„Biuletyn Finansowy: finanse, podatki, ubezpieczenia, rachunkowość”, 2010, N 1

Karta firmowa jest jedną z form wydawania środków w ramach zgłoszenia pracownikowi przedsiębiorstwa. W związku z tym definicja karty korporacyjnej w dokumenty normatywne Bank centralny RF-nie. Rozporządzenie Banku Rosji nr 266-P z dnia 24 grudnia 2004 r. „W sprawie wydawania kart bankowych i operacji dokonywanych przy użyciu kart płatniczych” określa specyfikę operacji instytucji kredytowych kartami bankowymi. Ponieważ karta firmowa jest jednocześnie kartą bankową, otrzymują ją wyłącznie przedsiębiorstwa, wskazane rozporządzenie będzie regulowało wszelkie kwestie związane z wydawaniem i utrzymaniem takiej karty kredytowej.

Firmowa karta bankowa umożliwia jej posiadaczowi dokonywanie transakcji na rachunku osoba prawna. Posiadaczem karty firmowej może być jedna lub więcej osób, co do zasady pracownicy firmy. Dlatego na karcie firmowej oprócz nazwy organizacji wybite jest imię i nazwisko posiadacza, dzięki czemu może z niej korzystać tylko jedna osoba, która płacąc za towar, roboty lub usługi będzie musiała potwierdzić swoją tożsamość . Karty te służą do płacenia za podróże, gościnność lub inne wydatki służbowe.

Rozporządzenie Banku Rosji z dnia 24 grudnia 2004 r. N 266-P stanowi, że „na terytorium Federacja Rosyjska instytucje kredytowe – emitenci wydają karty bankowe, będące rodzajem kart płatniczych, jako bezgotówkowy instrument płatniczy przeznaczony dla osób fizycznych, w tym uprawnionych osób prawnych (zwanych dalej posiadaczami), do dokonywania operacji środkami pieniężnymi posiadanymi przez wydawcę, w zgodnie z prawem Federacja Rosyjska i umową z emitentem”.

Innymi słowy, aby otrzymać kartę bankową, osoba prawna musi zawrzeć umowę z bankiem.

Dzięki karcie firmowej możesz:

otrzymywać gotówkę w rublach i płacić nią za transakcje z nią związane działalność gospodarcza przedsiębiorstw, w tym pokrycie kosztów podróży i gościnności;

płatność bezgotówkowa kartą za transakcje związane z działalnością gospodarczą przedsiębiorstwa, w tym pokrycie kosztów podróży i gościnności;

otrzymać gotówkę w walucie obcej poza Federacją Rosyjską na pokrycie kosztów podróży i gościnności;

opłacać bezgotówkowe koszty podróży i gościnności za pomocą karty bankowej w walucie obcej poza Federacją Rosyjską;

wykonywać inne transakcje, dla których przepisy walutowe nie przewidują zakazu lub ograniczenia ich wykonywania.

Czy można wypłacić pieniądze z karty firmowej w celu wydania wynagrodzenie lub powiedzmy świadczenia społeczne? W odpowiedzi na prośbę specjaliści z Banku Centralnego Federacji Rosyjskiej przekazali, co następuje. Głównym celem nie jest wykorzystywanie korporacyjnych kart bankowych do wypłaty wynagrodzeń pracownikom wspomniane karty uwolnienie. Przecież potrzebne są przede wszystkim do płatności bezgotówkowych. Dlatego Bank centralny Federacja Rosyjska zaleciła stosowanie kart „wynagrodzeń” przy wydawaniu wynagrodzeń pracownikom.

Jak zdobyć kartę firmową

Aby uzyskać kartę firmową, organizacja zawiera umowę z bankiem wydającym kartę na wydanie lub obsługę karty firmowej. Na podstawie tej umowy otwierany jest specjalny rachunek karty. Lista pracowników organizacji wydającej karty firmowe jest dołączona do umowy, wskazując (w razie potrzeby) limit wydatków w rublach lub w obca waluta oraz wniosek-zobowiązanie do otrzymania międzynarodowej karty firmowej.

Organizacje zazwyczaj zamawiają karty firmowe w tym samym banku, za pośrednictwem którego prowadzą swoje główne rozliczenia. Niektóre banki uzależniają wydanie kart firmowych od posiadania rachunku bieżącego organizacji.

Jeśli organizacja nie posiada rachunku bieżącego w banku wydającym, aby otworzyć konto karty specjalnej, należy podać:

odpis umowy spółki poświadczony przez notariusza lub organ rejestrowy;

poświadczone notarialnie kopie aktu założycielskiego, zaświadczenie o rejestracja państwowa osoby prawnej i rejestracji osoby prawnej w organie podatkowym;

kopia decyzji o utworzeniu osoby prawnej (decyzja założyciela, protokół nr 1 itp.), poświadczona pieczęcią organizacji;

kopie dokumentów poświadczone pieczęcią organizacji, potwierdzające uprawnienia osób wskazanych na karcie z wzorami podpisów (decyzja, protokół, postanowienie, pełnomocnictwo itp.);

notarialnie potwierdzona karta z wzorami podpisów – do każdego rachunku;

kopia kodów Państwowego Komitetu Statystycznego Rosji, poświadczona pieczęcią organizacji;

wykaz pracowników do wydawania kart firmowych ze wskazaniem limitu wydatków (ustalony format) na nośnikach elektronicznych i w formie papierowej, poświadczony pieczęcią i podpisami osób odpowiedzialnych;

kwestionariusz klienta (w ustalonym formacie), podpisany przez kierownika, głównego księgowego i poświadczony pieczęcią organizacji;

wniosek o otwarcie rachunku – dla każdego rachunku;

pełnomocnictwo do otwarcia rachunku i otrzymania odpowiednich dokumentów – w przypadku otwierania rachunku przez osobę trzecią (z wyjątkiem osób wskazanych na karcie z wzorami podpisów);

oświadczenie o zobowiązaniu wskazujące nazwisko każdego pracownika organizacji, na rzecz której wydawana jest karta;

kopia paszportu każdego pracownika organizacji, w imieniu której wydawana jest karta, podpisana przez kierownika i opieczętowana pieczęcią organizacji.

Na podstawie przesłanych dokumentów bank wydający i organizacja zawierają umowę o obsługę rachunku do rozliczeń transakcji przy użyciu międzynarodowych kart firmowych.

Jeśli firma posiada już rachunek bieżący w tym banku, wówczas konieczne jest dostarczenie jedynie brakujących dokumentów, najczęściej są to:

umowa o korzystanie z firmowej karty plastikowej;

wniosek o firmową kartę plastikową.

W niektórych umowach o korzystanie z firmowej karty plastikowej może zostać określony warunek otwarcia przez bank dla klienta dwóch rachunków. Jedno konto do rozliczeń (konto karty specjalnej), drugie konto - „kaucja ubezpieczeniowa” (tzw. rachunek gwarancyjny).

