ضريبة الدخل. مصاريف تحديد ضريبة الدخل: التصنيف، كيف ولماذا تقسيمها إلى مباشرة وغير مباشرة، ما يعتبر غير تشغيلي، ما هي النفقات التي لا يمكن أخذها في الاعتبار

يعد حساب ضريبة الدخل من أصعب الأمور المعاملات المحاسبية. باستخدام مثال، سنوضح كيفية حساب ضريبة الدخل، وسنقدم الصيغة والمعدل الحالي وطريقة الحساب.

حساب ضريبة الدخل. الأسئلة الشائعة والتعليمات خطوة بخطوة

ما هي هذه الضريبة وكم تخضع لها؟

تدفع الكيانات القانونية ضريبة الدخل على الدخل المخفض بمقدار النفقات. يتعين على الشركات دفع نسبة من أرباحها إلى الميزانية. ما لم يستخدموا أنظمة خاصة: النظام الضريبي المبسط، UTII، الضريبة الزراعية الموحدة. أو أنهم لا يديرون أعمال القمار. الضرائب الخاصة تعفي الكيانات القانونية من دفع ضريبة الدخل. دعونا نتعرف على كيفية دفع ضريبة الدخل لتلك المنظمات التي تطبق النظام الضريبي العام.

من يدفع ضريبة الدخل؟

الدافعون هم:

الكيانات القانونية الروسية على النظام المشتركتحصيل الضرائب؛
الشركات الأجنبية التي تعمل وتكسب المال في الاتحاد الروسي أو تعمل من خلال مكتب تمثيلي روسي.

لا يدفعون:

المنظمات ذات الأنظمة الخاصة؛
الشركات التي تقود الاستعدادات لكأس العالم لكرة القدم 2019.

ما هي معدلات ضريبة الدخل؟

المعدل العام هو 20٪ من الربح. ومن بين هؤلاء، في عام 2016، تلقى 2٪ الميزانية الفيدرالية، و 18٪ حصلوا على الميزانية الإقليمية. ومع ذلك، في 28 ديسمبر 2016، دخل حيز التنفيذ أمر دائرة الضرائب الفيدرالية للاتحاد الروسي N MMВ-7-3 / 19 أكتوبر 2016، والذي قدم زي جديدالإعلانات وتغيير إجراءات توزيع الفوائد بين الميزانيات. في عام 2019، سيذهب 3٪ إلى الخزانة الفيدرالية، و 17٪ إلى الخزانة الإقليمية. وعلى المستوى المحلي، تستطيع السلطات أن تخفض معدل الضريبة، ولكن فقط في ذلك الجزء الذي يذهب إلى الميزانية المحلية: حيث تتم إضافة 3% فوق ذلك. لا يمكن أن يكون المعدل في إحدى الكيانات المكونة للاتحاد الروسي أقل من 13.5٪. وإلى جانب المدفوعات المخصصة للميزانية الفيدرالية، أصبح الحد الأدنى الآن 16.5% (13.5 + 3) - وقد زاد مقارنة بعام 2016.

في موسكو يدفعون معدل 13.5% فئات منفصلةدافعو الضرائب الذين:

استخدام عمل الأشخاص ذوي الإعاقة؛
إنتاج السيارات.
العمل في منطقة اقتصادية خاصة؛
هم سكان المدن التكنولوجية والمجمعات الصناعية.

في سانت بطرسبرغ، يتم دفع 13.5٪ من الأرباح فقط من قبل سكان المنطقة الاقتصادية الخاصة الذين يعملون على أراضيها.

وفي معظم المناطق، تم تخفيض المعدل لبعض أنواع الأنشطة على الأقل.

بالإضافة إلى السعر الرئيسي، هناك أسعار خاصة. يتم توجيه ضريبة الدخل بهذه المعدلات بالكامل إلى الميزانية الفيدرالية.

يتم استخدامها للمؤسسات ذات حالة معينة أو لأنواع خاصة من الدخل:

20% تدفعها شركات أجنبية ليس لها تمثيل روسي، ومنتجو المواد الهيدروكربونية والشركات الأجنبية الخاضعة للسيطرة؛
10% - الشركات الأجنبية التي ليس لها مكتب تمثيلي في الاتحاد الروسي من الدخل الناتج عن تأجير السيارات والنقل الدولي؛
13% - المنظمات المحلية من أرباح الشركات الأجنبية والروسية، ومن أرباح الأسهم على إيصالات الإيداع؛
15% - المنظمات الأجنبية من أرباح الشركات الروسية؛ وجميع أصحاب دخل الدولة. والبلدية ضمانات(كب) ؛
9٪ - من الفوائد على البنوك المركزية البلدية والإيرادات الأخرى من الفقرات 2 ص 4 المادة 284 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي;
نسبة 0% للمؤسسات الطبية والتعليمية وسكان المناطق الخاصة المناطق الاقتصادية(EZ)، المشاركون في مشاريع الاستثمار الإقليمية، EZ الحرة في شبه جزيرة القرم وسيفاستوبول، سكان أراضي التنمية الاجتماعية والاقتصادية السريعة.

كيف يتم حساب ضريبة الدخل الحالية - الصيغة؟

مثال. مؤسستك موجودة على OSN وقد حصلت على دخل مقابلها تقويم سنوي 4500000 روبل. وفي الوقت نفسه، تكبدت نفقات قدرها 2700000 روبل. دعونا معرفة كيفية حساب ضريبة الدخل.

ربحك: 4,500,000 - 2,700,000 = 1,800,000 روبل. هذا المبلغ هو ما عليك أن تدفعه. إذا كان المعدل الإقليمي في منطقتك أساسيًا ويساوي 18%، فستدفع في نهاية العام:

للميزانية المحلية:

إلى الميزانية الفيدرالية:

إذا تم تطبيق نسبة مخفضة قدرها 13.5% في المنطقة، فسيتم الحساب على النحو التالي:

للميزانية المحلية:

إلى الفيدرالية:

يوضح المثال أن مبلغ استلام الميزانية الفيدرالية لا يتغير - 3٪ من الدخل ينتهي هناك على أي حال.

يمكنك أيضًا حساب الضرائب تلقائيًا في تطبيق مناسب، في هذه الحالة لا تحتاج إلى مراقبة التغيرات في الأسعار، يتم تحديث الخدمة تلقائيًا مع مراعاة أحدث التغييراتتشريع. سيحذرك البرنامج بشأن المواعيد النهائية لتقديم التقارير ودفع الضرائب، وسيخبرك بما يجب القيام به وكيف.

دفعات مقدمة

يتم دفع ضريبة الدخل على دفعات مقدمة كل شهر أو ربع سنة، ثم في نهاية العام. يحق لتلك الشركات التي لا تتجاوز إيرادات مبيعاتها 15 مليون روبل لكل ربع على مدار الأرباع الأربعة السابقة تحويل السلف بشكل ربع سنوي في عام 2019. تقوم الكيانات القانونية الأخرى بدفع السلف شهريًا. سننظر في كيفية حساب السلف لضريبة الدخل في مقال منفصل. السلف ربع السنويةيتم حسابها من الدخل الفعلي، والشهرية - من الدخل المقدر (بناء على بيانات الربع السابق).

النفقات والدخل

ما الذي يعتبر دخلا؟

الدخل هو إيراداتك من نشاطك الرئيسي (المبيعات أو تقديم الخدمات أو أداء العمل) ومن مصادر إضافية (الفوائد المصرفية، تأجير العقارات). عند حساب ضريبة الدخل يؤخذ بعين الاعتبار الدخل دون ضريبة القيمة المضافة والضرائب الانتقائية ويتم تأكيده من خلال: الفواتير وأوامر الدفع والقيود في دفتر الدخل والمصروفات والسجلات المحاسبية.

