر 2018 ضمناً - بمبلغ 122 روبل لكل ألف متر مكعب من موارد المياه المأخوذة (المسحوبة) من المسطح المائي؛
من 1 يناير إلى 31 ديسمبر 2019 ضمناً - بمبلغ 141 روبل لكل ألف متر مكعب من موارد المياه المأخوذة (المسحوبة) من المسطح المائي؛
من 1 يناير إلى 31 ديسمبر 2020 ضمناً - بمبلغ 162 روبل لكل ألف متر مكعب من موارد المياه المأخوذة (المسحوبة) من المسطح المائي؛
من 1 يناير إلى 31 ديسمبر 2021 ضمناً - بمبلغ 186 روبل لكل ألف متر مكعب من موارد المياه المأخوذة (المسحوبة) من المسطح المائي؛
من 1 يناير إلى 31 ديسمبر 2022 ضمناً - بمبلغ 214 روبل لكل ألف متر مكعب من موارد المياه المأخوذة (المسحوبة) من المسطح المائي؛
من 1 يناير إلى 31 ديسمبر 2023 ضمناً - بمبلغ 246 روبل لكل ألف متر مكعب من موارد المياه المأخوذة (المسحوبة) من المسطح المائي؛
من 1 يناير إلى 31 ديسمبر 2024 ضمناً - بمبلغ 283 روبل لكل ألف متر مكعب من موارد المياه المأخوذة (المسحوبة) من المسطحات المائية؛
من 1 يناير إلى 31 ديسمبر 2025 ضمناً - بمبلغ 326 روبل لكل ألف متر مكعب من موارد المياه المأخوذة (المسحوبة) من المسطحات المائية.
اعتباراً من عام 2026، يتم تحديد معدل ضريبة المياه على سحب (سحب) الموارد المائية من المسطحات المائية لتزويد السكان بالمياه سنوياً بضرب معدل ضريبة المياه على هذا النوع من استخدامات المياه، والذي كان معمولاً به في السنة الماضيةبمعامل يأخذ في الاعتبار التغير الفعلي (المتوسط السنوي) أسعار المستهلكللسلع (الأشغال والخدمات) في الاتحاد الروسي، واضح هيئة اتحاديةالسلطة التنفيذية، وتتولى مهام التنظيم القانوني في مجال التحليل والتنبؤ بالتنمية الاجتماعية والاقتصادية، وفقا لبيانات الدولة. التقارير الإحصائيةللسنة الثانية السابقة لسنة الفترة الضريبية.
في الوقت نفسه، لا يمكن لحكومة الاتحاد الروسي ولا الهيئات التشريعية للكيانات المكونة للاتحاد الروسي تغيير المعدلات التي يحددها قانون الضرائب (بالزيادة أو النقصان).
المبلغ الإجمالييتم تحديد الضريبة نتيجة إضافة مبالغ الضريبة المحتسبة لجميع أنواع استخدامات المياه.
الفترة الضريبية لضريبة المياه
الفترة الضريبية لضريبة المياه هي الربع.
يتم دفع الضريبة في موقع الكائن الخاضع للضريبة (في مكان استخدام المياه) في موعد لا يتجاوز اليوم العشرين من الشهر التالي للربع المنتهي، أي في موعد أقصاه 20 أبريل و20 يوليو و20 أكتوبر و20 يناير .
آخر موعد لتقديم إقرار ضريبة المياه
يتم تقديم الإقرار الضريبي من قبل دافعي الضرائب مصلحة الضرائبفي موقع الكائن الخاضع للضريبة خلال الفترة المحددة لدفع الضريبة - في موعد لا يتجاوز اليوم العشرين من الشهر التالي للفترة الضريبية المنتهية.
لا تزال لديك أسئلة حول المحاسبة والضرائب؟ اسألهم في منتدى المحاسبة.
ضريبة المياه: تفاصيل للمحاسب
- مراجعة الرسائل الواردة من وزارة المالية في الاتحاد الروسي لشهر نوفمبر 2018
أساس الإعفاء من دفع ضريبة المياه، في حالة المنظمات...الترخيص، يتم الاعتراف بمستخدم المياه كدافع لضريبة المياه ويدفع ضريبة المياه بالمعدلات المحددة...مع الأخذ في الاعتبار أن موضوع الضريبة هو ضريبة المياه هي نوع استخدام المياه، الضريبة... في حالة عدم وجود ترخيص مناسب، يتم دفع ضريبة المياه بالمعدل العام المحدد... لا يوجد نص على زيادة معدلات ضريبة المياه في حالة استخدام المياه ، ...
- مواقف قانونية هامة للمحكمة الدستورية والمحكمة العليا بشأن القضايا الضريبية للربع الرابع من عام 2017
تخضع المواد الخام الهيدروكربونية لضريبة المياه. قررت المحاكم أنه في 4... لا يوجد أي التزام بحساب ودفع ضريبة المياه، لأنه عند القيام بالاستخراج المرخص للموارد المفيدة... لا يتم الاعتراف باستخدام المياه كموضوع للضريبة من خلال ضريبة المياه، في حين أن الاستخدام من جسم مائي...
- ممارسة المحكمة العليا للاتحاد الروسي بشأن المنازعات الضريبية لشهر نوفمبر 2017
الذي ينطبق عليه معدل ضريبة مخفض. تعريف ضريبة المياه بتاريخ 16 نوفمبر 2017 ... استخدام المياه غير المعترف به كموضوع ضريبي من خلال ضريبة المياه، في حين أن استخدام المسطحات المائية ... المواد الخام الهيدروكربونية تخضع للضريبة من خلال ضريبة المياه ويتم دفعها بدقة عن طريق الدفع ...
