كان من المفترض أن يكون عام 2018 هو عام إلغاء UTII. ومع ذلك ، في 2 يونيو 2016 ، صدر مشروع قانون بموجبه تمديد الدخل المحسوب حتى نهاية عام 2021. صحيح ، مع عدد من التغييرات التي أثرت أيضًا على ترتيب العمليات الحسابية. دعنا نتعرف على الابتكارات في التضمين ، وفي نفس الوقت نفكر في حساب الضريبة المفروضة على UTII في عام 2019 لأصحاب المشاريع الفردية بدون موظفين.

ما هي الضريبة المفروضة على الملكية الفكرية

هذا نظام ضريبي خاص ، ينظمه الفصل 26.3 من NKRF. يعتمد على الربح المقدر (المحسوب) وهو متاح لأصحاب المشاريع الفردية والكيانات القانونية. المنظمات ذات نوع معين من النشاط. ضع في اعتبارك ما هو UTII (التضمين) لأصحاب المشاريع الفردية بكلمات بسيطة.

المعيار الرئيسي الذي يحدد إمكانية التحول إلى التضمين هو نوع النشاط. بفضل هذه الميزة ، يمكن دمج التضمين ، مثل PSN ، مع أوضاع أخرى. على سبيل المثال ، USN أو OSN. ومع ذلك ، من المستحيل الانخراط في نوع واحد من النشاط في ظل العديد من الأنظمة الضريبية في وقت واحد.

عند حساب الضريبة ، يتم أخذ الربح المقدر كأساس ، والذي تحدده الدولة. أي أن الدخل الفعلي لا يؤثر على أي شيء. حتى إذا كان العمل غير مربح أو العكس بالعكس أكثر ربحية ، فإن مبلغ الضريبة سيظل كما هو.

هذا يجعل من الممكن توفير الضرائب واستثمار جميع الأرباح في تطوير الأعمال. وفي الوقت نفسه ، فإنه يبسط المحاسبة ، لأنه في نهاية ربع التقرير ليس من الضروري تقديم إقرار الدخل إلى التفتيش. ويمكن الاحتفاظ بالمحاسبة ، ولكن فقط إذا رغبت في ذلك.

UTII 2019: آخر التغييرات والأخبار

أهم الأخبار الجديدة التي أسعدت العديد من عناوين IP هي ضريبة واحدةعلى الدخل المحسوب سيستمر العمل حتى عام 2021. لم يتم إلغاؤه ، بل على العكس ، تم الانتهاء منه وتحسينه.

التغييرات وآخر الأخبار في عام 2019 لأصحاب المشاريع الفردية في UTII المنخرطين في أنشطة البيع بالتجزئة أو الضيافة أو غيرها من الأنشطة:

• يمكن لموضوعات الضرائب التي لا تُشرك موظفين في الأعمال التجارية أن تخصم من الضريبة المحسوبة مبلغ أقساط التأمين المدفوعة باسمهم. في السابق ، كان فقط رواد الأعمال الأفراد الذين لديهم موظفين يتمتعون بحق مماثل ؛ يمكنهم خصم مبلغ المساهمات المدفوعة للموظفين.
• استلزم الابتكار أعلاه الثاني - تغيير في شكل الإعلان.
• ظل المعامل K1 كما هو. تمامًا كما حدث في عام 2016.
• سؤال آخر يقلق رواد الأعمال هو ما إذا كان بإمكان رائد الأعمال الفردي في UTII العمل عن طريق التحويل المصرفي مع كيان قانوني. الأفراد في عام 2019. كما هو مبين في المادة TC رقم 346.27 ، يحق لدافع الضرائب العمل مع أي عملاء - أفراد وكيانات قانونية. الأشخاص. نقدًا أو غير نقدي. هذا البند لم يتغير.

الانتقال إلى UTII - من هو متاح

يجب أن تستوفي أعمال الخاضعين للضرائب الراغبين في التبديل إلى الاقتطاع عددًا من المتطلبات:

• لا يصل موظفو المؤسسة إلى 100 شخص ؛
• نوع النشاط ذي الصلة ؛
• لا يمكن أن تتجاوز حصة المشاركة في أعمال الشركات الخارجية 25٪ ، باستثناء المؤسسات التي يتضمن رأس مالها مساهمات من OOI - المنظمات العامةأناس معوقين؛
• لا يستند النشاط إلى توكيل رسمي لاستخدام الممتلكات ؛
• الخدمة ليست إيجارًا لمحطات الغاز والبنزين ، أو أماكن في محطة وقود ؛
• صاحب المشروع لم يشتري براءة اختراع ولم يلجأ إلى نظام ESHN.

من هو UTII المناسب لـ: أنواع الأنشطة

قائمة أنواع الأنشطة التي تمنح رواد الأعمال الأفراد الحق في التحول إلى الاقتناع تتكون من البلديات. يحكمونها. يمكنك عرض القائمة في القانون التنظيمي لإدارات الضرائب أو على موقع الويب الخاص بخدمة الضرائب الفيدرالية.

جدول الأنشطة لأصحاب المشاريع الفردية بشأن الضرائب المفروضة في عام 2019:

نشاط UTII الخاضع للضريبة	استثناءات
تجارة التجزئة من خلال الأشياء غير الثابتة والأشياء الثابتة بمساحة تجارية تقل عن 150 مترًا مربعًا. م.	التجارة في الإنتاج الزراعي
تقدم خدمات الإعاشة من خلال صالة تصل مساحتها إلى 150 مترًا مربعًا. م أو بدون قاعة على الإطلاق	تقديم الطعام العام في المؤسسات الطبية / الاجتماعية
الخدمات المنزلية والبيطرية	يجب على المنظمات عدم تأجير قطع الأراضي لفتح منافذ البيع بالتجزئة وقطع أراضي البيع بالتجزئة في محطة وقود
تصليح وصيانة وغسيل السيارات والدراجات النارية	كبار دافعي الضرائب
الخدمات الإعلانية - وضع / توزيع الإعلانات	تجاوز عدد الموظفين في العام الماضي 100 شخص
إيجار الأماكن التجارية / قطع الأراضي للتجارة	الشركة مملوكة لشركتين ، وتتجاوز حصة الثانية 25٪
أعمال الضيافة ، مساحة السرير تصل إلى 500 متر مربع. م.	يتم تنفيذ الأنشطة وفقًا لـ اتفاق الائتمانلاستخدام الممتلكات أو الشراكة البسيطة ، أي نشاط مشترك
نقل البضائع / الركاب بالسيارات والدراجات النارية وعددها الإجمالي أقل من 20 وحدة.	نوع النشاط يخضع لضريبة المبيعات

كيف يمكن لرجل أعمال فردي التحول إلى UTII في عام 2019

من أجل إجراء الأنشطة المتعلقة بالضريبة المحتسبة ، يتعين عليك تقديم طلب مكتمل للنموذج المعمول به - UTII-2 إلى IFTS من نسختين. من الضروري القيام بذلك في موعد لا يتجاوز 5 أيام من تاريخ فتح العمل.

يجب تقديم الطلب بتنسيق مكتب الضرائبمكان العمل ، ولكن هناك استثناءات. تتطلب بعض الخدمات منك التقدم إلى NI حيث تعيش. وتشمل هذه:

• تجارة التجزئة مع التسليم أو التسليم أو التسليم ؛
• وضع الإعلانات على وسائل النقل الشخصية والعامة ؛
• نقل البضائع والركاب.

لا يعد موقع IFTS مهمًا عندما يتم تنفيذ الأنشطة في عدة مناطق في وقت واحد. ليست هناك حاجة للاتصال بالعديد من عمليات التفتيش المختلفة ، يكفي واحد.

ما هي الضرائب التي يجب دفعها للملكية الفكرية عند التضمين في 2019

ينص نظام الضرائب المفروضة على رواد الأعمال الأفراد ، كما في السابق ، على دفع ضريبة واحدة - ضريبة واحدة.

الضرائب التي لا يلزم دفعها على UTII:

• ضريبة القيمة المضافة ، باستثناء الصادرات ؛
• ضريبة الدخل الشخصي ، القانونية يدفع الأشخاص ؛
• ضريبة الأملاك ، إذا الوعاء الضريبيلا تعتبر الأشياء القيمة المساحية.

ضع في اعتبارك الضرائب التي يتعين عليك دفعها في عام 2019 لأصحاب المشاريع الفردية على UTII مع الموظفين:

• ضريبة الدخل الشخصي ، والتي تُخصم من أجور الموظفين أنفسهم ؛
• أقساط التأمين.

كيف يتم حساب UTII من أجل IP

UTII هو نتاج المؤشرات التالية:

• العائد الأساسي (DB)- قيمة ثابتة تحددها الدولة وتختلف لكل نوع من أنواع النشاط. منطقة الإقامة لا تؤثر على المؤشر.
• المؤشر المادي (FP)هي قيمة مختلفة لكل حالة. اعتمادًا على النشاط ، يأخذ المؤشر في الاعتبار عدد الموظفين أو المركبات ذات المحركات أو المركبات ذات المحركات ، متر مربع.
• ك 1- المعامل الذي تحدده وزارة الاقتصاد. في عام 2019 ، K1 هو 1.798.
• K2- القيمة التي تحددها المحلية المؤسسات البلدية. هذا عامل تصحيح.
• مُنَاقَصَةهي قيمة ثابتة.

  معدل الضريبة على UTII في عام 2019 لأصحاب المشاريع الفردية هو 15٪.

هذه هي الطريقة التي يتم بها حساب الضريبة شهريًا. لمعرفة مبلغ ربع السنة ، تحتاج إلى ضرب المنتج الناتج في 3. ستتخذ الصيغة النهائية لحساب UTII الشكل التالي:

UTII للربع الواحد = 3 x (DB x FP x K1 x K2 x 15٪).

تذكر: عند الضرب في 15٪ ، تحتاج إلى الضرب في 0.15.

يمكن العثور على معاملات UTII في عام 2019 لأصحاب المشاريع الفردية في مكتب الضرائب وعلى الموقع الإلكتروني لخدمة الضرائب الفيدرالية. بالنسبة للخيار الأخير ، تحتاج إلى إدخال منطقتك على الموقع والانتظار. إذا انتقلت إلى أسفل الصفحة ، يمكنك رؤية قائمة K2 ، والتي يجب أن تختار منها القائمة المناسبة لها المشار إليها بعد ذلكنوع النشاط.

رموز النشاط ومقدار العائد الأساسي

يمكن العثور على الربحية الأساسية وقواعد الأنشطة التي تندرج تحت UTII في عام 2019 لأصحاب المشاريع الفردية في NKRF أو في الجدول أدناه:

يتم تقديم قائمة كاملة من الرموز لجميع الأنشطة الخاضعة للضريبة في NCRF وينظمها رقم المادة 346.29.

