Sztuka. 199 Kodeksu karnego Federacji Rosyjskiej z komentarzami z 2018 r. to artykuł mówiący o odpowiedzialności za uchylanie się od płacenia podatków.

Oprócz podatków obejmuje to opłaty i Składki ubezpieczeniowe, które organizacje lub inni płatnicy są zobowiązani przekazać do skarbu państwa. Ostatnie zmiany przeprowadzono pod koniec 2016 roku.

O czym jest artykuł? 199 Kodeksu karnego Federacji Rosyjskiej

Unikanie płacenia podatków jest przestępstwem polegającym na umyślnym uchylaniu się od przekazania środków finansowych (podatków i opłat) państwu.

Podatek jest obowiązkową, nieodpłatną opłatą, którą płatnik ma obowiązek przekazać państwu. Pieniądze te przeznaczane są na wypłaty świadczeń, wynagrodzeń urzędników, budowę i remonty budynków, dróg itp.

Elementy przestępstwa w tej sytuacji są następujące:

Podmiot - organizacja lub inny płatnik składek ubezpieczeniowych. Zwykle mówimy o kierowniku lub głównym księgowym, a także o osobach, które w zeznaniu podatkowym wprowadziły fałszywe dane. Oznacza to, że zwykły pracownik firmy nie stanie przed sądem, chyba że ma coś wspólnego ze złożeniem wniosku dokumenty podatkowe i ich wypełnienie.
Stroną subiektywną jest premedytacja przestępstwa i bezpośredni zły zamiar. Przestępca dokładnie rozumie konsekwencje swojego oszustwa i uchylania się od płatności, ale nadal działa.
Stroną obiektywną jest niedopełnienie obowiązków podatnika.
Przedmiotem jest naruszona procedura płatności podatku.
Przedmiotem przestępstwa są same podatki i opłaty.

Dobrze wiedzieć: Artykuł 199 ma zastosowanie wyłącznie do organizacji; osoby fizyczne są sądzone na podstawie art. 198 Kodeksu karnego.

Komentarze do artykułu

Ukaranie sprawcy jest możliwe tylko wtedy, gdy kwota niezapłaconych podatków przekracza określoną kwotę, czyli za nieuiszczenie opłat w dużej lub szczególnie dużej wysokości.

Sama kwota zawiera podatki, opłaty i składki ubezpieczeniowe.

Ile pieniędzy nie musisz wpłacać do skarbu państwa?

Dużą kwotą jest kwota przekraczająca 5 milionów rubli rocznie lub przekraczająca 15 milionów przez wszystkie 3 lata. W takim przypadku nieopłacony udział musi wynosić co najmniej 25% wszystkich naliczonych wpłat. Oznacza to, że jeśli organizacja musiała zapłacić 20 milionów podatków, ale zapłaciła tylko 10, zostanie obciążona na podstawie artykułu. Jeśli zapłaci 17 milionów, artykuł będzie inny.
Szczególnie duża kwota to 15 milionów rubli rocznie lub 45 milionów w ciągu 3 lat. Nieopłacony udział musi wynosić co najmniej połowę całkowita kwota.

Brać pod uwagę: kwotę oblicza się przez 3 lata obrotowe z rzędu - to znaczy, jeśli organizacja nie zapłaciła podatków za lata 2012, 2015 i 2018, nie można jej przyciągnąć na podstawie tego artykułu.

Kara

Artykuł 199 Kodeksu karnego Federacji Rosyjskiej przewiduje dość surową karę dla sprawców naruszenia.

Mówimy o karach pieniężnych, pracy przymusowej, a nawet karze więzienia dla sprawcy. W tym wypadku kara uzależniona jest od konkretnej kwoty.

W przypadku niepłacenia podatków na dużą skalę winowajcom grozi:

Do 300 tysięcy rubli grzywny.
Do 3 lat pracy przymusowej.
Do sześciu miesięcy aresztu.
Do 2 lat więzienia.

W przypadku niepłacenia podatków w szczególnie dużej skali lub popełnionego grupowo, kara będzie następująca:

Do pół miliona rubli grzywny.
Do 5 lat pracy przymusowej.
Do 6 lat więzienia.
Do 3 lat zakaz zajmowania określonego stanowiska.

Notatka: Jeżeli przestępstwo zostało popełnione po raz pierwszy, a sprawca w całości spłacił swój dług wobec skarbu państwa (zapłacił pełną kwotę podatków, grzywien i kar), odpowiedzialność karna nie ma zastosowania.

Artykuł 199 Kodeksu karnego Federacji Rosyjskiej z komentarzami mówi o karze, która czeka na organizację lub innego agenta podatkowego za niepłacenie podatków lub ukrywanie Dokładna ilość. Tylko osoby fizyczne nie podlegają temu artykułowi – dla nich karę określa inny artykuł.

Obejrzyj wideo, które zawiera pełny tekst art. 199 Kodeksu karnego Federacji Rosyjskiej:

Na podstawie analizy aktualne ustawodawstwo, jej wykładni doktrynalnej i praktyce egzekwowania prawa, chciałbym zatrzymać się nad najpilniejszymi kwestiami związanymi z odpowiedzialnością karną z art. 199 Kodeksu karnego Federacji Rosyjskiej, a mianowicie:

Jaką odpowiedzialność przewiduje art. 199 Kodeksu karnego Federacji Rosyjskiej „Unikanie podatków i (lub) opłat od organizacji”.
W jakiej kolejności obowiązuje przedawnienie? odpowiedzialność karna zgodnie z art. 199 Kodeksu karnego Federacji Rosyjskiej.
Podstawy odpowiedzialności kierownika i głównego księgowego organizacji.
Cechy interakcji międzyresortowych organów podatkowych i organów ścigania w zakresie przestępstw podatkowych.
Statystyka kar za przestępstwa skarbowe.

