إن الحاجة إلى تنظيم الرقابة المالية الداخلية منصوص عليها في المادة 19 من القانون الاتحادي الصادر في 6 ديسمبر 2011 رقم 402. تتعلق السيطرة بالعمليات المتعلقة بأنشطة المؤسسة. يتم تحديد إجراءات تنفيذها في السياسة المحاسبية.

أغراض الرقابة

النظر في أهداف الرقابة المالية المحلية:

• مراقبة الالتزام بالقانون في مجال الأنشطة المحلية المتعلقة بالميزانية والمعاملات المالية.
• - زيادة جودة ودقة تقارير الميزانية.
• زيادة العائد على استثمار أموال الموازنة الاتحادية.
• تحسين جودة إعداد الوثائق المتعلقة بالمحاسبة.
• تعبئة دقيقة وفي الوقت المناسب القوائم المالية.
• التأكد من الإمتثال لأوامر إدارة الشركة.
• تنفيذ خطط العمل التي تم إنشاؤها.
• التأكد من سلامة ممتلكات الشركة.

تحكم داخلييسمح لك باكتشاف الأخطاء في الوقت المناسب وتصحيحها بنفسك. وفي المستقبل، سيساعد ذلك الشركة على تجنب الغرامات والعقوبات.

المهام والمبادئ

النظر في المهام الرئيسية للرقابة المالية:

• تحليل امتثال العمليات للوثائق والتقارير.
• تحليل مدى امتثال الأنشطة للوائح والوصف الوظيفي.
• تحليل امتثال الأنشطة للعمليات التكنولوجية.
• دراسة نظام الرقابة المحلي للتعرف على العناصر التي تضمن فاعليته.

تعتمد السيطرة على هذه المبادئ:

• شرعية.مراسلة تدابير الرقابةقوانين البلاد.
• استقلال.يجب أن يكون منفذو تدابير التحكم مستقلين عن الأشياء التي يتم فحصها. فقط في هذه الحالة تكون موضوعية النتائج ممكنة.
• الموضوعية.وفي عملية المراقبة، يجب الحصول على بيانات موثوقة. ولذلك، ينبغي أن تستند الإجراءات إلى معلومات واقعية.
• مسؤولية.يجب أن يكون جميع المهنيين المشاركين في أنشطة المراقبة مسؤولين عن أنشطتهم. هذه هي الطريقة الوحيدة لضمان جودتها.
• تناسق.يجب أن تكون السيطرة شاملة. ويحلل جميع الجوانب الأنشطة الماليةالشركات والعلاقات القائمة.

الامتثال لجميع هذه المبادئ إلزامي.

موضوع التحقق

أثناء أنشطة المراقبة، يتم فحص هذه الجوانب:

1. الامتثال للقوانين.
2. استكمال الوثائق بشكل صحيح.
3. دقة ملء السجلات المحاسبية.
4. المحافظة على أصول المنظمة.

التحقق من وجود أخطاء في المستندات. بمجرد اكتشافها، يتم تصحيحها على الفور.

ملامح تنظيم الرقابة الداخلية

إجراءات إجراء الرقابة الداخلية في بدون فشلالمنصوص عليها في السياسة المحاسبية للمؤسسة. يمكنك إصلاح الطلب في المستندات في مرحلة إنشاء الشركة. الخيار البديل هو نشر أعمال منفصلة. يمكن إصلاح إجراء تنفيذ التحكم بأمر منفصل.

يتم تنفيذ أنشطة التحكم بطرق مختلفة:

• تشكيل إدارة هيكلية أو اعتماد موظف لوظيفة مدقق حسابات. الموظفون الذين يقومون بأنشطة المراقبة يقدمون تقاريرهم إلى رئيس المنظمة.
• تنظيم اللجنة التي ستعمل بشكل منتظم.
• من خلال إسناد مسؤوليات التحكم لممثلي الأقسام الهيكلية التي تم تشكيلها بالفعل.

يتم تحديد اختيار مسار معين من خلال حجم العمل المتوقع، وقدرات المنظمات، ووجود الوحدات الهيكلية، وتوافر المتخصصين.

مستويات الرقابة الداخلية

تتم ممارسة الرقابة الداخلية على هذه المستويات:

• مستوى العامل.ويمارس الموظف الرقابة في إطار صلاحياته الرسمية.
• مستوى القسم الهيكلي.تقع مسؤولية الرقابة على عاتق موظفي القسم ورؤساء الأقسام.

يتم تنظيم إجراءات ممارسة الرقابة من خلال اللائحة الخاصة بعمل قسم تدابير الرقابة. كما سيتم تنظيم عمل المدقق بموجب هذا الحكم. يجب أن تكون الوثيقة تمت الموافقة عليه حسب الطلبقائد. وعلى أساسه العمل الوحدة الهيكلية.

مهم! إذا تم تنفيذ الرقابة الداخلية من قبل موظفين وأقسام مختلفة، يتم تحديد المسؤولية على أساس القوانين المحلية والوصف الوظيفي.

مميزات الرقابة الداخلية

في عملية تنفيذ أنشطة الرقابة، يتم استخدام الأدوات التالية:

• الطرق العلمية العامة: التحليل والاستنباط وغيرها.
• الطرق التجريبية: الجرد، المسوحات، القياسات.
• أدوات محددة: نظرية الاحتمالات وما إلى ذلك.

يمكن أن يعهد بالرقابة المالية إلى لجنة خاصة، شركات خارجية.

أصناف الرقابة الداخلية

تتضمن المراقبة الشاملة هذه الأشكال من أنشطة التحقق:

1. السيطرة الأولية.يتم تنفيذه حتى لحظة إجراء المعاملة التجارية. توفر هذه الأداة تكوين توقعات بشأن نتائج العملية. فهو يسمح لك أن تقرر ما إذا كنت ستتخذ خطوة أو أخرى.
2. السيطرة الحالية.يشمل تحليل الأنشطة لتنفيذ الميزانية، وتكوين البيانات المالية، وتحليل فعالية استخدام الأموال. يتحقق مما إذا كانت نفقات الشركة تتماشى مع أهدافها.
3. السيطرة اللاحقة.يتم التنفيذ على أساس النتائج التي تم تنفيذها المعاملات التجارية. يتم فحص السجلات المحاسبية. يتم مراقبة نتائج الجرد.

مهم!يمكن تضمين السيطرة الحالية والأولية في الأنشطة الحاليةموظفين. من المنطقي أن نعهد بالرقابة اللاحقة إلى موظف متخصص على وجه التحديد في تدابير الرقابة.

انتباه!من المستحسن تنفيذ جميع أنواع تدابير الرقابة. للقيام بذلك، تشارك الأقسام والموظفين الأفراد واللجنة الخاصة في العمل. ومع ذلك، هذا ممكن فقط إذا كانت الشركة لديها الموارد المناسبة.

السيطرة الأولية

هناك حاجة إلى مراقبة أولية لاتخاذ قرار بشأن العملية. ويشارك فيها رؤساء الشركة ونوابهم وكبير المحاسبين وممثلي الإدارة القانونية. كجزء من المراقبة الأولية، يتم تنفيذ الأنشطة التالية:

• التحقق من اكتمال الأوراق المالية والتخطيطية.
• الموافقة والموافقة على الوثائق.
• فحص العقود.
• فحص الأوراق المتعلقة بإنفاق موارد الشركة.

تتضمن المراقبة الأولية تحليل مدى امتثال الاتفاقيات لخطة النشاط، والتحقق من جميع أشكال التقارير (الميزانية والإحصائية وغيرها) حتى توقيع الوثائق.

السيطرة الحالية

تتضمن المراقبة الحالية البحث اليومي عن أموال الإنفاق وملء الوثائق المحاسبية. يتكون من أنشطة مثل:

• تحليل وثائق النفقات.
• التحقق من كمية الأموال الموجودة في السجل النقدي.
• السيطرة على اكتمال رسملة الأموال التي تصدرها المؤسسة المصرفية.
• السيطرة على ديون المدينين وديون الشركة نفسها.
• الاختيار الامتثال المحاسبة التحليليةمع المحاسبة الاصطناعية.
• إثبات الوجود الفعلي لممتلكات الشركة.

يتم تنفيذ المراقبة الحالية بانتظام. يتم تنفيذها من قبل ممثلي أقسام المحاسبة.

مراقبة المتابعة

يتم تنفيذه بعد الانتهاء من عملية معينة. أنها تنطوي على فحص جميع الوثائق ذات الصلة. النظر في طرق السيطرة اللاحقة:

• جرد.
• تدقيق السجل النقدي دون إعداد مسبق.
• التحقق من كيفية استخدام الأموال.
• تحليل الوثائق الموجودة.

مراقبة المتابعة هي المرحلة النهائية للتحقق الداخلي. ومن المستحسن أن يعهد بها إلى لجنة خاصة. يشار إلى تكوينها في الحكم ذي الصلة. إذا لزم الأمر، يمكن تغيير التكوين. وفي المستقبل، تتم المراقبة من خلال عمليات التفتيش المجدولة وغير المجدولة.

دائرة مالية مدينة موسكو

بشأن الموافقة على اللائحة التنفيذية لتنظيم وتنفيذ الرقابة الداخلية

تم إبطاله بسبب
أمر من وزارة المالية في مدينة موسكو
بتاريخ 27 ديسمبر 2019 ن 396
____________________________________________________________________

من أجل تحسين أنشطة تنفيذ الرقابة الداخلية في الدائرة المالية لمدينة موسكو، والتي تم تنظيمها وفقًا للمادة 270_1 من قانون الميزانية للاتحاد الروسي،

انا اطلب:

1. الموافقة على لائحة تنظيم وتنفيذ الرقابة الداخلية (ملحق هذا الأمر).

2. أحتفظ بالسيطرة على تنفيذ هذا الأمر.

رئيس القسم

تمويل مدينة موسكو

V. E. تشيستوفا

طلب. لائحة تنظيم وتنفيذ الرقابة الداخلية

طلب

لأمر وزارة المالية

مدينة موسكو

لائحة تنظيم وتنفيذ الرقابة الداخلية

1. أحكام عامة

1.1. تحدد هذه اللائحة المبادئ العامةتنظيم وممارسة الرقابة الداخلية على أنشطة الأقسام الهيكلية، بما في ذلك FKU JSC التابعة لإدارة المالية لمدينة موسكو (المشار إليها فيما يلي باسم الأقسام الهيكلية للإدارة).