ما الذي يعتبر بمثابة نفقات؟

المصروفات مؤكدة ومبررة للنفقات الخاصة بالشركة. ترتبط بأنشطة الإنتاج:

رواتب الموظفين
تكلفة المواد الخام والمعدات؛
الاستهلاك؛
إلخ.

ولكن هناك أيضًا أشياء لا تتعلق بالإنتاج:

تكاليف قانونية؛
الفرق في أسعار الصرف.
الفائدة على القروض؛
إلخ.

ما هي النفقات التي يتم خصمها من الدخل؟

يولي المحاسبون اهتمامًا وثيقًا بالمستندات التي تؤكد مصاريف ضريبة الدخل، حيث لا يمكن تخفيض الدخل عن طريق النفقات إلا في حالة استيفاء الشروط التالية:

يجب أن تكون النفقات مبررة - مثبتة الجدوى الاقتصادية;
المستندات الأولية (دفتر محاسبة الدخل والمصروفات، سجلات الضرائب) يجب أن تكتمل بشكل صحيح.

وفي الوقت نفسه، هناك قائمة بالتكاليف التي لا يمكن أخذها بعين الاعتبار عند تخفيض القاعدة.

يخصم من الدخل:

التكاليف التجارية وتكاليف النقل والإنتاج (المواد الخام والأجور والاستهلاك والإيجار وخدمات محامي الطرف الثالث ونفقات التمثيل)؛
الفائدة على الديون؛
نفقات الإعلان (مع وجود قيود - يتم شطب 1٪ فقط من إيرادات المبيعات)؛
تكاليف التأمين؛
الإنفاق على البحث (لتحسين المنتجات)؛
نفقات التعليم وتدريب الموظفين؛
مصاريف شراء قواعد البيانات وبرامج الكمبيوتر.

ما هي النفقات التي لا يمكن خصمها؟

وترد قائمة النفقات التي لا تقلل من الدخل المادة 270 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. عند حساب ضريبة الدخل يكون:

مكافآت أعضاء مجلس الإدارة؛
المساهمات في رأس المال المصرح به؛
المساهمات في احتياطي الأوراق المالية.
المدفوعات لتجاوز مستويات الانبعاثات في بيئة;
الخسائر المرتبطة بالأنشطة الاقتصادية في المجالات المجتمعية والإسكانية والاجتماعية والثقافية؛
العقوبات والغرامات.
الأموال والممتلكات المنقولة لسداد القروض والاقتراضات ؛
رسوم خدمات كاتب العدل فوق التعريفة؛
الدفع المسبق لمنتج أو خدمة؛
سداد القروض لإسكان الموظفين ؛
مساهمات العضوية الطوعية في الأموال العامة؛
مبلغ إعادة تقييم البنك المركزي بفارق سلبي؛
تكلفة الممتلكات التي تم منحها مجانًا، وتكاليف النقل؛
دفع تكاليف سفر الموظف إلى العمل والمنزل، إذا لم يتم النص على ذلك في ميزات الإنتاج والعقد؛
استحقاقات المعاش التقاعدي؛
قسائم العلاج وبقية الموظفين؛
دفع الإجازات التي لم ينص عليها القانون، ولكن تم تحديدها في العقد مع الموظف؛
الدفع مقابل الأحداث الرياضية والثقافية؛
المدفوعات مقابل السلع الاستهلاكية الشخصية المشتراة للموظفين؛
تكلفة الاشتراكات في الصحف والمجلات والمطبوعات الأخرى غير المتعلقة بالإنتاج؛
دفع ثمن الطعام للموظفين، ما لم ينص القانون أو اتفاقية جماعية على ذلك.

لحظة الاعتراف بالإيرادات والمصروفات

لحظة الاعتراف هي الفترة الزمنية التي تنعكس فيها الإيرادات أو النفقات في محاسبة ضريبة الدخل. هناك نوعان من هذه اللحظات. تعتمد على طريقة الاعتراف بالإيرادات والمصروفات:

الطريقة النقدية
طريقة الإستحقاق.

تختار الشركة إحدى الطرق، وقبل 31 ديسمبر (دون انتظار بداية الفترة الضريبية التالية) تبلغ الهيئة الإقليمية لدائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا باختيارها.

عند تطبيق الأساليب، تأخذ الشركات في الاعتبار المبالغ في نقاط زمنية مختلفة. دعونا ننظر في الفروق الدقيقة.

تفترض الطريقة النقدية ما يلي:

يؤخذ الدخل في الاعتبار عند استلامه في مكتب النقد أو في الحساب الجاري للشركة، وليس قبل ذلك؛
تؤخذ النفقات في الاعتبار عند الخصم من الحساب أو الدفع من ماكينة تسجيل المدفوعات النقدية، وليس قبل ذلك؛
عند سداد الضريبة يتم مراعاة المبالغ حسب مواعيد الاستلام أو الشطب.

طريقة الإستحقاق:

يؤخذ الدخل في الاعتبار وقت حدوثه (بموجب العقود أو أوامر الدفع)، وليس عند الدفع المباشر؛
تؤخذ النفقات في الاعتبار وقت حدوثها، وليس عند شطب الأموال من الحسابات؛
عند دفع الضريبة يتم مراعاة المبالغ بناء على التواريخ الموثقة، حتى لو تم السداد فعلياً لاحقاً.

أصدرت شركة Kolibri LLC فاتورة لإيجار مكتب في شهر مارس، ولكن تم السداد في شهر يونيو فقط. بموجب الطريقة النقدية، يعكس محاسب شركة Kolibri LLC نفقات استئجار مكتب في شهر يونيو - عند تحويل الأموال. في المحاسبة الضريبية، يتم شطب هذه النفقات في الربع الثاني. بموجب طريقة الاستحقاق، يأخذ محاسب شركة Kolibri LLC في الاعتبار نفقات الإيجار في شهر مارس، عندما كان من المفترض أن تقوم الشركة بدفعها. وفي المحاسبة الضريبية، تنعكس هذه النفقات في الربع الأول.

يمكن لجميع المؤسسات استخدام طريقة الاستحقاق. لكن استخدام الطريقة النقدية محدود:

ويُحظر على البنوك استخدامه؛
تعترف الشركات بالدخل والنفقات في الواقع فقط إذا كانت الإيرادات لا تتجاوز مليون روبل. لكل ربع من الأرباع الأربعة الأخيرة؛
وإذا تم تجاوز الحد عند تطبيق الطريقة، فإن الشركة ملزمة بالتحول إلى طريقة الاستحقاق من بداية العام الحالي.

ما هو القاعدة الضريبية إذا تعرضت الشركة لخسارة؟

يتساءل الكثير من رجال الأعمال عن كيفية حساب ضريبة الدخل في حالة الخسارة. ربح المنظمة وفقا للقواعد المحاسبة الضريبيةأبدا سلبية. حتى لو كانت هناك خسارة في نهاية العام، يتم الاعتراف بالقاعدة الضريبية على أنها صفر. الضريبة في هذه الحالة هي أيضا صفر. يجب أن تؤكد سجلات المحاسبة الضريبية صحة الحساب القاعدة الضريبية. إلزامية تقديم الإقرار، حتى لو كان المبلغ صفراً.

حساب ضريبة الدخل

دعونا نلقي نظرة على مثال بسيط لفهم كيفية حساب الضريبة.