- مراجعة الرسائل الواردة من وزارة المالية في الاتحاد الروسي لشهر يونيو 2017
02/14572 زيادة معدلات ضريبة المياه بمقدار خمسة أضعاف في حالة استخدام المياه الذي يتطلب... لم يتم توفيرها. في في هذه الحالةيتم دفع ضريبة المياه بالمعدلات التي تحددها المادة...
- ممارسة المحكمة العليا للاتحاد الروسي بشأن المنازعات الضريبية لشهر فبراير 2019
- مراجعة الرسائل الواردة من وزارة المالية في الاتحاد الروسي لشهر فبراير 2018
ويخضع الغاز الطبيعي لضريبة المياه وفقًا لذلك (الفصل 25.2 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي...
- مراجعة المواقف القانونية للمحكمة الدستورية والمحكمة العليا للاتحاد الروسي للنصف الثاني من عام 2016 بشأن القضايا الضريبية
... (بحسب شكوى تي إي فورونينا). ضريبة المياه. 22. أخذ الماء من أجل... حالة فرض معدل ضريبة المياه التفضيلي أمر غير قانوني. كان أساس حساب ضريبة المياه هو الاستنتاج... تم تطبيق المعدل من قبل دافعي الضرائب عند حساب ضريبة المياه فيما يتعلق بحجم المياه الموردة... الاستخدام غير القانوني للشركة لمعدل ضريبة المياه المخفض لهذه المؤسسات، المحاكم...
- ممارسة المحكمة العليا للاتحاد الروسي بشأن المنازعات الضريبية لشهر أغسطس 2016
UTII عند إجراء معاملات مثيرة للجدل تحديد ضريبة المياه بتاريخ 19 أغسطس 2016 ... لغرض تطبيق معدل ضريبة المياه التفضيلي. توصلت المحاكم إلى استنتاج مفاده أن... لماذا يعتبر تطبيق معدل ضريبة المياه التفضيلي غير قانوني. قضايا النزاهة...
- بشأن الموافقة على نسب الرقابة على إقرار ضريبة المياه
ضريبة المياه" للتأكد من صحة تعبئة الإقرار الضريبي لضريبة المياه... منشور نسب السيطرةمؤشراتها. الإقرار الضريبي لضريبة المياه... علاقات التحكم في إعلان ضريبة المياه الفيدرالي خدمة الضرائبفي... نسب السيطرة على مؤشرات إقرار ضريبة المياه. مستشار الدولة للاتحاد الروسي... الإبلاغ عن الإقرار الضريبي لضريبة المياه تحديد الوثيقة بالموافقة على النموذج...
- مراجعة دائرة الضرائب الاتحادية حول المواقف القانونية للمحكمة الدستورية والمحكمة العليا بشأن القضايا الضريبية للربع الرابع من عام 2017
تخضع المواد الخام الهيدروكربونية لضريبة المياه. خطاب من دائرة الضرائب الفيدرالية
- مراجعة المواقف القانونية للمحاكم الدستورية والعليا في الاتحاد الروسي بشأن القضايا الضريبية للربع الرابع من عام 2017
تخضع المواد الخام الهيدروكربونية لضريبة المياه. دائرة الضرائب الفيدرالية الأخرى
الضريبة - أداة ماليةالتي كانت موجودة في الدولة لفترة طويلة. ظهرت مع ظهور الدولة وتم إنشاؤها كمصدر رئيسي للدخل. تم استخدام الأموال للحفاظ على الحكومة ودعمها المادي. وبالإضافة إلى الضرائب، تستخدم الحكومة أدوات أخرى، لكنها تعتبر الأكثر أهمية من حيث الربحية.
الضريبة هي دفعة مجانية لكل من الأفراد والكيانات القانونية. الدور الرئيسي يلعبه النظام المالي. ويستخدم الدخل لتلبية مصالح الدولة والمجتمع ككل. إذا تم استخدام الأموال الناتجة عن الضرائب بشكل صحيح، فسوف تصبح الضرائب آلية تنظيمية في البلاد والإدارة الاجتماعية.
وتضمن ضريبة المياه تنفيذ نوع من الدفع مقابل استخدام الموارد المائية من خلال تحفيز آلية اقتصادية للاستخدام الرشيد، وكذلك لاستعادة المسطح المائي ككل.
ويرجع ذلك إلى أن موارد المياه العذبة تعتبر محدودة وهشة، مما يجعل من المستحيل استعادتها بوتيرة متسارعة.
تشير الإحصائيات في الولاية إلى أن 20٪ فقط من إجمالي المياه المباعة على الرفوف تلبي المعايير الصحية ومعايير الدولة. وبغض النظر عن استخدام الموارد المائية، فإن الدفع يكون ماليا، ولكن يتم تحصيله بشكل مختلف.
يتم الدفع لاستعادة المورد مقابل سحب المياه وفقًا للإجراء المحدد والحد. أيضا هذا واحد الدفع قيد التقدملاستخدام المياه دون سحب، بما في ذلك تصريف المياه العادمة في المسطحات المائية وأنواع أخرى من الأنشطة المتعلقة بالموارد المائية.
على هذه اللحظةفي روسيا، يتم جمع المدفوعات مقابل استخدام المياه الجوفية، وجمع الموارد المائية من قبل الشركات، وتصريف المكونات الملوثة.
الأساس القانوني - الأفعال القانونية الحالية و أنظمة، فضلا عن التعليمات المنهجية.
دافعي وموضوع الضرائب
تم إنشاء هذا النوع من الضرائب وفقًا للفصل 25.2 قانون الضرائبالاتحاد الروسي. تم تقديمه في بداية عام 2005. في السابق، كان الرسم يسمى رسم استخدام الموارد المائية.
الدافعون في هذه الحالة هم جميع المؤسسات والأفراد الذين يستخدمون المياه وفقًا لها التشريعات الحالية. بدون الحصول على ترخيص، يمكن للكيانات القانونية استخدام المورد دون استخدام الهياكل.