1.2. تم تطوير اللائحة وفقًا لقانون ميزانية الاتحاد الروسي، واللوائح الخاصة بالإدارة المالية لمدينة موسكو، والتي تمت الموافقة عليها بموجب مرسوم حكومة موسكو بتاريخ 22 فبراير 2011 N 43-PP، وغيرها من القوانين القانونية الاتحاد الروسيومدينة موسكو، وتنظيم العلاقات القانونية في مجال إجراء تدابير الرقابة، واتخاذ التدابير المناسبة بناءً على نتائجها، المنصوص عليها في القانونالاتحاد الروسي ومدينة موسكو.

2. المفاهيم والمصطلحات الأساسية المستخدمة في هذه اللائحة

الرقابة الداخلية - الرقابة على مدى التزام أنشطة الأقسام الهيكلية بإدارة التنفيذ وظائف الدولةوالصلاحيات وفقًا لمتطلبات تشريعات الاتحاد الروسي ومدينة موسكو والأفعال القانونية للدائرة المالية لمدينة موسكو (المشار إليها فيما يلي باسم الدائرة).

تدابير الرقابة - مجموعة من الإجراءات الرقابية للمتخصصين (المتخصصين) في القسم المتعلقة بفحص مدى امتثال الأقسام الهيكلية للإدارة لمتطلبات التشريعات والأفعال القانونية التنظيمية في سياق أنشطتهم.

مجموعة المراقبة - متخصصون في القسم مرخص لهم بأمر من رئيس القسم بتنفيذ إجراء رقابي.

التحقق - شكل من أشكال الرقابة يمثل إجراء رقابيًا واحدًا لدراسة الوضع في واحد أو أكثر من مجالات نشاط الوحدة الهيكلية التي تم فحصها في القسم على أساس المستندات والسجلات المحاسبية الإدارية والمالية والأولية محاسبةوالتقارير.

برنامج التحقق عبارة عن خطة موثقة لإجراء حدث التحكم.

أمر الإدارة بإجراء التفتيش - وثيقة بشأن الحق في تنفيذ تدابير الرقابة لمجموعة المراقبة (متخصص في الإدارة).

قانون التفتيش - وثيقة تعدها مجموعة المراقبة (متخصص القسم) بالشكل الذي تحدده هذه اللائحة بناءً على نتائج التفتيش.

أمر رئيس القسم - وثيقة يتم إعدادها بناءً على نتائج التدقيق بالشكل الذي تحدده هذه اللائحة (ملحق هذه اللائحة).

3. إجراءات تخطيط أنشطة المراقبة

3.1. يتم تنفيذ أنشطة المراقبة الخاصة بالقسم على أساس خطة أنشطة المراقبة.

3.2. تم وضع خطة نشاط المكافحة لمدة نصف عام وهي عبارة عن قائمة بأنشطة المكافحة المخطط تنفيذها.

تحدد خطة أنشطة الرقابة لكل إجراء رقابي: موضوع المراقبة، والفترة قيد المراجعة، وفترة تنفيذ إجراء الرقابة، والمنفذين المسؤولين.

3.3. يتم تشكيل خطة نشاط الرقابة من قبل إدارة الرقابة الداخلية على أساس تحليل مشاكل المعايير والإجراءات الداخلية التي تنفذها الإدارة.

يتم تنسيق خطة نشاط المراقبة مع رؤساء الأقسام الهيكلية، الذين من المقرر أن يشارك متخصصوهم في إجراء عمليات التفتيش.

بحلول اليوم العشرين من الشهر الذي يسبق فترة التخطيط، تقوم إدارة الرقابة الداخلية بتقديم مسودة خطة الرقابة إلى رئيس الإدارة للموافقة عليها.

3.4. أساس إجراء عمليات التفتيش غير المدرجة في خطة نشاط المراقبة هو تعليمات رئيس القسم.

3.5. لقسم واحد التفتيش المقررلا يجوز عقده أكثر من مرة واحدة في السنة.

يتم تنفيذ فحوصات الإجراءات التصحيحية حسب الحاجة.

4. تنظيم وإجراء عمليات التفتيش

4.1. يتم إجراء عمليات التفتيش من قبل متخصصين من قسم الرقابة الداخلية والأقسام الهيكلية للإدارة المحددة في خطة نشاط الرقابة، بناءً على أمر من رئيس الإدارة (يشار إليه فيما بعد بالأمر).

ينص أمر التفتيش على ما يلي:

الألقاب والأحرف الأولى ومناصب رئيس وأعضاء المجموعة الضابطة؛

الاسم الكامل للوحدة الهيكلية التي تمت مراجعتها؛

موضوع التدقيق: مخطط له - وفقًا لصياغة خطة أنشطة المراقبة لمدة ستة أشهر، المعتمدة من قبل رئيس القسم؛ غير مجدولة - وفقًا للأسباب المنصوص عليها في البند 3.4 من هذه اللوائح.

4.2. مقترحات بشأن مواعيد محددة للمراجعة، يتم تشكيل موظفي المجموعة الرقابية ورئيسها من قبل رئيس إدارة الرقابة الداخلية، مع الأخذ في الاعتبار حجم وتعقيد إجراءات الرقابة القادمة، وخصائص أنشطة الوحدة المدققة وظروف أخرى.

4.3. يجب ألا تتجاوز مدة المراجعة 30 يومًا تقويميًا.

4.4. في الحالات الاستثنائية، المرتبطة بحجم وتعقيد كبير لتدابير الرقابة، بناءً على مذكرة من رئيس إدارة الرقابة الداخلية، يجوز لرئيس الإدارة تمديد فترة إجراء التدقيق، ولكن ليس أكثر من 5 أيام عمل، دون إجراء أي تغييرات على الطلب.

تتخذ القرارات المتعلقة بتمديد فترات التفتيش لمدة تزيد على 5 أيام عمل أو تمتد من ستة أشهر إلى ستة أشهر، وكذلك بشأن نقل عمليات التفتيش في الخطة، من قبل رئيس الإدارة بناء على مذكرة داخلية. من رئيس إدارة الرقابة الداخلية ويصدر به القرار المناسب.

4.5. لكل تفتيش فردي، يتم وضع برنامج تفتيش، معتمد من قبل رئيس القسم ويكون ملحقًا بالأمر.

يتم إعداد برنامج التدقيق من قبل الأقسام الهيكلية الفرعية للإدارة المشاركة في التدقيق.

تتم التعديلات والإضافات على برنامج التدقيق المعتمد بناء على مذكرة من رئيس إدارة الرقابة الداخلية ويتم اعتمادها من رئيس الإدارة.

4.6. يجب أن تسبق عملية التدقيق فترة تحضيرية يطلب خلالها من المختصين الذين يقومون بعمليات التدقيق دراسة ما يلي:

التشريعية الحالية و الأفعال القانونيةعلى أسئلة برنامج الاختيار؛

مواد عمليات التفتيش السابقة ومعلومات عن إزالة المخالفات التي حددتها عمليات التفتيش.

4.7. يحدد رئيس المجموعة الضابطة حجم وتكوين إجراءات المراقبة لكل إصدار من برنامج التحقق ويوزع الأسئلة على أعضاء المجموعة الضابطة.

4.8. يتم تنفيذ إجراءات التحكم باستخدام طرق مستمرة و (أو) انتقائية:

دراسة وثائقية للوثائق الإدارية والمالية والمحاسبة الأولية والسجلات المحاسبية والمحاسبة و التقارير الإحصائيةبما في ذلك عن طريق تحليل وتقييم المعلومات التي تم الحصول عليها منها؛

وفقًا للدراسة الفعلية - عن طريق التفتيش والجرد وإعادة حساب حجم العمل المنجز بالفعل (الخدمات المقدمة)، معبرًا عنه بالشروط الطبيعية، وما إلى ذلك.

4.9. يحق لرئيس مجموعة المراقبة (المتخصص الذي يقوم بالفحص) أن يطلب ذلك الحالات الضروريةإجراء جرد للأصول المالية وغير المالية والحسابات والنماذج المساءلة الصارمةوالتي يجب الاتفاق على تاريخها وأهدافها مع رئيس الوحدة المراجعة.

يتم إجراء جرد للأصول المالية وغير المالية والتسويات ونماذج التقارير الصارمة من قبل ممثلي الوحدة المدققة على أساس أمر الرئيس ذي الصلة بحضور أعضاء مجموعة المراقبة (أخصائي يقوم بالتدقيق) . قوائم الجردتم إعدادها وفقًا للمتطلبات المحددة لإجراءات الجرد، وهي ملاحق لتقرير التفتيش.

5. تسجيل المواد بناءً على نتائج التدقيق

5.1. وبناء على نتائج عمليات التفتيش، يتم إصدار تقرير التفتيش. يتم توقيع تقرير المراجعة من قبل رئيس قسم الرقابة الداخلية ورئيس المجموعة الرقابية (الأخصائي الذي قام بالتدقيق) ويتم تحويله إلى الوحدة المراجعة للتعرف على الإشارة الإلزامية لتاريخ التعرف على التقرير.

ويصادق رئيس قسم الرقابة الداخلية على كل صفحة من تقرير التدقيق.

5.2. يتم إعداد تقرير التدقيق في نسختين.

5.3. يتم تسجيل أعمال التفتيش في إدارة الرقابة الداخلية وفقًا لتسميات الحالات المحددة.

5.4. إذا تم الكشف عن الانتهاكات أثناء التفتيش، مقاسة من الناحية النقدية و (أو) من الناحية المادية، يتم إعداد بيانات إعادة الحساب أجوروحجم وتكلفة العمل المنجز، ويجب أن تكون الحسابات الواردة فيها كاملة وواضحة.

تتم الموافقة على كل صفحة من البيان من قبل أعضاء المجموعة الضابطة التي قامت بتجميعها، وكذلك من قبل الأخصائي المسؤول عن مجال النشاط الذي تمت مراجعته.

يتم توقيع الصفحة الأخيرة من البيان من قبل أعضاء المجموعة الضابطة الرئيس (الشخص المفوض من قبله).

يحتوي نص تقرير التفتيش فقط على البيانات الموجزة ومحتوى الانتهاكات المتجانسة مع الإشارة إلى المرفقات ذات الصلة بالقانون وأسماء وتواريخ وأرقام الأفعال التشريعية وغيرها من الأفعال القانونية التنظيمية المخالفة (مع الإشارة إلى الفقرات والمواد).

