ميزانيات التشغيل

كما لوحظ بالفعل ، يتم إعداد ميزانية مناسبة لكل CFD. لا يمكن أن يكون عدد ميزانيات التشغيل أكثر أو أقل من عدد مراكز المسؤولية.

تتمثل المهمة الرئيسية لإعداد ميزانيات التشغيل في تخطيط ومراقبة نتائج أنشطة المقاطعة الفيدرالية المركزية ، أي.

تصف ميزانية التشغيل بشكل كامل أنشطة مركز المسؤولية وجميع عملياته التجارية بلغة التمويل.

تبدأ أنشطة الوحدة بالتخطيط لنتائج أنشطتها مع وصف برنامج العمل ، وبالتالي ، يتم تنفيذ ميزانية المقاطعة الفيدرالية المركزية عند التخطيط لأنشطة مركز المسؤولية. عند التخطيط ، يتم حساب الموارد التي سيتم استهلاكها لتحقيق النتيجة المخططة.

ميزانية التشغيل هي أداة لتفويض السلطة المالية لرئيس CFD. بطبيعة الحال ، سوف يكون تفويض السلطة مصحوبًا بالمسؤولية عن نتائج أنشطة CFD ، والتي سيتم التعبير عنها في شكل هوامش ربح أو ربح هامشي أو دخل أو تكاليف (اعتمادًا على حالة مركز المسؤولية).

مع التخطيط الصحيح والصحيح ، لكل مركز مسؤولية ، يجب وضع بنود ومعدلات الإنفاق ، والتي يتم حسابها في الميزانية اعتمادًا على الدخل المخطط لعقد الفروقات أو الشركة. الخدمات الماليةيجب أن يراقب امتثال التكاليف التي يتكبدها مجلس الاحتياطي الفيدرالي لكل من الميزانية المعتمدة والإيرادات المخطط لها.

في حالة عدم احترام جانب الإيرادات من الميزانية ، يجب أيضًا مراجعة جانب الإنفاق الخاص بها. يجب إعادة حساب بنود الإنفاق المتغيرة على أساس النتائج المحققة. لا ينبغي زيادة التكاليف الثابتة لـ CFR بتخفيض القيمة المطلقة اسعار متغيرةبسبب انخفاض الدخل. على سبيل المثال ، دع ميزانية CFD تتم الموافقة عليها عند مستوى 100،000 روبل. يتم حساب هذه البيانات للمقاطعة الفيدرالية المركزية بناءً على حجم المبيعات البالغ 200000 وحدة. نفقات 100000 روبل. بالنسبة لعقد الفروقات هذا ، تم حسابه بناءً على المكون المتغير بمقدار 2٪ من المبيعات والمكون الثابت البالغ 60000 روبل. كانت المبيعات عند مستوى 150.000 وحدة. وفقًا لذلك ، يجب أن تكون التكاليف الإجمالية لعقد CFD هذا 90.000 روبل. ومع ذلك ، قرر رئيس المقاطعة الفيدرالية المركزية التوزيع غير المستهدف

منظمة إدارة الميزانيةفي الشركة وفقًا للمنطقة الفيدرالية المركزية 217 ، تم تداول الأموال وتنفيذها نفقة إضافيةبسعر 10000 روبل. يوضح هذا المثال الحاجة إلى تطبيع ليس فقط القيمة المطلقة للنفقات ، ولكن أيضًا تلك البنود التي صنعت من أجلها. لذلك ، ولأغراض الرقابة ، ستكون هناك حاجة إلى قائمة ببنود الإنفاق المحتملة للمقاطعة الفيدرالية المركزية ومبالغها.

الميزانيات الوظيفية

تُبنى الميزانيات الوظيفية على أساس وظائف أنشطة الشركة - عملياتها التجارية. شركة نموذجية تنفذ الميزات التالية:

شراء؛

مبيعات؛

مواصلات؛

الإدارة ، إلخ.

تشكل بنود الميزانية ، التي يتم تشكيلها وفقًا للوظائف ذات الصلة للشركة ، الميزانيات الوظيفية للشركة. الغرض الرئيسي من الميزانيات الوظيفية هو حساب حاجة الشركة إلى الموارد لتنفيذ الوظائف ذات الصلة.

تحتاج الشركات إلى إقامة علاقة بين الميزانيات الوظيفية والتشغيلية. على سبيل المثال ، الميزانية الوظيفية مثل "ميزانية الشراء" هي أيضًا ميزانية التشغيل للمقاطعة الفيدرالية المركزية - قسم التوريد. يتم تجميع كل ميزانية وظيفية ككل للشركة بأكملها ، وبالتالي فإن نظام الميزانيات الوظيفية يشكل هيكل ميزانيتها. مبدأ تكوين الميزانيات الوظيفية هو تجميعها حسب نوع النشاط (الوظائف والعمليات) للشركة.

