Każdy obywatel dowolnego kraju na świecie płaci podatki, które są podstawą tworzenia skarbu państwa. Może to zrobić we własnym imieniu (przekazując na skarb państwa tzw. opłaty „bezpośrednie”) lub dokonując wpłat pośrednich.

Istnieje wiele powodów klasyfikacji podatkowej. Rozważymy interpretacje, które są najczęstsze w Rosji. Spróbujemy przybliżyć istotę takich zjawisk jak podatki bezpośrednie, „agent podatkowy”, „offshore” oraz porozmawiać o tym, co oznaczają inne ciekawe pojęcia.

Przedmiot i przedmiot opodatkowania

Co jest przedmiotem opodatkowania? Zjawiska te obejmują zwykle określone rodzaje działań (a także zdarzenia lub warunki), które dają państwu podstawę prawną do obliczenia podatku. Może to być na przykład transakcja kupna i sprzedaży nieruchomości, import towarów do kraju lub posiadanie jakiejkolwiek nieruchomości.

Co jest przedmiotem opodatkowania? Jest to bowiem materialna (ustalona w określonych ilościach) podstawa wykonywania czynności stanowiących przedmiot opodatkowania. Czyli w przypadku transakcji kupna-sprzedaży nieruchomości jest to mieszkanie, dom, działka, przy imporcie do kraju tak naprawdę jest to, co przewożone jest (żywność, odzież, elektronika); jeśli mówimy o posiadaniu nieruchomości, to jest to jej specyficzny typ (mieszkanie, samochód).

Po ustaleniu, jaki jest przedmiot i przedmiot opłat, przestudiujmy koncepcję bezpośredniego i Podatki pośrednie. Ten sposób klasyfikacji obciążeń jest powszechnie akceptowany wśród rosyjskich prawników.

Fakty o podatkach bezpośrednich

Jakie podatki uważa się za bezpośrednie? W ogólnie przyjętej interpretacji rosyjskich prawników tego rodzaju windykacja jest prowadzona agencje rządowe z majątku (tj wartość rynkowa w ustalonej walucie) lub dochody obywateli. Podmiot uzyskujący przychód podlegający opodatkowaniu nazywany jest płatnikiem rzeczywistym. Prawie wszystkie kraje na świecie posiadają tego typu obciążenia. Najwięcej zawierają podatki bezpośrednie różne rodzaje opłaty. Które z nich są najczęstsze w Rosji? Jest to podatek dochodowy od osób fizycznych, podatek dochodowy od osób prawnych, podatek od darowizn, podatek od nieruchomości, podatek od spadków, ropa, gaz, wydobycie węgla itp.

Jednym z kluczowych kryteriów decydujących o istocie pojęcia „podatki bezpośrednie” jest to, że podmiot płatności wpłaca składki do skarbu świadomie – sam lub powierzając przekazanie środków specjalnemu agentowi (więcej o nich nieco później). . Albo co najmniej, mając świadomość, że taka a taka kwota z takiego a takiego powodu musi zostać przekazana do budżetu państwa.

Kolejną ważną cechą podatków bezpośrednich jest personifikacja. Państwo wie, kto i ile jest winien budżetowi oraz na jakiej podstawie powstał ten dług. W niektórych przypadkach władze zapewniają możliwość zapłaty podatków bezpośrednich kilkoma kanałami jednocześnie – pod warunkiem, że podmiot obciążenia wywiąże się ze swoich obowiązków, przekazując wymaganą kwotę.

Podatki: rzeczywiste i osobiste

Podatki bezpośrednie dzieli się zazwyczaj na dwa rodzaje. Pierwszą z nich są tzw. opłaty „osobiste”. Są to podatki nakładane na dochody lub majątek obywateli i organizacji na podstawie indywidualnych wskaźników pieniężnych. Oznacza to, że jest brany pod uwagę jako aktualna wartość przychody (pensje, czynsze itp.), wartość majątku będącego własnością konkretnej osoby – fizycznej lub prawnej. Prosty podatek osobisty w rzeczywistości jest powiązany z paszportem danej osoby lub numerem TIN (lub OGRN organizacji). Stan w w tym przypadku Nie interesuje mnie specjalnie konkretny przedmiot opodatkowania, a raczej podmiot, który ma obowiązek wpłacać składki do budżetu z uzyskanych dochodów.

Drugim głównym rodzajem opłat zaliczanych do podatków bezpośrednich są płatności „rzeczywiste”. Pobierane są nie od konkretnego podmiotu (osoby fizycznej lub organizacji), ale od określonego rodzaju należącego do niego majątku - gruntów, nieruchomości, papierów wartościowych itp. Przy obliczaniu kwot należnych skarbowi państwa są one brane pod uwagę cechy zewnętrzne przedmioty opodatkowania. Jeśli jest to na przykład dom, to jego powierzchnia odgrywa decydującą rolę. Z reguły nie oblicza się potencjalnego dochodu, jaki dana nieruchomość może przynieść właścicielowi.