5.5. يجب أن يحتوي تقرير التحقق على ترقيم مستمر للصفحات، ولا يحتوي على بقع وتصحيحات غير محددة (غير مؤكدة).

وتنعكس مبالغ الانتهاكات التي تم الكشف عنها خلال تدابير الرقابة بالروبل.

تتم طباعة نصوص تقارير التفتيش بفاصل زمني واحد، بخط Times New Roman، وحجم الخط - 14.

يجب أن تشير الإشارات إلى القوانين التشريعية وغيرها من القوانين التنظيمية إلى نوع الوثيقة، والهيئة التي اعتمدتها، وتاريخ اعتمادها، ورقم واسم الوثيقة، وتاريخ دخول الوثيقة حيز التنفيذ (إذا لزم الأمر)، ومراجعة المستند (إذا غيرت المراجعة نص مستند صالح مسبقًا).

5.6. يجب أن يتكون الجزء الوصفي من الفعل من أقسام وفقا لبرنامج التحقق المعتمد.

عند عرض نتائج التدقيق يجب التأكد من الموضوعية والصحة والاتساق والوضوح وسهولة الوصول والإيجاز (دون المساس بالمحتوى). لا تقتصر المواد المقدمة في تقرير التحقق على عدد الأوراق، ولكن لا ينبغي تحميلها بمعلومات غير ضرورية.

يتم عرض نتائج التدقيق على أساس البيانات والحقائق التي تم التحقق منها والتي تؤكدها الوثائق المتوفرة في الوحدات الخاضعة للتدقيق والإيضاحات الرسمية والمالية الأشخاص المسؤولين.

لا ينبغي أن يقدم تقرير التدقيق تقييماً قانونياً ومعنوياً وأخلاقياً لتصرفات المسؤولين والأشخاص المسؤولين مالياً في الوحدة الخاضعة للمراجعة، فمن المستحيل تأهيل نواياهم وأهدافهم.

لا يجوز أن يتضمن تقرير التفتيش أنواعاً مختلفة من الاستنتاجات والافتراضات والحقائق التي لم تؤكدها المستندات أو نتائج التفتيش.

في حالة عدم وجود انتهاكات للقضايا التي تم التحقق منها، ينبغي إجراء إدخال في الفعل: "التحقق أو تفتيش من وقت لاخر(اذكر: اسم الأسئلة التي تم فحصها، مدة الشيك، أسماء الذين تم فحصهم الوثائق الأولية، المبلغ الذي تم التحقق منه من النفقات و (أو) الدخل) لانتهاكات المتطلبات التشريعات الحالية(أو المعيارية وثائق قانونية) غير معثور عليه".

يعكس القانون جميع الظروف المهمة المتعلقة بالتدقيق، مع الإشارة إلى المحاسبة الأولية والمستندات الأخرى، بما في ذلك المعلومات حول المستندات التي لم يتم تقديمها أثناء التدقيق. إذا بحلول نهاية الاختبار المسؤولينإذا اتخذت الوحدة المراجعة الإجراءات اللازمة لإزالة المخالفات التي تم تحديدها، فيجب أن يشير تقرير المراجعة إلى تاريخ اتخاذ الإجراءات وجوهرها والفترة التي تتعلق بها.

المسؤولية عن دقة المعلومات والاستنتاجات الواردة في الأفعال، ومطابقتها للتشريعات الحالية، تقع على عاتق رئيس وأعضاء مجموعة المراقبة (الأخصائي الذي أجرى التحقق).

يتولى رئيس قسم الرقابة الداخلية مسؤولية الالتزام بالمواعيد النهائية لإجراء عمليات التفتيش، وتوقيت إعداد تقارير التفتيش وتقديمها، واكتمال تنفيذ برامج التفتيش، وجودة المواد المقدمة في تقارير التفتيش.

5.7. تعد الطلبات جزءًا لا يتجزأ من تقرير التدقيق: نسخ مصدقة حسب الأصول من المستندات وجداول الحساب وتفسيرات المسؤولين والأشخاص المسؤولين ماليًا وغيرها من المستندات التي تحتوي على بيانات واقعية، على أساسها تم إثبات الانتهاكات أو لم يتم إثباتها والتي يتم التحقيق فيها الروابط في نص الفعل.

لا تعد نسخ من القوانين التشريعية والتنظيمية والوثائق المحاسبية الإدارية والمالية والأساسية والسجلات المحاسبية والتقارير المحاسبية والإحصائية مرفقة بتقرير التدقيق، ولكن يمكن إرفاقها بمواد التدقيق كمرجع ومواد مساعدة.

5.8. يقدم تقرير التفتيش المعد وفقاً لهذه اللائحة والمسجل لدى إدارة الرقابة الداخلية للمراجعة:

رسالة تعريفية موقعة من رئيس القسم إلى رئيس FKU JSC؛

مذكرة موقعة من رئيس قسم الرقابة الداخلية إلى رئيس أحد الأقسام الهيكلية للإدارة.

يجب أن تشير رسالة التغطية (المذكرة) لتقرير التدقيق إلى الفترة الزمنية (لا تزيد عن 3 أيام عمل من تاريخ نقل التقرير إلى القسم الفرعي) لتقديم نسخة واحدة من تقرير التدقيق إلى إدارة الرقابة الداخلية مع علامة التعارف.

5.9. بالتزامن مع عملية التفتيش مع علامة التعريف، يجوز لرئيس الوحدة تقديم تفسيرات واعتراضات على عملية التفتيش، وكذلك الإبلاغ عن التدابير المتخذة للقضاء على الانتهاكات التي تم تحديدها.

5.10. تقوم إدارة الرقابة الداخلية، خلال مدة أقصاها 5 أيام عمل من تاريخ استلامها من الوحدة للإيضاحات المكتوبة والاعتراضات على تقرير المراجعة، بدراسة مدى صحتها وإعداد مذكرة للنظر فيها من قبل رئيس الإدارة مع ملخصالمخالفات والانحرافات التي حددتها المراجعة ومقترحات إزالتها مع إرفاق مشروع الأمر بالوحدة المراجعة ونواب رؤساء المصلحة المعنيين وفقا لتوزيع المهام والوحدات الهيكلية.

5.11. تقوم إدارة الرقابة الداخلية بتسجيل الأوامر بناءً على نتائج عمليات التفتيش والتأكد من مراقبة تنفيذها وتنفيذ المقترحات لإزالة المخالفات.

5.12. يتم إعداد مواد التدقيق في حالة منفصلة وفقًا لتسمية الحالات.

يتم تشكيل مواد كل شيك في ملف الشيك بالتسلسل التالي:

أساس التفتيش، وفقاً للفقرة 4.1 من هذه اللائحة؛

برنامج التحقق

عملية التحقق مع الطلبات؛

توضيحات كتابية بشأن عملية التحقق التي قام بها رئيس الوحدة الخاضعة للتدقيق؛

نسخ من خطاب تقديمي (مذكرة) إلى رئيس الوحدة الخاضعة للتدقيق؛

نسخة من أمر رئيس القسم؛

وثائق تؤكد اتخاذ تدابير للقضاء على الانتهاكات التي تم تحديدها.

يتم حفظ الملف في إدارة الرقابة الداخلية لحين تحويله إلى الأرشيف.

يمكنك التعرف على الحالة بناءً على طلب كتابي، بأي شكل من الأشكال، موجه إلى إدارة الرقابة الداخلية.

6. إعداد التقارير عن نتائج أنشطة الرقابة

6.1. يتم إعداد التقارير عن نتائج أنشطة الرقابة التي يقوم بها القسم على أساس تعميم وتحليل نتائج أنشطة الرقابة التي تم تنفيذها.

6.2. بناءً على نتائج تنفيذ خطة الرقابة للفترة الحالية، ترفع إدارة الرقابة الداخلية إلى رئيس الإدارة تقريراً عن الإجراءات الرقابية المتخذة والتدابير المتخذة نتيجة لها للفترة الماضية بحلول 20 يوليو و20 يناير من العام التالي لتقرير التقرير.

طلب. أمر رئيس القسم

طلب
إلى اللوائح
(صدر في نموذج الطلب
رئيس القسم
تمويل مدينة موسكو)

ن ________________
نتيجة للفحص
(موضوع التحقق، فترة التدقيق، اسم الوحدة التي يتم التدقيق فيها)
(تقرير التفتيش بتاريخ ________ 201__ ن ____ مرفق نسخة)
طلب _____ ل.
رئيس القسم تمويل مدينة موسكو

النص الإلكتروني للوثيقة

تم إعداده بواسطة JSC "Kodeks" وتم فحصه.

تمت إضافته إلى الموقع:

1. أحكام عامة

1.1. تم تطوير هذه اللائحة المتعلقة بالرقابة الداخلية على الأنشطة المالية والاقتصادية لـ [اسم الكيان الاقتصادي] (المشار إليها فيما يلي، على التوالي، اللائحة، الشركة) وفقًا للتشريعات الحالية للاتحاد الروسي والميثاق و الوثائق الداخليةمجتمع.

1.2. تحدد هذه اللائحة أهداف وغايات وإجراءات الرقابة الداخلية على الأنشطة المالية والاقتصادية للشركة (فيما يلي - الرقابة الداخلية).

1.3. ولأغراض هذه اللائحة، تعني الرقابة الداخلية عملية تهدف إلى الحصول على الثقة الكافية التي تضمن الشركة ما يلي:

كفاءة وفعالية أنشطتها، بما في ذلك تحقيق المؤشرات المالية والتشغيلية، وسلامة الأصول؛

موثوقية وتوقيت التقارير المحاسبية (المالية) وغيرها من التقارير؛

الامتثال للقوانين المعمول بها، بما في ذلك عند ارتكاب وقائع الحياة الاقتصادية والاحتفاظ بالسجلات المحاسبية.

1.4. تساهم الرقابة الداخلية في تحقيق الشركة لأهداف أنشطتها، وتضمن منع أو اكتشاف الانحرافات عن القواعد والإجراءات المعمول بها، وكذلك تشويه البيانات المحاسبية والمحاسبة (المالية) وغيرها من التقارير.

