اي نشاط شركة تجاريةيجب أن تهدف إلى تحقيق ربح. هذه هي إحدى القواعد الأساسية لممارسة الأعمال التجارية. ومع ذلك ، قد لا يكون بعض الدخل مرتبطًا بالبيع المباشر للسلع أو الأعمال أو الخدمات. الدخل غير التشغيلي - هذا هو الدخل.

ما هو الدخل غير التشغيلي

شكل الدخل غير التشغيلي وكذلك الدخل من بيع السلع أو الأعمال أو الخدمات القاعدة الضريبية، ولا سيما فيما يتعلق بضريبة الدخل. التي هي في هذه القضيةنحن نتحدث عن الإيرادات التي ، من ناحية ، يتم استلامها دون أي جهد من جانب المنظمة ، ولكن من ناحية أخرى ، لا تزال فائدة اقتصادية ، وبالتالي يجب دفع الضرائب عليها.

الفصل 25 قانون الضرائبينظم بوضوح إيصالات الشركة المتعلقة بالدخل غير التشغيلي. هذه ، على سبيل المثال ، أرباح الأسهم من المشاركة في رأس المال المصرح به للمنظمات الأخرى ، ومقدار الغرامات المعترف بها من قبل المدين أو التي يفرضها قرار من المحكمة ، والفوائد على القروض الممنوحة أو المستحقة من قبل البنك على الرصيد مالعلى الحساب الجاري ، فروق أسعار الصرف الإيجابية. تشمل الإيرادات غير التشغيلية أيضًا الممتلكات المستلمة مجانًا ، وإيرادات السنوات السابقة المحددة في فترة التقرير، وجدت أثناء جرد السلع والمواد أو الممتلكات الفائضة ، حسابات قابلة للدفعشُطبت بسبب انتهاء قانون التقادم. الأنواع المدرجة للدخل غير التشغيلي هي الأكثر شيوعًا في أنشطة الشركات ، لكن هذه ليست القائمة الكاملة. في المجموع ، تقدم المادة 250 من قانون الضرائب 25 نقطة من دخل المؤسسة ، والتي يجب تصنيفها على أنها غير عاملة.

المحاسبة عن الدخل غير التشغيلي

في إقرار ضريبة الدخل ، يتم فصل الدخل غير التشغيلي عن دخل المبيعات الرئيسي. لهذا الغرض ، يتم توفير سطور خاصة في الورقة 02 ومرفقاتها ، حيث يلزم الإشارة إلى المبلغ الإجمالي للإيصالات غير التشغيلية ، بالإضافة إلى إبرازها في تكوينها أنواع معينةالدخل ، وفقًا لقائمة المادة 250 المذكورة أعلاه من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

في المحاسبة ، الدخل غير التشغيلي في معظم الحالات باستخدام الحساب 91 "الدخل الآخر" ، بينما يمر الدخل من الأنشطة الأساسية من خلال الحساب 90. ومع ذلك ، هذا فقط قاعدة عامة، والتي ، بالطبع ، لها استثناءات. على سبيل المثال، إيصال غير مبرريجب أن تظهر الأصول الثابتة في الحساب 98.2 "المنح". وبالتالي ، فإن انعكاس الإيصالات غير التشغيلية من خلال الحساب 91 من المرجح أن يكون دخلًا ذا طبيعة "نقدية".

في النهاية ، يجب أن ترتبط مبالغ الدخل غير التشغيلي ، وفقًا للبيانات المحاسبية للحسابات المقدمة ، ببيانات مماثلة في إقرار ضريبة الدخل. هذه النقطة تستحق الانتباه لسببين على الأقل. أولاً ، يمكن التحقق من هذا المطابقة (أو عدمه) بواسطة المتحكمين. ثانيًا ، إنها طريقة رائعة. الاختيار الذاتيالمحاسبة المناسبة و محاسبة الضرائبالدخل للمنظمة ككل.

ومع ذلك ، في هذا الصدد ، من الضروري ذكر مثل هذا الدخل للمنظمة الذي ينعكس في المحاسبة (بالطبع ، في طلب خاص) ، ولكن لا تقم بزيادة قاعدة ضريبة الدخل. يتم سرد هذه الأنواع من الدخل في المادة 251 من قانون الضرائب. إن قائمة الدخل الواردة فيه مثيرة للإعجاب للغاية ، لكن كل هذه الإيصالات متحدة بقاعدة عامة واحدة: فهي لا تشكل منفعة اقتصادية للشركة ، أي أنها ليست دخلاً بالمعنى المقصود ، وباعتبارها نتيجة ، لا تؤخذ في الاعتبار عند حساب ضريبة الدخل للمنظمة.

