أنواع المصاريف التي لا تحتاج إلى دفع ضرائب عنها.

النظام الضريبي له أهمية كبيرة في حياة كل دولة. يولد الميزانيات ويسمح الاجتماعية و البرامج الاقتصادية، ودفع معاشات ومكافآت التقاعد ، والحفاظ على القدرة الدفاعية للبلاد. تستند جميع القوانين المتعلقة بالضرائب وقانون الضرائب في الاتحاد الروسي على وجه الخصوص إلى المبادئ الأساسية.

1. مبدأ الشرعية
2. مبدأ اليقين والوضوح وعدم الغموض
3. مبدأ الالتزام بالدفع
4. مبدأ عدم التمييز
5. مبدأ التبرير الاقتصادي
6. مبدأ الفضاء الاقتصادي الواحد

بالإضافة إلى هذه المبادئ ، هناك أيضًا مبادئ اقتصادية وتنظيمية. معًا ، يضمنون جميعًا كفاءة العمل وتحسين النظام الضريبي. تساعد على تجنب الأخطاء.

أحد الأدوار الرئيسية في النظام الضريبي الاتحاد الروسييتعامل مع ضرائب الدخل للأفراد والكيانات القانونية.

في هذه المقالة ، سننظر في المداخيل الشخصية الخاضعة للضريبة والتي لا تخضع للضريبة. علاوة على ذلك ، الجزء الأول من السؤال يتبع الثاني.

ما الدخل غير الخاضع للضريبة؟

وفقًا لقانون الضرائب للاتحاد الروسي ، تُفرض الضرائب على أي دخل يشكل فرقًا إيجابيًا بين الربح والخسارة المستلمة في سياق النشاط الاقتصادي فرادى.

يتم تحديد أسعار الفائدة المقابلة لكل نوع من أنواع النشاط من قبل ذات الصلة أنظمة. الاستثناءات الوحيدة هي تلك الأنواع من الدخل المدرجة في المادة 217 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

فيما يلي فقرات الفن. 271 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. سيسمحون لك بالتعرف بسرعة أكبر على الحجم الكامل للحالات المعروضة في المقالة. لمزيد من المعلومات ، نوصي بقراءة المصدر الأصلي.

مدفوعات الكيان القانوني

مدفوعات تعويضات المنظمات للموظفين (البند 3) ، فيما يتعلق بما يلي:

• التعويض عن الأضرار التي لحقت بالصحة
• فصل الموظفين (باستثناء مدفوعات الإجازة غير المستخدمة)
• نفقات التطوير المهني

1. تكاليف أعضاء مجلس الإدارة للسفر والإقامة في مكان انعقاد مجلس الإدارة أو أي اجتماع آخر
2. المدفوعات للموظفين المتقاعدين. مبالغ تكلفة قسائم الإيواء وغيرها من المؤسسات الترفيهية المشتراة للموظفين وأطفالهم دون سن السادسة عشرة (بند 9). المبالغ المحولة من قبل أصحاب العمل ، rel. المنظمات والمنظمات غير الحكومية لتقديم الخدمات الطبيةموظفيهم / أفراد وأسرهم المباشرة (البند 10)
3. الأجور والمزايا الأخرى عملة أجنبيةأنتجت وكالات الحكومةوالقانونية الأشخاص الماديين الأشخاص الذين تم إرسالهم للعمل في الخارج (البند 12)

الدخل من الشركات المساهمةوالمنظمات الأخرى (البند 19) عندما:

1. توزيع الدخل المقبوض على المساهمين
2. عمليات إعادة التنظيم القانونية. شخص (أو NPO) وتوزيع ممتلكاته

نفقات المنظمات وأصحاب المشاريع الفردية لدفع ثمن الوسائل التقنية لمنع إعاقة الموظفين (الصفحة 22)

المبالغ التي لا تتجاوز 4000 روبل (بند 28) مشمولة في:

1. المساعدة المالية للكيانات القانونية لموظفيها الحاليين والسابقين
2. سداد المصاريف الأدويةتم شراؤها من قبل موظفي الشركة وأفراد أسرهم المباشرين
3. هدايا المنظمات ورجال الأعمال الفرديين لموظفيهم

لا تخضع للضريبة ما يلي:

1. تحويل مساهمات صاحب العمل إلى أموال الدولة بموجب قانون "أقساط التأمين الإضافية ..." (البند 39)
2. مصاريف المنظمات المتعلقة بسداد الفائدة على قروض الموظفين (البند 40)
3. الدخل في شكل أغذية يتم توفيرها للموظفين المشاركين في العمل الميداني (الفقرة 44)
4. الدخل المادي. الأشخاص في شكل أرباح الأسهم التي تم اقتطاع الضرائب منها بالفعل ، وفقًا للمادة 312 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (البند 58 من المادة 217 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي)
5. المبالغ المدفوعة للموظفين الذين يمارسون أنشطة عمالية في المناطق ذات الأولوية في الاتحاد الروسي ، وفقًا للقانون رقم 1032-1 (ص 59)
6. الدخل المحول نقدا للمساهم /
7. النوع التالي من الدخل هو المبلغ الذي يتلقاه الأفراد. أشخاص من موازنات الدولة. من بينها ، ما يلي غير خاضع للضريبة:
8. المزايا (البند 1 ، المادة 217 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ، المعاشات التقاعدية (البند 2 ، البند 38 ، البند 48 ، البند 48.1 ، البند 53 ، البند 54) ، التعويض (البند 3 ، البند 37.2 ، البند 42)
9. المنح المخصصة من قبل حكومة الاتحاد الروسي والصناديق الأجنبية (البند 6)

المدفوعات للمشاركين في الأحداث المختلفة ، مثل:

• المنافسة الدولية P.I. تشايكوفسكي (البند 7.1)
• انتخابات مرشح لرئيس الاتحاد الروسي ونواب مجلس الدوما والبلدية ، إلخ. (البند 30)

1. مكافآت للمساعدة في منع الأعمال الإرهابية ومساعدة وكالات إنفاذ القانون في الاتحاد الروسي (البند 8.1). تعويض الضحايا بسبب الإرهاب (البند 8.4 ، البند 46). تعويضات لذوي القتلى والجرحى خلال الكوارث الطبيعية(البند 8.3)
2. المنح الدراسية (بند 11). المدفوعات للأفراد العسكريين الذين يخضعون للخدمة العسكرية والرسوم الميدانية العسكرية (البند 29). الدخل في شكل عقارات يتلقاها الفرد مجانًا من الدولة (البند 41)
3. الإعانات والمنح المخصصة لتنمية الزراعة (البند 14.1 ، البند 14.2)
4. الأجر مقابل تحويل الكنز الذي تم العثور عليه إلى الدولة (البند 23)
5. الفائدة على السندات الروسية (بند 32)
6. المدفوعات عائلات كبيرة(ص 34) والمبالغ المخصصة لبناء وشراء المساكن (ص 36 ، ص 37). الدخل على شكل مبالغ مدفوعة جزئية لشراء المركبات (البند 37.1)
7. المزايا النقدية التي تخصصها الدولة لسداد الفوائد على القروض (ص 35)
8. المدفوعات والدخل في النموذج المساعدة في حالات الطوارئالسياح (ص 55)

دخل الأفراد

ضمن الدخل الخاصيعفى الأفراد من الضرائب على ما يلي:

1. الأجر مقابل خدمات المتطوعين (البند 3.1) ، المتبرعين (البند 4). إصدار الاستمارة للمتطوعين (البند 3.2)
2. الدخل من بيع المنتجات المنتجة في المزرعة الخاصة (البند 13) ، التي يتم الحصول عليها من الصيد الهواة (البند 17)
3. دخل المزارعين من بيع المنتجات المنتجة فيه (بند 14)
4. مقدار عائدات بيع العقارات المملوكة للبائع لأكثر من 3 سنوات (البند 17.1)
5. التبرع ، باستثناء العقارات والمركبات والأسهم وما إلى ذلك (البند 18.1)
6. مبالغ المدفوعات على الودائع في البنوك (البند 27) والتعاونيات الاستهلاكية (البند 27.1)
7. دخل يصل إلى 4000 روبل في شكل جوائز للمشاركة في مختلف الأحداث (الترقيات والمسابقات والمسابقات) ذات الطبيعة الرياضية والإعلانية (البند 28)
8. المساعدة والهدايا للمحاربين القدامى وأقرب أقربائهم (ص 33)
9. دخل الرياضيين والأفراد المشاركين في تنظيم الألعاب الأولمبية وأولمبياد المعاقين
10. جوائز الرياضيين للمشاركة في المسابقات الرسمية (ص 20)
11. مكافآت نقدية لاستضافة كأس العالم 2018 FIFA (بند 56 ، بند 57)

كدخل "آخر" معفى من الضرائب للأفراد ، وفقًا للمادة 217 ، يمكن التمييز بين ما يلي:

1. الجوائز والجوائز الدولية المقدمة من حكومة الاتحاد الروسي على الإنجازات البارزة (البند 7)
2. المساعدة الخيرية (البند 8.2 ، البند 26)
3. النفقة (بند 5)
4. دخل أعضاء المجتمعات المسجلة رسميًا لشعوب الشمال (ص 16)
5. الدخل بالميراث (البند 18)
6. مدفوعات لجمعيات الشباب لتغطية تكاليف تنظيم الفعاليات (بند 31)
7. التعويض عن تكلفة السفر إلى مكان دراسة القصر (بند 45)
8. الدخل في شكل مساحة مطبوعة أو وقت البث المستلم كجزء من الحملات الانتخابية (ص 47)
9. الدخل في شكل ممتلكات عاد إلى المودع عند حل ضابط الصف أو إلغاء المساهمة في ضابط الصف (البند 52)

هذه نهاية قائمة الدخل غير الخاضع للضريبة.

كيف وماذا تحتاج لدفع الضرائب

بالإضافة إلى الضرائب التي ندفعها فعليًا عند شراء قبعة أو بلوزة جديدة (البائعون ، كقاعدة عامة ، يشملون ضريبة القيمة المضافة ، والمكوس ، وبعض الرسوم والرسوم في أسعار السلع) ، علينا أن نشاركها مع الدولة في ظروف أخرى. وهي عند تلقي الدخل وبوجود حقوق ملكية.

ضريبة الدخل ، أو مجرد ضريبة الدخل الشخصي

بواسطة التشريع الروسييخضع معظم الدخل الذي نحصل عليه (الراتب ، بدل الإجازة ، الدخل من بيع السيارة ، المنزل ، الشقة) لضريبة الدخل الشخصي (PIT). هذا ضريبة فيدراليةلذلك فهي إلزامية وموحدة في جميع أنحاء الاتحاد الروسي. تختلف المعدلات التي يتم فيها فرض ضريبة على هذا الدخل أو ذاك: 9 ، 13 ، 15 ، 30 ، 35 بالمائة. مع مثل هذه الوفرة من الخيارات ، يطرح السؤال: في هذه الحالة هل يجب أن ندفع ضريبة بنسبة 9٪ ، وفي هذه الحالة بمعدل 30؟ تعتمد الإجابة على عاملين: حالة دافع الضرائب ونوع الدخل المستلم.

قد يكون دافع ضريبة الدخل الشخصي مقيمًا أو غير مقيم. فقط لا تخلط بين مقيم ضريبي ومقيم في المخابرات. يتم الاعتراف بالأفراد ، أي أنا وأنت ، كمقيمين ضرائب في الاتحاد الروسي إذا كانوا قد عاشوا في روسيا لمدة 183 يومًا على الأقل خلال 12 شهرًا متتاليًا. إذا استمرت إقامتنا في الدولة أقل من هذه الفترة ، فسيتم الاعتراف بنا على أننا غير مقيمين (باستثناء رحلات العلاج والتعليم). مع الأجانب ، العكس هو الصحيح. يأتون إلى روسيا بصفتهم غير مقيمين ، وبعد العيش هنا لمدة تزيد عن 183 يومًا ، يقبلون وضعًا جديدًا - مقيم ضريبي في الاتحاد الروسي.

كما قلنا سابقًا ، ستعتمد معدلات ضريبة الدخل الشخصي والدخل الخاضع لهذه الضريبة على حالة دافع الضرائب. لذلك ، يدفع سكان الضرائب ضريبة الدخل الشخصي بالمعدل الرئيسي البالغ 13 بالمائة وبمعدلين خاصين: 9 و 35 بالمائة. بالمناسبة ، يدفع المقيمون ضريبة ليس فقط على الدخل الذي يتلقونه في روسيا ، ولكن أيضًا من مصادر في الخارج. على سبيل المثال ، استأجروا كوخًا في إسبانيا لفصل الصيف أو تلقوا أرباحًا وفوائد من الأوراق المالية المستثمرة فيها شركات اجنبية- الرجاء دفع الضريبة.

لا تنسى أن ضريبة الدخل الشخصي يتم تحصيلها أيضًا من المبالغ التي أنفقها صاحب العمل على السفر والطعام والراحة والتدريب ، تأمين طبيوما إلى ذلك من موظفيها. علاوة على ذلك ، فإن دفع الضريبة في هذه الحالة يحدث على حساب دخل الموظف المستلم نقدًا.

إذا تم الاعتراف بالدافع باعتباره غير مقيم ، فسوف يدفع ضريبة على الدخل المستلم من مصادر في الاتحاد الروسي (على سبيل المثال ، الأجور والمكافآت وأرباح الأسهم والفوائد المستلمة من المنظمات الروسيةإلخ.). بالنسبة لدخل غير المقيمين ، يتم تطبيق معدلات 15 و 30 بالمائة. وبالتالي ، يتم فرض ضريبة على أرباح الأسهم المستلمة من المؤسسات الروسية بنسبة 15 في المائة. من الدخل الآخر ، سيتعين على غير المقيم دفع 30 بالمائة.

إذا كنت تملك ...

... قطعة أرض، منزل ريفي، الشقة، السيارة، ثم هم ملزمون بالدفع ضريبة الأراضي، ضريبة الأملاك، ضريبة النقل.

ضريبة الأراضي

تنتمي ضريبة الأراضي إلى فئة محلية وينظمها التشريع الفيدرالي (قانون الضرائب للاتحاد الروسي) والقوانين القانونية التنظيمية للحكومة الذاتية المحلية. لموسكو ، سانت بطرسبرغ - وفقًا لقوانين هذه المدن.

