/

Opodatkowanie zysków zakładów ubezpieczeń oferujących ubezpieczenia ogólne. Podstawowe podatki płacone przez organizacje ubezpieczeniowe. Współpraca organów podatkowych z organizacjami znajdującymi się w strefie wysokiego ryzyka podatkowego

Podatek od wartości dodanej

Według norm Ch. 21 Ordynacja podatkowa Federacja Rosyjska Główna działalność organizacji ubezpieczeniowych nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT. Zatem zgodnie z ust. 7 ust. 3 art. 149 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej zwalnia z podatku VAT świadczenie usług ubezpieczeniowych, koasekuracyjnych i reasekuracyjnych. Jednocześnie ubezpieczyciele mogą prowadzić działalność ubezpieczeniową za pośrednictwem agentów ubezpieczeniowych i brokerów ubezpieczeniowych. W takim przypadku wynagrodzenie za usługi pośrednictwa świadczone przez agenta ubezpieczeniowego podlega opodatkowaniu podatkiem VAT na podstawie art. 156 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Następujące obroty nie podlegają opodatkowaniu podatkiem VAT z tytułu umów ubezpieczenia:

  • - płatności ubezpieczeniowe(wynagrodzenia) z tytułu umów ubezpieczenia, koasekuracji i reasekuracji, w tym Składki ubezpieczeniowe, zapłacona prowizja reasekuracyjna (w tym premia);
  • - odsetki naliczone od depozytu składek z umów reasekuracji i przekazane przez reasekuratora reasekuratorowi;
  • - środki pieniężne otrzymane przez ubezpieczyciela w drodze subrogacji od osoby odpowiedzialnej za szkodę wyrządzoną ubezpieczonemu, w wysokości odszkodowanie z ubezpieczenia, wypłacane ubezpieczającemu;
  • - wysokość odszkodowania ubezpieczeniowego otrzymanego przez ubezpieczającego w związku z wystąpieniem zdarzenie ubezpieczone.

Zasady lokowania przez ubezpieczycieli ubezpieczeniowych funduszy rezerwowych zostały zatwierdzone Rozporządzeniem Ministra Finansów Rosji z dnia 08.08.2005 nr 100n. Dochód uzyskany przez organizację ubezpieczeniową z operacji związanych z inwestowaniem lub lokowaniem rezerw ubezpieczeniowych oraz fundusze własne organizacje ubezpieczeniowe podlegają opodatkowaniu podatkiem VAT, jeżeli ten typ transakcje podlegają opodatkowaniu (np. dochody z nieruchomości). W tym przypadku przedmiotem opodatkowania podatkiem VAT są przychody uzyskane z tytułu świadczenia tych usług.

Ponieważ w większości organizacji ubezpieczeniowych udział transakcji podlegających VAT jest niewielki, przepisy ust. 5 art. 170 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej, zgodnie z którym organizacje ubezpieczeniowe mogą wliczać kwoty podatku VAT zapłacone dostawcom od zakupionych towarów (robót budowlanych, usług) do kosztów przyjętych do odliczenia przy obliczaniu podatku dochodowego. Nabyte środki trwałe, w tym środki trwałe oraz wartości niematerialne i prawne, wykazywane są według kosztu bez podatku VAT. W takim przypadku cała kwota podatku VAT otrzymana od transakcji podlegających opodatkowaniu podlega wpłacie do budżetu.

Podatek dochodowy z ubezpieczenia przedsiębiorstwa płacą z zysków osiąganych ze swojej działalności. Ustala się go zgodnie z przepisami art. 247 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Osobliwości rachunkowość podatkowa wśród organizacji ubezpieczeniowych określa charakter wykonywanych operacji, których jedna z cech związana jest z procedurą rozliczania operacji w ramach głównej działalności organizacji (ubezpieczenia, koasekuracja, reasekuracja), a mianowicie w rachunkowości i rachunkowości podatkowej, operacje te są odzwierciedlone w zależności od rodzaju umowy. Przychody i koszty otrzymane z tytułu umów ubezpieczenia, koasekuracji i reasekuracji ujmowane są w rachunkowości podatkowej zgodnie z art. Sztuka. 271, 272 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej przy ustalaniu dochodu metodą memoriałową. Następującą cechę rachunkowości podatkowej dla organizacji ubezpieczeniowych determinuje potrzeba tworzenia przez organizacje ubezpieczeniowe rezerw ubezpieczeniowych: zgodnie z art. 330 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej organizacje ubezpieczeniowe formularz rezerwy ubezpieczeniowe w sposób określony przez ustawodawstwo Federacji Rosyjskiej. W takim przypadku rezerwa na działania zapobiegawcze nie jest uwzględniana w podatku dochodowym. Jednakże zgodnie z ust. 2 art. 294 ust. 1 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, realizując obowiązkowe ubezpieczenie zdrowotne, kwoty składek na rezerwy ubezpieczeniowe mogą być uwzględniane dla celów podatkowych. Trzecia cecha rachunkowości podatkowej jest związana z rozliczaniem płatności ubezpieczeniowych. Zgodnie z art. 330 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej płatności ubezpieczeniowe w przypadku rzeczywistego zdarzenia ubezpieczeniowego są one uwzględniane w rachunkowości podatkowej jako wydatki w dniu, w którym organizacja ma obowiązek wypłacić odszkodowanie z tytułu ubezpieczenia.

Na podstawie art. 273 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej w ubezpieczeniach, przy ustalaniu daty otrzymania dochodu organizacja ubezpieczeniowa może zastosować zarówno metodę memoriałową, jak i metodę kasową. W tym przypadku metodę kasową stosuje się, jeżeli w ciągu czterech poprzednich kwartałów kwota przychodów ze sprzedaży usług (robót, towarów) bez VAT nie przekroczyła 1 miliona rubli. na każdy kwartał. Jednak w praktyce dominuje metoda memoriałowa.

Specyfikację składników kosztów działalności ubezpieczeniowej dla celów podatkowych określa art. 294 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej. Do sektora ubezpieczeń zastosowanie mają także przepisy art. Sztuka. 252, 254 - 269 Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej.