على سبيل المثال ، يمكننا إبراز وظائف الشركة مثل المبيعات والشراء والتخزين والتخزين والإعلان والتسويق والنقل والإدارة. وفقًا لذلك ، قد يبدو تجميع الميزانيات الوظيفية المحددة كما هو موضح في الشكل. 3.3

في هذه القضية، على عكس الميزانيات النهائية حسب عناصر التكلفة ، فإن الميزانيات المكونة من عناصر التكلفة النهائية (على سبيل المثال ، تكاليف العمالة ، تكاليف الموادإلخ.). هذا يرجع إلى حقيقة أن هذا العرض للميزانيات يتكون من أنواع أنشطة الشركة في سياقها نشاطات تجاريةوالإدارة. في الجدول. 3.5 مثال على قائمة محتملة لميزانيات الشركة الوظيفية.

218 الفصل 3 الميزانية مصاريف عمل

ميزانية المبيعات

ميزانية السفر

ميزانية التكلفة للتخزين والتخزين

ميزانية التوريد

ميزانية الإدارة

أرز. 3.3 مثال على تكوين الميزانيات الوظيفية للشركة جدول 3.5. قائمة ممكنة من الميزانيات الوظيفية 1.

ميزانية المبيعات 1.1.

ميزانية مبيعات البضائع 1.2.

ميزانية مبيعات الأصول الثابتة 1.3.

ميزانية التنفيذ الأخرى 2.

ميزانية المشتريات 2.1.

ميزانية المشتريات والتكاليف المباشرة المنسوبة إلى التكلفة 2.1.1.

ميزانية شراء البضائع 2.1.2.

ميزانية تكاليف النقل المتعلقة بالتكلفة 2.1.3.

ميزانية تكاليف التخليص الجمركي 2.2.

ميزانية المشتريات لنفقات الخدمات الوظيفية في المنطقة الاتحادية المركزية 2.2.1.

ميزانية المشتريات للمبيعات تحتاج 2.2.2.

ميزانية المشتريات للتخزين يحتاج 2.2.4.

ميزانية المشتريات لاحتياجات TPP 2.2.5.

ميزانية المشتريات لاحتياجات الإدارة 2.3.

ميزانية المشتريات للأصول الثابتة والاستثمارات الرأسمالية

تنظيم إدارة الميزانية في الشركة حسب المنطقة الفيدرالية المركزية 219 3. موازنة المصاريف التجارية 3.1.

ميزانية مصاريف التسويق 3.1.1.

ميزانية المبيعات (قسم المبيعات 1) 3.1.2.

ميزانية المبيعات (قسم المبيعات 2) 3.2.

موازنة النقل 3.3.

ميزانية التخزين 3.3.1.

ميزانية تكاليف القبول والتنسيب والتغليف 3.3.2.

الميزانية لتكاليف توثيق 3.4.

ميزانية قسم التسويق 3.5.

ميزانية التوريد 3.5.1.

موازنة مصروفات قطاع النشاط الاقتصادي الأجنبي 3.5.2.

موازنة الانفاق على قطاع التخليص الجمركي 3.5.3.

ميزانية التكلفة لقطاع الشهادات 3.6.

ميزانية المشروع 3.6.1.

موازنة المصروفات للمشاريع الحالية 3.6.1.1.

تكاليف المشروع 1 3.6.1.2.

تكاليف المشروع 2 3.6.1.3.

تكاليف المشروع 3 4.

ميزانية المصاريف الإدارية 4.1.

موازنة مصروفات الإدارة المالية 4.2.

ميزانية نفقات إدارة تقنية المعلومات 4.3.

ميزانية الإنفاق من AHO 4.4.

ميزانية مصروفات الأمانة ومديري المكاتب 4.5.

ميزانية الخدمة القانونية 4.6.

ميزانية خدمة الموظفين 4.7.

ميزانية إنفاق الرئيس التنفيذي 5.

الميزانية الضريبية 5.1.

ميزانية ضريبة القيمة المضافة 5.2.

ميزانية الرواتب 5.3.

رسوم الميزانية في PF 5.4.

الميزانية الضريبية لأصحاب المركبات 5.5.

ميزانية ضريبة الدخل 5.6.

ميزانية ضريبة الأرض 6.

ميزانية الموظفين 7.

موازنة أرصدة البضائع والمخزونات في بداية الفترة 8.

ميزانية أرصدة السلع والمخزونات في نهاية الفترة 9. الميزانية الحسابات المستحقةفي بداية الفترة 10.

ميزانية الذمم المدينة في نهاية الفترة 11.

ميزانية حسابات قابلة للدفعفي بداية الفترة 12.

موازنة الذمم الدائنة في نهاية الفترة 13.

ميزانية نشاط استثماري 13.1.

الميزانية الاستثمارية 13.1.1.

المشروع الاستثماري أ 13.1.2.

مشروع استثماري ب 14.

ميزانية الأنشطة المالية 14.1.

موازنة حقوق الملكية 14.2.

موازنة دفع الفوائد على رأس المال المستقطب 15.

ميزانيات التدفق النقدي 15.1.

ميزانية الدخل للأنشطة الأساسية 15.2.

ميزانية الدخل من العملاء 15.3.

ميزانية المدفوعات للأنشطة الأساسية 15.3.1.

جدول الدفع للبضائع 15.3.2.

