لا يجب على دافعي الضريبة الموحدة على الدخل المحسوب دفع الضريبة في الوقت المحدد فحسب ، بل يتعين عليهم أيضًا تقديم إقرار ضريبي عنها. سوف تتعرف من المقالة على الشروط التي يتعين على دافعي الضرائب دفعها من خلالها إلى UTII وتقديم إعلان عنها في عام 2019.

عندما لا يكون UTII مستحق الدفع في عام 2019

ضع في اعتبارك المواقف التي قد لا يدفع فيها رواد الأعمال الأفراد أو المنظمات UTII. لا يلزم دفع ضريبة واحدة على الضريبة المحتسبة في مثل هذه الحالات:

1. مؤشر مادي ل حسابات UTIIفقد.

2. أنهى دافع الضرائب النشاط المتعلق بـ "الاحتساب" (تمت إزالته من السجل باعتباره دافعًا لضريبة الدخل الموحدة).

3. إذا كان مبلغ أقساط التأمين الثابتة المدفوعة من قبل أصحاب المشاريع الفردية يتجاوز أو يساوي مبلغ الضريبة على الدخل المحسوب في نفس الفترة الضريبية. يمكن تنفيذ هذا البند فقط لأصحاب المشاريع الفردية الذين لا يستخدمون العمالة المأجورة.

ومع ذلك ، حتى لو لم يتم تنفيذ النشاط فعليًا ، ادفع ضريبة واحدةلا يزال يتعين عليك ، إذا كان دافع الضرائب مسجلاً.

المواعيد النهائية لسداد UTII في عام 2019

الفترة الضريبيةبالنسبة للضريبة الموحدة على الدخل المحسوب ، يتم الاعتراف بربع. وفقا للقواعد الحالية التشريع الروسي(البند 1 من المادة 346.32 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ، يجب دفع UTII إلى ميزانية الدولة في موعد لا يتجاوز اليوم الخامس والعشرين من الشهر الذي يلي الفترة الضريبية السابقة ، أي ربع السنة.

يجب أن يؤخذ في الاعتبار أنه إذا كان تاريخ دفع الضريبة الوحيد يقع في يوم عطلة ، فيجب أن يتم الدفع في موعد لا يتجاوز يوم العمل الأول (بعد عطلة أو عطلة نهاية الأسبوع). جاء ذلك في قانون الضرائب للاتحاد الروسي (البند 7 من المادة 6.1).

نقترح أن تتعرف على شروط دفع UTII في عام 2019 في شكل جدول.

طاولة. المواعيد النهائية لسداد الضريبة الموحدة على الدخل المحسوب في 2019.إتمام أمر دفع لدفع ضريبة UTII

عند ملء أمر الدفع ، انتبه إلى ما يلي:

• الحقل "104" - يشير إلى BCC وتحقق من صحته ؛
• الحقل "105" - أشر إلى OKTMO (هذا الرمز يتوافق مع نوع النشاط "المنسوب") ؛
• الحقل "110" - نوع الدفع - لا تملأ هذا العمود (توجد هذه المعلومات في CCC).

لعام 2019 ، تم إنشاء BCC التالية:

• ضريبة واحدة على الدخل المحسوب 182 1 05 02010 02 1000 110
• عقوبات UTII 182 1 05 02010 02 2100110
• UTII غرامة 182 1 05 02010 02 3000110

يمكن العثور على نموذج أمر الدفع الخاص بدفع UTII ، ذي الصلة في 2019 ، هنا:

يجب أن يتم الدفع لـ UTII في 2019 وفقًا لتفاصيل IFTS ، التي لها ولاية قضائية على الإقليم حيث يتم تنفيذ الأنشطة على "التضمين".

المسؤولية عن عدم دفع UTII في عام 2019

في حالة عدم دفع UTII لدافعي الضرائب ، يتم توفير المسؤولية التالية:

مؤسسة (TC RF)	نوع المسؤولية
المادة 45 الفقرة 2	تحصيل المتأخرات على ضريبة واحدة على الدخل المحسوب
المادة 75 الفقرة 1 و 3	خلف التأخر في السدادتنص الضريبة على استحقاق الغرامات (عن كل يوم تأخير في السداد)
المادة 57 الفقرة 2
المادة 122 الفقرة 1	في حالة عدم دفع الضريبة ، يتم تقديم غرامة قدرها 20 ٪ من UTII ، والتي لم يتم دفعها (إذا لم يدفع دافع الضرائب عن غير قصد)
المادة 122 الفقرة 3	في حالة عدم دفع الضريبة ، يتم تقديم غرامة قدرها 40 ٪ من UTII ، والتي لم يتم دفعها (إذا لم يدفع دافع الضرائب عمداً)

المواعيد النهائية لتقديم إقرار UTII في عام 2019

في عام 2019 ، يجب تقديم الإقرار الضريبي UTII إلى IFTS:

• في موقع المنظمة أو صاحب المشروع الفردي (إذا كان مكان التنفيذ المحدد النشاط الريادييصعب تحديده ، كما في حالة خدمات سيارات الأجرة) ؛
• في المكان الذي يتم فيه تنفيذ النشاط "المنسوب".

