في الوقت الحاضر، قضايا التنظيم والتنفيذ تحكم داخلي. لذلك، في الفن. 19 "الرقابة الداخلية" القانون الاتحاديبتاريخ 6 ديسمبر 2011 رقم 402-FZ "بشأن المحاسبة" ينص على ما يلي:

الكيان الاقتصادي ملزم بتنظيم وممارسة الرقابة الداخلية على حقائق الحياة الاقتصادية.

الكيان الاقتصادي الذي تخضع بياناته المحاسبية (المالية) لمراجعة إلزامية، ملزم بتنظيم وممارسة الرقابة الداخلية على سلوك محاسبةوإعداد البيانات المحاسبية (المالية) (باستثناء الحالات التي يتولى فيها رئيسها مسؤولية المحاسبة).

ونلاحظ أيضًا قائمة الحالات تدقيق قانوني، نظرًا لأن القانون الاتحادي الصادر في 30 ديسمبر 2008 رقم 307-FZ "بشأن أنشطة المراجعة" يؤكد على أن هذه المنظمات هي التي يتعين عليها القيام مراقبة المحاسبة وإعداد التقارير. تمت الإشارة إلى حالات التدقيق الإلزامي، أولاً وقبل كل شيء، في الفن. 5 307-FZ، والذي بموجبه يتم إجراء التدقيق الإلزامي في الحالات التالية:

• إذا كان للمنظمة الشكل التنظيمي والقانوني لشركة مساهمة مفتوحة؛
• إذا تم قبول الأوراق المالية للمنظمة للتداول في المزادات المنظمة؛
• إذا كانت المنظمة مؤسسة ائتمانية، المكتب تاريخ الائتمان، مشارك محترف في السوق أوراق قيمة، شركة تأمين، منظمة مقاصة، شركة تأمين متبادل، منظم تجاري، معاشات تقاعدية غير حكومية أو صندوق آخر، صندوق استثمار مشترك، شركة الإدارةصندوق استثمار مشترك، أو صندوق استثمار مشترك، أو صندوق معاشات تقاعدية غير حكومي (باستثناء الدولة أموال خارج الميزانية);
• إذا كان حجم العائدات من بيع المنتجات (مبيعات السلع، وأداء العمل، وتقديم الخدمات) لمنظمة (باستثناء سلطات الدولة والحكومات المحلية والولايات و المؤسسات البلديةوالمؤسسات الوحدوية الحكومية والبلدية والتعاونيات الزراعية واتحادات هذه التعاونيات) للسنة المشمولة بالتقرير السابق تتجاوز أربعمائة مليون روبل أو مقدار الأصول ورقة التوازناعتبارًا من نهاية السنة المشمولة بالتقرير السابق يتجاوز ستين مليون روبل؛
• إذا قامت منظمة (باستثناء سلطة الدولة، وهيئة حكومية محلية، وصندوق حكومي من خارج الميزانية، بالإضافة إلى مؤسسة حكومية وبلدية) بتقديم و/أو نشر بيانات محاسبية (مالية) موجزة (موحدة)؛
• في الحالات الأخرى التي تحددها القوانين الفيدرالية.

ولذلك فإن هذه المنظمات مطالبة بذلك الرقابة الداخلية على المحاسبة وإعداد التقارير.

ومن الضروري أيضًا أن يقوم الكيان الاقتصادي بإجراء رقابة داخلية على فعالية القرارات طويلة المدى، والتي أساسها حساب وتقييم النتائج الثابتة والثابتة. المؤشرات الديناميكية. وفي الوقت نفسه، فإن الطرق الأكثر صلة هي الطرق التي تأخذ في الاعتبار القيمة الزمنية للمال - الطرق الديناميكية (المخفضة) (الجدول 1).

الجدول 1. الطرق الثابتة والديناميكية لتقييم المشاريع الاستثمارية

الرقابة الداخلية على تحقيق الأداء التشغيلي والمالي

لتنظيم الرقابة الداخلية لتحقيق التشغيلية و المؤشرات الماليةمن الضروري المقارنة مع المؤشرات المخططة لميزانية المنظمة في سياق التشغيل و الميزانيات المالية(الشكل 4).

الشكل 4. نظام موازنات الرقابة الداخلية على تحقيق المؤشرات

يجب أن يتم التحليل بطرق المقارنة المذكورة أعلاه، وكذلك بطرق التحليل العاملي من خلال البحث عن أسباب الانحرافات المحددة عن المؤشرات المخططة.

الرقابة الداخلية على المحاسبة وإعداد التقارير

التسلسل العام للرقابة الداخلية للمحاسبة وإعداد التقارير، بحسب المؤلف، "تقنيًا" ومنهجيًا لا يختلف عن مبادئ التنفيذ تحكم خارجيويمكن تمثيلها بالتسلسل الموضح في الشكل 5.

الشكل 5. الرقابة الداخلية على المحاسبة وإعداد التقارير

كما هو الحال في التدقيق الخارجي، عند تنفيذ الرقابة الداخلية، يجب التخطيط للتدقيق بعناية، ويجب تشكيل مجموعة من المعلومات المراد التحقق منها (ليس من المجدي اقتصاديًا إجراء التدقيق بطريقة مستمرة). لأغراض مختلفة، من الضروري تحديد الحد الأقصى للخطأ المسموح به لمجموعات المستخدمين المختلفة في شكل أهمية مادية.

يجب أن تختبر عملية التدقيق الضوابط الداخلية والإجراءات الموضوعية لكل تأكيد. تقرير مالى.

يجب تنظيم تكوين التقارير (التكوين والهيكل وتكرار العرض) من خلال الوثائق الداخلية للكيان الاقتصادي. سنتناول تشكيل إجراءات الرقابة بمزيد من التفصيل عند وصف عناصر نظام الرقابة الداخلية.

الرقابة الداخلية على الالتزام بالقانون

لا يمكن اعتبار الرقابة الداخلية على الامتثال للقانون، والتي تتمثل في مراقبة الامتثال للأفعال القانونية التنظيمية، بشكل منفصل عن الرقابة المحاسبية لكيان اقتصادي، حيث تنعكس جميع المعاملات التجارية تقريبًا فيه.

لذلك، عند ممارسة مجال السيطرة هذا، من الضروري التحقق مما إذا كانت المنظمة تتوافق مع نظام المحاسبة وإعداد التقارير المكون من أربعة مستويات للكيان الاقتصادي، والقوانين، والقوانين، وPBU، ومخطط الحسابات، القواعد الارشادية، توضيحات، اللوائح المحلية.

فهرس:

1. القانون الاتحادي رقم 402-FZ بتاريخ 06.12.2011 "بشأن المحاسبة".
2. القانون الاتحادي رقم 307-FZ بتاريخ 30 ديسمبر 2008 "بشأن أنشطة التدقيق".
3. القانون الاتحادي الصادر في 08.07.2001 رقم 115-FZ "بشأن مكافحة تقنين (غسل) عائدات الجريمة وتمويل الإرهاب".
4. مرسوم حكومة الاتحاد الروسي بتاريخ 30 يونيو 2012 رقم 667 "بشأن الموافقة على متطلبات قواعد الرقابة الداخلية التي وضعتها المنظمات العاملة في عمليات باستخدام النقد أو الممتلكات الأخرى (باستثناء مؤسسات الائتمان) وأصحاب المشاريع الفردية، و بشأن إبطال بعض أعمال الحكومة الاتحاد الروسي».
5. معلومات وزارة المالية الروسية رقم PZ-10/2012 "بشأن دخول القانون الاتحادي الصادر في 6 ديسمبر 2011 رقم 402-FZ "بشأن المحاسبة" حيز التنفيذ في 1 يناير 2013".
6. معلومات وزارة المالية الروسية رقم PZ-11/2013 "تنظيم وتنفيذ الرقابة الداخلية من قبل كيان اقتصادي لحقائق الحياة الاقتصادية والمحاسبة وإعداد البيانات المحاسبية (المالية)".
7. خطاب من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 16 يوليو 2013 رقم AS-4-2/12705 "بشأن توصيات إجراء عمليات تدقيق ضريبية داخلية".
8. FPSAD رقم 8 "فهم أنشطة الجهة الخاضعة للرقابة، والبيئة التي يتم تنفيذها فيها، وتقييم مخاطر الأخطاء الجوهرية في البيانات المالية (المحاسبية) المراجعة."
9. FPSAD رقم 11 "قابلية تطبيق افتراض استمرارية أعمال الجهة الخاضعة للرقابة".
10. FPSAD رقم 20 "الإجراءات التحليلية".
11. FSAD 5/2010 "مسؤوليات المدقق عند أخذ الاحتيال في الاعتبار أثناء عملية التدقيق".
12. بخروشينا م. المحاسبة الإدارية المحاسبة. بروك. لطلاب الجامعة المسجلين فيها التخصصات الاقتصادية. الطبعة الثامنة، مراجعة. موسكو: أوميغا-إل، 2010.
13. إيجوروفا آي إس. خصوصيات تكوين اللغة المهنية في نشاط التدقيق / I. Egorova // Auditorskie Vedomosti. 2014. رقم 4.
14. إيجوروفا آي إس. تطبيق تحليل CVP لتقييم استمرارية الكيان الخاضع للمراجعة // المحاسبة الدولية. 2014. رقم 12.