وفي حالة استخدام وسائل تقنية متخصصة، يتم التعرف على الإجراء باعتباره استخدامًا خاصًا للمياه. مطلوب ترخيص.
الأفراد والمنظمات التي تسحب موارد المياه على أساس العلاقات التعاقدية لتوفير كائن الاستخدام وبعد اعتماد قانون المياه ليسوا دافعي الضرائب. مقابل استخدام المورد، يتم دفع مبلغ بناءً على المادة 20 من قانون المياه بالمبلغ المحدد في العقد.
فقط الحكومة الروسية يمكنها اتخاذ مثل هذا القرار أو وكالة تنفيذيةوفقا للمادة 21 من قانون المياه. كما يصف الرئيسي الهيئات الحكوميةمن يستطيع أن يقرر نقل حقوق الإدارة.
ولا يتم دفع ضريبة المياه من قبل المواطنين الذين أبرمت عقودهم بعد بداية عام 2007.
الهدف من الضرائب هو:
- الحصول على موارد المياه ومواصلة استخدامها. الاستثناء هو التجديف بالأخشاب في المحافظ.
- سحب الموارد المائية من المنشأة.
- استخدام الطاقة الكهرومائية كهدف.
- تستخدم لغرض تجميع الموارد الخشبية في الطوافات.
لا يتم التعرف على العناصر التالية ككائنات:
- المياه الجوفية التي تحتوي على مصدر شفاء.
- الحصول على مورد مائي لضمان السلامة من الحرائق ومزيد من الإغاثة في حالات الكوارث.
- استخدام الموارد لاحتياجات دفاع الدولة والحكومة.
- استخدام المياه لصيد الأسماك.
- استخدام الموارد لرصد الأشياء، وكذلك الأعمال الهيدروغرافية والطبوغرافية.
- تستخدم لمزيد من بناء مصايد الأسماك أو النقل المائي وأغراض الصرف الصحي.
- استخدام الموارد لبناء مراكز الترفيه المخصصة للمحاربين القدامى والأطفال والمعاقين.
- سحب الموارد المائية للأغراض الزراعية والري والسقي.
- استخدام المنطقة المائية لصيد الأسماك والقنص.
أسس وفترات الضريبة والدفع
القاعدة الضريبية تتوافق مع نوع الاستخدام والجسم المائي. إذا تم تطبيق عدة معدلات على نوع واحد من الكائنات، فيجب تحديد الأساس لكل معدل.
يتم تحديد القاعدة الضريبية وقاعدة الدفع بشكل مختلف في كل كيان من كيانات الاتحاد الروسي، بناءً على كمية الموارد الطبيعية واستخدامها الإضافي من قبل المنظمات.
تصبح فترة الضريبة والسداد هي الفترة - ربع.
يتم دفع ضريبة المياه ليس فقط من قبل مواطني الاتحاد الروسي، ولكن أيضًا من قبل الأشخاص الأجانب الذين يستوفون شروط الاستخدام. كما يتعين عليهم تقديم إقرار ضريبي إلى المكان الذي صدر فيه ترخيص الموارد الطبيعية.
التراخيص
يجب الحصول على ترخيص لاستخدام مورد مائي من قبل منظمة أو رجل أعمال فرديالتي تقوم بسحب المياه باستخدام الوسائل والهياكل التقنية. إذا لم يكن لديك المعدات، فلن يطلب منك الحصول على ترخيص.
وإذا كانت هناك اتفاقية موقعة بعد بداية عام 2007، فلا يشترط الحصول على ترخيص أيضًا. تتم حسابات الضرائب وفقًا للاتفاقية الحالية.
معدلات
معدل حسب هذا النوعيتم تحديد الضرائب وفقًا لقانون الضرائب بالروبل لكل وحدة من القاعدة الضريبية، وتعتمد على نوع الاستخدام ويتم تحديدها وفقًا للمنطقة:
- الاستيلاء على موارد المياه في العالم.
- استخدام مساحة المياه.
- في حالة استخدام المورد دون إزالة المياه.
- فوق القاعدة – حدد بخمسة أضعاف المبلغ. إذا لم يكن هناك تأكيد على الحد الربع سنوي، يتم احتساب ربع المبلغ السنوي.
في حالة سحب الموارد:
- 1.01–31.12 شهرًا 2018– 122 فرك. لكل 1000 متر مكعب من الماء
- 1.01–31.12 شهرًا 2019– 141 فرك. لكل 1000 متر مكعب من الماء
- 1.01–31.12 شهرًا 2020– 162 فرك. لكل 1000 متر مكعب من الماء
- 1.01–31.12 شهرًا 2021– 186 فرك. لكل 1000 متر مكعب من الماء
- 1.01–31.12 شهرًا 2022– 214 فرك. لكل 1000 متر مكعب من الماء.
ومن المفترض أن يتم تحديد معدل الضريبة بعد عام 2026 وفقاً لمؤشرات العام الماضي، مضروبًا في معدل ضريبة المياه لنوع معين من الاستخدام وبمعامل يشير إلى التغيير الفعلي على أساس سنوي.
لا يمكن للحكومة والتشريعات الحالية بأي حال من الأحوال تغيير المعدلات التي يحددها قانون الضرائب. المبلغ الإجمالي المستحق هو إضافة مبلغ الضريبة المحسوب لجميع الكائنات.
إجراءات الحساب والدفع في عام 2018
في حالة سحب الموارد– حجم المياه التي يتم أخذها من المنشأة لفترة زمنية محددة (الفترة الضريبية للحساب). يتم تحديد الحجم بناءً على قراءات الجهاز الذي يقيس المؤشرات. ينعكس في مجلة المحاسبة الأولية، والتي يتم تحديثها باستمرار.