يرجى ملاحظة أنه لا يمكن أن يكون هناك إعلان صفري لـ UTII. هذا يرجع إلى حقيقة أنه حتى في حالة عدم وجود نشاط فعلي ، من الضروري دفع ضريبة بناءً على المؤشرات المادية ، مثل مساحة المبنى وعدد الموظفين وما إلى ذلك.

استنادًا إلى الفقرة 3 من المادة 346.32 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، من الضروري تقديم إعلان UTII بناءً على نتائج ربع السنة ، في موعد لا يتجاوز اليوم العشرين من الشهر الذي يلي ربع التقرير.

يمكن العثور هنا على النموذج الذي يتعين عليك تقديم إقرار UTII فيه في عام 2019.

UTII - الربع الثالث - من الضروري أن يكون لديك وقت للحساب قبل التاريخ المحدد في قانون الضرائب للاتحاد الروسي. سنخبرك بكيفية حساب الضريبة إذا لم يتم تحديد الفترة الضريبية بالكامل ؛ ما إذا كان من الضروري تقديم إقرار إذا لم يتم تنفيذ النشاط ، في أي إطار زمني وبأي شكل لتقديم الإقرار ومتى يتم دفع الميزانية لهذه الضريبة ، وسنعرض أيضًا مثالاً لملء بيان محدث إعلان UTII. تحميل النموذج إعلانات UTIIوفقًا للنموذج الذي أوصت به مصلحة الضرائب الفيدرالية ، يمكنك في هذه المادة.

لقد بدأت أنشطة UTII في الربع الثالث: ما الذي تحتاج إلى معرفته كمبتدئ؟

يشير الاختصار UTII حرفيًا إلى ضريبة واحدة على الدخل المحسوب.

مفهوم "ضريبة واحدة" يعني أنه بدلاً من مجموعة من الضرائب المقبولة عمومًا لنظام الضرائب الرئيسي (OSNO) (على الدخل ، الممتلكات ، إلخ) ، يتم دفع ضريبة واحدة فقط - UTII. في الوقت نفسه ، يجب دفع ضرائب أخرى (النقل ، الأرض ، المياه) إذا كان الشخص المنسوب لديه أشياء للضرائب (السيارات ، أرضإلخ.).

تم تفصيل مصطلح "الدخل المحسوب" في الفن. 346.27 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ويعني الدخل المحتمل:

• محسوبة مع مراعاة الظروف التي تؤثر عليها بشكل مباشر ؛
• المستخدمة في حساب UTII.

تقدم نفس المقالة تفاصيل مثل هذا المفهوم المهم لـ UTII مثل العودة الأساسية. هذا هو الدخل المشروط للعقل لمدة شهر واحد:

• معبرًا عنه بالروبل لكل وحدة من المؤشر المادي (1 متر مربع ، موظف واحد ، إلخ) ؛
• وصف نوع معين من النشاط في ظروف مختلفة قابلة للمقارنة ؛

• تعديلها باستخدام معامل الانكماش (K1) والمعامل K2 ، مع الأخذ في الاعتبار إجمالي ميزات ممارسة الأعمال ؛

• تستخدم لحساب UTII.

يتم تحديد قيمة المعامل K2 على المستوى الإقليمي ويمكن أن تتراوح من 0.005 إلى 1 شامل (البند 7 من المادة 346.29 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). إذا لم يتم تعيين المعامل ، فسيتم اعتباره مساويًا لـ 1.

حول النظام والشروط والفروق الدقيقة تطبيق UTIIيقرأ .