"المراجعات والتدقيقات المالية و النشاط الاقتصاديمؤسسات الدولة (البلدية)، 2013، ن 9

وفقا لأحكام الفن. 19 من قانون المحاسبة<1> كيان اقتصاديوهو ملزم بتنظيم وممارسة الرقابة الداخلية على حقائق الحياة الاقتصادية. تشمل الكيانات الاقتصادية أيضًا مؤسسات الدولة (البلدية). إن أداء هذا الواجب يثير العديد من الأسئلة بين رؤساء المؤسسات وكبار المحاسبين. وعلى وجه الخصوص، من الذي سيقوم بأنشطة الرقابة الداخلية إذا لم يكن هناك منصب "مدقق" في قائمة الموظفين؟ هل من الضروري وضع لائحة بشأن الرقابة المالية الداخلية، وإذا لزم الأمر، ما هي المعلومات التي ينبغي أن تعكسها؟ كيفية تنظيم إجراءات الرقابة الداخلية بمفردنا من قبل الإدارة المالية والاقتصادية (المحاسبة) وما الذي يجب البحث عنه عند التدقيق سنتحدث في المقال.

<1>القانون الاتحادي رقم 402-FZ بتاريخ 06.12.2011 "بشأن المحاسبة".

إسناد الالتزام بتنظيم تدابير الرقابة إلى موظف في المؤسسة

في أغلب الأحيان، يكون عدد موظفي مؤسسات الدولة (البلدية) صغيرا، الأمر الذي لا يسمح ليس فقط بإدارة الرقابة والتدقيق، ولكن أيضا مدقق حسابات بسبب عدم وجود وحدة من هذا القبيل للموظفين. وفي الوقت نفسه، يتعين على المؤسسات تنفيذ تدابير الرقابة الداخلية. كيف تكون؟

المسؤوليات الوظيفية لكبير المحاسبين وفقًا لدليل التأهيل لوظائف المديرين والمتخصصين وغيرهم من الموظفين، المعتمدة بموجب مرسوم وزارة العمل في روسيا بتاريخ 21.08.1998 N 37، بما في ذلك:

• إدارة العمل على تنظيم نظام الرقابة الداخلية لصحة التسجيل المعاملات التجارية، الامتثال لترتيب تداول المستندات، تكنولوجيا المعالجة المعلومات المحاسبيةوحمايتها من الوصول غير المصرح به؛
• تنظيم العمل على مسك السجلات المحاسبية على أساس استخدام الوسائل الحديثة تقنيات المعلومات، الأشكال والأساليب التقدمية للمحاسبة والرقابة، تنفيذ تقديرات التكلفة، محاسبة الممتلكات، الالتزامات، الأصول الثابتة، المخزون، مالوالمالية والتسوية و عمليات الائتمان، تكاليف الإنتاج والتوزيع، مبيعات المنتجات، أداء الأعمال (الخدمات)، النتائج الماليةأنشطة المنظمة؛
• ضمان التحكم في الامتثال لإجراءات إصدار المستندات المحاسبية الأولية ؛
• تقديم المساعدة المنهجية لرؤساء الأقسام وغيرهم من موظفي المنظمة بشأن المحاسبة والرقابة وإعداد التقارير وتحليل الأنشطة التجارية.

وهكذا بحكمهم الواجبات الرسمية رئيس الحساباتموهوب وظائف التحكملذلك، يمكن تنفيذ وظائف تنظيم وإجراء الرقابة الداخلية من قبل كبير المحاسبين أو موظف آخر في الإدارة المالية والاقتصادية، على سبيل المثال، نائب كبير المحاسبين (المفتش).

لتنفيذ تدابير الرقابة الداخلية في المؤسسة، يتم وضع لائحة للرقابة الداخلية، ويتم تعيين الأشخاص (الأشخاص) المسؤولين عن تنفيذ تدابير الرقابة الداخلية بأمر من رئيس المؤسسة.

التحقق من الوثائق الأولية

يتم تنظيم بيانات المستندات المحاسبية الأولية (الموحدة) التي تم التحقق منها والمقبولة للمحاسبة بترتيب زمني (حسب تواريخ المعاملات) و (أو) يتم تجميعها وفقًا للحسابات المحاسبية ذات الصلة بطريقة تراكمية، مما ينعكس في المحاسبة التالية السجلات (البند 11 من التعليمات رقم 157 ن<2>):

• مجلة العمليات على حساب "أمين الصندوق"؛
• مجلة العمليات بأموال غير نقدية؛
• مجلة معاملات التسويات مع الأشخاص المسؤولين؛
• مجلة معاملات التسويات مع الموردين والمقاولين؛
• مجلة عمليات التسويات مع المدينين على الدخل؛
• مجلة معاملات الرواتب.
• مجلة عمليات التخلص والنقل ليست كذلك الأصول المالية;
• مجلة للعمليات الأخرى؛
• مجلة التحقق من الصحة؛
• الكتاب الرئيسي؛
• السجلات الأخرى المنصوص عليها في التعليمات رقم 157 ن.

<2>أمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 01.12.2010 N 157n "بشأن الموافقة على مخطط الحسابات الموحد للمحاسبة لسلطات الدولة (الهيئات الحكومية)، وهيئات الحكم الذاتي المحلية، والهيئات الإدارية لأموال الدولة من خارج الميزانية، وأكاديميات الدولة العلوم ومؤسسات الدولة (البلدية) وتعليمات تطبيقها ".

وينص نموذج مجلة العمليات على توقيع كبير المحاسبين. وبالتالي، بشكل دوري، في أغلب الأحيان في نهاية كل شهر، يجب على موظفي المحاسبة تقديم سجلات معاملات التوقيع إلى كبير المحاسبين مع المستندات المحاسبية الأولية المودعة معهم.

التحقق من سجلات المعاملات و الوثائق الأوليةبالنسبة لهم هو عنصر من عناصر الرقابة الداخلية. كما قلنا من قبل، يمكن إجراء الفحص من قبل كبير المحاسبين نفسه وشخص آخر يتم تعيينه بأمر من رئيس المؤسسة.

بالطبع، ليس من الممكن دائمًا إجراء فحص كامل لسجلات المعاملات والمستندات الأساسية الخاصة بها، لذلك يمكن للمفتش القيام بذلك تفتيش من وقت لاخر، يسمى:

• عرض مراسلات الحسابات ومحتوى العملية (إذا لزم الأمر، يمكنك الانتباه إلى ملء أعمدة أخرى من سجل المعاملات)؛
• التحقق من تحديد المستندات الأولية بالترتيب الزمني؛
• معرفة ما إذا كان شكل المستندات الأولية المرفقة بمجلة المعاملات يتوافق مع تلك التي ينبغي استخدامها عند عكس هذه المعاملات وفقًا لقواعد القانون؛
• التحقق من صحة ملء المستندات الأولية، ووجود جميع التوقيعات اللازمة؛
• التوفيق بين المؤشرات الواردة في سجلات المعاملات والمؤشرات الواردة في دفتر الأستاذ العام للنموذج 0504072؛
• تحقق من المؤشرات الأخرى.

وبالإضافة إلى ذلك، يجب على الفاحص الانتباه إلى النقاط التالية.

مجلة العمليات بأموال غير نقدية.عند فحص دفتر اليومية، يقوم كبير المحاسبين (المدقق) بمراجعة كشف الحساب وأوامر الدفع المرفقة بالدفتر، ويلفت الانتباه إلى مدى توافق غرض الدفع مع التعليمات الخاصة بإجراءات التقديم تصنيف الميزانية <3>.

<3>أمر وزارة المالية الروسية بتاريخ 21 ديسمبر 2012 رقم 171 ن "بشأن الموافقة على التعليمات الخاصة بإجراءات تطبيق تصنيف ميزانية الاتحاد الروسي لعام 2013 ولفترة التخطيط لعامي 2014 و 2015".

