Kontrola wewnętrzna oraz audyt Grupy VTB działa w oparciu o najlepsze światowe praktyki i w pełni spełnia obydwa wymogi ustawodawstwo rosyjskie, zarówno legislacyjne, jak i przepisy prawne krajów, w których Grupa prowadzi działalność. Porządek współdziałania i podporządkowania elementów systemu kontroli wewnętrznej zapewnia niezbędny poziom ich niezależności, co pozwala na możliwie najefektywniejsze funkcjonowanie całego systemu.

System kontroli wewnętrznej Grupy VTB zapewnia:

• efektywność i efektywność Banku i Grupy VTB;
• efektywność zarządzania aktywami i pasywami (w tym zabezpieczeniami aktywów) oraz zarządzania ryzykiem;
• rzetelność, kompletność i terminowość dostarczania informacji finansowych i zarządczych oraz raportowania;
• bezpieczeństwo informacji;
• zgodność z przepisami prawa, regulacjami, zasadami i standardami;
• z wyłączeniem zaangażowania Grupy VTB i jej pracowników w działalność nielegalną.

W ramach Komitetu Zarządzającego Grupy VTB funkcjonuje Komisja Koordynacyjna ds. Kontroli Wewnętrznej i Audytu, która zapewnia efektywne funkcjonowanie systemu kontroli wewnętrznej i audytu w Grupie, a także praktyczną współpracę odpowiednich specjalistów.

Główne cele kontroli wewnętrznej i audytu Grupy VTB to:

• niezależna ocena skuteczności systemów kontroli wewnętrznej, zarządzania ryzykiem, księgowość i raportowanie procesy biznesowe, działalności działów i pracowników, a także ocenianie wykonalność ekonomiczna oraz skuteczność transakcji i przeprowadzanych transakcji;
• sprawdzanie wiarygodności kontroli wewnętrznej w zakresie stosowania automatyzacji systemy informacyjne, a także sprawdzenie stosowanych metod zapewnienia bezpieczeństwa mienia;
• monitorowanie głównych obszarów ryzyk i mechanizmów kontrolnych w celu identyfikacji braków w systemie kontroli wewnętrznej, nowych ryzyk, a także tworzenia prewencyjnych mechanizmów kontrolnych zapobiegających zdarzeniom ryzykownym;
• opracowywanie rekomendacji dotyczących doskonalenia i zwiększania efektywności systemów, procesów, procedur, transakcji i działalności oddziałów i pracowników Grupy;
• organizacja efektywna interakcja z zewnętrznymi organami regulacyjnymi i audytorami zewnętrznymi.

Kontrola wewnętrzna i audyt VTB Bank

Zgodnie ze Statutem Banku VTB, w skład systemu organów kontroli wewnętrznej Banku wchodzą:

• organy zarządzające Bankiem (Walne Zgromadzenie, Rada Nadzorcza, Zarząd, jednoosobowa agencja wykonawcza Bank – Prezes – Prezes Zarządu);
• Komitet Audytu;
• Główny księgowy(jego zastępcy);
• kierownicy oddziałów (ich zastępcy) i główni księgowi oddziałów (ich zastępcy);
• piony strukturalne (odpowiedzialni pracownicy) Banku sprawujące kontrolę wewnętrzną.

Komitet Audytu

Odpowiedzialność za prawidłowe funkcjonowanie systemu kontroli wewnętrznej ponosi Rada Nadzorcza VTB Banku. W celu kompleksowej analizy i utrzymania skutecznego systemu kontroli wewnętrznej w strukturze Rady Nadzorczej funkcjonuje Komitet Audytu.

Więcej dokładna informacja skład Komitetu Audytu i jego działalność zawarte są w rubryce „Rada Nadzorcza”.

Komisja rewizyjna

Kontrolę nad działalnością finansową i gospodarczą VTB Bank sprawuje Komisja Rewizyjna. Komisja Audytu sprawdza przestrzeganie przez Bank przepisów prawa i innych aktów prawnych regulujących jego działalność, ustanowienie wewnętrznej kontroli banku, legalność transakcji dokonywanych przez Bank (kompletność lub kontrola na miejscu). Komisja Rewizyjna wybierana jest na corocznym posiedzeniu Walne zgromadzenie akcjonariuszy Banku, który ustala jego liczbę i skład na okres do najbliższego Zwyczajnego Walnego Zgromadzenia.

Zgodnie z decyzją Zwyczajnego Walnego Zgromadzenia Banku, które odbyło się w dniu 19 czerwca 2014 roku, w Komisji Audytu po raz pierwszy znalazł się przedstawiciel akcjonariuszy mniejszościowych VTB. Akcjonariusze wybrali następujący skład Komisji Rewizyjnej:

• Płatonow Siergiej Rewazowicz – Przewodniczący Komisji Rewizyjnej, Zastępca Dyrektora Departamentu Polityka finansowa Ministerstwo Finansów Federacja Rosyjska;
• Volkov Leonid Valerievich – autoryzowany przedstawiciel Republika Czuwaski przy Prezydencie Federacji Rosyjskiej członek Rady Doradczej Akcjonariuszy Banku (przedstawiciel akcjonariuszy mniejszościowych Banku);
• Evgeniy Shlemovich Gontmakher – Zastępca Dyrektora Instytutu Gospodarki Światowej i stosunki międzynarodowe Rosyjska Akademia Nauk, Zastępca Dyrektora Fundacji Kudrin Wspierania Inicjatyw Obywatelskich, Członek Zarządu Instytutu nowoczesny rozwój;
• Kant Mandal Denis Rishievich – Kierownik Katedry Prywatyzacji Organizacji Branży Regulowanych Departamentu Stosunków Własnościowych i Prywatyzacji największych organizacji Agencja federalna na zarządzaniu własność państwowa;
• Krasnow Michaił Pietrowicz – Dyrektor Spółki „VERISEL SA” (Szwajcaria), członek zarządu JSC Russian Aircraft Corporation MiG;
• Sabantsev Zakhar Borisovich – kierownik wydziału monitoringu sektor bankowy, prace podsumowujące i analityczne Departamentu Polityki Finansowej Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej.

W związku z wyborem przez Zwyczajne Walne Zgromadzenie nowego składu Komisji Rewizyjnej w czerwcu 2014 roku rezygnację ze składu Komisji Rewizyjnej złożyli:

• Marina Aleksandrovna Kostina – Zastępca Kierownika Departamentu Organizacji Przemysłowych i Własności Zagranicznej Federalnej Agencji Zarządzania Majątkiem Państwowym;
• Alexey Borisovich Mironov – członek zarządu OJSC Roskhimzashchita Corporation, Dyrektor generalny Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością „YB”;
• Tichonow Nikita Wadimowicz – kierownik wydziału Departamentu Polityki Finansowej Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej;
• Turukhina Maria Aleksandrowna – kierownik wydziału organizacji finansowych i kredytowych, przemysłu naftowego, gazowego, paliwowo-energetycznego, przemysłu węglowego i zasoby naturalne Dyrekcja Organizacji Przemysłowych i Własności Zagranicznej Federalnej Agencji Zarządzania Majątkiem Państwowym;
• Filippova Olga Yurievna – członek Komisji Rewizyjnej.

W 2014 roku członkom Komisji Audytu Banku nie wypłacono żadnego wynagrodzenia.

Bardziej szczegółowe informacje na temat Komisji Rewizyjnej Banku można znaleźć na stronie internetowej VTB Banku pod adresem: http://www.vtb.ru/ir/governance/control/revission_commition/.

Departament Audytu Wewnętrznego

Aby wspierać organy zarządzające w zapewnieniu efektywnego funkcjonowania Grupy VTB, w Banku funkcjonuje Departament Audytu Wewnętrznego (IAD). VAD monitoruje system kontroli wewnętrznej, kontrole audytowe, a także zapewnia niezależne zalecenia dotyczące ulepszeń Bankowość i procedury kontrolne.

VAD jest niezależnym oddziałem strukturalnym VTB Bank i podlega bezpośrednio Radzie Nadzorczej. Rada Nadzorcza zatwierdza plany pracy VAD, monitoruje ich realizację, dokonuje przeglądu raportów VAD z wyników audytów i monitorowania systemu kontroli wewnętrznej, a także z realizacji zaleceń VAD w zakresie eliminacji zidentyfikowanych uchybień.

W strukturze VAD znajdują się piony odpowiedzialne za bieżący monitoring, koordynację systemów kontroli wewnętrznej w Grupie oraz audyty. W celu zwiększenia efektywności monitorowania systemu kontroli wewnętrznej w sieci regionalnej Banku, część pracowników VTB pracuje na stałe w oddziałach terytorialnych VTB.

Do kompetencji Departamentu Audytu Wewnętrznego należy:

• sprawdzanie i ocena skuteczności systemu kontroli wewnętrznej;
• sprawdzenie efektywności systemu zarządzania ryzykiem bankowym;
• sprawdzanie prawidłowości, kompletności, obiektywności i aktualności sprawozdawczości księgowej i zarządczej;
• sprawdzanie zgodności z wymogami ustawodawstwa Federacji Rosyjskiej, aktów prawnych i organy nadzorcze;
• sprawdzanie adekwatności i wiarygodności systemu kontroli wewnętrznej w zakresie stosowania zautomatyzowanych systemów informatycznych;
• zapewnienie jednolitości podejść do organizacji kontroli wewnętrznej w Grupie VTB.

