Wybór klientów przez firmy audytorskie. Wybór klientów przez organizacje audytujące. Wybór firm audytorskich przez podmioty gospodarcze

Aby zmniejszyć ryzyko niepowodzenia rewizja audytorzy i firmy audytorskie muszą dysponować wiarygodnymi kryteriami oceny potencjalnych klientów.

Nieudany, nieprzemyślany wybór klienta może pociągnąć za sobą znaczne koszty finansowe i moralne, zaszkodzić wizerunkowi firmy i audytora. Szczególnie istotne jest posiadanie przemyślanego systemu doboru klientów przez firmy audytorskie w okresie kształtowania się rynku Federacja Rosyjska gdy znaczna liczba obiektów komercyjnych narusza obowiązujące zasady postępowania księgowość i raportowanie Klientów firmy audytorskiej można warunkowo podzielić na kilka typów w zależności od relacji „klient-audytor” podczas badania:

· formalno-oficjalne: klienci tego typu nie będą nawiązywać bliskiego kontaktu z audytorem i wymagają jak najszybszego rewizja czeki;

· nieformalny: klienci nawiązują bliski kontakt z audytorem i liczą na jego pomoc. W tym przypadku audytor zewnętrzny pełni część funkcji audytu wewnętrznego i świadczy szereg usług z tym związanych (konsultacje, analizy itp.).

Audytorzy powinni rozpocząć swoją pracę od zapoznania się z kontrolowanym przedmiotem, dla którego studiują dokumenty założycielskie, rodzaje działalności, zasady rachunkowości organizacji itp. W takim przypadku bardzo pomocne mogą być rozmowy z kierownictwem i organizacjami specjalnymi, przeprowadzenie ekspresowego audytu poprzez testy ustne. Konieczne jest także zapoznanie się z raportowaniem, jego głównymi przejawami, aby określić zakres działań organizacji i wyniki jej pracy za badany okres.

Kluczowe procedury selekcji klientów obejmują:

ocena charakteru branży;

określenie celu audytu tego klienta i możliwe wykorzystanie jego wyników;

Wyjaśnienie cech przywódców;

wstępną ocenę potencjalnej pracochłonności i złożoności audytu, a także ryzyko audytu;

ocena przyczyny zmiany lub zmian audytorów;

zapoznanie się z zastrzeżeniami poprzednich sprawozdań z audytu dotyczących wyników audytu;

Zrozumienie natury i problemów relacji z Organy podatkowe, banki, partnerzy, akcjonariusze i inni odbiorcy informacji sprawozdawczość finansowa potencjalny klient;

Ekspresowa analiza raportowania;

· wstępne zapoznanie się ze stanem księgowości i raportowania, bieżącymi i przyszłymi problemami Klienta;

· Ocena zdolności firmy audytorskiej lub własnej biegłego rewidenta do wykonania pracy (z uwzględnieniem dostępności odpowiedniej kadry, znajomości branży klienta itp.).

Na etapie wstępnego planowania kierownictwo podmiotu gospodarczego powinno również omówić i uzgodnić odpowiednie kwestie organizacyjne związane ze stworzeniem normalnych warunków pracy i wynagrodzeniem za te usługi.

Duża staranność i wymaga weryfikacji tych organizacji, w których jest to trudne. wątpliwa reputacja. Dlatego przed zamknięciem umowę z takimi organizacjami w sprawie przeprowadzenia audytu, należy dowiedzieć się, kim jest ich lider, założyciele, poziom kwalifikacji pracy księgowo-finansowej organizacji, jakie są wyniki poprzednich audytów w tej organizacji (jeśli to możliwe), uzyskać informacje o formach i sposobach organizacji zarządzania, rachunkowości, ocenić skuteczność systemu kontroli w gospodarstwie itp.

Dopiero w wyniku wstępnego badania podmiotu gospodarczego możliwe jest określenie przybliżonej wielkości i pracochłonności pracy do wykonania, a także kontynuacja audytu. W zależności od zakresu prac, ich złożoności i czasu trwania ustalany jest koszt audytu.

Po otrzymaniu propozycji przeprowadzenia badania audytor (firma audytorska) musi także sprawdzić przestrzeganie zasady niezależności, zapisanej obecnie w art. 12 ustawy „O rewizji finansowej.

Audytu nie można przeprowadzić:

1) audytorzy będący:

założyciele;

Właściciele lub akcjonariusze

liderzy i inni urzędnicy podmiotu audytowanego, którzy odpowiadają za zgodność ze sprawozdaniami finansowymi lub są blisko spokrewnieni ze wskazanymi osobami (rodzice, małżonkowie, bracia, siostry, synowie, córki, a także bracia, siostry, rodzice i dzieci małżonków).

2) firmy audytorskie w odniesieniu do podmiotów gospodarczych będących:

· ich założycieli, właścicieli, akcjonariuszy, wierzycieli, ubezpieczycieli;

ich spółki zależne, oddziały i przedstawicielstwa lub posiadające udział firmy audytorskiej w ich kapitale,

a także firmy audytorskie, w przypadku których jednostką badaną jest:

założyciel;

właściciel lub akcjonariusz.