تجدر الإشارة إلى أنه نتيجة للتعديلات على قانون ميزانية الاتحاد الروسي بموجب القانون الاتحادي رقم 252-FZ بتاريخ 23 يوليو 2013 "بشأن التعديلات على قانون ميزانية الاتحاد الروسي وبعض القوانين التشريعية للاتحاد الروسي"، مفهوم "سوء الاستخدام". أموال الميزانية"ينطبق على الإجراءات التي تتخذها الميزانية و مؤسسات مستقلةمع الإعانات.

لذلك، من أحكام الفن الجديد. 306.4 من قانون الميزانية للاتحاد الروسي، يترتب على ذلك أن اتجاه أموال الميزانية يعتبر إساءة استخدام لأموال الميزانية نظام الميزانيةالترددات اللاسلكية والدفع الالتزامات النقديةللأغراض التي لا تتوافق كليًا أو جزئيًا مع الأغراض التي يحددها القانون (القرار) بشأن الميزانية أو قائمة الميزانية الموحدة أو قائمة الميزانية أو تقديرات الميزانية أو العقد (الاتفاق) أو أي مستند آخر يشكل الأساس القانوني لتوفير هذه أموال.

الأساس القانوني لتلقي أموال الدعم هو الاتفاق على توفير هذه الأموال. على أساس هذه الاتفاقية، واسترشادًا بمهمة الدولة (البلدية) للمؤسس، تقوم المؤسسة بتطوير خطة للأنشطة المالية والاقتصادية، والتي تتم الموافقة عليها من قبل المؤسس. عند توجيه الأموال لأغراض غير محددة في الاتفاقية (فيما يتعلق بالإعانات لأغراض أخرى) بشأن توفير الإعانات، وعند إجراء مدفوعات لا تخضع لمواد KOSGU المنصوص عليها في خطة الأنشطة المالية والاقتصادية لـ المؤسسة والامتثال للتعليمات الخاصة بإجراءات تطبيق تصنيف الميزانية، يمكن تصنيف هذه الإجراءات على أنها سوء استخدام لأموال الميزانية.

مجلة العمليات على حساب "أمين الصندوق".عند التحقق من دفتر اليومية، يهتم المدقق بالملء الصحيح للأوامر النقدية الواردة والصادرة. تعكس هذه المستندات حركة الأموال، ويجب أن يتم استكمالها بعناية شديدة، على سبيل المثال، التحقق من توفر جميع التوقيعات على المقبوضات والنفقات أوامر نقدية. كما هو محدد في الفقرة 8 من التعليمات رقم 157 ن، يتم قبول المستندات التي تجمع حقائق الحياة الاقتصادية بالنقد للتفكير في المحاسبة إذا كانت الوثيقة تحتوي على توقيعات رئيس الكيان المحاسبي وكبير المحاسبين أو الأشخاص المفوضين من قبلهم.

دون توقيع كبير المحاسبين أو من يفوضه نقداً و وثائق التسويةوالوثائق التي ترسم استثمارات مالية، اتفاقيات القروض، اتفاقيات القروضلا يتم قبولها للتنفيذ والمحاسبة، باستثناء المستندات الموقعة من رئيس هيئة الدولة (هيئة الدولة)، والحكومة المحلية، والتي تحدد ميزات تصميمها القوانين و (أو) التنظيمية الأفعال القانونيةالترددات اللاسلكية. المستندات المحددة التي لا تحتوي على توقيع كبير المحاسبين أو الشخص المفوض من قبله، في حالات الخلاف بين رئيس الكيان المحاسبي (الشخص المفوض من قبله) وكبير المحاسبين حول تنفيذ بعض الوقائع الاقتصادية الحياة، يتم قبولها للتنفيذ والتفكير في المحاسبة بأمر كتابي من رئيس الكيان المحاسبي (الشخص المفوض من قبله)، الذي يتحمل المسؤولية المنصوص عليها في تشريعات الاتحاد الروسي.

وأيضًا عند التحقق من الضروري الانتباه إلى المؤشر المنعكس في عمود "إجمالي الرصيد النقدي نقدًا في نهاية اليوم" كتاب النقدية(ص. 0504514). ألا يزيد عن حد الرصيد النقدي لدى مكتب النقد بالمؤسسة.

وفقًا للفقرة 1.4 من لائحة الصيانة المعاملات النقديةمع الأوراق النقدية والعملات المعدنية لبنك روسيا على أراضي الاتحاد الروسي، والتي وافق عليها بنك روسيا في 12 أكتوبر 2011 N 373-P، يلتزم الكيان القانوني بالاحتفاظ بالنقود في الحسابات المصرفية التي تزيد عن الحد المقررالرصيد النقدي.

تراكم كيان قانونييُسمح بالنقد في الصندوق الذي يزيد عن الحد المحدد للرصيد النقدي في أيام الدفع أجوروالمنح الدراسية والمدفوعات المدرجة وفقا للمنهجية المعتمدة لملء نماذج المراقبة الإحصائية للدولة الفيدرالية، في صندوق الأجور والمدفوعات ذات الطبيعة الاجتماعية، بما في ذلك يوم استلام النقد من حساب مصرفي لهذه المدفوعات، وكذلك كما هو الحال في عطلات نهاية الأسبوع والعطلات الرسمية في حالة الكيان القانوني، رجل أعمال فرديهذه الأيام من المعاملات النقدية.

وفي حالات أخرى، لا يُسمح بتراكم النقد في مكتب النقد بما يتجاوز الحد المحدد لرصيد النقد من قبل كيان قانوني.

أما بالنسبة لملء دفتر النقدية (ص. 0504514) وفقا لأمر وزارة المالية الروسية N 173n<4>ويجب أن تكون مربوطة ومرقمة ومختومة بختم شمعي (مصطكي)، ويجب أن يكون عدد الأوراق فيها مصدقاً على توقيعي رئيس المؤسسة وكبير المحاسبين.

<4>أمر وزارة المالية الروسية بتاريخ 15 ديسمبر 2010 رقم 173 ن "عند الموافقة على نماذج المستندات المحاسبية الأولية والسجلات المحاسبية التي تستخدمها السلطات العامة ( الهيئات الحكومية)، هيئات الحكم الذاتي المحلية، وهيئات إدارة الأموال من خارج ميزانية الدولة، أكاديميات الدولةالعلوم ومؤسسات الدولة (البلدية) و القواعد الارشاديةلتطبيقها."

مجلة معاملات التسويات مع الموردين والمقاولين.يتم إرفاق المستندات التي تؤكد استلام البضائع والخدمات ونتائج العمل من الموردين والمقاولين بالمجلة. المستندات الأساسية التي تؤكد هذه العمليات هي بوليصة الشحن وبوليصة الشحن وشهادات العمل المنجز.

وفقا للفن. 9 من قانون المحاسبة، يتم اعتماد نموذج المستندات المحاسبية الأولية من قبل رئيس الكيان الاقتصادي بناءً على اقتراح المسؤول المكلف بالمحاسبة. نماذج المستندات المحاسبية الأولية للمنظمات القطاع العاميتم إنشاؤها وفقًا لتشريعات ميزانية الاتحاد الروسي.

وبالتالي، يحق للمنظمات التجارية عدم الاستخدام أشكال موحدةالمستندات الأساسية، بما في ذلك سندات الشحن، وبيانات الشحن، والأفعال، وتطبيق نماذج المستندات المطورة بشكل مستقل. في الوقت نفسه، يجب أن تحتوي النماذج المطورة بشكل مستقل لمستندات المحاسبة الأولية على التفاصيل الإلزامية التالية:

1. عنوان الوثيقة؛
2. تاريخ إعداد الوثيقة؛
3. اسم الكيان الاقتصادي الذي قام بإعداد الوثيقة؛
4. محتوى حقيقة الحياة الاقتصادية؛
5. قيمة القياس الطبيعي و (أو) النقدي لحقيقة الحياة الاقتصادية، مع الإشارة إلى وحدات القياس؛
6. عنوان منصب الشخص (الأشخاص) الذي أجرى (أكمل) المعاملة والتشغيل والمسؤول (المسؤول) عن صحة تنفيذها، أو عنوان منصب الشخص (الأشخاص) المسؤول (المسؤول) عن صحة تسجيل الحدث؛
7. توقيعات الأشخاص المنصوص عليهم في البند 6، مع الإشارة إلى ألقابهم والأحرف الأولى من أسمائهم أو أي تفاصيل أخرى ضرورية لتحديد هوية هؤلاء الأشخاص.

في غياب واحد على الأقل الدعائم الإلزاميةلن يتم التعرف على المستند كوثيقة أساسية.

