نوع التدقيق الضريبي. على عكس التدقيق الضريبي المكتبي، يتم إجراؤه، كقاعدة عامة، في موقع دافعي الضرائب وعلى أساس قرار رئيس (نائب رئيس) مفتشية الضرائب.

القيود المرتبطة بعمليات التدقيق الضريبي في الموقع

يضع قانون الضرائب في الاتحاد الروسي قيودًا على مصلحة الضرائبالمتعلقة بالرحلات الميدانية عمليات التدقيق الضريبي.

هناك ستة قيود من هذا القبيل:

1) القيود المفروضة على موقع التفتيش: يتم إجراء التفتيش على أراضي (مباني) دافع الضرائب. إذا لم تتاح لدافع الضرائب فرصة توفير مقر لإجراء التدقيق الضريبي في الموقع، فيمكن إجراء التدقيق الضريبي في الموقع في موقع مصلحة الضرائب؛

2) القيود على عدد الشيكات:

لا يحق للسلطات الضريبية إجراء عمليتين أو أكثر من عمليات تدقيق الضرائب في الموقع على نفس الضرائب لنفس الفترة؛

لا يحق للسلطات الضريبية إجراء أكثر من عمليتي تدقيق ضريبي ميداني فيما يتعلق بدافع ضرائب واحد خلال السنة التقويمية، باستثناء الحالات التي يتم فيها اتخاذ قرار بشأن الحاجة إلى إجراء تدقيق ضريبي موقعي لدافع الضرائب في تجاوز الحد المحدد.

3) قيود على فترة التفتيش: كجزء من التفتيش، فترة لا تتجاوز ثلاث سنوات تقويمية تسبق السنة التي تم فيها اتخاذ قرار إجراء التفتيش؛

4) القيود على الاختيار الذاتيالفروع أو المكاتب التمثيلية:

لا يحق لمصلحة الضرائب إجراء تدقيقين ضريبيين أو أكثر في الموقع على نفس الضرائب لنفس الفترة فيما يتعلق بفرع أو مكتب تمثيلي؛

لا يحق لمصلحة الضرائب إجراء أكثر من عمليتي تدقيق ضريبي في الموقع فيما يتعلق بفرع أو مكتب تمثيلي لدافع الضرائب خلال سنة تقويمية واحدة؛

5) قيود على مدة التفتيش: لا يمكن أن يستمر التفتيش أكثر من شهرين. ويجوز تمديد هذه الفترة إلى أربعة أشهر، وفي حالات استثنائية - إلى ستة أشهر؛

6) مراقبة مدى التزام الأسعار المطبقة فيها المعاملات الخاضعة للرقابة, أسعار السوقلا يمكن أن يكون موضوع التفتيش في الموقع.

الموعد النهائي لإجراء التدقيق الضريبي في الموقع

بواسطة قاعدة عامةلا يمكن أن تستمر المراجعة الضريبية في الموقع لمنظمة ما أكثر من شهرين. يتم احتساب هذه الفترة من يوم اتخاذ قرار إجراء التدقيق الضريبي في الموقع وحتى اليوم الذي تقوم فيه سلطات التفتيش بإعداد شهادة التدقيق.

ومع ذلك، بقرار من رئيس (نائب رئيس) دائرة الضرائب الفيدرالية للكيان التأسيسي للاتحاد الروسي المدة الإجماليةيمكن تمديد التدقيق الضريبي في الموقع لمدة تصل إلى أربعة، وفي حالات استثنائية - ما يصل إلى ستة أشهر.

قائمة الأسباب التي قد يتم بسببها تمديد الموعد النهائي للتدقيق الضريبي في الموقع مفتوحة.

وهي على وجه الخصوص:

عدد كبير منالمستندات التي تحتاج إلى فحص؛

المدة الطويلة لفترة التدقيق؛

عدد كبير من الضرائب القابلة للتدقيق؛

تسليم متأخرالمستندات المطلوبة للتحقق من قبل المنظمة التي يتم تدقيقها؛

المنظمة الخاضعة للتدقيق لديها أقسام منفصلة.

يجوز تعليق التدقيق الضريبي في الموقع بقرار من رئيس (نائب رئيس) دائرة الضرائب الفيدرالية في الحالات التالية:

طلب وثائق (معلومات) حول المنظمة التي يتم تفتيشها من نظرائها والأشخاص الآخرين؛

لإجراء الفحص؛

لتلقي المعلومات من الخارج وكالات الحكومةفي إطار المعاهدات الدولية للاتحاد الروسي؛

للترجمة إلى اللغة الروسية للوثائق التي تم التحقق منها والتي تم إعدادها بلغة أجنبية.

خلال فترة تعليق التدقيق الضريبي في الموقع، ليس للمفتشين الحق في مطالبة المنظمة بتقديم المستندات أو تنفيذ أي إجراءات على أراضيها (المباني).

ويجب تقديم المستندات المطلوبة من قبل دائرة الضرائب الفيدرالية قبل تعليق التدقيق الضريبي في الموقع خلال الفترة الزمنية المحددة في الطلب.

يجوز لدائرة الضرائب الفيدرالية تعليق التدقيق الضريبي في الموقع أكثر من مرة. وفي هذه الحالة، لا يمكن أن تتجاوز المدة الإجمالية لتعليق التدقيق الضريبي في الموقع لأي سبب من الأسباب ستة أشهر.

وبالتالي، فإن الحد الأقصى لفترة التدقيق الضريبي في الموقع للمنظمة، مع مراعاة التمديدات والتعليقات، قد يكون 12 شهرًا.

طرق إجراء التدقيق الضريبي في الموقع

يتيح لنا تحليل حقوق والتزامات السلطات الضريبية تحديد طريقة التدقيق الضريبي كطريقة أو مجموعة من التقنيات التي تحدد من خلالها السلطات الضريبية ما إذا كان دافع الضرائب قد التزم بالتشريعات المتعلقة بالضرائب والرسوم خلال فترة المراجعة.

هناك طريقتان للتدقيق الضريبي في الموقع:

صلب

انتقائي

كقاعدة عامة، تستخدم السلطات الضريبية طريقة تدقيق شاملة، حيث قد يتم إبطال القرارات المستندة إلى نتائج عمليات التدقيق العشوائية.

أثناء تطبيق الطريقة المستمرة، تقوم مصلحة الضرائب بفحص وإنشاء وطلب وفحص جميع الوثائق (المستندات الأولية، دفاتر يومية الطلبات، دفتر الأستاذ العام، دفتر أستاذ المشتريات ودفتر أستاذ المبيعات، دفتر يومية الفواتير، دفتر يومية الدخل والمصروفات، أوامر الدفع، الإقرارات الضريبية والاتفاقيات التجارية وما إلى ذلك) دافعي الضرائب للجميع الفترات الضريبية، المشمولة بالتدقيق.

على وجه الخصوص، موظفي الضرائب:

1. تم الفحص:

هل يحتفظ دافع الضرائب بالسجلات؟

توافر الوثائق من دافعي الضرائب، المنصوص عليها في القانون;

حقيقة تقديم التقارير إلى السلطات الضريبية.

2. تم التثبيت:

ما إذا كان دافع الضرائب قد اختار النظام الضريبي الصحيح لنوع النشاط؛

الحقائق التي يربط بها قانون الضرائب في الاتحاد الروسي ظهور الالتزام بدفع الضرائب؛

التزام المكلف بمتطلبات التشريعات المتعلقة بالضرائب والرسوم.

3. مطلوب:

دافعي الضرائب وثائق إضافيةوالشروحات اللازمة؛

وثائق عن دافعي الضرائب من أطراف ثالثة ومنظمات ومقاولين لدافعي الضرائب؛

4. البحث:

صحة الوثائق ووجود التفاصيل اللازمة فيها؛

دقة واكتمال تسجيل المستندات؛

صحة تحديد دافعي الضرائب لموضوع الضريبة ، القاعدة الضريبيةوإلخ.؛

اكتمال وصحة حساب الضريبة، وكذلك دقة واكتمال وصحة دفعها إلى الميزانية المناسبة؛

دقة التوقيت والدقة في تقديم التقارير إلى مصلحة الضرائب.

يتم تحليل المستندات ومقارنتها، بما في ذلك المستندات الواردة من منظمات الطرف الثالثوالأطراف المقابلة من دافعي الضرائب.

تتم مقارنة السجلات بواسطة الوثائق الأوليةمع السجلات المحاسبية و المحاسبة الضريبيةوالإبلاغ.

يتم التوصل إلى استنتاج حول وجود أو عدم وجود جريمة ضريبية.

إذا تم الكشف عن حقائق جريمة ضريبية، يتم تحديد الحدث وعناصر الجريمة، ويتم تشكيل قاعدة الأدلة، ويتم تقييم الضرائب والعقوبات الإضافية.