Dyspozycja część 1 art. 199 Kodeksu karnego Federacji Rosyjskiej: Uchylanie się od podatków i (lub) opłat od organizacji poprzez niezłożenie zeznania podatkowego lub innych dokumentów, których złożenie jest zgodne z prawem Federacja Rosyjska podatków i opłat jest obowiązkowe, lub poprzez zamieszczenie w zeznaniu podatkowym lub takich dokumentach celowo nieprawdziwych informacji popełnionych na dużą skalę.
Duży rozmiar w Ten artykuł niniejszego Kodeksu kwotę podatków i (lub) opłat ujmuje się za okres nie dłuższy niż trzy lata lata finansowe z rzędu ponad dwa miliony rubli, pod warunkiem, że udział niezapłaconych podatków i (lub) opłat przekracza 10 procent kwoty należnych podatków i (lub) opłat lub przekracza sześć milionów rubli. Oznacza to, że jeśli podatki nie zostaną zapłacone o 6 (sześć) milionów rubli, niezależnie od wielkości udziału (przekraczającej 10%), takie niepłacenie podlega części 1 art. 199 Kodeksu karnego Federacji Rosyjskiej.
Sankcja Część 1 Art. 1 ust. 199 Kodeksu karnego Federacji Rosyjskiej jest karalne grzywnę w wysokości od stu tysięcy do trzystu tysięcy rubli lub w rozmiarze wynagrodzenie lub innych dochodów skazanego na okres od roku do dwóch lat lub pracę przymusową na okres do dwóch lat z pozbawieniem prawa do zajmowania określonych stanowisk lub wykonywania określonej działalności przez okres do trzech lat, lub bez niego albo aresztu na okres do sześciu miesięcy, lub więzienia do dwóch lat
Minimalna kara zgodnie z częścią 1 art. 199 Kodeksu karnego Federacji Rosyjskiej przewiduje karę pieniężną w wysokości do trzystu tysięcy rubli. Maksymalna kara pozbawienia wolności to kara pozbawienia wolności do lat dwóch.
Dyspozycja część 2 art. 199 Kodeksu karnego Federacji Rosyjskiej: Ten sam czyn dopuścił się:
A) Grupa ludzi po wcześniejszym uzgodnieniu;
B) na szczególnie dużą skalę(szczególnie duży rozmiar - ilość równa na okres trzech kolejnych lat obrotowychponad dziesięć milionów rubli, pod warunkiem, że udział niezapłaconych podatków i (lub) opłat przekracza 20 procent kwoty należnych podatków i (lub) opłat lub przekracza trzydzieści milionów rubli).
Przestępstwo z części 2 art. 199 Kodeksu karnego Federacji Rosyjskiej jest karalne grzywnę w wysokości od dwustu tysięcy do pięciuset tysięcy rubli lub w wysokości wynagrodzenia lub innego dochodu skazanego na okres od roku do trzech lat, lub pracy przymusowej na okres do pięciu lat z pozbawieniem lub bez prawa do zajmowania określonych stanowisk lub wykonywania określonej działalności przez okres do trzech lat, lub więzienia do sześciu lat z pozbawieniem lub bez prawa do zajmowania określonych stanowisk lub prowadzenia określonej działalności przez okres do trzech lat.
Jeżeli czyny danej osoby można zakwalifikować na podstawie dwóch części art. 199 Kodeksu karnego Federacji Rosyjskiej, wówczas osobie tej zarzuca się popełnienie poważniejszego przestępstwa, przewidując surowsze sankcje.
Na przykład, jeśli istniejąca kwota zaległości podatkowych za okres od 2011 do 2014 roku przekracza 10 milionów rubli, bardziej rygorystyczna część 2 art. 199 Kodeksu karnego Federacji Rosyjskiej.
Należy zauważyć, że w Kodeksie karnym istnieje szczególna zasada dotycząca zwolnienia z odpowiedzialności karnej. Osoba, która po raz pierwszy popełniła przestępstwo z art. 199 Kodeksu karnego Federacji Rosyjskiej, jest zwolniony z odpowiedzialności karnej, jeżeli ta osoba lub organizacja zostanie oskarżona o unikanie podatków i (lub) opłat tej osobie, kwota zaległości i odpowiadające im kary, a także kwota grzywny w wysokości określonej zgodnie z Ordynacją podatkową Federacji Rosyjskiej zostały w pełni zapłacone.
Zgodnie z częścią 1 art. 78 Kodeksu karnego Federacji Rosyjskiej osoba jest zwolniona od odpowiedzialności karnej, jeżeli od dnia popełnienia przestępstwa upłynęły następujące terminy:
- dwa lata od popełnienia przestępstwa o mniejszej wadze;
- dziesięć lat od popełnienia poważnego przestępstwa (Część 2 art. 199 Kodeksu karnego Federacji Rosyjskiej).
Na przykład zgodnie z częścią 1 art. 199 Kodeksu karnego Federacji Rosyjskiej przedawnienie wynosi dwa lata od dnia popełnienia przestępstwa, ponieważ jest to przestępstwo mniejszej wagi.
Jeśli chodzi o część 2 art. 199 Kodeksu karnego Federacji Rosyjskiej przedawnienie wynosi dziesięć lat od dnia popełnienia przestępstwa, ponieważ jest to poważne przestępstwo.
Jeżeli wstępne organy dochodzeniowe ustalą, że nie tylko dyrektor, ale także Główny księgowy- wówczas w takim przypadku osoby te mogą zostać pociągnięte do odpowiedzialności solidarnej, to znaczy zarówno kierownik, jak i główny księgowy zostaną pociągnięci do odpowiedzialności na podstawie ust. „a” części 2 art. 199 Kodeksu karnego Federacji Rosyjskiej za uchylanie się od stosowania prawa w drodze wcześniejszego spisku.
Kara za to przestępstwo jest poważniejsza, przestępstwo jest uważane za poważne i w rezultacie ma więcej długoterminowy Przedawnienie ścigania wynosi 10 lat.
Oznacza to, że jeśli przestępstwo zakończyło się 10 października 2016 r., możesz przyciągnąć byłego menedżera i księgowego do 9 października 2024 r. Jeśli uchylanie się od płacenia podatków ma szczególnie duży rozmiar - kwota ponad 10 milionów rubli przez 3 lata w ciągu wiersz, pod warunkiem, że udział niezapłaconych podatków przekracza 20% podatków należnych - kierownik lub księgowy ponosi odpowiedzialność na podstawie ust. „b” części 2 art. 199 Kodeksu karnego Federacji Rosyjskiej przestępstwo jest również uważane za ciężkie, a jego przedawnienie wynosi 10 lat.
W związku z tym urzędnicy organizacji nie podlegają odpowiedzialności karnej za niepłacenie podatków na dużą skalę, jeżeli od dnia popełnienia przestępstwa przewidzianego w części 1 art. 199 Kodeksu karnego Federacji Rosyjskiej minęły dwa lata i zgodnie z częścią 2 art. 199 Kodeksu karnego Federacji Rosyjskiej minęło dziesięć lat. Do upływu określonych okresów ryzyko przyciągnięcia urzędnicy organizacji do odpowiedzialności karnej.
Zgodnie z częścią 2 art. 78 Kodeksu karnego Federacji Rosyjskiej termin przedawnienia liczy się od dnia popełnienia przestępstwa do dnia uprawomocnienia się wyroku sądu. Jeżeli ktoś popełnia nowe przestępstwo, przedawnienie każdego przestępstwa liczy się odrębnie.
Warto zwrócić uwagę na fakt, że jeżeli po sprzedaży spółki wyjdzie na jaw fakt unikania płacenia podatków pociągający za sobą odpowiedzialność karną, np. w ciągu dwóch lat od dnia popełnienia tego przestępstwa, ścigać z art. Sztuka. 199 Kodeksu karnego Federacji Rosyjskiej może dokonać osoba, która nie jest już prawnie związana ze spółką – w tym były menadżer.
Obowiązki menadżera:
Jeżeli kwota dodatkowych wymiarów podatku wynosi 2 miliony rubli lub więcej, organy podatkowe przekazują materiały organom dochodzeniowym, przeprowadzana jest kontrola przeddochodzeniowa, na podstawie której można wszcząć postępowanie karne na podstawie art. 199 Kodeksu karnego Federacji Rosyjskiej już tak w stosunku do menadżera, do którego obowiązków należało podpisywanie dokumentację sprawozdawczą (Klauzula 7 Uchwały Plenum Sąd Najwyższy Federacji Rosyjskiej z dnia 28 grudnia 2006 r. nr 64). Warto zaznaczyć, że w praktyce nawet jeśli Dyrektor generalny nie podpisał osobiście dokumentacji sprawozdawczej, w większości przypadków dyrektor generalny ponosi odpowiedzialność karną wraz z innymi osobami, które podpisały dokumentację sprawozdawczą;
Obowiązki księgowego:
Przestępstwo to można popełnić jedynie z zamiarem bezpośrednim, to znaczy osoba musi rozumieć bezprawny charakter swoich działań, możliwość negatywnych konsekwencji dla państwa i społeczeństwa (w postaci utraconych podatków) i świadomie pragnąć ich wystąpienia.
Jeżeli w działaniu głównego księgowego zawarte są wszystkie powyższe znamiona przestępstwa, można mu postawić zarzut przestępstwa z art. 199 Kodeksu karnego Federacji Rosyjskiej.
Są uważane za cechy kwalifikujące zgodnie z częścią 2 art. 199 Kodeksu karnego Federacji Rosyjskiej i pociągają za sobą surowsze kary (grzywna w wysokości od dwustu tysięcy do pięciuset tysięcy rubli lub w wysokości wynagrodzenia lub innego dochodu skazanego na okres od roku do trzech lat lub praca przymusowa na okres do pięciu lat lub pozbawienie wolności na okres do sześciu lat) popełnienia tego przestępstwa przez grupę osób w wyniku wcześniejszego spisku lub na szczególnie dużą skalę.
Chciałbym zwrócić uwagę na fakt, że nie należy spodziewać się uchylania się od odpowiedzialności w tym przypadku Na to pozwala art. 42 Kodeksu karnego Federacji Rosyjskiej, który dotyczy egzekucji zamówienia obowiązkowe lub nakazuje okoliczności wyłączające karalność czynu. Po pierwsze, nadal trzeba będzie udowodnić obowiązkowy charakter konkretnego zamówienia szefa organizacji dla głównego księgowego. Po drugie, najczęściej podaje się je doustnie. Po trzecie, część 2 tego artykułu stanowi wprost, że osoba, która dopuściła się umyślnego przestępstwa na podstawie oczywiście nielegalnego polecenia lub polecenia, ponosi odpowiedzialność karną na zasadach ogólnych. Jednocześnie, powołując się na przymus ze strony kierownika, główny księgowy zamienia zwykłe przestępstwo w przestępstwo popełnione przez grupę osób w wyniku wcześniejszego spisku, pogarszając w ten sposób swoją pozycję i osobistą odpowiedzialność.
