قانون الضرائب لجمهورية كازاخستان المادة 358. أهداف الضرائب عن طريق ضريبة النقل. أهداف الضرائب للمؤسسات التي هي دافعي UTII

تم إعداد المادة من قبل مجموعة من الاستشاريين وأخصائيي المنهجيات في شركة CJSC "BKR-Intercom-Audit"

الأحكام العامة

توفر المادة 358 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي قائمة بالمركبات الخاضعة للضريبة ضريبة النقل. في الواقع، تتضمن هذه القائمة المركبات التي تم دفع ضريبة مالك السيارة وضريبة الأملاك عليها سابقًا. فرادى. عن طريق وسائل النقل يمكن التمييز ثلاث مجموعاتكائنات الضرائب:

مركبات؛
المركبات المائية (السفن واليخوت والسفن الشراعية والقوارب والزوارق البخارية والسفن المقطورة وغيرها)؛
المركبات الجوية (الطائرات والمروحيات وغيرها).

يجب أن تكون جميع المركبات المذكورة أعلاه مسجلعلى النحو الذي يحدده القانون. قبل تسجيل الدولة فهم لا يخضعون للضرائب.

"وفقاً لأحكام المادة (11) من القانون فإن المؤسسات والمفاهيم والمصطلحات المدنية وغيرها من فروع التشريع الاتحاد الروسيالمستخدمة في القانون بالمعنى الذي تستخدم به في هذه المجالات التشريعية، ما لم ينص القانون على خلاف ذلك. في الوقت نفسه، يتم استخدام مفاهيم ومصطلحات محددة للتشريعات المتعلقة بالضرائب والرسوم بالمعنى المحدد في المواد ذات الصلة من القانون.

تم تعريف مفهوم "المركبة" لأغراض تطبيق الفصل 28 من القانون في المادة 358 من القانون. وفقًا لهذه المادة من القانون، تُفهم المركبات، على وجه الخصوص، على أنها السيارات والدراجات النارية والدراجات البخارية والحافلات وغيرها من الآلات والآليات ذاتية الدفع على مسارات هوائية ومسارات كاتربيلر والطائرات والمروحيات والسفن ذات المحركات واليخوت والسفن الشراعية والقوارب وعربات الثلوج والزلاجات الآلية والقوارب ذات المحركات والزلاجات النفاثة والمركبات غير ذاتية الدفع (السفن المقطورة) وغيرها من المركبات المائية والجوية.

وفي هذه الحالة يجب الأخذ في الاعتبار أن مفهوم "المركبة" المستخدم في الفصل 28 من القانون أوسع مما هو مقرر المصنف الروسي بالكاملالأصول الثابتة OK 013-94 (OKOF) (الرمز 15 0000000 "وسائل النقل")، وتستخدم فقط للأغراض الضريبية. يتم تأكيد هذا الموقف من خلال حقيقة أنه وفقًا للفقرة 2 من المادة 358 من القانون، فإن الجرارات والحصادات ذاتية الدفع مسجلة فقط للمنتجين الزراعيين والتي، وفقًا للمصنف المذكور أعلاه، يتم حسابها بموجب القانون 14 0000000 "الآلات والمعدات" مستثناة من موضوع الضريبة بضريبة النقل ". ومع ذلك، فإن الجرارات والحصادات مسجلة لفئات أخرى من الأفراد والكيانات القانونية، في هذه القضيةتعامل كمركبات لأغراض ضريبية.

وبالتالي، لا يمكن تطبيق OKOF لأغراض ضريبة النقل إلا وفقًا للمعايير المنصوص عليها في الفصل 28 من القانون.

وفقًا لـ OKOF، يتم تصنيف الجرارات على أنها "آلات ومعدات"، وهو أساس الاعتراف بها كمركبات لأغراض تطبيق الفصل 28 من القانون، وبالتالي، موضوع ضريبة النقل ضمن فئة "المركبات الذاتية الأخرى". - المركبات والآلات والآليات ذات الدفع الهوائي على المسار الهوائي واليرقة". يجب أيضًا تضمين المصاعد الهيدروليكية الهوائية في هذه الفئة من المركبات.

لا تخضع للضريبة فيما يتعلق بجميع أنواع المركبات:

المركبات المملوكة السلطات الفيدراليةقوة تنفيذيةبشأن حق الإدارة الاقتصادية أو الإدارة التشغيلية، والتي ينص القانون على خدمة عسكرية و (أو) معادلة لها. في الوقت نفسه، من المفهوم أن الخدمة العسكرية هي نوع خاص من الخدمة الفيدرالية خدمة عامةالتي يقوم بها المواطنون في هياكل الدولة، وترد قائمتها في المادة 2 القانون الاتحاديبتاريخ 28 مارس 1998 رقم 53-FZ "في الخدمة العسكرية والخدمة العسكرية":

"المادة 2. الخدمة العسكرية. الجنود

الخدمة العسكرية هي نوع خاص من الخدمة العامة الفيدرالية التي يؤديها المواطنون في القوات المسلحة للاتحاد الروسي، وكذلك في القوات الداخلية التابعة لوزارة الشؤون الداخلية للاتحاد الروسي، في قوات الدفاع المدني (المشار إليها فيما يلي باسم القوات الأخرى)، التشكيلات العسكرية الهندسية والفنية وبناء الطرق التابعة للهيئات الفيدرالية ذات السلطة التنفيذية (المشار إليها فيما يلي باسم التشكيلات العسكرية)، جهاز المخابرات الخارجية للاتحاد الروسي، الهيئات الخدمة الفيدراليةالأمن، الوكالة الفيدرالية للاتصالات والمعلومات الخاصة، الوكالات الفيدرالية حماية الدولة، الهيئة الفيدرالية لضمان تدريب التعبئة لسلطات الدولة في الاتحاد الروسي (المشار إليها فيما يلي باسم الهيئات)، والوحدات العسكرية التابعة لخدمة الإطفاء الفيدرالية والتشكيلات الخاصة التي تم إنشاؤها في زمن الحرب، وكذلك المواطنين الأجانبفي القوات المسلحة للاتحاد الروسي والقوات الأخرى والتشكيلات والهيئات العسكرية".

في رسالة وزارة الضرائب في الاتحاد الروسي بتاريخ 1 أكتوبر 2003 رقم HA-6-21 / 1017@ "بشأن إجراءات تطبيق الفقرة الفرعية 6 من الفقرة 2 من المادة 358 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي" بالإشارة إلى المادة المذكورة أعلاه من القانون الاتحادي الصادر في 28 مارس 1998 رقم 53-FZ "بشأن الخدمة العسكرية والخدمة العسكرية" يقول:

"وعلاوة على ذلك، في المرسوم محكمة دستوريةمن الاتحاد الروسي بتاريخ 26 ديسمبر 2002 رقم 17-P، تعتبر الخدمة في هيئات الشؤون الداخلية للاتحاد الروسي، وخدمة إطفاء الدولة، في مؤسسات وهيئات نظام السجون، في الهيئات الفيدرالية لشرطة الضرائب كخدمة مشابهة للخدمة العسكرية بالمعنى المقصود في المادة 37 (الجزء 1 ) و 59 من دستور الاتحاد الروسي بالتزامن مع المواد 32 (الجزء 4)، 71 (الفقرة "م")، 72 (الفقرة "ب" " من الجزء 1) و 114 (الفقرات "هـ" و"هـ").

وبناء على ما تقدم، وفقا للفقرة الفرعية (6) من الفقرة (2) من المادة (358). قانون الضرائبلا يخضع الاتحاد الروسي لضريبة النقل على المركبات المسجلة، على وجه الخصوص، للأقسام الفرعية لهيئات الشؤون الداخلية في الاتحاد الروسي، وخدمة الإطفاء الحكومية التابعة لوزارة حالات الطوارئ في روسيا، ومؤسسات وهيئات نظام السجون والهيئات للسيطرة على تداول المواد المخدرة والمؤثرات العقلية.

ملحوظة!

تنطبق الميزة المنصوص عليها في الفقرة الفرعية 6 من الفقرة 2 من المادة 358 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي فقط على المركبات التابعة للهيئات التنفيذية الفيدرالية حيث يتم توفير الخدمة العسكرية و (أو) المكافئة لها. على الأشخاص المارة الخدمة العسكريةفي هذه الجهات لا تنطبق المنفعة ويقوم هؤلاء الأشخاص فيما يتعلق بالمركبات المسجلة عليهم بدفع ضريبة النقل فيها النظام العام.

في رسالة وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 3 مارس 2006 رقم 03-06-01-02/09، تم لفت الانتباه إلى الممارسة القضائية، ولا سيما بشأن قرارات الخدمة الفيدرالية لمكافحة الاحتكار للمنطقة الشمالية الغربية بتاريخ 11 أغسطس 2005 في القضية رقم A42-13441 / 04-20، بتاريخ 14 أكتوبر 2005 في القضية رقم A13-1616 / 2005-05 ، بتاريخ 28 أكتوبر 2005 في القضية رقم A42-871 / 2005-20، والتي يترتب عليها أن المؤسسات التابعة لوزارة الدفاع في الاتحاد الروسي والمؤسسات الوحدوية (الحكومية) التي تمثل كيانات قانونية مستقلة، لا تنتمي إلى السلطات التنفيذية الاتحاديةويجب عليهم دفع ضريبة النقل فيما يتعلق بالمركبات المملوكة لهم على حق الإدارة التشغيلية أو الإدارة الاقتصادية للمركبات بالطريقة المنصوص عليها في الفصل 28 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. ويرد رأي مماثل في رسالة وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 10 أبريل 2006 رقم 03-06-04-04/12.

مطلوب مركباتبشرط تأكيد حقيقة سرقتهم (السرقة) من خلال وثيقة صادرة عن هيئات وزارة الداخلية في الاتحاد الروسي، التي تقوم بأعمال التحقيق والكشف عن الجرائم، بما في ذلك سرقة (سرقة) المركبات.