تحدد السلطات المحلية المعدلات فقط (ضمن الحدود التي ينص عليها قانون الضرائب) ، وإجراءات وشروط سداد الضريبة. يتم تنظيم العناصر المتبقية من الضريبة ، ولا سيما المزايا ، حصريًا من خلال القانون (على عكس ، على سبيل المثال ، ضريبة النقل ، التي يمكن للسلطات المحلية تحديد مزاياها).

ينشأ الالتزام بدفع ضريبة الأرض من مالكي قطع الأراضي الواقعة بداخلها البلدياتحيث تنطبق هذه الضريبة. دافع الضرائب هو الشخص الذي لديه حقوق الملكية ، أو حقوق الاستخدام الدائم (غير المحدود) ، أو الحق في التبرع المتوارث مدى الحياة لـ قطعة أرضخاضع للضريبة.

يتم احتساب الضريبة على أساس القيمة المساحية قطع ارض. نظرًا لأن هذه الضريبة محلية ، يتم تحديد الأسعار من قبل السلطات المحلية. لكن المعدلات القصوىالتي حددها قانون الضرائب: 0.3 بالمائة من القيمة المساحية لمائة متر مربع للأراضي الزراعية المشغولة المساكن، قطعة أرض فرعية شخصية (على سبيل المثال ، حقل مزارع ، منطقة كوخ البلد) ؛ 1.5 في المائة لقطع الأراضي الأخرى. السلطات المحلية لها الحق في إنشاء معدلات متباينةاعتمادًا على فئة الأرض و (أو) الاستخدام المسموح به لقطعة الأرض.

ضريبة الأملاك

تم إدخال ضريبة الأملاك في عام 1991. أهداف الضرائب هي المباني السكنيةوالشقق والبيوت والمرائب والمباني والمباني والهياكل الأخرى.

يتم دفع هذه الضريبة من قبل مالكي العقارات المعترف بها كموضوع للضرائب. إذا كان العقار ، مثل الشقة ، مملوكًا لعدة أشخاص (مشتركين أو مشتركين) ، فيجب على جميع المالكين دفع الضريبة (باستثناء عندما يكون الدافع معفيًا من هذا الالتزام). لذلك ، إذا تم "تقسيم" الشقة بين المالكين ، فإن كل مالك للسهم يدفع ضريبة الأملاك بما يتناسب مع الجزء الخاص به. في حالة اللواء ملكية مشتركةيتحمل مالكو العقارات مسؤولية متساوية في دفع الضريبة ، ولكن يمكن لأحد المالكين المشاركة مع الدولة (باتفاق الطرفين).

ضريبة الأملاك الشخصية هي الضرائب المحليةلذلك ، تحدد الحكومات المحلية المعدلات والمزايا وشروط الدفع والعناصر الأخرى للضريبة. على سبيل المثال ، في موسكو ، اعتمادًا على قيمة مخزون الممتلكات ، تتراوح معدلات الضرائب من 0.1 إلى 0.5 بالمائة.

ضريبة النقل

ضريبة النقل - الإقليمية. تم إنشاؤه ووضعه موضع التنفيذ ودفعه على أراضي الموضوع المقابل لروسيا (منطقة). يحدد قانون الضرائب للاتحاد الروسي القواعد والشروط العامة للضرائب فقط. لكن السلطات الإقليمية تحدد المعدلات المحددة وشروط الدفع ومواضيع الضرائب بشكل مستقل. في الوقت نفسه ، بالمعدلات المحددة في قانون الضرائب ، يمكن أن تزيد المناطق أو تنقص ، ولكن ليس أكثر من خمس مرات. وبالتالي ، فإن شروط حساب ودفع ضريبة النقل ستعتمد على المنطقة التي تم تسجيل السيارة فيها. يتم دفع الضريبة من قبل الأشخاص الذين تسجل عليهم سيارة أو دراجة نارية أو ما إلى ذلك.

يعتمد الأساس الذي يتم احتساب هذه الضريبة على أساسه على نوع السيارة. لذلك ، بالنسبة للسيارات والدراجات النارية والدراجات البخارية ، فإن أساس حساب مقدار الضريبة هو قوة المحرك قوة حصانأوه.

بواسطة هذه الضريبةهناك معدل تصاعدي ، أي مع زيادة قوة المحرك ، يزداد معدل الضريبة أيضًا. على سبيل المثال ، في موسكو سياراتبمحرك من 70 إلى 100 حصان ، يتم فرض ضرائب عليها بمعدل 7 روبل لكل وحدة طاقة ، ومن 100 إلى 150 - بمعدل 20 روبل ، إلخ.

واجب الحكومة

بالإضافة إلى الضرائب المدرجة ، يتعين علينا أحيانًا دفع الرسوم والرسوم ، والتي ، بالمناسبة ، هي أيضًا جزء من الالتزامات الضريبيةقبل الدولة. يتم فرض رسوم على الإجراءات القانونية المختلفة: إصدار جوازات السفر وغيرها من الوثائق والتسجيل عربة، العقارات ، لتوثيق المستندات ، إلخ.

يحدد قانون الضرائب مقدار واجب الدولة لكل نوع من أنواع الإجراءات. على سبيل المثال ، لتوثيق شهادة الحق في الميراث ، سيتعين على الأطفال (بما في ذلك الأطفال بالتبني) والزوج والوالدين والأخوة والأخوات الشقيقين للموصي دفع 0.3 بالمائة من قيمة الميراث ، ولكن ليس أكثر من 100000 روبل. لكن بالنسبة للورثة الآخرين ، تحدد رسوم الدولة بنسبة 0.6 في المائة من قيمة الممتلكات ، ولكن ليس أكثر من مليون روبل.

متى تدفع الضرائب

إذا تم تحصيل رسوم الدولة والرسوم الأخرى منا في وقت الإجراء القانوني ، فمن المهم تحديد الفترة الضريبية لحساب الضريبة ودفعها. بالنسبة للضرائب التي يدفعها الأفراد ، عادة ما تكون هذه السنة التقويمية.

لذلك ، يتم احتساب ضريبة الدخل الشخصي من الدخل المستلم من يناير إلى ديسمبر من عام واحد. كقاعدة عامة ، يتم اقتطاع ضريبة الدخل وتحويلها إلى الميزانية من قبل وكيل الضرائب: صاحب عمل ، أو بنك ، وما إلى ذلك. وهكذا ، عادة ما يكون لدينا دخل صافٍ ، مطروحًا منه الضريبة ، في أيدينا.

ولكن إذا تلقينا دخلًا لم يتم اقتطاع الضرائب منه (مدفوعات الإيجار ، والدخل من بيع الممتلكات ، وما إلى ذلك) ، فإننا ملزمون بالإعلان عن هذه المبالغ ، وحساب الضريبة وتحويلها بشكل مستقل إلى الميزانية. من الضروري تقديم إقرار إلى مكتب الضرائب بحلول 30 أبريل من العام الذي يلي الفترة الضريبية المنتهية (أي ، يجب تقديم إقرار بالدخل المستلم لعام 2017 في موعد أقصاه 30 أبريل 2018). يجب دفع الضريبة إلى الميزانية في موعد أقصاه 15 يوليو من العام الذي يلي الفترة الضريبية المنتهية.

ولكن من حساب النقل ، ضرائب الأرضوضريبة الممتلكات نحن معفون. هذا ما تفعله السلطات الضريبية. علينا فقط انتظار إشعار من دائرة التفتيش بأن الضريبة ذات الصلة قد تم دفعها. قانون اتحاديتم تحديد المواعيد النهائية التي يتعين على السلطات الضريبية خلالها إرسال المستند ، ونحن مطالبون بتحويل الأموال. يتم تحديد مواعيد نهائية محددة من قبل السلطات الإقليمية (في حالة ضريبة النقل) أو المحلية (في حالة ضريبة الممتلكات الشخصية وضريبة الأراضي). وهكذا ، وفقا لقانون الضرائب ، تلقى الفرد إشعار ضريبي، ملزمة بدفع مبلغ ضريبة النقل قبل 1 أبريل من العام الذي يلي الفترة الضريبية المنتهية.

وماذا سيحدث إذا ...

... هل ننسى تحويل الضرائب إلى الميزانية أم أننا سنخفي دخلنا ببساطة؟ إذا تهربنا من دفع الضريبة ، فسيستمر تحصيلها طوال فترة التهرب. بالإضافة إلى ذلك ، في حالة عدم دفع الضريبة ، يتم تقديم غرامة قدرها 20 بالمائة من المبلغ غير المسدد. وإذا ثبت أن شخصًا ما لم يتقاسم عمدًا مع الدولة ، فسيتعين دفع 40 في المائة من مبلغ الضريبة.

بالإضافة إلى ذلك ، لكل يوم تقويمي تأخير ، سيتم فرض غرامات بمبلغ 1/300 من معدل إعادة التمويل للبنك المركزي للاتحاد الروسي.

لعدم التقديم اقرار ضريبىيتم توفير غرامة قدرها 5 في المائة من مبلغ الضريبة المستحقة (دفعة إضافية) عن كل شهر (كامل أو غير كامل) تأخير ، ولكن ليس أكثر من 30 في المائة من المبلغ المحدد ولا تقل عن 100 روبل. إذا تجاهلنا قوانين الضرائب (لا تقدم إقرارًا) لأكثر من 180 يومًا ، فسيتعين علينا بعد 181 يومًا دفع غرامة قدرها 30 بالمائة من مبلغ الضريبة المستحقة على أساس هذا الإعلان. بالإضافة إلى ذلك ، سوف تطلب السلطات الضريبية 10 في المائة أخرى من نفس المبلغ لكل كامل أو شهر غير مكتملالتأخير.

انه مهم

ينص التشريع على أنه يمكن تخفيض القاعدة الضريبية لضريبة الدخل الشخصي ، أي مقدار الدخل الذي يتعين عليك دفع الضريبة عليه ، عن طريق التخفيضات الضريبية:

• معيار
• اجتماعي
• ملكية
• احترافي

إعادة حساب الضريبة

إذا لم يكن الشخص يمتلك ممتلكات خلال الفترة الضريبية بأكملها (السنة التقويمية) ، فإن السلطات الضريبية مطالبة بحساب (أو إعادة حساب ، إذا كان الإشعار قد تم إرساله بالفعل) مبلغ الضريبة ، مع مراعاة فترة الملكية الفعلية من العقار.

من يملك ، يدفع

البيع بالوكالة ليس نقل ملكية. هذا يعني أن بائع السيارة لا يزال مالكها ، وبالتالي ، يجب عليه دفع ضريبة النقل. لا ينتهي هذا الالتزام إلا بعد إلغاء تسجيل السيارة.

منذ بداية عام 2008 ، دخلت لائحة جديدة حيز التنفيذ قانون الضرائب. تقرر أنه إذا قمت ببيع السيارة بالوكالة قبل 5 ديسمبر 2007 ، فمن أجل إعفاء نفسك من الالتزام بدفع الضرائب ، يجب عليك الاتصال بمكتب الضرائب وتقديم معلومات حول المالك الجديد للسيارة والدراجة النارية وما إلى ذلك.

بناءً على المواد: sbsnss.ru ، newsland.com

في الاتحاد الروسي ، يُطلب من الأفراد الذين يتلقون أنواعًا معينة من الدخل دفع ضريبة عليهم. يتم تصنيفهم جميعًا في فئات للمقيمين في الاتحاد الروسي والأجانب ، وكذلك للمواطنين العاديين ورجال الأعمال الأفراد. تشمل الفئة الأخيرة الأفراد في الممارسة الخاصة.

لا تُعد الخدمة المدنية للمواطن على أراضي دولة أجنبية أساسًا للاعتراف به على أنه غير مقيم. يشمل سكان الاتحاد الروسي موظفين مدنيين وعسكريين روس. دخلهم يخضع أيضًا لضريبة الدخل.

القراء الأعزاء! يتحدث المقال عن طرق نموذجية لحل المشكلات القانونية ، لكن كل حالة فردية. إذا كنت تريد أن تعرف كيف حل مشكلتك بالضبط- اتصل باستشاري:

يتم قبول الطلبات والمكالمات على مدار الساعة وطوال أيام الأسبوع.

إنه سريع و مجانا!

يتم احتساب ضريبة الدخل وتحويلها من قبل دافعي الضرائب أنفسهم ومن قبلهم وكلاء الضرائب. يعتمد ذلك على نوع الدخل المستلم. يجب تقديم تقارير ضريبة الدخل الشخصية مباشرة من قبل الأشخاص الذين يقومون بالتحويل. لذلك ، من المهم معرفة من يدفع ضريبة الدخل الشخصي وبأي شروط.

يجب دفع ضريبة الدخل فئات مختلفةفرادى. اعتمادًا على من يدفع ضريبة الدخل الشخصي ، تختلف أيضًا شروط تحويل الضريبة إلى الميزانية. يجب على جميع دافعي الضرائب الإبلاغ في موعد أقصاه 15 أبريل من العام التالي للسنة المشمولة بالتقرير (البند 1 ، المادة 229 من قانون الضرائب). على سبيل المثال ، موعد التسليمتقديم الإعلان لعام 2020-30 أبريل 2020.

يوضح الجدول فئات دافعي ضريبة الدخل الشخصي وتوقيت دفعهم للضريبة:

في حالة عدم الوفاء أو الوفاء الخاطئ بالتزامات دافعي ضريبة الدخل ، ينص القانون على المسؤولية:

فئة الدافع	ضربات الجزاء
	غير مناسب تحويل ضريبة الدخل الشخصي		التقديم المتأخر للتقرير (المادة 75 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي)
	ما يصل إلى 10 أيام عمل (البند 1 ، المادة 119 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي)	أكثر من 10 أيام عمل (الفقرة 1 ، الفقرة 3 ، المادة 11 ، المادة 76 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي)
الأفراد العاديون		5٪ من مبلغ الضريبة عن كل شهر ضائع. لا تقل عن 1000 روبل. ولا تزيد عن 30٪ من الضريبة المستحقة الدفع.	عقوبات يومية
IP		تعليق العمليات على الحسابات المصرفية

الدخل الخاضع للمساءلة

وفقًا للمادة 41 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يعتبر الدخل منفعة اقتصادية يحصل عليها المواطن في شكل نقود أو منتج طبيعي ، إذا كان من الممكن تقييمه وتحديده وفقًا لقواعد الفصل 23 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

يُطلب من الروس والأجانب الذين يتلقون دخلًا دفع ضرائب عليهم. يدفع الأول ضريبة الدخل الشخصي على جميع الدخل ، بغض النظر عن المصدر الذي يتلقونه: روسي أو أجنبي. الثاني - فقط من الدخل الوارد من المصادر الروسية.

