UTII هو مخطط ضريبي خاص.يمكن استخدام هذا الوضع الخاص كملف رواد الأعمال الأفرادو OOO. خلال وجودها النظام الضريبيقد خضع لبعض التغييرات: أولاً في بدون فشلتم نقل أولئك الذين شاركوا في أنواع معينة من الأنشطة ، والآن أصبح UTII نظامًا تطوعيًا - يمكنك التبديل إليه والانسحاب في أي وقت.

مهم! تم تمديد الإجراء المنصوص عليه في الفصل 26.3 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي لمدة ثلاث سنوات أخرى ، لذلك سيتمكن رواد الأعمال الأفراد والشركات ذات المسؤولية المحدودة من تطبيق التضمين بشكل أكبر. سيكون ساريًا حتى 1 يناير 2021.

هذا يمكن أن يسهل بشكل كبير الحفاظ على UTII والفروق الدقيقة الأخرى في مسك الدفاتر. خدمةلتقليل المخاطر وتوفير الوقت.

UTII: من يمكنه التقديم

فيما يتعلق بمن يمكنه دفع الضريبة وفقًا لمعيار UTII ، لم تكن هناك تغييرات خاصة في عام 2018. يحق لأصحاب المشاريع الفردية والشركات ذات المسؤولية المحدودة المشاركة في أنواع الأنشطة المنصوص عليها في القانون التحويل إلى مدفوعات UTII. تم تحديد القائمة الكاملة في قانون الضرائب (المادة 346.26) ، لكن القائمة الصالحة في منطقة معينة تمت الموافقة عليها من قبل السلطات الإقليمية في شكل قانون.

ليس من الضروري استخدام UTII ، فهذا قرار طوعي من رائد الأعمال الفردي - يمكنك تطبيق هذا النظام الخاص وفقًا لـ بارادتهإذا كان نشاطك في القائمة المعتمدة. من الممكن أيضًا استخدام UTII جنبًا إلى جنب مع أنظمة الضرائب الأخرى ، مثل نظام الضرائب المبسط.

يمكن استخدام UTII إذا قمت بتوفير أو تنفيذ:

1. الخدمات المنزلية (يجب فحصها من قبل OKUN) ؛
   مهم! من الضروري التحدث عن الخدمات المنزلية بشكل منفصل ، حيث تبدأ قائمة الرموز المعدلة في العمل من عام 2017. هذا يرجع إلى الانتقال إلى ملف مصنف عموم روسياموافق 029-2014 (NACE Rev.2). قائمة أكواد الأنواع النشاط الاقتصاديالمتعلقة بالخدمات المنزلية ، ويتم تحديد قائمة رموز الخدمة المتعلقة بالخدمات المنزلية بموجب المرسوم الصادر عن حكومة الاتحاد الروسي رقم 2496-r بتاريخ 24 نوفمبر 2016.
2. خدمات بيطرية؛
3. الخدمات المتعلقة بالنقل بالسيارات (بما في ذلك نقل الركاب والبضائع ، والإصلاح / الأعمال الهندسيةوغسيل السيارات ، وتسليم أماكن وقوف السيارات) ؛
4. بيع بالتجزئة؛
5. خدمات المطاعم؛
6. التجارة ، والتي تصنف على أنها تسليم / بيع متجول ؛
7. وضع الإعلان الخارجي ؛
8. الإقامة المؤقتة / الإقامة المؤقتة للسكان (على مساحة تصل إلى 500 م 2) ؛
9. آخر.

وفقا للفقرتين 4 و 5 هناك قيود: يجب أن يتم هذا النشاط بدون صالة (تجارة أو لخدمة الزوار) أو مع صالة تصل إلى 150 م 2.

بالنسبة لأصحاب المشاريع الفردية الذين يرغبون في التحول إلى UTII ، يوصى بدراسة القائمة الكاملة للأنشطة في قانون الضرائب والقوانين المحلية للموضوع حيث سينفذ رائد الأعمال الفردي أنشطته. قد تكون هناك حالات عندما تكون بعض أنواع الأنشطة مناسبة لـ UTII في موضوع واحد من الاتحاد الروسي ، ولا تندرج في قائمتهم في موضوع آخر.

للتبديل إلى UTII ، يجب على رائد الأعمال الفردي تقييم أعماله من أجل الامتثال لقيود استخدام النظام الخاص. إذن ، ما هي المعلمات التي يجب أن تلبيها الملكية الفكرية وأنشطتها:

• متوسط ​​عدد موظفي الملكية الفكرية في العام الماضيأقل من 100؛
• لا يمكن لرجل الأعمال الفردي استخدام UTII إذا كانت هناك شراكة بسيطة أو تطبق شروط تعاقدية إدارة الثقةملكية؛
• لم تتحول الملكية الفكرية إلى دفع براءة اختراع أو ESHN ؛
• IP لا يرسل محطات الوقودللحيازة / الاستخدام المؤقت.

بالنسبة للشركات ذات المسؤولية المحدودة الراغبة في استخدام UTII ، من المهم ألا تعتبر أكبر دافعي الضرائب ، ويجب ألا تتجاوز حصة الكيانات القانونية الأخرى في رأس مالها المصرح به 25٪.

مهم! نتذكر جميعًا أنه في عام 2015 تم إدخال ضريبة المبيعات ، ومع ذلك ، فهي لا تنطبق على الجميع حتى الآن. في هذا الصدد ، لم يعد من الممكن تطبيق UTII على تلك الأنواع من الأنشطة التي تم إدخال ضريبة مبيعات لها في البلدية.

حقيقة أنه اعتبارًا من عام 2015 سيحتاج رجال الأعمال والشركات الفردية في UTII إلى دفع ضريبة الممتلكات ، إذا تم تحديد أساس حساب الضريبة عليهم على أنه القيمة المساحيةنحن نكتب منذ وقت طويل. ينطبق هذا على المباني ، على سبيل المثال ، المراكز التجارية أو مباني المكاتب ، والتي تُستخدم مباشرة في الأنشطة التي يتم فرض ضريبة على دخلها بموجب UTII. زاد عدد المناطق التي اعتمدت اللوائح ذات الصلة في العامين الماضيين ، على التوالي ، وسيزداد عدد دافعي هذه الضريبة في العام المقبل. تذكر أن الأنظمة الخاصة لا تعفي رواد الأعمال الأفراد والكيانات القانونية من دفع ضريبة الأملاك ، المحسوبة على أساس القيمة المساحية.

UTII: كيف يمكن لرجل أعمال فردي أن يصبح دافع ضرائب

لم تكن هناك تغييرات كبيرة هنا في عام 2018 أيضًا. لكي تصبح دافعًا محسوبًا رسميًا ، يجب أن يخضع رائد الأعمال الفردي لـ مكتب الضرائبإفادتكم. يتم تجميعها وفقًا لملف خاص النموذج المعتمدرقم ENVD-2 (لشركة ذات مسؤولية محدودة - رقم ENVD-1). يجب أن يتم ذلك في غضون خمسة أيام من تاريخ بدء النشاط مع إعطاء الحق في استخدام هذا النظام الخاص.

عادة ما تكون المستندات الإضافية غير مطلوبة. قد يطلب مكتب الضرائب من صاحب المشروع الفردي تقديم نسخ من شهادات التسجيل والتسجيل كرائد أعمال فردي (معتمد) ، وكذلك جواز سفر.

إذا كنت تفتح عنوان IP للتو ، فسيتم تقديم طلب لتطبيق UTII مع مجموعة من المستندات عند تسجيلك كعنوان IP.

في غضون خمسة أيام ، يجب على المفتشية إصدار إشعار لك. يتوافق تاريخ التسجيل مع تاريخ بدء الأنشطة ، وهو أمر ممكن وفقًا لمتطلبات UTII (يجب الإشارة إليه عند ملء الطلب).

يجب على رائد الأعمال الفردي التسجيل في UTII ، حتى لو كان مسجلاً بالفعل في نفس الضريبة ، ولكن لأسباب أخرى. يتم تقديم الطلب في مكان العمل الفعلي. تشمل الاستثناءات: تجارة التوزيع ، الإعلان على المركبات ، نقل الركاب والبضائع. من المهم أن تتذكر أنه إذا امتد نشاط رائد الأعمال الفردي إلى عدة أنشطة البلديات، فأنت بحاجة إلى التسجيل في كل منها.

ما هي مخاطر عدم الامتثال لهذه الفقرة؟ إذا لم يقدم رائد الأعمال الفردي طلبًا لتطبيق UTII خلال الفترة المحددة ، فيحق للسلطات الضريبية تحميله المسؤولية وتحصيل غرامة على شكل 10 ٪ من الدخل لهذه الفترة (ولكن ليس أقل من 40 ألف روبل).

نظرًا لأن نظام UTII طوعي ، فيمكن التخلي عنه. بالنسبة لهذا IP ، أيضًا في غضون خمسة أيام عمل من تاريخ إنهاء الأنشطة التي تمنح الحق في استخدام UTII، أو التحول إلى نظام ضرائب آخر ، ملزم بتقديم طلب تم إعداده في النموذج رقم UTII-4 (لشركة LLC - رقم UTII-3).