جرد

يعد المخزون أيضًا أحد عناصر الرقابة الداخلية. الجرد هو فحص دوري لوجود الأشياء الثمينة في الميزانية العمومية للمؤسسة، وسلامتها وصحة تخزينها، والتزاماتها وحقوق استلام الأموال، وكذلك تخزينها وامتثال البيانات المحاسبية للحالة الفعلية. المخزون يسمح لك بالتحكم في السلامة الأصول الماديةوتحديد والقضاء الأخطاء المحتملةفي محاسبة وعمل الأشخاص المسؤولين مالياً، تحديد مقدار الخسارة الطبيعية وتوضيح البيانات المحاسبية عن رصيد القيم المادية وغيرها.

وفقًا للفقرة 6 من التعليمات رقم 157 ن، مؤسسات الدولة (البلدية) من أجل تنظيم المحاسبة، مسترشدة بتشريعات الاتحاد الروسي بشأن المحاسبة، أنظمةتشكل الهيئات التي تنظم المحاسبة، والتي تسمى التعليمات، سياسة محاسبية بناءً على خصائص هيكلها وصناعتها والميزات الأخرى لأنشطة المؤسسة والصلاحيات التي تمارسها وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي. توافق السياسة المحاسبية على إجراءات إجراء جرد الممتلكات والالتزامات.

تنص الفقرة 20 من التعليمات رقم 157 ن على أنه يتم إجراء جرد للممتلكات والأصول والالتزامات المالية بواسطة موضوع المحاسبة بالطريقة المنصوص عليها في القوانين القانونية التنظيمية التي اعتمدتها وزارة المالية وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي. وترد أحكام مماثلة في الفن. 11 من قانون المحاسبة.

وبناء على ما سبق، تحدد المؤسسة في سياستها المحاسبية إجراءات إجراء الجرد، مسترشدة بالمبادئ التوجيهية المنهجية لجرد الممتلكات و الالتزامات المالية، تمت الموافقة عليه بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 13.06.1995 N 49.

في البند 1.5 من الإرشادات، هناك حالات يكون فيها جرد السجل النقدي إلزاميًا:

• عند نقل ممتلكات المنظمة للإيجار أو الفداء أو البيع، وكذلك في الحالات التي المنصوص عليها في القانونعند تحويل مؤسسة وحدوية تابعة للدولة أو البلدية؛
• قبل تجميع السنوية القوائم المالية;
• عند تغيير الأشخاص المسؤولين ماليا (في يوم قبول ونقل الحالات)؛
• عند إثبات وقائع السرقة والإساءة والإضرار بالقيم؛
• في حالة الكوارث الطبيعية أو الحرائق أو الحوادث أو غيرها حالات الطوارئالناجمة عن الظروف القاسية.
• عند تصفية (إعادة تنظيم) المنظمة قبل إعداد الميزانية العمومية للتصفية (الانفصال) وفي الحالات الأخرى المنصوص عليها في تشريعات الاتحاد الروسي أو لوائح وزارة المالية.

قد تحدد السياسة المحاسبية حالات وشروط أخرى لإجراء جرد السجل النقدي. على وجه الخصوص، قد تنص السياسة المحاسبية على أن جرد السجل النقدي يتم كجزء من تدابير الرقابة الداخلية بقرار من الشخص المسؤول عن إجراء تدابير الرقابة.

على سبيل المثال، يتمتع كبير المحاسبين بالمؤسسة بوظائف ممارسة الرقابة الداخلية. المؤسسة لديها مقصف. يقوم رئيس المقصف بتقديم تقرير شهري عن استخدام المنتجات الغذائية إلى قسم المحاسبة. وبمراجعة التقرير يتبين:

• تكلفة المنتجات الغذائية وكميتها لا تتوافق مع البيانات المحاسبية؛
• مجموع "الإجمالي" المشار إليه في التقرير لا يتوافق مع مجموع كل المواقف المشار إليها في التقرير سطرًا تلو الآخر.

بعد تلقي مثل هذا التقرير، قد يشك المفتش في التنظيم الصحيح لتخزين وتوزيع واستخدام الطعام في المقصف ويتطلب جرد السجل النقدي.

تجدر الإشارة إلى أنه خلال عملية الجرد، يمكن تحديد التناقضات بين البيانات المحاسبية والتوافر الفعلي للأصول غير المالية والتسويات والأموال. قد تكون أسباب انحراف البيانات الفعلية عن البيانات المحاسبية مختلفة.

1. الخسائر أثناء التخزين والنقل، وكذلك التغيرات في الكتلة أو الجودة نتيجة التعرض بيئة. على سبيل المثال، مع الرطوبة العالية، ستزداد كتلة المنتجات الغذائية مثل الدقيق أو السكر، ومع انخفاض الرطوبة، ستنخفض، وهو أمر طبيعي تمامًا. يُسمح بمثل هذه التغييرات في كمية أو جودة عناصر المخزون لأسباب طبيعية بالمبالغ التي يحددها التشريع الحالي - معايير الخسارة الطبيعية.

لكل نوع من أنواع الطعام، تم إنشاء معايير الخسارة الطبيعية الخاصة به، والتي يجب اتباعها عند شطب النقص. وتشمل هذه على وجه الخصوص:

• إجراءات الموافقة على معايير الخسارة الطبيعية أثناء تخزين ونقل المخزونات، التي تمت الموافقة عليها بموجب مرسوم حكومة الاتحاد الروسي المؤرخ 12 نوفمبر 2002 رقم 814؛
• معايير الخسارة الطبيعية للمنتجات الغذائية في مجال التجارة والمطاعم العامة، تمت الموافقة عليها بأمر من وزارة التنمية الاقتصادية في روسيا بتاريخ 07.09.2007 N 304.

تحت الخسارة الطبيعية للمخزون يُفهم على أنه خسارة (انخفاض في كتلة البضائع مع الحفاظ على جودتها ضمن المتطلبات (القواعد) التي تحددها الأفعال القانونية التنظيمية)، والتي تكون نتيجة للتغير الطبيعي في البيولوجية و (أو) الخصائص الفيزيائية والكيميائية للبضائع.

عند تخزين المواد الغذائية فإن معدل الهدر الطبيعي هو المقدار المسموح به من الفاقد غير القابل للاسترداد (الهدر الطبيعي)، والذي يتم تحديده أثناء تخزين البضاعة بمقارنة كتلتها مع كتلة البضاعة المقبولة فعلياً للتخزين.

1. عدم الدقة في استلام وتحرير أصناف المخزون، على وجه الخصوص، الوزن أو القياس غير الصحيح، والاستبدال العرضي لصنف بآخر، وما إلى ذلك.
2. أخطاء في المحاسبة:الأخطاء المطبعية، الأخطاء الحسابية، الخ. في أغلب الأحيان يكون سببها العامل البشري.
3. عدم أمانة الموظفالتي ترتبط أنشطتها بأصناف المخزون. نتيجة لأفعال هؤلاء العمال، يتم تشكيل مجموعات الجسم، والاختصارات، والسرقة، وما إلى ذلك. في هذه القضيةفمن الضروري ليس فقط إجراء تغييرات على البيانات المحاسبية، ولكن أيضًا لاسترداد مقدار النقص من الأطراف المذنبة.

م.فولشكوفا

خبير المجلة

"المراجعات والشيكات

الأنشطة المالية والاقتصادية

الدولة (البلدية)

إن الحاجة إلى تنظيم الرقابة المالية الداخلية منصوص عليها في المادة 19 من القانون الاتحادي الصادر في 6 ديسمبر 2011 رقم 402. تتعلق السيطرة بالعمليات المتعلقة بأنشطة المؤسسة. يتم تحديد إجراءات تنفيذها في السياسة المحاسبية.

أغراض الرقابة

النظر في أهداف الرقابة المالية المحلية:

• مراقبة الالتزام بالقانون في مجال الأنشطة المحلية المتعلقة بالميزانية والمعاملات المالية.
• - زيادة جودة ودقة تقارير الميزانية.
• زيادة العائد على استثمار أموال الموازنة الاتحادية.
• تحسين جودة إعداد الوثائق المتعلقة بالمحاسبة.
• استكمال البيانات المالية في الوقت المناسب وبدقة.
• التأكد من الإمتثال لأوامر إدارة الشركة.
• تنفيذ خطط العمل التي تم إنشاؤها.
• التأكد من سلامة ممتلكات الشركة.

تتيح لك الرقابة الداخلية اكتشاف الأخطاء في الوقت المناسب وتصحيحها بنفسك. وفي المستقبل، سيساعد ذلك الشركة على تجنب الغرامات والعقوبات.

المهام والمبادئ

النظر في المهام الرئيسية للرقابة المالية:

• تحليل امتثال العمليات للوثائق والتقارير.
• تحليل مدى امتثال الأنشطة للوائح والوصف الوظيفي.
• تحليل امتثال الأنشطة للعمليات التكنولوجية.
• دراسة نظام الرقابة المحلي للتعرف على العناصر التي تضمن فاعليته.