ترد قائمة الدخل الخاضع لضريبة الدخل الشخصي في المادة 208 من قانون الضرائب. علاوة على ذلك ، فهي مفتوحة ، مما يعني أنها تشمل أي نوع من أنواع الدخل التي لا يصنفها القانون كضريبة دخل غير خاضعة للضريبة. وتشمل هذه الدخل من الإيجارات ومبيعات العقارات ، مدفوعات التأمين، أرباح الأسهم ، الفوائد ، المكافآت مقابل الخدمات أو العمل ، إلخ.

يتم تحديد قائمة الدخل غير الخاضع لضريبة الدخل الشخصي بموجب المادة 217 من قانون الضرائب. وهي مغلقة وتشمل الدخل مثل إعانات البطالة والمعاشات والنفقة.

ملاحظات عملية مهمة

الفروق الدقيقة في التقديم

هناك نوعان من خيارات الدفع المتاحة ميزانية ضريبة الدخل الشخصي: الفرد نفسه أو وكيله الضريبي.

الحالة الثانية تتعلق بعمل المواطنين في المؤسسات براتب يلتزم صاحب العمل بحسابه ضريبة الدخلوتحويله إلى الميزانية. في الوقت نفسه ، لا يشمل الدخل الأجور المباشرة فحسب ، بل يشمل أيضًا المكافآت الأخرى ، بما في ذلك الإجازة المرضية. بالنسبة للمبالغ المحتجزة والمدفوعة ، فإن وكلاء الضرائب في بدون فشلتقرير إلى IFTS.

من الضروري للمواطنين الذين يحصلون على دخل في حالات أخرى أن يحسبوا ويدفعوا الضرائب بشكل مستقل:

• من الإجراءات مع الممتلكات ؛
• من مصادر أجنبية
• من أرباح اليانصيب ، إلخ.

لإبلاغ الدولة بالدخل المستلم ، من الضروري ملء إعلان وفقًا بدقة النموذج الموصوف() وتسليمها إلى مكتب الضرائب في قانونيشروط. يتعين عليك تقديم تقرير قبل 30 أبريل من العام التالي لسنة استلام الدخل ، ودفع الضرائب - حتى 15 يوليو.

مخطط التخصيص من الأرباح

يجب على الشركات تقديم تقارير إلى دائرة الضرائب بشأن أرباح الأسهم المدفوعة ومبالغ ضريبة الدخل المحتجزة منها مع الشهادات و.

تخضع أرباح الأسهم من المواطنين الروس لضريبة الدخل الشخصي بمعدل 13٪ إذا تم دفعها اعتبارًا من عام 2020.

لا يتم تضمين الخصومات في الحساب. لا يتم احتساب الضريبة على أساس الاستحقاق ، ولكن على كل دفعة يتم سدادها. يتأثر الحساب باستلام المؤسسة لأرباح الأسهم من الكيانات القانونية الأخرى.

إذا لم يتم استخدام الصيغة:

ضريبة الدخل الشخصي \ u003d توزيعات الأرباح × 13٪

إذا كانت المنظمة تتلقى أرباحًا من شركات أخرى ، فسيتم إجراء الحساب على النحو التالي. أولاً ، يتم تحديد خصم ضريبة الدخل الشخصي عن طريق قسمة الأرباح المستحقة لمشارك معين على المبلغ الإجمالي للأرباح المستحقة لجميع المشاركين وضربها بالمبالغ المستلمة.

من يدفع الضرائب وكم

يحدد قانون الضرائب خمسة معدلات مختلفة لضريبة الدخل ، اعتمادًا على فئة دافعي الضرائب وأنواع الدخل المستلم:

9%	الحد الأدنى للمزايدة. أنشئت لفرض الضرائب على أرباح الأسهم والفوائد على شهادات الرهن العقاري والسندات الصادرة قبل عام 2007.
13%	المعدل الأكثر شيوعًا. يتم فرض ضرائب على معظم دخل المواطنين الروس.
15%	يتم توفيرها للدخل في شكل توزيعات أرباح يتلقاها المواطنون الروس من منظمات ليست وكلاء ضرائب (تم تقديمها منذ عام 2008).
30%	يخضع دخل الأجانب المستلم من مصادر روسية للضريبة ، باستثناء المشاركة في رأس المال في الشركة (15٪).
35%	ماكس الرهان. يتم فرض ضريبة على الأرباح وإيرادات الفوائد والجوائز وما إلى ذلك منذ عام 2008 - في بعض الحالات ، دخل الفوائد على أساس محدد المدة ودائع التقاعدفي المؤسسات المصرفية.

نقاط محددة في المتطلبات

فصل موظف

الخصائص دفع ضريبة الدخل الشخصيعند فصل موظف ، يوضح قانون الضرائب ووزارة المالية في كتاب رقم 03-04-06 / 4831 لعام 2013.

تاريخ استلام الدخل من صاحب العمل على شكل أرباح هو اليوم الأخير من شهر العمل الذي يتم فيه استحقاق المدفوعات. إذا تم فصل الموظف في غضون شهر ، فإن آخر يوم عمل يصبح مثل هذا التاريخ (البند 2 ، المادة 223 من قانون الضرائب).

وكيل الضرائب ملزم بتحويل ضريبة الدخل في يوم دفع الدخل أو في اليوم التالي في حالة التسوية مع الموظف من خلال مكتب النقدية للمؤسسة (البند 6 من المادة 226 من قانون الضرائب). وأوضحت وزارة المالية أن هذه الشروط يجب أن تسترشد في حالة التسوية الأخيرة مع الموظف.

مما سبق ، يترتب على ذلك أنه عند دفع رواتب أخصائي مفصول ، يجب تحويل بطاقة ضريبة الدخل الشخصية في نفس اليوم. في حالة الحصول على مكافأة من مكتب النقد بالمنظمة ، يُسمح بدفع الضريبة في اليوم التالي.

العلاقة بين الموظف وصاحب العمل

يتم احتساب ضريبة الدخل على الأرباح المستلمة في المؤسسة ودفعها من قبل صاحب العمل. ومع ذلك ، فهو يقوم بهذه العمليات فقط ويقدم تقارير عنها إلى الدولة. العبء الضريبييقع على عاتق العمال أنفسهم ، أي يتم خصم 13٪ من الدخل من رواتبهم.

بالنسبة لمسألة من يدفع فعليًا ضريبة الدخل الشخصي ، الموظف أم صاحب العمل ، فإن الإجابة واضحة. هذا الأخير هو وكيل ضرائب يدفع ضريبة الدخل الشخصي بدلاً من الموظفين ، ولكن على نفقتهم.

التفاصيل عند بيع الشقة

عند بيع ممتلكات شخصية باهظة الثمن ، مثل شقة أو منزل أو أرض ، يتلقى المواطن دخلًا خاضعًا لضريبة الدخل الشخصي. لذلك ، تقع على عاتقه مسؤولية حساب الضريبة بشكل مستقل ودفعها للميزانية. يجب عليك الإبلاغ عن أفعالك لمكتب الضرائب.

ومع ذلك ، لا يخضع بيع جميع الممتلكات للضرائب. من الضروري أن تدفع للميزانية 13٪ من الدخل المستلم من بيع العقارات التي يملكها المالك لمدة تقل عن 5 سنوات. لا يهم ما إذا كان قد استخدمها أم لا. يبدأ وقت الملكية في العد من تاريخ استلام شهادة التسجيل.

ينص التشريع الضريبي على إمكانية تقليل العبء الضريبي عند بيع شقة. لذلك ، يمكن تخفيض مبلغ الضريبة باستخدام الحق في خصم الممتلكات. هذه الفرصة مناسبة عند شراء عقار سكني آخر في نفس العام الذي تم فيه بيع العقار الأول.

من المهم أن تعرف أن الاستخدام خصم الممتلكاتممكن فقط من خلال المواطنين العاملين ومرة ​​واحدة فقط في العمر.

الطريقة الثانية لخفض الضريبة عند بيع شقة هي مراعاة التكاليف التي يتكبدها البائع عند شراء الشيء المباع.

مثال: تم بيع شقة يملكها مواطن لمدة عامين مقابل 2.5 مليون روبل. اشتراه مقابل 1.8 مليون روبل. بواسطة قاعدة عامةمبلغ الضريبة سيكون 325000 روبل (2500000 × 13 ٪). يمكن تخفيض الوعاء الضريبي على حساب تكاليف شراء هذه الشقة ، أي. بمقدار 1.8 مليون روبل. وعليه ستكون الضريبة (2500000 - 1800000) × 13٪ = 91000 (روبل).

لاستخدام هذه الفرصة ، يجب أن يكون الدفع المقدم للشقة مصحوبًا بتأكيد رسمي: عقد بيع يعكس تكلفة السكن.

القروض والإيجارات

من الضروري دفع ضريبة الدخل بموجب اتفاقية قرض فقط إذا كان هناك ربح منها ، والذي يمكن للمتلقي التصرف فيه. تتبع هذه القاعدة أحكام المادتين 41 و 210 من قانون ضريبة الترددات اللاسلكية. يخضع مثل هذا القرض للضريبة بالمعدل العادي البالغ 13٪.

عند الاستلام قرض بدون فوائدلا توجد فائدة اقتصادية للمقترض. لذلك ، لا يوجد شيء لفرض ضريبة على الدخل الشخصي. ولكن ، إذا تم استلام مثل هذا القرض من كيان قانوني ، فإن المقترض يستفيد في شكل مدخرات على الفائدة قرض مصرفي. وفقًا للتشريع الضريبي ، فهو دخل مباشر - ميزة مادية ، ويخضع لضريبة الدخل الشخصي.

في حالة الإيجار كيان قانونيمبنى مع مواطن ، يصبح وكيل ضرائب. لذلك ، تلتزم الشركة بحساب ضريبة الدخل وحجبها ودفعها إلى الميزانية إيجار(البند 2 والمادة 226 والمادة 228 من قانون الضرائب). من المستحيل تحويل هذا الالتزام إلى المؤجر حتى بموجب شروط العقد.

يتم احتساب الضريبة وفقًا للقواعد المعتادة بمعدل 13٪ (المالك - مواطن من الاتحاد الروسي) أو 30٪ (المالك - أجنبي) من مبلغ الإيجار. من الضروري إجراء حساب الضريبة في وقت كل دفعة. في الواقع ، تحتاج إلى تحويل المبلغ إلى المالك مطروحًا منه ضريبة الدخل الشخصي.

اتفاقية التأمين والخدمة

من أجور المقاولين - الأفراد الذين ليسوا رواد أعمال فرديين ، يجب على المؤسسة حجب ودفع ضريبة الدخل الشخصي. بالإضافة إلى ذلك ، يدفعون أقساط التأمينفي وحدة الاستخبارات المالية و FMS. المدفوعات إلى FSS ، عندما تكون صالحة ، لا تخضع للضريبة.

الأطفال الذين يمتلكون عقارات خاضعة للضرائب هم أيضًا دافعو الضرائب. لكن الوالدين أو الممثلين القانونيين يدفعون الضرائب لهم.

إذا كان القاصر موظفًا رسميًا ، يقوم صاحب العمل بتحويل ضريبة الدخل الشخصية له.

ما هي ضريبة الدخل الشخصي؟

ضريبة الدخل الشخصي (أو ضريبة الدخل) هي ضريبة على الدخل الشخصي. يتم دفعها على جميع الدخل الذي تحصل عليه.

إذا كنت موظفًا رسميًا ، فإن صاحب العمل يقتطع 13٪ من راتبك شهريًا لصالح الدولة. هذا هو المعدل القياسي الذي ينطبق أيضًا على الضرائب على أرباح الأسهم التي تتلقاها ، والإيجار (إذا قمت بتأجير الممتلكات الخاصة بك) ، ومبيعات العقارات.

في جميع الحالات ، باستثناء تلقي الراتب ، ستحتاج إلى الإبلاغ عن دخلك في الإقرار الضريبي.

هل يجب علي دائمًا دفع ضريبة إذا قمت ببيع شقتي أو سيارتي؟

ليس دائما. إذا كنت مالكًا لأكثر من ثلاث سنوات ، فلن يتم دفع ضريبة الدخل الشخصي على بيع الممتلكات.

سيتعين عليك دفع ضريبة الدخل الشخصي إذا قمت ببيع ممتلكات منقولة أو غير منقولة (أو استبدلت مسكنك بآخر ، وهو ما يعادل بيعه) ، والتي امتلكتها لمدة تقل عن ثلاث سنوات.

ومع ذلك ، ضع في اعتبارك: عند بيع الممتلكات ، لديك الحق في ذلك خصم الضرائب. لا يتم فرض ضرائب على مبلغ مليون روبل على بيع المساكن و 250 ألف - على بيع سيارة. يمكنك حساب المبلغ الذي يتعين عليك دفعه باستخدام الآلة الحاسبة عبر الإنترنت.

إذا قمت ببيع العقار بسعر أرخص مما اشتريته (أي أنك لم تحصل على تعويض) ، فلن يتم دفع الضريبة. حتى لو لم تمر ثلاث سنوات على دخول العقار.

ماذا لو ورثت شقة؟

في هذه الحالة ، لا يتعين عليك دفع الضرائب. وكذلك إذا تم تقديم شقة أو أي ممتلكات أخرى لك من قبل أحد الأقارب أو أحد أفراد الأسرة.

لكن هناك استثناءات للميراث. تستوفى الضريبة على المكافأة التي تدفع لورثة مؤلفي مصنفات العلوم والفنون والأدب والاختراعات والاكتشافات والرسوم والنماذج الصناعية.