تقوم شركة Kolibri LLC بإنتاج وبيع الألعاب الطرية. لنحسب ضريبة الدخل التي ستدفعها الشركة لعام 2019 إذا:

حصلت الشركة ذات المسؤولية المحدودة على قرض مصرفي بقيمة 500000 روبل؛
بيع الألعاب مقابل 1180000 روبل بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة؛
المواد الخام المستخدمة للإنتاج بقيمة 350.000 روبل.
دفع أجور العمال بمبلغ 250.000 روبل ؛
أقساط التأمينبلغت 40.000 روبل.
نفذت الاستهلاك بمبلغ 30000 روبل.
الفائدة المدفوعة على القرض بمبلغ 25000 روبل ؛
يريد أن يأخذ في الاعتبار خسارة العام الماضي البالغة 120 ألف روبل.

نفقات شركة كوليبري ذ.م.م في عام 2019:

نظرًا لأنه يتم حساب الدخل بدون ضريبة القيمة المضافة، فسيكون 1،000،000 روبل بمعدل ضريبة القيمة المضافة 18٪. و 180.000 روبل هو مبلغ ضريبة القيمة المضافة التي ستحولها شركة ذات مسؤولية محدودة إلى الدولة. لا تخضع مبالغ القروض لضريبة الدخل، فهي ببساطة غير مدرجة في القاعدة الضريبية وفقا للفقرات. 10 ص 1 فن. 251 قانون الضرائب للاتحاد الروسي. لذلك، فإن قرض بقيمة 500000 روبل لا يعتبر دخلاً.

ثم أرباح شركة Kolibri LLC في عام 2019:

هذا هو الدخل ناقص النفقات وخسارة العام الماضي.

يتم حساب الضريبة المستحقة باستخدام الصيغة:

منها:

انتقل إلى ميزانية الاتحاد الروسي؛

انتقل إلى الميزانية الإقليمية.

يمكنك أيضًا حساب الضرائب تلقائيًا في تطبيق مناسب، ولا تحتاج إلى مراقبة التغيرات في الأسعار، حيث يتم تحديث الخدمة تلقائيًا، مع مراعاة آخر التغييرات في التشريعات. سيحذرك البرنامج بشأن المواعيد النهائية لتقديم التقارير ودفع الضرائب، وسيخبرك بما يجب القيام به وكيف.

لماذا تحتاج إلى آلة حاسبة؟

ستساعد الآلة الحاسبة رجل الأعمال المبتدئ في تحديد نظام الضرائب الأكثر ربحية للاستخدام. سيؤدي استخدام الآلة الحاسبة عبر الإنترنت إلى إنقاذ المحاسبين والمديرين من الصعوبات عند الحساب مبلغ من المالللدفع. أدخل البيانات في السطور وشاهد النتيجة على الشاشة.

كيفية حساب ضريبة الدخل للمؤسسات في عام 2019 باستخدام الآلة الحاسبة

لتبسيط الحسابات، يمكنك استخدام الموقع المنشور على الموقع.

أولاً، حدد مبلغ ضريبة الدخل (كنسبة مئوية).

في حقل "الدخل"، أدخل المبلغ المكتسب خلال العام.

في حقل "المصروفات"، أدخل مبلغ جميع النفقات بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة.

سوف تظهر الآلة الحاسبة:

إجمالي الربح باستثناء ضريبة القيمة المضافة؛
إجمالي مبلغ الخسارة باستثناء ضريبة القيمة المضافة؛
ضريبة القيمة المضافة المستحقة؛
مبلغ ضريبة الدخل؛
الربح المتبقي لتطوير الأعمال.

القاعدة الأساسية: تحتاج إلى الاحتفاظ بالسجلات الضريبية والمحاسبية بشكل منفصل. للقيام بذلك، من الضروري التسجيل المسبق للسياسة المحاسبية، على التوالي، لـ NU وBU للشركة. في الوقت نفسه، عليك أن تكون مستعدًا لأن الأرقام الموجودة في هذين الحسابين لن تتطابق.

على سبيل المثال، هناك تكاليف لن تؤخذ في الاعتبار على الإطلاق عند حساب ضريبة الدخل، أو سيتم إدراجها ضمن النفقات الجارية وفق قواعد خاصة. وقد يكون هذا هو المعيار: أن يشمل ضمن المعيار، أو في أسهم لفترة معينة.

علاوة على ذلك، فإن مقدار الإيرادات والمصروفات المأخوذة في الاعتبار في الفترة الحالية يعتمد على طريقة حساب الربح: طريقة الاستحقاق أو الطريقة النقدية. تستخدم الشركات في الغالب الخيار الأول، نظرًا لوجود عدد من القيود المفروضة على استخدام الخيار الثاني.

للأغراض الضريبية، سيكون ما يلي مهمًا:

تاريخ استحقاق الإيرادات/المصروفات – لطريقة الاستحقاق
تاريخ الاستلام/الخروج مال- للطريقة النقدية

اتضح أنه سيتم إدراج المبالغ في القاعدة المحاسبية (الضريبة والمحاسبة) في أوقات مختلفة، على الرغم من أن صيغة حساب ضريبة الدخل هي نفسها: 20٪ من القاعدة الضريبية، أي ما يعادل الدخل - النفقات.

ملحوظة: وثيقة معياريةلحساب ضريبة الدخل في NU - رمز الضريبة، وفي BU - PBU 18/02.

PBU للحساب المحاسبي لضريبة الدخل

المحاسبة لحسابات ضريبة الدخل - أسماء اللوائح المحاسبية المعتمدة من قبل وزارة المالية الروسية. تاريخ موافقة PBU: 19 نوفمبر 2002. لتتمكن من قراءة هذا النموذج بشكل صحيح، يجب أن تعرف كيف ترمز الاختصارات الرئيسية إلى:

SHE/IT – الأصول/الالتزامات الضريبية المؤجلة
يظهر PNA عند المحاسبة Pr. > الضريبة
يظهر PNO عند محاسبة Pr.< налоговой

كيفية تقليل معدل دوران المدين والائتمان لتحقيق الربح في المحاسبة لتجنب الأخطاء المزعجة؟

نحن نحتفظ بمحاسبة الأرباح وفقًا لقواعد PBU 18/02

دعونا نلقي نظرة على القيود المحاسبية الرئيسية للربح في الجدول التالي:

حساب ضريبة الدخل في الخطة المحاسبيةحسابات

يرجى الانتباه: لا يتم تجميع PNA/PNO في الحسابات المستخدمة، فهي ليست ولا يمكن أن تكون في النموذج ورقة التوازنلأن هذه الكميات هي في جوهرها مكونات عندما تكون هناك حاجة إلى صيغة لضريبة الدخل الحالية.

عينة من حساب ضريبة دخل الشركات

بالنسبة لقائمة الدخل (قائمة الدخل) يتم احتساب صافي الربح بطريقة معينة.

PE (صافي الربح على السطر 2400) هو:

العلاقات العامة قبل الضرائب (ص 2300) - الضريبة الحالية (ص 2410) - إنها / التغييرات (ص 2430) + ONA / التغييرات (ص 2450)

هام: يتم استخدام العلامتين "+" و"-" اعتمادًا على خصائص تكنولوجيا المعلومات وSHE (قيمة موجبة أو سلبية).

في المحاسبة على الحسابات يتم الكشف عنها بشكل مختلف، لأن هذه صيغة جديدة.

حالة الطوارئ من خلال القيود المحاسبية (رصيد الحساب 99):

PE (رصيد الحساب 99) = Pr في BU إلى NO (Dt90-9+Dt91-1 ناقص Kt99) – الضريبة (المحاسبة) – PNO + PNA

يرجى ملاحظة: مع كلا خياري الحساب، ستكون النتيجة متطابقة، وفقًا لـ PBU.