فمينينكا: كيفية حساب الضريبة

مهم! يتم احتساب الضريبة المحسوبة بمعدل 15٪ من الأساس الخاضع للضريبة - وهذا المعدل قياسي بموجب القانون. ولكن منذ عام 2016 ، مُنحت سلطات البلديات والمناطق الحضرية والمدن ذات الأهمية الفيدرالية الحق في الحد منها. يمكن تعيين معدل الضريبة من 7.5٪ إلى 15٪.

بالنسبة لبعض دافعي الضرائب ، يمكن أن تكون هذه ميزة كبيرة. لماذا بالضبط؟ يعتبر UTII مفيدًا للتطبيق عندما يكون الدخل الفعلي أكبر من المبلغ المحتسب ، حيث يتم احتساب الضريبة من الأخير. بالإضافة إلى ذلك ، هناك أيضًا إمكانية استخدام معدل مخفض - سيتم تقليل العبء الضريبي بالنسبة للبعض.

يتم احتساب الضريبة المحسوبة بمعدل 15٪ من الأساس الخاضع للضريبة. بالنسبة لـ UTII ، فإن القاعدة هي الدخل المحسوب - الدخل الذي يمكن أن يحصل عليه رجل الأعمال الفردي ، والذي يتميز عمله بخصائص فيزيائية معينة. يعتبر ناتجًا عن العائد الأساسي والتعبير الفعلي عن واحد أو آخر الخصائص البدنيةوتصحيحها بواسطة معاملات خاصة.

للحصول على حسابات أسهل وأكثر ملاءمة و محاسبة الضرائبوفقًا لـ UTII ، نوصي باستخدام خدمة "عملي".

تبدو الخوارزمية كما يلي:

VD (قاعدة) \ u003d DB * (F1 + F2 + F3) * K1 * K2 ، حيث

IA - الدخل المحسوب ،

DB - الربحية الأساسية ،

Ф - مؤشر مادي للعمل لشهر محدد (3 قيم \ u003d 3 أشهر في الربع) ،

K1 - جهاز الانكماش المثبت لـ UTII ؛

K2 - معامل تعديل قاعدة البيانات.

ضع في اعتبارك كل عنصر من عناصر الصيغة.

العائد الأساسي- هذا هو المبلغ المحتمل للدخل ، أي المبلغ الذي يمكن أن يحصل عليه رائد الأعمال الفردي نتيجة العمل في نهاية الشهر. يشار إليه في قانون الضرائب كقيمة لكل وحدة من مؤشر مادي. تمت الموافقة على هاتين القيمتين بواسطة قانون الضرائب لجميع أنواع الأنشطة المقابلة لـ UTII (المادة 346.29).

مثال: سيكون الدخل المحسوب لرجل أعمال فردي يقدم خدمات شخصية ، باستثناء تعديلات الشهر ، نتاج عدد الموظفين والدخل الأساسي البالغ 7500 روبل. لنفترض أن 5 أشخاص فقط يعملون ، ولم يتغير عددهم في الربع الأول.

VD (شهر) = 7500 * 5 = 37500 روبل

IA (الربع الأول) = 7500 * (5 + 5 + 5) = 112500 روبل

الانكماش (2018) = 1.868 ، وليكن K2 0.8. احسب القيمة المعدلة للدخل المحسوب لـ IP للربع:

• IA (ربع واحد) = 7500 * (5 + 5 + 5) * 1 ، 868 * 0.8 = 168.120 روبل
• UTII = 168.120 * 15٪ = 25218 روبل

المؤشرات المادية.هذه بعض خصائص أعمال الملكية الفكرية. كل نشاط له مؤشره الخاص.

مثال: بالنسبة لنقل البضائع ، يتم أخذ عدد المركبات في الاعتبار ، لنقل الركاب ، عدد أماكن الهبوط.

رائد الأعمال الفردي ملزم بتنظيم محاسبة مثل هذه المؤشرات ، في مجلة في شكل حر، والتي ستعكس التغير في قيمتها حسب الشهر. بالنسبة للشركات ذات المسؤولية المحدودة على UTII ، يتم تنظيم مثل هذه المحاسبة ، حيث يتم تكليفها بمسؤولية الحفاظ على السجلات المحاسبية.

معاملات.هذه هي خيارات التعديل. K1 يؤسس الوزارة النمو الإقتصاديهو في الأساس عامل انكماش. فترة صلاحيتها سنة واحدة. في عام 2017 ، كانت قيمة K1 1.798 ، ومنذ 01 يناير 2018. - 1868.

تمت الموافقة على K2 من قبل سلطات موضوع الاتحاد الروسي ، مع مراعاة خصوصيات ممارسة الأعمال التجارية في إقليم المنطقة / الإقليم / الجمهورية. ليس فقط المعاملات بين الكيانات المكونة للاتحاد الروسي ، ولكن أيضًا المعاملات بين مناطق المقاطعات داخل نفس المنطقة يمكن أن تختلف.

من الممكن ضبط K2 ضمن الحدود - من 0.005 إلى 1.

من الممكن أيضًا ألا يتم تعيين المعامل نفسه ، ولكن أجزائه - المعاملات الفرعية.

مثال: على أراضي مدينة معينة ، وجد أن قيمة K2 تحسب على أنها حاصل ضرب المعاملين K2.1 و K2.2. لنشاطك K2.1 = 0.4 ، K2.2 = 0.9.

عند حساب UTII ، يجب عليك تطبيق قيمة K2:

K2 = 0.4 * 0.9 = 0.36

يتم تعيين K2 لمدة عام ، إذا لم يتم اعتماد قانون جديد على أراضي الكيان التأسيسي للاتحاد الروسي ، فسيتم تطبيق قيم K2 للعام السابق في العام الجديد. إذا لم يكن هناك مثل هذا في أراضي موضوع الاتحاد الروسي قانون معياري، ثم يتم استخدام K2 = 1 افتراضيًا.

عند حساب ضريبة UTII المستحقة الدفع ، من المهم أن تؤخذ في الاعتبار أقساط التأمين. إذن ، ما هي المساهمات التي يتم دفعها بشكل عام:

• رجل أعمال فردي بدون موظفين يدفع أقساط التأمين لنفسه ؛
• يدفع رواد الأعمال الأفراد مع الموظفين أقساط التأمين لموظفيهم وفقًا لـ التصنيفات الحاليةولأجل نفسك.

عند تطبيق UTII ، يمكن خصم أقساط التأمين في وقت حساب الضريبة. نظرًا لأن الفترة الضريبية ، للتضمين ، هي ربع سنة ، يمكن فقط خصم الاشتراكات المحولة لنفس الفترة من مبلغ الضريبة التي سيتم تحويلها في ربع معين.

يتعين على رواد الأعمال الأفراد تحويل المساهمات بمبلغ ثابت لأنفسهم بشكل صارم قبل 31 ديسمبر من السنة المشمولة بالتقرير. مبلغ هذه المساهمات لعام 2018 هو 32385 روبل (26545 روبل ل تأمين التقاعدو 5840 روبل. للتأمين الصحي).

يمكنك الدفع كما في السابق: يمكنك تقسيم هذا المبلغ إلى أربعة أجزاء والدفع كل ثلاثة أشهر ، أو يمكنك دفعه مرة واحدة.

إذا تجاوز الدخل السنوي لرجل الأعمال الفردي 300 ألف روبل ، فلا يزال يتعين دفع الفرق في الفائض بنسبة 1 ٪ في PF. مدة السداد لـ 1٪ في PF هي 1 أبريل من العام المقبل ، لكن لا يُحظر تحويل الأموال فيها السنة الحالية.

مهم! في 2018 المبلغ الإجماليلا يمكن أن تزيد اشتراكات تأمين المعاشات التقاعدية (26.545 روبل + 1٪ من الفائض) عن 212.360 روبل.

قد يقوم مقدم الخدمة بخصم:

• جميع أقساط التأمين لنفسه إذا لم يوظف العمال ؛
• أقساط التأمين لأنفسهم وللعاملين ، إن وجدت (ولكن لا يمكن تخفيض الضريبة إلا بنسبة 50٪ من قيمتها) - وهذا أيضًا أحد التغييرات ، بدءًا من عام 2017 ، كان في السابق رائد الأعمال الفردي مع الموظفين يستطيع فقط خصم المساهمات للموظفين .

ضع في اعتبارك حسابات UTII باستخدام الأمثلة

مثال 1

تخيل أنك رائد أعمال فردي في UTII في عام 2018. ليس لديك موظفين. الدخل المحسوب على أساس سنوي ، مع الأخذ في الاعتبار جميع عوامل التعديل ، هو 270000 روبل. كيف تحسب الضريبة المستحقة للسنة؟

UTII = 270000 * 15 ٪ = 40500 روبل

لقد دفعت أقساط تأمين ثابتة لنفسك في شكل 32385 روبل.