W tej sytuacji kierownikowi i głównemu księgowemu zaleca się przyjęcie następującego stanowiska: główny księgowy nie wiedział, że kierownik dopuścił się działań mających na celu unikanie płacenia podatków. W dokumentach przekazanych głównemu księgowemu nie znajdowała się informacja wskazująca, że dokonywane w nich transakcje miały charakter urojony. Stanowisko to pozwoli wykluczyć kwalifikację przestępstwa jako popełnionego przez grupę osób w wyniku wcześniejszej zmowy.
Klauzula 3 art. 32 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej stanowi, że jeżeli w ciągu dwóch miesięcy od dnia upływu terminu na spełnienie wezwania do zapłaty podatku (opłaty) przesłanego podatnikowi (płatnikowi opłaty, agentowi podatkowemu) na podstawie decyzji o pociągnięciu do odpowiedzialności za popełnienie przestępstwo skarbowe, podatnik (płatnik opłaty, agent podatkowy) nie zapłacił (nie przekazał). w pełni kwoty zaległości określonej w tym wymogu, których wielkość pozwala przyjąć fakt naruszenia przepisów o podatkach i opłatach, zawierających znamiona przestępstwa, odpowiednie kary i grzywny, organy podatkowe są zobowiązane w terminie 10 dni od dnia wykrycia tych okoliczności, do przesyłania materiałów organom śledczym uprawnionym do prowadzenia dochodzenia wstępnego w sprawach karnych o przestępstwa z art. Sztuka. 198 - 199.2 Kodeksu karnego Federacji Rosyjskiej, w celu rozwiązania kwestii wszczęcia sprawy karnej.
Federalna Służba Podatkowa instruuje organy terytorialne, aby poprawiały efektywność interakcji Organy podatkowe i organy dochodzeniowe Komitetu Śledczego Federacji Rosyjskiej o przesłanie określonych materiałów wraz z listem motywacyjnym, w którym należy odzwierciedlić stwierdzone naruszenia przepisów dotyczących podatków i opłat, w tym opis schematów uchylania się od podatków (opłat) (jeśli występują), wskazując łączną kwotę niezapłaconych podatków i opłat oraz wyliczenie niezapłaconych kwot podatków (opłat) (w podziale na lata i ze wskazaniem udziału niezapłaconych kwot podatków i opłat w całkowitej kwocie należnej) w przypadku rozbieżności pomiędzy nimi kwoty maksymalne niezapłacone podatki (opłaty), o których mowa w notach do art. Sztuka. 198 i 199 Kodeksu karnego Federacji Rosyjskiej.
Ponadto w określonym piśmie przewodnim skierowanym do organów śledczych RF IC konieczne jest podanie informacji o udziale w wycieczkach terenowych. audyty podatkowe pracownikom organów spraw wewnętrznych, informacje o podatniku (obecność migracji, reorganizacji, likwidacji itp.) od dnia rozpoczęcia kontroli do dnia przesłania materiałów, a także informacje o niezapłaceniu dodatkowych podatków, kar , kary pieniężne obowiązujące od dnia przesłania materiałów.
Pismo Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 21 sierpnia 2012 r. nr AS-4-2/13747 „W sprawie przesłania materiałów w celu rozstrzygnięcia kwestii wszczynania spraw karnych do organów śledczych i organów spraw wewnętrznych” zawiera pewne uzupełnienia. Wyjaśnia się zatem, że w związku z kierunkiem stosowania klauzuli 3 art. 32 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej materiałów do organów dochodzeniowych uprawnionych do prowadzenia dochodzeń wstępnych w sprawach karnych o przestępstwa z art. Sztuka. 198 - 199 ust. 2 Kodeksu karnego Federacji Rosyjskiej, w celu rozwiązania kwestii wszczęcia sprawy karnej, urzędnik organu podatkowego, który przesłał określone materiały zgodnie z art. 141 Kodeksu postępowania karnego Federacji Rosyjskiej, jest skarżącym.
Zgodnie z Kodeksem postępowania karnego Federacji Rosyjskiej wnioskodawcą jest zawsze osoba fizyczna. Jednocześnie nie ma znaczenie prawneże naczelnik (zastępca naczelnika) organu podatkowego działa w imieniu organu podatkowego i zgodnie z przepisami ustawy o podatkach i opłatach. Jednocześnie list motywacyjny sporządza się na papierze firmowym organu podatkowego. Wnioskodawcy wydaje się dokument potwierdzający przyjęcie zawiadomienia o przestępstwie, zawierający informacje o osobie, która je otrzymała, a także datę i godzinę jego przyjęcia (część 4 art. 144 Kodeksu postępowania karnego Federacji Rosyjskiej). Federacja).
Federalna Służba Podatkowa zaleca, aby naczelnicy (zastępcy naczelników) organu podatkowego osobiście składali materiały określone w ust. 3 art. 32 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej do odpowiedniego organu dochodzeniowego: szef (zastępca naczelnika) organu podatkowego, który podjął odpowiednią decyzję o wszczęciu postępowania karnego za popełnienie przestępstwa skarbowego, jest obowiązany przekazać materiały organowi dochodzeniowemu.
W liście motywacyjnym, który przesyła materiały określone w ust. 3 art. 32 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej zaleca się wskazanie podstawy prawnej przesłania materiałów, prośbę o wydanie dokumentu o przyjęciu zgłoszenia o przestępstwie, prośbę o rozpatrzenie materiałów i powiadomienie wnioskodawcy o wyniki rozpatrzenia zawiadomienia o przestępstwie zgodnie z Kodeksem postępowania karnego Federacji Rosyjskiej.
Rejestrując zawiadomienia o przestępstwie, organy spraw wewnętrznych kierują się Zarządzeniem Prokuratury Generalnej Rosji nr 39, Ministerstwem Spraw Wewnętrznych Rosji nr 1070, Ministerstwem Sytuacji Nadzwyczajnych Rosji nr 1021, Ministerstwem Sprawiedliwości Rosji nr 253, FSB Rosji nr 780, Ministerstwo Rozwoju Gospodarczego Rosji nr 353, Federalna Służba Kontroli Narkotyków Rosji nr 399 z dnia 29 grudnia 2005 r. „W sprawie jednolitej rejestracji przestępstw”.
W piśmie Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 29 grudnia 2011 r. nr AS-4-2/22500 wyjaśniono, do którego organu dochodzeniowego należy przesłać odpowiednie materiały. Federalna Służba Podatkowa zaleca materiały przewidziane w ust. 3 art. 32 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej, przesyła go do organu dochodzeniowego, w którego jurysdykcji znajduje się organ podatkowy, który stwierdził fakty wskazujące na naruszenie przepisów dotyczących podatków i opłat, zawierające znamiona przestępstwa.
Po otrzymaniu takiego oświadczenia IC RF musiał w ciągu trzech dni podjąć decyzję o wszczęciu postępowania karnego. W każdym razie czynności weryfikacyjne na wniosek organu podatkowego powinny z dużym prawdopodobieństwem wpłynąć na urzędników organizacji podatnika. Brak takich działań weryfikacyjnych wskazuje, że wniosek nie został złożony przez organy podatkowe do RF IC.
Niedawno weszła w życie ustawa zezwalająca organom Komitetu Śledczego Federacji Rosyjskiej na wszczynanie postępowań karnych o przestępstwa skarbowe bez przesyłania materiałów inspektorom podatkowym.
Od 2011 r., zgodnie z ustawą federalną z dnia 29 grudnia 2009 r. nr 383-FZ „W sprawie zmian w części pierwszej kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej i niektórych akty prawne Federacja Rosyjska” do wyłącznych kompetencji Komitetu Śledczego Federacji Rosyjskiej należy prowadzenie dochodzeń w sprawach karnych dotyczących przestępstw skarbowych przewidzianych w art. 198–199 ust. 2 Kodeksu karnego Federacji Rosyjskiej. Jest to uchylanie się od podatków i (lub) opłat od osoby fizycznej, uchylanie się od podatków i (lub) opłat od organizacji, niedopełnienie obowiązków agenta podatkowego, ukrywanie Pieniądze lub własność organizacji lub przedsiębiorca indywidualny, na koszt którego należy pobierać podatki i (lub) opłaty.
Zmiany legislacyjne, które nastąpiły pod koniec 2011 roku, wprowadziły możliwość wszczynania spraw karnych w tej kategorii wyłącznie na podstawie materiałów przekazanych przez organ podatkowy.
Obecnie obowiązuje prawo federalne z dnia 22 października 2014 r. nr 308-FZ „W sprawie zmian w Kodeksie postępowania karnego Federacji Rosyjskiej”, który ponownie umożliwia wszczęcie spraw karnych o przestępstwa skarbowe na podstawie materiałów przekazanych śledczemu przez organ prowadzący dochodzenie operacyjne działania, czyli policję i FSB.
Analiza powyższych przepisów prowadzi do wniosku, że sprawę karną można wszcząć zarówno na podstawie materiałów otrzymanych od organu podatkowego, jak i na materiałach uzyskanych w trakcie operacyjnych czynności dochodzeniowych.
W odniesieniu do operacyjnych działań dochodzeniowych należy ściśle przestrzegać zasady poufności. Nie omawiaj kwestii związanych z płaceniem podatków z innymi osobami, chyba że jest to absolutnie konieczne. Przekaż innym minimum informacji. Mając na uwadze, że nie upłynął termin przedawnienia pociągnięcia do odpowiedzialności, informacje operacyjne mogą do dziś i w przyszłości stanowić podstawę do przeprowadzenia czynności sprawdzających i wszczęcia sprawy karnej.
Analiza danych statystycznych wskazuje, że w ogólnym zestawie kar za przestępstwa podatkowe Przeważa kara grzywny, a na drugim miejscu jest kara w zawieszeniu. Bardzo nieistotne wskaźniki pracy korekcyjnej i pozbawienia prawa do zajmowania określonych stanowisk lub wykonywania określonych czynności. Minimalny odsetek osób ściganych za przestępstwa skarbowe został skazany na rzeczywiste kary pozbawienia wolności.