مميزات الشطب الضريبي للعمليات المحاسبية المختلفة

تتيح لك حاسبة الضرائب أن تحسب بسرعة مقدار ضريبة الدخل وكيفية التقريب بين نظامين محاسبيين، المحاسبة والضرائب، قدر الإمكان، بحيث يكون هناك عدد أقل من الأخطاء من ناحية، ومن ناحية أخرى، أخرى، كل شيء يتوافق مع القواعد القانونية الحالية.

وفقًا لقانون الضرائب في الاتحاد الروسي، فإن خيار المحاسبة الضريبية هو نظام معلومات يتم من خلاله حساب المدفوعات المقدمة والحالية لضريبة الدخل على الميزانية. يتم إجراء جميع الحسابات على أساس الوثائق الأولية. القواعد الأساسية منصوص عليها في الفصل 25 من القانون.

تحدد الشركات التي تستخدم OSNO هدف المحاسبة الضريبية لحساب الضرائب. وللقيام بذلك، يعملون وفقًا للقواعد المنصوص عليها في قانون الضرائب. تعتمد المحاسبة على أحكام وقانون المحاسبة رقم 402-FZ. هذه هي الوثيقة التنظيمية الرئيسية لخدمة التسوية في المنظمة.

إذا كان الغرض من المحاسبة الضريبية هو الربح المحسوب، فإن المحاسبة تعمل على توليد بيانات منهجية في سياق التحليلات، مما يساعد المدير على إدارة الأصول وضمان المستوى المناسب من السيطرة على سلامتها.

الاختلافات الرئيسية بين BU وNU هي كما يلي:

قد يختلف الاعتراف بالإيرادات
يمكن حساب الاستهلاك بشكل مختلف
قد لا تتزامن عمليات شطب النفقات المؤجلة
لا يتم أخذ بعض النفقات بعين الاعتبار للأغراض الضريبية على الإطلاق.

هيا بنا أمثلة محددةدعونا نلقي نظرة على كيفية حساب ضريبة دخل الشركات. دعونا نلقي نظرة فاحصة على النقاط التالية:

يعتمد التصنيف التحليلي حسب الدخل في المحاسبة الضريبية على الكود، وفي المحاسبة - وفقًا لـ PBU 9/99، ولهذا السبب تنشأ الاختلافات.
بعض الدخل لن يزيد من قاعدة الربح، وقائمة هذا الدخل المنصوص عليها في الكود أوسع من نفس القائمة في المحاسبة في روسيا.
وحتى التواريخ التي يتم فيها حساب قاعدة الدخل قد تختلف، لأن طريقة الاستحقاق لها أولوية في المحاسبة، في حين أن الطريقة النقدية التي تعكس الدخل تنطبق أيضا على الأغراض الضريبية.

إذا كان كل شيء واضحًا عادةً فيما يتعلق بالدخل، فعادةً ما يكون لدى محاسبي النفقات الكثير من الأسئلة حول متى وما الذي يمكن إدراجه.

تبدأ المحاسبة لحسابات ضريبة الدخل بتحديد القاعدة الخاضعة للضريبة، والتي يتم تخفيضها على وجه التحديد حيث تذهب النفقات. ويجب أن تؤخذ في الاعتبار وفقا لقواعد الكود، وليس وفقا لمتطلبات اللائحة المحاسبية 10/99 لوزارة المالية.

يرجى ملاحظة: المدفوعات للموردين، والمساهمات في رأس المال المصرح به للشركات التابعة والمشاريع المشتركة، والسلف والودائع، وسداد أصل القروض لن تعتبر نفقات على الإطلاق.

يمكن لتكاليف الشركة الأخرى أن تقلل من الإيرادات إذا تم استيفاء ثلاثة شروط:

التكاليف لها ما يبررها بشكل جيد
تهدف إلى الأنشطة المربحة
وأكد "الابتدائي"

هذا هو بالضبط ما هو مكتوب في الفقرة 1 من المادة 252 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.

ماذا تملي علينا قواعد PBU بشأن النفقات (10/99):

الشيء الرئيسي هو أن النفقات تأتي من شروط العقد
من المهم أن يتم تحديد مبلغ هذه النفقات بشكل موثوق
ويجب أن يكون هناك يقين بأن الفوائد سوف تنخفض

إذا لم يتم استيفاء أي من معايير الاعتراف، فلن يتم تخفيض قاعدة ضريبة الدخل بهذا المبلغ. يفترض إجراء حساب ضريبة دخل الشركات الانحرافات المحتملة التالية في المحاسبة والمحاسبة والضرائب:

النفقات التي لن يتم أخذها في الاعتبار أبدًا في NU، على الرغم من أنها يتم تنفيذها في BU (على سبيل المثال، العقوبات والغرامات التي دفعها دافع الضرائب إلى الميزانية بناءً على طلب إدارة الضرائب أو الصناديق)
يؤدي تقنين التكلفة بموجب قانون الضرائب إلى حقيقة أن بعض النفقات الموجودة بالفعل في النظام المحاسبي لن تنتهي أبدًا في النظام المحاسبي (بدل يومي - مثال واضحهذه النفقات أو مخصصات الديون)
تتضمن المحاسبة لحسابات ضريبة الدخل تحديد الدخل/المصروفات عند نقطة معينة؛ في السجلات المحاسبية والمحاسبية قد تكون هذه تواريخ مختلفة، وبالتالي، سيكون مبلغ الضريبة مختلفًا

هناك اختلافات في التحليلات المباشرة و التكاليف غير المباشرةلذلك، بالنسبة للضرائب، تعتبر النفقات المذكورة مباشرة في المادة 318 من القانون مباشرة. قد يكون هذا أجور العمال المشاركين في الإنتاج الرئيسي، والخصومات من هذه المدفوعات، واستهلاك أصول الإنتاج الثابتة للشركة، والمواد الخام ناقص العمل الجاري للفترة الحالية. ويمكن أيضا أن تؤخذ في الاعتبار النفقات الأخرى، ولكن وفقا لأحكام المادة 265 من القانون. وستكون هذه ما يسمى النفقات غير التشغيلية. كيفية حساب ضريبة الدخل في المحاسبة إذا لم يكن هناك مثل هذا التقسيم؟

وبسبب هذا تنشأ التناقضات:

للاستهلاك بسبب طرق مختلفة لحسابه
نظرًا للقيود، لن يتمكن الجميع من الوصول إلى NU
بسبب عدم الاعتراف بعدد من النفقات المحاسبيةفي NU

إجراءات حساب الضريبة

تتمثل المهمة الرئيسية للمحاسب في إجراء حساب صحيح للقاعدة الضريبية، وذلك في المقام الأول لدفع الضرائب في الوقت المناسب للميزانية. في الوقت نفسه، في المحاسبة، بناء على خصوصيات القواعد الأحكام المحاسبية، نحصل أيضًا على الكمية الضريبة الحالية. ويجب أن يتم جمعهم معًا من خلال نظام تكنولوجيا المعلومات/SHE، الموضح أعلاه. ونتيجة لذلك، يجب على المحاسب أن يحصل في الحسابات المحاسبية على مبلغ يساوي مبلغ الضريبة في الإقرار، والذي يدفعه للموازنة من خلال دفعات مقدمة.