UTII (مستحق الدفع) = 40500 - 27990 = 8115 روبل

إذا كان الدخل المحسوب للسنة 600 ألف روبل ، فسيبدو الحساب كما يلي:

UTII = 600000 * 15٪ = 90 ألف روبل

قمت بالقائمة نقديالخامس صناديق التأمين، ثم:

UTII (مستحق الدفع) = 90000 - 32385 = 57615 روبل

لكن: تجاوز الدخل 300 ألف روبل ، لذلك تحتاج إلى تقديم مساهمة إضافية لتأمين المعاش قبل الأول من أبريل من العام المقبل بمبلغ 1٪ من الفرق بين الدخل و 300 ألف:

(600000 - 300000) * 1٪ = 3000 روبل

إذا كان الدخل السنوي المحسوب أكبر بكثير ، على سبيل المثال ، 16 مليون روبل ، فسيبدو الحساب كما يلي:

UTII = 16.000.000 * 15٪ = 2400.000 روبل

دفعت في صناديق التأمين لنفسك ، ثم:

UTII (مستحق الدفع) = 2400000 - 32385 = 2367615 روبل

نظرًا لأن الدخل تجاوز 300 ألف روبل ، فأنت بحاجة إلى دفع 1 ٪ إضافية من الفائض بالإضافة إلى صندوق التقاعد قبل 1 أبريل من العام التالي:

(16.000.000 - 300.000) * 1٪ = 157.000 روبل ، لكن:

أقصى مبلغ ممكن اشتراكات التقاعدفي عام 2018 هو 212،360 روبل ، وقد دفعت بالفعل 32385 روبل. في ما تبقى من هذا الحد ، لدينا 212.360 - 32385 = 179975 روبل. تم حساب 157 ألف روبل. لا تتجاوز المساهمة الإضافية هذا المبلغ ، لذلك يجب دفع 157 ألف روبل بالإضافة إلى ذلك.

مثال 2

تخيل أنك رائد أعمال فردي ، ونوع النشاط هو تجارة التجزئة ، وتبلغ مساحة القاعة 30 مترًا مربعًا. ليس لديك موظفين. العائد الشهري الأساسي في هذه الحالة هو 1800 روبل. معامل الانكماش لعام 2018 هو 1.868 ، معامل التعديل سيكون 0.8. كيف تحسب الضريبة عن كل ربع سنة 2018؟

VD = 1800 * (30 + 30 + 30) * 1.868 * 0.8 = 242.092.8 روبل

لنفترض أنك دفعت بالفعل جميع أقساط التأمين في الربع الأول ، فسيكون المبلغ المستحق الدفع:

36313.92 - 32385 = 3928.92 روبل

VD = 242.092.8 روبل

UTII = 242،092.8 * 15 ٪ = 36313.92 روبل

لقد أخذنا بالفعل في الاعتبار جميع أقساط التأمين في الربع الأول ، على التوالي ، الضريبة المستحقة الدفع هي 36313.92 روبل

بالإضافة إلى ذلك ، نظرًا لأن الدخل السنوي يزيد بالفعل عن 300 ألف روبل ، يمكنك البدء في دفع 1 ٪ من الفائض:

دفعة إضافية في PF = (242،092.8 + 242،092.8 - 300،000) * 1٪ = 1،841.86 روبل

نظرًا لأنك تدفع هذه المساهمة الإضافية بالفعل في الربع الثالث ، فقم بخصمها عند حساب الضريبة بناءً على نتائج الربع الثالث.

حسابات الربع الثالث:

VD = 242،092.8 روبل ، UTII = 36313.92 روبل

الضريبة المستحقة:

36313.92 - 1841.86 = 34472.06 روبل

دفعة إضافية في PF = (3 * 242،092.8 - 300،000) * 1٪ - 1،841.86 = 2420.92 روبل

VD = 233،020.8 ، UTII = 36313.92 روبل

الضريبة المستحقة:

36313.92 - 2420.92 = 33893 روبل

دفعة إضافية في PF = (4 * 242،092.8 - 300،000) * 1٪ - 1،841.86 - 2،420.92 = 2،420.93 روبل (لديك الحق في خصم هذا المبلغ عند حساب الضريبة للربع الأول من العام المقبل)

مؤخراً:

IA (للسنة) بلغ 968371.2 روبل

المساهمات في الأموال 32385 روبل روسي - دفع ثابت، 6683.71 روبل - 1 ٪ من الفائض (4262.78 روبل مدفوعة في العام الحالي ، 2420.93 روبل - في العام التالي).

إجمالي UTII (مستحق الدفع) = 145255.68 روبل

في حالة سداد أقساط التأمين لنفسه في أجزاء متساوية كل ثلاثة أشهر (8096.25 روبل لكل منهما) ، ستبدو الحسابات كما يلي:

UTII (Q1) = 36313.92 - 8096.25 = 28217.67 روبل
UTII (Q2) = 36313.92 - 8096.25 = 28217.67 روبل
UTII (Q3) = 36313.92 - 8096.25 - 1841.86 = 26375.81 روبل
UTII (Q4) = 36313.92 - 8096.25 - 2420.92 = 25796.75 روبل

في هذه القضيةلا فرق في كيفية دفع الاشتراكات لنفسك - لن يكون هناك دفعة واحدة أو أقساط ربع سنوية متساوية.

لنقم الآن بتغيير شروط المثال عن طريق تقليل مساحة القاعة إلى 15 مترًا مربعًا.

دعنا نحسب الدخل المحسوب للربع الأول:

VD = 1800 * (15 + 15 + 15) * 1.868 * 0.8 \ u003d 121046.4 روبل

لنفترض أنك دفعت بالفعل جميع أقساط التأمين في الربع الأول ، فإن مبلغ الضريبة المستحقة سيكون صفرًا ، للأسباب التالية:

18156.96 - 32385 = - 14228.04 روبل

VD = 121046.4 روبل
UTII = 121،046.4 * 15 ٪ = 18156.96 روبل

لقد أخذنا بالفعل في الاعتبار جميع أقساط التأمين في الربع الأول ، على التوالي ، الضريبة المستحقة الدفع هي 18156.96 روبل

حسابات الربع الثالث:

ستكون الضريبة المستحقة الدفع هي 18156.96 روبل ، لأنه ليس لدينا ما نخصمه.

دفعة إضافية في PF = (3 * 121،046.4 - 300،000) * 1٪ = 631.39 روبل

حسابات العام (الربع الرابع):

VD = 121046.4 روبل ، UTII = 18156.96 روبل

الضريبة المستحقة:

18156.96 - 631.39 = 17525.57 روبل

دفعة إضافية في PF = (4 * 121046.4 - 300000) * 1٪ - 631.39 = 1210.47 روبل (لديك الحق في خصم هذا المبلغ عند حساب الضريبة للربع الأول من العام المقبل)

مؤخراً:

IA (للسنة) بلغت 484185.6 روبل

المساهمات في الصناديق 32385 روبل - دفعة ثابتة ، 1841.86 روبل - 1 ٪ من الفائض (631.39 روبل مدفوعة في العام الحالي ، 1210.47 روبل - بالفعل في العام المقبل).

إجمالي UTII (مستحق الدفع) = 53839.49 روبل

في حالة سداد أقساط التأمين لأنفسهم في أجزاء متساوية كل ثلاثة أشهر ، ستبدو الحسابات كما يلي:

UTII (ربع واحد) = 18156.96 - 8096.25 = 10060.71 روبل
UTII (Q2) = 18156.96 - 8096.25 = 10060.71 روبل
UTII (Q3) = 18156.96 - 8096.25 = 10060.71 روبل
UTII (Q4) = 18156.96 - 8096.25 - 631.39 = 9425.32 روبل

سيصل إجمالي الضريبة للسنة إلى 39607.45 روبل ، وهو أقل من دفع أقساط التأمين لنفسك دفعة واحدة. يرجع الاختلاف إلى حقيقة أنه عند دفع جميع الاشتراكات في الربع الأول ، يتعين علينا خصم المبلغ بالكامل المدفوع دفعة واحدة ، على الرغم من أن مبلغ الضريبة المحسوبة أقل. نتيجة لذلك ، اتضح أننا لا نستخدم إمكانية الخصم بالكامل ، فقد تم حرق 14228.04 روبل ببساطة ، بدلاً من أخذها في الاعتبار لاحقًا.

مثال 3

تخيل أنك رائد أعمال فردي تقدم خدمات غسيل السيارات. لقد وظفت 6 عمال. دعنا نحسب الضريبة للربع الأول من عام 2018. الدخل الأساسي للفرد 12000 روبل. المؤشر المادي - عدد الموظفين مع رواد الأعمال الأفراد هو 7. K1 \ u003d 1.868 ، K2 \ u003d 0.8. لقد دفعت أقساط تأمين لموظفيك بمبلغ 60.000 روبل وجزء من الاشتراكات لنفسك بمبلغ 8096.25 روبل.

VD = 12000 * (7 + 7 + 7) * 1.868 * 0.8 = 376.588.8 روبل

UTII = 376.588.8 * 15٪ = 56488.32 روبل

لديك الحق في تخفيض الضريبة بمقدار أقساط التأمين للموظفين ولنفسك ، ولكن ليس أكثر من 50٪. بلغ المبلغ الإجمالي للاشتراكات 68.096.25 روبل ، أي أكثر من مبلغ الضريبة المحسوبة.

هذا يعني أنه لا يمكننا تقليله إلا بمقدار 56488.32 * 50 ٪ = 28244.16 روبل.

UTII (مستحق الدفع) = 56488.32 - 28244.16 = 28244.16 روبل

دفعة إضافية في PF = (376.588.8 - 300000) * 1 ٪ = 765.89 روبل.

