في بعض الأحيان، يظل المدقق، الذي يكمل المراجعة في الظروف المناسبة، غير راضٍ عن الوضع المالي للمؤسسة أو يكتشف أسبابًا أخرى، تسمى المخاطر العالية للإعسار التجاري للكيان الاقتصادي. يتم تنظيم هذه الظروف بالتفصيل في PS AD قابلية تطبيق افتراض المنشأة المستمرة. ومع ذلك، في الفصل. 4 ثبت أن هذا الخطر (في أغلب الأحيان عند مستوى مقبول) موجود دائمًا لأسباب ذاتية وموضوعية مختلفة. لكن في بعض الأحيان في الحالات التي تمت دراستها هنا، لا يصبح مستواها مهمًا فحسب، بل يصبح حاسمًا أيضًا، وفي هذه الحالات يكون للظروف المحددة علاقة مباشرة بمفاهيم المنشأة المستمرة في عملية التدقيق، والتي يمكن اعتبار العكس المباشر لها هو مفهوم التصفية.
تنشأ الحاجة إلى العمق أيضًا عندما تكون هناك علامات على عدم الاستقرار المالي ومراجعة البيانات المحاسبية (المالية) السنوية. تحليل الوضع المالي يشمل.
إن الحاجة إلى ضبط النفس على الأنشطة المالية والاقتصادية للمؤسسة تنبع بشكل موضوعي من المتطلبات التي تحددها مبادئ الاكتفاء الذاتي والتمويل الذاتي. يتم تنفيذ الرقابة الذاتية في المؤسسة من خلال القسم المالي للجهاز الإداري والتنظيمي (إذا كانت المؤسسة شركة مساهمة، تتم المراقبة من خلال لجنة التدقيق الخاصة بها). تعتمد الرقابة الذاتية (أو التدقيق الداخلي) على تحليل الوضع المالي للمؤسسة، وتحديد العوامل والظروف التي تعمل على تحسين وضعها المالي، ووضع التدابير للتغلب على الجوانب السلبية، واستخدام الاحتياطيات لزيادة الربحية، وما إلى ذلك.
الاستنتاج غير المشروط يعني أن إدارة المؤسسة تستحق أعلى تصنيف لانعكاس موثوق للوضع المالي ونتائج العمليات. إذا وجد المدقق أن التقرير يتوافق مع المتطلبات الحالية، فإنه بالنسبة للمحلل - توصية جيدة. ومع ذلك، فإن التدقيق لا يضمن أن البيانات سوف تنعكس بدقة. على الرغم من أن العديد من السلطات التنظيمية تسعى جاهدة لضمان موثوقية المعلومات المالية، إلا أن إعداد التقارير المالية يتطلب الحذر.
التدقيق الضريبي للمعاملات مع الأصول الثابتة والأصول غير الملموسة. في المؤسسات التي لم تخضع للتدقيق، يزداد خطر انتهاك قوانين المحاسبة والضرائب، مما يؤدي إلى انخفاض في استلام مدفوعات الضرائب لميزانيات مختلف المستويات وتدهور الوضع المالي. بالإضافة إلى ذلك، فإن عدم وجود تقرير تدقيق للمؤسسات والمنظمات الخاضعة لعمليات تدقيق سنوية إلزامية يجعل من الصعب، بل ويمنع في بعض الأحيان، هذه الكيانات الاقتصادية من دخول السوق المالية الدولية.
القرن العشرين بدأ التدقيق الأمريكي في التطور بشكل مستقل، حيث أدرك رواد الأعمال في الولايات المتحدة استحالة تطبيق أهداف وأساليب التدقيق الإنجليزي على خصوصيات أعمالهم. يصف العمل الأول عن التدقيق الأمريكي التغيير في الأهداف على النحو التالي: الكشف عن الأخطاء المتعمدة والوقاية منها، والكشف عن الأخطاء غير المقصودة والوقاية منها. وفي وقت لاحق، وبسبب التغيرات الكبيرة في العرض والطلب، أصبحت أهداف التدقيق هي تحديد الوضع المالي الفعلي وربحية المؤسسة ومنع الأخطاء المقصودة وغير المقصودة (كهدف ثانوي).
التدقيق - دراسة وتحليل ومراقبة الوضع المالي للمؤسسات والمنظمات والشركات وإيراداتها ونفقاتها وأرباحها وتطوير المشورة بشأن تحسين الأنشطة التجارية. يتم إجراء هذا التحليل من قبل متخصصين مؤهلين في مجال المحاسبة والمالية، ويطلق عليهم مدققو الحسابات. في بعض الأحيان يتم دعوة مدقق الحسابات إلى الشركة من قبل مديريها للتحقق من مدى نجاح الشركة في إدارة أعمالها من أجل معرفة كيفية تحسين عملها. يحدث أن يتم إرسال المراجعين من قبل هيئات الرقابة الحكومية لإجراء التدقيق إذا كان هناك شك في أن الشركة تنتهك القوانين في أنشطتها المالية والمحاسبية.
أحد مجالات التدقيق التشغيلي هو التدقيق في مؤسسة الأزمات. والغرض من هذا التدقيق هو تحليل آلية الإدارة والجوانب المختلفة للأنشطة المالية والاقتصادية للمؤسسة، وعلى هذا الأساس، وضع برنامج للتغلب على الأزمة من خلال الإصلاح أو إعادة الهيكلة. قد تكون الأهداف المحددة للتدقيق هي إخراج المؤسسة من الإفلاس إلى مستوى التعادل، لتحقيق وضع مالي يلبي متطلبات الدائنين، وتعظيم دخل المساهمين (المؤسسين). وبناءً على ذلك، من الممكن صياغة المهام التي يحدد حلها محتوى المراحل الرئيسية لمراجعة مؤسسة الأزمة
في المستقبل، في روسيا، يجب تطوير تعليمات التحليل المالي للمؤسسات ومناقشتها علنًا والتوصية بها لمراجعي الحسابات. مثل هذه البرامج المتراكمة مرتبطة أنظمة مختلفةمعالجة المعلومات المحاسبية موجودة بالفعل ويجري تطويرها. حالة وقضايا حوسبة المحاسبة والمراجعة، واستخدام الأنظمة المتخصصة في التدقيق، وكذلك الخبرة المتراكمة في إنشاء واستخدام برامج التدقيق الحاسوبي للتحقق من الأرصدة، وكذلك مشاكل تطوير أساليب الرقابة الوثائقية باستخدام أجهزة الكمبيوتر، يتم تغطيتها بشكل متزايد في الأدبيات المتخصصة.
بدأت مجلة "Expert" في نشر مراجعات تحليلية موحدة للوضع المالي للمؤسسات الفردية (التي تمت مراجعتها من قبل شركات التدقيق المحلية والأجنبية ذات السمعة الطيبة) والتي تعتبر مؤشرة تمامًا للصناعات ذات الصلة (على سبيل المثال، RAO Energy and Electrification "UES of Russian"، هيئة الأوراق المالية بيت التجارة"GUM"، JSC بين المدن والاتصالات الكهربائية الدولية "Rostelecom"). تحتوي هذه المراجعات أيضًا على معلومات حول نسب السعر (الأسهم)/الأرباح، ولكنها بالإضافة إلى ذلك تحتوي أيضًا على معلومات حول القيمة السوقية. ربح الميزانية العموميةوعدد الأسهم وما إلى ذلك، مما يجعل من الممكن تقييم المضاعفات الأخرى التي تمت مناقشتها أعلاه.
وفقًا للفحص الأولي للرقابة الداخلية في المؤسسة التي تمت مراجعتها، فقد تقرر أن عملية المراجعة ستستغرق 12 يومًا. وخلص المدقق إلى ذلك انتباه خاصسيكون من الضروري الاهتمام بدراسة الوثائق التأسيسية، والتحقق من صحة الميزانية العمومية وبيان النتائج المالية، وفحص صحة نسب التكاليف إلى تكلفة الإنتاج، وإجراءات توليد الأرباح واستخدامها. بالإضافة إلى ذلك، أظهر التعرف على حالة النظام المحاسبي مدى استصواب التحقق من إجراءات إجراء المعاملات النقدية والتسوية، وحركة الأصول المادية، وحساب ودفع الأجور، ودراسة صحة الحساب ودفع الضرائب والرسوم في الوقت المناسب ، الخصومات و المدفوعات الإلزاميةإلى الميزانية والأموال من خارج الميزانية لدراسة التسويات مع المدينين والدائنين.
التدقيق كما هو معروف يشير إلى أعمال التحليل المالي، الرقابة المحاسبية، إجراء عمليات تدقيق لجميع الأنشطة المالية والاقتصادية للمؤسسة والمنظمات التي تنفذها خدمات مستقلة متخصصة في هذا النوع من النشاط (شركات التدقيق ومراجعي الحسابات). يتم تنفيذ هذا العمل بناءً على طلب العميل في إطار الاتفاقية ذات الصلة، وكذلك بناءً على طلب السلطات الحكومية والمقاولين. الغرض الرئيسي من التدقيق هو تجميع تقييم موضوعي شامل للحالة المالية للشركة التي تتم مراجعتها، وتحديد أوجه القصور والسهو والانحرافات عن أنشأها القانونالمعايير، وعلى هذا الأساس، وضع مقترحات بناءة لتحسين الوضع الاقتصادي لمؤسسة العميل. يتم استخدام بيانات التحليل بشكل رئيسي من البيانات المالية. وبالتالي، يشمل نطاق التدقيق، في المقام الأول، جمع المواد الواقعية الحقيقية وتقييمها الشامل وتحليلها وتنظيمها، مما يجعل جميع الوثائق المالية متوافقة مع المعايير المعمول بها. ومن هنا يخرج التدقيق عامل مهمتطوير الأعمال الناجحة والبحث والتنفيذ العملي لنظام التدابير التي من شأنها أن تسمح للمؤسسة بالتغلب على حالة الأزمة، وهو أمر نموذجي بشكل خاص بالنسبة لروسيا اليوم.
إن إلغاء تأميم قطاع الطاقة وخصخصته وتشكيل مؤسسات فردية كموضوعات سوقية وإقامة علاقات السوق قد فرض العديد من التحديات الجديدة. من بينها تقييم حالة مؤسسات الطاقة. هذا تدقيق - اقتصادي ومالي وفني وما إلى ذلك. والغرض من تقييم الحالة واسع جدًا، بدءًا من حل مشكلات التحديث وإعادة الإعمار وتفكيك المعدات وتطوير سياسة الإصلاح إلى تقييم المؤسسة في سوق الأوراق المالية.
وفي هذا الصدد، يطرح السؤال حول مبررات أهداف ومجالات نشاط التدقيق. بادئ ذي بدء، عند تحديد أهداف نشاط المراجعة، تنشأ مهمة التحديد الواضح لما إذا كان موضوع نشاط المراجعة هو البيانات المالية المحاسبية والمعلومات التي تنعكس في الوثائق المتعلقة بأنشطة المؤسسة، أو موضوعها التدقيق هو الإنتاج والنشاط الاقتصادي نفسه. هذا السؤال أساسي للغاية، لأنه إذا ركزنا على التعريف الأول، فإن التدقيق يشير، أولاً وقبل كل شيء، إلى شكل توثيقي للتحقق، حيث قد يكون من الضروري الانتقال مباشرة إلى الأشياء، أي. استخدام أساليب معينة للرقابة الفعلية، على سبيل المثال، إجراء الجرد، وقياسات الرقابة، وغيرها. إذا كان الهدف هو الإنتاج والنشاط الاقتصادي، فسيتم طرح السؤال على الفور أنه من الضروري، أولا وقبل كل شيء، إجراء مراقبة مادية لحالة هذا الكيان التجاري. هذه القضية في غاية الأهمية. وفي الوقت نفسه، ينبغي طرح السؤال حول ما ينبغي أن يكون موضوع التحقق حتى مع وجود مفهوم موثق للمراجعة. أولاً، يجب عليك معرفة المعلومات التي تحتاج إلى طلبها. من الواضح تمامًا أنه أثناء عملية التدقيق يتم استخدام جميع بيانات تدفق المستندات الخاصة بالمؤسسة، لأنه من أجل تقييم صحة المحاسبة، يجب أن نتحدث ليس فقط عن امتثالها لمتطلبات الإجراءات القانونية التنظيمية، ولكن أيضًا إثارة مسألة مدى امتثال المحاسبة للمتطلبات
خلال التحول الاقتصادي، لم تنهار الأوهام الاجتماعية فحسب. ولم يتحقق الأمل في أن تعمل الملكية الخاصة تلقائيا على تحسين كفاءة القطاع العقاري. أصبح من الواضح أن الحصول عليها لا يعني استخدامها بشكل صحيح. لقد عادت الأسطورة القديمة. بدأوا يتحدثون عن التأميم والمسؤولين الحكوميين كوكلاء للنظام أهتمام عامفي الاقتصاد. بدأ مدير الأعمال - المسؤول الذي اكتسب خبرة في السوق - في المطالبة بمكانة رجل الأعمال باعتباره الشخصية الرئيسية. رجل أعمال خاص - لا الشخص الوحيدنظام السوق. إنه محاط بكوكبة من الشخصيات الرئيسية الأخرى. هذا هو المساهم والمدير، الذي يحتاج إلى تزويده بمجموعة كاملة من الأدوات المتنوعة التي تنظم سلوك المؤسسات في بيئة السوق (التدقيق، والأسواق المالية، والخيارات، وما إلى ذلك). وجود هذه المكونات الأخرى يجعل نظام السوقناضجاً، ويكون سلوك رجل الأعمال متحضراً. تظهر الممارسة أن المالك قادر على إجراء تحولات فعالة فيه القطاع الحقيقيفقط إذا كان حليفه مديرا. يحدث هذا في مؤسسات يوكوس، في تيومين شركة نفط(TNK)، KomiTEK، في Uralmash، مصنع Novolipetsk، إلخ.
