1. حديث التشريع الروسييعطي تعريفا للضريبة في المادة 8 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. الضريبة هي دفعة إلزامية فردية يتم تحصيلها من المنظمات و فرادىفي شكل نقل ملكية الأموال المملوكة لهم على حق الملكية أو الإدارة الاقتصادية أو الإدارة التشغيلية للأموال لغرض الدعم الماليأنشطة الولاية و (أو) البلديات. تُفهم الرسوم على أنها مساهمة إلزامية تُفرض من المنظمات والأفراد ، ودفعها هو أحد شروط عمولة الرسوم فيما يتعلق بالدافعين من قبل هيئات الدولة ، والحكومات المحلية ، وغيرها. الهيئات المخولةو المسؤولينالإجراءات ذات الأهمية القانونية ، بما في ذلك منح حقوق معينة أو إصدار التصاريح (التراخيص).

بالمعنى الاقتصادي ، تعتبر الضرائب طريقة لإعادة توزيع القيمة الجديدة - الدخل القومي ، فهي جزء من عملية إعادة إنتاج واحدة وشكل محدد من علاقات الإنتاج. تتكون الإيرادات الضريبية للدولة من القيمة الجديدة التي تم إنشاؤها في عملية الإنتاج (العمالة ، رأس المال ، الموارد الطبيعية). من وجهة نظر الميزانية ، تعتبر الضرائب مكونًا اقتصاديًا ضروريًا يضمن حل المهام (الوظائف) الموكلة للدولة ، وهي إشباع الاحتياجات العامة لصيانة الجهاز الإداري ، والأمن ، والدفاع ، ووكالات إنفاذ القانون. ، الحل مشاكل اجتماعيةإلخ.؛ أنظمة النشاط الاقتصاديكيانات الأعمال وتطوير البنية التحتية ؛ حل قضايا إتقان التقنيات والبرامج والصناعات الجديدة ؛ ضمان الالتزامات التعاقدية الدولية ، إلخ.

إن تعريف الضريبة بأنها طريقة لتوزيع عبء الموازنة بين الأشخاص وفقًا لقدرتهم على الدفع ، غير صحيح.

2. تصنيف الضرائب - نظام تجميعها على أسس معينة. كعلامات تميز الضرائب ، يمكنك اختيار التسلسل الهرمي لمستوى السلطة أو مستوى الإدارة والسلطة ، أو موضوع الضرائب أو بيئة الانسحاب ، أو اكتمال حقوق الاستخدام مبالغ الضرائب، مصدر دفع الضرائب، موضوع دفع الضرائب، طريقة سحب الدخل، طريقة فرض الضرائب (بالسعر)، طريقة فرض الضرائب، الغرض (وظيفة) الضريبة.

المادة 12 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسييتم تحديد الأنواع التالية من الضرائب والرسوم: الضرائب والرسوم الفيدرالية ، والضرائب والرسوم للكيانات المكونة للاتحاد الروسي ( الضرائب الإقليميةوالرسوم) و الضرائب المحليةوالرسوم.

ل الضرائب الاتحاديةيتصل:

• - ضريبة القيمة المضافة؛
• - ضرائب الإنتاج على مجموعات وأنواع معينة من السلع ؛
• - ضريبة على دخل البنوك ؛
• - ضريبة الدخل من أنشطة التأمين ؛
• - الضريبة على نشاط الصرف (ضريبة الصرف) ؛
• - ضريبة على عمليات الأوراق المالية ؛
• - ضريبة الدخل(ضريبة الأرباح) من الشركات ؛
• - ضريبة الدخل الشخصية؛
• - الضرائب المقيدة لصناديق الطرق (هذه ضريبة على مالكي المركبات ، وضريبة على بيع الوقود وزيوت التشحيم ، وضريبة على المستخدمين الطرق السريعة، ضريبة على شراء السيارات) ؛
• - ضريبة على الممتلكات التي تمر عن طريق الميراث والتبرع ؛

ضريبة على شراء الأوراق النقدية والأوراق النقدية الأجنبية

المستندات المقومة بالعملة الأجنبية ؛

• - ضريبة أعمال المقامرة ؛
• - ضريبة على أنواع معينة من المركبات.

بالإضافة إلى الضرائب ، يتم تصنيف العديد من الرسوم والمدفوعات الأخرى كضرائب فيدرالية:

• -ضريبة وطنية ؛
• - الرسوم الجمركية؛
• - رسوم الضريبة؛
• - المدفوعات مقابل استخدام الموارد الطبيعية المقيدة في ميزانيات المستويات المختلفة بالطريقة والشروط المنصوص عليها في القوانين التشريعية للاتحاد الروسي بشأن موارد باطن الأرض ؛ و
• - خصومات لاستنساخ قاعدة الموارد المعدنية ، تضاف إلى صندوق اتحادي خاص (في الميزانية) لإعادة إنتاج قاعدة الموارد المعدنية ؛
• - رسوم التخليص الحدودي ؛
• - الدفع مقابل استخدام المسطحات المائية ؛
• - رسوم إصدار التراخيص والحق في إنتاج وتجارة الكحول الإيثيلي والمنتجات المحتوية على الكحول والمنتجات الكحولية.

يُضاف جزء من المدفوعات من القائمة أعلاه إلى الميزانية الفيدرالية: ضريبة القيمة المضافة ، والمكوس ، والرسوم الجمركية ، وما إلى ذلك (مع إمكانية الخصم من الميزانيات المنخفضة).

ينص القانون على استخدام ضريبة الدخل من الأفراد لتنظيم ميزانيات الكيانات المكونة للاتحاد الروسي و الميزانيات المحلية، والتي يتم تحويل دخلها على شكل خصومات.

يُقصد بالجزء الآخر من الضرائب والمدفوعات الأخرى (رسوم الدولة ، والضرائب على الممتلكات التي تمر عن طريق الميراث والتبرع) أن تضاف إلى الميزانيات المحلية ، أو في ميزانيات المستويات المختلفة وفقًا للإجراءات التي تحددها القوانين التشريعية لل الاتحاد الروسي (ضريبة على شراء الأوراق النقدية الأجنبية وضريبة المقامرة).

وبالتالي ، تتميز الضرائب الفيدرالية بالسمات التالية: يتم تحديدها بموجب قوانين تشريعية للاتحاد الروسي ؛ مشحونة في جميع أنحاء أراضيها ؛ دائرة دافعي الضرائب ، وأغراض الضرائب ، ومعدلات الضرائب ، وإجراءات التحويل إلى الميزانية أو خارجها صندوق الميزانيةالتي تحددها قوانين الاتحاد الروسي.

تشمل ضرائب موضوعات الاتحاد ما يلي:

• - الضريبة على ممتلكات الشركات ، التي يُلزمها القانون ، على أن تُقيد بحصص متساوية في ميزانيات الكيانات التابعة للاتحاد والميزانيات المحلية في موقع دافعها ؛
• - دخل اللثة ؛
• - جمع للاحتياجات المؤسسات التعليميةمشحونة من الكيانات القانونيةوتستخدم من خلال الميزانية لغرض خاص لتمويل إضافي للمؤسسات التعليمية.

في عام 1998 ، تم استكمال هذه القائمة بضريبتين أخريين:

• - ضريبة المبيعات؛
• - ضريبة واحدة لأنواع معينة من الأنشطة.

يتم تحديد جزء من مدفوعات هذه المجموعة (ضريبة ممتلكات الشركات ، ودخل الغابات) ، وكذلك الضرائب الفيدرالية ، بموجب قوانين تشريعية للاتحاد الروسي ويتم فرضها في جميع أنحاء إقليمه. ومع ذلك ، يتم تحديد معدلاتها الخاصة من قبل سلطات الدولة للكيانات المكونة للاتحاد ، ما لم ينص قانون الاتحاد الروسي على خلاف ذلك. يتم إيداعها في الميزانيات ذات الصلة ، ويمكن أيضًا تحويلها كليًا أو جزئيًا إلى الميزانيات المحلية.

فيما يتعلق بالمدفوعات الأخرى (تحصيل احتياجات المؤسسات التعليمية ، وضريبة المبيعات وضريبة واحدة على الدخل المحسوب) ، يتم توفير إجراء مختلف. يتم تأسيسها ووضعها موضع التنفيذ من قبل الهيئات التمثيلية لسلطة الدولة للكيانات المكونة للاتحاد الروسي وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي. في الوقت نفسه ، في حالة إدخال ضريبة المبيعات ، لا يتم فرض ضريبة على احتياجات المؤسسات التعليمية. مع إدخال ضريبة واحدة على الدخل المحسوب لأنواع معينة من الأنشطة ، لا يتم فرض عدد من المدفوعات على المستويين الاتحادي والمحلي.

أكبر مجموعة هي الضرائب والرسوم المحلية.

من بين الضرائب:

• - ضريبة على ممتلكات الأفراد ؛
• - ضريبة الأراضي؛
• - ضريبة على إنشاء المنشآت الصناعية في منطقة المنتجع ؛
• - ضريبة الإعلانات ؛
• - ضريبة على إعادة بيع السيارات وأجهزة الكمبيوتر وأجهزة الكمبيوتر الشخصية ؛ أنا
• - ضريبة على صيانة المخزون السكني والمرافق الاجتماعية والثقافية.

بالإضافة إلى ذلك ، تضم هذه المجموعة عددًا كبيرًا من الرسوم المختلفة.

تختلف مدفوعات هذه المجموعة عن بعضها البعض في ترتيب التأسيس والتحصيل.

لذلك ، ضريبة الأملاك للأفراد ، رسوم تسجيل ضريبة الأراضي من الأفراد العاملين في النشاط الريادي، التي أُنشئت بموجب قوانين تشريعية للاتحاد الروسي ، وتُفرض في جميع أنحاء أراضيها. في الوقت نفسه ، يتم تحديد معدلاتها الخاصة من خلال تشريعات الكيانات المكونة للاتحاد الروسي أو قرارات الحكومات المحلية ، ما لم تنص قوانين الاتحاد الروسي على خلاف ذلك.

قد يتم فرض ضريبة على إنشاء المنشآت الصناعية ورسوم المنتجع من قبل الحكومات المحلية التي تقع منطقة المنتجع في أراضيها.

بالإضافة إلى ذلك ، بقرار من الهيئات التمثيلية للحكومة الذاتية المحلية ، يمكن تحديد المدفوعات التالية:

• - ضريبة على الإعلانات من الكيانات القانونية والأفراد ؛
• - ضريبة على إعادة بيع السيارات وأجهزة الكمبيوتر وأجهزة الكمبيوتر الشخصية من الكيانات الاعتبارية والأفراد ؛
• - الرسوم المستهدفة من المواطنين والشركات والمؤسسات والمنظمات للحفاظ على الشرطة ، من أجل تحسين الإقليم ، لتلبية احتياجات التعليم وغيرها من الأغراض ؛
• - رسوم على أصحاب الكلاب يدفعها الأفراد ؛
• - رسوم الترخيص للحق في تجارة النبيذ ومنتجات الفودكا من الكيانات القانونية والأفراد ؛
• - رسوم الترخيص لحق إجراء المزادات واليانصيب المحلية ؛
• - رسوم إصدار طلب شراء شقة ؛
• - رسوم وقوف السيارات من الكيانات القانونية والأفراد ؛
• - رسوم استخدام الرموز المحلية التي يدفعها مصنعو المنتجات ؛
• - رسوم المشاركة في السباقات وفي سباقات الخيل من الكيانات الاعتبارية والأفراد ؛

الفوز بسرعة

• - جمع من الأشخاص المشاركين في اللعبة على حمل في ميدان سباق الخيل ؛
• - التحصيل من المعاملات التي تتم في البورصات ، باستثناء المعاملات المنصوص عليها في القوانين التشريعية المتعلقة بفرض الضرائب على المعاملات بالأوراق المالية ؛
• - رسوم الحق في الفيلم والتلفزيون.
• - رسوم تنظيف أراضي المستوطنات ؛
• - رسوم فتح أعمال المقامرة من الكيانات القانونية والأفراد ؛
• - رسم حق التجارة.

مع إدخال ضريبة المبيعات من قبل الهيئة التشريعية لكيان مكون من الاتحاد الروسي ، لا ينبغي فرض العديد من الضرائب والرسوم المحلية المدرجة: ضريبة على إنشاء المنشآت الصناعية في منطقة المنتجع ، وهي رسوم للحق في التجارة ، ضريبة على إعادة بيع السيارات ، وما إلى ذلك ، في إجمالي 16 دفعة.

المدفوعات المدرجة تتعلق بمصادر الدخل للميزانيات المحلية.

يجب التأكيد على أن تشريعات الاتحاد الروسي تضع قائمة شاملة بالضرائب والرسوم والمدفوعات الأخرى المتعلقة بالنظام الضريبي.

أنظمة ضريبية خاصة:

• - نظام الضرائب للمنتجين الزراعيين (ضريبة زراعية واحدة)
• - نظام ضريبي مبسط
• - نظام الضرائب في شكل ضريبة واحدة على الدخل المحسوب لـ أنواع معينةأنشطة.
• 3. لن تكون هناك وزارة للضرائب في هيكل السلطات التنفيذية في الاتحاد الروسي. تم تحويلها إلى خدمة الضرائب الفيدرالية (FTS) ، وأعيد تخصيصها لوزارة المالية في الاتحاد الروسي.

