ضريبة واحدة على الدخل المحسوب. ما هي مدفوعات IP على UTII

ضريبة واحدةعلى الدخل المحسوب (UTII أو التضمين) في عام 2017 هو أحد أبسط الأنظمة الضريبية ، وهو مثالي لأصحاب المشاريع الفردية في مجالات النشاط المختلفة. لا يمكن أن يعتمد مبلغ الضريبة على الاقتطاع بأي شكل من الأشكال على الدخل الفعلي ، وهذا هو السبب في أن المحاسبة عن هذا النظام الضريبي ضئيلة. يتم دفع UTII لأصحاب المشاريع الفردية كل عام ، ويجب تقديمها في النموذج اقرار ضريبى.

أمر دفع

يهتم الكثيرون بالسؤال: "أين تدفع هذه الضريبة؟ كل شيء بسيط. من الضروري تقديم هذا الإعلان إلى مصلحة الضرائب فقط والقيام به كل ثلاثة أشهر في موعد لا يتجاوز العشرين من الشهر الأول الذي يلي الربع السابق. يدفع هذه الأنواعيجب أن تكون الضريبة شروطًا محددة بدقة ، وليس لاحقًا.

لهذه العملية ، تحتاج إلى إيصال لدفع UTII ، والذي يمكن الحصول عليه من خدمة الضرائب.

في هذا الصدد ، يختلف UTII تمامًا عن النظام الضريبي المبسط ، حيث يجب تقديم الإعلان عنه مرة واحدة فقط في السنة في نهاية مارس (لشركة ذات مسؤولية محدودة) أو في نهاية أبريل (لأصحاب المشاريع الفردية) من العام بعد السنة المشمولة بالتقرير. شريطة أن يكون لدى IP موظفين ، فهناك تحويل ضريبة الدخل الشخصيمن رواتب الموظفين ودفع الاشتراكات للموظفين عن الضرورة التأمينات الاجتماعية. إذا لم يكن لدى رائد الأعمال الفردي موظفون عاملين ، فسيقتصر إعداد التقارير على إعلان ربع سنوي فقط ، بالإضافة إلى التقارير الإحصائية.

يجب تقديم إعلان UTII مرة واحدة فقط في السنة في نهاية مارس (لشركة ذات مسؤولية محدودة) أو في نهاية أبريل (لأصحاب المشاريع الفردية) من العام التالي للسنة المشمولة بالتقرير.

الدفعة الرئيسية لرائد الأعمال الفردي الخاضع لهذا النظام الضريبي هي ضريبة محسوبة. يمكن حساب دفعها وفقًا للقواعد المنصوص عليها في قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، أو بمساعدة بعض التوصيات. جنبًا إلى جنب مع "الضريبة المفروضة" ، يجب على رواد الأعمال الأفراد في UTII دفع أقساط التأمين لأنفسهم ، والتي تكون على شكل دفعة ثابتة. يتم نقل هذه المساهمات بغض النظر عن وجود أو عدم وجود نشاط نشط للملكية الفكرية. إن التسجيل كرائد أعمال فردي يفرض بالفعل التزامات لدفع الضرائب.

تخفيض الضريبة على UTII

صاحب المشروع الفردي الموجود في UTII له كل الحق في تقليل مبلغ الضريبة المحسوب لكامل الفترة الضريبية. هذا هو بالضبط ما يفعلونه لتلك المبالغ من مدفوعات أو مساهمات معينة ، بالإضافة إلى جميع أنواع المزايا المدفوعة فقط لصالح الأفراد المنخرطين في نوع نشاط صاحب المشروع الفردي الذي تُدفع عنه هذه الضريبة الفردية (وفقًا للضريبة) شفرة). ولكن يجب أن نتذكر أن مبلغ التخفيض الضريبي هذا لا يمكن أن يتجاوز نصف حساب الضريبة.

يمكن لرجل الأعمال الفردي الذي ليس لديه موظفين ، وبالتالي لا يقوم بهذه المدفوعات والمكافآت الأخرى للموظفين ، أن يقلل من مبلغ الضريبة الفردية الخاصة به. وفقًا لذلك ، في UTII ، كان ذلك على وجه التحديد للمبلغ الذي تم دفعه فقط "لنفسه" ، على وجه التحديد في هذا الشكل الثابت لأقساط التأمين وبدون تطبيق هذا القيد "النصف".

يمكن لرجل الأعمال الفردي الذي ليس لديه موظفين ، وبالتالي لا يقوم بهذه المدفوعات والمكافآت الأخرى للموظفين ، أن يقلل من مبلغ الضريبة الفردية الخاصة به.

UTII هي ضريبة بسيطة للغاية ، مما يفسر شعبيتها بين رواد الأعمال من جميع الكوادر. إذا كان نوع النشاط لا يتضمن قيودًا على هذا الحساب ، فإن الأمر يستحق اختياره. ومع ذلك ، فإن مستقبل هذا الشكل من الضرائب هو الآن موضع تساؤل. اعتبارًا من 1 يناير 2018 ، يجوز إيقاف النموذج ما لم تجدد الحكومة هذا القانون.

ينص التشريع الضريبي على الالتزام بتقديم التقارير في الوقت المناسب ودفع الضرائب على الدخل المحسوب. تذكر القواعد الأساسية للشركات ورجال الأعمال الذين يطبقون هذا النظام الضريبي الشائع جدًا.

ميزات حساب UTII

تم تحديد قواعد ملء النموذج بترتيب دائرة الضرائب الفيدرالية رقم ММВ-7-3 / [بريد إلكتروني محمي]بالأحمر. بتاريخ 19 أكتوبر 2016. يتم احتساب الضريبة وفقًا للصيغة (المادة 346.29 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي):

UTII = القاعدة الضريبية × المعدل

بدوره القاعدة الضريبيةمحسوبة بمنتج قيمة الربحية الأساسية ، معدلة بواسطة المعاملين K1 و K2 ، بواسطة مؤشر مادي ، اعتمادًا على نوع النشاط.

التغييرات في 2018

في عام 2018 ، لم تكن هناك تغييرات أساسية في توقيت الإبلاغ ودفع الضرائب وإجراءات حسابها. لكن مؤشر معامل الانكماش K1 ، الذي يشكل مقدار الضريبة ، قد تغير. منذ 1 كانون الثاني (يناير) 2018 ، يساوي 1.868.

بالإضافة إلى ذلك ، اعتبارًا من 1 يوليو 2018 ، يتعين على الشركات ذات المسؤولية المحدودة وأصحاب المشاريع الفردية (مع موظفين معينين) الذين يعملون في تجارة التجزئة وتقديم الطعام تثبيت سجلات النقد عبر الإنترنت. استراحة دافعي UTII(بما في ذلك رواد الأعمال الأفراد الذين ليس لديهم موظفين يعملون في مجال التجارة أو التموين العام) حصلوا على تأجيل لمدة عام ، أي لديهم الحق في إنشاء سجل نقدي اعتبارًا من 1 يوليو 2019.

فيما يتعلق بالالتزام بتثبيت سجل نقدي عبر الإنترنت ، قدم المشرعون فائدة لأصحاب المشاريع الفردية على "التضمين" - خصم ضريبي لشراء معدات تسجيل النقدية وصيانتها بمبلغ 18000 روبل. لكل وحدة تقنية. كما يتم مراجعة شكل نموذج الإعلان. سيتعين عليها تضمين سطور تهدف إلى عكس المعلومات حول CCP ، ولكن في الوقت الحالي ، يقوم رواد الأعمال بإرفاق مذكرة توضيحية لتأكيد الخصم.

فترة ضريبة UTII

المادة 346.30 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي الفترة الضريبيةتم تعيين ربع ل UTII. هذا يعني شرط الإبلاغ ، أي الإقرارات والتحويلات لمبلغ الضريبة في نهاية الفترة الضريبية. يجب دفع UTII إلى الميزانية في موعد لا يتجاوز اليوم الخامس والعشرين من الشهر الذي يلي نهاية الربع. إذا صادف آخر يوم دفع في عطلة نهاية الأسبوع أو عطلة ، يمكن دفع الضريبة في أول يوم عمل بعد الإجازة.