Departament Spraw Wewnętrznych współpracuje z Komitetem Audytu oraz audytorami zewnętrznymi Banku w zakresie przekazywania informacji o systemie kontroli wewnętrznej, a także o głównych uchybieniach zidentyfikowanych przez Departament w okresie objętym audytem przez audytorów.

Kontrola zgodności

Główne cele systemu kontroli zgodności Grupy VTB to:

• zgodność działalności spółek Grupy z ustawodawstwem kraju rejestracji, dokumentami wewnętrznymi spółek, standardami organizacje samoregulacyjne, zwyczaje prowadzenia działalności gospodarczej;
• skuteczność zarządzania ryzykiem regulacyjnym (zgodności);
• tworzenie i utrzymywanie skutecznego systemu informacji zarządczej i raportowania;
• wyłączeniem zaangażowania Grupy VTB i udziału jej pracowników w działaniach niezgodnych z prawem, w tym przejawach korupcji, nadużywanie informacje poufne i manipulacje na rynku;
• utrzymanie wysokiej reputacji Grupy VTB i jej podnoszenie atrakcyjność inwestycyjna NA rynek finansowy.

Koordynatorem funkcjonalnym ds. compliance w spółkach Grupy VTB jest Departament Kontroli Zgodności VTB Banku.

W ramach Komitetu Zarządzającego Grupy VTB utworzono i funkcjonuje Komisja Koordynacyjna ds. Zgodności i Kontroli Wewnętrznej w celu zwalczania prania pieniędzy oraz finansowania terroryzmu, na posiedzeniach której kwestie wchodzą także w zakres kompetencji spółek compliance z grupy.

W 2014 roku Komisja Koordynacyjna odbyła dwa spotkania osobiste i pięć nieobecnych na temat compliance i kontroli wewnętrznej w zakresie przeciwdziałania praniu pieniędzy i finansowaniu terroryzmu, a także dwa staże i trzy okrągłe stoły z udziałem przedstawicieli spółek Grupy VTB.

Podstawowe wymagania dotyczące organizacji systemu compliance, standardów i zasad jego funkcjonowania w Grupie VTB, podziału uprawnień i obszarów odpowiedzialności zapisane są w dokumentach wewnętrznych Grupy. W 2014 roku, w celu odzwierciedlenia nowych wymagań Banku Rosji w zakresie kontroli wewnętrznej (zgodności), Grupa VTB zaktualizowała następujące dokumenty zgodności:

• Koncepcja skonsolidowanego zarządzania funkcją compliance Grupy VTB;
• Regulamin interakcji pomiędzy spółkami Grupy VTB w funkcjonalnym obszarze compliance.

Audytor zewnętrzny

Do przeprowadzenia audytu i potwierdzenia rzetelności rocznych sprawozdań finansowych VTB Bank angażuje niezależną profesjonalną organizację audytorską – audytora zewnętrznego.

Zgodnie z aktualne ustawodawstwo Audytor wybierany jest w drodze otwartego konkursu. Tryb przeprowadzania konkursu jest regulowany Prawo federalne z dnia 04.05.2013 nr 44-FZ „W sprawie systemu kontraktów w zakresie zamówień na towary, roboty budowlane i usługi na potrzeby państwa i gmin”.

W ramach przygotowań do konkursu VTB Bank opracowuje dokumentację konkursową. Przeglądu dokumentacji przetargowej oraz ceny początkowej umowy o świadczenie usług audytorskich dokonuje Komitet Audytu Rady Nadzorczej. Otwarty konkurs na wybór audytora przeprowadza Komisja Przetargowa Banku.

W trakcie konkursu członkowie komisji rozpatrują wnioski otrzymane od uczestników konkursu. Na podstawie kryteriów określonych w dokumentacji przetargowej porównywane są wnioski i wybierany jest uczestnik, który zaoferuje najlepszą ofertę finansową i Specyfikacja techniczna. Organizacja audytorska wybrana na podstawie wyników konkursu jest rekomendowana przez Radę Nadzorczą do zatwierdzenia przez Zwyczajne Walne Zgromadzenie.

Na podstawie wyników audytu działalności finansowo-gospodarczej VTB Banku audytor zewnętrzny przygotowuje wnioski, które przekazywane są Komitetowi Audytu do wstępnej oceny. Przygotowany raport z badania przesyłany jest Radzie Nadzorczej, a także przedstawiany na Zwyczajnym Walnym Zgromadzeniu Banku.

W 2014 roku rosyjska firma Ernst & Young LLC została zatwierdzona na zewnętrznego audytora VTB Bank. pomocniczy jeden z czołowych na świecie firmy audytorskie, firma EY.

Rosyjskie spółki zależne EY są audytorami VTB Bank od 2003 roku. Spółka nie posiada innych udziałów majątkowych w VTB Banku, za wyjątkiem zapłaty za usługi audytorskie oraz nie posiada powiązań z Bankiem, członkami jego organów zarządzających oraz spółkami zależnymi VTB.

Przeciwdziałanie praniu pieniędzy

Grupa VTB przywiązuje dużą wagę do działań mających na celu zwalczanie prania pieniędzy i finansowania terroryzmu.

W ramach koordynacji działań spółek Grupy w tym obszarze, VTB Bank wypracowuje jednolite dla całej grupy standardy monitorowania finansowego i zapewnia ich przestrzeganie przez spółki zależne. Stała komunikacja i wymiana informacji pomiędzy właściwymi oddziałami spółek Grupy pozwala nam na skuteczne i systematyczne zarządzanie ryzykiem prania pieniędzy i finansowania terroryzmu.

Przywiązując dużą wagę do jakości bazy klientów, VTB Bank i jego spółki zależne wdrażają wszystkie niezbędne procedury w ramach programu identyfikacji i badania klientów, a także prowadzą systematyczną współpracę z bankami korespondentami.

Projekty wszystkich wewnętrznych dokumentów regulacyjnych określających tryb udostępniania produktów i usług bankowych poddawane są obowiązkowemu badaniu w celu ustalenia możliwości wykorzystania danego produktu (usługi) do prowadzenia operacji mających na celu pranie dochodów pochodzących z przestępstwa. W razie potrzeby podejmowane są działania minimalizujące potencjalne ryzyko.

W okres raportowania Grupa VTB pod warunkiem, że Efektywne zarządzanie ryzyko zaangażowania w proces prania pieniędzy i finansowania terroryzmu.

Szef Służby Audytu Wewnętrznego Samruk-Energy JSC

Służbą kieruje od 2012 roku. Członek międzynarodowego Instytutu Audytorów Wewnętrznych (IIA). Posiada międzynarodowy certyfikat Audytor wewnętrzny CIA, Dyplom Międzynarodowego Instytutu Audytu i Zarządzania IFA (DipIFA), międzynarodowy certyfikat CAP ESSBA.

W warunkach współczesnych sytuacja ekonomiczna gdy zarówno otoczenie zewnętrzne, jak i wewnętrzne Spółki narażone jest na najszersze spektrum ryzyk, dostrzegamy wagę roli audytu wewnętrznego w osiąganiu celów strategicznych Spółki. Audyt wewnętrzny Spółki jest dziś skutecznym narzędziem służącym identyfikacji możliwości poprawy efektywności działania Spółki.

Nasz Zespół Audytu Wewnętrznego składa się z wykwalifikowanych, doświadczonych specjalistów.

Działalność Służby Audytu Wewnętrznego opiera się na Międzynarodowych Podstawach Praktyki Zawodowej Audytu Wewnętrznego i jest uznawana za zgodną z Międzynarodową profesjonalne standardy Audyt wewnętrzny.

Wykorzystując nasze umiejętności i wiedzę wnosimy wartość dla Spółki zapewniając niezależne i obiektywne zapewnienia oraz doradztwo mające na celu poprawę zarządzania ryzykiem, kontroli wewnętrznej i ład korporacyjny w Spółce oraz jej spółkach zależnych i stowarzyszonych.

Służba odpowiada funkcjonalnie przed Zarządem Spółki, administracyjnie – przed Zarządem Spółki. Nadzór nad działalnością Służby sprawuje Komisja Rewizyjna. Szefa i pracowników Służby powołuje Zarząd.

W 2016 roku liczebność Służby wynosiła 7 osób.

Audytorzy wewnętrzni prowadzą działania ciągłe Rozwój zawodowy. Tym samym pracownicy Służby posiadają międzynarodowy certyfikat audytora wewnętrznego CIA, dyplomy Międzynarodowego Instytutu Audytu i Zarządzania IFA (DipIFA), międzynarodowy certyfikat CAP ECCBA, dyplomy Instytutu Menedżerów Finansowych Wielkiej Brytanii (DipPIA i DiPCPIA) .