3) biegli rewidenci i firmy audytorskie świadczące na rzecz tej jednostki gospodarczej usługi w zakresie prowadzenia ksiąg rachunkowych lub sporządzania sprawozdań finansowych.

Jeżeli wymienione okoliczności zostaną wyjaśnione po zawarciu umowy o weryfikację lub wydaniu zamówienia, umowa ulega rozwiązaniu, a zamówienie zostaje cofnięte.

Jeżeli biegły rewident (firma audytorska) celowo zatai takie okoliczności, klient otrzymuje zwrot kosztów poniesionych przez niego w związku z zawarciem umowy, a licencja biegłego rewidenta może zostać cofnięta.

Na podstawie wyników wstępnego planowania organizacja audytowa musi zdecydować, czy zgadza się na współpracę z tym klientem. Na tę decyzję wpływa kilka czynników. Po pierwsze, organizacja audytująca musi być przekonana, że przeprowadzenie audytu jest zasadniczo możliwe. Po drugie, audytor musi dokonać oceny czynniki podmiotowe, wpływając na jego chęć współpracy z klientem: reputacja klienta, płatności itp. Po trzecie, audytor musi ocenić dostępność niezbędnego personelu w swojej organizacji.

Jeżeli po wynikach wstępnego planowania organizacja audytowa i podmiot gospodarczy dojdą do porozumienia w sprawie możliwości przeprowadzenia audytu i uzgodnią główne punkty jego przeprowadzenia, muszą przystąpić do dokumentowania swojego związku.

Podczas przeprowadzania działań audytowych ważne znaki nie mają wyboru organizacje audytowe(indywidualni audytorzy) przedsiębiorstw do audytu.

Dla organizacji audytorskich bardzo ważne jest posiadanie zrównoważonego systemu selekcji i wiarygodnych kryteriów oceny potencjalnych klientów.

Zmniejszy to ryzyko podczas audytu i pozwoli uniknąć znacznych strat finansowych i moralnych.

Wyróżnia się następujące główne metody selekcji klientów przez organizacje audytujące.

1. Ustalenie celów audytu realizowanych przez tego klienta oraz możliwe zastosowanie jej wyniki. Kary za inspekcję mogą być bardzo zróżnicowane: obowiązkowy audyt zgodnie z wymogami prawa; obecność problemów w rachunkowości, na które należy zwrócić szczególną uwagę; konieczność weryfikacji rachunków spółek zależnych i stowarzyszonych; badanie raportowanie skonsolidowane itp. Postawione cele wpływają na zakres procedur audytu, koszty pracy i koszt audytu.

2. Wstępna ocena potencjalnej złożoności i złożoności audytu oraz ryzyka audytu. We wstępnej ocenie ryzyka uważa się, że klient je posiada niskie ryzyko, Jeśli:

Istnieją perspektywy długoterminowego funkcjonowania;

Finansowanie jest stabilne;

Dobrze działający system kontrola wewnętrzna;

W rachunkowości stosuje się podejście konserwatywne, a nie agresywne;

Sprawozdania finansowe sporządzane są terminowo;

Kierownictwo jest uczciwe i kompetentne.

3. Określenie reputacji klienta i poznanie cech zarządzania przedsiębiorstwem. Badając reputację klienta, bierze się pod uwagę brak lub obecność przegranych lub toczących się spraw sądowych, problemów z podatkami i innymi agencjami rządowymi. Analizując cechy zarządzania, biorą pod uwagę skład zarządu, listę głównych akcjonariuszy, z przydziałem ich udziałów w akcjonariuszu

kapitału, w celu ustalenia faktycznych właścicieli organizacji itp.

4. Cechy biznesu klienta. W tym przypadku konieczne jest zbadanie branży i rodzajów produktów (świadczonych usług), aby określić zdolność organizacji audytowej do przeprowadzenia audytu, a także wymaganą liczbę specjalistów o wymaganej specjalizacji lub dodatkowych ekspertów.

Niezbędna jest także wstępna ocena możliwości funkcjonowania przedsiębiorstwa w przyszłości, aby ustalić, czy istnieje zagrożenie upadłością Klienta. Lista głównych odbiorców i dostawców tworzona jest w celu ustalenia, czy istnieje zależność od jednego kontrahenta. Badane są informacje finansowe dotyczące działalności klienta: waluta bilansowa, należności i zobowiązania, słuszność, przychód, zysk przed opodatkowaniem - do ustalenia pozycja finansowa i stabilność finansowa przedsiębiorstwa.

5. Ocena przyczyn zmiany poprzedniego audytora. Okres współpracy poprzedniej firmy audytorskiej z tym klientem, rodzaj świadczonych usług, forma wydanego sprawozdania z badania oraz spory pomiędzy biegłym rewidentem a klientem co do formy sporządzonego sprawozdania, problem odzwierciedlenia zdarzeń, które wystąpiły przed datą sprawozdania z audytu lub brane są pod uwagę inne kwestie.