ما هي الضريبة التي سأدفعها إذا امتلكت سيارة؟

يدفع مالكو المركبات (TC) ضريبة المركبة. يعتمد حجمها على مقدار القوة الحصانية في "الحصان الحديدي" ، المنطقة التي تم تسجيل المالك فيها (في بعض المناطق والجمهوريات هناك عوامل مضاعفة) ، نوع السيارة وتكلفتها.

يتم احتساب المبلغ من قبل مكتب الضرائب كل عام.

في حالة سرقة سيارتك ، لا يتعين عليك دفع ضريبة النقل: لا تنس تقديم ملف الخسارة رسميًا ، من خلال وكالات إنفاذ القانون.

يرجى ملاحظة: كل مركبة تخضع لتسجيل الدولة تخضع للضريبة. وهذا يعني أن راكبي الدراجات لا يزالون قادرين على التنفس بحرية.

كم يجب على مالكي العقارات الدفع؟

يدفع أصحاب العقارات ضريبة الأملاك. تشمل الأشياء الخاضعة للضرائب المنازل والشقق والغرف والمرائب (أو أماكن وقوف السيارات) والمباني الجاهزة أو غير المكتملة ، بالإضافة إلى مجمعات المباني والهياكل.

لفترة طويلة ، كان مبلغ ضريبة الأملاك يعتمد على قيمة المخزون للكائن. هذا هو المبلغ الذي يحدده أخصائي المكتب جرد تقنيحسب المنطقة والمرافق وسنة البناء. عادة، قيمة المخزونكان أقل بكثير من القيمة السوقية.

لكن تم تعديل قانون الضرائب. والآن يتم احتساب الضريبة في العديد من المناطق: من 0.1٪ إلى 2٪ من القيمة المساحية للشقة ، مع مراعاة التخفيضات الضريبية وعوامل التخفيض. المبلغ ، كما في حالة السيارة ، يتم احتسابه من خلال الضريبة.

هل توجد ضرائب أخرى على الأفراد؟

يدفع مالكو الأراضي (أو أولئك الذين لديهم الحق في استخدامها إلى أجل غير مسمى أو مدى الحياة) ضريبة الأرض. يتراوح معدلها من 0.025٪ إلى 1.5٪ من القيمة المساحية للأرض: يتم تحديد المبلغ من قبل سلطات كل منطقة.

يمكن للأفراد دفع ضريبة المكوس إذا قاموا بتصدير أو استيراد سلع خاضعة للرقابة من خلال الجمارك (وتشمل هذه المنتجات الكحول والكحول والتبغ والمركبات وما إلى ذلك). يمكنك قراءة المزيد حول هذا الموضوع في المادة 181 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

هناك أيضا المزيد ضريبة المياه(إذا قررت أن تزود منزلك بالمياه من بئر ارتوازي قمت بحفره) ، فرسوم لصيد الأسماك وصيدها (يمكنك معرفة المزيد عن ذلك في المجتمع المحلي للصيادين والصيادين).

هل هناك أي حوافز ضريبية؟

نعم. على سبيل المثال ، يحق لأصحاب المعاشات الاستفادة من مزايا النقل والممتلكات وضرائب الأراضي.

قائمة من هم مؤهلون الحوافز الضريبية، كبير جدًا. يمكنك معرفة المزيد حول هذا ، على سبيل المثال ، على هذا الرابط.

يمكنك أيضًا محاولة الحصول على خصومات ضريبية: لإعادة جزء من الضرائب فيما يتعلق بتكاليف العلاج والتعليم وما إلى ذلك. يمكنك قراءة المعلومات الكاملة عنها.

متى وكيف يجب دفع الضرائب؟

حتى 30 أبريل ، يجب على دافعي الضرائب تقديم إقرار ضريبة الدخل. يجب دفع ضريبة الدخل الشخصي قبل 15 تموز (يوليو) (في 2017 ستدفع مقابل 2016) ، وضريبة النقل - قبل 30 تشرين الثاني (نوفمبر) ، وضريبة الأراضي والممتلكات - في موعد أقصاه 1 كانون الأول (ديسمبر).

إخطارات حول المبلغ المستحق للدولة ، يتم إرسال الضريبة إلى مكان الإقامة. أيضا ، وهو أكثر ملاءمة ، أوه الديون الضريبيةيمكن العثور عليها.

ماذا يحدث إذا لم أدفع الضرائب؟

إذا لم تعلن عن دخلك ولا تدفع ضرائب ، فستواجه غرامة كبيرة (من 20 إلى 40٪ من المبلغ) بالإضافة إلى فائدة عن كل يوم تأخير. إذا تجاوز الدين 300 ألف روبل ، فقد تكون العقوبة أشد ، تصل إلى وتشمل الاعتقال.

ضع في اعتبارك: لا يمكن للمفتشين فرض ضرائب إلا على ثلاثة السنوات السابقة. أيضًا ، لا يمكنهم فرض غرامات على المبالغ التي لم يتم إرسال إخطارات بشأنها.

الأقسام:

ستساعد هذه المواد في فهم الأسئلة الرئيسية التي يطرحها دافعو الضرائب.

ضريبة الدخل الشخصية(ضريبة الدخل الشخصي) هي أحد أنواع الضرائب المباشرة في روسيا. يتم حسابها كنسبة مئوية من إجمالي الدخلالأفراد دون تضمين الخصومات الضريبية والمبالغ المعفاة من الضرائب في الوعاء الضريبي. تُدفع ضريبة الدخل الشخصي على جميع أنواع الدخل المستلم في السنة التقويمية ، نقدًا وفي شكل شكل طبيعي. هذه ، على سبيل المثال ، مدفوعات الأجور والمكافآت ، والدخل من بيع الممتلكات ، وإتاوات النشاط الفكري ، والهدايا والمكاسب ، والمدفوعات مقابل أجازة مرضيةعدد من دافعي الضرائب (بما في ذلك عند دفع مزايا الإعاقة المؤقتة لكتاب العدل ، يتم الاعتراف بغرفة التوثيق كوكيل ضرائب ، وللمحامين - مكتب محاماة أو نقابة المحامين أو استشارة قانونية. يُطلب منهم حساب ميزانية ضريبة الدخل الشخصية وحجبها والمساهمة فيها ().

معدل ضريبة الدخل الشخصي والمواعيد النهائية لتقديم الإقرار

رئيسي معدل ضريبة الدخل الشخصيفي روسيا 13٪. ل أنواع معينةمجموعة الدخل. يتم احتساب مبلغ الضريبة بالروبل الكامل ، في حين يتم تقريب مبلغ الضريبة إلى أقرب روبل كامل إذا كان 50 كوبيل. و اكثر ().

يتم احتساب الجزء الرئيسي من ضريبة الدخل الشخصي (بشكل أساسي من الأجور) واحتجازه وتحويله إلى الميزانية من قبل صاحب العمل (وكيل الضرائب).

يتم الإعلان عن الدخل من بيع الممتلكات من قبل الفرد بشكل مستقل. في هذه الحالة ، في نهاية العام ، يتم ملء إقرار وحساب مبلغ الضريبة التي يجب على الفرد تحويلها إلى الميزانية. يجب تقديم الإعلان إلى مكتب الضرائب المحلي إقامة دائمة(التسجيل الضريبي) حتى نهاية أبريل من العام التالي لسنة استلام الدخل.

لاحظ أنه من الضروري للأفراد تقديم إقرار بالدخل المستلم في عام 2018 ، ولا يمكنك استخدامه إلا صيغة جديدةالإعلانات. يجب دفع الضريبة في موعد أقصاه 15 يوليو.

في الوقت نفسه ، يمكنك تقديم إقرار ضريبة الدخل الشخصي فقط لغرض الحصول على خصومات ضريبية في أي وقت خلال العام. الموعد النهائي لتقديم التصريح لا ينطبق في هذه الحالة.

في الوقت نفسه ، منذ عام 2016 ، دافعو الضرائب الذين حصلوا على دخل لم يقتطع منه وكلاء الضرائب المبلغ المحسوب للضريبة وقدموا معلومات عنهم إلى السلطات الضريبية ، يدفعون الضرائب في موعد أقصاه 1 كانون الأول (ديسمبر) من العام الذي يلي الفترة الضريبية المنتهية ، على أساس المرسل مصلحة الضرائبإشعارات الضرائب (و). وبالتالي ، منذ عام 2017 ، ليس من الضروري تقديم إعلانات في شكل 3-NDFL في هذه الحالات.

من يحتاج لتقديم إقرار؟

دافعو ضريبة الدخل الشخصي هم أفراد:

• سكان الاتحاد الروسي ؛
• الذين ليسوا من المقيمين الخاضعين للضريبة في الاتحاد الروسي ، في حالة الدخل في أراضي روسيا ().

تذكر أن الأفراد الموجودين بالفعل في الاتحاد الروسي لمدة 183 يومًا تقويميًا على الأقل في غضون 12 شهرًا متتاليًا يتم الاعتراف بهم كمقيمين في الضرائب ().

الأفراد الذين حصلوا على:

• المكافأة من الأفراد والمنظمات الذين ليسوا وكلاء ضرائب ، بما في ذلك الدخل من عقود العمل أو اتفاقيات الإيجار لأي ممتلكات ؛
• الدخل من بيع الممتلكات الخاصة المملوكة لأقل من ثلاث سنوات () أو خمس سنوات ، وحقوق الملكية ؛
• الدخل من مصادر موجودة خارج روسيا (باستثناء فئات معينة من المواطنين ، ولا سيما الأفراد العسكريون) ؛
• الدخل الذي لم يتم اقتطاع الضرائب منه من قبل وكلاء الضرائب ؛
• المكاسب من اليانصيب ، واليانصيب ، وآلات القمار ، وما إلى ذلك ؛
• الدخل في شكل مكافأة تُدفع لهم بوصفهم ورثة (خلفاء) مؤلفي الأعمال العلمية والأدبية والفنية ، وكذلك مؤلفي الاختراعات ونماذج المنفعة والرسوم والنماذج الصناعية ؛
• كهدية عقارات ، سيارات ، أسهم ، أسهم ، أسهم من أفراد (ليسوا أقارب) ليسوا رواد أعمال أفراد.

بالإضافة إلى ذلك ، يتم تقديم الإقرارات الضريبية عن طريق:

• الأفراد الذين يتقدمون بطلب استرداد كامل أو جزئي لضريبة الدخل الشخصي المدفوعة مسبقًا ؛
• كتاب العدل المنخرطون في الممارسة الخاصة والمحامون الذين أنشأوا مكاتب محاماة وغيرهم من الأشخاص العاملين في الممارسة الخاصة ؛

لاحظ ذلك نيابة عن طفل قاصرتحت سن 18 عامًا ، والذي حصل على دخل خاضع لضريبة الدخل الشخصي ، يتم دفع الضريبة من قبل والديه كممثل قانوني ().

لنلقِ نظرة على أمثلة عندما تحتاج إلى تقديم إقرار ومتى لا تحتاج.

يجب تقديم إقرار إذا:

• كنت تستأجر شقة. في العديد من المدن ، يتم إطلاق "مطاردة" لأصحاب العقارات الذين لا يعلنون عن دخلهم. ومع ذلك ، لا يزال العديد من المواطنين يتجاهلون هذا الواجب ؛
• لقد قمت ببيع سيارة تملكها لمدة تقل عن ثلاث سنوات. حتى لو كان مبلغ الدخل الذي تحصل عليه مغطى بالكامل بالخصم (على سبيل المثال ، إذا تم بيع السيارة بأقل من 250 ألف روبل) (). يلزم إقرار في هذه الحالة من أجل تطبيق الخصم. إذا كان دخل مبيعاتك أقل من 250 ألف روبل ، فإن عقوبة عدم تقديم إعلان ستكون ضئيلة - ألف روبل ، لأنه في هذه الحالة لا يوجد مبلغ ضريبي غير مدفوع. إذا تجاوز دخل دافع الضرائب هذا المبلغ ، ولم يقدم إقرارًا ضريبيًا ، فسيتم فرض غرامة قدرها 5٪ من الضريبة غير المسددة. وقت ثابتمبلغ الضريبة المستحقة على أساس الإقرار عن كل شهر كامل أو غير كامل من التاريخ المحدد لتقديمها ، ولكن بمبلغ لا يتجاوز 30٪ من الضريبة المستحقة ().
• تريد استرداد الضريبة. على سبيل المثال ، اشتريت شقة أو دفعت رسومًا دراسية وتريد المطالبة بخصم ؛
• المعجب المخلص لك ، وهو ليس قريبك ، أعطاك سيارة ؛
• أعطتك المنظمة سيارة. الحقيقة هي أن الهدايا من المنظمات تخضع للضريبة إذا تجاوزت قيمتها 4 آلاف روبل. ().

لا تحتاج إلى تقديم إقرار إذا:

• إذا قمت ببيع سيارة (أو ممتلكات أخرى) تمتلكها لأكثر من ثلاث سنوات ؛
• إذا كنت تعمل بدوام جزئي في عدة أماكن ، وكذلك بموجب عقود القانون المدني ، فإنك تحصل على أجر من المنظمات التي تم حجب الضرائب عنها بالفعل. يمكنك معرفة ما إذا تم حجب الضريبة عنك من خلال الاطلاع على المستندات المصاحبة للدفع أو طلب شهادة 2-NDFL. يجب على أصحاب العمل وأي مصادر مدفوعات حجب الضريبة - وهذا هو التزامهم ، وانتهاكه محفوف بالغرامات ؛
• أعطاك أخوك سيارة. تذكر أن الهدايا من الأقارب المقربين معفاة من الضرائب.

دعنا نحجز أنه في الأمثلة مع الهدايا نتحدث عن الأشياء التي تلقيتها بموجب اتفاقية التبرع.

تبرع شخص بسيارة لآخر. كلا الشخصين مقيما ضرائب في الاتحاد الروسي ، ولم يتم الاعتراف بهما كأفراد من العائلة أو من أقرب الأقارب. بأي معدل سيتم احتساب ضريبة الدخل الشخصي عند استلام العقار مجانًا؟

يخضع الدخل الناتج عن الموهوب له عند استلام سيارة كهدية لضريبة الدخل الشخصي بمعدل ضريبة 13٪.