Do rozliczeń środków i transakcji związanych z korzystaniem firmowym służy specjalny rachunek karty karty plastikowe oraz rachunek „kaucja ubezpieczeniowa” – w celu zapewnienia transakcji przy użyciu kart plastikowych.

Ze względu na fakt, że przy dokonywaniu transakcji przy użyciu kart plastikowych międzynarodowych systemów płatniczych możliwe jest przekroczenie limit kredytowy oraz wystąpieniem salda debetowego na rachunku posiadacza karty (wbrew warunkom umowy), niektóre banki wymagają „kaucji”. Nadwyżka kwoty transakcji nad saldem konta może wystąpić np. w sytuacji, gdy sklep nie dokona autoryzacji, jeśli kwota zakupu będzie mniejsza niż określony limit ustalony dla tego punktu. W naszym kraju wszystkie operacje przeprowadzane są na podstawie autoryzacji. W Europie niektóre punkty sprzedaży detalicznej ustalają limity. Dlatego też podczas wyjazdu zagranicznego istnieje duże prawdopodobieństwo przekroczenia dostępnego limitu na karcie. Oznacza to, że bank nie może kontrolować wydatków posiadacza karty. W ta sprawa„Kaucja ubezpieczeniowa” przeznaczona jest wyłącznie na potrzeby banku, a kwota przekraczająca saldo na rachunku karty specjalnej zostanie pokryta kaucją. Dla posiadacza karty tworzona jest zachęta do wywiązywania się ze zobowiązań i nieprzekraczania limitu wydanych środków, ponieważ kwota zadłużenia zostanie umorzona w przypadku nieterminowego wywiązania się z zobowiązań wobec banku z kaucji wraz z karami. Kwota kaucji nie jest uwzględniana w obliczeniach i jest zwracana na konto klienta w momencie zamknięcia karty plastikowej. Od kwoty kaucji mogą zostać naliczone odsetki, które muszą być określone w umowie.

Alternatywą dla kaucji może być minimalne saldo na specjalnym rachunku karty. Służy także jako zabezpieczenie wykonania zobowiązań. Aby ustalić saldo minimalne, należy w umowie o posługiwanie się kartą plastikową zawrzeć klauzulę, zgodnie z którą klient nie ma prawa dysponować środkami w określonej wysokości, co jednak nie uniemożliwić bankowi odpisanie kwot transakcji dokonanych przez klienta kosztem salda minimalnego. Przy uzupełnianiu rachunków saldem minimalnym zaleca się przelewanie środków przekraczających kwotę salda minimalnego.

Wszystkie powyższe warunki określone są w umowie o używanie kart plastikowych. Umowa określa także stawki za ich użytkowanie. Umowy mogą przewidywać ograniczenie liczby kart wydawanych przez przedsiębiorstwo. Jednocześnie firma sama określa limity dla tych pracowników, na których nazwisko będą produkowane firmowe karty plastikowe na koszt firmy.

Operacje na rachunkach kartowych i obieg dokumentów

Organizacje, które otworzyły rachunki kart specjalnych, mają możliwość wydawania środków zabezpieczonych kartą firmową na przeprowadzanie jedynie ograniczonego zakresu transakcji, w zależności od tego, gdzie używana jest karta firmowa - na terytorium Federacji Rosyjskiej lub za granicą.

Zgodnie z klauzulą ​​2.3 Regulaminu Banku Rosji nr 266-P z dnia 24 grudnia 2004 r. osoby prawne mają prawo:

otrzymywać środki pieniężne w walucie Federacji Rosyjskiej na potrzeby rozliczeń na terytorium Federacji Rosyjskiej związanych z działalnością gospodarczą, w tym na pokrycie kosztów podróży i gościnności;

opłacić wydatki w walucie Federacji Rosyjskiej związane z działalnością gospodarczą, w tym pokrycie kosztów podróży i gościnności na terytorium Federacji Rosyjskiej;

otrzymać gotówkę gotówka w walucie obcej poza terytorium Federacji Rosyjskiej w celu pokrycia kosztów podróży i gościnności;

pokrywać koszty podróży i gościnności w walucie obcej poza terytorium Federacji Rosyjskiej;

wykonywać inne operacje w walucie obcej zgodnie z wymogami ustawodawstwa walutowego Federacji Rosyjskiej.

Z karty firmowej można wypłacić gotówkę (ruble) na pokrycie ogólnych kosztów służbowych i podróży, ale na terytorium Federacji Rosyjskiej nie wolno otrzymywać waluty obcej w gotówce z karty firmowej.

Również za granicą kartami firmowymi w walucie obcej można używać wyłącznie do opłacania kosztów podróży i gościnności, ale nie wolno płacić za towary (pracę, usługi) na potrzeby ekonomiczne organizacji.

Operacje przy użyciu kart bankowych przewidują obowiązkowe przygotowanie dokumentów wersja papierowa. Może to być pokwitowanie, pokwitowanie z terminala elektronicznego i (lub) w forma elektroniczna(dokument z dziennika elektronicznego terminala lub bankomatu). Dokument transakcji dokonanych przy użyciu karty płatniczej stanowi podstawę do dokonania rozliczeń z tytułu określonych transakcji i (lub) służy jako potwierdzenie ich przeprowadzenia. Jest to określone w paragrafie 3.1 Regulaminu Banku Rosji z dnia 24 grudnia 2004 r. N 266-P.

Funkcje rozliczania transakcji kartami firmowymi

Ponieważ organizacja otwiera dodatkowe konto karty, wszystkie płatności kartami firmowymi są rozliczane na koncie 55 „Specjalne rachunki bankowe”. Rachunkowość analityczna w przypadku rejestracji kredytu karta bankowa wskazane jest postępowanie w kontekście posiadaczy kart.

Obecność i przepływ środków w walutach obcych uwzględnia się osobno 55. Przeliczenia wartości środków na rachunkach w instytucjach kredytowych, środków w rozliczeniach z osobami prawnymi i osobami fizycznymi, wyrażonych w walucie obcej, na ruble należy dokonać w dniu transakcji w walucie obcej, a także w dniu Data zgłoszenia kompilacja sprawozdania finansowe. Zasada taka zawarta jest w klauzuli 7 rozporządzenia ws księgowość„Rachunkowość aktywów i pasywów, których wartość wyrażona jest w walucie obcej” (zarządzenie Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 27 listopada 2006 r. N 154n).