وصف المهمة. تقييم الشركةتلقى XXX طلبًا من أحد المستثمرين لتحديد القيمة السوقية الحقيقية اعتبارًا من 1 يناير 1997 لحصة ملكية بنسبة 100% في شركة التجارة والتصدير U، العاملة في صناعة معالجة الأخشاب والواقعة في منطقة M., N, الشارع X ، المنزل X. أثناء التقييم، تم استخدام المعلومات المتعلقة بالوضع المالي للمؤسسة من يناير 1994 إلى 1997. وتم تدقيق الوثائق المالية من قبل شركة Audit Consulting. واستخدم التقييم عقود الشركة واتفاقياتها، بالإضافة إلى معلومات حول شركات مماثلة في روسيا. كان من المفترض أنه منذ تلقي آخر المعلومات لم تحدث أي أحداث يمكن أن تغير بشكل كبير القيمة السوقية للمؤسسة.
كلمة التدقيق تأتي من الصوت اللاتيني، مما يعني أنه يسمع، المستمع. وهذا يؤكد الثقة الخاصة في علاقة المدقق بعملائه، والاهتمام، وحسن النية، والرحمة، والاهتمام بشؤون العميل المتقدم لطلب خدمات المدقق. مهمة المدقق هي التحقق من الوضع المالي للوضع المالي عن طريق إنفاق الأموال
مقدمة
2. تدقيق وتحليل الوضع المالي للمؤسسة باستخدام مثال شركة Prima LLP
2.3 تحليل الملاءة والاستقرار المالي لمؤسسة Prima LLP
خاتمة
قائمة المصادر المستخدمة
الملحق أ - المؤشرات الرئيسية للأنشطة المالية والاقتصادية لشركة Prima LLP للفترة 2007-2008
الملحق ب - اتفاقية تقديم خدمات التدقيق
الملحق ب - تقرير التدقيق
مقدمة
يرتبط تكوين أنشطة المراجعة بتكوين علاقات السوق، وخصخصة ممتلكات الدولة، وإصلاح وتطوير أشكال الملكية المختلفة، بما في ذلك الملكية الخاصة، وتوفير الاستقلال في الأنشطة التجارية لكيانات الأعمال. وفي هذا الصدد، هناك حاجة متزايدة لموثوقية بيانات المحاسبة وإعداد التقارير لمجموعة واسعة من المستهلكين الخارجيين والداخليين للمعلومات المتعلقة النشاط التجاريالشركات من أجل منع المخاطر عند استثمار رؤوس أموالها والسيطرة على استخدامها الفعال.
إن انتقال كازاخستان إلى علاقات السوق يحدد مسبقًا الحاجة إلى إنشاء مؤسسات اقتصادية تنظم العلاقات بين الكيانات التجارية المختلفة. ويمكن لمعهد التدقيق أن يحتل مكانة رائدة في هذه العملية. وهذا مهم بشكل خاص بالنسبة للزراعة، حيث حدثت تغييرات أساسية.
وفي هذا الصدد، ينبغي تنظيم عمليات التدقيق في المؤسسات وإجراؤها وفقًا لهذه الأساليب المنهجية التي من شأنها ضمان موثوقية عمليات التحقق من الامتثال للانعكاس في السجلات المحاسبية والإبلاغ عن الأصول الثابتة المتوفرة في المزرعة والوقود ومواد التشحيم وقطع الغيار. والمواد الخام والمواد الأخرى لفترة المراجعة، بالإضافة إلى موثوقية تكلفة المنتج وتقييمه أثناء المعالجة والمبيعات؛ تحديد النتائج المالية؛ إعداد تقارير دقيقة وكاملة وفي الوقت المناسب في مجال المحاسبة والإبلاغ عن حقائق الأعمال، والحصول على الأدلة التي تؤكدها ونقل هذه الحقيقة من خلال استنتاج التدقيق إلى مستخدمي المعلومات.
في ظل الوضع الذي تطور في الشركات والاقتصاد الكازاخستاني ككل، فإن القضية الأكثر إلحاحًا هي مراجعة الوضع المالي للمؤسسة. نظرًا لأن إجراء هذا التحليل يمكن أن يكشف عن نقاط القوة والضعف في المؤسسة ويقترح خيار اتخاذ القرار الإداري الأكثر عقلانية. سيؤدي ذلك إلى إنقاذ المؤسسة من الإفلاس، وزيادة استقلالية المؤسسة وسيولتها، وما إلى ذلك. حسب الوضع الحالي في المزرعة.
الغرض من الدورة هو دراسة منهجية مراجعة الوضع المالي للمؤسسة.
أهداف العمل بالدورة هي:
النظر في الأسس النظرية والإطار القانوني لتنظيم أنشطة المراجعة.
النظر في منهجية مراجعة الوضع المالي للمؤسسة؛
موضوع الدورة هو المحتوى والإجراءات الأساسية لمراجعة الوضع المالي للمؤسسة، وموضوع الدراسة هو الوضع المالي لشركة Prima LLP.
1. الجوانب النظرية لتدقيق الوضع المالي للمؤسسة
1.1 الأسس النظرية والإطار القانوني لتنظيم أنشطة المراجعة
وفقًا لقانون كازاخستان "بشأن أنشطة مراجعة الحسابات" المؤرخ 20 نوفمبر 1998، فإن التدقيق هو فحص بيانات المحاسبة العامة والمحاسبة والوثائق الأولية وغيرها من المعلومات المتعلقة بالأنشطة المالية والاقتصادية لكيانات الأعمال من أجل تحديد مدى موثوقية البيانات المالية. إعداد التقارير والمحاسبة واكتمالها وامتثالها للتشريعات الحالية والمعايير المعمول بها.
مفهوم التدقيق أوسع وينص على التنفيذ العملي لكل من خدمات التدقيق وغيرها من خدمات التدقيق في شكل فحوصات ذات صلة، ومشاورات بشأن المحاسبة وإعداد التقارير والضرائب وتحليل الأنشطة المالية والاقتصادية وأنواع أخرى من الدعم الاقتصادي والقانوني للأعمال أنشطة الأفراد والكيانات القانونية.
موضوع نشاط التدقيق هو عملية الاستنساخ الموسع لمنتج ضروري اجتماعيًا والامتثال للوائحه الاقتصادية والقانونية في الظروف إقتصاد السوق.
أهداف المراجعة هي المحاسبة، وموثوقية التقارير، والاستقرار المالي، والملاءة المالية، ونظام إدارة المؤسسات، وجودة عمل الخدمات الاقتصادية والفنية، والضرائب، والتخطيط، والتنظيم، والحوافز، والرقابة على المزرعة، وتنظيم وتكنولوجيا الإنتاج، والعمليات. النشاط الاقتصادي وتصميم وتوثيق التقدير والانضباط التنفيذي وما إلى ذلك.
قام الاتحاد الدولي للمحاسبين، بالتعاون مع اللجنة الدولية لممارسات المراجعة، بتطوير معايير المراجعة بمبلغ 29 معيارًا أساسيًا و 4 أعمال ذات صلة.
غرفة التدقيق في كازاخستان (ACK) هي هيئة مستقلة هدفها تعزيز تطوير وتحسين وتوحيد التدقيق في البلاد.
يتم تحديد صلاحيات غرفة التدقيق في كازاخستان بموجب قانون كازاخستان "بشأن أنشطة التدقيق" وميثاق AIC المعتمد في 1-2 يونيو، أكتوبر 1993.
من أجل تنظيم قواعد وإجراءات إجراء عمليات التدقيق وأداء خدمات التدقيق، قامت AIC بتطوير معايير (معايير) التدقيق الوطنية. وهي تستند إلى تشريعات كازاخستان بشأن أنشطة المراجعة ومعايير المراجعة الدولية.
تصوغ معايير المراجعة متطلبات أساسية موحدة تحدد المتطلبات التنظيمية المتعلقة بجودة وموثوقية المراجعة وتوفر مستوى معينًا من ضمان نتائج المراجعة في حالة استيفائها.
وتكمن أهمية المعايير في أنها:
ضمان عمليات تدقيق عالية الجودة؛
تقديم المساعدة في إدخال إنجازات علمية جديدة في ممارسة التدقيق؛
مساعدة المستخدمين على فهم عملية التدقيق؛
خلق صورة عامة عن المهنة.
توفير الاتصال بين العناصر الفردية لعملية التدقيق.
1.2 تدقيق الوضع المالي والممتلكات
تتكون مراجعة الوضع المالي والممتلكات من تقييم عام للتغيرات في المؤشرات المالية للفترة المشمولة بالتقرير من خلال التحليل الأفقي والرأسي للميزانية العمومية.
وفي الوقت نفسه، تتيح مؤشرات ديناميات الميزانية العمومية أو التحليل الأفقي تحديد انحرافها المطلق ومعدلات نموها في نهاية العام مقارنة بالبداية.
بدورها تتيح مؤشرات هيكل الميزانية العمومية أو التحليل الرأسي إمكانية تحديد نسبة بنود وأقسام الميزانية العمومية إلى إجماليها الإجمالي.
يتميز تحليل حالة ملكية المؤسسة بمعاملات مثل: معدلات الاستهلاك والتجديد والنمو والتخلص.
يميز معدل الاستهلاك الجزء من تكلفة الأصول الثابتة الذي تم شطبه كتكاليف إنتاج في الفترات السابقة. يشير الاتجاه المتزايد إلى زيادة في انخفاض قيمة الأصول الثابتة وهو عامل سلبي.
يميز معامل تجديد الأصول الثابتة شدة إدخال الأصول الثابتة الجديدة في المؤسسة. يشير الانخفاض في المؤشر إلى أن الشركة بدأت في إدخال عدد أقل من الأصول الثابتة الجديدة في الإنتاج (اتجاه سلبي). إذا زاد معدل التجديد مع مرور الوقت، فهذا اتجاه إيجابي.
توضح نسبة التقاعد معدل استنزاف الأصول الثابتة، أي درجة استنزاف هذه الأصول الثابتة، والتي تكون إما متقادمة أو مهترئة وغير صالحة للاستخدام مرة أخرى.
ومن المهم أيضًا أن يكون معدل التقاعد أقل من معدل التجديد. يشير هذا الوضع إلى وجود سياسة استثمار عادية في المؤسسة.
يميز معدل نمو الأصول الثابتة مستوى الزيادة في الأصول الثابتة. تشير الزيادة في المؤشر إلى اتجاه إيجابي.
1.3 تدقيق الملاءة والاستقرار المالي
الملاءة المالية هي قدرة المؤسسة، خلال فترة زمنية معينة، على الوفاء بالتزاماتها تجاه الدائنين التي تنشأ نتيجة لأنشطتها المالية والاقتصادية.
تعكس الملاءة قدرة المؤسسة على سداد التزاماتها الحالية قصيرة الأجل بأصولها التي يمكن تحقيقها بسهولة.
يجب أن تكون وسائل الدفع أكبر من أو تساوي الالتزامات المتداولة، أي أنه إذا كانت نسبة الملاءة المالية أكبر من أو تساوي 1، فإن المنشأة تتمتع بالملاءة المالية.
يعتمد تحليل النسب المالية على حساب العلاقات بين المؤشرات المطلقة المختلفة للنشاط المالي للمؤسسة.
الأكثر انتشارًا هي مجموعات النسب المالية التالية.
معاملات تقييم الاستقرار المالي للمؤسسة. تتيح معاملات هذه المجموعة تحديد مستوى المخاطر المالية المرتبطة بهيكل مصادر تكوين رأس مال المؤسسة، وبالتالي درجة استقرارها المالي في عملية التطوير القادمة. ولإجراء مثل هذا التقييم، يتم استخدام المؤشرات الرئيسية التالية في عملية التحليل المالي:
أ) معامل خفة الحركة (AC). يوضح إلى أي مدى يتكون حجم الأصول التي تستخدمها المؤسسة من رأس مالها الخاص ومدى استقلالها عن مصادر التمويل الخارجية. يتم حساب هذا المؤشر باستخدام الصيغة التالية:
كا = SK / ك = 1P / ب،
حيث SK هو مبلغ رأس مال المؤسسة اعتبارًا من تاريخ معين، وK هو المبلغ الإجمالي لرأس مال المؤسسة اعتبارًا من تاريخ معين. وكلما ارتفعت قيمة هذه النسبة، أصبحت المؤسسة أكثر سلامة واستقرارا واستقلالا من الناحية المالية عن الدائنين الخارجيين. القيمة الحرجة لمعامل الاستقرار المالي هي 0.5.
ب) معامل المخاطر المالية (FR). إنه يميز حجم الجذب مال مستلفلكل وحدة من رأس المال، أي درجة اعتماد المؤسسة على مصادر التمويل الخارجية. لحساب هذا المؤشر، يتم استخدام الصيغة التالية:
KF = ZK / SK = 2P + ZP + 4P + 5P / 1P،
توفر هذه النسبة التقييم الأكثر اكتمالا للاستقرار المالي. يشير حساب المؤشر بمرور الوقت إلى زيادة اعتماد المؤسسة على المستثمرين والدائنين الخارجيين، أي انخفاض الاستقرار المالي والعكس صحيح. القيمة المثلى لهذا المعامل أقل من 0.5، والقيمة الحرجة هي 1.
ج) نسبة مرونة رأس المال (CM). يجب أن تكون النسبة عالية بما يكفي لتوفير المرونة في استخدام الأموال الخاصة بالمؤسسة:
كم = SOS/SK = 1P-1A/1P
لتحديد القيمة المثلى لمعامل الرشاقة، من الضروري مقارنة هذا المؤشر الخاص بمؤسسة معينة مع متوسط المؤشر الخاص بالصناعة أو المنافسين.
د) معامل الاستقلال المالي طويل الأجل (LFC). إنه يوضح إلى أي مدى يتكون الحجم الإجمالي للأصول المستخدمة من رأس المال المقترض الخاص بالمؤسسة ورأس المال المقترض طويل الأجل ، أي أنه يميز درجة استقلالها عن مصادر التمويل المقترضة قصيرة الأجل. يتم حساب هذا المؤشر باستخدام الصيغة: KDN = SK + ZKd / A = 1P + ZP / B
1.4 تحليل سيولة الميزانية العمومية
سيولة الأصول هي قدرة العناصر الفردية للأصول على التحول إلى نقد. للتقييم، يتم استخدام شكل من أشكال التقارير المالية - الميزانية العمومية، حيث يتم وضع عناصر الأصول وفقًا لمبدأ زيادة السيولة من الأعلى إلى الأسفل.