Ujednolicony podatek socjalny

W okresie podatkowym (sprawozdawczym) na podstawie wyników każdego z nich miesiąc kalendarzowy organizacje ubezpieczeniowe obliczają miesięczne zaliczki na ujednolicony podatek socjalny na podstawie wysokości wpłat i innych naliczonych wynagrodzeń (dokonanych - dla podatników - osoby) na początku okres podatkowy przed końcem odpowiedniego miesiąca kalendarzowego oraz stawkę podatku. Wysokość miesięcznej zaliczki na ujednolicony podatek socjalny ustala się z uwzględnieniem wcześniej wpłaconych kwot miesięcznych zaliczek. Od 1 stycznia 2010 r. zniesiono ujednolicony podatek socjalny, zamiast tego byli podatnicy płacą składki na ubezpieczenie do Funduszu Emerytalnego, Funduszu Ubezpieczeń Społecznych, federalnych i terytorialnych Funduszy Obowiązkowego Ubezpieczenia Zdrowotnego zgodnie z ustawą nr 212-FZ z dnia 24 lipca, 2009.

Podatki płacone przez organizacje ubezpieczeniowe można podzielić na następujące główne grupy:

podatki płacone od zysku (dochodu) - podatek dochodowy;

podatki pobierane od przychodów ze świadczenia usług ubezpieczeniowych – opłata za używanie nazwy „Rosja”;

podatki od nieruchomości - podatek od nieruchomości organizacji ubezpieczeniowych, może obejmować również podatek transportowy;

płatności za Zasoby naturalne - podatek gruntowy;

podatki od określonego rodzaju transakcje finansowe z papierami wartościowymi;

podatki od przychodów ze świadczenia usług nieubezpieczeniowych i sprzedaży nieruchomości – podatek od towarów i usług;

podatki od ceny oświadczenia o roszczeniach i transakcje majątkowe – cło państwowe.

Od zysków obliczonych zgodnie z przepisami rozdziału 25 Ordynacji podatkowej ubezpieczyciele płacą podatek dochodowy w wysokości 20%. W takim przypadku zaliczana jest kwota podatku obliczona według stawki podatkowej wynoszącej 2%. budżet federalny, 18% - do budżetów podmiotów Federacji Rosyjskiej. Organy ustawodawcze podmiotów Federacji Rosyjskiej mają prawo ustalać stawkę w odniesieniu do kwot podatku wpływających do budżetów podmiotów Federacji Rosyjskiej, ściśle w określonym przedziale.

Do podstawy opodatkowania ustalonej na podstawie dochodu uzyskanego przez organizację ubezpieczeniową w formie dywidend, a także transakcji z pewne rodzaje zobowiązań dłużnych obowiązują następujące stawki podatku:

6% - dla dochodów otrzymanych w formie dywidend od organizacji rosyjskich;

15% - od dochodów uzyskanych w formie dywidend od organizacji zagranicznych;

15% - od dochodów w postaci odsetek od państwowych i komunalnych papierów wartościowych.

Wysokość tego podatku w w pełni podlega zaliczeniu do budżetu federalnego.

opodatkowanie Firma ubezpieczeniowa Rosyjski

Jeśli samochody, motocykle, autobusy i inne pojazdy samobieżne są zarejestrowane w firmie ubezpieczeniowej, jest ona płatnikiem podatku transportowego.

Moc silnika pojazdu podlega opodatkowaniu. konie mechaniczne po stawkach od 5 do 50 rubli. z 1 l. Z. Podatek ten przekazywany jest do budżetu podmiotu wchodzącego w skład Federacji Rosyjskiej.

Posiadanie ruchomych i nieruchomość wykazywane w bilansie jako przedmiot środków trwałych, ubezpieczyciele są zobowiązani do zapłaty podatku od nieruchomości. Stawki podatkowe ustalane są przez przepisy podmiotów wchodzących w skład Federacji Rosyjskiej i nie mogą przekraczać 2,2%.

Zakład ubezpieczeń płaci podatek od transakcji papierami wartościowymi, jeżeli jest ich emitentem. Nominalna kwota emisji jest opodatkowana stawką 0,2%, ale nie więcej niż 100 tysięcy rubli.

Zgłaszanie roszczeń oraz innych oświadczeń i skarg, a także wydawanie dokumentów przez sądy, instytucje i organy wiąże się z odpłatnością obowiązek państwowy. Kwoty ceł zróżnicowane są ze względu na rodzaj czynności oraz kwotę poświadczonych transakcji i ustalane są w kwocie stałej (rubla), jako procent kwoty transakcji lub w kwocie będącej wielokrotnością płacy minimalnej.

Będąc właścicielami gruntów, właścicielami gruntów i użytkownikami gruntów, organizacjami ubezpieczeniowymi z tego obszaru działka zobowiązane są do zapłaty podatku gruntowego. Stawki ustalane są na mocy prawa podmiotu wchodzącego w skład Federacji Rosyjskiej i są regularnie (corocznie) dostosowywane zgodnie z ustawodawstwem federalnym.

Wszystko powyższe można przedstawić w formie tabelarycznej (tabela 1.1).

Tabela 1.1 – Skład i struktura podatków płaconych przez ubezpieczycieli.

Podatek dochodowy. W przypadku organizacji ubezpieczeniowych przy obliczaniu podatku dochodowego kierują się ustawą Federacji Rosyjskiej „O podatku dochodowym przedsiębiorstw i organizacji” z dnia 27 grudnia 1991 r. Nr 2116-1, Instrukcja Państwowej Służby Podatkowej Federacji Rosyjskiej z dnia 10 sierpnia 1995 r. nr 37 „W sprawie procedury obliczania i wpłacania podatku dochodowego do budżetu przedsiębiorstw i organizacji” (z późniejszymi zmianami i uzupełnieniami), „Rozporządzenie w sprawie szczegółów ustalania podstawy opodatkowania wypłaty dochodu podatku przez ubezpieczycieli”, zatwierdzonego dekretem Rządu Federacji Rosyjskiej z dnia 16 maja 1994 r. nr 491 (zwanego dalej rozporządzeniem nr 491). Zgodnie z Rozporządzeniem nr 491 do dochodów ubezpieczyciela zalicza się:

  • - przychody ubezpieczyciela,
  • - pozostałe przychody z działalności ubezpieczeniowej,
  • - dochody z innej działalności.