في حالة سرقة (سرقة) السيارة، يقدم دافعو الضرائب إلى مصلحة الضرائب إثبات السرقة(عودة) السيارة.

حول ما المركبات فيما يتعلق بمركبات برية وبحرية وجوية محددة، سنناقشها أدناه في الأقسام ذات الصلة.

أهداف الضريبة على المركبات الأرضية

المركبات الخاضعة للضريبة

موضوع الضرائب على الأرض مركباتنكون السيارات والدراجات النارية والدراجات البخارية والحافلات والزلاجات ذات المحركات وعربات الثلوج وغيرها من الآلات ذاتية الدفع والآليات الهوائية واليرقة.

وفقًا لـ "مصنف الأصول الثابتة لعموم روسيا" OK 013-94 ، المعتمد بموجب مرسوم معيار الدولة للاتحاد الروسي الصادر في 26 ديسمبر 1994 رقم 359 (المشار إليه فيما بعد - OKOF) ، يتم تصنيف المركبات ذاتية الدفع الجرافات(الكود 14 2924020)، وهو الأساس للاعتراف بالجرافات لأغراض تطبيق الفصل 28 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي كمركبات، وبالتالي، موضوع الضرائب عن طريق ضريبة النقل. ويرد هذا الاستنتاج في رسالة وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 25 أغسطس 2004 رقم 03-06-04-04/01.

أهداف الضرائب هي ضريبة النقل الشاحنات، تم شراؤها كمكونات وتسجيلها حسب الأصول لدى شرطة المرور، كما هو مذكور في رسالة وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 6 مايو 2006 رقم 03-06-04-04 / 15 "فيما يتعلق بمسألة الحساب والدفع ضريبة النقل."

إلى قائمة المركبات الأرضيةللأغراض الضريبية، لا تشمل ضريبة النقل ما يلي:

حافلات الترولي؛
قاطرات السكك الحديدية والترام.
عربات السكك الحديدية؛
المقطورات وشبه المقطورات وغيرها من المركبات غير ذاتية الدفع.

ملحوظة!

وجدت OKOF أن السيارات ومقطورات السيارات والجرارات وعربات السكك الحديدية المتخصصة والمعاد تجهيزها، والغرض الرئيسي منها هو أداء وظائف الإنتاج أو الوظائف المنزلية، وليس نقل البضائع والأشخاص، ينبغي اعتبارها مؤسسات متنقلة ذات غرض مماثل، و ليست مركبات، وتعتبر (إذا كان من الممكن التعرف عليها على أنها نظائرها للمؤسسات الثابتة المقابلة) كمباني ومعدات. وتشمل هذه المؤسسات المتنقلة ذات الغرض المقابل، على وجه الخصوص، ما يلي:

محطات توليد الطاقة المتنقلة؛
تركيبات المحولات المتنقلة؛
ورش عمل متنقلة؛
سيارات المختبرات؛
وحدات التشخيص المتنقلة؛
بيوت العربات
مطابخ متنقلة، مقاصف، محلات تجارية؛
الاستحمام؛
النوادي.
المكاتب وما شابه ذلك.

"قواعد تسجيل الدولة للجرارات وبناء الطرق ذاتية الدفع وغيرها من الآلات حسب الهيئات إشراف الدولةخلف الحالة الفنيةالآلات ذاتية الدفع وأنواع أخرى من المعدات في الاتحاد الروسي (غوستيخنادزور)"، التي وافقت عليها وزارة الزراعة والأغذية في الاتحاد الروسي في 16 يناير 1995.

القواعد المؤقتة للتسجيل والمحاسبة سلطات الجماركتمت الموافقة على المركبات المسجلة في بلدان أخرى والموجودة مؤقتًا على أراضي الاتحاد الروسي لمدة تصل إلى 6 أشهر بأمر لجنة الجمارك الحكومية في الاتحاد الروسي بتاريخ 2 مارس 1995 رقم 137.

يترتب على الوثائق المذكورة أعلاه أن المركبات الآلية والجرارات وآلات بناء الطرق ذاتية الدفع وغيرها من الآلات ذات حجم عمل محرك الاحتراق الداخلي لا يزيد عن 50 سم مكعبلا تخضع لتسجيل الدولة على أراضي الاتحاد الروسي. وبالتالي، فإن هذه المركبات لا تخضع للضريبة بموجب ضريبة النقل.

3.2.2. المركبات غير الخاضعة للضريبة

لا يخضع ما يلي للضريبة فيما يتعلق بالمركبات البرية:

سيارات الركاب المجهزة خصيصاً لاستخدام ذوي الإعاقة، وكذلك السيارات ذات قوة المحرك ما يصل إلى 100 حصانالقوى (حتى 73.55 كيلو واط) التي تم الحصول عليها (المكتسبة) من خلال الأعضاء حماية اجتماعيةالسكان على النحو الذي يبينه القانون.

لعدم الاعتراف سيارة الركابموضوع الضريبة بالنسبة لضريبة النقل، يجب على دافع الضرائب تقديم المستندات إلى مصلحة الضرائب، التأكداستلام أو شراء السيارة المحددة من خلال جهات الحماية الاجتماعية.

إجراء البيعسيارات الركاب مع خصم على تكلفة سيارات Zaporozhets أو العربات الآلية وتم شرح بيعها من خلال خطاب وزارة الحماية الاجتماعية لسكان الاتحاد الروسي رقم 1-707-18، وزارة المالية في الاتحاد الروسي اتحاد 23 مارس 2003 رقم سيارة "Zaporozhets" أو العربات الآلية وتنفيذها".

في كثير من الأحيان هناك أسئلة حول دفع ضريبة النقلالأشخاص المعاقين - أصحاب السيارات التي تم شراؤها وإعادة تجهيزها على نفقتهم الخاصة. تفيد وزارة المالية في الاتحاد الروسي في رسالتها المؤرخة 8 يوليو 2004 رقم 03-06-11/100 أن صياغة الفقرة الفرعية 2 من الفقرة 3 من المادة 358 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي تسمح لنا بإبرام الذي - التي:

"سيارات الركاب المجهزة خصيصًا لاستخدام الأشخاص ذوي الإعاقة" و"سيارات الركاب التي تصل قوة محركها إلى 100 حصان" قوة حصان(حتى 73.55 كيلوواط)، المستلمة (المشتراة) عن طريق هيئات الحماية الاجتماعية بالطريقة المنصوص عليها في القانون"

لأغراض تطبيق الفصل 28 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي، إلى فئتين متميزتينعربة. بناءً على ما سبق، يعتقد المتخصصون في وزارة المالية في الاتحاد الروسي أن نص الفقرة الفرعية 2 من الفقرة 2 من المادة 358 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي فيما يتعلق بعدم الاعتراف بالسيارات المجهزة خصيصًا للاستخدام من قبل الأشخاص ذوي الإعاقة كموضوع للضرائب بموجب ضريبة النقل لا تعتمد على الإجراء ومصدر اقتناء هذه الفئة من المركبات.

لا يدفع المنتجون الزراعيون، وفقًا للفقرة الفرعية 5 من الفقرة 2 من المادة 358 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، ضريبة نقل على المركبات التالية المسجلة عليهم والمستخدمة في العمل الزراعي لإنتاج المنتجات الزراعية:
- الجرارات.
- آلات الحصاد ذاتية الحركة من جميع العلامات التجارية؛
- مركبات خاصة (ناقلات الحليب، ناقلات المواشي، مركبات خاصة لنقل الدواجن، مركبات لنقل وتطبيق الأسمدة المعدنية، الرعاية البيطرية، الصيانة).

تم شرح تطبيق الاستفادة من قبل المنتجين الزراعيين في خطاب وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 5 يونيو 2006 رقم 03-06-04-02/22. على وجه الخصوص، تنص على أنه من قاعدة الفقرة الفرعية 5 من الفقرة 2 من المادة 358 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي يترتب على ذلك ما يلي: المعايير الرئيسيةإن عدم الاعتراف بالمركبات المدرجة في هذه الفقرة الفرعية كموضوع للضريبة هو امتثال فرد أو كيان قانوني لمفهوم منتج السلع الزراعية، المحدد في المادة 1 من القانون الاتحادي الصادر في 8 ديسمبر 1995 رقم 193- FZ "بشأن التعاون الزراعي" واستخدام هذه المركبات وفقًا لـ الغرض المقصودخلال الفترة الضريبية لضريبة النقل. وبالتالي، مع مراعاة الشروط المذكورة أعلاه، لا يتم الاعتراف بالمركبات المدرجة في الفقرة الفرعية 5 من الفقرة 2 من المادة 358 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي كموضوع للضريبة على ضريبة النقل، بغض النظر عن حقيقة أنها، إلى جانب الأنشطة المتعلقة بالعمل الزراعي لإنتاج المنتجات الزراعية، وتستخدم لأغراض غير مرتبطة بهذا النشاط.

دعونا ننتقل إلى خطاب وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 5 أبريل 2005 رقم 03-06-04-04 / 19، شرح كيفية التقديمالفصل 28 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. تنص على أنه على أساس المادة 11 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، يتم تطبيق المؤسسات والمفاهيم والمصطلحات المدنية والفروع الأخرى لتشريعات الاتحاد الروسي المستخدمة في قانون الضرائب للاتحاد الروسي بالمعنى التي يتم استخدامها في هذه الفروع من التشريعات، ما لم ينص قانون الضرائب في الاتحاد الروسي على خلاف ذلك. وتمضي الرسالة لتقول:

"وهكذا فإن المنتجين الزراعيين طبيعيون أو الكيانات القانونيةتعمل في إنتاج المنتجات الزراعية، والتي هي في شروط القيمةأكثر من 50 في المائة من إجمالي حجم الإنتاج، بما في ذلك أرتيل الصيد (المزرعة الجماعية)، وإنتاج المنتجات الزراعية (السمكية) وحجم المصيد الموارد البيولوجية المائيةحيث تمثل من حيث القيمة أكثر من 70 بالمائة من الحجم الإجمالي للمنتجات المصنعة (المادة 1 من القانون الاتحادي الصادر في 08.12.1995 رقم 193-FZ "بشأن التعاون الزراعي").