ستساعدك الأمثلة المحددة على فهم الخيارات الحسابية في مواقف محددة:

تم تسجيل بيع سيارة المدير وكانت قيمتها المتبقية NU - 300 ألف روبل لـ BU - 200 ألف بسعر مبيعات 400 ألف وتبين أنه تم تسجيل نفقات في المحاسبة أكثر من الأغراض الضريبية . من الضروري أن تعكس SHE على الحساب. 09. يتم شطب المبالغ المتراكمة من OTA عن طريق ترحيلها إلى Dt 68 من Kta 09.
في حالة وجود اختلاف في استهلاك آلات الإنتاج (في NU يكون المبلغ أقل مما هو عليه في BU)، في وقت استحقاق الاستهلاك نفسه، لا ينبغي أن تنشأ SHE/IT. ولكن عندما يتم بيع المنتجات التي يتعلق بها هذا الاستهلاك، فمن الضروري تراكم تكنولوجيا المعلومات في المحاسبة بحيث تتزامن الضريبة في السجلات المحاسبية والمحاسبية.
إذا لم يتم استحقاق استهلاك الأصول الثابتة عن طريق الخطأ في المحاسبة الضريبية، فيجب أن يؤدي ذلك إلى الترحيل إلى الخصم من الحساب 99 وائتمان الحساب 68 لمبلغ PNO، ولكن عندما الاستهلاك الضريبيسيتم تراكمها فعليًا بشكل إضافي بعد التعرف على الخطأ، فمن الضروري إجراء إدخال عكسي في Dt inc. عدد 68 ثانية كيلوتا. 99 لكل مبلغ من PNO المتراكم.
عندما يتعلق الأمر بإهلاك المكافأة (المحاسبة الضريبية بموجب قانون الضرائب في الاتحاد الروسي)، لا تنس أن تتراكم الاختلافات في المحاسبة، لأن مثل هذه النفقات غير منصوص عليها في المحاسبة. من ناحية أخرى، هذا ليس أكثر من شطب جزء من نظام التشغيل لمرة واحدة، مما يعني أن هناك تشبيه مع الاستهلاك المحاسبي. ونتيجة لذلك، سوف تظهر في BU.
عند الدفع بالروبل مقابل الخدمات التي ترتبط تكلفتها باليورو، تنشأ فروق في المبلغ. في المحاسبة، ستكون هناك إعادة حساب للتواريخ: الحدوث، الإبلاغ، السداد. لن تكون هناك عمليات إعادة حساب في المحاسبة الضريبية. كل هذا سبب للتحديد والتفكير في الحسابات المحاسبية IT أو ONA.

كل هذا هو الإجراء الحالي لحساب الضريبة في الوقت الحالي.

إذا وجدت خطأ، يرجى تحديد جزء من النص والنقر عليه السيطرة + أدخل.

يتم توفير ضريبة الدخل لهياكل الأعمال التي تستخدم OSNO. إنها واحدة من أكبر الضرائب في روسيا. يتم تحديد إجراءات حسابها ودفعها والإبلاغ عنها بموجب قانون الضرائب.

لحساب الضريبة، لا يؤخذ في الاعتبار الدخل فحسب، بل أيضًا نفقات الشركات، أي. يتم فرض ضريبة على صافي الربح. ومع ذلك، لا يمكن أخذ جميع النفقات المتكبدة في الاعتبار عند حساب القاعدة الضريبية. ويحدد القانون قوائم محددة للنفقات المقبولة والتي لا تؤخذ في الاعتبار. امتثالهم إلزامي.

بالنسبة لضريبة الدخل، يتم تحديد فترات تقديم التقارير المختلفة ومواعيد السداد النهائية. تختلف الأسعار أيضًا حسب المنطقة التي يتم فيها تنفيذ الأنشطة التجارية، وحالة الكيان التجاري، ونوعه النشاط الاقتصادي. ينص القانون أنواع مختلفةتقارير ضريبة الدخل. ويمكن تقديمه بشكل كامل أو مبسط.

جوهر المفهوم

ضريبة الدخل مباشرة. حجمها يعتمد بشكل مباشر على النهائي النتيجة الماليةعمل الشركة. يتم استحقاقها على المبلغ الذي تتلقاه المؤسسة صافي الربح، أي. الفرق بين دخله الفعلي والنفقات التي تكبدها. تم تحديد قواعد فرض الضرائب على أرباح المنظمات بموجب الفصل 25 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.

من هو الدافع

يتم دفع ضريبة الأرباح من قبل جميع الشركات ورجال الأعمال العاملين في الاتحاد الروسي. ليس هناك يقين في قيمتها، لأنها تعتمد على عوامل مختلفة. المعدل القياسي للكيانات التجارية التي تستخدم OSNO هو 20% من صافي الربح. وفي بعض الحالات، يتم دفع الضريبة بمعدلات 9، 15، 30 بالمائة.

الشركات العاملة ل أوضاع خاصةالضرائب، على سبيل المثال، النظام الضريبي المبسط أو UTII. بالنسبة لهم، ضريبة الدخل جنبا إلى جنب مع ضريبة القيمة المضافة و ضريبة الأملاكاستبدالها بضريبة واحدة.

لحساب ضريبة الدخل بشكل صحيح، من الضروري أن تأخذ في الاعتبار ليس فقط الدخل (الإيرادات)، ولكن أيضا النفقات. وكقاعدة عامة، يتم حسابه كل ثلاثة أشهر.

وينبغي إيلاء اهتمام خاص لفرض الضرائب على الأرباح أصحاب المشاريع الفردية. عادة، يتم اختيار هذه الحالة من قبل المواطنين الذين يرغبون في العمل بشكل مستقل لأنفسهم، دون تنظيم كيان قانوني. خاصة إذا كنت تخطط للعمل بشكل مستقل في المنزل، حتى بدون فتح مكتب.

تخضع معظم الأنشطة التي يشارك فيها رواد الأعمال الأفراد لنظام ضريبي مبسط. ولذلك، ليس لديهم مشكلة في حساب ضريبة الدخل. يتم فرض ضريبة على الدخل المستلم وفقًا لنظام مختلف.

في تطبيق النظام الضريبي المبسطويدفع المكلف 6% من إيراداته الفعلية أو 15% من صافي الربح للموازنة. أثناء العمل في UTII، تفرض الدولة على رجل الأعمال ضريبة معينة، والتي تساهم في الميزانية بمعدل 15٪.

لحساب ضريبة واحدة وفقًا لنظام الضرائب المبسط أو UTII، لا تحتاج إلى أي معرفة خاصة. يكفي أن يكون لديك فهم عام للحسابات الرياضية باستخدام صيغ بسيطة. تم تقديم هذه الأنظمة خصيصًا لتبسيط عملية فرض الضرائب على الشركات الصغيرة.

بالإضافة إلى أرباح المنظمات ورجال الأعمال الأفراد، يتم فرض ضريبة على دخل المواطنين العاديين. يتم توفير ضريبة الدخل الشخصي لهم. ولا ينبغي الخلط بينه وبين ضريبة الدخل. هذا اثنان ضرائب مختلفة. بالنسبة لمعظم دخل المواطنين، فإن المعدل هو 13٪.

ويخضع ل:

الأجور والمكافآت والمكافآت الأخرى التي يتلقاها صاحب العمل؛
الربح من بيع الممتلكات باهظة الثمن؛
الدخل من تأجير العقارات، الخ.

وفي بعض الحالات، تنطبق قواعد مختلفة على الأفراد. معدلات ضريبة الدخل الشخصي. على سبيل المثال، يتم فرض ضريبة على المكاسب بنسبة 35 بالمائة.

موضوع الضرائب

الهدف من الضرائب هو صافي الربح الذي تتلقاه الشركات وأصحاب المشاريع الفردية نتيجة لإدارة أعمالهم النشاط الريادي. وعلى النقيض من الدخل الفعلي، يمثل الربح دخل الشركة مطروحًا منه النفقات المتكبدة للحصول عليه.

من المهم أن تعرف أنه لا يتم أخذ جميع الإيرادات والنفقات في الاعتبار عند تحديد القاعدة الضريبية. لذلك، على سبيل المثال، يتم أخذ الدخل في الاعتبار فقط من الأنشطة الأساسية والأنشطة غير التشغيلية.