كيف تقرير IP على التضمين

لإعداد وتقديم التقارير عن UTII ، نوصي أيضًا باستخدام خدمة "عملي". إنه سريع وسهل.

يجب على رائد الأعمال الفردي في UTII تقديم تقارير إلى هيئات الدولة التي تتوافق مع النظام الضريبي المختار:

• قبل اليوم العشرين من الشهر الأول من ربع السنة ، يجب تقديمه إلى مكتب الضرائب للربع السابق ؛
• يجب تمثيل الملكية الفكرية مع الموظفين.

تقدم المنظمات الموجودة على UTII أيضًا بيانات مالية.

بالنسبة للإعلان ، هناك تحذير واحد: السلطات الضريبية تخطط لإجراء تغييرات عليه. سيظهر قسم جديد 4 ، حيث ستحتاج إلى عكس تكاليف شراء ماكينة تسجيل المدفوعات النقدية عبر الإنترنت ، كما سيظهر السطر المقابل في القسم الثالث. سيتم أيضًا إجراء تغييرات طفيفة على صفحة العنوان.

وبخلاف ذلك ، بقيت متطلبات ملء الإقرار كما هي: يجب ملء الإقرار بدون لطخات وأخطاء يمكن أن تغير مقدار الضريبة المستحقة. يمكن تقديمها على الورق وفي في شكل إلكترونيإلى التفتيش في مكان التسجيل بصفتك دافع UTII.

الضريبة "المعترض عليها" لها إجراء حساب خاص. لا يهم ما إذا كان عملك يجلب ربحًا أم لا - لن يؤثر ذلك على القاعدة الضريبية بأي شكل من الأشكال ، لأنه هنا ليس الدخل الحقيقي ، بل الدخل المفترض "المحسوب" المهم. يتم الحساب وفقًا للمؤشرات المادية والربحية الأساسية ، المحددة بالفعل لكل نوع من أنواع النشاط في المادة 346.29 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

سنخبر بمزيد من التفاصيل لدافعي UTII كيفية حساب الدخل والضرائب المحسوبة باستخدام مثال لبعض أنواع نشاط ريادة الأعمال. ستكون المقالة أيضًا ذات أهمية للمشاركين في بيع بالتجزئةأو نقل البضائع وخططها ، أو تعمل بالفعل على نظام ضرائب "محسوبة".

مثال على كيفية حساب UTII

لفهم إجراء تكوين القاعدة الضريبية على "التضمين" ، دعنا نلقي نظرة على مثال لكيفية حساب UTII لرجل أعمال فردي يعمل في صيانة السيارة.

لذلك ، في شهري يوليو وأغسطس ، عمل شخصان لدى رواد الأعمال الفرديين ، ومنذ سبتمبر ارتفع عدد الموظفين إلى 3 أشخاص.

من الجدول في الفقرة 3 من الفن. 346.29 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي نأخذ البيانات التالية:

العائد الأساسي (DB)أنشطة لتوفير خدمات الإصلاح والصيانة وغسيل السيارات - 12000 روبل. كل شهر. في المقابل ، يجب ضرب مؤشر DB في معاملين:

ك 1، والذي يتغير كل عام ، وفي عام 2016 هو 1.798 ؛

K2- تم تحديد قيمته من قبل السلطات المحلية في النطاق من 0.005 إلى 1. لنأخذ قيمة K2 بشكل مشروط تساوي 1.

المؤشر المادي (FP)- في حالتنا ، هذا هو عدد الموظفين ، مع مراعاة الملكية الفكرية نفسها. نأخذ في الاعتبار متوسط ​​عدد جميع الموظفين ، بما في ذلك عقود القانون المدني. لقد تغير هذا المؤشر في مثالنا ، لذلك نطبق قاعدة البند 9 من الفن. 346.29 NK: إذا تغير التركيز البؤري التلقائي أثناء الفترة الضريبية، ثم يجب أن يؤخذ التغيير في الاعتبار من بداية الشهر الذي حدث فيه. نحصل على الرقم التالي حسب الشهر:

يوليو ( FP1) - 3 أشخاص ، أغسطس ( FP2) - 3 أشخاص ، سبتمبر ( FP3) - 4 اشخاص.

كيف يتم حسابها الدخل المحسوب(IA) للربع يُرى بوضوح من الصيغة التالية:

VD \ u003d BD x K1 x K2 x (FP1 + FP2 + FP3)

VD = 12000 روبل. × 1.798 × 1 × (3 أشخاص + 3 أشخاص + 4 أشخاص) = 215.760 روبل.

اضرب VA بمعدل 15٪ (في المناطق يمكن تخفيض معدل الضريبة) واحصل على مبلغ الضريبة:

UTII = VD x 15٪ = 215.760 روبل. × 15٪ = 32364 روبل.

يمكن تخفيض الضريبة الناتجة عن طريق التقديم التخفيضات الضريبيةالمحدد في الفقرة 2 من الفن. 346.32 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي: رجال الأعمال الأفراد بدون موظفين يخفضون الضرائب بمقدار المبلغ مساهمات ثابتة"لأنفسهم" ، يمكن لأصحاب العمل اقتطاع ما يصل إلى نصف مبلغ الضريبة من المساهمات المدفوعة في أموال الموظفين ، والإجازة المرضية للأيام الثلاثة الأولى من المرض ومن أقساط التأمين بموجب العقود تأمين طوعيموظفين.

صيغة حساب UTII للبيع بالتجزئة

يمكن تطبيق UTII على تجارة التجزئة إذا كانت مساحة قاعة التداول بالمتجر حيث يتم تنفيذه لا تزيد عن 150 مترًا مربعًا. م ، أو إذا كانت التجارة تتم بدون أرضية تجارية أو غير ثابتة (الفقرتان 6 و 7 ، البند 2 ، المادة 346.26 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). ينطبق بيع البضائع من خلال آلات البيع أيضًا على تجارة التجزئة (المادة 346.27 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

تنطبق على الأنشطة التجاريةصيغة حساب الضريبة قياسية ولا تختلف عن تلك التي ناقشناها أعلاه ، ولكنها تعتمد على الظروف التي يتم بموجبها إجراء التداول ، وما هو المؤشر المادي (FI) الذي سنستخدمه عند حساب الدخل المحسوب (ID).

تجارة التجزئة الثابتة من خلال قاعات التداول.لحساب UTII ، يتم استخدام مساحة قاعة التداول بالمتر المربع كمؤشر مادي ، والدخل الأساسي هو 1800 روبل. لكل متر مربع م شهريا.

بيع بالتجزئةفي أماكن ليس بها قاعة تجارية وفي أشياء غير ثابتة:

• إذا كانت مساحة المحل التجاري لا تزيد عن 5 أمتار مربعة. م - 9000 روبل. الدخل الأساسي شهريًا مضروبًا في عدد أماكن التداول ؛
• إذا كانت مساحة مكان التداول أكثر من 5 أمتار مربعة. م - الدخل 1800 روبل. في الشهر مضروبة في مساحة مكان التداول بالمتر المربع. أمتار.

التسليم والتوزيع بالتجزئة. لحساب ضريبة UTII ، يتم تطبيق دخل أساسي قدره 4500 روبل. شهريًا ، وكمؤشر مادي - عدد الموظفين بالإضافة إلى عنوان IP نفسه.

البيع من خلال ماكينات البيع.العائد الأساسي 4500 روبل. شهريا مضروبا في عدد آلات البيع.

لنفترض أن رائد أعمال فردي في الربع الثالث يجري تجارة التجزئة على UTII في متجر بمساحة 20 مترًا مربعًا ، وله مكان تجاري واحد في السوق بمساحة 4 متر مربع. م ومكان تجاري واحد بمساحة 6 أمتار مربعة. م في مركز تسوق. يجب أن يتم حساب الضريبة "المحسوبة" في مثالنا لثلاثة أنواع من تجارة التجزئة:

1. المخزن به قاعة تداول مما يعني أن المؤشر المالي (FP) في كل شهر هو 20 متر مربع. م ، والعائد الأساسي (DB) هو 1800 روبل. لكل متر مربع م شهريا:

VD = 1800 روبل. × 1.798 × 1 × (20 مترًا مربعًا + 20 مترًا مربعًا + 20 مترًا مربعًا) = 194184 روبل.

UTII = 194184 روبل. × 15٪ = 29128 روبل.

1. تبلغ مساحة تجارة التجزئة في السوق أقل من 5 متر مربع ، مما يعني أن قاعدة البيانات ستكون 9000 روبل. لكل مكان تداول واحد (FP):

VD = 9000 روبل. × 1.798 × 1 × (المركز الأول + المركز الأول + المركز الأول) = 48546 روبل.

UTII = 48546 روبل. × 15٪ = 7282 روبل.

1. في مجمع التسوق IP يحتل 6 أمتار مربعة. م من المساحة التي ليست أرضية تجارية. DB من الأماكن التي تتجاوز 5 متر مربع - 1800 روبل. لكل متر مربع م شهريا:

VD = 1800 روبل. × 1.798 × 1 × (6 م 2 + 6 م + 6 م 2) = 58255 روبل.