نتائج الربع الثالث في الإعلان: متى تقدم وبأي شكل؟

الموعد النهائي لتقديم إعلان UTII للربع الثالث تنظمه الفقرة 3 من الفن. 346.32 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي - يخصص الرمز 20 يومًا تقويميًا:

• لحساب مقدار الضريبة المحسوبة ؛

• تسجيل الإعلان على UTII ؛

يمكن تقديم إقرارات UTII للربع الثالث من عام 2018 في شكلين: صالح اعتبارًا من الربع الأول من عام 2017 (يمكنك تنزيل نموذج الإعلان علىوصلة ) وأوصت به مصلحة الضرائب الفيدرالية في الاتحاد الروسي للاستخدام اعتبارًا من الربع الثالث من عام 2018 ( صيغة جديدةيمكن تنزيل الإعلانات هنا). تمت الموافقة بالفعل على النموذج المحدث بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية رقم ММВ-7-3 / 414 @ بتاريخ 26 يونيو 2018 ، لكن الأمر لم يدخل حيز التنفيذ بعد. انظر التفاصيل.

• إلى سلطات الضرائب.

مثال على ملء إعلان UTII لـ صيغة جديدةللربع الثالث

على سبيل المثال ، يوفر IP Vasiliev Petr Sergeevich (TIN 507211111111) خدمات النقل البريلنقل البضائع في مدينة Lukhovitsy ، منطقة موسكو. لهذا النوع من النشاط ، يتم تطبيق UTII. التسجيل الضريبي باسم دافع UTIIأنتجت في مكان الإقامة: 140531 ، منطقة موسكو ، منطقة Lukhovitsky ، Lukhovitsy ، شارع. جاجارينا ، د .55 ، شقة .12.

لديه موظف واحد يتقاضى راتبه في الربع الثالث أقساط التأمينبمبلغ 18200 روبل.

مؤشر مادي (رقم عربة) - سيارتان - لم تتغير طوال الربع الثالث.

ما يجب مراعاته وفقًا لنتائج الربع الثالث في إعلان UTII ، سنخبره في القسم التالي.

هل من الممكن إصدار إعلان بشأن UTII بناءً على نتائج الربع الثالث ، إذا لم يتم تنفيذ النشاط المفترض في ذلك الوقت؟

في هذه الحالة ، فإن السلطات الضريبية ومسؤولي وزارة المالية متفقون في رأيهم - العاقل غير النشط ملزم بما يلي:

• تقديم تصريح لـ UTII بضريبة غير صفرية - بمؤشرات مطابقة للإعلان الأخير غير الصفري (خطاب وزارة المالية بتاريخ 29 أبريل 2015 رقم 03-11-11 / 24875) ؛
• أو إلغاء التسجيل لدى مصلحة الضرائب بصفتك دافع UTII (البند 3 من المادة 346.28 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

أي إذا ، على سبيل المثال ، في الربع الثالث ، تم تعليق أنشطة UTII للشركة (أو رائد الأعمال الفردي) مؤقتًا (وفي إعلان الربع الثاني كانت المؤشرات غير صفرية) ، وكان طلب إلغاء التسجيل لم تقدم لمصلحة الضرائب:

• في أكتوبر (قبل 20) ، من الضروري تقديم إعلان UTII غير صفري - يجب أن تتطابق بيانات حساب الضريبة مع مؤشرات إعلان UTII للربع الثاني ؛
• أيضًا ، في نهاية الربع الثالث ، يجب دفع UTII - سيكون مبلغ الضريبة مشابهًا لتلك المحولة للربع السابق.

في هذه القضيةللإعلان عن UTII في الربع الثالث. لن ينجح تقديم إعلان صفري ببساطة - يصر مسؤولو وزارة المالية على أن مفهوم "الإعلان الصفري" فيما يتعلق بـ UTII غير موجود في قانون الضرائب للاتحاد الروسي. تصر محكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي أيضًا على أن عدم تنفيذ الأنشطة التجارية خلال الفترة الضريبية ليس أساسًا للإفراج عن دافع UTII من الالتزام بتقديم إقرار ضريبي ودفع هذه الضريبة (البند 7 رسالة إعلاميةهيئة رئاسة محكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي بتاريخ 5 مارس 2013 رقم 157).

مسؤولو الضرائب أقل صرامة. في رأيهم ، هناك سبب واحد في وجوده يُسمح بتقديم إقرار صفر UTII (معلومات من دائرة الضرائب الفيدرالية "حول شرح العواقب الضريبية لتعليق نشاط ريادة الأعمال من قبل دافع UTII"): UTII هو يساوي الصفر إذا تم إنهاء استخدام أو حيازة الممتلكات اللازمة لنشاط UTII (لا يوجد مؤشر مادي).

