تقرير الممارسة

2.3 التحليل الأفقي والعمودي النتائج المالية

بيان الدخل هو وثيقة محاسبية، تمثل نتائج المؤسسة لفترة معينة. تنعكس النتائج في مجالات منفصلة لأنشطة المنظمة - الرئيسية ، والتشغيلية الأخرى وغير العاملة. يتم تقييم النتائج من خلال مقارنة الإيرادات والمصروفات لفترة معينة.

الجدول 3 التحليل الأفقي لبيان الدخل

المؤشرات	2014 ، (ألف روبل)	2013 (ألف روبل)	2012 (ألف روبل)	تغيير نسبي	التغيير المطلق
تكلفة المبيعات
اجمالي الربح
مصاريف البيع
مصاريف الإدارة
الإيرادات من المبيعات
الفوائد المستحقة
مصدر دخل آخر
نفقات أخرى
الربح قبل احتساب الضرائب
الضريبة الحاليةبربح
صافي الربح

زادت الإيرادات في عام 2013 بنسبة 16 ٪ ، في عام 2014 بنسبة 25 ٪ وبلغت 668677 روبل. كما زادت تكلفة الإنتاج في عام 2013 بنسبة 17٪ ، وفي عام 2014 بنسبة 42٪. وبالتالي ، تغيرت تكلفة الإنتاج إلى حد أكبر من الإيرادات ، مما يشير إلى زيادة في حصة الربح.

ارتفع إجمالي الربح للمؤسسة في عام 2013 بنسبة 13.63٪ ، ثم انخفض بنسبة 9.64٪ ويقف الآن عند 151.670 روبل. تزداد مصاريف البيع بنسبة 17٪ ، وتنخفض مصاريف الإدارة بنسبة 12٪ كل عام.

الربح من المبيعات غير مستقر ، في عام 2013 كانت هناك زيادة بنسبة 25 ٪ ، ولكن في عام 2014 انخفض بشكل حاد بنسبة 12.5 ٪ ، كما انخفضت الفوائد المستحقة القبض ، في عام 2014 بنسبة 30 ٪. الدخل الآخر ، ويشمل الدخل من بيع الممتلكات ، وبيع الأصول الثابتة ، بما في ذلك الدخل من إدارة الثقةتم تخفيض الأصول في عام 2013 بنسبة 7٪ ، في عام 2014 بنسبة 57٪ ، وكذلك المصاريف الأخرى ، على التوالي ، في عام 2013 بنسبة 1٪ ، في عام 2014 بنسبة 57٪.

ونتيجة لذلك ، بلغ صافي الربح في عام 2014 75.026 روبل ، بزيادة قدرها 12104 روبل عن عام 2012.

الجدول 4 التحليل الرأسي لقائمة الدخل

فِهرِس	المبلغ بالألف روبل	بناء، ٪
تكلفة المبيعات
اجمالي الربح
مصاريف البيع
مصاريف الإدارة
الإيرادات من المبيعات
الفوائد المستحقة
مصدر دخل آخر
نفقات أخرى
الربح قبل احتساب الضرائب
ضريبة الدخل الحالية
صافي الربح

زادت حصة التكلفة في الإيرادات من 68.40٪ إلى 77.32٪ ، مما يعني زيادة في كثافة تكلفة المنتجات وانخفاض كفاءة الأنشطة الأساسية للمؤسسة. هذا بالتأكيد اتجاه سلبي ، لأنه ينتج عنه هوامش إجمالية أقل.

وانخفضت حصة مصاريف البيع في الإيرادات من 3.1٪ إلى 2.89٪. كما تراجعت حصة المصاريف الإدارية في الإيرادات من 6.84٪ إلى 4.74٪ ، مما ساهم في انخفاض أرباح المبيعات بنسبة 5٪.

ويعود السبب في ديناميكيات حصة الربح قبل الضريبة ، والتي انخفضت من 16.79٪ إلى 14.44٪ ، إلى انخفاض حصة الدخل الآخر من 49.82٪ إلى 17.01٪. كما انخفضت حصة المصروفات الأخرى. وعليه ، كانت هناك زيادة في ضريبة الدخل الحالية (من 2.42٪ إلى 2.69٪). نتيجة لذلك ، فإن الحصة صافي الربحمن السنة المشمولة بالتقرير كجزء من إيرادات المبيعات انخفضت مقارنة بـ السنة الماضيةبنسبة 3٪.