جدول سداد المصاريف المتعلقة بتكلفة البضائع 15.3.3.

جدول الدفع لمصاريف العمل 15.3.4.

جدول الدفع للمصروفات الإدارية 15.3.5.

جدول مدفوعات الضرائب 15.4.

ميزانية المدفوعات والإيصالات الأخرى 15.5.

ميزانية الدخل للأنشطة المالية 15.5.1.

ميزانية الدخل للأشعة فوق البنفسجية والصناديق الأخرى 15.5.2.

موازنة المقبوضات من الاعتمادات والقروض 15.6.

موازنة المدفوعات للأنشطة المالية 15.6.1.

ميزانية سداد الائتمان والقرض 15.6.2.

موازنة سداد الفوائد على الاعتمادات والقروض 15.6.3.

ميزانية توزيع الأرباح 15.7.

موازنة الدخل للأنشطة الاستثمارية 15.7.1.

ميزانية الدخل على شكل مدفوعات للأصول الثابتة 15.7.2.

موازنة الدخل من المشاركة في حصة الشركات الأخرى 15.8.

موازنة المدفوعات للأنشطة الاستثمارية 15.8.1.

موازنة مدفوعات اقتناء الأصول الثابتة والاستثمارات الرأسمالية 15.8.2.

موازنة المدفوعات على شكل استحواذ على حصة في الوحدة المالية لشركات أخرى 15.9.

ميزانية الدخل للأنشطة الأخرى 15.10.

ميزانية المدفوعات للأنشطة الأخرى

تنظيم إدارة الميزانية في شركة وفقًا لـ CFR 221 اعتمادًا على احتياجات الشركة ، يمكن تفصيل ميزانيات المستوى الأعلى (المدرجة في الجدول) حتى ميزانيات أكثر من مستوى منخفض، وهذه (بدورها) يمكن أيضًا تنقيحها. على سبيل المثال ، يمكن تقسيم ميزانية تكلفة المواد إلى ميزانية وقود وميزانية استهلاك الوقود وما إلى ذلك.

اعتمادًا على احتياجات الشركة ، يمكن نقل ميزانيات المستوى الأعلى (المدرجة في الجدول) إلى الميزانيات ذات المستوى الأدنى ، والتي (بدورها) يمكن أيضًا التنقيب عنها بشكل أكبر. على سبيل المثال ، يمكن تقسيم ميزانية تكلفة المواد إلى ميزانية وقود وميزانية استهلاك الوقود وما إلى ذلك.

يتم عرض العلاقة بين الميزانيات الوظيفية والتشغيلية في الجدول. 3.6 - على سبيل المثال ميزانية المبيعات. يظهر الترابط بين الميزانيات من خلال الدخل من المبيعات. بطريقة مماثلة ، تم بناء التوصيل البيني ميزانيات الإنفاقومراكز التكلفة.

الجدول 3.6. الترابط بين الميزانيات الوظيفية والتشغيلية الميزانية الوظيفية للشركة اسم مركز الدخل / التكاليف BDR BDDS مركز توازن الدخل "مبيعات الجملة ، المنطقة 1" إيرادات المبيعات حسب المنطقة 1 إيرادات المبيعات حسب المنطقة 1 الأصول

الأقسام حسب المنطقة 1 1 المبيعات ، المنتج أ 2 المبيعات ، المنتج ب 3 المبيعات ، المنتج ج ميزانية المبيعات الوظيفية لمركز إيرادات الشركة "مبيعات الجملة ، المنطقة 2"

4 إيرادات المبيعات حسب المنطقة 2

المبيعات ، البند أ ، المبيعات ، البند ب المبيعات ، البند ج ، تستمر المبيعات حسب المنطقة 2 الأصول

التقسيمات حسب المنطقة 2

يمكن تسمية الميزانيات الوظيفية بأنها جوهر نظام تخطيط المؤسسة بأكمله ، لأنه يتم تجميع الميزانيات الرئيسية على أساسها. دعنا نحلل المجموعات الرئيسية للميزانيات الوظيفية.

الميزانيات الوظيفيةيمكن تقسيمها تقريبًا إلى ثلاث مجموعات:

• غرف العمليات
• مالي؛
• استثمار.

ميزانيات التشغيل

ميزانيات التشغيلوصف الأنشطة الرئيسية للشركة (ميزانيات المبيعات والمشتريات والمصروفات وحركة الأصول الثابتة و الأصول غير الملموسةوالضرائب). يتم تحديد تكوينها بناءً على تفاصيل أنشطة الشركة وعملياتها التجارية الأساسية والإضافية.

يجب أن تنعكس كل عملية في الميزانية الوظيفية المقابلة أو عنصر منفصل. العمليات التجارية الرئيسية هي ما تشارك فيه الشركة بشكل مباشر وما يجعلها مربحة (في حالة المنظمة التجارية والشراء والمبيعات والتسويق). تشمل الوظائف المساعدة الوظائف الداعمة (الإدارة المالية والاقتصادية ، وإدارة شؤون الموظفين ، وخدمات تكنولوجيا المعلومات ، وصيانة المساحات المكتبية).