يشمل اختصاص دائرة الضرائب الفيدرالية أنشطة الرقابة والإشراف ، أثناء وجوده في طبعة جديدةفن. تنص المادة 4 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي على أن الهيئات التي تمارس الرقابة والإشراف لا يحق لها إصدار لوائح بشأن قضايا الضرائب والرسوم. في نفس الوقت ، الفن. تنص المادة 21 على أن لمصلحة الضرائب الحق في تقديم تفسيرات ، بما في ذلك التوضيحات المكتوبة ، حول إجراءات حساب ودفع الضرائب والرسوم. دائرة الضرائب الفيدرالية ملزمة فقط بمراقبة تجديد الخزانة في الوقت المناسب بالضرائب وليس لها الحق في التدخل في إنشاء القوانين. للسلطات الضريبية الحق في:

• 1) الطلب من دافعي الضرائب المستندات التي تستخدم كأساس لحساب الضرائب ودفعها وتأكيد صحة حسابها ودفعها في الوقت المناسب ، وتحديد مقدار الضرائب التي يتعين دفعها للميزانية (الأموال خارج الميزانية) ؛
• 2) إجراء عمليات تدقيق الضرائب ؛
• 3) حجز المستندات التي تثبت المخالفات الضريبية.
• 4) تعليق العمليات على الحسابات المصرفية للمكلفين وحجز ممتلكاتهم.
• 5) فحص الإنتاج والتخزين والتجارة والمباني والأقاليم الأخرى ، وإجراء جرد للممتلكات ؛
• 6) مطالبة دافعي الضرائب بإزالة المخالفات المكشوفة ومراقبة استيفاء هذه المتطلبات.
• 7) تحصيل المتأخرات على الضرائب والرسوم والغرامات ؛
• 8) الطلب من البنوك مستندات تؤكد شطب الضرائب والغرامات من حسابات المكلفين.

السلطات الضريبية مطالبة بما يلي:

• 1) الالتزام بالتشريعات الخاصة بالضرائب والرسوم ؛
• 2) ممارسة الرقابة على الامتثال للتشريعات الخاصة بالضرائب والرسوم ، وكذلك الإجراءات القانونية التنظيمية المعتمدة بموجبه ؛
• 3) الاحتفاظ بسجلات المنظمات والأفراد وفقًا للإجراءات المعمول بها ؛
• 4) إبلاغ دافعي الضرائب مجانًا عن الضرائب والرسوم المطبقة ، والتشريعات الخاصة بالضرائب والرسوم ، وإجراءات احتساب ودفع الضرائب والرسوم ، وحقوق والتزامات دافعي الضرائب ؛
• 5) لاسترداد أو تعويض مبالغ الضرائب والعقوبات والغرامات المدفوعة بالزيادة أو الزائدة ؛
• 6) مراقبة سر الضريبة.

إرسال عملك الجيد في قاعدة المعرفة أمر بسيط. استخدم النموذج أدناه

سيكون الطلاب وطلاب الدراسات العليا والعلماء الشباب الذين يستخدمون قاعدة المعرفة في دراساتهم وعملهم ممتنين جدًا لك.

نشر على http://www.allbest.ru/

الوكالة الاتحادية للتعليم

الاتحاد الروسي

معهد موسكو الحكومي علاقات دولية(جامعة) MFA من روسيا

قسم القانون الإداري والمالي

عمل الدورة

المفهوم والهيكل والأسس القانونية لنظام الضرائب الروسي

إجراء:

طالب في السنة الثالثة

القانونية الدولية

كلية

10 مجموعات أكاديمية

ديمينا إيكاترينا نيكولاييفنا

موسكو 2014

مقدمة

الوجود هو أحد الشروط التي لا غنى عنها لوجود أي دولة وتطورها نظام متطورالضرائب ، لأن الضرائب هي الوسيلة الرئيسية للحفاظ على جهاز الدولة. يمكن إرجاع تاريخ هذه المؤسسة إلى وقت ظهور الدول الأولى لآشور القديمة ، مصر ، بابل. في العصور الوسطى في روسيا ، يمكن العثور على أول ذكر لنظام ضريبي شامل في عهد ياروسلاف الحكيم (978-1054) ، عندما ازدهرت التجارة في الحرف والعلوم.

يكتسب النظام الضريبي أهمية خاصة في ظروف تطور السوق ، لأن الضرائب هي الطريقة التي تؤثر بها الدولة على ظروف النظام الاقتصادي الحر ذاتي التطور. السلطات الضريبية هي الجهة الوحيدة الممكنة للتحصيل القانوني للضرائب والرسوم ، والتي يتم تحديد وضعها وصلاحياتها في قانون قانوني تنظيمي. من مدى جودة بناء نظام الضرائب ، والنظام مصلحة الضرائبيعتمد على الأداء الفعال للاقتصاد بأكمله للبلد. بالإضافة إلى وظيفة تنظيم العمليات الاقتصادية ، تؤدي الضرائب وظيفة أخرى مهمة ، وهي التوزيع ، الذي له أهمية اجتماعية كبيرة. من خلال النظام الضريبي ، تجمع الدولة الأموال ، والتي يمكن استخدامها بعد ذلك لحل المشاكل ذات الطبيعة الاجتماعية والاقتصادية ، لتطوير العلوم والتكنولوجيا ، لدعم المواطنين ذوي الدخل المنخفض وغير المحميين اجتماعيا.

نظرًا للأهمية الاجتماعية وأهمية المعهد قيد الدراسة ، تجدر الإشارة إلى أن عددًا كبيرًا من العلماء المحليين والأجانب تناولوا دراسة النظام الضريبي. يتم النظر في قضايا النظام الضريبي في أعمال V.A. Kashina ("حول طرق تحسين النظام الضريبي") ، B.Kh. Alieva ("النظام الضريبي: المفهوم والهيكل والمعايير") ، V.B. Isakov ("النظام الضريبي الحديث: وضع حد مبكرًا") وغيره الكثير.

لذا ، فإن موضوع بحثي هو نظام الضرائب في الاتحاد الروسي.

كمهمة ذات أولوية لبحثي ، أضع دراسة شاملة لهذه المؤسسة ، بما في ذلك منظورها التاريخي ، وتحليل موضوعي للنظام الضريبي في الاتحاد الروسي ، وتحديد المشاكل المحتملة لهذه المؤسسة وإيجاد حلول لها.

1. نظام الضرائب في الاتحاد الروسي

تاريخ تطور النظام الضريبي في روسياو

يعد النظام الضريبي جزءًا لا يتجزأ من أي حكومة ، لذلك يعود تاريخ نظام الضرائب الروسي إلى ظهور الدولة الروسية القديمة. يعود أول ذكر لمجموعة الجزية إلى عهد الأمير أوليغ. كانت الضرائب الرئيسية عبارة عن جزية (ضرائب): ضريبة مباشرة ومستحقات يتم دفعها عينيًا - العسل والكون وحتى السيوف ، وقد تم إنشاؤها بشكل أساسي لفترة الحروب والحملات.

في عصر القبيلة الذهبية (1243-1483) ، من أجل إنشاء نظام ضريبي مركزي موحد ، أجرى ممثلو سلطات الحشد تعدادًا لسكان روس ، على أساسه المنغوليون الباسكا - المسؤولون المعتمدون - جباية الجزية. من بين "المشاق الحشد" معروفة: إطلاق "جزية القيصر" ، الرسوم التجارية - "myt" و "tam ka" ، رسوم النقل - "الحفر" و "العربات" ، إلخ. tiunov وبدء الخلق نظام ماليروس. خلال فترة إيفان الرهيب (1530-1584) ، بدأ جباية العديد من الضرائب والرسوم نقدًا. قدم إيفان الرهيب ضريبة Streltsy لإنشاء جيش نظامي ، بالإضافة إلى المال البولوني مقابل فدية المحاربين الأسرى.

في القرن السابع عشر يتم إنشاء جهاز تحكم مركزي - أوامر ، بما في ذلك. أمر العد ، الذي مكنت أنشطته من تحديد ميزانية الدولة بدقة ، وأمر Streltsy ، الذي عُهد إليه بجمع أموال Streltsy.

في عام 1646 ، قدمت حكومة أليكسي ميخائيلوفيتش (1645-1676) ضريبة عاليةللملح. نظرًا لحقيقة أن الملح كان منتجًا حيويًا ، فقد كان من المفترض أنه لا يمكن لأحد التهرب من أداء هذا الواجب. ومع ذلك ، بدأ شراء الملح ، الذي أصبح سعره ضعفي ما كان عليه من قبل ، قليلًا لدرجة أن الخزانة لم تربح شيئًا من الضريبة الجديدة وتم إلغاؤها في عام 1647. لكن السخط الذي سببته كان كبيرًا لدرجة أن الانتفاضة التي اندلعت بعد ستة أشهر من إلغاء واجب الملح ، أطلق المعاصرون على "شغب الملح".

في عهد بطرس الأكبر (1672-1725) ، كان نظام الضرائب معقدًا وشمل ضرائب على اللحى والفؤوس وحتى توابيت البلوط.

تحدث تغييرات كبيرة في النظام الضريبي نتيجة للإصلاح الإقليمي والتغيير في التقسيم الإداري الإقليمي لروسيا وإنشاء منصب الحاكم ، الذي ، من بين أمور أخرى ، مكلف بمهام مراقبة تحصيل الضرائب.

في عام 1722 ، تم إنشاء معهد المدعين العامين ، الذي أشرف على أنشطة fiscals ومراقبتها. في عام 1724 تم الانتهاء من التعداد السكاني لضرائب الرأس. تم فهم ضريبة الاقتراع على أنها نوع من الضرائب الشخصية المباشرة المفروضة على "الروح" بمبالغ لا تعتمد على مقدار الدخل والممتلكات. الهدف من الضرائب هو مراجعة الروح (الذكر). من نهاية القرن الثامن عشر. تصبح ضريبة الاقتراع في روسيا هي الدخل الرئيسي للدولة. في الوقت نفسه ، تم فرض ضريبة المستحقات.

في عام 1725 ، تم وضع جدول إنفاق وإيرادات الدولة (في الواقع ، أول ميزانية للدولة). سمحت التحولات المالية للدولة بمضاعفة إيراداتها بأكثر من ثلاثة أضعاف في 15 عامًا ، بينما كانت تتجاوز الإيرادات بشكل منتظم على النفقات.

في عهد الإمبراطورة إليزافيتا بتروفنا (1709-1762) ، تم إدخال ضرائب دائمة على النبيذ والفودكا وعلامات خاصة لنقل المشروبات الكحولية ، وألغيت الرسوم المنزلية التي كانت تُفرض سابقًا في كل مكان.

في عهد كاترين الثانية (1762-1796) ، كانت الضريبة المباشرة الرئيسية هي ضريبة الاقتراع ، والتي بلغت 33 بالمائة إيرادات الحكومة. تمكنت الإمبراطورة من تبسيط النظام الضريبي إلى حد ما.

في عهد الإسكندر الأول (1771-1825) ، تم إصلاح عدد من الضرائب: ضريبة الإيجار ، وضريبة النقابة ، وما إلى ذلك ، وتم إدخال رسوم النسبة المئوية على الدخل من العقارات.

تكريما لتتويج نيكولاس الأول (1796-1855) ، تم الإعفاء من متأخرات ضرائب الاقتراع لمدة ثلاث سنوات ، وتميزت فترة حكمه بعدد من التغييرات في نظام الضرائب في البلاد ، بما في ذلك إدخال الضرائب الانتقائية على السلع الاستهلاكية - التبغ والسكر ، والرسوم الحكومية الخاصة.

ترتبط أهم التغييرات في الحياة الاقتصادية والضريبية باسم الإمبراطور ألكسندر الثاني (1818-1881). روسيا XIXالخامس. كانت في المقام الأول بسبب الإصلاح الفلاحي لعام 1861 ، وبعد ذلك تم إجراء التحولات الرئيسية التالية في النظام الضريبي: تم تغيير نظام تحصيل الضرائب التجارية ، وإدخال الضرائب على الأراضي ، وإنشاء ضريبة الدخل ، وإدخال رسوم وضرائب zemstvo - لصيانة هيئات الحكم الذاتي zemstvo والمدارس والمستشفيات وما إلى ذلك.

واصل ألكسندر الثالث (1845-1894) التغييرات في النظام الضريبي لروسيا: تم إلغاء ضريبة الرأس ، وزيادة الضريبة الانتقائية على الكحول ، وفُرضت ضريبة الإنتاج على المباريات والضرائب على الميراث ورأس المال النقدي.

في عهد نيكولاس الثاني (1868-1918) ، تم تقديم العديد من المشاريع لتحديث النظام الضريبي. على وجه الخصوص ، P. طور Stolypin مشروعًا للتحول تسيطر عليها الحكومةونظام الضرائب في روسيا ، والذي يمكن اعتباره أحد أكثر البرامج جذرية في العالم لتغيير مجال الضرائب في النصف الأول من القرن العشرين. في الواقع ، احتوت على جميع العناصر الرئيسية لأنظمة الضرائب الحديثة اليوم. الدول المتقدمة: الضرائب العقارية على أساس تقييم مستقلقيمة الممتلكات الضرائب التصاعديةدخل الأفراد ، مع مراعاة حجم الحد الأدنى للكفاف الذي ينص عليه القانون ؛ باستخدام مزيج من الضرائب الفردية مع ضريبة واحدةعلى معدل دوران جميع السلع تقريبًا (نموذج أولي لضريبة القيمة المضافة).

وكانت نتيجة كل هذه الأنشطة وجود نظام جيد للإيصالات المالية. عشية الحرب العالمية الأولى ، احتلت روسيا مركزًا ماليًا قويًا إلى حد ما.

ومع ذلك ، في السنوات الأولى من حكمه السلطة السوفيتيةكان قادرًا على تدمير النظام المالي للإمبراطورية الروسية بشكل شبه كامل. في عام 1918 ، ألغى مرسوم مجلس مفوضي الشعب الهيئات المالية لروسيا ، وتم نقل تحصيل الضرائب إلى اختصاص الإدارات المالية المنشأة في اللجان التنفيذية الإقليمية والمقاطعات. خلال الحرب الأهلية ، التأميم ، التجنس أجوروغيرها من الإجراءات ، في جوهرها ، القضاء على جميع إيرادات الخزينة.

في عام 1921 ، تم إنشاء دائرة الضرائب وإيرادات الدولة كجزء من Narkomfin ، وألغيت مناصب مفتشي الضرائب في الإدارات المالية للمقاطعة.

