أي النشاط الاقتصاديالتنظيم مستحيل بدون حركة التدفقات المالية. يشارك النقد في جميع العمليات التي تحدث في المؤسسات من أي شكل من أشكال الملكية. شراء القوى العاملة، الاستثمار في أصول الإنتاج الثابتة ، التسويات بميزانيات من مختلف المستويات ، المؤسسين ، العاملين في المؤسسة - كل الإنتاج و الإجراءات الإداريةمصنوع بمساعدة المال ولغرض الحصول عليه.
أنواع الحسابات
في الممارسة العملية ، يتم استخدام نوعين رئيسيين من المدفوعات - النقدية وغير النقدية. يتم استخدام النقد ، كقاعدة عامة ، لأحجام صغيرة من حركة المرور مال- هذه مدفوعات مقطوعة يمكن إجراؤها من خلال مكتب النقدية للشركة. للشركات الصغيرة ذات معدل دوران منخفض و دخل متواضع، فإن استخدام النقود هو الخيار الأفضل. الشركات الكبيرةفي كثير من الأحيان اعتماد نظام غير نقدي ؛ كما أظهرت نتائج استخدامه ، فهو أكثر كفاءة وأسرع وأرخص بكثير من العمل بمبالغ كبيرة من المال. لذلك ، اليوم يتم تنفيذ 98٪ من جميع المستوطنات من خلال النظام المصرفي، على أساس غير نقدي.
انعكاس النظام غير النقدي في المحاسبة
بالنسبة للتحليل والتخطيط والمحاسبة وتحويل الأموال غير النقدية ، تفتح المؤسسة ميزانية عمومية اصطناعية 51. وهي نشطة ، مما يعني أن الأموال الواردة تنعكس في الخصم والمصروفات الموارد المالية- على الائتمان. تم إنشاء 51 حسابًا لحساب أصول الشركة الأكثر قدرة على الحركة - الأموال غير النقدية. في الميزانية العمومية ، ينعكس في شكل معمم ، يتم تحديد الرصيد (الرصيد) يوميًا للإدارة التشغيلية للشؤون المالية. تتم المحاسبة التحليلية لكل بند من بنود الدخل والمصروف على حدة. يمكن للمؤسسة فتح العدد المطلوب من الحسابات في وقت واحد في مؤسسة ائتمانية واحدة أو أكثر. بغض النظر عن عددهم ، يتم تلخيص جميع المعلومات المتعلقة بحركة الأموال غير النقدية وترحيلها إلى 51 حسابًا. يتكون الرصيد (الرصيد) وفقًا للصيغة: الرصيد في البداية + معدل دوران الخصم على الحساب - معدل دوران القرض. النتيجة التي تم الحصول عليها هي مجموع الأموال المتاحة (حاليًا). يتم قيده في 51 حسابًا كرصيد مدين افتتاحي للفترة التالية.
أنواع المدفوعات غير النقدية
يتم تنفيذ جميع معاملات التسوية والدفع من قبل البنك الذي أبرمت معه المنظمة اتفاقية لخدمة الحساب. أساس سحب الأموال أو تحويلها هو إخطار كتابي من المالك ، والذي يتم التحقق منه للامتثال للقانون والنماذج الموحدة. تختار المؤسسة المالكة للأموال شكل الدفع غير النقدي من تلقاء نفسها ، بناءً على الالتزامات التعاقدية لأطراف مقابلة محددة. في أغلب الأحيان ، تعطي الشركة المدفوعة ، باستخدام المستند المناسب ، للبنك أمرًا بسحب (شطب ، تحويل) الأموال غير النقدية من الحساب لصالح الطرف المقابل المحدد. يتم استخدام عمليات الشطب غير المشروطة في كثير من الأحيان ، والتي لا يلزم تأكيدها من مالك الأصول. السحب النقدي لـ الاحتياجات الخاصةمن صنع المنظمة بمساعدة الشيكات. يتلقى أصحاب الحسابات المصرفية الحد المطلوب من الشيكات على أساس الطلب. يمكن أيضًا استخدام الأوراق المملوءة والمصدق عليها بالتوقيعات والأختام المناسبة للتسويات الخاصة بمالك المؤسسة للحساب مع منظمات المقاول والموردين وما إلى ذلك. في هذه الحالة ، يتم إصدار الشيك إلى المنظمة أو فردي(ممثلها) وصرفها عند التقديم في بنك الدافع.