UTII = 58255 روبل. × 15٪ = 8738 روبل.

إجمالي الضريبة للربع الثالث:

UTII = 29128 روبل. + 7282 فرك. + 8738 فرك. = 45148 روبل.

حساب UTII لنقل البضائع

شرط تطبيق "التضمين" لنقل البضائع هو أن دافع الضرائب لا يمتلك أو يمتلك أكثر من 20 وحدة من المركبات ذات الصلة. مع وجود عدد أكبر من المركبات ، لا يمكن تطبيق الوضع "المنسوب". بالنظر إلى ضريبة UTII على نقل البضائع في عام 2016 ، يتم أخذ المركبات التي تدر دخلاً وتستخدم مباشرة في الأنشطة "المنسوبة" في الاعتبار (البند 5 ، البند 2 ، المادة 346.26 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، خطاب الضريبة الفيدرالية الخدمة بتاريخ 10.06.2016 برقم SD-4-3 / 10366).

لا تعتمد إمكانية استخدام UTII فحسب ، بل تعتمد أيضًا على مقدار الضريبة على التحديد الصحيح لعدد السيارات ، نظرًا لأنها أيضًا مؤشر مادي لحساب الدخل المحسوب. يشمل العدد الإجمالي للمركبات مركبات لنقل البضائع (باستثناء المقطورات) المملوكة ، وكذلك المركبات المستلمة بموجب عقود الإيجار والتأجير. في الوقت نفسه ، لحساب المؤشر المادي ، لا يتم أخذ السيارات قيد الإصلاح في الاعتبار ، والتي يجب توثيقها - الأعمال ، والبيانات المعيبة ، إلخ. إذا تم بيع المركبة المستخدمة لنقل البضائع فيها فترة التقرير، فعند احتساب الضريبة ، لا يتم تضمينها في شهر البيع ، ولكن يتم أخذها في الاعتبار فقط في الأشهر التي تم فيها تطبيق الضريبة بالفعل.

ضع في اعتبارك كيفية حساب UTII للربع الثالث لرجل أعمال لديه 10 شاحنات لخدمات نقل البضائع ، بما في ذلك سيارة واحدة تم بيعها في أغسطس ، وتم إصلاح واحدة منها في سبتمبر ، وهو ما أكده القانون والبيان المعيب .

ستكون المؤشرات المادية (FP) حسب الأشهر كما يلي:

يوليو (FP1) - 10 سيارات ، أغسطس (FP2) - 9 سيارات ، سبتمبر (FP3) - 8 سيارات.

العائد الأساسي (BR) لنقل البضائع هو 6000 روبل شهريًا لكل مركبة.

نطبق معادلة UTII القياسية لحساب الدخل المحسوب (VD):

VD = 6000 روبل. × 1.798 × 1 × (10 + 9 + 8) = 291276 روبل.

حساب الضريبة:

UTII = 291276 روبل. × 15٪ = 43691 روبل.

يتوقف العديد من رواد الأعمال ، الذين يختارون نظامًا ضريبيًا مناسبًا ، عند UTII ، أي ضريبة على الدخل السليم. إنه مناسب فقط لأنواع معينة من الأنشطة ، ولا يعمل في جميع المناطق والمستوطنات. لكن رجال الأعمال الذين يثقون في الربحية الجيدة لأعمالهم يفضلونها.

لا يتم الحساب في هذه الحالة على أساس الإيرادات الفعلية ، ولكن على أساس المؤشرات الإرشادية المقدرة ، ويطلق عليها احتساب. كيفية حساب مبالغ UTIIعلى المرء؟ الآن سنقوم بتدريس وإعطاء أمثلة لحساب UTII في عام 2019.

أمثلة على حساب ضريبة UTII

يحق لكل مقاطعة أو منطقة بلدية فيدرالية أن تحدد بشكل مستقل أنواع الأنشطة الواقعة على أراضيها التي تندرج تحت UTII.

قاعدة عامة: لا تنطبق هذه الضريبة على كبار دافعي الضرائب ، وكذلك على رواد الأعمال الأفراد العاملين في مجال الرعاية الصحية والضمان الاجتماعي.

بالنسبة لأنواع الأعمال الأخرى ، سيكون حساب الضريبة على الدخل المحسوب مختلفًا قليلاً. بالإضافة إلى ذلك ، ينص التشريع أيضًا على خيار احتساب الضريبة على شهر غير مكتمل. سننظر ونعطي أمثلة على حساب UTII في عام 2019 في مجالات النشاط التالية:

• إصلاح السيارة
• بيع بالتجزئة؛
• مواصلات؛
• تأجير العقارات
• الخدمات المحلية؛
• تموين عام؛
• تأجير قطع ارض;
• دعاية؛
• آلات البيع.

كما هو معروف ، لمثل هذه الحسابات المتقدمة الصيغة العامةمن النموذج التالي: UTII = BD * FP * K1 * K2 * 15٪. ما هي العوامل المدرجة في هذه "المعادلة" ، دعنا نقول أقل قليلاً. هنا نحجز أن أحجام المعاملات للوحدات الإقليمية المختلفة مختلفة. بمعرفة هذه البيانات الأساسية الإقليمية وأرقام المدخلات الخاصة بك ، ليس من الصعب إجراء هذه الحسابات.

عند حساب الضريبة على الدخل المحسوب ، يجب أن يؤخذ في الاعتبار أن الضريبة يتم دفعها بدون كوبيل ، ويتم تجاهل القيمة الناتجة إذا كانت القيمة أقل من 0.5 وحدة ، ويتم تقريب 0.5 وحدة وأكثر إلى وحدة كاملة (الأمر) دائرة الضرائب الفيدرالية للاتحاد الروسي بتاريخ 2012/01/23 رقم ММВ-7- 3 / [بريد إلكتروني محمي]).

مثال لحساب UTII للبيع بالتجزئة

ضع في اعتبارك مثالاً لحساب UTII لأصحاب المشاريع الفردية في تجارة التجزئة. خذ على سبيل المثال متجر تجريدي يبيع ملابس نسائية. مساحة القسم 10 متر مربع. م ، ويقع في مركز تسوق كبير مع مناطق ثابتة لـ بيع بالتجزئة. دعنا نلقي نظرة فاحصة على ما وراء اختصارات مكونات الصيغة.

لذا فإن المجهول في النصف الأيمن من المعادلة أصبح معروفًا. يبقى تقديم الصيغة في شكل رقمي وإجراء عملية حسابية.

UTII = 1800 * 10 * 1.915 * 1 * 15٪ = 5171 روبل.

لكن لا تنس أن الإجابة التي وردت هي حجم UTIIفي شهر واحد فقط. وللمشاركين في النشاط الاقتصادي باستخدام هذا النظامالضرائب ، يتم تقديم تقارير ربع سنوية. يبقى لنا أن نضرب الرقم الناتج 5171 في 3. النتيجة النهائية: 15.513 روبل.

مثال لحساب UTII للخدمات المنزلية

لقد اعتدنا على الأشياء ، وأصبحوا محبوبين ، ومن المؤسف أن نتخلى عنها. وهكذا نذهب إلى ورش العمل. في حالتنا ، افترض أن العملاء يأتون إليك كمصلح أحذية. أنت رائد أعمال قررت العمل دون تعيين مساعدين. كيف تحسب ENTI لمثل هذا الحرفي؟

DB. تم تحديد الربحية الأساسية لمثل هذه الورش الخاصة بتقديم الخدمات الشخصية بـ 7500 روبل.

FP. بالنسبة إلى الخياطة وصناعة الأحذية وغيرها من الشركات الصغيرة التي تقدم خدمات شخصية ، فإن المؤشر المادي هو إجمالي عدد العمال المستخدمين في هذا العمل. لا يتعين علينا إضافة وحدات الموظفين لفناني الأداء والمدير ، فإن FP يساوي 1.

K1 - نذكرك أن هذا معامل ثابت ، للفترة المطلوبة ، 2019 ، فهو 1.915.

K2 - نبحث عن هذا المعامل على الموقع الإلكتروني لإدارة التسوية حيث هذه الأنواعخدمات. في مدينتنا ، لأنشطة إصلاح الأحذية ، تم ضبطه على 0.8.

الآن نحن نعد مرة أخرى صيغة UTII= DB * FP * K1 * K2 * 15٪.

استبدال البيانات العددية ، لدينا نتيجة الشهر: 7500 * 1 * 1.915 * 0.8 * 15٪ \ u003d 1724 روبل.

وذلك ل ربع UTIIسوف يتحول: 1724 * 3 = 5172 روبل.

مثال لحساب UTII للإعلان

في قائمة الأنشطة التي تنطبق عليها الضريبة الواحدة على الدخل المحسوب ، هناك ضريبة خاصة مثل الإعلانات. ليس أي واحد الخارجي.

دعنا نحدد المدخلات. في هذه الحالة ، من المهم أن نضع الأشياء الإعلانية: في الشارع ، في مركبات، في الأجنحة التجارية ، إلخ. لنأخذ البيانات التالية كنقاط انطلاق: نحن ننتج إعلانات تجارية ، ونضعها على وسائل النقل ، أي في حافلتين. تفضل.