I dlatego co roku naliczany jest podatek od nieruchomości – bezpośredni, podlegający obowiązkowej płatności. Choć w Rosji jest ona stosunkowo niewielka (w wielu innych krajach świata takie opłaty naliczane są na podstawie wartości rynkowej nieruchomości i mogą sięgać znacznych kwot).

Dowiedzieliśmy się, że podatki bezpośrednie dzielą się na kilka rodzajów, określiliśmy ich istotę i dowiedzieliśmy się, dlaczego tak się je nazywa. Następne w kolejności jest badanie zupełnie innego rodzaju opłat. Mianowicie podatki związane z podatkami pośrednimi. Spróbujmy przestudiować ich główne cechy.

Fakty o podatkach pośrednich

Opłaty pośrednie obejmują kwoty należne Skarbowi Państwa na podstawie dopłat ustalonych bezpośrednio przez podatnika do wartości nominalnej składnika majątku. Najbardziej powszechnymi rodzajami tego rodzaju obciążeń pieniężnych są podatki akcyzowe, cła i VAT.

Opłaty tego typu nazywane są pośrednimi, ponieważ tak naprawdę uiszczane są nie przez przedmiot przekazania opłat, ale przez jakąś osobę trzecią. Z reguły nabywca towaru. VAT, cło i akcyza to koszty, które przedsiębiorca wlicza w cenę sprzedaży towaru (można powiedzieć, że są one na równi z kosztami transportu, załadunku, zakupu u producenta, reklamy itp.).

Tym właśnie różnią się podatki bezpośrednie i pośrednie: w przypadku tego pierwszego płatnik przekazuje je świadomie gotówka państwu, a płacąc drugie, robią to za niego osoby trzecie. Które z kolei mogą nie być tego świadome (w końcu niuanse naliczania podatku VAT, a także ustalania jego udziału w kosztach towarów są zwykle informacjami zamkniętymi dla kupujących).

Podatki są jednym ze sposobów uzupełnienia budżetu kraju, dlatego ich opłacanie jest obowiązkowe dla każdej osoby. W nowoczesne państwa Istnieje kilka rodzajów podatków, które są bezpośrednie i pośrednie.

Ten typ jest odmianą metody zbierania środków od ludności w celu uzupełnienia budżetu. Opodatkowanie to dotyczy zysków, a także majątku zarówno osób fizycznych, jak i osoby prawne działających w kraju.

Dom osobliwość podatek bezpośredni jest zapłata ustanowione przez prawo odbiór bezpośrednio przez obywatela, przedsiębiorcę, a także upoważniony przez niego organ (tzw agent podatkowy). Dzięki temu podmiotem, od którego prowadzony jest pobór, jest bezpośrednio płatnik.

Szczegółową klasyfikację podatków bezpośrednich przeprowadza się analogicznie do wszystkich pozostałych rodzajów zobowiązań budżetowych.

Na przykład w ustawodawstwo rosyjskie zainstalowanego systemu opodatkowanie przewiduje, że wszystkie dochody do budżetu państwa dzielą się na trzy rodzaje:

• Regionalny;
• Federalny;
• Lokalny.

Same podatki bezpośrednie dzielą się na kilka grup, którymi są:

• Opłaty pobierane od dochodu uzyskiwanego przez osobę;
• Opłaty pobierane za posiadanie określonych nieruchomości.

Ponadto podatki płacone od zysku i dochodu osoby fizycznej są ustalane na podstawie jednego źródła i przedmiotu, którego opodatkowanie jest przeprowadzane. Mówiąc ściślej, podatek dochodowy jest pobierany od uzyskanego zysku, ale podatek dochodowy jest pobierany od wynagrodzenia danej osoby.

Jednocześnie opłaty za nieruchomość nie mają podobnych parametrów, gdyż przedmiot podlegający opodatkowaniu nie jest źródłem dochodu, ale i tak trzeba za niego zapłacić.

W tym filmie możesz zobaczyć, jakie rodzaje podatków są uwzględnione w systemie podatkowym Federacji Rosyjskiej:

Główne rodzaje podatków bezpośrednich

Stosowanie takich metod korekty odbywa się w interakcji ze stawką podatku, a także różnymi korzyściami. Dzięki temu wpływowi na gospodarkę państwo ma szansę stworzyć niezbędną równowagę pomiędzy interesami państwa i uczestników rynku.

Tworzy się w ten sposób lepsze środowisko dla rozwoju jednego rodzaju przemysłu i jednocześnie przytępiania innych. W tym celu stosowane są następujące rodzaje podatków:

Struktura i cechy podatku dochodowego od osób fizycznych

Opłacie tej podlegają wszystkie osoby bez wyjątku. Z tego powodu jest interesujący zarówno dla przedstawicieli różnych organizacji, jak i zwykłych pracowników.