Skład dochodów ubezpieczycieli. Do dochodów ubezpieczycieli uwzględnianych przy obliczaniu podstawy opodatkowania podatkiem dochodowym zalicza się:

  • 1. Przychody ubezpieczyciela generowane przez:
    • a) wpływy składek ubezpieczeniowych z umów ubezpieczenia, z ubezpieczeń i reasekuracji pomniejszone o wpłaty ubezpieczeniowe, potrącenia na rezerwy ubezpieczeniowe oraz składki ubezpieczeniowe z umów przeniesionych do reasekuracji. Do przychodów tych nie zalicza się przychodów z rodzajów ubezpieczeń obowiązkowych realizowanych kosztem środków budżetowych, które uwzględniane są jako środki przeznaczone na finansowanie celowe. Do przychodów zalicza się wyłącznie środki przeznaczone zgodnie z ustaloną procedurą na pokrycie wydatków ubezpieczyciela na realizację określonych rodzajów ubezpieczeń;
    • b) wysokość zwrotu rezerw ubezpieczeniowych przeznaczonych na ten cel poprzednie okresy;
    • c) prowizje i premie z tytułu umów przeniesionych do reasekuracji;
    • d) prowizje otrzymane z tytułu świadczenia usług Agent ubezpieczeniowy, Broker ubezpieczeniowy, geodeta i komisarz ds. sytuacji awaryjnych;
    • e) zwrot przez reasekuratorów części świadczeń ubezpieczeniowych z tytułu umów przeniesionych do reasekuracji;
    • f) oszczędność pieniędzy na prowadzeniu postępowań przymusowych ubezpieczenie zdrowotne.
  • 2. Pozostałe przychody z działalności ubezpieczeniowej:
    • a) dochody uzyskane z lokowania rezerw ubezpieczeniowych i innych środków (z wyjątkiem dochodów z lokowania środków z rezerw na obowiązkowe ubezpieczenie zdrowotne);
    • b) dochód uzyskany z lokowania środków z rezerwy na obowiązkowe ubezpieczenie zdrowotne, pomniejszony o kwoty przeznaczone na pokrycie wydatków płatniczych usługi medyczne oraz uzupełnianie odpowiednich rezerw zgodnie ze standardami ustalonymi przez terytorialną kasę obowiązkowego ubezpieczenia zdrowotnego;
    • c) kwotę otrzymanych odsetek, naliczoną na składkę składek za ryzyka przyjęte do reasekuracji;
    • d) kwoty otrzymane w związku z realizacją przysługującego ubezpieczającemu uprawnienia z tytułu ubezpieczenia majątkowego wobec osoby odpowiedzialnej za wyrządzoną szkodę;
    • e) pozostałe przychody z działalności ubezpieczeniowej.
  • 3. Dochody z pozostałej działalności:
    • a) zysk ze sprzedaży środków trwałych, aktywa materialne i inne aktywa;
    • b) dochód z wynajmu nieruchomości;
    • c) kwoty otrzymane do spłaty należności odpisane w straty okresów poprzednich;
    • d) umorzone zobowiązania;
    • e) dochody z innej działalności niezabronionej przez prawo, niezwiązanej bezpośrednio z realizacją działalności ubezpieczeniowej.

Wydatki ubezpieczycieli. Do wydatków zaliczanych do kosztów usług ubezpieczeniowych świadczonych przez ubezpieczycieli oraz innych wydatków uwzględnianych przy obliczaniu podstawy opodatkowania podatkiem dochodowym zalicza się:

  • 1. Składki na rezerwy na finansowanie działań zapobiegających wypadkom, utracie lub uszkodzeniu ubezpieczonego mienia.
  • 2. Zwrot części składek ubezpieczeniowych z tytułu umów przyjętych do reasekuracji.
  • 3. Prowizje i premie płacone z tytułu transakcji reasekuracyjnych.
  • 4. Koszty prowadzenia sprawy:
    • a) koszty zaliczane do kosztów usług ubezpieczeniowych na podstawie Regulaminu składu kosztów wytworzenia i sprzedaży produktów (robot, usług) wchodzących w skład kosztu produktów (robot, usług) oraz trybu kształtowanie wyników finansowych uwzględnianych przy opodatkowaniu zysków, zatwierdzone uchwałą Rządu Federacji Rosyjskiej z dnia 5 sierpnia 1992 r. nr 552, z uwzględnieniem Regulaminu nr 491;
    • b) prowizje za świadczenie usług agenta ubezpieczeniowego i brokera ubezpieczeniowego;
    • c) zwrot agentom ubezpieczeniowym kosztów podróży z miejsca zamieszkania do lokalizacji ubezpieczyciela i z powrotem w ustalonych dniach stawienia się oraz po wezwaniu administracji oraz zwrot kosztów podróży agentom ubezpieczeniowym, jeżeli są dostępne dokumenty potwierdzające w miejscu pracy;
    • d) płatności na rzecz przedsiębiorstw, instytucji, organizacji lub osób fizycznych za świadczone przez nie usługi związane z działalnością ubezpieczeniową, w tym:
      • - opłata za usługi zakładów opieki zdrowotnej, innych przedsiębiorstw, instytucji i organizacji w zakresie wydawania zaświadczeń, danych statystycznych, wniosków itp.;
      • - płatność za usługi windykacyjne;
      • - opłata za usługi przedsiębiorstw, instytucji i organizacji w zakresie wykonania pisemnych instrukcji pracowników w celu przeniesienia składek ubezpieczeniowych wynagrodzenie poprzez płatności bezgotówkowe;
      • - płatności za usługi banków i innych instytucji kredytowych związane z realizacją działalności ubezpieczeniowej, w tym operacje związane z obsługą płatności na rzecz ubezpieczających, rachunków bieżących i innych, wydawaniem i przyjmowaniem gotówki;
      • - opłacenie usług (prowizji) specjalistów (ekspertów, geodetów, komisarzy awaryjnych, prawników, adwokatów, pracowników) agencje detektywistyczne i inne) zaangażowane w ocenę ryzyko ubezpieczeniowe, ustalanie wartości ubezpieczonej mienia i wysokości składki ubezpieczeniowej, ocena skutków zdarzeń ubezpieczeniowych, rozliczanie płatności ubezpieczeniowych;
    • e) wydatki na reklamę, szkolenie i przekwalifikowanie personelu, wydatki na reprezentację w granicach obowiązujących norm i standardów, obliczone z uwzględnieniem specyfiki branży;
    • f) koszty wytworzenia zaświadczeń ubezpieczeniowych i formularzy ścisłe raportowanie, rachunki itp.;
    • g) opłata za usługi doradcze, informacyjne i audytowe świadczone w celu potwierdzenia rocznego raport księgowy oraz zgodnie z innymi wymogami prawnymi;
    • h) koszty publikacji bilansu rocznego i rachunku zysków i strat.
  • 5. Wydatki na wynajem środków trwałych, w tym ich poszczególnych części, wykorzystywanych do celów działalności ubezpieczeniowej, w tym transportu samochodowego w celu przewozu dokumentów i majątku materialnego.
  • 6. Pozostałe wydatki związane z działalnością ubezpieczeniową:
    • a) kwotę odsetek od składek depozytowych za ryzyka przeniesione do reasekuracji;
    • b) straty ze sprzedaży środków trwałych i papierów wartościowych;
    • c) straty ze sprzedaży wartości niematerialne i prawne, rzeczy o niskiej wartości i zużyciu, inne aktywa materialne;
    • d) straty z lat ubiegłych zidentyfikowane w roku sprawozdawczym;
    • e) ujemna różnica kursowa rachunki walutowe oraz o transakcjach w walucie obcej;
    • f) niekompensowane straty spowodowane klęskami żywiołowymi;
    • g) przy zakupie obca waluta: nadwyżka kursu zakupu nad kursem wymiany Bank centralny Federacja Rosyjska;
    • h) płatności podatkowe: zbiórka na potrzeby instytucje edukacyjne, pobierana od osoby prawne, podatek od reklam, podatek od treści zasobów mieszkaniowych i obiektów sfery społeczno-kulturalnej, inne podatki i opłaty naliczane zgodnie z art aktualne ustawodawstwo NA wyniki finansowe działalności, a także podatek od użytkowników autostrady, podatek od właściciela Pojazd, podatek gruntowy, dodatkowe płatności do budżetu, obliczoną na podstawie skorygowanych kwot dopłat na podatek dochodowy i zaliczek na podatek przecena Bank Centralny Federacji Rosyjskiej za skorzystanie z kredytu bankowego;
    • i) pozostałe koszty i straty przypisane do wyników finansowych zgodnie z obowiązującymi przepisami.

Dla celów podatku dochodowego rzeczywiste wyniki finansowe podlegają korekcie:

  • - zysk pomniejsza się o kwotę dodatnich różnic kursowych (zwiększa o kwotę ujemnych różnic kursowych) powstałych w roku okres raportowania, dla wszystkich rachunków księgowych odzwierciedlających transakcje w walucie obcej;
  • - zysk pomniejsza się o kwotę dochodu (dywidendy, odsetki) otrzymanego z akcji, obligacji i innych papierów wartościowych posiadanych przez organizację ubezpieczeniową;
  • - różnica (nadmiar) pomiędzy Cena sprzedaży oraz wartość początkową lub końcową środków trwałych i innego majątku, z uwzględnieniem ich aktualizacji wyceny, dokonanej na podstawie dekretów Rządu Federacji Rosyjskiej, powiększonej o wskaźnik inflacji obliczony w sposób ustalony przez Rząd Federacji Rosyjskiej Federacja. W przypadku środków trwałych, wartości niematerialnych i prawnych, przedmiotów o niskiej wartości i przedmiotów do noszenia, których koszt jest spłacany w drodze amortyzacji, przyjmuje się wartość końcową tych środków i majątku. Ujemny wynik z ich sprzedaży oraz z nieodpłatnego przekazania dla celów podatkowych nie powoduje zmniejszenia dochodu do opodatkowania;
  • - dochód w postaci dodatnich różnic z przeszacowania krótkoterminowych obligacji skarbowych (GKO) nie podlega opodatkowaniu (straty otrzymane w postaci ujemnej różnicy z przeszacowania GKO nie pomniejszają podstawy opodatkowania).
  • - koszty ponoszone przez organizację są korygowane z uwzględnieniem limitów, norm i standardów zatwierdzonych w ustalony sposób. Dotyczy to takich wydatków faktycznie poniesionych przez organizację ubezpieczeniową, jak wydatki związane z utrzymaniem pojazdów służbowych, związane z podróżami służbowymi, odszkodowania za korzystanie z samochody osobowe, wydatki na reprezentację, opłaty za szkolenia w ramach umów z placówkami oświatowymi na szkolenia, doskonalenie i przekwalifikowanie personelu, wydatki związane ze spłatą odsetek od otrzymanych kredytów bankowych (z wyjątkiem kredytów związanych z nabyciem środków trwałych, wartości niematerialnych i prawnych oraz innych aktywa trwałe). Wydatki na reklamę mogą być wliczane do kosztów usług ubezpieczeniowych w całości (w rzeczywistości), a w przypadku opodatkowania kwot wydatków przekraczających ustalone normy i standardy, dochód do opodatkowania może zostać podwyższony.

Do obliczeń przez organizacje ubezpieczeniowe limity rozmiaru wydatki na rozrywkę, wydatki na reklamę, wysokość otrzymanych składek ubezpieczeniowych z tytułu ubezpieczeń i reasekuracji służy jako wskaźnik wolumetryczny.