الأول يشمل الدخل من بيع المنتجات أو أداء العمل أو تقديم الخدمات ومن بيع حقوق الملكية. والثاني يشمل الدخل غير المرتبط بالعمل الرئيسي، على سبيل المثال، الفوائد على القروض الصادرة لكيانات تجارية أخرى.

دخل ونفقات المؤسسة

عند حساب ضريبة الدخل، يتم أخذ الدخل بدون الضرائب الانتقائية وضريبة القيمة المضافة في الاعتبار. دخل المبيعات هو إيرادات الشركة المستلمة من بيع المنتجات المنتجة بشكل مستقل أو السلع المشتراة وحقوق الملكية. لتحديد الإيرادات، كل شيء المقبوضات النقدية، معبرا عنها عينيا.

الدخل غير التشغيلي هو الدخل غير المدرج في القائمة المقدمة في الفن. 249 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. على سبيل المثال، دخل الفوائد من القروض الصادرة، من تأجير العقارات، من المشاركة في شركات أخرى.

يتم حساب الدخل بناءً على وثائق المحاسبة الضريبية والمستندات الأولية وغيرها من المستندات التي تؤكد حقيقة حصول الشركة على الربحية.

دخل معين لا يخضع للضريبة. تم إنشاء قائمتهم في الفن. 251 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي: المساهمات في رأس المال المصرح به أو الودائع أو التعهدات، إلخ.

ويجب أن يكون للنفقات المأخوذة في الاعتبار أدلة مستندية ومبررات اقتصادية. ويتم تصنيفها إلى مجموعتين: تلك المتعلقة بإنتاج وبيع المنتجات وغير البيع. هناك قائمة من النفقات التي لا يمكن أخذها بعين الاعتبار. ويشمل ذلك، على سبيل المثال، نفقات سداد القروض وأرباح الأسهم وما إلى ذلك.

تنقسم تكاليف تصنيع وبيع المنتجات إلى مباشرة وغير مباشرة.

يتم تحديد القائمة الأولى بموجب الفن. 318 قانون الضرائب للاتحاد الروسي:

مادة؛
للأجور؛
الاستهلاك المتراكم ، إلخ.

جميع التكاليف غير المحددة في المادة تعتبر غير مباشرة. 318 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ولا تتعلق بالقوانين غير التشغيلية.

قائمة النفقات غير التشغيليةيحدد الفن. 265 قانون الضرائب للاتحاد الروسي:

لصيانة الممتلكات الممنوحة للشركة بموجب اتفاقية الإيجار؛
إصدار الأوراق المالية الخاصة بهم؛
لتصفية أنظمة التشغيل الخاضعة لإيقاف التشغيل؛
على شكل فروق سلبية في أسعار الصرف، وما إلى ذلك.

وتخضع النفقات المباشرة للتوزيع الشهري لتكلفة المنتجات المصنعة وأرصدة الإنتاج غير المصدق. يتم أخذها في الاعتبار لتقليل مبلغ الضريبة عند بيع البضائع أو تقديم الخدمات، وتؤخذ تكلفتها في الاعتبار وفقًا للمادة. 319 قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.

يُمنح دافعو ضريبة الدخل الحق في تحديد قائمة التكاليف المباشرة المرتبطة بالإنتاج بشكل مستقل. تم تثبيته في السياسة المحاسبيةشركات.

المصاريف غير المباشرة المتكبدة خلال الفترة المشمولة بالتقرير، في كلياتتعلق بهذا الوقت.

النفقات المنصوص عليها في الفن. 270 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي لا تقلل من دخل الشركات. قائمتهم مغلقة ولا يمكن تفسيرها على نطاق واسع.

معدلات ضريبة الدخل وإجراءات الحساب

المعدل الطبيعي هو 25%. وفي عام 2016، تم توزيعها بين الخزينة الاتحادية والإقليمية بنسبة 2% و18% على التوالي. في نهاية عام 2016، دخل أمر دائرة الضرائب الفيدرالية رقم MMV-7-3/572@ حيز التنفيذ، مما أدى إلى تغيير إجراء التوزيع هذا.

منذ عام 2017، يتم إرسال 3٪ من ضريبة الأرباح إلى الميزانية الفيدرالية و7٪ إلى خزانة الكيان التأسيسي للاتحاد الروسي. يمكن تخفيض المعدل على مستوى البلدية في الجزء الذي يجب المساهمة به في الميزانية المحلية - بالإضافة إلى ذلك هناك 3%.

ويحدد القانون الحد الأدنى للمعدل الذي يحدده الأشخاص - 13.5%. وبالتالي، بالتزامن مع المدفوعات إلى الخزانة الفيدرالية، فإن الحد الأدنى هو 16.5٪، أي. 13.5% + 3%.

في العاصمة الروسية، يتم سداد مدفوعات بقيمة 13.5% من قبل فئات معينة من الدافعين:

الشركات التي توظف الأشخاص ذوي الإعاقة في أنشطتها؛
شركات تصنيع السيارات؛
الكيانات التي تمارس الأعمال التجارية في المنطقة الاقتصادية الخاصة؛
سكان المناطق الصناعية والمدن التكنولوجية.

في سانت بطرسبرغ، يتم فرض ضريبة على أرباح سكان المناطق الاقتصادية الخاصة الذين يعملون على أراضيها بهذا المعدل. بشكل رئيسي في الكيانات المكونة للاتحاد الروسي معدل الضريبةينخفض ل الأنواع الفرديةعمل.

بالإضافة إلى السعر القياسي، يتم تطبيق أسعار خاصة. كامل المبلغ لهم تذهب الضريبةإلى الخزانة الاتحادية.

يتم إنشاؤها للشركات الفردية ذات حالة معينة ولأنواع خاصة من الدخل:

الشركات الأجنبية التي ليس لها مكاتب تمثيلية في الاتحاد الروسي، وشركات استخراج المواد الهيدروكربونية، والشركات الخاضعة لسيطرة المنظمات الأجنبيةدفع الضريبة بمعدل 20%؛
الشركات الأجنبية التي تحصل على أرباح من المنظمات الروسية، ادفع منهم 15%؛
الشركات المحلية تستفيد من أرباح الأسهم المحلية و شركات اجنبيةومن الأسهم على إيصالات الإيداع يدفعون 13٪ ؛
الشركات الأجنبية التي ليس لديها مكتب تمثيلي في روسيا تدفع 10% من دخل الإيجار عربةوأثناء النقل الدولي؛
الدخل من الأوراق المالية البلدية وغيرها التي تحددها الفقرات. 2 البند 4 الفن. 284 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، الخاضع للضريبة بنسبة 9٪؛
يتم توفير معدل 0٪ للطب و المؤسسات التعليميةوسكان المناطق الاقتصادية الخاصة والأقاليم ذات التنمية الاجتماعية والاقتصادية السريعة والمشاركين في المناطق الاقتصادية الخاصة في سيفاستوبول وشبه جزيرة القرم والمشاريع الإقليمية.

من الملائم النظر في إجراء حساب ضريبة الدخل باستخدام مثال واضح.

تعمل شركة Samotsvet LLC لصالح OSNO. خلف العام الماضيوبلغت إيراداتها 5.6 مليون روبل. وتكبدت الشركة نفقات قدرها 3.9 مليون روبل.

صافي ربح شركة Samotsvet LLC: 5.6 – 3.9 = 1.7 (مليون روبل).

يجب دفع الضريبة على 1700 ألف روبل. وبنسبة في المنطقة لممارسة الأعمال التجارية تساوي 18%:

في حالة تطبيق نسبة مخفضة قدرها 13.5%، ستكون الضريبة على النحو التالي:

كما ترون، فإن مبلغ الضريبة المدفوعة للخزانة الفيدرالية لا يتغير.