وبالتالي ، يُعترف بالأفراد المقيمين في الاتحاد الروسي ، وكذلك الأفراد الذين يتلقون دخلًا من مصادر في الاتحاد الروسي ممن ليسوا مقيمين ضرائب في الاتحاد الروسي () ، بصفتهم دافعي ضرائب الدخل الشخصي. وفقًا لموضوع الضرائب على الأشخاص الطبيعيين - المقيمين في الضرائب ، يتم التعرف على الدخل المستلم من مصادر في روسيا و (أو) من مصادر خارج روسيا. في نفس الوقت الدخل للأغراض حسابات ضريبة الدخل الشخصييتم الاعتراف بالمنافع الاقتصادية نقدًا أو عينيًا ، مع الأخذ في الاعتبار إذا كان من الممكن تقديرها وإلى الحد الذي يمكن فيه تقدير هذه المنفعة وتحديدها وفقًا لـ (). وفقًا لذلك ، عند تحديد القاعدة الضريبية ، فإن جميع الدخل الذي يحصل عليه دافع الضرائب نقدًا وعينيًا ، أو حق التصرف الذي نشأ عنه ، وكذلك الدخل في شكل الكسب المادي، تحدد وفقًا لـ. وبالتالي ، في الحالة قيد النظر ، يكون للشخص الطبيعي الموهوب له دخل في شكل سيارة يتم استلامها مجانًا.

يتم وضع قائمة الدخل غير الخاضع للضريبة (المعفاة من الضرائب) لضريبة الدخل الشخصي. حسب ضريبة الدخل الشخصي (المعفاة من الضرائب) الدخل النقدي والعيني الوارد من الأفراد عن طريق التبرع ، باستثناء حالات التبرع العقارات، المركبات ، الأسهم ، الأسهم ، الوحدات ، ما لم ينص على خلاف ذلك.

يُعفى الدخل الذي يتم تلقيه كهدية من الضرائب إذا كان المتبرع والموهوب من أفراد الأسرة و (أو) الأقارب المقربين وفقًا لـ (الأزواج والآباء والأطفال ، بما في ذلك الآباء بالتبني والأبناء بالتبني والجد والجدة والأحفاد ، وأصحاب الدم الكامل ونصف الدم (أن يكون لهما أب أو أم مشترك) إخوة وأخوات) (). نظرًا لأن المتبرع والموهوب في الحالة قيد النظر لا يتم الاعتراف بهما كأفراد من العائلة و (أو) أقرباء وفقًا لذلك ، فإن الحالة المعنية لا تندرج تحت الإعفاء المشروط. لذلك ، يخضع الدخل المستلم في شكل سيارة كتبرع لضريبة الدخل الشخصي بشكل عام. في نفس الوقت الموهوب هذه القضيةيجب أن تحسب وتدفع بشكل مستقل ضريبة الدخل الشخصي ().

عند القراءة المباشرة لهذه القاعدة ، يمكننا أن نستنتج أنها قابلة للتطبيق فقط في الحالات التي تعمل فيها منظمة أو فرد في وضع رائد أعمال فردي كمانح. في الوقت نفسه ، توجد قواعد خاصة لتحديد القاعدة الضريبية لضريبة الدخل الشخصي على الدخل العيني التي يتم تلقيها كهدية من الأفراد (الذين ليسوا كذلك). رواد الأعمال الأفراد)، غير مثبت. بالإضافة إلى ذلك ، لا يشرح التشريع الضريبي المستندات التي يجب أن تؤكد قيمة الهدية. في الوقت نفسه ، توضح السلطات التنظيمية ذلك الوعاء الضريبيفيما يتعلق بالحالة قيد النظر ، يتم احتسابها من قبل دافع الضرائب على أساس الأسعار الموجودة في تاريخ التبرع لنفس حقوق الملكية والممتلكات أو ما شابه ذلك. إذا كان سعر السيارة بموجب اتفاقية التبرع يتوافق مع الأسعار المذكورة أعلاه ، فيمكن أخذ قيمة الهدية المحددة في اتفاقية التبرع (، ؛ ، ؛) لحساب الوعاء الضريبي لضريبة الدخل الشخصي. لاحظ أنه وفقًا للسلطات الضريبية ، فإن مراجعة نتائج إعلان الدخل من قبل دافع الضرائب في شكل ممتلكات تم استلامها كهدية أمر غير مقبول ().

بالإضافة إلى ذلك ، يجب على الموهوب ، في موعد أقصاه 30 أبريل 2019 (على الدخل المستلم في 2018) ، أن يقدم إلى مصلحة الضرائب في مكان تسجيله إقرارًا ضريبيًا لـ (،). وفقا لل المبلغ الإجمالييتم دفع الضريبة المحسوبة على أساس الإقرار الضريبي في مكان إقامة دافع الضرائب في موعد أقصاه 15 يوليو من العام الذي يلي الفترة الضريبية المنتهية.

دخل الأقارب المقربون في اتفاقية تبرع فيما بينهم. في وقت التصديق على المعاملة ، لم يطلب كاتب العدل أيًا من الأطراف مستندات إضافية، تأكيد العلاقة الوثيقة (على سبيل المثال ، شهادات الميلاد ، شهادات الزواج ، إلخ). هل الأطراف في الاتفاقية أو أحد الطرفين ملزمون بتقديم مستندات تؤكد القرابة الوثيقة لأي من سلطات الدولة حتى لا يدفع الموهوب له ضريبة الدخل الشخصي؟

صلاحيات مراقبة الامتثال للتشريعات المتعلقة بالضرائب والرسوم ، وصحة الحساب ، واكتمال وتوقيت دفع (تحويل) الضرائب في نظام الميزانيةضرائب التردد اللاسلكي ، بما في ذلك الحق في السلوك عمليات تدقيق الضرائب، والمطالبة بإلغاء الانتهاكات المحددة للتشريعات المتعلقة بالضرائب والرسوم ومراقبة تنفيذ هذه المتطلبات ، وتحصيل متأخرات الضرائب ، وكذلك العقوبات والفوائد والغرامات ذات الصلة ، هي من اختصاص السلطات الضريبية (المادة 6. 7 من قانون الاتحاد الروسي المؤرخ 21 مارس 1991 رقم 943-I "").

يوصي بعض ممثلي السلطات التنظيمية في مثل هذه الحالات بتقديم مستندات (معلومات) إلى مصلحة الضرائب تؤكد العلاقة بين المانح والموهوب ، ومع ذلك ، فإن هذا التقديم ليس إلزاميًا ، ولا ينص التشريع على عقوبات لعدم التقديم إلى مصلحة الضرائب من قبل دافع الضرائب الذي حصل على دخل في شكل شقة بموجب اتفاقية هدية أو أي عقار آخر ، وهي مستندات تؤكد علاقته الوثيقة مع المتبرع.

بالإضافة إلى ذلك ، نلاحظ أنه على النحو التالي ، من الأفراد الذين حصلوا على دخل معفى منه ضريبة ضريبة الدخل الشخصيةوفقًا لـ ، ليس مطلوبًا تقديم إقرار ضريبة الدخل الشخصي إلى مصلحة الضرائب فيما يتعلق باستلام هذا الدخل.

وهكذا ، الفرد الذي تلقى من قريبالملكية (الشقة) كهدية ، لا يلزم تقديمها إلى مصلحة الضرائب (وكذلك إلى هيئات أو منظمات حكومية أخرى أو المسؤولين) المستندات التي تؤكد وجود علاقة وثيقة مع المتبرع ، لإعفاء الدخل المستلم من ضريبة الدخل الشخصي. في الوقت نفسه ، يحق لها تقديم هذه المستندات (نسخها) بمبادرة منها (نسخة من شهادة الميلاد ، ونسخة من شهادة الزواج ، وما إلى ذلك ، حسب العلاقة). يحق لمصلحة الضرائب طلب توضيحات (مستندات) من دافع الضرائب فيما يتعلق باستلام دافع الضرائب هذا للدخل في شكل ممتلكات تم استلامها كهدية ، وعدم دفع ضريبة الدخل الشخصي على هذا الدخل (، ).

يريد مواطنان إبرام اتفاقية معادلة لتبادل الشقق (بدون رسوم إضافية). المواطن الأول هو المالك شقة من غرفتينأقل من ثلاث سنوات وحصلت على خصم الممتلكات لهذه الشقة في كليا. المواطن الثاني هو المالك شقة من ثلاث غرفأكثر من ثلاث سنوات ، لم تحصل على خصم الممتلكات. يشير كلا المواطنين في اتفاقية التبادل إلى نفس القيمة لكل من شقة من غرفتين وثلاث غرف - 2 مليون روبل. هل سيكون من الضروري وبأي مبلغ دفع ضريبة الدخل الشخصي لكل منهم؟

بموجب اتفاقية التبادل ، يتعهد كل طرف بنقل سلعة واحدة إلى ملكية الطرف الآخر مقابل أخرى (). وفقًا لاتفاقية التبادل ، يتم تطبيق قواعد البيع والشراء ، إذا كان ذلك لا يتعارض مع قواعد التبادل وجوهره. في هذه الحالة ، يُعترف بكل طرف على أنه بائع البضائع ، الذي يتعهد بنقلها ، ومشتري البضائع ، الذي يتعهد بقبولها في المقابل. وفقًا لاتفاقية التبادل ، ما لم يترتب على ذلك خلاف ذلك ، يُفترض أن تكون البضائع المراد تبادلها ذات قيمة متساوية.

وبالتالي ، بموجب اتفاقية تبادل الشقق ، يُعترف بكل طرف على أنه بائع ممتلكاته ، وفي الوقت نفسه ، يُعترف بمشتري العقار المستلم في المقابل.

وفقًا لذلك ، لأغراض فرض الضرائب على ضريبة الدخل الشخصي ، يجب اعتبار التبادل صفقتين متقابلتين لبيع الممتلكات في إطار معاملة واحدة مع الدفع العيني الذي تُطبق عليه القواعد العامة لفرض ضريبة الدخل الشخصي ، بما في ذلك إجراء استخدام خصومات ضريبة الأملاك (). لذلك ، عند إجراء التبادل ، يتم تحديد القاعدة الضريبية من قبل كل طرف في اتفاقية التبادل (،). مبلغ الخاضع للضريبة ضريبة الدخل الشخصية، المستلمة بموجب اتفاقية تبادل الشقق ، في هذه الحالة يتم تحديدها على أساس تكلفة الشقق المحددة في الاتفاقية.

مع الأخذ في الاعتبار فترة موقع الأشياء المتبادلة ، يُعفى أحد أطراف اتفاقية التبادل ، والذي يمتلك شقة لأكثر من ثلاث سنوات ، من دفع ضريبة الدخل الشخصي على الدخل من بيع شقة من ثلاث غرف عندما إجراء عملية التبادل.

يحق للطرف الآخر في اتفاقية التبادل ، حسب اختياره ، استخدام خصم ضريبة الأملاك لبيع شقة من غرفتين ، لا يزيد مقدارها عن مليون روبل. فيما يتعلق بالدخل الذي يتم الحصول عليه من بيع شقة ، أو تقليل الدخل من بيع هذه الشقة بمقدار النفقات المرتبطة بحيازتها ، بشرط توثيق هذه النفقات. في الوقت نفسه ، تقدم بطلب للحصول على خصم ضريبة الأملاك فيما يتعلق بشراء شقة بموجب اتفاقية تبادل بقيمة النفقات المتكبدة بالفعل ، ولكن ليس أكثر من مليوني روبل. يمكن أن يكون فقط فردًا لم يستخدم حق معين.

كان والديّ يحتويان على غرفتين بالمبنى المكون من غرفتين. كانت إحدى الغرف تخصهما 1/2 كل منهما ، والثانية كانت تخص ابني القاصر (يبلغ من العمر 6 سنوات). باعوا هذه الغرف واشتروا شقة ، على التوالي ، يمتلك الطفل الآن ثلث الحصة في الشقة. لدي سؤال: هل من الضروري تقديم إقرار ببيع الأسهم للقصر.

وبالتالي ، نيابة عن طفل قاصر حصل على دخل خاضع للضريبة من بيع العقارات (في حال كان هذا العقار مملوكًا له بموجب حق الملكية لمدة تقل عن ثلاث سنوات) ، يتم ملء الإقرار الضريبي وتوقيعه من قبله. الوالد كممثل قانوني لطفله القاصر.

عند التصريح بالدخل المذكور طفل قاصريحق له الحصول على خصومات ضريبية على الممتلكات فيما يتعلق بالبيع والاستحواذ (بشرط أن يكون قد تم الحصول على حصة الشقة في نفس العام ولم يتم تقديم هذا الخصم الضريبي في وقت سابق).

يتم أيضًا ملء طلب خصم تكلفة شراء حصة 1/3 من الشقة وتوقيعه من قبل والد الطفل القاصر.

يجب الوفاء بالالتزام بدفع هذه الضريبة ضمن المدة المقررة التشريعات الضريبيةشرط. يُحرر مستند دفع الضريبة باسم الطفل القاصر ويوقعه الممثل القانوني للطفل. يتم أيضًا دفع الضريبة نيابة عن الطفل من قبل ممثله القانوني على حساب شخصي مال.

أرغب في الحصول على خصم عقاري عند شراء شقة ، بالإضافة إلى مكان العمل الرئيسي ، فأنا رجل أعمال فردي. هل أحتاج إلى تقديم إقرارين "على الدخل" (كفرد لتلقي خصم الممتلكات وكرائد أعمال فردي) ، أم يمكن الإشارة إلى كل الدخل في إعلان واحد؟

يمثل الشخص المعترف به باعتباره دافع ضرائب لضريبة واحدة أو أكثر ، والذي لا يقوم بعمليات تؤدي إلى حركة الأموال في حساباته المصرفية (في مكتب النقدية الخاص بالمنظمة) ، وليس لديه عناصر ضريبية لهذه الضرائب ، . يتم تقديم إقرار ضريبي واحد إلى مصلحة الضرائب في مكان إقامة الفرد في موعد لا يتجاوز اليوم العشرين من الشهر الذي يلي ربع السنة المنتهي ، ونصف السنة ، و 9 أشهر ، تقويم سنوي ().

يتم تقديم الإقرار الضريبي مع رقم التعريف الضريبي. يوقع المكلف على الإقرار الضريبي ، مؤكداً دقة واكتمال المعلومات المحددة في الإقرار الضريبي ().