Podatek od wartości dodanej. Organizacje ubezpieczeniowe są zwolnione z podatku od wartości dodanej. Zgodnie z akapitem „e” paragrafu 12 sekcji 5 Państwowej Służby Podatkowej Federacji Rosyjskiej z dnia 11 października 1995 r. Nr 39 „W sprawie procedury obliczania i płacenia podatku od wartości dodanej” (ze zmianami i uzupełnieniami), „ubezpieczenie działalności” są zwolnione z podatku od wartości dodanej i reasekuracji…”

Zgodnie z podpunktem „g” paragrafu 12 rozdziału 5 Instrukcji nr 39 „transakcje związane z obiegiem pieniędzy, pieniędzy… a także papierami wartościowymi (akcjami, obligacjami, certyfikatami, wekslami i innymi), z wyjątkiem działalności maklerskiej i inne usługi pośrednictwa...”, co jest istotne dla organizacji ubezpieczeniowych w zakresie zwolnienia z podatku od wartości dodanej dochodów uzyskanych z tytułu inwestowania rezerw ubezpieczeniowych papiery wartościowe, wartości walut, depozyt depozyty bankowe, "gotówka".

Jeżeli organizacja ubezpieczeniowa świadczy usługi w zakresie leasingu nieruchomości, usługi doradztwa ubezpieczeniowego i inne usługi odpłatne, których świadczenie nie jest zabronione przez obowiązujące przepisy, wówczas przedmiotem opodatkowania są przychody uzyskane ze świadczenia tych usług.

Obrót podlegający opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług obejmuje:

  • - środki otrzymane od innych organizacji i przedsiębiorstw (z wyjątkiem środków zasilanych uprawnionymi funduszami organizacji, środków na celowe finansowanie budżetu, a także na realizację wspólne działania); dochód uzyskany z przekazania do użytku czasowego zasoby finansowe(pomoc finansowa); środki pochodzące z windykacji kar, windykacji kar, zapłaty kar otrzymanych za naruszenie zobowiązań umownych;
  • - kwoty zaliczek (przedpłat) otrzymanych na rachunek bieżący z tytułu wykonania pracy (usług) niebędącej działalnością ubezpieczeniową i reasekuracyjną.

Organizacja ubezpieczeniowa jest płatnikiem podatku od wartości dodanej, gdy darmowy transfer nieruchomości, robót budowlanych, usług jako strona przekazująca.

Środki przekazane organizacji macierzystej, z pominięciem rachunków sprzedażowych, poprzez odrębne działy z zysków pozostających w jej dyspozycji po rozliczeniu z budżetem podatkowym, „na realizację scentralizowanych funkcji zarządzania wszystkimi podziały strukturalne, zawarte w organizacji macierzystej, a także w celu utworzenia scentralizowanego fundusze finansowe(rezerwy)”. Fundusze przekazane przez organizację macierzystą jej oddzielne jednostki(oddziały) „ze scentralizowanych środków finansowych (rezerw) jako wtórna redystrybucja zysków na wydatkowanie zgodnie z ich przeznaczeniem”.

Wstęp

1. Cechy opodatkowania zakładów ubezpieczeń

1.1 Podatek dochodowy

1.2 Podatek od wartości dodanej

1.3 Podatek dochodowy od osób fizycznych

1.4 Specjalne reżimy podatkowe

2. Kontrola podatkowa zakładów ubezpieczeń

2.1 Cel kontroli podatkowej zakładu ubezpieczeń

2.2 Cele kontroli podatkowej zakładu ubezpieczeń

2.3 Wynik kontroli podatkowej zakładu ubezpieczeń

Wniosek

Bibliografia


Doradztwo podatkowe pozwala na ujednolicenie i umiarkowanie płatności podatków, zapewniając reputację rzetelnego podatnika przy jednoczesnym obniżeniu całkowitego ciężaru podatkowego do akceptowalnego rozmiaru. Z punktu widzenia długoterminowego rozwoju biznesu efektywniej jest budować model ogólny opodatkowanie w zależności od rodzaju działalności organizacji ubezpieczeniowej i dostosowanie podstawy umownej przedsiębiorstwa, wewnętrznych dokumentów organizacyjnych, elementów do tego modelu polityka rachunkowości i system kontroli wewnętrznej.

Z reguły opracowanie takiego modelu poprzedzone jest audytem podatkowym - analizą charakterystyki branży, aktualnych ram umownych i aktualnej rachunkowości podatkowej.

I etap optymalizacji podatkowej – eliminacja błędy systemowe w rachunkowości podatkowej i zapewnieniu wymaganej jakości dokumenty pierwotne na podstawie wyników kontroli podatkowej.

II etap optymalizacji podatkowej – opracowanie nowego modelu płatności podatku oraz reforma ram umownych i zasad rachunkowości. Jest to całkiem możliwe nowy model będzie wymagało podziału funkcji Twojego biznesu pomiędzy różne podmioty prawne lub odwrotnie, wyeliminowania niepotrzebnych powiązań w procesie biznesowym.

Etap 3 optymalizacji podatkowej – opracowanie mechanizmów regulacji jednolitości i wysokości płatności podatkowych dla utworzonego modelu.

Celem pracy jest rozważenie kontroli podatkowej zakładów ubezpieczeń. Aby to zrobić, rozwiązuje się dwa zadania:

1. Podano charakterystykę głównych podatków płaconych przez zakłady ubezpieczeń.

2. Podano główne etapy kontroli podatkowej zakładów ubezpieczeń.


Organizacje ubezpieczeniowe oddzielnie księgują przychody i wydatki z tytułu umów ubezpieczenia, koasekuracji i reasekuracji.

Specyfika opodatkowania organizacji ubezpieczeniowych regulują normy finansowe i prawne części pierwszej i drugiej kodeksu podatkowego.

Regulacyjne akty prawne regulują zarówno procedurę generowania dochodów organizacji ubezpieczeniowych (ubezpieczycieli) i ich wydatków dla celów podatkowych, jak i procedurę opodatkowania płatności na rzecz ubezpieczających z tytułu umów ubezpieczenia, a także procedurę generowania wydatków ubezpieczających w związku z ubezpieczeniem. Biorąc pod uwagę rodzaje podatków, rozważymy różne aspekty finansowej i prawnej regulacji opodatkowania w sektorze ubezpieczeń.