DB. ننطلق من ثابت: لدينا عائد أساسي محسوب للإعلان على وحدات النقل ، وهو 10000 روبل.

FP. في حالتنا ، يتم أخذ عدد مرافق النقل كمؤشر مادي. لدينا قطعتان متاحتان.

K1 ، كما هو معروف بالفعل من الأمثلة المذكورة أعلاه ، لم يتغير. في عام 2019 ، بلغ هذا المعامل 1.915.

K2 - لاحظ أن السلطات الإقليمية والبلدية تفرق أنواع مختلفةالإعلان عن وسائل النقل وفقًا للغرض منها والميزات الأخرى. كقاعدة عامة ، تبرز الإعلانات الاجتماعية في فئة خاصة ولها معاملها المحلي المنفصل. لكننا ، نذكر ، الإعلانات التجارية ، وفي منطقتنا تقدر بمعامل 1.

لذلك ، نقوم بإجراء عملية حسابية: UTII = 10000 * 2 * 1.915 * 1 * 15٪ = 5745 روبل. شهريًا ، وكل ربع ، على التوالي ، 5745 * 3 = 17235 روبل.

مثال لحساب UTII لنقل البضائع

هل تشعر بالملل من الإعلان عن الآخرين ، هل قررت نقل شيء أو شخص ما بنفسك؟ دعنا نفكر في البديل مع نقل البضائع المحلية. لنفترض أن وكالتك لديها 3 سيارات. "غزال" ، "فورد" ، بعض العلامات التجارية الأخرى التي تحبها - هذا لا يهم على الإطلاق.

DB (العائد الأساسي) لنقل البضائع - 6000 روبل.

FP ، أي مؤشر مادي في هذا المثال ، هو عدد السيارات المشاركة في النقل ، أي 3.

K1 مرة أخرى ودائمًا = 1.915.

K2 لحركة الشحن في منطقتنا هي 1.

لنقم بالحسابات. UTII = 6000 * 3 * 1.915 * 1 * 15٪ = 5171 روبل. كل شهر. وبالنسبة للربع لنفس وسيلة النقل ، سيتعين عليك دفع هذا المبلغ: 5171 * 3 = 15.513 روبل.

مثال لحساب UTII لإصلاح السيارة

السيارة رائعة ، وخاصة السيارة العاملة. لكن لديه عادة سيئة تتمثل في الانهيار. هذا يعني أن خدمات إصلاح السيارات مطلوبة بشدة في أي مدينة أو بلدة أو قرية في البلد. سوف نتفق على المدخلات المشروطة ، وأهمها عدد الموظفين: دعك تحصل على اثنين منهم.

DB. بالنسبة لخدمات إصلاح السيارات ، فإن مقدار الربحية الأساسية معروف: 12000 روبل.

FP. هنا ، المؤشر المادي هو عدد الأشخاص الذين يقدمون الخدمة. أي 2 موظفين بالإضافة إلى صاحب المؤسسة ، رجل أعمال. نتيجة لذلك ، لدينا FP = 3.

K1 = 1.915 ، نفس الشيء بالنسبة لجميع أنواع الأنشطة.

K2. في بلدتنا المشروطة N. للخدمات في إصلاح وصيانة وغسيل المركبات ، فهي 1.

حساب UTII لهذا الشهر مشابه: 12000 * 3 * 1.915 * 1 * 15٪ \ u003d 10341 روبل. هذا يعني أنه خلال الربع ، سينتج عن مبلغ الضريبة المبلغ: 10341 * 3 \ u003d 31.023 روبل.

مثال لحساب UTII لتقديم الطعام

مجال آخر من مجالات النشاط حيث يتم استخدام نظام الإبلاغ الضريبي UTII هو مؤسسات تقديم الطعام. لديك المقهى الخاص بك. مساحتها الإجمالية 54 مترا مربعا. م ، ولكن مساحة القاعة حيث يخدم الزوار 38 مترا مربعا. م.

من المهم جدًا فصل هذه البيانات. في أي مرفق تموين ، بالطبع ، توجد غرف مرافق وصحية ، ومكاتب للموظفين ، وأخيراً مطبخ. لكنهم جميعًا ما زالوا "خارج الأقواس" ، فقط منطقة القاعة التي يتم فيها تقديم الزوار يتم فرض ضرائب عليها.

تم تحديد DB (الربحية الأساسية) لمؤسسات التموين العامة مع منطقة معينة من خدمة العملاء بـ 1000 روبل. لكل متر مربع م.

FP: في حالتنا ، تصبح المنطقة المفيدة أعلاه مؤشرًا ماديًا ، واتضح أن FP = 38.

يظل K1 في عام 2019 دون تغيير للجميع ، فهو 1.915.

يجب اكتشاف K2 لمنطقتك ، من أجل نوع نشاطنا. في مثالنا ، هذا هو 1.

لذلك ، UTII للمقهى الخاص بك: 1000 * 38 * 1.915 * 1 * 15٪ = 10916 روبل.

لا تنس أن المبلغ المستلم يعكس مبلغ الضريبة للشهر. نعتقد ضريبة ربع سنوية: 10916 * 3 = 32748 روبل.

مثال لحساب UTII لتأجير العقارات

تأجير العقارات هو مصدر دخل محتمل آخر. لكن في نفس الوقت وتخضع للضرائب. عادةً ما يستخدم رواد الأعمال نزلًا أو فندقًا صغيرًا لهذا الغرض. من الأسهل استئجار شقة بصفتك شخصًا خاصًا ، حيث سيتم خصم ضريبة الدخل الشخصي وضريبة الدخل منك فقط فرادى، وهو ما يمثل 13٪ من الأموال المستلمة. في حالة UTII قيمة الضريبةاحصل على المزيد ، فمن السهل التحقق من ذلك بمثال محدد.

العائد الأساسي لتأجير المساكن هو 1000 روبل. لكل متر مربع.

المؤشر المادي (FP) في هذه الحالة هو الرقم متر مربعمساكن للإيجار ، في شقتك ، دعنا نقول أن هناك 36 منهم.

K1 = 1.915 ، لا توجد خيارات هنا.

K2 لموقعك التأجيري = 1.

UTII للشهر = 1000 * 36 * 1.915 * 1 * 15٪ = 10341 روبل ، والمبلغ للربع ثلاثة أضعاف: 31.023 روبل.

مثال لحساب إيجار الأرض UTII

من الأسهل أن يكون لديك أرض خاصة بك وتأجيرها. تحت جاذبية الأطفال ، على سبيل المثال. أو لاستيعاب مقهى صيفي ، للأنشطة الترفيهية ، إلخ. اجعل مساحة موقعك تساوي 20 مترًا مربعًا. م.

العائد الأساسي (BR) لتأجير قطع الأراضي ، إذا كانت مساحتها أكثر من 10 متر مربع ، هو مبلغ 1000 روبل. لكل متر مربع م.

المؤشر المادي (FP) هنا هو عدد الأمتار المربعة التي تؤجرها ، لدينا 20 منها.

K1 ، لا شيء يتغير هنا ، كل نفس 1.915.

K2 الإقليمي لتأجير الأرض هو 0.8.

UTII = 1000 * 20 * 1.915 * 0.8 * 15٪ = 4596 روبل. شهريًا ، على التوالي ، لكل ربع سنة: 4596 * 3 = 13788 روبل.

مثال لحساب UTII للبيع

عند التداول من خلال آلات البيع ، يكون استخدام UTII أكثر ملاءمة من أنظمة الضرائب الأخرى.

لنتخيل أن إحدى المؤسسات قد دخلت في اتفاقية إيجار في مركز تسوق بغرض استيعاب آلة واحدة لبيع القهوة. تم تسجيلها كدافع UTII في 18 أبريل 2019 في مكتب الضرائب ، في موقع مركز التسوق هذا.

بعد ذلك بقليل ، في 20 أبريل 2019 ، دخلت المنظمة في اتفاقية إيجار في مركز مكتب آخر ، يقع في أراضي نفس مكتب الضرائب ، من أجل تركيب جهازي بيع لبيع الوجبات الخفيفة والألعاب.

حددت السلطة المحلية لنوع نشاط "البيع بالتجزئة" K2 يساوي 1. K1 لعام 2019 هو 1.915.

في هذا المثال ، يجب على المنظمة تقديم إعلان واحد إلى مكتب الضرائب للربع الثاني من عام 2019. دعنا نحسب الضريبة:

احسب الوعاء الضريبي. أولاً ، نحدد عدد الأيام التقويمية:

آلة واحدة × 13 يومًا: 30 يومًا = 0.43

يشار إلى هذا الرقم في إعلان القسم 2 في السطر 050.

في السطر 060 و 070 من القسم 2 ، يجب أن نشير إلى ثلاث آلات ، بغض النظر عن حقيقة أنها بدأت العمل ليس من الأول ، ولكن من العشرين. أدناه سوف نشرح هذا الموقف.

لذا الوعاء الضريبيسوف يكون:

4500 فرك. × 1.915 × 1 × (0.43 + 3 + 3) = 54411 روبل.

حساب الضريبة على أساس معدل الضريبةمع UTII - 15٪:

54411 × 15٪ = 8162 روبل.

الآن دعنا نشرح لماذا أخذنا أول آلة بيع كـ 043 ، والآلتين التاليتين كوحدة كاملة لكل منهما.