يمكن للشركات تخفيض ضريبة الدخل على حساب المصاريف غير التشغيلية. اقرأ ما هي النفقات غير التشغيلية ، وما الذي ينطبق عليها وما تشمله. وانظر أيضًا إلى قائمة مصروفات ضريبة الدخل لعام 2017 التي تصنفها الشركة على أنها غير تشغيلية.

ما هي المصاريف غير التشغيلية

دعونا نفهم أولاً ما هي المصاريف غير التشغيلية. التكاليف غير التشغيلية هي التكاليف التي لا ترتبط مباشرة بالإنتاج والمبيعات ، ولكنها تنشأ حتمًا في عمل أي منظمة. يسمح قانون الضرائب للشركات بتخفيض قاعدة ضريبة الدخل بمقدار هذه التكاليف.

قبل عكسها في المحاسبة ، تحقق مما إذا كانت تفي بمتطلبات الفن. 252 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. يجب أن يكونوا:

قائمة المصاريف غير التشغيلية لضريبة الدخل لعام 2017

ترد قائمة النفقات غير التشغيلية لضريبة الدخل في عام 2017 في المادة 265 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. يمكن تقسيمها إلى ثلاث مجموعات.

المصروفات الناشئة عن الأنشطة الحالية للمنظمة

يتم سرد هذه التكاليف في الفقرة 1 من المادة 265 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، وهي تشمل:

1. المصاريف المرتبطة بصيانة الممتلكات المؤجرة ،

كمرجع!إذا كانت المنشأة توفر ممتلكات للإيجار على أساس منتظم ، فقم بتضمين تكاليف الحفاظ على هذه الممتلكات كجزء من التكاليف المرتبطة بالإنتاج والبيع.

1. الفوائد على الائتمانات والقروض والتزامات الديون الأخرى ،
2. التكاليف المرتبطة بإصدار الأوراق المالية ، بما في ذلك تكاليف الطباعة لاقتناء أو إنتاج أشكال الأوراق المالية ، وتنظيم المحاسبة عن إصدارها وتداولها ،
3. تكاليف خدمة الأوراق المالية المشتراة ، مثل رسوم خدمات الوديع أو المسجل ،
4. فروق أسعار الصرف السلبية على العمليات بالعملة الأجنبية ،
5. مبلغ الاستقطاعات من احتياطي الديون المشكوك في تحصيلها من دافعي الضرائب المتقدمين طريقة الإستحقاق,
6. المصروفات المرتبطة بتصفية الأصول الثابتة ، بما في ذلك مبلغ الاستهلاك المنخفض التكلفة ،

ملحوظة!تتم تصفية الأصول الثابتة نتيجة لما يلي:

1. المبلغ المصروف على الحفظ مرافق الانتاجومحتواها
2. مصاريف المحكمة ،

كمرجع!قد تشمل التكاليف القانونية ما يلي:

• الدفع مقابل خدمات محام ، مترجم ، متخصصون في المحكمة ،
• واجب الدولة,
• تكاليف البريد،
• نفقات تحضير المستندات للمحكمة.
• تكاليف أخرى مماثلة.

1. الخسائر الناتجة عن إلغاء أوامر الإنتاج من قبل المشترين ،
2. تكلفة العمليات بالحاويات ،
3. العقوبات التعاقدية والغرامات والمصادرة التي يجب على الشركة دفعها للأطراف المقابلة ،

إيضاح!نحن نتحدث عن المبالغ المدفوعة من قبل المؤسسة سواء طوعا أو بقرار من المحكمة:

• إذا دفعت المؤسسة المبالغ المشار إليها طواعية ، فسيكون تاريخ الاعتراف بالمصروفات غير التشغيلية هو اليوم الذي يعترف فيه المدين بمبالغ المصادرة أو الغرامة أو الغرامة ،
• إذا تم السداد بأمر من المحكمة ، فاعترف بالمصاريف في تاريخ دخول قرار المحكمة حيز التنفيذ.

1. مبالغ الضرائب المتعلقة بالمخزون ، إذا تم شطب الحسابات المستحقة الدفع لهذا التوريد ،
2. تكاليف الخدمات المصرفية

الخدمات المصرفية: مصاريف غير تشغيلية أم غير مباشرة؟

قد يتم احتساب الخدمات المصرفية على أنها خدمات غير تشغيلية أو غير تشغيلية التكاليف غير المباشرة. كجزء من عدم التشغيل الاعتراف:

• مبالغ السداد لـ خدمات التسوية والنقد,
• رسوم استخدام نظام "البنك - العميل" ،
• عمولة بنكية لسداد المدفوعات والعمليات على الحساب الحالي,
• الدفع مقابل الخدمات المصرفية الأخرى ، بما في ذلك الإنتاج ونسخ المستندات وتقديم الشهادات وفتح وإغلاق حساب جاري.