Transakcje te są odzwierciedlone w księgach rachunkowych w następujący sposób:

Doktor c. 55 Zestaw sc. 51 - odzwierciedla zaksięgowanie środków w rublach na specjalnym rachunku karty przy korzystaniu z korporacyjnej karty rozliczeniowej (debetowej);

Doktor c. 55 Zestaw sc. 52 - odzwierciedla zaksięgowanie środków w walucie obcej na specjalnym rachunku karty przy korzystaniu z korporacyjnej karty rozliczeniowej (debetowej);

Doktor c. 55 Zestaw sc. 66 - zaliczenie kredytu na specjalny rachunek karty uwzględniane jest w przypadku korzystania z firmowej karty kredytowej;

Doktor c. 66 Zestaw sc. 51 - odzwierciedla kwotę spłaty zadłużenia wobec banku Linia kredytowa, otwarta zgodnie z umową o wydanie i obsługę karty kredytowej oraz oprocentowanie tej linii kredytowej;

Doktor c. 91 Zestaw sc. 51 - odzwierciedla koszty opłat za usługi bankowe związane z otwarciem i prowadzeniem rachunku karty specjalnej.

Dla celów księgowych prowizje bankowe za otwieranie i obsługę rachunków kart są ujmowane jako część kosztów operacyjnych organizacji (klauzula 11 Regulaminu rachunkowości „Wydatki organizacji” PBU 10/99, zatwierdzonego rozporządzeniem Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 06.05.1999 N 33n) oraz w tym celu rachunkowość podatkowa- w ramach wydatków nieoperacyjnych (klauzula 15 ust. 1 art. 265 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Szczególnie wygodne jest korzystanie z firmowej karty plastikowej podczas wysyłania pracowników w podróże służbowe za granicę. W takim przypadku organizacja nie musi kupować waluty gotówkowej. Karta plastikowa to także wygoda dla samego pracownika – przy przekraczaniu granicy nie ma konieczności deklarowania kwoty znajdującej się na karcie.

Kiedy pracownik w podróży służbowej opłaca wydatki w walucie obcej lub po prostu wypłaca walutę z bankomatu, bank sprzedaje tę walutę po kursie komercyjnym, pobierając jej równowartość z rachunku rublowego. W tym miejscu pojawia się różnica wynikająca z odchylenia kursu sprzedaży waluty obcej Bank komercyjny z Oficjalny kurs wymiany Bank Rosji w dniu sprzedaży. Ponadto różnice kursowe powstają w przypadku, gdy kursy wymiany Banku Rosji w dniu zatwierdzenia raportu zaliczkowego i w dniu transakcji w walucie obcej różnią się.

Środki pobrane ze specjalnego rachunku karty uważa się za wydane na podstawie sprawozdania finansowego. odpowiedzialna osoba i rozliczane są na koncie 71 „Rozliczenia z osobami odpowiedzialnymi”.

Po powrocie z podróży służbowej posiadacz karty firmowej musi złożyć w dziale księgowości organizacji raport zaliczkowy ze wszystkimi niezbędnymi dokumentami potwierdzającymi, w tym oryginałami pokwitowań, paragonami terminale elektroniczne, czeki CCP lub rachunki z bankomatu. W rachunkowości wypłata środków z karty firmowej znajduje odzwierciedlenie w następującym zapisie:

Doktor c. 71 Zestaw sc. 55 - odzwierciedla kwotę pieniędzy pobraną przez posiadacza karty w celu zapłaty za towary, roboty budowlane, usługi.

Przykład. Organizacja wysłała pracownika na zagraniczne targi książki i wydała mu kartę firmową. 19 września 2006 na specjalne konto z bieżącego Konto walutowe Na rzecz organizacji przekazano kwotę 2000 euro. Wracając 23 września z zagranicznej podróży służbowej, pracownik złożył raport zaliczkowy. Karta firmowa została wykorzystana do opłacenia biletu lotniczego i rachunku w hotelu.

Jak wynika z wyciągu bankowego, z rachunku karty firmowej pobrano środki: 20 września – 430 euro, 22 września – 400 euro.

Oficjalny kurs euro wynosił:

W rachunkowości organizacji dokonuje się zapisów księgowych:

Doktor c. 55 Zestaw sc. 52 - 69 556,4 rubli. (2000 euro x 34,7782 rubli / euro) - pieniądze zostały przelane z bieżącego rachunku walutowego na rachunek firmowej karty bankowej.

Doktor c. 91, subkonto „Inne wydatki”, Kt c. 55 - 573,3 rubli. (2 000 EUR x (34,7782 RUR/EUR - 34,4913 RUB/EUR)) - uwzględnia się różnicę kursową;

Doktor c. 71 Zestaw sc. 55 - 14 831,26 rubli. (430 euro x 34,4913 rubli / euro) - bilety lotnicze opłacane kartą firmową.

Doktor c. 55 Zestaw sc. 91, subkonto „Inne dochody” – 205,57 rubli. ((2000 euro - 430 euro) x (34,4913 rubli / euro - 34,6222 rubli / euro)) - różnica kursowa jest odzwierciedlana;

Doktor c. 71 Zestaw sc. 55 - 13 848,88 rubli. (400 euro x 34,6222 rubli / euro) - rachunek za hotel został opłacony kartą firmową.

Doktor c. 55 Zestaw sc. 91, subkonto „Inne dochody” – 26,56 rubli. ((2000 euro - 430 euro - 400 euro) x (34,6222 rubli / euro - 34,6449 rubli / euro)) - różnica kursowa jest odzwierciedlana;

Doktor c. 26 Zestaw sc. 71 - 28 755,27 rubli. ((430 EUR + 400 EUR) x 34,6449 RUB/EUR) - raport zaliczkowy zatwierdzony;

Doktor c. 71 Zestaw sc. 91, subkonto „Inne dochody” – 75,13 rubli. (430 EUR x (34,4913 RUR/EUR - 34,6449 RUR/EUR) + 400 EUR x (34,6222 RUR/EUR - 34,6449 RUR/EUR)) - raport zaliczkowy zatwierdzony.

Czy muszę zgłosić do kontroli otwarcie rachunku karty?

Organizacja otrzymała firmową kartę plastikową, a księgowy od razu ma pytanie: „Czy powinien zgłosić się do Urząd podatkowy w miejscu jego rejestracji, że takie konto zostało dla niej otwarte?

W ust. 2 art. 23 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej mówi: organizacje podatkowe są zobowiązane do zgłaszania się na piśmie organ podatkowy o tym, które konta otworzyli i zamknęli. Firma ma dziesięć dni na poinformowanie inspektoratu o fakturze. Które rachunki podlegają wymogowi art. 23 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej? W tym celu należy przeanalizować definicję art. 11 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Mówi ona, że ​​rachunek to rachunek rozliczeniowy (bieżący) lub inny rachunek otwarty na podstawie umowy rachunku bankowego, na który wpływają pieniądze i z którego można je wypłacić.

Innymi słowy, do urzędu skarbowego trzeba zgłosić się tylko wtedy, gdy konto jest otwarte na podstawie umowy i pozwala na wpłacanie i wydawanie pieniędzy.

Karty bankowe są bezgotówkowym instrumentem płatniczym i przeznaczone są dla osób fizycznych, w tym uprawnionych osób prawnych, do dokonywania transakcji środkami pieniężnymi będącymi w posiadaniu wydawcy. Taką definicję podano w klauzuli 1.4 rozporządzenia Banku Rosji nr 266-P z dnia 24 grudnia 2004 r.