أمثلة على حساب UTII

مثال 1 ، البيع بالتجزئة

شرط الحساب: افتتح موضوع الضريبة متجراً في المدينة أ ، يبيع الأحذية النسائية في متاجر التجزئة ، مساحة القسم 25 متراً مربعاً. م.

وفقًا للشروط ، يعمل دافع الضرائب في تجارة التجزئة الثابتة. يتم تنفيذ خدمة العملاء من خلال قاعة التداول. بمعرفة هذه المعلومات نجد قاعدة البيانات - 1800 روبل. FP (المؤشر المادي) هو مساحة المبنى المستأجر بواسطة IP ، والتي تساوي 25 مترًا مربعًا.

K1 هي قيمة ثابتة تساوي 1.798. K2 في المدينة A لمرافق البيع بالتجزئة بمساحة تصل إلى 30 مترًا مربعًا. م هو 1.

تم العثور على جميع الكميات غير المعروفة ، ويبقى استبدالها في الصيغة:

UTII = (1800 × 25 × 1.798 × 1 × 0.15) × 3 = 36409 روبل. 50 كوب.

بفضل هذه التلاعبات البسيطة ، من الممكن حساب ضريبة واحدة على الدخل المحسوب في عام 2019 لأصحاب المشاريع الفردية العاملين في تجارة التجزئة.

مثال 2 ، نقل البضائع

في المنطقة المسماة ب ، توجد وكالة لنقل الركاب ، أي خدمة سيارات الأجرة. تقوم الوكالة بعملها بمساعدة سيارتين ، فورد وأوبل. دعونا نحسب UTII.

المعدل 15٪. DB لنقل البضائع - 6000 روبل ، بصفتنا FP ، سننظر في عدد السيارات - 2. K1 ، كما هو الحال دائمًا ، 1.798. K2 لحركة المرور في المنطقة B هي 1.

UTII = (6000 × 2 × 1.798 × 1 × 0.15) × 3 \ u003d 3236 روبل. 30 كوب.

UTII - شروط الدفع

بالنسبة للفترة الضريبية ، اعتمد التضمين ربعًا. أ المواعيد النهائيةتركز على الشهر الخامس والعشرين والأول من جميع الفصول. أي ، يتم سداد مدفوعات الضرائب 4 مرات في السنة وكل يوم 25 - في أبريل ويوليو وأكتوبر ويناير.

عندما يتزامن الموعد النهائي مع عطلة نهاية الأسبوع ، سيكون رائد الأعمال الفردي قادرًا على دفع الضريبة في يوم الأسبوع التالي. على سبيل المثال ، إذا صادف 25 أبريل يوم سبت ، فسيتم نقل الموعد النهائي إلى يوم الاثنين 27 أبريل.

لأنه في عام 2019 الأيام الأخيرةتقع المدفوعات في أيام الأسبوع ، وستكون المواعيد النهائية قياسية.

كيفية تقليل UTII

يظهر عدد من المؤشرات في حساب UTII ، وبالتالي ، من خلال تقليل قيمتها ، من الممكن تقليل مبلغ الضريبة. يمكن التخلص من المعامِلات على الفور ، حيث يتم تحديدها من قبل الدولة والسلطات الإقليمية. لكن يمكنك العمل على باقي الكميات.

وهكذا ، قطع حجم UTIIفي عام 2019 لأصحاب المشاريع الفردية بعدة طرق:

1. إذا كانت المؤسسة توظف عمالًا ، فإن انخفاض عددهم سيؤدي إلى انخفاض في الضرائب. ليس من الضروري تقليل عدد الموظفين ، يمكنك ببساطة إعادة تسجيل جزء منه لنوع مختلف من النشاط.
2. إذا كان دور FP هو حجم الغرفة ، يمكنك أيضًا تصغيرها.

   تخضع منطقة المبيعات فقط للضريبة ، لذلك لا يتعين عليك بيع نصف المبنى. يكفي أن تأخذ نسبة معينة طابق التجارةتحت غرف المرافق ، وهذا سيعطي نتيجة جيدة.

3. سينخفض ​​مقدار UTII في عام 2019 لأصحاب المشاريع الفردية بشكل حاد إذا قمت بدمج UTII بشكل صحيح مع النظام الضريبي المبسط (المبسط).
4. يمكن خفض K2 إذا تم تقديم مستند إلى إدارة التفتيش يفيد بأن المؤسسة لم تعمل لأي فترة زمنية.

وثائق دافع الضرائب على UTII

عمل محاسبة IP على UTII ليس إلزاميًا ، وكذلك إعداد التقارير. ومع ذلك ، هناك وثائق أخرى إلزامية لرجال الأعمال الذين لجأوا إلى التضمين.

هذا ضروري لاستيفاء شروط الضرائب حسب نوع النشاط. على سبيل المثال ، يمكن لدافعي الضرائب تعيين موظفين إضافيين وتجاوزهم المعدل المسموح بهفي 100 شخص.

أنواع المستندات التي يجب على رائد الأعمال الفردي الاحتفاظ بها:

1. المحاسبة عن المؤشرات المادية ؛
2. اقرار ضريبى؛
3. تقديم التقارير للموظفين ؛
4. تقارير إضافية ؛
5. الانضباط النقدي.

في عام 2018 ، قام المالكون الوحيدون بتسوية الحسابات مع العملاء نقدًا و العملة الإلكترونيةمطلوب للتبديل إلى أجهزة تسجيل النقد عبر الإنترنت.

كيف يمكن لرجل أعمال فردي إلغاء تسجيل شركة في UTII

يجب عليك إخطار بشأن إلغاء تسجيل الشركة في غضون 5 أيام من تاريخ إغلاق المشروع. للقيام بذلك ، يقدمون التماسًا إلى مكتب الضرائب الذي صدر فيه الاقتراح. يتم ملء طلب بتنسيق UTII-4

تغيير النظام الضريبي في الوسط الفترة الضريبيةممنوع. قبل العام الجديد. الاستثناء هو الحالات التي يتوقف فيها عنوان IP عن ملاءمته لشروط UTII.

تم التخطيط لاستبعاد النظام الضريبي نفسه من نظام الضرائب. يجب أن يكون عام 2021 ، الذي سيكون التضمين فيه صالحًا بنسبة 100٪ ، هو العام الذي يتم فيه إلغاء UTII لأصحاب المشاريع الفردية والكيانات القانونية. الأشخاص.

إذا تم استخدام منظمة أو رجل أعمال فردي كنظام ضريبي ، فيجب أن يعرفوا جميع التفاصيل الدقيقة وميزات حساب هذه الرسوم الضريبية. وهنالك الكثير منهم. لنبدأ بالترتيب.

لحظات أساسية

بموجب القانون ، أولئك الذين لديهم الحق في العمل على UTII المنظمات التجاريةو رواد الأعمال الأفرادالذين يشاركون في أنشطة معينة. تم تسجيل قائمتهم في تصنيف الخدمات المقدمة للسكان عموم روسيا وجزئيًا في OKVED. ومع ذلك ، هناك مجالات محددة من الأنشطة التي يكون فيها ممكنًا استخدام UTIIفي كل منطقة يتم تحديدها على حدة على مستوى السلطات المحلية. وهم بدورهم يسترشدون بالسمات الاقتصادية والإقليمية للمنطقة.

تطوير مشروعه في اتجاه أو آخر ، يجب على كل رجل أعمال أن يعرف ما إذا كان يندرج تحت UTII أم لا. هذا مهم لأنه إذا كان استخدام "التضمين" ممكنًا ، فيمكن لشركة أو رجل أعمال فردي أن يفعل ذلك بشكل كبير.

يعد الانتقال إلى UTII إجراءً اختياريًا تمامًا.

ما هو الفرق بين UTII وأشكال الضرائب الأخرى

يتمثل الاختلاف الأكثر أهمية بين UTII في أن الضريبة هنا لا تُدفع على الربح الفعلي المستلم ، ولكن على الدخل المستقبلي المقدر. في الوقت نفسه ، تحل ضريبة واحدة محل عدة ضريبة مدفوعات الضرائبمثل ضريبة الدخل الشخصي وضريبة القيمة المضافة وضريبة الممتلكات وضريبة الدخل.

UTII للبيع بالتجزئة

في كثير من الأحيان ، يتم استخدام "التضمين" في قطاع البيع بالتجزئة. هذا مفيد للتجار: إذا كان العمل يسير على ما يرام ، فبغض النظر عن مقدار الدخل ، يجب عليهم الدفع ميزانية الدولةضرائب محددة بدقة. صحيح ، هنا يكمن العيب الرئيسي في UTII: في الحالة التي تكون فيها التجارة عند الصفر أو أن المنظمة ، تمامًا مثل رائد الأعمال الفردي ، لسبب ما توقفت عن ممارسة أنشطتها ، ولكن لم يكن لديها الوقت للإبلاغ عنها خدمة الضرائب، "التضمين" لا يزال يتعين دفعها.

شروط استخدام UTII للبيع بالتجزئة

ليس كل شركة تجاريةله الحق في تطبيق نظام UTII الخاص في عمله. هناك عدد من القيود التي يجب مراعاتها إذا كنت ترغب في العمل وفقًا لـ "التضمين". ها هم:

• يجب ألا تزيد مساحة قاعة التداول في الشركة عن 150 مترًا مربعًا. خلاف ذلك ، يجب إجراء التجارة إما من خلال شبكة غير ثابتة ، أو في الداخل بدون قاعة تجارية ؛
• لا يمكن لمؤسسات تقديم الطعام العامة استخدام "التضمين" ؛
• لا يحق لبائعي الوقود العمل على "التضمين": البنزين والغاز وزيوت المحركات ؛
• رواد الأعمال الذين يسلمون منتجاتهم للعملاء من خلال المتاجر عبر الإنترنت أو البريد.

لا يمكن لهؤلاء وغيرهم من رواد الأعمال والمنظمات الفردية العاملة في مجال مبيعات التجزئة استخدام UTII. يمكن العثور على قائمة كاملة من القيود في قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

الصيغة والمعلمات الأساسية لحساب UTII في البيع بالتجزئة

كما هو الحال مع حساب أي ضريبة أخرى ، يجب أن يعرف محاسبو المؤسسات والمنظمات الموجودة في UTII المعادلة التي بواسطتها هذه الضريبةمحسوب. وفقًا لـ UTII ، سيكون مثل هذا:

BD x FP x K1 x K2 x 15٪ = UTII

التفسيرات:
DB- الدخل الأساسي. في جوهرها ، من المفترض الدخل الشهريلأنواع معينة من الأنشطة. لعام 2016 في البيع بالتجزئة يساوي 1800 روبل لكل متر مربع ؛

FPهو مؤشر مادي. بالنسبة للمناطق المختلفة ، يمكن أن تكون المؤشرات المادية ظواهر مختلفة ، على سبيل المثال ، لشركات النقل - هذه هي السيارات المشاركة في العمل ، للشركات التي تقدم خدمات شخصية للسكان - وهذا هو عدد الموظفين. إذا تحدثنا عن البيع بالتجزئة ، فسيكون المؤشر المادي هنا هو منطقة قاعة التداول.

