(بصيغته المعدلة بأوامر دائرة الضرائب الفيدرالية في الاتحاد الروسي).
بتاريخ 14/10/2008 ن م-3-2/467@،
بتاريخ 22.09.2010 N MMV-7-2/461@،
بتاريخ 08.04.2011 N MMV-7-2/258@،
بتاريخ 2012.05.10 N MMV-7-2/297@)

من أجل خلق نظام موحدتخطيط عمليات التدقيق الضريبي الميدانية، وتحسين الانضباط الضريبي ومحو الأمية الضريبية لدافعي الضرائب، وكذلك تحسين تنظيم عمل السلطات الضريبية في ممارسة الصلاحيات في العلاقات التي ينظمها التشريع المتعلق بالضرائب والرسوم الممنوحة قانون الضرائب الاتحاد الروسي، انا اطلب:
1. الموافقة على مفهوم نظام تخطيط التدقيق الضريبي الميداني وفقاً لهذا الأمر.
2. الموافقة على المعايير العامة تقييم ذاتىالمخاطر التي يتعرض لها دافعو الضرائب والتي تستخدمها السلطات الضريبية في عملية اختيار الأشياء لإجراء عمليات التدقيق الضريبي في الموقع (المشار إليها فيما يلي باسم المعايير)، وفقًا لهذا الأمر.
3. الموافقة على قيم المعيار 1 وفقاً لهذا الأمر.
4. الموافقة على قيم المعيار 11 وفقاً لهذا الأمر.
5. الموافقة على النموذج الموصى به للمذكرة التوضيحية للإقرار (الإقرارات) الضريبية المعدلة المقدمة فيما يتعلق بتحديد وقائع التصرفات المالية والتنظيمية. النشاط الاقتصاديعالي المخاطر الضريبية، وفقا لهذا الأمر.
6. إلى رئيس (القائم بأعمال) قسم التحليلات سنوياً حتى 5 مايو لتحديد متوسطات الصناعة، التي تصف الأنشطة المالية والاقتصادية لدافعي الضرائب، لتوضيح معنى المعايير N N 1 و 11 ونشرها على الموقع الرسمي لدائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا
7. إلى رئيس (القائم بأعمال رئيس) إدارة الرقابة مع رؤساء (القائمين بأعمال) إدارة الضرائب، قسم قانونيوإدارة التدقيق التمهيدي بناءً على النتائج مراقبة العملأخذا بالإعتبار تسوية ما قبل المحاكمةالمنازعات مع دافعي الضرائب وممارسة التحكيم الناشئة إجراء تحليل منتظم للطرق المحددة لممارسة الأنشطة المالية والاقتصادية ذات المخاطر الضريبية العالية التي يستخدمها دافعو الضرائب
8. يجب على رئيس (القائم بأعمال الرئيس) قسم المعلوماتية وضع هذا الأمر ومرفقاته على الموقع الرسمي لدائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا في قسم "الرقابة الضريبية"، القسم الفرعي "تدقيق الضرائب".
9. يتأكد رئيس (القائم بأعمال رئيس) إدارة الرقابة من تحديث المعلومات المتعلقة بطرق ممارسة الأنشطة المالية والاقتصادية ذات المخاطر الضريبية العالية على الموقع الرسمي لدائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا.
10. تقوم إدارات دائرة الضرائب الفيدرالية للكيانات المكونة للاتحاد الروسي بتقديم هذا الأمر إلى السلطات الضريبية الأدنى وتنظيم العمل لتعريف دافعي الضرائب بأحكام هذا الأمر ومرفقاته.
11. يُعهد بمراقبة تنفيذ هذا الأمر إلى نائب رئيس دائرة الضرائب الاتحادية المسؤول عن أنشطة إدارة الرقابة.

مشرف
دائرة الضرائب الفيدرالية
إم بي موكريتسوف

المرفق 1
بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا
بتاريخ 2007/05/30 ن م-3-06/333@

مفهوم النظام التخطيطي للتدقيق الضريبي الميداني

(بصيغته المعدلة بموجب أوامر دائرة الضرائب الفيدرالية للاتحاد الروسي بتاريخ 14/10/2008 N MM-3-2 / 467@، بتاريخ 05/10/2012 N MMV-7-2 / 297@)

مقدمة

قرر رئيس الاتحاد الروسي أنه ينبغي تشكيل السياسة الضريبية للدولة على أساس الحاجة إلى التحفيز الإيجابي التغييرات الهيكليةفي الاقتصاد، تخفيض ثابت في إجمالي العبء الضريبي، تحسن نوعي إدارة الضرائب.
كل شيء تديره الدولة السنوات الاخيرةتخفيف العبء الضريبي عن طريق تخفيض معدلات الضرائبإن إلغاء بعض الضرائب وإزالة القيود غير المبررة يخلق الظروف المثلى لممارسة الأعمال التجارية والوفاء بها الالتزامات الضريبية.
تعد الإدارة الضريبية عالية الجودة أحد شروط الأداء الفعال النظام الضريبيواقتصاد الدولة.
التطور الإيجابي للمكونات الرئيسية السياسة الضريبيةإن تخفيض العبء الضريبي الإجمالي وتحسين الإدارة الضريبية يرتبط ارتباطًا وثيقًا بالرقابة الضريبية، والغرض منها هو ضمان استلام الضرائب وغيرها من الضرائب بشكل كامل وفي الوقت المناسب. المدفوعات الإلزاميةإلى الميزانية، بما في ذلك من خلال تحقيقها مستوى عالالانضباط الضريبي ومعرفة القراءة والكتابة لدافعي الضرائب.
الرئيسية والأكثر شكل فعال الرقابة الضريبيةهي عمليات تدقيق الضرائب الميدانية. ونتيجة للتدقيق الضريبي الميداني، يجب على السلطات الضريبية حل عدة مهام في وقت واحد، أهمها:
كشف وقمع انتهاكات التشريعات المتعلقة بالضرائب والرسوم؛
تحذير الجرائم الضريبية.
وفي الوقت نفسه، يجب أن تفي عمليات التدقيق الضريبي في الموقع بمتطلبات الضمان غير المشروط للمصالح المشروعة للدولة وحقوق دافعي الضرائب، وزيادة حمايتهم من المتطلبات غير القانونية للسلطات الضريبية وخلق الظروف الأكثر راحة لدافعي الضرائب لحسابها. ودفع الضرائب.
ومن أجل حل جميع هذه المشاكل بشكل فعال، تم إعداد هذا المفهوم لنظام التخطيط للتدقيق الضريبي الميداني (المشار إليه فيما بعد بالمفهوم)، والذي يوفر نهج جديدلبناء نظام لاختيار الكائنات لعمليات التدقيق الضريبي الميدانية.
ووفقا لهذا المفهوم، فإن التخطيط لعمليات التدقيق الضريبي في الموقع هو عملية مفتوحة تعتمد على اختيار دافعي الضرائب لإجراء عمليات التدقيق الضريبي في الموقع على أساس معايير خطر ارتكاب جريمة ضريبية، بما في ذلك الجرائم العامة. في السابق، كان التخطيط لعمليات التدقيق الضريبي الميدانية إجراءً سريًا داخليًا بحتًا للسلطات الضريبية.
من أجل ضمان اتباع نهج منظم لاختيار الأشياء لعمليات التدقيق الضريبي في الموقع، يحدد المفهوم خوارزمية لهذا الاختيار. يعتمد الاختيار على تحليل نوعي وشامل لجميع المعلومات المتاحة للسلطات الضريبية (بما في ذلك من مصادر خارجية)، وعلى أساسه تعريف "مناطق الخطر" لارتكاب الجرائم الضريبية.
وبالتالي، في هذا المفهوم، يرتبط تخطيط عمليات التدقيق الضريبي الميدانية بتكوين وتطوير الفهم الصحيح للتشريعات المتعلقة بالضرائب والرسوم من قبل دافعي الضرائب، والاعتقاد بعدم مقبولية انتهاكها والحاجة إلى التقيد الصارم بالقوانين.

1. أهداف تطوير المفهوم

لقد تم تطوير هذا المفهوم من أجل:
1) إنشاء نظام موحد لتخطيط عمليات التدقيق الضريبي الميدانية؛
2) تحسين الانضباط الضريبي ومعرفة القراءة والكتابة لدافعي الضرائب؛
3) ضمان نمو إيرادات الدولة من خلال زيادة عدد دافعي الضرائب طوعا وداخلا كلياالوفاء بالالتزامات الضريبية؛
4) تقليل عدد دافعي الضرائب العاملين في قطاع "الظل" من الاقتصاد؛
5) إعلام دافعي الضرائب بمعايير الاختيار الرئيسية للتدقيق الضريبي الميداني.

2. المبادئ الأساسية للتخطيط

يعتمد بناء نظام موحد ومفتوح ومفهوم لدافعي الضرائب والسلطات الضريبية لتخطيط عمليات التدقيق الضريبي الميدانية على مبادئ معينة. وتشمل هذه:
1. معاملة الدولة الأكثر رعاية لدافعي الضرائب ذوي الضمير.
2. الاستجابة في الوقت المناسب لعلامات احتمال ارتكاب جرائم ضريبية.
3. حتمية معاقبة المكلفين في حالة مخالفة التشريعات المتعلقة بالضرائب والرسوم.
4. صحة اختيار الأشياء المراد التحقق منها.
وفقا للنهج الجديد لتنظيم نظام التخطيط، تم تغيير اختيار الكائنات للتدقيق الضريبي الميداني. أساس هذا النظام هو تحليل شامل لجميع المعلومات المتاحة لمصلحة الضرائب في كل مرحلة من مراحل التخطيط وإعداد التدقيق الضريبي في الموقع.
وفي الوقت نفسه، يمكن لدافع الضرائب استخدام حقه في التقييم الذاتي للمخاطر وتقييم ميزة التحديد الذاتي وتصحيح الأخطاء التي تحدث في حساب الضرائب.
يجب أن يفهم كل دافع ضرائب أن إمكانية عدم تضمين عمليات التدقيق الضريبي الميدانية في الخطة تعتمد على شفافية أنشطته واكتمال حساب الضرائب ودفعها إلى الميزانية.
وبالتالي، وفقًا لهذا المفهوم، يتم التخطيط لعمليات التدقيق الضريبي الميدانية على أساس مبدأ المسؤولية الثنائية لدافعي الضرائب والسلطات الضريبية، والتي بموجبها يسعى الأول للوفاء بالتزاماته الضريبية، والأخيرة - إلى الاختيار المعقول لدافعي الضرائب لإجراء عمليات التدقيق الضريبي الميدانية.

3. هيكل اختيار دافعي الضرائب للتدقيق الضريبي الميداني

من المستحيل الاختيار المعقول للأشياء لإجراء عمليات التدقيق الضريبي الميدانية دون إجراء تحليل شامل لجميع المعلومات التي تتلقاها السلطات الضريبية من مصادر داخلية وخارجية.
إلى المعلومات من مصادر داخليةيتضمن معلومات حول دافعي الضرائب التي تحصل عليها السلطات الضريبية بشكل مستقل في عملية أداء المهام الموكلة إلى الخدمة الضريبية.
تتضمن المعلومات الواردة من مصادر خارجية معلومات حول دافعي الضرائب التي تتلقاها السلطات الضريبية وفقًا لـ التشريعات الحاليةأو على أساس اتفاقيات تبادل المعلومات مع الهيئات التنظيمية ووكالات إنفاذ القانون وسلطات الدولة والحكومات المحلية، بالإضافة إلى المعلومات الأخرى، بما في ذلك المعلومات المتاحة للجمهور.
يتم إجراء تحليل المؤشرات المالية والاقتصادية لأنشطتهم لغرض اختيار دافعي الضرائب لإجراء عمليات التدقيق الضريبي الميدانية، ويحتوي على عدة مستويات، منها:
تحليل المبالغ المحسوبة مدفوعات الضرائبوديناميكياتها، والتي تسمح لك بتحديد دافعي الضرائب الذين لديهم مبالغ مخفضة من مدفوعات الضرائب؛
تحليل مبالغ مدفوعات الضرائب المدفوعة وديناميكياتها، التي يتم إجراؤها لكل نوع من أنواع الضرائب (الرسوم) من أجل التحكم في اكتمال وتوقيت تحويل مدفوعات الضرائب؛
تحليل مؤشرات الضرائب و (أو) القوائم الماليةدافعي الضرائب، مما يجعل من الممكن تحديد انحرافات كبيرة في مؤشرات النشاط المالي والاقتصادي للفترة الحالية عن مؤشرات مماثلة ل الفترات السابقةأو الانحرافات عن متوسط ​​​​مؤشرات الإبلاغ للكيانات الاقتصادية المماثلة لفترة معينة من الزمن، وكذلك لتحديد التناقضات بين المعلومات الواردة في الوثائق المقدمة، و (أو) التناقضات في المعلومات المتاحة مصلحة الضرائب;
تحليل العوامل والأسباب المؤثرة على التكوين القاعدة الضريبية.
إذا تم اختيار كائن لإجراء تدقيق ضريبي في الموقع، تحدد مصلحة الضرائب مدى جدوى إجراء عمليات تدقيق ضريبية في الموقع للأطراف المقابلة و (أو) الشركات التابعة لدافعي الضرائب الخاضعين للمراجعة.
وفقًا للأهداف والمبادئ الرئيسية لهذا المفهوم، يعتمد اختيار الأشياء لإجراء عمليات التدقيق الضريبي في الموقع على الاختيار المستهدف والتحليل الشامل الشامل والمستمر لجميع المعلومات المتاحة للسلطات الضريبية حول كل كائن، بغض النظر عن شكله. الملكية ومبلغ الالتزامات الضريبية. عند التخطيط، تخضع جميع الجوانب المهمة لكل من المعاملة المنفصلة ونشاط دافعي الضرائب ككل للتحليل.
أولوية الإدراج في خطة التدقيق الضريبي الميداني هي لدافعي الضرائب الذين لدى السلطة الضريبية معلومات حول مشاركتهم في مخططات التهرب الضريبي أو مخططات تقليل الالتزامات الضريبية و (أو) نتائج تحليل البيانات المالية والاقتصادية تشير أنشطة دافعي الضرائب إلى المخالفات الضريبية المتوقعة.