تقدم الورقة تحليلاً أفقيًا لقائمة الدخل للفترة من 2011 إلى 2013. الجدول 2.1 - التحليل الأفقي لقائمة الدخل. مؤشر 2011 ألف روبل. 2012 2013 ألف فرك. التغيير لعام 2011 في٪ ألف ...

تحليل ديناميكيات رسملة فارماندارد OJSC

دعونا نجري تحليلًا رأسيًا لبيان الدخل من عام 2011 إلى عام 2013. باستخدام هذا المؤشريمكنك تحديد حصة كل مؤشر في حصيلة المبيعات. الجدول 2.2. - التحليل الرأسي لقائمة الدخل ...

تحليل الممتلكات و الوضع الماليوتقييم الاستقرار المالي للمؤسسة

طريقة أفقية ورأسية لتحليل النتائج المالية ، يتم إجراؤها في جدول تحليلي باستخدام المؤشرات النسبيةديناميات ومؤشرات هيكل وديناميات الهيكل ...

تحليل التقارير عن النتائج المالية للمنشأة

أهم شكل من أشكال التعبير النشاط التجاريالمنظمة هي قيمة النتيجة المالية الحالية لفترة معينة من ريادة الأعمال (الإنتاج والتشغيل) والاستثمار و الأنشطة المالية...

التحليل المالي النشاط الاقتصاديبواسطة Leuter

لنقم بالتحليل الأفقي لمؤشرات تقرير الأرباح والخسائر 2001-2002. شركة Leuther. "right"> الجدول 11. المؤشرات الرئيسية لبيان الربح والخسارة من حيث الأفق. رقم التحليل المؤشرات 2001 2002 التغييرات ...

تحليل الوضع المالي لشركة المساهمة "Vologdaelectrotrans"

كود 2006 2007 تغيير النسبة المطلقة٪ 1 2 3 5 7 8 الأنواع العاديةالأنشطة المتحصلات من بيع البضائع والخدمات 10 114436.00 142770.00 28334.00 24.76 تكلفة السلع والخدمات المباعة 20 125522 ...

تحليل النشاط المالي للمنشأة وسبل تحسينه

تحليل النتائج المالية من بيع المنتجات والأعمال والخدمات

مهام تحليل النتائج المالية. النتائج المالية (الربح) تميز الكفاءة المطلقة لإدارة المؤسسة في جميع مجالات نشاطها: الإنتاج ، التسويق ، التوريد ، المالية ...

تحليل النشاط الاقتصادي "Amurpromservice"

سيتم تقديم جميع مؤشرات بيان الدخل (نموذج رقم 2) كنسبة مئوية من حجم عائدات المبيعات (الجدول 17). جدول 17 - التحليل الرأسي لقائمة الدخل 2005 ،٪ 2006 ...

تحليل الكفاءة الاقتصاديةأنشطة OJSC Khlebprom في عام 2011 مقارنة بالعام السابق

التفسيرات أسماء المؤشرات 12/31/10 12/31/11 الانحراف المطلق معدل النمو (٪) النسبة المئوية من الإجمالي (٪) 1 الأصول 1. الأصول غير المتداولة الأصول غير الملموسة 4321 3163-1158 -26.8 2.7 2 الأصول الثابتة 99911 97041 -2870 - 2.872 82 ...

دراسة البيانات المالية لشركة OAO "Surgutneftegas" باستخدام الأساليب الإحصائية

تحليل اقتصادي شامل للنشاط الاقتصادي لشركة Sigma LLC

الغرض من الأفقي و التحليل الرأسيالبيانات المالية هي عرض التغييرات التي حدثت في بنود الميزانية العمومية الرئيسية بصريًا ...

تحليل اقتصادي شامل للنشاط الاقتصادي لمؤسسة ذ م م "ايربيس"

سيبدأ التحليل الأفقي للنموذج رقم 2 "بيان الربح والخسارة" بدراسة حالة ديناميكيات كل موضع في التقرير ...