في غياب مثل هذا الجهازيتم التحديد وفقًا للمؤشرات الزمنية للعمل وإنتاج المعدات التقنية. أموال. إذا لم يكن ذلك ممكنا، فسيتم التحديد على أساس معايير الاستهلاك.
في حالة استخدام منطقة الموارد المائيةوباستثناء النقاط المذكورة أعلاه، يتم التحديد على أساس مساحة المنطقة المقدمة. يتم عرض المساحة الموجودة ضمن الترخيص الحالي. إذا كان مثل هذا المستند مفقودًا، فسيتم تحديده على أساس الوثائق الفنية.
إذا تم استخدام الماء دون مزيد من الانسحاب، ثم يتم تحديدها حسب كمية الكهرباء للفترة المشمولة بالتقرير.
في حالة استخدام مورد للسبائك- حاصل ضرب حجم الجسم الخشبي لفترة محددة ومسافة التجديف بالكيلومترات، كلها مقسومة على 100.
على سبيل المثال، تعمل إحدى المؤسسات على أساس ترخيص صادر لسحب المياه لتلبية احتياجات الإنتاج. ويتم الاستخراج من الآبار الواقعة في حوض نهر بيتشورا. هناك أدوات مثبتة هناك تقيس مقدار الموارد.
الحد الربع سنوي للاستخدام هو 320 ألف متر مكعب. استحوذت المؤسسة خلال الربع الأول على 360 ألف متر مكعب. تحتاج إلى حساب المبلغ لفترة التقرير الأولى لعام 2018.
اتضح أن الشركة جمعت المزيد من الموارد قليلاً. الحجم الزائد عن الحد هو:
360,000 – 320,000 = 40,000 متر مكعب.
حسب الحجم - إذا لم يكن هناك فائض فوق الحد، فإن المبلغ يتكون من عدة مكونات:
320.000 متر مكعب * 300 روبل * 1.75 / 1000 = 168.000 روبل حيث
320.000 متر مكعب- ضمن الحد؛
300 روبل- المعدل وفقًا للفقرة الفرعية 1 من الفقرة 1 من المادة 333.12 من قانون الضرائب؛
1,75 – معامل للمعدل في عام 2018.
حسب الحجم - في حالة التوفر فوق الحد:
40.000 متر مكعب * 300 روبل * 1.75 * 5 / 1000 = 105.000 روبل حيث:
40.000 متر مكعب- فوق الحد؛
300 روبل- المعدل وفقًا للفقرة الفرعية 1، البند 1 من المادة. 333.12 نك؛
1,75 – معامل للمعدل في عام 2018 ؛
5 - معامل تجاوز الحد.
168000 + 105000 = 273000 روبل.
المواعيد النهائية
يجب دفع مدفوعات الضرائب في موعد لا يتجاوز اليوم العشرين الذي يلي فترة التقرير، أي في موعد لا يتجاوز 20.04، 20.07، 20.10، 20.01.
يتم حساب مبلغ الضريبة على المرءدافعي الضرائب. يتم أخذ الأساس كمنتج للقاعدة الضريبية والمعدل المقابل له. مستحق الدفع - المبلغ المستلم عن طريق إضافة الضريبة المستلمة، والتي يتم حسابها لجميع كائنات الضرائب.
التقارير والفوائد
يصبح الإبلاغ الضريبي بمثابة إقرار ضريبي. يتم تقديم الإعلان إلى منظمة الضرائبتقع في المنطقة التي تقع فيها المنشأة. يتم تقديم الوثيقة خلال الفترة التي يحددها التشريع الحالي. يقوم دافعو الضرائب الكبار بإحضار المستندات إلى مكان التسجيل وفقًا للمادة 83 الحالية من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.
الدفع لا يعني خصومات إضافيةللمستفيدين.
المسؤولية عن المخالفات الضريبية
المسؤولية عن الانتهاكات الضريبيةوعدم الدفع منصوص عليه في قانون الضرائب وكذلك في القانون الجنائي. هذه بالضبط اثنين الفعل التشريعي الحديث عن جميع الفروق الدقيقة فيما يتعلق بالجناة.
بسبب التهرب أو التأخر في السداد ماليتم توفير المسؤولية:
- ضريبة، وهي ذات طبيعة مالية فقط. هذا يسمح لك بتغطية الأضرار الموازنة العامة للدولة. وينعكس تطبيق هذه العقوبات في المادة 122 من قانون الضرائب. ويعاقب على عدم دفع الضرائب في هذه الحالة بالعقوبات والغرامات.
- مجرميعني التعويض عن الضرر الذي يلحق بالمجتمع. على سبيل المثال، يمكن أن تكون هذه عقوبة إدارية - غرامة كبيرة، أو جنائية - تقييدًا للحقوق والحريات. وتنظم مثل هذه الإجراءات مواد القانون الجنائي.
وعلى أية حال فإن المواطن الذي لم يوف بالتزاماته بدفع الضرائب ملزم بدفع غرامة قدرها 20٪ من قيمة المتأخرات. إلا أن هذا التعويض لا يعفيه من سداد دين الضريبة الأصلي. وفي حالة التهرب المتعمد من الدفع تزيد الغرامة إلى 40%.
في الأساس، يتم تطبيق هذه الغرامات عند التعبئة بشكل غير صحيح. وفي حالات أخرى، على سبيل المثال، للتأخير أو عدم السداد، يتم فرض عقوبات على المدين في شكل متأخرات وعقوبات.
تحدث المسؤولية الجنائية عن التهرب الضريبي فقط عند تلقي معلومات حول متأخرات كبيرة. ل المسؤولية الجنائيةقد يجذب الشخص الذي:
- لم تقدم وثيقة للفترة المشمولة بالتقرير، مما أدى إلى عدم سداد التزامات الديون الأخرى؛
- والتهرب الخاص من الالتزامات المرتبطة باستقطاع الضرائب وتحويلها إلى ميزانية الدولة؛
- إخفاء العقارات وممتلكات المنظمات، والتي يمكن استخدامها لتحصيل الضرائب.