شروط الدفع لـ UTII في 2018:

في حالة عدم دفع الضريبة ، فإن الغرامة المنصوص عليها في المادة 122 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ستكون 20٪ من مبلغ الضريبة. في حالة عدم السداد المتعمد تتضاعف العقوبة لتصل إلى 40٪. إذا تم دفع الضريبة ولكن متأخرًا ، فسيتم تحصيل الفائدة المتأخرة فقط عن كل يوم تأخير.

UTII: المواعيد النهائية لتقديم إعلان

يمكنك إعلان الدخل من ممارسة الأعمال التجارية على UTII عن طريق تقديم إقرار إلى دائرة الضرائب الفيدرالية في موقع الشركة أو رائد الأعمال الفردي ، أو في المكان الذي يتم فيه تنفيذ النشاط "المنسوب". إذا جمعت الشركة أنظمة ضريبية مختلفة ، فإنها تفصل بين المحاسبة والتقارير وفقًا لمتطلبات القانون لكل منها.

يجب تقديم إعلان UTII في نهاية كل ربع سنة في موعد لا يتجاوز اليوم العشرين من الشهر التالي لربع التقرير. في الوقت نفسه ، تنطبق قواعد تأجيل المواعيد النهائية أيضًا إذا صادف اليوم الأخير يوم عطلة.

سمة من سمات هذا النظام الضريبيهو أنه يستبعد إمكانية الاستسلام إعلان صفر، حيث يتم حساب الضريبة على أساس المؤشرات المادية (على سبيل المثال ، المنطقة المحتلة ، وعدد الوحدات ، وما إلى ذلك) ولا تعتمد على الدخل الفعلي المستلم. أي أنه من الضروري حساب الضريبة وتحويلها حتى في حالة عدم وجود دخل حقيقيمن الأنشطة.

يحق للشركة أو صاحب المشروع الفردي عدم دفع الضرائب فقط في الحالات التي لا يوجد فيها هدف حسابات UTII. على سبيل المثال ، باعت شركة شحن الأسطول بأكمله ، أي أنها فقدت مؤشرًا ماديًا (عدد وحدات المعدات) ، والذي على أساسه يتم حساب المبلغ المراد نقله خلال هذا النشاط.

دعنا نوضح في جدول الملخص المواعيد النهائية لتقديم إعلان UTII في 2018:

في حالة انتهاك الموعد النهائي لتقديم الإعلان ، سيتم تغريم "المستحكم" بمبلغ يتراوح من 5 إلى 30٪ من الضريبة غير المسددة على هذا الإعلان ، ولكن ليس أقل من 1000 روبل (المادة 119 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ).

تذكر أنه بالإضافة إلى الإعلان ، تقدم المؤسسات في UTII تقارير إلى IFTS والصناديق:

محاسبة سنوية
معلومات حول متوسط الرقم للسنة ؛
حساب أقساط التأمين.
2-ضريبة الدخل الشخصي.
4-FSS ؛
SZV-M ؛
SZV- المرحلة.

رجال الأعمال الذين ليس لديهم موظفين في UTII يقدمون إعلانًا فقط ، وإذا كان هناك موظفون ، فإن نفس مجموعة التقارير مثل الشركات (باستثناء المحاسبة). يمكنك إرسالها في شكل ورقي (شخصيًا أو بالبريد) أو إلكترونيًا باستخدام موارد الشبكة المناسبة.

UTII هو اختصار للضريبة المفردة على الدخل المحسوب. هذا هو اسم نظام الضرائب لأنواع معينة من الأعمال. علاوة على ذلك ، يمكن دمج هذا النظام مع (OSNO) الرئيسي أو المبسط (USN). الفرق الرئيسي، كما قد تتخيل من الاسم ، هو أن الضريبة تؤخذ في الاعتبار ليس على أساس الدخل الفعلي ، ولكن على الدخل المحسوب (أي المقدر).

في السابق ، كانت هذه الضريبة إلزامية ، ولكن منذ عام 2013 تمت الموافقة على UTII كضريبة طوعية. لذلك من المنطقي دراسة ميزاته وتحديد ما إذا كنت ستستخدم مثل هذا النظام في عملك. المصدر الرئيسي للبيانات المتعلقة بهذا النوع من الضرائب هو الفصل 26.3 قانون الضرائبالترددات اللاسلكية.

متى يمكنني دفع UTII

كل IP ولكل كيانيمكن اختيار ضريبة واحدة على الدخل المحسوب طواعية. هناك حالات للتبديل إليها هذا النظامممنوع. تشير إلى:

كبار دافعي الضرائب
دافعي الضرائب الذين تتعلق أنشطتهم بالطعام في مجال الضمان الاجتماعيوالصحة والتعليم ؛
المنظمات ذات متوسط عدد الموظفين العام الماضيأكثر من مائة شخص
المنظمات التي يوجد فيها أكثر من 25 ٪ من حصة ملكية المنظمات الأخرى (باستثناء الاستثناء ، المنصوص عليها في المادة 246.26 من قانون الضرائب) ؛
المنظمات المشاركة في تأجير محطات تعبئة وتعبئة الغاز.

يتم سرد أنواع الأنشطة التي لا يمكن تطبيق هذه الضريبة عليها في الفقرة الثانية من المادة 246.26 من قانون الضرائب ، إذا تم تنفيذ الإدارة بموجب نظام شراكة بسيطة أو إدارة الثقة.

بعد أن تعرفت على مصدر البيانات في قانون الضرائب ، يجب عليك بالتأكيد الاستفسار أيضًا عن القرارات الإضافية المتخذة في البلدية (المدينة أو الحي). في هذا المستوى ، يمكن أن تسند السلطات إلى "التضمين" أنواع مختلفةالأنشطة المدرجة في القائمة في قانون الضرائب. يجب ألا تتعارض مثل هذه التغييرات في UTII قانون اتحاديومع ذلك ، فإن التعرف عليهم سيسمح لك بعدم الدخول في موقف صعب عند اختيار نظام ضريبي.

كيفية التبديل إلى UTII

للانتقال إلى UTII ، يجب أن تبدأ في القيام بأحد أنواع الأعمال التي قد تخضع لمثل هذه الضريبة. بعد ذلك ، سيكون من الممكن ترك النظام المختار بالتوقف عن الانخراط في هذا النوع من الأعمال أو عن طريق تغيير شروطه بحيث لا يتناسب مع القيود المنصوص عليها في قانون الضرائب. في حالات مختلفة ، هذه قيود مختلفة: في المطاعم العامة ، هذه هي المنطقة طابق التجارة، في مجال خدمات النقل - موقف للسيارات ، في الأعمال الفندقية - مساحة غرف النوم ، وما إلى ذلك. بالإضافة إلى ذلك ، سيكون من الممكن إنشاء شراكة بسيطة: فهي أيضًا لا تخضع لمثل هذه الضريبة.

تسجيل الأنشطة الخاضعة UTII

أولاً ، يحق لرجل الأعمال أو الكيان القانوني اختيار هذا النظام الضريبي في بداية أنشطته. للقيام بذلك ، سوف تحتاج إلى تقديم طلب مناسب لعملية النقل.

ثانيًا ، من الممكن أيضًا الانتقال الطوعي من النظام الضريبي المبسط إلى UTII إذا رأى صاحب العمل ذلك مناسبًا وإذا كانت أعماله تفي بالشروط المحددة في قانون الضرائب. في هذه الحالة ، يجب أن نتذكر أنه يجب إدخال الإدخالات ذات الصلة في المستندات التالية:

شهادة منظم.
سجل الدولة
ميثاق الشركة.