Od 1 stycznia 2002 r. nastąpiły istotne zmiany w finansowych i prawnych regulacjach opodatkowania w sektorze ubezpieczeń. Po pierwsze, rozdział 25 „Podatek od zysków organizacji” Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, który wszedł w życie, znacząco zmienił procedurę opodatkowania ubezpieczycieli. Po drugie, w oparciu o Program Reformy Rachunkowości zgodnie z art międzynarodowe standardy zmieniono Plan kont ubezpieczycieli oraz wprowadzono obowiązek ewidencjonowania przychodów i wydatków metodą memoriałową. I wreszcie w rozdziale 25 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej wprowadzono pojęcie „księgowości podatkowej”, zgodnie z którą metoda memoriałowa jest również stosowana przy ustalaniu przychodów i wydatków przez firmy ubezpieczeniowe. Należy zauważyć, że Plan kont i kod podatkowy odmiennie definiują sposób rozliczania przychodów i wydatków ubezpieczyciela, co rodzi szereg problemów.

Podstawą opodatkowania podatku dochodowego organizacji ubezpieczeniowych jest pieniężny wyraz zysku, ustalony zgodnie z art. 247 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej i podlegający opodatkowaniu. Zgodnie z art. 293 ust. 1 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej do dochodu organizacji ubezpieczeniowej oprócz dochodu przewidzianego w art. 249 (przychód ze sprzedaży), art. 250 ( dochód nieoperacyjny), które ustala się z uwzględnieniem specyfiki przewidzianej w art. 293, obejmują dochody z działalności ubezpieczeniowej określone w ust. 2 tego samego artykułu.

Zauważmy, że lista dochodów organizacji ubezpieczeniowych z realizacji działalności ubezpieczeniowej zgodnie z paragrafem 12 ust. 2 art. 293 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej jest otwarta.

Procedurę uznawania dochodu do celów podatkowych przy zastosowaniu metody memoriałowej określają ust. 1–3 art. 271 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Zgodnie z art. 294 ust. 1 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej wydatki określone w art. 254–269 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej dla organizacji ubezpieczeniowych ustalane są z uwzględnieniem cech przewidzianych w art. 294 kodeksu podatkowego Kodeks Federacji Rosyjskiej.

Lista wydatków bezpośrednio związanych z działalnością ubezpieczeniową, a także lista dochodów jest otwarta (klauzula 10 ust. 2 art. 294 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej).

Stawki podatku od dochodów zagranicznych organizacji ubezpieczeniowych niezwiązanych z działalnością na terenie Federacji Rosyjskiej poprzez stały zakład, dla wszystkich dochodów, z wyjątkiem dochodów z użytkowania, utrzymania lub wynajmu pojazdów samojezdnych lub kontenerów w związku z transportem międzynarodowym, a także dla transakcji obejmujących określone rodzaje zobowiązań dłużnych ustala się na poziomie 20%.

Dodatkowo dla szeregu dochodów niezwiązanych z działalnością ubezpieczeniową ustalane są inne stawki.


Zwolnione z tego podatku są transakcje ubezpieczeniowe i reasekuracyjne. Jednakże od 1993 r. organizacje ubezpieczeniowe płacą podatek VAT od działalności innej niż ubezpieczeniowa. Do takich operacji zaliczają się dochody z tytułu usług doradczych, wynajmu środków trwałych itp. Ponadto od 1996 r. organizacje ubezpieczeniowe płacą podatek VAT od usług agencyjnych świadczonych na rzecz innych ubezpieczycieli.

Działalność polegająca na świadczeniu usług ubezpieczeniowych, koasekuracyjnych i reasekuracyjnych przez organizacje ubezpieczeniowe, a także świadczenie usług w zakresie niepaństwowego świadczenia usług emerytalnych przez instytucje niepaństwowe fundusze emerytalne zgodnie z paragrafem 7 ust. 3 art. 149 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej nie podlegają opodatkowaniu (zwolnieniu z opodatkowania) na terytorium Federacji Rosyjskiej.

Zgodnie z art. 169 art. 169 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej organizacje ubezpieczeniowe nie wystawiają faktur za transakcje niepodlegające opodatkowaniu (zwolnione z opodatkowania) zgodnie z art. 149 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

W przypadku pozostałych podatników, zgodnie z ust. 4 ust. 1 art. 162 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej, podstawa opodatkowania ustalona zgodnie z art. 153–158 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej zwiększa się o kwotę ubezpieczenia płatności otrzymane z tytułu umów ubezpieczenia ryzyka niespełnienia zobowiązań umownych przez kontrahenta ubezpieczonego-wierzyciela, jeżeli ubezpieczone zobowiązania umowne przewidują dostawę przez ubezpieczonego towarów (pracy, usług), których sprzedaż jest ujmowana jako przedmiot opodatkowania zgodnie z art. 146 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Zgodnie z art. 170 klauzuli 5 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej organizacje ubezpieczeniowe mają prawo uwzględnić w kosztach przyjętych do odliczenia przy obliczaniu podatku dochodowego od osób prawnych kwotę podatku VAT zapłaconego dostawcom od zakupionych towarów (pracy, usług) . W takim przypadku cała kwota podatku VAT otrzymana przez nich od transakcji podlegających opodatkowaniu podlega wpłacie do budżetu.

Tak jak agentów podatkowych Organizacje ubezpieczeniowe mają szczególną cechę płacenia podatku dochodowego od osób fizycznych, ponieważ jest on pobierany nie tylko z funduszu wynagrodzeń pracowników organizacji ubezpieczeniowych, ale także z funduszu ubezpieczeniowego ubezpieczonych przedsiębiorstw.

Zgodnie z art. 207 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej płatnikami podatku dochodowego od osób fizycznych są osoby fizyczne będące rezydentami podatkowymi Federacji Rosyjskiej, a także osoby uzyskujące dochody ze źródeł w Federacji Rosyjskiej, które nie są rezydentami podatkowymi Federacji Rosyjskiej .

Zgodnie z art. 208 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej płatności ubezpieczeniowe w przypadku wystąpienia zdarzenia ubezpieczeniowego otrzymane od Organizacja rosyjska i/lub z organizacja zagraniczna w związku z działalnością jej stałego przedstawicielstwa w Federacji Rosyjskiej zalicza się do przychodów ze źródeł znajdujących się w Federacji Rosyjskiej, a składki ubezpieczeniowe z tytułu zaistnienia zdarzenia ubezpieczeniowego otrzymane od organizacji zagranicznej niezwiązane z działalnością jej stałego przedstawiciela siedzibę w Federacji Rosyjskiej zalicza się do dochodów uzyskanych ze źródeł spoza Federacji Rosyjskiej.