وفقًا لمصنف الأنواع لعموم روسيا النشاط الاقتصاديوالمنتجات والخدمات OK 004-93، تمت الموافقة عليها بموجب مرسوم معيار الدولة لروسيا بتاريخ 08/06/1993 رقم 17، تشمل الزراعة الأنشطة المصنفة تحت الرمز 01 " زراعةوالصيد والأنشطة ذات الصلة لتقديم الخدمات"، إلى الغابات - الأنشطة المصنفة تحت الرمز 02 "الغابات وقطع الأشجار والأنشطة ذات الصلة لتقديم الخدمات" القسم أ "الزراعة والصيد والغابات".

بالنظر إلى ما سبق، ومع الأخذ في الاعتبار أيضًا أن الغابات هي نوع مستقل من النشاط، تستخدمه الحكومة الفيدرالية وكالة حكوميةلا تخضع المركبات (الجرارات ومركبات الصيانة الخاصة) المشاركة في أعمال إعادة التشجير والحفظ للفقرة الفرعية 5 من الفقرة 2 من المادة 358 من القانون، وبالتالي يتم الاعتراف بها كموضوع للضريبة بموجب ضريبة النقل.

تعريف المنتجين الزراعيينيحتوي أيضًا على المادة 346.2 من الفصل 26.1 "نظام الضرائب على المنتجين الزراعيين (الضريبة الزراعية الموحدة)" من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.

"... المنتجون الزراعيون هم المنظمات وأصحاب المشاريع الفردية الذين ينتجون المنتجات الزراعية، وينفذون المعالجة الأولية واللاحقة (الصناعية) (بما في ذلك الأصول الثابتة المستأجرة) ويبيعون هذه المنتجات، بشرط أن يكون ذلك في إجمالي الدخل من بيع البضائع ( الأعمال والخدمات) لهذه المنظمات و أصحاب المشاريع الفرديةتبلغ حصة الدخل من بيع المنتجات الزراعية التي تنتجها، بما في ذلك منتجات معالجتها الأولية، التي تنتجها من المواد الخام الزراعية من إنتاجها، 70 في المائة على الأقل، وكذلك التعاونيات الاستهلاكية الزراعية (التجهيز والتسويق ( التجارة)، والتوريد، والبستنة، والبستنة، والثروة الحيوانية)، المعترف بها على هذا النحو وفقًا للقانون الاتحادي "بشأن التعاون الزراعي"، حيث حصة الدخل من بيع المنتجات الزراعية من الإنتاج الخاص لأعضاء هذه التعاونيات، أيضًا حيث أن الأعمال (الخدمات) التي يتم أداؤها لأعضاء هذه التعاونيات تبلغ في مجملها 70 بالمائة على الأقل من الدخل.

لأغراض هذا الفصل، يشمل المنتجون الزراعيون أيضًا منظمات مصايد الأسماك الروسية التي تشكل المدن والقرى، والتي يبلغ عدد الموظفين فيها، مع الأخذ في الاعتبار أفراد الأسرة الذين يعيشون معهم، ما لا يقل عن نصف سكان المستوطنة المقابلة، والتي تشغيل سفن الصيد التي يمتلكونها فقط، والمسجلة ككيان قانوني وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي والتي يكون فيها حجم المنتجات السمكية التي تبيعها و (أو) كائنات الموارد البيولوجية المائية التي يتم صيدها من حيث القيمة أكثر من 70 بالمائة من إجمالي حجم المنتجات المباعة من قبلهم.

لتأكيد الحالةبالنسبة لمنتج السلع الزراعية، يجب على دافع الضرائب أن يقدم إلى مصلحة الضرائب حساب تكلفة المنتجات المصنعة، مع تسليط الضوء على المنتجات الزراعية المنتجة.

منذ الفترة الضريبية لضريبة النقل سنة، فيجب حساب تكلفة المنتجات الزراعية في نهاية العام. وللقيام بذلك، يجب تقسيم المبلغ المستلم من بيع المنتجات الزراعية على إجمالي الإيرادات السنوية للمنظمة وضرب النتيجة بنسبة 100 بالمائة. إذا تبين أن أكثر من 70 في المائة، فإن المنظمة لها الحق في عدم دفع ضريبة النقل على الأنواع المذكورة أعلاه من الآلات الزراعية. عند تحديد حصة المنتجات الزراعية، لا في حجم المنتجات الزراعية المنتجة، ولا في الحجم الإجمالي للمنتجات المصنعة، يتم أخذ البضائع المشتراة في الاعتبار.

مثال 1

تقوم المنظمة بزراعة وبيع الخضروات وفي نفس الوقت تعمل في صناعة العبوات الكرتونية. تمتلك المنظمة جرارات وآلات لنقل الأسمدة المعدنية في ميزانيتها العمومية. لمعرفة ما إذا كان بإمكان المنظمة استخدام الإعفاء من ضريبة النقل في عام 2006، فمن الضروري تحديد حصة المنتجات الزراعية في إجمالي الإيرادات.

بلغت إيرادات المنظمة لهذا العام 850 ألف روبل، منها:

من بيع الخضار - 600000 روبل؛
من بيع حاويات من الورق المقوى - 250000 روبل.

وبالتالي فإن حصة المنتجات الزراعية في إجمالي الإيرادات تساوي:

(600.000 روبل / 850.000 روبل) × 100% = 70.59%.

وبالتالي، لا يجوز للمنظمة دفع ضريبة النقل على تكلفة الجرارات والآلات التي تقوم بتوصيل الأسمدة.

نهاية المثال.

مثال 2

تقوم المنظمة بزراعة الخضروات وبيعها وبالتوازي تقدم خدمات في ورشة لتصليح السيارات. يوجد في رصيد المنظمة جرارات ومركبات لنقل الأسمدة المعدنية ومركبة مساعدة فنية.

بلغت إيرادات عام 2006 930 ألف روبل منها:

عائدات بيع الخضروات - 700000 روبل؛
الإيرادات من تقديم الخدمات - 230.000 روبل.

لنحدد حصة المنتجات الزراعية في إجمالي الإيرادات:

(700.000 روبل / 930.000 روبل) × 100% = 75.27%.

ولذلك، فإن المنظمة في هذه الحالة لا تدفع ضريبة النقل.

لنفترض أن إيرادات عام 2006 بلغت 930 ألف روبل، بما في ذلك:

من بيع الخضار - 650.000 روبل؛
من تقديم الخدمات - 280.000 روبل.

نحدد حصة المنتجات الزراعية في إجمالي الإيرادات. وهو يساوي:

(650.000 روبل / 930.000 روبل) × 100% = 69.89%.

وهذا يعني أن المنظمة يجب أن تدفع ضريبة النقل على تكلفة المركبات في الميزانية العمومية للمنظمة، حيث أن حصة المنتجات الزراعية في إجمالي الإيرادات كانت 69.89%، أي أقل من 70%. ولذلك فإن الإعفاء لا ينطبق في هذه الحالة.

نهاية المثال.

أهداف الضرائب على المركبات المائية

كائنات الضرائب بين المركبات المائية هي السفن البخارية، اليخوت، السفن الشراعية، القوارب، الزوارق البخارية، السفن المقطورةوغيرها من المركبات.

على النحو التالي من المادة 3 من قانون النقل المائي الداخلي للاتحاد الروسي بتاريخ 7 مارس 2001 رقم 24-FZ، فإن السفينة هيكل عائم ذاتي الدفع أو غير ذاتي الدفعتستخدم لأغراض ملاحية، بما في ذلك سفينة الملاحة المختلطة (النهرية والبحرية)، والعبارة، وقذائف التجريف وتنظيف القاع، والرافعة العائمة وغيرها المرافق التقنيةمن هذا النوع. حيث تحت الشحنيشير إلى الأنشطة المتعلقة باستخدام السفن ليس فقط لنقل الركاب والبضائع، ولكن أيضًا لأغراض أخرى.

في مسألة الإسناد أرصفة عائمة، رافعات عائمة، ورش عائمةوغيرها من الأشياء المماثلة لموضوع فرض الضرائب عن طريق ضريبة النقل يجب الرجوع إلى خطاب الحكومة الفيدرالية خدمة الضرائب(فيما يلي - دائرة الضرائب الفيدرالية للاتحاد الروسي) بتاريخ 9 فبراير 2005 رقم 21-5-05 / 4@ "في ضريبة النقل". تحتوي هذه الرسالة، كمرفق، على الرسالة رقم 03-06-04-02/1 الصادرة عن وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 19 يناير 2005، والتي يلفت فيها المتخصصون في هذه الإدارة انتباه دافعي ضريبة النقل إلى حقيقة أن قانون الضرائب في الاتحاد الروسي لا يلزم بدفع ضريبة النقل للأغراض التي تستخدم السفينة من أجلها. ترى الإدارة أن تصنيف الأرصفة العائمة والرافعات العائمة والورش العائمة وغيرها من الأشياء المماثلة كأشياء خاضعة للضريبة من خلال ضريبة النقل أمر له ما يبرره.

تحت السفينةوفقًا للمادة 7 من قانون الشحن التجاري للاتحاد الروسي بتاريخ 30 أبريل 1999 رقم 81-FZ، يُفهم الهيكل العائم ذاتية الدفع أو غير ذاتية الدفع المستخدم لغرض الشحن التجاري. تُفهم سفن أسطول الصيد على أنها سفن تخدم مجمع الصيد وتستخدم لصيد الموارد البيولوجية المائية وكذلك سفن الاستقبال والنقل والسفن المساعدة والسفن ذات الأغراض الخاصة.

قواعد تسجيل السفنتمت الموافقة على حقوقهم في الموانئ البحرية التجارية بأمر وزارة النقل في الاتحاد الروسي بتاريخ 21 يوليو 2006 رقم 87.

قواعد تسجيل السفن أسطول صيد سمكتمت الموافقة على حقوقهم في موانئ الصيد البحري بأمر لجنة الدولة لمصايد الأسماك في الاتحاد الروسي بتاريخ 31 يناير 2001 رقم 30.