العلاقة بين الميزانيات الأساسية والوظيفية

الميزانيات المالية

في الميزانيات الماليةالكشف عن الأنشطة المالية. يتم تشكيلها في حالة ما من المفترض أن تجتذب الأموال المقترضةأو إجراء معاملات قصيرة الأجل أدوات ماليةمن أجل توليد دخل إضافي.

ميزانيات الاستثمار

ميزانيات الاستثمار (بناء رأس المال، طويل الأمد استثمارات مالية) ضرورية لتخطيط الأنشطة الاستثمارية. على سبيل المثال ، إذا كانت الشركة تنوي التوسع - بناء مساحة جديدة للبيع بالتجزئة أو الإنتاج ، التطوير شبكة الفروع، شراء أسهم أو أسهم شركات أخرى.

مثال

دعنا نحدد قائمة ميزانيات التشغيل لمصنع تعدين بدورة إنتاج كاملة. عملياتها التجارية الرئيسية هي تعدين خام ، إثراء ، صب ، درفلة ، بيع المنتجات النهائيةومنتجات نصف منتهية. يجب أن تجد كل من هذه العمليات تقدير تكلفتها في الميزانية.

يتم تقديم ميزانيات التشغيل التالية: ميزانية تعدين الخام ، وميزانية تجهيز الخام ، وميزانية الصب ، وميزانية الدرفلة ، وميزانية مبيعات المنتجات النهائية. هذه ليست جميع ميزانيات التشغيل ، لأن هناك أيضًا عمليات أعمال مساعدة. من بينها إدارة شؤون الموظفين (التوظيف والتدريب) ، والإدارة الإدارية والاقتصادية (صيانة مباني المكاتب ، وتوفير القرطاسية والأثاث المكتبي) ، ودعم النقل ، وإصلاح الآلات والمعدات ، ومراقبة الإرسال ، ودعم تكنولوجيا المعلومات ، والخدمات اللوجستية. لذلك ، ستحتاج مجموعة الخطط التشغيلية إلى أن تُستكمل بأشكال من الميزانيات لتكاليف العمالة ، وإدارة شؤون الموظفين ، وتكاليف الإدارة والصيانة ، وتكاليف النقل ، وتكاليف إصلاح الآلات والمعدات ، وميزانية تكنولوجيا المعلومات ، وميزانية المشتريات للمواد الأخرى و الموارد التقنية.

بعد تحديد تكوين الميزانيات الوظيفية ، من الضروري تطويرها نماذج الميزانيةتحديد تكوين المؤشرات ومبدأ وإجراءات تكوينها. يجب أن تتأكد على الفور من تكوين الميزانيات الوظيفية في تنسيق واحد (نوع جدول الميزانية ووحدات القياس والسمات الأخرى).

الميزانية الوظيفيةيتم تشكيلها على أساس ميزانيات التشغيل للمؤسسة. يمكن تمثيل النشاط الاقتصادي للمؤسسة كمجموعة من الوظائف المعينة. في نظرة عامةقد تبدو مجموعة هذه الوظائف على النحو التالي: المبيعات ، والمشتريات ، والإنتاج ، والتخزين ، والنقل ، والإدارة (الإدارة) ، والأنشطة المالية والأنشطة الاستثمارية.

هدفالميزنة الوظيفية هو تحديد الحاجة إلى الموارد ل مناطق مختلفةأنشطة المؤسسة. تعكس الميزانيات الوظيفية القرارات الرئيسية المتعلقة بالمعايير التي يجب أن تنفذ بها عمليات الشركة التجارية (أحجام الإنتاج ، والأسعار ، وأحجام الشراء ، وما إلى ذلك).

ميزانية المبيعات.

تحتوي ميزانية المبيعات على معلومات حول جزء من المؤشرات الاقتصادية التي تميز فعالية عملية أعمال المبيعات. تنعكس جميع المعلومات المتعلقة بعملية الأعمال هذه ، كقاعدة عامة ، في ميزانيتين: ميزانية المبيعات وميزانية النفقات التجارية. تعكس ميزانية المبيعات الحجم المتوقع لمبيعات المنتجات وأسعار المبيعات والإيرادات المحتملة من بيع هذه المنتجات.

ميزانية مصاريف العمل.

يحتوي على معلومات حول المؤشرات التي تميز بشكل أساسي فعالية عملية أعمال المبيعات. تشمل مصاريف البيع الواردة في هذه الميزانية جميع التكاليف المرتبطة ببيع المنتجات. هذا هو الجزء المتغير أجورموظفو قسم التسويق ، وتكاليف النقل المرتبطة بتسليم المنتجات للمستهلكين ، وتكاليف التسويق والإعلان ، إلخ. يجب أن تضمن ميزانية المبيعات تلبية ميزانية المبيعات. يجب أن تكون هاتان الميزانيتان مترابطتان وأي تغيير في إحداهما يجب أن يؤدي إلى تعديل المؤشرات في الأخرى. يتضمن شكل ميزانية مصروفات الأعمال المؤشرات التالية:

1) المبلغ الإجمالي لمصاريف البيع للمشروع ؛

2) مصاريف البيع المتغيرة (التغير بالتناسب مع التغيرات في إيرادات المبيعات والحجم المنتجات المباعة);

3) مصاريف بيع ثابتة.