Często nazywany jest także podatkiem dochodowym ze względu na to, że jego wysokość opiera się na zysku. Zdolność ta może obejmować wynagrodzenie, premię lub inny dochód obywatela. Główne operacje tworzące strukturę tego dochodu to:

• Odsetki i dywidendy otrzymane przez osobę;
• Dochód uzyskany z wynajmu mieszkań;
• Emerytura;
• Odszkodowania wypłacane zgodnie z obowiązującą umową o pracę.

Istnieją wyjątki, w których nie ma obowiązku płacenia podatku dochodowego od osób fizycznych. Sytuacje takie powstają na mocy orzeczenia sądu lub w następujących przypadkach:

• Jeżeli dotyczy to odszkodowania za cenę wyżywienia pracownika;
• Jeżeli firma dokonuje płatności na rzecz swojego jedynego właściciela;
• Kiedy obywatel wycofał swoje środki z kapitału zakładowego jakiejkolwiek organizacji lub przedsiębiorstwa;
• W przypadku płatności obcokrajowcy, zapłata podatku dochodowego od osób fizycznych również nie jest wymagane.

Co zrobić w przypadku nadpłaty podatku dochodowego od osób fizycznych i czy taką nadpłatę można zaliczyć – czytaj

Podatek dochodowy

Opłata tego rodzaju jest podatkiem bezpośrednim, którego wysokość uzależniona jest od końcowego wyniku funkcjonowania danego przedsiębiorstwa. Tak naprawdę jest to opłata uzależniona od faktycznie uzyskanego przez konkretną organizację zysku.

Aby ustalić, ile firma zarobiła w wymagany okres, kwota pierwotna jest odejmowana od kwoty ostatecznej. Powstała różnica podlega opodatkowaniu. Należy zapłacić:

• Bez wyjątku wszystkie osoby prawne. Osoby pracujące na terenie Federacji Rosyjskiej;
• Spółki zagraniczne uznane za rezydentów podatkowych Rosji i prowadzące działalność na jej terytorium.

Dodatkowo istnieje grupa osób, które nie powinny płacić tego typu opłat. To są:

• Obywatele stosujący specjalne reżimy podatkowe;
• Wszyscy uczestnicy centrum Skołkowo.

Płaci się je tylko wtedy, gdy istnieje sam przedmiot opodatkowania. Jeśli go nie ma, nie ma potrzeby płacić.

Podatek własnościowy

Ten rodzaj opłaty finansowej należy do typu regionalnego. Dlatego każdy podmiot może określić optymalną opcję podatkową w oparciu o określone aktualne ustawodawstwo asortymentu i własnych potrzeb.

Ponadto na poziomie regionalnym reguluje się specyfikę płatności podatków, możliwe świadczenia i wiele więcej. Najważniejsze, że te zostały przyjęte prawa regionalne, nie było sprzeczne z ustawodawstwem federalnym.

Konieczność uiszczenia tej opłaty dotyczy wszystkich organizacji uznanych za podatników w Federacji Rosyjskiej. Jednocześnie muszą posiadać własny majątek podlegający opodatkowaniu.

Istnieje również szereg organizacji, które są zwolnione z płacenia tego rodzaju podatku. To są:

• Organizatorzy Igrzysk Olimpijskich i Paraolimpijskich oraz wszyscy pracujący dla nich kontrahenci;
• FIFA;
• Wszystkie typy stowarzyszeń piłkarskich.

Przedmiotem tego opodatkowania jest cały majątek znajdujący się w bilansie spółki zarejestrowanej w Rosji, która prowadzi dozwoloną działalność. Jak to zrobić - przeczytaj link.

Główne rodzaje podatków bezpośrednich w Federacji Rosyjskiej.

Podatek gruntowy

Ten typ zbiorów zalicza się do lokalnych. Jednocześnie wszystkie środki otrzymane z jej opłat trafiają do budżetu lokalnego.

Przedmiotem tego opodatkowania są wszystkie firmy lub organizacje posiadające grunt spełniający prawne kryteria przypisania podatku. Co więcej, jeśli witryna jest częścią fundusz inwestycyjny konieczność uiszczenia opłaty spada na spółkę zarządzającą.

Jak go poprawnie wypełnić zwrot podatku na temat podatku gruntowego można przeczytać

Ważny! Spółki posiadające grunty do bezpłatnego użytkowania lub użytkujące je na podstawie umowy dzierżawy nie są uznawane za podatników.

Podatek transportowy

Tego typu zbiórka ma także charakter regionalny i wszystkie zebrane w jej ramach środki trafiają do budżetu województwa. Płaci go każdy, kto jest właścicielem pojazdu.