من أجل الحصول على نهج موحد لإجراء تقديم أكثر التخفيضات الضريبية الاجتماعية والممتلكات شيوعًا ، بالإضافة إلى إرجاع ضريبة الدخل الشخصي الزائدة ، أرسلت دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا قوائم وعينات من ملء المستندات المرفقة من قبل دافعي الضرائب إلى الإقرارات الضريبية لضريبة الدخل الشخصي ().

يمكن تقديم خصم ضريبة الأملاك:

• عند الانتهاء من ذات الصلة الفترة الضريبيةبعد أن يقدم دافع الضرائب إقرار ضريبة الدخل الشخصي (في هذه الحالة ، يتم تحويل الأموال إلى دافع الضرائب مباشرة من قبل مصلحة الضرائب) () ؛
• قبل نهاية الفترة الضريبية ذات الصلة (في هذه الحالة ، يتم توفير الخصم من قبل وكيل الضرائب) ().

علاوة على ذلك ، إذا كان لا يمكن استخدام خصم ضريبة الأملاك بالكامل في الفترة الضريبية ، فيمكن تحويل رصيده إلى فترات ضريبية لاحقة حتى يتم استخدامه بالكامل.

معدل ضريبة الدخل الشخصي الأساسي في روسيا هو 13٪.

تم تحديد معدل الضريبة بنسبة 35٪ لكلٍّ من:

• تكلفة أي مكاسب وجوائز تم الحصول عليها في المسابقات الجارية والألعاب وغيرها من الأحداث لغرض الإعلان عن السلع والأعمال والخدمات ، بما يتجاوز 4 آلاف روبل ؛
• دخل الفوائد على الودائع في البنوك من حيث تجاوز المبالغ المحددة في (على سبيل المثال ، لودائع الروبل - معدل إعادة التمويل + 5٪) ؛
• مقدار المدخرات على الفائدة عندما يتلقى دافعو الضرائب أموالاً مقترضة (ائتمانية) تزيد عن المبالغ المحددة في (على سبيل المثال ، بالنسبة للفائدة المقومة بالروبل - 2/3 من معدل إعادة التمويل على مبلغ الفائدة المحسوبة على أساس الشروط من الاتفاقية) ؛
• في شكل رسوم لاستخدام أموال أعضاء جمعية تعاونية استهلاكية للائتمان (المساهمين) ، وكذلك فائدة لاستخدام الأموال من قبل تعاونية استهلاكية للائتمان الزراعي ، يتم اجتذابها في شكل قروض من أعضاء الائتمان الزراعي التعاونية الاستهلاكية أو الأعضاء المرتبطين بها في تعاونية استهلاكية للائتمان الزراعي ، من حيث تجاوز مبلغ الرسوم المحددة ، والفائدة المستحقة على مبلغ الرسوم ، والفائدة المحسوبة على أساس معدل إعادة التمويل + 5٪.

تم تحديد معدل الضريبة بنسبة 30٪ لجميع الدخل الذي يتلقاه الأفراد غير المقيمين في الاتحاد الروسي ، باستثناء الدخل المستلم:

• في شكل أرباح من المشاركة في رأس المال في أنشطة المنظمات الروسية فيما يتعلق بها معدل الضريبة 15٪؛
• من التنفيذ نشاط العملالتي يكون معدل الضريبة عليها 13٪ ؛
• من القيام بأنشطة عمالية كأخصائي مؤهل تأهيلا عاليا ، حيث تم تحديد معدل الضريبة بنسبة 13 ٪ ؛
• من تنفيذ أنشطة العمل من قبل المشاركين في برنامج الدولة للمساعدة في إعادة التوطين الطوعي في الاتحاد الروسي للمواطنين الذين يعيشون في الخارج ، وكذلك أفراد عائلاتهم الذين أعيد توطينهم بشكل مشترك للحصول على الإقامة الدائمة في روسيا ، والتي بموجبها معدل الضريبة هو تعيين عند 13٪ ؛
• من أداء واجبات العمل من قبل أفراد طاقم السفن التي ترفع علم دولة الاتحاد الروسي ، والتي تم تحديد معدل الضريبة بشأنها بنسبة 13 ٪ ؛
• من العمل مواطنين أجانبأو الأشخاص عديمي الجنسية المعترف بهم كلاجئين أو الذين مُنحوا حق اللجوء المؤقت على أراضي الاتحاد الروسي ، والذين تم تحديد معدل الضريبة لهم بنسبة 13٪ ؛
• في شكل توزيعات أرباح على أسهم (حصص) الشركات القابضة الدولية التي تكون شركات عامة في تاريخ قرار هذه الشركة بدفع أرباح الأسهم ، والتي تم تحديد معدل الضريبة عليها بنسبة 5٪.

تم تحديد معدل الضريبة بنسبة 9٪ على الدخل في شكل فائدة على السندات المدعومة بالرهن العقاري الصادرة قبل 1 يناير 2007 ، وكذلك على دخل المؤسسين إدارة الثقةتم الحصول على تغطية الرهن العقاري على أساس شراء شهادات المشاركة في الرهن العقاري الصادرة عن مدير تغطية الرهن العقاري قبل 1 يناير 2007.

الدخل المعفى من الضرائب

كقاعدة عامة ، يقرر مصدر هذه الدفعة مسألة ما إذا كان يجب فرض ضرائب على الدفعة أم لا. ومع ذلك ، إذا لم يكن هذا المصدر منظمة ، فمن الضروري معرفة الدخل المعفى من الضرائب.

الأنواع التالية من دخل الأفراد غير خاضعة للضريبة ، على وجه الخصوص:

• مزايا الدولة ، باستثناء مزايا العجز المؤقت (بما في ذلك مزايا رعاية طفل مريض) ، بالإضافة إلى المدفوعات والتعويضات الأخرى. وفي الوقت نفسه ، تشمل الإعانات غير الخاضعة للضرائب إعانات البطالة وإعانات الحمل والولادة ؛
• معاش الدولة توفير المعاشومعاشات التأمين ، ودفع ثابت لمعاش التأمين (مع الأخذ في الاعتبار الزيادة في دفعة ثابتة لمعاش التأمين) والمعاش الممول ؛
• كميات مدفوعات مبلغ مقطوع(بما في ذلك في النموذج مساعدة مالية) نفذت ، على سبيل المثال:
  • أرباب العمل لأفراد عائلة الموظف المتوفى ، أو الموظف السابق المتقاعد ، أو الموظف المتقاعد ، الموظف السابق ، فيما يتعلق بوفاة فرد (أفراد) من عائلته ؛
  • أرباب العمل للموظفين (الآباء ، الآباء بالتبني ، الأوصياء) عند الولادة (تبني (تبني) طفل ، تدفع خلال السنة الأولى بعد الولادة (التبني) ، ولكن ليس أكثر من 50 ألف روبل لكل طفل.
• المنح الدراسية
• دخل دافعي الضرائب المتلقاة من بيع الماشية والأرانب والمغذيات والدواجن والحيوانات البرية والطيور المزروعة في المزارع الخاصة الواقعة في الاتحاد الروسي ، ومنتجات الثروة الحيوانية ، وإنتاج المحاصيل ، وزراعة الأزهار ، وتربية النحل ، عينيًا ومعالجًا ؛
• دخل أعضاء الفلاحين (المزرعة) الاقتصاد ؛
• الدخل الذي يتلقاه الأفراد المقيمون في الاتحاد الروسي من بيع الأشياء العقارية ، وكذلك الأسهم في هذه الممتلكات التي كان يملكها دافع الضرائب لمدة ثلاث سنوات أو أكثر (أو خمس سنوات) ، وكذلك من بيع أشياء أخرى الممتلكات التي كان يملكها دافع الضرائب لمدة ثلاث سنوات أو أكثر (لا ينطبق هذا على بيع الأوراق المالية) ؛
• الدخل النقدي والعيني الذي يحصل عليه الأفراد عن طريق الميراث ، باستثناء المكافأة المدفوعة لورثة (خلفاء قانونيين) لمؤلفي الأعمال العلمية والأدبية والفنية ، وكذلك الاكتشافات والاختراعات والرسوم والنماذج الصناعية ؛
• الدخل النقدي والعيني الوارد من الأفراد عن طريق التبرع ، باستثناء حالات التبرع بالعقار والسيارات والأسهم والأسهم والأسهم. تُعفى أي هدايا (بما في ذلك الشقق والسيارات) من الضرائب إذا كان المتبرع والموهوب أعضاء في نفس العائلة و (أو) أقارب (الأزواج والآباء والأطفال ، بما في ذلك الآباء بالتبني والأطفال بالتبني والجد والجدة والأحفاد ، إخوة وأخوات أصحاء ونصف الدم (لهم أب أو أم مشتركون) ؛
• جوائز نقدية و (أو) عينية يتلقاها الرياضيون ؛
• مبلغ الرسوم الدراسية للمكلف ؛
• دخل لا يتجاوز 4 آلاف روبل تم استلامه لكل من الأسباب التالية للفترة الضريبية:
  • قيمة الهدايا التي يتلقاها دافعو الضرائب من المنظمات أو رواد الأعمال الأفراد ؛
  • تكلفة الجوائز النقدية والعينية التي يتلقاها دافعو الضرائب في المسابقات والمسابقات ؛
  • مقدار المساعدة المالية التي يقدمها أصحاب العمل لموظفيهم ، وكذلك لموظفيهم السابقين الذين استقالوا بسبب التقاعد بسبب الإعاقة أو الشيخوخة ؛
  • السداد (الدفع) من قبل أرباب العمل لموظفيهم وأزواجهم وأولياء أمورهم وأطفالهم وموظفيهم السابقين (المتقاعدين من العمر) ، وكذلك الأشخاص ذوي الإعاقة ، مقابل تكلفة الأدوية التي اشتروها (لهم) ، والتي يصفها الطبيب. يُمنح الإعفاء من الضرائب عند تقديم المستندات التي تؤكد نفقات شراء هذه الأدوية ؛
  • تكلفة أي مكاسب وجوائز تم استلامها في المسابقات والألعاب وغيرها من الأحداث الجارية لغرض الإعلان عن السلع (الأعمال والخدمات) ؛
  • مقدار المساعدة المادية المقدمة للمعاقين المنظمات العامةأناس معوقين؛
• أموال الأمومة (الأسرة) ؛
• دخل الجنود والبحارة والرقباء ورؤساء العمال المارة الخدمة العسكريةعلى التجنيد ، وكذلك الأشخاص الذين تم استدعاؤهم للتدريب العسكري ، في شكل مخصصوالبدلات اليومية والمبالغ الأخرى المتلقاة في مكان الخدمة أو في مكان التدريب العسكري ؛
• مبالغ السداد الجزئي على حساب الأموال ميزانية الاتحاد أو الفيدراليةتكلفة جديدة السياراتكجزء من تجربة لتحفيز اقتناء مركبات جديدة لتحل محل تلك التي تم إيقاف تشغيلها وتسليمها لإعادة التدوير ؛
• مساهمات صاحب العمل في الجزء الممولمعاش العمل ، في مبلغ الاشتراكات المدفوعة ، ولكن لا يزيد عن 12 ألف روبل. في السنة لكل موظف قام صاحب العمل بدفع الاشتراكات لصالحه.

يتم تضمين قائمة كاملة من الدخل المعفى من الضرائب في.

إذا تم إصدار الراتب من مكتب النقد ، فيجب دفع ضريبة الدخل الشخصي إلى الميزانية في موعد لا يتجاوز اليوم الذي يتلقى فيه البنك النقد لإصداره ، أي في نفس اليوم الذي يتم فيه سحب الأموال بشيك. لكن ماذا يفعل المحاسب إذا لم يحضر الموظف للحصول على راتب؟ أليس من الضروري في هذه الحالة كتابة أي طلبات إلى INFS لاسترداد ضريبة الدخل الشخصية ، ثم دفعها مرة أخرى (في اليوم الذي يستلم فيه الموظف المال)؟

هذا قاعدة عامةلضريبة الدخل الشخصي من الأجور (البند 6). في الوقت الذي تم فيه استحقاق الراتب ، ليس من الضروري اقتطاع الضريبة وتحويلها إلى الميزانية. لم يتم دفع أي دخل (البند 4 من المادة 226 من قانون الضرائب). تحتاج إلى تحويل الضريبة إلى الميزانية فقط في اليوم التالي بعد استلام الموظف الأموال. عندما تقوم منظمة بسحب أموال من حساب مصرفي لدفع الرواتب ، فإنها تحتاج إلى تحويل ضريبة الدخل الشخصية المقتطعة من دخل الموظفين. إذا لم يتمكن أحد الموظفين من الحصول على راتب من مكتب النقد خلال الفترة التي حددتها المنظمة لهذا - على سبيل المثال ، بسبب المرض ، يتم إيداعه (أي ، يتم اعتباره مستلمًا مع تأخير). في الوقت نفسه ، لا يلزم إرجاع ضريبة الدخل الشخصية من الميزانية - فهي لا تحتوي على مثل هذا الأمر. بالعودة إلى العمل بعد المرض ، سيتلقى الموظف من مكتب النقدية مبلغ الراتب مطروحًا منه ضريبة الدخل الشخصي.

لذلك ، فإن حقيقة حصول الموظف على الراتب لاحقًا لا تؤثر على حسابات المنظمة بالميزانية. تحويل الضريبة في اليوم التالي لتاريخ كشوف المرتبات الفعلية.

إذا كان الموعد النهائي لدفع ضريبة الدخل الشخصي على الراتب المودع غير مهم بالنسبة لمنظمة ما ، فلا يمكن تأجيله حتى يستمر الموظف في استلام الأموال

من الأنسب للمحاسب أن يقوم بتحويل الضريبة لجميع الموظفين بأمر دفع واحد. لذلك ، يمكن للمؤسسة دفع ضريبة الدخل الشخصي من الراتب بالكامل - سواء المدفوع أو المودع - دفعة واحدة. يمكن تبرير هذا الخيار بحقيقة أن الراتب المودع قد تم استحقاقه بالفعل. تقوم بخصم ودفع ضريبة الدخل الشخصي على حساب دخل الموظف ، وليس على حساب وكيل الضرائب ، وهو أمر محظور (البند 9 من المادة 226 من قانون الضرائب).