Do głównych zadań Służby Audytu Wewnętrznego należy:

• Ocena ryzyk, adekwatności i skuteczności kontroli wewnętrznej nad ryzykami w zakresie ładu korporacyjnego, działalności operacyjnej (produkcyjnej i finansowej) Spółki oraz jej spółek zależnych i stowarzyszonych, a także ich systemów informatycznych;
• Dokonywanie w określony sposób oceny (diagnozy) systemu ładu korporacyjnego w Spółce oraz jej spółkach zależnych i stowarzyszonych, w tym ocena wdrażania i przestrzegania przyjętych zasad ładu korporacyjnego, odpowiednich standardów etycznych i wartości w Spółka oraz jej spółki zależne i stowarzyszone;
• Weryfikacja zgodności z wymogami ustawodawstwa Republiki Kazachstanu, umów międzynarodowych, dokumentów wewnętrznych Spółki oraz jej spółek zależnych i stowarzyszonych, a także zgodności z instrukcjami organów uprawnionych i nadzorczych, decyzjami organów Spółki i jej spółek zależnych i stowarzyszonych oraz ocenę systemów stworzonych w celu spełnienia tych wymagań;
• Ocena adekwatności działań podjętych przez oddziały Spółki oraz jej spółki zależne i stowarzyszone dla zapewnienia osiągnięcia wyznaczonych im celów w ramach celów strategicznych Spółki oraz jej spółek zależnych i stowarzyszonych.

Roczne plany audytów oparte na ryzyku są przeglądane i zatwierdzane przez Radę Dyrektorów Spółki.

Wszystkie zaplanowane zadania kontrolne zostały zrealizowane w całości.

Wykonując swoje funkcje, Służba potwierdziła Radzie Dyrektorów swoją niezależność od wpływów jakichkolwiek osób.

KPI Służby i jej kierownika ustalane są z uwzględnieniem celów strategicznych Spółki. Zarząd Spółki ocenił działalność Służby jako „skuteczną”.

Praca z pocztą powierniczą Spółki

Usługa jest uprawniony organ w celu rozpatrzenia, monitorowania i kontroli rozpatrzenia wniosków otrzymanych na pocztę powierniczą Spółki. W 2016 roku wpłynęło i rozpatrzono 45 wniosków.

Kontrola wewnętrzna to proces przeprowadzany przez bank (organy zarządzające banku, oddziały strukturalne i pracownicy) w celu zapewnienia bezpiecznej i płynnej bankowości zgodnie z wymogami ustawodawstwa Republiki Białorusi i lokalnych aktów prawnych banku ( lokalne akty banku);

System kontroli wewnętrznej to zespół struktury organizacyjnej, procedur i metod przyjętych przez bank jako środek zapewniający uporządkowane i efektywne prowadzenie działalności bankowej, redukcję ryzyka, minimalizację kosztów i bezpieczeństwo aktywów.

Celem systemu kontroli wewnętrznej jest zapewnienie:

efektywność i skuteczność działań finansowych i gospodarczych podczas wykonywania operacji bankowych i innych transakcji, skuteczność zarządzania ryzykami bankowymi, aktywami i pasywami, w tym zapewnienie bezpieczeństwa aktywów;

rzetelność, kompletność, obiektywność i terminowość sporządzania i prezentacji sprawozdań finansowych, rachunkowych, statystycznych i innych (dla zewnętrznych i użytkownicy wewnętrzni), a także bezpieczeństwo informacji;

zgodność z wymogami regulacyjnych aktów prawnych Republiki Białorusi, lokalnych aktów banku;

z wyłączeniem zaangażowania banku w operacje finansowe o charakterze nielegalnym, w tym zapobieganie i zwalczanie czynów związanych z praniem nielegalnie uzyskanych dochodów.

Audyt wewnętrzny jest częścią integralnego systemu kontroli wewnętrznej, którego celem jest doskonalenie działalności banku.

Audyt wewnętrzny oznacza niezależną kontrolę i ocenę działalności banku, przeprowadzaną przez departament kontroli wewnętrznej, dokonujący regularnych inspekcji pionów strukturalnych banku.

Celem audytu wewnętrznego jest ocena adekwatności funkcjonującego w banku systemu kontroli wewnętrznej do prowadzonej działalności i podejmowanego ryzyka.

Służba Audytu Wewnętrznego monitoruje, weryfikuje i ocenia skuteczność systemu kontroli wewnętrznej banku, przedstawia propozycje poprawy jego efektywności oraz kontroluje ich wdrażanie.

W swojej działalności audytorzy muszą kierować się obowiązującym ustawodawstwem Republiki Białorusi i lokalnymi aktami banku, a także przestrzegać ogólnie przyjętych zasad moralnych, standardów etycznych i przestrzegać następujących zasad:

niezależność;

profesjonalizm;

etyka zachowania.

Główna struktura przebiegu audytu wewnętrznego obejmuje następujące etapy: planowanie audytu, przeprowadzanie audytu i wdrażanie zaleceń audytu.

Planowanie działań służby audytu wewnętrznego powinno wyznaczać najważniejsze obszary kontroli w oparciu o podejście do ryzyka i przyczyniać się do najbardziej efektywnego podziału obowiązków pomiędzy audytorami.

Planowanie powinno odbywać się zgodnie z następującymi zasadami:

Złożoność, która polega na zapewnieniu wzajemnych powiązań i spójności wszystkich etapów planowania;

ciągłość, która wyraża się w powiązaniu etapów planowania według ram czasowych i jednostek strukturalnych podlegających kontroli;

optymalność, która polega na tym, że w procesie planowania audytor powinien mieć możliwość wyboru optymalnej wersji procedury audytu pod kątem jej terminowej i wysokiej jakości realizacji.

Planowanie działań audytu wewnętrznego odbywa się z uwzględnieniem wymogów obowiązującego ustawodawstwa Republiki Białorusi oraz celów strategicznych banku.

Podczas planowania większą uwagę zwraca się na piony strukturalne i produkty bankowe, które są obarczone największym ryzykiem. W tym celu audytorzy prowadzą wstępny monitoring i analizę informacji o działalności podziały strukturalne. Monitoring ma na celu badanie kluczowych ryzyk i prawdopodobieństwa ich wystąpienia w danej jednostce strukturalnej banku lub produkcie bankowym.

Co roku na 10 dni przed rozpoczęciem zaplanowanego okresu kierownik audytu wewnętrznego przedkłada do zatwierdzenia roczne plany pracy i kontroli Prezesowi Zarządu banku lub kuratorowi audytu wewnętrznego.

Służba Audytu Wewnętrznego planuje swoją pracę w taki sposób, aby zapewnić określoną (przynajmniej raz na trzy lata) częstotliwość kontroli jednostek strukturalnych. Cykl audytu ustalany jest na podstawie analizy i oceny ryzyka audytowanego obiektu.

Proces przeprowadzenia audytu wewnętrznego obejmuje: przygotowanie audytu, przeprowadzenie audytu w jednostce strukturalnej, uzgodnienie braków i projektu raportu z audytowanymi, sporządzenie dokumentacji roboczej oraz raportu końcowego na podstawie wyników audytu.

Służba Audytu Wewnętrznego przeprowadza następujące kontrole:

kontrola działalności finansowo-gospodarczej (oddziałów banku, obszarów działalności bankowej lub oddziałów Centrali banku);

sprawdzanie niektórych zagadnień działalności finansowo-gospodarczej oddziałów strukturalnych;

inspekcje tematyczne jednostek konstrukcyjnych;

sprawdzenie realizacji działań na podstawie wyników poprzednich audytów;

niezaplanowane kontrole na polecenie kierownictwa banku.

Audyt działalności finansowo-gospodarczej polega na pełnej kontroli wszystkich obszarów działalności bankowej kontrolowanego podmiotu w celu zidentyfikowania działań bankowych obarczonych największym ryzykiem, nieefektywnej bankowości, naruszeń prawa bankowego, ustalenia okoliczności kradzieży i defraudacji itp. .

Sprawdzanie niektórych zagadnień działalności finansowej i gospodarczej wiąże się ze sprawowaniem kontroli w kilku obszarach działalności bankowej.

Testowanie tematyczne przeprowadzane jest w odniesieniu do jednego konkretnego zagadnienia. Podczas przeprowadzania audytu tematycznego analizowane i weryfikowane jest konkretne zagadnienie działalności finansowo-gospodarczej jednostki strukturalnej banku, produkt bankowy lub zgodność z polityką banku w danym obszarze bankowości.

Weryfikacja wdrożenia działań w oparciu o wyniki poprzednich kontroli przeprowadzana jest w celu oceny kompletności i skuteczności działań podjętych przez kierownictwo jednostki strukturalnej w celu wyeliminowania i zapobiegania w przyszłości stwierdzonym podczas kontroli brakom i naruszeniom.

Kontrole nieplanowane mogą być inicjowane przez Prezesa lub Członka Zarządu Banku albo kolegialny organ zarządzający banku.

Kontrole w spółkach zależnych banku przeprowadzane są na podstawie decyzji kolegialnych organów zarządzających bankiem lub Prezesa Zarządu Banku.

Proces przygotowania audytu składa się z następujących etapów:

określenie celów i metod audytu z uwzględnieniem obszarów ryzyka w działalności audytowanej jednostki strukturalnej;

zapoznanie się z informacjami o przedmiocie podlegającym kontroli dostępnymi służbie audytu wewnętrznego i ich analiza;

określenie okresu objętego kontrolą i wstępnego terminu kontroli;

określenie zakresu audytu;

określenie wymaganego składu grupy audytorów do przeprowadzenia badania;

opracowanie i zatwierdzenie programu inspekcji.