6. Wyjaśnienie charakteru relacji ze stronami trzecimi: organami podatkowymi, bankami, partnerami, innymi odbiorcami informacji sprawozdawczych finansowych potencjalnego klienta. Informacje uzyskane od prawników są bardzo ważne dla ustalenia faktycznego i potencjalnego sporu. W obecności wysokie prawdopodobieństwo znacznych strat w sprawach sądowych, audytor powinien ostrzec kierownictwo klienta o możliwości wyrażenia opinii z zastrzeżeniem lub negatywnej.

7. Obecność problemów związanych z naruszeniem niezależności audytorów (krewnej, majątkowej, finansowej itp.).

Jeśli wyniki badań tych zagadnień sugerują wysokie ryzyko dla organizacji audytowej lub zadania postawione przez klienta są nierealne do wykonania, klient nie zostaje przyjęty do usługi.

Organizacja audytowa powinna również rozważyć możliwość zawarcia umowy z klientem w przypadku wystąpienia następujących problemów: niekompetencja kierownictwa firmy; istnienie okoliczności wskazujących na fakty o oszustwie i nadużyciu; duża rotacja personelu; niska niezawodność systemu kontroli wewnętrznej; niezgodność systemu księgowego z wymogami regulacyjnymi; duża liczba wątpliwych z punktu widzenia audytorów operacji; ograniczenie zakresu audytu.

Więcej na ten temat Wybór klientów przez organizacje audytujące:

Prawa i obowiązki organizacji audytorskich oraz audytorów indywidualnych w trakcie audytu

Aby zmniejszyć ryzyko niepowodzenia audytu, biegli rewidenci i firmy audytorskie muszą posiadać wiarygodne kryteria oceny potencjalnych klientów.

Nieudany, nieprzemyślany wybór klienta może pociągnąć za sobą znaczne koszty finansowe i moralne, zaszkodzić wizerunkowi firmy i audytora. Szczególnie ważne jest posiadanie przemyślanego systemu wyboru klientów przez firmy audytorskie podczas kształtowania się rynku w Federacji Rosyjskiej, gdy znaczna liczba struktur handlowych narusza obowiązujące zasady rachunkowości i raportowania. firmy można podzielić na kilka typów w zależności od relacji „klient-audytor” podczas audytu:

formalno-oficjalne: klienci tego typu nie będą nawiązywać bliskiego kontaktu z audytorem i wymagają jak najszybszego rewizja;

nieformalny: klienci nawiązują bliski kontakt z audytorem i liczą na jego pomoc. W tym przypadku audytor zewnętrzny pełni część funkcji audytu wewnętrznego i świadczy szereg usług z tym związanych (konsultacje, analizy itp.).

Kluczowe procedury selekcji klientów obejmują:

ocena charakteru branży;

określenie celu audytu danego klienta i możliwości wykorzystania jego wyników;

wyjaśnienie cech przywódców;

wstępna ocena potencjalnej pracochłonności i złożoności audytu oraz ryzyka audytu;

ocena przyczyny zmiany lub zmian audytorów;

zapoznanie się z zastrzeżeniami poprzednich sprawozdań z audytu dotyczących wyników audytu;

wyjaśnienie charakteru i problemów relacji z organami podatkowymi, bankami, wspólnikami, akcjonariuszami i innymi odbiorcami informacji sprawozdawczych finansowych potencjalnego klienta;

ekspresowa analiza raportowania;

wstępne zapoznanie się ze stanem księgowości i raportowania, bieżącymi i nadchodzącymi problemami Klienta;

ocena umiejętności firmy audytorskiej lub własnej biegłego rewidenta do wykonania pracy (z uwzględnieniem dostępności odpowiedniej kadry, znajomości branży klienta itp.).

Po otrzymaniu propozycji przeprowadzenia badania audytor (firma audytorska) musi także sprawdzić przestrzeganie zasady niezależności, zapisanej obecnie w art. 12 ustawy „O rewizji finansowej.

Audytu nie można przeprowadzić:

1) audytorzy będący:

założyciele;

właściciele lub akcjonariusze;

kierownicy i inni urzędnicy jednostki badanej odpowiedzialni za zgodność ze sprawozdaniami finansowymi lub osoby blisko z nimi związane (rodzice, małżonkowie, bracia, siostry, synowie, córki, a także bracia, siostry, rodzice i dzieci małżonków ).

2) firmy audytorskie w odniesieniu do podmiotów gospodarczych będących:

ich założyciele, właściciele, akcjonariusze, wierzyciele, ubezpieczyciele;

ich spółki zależne, oddziały i przedstawicielstwa lub posiadające udział firmy audytorskiej w ich kapitale,

a także firmy audytorskie, w przypadku których jednostką badaną jest:

założyciel;

właściciel lub akcjonariusz.

3) biegli rewidenci i firmy audytorskie świadczące na rzecz tej jednostki gospodarczej usługi w zakresie prowadzenia ksiąg rachunkowych lub sporządzania sprawozdań finansowych.