لمعلوماتك: من أجل تقليل مدفوعات الضرائب عند إبرام اتفاقية إيجار لمتجر أو قسم تجاري ، من الأفضل التمييز على الفور بين مباني البيع بالتجزئة والمخازن. هذا مهم ، حيث يتم استخدام مساحة قاعة التداول فقط ، أي كائن لتحقيق الربح ، لحساب الضريبة.

ك 1- المعامل المحدد على المستوى الاتحادي والذي يعكس معدل التضخم. في لغة الاقتصاديين ، يسمى هذا المعامل خلاف ذلك المعامل الانكماش. هذا المؤشرتغيير مرة واحدة في السنة بأمر خاص من الوزارة النمو الإقتصادي.

ك 2- المعامل الذي وضعته مناطق الاتحاد الروسي على المستوى المحلي. يأخذ في الاعتبار العديد من العوامل في وقت واحد: مثل الموسمية ، وطريقة تشغيل مؤسسة أو رجل أعمال فردي ، الأجرالموظفين ، إلخ. لمعرفة K 2 ، يجب عليك الاتصال بمكتب الضرائب في مكان التسجيل ؛

% - معدل الضريبة.

ضع في اعتبارك أمثلة على حسابات UTII في حالات مختلفة. تم أخذ جميع البيانات الأولية لعام 2016.

مثال 1 (منطقة المبيعات 5-150 متر مربع)

في المثال الأول ، لنأخذ مساحة بيع بالتجزئة 70 مترًا مربعًا. يقع المتجر في منطقة حيث K 2 يساوي 0.6.

في المجموع لدينا:

الدخل الأساسي - 1800 ؛
المؤشر المادي - 70 ؛
% — 15;
ك 1 - 1.798 ؛
ك 2 - 0.6 ؛

الآن دعنا ننتقل إلى الحساب:

UTII = 1800 × 70 × 1.798 × 0.6 × 15٪ \ u003d 20389.32 روبل

هذا هو مبلغ الضريبة الذي يجب على دافع الضرائب دفعه لشهر واحد.

مثال 2 (مساحة المبيعات أقل من 5 متر مربع)

إذا كانت مساحة مكان التداول لا تتجاوز 5 متر مربع ، فيجب استخدام صيغة أخرى للحساب. في هذه القضيةستكون المعلمات مثل العائد الأساسي والمؤشر المادي قيمة ثابتة محددة بدقة تبلغ 9000.

في المثال أدناه ، دع مساحة المنفذ تساوي 3 متر مربع. المنطقة هي نفسها حيث K 2 يساوي 0.6.

البيانات الأولية هي:

الدخل الأساسي + المؤشر المادي - 9000 ؛
% — 15;
ك 1 - 1 ، 798 ؛
ك 2 - 0.6 ؛

نحن نعتبر UTII:

UTII = 9000 × 1.798 × 0.6 × 15٪ \ u003d 1456.38 روبل

- هذا هو المبلغ الذي يجب على مالك كشك بمساحة مبيعات 3 أمتار مربعة ، على سبيل المثال ، دفعه للخزانة وفقًا لـ UTII مقابل شهر من العمل.

مثال 3 (تجارة السلع المختلطة)

نقدم هنا حسابًا أكثر تفصيلاً ، مع مراعاة بعض العوامل التي تؤثر على التخفيض الضريبي.

انتباه! إذا كانت إحدى الشركات تتاجر في العديد من أنواع السلع في وقت واحد ، فيجب أن تدرس بعناية K 2. الإقليمي في بعض الحالات ، يمكن أن يؤدي ذلك إلى تقليل الضريبة بشكل كبير. لنأخذ مثالًا ملموسًا.

لنأخذ متجر خمور بمساحة 25 مترًا مربعًا كإجراء ضريبي. ستكون K 2 الإقليمية للمشروبات الكحولية في هذه المنطقة مساوية لـ 1.

نحسب وفقًا للصيغة أعلاه:

1800 * 25 * 1.798 * 1 * 0.15 = 12136.5 روبل.

نظرًا لأنه يجب دفع UTII كل ثلاثة أشهر ، فإننا نضرب المبلغ المستلم في 3.

نتيجة لذلك ، لدينا 36409.5 - هذا هو المبلغ الذي نحتاج إلى دفعه لميزانية الدولة لربع واحد

ومع ذلك ، في هذه الحالة ، هناك خدعة صغيرة يمكن استخدامها بشكل قانوني لتخفيض الضريبة. لا يبيع متجر الخمور الكحول فحسب ، بل يبيع أيضًا نوع مختلفالمنتجات (بما في ذلك الوجبات الخفيفة) ، مما يعني أنه يمكن اعتبارها طعامًا مختلطًا. وبالنسبة لهذه الفئة ، يختلف المعامل تمامًا - 0.27 فقط.

1800 * 25 * 1.798 * 0 ، 27 * 0.15 = 3 ، 276.85 * 3 = 9830.5 روبل

وبالتالي ، فإن الفرق بين الحساب الأول والثاني هو 26579 روبل.

لكن هذا ليس الحد الأقصى. إذا أخذنا في الاعتبار هذا الحساب من وجهة نظر رجل أعمال فردي ، فيمكنه تخفيض هذه الضريبة على المساهمات المدفوعة لصندوق التقاعد و MHIF لنفسه بمبلغ 100 ٪ ، ولكن فقط بشرط أن يتم إجراؤها بانتظام و بدون تأخير. في وجود البائعين ، يتم تخفيض هذه الضريبة بنسبة 50٪ من المبالغ المدفوعة لهم لأموال خارج الميزانية.

من خلال اتباع نهج كفء ومراعاة جميع العوامل ، يمكن تخفيض الضريبة المدفوعة على UTII بشكل كبير. كما يتضح من المثال أعلاه ، يتأثر حجمها بالمدفوعات إلى صندوق المعاشات التقاعدية للاتحاد الروسي وصندوق التأمين الطبي الإلزامي ، بالإضافة إلى ذلك ، إذا أخذت الربحية الأساسية في الاعتبار بشكل صحيح (وهي مختلفة لكل نوع من النشاط) ، ثم يمكنك تحسين UTII أكثر إثارة للاهتمام.

UTII هو مخطط ضريبي خاص.يمكن استخدام هذا النظام الخاص من قبل كل من رواد الأعمال الأفراد والشركات ذات المسؤولية المحدودة. خلال فترة وجوده ، شهد النظام الضريبي بعض التغييرات: أولاً ، هو بدون فشلتم نقل أولئك الذين شاركوا في أنواع معينة من الأنشطة ، والآن أصبح UTII نظامًا تطوعيًا - يمكنك التبديل إليه والانسحاب في أي وقت.

مهم! تم تمديد الإجراء المنصوص عليه في الفصل 26.3 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي لمدة ثلاث سنوات أخرى ، لذلك سيتمكن رواد الأعمال الأفراد والشركات ذات المسؤولية المحدودة من تطبيق التضمين بشكل أكبر. سيكون ساريًا حتى 1 يناير 2021.

هذا يمكن أن يسهل بشكل كبير الحفاظ على UTII والفروق الدقيقة الأخرى في مسك الدفاتر. خدمةلتقليل المخاطر وتوفير الوقت.

UTII: من يمكنه التقديم

فيما يتعلق بمن يمكنه دفع الضريبة وفقًا لمعيار UTII ، لم تكن هناك تغييرات خاصة في عام 2018. يحق لأصحاب المشاريع الفردية والشركات ذات المسؤولية المحدودة المشاركة في أنواع الأنشطة المنصوص عليها في القانون التحويل إلى مدفوعات UTII. تم تحديد القائمة الكاملة في قانون الضرائب (المادة 346.26) ، لكن القائمة الصالحة في منطقة معينة تمت الموافقة عليها من قبل السلطات الإقليمية في شكل قانون.

ليس من الضروري استخدام UTII ، فهذا قرار طوعي من رائد الأعمال الفردي - يمكنك تطبيق هذا النظام الخاص وفقًا لـ بارادتهإذا كان نشاطك في القائمة المعتمدة. من الممكن أيضًا استخدام UTII جنبًا إلى جنب مع أنظمة الضرائب الأخرى ، مثل نظام الضرائب المبسط.

يمكن استخدام UTII إذا قمت بتوفير أو تنفيذ:

1. الخدمات المنزلية (يجب فحصها من قبل OKUN) ؛
   مهم! من الضروري التحدث عن الخدمات المنزلية بشكل منفصل ، حيث تبدأ قائمة الرموز المعدلة في العمل من عام 2017. هذا يرجع إلى الانتقال إلى ملف مصنف عموم روسياموافق 029-2014 (NACE Rev.2). قائمة أكواد الأنواع النشاط الاقتصاديالمتعلقة بالخدمات المنزلية ، ويتم تحديد قائمة رموز الخدمة المتعلقة بالخدمات المنزلية بموجب المرسوم الصادر عن حكومة الاتحاد الروسي رقم 2496-r بتاريخ 24 نوفمبر 2016.
2. خدمات بيطرية؛
3. الخدمات المتعلقة بالنقل بالسيارات (بما في ذلك نقل الركاب والبضائع ، والإصلاح / الأعمال الهندسيةوغسيل السيارات ، وتسليم أماكن وقوف السيارات) ؛
4. بيع بالتجزئة؛
5. خدمات المطاعم؛
6. التجارة ، والتي تصنف على أنها تسليم / بيع متجول ؛
7. وضع الإعلان الخارجي ؛
8. الإقامة المؤقتة / الإقامة المؤقتة للسكان (على مساحة تصل إلى 500 م 2) ؛
9. آخر.

وفقا للفقرتين 4 و 5 هناك قيود: يجب أن يتم هذا النشاط بدون صالة (تجارة أو لخدمة الزوار) أو مع صالة تصل إلى 150 م 2.

بالنسبة لأصحاب المشاريع الفردية الذين يرغبون في التحول إلى UTII ، يوصى بدراسة القائمة الكاملة للأنشطة في قانون الضرائب والقوانين المحلية للموضوع حيث سينفذ رائد الأعمال الفردي أنشطته. قد تكون هناك حالات عندما تكون بعض أنواع الأنشطة مناسبة لـ UTII في موضوع واحد من الاتحاد الروسي ، ولا تندرج في قائمتهم في موضوع آخر.

للتبديل إلى UTII ، يجب على رائد الأعمال الفردي تقييم أعماله من أجل الامتثال لقيود استخدام النظام الخاص. إذن ، ما هي المعلمات التي يجب أن تلبيها الملكية الفكرية وأنشطتها:

• متوسط ​​عدد موظفي الملكية الفكرية في العام الماضيأقل من 100؛
• لا يمكن لرجل الأعمال الفردي استخدام UTII إذا كانت هناك شراكة بسيطة أو تطبق شروط تعاقدية إدارة الثقةملكية؛
• لم تتحول الملكية الفكرية إلى دفع براءة اختراع أو ESHN ؛
• IP لا يرسل محطات الوقودللحيازة / الاستخدام المؤقت.