الدفع الدولي تحويل الأموالوفقًا لنظام SWIFT ، ضع في الاعتبار كجزء من النفقات الأخرى المرتبطة بالإنتاج والمبيعات (المادة 25 ، المادة 264 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

1. تكلفة تنفيذ أنشطة التعبئة ،
2. تكاليف المشتقات أدوات مالية,
3. مدفوعات المنظمات التي انضمت إلى هيكل DOSAAF ،
4. مقدار الخصومات المقدمة للمشترين لتنفيذ حجم معين من المشتريات ،
5. الاستقطاعات المستهدفة من اليانصيب ،
6. خصومات الاحتياطي المصاريف القادمةمنظمة غير ربحية.

تعادل الخسائر المصاريف غير التشغيلية

تحتوي قائمتهم على البند 2 من المادة 265 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. تشمل هذه المصاريف غير التشغيلية:

1. خسائر السنوات السابقة المحددة في السنة الحالية,
2. الديون المعدومة ، إذا لم تنشئ المنظمة مخصصًا لتغطية هذه الديون ،
3. الخسائر الناتجة عن تعطل الإنتاج ، إذا كانت ناجمة عن أسباب داخلية ،
4. الخسائر الناجمة عن التعطل لأسباب خارجية ، إذا لم يتم تعويضها من قبل المسؤولين ،
5. نقص السلع والمواد ، خسائر من الزواج ، إذا لم يتم التعرف على الجناة ،
6. الخسائر الناتجة عن الكوارث الطبيعيةوحالات الطوارئ
7. خسائر عمليات التنازل عن حق المطالبة.

مصاريف غير تشغيلية أخرى

قائمة نفقات ضريبة الدخل غير التشغيلية المدرجة في المادة 265 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي مفتوحة. تنص الفقرة الفرعية 20 من الفقرة 1 من المادة 265 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي صراحةً على أنه يمكن مراعاة التكاليف الأخرى كجزء من التكاليف غير التشغيلية:

محاسبة المصاريف غير التشغيلية

في المحاسبة ، ضع في اعتبارك المصاريف غير التشغيلية على الحساب 91 "الإيرادات والمصروفات الأخرى" ، الحساب الفرعي 91-2 "المصروفات الأخرى".

يجب أن تنعكس هذه المبالغ أيضًا في سجلات المحاسبة الضريبية. لا يحدد القانون أشكال السجلات ، ويجب على الشركات تطويرها من تلقاء نفسها. نحن نقدم نموذج سجل محاسبة ضرائب لمحاسبة المصاريف غير التشغيلية.

يتم استخدام بيانات سجلات المحاسبة الضريبية لملء اقرار ضريبىعلى ضريبة الدخل. المبلغ الإجماليالمصاريف غير التشغيلية على أساس الاستحقاق من بداية العام ، موضحة في السطر 200 من الملحق رقم 2 للورقة 02.

بالإضافة إلى ذلك ، حدد مبالغ التكاليف الفردية في السطور 201-206 من الملحق رقم 2 للورقة 02. وضحها على أساس الاستحقاق من بداية العام:

• في السطر 201 - مقدار الفائدة على القروض والقروض الصادرة ضماناتوالتزامات الديون الأخرى
• في السطر 202 - استقطاعات من الاحتياطي لـ حماية اجتماعيةأناس معوقين
• في السطر 204 - تكاليف تصفية الأصول الثابتة ،
• في السطر 205 - الغرامات التعاقدية والعقوبات والمصادرة
• في السطر 206 - تكاليف المشاركين المحترفين في سوق الأوراق المالية.

لخص:

المصاريف غير التشغيليةتقليل قاعدة ضريبة الدخل. وترد قائمتهم في الفن. 265 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. القائمة في عام 2017 مفتوحة ، لذلك ، كجزء من النفقات غير التشغيلية ، ضع في الاعتبار التكاليف المعقولة الأخرى غير المتعلقة بالإنتاج والمبيعات. تسجيل المصاريف في سجلات المحاسبة الضريبية وإقرارات ضريبة الدخل.

لقد كتبنا ، وفي هذه المقالة سننظر في التكاليف. ما هم؟ كيف يتم تصنيفها من قبل قانون الضرائب للاتحاد الروسي؟ في أي مقالات يمكنك أن تجد قوائم النفقات لكل مجموعة؟ ما هي مميزات محاسبة التكاليف؟

متطلبات الإنفاق العامة

تقلل المصروفات من القاعدة الضريبية لضريبة الدخل ، على التوالي ، كلما زادت النفقات التي يمكننا أخذها في الاعتبار ، قل مبلغ الضريبة المستحقة. ينتج عن ذلك استنتاج منطقي مفاده أنه أثناء عمليات التفتيش ، ستقوم السلطات الضريبية أولاً وقبل كل شيء بالتحقق من النفقات بالضبط: وإذا لم يستوف بعضها المتطلبات ، فسيتم استبعاد هذه النفقات من الحساب ، وسيتم إعادة حساب الضريبة لأعلى.