Kodeks karny, N 63-FZ | Sztuka. 199 Kodeksu karnego Federacji Rosyjskiej

Artykuł 199 Kodeksu karnego Federacji Rosyjskiej. Unikanie płacenia podatków, opłat należnych od organizacji i (lub) składek ubezpieczeniowych należnych od organizacji płacącej składki ubezpieczeniowe ( aktualne wydanie)

1. Uchylanie się od podatków, opłat należnych od organizacji i (lub) składek ubezpieczeniowych należnych od organizacji płacącej składki ubezpieczeniowe poprzez niezłożenie zeznania podatkowego (obliczenia) lub innych dokumentów, których złożenie jest zgodne z przepisami Federacji Rosyjskiej w zakresie podatków i opłat jest obowiązkowe lub poprzez umieszczenie w zeznaniu podatkowym (kalkulacji) lub takich dokumentach świadomie popełnionych na dużą skalę nieprawdziwych informacji -

podlega karze grzywny w wysokości od stu tysięcy do trzystu tysięcy rubli albo w wysokości wynagrodzenia lub innego dochodu skazanego na okres od roku do dwóch lat albo pracy przymusowej na okres od roku do dwóch lat. do dwóch lat, z pozbawieniem prawa do zajmowania określonych stanowisk lub wykonywania określonej działalności na okres do trzech lat lub bez niego, albo aresztem na okres do sześciu miesięcy, albo pozbawieniem wolności na okres do lat dwa lata z pozbawieniem prawa do zajmowania określonych stanowisk lub prowadzenia określonej działalności przez okres do trzech lat lub bez niego.

