Wstęp

Temat ten – „System podatkowy Federacji Rosyjskiej” – jest złożony, interesujący i jednocześnie ważny, ponieważ jednym z najważniejszych warunków stabilizacji system finansowy każdego państwa jest zapewnienie zrównoważonego poboru podatków i właściwej dyscypliny podatników. Znajomość podstaw tego tematu jest istotna zarówno dla tych, którzy zajmują się prowadzeniem biznesu w naszym kraju, jak i dla tych, którzy dopiero planują jego organizację. Rzeczywiście, dla pomyślnego założenia firmy, bardzo ważny jest wybór odpowiedniego systemu podatkowego na etapie zakładania firmy. Efektywne funkcjonowanie całej gospodarki narodowej zależy od dobrej struktury systemu podatkowego.

Pobór podatków jest najstarszą funkcją i jednym z głównych warunków istnienia państwa i rozwoju społeczeństwa na drodze do dobrobytu gospodarczego i społecznego. Jak wiadomo, podatki pojawiły się wraz z podziałem społeczeństwa na klasy i pojawieniem się państwowości, jako składki obywateli niezbędne do utrzymania władzy publicznej. W historii rozwoju społeczeństwa ani jedno państwo nie mogło obejść się bez podatków, ponieważ aby spełniać swoje funkcje zaspokajania potrzeb zbiorowych, potrzebuje określonej kwoty Pieniądze, które można pozyskać wyłącznie z podatków. Oparte na tym, minimalny rozmiar Obciążenie podatkowe ustala się na podstawie wysokości wydatków państwa na wykonywanie minimum jego funkcji: zarządczej, obronnej, sądowej, egzekucyjnej – im więcej funkcji powierzono państwu, tym więcej podatków musi ono pobrać.

Dość dużą uwagę przywiązuje się do systemu podatkowego, ponieważ państwo za pomocą podatków będzie w stanie skutecznie rozwiązać problemy gospodarcze, społeczne i wiele innych problemów publicznych.

Celem tej pracy jest ukazanie systemu podatkowego Federacji Rosyjskiej, jego istoty, struktury, zasad konstrukcji, klasyfikacji podatków, funkcji i roli opodatkowania w system ekonomiczny społeczeństwa, rodzaje istniejących systemów podatkowych, ich zalety i wady.

Aby przestudiować te zagadnienia w mojej pracy, przejrzałem 3 rozdziały. Pierwszy rozdział poświęcony jest zapoznaniu się z zasadami konstrukcji system podatkowy, jego istota, funkcje i podstawa prawna. Rozdział drugi dotyczy struktury systemu podatkowego oraz rodzajów odpowiedzialności za naruszenie przepisów podatkowych. W rozdziale trzecim przedstawiono rodzaje systemów podatkowych istniejących na terytorium Federacji Rosyjskiej.

ustawodawstwo dotyczące systemu podatkowego

Rozdział 1. Pojęcie, istota, rola i zasady systemu podatkowego.

1.1 Istota systemu podatkowego i podatków oraz ich rola w gospodarce państwa

System podatkowy Federacji Rosyjskiej - Jest to system stosunków społecznych regulowanych przepisami prawa, który rozwija się w dziedzinie opodatkowania, w oparciu o określone zasady.

System podatkowy Federacji Rosyjskiej jest połączeniem:

· systemy podatkowe i opłat Federacji Rosyjskiej;

· systemy podatkowych stosunków prawnych;

· systemy uczestników stosunków prawnopodatkowych;

· ramy regulacyjne dotyczące opodatkowania.

Ponadto elementami systemu podatkowego są zasady jego organizacji i funkcjonowania oraz regulaminy prawo podatkowe.

W szerokim znaczeniu podatki oznaczają obowiązkowe wpłaty do budżetu dokonywane przez osoby prawne i osoby fizyczne. Istota społeczno-gospodarcza, wewnętrzna treść podatków wyraża się w ich funkcjach. Podatki spełniają trzy ważne funkcje:

1. Zapewnienie finansowania wydatków rządowych (funkcja fiskalna);

2. Utrzymanie równowagi społecznej poprzez zmianę proporcji dochodów jednostki grupy społeczne w celu wyrównania nierówności pomiędzy nimi (funkcja społeczna);

3. Państwowa regulacja gospodarki (funkcja regulacyjna).

Funkcja regulacyjna oznacza, że ​​podatki, jako aktywny uczestnik procesów redystrybucji, wywierają istotny wpływ na reprodukcję, stymulując lub ograniczając jej tempo, wzmacniając lub osłabiając akumulację kapitału, zwiększając lub zmniejszając efektywny popyt ludności.

Funkcja fiskalna jest funkcją główną, charakterystyczną dla wszystkich państw. Za jego pomocą tworzą się państwowe fundusze pieniężne, czyli materialne warunki funkcjonowania państwa i stwarza się realną szansę na redystrybucję części wartości dochodu narodowego na rzecz najmniej zamożnych warstw społecznych społeczeństwa. Funkcja fiskalna podatków determinuje funkcję regulacyjną, gdyż stwarza obiektywne przesłanki interwencji państwa w stosunki gospodarcze.

Jednak regulacyjna rola podatków w stosunkach rynkowych Rosji, jaką powinny one odgrywać, jest nadal słabo widoczna. Tłumaczy się to tym, że podatki federalne realizują przede wszystkim cele fiskalne, stąd ich główna wysoka dotkliwość, a stabilność gospodarki uniemożliwia urzeczywistnienie się mechanizmu podatkowego jako narzędzia skutecznego oddziaływania na proces produkcyjny. Jednak ostatnio, wraz z wejściem w życie Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, przy przyjmowaniu uzupełnień i zmian w tych podatkach zaczęto brać pod uwagę ich znaczenie regulacyjne.

Przyjęty przez prawo system podatkowy jest praktycznym narzędziem redystrybucji dochodów potencjalnych podatników, dlatego też aktualny system opodatkowanie daje wyobrażenie o kompletności wykorzystania funkcji właściwych opodatkowaniu, tj. na temat roli systemu podatkowego (załącznik nr 1).

Wszystkie podatki zawierają następujące elementy:

- przedmiot podatku– jest to majątek lub dochód podlegający opodatkowaniu;

-przedmiot podatku– jest to podatnik, tj. osoba fizyczna lub prawna;

- źródło podatku- tj. dochód, od którego płacony jest podatek;

- wysokość podatku– kwotę podatku przypadającą na jednostkę przedmiotu opodatkowania;

- korzyść podatkowa– całkowite lub częściowe zwolnienie płatnika z podatku.

Zgodnie z ustawą Federacji Rosyjskiej „O podstawach systemu podatkowego w Federacji Rosyjskiej” z dnia 27 grudnia 1991 r. przez podatek, opłatę, cło i inne płatności rozumie się obowiązkową składkę do budżetu odpowiedniego poziomu lub na fundusz pozabudżetowy, dokonywane przez płatników w trybie i na warunkach określonych ustawami. Całość podatków, opłat, ceł i innych płatności pobieranych zgodnie z ustaloną procedurą tworzy system podatkowy.

Zatem zgodnie z kodeksem podatkowym w Rosji przez podatek rozumie się obowiązkową, indywidualnie nieodpłatną opłatę pobieraną od organizacji i osób fizycznych w formie przeniesienia środków pieniężnych należących do nich na mocy prawa własności, zarządzania gospodarczego lub zarządzania operacyjnego, w celu cel zabezpieczenie finansowe działalność państwa i (lub) gminy; przez opłatę rozumie się obowiązkową składkę pobieraną od organizacji i osób fizycznych, której uiszczenie jest jednym z warunków pobrania opłat w stosunku do płatników opłat agencje rządowe, organy samorządu terytorialnego, inne uprawnione organy i urzędnicy czynności prawnie istotnych, w tym nadawania określonych uprawnień lub wydawania zezwoleń (koncesji).

1.2 Klasyfikacja podatkowa. Stowarzyszenie płatności podatków wprowadzenie do systemu pozwala na ich klasyfikację według różnych kryteriów. Pozwala to lepiej zrozumieć istotę i mechanizm ich działania.Podatki dzieli się na: - według podmiotów płatności, co oznacza, że ​​dzieli się je na podatki pobierane od osób prawnych i podatki płacone przez osoby fizyczne. Jednocześnie istnieje szereg podatków wspólnych dla osób prawnych i osób fizycznych. Należą do nich podatek gruntowy, podatki od środków drogowych – według metod poboru. Na tej podstawie dokonuje się rozróżnienia pomiędzy podatkami bezpośrednimi i pośrednimi. Podatki bezpośrednie obejmują podatki od dochodu i majątku.Podatki bezpośrednie polegają na bezpośrednim pobraniu części dochodu podatkowego. Podatki pośrednie od bezpośrednich, płaconych z dochodu lub majątku, do tych, które są uwzględnione w formie premii w cenie lub taryfie za usługi.Z prawnego punktu widzenia obowiązek zapłaty Podatki pośrednie powierzone przedsiębiorstwu wytwarzającemu towary lub usługi albo przedsiębiorstwu je sprzedającemu. Przedsiębiorstwa te nie są jednak faktycznymi podatnikami podatków pośrednich. Z uwagi na fakt, że są one wliczone w ceny towarów lub usług, faktycznym podatnikiem jest konsument, gdyż to on je nabywa po cenach powiększonych o kwotę usług. Połączenie podatków bezpośrednich i pośrednich pozwala państwu na pełniejsze wykorzystanie zarówno fiskalnej, jak i regulacyjnej funkcji podatków.

Podatki bezpośrednie są trudne do przeniesienia na konsumenta. Spośród nich najłatwiej jest uporać się z podatkami od gruntów i innych nieruchomości: są one wliczone w czynsz i dzierżawę oraz cenę produktów rolnych.

Podatki pośrednie przenoszone są na konsumenta końcowego w zależności od stopnia elastyczności popytu na towary i usługi podlegające tym podatkom. Im mniej elastyczny popyt, tym większa część podatku jest przerzucona na konsumenta. Im mniej elastyczna podaż, tym mniejsza część podatku jest przenoszona na konsumenta i tym więcej jest wypłacane z zysków. W dłuższej perspektywie zwiększa się elastyczność podaży i coraz większa część podatków pośrednich zostaje przerzucona na konsumenta.

W przypadku dużej elastyczności popytu wzrost podatków pośrednich może prowadzić do ograniczenia konsumpcji, a w przypadku dużej elastyczności podaży wzrostu zysk netto, co spowoduje ograniczenie inwestycji lub przeniesienie kapitału do innych obszarów działalności.