تعتمد السيطرة على هذه المبادئ:

• شرعية.الامتثال لتدابير الرقابة مع قوانين البلاد.
• استقلال.يجب أن يكون منفذو تدابير التحكم مستقلين عن الأشياء التي يتم فحصها. فقط في هذه الحالة تكون موضوعية النتائج ممكنة.
• الموضوعية.وفي عملية المراقبة، يجب الحصول على بيانات موثوقة. ولذلك، ينبغي أن تستند الإجراءات إلى معلومات واقعية.
• مسؤولية.يجب أن يكون جميع المهنيين المشاركين في أنشطة المراقبة مسؤولين عن أنشطتهم. هذه هي الطريقة الوحيدة لضمان جودتها.
• تناسق.يجب أن تكون السيطرة شاملة. في هذه العملية، يتم تحليل جميع جوانب النشاط المالي للشركة والعلاقات القائمة.

الامتثال لجميع هذه المبادئ إلزامي.

موضوع التحقق

أثناء أنشطة المراقبة، يتم فحص هذه الجوانب:

1. الامتثال للقوانين.
2. استكمال الوثائق بشكل صحيح.
3. دقة ملء السجلات المحاسبية.
4. المحافظة على أصول المنظمة.

التحقق من وجود أخطاء في المستندات. بمجرد اكتشافها، يتم تصحيحها على الفور.

ملامح تنظيم الرقابة الداخلية

إجراءات إجراء الرقابة الداخلية في بدون فشلالمنصوص عليها في السياسة المحاسبية للمؤسسة. يمكنك إصلاح الطلب في المستندات في مرحلة إنشاء الشركة. الخيار البديل هو نشر أعمال منفصلة. يمكن إصلاح إجراء تنفيذ التحكم بأمر منفصل.

يتم تنفيذ أنشطة التحكم بطرق مختلفة:

• تشكيل إدارة هيكلية أو اعتماد موظف لوظيفة مدقق حسابات. الموظفون الذين يقومون بأنشطة المراقبة يقدمون تقاريرهم إلى رئيس المنظمة.
• تنظيم اللجنة التي ستعمل بشكل منتظم.
• من خلال إسناد مسؤوليات التحكم لممثلي الأقسام الهيكلية التي تم تشكيلها بالفعل.

يتم تحديد اختيار مسار معين من خلال حجم العمل المتوقع، وقدرات المنظمات، ووجود الوحدات الهيكلية، وتوافر المتخصصين.

مستويات الرقابة الداخلية

تتم ممارسة الرقابة الداخلية على هذه المستويات:

• مستوى العامل.ويمارس الموظف الرقابة في إطار صلاحياته الرسمية.
• مستوى القسم الهيكلي.تقع مسؤولية الرقابة على عاتق موظفي القسم ورؤساء الأقسام.

يتم تنظيم إجراءات ممارسة الرقابة من خلال اللائحة الخاصة بعمل قسم تدابير الرقابة. كما سيتم تنظيم عمل المدقق بموجب هذا الحكم. يجب أن تكون الوثيقة تمت الموافقة عليه حسب الطلبقائد. وعلى أساسه يقوم عمل الوحدة الهيكلية.

مهم! إذا تم تنفيذ الرقابة الداخلية من قبل موظفين وأقسام مختلفة، يتم تحديد المسؤولية على أساس القوانين المحلية والوصف الوظيفي.

مميزات الرقابة الداخلية

في عملية تنفيذ أنشطة الرقابة، يتم استخدام الأدوات التالية:

• الأساليب العلمية العامة: التحليل والاستنباط وغيرها.
• الطرق التجريبية: الجرد، المسوحات، القياسات.
• أدوات محددة: نظرية الاحتمالات وما إلى ذلك.

يمكن أن يعهد بالرقابة المالية إلى لجنة خاصة، شركات خارجية.

أصناف الرقابة الداخلية

تتضمن المراقبة الشاملة هذه الأشكال من أنشطة التحقق:

1. السيطرة الأولية.يتم تنفيذه حتى لحظة إجراء المعاملة التجارية. توفر هذه الأداة تكوين توقعات بشأن نتائج العملية. فهو يسمح لك أن تقرر ما إذا كنت ستتخذ خطوة أو أخرى.
2. السيطرة الحالية.يشمل تحليل الأنشطة لتنفيذ الميزانية، وتكوين البيانات المالية، وتحليل فعالية استخدام الأموال. يتحقق مما إذا كانت نفقات الشركة تتماشى مع أهدافها.
3. السيطرة اللاحقة.يتم تنفيذه وفقًا لنتائج العمليات التجارية المنفذة. يتم فحص السجلات المحاسبية. يتم مراقبة نتائج الجرد.

مهم!يمكن تضمين السيطرة الحالية والأولية في الأنشطة الحاليةموظفين. من المنطقي أن نعهد بالرقابة اللاحقة إلى موظف متخصص على وجه التحديد في تدابير الرقابة.

انتباه!من المستحسن تنفيذ جميع أنواع تدابير الرقابة. للقيام بذلك، تشارك الأقسام والموظفين الأفراد واللجنة الخاصة في العمل. ومع ذلك، هذا ممكن فقط إذا كانت الشركة لديها الموارد المناسبة.

السيطرة الأولية

هناك حاجة إلى مراقبة أولية لاتخاذ قرار بشأن العملية. ويشارك فيها رؤساء الشركة ونوابهم وكبير المحاسبين وممثلي الإدارة القانونية. كجزء من المراقبة الأولية، يتم تنفيذ الأنشطة التالية:

• التحقق من اكتمال الأوراق المالية والتخطيطية.
• الموافقة والموافقة على الوثائق.
• فحص العقود.
• فحص الأوراق المتعلقة بإنفاق موارد الشركة.

تتضمن المراقبة الأولية تحليل مدى امتثال الاتفاقيات لخطة النشاط، والتحقق من جميع أشكال التقارير (الميزانية والإحصائية وغيرها) حتى توقيع الوثائق.

السيطرة الحالية

تتضمن المراقبة الحالية البحث اليومي عن أموال الإنفاق وملء الوثائق المحاسبية. يتكون من أنشطة مثل:

• تحليل وثائق النفقات.
• التحقق من كمية الأموال الموجودة في السجل النقدي.
• السيطرة على اكتمال رسملة الأموال التي تصدرها المؤسسة المصرفية.
• السيطرة على ديون المدينين وديون الشركة نفسها.
• الاختيار الامتثال المحاسبة التحليليةمع المحاسبة الاصطناعية.
• إثبات الوجود الفعلي لممتلكات الشركة.

يتم تنفيذ المراقبة الحالية بانتظام. يتم تنفيذها من قبل ممثلي أقسام المحاسبة.

مراقبة المتابعة

يتم تنفيذه بعد الانتهاء من عملية معينة. أنها تنطوي على فحص جميع الوثائق ذات الصلة. النظر في طرق السيطرة اللاحقة:

• جرد.
• تدقيق السجل النقدي دون إعداد مسبق.
• التحقق من كيفية استخدام الأموال.
• تحليل الوثائق الموجودة.

مراقبة المتابعة هي المرحلة النهائية للتحقق الداخلي. ومن المستحسن أن يعهد بها إلى لجنة خاصة. يشار إلى تكوينها في الحكم ذي الصلة. إذا لزم الأمر، يمكن تغيير التكوين. وفي المستقبل، تتم المراقبة من خلال عمليات التفتيش المجدولة وغير المجدولة.

تعد المحاسبة في العامين المقبلين واحدة من أكثر المجالات التي تم إصلاحها جذريًا. لذلك، من 1 يناير 2013 دخل حيز التنفيذ قانون جديدحول المحاسبة. بالإضافة إلى ذلك، بدءًا من هذا العام، تنتظر تغييرات كبيرة PBU، وبحلول عام 2016، من المقرر الانتقال النهائي إلى المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية.

في عام 2013، ولأول مرة، تم طرح مفهوم تحكم داخلي.تم تخصيص مقالة منفصلة لهذا النوع من النشاط. 19 من القانون الاتحادي الجديد الصادر في 6 ديسمبر 2011 رقم 402-FZ (فيما يلي - القانون رقم 402-FZ).

يجب على كل كيان اقتصادي ممارسة الرقابة الداخلية على حقائق الحياة الاقتصادية، وإذا كانت البيانات المحاسبية (المالية) للشركة تخضع لمراجعة إلزامية، فإن الشركة ملزمة بإجراء الرقابة المحاسبية الداخلية وإعداد المحاسبة (المالية) البيانات، باستثناء تلك الحالات التي قبل فيها رئيسها المسؤولية عن مسك الدفاتر.