4. معايير التقييم الذاتي للمخاطر بالنسبة لدافعي الضرائب

وينص هذا المفهوم على قيام دافع الضريبة بإجراء تقييم مستقل للمخاطر بناء على نتائج أنشطته المالية والاقتصادية وفقا للمعايير الواردة أدناه.
قد تشمل المعايير المتاحة للجمهور للتقييم الذاتي للمخاطر التي يتعرض لها دافعو الضرائب والتي تستخدمها السلطات الضريبية في عملية اختيار الأشياء لعمليات التدقيق الضريبي في الموقع ما يلي:
1. العبء الضريبيهذا دافع الضرائب أقل من المستوى المتوسط ​​للكيانات التجارية في صناعة معينة (في الشكل النشاط الاقتصادي).
2. الانعكاس في التقارير المحاسبية أو الضريبية للخسائر على مدار فترات ضريبية متعددة.
3. الانعكاس في التقارير الضريبية للمبالغ الكبيرة التخفيضات الضريبيةلفترة معينة.
4. تجاوز معدل نمو النفقات عن معدل نمو الدخل من بيع السلع (الأشغال والخدمات).
5. سداد المتوسط ​​شهريا أجورلكل موظف أقل من المستوى المتوسط ​​لنوع النشاط الاقتصادي في الكيان المكون للاتحاد الروسي.
6. النهج المتكرر للقيمة الحدية لقيم المؤشرات التي يحددها قانون الضرائب للاتحاد الروسي، والتي تعطي الحق في تطبيق أنظمة ضريبية خاصة على دافعي الضرائب.
7. التأمل رجل أعمال فرديمبلغ النفقات أقرب ما يمكن إلى مبلغ دخله المستلم للسنة التقويمية.
8. بناء الأنشطة المالية والاقتصادية على أساس إبرام اتفاقيات مع المقاولين والبائعين أو الوسطاء ("سلسلة الأطراف المقابلة") دون أسباب اقتصادية أو غيرها من الأسباب ( هدف العمل).

10. إلغاء التسجيل والتسجيل المتكرر لدى السلطات الضريبية لدافعي الضرائب بسبب تغيير الموقع ("الترحيل" بين السلطات الضريبية).
11. انحراف كبير في مستوى الربحية حسب البيانات المحاسبية عن مستوى الربحية لهذا المجال من النشاط حسب الإحصائيات.
12. القيام بأنشطة مالية واقتصادية ذات مخاطر ضريبية عالية.
عند تقييم المؤشرات المذكورة أعلاه، قامت مصلحة الضرائب في بدون فشليحلل إمكانية استخراج أو وجود غير معقول فوائد ضريبية، بما في ذلك في ظل الظروف المحددة في مرسوم الجلسة المكتملة للمجلس الأعلى محكمة التحكيمالاتحاد الروسي بتاريخ 12.10.2006 رقم 53.
إن الإجراء المنهجي لتقييم المخاطر المستقل بناءً على نتائج أنشطته المالية والاقتصادية سيسمح لدافعي الضرائب بتقييم المخاطر في الوقت المناسب المخاطر الضريبيةوتوضيح التزاماتك الضريبية.

5. نتائج تنفيذ المفهوم

يحدد هذا المفهوم الأولويات والمبادئ والاتجاهات الرئيسية لتنفيذ نهج موحد لتخطيط عمليات التدقيق الضريبي الميدانية.
سيسمح نظام التخطيط المقترح بما يلي:
1) لدافعي الضرائب - لتقليل احتمالية الخروج التدقيق الضريبيالخامس السنة الحاليةسوف يؤثر على دافعي الضرائب الملتزمين بالقانون الذين أوفوا بالكامل بالتزاماتهم تجاه الميزانية؛
2) بالنسبة للسلطات الضريبية - لتحديد "مناطق الخطر" الأكثر احتمالا (انتهاكات التشريعات المتعلقة بالضرائب والرسوم)، والرد في الوقت المناسب على ارتكاب الجرائم الضريبية المحتملة وتحديد تدابير الرقابة الضريبية اللازمة.
إن المبادئ المنصوص عليها في هذا المفهوم ستجعل من الممكن تنفيذ ما يلي:
1. تشكيل نهج موحد لتخطيط عمليات التدقيق الضريبي الميدانية.
2. تحفيز دافعي الضرائب من حيث الالتزام بالتشريعات الخاصة بالضرائب والرسوم.
3. زيادة الثقافة الضريبية وانضباط دافعي الضرائب.

الملحق رقم 2
بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا
بتاريخ 2007/05/30 ن م-3-06/333@

المعايير المتاحة للجمهور للتقييم الذاتي للمخاطر التي يتعرض لها دافعو الضرائب والتي تستخدمها السلطات الضريبية في عملية اختيار العناصر لعمليات التدقيق الضريبي في الموقع

(بصيغته المعدلة بموجب أوامر دائرة الضرائب الفيدرالية للاتحاد الروسي بتاريخ 14/10/2008 N MM-3-2/467@، بتاريخ 22/09/2010 N MMV-7-2/461@، بتاريخ 05/ 10/2012 ن MMV-7-2/297@)

1. العبء الضريبي لهذا المكلف أقل من متوسطه بالنسبة لكيانات الأعمال في صناعة معينة (نوع النشاط الاقتصادي)

يتم حساب العبء الضريبي، بدءًا من عام 2006، للأنواع الرئيسية من النشاط الاقتصادي في أمر دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 30 مايو 2007 N MM-3-06 / 333@.
يتم حساب العبء الضريبي على أنه نسبة مبلغ الضرائب المدفوعة وفقًا لبيانات التقارير الخاصة بالسلطات الضريبية ودوران (إيرادات) المنظمات وفقًا للبيانات الخدمة الفيدراليةإحصاءات الدولة (روستات).

2. الانعكاس في التقارير المحاسبية أو الضريبية للخسائر على مدار فترات ضريبية متعددة

تنفيذ المنظمة للأنشطة المالية والاقتصادية بخسارة لمدة سنتين تقويميتين أو أكثر.
عندما تتلقى منظمة ما خسارة بناءً على نتائج الأنشطة المالية والاقتصادية لعام 2008، لا يجوز لمصلحة الضرائب أن تأخذ في الاعتبار هذه السنة التقويمية بين السنتين اللتين تم فيهما تنفيذ النشاط بخسارة، بشرط أن يكون دافع الضرائب قد تلقى خسائر مقابل أسباب موضوعية، والتي لدى مصلحة الضرائب المعلومات ذات الصلة والمستندات الداعمة المقدمة من دافعي الضرائب.

3. الانعكاس في التقارير الضريبية لمبالغ كبيرة من التخفيضات الضريبية لفترة معينة

حصة التخفيضات لضريبة القيمة المضافة من مبلغ الضريبة المتراكمة من الوعاء الضريبي تساوي أو تتجاوز 89% لمدة 12 شهرا.

4. معدل نمو النفقات الرائد على معدل نمو الدخل من بيع البضائع (الأشغال والخدمات)

بالنسبة لضريبة دخل الشركات.
التناقض بين معدل نمو النفقات مقارنة بمعدل نمو الدخل وفقا لبيانات التقارير الضريبية ومعدل نمو النفقات مقارنة بمعدل نمو الدخل المنعكس في تقرير مالى.

5. دفع متوسط ​​الراتب الشهري لكل موظف أقل من المستوى المتوسط ​​لنوع النشاط الاقتصادي في الكيان المكون للاتحاد الروسي

يمكن الحصول على معلومات حول المؤشرات الإحصائية لمتوسط ​​مستوى الأجور حسب نوع النشاط الاقتصادي في مدينة أو منطقة أو بشكل عام للكيان المكون للاتحاد الروسي من المصادر التالية:

1. مواقع الإنترنت الرسمية للهيئات الإقليمية التابعة لدائرة إحصاءات الدولة الفيدرالية (Rosstat). توجد معلومات حول عناوين مواقع الإنترنت الخاصة بالهيئات الإقليمية التابعة لدائرة إحصاءات الدولة الفيدرالية (Rosstat) على الموقع الرسمي لخدمة إحصاءات الدولة الفيدرالية (Rosstat) gks.ru.
2. مجموعات المواد الاقتصادية والإحصائية التي تنشرها الهيئات الإقليمية التابعة لدائرة إحصاءات الدولة الفيدرالية (Rosstat) (مجموعة إحصائية، نشرة، وما إلى ذلك)؛
3. بناءً على طلب إلى الهيئة الإقليمية لدائرة إحصاءات الدولة الفيدرالية (Rosstat) أو مصلحة الضرائب في الكيان ذي الصلة في الاتحاد الروسي (المفتشية، إدارة دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا فيما يتعلق بموضوع الاتحاد الروسي)؛
4. مواقع الإنترنت الرسمية لإدارات دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا للكيانات المكونة للاتحاد الروسي بعد نشر المؤشرات الإحصائية ذات الصلة عليها.
   توجد معلومات حول عناوين مواقع الإنترنت الخاصة بإدارات دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا للكيانات المكونة للاتحاد الروسي على موقع الإنترنت الرسمي لدائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا nalog.ru.