4) حصة المصاريف التجارية في عائدات المبيعات.

5) نصيب تكاليف النقل في عائدات المبيعات.

6) حصة مصاريف ترويج المنتجات في العائدات ؛

7) حصة مصاريف صيانة وخدمة منافذ البيع بالتجزئة في الإيرادات ؛

8) ربحية الأصول التجارية.

ميزانية إنتاج.

تنعكس جميع المعلومات حول كفاءة عملية الإنتاج في ميزانيتين: في ميزانية الإنتاج وفي ميزانية تكاليف الإنتاج.

تحتوي ميزانية الإنتاج على معلومات حول أحجام الإنتاج من الناحية المادية في سياق مجموعة المنتجات المصنعة من قبل المؤسسة ، وكذلك معلومات حول درجة استخدام الطاقة الإنتاجية للمؤسسة. ميزانية الإنتاج هي الوثيقة المصدر للإدارة التشغيلية لعمليات الإنتاج. يتضمن تنسيق ميزانية الإنتاج المؤشرات التالية:

1) حجم الإنتاج حسب أنواع المنتجات ؛

2) النسبة المئوية لاستخدام السعة ؛

3) معدل استخدام المعدات ؛

4) مستوى العمل الجاري ؛

5) مستوى إنتاجية العمالة.

من الضروري الانتباه إلى حقيقة أن جزءًا من مؤشرات هذه الميزانية يتم حسابه بواسطة مجموعات المنتجات ، وجزءًا من المؤشرات حسب خطوط الإنتاج. في الوقت نفسه ، يمكن إنتاج منتجات مجموعات المنتجات المختلفة على نفس الخط. لذلك ، فإن مؤشر مثل النسبة المئوية لاستخدام السعة لا يكرر مؤشر استخدام المعدات. يوضح معدل استخدام المعدات مدى كفاءة استخدام خطوط الإنتاج وفقًا لخطة الإنتاج. وإذا كانت النسبة المئوية لاستخدام السعة أقل من معدل استخدام المعدات ، فإن الشركة تنتج مجموعة واسعة من المنتجات ، ولكن بكميات صغيرة. تنعكس مؤشرات التكلفة للعملية التجارية للإنتاج في ميزانية تكاليف الإنتاج.

ميزانية تكلفة التصنيع.

تعكس هذه الميزانية جميع المؤشرات المتعلقة بتكاليف المؤسسة لإصدار حجم المنتجات التي تم التخطيط لها في ميزانية المبيعات. في الوقت نفسه ، بالإضافة إلى تلك المباشرة ، يمكن أن تعكس هذه الميزانية أيضًا التكاليف غير المباشرةالشركات. يمكن أن يحتوي تنسيق ميزانية تكاليف الإنتاج على المؤشرات التالية:

1) المبلغ الإجمالي لتكاليف الإنتاج ؛

2) تكاليف الإنتاج المتغيرة.

3) تكاليف الإنتاج الثابتة.

4) نسبة معايير الأداء.

5) تكلفة الإنتاج لكل نوع من المنتجات ؛

6) مخزون المنتجات النهائية.

7) ربحية أصول الإنتاج.

ميزانية الشراء.

يحتوي على معلومات حول المؤشرات الاقتصاديةتوصيف عملية أعمال التوريد. اعتمادًا على مدى تعقيد تنظيم عملية الأعمال هذه ، تختار المؤسسة هيكل ميزانية المشتريات. إذا تم إجراء جميع عمليات الشراء في الشركة تقريبًا في وحدة هيكلية واحدة ، فسيتم تطوير ميزانية شراء واحدة ، إذا كان في عدة وحدات هيكلية ، يتم وضع ميزانية مشتريات منفصلة لكل منها. كقاعدة عامة ، في الشركات الكبيرةللتحكم في أنشطة التوريد ، مجموعة منفصلة من المتخصصين المشاركين في المراقبة أسعار السوقوالتحكم في الأنشطة الشرائية للمنشأة.

ميزانية الرواتب.

يحتوي على معلومات تحليلية عن الأقسام المتعلقة بتكاليف العمالة وتقييم فعالية نظام التحفيز العامل في الشركة. يجب أن توفر ميزانية الأجور جميع المعلومات حول أجور الشركة ، ويجب أن تعكس أيضًا نظام القيود المفروضة على أكبر مقاسراتب دائم و الحد الأدنى لحجمجزء متغير من الأجور. قد يتضمن تنسيق ميزانية الراتب المؤشرات التالية:

1) إجمالي صندوق الأجور ؛

2) إجمالي صندوق الأجور المتغيرة.

3) إجمالي صندوق الأجور الدائمة ؛

4) إنتاجية العمل ؛

5) معدل دوران الموظفين ؛

6) صندوق الأجور في سياق التقسيمات الهيكلية ؛

7) صندوق الأجور في سياق العمليات التجارية الرئيسية.