2. عناصر الرقابة الداخلية

2.1. العناصر الرئيسية للرقابة الداخلية للشركة هي:

التحكم بالبيئة؛

تقييم المخاطر؛

إجراءات الرقابة الداخلية؛

المعلومات والاتصالات;

تقييم الرقابة الداخلية.

2.2. البيئة الرقابية هي مجموعة من المبادئ والمعايير الخاصة بأنشطة الشركة والتي تحدد الفهم العام للرقابة الداخلية ومتطلبات الرقابة الداخلية على مستوى الشركة ككل. تعكس بيئة الرقابة ثقافة إدارة الشركة وتخلق الموقف المناسب للموظفين تجاه تنظيم وتنفيذ الرقابة الداخلية.

2.3. تقييم المخاطر هو عملية تحديد وتحليل المخاطر. ولأغراض هذه اللوائح، تُفهم المخاطر على أنها مزيج من احتمالية وعواقب فشل الشركة في تحقيق أهداف أعمالها. عند تحديد المخاطر، تتخذ الشركة القرارات المناسبة لإدارتها، بما في ذلك عن طريق تهيئة بيئة الرقابة اللازمة وتنظيم إجراءات الرقابة الداخلية وإبلاغ الموظفين وتقييم نتائج الرقابة الداخلية.

فيما يتعلق بالمحاسبة، بما في ذلك إعداد البيانات المحاسبية (المالية)، فإن تقييم المخاطر مصمم لتحديد المخاطر التي قد تؤثر على موثوقية البيانات المحاسبية (المالية). وفي سياق هذا التقييم، تأخذ الشركة في الاعتبار احتمال تحريف بيانات المحاسبة وإعداد التقارير بناءً على الافتراضات التالية:

النشوء والوجود: حقائق الحياة الاقتصادية التي انعكست في المحاسبة، حدثت في الفترة المشمولة بالتقريروتتعلق بأنشطة الشركة؛

الاكتمال: إن حقائق الحياة الاقتصادية التي حدثت في الفترة المشمولة بالتقرير والتي تخضع للإشارة إلى هذه الفترة تنعكس فعليا في المحاسبة؛

الحقوق والالتزامات: الملكية، حقوق الملكيةوأن التزامات الشركة الواردة في السجلات المحاسبية موجودة بالفعل؛

التقييم والتوزيع: تنعكس الأصول والخصوم والإيرادات والمصروفات بشكل صحيح قياس القيمةعلى الحسابات المحاسبية ذات الصلة وفي السجلات المحاسبية ذات الصلة؛

العرض والإفصاح: يتم عرض البيانات المحاسبية والإفصاح عنها بشكل صحيح في البيانات المحاسبية (المالية).

2.4. إجراءات الرقابة الداخلية هي إجراءات تهدف إلى تقليل المخاطر التي تؤثر على تحقيق أهداف الشركة.

2.4.1. إجراءات الرقابة الداخلية التي تطبقها الشركة:

التوثيق؛

تأكيد المراسلات بين الأشياء (المستندات) أو مراسلاتها المتطلبات المقررة;

تسوية البيانات؛

الفصل بين السلطات وتناوب الواجبات؛

إجراءات مراقبة الوجود الفعلي للأشياء وحالتها، بما في ذلك الأمن المادي، وتقييد الوصول، والمخزون؛

الإشراف، وتقديم تقييم لتحقيق الأهداف أو المؤشرات المحددة؛

الإجراءات المتعلقة معالجة الكمبيوترنظم المعلومات والمعلومات، من بينها، كقاعدة عامة، إجراءات عامة للتحكم في الكمبيوتر وإجراءات التحكم التي يتم تنفيذها فيما يتعلق بالعناصر الوظيفية الفردية للنظام (الوحدات والتطبيقات).

2.4.2. ولأغراض مكافحة التجاوزات، فإن إجراءات الرقابة الداخلية الأكثر فعالية هي الترخيص (الترخيص) للمعاملات والعمليات، وتحديد السلطات وتناوب الواجبات، ومراقبة التوافر الفعلي للأشياء وحالتها.

2.4.3. اعتمادًا على لحظة التنفيذ، تنقسم إجراءات الرقابة الداخلية إلى إجراءات أولية ولاحقة.

تهدف إجراءات الرقابة الداخلية الأولية إلى منع حدوث أخطاء وانتهاكات للإجراءات المعمول بها لأنشطة الشركة.

تهدف إجراءات الرقابة الداخلية اللاحقة إلى تحديد الأخطاء والانتهاكات للإجراءات المعمول بها لأنشطة الشركة.

2.4.4. اعتمادًا على درجة الأتمتة، تنقسم إجراءات الرقابة الداخلية إلى آلية وشبه آلية ويدوية.

يتم تنفيذ إجراءات الرقابة الداخلية التلقائية بواسطة نظام المعلومات دون مشاركة الموظفين.

يتم تنفيذ إجراءات الرقابة الداخلية شبه الآلية بواسطة نظام المعلومات، ولكن يتم البدء بها أو إكمالها يدويًا.

يتم تنفيذ إجراءات الرقابة الداخلية اليدوية من قبل موظفي الشركة في الخارج نظم المعلومات.

2.5. تضمن المعلومات عالية الجودة وفي الوقت المناسب عمل الرقابة الداخلية وإمكانية تحقيق أهدافها. تعتبر أنظمة المعلومات الخاصة بالشركة المصدر الرئيسي للمعلومات لاتخاذ القرار. يمكن أن تؤثر جودة المعلومات المخزنة والمعالجة فيها بشكل كبير على قرارات إدارة الشركة وفعالية الرقابة الداخلية. يجب أن يضمن نظام المعلومات الخاص بالشركة الحفاظ على السجلات المحاسبية.

الاتصال هو نشر المعلومات اللازمة لاتخاذ القرارات الإدارية وممارسة الرقابة الداخلية.

2.6. يتم تقييم الرقابة الداخلية فيما يتعلق بعناصر الرقابة الداخلية من أجل تحديد مدى فعاليتها وكفاءتها، وكذلك مدى ضرورة تغييرها. يتم تقييم الرقابة الداخلية مرة واحدة على الأقل في السنة. يتم تحديد نطاق تقييم الرقابة الداخلية من قبل الرئيس أو المدقق الداخلي (القسم التدقيق الداخلي) مجتمع.

يتم تحديد حجم وطبيعة أساليب وأساليب تقييم الرقابة الداخلية من قبل رئيس القسم المعني أو رئيس الشركة.

أحد أنواع تقييم الرقابة الداخلية هو المراقبة المستمرة للرقابة الداخلية، أي تقييم الرقابة الداخلية التي تقوم بها الشركة بشكل مستمر في سياق أنشطتها اليومية. يمكن إجراء المراقبة المستمرة من قبل إدارة الشركة في شكل تحليل منتظم لنتائج أنشطة الشركة، والتحقق من نتائج بعض العمليات التجارية، والتقييم المنتظم وتوضيح الوثائق التنظيمية والإدارية الداخلية، وغيرها من النماذج.

3. توثيق الضوابط الداخلية

3.1. تم توثيق إجراءات تنظيم وممارسة الرقابة الداخلية نسخة ورقيةو/أو في في شكل إلكتروني. تشكل الأحكام المتعلقة بتنظيم الرقابة الداخلية جزءًا من الوثائق التأسيسية والتنظيمية والإدارية الداخلية للشركة: الأوامر والتعليمات واللوائح والتعليمات الوظيفية وغيرها من اللوائح والطرق والمعايير المحاسبية للشركة.

3.2. تشكل الأحكام المتعلقة بالبيئة الرقابية للشركة جزءًا من المستندات التي تحدد:

استراتيجية وأهداف وقيم الشركة وسلوكها في السوق وأساليب إدارتها؛

قواعد السلوك للإدارة وموظفي الشركة الآخرين في حالة وقوع أحداث مختلفة، وإجراءات التعامل مع الشكاوى (المدونة حوكمة الشركات، مدونة أخلاقيات العمل)؛

الهيكل التنظيمي للشركة، بما في ذلك مكان ودور أقسامها، ومستويات اتخاذ القرار، والتوظيف؛

مهام أقسام الشركة وصلاحيات ومسؤوليات رؤسائها (اللائحة التنفيذية بشأن الأقسام الفرديةمجتمع)؛

قواعد اتخاذ القرارات الإدارية وتنفيذ المعاملات والعمليات، بما في ذلك السياسة المحاسبية للشركة؛

سياسة شؤون الموظفين التي تحدد أساليب توظيف وتدريب وتطوير موظفي الشركة، ومعايير تقييم نتائج الأداء، ونظام المكافآت.

فيما يتعلق بالمحاسبة، بما في ذلك إعداد البيانات المحاسبية (المالية)، يمكن وصف بيئة الرقابة من خلال اللائحة التنظيمية لخدمة المحاسبة، السياسة المحاسبيةالشركات ومتطلبات التأهيل لموظفي المحاسبة وغيرها من الوثائق التأسيسية المتطلبات العامةللبيئة التي يتم فيها تنظيم وصيانة المحاسبة، وإجراءات التفاعل بين الأقسام وموظفي الشركة واتخاذ القرارات بشأن القضايا المحاسبية.

3.3. يسبق توثيق المخاطر وصف للعمليات التجارية والإجراءات الخاصة بالشركة. يساهم الوصف الموثوق لعمليات أعمال الشركة في تحديد وتقييم جميع المخاطر الهامة، بغض النظر عما إذا كانت تخضع حاليًا للرقابة الداخلية.

يتم وصف العمليات التجارية للشركة في سياق أنشطتها أو هيكلها القانوني أو التنظيمي. يتم تجميع أوصاف العمليات التجارية للشركة في شكل نصي ورسومي، مما يضمن اكتمال ووضوح عرض أنشطة الشركة.

يتضمن وصف الخطر ما يلي:

إشارة إلى حدث داخلي و (أو) خارجي سلبي محتمل (حقيقة، ظرف) يؤدي إلى خطر؛

سبب واحتمال حدوثه؛

العواقب السلبية المحتملة (الضرر) وتقييمها الكمي و (أو) النوعي.

بناءً على نتائج تقييم المخاطر، تقوم الشركة بتحديد أهم المخاطر واتخاذ القرارات لتقليلها من خلال تنظيم وتنفيذ الرقابة الداخلية.