عند اختيار الأشياء لإجراء عمليات التدقيق الضريبي في الموقع، تأخذ مصلحة الضرائب أيضًا في الاعتبار المعلومات الواردة أثناء النظر في الشكاوى والطلبات المقدمة من المواطنين والكيانات القانونية ورجال الأعمال الأفراد وإنفاذ القانون والسلطات التنظيمية الأخرى، حول دفع دافعي الضرائب الأموال غير المحسوبة الأجور ("في المظاريف")، عدم التسجيل (التسجيل في انتهاك للإجراءات المعمول بها) علاقات العمل وغيرها من المعلومات المماثلة
(بصيغته المعدلة بأمر دائرة الضرائب الفيدرالية للاتحاد الروسي بتاريخ 10 مايو 2012 N ММV-7-2/297@)

6. النهج المتكرر للقيمة الحدية للمؤشرات التي حددها قانون الضرائب للاتحاد الروسي والتي تعطي الحق في تطبيق أنظمة ضريبية خاصة على دافعي الضرائب

فيما يتعلق بالأنظمة الضريبية الخاصة، فإن النهج (أقل من 5٪) للقيمة الحدية لقيم المؤشرات التي يحددها قانون الضرائب للاتحاد الروسي والتي تؤثر على حساب الضريبة لدافعي الضرائب الذين يطبقون ضريبة خاصة أنظمة الضرائب (مرتين أو أكثر خلال تقويم سنوي).
فيما يتعلق بالضريبة الزراعية الموحدة.
الاقتراب من القيمة الحدية للمؤشر المنصوص عليه في المادة 346.3 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، وهو أمر ضروري لتطبيق نظام الضرائب على المنتجين الزراعيين:
- حصة الدخل من بيع المنتجات الزراعية المصنعة، بما في ذلك منتجات المعالجة الأولية المصنوعة من المواد الخام الزراعية للإنتاج الخاص، في إجمالي الدخل من بيع البضائع (الأشغال والخدمات)، المحددة على أساس النتائج الفترة الضريبيةلا يقل عن 70 في المئة.
من حيث النظام الضريبي المبسط.
النهج المتكرر للقيم الحدية المنصوص عليها في المادتين 346.12 و346.13 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي للمؤشرات المطلوبة لتطبيق النظام الضريبي المبسط:
– ألا تزيد حصة مشاركة المنظمات الأخرى عن 25 بالمائة؛
- متوسط ​​عدد الموظفين لفترة الضريبة (الإبلاغ) المحددة بالطريقة التي تحددها هيئة اتحاديةالسلطة التنفيذية المخولة في مجال الإحصاء لا تزيد عن 100 شخص؛
- القيمة المتبقية للأصول الثابتة و الأصول غير الملموسة، المحددة وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي بشأن المحاسبة، لا تزيد عن 100 مليون روبل؛
– حجم الحدالدخل، الذي يتم تحديده بناءً على نتائج فترة الإبلاغ (الضريبة) وفقًا للمادة 346.15 والفقرتين الفرعيتين 1 و3 من الفقرة 1 من المادة 346.25 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، لا يزيد عن 60 مليون روبل.
(بصيغته المعدلة بأمر دائرة الضرائب الفيدرالية للاتحاد الروسي بتاريخ 22 سبتمبر 2010 N ММV-7-2 / 461@)
من حيث الضريبة الواحدة على الدخل المحتسب.
التقريب المتكرر للقيم الحدية المنصوص عليها في المادة 346.26 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي للمؤشرات اللازمة لتطبيق النظام الضريبي في شكل ضريبة واحدة على الدخل المحتسب:
- مربع طابق التجارةلا تزيد مساحة المتجر أو الجناح لكل كائن من كيانات تجارة التجزئة عن 150 مترًا مربعًا. متر؛
- مساحة صالة خدمة الزوار لكل منشأة تموينية بها صالة خدمة زوار لا تزيد عن 150م2. متر؛
- عدد السيارات المتاحة على حق الملكية أو أي حق آخر (الاستخدام والحيازة و (أو) التصرف) عربةمخصص لتوفير خدمات النقل بالسيارات، لا يزيد عن 20 وحدة؛
– المساحة الكليةأماكن للنوم في كل منشأة تستخدم لتوفير خدمات الإقامة والإيواء المؤقت، بما لا يزيد عن 500 متر مربع. متر.

7. تفكير رجل أعمال فردي في مقدار النفقات الأقرب قدر الإمكان إلى مبلغ دخله المستلم للسنة التقويمية

لضريبة الدخل فرادى.
حصة التخفيضات الضريبية المهنية المنصوص عليها في المادة 221 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، المعلن عنها في الإقرارات الضريبية للأفراد المسجلين بالطريقة التي يحددها التشريع الحالي ويمارسون النشاط الرياديبدون تعليم كيان قانوني، الخامس المبلغ الإجماليدخلهم يتجاوز 83 بالمئة.

8. بناء الأنشطة المالية والاقتصادية على أساس إبرام اتفاقيات مع المقاولين والبائعين أو الوسطاء ("سلسلة الأطراف المقابلة") دون أسباب اقتصادية أو غيرها معقولة (الغرض التجاري)

الظروف التي تشير إلى أن دافعي الضرائب قد حصلوا على منفعة ضريبية غير مبررة، المنصوص عليها في قرار الجلسة المكتملة لمحكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي.

9. عدم تقديم دافعي الضرائب توضيحات لإخطار مصلحة الضرائب بشأن تحديد التناقضات في مؤشرات الأداء، و (أو) عدم تقديم المستندات المطلوبة إلى مصلحة الضرائب، و (أو) توفر معلومات حول تدميرهم وأضرارهم وما إلى ذلك.

عدم وجود توضيحات من قبل دافع الضريبة دون أسباب موضوعية فيما يتعلق بأخطاء في الإقرار الضريبي (الحساب) و (أو) التناقضات بين المعلومات الواردة في المستندات المقدمة، أو التناقضات بين المعلومات التي قدمها دافع الضريبة والمعلومات الواردة في المستندات المحتفظ بها من قبل هيئة مصلحة الضرائب، والتي تلقاها أثناء الرقابة الضريبية، إذا، للأغراض المنصوص عليها في الفقرة 3 من المادة 88 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، يتم استدعاء دافعي الضرائب إلى مصلحة الضرائب على أساس إشعار كتابي باستدعاء دافع الضريبة (دافع الرسم، وكيل الضرائب) المنصوص عليها في الفقرات. 4 الفقرة 1 من المادة 31 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، والتي تحتوي على شرط تقديم التوضيحات اللازمة أو إجراء التصحيحات المناسبة على وقت محدد.
عدم تقديم انتهاك للفقرة.ن. 8 الفقرة 1 من المادة 23 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، الفقرة 1 من المادة 17 القانون الاتحاديبتاريخ 21 نوفمبر 1996 N 129-FZ "بشأن المحاسبة" (تخضع للتغييرات والإضافات) سلامة المحاسبة و المحاسبة الضريبيةوغيرها من المستندات المطلوبة لحساب ودفع الضرائب، بما في ذلك المستندات التي تؤكد استلام الدخل والنفقات (للمنظمات وأصحاب المشاريع الفردية)، ودفع (استقطاع) الضرائب، وكذلك استردادها في حالة الخسارة بسبب القوة الظروف القاهرة (حريق، فيضان، فيضانات، أضرار، الخ).
(بصيغته المعدلة بأمر دائرة الضرائب الفيدرالية للاتحاد الروسي بتاريخ 10 مايو 2012 N ММV-7-2/297@)

10. إلغاء التسجيل والتسجيل المتكرر لدى السلطات الضريبية لدافع الضرائب بسبب تغيير الموقع ("الترحيل" بين السلطات الضريبية)

حالتين أو أكثر منذ ذلك الحين تسجيل الدولةكيان قانوني، التقديم أثناء التدقيق الضريبي في الموقع إلى سلطة التسجيل لطلب تسجيل الدولة للتغييرات التي تم إجراؤها على المستندات التأسيسية لكيان قانوني من حيث إجراء تغييرات على المعلومات حول عنوان (موقع) الكيان القانوني الكيان إذا قال التغييراتيستلزم الحاجة إلى تغيير مكان التسجيل في موقع منظمة دافعي الضرائب هذه.

11. انحراف كبير في مستوى الربحية حسب البيانات المحاسبية عن مستوى الربحية لهذا المجال من النشاط حسب الإحصائيات

يتم حساب ربحية المبيعات والأصول، بدءًا من عام 2006، للأنواع الرئيسية من النشاط الاقتصادي في أمر دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 30 مايو 2007 N MM-3-06 / 333@.
فيما يتعلق بضريبة دخل الشركات:
انحراف (في اتجاه الانخفاض) الربحية وفقًا للبيانات المحاسبية لدافعي الضرائب عن مؤشر متوسط ​​ربحية الصناعة لنوع مماثل من النشاط وفقًا للإحصائيات بنسبة 10٪ أو أكثر.

12. القيام بأنشطة مالية واقتصادية ذات مخاطر ضريبية عالية

بناءً على نتائج أعمال المراقبة، تحدد دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا، مع الأخذ في الاعتبار التسوية السابقة للمحاكمة للنزاعات مع دافعي الضرائب وممارسة التحكيم المعمول بها، الطرق الأكثر شيوعًا لممارسة الأنشطة المالية والاقتصادية ذات المخاطر الضريبية العالية ، بهدف الحصول على مزايا ضريبية غير معقولة.

يتم نشر معلومات حول كيفية القيام بالأنشطة المالية والاقتصادية ذات المخاطر الضريبية العالية على الموقع الرسمي لدائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا nalog.ru في قسم "المعايير المتاحة للجمهور للتقييم الذاتي للمخاطر".

عند تقييم المخاطر الضريبية التي قد ترتبط بطبيعة العلاقات مع بعض الأطراف المقابلة، يوصى بأن يقوم دافع الضرائب بالتحقيق في الأمر العلامات التالية:

• عدم وجود اتصالات شخصية مع الإدارة (المصرح بها المسؤولين) الشركة الموردة والإدارة (المسؤولون المعتمدون) للشركة المشترية عند مناقشة شروط التوريد، وكذلك عند توقيع العقود؛
• عدم وجود تأكيد مستندي لصلاحيات رئيس الشركة المقابلة، ونسخ من وثيقة تثبت هويته؛
• عدم وجود تأكيد مستندي لسلطة ممثل الطرف المقابل، ونسخ من الوثيقة التي تثبت هويته؛
• نقص المعلومات حول الموقع الفعلي للطرف المقابل، وكذلك موقع المستودع و/أو الإنتاج و/أو مساحة البيع بالتجزئة؛
• نقص المعلومات حول طريقة الحصول على معلومات حول الطرف المقابل (لا توجد إعلانات في وسائل الإعلام، ولا توصيات من الشركاء أو الأشخاص الآخرين، ولا يوجد موقع ويب للطرف المقابل، وما إلى ذلك). وفي الوقت نفسه، يتفاقم الطابع السلبي لهذه الميزة بسبب توفر المعلومات المتاحة (على سبيل المثال، في وسائل الإعلام، والإعلانات الخارجية، ومواقع الإنترنت، وما إلى ذلك) حول المشاركين الآخرين في السوق (بما في ذلك الشركات المصنعة) للسلع المتطابقة (المشابهة). (أعمال، خدمات)، بما في ذلك عدد من يعرضون سلعهم (أعمال، خدمات) بأسعار أقل؛
• نقص المعلومات حول تسجيل الدولة للطرف المقابل في سجل الدولة الموحد للكيانات القانونية (الوصول العام، الموقع الرسمي لدائرة الضرائب الفيدرالية لروسيا www.nalog.ru).

يشير وجود مثل هذه العلامات إلى درجة عالية من المخاطرة بتأهيل هذا الطرف المقابل من قبل السلطات الضريبية على أنه يمثل مشكلة (أو "يوم واحد")، كما أن المعاملات التي تتم مع هذا الطرف المقابل مشكوك فيها.

بالإضافة إلى ذلك، تزداد هذه المخاطر بسبب التواجد المتزامن للظروف التالية:

• يعمل الطرف المقابل الذي يتمتع بالميزات المذكورة أعلاه كوسيط؛
• وجود في العقود شروط تختلف عن القواعد الحالية(الجمارك) دوران الأعمال (على سبيل المثال، التأخير الطويل في الدفع، تسليم شحنات كبيرة من البضائع دون دفع مسبق أو ضمانات الدفع، لا تضاهى مع عواقب انتهاكات العقود من قبل الأطراف مع العقوبات، والتسويات من خلال أطراف ثالثة، والتسويات مع الفواتير التبادل، وما إلى ذلك)؛
• عدم وجود أدلة واضحة (على سبيل المثال، نسخ من المستندات التي تؤكد أن الطرف المقابل لديه مرافق إنتاج، والتراخيص اللازمة، والموظفين المؤهلين، والممتلكات، وما إلى ذلك) على إمكانية قيام الطرف المقابل بالوفاء فعليًا بشروط العقد، فضلاً عن وجود الشكوك المعقولة حول إمكانية قيام الطرف المقابل بالوفاء الفعلي بشروط العقد، مع الأخذ في الاعتبار الوقت اللازم لتسليم أو إنتاج البضائع أو أداء العمل أو تقديم الخدمات؛
• شراء البضائع من خلال وسطاء، والتي يتم إنتاجها وشرائها تقليديًا من قبل أفراد ليسوا رواد أعمال (المنتجات الزراعية، والمواد الخام الثانوية (بما في ذلك الخردة المعدنية)، والمنتجات الحرفية، وما إلى ذلك)؛
• عدم وجود إجراءات حقيقية للدافع (أو الطرف المقابل له) لتحصيل الديون. زيادة في دين الدافع (أو الطرف المقابل له) على خلفية استمرار تسليم شحنات كبيرة من البضائع أو كميات كبيرة من العمل (الخدمات) إلى المدين؛
• إصدار وشراء/بيع الأطراف المقابلة للسندات الإذنية التي لا تكون سيولتها واضحة أو لم يتم التحقيق فيها، وكذلك إصدار/استلام القروض بدون ضمانات. وفي الوقت نفسه، يتفاقم الطابع السلبي لهذه العلامة بسبب عدم وجود شروط على الفوائد على التزامات الدين أيا كان نوعها، فضلا عن استحقاق التزامات الديون هذه لأكثر من ثلاث سنوات؛
• حصة كبيرة من تكاليف الصفقة مع الأطراف المقابلة "المشكلة" في المبلغ الإجمالي لتكاليف دافعي الضرائب، في حين أن غياب قضية أعمالمدى ملاءمة مثل هذه الصفقة في حين لا يوجد أثر اقتصادي إيجابي من تنفيذها، وما إلى ذلك.