تميز نسب تقييم السيولة قدرة المنشأة على سداد التزاماتها المالية الحالية في الوقت المناسب على حساب الأصول المتداولة بمستويات مختلفة من السيولة. يتطلب إجراء مثل هذا التقييم تجميعًا أوليًا للأصول الحالية للشركة حسب مستوى السيولة.
درجة السيولة هي المعدل الذي يتم به تحويل أصول المنشأة إلى نقد.
تشمل الأصول الأكثر سيولة جميع النقدية والاستثمارات المالية الحالية للشركة (A1).
بيع الأصول بسرعة. الأصول التي تتطلب وقتا أطول للتحويل إلى نقد: المنتجات النهائية، البضائع، الحسابات المدينة، الكمبيالات (A2).
بيع الأصول ببطء. وستكون هناك حاجة إلى فترة أطول بكثير لتحويل المخزونات والتكاليف قيد التنفيذ إلى منتجات تامة الصنع، ثم إلى نقد. بالإضافة إلى ذلك، تتضمن هذه المجموعة المصروفات المؤجلة، بالإضافة إلى الأصول المتداولة غير المدرجة في المجموعتين الأوليين (AZ).
من الصعب بيع الأصول. وتشمل هذه الأصول غير المتداولة للمؤسسة، والتي تنعكس قيمتها في قسم الأصول الأول في الميزانية العمومية (A4).
يتم تجميع المطلوبات حسب درجة النضج:
الالتزامات الأكثر إلحاحا. تتضمن هذه عادةً الحسابات المستحقة الدفع مقابل السلع والأعمال والخدمات المشتراة (P1).
الالتزامات قصيرة الأجل. الأموال المقترضة قصيرة الأجل والتزامات التسوية الحالية والالتزامات المتداولة الأخرى (P2).
مطلوبات طويلة الأجل. وهي تتمثل في الالتزامات طويلة الأجل للمؤسسة، المنعكسة في القسم 3 من جانب المسؤولية في الميزانية العمومية، وكذلك المادتين 2 و 5 من أقسام جانب المسؤولية في الميزانية العمومية، غير المصنفة في المجموعة الثانية ( ص3).
الالتزامات الدائمة (المستقرة) هي عناصر في قسم الالتزام الأول في الميزانية العمومية.
لتقييم السيولة في عملية التحليل المالي، يتم استخدام المؤشرات الرئيسية التالية:
أ) نسبة السيولة المطلقة (ALR). ويوضح مدى تأمين جميع الالتزامات المالية الحالية للمؤسسة من خلال وسائل الدفع الجاهزة المتاحة لها في تاريخ معين. وفي البلدان التي تمر اقتصاداتها بمرحلة انتقالية، يتم الاعتراف بقيمتها المثلى عند مستوى 0.2-0.35. ليس من الضروري دائمًا الحصول على قيمة أعلى من 0.35، نظرًا لأن الأموال الزائدة تشير إلى عدم فعالية استخدامها. يتم حساب هذا المعامل باستخدام الصيغة:
كاب=L1/P1 +P2
ب) المعامل السيولة الحاليةيبين مدى كفاية الأصول المتداولة الحالية للوفاء بالالتزامات المتداولة. والمنطق الكامن وراء حساب هذه النسبة هو أن الأصول المتداولة يجب أن يتم تحويلها بالكامل إلى نقد خلال عام واحد، ويجب أيضًا سداد الالتزامات المتداولة خلال عام واحد.
وفقا للمعايير المقبولة عموما، يعتقد أن هذا المعامل يجب أن يكون في حدود واحد إلى اثنين. يرجع الحد الأدنى إلى حقيقة أن رأس المال العامل يجب أن يكون كافياً على الأقل لسداد الالتزامات قصيرة الأجل، وإلا فإن الشركة معرضة لخطر الإفلاس. تعتبر زيادة الأموال قصيرة الأجل على الالتزامات بأكثر من مرتين (ثلاثة) غير مرغوب فيها أيضًا، لأنها قد تشير إلى انتهاك هيكل رأس المال. عند تحليل المعامل، ينبغي إيلاء اهتمام خاص لدينامياته.
باستخدام تصنيف الأصول والالتزامات المذكور أعلاه، يمكن عرض صيغة تحديد نسبة السيولة الإجمالية على النحو التالي:
KTL =A1 +A2 +AZ / P1 +P2
ج) تعتبر نسبة السيولة السريعة اختبارا أكثر صرامة للسيولة، حيث أن حسابها لا يأخذ في الاعتبار الجزء الأقل سيولة من الأصول المتداولة - الأصول التي يتم بيعها ببطء (LZ). هناك سببان رئيسيان لعدم استخدام الأصول بطيئة الحركة في حساب هذه النسبة:
إن صافي القيمة القابلة للتحقق لهذه الأصول عند البيع القسري أقل بكثير من القيمة التي يتم تسجيل الأصول بها في الميزانية العمومية؛
إذا قامت الشركة ببيع مخزونها (أي أنها غالبا ما تهيمن على هذه المجموعة من الأصول)، فإن السؤال الذي يطرح نفسه هو كيف ستستمر في العمل. يتم حساب هذا المعامل باستخدام النموذج:
كسل=A1+A2/P1+P2
ومن المرغوب فيه أن يكون هذا المعامل حوالي 1.5. ومع ذلك، في ظروفنا، تعتبر قيمته التي تساوي 0.7-0.8 كافية.
2. تدقيق وتحليل الوضع المالي للمؤسسة باستخدام مثال PRIMA LLP
2.1 وصف موجز للمؤسسة
تم تسجيل شركة Prima LLP لدى وزارة العدل في منطقة بافلودار بتاريخ 12/05/2001، بشهادة رقم 9919-1945 LLP. نوع العقار خاص.
تعتبر شركة Prima LLP كيانًا قانونيًا وتسترشد في أنشطتها بتشريعات جمهورية كازاخستان، فضلاً عن أحكام الميثاق.
النشاط الرئيسي هو طحن الدقيق وتجهيز وشراء وتخزين ومعالجة وبيع المنتجات الزراعية.
يحق للشراكة القيام بأنواع أخرى من الأنشطة:
إنتاج المخابز وبيع الخبز ومنتجات القطن؛
تجارة الجملة للسلع الاستهلاكية؛
شراء وبيع الوقود ومواد التشحيم والمنتجات البترولية الأخرى؛
زراعة وإنتاج الحبوب والعشب والمحاصيل الأخرى وتجهيزها وبيعها؛
إنشاء شبكة مبيعات على شكل متاجر؛
الخدمات الفنية والتنظيمية وخدمات النقل والصيانة والتشغيل، بما في ذلك الشراء والتوريد والمبيعات والتركيب والتركيب والتطوير والإنتاج والتنفيذ والتشغيل والإصلاح وصيانة الآلات والآليات والأدوات والمعدات والبرمجيات والأنظمة، بما في ذلك ح. الأمن وغيرها من المعدات؛
تنظيم مواقف السيارات وصيانة المركبات؛
التمثيل والمعلومات والخدمات الاستشارية؛
الخدمات الأخرى المربحة أو الضرورية لأنشطة الشراكة ولا تتعارض مع التشريعات الحالية لجمهورية كازاخستان.
لا يحظر القانون أنواعًا أخرى من الأنشطة.
تمتلك شركة Prima LLP حسابًا جاريًا:
- رقم 023467065 في PF لشركة OJSC "People's Bank" BIC 193201601؛
حسابات العملة:
- رقم 201070258 في PF لشركة OJSC "People's Bank" بالدولار الأمريكي؛
- رقم 358160736 في PF لشركة OJSC "People's Bank" KZ؛
وهو مسجل كدافع ضرائب بأموال من الميزانية ومن خارج الميزانية في بافلودار.
الهيئات الإدارية لشركة LLP هي: المدير ونوابه.
الشخص المخول بمزاولة المهام الإدارية هو: المدير.
الشخص المخول بمزاولة المحاسبة هو: كبير المحاسبين، وهو الذي يرأس قسم المحاسبة.
وفقًا لقانون "المحاسبة" وSBU-1، يكون المدير مسؤولاً عن:
اختيار متخصص لمنصب كبير المحاسبين؛
تنظيم النظام المحاسبي وإعداد التقارير والمحاسبة الضريبية وكذلك اعتماد السياسة المحاسبية.
2.2 تحليل الوضع المالي والممتلكات لشركة Prima LLP
الجدول 1: تحليل تكوين وهيكل أصول شركة Prima LLP لعام 2008
| في البداية من السنة | في نهاية العام | تغيير +- | ٪ يزيد|||
| الأصول في بداية العام | ||||||
| الحالي (6.1%): | طويلة المدى (93.9%): | |||||
|
|
||||||
| الأصول في نهاية العام | ||||||
| الحالي (19.6%): |
طويلة المدى (80.4%): |
|||||
|
صيغة الحساب |
||||||
|
كروس=OSo/VB=>0.5 |
||||||
| كي = NI/OSP<=0,5 | 0,05 0,05 0||||||
| Fo=دكتور/OSo | 0,2 0,3 +0,1||||||
| الحديد = أوسو / د | 4,5 3,9 -0,6||||||
| (DS+KFI)/تا*100% | 4,5 39,8 +35,3||||||
| الإجماليTA/الإجمالي نعم | 0,06 0,2 +0,14||||||
الخلاصة: أظهر تحليل حالة العقار لشركة Prima LLP أن قيمة العقار ارتفعت بحلول نهاية العام بمقدار 51283.1 ألف تنغي أو 10.3٪، وهذا يدل على العمل الإيجابي للمؤسسة. وكان سبب الزيادة في الممتلكات في المقام الأول هو الزيادة الكبيرة في الأصول المتداولة بنسبة 13.5٪، والتي بلغ مجموعها 77.081 ألف تنغي، ولكن تجدر الإشارة إلى أن قيمة الأصول طويلة الأجل انخفضت بشكل ملحوظ بنفس النسبة 13.5٪، والتي بلغ مجموعها 25.797.9 ألف تنغي.
وأظهر تحليل كفاءة التنسيب أنه في بداية العام، تجاوزت الأصول طويلة الأجل الأصول المتداولة بمقدار 0.06 مرة، وفي نهاية العام بمقدار 0.2 مرة، وهو ما لا يتجاوز الحدود التنظيمية. ويفسر ذلك حقيقة أن حصة الأصول طويلة الأجل في ممتلكات المؤسسة، سواء في بداية العام أو في نهايته، كانت الحصة الأكبر - 93.9% و80.4% على التوالي، والأصول المتداولة فقط 6.1% و19.6% على التوالي.
وفي تركيبة الأصول طويلة الأجل بنهاية العام، حدث انخفاض في جميع البنود من حيث المبلغ، خاصة في البناء الرأسمالي غير المكتمل، مما يؤكد سياسة الشركة في توسيع طاقتها الإنتاجية. ومع ذلك، فإن انخفاض انخفاض قيمة الأصول الثابتة يشير إلى أن الشركة كرست كل جهودها لتوسيع الإنتاج، ومع نقص الأموال، على الأرجح باعت أصولها الثابتة لاستكمال مشروع البناء. أظهر تقييم كفاءة استخدام الأصول الثابتة مستوى منخفضًا إلى حد ما من إنتاجية رأس المال، أي أن كل تنغي مستثمر في الأصول الثابتة يعطي عائدًا على شكل منتجات مصنعة بمبلغ 0.2 تنغي في بداية العام و 0.3 تنغي تنغي في نهاية العام. أولئك. لإنتاج منتجات بقيمة 1 تنغي، من الضروري استثمار 4.5 و 3.9 تنغي من الأصول في الأصول الثابتة. إن الحفاظ على مثل هذه السياسة في المستقبل قد يؤدي بالمؤسسة إلى الإفلاس. وهذا ما يؤكده تحليل الأصول المتداولة. عادة ما تشغل الأصول المتداولة للمؤسسة ذات الملاءة الحصة الأكبر في أصول المؤسسة، ولكن هذا ليس هو الحال في هذه الحالة. تشغل الأصول المتداولة، سواء في بداية العام أو في نهايته، أصغر حصة في أصول المؤسسة؛ وهذا وحده يشير بالفعل إلى أن المؤسسة لا تقوم بتوزيع الأصول بشكل عقلاني بين الأصول المتداولة وغير المتداولة. ارتفعت الحسابات المدينة بشكل حاد، وبلغ معدل النمو 571.2٪ أو بمبلغ 41.010 ألف تنغي. من ناحية، يشير إلى أن المشترين لمنتجات المؤسسة يؤخرون مدفوعاتهم، من ناحية أخرى، يشير إلى الأموال القادمة، وإذا كان لدى المؤسسة مدينون متمكنون، فهذا يضمن الرفاهية المالية.
انخفضت حصة TMZ بشكل حاد بمقدار 5241.9 ألف تنغي، وانخفض معدل النمو بنسبة -24.2٪، مما قد يشير إلى مشاكل في توريد المواد الخام والإمدادات، أو نية المؤسسة في تقليل أنشطتها ووقفها.
وارتفعت حصة النقد من 0.3% إلى 7.8% وبلغت نسبة النمو 3064.1%. من ناحية، فإنه يعكس زيادة في ملاءة المؤسسة، ومن ناحية أخرى، يشير إلى تكوين أموال مجانية غير مستخدمة في التداول، والتي يمكن أن تؤدي في ظروف التضخم المرتفع إلى انخفاض قيمتها. تساعد الزيادة في النقد على زيادة نسبة حركة الأصول المتداولة، أي. الأصول جاهزة بالفعل لدفع دفعات عاجلة. أظهر حساب هذا المعامل أن التغييرات التي حدثت في تكوين T.A. سمح بزيادة كبيرة في الجزء المحمول من الأصول بنسبة 35.3٪.