لتسجيل الدولة للسفن مشحونة يدفعيتم تحديد المبلغ وإجراءات التحصيل وفقًا للمادة 333.33 من الفصل 25.3 " واجب الحكومة"إن كيه آر إف.

تسجيل الدولة في سجل السفن الحكومي في الاتحاد الروسي تخضع الى:

سفن الملاحة الداخلية ذات المحركات الرئيسية التي لا تقل طاقتها عن 55 كيلووات والسفن غير ذاتية الدفع التي لا تزيد حمولتها على 80 طنًا؛
أي ركاب وناقلات.
السفن الشراعية الترفيهية، بغض النظر عن توافر وقوة المحركات الرئيسية وقدرة هذه السفن؛
قوارب النزهة والقوارب الرياضية (باستثناء القوارب الشراعية)، بغض النظر عن عدد الركاب عليها، بما في ذلك قوارب النزهة ذاتية الدفع ذات المحركات الرئيسية لا تقل عن 55 كيلووات، والقوارب الرياضية والترفيهية غير ذاتية الدفع بسعة ما لا يقل عن 80 طنا؛
سفن الملاحة المختلطة (النهرية والبحري)، التي تقوم بالملاحة المرتبطة بالوصول إلى الطرق البحرية.

يتم تنفيذ تسجيل الدولة للسفن على أساس التطبيقمقدم الطلب و وثائق، المنصوص عليها في قواعد تسجيل حالة السفن، التي تمت الموافقة عليها بأمر وزارة النقل في الاتحاد الروسي بتاريخ 26 سبتمبر 2001 رقم 144.

لا تخضع للضرائبللمركبات المائية:

قوارب المجذاف، وكذلك القوارب ذات المحرك بسعة لا تزيد عن 5 حصانا (الفقرة الفرعية 1 من الفقرة 2 من المادة 358 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي)؛
سفن الصيد البحرية والنهرية (الفقرة الفرعية 3 من الفقرة 2 من المادة 358 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي)؛
الركاب والبضائع البحرية والسفن النهرية المملوكة (على حق الإدارة الاقتصادية أو الإدارة التشغيلية) من قبل المنظمات التي يتمثل نشاطها الرئيسي في تنفيذ نقل الركاب و (أو) البضائع (الفقرة الفرعية 4 من الفقرة 2 من المادة 358 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي)؛
السفن المسجلة في السجل الدولي الروسي للسفن (الفقرة الفرعية 9 من الفقرة 2 من المادة 358 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). تجدر الإشارة إلى أن الفقرة الفرعية 9 تم إدخالها في الفقرة 2 من المادة 358 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي بموجب القانون الاتحادي رقم 168-FZ المؤرخ 20 ديسمبر 2005 "بشأن تعديلات على بعض الأفعال التشريعيةالاتحاد الروسي فيما يتعلق بإنشاء السجل الدولي الروسي للسفن". وفقًا للفقرة 2 من المادة 4 من القانون الاتحادي المذكور، تدخل التغييرات التي أدخلها حيز التنفيذ في 1 يناير 2006، ولكن ليس قبل ذلك بعد شهر من تاريخ نشره رسميا، ونشر القانون الاتحادي رسميا في "الجريدة البرلمانية" وفي " صحيفة روسية"23 ديسمبر 2005، لذلك، لا يمكن أن تدخل التغييرات التي تم إجراؤها على قانون الضرائب في الاتحاد الروسي حيز التنفيذ قبل 23 يناير 2006. وترد التوضيحات المتعلقة بتطبيق الإعفاء المعني في خطاب إدارة خدمة الضرائب الفيدرالية لمنطقة موسكو بتاريخ 26 فبراير 2006 رقم 19- 42-I / 0211@ "في ضريبة النقل"، والتي تنص على وجه الخصوص على ما يلي:

"في نفس الوقت قواعد عامةيتم تحديد دخول التشريعات المتعلقة بالضرائب والرسوم حيز التنفيذ بموجب المادة 5 من القانون. وفقًا للفقرة 1 من المادة 5 من القانون، تدخل القوانين التشريعية المتعلقة بالضرائب حيز التنفيذ في موعد لا يتجاوز شهرًا واحدًا بعد تاريخ نشرها رسميًا وفي موعد لا يتجاوز اليوم الأول من الفترة الضريبية التالية للضريبة ذات الصلة. ولذلك فإن هذه التغييرات قد تدخل حيز التنفيذ فقط بعد 24 يناير 2006 مع بداية فترة ضريبية جديدة على ضريبة محددة. بسبب ال الفترة الضريبيةلضريبة النقل هو تقويم سنوي(المادة 360 من القانون)، لا يمكن تطبيق الإعفاء من ضريبة النقل على السفن المسجلة لدى RMRS إلا ابتداء من عام 2007.

وتجدر الإشارة على وجه التحديد إلى أن هذا التغيير، على الرغم من تحسينه لوضع دافعي الضرائب، لا يمكن تطبيقه اعتبارًا من 1 يناير 2006. وفقًا للفقرة 4 من المادة 5 من القانون، فإن التشريعات المتعلقة بالضرائب والرسوم التي تلغي الضرائب و (أو) الرسوم، وتخفض مقدار معدلات الضرائب (الرسوم)، وتزيل التزامات دافعي الضرائب، ودافعي الرسوم، وكلاء الضرائبوممثليهم، أو تحسين مناصبهم بطريقة أخرى، قد يكون بأثر رجعي إذا نص عليه ذلك صراحة. ومع ذلك، فإن الفقرة 2 من المادة 4 من القانون الاتحادي رقم 168-FZ المؤرخ 20 ديسمبر 2005، والتي تتحدث عن دخول التعديلات على القانون حيز التنفيذ، لا تحتوي على أي أحكام تعطي هذه التعديلات أثرًا رجعيًا. ولا ينص القانون على أن تأثير الأحكام الجديدة ينطبق على العلاقات القانونية اعتبارًا من 1 يناير 2006. ولذلك، فإن القواعد الجديدة ليس لها أثر رجعي وتدخل حيز التنفيذ بالطريقة المذكورة أعلاه.

السفن المستخدمة فقط للخدمات الحكومية غير التجارية، المملوكة للاتحاد الروسي أو الكيانات المكونة للاتحاد الروسي أو التي يتم تشغيلها من قبلهم، وفقًا للمادة 34 من قانون الشحن التجاري للاتحاد الروسي تخضع للتسجيل العام.. وفي الوقت نفسه، لا تنطبق القواعد التي وضعها قانون الشحن التجاري، على أساس المادة 3، على السفن الحربية والسفن الحدودية والسفن العسكرية المساعدة والسفن الأخرى المملوكة للدولة أو البلدية والتي تديرها فقط للخدمة الحكومية لأغراض غير تجارية. وبالتالي، فإن هذه المركبات لا تخضع لتسجيل الدولة في السجلات، وبالتالي لا تخضع للضريبة بموجب ضريبة النقل.

لاحظنا أعلاه أنه وفقًا للفقرة الفرعية 4 من الفقرة 2 من المادة 358 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي لا تخضع للضرائبضريبة النقل على الركاب والبضائع البحرية والسفن النهرية المملوكة (على حق الإدارة الاقتصادية أو الإدارة التشغيلية) للمنظمات التي يتمثل نشاطها الرئيسي في تنفيذ نقل الركاب و (أو) البضائع.

ملحوظة!

للمركبات التي على الإيجار، لا ينطبق هذا الحكم من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. ويرد هذا الاستنتاج في رسالة وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 22 فبراير 2005 رقم 03-06-04-04/13.

إليكم رسالة وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 2 نوفمبر 2005 رقم 03-06-04-04 / 44، شرح كيفية التقديمالفقرة الفرعية 4 من الفقرة 2 من المادة 358 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي:

"تنص الفقرة الفرعية 4 من الفقرة 2 من المادة 358 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي على أن الركاب والبضائع البحرية والنهرية والطائرات المملوكة (على حق الإدارة الاقتصادية أو الإدارة التشغيلية) من قبل المنظمات التي يتمثل نشاطها الرئيسي في تنفيذ ضرائب الركاب و (أو) حركة الشحن.

التأكيد على أن النشاط الرئيسي للمنظمة هو تنفيذ نقل الركاب و (أو) البضائع هي:

1) أحكام الوثائق التأسيسية (الاتفاقية التأسيسية والميثاق واللوائح والوثائق الأخرى) التي تحدد نقل الركاب و (أو) البضائع كنوع رئيسي من النشاط والغرض من إنشاء المنظمة؛

2) وجود ترخيص ساري المفعول لتنفيذ حركة الشحن و (أو) حركة الركاب.

بالإضافة إلى ذلك، التأكيد على أن النشاط الرئيسي للمنظمة هو تنفيذ نقل الركاب و (أو) البضائع قد يكون أيضًا:

استلام الإيرادات من حركة الركاب والبضائع؛

الأداء المنهجي لنقل الركاب و (أو) البضائع أثناء الملاحة (للمركبات المائية)؛

توافر التقارير التي ينص عليها القانون (بما في ذلك التقارير الإحصائية) عن النقل المنجز للركاب و (أو) البضائع.

في الوقت نفسه، في إطار نشاط نقل الركاب و (أو) البضائع، من الضروري فهم نشاط نقل الركاب أو الأمتعة أو البضائع أو البريد على أساس عقود النقل وفقًا للفصل 40 القانون المدنيالاتحاد الروسي.

يتم تنظيم نقل الركاب وأمتعتهم وبضائعهم والمواد البريدية وعقود النقل ذات الصلة من خلال:

الفصلين الثالث عشر والرابع عشر من قانون النقل المائي الداخلي للاتحاد الروسي؛

الفصلين الثامن والتاسع من قانون الشحن التجاري للاتحاد الروسي.