يتم دفع ضريبة الدخل على أساس شهري وربع سنوي وإجمالي للسنة. يتم احتساب الدفعات المقدمة للفترات ربع السنوية على أساس الربح الذي حصلت عليه الشركة بالفعل، وبالنسبة للشهرية - على أساس الربح المقدر، على أساس مبالغ الربع السابق.

مواعيد الدفع

بالنسبة لضريبة الدخل، يتم تحديد التكرار التالي للمدفوعات:

إعداد التقارير

إذا قامت الشركة بإجراء معاملة واردة أو صادرة واحدة على الأقل نقدًا أو المدفوعات غير النقديةبغض النظر عما إذا كان لديها دخل أم لا، يجب عليها تقديم إقرار إلى دائرة الضرائب الفيدرالية للإبلاغ و الفترات الضريبية. الإعلان السنويقدمت في شكل كامل.

يتم تقديم التقارير المبسطة من قبل:

المنظمات التي لديها فترات تقديم تقارير ربع سنوية ونصف سنة وتسعة أشهر؛
الشركات التي لديها فترات تقارير شهرية؛
الشركات غير الربحية، إذا لم يكن لديها التزام بدفع ضريبة الدخل.

بالمناسبة، يتم احتساب الضريبة والإعلان عنها في نهاية العام، وخلال العام يتم دفع الدفعات المقدمة وتقديم الإقرارات المؤقتة خلال فترات التقارير. يتم ترميز فترات الضرائب وإعداد التقارير في الإقرارات.

ابحث عن قائمة الرموز في المقالة "ما هي فترة الضريبة والإبلاغ لضريبة الدخل (الأكواد)؟" . كما يحتوي على معلومات حول مدة هذه الفترات.

هل هناك أي فوائد ضريبة الدخل؟

تعتبر المزايا فرصة جيدة لتوفير الضرائب دون خرق القانون. فإذا قدمت منفعة كان إثم عدم الانتفاع بها. هناك أيضا فوائد لضريبة الدخل. على سبيل المثال، أسعار تفضيلية. ومع ذلك، فمن الصعب للغاية استخدام المنفعة كأداة لتخفيف العبء الضريبي. يحدد القانون دائمًا متطلبات صارمة، ويعتبر الالتزام بها شرطًا أساسيًا لتطبيق المزايا.

ابحث عن معلومات حول من يمكنه المطالبة بمزايا الربح وتحت أي شروط.

ضريبة الدخل والمحاسبة: ما هي العلاقة بينهما

الأكثر مباشرة. بادئ ذي بدء، لأن المبلغ المحسوب للضريبة يجب أن ينعكس في المحاسبة. قد يكون هناك منشور واحد لهذا، وقد يكون هناك عدة - إذا كانت قواعد المحاسبة واللوائح المحاسبية مختلفة، وكان لدى الشركة اختلافات وفقًا لـ PBU 18/02.

الجميع الخيارات الممكنةمراسلات الفاتورة متاحة في هذا القسم الفرعي من الموقع - في المقالة "ما هو الإدخال المحاسبي الذي يجب أن ينعكس في حالة فرض ضريبة الدخل؟" .

برامج محاسبية للمساعدة

وبطبيعة الحال، لم يقم أحد بحساب ضريبة الدخل على الورق لفترة طويلة. إنه أسرع وأكثر ملاءمة وأكثر دقة برامج المحاسبة. إذا لم تكن قد اخترت ما يناسبك بعد، فراجع مقالتنا "نظرة عامة على برامج محاسبة النفقات والدخل للمنظمة" . سوف تساعدك على التنقل برمجة. وإذا كنت تعمل مع عملاق المحاسبة 1C، فاقرأ المادة "كيفية إجراء والتحقق من حسابات ضريبة الدخل في 1C؟" . ماذا لو لم تستخدم كافة ميزات البرنامج؟

سنحاول فيه الشرح بكلمات بسيطة(كما يقولون للدمى) إجراء حساب ضريبة الدخل. سنتحدث عن القاعدة الضريبية، وما هي المعدلات المطبقة اليوم وكيفية حساب مبالغ الضريبة. بالإضافة إلى ذلك، من أجل الوضوح، قمنا بإعداد مثال للحساب.

ما هو الدخل الذي يخضع لضريبة الدخل؟

يتم تحميل الضريبة المعنية على صافي ربح المنظمة. هذا هو ما يسمى القاعدة الضريبية. وفقا لقانون الضرائب، تعتبر المبالغ التالية أرباحا يجب دفع الضريبة عليها، وذلك حسب فئة دافعي الضرائب:

بالنسبة للشركات المحلية (غير المدرجة في المجموعات الموحدة) - الدخل الذي تم خصم نفقاتها منه.
ل شركات اجنبيةالعمل في الاتحاد الروسي من خلال مكاتب تمثيلهم الدائمة - الدخل الذي يتم الحصول عليه من خلال مكاتب التمثيل، باستثناء نفقاتها.
بالنسبة للشركات الأجنبية الأخرى - الدخل الوارد من مصادر في الاتحاد الروسي.
بالنسبة للشركات المدرجة في المجموعات الموحدة - حصة في إجمالي ربح هذه المجموعة لكل فرد من المشاركين فيها.

عند تحديد مبلغ ضريبة الدخل، يؤخذ في الاعتبار الدخل التالي:

يتم الحصول عليها من بيع البضائع والخدمات والأشغال وحقوق الملكية. نحن نتحدث عن الدخل من بيع المنتجات المصنعة من قبل الشركة نفسها، والخدمات المقدمة والعمل المنجز، من بيع البضائع المشتراة من الشركات المصنعة الأخرى، وحقوق الملكية، والممتلكات القابلة للاستهلاك، وغيرها ممتلكات ملموسةبما في ذلك المخزون والمواد. علاوة على ذلك، يمكن الحصول على الدخل من المبيعات نقدًا وعينًا.
لا علاقة لها بالمبيعات (غير المبيعات). يمكن أن يكون هذا، على سبيل المثال، الدخل من تأجير العقارات أو غيرها من الممتلكات المملوكة للشركة، إذا لم يكن هذا النشاط هو النشاط الرئيسي للشركة، والفوائد على الودائع المصرفية والقروض الصادرة، والفائض، حسابات قابلة للدفع، والتي تم شطبها ، وما إلى ذلك.

مهم:دافعو ضريبة الدخل هم جميع المنظمات التي تعمل بموجب نظام الضرائب العام.

يتم احتساب مبلغ الدخل دون الأخذ في الاعتبار الضرائب التي يقدمها الدافع للشخص الذي يشتري السلع أو العمل أو الخدمات أو حقوق الملكية. يتم أخذ المعلومات لتحديد الدخل من الوثائق الأولية، تحتوي على معلومات حول الضرائب، وما إلى ذلك.

مستلم من أعمال القمار- هناك ضريبة خاصة لضرائبهم.
المتعلقة بنظام ضريبي خاص.
والتي استقبلتها الشركات المشاركة في مشروع مركز سكولكوفو.
حقوق الملكية والأشياء المستلمة كوديعة أو ضمان.
تلقى كهدية من فرديأو الطرف المقابل الذي يملك حصة رأس المال المصرح بهالشركة تتجاوز 50%
المدفوعات التي يدفعها المشاركون في الشركة إلى رأس المال المصرح به.

مهم:قائمة الدخل التي لا تخضع للمحاسبة عند تحديد أساس ضريبة الدخل ليست شاملة. القائمة الكاملةالواردة في قانون الضرائب(المادة 251).

الرسوم المفروضة.
ضريبة القيمة المضافة.