خلال الجديد السياسة الاقتصادية(NEP ، 1921-1930) هناك إصلاح وتطوير لنظام الضرائب. الضرائب غير المباشرة هي السائدة. تم إدخال ضرائب على عدد من السلع: الملح ، السكر ، الكيروسين ، منتجات التبغ ، الكبريت ، المنسوجات ، الشاي ، القهوة ، الفودكا. إجمالاً ، خلال فترة NEP ، كان هناك 86 نوعًا من المدفوعات للميزانية سارية المفعول.

في عام 1930 ، تم إنشاء نظام التفتيش الضريبي على مستوى المناطق والمقاطعات والمدن.

أدى الإصلاح الضريبي في أوائل الثلاثينيات من القرن الماضي إلى تعقيد النظام الضريبي ، الأمر الذي انعكس في تعدد معدلات الضرائب. من بين الضرائب المفروضة على المواطنين ، كانت ضريبة الدخل الشخصي الأهم. تم إلغاء نظام المكوس بالكامل.

في نهاية الثلاثينيات من القرن الماضي ، تم إنشاء مناطق ضريبية في الريف ، وتم إدخال وظائف وكلاء الضرائب.

الإصلاح القادم لنظام الضرائب الروسي يقع في الستينيات. تم دمج إدارات التفتيش الضريبي مع مفتشيات إيرادات الدولة الدفع الإلزامي مؤسسات الدولة، تسمى "الدفع مقابل الأصول الثابتة ورأس المال العامل" ، يتم فرض ضريبة الدخل من المزارع الجماعية.

في السبعينيات ، كان هناك انخفاض في الضرائب من السكان ، وألغيت الضرائب على أجور العمال والموظفين الذين يتلقون ما يصل إلى 70 روبل في الشهر. واجب الضرائبمرتب

في الثمانينيات ، كانت الضرائب المحلية التالية سارية المفعول: من أصحاب المباني ، وضريبة الأراضي ، والضرائب من مالكي المركبات.

في التسعينيات ، خضع نظام الضرائب الروسي لتغييرات كبيرة.

في عام 1990 ، تم إنشاء دائرة الضرائب الحكومية كجزء من وزارة المالية في اتحاد الجمهوريات الاشتراكية السوفياتية ، وفي 21 نوفمبر 1991 ، بموجب مرسوم رئيس الاتحاد الروسي رقم 2229 ، تم إنشاء دائرة الضرائب الحكومية في روسيا الاتحادية الاشتراكية السوفياتية - هيئة تنفيذية مستقلة على المستوى الاتحادي. أيضًا ، تم إنشاء مفتشيات ضرائب حكومية إقليمية ومديريات ضريبية تابعة للدولة للمدن والمناطق. اعتُمد قانون الاتحاد الروسي "بشأن أساسيات النظام الضريبي في الاتحاد الروسي". في عام 1998 ، تم تحويل دائرة الضرائب الحكومية في روسيا إلى وزارة الضرائب والرسوم في الاتحاد الروسي. أتاح قانون الضرائب المعتمد في العام نفسه تنظيم القواعد واللوائح التي تحكم عملية الضرائب وتبسيطها وإدخالها في نظام واحد.

في عام 2004 ، من أجل تنفيذ المرسوم الرئاسي رقم 2314 "بشأن النظام والهيكل الهيئات الفيدراليةالسلطة التنفيذية ”تم تحويل وزارة الضرائب والرسوم في الاتحاد الروسي إلى دائرة الضرائب الفيدرالية.

مفهوم النظام الضريبي

بالحديث عن النظام الضريبي ، تجدر الإشارة إلى أن المشرع اليوم لا يعطي تعريفاً قانونياً لهذه المؤسسة. في قانون الضرائبيتم استخدام مفهوم "نظام الضرائب والرسوم". العلاقة بين مفهومي "النظام الضريبي" و "نظام الضرائب" والرسوم في العلوم المحلية قابلة للنقاش. لأول مرة ، تم استخدام مفهوم "النظام الضريبي" في قانون الاتحاد الروسي الصادر في 27 ديسمبر 1991 "بشأن أساسيات النظام الضريبي في الاتحاد الروسي" 1 ، المادة. 2 ، الذي عرّف النظام الضريبي بأنه "مجموعة من الضرائب والرسوم والرسوم والمدفوعات الأخرى (المشار إليها فيما يلي بالضرائب) المفروضة بالطريقة المقررة". يفسر العديد من الباحثين المعاصرين هذا المفهوم على نطاق واسع ، بما في ذلك فيه ، بالإضافة إلى نظام (إجمالي) الضرائب والرسوم ، وكذلك مبادئ الضرائب وأشكالها وطرقها مراقبة الضرائبإلخ. (جراشيفا). يشير باحثون آخرون إلى فشل هذا التفسير الواسع. (ميلياكوف). لكن يبدو لي أنه من الأنسب تفسير مفهوم "النظام الضريبي" على نطاق واسع ولا يمكن اختزاله في مجموعة بسيطة من الضرائب والرسوم الموضوعة في الدولة. أي يجب عدم الخلط بين مفهوم "النظام الضريبي" و "نظام الضرائب والرسوم". في رأيي ، هذه المفاهيم مرتبطة بشكل عام وخاصة ، لأن النظام الضريبي يميز النظام القانوني الضريبي ككل وفيه المعنى أوسع من مفهوم "النظام الضريبي والرسوم". وهكذا يمكننا إعطاء التعريف التالي للنظام الضريبي: - النظام الضريبي هو نظام من الضرائب والرسوم المفروضة على أراضي الدولة وفقًا للتشريعات الوطنية ، فضلًا عن مجموعة من المبادئ والأشكال والأساليب الخاصة بها. إنشاء وتعديل وإلغاء القواعد والقواعد التي تحدد سلطات ومسؤوليات المشاركين في العلاقات القانونية الضريبية.

يمكن تعريف العناصر الرئيسية لهذا النظام على النحو التالي:

1) الآلية الضريبية ، وهي عبارة عن مجموعة من جميع الوسائل والأساليب ذات الطابع التنظيمي والقانوني ، والتي تهدف إلى تنفيذ التشريعات الضريبية.

2) نظام الضرائب والرسوم والرسوم.

3) نظام التشريع الضريبي ؛

4) مبادئ الضرائب ،

5) حقوق وواجبات ومسؤوليات المشاركين في العلاقات الضريبية القانونية ،

6) أشكال وطرق الرقابة الضريبية.

7) طرق حماية حقوق المشاركين في العلاقات الضريبية القانونية

في عملي ، أود أن أتناول بالتفصيل العناصر الرئيسية للنظام الضريبي ، أي مبادئ بنائه ، والنظر بشكل مباشر في نظام الضرائب والرسوم في الاتحاد الروسي ، وكذلك الإسهاب بالتفصيل في الأمور القانونية أسس هذه المؤسسة.

مبادئ النظام الضريبي في الاتحاد الروسي

لا يمكن تصور التأثير الإيجابي للنظام الضريبي على العمليات الاقتصادية في الدولة دون تطبيق المبادئ الأساسية للضرائب ، والتي تُفهم على أنها المبادئ الأساسية التي يقوم عليها النظام الضريبي بأكمله لدولة معينة. هذه هي المبادئ التي كانت في جميع الأوقات موضوع بحث عميق من قبل العلماء الأجانب والروس على حد سواء. في نهاية القرن الثامن عشر ، في عمل "دراسة حول طبيعة وأسباب ثروة الأمم" ، صاغ الاقتصادي الاسكتلندي الشهير آدم سميث المبادئ الأساسية للضرائب ، والتي لا تزال حتى يومنا هذا بديهيات مالية و السياسة الضريبيةكل الدول التقدمية. لفهم عمل أنظمة الضرائب الحديثة ، دعونا نلقي نظرة فاحصة على الأحكام التي وضعها آدم سميث.

1) مبدأ العدالة ، "يجب أن يشارك رعايا الدولة في تغطية نفقات الحكومة ، كل منهم بالقدر الممكن ، أي. بما يتناسب مع الدخل الذي يتمتع به تحت حماية الحكومة. مراعاة هذا الحكم أو إهماله يؤدي إلى ما يسمى بالمساواة أو عدم المساواة في الضرائب.

يعني هذا المبدأ أنه يجب جباية الضرائب مع الأخذ بعين الاعتبار قدرات دافعها ، الذي هو ملزم بالمشاركة في تمويل الجزء المقابل من نفقات الدولة. يجب أن تؤثر الضرائب على توزيع الدخل في المجتمع ، مما يجعل الفجوة الاجتماعية بين طبقات السكان أصغر ، ويخفف التوتر الاجتماعي في المجتمع. لتنفيذ هذا المبدأ ، يتم استخدام ما يسمى بالضرائب التصاعدية اليوم ، حيث يصبح توزيع الدخل بعد الضرائب (بعد الضرائب) أكثر اتساقًا مقارنة بتوزيع عائدات الضرائب(قبل الضرائب).

وجد مبدأ العدالة ، الذي صاغه سميث لأول مرة ، مزيدًا من التطور في القواعد الأساسية التي تضمن عدالة النظام الضريبي الحديث ، والتي تشمل الأحكام التالية:

1) يجوز فرض الضريبة على نفس الشيء من خلال نوع واحد من الضرائب مرة واحدة فقط لفترة محددة ؛

2) التسجيل الإلزامي لجميع الخاضعين للضرائب في السلطات التنظيمية ؛

3) تنطبق جميع الإعفاءات الضريبية فقط وفقًا لـ

مع القانون

5) يتم تحصيل عقوبات انتهاك التشريعات الضريبية من دافعي الضرائب بطريقة لا تقبل الجدل ؛

6) بالنسبة لفرض الضرائب على غير المقيمين ودخل المقيمين في الخارج ، يتم تطبيق الاتفاقيات الدولية بشأن الضرائب.

2 ـ مبدأ اليقين

“الضريبة التي يجب على الجميع دفعها يجب أن تكون محددة بدقة وليست عشوائية. يجب أن يكون مبلغ الضريبة ووقت وطريقة دفعها واضحًا ومعروفًا لكل من دافعها نفسه وأي شخص آخر ... "

وفقًا لهذا المبدأ ، يجب إخطار كل دافع ضرائب مسبقًا بالوقت والمكان وطريقة الدفع والمبلغ الواجب دفعه. يمكن ضمان ذلك من خلال استقرار أنواع الضرائب ومعدلات الضرائب والتشريعات الضريبية على مدى عدد من السنوات. من أجل ضمان استقرار النظام الضريبي ، فقد ثبت أن التشريعات الخاصة بالضرائب تدخل حيز التنفيذ في موعد لا يتجاوز شهر واحد من تاريخ نشرها رسميًا ولا يتجاوز اليوم الأول من اليوم التالي. الفترة الضريبيةللضريبة ذات الصلة. القوانين الفيدرالية التي تعدل قانون الضرائب في الاتحاد الروسي من حيث فرض ضرائب ورسوم جديدة ، فضلاً عن القوانين التشريعية المتعلقة بالضرائب والرسوم للكيانات المكونة للاتحاد الروسي وأعمال الهيئات التمثيلية للحكومة الذاتية المحلية التي تفرض الضرائب والرسوم ، تدخل حيز التنفيذ في موعد لا يتجاوز 1 يناير من العام التالي لاعتمادها ، ولكن ليس قبل شهر واحد من تاريخ نشرها رسميًا.

3 مبدأ الملاءمة

"تُفرض كل ضريبة في الوقت وبالطريقة الأكثر ملاءمة لدافعها"

4. مبدأ الاقتصاد

"يجب ترتيب كل ضريبة بحيث تستخرج أقل قدر ممكن من جيب دافعها بالإضافة إلى ما يذهب إلى مكاتب النقد في الولاية".

وفقًا لهذا المبدأ ، يتم تحديد مقدار الرسوم لكل منها ضريبة محددةيجب أن تتجاوز بشكل كبير تكلفة جمعها وصيانتها.

صاغ آدم سميث هذه المبادئ الأساسية وأثبتها علميًا ، وبذلك أرسى الأساس (بداية) التطور النظري للأسس الأساسية للضرائب. الاقتصادي الألماني أدولف فاغنر (1835-1917) في نهاية القرن التاسع عشر. تكمل من الناحية المفاهيمية مبادئ أ. سميث. أكد سميث في تطوراته النظرية على حماية مصالح دافعي الضرائب ، معتبراً الضرائب وسيلة لتغطية التكاليف غير المشتقة للدولة. بنى واغنر ، في كتاباته ، نظامًا لمبادئ الضرائب التي أخذت في الاعتبار مصالح كل من دافعي الضرائب والدولة ، ولكن مع إعطاء الأولوية للأخيرة. وهكذا ، أثار العلم المالي لأول مرة مسألة الموازنة بين المصالح المالية للدولة ودافعي الضرائب.

المبادئ المقترحة لفرض الضرائب أ. فاجنر في نهاية القرن التاسع عشر. تم تحديدها في تسع قواعد أساسية ، والتي جمعها في أربع مجموعات.

أنا. المبادئ الماليةتنظيم الضرائب:

1) كفاية الضرائب ؛

2) مرونة (تنقل) الضرائب.

ثانيًا. المبادئ الاقتصادية الوطنية:

3) الاختيار الصحيح لمصدر الضرائب ، على وجه الخصوص ، قرار مسألة ما إذا كان ينبغي أن تقع الضريبة على الدخل أو رأس المال من

الفرد أو السكان ككل ؛

4) الجمع الصحيح بين الضرائب المختلفة في نظام يأخذ في الاعتبار نتائج وشروط تحويلها.

ثالثا. المبادئ الأخلاقية ومبادئ العدالة:

5) شمولية الضرائب ؛

6) توحيد الضرائب.

رابعا. القواعد الإدارية والفنية ، أو مبادئ إدارة الضرائب:

7) اليقين من الضرائب ؛

8) تسهيل دفع الضرائب ؛

9) الحد الأقصى لتكاليف التحصيل.