Zapoznanie się z informacjami o obiekcie będącym przedmiotem kontroli odbywa się na podstawie:

materiały z poprzednich kontroli przeprowadzonych zarówno przez specjalistów działu kontroli wewnętrznej, jak i innych działów banku;

materiały z kontroli przeprowadzonych przez zewnętrzne organy regulacyjne;

Działania eliminujące stwierdzone w wyniku kontroli naruszeń oraz informacje o postępie ich realizacji;

Informacje o działalności obiektu kontroli otrzymane z oddziałów strukturalnych Centrali banku;

informacje o działalności obiektu kontroli, uzyskane za pośrednictwem oprogramowania wykorzystywanego w banku;

decyzje organów kolegialnych banku regulujące działalność przedmiotu kontroli;

raporty księgowe i statystyczne (bilanse, należności i rachunki do zapłaty itp.), informacje o zmianach w strukturze organizacyjnej oraz inne materiały związane z działalnością badanej jednostki.

W celu wykonywania swoich obowiązków w ramach zatwierdzonego zadania audytorzy mają prawo swobodnego przeglądania i weryfikacji wszelkich dokumentów związanych z działalnością banku (księgi, rachunki, raporty, korespondencja handlowa, oprogramowanie aplikacyjne działające w systemie banku). Pracownicy Departamentu mogą sporządzać kopie otrzymanych dokumentów, protokołów z transkrypcjami przechowywanymi w lokalnych sieciach komputerowych i autonomicznych systemach komputerowych, zgodnie z procedurą ustaloną przez bank. Audytorzy sprawdzają zgodność działań i operacji wykonywanych przez pracowników banku z wymogami obowiązujących przepisów prawa i regulacji Bank Narodowy RB, lokalne akty banku.

Termin kontroli ustala kierownik służby audytu wewnętrznego w zależności od zakresu planowanej kontroli oraz składu grupy roboczej.

Termin na przeprowadzenie audytu działalności finansowo-gospodarczej jednostki strukturalnej nie powinien przekraczać 30 dni kalendarzowych. Przedłużenia terminu kontroli dokonuje Prezes Zarządu Banku na wniosek kierownika kontroli.

Termin przeprowadzenia kontroli poszczególnych spraw działalności bankowej, realizacji działalności, kontroli tematycznych i pozaplanowych ustalany jest każdorazowo indywidualnie, w zależności od wielkości i złożoności kontrolowanych spraw, nie dłuższy jednak niż okres ustalony na przeprowadzenie kontroli kontrola działalności finansowej i gospodarczej.

Skład grupy roboczej odpowiedzialnej za przeprowadzenie audytu ustalany jest na podstawie jego charakteru, złożoności, przewidywanej ilości czasu pracy, poziomu profesjonalizmu audytorów oraz ich specjalizacji. Istnieje możliwość zaangażowania w grupę roboczą specjalistów z pionów strukturalnych banku w celu przeprowadzenia audytu na podstawie decyzji Prezesa Zarządu lub Członka Zarządu Banku.

Do przeprowadzenia audytu działalności finansowo-gospodarczej powołuje się grupę roboczą składającą się z co najmniej 3 specjalistów. Kierownikiem grupy roboczej jest z reguły główny audytor działu kontroli wewnętrznej. W niektórych przypadkach na kierownika grupy roboczej może zostać wyznaczony inny specjalista z personelu działu kontroli wewnętrznej. W okresie kontroli wszyscy członkowie grupy roboczej podlegają bezpośrednio kierownikowi grupy roboczej, niezależnie od wykonywania przez nich bezpośrednich obowiązków służbowych.

W celu ustalenia głównych kwestii wymagających sprawdzenia kierownik audytu w porozumieniu z kierownikiem służby audytu wewnętrznego opracowuje i przedkłada do zatwierdzenia Prezesowi Zarządu banku lub kuratorowi służby audytu wewnętrznego audyt program. Zmiany wprowadzone w programie weryfikacji muszą zostać uzgodnione z osobą, która go zatwierdziła.

Przy przeprowadzaniu kontroli realizacji działań na podstawie wyników poprzednich kontroli, kontroli tematycznych i nieplanowych (z wyjątkiem skomplikowanych) nie jest wymagane sporządzanie programu kontroli.

Przeprowadzanie inspekcji i zapewnianie audytów. Podstawą kontroli przeprowadzanej przez audyt wewnętrzny jest polecenie lub polecenie (pisemne lub ustne) Prezesa Zarządu Banku jej przeprowadzenia.

Weryfikacja składa się z dwóch etapów:

wstępna ocena działalności jednostki strukturalnej banku w planowanym okresie;

ocena porównawcza danych wstępnych ze stanem faktycznym w jednostce strukturalnej.

W pierwszym etapie członkowie grupy roboczej wstępnie zbierają i analizują informacje w celu określenia najbardziej ryzykownych obszarów w działalności wskazanej do kontroli jednostki strukturalnej. Na podstawie zlecenia (instrukcji) przeprowadzenia kontroli jednostki strukturalnej Katedra Automatyki i Informatyki na okres kontroli zapewnia członkom grupy roboczej dostęp do zautomatyzowanych zasobów, którymi dysponuje kontrolowana jednostka. Na podstawie danych uzyskanych z automatycznych systemów bankowych, w oparciu o wyniki wywiadów i innych źródeł przeprowadzana jest wstępna analiza działalności audytowanej jednostki i określane są obszary najbardziej ryzykowne.

Na podstawie zebranych informacji i analiz formułowane są wstępne wnioski i propozycje dotyczące bardziej szczegółowego monitorowania i przygotowania rekomendacji w drugim etapie.

Analiza działalności pionów strukturalnych banku powinna być prowadzona na bieżąco.

W drugim etapie dokonywana jest ocena uzyskanych wcześniej informacji o stanie faktycznym jednostki strukturalnej bezpośrednio z dostępem do jej lokalizacji.

Kierownik placówki podlegającej kontroli jest informowany o jej przebiegu dzień wcześniej i musi zapoznać się z programem kontroli w dniu rozpoczęcia kontroli. Kontrole niezapowiedziane na polecenie kierownictwa banku przeprowadzane są bez uprzedniego powiadomienia kierownictwa kontrolowanej jednostki strukturalnej banku.

Kierownik kontrolowanej jednostki strukturalnej podczas kontroli jest obowiązany:

zapewnić utworzenie audytorów warunki pracy, zapewniający skuteczny przebieg kontroli i niezwłoczne przedłożenie wszelkiej niezbędnej dokumentacji i informacji, a także udzielanie, na ich ustne lub pisemne żądanie, wyjaśnień i wyjaśnień w formie ustnej lub pisemnej w sprawie faktów naruszeń stwierdzonych w wyniku kontroli;

ułatwić kontrolę, czyli nie dopuścić do jakichkolwiek działań mających na celu zawężenie zakresu zagadnień podlegających wyjaśnieniu w trakcie kontroli;

nie wywierania wpływu na audytorów w celu zmiany ich wniosków na podstawie wyników audytu.

Przeprowadzając audyt jednostki strukturalnej banku zlokalizowanej poza centralą banku, kierownik kontrolowanej jednostki jest obowiązany zapewnić audytorom, w miarę możliwości, miejsce pracy w pomieszczeniu biurowym odizolowanym od osób nieupoważnionych. Grupa robocza powinna być także wyposażona w komputery oprogramowanie, umożliwiając przeglądanie transakcji i raportowanie działalności finansowej i gospodarczej. Podczas przeprowadzania inspekcji poza górami. W Mińsku szef grupy roboczej ma zapewnioną łączność mobilną.

Dokumenty i inne materiały wymagane przez audytorów przekazywane są do stanowisk pracy członków grupy roboczej w sposób i w ustalonych przez nich terminach. Dokumenty nie złożone przed zakończeniem kontroli nie będą brane pod uwagę.

Za prawdziwość przekazanych informacji, w odniesieniu do których przeprowadzany jest audyt, odpowiada kierownik jednostki audytowanej.

Zakres prac. Przeprowadzając audyt, audytor musi znać szczegółowe cele audytu i samodzielnie określić metody audytu, dzięki którym cele te zostaną najlepiej osiągnięte. Stosowanie metod weryfikacji uzależnione jest od charakteru i wolumenu czynności wykonywanych przez audytowaną jednostkę, poziomu systemu kontroli wewnętrznej, wielkości i wyników poprzednich audytów.

Kontrola może być prowadzona metodą wyrywkową lub ciągłą.

Poziom zawodowy audytora nie wymaga szczegółowej kontroli wszystkich transakcji (operacji), ale pozwala na przeprowadzanie kontroli w wymaganych granicach. Przeprowadzając audyt wyrywkowy, audytorzy nie mogą dać absolutnej gwarancji, że nie doszło do naruszeń lub zgodności z ustalonymi standardami.

Próbkowanie to metoda przeprowadzania audytu, podczas której audytor sprawdza działalność jednostki strukturalnej banku nie w sposób ciągły, ale selektywny. Najważniejszym wymogiem, jaki należy spełnić przy pobieraniu próbek, jest zapewnienie ich reprezentatywności. Reprezentatywność próby to cecha próby, która pozwala audytorowi wyciągnąć prawidłowe wnioski na temat całej kontrolowanej populacji. Wymóg reprezentatywności zakłada, że ​​wszystkie elementy sprawdzanej populacji (ogół wszystkich elementów dokumentacji sprawdzanej jednostki strukturalnej banku na danym obszarze) muszą mieć jednakowe prawdopodobieństwo znalezienia się w próbie.