W zależności od charakteru użytkowania podatki dzielą się na podatki o znaczeniu ogólnym i celowym. Podatki o znaczeniu ogólnym zaliczane są do budżetu odpowiedniego szczebla (stanowego, federalnego, lokalnego) i wykorzystywane jako fundusz pieniężny, wspólne dla wydatków władzy wykonawczej na różne cele. Podatki docelowe lub specjalne zaliczane są do państwowych pozabudżetowych funduszy powierniczych w celach ściśle przeznaczenie: Fundusz emerytalny, fundusz ubezpieczenie społeczne, fundusz obowiązkowy ubezpieczenie zdrowotne, fundusz zatrudnienia, fundusz ziemi – w zależności od szczebla terytorialnego, na którym jest pobierany Ustawa „O podstawach systemu podatkowego” wprowadza podział podatków na trzy rodzaje w zależności od ich poziomu terytorialnego: 1. federalne (ich regulację prawną reguluje ustawodawstwo federalne); 2. regionalne (ich regulację prawną regulują ustawodawstwa federalne i regionalne; są uwzględniane w budżetach terytorialnych);3. lokalny (regulacje prawne realizowane są przez ustawodawstwo federalne i gminne; zaliczane do budżetów lokalnych).Jednak podział podatków pomiędzy budżety może być różny. Lista podatków określona przez ustawodawstwo federalne jest zamknięta, tj. Władze regionalne i lokalne nie mają prawa ustalać podatków ani opłat nieprzewidzianych w Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej, natomiast władze regionalne i lokalne mają dość szerokie uprawnienia legislacyjne w sferze podatkowej: władze podmiotów wchodzących w skład Federacji Rosyjskiej Federacja Rosyjska i władze lokalne mogą niezależnie podejmować decyzje w sprawie wprowadzenia władz regionalnych i lokalnych na swoje terytorium, ustalają podatki lokalne korzyści podatkowe w przypadku tych podatków stawki tych podatków (ale w granicach określonych w Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej), a także tryb i terminy płatności tych podatków.W związku z tym władze regionalne i lokalne nie mogą zwiększać obciążenie podatkowe na swoim terytorium w stopniu przekraczającym limity ustanowione przez ustawodawstwo federalne, ale może stworzyć korzystniejsze warunki warunki podatkowe dla ludności i organizacji poprzez ustalanie niższych stawek podatkowych, zapewnianie różnych ulg podatkowych itp. aż do odmowy wprowadzenia wszelkich podatków regionalnych czy lokalnych. Podatki federalne i opłaty są ustalane w Kodeksie podatkowym Federacji Rosyjskiej i są wymagane w całej Rosji.Podatki federalne obejmują obecnie 16 podatków: Podatki pośrednie:· podatek od towarów i usług (VAT), · podatek akcyzowy od niektórych rodzajów towarów (usług) i niektórych rodzajów surowców mineralnych, · cła i opłaty celne, · podatek od zakupu zagranicznych banknotów i dokumentów płatniczych denominowanych w walucie obcej. Podatki bezpośrednie:· podatek od zysków (dochodów) organizacji, · podatek od dochodów kapitałowych, · podatek dochodowy od osób fizycznych, składki na rzecz państwowego społeczeństwa środków pozabudżetowych;· podatki od użytkowania podłoża;· Podatek krajowy;· podatek od reprodukcji bazy surowcowej; · podatek od dodatkowego dochodu z wydobycia węglowodorów; · opłata za prawo do korzystania z obiektów świata zwierząt i wodnych zasobów biologicznych; · podatek leśny; · podatek wodny;· podatek ekologiczny; · federalne opłaty licencyjne.Podatki federalne idą nie tylko do budżet federalny, ale w określonych proporcjach oraz do budżetów subfederalnych i lokalnych, a więc 13% podatku nadchodzi zysk do budżetu federalnego, a reszta do budżetów terytorialnych, udział wpływów pozostałych podatków federalnych do budżetu federalnego kształtuje się następująco: 75% VAT, 50% akcyza na alkohol, wódkę i wyroby alkoholowe, 20% podatek od zakup banknotów zagranicznych, 30% podatek gruntowy, 100% pozostałych podatków akcyzowych, 100% podatku dochodowego.

Republika Baszkortostanu zajmuje trzecie miejsce pod względem wpływów podatkowych wśród poddanych regionu Wołgi okręg federalny i zapewnia, wraz z Republiką Tatarstanu i regionem Samara, główną część składek podatkowych do budżetów wszystkich szczebli. W okresie styczeń-marzec 2010 Republika Białorusi zebrała 37,1 miliarda rubli z podatków i innych obowiązkowe płatności, administrowany przez organy podatkowe bez uwzględnienia wpływów jednolitego podatku socjalnego do budżetu federalnego. Dane te udostępnia Urząd Federalnej Służby Podatkowej Republiki Białorusi.

Wyślij swoją dobrą pracę do bazy wiedzy jest prosta. Skorzystaj z poniższego formularza

Studenci, doktoranci, młodzi naukowcy, którzy wykorzystują bazę wiedzy w swoich studiach i pracy, będą Państwu bardzo wdzięczni.

Podobne dokumenty

Pojęcie i główne elementy rosyjskiego systemu podatkowego. Podstawa prawna systemu podatkowego. Struktura rosyjskiego systemu podatkowego. Zapewnienie zrównoważonego poboru podatków. Dyscyplina podatnika. Problemy i perspektywy rozwoju.

test, dodano 30.11.2006


Pojęcie i główne elementy rosyjskiego systemu podatkowego. Podstawa prawna systemu podatkowego. Struktura rosyjskiego systemu podatkowego. Fundamentalne zasady opodatkowanie. Działalność legislacyjna w zakresie opodatkowania.

test, dodano 10.04.2006


System podatkowy Federacji Rosyjskiej w sprawie nowoczesna scena Rozwój gospodarczy. Rodzaje i funkcje podatków. Struktura i cechy rosyjskiego systemu podatkowego. Główne problemy systemu podatkowego i sposoby jego reformy. Propozycje rosyjskich ekonomistów.

praca na kursie, dodano 12.08.2010


Pojęcie, zasady budowy i funkcje systemu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Regulacje prawne i struktura obowiązującego systemu podatkowego państwa. Analiza dochodów podatkowych w Rosji. Działania rządu mające na celu poprawę systemu podatkowego.

praca na kursie, dodano 07.03.2012


Podatki i system podatkowy Federacji Rosyjskiej. Funkcje podatków i opłat. Zasady budowy systemu podatkowego. Rola podatków w generowaniu dochodów budżetowych na różnych poziomach. Główne kierunki usprawnienia systemu podatkowego i Polityka podatkowa.

praca na kursie, dodano 08.06.2014


System podatkowy jako narzędzie regulacji procesów społeczno-gospodarczych. Zasady konstrukcji systemu podatkowego, jego cele i treść. Ocena współczesnego systemu podatkowego Federacji Rosyjskiej, główne kierunki jego rozwoju i doskonalenia.

praca na kursie, dodano 16.07.2013


Problemy, perspektywy i sposoby reformowania systemu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Ramy prawne kształtowanie się systemu podatkowego, zasady jego konstrukcji i struktury. Polityka podatkowa jako narzędzie regulacje rządowe gospodarka.

praca na kursie, dodano 08.09.2016

System rosyjskiego ustawodawstwa podatkowego to zbiór przepisów różnych poziomów zawierających zasady prawa podatkowego:

* prawa federalne;

* ustawy i akty podmiotów Federacji;

*rozporządzenia resortowe i akty samorządu terytorialnego.

Podstawą ustawodawstwa rosyjskiego jest koncepcja systemu przepisów o podatkach o skutku bezpośrednim, która przewiduje wyłączenie publikacji regulaminów je precyzujących i rozwijających.

Konstytucja Federacji Rosyjskiej stanowi, że „każdy ma obowiązek uiszczania ustawowo ustalonych opłat i opłat. Przepisy ustanawiające nowe podatki i pogarszające sytuację podatników nie działają wstecz. Akty legislacyjne wprowadzające nowe podatki i opłaty poprawiające sytuację podatników działają z mocą wsteczną.”

Ogólne zasady opodatkowania w Rosji są zapisane w Kodeksie podatkowym Federacji Rosyjskiej, który wszedł w życie 1 stycznia 1999 r. Kodeks ustanawia system podatków nakładanych na budżet, a także ogólne zasady opodatkowania i opłat . Ordynacja podatkowa stanowi, że ustawodawstwo dotyczące podatków i opłat opiera się na uznaniu powszechności i równości opodatkowania, faktycznej zdolności podatnika do płacenia podatku w oparciu o zasadę słuszności. 1 stycznia 2001 r. Weszła w życie część druga Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Ustawodawstwo Federacji Rosyjskiej dzieli się na ustawy:

* zastosowanie ogólne (na przykład dawna ustawa „O federalnych organach policji skarbowej”);

* O konkretne podatki(na przykład dawna ustawa „O podatku od reklamy”).

Dekrety Prezydenta Federacji Rosyjskiej, po pierwsze, ustanawiają samodzielne normy prawa, po drugie, mają charakter instrukcji dla organów władzy w zakresie opracowania przepisów podatkowych.

Dekrety Rządu Federacji Rosyjskiej ustalają stawki podatków akcyzowych i ceł, określają skład kosztów stosowanych do opodatkowania itp.

Zgodnie z art. 4 Kodeksu federalne i regionalne organy wykonawcze, w przypadkach przewidzianych przez przepisy dotyczące podatków i opłat, mogą tworzyć regulacyjne akty prawne w zakresie podatków i opłat, które nie mogą zmieniać ani uzupełniać przepisów dotyczących podatków i opłat.”. Samorządy lokalne tworzą, zatwierdzają i wykonują budżet lokalny, ustalając podatki i opłaty lokalne. Ich polityka podatkowa musi być spójna ogólne zasady podatki i opłaty określone w Kodeksie.

Ważne miejsce w rozwoju rosyjskiego systemu podatkowego zajmują akty Federalnej Służby Podatkowej i Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej. W niektórych przypadkach dokumenty te mogą mieć znaczenie regulacyjne, a ich naruszenie pociąga za sobą odpowiedzialność. Generalnie jednak ich głównym zadaniem jest wyjaśnianie metodologii stanowienia prawa i poszczególnych jego przepisów. Pisma, instrukcje i wyjaśnienia Państwowej Służby Skarbowej mają charakter normatywny i dotyczą głównie rozpatrywania prywatnych sytuacji podatkowych.

Przepisy prawne Trybunał Konstytucyjny, rozwiązania i definicje Sąd Najwyższy Federacja Rosyjska odgrywa znaczącą rolę w sferze podatkowej. Ostatnie orzeczenia tych organów oraz Naczelnego Sądu Arbitrażowego dają szansę na ochronę interesów podatników – zaskarżanie nielegalnych decyzji Organy podatkowe V postępowanie sądowe.

Oprócz ustawodawstwa krajowego stosunki w sferze podatkowej regulują także międzynarodowe umowy prawne.

Granice obowiązywania przepisów podatkowych wyznaczane są w trzech aspektach: w czasie; w kosmosie; w kręgu ludzi.

Działanie prawa w czasie. Zgodnie z art. 5 Kodeksu „akty prawa podatkowego wchodzą w życie nie wcześniej niż miesiąc od dnia ich urzędowej publikacji i nie wcześniej niż pierwszego dnia następnego okres podatkowy za odpowiedni podatek... Ustawy o opłatach wchodzą w życie nie wcześniej niż miesiąc od dnia ich urzędowej publikacji... Prawa federalne wprowadzające zmiany do Kodeksu dotyczące ustalenia nowych podatków i (lub) opłat wchodzą w życie nie wcześniej niż 1 stycznia roku następującego po roku ich uchwalenia…” Ogólne zasady stanowienia przepisów stanowią:

* akty Prezydenta lub Rządu: termin publikacji – nie później niż 7 dni od dnia podpisania; data wejścia w życie przypada 7 dni po publikacji, chyba że wskazano inaczej;

Ta sama procedura obowiązuje dla podobnych aktów prawnych na poziomie regionalnym i lokalnym. Akty regulacyjne federalnych organów wykonawczych muszą być zarejestrowane w Ministerstwie Sprawiedliwości Federacji Rosyjskiej. Nawet akty zarejestrowane, ale nieopublikowane w ustalonym trybie, nie pociągają za sobą skutków prawnych, gdyż nie weszły w życie.

Akty prawne mogą, ale nie muszą, działać z mocą wsteczną w przypadkach określonych w art. 5 Kodeksu (schemat w Załączniku 1).

Wygaśnięcie podatkowego aktu normatywnego możliwe jest przez jego bezpośrednie uchylenie, przyjęcie nowego aktu o równej (większej) mocy prawnej lub przez wygaśnięcie aktu normatywnego.