بالنسبة للشركات ذات المسؤولية المحدودة الراغبة في استخدام UTII ، من المهم ألا تعتبر أكبر دافعي الضرائب ، ويجب ألا تتجاوز حصة الكيانات القانونية الأخرى في رأس مالها المصرح به 25٪.

مهم! نتذكر جميعًا أنه في عام 2015 تم إدخال ضريبة المبيعات ، ومع ذلك ، فهي لا تنطبق على الجميع حتى الآن. في هذا الصدد ، لم يعد من الممكن تطبيق UTII على تلك الأنواع من الأنشطة التي تم إدخال ضريبة مبيعات لها في البلدية.

لقد كتبنا منذ وقت طويل حقيقة أنه بدءًا من عام 2015 سيحتاج رجال الأعمال والشركات الفردية في UTII إلى دفع ضريبة الممتلكات ، إذا تم تحديد أساس حساب الضريبة عليهم كقيمة مساحية. ينطبق هذا على المباني ، على سبيل المثال ، المراكز التجارية أو مباني المكاتب ، والتي تُستخدم مباشرة في الأنشطة التي يتم فرض ضريبة على دخلها بموجب UTII. زاد عدد المناطق التي اعتمدت اللوائح ذات الصلة في العامين الماضيين ، على التوالي ، وسيزداد عدد دافعي هذه الضريبة في العام المقبل. تذكر أن الأنظمة الخاصة لا تعفي رواد الأعمال الأفراد والكيانات القانونية من دفع ضريبة الأملاك ، المحسوبة على أساس القيمة المساحية.

UTII: كيف يمكن لرجل أعمال فردي أن يصبح دافع ضرائب

لم تكن هناك تغييرات كبيرة هنا في عام 2018 أيضًا. لكي تصبح دافعًا محسوبًا رسميًا ، يحتاج رائد الأعمال الفردي إلى تقديم طلبه إلى مكتب الضرائب. يتم تجميعها وفقًا لملف خاص النموذج المعتمدرقم ENVD-2 (لشركة ذات مسؤولية محدودة - رقم ENVD-1). يجب أن يتم ذلك في غضون خمسة أيام من تاريخ بدء النشاط مع إعطاء الحق في استخدام هذا النظام الخاص.

عادة ما تكون المستندات الإضافية غير مطلوبة. قد يطلب مكتب الضرائب من صاحب المشروع الفردي تقديم نسخ من شهادات التسجيل والتسجيل كرائد أعمال فردي (معتمد) ، وكذلك جواز سفر.

إذا كنت تفتح عنوان IP فقط ، فسيكون تطبيق تطبيق UTIIيتم تقديمه مع مجموعة من المستندات عند تسجيلك كرائد أعمال فردي.

في غضون خمسة أيام ، يجب على المفتشية إصدار إشعار لك. يتوافق تاريخ التسجيل مع تاريخ بدء الأنشطة ، وهو أمر ممكن وفقًا لمتطلبات UTII (يجب الإشارة إليه عند ملء الطلب).

يجب على رائد الأعمال الفردي التسجيل في UTII ، حتى لو كان مسجلاً بالفعل في نفس الضريبة ، ولكن لأسباب أخرى. يتم تقديم الطلب في مكان العمل الفعلي. تشمل الاستثناءات: تجارة التوزيع ، الإعلان على المركبات ، نقل الركاب والبضائع. من المهم أن تتذكر أنه إذا امتد نشاط رائد الأعمال الفردي إلى عدة أنشطة البلديات، فأنت بحاجة إلى التسجيل في كل منها.

ما هي مخاطر عدم الامتثال لهذا البند؟ إذا لم يقدم رائد الأعمال الفردي طلبًا لتطبيق UTII خلال الفترة المحددة ، فيحق للسلطات الضريبية تحميله المسؤولية وتحصيل غرامة على شكل 10 ٪ من الدخل لهذه الفترة (ولكن ليس أقل من 40 ألف روبل).

نظرًا لأن نظام UTII طوعي ، فيمكن التخلي عنه. لهذا ، فإن رائد الأعمال الفردي ملزم أيضًا بتقديم طلب تم وضعه في النموذج رقم UTII-4 (لشركة ذات مسؤولية محدودة - رقم UTII-3) في غضون خمسة أيام عمل من تاريخ إنهاء الأنشطة التي تمنح الحق لاستخدام UTII ، أو التحول إلى نظام ضرائب آخر.

فمينينكا: كيفية حساب الضريبة

مهم! يتم احتساب الضريبة المحسوبة بمعدل 15٪ من الأساس الخاضع للضريبة - وهذا المعدل قياسي بموجب القانون. ولكن منذ عام 2016 ، مُنحت سلطات البلديات والمناطق الحضرية والمدن ذات الأهمية الفيدرالية الحق في الحد منها. يمكن تعيين معدل الضريبة من 7.5٪ إلى 15٪.

بالنسبة لبعض دافعي الضرائب ، يمكن أن تكون هذه ميزة كبيرة. لماذا بالضبط؟ يعتبر UTII مفيدًا للتطبيق عندما يكون الدخل الفعلي أكبر من المبلغ المحتسب ، حيث يتم احتساب الضريبة من الأخير. بالإضافة إلى ذلك ، هناك أيضًا إمكانية استخدام سعر مخفض - العبء الضريبيبالنسبة للبعض سيتم تخفيضه.

يتم احتساب الضريبة المحتسبة بمعدل 15٪ من الأساس الخاضع للضريبة. بالنسبة لـ UTII ، فإن القاعدة هي الدخل المحسوب - الدخل الذي يمكن أن يحصل عليه رجل الأعمال الفردي ، والذي يتميز عمله بخصائص فيزيائية معينة. يعتبر بمثابة عمل العودة الأساسيةوالتعبير الفعلي عن واحد أو آخر الخصائص البدنيةوتصحيحها بواسطة معاملات خاصة.

للحصول على حسابات أسهل وأكثر ملاءمة و محاسبة الضرائبوفقًا لـ UTII ، نوصي باستخدام خدمة "عملي".

تبدو الخوارزمية كما يلي:

VD (قاعدة) \ u003d DB * (F1 + F2 + F3) * K1 * K2 ، حيث

IA - الدخل المحسوب ،

DB - الربحية الأساسية ،

Ф - مؤشر مادي للعمل لشهر محدد (3 قيم \ u003d 3 أشهر في الربع) ،

K1 - جهاز الانكماش المثبت لـ UTII ؛

K2 - معامل تعديل قاعدة البيانات.

ضع في اعتبارك كل عنصر من عناصر الصيغة.

العائد الأساسي- هذا هو المبلغ المحتمل للدخل ، أي المبلغ الذي يمكن أن يحصل عليه رائد الأعمال الفردي نتيجة العمل في نهاية الشهر. يشار إليه في قانون الضرائب كقيمة لكل وحدة من مؤشر مادي. تمت الموافقة على هاتين القيمتين بواسطة قانون الضرائب لجميع أنواع الأنشطة المقابلة لـ UTII (المادة 346.29).

مثال: سيكون الدخل المحسوب لرجل أعمال فردي يقدم خدمات شخصية ، باستثناء تعديلات الشهر ، نتاج عدد الموظفين والدخل الأساسي البالغ 7500 روبل. لنفترض أن 5 أشخاص فقط يعملون ، ولم يتغير عددهم في الربع الأول.

VD (شهر) = 7500 * 5 = 37500 روبل

IA (الربع الأول) = 7500 * (5 + 5 + 5) = 112500 روبل

الانكماش (2018) = 1.868 ، وليكن K2 0.8. احسب القيمة المعدلة للدخل المحسوب لـ IP للربع:

• IA (ربع واحد) = 7500 * (5 + 5 + 5) * 1 ، 868 * 0.8 = 168.120 روبل
• UTII = 168.120 * 15٪ = 25218 روبل

المؤشرات المادية.هذه بعض خصائص أعمال الملكية الفكرية. كل نشاط له مؤشره الخاص.

مثال: بالنسبة لنقل البضائع ، يتم أخذ عدد المركبات في الاعتبار ، لنقل الركاب ، عدد أماكن الهبوط.

رائد الأعمال الفردي ملزم بتنظيم محاسبة مثل هذه المؤشرات ، في مجلة في شكل حر، والتي ستعكس التغير في قيمتها حسب الشهر. بالنسبة للشركات ذات المسؤولية المحدودة على UTII ، يتم تنظيم مثل هذه المحاسبة ، حيث يتم تكليفها بمسؤولية الحفاظ على السجلات المحاسبية.

معاملات.هذه هي خيارات التعديل. تم تعيين K1 من قبل وزارة التنمية الاقتصادية ، وهو في الواقع عامل انكماش. فترة صلاحيتها سنة واحدة. في عام 2017 ، كانت قيمة K1 1.798 ، ومنذ 01 يناير 2018. - 1868.

تمت الموافقة على K2 من قبل السلطات المختصة في الاتحاد الروسي ، مع مراعاة خصوصيات ممارسة الأعمال التجارية في إقليم المنطقة / الإقليم / الجمهورية. ليس فقط المعاملات بين الكيانات المكونة للاتحاد الروسي ، ولكن أيضًا المعاملات بين مناطق المقاطعات داخل نفس المنطقة يمكن أن تختلف.

من الممكن ضبط K2 ضمن الحدود - من 0.005 إلى 1.

من الممكن أيضًا ألا يتم تعيين المعامل نفسه ، ولكن أجزائه - المعاملات الفرعية.

مثال: على أراضي مدينة معينة ، وجد أن قيمة K2 تحسب على أنها حاصل ضرب المعاملين K2.1 و K2.2. لنشاطك K2.1 = 0.4 ، K2.2 = 0.9.

عند حساب UTII ، يجب عليك تطبيق قيمة K2:

K2 = 0.4 * 0.9 = 0.36

يتم تعيين K2 لمدة عام ، إذا لم يتم اعتماد قانون جديد على أراضي الكيان التأسيسي للاتحاد الروسي ، فسيتم تطبيق قيم K2 للعام السابق في العام الجديد. إذا لم يكن هناك مثل هذا القانون المعياري على أراضي موضوع الاتحاد الروسي ، فسيتم استخدام K2 = 1 افتراضيًا.

عند حساب ضريبة UTII المستحقة الدفع ، من المهم أن تؤخذ في الاعتبار أقساط التأمين. إذن ، ما هي المساهمات التي يتم دفعها بشكل عام:

• رجل أعمال فردي بدون موظفين يدفع أقساط التأمين لنفسه ؛
• يدفع رواد الأعمال الأفراد مع الموظفين أقساط التأمين لموظفيهم وفقًا لـ التصنيفات الحاليةولأجل نفسك.