Wielkość próby i potrzebę jej odzwierciedlenia w materiałach audytowych ustala audytor lub kierownik audytu. Określając wielkość próby, audytor musi wziąć pod uwagę margines błędu i ryzyko próbkowania, czyli możliwość, że wnioski i sugestie z kontroli oparte na próbie mogą różnić się od wniosków, które zostałyby wyciągnięte, gdyby audytor przetestował cały zbiór danych, stosując te same procedury analityczne.

Jeżeli podczas wyrywkowej kontroli zostaną ustalone fakty dotyczące kradzieży, defraudacji lub nadużycia, należy dokładnie sprawdzić wszystkie dokumenty związane ze sprawą, w związku z którą stwierdzono te fakty. Dokumenty dotyczące spisania strat i szkód podlegają pełnej weryfikacji.

Raporty i dokumentacja audytu wewnętrznego. W materiałach audytowych audytor musi odzwierciedlić wszystko, co jest mu znane i potwierdzone przez odpowiednie osoby dokumentuje fakty skutkujące naruszeniem wymogów obowiązującego ustawodawstwa, lokalnych przepisów bankowych, zniekształceniem sprawozdawczości, innych informacji lub ukryciem nielegalnych działań.

W przypadku stwierdzenia naruszeń audytor ma obowiązek ustalić ich istotę, czyli: co zostało naruszone, w jakim okresie i w jaki sposób.

Identyfikując niedociągnięcia i naruszenia, konieczne jest również ustalenie przyczyn naruszenia, jego konsekwencji i osób odpowiedzialnych.

Przeprowadzając audyty, audytorzy muszą ocenić wystarczalność i skuteczność systemu kontroli wewnętrznej audytowanej jednostki.

Na podstawie wyników audytu audytorzy muszą wydać odpowiednie zalecenia w celu wyeliminowania zidentyfikowanych naruszeń i wzmocnienia kontroli wewnętrznej.

Za całokształt przebiegu audytu osobiście odpowiada kierownik grupy roboczej. Członkowie grupy roboczej ponoszą osobistą odpowiedzialność za terminowość i wysoką jakość kontroli w granicach powierzonych im obowiązków i przyznanych uprawnień.

Wyniki przeglądu jednostki konstrukcyjnej dokumentuje się w protokole z wyników przeglądu. Raport z wyników audytu zawiera uogólnione ostateczne dane i fakty, a także zalecenia dotyczące wyeliminowania zidentyfikowanych braków w przyszłych pracach.

W materiałach audytowych zawarte są także uwagi służby audytu wewnętrznego dotyczące działalności audytowanej jednostki oraz zalecenia dotyczące poprawy jej funkcjonowania. Jeżeli audytor przy sporządzaniu sprawozdania ma specjalne zdanie na temat wyników swojego audytu, ma prawo zgłosić co do tego zastrzeżenie. Kierownik audytu nie ma prawa nalegać, aby audytor zmienił swoje wnioski lub ocenę na podstawie wyników audytu.

Struktura raportu z audytu obejmuje stronę tytułową, przegląd, tabelę wyników i szczegółowy raport.

Strona tytułowa zawiera informacje ogólne o przedmiocie kontroli i urzędnikach, do których wysyłany jest raport; widok ogólny obejmuje wszystkie główne wyniki audytu oraz zawiera uogólnioną opinię audytową na temat stanu rzeczy w kontrolowanej jednostce strukturalnej, głównych niedociągnięć i zagrożeń; tabela wyników zawiera rekomendacje oparte na wynikach audytu; raport zawiera szczegółowy opis braków i naruszeń oraz zalecenia dotyczące ich eliminacji i zapobiegania ich występowaniu w przyszłych pracach, termin przeprowadzenia kontroli i zatwierdzenia, okres objęty oceną oraz skład grupy roboczej.

Na podstawie wyników kontroli (audytu) kas fiskalnych, kantory wymiany akt sporządza się w formie określonej w odpowiednich regulacyjnych aktach prawnych Narodowego Banku Polskiego, które są załączone do raportu.

Materiały z kontroli nieplanowanych na polecenie kierownictwa banku mogą być przygotowywane z odstępstwami od ustalonej procedury i standardowego formularza raportu.

Wszystkie materiały potwierdzające ustalenia audytu powinny być udokumentowane w ramach dokumentów roboczych audytu, łącznie z wykorzystaniem arkuszy ćwiczeń. W konieczne przypadki Do raportu można dołączyć kopie dokumentów lub wyciągi z różnych rejestrów księgowych, a także zaświadczenia i obliczenia sporządzone na podstawie zweryfikowanych dokumentów, poświadczone w wymagany sposób.

Arkusz dołączony do protokołu dokumentuje naruszenia i wskazuje wszystkie niezbędne dane dla każdego faktu: okres, w którym doszło do naruszeń i ich charakter, daty i numery dokumentów, sprawców oraz inne niezbędne informacje. Arkusze ćwiczeń są przygotowywane w dwóch egzemplarzach. Jeden egzemplarz arkusza pozostaje w jednostce strukturalnej do czasu podpisania ostatecznej wersji raportu z audytu.

Koordynacja arkusza roboczego z kierownikami kontrolowanych działów (odpowiedzialnymi wykonawcami) musi zostać przeprowadzona nie później niż jeden dzień roboczy przed zakończeniem kontroli.

W dniu zakończenia kontroli kierownik kontroli na podstawie jej wyników systematyzuje materiały i generuje wstępną wersję protokołu. Kierownictwo audytowanej jednostki jest informowane o zaleceniach dotyczących usunięcia uchybień operacyjnych, które zostaną wydane przez służbę audytu wewnętrznego.

Jeden egzemplarz raportu wstępnego pozostaje w kontrolowanej jednostce do zatwierdzenia rekomendacji. W terminie 3 dni roboczych od zakończenia audytu materiały należy uzgodnić z kierownikiem audytu wewnętrznego, jego przełożonym, a w razie potrzeby z kierownikami zainteresowanych departamentów Centrali banku. Po upływie określonego terminu ostateczna wersja uzgodnionego raportu w dwóch egzemplarzach jest podpisana przez kierownika inspekcji, zarejestrowana przez Sekretariat zgodnie z lokalnymi przepisami banku i przesłana do kontroli jednostki strukturalnej podlegającej kontroli.

Kierownik i główny księgowy audytowanego oddziału mają obowiązek w ciągu jednego dnia roboczego zapoznać się z materiałami audytowymi, co do których składane są odpowiednie podpisy w końcowej części protokołu i przesłać pierwszy egzemplarz ostatecznej wersji raportu wraz z arkuszem kalkulacyjnym do działu kontroli wewnętrznej w celu przechowywania.

W terminach wskazanych w tabeli wyników kierownictwo audytowanej jednostki strukturalnej ma obowiązek poinformować służbę audytu wewnętrznego o wdrożeniu zaleceń opartych na wynikach audytu. Kontrolę nad realizacją zaleceń sprawuje kierownik kontroli.

Odpowiedzialność za usuwanie uchybień i naruszeń stwierdzonych w wyniku kontroli oraz realizację zaleceń audytu spoczywa na kierownikach audytowanych działów.

Po wykonaniu materiałów audytowych wstępne wersje raportu należy zniszczyć.

Na podstawie wyników audytu jednostce strukturalnej można zaproponować szczegółowe zalecenia mające na celu wyeliminowanie braków odzwierciedlonych w materiałach audytowych. Obejmują one:

działania organizacyjne mające na celu zwiększenie efektywności współdziałania podziałów strukturalnych w celu obniżenia kosztów, a także usprawnienie systemu kontroli na wszystkich etapach działalności;

działania mające na celu opracowanie konkretnych działań mających na celu eliminację zidentyfikowanych naruszeń i niedociągnięć oraz przegląd lub udoskonalenie systemu kontroli funkcjonalnej.

Ponadto na podstawie wyników kontroli audyt wewnętrzny może przekazywać kierownikom departamentów Centrali rekomendacje dotyczące zmiany lokalnych przepisów banku, udoskonalenia lub rozwoju oprogramowania, rewizji procedur regulujących działalność bankową lub inne zalecenia. Zalecenia zapisywane są w raporcie na podstawie wyników audytu oraz sporządzane w notatce kierowanej do kierownika jednostki strukturalnej, podpisanej przez kierownika służby audytu wewnętrznego lub jej przełożonego.

Sprzedaż materiałów. Materiały z oględzin są weryfikowane przez kuratora po otrzymaniu raportu końcowego. O wynikach kontroli należy poinformować Prezesa Zarządu i głównego księgowego banku. Informacja o wynikach kontroli może zostać przesłana także Członkom Zarządu Banku. Po zapoznaniu się z materiałami wspólnie z kierownikiem służby audytu wewnętrznego ustalany jest sposób ich realizacji. W zależności od wielkości i znaczenia stwierdzonych naruszeń zastosowana zostanie jedna z następujących form realizacji:

przeglądanie materiałów przez Prezesa Zarządu banku;

rozpatrywanie na posiedzeniach organów kolegialnych banku;

przegląd wyników kontroli na spotkaniu roboczym z przełożonym;

pismo informacyjne (memorandum) skierowane do kierownictwa kontrolowanego obiektu.