Działanie aktów podatkowych w przestrzeni. Ustawy organów samorządu terytorialnego mają zastosowanie na obszarze, którym zarządzają. Ustawy podatkowe podmioty Federacji działają wyłącznie na terytorium danego podmiotu, a władze federalne – wyłącznie i całkowicie na całym terytorium Rosji.

Wpływ ustaw podatkowych na krąg osób. Decyduje o tym przede wszystkim zasada terytorialności, zgodnie z którą wszystkie osoby prawne i fizyczne, które mają przedmiot opodatkowania w naszym kraju, podlegają rosyjskiemu ustawodawstwu podatkowemu. Zgodnie z zasadą rezydencji obowiązek zapłaty podatku dotyczy osób będących rezydentami Federacji Rosyjskiej. Jednoczesne działanie tych dwóch zasad prowadzi do międzynarodowego podwójnego opodatkowania.

W Rosji przepisy podatkowe mają charakter stały. Przepisy te obowiązują niezależnie od tego, czy budżet na dany rok zostanie zatwierdzony. Na szczeblu ogólnorosyjskim odbędzie się referendum ws kwestie podatkowe nie może być. Na szczeblu lokalnym można przeprowadzić referendum.

System podatkowy obowiązujący w Rosji powstał na początku 1992 roku. Jednak już w połowie 1992 roku i w latach kolejnych dokonano w nim znaczących zmian. Pojawiły się nowe rodzaje podatków, a także wprowadzono zmiany w istniejących.

Główne przepisy dotyczące podatków i opłat w Federacji Rosyjskiej określa Konstytucja Federacji Rosyjskiej oraz Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej.

Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej definiuje system podatkowy jako zbiór podatków federalnych, regionalnych i lokalnych, zasady, formy i metody ich ustanawiania, zmiany i anulowania, płatności i stosowania środków zapewniających ich płatność, realizację kontrola podatkowa, a także ściganie i kary za naruszenie przepisów podatkowych.

Zasady opodatkowania zostały po raz pierwszy sformułowane w XVIII wieku. wielki szkocki badacz ekonomii i prawa naturalnego Adam Smith (1725-1793) w swoim słynnym dziele An Inquiry to the Nature and Causes of the Wealth of Nations (1776). Zidentyfikował pięć zasad, nazwanych później „Deklaracją praw płatnika”:

§ Podatki nie powinny być nadmiernie uciążliwe.

§ Muszą być zrozumiałe dla podatników.

§ Każdy podatnik musi wiedzieć, jaką kwotę, kiedy i dlaczego musi zapłacić.

§ Podatki powinny być sprawiedliwe i w podobnych okolicznościach różni podatnicy powinni płacić w przybliżeniu te same podatki.

§ Państwo musi umieć pobierać podatki, nie wydając na to zbyt dużych pieniędzy.

Dziś postulaty te nazywane są klasycznymi zasadami opodatkowania. Wdrożenie tych zasad pozostaje w dalszym ciągu priorytetowym zadaniem legislacji podatkowej.

Zasady budowy efektywnego systemu podatkowego zostały wystarczająco uzasadnione teoria podatku i obejmują:

Efektywność ekonomiczna – system podatkowy nie powinien zakłócać rozwoju przedsiębiorczości i efektywnego wykorzystania zasobów (materialnych, pracy i finansowych).

Pewność opodatkowania – system podatkowy musi być tak skonstruowany, aby skutki podatkowe przyjęcie decyzje gospodarcze przez przedsiębiorcę (zarówno osobę prawną, jak i fizyczną) zostały ustalone z góry i nie uległy zmianie przez długi okres czasu. Zasada ta jest zatem w praktyce zbieżna z zasadą stabilności systemu podatkowego.

Sprawiedliwość opodatkowania – zasada ta ma fundamentalne znaczenie przy budowaniu systemu podatkowego i implikuje sprawiedliwe podejście do poszczególnych podatników, a także priorytet interesów podatnika w relacji pomiędzy nim a administracją podatkową.

Łatwość opodatkowania i niski poziom koszty poboru podatków – przepisy podatkowe powinny zawierać prosty język zrozumiały dla większości podatników, a procedura poboru podatków powinna być stosunkowo tania.

Ustawodawstwo wdraża następujące podstawowe zasady konstrukcji systemu podatkowego:

jednolite podejście do kwestii podatkowych, w tym przyznanie prawa do ulg podatkowych, a także ochrona interesów wszystkich podatników;

jasne określenie praw do ustalania i pobierania płatności podatkowych pomiędzy różnymi szczeblami władzy;

pierwszeństwo norm ustanowionych przez ustawodawstwo podatkowe przed innymi aktami ustawodawczymi i wykonawczymi, które nie są związane z normami prawa podatkowego, ale w takim czy innym stopniu wpływają na kwestie podatkowe;

opodatkowanie jednorazowe, co oznacza, że ​​ten sam przedmiot może być objęty jednym rodzajem podatku tylko raz w określonym przez prawo okresie rozliczeniowym;

ustalenie szczegółowego katalogu praw i obowiązków podatników z jednej strony, a organów podatkowych z drugiej.

W praktyce światowej stosuje się szereg innych zasad opodatkowania, do których zalicza się zasadę dostępności i jawności informacji o podatkach; zasada domniemania niewinności; zasada stabilności ustawodawstwa podatkowego; zasada tworzenia maksymalnej wygody dla podatników; zasada opodatkowania dochodu netto podatnika itp.

Na terytorium Rosji pobierane są podatki, opłaty i cła, które tworzą system podatkowy Rosji. Prawo nie wyznacza wyraźnych granic pomiędzy tymi rodzajami płatności, gdyż wszystkie mają cechy o charakterze obowiązkowym i nierównoważnym.

Wraz z wprowadzeniem Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej rozpoczął się nowy etap reformy podatkowej. Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej zastępuje ustawę Federacji Rosyjskiej z dnia 27 grudnia 1991 r. „O podstawach systemu podatkowego w Federacji Rosyjskiej” i staje się głównym federalnym aktem ustawodawczym regulującym problemy opodatkowania osób prawnych i osób fizycznych. Określa zasady budowy i funkcjonowania systemu podatkowego, tryb wprowadzania, zmiany i znoszenia podatków, opłat i ceł federalnych, zasady wprowadzania podatków regionalnych i lokalnych oraz innych obowiązkowych opłat.

Ordynacja podatkowa opiera się na zasadzie sprawiedliwości, co oznacza, że ​​każdy człowiek ma obowiązek płacić prawnie ustalone podatki i opłaty w oparciu o uznanie powszechności i równości opodatkowania. Podatki i opłaty nie mogą mieć charakteru dyskryminującego i być stosowane w różny sposób w oparciu o różnice polityczne, ideologiczne, etniczne lub inne pomiędzy podatnikami. Niedopuszczalne jest ustalanie zróżnicowanych stawek podatkowych lub ulg podatkowych w zależności od formy własności, obywatelstwa osób fizycznych czy miejsca pochodzenia kapitału. Ustawodawstwo realizuje zasadę jedności polityki podatkowej państwa, która przejawia się w ustaleniu zamkniętej listy podatków obowiązujących na terytorium Federacji Rosyjskiej. Jednocześnie identyfikuje się trzy poziomy systemu podatkowego: federalny, podmioty wchodzące w skład Federacji Rosyjskiej i lokalny. Niezależnie od podziału podatków na szczeble systemu budżetowego, właściwe organy mogą w ramach swoich kompetencji podejmować decyzje w poszczególnych kwestiach poboru podatków (ustalanie konkretnych stawek, poszerzanie katalogu ulg podatkowych itp.).

Jednakże palącą kwestią jest, jak już zauważono, podział kompetencji podatkowych władz federalnych, organów podmiotów Federacji Rosyjskiej i samorządów lokalnych. Ważnym faktem jest znaczne zmniejszenie liczby Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej możliwe podatki. Lista podatków obowiązujących na terytorium Federacji Rosyjskiej, zatwierdzona ustawą „O podstawach systemu podatkowego”, została znacznie zmniejszona, co pozwoliło podatnikom uprościć księgowość podatkową w przedsiębiorstwach, a księgowym „zrelaksować się” - nie będzie potrzeby zapamiętywania ogromnej liczby przepisów, instrukcji i innych dokumenty regulacyjne regulujące płacenie podatków.

Ordynacja podatkowa ma na celu rozwiązanie następujących najważniejszych zadań:

zbudowanie stabilnego, jednolitego systemu podatkowego Federacji Rosyjskiej z prawnym mechanizmem współdziałania wszystkich jego elementów w ramach jednej podatkowej przestrzeni prawnej;

rozwój federalizmu podatkowego, który umożliwia zapewnienie budżetom federalnym, regionalnym i lokalnym dochodów z przypisanych i gwarantowanych źródeł podatkowych;

stworzenie racjonalnego systemu podatkowego zapewniającego równowagę interesów publicznych i prywatnych oraz sprzyjającego rozwojowi przedsiębiorczości, rewitalizacji działalność inwestycyjną i zwiększanie zamożności państwa i obywateli;

redukcja całkowitego obciążenia podatkowego (do 34% PKB);

utworzenie jednolitych ram prawnych podatkowych;

usprawnienie systemu odpowiedzialności płatników za naruszenie przepisów podatkowych.

Szczególnie istotne dla podatników są przepisy Ordynacji podatkowej, zgodnie z którymi obowiązek zapłaty podatku uważa się za spełniony, jeżeli podatnik złoży do banku polecenie zapłaty w terminie przewidzianym dla podatku, jeżeli na rachunku znajduje się wystarczająca ilość środków; zakaz nadawania mocy wstecznej przepisom podatkowym pogarszającym sytuację podatników oraz obowiązek publikowania aktów prawnych dotyczących podatków i opłat co najmniej na miesiąc przed ich wejściem w życie.

Zgodnie z Ordynacją podatkową Federacji Rosyjskiej podatnikami i płatnikami opłat są organizacje i osoby fizyczne, które zgodnie z Ordynacją podatkową są zobowiązane do płacenia odpowiednio podatków i (lub) opłat.

Jednocześnie podatnicy i płatnicy mają zapewnioną administracyjną ochronę sądową swoich praw i uzasadnionych interesów.

Wraz z przyjęciem Ordynacji podatkowej po raz pierwszy do systemu podatkowego Federacji Rosyjskiej wprowadzono pojęcie agenta podatkowego. Agenci podatkowi to osoby, którym powierzono obowiązek obliczania, pobierania podatku od podatnika i przekazywania podatków do odpowiedniego budżetu (środków pozabudżetowych).

Ponadto po raz pierwszy Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej wprowadza pojęcie reprezentacji w stosunkach regulowanych przepisami dotyczącymi podatków i opłat. Reprezentacja może być dokonywana za pośrednictwem prawnego lub upoważnionego przedstawiciela.

Analizując przyjęcie i wykonanie pierwszej części Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, możemy stwierdzić, że miało ono wyraźnie pochopny charakter, co nie mogło nie wpłynąć negatywnie na jakość samego tekstu tego podstawowego dokumentu z zakresu podatków. Ponadto nie udało się jeszcze rozwiązać jednego z głównych problemów: stworzenia jednolitego kompleksowego systemu podatkowego w Federacji Rosyjskiej, ustabilizowania go przynajmniej w ciągu jednego roku budżetowego i wyeliminowania sprzeczności w aktach prawnych.

Ale oczywiście Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej zawiera wiele pozytywnych rzeczy, które przyczynią się do rozwoju rosyjskiej gospodarki i usprawnienia relacji między organami rządowymi a podmiotami gospodarczymi działającymi na rynku.

Drugi rozdział Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej poświęcony jest niektórym rodzajom podatków.