عند تسجيل انتقالك إلى UTII من النظام الضريبي المبسط لدى مصلحة الضرائب الفيدرالية ، يجب أن تتذكر أنه يتم دفع ضريبة واحدة في مكان العمل. بصفتك دافعًا ، يجب عليك التسجيل في غضون 5 أيام من اللحظة التي بدأ فيها العمل فعليًا. يجب تقديم الطلب في مكان العمل. إذا كان هناك العديد من هذه الأماكن في المدينة أو المنطقة ، فلن يكون من الضروري التقديم على عدة IFTS في وقت واحد - سيكون مكان واحد كافيًا ، في مكان تسجيل النشاط التجاري. من اللحظة التي يقدم فيها دافع الضرائب طلبًا ، تلتزم IFTS بتسجيله في غضون 5 أيام عمل. خلال نفس الفترة ، إذا لزم الأمر ، يتم تنفيذ إلغاء التسجيل.

وثائق الإبلاغ

عند دفع ضريبة واحدة ، يجب على دافع الضرائب تقديم مستندات الإبلاغ. أهمها هو إعلان UTII. يجب تقديمه في موعد لا يتجاوز اليوم العشرين من الشهر الأول الذي يليه ربع سنوي. يتم تقديم باقي مجموعة المستندات وفقًا لمخطط الضرائب هو المخطط الرئيسي للمنظمة (OSNO أو STS) ، حيث أنه من المهم تذكر أن الضريبة الفردية تُستخدم للأعمال التجارية وليس للمؤسسة نفسها.

كيف تملأ بشكل صحيح إعلان UTIIمن المنطقي دائمًا مراجعة اختصاصي قانوني في مدينتك أو منطقتك ، نظرًا لأن متطلبات دائرة الضرائب الفيدرالية على مستوى البلدية يمكن أن تختلف اختلافًا كبيرًا. وبشكل أكثر تحديدًا ، اعتمادًا على ما يفعله رائد الأعمال الفردي أو المنظمة ، قد يحتاجون إلى حزمة مختلفة من وثائق الإبلاغ.

يجب أن نتذكر أيضًا أنه إذا قدم دافع الضرائب مصلحة الضرائب الإبلاغ عن UTIIهذا لا يعني أنه معفي من الاستسلام الكامل القوائم المالية، إذا قدمت.

ما يتم دفعه وما لم يتم دفعه باستخدام UTII

يجب دفع الضريبة الواحدة في موعد لا يتجاوز اليوم الخامس والعشرين من الشهر الذي يلي الفترة الضريبية المُقررة مباشرةً. حساب UTIIيتم إجراؤها وفقًا لقواعد معينة من القانون ، وليس وفقًا للدخل الفعلي. تم تحديد هذه المعايير في المادة 346.29 من قانون الضرائب وتختلف لكل نوع من أنواع الأعمال. قد تكون هذه مساحة قاعة التداول وعدد الموظفين وعدد المركبات وما إلى ذلك.

جميع المساهمات الأخرى (بتنسيق صندوق التقاعدوإلى صندوق التأمين الصحي الإجباري ، على سبيل المثال) تُدفع بنفس الطريقة تمامًا كما هو الحال بدون ضريبة واحدة. لا يؤثر عليهم بأي شكل من الأشكال. بالطريقة نفسها ، يتم حجب ضريبة الدخل الشخصي من رواتب الموظفين دون أي تغييرات.

يسرد قانون الضرائب الضرائب التي لا يتعين دفعها بموجب هذا النظام الضريبي. هذا:

ضريبة الدخل؛
ضريبة الأملاك؛
ضريبة القيمة المضافة (باستثناء الجمارك وضرائب الوكالة).

ومع ذلك ، يجب أن نتذكر أنه إذا تم إجراء عملية واحدة على الأقل خارج نطاق الولاية القضائية للضريبة الواحدة ، فيجب دفع جميع الضرائب منها وفقًا للنظام الذي تم تنفيذه فيه (OSNO أو USN).

بالإضافة إلى ذلك ، قد يكون هناك إطار قانونيللدفع ضريبة الأراضيأو ضرائب أخرى غير مدرجة في المادة 346.26. يتم دفعها أيضًا بغض النظر عن وجود أو عدم دفع ضريبة واحدة.

المحاسبة الضريبية لـ UTII

بادئ ذي بدء ، من الضروري الاحتفاظ بسجلات للمؤشرات المادية للنشاط التجاري ، والتي هي الأساس لحساب الضريبة الواحدة. ومع ذلك ، يجب ألا يغيب عن البال أن ما يسمى بدفاتر الضرائب الفردية ستكون على أي حال غير قانونية إذا كانت تحتوي على عناصر مثل الأجور والدخل والنفقات وما إلى ذلك. لا يحق لأي إدارة ولا خدمة فرض مثل هذه الكتب كمستند إلزامي للمحاسبة الضريبية. نظرًا لأن مسألة المحاسبة عن المؤشرات المادية غير منظمة ، فإن كل منظمة تطبق تدابير المحاسبة الخاصة بها.

بالنسبة للمحاسبة ، يجب أن يتم الاحتفاظ بها بنفس الطريقة تمامًا كما لو لم تكن هناك ضريبة واحدة. إذا كان نشاط المشروع يندرج فقط تحت "التضمين" ولا يخضع للضريبة بموجب أي نظام آخر ، فلا ينبغي أن يؤخذ أي شيء سوى المؤشرات المادية في الاعتبار على الإطلاق. ومع ذلك ، يجب أن يكون لديك دائمًا مستندات يمكن أن تؤكد شرعية استلام البضائع ومؤهلات الموظفين وما إلى ذلك - في حال كانت المنظمات المسيطرة مهتمة بذلك. منذ عام 2013 ، يتعين على رواد الأعمال أيضًا الحفاظ عليها كتاب النقدية.

محاسبة منفصلة لـ UTII

إذا تم في نفس الوقت تنفيذ نشاط خاضع لضريبة واحدة ، ونشاط لا يمكن أن يخضع له ، فمن الضروري القيام بذلك محاسبة منفصلة. وتتمثل الصعوبة الرئيسية في أنه من الضروري الفصل بين الدخل والمصروفات لأنواع مختلفة من الأنشطة. مع الدخل بهذا المعنى ، يكون الأمر أسهل عادةً ، حيث يمكنك دائمًا أن تقول بالضبط من هذا الدخل أو ذاك.

أما المصاريف فهي أصعب. على سبيل المثال ، لا يمكن أن يُنسب راتب المدير أو كبير المحاسبين ، مثل العديد من الموظفين ، بشكل لا لبس فيه إلى ضريبة واحدة أو إلى OSNO أو STS ، نظرًا لأن أنشطة إدارة الموظفين تنطبق على الشركة بأكملها ، وليس على أنواع معينةعمل. من هنا تبدأ الصعوبات. لذلك ، في المادة 274 من قانون الضرائب ، تنص المادة 274 من قانون الضرائب على أن "الإنفاق" يجب أن يتناسب مع الدخل من أنواع مختلفة من العمل. يبدو هذا منطقيًا تمامًا: حيث يتم كسب المزيد ، يتم استثمار المزيد ، وستكون هناك المزيد من الضرائب.

ومع ذلك ، يجب أن يتم ذلك مع كل بند من بنود النفقات ، لذلك يضيع الكثير من الوقت والجهد. بالإضافة إلى ذلك ، قد تكون هناك اختلافات في فترات إعداد التقارير. على سبيل المثال ، يتم احتساب ضريبة واحدة على أساس أرباع السنة ، ويتم احتساب قسط التأمين الواحد بالأشهر. في مثل هذه الحالات ، يكون إجراء حساب نسبي أكثر صعوبة ، ويجب على المرء الرجوع إلى الوثائق التفسيرية لوزارة المالية ، إن وجدت ، بشأن مسألة معينة.