Sprzedaż materiałów odbywa się nie później niż w terminie 30 dni od dnia podpisania protokołu z wyników kontroli. Przegląd materiałów można przeprowadzić zarówno z udziałem kierownictwa kontrolowanej jednostki strukturalnej, jak i bez jego udziału. W przeglądzie materiałów mogą brać udział także kierownicy zainteresowanych działów konstrukcyjnych, którzy najpierw zapoznają się z materiałami kontrolnymi.

Po upływie 6 miesięcy od zakończenia audytu służba audytu wewnętrznego sprawdza wdrożenie działań mających na celu wyeliminowanie uchybień wykazanych w raporcie na podstawie wyników audytu działalności finansowo-gospodarczej. Kontrola ta przeprowadzana jest zgodnie z zatwierdzoną procedurą. Kontrola powinna odzwierciedlać kompletność i skuteczność środków podjętych przez jednostkę strukturalną w celu wyeliminowania i zapobiegania w przyszłości niedociągnięciom i naruszeniom stwierdzonym podczas poprzedniej kontroli. Ponadto rejestrowany jest postęp i stopień realizacji zaleceń oraz obecność naruszeń podobnych do wcześniej zidentyfikowanych. Kontrole realizacji działań na podstawie wyników kontroli tematycznych, kontroli poszczególnych zagadnień oraz kontroli pozaplanowych na polecenie kierownictwa banku można przeprowadzać bezpośrednio w jednostce strukturalnej banku lub drogą korespondencyjną.

Materiały kontrolne są dokumentami do użytku służbowego i są zarejestrowane w ramach specjalnego zarządzania rejestrami.

Wszelkie nieautoryzowane powielanie i rozpowszechnianie materiałów inspekcyjnych jest zabronione. Odpowiedzialność za nieuprawnione powielanie i rozpowszechnianie materiałów kontroli w okresie kontroli ponosi kierownik inspekcji, w czasie ich przebywania w jednostce kontrolowanej – kierownik tej jednostki, a po ich otrzymaniu przez dział kontroli wewnętrznej i rejestracji – przez osobę odpowiedzialną za prowadzenie specjalnych prac biurowych.

Zapoznanie się z materiałami inspekcji kierowników pionów strukturalnych banku odbywa się wyłącznie za zgodą kierownika służby audytu wewnętrznego. Udostępnianie materiałów osobom trzecim następuje w porozumieniu z Prezesem Zarządu Banku lub kuratorem.

Służba Audytu Wewnętrznego bada, podsumowuje i systematyzuje niedociągnięcia i naruszenia zidentyfikowane na podstawie wyników kontroli komórek strukturalnych banku przeprowadzanych przez ten departament. W porozumieniu z Prezesem Zarządu lub kuratorem ogólne materiały kontrolne przekazywane są jednostkom strukturalnym banku.

Koordynacja działań. Służba Audytu Wewnętrznego organizuje i koordynuje prace w zakresie kontroli i audytu z Narodowym Bankiem Republiki Białorusi, zewnętrznymi organami regulacyjnymi oraz audytem zewnętrznym banku. Szef służby audytu wewnętrznego jest oficjalnym przedstawicielem banku we współpracy z członkami komisji audytu banku, audytu zewnętrznego i przyczynia się do realizacji ich planów i działań.

Służba Audytu Wewnętrznego ma prawo żądać wszystkiego dokumenty bankowe oraz informacje niezbędne do kontroli Narodowego Banku Republiki Białorusi, zewnętrznych organów regulacyjnych i audytu zewnętrznego. Prośby o informacje i dokumenty kierowane są do działów podpisane przez przełożonego lub kierownika służby audytu wewnętrznego.

Jednostki strukturalne banku mają obowiązek spełnić te żądania w terminach ustalonych przez służbę audytu wewnętrznego. Oddziały Banku przesyłają informacje (dokumenty) dotyczące swojej przynależności do komórek Centrali nadzorujących te obszary działalności bankowej. Informacje otrzymywane z oddziałów są analizowane i sprawdzane przez właściwą kadrę kierowniczą odpowiednich komórek Centrali pod kątem ich zgodności z danymi bilansowymi, sprawozdawczymi (i innymi wymogami) oraz terminy przekazane służbom audytu wewnętrznego. Jednostki strukturalne banku udzielają żądanych informacji w formacie elektronicznym, a w razie potrzeby – z późniejszym potwierdzeniem na papierze podpisany przez kierownika lub jego zastępcę.

Zweryfikowane i odpowiednio opracowane informacje otrzymane z oddziałów strukturalnych banku są przedstawiane przez audyt wewnętrzny wnioskodawcom zgodnie z ich żądaniami. Za prawidłowość, kompletność i aktualność przekazywanych informacji odpowiadają kierownicy pionów strukturalnych banku.

Wszystkie piony strukturalne banku mają obowiązek koordynować plany przeprowadzenia kontroli ze służbą audytu wewnętrznego i przekazywać materiały z przeprowadzonych kontroli pionów strukturalnych banku (z wyjątkiem materiałów z kolejnych inspekcji kontrolnych) nie później niż w terminie 5 dni od dnia ich wykonania.

W przypadku stwierdzenia braków i naruszeń w materiałach kontroli prowadzonych przez zewnętrzne organy regulacyjne, kopie tych materiałów przesyłane są do służby audytu wewnętrznego. O fakcie nałożenia na bank sankcji finansowych przez zewnętrzne organy regulacyjne należy niezwłocznie powiadomić kuratora i kierownika audytu wewnętrznego.

W ramach przygotowań do zatwierdzenia przez władze banku wszystkie lokalne regulacyjne akty prawne banku poddawane są procedurze zatwierdzania przez służbę audytu wewnętrznego. Zgodnie z zasadami niezależności służba audytu wewnętrznego nie uczestniczy w opracowywaniu aktów terenowych banku (z wyjątkiem tych, które regulują proces organizacji audytu wewnętrznego).

Po zatwierdzeniu przez organ kolegialny banku kopię lokalnego regulacyjnego aktu prawnego banku należy przekazać służbie audytu wewnętrznego banku.

Pracownicy wszystkich oddziałów banku mają obowiązek udzielać pomocy specjalistom audytu wewnętrznego w realizacji ich bezpośrednich obowiązków służbowych.

System kontroli wewnętrznej w banku pełni funkcję ochronną. Jego zadaniem jest minimalizacja ryzyka zewnętrznego i wewnętrznego oraz zapewnienie takiego trybu prowadzenia operacji i transakcji bankowych, który przyczynia się do osiągnięcia wyznaczonych celów, przy jednoczesnym przestrzeganiu wymogów ustawodawstwa, przepisów Banku Rosji, a także wewnętrznych procedur, standardów i zasady.

Dziedzinę prawną usługi kontroli wewnętrznej określa rozporządzenie Banku Rosji „W sprawie organizacji kontroli wewnętrznej w bankach” z dnia 28 sierpnia 1997 r. Nr 509. Bezpośrednie działania mające na celu minimalizację ryzyka banku określa liczba aktów pouczających, jak na przykład Dyrektywa Banku Rosji z dnia 7 lipca. 1999 nr 603-U „W sprawie trybu wdrażania kontroli wewnętrznej w zakresie zgodności działań na rynkach finansowych w organizacje kredytowe„, Uchwała Federalnej Komisji Rynku Papierów Wartościowych z dnia 19 lipca 2001 r. Nr 16 „W sprawie zatwierdzenia Regulaminu kontroli wewnętrznej uczestnik zawodowy rynek papierów wartościowych”, zasada (standardy) działalności audytorskiej „Badanie i ocena systemów rachunkowości i kontroli wewnętrznej podczas audytu” (zatwierdzona przez komisję ds. działalności audytorskiej przy Prezydencie Federacji Rosyjskiej z dnia 25 grudnia 1996 r., protokół nr 6 ) i szereg innych aktów .

W podstawa organizacyjna System kontroli wewnętrznej zawiera zasady zapewniające ciągłość działania mechanizmów i funkcji kontrolnych we wszystkich obszarach działalności bankowej i poziomach decyzyjnych. Należą do nich w szczególności zasady:

• Rozdzielenie obowiązków;
• ciągłość;
• obiektywność i konkretność;
• obiektywność;
• włączenie społeczne i różnorodność;
• wystarczalność informacji do podejmowania decyzji i ograniczenie dostępu do informacji niezwiązanych z prowadzeniem określonej operacji i/lub
  przekroczenie granicy konieczności funkcjonalnej w zakresie obowiązków służbowych;
• używać różne rodzaje kontrola w zależności od przynależności funkcjonalnej obiektów kontroli, bieżącej potrzeby i złożoności zadań.

Wysiłki służby kontroli wewnętrznej (w oparciu o ogólną sytuację i utworzenie w przyszłości banku high-tech) mają na celu głównie kontrolowanie:

• do stworzenia singla strukturę technologiczną prowadzenie wszelkich operacji i obsługi klientów;
• za zapewnienie zgodności struktury technologicznej, sformalizowanej w formie regulaminów, poleceń, instrukcji, metod, procedur, z rzeczywistą praktyką banku;
• za adekwatne księgowość banku a także stworzenie i efektywne funkcjonowanie, w ramach jednolitej struktury technologicznej, mechanizmów późniejszej kontroli operacji bankowych;
• za zgodność wewnętrznych przepisów, zarządzeń, instrukcji, metod, procedur z ustawodawstwem zewnętrznym.