2. Ten sam czyn dopuścił się:

a) przez grupę osób w wyniku wcześniejszego spisku;

b) na szczególnie dużą skalę, -

podlega karze grzywny w wysokości od dwustu tysięcy do pięciuset tysięcy rubli albo w wysokości wynagrodzenia lub innego dochodu skazanego na okres od roku do trzech lat albo pracy przymusowej na okres od roku do trzech lat. do pięciu lat z pozbawieniem prawa do zajmowania określonych stanowisk lub wykonywania określonej działalności na okres do trzech lat lub bez niego albo pozbawieniem wolności do lat sześciu z pozbawieniem prawa do zajmowania określonych stanowisk lub angażować się w określoną działalność przez okres do trzech lat lub bez niego.

Notatki 1. W tym artykule za dużą kwotę uznaje się kwotę podatków, opłat, składek ubezpieczeniowych wynoszącą ponad pięć milionów rubli za okres w ciągu trzech lat obrotowych z rzędu, pod warunkiem że część niezapłaconych podatków, opłat, składki ubezpieczeniowe przekraczają 25 procent kwoty należnych podatków, opłat, składek ubezpieczeniowych łącznie lub przekraczają piętnaście milionów rubli, a szczególnie dużą kwotę – kwotę wynoszącą ponad piętnaście milionów rubli za okres w ciągu trzech lat obrotowych w wiersz, pod warunkiem, że udział niezapłaconych podatków, opłat, składek ubezpieczeniowych przekracza 50 procent należnej zapłaty podatków, opłat, składek ubezpieczeniowych łącznie lub przekracza czterdzieści pięć milionów rubli.

2. Osoba, która po raz pierwszy popełniła przestępstwo z niniejszego artykułu, zostaje zwolniona od odpowiedzialności karnej, jeżeli ta osoba lub organizacja, zarzucaną jej uchylaniem się od płacenia podatków, opłat i składek ubezpieczeniowych, uiściła w całości kwotę zaległości oraz odpowiadające im kary pieniężne, a także wysokość kary pieniężnej w wymiarze ustalonym zgodnie z ust Kod podatkowy Federacja Rosyjska.

Kod BB
Tekst

Adres URL dokumentu [skopiuj]

Zgodnie z obowiązującym ustawodawstwem krajowym agentem podatkowym jest osoba, na której spoczywa obowiązek naliczania, potrącania od płatnika oraz przekazywania wpłat do budżetu. Jest on zobowiązany obliczyć kwotę, którą należy zapłacić przy wykonywaniu określonej operacji. Agent ma obowiązek zatrzymać naliczoną kwotę. Kwota ta jest wyłączona ze środków przysługujących jakimkolwiek osobom i przekazywana do budżetu.

Obowiązki agentów podatkowych

Osoby te dokonują obliczeń, odliczeń i przelewów obowiązkowe płatności niezależnie od tego, czy sami są płatnikami. Ponadto od agentów wymaga się:

wyślij pisemne powiadomienie do Urząd podatkowy o niemożności zatrzymania;
prowadzić ewidencję naliczonych i wypłaconych dochodów, naliczonych, zatrzymanych i przesłanych do budżetu kwot dla każdego podatnika odrębnie;
dostarcza organowi nadzorczemu dokumenty niezbędne do kontroli naliczania, potrącania i przekazywania kwot do budżetu;
przechowywać dokumentację przez 4 lata.

Obowiązki te określa art. 24 kodeksu podatkowego. Niezależnie od stosowanego systemu podatkowego organizacja może pełnić funkcje agenta:

Podatek dochodowy.
Podatek dochodowy.

Trzymać

Niezależnie od formy wypłaty dochodu (w naturze czy gotówką) agent musi obliczyć kwotę podatku. Jednakże jego potrącenie następuje wyłącznie ze środków wypłaconych kontrahentowi. Zasada ta jest zawarta w podpunkcie. 1 ust. 3 powyższego art. Nie później niż w ciągu miesiąca od chwili, gdy agent podatkowy dowiedział się o niemożności potrącenia podatku, musi przesłać pisemne zawiadomienie organowi podatkowemu. Może to być oświadczenie sporządzone w dowolnej formie. Moment, od którego rozpoczyna się odliczanie miesiąca, określa się w konkretna sytuacja indywidualnie. Może to być na przykład wydanie obywatelom nagród rzeczowych.

Odpowiedzialność

Ustala się je za naruszenie nałożonych obowiązków agentów podatkowych, i jest przewidziany w art. 199 Kodeksu karnego Federacji Rosyjskiej. Zbrodnie w sferze działalność gospodarcza dzisiaj są jednymi z obecne problemy stwierdza. Jak wiadomo, składki przedsiębiorstw i obywateli stanowią stronę dochodową budżetu. Niedopełnienie obowiązków płatników lub agentów powoduje znaczne szkody kondycja finansowa Państwa.

Sztuka. 199 Kodeksu karnego Federacji Rosyjskiej: corpus delicti

Norma przewiduje karę za niedopełnienie we własnym interesie obowiązków agenta w zakresie naliczania, wstrzymywania i przekazywania płatności podlegających kalkulacji i przekierowaniu do budżetu lub funduszu pozabudżetowego, niezłożenie dokumentacji sprawozdawczej na dużą skalę. Sankcje za ten czyn są następujące:

grzywna w wysokości 100-300 tysięcy rubli. lub dochód (wynagrodzenie) przez 1-2 lata;
areszt do 6 miesięcy;
do 2 lat pracy przymusowej;
do dwóch lat więzienia.

Oprócz dwóch ostatnich sankcji art. 199 przewiduje zakaz niektórych rodzajów działalności. Obejmuje to również pozostawanie na określonych stanowiskach przez okres do 3 lat. Określone w części 1 art. 199 Kodeksu karnego Federacji Rosyjskiej sankcje dotyczą także osób, które w oświadczeniu lub innych dokumentach sprawozdawczych świadomie podają fałszywe informacje.