هكذا، المبادئ الأساسيةتمت صياغة الضرائب وإثباتها علميًا في القرن الثامن عشر. وفي الوقت نفسه ، لا تقتصر نظرية الضرائب على هذه المبادئ والقواعد الكلاسيكية. مع تطور النظم الضريبية وتحسينها ، تطورت العلوم المالية أيضًا ، لتوضيح المبادئ القديمة وإبراز المبادئ الجديدة للضرائب. ولكن حتى اليوم يبقى السؤال حول حجم العبء الضريبي. ما هو جزء الملكية الذي يحق للدولة سحبه من دافعه حتى يكون قانونيا وعادلا؟ من الواضح أنه هنا في كل دولة ، مع مراعاة العوامل ذات الطبيعة الاقتصادية والاجتماعية ، توازن فعالالمصالح العامة والخاصة.

فن. 3 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي يحدد المبادئ الأساسية التي يقوم عليها النظام الضريبي للاتحاد الروسي. بادئ ذي بدء ، هذا هو مبدأ العدالة الذي ينعكس في الفقرة 1 من الفن. 3 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

ثاني أهم مبدأ هو مبدأ عدم قبول الضرائب والرسوم التعسفية التي ليس لها أساس اقتصادي (المادة 3 ، المادة 3 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). يجب أن يخضع إنشاء نظام ضريبي لكل ضريبة على حدة لقاعدة صارمة: ليس واحدًا نموذج الضرائب(نوع معين من الضرائب) لا ينبغي إدخاله في الممارسة إذا لم يكن له عبء محفز متأصل في الضريبة كفئة اقتصادية ؛

مبدأ تحديد الضرائب من خلال القوانين يعني أن الهيئات التمثيلية يجب أن تضع الضرائب ، مع الأخذ في الاعتبار بدون فشلالقوانين الفيدرالية ذات الصلة (P5 المادة 3)

مبدأ عدم رجعية قوانين الضرائبهو مبدأ على مستوى الصناعة القانون المعتمدتدهور موقف دافع الضرائب ، لا ينطبق على العلاقات التي نشأت قبل اعتمادها. "لا يكون لقوانين التشريعات المتعلقة بالضرائب والرسوم ... تحديد المسؤولية أو تشديدها في حالة انتهاك التشريعات المتعلقة بالضرائب والرسوم ، أو إنشاء التزامات جديدة أو تفاقم وضع دافعي الضرائب ، بأثر رجعي" (البند 2 ، المادة 5 من قانون الضرائب الاتحاد الروسي) ؛

يشير مبدأ وجود جميع عناصر الضريبة في قانون الضرائب إلى أن عدم وجود عنصر واحد على الأقل يسمح للمكلف بعدم دفع الضريبة أو دفعها بطريقة مناسبة. "يتم تفسير جميع الشكوك والتناقضات والغموض التي لا يمكن إزالتها في القوانين التشريعية لصالح دافع الضرائب" (البند 7 ، المادة 3 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). عند تحديد الضرائب ، يجب تحديد جميع عناصر الضرائب (البند 6 ، المادة 3 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).

2. نظام الضرائب والرسوم

فيما يتعلق بأهمية الوظائف التي تؤديها الضرائب والمدفوعات الأخرى غير الضريبية ، فإن التعريف القانوني لهذه المفاهيم والتمييز الواضح بينهما أمر ضروري. التوفر التعريف المعياريالضريبة وإنشاء ميزاتها القانونية أمر ضروري لجميع المشاركين في العلاقات القانونية الضريبية. لم يرسم قانون الاتحاد الروسي لعام 1991 "بشأن أساسيات النظام الضريبي" خطًا واضحًا بين الضرائب والمدفوعات الأخرى. حسب الفن. 2 من هذا القانون ، تم فهم المدفوعات الضريبية والمستحقة والرسوم وغيرها من المدفوعات على أنها مساهمة إلزامية في الميزانية من المستوى المقابل أو في صندوق من خارج الميزانية ، يتم تنفيذها من قبل دافعي الضرائب بالطريقة والشروط التي تحددها القوانين التشريعية. وبالتالي ، لم يحدث فصل قانوني واضح للضريبة عن المدفوعات غير الضريبية إلا في عام 1998 مع إدخال قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. في الوقت نفسه ، في عام 2005 ، سحب المشرع الرسوم من نظام الضرائب في الاتحاد الروسي. وهكذا ، فن. 8 من قانون الضرائب الحالي يعطي تعريفًا واضحًا لمفهوم الضريبة:

"تُفهم الضريبة على أنها دفعة إلزامية مجانية فردية يتم تحصيلها من المنظمات والأفراد في شكل نقل ملكية الأموال المملوكة لهم عن طريق حق الملكية أو الإدارة الاقتصادية أو الإدارة التشغيلية للأموال من أجل الدعم المالي لأنشطة الدولة و (أو) البلديات "

قائم على هذا التعريفيمكن تحديد السمات الأساسية للضريبة.

1) أولاً: إلزامي. فن. 57 من دستور الاتحاد الروسي ينص على أن كل فرد ملزم بالدفع قانونًا الضرائب المقررةوالرسوم. ينشأ التزام ضريبي على الشخص في حالة قيامه ببعض الإجراءات المحددة في القانون. لذلك ، على سبيل المثال ، فإن الالتزام بدفع ضريبة الدخل يحدث مع الشخص عند استلام الربح.

تحدد الدولة الضريبة من جانب واحد ، دون إبرام أي اتفاق مع دافع الضرائب ، ويتم تحصيلها في حالة التهرب القسري من دفعها. دفع الضرائب أهم واجب على كل مواطن. أي أن دافع الضرائب ليس له الحق في رفض الوفاء بالالتزام الضريبي. يعد الالتزام بالدفع أحد المعايير الرئيسية التي تميز الضرائب عن الأنواع الأخرى من إيرادات الميزانية التي حددها الفن. 41 قبل الميلاد RF.

2) ثانيًا ، تعتبر الضريبة دفعة غير قابلة للإلغاء وفردية وغير مبررة. وفقًا للقانون ، يتم تحويل الضرائب إلى الدولة كممتلكات ولا يحصل دافعها على الحق في المقابل ، والدولة ليست ملزمة قانونًا تجاه مواطن معين لدفع الضرائب. تشير علامة لا رجعة فيه إلى عدم وجود طبيعة معادلة في علاقات الملكية التي ينظمها قانون الضرائب.

من ناحية أخرى ، تعتبر الضرائب وسيلة لأداء الوظائف العامة للدولة ، ويتلقى دافع الضرائب من الدولة منفعة عامة ، "مصلحة عامة" تلبي مصالحه الخاصة. تقوم الدولة ، التي تعمل لصالح المجتمع بأسره ، بتنفيذ وظائف داخلية وخارجية مختلفة: اجتماعية ، اقتصادية ، سياسية ، إنفاذ القانون ، عسكرية ، إلخ. تنطبق النتيجة النهائية لأنشطة الدولة على جميع أفراد المجتمع ، بغض النظر عن مقدارها. من الضرائب التي يدفعها كل منهم. لذلك ، فإن دفع الضريبة يمنح دافع الضرائب حق الوصول المتساوي إلى السلع العامة. ولكن لا يزال دافع الضرائب ليس لديه مصلحة ملكية شخصية في دفع الضريبة.

3 ثالثًا ، تُفرض الضريبة من خلال نقل ملكية الأموال العائدة لدافعي الضرائب على أساس الملكية أو حق الإدارة الاقتصادية الكاملة أو حق الإدارة التشغيلية. وبالتالي ، فإن الضرائب يتم التوسط فيها فقط من خلال العلاقات النقدية. لا يُسمح بالاغتراب لصالح الدولة من أي سلع أو أداء عمل أو تقديم خدمات لسداد الالتزامات الضريبية.

4 رابعاً ، للضريبة غرض عام ، أي أنها تفرض لأداء مهام ووظائف الدولة أو البلديات. تستخدم الدول الحديثة أنواعًا أخرى من الإيصالات والمدفوعات لتجديد خزينتها. ولكن في المقام الأول فيما بينها من حيث قيمتها وحجمها هي الضرائب. في روسيا ، تشكل مدفوعات الضرائب أكثر من 80٪ من إيرادات الميزانية الفيدرالية.

تعتبر الضريبة ظاهرة قانونية معقدة إلى حد ما ولها هيكل محتوى خاص بها. أحد المبادئ الأساسية لقانون الضرائب هو مبدأ أن جميع عناصر الضرائب إلزامية. هذا المبدأ يعني أن عدم وجود عناصر إلزامية محددة بشكل صحيح للضريبة في القانون يعني ذلك هذه الضريبةلا يمكن اعتبارها قائمة ، لا يمكن دفع الضريبة ، في الحل الأخير- للدافع الحق في تفسير جميع النزاعات القانونية الناشئة لصالحه.

ومن ثم ، فإن الضريبة لا تعتبر ثابتة إلا عندما يتم تحديد دافعي الضرائب وعناصر الضرائب ، وهي:

1) موضوع الضرائب ؛

2) الوعاء الضريبي.

3) فترة الضريبة ؛

4) معدل الضريبة ؛

5) إجراءات احتساب الضريبة.

6) إجراءات وشروط دفع الضرائب.

ضع في اعتبارك هذه العناصر بمزيد من التفصيل.

1موضوع الضرائب. يشير إلى ظروف الحياة تلك ، وفي هذه الحالة يكون على دافع محتمل التزام فعلي بدفع الضريبة. وبالتالي ، فإن جميع الأفراد هم دافعون محتملون للضرائب على الممتلكات المنقولة عن طريق الميراث أو التبرع. ومع ذلك ، يجب دفع الضريبة فقط من قبل أولئك الأشخاص الذين يتصرفون بالفعل كمانحين أو الذين يتم فتح ميراث لصالحهم.

2 الوعاء الضريبي. هذا عنصر من عناصر الضرائب ، يخدم غرض تحديد موضوع الضرائب ويمثل قيمته أو خصائصه المادية أو خصائص أخرى. يتم احتساب أساس ضريبة معينة في وحدة القياس المحددة لهذه الضريبة.

3 معدل الضريبة. هذا عنصر ضريبي يشير إلى مبلغ الضريبة لكل وحدة ضريبية. إذا تم فرض الضريبة على الدخل نقدًا ، فسيتم تحديد معدل الضريبة كنسبة مئوية من الدخل الخاضع للضريبة. يمكن ويجب تطبيق معدل الضريبة تحديدًا على الوعاء الضريبي وليس على موضوع الضرائب. يتم تحديد معدلات الضرائب على الضرائب الإقليمية والمحلية بموجب قوانين الكيانات المكونة للاتحاد الروسي ، والإجراءات القانونية التنظيمية للهيئات التمثيلية للحكومة الذاتية المحلية ضمن الحدود المنصوص عليها في قانون الضرائب للاتحاد الروسي. على سبيل المثال ، الفصل. 28 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، عند تنظيم إجراءات دفع ضريبة النقل ، يحدد مقدار معدلات الضرائب ، والتي يمكن تغييرها بموجب قوانين الكيانات المكونة للاتحاد الروسي بما لا يزيد عن خمس مرات (كلاهما صعودًا) وأسفل).

4 إجراء حساب الضريبة. هذا العنصر الضريبي ضروري ، وهو ضروري لتحديد دافع الضرائب نفسه ، أو وكيل الضرائب (مصدر دفع الدخل) ، أو أن مصلحة الضرائب ملزمة بحساب مبلغ الضريبة.

5 إجراءات وشروط دفع الضرائب. هذا هو عنصر من عناصر الضرائب التي تثبت مدة محددةوإجراءات الدفع. إلزامي لأنه بدون إنشائه بشكل صحيح ، سيدفع دافع الضرائب في أوقات تعسفية ، مما سيقوض قاعدة موارد النظام المالي للدولة.

للحصول على فهم أكثر دقة لمؤسسة كهذه كعناصر ضريبية ، ضع في اعتبارك الجدول التالي.

السؤال الرئيسي	عنصر الضرائب	تعريف العنصر
من يعتبر دافع الضرائب؟	دافع الضرائب (دافع الرسوم)	المنظمات والأفراد الملزمون بدفع الضرائب والرسوم ، وكذلك الفروع والتقسيمات الفرعية المنفصلة الأخرى التي تؤدي واجبات هذه المنظمات لدفع الضرائب والرسوم في مواقعها
ما هو التزام الجهة بدفع الضريبة؟	موضوع الضرائب	الحقائق القانونية (الإجراءات ، الأحداث ، الحالات) التي تحدد التزام الخاضع بدفع الضريبة. يحدد التشريع قائمة بأشياء الضرائب: تنفيذ دافع المعاملات لبيع السلع (الأشغال والخدمات) ، ووجود الممتلكات ، واستلام الربح أو الدخل من قبله ، وتكلفة البضائع المباعة (العمل المنجز ، الخدمات المقدمة) أو أي شيء آخر له تكلفة أو خصائص كمية أو فيزيائية
بأي موضوع من العالم المادي يقرن المشرع العواقب الضريبية؟	موضوع الضرائب	إن الحاجة إلى فصل مفهومي "موضوع الضرائب" و "موضوع الضرائب" ناتجة عن الحاجة إلى الفصل بين كائنات العالم المادي بالضبط الذي يقرن به المشرع التبعات الضريبية
ما هو التعبير الكمي لموضوع الضرائب؟	القاعدة الضريبية	التكلفة أو الخصائص الأخرى لموضوع الضرائب
كم من الوقت يستغرق بناء قاعدة ضريبية؟	الفترة الخاضعة للضريبة	السنة التقويمية أو أي فترة أخرى للضرائب الفردية ، وبعدها يتم تحديد القاعدة الضريبية وحساب مبلغ الضريبة.
ما هي حصة القاعدة الضريبية التي يتم سحبها من دافع أو كم روبل يتم تحصيله لكل وحدة قياس للقاعدة الضريبية؟	معدل الضريبة	قيمة مستحقات الضرائبلكل وحدة قياس القاعدة الضريبية
كيف ومتى يتم دفع الضرائب؟	إجراءات وشروط سداد الضريبة	يتم تحديد شروط الدفع حسب تاريخ التقويم أو انتهاء الفترة (السنة ، ربع السنة ، الأشهر ، الأسابيع والأيام) ، بالإضافة إلى إشارة إلى حدث يجب أن يحدث أو يحدث ، أو إجراء يجب تنفيذه. يتم تحديد المواعيد النهائية لأداء الإجراءات من قبل المشاركين في العلاقات القانونية الضريبية فيما يتعلق بكل إجراء من هذا القبيل. تُدفع الضريبة عن طريق دفعة واحدة لكامل مبلغ الضريبة أو بطريقة أخرى. يتم تحويل مبلغ الضريبة من قبل دافع أو وكيل الضرائبفي الوقت المحدد. يتم دفع الضرائب نقدًا أو بشكل غير نقدي

بالإضافة إلى الضرائب ، ينص قانون الضرائب في الاتحاد الروسي على أنواع أخرى من المدفوعات الإلزامية ، وخاصة الرسوم. مفهوما "الضريبة" و "الرسوم" ليسا متكافئين ويوجد بينهما أوجه تشابه واختلافات جوهرية.