وفقًا للمادة 346.29 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، الفقرة 3 ، البند 10 ، في الحالات التي يكون فيها دافع UTIIمسجلاً كدافع ضرائب محسوب ليس من بداية ربع السنة ، يعتمد الحساب على العدد الفعلي للأيام التقويمية في الفترة الضريبية الأولى والأخيرة.

خطاب مصلحة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 24 يونيو 2013 تحت رقم ED-4-3 / [بريد إلكتروني محمي]يوضح ذلك منذ النموذج إعلانات UTIIلا يحتوي على سطور للإشارة إلى عدد الأيام ، قيمة المؤشر المادي المشار إليها في السطور 050-070 من القسم 2 "حساب مبلغ ضريبة واحدة على الدخل المحسوب لـ أنواع معينةالأنشطة "بحاجة إلى تعديل. للقيام بذلك ، من الضروري أن نعزو عدد أيام التقويم لإجراء نوع النشاط المقابل في شهر التسجيل أو إلغاء التسجيل إلى العدد الإجمالي للأيام التقويمية في هذا الشهر من الفترة الضريبية. وهو ما فعلناه في المثال أعلاه.

علاوة على ذلك ، وفقًا للفقرة 9 من الفن. 346.29 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي والتوضيحات الواردة في خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 17 يناير 2014 رقم 03-11-11 / 1348 ، في حالة إضافة جهاز واحد أو أكثر إلى البيع الفعلي الآلات (المؤشر المادي) ، ثم يتم تضمين الأجهزة المضافة في الحساب من ذلك الشهر الذي بدأوا فيه العمل ، بغض النظر عن تاريخ بدء العمل.

في بعض الأحيان يشك رواد الأعمال في ما هو الأكثر ربحية: UTII أم براءة الاختراع أم USN؟ كل من هذه الأنظمة الضريبية لها مزاياها وعيوبها. تمت مناقشتها بالتفصيل في هذا المنشور.

تم تحديث المواد وفقًا لـ التشريعات الحالية RF 11/19/2018

قد يكون مفيدًا أيضًا:

هل المعلومات مفيدة؟ أخبر الأصدقاء والزملاء

القراء الأعزاء! مواد موقع الموقع مخصصة للطرق النموذجية لحل الضرائب و قضايا قانونيةلكن كل حالة فريدة من نوعها.

إذا كنت تريد معرفة كيفية حل مشكلتك الخاصة ، فيرجى الاتصال بنا. إنه سريع ومجاني! يمكنك أيضًا الاستشارة عبر الهاتف: MSK - 74999385226. سانت بطرسبرغ - 78124673429. المناطق - 78003502369 تحويلة. 257

يوم جيد! آخر مرة كتبت فيها مقالًا ، أريد اليوم أن أحللها بمزيد من التفصيل حساب ضريبة UTII لتجارة التجزئة.

بالنسبة لأي مدينة ليس من المهم على الإطلاق إجراء حسابات ، لذلك سأقوم بإجراء حسابات للمدينة التي أعيش فيها (Megion).

لحساب ضريبة UTII ، نستخدم صيغة الضريبة:

مثال لحساب UTII لمتجر

بالنسبة لتجارة التجزئة في المباني الثابتة مع مساحة البيع بالتجزئة (مساحتها أكثر من 5 متر مربع) ، فإن الربحية الأساسية لضريبة UTII هي 1800 روبل. لكل متر مربع ، المؤشر المادي هو عدد الأمتار المربعة من مساحات البيع بالتجزئة.

لنفترض أن رجل أعمال يمتلك متجرًا للملابس الداخلية بمساحة 16 مترًا مربعًا ، فإن موقع المتجر يقع في أحد مراكز التسوق في Megion.

مما سبق ، نحن مهتمون بعدة نقاط - وهذه هي:

1. بوتيك في المول. في هذه الحالة ، نحن مهتمون بتجارة التجزئة بقاعات ثابتة ، أي ما يعادل 1800 روبل. لمساحة 1 متر مربع ؛
2. منطقة البوتيك = FP (مؤشر مادي). نظرًا لأن المؤشر المادي في تجارة التجزئة الثابتة هو عدد الأمتار المربعة ، في مثالنا ، FP = 16 ؛

الآن لدينا مجهولين من الصيغة - وهما DB = 1800 و FP = 16 ، ويبقى إيجاد K1 و K2.

K1 - وهو نفسه بالنسبة لجميع أنواع الأنشطة وفي عام 2015 يساوي 1.798 ؛

K2 - يجب عرض هذا المعامل على الموقع الإلكتروني لإدارة المدينة التي تعمل فيها. لكل مدينة وكل نوع من أنواع النشاط ، قد يختلف هذا المعامل. K2 لتجارة التجزئة الثابتة في Megion = 1 (بيانات من موقع الإدارة).

الآن لدينا جميع البيانات ويمكننا حساب ضريبة UTII على سبيل المثال لدينا:

UTII \ u003d BD (1800) * FP (16) * K1 (1.798) * K2 (1) * 15٪ (الحجم العبء الضريبي) = 7767 روبل. 36 كوب.

من أجل الوضوح ، أشرت إلى المكان الذي أضع فيه المجهول (DB ، FP ، K1 ، K2) - هذه الاختصارات بطبيعة الحال لا تحتاج إلى كتابتها.

في المجموع ، تلقينا ضريبة UTII من متجر مساحته 16 مترًا مربعًا. م في مدينة Megion سيكون يساوي 7767 روبل. 36 كوبيل ، منذ ذلك الحين الإبلاغ عن UTIIويتم دفع الضريبة نفسها كل ثلاثة أشهر ، ثم يجب مضاعفة المبلغ المستلم في 3 (عدد الأشهر في الربع). في المجموع ، نحصل على مبلغ ضريبة UTII للربع = 23302 روبل. 08 كوب.

حساب ضريبة UTII لمنافذ البيع بالتجزئة

المنفذ هو تجارة ثابتة بمساحة أقل من 5 أمتار مربعة (مكان في السوق) ، أو تجارة غير ثابتة بدون طوابق تجارية (كشك ، كشك). العائد الأساسي في مثل هذه الحالات هو 9000 روبل ، والمؤشر المادي هو عدد المنافذ. إذا كانت المساحة أكثر من 5 متر مربع ، فإن العائد الأساسي هو 1800 روبل. والمؤشر المادي هو عدد الأمتار المربعة.

لنفترض أن رجل أعمال في أحد الأسواق في Megion لديه نقطة واحدة لبيع الخضار بمساحة 4 متر مربع.

من هنا يمكننا التمييز بين:

1. العائد الأساسي = 9000 روبل ، نظرًا لأن هذا منفذ بيع بالتجزئة بمساحة تقل عن 5 متر مربع ؛
2. المؤشر المادي = 1 ، لأن المؤشر المادي بالنسبة لمكان التداول هو عدد أماكن التداول ، في حالتنا = 1 ؛
3. K1 - 1.798 - حجمها هو نفسه للجميع - هذا هو حجم K1 في عام 2015 ؛
4. K2 - في حالة مدينة Megion هي 1.

نحسب الضريبة: UTII = 9000 * 1 * 1.798 * 1 * 15٪ = 2427 روبل. 30 كوب. - هذه ضريبة لمدة شهر واحد ، ثم نحسب للربع 2427.3 * 3 (عدد الأشهر في الربع) = 7281 روبل. 90 كوبيل ربع.

حساب UTII لآلات البيع

الربحية الأساسية لتجارة التجزئة من خلال آلات البيع هي 4500 روبل ، والمؤشر المادي هو عدد آلات البيع بالتجزئة.

لنفترض أن صاحب مشروع لديه جهازي بيع في أحد مراكز التسوق ، وأن القهوة تُباع من خلال إحداها ، والرقائق من خلال الثانية.

1. الربحية الأساسية عند التداول من خلال آلات البيع = 4500 روبل ؛
2. المؤشر المادي للتداول من خلال آلات البيع هو عدد آلات البيع ، في حالتنا = 2 ؛
3. K1 = 1.798 - واحد لجميع أنواع الأنشطة في عام 2015 ؛
4. K2 للتداول في Megion = 1.

لنقم بالحسابات: UTII = 4500 * 2 * 1.798 * 1 * 15٪ = 2427 روبل. 30 كوبيل - شهريًا ، من أجل حساب الربع ، ثم اضرب ببساطة في 3.

حساب UTII لتجارة البيع والتوزيع

للتسليم وتجارة التجزئة العودة الأساسية 4500 روبل ، سيكون المؤشر المادي هو عدد الأشخاص العاملين في تجارة التوصيل والبيع المتجول.

لنفترض أن رجل أعمال يبيع الفطائر والشاي للعاملين في السوق (البائعين ، رواد الأعمال ، الإدارة ، زوار السوق) ، لذلك يسير في الصفوف ويعرض شراء منتجاته. يقع السوق في Megion.

1. الربحية الأساسية لتجارة التجزئة = 4500 روبل ؛
2. سيكون المؤشر المادي هو عدد الأشخاص الذين يشاركون في تقديم المنتجات ، في حالتنا = 1 ؛
3. K1 = 1.798 (في 2015) ؛
4. K2 ميجون = 1.