Jeżeli wymienione okoliczności zostaną wyjaśnione po zawarciu umowy o weryfikację lub wydaniu zamówienia, umowa ulega rozwiązaniu, a zamówienie zostaje cofnięte.

Na podstawie wyników wstępnego planowania organizacja audytowa musi zdecydować, czy zgadza się na współpracę z tym klientem. Na tę decyzję wpływa kilka czynników. Po pierwsze, organizacja audytująca musi być przekonana, że przeprowadzenie audytu jest zasadniczo możliwe. Po drugie, audytor musi ocenić czynniki podmiotu, które wpływają na jego chęć współpracy z klientem: reputacja klienta, wypłacalność itp. Po trzecie, audytor musi ocenić dostępność niezbędnego personelu w swojej organizacji.

W nowoczesne warunki wzajemny wybór uczestników rynku usług audytorskich zajmuje ważne miejsce w systemie powiązań społeczno-gospodarczych podmiotów gospodarczych.

Co więcej, wybór ten powinien opierać się nie tylko na aspektach prawnych, ale także na przestrzeganiu wymogów zasad moralnych i etycznych. Ich dobro materialne i moralne w dużej mierze zależy od prawidłowego, wzajemnego wyboru uczestników rynku usług audytorskich, a ryzyko jest minimalizowane.

Dlatego, aby ograniczyć ryzyko niepowodzenia audytu, biegły rewident i firmy audytorskie muszą posiadać odpowiednie kryteria oceny potencjalnych klientów.

Jeżeli wyniki wymienionych procedur (patrz Rysunek 10) wykażą wysokie ryzyko audytu lub zadanie jest zbyt skomplikowane i czasochłonne dla audytorów, wówczas klientowi odmawia się świadczenia usług.

Firma audytorska musi udokumentować wszystkie fakty zawarte w odwołaniu klienta.

Duże firmy audytorskie posiadają listy kontrolne, na podstawie których oceniani są potencjalni klienci w skali ryzyka.

Obecnie w Federacji Rosyjskiej duża liczba firmy audytorskie i wcześniej podmioty gospodarcze jest problem wyboru.

Główne kryteria wyboru firm audytorskich:

1) liczebność personelu i jego doświadczenie;

2) obrót spółki;

3) największe firmy-klienci;

4) poziom cen usług;

5) ewentualne zapewnione świadczenia;

Ryż. 9. - Podstawowe procedury wyboru klientów przez firmy audytorskie

1) stopień odpowiedzialności za jakość audytu;

2) dostępność środków finansowych w regionie;

3) czas pracy na rynku;

4) zakres świadczonych usług.

Liczbę personelu i rotację firmy audytorskiej można znaleźć w regularnie publikowanych w prasie rankingach firm audytorskich. Ponieważ w warunkach rynkowych cena usług audytorskich jest różna w różnych firmach, podmioty gospodarcze mają możliwość wyboru firm audytorskich również według tego parametru.

Niektóre firmy księgowe zapewniają swoje stali klienci określone korzyści w cenie usługi, czasie świadczenia usługi, zapewnieniu określonych audytorów itp. Czynnik ten należy również wziąć pod uwagę przy wyborze firmy audytorskiej.

Ważnym kryterium wyboru firmy audytorskiej jest stopień odpowiedzialności za jakość swojej pracy, jaką firma audytorska jest gotowa przejąć w ramach umowy o badanie. Ponadto zakres odpowiedzialności, jaką firma audytorska zgadza się przyjąć na mocy umowy o badanie, jest bardzo szeroki.

Czas pracy na rynku usług audytorskich też jest dobre kryterium, ponieważ świadczy o doświadczeniu.

Obecność oddziałów w regionach jest jedynie kryterium pomocniczym w przypadkach, gdy jest to istotne dla podmiotu gospodarczego.

Oczywiście podmiot gospodarczy powinien upewnić się, czy firma audytorska posiada licencję na dany rodzaj usług i czy licencja ta nie wygasła.

Im szerszy zakres usług świadczonych przez firmę audytorską, tym jest ona wygodniejsza dla podmiotu gospodarczego. w razie potrzeby w jednym miejscu można uzyskać kompleksowe informacje dotyczące rozwiązania konkretnego problemu.

Ustalone jest przygotowanie listu zaręczynowego Rosyjskie rządy(standard) działalności audytowej „Pismo zobowiązujące organizacji audytującej w sprawie wyrażenia zgody na przeprowadzenie audytu”.

List motywacyjny poprzedzony jest formalną propozycją organizacji audytującej z prośbą o świadczenie usług audytorskich. List motywacyjny wysyłany jest do organu wykonawczego przedsiębiorstwa przed zawarciem umowy o audyt, aby uniknąć niezrozumienia przez niego warunków przyszłej umowy. List motywacyjny organizacji audytującej dokumentuje zgodę na audyt.