ما هي هذه المتطلبات؟

لقد تحدثنا عنها بالفعل أكثر من مرة:

• الجدوى الاقتصادية؛
• توافر الوثائق الداعمة ؛
• يجب أن تكون مرتبطة بالدخل.

جميع النقاط الثلاث تشرح نفسها بنفسها حتى يتعلق الأمر بالممارسة. تواجه الشركات الصغيرة مشاكل قليلة في التعرف على النفقات ، وغالبًا ما تتكون في غياب الوثائق الداعمة أو في التنفيذ غير الصحيح لها. لكن المنظمة عمل كبيرهناك الكثير من الأسئلة حول الاعتراف بالنفقات. يمكن أن تكون المواقف مختلفة جدًا ، هنا ، مرة أخرى ، للمساعدة - تفسيرات رسمية للمتخصصين المؤسسات العامةومحاسب جيد.

مهم! في قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، تُفهم النفقات المبررة على أنها تعبير نقدي عن النفقات المبررة اقتصاديًا.لا يوجد تعريف آخر ، ولا توجد قائمة بما يمكن أن يعزى إلى النفقات المعقولة ، وما لا يمكن أن يكون. يتم تحديد قائمة النفقات المعقولة إلى حد كبير من خلال خصائص العمل و التنظيم الداخليعمل الشركة ، لذلك من المنطقي السياسة المحاسبيةبالنسبة للضرائب ، ضع بشكل مستقل المعايير التي تحدد من خلالها صحة معاملة إنفاق معينة.

مهم! لا توجد أيضًا قائمة بالوثائق التي تؤكد النفقات.كل هذا يتوقف على العملية المحددة. يمكن أن تكون هذه أفعال قبول وتحويل العمل المنجز ، ووثائق الشحن ، والعقود مع الأطراف المقابلة ، ووثائق الدفع ، وما إلى ذلك.

يجب أن تفي كل هذه الوثائق بمتطلبات القوانين التشريعية للاتحاد الروسي. إذا ، على سبيل المثال ، بالنسبة لإيصال نقدي ، التفاصيل المطلوبة، إذًا يجب أن يكونوا جميعًا إيصال الدفع. إذا كان واحد منهم على الأقل مفقودًا ، فيحق للسلطات الضريبية اعتبار المستند لم يتم تنفيذه بشكل صحيح وإزالة هذه النفقات.

لذلك ، يجب أيضًا الموافقة على جميع النماذج الأساسية التي تستخدمها ، بما في ذلك تلك التي طورتها بنفسك ، كجزء من السياسة المحاسبية.

يتم الاعتراف بمصروفات هذه الضريبة بنفس طريقة الدخل ، وهي إحدى الطرق: النقدية أو الاستحقاق.

بالنسبة لبعض النفقات ، يتم وضع المعايير ، أي أنها غير مقبولة للضريبة بالكامل ، ولكن فقط في جزء منها. هذا صحيح بالنسبة لمصاريف الضيافة والسفر والإعلان وكذلك نفقات تكوين بعض الاحتياطيات. مبالغ هذه النفقات ، التي تتجاوز المعايير ، تؤخذ بالفعل في الاعتبار على حساب الربح بعد احتساب الضريبة عليها.

أنواع المصاريف

تنقسم مصاريف ضريبة الدخل إلى ثلاثة أنواع:

1. تكاليف الإنتاج والبيع ؛
2. مصاريف غير تشغيلية
3. المصاريف غير المدرجة في الوعاء الضريبي.

هنا وكذلك مع الدخل: يؤثر النوعان الأولان من المصاريف بشكل مباشر على مقدار الضريبة ، ولا تشارك مصاريف النوع الثالث في احتساب الضريبة بأي شكل من الأشكال وتحت أي ظرف من الظروف.

ما نوع المصاريف المشمولة؟ دعونا نتحدث بالترتيب.

تكاليف الإنتاج والتوزيع

ترتبط هذه المصروفات بالنشاط الرئيسي ولها تصنيف خاص بها. ينقسم هذا النوع من النفقات إلى 4 مجموعات:

• تكاليف المواد
• تكاليف العمالة؛
• الاستهلاك؛
• نفقات أخرى.

كل مجموعة من المصاريف لها قائمة وميزات خاصة بها.