ص 2 فن. يُعرّف رقم 8 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي الرسوم على أنها "رسوم إلزامية تُفرض من المنظمات والأفراد ، ودفعها أحد الشروط لهيئات الدولة والحكومات المحلية والهيئات والمسؤولين المخولين الآخرين لاتخاذ إجراءات مهمة من الناحية القانونية في فيما يتعلق بدافعي الرسوم ، بما في ذلك منح حقوق معينة أو إصدار التصاريح (التراخيص) "

وبالتالي ، فإن الغرض الرئيسي من تحصيل الرسوم هو تغطية تكاليف الفرد المؤسسات العامة(السفن ، مكاتب الجوازاتوإلخ.). تختلف المدفوعات غير الضريبية عن الضرائب في أن:

* أولاً ، يتم تحصيل الرسوم من قبل سلطات الولاية والسلطات المحلية مقابل تقديم الخدمات المقررة قانونًا أو منح حق معين.

* ثانيًا ، يتم تحصيل هذه المدفوعات ، كقاعدة عامة ، من الأشخاص الذين يدخلون بحرية ، بناءً على طلبهم ، في العلاقات القانونيةمع الهيئة (المؤسسة) ذات الصلة بشأن قضايا الحصول على الخدمات التي يحتاجون إليها ؛

* ثالثًا ، قد تكون الرسوم قابلة للاسترداد في بعض الحالات.

على عكس الضريبة في مفهوم التحصيل ، لا توجد علامة على الطبيعة القسرية (الفردية - المجانية) للتحصيل. على العكس من ذلك ، نظرًا لأن دفعها يستلزم قيام هيئات الدولة أو الحكومات المحلية أو الهيئات والمسؤولين المعتمدين الآخرين بإجراءات مهمة من الناحية القانونية ، أو منح حقوق معينة أو إصدار التصاريح (التراخيص) ، فهناك علامة على تعويض جزئي ، وجود حق "الترضية المضادة"

الغرض من تحصيل الرسوم (مبدأ الرسوم) هو فقط تغطية تكاليف المؤسسة فيما يتعلق بالأنشطة التي يتم تحصيل الرسوم منها: بدون خسارة ، ولكن أيضًا بدون صافي الدخل. لكن هذا المبدأ لا يتم مراعاته دائمًا في الممارسة. في كثير من الأحيان ، تتجاوز مبالغ المدفوعات التكاليف المرتبطة بالخدمة. علاوة على ذلك ، في عدد من الحالات ، لا يتم تحديد الدفع لتغطية التكاليف ، ولكن يتم الاعتراف بالإجراء (الخدمة) نفسه كإلزامي من أجل تحصيل الدفعة. في روسيا ، هذا البيان صحيح ، على سبيل المثال ، فيما يتعلق بإنشاء العديد من التسجيلات والترخيص وما إلى ذلك.

على الرغم من أن الرسوم والتكاليف تُفرض فيما يتعلق بتقديم الخدمات الفردية ، فلا ينبغي الخلط بينها وبين مدفوعات المسؤولية التعاقدية والمدنية. هذه هي الرسوم المالية المفروضة على أساس فردي في

اتصال مع خدمة ذات طبيعة القانون العام. يجب التأكيد على أن الرسوم أو الرسوم لا يتم دفعها مقابل الخدمة ، ولكن فيما يتعلق بالخدمة ، والتي يقدمها وكالة حكوميةالعمل من أجل المصلحة المشتركة ، وتحقيق وظائف الدولة المستبدة.

3. التصنيف الضريبي

يعتبر التصنيف الضريبي ذا أهمية كبيرة لكل من الأنشطة العملية والنظرية ، ويتم تنفيذه من خلال تحديد الخصائص الأساسية لكل نوع من أنواع الضرائب. يمكن أن يكون التنازل عن ضريبة إلى نوع أو آخر في ممارسة إنفاذ القانون أمرًا حاسمًا في حماية حقوق دافعي الضرائب. توجد في الأدبيات العلمية والتعليمية معايير وأساليب عديدة لتصنيف الضرائب. دعونا ننظر في أهمها.

1) حسب طريقة جباية الضرائبهم مقسمون إلى مباشر و غير مباشر.

أساس الضرائب المباشرة هو الاستلام المباشر للدخل أو أي حقوق ملكية. تُفرض الضرائب المباشرة على الدخل أو الممتلكات لفرد أو كيان قانوني معين. تُفرض الضرائب المباشرة بشكل مباشر بمعدل أو بمبلغ ثابت على دخل أو ممتلكات دافع الضرائب ، بحيث يعتبرها نقصًا في الدخل. مبالغ الضرائب المباشرة تعتمد بشكل مباشر: مع ضريبة الدخل - من النتائج الماليةالنشاط الاقتصادي للكيانات التجارية والدخل الشخصي للأفراد ؛ في حالة ضريبة الممتلكات والموارد (الإيجار) - من قيمة الممتلكات وأحجام الموارد الطبيعية المستخدمة لتوليد الدخل.

يتم توزيع الضرائب المباشرة في مرحلة إنتاج وبيع المنتجات ، غير المباشرة - إلى حد كبير تنظم عمليات التوزيع والاستهلاك. لذلك ، إذا كانت الضرائب المباشرة ضرائب على الدخل ، فيمكن اعتبار الضرائب غير المباشرة بمعنى ما ضرائب على النفقات ، وبالتالي التأكيد على أنها أكثر ارتباطًا بمرحلة الاستهلاك في اقتصاد التوازن.

تاريخياً ، نشأت الضرائب المباشرة كأول شكل من أشكال سحب جزء من دخل دافعي الضرائب إلى إيرادات الدولة. في المقابل ، تنقسم الضرائب المباشرة إلى حقيقية وشخصية.

الاختلافات بين مستقيم و الضرائب غير المباشرة

الضرائب المباشرة	الضرائب غير المباشرة
موضوعان يدخلان في العلاقات فيما يتعلق بتحصيل الضرائب: الميزانية ودافع الضرائب.	هناك ثلاثة مواضيع تدخل في العلاقات فيما يتعلق بتحصيل الضرائب: الميزانية ، وحامل الضريبة (عادة ما يكون فردًا) و دافع الضرائب القانونيكوسيط بينهما
يتحمل الدافع عبء الضريبة مباشرة	يتحمل حامل الضريبة العبء الضريبي ، في حين أن الضريبة تدخل الميزانية بشكل غير مباشر - من خلال دافعي الضرائب القانونيين
3 يعتمد مقدار الضرائب بشكل مباشر على الأداء المالي للدافع	مبلغ الضرائب لا يعتمد على الأداء المالي للدافع
لا يتم تمرير هذه الضرائب من قبل دافعي الضرائب إلى أي شخص.	يتم تمرير الضرائب من قبل البائع إلى المشتري
تُفرض هذه الضرائب عند استلام الربح (الدخل) أو عند حيازة الممتلكات (ضرائب الدخل والممتلكات)	تخضع هذه الضرائب للضرائب على الحقائق القانونية لبيع أو نقل البضائع (الأشغال والخدمات) ، وأداء أعمال البناء والتركيب أو استيراد البضائع من الخارج.
ضريبة دخل الشركات ، وضريبة ممتلكات الشركات ، وضريبة الدخل الشخصي ، وما إلى ذلك.	ضريبة القيمة المضافة والمكوس

يتم فرض الضرائب المباشرة الحقيقية على متوسط ​​الدخل المقدر المستلم من كائن معين للضرائب. في هذه الحالة ، يتم استخدام البيانات من مختلف السجلات العقارية (سجلات خاصة) ، والتي تأخذ في الاعتبار المتوسط ​​وليس الربحية الفعلية لدافعين محددين. تُفرض الضرائب الحقيقية على البيع والشراء وحيازة الممتلكات ، لكن مبلغ تحصيل هذه الضرائب لا يعتمد على الفرد الفرص الماليةالدافع ، ومن هنا جاء اسمه (حقيقي (إنجليزي) - ملكية). إدخال الضرائب الحقيقية له هدفان رئيسيان. الأول هو ضمان فرض ضرائب فعالة على دافعي الضرائب في الظروف التي يكون فيها من الصعب للغاية تحديد دخلهم الفعلي الحقيقي. أمثلة على الضرائب الحقيقية هي ضريبة الأراضي والضرائب العقارية للمنظمات والأفراد.

الضرائب الشخصية المباشرة هي أهم أشكال الضرائب المباشرة ، والتي بموجبها تُفرض الضريبة على حقيقة أن دافعها يتلقى دخلاً أو يمتلك عقارات. تُفرض هذه الضرائب عند المصدر أو عند الإعلان ، مع مراعاة الوضع المالي الفعلي لدافع الضرائب وقدرته الفعلية على السداد. تشمل أمثلة الضرائب الشخصية ضريبة دخل الشركات ، وضريبة الدخل الشخصي ، وضرائب الميراث أو الهدايا. تشمل أمثلة الضرائب المباشرة ضريبة الدخل الشخصي ، وضريبة دخل الشركات ، وضريبة الدخل من رأس المال النقدي.

تتمثل إحدى سمات الضرائب غير المباشرة في تحويلها إلى المستهلك النهائي ، اعتمادًا على درجة الطلب على السلع أو الخدمات. كلما كان الطلب أقل مرونة ، كلما تم تمرير المزيد من الضريبة إلى المستهلك. كلما كان العرض أقل مرونة ، يتم تحويل الجزء الأصغر من الضريبة إلى المستهلك ، ويتم دفع الجزء الأكبر على حساب الربح.

تشمل الضرائب غير المباشرة ما يلي:

الضرائب العامة غير المباشرة ؛

الضرائب الفردية غير المباشرة ؛

ضرائب الاحتكارات المالية للدولة ؛

الضرائب العامة غير المباشرة هي الضرائب التي تُفرض على جميع السلع (الأشغال ، الخدمات) ، باستثناء قائمة محدودة منها. ومن أمثلة هذه الضرائب: ضريبة المبيعات وضريبة الشراء وضريبة المبيعات وضريبة القيمة المضافة.

حتى الآن ، تعد ضريبة القيمة المضافة (VAT) من أكثر الضرائب العالمية غير المباشرة شيوعًا. يتم تكليفه في الدول الأعضاء في المجموعة الأوروبية (EU) ورابطة الدول المستقلة. منذ 1 يناير 1992 ، تم إنشاء ضريبة القيمة المضافة أيضًا في روسيا. يتم فرض هذه الضريبة على بيع السلع (الأشغال والخدمات) ، وكذلك بعض العمليات الأخرى للمنظمات و رواد الأعمال الأفراد. تخضع ضريبة القيمة المضافة للقيمة المضافة من قبل كل دافع ضرائب في جميع مراحل حركة البضائع (العمل ، الخدمات) حتى المستهلك النهائي.

تخضع الضرائب الفردية غير المباشرة لقائمة محدودة من السلع التي يحددها التشريع الضريبي الوطني. هذه ، على سبيل المثال ، ضرائب الإنتاج على مجموعات وأنواع معينة من السلع. تغيرت معايير تصنيف السلع على أنها قابلة للاستبعاد أكثر من مرة. لذلك ، حتى القرن العشرين. تم فرض ضرائب على السلع اليومية مثل الخبز والملح والدقيق والمباريات. في وقت لاحق ، أصبحت العناصر الكمالية غير قابلة للاستبعاد.

قبل 1 كانون الثاني (يناير) 2005 ، كانت الرسوم الجمركية في روسيا تُعرّف على أنها ضرائب فيدرالية. حاليًا ، يتم تصنيف الرسوم الجمركية رسميًا على أنها إيرادات غير ضريبية للميزانية. وفي الوقت نفسه ، يشير العديد من الباحثين في مجال قانون الضرائب إلى أن هذه الرسوم لها جميع ميزات الضرائب.

2. بقلم موضوع الضرائبيمكن تصنيف الضرائب إلى:

1) الضرائب المدفوعة على الأرباح (الدخل) - ضريبة دخل الشركات (بما في ذلك الضرائب على الدخل من المشاركة في رأس المالفي أنشطة المنظمات الأخرى ، ودخل الأرباح والفوائد) وضريبة الدخل الشخصي ؛

2) الضرائب المفروضة فيما يتعلق بتنفيذ عمليات بيع البضائع (الأشغال ، الخدمات) ، - ضريبة القيمة المضافة ، الرسوم ؛

3) الضرائب على الممتلكات - ضريبة على ممتلكات المنظمات ، ضريبة على ممتلكات الأفراد. مع درجة معينة من التوافق ، يمكن أن تشمل مجموعة التصنيف هذه ضريبة النقل، بسبب ال مركباتمدرجة أيضًا في الممتلكات الخاصة بالدافع ؛

4) المدفوعات مقابل استخدام الموارد الطبيعية - ضريبة الأرض ، ضريبة المياه، ضريبة استخراج المعادن ؛

5) الضرائب من صندوق الأجور - ضريبة اجتماعية واحدة ؛

6) الضرائب على قيمة كشوف الدعوى والمعاملات العقارية - واجب الدولة

بواسطة موضوع الضرائبيتم تجميع الضرائب في ثلاث مجموعات:

1) جمعت فقط من الأفراد ؛

2) جمعت فقط من الكيانات القانونية. يتم إعطاء معظم الدخل في شكل ضرائب من خلال استقطاعات دافعي الضرائب - الكيانات القانونية ؛

3) جمعت من كل من الكيانات القانونية والأفراد.