وبناء على ذلك، كلما زاد عدد العلامات المذكورة أعلاه في وقت واحد في علاقة دافع الضرائب مع الأطراف المقابلة، كلما ارتفعت درجة المخاطر الضريبية.

يُنصح دافعو الضرائب الذين، وفقًا لتقييمهم الخاص للمخاطر بموجب هذه الفقرة من المعايير، بمخاطر عالية والذين يرغبون في تقليل هذه المخاطر أو القضاء عليها تمامًا، بما يلي:

• استبعاد المعاملات المشبوهةعند حساب الالتزامات الضريبية للفترة ذات الصلة؛
• إخطار السلطات الضريبية بالتدابير التي اتخذتها للتخفيف من هذه المخاطر (توضيح الالتزامات الضريبية) حتى تتمكن من مراعاة الالتزامات الضريبية المعدلة لدافعي الضرائب هؤلاء في الوقت المناسب عند اختيار الأشياء للتدقيق الضريبي في الموقع.

يتم الإخطار عن طريق تقديمه إلى مصلحة الضرائب، في موقع المنظمة (أو في مكان التسجيل كأكبر دافع ضرائب)، المحدد عائدات الضرائبعلى الضرائب للفترات التي تم فيها تنفيذ أنشطة ذات مخاطر ضريبية عالية.

لتحديد الغرض من تقديم هذا الإعلان المنقح (تقليل / إزالة المخاطر بموجب الفقرة 12 من المعايير)، ندعو دافعي الضرائب إلى تقديم الإعلان المنقح في وقت واحد مذكرة توضيحيةبالشكل الذي أوصت به دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا (بالأمر رقم MM-3-06/333@ بتاريخ 30 مايو 2007) (يشار إليها فيما بعد بالمذكرة التوضيحية).

وبطريقة مماثلة، يجوز لدافعي الضرائب الإعلان عن الالتزامات الضريبية المعدلة الناشئة نتيجة اتخاذ تدابير للحد من المخاطر الضريبية في سياق الأنشطة المالية والاقتصادية باستخدام أساليب تهدف إلى الحصول على مزايا ضريبية غير معقولة، ولكن لا يتم عرضها على الموقع الإلكتروني.
تقوم مصلحة الضرائب التي تلقت الإقرارات الضريبية المنقحة، بالإضافة إلى المذكرة التوضيحية المقدمة معها، بإجراء تدقيق ضريبي مكتبي وفقًا للمادة. 88 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. عند إجراء عمليات التدقيق الضريبي الكاميرا للإقرارات المعدلة المحددة مع المذكرة التوضيحية المقدمة لهم وثائق إضافيةلن يكون مطلوبا من دافعي الضرائب.

حقيقة أن دافع الضرائب قد قدم إعلانًا معدلاً من أجل تقليل (القضاء) على المخاطر بموجب البند 12 من المعايير، تؤخذ في الاعتبار من قبل السلطات الضريبية في عملية اختيار الأشياء لعمليات التدقيق الضريبي في الموقع (أو التعديلات بالفعل الخطط المعتمدةعمليات تدقيق الضرائب الميدانية) بالاشتراك مع معايير أخرى.
إذا كان لدى مصلحة الضرائب معلومات عن ممارسة الأنشطة مع وجود علامات انتهاك التشريعات الضريبيةفيما يتعلق بدافع الضرائب الذي أعلن عن التدابير التي اتخذها للحد من المخاطر بموجب الفقرة 12 من المعايير، يتم اتخاذ قرار تعيين تدقيق ضريبي في الموقع فقط بعد الحصول على موافقة مسبقة من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا.

الطلب رقم 3

العبء الضريبي حسب نوع النشاط الاقتصادي (تم التحديث بناء على بيانات عام 2018)

الطلب رقم 4

ربحية السلع المباعة والمنتجات والأعمال والخدمات وربحية أصول المنظمات حسب نوع النشاط الاقتصادي (تم التحديث بناءً على بيانات عام 2018)

الطلب رقم 5

مذكرة توضيحية للإقرار الضريبي (المكرر) المعدل (الإقرارات الضريبية)

طرق ممارسة الأنشطة المالية والاقتصادية ذات المخاطر الضريبية العالية

1. القضايا العامة المتعلقة بالحصول على مزايا ضريبية غير معقولة باستخدام الشركات الوهمية.

يعد استخدام شركات "اليوم الواحد" في الأنشطة الاقتصادية أحد أكثر الطرق شيوعًا للحصول على مزايا ضريبية غير مبررة. من الناحية النظرية، يتم تقليل جوهر المخطط إلى إدراج الأشخاص الذين لا يفون بالتزاماتهم الضريبية في سلسلة العلاقات الاقتصادية. هناك مجالان رئيسيان للحصول على مزايا ضريبية غير مبررة باستخدام الشركات الوهمية:

1.1. استخدام الشركات الوهمية لإنشاء نفقات وهمية والحصول على خصومات منها الضرائب غير المباشرةدون الحركة المقابلة للسلع (الأشغال والخدمات). في هذه القضيةتدخل منظمة (ترغب في الحصول على منفعة ضريبية غير مبررة) في اتفاقيات اقتصادية مع شخص لا يفي بالتزاماته الضريبية، وعادة ما تخضع أنشطة شركة "اليوم الواحد" لسيطرة المتلقي بشكل مباشر أو غير مباشر من المنفعة الضريبية غير المبررة، يحول إليه المبلغ الذي تحدده الاتفاقية (بما في ذلك المبلغ الضرائب غير المباشرة). من جانب الطرف المقابل، لا يتم استيفاء شروط العقد فعليا، فقط ما هو ضروري وثائق المصدرتأكيد المعاملات. وهذا يعني أنه يتم مراعاة المتطلبات الرسمية للتأكيد المستندي للنفقات المتكبدة وخصم الضرائب غير المباشرة.

1.2. استخدام شركات اليوم الواحد من أجل زيادة القيمة المضافة للسلع، وتقليل العبء الضريبي على وحدات الإنتاج. يعتبر مخطط بناء العلاقات الاقتصادية نموذجيًا لبيع البضائع بتكلفة منخفضة. يقوم المصنع (المستورد) ببيع المنتجات بسعر قريب من سعر التكلفة لشخص لا يفي بالتزاماته الضريبية. علاوة على ذلك، تبيع شركة اليوم الواحد نفس المنتج بهامش كبير للشخص الذي يبيعه للمستهلكين النهائيين. في الحالة قيد النظر، يقع العبء الضريبي الرئيسي على شركة ذات يوم واحد، في حين أن الشركة المصنعة والبائع النهائي يتحملان الحد الأدنى من العبء الضريبي.

في الحالة الموصوفة، قد يكون المستفيد من المزايا الضريبية غير المبررة، اعتمادًا على الوضع الفعلي. ظروف اقتصاديةكل من الشركة المصنعة والبائع النهائي.

الطريقة النموذجية للتهرب الضريبي باستخدام الشركات الوهمية

يستخدم من قبل كل من البائعين والمشتريين للسلع

الطريقة القياسية لتنظيم الأنشطة المالية والاقتصادية لغرض التهرب الضريبي عند بيع البضائع

إلى اهتمام الوكالات العقارية والمستثمرين وشركات التأمين.

إن استخدام مخططات الحصول على مزايا ضريبية غير مبررة له تأثير سلبي على حجم إيرادات الميزانية وله عدد من العواقب السلبية الاجتماعية الأخرى. تهدف الممارسة الحالية لبيع العقارات والمخططات المستخدمة لنقل الملكية، من ناحية، إلى الحصول على مزايا ضريبية غير معقولة، ومن ناحية أخرى، إلى انتهاك حقوق المستهلكين - الأفراد، ومشتري العقارات.

• المجموعة - مجموعة من الأشخاص العاملين في سوق العقارات، والتي تضم وكالة عقارية، بالإضافة إلى منظمات مترابطة، بعضها شركات "يوم واحد"؛
• الوكالة العقارية - إحدى وحدات الإنتاج الرئيسية للمجموعة، يمكنها العمل كمستثمر ومصدر للأوراق المالية المستخدمة في التسويات عند شراء العقارات؛
• المنظمات التابعة هي الأشخاص الذين هم مستثمرون رسميًا في البناء أو مصدري الكمبيالات، والذين، كقاعدة عامة، لا يفون بالتزاماتهم الضريبية.

أحد مخططات بيع العقارات الأكثر شيوعًا هو كما يلي: يقوم الأشخاص الذين يرغبون في شراء شقة بالاتصال بوكالة عقارية وإبرام اتفاقية استثمار لبناء المساكن. تتم التسويات بموجب الاتفاقية عن طريق سندات إذنية يتم شراؤها من المنظمات التابعة للوكالة العقارية، أو يتم إبرام اتفاقيات الاستثمار مع الشركات المعتمدة على الوكالة العقارية، ويتم السداد عن طريق سندات إذنية للوكالة العقارية. تسويات الفاتورة، في هذه الحالة، ليست بسبب معقول من الناحية الاقتصادية، مشترو الشقق، الذين يلجأون إلى وكالة عقارية، في البداية لا ينوون شراء أي منها ضمانات، يرتبط اكتسابها حصريًا بمدفوعات الشقق ويتم فرضه من قبل وكالة عقارية. حقيقة أن الالتزامات الضريبية للأشخاص المترابطة فيما يتعلق بالوكالة العقارية لا يتم الوفاء بها بالكامل (في أغلب الأحيان هذه المنظمات هي شركات "يوم واحد") تسمح للمجموعة ككل بتقليل التزاماتها الضريبية بشكل غير قانوني.

استخدام المخطط أعلاه يزيد بشكل كبير من خطر عدم استلام الممتلكات.

المخطط المذكور أعلاه للحصول على المزايا الضريبية في المعاملات العقارية ليس هو الوحيد الذي ينطوي على مخاطر ضريبية متزايدة. مخطط شائع جدا التأمين الإلزاميمخاطر الاستثمار. وفي هذه الحالة تنقسم تكلفة الشقة إلى قسمين، الأول تكلفة مساهمة الاستثمار، والثاني مبلغ قسط التأمين. يضطر الشخص الذي يرغب في شراء شقة إلى تأمين مخاطر الاستثمار. وفي الوقت نفسه، يتم التأمين على مخاطر الأطراف الثالثة - مخاطر الوكالة العقارية. جارح الحدث المؤمن عليهفي مثل هذه الحالة أمر مستحيل في البداية. العنصر الاستثماري في عقود شراء الشقق، كقاعدة عامة، قريب من تكلفة الشقة، وغير مبرر اقتصاديا قسط تأمينلا يتم تضمينه في وعاء ضريبة الدخل للوكالة العقارية، أي أن الوكالة العقارية تقوم بتقليل تكلفة الشقق للأغراض الضريبية بمقدار قسط التأمين. لدى المنظمات التي تقدم التأمين عدد من علامات سوء النية، والتي، في علاقة نظامية مع إجراءات بيع الشقق، تسمح لنا باستنتاج أن أنشطة مؤسسة التأمين تتم لصالح الوكالة العقارية. بالنسبة للمستهلكين، فإن التأثير السلبي لاستخدام مثل هذا المخطط يتجلى عندما اتفاقية الاستثمارفي هذه الحالة، فإن سداد مبلغ قسط التأمين يكاد يكون مستحيلا.

تُستخدم مخططات الحصول على مزايا ضريبية غير مبررة بمشاركة مؤسسات التأمين عديمة الضمير بنشاط ليس فقط في بيع العقارات (الإيجار والتأجير).

طريقة نموذجية للحصول على مزايا ضريبية غير مبررة عند بيع العقارات باستخدام شركة التأمين

إلى انتباه الشركات المصنعة للمنتجات الكحولية والكحولية.