وفقًا للفقرة 17.2 توصيات منهجيةبشأن تطبيق الفصل 28 "ضريبة النقل" من الجزء الثاني من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، تمت الموافقة عليه بأمر من وزارة الضرائب في روسيا بتاريخ 04/09/2003 رقم BG-3-21 / 177، الأنشطة لتنفيذ نقل الركاب و (أو) البضائع، على وجه الخصوص، تشمل الأنشطة المرتبطة بالنقل بموجب عقد إيجار زمني لسفينة بها طاقم (إيجار زمني).

أهداف الضرائب على المركبات الجوية

وفيما يتعلق بالمركبات الجوية، فإن موضوع الضرائب هو الطائرات والمروحياتوالمركبات الجوية الأخرى المسجلة حسب الأصول وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي. وبالتالي فإن قائمة المركبات الجوية التي قد تخضع للضريبة بموجب ضريبة النقل، يفتح.

القسم 2.4. الكتب، لاحظنا ذلك بالطائراتوفقًا للمادة 32 من قانون الجو للاتحاد الروسي، تعتبر الطائرة التي تبقى في الغلاف الجوي بسبب تفاعلها مع الهواء، مختلفة عن التفاعل مع الهواء المنعكس عن سطح الأرض أو الماء. أيضا في القسم 2.4. لقد قدمنا تعريفات للطائرات الخفيفة والخفيفة.

الطائرات المدنيةهي سفينة تستخدم في الطيران المدني ولديها شهادة (شهادة) مناسبة لصلاحية الطيران.

إلى الطائرات التجريبيةوفقًا للفقرة 15 من التوصيات المنهجية لتطبيق الفصل 28 "ضريبة النقل" من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي، تشمل ما يلي:

"... السفن المستخدمة في أعمال التطوير والتجريب والبحث وكذلك اختبار معدات الطيران."

بسبب ال كل ما ورداعلاهتخضع الطائرات لتسجيل الدولة، وسوف تخضع لضريبة النقل.

تخضع الطائرات المخصصة للرحلات الجوية لتسجيل الدولة بالطريقة المنصوص عليها في المادة 33 من قانون الجو للاتحاد الروسي.

ينص قانون الجو للاتحاد الروسي على ذلك قواعدتسجيل الدولة و محاسبة الدولةيتم إنشاء الطائرات من قبل الهيئة المعتمدة ذات الصلة. على وجه الخصوص، تمت الموافقة على قواعد الطيران الفيدرالية لتسجيل الدولة لطائرات الدولة بأمر من وزير الدفاع في الاتحاد الروسي بتاريخ 28 نوفمبر 2002 رقم 460.

تجدر الإشارة إلى أنه وفقًا للمادة 130 من القانون المدني للاتحاد الروسي، فإن الهواء و السفن البحرية، سفن الملاحة الداخلية الخاضعة لتسجيل الدولة، تصنف على أنها غير منقولة.

وفقًا للمادة 131 من القانون المدني للاتحاد الروسي الملكية والحقوق العينية الأخرىعلى العقارات، تخضع القيود المفروضة على هذه الحقوق، وحدوثها، ونقلها، وإنهائها لتسجيل الدولة في سجل الدولة الموحد من قبل الهيئات التي تقوم بتسجيل الدولة لحقوق العقارات والمعاملات معها.

في الحالات التي ينص عليها القانون، إلى جانب تسجيل الدولة، تسجيل خاص أنواع معينة العقارات. وبالتالي، فإن السفن الجوية والبحرية وسفن الملاحة الداخلية لا تخضع فقط للتسجيل الخاص الذي كتبنا عنه أعلاه، ولكن أيضًا لتسجيل الدولة في سجل الدولة الموحد.

لا تخضع للضرائبعلى أساس الفقرة الفرعية 4 من الفقرة 2 من المادة 358 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي:

طائرات الركاب والبضائع المملوكة (على حق الإدارة الاقتصادية أو الإدارة التشغيلية) من قبل المنظمات التي يتمثل نشاطها الرئيسي في نقل الركاب و (أو) البضائع.

ملحوظة!

لا ينطبق الحكم المذكور أعلاه من قانون الضرائب للاتحاد الروسي على الطائرات المستأجرة، وهو ما تم تأكيده برسالة وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 22 فبراير 2005 رقم 03-06-04-04/13.

طائرات ومروحيات الإسعاف الجوي والخدمات الطبية.

ما الوثائقتؤكد المنظمات أن النوع الرئيسي لنشاطها هو تنفيذ نقل الركاب و (أو) البضائع، الذي تناولناه في القسم السابق. نضيف فقط أن نقل الركاب وأمتعتهم وبضائعهم وبريدهم وكذلك عقود النقل ينظمها الفصل الخامس عشر من القانون الجوي للاتحاد الروسي.

في حضور التراخيصتُعفى المنظمات العاملة التي تقوم مباشرة بنقل الركاب والبضائع من دفع ضريبة النقل.

أهداف الضرائب للمنظمات التي هي دافعي UTII

ينص دفع المنظمات لضريبة واحدة على الدخل المحتسب (المشار إليه فيما يلي باسم UTII) وفقًا للمادة 346.26 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي على يطلقمن الالتزام بدفع الضرائب التالية:

ضريبة دخل الشركات (فيما يتعلق بالأرباح الواردة من النشاط الرياديتخضع لضريبة واحدة)؛
الضريبة على ممتلكات المنظمات (فيما يتعلق بالممتلكات المستخدمة لممارسة أنشطة تنظيم المشاريع الخاضعة لضريبة واحدة)؛
الضريبة الاجتماعية الموحدة (فيما يتعلق بالمدفوعات المقدمة للأفراد فيما يتعلق بممارسة أنشطة تنظيم المشاريع الخاضعة لضريبة واحدة).

يوفر الدفع من قبل رواد الأعمال الأفراد في UTII تكاليفهم يطلقمن الالتزام بالدفع:

ضريبة الدخل الشخصي (فيما يتعلق بالدخل المتأتي من أنشطة ريادة الأعمال الخاضعة لضريبة واحدة)؛
الضريبة على ممتلكات الأفراد (فيما يتعلق بالممتلكات المستخدمة في أنشطة تنظيم المشاريع الخاضعة لضريبة واحدة)؛
الضريبة الاجتماعية الموحدة (فيما يتعلق بالدخل الناتج من أنشطة ريادة الأعمال الخاضعة لضريبة واحدة والمدفوعات المقدمة للأفراد فيما يتعلق بممارسة أنشطة ريادة الأعمال الخاضعة لضريبة واحدة).

بالإضافة إلى الضرائب المذكورة، المنظمات وأصحاب المشاريع الفردية الذين هم دافعي UTII، لا يتم الاعتراف بهم كدافعين لضريبة القيمة المضافة

الحساب والدفع الضرائب والرسوم الأخرىوفقًا للفقرة 4 من المادة 346.26 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، يتم تنفيذها من قبل دافعي الضرائب وفقًا لـ النظام العامتحصيل الضرائب.

هكذا، دفع UTII لا يفرجتنظيم دفع ضريبة النقل. دافعو ضرائب النقل هم، على وجه الخصوص، كيانات قانونية لديها، وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي، مركبات مسجلة معترف بها كموضوع للضرائب وفقًا للمادة 358 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.

تم النظر في خطاب وزارة الضرائب في الاتحاد الروسي بتاريخ 11 يونيو 2003 رقم SA-6-22 / 657 "بشأن توضيح بعض القضايا المتعلقة بتطبيق الفصلين 26.2 و 26.3 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي" ميزات الضرائبالمنظمات ورجال الأعمال المشاركين في النقل بالشاحنات. بغرض تطبيق UTIIوسيلة النقل: الوسائل المعدة لنقل الركاب والبضائع على الطرق. وتشمل هذه الحافلات بجميع أنواعها والسيارات والشاحنات.

ملحوظة!

لا تنطبق المقطورات وشبه المقطورات والمقطورات على المركبات (المادة 346.27 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).

وفقًا للفقرة 2 من المادة 346.26 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، يمكن تطبيق النظام الضريبي في شكل ضريبة واحدة على الدخل المحتسب لأنواع معينة من الأنشطة بقرار من الكيان التأسيسي للاتحاد الروسي فيما يتعلق الأنشطة التي يجب توفيرها خدمات النقل البريلنقل الركاب والبضائع التي تقوم بها المنظمات وأصحاب المشاريع الفردية الذين لديهم حق الملكية أو أي حق آخر (الاستخدام والحيازة و (أو) التصرف) لما لا يزيد عن 20 مركبة مخصصة لتقديم هذه الخدمات.

لمزيد من المعلومات حول المشكلات المتعلقة بـ UTII، يمكنك العثور على كتاب مؤلفي CJSC "BKR - INTERCOM - AUDIT" " ضريبة واحدةعلى الدخل المحتسب".

أهداف الضرائب للمنظمات التي تستخدم نظام ضريبي مبسط

إلى جانب الأنظمة الضريبية الأخرى، المنصوص عليها في القانونالاتحاد الروسي بشأن الضرائب والرسوم والمنظمات وأصحاب المشاريع الفردية قد تنطبقنظام ضريبي مبسط.

انتقاليتم تنفيذ العودة إلى نظام الضرائب المبسط أو العودة إلى أنظمة ضريبية أخرى طوعًا بالطريقة المنصوص عليها في الفصل 26.2 "نظام الضرائب المبسط" من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.

إن تطبيق النظام الضريبي المبسط من قبل المنظمات، وفقًا للفقرة 2 من المادة 346.11 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، ينص على :

ضريبة الدخل على الشركات؛
ضريبة أملاك الشركات؛
ضريبة اجتماعية موحدة

المنظمات التي تطبق النظام الضريبي المبسط ليست معروفةدافعو الضرائب من ضريبة القيمة المضافة، باستثناء الضريبة المستحقة وفقًا لقانون الضرائب في الاتحاد الروسي عند استيراد البضائع إلى المنطقة الجمركية للاتحاد الروسي.