ما هو الموعد النهائي لتقديم إقرار UTII إذا تم تحديد شهر واحد في الربع الثالث؟

إذا كنت ، بصفتك دافعًا لـ UTII ، عملت لمدة شهر واحد فقط في الربع الثالث ، على سبيل المثال ، يوليو (من الأول إلى الحادي والثلاثين) ، وتم إلغاء تسجيلك بالطريقة المنصوص عليها في الكود ، فهناك بعض القواعد الخاصة لتقديم إقرار UTII لهذه الحالة في التشريعات الضريبيةغير مزود.

سيكون لديك الكثير من الوقت لإرسال تقارير UTII - من 1 أغسطس إلى 20 أكتوبر. بمعنى ، يتم تطبيق الإجراء المعمول به بشكل عام - وفقًا لنتائج الربع الثالث ، يتم تقديم إعلان UTII في موعد أقصاه 20 أكتوبر.

عند القيام بذلك ، تذكر ما يلي:

• لإلغاء التسجيل ، تحتاج إلى تقديم طلب إلى السلطات الضريبية - يخصص القانون 5 أيام لهذا الإجراء من تاريخ إنهاء أنشطة UTII ؛

انظر استمارة الطلب .

• في نهاية الربع الثالث ، لا يحسب UTII للربع بأكمله ، ولكن فقط لفترة العمل الفعلية من 1 يوليو إلى 31 يوليو (تاريخ إلغاء التسجيل) - سيتم اعتبار هذا التاريخ تاريخ إنهاء نشاط UTII المشار إليه في التطبيق (البند 3 من المادة 346.28 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

من الذي لا يحتاج إلى الإبلاغ عن UTII في الربع الثالث؟

إذا نفذت الشركات أو رواد الأعمال الأفراد أنشطة تندرج تحت نظام UTII في الربع الثالث ، فهذا لا يعني أنهم سيصبحون تلقائيًا دافعي هذه الضريبة في نهاية الربع.

يجب أن يؤخذ في الاعتبار أن UTII غير متاح لبعض الكيانات التجارية. لا يمكن لدافعي الضرائب تطبيق هذا النظام إذا:

• متوسط ​​العدد أكثر من 100 شخص. و / أو حصة الكيانات القانونية الأخرى في رأس المال المصرح به تتجاوز 25٪ ؛
• لا يتم تطبيق UTII على أراضي عملهم ؛
• هم مؤسسات رعاية صحية أو تعليمية أو ضمان اجتماعي (من حيث خدمات تقديم الطعام) أو يقدمون خدمات لتأجير محطات الوقود ومحطات تعبئة الغاز (محطات تعبئة الغاز) ؛
• ينتمون إلى فئة الأكبر (تم تحديد معايير مثل هذه الكيانات بأمر من وزارة الضرائب والضرائب بتاريخ 16 أبريل 2004 رقم SAE-3-30 / 290 @ بصيغته المعدلة بأمر الضريبة الفيدرالية خدمة 25 ديسمبر 2017 رقم ММВ-7-7 / 1083 @) ؛
• يتم تنفيذ أنواع الأنشطة التي تندرج في إطار UTII في إطار الاتفاقات بشأن الأنشطة المشتركةأو إدارة الثقةملكية؛
• ينفذونها نشاط تجاريتقع تحت UTII ، على الأراضي البلدية(المدن ذات الأهمية الفيدرالية) ، حيث يتم تحديد ضريبة المبيعات ؛
• هم دافعو ضرائب الضريبة الزراعية الموحدة ويبيعون المنتجات الزراعية التي ينتجونها كجزء من أنشطة UTII الخاضعة للضريبة لـ بيع بالتجزئةوالطعام.
• هي مؤسسات تتمتع بوضع الدولة أو هيئة إدارة بلدية (قرار هيئة رئاسة محكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي بتاريخ 22 يونيو 2010 رقم 561/10).

وبالتالي ، في نهاية الربع الثالث ، لا تقدم هذه الفئات من دافعي الضرائب إقرار UTII ولا تدفع الضرائب. وفقًا لنتائج الفترة المشمولة بالتقرير ، فإن لديهم التزامات بضرائب أخرى (ضريبة القيمة المضافة ، ضريبة الدخل ، إلخ).

نتائج

الموعد النهائي لتقديم UTII للربع الثالث لا يتجاوز 20 أكتوبر. سيتم تطبيق نفس الفترة للإبلاغ إذا قام دافع الضرائب خلال هذا الربع بإجراء أنشطة UTII لبضعة أيام فقط.

إذا لم يتم تنفيذ النشاط المنسوب على الإطلاق في ربع سنويولم يتم تقديم طلب إلغاء التسجيل إلى السلطات الضريبية ، فلا يزال يتعين عليك تقديم إقرار ودفع الضريبة في نفس الإطار الزمني. وفقًا لمسؤولين في وزارة المالية ، فإن مبلغ الضريبة المستحقة سيكون مطابقًا للضريبة الواردة في الإعلان عن الربع السابق.