دور تحليل إقتصاديكوسيلة للتحكم في الإنتاج

يرد تحليل الميزانية العمومية وبيان الأداء المالي للمؤسسة في الملحق ب والملحق ج ، على التوالي. بعد تحليل التغييرات في بنود الميزانية العمومية الرئيسية ، يمكننا أن نستنتج أن ...

كفاءة استخدام الأصول الثابتة في المؤسسة (على سبيل المثال الفرع "SU No. 98" التابع لشركة OJSC "Construction Trust No. 8")

يغطي التحليل المالي لـ "MS No. 98" نقاط مثل تقييم تكوين وهيكل ملكية المؤسسة ، وكثافة استخدام رأس المال ، والملاءة المالية ، والاستقرار المالي ، واستخدام الأرباح ...

يتم تسجيل نتائج أنشطة الشركة للفترة المشمولة بالتقرير في بيان النتائج المالية (OFR) ، والتي تعد ، إلى جانب الميزانية العمومية ، أحد الأشكال الرئيسية في الكتلة القوائم المالية. تعمل المعلومات المتراكمة في هذه الوثيقة كأساس لدراسات تحليلية مختلفة وتمكن الاقتصادي من معرفة مدى فعالية سياسة الأعمال التي تتبناها الشركة. يقومون بتحليل بيانات التقارير بطرق مختلفة ، أحدها هو التحليل الرأسي لبيان الدخل. دعونا نرى كيف يتم تطبيقه في الممارسة.

منهجية التحليل الرأسي

يعكس OFR جميع المعلومات المتعلقة بإيرادات ومصروفات الشركة ، ويعرض المبلغ الإجمالي للربح أو الخسارة لفترة إعداد التقارير. يعتبر الهيكل الجدولي للتقرير مع تحديد مبالغ الدخل الرئيسي وبنود المصروفات للفترات الحالية والسابقة مناسبًا للتحليل.

إن هيكل التقرير هذا هو الذي يسمح لك بتحليل البيانات عموديًا ، مع أخذ مؤشر واحد (غالبًا الإيرادات) باعتباره المؤشر الأساسي وحساب ديناميكيات الآخرين فيما يتعلق به. هذا النهج هو نموذجي للتحليل الرأسي. من الناحية العملية ، يبدو الأمر كما يلي:

• يتم أخذ قيمة الإيرادات كمؤشر بنسبة 100 في المائة ؛
• يتم إعادة حساب العناصر المتبقية بالنسبة إلى الإيرادات ، وتحديد حصة كل مؤشر في هيكل التقرير ، وفقًا للصيغة Z / V * 100٪ ، حيث Z هي القيمة التي يجب حسابها في الديناميكيات فيما يتعلق بالإيرادات ، و V هي الإيرادات .

نظرًا لأن OFR يحتوي على معلومات لفترتين - الحالية والسابقة ، فإن استخدام التحليل الرأسي يسمح بما يلي:

• تتبع حركة القيم في اتجاه النمو أو ، على العكس من ذلك ، الانخفاض في الهيكل العامالتكاليف ؛
• استخلاص استنتاجات حول التكاليف التي تنمو بشكل غير معقول ، مما يؤثر سلبًا على التكلفة ؛
• لتطوير استراتيجيات جديدة لممارسة الأعمال التجارية عندما يكون هناك دليل على انخفاض في الطلب على المنتجات المصنعة.

التطبيق العملي للمبادئ الرأسية للتحليلات له تأثير فعال للغاية على تطور الشركة. دعونا ننظر في كيفية إجراء تحليل بيان النتائج المالية في الممارسة العملية.

التحليل الرأسي لقائمة الدخل باستخدام مثال

استنادًا إلى OFR التي جمعتها Orion LLC لعام 2017 ، سنجري تحليلًا باستخدام طريقة عمودية:

مقالات OFR	معلومات عن العام (فرك).		تحليل البيانات السنوي (٪)
ايرادات المبيعات
إجمالي الإيرادات
تكلفة الانتاج
تكلفة أخرى
التكلفة الإجمالية
اجمالي الربح
مصاريف البيع
المصروفات الإدارية
مصاريف تشغيلية أخرى
ناتج عن إهلاك الأصول
الربح من الأنشطة التشغيلية
فروق أسعار الصرف
نفقات مالية
اضمحلال قيمة الاستثمارات
الربح من نشاط استثماري
الربح قبل احتساب الضرائب
مصروف ضريبة الدخل
صافي الربح

نظرًا لأن الغرض من التحليل هو تحديد التغييرات في هيكل تكاليف وإيرادات الشركة ، فإننا نحسب حصة جميع العناصر في إجمالي الإيرادات.