I tak rozdział 21 poświęcony jest podatkowi od wartości dodanej, 22 – podatkom akcyzowym, 23 – podatkowi dochodowemu od osób fizycznych, 24 – ujednoliconemu podatkowi społecznemu, 25 – podatkowi dochodowemu przedsiębiorstw i organizacji, 26 – podatkowi od wydobycia kopalin, 26.1 – systemowi opodatkowania producentów rolnych , 26.2 – uproszczony system opodatkowania, 26.3 – system opodatkowania w formie jednolitego podatku od przypisanego dochodu, 25.4 – system opodatkowania przy realizacji umów o podziale produkcji, 27 – podatek od sprzedaży, 28 – podatek transportowy, 29 - podatek od biznes hazardowy, 30 - podatek od majątku organizacji. Rozdziały te zapewniają pełne tło dotyczące koncepcji, obliczania i płatności każdego podatku. Bardziej szczegółowe przepisy wyjaśniono w pismach i zarządzeniach Ministerstwa Podatków i Ceł Federacji Rosyjskiej, na przykład zalecenia metodologiczne dotyczące stosowania każdego rozdziału części 2 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, zalecenia dotyczące obliczania i płatności każdego podatku, wypełnianie deklaracji podatkowych i inne kwestie stosowania podstaw opodatkowania.

W wyniku opanowania materiału z rozdziału 2 student powinien:

wiedzieć

• o główne dokumenty regulacyjne definiujące nowoczesny system podatkowy;
• o główne kierunki i metody kontroli podatkowej;

móc

• o stosować aparat pojęciowy i kategoryczny w działalności zawodowej;
• o poruszanie się po systemie ustawodawstwa regulującego tę dziedzinę stosunki podatkowe;
• o wykorzystywać normy prawne w działalności zawodowej;

własny

• o metody analizy problemy podatkowe w związku z polityką społeczno-gospodarczą państwa;
• o umiejętności stosowania norm prawnych w działalności zawodowej.

Ramy regulacyjne i prawne systemu podatkowego Federacji Rosyjskiej

Poprzedni rozdział zakończyliśmy opowieścią o strategicznych wyzwaniach stojących przed krajem. Ich realizacja wymaga znacznych nakładów zasoby finansowe, w tym inwestycje budżetowe. Stan dochodów budżetowych, będący podstawą stabilizacji finansowej, zależy od kryteriów, które wzajemnie na siebie wpływają. Najważniejszym z nich jest kondycja i rozwój podstawa podatku, tj. ogólną sytuację w gospodarce, zwłaszcza w jej podstawowe gałęzie przemysłu. Drugim kryterium jest efektywność systemu podatkowego kraju. Istnieje również ważne trzecie kryterium – organizacja Administracja podatkowa, co w dużej mierze determinuje stosunek społeczeństwa do podatków.

Podstawowym dokumentem legislacyjnym dotyczącym podatków i opłat jest Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej. Określa zasady budowy i funkcjonowania systemu podatkowego, tryb wprowadzania, zmiany i znoszenia podatków, opłat i ceł federalnych, a także podstawy ustalania podatków regionalnych i lokalnych. Jest to określone w Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej status prawny podatnicy, organy podatkowe, agentów podatkowych, celnicy, instytucje kredytowe i inni uczestnicy stosunków podatkowych. Kodeks ustanawia podstawowe przepisy dotyczące ustalania przedmiotów opodatkowania, egzekucji obowiązków podatkowych, zapewnienie środków do ich realizacji, prowadzenie ewidencji środków finansowych i rachunkowość podatkowa, pociągnięcie podatników do odpowiedzialności za wykroczenia skarbowe, zaskarżenie działań organów podatkowych i ich urzędnicy. W praktyce mówimy o powstaniu nowej gałęzi prawa – prawa podatkowego z głębokim przestudiowaniem wszystkich elementów, z uwzględnieniem globalnego i zakumulowanego Doświadczenia rosyjskie, a także specyfikę rozwoju gospodarki narodowej.

Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej stworzyła jednolity kompleksowy system podatkowy, określający funkcje, uprawnienia i obowiązki wszystkich szczebli władzy w zakresie realizacji polityki podatkowej.

Rozważmy strukturę części ogólnej Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Zawiera osiem sekcji.

Sekcja I składa się z przepisów ogólnych charakteryzujących ustawodawstwo dotyczące podatków i opłat oraz ustalających system podatków i opłat w Rosji.

System podatkowy, podobnie jak w większości dużych krajów rozwiniętych, jest trójstopniowy. Składa się z podatków federalnych, regionalnych i lokalnych, zapewniających dochody władzom wszystkich szczebli. Odzwierciedlone są również specjalne systemy podatkowe.

W dziale II Mówimy o podatnikach i agentach podatkowych, ich prawach i obowiązkach oraz reprezentacji w podatkowych stosunkach prawnych.

Należy zauważyć, że ustawa federalna z dnia 16 listopada 2011 r. nr 321-Φ3 wprowadziła do tego artykułu pojęcie skonsolidowanej grupy podatników.

Skonsolidowana grupa podatników to dobrowolne zrzeszenie podatników podatku dochodowego od osób prawnych na podstawie umowy o utworzeniu takiej grupy. Tryb i warunki umowy określa Dział II Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej. Celem skonsolidowanej grupy podatników jest naliczenie i zapłata podatku dochodowego od osób prawnych z uwzględnieniem kwoty całkowitej wynik finansowy działalność gospodarcza.

Uczestnik odpowiedzialny w skonsolidowanej grupie podatników jest odpowiedzialny za obliczenie i zapłatę podatku dochodowego dla tej grupy. Uczestnicy skonsolidowanej grupy podatników są zobowiązani do przedłożenia organom podatkowym w terminach określonych w Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej wymaganych dokumentów i innych informacji, gdy organ podatkowy przeprowadza czynności kontroli podatkowej w związku z działalnością skonsolidowanej grupy podatników.

Podkreślamy, że zgodnie z umową o utworzeniu skonsolidowanej grupy podatników organizacje spełniające warunki określone w Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej jednoczą się na zasadzie dobrowolności, nie tworząc osoby prawnej w celu obliczania i płacenia podatek dochodowy.

Ustawa federalna nr 336-ΦZ z dnia 28 listopada 2011 r. wprowadziła w tym samym artykule pojęcie udziału podatnika w umowie o partnerstwie inwestycyjnym.

Podatnik będący stroną takiej umowy samodzielnie realizuje obowiązki w zakresie zapłaty podatku dochodowego od osób prawnych oraz podatku dochodowego od osób fizycznych powstałe w związku z jego udziałem w umowie spółki inwestycyjnej.

Obowiązek uiszczenia podatków i opłat nieokreślonych powyżej, a powstających w związku z realizacją umowy spółki inwestycyjnej ciąży na uczestniku takiej umowy – partnerze zarządzającym odpowiedzialnym za prowadzenie ewidencji podatkowej.

Partner zarządzający jest uznany za agenta podatkowego dla dochodów osób zagranicznych z tytułu uczestnictwa w spółce inwestycyjnej. Jest zobowiązany:

• - przesłać do organu podatkowego w miejscu rejestracji kopię umowy spółki inwestycyjnej, zgłosić jej rozwiązanie, zgłosić spełnienie, zakończenie funkcji partnera zarządzającego nie później niż pięć dni od dnia zawarcia wspomniane porozumienie, jego zakończenie, rozpoczęcie, zakończenie funkcji partnera zarządzającego;
• - prowadzić odrębną ewidencję podatkową działalności spółki inwestycyjnej w sposób określony w rozdziale. 25 Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej;
• - złożyć do urzędu skarbowego w miejscu rejestracji kalkulację wyniku finansowego spółki inwestycyjnej. Formularz obliczania wyniku finansowego spółki inwestycyjnej zatwierdza Ministerstwo Finansów Rosji;
• - poinformować organ podatkowy właściwy dla miejsca Twojej rejestracji o otwarciu lub zamknięciu rachunków spółki inwestycyjnej w terminie siedmiu dni od dnia otwarcia lub zamknięcia tych rachunków;
• - w sposób i w terminach określonych umową spółki inwestycyjnej, jednak nie później niż na 15 dni przed upływem terminu do składania organom podatkowym zeznań (obliczeń) podatku dochodowego od osób prawnych, przekazuje stronom umowy z kopią kalkulacji wyniku finansowego spółki inwestycyjnej oraz informacją o dochodach, z których każdy ma udział w zysku (stracie) spółki inwestycyjnej. Partner zarządzający udostępnia wspólnikom informację o każdym rodzaju dochodu, dla którego podstawa opodatkowania ustalana jest odrębnie;
• - zapewnić uczestnikom umowy o partnerstwie inwestycyjnym informacje przewidziane w ustawie federalnej z dnia 28 listopada 2011 r. nr 335-ΦP „O partnerstwie inwestycyjnym”;
• - wspólnik zarządzający odpowiedzialny za prowadzenie ewidencji podatkowej, w stosunkach związanych z prowadzeniem spraw spółki inwestycyjnej, ma takie same uprawnienia jak podatnicy.

Sekcja III mówi o organach podatkowych i bliskich im organach rządowych, czyli organach celnych, organach finansowych, organach spraw wewnętrznych, organach dochodzeniowych.

Sekcja IV są zainstalowane Główne zasady wykonania obowiązku uiszczania podatków i opłat, w szczególności ustala się przedmioty opodatkowania.

Tutaj zwrócimy uwagę na art. 66 „Kulga podatkowa inwestycyjna” Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej.

Inwestycyjna ulga podatkowa oznacza taką zmianę okresu płatności podatku, w którym organizacja ma możliwość, w określonym terminie i w określonych granicach, zmniejszenia płatności podatkowych, a następnie etapową spłatą kwoty pożyczki i naliczonych odsetek.

Ulgę inwestycyjną można uzyskać z tytułu podatku dochodowego od osób prawnych oraz podatków regionalnych i lokalnych na okres od roku do pięciu lat, aw wyjątkowych przypadkach – do dziesięciu lat.

Obniżki dokonuje się za każdą płatność odpowiedniego podatku, na który przyznano ulgę inwestycyjną, za każdy okres sprawozdawczy, aż kwota nie zapłacona przez organizację w wyniku wszystkich takich obniżek (skumulowana kwota ulgi) stanie się równa kwotę kredytu przewidzianą odpowiednią umową.

Tryb zmniejszania płatności podatku określa zawarta umowa o ulgę podatkową inwestycyjną.

W każdym okres raportowania(bez względu na liczbę umów o ulgę podatkową inwestycyjną) kwoty, o które pomniejsza się płatności podatkowe, nie mogą przekroczyć 50% odpowiednich płatności podatkowych określonych przez Główne zasady z wyłączeniem obecności umów o inwestycyjnej ulgi podatkowej.

W takim przypadku kwota kredytu zgromadzona w okresie rozliczeniowym nie może przekroczyć 50% kwoty podatku należnego od organizacji za ten okres rozliczeniowy.

Jeżeli skumulowana kwota kredytu przekroczy maksymalne wymiary, dla którego w takim okresie sprawozdawczym przysługuje ulga podatkowa ustalona w niniejszym paragrafie, wówczas różnica pomiędzy tą kwotą a maksymalną dopuszczalną kwotą przechodzi na kolejny okres sprawozdawczy.

Jeżeli organizacja poniosła w okresie rozliczeniowym straty na wynikach poszczególnych okresów sprawozdawczych lub straty na wynikach całego okresu rozliczeniowego, nadmiernie skumulowana kwota pożyczki jest przenoszona na następny okres rozliczeniowy i ujmowana jako skumulowana kwota pożyczki w pierwszym okresie sprawozdawczym nowego okresu podatkowego.