يجب أن تكون هناك محاسبة منفصلة لضريبة القيمة المضافة على OSNO ، لأنه يمكن فقط خصم ضريبة القيمة المضافة على السلع والخدمات التي سيتم استخدامها في المعاملات الخاضعة لضريبة القيمة المضافة. حسنا و ضريبة الأملاكيُستحق فقط على الجزء المستخدم في الأنشطة الخاضعة لـ OSNO. في هذا الصدد ، ل محاسبة منفصلةغالبًا ما تلجأ المؤسسات إلى خدمات المتخصصين ، وتوكل إليهم هذه الوظيفة بالذات ولا شيء غير ذلك.

حساب الضريبة الواحدة

قبل أن تفهم كيفية حساب UTII لنوع نشاطك ، تحتاج إلى الرجوع إلى المادة 346.29 من قانون الضرائب. في ذلك ، تحتاج إلى العثور على الربحية الأساسية ووحدات المؤشرات المادية (المنطقة ، وعدد الموظفين ، وما إلى ذلك). تحتاج فقط إلى مضاعفة المؤشر في حجم الرهان (بما في ذلك مراعاة التغييرات خلال العام ، إن وجدت) ، ثم ضرب هذا المبلغ في K1. وهو أيضًا معامل الانكماش الذي تحدده الحكومة لكل عام.

ثم تحتاج إلى الرجوع إلى اللوائح الخاصة بضريبة واحدة لمدينة أو منطقة. في كثير من الحالات ، يوجد عامل تعديل K2 لأنواع معينة من الأعمال. يأخذ في الاعتبار الخصائص المحلية لتأثير نوع معين من النشاط على الاقتصاد. يتم تقريب عامل التصحيح إلى جزء من الألف ويتم ضرب المبلغ المستلم به. يكون K2 دائمًا أقل من أو يساوي واحدًا.

ثم يجب أن تأخذ 15٪ من المبلغ المستلم - ستكون هذه ضريبة واحدة شهريًا. قواعد التسوية النهائية هي كما يلي:

إذا لم يتغير المؤشر المادي ، فعند حساب الضريبة للربع ، تحتاج فقط إلى مضاعفة المبلغ في ثلاثة.
إذا تغير المؤشر المادي ، فأنت بحاجة إلى حسابه بشكل منفصل لكل شهر وتلخيصه.
إذا كان هناك العديد من الأشياء أو أنواع النشاط ، فسيتم اعتبار الضريبة الفردية بشكل منفصل ، ثم يتم تلخيصها أيضًا. يتم ملء أقسام الإقرار الضريبي بشكل منفصل.
إذا تم إجراء العمل في عدة كيانات إقليمية ، فسيتم الحساب في كل حالة وفقًا للقوانين التشريعية المحلية.

يمكن تخفيض الضريبة المفردة بمقدار الاشتراكات المدفوعة. هذه المساهمات تشمل:

أقساط التأمينفي وحدة الاستخبارات المالية ؛
مساهمات ل التأمين الاجتماعي الإجباريمن الأمراض والحوادث المهنية.
الاشتراكات في استحقاقات العجز المؤقت ؛
المساهمات بموجب عقود التأمين الشخصي الطوعي.

هناك أيضًا العديد من القيود هنا:

وتؤخذ في الاعتبار فقط مبالغ المساهمات التي تم دفعها خلال الفترة المشمولة بالتقرير. منذ عام 2013 ، رواد الأعمال الذين يدفعون الدخل فرادى، لا يمكن أن تقلل من مبلغ الضريبة بسبب المساهمات الثابتة
مدفوعات أجازة مرضيةيجب أن تؤخذ في الاعتبار فقط عندما يتم إجراؤها على حساب المنظمة ، وليس على حساب صندوق التأمين الاجتماعي.
يمكن تخفيض الضريبة بنسبة تصل إلى 50٪. فقط رواد الأعمال الذين لا يدفعون مدفوعات للأفراد (أي بدون موظفين) يمكنهم تخفيض الضريبة بنسبة تصل إلى 100٪.

وإلا كيف يمكنك تقليل مبلغ الضريبة

هذا ليس بالأمر السهل ، لأن الضريبة الفردية تم تقديمها في الأصل لمثل هذه الأنواع من الأعمال حيث يوجد الكثير من المدفوعات النقدية ، ولا تسمح لك أنشطة المنظمات المسيطرة بتتبع كل شيء في وقت واحد. لذلك ، دون انتهاك القانون ، لا يمكنك العمل إلا على المؤشرات المادية. يسمى:

إذا كان أساس الحساب هو المنطقة ، فأنت بحاجة إلى التفكير في مدى كفاءة استخدام هذه المنطقة وما إذا كان من الممكن تحويل جزء منها إلى غرف مرافق أو تحسين الكفاءة التشغيلية.
إذا كان المؤشر المادي هو عدد الموظفين ، فأنت بحاجة إلى التفكير فيما إذا كانت هناك حاجة إلى جميع الموظفين ، وما إذا كان ينبغي على الجميع العمل بدوام كامل (يتم أيضًا أخذ عدد ساعات العمل في الاعتبار). من الممكن أيضًا ، بمساعدة الإجراءات التنظيمية ، ترتيب أنشطة الموظفين بطريقة يتم فرض ضرائب عليها وفقًا لـ OSNO أو STS - ما لم تكن ، بالطبع ، مرتبطة حقًا بعمل لا علاقة له به الضريبة الواحدة.
أصعب شيء هو في تلك الحالات عندما تكون تفاصيل العمل مرتبطة بمساحة البيع بالتجزئة أو مساحة المعلومات. في هذه الحالة ، من الضروري إجراء حساب دقيق ومعرفة ما إذا كان من المستحسن تطبيق ضريبة واحدة على الإطلاق.

القيود والمزالق

لا توجد قيود على الدخل لاستخدام الضريبة الواحدة. ومع ذلك ، هناك بعض الأشياء التي يجب وضعها في الاعتبار:

تندرج الخدمات المنزلية ضمن هذا النظام فقط إذا تم تقديمها للأفراد. لا يمكن أن تخضع الخدمات المنزلية للشركات لضريبة واحدة. يتم وصف تفاصيل أنواع الأنشطة في الأماكن في مصنف الخدمات للسكان (OKUN) بتفصيل كبير ، وفي الأماكن يكاد لا يتم رسمه.
من الضروري أن تكون منتبهًا جدًا لصيانة وغسيل وإصلاح المركبات ، وكذلك الخدمات البيطرية. قد يقع أو لا يخضع كل نوع من هذا النشاط لضريبة واحدة.
يجب مراعاة المؤشرات المادية لمواقف السيارات وخدمات النقل. وبالتالي ، فإن مفهوم وقوف السيارات المدفوع يشمل المساحة الكاملة للعنصر المستخدم ، ولكن عند تقديم خدمات النقل ، يتم أخذ السيارات المستخدمة فعليًا فقط في الاعتبار. ومع ذلك ، عند حساب الأسطول ، سيتم أخذ جميع السيارات في الاعتبار.
قد يخضع تسليم البضائع المطلوبة لضريبة واحدة إذا تم الإشارة إليها على أنها خدمة فردية. إذا كان التسليم مجانيًا أو تم تضمينه بالفعل في تكلفة الطلب ، فإنه لا يندرج تحت الضريبة المفردة.

هناك أيضًا عدد غير قليل من النقاط الغامضة فيما يتعلق بالمجالات بيع بالتجزئةوالتموين والإعلان. قبل البدء في العمل في إحدى هذه الصناعات ، من المنطقي دائمًا دراسة التشريع بالتفصيل ، وفي نفس الوقت المستندات التوضيحية لوزارة المالية من أجل تجنب الالتباس والمشاكل مع الهيئات الضريبية.

UTII هو مخطط ضريبي خاص.يمكن استخدام هذا الوضع الخاص كملف رواد الأعمال الأفرادو OOO. خلال وجودها النظام الضريبيقد خضع لبعض التغييرات: أولاً في بدون فشلتم نقل أولئك الذين شاركوا في أنواع معينة من الأنشطة ، والآن أصبح UTII نظامًا تطوعيًا - يمكنك التبديل إليه والانسحاب في أي وقت.