تدفق مستند الحساب
يتم الاحتفاظ بحسابات 51 على أساس كشف حساب بنكى. لها في بدون فشليتم إرفاق المستندات التي تعمل كأمر لحركة الأموال على حساب معين للمؤسسة. يتم تأكيد جميع عمليات الشطب والتحويلات التي قام بها مالك الأصول خلال فترة البيان من خلال نسخة من أمر الدفع الصادر أو الطلب. كعب الشيك يستخدم كمبرر لسحب النقود. يتم تحديد قيد المبالغ المستلمة من المؤسسة المالكة (تسليم جزء من العائدات نقدًا) بأمر بنكي. يتم تأكيد الأموال المستلمة من المشترين والمدينين الآخرين ، في إطار الالتزامات التعاقدية ، من خلال نسخة من أمر الدفع الوارد للمؤسسة المسددة. جميع وثائق السفر الأموال غير النقديةوضعت بما يتفق بدقة مع أشكال موحدةومتطلبات البنك مصدق عليها بتوقيعات الأشخاص المخولين وختم المنظمة.
دَين
الخصم 51 من الحساب هو انعكاس لاستلام الأموال. يأتي التسجيل من المصادر التالية:
- مكتب النقدية للمؤسسة (D 51، K 50) - يتم إجراء هذا الإدخال عندما يتم إضافة الأموال إلى الحساب الجاري من مكتب النقدية.
- التسويات مع الأطراف المقابلة (D 51، K 62/60/76) - يتم إضافة المبلغ إلى الحساب من المشترين والمدينين الآخرين من الموردين (إرجاع الدفعة المقدمة والأموال المحولة بشكل مفرط والتسويات على المطالبات).
- (D 51، K 66) - يتم تنفيذ العملية في حالة وصول الحساب الجاري المستلم مال مستلف.
- في التسويات مع المساهمين ، الملاك (D 51 ، K 75) - تم المساهمة بأموال المؤسسين (كرأس مال عامل أو مع زيادة رأس المال المصرح به).
- التسويات مع الميزانيات و المنظمات الممولة من خارج الميزانية(D 51، K 68، 69) - يتم سرد الضرائب أو المبالغ الزائدة دعم اجتماعيالسكان (المزايا والإجازات المرضية وما إلى ذلك).
يتم تلخيص معدل دوران المدين في الفترة الزمنية المشمولة بالتقرير وهو مؤشر عام لاستلام الأموال في حساب التسوية الخاص بالمؤسسة. لتحليل الإيصالات حسب الصنف ، يمكنك استخدام إما تحليل الحساب.
حركة الائتمان
يتكون اعتماد الحساب 51 من عمليات الشطب (المصروفات) للأموال غير النقدية للمؤسسة. يظهر دوران القروض المبلغ الإجماليتحويلات وشطب وسحب النقدية المودعة في الحساب 51. قيود القرض هي كما يلي:
- السحب النقدي (D 50، K 51) - يتم سحب الأموال التي يتلقاها مكتب النقد للمؤسسة من الحساب الجاري (يحدث السحب بطريقة محدودة ، مما يشير إلى بند المصروفات). في أغلب الأحيان ، تستخدم المؤسسات جزءًا من الأموال عند الدفع أجورأو لأغراض تجارية.
- تحويل الأموال غير النقدية (D 51/55 ، K 51) - يتم تنفيذ هذه المراسلات عند تحويل جزء من الأموال إلى حساب آخر أو عند فتح خطابات اعتماد خاصة مخصصة للتسويات مع الأطراف المقابلة.
- الدفع للموردين والمقاولين والدائنين الآخرين (D 60/62/76، K 51) - تحويل مبلغ الأصول من الحساب الجاري إلى الأطراف المقابلة (للسلع والخدمات ، ومرتجعات المنتجات ، وما إلى ذلك).
- التسويات على القروض والقروض والائتمانات (D 66 ، K 51) - يتم تحويل أو سداد الفائدة على استخدام الأموال المقترضة
- الوفاء بالالتزامات تجاه الميزانيات من مختلف المستويات والأموال من خارج الميزانية (D 68/69، K 51) - اعتمادًا على الضريبة أو الصندوق ، يشار إلى الحسابات الفرعية المقابلة في المراسلات.