Osoby prawne posiadające w swoim bilansie jeden lub więcej pojazdów muszą samodzielnie obliczyć i zapłacić podatek.

Kwota należna osobom fizycznym opiera się na danych otrzymanych przez Federalną Służbę Podatkową od Państwowej Inspekcji Ruchu. Obliczana jest na podstawie liczby pojazdów, ich parametrów oraz stawki podatku.

Podatek wodny

Wszystkie firmy korzystające z zasobów wodnych należący do Rosji, aby prowadzić działalność gospodarczą, musi zapłacić odpowiedni podatek. Dotyczy to również tych, którzy korzystają z wód gruntowych.

Dlatego dzisiaj przedmiotem opodatkowania są te osoby prawne, które prowadzą następujący rodzaj działalności:

• Pozyskują zasoby wodne na swoje potrzeby z obiektów (rzek, jezior lub innych zbiorników wodnych) znajdujących się na terytorium Rosji;
• Wykorzystują obszary wodne do własnych celów;
• Woda jest wykorzystywana do celów innych niż te przeznaczone dla energetyki wodnej.

Osobami niepodlegającymi konieczności płacenia są osoby prawne (organizacje i firmy), a także osoby fizyczne korzystające z niektórych zasobów wodnych wyłącznie na podstawie umów o świadczenie dla nich (odpłatnego lub nieodpłatnego) korzystania z jednolitych części wód położony w państwie.

Dla branży gier

Ten rodzaj opłaty finansowej dotyczy również podatków otrzymywanych w budżety regionalne. Uzyskane w ten sposób środki stanowią dochód podmiotów wchodzących w skład Federacji Rosyjskiej. Przedmiotem opodatkowania są spółki i organizacje legalnie zajmujące się grami hazardowymi.

W tym typie działalność przedsiębiorcza Zbiór następuje natychmiastowo w przypadku trzech rodzajów dochodów:

• Zwycięski;
• Zakład;
• Zapłata za organizowanie gier hazardowych.

Warto wiedzieć! Do tego typu podatników zaliczają się firmy prowadzące gry karciane, różnego rodzaju gry stołowe, instalujące automaty do gier oraz przyjmujące zakłady (dotyczy bukmacherów). Wszystkie te czynności podlegają opodatkowaniu.

Dla górnictwa

Ten rodzaj podatku płacą wszystkie spółki zajmujące się wydobyciem w Rosji. Co więcej, ich działalność musi być prowadzona na podstawie licencji wydanej przez państwo.

Wszystkie osoby prawne zajmujące się wydobyciem muszą zarejestrować się nie później niż 30 dni od daty otrzymania licencji państwowej.

Kiedy rozwój witryny z zasoby naturalne nie odbywa się na terytorium Federacji Rosyjskiej, dokumenty sporządza się zgodnie z art legalny adres samą organizację.

Właściwości i cechy podatków bezpośrednich.

Porównanie podatków pośrednich i bezpośrednich

Główna różnica między tego typu opłatami polega na tym, że opłaty bezpośrednie powstają w relacji do dochodów i majątku podatnika, natomiast opłaty pośrednie stanowią część wpłat różnych organizacji. W tym drugim przypadku zwykły obywatel tak naprawdę nie ponosi żadnej oczywistej straty (bezpośredniej, jedynie pośredniej).

Podatki bezpośrednie pobierane są poprzez osiąganie zysku (dochodu), nabywanie majątku oraz poprzez gromadzenie majątku materialnego. We wszystkich takich przypadkach procent opłat pozostaje niezmienny i początkowo znany.

Ale te pośrednie oblicza się, dodając je do ostatecznego kosztu towaru, w postaci różnych dopłat, którymi są podatek obrotowy lub akcyza. Do tej kategorii zaliczają się także cła.

Główną cechą tego rodzaju opłaty jest konieczność zapłaty ostatecznej kwoty konsumentowi końcowemu. Wynika to z faktu, że producenci zawsze doliczają takie składki do ostatecznego kosztu produktów.

Konkluzja

Wszelkiego rodzaju podatki mają istotne znaczenie dla uzupełnienia budżetu państwa. Ich kombinacje pozwalają na efektywniejszą realizację regulacja gospodarcza działalności wszystkich przedsiębiorstw w kraju.

Ale państwo musi stale doskonalić swoje metody poboru podatków. Faktem jest, że istnieje znaczna liczba obywateli, którzy po prostu uchylają się od odliczeń. Dlatego też należy je konfiskować metodami przymusowymi.