باستخدام الصيغة B / B x 100٪ ، نحسب النسبة المئوية لكل مقالة في التقرير.

على سبيل المثال ، دعنا نحسب حصة إيرادات المبيعات في إجمالي الإيراداتلعام 2017:

642،030 / 667،630 x 100 = 96.2٪ ، أي أن إيرادات المبيعات هي 96.2٪ من الإجمالي. وفقًا لهذه الخوارزمية ، يتم حساب جميع المؤشرات. بعد ملء الجدول ، سنقوم بإجراء تحليل رأسي لقائمة الدخل.

بعد تحليل القيم المحسوبة ، يستخلص الخبير الاقتصادي الاستنتاجات التالية:

• على الرغم من زيادة القيمة المطلقة للإيرادات في عام 2017 مقارنة ببيانات عام 2016 بمقدار 63430 روبل ، انخفضت حصة إجمالي الربح في الإيرادات بنسبة 8.68٪ (63.79 - 55.11) ؛
• ارتفعت حصة تكاليف الإنتاج في حجم العائدات من 36.21٪ إلى 44.89٪. ظاهرة مماثلة هي حالة سلبية ، عندما ينمو صافي الربح للفترة الحالية مقارنة بالعام الماضي ، لكن التغييرات في تكوين عناصر التكلفة في OFR تظهر بالفعل انخفاضًا ثابتًا ، مما يعني أنه من الضروري اتخاذ تدابير لخفض التكاليف ؛
• على خلفية انخفاض نصيب الربح من الأنشطة التشغيلية بنسبة 4.08٪ ، في عام 2017 ارتفعت حصة أرباح الاستثمارات بنسبة 1.55٪. ونتيجة لذلك ، بلغت الزيادة في حصة الربح قبل الضريبة في عام 2017 2.52٪ وصافي الربح 0.75٪.

وبالنظر إلى الوضع الحالي ، يمكننا أن نستنتج أن النشاط الاستثماري للشركة سوف يتم تحفيزه بشكل أكبر ، حيث نما الربح منه بشكل كبير ، وكذلك مراجعة مجموعة المنتجات ومعرفة أسباب الزيادة في تكاليف الإنتاج والمصاريف الإدارية.

يتم تسجيل مؤشرات الأداء النهائية للشركة في بيان الدخل. التقرير هو أحد الوثائق التي يمكن على أساسها تحليل المؤسسة وأنشطتها. يسمح لنا تحليل تقرير النتائج المالية باستخلاص استنتاجات حول فعالية المنظمة.

لماذا تحتاج إلى تحليل تقرير النتائج

يعكس بيان الدخل البيانات الإحصائية الخاصة بإيرادات ومصروفات الشركة. هذا هو السبب في أنه كان يطلق عليه بيان الدخل. التقرير عبارة عن جدول يقدم اسم المؤشر (على سبيل المثال ، "الإيرادات" و "المصاريف الأخرى" وما إلى ذلك) والفترات التي تنعكس فيها البيانات. يمكن عرض المعلومات الواردة في التقرير لمدة 3 أشهر ونصف السنة و 9 أشهر وسنة. علاوة على ذلك ، تتم مقارنة البيانات لمدة عامين - الحالي والسابق.

التقرير وثيقة ذات مغزى للبحث. يتيح تحليل التقرير الخاص بالنتائج المالية إمكانية تحديد المؤشرات الرئيسية التي يمكن من خلالها الحكم على جدوى المنظمة وفعالية أدائها. المعلومات الواردة في التقرير مطلوبة للاستخدام الداخلي وللأغراض الأطراف الثالثةو وكالات الحكومة: عمليات التفتيش الضريبيوالبنوك والمستثمرون وما إلى ذلك.

التحليل الأفقي والعمودي لقائمة الدخل

طرق تحليل التقرير عن نتائج أعمال الشركة هي:

• تحليل أفقي
• التحليل الرأسي.