- راتب (د 70 ، 51 كلفن) - الراتب المحول للموظفين.
- التسويات مع المؤسسين (D 75 ، K 51) - وفقًا لنتائج النشاط ، تم دفع المبالغ إلى المؤسسين.
النتيجة 51 " حسابات التسوية»المنظمة مخصصة لتخزين وحركة الأموال بالروبل في الحسابات الجارية المفتوحة لدى المؤسسات المصرفية.
الأمر بسيط للغاية: يتم إجراء الإيصالات النقدية على الخصم من الحساب 51 ، ويتم إجراء عمليات الشطب على رصيد الحساب 51. هذا حساب نشط. تنعكس المبالغ المقيدة أو المشطوبة عن طريق الخطأ من قبل مؤسسات الائتمان في الحساب 76 "التسويات مع مختلف المدينين والدائنين".
يتم إجراء المحاسبة التحليلية على الحساب 51 في سياق حسابات التسوية.
تتم جميع العمليات على حساب التسوية على أساس كشوف الحسابات البنكية مع المستندات المرفقة بها.
يحق للمؤسسة فتح عدة حسابات تسوية ، ويتم الاحتفاظ بالمحاسبة التحليلية لكل حساب تسوية على حدة.
يتم شطب الأموال من الحساب الجاري على أساس أوامر الدفع الصادرة عن المحاسب لدفع الضرائب والرسوم وفواتير الموردين والدفع الحسابات المستحقةوما إلى ذلك وهلم جرا. يتم إصدار أمر الدفع من نسختين - أحدهما للبنك والآخر لك ، إذا لزم الأمر. صحيح ، تحول الكثير الآن إلى المحاسبة الآلية من نوع "عميل البنك". نظام ملائم للغاية ، إذا قمت بملء بيانات المستلم بشكل غير صحيح ، فلن يقبل البنك دفعتك.
إذا كنت متأخرًا في الضرائب ، مكتب الضرائبقد يصدر لك طلب دفع يتم تنفيذه من قبل البنك في المقام الأول. يتم سحب الأموال من الحساب الجاري دون مشاركتك (إذا كان هناك أي منها في الحساب الجاري).
عند سحب الأموال نقدًا من الحساب الجاري ، يقوم ممثل مفوض (أمين الصندوق ، محاسب ، مدير) بإصدار شيك ، حيث يتم تحديد التاريخ ، واسم المؤسسة ، والمبلغ الذي سيتم إصداره بالكلمات والأرقام ، والغرض من إنفاق المال ، وبيانات جواز سفر المستلم ، وكذلك تواقيع الأشخاص المصرح لهم (المشار إليهم V. بطاقة مصرفية) ويتم وضع الختم (إذا كان هناك واحد ، فلا يلزم الختم لرجل الأعمال الفردي). يجب كتابة المقدار بالكلمات من بداية السطر بدون مسافات بحرف كبير في الحقل المميز. إذا أخطأت في الكتابة - فلا بأس ، سيخبرك موظف البنك بكيفية القيام بذلك بشكل صحيح. صحيح ، في المرة الأولى التي لا يفهمها الجميع بشكل صحيح وعليك إعادة الكتابة ، أو حتى عدة مرات. لذلك ، عندما تقوم بسحب الأموال ، خذ الختم معك: فأنت لا تعرف أبدًا ماذا! - حتى لا تذهب مرتين.
يتم طلب دفتر الشيكات في فرع بنك الخدمة ويتم دفعه بشكل منفصل. يتم تحميل تكاليف إصدار الكتاب على نفس الحسابات التي تحسب مبالغ خدمة البنك.
على أساس الشيك ، يملأ أمين الصندوق (أو شخص يحل محله) الإيصال أمر نقديوالتي تدل على الأساس: "استلام النقود بشيك" وكتابة رقم الشيك.
يتم التنازل عن العائدات ، وكذلك المساهمات النقدية للبنك ، من خلال إعلان عن مساهمة نقدية. غالبًا ما يتم إصدارها من قبل البنوك نفسها. يشير إلى التاريخ والغرض من المساهمة والشخص الذي ساهم بالأموال وجواز سفره وتوقيعه.