عند إجراء تدقيق ضريبي في الموقع، يتم فحص جزء فقط من المستندات الخاصة بفترات (تقارير) ضريبية معينة باستخدام طريقة انتقائية. يتم تحديد المخالفات ذات الطبيعة المنهجية والتي تمتد من قبل مصلحة الضرائب إلى الفترات الضريبية المتبقية.

ويعتمد اختيار الطريقة على الفترة التي يتم التدقيق فيها والضرائب التي يتم التدقيق عليها وحجم نشاط المكلف وعدد المفتشين.

أنواع التدقيق الضريبي في الموقع

عمليات التفتيش في الموقع هي:

معقدة وموضوعية.

المخططة وغير المخططة.

أثناء التدقيق الضريبي الموضوعي في الموقع، يتم إجراء التدقيق لضريبة واحدة. أثناء التدقيق الضريبي الشامل في الموقع، يتم إجراء التدقيق على العديد من الضرائب.

يتم إجراء عمليات التفتيش الشاملة والموضوعية باستخدام طرق مستمرة أو انتقائية.

الانتهاء من التدقيق الضريبي في الموقع

في اليوم الأخير من التدقيق الضريبي الموقعي، يلتزم المفتش بتحرير شهادة التدقيق، تثبت موضوع التدقيق وتوقيت إجرائه، ويسلمها إلى دافع الضريبة أو من ينوب عنه.

وبالتالي، يتم تسجيل حقيقة الانتهاء من التدقيق الضريبي في الموقع بشهادة. يجب أن يتزامن تاريخ انتهاء الفحص مع تاريخ إعداد الشهادة. وفي الوقت نفسه، قد يختلف يوم تسليم الشهادة لدافعي الضرائب عن يوم تحريرها، مما لا يغير تاريخ انتهاء التدقيق.

يتم توقيع الشهادة من قبل جميع الأشخاص المخولين.

يجب على مصلحة الضرائب، بعد إعداد شهادة التدقيق، إيقاف أنشطة التدقيق الضريبي في الموقع.

تسجيل نتائج التدقيق الضريبي في الموقع

يحدد قانون الضرائب في الاتحاد الروسي قواعد لإعداد التدقيق الضريبي في الموقع، والذي يجب على مصلحة الضرائب الالتزام به.

لا يكفي أن يقوم موظفو الضرائب بإثبات وقائع الجريمة الضريبية، بل من الضروري توثيق الانتهاكات المحددة بشكل صحيح.

وبالتالي، واستنادًا إلى نتائج التدقيق الضريبي في الموقع، وفي غضون شهرين من تاريخ إعداد شهادة التدقيق الضريبي في الموقع، يجب على المسؤولين المعتمدين لدى السلطات الضريبية إعداد تقرير تدقيق ضريبي بالشكل المحدد .

بناءً على نتائج التدقيق الضريبي الموقعي لمجموعة موحدة من دافعي الضرائب، يتم إعداد تقرير التدقيق الضريبي في غضون ثلاثة أشهر من تاريخ إعداد شهادة التدقيق الضريبي الموقعي.

وبالتالي، يتم دمج نتائج التدقيق الضريبي في الموقع في القانون المقابل، الذي يتم وضعه في حالة الكشف عن انتهاكات التشريعات المتعلقة بالضرائب والرسوم، وفي غياب ذلك.

محتويات تقرير التدقيق الضريبي في الموقع

يجب إعداد تقرير التدقيق الضريبي في الموقع، مثل أي مستند رسمي، بالنموذج المحدد.

هناك ثلاثة متطلبات رئيسية لمحتوى الفعل:

1) الفعل منصوب عليه على ورقةباللغة الروسية ولها ترقيم مستمر للصفحات.

ولا يجوز الشطب والمحو وغير ذلك من التصحيحات في الفعل، باستثناء التصحيحات المتفق عليها والمصدقة على توقيع المفتش والشخص الذي يجري التفتيش عليه (من يمثله).

إذا كان من الضروري استخدام الأسماء المختصرة والاختصارات المقبولة عمومًا في نص القانون، عند الاستخدام الأول، يتم تقديم العبارة المقابلة بالكامل، في حين تتم الإشارة إلى اسمها المختصر أو الاختصار المستخدم أيضًا في النص بين قوسين؛

2) تقرير التدقيق الضريبي في الموقع:

• يجب أن يحتوي على عرض منهجي للحقائق الموثقة لانتهاكات التشريعات المتعلقة بالضرائب والرسوم وغيرها من الظروف الهامة التي تم تحديدها أثناء عملية التفتيش، أو إشارة إلى غيابها، وكذلك استنتاجات ومقترحات المفتشين للقضاء على الانتهاكات والروابط التي تم تحديدها لمواد قانون الضرائب في الاتحاد الروسي التي تنص على المسؤولية عن الانتهاكات الضريبية المحددة؛
• لا ينبغي أن تحتوي على افتراضات ذاتية للمفتشين لا تستند إلى أدلة كافية؛

3) يجب أن يتكون الفعل من ثلاثة أجزاء: تمهيدية، ووصفية، وختامية.

التوقيع على تقرير التدقيق الضريبي في الموقع

بعد إعداد تقرير التدقيق الضريبي، يتم التوقيع من قبل الأشخاص الذين أجروا التدقيق ذي الصلة والشخص الذي تم إجراء هذا التدقيق بشأنه (ممثله).

عند إجراء التدقيق الضريبي لمجموعة موحدة من دافعي الضرائب، يتم توقيع تقرير التدقيق الضريبي من قبل الأشخاص الذين أجروا التدقيق ذي الصلة والعضو المسؤول في هذه المجموعة (ممثله).

تسليم تقرير التدقيق الضريبي في الموقع

يتم تسليم تقرير التدقيق الضريبي الموقعي المكتمل والموقع إلى الشخص الذي تم إجراء التدقيق الضريبي بشأنه.

ويجب تسليم تقرير التدقيق الضريبي خلال خمسة أيام من تاريخ العمل بهذا القانون إلى الشخص الذي تم التدقيق بشأنه أو من ينوب عنه مقابل التوقيع أو نقله بطريقة أخرى مع بيان تاريخ استلامه من قبل صاحب العمل. الشخص المحدد (ممثله).

عند إجراء تدقيق ضريبي لمجموعة موحدة من دافعي الضرائب، يتم تسليم تقرير التدقيق الضريبي إلى المشارك المسؤول في المجموعة الموحدة لدافعي الضرائب في غضون 10 أيام من تاريخ هذا القانون.

كقاعدة عامة، لا تتخذ السلطات الضريبية إجراءات لتسليم تقرير التفتيش إلى الشخص الذي تم إجراء التفتيش بشأنه، ولكنها تقتصر على إرساله عن طريق البريد.

تصرفات المكلف بعد استلام تقرير التدقيق الضريبي في الموقع

يحدد قانون الضرائب في الاتحاد الروسي تصرفات دافعي الضرائب التي يحق له القيام بها بعد تلقي تقرير التدقيق الضريبي في الموقع.

وعليه، يجب على الشخص الذي تم إجراء التدقيق الضريبي بشأنه (من يمثله)، في حالة عدم الاتفاق مع الوقائع المبينة في تقرير التدقيق الضريبي، وكذلك مع استنتاجات ومقترحات المفتشين، خلال 15 يوما من تاريخ يحق له، في تاريخ استلام تقرير التدقيق الضريبي، أن يتقدم إلى السلطة الضريبية المختصة لتقديم اعتراضات كتابية على القانون المذكور ككل أو على أحكامه الفردية.

التدقيق الضريبي في الموقع: تفاصيل للمحاسب

• حول "عمق" التدقيق الضريبي المتكرر في الموقع

  89 قانون الضرائب للاتحاد الروسي. إن التدقيق الضريبي المتكرر في الموقع لدافعي الضرائب هو تدقيق يتم إجراؤه بشكل مستقل... . 1). عند إجراء التدقيق الضريبي المتكرر في الموقع، يمكن التحقق من الفترة، وليس... من خلال التدقيق المكتبي. لذلك، لن يتم تكرار التدقيق الضريبي في الموقع فيما يتعلق... . قد تتجاوز الفترة التي يتم فحصها أثناء التدقيق الضريبي المتكرر في الموقع ثلاثة تقويمات... إن تقديمها في إطار التدقيق الضريبي في الموقع المقابل يتحقق من الفترة التي...

• ما هو التدقيق الضريبي في الموقع؟

  بينيوس. الاستيلاء على حساب مصرفي؛ تعيين التدقيق الضريبي في الموقع. من الضروري التحقق بعناية من الأطراف المقابلة و... التدقيق في الموقع. يتم اتخاذ قرار إجراء تدقيق ضريبي في الموقع من قبل الرئيس (نائب الرئيس) ... بشرط تقديمه في نموذج موثق بشكل صحيح. يتم إجراء التدقيق الضريبي في الموقع مباشرة على أراضي دافعي الضرائب... يكاد يكون من المستحيل تقديم المستندات المطلوبة. يمكن جدولة عمليات التدقيق الضريبي في الموقع بشكل متكرر وتعليقها...