• يفتح الشركات المساهمة;
• شركة يتم تداول أوراقها المالية في صفقات منظمة؛
• منظمات الائتمانومكاتب الائتمان والمشاركين المحترفين في سوق الأوراق المالية، شركات التأمين، منظمات المقاصة، شركات التأمين المتبادل، منظمو التداول في سوق الأوراق المالية، معاشات التقاعد غير الحكومية أو الصناديق الأخرى، المساهمة صناديق الاستثمارأو شركات إدارة صناديق الاستثمار المساهمة أو صناديق الاستثمار المشتركة أو غير الحكومية صناديق التقاعد(باستثناء أموال الدولة من خارج الميزانية)؛
• الشركات التي تتجاوز إيراداتها من بيع البضائع وأداء العمل وتقديم الخدمات 400 مليون روبل أو تتجاوز قيمة أصول ميزانيتها العمومية، في نهاية السنة المشمولة بالتقرير السابق، 60 مليون روبل في التقارير السابقة سنة (باستثناء سلطات الدولة والحكومات المحلية ومؤسسات الدولة والبلدية والمؤسسات الوحدوية، وكذلك التعاونيات الزراعية واتحاداتها)؛
• المنظمات التي تقدم و (أو) تنشر البيانات المحاسبية (المالية) الموحدة (الموحدة) ؛
• الشركات الأخرى في الحالات التي يحددها تشريع الاتحاد الروسي.

يزيل القانون الجديد رقم 402-FZ هذه المشكلة من هذه الفئة مُستَحسَنإلى المستوى إلزامي.
وقد طُلب من بعض المنظمات تنظيم خدمة للرقابة الداخلية بموجب قوانين تشريعية أخرى. على سبيل المثال، الشركات التي تنفذ معاملات نقدًا أو ممتلكات أخرى، وهي: مؤسسات الائتمان، وشركات التأمين والتأجير، ومؤسسات البريد الفيدرالية، ومكاتب الرهونات، وما إلى ذلك. (المادة 7 من القانون الاتحادي الصادر في 7 أغسطس 2001 رقم 115-FZ وتعديلاته). منذ عام 2003، كان على هذه المنظمات وضع قواعد للرقابة الداخلية عند إجراء المعاملات بالنقد أو الممتلكات الأخرى. وعلى أساس مرسوم حكومة الاتحاد الروسي المؤرخ 30 يونيو 2012 رقم 667 قال القواعديجب أن تتم مواءمتها مع المتطلبات الجديدة في غضون شهر واحد.

منذ فترة طويلة كانت هناك وثائق تنظيمية أخرى يجب على الشركات مراعاتها في عملية تنظيم عمل خدمة الرقابة الداخلية. أحدها هو مرسوم حكومة الاتحاد الروسي المؤرخ 23 سبتمبر 2002 رقم 696 "بشأن الموافقة الأنظمة الاتحادية(معايير) التدقيق" بصيغته المعدلة. وينص المعيار رقم 8 على أن نظام الرقابة الداخلية هو عملية ينظمها وينفذها ممثلو المالك والإدارة، بالإضافة إلى الموظفين الآخرين في الجهة الخاضعة للرقابة، من أجل توفير تأكيد معقول يتم تحقيق الأهداف من حيث موثوقية البيانات المالية (المحاسبية)، وكفاءة وفعالية العمليات التجارية وامتثال الكيان الخاضع للرقابة للأعمال القانونية التنظيمية. وهذا يعني أن تنظيم نظام الرقابة الداخلية وعمله يهدف إلى في القضاء على أي مخاطر للأنشطة التجارية التي تهدد تحقيق أي من الأهداف المحددة.

تنظيم خدمة الرقابة الداخلية في الشركة
ومن الناحية العملية، قد يكون هناك عدة خيارات لهيكل خدمة الرقابة الداخلية نفسها. ويجوز تنظيم وحدة هيكلية منفصلة أو تعيين مسؤول للقيام بإجراءات الرقابة الداخلية. يتم تحديد قائمة الوظائف والمهام المخصصة للخدمة في وثيقة تنظيمية محلية - على سبيل المثال، في لائحة أو إجراء داخلي. كما يجب تحديد مسؤوليات ممارسة وظائف المراقب الداخلي في عقود توظيفوالوصف الوظيفي لموظفي القسم.

ولكن هناك إمكانية أخرى - لإبرام اتفاقية مناسبة مع طرف مقابل متخصص في تقديم خدمات الرقابة الداخلية. ومن المرجح، في ضوء المتطلبات الجديدة، أن تقدم شركات الاستعانة بمصادر خارجية خدمة الرقابة الداخلية. يتم تحديد الوظائف التي ستكون هذه المهام وإلى أي مدى يمكن تنفيذها من خلال اتفاقية الخدمة بين الأطراف المقابلة.

المهام الرئيسية لخدمة الرقابة الداخلية
مهام خدمة الرقابة الداخلية:
1. مراقبة فعالية إجراءات الرقابة الداخلية. تقع على عاتق الإدارة مسؤولية إنشاء أنظمة المحاسبة والرقابة الداخلية اللازمة ويجب إيلاء هذا الاهتمام المستمر، وعادة ما تكون وظيفة الرقابة الداخلية مسؤولة عن مراجعة هذه الأنظمة، ومراقبة مدى فعالية عملها، وكذلك تقديم توصيات لتحسينها .
2. بحوث المعلومات المالية والإدارية. تتضمن هذه الوظيفة مراجعة الوسائل والأساليب المستخدمة لجمع هذه المعلومات وقياسها وتصنيفها والإبلاغ عنها، بالإضافة إلى طلبات محددة لأجزائها الفردية، بما في ذلك الاختبار التفصيلي للمعاملات وأرصدة الحسابات والإجراءات الأخرى.
3. مراقبة الاقتصاد والكفاءة والفعاليةبما في ذلك الضوابط غير المالية للجهة الخاضعة للتدقيق.
4. مراقبة الامتثال لقوانين الاتحاد الروسي واللوائح والمتطلبات الخارجية الأخرى، فضلاً عن متطلبات الإدارة الداخلية.
أهداف خدمة الرقابة الداخلية
الهدف الرئيسي خدمات الرقابة الداخلية فيما يتعلق بالعمل قسم المحاسبةيكون التنسيق في المسائل المحاسبية، المحاسبة الضريبية وفي بعض الحالات، المحاسبة الإدارية، مما يضمن اتباع نهج موحد عند التفكير في الحسابات المحاسبية، في سجلات المحاسبة الضريبية للمعاملات التجارية. إجراء تدقيق داخلي للامتثال لأحكام السياسات المحاسبية لأغراض المحاسبة والمحاسبة الضريبية، والامتثال لقواعد تشريعات الاتحاد الروسي واللوائح المحلية الداخلية. تنفيذ الرقابة الكاملة على النتائج النهائية للأنشطة بما يتوافق مع المنهجية المعمول بها في المحاسبة والمحاسبة الضريبية. إن الرقابة الداخلية هي التي يجب أن تساهم في توحيد المجموعة الكاملة للأنشطة المالية والاقتصادية للمنظمة نظام واحدوالتأكد من تشغيله بسلاسة.
وقد يختلف نطاق ومهام الرقابة الداخلية تبعاً لهيكل الشخص الخاضع للتدقيق ومتطلبات إدارته، فضلاً عن خصائص أنشطة المنظمة.

المقياس الأساسي للرقابة الداخلية هو التدقيق الداخلي. أنظمةوفيما يتعلق بالتدقيق القانوني الخارجي، يمكننا أيضًا تطبيقه على تنظيم أنشطة الرقابة الداخلية. علاوة على ذلك، في المعيار رقم 29 "مراجعة العمل التدقيق الداخلي"، تمت الموافقة عليه في 23 سبتمبر 2002 رقم 696، ويصف أساسيات التدقيق الداخلي. ومن المفهوم أنه نشاط التحكميتم تنفيذها داخل الجهة الخاضعة للمراجعة من خلال قسمها - خدمة المراجعة الداخلية. تشمل وظائف خدمة المراجعة الداخلية مراقبة مدى كفاية وفعالية نظام الرقابة الداخلية.

لا ينبغي اعتبار الرقابة الداخلية بمثابة أنشطة لمرة واحدة أو دورية، ولكن من أجل الحصول على فكرة عن الوضع في كل مجال من مجالات العمل، كإجراءات دائمة. يعتمد تكرار عمليات التدقيق المتكررة على حجم المنظمة وعدد الموظفين في خدمة الرقابة الداخلية. متميز الأولية والحالية واللاحقةأنواع الرقابة والتي تعني الحفاظ على استمرارية عملية المراجعة.
السيطرة الأوليةيتم تنفيذها قبل بدء المعاملة التجارية. ويتضمن فحص النتائج المستقبلية المتوقعة من تنفيذ مثل هذه العمليات ومنع الانتهاكات.