يسمح المبلغ الكامل للدين بمحاسبة دافعي الضرائب. وطبعا كل هذا في إطار القوانين ووفقا للمواعيد المحددة. فترة التقادم. وفي حالة وجود متأخرات كبيرة، يواجه المواطن المسؤولية إذا بلغ الدين ل فرادى– 1.8 مليون روبل, للكيانات القانونية – 6 مليون.
سيتم معاقبة الأفراد في شكل الغرامة الإداريةبمبلغ 100000 - 300000 روبل. وفي بعض الحالات، من الممكن السجن لمدة تصل إلى عام.
إذا كانت هذه كيانات قانونية، فإن العقوبات متشابهة. الإضافة هنا هي منع الحصول على مناصب قيادية لفترة محددة.
KBK
لتحويل ضريبة المياه يتم تطبيق النسخة BCC التالية - 182 1 07 03000 01 1000 110 .
عند نقل الغرامات للمياه ضريبة KBKالتالي - 182 1 07 03000 01 2100 110 .
عند تحويل الأموال لدفع غرامة ضريبة المياه - 182 1 07 03000 01 3000 110 .
ملامح التشريعات الإقليمية
يتم تحصيل الدفع على المستوى الفيدرالي. تعمل على أراضي روسيا كود المياه، الذي يحدد الدفع مقابل استخدام الموارد. ويشمل ذلك مدفوعات ضريبة المياه ومدفوعات استعادة الموارد المائية في المستقبل. تعتبر ضريبة المياه بمثابة دفعة مقابل الحق في استخدام المورد، وليس دفعة مقابل الموارد نفسها.
يتم تحميل الدفع مقابل الاستخدام على ميزانية المستويات المختلفة وفقًا للوائح الحالية. وينبغي أن تقيد الميزانية الاتحادية على الأقل 40%، وعلى ميزانيات هيئات الدولة الأخرى - 60% .
إن فرض الضرائب على المسطحات المائية هو نظام غير مستقر، مما يعني تغيرات في القيمة اعتمادا على مستوى التضخم وطرق الاستخدام مصدر طبيعي. لحساب الضريبة وفقًا للوائح القانونية، من المفيد الاستعانة بموظف مؤهل يقوم بملء الإقرار الضريبي بشكل صحيح. وبخلاف ذلك، في حالة أي تعبئة غير صحيحة، سيتعرض المكلف لخسائر مالية.
يتم عرض معلومات حول ضريبة المياه وغيرها من القضايا الضريبية الهامة في هذا العدد.
يتم تحديد إجراءات حساب وشروط دفع ضريبة المياه بموجب الفن. 333-333 نك. يتم احتساب مبلغ الضريبة من قبل دافعي الضرائب بشكل مستقل في نهاية كل فترة ضريبية كمنتج للوعاء الضريبي ومعدل الضريبة المقابل.
يتم تحديد إجمالي مبلغ الضريبة عن طريق جمع مبالغ الضريبة المحسوبة لجميع أنواع استخدامات المياه.
يتم دفع مبلغ الضريبة في موقع الكائن الخاضع للضريبة في موعد لا يتجاوز اليوم العشرين من الشهر التالي للفترة الضريبية المنتهية. يذهب كامل مبلغ ضريبة المياه إلى ميزانية الاتحاد أو الفيدرالية. وخلال نفس الفترة، يلتزم دافع الضرائب بتقديم الإقرار الضريبي إلى السلطات الضريبية في موقع الكائن الخاضع للضريبة. وفي الوقت نفسه، يقدم دافعو الضرائب المصنفون كأكبر دافعي الضرائب إقراراتهم الضريبية إلى مصلحة الضرائب في مكان التسجيل كأكبر دافعي الضرائب.
ويقدم دافعو الضرائب من الأجانب، خلال نفس الفترة، نسخة إضافية من الإقرار الضريبي إلى مصلحة الضرائب في مقر الجهة التي أصدرت ترخيص استخدام المياه.
الفترة الضريبية لضريبة المياه هي الربع.
تستحق الضريبة في موعد لا يتجاوز اليوم العشرين من الشهر التالي للفترة الضريبية المنتهية (أي في موعد أقصاه 20 أبريل و20 يوليو و20 أكتوبر و20 يناير). يقوم دافع الضرائب بحساب مبلغ الضريبة بشكل مستقل كمنتج للقاعدة الضريبية ومعدل الضريبة المقابل. الضريبة المستحقة هي المبلغ الذي يتم الحصول عليه عن طريق جمع مبالغ الضريبة المحسوبة لجميع أنواع استخدامات المياه.
يتم تقديم الإقرار الضريبي من قبل دافع الضرائب إلى مصلحة الضرائب في مكان محل الضريبة خلال الفترة المحددة لدفع الضريبة.
في الوقت نفسه، يقدم دافعو الضرائب، وفقًا للمادة 83 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، المصنفين على أنهم أكبر دافعي الضرائب، الإقرارات الضريبية إلى مصلحة الضرائب في مكان التسجيل كأكبر دافعي الضرائب.
يتم دفع ضريبة المياه أيضًا من قبل دافعي الضرائب - الأشخاص الأجانب الخاضعين لشروطها، والذين يتعين عليهم تقديم نسخة من الإقرار الضريبي إلى مصلحة الضرائب في موقع الهيئة التي أصدرت ترخيص استخدام المياه خلال الفترة المحددة لدفع الضريبة.
إجراءات حساب ضريبة المياه.