• 5 أخطاء دافعي الضرائب أثناء التدقيق الضريبي في الموقع

  يمكن بالفعل نشر مجموعة مشابهة لـ... حول قواعد سلوك دافعي الضرائب أثناء التدقيق الضريبي في الموقع. مجموعة مشابهة لـ... رقم 2. أعط كل شيء أو لا شيء إن التدقيق الضريبي في الموقع ليس مجرد فحص...

• مقابلة مع مسؤول: التدقيق الضريبي في الموقع

  سبب طلب التدقيق الضريبي في الموقع؟ الإجابة: قد يكون سبب طلب التدقيق الضريبي في الموقع هو: ... دافعو الضرائب لإجراء التدقيق الضريبي في الموقع؟ الإجابة: يتم اختيار دافعي الضرائب لإجراء التدقيق الضريبي في الموقع قبل... المواعيد النهائية لتقديم المستندات المطلوبة أثناء التدقيق الضريبي في الموقع؟ ماذا تفعل إذا كانت الكمية... سؤال: كم من الوقت يمكن أن يستغرق التدقيق الضريبي في الموقع؟ الإجابة: لا يمكن أن تستمر عملية التدقيق الضريبي في الموقع لمنظمة ما لأكثر من...

• الاعتراضات على تقرير التدقيق الضريبي في الموقع: إجراءات إعداده وتقديمه

  يتم إعداد شهادة التدقيق الضريبي في الموقع، وبناء على نتائج التدقيق الضريبي في الموقع، قد لا توافق المجموعة الموحدة... على نتائج التدقيق الضريبي في الموقع. مهم! عدم الامتثال لإجراءات الاستئناف السابقة للمحاكمة... الاتحاد الروسي). تقديم الاعتراض على تقرير التدقيق الضريبي بالموقع تشريعياً النموذج المعمول بهللتسجيل... @). مواعيد النظر في الاعتراضات على تقرير التدقيق الضريبي بالموقعالاعتراضات الكتابية على الضريبة...

• الإعفاء من مزايا ضريبة القيمة المضافة واسترداد الضريبة

  إن سداد مبلغ ضريبة القيمة المضافة بناءً على نتائج التدقيق الضريبي في الموقع لا يترتب عليه أي عواقب قانونية ولا... لقد اتفقت مع هذا البيان، لأن: التدقيق الضريبي في الموقع يوفر صلاحيات أوسع للضريبة...

تجدر الإشارة أيضًا إلى أن 0.18٪ فقط من المنظمات مشمولة بعمليات التدقيق الضريبي في الموقع... ويواجه ألف من دافعي الضرائب عمليات تدقيق ضريبية في الموقع. هل هذا يعني أن... لاتخاذ قرار بشأن إجراء تدقيق ضريبي في الموقع، يتم استخدام النهج القائم على المخاطر. مثلا...مستوى العبء الضريبي... . الجدول 2. تغطية المؤسسات من خلال عمليات التدقيق الضريبي الموقعية للفترة 2010-2018. لو...

• مراجعة المواقف القانونية بشأن القضايا الضريبية التي تنعكس في الإجراءات القضائية للمحكمة الدستورية والمحكمة العليا للاتحاد الروسي في الربع الأول. 2018

  فائدة ضريبية غير مبررة أثناء التدقيق الضريبي في الموقع لرجل الأعمال، كشفت المفتشية عن حقيقة الترابط... لمؤهلات أنشطة دافعي الضرائب في إطار التدقيق الضريبي في الموقع، يحق لدافع الضرائب تقديم... القيود على عمق تكرار التدقيق الضريبي في الموقع في الوضع قيد النظر. ولم.... بالنسبة لصاحب المشروع، قامت مصلحة الضرائب بإجراء تدقيق ضريبي ميداني، وبناء على نتائجه تم اتخاذ القرار...

• ممارسات المحكمة العليا للاتحاد الروسي بشأن المنازعات الضريبية لشهر فبراير 2017

  والغرامات المستحقة بناءً على نتائج التدقيق الضريبي في الموقع، باستخدام قواعد القانون المدني... لمنطقة خوروشيفو-منيفنيكي) + بناءً على نتائج التدقيق الضريبي في الموقع، قامت المفتشية، بعد أن أنشأت الحق في الخصم...حالة لا يترتب فيها على القرار المتعلق بالتدقيق الضريبي في الموقع أي عواقب قانونية...

• قواعد جديدة لإجراء عمليات التدقيق الضريبي

  الحق في إجراء عمليتي تدقيق ضريبي أو أكثر في الموقع لنفس الفترة، والتي سبق أن خضعت للتدقيق الضريبي في الموقع. ولفتت شركة "إي سي" إلى هذا الأمر..

• القرارات الضريبية للهيئة القضائية للمنازعات الاقتصادية (ممارسة 2018)

  مُنفّذ الطرف ذو الصلة، وفقا لنتائج التدقيق الضريبي في الموقع، غير قانوني. والفرق هو القيد الذي يطبقه دافع الضرائب من حيث عمق إجراء التدقيق الضريبي المتكرر في الموقع في الوضع قيد النظر. دافع الضرائب...الظروف المتعلقة بتعيين مدقق ضريبي ميداني متكرر، تركت المحاكم دون مناسبة...تأهيل أنشطة المكلف في إطار التدقيق الضريبي الموقعي، لا يعني خسارة الفرصة لتوفير...

• ولم تعترف المحكمة بالتكاليف. هل من الممكن تحسين الوضع؟ رأي المحكمة العليا

  مال. التدقيق الضريبي الموقعي والحالة الأولى قامت مفتشية الضرائب بإجراء التدقيق الضريبي الموقعي على جميع... باستثناء البيانات المدخلة نتيجة التدقيق الضريبي الموقعي والتي كانت موضوع النظر محاكم التحكيم... من الهيئة الصادرة بناءً على نتائج التدقيق الضريبي الأولي في الموقع، قامت مصلحة الضرائب بالتحقق من البيانات المحدثة ... خلقت إمكانية إلغاء (الطعن) في نتائج التدقيق الضريبي في الموقع (المعترف بها) من قبل المحاكم في الجزء المتنازع عليه ...

• أساليب جديدة لأنشطة الرقابة الضريبية

  التفتيش المكتبي؛ تغيير موضوع التدقيق الضريبي المتكرر في الموقع بناءً على الإقرار الضريبي المحدث... عمليات التدقيق المكتبي؛ تغيير موضوع التدقيق الضريبي المتكرر في الموقع بناء على إقرار ضريبي محدث... . يُقترح أيضًا تغيير موضوع التدقيق الضريبي المتكرر في الموقع بناءً على الإقرار الضريبي المحدث... .2010 رقم 8163/09 كموضوع للتدقيق الضريبي المتكرر في الموقع، تم تعيينه بسبب التقديم من قبل دافع الضرائب بعد...

• ممارسة المحكمة العليا للاتحاد الروسي بشأن المنازعات الضريبية لشهر مارس 2018

  بيعها إلى طرف ذي صلة، بناءً على نتائج التدقيق الضريبي في الموقع، يعد أمرًا غير قانوني. والفرق هو القيد الذي يطبقه دافع الضرائب من حيث عمق إجراء التدقيق الضريبي المتكرر في الموقع في الوضع قيد النظر. لا يقوم دافع الضرائب... يتم فحص تقديمه في إطار التدقيق الضريبي الموقعي ذي الصلة للفترة التي يتم تقديمه فيها... الظروف المرتبطة بتعيين التدقيق الضريبي الموقعي المتكرر، المحاكم وتركت دون السند القانوني المناسب..

• ممارسة المحكمة العليا للاتحاد الروسي بشأن المنازعات الضريبية لشهر أبريل 2018

  يعتبر استحقاق المبالغ المتنازع عليها بناءً على نتائج التدقيق الضريبي في الموقع أمرًا قانونيًا. تحديد الالتزام الضريبي... للإقرار الضريبي المقدم بعد التدقيق الضريبي في الموقع، لم يتمكنوا من المشاركة في تكوين... مبلغ الضريبة المستحقة بناءً على نتائج التدقيق الضريبي في الموقع حتى نهاية التدقيق الضريبي المكتبي... زيادة النفقات مع الأخذ في الاعتبار نتائج التدقيق الضريبي الميداني، بالإضافة إلى أنه لم يكن لدى دافع الضريبة...

ما هي أنواع عمليات التدقيق الضريبي المنصوص عليها في قانون الضرائب في الاتحاد الروسي؟ هو السؤال الأهم، والإجابة التي يجب أن يعرفها جميع القادة التنظيميين. دعونا نلقي نظرة على أنواع عمليات التدقيق الضريبي التي يمكن أن يقوم بها موظفو دائرة الضرائب الفيدرالية وننظر إلى اختلافاتهم عن بعضهم البعض.