Inwestycyjna ulga podatkowa może zostać przyznana organizacji, jeżeli zachodzi co najmniej jedna z poniższych przesłanek:

• o prowadzenie przez organizację prac badawczo-rozwojowych lub doposażenia technicznego własnej produkcji, w tym mających na celu utworzenie miejsc pracy dla osób niepełnosprawnych lub ochronę środowisko z zanieczyszczeń odpadami przemysłowymi i (lub) zwiększenia efektywności energetycznej produkcji towarów, wykonywania pracy, świadczenia usług – za kwotę kredytu równą 100% kosztu zakupionego sprzętu wykorzystywanego wyłącznie do wymienionych celów;
• o realizacja poprzez organizację działań wdrożeniowych lub innowacyjnych, obejmujących tworzenie nowych lub udoskonalanie stosowanych technologii, tworzenie nowych rodzajów surowców lub materiałów – dla kwot kredytu ustalonych w drodze umowy pomiędzy uprawniony organ oraz zainteresowana organizacja;
• o wykonanie przez organizację szczególnie ważnego zamówienia dla rozwoju społeczno-gospodarczego regionu lub świadczenia przez nią szczególnie ważnych usług na rzecz ludności – na kwoty pożyczki ustalone w drodze porozumienia pomiędzy uprawnionym organem a zainteresowaną organizacją;
• o wykonanie przez organizację rozkazu obronnego państwa – w przypadku kwot pożyczki ustalonych w drodze porozumienia pomiędzy uprawnionym organem a zainteresowaną organizacją;
• o inwestycję organizacji w tworzenie obiektów o najwyższej klasie efektywności energetycznej, m.in budynki mieszkalne i (lub) związanych z odnawialnymi źródłami energii oraz związanych z urządzeniami do wytwarzania energii cieplnej, energia elektryczna posiadający współczynnik efektywności powyżej 57% oraz inne obiekty i technologie o wysokiej efektywności energetycznej – za kwotę kredytu równą 100% kosztu zakupionego sprzętu wykorzystywanego wyłącznie do wymienionych celów;
• o wpis organizacji do rejestru mieszkańców strefy rozwoju terytorialnego zgodnie z ustawą federalną „O strefach rozwoju terytorialnego w Federacji Rosyjskiej oraz o zmianie niektórych aktów ustawodawczych Federacji Rosyjskiej” – dla kwoty pożyczki nie większej niż niż 100% kwoty wydatków na inwestycje kapitałowe polegające na nabyciu, utworzeniu, doposażeniu, przebudowie, modernizacji, wyposażeniu technicznym podlegającego amortyzacji mienia przeznaczonego i wykorzystywanego do realizacji projektów inwestycyjnych przez mieszkańców stref zagospodarowania przestrzennego.

Umowa o ulgę podatkową inwestycyjną musi przewidywać:

• - procedura obniżania płatności podatkowych;
• - kwotę pożyczki (ze wskazaniem podatku, na który organizacja otrzymała inwestycyjną ulgę podatkową);
• - czas trwania umowy;
• - odsetki naliczone od kwoty kredytu;
• - procedura spłaty kwoty pożyczki i naliczonych odsetek;
• - dokumenty dotyczące nieruchomości będącej przedmiotem zastawu lub poręczenia;
• - odpowiedzialność stron;
• - przepisy, zgodnie z którymi w okresie jej obowiązywania nie jest zbycie lub przekazanie w posiadanie, używanie lub zbycie innym osobom sprzętu lub innego mienia, którego nabycie przez organizację było warunkiem udostępnienia środków inwestycyjnych, dozwolony ulga podatkowa lub zostaną ustalone warunki takiej realizacji (przeniesienia).

Sekcja V określa tryb składania deklaracji przez podatnika zwrot podatku oraz formy i sposoby kontroli podatkowej.

Sekcja V.1- najmłodszy w Kodeksie podatkowym Federacji Rosyjskiej, wszedł w życie dopiero w 2012 roku. Sekcja mówi o osobach współzależnych. Definiuje ogólne stanowisko o cenach i podatkach, o kontroli podatkowej w związku z transakcjami pomiędzy strony powiązane, w sprawie porozumień cenowych.

Osoby uznaje się za współzależne, jeżeli cechy relacji między nimi mogą wpływać na warunki i wyniki transakcji oraz ekonomiczne skutki działalności tych osób. Zarówno osoby prawne, jak i osoby fizyczne mogą być współzależne.

Z punktu widzenia Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej za osoby współzależne uznaje się:

• 1) organizację, jeżeli jedna organizacja bezpośrednio i (lub) pośrednio uczestniczy w innej organizacji, a udział tego udziału przekracza 25%;
• 2) osobę fizyczną i organizację, jeżeli osoba ta bezpośrednio i (lub) pośrednio uczestniczy w takiej organizacji, a udział tego udziału przekracza 25%;
• 3) organizacje, jeżeli w tych organizacjach bezpośrednio i (lub) pośrednio uczestniczy ta sama osoba, a udział tego udziału w każdej organizacji jest większy niż 25%;
• 4) organizacja i osoba, w tym osoba fizyczna wraz ze współzależnymi od niej osobami, posiadająca władzę powoływania (wybierania) jedynego organu wykonawczego tej organizacji lub powoływania (wybierania) co najmniej 50% składu kolegialnego organu wykonawczego organ lub zarząd (rada nadzorcza) tej organizacji;
• 5) organizacje, których jedyne organy wykonawcze lub co najmniej 50% składu kolegialnego organu wykonawczego lub zarządu (rady nadzorczej) są powoływane lub wybierane decyzją tej samej osoby;
• 6) organizacje, w których więcej niż 50% składu kolegialnego organu wykonawczego lub zarządu (rady nadzorczej) stanowią te same osoby;
• 7) organizacja i osoba wykonująca uprawnienia swojego jedynego organu wykonawczego;
• 8) organizacje, w których uprawnienia jedynego organu wykonawczego wykonuje ta sama osoba;
• 9) organizacje i (lub) osoby fizyczne, jeżeli udział bezpośredniego udziału każdej poprzedniej osoby w każdej kolejnej organizacji przekracza 50%;
• 10) osoby fizyczne, jeżeli ze względu na stanowisko służbowe jedna osoba podlega innej osobie;
• 11) osobę fizyczną, jej małżonka, rodziców (w tym rodziców adopcyjnych), dzieci (w tym dzieci przysposobionych), rodzeństwo pełne i przyrodnie, opiekuna (powiernika) i podopiecznego.

Jeżeli w transakcjach między osobami współzależnymi powstają lub ustalają się warunki handlowe lub finansowe, które różnią się od tych, które miałyby miejsce w transakcjach uznawanych za porównywalne między osobami niebędącymi współzależnymi, wówczas każdy dochód (zysk, przychód), który mógłby uzyskać jedna z tych osób osoby, ale ze względu na określoną różnicę nie zostały przez nią otrzymane, są uwzględniane dla celów podatkowych przez tę osobę.

Sekcja V.1 stanowi również, że rosyjska organizacja sklasyfikowana jako główny podatnik ma prawo zawrzeć porozumienie cenowe z federalnym organem wykonawczym upoważnionym do kontroli i nadzoru w zakresie podatków i opłat, w sprawie procedury ustalania cen i stosowania metody wyceny w kontrolowane transakcje dla celów podatkowych w okresie obowiązywania tej umowy. Okres obowiązywania umowy nie może przekraczać trzech lat.

Zajmuje szczególne miejsce sekcja VI, w którym dokonuje się klasyfikacji przestępstw skarbowych i ustala odpowiedzialność za ich popełnienie. Odpowiedzialność podatnika jest zróżnicowana w zależności od wagi przestępstwa i jego skutków, umyślności lub nieszczęśliwego wypadku jego popełnienia, powtarzalności i innych czynników. Szczególnie istotne jest podkreślenie rodzajów przestępstw skarbowych, za które bezpośrednio odpowiadają ludzie. banki komercyjne i inne instytucje kredytowe. Przed wprowadzeniem Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej odpowiedzialność banków i ich menedżerów za terminowe i pełne wpływy podatków do budżetu była czysto nominalna.

Sekcja VII określa tryb zaskarżania aktów organów podatkowych i działań ich urzędników.

Tak więc ustawodawstwo Federacji Rosyjskiej dotyczące podatków i opłat składa się z Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej oraz przyjętych zgodnie z nim federalnych przepisów dotyczących podatków i opłat. Ustawodawstwo podmiotów Federacji Rosyjskiej w zakresie podatków i opłat składa się z ustaw i innych regulacyjnych aktów prawnych dotyczących podatków i opłat podmiotów Federacji Rosyjskiej, przyjętych zgodnie z Kodeksem podatkowym Federacji Rosyjskiej. Regulacyjne akty prawne organów samorządu terytorialnego dotyczące podatków i opłat lokalnych uchwalane są przez organy przedstawicielskie samorządu terytorialnego zgodnie z Ordynacją podatkową Federacji Rosyjskiej.

Ustawodawstwo o podatkach i opłatach reguluje stosunki władzy w zakresie ustalania i poboru podatków i opłat, w tym stosunki powstałe w trakcie kontroli podatkowej.

Główną zasadą ustawodawstwa podatkowego jest to, że każda osoba musi płacić prawnie ustalone podatki i opłaty. Zwróćmy uwagę na słowa „założona prawnie”. Ordynacja podatkowa stanowi, że nikt nie może być zobowiązany do płacenia podatków i opłat, a także innych składek i płatności mających cechy podatków lub opłat, nieprzewidzianych w Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej lub ustalonych w sposób inny niż określony w Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej. Zapis ten zakończył długą dyskusję na temat ustalenia zamkniętej listy podatków regionalnych i lokalnych, czy też rekomendacyjnej, z uprawnieniami podmiotów Federacji Rosyjskiej i lokalnych władz przedstawicielskich do wprowadzania własnych dodatkowych podatków i opłat. Taki mechanizm istniał w naszym ustawodawstwie w latach 1994-1996. W rezultacie w ciągu trzech lat liczba rodzajów podatków w kraju wzrosła trzykrotnie.

Ordynacja podatkowa wprowadziła przepis, zgodnie z którym wszelkie nieusuwalne wątpliwości, sprzeczności i niejasności w aktach prawnych interpretuje się na korzyść podatnika. Inaczej mówiąc, wprowadzono domniemanie niewinności, które jest naturalne w orzecznictwie.

W latach 1992-1999 miało miejsce wiele zmian w przepisach podatkowych. Często wprowadzano je pośrodku rok kalendarzowy kilka razy, niektóre z nich miały odwrotny skutek. Wszystko to zdestabilizowało system podatkowy kraju, zakłóciło programy finansowe przedsiębiorstw i organizacji oraz skomplikowało proces kontroli podatkowej. W tym względzie art. 5, który mówi o wpływie aktów prawnych na podatki i opłaty w czasie. Ona ustaliła ten porządek. Akty prawa podatkowego wchodzą w życie nie wcześniej niż miesiąc od daty ich oficjalnej publikacji i nie wcześniej niż pierwszego dnia następnego okresu rozliczeniowego dla odpowiedniego podatku, z wyjątkiem przypadków przewidzianych w Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej. W przypadku opłat obowiązuje tylko pierwsze ograniczenie, tj. akty prawne dotyczące opłat wchodzą w życie nie wcześniej niż miesiąc od dnia urzędowej publikacji.

Ustawy wprowadzające podatki i opłaty wchodzą w życie nie wcześniej niż 1 stycznia roku następującego po roku ich uchwalenia, ale nie wcześniej niż miesiąc od dnia ich urzędowej publikacji.