أربعة أنواع من الكائنات الضريبية تحدد أربعة أنواع من القاعدة الضريبية: حجم المياه، ومساحة المياه، وكمية الكهرباء المنتجة ومشتق من كمية الأخشاب ومسافة التجديف.
وبالتالي، عند سحب المياه، يمثل الوعاء الضريبي حجم المياه المأخوذة من المسطح المائي، والذي يتم تحديده بناءً على قراءات أجهزة قياس المياه الواردة في سجل استخدام المياه الأولي اعتبارًا من اليوم الأول من كل شهر.
إذا لم تكن هناك أدوات قياس المياه، يتم تحديد حجم المياه المأخوذة على أساس وقت التشغيل وإنتاجية المعدات التقنية، مع الأخذ في الاعتبار على وجه الخصوص وقت تشغيل المعدات التكنولوجية، وحجم الإنتاج، ووقت التشغيل وإنتاجية المضخات.
إذا كان من المستحيل تحديد حجم المياه المأخوذة بناءً على قراءات أجهزة قياس المياه ووقت التشغيل وإنتاجية المعدات التقنية هذا المؤشريتم تأسيسها وفقا لمعايير استهلاك المياه.
القاعدة الضريبية، التي تُعرف بحجم المياه المسحوبة، لا يتم تخفيضها من خلال فاقد المياه أثناء الجمع والنقل، وكما هو مذكور أعلاه، من خلال حجم المياه المنقولة إلى المشتركين فيها.
إذا قام مستخدم المياه بسحب المياه لتلبية احتياجاته الخاصة أو لنقلها إلى مستهلكي المياه الآخرين، فإن القاعدة الضريبية هي إجمالي حجم المياه المسحوبة، بما في ذلك المياه المنقولة إلى المشتركين. القاعدة الضريبية لاستخدام المسطحات المائية دون استخراج المياه لأغراض الطاقة الكهرومائية هي كمية الكهرباء المنتجة.
عند استخدام المسطحات المائية لغرض تجديف الأخشاب في الأطواف والمحافظ، Ch. ينص 25.2 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي على أنه ينبغي تحديد القاعدة الضريبية كمنتج لحجم الأخشاب المجمعة في الأطواف والمحافظ وجزء من مائة من مسافة التجديف، معبرًا عنها بالكيلومترات.
أظهرت الخبرة السابقة في حساب المدفوعات مقابل استخدام المسطحات المائية أن هناك صعوبات بشكل أساسي في تحديد الدفع مقابل التجديف بالأخشاب، حيث أنه من غير الصحيح جمع المسافات المختلفة للطوافات الخشبية، ثم ضرب هذا المبلغ بالمعدل والإجمالي حجم الأخشاب الطوافة. في هذه الحالة، يتم تضخيم مبلغ الدفعة التي تم الحصول عليها بشكل كبير مقارنة بالمبلغ المحسوب بشكل صحيح.
سيحدث موقف مماثل عند تطبيق Ch. 25.2 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي في حالة اتباع نفس النهج لحساب مبلغ الضريبة.
دعونا نشرح هذا في مثال محدد. مثال. على نهر دفينا الشمالي، تم تنفيذ التجديف بالأخشاب أربع مرات على مسافات مختلفة بحجم ثابت يبلغ 2 ألف متر مكعب. م من الخشب العوارض الخشبية لمسافات 100 و 150 و 200 و 250 كم مقابل رسوم قدرها 1650 روبل. لألف متر مكعب م من الخشب العوارض الخشبية لكل 100 كيلومتر. سبيكة، يتم الحساب الصحيح للوحة على النحو التالي:
إذا قمت بإضافة الحجم الإجمالي للخشب العوارض الخشبية (8 آلاف متر مكعب)، ثم اضربه معدل الضريبةمع الأخذ في الاعتبار المسافة الإجمالية للتجديف (700 كم)، نحصل على مبلغ مختلف تمامًا وأكبر بكثير: 92400 روبل.
وبالتالي، فإن الفرق بين المبالغ المحسوبة بشكل صحيح (23100 روبل روسي) والمبالغ المحسوبة بشكل غير صحيح (92400 روبل روسي) بلغ 69300 روبل روسي.
من حيث المبدأ، بالنظر إلى أن حجم التجديف في هذه الحالة لم يتغير (2 ألف متر مكعب)، عند حساب ضريبة المياه في هذه الحالة، سيكون من الممكن إضافة مسافة التجديف فقط. في هذه الحالة، كان مبلغ ضريبة المياه هو نفسه: 23100 روبل.
ولكن حتى مع وجود أحجام مختلفة من الأخشاب الطوافة، يجب حساب مبلغ ضريبة المياه بشكل منفصل لكل حالة من حالات تجديف الأخشاب، وإلا فسيتم المبالغة في تقدير مبلغ هذه الضريبة أيضًا.
إن استخدام المساحة المائية للمسطحات المائية لأغراض أخرى ينطوي على تحديد الوعاء الضريبي كمساحة المساحة المائية المقدمة، والتي يتم إنشاؤها وفقا لبيانات ترخيص استخدام المياه (اتفاقية استخدام المياه)، وفي عدم وجود مثل هذه البيانات في الترخيص (الاتفاقية)، بناءً على مواد الوثائق الفنية ووثائق التصميم ذات الصلة.
إذا تم تحديد معدلات ضريبية مختلفة لمسطح مائي، يتم تحديد القاعدة الضريبية من قبل دافعي الضرائب فيما يتعلق بكل معدل ضريبة.
يغير الفصل 25.2 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي بشكل أساسي أساليب تحديد معدلات الضرائب.