مهم! تم تمديد الإجراء المنصوص عليه في الفصل 26.3 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي لمدة ثلاث سنوات أخرى ، لذلك سيتمكن رواد الأعمال الأفراد والشركات ذات المسؤولية المحدودة من تطبيق التضمين بشكل أكبر. سيكون ساريًا حتى 1 يناير 2021.

هذا يمكن أن يسهل بشكل كبير الحفاظ على UTII والفروق الدقيقة الأخرى في مسك الدفاتر. خدمةلتقليل المخاطر وتوفير الوقت.

UTII: من يمكنه التقديم

فيما يتعلق بمن يمكنه دفع الضريبة وفقًا لمعيار UTII ، لم تكن هناك تغييرات خاصة في عام 2018. على دفع UTIIلديك الحق في الانتقال إلى رواد الأعمال الأفراد والشركات ذات المسؤولية المحدودة التي تشارك في أنواع الأنشطة المنصوص عليها في القانون. تم تحديد القائمة الكاملة في قانون الضرائب (المادة 346.26) ، لكن القائمة الصالحة في منطقة معينة تمت الموافقة عليها من قبل السلطات الإقليمية في شكل قانون.

ليس من الضروري استخدام UTII ، فهذا قرار طوعي من رائد الأعمال الفردي - يمكنك تطبيق هذا النظام الخاص وفقًا لـ بارادتهإذا كان نشاطك في القائمة المعتمدة. من الممكن أيضًا استخدام UTII جنبًا إلى جنب مع أنظمة الضرائب الأخرى ، مثل نظام الضرائب المبسط.

يمكن استخدام UTII إذا قمت بتوفير أو تنفيذ:

الخدمات المنزلية (يجب فحصها من قبل OKUN) ؛
مهم! من الضروري التحدث عن الخدمات المنزلية بشكل منفصل ، حيث تبدأ قائمة الرموز المعدلة في العمل من عام 2017. هذا يرجع إلى الانتقال إلى ملف مصنف عموم روسياموافق 029-2014 (NACE Rev.2). قائمة أكواد الأنواع النشاط الاقتصاديالمتعلقة بالخدمات المنزلية ، ويتم تحديد قائمة رموز الخدمة المتعلقة بالخدمات المنزلية بموجب المرسوم الصادر عن حكومة الاتحاد الروسي رقم 2496-r بتاريخ 24 نوفمبر 2016.
خدمات بيطرية؛
الخدمات المتعلقة بالنقل بالسيارات (بما في ذلك نقل الركاب والبضائع ، والإصلاح / الأعمال الهندسيةوغسيل السيارات ، وتسليم أماكن وقوف السيارات) ؛
بيع بالتجزئة؛
خدمات المطاعم؛
التجارة ، والتي تصنف على أنها تسليم / بيع متجول ؛
وضع الإعلان الخارجي ؛
الإقامة المؤقتة / الإقامة المؤقتة للسكان (على مساحة تصل إلى 500 م 2) ؛
آخر.

وفقا للفقرتين 4 و 5 هناك قيود: يجب أن يتم هذا النشاط بدون صالة (تجارة أو لخدمة الزوار) أو مع صالة تصل إلى 150 م 2.

بالنسبة لأصحاب المشاريع الفردية الذين يرغبون في التحول إلى UTII ، يوصى بدراسة القائمة الكاملة للأنشطة في قانون الضرائب والقوانين المحلية للموضوع حيث سينفذ رائد الأعمال الفردي أنشطته. قد تكون هناك حالات عندما تكون بعض أنواع الأنشطة مناسبة لـ UTII في موضوع واحد من الاتحاد الروسي ، ولا تندرج في قائمتهم في موضوع آخر.

للتبديل إلى UTII ، يجب على رائد الأعمال الفردي تقييم أعماله من أجل الامتثال لقيود استخدام النظام الخاص. إذن ، ما هي المعلمات التي يجب أن تلبيها الملكية الفكرية وأنشطتها:

متوسط عدد موظفي الملكية الفكرية في العام الماضيأقل من 100؛
لا يمكن لرجل الأعمال الفردي استخدام UTII إذا كانت هناك شراكة بسيطة أو كانت هناك شروط تعاقدية لإدارة الثقة في الممتلكات ؛
لم تتحول الملكية الفكرية إلى دفع براءة اختراع أو ESHN ؛
IP لا يرسل محطات الوقودللحيازة / الاستخدام المؤقت.

بالنسبة للشركات ذات المسؤولية المحدودة الراغبة في استخدام UTII ، من المهم ألا تعتبر أكبر دافعي الضرائب ، ويجب ألا تتجاوز حصة الكيانات القانونية الأخرى في رأس مالها المصرح به 25٪.

مهم! نتذكر جميعًا أنه في عام 2015 تم إدخال ضريبة المبيعات ، ومع ذلك ، فهي لا تنطبق على الجميع حتى الآن. في هذا الصدد ، لم يعد من الممكن تطبيق UTII على تلك الأنواع من الأنشطة التي تم إدخال ضريبة مبيعات لها في البلدية.

حقيقة أنه اعتبارًا من عام 2015 سيحتاج رجال الأعمال والشركات الفردية في UTII إلى دفع ضريبة الممتلكات ، إذا تم تحديد أساس حساب الضريبة عليهم على أنه القيمة المساحيةنحن نكتب منذ وقت طويل. ينطبق هذا على المباني ، على سبيل المثال ، المراكز التجارية أو مباني المكاتب ، والتي تُستخدم مباشرة في الأنشطة التي يتم فرض ضريبة على دخلها بموجب UTII. زاد عدد المناطق التي اعتمدت اللوائح ذات الصلة في العامين الماضيين ، على التوالي ، وسيزداد عدد دافعي هذه الضريبة في العام المقبل. تذكر أن الأنظمة الخاصة لا تعفي رواد الأعمال الأفراد والكيانات القانونية من دفع ضريبة الأملاك ، المحسوبة على أساس القيمة المساحية.

UTII: كيف يمكن لرجل أعمال فردي أن يصبح دافع ضرائب

لم تكن هناك تغييرات كبيرة هنا في عام 2018 أيضًا. لكي تصبح دافعًا محسوبًا رسميًا ، يجب أن يخضع رائد الأعمال الفردي لـ مكتب الضرائبإفادتكم. يتم تجميعها وفقًا لملف خاص النموذج المعتمدرقم ENVD-2 (لشركة ذات مسؤولية محدودة - رقم ENVD-1). يجب أن يتم ذلك في غضون خمسة أيام من تاريخ بدء النشاط مع إعطاء الحق في استخدام هذا النظام الخاص.

عادة ما تكون المستندات الإضافية غير مطلوبة. قد يطلب مكتب الضرائب من صاحب المشروع الفردي تقديم نسخ من شهادات التسجيل والتسجيل كرائد أعمال فردي (معتمد) ، وكذلك جواز سفر.

إذا كنت تفتح عنوان IP فقط ، فسيكون تطبيق تطبيق UTIIيتم تقديمه مع مجموعة من المستندات عند تسجيلك كرائد أعمال فردي.

في غضون خمسة أيام ، يجب على المفتشية إصدار إشعار لك. يتوافق تاريخ التسجيل مع تاريخ بدء الأنشطة ، وهو أمر ممكن وفقًا لمتطلبات UTII (يجب الإشارة إليه عند ملء الطلب).

يجب على رائد الأعمال الفردي التسجيل في UTII ، حتى لو كان مسجلاً بالفعل في نفس الضريبة ، ولكن لأسباب أخرى. يتم تقديم الطلب في مكان العمل الفعلي. تشمل الاستثناءات: تجارة التوزيع ، الإعلان على المركبات ، نقل الركاب والبضائع. من المهم أن تتذكر أنه إذا امتد نشاط رائد الأعمال الفردي إلى عدة أنشطة البلديات، فأنت بحاجة إلى التسجيل في كل منها.