الجدول 2: تحليل تكوين وهيكل مصادر تكوين الأصول الاقتصادية لشركة Prima LLP لعام 2008.
| في البداية من السنة | في نهاية العام | تغيير +- | ٪ يزيد|||
الخلاصة: يمكن أن يتم استلام وحيازة وإنشاء ممتلكات المؤسسة على حساب رأس المال الخاص والمقترض، والذي تحدد نسبته استقراره المالي. يتم تجميع رأس مال المؤسسة إلى مجموعتين حسب الملكية:
رأس المال (SK)؛
رأس مال الدين (LC): الالتزامات طويلة الأجل والالتزامات المتداولة.
وأظهر تحليل مصادر تكوين الأصول أن قيمتها الإجمالية بنهاية العام زادت بشكل ملحوظ بنسبة 10.3٪ أو بمقدار 51283.1 ألف تنغي، مما يشير إلى أن المؤسسة بحلول نهاية العام خصصت المزيد من الأموال لتمويل وإنشاء العقارات.
ترجع الزيادة في إجمالي حصة الخصوم في المقام الأول إلى الزيادة الحادة في القروض طويلة الأجل بنسبة 34.9٪، والتي بلغت 78.179 ألف تنغي، ولكن تجدر الإشارة إلى أنه بحلول نهاية العام انخفضت قيمة الخصوم المتداولة بنسبة 22.7% أو بمبلغ 14155.8 ألف تنغي، وهو ما يتم تقييمه بشكل إيجابي بشكل عام ويعني أن المؤسسة لديها ما يكفي من رأس المال العامل الخاص بها لتمويل الأنشطة التجارية.
كما حدثت تغيرات في رأس المال في نهاية العام، حيث انخفض بنسبة 6.1% أو بمبلغ 12.740.1 ألف تنغي. حدث الانخفاض في مبلغ رأس المال بسبب انخفاض بند "الدخل (الخسارة) المحتجز" بنسبة 6.1٪ و 12740.1 ألف تنغي.
أظهر تحليل هيكل المصادر أنه في بداية العام وفي نهايته لا تتمتع المؤسسة بالاستقلال المالي، حيث أن حصة رأس المال في عملة الميزانية العمومية كانت 42.3٪ فقط في بداية العام، وفي نهاية العام انخفض هذا الرقم ليصل إلى 36%، مما يدل على أنه مقابل كل تنت من رأس المال المستثمر في أصول المؤسسة، تم اقتراض 1.4 أموال مقترضة في بداية العام، و1.8 في بداية العام. نهاية العام، وهذا يدل على أن اعتماد المؤسسة على دائنيها يتزايد.
2.3 تحليل الملاءة والاستقرار المالي لمؤسسة Prima LLP
الجدول 3: تحليل الملاءة الحالية لشركة Prima LLP لعام 2008
نسبة الملاءة الحالية:
Kt/s = مبلغ وسيلة الدفع / مبلغ الالتزامات المتداولة قصيرة الأجل >1.
كيلوطن/ثانية = 1348.3/62284.6=0.02
كيلو طن/sK=42661.2/44824.6=0.95
كيلوطن/ثانية=0.95-0.02=+0.93
الاستنتاج: أظهر تحليل الملاءة أن الشركة لم تكن قادرة على السداد على الإطلاق في بداية العام، ولم يكن لديها أي قدرة تقريبًا على سداد مدفوعاتها، باستثناء 2٪ من المدفوعات، ولكن في نهاية العام تغير هذا الوضع في الاتجاه الإيجابي. ويمكن للشركة سداد 93% من مدفوعاتها.
يمكن أن تكون أسباب إفلاس المؤسسة مختلفة، مثل:
الفشل في تنفيذ خطة الإنتاج والمبيعات.
عدم وجود أموال خاصة للتمويل نتيجة عدم تلبية خطة الدخل؛
زيادة في تكاليف الإنتاج؛
نسبة عالية من الضرائب؛
تحويل الأموال بشكل غير مبرر إلى حسابات القبض؛
- الاستثمار غير المبرر في احتياطيات الإنتاج بما يزيد عن الطلب عليها.
2.4 تحليل سيولة الميزانية العمومية لشركة Prima LLP
الجدول 4: تحليل سيولة الميزانية العمومية لشركة Prima LLP لعام 2008
| فائض الدفع-+؛ عيب | |
معادلة السيولة في الميزانية العمومية
في بداية العام في نهاية العام
أ1< П1 А1 < П1
أ2 > ص2 أ2 > ص2
أ3< П3 А3 < П3
A4 > P4 A4 > P4
أظهرت معادلة السيولة في الميزانية العمومية لشركة Prima LLP أنه في بداية ونهاية العام، من غير المتوقع أن تحصل المؤسسة في الأشهر الثلاثة المقبلة على أموال لدفع الدفعات الأكثر إلحاحًا، ولكن، في الفترة التالية من 3 إلى 6 أشهر، ستكون الشركة قادرة على سداد الالتزامات الأكثر إلحاحًا وقصيرة الأجل، ولن تتمكن الشركة من سداد الالتزامات طويلة الأجل في المستقبل القريب. بناءً على حقيقة أن A1< П1, то в этом случае баланс имеет текущую ликвидность.
أظهر تحليل سيولة الميزانية العمومية أن الشركة ليس لديها سيولة مطلقة في بداية العام وفي نهايته، لذلك لن تتمكن في الأشهر الثلاثة المقبلة من سداد المدفوعات الأكثر تعقيدًا.
لتحديد ما إذا كانت المؤسسة لديها ملاءة مالية حالية، تحتاج إلى مقارنة المبلغ الإجمالي لـ A1 وA2 مع المبلغ الإجمالي لـ P1 وP2:
السيولة الحالية
في بداية العام في نهاية العام
أ1+أ2=8528.5 أ1+أ2=90851.4
P1+P2=62284.9 P1+P2=48129.1
أ<П=-53756,4 А>ع=+42722.3
بلغ حجم الأصول الأكثر سيولة والمباعة بسرعة في بداية العام 8528.5 ألف تنغي، ومن الضروري سداد مدفوعات بمبلغ 7.3 مرات أعلى من مبلغ الأصول المباعة بسرعة نفسها. ومع ذلك، في نهاية العام، تغير هذا الوضع؛ حيث بلغ معدل نمو الأصول الأكثر سيولة وسرعة التحقيق 965.3٪ أو بمبلغ 90851.4 ألف تنغي، وبهذا المبلغ من الضروري تغطية 48129.1 ألف تنغي عاجل الإلتزامات. بالإضافة إلى ذلك، تجدر الإشارة إلى أن حجم الأصول مقارنة بالخصوم ارتفع من -53756.4 إلى +42722.3 ألف تنغي، وبالتالي، فإن الأدلة المقدمة تسمح لنا بالاعتراف بالمؤسسة على أنها مذيبة.
الجدول 5: تحليل نسب السيولة لشركة Prima LLP لعام 2008
الخلاصة: أظهرت حسابات نسبة السيولة المطلقة أنه في نهاية العام تجاوز هذا المؤشر الحدود التنظيمية بشكل حاد بمقدار 1.3 نقطة وبلغ 2.3 نقطة، مما يعني أن الرصيد في الوقت الحالي سائل تمامًا حيث يمكنه سداد 230٪ على الفور. في نهاية السنة بالتزاماتهم الحالية.
وتبين نسبة السيولة السريعة أن الشركة يمكنها في نهاية العام سداد التزاماتها الحالية بالكامل بنسبة 100٪، حتى أنها تبقى لتطوير مشروعها.
وأظهرت نسبة السيولة الجارية في بداية العام أن الأصول المتداولة تجاوزت الخصوم المتداولة بمقدار 1.6 مرة، وفي نهاية العام تجاوزت الأصول المتداولة الخصوم المتداولة بمقدار 5.8 مرة، وبذلك تمتلك الشركة سيولة جارية.
في بداية العام، تظهر نسبة السيولة الإجمالية أنه بسبب جميع الأصول الموجودة في المؤسسة، فإنها لن تكون قادرة على سداد جميع التزاماتها بنسبة 100٪. ومع ذلك، في نهاية العام، يرتفع هذا المعامل بشكل حاد بمقدار 0.5 نقطة. كما أنه في نهاية العام ترتفع جميع نسب السيولة مما يدل على زيادة درجة سيولة الميزانية العمومية.
خاتمة
لم يحظ تنظيم ومنهجية المراجعة المستقلة بعد بتغطية كافية في الأدبيات التعليمية والمنهجية، مما يخلق صعوبات كبيرة في تدريب موظفي المراجعة وفي أنشطة المراجعة. وهذا يستلزم ضرورة إعداد دليل تدريبي يعكس القضايا الرئيسية لتنظيم أنشطة المراجعة وإجراء عمليات المراجعة وطرق تدقيق كائنات الأعمال.
وبالتالي، يمكننا أن نستنتج أنه لا توجد اليوم منهجية موحدة لتقييم الوضع المالي للمؤسسات على أساس نماذج التقارير السنوية المجمعة وفقا لمعايير المحاسبة الوطنية. وفي هذا الصدد، سيكون من المناسب حل القضايا المثيرة للجدل في مجال منهجية التحليل المالي وتقييم الوضع المالي.
لتلخيص ذلك، تجدر الإشارة إلى أنه من أجل الأداء الطبيعي للمؤسسة، في ممارستها، يجب عليها استخدام مجموعة متنوعة من التقنيات والأساليب لإجراء التدقيق. وبالتالي، سيكونون قادرين على تجنب المشاكل عند فحص المؤسسة عن طريق خدمات المراقبة والتدقيق، وتقليل عدد الأخطاء في المحاسبة وإعداد التقارير المالية، وتزويد المستخدمين الداخليين والخارجيين بمعلومات صادقة وكاملة وموثوقة حول أنشطة المؤسسة، والحفاظ على (أو) منحها سمعة لا تشوبها شائبة.
من خلال تحليل أنشطة شركة Prima LLP ومراعاة الإطار التنظيمي لأنشطة التدقيق في جمهورية كازاخستان، فمن الضروري، في رأينا، تقديم المقترحات التالية:
التعريف بوظيفة المدقق الداخلي في المؤسسة؛
تعديل السياسة المحاسبية للمؤسسة فيما يتعلق بعمليات التدقيق؛
جنبا إلى جنب مع التدقيق الخارجي، قم بإجراء تدقيق للمؤسسة بمشاركة مدققي الحسابات (الداخليين) الخاصين بها.
مع مراعاة المقترحات المذكورة أعلاه، ستتمكن شركة Prima LLP من الاحتفاظ بسجلات محاسبية بسهولة وتقديم التقارير إلى السلطات التنظيمية، وإظهار أفضل نتائج أنشطتها لجذب المستثمرين الوطنيين والأجانب.
خلال الأزمة، اختفت العديد من الشركات في سوق السلع والخدمات الكازاخستانية ببساطة لأنها لم تتمكن من التعامل مع معدل التضخم، ومع العديد من العوامل الأخرى، تجدر الإشارة إلى أن شركة Prima LLP في نهاية عام 2008 قامت بتحسين مؤشراتها الأساسية، مما يعني أنها تتطور وتعزز مكانتها بين المنافسين.
فهرس
1. قانون جمهورية كازاخستان بتاريخ 20 نوفمبر 1998 رقم 304-I "بشأن أنشطة مراجعة الحسابات" (بصيغته المعدلة والمكملة اعتبارًا من 19 فبراير 2007)
2. أيتشانوفا ز.ن. المحاسبة وإعداد التقارير ومراجعة التنمية الاقتصادية المستدامة - ألماتي: الاقتصاد، 2002.
3. أبلينوف دي.أو. أساسيات التدقيق – ألماتي: الاقتصاد، 2003.
4. جراتشيفا م. معايير المراجعة الدولية
5. ديوسيمباييف ك.ش. تدقيق وتحليل الأنشطة الاقتصادية - ألماتي، 2000
6. زاريلجاسوفا بي.تي. سوجلوبوف أ. معايير المراجعة الدولية - م.، 2005
7. مارينكوف ن.ل. التدقيق والرقابة - م.، 2004
8. ميرونوفا أو.أ.، أزارسكايا إم.إيه. التدقيق: النظرية والمنهجية - م.، 2005
9. تورشيفا ش.م. التدقيق – كاراجندا، 2002
10. تورشيفا ش.م. نظرية التدقيق – كاراغندا، 2000
من أجل تحديد عمق وأسباب إعسار المؤسسة المفلسة، من الضروري تحليل الوضع المالي للمؤسسة. لذلك، أحد الأهداف مراجعةهو تدقيق الوضع المالي.
تتضمن مراجعة الوضع المالي للمؤسسة تقييم شاملتعتمد أنشطتها على استخدام عدد من المؤشرات. يتضمن هذا التقييم اختيار أهم المؤشرات لمنظمة معينة، محسوبة على أساس بيانات التقارير المحاسبية (المالية)، وتحليل ديناميكياتها، ودراسة تأثير كل منها على قيمة المؤشر المعقد.
يبدأ التدقيق المالي بتقييم أولي لموثوقية بيانات التقارير المحاسبية (المالية).
استيفاء متطلبات إجراء التدقيق الأولي للمؤشرات الأولية والمقارنة القوائم المالية، يوصى بإجراءات التدقيق التالية:
* التعرف على الأنشطة المالية والاقتصادية للكيان الاقتصادي؛
* تحليل السياسة المحاسبية لكيان اقتصادي.
* التعرف على إجراءات إعداد البيانات المالية؛
* تأكد من أن المواد الاصطناعية و المحاسبة التحليلية;
* تحليل النظام تحكم داخلي;
* تقييم عمل إدارة المراجعة الداخلية في أي كيان اقتصادي واستخدام نتائج المراجعة الداخلية إن أمكن.
* القيام بالإجراءات التحليلية اللازمة.