من أجل تنظيم التي اعتمدتها الجمعيةيتم تجميع إجراءات الرقابة الداخلية المتعلقة ببعض المخاطر المحددة والمسجلة في الوثائق التنظيمية والإدارية الداخلية ذات الصلة، بالإضافة إلى تقييم مدى اكتمال تغطية الرقابة الداخلية للمخاطر المحددة، ومصفوفة المخاطر وإجراءات الرقابة الداخلية.

تحتوي مصفوفة المخاطر وإجراءات الرقابة الداخلية على:

وصف المخاطر التي يتم تقليل عواقبها عن طريق الرقابة الداخلية؛

اسم المنطقة أو العملية المعرضة للخطر؛

اسم و وصف قصيرإجراءات (إجراءات) الرقابة الداخلية، والتي من خلالها (والتي) تنفيذها تقلل من عواقب المخاطر؛

تصنيف إجراءات الرقابة الداخلية، إذا لزم الأمر لتنظيم المعلومات؛

منفذ إجراءات الرقابة الداخلية؛

تكرار (دورية) إجراءات الرقابة الداخلية؛

المستندات الواردة التي يتم على أساسها تنفيذ إجراءات الرقابة الداخلية؛

المستندات الصادرة.

3.4. يتم تحديث الوثائق التي تضفي الطابع الرسمي على تنظيم الرقابة الداخلية بانتظام. تقوم الشركة مرة واحدة على الأقل سنويًا بتقييم الحاجة إلى تحديث الوثائق. قد يكون أساس تحديث الوثائق هو نتائج التقييم الدوري والمراقبة المستمرة للرقابة الداخلية والتغييرات التنظيمية والتغييرات في عمليات وإجراءات الشركة. يتم تحديث الوثائق خلال فترة زمنية معقولة بعد تحديد أوجه القصور أو التغييرات في أنشطة الشركة.

3.5. يجب على الشركة التأكد من تخزين الوثائق التي تشكل تنظيم وتنفيذ الرقابة الداخلية خلال فترة زمنية معقولة.

4. تنظيم الرقابة الداخلية

4.1. يتم تحديد إجراءات تنظيم الرقابة الداخلية، بما في ذلك واجبات وصلاحيات أقسام الشركة وموظفيها، اعتمادًا على طبيعة وحجم أنشطة الشركة، وخصائص نظام إدارتها.

4.2. عند تنظيم الرقابة الداخلية، تنطلق الشركة من حقيقة ما يلي:

يجب أن تتم الرقابة الداخلية على جميع مستويات إدارة الشركة، في جميع أقسامها؛

يجب على جميع موظفي الشركة المشاركة في تنفيذ الرقابة الداخلية وفقاً لصلاحياتها ومهامها؛

يجب أن تكون فائدة الرقابة الداخلية قابلة للمقارنة مع تكاليف تنظيمها وتنفيذها.

4.3. تتم الرقابة الداخلية من خلال:

الهيئات الإدارية للشركة؛

لجنة التدقيق (مدقق الحسابات) للشركة؛

رئيس الحساباتمجتمع؛

مراجع داخلى(خدمة التدقيق الداخلي) للشركة؛

الموظفون الآخرون والأقسام الفرعية للشركة؛

المسؤولون الخاصون، وحدة خاصةالشركات المسؤولة عن الالتزام بقواعد الرقابة الداخلية.

4.4. مجلس الإدارة (المجلس الإشرافي) للشركة:

وضع المبادئ والمتطلبات العامة للرقابة الداخلية.

الموافقة على معايير وأساليب تنظيم وتنفيذ الرقابة الداخلية على مستوى الشركة ككل.

اتخاذ القرارات لتحسين كفاءة الرقابة الداخلية.

4.5. لجنة التدقيق التابعة لمجلس الإدارة (المجلس الإشرافي) للشركة:

مراقبة فعالية الرقابة الداخلية، واستقلالية وحدة الرقابة الداخلية الخاصة، وعملية ضمان الامتثال للقانون ومدونة قواعد السلوك التجاري (أخلاقيات) الشركة؛

تحليل تقارير المدققين الخارجيين والداخليين عن حالة الرقابة الداخلية.

يعقد اجتماعات منتظمة مع رؤساء أقسام الشركة لمراجعة المخاطر الهامة وقضايا الرقابة الداخلية والخطط ذات الصلة.

تحليل نتائج وجودة تنفيذ التدابير (الخطوات التصحيحية) التي وضعها رؤساء أقسام الشركة لتحسين الرقابة الداخلية؛

فحص حالات الإساءة وتقييم مدى كفاية الإجراءات المتخذة من قبل رؤساء الأقسام لمنع مثل هذه الحالات.

4.6. المدير التنفيذي(مدير) الشركة مسؤول عن تنظيم وتنفيذ الرقابة الداخلية على وقائع الحياة الاقتصادية والمحاسبة وإعداد البيانات المحاسبية (المالية) بشكل عام.

4.7. يتولى كبير المحاسبين في الشركة مسؤولية تنظيم وتنفيذ الرقابة الداخلية للمحاسبة وإعداد البيانات المحاسبية (المالية).

4.8. المدقق الداخلي (خدمة التدقيق الداخلي) للشركة:

إجراء تقييم للرقابة الداخلية؛

4.9. رؤساء الأقسام وغيرهم من موظفي الشركة وفقاً لصلاحياتهم ومهامهم:

إجراء تقييم للمخاطر؛

تجميع وتحديث الوثائق التي تحدد تنظيم الرقابة الداخلية؛

إجراء الرقابة الداخلية وفقاً للإجراءات المعمول بها؛

إجراء تقييم للرقابة الداخلية.

4.10. القسم الخاص بالرقابة الداخلية (خدمة الرقابة الداخلية) للشركة:

يوفر الدعم المنهجي لتنظيم وتنفيذ الرقابة الداخلية؛

ينسق أنشطة الوحدات لتنظيم وتنفيذ الرقابة الداخلية.

5. أحكام ختامية

5.1. ويعمل بهذه اللائحة اعتباراً من تاريخ موافقة مجلس إدارة الشركة عليها.

5.2. إدخال التعديلات والإضافات على هذه اللائحة أو الموافقة على اللائحة فيها طبعة جديدةوذلك بقرار من مجلس إدارة الشركة.

5.3. إذا كانت أحكام هذه اللائحة تتعارض مع متطلبات التشريع الحالي للاتحاد الروسي، فسيتم تطبيق أحكام تشريعات الاتحاد الروسي.

وفقا للفن. 19 من القانون الاتحادي الصادر في 6 ديسمبر 2011 N 402-FZ "بشأن المحاسبة" (المشار إليه فيما يلي - القانون الاتحادي N 402-FZ)، يجب على الكيان الاقتصادي التنظيم والتنفيذ. كيان اقتصادي تخضع بياناته المحاسبية (المالية). التدقيق الإلزامييجب أن تنظم وتمارس الرقابة الداخلية على المحاسبة وإعداد البيانات المحاسبية (المالية) (باستثناء الحالات التي يتولى فيها رئيسها مسؤولية المحاسبة).
وبالتالي، اعتبارًا من 1 يناير 2013، أصبحت المراقبة الداخلية لحقائق الحياة الاقتصادية إلزامية.
اقرأ عن كيفية تنظيمها على أساس توصيات وزارة المالية في المادة المقترحة.

مفهوم "الرقابة الداخلية"

قبل تنظيم أي شيء، نحتاج إلى تحديد المفاهيم وما نريد أن نحصل عليه في النهاية. في هذه القضيةإن مفهوم "الرقابة الداخلية" لقانون المحاسبة جديد، ولم يكن موجودًا في القانون الاتحادي السابق الصادر في 21 نوفمبر 1996 N 129-FZ "بشأن المحاسبة". لكن هذا لا يعني أن هذا المفهوم جديد تمامًا بالنسبة للمواضيع. النشاط الاقتصادي. فيما يلي قواعد القوانين التشريعية الحالية التي توجد فيها مفاهيم مماثلة:

• فن. 85 من القانون الاتحادي الصادر في 26 ديسمبر 1995 رقم 208-FZ "في الشركات المساهمة": لممارسة الرقابة على الأنشطة المالية والاقتصادية للشركة، ينتخب الاجتماع العام للمساهمين وفقًا لميثاق الشركة لجنة تدقيق (مدقق حسابات) للشركة؛
• فن. 47 من القانون الاتحادي الصادر في 8 فبراير 1998 N 14-FZ "في الشركات ذات ذات مسؤولية محدودة": يحق للجنة التدقيق (المدقق) للشركة في أي وقت إجراء عمليات تفتيش للأنشطة المالية والاقتصادية للشركة والوصول إلى جميع الوثائق المتعلقة بأنشطة الشركة. بناءً على طلب لجنة التدقيق (مدقق حسابات) الشركة، أعضاء مجلس الإدارة (مجلس الإشراف) للشركة، الشخص الذي يقوم بمهام الشخص الوحيد الهيئة التنفيذيةتلتزم الشركات وأعضاء الهيئة التنفيذية الجماعية للشركة وكذلك موظفي الشركة بتقديم التوضيحات اللازمة شفهيًا أو كتابيًا. يجب على لجنة التدقيق (المراجع) للشركة التحقق من التقارير السنوية والميزانية العمومية للشركة قبل الموافقة عليها من قبل الاجتماع العام للمشاركين فيها. اجتماع عامولا يحق لأعضاء الشركة الموافقة تقارير سنويةو الميزانيات العموميةالشركة في حالة عدم وجود استنتاجات لجنة التدقيق (مدقق الحسابات).

وبالتالي، يجب أن يكون لدى الشركات ذات المسؤولية المحدودة والشركات المساهمة لجان تدقيق (مدققين) لممارسة الرقابة على الأنشطة المالية والاقتصادية للمنظمات. ومع ذلك، لا يتم تلبية هذا الشرط دائمًا في الممارسة العملية.

وأخيرا، في الفن. 3 من القانون الاتحادي الصادر في 07.08.2001 N 115-FZ "بشأن مكافحة تقنين (غسل) عائدات الجريمة وتمويل الإرهاب"، تم تقديم مفهوم الرقابة الداخلية - وهذا هو نشاط المنظمات المشاركة في عمليات مع نقداأو ممتلكات أخرى، لتحديد المعاملات الخاضعة للرقابة الإلزامية، والمعاملات الأخرى بالأموال أو الممتلكات الأخرى المتعلقة بتشريع (غسل) العائدات المتأتية من الجريمة وتمويل الإرهاب. في هذه الحالة، يتم تقديم تعريف لمفهوم الرقابة الداخلية، مع الأخذ في الاعتبار أهداف وغايات محددة للغاية.