تسمح لك كلتا الطريقتين بتحديد التغييرات التي نشأت في مؤشرات التقارير ، وعلى هذا الأساس اتخاذ قرارات من أجل الأداء الفعال للمؤسسة.

جوهر التحليل الأفقيهو مقارنة البيانات لمدة عامين ، وتحديد التغيير النسبي والمطلق. يتم حساب الانحراف المطلق على أنه الفرق بين المعلومات الخاصة بـ هذا العامو الفترة السابقة. الانحراف النسبي هو نسبة التغيير المطلق إلى بيانات سنة الأساس مضروبة في 100٪. تعتبر طريقة التحليل هذه بسيطة للغاية. يسمح لك بتحديد ما إذا كانت الأعمال والالتزامات قد زادت أو انخفضت ، بسبب حدوث زيادة في الأصول (على سبيل المثال ، بسبب الأرباح المحتجزة) ، انخفض أو زاد تدفق مالي. يشير كل مؤشر من المؤشرات إلى الإجراءات التي يجب اتخاذها في المستقبل للمديرين لتحسين الوضع أو الحفاظ عليه ، نمو الشركة.

بالنسبة للتحليل الرأسي لبيان الدخل ، هناك نهج مختلف مميز: يتم دراسة ديناميكيات كل مؤشر من مؤشرات التقرير فيما يتعلق بإيرادات الشركة. عند استخدام هذه الطريقة ، يتم أخذ مؤشر الإيرادات على أنه 100٪ ، ويتم إعادة حساب المؤشرات المتبقية فيما يتعلق بمؤشر الإيرادات. بعبارة أخرى ، من أجل فهم الحصة التي يشغلها مؤشر معين في هيكل التقرير ، يتم تقسيم حجم المؤشر على مقدار الإيرادات ، ويتم ضرب النسبة بنسبة 100٪. وبالتالي ، يتم تحويل كل مؤشر في التقرير إلى نسب مئوية. نظرًا لأن التقرير يحتوي على معلومات لفترتين ، يصبح من الممكن تتبع ديناميكيات الزيادة أو النقصان في المؤشر. بناءً على نتائج التحليل ، يصبح من الواضح ما هي التكاليف التي أثرت على نمو التكلفة ، ومن الواضح كيف غيرت المصروفات الإدارية والتسويقية تأثيرها فيما يتعلق بتوليد الإيرادات ، مما سيشير بشكل مباشر إلى سبب زيادة الأرباح أو انخفاضها. بعد تحليل المؤشرات ، يتم تطوير تكتيكات إجراءات الإدارة ، والتي تهدف إلى تقليل الاتجاهات السلبية والحفاظ على الاتجاهات الإيجابية.

أظهر التطبيق العملي لأساليب التحليل الأفقية والعمودية فعاليتها من حيث تحديد حالة الشركة وفعالية عملها. ستساعد خطة العمل القائمة على البحث في تحسين وضع المؤسسة.

المؤشرات	يوم 31.12.13	يوم 31.12.12	التغييرات (+ ، -)
ألف روبل	%	ألف روبل	%	ألف روبل	%
ربح	8 053 502	100,00	8 188 785	100,00	-135 283	0,00
تكلفة الانتاج	6 021 856	74,77	5 715 893	69,80	+305 963	+4,97
اجمالي الربح	2 031 646	25,23	2 472 892	30,19	-441 246	-4,96
مصاريف البيع	168 008	2,09	162 237	1,98	+5771	+0,11
مصاريف الإدارة	425 010	5,28	412 380	5,04	+12 630	+0,24
الربح (الخسارة) من البيع	1 438 628	17,86	1 898 275	23,18	-459 647	-5,32
الدخل من المشاركة في المنظمات الأخرى		0,00		0,00	+43	0,00
الفوائد المستحقة	230 969	2,87	87 821	1,07	+143 148	+1,71
النسبة المئوية الواجب دفعها	6 674	0,08		0,00	+6 674	+0,08
النتيجة المالية من الأنشطة المالية	224 338	2,79	87 821	1,07	+136 517	+1,72
مصدر دخل آخر	483 977	6,01	262 190	3,20	+221 787	+2,81
نفقات أخرى	1 094 606	13,59	344 339	4,21	+750 267	+9,38
رصيد الإيرادات والمصروفات الأخرى	-610 629	7,58	82 149	1,00	+528 480	+6,58
الربح (الخسارة) قبل الضريبة	1 052 337	13,07	1 903 947	23,25	-851 610	-10,18
ضريبة الدخل الحالية وتشمل:	329 899	4,09	383 396	4,68	-53 497	-0,59
الالتزامات الضريبية الدائمة (الأصول) (PNO أو PNA)	124 388	1,54	6 729	0,08	+17 659	+1,46
التغيير معلق الالتزامات الضريبية(هو - هي)	4 947	0,06	2 643	0,03	+2304	+0,03
التغيير معلق الأصول الضريبية(هي)	(10)	0,00	(1480)	0,02	-1470	-0,02
آخر	2 034	0,03	(5 960)	0,07	-3926	-0,04
بما في ذلك: (ضريبة الدخل في السنوات السابقة)	2 034	0,03	(5 960)	0,07	-3926	-0,04
صافي الربح	719 515	8,93	1 510 468	18,45	-790 953	-9,52