الميزانية الإدارية.

المصاريف الإدارية هي أصعب المصروفات المتعلقة مباشرة بالعمل. - يعتقد أن المصاريف الإدارية يجب ألا تتجاوز 5٪ من إيرادات الشركة. خلاف ذلك ، سيكون لها تأثير سلبي على كفاءة المؤسسة. كقاعدة عامة ، تتضمن هذه الميزانية المؤشرات التالية:

1) إجمالي المصاريف الإدارية ؛

2) نصيب المصاريف الإدارية من إيرادات الشركة.

3) المصاريف الإدارية في سياق التقسيمات الهيكلية للمنشأة.

المصطلحات والاختصارات

ميزانية	-	مؤشرات النشاط الاقتصادي مجمعة حسب العلامات المعتمدة في المنظمة.
الميزانية (إدارة الميزانية)	-	نظام إدارة المنظمة من قبل مراكز المسؤولية من خلال الميزانيات , السماح بتحقيق الأهداف المحددة من خلال الاستخدام الأكثر كفاءة للموارد.
ميزانية المنظمة	-	خطة وضعت لفترة زمنية معينة من الناحية المادية والنقدية وتحديد حاجة المنظمة للموارد اللازمة للحصول على الدخل المخطط.
هيكل الميزانية	-	التسلسل الهرمي للميزانيات التشغيلية والوظيفية والنهائية للمنظمة.
ميزانية تشغيلية	-	ميزانية العمل تقسيم منفصلمنظمة (مركز المسؤولية المالية).
الميزانيات الموحدة	-	نتيجة توحيد الميزانيات الوظيفية ، والتي تعكس حالة الملاءة المالية (ميزانية التدفق النقدي) ، والربحية (ميزانية الدخل والمصروفات) والقيمة (الميزانية وفقًا للميزانية العمومية) للمنظمة.
بند الميزانية	-	من مكونات الميزانية التي يتم تنفيذ التخطيط والمحاسبة لها المعاملات التجاريةنوع واحد.
هيكل مالي	-	تسلسل هرمي لمراكز المسؤولية المالية تتفاعل مع بعضها البعض من خلال الميزانيات.
الميزانية الوظيفية	-	ميزانية تصف مجالًا وظيفيًا معينًا لأنشطة المنظمة (المبيعات ، التوريد ، الإنتاج ، إلخ).
المعاملات التجارية	-	أبسط حدث في أنشطة المنظمة تسبب في حدوث الدخل أو التكاليف أو المصروفات أو المقبوضات أو مدفوعات الأموال أو تكوين الأرصدة أو حركة المخزون.
مركز الإيرادات (CDC)	-	التقسيم الهيكليمسؤول عن الدخل الذي يجلبه للمنظمة من خلال أنشطتها.
مركز التكلفة (تشيكوسلوفاكيا)	-	وحدة هيكلية مسؤولة فقط عن التكاليف المتكبدة.
مركز الاستثمار (CI)	-	الوحدة الهيكلية التي لها الحق في التصرف الموجودات غير المتداولةالمنظمات (للقيام بالاستثمارات وسحب الاستثمار) والمسؤولة عن قيمة العائد على الاستثمار (العائد على الاستثمار).
مركز الدخل الهامشي (CMD)	-	وحدة هيكلية مسؤولة عن الدخل الهامشي (الفرق بين الإيرادات والتكاليف المباشرة) كجزء من أنشطتها.
مركز الربح (CPU)	-	وحدة هيكلية مسؤولة عن مقدار الربح المكتسب كجزء من أنشطتها (الفرق بين الإيرادات والتكاليف الإجمالية).
مركز المسؤولية المالية (CFD)	-	قسم فرعي هيكلي (أو مجموعة من الأقسام الفرعية) ينفذ مجموعة معينة من العمليات التجارية التي يمكن أن تؤثر بشكل مباشر على التكاليف و / أو الدخل من هذا النشاط ، وبالتالي ، فهو مسؤول عن بنود المصروفات و / أو الدخل.
مركز محاسبة مالية(كفو)	-	وحدة هيكلية تحتفظ بسجلات لمؤشرات الدخل و / أو النفقات المحددة لها ، ولكنها ليست مسؤولة عن قيمتها.

1. الأحكام العامة

1.1. المبادئ الأساسية

الغرض من وضع الميزانية والحفاظ عليها هو التخطيط والمحاسبة النتائج الماليةأنشطة المنظمة.

اعتمادًا على هدف الإدارة ، يتم تقسيم الميزانيات إلى ميزانيات المنظمة والوظيفية والتشغيلية.

من وجهة نظر موضوع الميزانية ، يتم تمييز أنواع الميزانيات التالية:

ميزانيات التكلفة التي تصف معدل دوران الأموال والالتزامات ؛

موازنات القيمة العينية التي تصف معدل دوران الأصول العينية والقيمة.

تتكون الميزانيات من المواد التي يتم من أجلها التخطيط والمحاسبة للمعاملات التجارية من نفس النوع.