Przedsiębiorstwo potwierdza pisemnie swoją zgodę na zaproponowane przez organizację audytującą warunki audytu. W takim przypadku warunki pisma pozostają w mocy przez cały okres obowiązywania umowy o badanie.

Jeżeli strony zawarły umowę długoterminową, wówczas list motywacyjny nie może być sporządzany co roku.

List motywacyjny zawiera następujące obowiązkowe instrukcje dotyczące warunków audytu:

o przedmiocie i celu audytu, w szczególności o trybie przeprowadzania audytu oddziałów i oddziałów badanego przedsiębiorstwa, jeżeli takie istnieją;
o aktach prawnych i dokumentach normatywnych, na podstawie których przeprowadzany jest audyt;
o dodatkowych kwestiach wymagających rozstrzygnięcia w trakcie audytu;
w sprawie formy sprawozdania organizacji audytowej na podstawie wyników audytu;
w sprawie odpowiedzialności organizacji audytowej za świadczone usługi;
w sprawie obowiązku zachowania przez organizację audytową tajemnicy handlowej;
o istnieniu ryzyka niewykrycia istotnych nieścisłości lub błędów w rachunkowości i sprawozdawczości badanego przedsiębiorstwa, wynikającego z selektywnego charakteru stosowanych procedur badania oraz niedoskonałości systemu kontroli wewnętrznej.

List motywacyjny zawiera obowiązkowe instrukcje dotyczące obowiązków audytowanego przedsiębiorstwa:

w sprawie odpowiedzialności badanego przedsiębiorstwa i jego organu wykonawczego za kompletność i rzetelność przedłożonej dokumentacji i sprawozdań finansowych (księgowych);
w sprawie zapewnienia swobodnego dostępu do dokumentów pierwotnych i rejestry księgowe, komputerową bazę danych oraz wszelką inną dokumentację i informacje niezbędne do przeprowadzenia audytu;
po przesłaniu przez organizację, na żądanie audytora, pism do dłużników i wierzycieli w sprawie potwierdzenia (niepotwierdzenia) przez nich odpowiedniego długu;
o braku możliwości wywarcia jakiejkolwiek formy nacisku na organizację audytującą w celu zmiany jej opinii na temat wiarygodności sprawozdań finansowych (księgowych) badanego przedsiębiorstwa.

Według uznania organizacji audytowej, biorąc pod uwagę życzenia klienta, w tekście listu motywacyjnego mogą zostać dodatkowo zawarte następujące informacje:

ogólne informacje o usługach świadczonych przez organizację audytującą, kwalifikacjach personelu, jak najbardziej duzi klienci, członkostwo w rosyjskich i międzynarodowych stowarzyszeniach zawodowych;
przybliżony plan kalendarza audytu;
skład zespołu audytowego;
charakterystyka metod stosowanych do weryfikacji;
warunki płatności za audyt;
zgoda przedsiębiorstwa na wykorzystanie wyników pracy poprzedniej organizacji audytowej;
propozycja dalszy rozwój stosunki umowne między organizacją audytującą a przedsiębiorstwem.

Podczas ponownego audytu organizacja audytująca wysyła audytowanemu przedsiębiorstwu list motywacyjny, jeżeli:

istnieją fakty niezrozumienia przez kierownictwo przedsiębiorstwa celów i zakresu audytu, odpowiedzialności organizacji audytowej i przedsiębiorstwa;
ulegają zmianie warunki przeprowadzania kontroli przez organ wykonawczy przedsiębiorstwa;
nastąpiły zmiany w składzie kierownictwa przedsiębiorstwa;
profil lub zakres przedsiębiorstwa uległ istotnej zmianie;
zmieniły się przepisy mające wpływ na postanowienia zawarte w zobowiązaniu.

Rozumienie działalności podmiotu gospodarczego

Zrozumienie działalności badanego przedsiębiorstwa jest niezbędne do zidentyfikowania i prawidłowej oceny współistnienia, działalności, stosowanych metod rachunkowości, które mają istotny wpływ na wiarygodność sprawozdań finansowych (księgowych) i na przebieg badania. Dlatego przed rozpoczęciem audytu lub świadczeniem usług związanych z audytem audytor musi szczegółowo zapoznać się z działalnością audytowanego przedsiębiorstwa.

Odpowiednia zasada (norma) określa wymagania, jakie musi spełnić organizacja audytująca, aby uzyskać informacje o działalności audytowanego przedsiębiorstwa.

Aby audytor mógł zrozumieć następujące czynniki, konieczne jest zbadanie działalności audytowanego przedsiębiorstwa:

polityka gospodarcza przedsiębiorstwa ds okres raportowania;
polityka rachunkowości przedsiębiorstwo i jego zgodność z prowadzoną działalnością;
prawidłowość stosowania regulacyjnych aktów prawnych regulujących działalność prowadzoną przez przedsiębiorstwo.

Zrozumienie działalności badanego przedsiębiorstwa oznacza zrozumienie m.in. sytuacja ekonomiczna w kraju i branży oraz zachowanie audytowanego przedsiębiorstwa w istniejących warunkach.