في السيطرة الحاليةتتم مراقبة المعاملات التجارية. ويتم تنفيذها في جميع مراحل التدفق النقدي للشركة.

مراقبة المتابعةتتم نتيجة للمعاملات التجارية. يتم ذلك عن طريق التحقق المستندات المحاسبيةوالسجلات وإعداد التقارير. أثناء المراقبة الحالية واللاحقة، يتم تحديد الانتهاكات واتخاذ الإجراءات اللازمة للقضاء عليها.

أثناء الرقابة الداخلية يجب على المدققين الانتباه إلى النقاط التالية:

• هل التشريعات الحالية للاتحاد الروسي واللوائح المحلية والوثائق التنظيمية والإدارية، سياسات المحاسبةفي المحاسبة والضرائب.
• هل تنعكس جميع المعاملات التجارية بشكل صحيح وفي الوقت المناسب على الحسابات وفي سجلات الضرائب.
• بالحجم الكامل وما إذا كانت المعاملات التجارية موثقة بشكل صحيح.
• ما إذا كانت الإيرادات والمصروفات تنعكس بشكل صحيح في المحاسبة والمحاسبة الضريبية.
• هل جميع أصول المنظمة مؤمنة؟
• هل المحاسبة والضرائب و التقارير الإحصائيةالمنظمات.

بناءً على نتائج الرقابة الداخلية، يتم إعداد تقرير. يحتوي كل كائن من عناصر التحقق على وصف لأوجه القصور والانتهاكات المحددة في عملية المحاسبة والمحاسبة الضريبية، ويقدم توصيات بشأن إجراءات تصحيح الأخطاء والقضاء على أوجه القصور، ويشير إلى الإطار الزمني الذي يجب خلاله تصحيح هذه الأخطاء. يمكن استخدام التقرير الذي تم إعداده بناءً على نتائج التدقيق الداخلي أثناء التدقيق الإلزامي للبيانات المحاسبية (المالية)، إذا كان المدقق الخارجي واثقًا من ذلك تنظيم فعالأنظمة الرقابة الداخلية.

يميز المجدولة وغير المجدولةيتحكم. في عمليات التفتيش المجدولةيتم وضع الجدول الزمني. ويتضمن المجالات المحاسبية التي تخضع للتحقق، وتاريخ بدء وانتهاء تنفيذها، والموعد النهائي لكتابة تقرير التحقق، الأشخاص المسؤولينلتنفيذه وطرق التحقق. يتم إرسال الجدول الزمني إلى جميع الأطراف المعنية. أثناء عمليات التفتيش غير المجدولة، تتم مراقبة المجالات المحاسبية، والتي توجد بها معلومات حول الانتهاكات والتجاوزات المحتملة. يبدأ هذا الفحص، كقاعدة عامة، بأمر من رئيس المنظمة، مع الإشارة إلى المتطلبات الأساسية لإجراء ذلك التفتيش غير المقرر.

وبالفعل على أساس التقرير، تم وضع جدول من التدابير للقضاء على أوجه القصور والانتهاكات المحددة، ويتم تعيين المواعيد النهائية والأشخاص المسؤولين. علاوة على ذلك، يتم أيضًا تعيين التحقق من الامتثال لهذا الجدول الزمني إلى خدمة الرقابة الداخلية.

لتنظيم الرقابة الداخلية الفعالة، من المهم للغاية ضمان تنفيذها بشكل منهجي. يجب أن تنعكس جميع الأدوات والمواعيد النهائية والوثائق وميزات أخذ العينات في الوثيقة التنظيمية الداخلية - معيار التنفيذ مراجعة.

تعتبر نتائج الرقابة شرطًا أساسيًا لتدابير الرقابة الداخلية الأخرى: تدريب الموظفين، والدعم الاستشاري، وما إلى ذلك.

الاستشارات والتدريب - أدوات خدمة الرقابة الداخلية
تقديم المساعدة المنهجية والاستشارية لموظفي خدمة المحاسبة في مختلف مجالات المحاسبة، فيما يتعلق بقضايا إعداد المحاسبة والمحاسبة الضريبية، وضمان اتباع نهج موحد لتعكس المعاملات التجارية على الحسابات المحاسبية هي إحدى أدوات الرقابة، لأن موظف تقوم خدمة الرقابة الداخلية بتحليل الوضع وتقديمه حل جاهزحول القضية المثيرة للجدل. يتطلب الدعم الاستشاري للموظفين تنظيمًا معينًا. يجب تسجيل الطلبات المقدمة من المحاسبين وتحليلها لاتخاذ مزيد من القرارات. عند إجراء أنشطة التدقيق، أولا وقبل كل شيء، يستحق الاهتمام بالطلبات من فئة المخاطر والمعقدة، كما أنها ستكون بمثابة مواد لإجراء الأنشطة التدريبية.

وبالتالي، هناك أداة أخرى لخدمة الرقابة الداخلية تدريب موظفي المحاسبة. الغرض من الأحداث التدريبية هو تعريف الموظفين في الوقت المناسب بالتغيرات في التشريعات وإجراءات العمل الجديدة ومناقشة الأخطاء المنهجية أو المشكلات التي نشأت في عملية المحاسبة والمحاسبة الضريبية وحل النزاعات.

ومن أدوات الرقابة الأخرى مشاركة موظفي خدمة الرقابة الداخلية في إجراء جرد للممتلكات والأصول الأخرى للمنظمة، كأعضاء عمولة المخزون. الغرض من هذا الحدث هو التحكم في الاستخدام الرشيد وسلامة ممتلكات المنظمة، وتحديد التوافر الفعلي للممتلكات، ومقارنة البيانات الفعلية مع البيانات المحاسبية، وتحديد الإجراء الخاص بعكس نتائج المخزون في المحاسبة والمحاسبة الضريبية.

قد تشارك خدمة الرقابة الداخلية في عمليات التدقيق الضريبيتقديم التوضيحات الشفهية والمكتوبة أثناء المراجعة، وعند الانتهاء من المراجعة، للمشاركة بشكل مباشر في إعداد الاعتراضات على تقرير المراجعة.

مما سبق، يتضح أن موظفي خدمة الرقابة الداخلية يجب أن يتمتعوا بمعرفة واسعة وأن يكونوا على دراية جيدة بالقوانين المحاسبية والضريبية والمدنية وقوانين العمل. يجب عليهم الدعم باستمرار مستوى عالهُم المعرفة المهنيةوالمهارات. وهذا يجب أن تأخذه الشركات أيضًا في الاعتبار عند تنظيم عمل موظفي خدمة الرقابة الداخلية.

كان لدينا تفتيش في المؤسسة ادارة مالية. نحن البلدية مؤسسة وحدويةتعمل في مجال إمدادات الحرارة والتخلص من المياه وهي شركة إدارة المساكن في قريتنا. وبناءً على نتائج التدقيق، كتبوا لنا مذكرة بالمخالفات، أشاروا فيها إلى غياب لائحة الرقابة الداخلية في المؤسسة وغياب إجراء تنظيم وممارسة الرقابة الداخلية. لقد بحثنا في المستشار ولم نتمكن من العثور على أي شيء لأنفسنا. الرجاء مساعدتي في العثور على عينة من إجراءات تنظيم وممارسة الرقابة الداخلية لشركتنا

عند صياغة بيان الرقابة الداخلية، يمكنك استخدام البيان الموجود في ملف الإجابات.

حقائق الحياة الاقتصادية (). في الممارسة العملية، عادة ما يتم إنشاء خدمة الرقابة الداخلية للمنظمة أو تعيين موظف مسؤول. قم بتدوين الوظائف والمهام في التوصيف الوظيفي للموظفين المسؤولين عن الرقابة الداخلية، وفي.