* إرسال طلبات كتابية لتأكيد بعض المعلومات إلى إدارة الكيان الاقتصادي والأطراف الثالثة؛
* تنظيم إرسال الطلبات الخطية (نيابة عن الكيان الاقتصادي) إلى هيئة المراجعة السابقة للتوفير معلومات ضرورية;
* التعرف على تقرير التدقيق والمعلومات المكتوبة المقدمة إلى إدارة الكيان الاقتصادي بناءً على نتائج التدقيق التي أعدتها منظمة التدقيق السابقة؛
* إذا لزم الأمر، طلب من الجهة الاقتصادية وثائق المصدرالمتعلقة بالفترة المشمولة بالتقرير السابق؛
* دراسة تأثير التعديلات التي تم إجراؤها على البيانات المالية الأولية والمقارنة كيان اقتصاديوفقا للاستنتاج السابق.
عند التحقق من البيانات المحاسبية (المالية)، يجب أن يسترشد المدقق بالوثائق التنظيمية، ويتم تنفيذ شكل تنظيم بيانات المحاسبة والمخزون قبل إعداد التقرير السنوي.
خاتمة
تعتبر مراجعة حسابات المنظمة المفلسة أمرًا مهمًا من الناحيتين العملية والعلمية. هناك حاجة في الوقت الحالي إلى وضع معيار ينظم عملية التدقيق على كل إجراء من إجراءات الإفلاس، وكذلك تحديد المعايير التدقيق الإلزاميوتعاملاته مع الإدارة. وينبغي أن تهدف هذه الأنشطة إلى تحسين المؤسسة القائمة، وتقليل الانتهاكات في هذا المجال وإمكانية تقديم الخدمات ذات الصلة خدمات استشاريةفي مجال التشريع (الضريبي، العمالي، المدني، الجنائي).
واحد منهم أشكال فعالةقد يكون تأثير الدولة هو إشراك مراجعي الحسابات المختصين المستقلين في مشاكل الإفلاس، بناءً على إنشاء هيئة مناسبة الإطار التشريعي. في البلدان ذات اقتصادات السوق المتقدمة، تجتذب الدولة بنشاط شركات التدقيق للقيام بوظائف معينة للرقابة المالية للدولة. وفي الوقت نفسه، لا تعتبر سلطات الرقابة المالية في الدولة شركات التدقيق منافسة لها، بل تعتبرها مساعدين لها في عملها. تتطلب الظروف الحديثة تحسين أنشطة التدقيق بما يتوافق مع التعقيد المتزايد العمليات الاقتصاديةو التقنيات المالية. في هذا الصدد، فإن مشكلة مواصلة تحسين جودة أنشطة المراجعة على أساس التنفيذ الواسع النطاق لمعايير المراجعة، وتكييفها مع الظروف والخصائص العملية لأنشطة العملاء، وتعزيز نظام الرقابة داخل الشركة لها أهمية قصوى.
وزارة التعليم والعلوم في الاتحاد الروسي
مؤسسة تعليمية غير حكومية للتعليم المهني العالي
"معهد شمال القوقاز الإنساني والتقني"
قسم الاقتصاد والمالية
عمل الدورة
في التدقيق الانضباط
حول الموضوع: تدقيق الوضع المالي
التخصص: 080100.62
المجموعة: UZBE-11 BUA
رئيس العمل:
سيميرينكو أو.في.
(العنوان، الدرجة العلمية)
العمل محمي بالتقييم
ستافروبول، 2013.
سنتناول في هذا البحث التحليل المالي في تدقيق الوضع المالي. تبدأ مراجعة الوضع المالي بتحديد ملاءة المؤسسة. المؤسسة القادرة على الوفاء بالتزاماتها هي المنشأة التي تمتلك أصولها المتداولة (المخزون، نقديوالذمم المدينة والأصول الأخرى) أكبر من أو يساوي دينها الخارجي (الالتزامات). سنقوم بتحليل تحليل ملاءة المؤسسة بالتفصيل. في العمل بالطبعوتم التطرق إلى أهم النقاط والاتجاهات في إجراء التحليل المالي من الناحيتين النظرية والعملية.
§1 التحليل المالي في تدقيق الحالة المالية
6
§2 تدقيق الميزانية العمومية وتقييم الوضع المالي للمؤسسة 8
§3تدقيق أرباح الوضع المالي للمؤسسة 19
§4 تحليل قدرة المذيبات في تدقيق الوضع المالي 23
§5 مميزات تحليل النسب المالية أثناء التدقيق 26
6 الحساب الجزء 31
الاستنتاج 39
قائمة المصادر المستخدمة 41
مقدمة
لضمان بقاء المؤسسة في الظروف الحديثة، يجب أن يكون موظفو الإدارة، أولاً وقبل كل شيء، قادرين على إجراء تقييم واقعي للوضع المالي لكل من مؤسستهم والمنافسين المحتملين الحاليين. الحالة المالية هي السمة الأكثر أهمية النشاط الاقتصاديالمؤسسة، وهي تحدد القدرة التنافسية وإمكانات التعاون التجاري، وتقيم مدى ضمان المصالح الاقتصادية للمؤسسة نفسها وشركائها من الناحية المالية والإنتاجية. ومع ذلك، فإن القدرة على تقييم الوضع المالي بشكل واقعي ليست كافية لنجاح عمل المؤسسة وتحقيق هدفها.
يهدف هذا المقرر إلى دراسة أساليب تحليل الوضع المالي كأدوات لاتخاذ القرارات الإدارية وتطويرها، على هذا الأساس، توصيات عمليةوالاستنتاجات.
موضوع الدراسة هو تقنية التحليل نفسها الأنشطة الماليةوممارسة تطبيقه في الأنشطة الإدارية.
تحليل الوضع المالي للمؤسسات أشكال مختلفةانعكست الملكية في العديد من مصادر الأدبيات العلمية.
وقاموا بدراسة المفاهيم التالية المستخدمة في الدورة: تمويل المشاريع؛ الوضع المالي أنواع وأساليب وتقنيات التحليل المالي؛ نظام المؤشرات التي تميز الوضع المالي؛ تحليل البيانات المالية وهيكل الميزانية العمومية؛ تقييم الملاءة والاستقرار وربحية المؤسسة.
تمويل المشاريع هو الفئة الاقتصاديةوالتي تكمن خصوصيتها في نطاق عملها ووظائفها المتأصلة.
حديث نظام ماليتتكون الدولة من تمويل مركزي ولامركزي.
"التمويل عبارة عن مجموعة من العلاقات النقدية الاقتصادية التي تنشأ في عملية إنتاج وبيع المنتجات، بما في ذلك تكوينها واستخدامها الدخل النقديوضمان تداول الأموال في عملية الاستنساخ، وتنظيم العلاقات مع المؤسسات الأخرى، والميزانية، والبنوك، ومنظمات التأمين، وما إلى ذلك."
بناء على هذا، العمل الماليفي المؤسسة يهدف في المقام الأول إلى خلق الموارد الماليةمن أجل التنمية، من أجل ضمان زيادة الربحية، جاذبية الاستثمار، أي تحسين الوضع المالي للمؤسسة.
الوضع المالي عبارة عن مجموعة من المؤشرات التي تعكس مدى توفر الموارد المالية وتخصيصها واستخدامها.
§1 التحليل المالي في تدقيق الحالة المالية
في تطوير ممارسة التدقيق، لعب تقسيم مصالح المجموعات الشريكة المختلفة للمؤسسة (منظمة تجارية): مصالح إدارة المؤسسة ومصالح المالكين والمساهمين والمستثمرين دورًا كبيرًا.
أهمية التدقيق من وجهة نظر المالك (المستثمر) لا تكمن فقط في الحصول على معلومات حول الموثوقية النتائج الماليةالمؤسسة والامتثال للسياسات المحاسبية التشريعات الحاليةولكن أيضًا في إتقان المعلومات التحليلية التالية لتبرير اتخاذ القرار بشأن إدارة الاستثمار: ديناميكيات المؤسسة - النمو والاستقرار والتراجع؛ هيكل رأس مال المؤسسة: هل ينطوي هذا الهيكل على مخاطر على رأس المال المستثمر؛ مكانة المؤسسة بين المؤسسات الأخرى في هذه الصناعة.
ونتيجة للمراجعة، من المهم للإدارة التنفيذية تحديد الاحتياطيات لزيادة الكفاءة نشاطات تجارية، عوامل نمو الربح، تقليل الخسارة.
التحليل المالي كجزء لا يتجزأ من التدقيق يقدم إجابات على هذه الأسئلة وغيرها. يمكننا أن نقول بأمان أن جودة القرارات المتخذة تعتمد كليًا على جودة التبرير التحليلي.
يتم استخدام الإجراءات التحليلية عند إجراء التدقيق في معايير التدقيق الدولية لتحليل المؤشرات من أجل الحصول عليها أدلة التدقيق. تمت مناقشة تحليل التقارير أيضًا في المعايير الدوليةوالأعمال ذات الصلة أثناء التدقيق. ومن ثم، فإن تعزيز التركيز التحليلي لمراجعة الحسابات لا يتجلى فقط في الزيادة في عدد خدمات التحليل المالي المقدمة للعملاء، ولكن أيضا في الدور المتزايد للإجراءات التحليلية في تقديم خدمات المراجعة الأخرى، في المقام الأول عند إجراء عملية مراجعة. تدقيق التدقيق المكتمل. القوائم المالية.
يتجلى تطور تطور مراجعة الحسابات في الاتجاه المطرد لزيادة حصة الخدمات التحليلية في الأنشطة شركات التدقيقمما يحسن جودة التدقيق ككل. تتمثل إحدى المهام المهمة للتدقيق في الوقت الحاضر في مساعدة المتخصصين في المؤسسة على تحسين المحاسبة وإعداد التقارير بشكل متزايد الجدوى الاقتصاديةعند اتخاذ القرارات الإدارية. يجب على المدقق ألا يسعى جاهدا لتحديد الأخطاء الفردية والتشوهات المتعمدة في المحاسبة (لا تزال هذه الوظيفة واحدة من الوظائف الرئيسية)، بل للعثور على مخالفات منهجية في المحاسبة، من وجهة نظر المحلل.
يعد التحليل المالي في عملية التدقيق، اعتمادًا على المهمة التي بين أيدينا، أداة للحصول على أدلة التدقيق ونوعًا من الخدمة المصاحبة لعملية التدقيق.
§2 تدقيق الميزانية العمومية وتقييم الوضع المالي للمؤسسة
يتم لعب الدور الأكثر أهمية في تقييم النتائج المالية للمؤسسة من خلال تحليل الوضع المالي وفقًا للميزانية العمومية. حسب الحالي الوثائق التنظيميةيتم تجميع الرصيد حاليًا في صافي التقييم. يعطي إجمالي الميزانية العمومية تقديرا تقريبيا لمبلغ الأموال التي يمكن الحصول عليها للعقار، على سبيل المثال، في حالة تصفية المؤسسة. ويتم تحديد "السعر" الحالي للأصول حسب ظروف السوق، ومن الممكن أن ينحرف في أي اتجاه عن القيمة المحاسبية، وخاصة خلال فترات التضخم. يتم التحليل على الميزانية العمومية باستخدام إحدى الطرق التالية:
- التحليل مباشرة من الميزانية العمومية دون تغيير تكوين بنود الميزانية العمومية أولاً؛
- تحليل يعتمد على ميزانية عمومية تحليلية مقارنة مدمجة، والتي يتم إنشاؤها من خلال تجميع بعض عناصر بنود الميزانية العمومية المتجانسة في التكوين؛
- تحليل الميزانية العمومية، مع إجراء تعديل إضافي لمؤشر التضخم، يليه تجميع البنود في الأقسام التحليلية اللازمة.
التحليل مباشرة من الميزانية العمومية يتطلب عمالة كثيفة وغير فعال، لأنه أكثر مما ينبغي عدد كبير منلا تسمح لنا المؤشرات المحسوبة بتحديد الاتجاهات الرئيسية في الوضع المالي للمنظمة.
أحد مبدعي الميزانية العمومية ن. أوصى بلاتوف بدراسة هيكل وديناميكيات الوضع المالي للمؤسسة باستخدام الميزانية العمومية التحليلية المقارنة.
ويرد مخطط بناء التوازن التحليلي في الجدول. 1.
الجدول 1- مخطط لبناء التوازن التحليلي
الميزانية العمومية التحليلية تغطي الكثير مؤشرات مهمة، توصيف احصائيات وديناميكيات الوضع المالي للمنظمة. يتضمن هذا التوازن في الواقع مؤشرات للتحليل الأفقي والرأسي.
ومن خلال الميزانية العمومية التحليلية يمكنك الحصول على أهم الخصائص التالية للوضع المالي للمنظمة:
القيمة الإجمالية لممتلكات المنظمة، تساوي الميزانية العمومية مطروحا منها الخسائر.
تكلفة الأموال (الأصول) المجمدة (أي غير المتداولة) أو العقارات، يساوي إجمالي القسم 1 من الميزانية العمومية.
تكلفة الأموال المتنقلة (العاملة) تساوي إجمالي القسم 2 من الميزانية العمومية.
تكلفة رأس المال العامل المادي.
ضخامة الصناديق الخاصةالتنظيم، يساوي إجمالي القسم 4 من الميزانية العمومية.
مبلغ الأموال المقترضة يساوي مجموع نتائج القسمين 5 و 6 من الميزانية العمومية
إن مبلغ حقوق الملكية المتداولة يساوي الفرق في نتائج القسمين 4 و 1 من الميزانية العمومية. إذا كانت لدى المنظمة خسائر، فسيتم خصمها أيضًا من القسم 4.
1. رأس المال العامل يساوي الفرق بين الأصول المتداولة و المطلوبات المتداولة
عند تحليل الرصيد المقارن، من الضروري الانتباه إلى عدم التغير في الوزن النوعي للقيمة الخاصة به القوى العاملةفي قيمة الممتلكات، على نسبة معدلات نمو حقوق الملكية ورأس المال المقترض، وكذلك على نسبة معدلات نمو الذمم المدينة والدائنة. مع الاستقرار المالي المستقر، يجب على المنظمة زيادة ديناميكيات حصة رأس المال العامل الخاص بها، ومعدل النمو عدالةيجب أن يكون أعلى من معدل نمو رأس المال المقترض، ويجب أن توازن معدلات نمو الذمم المدينة والدائنة بعضها البعض.