مخططات الحصول على مزايا ضريبية غير مبررة من قبل المنظمات العاملة في أنشطة مرخصة، على وجه الخصوص، إنتاج المنتجات الكحولية والتي تحتوي على الكحول، لها تفاصيل معينة.

الأشخاص المشاركون في المخطط هم:

دافع الضرائب - منظمة لديها التراخيص والمعدات التكنولوجية اللازمة التي تعمل في إنتاج الكحول الإيثيلي والمنتجات الكحولية والكحولية ؛

المورد - منظمة تقوم بتوريد المنتجات التي تحتوي على الكحول لدافعي الضرائب.

ترتبط خصوصية هذه المخططات بعدد من الميزات التكنولوجية لإنتاج المشروبات الكحولية (الفودكا). وفقًا للأحكام الحالية للقوانين القانونية التنظيمية، يمكن أن يشارك في إنتاجها كل من الكحول الإيثيلي والمنتجات المحتوية على الكحول - نواتج التقطير والحقن الكحولية وما إلى ذلك. في حالة إنتاج المنتجات الكحولية (الفودكا) من الكحول الإيثيلي، يكون عبء ضريبة الاستهلاك أعلى بكثير من إنتاج نفس المنتج من نواتج التقطير أو الحقن المدعمة أو غيرها من المنتجات التي تحتوي على الكحول. ترتبط هذه الحقيقة بالفرق في مقدار الضريبة غير المباشرة التي يمكن خصمها من قبل الشركة المصنعة على المنتجات المشتراة (بالنسبة للمواد الخام التي تحتوي على الكحول، يتم تطبيق خصم بمعدل ضريبة غير مباشرة قدره 173.5 روبل، على الكحول - 25.15 روبل).

عند تطبيق المخطط، لا تفي واحدة أو عدد من المنظمات الموجودة في سلسلة موردي المنتجات المحتوية على الكحول بالتزاماتها الضريبية.

من السمات الأساسية لتطبيق مخطط السداد غير القانوني لمبالغ الإنتاج غير المشروع من الميزانية عدم وجود وجود حقيقي المعاملات التجاريةبشأن حيازة دافعي الضرائب للمنتجات التي تحتوي على الكحول، والتي تستخدم وفقا للوثائق المقدمة من المنظمة، كمواد خام أساسية في إنتاج المنتجات الكحولية.

وفي الوقت نفسه، لا تنعكس عمليات تسليم المنتجات المحتوية على الكحول إلا في مستندات الشحن الصادرة رسميًا.

والدليل على تطبيق المخطط هو أيضًا عدم وجود منتجات تحتوي على الكحول من المورد (الشركة المصنعة). القاعدة التقنيةلإنتاج الحجم المسجل المنتجات المباعة(لا توجد المعدات التكنولوجية والاتصالات والموظفين المؤهلين والمواد الخام اللازمة للإنتاج). تدفقات نقديةفي مثل هذه الحالات، كقاعدة عامة، لا تتوافق المنصوص عليها في المعاهداتالمعاملات التجارية (على وجه الخصوص، يتم الدفع لحسابات أطراف ثالثة لا تتعلق بتوريد أو إنتاج المنتجات التي تحتوي على الكحول). لا تتوافق مؤشرات الإبلاغ الخاصة بالمشاركين في المخطط مع المؤشرات الحقيقية للنشاط المالي والاقتصادي.

وبالتالي فإن تحديد هذه العلامات في علاقتها النظامية يشير إلى استخدام مخطط غرضه الحصول على مزايا ضريبية غير معقولة.

طريقة نموذجية لتقليل الرسوم الجمركية من قبل منتجي المشروبات الكحولية

معدل الضريبة: الكحول الإيثيلي - 25.15 روبل، المنتجات الكحولية والتي تحتوي على الكحول - 173.5 روبل.

في إنتاج الفودكا من الكحول الإيثيلي، ستكون الضريبة غير المباشرة على زجاجة سعة 0.5 لتر 34.7 روبل، ويجب أن يكون خصم الكحول 5.03 روبل. ولكن في إنتاج الفودكا من الحقن الروحية، حيث تبلغ حصة الكحول الإيثيلي 2.7٪ فقط، وحصة الحقن الروحية 37.3٪ من حجم الإنتاج، فإن الخصومات على المواد الخام المحتوية على الكحول ستصل إلى 0.34 روبل للكحول و 32.36 روبل للحقن الكحولية. إيصالات في نظام الميزانيةمن وحدة من هذه المنتجات سوف تصل إلى 2.00 روبل فقط.

وبالتالي فإن خسارة الميزانية من كل زجاجة منتجة تبلغ 27.67 روبل.

تتوافق المزايا الضريبية غير المبررة مع مبلغ ضريبة الإنتاج غير المدفوعة للميزانية من قبل المنظمات التي تزود منتجي الفودكا بالمشروبات الكحولية.

4. نظام الحصول على مزايا ضريبية غير مبررة باستخدام الأشخاص ذوي الإعاقة.

إلى انتباه المنظمات التي تطبق المنفعة بموجب الفقرة الفرعية 2 من الفقرة 3 من المادة 149 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.

الأشخاص المشاركون في المخطط هم:

دافع الضرائب - منظمة يبلغ عدد الأشخاص ذوي الإعاقة فيها 50% على الأقل، وتكون حصتهم في صندوق الأجور 25% على الأقل؛

الاستعانة بمصادر خارجية هي منظمة توفر موظفين مؤهلين.

إن المنظمة التي تفي رسميًا بمتطلبات الإعفاء من ضريبة القيمة المضافة، باعتبارها منظمة تضم أشخاصًا ذوي إعاقة، تعمل في إنتاج المنتجات بواسطة موظفين مشاركين بموجب اتفاقيات الاستعانة بمصادر خارجية. الموظفون غير قادرين (بسبب الصحة و (أو) المؤهلات) على ضمان إنتاج المنتجات المباعة. وفي الوقت نفسه، ينطبق الإعفاء من ضريبة القيمة المضافة على كامل حجم المنتجات المصنعة من قبل دافعي الضرائب.

يقوم دافعي الضرائب بإنشاء الظروف بشكل مصطنع لتطبيق المزايا المذكورة أعلاه على المنتجات المصنعة بمشاركة موظفين خارجيين، حيث لا يتم أخذ الموظفين المعنيين في الاعتبار عند تحديد متوسط ​​عدد موظفي المؤسسة وصندوق الأجور.

وبالتالي، فإن دافعي الضرائب يسيء استخدام الحق في تطبيق المزايا المنصوص عليها في الفقرة الفرعية 2 من الفقرة 3 من المادة 149 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