Cechy kwalifikujące

Sztuka. 199 Kodeksu karnego Federacji Rosyjskiej zaostrza sankcje w przypadku popełnienia czynu:

za uprzednią zgodą grupy osób;
w szczególnie dużych rozmiarach.

W takim przypadku agent zostaje ukarany:

kara w wysokości 200–500 tysięcy rubli. lub w wysokości dochodu (wynagrodzenia) przez 2-5 lat;
kara pozbawienia wolności do 6 lat;
praca przymusowa do 5 lat.

W dwóch ostatnich przypadkach dodatkowy zakaz zajmowania określonych stanowisk lub wykonywania określonej działalności może zostać ustanowiony na okres do 3 lat.

Sztuka. 199 Kodeksu karnego Federacji Rosyjskiej z komentarzami

Zasadniczo podane znamiona zachowań niezgodnych z prawem pokrywają się z określonymi w innej normie - 198. Jednak w odróżnieniu od art. 199 Kodeksu karnego Federacji Rosyjskiej uchylanie się od podatków i (lub) opłat od organizacji zakłada inny przedmiot nielegalnego czynu. Ponadto istnieje różnica w ilościach stosowanych do utworzenia dużej lub szczególnie dużej ilości. W sztuce. 199 Kodeksu karnego Federacji Rosyjskiej ustanawia większe wartości w porównaniu z poprzednią normą.

Objaśnienia Plenum Sądu Najwyższego

Nadawane są w odniesieniu do podmiotów, które są pociągane do odpowiedzialności na podstawie art. 199 Kodeksu karnego Federacji Rosyjskiej. Praktyka sądowa kieruje się przepisami normy nr 11 Ordynacji podatkowej. Zgodnie z nią agentami powinny być osoby prawne utworzone zgodnie z ustawodawstwem krajowym, firmy zagraniczne oraz inne stowarzyszenia korporacyjne posiadające zdolność cywilną lub utworzone w określony sposób system prawny państwa obce, podmioty międzynarodowe, ich przedstawicielstwa/oddziały zlokalizowane w Rosji.

Część obiektywna

Charakteryzuje się cechami określonymi w normie 198. Ustawodawstwo ustala wykaz dokumentów, które należy dostarczyć organowi nadzorczemu. Wśród nich w szczególności znajduje się zestawienie strat i zysków lub przeznaczenie fundusze, bilans itp. Przedsiębiorstwa (z wyjątkiem publicznych i stowarzyszenia budżetowe, a także ich podziały strukturalne, które nie realizują działalności komercyjne i nie mają obrotów ze sprzedaży aktywa materialne, z wyjątkiem zbywanego mienia) mają obowiązek składania kwartalnych (w terminie miesiąca od ich zakończenia) i rocznych (nie później niż w terminie 90 dni od ich zakończenia) sprawozdań, chyba że przepisy prawa stanowią inaczej.

Ustawa federalna nr 402

Sprawozdanie księgowe przedsiębiorstwa można przekazać zainteresowanemu bezpośrednio lub przekazać za pośrednictwem przedstawiciela firmy, przesłać pocztą lub za pośrednictwem kanałów telekomunikacyjnych. Użytkownik dokumentacji nie ma prawa odmówić jej przyjęcia i ma obowiązek, na żądanie wykonawcy, umieścić na kopii oznaczenie wskazujące datę otrzymania. W przypadku otrzymania zgłoszenia drogą telekomunikacyjną podmiot obowiązany jest przedstawić przedsiębiorstwu pokwitowanie potwierdzające jego otrzymanie forma elektroniczna. Za datę wysyłki lub faktycznego przekazania uważa się dzień złożenia dokumentacji.

Konstrukcja ustawy

Corpus delicti ma charakter formalny. Norma łączy dopełnienie czynności z wykonaniem czynności przewidzianych w rozporządzeniu. Intencją winnego jest uświadomienie sobie, że na dużą skalę uchyla się od płacenia podatków lub składek ubezpieczeniowych. Wartość ta jest uznawana za kwotę 2 milionów rubli. przez trzy lata z rzędu, pod warunkiem, że udział nieodliczonych płatności obowiązkowych będzie przekraczał 10% wszystkich odliczeń przesyłanych do budżetu, czyli ponad 6 milionów rubli.

Część subiektywna

Winowajcą może być rozsądna osoba, której obowiązki funkcjonalne przewidują obowiązkowe wkłady budżetowe od przedsiębiorstwa. Inne podmioty nie mogą ponosić odpowiedzialności z art. 199 Kodeksu karnego Federacji Rosyjskiej. Praktyka rozpatrywania spraw wskazuje, że oskarżonymi są kierownicy spółki płatniczej, księgowy (w tym także główny), do którego obowiązków należy podpisywanie sprawozdań przewidzianych w art. organy nadzorcze, zapewniając terminowe i pełne wpłaty do budżetu. Odpowiedzialność mogą ponosić także inne osoby, jeżeli otrzymały od organu zarządzającego przedsiębiorstwa szczególne uprawnienia do dokonywania takich czynności. W kręgu podmiotów art. 199 Kodeksu karnego Federacji Rosyjskiej obejmuje także obywateli, którzy faktycznie zastępują księgowych lub menedżerów na stanowiskach. Jeżeli osoby te zgodziły się wcześniej na popełnienie czynu niezgodnego z prawem, mającego na celu niezłożenie raportów lub świadome zamieszczenie w nich nieprawdziwych danych, ich zachowanie kwalifikuje się na podstawie klauzuli „A” części 2 tego artykułu.

Klasyfikacja przedmiotów

Inni pracownicy firmy płatniczej, których obowiązki obejmują na przykład przygotowanie podstawowej księgowości dokumentacja księgowa, jeżeli istnieją ku temu podstawy, mogą zostać pociągnięci do odpowiedzialności na podstawie odpowiedniej części danej normy jako współsprawcy, którzy umyślnie pomagali w popełnieniu czynu zabronionego. Osoba, która zorganizowała lub namówiła kierownika, księgowego lub innego pracownika przedsiębiorstwa, a także przyczyniła się do popełnienia czynu udzielając instrukcji, porad itp., może zostać ukarana jako organizator, współsprawca lub podżegacz. W tych przypadkach należy kierować się także przepisami art. 33.

Bardzo duże rozmiary

Ta cecha kwalifikacyjna, ustanowiona w klauzuli „B” części 2 art. 199 Kodeksu karnego Federacji Rosyjskiej nabiera odpowiedniego znaczenia dopiero wtedy, gdy kwota kwot nieprzeznaczonych do budżetu przekracza 2,5 miliona rubli. Kalkulacja w tym przypadku dokonywana jest w okresie 3 kolejnych lat obrotowych. W takim przypadku musi być spełniony warunek, aby część nieodliczonych podatków/opłat wynosiła więcej niż 20% całkowitej kwoty podlegającej przekazaniu do budżetu. Jeśli ten procent nie zostanie osiągnięty, wówczas kwotę przekraczającą 30 milionów rubli uważa się za szczególnie dużą.