الضرائب المفروضة على الأفراد فقط.في النظم الضريبية للدول الغربية ، مصطلح " الضرائب الفردية". تشمل هذه المجموعة ضريبة الدخل الشخصي ، أو ضريبة الممتلكات الشخصية ، أو ضريبة الميراث أو الهدايا.

الضرائب المفروضة فقط على الكيانات القانونية.في الغرب ، تسمى هذه الضرائب الشركات. تشمل هذه المجموعة: ضريبة القيمة المضافة ، والمكوس ، وضريبة دخل الشركات ، وضريبة استخراج المعادن ، وضريبة ممتلكات الشركات ، وضريبة أعمال القمار.

الضرائب المفروضة على كل من الكيانات القانونية والأفراد(ضرائب مختلطة)، هي أكبر مجموعة ضرائب. من بينها: ضريبة اجتماعية موحدة ، ورسوم لاستخدام أشياء من عالم الحيوان واستخدام أشياء من الموارد البيولوجية المائية ، وضريبة المياه ، وواجب الدولة ، وضريبة النقل ، وضريبة الأراضي.

الضرائب والرسوم مصنفة حسب منحاسوبميول الهيئات التمثيلية للسلطةحسب مؤسستهم: الفيدرالية. رعايا الاتحاد الروسي (الضرائب والرسوم الإقليمية) ؛محلي.يرجع هذا التصنيف إلى الهيكل الفيدرالي للاتحاد الروسي وتعيين حدود الاختصاص بين الاتحاد والكيانات المكونة له وهو منصوص عليه بشكل مباشر في المادة 12 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

فن. 12 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي الضرائب والرسوم الفيدرالية هي ضرائب ورسوم يتم تحديدها بموجب هذا القانون وهي إلزامية للدفع في جميع أنحاء أراضي الاتحاد الروسي ، ما لم تنص الفقرة 7 من هذه المادة على خلاف ذلك.

الضرائب الإقليمية هي ضرائب يتم تحديدها بموجب هذا القانون وقوانين الكيانات المكونة للاتحاد الروسي بشأن الضرائب وهي إلزامية للدفع في أراضي الكيانات المكوِّنة المقابلة للاتحاد الروسي ، ما لم تنص الفقرة 7 من هذه المادة على خلاف ذلك .

يتم وضع الضرائب الإقليمية موضع التنفيذ ويتوقف سريانها على أراضي الكيانات المكونة للاتحاد الروسي وفقًا لهذا القانون وقوانين الكيانات المكونة للاتحاد الروسي بشأن الضرائب.

عند إنشاء الضرائب الإقليمية ، تحدد الهيئات التشريعية (التمثيلية) التابعة لسلطة الدولة التابعة للكيانات المكونة للاتحاد الروسي ، بالطريقة وضمن الحدود المنصوص عليها في هذا القانون ، العناصر التالية للضرائب: معدلات الضرائبوإجراءات وشروط دفع الضرائب ، إذا لم يتم تحديد هذه العناصر الضريبية بموجب هذا القانون. يتم تحديد العناصر الأخرى للضرائب على الضرائب الإقليمية ودافعي الضرائب بموجب هذا القانون.

الضرائب المحلية هي الضرائب التي ينص عليها هذا القانون والقوانين التنظيمية للهيئات التمثيلية للبلديات بشأن الضرائب وهي إلزامية للدفع في أراضي البلديات المعنية ، ما لم تنص هذه الفقرة والفقرة 7 من هذه المادة على خلاف ذلك.

يتم وضع الضرائب المحلية حيز التنفيذ ويتوقف نفاذها في أراضي البلديات وفقًا لهذا القانون والقوانين التنظيمية للهيئات التمثيلية للبلديات بشأن الضرائب.

يحتوي قانون الضرائب على قائمة شاملة بالضرائب التي تنطبق على الفيدرالية أو الإقليمية أو المحلية.

وفقا للفن. 13 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، تشمل الضرائب الفيدرالية ما يلي:

1) ضريبة القيمة المضافة ؛

2) المكوس.

3) ضريبة الدخل الشخصي ؛

5) ضريبة دخل الشركات ؛

6) ضريبة على استخراج المعادن ؛

8) ضريبة المياه.

9) رسوم استخدام أشياء من عالم الحيوان واستخدام أشياء من الموارد البيولوجية المائية ؛

10) واجب الدولة

وفقا للفن. 14 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، تشمل الضرائب الإقليمية ما يلي:

1) ضريبة ممتلكات الشركات ؛

2) ضريبة أعمال المقامرة ؛

3) ضريبة النقل.

وفقًا للمادة 15 ، تشمل الضرائب المحلية ما يلي:

1) ضريبة الأرض ؛

2) الضريبة على ممتلكات الأفراد.

يتم وضع القانون من قبل الهيئة التشريعية للاتحاد الروسي ، موضوع الاتحاد الروسي أو البلدية. ومع ذلك ، هذا لا يعني أن الدخل المستلم من ضريبة مستوى أو آخر يتم تحويله بالكامل إلى الميزانية المقابلة. نعم فن. 39 من قانون الموازنة للاتحاد الروسي ينص على أن المداخيل المقيدة في ميزانيات المستويات الأخرى يمكن أن تكون مركزية جزئيًا في إيرادات الميزانية. نظام الميزانية RF للتمويل المستهدف للأحداث المركزية ، فضلاً عن التحويلات المجانية. وبالتالي ، اعتمادًا على توزيع المبالغ المحصلة بين ميزانيات المستويات المختلفة ، يمكن أن تكون الضرائب بمثابة مُثَبَّتو ينظم.

المعيار المهم التالي لتصنيف الضرائب هو ميزات المعدل - مع تصاعدية (مع زيادة في الوعاء الضريبي ، يزيد المعدل) ، أو تنازلي (مع زيادة في القاعدة الضريبية ، ينخفض ​​المعدل) أو متناسب (مع زيادة في القاعدة الضريبية) التغيير في القاعدة الضريبية ، لا يتغير المعدل) المقياس ؛

حسب من دافعي الضرائب، والضرائب هي الرواتب والراتب.

ضرائب الراتبمحسوبة ليس من قبل دافعي الضرائب ، ولكن من قبل السلطات الضريبية نفسها. في الاتحاد الروسي ، تشمل الرواتب النقل و ضرائب الأرض(إذا كان الدافع فردًا) ، وكذلك ضريبة على ممتلكات الأفراد. بعد حساب مبلغ الضريبة ، ترسل مصلحة الضرائب إشعارًا ضريبيًا إلى دافع الضرائب. لا ينشأ الالتزام بدفع الضريبة إلا بعد أن يتلقى دافع هذا الإخطار. يحدد الإخطار مبلغ الضريبة وقاعدة الضريبة والمواعيد النهائية لدفع الضريبة. كما ترى ، يخضع الأفراد لضرائب الرواتب. إذا كان هؤلاء الأشخاص ملزمون بحساب هذه الضرائب بشكل مستقل ، فإن الأخطاء والتقاضي أمر لا مفر منه.

الضرائب غير المسددةيقوم دافعو الضرائب بحساباتهم الخاصة. يمكن للسلطات الضريبية فقط ممارسة الرقابة على صحة حساب الضرائب (مراقبة مكتبية للإعلانات أو رقابة في النموذج فحص ميداني) ودفعها في الوقت المناسب. تقريبا جميع الضرائب من المنظمات ورجال الأعمال الأفراد غير خاضعة للضريبة.

يعتمد على ترتيب التقديمتخصيص الضرائب الإلزامية والاختيارية.الضرائب الإلزاميةأنشأها قانون الضرائب للاتحاد الروسي وأدخلته القوانين الفيدرالية. هذه الضرائب إلزامية للدفع في جميع أنحاء روسيا. إلزامية تشمل جميع الضرائب الفيدرالية المنصوص عليها في الفن. 13 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

خياريجميع الضرائب الإقليمية والمحلية معترف بها ، منصوص عليها في الفن. 14 ، 15 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. يتم تحديد هذه الضرائب أيضًا بموجب قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، ولكن يتم وضعها موضع التنفيذ والتوقف عن العمل في أراضي الكيانات المكونة للاتحاد الروسي (البلديات) وفقًا لقانون الضرائب للاتحاد الروسي والقوانين الكيانات المكونة للاتحاد الروسي (الإجراءات القانونية التنظيمية للهيئات التمثيلية للبلديات) بشأن الضرائب. تعني اختيارية الضرائب أن إدخالها في إقليم معين ليس التزامًا ، ولكنه حق من حقوق السلطات المحلية. ومع ذلك ، تجدر الإشارة إلى أن اختيارية هذه الضرائب عمليًا هي ضرائب تصريحية بحتة ، حيث تم تحديد ثلاث ضرائب إقليمية وضريبتين محليتين فقط في نظام الضرائب المحلي الحديث. مواضيع الاتحاد الروسي و البلدياتفي ظل ظروف عدم كفاية الموارد المالية ، فمن غير المرجح أن يرفضوا فرض هذه الضرائب على أراضيهم.

4. نظام قانون الضرائب

دستورالترددات اللاسلكيةوالقانون الاتحادي. نظام التشريع له أهمية عملية ونظرية على حد سواء. أولاً ، يعكس تسلسلاً هرميًا معينًا للأفعال القانونية المعيارية ، والتي يتم بناؤها اعتمادًا على قوتها القانونية. ثانيًا ، هو النظام الذي يمنح المسؤول عن تطبيق القانون الفرصة للتنقل في عدد كبير من الإجراءات القانونية المختلفة.

وثائق مماثلة

دراسة طبيعة وأهمية الضرائب في حياة المجتمع. دراسة نظريات الضرائب. تشكيل قانون الضرائب. مفهوم ومبادئ النظام الضريبي. العبء الضريبي. تصنيف الضرائب والرسوم. ملامح تشكيل النظام الضريبي الروسي.

محاضرة أضيفت بتاريخ 10/21/2013


عمل النظام الضريبي وآفاق تطوير السياسة الضريبية لروسيا ل المرحلة الحالية. تصنيف ووظائف الضرائب. الثقافة الضريبية كعنصر من عناصر تحسين النظام الضريبي الروسي. نتائج الإصلاح الضريبي في روسيا.

ورقة مصطلح تمت إضافتها في 02/02/2011


اساس نظرىعمل النظام الضريبي. جوهر ووظائف الضرائب. مفهوم الأنظمة الضريبية وأنواعها. مشاكل وآفاق تطوير النظام الضريبي في روسيا وهيكله ومبادئ بنائه. الاتجاهات الرئيسية للتحسين.

ورقة مصطلح ، تمت إضافة 2014/10/04


مفهوم الضرائب ووظائفها وأنواعها. تكوين التشريع الضريبي للاتحاد الروسي. خصائص الإدارات الضريبية. دافعي الضرائب والرسوم وحقوقهم والتزاماتهم. مشاكل النظام الضريبي الحديث في روسيا وطرق حلها.

ورقة مصطلح ، تمت إضافة 10/17/2014


ملامح تشكيل نظام الضرائب في روسيا. المحتوى الاقتصادي للضرائب الإقليمية. ديناميات إيصالات الضرائب والرسوم الإقليمية لميزانية منطقة أوريول للفترة 2006-2010 تكوين الوعاء الضريبي واحتساب الضريبة.

ورقة مصطلح تمت إضافتها في 11/22/2013


نظام حديثالضرائب والرسوم في الاتحاد الروسي ، هيكلها وعناصرها. تصنيف الضرائب وأنواعها وتاريخ تطورها. دراسة التجربة الأمريكية في بناء النظام الضريبي ومشكلات واتجاهات تحسينه في روسيا.

أطروحة تمت إضافة 02.10.2012


جوهر مفهوم الضرائب وأنواعها وآلية حسابها. مبادئ بناء ووظائف النظام الضريبي ، ومراحل تشكيله في روسيا الحديثة ، ومشكلاته واتجاهاته مزيد من التطوير. تحليل إيصالات الضرائب الرئيسية في نظام ميزانية الاتحاد الروسي.

ورقة مصطلح ، تمت الإضافة في 12/11/2010


وظائف وعناصر الضرائب ودورها في اقتصاد السوق. أنواع الضرائب المحصلة في روسيا نظام موحدتحصيل الضرائب. العلاقة بين معدلات الضرائب وإيصالات الميزانية. اتجاهات لإصلاح النظام الضريبي.

أطروحة تمت إضافة 06/25/2010


مفهوم النظام الضريبي والضريبي عناصر النموذج الضريبي وفق قانون الضرائب. أوجه التشابه والاختلاف بين الأنظمة الضريبية الروسية والأمريكية ومزاياها وعيوبها. تحديد النظام الضريبي الأكثر كفاءة بناءً على التحليل.

الملخص ، تمت الإضافة 03/22/2010


أهمية جودة النظام الضريبي في تنمية اقتصاد الدولة. خصائص النظام الضريبي الروسي وفقًا لمعايير التحسين. التعرف على عناصر النظام الضريبي الروسي. طرق تحسين وتحسين النظام الضريبي.

يتضمن التشريع الذي ينظم العلاقة فيما يتعلق بحساب ودفع الضرائب بالموازنة حاليًا ثلاث فئات من القوانين المعيارية ذات الأوضاع المختلفة.