بناءً على نتائج التحليل الرأسي لبيان النتائج المالية ، يمكن استخلاص الاستنتاجات التالية: انخفضت إيرادات الشركة خلال الفترة المشمولة بالتقرير بمقدار 135283 ألف روبل. في الوقت نفسه ، زادت تكلفة الإنتاج بمقدار 305.963 ألف روبل. نتيجة لهذه التغييرات ، فإن إجمالي الربح للمؤسسة في فترة التقريرانخفض بمقدار 441246 ألف روبل. زادت نفقات بيع المنظمة خلال الفترة المشمولة بالتقرير بمقدار 5771 ألف روبل. وفي نهاية عام 2013 بلغ 168.008 ألف روبل. زادت نفقات إدارة المنظمة بمقدار 12630 ألف روبل. قد يشير هذا إلى انخفاض في حجم الإنتاج في المؤسسة. انخفض الربح من المبيعات ، مقارنة بعام 2012 ، بمقدار 459647 ألف روبل. وفي نهاية عام 2013 بلغ 1438628 ألف روبل.

بلغ دخل الشركة من المشاركة في المنظمات الأخرى 43 ألف روبل. بالنسبة لعام 2012 ، لم تحصل المنظمة على أي دخل. تحت بند "الفوائد المستحقة القبض" خلال الفترة المشمولة بالتقرير ، كانت هناك زيادة بمقدار 143.148 ألف روبل. في الوقت نفسه ، كانت هناك أيضًا زيادة بمبلغ 6674 ألف روبل في بند "الفوائد المستحقة الدفع" ، ومع ذلك ، بالنسبة لعام 2012 ، لم يتم تسجيل هذه الفوائد. زادت النتيجة المالية من الأنشطة المالية للفترة التي تم تحليلها بمقدار 136.517 ألف روبل. زادت الإيرادات الأخرى للمؤسسة بمقدار 221.787 ألف روبل. في الوقت نفسه ، زادت المصروفات الأخرى للشركة بمقدار 750267 ألف روبل. انخفض رصيد الإيرادات والمصروفات الأخرى للفترة التي تم تحليلها بشكل كبير بمقدار 528،480 ألف روبل ، ولكن اعتبارًا من 31 ديسمبر 2013 ، ظل سالبًا ويبلغ 610،629 ألف روبل.

انخفض ربح المؤسسة قبل الضرائب للفترة التي تم تحليلها بمقدار 851610 ألف روبل. وفي نهاية عام 2013 ، بلغ 1.052.337 ألفًا. فرك. انخفضت ضريبة الدخل الحالية للمؤسسة بمقدار 53497 ألف روبل. وفي نهاية عام 2013 - 329899 ألف روبل. في الوقت نفسه ، زاد مبلغ الالتزامات الضريبية الدائمة (الأصول) خلال الفترة المشمولة بالتقرير بمقدار 17659 ألف روبل ؛ التغيير في الالتزامات الضريبية المؤجلة له اتجاه إيجابي: الزيادة في المبلغ هي 2304 ألف روبل ، والتغير في أصول الضرائب المؤجلة له اتجاه سلبي: الانخفاض هو 1470 ألف روبل.