تكاليف المواد- هذا هو شراء المواد الخام والمواد والأدوات والمكونات الأخرى الضرورية بشكل مباشر لعملية الإنتاج نفسها. قائمتهم في الفن. 254 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

فيما يلي نقاطها الرئيسية:

• تكلفة المواد الخام / المواد اللازمة للإنتاج ، وكذلك لتعبئة وتحضير المنتجات للبيع ؛
• تكاليف الأدوات والمخزون والمعدات والسترات ومعدات الحماية الشخصية وغيرها من الممتلكات غير القابلة للاستهلاك ؛
• تكاليف شراء المكونات والمنتجات نصف المصنعة ؛
• تكاليف الوقود والطاقة والمياه ؛
• تكاليف شراء خدمات (أو أعمال) ذات طبيعة إنتاجية (يمكن تنفيذها من قبل كيانات قانونية خارجية أو رواد أعمال فرديين ، ومن خلال أقسامهم الهيكلية الخاصة) ؛
• النقص والخسائر الناجمة عن التلف أثناء التخزين (وكذلك النقل) للمخزون في حدود معايير الخسارة الطبيعية ؛
• الخسائر التكنولوجية التي حدثت أثناء عملية الإنتاج / النقل (إذا كان مفهوم "الخسائر التكنولوجية" ينطبق على المنتجات).

تكاليف الرواتب- ليس هذا فقط الأجرمن قبل الموظفين. تتضمن هذه المجموعة من النفقات قائمة شاملة بالنفقات - يمكنك رؤيتها بالكامل في الفن. 255 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

دعنا نسمي أهمها:

• الأجور المستحقة وفقًا للمعدلات / المرتبات / أسعار القطعة ، إلخ ؛
• مدفوعات الحوافز - وهذا يشمل الأقساط والبدلات والمكافآت ؛
• المدفوعات التعويضية - هنا ، على سبيل المثال ، يمكن ذكر بدلات العمل في الليل ، والخروج في الإجازات ، والجمع بين المهن ، وما إلى ذلك ؛
• اجازة و التعويض النقديفي حالة الإجازة غير المستخدمة ؛
• مدفوعات الأقدمية لمرة واحدة ؛
• البدلات المستحقة لخبرة العمل في أقصى الشمال ، وكذلك المدفوعات المعاملات الإقليميةفيما يتعلق بالعمل في الظروف المناخية الصعبة ؛
• أقساط التأمين بموجب عقود التأمين الإجباري ؛
• مصاريف أخرى لصالح الموظف وفق أحكام اتفاقية العمل / الجماعية.

استقطاعات الإهلاك- تنطبق على أولئك الذين لديهم ممتلكات قابلة للاستهلاك. يتم شحنه طريقة خطية(لكل كائن) أو طريقة غير خطية (لكل عنصر مجموعة الإهلاك). نتيجة لذلك ، يتم شطب تكلفة الأصول الثابتة تدريجياً من المصروفات.

نفقات أخرى- تشمل هذه المجموعة المتبقية جميع تكاليف الإنتاج والمبيعات الأخرى غير المدرجة في المجموعات الثلاث الأولى. من أجل سير العمل العادي ، تحتاج أي شركة إلى مكتب (غالبًا ما يكون مستأجرًا) ، الاتصالات الهاتفيةوالإنترنت ، تحتاج إلى قرطاسية - كل هذا نفقات أخرى.

يمكن العثور على قائمة النفقات الأخرى في الفن. 264 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، أهمها:

• الضرائب / الرسوم / المدفوعات الجمركية ؛
• تكاليف شهادة المنتج ؛
• رسوم العمولة على الخدمات المقدمة للكيان القانوني من قبل المنظمات الأخرى ؛
• تكاليف التوظيف ؛
• مدفوعات الإيجار والإيجار ؛
• تكاليف صيانة النقل الرسمي ؛
• مصاريف السفر؛
• نفقات خدمات الاستشارات / القانونية / المراجعة / المعلومات المختلفة ؛
• نفقات نشر التقارير وتقديم استمارات المراقبة الإحصائية إلى السلطات المختصة ؛
• نفقات التمثيل
• شراء اللوازم المكتبية ؛
• الدفع مقابل الخدمات البريدية / الهاتفية وغيرها من الخدمات المماثلة ؛
• اقتناء برامج الكمبيوتر ؛
• مصروفات متنوعة أخرى.

مهم!يمكنك أن ترى بنفسك أن قائمة النفقات الأخرى واسعة جدًا ، على التوالي ، يمكن أن تشكل جزءًا كبيرًا من إجمالي نفقات المؤسسة. يجب توثيقها جميعًا وتبريرها ، لأنه في حالة عدم وجود مبرر ، ستستبعد السلطات الضريبية مبلغًا مناسبًا جدًا من النفقات من حساب ضريبة الدخل. نتيجة لذلك ، فإنك تخاطر بالحصول ليس فقط على مبلغ مناسب من الضرائب الإضافية المستحقة الدفع ، ولكن أيضًا على الفائدة والغرامة.