ما المقصود بالرقابة الداخلية لأغراض تطبيق القانون الاتحادي رقم 402-FZ؟ ولم يحدد هذا القانون مفهوم "الرقابة الداخلية"، كما لم يحدد أي متطلبات أو شروط لتنظيمها.

معلومات وزارة المالية الروسية N PZ-10/2012 "بشأن دخول القانون الاتحادي الصادر في 6 ديسمبر 2011 N 402-FZ "بشأن المحاسبة" حيز التنفيذ اعتبارًا من 1 يناير 2013" تنص أيضًا على أن تشريعات الاتحاد الروسي في مجال المحاسبة لا يحدد أي - أو قيود على النظام والأساليب والإجراءات لتنفيذ الرقابة الداخلية المذكورة.

في الوقت نفسه، وفقًا لخطة وزارة المالية الروسية للفترة 2012-2015 لتطوير المحاسبة وإعداد التقارير في الاتحاد الروسي على أساس المعايير الدولية تقرير مالى، تمت الموافقة عليه بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 30 نوفمبر 2011 رقم 440، ينبغي إعداد التوصيات ذات الصلة لكيانات الأعمال بشأن تنظيم وتنفيذ الرقابة الداخلية للمحاسبة و. وينبغي أن يتم تطوير هذه التوصيات بمشاركة المهتمين الهيئات الفيدراليةالسلطة التنفيذية، بنك روسيا، المجتمع المهني. الموعد النهائي - 2014

وبالتالي، من ناحية، لا يضع المشرع أي قيود على تنظيم الرقابة الداخلية، ومن ناحية أخرى، ترغب كيانات الأعمال في رؤية إرشادات معينة لتنظيم هذا العمل. فمن الواضح أن الشركات الكبيرةتحتوي في تكوينها على الخدمات والأقسام ذات الصلة التي تعمل وفقًا للشروط المحددة لممارسة الأعمال التجارية. ولكن من الأسهل على الشركات الصغيرة والمتوسطة تنظيم الرقابة الداخلية بناءً على توصيات قياسية، مع مراعاة خصائص كيان تجاري معين.

في سبتمبر 2013 ظهر مشروع "توصيات في مجال المحاسبة" على موقع وزارة المالية "التنظيم والتنفيذ" كيان اقتصاديالرقابة الداخلية على حقائق الحياة الاقتصادية والمحاسبة وإعداد البيانات المحاسبية (المالية) "(المشار إليها فيما بعد بالتوصيات). في وقت إعداد هذه المادة، لم تغير هذه الوثيقة حالتها.

قم بالحجز على الفور بأن الوثيقة المسماة تحتوي على توصيات بشأن تنظيم وتنفيذ الرقابة الداخلية من قبل كيان اقتصادي، المنصوص عليه في المادة. 19 من القانون الاتحادي N 402-FZ. الضوابط الداخلية التي وضعها الآخرون القوانين الفدراليةيتم تنظيمها وتنفيذها من قبل كيان اقتصادي وفقًا لهذه القوانين الفيدرالية (انظر أمثلة القوانين أعلاه).

مفهوم الرقابة الداخلية

أول ما تفعله وزارة المالية هو تحديد مفهوم "الرقابة الداخلية". ويفهم على أنه عملية تهدف إلى الحصول على الثقة الكافية التي يوفرها الكيان الاقتصادي:

• كفاءة وفعالية أنشطتها، بما في ذلك تحقيق المؤشرات المالية والتشغيلية، وسلامة الأصول؛
• موثوقية وتوقيت البيانات المحاسبية (المالية) ؛
• الامتثال للتشريعات المعمول بها، بما في ذلك عند ارتكاب حقائق الحياة الاقتصادية والاحتفاظ بالسجلات المحاسبية.

أهداف وغايات الرقابة الداخلية

تساهم الرقابة الداخلية في تحقيق الكيان الاقتصادي لأهداف أنشطته. والمثير للاهتمام هنا هو ما يقوله الممولين عن محدودية فعالية الرقابة الداخلية، على الرغم من أن الرقابة الداخلية لا تضمن تحقيق الأهداف. قد تكون فعالية الضوابط الداخلية محدودة بسبب:

• تغيير في الوضع الاقتصادي أو التشريعات، وظهور ظروف جديدة خارج نطاق نفوذ إدارة الكيان الاقتصادي؛
• إساءة استخدام السلطة من قبل إدارة أو موظفي كيان اقتصادي، بما في ذلك تواطؤ الموظفين؛
• حدوث أخطاء في عملية اتخاذ القرار، وتنفيذ حقائق الحياة الاقتصادية، والمحاسبة، بما في ذلك إعداد البيانات المحاسبية (المالية).

لا يسعنا إلا أن نتفق مع هذه القيود: تشريعاتنا تتغير باستمرار، والوضع في السوق يتغير أيضا (وليس دائما للأفضل)، ولا أحد في مأمن من الأخطاء، ولا يمكن استبعاد العنصر الإجرامي.

عناصر الرقابة الداخلية

• التحكم بالبيئة؛
• تقييم المخاطر؛
• إجراءات الرقابة الداخلية؛
• المعلومات والاتصالات؛
• تقييم الرقابة الداخلية.

التحكم بالبيئةهي مجموعة من المبادئ والمعايير لأنشطة الكيان الاقتصادي والتي تحدد الفهم المشترك للرقابة الداخلية ومتطلباتها على مستوى الكيان الاقتصادي ككل.

تقييم المخاطر- عملية تحديد وتحليل المخاطر، أي مزيج من احتمالات وعواقب فشل الكيان الاقتصادي في تحقيق أهداف النشاط.

تحت إجراءات الرقابة الداخليةيشير إلى الإجراءات التي تهدف إلى تقليل المخاطر التي تؤثر على تحقيق أهداف الكيان الاقتصادي.

رئيسي مصدر المعلوماتلاتخاذ القرار هي نظم المعلومات للكيان الاقتصادي. تواصلهو نشر المعلومات اللازمة لاتخاذ القرارات الإدارية وممارسة الرقابة الداخلية.

تقييم الداخليةيتم إجراء الرقابة فيما يتعلق بجميع عناصر الرقابة الداخلية الأخرى من أجل تحديد فعاليتها وكفاءتها، وكذلك الحاجة إلى تغييرها.

دعونا نفكر في هذه العناصر بمزيد من التفصيل.

التحكم بالبيئة. بيئة الرقابة هي الوثائق التي يتم على أساسها، من بين أمور أخرى، تنفيذ الرقابة الداخلية. وقد يكون ذلك نصاً على استراتيجية وأهداف وقيم الكيان الاقتصادي، الهيكل التنظيميالكيان الاقتصادي، ومستويات اتخاذ القرار، والتوظيف، والوثائق الإدارية الداخلية، وما إلى ذلك.

بالنسبة للمحاسبة، فإن الوثائق الرئيسية هي تنظيم الخدمة المحاسبية، والسياسة المحاسبية لكيان اقتصادي، ومتطلبات مؤهلات موظفي المحاسبة. قد تكون هناك وثائق أخرى تثبت قواعد عامةالمحاسبة: إجراءات التفاعل بين الإدارات، وإجراءات اتخاذ القرارات بشأن القضايا المحاسبية، وما إلى ذلك.

تقييم المخاطر. ترتبط جميع أنشطة الكيان الاقتصادي بالمخاطر. التعامل مع المخاطر أمر معقد ويستغرق وقتا طويلا. يمكن تقسيمها بشكل مشروط إلى مرحلتين: تحديد المخاطر وإدارتها. وفي الوقت نفسه يتم تقييم المخاطر، وبناءً على نتائج هذا التقييم، يحدد الكيان الاقتصادي أهم المخاطر ويتخذ القرارات لتقليل عواقبها من خلال تنظيم وتنفيذ الرقابة الداخلية.

يعتمد التعامل مع المخاطر بشكل مباشر على العمليات التجارية والإجراءات الخاصة بالكيان الاقتصادي. لا يمكن القيام بهذا العمل بالكامل إلا من خلال هياكل كبيرة بما فيه الكفاية. توفر التوصيات الاتجاهات الرئيسية للتعامل مع المخاطر.

أما بالنسبة للمخاطر المتعلقة بالمحاسبة، بما في ذلك إعداد البيانات المحاسبية (المالية)، ففي هذه الحالة، تم تصميم تقييم المخاطر لتحديد المخاطر التي قد تؤثر على موثوقية البيانات المحاسبية (المالية). في الوقت نفسه، من المستحسن أن ننطلق من حقيقة أنه يتم الحفاظ على محاسبة كاملة، وليس رسمية، ويتم تجميع البيانات المالية الصحيحة على أساسها.

وتلفت التوصيات الانتباه إلى عامل خطر آخر، وهو إساءة الاستخدام والاحتيال من جانب الإدارة والموظفين. درجة نظرا للخطريتضمن تحديد المجالات (المجالات والعمليات) التي قد تحدث فيها إساءة الاستخدام والاحتيال، بالإضافة إلى فرص ارتكابها، بما في ذلك تلك المرتبطة بأوجه القصور في بيئة الرقابة وإجراءات الرقابة الداخلية لكيان اقتصادي.