المعاملة التجارية هي أبسط حدث في أنشطة المنظمة التي تسببت في حدوث الدخل أو التكاليف أو المصروفات أو إيصالات / مدفوعات الأموال أو تكوين الأرصدة أو حركة عناصر المخزون.

دخل- زيادة رأس المال نتيجة نمو أصول (تخفيض الخصوم) للمنظمة ، التي تم الحصول عليها في عملية التنفيذ النشاط الاقتصاديللفترة (ليس بسبب مساهمات الملاك). هناك ثلاثة مصادر للدخل:

للنشاط الرئيسي - الدخل المستلم في سياق النشاط الرئيسي: حجم مبيعات المنتجات والسلع والخدمات ؛

على الأنشطة المالية - الدخل من قرض المحكمة والمعاملات المالية الأخرى ؛

لأنشطة أخرى - الدخل من بيع الأصول الثابتة والمواد والمواد الخام ، وكذلك من توفير الممتلكات للإيجار.

نفقات- تكاليف المواد و الموارد المالية، والتي تتحملها المنظمة في عملية القيام بأنشطتها الاقتصادية للحصول على دخل مستقبلي. يتم استخدام تصنيف التكلفة التالي للحفاظ على الميزانيات:

يمكن عزو التكاليف الرئيسية مباشرة إلى مصدر حدوثها ، وبالتالي تُعزى مباشرة إلى تكلفة الإنتاج: تكلفة المواد ، والكهرباء التكنولوجية ، ورواتب عمال الإنتاج الرئيسيين ؛

النفقات العامة - التكاليف التي ليس لها ارتباط مباشر بالمنتجات المنتجة وبالتالي لا تُعزى مباشرة إلى تكلفة الإنتاج. ستُعزى التكاليف العامة إلى أنشطة وحدة معينة حيث نشأت ، أو إلى المنظمة بأكملها ، وفقًا لمعيار تم وضعه تجريبيًا وفقًا لقاعدة تخصيص التكلفة المختارة.

ربح- زيادة الدخل عن المصاريف. يتكون الربح من مستويات حيث يتم طرح مجموعات المصروفات المقابلة: الإجمالي ، والتشغيل ، قبل الضرائب ، والصافي ، والاحتفاظ بها. هيكل مستويات الربح مخصص للتحليل ويسمح لك بتحديد كيفية تأثير مجموعة أو مجموعة أخرى من النفقات على النتيجة النهائية.

تم تعيين نائب مدير الشؤون الاقتصادية والمالية مفوضا لإدارة الميزانية.

1.2. نطاق التطبيق

تنطبق هذه اللائحة الخاصة بهيكل الميزانية (المشار إليها فيما يلي باللائحة) على جميع أقسام شركة InTekhProekt LLC.

ينطبق هذا الحكم على:

الاستخدام الداخلي في حل مشاكل إدارة LLC "InTehProekt" ؛

توفير قاعدة موثقة لنظام إدارة الميزانية ؛

ضمان استمرارية عمل نظام إدارة الموازنة وتنفيذ متطلباته في ظل الظروف المتغيرة.

1.3. التطوير والموافقة والتعديل

يتم تحديث اللوائح ومراجعة وإصدار إشعار بالتغييرات من قبل نائب المدير للاقتصاد والمالية. يتم اعتماد اللائحة المعدلة والتعديلات التي تطرأ عليها من قبل المدير.

يمكن لكل موظف في شركة ذات مسؤولية محدودة “InTehProekt” تقديم مقترحاتهم لتغيير أو استكمال أقسام من اللوائح إلى مفوض إدارة الميزانية مع تبرير الحجج المتعلقة بالمسألة المقترحة.

تتم مراجعة الموقف في حالة حدوث تغييرات قد تكون نتيجة التعديلات في استراتيجية المنظمة ، وعلاقات الإنتاج ، التي يتم الاضطلاع بها على حد سواء لتلبية الاحتياجات الداخلية للإدارة ومتطلبات البيئة بشكل كامل وهادف.

2. هيكل ميزانية المؤسسة

2.1. الميزانيات الموحدة

وفقًا لمبادئ إدارة الميزانية ، تحدد المنظمة أهدافها التنموية ، والتي يتم التعبير عنها بشكل محدد الشروط الماليةالسيولة والربحية والقيمة وتعكس حالة المنظمة التي ستأتي إليها إذا كان من الممكن تنفيذ جميع القرارات المخططة لتحقيق الأهداف. تنعكس هذه المؤشرات في الموازنات الموحدة والتي تشمل:

ميزانية الدخل والنفقات (BDR) ؛

ميزانية التدفق النقدي (CFB).

يعكس BDR تشكيل النتائج الاقتصادية للمنظمة في شكل ربح أو خسارة. الغرض من تجميعها هو إدارة ربحية / ربحية المنظمة. يجب أن يكشف هيكل BDR عن:

هيكل (مصادر التكوين) دخل المنظمة ؛

هيكل (اتجاهات الإنفاق) لنفقات المنظمة ؛

حجم الدخل والمصروفات (الإجمالي ، حسب مجموعات العناصر والعناصر الفردية) ؛

الفرق (أي الربح أو الخسارة) بين الدخل والمصروفات للفترة.