المنظمات التي تحولت إلى نظام ضريبي مبسط هي دافعي أقساط التأمينلإجبارية تأمين التقاعدوفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي، وكذلك دفع الضرائب الأخرى وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي.

إن استخدام نظام ضريبي مبسط من قبل رواد الأعمال الأفراد، وفقًا للفقرة 3 من المادة 346.11 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي، ينص على الإعفاء من الالتزام بالدفع:

ضريبة الدخل الشخصي (فيما يتعلق بالدخل الناتج عن نشاط ريادة الأعمال)؛
الضريبة على ممتلكات الأفراد (فيما يتعلق بالممتلكات المستخدمة للأنشطة التجارية)؛
ضريبة اجتماعية موحدة (فيما يتعلق بالدخل الناتج عن نشاط ريادة الأعمال، وكذلك المدفوعات والمكافآت الأخرى المستحقة عليهم لصالح الأفراد).

أصحاب المشاريع الفردية الذين يطبقون النظام الضريبي المبسط، لا يتم الاعتراف بهم كدافعي ضرائب ضريبة القيمة المضافةباستثناء ضريبة القيمة المضافة المستحقة وفقًا لقانون الضرائب في الاتحاد الروسي عند استيراد البضائع إلى المنطقة الجمركية للاتحاد الروسي.

يدفع أصحاب المشاريع الفردية، وكذلك المنظمات التي تستخدم نظام الضرائب المبسط أقساط التأمينلتأمين المعاش الإلزامي وفقا لتشريعات الاتحاد الروسي، وكذلك الدفع الضرائب الأخرىوفقا للتشريعات المتعلقة بالضرائب والرسوم.

وبالتالي، فإن المنظمات وأصحاب المشاريع الفردية الذين يطبقون النظام الضريبي المبسط، سيكون دافعي الضرائبفيما يتعلق بالمركبات المسجلة لهذه المنظمات وأصحاب المشاريع الفردية، المعترف بها كأهداف ضريبية وفقًا للمادة 358 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.

لمزيد من التفاصيل حول القضايا المتعلقة بتطبيق نظام الضرائب المبسط، يمكنك العثور على كتاب مؤلفي CJSC "BKR - INTERCOM - AUDIT" "نظام الضرائب المبسط".

مميزات دفع ضريبة النقل عند تنفيذ اتفاقيات المنتج المشترك

يتم تحديد النظام الضريبي لتنفيذ اتفاقيات تقاسم الإنتاج في الفصل 26.4 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي وينطبق على النظام الضريبي الخاص.

عند تنفيذ اتفاقيات تقاسم الإنتاج، هناك لحظات مميزةحساب ودفع ضريبة النقل:

أولاً، ينطبق الإعفاء على المركبات غير المرتبطة بمركبات الركاب؛
ثانياً، ينطبق الإعفاء على المركبات المستخدمة فقط لأغراض الاتفاقية.

بغرض الحصول على إعفاء ضريبي على المركباتيجب على المستثمر أن يقدم إلى مصلحة الضرائب المستندات التي تمت الموافقة على قائمتها بموجب مرسوم حكومة الاتحاد الروسي بتاريخ 15 يناير 2004 رقم 14 "عند الموافقة على قائمة المستندات المقدمة من المستثمر بموجب مرسوم الإنتاج اتفاقية تقاسم مع السلطات الضريبية للإعفاء من ضريبة النقل فيما يتعلق بالمركبات المملوكة له (باستثناء السيارات) المستخدمة حصريًا لأغراض اتفاقية تقاسم الإنتاج.

في قائمةالوثائق المقدمة تشمل:

طلب من مستثمر بموجب اتفاقية تقاسم الإنتاج (أو مشغل يعمل كممثل مفوض لدافع الضرائب) لإعفاءه من ضريبة النقل فيما يتعلق بالمركبات المملوكة له (باستثناء السيارات) المستخدمة حصرا لأغراض اتفاقية تقاسم الإنتاج للفترة الضريبية ذات الصلة.
توكيل موثق صادر عن المستثمر للمشغل بالطريقة المنصوص عليها في التشريع المدني للاتحاد الروسي لأداء واجبات دافعي الضرائب كممثل مفوض لدافعي الضرائب (يتم تقديمه إذا تم تكليف المشغل بأداء واجبات دافع الضرائب).
سجل المركبات (باستثناء السيارات) المستخدمة حصراً لأغراض اتفاقية تقاسم الإنتاج، والمستندات المحاسبية الأولية التي تؤكد الاستخدام الفعلي للمركبات لأغراض الاتفاقية المذكورة للفترة المعنية. يرد نموذج السجل في الملحق رقم 1 بالأمر رقم SAE-3-01/355 المؤرخ 7 يونيو 2004 الصادر عن وزارة الضرائب في الاتحاد الروسي "بشأن الموافقة على الإجراءات والمواعيد النهائية لتقديمها إلى السلطات الضريبية من قبل مستثمر بموجب اتفاقية تقاسم الإنتاج وثائق الإعفاء من دفع ضريبة النقل فيما يتعلق بالمركبات المملوكة له (باستثناء السيارات) المستخدمة حصريًا لأغراض اتفاقية تقاسم الإنتاج.
مقتطفات من برنامج العمل وتقديرات التكلفة للسنة ذات الصلة، تؤكد استخدام المركبات لأغراض اتفاقية تقاسم الإنتاج.

وافق الأمر رقم SAE-3-01/355 المؤرخ 7 يونيو 2004 الصادر عن وزارة الضرائب في الاتحاد الروسي على "الإجراءات والمواعيد النهائية لتقديم المستندات إلى السلطات الضريبية من قبل المستثمر بموجب اتفاقية مشاركة إنتاج المستندات الخاصة بالإعفاء من دفع ضريبة النقل فيما يتعلق بالمركبات المملوكة له (باستثناء السيارات) المستخدمة حصريًا لأغراض اتفاقية تقاسم الإنتاج" (فيما يلي - الإجراء).

ينطبق الأمر للكيانات القانونية الروسية والأجنبيةالذين هم مستثمرون بموجب اتفاقيات مشاركة الإنتاج وفقًا للقانون الاتحادي رقم 225-FZ المؤرخ 30 ديسمبر 1995 "بشأن اتفاقيات مشاركة الإنتاج"، والذين أبلغوا السلطات الضريبية بتطبيق قانون خاص النظام الضريبيأنشأها الفصل 26.4 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.

يشترط للإعفاءمستندات ضريبة النقل المقدمة من المكلف إلى مصلحة الضرائب حيث تم تسجيل المستثمر فيما يتعلق بتنفيذ اتفاقية تقاسم الإنتاج، بالتزامن مع التقديم اقرار ضريبىعلى ضريبة النقل.

منذ ضريبة النقل هي واحدة من الضرائب الإقليميةقد ينص قانون الكيان التأسيسي للاتحاد الروسي على دفع الدفعات المقدمة على ضريبة النقل خلال الفترة الضريبية، ويحدد أيضًا فترات الإبلاغ. في هذه الحالة لأول مرة الفترة المشمولة بالتقريرللفترة الضريبية، مع تقديم حساب الدفعة المقدمة لضريبة النقل، من الضروري تقديم جميع المستندات المذكورة أعلاه. في نهاية الفترة الضريبية، عند تقديم الإقرار الضريبي، يتم تقديم المستندات المذكورة في الفقرات من 2 إلى 4 من الإجراء.

تجدر الإشارة إلى ذلك سجل المركبة(باستثناء السيارات) يتم ملؤها على أساس الاستحقاق اعتبارا من بداية العام، مع مراعاة اقتناء المركبات على أساس وثائق محاسبية أولية تؤكد الاستخدام الفعلي للمركبات لأغراض اتفاقية تقاسم الإنتاج، اعتبارا من نهاية الفترة الضريبية.

لمزيد من المعلومات حول القضايا المتعلقة باتفاقيات تقاسم الإنتاج، يمكنك العثور على كتاب مؤلفي CJSC "BKR - INTERCOM - AUDIT" "الضرائب ورسوم استخدام الموارد الطبيعية".

2) سيارات الركاب المجهزة خصيصًا لاستخدام الأشخاص ذوي الإعاقة، وكذلك السيارات التي تصل قوة محركها إلى 100 حصان (حتى 73.55 كيلوواط)، المستلمة (المشتراة) من خلال سلطات الحماية الاجتماعية بالطريقة المنصوص عليها في القانون؛

3) سفن الصيد البحرية والنهرية.

4) الركاب والبضائع البحرية والنهرية والطائرات المملوكة (على حق الإدارة الاقتصادية أو الإدارة التشغيلية) للمنظمات ورجال الأعمال الأفراد الذين يتمثل نشاطهم الرئيسي في تنفيذ نقل الركاب و (أو) البضائع ؛

5) الجرارات والحصادات ذاتية الدفع بجميع الماركات والمركبات الخاصة (شاحنات الألبان وشاحنات المواشي والمركبات الخاصة لنقل الدواجن ومركبات نقل وتطبيق الأسمدة المعدنية والرعاية البيطرية والصيانة) المسجلة لدى المنتجين الزراعيين وتستخدم في العمل الزراعي لـ إنتاج المنتجات الزراعية ;

6) المركبات المملوكة بحق الإدارة التشغيلية للسلطات التنفيذية الاتحادية والاتحادية الهيئات الحكوميةالتي ينص فيها تشريع الاتحاد الروسي على الخدمة العسكرية و (أو) الخدمة المعادلة لها؛

7) المركبات المطلوبة، وكذلك المركبات التي انتهى تفتيشها، من الشهر الذي بدأ فيه البحث عن المركبة المعنية حتى الشهر الذي يتم فيه إعادتها إلى الشخص المسجل له. يتم تأكيد وقائع السرقة (السرقة)، وإعادة السيارة من خلال وثيقة صادرة عن الهيئة المعتمدة، أو المعلومات التي تتلقاها السلطات الضريبية وفقًا للمادة 85 من هذا القانون؛

8) طائرات ومروحيات الإسعاف الجوي والخدمات الطبية؛

معلومات حول التغييرات:

القانون الاتحادي رقم 268-FZ المؤرخ 30 سبتمبر 2013 يكمل الفقرة 2 من المادة 358 من هذا القانون بالفقرة الفرعية 10، والتي تدخل حيز التنفيذ في 1 يناير 2014، ولكن في موعد لا يتجاوز شهر واحد بعد النشر الرسمي للقانون الاتحادي المذكور قانون

10) المنصات البحرية الثابتة والعائمة وأجهزة الحفر البحرية المتنقلة وسفن الحفر.