الإجراء التحليلي التالي هو التحليل الرأسي - عرض آخر للبيان المالي في شكل مؤشرات نسبية. يتيح لك هذا التمثيل رؤية حصة كل عنصر في الميزانية العمومية في إجماليها الإجمالي. ومن العناصر الإلزامية للتحليل هي السلسلة الزمنية لهذه الكميات، والتي يمكن من خلالها تتبعها والتنبؤ بها التغييرات الهيكليةكجزء من الأصول ومصادر تغطيتها.
وبالتالي، يمكن التمييز بين سمتين رئيسيتين للتحليل الرأسي: يسمح بالانتقال إلى المؤشرات النسبية تحليل مقارنالشركات، مع الأخذ في الاعتبار تفاصيل الصناعة وغيرها من الخصائص؛
المؤشرات النسبيةتخفيف التأثير السلبي للعمليات التضخمية، التي تشوه بشكل كبير المؤشرات المطلقة للبيانات المالية وبالتالي تعقد مقارنتها مع مرور الوقت.
يتكون تحليل الميزانية العمومية الأفقية من بناء واحد أو أكثر من الجداول التحليلية التي يتم فيها استكمال مؤشرات الميزانية العمومية المطلقة بمعدلات النمو (النقصان) النسبية. يتم تحديد درجة تجميع المؤشرات من قبل المحلل. كقاعدة عامة، يتم أخذ المعدلات الأساسية لعدد من السنوات (الفترات المجاورة)، مما يجعل من الممكن تحليل التغيرات في بنود الميزانية العمومية الفردية، وكذلك التنبؤ بقيمها.
أفقي و التحليلات الرأسيةيكمل كل منهما الآخر، لذلك من الممكن عمليا بناء جداول تحليلية تميز كلاً من هيكل التقارير نموذج المحاسبةوديناميكيات مؤشراتها الفردية.
يعد تحليل الاتجاه جزءًا من التحليل المستقبلي وهو ضروري في الإدارة المالية. ويجري وضع جدول زمني للتطوير المحتمل للمنظمة. يتم تحديد متوسط معدل النمو السنوي ويتم حساب القيمة المتوقعة للمؤشر.
هذه الطريقة الأسهل التنبؤ المالي. أما الآن على مستوى المؤسسة الفردية فإن فترة الحساب هي شهر أو ربع. يتيح لنا تحليل ديناميكيات عملة الميزانية العمومية وهيكل أصول والتزامات المنظمة إجراء عدد من الأمور استنتاجات مهمةاللازمة سواء لتنفيذ المالية الحالية النشاط الاقتصاديواتخاذ القرارات الإدارية للمستقبل.
على سبيل المثال، انخفاض (بالقيمة المطلقة) في عملة الميزانية العمومية لـ الفترة المشمولة بالتقريريشير إلى انخفاض في معدل الدوران الاقتصادي للمنظمة، مما قد يؤدي إلى إعسارها. إن إثبات حقيقة تقليص النشاط الاقتصادي يتطلب تحليلاً شاملاً لأسبابه:
انخفاض الطلب الفعلي على السلع والأعمال والخدمات في منظمة معينة؛
وتقييد الوصول إلى الأسواق للمواد الخام والمواد والمنتجات شبه المصنعة الضرورية؛
الإدراج التدريجي للفروع (الشركات التابعة) في معدل دوران اقتصادي نشط على حساب المنظمة الرئيسية، إلخ.
عند تحليل الزيادة في عملة الميزانية العمومية لفترة التقرير، من الضروري أن نأخذ في الاعتبار تأثير إعادة تقييم الأصول الثابتة عندما لا ترتبط الزيادة في قيمتها بالتنمية أنشطة الإنتاج. من الصعب للغاية أن نأخذ في الاعتبار تأثير العمليات التضخمية، ولكن بدون ذلك يصعب استخلاص نتيجة محددة حول ما إذا كانت الزيادة في عملة الميزانية العمومية هي نتيجة لزيادة السعر فقط المنتجات النهائيةتحت تأثير تضخم المواد الأولية أو الخامات، أو يدل أيضاً على توسع الأنشطة المالية والاقتصادية.
يتيح لنا البحث في هيكل مسؤولية الميزانية العمومية تحديد أحد الأسباب المحتملة لعدم الاستقرار المالي (الاستدامة) للمنظمة. على سبيل المثال، زيادة حصة الأموال الخاصة من أي مصدر يساعد على تعزيز الاستقرار المالي للمنظمة. وفي الوقت نفسه، يمكن اعتبار وجود الأرباح المحتجزة مصدرا لتجديد رأس المال العامل وخفض مستوى الحسابات المستحقة الدفع قصيرة الأجل.
يتيح لنا البحث في التغييرات في هيكل أصول المنظمة الحصول على معلومات مهمة. على سبيل المثال، قد تشير الزيادة في حصة رأس المال العامل في الممتلكات إلى ما يلي:
تشكيل هيكل أصول أكثر قدرة على الحركة، مما يساهم في تسريع دوران أموال المنظمة؛
تحويل جزء من الأصول المتداولة إلى إقراض مستهلكي المنتجات النهائية والسلع والأعمال والخدمات التابعة للمنظمة والشركات التابعة والمدينين الآخرين، مما يشير إلى التجميد الفعلي لهذا الجزء من رأس المال العامل من عملية الإنتاج؛
إغلاق القاعدة الإنتاجية؛
تشوهات التقييم الحقيقي للأصول الثابتة بسبب الترتيب الحالي لها محاسبةوما إلى ذلك وهلم جرا.
من أجل استخلاص استنتاجات دقيقة حول أسباب التغيرات في هذه النسبة في هيكل الأصول، من الضروري إجراء تحليل أكثر تفصيلا للأقسام والعناصر الفردية لأصول الميزانية العمومية، على وجه الخصوص، لتقييم حالة إمكانات المنظمة الإنتاجية وكفاءة استخدام الأصول الثابتة و الأصول غير الملموسة، معدل دوران الأصول المتداولة ، إلخ.
عند تحليل القسم الأول من أصول الميزانية العمومية، يجب الانتباه إلى اتجاهات التغييرات في عنصر مثل البناء قيد التنفيذ، لأن هذا العنصر لا يشارك في معدل دوران الإنتاج، وبالتالي، في ظل ظروف معينة، زيادة في وقد تؤثر هذه الحصة سلباً على أداء الأنشطة المالية والاقتصادية.
توافر على المدى الطويل استثمارات ماليةيشير إلى التوجه الاستثماري لاستثمارات المنظمة.
مع الأخذ في الاعتبار أن حصة الأصول الثابتة قد تتغير نتيجة التأثير عوامل خارجيةعلى سبيل المثال، إجراءات المحاسبة الخاصة بهم، والتي يوجد فيها تعديل متأخر في قيمة الأصول الثابتة في ظروف التضخم، في حين أن المواد الخام والإمدادات والمنتجات النهائية يمكن أن تنمو بمعدل مرتفع إلى حد ما، فمن الضروري الانتباه للتغير في المؤشرات المطلقة للفترة المشمولة بالتقرير.
إن وجود الأصول غير الملموسة داخل المنظمة يميز بشكل غير مباشر الاستراتيجية التي تختارها المنظمة كابتكار، لأنها تستثمر في براءات الاختراع والتراخيص وغيرها من الملكية الفكرية.
يعد التحليل التفصيلي لفعالية استخدام الأصول غير الملموسة أمرًا مهمًا للغاية لإدارة المؤسسة. ومع ذلك، وفقا ل ورقة التوازنلا يمكن تنفيذها. ويتطلب الحصول على معلومات من النموذج رقم 5 ومعلومات محاسبية داخلية.
ارتفاع الاصول المتداولةقد تشير ليس فقط إلى توسع الإنتاج أو تأثير عامل التضخم، ولكن أيضًا إلى تباطؤ معدل دورانها. وهذا يخلق بشكل موضوعي الحاجة إلى زيادة كتلتها.
عند دراسة هيكل المخزون، من المستحسن التركيز على تحديد اتجاهات التغيرات في عناصر الأصول المتداولة مثل المواد الخام والإمدادات والأصول المماثلة الأخرى، والتكاليف قيد التنفيذ، والسلع تامة الصنع والسلع لإعادة البيع، والبضائع المشحونة.
قد تشير الزيادة في حصة المخزونات الصناعية إلى:
زيادة القدرة الإنتاجية للمنظمة.
الرغبة في الحماية من خلال الاستثمار في احتياطيات الإنتاج الأصول النقديةالمنظمات من الاستهلاك تحت تأثير التضخم.
عدم عقلانية الاستراتيجية الاقتصادية المختارة، ونتيجة لذلك يتم تجميد جزء كبير من الأصول المتداولة في المخزونات، والتي قد تكون سيولتها منخفضة.
وبالتالي، على الرغم من أن الاتجاه نحو زيادة المخزونات قد يؤدي إلى زيادة قيمة نسبة السيولة الحالية خلال فترة زمنية معينة، إلا أنه من الضروري تحليل ما إذا كانت هذه الزيادة تحدث بسبب التحويل غير المعقول للأصول من معدل دوران الإنتاج، مما يؤدي في النهاية إلى زيادة الحسابات الدائنة وتدهور الوضع المالي.
في المخطط العامعلامات التوازن "الجيد" هي الخصائص التالية:
ارتفعت عملة الميزانية العمومية في نهاية فترة التقرير مقارنة بالبداية؛
معدل نمو الأصول المتداولة أعلى من معدل نمو الأصول غير المتداولة.
رأس مال المنظمة يتجاوز رأس مالها المقترض ومعدل نموه أعلى من معدل نمو رأس المال المقترض؛
معدلات نمو الذمم المدينة والحسابات الدائنة هي نفسها تقريبًا.
يتم تحديد تقييم الوضع المالي للمؤسسة في المقام الأول من خلال انتقال اقتصادنا إلى علاقات السوق.
يشير الوضع المالي إلى قدرة المؤسسة على تمويل أنشطتها. وتتميز بـ: توفير الموارد المالية اللازمة لذلك الأداء الطبيعيالشركات، جدوى وضعها وكفاءة الاستخدام، والعلاقات المالية مع غيرها من القانونية و فرادىوالملاءة والاستقرار المالي.
تقييم المركز المالي - (تقدير المركز المالي باللغة الإنجليزية) - طريقة تسمح لك بالكشف عن الرفاهية المالية وديناميكيات تطوير كيان اقتصادي.
يتم تقييم الوضع المالي للمؤسسة في الحالات التالية:
1. إعادة تنظيم الشركة وإعادة هيكلتها وتصفيتها.
2. إبرام صفقة شراء وبيع أو استئجار عمل تجاري (سواء الأجزاء الفردية أو جميع الممتلكات).
3. إعادة تقييم الأصول المالية.
4. الحصول على القروض والاستثمارات المختلفة.
5. التأمين على ممتلكات الشركة.
6. إجراء الإفلاس مع البيع الجبري للمشروع أو جزء منه.
الأهداف الرئيسية للوضع المالي للمؤسسة هي:
1. تقييم ديناميكيات الحركة وحالة تكوين وهيكل الأصول.
2. تقييم ديناميكيات حركة وتكوين وحالة وهيكل مصادر حقوق الملكية ورأس المال المقترض.
3. تحليل المؤشرات المحسوبة والمطلقة للاستقرار المالي للشركة وتقييم التغيرات في المستوى وتحديد الاتجاهات المتغيرة.
4. تحليل ملاءة الشركة وسيولة أصول ميزانيتها العمومية.
نتيجة تقييم الوضع المالي للمؤسسة هي:
1. وضع مؤشرات للوضع المالي.
2. تحديد التغيرات في الوضع المالي للشركة في المكان والزمان.
3. تحديد العوامل الرئيسية التي تسبب التغيرات في الوضع المالي.
4. استنتاجات وتوقعات حول الاتجاهات الرئيسية في الوضع المالي للشركة.
في الأدبيات المحلية، يتم تمييز المجموعات الرئيسية التالية من مهام التحليل الداخلي للوضع المالي للمؤسسة:
1. تحديد المركز المالي.
2. التعرف على التغيرات في الوضع المالي في المكان والزمان.
3. تحديد العوامل الرئيسية التي تسببت في التغيرات في الوضع المالي.
4. تحديد وإزالة أوجه القصور في الأنشطة المالية في الوقت المناسب والبحث عن احتياطيات لتحسين الوضع المالي للمؤسسة وملاءتها.
5. التنبؤ بالنتائج المالية المحتملة والربحية الاقتصادية على أساس الظروف الفعلية للنشاط الاقتصادي وتوافر الموارد الخاصة والمقترضة، وتطوير نماذج الوضع المالي للخيارات المختلفة لاستخدام الموارد.
6. وضع تدابير محددة تهدف إلى الاستخدام الأكثر كفاءة للموارد المالية وتعزيز الوضع المالي للمؤسسة. يتم تحديد محتوى التقييم الخارجي للوضع المالي إلى حد كبير من خلال مجال المصالح الاقتصادية للمستخدمين.
يمكن إجراء تقييم الوضع المالي باستخدام أنواع مختلفة من النماذج التي تسمح بهيكلة وتحديد العلاقات بين المؤشرات الرئيسية. هناك ثلاثة أنواع رئيسية من النماذج: الوصفية والإسنادية والمعيارية.
تعتبر النماذج الوصفية، والمعروفة أيضًا بالنماذج السردية، أساسية لتقييم الوضع المالي للمؤسسة. وتشمل هذه: بناء نظام لإعداد التقارير عن الميزانيات العمومية، وعرض البيانات المالية في أقسام تحليلية مختلفة، رأسية و التحليل الأفقيإعداد التقارير، نظام المعاملات التحليلية، الملاحظات التحليلية لإعداد التقارير. وتعتمد جميع هذه النماذج على استخدام المعلومات المحاسبية.