Aby zbudować jednolitą strukturę technologiczną w banku, należy rozwiązać szereg problemów.

1. Opracować (wraz z innymi oddziałami banku) ujednolicone i ujednolicone zasady i algorytmy tworzenia (formalizacji) wewnętrznych regulaminów, zleceń, instrukcji, metod, procedur, a także ich wdrażania, stosowania, zmiany (korekty) i anulowania.
2. Monitorować ujednolicenie i standaryzację przepisów wewnętrznych i aktów metodologicznych.
3. Monitoruj zdolność dostosowywania regulacji wewnętrznych do szybko zmieniającego się otoczenia zewnętrznego.
4. Sformalizuj wszystkie procesy działania banku.
5. Monitoruj ciągłość łańcuchów technologicznych działalności banku.

Mówiąc o kontroli, należy jasno zrozumieć jej rodzaje. Z reguły jest to administracyjne i kontrola finansowa. Kontrola administracyjna polega na sprawdzaniu zgodności operacji i transakcji z organami urzędnicy, określone w regulaminach bankowych oraz procedurach podejmowania i wdrażania decyzji. W wyniku kontroli finansowej sprawdzana jest zgodność bieżących operacji i transakcji z polityką banku określoną w przepisach, a także weryfikowana jest ich właściwa księgowość i sprawozdawczość. Ważne jest, aby kontrola administracyjna i finansowa determinowała skuteczność systemu zarządzania ryzykiem w banku oraz działań podejmowanych w celu identyfikacji i minimalizacji ryzyk.

Cele i funkcje służby kontroli wewnętrznej są zatem jasne. Powstaje jednak pytanie: jaka jest funkcjonalna różnica pomiędzy funkcją kontroli wewnętrznej a jednostkami zajmującymi się audytem wewnętrznym? Przecież funkcjonalnie takie piony sprawują także kontrolę wewnętrzną nad działalnością banku.
Aby odpowiedzieć na to pytanie, należy wyraźnie rozróżnić pojęcia „system kontroli wewnętrznej” i „służba kontroli wewnętrznej”. Pierwsza obejmuje wszystkie rodzaje operacji i wszystkie hierarchiczne szczeble pracy banku, druga natomiast kontroluje pracę pierwszego.

Traktowanie banku jako swego rodzaju produkcji (do której zaliczają się także oddziały wykonujące funkcje sterujące, jest ich produkcja), można powiedzieć, że audyt wewnętrzny jest jednostką realizującą funkcje produkcyjne. Jednocześnie służba kontroli wewnętrznej pełni zarówno funkcje produkcyjne, jak i organizacyjne (tworzenie mechanizmów kontrolnych).

Organizację strukturalną służby kontroli wewnętrznej można przeprowadzić na dwa sposoby.

Pierwszy. W skład służby kontroli wewnętrznej wchodzi komórka kontroli wewnętrznej, audyt wewnętrzny, komórka zarządzania ryzykiem, a także szereg innych jednostek analityczno-kontrolnych banku. Tak naprawdę mówimy o wielofunkcyjnym dziale, który powinien obejmować różne aspekty działalności banku.

Drugi. Służba kontroli wewnętrznej tworzona jest jako odrębna jednostka strukturalna banku, współdziałająca z innymi komórkami kontrolnymi. W przypadku tej opcji służba kontroli wewnętrznej musi zostać wyposażona w odpowiednie uprawnienia i uprawnienia.
Wybór organizacji strukturalnej zależy przede wszystkim od charakterystyki banku, dostępności odpowiednich zasobów i ustalonych praktyk biznesowych.

Kontrola wewnętrzna w banku.

W działalności służby kontroli wewnętrznej może pojawić się szereg problemów w związku z ustalonymi ramami regulacyjnymi Banku Rosji. Na przykład, praktyka międzynarodowa sprawowanie kontroli zakłada istnienie kontroli zgodności we wszystkich obszarach działalności banku. Co do zasady kontrolerzy zgodności przeprowadzają kontrole we wszystkich obszarach działalności bankowej. Jednak po rosyjsku system bankowy kontrola zgodności z przepisami (działalność kontrolera zgodności) jest regulowana wyłącznie w pracy banku na rynku finansowym (Instrukcja Banku Rosji z dnia 7 lipca 1999 r. nr 603-U). Wydaje się, że bardziej logiczne byłoby uchylenie tej dyrektywy, ale uzupełnienie Rozporządzenia nr 509, rozszerzającego funkcje służby kontroli wewnętrznej o wprowadzenie kontroli zgodności na cały zespół operacji bankowych.

Kilka słów o projekcie Kodeksu Postępowania Korporacyjnego opracowanego przez Federalną Komisję Papierów Wartościowych i zagadnieniach kontroli wewnętrznej.

Ocena stanu ładu korporacyjnego wymaga specjalnego, wielowymiarowego systemu oceny działalności podmiotu zarządzania. Pod tym względem znaczenie zajmowanego przez system kontroli wewnętrznej nad działalnością finansowo-gospodarczą jednostki. Projekt Kodeksu przewiduje utworzenie specjalnego organu – służby kontroli i audytu – odpowiedzialnego za prowadzenie bieżącej kontroli wewnętrznej. Jednak jego głównym zadaniem, zgodnie z projektem, jest wsparcie audytu tematu. Naszym zdaniem organ ten musi przede wszystkim stworzyć mechanizm kontroli wewnętrznej, który najskuteczniej może zapewnić rzetelność działań podmiotu zarządzania. I w ramach tego mechanizmu system audytu wewnętrznego powinien funkcjonować jako integralna, ale nie jedyna część systemu kontroli wewnętrznej.

Projekt Kodeksu bardzo powierzchownie opisuje funkcje służby kontroli i audytu, zasady współdziałania tego organu z innymi komórkami jednostki, a także z audytorami zewnętrznymi. Funkcje komisji rewizyjnej nie są w wystarczającym stopniu rozwinięte Nowa edycja Prawo „Wł spółki akcyjne”, które weszło w życie 1 stycznia 2002 r. Dlatego rozporządzenie Banku Rosji „W sprawie organizacji kontroli wewnętrznej w bankach” nr 509, naszym zdaniem, pełniej ujawnia zadania i funkcje organizacji usług kontrola wewnętrzna w porównaniu do rozdziału. 8 „Kontrola działalności finansowo-gospodarczej spółki” projektu Kodeksu. Dotyczy to w szczególności braku takich funkcji służby kontroli i audytu, jak kontrola zgodności działań podmiotu z ustawodawstwem Federacji Rosyjskiej, tworzenie technologii kontrolowania procesów biznesowych, zwiększanie jej wydajności, możliwość prania pieniędzy pochodzących z przestępstwa, a także pełni funkcję kontroli wstępnej, bieżącej i późniejszej. Twórcy projektu Kodeksu nie uwzględnili Regulaminu Banku Rosji nr 509, który opiera się na międzynarodowych zasadach organizacji kontroli wewnętrznej i zaleceniach Komitetu Bazylejskiego. Jako sugestię możemy zalecić autorom projektu dostosowanie niektórych aspektów Regulaminu nr 509 do rozdz. 8 projektu Kodeksu.

Kontrola wewnętrzna nad siecią oddziałów banku.

Działalność oddziałów prowadzona jest w granicach i ograniczeniach ustalonych przez organizację macierzystą. W szczególności działalność oddziału ograniczają przepisy dotyczące oddziałów oraz ogólne pełnomocnictwo zarządzającego do jej wykonywania aktywne operacje(wg rodzaju działalności i kontrahentów), a także kosztu pozyskanych środków i wolumenu przeprowadzanych transakcji (limity). Limity transakcji oddziałów różnego typu instrumenty finansowe ustanawiane są przez organ kolegialny organizacji macierzystej. Na tym samym etapie prowadzone jest planowanie biznesowe działalności oddziałów. W przyszłości należy na bieżąco monitorować postęp realizacji planów biznesowych oddziałów. Dodatkowo etap wstępnej kontroli polega na obowiązkowym uzgodnieniu z zainteresowanymi oddziałami banku wszelkich opracowanych regulacji, które bezpośrednio wpływają na działalność oddziałów.

Bieżąca kontrola nad działalnością oddziałów przez organizację macierzystą nie jest realizowana w czasie rzeczywistym. W rezultacie organizacja macierzysta nie może szybko (w trakcie operacji) monitorować takich naruszeń, jak przekroczenia limitów poszczególne gatunki działalności oraz prowadzenie przez oddziały transakcji i operacji niedozwolonych przez organizację macierzystą.

Większość naruszeń jest zwykle wykrywana podczas monitorowania następczego. Jest to kontrola pracy księgowej i operacyjnej, w tym kasy fiskalnej. Realizują to sami pracownicy oddziałów na podstawie części 3 Zasad rachunkowości nr 61 w dwóch kierunkach: pełna kontrola nad poprawnością odzwierciedlenia wszystkich transakcji dokonanych podczas dzień handlowy transakcje w księgach rachunkowych oraz sprawdzanie pracy pracowników w oparciu o plany kwartalne. Jednocześnie na podstawie wyników kontroli oddziały przesyłają zaświadczenia do służby kontroli wewnętrznej. Są to audyty działalności oddziałów, które przeprowadzane są przez komórkę audytu wewnętrznego, obejmujące weryfikację eliminacji uchybień zidentyfikowanych w trakcie poprzednich audytów. Raz w rok sprawozdawczy Jednostki audytu wewnętrznego muszą przeprowadzać kompleksowe audyty oddziałów.