Wniosek

Według wielu prawników kategoria ta jest słusznie ujęta w Kodeksie karnym Federacji Rosyjskiej. Zaostrzenie odpowiedzialności w przepisach pozwala na ograniczenie naruszeń dyscypliny finansowej i zapewnienie stabilności dochodów budżetowych. Należy zaznaczyć, że odpowiedzialność karna ma miejsce tylko w przypadku nieodliczeń dużych kwot. Dla jego ustalenia ustawodawca określa terminy, które wynoszą co najmniej 3 kolejne lata. Wynika z tego, że kara karna ma miejsce w przypadku systematycznego łamania dyscypliny finansowej. W takich przypadkach mamy do czynienia z bezpośrednim zamiarem sprawców.

2. Ten sam czyn dopuścił się:

a) przez grupę osób w wyniku wcześniejszego spisku;

b) na szczególnie dużą skalę, -

Notatki 1. W tym artykule za dużą kwotę uznaje się kwotę podatków, opłat, składek ubezpieczeniowych, wynoszącą ponad 5 milionów rubli za okres w ciągu 3 lat obrotowych z rzędu, pod warunkiem że część niezapłaconych podatków, opłat, składki ubezpieczeniowe przekraczają 25 procent kwoty należnych podatków, opłat, składek ubezpieczeniowych łącznie lub przekraczają 15 milionów rubli, a szczególnie duża kwota – kwota wynosząca ponad 15 milionów rubli za okres w ciągu 3 lat obrotowych z rzędu , pod warunkiem, że udział niezapłaconych podatków, opłat i składek ubezpieczeniowych przekracza 50 procent całkowitej kwoty należnych podatków, opłat i składek ubezpieczeniowych lub przekracza 45 milionów rubli.

2. Osoba, która po raz pierwszy popełniła przestępstwo z niniejszego artykułu, zostaje zwolniona od odpowiedzialności karnej, jeżeli ta osoba lub organizacja, zarzucaną jej uchylaniem się od płacenia podatków, opłat i składek ubezpieczeniowych, uiściła w całości kwotę zaległości oraz odpowiadające im kary, a także kwotę grzywny w wysokości określonej zgodnie z Ordynacją podatkową Federacji Rosyjskiej.

Jeśli spojrzymy na maksymalne kary określone w 2 częściach tej normy, są one bardzo różne, co wpływa na przedawnienie ścigania karnego

		maksymalna kara		przedawnienie

		do 2 lat więzienia

		do 6 lat więzienia

Niezbędne jest upływ terminu ścigania karnego. Poza tymi okresami osoba musi być zwolniona z odpowiedzialności ze wszystkimi wynikającymi z tego konsekwencjami. Zasada ta powinna obowiązywać także wówczas, gdy termin ten upłynął do chwili rozpoznania sprawy w sądzie. Warto w tym miejscu zaznaczyć, że prawo przewiduje zwolnienie z odpowiedzialności karnej i zwolnienie z kary. W pierwszym przypadku wypowiedzenie następuje w drodze postanowienia, w drugim – w drodze wyroku zwalniającego od kary. Sądy popełniają błędy. Zobacz na przykład. Jednocześnie zakończenie sprawy karnej z powodu przedawnienia nie gwarantuje, że kwota niezapłaconych podatków, kar i grzywien nie zostanie ściągnięta od winnego szefa organizacji, jak stwierdził Sąd Najwyższy zwróciła na to uwagę Federacja Rosyjska.

Części te, jak widzimy, oprócz wstępnego spisku grupy osób, różnią się przede wszystkim tym, rozmiar niezapłacone podatki, Wskazano je w nocie 1 do art. 199 Kodeksu karnego Federacji Rosyjskiej. Za kwotę dużą uznaje się kwotę podatków, opłat i składek ubezpieczeniowych, która wynosi ponad pięć milionów rubli za okres trzech lat obrotowych z rzędu, pod warunkiem że udział niezapłaconych podatków, opłat i składek ubezpieczeniowych przekracza 25% kwoty kwoty podatków i (lub) opłat należnych lub przekraczające piętnaście milionów rubli, a szczególnie duża kwota - kwota wynosząca ponad piętnaście milionów rubli za okres trzech lat obrotowych z rzędu, pod warunkiem że udział niezapłaconych podatków i (lub) opłaty przekraczają 50 procent kwoty podatków i (lub) opłat należnych opłat lub przekraczają czterdzieści pięć milionów rubli.

Jak widać, odpowiedzialność karna powstaje, gdy kwota niezapłaconych podatków przekracza 5 milionów rubli. Przy określaniu rozmiaru jest to brane pod uwagę tylko zaległości (podatek), kary i grzywny nie są w nim uwzględnione.

Głównym dokumentem wyjaśniającym to przestępstwo jest Uchwała Plenum Sądu Najwyższego Federacji Rosyjskiej „W sprawie praktyki stosowania przez sądy przepisów dotyczących odpowiedzialności za przestępstwa skarbowe”. Wyjaśnia pojęcia podatku i opłaty, organizacji, zeznania podatkowego i innych dokumentów obowiązkowych, identyfikuje podmioty, określa zasady obliczania kwoty niezapłaconego podatku itp.

Odsetki/proporcje obliczane są w następujący sposób: zaległość dzielona jest przez kwotę zaległości, zapłaconych podatków, zapłaconych opłat i składek ubezpieczeniowych za 3 lata pomnożona przez 100 ((Nd/Nd+n+s+sv) x 100), gdzie Nd – zaległości, n – wszystkie podatki opłacone przez 3 lata, s – wszystkie opłaty opłacone przez 3 lata, s – wszystkie składki na ubezpieczenie opłacone przez 3 lata).

Oto problem, na który warto zwrócić uwagę: akcja Obywatelska. Trybunał Konstytucyjny Federacja Rosyjska w swojej uchwale w uproszczonej formie stwierdziła w przybliżeniu, co następuje: jeśli organizacja istnieje i nie jest wykluczona z Jednolitego Państwowego Rejestru Podmiotów Prawnych, wówczas roszczenie przeciwko szefowi i innym oskarżonym nie może zostać zaspokojone. Prawie to samo zostało omówione w paragrafie 28 Uchwały Plenum Sądu Najwyższego Federacji Rosyjskiej „W sprawie praktyki stosowania przez sądy przepisów dotyczących odpowiedzialności za przestępstwa skarbowe”.