النماذج التنبؤية هي نماذج ذات طبيعة تنبؤية وتنبؤية. يتم استخدامها للتنبؤ بدخل الشركة ووضعها المالي المستقبلي. وأكثرها شيوعا هي: حساب نقطة حجم المبيعات الحرجة، وبناء التنبؤية القوائم المالية، نماذج التحليل الديناميكي (نماذج العوامل المحددة بدقة ونماذج الانحدار)، نماذج تحليل الموقف.
تتيح لك النماذج التنظيمية مقارنة النتائج الفعلية للمؤسسات بالنتائج المتوقعة المحسوبة وفقًا للميزانية. وتستخدم هذه النماذج بشكل رئيسي في المنازل تحليل مالي. يتلخص جوهرها في وضع معايير لكل بند من بنود الإنفاق العمليات التكنولوجيةوأنواع المنتجات ومراكز المسؤولية وتحليل انحرافات البيانات الفعلية عن هذه المعايير. يعتمد التحليل إلى حد كبير على استخدام نماذج عوامل محددة بدقة.
§3 تدقيق الأرباح والحالة المالية للمؤسسة
النتيجة المالية النهائية ( صافي الربحأو صافي الخسارة) يتكون من النتيجة المالية من الأنواع الشائعةالأنشطة، فضلا عن الإيرادات والنفقات الأخرى، بما في ذلك الطوارئ.
يعكس الخصم من الحساب 99 "الأرباح والخسائر" الخسائر (الخسائر والنفقات)، ويعكس الائتمان أرباح (دخل) المنظمة. تُظهر المقارنة بين معدل دوران المدين والائتمان لفترة التقرير النتيجة المالية النهائية لفترة التقرير.
تهدف الحسابات 90 "المبيعات" و 91 "الإيرادات والمصروفات الأخرى" إلى تنظيم وتجميع المعلومات عن الإيرادات والنفقات لممارسة الأنشطة العادية للمنظمة.
الحساب 90 "المبيعات" يولد النتيجة المالية من الأنشطة الاقتصادية التي تشكل الغرض الرئيسي من إنشاء المنظمة. ويمثل الفرق بين إيرادات المبيعات وتكلفة المنتجات (الأعمال والخدمات) المباعة.
يعكس الحساب 91 "الإيرادات والمصروفات الأخرى" جميع الإيرادات والمصروفات التشغيلية وغير التشغيلية (باستثناء الإيرادات والمصروفات غير العادية وكذلك نفقات ضريبة الدخل).
في نهاية كل شهر، يتم تحويل رصيد الإيرادات والمصروفات من الحسابات 90 "مبيعات" و 91 "إيرادات ومصروفات أخرى" إلى الحساب 99 "أرباح وخسائر". مباشرة على الحساب 99 "أرباح وخسائر" الإيرادات والمصروفات المرتبطة بالظروف الطارئة في أنشطة المنظمة أو ما يسمى دخل غير عاديوالنفقات.
يذهب مبلغ مدفوعات ضريبة الدخل أيضًا مباشرة إلى الحساب 99 "الأرباح والخسائر". ونتيجة لذلك فإن الحساب 99 "الأرباح والخسائر" يكشف عن صافي أرباح المنظمة، وهو أساس إعلان أرباح الأسهم وتوزيعات الأرباح الأخرى. ويتم تحويل هذه القيمة إلى الحساب 84 بالقيود النهائية لشهر ديسمبر. الأرباح المحتجزة (خسارة مكشوفة)".
توزيع الأرباح يعني استحقاق الأرباح (الدخل)، وتحويل الأموال إلى الأموال الاحتياطيةالمنظمات، صناديق التراكم، لتغطية خسائر السنوات السابقة.
يتم تسجيل جميع هذه المعاملات في المحاسبة كخصم للحساب 84 وفي المراسلات مع الحسابات: 75 "التسويات مع المؤسسين" - لمبلغ الأرباح المستحقة، 82 "رأس المال الاحتياطي" - لمبلغ المساهمات في الأموال الاحتياطية.
بعد عكس هذه المعاملات، يُظهر رصيد الحساب 84 مبلغ الأرباح المحتجزة، والتي تظل دون تغيير حتى القرار المقابل للمساهمين في شركة JSC أو المشاركين في الشركة ذات المسؤولية المحدودة.
يحتاج المدقق إلى التحقق من:
صحة تحديد المؤسسة للربح والإيرادات المقدرة من بيع المنتجات (الأعمال والخدمات) لحساب الدفعات المقدمة للميزانية؛
توافر النظام السياسة المحاسبيةالإشارة إلى إجراءات الاعتراف بالإيرادات والنفقات؛
صحة تعريف ومشروعية عكس الربح الفعلي من بيع المنتجات (الأعمال، الخدمات) في الحسابات المحاسبية؛
مشروعية وصلاحية تكوين احتياطيات للديون المشكوك في تحصيلها.
التحديد الصحيح للربح من بيع الأصول الثابتة والممتلكات الأخرى للمؤسسة؛
الانعكاس الصحيح للبيانات المتعلقة بمعاملات المقايضة؛
الانعكاس الصحيح للأرباح المستلمة من المشتري في شكل مساعدة مالية أو قرض قصير الأجل؛
الانعكاس الصحيح في محاسبة الإيرادات من مبيعات منتجات الصناعات المساعدة والمساعدة والخدمات؛
الانعكاس الصحيح في حساب الإيرادات من مبيعات المنتجات عند ممارسة النشاط الاقتصادي الأجنبي؛
صحة المحاسبة عن الخسائر المتكبدة من النقل غير المبرر للأصول الثابتة والأصول الأخرى؛
التفكير الصحيح في حساب العقوبات المالية الخاضعة للسحب من الميزانية لتجاوز الانبعاثات (التصريفات) المسموح بها للملوثات في البيئة؛
الانعكاس الصحيح في المحاسبة عن نتائج تأجير الممتلكات؛
صحة انعكاس الإيرادات من الإنتاج إصلاحالأصول الثابتة المصنوعة بطريقة اقتصادية؛
صحة التحليل و المحاسبة الاصطناعيةفي الحسابات 99 "الأرباح والخسائر" و59 "احتياطيات انخفاض قيمة الاستثمارات في ضمانات"، 63 "مخصصات الديون المشكوك في تحصيلها"، 84 "الأرباح المحتجزة (الخسارة غير المكتشفة)".
عند التحقق من الأرباح (الخسائر) من العمليات غير التشغيلية، من الضروري تحديد:
صحة واكتمال انعكاس الدخل (الخسائر) من الغرامات والعقوبات والعقوبات الممنوحة أو المعترف بها من قبل المدينين بسبب انتهاك شروط عقود العمل، وكذلك من التعويض عن الخسائر الناجمة؛
اكتمال الاحتفاظ بالفائدة على مبالغ الأموال المدرجة في حسابات التسوية والحسابات الجارية والعملة وغيرها من حسابات المؤسسة؛
صحة واكتمال الدخل المحصل من المبالغ المودعة في حسابات الودائع؛
الامتثال لشروط اتفاقيات القروض واستلام الدخل الكامل لجميع أنواع القروض؛
صحة انعكاس الدخل (المصروفات) من فروق أسعار الصرف على المعاملات بالعملة من فرق المبلغ الناشئ عن دافعي الضرائب، إذا تم حساب مبلغ الالتزامات المتكبدة بسعر العملة المشروطة التي تحددها الاتفاقية الوحدات النقديةفي تاريخ البيع (استلام البضائع) حقوق الملكية، لا يتوافق فعليًا مع المبلغ المدفوع بالروبل؛
صحة التعريف نفقات إضافيةللطلبات التي تم الانتهاء من تسوياتها في السنوات الماضية؛
مشروعية شطب الخسائر الناجمة عن الكوارث الطبيعية.
الشطب الصحيح للديون والمستحقات؛
صحة الاستلام و توثيقالدخل من المشاركة في رأس المال في المشاريع الأخرى؛
صحة واكتمال استلام أرباح الأسهم والدخل على السندات والأوراق المالية الأخرى؛
اكتمال نقل واستلام الدخل من تأجير العقارات؛
مشروعية شطب مصاريف صيانة القدرات والمرافق المتوقفة؛
صحة شطب الخسائر الناتجة عن شطب الديون الممنوحة سابقاً عن النقص والسرقات والتي ردت بشأنها أوامر التنفيذ؛
الشطب الصحيح لتكاليف الطلبات الملغاة؛
التنفيذ الصحيح لوثائق شطب الخسائر غير المعوضة الناجمة عن الكوارث الطبيعية؛
صحة الإسناد إلى الإيرادات غير التشغيلية ومصروفات العمليات الأخرى؛
مراسلات الإدخالات المحاسبية الاصطناعية والتحليلية للحسابات 99 "الأرباح والخسائر" و 84 "الأرباح المحتجزة (الخسارة غير المكشوفة)" مع إدخالات في دفتر الأستاذ العام والميزانية العمومية ونماذج التقارير المالية.
خلال السنة، تنعكس مبالغ الدفعات المقدمة لضريبة الدخل في دائن الحساب 51 "الحسابات الجارية" والخصم من الحساب 68 "حسابات الضرائب والرسوم".
يتم تسجيل مبالغ الدفعات الفعلية المستحقة (حسب الحسابات) على رصيد الحساب 68 "حسابات الضرائب والرسوم" بالمراسلة مع الحساب 99 "الأرباح والخسائر".
من خلال مقارنة معدل دوران المدين والدائن في الحساب 68 (الحساب الفرعي "ضريبة الدخل")، يتم تحديد مبلغ الدين على المدفوعات إلى الميزانية أو المدفوعات الزائدة. ينعكس سداد الديون من خلال إدخال في حساب الخصم 68 "حسابات الضرائب والرسوم" وائتمان الحساب 51 "الحسابات الجارية".
عند تسوية مبلغ الدفعة الزائدة مقابل الدفعات المستحقة للفترة التالية، لا يتم إجراء أي إدخالات إضافية. إذا تم إرجاع مبلغ الدفع الزائد إلى المنظمة من الميزانية، فسيتم إدخاله في الخصم من الحساب 51 "الحسابات الجارية" بالتوافق مع الحساب 68 "حسابات الضرائب والرسوم".
§ 4 تحليل قدرة الشركة على الوفاء بالديون
لتحديد قدرة المؤسسة على سداد ديونها، يتم استخدام مؤشرات السيولة والملاءة المالية. يتم تقييم ملاءة المؤسسة وسيولتها من خلال عدد من المعاملات التي تسمح دراستها للمحلل بالحصول على إجابات للأسئلة التي تهمه.
علاوة على ذلك، مثل معظم المؤشرات المماثلة، تتم مقارنة هذه المعاملات بنفس المعاملات التي تم حسابها للمؤسسة فيها السنوات السابقةوقيم نفس المؤشرات في المتوسط للصناعة.
الملاءة المالية هي قدرة المؤسسة على سداد جميع التزامات الدفع الخاصة بها في الوقت المناسب عند استحقاقها.
وكلما ارتفعت هذه النسبة، زادت حصة رأس المال فيها المبلغ الإجماليالموارد المالية للمؤسسة. في هذه الحالة، فهي قادرة على سداد ليس فقط الالتزامات قصيرة الأجل، ولكن أيضا طويلة الأجل. وبالتالي، فإن ملاءة المؤسسة تحدد درجة حماية مصالح الدائنين والمستثمرين لهذه المؤسسة. إن نسبة الملاءة العالية التي تتجاوز المعيار المحسوب (في حدود 50٪) تعني أن المؤسسة لديها إمكانات إنتاجية ومالية عالية لجذب الأموال المقترضة والقروض المصرفية.
السيولة هي قدرة المؤسسة على سداد التزاماتها بالأصول التي تتوافق فترة تحويلها إلى أموال مع فترة سداد الالتزامات. كل نوع الأصول السائلةيواجه نوعاً معيناً من الالتزام. تعتمد السيولة على مدى تطابق مبلغ وسائل الدفع المتاحة مع مبلغ التزامات الديون قصيرة الأجل. قد تكون المنشأة سائلة بدرجة أكبر أو أقل، حيث أن أصولها المتداولة تتضمن مجموعة متنوعة من القوى العاملة، من بينها سهولة التنفيذ وصعوبة التنفيذ.
تتجلى سيولة المؤسسة من خلال سيولة أصولها وميزانيتها العمومية ككل. بادئ ذي بدء، سيولة المنشأة هي سيولة أصولها، أي قدرتها على التحول إلى أموال، كقاعدة عامة، وفقا سعر السوقأو مع امتياز سعر صغير. وترتبط كمية سيولة الأصول أيضًا بالوقت الذي يستغرقه تحويلها إلى أموال: فكلما زادت السرعة، زادت السيولة.
إن مفهومي الملاءة والسيولة قريبان جداً، لكن الثاني أوسع. تعتمد الملاءة المالية على درجة سيولة الميزانية العمومية. وفي الوقت نفسه، تتميز السيولة بأنها الوضع الحاليالحسابات والمنظور. يمكن أن تكون المؤسسة مذيبة لـ تاريخ التقاريرولكن لديهم فرص غير مواتية في المستقبل. يتكون تحليل سيولة الميزانية العمومية من مقارنة الأموال الخاصة بالأصل، مجمعة حسب درجة انخفاض السيولة، مع الالتزامات قصيرة الأجلعلى الالتزامات، والتي يتم تجميعها وفقا لدرجة الاستعجال في سدادها.
§5 مميزات تحليل النسب المالية أثناء التدقيق
النسب المالية هي مؤشرات نسبية للوضع المالي للمؤسسة. يتم حسابها في شكل نسب المؤشرات المطلقة للوضع المالي أو مجموعاتها الخطية. وفقًا لتصنيف N.A. بلاتوف، تنقسم المؤشرات النسبية للوضع المالي إلى معاملات التوزيع ومعاملات التنسيق.
تُستخدم معاملات التوزيع في الحالات التي يكون فيها من الضروري تحديد الجزء الذي يشكله مؤشر مطلق معين للوضع المالي من إجمالي مجموعة المؤشرات المطلقة التي تتضمنه.