Czynniki wpływające na działalność finansowo-gospodarczą przedsiębiorstwa można podzielić na kilka grup. 1. Ogólna ekonomia:

stan gospodarki jako całości (na przykład wzrost lub spadek produkcji);
rozmiar stopy procentowe i możliwości finansowania;
inflacja;
Polityka publiczna, w tym zachęty pieniężne, finansowe i budżetowe, fiskalne, finansowe, cła, ograniczenia handlowe;
kursy zagraniczne waluty i kontrola walutowa.

1. Przemysł:

warunki rynkowe i konkurencja;
działalność cykliczna (sezonowa);
zmiany w technologii produkcji;
ryzyko przedsiębiorcze;
upadek lub rozwój branży;
niekorzystne warunki (na przykład spadający popyt, problemy z mocami produkcyjnymi, poważna konkurencja cenowa);
funkcje księgowe transakcje biznesowe;
główny wskaźniki ekonomiczne i statystyki;
wymagania i problemy związane z ochroną środowiska;
Ramy prawne.

2. Dostosowane:

struktura korporacyjna - przedsiębiorstwo prywatne, publiczne, państwowo-vennoe;
akcjonariusze i osoby trzecie (lokalne, zagraniczne, reputacja biznesowa i doświadczenie);
struktura kapitałowa (w tym wszelkie trwające lub planowane zmiany);
struktura organizacyjna;
cele i plany zarządzania strategicznego;
przejęcia, fuzje lub ograniczenia działalności (planowane lub przeprowadzane w Ostatnio);
źródła i sposoby finansowania;
skład zarządu; reputacja biznesowa i kwalifikacje liderów wchodzących w skład rady; niezależność od organu wykonawczego i kontrola nad jego działalnością; częstotliwość odbywania spotkań; obecność służby kontroli wewnętrznej i skala jej działań itp.;
kwalifikacje i reputacja kierownictwa spółki; rotacja personelu; kadra kierownicza i jej status w organizacji; zapewnienie personelu księgowego; system nagród motywacyjnych i zachęt itp.

3. Ekonomiczny:

charakter działalności organizacji (handel, produkcja, import lub operacji eksportowych i tak dalej.);
Lokalizacja Zakłady produkcyjne, magazyny, biura;
sytuacja rynkowa siła robocza(lokalizacja, poziom wynagrodzeń, układy zbiorowe itp.);
towary i rynki (kluczowi klienci i umowy, warunki płatności, udział w rynku, konkurenci, eksport, gwarancje);
główni dostawcy towarów i usług (np. długoterminowi mi (traktory, stabilność dostaw, warunki płatności, import);
zasoby (ilość, lokalizacja);
kategorie wydatków podstawowych;
prace badawczo-rozwojowe;
legislacyjne i przepisy prawne które mają istotny wpływ na działalność przedsiębiorstwa;
struktura zadłużenia, w tym warunki;
systemy prognozowania dochodów i przepływy finansowe;
leasing i inne umowy finansowe (kredyty, pożyczki);
dostępność pożyczek;
operacje na papierach wartościowych.

Przed rozpoczęciem audytu organizacja audytująca musi zrozumieć wpływ czynników zewnętrznych audytowanych przez przedsiębiorstwo na działalność. Szczegółowa analiza czynników wewnętrznych przeprowadzana jest bezpośrednio w trakcie audytu.

Przed przystąpieniem do audytu organizacja audytująca musi uzyskać wstępną wiedzę na temat powyższych czynników i ocenić ich przydatność do przeprowadzenia audytu. Audytor wykorzystuje zdobytą wiedzę w trakcie planowania audytu.

Kierownictwo audytowanego przedsiębiorstwa musi zapewnić pełne i terminowe dostarczanie informacji niezbędnych do zrozumienia jego działalności.

Głównymi metodami pozyskiwania wiedzy o działalności audytowanego przedsiębiorstwa mogą być:

badanie ogólnych warunków ekonomicznych działalności kontrolowanego przedsiębiorstwa;
analiza regionalnej charakterystyki działalności (położenie geograficzne, gospodarcze i warunki podatkowe region);
uwzględnienie specyfiki branżowej działalności;
znajomość organizacji i technologii produkcji;
gromadzenie informacji o personelu, asortymencie, stosowanych metodach księgowych;
gromadzenie informacji o strukturach organizacyjnych i produkcyjnych, bieżącej polityce marketingowej, głównych dostawcach i odbiorcach;
analiza działalności badanego przedsiębiorstwa na rynku papierów wartościowych;
badanie powiązań z oddziałami i spółkami zależnymi, metody konsolidacji sprawozdań finansowych oraz tryb podziału zysku pozostającego w dyspozycji przedsiębiorstwa;
zbieranie informacji o zobowiązaniach prawnych i finansowych;
zapoznanie się z organizacją systemu kontroli wewnętrznej. Jeżeli w organizacji istnieją czynności wymagające specjalistycznej wiedzy, audytor powinien ustalić, czy istnieje potrzeba zasięgnięcia porady innych specjalistów.