W 2008 roku w art. 5 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej wprowadzono doprecyzowanie poprawiające sytuację podatników. Polega ona na tym, że niektóre akty prawne dotyczące podatków i opłat mogą wejść w życie z dniem ich urzędowej publikacji, jeżeli bezpośrednio to przewidują. Nowa norma dotyczy aktów prawnych dotyczących podatków i opłat:

• - wyeliminowanie lub złagodzenie odpowiedzialności za naruszenie przepisów dotyczących podatków i opłat lub ustanowienie dodatkowych gwarancji ochrony praw podatników, płatników opłat, agentów podatkowych i ich przedstawicieli;
• - zniesienie podatków i (lub) opłat, obniżenie stawek (opłat) podatkowych, wyeliminowanie obowiązków podatników, płatników opłat, agentów podatkowych, ich przedstawicieli lub inna poprawa ich sytuacji.

Akty legislacyjne ustanawiające nowe podatki i opłaty rosną wysokość podatków ustalenia lub zaostrzenia odpowiedzialności za naruszeń podatkowych, ustanawiające nowe obowiązki lub w inny sposób pogarszające sytuację podatników, nie działają wstecz. Ustawy eliminujące lub ograniczające odpowiedzialność za naruszenia podatkowe bądź ustanawiające dodatkowe gwarancje ochrony praw podatników działają wstecz. Ustawy znoszące podatki i opłaty, obniżające ich stawki, eliminujące obowiązki podatników lub w inny sposób poprawiające ich sytuację mogą działać wstecz, jeżeli wyraźnie to przewidują.

Kilka słów o trójstopniowym charakterze naszego systemu podatkowego. Federalne podatki i opłaty są określone w Kodeksie podatkowym Federacji Rosyjskiej i są obowiązkowe do zapłaty w całej Rosji. Regionalne podatki i opłaty są ustalane w Kodeksie podatkowym Federacji Rosyjskiej oraz w prawie podmiotów wchodzących w skład Federacji Rosyjskiej, wprowadzane zgodnie z Kodeksem podatkowym Federacji Rosyjskiej i są obowiązkowe do zapłaty na terytorium odpowiedniego składnika podmioty Federacji Rosyjskiej. Lokalne podatki i opłaty są ustalane przez Ordynację podatkową Federacji Rosyjskiej, a regulacyjne akty prawne organów przedstawicielskich samorządu lokalnego są wprowadzane w życie zgodnie z Ordynacją podatkową Federacji Rosyjskiej i są obowiązkowe do zapłaty na terytoriach odpowiednich gmin. Podkreśla się, że nie można ustalać podatków i opłat regionalnych lub lokalnych nieprzewidzianych w Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej.

Ordynacja podatkowa określa szczególne reżimy podatkowe. Specjalny reżim podatkowy to specjalna procedura obliczania i płacenia podatków i opłat w określonym okresie. Specjalnie systemy podatkowe odnieść się:

• 1) uproszczony system podatkowy;
• 2) system opodatkowania producentów rolnych (jednolity podatek rolny);
• 3) system opodatkowania realizacji umów o podziale produkcji;
• 4) pojedynczy podatek od przypisanego dochodu za poszczególne gatunki zajęcia.

Ordynacja podatkowa potwierdza pierwszeństwo umów międzynarodowych Federacji Rosyjskiej w dziedzinie opodatkowania przed przepisami podatkowymi.

Rodzaje podatków określa art. 13, 14 i 15 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Zgodnie z art. 13 Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej do podatki i opłaty federalne odnieść się:

• o podatek od wartości dodanej;
• o podatki akcyzowe;
• o podatek dochodowy od osób fizycznych;
• o podatek dochodowy od osób prawnych;
• o podatek od wydobycia minerałów;
• o podatek wodny;
• o opłaty za korzystanie z obiektów fauny i korzystanie z wodnych zasobów biologicznych;
• o obowiązek państwowy.

Jak widzimy, w art. 13 nie ma ceł, które wcześniej były ujęte w wykazie, chociaż cła ze względu na swoją istotę społeczno-gospodarczą z pewnością należą do systemu podatkowego.

Przejdźmy dalej podatki regionalne . Zgodnie z art. 14 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej są trzy z nich:

• o podatek od nieruchomości od osób prawnych;
• o podatek od działalności hazardowej;
• o podatek transportowy.

Lokalne podatki zgodnie z ust. 15 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej, tylko dwa:

• o podatek gruntowy;
• o podatek od nieruchomości dla osób fizycznych.

Odnośnie art. 15 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej często wyrażane są obawy dotyczące stanu budżetów lokalnych. Przecież w momencie tworzenia systemu podatkowego były 23 podatki lokalne, a teraz są dwa. Dramatyczne zmiany. W związku z tym można powiedzieć, że główna część dochodów po stronie budżetów lokalnych, podobnie jak w najbardziej rozwiniętych kraje europejskie, tworzą procentowe odliczenia od podatków federalnych: VAT, akcyzy, podatku dochodowego od osób prawnych, pozostawiając większość podatku dochodowego od osób fizycznych w regionach. Podwyżka może obejmować odliczenia od podatku od nieruchomości od osób prawnych. Udział podatków lokalnych w budżetach lokalnych nie jest tak duży. Dodatkowo, wraz ze zniesieniem dużej części podatków lokalnych, poprawia się kondycja finansowa przedsiębiorstw, co pozytywnie wpływa na rozwój bazy podatkowej. Siły zostają uwolnione inspektoraty podatkowe poprawić ściągalność podatków podstawowych. Cały rosyjski system podatkowy ulega uproszczeniu, co jest jednym z celów reformy podatkowej.

Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej stanowi, że podatnikami i płatnikami opłat są organizacje i osoby fizyczne odpowiedzialne za ich uiszczanie. Oddziały i inne odrębne działy Organizacje rosyjskie wykonywać obowiązki tych organizacji w zakresie płacenia podatków i opłat w ich lokalizacji.

Agenci podatkowi to osoby, którym powierzono obowiązek obliczania, pobierania podatków od podatników oraz przekazywania podatków do budżetu lub funduszy pozabudżetowych. Dzieje się tak na przykład w przypadkach, gdy podatek jest pobierany u źródła.

W niektórych przypadkach pobory od podatników lub płatników i przekazanie ich do budżetu mogą zaakceptować organy państwowe, samorządy terytorialne, inne uprawnione organy lub urzędnicy. Są wtedy poborcami podatków lub opłat.

Podatnik ma prawo uczestniczyć w podatkowych stosunkach prawnych osobiście lub przez przedstawiciela. Osobiste uczestnictwo nie pozbawia go prawa do posiadania przedstawiciela i odwrotnie.

Podatnicy, a także urzędnicy skarbowi, mogą:

• - otrzymywać bezpłatne informacje od organów podatkowych na temat podatków i opłat, przepisów podatkowych, Twoich praw i obowiązków; w sprawie uprawnień organów podatkowych;
• - otrzymać od organów podatkowych pisemne wyjaśnienia w kwestiach stosowania przepisów dotyczących podatków i opłat;
• - skorzystać z ulg podatkowych, jeśli istnieją ku temu podstawy;
• - otrzymać odroczenie, płatność ratalną, ulgę podatkową lub ulgę podatkową inwestycyjną;
• - otrzymać kredyt lub zwrot nadpłaconych lub nadmiernie naliczonych podatków, kar i grzywien;
• - reprezentować swoje interesy przed organami podatkowymi osobiście lub przez przedstawiciela;
• - być obecnym podczas kontroli podatkowej na miejscu, składać wyjaśnienia dotyczące swoich działań, odwołać się od działań organów podatkowych;
• - żądać zachowania tajemnicy podatkowej;
• - żądać odszkodowania w w pełni straty spowodowane niezgodną z prawem decyzją organów podatkowych lub nielegalnymi działaniami lub biernością ich urzędników.

Ordynacja podatkowa nie tylko głosi prawa podatników, ale gwarantuje zapewnienie i ochronę ich praw.

Porozmawiajmy teraz o obowiązkach podatników.

Ich pierwszym obowiązkiem jest płacenie prawnie ustalonych podatków. Aby zapewnić płatność, muszą:

• - zarejestrować się w organach podatkowych;
• - prowadzić ewidencję swoich dochodów i pozycji podlegających opodatkowaniu;
• - składanie organom podatkowym zeznań podatkowych i sprawozdań finansowych;
• - dostarczać organom podatkowym dokumenty niezbędne do obliczenia i zapłaty podatków;
• - przestrzegać wymagań organów podatkowych w celu wyeliminowania naruszeń przepisów podatkowych, a także nie ingerować w działalność urzędników organów podatkowych w wykonywaniu ich obowiązków służbowych;
• - zapewnić bezpieczeństwo danych przez cztery lata księgowość oraz inne dokumenty niezbędne do obliczenia i zapłaty podatków.

Oprócz wymienionych stałych obowiązków podatnicy są zobowiązani pisemnie informować organ podatkowy o: otwarciu i zamknięciu rachunków; o stworzeniu osobne działy; o likwidacji, reorganizacji, ogłoszeniu upadłości; o zmianie lokalizacji.

Konieczne jest doprecyzowanie pojęcia organów podatkowych, co wcale nie jest proste, gdyż monitorowaniem wpływów do budżetu państwa zajmuje się kilka organizacji rządowych.

Po pierwsze, to jest Federalna Służba Podatkowa (FTS Rosji) i jego organy terytorialne. W niektórych przypadkach uprawnienia organów podatkowych przysługują organom celnym. Zostanie to omówione poniżej.

Federalna Służba Podatkowa Rosji ma następujące uprawnienia. Kontroluje i nadzoruje:

• - zgodność z ustawodawstwem Federacji Rosyjskiej w zakresie podatków i opłat, prawidłowość obliczeń, kompletność i terminowość płatności podatków i opłat;
• - pełne rozliczanie przychodów pieniężnych w organizacjach i indywidualni przedsiębiorcy;
• - rzeczywiste wielkości produkcji i sprzedaży alkoholu etylowego i wyrobów alkoholowych;
• - realizacja transakcje walutowe organizacje niebędące instytucjami kredytowymi.

Federalna Służba Podatkowa Rosji wykonuje:

• - rejestracja państwowa osoby prawne, przedsiębiorcy indywidualni i gospodarstwa chłopskie (rolne);
• - montaż i plombowanie kontrolnych urządzeń do pomiaru zawartości alkoholu;
• - rejestracja umów koncesji handlowych;
• - księgowość wszystkich podatników, prowadzenie Jednolitego Państwowego Rejestru Przedsiębiorców Indywidualnych i Jednolitego Państwowego Rejestru Podatników.

Federalna Służba Podatkowa Rosji bezpłatnie informuje podatników o bieżących podatkach i opłatach, przepisach dotyczących podatków i opłat oraz przyjętych zgodnie z nimi przepisy prawne, tryb obliczania i płacenia podatków i opłat, prawa i obowiązki podatników, uprawnienia organów podatkowych i ich urzędników. Należy w tym miejscu podkreślić, że obowiązek informowania nie ma nic wspólnego z doradztwem podatkowym. Doradztwo wykracza poza kompetencje służby podatkowej.

Służba Podatkowa zapewnia zwrot lub kredyt w przypadku nadpłaconych lub nadmiernie obciążonych kwot podatków, opłat, kar lub grzywien. Zajmuje się także opracowywaniem i ustalaniem formularzy dokumentów podatkowych.