إجراءات الرقابة الداخلية. مثل هذه الإجراءات ضرورية لتقليل المخاطر. وبناءً على ذلك، تقدم التوصيات إجراءات الرقابة الداخلية التالية (مع الأمثلة):

• التوثيق: يجب أن تتم الإدخالات في السجلات المحاسبية على أساس المستندات المحاسبية الأولية، المراجع المحاسبية، العمليات الحسابية؛
• تأكيد الامتثال بين الكائنات (المستندات) أو امتثالها للمتطلبات المحددة: عند قبول مستندات المحاسبة الأولية للمحاسبة، يجب التحقق من تسجيلها للتأكد من امتثالها للمتطلبات القانونية؛
• ترخيص (تفويض) المعاملات التجارية، مما يؤكد أهلية المعاملات: يجب أن تتم الموافقة على التقرير المسبق للموظف من قبل المدير أو يمكن تنفيذ ترخيص (تفويض) المدفوعات من قبل مديرين من مستويات مختلفة اعتمادًا على مبلغ الدفع؛
• مطابقة البيانات: ينبغي إجراء تسوية التسويات مع الموردين والمشترين؛
• تحديد السلطات وتناوب الواجبات: يجب إسناد صلاحيات إعداد المستندات المحاسبية الأولية، وتفويض (تفويض) المعاملات التجارية وتعكس نتائج العمليات التجارية في المحاسبة إلى أشخاص مختلفين لفترة محدودة؛
• السيطرة المادية: حماية الأشياء، وتقييد الوصول إليها، وينبغي ضمان مخزونها؛
• الإشراف: يجب إجراء تقييم لصحة أداء العمليات الاقتصادية والمحاسبية والامتثال لها المواعيد النهائيةإعداد البيانات المحاسبية (المالية)؛
• الإجراءات المتعلقة بالمعالجة الحاسوبية للمعلومات ونظم المعلومات (القواعد والإجراءات التي تحكم الوصول إلى نظم المعلومات، قواعد تنفيذ ودعم نظم المعلومات، إجراءات استعادة البيانات وغيرها من الإجراءات التي تضمن الاستخدام المتواصل لنظم المعلومات).

تنقسم إجراءات الرقابة الداخلية إلى:

• اعتمادا على لحظة التنفيذ - على الأولية واللاحقة؛
• اعتمادًا على درجة الأتمتة - أوتوماتيكية وشبه آلية ويدوية.

المعلومات والاتصالات. تضمن المعلومات عالية الجودة وفي الوقت المناسب عمل الرقابة الداخلية وإمكانية تحقيق الأهداف المحددة. يمكن أن تؤثر جودة المعلومات المخزنة والمعالجة بشكل كبير على قرارات إدارة الكيان الاقتصادي وفعالية الرقابة الداخلية. بغض النظر عما إذا كانت البيانات المحاسبية (المالية) لكيان اقتصادي تخضع للتدقيق، فإن نظام المعلومات الخاص بكيان اقتصادي يجب أن يضمن المحاسبة، بما في ذلك إعداد البيانات المحاسبية (المالية).

أما بالنسبة للتواصل، فبدون التفاعل بين أقسام الموضوع يستحيل تحقيق الأهداف المحددة. على سبيل المثال، يجب أن يكون موظفو الكيان الاقتصادي على دراية بالمخاطر المتعلقة بمجال مسؤوليتهم ودورهم ومهامهم في ممارسة الرقابة الداخلية وإبلاغ الإدارة بالحقائق المختلفة.

يمكن أن تكون المستندات التي تحدد قواعد الاتصال بمثابة سياسة في مجال الاتصالات الخارجية والداخلية، وجداول تقديم التقارير وإعداد التقارير، وتوصيف الوظائف.

تقييم الرقابة الداخلية. توصي وزارة المالية بتقييم الرقابة الداخلية مرة واحدة على الأقل في السنة. وتقدم التوصيات نصائح محددة حول كيفية إجراء مثل هذا التقييم (في الملحق). والغرض منه هو تحديد مدى فعالية الرقابة الداخلية.

يتم تحديد نطاق وطبيعة أساليب وأساليب تقييم الرقابة الداخلية من قبل رئيس الوحدة ذات الصلة أو رئيس الكيان الاقتصادي. وسواء كان الأمر يتعلق بالمراقبة المستمرة للرقابة الداخلية، أو تقييمها الدوري، أو مزيج من هذه الخيارات، فهذا يعتمد على عوامل مختلفة.

ويجب توثيق نتائج تقييم الرقابة الداخلية والاتفاق عليها مع القائمين على إجراءات الرقابة الداخلية وعرضها على إدارة المنشأة الاقتصادية. يتم تحديد حجم وتكوين وأشكال التوثيق حسب احتياجات الكيان الاقتصادي.

إذا تم تحديد أوجه القصور في فعالية الرقابة الداخلية، يتم تحليل أسبابها. يتم وضع خطة لإزالة أوجه القصور مع الإشارة إلى التوقيت.

تنظيم الرقابة الداخلية

ونتيجة لذلك، توصلنا إلى مسألة كيفية تنظيم الرقابة الداخلية المطلوبة عمليا.

يتم تحديد إجراءات تنظيم الرقابة الداخلية، بما في ذلك واجبات وصلاحيات الأقسام وموظفي الكيان الاقتصادي، من قبل رئيس الكيان الاقتصادي، اعتمادًا على طبيعة ونطاق أنشطة الكيان الاقتصادي وخصائص نظام إدارته.

• يجب إجراء الرقابة الداخلية على جميع مستويات إدارة الكيان الاقتصادي بجميع أقسامه؛
• يجب على جميع العاملين في الكيان الاقتصادي المشاركة في تنفيذ الرقابة الداخلية بما يتوافق مع صلاحياته ومهامه.
• يجب أن تكون فائدة الرقابة الداخلية قابلة للمقارنة مع تكاليف تنظيمها وتنفيذها.

المبدأ الأخير مهم بشكل خاص للشركات الصغيرة. أنا سعيد لأن الممولين في هذه الحالة تذكروا متطلبات العقلانية. تنطبق على كلياجميع العناصر الواردة في التوصيات هي ببساطة خارج نطاق قدرة الشركات الصغيرة والمتوسطة الحجم، وتكاليف تنظيم مثل هذه الرقابة الداخلية سوف تتجاوز فعالية تنفيذها. ولكن من المستحيل أيضًا التخلي تمامًا عن الرقابة الداخلية. أولا، إنها مسؤولية الكيان الاقتصادي. ثانياً، غياب الرقابة يؤدي إلى التجاوزات والإهمال، مما يؤدي حتماً إلى خسائر اقتصادية.

إذا لم يتمكن كيان تجاري صغير من تطبيق أي من عناصر الرقابة الداخلية، يجوز لرئيسه تنظيم الرقابة الداخلية بأي طريقة أخرى تضمن تحقيق أهداف هذا الكيان الاقتصادي. على سبيل المثال، يمكن لرئيس كيان تجاري صغير أن يتولى جميع وظائف تنظيم وممارسة الرقابة الداخلية. إذا كان عدد الموظفين في كيان اقتصادي لا يسمح بتحديد السلطات وتناوب الواجبات، فيمكن لكيان الأعمال الصغيرة استخدام إجراءات الرقابة الداخلية الأخرى التي تسمح بتغطية المخاطر الحالية (التسوية والإشراف).

في الحالة العامةيمكن إجراء تنظيم وتقييم الرقابة الداخلية بواسطة كيان اقتصادي بشكل مستقل و (أو) بواسطة مستشار مستقل (مدقق حسابات).

لتنظيم وتنفيذ الرقابة الداخلية، يجوز لأي كيان اقتصادي إنشاء وحدة رقابة داخلية خاصة (خدمة المراجعة الداخلية، خدمة الرقابة الداخلية). يُنصح بذلك في حالتين: عندما يكون الأمر لحاجة كيان اقتصادي معين أو عندما تكون هناك متطلبات التشريع أو الجهة التنظيمية السوق الماليعن إنشائها.

تخضع إجراءات تنظيم وممارسة الرقابة الداخلية إلى توثيق. يجب على الكيان الاقتصادي تقييم الحاجة إلى تحديث الوثائق مرة واحدة على الأقل في السنة. وقد يكون أساس ذلك، على سبيل المثال، نتائج التقييم الدوري والمراقبة المستمرة للضوابط الداخلية والتغييرات التنظيمية والتغيرات في العمليات والإجراءات الخاصة بالكيان الاقتصادي. يجب تحديث الوثائق خلال فترة زمنية معقولة بعد تحديد أوجه القصور أو التغييرات في أنشطة الكيان الاقتصادي.

تعطي التوصيات مثالاً لتوزيع السلطات والمهام لتنظيم وتنفيذ الرقابة الداخلية لكيان اقتصادي، ضماناتوالتي يتم قبولها في التجارة المنظمة، والتي يمكن أن تتخذها الشركات الصغيرة كأساس.

ديسمبر 2013

في أي منظمة تعمل بشكل طبيعي، كانت الرقابة الداخلية، وستظل بحكم التعريف، حتى لو لم يكن لدى المنظمة قانون محلي خاص مخصص للرقابة الداخلية. التوجيه العام والسيطرة تقع على عاتق القائد وصف الوظيفةالموظفين الآخرين ، من هو المسؤول عن ماذا ، اللوائح الداخليةو السياسة المحاسبيةتم إنشاء تدفق المستندات.

ومع ذلك، اعتبارًا من 1 يناير 2013 فقط، أنشأ القانون الاتحادي بشأن المحاسبة رسميًا التزام المنظمات بممارسة الرقابة الداخلية على حقائق الحياة الاقتصادية. وقد أعدت وزارة المالية الروسية مؤخرا توصيات بشأن هذه المسألة. وكيفية تنظيم وتوثيق الرقابة الداخلية بناء على هذه التوصيات سنتناولها في هذا المقال.

المتطلبات الأساسية

وفقًا لقانون 6 ديسمبر 2011 رقم 402-FZ "بشأن المحاسبة" (المشار إليه فيما بعد بالقانون رقم 402-FZ)، فإن المنظمة ملزمة بتنظيم وممارسة الرقابة الداخلية على حقائق الحياة الاقتصادية، وإذا كانت كذلك تخضع لها، فهي ملزمة بتنظيم وممارسة الرقابة الداخلية على المحاسبة وإعداد البيانات المحاسبية (المالية) (باستثناء الحالات التي يتولى فيها رئيسها مسؤولية المحاسبة).

ولا يصف كيف وإلى أي مدى ينبغي تنفيذ الرقابة الداخلية. ومع ذلك، فمن الواضح أنه ينبغي أن يكون كافيا لضمان موثوقية حقائق الحياة الاقتصادية والبيانات المحاسبية (المالية) للمنظمة.

لا يصف القانون رقم 402-FZ كيف وإلى أي مدى ينبغي تنفيذ الرقابة الداخلية. ومع ذلك، فمن الواضح أنه ينبغي أن يكون كافيا لضمان موثوقية حقائق الحياة الاقتصادية ...