لتحديد أساس حساب الضريبة، أي الربح، من الضروري طرح النفقات التي تتكبدها المنظمة خلال الفترة المشمولة بالتقرير من مبلغ الدخل المستلم. ويجب أن تكون مبررة ومرتبطة بالنشاط الاقتصادي وموثقة. التبرير يعني الاستفادة والاستخدام الرشيد للأموال لصالح الشركة.

في تَقَدم النشاط الاقتصاديوقد يتبين أن الشركة لا تحقق ربحاً لبعض الوقت، أي أنها تعمل بخسارة أو توقف عملياتها نهائياً لفترة. يمكن أن تكون الأسباب متنوعة للغاية. هاتان المشكلتان في عمل الشركة نفسها والعالمية العمليات الاقتصادية. وعلى أية حال، في ظل هذه الظروف ليست هناك حاجة لدفع ضريبة الدخل، لأنه لا يوجد قاعدة ضريبية.

معدلات ضريبة الدخل الحالية

بواسطة قاعدة عامة، معدل الضريبة لهذا النوع الدفع الإلزاميهو 20%. من مبلغ ضريبة الدخل، يتم تحويل 3٪ من القاعدة الضريبية إلى الميزانية الفيدرالية، و 17٪ إلى السلطات المحلية. قبل عام 2018، بدا توزيع إيرادات الموازنة مختلفًا، الميزانيات المحليةحصلوا على أموال أكثر (18% من أرباح الشركة)، وذهب 2% إلى المركز.

يتم منح السلطات الإقليمية الحق في خفض معدل الضريبة، ولكن فقط الجزء الذي يقع تحت تصرفها، وليس أقل من 12.5٪. وبعبارة أخرى، فإن قرار خفض سعر الفائدة لا يمكن اتخاذه إلا على حساب الضرر الميزانية الإقليمية، ولكن ليس الفيدرالية. وعليه لا يمكن أن يقل المعدل الإجمالي عن 15.5% (12.5% للمقعد الواحد + 3% للمركز الواحد).

مهم:إذا تم إعادة تسجيل كيان تجاري خلال العام من موضوع الاتحاد إلى موضوع آخر، فإنه بحلول نهاية العام يدفع ضريبة الدخل بالمعدل المحدد مسبقًا، أي المعمول به في منطقة موقعه السابق.

بالنسبة لأنواع معينة من أرباح الكيانات التجارية، ينص القانون على فرض ضرائب بمعدلات مختلفة عن المعدلات القياسية. وهنا بعض الأمثلة:

15% - في حالة حصول الكيانات التجارية الأجنبية على أرباح.
10% - على الدخل من النقل الدولي.
9% - على الدخل المحصل من الأوراق المالية البلدية وأرباح الأسهم التي تتلقاها الشركات المحلية.
2% على الضريبة التي تذهب إلى الميزانية الاتحادية – للشركات المقيمة في منطقة اقتصادية خاصة.
0% - للمنتجين الزراعيين ومصائد الأسماك الذين حصلوا على دخل من بيع منتجاتهم.
0٪ - للفائدة على السندات الإقليمية وسندات الدولة التي تم إصدارها قبل عام 1997.
0% - للمؤسسات التعليمية والطبية.
0% - للكيانات التجارية التي تمارس أنشطة الترميم والسياحة حصرياً في الشرق الأقصى.
0% على الضرائب المضافة إلى الميزانية الفيدرالية – للشركات المشاركة فيها المشاريع الاستثماريةعلى المستوى الإقليمي.

كما يتم توفير شروط ضريبية خاصة للكيانات العاملة في مجالات النشاط الأخرى، ولا سيما في مجال التأمين والخدمات المصرفية وتقديم الخدمات القانونية.

كيف يتم حساب ضريبة الدخل؟

تحديد الوعاء الضريبي. من الضروري حساب الربح المستلم، حيث يتم طرح مبلغ النفقات من مقدار الدخل الذي تتلقاه المنظمة، ولا سيما تكلفة الإنتاج، وتكاليف الإعلان، ودفع الفوائد على القروض، وصيانة الموظفين، وما إلى ذلك.
حساب مبلغ الضريبة. يجب ضرب الربح المستلم بمعدل الضريبة المعمول به في منطقة معينة. وستكون النتيجة مقدار الضريبة التي يجب تحويلها إلى الميزانية.

إذا قمت بحساب الضريبة على أساس الربح الفعلي المستلم، فستحتاج إلى إجراء دفعات مقدمة كل شهر قبل اليوم الثامن والعشرين. يمكنك أيضًا حساب الضريبة على الأرباح المستلمة الفترة السابقة، ودفعها ربع سنوي.

مثال لحساب ضريبة الدخل

لنفترض أن شركتك تلقت 1.5 مليون روبل من بيع المنتجات في عام 2017. وبلغت التكاليف المرتبطة بهذه العملية مليون روبل. الدخل غير المرتبط ببيع البضائع (الخدمات، الأعمال)، أي الدخل غير المبيعات، تم الحصول عليه بمبلغ 20 ألف روبل، وتبين أن النفقات في هذا المجال أكثر - 40 ألف روبل.

لحساب الربح الذي يجب دفع الضريبة المقابلة عليه، يمكنك استخدام إحدى الصيغتين، وحساب الدخل المستلم بشكل منفصل وطرح المبلغ الإجمالي للنفقات منها، أو تحديد الربح من بيع البضائع ومن مصادر أخرى بشكل منفصل . سوف يبدو مثل هذا:

1 خيار الحساب- بقرار أولي المبالغ الإجماليةالدخل والمصروفات: (1,500,000 + 20,000) – (1,000,000 + 40,000) = 1,520,000 – 1,040,000 = 480,000 فرك.
2 خيار الحساب- مع تحديد الربح بواسطة أنواع مختلفةالأنشطة بشكل منفصل: (1,500,000 – 1,000,000) + (20,000 – 40,000) = 500,000 – 20,000 = 480,000 فرك.

مهم:القاعدة الضريبية الناتجة بمبلغ 480 ألف روبل. يجب ضرب المعدل: 480.000 * 20٪ = 96.000 روبل.

لذلك، مع هذه البيانات الأولية، التي أخذناها كأساس في مثالنا، تحتاج المنظمة إلى دفع 96 ألف روبل في ضريبة الدخل. ليس من الصعب الحساب، وحتى "الدمية" في قسم المحاسبة يمكنها التعامل مع هذه المهمة. ميزانية الاتحاد أو الفيدراليةسوف تتلقى ضريبة بمبلغ 3٪ من الربح، أي 14.4 ألف روبل، وميزانية الموضوع الفيدرالي - 17٪ (أو 81.6 ألف روبل).

دعونا نلخص ذلك

يتم احتساب ضريبة الدخل كنسبة من الوعاء الضريبي وهو الفرق بين الدخل الذي تحصل عليه الشركة والدخل المبرر والموثق النفقات المؤكدة. يمكن أن يكون الدخل إما مرتبطًا ببيع المنتجات أو مستلمًا من مصادر أخرى. ويجب تبرير النفقات، أي لصالح تطوير الأعمال. المعدل القياسي للدفعة الإلزامية المذكورة هو 20%. ومع ذلك، هناك استثناءات لبعض دافعي الضرائب.

لحساب مبلغ ضريبة الدخل، يجب عليك أولا تحديد القاعدة الضريبية، أي طرح من مبلغ الدخل الفترة المشمولة بالتقريرالنفقات التي تتحملها الشركة. والخطوة التالية هي ضرب النتيجة التي تم الحصول عليها، أي صافي الربح، في معدل الضريبة. إذا تجاوزت النفقات الدخل، فلا يوجد سبب لفرض الضريبة المعنية.