Prowadzone jest wydawanie kart bankowych dla osób prawnych instytucja kredytowa na podstawie umowy rachunku bankowego przewidującej transakcje kartami bankowymi (klauzula 1.6 Regulaminu Banku Rosji z dnia 24 grudnia 2004 r. N 266-P). Oznacza to, że pierwszy warunek jest spełniony.

Za pomocą kart rozliczeniowych, kart kredytowych posiadacz dokonuje operacji na rachunku bankowym osoby prawnej, otwartym na podstawie umowy rachunku bankowego przewidującej transakcje przy użyciu kart rozliczeniowych, kart kredytowych, zawartej zgodnie z wymogami ustawodawstwa rosyjskiego Federacja. Oznacza to, że spełniony jest drugi warunek.

Jeżeli zatem karta firmowa została wydana organizacji w związku z otwarciem nowego rachunku bankowego na podstawie zawartej umowy rachunku bankowego przewidującej transakcje kartami bankowymi, wówczas w tym przypadku organizacja musiała poinformować urząd skarbowy o otwarcie konta.

Jeżeli karta firmowa została wydana do istniejącego konta, tj. nie otwarto w banku specjalnego konta do obsługi karty, nie ma konieczności informowania o tym urzędu skarbowego.

Okazuje się, że jeśli organizacja nie zgłosi otwarcia rachunku karty, grozi jej kara z art. 118 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Naruszenie przez podatnika termin złożenie inspektorowi informacji o otwarciu lub zamknięciu rachunku w dowolnym banku grozi karą grzywny w wysokości 5000 rubli. Co więcej, na urzędnicy Może zostać nałożona dodatkowa kara w wysokości od 1000 do 2000 rubli. Taki jest wymóg art. 15.4 Kodeksu wykroczeń administracyjnych RF.

Trzeba jednak stwierdzić, że w praktyce arbitrażowej zdarzają się precedensy, w których udało się uniknąć kary. Na przykład Federalna Służba Antymonopolowa Okręgu Północno-Zachodniego w swoim dekrecie z dnia 21 czerwca 2005 r. N A52-46 / 2005 / 2 uznała okoliczność łagodząca fakt, że przedsiębiorca został poinformowany o otwarciu rachunku karty w dniu, w którym określony został termin kod podatkowy Termin komunikatu RF. W tej sytuacji sąd uchylił karę.

N.N. Parasotskaja

Dział „Księgowość”

Akademia Finansowa

pod rządami Federacji Rosyjskiej

Jeśli masz w rękach kartę bankową, nie oznacza to wcale, że jesteś jej właścicielem lub właścicielem. Jesteś jedynie posiadaczem karty – klientem banku, który otrzymał możliwość korzystania z niej przez okres równy (3-5 lat). Dlaczego tak jest, porozmawiamy w naszym artykule ...

Posiadacz karty. Kto to jest?

Jeśli spojrzysz na umowę obsługa bankowa(RBS) osób fizycznych dowolnego banku, wówczas w części „Warunki stosowane w umowie” obok terminu „Posiadacz karty” zobaczysz mniej więcej tę definicję: osoba fizyczna, na rzecz której wydawana jest karta, która otrzymała prawo do korzystaj z karty zgodnie z niniejszym Regulaminem (wyciąg z UDBO PJSC Sbierbank). Jeśli jest to dość proste, to posiadaczem karty bankowej jest osoba, na nazwisko której bank wydał kartę.

Dlaczego posiadacz rachunku nie staje się właścicielem karty powiązanej z kontem?

Skąd taka rozbieżność: posiadacz karty jest właścicielem rachunku, z którym karta jest „powiązana”, ale nie jest właścicielem samej karty, nawet jeśli za jej wydanie płaci dużo pieniędzy i coroczna konserwacja? Szczerze mówiąc, autor artykułu przez jakiś czas nie potrafił sformułować odpowiedzi na zadane pytanie, ale odpowiedź pojawiła się nagle.

Wszystko jest proste! Wyobraź sobie, że kupujesz zwykły długopis. Jest to produkt, za pomocą którego można pisać lub rysować, swoją główną funkcję spełnia w 100% bez żadnych konwencji. A jeśli kupimy lodówkę, ale nie mamy prądu w domu, albo samochód, a na stacjach benzynowych znika benzyna, to w końcu telefon komórkowy bez karty SIM. We wszystkich tych przypadkach będziesz właścicielem tych rzeczy, ale same rzeczy, zgodnie z powyższymi ograniczeniami, będą bezużyteczne.

Podobne analogie można wyciągnąć z kartą bankową. Nie jest to „rzecz sama w sobie”. Karta to tylko wierzchołek góry lodowej, na którą składa się wiele łączy składowych (sprzęt i programy), które umożliwiają przechodzenie tych wszystkich niekończących się płatności bankowych (). A centralnym ogniwem tutaj wcale nie jest bank, ale międzynarodowy system płatności (wszyscy znają Visa, MasterCard itp.), który łączy banki ze sobą i daje nam możliwość płacenia w dowolnym miejscu na świecie pieniędzmi, które są na koncie rachunki naszych kart w banku - wydawcy. A kluczowym elementem każdej karty nie jest nazwa banku, ale logo system płatności, bez którego żadna mapa nie miałaby większego sensu.

Bez podobnego systemy międzynarodowe banki byłyby zmuszone do samodzielnego zbudowania całego systemu płatniczego (infrastruktury płatniczej), negocjując z każdą placówką instalację własnego terminala POS i innego sprzętu. W takim przypadku kasa zostałaby zaśmiecona terminalami różnych banków, a koszt karty z pewnością znacząco wzrósłby. Jeśli się zapoznasz, zobaczysz, jak to wszystko się zaczęło bez technologii komputerowej i jaka to kosztowna przyjemność…

Osoba nie może być jej właścicielem, ponieważ karta jest częścią najbardziej złożonej infrastruktury płatniczej i bez tego „kawałka góry lodowej” staje się jedynie bezużytecznym kawałkiem plastiku. To właśnie wtedy, gdy zerwiesz umowę z bankiem (w przypadku, gdy bank nie zażąda zwrotu karty, do czego ma pełne prawo), stajesz się właścicielem kawałka plastiku, z którego możesz korzystać nawet w podróży i nie może być znalezione.