على أساس الإعلان عن مساهمة نقدية ، يتم إصدار أمر صرف نقدي يوضح الغرض من المساهمة. في حالة وجود عدة أهداف ، يتم إصدار العديد من الإعلانات للمساهمة النقدية: على سبيل المثال ، "المساهمة في رأس المال المصرح به" و "تسليم العائدات إلى البنك".
بكمية كبيرة من النقد ، تدخل الشركة في اتفاقية في فرع الخدمات للبنك للتحصيل. يأتي المحصلون للحصول على العائدات في الأيام المحددة وفي الوقت المحدد.
في نهاية الشهر ، يتم تجميع الكشوف مع المستندات المرفقة معًا (لسهولة الاستخدام). إذا كان هناك العديد من العبارات ، فيمكن القيام بذلك حسب الحاجة.
يمكن عرض الترحيلات النموذجية للحساب 51 "حساب التسوية".
حساب المحاسبة 51 "حسابات التسوية"ليس بهذه التعقيد. إذا كنت لا تعرف كيف تملأ المستندات المصرفية: أوامر الدفع ، الشيكات ، الإعلان عن إيداع نقدي ، إيصالات التحصيل - لا يهم ، موظفي البنكسوف يساعدك. الآن فقط يمكن للمدير أن يغضب إذا أعدت كتابة أوامر الدفع والشيكات عدة مرات.
كتاب مجاني
يفضل الذهاب في اجازة!
للحصول على كتاب مجاني ، أدخل البيانات في النموذج أدناه وانقر على زر "الحصول على الكتاب".
يمكن للمؤسسات فتح حسابات تسوية وحسابات جارية في البنوك. الحساب الجاري هو الحساب الرئيسي للشركة والذي يتم من خلاله الكل المعاملات النقديةدون تقييد قائمتهم.
يتم فتح الحسابات الجارية لعمليات منفصلة. تشمل الحسابات الجارية: حسابات العملات ، وحسابات القروض ، وحسابات العمليات بالأموال الغرض المحددوما إلى ذلك وهلم جرا.
يتم خصم الأموال من الحساب بأمر من مالكها أو بدون أمر صاحب الحساب في الحالات المنصوص عليها في القانون. إذا كانت الأموال الموجودة في الحساب غير كافية لتلبية جميع المطالبات المقدمة ضده ، يتم خصم الأموال عند استلامها بالترتيب الذي يحدده القانون.
يتم اختيار أشكال المدفوعات غير النقدية من قبل عملاء مؤسسات الائتمان بشكل مستقل ويتم توفيرها في العقود التي يبرمونها مع نظرائهم.
تتم المدفوعات غير النقدية من خلال مستندات التسوية النقدية بالشكل المعمول به:
حوالات بريدية
أوامر المتطلبات ؛
جمع المستوطنات ؛
خطابات الاعتماد
أمر دفع - هذه تعليمات للبنك لتحويل مبلغ معين من حساب الشركة إلى حساب متلقي الأموال. يتم تحرير أمر الدفع في نسختين أو ثلاث نسخ ، ويتم إصدار النسخة الأولى (التذكارية) بتوقيعات المؤسسة (وفقًا للبطاقة) وبصمة ختمها. عدد 2 نسخة تقدم للبنك مقابل المدفوعات المحلية، 3 نسخ للمدفوعات بين المدن.
طلب الدفع - هذا هو مطلب المورد للمشتري وتعليمات المشتري لمصرفه بدفع تكلفة المنتجات المسلمة (الأشغال والخدمات) على أساس مستندات التسوية والشحن. يرسل المورد طلب تعليمات إلى بنك المشتري متجاوزًا البنك الخاص به.
أوامر التحصيل - هذا مطلب لشطب الأموال بشكل لا جدال فيه (على سبيل المثال ، يشطب IFTS الغرامات والمتأخرات الضريبية).
خطاب اعتماد هو أمر مصرفي خدمة المؤسسةإلى بنك آخر يخدم المورد ، لدفع فواتير المورد للبضائع المشحونة أو الخدمات المقدمة وفقًا للشروط المحددة في طلب فتح خطاب الاعتماد.