أنواع عمليات التدقيق الضريبي بموجب قانون الضرائب في الاتحاد الروسي (عمليات التدقيق الضريبي المكتبية والموقعية)

يتم توفير قائمة أنواع عمليات التدقيق الضريبي في الفن. 87 قانون الضرائب للاتحاد الروسي. ووفقا لهذه القاعدة، يتم إجراء عمليات التفتيش في شكلين:

• متعلق بمكتب القاضي؛
• بعيد.

وفي جميع الحالات، يتم تنفيذ أنشطة التحقق لضمان الامتثال للحساب الصحيح ودفع الضرائب. ومع ذلك، فهي تختلف عن بعضها البعض في ترتيب تنفيذها.

يتم إجراء النوع الأول من عمليات التدقيق (تدقيقات المكاتب) على أراضي مصلحة الضرائب، دون زيارة دافعي الضرائب. يتم التحقق فقط من المعلومات الواردة في الإعلانات. لا يتم إخطار الكيان القانوني الذي تم التفتيش عليه بالتفتيش.

النوع الثاني من عمليات التفتيش (التفتيش الميداني) يتم إجراؤه على أراضي دافعي الضرائب، مع زيارات من مسؤولي مصلحة الضرائب.

ما هي عمليات التدقيق الضريبي التي تحدث في المنظمات، ولكن لا ينص عليها قانون الضرائب في الاتحاد الروسي بشكل مباشر؟

في النظرية القانونية، يمكن للمرء أن يجد أساليب مختلفة لتحديد أنواع عمليات التدقيق الضريبي. يخرج تصنيفات مختلفةوذلك حسب أسباب سلوكهم والتصرفات التي يقوم بها المفتشون.

اعتمادًا على موضوع التفتيش، يمكن تقسيم أنشطة التفتيش الموقعي إلى:

• معقد؛
• انتقائي.

في الحالة الأولى، يكون موضوع التفتيش هو إثبات المخالفات في سداد كافة الضرائب والرسوم المنصوص عليها قانوناً. يتضمن التدقيق العشوائي إثبات الامتثال للقانون عندما تدفع المنظمة ضريبة واحدة فقط، على سبيل المثال، ضريبة الأملاك.

مقسمة أيضًا:

• المخطط لها؛
• عمليات التفتيش غير المجدولة.

في الحالة الأولى، يتم إجراء الفحص وفقًا لما تم تطويره مسبقًا و الخطة المعتمدة. وفي الحالة الثانية، يتم إجراء الفحص خارج الجدول الزمني.

هناك أيضًا عمليات تدقيق مواضيعية، تقوم خلالها مصلحة الضرائب بفحص معاملات الجهة الخاضعة للتدقيق مع الأطراف المقابلة والامتثال للالتزام بدفع الضرائب بناءً على نتائج استنتاجاتها.

ويمكن أيضًا إجراء فحص التحكم، والذي يمكن أن يسمى أيضًا فحصًا متكررًا. على سبيل المثال، يمكن تنفيذ هذا النوع من أنشطة التحقق عندما يقدم دافع الضرائب إقرارًا محدثًا. مثال آخر هو إعادة التفتيش من قبل دائرة الضرائب الفيدرالية ذات المستوى الأعلى.

من الممكن أيضًا إجراء تفتيش مضاد، والذي يتضمن مطالبة الأطراف المقابلة بتنظيم المستندات وفقًا للمادة. 93.1 قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

التدقيق المكتبي للمنظمة

بموجب البنود 1، 2 من الفن. 88 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، عند تقديم الإقرار الضريبي، يتم إجراء تدقيق مكتبي. يُطلق عليه أيضًا اسم "وثائقي"، نظرًا لأن دائرة الضرائب الفيدرالية تتحقق فقط من وثائق التقارير المقدمة من المنظمة التي يتم تفتيشها.

الخطوة الأولى هي إجراء فحص آلي في برنامج ضريبة AIS. تتحقق حزمة البرامج هذه من الالتزام بالمواعيد النهائية لتقديم الإعلانات وتسوية البيانات مع التقارير المقدمة مسبقًا. إذا لم يتم العثور على أخطاء، فسيتم إكمال أنشطة التحقق دون إصدار أي تقرير. إذا تم تحديد الأخطاء، يُطلب من دافعي الضرائب توضيحًا (البند 3 من المادة 88 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).

من الممكن تقديم إقرار محدث للفترة المدققة. هذا المستندسوف يصبح الموضوع فحص جديد. إذا تم تحديد الانتهاكات، سيتم وضع قانون نهائي، وفي المستقبل، قد يتم تقديم المنظمة إلى المسؤولية الضريبية.

التدقيق الضريبي في الموقع كنوع من التدقيق الضريبي بموجب قانون الضرائب في الاتحاد الروسي

يتم تنفيذ أنشطة التفتيش الموقعي في موقع المنظمة، والذي يتبع من البند 2 من الفن. 89 قانون الضرائب للاتحاد الروسي. أساس ذلك هو القرار الذي اتخذه رئيس دائرة الضرائب الفيدرالية الإقليمية أو نائبه.

لا يمكن أن تزيد مدة الفحص عن 3 سنوات (قبل تاريخ قرار التفتيش). فترة إجراءات التحقق هي شهرين، ولكن من الممكن تمديدها، ويحق لمصلحة الضرائب القيام بها مرتين (ما يصل إلى 4 وما يصل إلى 6 أشهر، على التوالي). وبالإضافة إلى ذلك، يجوز تعليق المدة إذا كانت هناك أسباب لذلك، ولكن لمدة لا تزيد على ستة أشهر.

كجزء من أنشطة التحقق، يحق لموظفي دائرة الضرائب الفيدرالية ما يلي:

• استجواب الشهود؛
• تعيين الامتحانات.
• فحص المباني والوثائق؛
• إجراء جرد للممتلكات؛
• تنفيذ الإجراءات الأخرى المنصوص عليها في الفن. 89، 90-97 قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

الاختلافات بين عمليات التدقيق الضريبي المكتبية والميدانية

نقدم الاختلافات الرئيسية في الجدول:

وبأي معايير تتم المقارنة؟	متعلق بمكتب القاضي	زيارة
موضوع التفتيش	الحساب الصحيح ودفع الضرائب وفقا للمعلومات الواردة في الإقرار	الحساب الصحيح ودفع الضرائب مع السفر إلى أراضي دافعي الضرائب
فترة التحقق	بعد 3 أشهر من استلام إعلان دائرة الضرائب الفيدرالية	2 أشهر
إمكانية تعليق أو تمديد فترة التفتيش	لا	نعم، تم تمديدها لمدة تصل إلى 4 و6 أشهر على التوالي، وتعليقها لمدة تصل إلى ستة أشهر
سبب التحقق	ليس من الضروري استلام إعلان أو قرار من إدارة دائرة الضرائب الفيدرالية	خطة التفتيش بقرار من رئيس دائرة الضرائب الفيدرالية أو نائبه.
الوثيقة النهائية	إذا لم يتم تحديد أي مخالفات، لا يتم تحرير أي مخالفات، وإذا تم تحديدها، يتم إعداد تقرير.	يتم إعداد الشهادة ثم الفعل.

وبالتالي، ينص التشريع على نوعين فقط من عمليات تدقيق حسابات دافعي الضرائب، لكن المنظرين يحددون عددًا أكبر من أصنافهم.

لقد واجه معظم دافعي الضرائب بالفعل مفهوم عمليات التدقيق الضريبي. ومع ذلك، هذا لا يعني أن يتم فحص كل موضوع النشاط الاقتصادييفهم تماما جوهر الإجراء.

القراء الأعزاء! المقال يتحدث عن الحلول النموذجية قضايا قانونيةولكن كل حالة فردية. إذا كنت تريد أن تعرف كيف حل مشكلتك بالضبط- الاتصال بالاستشاري:

يتم قبول الطلبات والمكالمات على مدار 24 ساعة طوال أيام الأسبوع و7 أيام في الأسبوع.

إنه سريع و مجانا!

وبالإضافة إلى ذلك، ليس كل دافعي الضرائب يعرفون ما هي أنواع عمليات التدقيق الموجودة.

لذلك، من الضروري فهم المفهوم الأساسي للرقابة المالية، ويجب عليك أيضًا معرفة سبب تقسيم عمليات التدقيق الضريبي إلى مجدولة وغير مجدولة.

معلومات مطلوبة

إن دفع الضرائب والرسوم هو المسؤولية المباشرة لكل دافع ضرائب. الاستثناء هو الفئات التفضيلية للأفراد و الكيانات القانونية.

حيث يتم مراقبة صحة حساب ودفع الضرائب من قبل خدمة الضرائب. تتم مراقبة دافعي الضرائب من قبل السلطة المالية في شكل عمليات تدقيق ضريبية.