الطريقة النموذجية للتطبيق غير القانوني للإعفاء من ضريبة القيمة المضافة

هناك قاعدة: كلما انخفض العبء الضريبي، زادت المخاطر الضريبية.
مصطلح "المخاطر الضريبية" لم يستخدم بعد في التشريع الضريبي الروسي الحالي والسؤال "كيفية تفسير مصطلح" المخاطر الضريبية "بشكل صحيح؟" - اليوم قابل للنقاش، وهو ما يرجع إلى الاختلافات في النهج المتبع في عملية فرض الضرائب ذاتها: سواء من جانب أولئك الذين يدفعون الضرائب أو من يجمعونها.
المخاطر الضريبية من وجهة نظر دافعي الضرائب هي إمكانية فرض التزامات ضريبية إضافية على دافعي الضرائب: ضرائب (رسوم) إضافية وعقوبات وغرامات أثناء التدقيق الضريبي. قد تكون مثل هذه الظروف مرتبطة بالخلافات التي نشأت بين دافعي الضرائب والسلطات الضريبية في تفسير التشريع الضريبي، أو الاعتراف بالمعاملة على أنها غير صالحة (زائفة أو وهمية)، والتي يمكن أن تتحول إلى زيادة حقيقية في العبء الضريبي على الشركة كيان.
المخاطر الضريبية من وجهة نظر الدولة هي احتمال حدوث عجز في الضرائب على الميزانية والدولة أموال خارج الميزانيةبسبب استخدام دافعي الضرائب لطرق تقليل الضرائب، وهو أمر ممكن بسبب بعض أوجه القصور في التشريع الضريبي.
لذلك، يجب ألا ننسى أن تخفيض مدفوعات الضرائب يحظى دائمًا باهتمام كبير من قبل السلطات الضريبية، مما يؤثر على زيادة المخاطر الضريبية على دافعي الضرائب.
من أجل إنشاء نظام موحد لتخطيط عمليات التدقيق الضريبي الميدانية، وتحسين الانضباط الضريبي ومحو الأمية الضريبية لدافعي الضرائب، فضلا عن تحسين تنظيم عمل السلطات الضريبية في ممارسة الصلاحيات في العلاقات التي ينظمها التشريع المتعلق بالضرائب والرسوم، الأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 30 مايو 2007 N MM-3-06 /333@ تمت الموافقة على مفهوم نظام تخطيط عمليات تدقيق الضرائب الميدانية والمعايير العامة للتقييم الذاتي للمخاطر التي يتعرض لها دافعو الضرائب والتي تستخدمها السلطات الضريبية في عملية اختيار الكائنات لعمليات التدقيق الضريبي الميدانية. فمن ناحية، يعمل هذا المفهوم على تحسين المعرفة الضريبية وانضباط دافعي الضرائب، ومن ناحية أخرى، فهو يحدد "مناطق الخطر" الأكثر احتمالا، مما يسمح للسلطات الضريبية بالرد في الوقت المناسب على احتمال ارتكاب جرائم ضريبية و تحديد التدابير اللازمة للرقابة الضريبية.
حاليًا، هذه عملية مفتوحة تعتمد على اختيار دافعي الضرائب لإجراء عمليات التدقيق الضريبي في الموقع وفقًا للمعايير المتاحة للجمهور بشأن خطر ارتكاب جريمة ضريبية. معلومات للتفكير فيها:في عام 2011، أجرت السلطات الضريبية 20 (6٪) عملية تدقيق ضريبية ميدانية مع رسوم إضافية كبيرة تزيد عن 10 ملايين روبل، وبلغ إجمالي الرسوم 64.266 مليون روبل. أو 64% من المبلغ الإجمالي للاستحقاقات بناء على نتائج التدقيق الضريبي الميداني.
تم استخدام معايير مخاطر ارتكاب الجرائم الضريبية في اختيار الإجراء عمليات التفتيش في الموقعجميع المنظمات 218. كما تم اختيار الأفراد لإجراء عمليات التفتيش الموقعي بناءً على تقييم أعلى احتمال لاكتشاف المخالفات الضريبية والتأكد من وصول الضرائب غير المدفوعة إلى الميزانية.
أرسلت السلطات الضريبية 57 مادة للتدقيق الضريبي إلى سلطات إنفاذ القانون (التحقيق) لاتخاذ قرار قانوني برفع قضية جنائية بشأن مبلغ عدم دفع الضرائب بمبلغ 628.785.2 ألف روبل، تم دفع 210.122 ألف روبل منها خلال الأحداث. وبحسب 15 مادة، بدأت سلطات التحقيق قضايا جنائية بمبلغ 393.443 ألف روبل، وتم دفع 65.830 ألف روبل. وسبق أن اكتشف دافع الضرائب أنه مدرج في خطة التدقيق عندما حضر المفتشون إلى مكتبه بقرار إجرائها. يمكنه الآن بسهولة تحديد احتمالية مثل هذه الزيارة أو احتمال إدراجها في خطة عمليات التدقيق في الموقع وتدابير الرقابة الضريبية اللاحقة، بناءً على "مفهوم نظام التخطيط لعمليات تدقيق الضرائب في الموقع"
أحد المعايير الرئيسية للتقييم الذاتي للمخاطر الضريبية لدافعي الضرائب هو حجم العبء الضريبي
ألا يكون العبء الضريبي على المكلف أقل من متوسطه بالنسبة للكيانات الاقتصادية في صناعة معينة (نوع النشاط الاقتصادي). يتم حسابه على أنه نسبة مبلغ الضرائب المدفوعة وفقًا لتقارير السلطات الضريبية ودوران (إيرادات) المنظمات وفقًا لـ Rosstat. يرد متوسط ​​مستوى العبء الضريبي (بالنسبة المئوية) للأنواع الرئيسية للنشاط الاقتصادي في الملحق رقم 3 بأمر دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 30 مايو 2007 رقم MM-3-06 / 333 . يمكن لأي شخص تقييم مخاطر إجراء التدقيق الضريبي باستخدام جدول خاص "العبء الضريبي حسب نوع النشاط الاقتصادي، بالنسبة المئوية".
وتجدر الإشارة إلى أن الحساب يجب أن يشمل مبلغ الضريبة المستحقة. وبالتالي، ينبغي أن تظهر ضريبة القيمة المضافة في الحساب مع الأخذ في الاعتبار بالفعل الخصومات للفترة المقابلة، ولا ينبغي أن تؤخذ في الاعتبار الضرائب التي تعمل المنظمات كوكلاء ضريبيين لها، مثل ضريبة الدخل الشخصي، في الحسابات.
كقاعدة عامة، يتضمن العبء الضريبي المنخفض ميزات أخرى تميز المخاطر الضريبية، ولكنها معايير مستقلة:
- عدم ربحية الأنشطة المالية والاقتصادية: يزداد خطر الإدراج في خطة التدقيق إذا كانت هناك خسائر في المحاسبة أو التقارير الضريبية على مدى عدة فترات ضريبية (أكثر من سنتين تقويميتين أو أكثر).
- نسبة عاليةالتخفيضات الضريبية: لا ينبغي أن يعكس الإبلاغ الضريبي مبالغ كبيرة من التخفيضات الضريبية لفترة معينة. وبالتالي، فإن حصة خصومات ضريبة القيمة المضافة في المبلغ الإجمالي للضريبة المستحقة، المحسوبة لمدة 12 شهرا، يجب ألا تتجاوز 89٪.
- انحراف مستوى الربحية: يجب ألا ينحرف مستوى الربحية حسب البيانات المحاسبية للمنظمة (نحو الأسفل) بأكثر من 10% عن مستوى الربحية لهذا المجال من النشاط حسب الإحصائيات.
- تجاوز معدل نمو النفقات على معدل نمو الدخل من بيع البضائع (الأشغال والخدمات): هذا المعيار يتعلق أكثر بضريبة الدخل. إذا كانت بيانات الضرائب والبيانات المالية لا تتوافق مع بعضها البعض، عند مقارنة معدلات نمو النفقات والدخل، فمن المحتمل إجراء التدقيق. يجب تبرير الفرق بين النتائج (الربح أو الخسارة) التي يتم الحصول عليها من البيانات المحاسبية وتنعكس في الإقرارات الضريبية،
- دفع متوسط ​​الراتب الشهري لكل موظف أقل من المستوى المتوسط ​​لنوع النشاط الاقتصادي في الكيان المكون للاتحاد الروسي: يجب ألا يكون مبلغ متوسط ​​الراتب الشهري المدفوع لكل موظف أقل من المستوى المتوسط ​​لنوع النشاط الاقتصادي النشاط في الكيان التأسيسي للاتحاد الروسي. يجب عليك التحقق من بيانات الهيئات الإحصائية الإقليمية لموضوع الاتحاد الروسي، المنشورة على مواقعها الرسمية، وكذلك في المجموعات الإحصائية والنشرات وما إلى ذلك.
- النهج المتكرر للقيمة الحدية للقيم التي يحددها قانون الضرائب للاتحاد الروسي للقيم التي تعطي الحق في تطبيق أنظمة ضريبية خاصة على دافعي الضرائب: المؤشرات، مع الأخذ بعين الاعتبار تُمنح المنظمة الحق في تطبيق نظام ضريبي خاص ، ويجب ألا تقترب بشكل متكرر (مرتين أو أكثر) من القيم الحدية خلال السنة التقويمية ( أقل من 5٪) التي حددها قانون الضرائب الاتحاد الروسي.
- تفكير رجل الأعمال الفردي في مبلغ النفقات الأقرب قدر الإمكان إلى مبلغ دخله المستلم للسنة التقويمية: يتعلق هذا المعيار بمبلغ التخفيضات الضريبية المهنية لضريبة الدخل الشخصي لأصحاب المشاريع الفردية. ويجب ألا تتجاوز حصة هذه الاستقطاعات المعلنة من قبل رواد الأعمال الأفراد في بيان الدخل 83٪.
- بناء الأنشطة المالية والاقتصادية على أساس إبرام اتفاقيات مع المقاولين أو التجار أو الوسطاء دون أسباب اقتصادية أو غيرها من الأسباب: الظروف التي تشير إلى أن دافعي الضرائب قد حصل على منفعة ضريبية غير معقولة منصوص عليها في قرار الجلسة المكتملة لمحكمة التحكيم العليا في الاتحاد الروسي بتاريخ 12 أكتوبر 2006، العدد 53.
- عدم تقديم تفسيرات لإخطار مصلحة الضرائب بشأن تحديد التناقضات في مؤشرات الأداء؛
- القيام بأنشطة مالية واقتصادية ذات مخاطر ضريبية عالية: وهو نشاط يوجد سبب للاعتقاد بأنه يهدف إلى الحصول على مزايا ضريبية غير مبررة.
- إلغاء التسجيل المتكرر بسبب تغيير الموقع، ما يسمى. الهجرة.
من المهم جدًا أن نأخذ في الاعتبار أنه إذا كانت مصلحة الضرائب في سياق ذلك التدقيق المكتبيالكشف عن تناقضات في المؤشرات (أخطاء في الإقرار الضريبي، تناقضات بين المعلومات في المستندات المقدمة، إلخ)، ويجب على دافع الضريبة تقديم التوضيحات اللازمة.
في حالة عدم وجود أسباب موضوعية تمنع تقديم التوضيحات، يجوز استدعاؤه إلى مصلحة الضرائب ومطالبته بتقديم التوضيحات اللازمة في غضون 5 أيام أو إجراء التصحيحات المناسبة على المستندات خلال الفترة الزمنية التي يحددها قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. وفي حالة عدم الالتزام بالمتطلبات (عدم تقديم التوضيحات اللازمة في حالة عدم تطابق المؤشرات)، يزيد من احتمالية إجراء التفتيش الموقعي.

وبالتالي، فإن التقييم الذاتي المنتظم للمخاطر الضريبية، سواء في سياق المعاملات التجارية أو على أساس نتائج أنشطتها المالية والاقتصادية، سيسمح لدافعي الضرائب بالقضاء عليها في الوقت المناسب، وإذا لزم الأمر، توضيح التزاماتهم الضريبية.

معايير التقييم الذاتي للمخاطر لدافعي الضرائب
27 يونيو 2007 الفيدرالي خدمة الضرائبنشر الاتحاد الروسي على موقعه على الإنترنت معايير التقييم الذاتي للمخاطر التي يتعرض لها دافعو الضرائب والتي تستخدمها السلطات الضريبية في عملية اختيار الأشياء لإجراء عمليات التدقيق الضريبي في الموقع (يشار إليها فيما بعد باسم "معايير تقييم المخاطر الضريبية" أو "KONR" )، والتي تم تطويرها بناءً على مفهوم نظام تخطيط التدقيق الضريبي في الموقع، الذي تمت الموافقة عليه بأمر دائرة الضرائب الفيدرالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 30 مايو 2007 رقم 2007.
المعايير ليست الإدارات الفعل المعياري، تحتوي في الغالب على معالم رقمية، لذا لا يمكن الطعن فيها أمام المحكمة. وهي تتألف من 11 مؤشرا إرشاديا، وهي ليست شاملة. وفي هذه الحالة يقع دافع الضرائب ضمن فئة المشتبه بهم إذا كان لديه انحراف واحد على الأقل عن القاعدة. لكن هذا لا يعني أن التدقيق الضريبي سيبدأ تلقائيًا بالنسبة له.
إن ظهور KONR طبيعي تمامًا وقد توقعه الخبراء منذ فترة طويلة على أنه أمر لا مفر منه. في مؤخراالحسابات التحليلية والتعميم معايير مختلفةوأصبحت المخططات التي تنفذها السلطات الضريبية في مختلف المناطق شائعة بالفعل.
للإشارة: تم استخدام نظام إدارة المخاطر (RMS) بنجاح في المنطقة الجمركية منذ أكثر من 3 سنوات، مما يسمح لك بالتعامل بفعالية مع المخالفات الجمركية، وعلى وجه الخصوص، التهريب، والتقليل من القيمة الجمركية، والتهرب من الرسوم الجمركية والضرائب (المادة 358 من قانون الجمارك للاتحاد الروسي ). على أساس RMS يتم تحديد استراتيجية الرقابة الجمركية (البند 4 من المادة 358 من قانون العمل في الاتحاد الروسي)، بسبب الحاجة إلى الاستخدام الأكثر عقلانية للموارد سلطات الجمارك. كما ترون، تم اعتماد التجربة الإيجابية لدائرة الجمارك الفيدرالية (FTS RF) من قبل دائرة الضرائب الفيدرالية في الاتحاد الروسي.
لذا، إليك قائمة "الوصايا الضريبية".
العبء الضريبي (نسبة مبلغ الضرائب المدفوعة والعائدات) أقل من متوسط ​​الصناعة.
تعرض الأنشطة المالية والاقتصادية للمنظمة للخسارة لمدة عامين أو أكثر.
حصة خصم ضريبة القيمة المضافة من مبلغ الضريبة المستحقة تساوي أو تتجاوز 89٪ لمدة 12 شهرًا.
تجاوز معدل نمو النفقات معدل نمو الدخل من بيع البضائع (الأشغال والخدمات).
يدفع متوسط ​​الراتب الشهريلكل موظف أقل من المستوى المتوسط ​​في الصناعة للكيان المكون للاتحاد الروسي.
النهج المتكرر (مرتين أو أكثر خلال العام) (أقل من 5٪) للقيمة الحدية للمؤشرات التي حددها قانون الضرائب في الاتحاد الروسي، مما يمنح الحق في التقديم أوضاع خاصة(USN، الضرائب الزراعية، UTII).
لأصحاب المشاريع الفردية: انعكاس لمبلغ النفقات أقرب ما يمكن إلى مبلغ دخله الذي حصل عليه لهذا العام. وفي الوقت نفسه، تتجاوز حصة التخفيضات الضريبية المهنية في المبلغ الإجمالي لدخلهم 83٪.
بناء الأنشطة المالية والاقتصادية على أساس العقود مع المقاولين أو التجار أو الوسطاء ("سلاسل الأطراف المقابلة") دون أسباب اقتصادية أو غيرها من الأسباب. انظر قرار الجلسة المكتملة لمحكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي بتاريخ 12 أكتوبر 2006 رقم 53 "بشأن تقييم محاكم التحكيم لصلاحية الحصول على منفعة ضريبية من قبل دافعي الضرائب".
عدم قيام المكلف بتقديم توضيحات لطلب المصلحة للتعرف على التناقضات في مؤشرات الأداء.
"الهجرة" المتكررة (مرتين أو أكثر) بين السلطات الضريبية.
انحراف كبير في مستوى الربحية حسب البيانات المحاسبية عن مستوى الربحية لهذا المجال من النشاط. ومن حيث ضريبة الدخل، انخفاض الربحية حسب البيانات المحاسبية من متوسط ​​المؤشرات غير الصناعية بنسبة 10% أو أكثر.
مصادر التحليل
يرتبط مستوى مخاطر الدفع للمقترض ارتباطًا مباشرًا بوضعه المالي، والذي يوصى بتحليله لمدة 5 فترات تقارير على الأقل بناءً على المستندات التالية:
الميزانية العمومية (نموذج رقم 1)،
بيان الأرباح والخسائر (نموذج رقم 2)،
جميع ملاحق التقرير المالي السنوي،
فك جميع مواد البند ف رقم 1 بما يتجاوز 10% من الميزانية العمومية،
فك تشفير جميع المواد F رقم 2،
فك رموز مبالغ الأرصدة في الحسابات خارج الرصيد للضمانات المستلمة والمصدرة،
الميزانية العمومية للحساب 51 (مع انعكاس معدل الدوران) لآخر 12 شهرًا على الأقل، شهريًا عن طريق المراسلة، مقسمة حسب البنوك،
دوران ميزانيات الحسابات 60،62،76،41، 43 وغيرها على الأقل لآخر الفترة المشمولة بالتقريروآخر 3 أشهر
التقارير السنوية F رقم 1-ع "تقرير عن المنتجات"،
التقارير ربع السنوية F رقم 1-ع "تقارير المؤسسة الصناعية عن الإصدار أنواع معينةالمنتجات في تشكيلة,
التقارير الشهرية F رقم 1-ع "تقرير عاجل لمؤسسة صناعية عن الإنتاج"
بيان رقم 16 "حركة المنتجات التامة الصنع وشحنها وبيعها"
البيانات المالية المطلوبة من الهيئات الإقليمية لإحصاءات الدولة، المنشورة على موقع SPARK الإلكتروني، أو على الموقع الرسمي للمنظمة أو في مصادر عامة خارجية،
وثائق أخرى يمكن على أساسها تحليلها بشكل أفضل الحالة الماليةمستعير.