حساب الضريبة: UTII = 4500 * 1 * 1.798 * 1 * 15٪ \ u003d 1213 روبل. 65 كوب. - مقدار الضريبة لشهر واحد ، من أجل احتساب ربع السنة ، ثم اضربه في 3.

حاليًا ، يستخدم العديد من رواد الأعمال هذه المحاسبة عبر الإنترنت للتبديل إلى UTII وحساب الضرائب والمساهمات وتقديم التقارير عبر الإنترنت ، جربها مجانًا. ساعدتني الخدمة في التوفير على خدمات المحاسب وأنقذتني من الذهاب إلى مكتب الضرائب.

إجراء تسجيل الدولةأصبح رائد الأعمال الفردي أو شركة ذات مسؤولية محدودة الآن أسهل ، إذا لم تكن قد سجلت عملك بعد ، فقم بإعداد مستندات التسجيل مجانًا دون مغادرة منزلك من خلال التحقق من قبلي. خدمة الإنترنت: تسجيل رائد أعمال فردي أو شركة ذات مسؤولية محدودة مجانًا في 15 دقيقة. جميع الوثائق متوافقة التشريعات الحاليةالترددات اللاسلكية.

هذا كل شيء ، بشكل عام ، نظرت في جميع حالات حساب ضريبة UTII لتجارة التجزئة. كما ترى ، هذه مجرد أمثلة حسابية ، لكن يجب أن يتضح لك كل شيء. إذا كان لديك أي أسئلة ، فاطرحها في مجموعة VK الخاصة بي "

أحد أنواع الأعمال "المنسوبة" هو تجارة التجزئة. في هذه الحالة ، يمكنك استخدامه عندما تكون مساحة قاعة التداول لمتجر أو جناح لا تزيد عن 150 مترا مربعا. إذا لم يتم استيفاء هذا المطلب ، فسيتعين عليك دفع ضرائب في إطار النظام العامأو "التبسيط".

كيف تحسب منطقة المبيعات لـ UTII؟

تحديد مساحة قاعة التداول حسب العنوان ومستندات الجرد. قد تكون هذه المستندات عقود بيع. المباني غير السكنيةجواز سفر تقني خطط المبنىأو المخططات أو التفسيرات أو اتفاقيات الإيجار (الإيجار من الباطن) للمباني غير السكنية أو أجزائها المنفصلة. لا يتم تضمين منطقة المرافق والإدارية والمنزلية والمستودعات والمباني الأخرى التي لا يتم فيها تقديم خدمة العملاء في منطقة قاعة التداول. يتم توفير هذا الإجراء قانون الضرائبالترددات اللاسلكية.

يتم تأجير أماكن التجارة (مساحة التسوق) في نفس المرفق التجاري من قبل نفس المنظمة بموجب عدة عقود

فرصة تطبيق UTIIيعتمد على وجود طوابق تداول في هذا الكائن وعلى إجراءات إصدار مستندات الملكية.

في حالة وجود عدة طوابق تجارية ، يجب على المستأجر أن يأخذ في الاعتبار المساحة الإجمالية الخاصة بهم ، إذا كانت هذه الطوابق ، وفقًا لوثائق الملكية ، تنتمي إلى منشأة تجارية واحدة (متجر ، جناح). إذا كانت المساحة الإجمالية لا تزيد عن 150 مترًا مربعًا. م ، يحق للمستأجر تطبيق UTII. في حالة تجاوزها ، يجب عليه دفع الضرائب وفقًا لنظام الضرائب العام أو المبسط.

تنتمي طوابق التداول إلى مرافق تجارية مختلفة

وفقًا لوثائق الملكية ، ثم لأغراض تطبيق UTII ، يتم أخذ مناطقهم في الاعتبار بشكل منفصل.

ملاحظة: خطابات وزارة المالية الروسية بتاريخ 23 مايو 2012 رقم 03-11-11 / 166 بتاريخ 21 أكتوبر 2010 رقم 03-11-11 / 280 بتاريخ 15 أبريل 2010 رقم 03-11 -11 / 101 ، دائرة الضرائب الفيدرالية لروسيا بتاريخ 2 يوليو 2010 رقم ШС-37-3 / 5778.

لا توجد طوابق تداول في المنشأة التجارية

ثم يتم تصنيف كل مبنى مستأجر ككائن منفصل لمنظمة تجارية (متجر أو جناح). ولا يتم تلخيص مساحات طوابق التداول لهذه الأشياء. لكل منهم ، يجب تقييم إمكانية استخدام UTII بشكل منفصل. لا يمكن تطبيق UTII إلا على مرافق البيع بالتجزئة التي لا تتجاوز مساحة طابق مبيعاتها 150 مترًا مربعًا. م. ترد تفسيرات مماثلة في خطابات وزارة المالية الروسية بتاريخ 17 أبريل 2009 رقم 03-11-09 / 142 بتاريخ 4 سبتمبر 2007 رقم 03-11-05 / 209 ، مصلحة الضرائب الفيدرالية روسيا بتاريخ 2 يوليو 2010 رقم ШС- 37-3 / 5778.

إلى القائمة

كيفية تقليل مساحة قاعة التداول إذا تجاوز هذا الرقم 150 مترًا مربعًا. م ، ومن المفيد للمنظمات استخدام UTII.

من الضروري القيام بالأنشطة التالية:

• تقليل مساحة الأرضية، بعد أن تم تسييج جزء منه (مع قسم رأس المال) لمرافق أو مباني إدارية ووسائل راحة (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 4 يوليو 2006 رقم 03-11-04 / 3/335). في الوقت نفسه ، يجب أن تنعكس نتائج إعادة التطوير (تقليص المساحة) في مستندات الجرد الخاصة بالمباني ؛
• تأجير جزء من الممتلكات. لا يتم تضمين مساحات البيع بالتجزئة المؤجرة في حساب UTII لتجارة التجزئة (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 24 أبريل 2006 رقم 03-11-05 / 109).

قم بتأجير جزء من المتجر ، ثم ستنخفض الضريبة "المحسوبة"

المؤشر المادي لحساب UTII فيما يتعلق بتجارة التجزئة من خلال المتاجر والأجنحة التي لا تزيد مساحة قاعة التداول فيها عن 150 مترًا مربعًا هي مساحة قاعة التداول بالمتر المربع. أمتار. إذا تم تأجير جزء من مساحة البيع بالتجزئة (على سبيل المثال ، لمعارفك من أصحاب المشاريع الفردية) ، فليس من الضروري مراعاة العدادات المؤجرة عند حساب الضريبة "المحسوبة".

في حالة حدوث تغيير في قيمة مؤشر مادي خلال الفترة الضريبية ، عند حساب UTII ، يتم أخذ هذا التغيير في الاعتبار من بداية الشهر الذي حدث فيه.

يتم احتساب الضريبة "المحسوبة" للشهر الذي يتم فيه إبرام اتفاقية الإيجار على أساس مساحة قاعة التداول مطروحًا منها المنطقة المؤجرة. أساس تخفيض موضوع ضرائب UTII هو اتفاقية إيجار.

هل منطقة الممر مشمولة بمنطقة قاعة التجارة لغايات تطبيق نظام الضرائب بصيغة UTII؟

الجناح عبارة عن مبنى به قاعة تجارية ومصمم لوظيفة واحدة أو أكثر. تشمل منطقة منطقة المبيعات أيضًا الجزء المؤجر من منطقة منطقة المبيعات. لا تنطبق منطقة المباني المساعدة والإدارية والمرافق ، وكذلك أماكن استلام البضائع وتخزينها وإعدادها للبيع ، والتي لا تتوفر فيها خدمة العملاء ، على منطقة قاعة التداول. يتم تحديد مساحة قاعة التداول على أساس وثائق المخزون والملكية.

تحت السوقيشير إلى المكان المستخدم لعمليات البيع والشراء بالتجزئة. تشمل أماكن التجارة المباني والهياكل والهياكل (جزء منها) و (أو) أرضتُستخدم لإتمام معاملات مبيعات التجزئة ، وكذلك مرافق البيع بالتجزئة والمطاعم العامة التي لا تحتوي على أرضيات تجارية وقاعات خدمة الزوار (الخيام والأكشاك والأكشاك والصناديق والحاويات والأشياء الأخرى ، بما في ذلك تلك الموجودة في المباني والهياكل والهياكل) ، عدادات ، طاولات ، صواني (بما في ذلك تلك الموجودة في قطع الأراضي).

إذا كان الكائن ثابتًا شبكة التداوليتوافق في الواقع مع علامات متجر أو جناح ، ثم عند حساب الضريبة المفردة على الدخل المحسوب ، فإن المؤشر المادي " منطقة المبيعات(بالمتر المربع).

إذا كان لمنشأة تجارية ميزات شبكة تداول ثابتة لا تحتوي على أرضيات تجارية (أي أنها سوق مغطى (معرض) أو مركز تسوق أو كشك أو منشأة أخرى مماثلة) مع مساحة من مكان التجارة تتجاوز 5 مربعات متر ، ثم عند حساب مبلغ الضريبة المحددة يجب استخدام المؤشر المادي منطقة البيع(بالمتر المربع).

إلى القائمة