عند تطبيق UTII ، يمكن خصم أقساط التأمين في وقت حساب الضريبة. نظرًا لأن الفترة الضريبية ، للتضمين ، هي ربع سنة ، يمكن فقط خصم الاشتراكات المحولة لنفس الفترة من مبلغ الضريبة التي سيتم تحويلها في ربع معين.

يتعين على رواد الأعمال الأفراد تحويل المساهمات بمبلغ ثابت لأنفسهم بشكل صارم قبل 31 ديسمبر من السنة المشمولة بالتقرير. مبلغ هذه الاشتراكات لعام 2018 هو 32385 روبل (26.545 روبل لتأمين المعاشات و 5840 روبل للتأمين الطبي).

يمكنك الدفع كما في السابق: يمكنك تقسيم هذا المبلغ إلى أربعة أجزاء والدفع كل ثلاثة أشهر ، أو يمكنك دفعه مرة واحدة.

إذا تجاوز الدخل السنوي لرجل الأعمال الفردي 300 ألف روبل ، فلا يزال يتعين دفع الفرق في الفائض بنسبة 1 ٪ في PF. مدة السداد لـ 1٪ في PF هي 1 أبريل من العام المقبل ، لكن لا يُحظر تحويل الأموال فيها السنة الحالية.

مهم! في 2018 المبلغ الإجماليلا يمكن أن تزيد اشتراكات تأمين المعاشات التقاعدية (26.545 روبل + 1٪ من الفائض) عن 212.360 روبل.

قد يقوم مقدم الخدمة بخصم:

• جميع أقساط التأمين لنفسه إذا لم يوظف العمال ؛
• أقساط التأمين لأنفسهم وللعاملين ، إن وجدت (ولكن لا يمكن تخفيض الضريبة إلا بنسبة 50٪ من قيمتها) - وهذا أيضًا أحد التغييرات ، بدءًا من عام 2017 ، كان في السابق رائد الأعمال الفردي مع الموظفين يستطيع فقط خصم المساهمات للموظفين .

ضع في اعتبارك حسابات UTII باستخدام الأمثلة

مثال 1

تخيل أنك رائد أعمال فردي في UTII في عام 2018. ليس لديك موظفين. الدخل المحسوب على أساس سنوي ، مع الأخذ في الاعتبار جميع عوامل التعديل ، هو 270000 روبل. كيف تحسب الضريبة المستحقة للسنة؟

UTII = 270000 * 15 ٪ = 40500 روبل

لقد دفعت أقساط تأمين ثابتة لنفسك في شكل 32385 روبل.

UTII (مستحق الدفع) = 40500 - 27990 = 8115 روبل

إذا كان الدخل المحسوب للسنة 600 ألف روبل ، فسيبدو الحساب كما يلي:

UTII = 600000 * 15٪ = 90 ألف روبل

قمت بالقائمة نقديالخامس صناديق التأمين، ثم:

UTII (مستحق الدفع) = 90000 - 32385 = 57615 روبل

لكن: تجاوز الدخل 300 ألف روبل ، لذلك تحتاج إلى تقديم مساهمة إضافية لتأمين المعاش قبل الأول من أبريل من العام المقبل بمبلغ 1٪ من الفرق بين الدخل و 300 ألف:

(600000 - 300000) * 1٪ = 3000 روبل

إذا كان الدخل السنوي المحسوب أكبر بكثير ، على سبيل المثال ، 16 مليون روبل ، فسيبدو الحساب كما يلي:

UTII = 16.000.000 * 15٪ = 2400.000 روبل

دفعت في صناديق التأمين لنفسك ، ثم:

UTII (مستحق الدفع) = 2400000 - 32385 = 2367615 روبل

نظرًا لأن الدخل تجاوز 300 ألف روبل ، فأنت بحاجة إلى دفع 1 ٪ إضافية من الفائض بالإضافة إلى صندوق التقاعد قبل 1 أبريل من العام التالي:

(16.000.000 - 300.000) * 1٪ = 157.000 روبل ، لكن:

أقصى مبلغ ممكن اشتراكات التقاعدفي عام 2018 هو 212،360 روبل ، وقد دفعت بالفعل 32385 روبل. في ما تبقى من هذا الحد ، لدينا 212.360 - 32385 = 179975 روبل. تم حساب 157 ألف روبل. لا تتجاوز المساهمة الإضافية هذا المبلغ ، لذلك يجب دفع 157 ألف روبل بالإضافة إلى ذلك.

مثال 2

تخيل أنك رائد أعمال فردي ، ونوع النشاط هو تجارة التجزئة ، وتبلغ مساحة القاعة 30 مترًا مربعًا. ليس لديك موظفين. العائد الشهري الأساسي في هذه الحالة هو 1800 روبل. معامل الانكماش لعام 2018 هو 1.868 ، معامل التعديل سيكون 0.8. كيف تحسب الضريبة عن كل ربع سنة 2018؟

VD = 1800 * (30 + 30 + 30) * 1.868 * 0.8 = 242.092.8 روبل

لنفترض أنك دفعت بالفعل جميع أقساط التأمين في الربع الأول ، فسيكون المبلغ المستحق الدفع:

36313.92 - 32385 = 3928.92 روبل

VD = 242.092.8 روبل

UTII = 242،092.8 * 15 ٪ = 36313.92 روبل

لقد أخذنا بالفعل في الاعتبار جميع أقساط التأمين في الربع الأول ، على التوالي ، الضريبة المستحقة الدفع هي 36313.92 روبل

بالإضافة إلى ذلك ، نظرًا لأن الدخل السنوي يزيد بالفعل عن 300 ألف روبل ، يمكنك البدء في دفع 1 ٪ من الفائض:

دفعة إضافية في PF = (242،092.8 + 242،092.8 - 300،000) * 1٪ = 1،841.86 روبل

نظرًا لأنك تدفع هذه المساهمة الإضافية بالفعل في الربع الثالث ، فقم بخصمها عند حساب الضريبة بناءً على نتائج الربع الثالث.

حسابات الربع الثالث:

VD = 242،092.8 روبل ، UTII = 36313.92 روبل

الضريبة المستحقة:

36313.92 - 1841.86 = 34472.06 روبل

دفعة إضافية في PF = (3 * 242،092.8 - 300،000) * 1٪ - 1،841.86 = 2420.92 روبل

VD = 233،020.8 ، UTII = 36313.92 روبل

الضريبة المستحقة:

36313.92 - 2420.92 = 33893 روبل

دفعة إضافية في PF = (4 * 242،092.8 - 300،000) * 1٪ - 1،841.86 - 2،420.92 = 2،420.93 روبل (لديك الحق في خصم هذا المبلغ عند حساب الضريبة للربع الأول من العام المقبل)

مؤخراً:

IA (للسنة) بلغ 968371.2 روبل

المساهمات في الأموال 32385 روبل روسي - دفع ثابت، 6683.71 روبل - 1 ٪ من الفائض (4262.78 روبل مدفوعة في العام الحالي ، 2420.93 روبل - في العام التالي).

إجمالي UTII (مستحق الدفع) = 145255.68 روبل

في حالة سداد أقساط التأمين لأنفسهم في أجزاء متساوية ربع سنوية (8096.25 روبل لكل منها) ، ستبدو الحسابات كما يلي:

UTII (Q1) = 36313.92 - 8096.25 = 28217.67 روبل
UTII (Q2) = 36313.92 - 8096.25 = 28217.67 روبل
UTII (Q3) = 36313.92 - 8096.25 - 1841.86 = 26375.81 روبل
UTII (Q4) = 36313.92 - 8096.25 - 2420.92 = 25796.75 روبل

في هذه الحالة ، لن يكون هناك فرق بين طريقة دفع الاشتراكات لنفسك - دفعة واحدة أو على أقساط متساوية على أساس ربع سنوي.

لنقم الآن بتغيير شروط المثال عن طريق تقليل مساحة القاعة إلى 15 مترًا مربعًا.

دعنا نحسب الدخل المحسوب للربع الأول:

VD = 1800 * (15 + 15 + 15) * 1.868 * 0.8 \ u003d 121046.4 روبل

لنفترض أنك دفعت بالفعل جميع أقساط التأمين في الربع الأول ، فإن مبلغ الضريبة المستحقة سيكون صفرًا ، للأسباب التالية:

18156.96 - 32385 = - 14228.04 روبل

VD = 121046.4 روبل
UTII = 121،046.4 * 15 ٪ = 18156.96 روبل

لقد أخذنا بالفعل في الاعتبار جميع أقساط التأمين في الربع الأول ، على التوالي ، الضريبة المستحقة الدفع هي 18156.96 روبل

حسابات الربع الثالث:

ستكون الضريبة المستحقة الدفع هي 18156.96 روبل ، لأنه ليس لدينا ما نخصمه.

دفعة إضافية في PF = (3 * 121،046.4 - 300،000) * 1٪ = 631.39 روبل

حسابات العام (الربع الرابع):

VD = 121046.4 روبل ، UTII = 18156.96 روبل

الضريبة المستحقة:

18156.96 - 631.39 = 17525.57 روبل

دفعة إضافية في PF = (4 * 121046.4 - 300000) * 1٪ - 631.39 = 1210.47 روبل (لديك الحق في خصم هذا المبلغ عند حساب الضريبة للربع الأول من العام المقبل)

مؤخراً:

IA (للسنة) بلغت 484185.6 روبل

المساهمات في الصناديق 32385 روبل - دفعة ثابتة ، 1841.86 روبل - 1 ٪ من الفائض (631.39 روبل مدفوعة في العام الحالي ، 1210.47 روبل - بالفعل في العام المقبل).

إجمالي UTII (مستحق الدفع) = 53839.49 روبل

في حالة سداد أقساط التأمين لأنفسهم في أجزاء متساوية كل ثلاثة أشهر ، ستبدو الحسابات كما يلي:

UTII (ربع واحد) = 18156.96 - 8096.25 = 10060.71 روبل
UTII (Q2) = 18156.96 - 8096.25 = 10060.71 روبل
UTII (Q3) = 18156.96 - 8096.25 = 10060.71 روبل
UTII (Q4) = 18156.96 - 8096.25 - 631.39 = 9425.32 روبل

سيصل إجمالي الضريبة للسنة إلى 39607.45 روبل ، وهو أقل من دفع أقساط التأمين لنفسك دفعة واحدة. يرجع الاختلاف إلى حقيقة أنه عند دفع جميع الاشتراكات في الربع الأول ، يتعين علينا خصم المبلغ بالكامل المدفوع دفعة واحدة ، على الرغم من أن مبلغ الضريبة المحسوبة أقل. نتيجة لذلك ، اتضح أننا لا نستخدم إمكانية الخصم بالكامل ، فقد تم حرق 14228.04 روبل ببساطة ، بدلاً من أخذها في الاعتبار لاحقًا.