Jaka jest główna różnica między podatkami bezpośrednimi i pośrednimi - zobacz tutaj:

Podatki bezpośrednie obejmują podatek pobierany od dochodów osobistych osób fizycznych lub podatek dochodowy od osób fizycznych. Co do zasady naliczany jest od wynagrodzenia obywatela, ale można go również zastosować do innych rodzajów dochodów, które dana osoba uzyskuje, na przykład w wyniku sprzedaży nieruchomości lub innych transakcji przynoszących korzyści.

Stawka podatku dochodowego dla Rosjan wynosi 13%, jeśli mają status rezydenta, i 30%, jeśli mieszkają głównie za granicą. Ustawodawstwo Federacji Rosyjskiej przewiduje szereg odliczeń z tytułu podatku dochodowego od osób fizycznych, w szczególności odliczeń przysługujących obywatelom, którzy nabyli nieruchomości na własny koszt.

Podatek dochodowy od działalności gospodarczej

Podatki bezpośrednie obejmują podatki płacone przez przedsiębiorstwa w ramach ogólnych wpłat do budżetu lub OSN. Zazwyczaj opłata ta jest pobierana duże przedsiębiorstwa, gdyż małe przedsiębiorstwa i indywidualni przedsiębiorcy najczęściej dążą do prowadzenia działalności w ramach uproszczonego systemu podatkowego, UTII lub innego systemu polegającego na zmniejszaniu obciążeń podatkowych. Jest to zrozumiałe - stawka podatku dochodowego w Federacji Rosyjskiej wynosi 20%. To znacznie więcej niż w przypadku uproszczonego systemu podatkowego.

Stawka podatku od wypracowanych w ten sposób zysków działalności komercyjne, jest dalej podzielony na właściwie 2 typy. Faktem jest, że 2% przedmiotowej opłaty należy przekazać na konto budżet federalny, 18% - do regionalnych. Zatem omawianą kolekcję można przypisać jednocześnie dwóm poziomom - federalnemu i regionalnemu.

Z kolei stawka podatku dochodowego w ramach uproszczonego systemu podatkowego dla przedsiębiorców indywidualnych może wynosić 6% zysku spółki lub 15% przychodów spółki. Przedmiotowy obowiązek zapłaty obliczany jest w oparciu o podstawę opodatkowania, którą definiuje się jako różnicę pomiędzy przychodami i wydatkami podatnika. Można zauważyć, że przedsiębiorcy indywidualni nie płacą przedmiotowego podatku. Odpowiednie obowiązki wynikające z ustawodawstwa Federacji Rosyjskiej są przypisane wyłącznie osobom prawnym i oddziałom struktury obce prowadzących działalność handlową na terenie Federacji Rosyjskiej.

Istotnym aspektem zapłacenia przedmiotowego podatku jest określenie sposobu, w jaki podatnik przypisuje przychody i wydatki do danego okresu. Są dwa z nich - metody gotówkowe i memoriałowe. Pierwsza koncepcja kalkulacji podatku zakłada, że ​​dochód należy uwzględnić w momencie dokonania transakcji, czyli po spełnieniu warunków wynikających z odpowiedniej umowy. Na przykład dostarczany jest produkt lub świadczona usługa. Z kolei istotą metody kasowej jest ustalenie dochodu po tym, jak klient faktycznie zapłaci dostawcy poprzez przelew na niego zasoby finansowe na rachunek bankowy lub płacąc gotówką.

Rozważając rosyjskie podatki bezpośrednie, przydatne będzie przestudiowanie specyfiki, w szczególności podatku od nieruchomości. Jest ich dwóch.

Podatek od nieruchomości obywateli

Podatki bezpośrednie obejmują podatek od nieruchomości dla osób fizycznych. Opłata ta ma również charakter federalny. W przypadek ogólny oblicza się go na podstawie wielkości podstawy opodatkowania, która jest wyrażona w wartość katastralna nieruchomość będąca własnością podatnika, a także powierzchnia odpowiadającego jej obiektu.

Do 2015 roku odpowiedni wskaźnik obliczano na podstawie wartość zapasów nieruchomość. Ustawodawstwo Federacji Rosyjskiej przewiduje szereg odliczeń w związku z przedmiotową opłatą. Zatem podstawę opodatkowania można zmniejszyć o 10 metrów kwadratowych. m, jeśli mówimy o pokoju, 20 mkw. m, jeśli do mieszkania zastosowano odpowiednią preferencję, 50 mkw. m, jeżeli z odliczenia korzysta właściciel domu.

Podatek od nieruchomości dla osób prawnych

Podatki bezpośrednie obejmują podatek od nieruchomości dla osób prawnych. Jej charakter różni się nieco od odpowiadającej jej opłaty dla obywateli. Przede wszystkim zauważamy to ten podatek— regionalny, a nie federalny. Władze podmiotów Federacji Rosyjskiej ustalają stawkę samodzielnie – w granicach określonych w przepisach Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej. Ponadto ustawodawcy regionalni mają prawo ustanowić specjalną procedurę ustalania wielkości podstawy opodatkowania, świadczeń, a także algorytmów ich stosowania przez płatników. Organizacje będące właścicielami zarówno majątku ruchomego, jak i nieruchomego muszą uiścić daną opłatę. W takim przypadku w strukturze podstawy opodatkowania można uwzględnić majątek, który spółka przekazała w tymczasowe posiadanie lub zarządzanie trustem.