1) otrzymanie środków pieniężnych w walucie Federacji Rosyjskiej na rozliczenia w Federacji Rosyjskiej zgodnie z procedurą ustaloną przez Bank Rosji, związanych z działalnością gospodarczą osoby prawnej w Federacji Rosyjskiej, a także na pokrycie wydatków związane z podróżą służbową pracowników odpowiednich osób prawnych na terenie Federacji Rosyjskiej, w walucie Federacji Rosyjskiej;

2) bezgotówkowe pokrycie wydatków w walucie Federacji Rosyjskiej związanych z podróżą służbową pracowników odpowiednich osób prawnych na terenie Federacji Rosyjskiej;

3) transakcje bezgotówkowe na terytorium Federacji Rosyjskiej związanej z główną działalnością osoby prawnej, w walucie Federacji Rosyjskiej;

4) transakcje bezgotówkowe na terytorium Federacji Rosyjskiej związane z działalnością gospodarczą osoby prawnej, w walucie Federacji Rosyjskiej;

5) bezgotówkowe opłacanie w walucie Federacji Rosyjskiej wydatków o charakterze reprezentatywnym na terytorium Federacji Rosyjskiej;

6) bezgotówkowe pokrycie wydatków związanych z podróżą służbową pracowników odpowiednich podmiotów prawnych do państw obcych, w walucie obcej;

7) bezgotówkowe pokrycie wydatków reprezentacyjnych w walucie obcej poza Federacją Rosyjską;

8) otrzymanie środków pieniężnych w walucie obcej poza Federacją Rosyjską na pokrycie wydatków związanych z podróżą służbową pracowników odpowiednich osób prawnych do obcych państw.

Dokonując transakcji, o których mowa w ust. 1-5 niniejszego paragrafu, w walucie Federacji Rosyjskiej, środki mogą zostać pobrane z rachunków osób prawnych będących rezydentami w walucie obcej.

W przypadkach, gdy przepisy walutowe dopuszczają rozliczenia w walucie obcej dla osób prawnych, przy dokonywaniu transakcji w walucie obcej, o których mowa w ust. 6-8 niniejszego paragrafu, środki mogą zostać pobrane z rachunków osób prawnych będących rezydentami w walucie rosyjskiej Federacja. W takim przypadku waluta obca nabyta przez emitenta kosztem rachunków rublowych klienta w celu późniejszego rozliczenia transakcji dokonanych w walucie obcej nie jest zaliczana na bieżący rachunek walutowy klienta - właściciela rachunku rublowego.

Środki spisane z rachunku osoby prawnej w wyniku transakcji, o których mowa w ust. 1, 2, 4 - 8 niniejszego paragrafu, uważa się za wydane przez osobę prawną na podstawie zgłoszenia posiadacza karty firmowej. Zwrot niewydanych środków odbywa się zgodnie z obowiązującym prawem.

· otrzymywać gotówkę w rublach rosyjskich na rozliczenia na terytorium Federacji Rosyjskiej związane z działalnością gospodarczą osoby prawnej na terytorium naszego kraju, a także na pokrycie wydatków związanych z podróżami służbowymi pracowników do Rosji;

· otrzymywać gotówkę w walucie obcej poza Federacją Rosyjską w celu pokrycia wydatków związanych z wyjazdami służbowymi za granicę;

Dokonuj bezgotówkowych płatności za wydatki rubli rosyjskich związane z wyjazdami służbowymi pracowników na terenie Federacji Rosyjskiej, a w walucie obcej – z wyjazdami służbowymi za granicę;

· przeprowadzania transakcji bezgotówkowych na terytorium Federacji Rosyjskiej związanych z główną działalnością osoby prawnej, w rublach rosyjskich;

· dokonywać płatności bezgotówkowych w rublach rosyjskich na wydatki o charakterze reprezentatywnym na terytorium Federacji Rosyjskiej oraz w walucie obcej – poza Rosją.

Należy zauważyć, że organizacje najczęściej korzystają z kart plastikowych, aby pokryć koszty gościnności i podróży. Wygodę korzystania z kart bankowych możesz szczególnie docenić podczas wysyłania pracowników w podróże służbowe za granicę. Co więcej, jest to korzystne i osoby wyjazdy za granicę (nie trzeba zabierać ze sobą gotówki, dodatkowo oszczędza to dużo czasu w podróżach służbowych) i organizacje, ponieważ nie ma konieczności otwierania konta walutowego, aby dokonać zakupu waluta gotówkowa. Zgodnie z Regulaminem nr 23-P, w przypadku pobrania środków w rublach rosyjskich z rachunku klienta w celu pokrycia wydatków w walucie obcej, waluta obca nabyta przez bank wydający kosztem rachunków rublowych klienta nie jest zaliczana na jego konto bieżący rachunek walutowy.

Notatka!

Środki pobrane z rachunku osoby prawnej w wyniku transakcji określonych w akapitach 1, 2, 4 - 8 ust. 4.6 Regulaminu nr 23-P uważa się za wydane przez osobę prawną na rachunek posiadacza karty firmowej . Zwrot niewydanych środków odbywa się zgodnie z obowiązującym prawem.

Wysokość wynagrodzenia pobieranego przez bank za obsługę specjalnego rachunku karty w księgowości organizacji zgodnie z paragrafem 11 PBU 10/99 „Wydatki organizacji”, zatwierdzonego rozporządzeniem Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej z dnia 6 maja 1999 r. Nr 33n „W sprawie zatwierdzenia rozporządzenia w sprawie rachunkowości” Wydatki organizacji „PBU 10/99” (dalej - PBU 10/99) są kosztami operacyjnymi i są rozliczane w debetie rachunku 91,2 „Inne wydatki". W rachunkowości podatkowej kwoty wynagrodzeń pobieranych przez bank za obsługę specjalnego rachunku karty uwzględniane są przy opodatkowaniu zysków w w pełni zgodnie z akapitem 25 ust. 1 art. 264 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Warto zaznaczyć, że bardzo ważna jest odpowiednia organizacja. rachunkowość analityczna subkonto „Konto karty specjalnej”.

Rozliczenie analityczne tego subkonta powinno być zorganizowane w kontekście konkretnych rachunków kart otwartych w konkretnym banku. Dodatkowo na analitykę istotny wpływ mają warunki wydawania i korzystania z oferowanych przez bank kart firmowych. I tak np. zawierając umowę z bankiem, bank stawia warunek posiadania minimalnego salda na koncie organizacji (kaucja ubezpieczeniowa, która w wyjątkowych przypadkach może zostać przeznaczona na rozliczenia w celu pokrycia przekroczenia limitu wpłat ). Celowe byłoby korzystanie z subkont drugiego rzędu „Rachunek karty specjalnej – saldo minimalne” oraz „Rachunek karty specjalnej – limit wpłat”.

Notatka!

Spójrzmy na przykład, w jaki sposób transakcje przy użyciu korporacyjnej karty rozliczeniowej znajdują odzwierciedlenie w rachunkowości organizacji.

W tym przykładzie koszty zorganizowania oficjalnego obiadu w restauracji to organizacje, które zgodnie z klauzulą ​​5 PBU 10/99 są wydatkami na zwyczajny gatunek zajęcia. W księgowości organizacje handlowe wydatki na gościnność zaliczane są do kosztów dystrybucji z ich odzwierciedleniem na koncie 44 „Koszty sprzedaży”.

Podstawą rozpoznania wydatków na gościnność w tym przykładzie są dokumenty rozliczeniowe wydawane przez restaurację.