Źródłami pozyskania informacji o badanym przedsiębiorstwie mogą być:

publikacje urzędowe w periodykach, czasopismach fachowych, branżowych i regionalnych oraz w monografiach;
dane statystyczne, oficjalne raporty przedsiębiorstw;
akty regulacyjne i legislacyjne regulujące działalność badanego przedsiębiorstwa;
wyjaśnienia i potwierdzenia otrzymane od personelu;
żądania kierowane do osób trzecich;
dokumenty założycielskie, protokoły posiedzeń zarządu i akcjonariuszy, umowy i porozumienia, sprawozdania finansowe (księgowe) za minione okresy, plany i budżety, regulacje dotyczące rachunkowości, zasady rachunkowości, przepływ pracy, roboczy plan kont i księgowań, schemat organizacyjny i struktury produkcyjne;
inspekcja warsztatów, magazynów i usług audytowanej organizacji, a także badanie personelu niezwiązanego bezpośrednio z dziedziną rachunkowości;
wyniki procedur analitycznych, identyfikacja nietypowych transakcji biznesowych;
wyniki pracy z zaangażowanymi specjalistami-ekspertami;
materiały audyty podatkowe i pozwy.

Umowa o świadczenie usług audytorskich

Umowa o świadczenie usług audytorskich może mieć charakter jednorazowy lub długoterminowy. W przypadku zawarcia umowy na dłuższy okres jej przedmiotem mogą być zarówno usługi audytorskie, jak i usługi pokrewne.

Jeżeli umowę poprzedza oświadczenie o wyrażeniu zgody na audyt, w treści umowy zawarty jest opis istotnych warunków przyszłej współpracy, praw i obowiązków stron.

Umowa określa następujące główne aspekty i istotne warunki.

1. Przedmiot umowy o świadczenie usług audytorskich.

2. Warunki świadczenia usług audytorskich – cel świadczenia usług audytorskich oraz przedmioty badania, terminy i etapy świadczenia usług audytorskich, odniesienia do aktów prawnych i dokumentów regulacyjnych, na podstawie których świadczone są usługi audytorskie pod warunkiem, że.

3. Prawa i obowiązki organizacji audytowej - potrzeba ścisłego przestrzegania wymagań ustawodawstwa Federacji Rosyjskiej, niezależne określenie form i metod audytu; możliwość sprawdzenia wszelkiej dokumentacji przedsiębiorstwa niezbędnej do audytu, dostęp do systemu przetwarzanie komputerowe danych, uzyskania na pisemny wniosek informacji niezbędnych do badania od osób trzecich, odmowy przeprowadzenia badania lub wyrażenia opinii o wiarygodności zbadanego sprawozdania w raport audytora w przypadku, gdy przedsiębiorstwo nie dostarczy niezbędnej dokumentacji, skontaktowanie się z zewnętrznym konsultantem lub ekspertem w przypadku zaistnienia takiej potrzeby, wymóg zapewnienia bezpieczeństwa dokumentów otrzymanych w trakcie audytu oraz nieujawniania ich treści za zgodą właściciel itp.

4. Prawa i obowiązki audytowanego przedsiębiorstwa - konieczność stworzenia audytorom warunków do terminowego i przeprowadzenia badania oraz świadczenia usług, udostępnienia im wszelkiej niezbędnej dokumentacji, zapewnienia dostępu do komputerowego systemu przetwarzania informacji, a także wydawania

oraz żądanie audytorów o wyjaśnienia i wyjaśnienia w formie ustnej i pisemnej, uzyskanie od organizacji audytujących informacji o wymogach prawnych związanych z badaniem, w tym będących podstawą komentarzy i wniosków z audytu, niezwłoczne eliminowanie stwierdzonych w trakcie audytu naruszeń zasad rachunkowości audytu i sporządzania sprawozdań finansowych (księgowych), zakazu podejmowania jakichkolwiek działań mających na celu zawężenie zakresu kwestii podlegających wyjaśnieniu w trakcie audytu itp.

5. Koszt i procedura płatności za usługi audytorskie.

6. Odpowiedzialność stron i tryb rozstrzygania sporów. Dodatkowo, na wniosek stron, tekst umowy może zostać dodany

zawierać: przybliżony plan kalendarzowy świadczenia usług audytorskich oraz skład grupy audytorów, ogólna charakterystyka stosowane metody weryfikacji, poziom istotności możliwe błędy ustalone podczas audytu, tryb ponoszenia dodatkowych kosztów powstałych w trakcie świadczenia usług audytorskich itp.

Umowa musi określać numer i datę wydania licencji na uprawnienie do wykonywania czynności audytowych, a także organ, który wydał licencję organizacji audytującej.

Przykład zobowiązania organizacji audytującej w sprawie zgody na audyt, podanego w zasadzie (standardzie) działalności audytorskiej „List zobowiązujący organizacji audytującej w sprawie zgody na audyt”

Formularz Oficjalna nazwa

lub pieczęć narożna podmiotu gospodarczego,

imię i nazwisko oraz stanowisko osoby odpowiedzialnej w organizacji audytującej

Numer wychodzący [...],

data podpisania

Zobowiązanie do wyrażenia zgody na przeprowadzenie audytu

Droga [ . . . ]!