المصاريف غير التشغيلية

يشمل هذا النوع من النفقات كل ما لا يرتبط بالإنتاج أو المبيعات. انظر القائمة في الفن. 265 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. من بين الممثلين الرئيسيين لهذه المجموعة:

• الفائدة على التزامات الديون ؛
• نفقات إصدار الأوراق المالية الخاصة وخدمة الأوراق المالية المكتسبة ؛
• فروق العملات الأجنبية السلبية الناتجة عن إعادة تقييم السلف (الصادرة / المستلمة) ؛
• نفقات تكوين مخصص للديون المشكوك في تحصيلها ؛
• المصروفات المتكبدة لتصفية الأصول الثابتة والمحافظة عليها وإعادة تنشيطها ؛
• تكاليف قانونية؛
• مصاريف الخدمات المصرفية.
• خسائر السنوات السابقة التي تم تحديدها في الفترة الحالية ؛
• مبالغ الديون المعدومة
• الخسائر من التعطل لأسباب الإنتاج الداخلية ؛
• النقص المحدد في MPZ ؛
• الخسائر الناجمة عن الكوارث الطبيعية - الحرائق والفيضانات وما إلى ذلك ؛
• المصاريف الأخرى إذا كان هناك ما يبررها.

المصاريف التي لا تؤخذ في الاعتبار لحساب الضريبة

يتم تغطية هذه النفقات في الفن. 270 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. إنهم لا يشاركون في حساب الضريبة ، لذلك لا يمكنك تقليل أرباحك منها. تشمل هذه النفقات ، على سبيل المثال:

• توزيعات الأرباح المستحقة من الأرباح بعد الضريبة ؛
• العقوبات والغرامات والعقوبات الأخرى المدفوعة للميزانية ؛
• مساهمات فى رأس المال المصرح به، مساهمات في شراكة بسيطة / استثمار ؛
• الدفع المسبق للسلع (الأشغال / الخدمات) - عندما تستخدم المنظمة طريقة الاستحقاق ؛
• ممتلكات تم التبرع بها
• المساعدة المالية للموظفين ؛
• مصاريف أخرى من الفن. 270 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

فصل التكاليف إلى مباشرة وغير مباشرة

أعلاه أحد تصنيفات المصروفات - حسب إدراجها (عدم التضمين) في حساب ضريبة الدخل. لكن من المهم أن نتذكر أنه يجب أيضًا تقسيم التكاليف إلى مباشرة وغير مباشرة.

ما هي التكاليف المباشرة؟ هذا هو كل ما يذهب مباشرة إلى إنشاء المنتج. من أجل التبسيط ، نعرض هذا في شكل معادلة:

التكاليف المباشرة \ u003d تكاليف المواد + أجور موظفي الإنتاج + إهلاك أصول الإنتاج الثابتة

هذا كل شئ! جميع التكاليف الأخرى المرتبطة بالإنتاج والمبيعات غير مباشرة.

مهم!يجب وضع قائمة التكاليف المباشرة في السياسة المحاسبية ، حيث قد تختلف أيضًا حسب خصائص النشاط.

لماذا نشاركهم؟

• تشكل التكاليف المباشرة تكاليف الفترة الحالية مثل بيع المنتجات (الأعمال / الخدمات) ، في التكلفة التي يتم تضمينها فيها. أي أنك تكبدت تكاليف إنتاج المنتجات في الربع الأول ، وقمت ببيعها فقط في الربع الثاني: هذا يعني أنك تأخذ في الاعتبار هذه التكاليف لحساب الضريبة في نهاية نصف العام ، وليس في الأول ربع.
• يتم الاعتراف بالتكاليف غير المباشرة بالكامل في الفترة الحالية. الشيء نفسه ينطبق على المصاريف غير التشغيلية. عندما كانت هذه النفقات ، ضعها في الاعتبار في هذه الفترة.

إذا قمت بتصنيف النفقات بشكل غير صحيح ، فسيؤدي ذلك إلى نشر غير صحيح حسب الفترة. نتيجة لذلك ، مرة أخرى ، سيتعين عليك إعادة حساب الضرائب والغرامات والغرامات. لتقليل هذه المخاطر ، يجب إيلاء اهتمام وثيق لتصنيف النفقات وتأكيدها وتبريرها.

الشركة التي تقود النشاط التجاري، يجب أن تكون على دراية واضحة بالأغراض التي تحمل من أجلها نفقات معينة. بواسطة قاعدة عامةيجب أن تكون أي تكاليف مبررة اقتصاديًا ، أي تهدف إلى تحقيق ربح في المستقبل. في هذا الصدد ، فإن تحديد النفقات المرتبطة بالنشاط الرئيسي ، كقاعدة عامة ، لا يثير تساؤلات. شيء آخر هو المصاريف غير التشغيلية. هذه هي النفقات التي لا تتعلق مباشرة ببيع السلع أو الأعمال أو الخدمات.