Przy obliczaniu podatku dochodowego wydatki reprezentacyjne związane z oficjalnym przyjęciem i obsługą przedstawicieli innych organizacji uczestniczących w negocjacjach w celu nawiązania współpracy uwzględnia się jako inne wydatki związane z produkcją i sprzedażą (art. 264 ust. 1 akapit 22). Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej). Przypomnijmy, że na potrzeby rachunkowości podatkowej wydatki na gościnność podlegają racjonowaniu. Zgodnie z art. 264 ust. 2 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej wydatki na gościnność w okresie sprawozdawczym (podatkowym) zalicza się do innych wydatków w wysokości nieprzekraczającej 4% kosztów pracy podatnika w tym okresie sprawozdawczym (podatkowym). W tym przykładzie za okres sprawozdawczy (6 miesięcy) organizacja może uwzględnić wydatki na rozrywkę w wysokości 32 000 rubli (800 000 x 4%) w ramach innych wydatków. Jeżeli zatem organizacja nie poniosła innych wydatków na gościnność, wówczas opłata za oficjalną kolację w restauracji może zostać w tym przypadku uwzględniona dla celów podatku dochodowego okres raportowania w pełnej kwocie.

Kwotę podatku VAT zapłaconą restauracji można odliczyć w całości na podstawie art. 171 ust. 7 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej po pobraniu środków z rachunku bieżącego organizacji i wystawieniu faktury przez restaurację (art. 172 ust. 1 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

W rachunkowości organizacja odzwierciedli to w następujących zapisach księgowych:

Korespondencja konta		Kwota, ruble
Obciążyć	Kredyt
			Wydano w ramach raportu pracownikowi organizacji rozliczeniową kartę firmową w celu opłacenia wydatków na gościnę.
			Karta firmowa rozliczeniowa została zwrócona przez osobę odpowiedzialną
			Udokumentowany odbiór gotówki
			Odzwierciedla koszt zorganizowania uroczystej kolacji w restauracji
			Kwota podatku VAT została odliczona od kosztu oficjalnej kolacji
			Pieniądze pobrane ze specjalnego rachunku karty na podstawie wyciągu bankowego
			Dopuszczalny do odliczenia podatku VAT od usług restauracyjnych.

Notatka!

W przypadku, gdy wysokość wydatków reprezentacyjnych przekracza normę ustaloną przez ustawodawstwo podatkowe, wówczas do celów podatkowych organizacja może przyjąć jako wydatki jedynie znormalizowaną kwotę wydatków na gościnność.

Kwoty „naliczonego” podatku od towarów i usług od znormalizowanych wydatków przyjmuje się do odliczenia w wysokości odpowiadającej określonym normom. Przepis ten określa art. 171 ust. 7 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Notatka!

Korzystanie z konta 57 „Przelewy w drodze” przez organizację wynika z faktu, że dział księgowości otrzymuje odcinki i paragony i przetwarza je do momentu otrzymania wyciągu na specjalny rachunek karty, potwierdzającego obciążenie środków z konta osoby prawnej.

Zwróciliśmy już uwagę na fakt, że środki pobrane z rachunku osoby prawnej w ramach operacji z ust. 1, 2, 4 - 8 ust. 4.6 regulaminu nr 23-P uważa się za wydane na podstawie raportu do posiadacz karty firmowej. Ponadto posiadacz karty może korzystać karta płatnicza i bezpośrednio do wypłat gotówki. Taka operacja w rachunkowości jest odzwierciedlona w następujący sposób:

Wykorzystanie w swojej działalności pożyczone środki organizacja pożyczkobiorcza musi kierować się rozporządzeniem Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej z dnia 2 sierpnia 2001 r. nr 60n „W sprawie zatwierdzenia rozporządzenia o rachunkowości „Rachunkowość pożyczek i kredytów oraz kosztów ich obsługi” PBU 15/01 ”. Zgodnie z paragrafami 16 i 17 tego dokumentu:

„16. Organizacja nalicza odsetki od otrzymanych pożyczek i kredytów zgodnie z procedurą określoną w umowie pożyczki i (lub) umowie kredytu.

17. Zadłużenie z tytułu otrzymanych pożyczek i kredytów wykazuje się z uwzględnieniem odsetek należnych na koniec okresu sprawozdawczego do zapłaty zgodnie z warunkami umów.

W rachunkowości organizacji pożyczkowej kwota odsetek naliczonych za wykorzystanie pożyczonych środków jest uwzględniana w kosztach operacyjnych (na podstawie paragrafu 11 PBU 10/99) i jest odzwierciedlona na rachunku 91 „Inne przychody i wydatki”.

Notatka!

Przepisy podatkowe klasyfikują kwotę odsetek od wszelkiego rodzaju zobowiązań dłużnych jako wydatki pozaoperacyjne(art. 265 ust. 1 akapit 2 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Ponadto rozdział 25 „Podatek dochodowy od osób prawnych” przewiduje specjalne zamówienie klasyfikacja odsetek od zobowiązań dłużnych jako wydatków rozliczanych dla celów podatkowych, co stanowi art. 269 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Przyjmuje się maksymalną kwotę odsetek uznawanych za koszt: albo równą stopie refinansowania Banku Centralnego Federacji Rosyjskiej, powiększonej o 1,1-krotność - przy rejestracji zobowiązanie dłużne w rublach i 15% - od zobowiązań dłużnych w walucie obcej lub równej kwocie otrzymanej z tytułu zobowiązań dłużnych na porównywalnych warunkach.

Zwrot otrzymanej pożyczki i płatność naliczonych odsetek znajduje odzwierciedlenie w uznaniu rachunków pieniężnych w korespondencji z rachunkiem ().

Przykład.

W styczniu organizacja branżowa zawarła umowę z bankiem wydającym kartę na otrzymywanie i obsługę firmowej karty kredytowej. Bank wydający, zgodnie z umową, udzielił pożyczki w wysokości 224 200 rubli na okres 4 miesięcy ze stopą procentową 16%. Organizacja zapłaciła za towary przeznaczone do odsprzedaży przy użyciu tej firmowej karty kredytowej.

Kwota pożyczonych środków przekazana do banku

W rozważanym przykładzie bank wydający, zgodnie z warunkami umowy, początkowo przelał kwotę kredytu na specjalny rachunek karty klienta. Nie jest to jednak jedyna opcja, która pozwala na płatność pożyczonymi środkami za pomocą firmowej karty kredytowej.

Prawo cywilne dopuszcza sytuację, gdy zgodnie z umową rachunku bankowego bank dokonuje płatności na rzecz klienta pomimo braku środków na rachunku bieżącym, czyli następuje krótkotrwałe uznanie rachunku (art. 850 ust. Kodeks cywilny Federacji Rosyjskiej). Ten rodzaj pożyczki nazywany jest kredytem w rachunku bieżącym. Kredyt w rachunku bieżącym może powstać w przypadku, gdy bank finansuje rozliczenia za pomocą środków karta kredytowa dokonując transakcji przekraczających limit płatności Klienta.