W celu wykonywania swoich uprawnień Federalna Służba Podatkowa Rosji ma prawo:

• - organizować niezbędne badania, testy, badania, analizy i oceny, a także badania naukowe w kwestiach kontroli i nadzoru w ustalonym obszarze działalności;
• - żądać i otrzymywać informacje w sprawach związanych z ustalonym obszarem działalności;
• - stosować środki ograniczające, zapobiegawcze i profilaktyczne przewidziane przez prawo, a także sankcje mające na celu zapobieganie lub eliminowanie skutków naruszeń przez osoby prawne lub osoby fizyczne przepisów podatkowych Federacji Rosyjskiej lub innych Obowiązkowe wymagania ustalony zakres działalności.

Należy szczególnie zauważyć, że Federalna Służba Podatkowa Rosji nie ma prawa tego robić regulacje prawne w dziedzinie podatków. Podlega jurysdykcji rosyjskiego Ministerstwa Finansów.

Organy celne korzystają z praw i obowiązków organów podatkowych w zakresie pobierania podatków i opłat przy przemieszczaniu towarów przez granicę celną Federacji Rosyjskiej.

Zatrzymajmy się teraz bardziej szczegółowo nad praktycznymi kwestiami wywiązania się z obowiązku płacenia podatków i opłat.

Czwarta sekcja pierwszej części Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej określa ogólne zasady wypełniania tych obowiązków przez podatników.

Przedmiotem opodatkowania mogą być transakcje sprzedaży towarów (pracy, usług), majątku, zysku, dochodu, kosztu sprzedanych towarów (pracy, usług) lub innego przedmiotu mającego charakter kosztowy, ilościowy lub Charakterystyka fizyczna. Każdy podatek ma niezależny przedmiot opodatkowania, określony zgodnie z częścią drugą Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej.

Podatnik jest obowiązany samodzielnie wywiązać się z obowiązku zapłaty podatku i dopełnić go w terminie określonym przepisami prawa. Niedopełnienie lub nienależyte wykonanie obowiązku zapłaty podatku stanowi podstawę do skierowania przez organ podatkowy wezwania podatnika do zapłaty podatku.

W przypadku nieuiszczenia lub niepełnej zapłaty podatku w ustalony czas Organ podatkowy dokonuje przymusowego poboru podatku kosztem środków podatnika lub jego majątku. Bezsprzecznie podatek pobierany jest od osób prawnych. Pobranie podatku od osoby fizycznej może nastąpić wyłącznie na drodze sądowej. Należy mieć na uwadze, że bezsporny pobór podatku od organizacji nie może być dokonany, jeżeli obowiązek zapłaty podatku wynika ze zmiany dokonanej przez organ podatkowy:

• a) kwalifikacja prawna transakcji zawieranych przez podatnika z osobami trzecimi;
• b) kwalifikację prawną statusu i charakteru działalności podatnika.

Ordynacja podatkowa ostatecznie ustaliła, co stanowi moment, w którym podatnik spełnia swój obowiązek zapłaty podatku. Obowiązek ten uważa się za spełniony przez podatnika z chwilą przedstawienia bankowi nakazu zapłaty podatku. Dzieje się tak jednak tylko wtedy, gdy na koncie podatnika znajduje się wystarczające saldo. W przypadku zapłaty podatku gotówką obowiązek uważa się za spełniony z chwilą zapłaty suma pieniędzy zapłacić podatek do banku, do kasy organu samorządu terytorialnego lub na pocztę. Podatku nie uznaje się za zapłacony w przypadku wycofania się podatnika lub zwrotu przez bank polecenia zapłaty w celu przekazania podatku do budżetu. Podatku nie uważa się także za zapłacony, jeżeli w chwili złożenia przez podatnika zlecenia zapłaty podatku w banku posiada on inne niespełnione wierzytelności wobec rachunku, które zgodnie z art. Kodeks cywilny Federacji Rosyjskiej (Kodeks cywilny Federacji Rosyjskiej), realizowane są w trybie priorytetowym, a podatnik nie posiada na rachunku wystarczających środków pieniężnych, aby spełnić wszystkie wymogi.

Biorąc pod uwagę powyższe przepisy, w przypadku nie wpłynięcia pieniędzy na rachunek budżetowy, instytucję kredytową uznaje się za winną. Banki, zgodnie z Ordynacją podatkową Federacji Rosyjskiej, ponoszą odpowiedzialność za niewykonanie lub nienależyte wykonanie instrukcji podatnika, agenta podatkowego lub organu podatkowego. Ich instrukcje są wykonywane w kolejności pierwszeństwa określonej w Kodeksie cywilnym Federacji Rosyjskiej. Jeżeli na rachunku podatnika lub agenta podatkowego znajdują się środki, banki nie mają prawa opóźniać realizacji zleceń przelewu podatków. Zlecenie takie, podobnie jak decyzja o pobraniu podatku, bank zazwyczaj realizuje w ciągu jednego dnia dzień handlowy, następującego po dniu otrzymania polecenia lub decyzji.

Zastosowanie środków zobowiązujących nie zwalnia banku z obowiązku przekazywania do budżetu należnych podatków i zapłaty kar. W przeciwnym razie idź do banku

można podjąć działania mające na celu bezsporne umorzenie środków lub przeniesienie zaległości na majątek banku. Powtarzające się naruszenia w ciągu roku kalendarzowego stanowią podstawę do wystąpienia przez organ podatkowy do Banku Rosji z wnioskiem o cofnięcie licencji bankowej.

Jeżeli obowiązek obliczenia i pobrania podatku ciąży na agentze podatkowym, obowiązek jego zapłaty przez podatnika uważa się za spełniony z chwilą pobrania podatku przez agenta podatkowego.

Obowiązek zapłaty podatku jest wypełniany w rublach. Podatki można płacić w walucie swobodnie wymienialnej organizacje zagraniczne oraz osoby fizyczne niebędące rezydentami podatkowymi Federacji Rosyjskiej.

Ściągnięcie zaległości z majątku podatnika następuje w drodze decyzji naczelnika organu podatkowego. Jest transmitowany komornik, który jest zobowiązany podjąć odpowiednie działania egzekucyjne. Odzyskany majątek nie może przekraczać kwoty zaległości. Ustalono kolejność gromadzenia danych według rodzaju majątku. Rozpoczyna się od wypłaty gotówki i ma na celu spowodowanie minimalnych szkód w rzeczywistej produkcji.

Ściąganie zaległości z majątku osób fizycznych, w tym gotówki i pieniędzy na rachunkach w instytucjach kredytowych, odbywa się wyłącznie na mocy postanowienia sądu.

Kary pobierane są na takich samych zasadach jak podatki, m.in. można je nakładać na majątek dłużnika.

W warunkach rynkowych praktyka reorganizacji jest dość powszechna organizacje komercyjne, ich łączenie lub podział, przekształcenie jednej osoby prawnej w drugą itp. Dlatego Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej przewiduje obowiązki w zakresie płacenia podatków i opłat w przypadku reorganizacji przedsiębiorstwa.

Wypełnianie obowiązków podatkowych zreorganizowanej osoby prawnej zostaje przypisane jej następcy prawnemu. Co więcej, obowiązek ten nie jest uzależniony od tego, czy następca miał świadomość faktów i okoliczności niewypełnienia obowiązków podatkowych przez reorganizowaną osobę prawną, czy też dowiedział się o nich dopiero po zakończeniu reorganizacji. Następca musi zapłacić nie tylko podatki i opłaty, ale także wszelkie kary należne z tytułu przeniesionych na niego obowiązków, a także kary pieniężne nałożone na osobę prawną za popełnienie wykroczeń skarbowych przed zakończeniem jej reorganizacji.

Następcą prawnym jest:

• - w przypadku połączenia dwóch lub więcej organizacji - osoba prawna, która powstała w wyniku połączenia;
• - w przypadku połączenia jednej osoby prawnej z drugą - łącząca się osoba prawna;
• - z chwilą podziału organizacji - powstałego w tym przypadku osoby prawne;
• - jeżeli następców prawnych jest kilku, udział ich w wypełnianiu obowiązków podatkowych ustala się w sposób przewidziany w przepisach prawa cywilnego;
• - w przypadku wydzielenia z organizacji jednej lub większej liczby osób prawnych, nie mają one następstwa prawnego w stosunku do zreorganizowanej osoby prawnej. Jeżeli jednak skutkiem wyodrębnienia okaże się, że zreorganizowana organizacja nie jest w stanie zapłacić należnych podatków, to na mocy postanowienia sądu wyodrębnione osoby prawne mogą solidarnie wypełnić obowiązek zapłaty podatków na rzecz zreorganizowanej organizacji;
• - przy reorganizacji jednego przedsiębiorstwa w drugie - nowo powstałą osobę prawną.

Jeżeli organizacja przed reorganizacją posiadała kwotę nadmiernie pobranych podatków, kar, grzywien, wówczas kwoty te podlegają zwrotowi jej następcy prawnemu.

Ordynacja podatkowa stworzyła prawną możliwość umorzenia nieściągalnych długów z tytułu podatków i opłat. Zaległości zaliczone podatnikom i agentom podatkowym, których ściągnięcie okazało się niemożliwe ze względów ekonomicznych, społecznych lub prawnych, uznaje się za beznadziejne i odpisuje się w ustalony sposób:

• - w przypadku podatków i opłat federalnych - przez Rząd Federacji Rosyjskiej;
• - w sprawie podatków i opłat regionalnych i lokalnych - przez organy wykonawcze podmiotów Federacji Rosyjskiej i samorządu lokalnego.

Zasady te obowiązują również w przypadku umorzenia nieściągalnych długów pod kątem kar i grzywien.

Kwoty podatków, opłat, kar i kar pieniężnych spisane z rachunków podatników, płatników opłat, agentów podatkowych w bankach, ale niewymienione w systemu budżetowego RF, uważa się za beznadziejne do pobrania. Odpisuje się je, jeżeli w momencie podjęcia decyzji o uznaniu odpowiednich kwot za nieściągalne i ich umorzeniu wskazane banki zostaną zlikwidowane.

Ustanowiono kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej Ogólne warunki zmiany terminu uiszczenia podatków i opłat oraz kar. Istnieje możliwość zmiany terminu płatności podatku w formie: odroczenia płatności, spłaty raty ulgi podatkowej, ulgi inwestycyjnej.

Organami właściwymi do zmiany terminów płatności są: w przypadku podatków i opłat federalnych – Ministerstwo Finansów Rosji, w przypadku podatków i opłat regionalnych i lokalnych – odpowiednie władze finansowe, w przypadku płatności celnych – Federalna Służba Celna Federacji Rosyjskiej.

Możliwość odroczenia lub ratalnego płacenia podatku na okres od jednego do sześciu miesięcy może zostać przyznana, jeżeli zachodzi co najmniej jedna z poniższych przesłanek.

• 1. Wyrządzenie szkody podatnikowi w wyniku: klęska żywiołowa, katastrofa technologiczna i inne okoliczności siły wyższej.
• 2. Opóźnienie w dofinansowaniu z budżetu lub opłaceniu już zrealizowanego zamówienia rządowego.
• 3. Zagrożenie upadłością podatnika w przypadku płatność ryczałtowa im podatek.
• 4. Sezonowość produkcji i sprzedaży wyrobów.
• 5. Stan majątkowy osoby fizycznej wyklucza możliwość jednorazowej zapłaty podatku.

Jeśli z jednego z dwóch pierwszych powodów zapewniony zostanie plan odroczenia lub raty, wówczas nie zostaną naliczone żadne kary. W pozostałych przypadkach naliczane są kary w wysokości 1/2 stopy refinansowania Banku Rosji obowiązującej w okresie odroczenia lub planu ratalnego.

Ordynacja podatkowa pozostawia podmiotom Federacji Rosyjskiej możliwość ustalenia w swoich przepisach dodatkowych podstaw i innych warunków przyznania odroczenia płatności podatków regionalnych i lokalnych. Jest to sformalizowane przez przepisy regionalne.