شيك (نقدا) - هذه تعليمات للبنك ليصدر من حساب الشركة المبلغ النقدي المحدد في الشيك. الشيكات أمين الصندوق هي وثائق مساءلة صارمةوتصدر من قبل المؤسسات المصرفية على أساس طلب النموذج المعمول به.
وثائق التسوية صالحة لتقديمها للخدمة منظمة الائتمانفي غضون 10 أيام تقويمية ، دون احتساب يوم إصدارها.
إعلان مساهمة نقدية تصدر عند إيداع النقد في الحساب الجاري. لتأكيد استلام الأموال ، يصدر البنك إيصالًا للمودع ، والذي يعد بمثابة مستند مؤيد.
يستخدم الحساب النشط لتسجيل المعاملات على الحساب الجاري. 51 "حسابات التسوية"، على الخصم الذي ينعكس استلام الأموال ، وعلى الائتمان - شطبها (تحويل ، سحب). إذا كان لدى المنظمة عدة حسابات جارية ، تتم محاسبة حركة الأموال لكل منها بشكل منفصل على الحساب الفرعي المفتوح للحساب 51. أساس انعكاس العمليات على الحساب 51 هو كشوف الحسابات البنكية.
يستخرج - هذه نسخة من الحساب الشخصي للشركة ، افتتح من قبل البنك. يحتوي المقتطف على رقم حساب الشركة وتواريخ إجراء المعاملات على الحساب الجاري (الحالي والسابق).
يحتفظ البنك بأموال المشروع ، ويعتبر نفسه مدينًا له ، أي لهذا المبلغ حسابات قابلة للدفع. لذلك ، يسجل البنك أرصدة الأموال والإيصالات في الحساب الجاري على ائتمان الحساب الجاري ، وعمليات الشطب والسحب النقدي - على الخصم.
تتلقى المؤسسة من البنك مستخرجًا مرفقًا بنسخ من المستندات التي تم على أساسها قيد الأموال أو الخصم منها. يقوم المحاسب بالتدقيق على البيان والالتزام بالمبالغ المقبوضة والمشطوبة حسب المستندات المرفقة به. إذا تم العثور على خطأ ، فإنه يبلغ البنك بذلك. المبالغ المنسوبة خطأ إلى Kt أو Dt محسوبةتنعكس الحسابات والبيانات التي تم العثور عليها أثناء التحقق في الحساب الفرعي 76 "حسابات المطالبات".
وامتلاك توازن مستقل.
يتم الاحتفاظ بالنقد المجاني بالعملة الأجنبية في الحساب الجاري الاتحاد الروسي. تُستخدم حسابات التسوية أيضًا لإجراء تسويات مع الميزانية والموردين والمشترين وغيرهم. يتم إصدار وتحويل الأموال من هذا الحساب من قبل البنك ، كقاعدة عامة ، على أساس أمر من صاحب الحساب (المنظمة) أو بموافقته (القبول). ومع ذلك ، في بعض الحالات ، يقوم البنك بشطب مبالغ من الحساب الجاري دون موافقة مالكه.
يتم إجراء المدفوعات من الحساب الجاري حسب ترتيب أولويات التقويم الخاصة بهم. يتم إجراء العمليات على حساب التسوية من خلال المستندات التالية. يتم إصدار إعلان عن مساهمة نقدية عند إيداع الأموال من مكتب النقدية في الحساب الجاري. الاختيار النقديةبمثابة أمر من المنظمة للبنك ليصدر من الحساب الجاري مبلغ النقد المشار إليه في الشيك. شيك التسويةتُستخدم لتحويل الأموال من حساب تسوية الدافع إلى حساب التسوية الخاص بالمستلم. يخدم أمر الدفع نفس الغرض. يتم إصدار طلب الدفع ، بخلاف شيك التسوية وأمر الدفع ، من قبل مستلم الأموال (المورد). الغرض منه هو الدفع مقابل المنتجات والأعمال والخدمات.
تتلقى المنظمة بشكل دوري من البنك كشف حساب، التي تحتوي على العمليات المنجزة ، والتحولات والأرصدة. يكون البيان مصحوبًا بوثائق التسوية النقدية ، والتي تم على أساسها إجراء المعاملات على الحساب الجاري. على أساس المقتطفات ، يتم الاحتفاظ بالسجلات في حسابات التسوية.