مثال 3

تخيل أنك رائد أعمال فردي تقدم خدمات غسيل السيارات. لقد وظفت 6 عمال. دعنا نحسب الضريبة للربع الأول من عام 2018. الدخل الأساسي للفرد 12000 روبل. المؤشر المادي - عدد الموظفين مع رواد الأعمال الأفراد هو 7. K1 \ u003d 1.868 ، K2 \ u003d 0.8. لقد دفعت أقساط تأمين لموظفيك بمبلغ 60.000 روبل وجزء من الاشتراكات لنفسك بمبلغ 8096.25 روبل.

VD = 12000 * (7 + 7 + 7) * 1.868 * 0.8 = 376.588.8 روبل

UTII = 376.588.8 * 15٪ = 56488.32 روبل

لديك الحق في تخفيض الضريبة بمقدار أقساط التأمين للموظفين ولنفسك ، ولكن ليس أكثر من 50٪. بلغ المبلغ الإجمالي للاشتراكات 68.096.25 روبل ، أي أكثر من مبلغ الضريبة المحسوبة.

هذا يعني أنه لا يمكننا تقليله إلا بمقدار 56488.32 * 50 ٪ = 28244.16 روبل.

UTII (مستحق الدفع) = 56488.32 - 28244.16 = 28244.16 روبل

دفعة إضافية في PF = (376.588.8 - 300000) * 1 ٪ = 765.89 روبل.

كيف تقرير IP على التضمين

لإعداد وتقديم التقارير عن UTII ، نوصي أيضًا باستخدام خدمة "عملي". إنه سريع وسهل.

يجب على رائد الأعمال الفردي في UTII تقديم تقارير إلى هيئات الدولة التي تتوافق مع النظام الضريبي المختار:

• قبل اليوم العشرين من الشهر الأول من ربع السنة ، يجب تقديمه إلى مكتب الضرائب للربع السابق ؛
• يجب تمثيل الملكية الفكرية مع الموظفين.

تقدم المنظمات الموجودة على UTII أيضًا بيانات مالية.

بالنسبة للإعلان ، هناك تحذير واحد: السلطات الضريبية تخطط لإجراء تغييرات عليه. سيظهر قسم جديد 4 ، حيث ستحتاج إلى عكس تكاليف شراء ماكينة تسجيل المدفوعات النقدية عبر الإنترنت ، كما سيظهر السطر المقابل في القسم الثالث. سيتم أيضًا إجراء تغييرات طفيفة على صفحة العنوان.

وبخلاف ذلك ، بقيت متطلبات ملء الإقرار كما هي: يجب ملء الإقرار بدون لطخات وأخطاء يمكن أن تغير مقدار الضريبة المستحقة. يمكن تقديمها على الورق وفي في شكل إلكترونيإلى التفتيش في مكان التسجيل بصفتك دافع UTII.

يتوقف العديد من رواد الأعمال ، الذين يختارون نظامًا ضريبيًا مناسبًا ، عند UTII ، أي ضريبة على الدخل السليم. إنه مناسب فقط لأنواع معينة من الأنشطة ، ولا يعمل في جميع المناطق والمستوطنات. لكن رجال الأعمال الذين يثقون في الربحية الجيدة لأعمالهم يفضلونها.

لا يتم الحساب في هذه الحالة على أساس الإيرادات الفعلية ، ولكن على أساس المؤشرات الإرشادية المقدرة ، ويطلق عليها احتساب. كيف تحسب بشكل صحيح كمية UTII بنفسك؟ سنقوم الآن بتدريس وإعطاء أمثلة لحساب UTII في عام 2019.

أمثلة على حساب ضريبة UTII

يحق لكل مقاطعة أو منطقة بلدية فيدرالية أن تحدد بشكل مستقل أنواع الأنشطة على أراضيها التي تندرج تحت UTII.

قاعدة عامة: لا تنطبق هذه الضريبة على كبار دافعي الضرائب ، وكذلك على رواد الأعمال الأفراد العاملين في مجال الرعاية الصحية والضمان الاجتماعي.

بالنسبة لأنواع الأعمال الأخرى ، سيكون حساب الضريبة على الدخل المحسوب مختلفًا إلى حد ما. بالإضافة إلى ذلك ، ينص التشريع أيضًا على خيار احتساب الضريبة على شهر غير مكتمل. سننظر ونعطي أمثلة على حساب UTII في عام 2019 في مجالات النشاط التالية:

• إصلاح السيارة
• بيع بالتجزئة؛
• مواصلات؛
• تأجير العقارات
• الخدمات المحلية؛
• تموين عام؛
• تأجير قطع ارض;
• دعاية؛
• آلات البيع.

كما هو معروف ، لمثل هذه الحسابات المتقدمة الصيغة العامةمن النموذج التالي: UTII = BD * FP * K1 * K2 * 15٪. ما هي العوامل المدرجة في هذه "المعادلة" ، دعنا نقول أقل قليلاً. هنا نحجز أن أحجام المعاملات للوحدات الإقليمية المختلفة مختلفة. بمعرفة هذه البيانات الأساسية الإقليمية وأرقام المدخلات الخاصة بك ، ليس من الصعب إجراء هذه الحسابات.

عند حساب الضريبة على الدخل المحسوب ، يجب أن يؤخذ في الاعتبار أن الضريبة يتم دفعها بدون كوبيل ، ويتم تجاهل القيمة الناتجة إذا كانت القيمة أقل من 0.5 وحدة ، ويتم تقريب 0.5 وحدة أو أكثر إلى وحدة كاملة (الأمر) دائرة الضرائب الفيدرالية للاتحاد الروسي بتاريخ 2012/01/23 رقم ММВ-7- 3 / [بريد إلكتروني محمي]).

مثال لحساب UTII للبيع بالتجزئة

ضع في اعتبارك مثالاً لحساب UTII لأصحاب المشاريع الفردية في تجارة التجزئة. خذ على سبيل المثال متجر تجريدي يبيع ملابس نسائية. مساحة القسم 10 متر مربع. م ، ويقع في مركز تسوق كبير مع مناطق ثابتة لـ بيع بالتجزئة. دعنا نلقي نظرة فاحصة على ما وراء اختصارات مكونات الصيغة.

لذا فإن المجهول في النصف الأيمن من المعادلة أصبح معروفًا. يبقى تقديم الصيغة في شكل رقمي وإجراء عملية حسابية.

UTII = 1800 * 10 * 1.915 * 1 * 15٪ = 5171 روبل.

لكن لا تنس أن الإجابة التي تلقيتها هي مقدار UTII في شهر واحد فقط. وللمشاركين في النشاط الاقتصادي باستخدام هذا النظامالضرائب ، يتم تقديم تقارير ربع سنوية. يبقى لنا أن نضرب الرقم الناتج 5171 في 3. النتيجة النهائية: 15.513 روبل.

مثال لحساب UTII للخدمات المنزلية

لقد اعتدنا على الأشياء ، وأصبحوا محبوبين ، ومن المؤسف أن نتخلى عنها. وهكذا نذهب إلى ورش العمل. في حالتنا ، افترض أن العملاء يأتون إليك كمصلح أحذية. أنت رائد أعمال قررت العمل دون تعيين مساعدين. كيف تحسب ENTI لمثل هذا الحرفي؟

DB. تم تحديد الربحية الأساسية لمثل هذه الورش الخاصة بتقديم الخدمات الشخصية بـ 7500 روبل.

FP. بالنسبة إلى الخياطة وصنع الأحذية وغيرها من الشركات الصغيرة التي تقدم خدمات شخصية ، فإن المؤشر المادي هو إجمالي عدد العمال المستخدمين في هذا العمل. لا يتعين علينا إضافة وحدات الموظفين لفناني الأداء والمدير ، فإن FP يساوي 1.

K1 - نذكرك أن هذا معامل ثابت ، للفترة المطلوبة ، 2019 ، فهو 1.915.

K2 - نبحث عن هذا المعامل على الموقع الإلكتروني لإدارة التسوية حيث هذه الأنواعخدمات. في مدينتنا ، لأنشطة إصلاح الأحذية ، تم ضبطه على 0.8.

الآن نحن نعد مرة أخرى صيغة UTII= DB * FP * K1 * K2 * 15٪.

استبدال البيانات العددية ، لدينا نتيجة الشهر: 7500 * 1 * 1.915 * 0.8 * 15٪ \ u003d 1724 روبل.

وذلك ل ربع UTIIسوف يتحول: 1724 * 3 = 5172 روبل.

مثال لحساب UTII للإعلان

في قائمة الأنشطة التي تنطبق عليها الضريبة الواحدة على الدخل المحسوب ، هناك ضريبة خاصة مثل الإعلانات. ليس أي واحد الخارجي.

دعنا نحدد المدخلات. في هذه الحالة ، من المهم أن نضع الأشياء الإعلانية: في الشارع ، في مركبات، في الأجنحة التجارية ، إلخ. لنأخذ البيانات التالية كنقاط انطلاق: نحن ننتج إعلانات تجارية ، ونضعها على وسائل النقل ، أي في حافلتين. تفضل.

DB. ننطلق من ثابت: لدينا عائد أساسي محسوب للإعلان على وحدات النقل ، وهو 10000 روبل.

FP. في حالتنا ، يتم أخذ عدد مرافق النقل كمؤشر مادي. لدينا قطعتان متاحتان.

K1 ، كما هو معروف بالفعل من الأمثلة المذكورة أعلاه ، لم يتغير. في عام 2019 ، بلغ هذا المعامل 1.915.

K2 - لاحظ أن السلطات الإقليمية والبلدية تفرق أنواع مختلفةالإعلان عن وسائل النقل وفقًا للغرض منها والميزات الأخرى. كقاعدة عامة ، تبرز الإعلانات الاجتماعية في فئة خاصة ولها معاملها المحلي المنفصل. لكننا ، نذكر ، الإعلانات التجارية ، وفي منطقتنا تقدر بمعامل 1.

لذلك ، نقوم بإجراء عملية حسابية: UTII = 10000 * 2 * 1.915 * 1 * 15٪ = 5745 روبل. شهريًا ، وكل ربع ، على التوالي ، 5745 * 3 = 17235 روبل.

مثال لحساب UTII لنقل البضائع

هل تشعر بالملل من الإعلان عن الآخرين ، هل قررت نقل شيء أو شخص ما بنفسك؟ دعنا نفكر في البديل مع نقل البضائع المحلية. لنفترض أن وكالتك لديها 3 سيارات. "غزال" ، "فورد" ، بعض العلامات التجارية الأخرى التي تحبها - هذا لا يهم على الإطلاق.

DB (العائد الأساسي) لنقل البضائع - 6000 روبل.

FP ، أي مؤشر مادي في هذا المثال ، هو عدد السيارات المشاركة في النقل ، أي 3.

K1 مرة أخرى ودائمًا = 1.915.