التحليل الرأسي- هذه طريقة لتشخيص الحالة المالية للمؤسسة وتقييم ديناميات التغييرات في الهيكل. الغرض وجوهر التحليل الرأسي للبيانات المالية هو تحليل التغييرات في الهيكل المؤشرات الماليةللفترة قيد الاستعراض. هذا التحليلتستخدم لتقييم الهيكل ورقة التوازنوبيان الدخل وبيان الدخل مال. في المقال ، سننظر في كيفية إجراء التحليل الرأسي للميزانية العمومية وبيان الدخل باستخدام مثال المؤسسة PJSC "KAMAZ".

فيما يلي إرشادات إجراء التحليل الرأسي للميزانية العمومية للمؤسسة:

• تقييم التغيير الهيكلي في أصول / خصوم الشركة.
• حساب التغيير في حصة رأس المال المقترض للمنظمة.
• تحديد تكوين رأس المال العامل وغير العامل.
• مقارنة بين هيكل رأس المال لشركات أو شركات مختلفة في صناعات مختلفة.

يمكن تطبيق التحليل الرأسي ليس فقط على الميزانية العمومية ، ولكن أيضًا على بيان الدخل ( النموذج رقم 2) عند تحديد هيكل الإيرادات والمصروفات. على سبيل المثال ، لتشخيص هيكل الإيرادات أو الربح من المبيعات ، إلخ. يمكن استخدام التحليل الرأسي بالمثل في بيان التغيرات في حقوق الملكية ( رقم النموذج 3) وبيان التدفق النقدي ( شكل №4) ، ولكن التحليل الرأسي بشكل عام يقتصر على الميزانية العمومية وبيان الدخل.

مقارنة تحليل الميزانية العمومية الرأسية مع طرق التحليل المالي الأخرى

التحليل الرأسي هو أحد أدوات (طرق) تحليل البيانات المالية لمنظمة لتشخيص الاتجاه السلبي في المؤشرات ، وانخفاض الاستقرار المالي بسبب زيادة حصة رأس المال المقترض ، إلخ. بالإضافة إلى ذلك ، يتم استخدام طرق أخرى أيضًا ⇓.

اسم تحليل القوائم المالية	اتجاهات التطبيق	مزايا	عيوب
التحليل الرأسي (التناظرية: التحليل الهيكلي)	يتم استخدامه لتحديد هيكل رأس مال المنظمة والمؤشرات المالية والتغيرات في الهيكل بمرور الوقت	يسمح لك بالتتبع التغييرات الهيكليةأصول ومطلوبات الشركة	تستخدم للتشخيص لا يقيم الوضع المالي للمشروع
التحليل الأفقي (التناظرية: تحليل الاتجاه)	تستخدم لتقييم الاتجاه والتنبؤ بديناميات التغييرات في المؤشرات المالية	يسمح لك بتقييم ديناميكيات التغييرات في المؤشرات المالية على مر السنين	يخدم أكثر للتشخيص ، وليس لاتخاذ القرارات الإدارية وتقييم الحالة المالية
التحليل النسبي	تقييم المؤشرات المالية التي تميز: الربحية ، الاستقرار الماليودوران وسيولة المنظمة	يعطي تقييماً لفعالية مؤشرات معينة للنشاط الاقتصادي للمنشأة. تتيح المعايير المقدمة تحديد المؤشرات الإشكالية واتخاذ قرارات الإدارة تستخدم لتقييم الأداء المالي للمؤسسات في نفس الصناعة	من الصعب تحديد احتمالية مخاطر الإفلاس ومستوى ذلك الموثوقية المالية
تقييم التهديف (التصنيف)	تقييم شامل للوضع المالي للشركة والملاءة المالية والموثوقية المالية. تطبيق نماذج لتقييم احتمالية الإفلاس ونماذج التصنيف والتسجيل وطرق الخبراء	معيار معقد يعتمد على نموذج تقييم الحالة المالية يسمح لك بتحديد احتمالية مخاطر الإفلاس	قد يتشوه التقدير النهائي بسبب ذروة المبالغة في تقدير أحد مؤشرات النموذج

مثال على تحليل الميزانية العمومية الرأسي لشركة PJSC KAMAZ في Excel

لنأخذ مثالاً على التحليل الرأسي للميزانية العمومية لشركة PJSC "KAMAZ". للقيام بذلك ، تحتاج إلى تنزيل الميزانية العمومية من الموقع الرسمي للشركة أو اتباع الرابط →.