سيرجي رازغولينالقائم بأعمال مستشار الدولة للاتحاد الروسي من الدرجة الثالثة

كيفية تنظيم مسك الدفاتر

تحكم داخلي

المنظمة ملزمة بتنظيم وممارسة الرقابة الداخلية على حقائق الحياة الاقتصادية (الجزء 1 من المادة 19 من قانون 6 ديسمبر 2011 رقم 402-FZ).* ما مدى ضرورة تنظيم هذه الرقابة بالضبط؟ وأوضح في التشريع. في الممارسة العملية، عادة ما يتم إنشاء خدمة الرقابة الداخلية للمنظمة أو تعيين موظف مسؤول. تحديد المهام والمهام في التوصيف الوظيفي للموظفين المسؤولين عن الرقابة الداخلية، وفي لائحة الرقابة الداخلية.*

من الأشكال

يعتمد

المدير التنفيذي

_____________ أ.ف. لفيف

16.07.2015

اللائحة التنفيذية للرقابة الداخلية

في المجتمع مع ذات مسؤولية محدودة"ألفا"

1. أحكام عامة

1.1. تم تطوير هذه اللائحة المتعلقة بالرقابة الداخلية لشركة Alpha LLC (المشار إليها فيما يلي باسم اللائحة) وفقًا لمتطلبات الجزء 1 من المادة 19 من القانون الصادر في 6 ديسمبر 2011 رقم 402-FZ.

1.2. وتحدد اللائحة أهداف وغايات نظام الرقابة الداخلية، ومبادئ عمله، وكذلك هيئات الشركة والأشخاص المسؤولين عن الرقابة الداخلية في الشركة.

2. تعريف وأهداف وغايات نظام الرقابة الداخلية

2.1. الرقابة الداخلية هي عملية تهدف إلى توفير ضمانة معقولة لتحقيق أهداف الاستخدام الكفء والفعال لموارد الشركة وسلامة الأصول والالتزام بالمتطلبات القانونية والخضوع تقارير موثوقةيتم تنفيذها من قبل الأقسام الهيكلية والهيئات الإدارية للشركة، وفقًا للفقرة 4.1 من هذه اللوائح.

2.2. الغرض الرئيسي من الرقابة الداخلية هو منع المخاطر في الأنشطة المالية والاقتصادية للشركة، واتخاذ التدابير في الوقت المناسب للقضاء عليها، وتحديد وتعبئة الفرص والاحتياطيات داخل الشركة لتحقيق الربح، ومساعدة إدارة الشركة في الأداء الفعال. من وظائف الإدارة.

2.3. تم تصميم الرقابة الداخلية لضمان:

• ثقة المستثمرين في الشركة وهيئاتها الإدارية، وحماية الاستثمارات الرأسمالية للمشاركين وأصول الشركة؛
• اكتمال وموثوقية وموثوقية المعلومات المالية والمحاسبية والإحصائية والإدارية وإعداد التقارير الخاصة بالشركة؛
• مراعاة الشركة لتشريعات الاتحاد الروسي وقرارات هيئات إدارة الشركة والوثائق الداخلية للشركة؛
• سلامة الأصول والاستخدام الفعال لموارد الشركة؛
• تحقيق أهداف التنمية الاستراتيجية المحددة بأكثر الطرق فعالية؛
• تحديد وتحليل المخاطر المالية والتشغيلية في الوقت المناسب والتي قد يكون لها أثر سلبي كبير على تحقيق أهداف الشركة المتعلقة بالأنشطة المالية والاقتصادية للشركة.

3. إجراءات وطرق الرقابة الداخلية

3.1. تشتمل الرقابة الداخلية للشركة على الإجراءات التالية:

• تحديد مدى الترابط بين الأهداف والغايات على مختلف مستويات إدارة الشركة، والمصممة لتقليل المخاطر التنظيمية؛
• تحديد وتحليل المخاطر التشغيلية والمالية والاستراتيجية وغيرها من المخاطر المحتملة والحالية التي قد تؤثر على تحقيق أهداف أنشطة الشركة؛
• تنفيذ الرقابة الداخلية على الأنشطة المالية والاقتصادية للشركة؛
• مراقبة الامتثال التشريعات الحاليةالاتحاد الروسي وميثاق الشركة والقوانين المحلية الأخرى للشركة عندما تقوم الشركة بعمليات مالية وتجارية؛
• الكشف عن المخالفات من خلال إجراء عمليات التفتيش ومراقبة وتحليل نتائج عمليات التفتيش على أنشطة الشركة؛
• رصد القضاء على الانتهاكات المحددة؛
• العمل الوقائي لمنع الانتهاكات من خلال تقديم معلومات حول الانتهاكات وأوجه القصور الكبيرة التي تم تحديدها إلى هياكل الشركة؛
• تقييم أداء الوحدات الهيكلية، المسؤولينوغيرهم من موظفي الشركة؛
• وضع توصيات بناءً على نتائج تنفيذ الإجراءات، بما في ذلك تحسين كفاءة الأنشطة المالية والاقتصادية للشركة وإدارة المخاطر؛
• الإجراءات الأخرى اللازمة لتحقيق أهداف الرقابة الداخلية.

3.2. عند القيام بإجراءات الرقابة الداخلية يتم تطبيق ما يلي:

3.2.1) طريقة التفتيش، وجوهرها هو تنظيم وإجراء عمليات التفتيش (بما في ذلك غير المجدولة)، والمسوحات من أجل إثبات الامتثال لمتطلبات التشريعات الحالية للاتحاد الروسي، وميثاق الشركة وغيرها من القوانين المحلية للشركة عندما تقوم الشركة بعمليات مالية وتجارية؛

3.2.2) طريقة الملاحظة - طريقة هادفة، بطريقة معينة، تصور ثابت للكائن قيد الدراسة؛

3.2.3) الطرق الأخرى اللازمة لتنفيذ إجراءات الرقابة الداخلية.

4. الهيئات والأشخاص المسؤولين عن الرقابة الداخلية

4.1. يتم تنفيذ الرقابة الداخلية من قبل مجلس الإشراف على الشركة، ولجنة التدقيق التابعة لمجلس الإشراف، ولجنة التدقيق، والمدير العام للشركة، وإدارة التدقيق الداخلي في الشركة.

4.2. يقوم المجلس الإشرافي للشركة بتحديد سياسة الرقابة الداخلية وتقييم فعالية إجراءات الرقابة الداخلية.

4.3. تقوم لجنة التدقيق التابعة لمجلس الإشراف بالشركة المجموع النهائيفعالية إجراءات الرقابة الداخلية في الشركة (بما في ذلك بناءً على رسائل وتقارير إدارة المراجعة الداخلية للشركة). وينعكس دور وأهداف ومهام واختصاصات لجنة التدقيق في اللوائح الخاصة بلجنة التدقيق التابعة للمجلس الإشرافي للشركة.

في إطار أداء مهامها، تقوم لجنة المراجعة التابعة لمجلس الرقابة بالشركة بدراسة التقرير المقدم من إدارة المراجعة الداخلية عن نتائج أعمال إدارة المراجعة الداخلية للعام وكذلك التقارير الخاصة بالنتائج. لعمل دائرة المراجعة الداخلية نيابة عن مجلس الرقابة ولجنة المراجعة التابعة لمجلس الرقابة.

4.4. لجنة التدقيق في الشركة هي هيئة دائمة منتخبة في الشركة، وتمارس الرقابة على أنشطتها المالية والاقتصادية بشكل عام وهيئاتها الإدارية.

4.5. المدير العام للشركة هو المسؤول عن تنفيذ إجراءات الرقابة الداخلية للشركة.

4.6. يتم إجراء التقييم المباشر لمدى كفاية وكفاية وفعالية إجراءات الرقابة الداخلية، وكذلك الرقابة على الامتثال لإجراءات الرقابة الداخلية من قبل فريق منفصل الوحدة الهيكليةالشركات – من قبل إدارة المراجعة الداخلية .

من أجل ضمان استقلالية وموضوعية الرقابة الداخلية، تخضع إدارة التدقيق الداخلي وظيفياً للجنة التدقيق التابعة لمجلس مراقبة الشركة، وإدارياً - للمدير العام للشركة. يتم تنسيق الأنظمة الخاصة بإدارة التدقيق الداخلي مع لجنة التدقيق التابعة لمجلس الإشراف ويتم اعتمادها من قبل المدير العام للشركة. وصف الوظيفةيتم اعتماد موظفي إدارة المراجعة الداخلية من قبل المدير العام للشركة.

5. أحكام ختامية

5.1. تخضع القضايا التي لا تنظمها هذه اللوائح إلى تشريعات الاتحاد الروسي وميثاق الشركة.

5.2. إذا، نتيجة لتغيير في تشريعات الاتحاد الروسي، تتعارض بعض مواد هذه اللوائح معها، تصبح هذه المواد غير صالحة، وحتى يتم إجراء التعديلات على هذه اللائحة، تسترشد الشركة القوانين الموجودةوالأفعال القانونية التنظيمية للاتحاد الروسي.

5.3. تدخل هذه اللائحة حيز التنفيذ من لحظة اعتمادها من قبل المدير العام للشركة.

يتم إجراء التعديلات والإضافات على هذه اللائحة بقرار المدير التنفيذيمجتمع.