ما هي مخاطر عدم الامتثال لهذا البند؟ إذا لم يقدم رائد الأعمال الفردي طلبًا لتطبيق UTII خلال الفترة المحددة ، فيحق للسلطات الضريبية تحميله المسؤولية وتحصيل غرامة على شكل 10 ٪ من الدخل لهذه الفترة (ولكن ليس أقل من 40 ألف روبل).

نظرًا لأن نظام UTII طوعي ، فيمكن التخلي عنه. لهذا ، فإن رائد الأعمال الفردي ملزم أيضًا بتقديم طلب تم وضعه في النموذج رقم UTII-4 (لشركة ذات مسؤولية محدودة - رقم UTII-3) في غضون خمسة أيام عمل من تاريخ إنهاء الأنشطة التي تمنح الحق لاستخدام UTII ، أو التحول إلى نظام ضرائب آخر.

فمينينكا: كيفية حساب الضريبة

مهم! يتم احتساب الضريبة المحسوبة بمعدل 15٪ من الأساس الخاضع للضريبة - وهذا المعدل قياسي بموجب القانون. ولكن منذ عام 2016 ، مُنحت سلطات البلديات والمناطق الحضرية والمدن ذات الأهمية الفيدرالية الحق في الحد منها. يمكن تعيين معدل الضريبة من 7.5٪ إلى 15٪.

بالنسبة لبعض دافعي الضرائب ، يمكن أن تكون هذه ميزة كبيرة. لماذا بالضبط؟ يعتبر UTII مفيدًا للتطبيق عندما يكون الدخل الفعلي أكبر من المبلغ المحتسب ، حيث يتم احتساب الضريبة من الأخير. بالإضافة إلى ذلك ، هناك أيضًا إمكانية استخدام سعر مخفض - العبء الضريبيبالنسبة للبعض سيتم تخفيضه.

يتم احتساب الضريبة المحتسبة بمعدل 15٪ من الأساس الخاضع للضريبة. بالنسبة لـ UTII ، فإن القاعدة هي الدخل المحسوب - الدخل الذي يمكن أن يحصل عليه رجل الأعمال الفردي ، والذي يتميز عمله بخصائص فيزيائية معينة. يعتبر بمثابة عمل العودة الأساسيةوالتعبير الفعلي عن واحد أو آخر الخصائص البدنيةوتصحيحها بواسطة معاملات خاصة.

للحصول على حسابات أسهل وأكثر ملاءمة و محاسبة الضرائبوفقًا لـ UTII ، نوصي باستخدام خدمة "عملي".

تبدو الخوارزمية كما يلي:

VD (قاعدة) \ u003d DB * (F1 + F2 + F3) * K1 * K2 ، حيث

IA - الدخل المحسوب ،

DB - الربحية الأساسية ،

Ф - مؤشر مادي للعمل لشهر محدد (3 قيم \ u003d 3 أشهر في الربع) ،

K1 - جهاز الانكماش المثبت لـ UTII ؛

K2 - معامل تعديل قاعدة البيانات.

ضع في اعتبارك كل عنصر من عناصر الصيغة.

العائد الأساسي- هذا هو المبلغ المحتمل للدخل ، أي المبلغ الذي يمكن أن يحصل عليه رائد الأعمال الفردي نتيجة العمل في نهاية الشهر. يشار إليه في قانون الضرائب كقيمة لكل وحدة من مؤشر مادي. تمت الموافقة على هاتين القيمتين بواسطة قانون الضرائب لجميع أنواع الأنشطة المقابلة لـ UTII (المادة 346.29).

مثال: سيكون الدخل المحسوب لرجل أعمال فردي يقدم خدمات شخصية ، باستثناء تعديلات الشهر ، نتاج عدد الموظفين والدخل الأساسي البالغ 7500 روبل. لنفترض أن 5 أشخاص فقط يعملون ، ولم يتغير عددهم في الربع الأول.

VD (شهر) = 7500 * 5 = 37500 روبل

IA (الربع الأول) = 7500 * (5 + 5 + 5) = 112500 روبل

الانكماش (2018) = 1.868 ، وليكن K2 0.8. احسب القيمة المعدلة للدخل المحسوب لـ IP للربع:

IA (ربع واحد) = 7500 * (5 + 5 + 5) * 1 ، 868 * 0.8 = 168.120 روبل
UTII = 168.120 * 15٪ = 25218 روبل

المؤشرات المادية.هذه بعض خصائص أعمال الملكية الفكرية. كل نشاط له مؤشره الخاص.

مثال: بالنسبة لنقل البضائع ، يتم أخذ عدد المركبات في الاعتبار ، لنقل الركاب ، عدد أماكن الهبوط.

رائد الأعمال الفردي ملزم بتنظيم محاسبة مثل هذه المؤشرات ، في مجلة في شكل حر، والتي ستعكس التغير في قيمتها حسب الشهر. بالنسبة للشركات ذات المسؤولية المحدودة على UTII ، يتم تنظيم مثل هذه المحاسبة ، حيث يتم تكليفها بمسؤولية الحفاظ على السجلات المحاسبية.

معاملات.هذه هي خيارات التعديل. K1 يؤسس الوزارة النمو الإقتصاديهو في الأساس عامل انكماش. فترة صلاحيتها سنة واحدة. في عام 2017 ، كانت قيمة K1 1.798 ، ومنذ 01 يناير 2018. - 1868.

تمت الموافقة على K2 من قبل سلطات موضوع الاتحاد الروسي ، مع مراعاة خصوصيات ممارسة الأعمال التجارية في إقليم المنطقة / الإقليم / الجمهورية. ليس فقط المعاملات بين الكيانات المكونة للاتحاد الروسي ، ولكن أيضًا المعاملات بين مناطق المقاطعات داخل نفس المنطقة يمكن أن تختلف.

من الممكن ضبط K2 ضمن الحدود - من 0.005 إلى 1.

من الممكن أيضًا ألا يتم تعيين المعامل نفسه ، ولكن أجزائه - المعاملات الفرعية.

مثال: على أراضي مدينة معينة ، وجد أن قيمة K2 تحسب على أنها حاصل ضرب المعاملين K2.1 و K2.2. لنشاطك K2.1 = 0.4 ، K2.2 = 0.9.

عند حساب UTII ، يجب عليك تطبيق قيمة K2:

K2 = 0.4 * 0.9 = 0.36

يتم تعيين K2 لمدة عام ، إذا لم يتم اعتماد قانون جديد على أراضي الكيان التأسيسي للاتحاد الروسي ، فسيتم تطبيق قيم K2 للعام السابق في العام الجديد. إذا لم يكن هناك مثل هذا في أراضي موضوع الاتحاد الروسي قانون معياري، ثم يتم استخدام K2 = 1 افتراضيًا.

عند حساب ضريبة UTII المستحقة الدفع ، من المهم مراعاة أقساط التأمين. إذن ، ما هي المساهمات التي يتم دفعها بشكل عام:

رجل أعمال فردي بدون موظفين يدفع أقساط التأمين لنفسه ؛
يدفع رواد الأعمال الأفراد مع الموظفين أقساط التأمين لموظفيهم وفقًا لـ التصنيفات الحاليةولأجل نفسك.

عند تطبيق UTII ، يمكن خصم أقساط التأمين في وقت حساب الضريبة. نظرًا لأن الفترة الضريبية ، للتضمين ، هي ربع سنة ، يمكن فقط خصم الاشتراكات المحولة لنفس الفترة من مبلغ الضريبة التي سيتم تحويلها في ربع معين.