أولاً ، هذه مجموعة من القوانين التي تنظم الأحكام الرئيسية في عملية التفاعل بين دافعي الضرائب والدولة (ممثلة بالسلطات الضريبية) فيما يتعلق بدفع الضرائب. العنصر المركزي في هذه المجموعة هو "قانون الضرائب للاتحاد الروسي (الجزء الأول)" بتاريخ 31 يوليو 1998 ، يوفر N 146-FZ ، والذي يحدد المبادئ الأساسية للضرائب ، قائمة بالضرائب السارية على أراضي الاتحاد الروسي ، وحقوق والتزامات دافعي الضرائب والسلطات الضريبية ، والعقوبات على انتهاك قوانين الضرائب وعدد من الأحكام الأخرى. و "قانون الضرائب للاتحاد الروسي (الجزء الثاني)" بتاريخ 05.08.2000 رقم 117-FZ.

تشمل نفس فئة القوانين المعيارية المراسيم الرئاسية المنظمة العناصر الفرديةنظام الضرائب ، والقوانين التشريعية المخصصة لكل من الضرائب المعمول بها في جميع أنحاء روسيا. يمكن أن تشمل هذه المجموعة من القوانين المعيارية أيضًا القوانين المعتمدة سنويًا بشأن الميزانية الفيدرالية للاتحاد الروسي ، حيث إنها تحدد عناصر توزيع الإيرادات الضريبية بين ميزانية الاتحاد أو الفيدراليةوميزانيات موضوعات الاتحاد.

ثانيًا ، هذه مجموعة من القوانين للكيانات المكونة للاتحاد الروسي والتي تنظم أنظمة حساب ودفع الضرائب على أراضي كل من الكيانات المكونة ، بالإضافة إلى تلك اللوائح التي تحدد مزايا ومعدلات محددة للضرائب الفيدرالية في الجزء المنصوص عليه قانون اتحادي(على سبيل المثال ، معدلات ضريبة الدخل في الجزء المضاف إلى ميزانية موضوع الاتحاد ، ومزايا إضافية لهذه الضريبة).

ثالثًا ، إنها مجموعة من اللوائح. تتضمن هذه المجموعة في المقام الأول التعليمات خدمة الضرائبووزارة المالية ، مع وصف تفصيلي لإجراءات احتساب ودفع ضرائب معينة للموازنة المنصوص عليها في القانون. تشمل هذه المجموعة أيضًا التعليمات الصادرة عن الهيئات المالية للكيانات المكونة للاتحاد ، والتي تحدد أنظمة احتساب ودفع هذه الضرائب.

لذا ، فإن الضرائب هي إحدى الروافع الاقتصادية التي تؤثر بها الدولة على اقتصاد السوق. في الظروف إقتصاد السوقتستخدم أي دولة السياسة الضريبية على نطاق واسع كمنظم معين للتأثير على ظواهر السوق السلبية. الضرائب ، مثل النظام الضريبي بأكمله ، هي أداة قوية لإدارة الاقتصاد في بيئة السوق.

تطبيق الضرائب هو واحد من الأساليب الاقتصاديةإدارة وضمان علاقة المصالح الوطنية بالمصالح التجارية لأصحاب المشاريع والشركات ، بغض النظر عن تبعية الإدارات وأشكال الملكية والشكل التنظيمي والقانوني للمشروع. بمساعدة الضرائب ، يتم تحديد العلاقة بين رواد الأعمال والمؤسسات من جميع أشكال الملكية مع ميزانيات الدولة والميزانيات المحلية ، مع البنوك ، وكذلك مع المنظمات العليا. بمساعدة الضرائب ، يتم تنظيم النشاط الاقتصادي الأجنبي ، بما في ذلك جذب الاستثمار الأجنبي، يتم تشكيل دخل وأرباح الدعم الذاتي للمشروع.

إن دور وأهمية الضرائب كمنظم لاقتصاد السوق ، وتشجيع وتنمية القطاعات ذات الأولوية فيه كبير. من خلال الضرائب ، يمكن للدولة أن تنتهج سياسة نشطة في تطوير الصناعات كثيفة المعرفة وتصفية المؤسسات غير المربحة.

الضرائب هي مدفوعات إلزامية (مساهمات) لصالح خزينة الدولة أو البلدية. يتم تحديد طبيعتها الإلزامية من خلال حقيقة أن المساهمات يتم تقديمها بغض النظر عن رغبة موضوع الدفع (دافع الضرائب). ومع ذلك ، هذا لا يعني على الإطلاق أن كل دافع يدفع جميع الضرائب الحكومية والمحلية المقررة ، لأن الأخيرة تُفرض بالطريقة وبالشروط التي تحددها القوانين التشريعية.

الشرط الرئيسي الذي ينشأ عن شخص معين هو الالتزام بالدفع لهذا الشخص أو ذاك قانونيالضريبة ، هو وجود موضوع الضرائب. هذه هي الحقيقة القانونية الرئيسية التي تؤدي إلى المسؤولية الضريبية. وعلى الرغم من أن هذه الظروف مرتبطة بإرادة الدافع (استلام الدخل ، بيع البضائع ، حيازة الممتلكات ، وما إلى ذلك) ، في الوقت نفسه ، لا ينشئها الأفراد والمنظمات على وجه التحديد لظهور علاقة قانونية ضريبية ، على العكس من ذلك ، كما تعلمون ، التزام يتحمل الضرائب ، هناك رغبة ، إن لم يكن التهرب منها ، فعندئذ إلى أقصى تخفيض ممكن في الحجم دفع الضرائب. وهذا يتطلب على وجه السرعة بيانًا واضحًا وكاملاً في التشريع الضريبي عن نفس الشروط والإجراءات التي يتم فرض الضرائب وفقًا لها. لذا فإن الرئيسي المعنى القانونيموضوع الضرائب يكمن في حقيقة أنه يؤدي إلى العلاقات القانونية الضريبية والمسؤولية الضريبية ، هو الأساس الفعلي لتحصيل الضرائب. ينص التشريع في إطار الإجراءات الضريبية على الحاجة إلى مراعاة موضوعات الضرائب ، وإبرازها في المستندات ذات الصلة من قبل دافع الضرائب أو وكيل الضرائب أو مصلحة الضرائب.

عبر تاريخ البشرية ، لم يكن بوسع دولة واحدة أن توجد بدون ضرائب. اقترحت التجربة الضريبية أيضًا المبدأ الرئيسي للضرائب: "لا يمكنك قطع الإوزة التي تبيض ذهباً" ، أي مهما كانت الحاجة كبيرة الموارد الماليةآه لتغطية التكاليف التي يمكن تصورها والتي لا يمكن تصورها ، يجب ألا تقوض الضرائب مصلحة دافعي الضرائب في النشاط الاقتصادي.

وبالتالي ، فإن الأداء الفعال للنظام الضريبي في البلاد يهدف إلى أداء عدة مهام. بادئ ذي بدء ، يجب على النظام الضريبي أن يحل بشكل مكثف مهمة إعادة التوزيع المالي ، أي من خلال إعادة توزيع دخول رجال الأعمال والسكان لضمان الموارد الماليةجانب الإيرادات من ميزانية الدولة. يجب أن يعمل هذا النظام بطريقة لا تقوض ، على الأقل ، حوافز الإنتاج والنشاط الاقتصادي بشكل عام ، وتسهم في أفضل الأحوال في تكوين وتعزيز مثل هذه الحوافز.

نظام التشريع الضريبي الروسي عبارة عن مجموعة من القوانين المعيارية على مستويات مختلفة تحتوي على قواعد قانون الضرائب. هناك ثلاثة مستويات من اللوائح:

قانون الضرائب للاتحاد الروسي والقوانين الاتحادية بشأن الضرائب والرسوم المعتمدة بموجبه ؛

القوانين واللوائح المتعلقة بالضرائب والرسوم التي اعتمدتها السلطات التشريعية (التمثيلية) للكيانات المكونة للاتحاد الروسي وفقًا لقانون الضرائب للاتحاد الروسي ؛

القوانين المعيارية للهيئات التمثيلية للحكومة الذاتية المحلية بشأن الضرائب والرسوم ، المعتمدة وفقًا لقانون الضرائب للاتحاد الروسي.

ينص دستور الاتحاد الروسي على أن "كل فرد ملزم بدفع المدفوعات والرسوم المقررة قانونًا. وليس للقوانين التي تحدد ضرائب جديدة وتزيد من سوء وضع دافعي الضرائب أثر رجعي. القوانين التشريعيةإدخال ضرائب ورسوم جديدة تعمل على تحسين وضع دافعي الضرائب لها أثر رجعي.

تم تكريس المبادئ العامة للضرائب في روسيا في قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، والذي دخل حيز التنفيذ في 1 يناير 1999 ويتكون من جزأين:

1) يحدد الجزء الأول (العام) النظام الضريبي للاتحاد الروسي ، وأساسيات العلاقات القانونية الناشئة عن دفع الضرائب والرسوم ، وأنواعها ، وإجراءات ظهور واجبات دافعي الضرائب والوفاء بها ، وأشكالها وطرقها الرقابة الضريبية ، المسؤولية عن المخالفات الضريبية، إجراءات الاستئناف ضد إجراءات (تقاعس) السلطات الضريبية ، وطرق جباية الضرائب ، وما إلى ذلك.

2) الجزء الثاني يحدد إجراءات احتساب ودفع الضرائب الفردية: على المستوى الاتحادي والإقليمي والمحلي ، وكذلك إجراءات تطبيق الخاصة. أنظمة الضرائب.

يحدد قانون الضرائب أن التشريع الخاص بالضرائب والرسوم يقوم على أساس الاعتراف بالشمولية والمساواة في الضرائب ، والقدرة الفعلية لدافع الضرائب على دفع الضرائب.

تم تصميم قانون الضرائب لحل المهام الرئيسية التالية:

بناء نظام ضريبي موحد ومستقر للاتحاد الروسي مع آلية قانونية للتفاعل بين جميع عناصره في إطار مساحة قانونية ضريبية واحدة ؛

تطوير الفيدرالية الضريبية ، مما يجعل من الممكن تزويد الميزانيات الاتحادية والإقليمية والمحلية بالإيرادات المخصصة لها ومصادر ضريبية مضمونة ؛

خلق نظام ضريبي رشيد يوازن بين المصالح العامة والخاصة ويساهم في تنمية ريادة الأعمال وتفعيلها نشاط استثماريوزيادة ثروة الدولة والمواطنين ؛

تقليل العبء الضريبي الإجمالي ؛

تشكيل إطار قانوني موحد للضرائب ؛

تحسين نظام مسؤولية دافعي مخالفة التشريعات الضريبية.

تنص المراسيم الصادرة عن رئيس الاتحاد الروسي على ما يلي:

1) قواعد القانون المستقلة ؛

2) تعليمات للهيئات الرئاسية لوضع القوانين التنظيمية الخاصة بالضرائب.

تحدد المراسيم الصادرة عن حكومة الاتحاد الروسي معدلات الضرائب والرسوم الجمركية ، وتحديد تكوين التكاليف المستخدمة في الضرائب ، وما إلى ذلك.

دعنا ننتقل إلى دراسة القوانين واللوائح المتعلقة بالضرائب والرسوم التي اعتمدتها السلطات التشريعية للكيانات المكونة للاتحاد الروسي.

يحق لسلطات الكيانات التابعة للاتحاد ، وفقًا لدستور الاتحاد الروسي والفقرة 4 ، المادة 1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، فرض (عدم إدخال) ضرائب ورسوم إقليمية على أراضيها التي أنشأتها المادة 14 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، وتنظم العناصر الفردية لهياكلها القانونية ضمن الحدود المحددة NK RF. على النحو التالي من الفقرة 4 من المادة 1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، تتميز تشريعات الكيانات التابعة للاتحاد بشأن الضرائب والرسوم بثلاث ميزات مهمة:

1) لا يتألف فقط من القوانين الإقليمية، ولكن أيضًا من الإجراءات المعيارية الأخرى (المقررات والقرارات وما إلى ذلك) ؛

2) فقط من قبل السلطات التشريعية (التمثيلية) للكيانات المكونة للاتحاد الروسي (دوما إقليمي ، السلطة التشريعيةوما إلى ذلك وهلم جرا.)؛

3) وفقًا لقانون الضرائب للاتحاد الروسي.

وفقًا للمادة 4 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، الهيئات التنفيذيةتصدر الحكومة الذاتية المحلية ، في الحالات المنصوص عليها في التشريع الخاص بالضرائب والرسوم ، ضمن اختصاصها ، قوانين تنظيمية بشأن القضايا المتعلقة بالضرائب والرسوم المحلية التي لا يمكن تغيير أو استكمال التشريعات الخاصة بالضرائب والرسوم.

يتم إصدار الإجراءات القانونية للهيئات التمثيلية للحكومة الذاتية المحلية وفقًا للمواد 8 و 71 و 72 و 132 من دستور الاتحاد الروسي ، والأحكام القوانين الفدرالية"عن المبادئ العامةمنظمات الحكم الذاتي المحلي في الاتحاد الروسي "،" على الأساسيات الماليةالحكومة الذاتية المحلية للاتحاد الروسي "، وكذلك على أساس الفقرة 5 من المادة 1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، التي تنص على ما يلي:" تُحدَّد الضرائب والرسوم المحلية بموجب قوانين تنظيمية تعتمدها الهيئات التمثيلية للحكم الذاتي المحلي ضمن الحدود المنصوص عليها في قانون الضرائب للاتحاد الروسي "، وأنه" ينبغي أيضًا تطبيقها مع مراعاة مبادئ الفيدرالية الضريبية ".

تحتل قوانين دائرة الضرائب الفيدرالية ووزارة المالية في الاتحاد الروسي مكانًا مهمًا في تطوير نظام الضرائب الروسي ، على سبيل المثال ، التوضيحات التي تقدمها وزارة المالية للتشريعات المتعلقة بالضرائب والرسوم هي معلومات إعلامية والطبيعة التفسيرية ، على مزايا الأسئلة التي طرحها مقدمو الطلبات.

المراسيم محكمة دستوريةوالقرارات والأحكام الصادرة عن المحكمة العليا للاتحاد الروسي تلعب دورًا مهمًا في المجال الضريبي. وتتيح القرارات التي تم تبنيها من قبلهم حماية مصالح دافعي الضرائب ، المعبر عنها في إمكانية الطعن في القرارات غير القانونية للسلطات الضريبية في المحكمة.