في الجدول يمكنك رؤية الشيكات الموجودة وأنواعها:

المخطط: أنواع الشيكات

مشاركون العلاقات الضريبيةهم الأشخاص التالية أسماؤهم:

الصورة: المشاركون في العلاقات القانونية الضريبية

ما هو عليه

في جوهرها، تتلخص الرقابة الضريبية في حقيقة أن المسؤولين المعتمدين يراقبون امتثال دافعي الضرائب لقواعد التشريع الضريبي.

في هذه الحالة، يلتزم موظفو الخدمة المالية بالتصرف حصريًا ضمن اختصاصاتهم، بما في ذلك:

1. إجراء عمليات التدقيق الضريبي.
2. الحصول على توضيحات من دافعي الضرائب.
3. إجراء عمليات تدقيق التقارير الضريبية.
4. تفتيش المباني التجارية.
5. طلب الوثائق اللازمة.
6. إيقاف التعاملات على الحسابات البنكية.
7. تحصيل المتأخرات الضريبية.
8. إشراك المتخصصين ذوي الصلة للقيام بالرقابة المالية.
9. استدعاء أطراف ثالثة كشهود.
10. البدء في إلغاء التراخيص الصادرة لدافعي الضرائب.
11. رفع دعوى قضائية.

يتم تأمين صلاحيات موسعة للسلطات الضريبية. ومع ذلك، لا يجوز جمع أي معلومات عن الكيانات التجارية إذا تم الحصول عليها بشكل مخالف للقواعد القانونية.

ولذلك فإن السلطة المالية ملزمة بما يلي:

1. الالتزام بمتطلبات التشريع الضريبي.
2. القيام بالرقابة وفقا للوائح.
3. الاحتفاظ بسجلات للمؤسسات والمواطنين.
4. يعطي معلومات ضروريةلدافعي الضرائب.
5. تزويد المتقدمين بإشعار إلكتروني باستلام المستندات المرسلة بشكل إلكتروني.
6. اتخاذ قرارات بشأن الضرائب الزائدة.
7. التأكد من سلامة الأسرار الضريبية.
8. إصدار شهادات لدافعي الضرائب بخصوص حالة سداد الضرائب.
9. تقديم نسخ من القرارات المتعلقة بالمكلف.
10. تزويد المستخدمين بمقتطفات من سجل الدولة الموحد للكيانات القانونية.

تم إصلاح القائمة الكاملة لمسؤوليات السلطات الضريبية.

أما تعريف "التدقيق الضريبي" فيشير إلى الإجراء الإجرائي الذي تقوم به المصلحة المالية لمراقبة صحة الحساب ودفع الضرائب ذات الصلة في الوقت المناسب.

ما هو دورهم في الضرائب

تساعد عمليات التدقيق الضريبي في تحديد الحقائق المتعلقة بانتهاكات قوانين الضرائب.

وبفضل هذا، يمكن للسلطة المالية وقف مثل هذه الانتهاكات من قبل دافعي الضرائب وضمان موثوقية المعلومات المتعلقة باكتمال وتوقيت دفع الضرائب.

وفي حالة ارتكاب جرائم جسيمة وثابتة، يتم تطبيق العقوبات على الكيانات التجارية، مما يساهم في تحقيق ميزانية متوازنة ويساعد على تأديب دافعي الضرائب.

تعتبر عمليات التدقيق الضريبي شرطا أساسيا لعمل النظام الضريبي.

أسباب قانونية

تتم المراقبة الضريبية من قبل الخدمة المالية على أساس قانون الضرائب. تمت الموافقة على عينات من المستندات التي تستخدمها الخدمة الضريبية عند ممارسة الصلاحيات المتعلقة بإجراء التفتيش المعني.

هناك الأنواع التالية من عمليات التدقيق الضريبي:

المخطط: تصنيف عمليات التدقيق الضريبي

سيتم إعطاء أدناه وصف موجز لكل اتجاه على حدة.

اعتمادًا على حجم الوثائق التي يتم فحصها والموقع

بناءً على حجم الوثائق التي يتم تدقيقها، تنقسم عمليات التدقيق الضريبي إلى:

• صلب؛
• انتقائي.

في الحالة الأولى، تقوم السلطة المالية بفحص جميع وثائق المؤسسة. الشيكات كاملةتطبق عادة على المنظمات الصغيرة.

أما بالنسبة للتدقيق الانتقائي، فهو يتضمن التحقق الجزئي من المستندات. ومع ذلك، إذا تم اكتشاف المخالفات، فقد يتطور الأمر إلى تفتيش كامل.

متعلق بمكتب القاضي

التدقيق المكتبي يعني مراقبة التقارير الضريبية للتأكد من صحة الحسابات ودفع الضرائب.

يتم التفتيش عادة في موقع السلطة المالية (). هي حلقة رئيسية في ملء الميزانية.

لأن أي خطأ يتم تحديده أثناء المراجعة قد يصبح أساسًا لتحصيل الديون وجلب دافعي الضرائب إلى المسؤولية الضريبية واستحقاق الغرامات.

ومع ذلك، إذا قام كيان تجاري بتصحيح أوجه القصور المحددة قبل بدء التدقيق في الموقع، فإنه معفى من المسؤولية الضريبية.

لإجراء التفتيش، يجب على الشخص الذي يتم التفتيش عليه تقديم المستندات التالية:

• اقرار ضريبى.
• القوائم المالية:

أثناء التدقيق المكتبي، تقوم السلطة المالية بفحص ما يلي:

• الانتهاء الصحيح من التقارير الضريبية.
• دقة الحسابات ودفع الضرائب وتطبيق المزايا ومعدلات الضرائب.

ومن الجدير بالذكر أنه لإجراء تدقيق مكتبي، لا يحتاج مسؤولو الضرائب إلى قرار من رئيسهم. المكتب الإقليميدائرة الضرائب الفيدرالية. تتم المراجعة خلال 3 أشهر من تاريخ تقديم التقارير الضريبية.

ومع ذلك، إذا أرسل المكلف مستندات إضافية مرفقة إلى المصلحة بعد انتهاء الموعد النهائي لتقديمها، فسيتم احتساب فترة إجراء الرقابة المالية من لحظة تقديمها.

وبناء على نتائج التدقيق المكتبي، يجوز للمسؤول القبول.

قريبا جدا عمليات التدقيق المكتبيةيمكن أن تصبح نوعا رئيسيا من الرقابة المالية. واليوم بالفعل، يغطي هذا النوع من مراقبة الضرائب 100٪ من دافعي الضرائب.

بينما عمليات التفتيش في الموقعيتم تنفيذها فيما يتعلق بـ 20-25٪ من الكيانات التجارية. وفي الوقت نفسه، تعتبر عمليات التفتيش المكتبية هي النوع الأقل تكلفة الرقابة الضريبية، وهو أيضًا قابل للتشغيل الآلي.

ومن الجدير بالذكر أن الأساس لإجراء التفتيش هو إقرار ضريبي. يجب أن يحتوي المستند على البيانات التالية:

زيارة

يتضمن هذا النوع من الرقابة الضريبية مجموعة من الإجراءات الإجرائية للتحقق:

1. المحاسبة الأولية والوثائق المحاسبية.
2. عائدات الضرائب.
3. الطلبات الداخلية .

يمكن لموظفي الضرائب أيضًا فحص المباني المستخدمة فيها الأغراض التجارية. إذا لزم الأمر، يتم طلب الوثائق.

يتم تنفيذ هذا الإجراء حصريًا بحضور الشهود. المسؤولينمطلوب منهم إعداد وتنفيذ مستند، ويتم تسليم نسخة منه إلى دافعي الضرائب.

إذا صادرت السلطة المالية المستندات الأصلية، فيجب عليها خلال خمسة أيام إعادة نسخها إلى الجهة الخاضعة للتفتيش.

عادة ما يتم إجراء عمليات التفتيش الموقعي في مكان النشاط التجاري لدافعي الضرائب. يشمل المشاركون في التدقيق الضريبي دافعي الضرائب وموظفي الخدمة المالية.

ومع ذلك، إذا لزم الأمر، قد يشارك الأشخاص التاليون بشكل إضافي:

• الخبراء؛
• المترجمين.
• وغيرهم من المتخصصين المتخصصين.

وعادة ما يشارك هؤلاء الأشخاص عندما تكون هناك حاجة إلى معرفة خاصة تتجاوز اختصاص موظفي الضرائب.

حسب حجم الأسئلة التي تم فحصها

ويختلف التفتيش الضريبي أيضًا اعتمادًا على القضايا التي تم النظر فيها:

• معقد؛
• موضوعي؛
• هدف.

شامل

يتيح لك التدقيق الشامل ممارسة السيطرة على جميع الأنشطة الاقتصادية للمؤسسة. يتم إجراء التفتيش إذا كانت لدى السلطة المالية شكوك حول صحة حساب الضرائب ودفعها.