لنقم بتحليل عمودي الموجودات غير المتداولة، لذلك من الضروري تقدير الجزء / الحصة التي تشغلها الأجزاء المكونة لها.

يشارك الأصول غير الملموسة(F9) = C9 / دولار كندي 18 دولارًا

حصة من نتائج البحث والتطوير(F10) = C10 / $ 18 دولار كندي

حصة الأصول الثابتة(F13) = C13 / دولار كندي 18 دولارًا

حصة الاستثمارات المربحة في الأصول المادية(F14) = C14 / دولار كندي 18 دولارًا

يشارك استثمارات مالية (F15) = C15 / دولار كندي 18 دولارًا

حصة الأصول الضريبية المؤجلة(F16) = C16 / دولار كندي 18 دولارًا

حصة الأصول غير المتداولة الأخرى(F17) = C17 / دولار كندي 18 دولارًا

يمكنك أن ترى أن مجموع كل الأجزاء سيعطي 100٪. يوضح الشكل أدناه مثالاً للتحليل الرأسي للأصول غير المتداولة في الميزانية العمومية ⇓.

في المرحلة التالية ، من الممكن تحديد الحد الأقصى والحد الأدنى من الأسهم في تكوين الأصول غير المتداولة لعام 2014.

تعود الحصة القصوى في تكوين الأصول غير المتداولة (66.3٪) إلى الأصول الثابتة ، أما الحد الأدنى للحصة فيعود إلى نتائج البحث والتطوير (0.4٪). لتعكس ديناميات تغيير الهيكل ، من الضروري إنشاء مخطط منطقة.

وتجدر الإشارة إلى أنه بحلول عام 2016 كان هناك انخفاض في حصة الأصول الثابتة (FA) من 66.3٪ إلى 36.1٪ وزيادة في حصة الاستثمارات المالية من 7٪ إلى 43٪. قد يشير الانخفاض في حصة الأصول الثابتة إلى انخفاض في استثمار الشركة في الإنتاج وتطوير الإمكانات طويلة الأجل. تشمل الأصول الثابتة: المباني والمنشآت والمعدات ، مركباتوالأداة والمخزون.

التحليل الرأسي لقائمة الدخل

تعدد استخدامات الطريقة يسمح باستخدامها لتحليل بيان الدخل (نموذج رقم 2) وتحديد كيفية تغير حصة المصروفات والدخل أثناء تكوين الإيرادات. على سبيل المثال ، خذ السابق القوائم الماليةكاماز ش.م.ع وتعكس التغيير في مؤشرات الإيرادات لعامي 2015 و 2016. يمكنك أن ترى أن العائد 100٪.

الدخل من الإعانات المتلقاة (E8) = C8 / C7

تكلفة المبيعات (E9) = C9 / $ C $ 7

إجمالي الربح (E10) = C10 / $ C $ 7

يتم حساب جميع بنود بيان الدخل الأخرى بنفس الطريقة. يوضح الشكل أدناه مثالاً لتطبيق طريقة.

كما يتضح من الشكل ، فإن تكلفة الإنتاج (التكاليف) أعلى من الإيرادات ، ولكن يتم الحفاظ على الإيرادات الإيجابية على حساب الدخل في شكل إعانات.

من عام 2015 إلى عام 2016 ، كانت هناك زيادة في حصة إجمالي الربح من 4.6٪ إلى 9.٪ ، وانخفاض أرباح المبيعات من 6.2٪ إلى 4.4٪ ، وانخفاض الربح قبل الضريبة من 4.7٪ إلى 1.3٪.

الاستنتاجات

يستخدم التحليل الرأسي كطريقة لتحليل المؤشرات المالية من الميزانية العمومية وبيان الدخل ، ويمكن أيضًا استخدامه لبيان التدفقات النقدية وبيان تدفق رأس المال. تُستخدم الطريقة لتقييم ديناميكيات هيكل الأصول والخصوم في الميزانية العمومية. لإجراء تحليل مالي شامل ، يجب استخدامه جنبًا إلى جنب مع التحليل الأفقي والمعامل ، وكذلك التقييم بواسطة نماذج الإفلاس.