معلومات حول التغييرات:

تم استكمال الفقرة 2 بالفقرة الفرعية 11 اعتبارًا من 1 يناير 2020 - القانون الاتحادي

11) السفن المسجلة في السجل الروسي المفتوح للمحاكم من قبل الأشخاص الذين حصلوا على وضع مشارك في منطقة إدارية خاصة وفقًا للقانون الاتحادي رقم 291-FZ المؤرخ 3 أغسطس 2018 "بشأن المناطق الإدارية الخاصة في منطقة كالينينغراد" وإقليم بريمورسكي"؛

معلومات حول التغييرات:

تم استكمال الفقرة 2 بالفقرة الفرعية 12 اعتبارًا من 1 يناير 2020 - القانون الاتحادي الصادر في 29 سبتمبر 2019 N 324-FZ

12) الطائرات المسجلة فيها سجل الدولةالطائرات المدنية من قبل الأشخاص الذين حصلوا على وضع مشارك في منطقة إدارية خاصة وفقًا للقانون الاتحادي الصادر في 3 أغسطس 2018 N 291-FZ "في المناطق الإدارية الخاصة في منطقة كالينينغراد وإقليم بريمورسكي".

1. الأشياء الخاضعة للضريبة هي السيارات والدراجات النارية والدراجات البخارية والحافلات وغيرها من الآلات والآليات ذاتية الدفع على المسارات الهوائية واليرقة والطائرات والمروحيات والسفن واليخوت والسفن الشراعية والقوارب وعربات الثلوج والزلاجات ذات المحركات والقوارب البخارية، الدراجات المائية وغير ذاتية الدفع (السفن المقطورة ) وغيرها من المركبات المائية والجوية (المشار إليها فيما بعد في هذا الفصل - المركبات) المسجلة بالطريقة المنصوص عليها وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي.

2. لا تخضع للضرائب:

1) قوارب التجديف، وكذلك القوارب ذات المحرك الذي لا تزيد قوته عن 5 حصانا؛

3) سفن الصيد البحرية والنهرية.

6) المركبات المملوكة على أساس حق الإدارة التشغيلية من قبل الهيئات التنفيذية الفيدرالية وهيئات الدولة الفيدرالية التي ينص فيها تشريع الاتحاد الروسي على الخدمة العسكرية و (أو) المكافئة لها؛

8) طائرات ومروحيات الإسعاف الجوي والخدمات الطبية؛

9) السفن المسجلة في السجل الدولي الروسي للسفن؛

10) المنصات البحرية الثابتة والعائمة وأجهزة الحفر البحرية المتنقلة وسفن الحفر.

تعليق على الفن. 358 قانون الضرائب للاتحاد الروسي

في المقال الذي تم التعليق عليه. 358 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، السيارات والدراجات النارية والدراجات البخارية والحافلات وغيرها من الآلات والآليات ذاتية الدفع على المسارات الهوائية واليرقة والطائرات والمروحيات والسفن ذات المحركات واليخوت والسفن الشراعية والقوارب وعربات الثلوج وعربات الثلوج والمحركات. القوارب والزلاجات النفاثة والسفن غير ذاتية الدفع (المقطورة) وغيرها من المركبات المائية والجوية المسجلة حسب الأصول وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي. ومع ذلك، هناك استثناءات لهذه القاعدة.

أولاً، يحتوي قانون الضرائب في الاتحاد الروسي على قائمة بالمركبات التي لا تخضع للضريبة، وثانيًا، يُمنح رعايا الاتحاد الروسي الحق في استكمال القائمة المقدمة حسب تقديرهم.

وترد قائمة المركبات غير الخاضعة للضريبة في الفقرة 2 من الفن. 358 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

لا يُسمح بجمع جميع العلامات التجارية والمركبات الخاصة (شاحنات الألبان، شاحنات المواشي، والمركبات الخاصة لنقل الدواجن، ومركبات نقل وتطبيق الأسمدة المعدنية، والرعاية البيطرية، والصيانة) المسجلة لدى المنتجين الزراعيين والمستخدمة في العمل الزراعي لإنتاج المنتجات الزراعية. تخضع لضريبة النقل.

الفقرة الفرعية 9، الفقرة 2، المادة. ينص 358 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي على أن السفن المسجلة في السجل الدولي الروسي للسفن لا تخضع لضريبة النقل، وبالتالي لا يتم دفع ضريبة النقل فيما يتعلق بالسفن المسجلة في هذا السجل.

فيما يتعلق بحساب ضريبة النقل لقوارب القطر، خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية لروسيا بتاريخ 4 أبريل 2012 رقم 11-2-04 / 0074@ وتوضيحات وزارة المالية الروسية بتاريخ 23 مارس 2012 ن 03-05-04-04 / 10 تشير إلى أن الركاب والبضائع البحرية والنهرية والطائرات المملوكة (على حق الإدارة الاقتصادية أو الإدارة التشغيلية) من قبل المنظمات وأصحاب المشاريع الفردية الذين يتمثل نشاطهم الرئيسي في نقل الركاب و (أو) البضائع ليست كذلك تخضع للضرائب بموجب ضريبة النقل.

الركاب والبضائع البحرية والنهرية والطائرات المملوكة (على حق الإدارة الاقتصادية أو الإدارة التشغيلية) من قبل المنظمات وأصحاب المشاريع الفردية، والتي يتمثل نشاطها الرئيسي في تنفيذ نقل الركاب و (أو) البضائع، لا تخضع للضرائب بموجب ضريبة النقل.

يتم منح الأفضلية الضريبية المحددة لمنظمة ورجل أعمال فردي فيما يتعلق بالركاب والبضائع، على التوالي، المخصصة للنقل والركاب والبضائع البحرية، السفن النهريةجميع الأنواع (بما في ذلك زوارق القطر) المملوكة (بموجب حق الإدارة الاقتصادية أو الإدارة التشغيلية)، إذا كان نقل الركاب والبضائع هو النشاط الرئيسي للمنظمة.

وفقًا لمصنف عموم روسيا للأصول الثابتة (OKOF) OK013-94، تمت الموافقة عليه. بموجب مرسوم معيار الدولة لروسيا المؤرخ 26 ديسمبر 1994 N 359، وفقًا للقسم الفرعي "وسائل النقل"، تشمل المركبات المائية ما يلي: المركبات المصممة لنقل الأشخاص والبضائع - المعدات الدارجة للنقل المائي (سفن جميع الأنواع، الخدمة والسفن المساعدة، والإنقاذ، وكاسحات الجليد، والقاطرات، وسفن الإرشاد، وما إلى ذلك).

وفقا للفقرة 8 اللائحة الفنيةبشأن سلامة مرافق النقل البحري، التي تمت الموافقة عليها بموجب مرسوم حكومة الاتحاد الروسي الصادر في 12 أغسطس 2010 رقم 620، يعني مفهوم "سفينة الشحن" أي سفينة ليست سفينة ركاب.

وبالتالي، يتم الاعتراف بالأشياء التي تستوفي معيارين كموضوع للضريبة من خلال ضريبة النقل: الكائن عبارة عن مركبة، أي أنه يستوفي معايير معينة. الخصائص البدنية(المادة 38 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي)، ويتم تسجيل الكائن بالطريقة المنصوص عليها وفقا لتشريعات الاتحاد الروسي.

يجب أن يؤخذ في الاعتبار أن خطاب وزارة النقل في الاتحاد الروسي بتاريخ 6 مارس 2012 رقم 05-10-713 أوضح أن تصميم الفقرات. 4 ص 2 فن. 358 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ينص على ذلك منظمات النقلالنقل البحري والمياه الداخلية تطبيق مزايا ضريبة النقل فيما يتعلق بملكيتها (الإدارة الاقتصادية أو الإدارة التشغيلية) للركاب والبضائع السفن البحرية والنهرية بجميع أنواعها، بما في ذلك زوارق القطر التي لا تخضع لضريبة النقل، بغض النظر عن الإشارة إلى نوع محدد من السفينة، بشرط وجود نص في الوثائق التأسيسية للمنظمة ينص على أن النوع الرئيسي لنشاطها هو تنفيذ حركة الركاب و (أو) الشحن، بالإضافة إلى الأمور ذات الصلة تراخيص صالحةالحق في ممارسة مثل هذه الأنشطة.

طبعة جديدة الفن. 358 قانون الضرائب للاتحاد الروسي

2. لا تخضع للضرائب:

1) قوارب التجديف، وكذلك القوارب ذات المحرك الذي لا تزيد قوته عن 5 حصانا؛

3) سفن الصيد البحرية والنهرية.

8) طائرات ومروحيات الإسعاف الجوي والخدمات الطبية؛

9) السفن المسجلة في السجل الدولي الروسي للسفن؛

10) المنصات البحرية الثابتة والعائمة وأجهزة الحفر البحرية المتنقلة وسفن الحفر.

تعليق على المادة 358 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي

أدخل القانون الاتحادي رقم 168-FZ المؤرخ 20 ديسمبر 2005 بعض التغييرات على المادة قيد النظر. ومع ذلك، كما كان من قبل، السيارات والدراجات النارية والدراجات البخارية والحافلات وغيرها من الآلات والآليات ذاتية الدفع على المسارات الهوائية واليرقة والطائرات والمروحيات والسفن واليخوت والسفن الشراعية والقوارب وعربات الثلوج والزلاجات ذات المحركات والقوارب البخارية والزلاجات النفاثة والمركبات غير ذاتية الدفع (السفن المقطوعة) وغيرها من المركبات المائية والجوية ... مسجلة حسب الأصول وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي. ومع ذلك، هناك استثناءات لهذه القاعدة.