Kto oblicza podatek od nieruchomości?

Rozróżnienia pomiędzy przedmiotowymi opłatami majątkowymi można dokonać także w zależności od tego, kto zgodnie z prawem jest podmiotem naliczania tych podatków. W tym przypadku jest to przestrzegane praktyczny przykład klasyfikacja podatków według jednego z kryteriów, które ustaliliśmy na początku artykułu.

Faktem jest, że w przypadku płatności dla osób fizycznych kwoty do wpłacenia do budżetu przedstawia Federalna Służba Podatkowa. Eksperci, mając do dyspozycji dane na temat dostępności niektórych rodzajów nieruchomości wśród obywateli, obliczają podatek własnościowy i wysyłać powiadomienia o jej opłaceniu pocztą. Osoby prawne z kolei muszą samodzielnie określić kwotę zobowiązań płatniczych.

faktura VAT

Przyjrzyjmy się specyfice jednego z podatków pośrednich. Należą do nich podatek od wartości dodanej i VAT. Opłata ta jest zwykle wliczona, jak zauważyliśmy powyżej, w cenę sprzedaży towaru. Tak naprawdę podatek VAT płaci kupujący, jednak z prawnego punktu widzenia obowiązek wpłacania go do budżetu spoczywa na dostawcy. Stawka VAT - 18% lub 10% dla osób fizycznych transakcje biznesowe. Przepisy przewidują możliwość korzystania przez podatników VAT z szeregu odliczeń.

Streszczenie

Przyjrzeliśmy się zatem szeregowi przykładów podatków bezpośrednich i pośrednich ustanowionych przez ustawodawstwo Federacji Rosyjskiej. Głównym kryterium różnic między nimi jest status faktycznego płatnika i tego, który musi przekazać odpowiednie płatności do budżetu w oparciu o wymogi prawne. Poniższa tabela pomoże nam zobrazować zasadnicze różnice w podatkach bezpośrednich i pośrednich.

	Podatki bezpośrednie	Podatki pośrednie
Kto płaci de iure	Podatnik – osoba prawna, fizyczna	Podatnik
Kto faktycznie płaci	Podatnik	Klient podatnika, kupujący - osoba prawna lub osoba fizyczna
Przykłady podatków	Podatek dochodowy od osób fizycznych, podatek dochodowy od osób prawnych, podatek od nieruchomości	VAT, akcyza, cło

W niektórych przypadkach rozróżnienie między podatkami bezpośrednimi i pośrednimi jest dość problematyczne. Faktem jest, że spółka może w szczególności nie uwzględniać podatku VAT w strukturze ceny sprzedaży towarów – w celu optymalizacji opodatkowania lub zwiększenia konkurencyjności na rynku. W takim przypadku spółka będzie podatnikiem podatku VAT zarówno z prawnego, jak i faktycznego punktu widzenia.

Z punktu widzenia wypełnienia budżetu Federacji Rosyjskiej istotne mogą być zarówno podatki bezpośrednie, jak i pośrednie. Dlatego państwo stale udoskonala podejście do organizacji skutecznego pobierania obu płatności.

Istnieje wiele kryteriów klasyfikacji płatności podatkowych. Jednym z głównych kryteriów jest podział na podatki bezpośrednie i pośrednie. Co to jest podatek bezpośredni, a co pośredni? Ustaleniem głównej różnicy pomiędzy podatkami bezpośrednimi a podatkami pośrednimi jest możliwość lub niemożność „przerzucenia” ciężaru podatkowego na konsumenta końcowego.

Rodzaje podatków bezpośrednich

Podatki bezpośrednie można podzielić na 2 grupy – podatki dochodowe i majątkowe. Te obowiązkowe opłaty opłaca sam podatnik – odbiorca dochodu lub właściciel nieruchomości. Z punktu widzenia teorii klasycznej główną różnicą między podatkami bezpośrednimi a podatkami pośrednimi jest brak możliwości redystrybucji obciążenie podatkowe na inne podmioty gospodarcze.

Jednak nie dla wszystkich płatności ta różnica między podatkami bezpośrednimi i pośrednimi odpowiada tradycyjnym wyobrażeniom

Podatki dochodowe obejmują podatek dochodowy od osób fizycznych i podatek dochodowy od osób prawnych. Płatności te są wręcz praktycznie niemożliwe do przeniesienia na inne osoby.