يقدم دافعو الضرائب إعلان UTII أربع مرات في السنة بناءً على نتائج ربع السنة. سنتحدث في المقال عن المواعيد النهائية لتقديم الإقرار ، والتغييرات لعام 2019 ، وحول احتساب الضريبة وملء الإقرار والغرامات والأصفار.

• يتم تسليمها إلى مكتب الضرائب مباشرة من قبل رئيس الشركة أو ممثله المفوض رسميًا أو رجل أعمال فردي ؛
• بالبريد عن طريق البريد المسجل(كمعيار لمثل هذه المستندات ، يجب أن يكون هناك إخطار وجرد للمرفق) ؛
• الخامس في شكل إلكترونيعبر الإنترنت: باستخدام خدمة مصلحة الضرائب الفيدرالية أو مشغل التبادل الإلكتروني للبيانات.

مواعيد ومكان تقديم إعلان UTII

يجب تقديم UTII قبل اليوم العشرين من الشهر التالي الشهر الماضيربع سنوي.

تقرير الربع الأول من عام 2019 - حتى 22 أبريل 2019 (يصادف يوم 20 يوم السبت ، لذلك تحول الموعد النهائي إلى يوم الاثنين 22 أبريل).

يجب دفع الضريبة على الدخل المحسوب بحلول اليوم الخامس والعشرين من الشهر التالي لربع التقرير.

يتم تقديم إقرار UTII إلى مكتب الضرائب في مكان تسجيل النشاط التجاري أو في الموقع الفعلي. على سبيل المثال ، في شركات النقل الخاصة ، يتحرك مكان العمل باستمرار.

قم بإعداد وتقديم UTII عبر الإنترنت في الخدمة عبر الإنترنت Kontur. يتم إنشاء الإعلان تلقائيًا بناءً على حسابك ويتم فحصه قبل الإرسال. تخلص من الروتين وقدم التقارير واستخدم دعم خبراء الخدمة لدينا. الشهر الأول من العمل مجاني. بالنسبة إلى الشركات ذات المسؤولية المحدودة الجديدة ، الهدية هي 3 أشهر مجانية من العمل وإعداد التقارير.

تم تحديد الموعد النهائي لدفع UTII في قانون الضرائبالترددات اللاسلكية. دعونا نفكر في الإجراءات والشروط الخاصة بدفع UTII ، وميزات دفع ضريبة واحدة في المواقف غير القياسية ، وموقف القضاء في مثل هذه الحالات.

السمات المميزةأنظمة UTII

يتميز نظام ضريبة الدخل المحسوب بأنه:

• الانتقال إلى دفع UTII ممكن لأنشطة أنواع معينة ، ترد قائمة منها في الفقرة 2 من الفن. 346.26 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ؛
• لا يمكن تطبيقه على الأنشطة التي تتطلب دفع ضريبة المبيعات ؛
• تطبيقه متاح فقط لدافعي الضرائب مع عدد صغير من الموظفين (يصل إلى 100 شخص) ؛
• يتم اختياره طواعية ، ويمكن أن يبدأ ويتوقف عن استخدامه في أي شهر من السنة ، ويسمح بإمكانية الدمج مع الأنظمة الأخرى ؛
• معها ، تحتاج إلى التسجيل والانسحاب منه بصفتك دافعًا لـ UTII ؛
• قسط منظمات UTIIتتضمن استبدال العديد من الضرائب بها: ضريبة الدخل (للكيانات القانونية) أو ضريبة الدخل الشخصي (لأصحاب المشاريع الفردية) ، وضريبة القيمة المضافة وضريبة الممتلكات (باستثناء الضريبة المحسوبة من القيمة المساحية) ؛
• دفع UTII لا يعفي من دفع ضرائب أخرى غير تلك التي يتم استبدالها ، والإبلاغ عنها ؛
• يخضع إجراء حساب ودفع UTII لقواعد موحدة يحددها قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، والتي تتطلب تقارير ربع سنوية ودفع ضرائب ربع سنوي.

الموعد النهائي لدفع الضريبة الواحدة (2019)

يتعين على المنظمات ورجال الأعمال الأفراد الذين يطبقون UTII تقديم إقرار إلى التفتيش ودفع الضريبة في نهاية الفترة الضريبية (ربع سنوي).