K2 لحركة الشحن في منطقتنا هي 1.

لنقم بالحسابات. UTII = 6000 * 3 * 1.915 * 1 * 15٪ = 5171 روبل. كل شهر. وبالنسبة للربع لنفس وسيلة النقل ، سيتعين عليك دفع هذا المبلغ: 5171 * 3 = 15.513 روبل.

مثال لحساب UTII لإصلاح السيارة

السيارة رائعة ، وخاصة السيارة العاملة. لكن لديه عادة سيئة تتمثل في الانهيار. هذا يعني أن خدمات إصلاح السيارات مطلوبة بشدة في أي مدينة أو بلدة أو قرية في البلد. سوف نتفق على المدخلات المشروطة ، وأهمها عدد الموظفين: دعك تحصل على اثنين منهم.

DB. بالنسبة لخدمات إصلاح السيارات ، فإن مقدار الربحية الأساسية معروف: 12000 روبل.

FP. هنا ، المؤشر المادي هو عدد الأشخاص الذين يقدمون الخدمة. أي 2 موظفين بالإضافة إلى صاحب المؤسسة ، رجل أعمال. نتيجة لذلك ، لدينا FP = 3.

K1 = 1.915 ، نفس الشيء بالنسبة لجميع أنواع الأنشطة.

K2. في بلدتنا المشروطة N. للخدمات في إصلاح وصيانة وغسيل المركبات ، فهي 1.

حساب UTII لهذا الشهر مشابه: 12000 * 3 * 1.915 * 1 * 15٪ \ u003d 10341 روبل. هذا يعني أنه خلال الربع ، سينتج عن مبلغ الضريبة المبلغ: 10341 * 3 \ u003d 31.023 روبل.

مثال لحساب UTII لتقديم الطعام

مجال آخر من مجالات النشاط حيث يتم استخدام نظام الإبلاغ الضريبي UTII هو مؤسسات تقديم الطعام. لديك المقهى الخاص بك. مساحتها الإجمالية 54 مترا مربعا. م ، ولكن مساحة القاعة حيث يخدم الزوار 38 مترا مربعا. م.

من المهم جدًا فصل هذه البيانات. في أي مرفق تموين ، بالطبع ، توجد غرف مرافق وصحية ، ومكاتب للموظفين ، وأخيراً مطبخ. لكنهم جميعًا ما زالوا "خارج الأقواس" ، فقط منطقة القاعة التي يتم فيها تقديم الزوار يتم فرض ضرائب عليها.

تم تحديد DB (الربحية الأساسية) لمؤسسات التموين العامة مع منطقة خدمة عملاء معينة بـ 1000 روبل. لكل متر مربع م.

FP: في حالتنا ، تصبح المنطقة المفيدة أعلاه مؤشرًا ماديًا ، واتضح أن FP = 38.

يظل K1 في عام 2019 دون تغيير للجميع ، فهو 1.915.

يجب اكتشاف K2 لمنطقتك ، من أجل نوع نشاطنا. في مثالنا ، هذا هو 1.

لذلك ، UTII للمقهى الخاص بك: 1000 * 38 * 1.915 * 1 * 15٪ = 10916 روبل.

لا تنس أن المبلغ المستلم يعكس مبلغ الضريبة للشهر. نعتقد ضريبة ربع سنوية: 10916 * 3 = 32748 روبل.

مثال لحساب UTII لتأجير العقارات

تأجير العقارات هو مصدر دخل محتمل آخر. لكن في نفس الوقت وتخضع للضرائب. عادةً ما يستخدم رواد الأعمال نزلًا أو فندقًا صغيرًا لهذا الغرض. من الأسهل استئجار شقة بصفتك شخصًا خاصًا ، حيث سيتم خصم ضريبة الدخل الشخصي وضريبة الدخل منك فقط فرادى، وهو ما يمثل 13٪ من الأموال المستلمة. في حالة ضريبة UTIIسيظهر المبلغ أكثر من ذلك بكثير ، ومن السهل الاقتناع به في مثال محدد.

العائد الأساسي لتأجير المساكن هو 1000 روبل. لكل متر مربع.

المؤشر المادي (FI) في هذه الحالة هو عدد الأمتار المربعة من المساكن المستأجرة ، في شقتك ، على سبيل المثال ، هناك 36 منها.

K1 = 1.915 ، لا توجد خيارات هنا.

K2 لموقعك التأجيري = 1.

UTII للشهر = 1000 * 36 * 1.915 * 1 * 15٪ = 10341 روبل ، والمبلغ للربع ثلاثة أضعاف: 31.023 روبل.

مثال لحساب إيجار الأرض UTII

من الأسهل أن يكون لديك خاصتك قطعة أرضوتأجيرها. تحت جاذبية الأطفال ، على سبيل المثال. أو لاستيعاب مقهى صيفي ، للأنشطة الترفيهية ، إلخ. اجعل مساحة موقعك تساوي 20 مترًا مربعًا. م.

العائد الأساسي (BR) لتأجير قطع الأراضي ، إذا كانت مساحتها أكثر من 10 متر مربع ، هو مبلغ 1000 روبل. لكل متر مربع م.

المؤشر المادي (FP) هنا هو عدد الأمتار المربعة التي تؤجرها ، لدينا 20 منها.

K1 ، لا شيء يتغير هنا ، كل نفس 1.915.

K2 الإقليمي لتأجير الأرض هو 0.8.

UTII = 1000 * 20 * 1.915 * 0.8 * 15٪ = 4596 روبل. شهريًا ، على التوالي ، لكل ربع سنة: 4596 * 3 = 13788 روبل.

مثال لحساب UTII للبيع

عند التداول من خلال آلات البيع ، يكون استخدام UTII أكثر ملاءمة من أنظمة الضرائب الأخرى.

لنتخيل أن إحدى المؤسسات قد دخلت في اتفاقية إيجار في مركز تسوق بغرض استيعاب آلة واحدة لبيع القهوة. تم تسجيلها كدافع UTII في 18 أبريل 2019 في مكتب الضرائب ، في موقع مركز التسوق هذا.

بعد ذلك بقليل ، في 20 أبريل 2019 ، دخلت المنظمة في اتفاقية إيجار في مركز مكتب آخر ، يقع في أراضي نفس مكتب الضرائب ، من أجل تركيب جهازي بيع لبيع الوجبات الخفيفة والألعاب.

حددت السلطة المحلية لنوع نشاط "البيع بالتجزئة" K2 يساوي 1. K1 لعام 2019 هو 1.915.

في هذا المثال ، يجب على المنظمة تقديم إعلان واحد إلى مكتب الضرائب للربع الثاني من عام 2019. دعنا نحسب الضريبة:

احسب الوعاء الضريبي. أولاً ، نحدد عدد الأيام التقويمية:

آلة واحدة × 13 يومًا: 30 يومًا = 0.43

يشار إلى هذا الرقم في إعلان القسم 2 في السطر 050.

في السطر 060 و 070 من القسم 2 ، يجب أن نشير إلى ثلاث آلات ، بغض النظر عن حقيقة أنها بدأت العمل ليس من الأول ، ولكن من العشرين. أدناه سوف نشرح هذا الموقف.

لذلك فإن القاعدة الضريبية ستكون:

4500 فرك. × 1.915 × 1 × (0.43 + 3 + 3) = 54411 روبل.

حساب الضريبة على أساس معدل الضريبةمع UTII - 15٪:

54411 × 15٪ = 8162 روبل.

الآن دعنا نشرح لماذا أخذنا أول آلة بيع كـ 043 ، والآخرتين التاليتين كوحدة كاملة لكل منهما.

وفقًا للمادة 346.29 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، الفقرة 3 ، البند 10 ، في الحالات التي يكون فيها دافع UTIIمسجلاً كدافع ضرائب محسوب ليس من بداية ربع السنة ، يعتمد الحساب على العدد الفعلي للأيام التقويمية في الفترة الضريبية الأولى والأخيرة.

خطاب مصلحة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 24 يونيو 2013 تحت رقم ED-4-3 / [بريد إلكتروني محمي]يوضح ذلك منذ النموذج إعلانات UTIIلا يحتوي على سطور للإشارة إلى عدد الأيام ، قيمة المؤشر المادي المشار إليها في السطور 050-070 من القسم 2 "حساب مبلغ ضريبة واحدة على الدخل المحسوب لـ أنواع معينةالأنشطة "بحاجة إلى تعديل. للقيام بذلك ، من الضروري أن نعزو عدد أيام التقويم لإجراء نوع النشاط المقابل في شهر التسجيل أو إلغاء التسجيل إلى العدد الإجمالي للأيام التقويمية في هذا الشهر من الفترة الضريبية. وهو ما فعلناه في المثال أعلاه.

علاوة على ذلك ، وفقًا للفقرة 9 من الفن. 346.29 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي والتوضيحات الواردة في خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 17 يناير 2014 رقم 03-11-11 / 1348 ، في حالة إضافة جهاز واحد أو أكثر (مؤشر مادي) إلى آلات البيع التي تعمل بالفعل ، ثم يتم تضمين الأجهزة المضافة في الحساب من ذلك الشهر الذي بدأوا فيه العمل ، بغض النظر عن التاريخ الذي بدأوا فيه العمل.

في بعض الأحيان يشك رواد الأعمال في ما هو الأكثر ربحية: UTII أم براءة الاختراع أم USN؟ كل من هذه الأنظمة الضريبية لها مزاياها وعيوبها. تمت مناقشتها بالتفصيل في هذا المنشور.

تم تحديث المواد وفقًا لـ التشريعات الحالية RF 11/19/2018

قد يكون مفيدًا أيضًا:

هل المعلومات مفيدة؟ أخبر الأصدقاء والزملاء

القراء الأعزاء! مواد موقع الموقع مخصصة للطرق النموذجية لحل الضرائب و قضايا قانونيةلكن كل حالة فريدة من نوعها.

إذا كنت تريد معرفة كيفية حل مشكلتك الخاصة ، فيرجى الاتصال بنا. إنه سريع ومجاني! يمكنك أيضًا الاستشارة عبر الهاتف: MSK - 74999385226. سانت بطرسبرغ - 78124673429. المناطق - 78003502369 تحويلة. 257

في عام 2019 عام UTIIكخاص النظام الضريبيتستخدم من قبل المنظمات والأفراد. كان من المخطط مسبقًا إلغاء هذا النظام الضريبي اعتبارًا من عام 2019 ، لكن حكومة الاتحاد الروسي أجلت إلغاء UTII حتى عام 2021. لذلك لا يزال هناك متسع من الوقت لاستخدام UTII ، لذلك دعونا نتحدث عن صيغة حساب UTII في عام 2019.

UTII هي ضريبة محتسبة لا تعتمد على الدخل الفعلي لرجل أعمال فردي أو منظمة. ينطبق على أنواع معينة من الأنشطة. يتم احتساب الضريبة وفق معادلة خاصة.