Dokonując płatności firmowymi kartami kredytowymi, należy rozróżnić kredyt w rachunku bieżącym umowny i kredyt nieudzielany.

Jeżeli strony zawierając umowę o wydanie i utrzymanie karty kredytowej przewidziały możliwość wystąpienia kredytu w rachunku bieżącym, warunki jego udzielenia, okresy spłaty i odsetki, wówczas kredyt taki uważa się za udzielony.

Z reguły ujawnia się to po otrzymaniu wyciągu z banku. Ponieważ kredyt w rachunku bieżącym jest rodzajem pożyczki krótkoterminowej, znajduje to odzwierciedlenie w rachunkowości z wykorzystaniem rachunku. Po otrzymaniu wyciągu z banku i stwierdzeniu debetu księgowy musi uwzględnić to w księgowości. Za datę powstania debetu uważa się dzień, w którym bank dokonał spłaty ze środków własnych. W takim przypadku w księgowości dokonuje się następującego księgowania:

Obciążenie 55 Subkonto „Konta specjalne w bankach” „Rachunek karty specjalnej” Kredyt 66 „Rozliczenia z tytułu kredytów i pożyczek krótkoterminowych”. Odsetki od zastrzeżonego kredytu w rachunku bieżącym stanowią odsetki od wykorzystania pożyczonych środków i są naliczane w zwykły sposób.

Jeżeli jednak zawierając umowę o wydanie i utrzymanie firmowej karty kredytowej, strony nie przewidziały możliwości krótkoterminowego udzielania pożyczek w przypadku przekroczenia limitu płatności karty, to w przypadku przekroczenia limitu płatności powstaje tzw. nieprzewidziany debet. W takim przypadku bank ma prawo żądać od organizacji, która pozwoliła na nieprzewidziane przekroczenie stanu konta, zwrotu jego wydatków oraz kwoty odsetek za wykorzystanie cudzych środków (art. 1017 kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej). Za wykorzystanie cudzych środków naliczane są odsetki zgodnie z wymogami art. 395 Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej. Zgodnie z wymogami prawa cywilnego odsetki za wykorzystanie nienależnie otrzymanych środków naliczane są od chwili, gdy organizacja dowiedziała się o ich nieuzasadnionym otrzymaniu. Oznacza to, że w momencie otrzymania wyciągu z konta, który będzie odzwierciedlał przekroczenie kosztów.

Więcej informacji na temat zagadnień związanych z rozliczaniem i opodatkowaniem transakcji dokonywanych przy użyciu kart plastikowych można znaleźć w książce CJSC „BKR Intercom-Audit” „Rozliczenia przy użyciu kart plastikowych”.

Firmowa karta bankowa to nowoczesność urządzenie przenośne system płatności, który pozwala pracownikom dokonywać zakupów i płacić rachunki na rzecz organizacji praktycznie w dowolnym miejscu i czasie. Podpowiadamy, czym są korporacyjne karty bankowe, czym różnią się od zwykłych, a także procedura ich wydawania i użytkowania.

Co to są karty firmowe

Pracownicy stale muszą coś płacić w imieniu i interesie swoich organizacji: reprezentatywnych i koszty podróży, rachunki dostawców, media, materiały biurowe, bilety podróżne itp.

Nie płacić podobne wydatki na własny koszt pracownicy są zmuszeni zwrócić się do kasy organizacji o wydanie rozliczenia suma pieniędzy, a także składać raporty dotyczące już wydanych środków. Jednocześnie ustalono w paragrafach 5 i 6 Instrukcji Banku Centralnego Federacji Rosyjskiej z dnia 07.10.2013 nr 3073-U, limit wydawania środków z kasy w ramach jednej umowy (100 000 rubli) należy przestrzegać.

Ściągawka do artykułu od redakcji BUKH.1C dla tych, którzy nie mają czasu

1. Karta firmowa - rodzaj bankowych kart debetowych i kredytowych, który umożliwia pracownikom przedsiębiorstwa samodzielne opłacanie gościnności, podróży i innych wydatków bezpośrednio związanych z działalnością gospodarczą organizacji.

2. Pieniądze na karcie firmowej są pieniędzmi samej organizacji, a podczas korzystania z karty pieniądze są automatycznie wydawane z jej rachunku bieżącego.

3. Karty firmowe są debetowe i kredytowe, imienne i na okaziciela, rublowe i walutowe.

4. Poinformuj organy podatkowe i środków pozabudżetowych organizacje nie mają obowiązku wydawania kart firmowych.

5. Kart firmowych można używać zarówno do wypłat gotówki, jak i do płatności bezgotówkowych.

6. Organizacja samodzielnie zatwierdza procedurę raportowania środków wypłaconych i przesłanych z karty firmowej.

Zatem standardowa emisja pieniędzy zgodnie z raportem wiąże się ze znanymi niedogodnościami: kosztami czasu, formalnościami i ograniczeniami ilościowymi. Dużo wygodniejszą i nowocześniejszą alternatywą dla tej metody wydawania pieniędzy pracownikom jest korzystanie z firmowych kart bankowych.

Karta firmowa to rodzaj bankowych kart debetowych i kredytowych, które umożliwiają pracownikom przedsiębiorstwa samodzielne opłacanie gościnności, podróży i innych wydatków bezpośrednio związanych z działalnością biznesową organizacji.

Pieniądze na takiej karcie są pieniędzmi samej organizacji, a podczas korzystania z karty pieniądze są automatycznie wydawane z jej rachunku bieżącego. Alternatywnie z rachunku karty, z którym powiązana jest karta firmowa. Dlatego karty firmowe często mają limit wypłat i wydatków, aby zapobiec dużym stratom.

Prawo do korzystania z kart firmowych może mieć jeden pracownik organizacji (np. Główny księgowy) i kilka. Zazwyczaj karty firmowe posiadają dyrektor, księgowy, sekretarz, a także ci pracownicy, których działalność związana jest z regularnymi podróżami służbowymi.

Karty korporacyjne dzielą się na następujące typy:

Obciążyć- w obliczeniach wykorzystywane są środki własne organizacji. Jednocześnie istnieje możliwość podłączenia kredytu w rachunku bieżącym - w przypadku fundusze własne, organizacja, której bank udostępnia pożyczone środki w określonej wysokości.

Kredyt- pracownicy wycofują się i płacą pieniędzmi nie samej organizacji, ale pożyczonymi środkami należącymi do instytucji kredytowej.

Mogą też być karty zarejestrowany(wydawany konkretnemu pracownikowi i może być używany tylko przez niego) oraz karty na okaziciela(bezimienne, z takich kart można płacić i wypłacać pieniądze każdej osobie okazującej kartę do zapłaty).