Ponadto podczas późniejszej kontroli uwzględniane są wszelkie akty kontroli działalności oddziałów przez organy kontrola państwowa(oddziały terytorialne Banku Rosji, Państwowa Służba Podatkowa, fundusze), których kopie oddziały mają obowiązek przesłać do służby kontroli wewnętrznej.

Oprócz powyższego pożądane jest posiadanie w oddziałach grupy kontroli wewnętrznej jednostek zależnych służby kontroli wewnętrznej, której zadaniem jest cykliczna kontrola tematyczna działalności oddziałów, a także, na etapie kontroli wstępnej, udział w koordynacji regulacji wewnętrznych oddziałów. Raporty tych grup przesyłane są do służby kontroli wewnętrznej organizacji macierzystej.

Jeżeli oddział działa samodzielnie, wówczas kontrola nad jego działalnością przez organizację-matkę powinna być bardziej rygorystyczna. Powinno obejmować realizację przez oddziały limitów na transakcje, kontrahentów i instrumenty finansowe, rachunkowość bilansu (jego zgodność z faktycznie zrealizowanymi transakcjami i płatnościami, czyli zgodność z syntetycznymi i analitycznymi danymi księgowymi, a także rachunkowość (zgodność z wymogami Bank Centralny Federacji Rosyjskiej i inne regulacyjne organy rządowe).

W celu minimalizacji ryzyka ustanawiane są limity na wszystkie niezabezpieczone transakcje oddziału banku z kontrahentami: na niezabezpieczone transakcje na rynku finansowym, przy udzielaniu kredytów klienci korporacyjni, do przeprowadzania transakcji instrumentami finansowymi (bonami, obligacjami itp.), do wystawiania gwarancji, poręczeń i obsługi powierniczej środków klientów, a także indywidualnych limitów dla upoważnionych osób oddziałów. Służby kontroli wewnętrznej oddziału muszą sprawować późniejszy nadzór nad wdrażaniem dyscypliny limitowej, oraz
także za prawidłowe i skuteczne działanie obecne mechanizmy kontrolne w tym obszarze.

Służba kontroli wewnętrznej organizacji macierzystej banku musi organizować interakcję z terytorialnymi jednostkami kontroli wewnętrznej i rozwijać wewnętrzne przepisy prawne regulujące kolejność takiej interakcji. Konieczne jest, aby terytorialne grupy kontroli wewnętrznej były niezależne od kierownictwa oddziału. Wyeliminuje to możliwość wpływu kierownictwa oddziału na jego działalność, powyższe dotyczy jednak również służby kontroli wewnętrznej organizacji dominującej. Pożądane jest, aby miała możliwość „dotarcia” do Rady Nadzorczej banku.

Osobnym problemem jest organizacja kontroli nad odrębnymi pionami strukturalnymi oddziałów banku (dodatkowe biura i kasy operacyjne poza kasą). Jest to przywilej kierowników oddziałów. Jednocześnie menedżerowie kierują się przepisami regulującymi tryb przeprowadzania operacji w różnych obszarach działalności bankowej i organizowania kontroli nad ich realizacją, a także dokumenty wewnętrzne, z uwzględnieniem specyfiki danej branży w odniesieniu do działalności odrębnych pionów strukturalnych. Wszystkie procedury opisane w tych dokumentach muszą spełniać wymogi części 3 Zasad rachunkowości dla instytucji kredytowych zlokalizowanych na terytorium Federacji Rosyjskiej, nr 61 z dnia 18 czerwca 1997 r.

Kontrolę nad działalnością odrębnych pionów strukturalnych oddziałów powinni sprawować zarówno pracownicy tych pionów. oraz po stronie oddziału przez pracowników jednostek terytorialnych służby kontroli wewnętrznej.

W odrębnych pionach strukturalnych oddziałów należy również prowadzić późniejszą kontrolę pracy księgowej i operacyjnej, w tym gotówkowej, zapewniając regularne sprawdzanie przez pracowników działów księgowych i operacyjnych działalności innych pracowników. Dokonują jej pracownicy pionów służby kontroli wewnętrznej oddziałów, a w przypadku ich braku w oddziałach – pracownicy oddziałów – w obszarach ich działalności.

W tym drugim przypadku pewne trudności pojawiają się ze względu na prawdopodobieństwo, z jednej strony, stronniczej oceny, a z drugiej - możliwe błędy ze względu na zwiększone zatrudnienie pracowników.

Bieżącą kontrolę sprawują kierownicy poszczególnych pionów strukturalnych, a także kierownicy wyspecjalizowanych departamentów w trakcie działalności bankowej. Jednocześnie głównym problemem organizacji skutecznej kontroli jest niejasny podział funkcji i brak możliwości zminimalizowania ryzyka wystąpienia konfliktu interesów na skutek niedoborów kadrowych w wyodrębnionej komórce strukturalnej.

Kontrola wewnętrzna na etapie planowanie strategiczne i prognozowanie.

Planowanie strategiczne i prognozowanie są także obszarem działania służby kontroli wewnętrznej.
Głównym przedmiotem systemu kontroli wewnętrznej na tym etapie jest stan wewnętrznych prac analitycznych banku: uwzględnienie wpływu na efektywność bieżącej i obiecujący rozwój bank możliwych zmian w makrootoczeniu, ryzyk zewnętrznych (politycznych, krajowych, regionalnych, branżowych itp.).

Na etapie kontroli wstępnej sprawowany jest nadzór nad kompletnością, składem i terminowością aktualizacji baz źródłowych, na podstawie którego piony analityczne i funkcjonalne banku dokonują prospektywnej oceny i prognozy sytuacji. Przedmiotem kontroli wstępnej jest także istniejąca procedura szybkiego i systematycznego informowania organów banku o wnioskach i propozycjach służb analitycznych na temat bieżącej sytuacji, o prognozach rozwoju sytuacji w odpowiednich segmentach rynku i gospodarce całości, w zakresie wsparcia regulacyjnego działalności bankowej.

W tym celu przeprowadzane są kompleksowe i tematyczne inspekcje tych jednostek, mające na celu zapewnienie dostępności niezbędnych narzędzi, procedur i środków technicznych do przeprowadzenia odpowiedniej analizy i zwrócenia na nią uwagi Odpowiedzialne osoby zaangażowani w przygotowanie i przyjęcie odpowiednich decyzji.

Bieżąca kontrola wymaga okresowych kontroli realizacji zadań analizy i prognozowania sytuacji oraz terminowego powiadamiania organów banku.

W procesie bieżącej kontroli system monitorowania konkurencyjności jakości i kosztu produktów oferowanych przez bank sprawdzany jest w pionach funkcjonalnych banku. Ponadto oceniana jest terminowość reakcji tych pionów na działania konkurencji, a także na zmiany koniunktury w sektorze niefinansowym.

Późniejsza kontrola sprowadza się do analiza porównawcza wnioski i rekomendacje jednostek analitycznych oraz prawdziwy rozwój sytuacji, co skutkuje odpowiednią oceną.

Odrębną funkcją służby kontroli wewnętrznej jest udział w koordynowaniu wewnętrznych regulacji i procedur banku z zainteresowanymi oddziałami banku. ta praca poprzedza kontrolę wstępną, gdyż określa algorytm działań pracowników i mechanizmy kontrolne mające na celu zapobieganie naruszeniom tych działań.

Jednocześnie służba kontroli wewnętrznej powinna zwracać uwagę na wystarczalność takich mechanizmów kontrolnych. Oczywiste jest, że wszystkie wewnętrzne banku przepisy prawne należy sprawdzić pod kątem zgodności z przepisami ustawodawstwa Rosji, Banku Centralnego oraz aktami i dokumentami międzynarodowymi.

Podsumowując, pragnę zauważyć, że efektem funkcjonowania systemu kontroli wewnętrznej banku powinna być organizacja ciągłej i stałej kontroli nad działalnością bankową oraz administracyjno-gospodarczą. Lista powyższych problemów pojawiających się podczas takiej organizacji jest daleka od pełnej. Przykładowo problemy ładu korporacyjnego i kontroli przeprowadzanej w jego ramach nie są obecnie rozwiązane z wielu powodów (brak odpowiedniego ustawodawstwa państwowego i doświadczeń w zakresie ładu korporacyjnego w Rosji, słaba przejrzystość rachunkowości (ze względu na fakt, że przejście na standardy MSSF nastąpi dopiero w 2004 r. d) i tradycje powszechnego udostępniania ich stronom trzecim itp.).

AA ARSLANBEKOV-FEDOROV,
ekspert Służby Kontroli Wewnętrznej Wniesztorgbanku, kandydat nauki ekonomiczne, magister administracji biznesowej.

Samolot taksówkowy Wzywasz taksówkę? Dziś to nie problem! Dzięki ugruntowanej usłudze firmy Airplane Taxi możesz wezwać taksówkę w dzielnicy Lyubertsy. Krasnaya Gorka, Lyubertsy 2015-2016, Tomilino, Lytkarino, Nekrasovka, Kozhukhovo, Zhulebino i inne okolice o każdej porze dnia - prosto i szybko.