آخر موعد للتقديم اقرار ضريبىيحدد قانون الضرائب للاتحاد الروسي حتى اليوم العشرين (شاملًا) من الشهر الذي يلي الفترة المشمولة بالتقرير. لا يتزامن الموعد النهائي لدفع UTII مع الموعد النهائي لتقديم إقرار ، والذي يقع في تاريخ لاحق من نفس الشهر.

يشار أيضًا إلى المواعيد النهائية لدفع UTII في قانون الضرائب للاتحاد الروسي. في الفقرة 1 من الفن. 346.32 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يُلاحظ أن دفع UTII يجب أن يتم قبل اليوم الخامس والعشرين (شاملاً) من الشهر الذي يلي الفترة الضريبية. في الوقت نفسه ، تنطبق قاعدة تأجيل موعد الدفع وتقديم الإعلان إلى يوم العمل التالي في الحالة التي تاريخ التقاريريقع في عطلة نهاية الأسبوع أو يوم عطلة (البند 7 ، المادة 6.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

ما هي المواعيد النهائية لتسليم ودفع UTII في عام 2019؟

الإبلاغ عنها يقع على:

• 01/21/2019 - للربع الرابع من عام 2018 ؛
• 04/22/2019 - للربع الأول من عام 2019 ؛
• 07/22/2019 - للربع الثاني من عام 2019 ؛
• 10/21/2019 - للربع الثالث من عام 2019.

وفقًا لذلك ، سيتم تقديم تقرير الربع الرابع من عام 2019 بحلول 20.01.2020.

المواعيد النهائية لدفع UTII في 2019 هي كما يلي:

• 01/25/2019 - للربع الرابع من عام 2018 ؛
• 04/25/2019 - للربع الأول من عام 2019 ؛
• 07/25/2019 - للربع الثاني من عام 2019 ؛
• 10/25/2019 - للربع الثالث من عام 2019.

وستنتهي المواعيد النهائية لدفع UTII لعام 2019 (أي للربع الأخير) في 01/27/2020. وبالتالي ، سيتم تنفيذ دفع UTII في 2019 في التواريخ المقابلة للأيام التي حددها قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، دون تحويلها بسبب تزامن مع عطلة نهاية الأسبوع ، وللفترة الأخيرة من عام 2019 - مع الأخذ في الاعتبار النقل ، لأن. 01/25/2020 يصادف يوم السبت.

سيسمح لك الامتثال لشروط الدفع بتجنب غرامات التأخر في دفع UTII.

الإجراء الخاص بدفع UTII في حالة تعليق (إنهاء) الأنشطة

ليس من غير المألوف في المواقف التي ، لسبب ما ، يتم تعليق أو إنهاء نشاط البديل في الفترة الضريبية بقرار من الرئيس أو صاحب المشروع الفردي. هل يستحق دفع UTII لمثل هذه الفترة؟

لكي تكون دافع ضرائب محسوبًا ، يجب أن تمتثل في نفس الوقت للشرطين التاليين (البنود 1 ، 2 من المادة 346.28 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي):

• تنفيذ الأنشطة التي تندرج تحت UTII وفقًا لقواعد قانون الضرائب للاتحاد الروسي والتشريعات المحلية ؛
• أن تكون مسجلاً لدى مصلحة الضرائب كدافع ضرائب محسوب.

عندما يتم تعليق (إنهاء) النشاط ، يتم انتهاك الشرط الإلزامي الأول بالفعل. ثم يتوقف دافع الضرائب عن تلقي الدخل. يمكن أن يكون هذا الموقف مضللاً بشأن الحاجة إلى دفع الضرائب. ومع ذلك ، يجب دفعها ، حيث أنه من الممكن إنهاء الأنشطة على UTII بترتيب معين فقط ، وحتى نهاية هذا الإجراء ، يظل دافع UTII بديلاً. بعد كل شيء ، لا تعتبر الضريبة بالنسبة له من الحقيقة ، ولكن من المفترض ، أي المحتمل الدخل المحتمل(المادة 346.27 ، 346.29 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

لا يقتصر إجراء إنهاء نشاط بناءً على احتساب على إنهاء تلقي الدخل منه. يجب عليك أيضا الخضوع ل مكتب الضرائبطلب إلغاء التسجيل بصفتك دافع UTII. وفقط بعد إلغاء التسجيل ، يمكنك التوقف عن دفع ضريبة واحدة (المادة 346.28 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

اقرأ المزيد حول إجراء إلغاء تسجيل UTII في المادة "ما هو الإجراء الخاص بإلغاء تسجيل دافع UTII الذي توقف عن العمل" .