يتم تحديد حدود تأثير اللوائح الضريبية من خلال ثلاثة جوانب: في الزمان ، في المكان ، من حيث دائرة الأشخاص.

1. من السمات الهامة للتشريع المتعلق بالضرائب والرسوم تأثير أفعاله في الوقت المناسب ، وهو ما تحدده المادة 5 من NCRF:

الجدول 3 - العمل في وقت التشريع الخاص بالضرائب والرسوم

توجيه الأفعال
قوانين الضرائب
قوانين الرسوم
القوانين الفيدرالية التي تعدل قانون الضرائب للاتحاد الروسي من حيث تحديد ضرائب ورسوم جديدة	1 كانون الثاني (يناير) من العام الذي يلي سنة اعتمادها ، ولكن ليس قبل شهر واحد من تاريخ النشر الرسمي
أعمال الكيانات المكونة للاتحاد الروسي والقوانين المحلية التي تفرض ضرائب ورسومًا جديدة	1 يناير من العام الذي يلي سنة الاعتماد ، ولكن ليس قبل شهر واحد من تاريخ النشر الرسمي
قوانين الضرائب والرسوم التي تحسن من وضع دافعي الضرائب

يمكن إنهاء قانون تنظيم الضرائب من خلال إلغائه المباشر ، أو عن طريق اعتماد قانون جديد له قوة قانونية مساوية أو أكبر ، أو بانتهاء فترة صلاحية القانون التنظيمي.

2. عمل الضرائب في الفضاء. تنطبق أعمال هيئات الحكم الذاتي المحلية على الأراضي التي تسيطر عليها. القوانين الضريبية للكيانات التابعة للاتحاد صالحة فقط في أراضي هذا الموضوع ، والسلطات الفيدرالية - حصريًا وغير مقسم في جميع أنحاء أراضي روسيا.

3. تأثير الأعمال الضريبية على دائرة من الأشخاص. يرجع ذلك في المقام الأول إلى مبدأ الإقليمية ، والذي بموجبه يقع جميع الكيانات القانونية والأفراد الذين يخضعون للضرائب في بلدنا ضمن نطاق التشريع الضريبي في روسيا. وفقًا لمبدأ الإقامة ، يمتد الالتزام بدفع الضرائب إلى الأشخاص المقيمين في الاتحاد الروسي. ينتج عن التطبيق المتزامن لهذين المبدأين ازدواج ضريبي دولي.

في روسيا ، قوانين الضرائب دائمة. القوانين سارية بغض النظر عما إذا تمت الموافقة على ميزانية السنة المعنية.

وبالتالي ، يمكننا أن نفترض أنه يوجد في الاتحاد الروسي كمية كافية من الوثائق التنظيمية للنظام الضريبي ، والتي لا تضمن فقط وحدة النظام الضريبي واستقراره وكفاءته ، ولكن أيضًا حماية حقوق ومصالح دافعي الضرائب و دافعي الرسوم ، والتي ، بالطبع ، تساهم في تنمية الاقتصاد الروسي.

قانون الضرائب. ملاحظات المحاضرة بيلوسوف دانيلا س.

محاضرة 5. الأسس القانونية لنظام الضرائب والرسوم

5.1 نظام مبادئ الضرائب

مبدأ بناء نظام الضرائب والرسوميمثل موقف البداية الذي يقوم عليه النظام الضريبي للدولة ، ويحدد مسبقًا إمكانية قواعد قانون الضرائب ويشكل مناهج مختلفة لتفسيرها وحل النزاعات وسد الثغرات.

مبادئ بناء النظام الضريبي:

1) يحددها تشريع الضرائب والرسوم مباشرة.

- مبدأ وحدة نظام الضرائب والرسوم.

- مبدأ البناء ثلاثي المستويات للنظام الضريبي الروسي.

- مبدأ اليقين في نظام الضرائب والرسوم.

- مبدأ استقرار نظام الضرائب والرسوم.

- مبدأ القائمة الشاملة للضرائب الإقليمية والمحلية.

2) غير محدد بشكل مباشر في تشريع الضرائب والرسوم.

- مبدأ كفاءة (حيادية) نظام الضرائب والرسوم.

- مبدأ حركية (مرونة) نظام الضرائب والرسوم.

- مبدأ البناء الأمثل لنظام الضرائب والرسوم.

- مبدأ التكافؤ (التوفيق) بين مصالح الدولة ودافعي الضرائب.

في الفن. 3 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي يقدم قائمة شاملة بالمبادئ والتوجيهات المحددة بدقة للسياسة الضريبية للدولة:

1. يجب على كل شخص دفع الضرائب والرسوم المقررة قانونا. يستند التشريع الخاص بالضرائب والرسوم على الاعتراف بشمولية الضرائب والمساواة فيها. عند تحديد الضرائب ، تؤخذ في الاعتبار القدرة الفعلية للمكلف على دفع الضريبة.

2. قد لا تكون الضرائب والرسوم تمييزية ولا يجوز تطبيقها بشكل مختلف على أساس المعايير الاجتماعية والعرقية والقومية والدينية وغيرها من المعايير المماثلة.

غير مسموح بالتثبيت معدلات متباينةالضرائب والرسوم، الحوافز الضريبيةحسب شكل الملكية أو جنسية الأفراد أو مكان منشأ رأس المال.

3. يجب أن يكون للضرائب والرسوم أساس اقتصادي ولا يمكن أن تكون تعسفية. الضرائب والرسوم التي تمنع المواطنين من ممارسة حقوقهم الدستورية غير مقبولة.

4. لا يجوز فرض ضرائب ورسوم تنتهك الحيز الاقتصادي الموحد للاتحاد الروسي ، ولا سيما تقييد حركة السلع (الأشغال والخدمات) أو الموارد المالية داخل أراضي الاتحاد الروسي بشكل مباشر أو غير مباشر. ، أو تقيد أو تنشئ عوائق لا يحظرها القانون الأنشطة الاقتصادية للأفراد والمنظمات.

5. لا يجوز إلزام أي شخص بدفع الضرائب والرسوم ، فضلاً عن المساهمات والمدفوعات الأخرى التي لم يتم توفيرها أو تحديدها بطريقة مختلفة عما يحدده قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

6. عند تحديد الضرائب ، يجب تحديد جميع عناصر الضرائب. يجب صياغة القوانين المتعلقة بالضرائب والرسوم بطريقة تجعل كل شخص يعرف بالضبط الضرائب (الرسوم) ومتى وبأي ترتيب يجب أن يدفع.

7. يجب تفسير جميع الشكوك والتناقضات والغموض المطلقة في القوانين التشريعية المتعلقة بالضرائب والرسوم لصالح دافع الضرائب (دافع الرسوم).

إن التجسيد التشريعي لمبادئ الضرائب في شكل المبادئ الأساسية للتشريع المتعلق بالضرائب والرسوم يهدف إلى تعزيز تطبيقها الفعال في الممارسة العملية ، بما في ذلك من قبل السلطة القضائية.

هذا النص هو قطعة تمهيدية.من كتاب كل شيء عن نظام الضرائب المبسط (نظام ضريبي مبسط) المؤلف Terekhin R. S.

4.2.25. مبالغ الضرائب والرسوم تعني المبالغ المدفوعة وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي بشأن الضرائب والرسوم ، باستثناء الضريبة المفردة المدفوعة وفقًا لـ تطبيق النظام الضريبي المبسط. قد يتم تضمين هذه المدفوعات في تكلفة

من كتاب قانون الضرائب المؤلف Mikidze S G

20. نظام الضرائب والرسوم في الاتحاد الروسي نظام الضرائب والرسوم في الاتحاد الروسي عبارة عن مجموعة من الضرائب والرسوم المحددة التي تشكل مجموعات ومترابطة بشكل وثيق. يحدد تشريع الاتحاد الروسي بشأن الضرائب والرسوم القواعد والإجراءات الخاصة بتحصيلها ، وفقًا للفصل. 2 ناغورني كاراباخ

من كتاب قانون الضرائب المؤلف Mikidze S G

35. مفهوم المهلة المحددة لدفع الضرائب (الرسوم) وإجراءات إقامتها. تغيير الموعد النهائي لدفع الضرائب والرسوم يتم تحديد المواعيد النهائية لدفع الضرائب والرسوم لكل ضريبة ورسم. يتغير تاريخ الاستحقاقيسمح بدفع الضرائب والرسوم فقط في

من كتاب النظرية محاسبة. اوراق الغش مؤلف أولشيفسكايا ناتاليا

113- مفهوم الضرائب والرسوم تُفهم الضريبة على أنها مدفوعات إلزامية مجانية بشكل فردي يتم تحصيلها من المنظمات والأفراد في شكل نقل ملكية ممتلكاتهم أو الإدارة الاقتصادية أو الإدارة التشغيلية للنقد.

مؤلف جارتفيتش أندريه فيتاليفيتش

تصنيف الضرائب والرسوم يمكن تصنيف الضرائب والرسوم على الأسس التالية: مستوى الهيكل الإقليمي للاتحاد الروسي ، الذي تُدفع الضريبة لصالحه ؛ موضوع موسع للضرائب ؛ ضريبة

من كتاب "المبسط" من الصفر. دروس ضريبية مؤلف جارتفيتش أندريه فيتاليفيتش

مبالغ الضرائب والرسوم المدفوعة يتم الاعتراف بمبالغ الضرائب والرسوم المدفوعة كمصروفات ، باستثناء الضريبة المدفوعة عند تطبيق النظام الضريبي المبسط. تمت مناقشة هذه الضرائب والرسوم بمزيد من التفصيل في فصل "الضرائب والرسوم الأخرى في

مؤلف سميرنوف بافل يوريفيتش

7. محصل الضرائب و (أو) الرسوم والأشخاص الذين يتحكمون في صحة حساب واكتمال دفع الضرائب. أحكام عامة يقدم قانون الضرائب للاتحاد الروسي (TC RF) مفهوم "جباية الضرائب و (أو) الرسوم". 25 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ينص على أنه في عدد من الحالات المنصوص عليها في قانون الضرائب للاتحاد الروسي ،

من كتاب قانون الضرائب. اوراق الغش مؤلف سميرنوف بافل يوريفيتش

16. نظام الضرائب والرسوم. مفاهيم عامة نظام الضرائب والرسوم هو مجموعة معينة من الضرائب والرسوم والرسوم وغيرها من المدفوعات الإجبارية السارية في دولة معينة. يعكس نظام الضرائب والرسوم ، كقاعدة عامة ، الميزات

من كتاب قانون الضرائب. اوراق الغش مؤلف سميرنوف بافل يوريفيتش

28. المواعيد النهائية لدفع الضرائب والرسوم يتم تحديد المواعيد النهائية لدفع الضرائب والرسوم فيما يتعلق بكل ضريبة ورسم. 57 من قانون الضرائب. يتم تحديدها من خلال تاريخ تقويمي ، أو إشارة إلى حدث يجب أن يحدث لا محالة ، أو إجراء يجب ارتكابه ،

من كتاب قانون الضرائب. اوراق الغش مؤلف سميرنوف بافل يوريفيتش

31. إجراءات دفع الضرائب والرسوم إجراءات دفع الضرائب والرسوم يحددها الفن. 58 من قانون الضرائب. يتم دفع الضريبة عن طريق دفعة واحدة لكامل مبلغ الضريبة أو بطريقة أخرى ينص عليها قانون الضرائب للاتحاد الروسي والقوانين التشريعية الأخرى. يتم الدفع نقدًا أو

من كتاب قانون الضرائب. اوراق الغش مؤلف سميرنوف بافل يوريفيتش

54- الوفاء بالالتزام بدفع الضرائب ومستحقات الأفراد. معترف بها من قبل المحكمةمفقود ، غير كفء. الوفاء بالالتزام بدفع ضرائب المنظمات المعاد تنظيمها وتصفيتها. الوفاء بالالتزام بدفع الضرائب والرسوم

من كتاب قانون الضرائب: ورقة الغش مؤلف المؤلف غير معروف

6. نظام الضرائب والرسوم "النظام الضريبي" و "النظام الضريبي" ليسا مفهومين متطابقين. إنها مرتبطة بالجنس والأنواع ، أي بشكل مشترك وجزء. يغطي النظام الضريبي جميع العلاقات الاجتماعية ، بطريقة أو بأخرى تتعلق بالضرائب. هكذا،

من كتاب قانون الضرائب. ملاحظات المحاضرة مؤلف بيلوسوف دانيلا س.

المحاضرة 18 الخصائص العامةالضرائب والرسوم الاتحادية 18.1. الأحكام الرئيسية يحدد قانون الضرائب للاتحاد الروسي ثلاثة مستويات من النظام الضريبي: الفيدرالي ، وموضوعات الاتحاد ، والمحلي. فن. 13 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، تشمل الضرائب والرسوم الفيدرالية ما يلي: 1) ضريبة القيمة المضافة

من كتاب نظم الدفع مؤلف فريق المؤلفين

2.2. القانونية و القواعد التنظيميةالوطنية الحديثة نظام الدفعروسيا النمو التدريجي لاقتصاد الاتحاد الروسي وزيادة درجة مشاركته في العالم نظام اقتصاديسبب مستوى عالالمتطلبات الموضوعة على

من كتاب المحاسبة الإدارية. اوراق الغش مؤلف زاريتسكي الكسندر يفجينيفيتش

104- المفهوم الاقتصادي للضرائب والرسوم ، وأنواع الضرائب ، تُفهم الضريبة على أنها مدفوعات إلزامية فردية مجانية تُفرض من المنظمات والأفراد في شكل نقل ملكية ممتلكاتهم أو إدارة اقتصادية أو

من كتاب الدولة و التمويل البلدي مؤلف نوفيكوفا ماريا فلاديميروفنا

51- الأسس التنظيمية والقانونية لنظام الميزانية في الاتحاد الروسي جهاز الميزانيةالدول التي تحدد الاستخدام أموال خارج الميزانيةللتطوير