القانون الاتحادي"بشأن الدفع مقابل استخدام المسطحات المائية" (بصيغته المعدلة بموجب القانون الاتحادي الصادر في 28 يوليو 2004 رقم 83-FZ) يحدد فقط الحد الأقصى (الحد الأقصى والحد الأدنى) لمعدلات الدفع لأنواع استخدام المياه بشكل عام في الاتحاد الروسي ، مما يمنح حكومة الاتحاد الروسي سلطة التمييز بين المعدلات القصوى للمناطق الاقتصادية وأحواض الأنهار والبحيرات والبحار.
على عكس رسوم استخدام المسطحات المائية، يتم تحديد معدلات ضريبة المياه مباشرة بموجب الفن. 333.12 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ولا يمكن تغييرها من قبل حكومة الاتحاد الروسي أو من قبل الهيئات التشريعية للكيانات المكونة للاتحاد الروسي، والتي تُحرم أيضًا من الحق في تقديم المزايا.
في الوقت نفسه، مبدأ تحديد معدلات الضرائب للمناطق الاقتصادية والأحواض وأنظمة إدارة المياه وأنواع استخدام المياه بالقيمة المطلقة (بالروبل) لكل وحدة قياس القاعدة الضريبية (1 ألف متر مكعب من المياه، 1 متر مربع) كم، 1 ألف كيلووات/ساعة، 1 ألف متر مكعب من الأخشاب لكل 100 كيلومتر من التجديف).
إذا قارنا معدلات ضريبة المياه مع التصنيفات الحاليةرسوم استخدام المسطحات المائية، ومن ثم يمكننا ملاحظة زيادتها مقارنة بالمعدلات القصوى الحالية.
الاستثناء هو استخدام المسطحات المائية لأغراض الطاقة الكهرومائية، حيث تكون معدلات ضريبة المياه أقل من معدلات الدفع مقابل استخدام المسطحات المائية.
عند حساب ضريبة المياه لاستخدام مساحة المياه في المسطحات المائية، ينبغي أن يؤخذ في الاعتبار أن معدل الضريبة محدد بآلاف الروبل لكل 1 متر مربع. كم. في السنة.
ولذلك، يتم احتساب الضريبة لفترة ضريبية واحدة - الربع - على أنها ربع مبلغ الضريبة المحسوب على أساس معدل الضريبة السنوي.
تجدر الإشارة إلى أن معدلات الدفع مقابل استهلاك المياه واستخدام المسطحات المائية يتم تحديدها فقط للمسطحات المائية الداخلية والبحر الإقليمي ومياه البحر الداخلية، وبالتالي على أساس حصري. المنطقة الاقتصاديةالضرائب، وكذلك رسوم استخدام المسطحات المائية، ليس لها ولاية قضائية على الاتحاد الروسي. للمنطقة الشمالية الغربية وحوض الفولغا معدلات الحد الأدنى 21.9 روبل والحد الأقصى 29.2 روبل. لألف متر مكعب م.التفريغ. وفي المنطقة الوسطى في حوض نفس النهر تبلغ الأسعار 8.9 و 16.6 روبل. لألف متر مكعب م التفريغ وفقا لذلك.
يحدد قانون الضرائب في الاتحاد الروسي العديد من معدلات ضريبة المياه التفضيلية.
أولاً، عاد إلى الظهور معدل تفضيلي لجمع المياه من المسطحات المائية لتزويد السكان بالمياه، وإن كان ذلك بزيادة من 60 إلى 70 روبل مقارنة بمعدل الدفع مقابل استخدام المسطحات المائية المعمول به قبل 1 يناير 2003. لألف متر مكعب م.ماء.
يجب أن تنعكس الشروط المرتبطة بتناول المياه لتوفير المياه للسكان في الترخيص الصادر بالطريقة المنصوص عليها من قبل وزارة الموارد الطبيعية في روسيا. إذا لم يتم توفير المياه للسكان مباشرة من قبل دافعي الضرائب (يتم تحويل المياه المسحوبة إلى منظمات أخرى) ولا يشير الترخيص إلى المقابل الاستخدام المقصودالمياه، فإن معدلات الضرائب على استخدام المسطحات المائية المرتبطة باستهلاك المياه للسكان لا يتم تطبيقها من قبل دافعي الضرائب هذا.
يشمل استهلاك المياه لإمدادات المياه للسكان استهلاك المياه فقط لإمدادات المياه إلى المساكن في المناطق الحضرية والريفية والمستوطنات (الدولة، البلدية، الفردية، التعاونية، العامة، في الميزانية العمومية للمؤسسات والمنظمات).
يشير فقدان المياه أثناء تناوله ونقله إلى السكان الاحتياجات الخاصةومنظمات الإسكان والخدمات المجتمعية، ويتم حساب ضريبة المياه على هذه الكميات من المياه المسحوبة والمفقودة لاحقًا وفقًا لمعدل الضريبة المحدد بشكل عام.
يتم فرض ضريبة على حجم المياه المأخوذة والمفقودة مباشرة في المنازل والشقق بمعدل ضريبة مخفض فقط إذا محاسبة منفصلةاستخدام المياه لهذه الأغراض.
وبخلاف ذلك، يتم حساب حجم المياه المأخوذة والمفقودة أثناء التجميع والنقل بالمعدل المحدد بشكل عام. ثانيا، المنفعة التي أنشأتها الفن. 2 من القانون الاتحادي الصادر في 28 يوليو 2004 رقم 83-FZ، والذي يضع الفصل. 25.2 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي: يقوم دافعو الضرائب الذين يقومون بتشغيل مرافق الطاقة الحرارية والطاقة النووية باستخدام نظام إمدادات المياه ذات التدفق المباشر بحساب ضريبة المياه بالمعدلات المناسبة بمعامل 0.85 عند سحب المياه لتلبية الاحتياجات التكنولوجية على أساس حجم المياه تناولها ضمن الحدود المقررة. إذا كان مستخدم المياه لا يقوم بتشغيل مرافق الطاقة الحرارية بشكل مستقل، ولكن فقط ينقل المياه المسحوبة إليها، فإنه يحسب ضريبة المياه بمعدل الضريبة دون تطبيق معامل. وبما أن الموارد المائية مستنفدة، تنظم الدولة استهلاك المياه وتتحمل المسؤولية عن الاستخدام غير الرشيد والمفرط للموارد المائية. وفيما يتعلق بضريبة المياه، ينعكس ذلك في جذب دافعي الضرائب لدفع الضرائب على استهلاك المياه الذي يتجاوز الحد المسموح به بمعدلات تزيد بمقدار خمسة أضعاف.