دفع UTII: الممارسة القضائية

إنه مع تعليق أو إنهاء النشاط المنسوب في أغلب الأحيان مواقف مثيرة للجدليعتبره القضاء.

ولاحظت محكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي أن التعليق المؤقت للأنشطة ليس أساسًا للإفراج كيان قانوني(IP) من الوفاء بالالتزامات الموكلة إليه بصفته دافعًا لـ UTII ، ومن دفع الضرائب المفروضة (البند 7 من خطاب المعلومات الصادر عن هيئة رئاسة محكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي بتاريخ 05.03.2013 رقم 157). ينطبق هذا الموقف على الحالات التي يتم فيها تعليق تنفيذ الأنشطة على UTII (باستثناء حالات إنهاء الأنشطة بسبب فقدان المؤشرات المادية).

لذلك ، المنظمات و رواد الأعمال الأفرادتفقد الالتزام بتقديم إقرار ودفع UTII فقط بعد إلغاء التسجيل في مصلحة الضرائبكدافعي الضرائب. في حالات أخرى ، يبقى الالتزام بالدفع.

عن الآثار المترتبة على الضرائبفي حالة تعليق الأنشطة "المنسوبة" ، اقرأ المقال "هل من القانوني المطالبة بدفع UTII إذا لم يتم تنفيذ النشاط" .

نتائج

تم تحديد الموعد النهائي لدفع UTII في عام 2019 لليوم الخامس والعشرين من الشهر التالي لربع التقرير. إن عدم الامتثال لشروط تحويل الضريبة يهدد دافع الضرائب بتراكم الغرامات.

تم تحديد المواعيد النهائية لدفع UTII في المادة 346.32 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. يتم دفع الضريبة قبل اليوم الخامس والعشرين من الشهر الذي يلي الفترة الضريبية التالية. الفترة الضريبية للصراف هي الربع. أي أنه يجب دفع الضريبة إلى الميزانية كل ثلاثة أشهر.

الموعد النهائي لدفع الضريبة هو نفسه لجميع المخترقين. لا يعتمد على عدد الموظفين أو على نوع النشاط الذي يتم تنفيذه. شكل الإبلاغ عن UTII لا يؤثر عليها أيضًا.

بواسطة قاعدة عامةإذا صادف اليوم الأخير من دفعة UTII عطلة نهاية الأسبوع أو عطلة ، إذن موعد التسليمنقل. في مثل هذه الحالات ، يمكنك دفع الضريبة في يوم العمل التالي.

في عام 2017 ، لا تسقط المواعيد النهائية لدفع UTII في عطلات نهاية الأسبوع والعطلات. لذلك ، لا يمكن تأجيل المواعيد النهائية لدفع الضرائب.

الربع الثاني ينتهي في 30 يونيو. وبالتالي ، فإن الموعد النهائي لدفع UTII للربع الثاني من عام 2017 هو 25 يوليو 2017. نوصي بعدم تفويت هذا الموعد النهائي. خلاف ذلك ، فإن التفتيش سوف يفرض عليك غرامات ويحاسبك.

شروط الدفع لـ UTII في عام 2017

آخر يوم لسداد الضريبة

ماذا سيحدث إذا انتهكت الموعد النهائي لدفع UTII للربع الثاني من عام 2017

ستجمع سلطات الضرائب الغرامات كنسبة مئوية من كل شيء لم تدفع ثمنه 2 ربع UTII. يتم فرض غرامة ضريبية مماثلة على البديل عن كل يوم تأخير. علم أن جميع عطلات نهاية الأسبوع والعطلات تقع في أيام التأخير في UTII.

يتم احتساب الغرامات من سعر البنك المركزي. هذا المعدل حاليا 9.25٪. معدل الفائدة 1/300 سعر الفائدة الرئيسيالبنك المركزي.

مقدار الغرامات سيعتمد بشكل مباشر على ضمير العقل. يميز قانون الضرائب في الاتحاد الروسي بين خيارين لعدم دفع الضرائب. تعمد عدم الدفع وغير مقصود. الخيار الثاني ممكن ، على سبيل المثال ، عندما لا يعرف الدافع شروط الدفع أو ينسى عنها. أو أنه يخطئ في الحسابات ويدفع ضريبة بمبلغ أقل.

بالنسبة إلى vmenenschikov "النسيان" ، ينص القانون على غرامة مخفضة. سوف يدفعون 20٪ من UTII غير المدفوعة للميزانية. إذا تعمد العقل العقلانية التهرب من الدفع ، فسيتم تغريمه بمبلغ أكبر. ستكون الغرامة بالفعل 40٪ من المبلغ المستحق على UTII.