لا يزيد تكرار عمليات التدقيق هذه عن مرة واحدة كل 3 سنوات. إذا كان الكيان التجاري يتمتع بسمعة طيبة، فقد لا يكون على علم بوجود فحوصات شاملة.

يتضمن هذا النوع من الرقابة المالية المسائل التالية:

1. الحساب الصحيح ودفع الضرائب.
2. القيام بواجبات وكيل الضرائب.
3. إجراءات فتح الحسابات لكيانات الأعمال.
4. إجراءات بيع المشروبات الكحولية.

بناءً على نتائج المراجعة يتم إعداد شهادة توضح موضوع الرقابة المالية والموعد النهائي للتدقيق. يتم تقديم نسخة واحدة من الوثيقة لدافعي الضرائب، والثانية تبقى لدى دائرة الضرائب.

موضوعي

التدقيق المواضيعي يعني دراسة بعض قضايا النشاط الاقتصادي للمؤسسة. هذا يتضمن:

• التحقق من صحة الحساب والدفع؛
• السيطرة على الدفع؛
• التحقق من صحة الحساب والدفع.

ويتم إجراء عمليات التفتيش هذه حسب الحاجة وقد تكون جزءًا من مصالحة شاملة. يتم اتخاذ قرار إجراء التفتيش الموضوعي من قبل رئيس الهيئة الإقليمية لدائرة الضرائب الفيدرالية.

يتم توثيق نتائج التدقيق في قانون أو وثيقة مستقلة كجزء من التسوية الشاملة.

هدف

يهدف التفتيش المستهدف إلى مراقبة الامتثال لقانون الضرائب في الاتحاد الروسي في مجال معين من النشاط الاقتصادي للمؤسسة.

تغطي هذه الفحوصات المشكلات التالية:

• التسويات المتبادلة مع الأطراف المقابلة؛
• عمليات التصدير والاستيراد؛
• استثمار الأصول المجانية مؤقتا؛
• الاستخدام الصحيح .

غالبًا ما تُستخدم نتائج الرقابة المالية عند إجراء تدقيق شامل (موضوعي) ويمكن إصدارها في شكل قانون منفصل.

حسب طريقة التنظيم

أما أسلوب تنظيم الرقابة المالية فهو عادة مخطط له أو مفاجئ.

المخطط لها

يتم إجراء الفحص المقرر وفقًا للجدول الزمني الفترة المشمولة بالتقرير. تحذر السلطة المالية دافعي الضرائب من التفتيش القادم قبل وقت طويل من وقوع الحدث.

أساس التدقيق هو أمر من رئيس مكتب الضرائب الإقليمي. تحتوي الوثيقة على المعلومات التالية:

1. الغرض من أنشطة الرقابة.
2. الفترة التي يتم خلالها إجراء التدقيق.
3. مدة التفتيش.
4. تكوين المسؤولين.

مفاجئ

ويعني التدقيق الضريبي المفاجئ نوعًا فرعيًا من التفتيش الموقعي، والذي يتم إجراؤه دون إشعار مسبق للكيان الذي يتم التفتيش عليه.

يتم تنفيذ الرقابة المالية في المكان نشاطات تجاريةمنظمة. يتم اتخاذ قرار إجراء التدقيق من قبل رئيس الفرع الإقليمي لدائرة الضرائب الفيدرالية.

فيديو: تميمة ضد التدقيق الضريبي في الموقع

تختلف أسباب التدقيق الضريبي غير المقرر، ولكن عادة ما يتم اتخاذ قرار إجرائه على أساس معلومات حول انتهاك قوانين الضرائب من قبل كيان تجاري.

الغرض من هذا التدقيق هو إثبات وجود انتهاك لقوانين الضرائب، والذي يمكن إخفاؤه بسهولة أثناء التدقيق المنتظم.

أنواع أخرى من الأشكال

وينص التشريع الضريبي أيضا على إمكانية إجراء المراقبة والتفتيش المتكرر. في الحالة الأولى، يتم التركيز على تحديد حقيقة التفتيش الرديء الذي تم إجراؤه مسبقًا.

واحدة من المصادر الرئيسية للصداع لأي رجل أعمال هي خدمة الضرائب. حتى لو كان كل شيء على ما يرام فيما يتعلق بإعداد التقارير في مؤسستك، ويتم اتباع جميع القواعد واللوائح، ولا توجد انتهاكات، فلا يزال من الممكن أن يسبب التدقيق الضريبي مشاكل ويفسد مزاجك.

خاصة بالنسبة لأصحاب المشاريع مراجعة الذكاءحاولت تقديم إجابات مفصلة على الأسئلة المتعلقة بهذا الإجراء. ما هو التدقيق الضريبي في الموقع والتدقيق الضريبي المكتبي، وكيف يختلفان، وما هي أنواع الرقابة الأخرى الموجودة؟اقرأ أدناه.

ما هو التدقيق الضريبي ولماذا يتم إجراؤه؟

المراجعة الخارجية مكتب الضرائب- شكل من أشكال السيطرة نفذت الهيئات المعتمدة(الخامس في هذه الحالة - مفتشو الضرائب). يتم تنفيذه فيما يتعلق بجميع الأشخاص الذين يقومون بأنشطة تخضع لتشريعات الضرائب والرسوم. وهذا ينطبق على دافعي الضرائب ودافعي الرسوم ووكلاء الضرائب.

بكل بساطة، يمكن التحقق من كل من يدفع الضرائب: الأفراد والشركات. والغرض من هذه السيطرة هوفحص "النظافة".وشروط الدفع و الامتثال للأبعادمصاريف

العملية نفسها عبارة عن مقارنة البيانات التي تم تقديمها في الإقرار مع البيانات الفعلية التيتم تحديدها من قبل الموظفينمكتب الضرائب.

دعونا نعزز المعلومات العامة:

تم تحديد حق السلطات الضريبية في إجراء عمليات التفتيش في الفقرة 2 من المادة 31 قانون الضرائب RF (المشار إليه فيما يلي باسم قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).

تحدد المادة 82 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي مفهوم "التدقيق الضريبي" وتكشف أيضًا عن مهام وحقوق السلطات التنظيمية.

ما هي النتيجة؟

ر نتائج التدقيق الضريبيتم توثيقهاالمسؤول الذي نفذ الإجراء (وفقًا للمادة 100 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).

في غضون شهرين تقويميين بعد إعداد شهادة الفحص، يجب إعداد وثيقة خاصة -تقرير التدقيق الضريبي. ويجب أن يتم توقيعه من قبل المفتش (المفتش) وممثل المنظمة التي يتم تفتيشها.

إلزاميتقرير التدقيق الضريبي يجب أن تحتوي على:

قائمة كاملة بالجرائم المكتشفة مع روابط للمواد ذات الصلة من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.

- مقترحات الجهة الإشرافية لإزالة المخالفات.

إذا لم يكن هناك أي مخالفات،تقرير التدقيق الضريبيويجب أن يكون لديه سجل مناسب لإثبات ذلك.

يتم نقل الوثيقة المكتملة إلى رئيس المنظمة التي تمت مراجعتها. كما تم توثيق حقيقة استلامها - إيصال.

لو تقرير التدقيق الضريبي تحتوي على نقاط لا يوافق عليها رئيس المنظمة، وله الحق في عدم التوقيع عليها. وفي هذه الحالة، فهو ملزم بإعداد المستند وتقديمه خلال 14 يومًا من تاريخ استلام المستند. مكتب الضرائباتفاق مكتوب. ويجب أن يوضح أسباب ودوافع الرفض. إذا كانت هناك أدلة مستندية لصالح أسباب الرفض فيجب إرفاقها بالطلب.علاوة على ذلك، سيتم مراجعة الطلب خلال الـ 14 يومًا القادمة من تاريخ تقديم الطلب.

لو تقرير التدقيق الضريبي إنه ببساطة غير مقبول من قبل ممثل المنظمة التي تم التحقق منها - وهذا موثق أيضًا.

أنواع حسب الطريقة

ص وحول طريقة إجراء "الزيارات" للجهات الرقابية يمكن تقسيمها إلى:

صلب. في هذه الحالة، يتم فحص جميع وثائق المؤسسة دون قيود. هذهخطة التدقيق الضريبيمناسب للمؤسسات الصغيرة (حيث يمكن القيام بذلك بسرعة)، وكذلك للحالات التي يكون فيها من الضروري استعادة جميع المعلومات حول الأنشطة.

انتقائي. في هذه الحالة، يتم فحص جزء معين من المستندات.

أنواع في مكان

ص بناءً على موقع الفحص، ينقسم عمل التفتيش إلى نوعين:

في التدقيق الضريبي في الموقع.

ل تدقيق ضريبة أميرال.

ن دعونا نلقي نظرة فاحصة على ما هو عليهالتدقيق الضريبي في الموقعو ماهو مكتب التدقيق الضريبي.