على سبيل المثال، يتم تنظيم قضايا الرقابة الداخلية في الكيانات الاقتصادية من خلال القواعد التي تحدد إنشاء لجان التدقيق للأنشطة المالية والاقتصادية للشركة:

• المادة 85 من القانون الاتحادي الصادر في 26 ديسمبر 1995 رقم 208-FZ "بشأن الشركات المساهمة"؛
• المادة 47 من القانون الاتحادي الصادر في 8 فبراير 1998 رقم 14-FZ "بشأن الشركات ذات المسؤولية المحدودة".

ويجب مراعاة متطلبات هذه القوانين الفيدرالية.

في هذا المستنديتم تقديم مفهوم الرقابة الداخلية على أنها عملية تهدف إلى الحصول على الثقة الكافية التي توفرها المنظمة:

• أ) كفاءة وفعالية أنشطتها، بما في ذلك تحقيق المؤشرات المالية والتشغيلية، وسلامة الأصول؛
• ب) موثوقية وتوقيت التقارير المحاسبية (المالية) وغيرها من التقارير؛
• ج) الامتثال للقانون المعمول به، بما في ذلك عند أداء الأنشطة التجارية والاحتفاظ بالسجلات المحاسبية.

عناصر الرقابة الداخلية

العناصر الرئيسية للرقابة الداخلية للكيان الاقتصادي هي:

• التحكم بالبيئة؛
• تقييم المخاطر؛
• إجراءات الرقابة الداخلية؛
• المعلومات والاتصالات؛
• تقييم الرقابة الداخلية

التحكم بالبيئةهي مجموعة من المبادئ والمعايير لأنشطة المنظمة التي تحدد الفهم المشترك للرقابة الداخلية ومتطلبات الرقابة الداخلية في المنظمة ككل. إنه يعكس الثقافة الإدارية للمنظمة ويخلق الموقف المناسب لموظفي المنظمة لممارسة هذه السيطرة.

تواصلكعنصر من عناصر الرقابة الداخلية - وهي وسيلة لنشر المعلومات اللازمة لاتخاذ قرارات الإدارة وممارسة الرقابة الداخلية. على سبيل المثال، يجب أن يكون كل موظف في المنظمة على دراية بالمخاطر المتعلقة بمجال مسؤوليته، وبالدور المنوط به والمهام المتعلقة بممارسة الرقابة الداخلية وإبلاغ الإدارة.

التحكم في الضبطوراء حقائق الحياة الاقتصادية أمر مهم جدا للمنظمة. تنقسم السيطرة تقليديا إلى أولية وحديثة ولاحقة. على النحو الأمثل، عندما يتم تقسيم هذه المراحل بين عمال مختلفونالمنظمات. إذا تم تكليف مسؤول واحد بالتفويض والسيطرة على أداء المعاملات التجارية، فقد يؤدي ذلك إلى أخطاء وانتهاكات محتملة من جانبه - فهو يتحكم بالكامل في الحياة الاقتصادية، من "أ" إلى "ض". إذا شارك موظفون مختلفون في مراحل مختلفة من الرقابة، فإن ذلك يزيد من استقلالية وفعالية تدابير الرقابة. ولتنفيذها، من المستحسن (ليس إلزامياً، ولكن مرغوباً فيه) إنشاء لجنة للرقابة الداخلية. وسيكون أعضاؤها مدققين مستقلين.

تقييم المخاطر وإدارتهاكما أنها عنصر مهم في نظام الرقابة الداخلية. تُفهم المخاطر على أنها مزيج من احتمالات وعواقب فشل الكيان الاقتصادي في تحقيق أهداف النشاط. يمكن تجميع المخاطر في الأنواع التالية: المخاطر المالية، والقانونية، والقطرية والإقليمية، والمخاطر المتعلقة بالسمعة، وما إلى ذلك. إن المعلومات حول مخاطر النشاط الاقتصادي ضرورية للمنظمة عرض كاملعني المركز المالي, النتائج الماليةالأنشطة والتغيرات في وضعهم المالي.

لمعلوماتك!

المنظمات التي تنشر التقارير السنويةبالنسبة لكل نوع من المخاطر في البيانات المالية السنوية، فإنهم ملزمون بالإفصاح عن معلومات حول الخصائص النوعية لنشاطهم الاقتصادي مثل التعرض للمخاطر، وعن أسباب حدوثها؛ تركيز المخاطر (وصف محدد الخصائص العامةالذي يميز كل تركيز (المقاولين والمناطق وعملة التسويات والمدفوعات، وما إلى ذلك)؛ آلية إدارة المخاطر (الأهداف والسياسات والإجراءات المطبقة في مجال إدارة المخاطر والأساليب المستخدمة لتقييم المخاطر وغيرها)؛ التغييرات مقارنة بالسنة المشمولة بالتقرير السابق (معلومات وزارة المالية الروسية رقم ПЗ-9/2012).

لتحقيق استقرارها المالي، يمكن للمنظمة التقدم بطلب إجراءات الرقابة الداخلية التالية:

• الوثائق (على سبيل المثال، إجراء الإدخالات في سجلات المحاسبة على أساس المستندات المحاسبية الأولية، بما في ذلك البيانات المحاسبية؛ بما في ذلك القيم المقدرة الهامة في البيانات المحاسبية (المالية) فقط على أساس الحسابات)؛
• التحقق من تنفيذ المستندات المحاسبية الأولية للتأكد من امتثالها للمتطلبات المحددة عند قبولها للمحاسبة؛
• فرض عقوبات (ترخيص) على المعاملات والعمليات، وتوفير تأكيد أهلية تنفيذها. كقاعدة عامة، يتم تنفيذها من قبل الموظفين أكثر من مستوى عالمن الشخص الذي ينفذ المعاملة أو العملية؛
• تسوية البيانات؛
• تحديد السلطات وتناوب واجبات الموظفين؛
• إجراءات مراقبة الوجود الفعلي للأشياء وحالتها، بما في ذلك الأمن المادي، وتقييد الوصول، والمخزون؛
• الإشراف على صحة تنفيذ المعاملات والعمليات، وأداء العمليات المحاسبية، ودقة الميزانية (الميزانيات والخطط)، والامتثال للمواعيد النهائية المحددة لتجميع البيانات المحاسبية (المالية)؛
• الإجراءات المتعلقة بالمعالجة الحاسوبية للمعلومات ونظم المعلومات (القواعد والإجراءات التي تحكم الوصول إلى أنظمة المعلومات والبيانات والأدلة، وقواعد تنفيذ ودعم نظم المعلومات، وإجراءات استعادة البيانات، وما إلى ذلك).

على أية حال، إذا لم يتم ملاحظة الإجراءات الأساسية للتحكم في حقائق الحياة الاقتصادية بشكل رسمي، ولكنها تم تطويرها بشكل جيد، فإنها ستضمن كفاءة عالية للرقابة المالية الداخلية للمنظمة ككل.

توثيق الرقابة الداخلية

يجب توثيق إجراءات تنظيم وتنفيذ الرقابة الداخلية على الورق و (أو) في شكل إلكتروني. تعتبر الأحكام المتعلقة بتنظيم الرقابة الداخلية جزءًا من الوثائق التنظيمية والإدارية التأسيسية والداخلية للمنظمة (الأوامر والأوامر واللوائح والتعليمات الوظيفية وغيرها من اللوائح والطرق والمعايير المحاسبية).

فيما يتعلق بالمحاسبة، بما في ذلك إعداد البيانات المحاسبية (المالية)، يمكن وصف بيئة الرقابة من خلال لائحة الخدمة المحاسبية، والسياسة المحاسبية للمنظمة، ومتطلبات التأهيل لموظفي المحاسبة وغيرها من الوثائق التي تحدد المتطلبات العامة ل البيئة التي يتم فيها تنظيم وصيانة المحاسبة المحاسبة، ترتيب التفاعل بين الإدارات وموظفي المنظمة واتخاذ القرارات بشأن القضايا المحاسبية.

في مذكرة

قد تكون المستندات التي تحدد قواعد الاتصال هي: اللوائح والجداول الزمنية لتقديم البيانات وإعداد التقارير والوصف الوظيفي.

يجب تحديث الوثائق المتعلقة بتنظيم الرقابة الداخلية بانتظام. وينبغي تقييم الحاجة إلى تحديثه مرة واحدة على الأقل في السنة. قد يكون أساس تحديث الوثائق، على سبيل المثال، نتائج المراقبة المستمرة للضوابط الداخلية والتغييرات التنظيمية والتغييرات في عمليات وإجراءات المنظمة.

تنظيم الرقابة الداخلية

يتم تحديد إجراءات تنظيم الرقابة الداخلية، بما في ذلك واجبات وصلاحيات الإدارات وموظفي المنظمة، اعتمادًا على طبيعة وحجم أنشطتها، وخصائص نظام إدارتها.

عند تنظيم الرقابة الداخلية، من الضروري أن ننطلق من حقيقة ما يلي:

• يجب أن يتم تنفيذ الرقابة الداخلية على جميع مستويات إدارة المنظمة، في جميع أقسامها؛
• يجب على جميع الموظفين المشاركة في تنفيذ الرقابة الداخلية بما يتوافق مع صلاحياتهم ومهامهم.
• يجب أن تكون فائدة الرقابة الداخلية قابلة للمقارنة مع تكاليف تنظيمها وتنفيذها.

تتم الرقابة الداخلية، كقاعدة عامة، من خلال:

الهيئات الإدارية للمنظمة ؛

لجنة التدقيق (مدقق الحسابات) ؛

كبير المحاسبين أو أي مسؤول آخر في المنظمة مسؤول عن المحاسبة؛

المدقق الداخلي (خدمة التدقيق الداخلي)؛

المسؤولون الخاصون، قسم خاص في المنظمة مسؤول عن الامتثال لقواعد الرقابة الداخلية المنصوص عليها في القوانين الفيدرالية الأخرى؛

الموظفين والإدارات الأخرى في المنظمة.

عند تنظيم وممارسة الرقابة الداخلية على حقائق الحياة الاقتصادية، يجب أن تسترشد المنظمة بمتطلبات العقلانية.

ايلينا أنتانينكوفارئيس قسم الخبراء والاستشارات بالبيت الأول للاستشارات "ماذا تفعل استشر" لمجلة " أنظمةللمحاسب "

هل تبحث عن حل لموقفك؟

"المحاسبة العملية" هي مجلة محاسبية من شأنها تبسيط عملك وتساعدك على الاحتفاظ بسجلاتك المحاسبية دون أخطاء. المنشور متاح أيضًا في شكل إلكتروني.