ماذا تشمل المصاريف غير التشغيلية؟

يتم تقديم قائمة بجميع النفقات غير التشغيلية التي يتم أخذها في الاعتبار بشكل منفصل عند حساب ضريبة الدخل في المادة 265 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. تشمل المصاريف غير التشغيلية:

• صيانة الممتلكات المؤجرة ؛
• الفوائد المدفوعة على التزامات الديون ؛
• فرق سعر الصرف السلبي
• استقطاعات من احتياطي الديون المشكوك في تحصيلها ؛
• نفقات المحكمة
• الرسوم المصرفية. هذه نفقات غير تشغيلية وليست غير مباشرة ، حيث يتم أخذها في الاعتبار أحيانًا عن طريق الخطأ ؛
• خسائر السنوات السابقة المحددة في الفترة المشمولة بالتقرير ؛
• مبالغ الديون المعدومة التي لا يغطيها مخصص الديون المشكوك في تحصيلها ؛
• اكتشاف نقص في المخزونات في حالة تعذر تحديد الشخص المسؤول عن هذا النقص ؛
• الخسائر بسبب القوة القاهرة وحالات الطوارئ ؛
• الخسائر الناشئة عن إبرام اتفاق بشأن التنازل عن حق المطالبة.

لم يتم إغلاق القائمة الواردة في المادة المذكورة من قانون الضرائب ، بل على العكس من ذلك ، فهي تسمح بأن تنعكس المصاريف غير التشغيلية الأخرى التي لم يتم ذكرها مباشرة في القائمة في الوعاء الضريبي. المعيار الرئيسي للاعتراف بها ، بالإضافة إلى أي تكاليف أخرى ، هو توافر الأدلة الوثائقية والجدوى الاقتصادية.

محاسبة المصاريف غير التشغيلية

في تقرير ضريبة الدخل ، تنعكس المصاريف غير التشغيلية خطوط منفصلةفي الصحيفة 02 وملاحقها. وفي سياق ملء هذا الإعلان ، ينبغي الإشارة إلى توزيع آخر لمصاريف ضريبة الدخل - في التوزيع المباشر وغير المباشر. غالبًا ما يتم الخلط بين الأخير والأخرى غير العاملة ، وهو أمر غير صحيح في جوهره. كل من التكاليف المباشرة وغير المباشرة ليست غير تشغيلية ، ولكنها تتعلق بالتكاليف المرتبطة مباشرة بالإنتاج والمبيعات. يتم تنفيذ هذا التوزيع مع مراعاة أحكام المادة 318 من قانون الضرائب وليس له علاقة بقائمة النفقات غير التشغيلية للمادة 265 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

في المحاسبة ، مفهوم المصاريف غير التشغيلية ، على هذا النحو ، غائب. لذلك ، فإن الإجابة على السؤال ، المصاريف غير التشغيلية - أي حساب هذا ، ليست بهذه البساطة. هذه الفئةالمصاريف المتعلقة بضريبة الدخل غير التشغيلية في المحاسبة يمكن أن تعزى إلى مصاريف أخرى على أساس PBU 10/99. تؤخذ هذه النفقات في الاعتبار في حساب الخصم 91-2 "مصاريف أخرى". وبالتالي ، يمكن أن تساعد نسخة مطبوعة من التحليلات لهذا الحساب الفرعي بشكل كبير في التحقق من صحة الملء ، ليس فقط القوائم الماليةولكن أيضا عائدات ضريبة الدخل.

ومع ذلك ، لا يمكن تسمية قوائم المصروفات غير التشغيلية والنفقات الأخرى متطابقة تمامًا. لذلك ، على سبيل المثال ، كجزء من النفقات الأخرى في المحاسبة ، يتم تخصيص فئة من النفقات المرتبطة بتنظيم الأحداث الرياضية والترفيه والتسلية. في المحاسبة الضريبية ، لا تنتمي هذه النفقات فقط إلى المصاريف غير التشغيلية ، ولكنها لا تؤخذ في الاعتبار على الإطلاق عند حساب ضريبة الدخل. وبالتالي ، فإن انعكاس تكاليف هذه الأنشطة في المحاسبة والمحاسبة سيؤدي إلى اختلافات دائمة في تكاليف الفترة الحالية. لكن من المستحيل تجنب مثل هذا الموقف إذا توفرت الظروف المناسبة. بعد كل شيء ، لا يحق للشركة ببساطة عدم عكس أي عمليات في المحاسبة ، حتى لو كان الحساب الالتزامات الضريبيةهذه المعلومات ليس لها تأثير.