Z jednego z trzech pierwszych powodów wskazanych powyżej podatnikowi może zostać przyznana ulga podatkowa, tj. zmiana terminu płatności podatku na okres z trzech miesięcy na rok. Kary w powyższej wysokości naliczane są wyłącznie w przypadku przyznania ulgi podatkowej na trzeciej podstawie.

Ulga podatkowa formalizowana jest na podstawie umowy pomiędzy podatnikiem a uprawnionym organem. Podstawy i tryb przyznania inwestycyjnej ulgi podatkowej są odmienne. Są one podane powyżej.

Ordynacja podatkowa określa sposoby zapewnienia wywiązania się z obowiązków w zakresie płacenia podatków i opłat. Wymieniamy metody, którymi mogą się posłużyć organy podatkowe w celu realizacji swoich funkcji: zastaw na majątku, poręczenie, kary, zawieszenie operacji na rachunkach bankowych, zajęcie majątku podatnika. Organy celne mogą zastosować inne środki oparte na przepisach prawa celnego.

W przypadku zmiany terminów wykonania obowiązków w zakresie podatków i opłat, obowiązek ten może zostać zabezpieczony zastawem. Zabezpieczenie może zostać ustanowione zarówno przez podatnika, jak i przez stronę trzecią. W przypadku nieuiszczenia podatku (opłaty) organ podatkowy dopełnia tego obowiązku kosztem wartości zastawionej nieruchomości.

Zamiast kaucji może być poręczenie. Gwarant zobowiązuje się do zapłaty podatków i opłat w całości, jeżeli podatnik, który otrzymał odroczenie, tego nie zrobi. W w tym przypadku podatnik i gwarant ponoszą odpowiedzialność solidarną. Przymusowy pobór podatków i kar od gwaranta przeprowadza organ podatkowy za pośrednictwem sądu.

Kara płatna jest dodatkowo do kwoty podatku i naliczana jest za każdy dzień zwłoki, począwszy od dnia następnego po upływie terminu płatności podatku. Przyjmuje się stopę procentową na każdy dzień równą 1/300 stopy refinansowania Banku Rosji.

Podobnie jak podatki (opłaty), kary można ściągać siłą.

Ordynacja podatkowa ustaliła, że ​​kary nie są naliczane od kwoty zaległości, których podatnik nie był w stanie spłacić w związku z zawieszeniem przez organ podatkowy lub sąd jego transakcji na rachunkach bankowych.

Zawieszenie transakcji podatnika na rachunkach bankowych oznacza zaprzestanie wszelkich transakcji obciążających rachunek. Ograniczenie nie dotyczy płatności, których kolejność wykonania zgodnie z Kodeksem cywilnym Federacji Rosyjskiej poprzedza wykonanie płatności podatkowych. Decyzję o zawieszeniu operacji na rachunkach podejmuje naczelnik organu podatkowego, który wysłał wezwanie do zapłaty podatku, w przypadku niezastosowania się do wezwania. Decyzja taka może zostać podjęta również w przypadku, gdy podatnik nie złoży zeznania podatkowego w terminie dwóch tygodni od upływu terminu. Decyzja organu podatkowego o zawieszeniu transakcji na rachunkach podatnika podlega bezwarunkowej i natychmiastowej realizacji przez bank. Bank nie odpowiada w tym przypadku za straty poniesione przez podatnika. Bank nie ma prawa otwierać nowych rachunków dla tej organizacji.

Najsurowszym środkiem stosowanym w przypadku zaległości jest zajęcie majątku, tj. ograniczenie własności nieruchomości. Środek ten stosuje się za sankcją prokuratora w przypadku niepłacenia podatku oraz gdy organ podatkowy (lub organ celny) ma wystarczające podstawy, aby sądzić, że podatnik podejmie działania mające na celu ukrycie swojego mienia lub ucieczkę.

Zajęcie majątku może być całkowite lub częściowe. W pierwszym przypadku podatnik nie ma prawa rozporządzać zajętym majątkiem, a posiadanie i korzystanie z tego majątku odbywa się za zezwoleniem i pod kontrolą organu podatkowego lub celnego.

W przypadku zajęcia częściowego posiadanie, użytkowanie i zbywanie mienia odbywa się za zezwoleniem i pod kontrolą organu podatkowego lub celnego. Zajęciu podlega wyłącznie majątek niezbędny i wystarczający do wypełnienia obowiązku podatkowego.

Zajęcie mienia odbywa się przy udziale świadków. W takim wypadku sporządza się protokół zajęcia mienia, w którym wyszczególnia się i szczegółowo opisuje zajęte mienie z dokładnym wskazaniem nazwy, ilości, indywidualnych cech przedmiotów oraz, w miarę możliwości, ich wartości. Wszystkie przedmioty podlegające zajęciu przedstawiane są świadkom i przedstawicielowi podatnika.

Ordynacja podatkowa przewiduje nie tylko przypadki niepłacenia lub niedopłaty podatków i opłat. Przewiduje także ich nadpłatę. Kwota nadpłaconego podatku podlega zwrotowi lub zaliczeniu na poczet przyszłych płatności. Zwrot następuje w przypadku braku zaległości z tytułu innych podatków do tego samego budżetu i na koszt budżetu, do którego nastąpiła nadpłata. Termin upływa miesiąc od dnia złożenia przez podatnika wniosku o zwrot nadpłaconej kwoty podatku. W przypadku naruszenia okresu miesięcznego zwrot nastąpi wraz z odsetkami naliczonymi za każdy dzień. Oprocentowanie równa stopie refinansowania Banku Rosji obowiązującej w dniach naruszenia terminu spłaty.

Powyżej mówiliśmy o podatkach i opłatach nadpłaconych przez samego podatnika. Jeśli nadmierne ilości pobrano od niego podatki, opłaty lub kary, zwrot następuje niezwłocznie wraz z odsetkami naliczanymi od dnia pobrania do dnia faktycznego zwrotu nadpłaty.

Ustawodawstwo Federacji Rosyjskiej dotyczące podatków i opłat obejmuje Kodeks podatkowy oraz przyjęte zgodnie z nim ustawy federalne dotyczące podatków i opłat.

Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej zestawy:

• rodzaje podatków i opłat pobieranych w Federacji Rosyjskiej;
• podstawy powstania, zmiany, rozwiązania oraz tryb wypełniania obowiązków uiszczania podatków i opłat;
• prawa i obowiązki podatników, organów podatkowych i innych uczestników stosunków regulowanych przepisami o podatkach i opłatach;
• formy i metody kontroli podatkowej;
• odpowiedzialność za przestępstwa skarbowe;
• procedura odwoławcza działań organów podatkowych i ich urzędników.

Ustawodawstwo podmiotów Federacji Rosyjskiej w zakresie podatków i opłat składa się z ustaw i innych regulacyjnych aktów prawnych dotyczących podatków i opłat przyjętych przez władze ustawodawcze podmiotów Federacji Rosyjskiej.

Podatki i opłaty lokalne ustalane są w drodze regulacyjnych aktów prawnych przyjętych przez organy przedstawicielskie samorządu terytorialnego w granicach określonych przez Ordynację podatkową.

Ustawodawstwo dotyczące podatków i opłat reguluje stosunki władzy w zakresie ustalania, wprowadzania i poboru podatków i opłat w Federacji Rosyjskiej, stosunki powstające w procesie kontroli podatkowej oraz ścigania za popełnienie przestępstwa skarbowego.

Do stosunków dotyczących nałożenia, wprowadzenia i poboru należności celnych, stosunków powstałych w procesie sprawowania kontroli nad zapłatą należności celnych i pociągnięcia sprawców przed sądem, przepisy prawa celnego stosuje się w zakresie nie przewidziane przez prawo o podatkach i opłatach.

Zasady obowiązujące w Federacji Rosyjskiej powszechność i równość opodatkowania. Przy ustalaniu podatków uwzględnia się faktyczną zdolność podatnika do zapłaty podatku w oparciu o zasadę sprawiedliwość. Podatki i opłaty nie są dyskryminujące. Zróżnicowanie stawek i opłat podatkowych, korzyści podatkowe nie są uzależnione od formy własności, obywatelstwa osób fizycznych czy miejsca pochodzenia kapitału. Specjalne rodzaje obowiązków zróżnicowane stawki Cła importowe mogą zostać ustalone w zależności od kraju pochodzenia towaru.

Podatki i opłaty nie mogą naruszać jednolitej przestrzeni gospodarczej Federacji Rosyjskiej i bezpośrednio lub pośrednio ograniczać swobodny przepływ towarów, robót budowlanych, usług lub funduszy na terytorium Federacji Rosyjskiej ani stwarzać przeszkód w legalnej działalności podatnika.

Federalne podatki i opłaty są ustalane, zmieniane i znoszone przez Ordynację podatkową Federacji Rosyjskiej. Podatki i opłaty podmiotów Federacji Rosyjskiej i podmiotów lokalnych są ustalane, zmieniane i znoszone odpowiednio przez ustawy podmiotów wchodzących w skład Federacji Rosyjskiej oraz regulacyjne akty prawne organów przedstawicielskich samorządu terytorialnego w sprawie podatków i opłat zgodnie z art. Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej.

Władze federalne Władze wykonawcze, władze wykonawcze podmiotów Federacji Rosyjskiej oraz władze wykonawcze samorządu lokalnego, w odpowiednich przypadkach, wydają regulacyjne akty prawne w kwestiach związanych z podatkami i opłatami, które nie mogą zmieniać ani uzupełniać przepisów dotyczących podatków i opłat. Państwowy Komitet Celny Federacji Rosyjskiej kieruje się również ustawodawstwem celnym Federacji Rosyjskiej.

Akty ustawodawcze dotyczące podatków wchodzą w życie po upływie miesiąca od daty ich oficjalnej publikacji i nie wcześniej niż pierwszego dnia następnego okresu rozliczeniowego dla odpowiedniego podatku. Akty legislacyjne dotyczące opłat wchodzą w życie po upływie miesiąca od dnia ich urzędowej publikacji.

Ustawy federalne zmieniające Ordynację podatkową przy ustalaniu nowych podatków i opłat, akty ustawodawcze podmiotów Federacji Rosyjskiej oraz akty organów przedstawicielskich samorządu lokalnego wprowadzające podatki i opłaty wchodzą w życie 1 stycznia roku następującego po roku ich obowiązywania przyjęcie.

Akty ustawodawcze ustanawiające nowe podatki i opłaty, podwyższające stawki podatkowe, ustalające lub zaostrzające odpowiedzialność za wykroczenia skarbowe, ustanawiające nowe obowiązki lub w inny sposób pogarszające sytuację podatników, płatników opłat, innych uczestników stosunków regulowanych przepisami prawa o podatkach i opłatach, nie mają skutku wstecznego.

Akty prawne eliminujące lub łagodzące odpowiedzialność za wykroczenia skarbowe, ustanawiające dodatkowe gwarancje ochrony praw podatników, płatników opłat i innych osoby zobowiązane, mają skutek wsteczny.

Akty prawne znoszące podatki i opłaty, obniżające stawki podatków i opłat, eliminujące obowiązki podatników, płatników opłat, innych osób zobowiązanych lub w inny sposób poprawiające ich sytuację, może mieć skutek wsteczny, jeżeli zostało to wyraźnie przewidziane.

Jeżeli umowa międzynarodowa Federacji Rosyjskiej zawierająca postanowienia dotyczące podatków i opłat ustanawia zasady i normy, których nie przewiduje Ordynacja podatkowa oraz przyjęte zgodnie z nią normatywne akty prawne dotyczące podatków i opłat, wówczas zastosowanie mają zasady i normy umów międzynarodowych Federacji Rosyjskiej.