Z punktu widzenia ustawodawstwo podatkowe Organizacja uchyla się od płacenia podatków. Co do zasady menadżer jako osoba fizyczna ponosi odpowiedzialność karną. Wcześniej istniała praktyka, że z roszczeniem w ramach postępowania karnego w imieniu państwa nie można było wystąpić przeciwko osobie fizycznej. Po uregulowaniu przez organizację zaległości, kar i grzywien, to podmiot miał prawo zrekompensować straty poprzez ściągnięcie ich od winnego. I teraz praktyka arbitrażowa, zwłaszcza w regionach, czasami się tego trzyma, ale Sąd Najwyższy Federacji Rosyjskiej był innego zdania. Podstawą do podjęcia innych rozstrzygnięć były postanowienia paragrafu 24 nieaktualnej już Uchwały Plenum Sądu Najwyższego Federacji Rosyjskiej z dnia 28 grudnia 2006 roku nr 64, który stanowi, że osoba fizyczna lub prawna może być postawiona jako pozwany cywilny, który zgodnie z prawem (art. 1064 i 1068 kodeksu cywilnego RF) ponosi odpowiedzialność za szkodę wyrządzoną przestępstwem (art. 54 Kodeksu postępowania karnego Federacji Rosyjskiej). Stwierdzono na przykład, że szef organizacji, dokonując nielegalnych działań, kierował się przestępczym zamiarem mającym na celu unikanie płacenia podatków, co po realizacji spowodowało szkody w budżecie Federacji Rosyjskiej (art. 124 części 1 i 2 art. Kodeks cywilny Federacji Rosyjskiej). W oparciu o ustalony przez sąd stan faktyczny sprawy, szkodę wyrządzoną Federacji Rosyjskiej w postaci niezapłaconych podatków, kar, w tym niezgodnych z prawem rekompensat z budżetu z tytułu podatku od wartości dodanej, wyrządził naczelnik jako indywidualne, kierujący osobą prawną i zgodnie z art. 27 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej, będąc jego przedstawicielem prawnym. W innym wyroku Sąd Najwyższy Federacji Rosyjskiej stwierdził, że szkoda w budżecie została wyrządzona przez organizację podatnika z winy jej dyrektora, upoważnionego do reprezentowania interesów tej organizacji, w związku z czym to on jest osobą odpowiedzialną za naprawienie szkody wyrządzone państwu. Akcja Obywatelska został również pobrany w przypadku zakończenia sprawy karnej przeciwko szefowi organizacji dekretem z powodu upływu terminu przedawnienia, co zauważył Sąd Najwyższy Federacji Rosyjskiej w. Od roszczenia i odmowy wszczęcia sprawy karnej z powodu upływu terminu przedawnienia.

Były inne poglądy. Tym samym Sąd Rejonowy Basmanny w Moskwie zalega z płatnościami, a kwestię kar pozostawił do rozpatrzenia w postępowaniu cywilnym. Co np. zrobić, jeżeli kwota niezapłaconych podatków figuruje w rejestrze wierzytelności w sprawie upadłości podatnika? Jeżeli od menadżera zostanie pobrana taka sama kwota, będzie to prowadzić do bezpodstawnego wzbogacenia budżetu. Oto dwa przeciwstawne wnioski (patrz, Orzeczenie Apelacyjne Moskwy sąd okręgowy z dnia 24 marca 2016 r. nr 22-2049/16). Co jednak w sytuacji, gdy bankructwo dobiegnie końca i wysokość szkody nie zostanie naprawiona? Tutaj trochę o metodzie obliczeń.

Obecnie Sąd Konstytucyjny i Sąd Najwyższy, jak wskazano powyżej, stosunkowo rozwiązały tę kwestię.

Zgodnie z uwagą 2 do tej normy osoba, która po raz pierwszy popełniła przestępstwo z tego artykułu, jest zwolniona od odpowiedzialności karnej, jeżeli ta osoba lub organizacja, w ramach której zarzuca się jej uchylanie się od podatków i (lub) opłat, w pełni zapłacił kwotę zaległości i odpowiadające im kary, a także kwotę grzywny w wysokości określonej zgodnie z Ordynacją podatkową Federacji Rosyjskiej.

Również zgodnie z częścią 2 art. 76 § 1 Kodeksu karnego Federacji Rosyjskiej, osoba, która popełniła przestępstwo po raz pierwszy, przewidziane w artykułach 198 - 199.1 Kodeksu karnego Federacji Rosyjskiej, jest zwolniony z odpowiedzialności karnej, jeżeli wyrządzona szkoda systemu budżetowego Federacja Rosyjska w wyniku przestępstwa otrzymała pełne odszkodowanie.

Odszkodowanie zostało szczegółowo wyjaśnione w paragrafach 12-18 „O praktyce stosowania przez sądy przepisów regulujących specyfikę odpowiedzialności karnej za przestępstwa popełnione w zakresie działalności gospodarczej i innej działalności gospodarczej”.

Obowiązek podatkowy wiąże się przede wszystkim z zwrot podatku. Dzieje się tak wtedy, gdy w ogóle go nie ma lub jest zniekształcony, a zniekształcenie występuje nie tylko dosłownie, gdy jedna liczba zmienia się na drugą, ale także podczas dostosowywania rachunkowości i rachunkowość podatkowa np. przy umyślnym, niezgodnym z prawem odliczeniu podatku VAT, przy podwyższeniu części kosztowej operacji mającej na celu zmniejszenie podstawy opodatkowania podatkiem dochodowym itp.

Zgodnie z interpretacją zawartą w paragrafie 8 Uchwały Plenum Sądu Najwyższego Federacji Rosyjskiej „W sprawie stosowania przez sądy przepisów dotyczących odpowiedzialności za przestępstwa podatkowe” uchylanie się od podatków i (lub) opłat jest możliwe wyłącznie w przypadku zamiaru bezpośredniego w celu całkowitego lub częściowego braku płatności. Oznacza to, że człowiek musi mieć świadomość, że jego działania stanowią unikanie podatków i wyrządza szkody budżetowi, przewidywać, że jego działania doprowadzą do niepłacenia podatków i pragnąć, aby podatki nie trafiały do budżetu. W praktyce niewielu funkcjonariuszy organów ścigania zwraca uwagę na tę formułę. Do niedawna sprawy karne dotyczące uchylania się od płacenia podatków wszczynano wyłącznie na wniosek organów podatkowych, które kierują się wciąż obowiązującym „Oceną sądy arbitrażowe zasadności podatnika uzyskującego korzyść podatkową”, w ust. 10 którego korzyść podatkowa(czyt. niepłacenia podatków) uznaje się za bezpodstawne w przypadku, gdy podatnik działał bezpodstawnie należytą staranność i ostrożność, tj. a w przypadku braku zamiaru, nawet pośredniego. Dla śledczego ważne było uzyskanie informacji o wysokości zaległości i odsetek niezapłacone kwoty. Teraz śledczy może wszcząć postępowanie karne nawet bez wyników i przedłożenia kontroli.

Możesz wejść tutaj newprogs.net, aby pobrać wszystko na swój komputer, a także obejrzeć filmy na allfilm.net lub pobrać najlepsze szablony z newtemplates.ru