في الدراسة النشاط الاقتصاديبالإضافة إلى تحليل حالة نتائج الأداء والدخل من العمل ، وإنتاج المنتجات القابلة للتسويق ، ودراسة حالة الأصول الثابتة والأصول الأخرى ، وتحليل الأرباح والخسائر التي تلقتها المنشأة من العمليات غير التشغيلية. من الأهمية بمكان. يتضمن تكوين هذه التكاليف تلك التي تم تضمينها في تكلفة كل ما سبق ، وبشكل أكثر تحديدًا:

الدخل غير التشغيلي المستلم من حقوق الملكية أو المشاركة في الأسهم في الشركات والمؤسسات الأخرى ، بما في ذلك في شكل أرباح على الأوراق المالية المملوكة من قبل هذه المؤسسة. تتشكل هذه المداخيل ، كقاعدة عامة ، في حالات الربح في شكل جزء منه من أرباح المؤسسات الأخرى. توزيعات الأرباح هي جزء من الربح ، يتم احتسابه لكل واحد بسيط أو سند - وهذه حقيقة وجودها يؤكد الالتزام بسداد الأصل لمالكه.

الدخل الذي يمكن أن تحصل عليه مؤسسة أو مؤسسة من تأجير الممتلكات ، ولكن فقط إذا لم يكن هذا النوع من النشاط هو النشاط الرئيسي لهذا الكيان التجاري. وبالتالي ، يشمل الدخل غير التشغيلي إيجار، حيث يمكن تضمين قيمتها في تكلفة العناصر المسلمة عند تقييمها.

الغرامات والعقوبات الأخرى التي حدثت واعترفت بها المؤسسة المدينة ، والتي تم دفعها بسبب انتهاك شروط العمل. الغرامة هي المبلغ الذي يحدده القانون ، ويدفعه المدين في حالة مخالفة العقود أو سوء أدائها.

الربح الذي تم تحديده السنة المشمولة بالتقرير، لكنها وردت على مدى السنوات الماضية. يعكس المبالغ التي تم استلامها في حسابات المؤسسة للسلع التي تم إنتاجها وبيعها في وقت سابق. في هذه الحالة ، في المحاسبة يجب تصحيح الدخل غير التشغيلي مع الأخذ في الاعتبار الدخل المستلم.

الاختلافات التي نشأت عندما تجري المؤسسات أو المنظمات معاملات معها سعر صرف العملات. الناشئة عن إعادة الحساب بسبب التغيرات في سعر الصرف ، في هذه الحالة ، سيتم ترحيلها إلى رصيد الفترات المستقبلية.

الربح أو الخسارة التي تكبدتها مؤسسة أو مؤسسة عند شراء / بيع عملة.

إيصالات الديون قانونيتم شطب الأمر من قبل المنظمة باعتباره غير قابل للتحصيل ؛

فوائض الممتلكات التي تم تحديدها في سياق عمليات الجرد الجارية والتي يتم دفعها نقدًا إلى حسابات مؤسسة أو مؤسسة ؛

منتهية الصلاحية بسبب الحسابات المستحقة الدفع ، وكذلك ديون المودعين.

الإيرادات والمصروفات غير التشغيلية الأخرى التي لا ترتبط مباشرة بها أنشطة الإنتاج. وتشمل هذه المبالغ التي يتلقاها البنك لاستخدام الأموال المستثمرة لمؤسسة أو مؤسسة ، بالإضافة إلى القيم الأخرى المسجلة لدى مالك واحد.

المصاريف المتكبدة فيما يتعلق باستئجار الممتلكات: تكلفة ترميمها وإصلاحها.

تكاليف التوقف لأسباب خارجية.

الخسائر الناتجة عن إعادة تقييم مؤسسة أو مؤسسة موجودة في المستودعات ، مخزون الإنتاجوالمنتجات المصنعة.

الخسائر المتكبدة من العمليات بالحاويات.

تكاليف قانونية.

مبالغ الديون والالتزامات المعترف بها على أنها مشكوك في تحصيلها وخاضعة للتحفظ وفقًا للإجراءات المعمول بها.

الخسائر الناتجة عن شطب الديون المعترف بها على أنها غير واقعية وفقًا للإجراء المتبع.

ونفقات السنوات الماضية. من المهم هنا توثيق أصل كل هذه المداخيل والنفقات.

الخسائر غير المعوّضة الناشئة عن تأثير الكوارث الطبيعية أو التكاليف المرتبطة بالقضاء على عواقبها.

تكاليف الطلبات التي تم إلغاؤها أو إلغاؤها ، بالإضافة إلى تكاليف الإنتاج غير المنتج.

الخسائر الناجمة عن الأضرار التي تلحق بالممتلكات ، وخسائرها الطبيعية ، بما يتجاوز المعايير المعمول بها.

الضرائب المدفوعة وفقا ل التشريعات الحالية.

يتم تقديم التكوين الشامل للدخل غير التشغيلي في الفن. 250 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.