إلى القائمة

متى يتم دفع ضريبة القيمة المضافة؟

متى يجب على وكيل الضرائب تحويل ضريبة الدخل الشخصية؟

عند احتساب الرواتب والمكافآت والمزايا. يحتوي على تلميحات لـ أمثلة حقيقيةكم من الوقت للدفع.

شروط التحويل ودفع الحفرة 2020

من يسرد	خيارات الدخل	مصطلح الدفع	مكان الدفع
وكيل الضرائب	عند دفع مخصصات الإعاقة المؤقتة (بما في ذلك بدل رعاية طفل مريض)	في موعد لا يتجاوز اليوم الأخير من الشهر الذي تم فيه سداد هذه المدفوعات (الفقرة 2 ، البند 6)	يتم الدفع للمعاينة حيث يتم تسجيل الوكيل الضريبي (الفقرة 1 ، البند 7 ، المادة 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) يقوم رواد الأعمال في UTII (براءة الاختراع) بنقل الضريبة إلى التفتيش في مكان العمل (الفقرة 4 ، البند 7 ، المادة 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي)
	عند دفع الإجازة
	عن طريق الدخل من بيع الأوراق المالية	في موعد لا يتجاوز شهر واحد من أقرب التواريخ التالية: - تاريخ انتهاء الفترة الضريبية المقابلة ؛ - تاريخ انتهاء آخر عقد وفقًا لتاريخ بدء العقد ، والذي على أساسه دفع وكيل الضرائب الدخل ؛ - موعد دفع النقود (حوالة أوراق مالية). جاء ذلك في الفقرة 9 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
	في حالات أخرى (بغض النظر عن طريقة دفع الدخل)	في موعد لا يتجاوز اليوم التالي ليوم دفع الدخل (الفقرة 1 ، البند 6 ، المادة 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي)
دافع الضرائب غير منظم	على الدخل المعلن في التصريح في شكل 3-NDFL	حتى 15 يوليو من العام الذي يلي الفترة الضريبية المنتهية (السنة التقويمية) (البند 4)	تدفع في محل إقامة الممول (البند 4 ، المادة 228 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي)
	على الدخل الذي لم يقتطع منه وكيل الضرائب الضريبة
مُقَاوِل	للدخل المعلن في التصريح في النموذج 4-NDFL:		يُدفع للمفتشية في محل الإقامة (البند 6 ، البند 1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي)
	- النصف الأول من الفترة الضريبية الحالية (سنة) ؛	في موعد لا يتجاوز 15 يوليو من العام الحالي (التوقيع 1 ، البند 9 ، المادة 227 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي)
	- الربع الثالث من العام الحالي ؛	في موعد لا يتجاوز 15 أكتوبر من العام الحالي (التوقيع 2 ، البند 9 ، المادة 227 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي)
	- الربع الرابع من العام الحالي	في موعد لا يتجاوز 15 يناير من العام التالي (التوقيع 3 ، البند 9 ، المادة 227 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي)
	دفع الضريبة على مبلغ الدخل المستلم بالفعل في الفترة الضريبية مطروحًا منه الدخل المدفوع فيها السنة الحاليةدفعات مقدمة	في موعد لا يتجاوز 15 يوليو من العام الذي يلي الفترة الضريبية المنتهية الصلاحية (البند 6 ، المادة 227 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي)

ملحوظة: إذا كان المبلغ الإجمالي للضريبة المقتطعة أقل من 100 روبل ، يتم إضافتها إلى الضريبة المستحقة في الشهر التالي. لا يمكن القيام بذلك إلا مع الضريبة المستحقة في ديسمبر ().

إلى القائمة

شروط الدفع: الراتب ، الدفعة المقدمة ، المكافآت ، المزايا ، التعويضات

عند احتساب الرواتب والمكافآت والمزايا. يقدم نصائح حول أمثلة حقيقية عن مدة الدفع. إذا تأخرت في الحساب ودفعت الأموال في وقت متأخر عن الموعد النهائي ، فستواجه المنظمة مسؤولية إدارية ومادية (الجزءان 6 و 7). ورئيس المنظمة المسؤولية الجنائية(المادة 145.1 من القانون الجنائي للاتحاد الروسي).

ضريبة الدخل الشخصي من الأقساط ، شروط تحويل الضريبة مع المدفوعات الشهرية

عند دفع المكافآت بناءً على نتائج العمل لمدة شهر ، والتي تعد جزءًا من الراتب ، يتم الاعتراف بتاريخ الاستلام الفعلي للدخل على أنه اليوم الأخير من الشهر الذي تم استحقاق المكافأة له. في الوقت نفسه ، يجب تحويل ضريبة الدخل الشخصية من الأقساط المدفوعة بعد نهاية الشهر في موعد لا يتجاوز التاريخ التالي لليوم الذي تم فيه دفع الدخل. وردت هذه الإيضاحات في خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 26 مارس 2018 رقم 03-04-06 / 18932.

إلى القائمة

ما هو القانون الذي يمكن أن يحدد شروط دفع الرواتب

يمكن تحديد يوم دفع الأجور من خلال واحدة من ثلاث وثائق: لوائح العمل الداخلية ، أو اتفاق جماعي أو عقد التوظيف. ليس من الضروري تحديد شروط الدفع في جميع هذه المستندات دفعة واحدة. جاء ذلك في كتاب وزارة العمل بتاريخ 23 سبتمبر 2016 رقم 14-1 / OOG-8532.

بالإضافة إلى ذلك ، يمكنك تقديم شكوى بشأن تأخر المدفوعات إلى. لك . سوف يعطيك الحل الصحيح.

في المقال سننظر فيه طلب جديدالتسويات مع الموظفين ، سنقوم بتحليل المسؤولية المحتملة للمؤسسات عن انتهاك شروط الدفع. إذا تأخر صاحب العمل في دفع الأجر مع مراعاة التعويض المالي ...

إلى القائمة

تاريخ الاستلام الفعلي للدخل لدفع ضريبة الدخل الشخصي اعتبارًا من عام 2020

من أجل تحويل ضريبة الدخل الشخصي إلى الميزانية في الوقت المحدد ، تحتاج إلى تحديد:

• تاريخ استلام الدخل () ؛
• اليوم الذي يجب أن تحجب فيه المنظمة ضريبة الدخل الشخصي () ؛
• الموعد النهائي لدفع ضريبة الدخل الشخصي (اعتمادًا على طريقة دفع الدخل) (البند 6 ، المادة 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

تاريخ استلام الدخل- هذا هو اليوم الذي يظهر فيه موضوع الضرائب لضريبة الدخل الشخصي. حدده حسب نوع الدخل. تقليديا ، يمكن تقسيم الدخل الذي يجب أن يقتطع منه وكلاء الضرائب ضريبة الدخل الشخصي إلى مجموعتين:

1. الدخل من الأجر
2. الدخل غير المرتبط بالأجور.

يشمل النوع الأول من الدخل على وجه الخصوص:

• مرتب؛
• أقساط.
• الأجر على أساس نتائج العمل للسنة ؛
• مدفوعات إضافية لأداء العمل بمؤهلات مختلفة ، عند الجمع بين المهن ، عند العمل الإضافي (ليلاً) ، في أيام الإجازات ، إلخ.

يتم تقديم قائمة كاملة بالمدفوعات التي يمكن أن تُعزى إلى الدخل المتعلق بالأجور قانون العملالترددات اللاسلكية.

النوع الثاني يشمل جميع المداخيل الأخرى ، على سبيل المثال:

• أرباح.
• الدخل ل
• فائدة مادية
• المساعدة المالية ، إلخ.

تواريخ استلام الدخل لأغراض فرض الضرائب على ضريبة الدخل الشخصي موضحة في الجدول أدناه.

نوع الدخل	شكل الدخل	تاريخ الاستلام الفعلي للدخل	قاعدة
الدخل على شكل أجور	نقدًا أو عينيًا	اليوم الأخير من الشهر الذي يتقاضى عنه أجر الموظف إذا تم فصل الموظف قبل التخرج تقويم الشهر- آخر يوم عمل دفع عنه الموظف
الدخل غير المأجور	الدخل نقدا	1. يوم دفع النقود من مكتب الصرف 2. يوم تحويل الأموال إلى حساب مصرفي 3. يوم تحويل الأموال نيابة عن مستلم الدخل إلى حسابات الغير	الفرعية. 1 ص 1 فن. 223 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي
	الدخل العيني	1. يوم نقل أصناف المخزون 2. يوم الانتهاء من أداء العمل (الخدمات) لمصلحة الشخص 3. يوم الدفع (كليًا أو جزئيًا) لشخص مقابل سلع أو أشغال أو خدمات أو حقوق ملكية	الفرعية. 2 ص 1 فن. 223 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي
	الدخل على شكل منافع مادية	1. عند استخدام الأموال المقترضة: اليوم الأخير من كل شهر خلال الفترة التي مُنح فيها القرض (الاعتماد) ، إذا: سعر الفائدةعليها أقل من: - ثلثي معدل إعادة التمويل عند تلقي الأموال بالروبل ؛ - 9٪ سنويا عند استلام أموال بالعملة الأجنبية 2. عند شراء الأوراق المالية: - إما يوم حيازة الأوراق المالية بأسعار أقل من أسعار السوق ؛ - إما في اليوم إيصال غير مبررأوراق قيمة - أو يوم الدفع للأوراق المالية (إذا تم الدفع بعد نقل ملكية ضمانات) 3. عند شراء سلع (أعمال ، خدمات) من أطراف ذات علاقة: يوم شراء البضائع (الأشغال ، الخدمات)	الفرعية. 3 و 7 الفقرة 1 من الفن. 223 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي
	الدخل الناتج عن مقاصة دعاوى مقابلة مماثلة	يوم المقاصة من نفس النوع	الفرعية. 4 ص 1 فن. 223 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي
	الدخل نتيجة شطب الديون المعدومة لمواطن من رصيد المنظمة	يوم إلغاء الدين.	الفرعية. 5 ص 1 فن. 223 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي
	الدخل الناتج عن السداد مصاريف السفر(على سبيل المثال ، إذا لم يتم تأكيد النفقات أو تم تسديدها بما يتجاوز المعايير الحالية)	اليوم الأخير من الشهر الذي تمت فيه الموافقة على التقرير المسبق بعد عودة الموظف من رحلة عمل	الفرعية. 6 ص 1 فن. 223 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي
	الدخل على شكل أموال الميزانيةتم استلامها لتنفيذ الإجراءات المتعلقة بتخفيف التوتر في سوق العمل	1. تاريخ الاعتراف بمصروفات تنفيذ التدابير المتعلقة بتخفيف التوتر في سوق العمل (من حيث الدخل المصروف وفقًا للغرض المقصود منها خلال ثلاث فترات ضريبية (بدءًا من الفترة الضريبية التي تم فيها استلام الدخل) ) 2. اليوم الأخير من الفترة الضريبية التي انتهكت فيها شروط تنمية الدخل (في حالة حدوث مثل هذه المخالفة) 3. اليوم الأخير من الفترة الضريبية الثالثة (من حيث الدخل الذي لم يتم صرفه وفقًا للغرض المقصود)

يتم اقتطاع ضريبة الدخل الشخصي من الراتب في وقت الحساب النهائي لدخل الموظف في نهاية الشهر ، وليس في اليوم الأخير من الشهر

يقوم وكيل الضرائب بحجب وتحويل ضريبة الدخل الشخصية من الأجور إلى الميزانية مرة واحدة في الشهر. يتم ذلك بالدفع الفعلي للدخل بعد نهاية الشهر الذي تم حساب مبلغ الضريبة هذا. كتاب وزارة المالية بتاريخ 10 يوليو 2014 رقم 03-04-06 / 33737.

ضريبة الدخل الشخصي المدفوعة مقدمًا - سيتعين عليك تحويل الضريبة مرة أخرى

تذكر وزارة المالية: لا يُسمح بتحويل ضريبة الدخل الشخصي مقدمًا ، أي قبل تاريخ الاستلام الفعلي للدخل من قبل الفرد.

كما تعلم ، لأغراض ضريبة الدخل الشخصي ، فإن تاريخ استلام الموظف للدخل في شكل أجور هو اليوم الأخير من الشهر الذي تم فيه استحقاق الأجور.

إذا قام صاحب العمل بتحويل ضريبة الدخل الشخصي "الراتب" إلى الميزانية قبل الموعد المحدد ، أي في انتهاك للإجراءات المعمول بها ، يمكنه التقدم بطلب إلى دائرة الضرائب الفيدرالية مع طلب لإعادة المبلغ الزائد الذي تم تحويله عن طريق الخطأ. في هذه الحالة ، سيكون من الضروري دفع ضريبة الدخل الشخصي مرة أخرى ، ولكن وفقًا لجميع القواعد. يجب القيام بذلك بغض النظر عما إذا تم إرجاع الدفعة الأولية من الميزانية إلى حساب صاحب العمل أم لا.

ملحوظةأن هناك استثناء واحد لهذا الأمر: ضريبة الدخل الشخصية مع راتب ديسمبر، وهو بسبب عطلات العام الجديدتدفع في وقت مبكر.

لكن IFTS تنص على أنه يجب تحويل ضريبة الدخل الشخصي من دخل الموظفين في شكل بدل إجازة بشكل صارم في يوم دفعها

لأنهم يرون أن أجر الإجازة لا ينطبق على الدخل في شكل أجور.

علاوة على ذلك ، تلاحظ هذه الدائرة أنه إذا اكتشفت السلطات الضريبية أثناء التدقيق حقيقة أن التحويل الضريبي لا يتزامن مع دفع الإجازة ، فيحق لها فرض غرامة قدرها 20 في المائة من مبلغ الضريبة (). على الأرجح ، لن يكون من الممكن إلغاؤه سواء في الإدارة الضريبية العليا أو في المحكمة ، لأن هيئة رئاسة محكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي اتخذت موقفًا لا لبس فيه

يمكن للمؤسسة تحويل ضريبة الدخل الشخصي إلى الميزانية مقدمًا ، قبل دفع رواتب الموظفين

لا يمكن ، لأنه بشكل عام قاعدة ضريبة الدخل الشخصيلا يمكن اقتطاعه من دخل الموظف إلا في وقت دفعه (البند 4 ، المادة 226 من قانون الضرائب). ينشأ دخل الراتب في اليوم الأخير من الشهر الذي تم استحقاقه فيه (آخر يوم عمل للموظفين المفصولين قبل نهاية الشهر). جاء ذلك في الفقرة 2 من المادة 223 من قانون الضرائب.