متعلق بمكتب القاضي

يتم إجراء التدقيق الضريبي المكتبي دون زيارة مفتش للمؤسسة. يتم إجراء تحليل مفصل لإقرارات الشركة والوثائق التي توثق أنشطة دافعي الضرائب.

يستغرق التدقيق الضريبي المكتبي مدة تصل إلى 3 أشهر من تاريخ تقديم المستندات المطلوبة. قائمة الوثائق هي كما يلي:

اقرار ضريبى.

ورقة التوازن.

تقرير الدخل والمصروفات.

تقرير التدفق النقدي.

تقرير عن الاستخدام المقصودمال.

تصريح في تغيير العدالة.

يكشف التدقيق الضريبي المكتبي عن المشاكل التالية:

أخطاء في ملء الوثائق.

أخطاء في الحسابات ومبالغ الدفع واستخدام المزايا ومعدلات الضرائب.

في الوقت الحاضر، يعد التدقيق الضريبي المكتبي هو الطريقة الرئيسية للسيطرة على دافعي الضرائب. يشمل هذا النوع من التفتيش جميع الأشخاص دون استثناء (100%) الذين يدفعون الضرائب. للمقارنة: عادةً ما يتم استخدام عمليات التدقيق الضريبي في الموقع لـ 20-25% من الأشخاص.

يعتمد التدقيق الضريبي المكتبي على التقارير. ويجب أن تحتوي على البيانات التالية:

في حالة ظهور أسئلة، يجوز استدعاء ممثل عن المنظمة الخاضعة للتدقيق للاستجواب. وقد يُطلب منهم أيضًا تقديم وثائق إضافية أو عناصر معينة. يتم إجراء عمليات التدقيق الضريبي المكتبية كما هو مخطط لها.

إذا لم يتم تحديد أي انتهاكات أثناء التدقيق، فسيتم إكمال الإجراء.

إذا تم العثور على أي مخالفات، ثم:

يتم وضع القانون في غضون 10 أيام عمل.

وفي غضون أيام العمل الخمسة التالية من تاريخ صياغته، يتم نقل الفعل إلى ممثل المنظمة.

ضمن 1 تقويم الشهربعد استلام التقرير يحق للمنظمة الطعن في الاستنتاج وتقديم بياناته.

في غضون 10 أيام عمل بعد انقضاء شهر واحد، يقوم رئيس السلطة المالية بمراجعة القضية واتخاذ قرار (بشأن تقديم المنظمة إلى العدالة أم لا).

زيارة

يتم إجراء التدقيق الضريبي في الموقع في موقع المنظمة (أي في المكتب أو في أي مكان آخر تشغله الشركة). أثناء عملية التفتيش، لا يمكن تحليل المستندات فقط - بل يمكن للمفتشين طلب الوصول إلى المباني المستخدمة لأنشطة الشركة.

يمكن أيضًا التحقق من المستندات الخاصة بكل مبنى، والتي يجب تقديمها بشكل منفصل خلال مدة تصل إلى 5 أيام من تاريخ الطلب. علاوة على ذلك، يمكن مصادرة هذه الوثائق لمدة تصل إلى 5 أيام.

تفتيش ضريبي

يتم إجراء التدقيق الضريبي في الموقع من قبل موظفي الخدمة المالية. بالإضافة إلى ذلك، قد يشارك ما يلي في التفتيش:

مترجمون (إذا تم تحرير أي مستندات بلغة أجنبية).

خبراء (لإجراء فحوصات مختلفة - حسب نوع نشاط المؤسسة).

متخصصون من الصناعات الأخرى (المساحين، الخ).

يتم إجراء التدقيق الضريبي في الموقع لنفس أغراض التدقيق المكتبي: لتحديد الأخطاء في الحسابات ودفع الضرائب. إذا كشفت نتائج التدقيق الضريبي عن أي مخالفات، يتم الإشارة إلى المواعيد النهائية ومتطلبات تنفيذها. إذا كانت الجرائم خطيرة وتندرج تحت مواد من قوانين مختلفة، يتم اتخاذ قرار بشأن العقوبة الأشخاص المسؤولين. وفي حالات خاصة أيضًا، قد تكون أنشطة المؤسسة ككل محدودة.

تستمر عملية التدقيق الضريبي في الموقع لمدة تصل إلى شهرين. يبدأ العد التنازلي من يوم وصول المفتشين إلى المؤسسة. في بعض الحالات قد يتم تمديد مدة التفتيش إلى 4 أشهر، وفي حالات استثنائية يجوز للإدارة العليا تمديدها إلى 6 أشهر.

يمكن لممثلي السلطات المالية التحقق من الوثائق الخاصة بالثلاثة السابقة السنوات التقويمية. هناك أيضًا قيود على عدد عمليات التفتيش - لا يتم إجراء التدقيق الضريبي في الموقع أكثر من مرة واحدة في كل فترة. الاستثناء (إعادة الفحص) ممكن في الحالات التالية:

أثناء إعادة تنظيم أو تصفية كيان قانوني.

مع سيطرة الإدارة العليا على الجهة التي قامت بالتفتيش.

إذا قدمت المنظمة بيانات محدثة يُشار فيها إلى مبلغ الضريبة أقل مما ذكر سابقًا.

لا يمكن إجراء التدقيق الضريبي في الموقع إلا بناءً على تعليمات إدارة الخدمة المالية (بينما يتم إجراء التدقيق المكتبي دون تعليمات "من الأعلى"). يمكن التحقق فقط من الكيانات القانونية وأصحاب المشاريع الفردية.

أثناء عملية التدقيق هذه، قد تشارك إدارة أو موظفو المنظمة الخاضعة للتدقيق في الإجراءات التالية:

الجرد - يتم إجراؤه لتحديد مدى موثوقية البيانات المحددة في الوثائق.

الاستجواب - يتم إجراؤه لتوضيح أو توضيح المعلومات المختلفة التي قد تكون مفيدة للأشخاص المخولين.

يتصل فردي(عميل، موظف سابق) كشاهد - ليشهد.

تفتيش أي مبنى تستخدمه المنظمة الخاضعة للتفتيش - لتحديد المعدات والسلع والمواد التي لا تتوافق مع الوثائق.

مصادرة المستندات أو أي عناصر أخرى (المعدات والتكنولوجيا) - للتحليل والفحص أو كأدلة مادية.

خبرة.

عداد

أحد أنواع الإجراءات المذكورة أعلاه هو الشيكات المضادة. تتضمن هذه الطريقة فحص عينتين (أو أكثر) من نفس المستند. يمكن أن تكون هذه فواتير أو فواتير. يمكن أخذ مثل هذه الأوراق للتحليل في المؤسسة التي يتم تفتيشها وفي المنظمات الأخرى.

وإذا قدمت الوثيقة في نسخة واحدة فقط، فهذا من علامات الإخفاء دخل حقيقيالشركات.

جدول مقارن مبسط لميزات عمليات التفتيش الموقعي والمكتبي

	متعلق بمكتب القاضي	زيارة
من يتحقق	موظفو السلطات المالية المحلية	موظفو السلطات المالية على أي مستوى
ما يتم فحصه	الوثائق الخاصة بالفترة المشمولة بالتقرير فقط	التوثيق لمدة تصل إلى 3 سنوات
سبب الفحص	غير مطلوب	غير مطلوب
الانتظام	كل فترة، كما يتم تقديم الإقرارات	بشكل انتقائي
أين يتم فحصه؟	في موقع الخدمة الإشرافية	موقع المنظمة التي تم التدقيق فيها
من الذي يتم فحصه؟	جميع دافعي الضرائب (الأفراد والكيانات القانونية)	الكيان القانوني فقط
ما يجري	تحليل الوثائق المقدمة	جميع الإجراءات التي يسمح بها قانون الضرائب في الاتحاد الروسي

الأنواع حسب نطاق العمل

اعتمادًا على نطاق العمل، تنقسم جميع الشيكات إلى 3 أنواع:

معقد. يتم تنفيذه في حالة الاشتباه ضد دافعي الضرائب. يمكن أن تغطي جميع أنواع الوثائق. لا يمكن إجراؤها أكثر من مرة واحدة كل 3 سنوات.

موضوعي. يتم تنفيذه كما هو مخطط له وفي حالة الاشتباه ضد دافعي الضرائب. قد تغطي مجالات النشاط الفردية. يمكن تنفيذها بشكل منفصل أو تضمينهاخطة التدقيق الضريبي حجم معقد.

هدف. أغلفة العمليات الفردية(على سبيل المثال،التحقق من الطرف المقابل, عمليات التصدير أو الاستيراد، واستثمار الأصول، وما إلى ذلك).

أنواع حسب المنظمة

بناءً على أساليب تنظيم تصرفات السلطات الإشرافية، يمكن تقسيمها إلى نوعين:

دائرة الضرائب الفيدرالية

الخطط س. ويتم تنفيذها وفقًا لجدول زمني يتم إعداده واعتماده من قبل الإدارة العليا. ويتم تحديد الجدول الزمني لكل فترة على حدة. يتم إخطار دافع الضرائب الذي تم تفتيشه بالتفتيش قبل وقت طويل من إجرائه.