أولاً، يحتوي قانون الضرائب على قائمة بالمركبات التي لا تخضع للضريبة، وثانيًا، يُمنح رعايا الاتحاد الروسي الحق في استكمال القائمة المقدمة حسب تقديرهم.

وترد قائمة المركبات غير الخاضعة للضريبة في الفقرة 2 من الفن. 358 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. أوضحت وزارة المالية الروسية برسائلها بعض الأسئلة حول المركبات التي لا يتم الاعتراف بها كموضوع للضرائب. لذلك، من أجل إثبات أن السيارة المستلمة من خلال سلطات الحماية الاجتماعية لا تخضع لضريبة النقل، يجب على دافعي الضرائب تقديم مستندات إلى مصلحة الضرائب تؤكد حقيقة استلام السيارة المحددة من خلال المنظمات ذات الصلة. تنطبق هذه الأحكام أيضًا إذا تم شراء السيارات وتحويلها بواسطة أشخاص معاقين على نفقتهم الخاصة (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 8 يوليو 2004 رقم 03-06-11 / 100).

ينص خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 2 نوفمبر 2005 رقم 03-06-04-04 / 44 على أنه لا يتم الاعتراف فقط بالركاب والبضائع البحرية والنهرية والطائرات المملوكة لشركة النقل، ولكن أيضًا السفن المستأجرة كائن من الضرائب.

ترد التوضيحات المتعلقة بدفع ضريبة النقل من قبل المنتجين الزراعيين في خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 1 نوفمبر 2005 N 03-06-04-04 / 42. يحدد المختصون في وزارة المالية أن المجمعات من جميع الماركات والمركبات الخاصة (شاحنات الألبان، شاحنات المواشي، المركبات الخاصة لنقل الدواجن، مركبات نقل وتطبيق الأسمدة المعدنية، الرعاية البيطرية، الصيانة) مسجلة لدى المنتجين الزراعيين وتستخدم في العمل الزراعي. لإنتاج المنتجات الزراعية لا تخضع لضريبة المركبات.

حتى وقت قريب، كانت هناك العديد من القضايا المتعلقة بما يسمى بالمؤسسات المتنقلة - المركبات التي تؤدي وظائف الإنتاج والمنزلية. وتعتبر هذه السيارات، وفقاً لمصنف عموم روسيا للأصول الثابتة، مباني وهياكل، وتشمل محطات توليد الطاقة المتنقلة والمحولات والمختبرات والورش والمطابخ والمحلات التجارية والحمامات والنوادي. وفقا لمفتشي دائرة الضرائب الفيدرالية، ليس من الضروري دفع ضريبة على هذه السيارات. إلا أن وزارة المالية أصرت على العكس، مشيرة إلى الاتفاقية الدولية بشأن اعتماد المواصفات الفنية الموحدة للمركبات ذات العجلات (الموقعة في جنيف في 20 مارس 1958)، والتي بموجبها تعتبر أي معدات يتم نقلها بواسطة المركبات الخاصة بمثابة بضائع. في خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 15 ديسمبر 2004 رقم 03-06-04-04 / 14، يوصى بدفع الضريبة على أساس قوة السيارة، ولكن وفقًا لرسالتها المؤرخة 22 نوفمبر، 2005 N 03-06-04-02 / 15 شاحنات متخصصة تعتمد على الشاحنات تم تصنيفها على أنها شاحنات وتخضع للضرائب بمعدلات أعلى.

بالإضافة إلى ذلك، ص. 9 ص 2 فن. ينص 358 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي على أن السفن المسجلة في السجل الدولي الروسي للسفن لا تخضع لضريبة النقل، وبالتالي لا يتم دفع ضريبة النقل فيما يتعلق بالسفن المسجلة في هذا السجل.

عند تطبيق هذا الإعفاء، يجب على مالكي السفن مراعاة ما يلي. نُشر القانون الاتحادي رقم 168-FZ بتاريخ 20 ديسمبر 2005 في الجريدة البرلمانية وفي صحيفة روسيسكايا غازيتا في 23 ديسمبر 2005. وفقًا للفقرة 2 من الفن. 4 من هذا القانون، تدخل التعديلات التي أدخلها على قانون الضرائب في الاتحاد الروسي حيز التنفيذ في 1 يناير 2006، ولكن في موعد لا يتجاوز شهر واحد بعد تاريخ نشرها رسميًا. وبالتالي، لا يمكن أن تدخل التعديلات التي تم إدخالها على قانون الضرائب في الاتحاد الروسي حيز التنفيذ قبل 23 يناير 2006.

في الوقت نفسه، يتم تحديد القواعد العامة لدخول التشريعات المتعلقة بالضرائب والرسوم حيز التنفيذ في المادة. 5 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. وفقا للفقرة 1 من الفن. 5 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، تدخل القوانين التشريعية المتعلقة بالضرائب حيز التنفيذ في موعد لا يتجاوز شهرًا واحدًا من تاريخ نشرها رسميًا وفي موعد لا يتجاوز اليوم الأول من الفترة الضريبية التالية للضريبة ذات الصلة. ولذلك، قد تدخل هذه التغييرات حيز التنفيذ فقط بعد 24 يناير 2006 مع بداية فترة ضريبية جديدة لضريبة محددة. نظرًا لأن الفترة الضريبية لضريبة النقل هي سنة تقويمية (المادة 360 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي)، فلا يمكن تطبيق الإعفاء من ضريبة النقل للسفن المسجلة لدى RMRS إلا بدءًا من عام 2007.

تعليق آخر على الفن. 358 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي

يتم تسجيل الدولة للمركبات ذات المحركات والأنواع الأخرى من المعدات ذاتية الدفع وفقًا وبالطريقة التي يحددها مرسوم حكومة الاتحاد الروسي المؤرخ 12 أغسطس 1994 N 938 "بشأن تسجيل الدولة للمركبات ذات المحركات وغيرها من المعدات ذاتية الدفع" أنواع المعدات ذاتية الدفع على أراضي الاتحاد الروسي".

هيئات تسجيل الدولة للمركبات الأرضية هي:

التقسيمات مفتشية الدولةالسلامة المرورية لوزارة الشؤون الداخلية الروسية فيما يتعلق بالمركبات ذات السرعة التصميمية القصوى التي تزيد عن 50 كم / ساعة، والمقطورات المخصصة لها، المخصصة للحركة على الطرق السريعةالاستخدام الشائع؛

هيئات الإشراف الحكومية على الحالة الفنية للآلات ذاتية الدفع وأنواع المعدات الأخرى في الاتحاد الروسي فيما يتعلق بالجرارات وآلات بناء الطرق ذاتية الدفع وغيرها من الآلات والمقطورات الخاصة بها، بما في ذلك السيارات ذات السرعة التصميمية القصوى تبلغ سرعتها 50 كم/ساعة أو أقل، كما أنها غير مخصصة للحركة على الطرق العامة.

وفقًا للمادة 15 من القانون الاتحادي الصادر في 10 ديسمبر 1995 N 196-FZ "بشأن السلامة على الطرق"، فإن قبول المركبات الأرضية المخصصة للمشاركة في حركة المرور، ويتم ذلك من خلال تسجيلهم في الهيئات المعتمدةوإصدار الوثائق ذات الصلة.

وهكذا قبل التسجيل السياراتفي الهيئات المعتمدة لا يسمح له بالمشاركة في حركة المرور على الطرق.

أعلى

سؤال: يرجى توضيح الفقرة الفرعية 2 من الفقرة 2 من المادة 358 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. هل تعتبر السيارات المجهزة خصيصًا لاستخدام الأشخاص ذوي الإعاقة مركبات لا تخضع لضريبة النقل، إذا تم شراء هذه السيارات وتحويلها من قبل الأشخاص ذوي الإعاقة على نفقتهم الخاصة، أم أن السيارات التي يتم شراؤها من خلال هيئات الضمان الاجتماعي فقط معفاة من الضرائب؟
إجابة:
وزارة المالية في الاتحاد الروسي
خطاب
بتاريخ 8 يوليو 2004 ن 03-06-11/100
نظرت وزارة المالية الروسية في خطاب بشأن مسألة دفع ضريبة النقل من قبل الأشخاص ذوي الإعاقة - أصحاب السيارات التي تم شراؤها وتحويلها بواسطتهم على نفقتهم الخاصة، وأبلغت بذلك.
وفقًا للفقرة الفرعية 2، الفقرة 2، المادة 358 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (المشار إليه فيما يلي باسم القانون)، فإن سيارات الركاب المجهزة خصيصًا للاستخدام من قبل الأشخاص ذوي الإعاقة، وكذلك السيارات التي تصل قوة محركها إلى 100 حصان (حتى 73.55 كيلوواط) المستلمة (المشتراة) من خلال سلطات الحماية الاجتماعية بالطريقة المنصوص عليها في القانون.
تتيح لنا هذه الطبعة من القانون أن نستنتج أن "سيارات الركاب المجهزة خصيصًا للاستخدام من قبل الأشخاص ذوي الإعاقة" و"سيارات الركاب التي تصل قوة محركها إلى 100 حصان (حتى 73.55 كيلووات)، يتم استلامها (تم شراؤها) من خلال سلطات الحماية الاجتماعية في المنصوص عليها في القانون" لغرض تطبيق الفصل 28 من القانون تنقسم إلى فئتين مستقلتين من المركبات.
بناءً على ما سبق، ترى وزارة المالية الروسية أن نص الفقرة 2 من الفقرة 2 من المادة 358 من القانون بشأن عدم الاعتراف بالسيارات المجهزة خصيصًا لاستخدام الأشخاص ذوي الإعاقة كموضوع للضريبة في إطار النقل لا تعتمد الضريبة على الإجراء ومصدر اقتناء هذه الفئة من المركبات.
النائب الأول لوزير المالية
الاتحاد الروسي
إس دي شاتالوف
08.07.2004