Cechy definicji podstawa podatku w ramach umów ubezpieczeniowych i umów niepaństwowych zabezpieczenie emerytalne ustanowiony w art. 213 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Zgodnie z ust. 1 ust. 1 tego artykułu przy ustalaniu podstawy opodatkowania nie uwzględnia się dochodu uzyskanego w formie wypłat ubezpieczeniowych w związku z wystąpieniem odpowiednich zdarzeń ubezpieczeniowych w ramach obowiązkowych umów ubezpieczenia przeprowadzanych w sposób określony przez obowiązujące przepisy na konto. W szczególności płatności z tytułu ubezpieczenia otrzymywane przez osoby fizyczne na podstawie umów ubezpieczenia obowiązkowego odpowiedzialność cywilna właściciele pojazdów zawartą zgodnie z ust Prawo federalne z dnia 25 kwietnia 2002 r. N 40-FZ „Wł obowiązkowe ubezpieczenie odpowiedzialność cywilna właścicieli pojazdów” nie będzie wliczana do ich podstawy opodatkowania, niezależnie od tego, kto był ubezpieczonym – sam właściciel samochodu, czy inna osoba posiadająca prawo do ubezpieczenia ryzyka właściciela pojazdu.

Dochód uzyskany w formie składek ubezpieczeniowych w związku z wystąpieniem odpowiednich zdarzeń ubezpieczeniowych z tytułu dobrowolnych umów długoterminowego ubezpieczenia na życie zawartych na okres co najmniej pięciu lat i w ciągu tych pięciu lat nie przewidujących wypłat świadczeń ubezpieczeniowych, w tym w formie: renty i (lub) renty (z wyjątkiem składki ubezpieczeniowej świadczonej na wypadek śmierci ubezpieczonego) na rzecz ubezpieczonego również nie są brane pod uwagę przy ustalaniu podstawy opodatkowania (klauzula 2 ust. 1, artykuł 213 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej).

Praca na kursie

przez dyscyplinę” Podatki federalne i opłaty od organizacji”

na temat: „Cechy opodatkowania organizacji ubezpieczeniowych”


Wstęp

Rozdział 1. Istota systemu podatkowego organizacji ubezpieczeniowych

1.1 System podatkowy Federacji Rosyjskiej

1.2 Przedmioty podatkowych stosunków prawnych

1.3 Opodatkowanie organizacji ubezpieczeniowych

Rozdział 2. Cechy opodatkowania organizacji ubezpieczeniowych

2.1. Pojęcie organizacji ubezpieczeniowych

2.2 Cechy opodatkowania organizacji ubezpieczeniowych

2.3 Perspektywy rozwoju opodatkowania organizacji ubezpieczeniowych

Wniosek

Lista wykorzystanych źródeł


Wstęp

Ubezpieczenia zaspokajają jedną z podstawowych potrzeb człowieka – potrzebę bezpieczeństwa i mają wielowiekową historię rozwoju. W warunkach gospodarka rynkowa powszechnie ujawniają się jego możliwości związane z tworzeniem oszczędności osób prawnych i osób fizycznych, co zwiększa się potencjał inwestycyjny kraju, przyczynia się do wzrostu dobrobytu narodu i pozwala na rozwiązywanie problemów bezpieczeństwa socjalnego i emerytalnego.

W ostatnie lata Następuje dość szybki rozwój ubezpieczeń, wyrażający się wysoką dynamiką składek ubezpieczeniowych, poprawą ich struktury, przede wszystkim poprzez wzrost udziału ubezpieczenie dobrowolne. W związku z tym wzrasta znaczenie ubezpieczeń w ochronie interesów obywateli i osób prawnych przed różnymi ryzykami.

Rola ubezpieczeń w kształtowaniu zasobów finansowych społeczeństwa wzrasta wraz ze wzrostem kapitał zakładowy I fundusze rezerwowe organizacje ubezpieczeniowe, a także dochody do władz federalnych i budżety regionalne płatności podatków na podstawie wyników działalności ubezpieczeniowej.

System opodatkowania działalności ubezpieczeniowej powinien zapewniać wzrost przychodów systemu budżetowego(fiskalna funkcja podatków) i promować optymalizację rynek ubezpieczeń(stymulacyjna funkcja podatków). W nowoczesne warunki oddziaływania podatków zarówno w pierwszym, jak i drugim kierunku nie można uznać za skuteczne. Wraz ze wzrostem relacji wysokości składek ubezpieczeniowych do krajowych produkt brutto(PKB) udział podatków pochodzących z działalności ubezpieczeniowej nie wzrósł, a w niektórych latach nawet spadł.

Niedoskonałość ustawodawstwo podatkowe- jeden z głównych czynników spowalniających rozwój ubezpieczeń w Rosji, które są ważnym narzędziem w czasach kryzysu ochrona socjalna populacji, stabilne źródło inwestycji w gospodarce, czynnik ograniczający ryzyko prowadzenia działalności gospodarczej w gospodarce. Poprawa opodatkowania ma bardzo istotne znaczenie ważny jako jeden z czynników tworzących warunki dla rozwoju ubezpieczeń. Dokonując zmian w zakresie opodatkowania działalności ubezpieczeniowej należy uwzględnić interesy podatników – zarówno ubezpieczycieli, jak i ubezpieczających. Jednocześnie zmiany podatkowe wprowadzane przez organy ustawodawcze również wspierają zainteresowanie państwa zwiększaniem wpływów podatkowych w miarę rozwoju działalności ubezpieczeniowej.

Zamiar praca na kursie jest zbadanie możliwości usprawnienia mechanizmu opodatkowania organizacji ubezpieczeniowych.

Cele pracy kursu: rozważenie koncepcji i rodzajów ubezpieczeń w Federacji Rosyjskiej, zbadanie stanu rynku ubezpieczeniowego w nowoczesna scena, analizę rozwoju opodatkowania na różnych etapach tworzenia rosyjskiego rynku ubezpieczeniowego, a także zaproponowanie głównych sposobów poprawy opodatkowania i regulacji działalności ubezpieczeniowej w Federacji Rosyjskiej.