مثال. لنفترض وجود محطة للطاقة الحرارية في الفترة المشمولة بالتقريراستغرق 12 ألف متر مكعب. م من المياه للاحتياجات التكنولوجية 8 آلاف متر مكعب. م للاحتياجات غير التكنولوجية وتصريف 7 آلاف متر مكعب من المياه العادمة. م لنفترض أن معدلات الدفع ل لهذه المؤسسةفي المنطقة:
- - لاستهلاك المياه للاحتياجات التكنولوجية - 15 روبل. لألف متر مكعب م.
- - لاستهلاك المياه للاحتياجات غير التكنولوجية - 30 روبل. لألف متر مكعب م.
- - لتصريف مياه الصرف الصحي - 3.9 روبل. لألف متر مكعب م لنحدد مبلغ الدفع مقابل استخدام المسطحات المائية: 12 ألف؟ 15 + 8 ألف × 30 + 7 ألف * 3.9 = 180 + 240 + 27.3 = 447.3 روبل.
تمت الموافقة على حدود استهلاك المياه من قبل وزارة الموارد الطبيعية في روسيا ككل لمدة عام أو شهر ويتم الإشارة إليها في الترخيص.
يتم تحديد حدود استهلاك المياه لكل مسطح مائي، ونوع استخدام المياه، ويمكن تحديدها أيضًا من خلال أغراض استخدام المياه المسحوبة (لاحتياجات الإنتاج الخاصة (التكنولوجية)، لتزويد مستهلكي المياه من الأطراف الثالثة - المنظمات، للمياه العرض للسكان ، وما إلى ذلك).
وبما أن الفترة الضريبية لضريبة المياه محددة بالربع، فيجب مقارنة مبلغ السحب الفعلي مع حد سحب المياه الربع سنوي. إذا تم تحديد حد سنوي فقط لمستخدم المياه، فإنه لأغراض الضريبة يتم حساب الحد ربع السنوي بقسمة الحد السنوي على أربعة.
إذا تمت الموافقة على الحدود الشهرية، فإنه لأغراض ضريبية يتم تلخيص حدود الأشهر التي تشكل ربعًا محددًا.
الإجراءات والمواعيد النهائية لدفع ضريبة المياه.
في نهاية الفترة الضريبية (الربع)، دافعي الضرائب، وفقا للمادة. 333.13 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي يجب أن تحسب بشكل مستقل ضريبة المياه، وهي: تحديد القاعدة الضريبية (كمية المياه المسحوبة، مساحة المياه، وما إلى ذلك) وضربها بمعدل الضريبة المقابل لنوع استخدام المياه والاقتصادي المنطقة وحوض المياه. تحدد المادة 333.14 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي نفس الموعد النهائي لدفع ضريبة المياه، المنصوص عليها للدفع مقابل استخدام المسطحات المائية: يجب دفع الضريبة في موعد لا يتجاوز اليوم العشرين من الشهر. يحافظ الفصل 25.2 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي على إجراءات دفع ضريبة المياه في موقع الكائن الخاضع للضريبة (نوع الاستخدام المقابل للمسطح المائي).
لا ينص الفصل 25.2 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي على حل مسألة إجراءات دفع الضريبة عندما يقع مسطح مائي على أراضي العديد من الكيانات المكونة للاتحاد الروسي، في حين أن القانون الاتحادي "بشأن الدفع مقابل "ينص استخدام المسطحات المائية" على أن مبالغ الدفع في هذه الحالة تخضع للدفع إلى ميزانية كيان الاتحاد الروسي في موقع دافعي الضرائب مع توزيعها لاحقًا بين ميزانيات تلك الكيانات المكونة للاتحاد الروسي في التي تقع أراضيها على هذه المسطحات المائية وفقا لاتفاقيات الحوض المبرمة.
وفي الوقت نفسه، عند اتخاذ قرار بشأن دفع ضريبة المياه، ينبغي للمرء أن يسترشد بحقيقة أن موضوع ضريبة المياه هو استخدام المسطحات المائية ويجب دفع الضريبة في مكان الاستخدام الفعلي للمياه. بالإضافة إلى ذلك، اتفاقية استخدام المسطحات المائية الموجودة على أراضي العديد من الكيانات المكونة للاتحاد الروسي، والتي يبرمها مستخدم المياه مع جميع السلطات التنفيذية للكيانات المكونة ذات الصلة في الاتحاد الروسي أو، بموافقتهم، مع يمكن لإحدى هذه الهيئات تحديد معايير الكائن الخاضع للضريبة للكيان التأسيسي المقابل للاتحاد الروسي.
المادة 333.15 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، التي تحدد إجراءات تقديم الإقرار الضريبي لضريبة المياه، تقضي على الصعوبات الكامنة في تقديم إقرارات رسوم استخدام المسطحات المائية.
يجب على دافع الضرائب تقديم إقرار ضريبي واحد لكل فترة ضريبية فقط إلى مصلحة الضرائب في موقع الكائن الخاضع للضريبة.
الموعد النهائي لتقديم الإقرار الضريبي لضريبة المياه، كما هو الحال في الوقت الحاضر، يتزامن مع الموعد النهائي لدفع الضريبة - اليوم العشرين من الشهر التالي للفترة الضريبية.