تُستخدم معاملات التنسيق للتعبير عن العلاقات بين المؤشرات المطلقة المختلفة للوضع المالي أو مجموعاتها الخطية ذات المعاني الاقتصادية المختلفة.
يتكون تحليل النسب المالية من مقارنة قيمها بالقيم الأساسية، وكذلك دراسة ديناميكياتها لفترة التقرير ولعدد من السنوات. كقيم أساسية، يتم استخدام قيم مؤشرات مؤسسة معينة، بمتوسط على مدى سلسلة زمنية، تتعلق بالفترات المواتية الماضية من وجهة نظر الوضع المالي؛ متوسط الصناعة والقيم الاقتصادية الوطنية للمؤشرات؛ يتم حساب قيم المؤشر بناءً على بيانات التقارير الخاصة بالمنافس الأكثر نجاحًا. بالإضافة إلى ذلك، يمكن أن تكون القيم المثبتة نظريًا أو التي تم الحصول عليها نتيجة لاستطلاعات الخبراء التي تميز القيم المثلى أو الحرجة للمؤشرات النسبية بمثابة أساس للمقارنة.
للحصول على وصف دقيق وكامل للوضع المالي للمؤسسة واتجاهات تغيراتها، يكفي عدد صغير نسبيا من المعاملات. من المهم فقط أن يعكس كل من هذه المؤشرات أهم جوانب الوضع المالي.
يمكن تقسيم نظام النسب المالية النسبية حسب المعنى الاقتصادي إلى عدد من المجموعات المميزة:
مؤشرات لتقييم ربحية المؤسسة.
مؤشرات لتقييم كفاءة الإدارة أو ربحية المنتج؛
مؤشرات لتقييم النشاط التجاري أو إنتاجية رأس المال؛
مؤشرات لتقييم استدامة السوق. مؤشرات لتقييم سيولة أصول الميزانية العمومية كأساس للملاءة.
عند تحليل الوضع المالي للمؤسسة باستخدام طريقة المعامل، يتم إجراء تقييم للفرد، أكثر خصائص هامةالوضع المالي للمؤسسة باستخدام المؤشرات النسبية.
يستخدم التحليل معاملات التوزيع ومعاملات التنسيق. تُستخدم معاملات التوزيع عندما يكون من الضروري تحديد أي جزء من مؤشر مطلق معين للوضع المالي هو من إجمالي مجموعة المؤشرات المطلقة التي تتضمنه. تُستخدم معاملات التنسيق للتعبير عن العلاقات بين الأشخاص المختلفين من الناحية الاقتصادية بالأرقام المطلقةالحالة المالية أو مجموعاتها الخطية.
يتم تقييم الوضع المالي الحالي للمؤسسة وفقًا لنموذج الميزانية العمومية 1 باستخدام معاملات الوضع المالي للمؤسسة وكفاءة استخدام الممتلكات ورأس المال - وفقًا لبيانات النموذجين 1 و 2 من الميزانية العمومية وفقا لمعاملات الأداء المالي. تستخدم طريقة المعامل الكميات النسبية بدون أبعاد.
استنتاجات حول النسب الماليةالمؤسسات:
معامل القيمة الحقيقية للملكية الصناعية:
كيب = (NA + OS + C&M + WIP) / IB،
حيث NA هي أصول غير ملموسة،
نظام التشغيل - الأصول الثابتة،
سيم - المواد الخام واللوازم،
WIP - التكاليف قيد التنفيذ، وتكاليف التوزيع،
أمن المعلومات هو نتيجة الميزانية العمومية.
في بداية العام كيب = 0.05.
وفي نهاية العام كيب = 0.06.
يعكس معامل القيمة الحقيقية للملكية الصناعية حصة القيمة الحقيقية للملكية الصناعية في ملكية المؤسسة. الحد الموصى به هو 0.5 على الأقل. عدم التزام المؤسسة بالحد الموصى به. في في هذه الحالةيُنصح بتجديد رأس المال السهمي (على سبيل المثال، عن طريق زيادة رأس المال المصرح به) أو جذب الأموال المقترضة طويلة الأجل لزيادة الممتلكات لأغراض الإنتاج.
معامل الحكم الذاتي.
كا = P3 / IB،
حيث P3 - رأس المال والاحتياطيات،
أمن المعلومات هو نتيجة الميزانية العمومية.
في بداية العام كا = -0.01
في نهاية العام كا = -0.02
يُظهر حصة رأس المال المقدم لتنفيذ الأنشطة القانونية في المبلغ الإجمالي لجميع أموال المؤسسة. كلما ارتفعت حصة رأس المال، زادت فرص الشركة في التعامل مع الظروف غير المتوقعة في اقتصاد السوق. الحد الأدنى قيمة العتبةمعامل الحكم الذاتي 0.5. وفي هذه الحالة، لا يتم استيفاء القيد، وبالتالي لا يمكن تغطية التزامات المؤسسة من خلال رأس مالها الخاص.
نسبة الدين إلى حقوق الملكية
كيلو هرتز/ثانية = (P4 + P5) / P3،
حيث Pz - رأس المال والاحتياطيات،
P5 - الالتزامات قصيرة الأجل.
في بداية العام Kz/s = -73.11
في نهاية العام Kz/s = -63.98
توضح نسبة الدين إلى حقوق الملكية مقدار رأس المال المقترض الذي يتم جمعه لكل 1 روبل من رأس المال المستثمر في الأصول.
الحد الطبيعي لها هو Kz/s ≥ 1. وتعكس الزيادة في النسبة زيادة مبلغ الأموال المقترضة على المصادر الخاصةأغطيةهم.
معامل القدرة على المناورة (كم).
كم = (P3 + P4 - A1) / P3،
حيث P3 هو رأس المال والاحتياطيات،
P4 - الالتزامات طويلة الأجل،
A1 - الأصول غير المتداولة،
في بداية العام كم = 1.36
وفي نهاية العام كم = 1.42
توضح النسبة ما هي حصة رأس مال المؤسسة في شكل متنقل، مما يسمح لها بالمناورة بحرية. وتعني القيمة المنخفضة لهذا المؤشر أن جزءًا كبيرًا من رأس مال المؤسسة يتركز في الأصول المتنقلة، وهي أقل سيولة، وبالتالي لا يمكن تحويلها إلى نقد خلال فترة زمنية قصيرة. يتم تقييم نمو المعامل بشكل إيجابي، على الرغم من أنه في هذه الحالة، بسبب القيمة المطلقة الصغيرة جدًا لرأس مال المؤسسة، من الصعب التحدث عن وجود اتجاه إيجابي.
يتم حساب معامل توفير الاحتياطيات والتكاليف مع مصادر التكوين الخاصة (كوز) باستخدام الصيغة:
الماعز = (P3 + P4 - A1) / (Z + ضريبة القيمة المضافة)،
6 جزء الحساب
المهمة 7. المهندس لوكين أ.م. الصادر في مصاريف السفر 7000 دن. الوحدات مدة السفر 3 أيام من 7/10/03 إلى 9/10/03 لوكين أ.م. تقديم إيصال الإقامة في الفندق (يومين) - 1500 دن. الوحدات، تذاكر الطيران - 4000 دن. الوحدات، حساب البدل اليومي لمدة 3 أيام هو 180 دن. وحدات
المحاسبة بالبيانات تقرير مسبقلقد قمت بإدخال الإدخالات التالية:
الفصل 71 "التسويات مع الأشخاص المسؤولين"
كيلوطن 50 "مكتب النقد" - 7000 دن. وحدات
Dt 20 "الإنتاج الرئيسي"
Kt 71 "التسويات مع الأشخاص المسؤولين" 5680 دن. وحدات
Dt 84 "الأرباح المحتجزة (الخسارة المكشوفة)"
Kt 71 "التسويات مع الأشخاص المسؤولين" 1320 دن. وحدات
هل تقوم بإدخال الإدخالات اللازمة في ورقة عمل المدقق؟
في التقرير المسبق للوكين أ.م. ينعكس.
للإقامة في الفندق (يومين) - 1500 دن. الوحدات،
تذاكر الطيران - 4000 وحدة، بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة
البدل اليومي لمدة ثلاثة أيام - 540 (3*180) دن. وحدات,
المجموع:6040
نقوم بإجراء الحسابات بناءً على التقرير المسبق.
بالنسبة للإقامة في الفندق:
نفقات الإقامة ضمن المعدل الطبيعي 550*2=1100 دن. الوحدات، فوق المعيار 1500-1100 = 400 دن. وحدات,
تذاكر الطيران:
ضريبة القيمة المضافة = 4000 * 18/118 = 610.16 روبل، نفقات تذكرة الطيران 4000-610.16 = 3389.84 وحدة نقدية،
البدل اليومي:
ضمن المعيار 100*3 = 300 دن وحدة، فوق المعيار 540-300 = 240 دن وحدة،
نعكس المعاملات التالية على الحسابات:
|
صدر إلى لوكين أ.م. للإبلاغ |
||||
/ تدقيق الرقابة على نتائج الأنشطة المالية والاقتصادية للمؤسسة ووضعها المالي / تدقيق الوضع المالي للمؤسسة
صفحة 1
تبدأ مراجعة الوضع المالي بتحديد ملاءة المؤسسة. المؤسسة القادرة على سداد ديونها هي تلك التي تكون فيها قيمة الأصول المتداولة (المخزون والنقد والحسابات المدينة والأصول الأخرى) أكبر من أو تساوي دينها الخارجي (الالتزامات).
مثال.
حساب الأصول المتداولة للمؤسسة ألف غريفنا.
يتم تحديد الدين الخارجي للمؤسسة وفقًا للبيانات الواردة في القسمين الثاني والثالث من جانب الالتزامات في الميزانية العمومية. وتشمل القصيرة والمتوسطة والقصيرة قروض طويلة الأجلوكل حسابات قابلة للدفع. في مثالنا، يصل إلى 3640 ألف هريفنيا في بداية العام. (1700 + 1940)، في نهاية العام - 2370 ألف غريفنا. (940+1430).
بمقارنة الأصول المتداولة مع الالتزامات الخارجية، يمكننا أن نتوصل إلى استنتاج مفاده أن المؤسسة قادرة على الوفاء بالتزاماتها، منذ الماضي و سنوات الإبلاغوكانت الأصول المتداولة أكبر من الخصوم. ومع ذلك، ينبغي أن يؤخذ في الاعتبار أن وجود المخزونات في المؤسسة (خاصة المملوكة للدولة) لا يحدد الملاءة الحقيقية، لأنه في اقتصاد السوق، مخزونات العمل قيد التنفيذ والسلع تامة الصنع وغيرها من السلع الأصول الماديةوفي حالة الإفلاس، قد لا تتمكن الشركات من السداد الديون الخارجية(بعضها ببساطة غير سائل)، ولكنها موجودة في الميزانية العمومية كاحتياطيات.
الأصول القابلة للتسويق تشمل النقد و الحسابات المستحقةوإلى حد ما (باستثناء المخلفات والسلع القديمة) المخزونات الصناعية. لذلك، من الضروري إجراء حساب محدث للملاءة، أي. تحديد مدى امتثال الأصول القابلة للتسويق بسهولة للديون الخارجية. لنفترض أنه لا توجد مواد زائدة أو غير ضرورية في المخزون. ثم الأصول التي يمكن تحقيقها بسهولة ل العام الماضيسوف تصل إلى
7590 ألف غريفنا. [(6500 - 850) + 1940]،
وبالنسبة للإبلاغ
11150 ألف غريفنا. [(7200 - 1150) + 5100].
المقارنة مع الديون الخارجية 4790000 غريفنا. و 3940 ألف غريفنا. يُظهر فائض الأصول على الديون، مما يميز المؤسسة بأنها مذيبة.
يتم تحديد الزيادة أو النقصان في مستوى ملاءة المؤسسة عن طريق التدقيق عن طريق تغيير مؤشر رأس المال العامل (الأصول المتداولة)، والذي يتم تعريفه على أنه الفرق بين جميع الأصول المتداولة (في المثال الموضح في البداية العام 12490 ألف غريفنا ، في نهاية العام - 14750 ألف غريفنا. ) والديون قصيرة الأجل (4790 ألف و 3940 ألف غريفنا على التوالي). وتظهر المقارنة نمو رأس المال العامل للشركة. إذا كان في بداية العام 7,680 ألف هريفنا أوكراني، ففي نهاية العام كان 10,810 ألف هريفنا أوكراني، أي. بنسبة 3130 ألف غريفنا. (10810 - 7680).
تطبيق أشكال جديدة لتنظيم العمل وإعادة الهيكلة الهيكل التنظيميأدت الإدارة الاقتصادية في المؤسسات إلى ظهور الشركات المساهمة والصغيرة والإيجارية وغيرها من أشكال الإدارة. وهكذا، في المؤسسات المملوكة للدولة، يمثل رأس المال المصرح به مصادر مركزية للتمويل تهدف إلى تكوين رأس المال الثابت، وإلى حد ما، رأس المال العامل. في الشركات المساهمة، يعكس رأس المال المصرح به رأس المال، وفي المؤسسات الصغيرة - الودائع والأسهم وما إلى ذلك، في المؤسسات المستأجرة - القيمة المتبقية للأصول الثابتة المؤجرة. يؤثر هذا الحكم بشكل كبير على تكوين رأس المال العامل. على مؤسسة حكوميةيتم تعريف رأس المال العامل على أنه الفرق بين رأس المال المصرح به والأصول الثابتة؛ وفي الشركات المساهمة وغيرها من المؤسسات، رأس المال العامل هو الفرق بين الأصول المتداولة (القسمان الثاني والثالث من الميزانية العمومية) والالتزامات الخارجية.
مصادر تكوين رأس المال العامل هي الزيادة في صافي الدخل، مطلوبات طويلة الأجل، رأس المال السهمي، وما إلى ذلك. يجب أن يؤخذ في الاعتبار أن الشريك الأكثر موثوقية يعتبر مؤسسة ذات قدر كبير من رأس المال العامل، حيث يمكنها الوفاء بالتزاماتها وزيادة حجم أنشطتها.