Ponadto istnieją karty korporacyjne w rublach i walutach. Rejestracja tego ostatniego jest uzasadniona w szczególności w przypadku konieczności pokrycia wydatków związanych z zagranicznymi wyjazdami służbowymi pracowników.

Rejestracja kart firmowych

Procedurę wydawania i otrzymywania kart firmowych reguluje Rozporządzenie Banku Centralnego Federacji Rosyjskiej z dnia 24 grudnia 2004 r. Nr 266-P „W sprawie wydawania kart płatniczych i operacji dokonywanych przy ich użyciu”. Rejestracji kart firmowych dokonują banki na podstawie odpowiedniego wniosku organizacji.

Firmowa karta bankowa nie jest konto bankowe, ale jest tylko środkiem płatniczym (punkt 1.12 Regulaminu Banku Centralnego Federacji Rosyjskiej z dnia 24 grudnia 2004 r. Nr 266-P). Dlatego założenie karty firmowej jest możliwe tylko wtedy, gdy organizacja posiada istniejące rachunki bankowe. Bez ważnego konta nie ma możliwości otrzymania karty.

Kartę firmową można powiązać zarówno z istniejącym rachunkiem bieżącym, jak i otworzyć dla takiej karty osobne konto. Jeśli organizacja otworzy specjalny rachunek karty, pieniądze na nim będą przechowywane autonomicznie i niezależnie od pieniędzy na rachunku bieżącym. Do jednego konta można podłączyć kilka kart firmowych.

Organizacje nie mają obowiązku informowania organów podatkowych i funduszy pozabudżetowych o wydaniu kart firmowych. Nie mają jednak obowiązku powiadamiania o otwarciu rachunku karty, gdyż obowiązek ten został zniesiony prawo federalne z dnia 02.04.2014 nr 52-FZ.

Otwierając rachunek karty dla karty firmowej, do wniosku o jego otwarcie (w imieniu osoby prawnej) zwykle dołącza się wyciąg z Jednolitego Państwowego Rejestru Podmiotów Prawnych, oświadczenie przyszłego posiadacza karty firmowej o wydaniu karty , paszport oraz pełnomocnictwo dla posiadacza karty z prawem do dysponowania środkami zgromadzonymi na karcie. Specjalny wykaz dokumentów ustala bank.

Bank oferuje także możliwość ustalenia określonych limitów w zakresie pobierania środków z karty. Dla każdej karty można ustawić indywidualne limity. Mogą mieć charakter stały lub tymczasowy. Na przykład w porozumieniu z organizacją bank może zabronić posiadaczom kart firmowych obciążania karty kwotą przekraczającą 10 000 rubli tygodniowo.

Karty firmowe

Jak myślisz, co utrudnia powszechne korzystanie z korporacyjnych kart bankowych?

Korzystanie z kart firmowych

Kart firmowych można używać zarówno do wypłat gotówki, jak i do płatności bezgotówkowych. Jednocześnie do realizacji tych operacji pracownicy nie muszą pisać żadnego wniosku, a kierownictwo wydaje odrębny dokument administracyjny (klauzula 6.3 Dyrektywy Banku Centralnego Federacji Rosyjskiej z dnia 11 marca 2014 r. 3210-U). Nie jest wymagane przesyłanie pieniędzy z banku do kasy przedsiębiorstwa i wydawanie ich w ramach raportu. W przypadku wypłaty gotówki z karty firmowej nie ma również konieczności przelewania tych pieniędzy przez kasę.

Pieniądze za pomocą karty mogą zostać wypłacone i przelane na inne konto przez pracownika w dowolnym momencie, jeśli zajdzie taka potrzeba. Szczególnym przypadkiem takiej potrzeby jest podróż służbowa.

Wybierając się w podróż służbową, pracownik korzystający z karty firmowej może opłacić bilety podróżne, paliwo, pokoje hotelowe, obsługę stołówki i kawiarni, a także wszelkie związane z tym wydatki gościnne. Ponadto w przypadku posiadania firmowej karty walutowej pracownik przebywający poza Rosją może swobodnie wypłacić walutę obcą z takiej karty.

Wszystkie środki pobrane w ten sposób z karty firmowej automatycznie uznawane są za wydane oddelegowanemu pracownikowi w celu zgłoszenia. Pracownik powracający z podróży służbowej musi jedynie zgłosić poniesione koszty ujednolicona forma Nr AO-1.

Jednocześnie nie jest wymagane sporządzanie raportów ze wszystkich przypadków wydatkowania środków z karty. Ustawodawstwo nie zawiera takich zasad. Dlatego też pracownik ma prawo do jednorazowego zgłoszenia zaliczkowego wszystkich przypadków wypłaty i wydania środków z karty. Dostarczenie dokumentów potwierdzających (rachunki gotówkowe, bilety podróżne itp.) występuje w ogólnym porządku.

Organizacja niezależnie zatwierdza procedurę raportowania środków wypłaconych i przesłanych z karty firmowej. Częstotliwość przekazywania do działu księgowości ww raporty wstępne tworzy także samą organizację, biorąc pod uwagę charakter jej działalności gospodarczej.

Aby móc korzystać z firmowej karty bankowej, pracownik musi posiadać zarejestrowaną kartę firmową lub znajdować się na liście pracowników organizacji uprawnionych do korzystania z nieimiennych kart firmowych. Lista ta jest zatwierdzana przez kierownika organizacji.

Przez główna zasada ze względu na istotę karty firmowej nie można jej używać do następujących celów:

• wypłata wynagrodzeń pracownikom;
• wypłata świadczeń i odszkodowań pracownikom;
• zakup towarów i usług na cele osobiste niezwiązane z działalnością gospodarczą organizacji.

Ale ta reguła nie oznaczają, że środków z karty firmowej nie można przeznaczyć na powyższe cele. W rzeczywistości mogą, ponieważ ustawodawstwo nie zawiera żadnych ograniczeń w korzystaniu z kart firmowych. Jednocześnie wypłata pieniędzy z karty na cele nie określone potrzebami samej organizacji musi zostać odpowiednio przetworzona. Tak więc, aby wypłacić pensje, księgowy może wypłacić pieniądze z karty i wpłacić je do kasy organizacji, korzystając z polecenia odbioru gotówki.

Pracownicy mogą także używać kart firmowych do celów osobistych (nie będzie można tego na czas wyśledzić i zapobiec), ale wiąże się to z marnotrawstwem. Należy go uzupełnić kosztem wynagrodzenia pracownika.

BUKH.1C otworzył kanał w komunikatorze Telegram. Ten kanał codziennie pisze z humorem o głównych wiadomościach dla księgowych i użytkowników programów 1C. Aby zostać subskrybentem kanału, musisz zainstalować komunikator Telegram na swoim telefonie lub tablecie i dołączyć do kanału: https://t.me/buhru (lub wpisać @buhru w pasku wyszukiwania w Telegramie). Wiadomości o podatkach, księgowości i 1C - szybko w telefonie!