يتعين على رواد الأعمال الأفراد تحويل المساهمات بمبلغ ثابت لأنفسهم بشكل صارم قبل 31 ديسمبر من السنة المشمولة بالتقرير. مبلغ هذه المساهمات لعام 2018 هو 32385 روبل (26545 روبل ل تأمين التقاعدو 5840 روبل. للتأمين الصحي).

يمكنك الدفع كما في السابق: يمكنك تقسيم هذا المبلغ إلى أربعة أجزاء والدفع كل ثلاثة أشهر ، أو يمكنك دفعه مرة واحدة.

إذا تجاوز الدخل السنوي لرجل الأعمال الفردي 300 ألف روبل ، فلا يزال يتعين دفع الفرق في الفائض بنسبة 1 ٪ في PF. مدة السداد لـ 1٪ في PF هي 1 أبريل من العام المقبل ، لكن لا يُحظر تحويل الأموال فيها السنة الحالية.

مهم! في 2018 المبلغ الإجماليلا يمكن أن تزيد اشتراكات تأمين المعاشات التقاعدية (26.545 روبل + 1٪ من الفائض) عن 212.360 روبل.

قد يقوم مقدم الخدمة بخصم:

جميع أقساط التأمين لنفسه إذا لم يوظف العمال ؛
أقساط التأمين لأنفسهم وللعاملين ، إن وجدت (ولكن لا يمكن تخفيض الضريبة إلا بنسبة 50٪ من قيمتها) - وهذا أيضًا أحد التغييرات ، بدءًا من عام 2017 ، كان في السابق رائد الأعمال الفردي مع الموظفين يستطيع فقط خصم المساهمات للموظفين .

ضع في اعتبارك حسابات UTII باستخدام الأمثلة

مثال 1

تخيل أنك رائد أعمال فردي في UTII في عام 2018. ليس لديك موظفين. الدخل المحسوب على أساس سنوي ، مع الأخذ في الاعتبار جميع عوامل التعديل ، هو 270000 روبل. كيف تحسب الضريبة المستحقة للسنة؟

UTII = 270000 * 15 ٪ = 40500 روبل

لقد دفعت أقساط تأمين ثابتة لنفسك في شكل 32385 روبل.

UTII (مستحق الدفع) = 40500 - 27990 = 8115 روبل

إذا كان الدخل المحسوب للسنة 600 ألف روبل ، فسيبدو الحساب كما يلي:

UTII = 600000 * 15٪ = 90 ألف روبل

قمت بالقائمة نقديالخامس صناديق التأمين، ثم:

UTII (مستحق الدفع) = 90000 - 32385 = 57615 روبل

لكن: تجاوز الدخل 300 ألف روبل ، لذلك تحتاج إلى تقديم مساهمة إضافية لتأمين المعاش قبل الأول من أبريل من العام المقبل بمبلغ 1٪ من الفرق بين الدخل و 300 ألف:

(600000 - 300000) * 1٪ = 3000 روبل

إذا كان الدخل السنوي المحسوب أكبر بكثير ، على سبيل المثال ، 16 مليون روبل ، فسيبدو الحساب كما يلي:

UTII = 16.000.000 * 15٪ = 2400.000 روبل

دفعت في صناديق التأمين لنفسك ، ثم:

UTII (مستحق الدفع) = 2400000 - 32385 = 2367615 روبل

نظرًا لأن الدخل تجاوز 300 ألف روبل ، فأنت بحاجة إلى دفع 1 ٪ إضافية من الفائض بالإضافة إلى صندوق التقاعد قبل 1 أبريل من العام التالي:

(16.000.000 - 300.000) * 1٪ = 157.000 روبل ، لكن:

أقصى مبلغ ممكن اشتراكات التقاعدفي عام 2018 هو 212،360 روبل ، وقد دفعت بالفعل 32385 روبل. في ما تبقى من هذا الحد ، لدينا 212.360 - 32385 = 179975 روبل. تم حساب 157 ألف روبل. لا تتجاوز المساهمة الإضافية هذا المبلغ ، لذلك يجب دفع 157 ألف روبل بالإضافة إلى ذلك.

مثال 2

تخيل أنك رائد أعمال فردي ، ونوع النشاط هو تجارة التجزئة ، وتبلغ مساحة القاعة 30 مترًا مربعًا. ليس لديك موظفين. العائد الشهري الأساسي في هذه الحالة هو 1800 روبل. معامل الانكماش لعام 2018 هو 1.868 ، معامل التعديل سيكون 0.8. كيف تحسب الضريبة عن كل ربع سنة 2018؟

VD = 1800 * (30 + 30 + 30) * 1.868 * 0.8 = 242.092.8 روبل

لنفترض أنك دفعت بالفعل جميع أقساط التأمين في الربع الأول ، فسيكون المبلغ المستحق الدفع:

36313.92 - 32385 = 3928.92 روبل

VD = 242.092.8 روبل

UTII = 242،092.8 * 15 ٪ = 36313.92 روبل

لقد أخذنا بالفعل في الاعتبار جميع أقساط التأمين في الربع الأول ، على التوالي ، الضريبة المستحقة الدفع هي 36313.92 روبل

بالإضافة إلى ذلك ، نظرًا لأن الدخل السنوي يزيد بالفعل عن 300 ألف روبل ، يمكنك البدء في دفع 1 ٪ من الفائض:

دفعة إضافية في PF = (242،092.8 + 242،092.8 - 300،000) * 1٪ = 1،841.86 روبل

نظرًا لأنك تدفع هذه المساهمة الإضافية بالفعل في الربع الثالث ، فقم بخصمها عند حساب الضريبة بناءً على نتائج الربع الثالث.

حسابات الربع الثالث:

VD = 242،092.8 روبل ، UTII = 36313.92 روبل

الضريبة المستحقة:

36313.92 - 1841.86 = 34472.06 روبل

دفعة إضافية في PF = (3 * 242،092.8 - 300،000) * 1٪ - 1،841.86 = 2420.92 روبل

VD = 233،020.8 ، UTII = 36313.92 روبل

الضريبة المستحقة:

36313.92 - 2420.92 = 33893 روبل

دفعة إضافية في PF = (4 * 242،092.8 - 300،000) * 1٪ - 1،841.86 - 2،420.92 = 2،420.93 روبل (لديك الحق في خصم هذا المبلغ عند حساب الضريبة للربع الأول من العام المقبل)

مؤخراً:

IA (للسنة) بلغ 968371.2 روبل

المساهمات في الأموال 32385 روبل روسي - دفع ثابت، 6683.71 روبل - 1 ٪ من الفائض (4262.78 روبل مدفوعة في العام الحالي ، 2420.93 روبل - في العام التالي).

إجمالي UTII (مستحق الدفع) = 145255.68 روبل

في حالة سداد أقساط التأمين لأنفسهم في أجزاء متساوية كل ثلاثة أشهر (8096.25 روبل لكل منها) ، ستبدو الحسابات كما يلي:

UTII (Q1) = 36313.92 - 8096.25 = 28217.67 روبل
UTII (Q2) = 36313.92 - 8096.25 = 28217.67 روبل
UTII (Q3) = 36313.92 - 8096.25 - 1841.86 = 26375.81 روبل
UTII (Q4) = 36313.92 - 8096.25 - 2420.92 = 25796.75 روبل

في هذه القضيةلا فرق في كيفية دفع الاشتراكات لنفسك - لن يكون هناك دفعة واحدة أو أقساط ربع سنوية متساوية.

لنقم الآن بتغيير شروط المثال عن طريق تقليل مساحة القاعة إلى 15 مترًا مربعًا.

دعنا نحسب الدخل المحسوب للربع الأول:

VD = 1800 * (15 + 15 + 15) * 1.868 * 0.8 \ u003d 121046.4 روبل

لنفترض أنك دفعت بالفعل جميع أقساط التأمين في الربع الأول ، فإن مبلغ الضريبة المستحقة سيكون صفرًا ، للأسباب التالية:

18156.96 - 32385 = - 14228.04 روبل

VD = 121046.4 روبل
UTII = 121،046.4 * 15 ٪ = 18156.96 روبل

لقد أخذنا بالفعل في الاعتبار جميع أقساط التأمين في الربع الأول ، على التوالي ، الضريبة المستحقة الدفع هي 18156.96 روبل

حسابات الربع الثالث:

ستكون الضريبة المستحقة الدفع هي 18156.96 روبل ، لأنه ليس لدينا ما نخصمه.