يظهر الالتزام بتحويل ضريبة الدخل الشخصية إلى الميزانية مع وكيل الضرائب فقط بعد اقتطاع الضريبة. ويمكن اقتطاع مبلغ الضريبة فقط عندما يتم دفع الراتب فعليًا من مكتب النقد أو عند تحويله إلى الحساب المصرفي للموظف. قبل دفع الدخل ، من المستحيل تحويل ضريبة الدخل الشخصي إلى الميزانية. تم تأكيد ذلك من خلال خطابات وزارة المالية المؤرخة 1 فبراير 2016 رقم 03-04-06 / 4321 ، بتاريخ 10 يوليو 2014 رقم 03-04-06 / 33737 ، مصلحة الضرائب الفيدرالية بتاريخ 25 يوليو 2014 لا . BS-4-11 / 14507.

لا يمكن تسوية المبلغ الذي دفعه وكيل الاستقطاع الضريبي مقدمًا مقابل سداد الديون الضريبية للموظفين. شرح: دفع الضريبة على الحساب الصناديق الخاصةيحظر وكلاء الضرائب (البند 9 من المادة 226 من قانون الضرائب). لا يمكن الاعتراف بالمبلغ المحول من قبل الوكيل الضريبي مقدمًا كضريبة. يعتبره المفتشون أنه تم دفعه عن طريق الخطأ ، ولا يمكن إرجاعه إلا إلى الحساب الجاري. بغض النظر عما إذا كنت قد أعدت الدفعة الخاطئة أم لا ، فسيتعين عليك تحويل مبلغ الضريبة بالكامل إلى الميزانية بعد السداد الفعلي للراتب (خطاب وزارة المالية بتاريخ 15 ديسمبر 2017 رقم 03-04-06 / 84250).

ومع ذلك ، في هذه الحالة لا يوجد سبب للغرامةوكيل الضرائب بموجب المادة 123 من قانون الضرائب. لا توجد جريمة تنص على المسؤولية عنها في هذه المادة. تم استلام مبلغ الضريبة من الميزانية ولا توجد متأخرات على وكيل الضرائب. بناءً على الاستنتاجات التي توصلت إليها هيئة رئاسة محكمة التحكيم العليا في القرار رقم 784/13 المؤرخ 23 يوليو 2013 ، تحذر دائرة الضرائب الفيدرالية عمليات التفتيش الضريبي: من غير القانوني فرض غرامة على المؤسسات التي تدفع ضريبة الدخل الشخصي قبل الموعد المحدد (خطاب بتاريخ 29/09/2014 رقم BS-4-11 / 19716).

في المحكمة ، يمكنك إثبات شرعية الدفع المبكر لضريبة الدخل الشخصي إذا كنت قد عكست مبلغ الضريبة في المحاسبة وكانت هناك مستندات أساسية داعمة

وفقًا للتشريع الضريبي ، هناك حق في دفع الضرائب قبل الموعد المحدد. لا ينطبق هذا الحق على دافعي الضرائب فحسب ، بل ينطبق أيضًا على وكلاء الضرائب (البندين 1 و 8). الشيء الرئيسي هو أنه بحلول الوقت الذي يتم فيه دفع الضريبة ، يكون وكيل الضرائب ملزمًا بهذا الالتزام.

وكيل الضرائب ملزم بتحويل ضريبة الدخل الشخصي إذا تم استيفاء الشروط التالية في وقت واحد:

• وافق رئيس المنظمة على كشوف الرواتب الخاصة بإصدار الرواتب.
• على مقدار ضريبة الدخل الشخصي، والتي يجب حجبها من دخل كل موظف ، هناك قيد على الائتمان للحساب 68 ، الحساب الفرعي "تسويات ضريبة الدخل الشخصية".

في ظل هذه الظروف ، يجوز للمنظمة تحويل المبلغ المحتجز من ضريبة الدخل الشخصي إلى الميزانية قبل الموعد المحدد. لن يكون للمفتشين أسباب للاعتراف بهذا المبلغ المدفوع على حساب وكيل الضرائب. تم صياغة الموقف القانوني الذي يسمح باستخلاص مثل هذا الاستنتاج في قرارات هيئة رئاسة محكمة التحكيم العليا بتاريخ 27 يوليو 2011 برقم 2105/11 بتاريخ 17 ديسمبر 2002 رقم 2257/02. هناك أمثلة في ممارسة التحكيم المنطقة الأحكاممع الأخذ في الاعتبار هذا الموقف (انظر ، على سبيل المثال ، قرار دائرة مكافحة الاحتكار الفيدرالية للمنطقة الشمالية الغربية في 10 ديسمبر 2013 رقم A56-16143 / 2013).

إلى القائمة

إذا قام صاحب العمل بتحويل ضريبة الدخل الشخصي قبل دفع الراتب ، فلن يتم اعتبار الضريبة مدفوعة ، فهل سيكون هناك غرامة؟

ينشأ الالتزام بتحويل ضريبة الدخل الشخصي إلى الميزانية من وكيل الضرائب فقط بعد الاستقطاع الفعلي للضريبة من الأموال المدفوعة إلى دافع الضرائب. لذلك ، إذا دفع صاحب العمل ضريبة الدخل الشخصي قبل دفع الأجور ، فسيتعين عليه دفع الضريبة مرة أخرى ، على الرغم من وجود مدفوعات زائدة. يأتي هذا الاستنتاج بعد قرار دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 5 مايو 2016 ، وهو اليوم الأخير من عمل الموظف في الشركة ، إذا غادر قبل نهاية الشهر.

حتى يحين أحد هذه التواريخ ، لا يمكن للشركة تحديد مقدار الدخل الخاضع لضريبة الدخل الشخصي. لذلك ، عند الدفع سلفة ضريبة الدخل الشخصيلا تحتفظ.

ماذا لو احتفظت به؟ يعتقد مسؤولو الضرائب أن المبالغ المحتجزة قبل الأوان ليست ضريبة. هذا يعني أنه يجب دفعها مرة أخرى - في اليوم الذي يتلقى فيه الموظف دخلًا على شكل راتب.

إذا لم تفعل الشركة ذلك ، فهذا يعني أنها دفعت ضريبة الدخل الشخصي أقل من الميزانية. تبلغ عقوبة هذه المخالفة 20 بالمائة من المبلغ المدفوع. صحيح أن الضريبة المقتطعة من السلفة يمكن إرجاعها من الميزانية كدفعة خاطئة.

إلى القائمة

قررت المحكمة أنه يمكن تحويل ضريبة الدخل الشخصي حتى قبل دفع الراتب!

حقيقة أن ضريبة الدخل الشخصي يتم نقلها قبل استلام الموظف أجور، لا يعني أن الضريبة لم يتم دفعها ، وبالتالي فهي ليست أساسًا لغرامة بموجب المادة 123 من قانون الضرائب بسبب عدم دفع ضريبة الدخل الشخصي. تم التوصل إلى هذا الاستنتاج من قبل دائرة مكافحة الاحتكار الفيدرالية للمنطقة الشمالية الغربية في قرارها الصادر في 10 ديسمبر 2013 رقم A56-16143 / 2013.

ضريبة الدخل الشخصي يمكن تحويلها الى الموازنة وقبل اصدار الاجور !!!

دفع ضريبة الدخل الشخصي قبل دفع رواتب الموظفين لا يشير إلى وجود متأخرات على هذه الضريبة. لذلك ، في حالة النقل المبكر للضريبة ، لا يحق للمفتشين فرض غرامة على وكيل الضرائب على أساس المادة 123 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. يتبع هذا الاستنتاج الإيجابي للشركات من خطاب مصلحة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 29 سبتمبر 2014 برقم BS-4-11 / 19716. وبالتالي ، فقد قام المسؤولون بمراجعة موقفهم بشأن هذه القضية ، والذي تم ذكره أعلاه.

منصب جديد في دائرة الضرائب

في رسالة جديدة ، توصلت سلطات الضرائب إلى النتيجة المعاكسة. أشار المتخصصون في دائرة الضرائب الفيدرالية إلى أن الغرامة المنصوص عليها تُفرض في حالة عدم اقتطاع أو عدم تحويل مبلغ الضريبة خلال الفترة المحددة.

في الوقت نفسه ، لا يشير دفع الضريبة قبل تاريخ دفع الدخل إلى عدم تحويل ضريبة الدخل الشخصي ووجود متأخرات. وبالتالي ، من المستحيل فرض غرامة بموجب المادة 123 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي في حالة السداد المبكر للضريبة.

وفي الوقت نفسه ، ودعماً لموقفهم ، أشار أصحاب الرسالة إلى قرار هيئة رئاسة محكمة التحكيم العليا بتاريخ 23 يوليو 2013 برقم 784/13. يوضح: يعتبر التزام الوكيل الضريبي بتحويل الضريبة مستوفى منذ لحظة تقديم التعليمات إلى البنك للتحويل إلى الحساب المقابل الخزانة الفيدراليةالأموال من حساب مصرفي إذا كان لديه ما يكفي الرصيد النقديفي يوم الدفع. لاحظ أنه في هذا القراركان الأمر يتعلق بتحويل ضريبة الدخل الشخصي وفقًا لـ OKATO الخاطئة. ومع ذلك ، تعتقد إدارة الضرائب الرئيسية أنه في حالة دفع الضريبة قبل تاريخ دفع الدخل ، يجب على المفتشين أن يأخذوا في الاعتبار هذا القرار الخاص لهيئة رئاسة محكمة التحكيم العليا. وبالتالي ، إذا تم الإشارة إلى الحساب الصحيح للخزانة الفيدرالية في السداد وذهب المال إلى الميزانية ، فبناءً على المعنى ، تعتبر الضريبة مدفوعة ، ولا يوجد على الشركة ديون ضريبة الدخل الشخصية. وفقًا لذلك ، لا توجد أسباب لفرض غرامة.

أمثلة على قرارات المحاكم الإيجابية للشركات مدرجة أيضًا في قرارات دائرة مكافحة الاحتكار الفيدرالية للمنطقة الشمالية الغربية بتاريخ 10 ديسمبر 2013 رقم A56-16143 / 2013 ، بتاريخ 4 فبراير 2014 رقم A26-3109 / 2013.

تبرر المحاكم موقفها على النحو التالي. على الرغم من حقيقة أن التشريع الضريبي يحظر دفع ضريبة الدخل الشخصي على حساب وكلاء الضرائب ، فإن المادة 45 من قانون الضرائب تسمح لدافع الضرائب بالوفاء بالتزام دفع الضريبة قبل الموعد المحدد. تنطبق قاعدة السداد المبكر للضرائب أيضًا على وكلاء الضرائب (البند 8 ، المادة 45 ، البند 2).

أوضح القرار رقم 2105/11 المؤرخ 27 يوليو 2011 لهيئة رئاسة محكمة التحكيم العليا أن السداد المبكر يعني تحويل الضريبة إذا كان هناك مثل هذا الالتزام بعد نهاية الفترة الضريبية (إعداد التقارير) ، عندما يكون الوعاء الضريبي شكلت ومبلغ الضريبة ، ولكن قبل تاريخ استحقاق السداد.

من نفس التاريخ ، يوجد خطاب آخر من دائرة الضرائب الفيدرالية (خطاب من مصلحة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 29 سبتمبر 2014 N BS-4-11 / 19714 @) ، حيث خدمة الضرائبيقول مباشرة أن تحويل ضريبة الدخل الشخصي من قبل المنظمة مقدمًا محظور.

إلى القائمة

يمكن تحويل ضريبة الدخل الشخصي إلى الميزانية وقبل أيام قليلة من إصدار الرواتب

فرضت سلطات الضرائب على الشركات ضريبة دخل شخصية وعقوبات بقيمة 1.5 مليون روبل ، كما حملتها المسؤولية على أساس. والسبب هو أنه تم تحويل ضريبة الدخل الشخصي إلى الميزانية قبل يوم أو يومين من دفع الراتب. ووفقًا للقانون ، يجب اقتطاع ضريبة الدخل الشخصي مباشرة من دخل دافع الضرائب عندما يتم دفعها بالفعل (البند 4). بالإضافة إلى ذلك ، لا يُسمح بدفع الضرائب على حساب وكلاء الضرائب (البند 9). نظرًا لأن الشركة تقوم بتحويل الضريبة قبل دفع الراتب ، فقد اتضح أن ضريبة الدخل الشخصي لا يتم اقتطاعها من دخل الموظف ، ولكنها تُدفع على حساب المنظمة.

قرار المحكمة

قررت المحاكم أنه لا توجد أسباب لتحميل الشركة المسؤولية. محكمة دستوريةالترددات اللاسلكيةفي الحكم رقم 41-س المؤرخ 22 يناير 2004 ، أوضح أن استقلالية وكلاء الضرائب في الوفاء بالالتزام بتحويل الضرائب المحتجزة من قبلهم تتمثل في دفع الضرائب نيابة عنهم وعلى حساب الأموال التي حجبوا عنها. المبالغ المدفوعة. في هذه الحالة ، قامت الشركة بحساب ضريبة الدخل الشخصي وحجبها من دخل الموظفين. يتوافق مبلغ الضريبة المحولة إلى الميزانية مع المبلغ المقتطع كضريبة دخل شخصية. هذا يعني أن المنظمة أوفت بالتزامها بخصم الضريبة من الأموال المدفوعة لدافعي الضرائب وتحويل الضريبة إلى الميزانية. لا يمكن أن تكون حقيقة أن الشركة حولت الضريبة مقدمًا (قبل يوم أو يومين من دفع الأجور) سببًا إما لإخضاعها للمسؤولية على أساس المادة 123 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، أو لإعادة- تحصيل مبلغ الضريبة والغرامات المستحقة (قرار محكمة التحكيم للمنطقة الشمالية الغربية اعتبارًا من تاريخ 17/09/2014).