يفترض هيكل BDR طرحًا ثابتًا من إجمالي النتائج المالية (الإيرادات ، الدخل الهامشي) لبنود المصروفات ذات الصلة.

تعكس BDDS حركة الأموال (التدفق النقدي) حسب أنواع الصناديق واتجاهات حركتها. الغرض من تجميعها هو إدارة الملاءة المالية (السيولة) للمنظمة.

من وجهة نظر اتجاه التدفق النقدي ، هناك نوعان من الحركة:

إيصال على الحسابات / المكاتب النقدية للمنظمة ؛

المدفوعات من الحسابات / من المكاتب النقدية للمنظمة.

يسمح لك هيكل BDDS بالتخطيط والأخذ في الاعتبار والتحليل تدفقات نقديةفي أقسام:

اتجاه التدفقات النقدية

هياكل المدفوعات والإيصالات في اتجاهات حركتهم ؛

حجم المدفوعات والإيصالات (الإجمالي ، حسب مجموعات العناصر والبنود الفردية) ؛

النتائج الوسيطة والنهائية (الفرق بين المقبوضات والمدفوعات) ؛

الأرصدة النقدية.

لتجميع قائمة شاملة بالميزانيات الوظيفية ، يمكن التوصية بالخطوات التالية:

• تحديد مجالات أنشطة الشركة ؛
• لتشكيل قائمة من الميزانيات الوظيفية من ثلاثة أنواع رئيسية: الدخل والمصروفات ، والتدفق النقدي ، والقيمة الطبيعية ؛
• التحقق من الميزانيات الوظيفية من أجل الاتساق ؛
• إظهار الروابط بين الميزانيات.

الاماكن العاملة

يمكننا القول أن المجالات الوظيفية هي وجهة نظر المديرين في الأعمال التي يديرونها. وبما أن الآراء حول نفس الموضوع يمكن أن تكون مختلفة ، فإن مبادئ تصنيف مجالات النشاط غالبًا ما تكون متعارضة تمامًا ، حتى عندما يتعلق الأمر بنفس المشروع. على سبيل المثال ، ل مؤسسة التصنيع، التي تبيع منتجاتها بشكل مستقل ، يمكن أن تكون خيارات تسليط الضوء على المجالات الوظيفية على النحو التالي:

• إدارة الإنتاج والمبيعات والمشتريات والعمليات الإدارية ؛
• إدارة الأصول الثابتة ، وتعميم قيم المخزون ، نقداوالموظفين وعلاقات العملاء وعلاقات الموردين ؛
• إدارة الأنشطة الأساسية والمالية والاستثمارية وغيرها.

اقتراب

إن العمل على تحديد مجالات النشاط هو عمل خبير ، ولا توجد مناهج رسمية صارمة تحدد معيار التصنيف الذي يجب اختياره. المطلب الوحيد هو الراحة والوضوح لفريق الإدارة العليا الذي سيعمل مع التصنيف المختار للمجالات الوظيفية.

ما الذي يجب الانتباه إليه عند إبراز مجالات النشاط:

• يجب أن يتوافق تكوين مجالات النشاط تمامًا مع العمل الذي تمارسه الشركة. يبدو الأمر وكأنه مسألة طبيعية ، ولكن من الناحية العملية ، غالبًا ما تكون هناك مواقف لا يكون فيها هذا هو الحال. على سبيل المثال ، كانت هناك سابقة عند حصريًا منظمة التجارةخص مجال وظيفي مثل "الإنتاج" ، على الرغم من أنه في الواقع لم يقم بأي إنتاج ؛
• يجدر محاولة تفسير العمليات التي تقوم بها الشركة بطريقة واسعة بما فيه الكفاية. على سبيل المثال ، إذا كنا نتحدث عن شركة استشارية ، فعندئذ ، على الرغم من نقص العمليات إنتاج المواد، لديها نشاط يتضمن إنفاق أموال وقت عمل المتخصصين. وهذا ليس أكثر من إنتاج - نوع من شطب "المواد الخام والمواد" في عملية تصنيع المنتج النهائي ، حتى لو كان هذا المنتج النهائي عبارة عن خدمة استشارية. بمعنى آخر ، يمكن تمييز مجال وظيفي مثل "الإنتاج" في شركة استشارية ؛
• يجب أن تغطي القائمة المجمعة للمجالات الوظيفية جميع أنشطة الشركة. على سبيل المثال ، إذا تم تحديد مجالات مثل "المبيعات" و "الإنتاج" فقط ، فمن المرجح أن يتم نسيان شيء ما. على الأقل ضياع "المشتريات" ؛
• يجب ألا تتقاطع المجالات الوظيفية المخصصة. على سبيل المثال ، إذا ظهر "الإنتاج" و "الموارد البشرية" في القائمة في نفس الوقت ، فمن المرجح أن تكون هناك تقاطعات. بعد كل شيء ، هناك عمال إنتاج ينتمون بوضوح إلى كل من "الإنتاج" و "إدارة شؤون الموظفين".

اقرأ المزيد مع أمثلة حول الميزانيات الوظيفية في