دفعة إضافية في PF = (3 * 121،046.4 - 300،000) * 1٪ = 631.39 روبل

حسابات العام (الربع الرابع):

VD = 121046.4 روبل ، UTII = 18156.96 روبل

الضريبة المستحقة:

18156.96 - 631.39 = 17525.57 روبل

دفعة إضافية في PF = (4 * 121046.4 - 300000) * 1٪ - 631.39 = 1210.47 روبل (لديك الحق في خصم هذا المبلغ عند حساب الضريبة للربع الأول من العام المقبل)

مؤخراً:

IA (للسنة) بلغت 484185.6 روبل

المساهمات في الصناديق 32385 روبل - دفعة ثابتة ، 1841.86 روبل - 1 ٪ من الفائض (631.39 روبل مدفوعة في العام الحالي ، 1210.47 روبل - بالفعل في العام المقبل).

إجمالي UTII (مستحق الدفع) = 53839.49 روبل

في حالة سداد أقساط التأمين لأنفسهم في أجزاء متساوية كل ثلاثة أشهر ، ستبدو الحسابات كما يلي:

UTII (ربع واحد) = 18156.96 - 8096.25 = 10060.71 روبل
UTII (Q2) = 18156.96 - 8096.25 = 10060.71 روبل
UTII (Q3) = 18156.96 - 8096.25 = 10060.71 روبل
UTII (Q4) = 18156.96 - 8096.25 - 631.39 = 9425.32 روبل

سيصل إجمالي الضريبة للسنة إلى 39607.45 روبل ، وهو أقل من دفع أقساط التأمين لنفسك دفعة واحدة. يرجع الاختلاف إلى حقيقة أنه عند دفع جميع الاشتراكات في الربع الأول ، يتعين علينا خصم المبلغ بالكامل المدفوع دفعة واحدة ، على الرغم من أن مبلغ الضريبة المحسوبة أقل. نتيجة لذلك ، اتضح أننا لا نستخدم إمكانية الخصم بشكل كامل ، فقد تم حرق 14228.04 روبل ببساطة ، بدلاً من أخذها في الاعتبار لاحقًا.

مثال 3

تخيل أنك رائد أعمال فردي تقدم خدمات غسيل السيارات. لقد وظفت 6 عمال. دعنا نحسب الضريبة للربع الأول من عام 2018. الدخل الأساسي للفرد 12000 روبل. المؤشر المادي - عدد الموظفين مع رواد الأعمال الأفراد هو 7. K1 \ u003d 1.868 ، K2 \ u003d 0.8. لقد دفعت أقساط تأمين لموظفيك بمبلغ 60.000 روبل وجزء من الاشتراكات لنفسك بمبلغ 8096.25 روبل.

VD = 12000 * (7 + 7 + 7) * 1.868 * 0.8 = 376.588.8 روبل

UTII = 376.588.8 * 15٪ = 56488.32 روبل

لديك الحق في تخفيض الضريبة بمقدار أقساط التأمين للموظفين ولنفسك ، ولكن ليس أكثر من 50٪. بلغ المبلغ الإجمالي للاشتراكات 68.096.25 روبل ، أي أكثر من مبلغ الضريبة المحسوبة.

هذا يعني أنه لا يمكننا تقليله إلا بمقدار 56488.32 * 50 ٪ = 28244.16 روبل.

UTII (مستحق الدفع) = 56488.32 - 28244.16 = 28244.16 روبل

دفعة إضافية في PF = (376.588.8 - 300000) * 1 ٪ = 765.89 روبل.

كيف تقرير IP على التضمين

لإعداد وتقديم التقارير عن UTII ، نوصي أيضًا باستخدام خدمة "عملي". إنه سريع وسهل.

يجب على رائد الأعمال الفردي في UTII تقديم تقارير إلى هيئات الدولة التي تتوافق مع النظام الضريبي المختار:

قبل اليوم العشرين من الشهر الأول من ربع السنة ، يجب تقديمه إلى مكتب الضرائب للربع السابق ؛
يجب تمثيل الملكية الفكرية مع الموظفين.

تقدم المنظمات الموجودة على UTII أيضًا بيانات مالية.

بالنسبة للإعلان ، هناك تحذير واحد: السلطات الضريبية تخطط لإجراء تغييرات عليه. سيظهر قسم جديد 4 ، حيث ستحتاج إلى عكس تكاليف شراء ماكينة تسجيل المدفوعات النقدية عبر الإنترنت ، كما سيظهر السطر المقابل في القسم الثالث. سيتم أيضًا إجراء تغييرات طفيفة على صفحة العنوان.

وبخلاف ذلك ، بقيت متطلبات ملء الإقرار كما هي: يجب ملء الإقرار بدون لطخات وأخطاء يمكن أن تغير مقدار الضريبة المستحقة. يمكن تقديمها على الورق وفي في شكل إلكترونيإلى التفتيش في مكان التسجيل بصفتك دافع UTII.

ما هو الموعد النهائي لتقديم إعلان UTII في عام 2017؟ ما هي صيغة تقديم التصريح؟ ويرد في هذه المقالة جدول بالمواعيد النهائية لتقديم الإعلان.

من ولماذا يجب أن يقدم إعلانًا

يجب تقديم إعلان بشأن UTII إلى IFTS من قبل جميع دافعي ضريبة واحدة على الدخل المحسوب (البند 3 من المادة 346.32 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). يجب تقديمه للإبلاغ عن مبلغ UTII المدفوع إلى الميزانية والإعلان عن أنواع الأنشطة ومكان إجرائها. لا يلزم الإشارة إلى الدخل والمصروفات في الإعلان ، حيث يتم حساب UTII على أساس الربحية الأساسية.

لاحظ أنه بالنسبة لعام 2017 ، ظل معامل الانكماش لتحديد الربحية الأساسية على UTII عند نفس المستوى - 1.798. سم. " ". لذلك ، في عام 2017 ، قيم العائد الأساسي و مبالغ UTIIالدفع لن يزيد.

التغييرات منذ عام 2017

اعتبارًا من عام 2017 في UTII ، ستكون هناك بعض التغييرات. لذلك ، على سبيل المثال ، اعتبارًا من عام 2017 ستتغير قائمة الخدمات المنزلية للسكان التي يمكن نقلها إلى UTII ( القانون الاتحادي 3 يوليو 2016 رقم 248-FZ). سيصبح OKUN OK 002-93 الحالي غير صالح اعتبارًا من 1 يناير 2017. بدلا من ذلك ، سوف يقدمون مصنف جديدمع رموز الخدمة المنزلية.

شكل جديد من إعلان UTII

نظرًا لأن رواد الأعمال الذين لديهم موظفين سيكونون قادرين على التضمين في خصم الضرائبأقساط التأمين الثابتة لأنفسهم ، سيتم تغيير إعلان UTII. وفقا لذلك ، ل فترات التقارير 2017 ، يجب تقديم إعلان UTII في شكل جديد.

المواعيد النهائية في عام 2017: الجدول

يجب تقديم إعلان UTII في عام 2017 في موعد لا يتجاوز اليوم العشرين من الشهر الأول الذي يلي الفترة الضريبية (ربع سنوي). أي في موعد أقصاه 20 أبريل و 20 يوليو و 20 أكتوبر و 20 يناير (الفقرة 3 من المادة 346.32 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). إذا كان الموعد النهائي لتقديم إعلان UTII في عام 2017 يقع في يوم عطلة ، فقم بتقديم الإعلان في يوم العمل التالي (البند 7 ، المادة 6.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).