في مقالتنا اليوم ، سننظر في صيغة حساب UTII 2019 ، بالإضافة إلى أمثلة لحساب الضريبة المستحقة الدفع.

تطبيق UTII في عام 2019

تجدر الإشارة إلى أنه عند دفع UTII ، يتم إعفاء رواد الأعمال والمنظمات الفردية من دفع هذه الضرائب:

• على الممتلكات
• بربح () ؛
• القيمة المضافة (ضريبة القيمة المضافة).

بشكل عام ، يتم تنظيم إمكانية تطبيق الضريبة الواحدة على الدخل المحسوب أنظمةالسلطات المحلية. في الوقت نفسه ، قد يختلف الإجراء الخاص بدفع UTII نظرًا لحقيقة أنه في المناطق المختلفة قد يختلف معامل K2.

ينطوي استخدام UTII على دفع الضرائب ، بناءً على المبلغ ليس من الدخل الفعلي ، بل على الدخل المنسوب من قبل مسؤولي صاحب المشروع الفردي أو المنظمة.

تتضمن معادلة UTII لعام 2019 العائد الأساسي ، بالإضافة إلى المؤشرات والمعاملات المادية K1 (الانكماش) ​​و K2 (التصحيحية).

عند اختيار UTII ، يتعين على رواد الأعمال والمنظمات الفردية ، في غضون خمسة أيام بعد بدء الأنشطة على UTII ، التسجيل كدافعين لهذه الضريبة. يستلزم إجراء الأنشطة على UTII دون تسجيل غرامة قدرها 40000 روبل أو 10 ٪ من الدخل المحتمل الحصول عليه.

لا يحق لـ UTII تطبيق رواد الأعمال الفرديين والمنظمات التي تضم أكثر من 100 موظف.

التغييرات في UTII في عام 2019

منذ عام 2015 ، مُنحت السلطات الإقليمية الحق في تخفيض معدل ضريبة UTII الرئيسي من 15٪ إلى 7.5٪ من عام التقرير المقبل.

في عام 2016 ، كان من المفترض أن يكون عامل التصحيح K1 هو 2.083 ، لكن وزارة التنمية الاقتصادية في الاتحاد الروسي قررت ترك K1 عند مستوى 2015 - 1.798. بالنسبة لعام 2017 ، استمر K1 بمبلغ 1،798 في العمل من أجل حساب UTII.

وبالتالي ، خلال ثلاث سنوات (2015 ، 2016 ، 2017) لم تكن هناك تغييرات جوهرية في هذا النظام الضريبي. طلب التخفيضات الضريبية، فإن إجراءات إجراء أقساط التأمين لأصحاب المشاريع الفردية والمنظمات ستبقى كما هي.

لكن عام 2018 جاء بمفاجأة غير سارة. تم اقتراح مشروع قانون للنظر فيه من قبل المشرعين ، بزيادة K1 عن 2018 بنسبة 3.9 ٪ من K1 المعمول به في عام 2017. تم تمرير مشروع القانون ووقعه من قبل الرئيس. مع هذه الزيادة المئوية ، بلغ K1 في عام 2018 لحساب UTII 1.868. بالنسبة لعام 2019 ، سيتم زيادة K1 إلى 1.915 ، مما يستلزم زيادة الضريبة.

أنواع الأنشطة الخاضعة للضريبة UTII

ينشأ الالتزام بدفع UTII من رواد الأعمال الأفراد والمنظمات التي تعمل في المجالات التالية:

1. تجارة التجزئة (منطقة الهدف - لا تزيد عن 150 متر مربع).
2. الخدمات المنزلية.
3. الخدمات البيطرية.
4. التموين العام (منطقة الهدف - لا تزيد عن 150 متر مربع).
5. الأعمال الفندقية والإسكان الإيجاري.
6. تقديم خدمات تأجير الأماكن التجارية وقطع الأراضي (باستثناء محطات تعبئة البنزين والغاز والمرافق التي تزيد مساحتها عن 500 م 2).
7. توزيع و (أو) الإعلان.
8. الإصلاح والصيانة والغسيل مركبات.
9. توفير مواقف للسيارات.
10. تسليم الركاب والبضائع.

ترد قائمة كاملة بأنشطة UTII في المادة 346.26 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

صيغة حساب UTII 2019

صيغة UTII لعام 2019 هي كما يلي:

UTII = BD x FP x K1 x K2 x15٪

DB - الربحية الأساسية. يتم تحديده بواسطة رمز الضريبة لكل نوع من أنواع النشاط. يمكن أن يكون البيع بالتجزئة وتقديم الخدمات الشخصية وأكثر من ذلك بكثير.

المادة 346.29 قانون الضرائبيحتوي الاتحاد الروسي على معلومات حول الربحية الأساسية والمؤشرات المادية لأنواع أنشطة UTII.

يمكنك العثور على جدول الدخل الأساسي في هذه الصفحة.

FP - المؤشرات المادية. عند حساب FF ، يتم تقريبها إلى أعداد صحيحة.
K1 هو معامل الانكماش الذي حددته حكومة الاتحاد الروسي. في عام 2018 ، يساوي 1.868 ؛ في عام 2019 سيكون 1915.
K2 هو عامل تصحيح. يتم تحديده من قبل السلطات المحلية ويمكن أن يختلف من 0.005 إلى 1.
15٪ - معدل على ضريبة UTII. هذا الحد الأقصى للرهان، التي يحددها قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، ولكن يحق للسلطات المحلية تخفيضها إلى 7.5٪ بموجب القوانين المحلية.

لدفع الضريبة عن ربع السنة ، يجب مضاعفة القيمة الناتجة بمقدار ثلاثة.

المواعيد النهائية لسداد UTII في عام 2019

الموعد النهائي لدفع UTII في عام 2019 لا يتجاوز اليوم الخامس والعشرين من الشهر الأول الذي يلي ربع السنة المُبلغ عنه:

• للربع الرابع من عام 2018 حتى 25/01/2019 ؛
• للربع الأول من عام 2019 حتى 04/25/2019 ؛
• للربع الثاني من عام 2019 حتى 25/7/2019 ؛
• للربع الثالث من عام 2019 حتى 25/10/2019 ؛
• للربع الرابع من عام 2019 حتى 25/1/2020.

تخفيض UTII على أقساط التأمين

وفقًا للمادة 346.32 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يمكن تخفيض مبلغ UTII المحسوب للربع من خلال أقساط التأمين الإلزامية التي تم دفعها بالفعل في هذا الربع. في الوقت نفسه ، لا يهم ما هي الفترة التي يتم فيها استحقاق الاشتراكات (الفقرة 1 ، الفقرة 2 ، المادة 346.32 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). في هذه الحالة ، من المهم أن يكون دافع UTII صاحب عمل أم لا:

• رجال الأعمال الأفراد الذين ليسوا من أرباب العمل يقللون من مبلغ الضريبة الفردية بالمبلغ الكامل لأقساط التأمين المدفوعة لأنفسهم مقابل إلزامي تأمين التقاعدوالتأمين الصحي الإجباري ؛
• رجال الأعمال الأفراد الذين يستخدمون العمالة المستأجرة يقللون من مبلغ الضريبة الفردية المحسوبة على أقساط التأمين المدفوعة لأنفسهم وللموظفين ، ولكن ليس أكثر من 50 ٪ من المبلغ المستحق لـ UTII.

أمثلة على حساب UTII في عام 2019

مثال 1

رائد أعمال فردي يعمل بدون موظفين ويقدم خدمات بيطرية:

• DB - 7500 روبل ؛
• FP - 1 (شخص - IP) ؛
• K1 - 1.868 ؛
• K2 - 1.

UTII = 7500 × 1 × 1.868 × 1 × 15 ٪ = 2102.00 روبل في الشهر.

لحساب UTII للربع:

2102 × 3 = 6306 روبل.

تم حساب المثال 1 لعام 2018 ، لعام 2019 ، تغييرات K1 فقط، على التوالى مبلغ UTIIلربع عام 2019 ، سيكون لنفس عنوان IP:
UTII = 7500 x 1 x 1.915 x 1 x 1 x 15٪ \ u003d 2154.00 روبل شهريًا.

لحساب UTII للربع:

2154.00 × 3 = 6462.00 روبل.

ستؤدي الزيادة في K1 في عام 2019 لرجل الأعمال الفردي هذا إلى زيادة الضرائب بمقدار 156.00 روبل لكل ربع سنة.

يحق لأصحاب المشاريع الأفراد الذين ليس لديهم موظفين تخفيض ضريبة UTII بالمبلغ الكامل لأقساط التأمين المدفوعة في فترة الفوترة.

لنأخذ مثالا. دفع رجل الأعمال الفردي خلال الربع الأول أقساط تأمين قدرها 6998.00 روبل لنفسه. لذلك ، لن يحصل رائد الأعمال الفردي هذا على UTII للدفع ، نظرًا لأن:

سيكون الفرق بين UTII المقدّر البالغ 6،306.00 (في 2018) و 6،462.00 (في 2019) سالبًا. مجموع مساهمات ثابتةتبين أنه أكثر من UTII المحسوب. هذا يعني أنه لا يتعين على صاحب المشروع الفردي دفع ضريبة UTII للربع الأول.

عند حساب UTII ، يتم تطبيق قاعدة التقريب - يتم تجاهل قيم مؤشرات التكلفة التي تقل عن 50 كوبيل ، ويتم تقريب 50 كوبيل أو أكثر إلى الروبل الكامل.

مثال 2

المالك الوحيد الذي يعمل مع موظفين 2 ويقدم خدمات غسيل السيارات:

• DB - 12000 روبل ؛
• FP - 3 (IP + موظفون) ؛
• K1 - 1.868 ؛
• K2 - 1.

UTII = 12000 × 3 × 1.868 × 1 × 15٪ = 10087.00 شهريًا.

لحساب UTII للربع:

10087.00 × 3 = 30262.00 روبل.

وبالمثل ، بالنسبة لعام 2019 ، سيكون UTII:

UTII = 12000 × 3 × 1.915 × 1 × 15٪ = 10341.00 شهريًا.

لحساب UTII للربع:

10341.00 × 3 = 31.023.00 روبل.

في المثال 2 ، يستخدم IP العمالة المأجورة. بلغت قيمة الاشتراكات المدفوعة في ربع الفواتير لنفسه وللموظفين 20000 روبل. لكن من المستحيل تخفيض الضريبة في حالة العمالة المأجورة بالمبلغ الكامل لأقساط التأمين المدفوعة. يتم تخفيض الضريبة في هذه الحالة بنسبة لا تزيد عن 50٪. اتضح أن المبالغ التالية تخضع لدفع ربع الفواتير:

• 30262.00 × 50٪ = 15131.00 روبل في ربع التسوية لعام 2018 ؛
• 31،023.00 X 50٪ = 15،512.00 روبل في ربع التسوية لعام 2019.