مفاجئ (غير مجدولة). نوع التفتيش الموقعي. تم إجراؤها دون إخطار المنظمة الخاضعة للتدقيق. ويتطلب التفتيش من هذا النوع أمرا كتابيا من رئيس المكتب الإقليمي.

أشكال أخرى من التفتيش

وفقًا لقانون الضرائب الحالي للاتحاد الروسي، هناك شكلان آخران لتفتيش دافعي الضرائب:

يتحكم. أجراها متفوقة السلطة الإشرافية. في هذه الحالة، يمكن التحقق من عمل كل من المؤسسة وموظفي السلطات المالية الذين قاموا بتفتيش الشركة في وقت سابق. إذا تم اكتشاف مخالفات من قبل الأشخاص المخولين (المفتشين، الخبراء)، فقد يتم تطبيق العقوبات عليهم، بما في ذلك المسؤولية الإدارية أو الجنائية.

معاد. في هذه الحالة، يتم إجراء نسخة من التدقيق الذي تم إجراؤه مسبقًا. يتم فحص كافة المستندات والبيانات نفسها التي تم فحصها خلال الإجراء السابق. إذا تم العثور على تناقضات، فهذا يشير إما إلى وجود جريمة من جانب المنظمة، أو أخطاء أو انتهاكات من جانب المفتشين.

الانتهاكات الأكثر شيوعا التي تم اكتشافها أثناء عمليات التفتيش

في أغلب الأحيان، تحدد السلطات المالية الأنواع التالية من الانتهاكات (عن طريق الخطأ أو عن قصد):

التقليل من الإيرادات.

تضخم النفقات.

انعكاس غير كامل لكمية البضائع المباعة (أو الخدمات المقدمة) - من أجل تقليل مقدار ضرائب ضريبة القيمة المضافة.

الأخطاء والمخالفات في إعداد الوثائق والتي تنعكس في مؤشرات أداء المؤسسة.

الوقف الاختياري للشركات الصغيرة لعامي 2017-2019

للتحفيز الحكومة الروسيةتم فرض وقف اختياري لعمليات التفتيش.

وفقًا للقانون الاتحادي رقم 246 الصادر في 13 يوليو 2015، للفترة 2017-2019، لا يتم إجراء عمليات التفتيش المجدولة فيما يتعلق بالكيانات القانونية وأصحاب المشاريع الفردية المتعلقة بالشركات الصغيرة.

هناك أيضًا استثناءات حسب مجال النشاط (أي فيما يتعلق بهذه الشركات، يتم الاحتفاظ بجميع الشيكات بالكامل):

الرعاىة الصحية؛

تعليم؛

إمدادات الحرارة

الطاقة، وتوفير الطاقة، وزيادة كفاءة الطاقة.

لن يؤثر الوقف أيضًا على الشركات التي:

بناءً على الفحوصات السابقة (خلال آخر 3 سنوات)، تم إلغاء الترخيص أو تعليق صلاحيته مؤقتًا.

لقد ارتكبوا انتهاكات جسيمة للقانون، والتي دخلت العقوبة الإدارية حيز التنفيذ فيما يتعلق بها.

حول عمليات التدقيق الضريبي واختيار الشركات لإجرائها (فيديو)

فحص- إجراء تحكم واحد أو دراسة الحالة في منطقة معينة من نشاط الموضوع الذي يتم فحصه. كقاعدة عامة، تخضع بعض القضايا المتعلقة بالأنشطة المالية والاقتصادية للمنظمات والأفراد للتحقق.

التدقيق الضريبييتم التعرف على التفتيش، وموضوعه هو الدراسة التقارير المحاسبيةوالميزانيات العمومية والإقرارات الضريبية (الحسابات) بالإضافة إلى المستندات والمعلومات الضرورية الأخرى المتعلقة بالضرائب التي تؤكد صحة الحساب ودفع الضرائب في الوقت المناسب من قبل الدافع (الشخص الملتزم الآخر) وكذلك استيفاء الدافع للمتطلبات الأخرى للتشريع الضريبي.

وتنقسم عمليات التدقيق الضريبي إلى:

أنا بواسطة غاية

المخطط لها

غير مجدولة

ثانيا بواسطة صِنفعلى

متعلق بمكتب القاضي

و بعيدا.

متعلق بمكتب القاضي يتم إجراء عمليات التدقيق الضريبي في موقع السلطة الضريبية على أساس الإقرارات الضريبية (الحسابات) وغيرها من المستندات المقدمة من الدافع والمتعلقة بالضرائب، وكذلك المستندات المتعلقة بأنشطة الدافع المتاحة للسلطة الضريبية.

أثناء الفحص يتم ضبط ما يلي:

الحساب الصحيح للضرائب من قبل الدافع؛

مبررات تطبيق المزايا؛

تحويل الضرائب المحتجزة إلى الميزانية في الوقت المناسب.

يحق لمصلحة الضرائب طلب معلومات إضافية من الدافع وتلقي التوضيحات والمستندات التي تؤكد صحة الحساب ودفع الضرائب في الوقت المناسب.

يتم إجراء التدقيق الضريبي المكتبي دون إصدار أمر بإجرائه.

إذا تم إثبات حقائق انتهاكات التشريعات الضريبية، يتم توثيق نتائج التدقيق المكتبي في تقرير التدقيق. يتم تحديد إجراءات تسليم تقارير عمليات التدقيق المكتبي وتسجيلها وتسجيلها واتخاذ القرارات بشأنها والاستئناف بشأنها فيما يتعلق بمتطلبات إجراء عمليات التدقيق الضريبي في الموقع.

عند تحصيل عقوبة من الدافع (شخص آخر ملزم) للوفاء بالتزام ضريبي في الوقت المناسب، لا يلزم تقديم تقرير تدقيق مكتبي.

زيارة ترتبط عمليات التدقيق الضريبي بفحص الأنشطة المالية والاقتصادية للمنظمات والأفراد.

يتم إجراء التدقيق الضريبي في الموقع في موقع الدافع أو في مقر مفتشية وزارة الضرائب من خلال:

دراسة مدى اكتمال وصحة الانعكاس في السجلات المحاسبية للدافع عن المعاملات التي لها تأثير مباشر أو غير مباشر على مبلغ الضرائب؛

المقارنة اللاحقة للمبالغ الفعلية للضرائب المحددة أثناء المراجعة مع تلك التي يعكسها الدافع في الإقرارات الضريبية (الحسابات).

زيارة قد تكون عمليات التدقيق الضريبي

معقد،

موضوعي،

عداد

تلك الغارة.

عند إجراء شامل تخضع المراجعة الضريبية في الموقع لفحص مشكلات الدفع جميع الضرائب، خلال الفترة:

من تاريخ تسجيل الدولة للدافع؛

من التاريخ المحدد قانوناً لتقديم الإقرارات (الحسابات) الضريبية للضرائب التالية للفترة المشمولة بالمراجعة السابقة، وحتى التاريخ الذي يحدده القانون لتقديم الإقرارات (الحسابات) الضريبية قبل تاريخ البدء الحالي في -تدقيق الموقع.

أثناء ال موضوعي يقوم التدقيق الضريبي في الموقع بفحص مشكلات الدفع الضرائب الفردية.

عداد يتم إجراء تدقيق ضريبي في الموقع من أجل تحديد الانعكاس الفعلي في السجلات المحاسبية للدافع الذي تم فحصه للمعاملات التجارية التي تتم مع دافعين آخرين يتم إجراء عمليات تدقيق ضريبية مجدولة أو غير مجدولة بشأنهم.

يتم إجراء عمليات تدقيق ضريبية مضادة في الموقع من خلال مقارنة النسخ المختلفة من نفس المستند من حيث المحتوى، بالإضافة إلى السجلات والمستندات والبيانات الواقعية المتاحة للدافع الذي تم التفتيش عليه (شخص آخر ملزم) مع السجلات والمستندات والبيانات الواقعية المقابلة. يحتفظ بها دافعون آخرون، تم استلام أو إصدار الأموال والأصول المادية والمستندات منهم.

غارة يعد التدقيق إحدى طرق ممارسة الرقابة من قبل السلطات الضريبية على دافعي الضرائب فيما يتعلق بالأنشطة الاقتصادية.

أهداف فحص الغارة هي:

مراقبة الامتثال للتشريعات الضريبية، وكذلك متطلبات الحفاظ عليها محاسبةوتسجيل المعاملات المالية والاقتصادية الفردية؛

إثبات وقائع النشاط التجاري غير المسجل أو النشاط الذي يتطلب تصريحًا خاصًا (ترخيص)؛

جمع المعلومات التشغيلية؛

التحقق من بيانات وشكاوى المنظمات والأفراد.