Jeśli chodzi o grupę podatków bezpośrednich „majątkowych”, sytuacja jest tutaj nieco inna. Właściciel nieruchomości, działka Lub pojazd mogę go wynająć. Zatem koszty podatków z tytułu własności tych obiektów w rzeczywistości poniesie nie właściciel nieruchomości, ale najemca.

W konsekwencji ta grupa podatków bezpośrednich ma w pewnym stopniu cechy podatków pośrednich.

Rodzaje podatków pośrednich

Podatki pośrednie pobierane są w taki sposób, aby podatnik miał możliwość zrównoważenia kosztów ich uiszczenia kosztem innych osób. Głównym sposobem takiej redystrybucji jest wliczenie kwot podatku w cenę produktu lub usługi dla konsumenta końcowego. Finansowanie kosztów płatności podatkowych przez samego podatnika nie jest typowe dla podatku pośredniego.

Podatki pośrednie obejmują następujące grupy obowiązkowe płatności.

1. Podatki powszechne. Niemal na każdą sprzedaż towarów lub usług (z wyjątkiem niektórych kategorii preferencyjnych) pobierane są podatki pośrednie związane z tą grupą. Przykładami są podatek VAT lub podatek od sprzedaży.

2. Podatki specjalne. W tym przypadku podatek płacony jest wyłącznie od sprzedaży niektórych kategorii towarów (najczęściej alkoholu, wyrobów tytoniowych, dóbr luksusowych). Przykładem specjalnych podatków pośrednich są podatki akcyzowe.

3. Monopole państwowe. Podmioty gospodarcze dokonują wpłat do budżetu z tytułu uzyskania zezwoleń na prowadzenie określonej działalności (koncesjonowanie) lub wykonywania czynności o charakterze prawnie istotnym (cło państwowe).

4. Podatki pośrednie i inne obejmują cła. Jest to szczególna grupa obowiązkowych opłat, które uiszcza się wyłącznie przy transporcie towarów lub usług przez granicę państwa.

Podatki bezpośrednie i pośrednie - tabela

Przyjrzeliśmy się zatem grupom, na jakie dzielą się podatki bezpośrednie i pośrednie. Wykaz głównych rodzajów podatków według grup podano w tabeli.

Podatki bezpośrednie i pośrednie

Podatki pośrednie przedsiębiorstw i osób fizycznych z punktu widzenia państwa

W porównaniu z podatkami bezpośrednimi pobór podatków pośrednich wydaje się być dla państwa prostszym zadaniem. W tym przypadku głównym podatnikiem jest przedsiębiorca, a podstawą opodatkowania jest przychód ze sprzedaży lub wartość dodana, czyli tzw. wskaźników, które można łatwo monitorować podczas audytu.

Przedsiębiorstwo może przez jakiś czas nie osiągać zysków lub nie posiadać (wynajmować) nieruchomości, ale wartość dodana prawie zawsze powstaje, jeśli prowadzi się choć część działalności. Osoby fizyczne nie mogą być płatnikami podatku dochodowego od osób fizycznych (np. emeryci), ale w każdym przypadku płacą pośrednio podatki wliczone w cenę nabywanych towarów.

Można zatem powiedzieć, że w odróżnieniu od podatków bezpośrednich, podatki pośrednie są obowiązkiem płacenia każdego. podmioty gospodarcze na terytorium państwa.

Ponadto, ponieważ podatki te są płacone od obrotu, a następnie w przypadku inflacji od kwot płatności podatków„automatycznie” podwyżka proporcjonalnie do wzrostu cen.

Dlatego w stanach o stosunkowo wysoki poziom inflacja i trudności w Administracja podatkowa(w tym Rosja) stosunek podatków bezpośrednich i pośrednich z reguły przesuwa się na korzyść tych drugich.

Podatki pośrednie i elastyczność popytu

Mówiąc o redystrybucji ciężaru podatkowego na ostatecznego konsumenta towarów i usług, nie należy zapominać, że cen nie można podnosić w nieskończoność. W jakim stopniu jest to możliwe? Zależy to od miary zwanej elastycznością popytu. Popyt jest tym bardziej elastyczny, im bardziej zmienia się pod wpływem zmiany dowolnego czynnika wpływającego (w naszym przypadku tym bardziej maleje wraz ze wzrostem cen).

Zatem im mniej elastyczny jest popyt na daną grupę towarów, tym większą część ciężaru podatków pośrednich producent może przerzucić na konsumentów swoich wyrobów.

To nie przypadek, że najwyższe podatki pośrednie – akcyza – nakładane są przede wszystkim na alkohol i wyroby tytoniowe. Elastyczność popytu na te grupy towarów jest bardzo niska (prościej mówiąc, zostaną one zakupione niemal za każdą cenę), co gwarantuje dochody budżetu z tego podatku.