لا داعي للاعتقاد بأن السداد الجزئي لـ UTII للربع الثاني سيوفر عليك دفع غرامة. يتم فرض الغرامة بالتساوي على كل من عدم دفع الضريبة بالكامل ، ودفع الضريبة بمبلغ أقل من الواقع.

ميزات دفع UTII للربع الثاني من عام 2017

عند حساب ودفع UTII للربع الثاني من عام 2017 ، ضع في اعتبارك عددًا من نقاط مهمة. لا يزال معامل الانكماش (K1) خاضعًا لأمر وزارة التنمية الاقتصادية الصادر في 3 نوفمبر 2016 برقم 698. في عام 2017 ، يساوي 1.798. أي أن K1 لم يتغير مقارنة بعام 2016. معدل UTIIيساوي 15 ٪ ، ويمكن تخفيضه في المجال (البند 2 من المادة 346.31 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

في الوقت نفسه ، حصل المحتالون على فرصة لتقليل مبلغ الضريبة الفردية على أقساط التأمين لأنفسهم (البند 2 ، المادة 346.2 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). قبل ذلك ، قاموا بتخفيض الضريبة فقط على المساهمات والمزايا لموظفيهم. علاوة على ذلك ، كان من الممكن تخفيض الضريبة بما لا يزيد عن النصف.

الآن ، يحق لرائد الأعمال في UTII بدون موظفين تخفيض الضريبة على مساهمات ثابتةباستثناء هذا الحد 50٪.

يجب دفع الضريبة المحسوبة في موعد أقصاه 25 يوليو 2017. إذا تأخرت عن السداد ، بالإضافة إلى الضرائب ، فسيتعين عليك دفع غرامة وغرامات إضافية. يتم دفع الضرائب والجزاءات الخاصة بـ UTII وفقًا لـ CCC المختلفة ، والتي يتم إدخالها في الحقل 104 من أمر الدفع.

استخدم KBK UTII 2017 الحالية

182 1 05 02010 02 1000 110

182 1 05 02010 02 2100 110

182 1 05 02010 02 3000 110

تم إدخال OKTMO في الحقل 105 من أمر الدفع. في الحقل 109 ، تم إدخال رقم التوقيع على إعلان UTII.

دفع UTII للربع الثاني من عام 2017 في حالة عدم وجود دخل

من الناحية العملية ، فإن المواقف ليست غير شائعة عندما يقوم رواد الأعمال في UTII بتعليق أنشطتهم. إنهم لا يغلقون أعمالهم ، أي أنهم يعلقونها تحت تأثير أي عوامل. على سبيل المثال ، في حالة الحمل والولادة والمرض. أو ، على سبيل المثال ، بسبب إنهاء عقد إيجار المباني التجارية أو المركبات.

في الوقت نفسه ، يعتبر عدد من رجال الأعمال أنفسهم مخولين بعدم دفع ضريبة على UTII وعدم إبلاغ السلطات الضريبية. يقوم الآخرون ببساطة بتقديم ما يسمى إقرارات "صفر" إلى مكتب الضرائب.

المبرر للمحتالين هنا هو ما يلي تقريبًا: لا يوجد نشاط ، ولا توجد مؤشرات مادية ، ولا يوجد شيء لدفع الضرائب عليه. لا توجد عناصر إلزامية لحساب ودفع UTII.

لا ينبغي أن يتم ذلك. حتى إذا توقفت عن العمل ، فلا يزال يتعين عليك دفع UTII كل ثلاثة أشهر. في الواقع ، تسمى الضريبة "على الدخل المحسوب" ، أي أن السلطات الضريبية ليست مهتمة بما إذا كان الدخل قد تم استلامه بالفعل أم لا. تم احتساب دخلك بالفعل في البداية ، وتم تحميلك واجب دفعه.

لذلك ، يتعين عليك دفع UTII وتقديم إقرار على أساس عام. في الوقت نفسه ، من أجل تجنب الاستحقاق الإضافي لـ UTII أثناء تعليق العمل ، من الضروري إلغاء التسجيل بصفتك دافع UTII. للقيام بذلك ، أرسل طلبًا إلى الفحص الخاص بك في شكل UTII-3. تمت الموافقة عليه بموجب أمر دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 11 ديسمبر 2012 برقم ММВ-7-6 / بعد ذلك سيكون من الممكن عدم دفع UTII بشكل قانوني.

لتجديد حالتك بصفتك دافعًا لـ UTII ، ستحتاج إلى تقديم طلب في نموذج 1-UTII.