مُعد
على أساس المفهوم
أنظمة التخطيط الميداني
تمت الموافقة على عمليات التدقيق الضريبي
أمر دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا
بتاريخ 2007/05/30 ن م-3-06/333@

المعايير المتاحة للجمهور للتقييم الذاتي للمخاطر لدافعي الضرائب المستخدمة من قبل السلطات الضريبية في عملية اختيار الأشياء للتفتيش الضريبي في الموقع بتاريخ 2007/06/25

1. العبء الضريبي لهذا المكلف أقل من متوسطه بالنسبة للكيانات الاقتصادية في صناعة معينة (نوع النشاط الاقتصادي).

ويرد حساب العبء الضريبي لعام 2006 للأنواع الرئيسية من النشاط الاقتصادي في الملحق 1.

يتم حساب العبء الضريبي على أنه نسبة مبلغ الضرائب المدفوعة وفقًا لتقارير السلطات الضريبية ودوران (إيرادات) المنظمات وفقًا لدائرة إحصاءات الدولة الفيدرالية (Rosstat).

2. الانعكاس في التقارير المحاسبية أو الضريبية للخسائر على مدار فترات ضريبية متعددة.

تنفيذ المنظمة للأنشطة المالية والاقتصادية بخسارة لمدة سنتين تقويميتين أو أكثر.

3. الانعكاس في التقارير الضريبية لمبالغ كبيرة من التخفيضات الضريبية لفترة معينة.

حصة التخفيضات لضريبة القيمة المضافة من مبلغ الضريبة المتراكمة من الوعاء الضريبي تساوي أو تتجاوز 89% لمدة 12 شهرا.

4. تجاوز معدل نمو النفقات عن معدل نمو الدخل من بيع السلع (الأشغال والخدمات).

بالنسبة لضريبة دخل الشركات.

التناقض بين معدل نمو النفقات مقارنة بمعدل نمو الدخل وفقا لبيانات التقارير الضريبية ومعدل نمو النفقات مقارنة بمعدل نمو الدخل المنعكس في البيانات المالية.

5. دفع متوسط ​​الراتب الشهري لكل موظف أقل من المستوى المتوسط ​​لنوع النشاط الاقتصادي في الكيان المكون للاتحاد الروسي.

يمكن الحصول على معلومات حول المؤشرات الإحصائية لمتوسط ​​مستوى الأجور حسب نوع النشاط الاقتصادي في مدينة أو منطقة أو بشكل عام للكيان المكون للاتحاد الروسي من المصادر التالية:

1) المواقع الرسمية للهيئات الإقليمية التابعة لدائرة إحصاءات الدولة الفيدرالية (Rosstat).

توجد معلومات حول عناوين مواقع الإنترنت الخاصة بالهيئات الإقليمية التابعة لخدمة إحصاءات الدولة الفيدرالية (Rosstat) على موقع الإنترنت الرسمي لخدمة إحصاءات الدولة الفيدرالية (Rosstat) www.gks.ru.

2) مجموعات المواد الاقتصادية والإحصائية التي تنشرها الهيئات الإقليمية التابعة لدائرة إحصاءات الدولة الفيدرالية (Rosstat) (مجموعة إحصائية، نشرة، إلخ).

3) بناءً على طلب إلى الهيئة الإقليمية لدائرة إحصاءات الدولة الفيدرالية (Rosstat) أو مصلحة الضرائب في الكيان ذي الصلة في الاتحاد الروسي (المفتشية، إدارة دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا فيما يتعلق بموضوع الاتحاد الروسي).

4) المواقع الرسمية لإدارات دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا للكيانات المكونة للاتحاد الروسي بعد نشر المؤشرات الإحصائية ذات الصلة عليها.

توجد معلومات حول عناوين مواقع الإنترنت الخاصة بإدارات دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا للكيانات المكونة للاتحاد الروسي على موقع الإنترنت الرسمي لدائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا www.nalog.ru.

6. النهج المتكرر للقيمة الحدية لقيم المؤشرات التي يحددها قانون الضرائب للاتحاد الروسي، والتي تعطي الحق في تطبيق أنظمة ضريبية خاصة على دافعي الضرائب.

فيما يتعلق بالأنظمة الضريبية الخاصة، فإن النهج (أقل من 5٪) للقيمة الحدية لقيم المؤشرات التي يحددها قانون الضرائب للاتحاد الروسي والتي تؤثر على حساب الضريبة لدافعي الضرائب الذين يطبقون ضريبة ضريبية خاصة تؤخذ الأنظمة (مرتين أو أكثر خلال السنة التقويمية) في الاعتبار.

فيما يتعلق بالضريبة الزراعية الموحدة.

الاقتراب من القيمة الحدية للمؤشر المنصوص عليه في المادة 346.3 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، وهو أمر ضروري لتطبيق نظام الضرائب على المنتجين الزراعيين:

حصة الدخل من بيع المنتجات الزراعية المصنعة، بما في ذلك منتجات المعالجة الأولية المصنوعة من المواد الخام الزراعية للإنتاج الخاص، في إجمالي الدخل من بيع البضائع (الأعمال والخدمات)، والتي يتم تحديدها بناءً على نتائج الفترة الضريبية، لا يقل عن 70 في المئة. من حيث النظام الضريبي المبسط. النهج المتكرر للقيم الحدية المنصوص عليها في المادتين 346.12 و346.13 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي للمؤشرات المطلوبة لتطبيق النظام الضريبي المبسط:

ولا تزيد حصة مشاركة المنظمات الأخرى عن 25 بالمائة؛

لا يزيد متوسط ​​عدد الموظفين خلال فترة (الإبلاغ) الضريبية، المحددة بالطريقة التي تحددها الهيئة التنفيذية الفيدرالية المرخص لها في مجال الإحصاء، عن 100 شخص؛

القيمة المتبقية للأصول الثابتة والأصول غير الملموسة، المحددة وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي بشأن المحاسبة، لا تزيد عن 100 مليون روبل؛

الحد الأقصى لمبلغ الدخل المحدد بناءً على نتائج فترة الإبلاغ (الضريبة) وفقًا للمادة 346.15 والفقرات الفرعية والفقرة 1 من المادة 346.25 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي لا يزيد عن 24.8 مليون روبل.

من حيث الضريبة الواحدة على الدخل المحتسب.

التقريب المتكرر للقيم الحدية المنصوص عليها في المادة 346.26 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي للمؤشرات اللازمة لتطبيق النظام الضريبي في شكل ضريبة واحدة على الدخل المحتسب:

لا تزيد مساحة قاعة التداول للمتجر أو الجناح لكل مؤسسة لتجارة التجزئة عن 150 مترًا مربعًا. متر؛

مساحة صالة خدمة الزوار لكل منشأة تموينية بها صالة لخدمة الزوار لا تزيد عن 150م2. متر؛

لا يزيد عدد المركبات الآلية المتاحة بموجب حق الملكية أو أي حق آخر (الاستخدام والحيازة و (أو) التصرف) المخصصة لتوفير خدمات النقل بالسيارات عن 20 وحدة؛

ألا تزيد المساحة الإجمالية للمبيت في كل منشأة تستخدم لتوفير الإيواء المؤقت وخدمات الإيواء عن 500 متر مربع. متر.

7. تفكير رجل أعمال فردي في مقدار النفقات الأقرب قدر الإمكان إلى مبلغ دخله المستلم للسنة التقويمية.

بالنسبة لضريبة الدخل الشخصي.

حصة التخفيضات الضريبية المهنية المنصوص عليها في المادة 221 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، المعلن عنها في الإقرارات الضريبية للأفراد المسجلين بالطريقة المنصوص عليها في التشريع الحالي ويمارسون أنشطة ريادة الأعمال دون تشكيل كيان قانوني، في المبلغ الإجمالي لدخلهم يتجاوز 83٪.

8. بناء الأنشطة المالية والاقتصادية على أساس إبرام اتفاقيات مع المقاولين أو التجار أو الوسطاء ("سلاسل الأطراف المقابلة") دون أسباب اقتصادية أو غيرها من الأسباب (الغرض التجاري).

الظروف التي تشير إلى أن دافعي الضرائب قد حصلوا على منفعة ضريبية غير معقولة، محددة في مرسوم الجلسة المكتملة لمحكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي بتاريخ 12 أكتوبر 2006 رقم 53.

9. عدم تقديم المكلف لإيضاحات لإخطار المصلحة بشأن تحديد التناقضات في مؤشرات الأداء.

عدم وجود توضيحات من قبل دافع الضريبة دون أسباب موضوعية فيما يتعلق بأخطاء في الإقرار الضريبي (الحساب) و (أو) التناقضات بين المعلومات الواردة في المستندات المقدمة، أو التناقضات بين المعلومات التي قدمها دافع الضريبة والمعلومات الواردة في المستندات المحتفظ بها من قبل هيئة مصلحة الضرائب، والتي تلقاها أثناء الرقابة الضريبية، إذا، للأغراض المنصوص عليها في الفقرة 3 من المادة 88 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، يتم استدعاء دافعي الضرائب إلى مصلحة الضرائب على أساس إشعار كتابي باستدعاء دافع الضرائب (دافع الرسوم، وكيل الضرائب) المنصوص عليه في الفقرة رقم 4 الفقرة 1 من المادة 31 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، والذي يحتوي على شرط تقديم التوضيحات اللازمة في غضون خمسة أيام أو إجراء التصحيحات المناسبة خلال الفترة المحددة.

10. إلغاء التسجيل والتسجيل المتكرر لدى السلطات الضريبية للمكلف بسبب تغيير الموقع ("الترحيل" بين السلطات الضريبية).

حالتان أو أكثر من لحظة تسجيل الدولة لكيان قانوني، تقديم طلب أثناء التدقيق الضريبي في الموقع إلى سلطة التسجيل لطلب تسجيل الدولة للتغييرات التي تم إجراؤها على المستندات التأسيسية لكيان قانوني من حيث إجراء تغييرات على معلومات حول عنوان (موقع) الكيان القانوني، إذا كانت هذه التغييرات تستلزم الحاجة إلى تغيير مكان التسجيل في موقع مؤسسة دافعي الضرائب هذه.

11. انحراف كبير في مستوى الربحية حسب البيانات المحاسبية عن مستوى الربحية لهذا المجال من النشاط حسب الإحصائيات.

ويرد حساب العائد على المبيعات والأصول لعام 2006 حسب الأنواع الرئيسية للنشاط الاقتصادي في الملحق 2.

فيما يتعلق بضريبة دخل الشركات:

انحراف (في اتجاه الانخفاض) الربحية وفقًا للبيانات المحاسبية لدافعي الضرائب عن مؤشر متوسط ​​ربحية الصناعة لنوع مماثل من النشاط وفقًا للإحصائيات بنسبة 10٪ أو أكثر.