Wniosek

W zależności od możliwości przeniesienia ciężaru na ostatecznego konsumenta towarów lub usług podatki dzieli się na bezpośrednie i pośrednie. Podatki bezpośrednie dzielą się na dochodowe i majątkowe, a podatki pośrednie na powszechne, specjalne, płatne Usługi publiczne i cła. Podatki pośrednie są łatwiejsze w administrowaniu niż podatki bezpośrednie, a ich dochody rosną proporcjonalnie do inflacji. Dlatego w strukturze dochodów budżetowych Federacji Rosyjskiej tradycyjnie dominują podatki pośrednie.

Które są naliczane konkretnym osobom prawnym lub osobom fizycznym, natomiast są wypłacane bezpośrednio tym, którym są naliczane i nie mogą być przenoszone na inne osoby. Podatki bezpośrednie w Federacji Rosyjskiej obejmują zyski przedsiębiorstw, podatek dochodowy, podatek gruntowy, podatek od transakcji papiery wartościowe, podatek od spadków, podatek od nieruchomości itp. Podatki bezpośrednie są wcześniejszą, historyczną formą płatności podatków.

Następujące podatki bezpośrednie pobierane są od: osoby(obywatele) - podatek od nieruchomości; podatek dochodowy; podatek od majątku otrzymanego w wyniku darowizny lub spadku; podatek transportowy.

Pierwsze miejsce zajmuje podatek dochodowy, ponieważ jest to główny podatek pobierany od dochodów osobistych obywateli. W połączeniu z innymi instrumentami gospodarczymi podatek ten ma na celu zapewnienie sprawiedliwej redystrybucji dochodów uzyskiwanych w przedsiębiorstwach, organizacjach i instytucjach, a także środków otrzymanych z innych źródeł lub od osób fizycznych aktywność zawodowa. Przedmiotem opodatkowania jest przedmiot otrzymany przez obywatela w trakcie rok kalendarzowy nie tylko w gotówce, ale także w naturze. Przy obliczaniu podatku dochodowego przepisy określają wysokość obowiązującego minimum niepodlegającego opodatkowaniu, tj. pewna część uzyskiwanego dochodu nie jest opodatkowana. Zapłata podatku dochodowego kosztem organizacji, przedsiębiorstw i instytucji nie jest dozwolona. Obywatele w Organy podatkowe przedstawia się raport o uzyskanych dochodach, tj. wypełniana jest deklaracja, która zawiera wszystkie informacje za rok o uzyskanych dochodach, ze wskazaniem każdego źródła płatności, a także kwoty naliczonego i już zapłaconego podatku od tego dochodu.

Trzymany P podatki bezpośrednie w Federacji Rosyjskiej oraz od osób prawnych (organizacji, przedsiębiorstw, instytucji i indywidualni przedsiębiorcy). Należą do nich następujące podatki bezpośrednie, rodzaje – podatek dochodowy od osób prawnych (podatek dochodowy), podatek gruntowy i podatek od nieruchomości.

Podatek dochodowy dla działalności gospodarczej jest pobierana od dochodów prywatnych przedsiębiorców indywidualnych i spółek osobowych. Jednocześnie wpływ na to mają podatki bezpośrednie, czyli rodzaje podatków pobieranych od dochodów osobistych spółki akcyjne, ponieważ wszystkie firmy muszą zatrzymać określony procent zarobków swoich pracowników i przekazać go państwu.

Wśród podatków bezpośrednich na drugim miejscu znajduje się podatek dochodowy, który charakteryzuje się stabilnym spadkiem jego udziału w podatkach ogólnych.W wielu krajach dla osób prawnych stosuje się specjalny system podatkowy, wyrażający się w postaci podatku od osób prawnych. Oznacza stałe wpłaty pieniężne do budżetu pochodzące z zysk bilansowy. W takim przypadku pozostała jej część podlega opodatkowaniu zyski zatrzymane i dywidendy. Do głównych wad podatku dochodowego należy fakt, że podstawa opodatkowania obejmuje inflację, w której różnica między wartością początkową a wartością bieżącą jest w rzeczywistości uważana za dochód organizacji i w związku z tym podlega opodatkowaniu.

Dochody organizacji podlegające opodatkowaniu obejmują

1. dochód nieoperacyjny;

2. dochody uzyskane w wyniku sprzedaży towarów (usług, robót budowlanych) i praw majątkowych.

Podstawa podatku ustalane są dla każdego rodzaju dochodu odrębnie, gdyż są różne wysokość podatków.

Do głównych wad System rosyjski Opodatkowanie może obejmować niestabilność podatków, okresowe zmiany ilościowe i świadczenia. Wszystko to niewątpliwie odgrywa negatywną rolę. Niestabilność Rosji system podatkowy Jest główny problem opodatkowanie.