Niniejszym oficjalnie potwierdzamy przyjęcie Państwa propozycji przeprowadzenia badania sprawozdań finansowych (księgowych) [nazwa podmiotu gospodarczego]. Zgodnie z obowiązującymi przepisami i normami badania, bilans, sprawozdanie z wyników finansowych, załączniki do bilansu, księgi rachunkowe i indywidualne dokumenty źródłowe za [badany okres].

Audyt przeprowadzany jest przez nas zgodnie z aktualne ustawodawstwo Federacji Rosyjskiej [wskazuje akty legislacyjne i wykonawcze regulujące czynności rewizji finansowej oraz tryb sporządzania sprawozdań finansowych (księgowych)]. Celem badania jest wyrażenie opinii organizacji audytorskiej o wiarygodności sprawozdań finansowych (księgowych) [nazwa podmiotu gospodarczego] za [ dany rok Lub

inny okres sprawozdawczy] we wszystkich istotnych aspektach. Podczas audytu sprawdzona zostanie także działalność [wykaz oddziałów, oddziałów i spółek zależnych podmiotu gospodarczego podlegającego audytowi]. Na poparcie naszych wniosków stosujemy szereg testów i procedur sprawdzających niezawodność i wystarczalność Informacje księgowe, stan kontroli wewnętrznej, w realizacji którego liczymy na pomoc pracowników Twojej organizacji.

Ze względu na dużą ilość dokumentów podlegających audytowi, selektywność testów oraz inne ograniczenia towarzyszące audytowi, istnieje pewne ryzyko niewykrycia poszczególnych błędów i nieścisłości. Zrobimy wszystko, żeby to utrzymać dane ryzyko do rozsądnego minimum, jednak (co jest ogólnie przyjęte w audycie) nie możemy zagwarantować absolutnej trafności wniosków. O ujawnionych odstępstwach w rachunkowości i sprawozdawczości od ustalonej procedury, a także o wykrytych przez nas faktach celowych zniekształceń sprawozdania finansowe, Zostaniesz poinformowany w naszym pisemnym raporcie.

Ponadto możemy zapewnić Państwu następujące Dodatkowe usługi w Twoim imieniu [lista].

Za świadczone usługi będziemy odpowiedzialni w sposób określony obowiązującymi przepisami prawa dotyczącymi działalności audytorskiej oraz umową audytorską.

Zobowiązujemy się do poszanowania tajemnic handlowych Twojej organizacji.

Przypominamy o odpowiedzialności organu wykonawczego [nazwa podmiotu gospodarczego/ za sporządzenie sprawozdania finansowego, w tym za odpowiednie odzwierciedlenie pierwotnych danych księgowych, zapewnienie adekwatności wpisy księgowe oraz kontrola wewnętrzna, wybór i stosowanie zasad rachunkowości. Zwracamy się do kierownictwa [nazwa podmiotu gospodarczego] z pisemnym potwierdzeniem prawdziwości i kompletności informacji przekazanych do badania.

Liczymy na pełną współpracę z Państwa pracownikami oraz udostępnienie nam dokumentacji księgowej, komputerowych baz danych i wszelkich innych informacji niezbędnych do przeprowadzenia pełnego audytu. Twoim obowiązkiem jest także wysyłanie pism do dłużników i wierzycieli o ich potwierdzeniu (niepotwierdzeniu) danego długu zgodnie z dostarczoną przez nas listą.

Oczekujemy, że nasi pracownicy nie będą poddawani żadnej presji, aby zmienili naszą opinię na temat wiarygodności Państwa sprawozdań finansowych. Naruszenie tego warunku jest, zgodnie ze standardami przyjętymi w audycie, podstawą do wcześniejszego rozwiązania przez nas umowy o badanie.

Koszt świadczonych usług ustalany jest w zależności od czasu potrzebnego na przeprowadzenie audytu, w oparciu o stawki godzinowe stosowane przez [nazwa organizacji audytującej]. Zapłata pewne rodzaje prace mogą się różnić w zależności od stopnia odpowiedzialności, doświadczenia i wymaganego poziomu kwalifikacji audytorów. Tryb i warunki realizacji rozliczeń zostaną określone w umowie o audyt.

Prosimy o podpisanie i odesłanie załączonej kopii niniejszego pisma, podając odpowiedni egzemplarz

do Państwa zrozumienia umów o badanie wiarygodności sprawozdań finansowych (księgowych) lub przesłanie nam uwag co do ich treści.

Kierownik organizacji audytowej [podpis, imię i nazwisko, stanowisko, data]

Wyrażam zgodę na warunki przeprowadzenia badania wiarygodności sprawozdań finansowych (księgowych).

Kierownik Organ wykonawczy podmiot gospodarczy

[podpis, imię i nazwisko, stanowisko, data]