نوع النشاط الاقتصادي	العبء الضريبي %
1	2
المجموع	11,6
الزراعة والصيد والحراجة - المجموع	5,5
صيد الأسماك، تربية الأسماك	13,7
التعدين - الإجمالي	45,1
استخراج معادن الوقود والطاقة - الإجمالي	49,4
	14,4
الصناعات التحويلية - المجموع	7,2
إنتاج الغذاء، بما في ذلك المشروبات	13,1
	5,7
	4,9
الأعمال الخشبية وصناعة منتجات الأخشاب والفلين، باستثناء الأثاث	3,5
إنتاج اللب ولب الخشب والورق والكرتون والمنتجات منها	3,7
	12,5
إنتاج فحم الكوك والمنتجات البترولية	3,2
الإنتاج الكيميائي	4,4
	4,7
	8,9
	6,7
	11,8
	7,8
	5,5
إنتاجات أخرى	4,8
إنتاج وتوزيع الكهرباء والغاز والمياه – الإجمالي	7,3
الإنتاج والنقل والتوزيع طاقة كهربائية	7,0
	4,2
إنتاج ونقل وتوزيع البخار والماء الساخن (الطاقة الحرارية)	1,1
بناء	11,9
الجملة و بيع بالتجزئة; إصلاح السيارات والدراجات النارية والأغراض المنزلية والشخصية	3,8
الفنادق والمطاعم	10,7
النقل والاتصالات - المجموع	11,7
منها - أنشطة النقل بالسكك الحديدية	8,1
اتصال	16,5
العمليات مع العقاراتوالتأجير وتقديم الخدمات	18,2
تعليم	42,6
تقديم الخدمات الصحية والاجتماعية	37,4
- تقديم الخدمات المجتمعية والاجتماعية والشخصية الأخرى	16,8
منها - أنشطة لتنظيم الترفيه والتسلية والثقافة والرياضة	15,3

الملحق 2
للمعايير العامة
تقييم المخاطر الذاتية
لدافعي الضرائب المستخدمة
السلطات الضريبية في هذه العملية
اختيار المرافق ل
التدقيق الضريبي الميداني

ربحية البضائع المباعة والمنتجات والأشغال والخدمات وأصول المنظمات حسب أنواع النشاط الاقتصادي في عام 2006، بالنسبة المئوية

	ربحية البضائع المباعة والمنتجات والأعمال والخدمات<*>	العائد على الأصول<**>
	1	2
المجموع بما في ذلك:	14	9,3
الزراعة والصيد والغابات	9,0	4,0
صيد الأسماك، تربية الأسماك	7,4	6,5
التعدين	30,9	16,5
مشتمل:
استخراج الوقود والمعادن الطاقة	29,5	16,5
استخراج المعادن باستثناء الوقود والطاقة	41,8	16,3
والتي منها استخراج الخامات المعدنية	50,9	17,6
الصناعات التحويلية	15,9	15,1
منهم:
إنتاج المنتجات الغذائية، بما في ذلك المشروبات والتبغ	9,3	7,3
إنتاج المنسوجات والملابس	3,4	2,7
صناعة الجلود والسلع الجلدية والأحذية	6,5	4,0
معالجة الأخشاب وإنتاج المنتجات الخشبية	5,3	2,4
إنتاج اللب والورق. أنشطة النشر والطباعة	13,1	11
مشتمل:
إنتاج اللب ولب الخشب والورق والكرتون والمنتجات	15,5	11,7
منهم
أنشطة النشر والطباعة، ونسخ الوسائط المسجلة	8,2	9,1
إنتاج فحم الكوك والمنتجات البترولية في	17,9	24,3
مشتمل:
إنتاج فحم الكوك	13,9	19,4
إنتاج المنتجات البترولية	17,9	24,4
الإنتاج الكيميائي	17,0	14,2
إنتاج المنتجات المطاطية والبلاستيكية	6,9	12,7
إنتاج المنتجات المعدنية اللافلزية الأخرى	19,7	17,2
الإنتاج المعدني وإنتاج المنتجات المعدنية النهائية	31,9	25,7
مشتمل:
إنتاج المعادن	36,3	27,8
إنتاج المنتجات المعدنية النهائية	7,2	7
إنتاج الآلات والمعدات	8,8	6,5
إنتاج المعدات الكهربائية والإلكترونية والبصرية	9,9	8,3
إنتاج المركبات والمعدات	6,3	3,1
إنتاج وتوزيع الكهرباء والغاز والمياه	3,8	3,1
منها إنتاج ونقل وتوزيع الكهرباء والغاز والبخار والمياه الساخنة	3,8	3,3
منهم:
إنتاج ونقل وتوزيع الكهرباء	5,8	3,0
إنتاج وتوزيع الوقود الغازي	3,2	11,8
بناء	5,6	4,0
تجارة الجملة والتجزئة؛ إصلاح السيارات والدراجات النارية،
تجارة الجملة، بما في ذلك التجارة عن طريق الوكلاء، باستثناء التجارة مركباتوالدراجات النارية	14,1	10,0
تجارة التجزئة، باستثناء السيارات والدراجات النارية؛ إصلاح الأدوات المنزلية والشخصية	4,9	7,3
الفنادق والمطاعم	16,3	12,6
النقل والاتصالات	14,3	5,0
منهم:
أنشطة النقل بالسكك الحديدية	6,7
المعاملات العقارية والإيجار وتقديم الخدمات	11,6	3,6
منهم
البحث والتطوير	11	5,1
الإدارة العامة والأمن العسكري؛ واجب الضمان الاجتماعي	1,0	8,6
تعليم	6,6	6,2
الخدمات الصحية والاجتماعية	7,2	5,1
- توفير الخدمات المجتمعية والاجتماعية والشخصية الأخرى	12,4	8,2
منها أنشطة لتنظيم الترفيه والتسلية والثقافة والرياضة	17,7	22,3

<*>ربحية البضائع والمنتجات والأعمال والخدمات المباعة - نسبة النتيجة المالية المتوازنة (الربح مطروحًا منه الخسارة) من المبيعات وتكلفة البضائع والمنتجات والأعمال والخدمات المباعة. إذا كان متوازنا النتائج المالية(الربح مطروحًا منه الخسارة) من المبيعات سلبي - هناك خسارة.

<**>العائد على الأصول - نسبة النتيجة المالية المتوازنة (الربح مطروحا منه الخسارة) وقيمة أصول المنظمات. فإذا كانت النتيجة المالية المتوازنة (الربح ناقص الخسارة) سلبية، فهناك خسارة.

تعد عمليات التدقيق الضريبي الميدانية هي الشكل الرئيسي والأكثر فعالية للرقابة الضريبية. ونتيجة لعمليات التدقيق الضريبي الميدانية، يجب على السلطات الضريبية أن تحل في وقت واحد عدة مهام، أهمها: تحديد وقمع مخالفات التشريعات المتعلقة بالضرائب والرسوم؛ منع المخالفات الضريبية. وفي الوقت نفسه، يجب أن تفي عمليات التدقيق الضريبي في الموقع بمتطلبات الضمان غير المشروط للمصالح المشروعة للدولة وحقوق دافعي الضرائب، وزيادة حمايتهم من المتطلبات غير القانونية للسلطات الضريبية وخلق الظروف الأكثر راحة لدافعي الضرائب لحسابها. ودفع الضرائب. من أجل حل جميع هذه المشاكل بشكل فعال، تم إعداد مفهوم لنظام التخطيط لعمليات تدقيق الضرائب الميدانية (المشار إليه فيما بعد بالمفهوم)، مما يوفر نهجا جديدا لبناء نظام لاختيار الأشياء لعمليات تدقيق الضرائب الميدانية. تمت الموافقة على نسخة جديدة من مفهوم نظام التخطيط لعمليات التدقيق الضريبي الميدانية، مع استكمالها، من بين أمور أخرى، بالمعيار الثاني عشر الجديد "ممارسة الأنشطة المالية والاقتصادية ذات المخاطر الضريبية العالية". حسب الطلب في طبعة جديدةتمت الموافقة أيضًا على "المعايير المتاحة للجمهور للتقييم الذاتي للمخاطر" والتي تم تطويرها لدافعي الضرائب، بما في ذلك قائمة العلامات التي قد تشير إلى أن الطرف المقابل لدافعي الضرائب قد يتبين أنه شركة "يوم واحد" (مما يزيد من المخاطر المالية عندما إبرام المعاملات مع هؤلاء الأطراف المقابلة، ومخاطر التواجد في قائمة السلطات الضريبية للتدقيق الضريبي الميداني (الاستثنائي) التالي).

ويحدد المفهوم الأولويات والمبادئ والاتجاهات الرئيسية لتحفيز دافعي الضرائب من حيث الامتثال للتشريعات المتعلقة بالضرائب والرسوم، فضلا عن تحسين الثقافة الضريبية وانضباط دافعي الضرائب.

يوفر هذا المفهوم إجراءً لدافعي الضرائب لإجراء تقييم مستقل للمخاطر حتى لا يقعوا في جدول التدقيق الضريبي في الموقع.

ويتم التقييم بناء على نتائج أنشطتها المالية والاقتصادية وفقا للمعايير الواردة أدناه.

قد تشمل المعايير المتاحة للجمهور للتقييم الذاتي للمخاطر التي يتعرض لها دافعو الضرائب والتي تستخدمها السلطات الضريبية في عملية اختيار الأشياء لعمليات التدقيق الضريبي في الموقع ما يلي:

1. العبء الضريبي لهذا المكلف أقل من متوسطه بالنسبة للكيانات الاقتصادية في صناعة معينة (نوع النشاط الاقتصادي).

2. الانعكاس في التقارير المحاسبية أو الضريبية للخسائر على مدار فترات ضريبية متعددة.

3. الانعكاس في التقارير الضريبية لمبالغ كبيرة من التخفيضات الضريبية لفترة معينة.

4. تجاوز معدل نمو النفقات عن معدل نمو الدخل من بيع السلع (الأشغال والخدمات). نحن نتحدث عن حقيقة أن معدل نمو النفقات أعلى من معدل نمو الدخل وفقًا للتقارير الضريبية.

5. دفع متوسط ​​الراتب الشهري لكل موظف أقل من المستوى المتوسط ​​لنوع النشاط الاقتصادي في الكيان المكون للاتحاد الروسي.

6. النهج المتكرر للقيمة الحدية لقيم المؤشرات التي يحددها قانون الضرائب للاتحاد الروسي، والتي تعطي الحق في تطبيق أنظمة ضريبية خاصة على دافعي الضرائب.

7. تفكير رجل أعمال فردي في مقدار النفقات الأقرب قدر الإمكان إلى مبلغ دخله المستلم للسنة التقويمية.

8. بناء الأنشطة المالية والاقتصادية على أساس إبرام اتفاقيات مع المقاولين أو التجار أو الوسطاء ("سلاسل الأطراف المقابلة") دون أسباب اقتصادية أو غيرها من الأسباب (الغرض التجاري).

9. عدم تقديم المكلف لإيضاحات لإخطار المصلحة بشأن تحديد التناقضات في مؤشرات الأداء. وافق الأمر على النموذج الموصى به للمذكرة التوضيحية للإقرارات الضريبية المنقحة المقدمة إلى مكتب الضرائب

10. إلغاء التسجيل والتسجيل المتكرر لدى السلطات الضريبية للمكلف بسبب تغيير الموقع ("الترحيل" بين السلطات الضريبية).

11. انحراف كبير في مستوى الربحية حسب البيانات المحاسبية عن مستوى الربحية لهذا المجال من النشاط حسب الإحصائيات.

12. القيام بأنشطة مالية واقتصادية ذات مخاطر ضريبية عالية.

عند تقييم المؤشرات المذكورة أعلاه، تقوم مصلحة الضرائب دون فشل بتحليل إمكانية استخراج أو وجود مزايا ضريبية غير مبررة

إن التقييم الذاتي المنهجي للمخاطر بناءً على نتائج أنشطتهم المالية والاقتصادية سيسمح لدافعي الضرائب بتقييم المخاطر الضريبية في الوقت المناسب وتوضيح مخاطرهم الضريبية.

ويُنصح دافعو الضرائب الذين يرغبون في تقليل هذه المخاطر أو القضاء عليها تمامًا بما يلي:

استبعاد المعاملات المشكوك في تحصيلها عند حساب الالتزامات الضريبية للفترة ذات الصلة؛

إخطار السلطات الضريبية بالتدابير التي اتخذتها للتخفيف من هذه المخاطر عند اختيار المرافق لإجراء عمليات التدقيق الضريبي في الموقع.

يتم الإخطار عن طريق تقديم إقرارات ضريبية معدلة للضرائب إلى مصلحة الضرائب، في موقع المنظمة (أو في مكان التسجيل كأكبر دافع ضرائب)، لتلك الفترات التي تم فيها تنفيذ أنشطة ذات مخاطر ضريبية عالية.

عند تقديم إعلان معدل، يُدعى دافعو الضرائب إلى تقديم مذكرة توضيحية في الوقت نفسه بالشكل الموصى به من قبل دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا (الملحق رقم 5 للأمر رقم ММ-3-06/333@ بتاريخ 05.30.2019).

وبالتالي، فإن نظام التخطيط المقترح سيسمح لدافعي الضرائب بتقليل احتمالية تأثير التدقيق الضريبي في الموقع هذا العام على دافعي الضرائب الملتزمين بالقانون والذين أوفوا بالتزاماتهم تجاه الميزانية بالكامل.

الخدمة الصحفية للتصوير بالرنين المغناطيسي لدائرة الضرائب الفيدرالية لروسيا رقم 4 لمنطقة بيلغورود