Rozdział 1. Istota systemu podatkowego organizacji ubezpieczeniowych

1.1 System podatkowy Federacji Rosyjskiej

Najważniejszym zadaniem państwa w wyborze i prowadzeniu Polityka podatkowa jest gwarancją stabilności i przewidywalności ustawodawstwa podatkowego. W przypadku braku tych przesłanek podatnikowi trudno jest planować działalność gospodarczą. Odpowiednio w Rosji utrzyma się klimat niesprzyjający inwestycjom i rozwojowi gospodarczemu.

Drugie zadanie wiąże się z uproszczeniem i racjonalizacją istniejącego system podatkowy opiera się na zmniejszeniu liczby podatków i zmniejszeniu obciążeń podatkowych podatników przestrzegających prawa. Jednocześnie należy uczynić system podatkowy bardziej sprawiedliwym, a obciążenia podatkowe rozłożyć bardziej równomiernie pomiędzy różnymi podmiotami działalność gospodarcza. Osiąga się to poprzez naukowe określenie przedmiotu opodatkowania i zastosowanie odpowiedniego systemu wysokość podatków, a także poprzez zmniejszenie ulg podatkowych.

Aby zwiększyć efektywność systemu podatkowego w nowoczesnych warunkach, konieczne jest ponowne rozważenie podejścia do powstawania i realizacji zobowiązanie podatkowe, trybu płacenia podatków oraz relacji pomiędzy organami podatkowymi, podatnikami i innymi uczestnikami tych relacji, w celu zacieśnienia kontroli nad kompletnością i terminowością płatności podatku.

Ogólnie rzecz biorąc, podstawowe zadanie, które należy jak najszybciej rozwiązać, sprowadza się do utworzenia nowej gałęzi prawa - prawo podatkowe, z głębokim i dokładnym zbadaniem wszystkich jego elementów, z uwzględnieniem doświadczeń światowych i specyfiki narodowej.

Poprawa opodatkowania jest bardzo istotna jako jeden z czynników tworzących warunki dla rozwoju ubezpieczeń. Dokonując zmian w zakresie opodatkowania działalności ubezpieczeniowej należy uwzględnić interesy podatników – zarówno ubezpieczycieli, jak i ubezpieczających. Jednocześnie zmiany podatkowe wprowadzane przez organy ustawodawcze również wspierają zainteresowanie państwa zwiększaniem wpływów podatkowych w miarę rozwoju działalności ubezpieczeniowej.

Państwowe regulacje dotyczące rozwoju działalności ubezpieczeniowej powinny rozwijać się w kierunku doskonalenia metodologicznego, standaryzacji procedur i wzmocnienia kontrola państwowa nad przestrzeganiem przez organizacje ubezpieczeniowe przepisów dotyczących podatków i opłat/Państwo, poprzez stosowanie mechanizmu podatkowego, obniżanie stawek podatkowych oraz stosowanie w ogóle łagodniejszego i bardziej akceptowalnego opodatkowania, może wpływać na rozwój rynku ubezpieczeniowego. Taki rozwój ubezpieczeń ostatecznie zapewni budżetowi więcej środków niż podnoszenie stawek podatków i zaostrzanie innych instrumentów fiskalnych. Aby dokonać analizy stanu opodatkowania organizacji ubezpieczeniowych i zidentyfikować problemy wymagające rozwiązania, ważne jest prześledzenie rozwoju ubezpieczeń w kraju i pokazanie, w jakim stopniu jest on powiązany ze zmianami w systemie podatkowym.

Funkcja podatków jest przejawem istoty jego działania, sposobem wyrażania właściwości. Główną funkcją podatków jest funkcja fiskalna, poprzez którą realizowana jest najważniejsza rzecz cel publiczny podatki - mobilizacja państwowych środków finansowych tworzących system budżetowy i pozabudżetowych środków państwa.

Jednocześnie podatki mogą pełnić także funkcję stymulującą, tj. wpływać na interesy ekonomiczne uczestników stosunków ubezpieczeniowych, tworząc warunki dla optymalizacji całkowitych kosztów ubezpieczeń, a zwłaszcza ich rodzajów o największym znaczeniu społecznym.

Stopień realizacji tych funkcji zależy od rodzaju podatków, metod kalkulacji i źródeł ich zapłaty.

Po raz pierwszy zasady systemu podatkowego opisał A. Smith, proponując cztery zasady opodatkowania:

Poddani państwa powinni przyczyniać się do utrzymania rządu, każdy w miarę swoich możliwości zgodnie ze swoimi względnymi zdolnościami płatniczymi, tj. według dochodu, jaki osiąga pod ochroną rządu. Zasadę tę można sformułować jako zasadę sprawiedliwości – równości i powszechności;

Podatek musi być konkretny, a nie arbitralny. Termin, sposób i kwota płatności – wszystko musi być precyzyjne i jasne, tj. pewność podatkowa;

Podatek należy pobrać w terminie i w sposób najdogodniejszy dla płatnika;

Podatek należy pobierać od ludności w jak najmniejszym stopniu wykraczającym poza to, co trafia do skarbu państwa. Zasadę tę można nazwać taniością obsługa podatkowa. Koszty utrzymania Organy podatkowe Naturalnie nie trafiają one do skarbu państwa, a raczej uszczuplają stronę dochodową budżetu.

Klasyk ekonomii rynkowej D. Ricardo zgłębiał także zagadnienia istoty, roli, funkcji i klasyfikacji podatków. Zauważa, że ​​jeśli konsumpcja rządu wzrasta poprzez nałożenie dodatkowych podatków i jest zaspokajana albo wzrostem produkcji, albo spadkiem konsumpcji ze strony społeczeństwa, wówczas podatki spadają na dochód, a zgromadzony kapitał pozostaje nietknięty, jeśli jednak produkcja nie wzrośnie, wówczas podatki trzeba będzie zapłacić z kapitału (tj. będzie to miało wpływ na fundusz przeznaczony na konsumpcję produkcyjną). Celem polityki rządu powinno być wzbudzanie chęci oszczędzania.

Funkcja podatku to przejaw jego istoty, działania i sposobu wyrażania jego właściwości.

Udział