يجب الاحتفاظ بمحاسبة تحليلية لـ 51 "حساب تسوية" لكل حساب تسوية.
يحتفظ قسم المحاسبة بالمنظمة بالمحاسبة التركيبية للمعاملات على حسابات التسوية على الحساب النشط 51 "حسابات التسوية". يتم تسجيل التحولات على ائتمان هذه الحسابات على أساس الكشوف المصرفية في أمر دفتر اليومية رقم 2 ، وعلى الخصم - في البيان رقم 2. تتم إضافة المبالغ مع الحسابات المقابلة المقابلة لكل كشف حساب. وتسجيلها في دفتر اليومية والبيان التالي للنتائج. الرصيد المدين للحساب 51 يعني توفر الأموال في الحساب الجاري في بداية الشهر ، ويعني معدل دوران المدين زيادة ، أي استلام الأموال ، وبالنسبة للقرض ، انخفاض ، أي الكتابة - من الأموال.
يعكس الخصم من الحساب 51 "حسابات التسوية" المعاملات الرئيسية التالية:
1. تسليم الأموال النقدية إلى الحسابات المصرفية:- ائتمان حساب 50 "أمين الصندوق".
- الخصم من الحساب 51 "حسابات التسوية" ،
- ائتمان الحساب 62 "التسويات مع المشترين والعملاء" ،
- ائتمان الحساب 90-1 "الإيرادات".
- الخصم من الحساب 51 "حسابات التسوية" ،
- الخصم من الحساب 51 "حسابات التسوية" ،
- ائتمان الحساب 66 "التسويات على الائتمانات والقروض قصيرة الأجل" ،
ائتمان الحساب 67 "حسابات قروض طويلة الأجلوالقروض ".
- الخصم من الحساب 51 "حساب التسوية" ،
- ائتمان الحساب 55 "حسابات بنكية خاصة".
- الخصم من الحساب 51 "حسابات التسوية" ،
- ائتمان حساب 91-1 "دخل آخر".
- الخصم من الحساب 51 "حسابات التسوية" ،
- ائتمان الحساب 76 "التسويات مع مختلف المدينين والدائنين".
- الخصم من الحساب 51 "حسابات التسوية" ،
- ائتمان الحساب 76-2 "حسابات المطالبات".
على رصيد الحساب النشط 51 "حسابات التسوية" يتم تسجيل المعاملات الرئيسية التالية:
1. المبالغ النقدية المقبوضة في مكتب النقدية من الحساب الجاري:- حساب الخصم 50 "كاشير" ،
- الخصم من الحساب 60 "التسويات مع الموردين والمقاولين" ،
- ائتمان الحساب 51 "حسابات التسوية".
- الخصم من الحساب 68 "حسابات الضرائب والرسوم" ،
- ائتمان الحساب 51 "حسابات التسوية".
- الخصم من الحساب 91-2 "مصاريف أخرى" ،
- ائتمان الحساب 51 "حسابات التسوية".
- ائتمان الحساب 51 "حسابات التسوية".
- الخصم من الحساب 66 "التسويات على الائتمانات والقروض قصيرة الأجل" ،
- مدين من الحساب 67 "التسويات على القروض والاقتراضات طويلة الأجل" ،
- ائتمان الحساب 51 "حسابات التسوية".
- حساب مدين 69 "حسابات التأمينات الاجتماعيةوتوفير "،
- ائتمان الحساب 51 "حسابات التسوية".
- الخصم من الحساب 58 "استثمارات مالية" ،
- ائتمان الحساب 51 "حسابات التسوية".
- الخصم من الحساب 76 "التسويات مع مختلف المدينين والدائنين" ،
- ائتمان الحساب 51 "حسابات التسوية".
بالإضافة إلى حسابات التسوية ، قد يكون للمنظمات حسابات أخرى في البنوك: 52 " حسابات العملات، 55 "حسابات مصرفية خاصة".
كل هذه الحسابات. تشبه محاسبة المعاملات عليها محاسبة المعاملات على حسابات التسوية. يجب الاحتفاظ بالمحاسبة التحليلية للحساب 52 "حسابات العملة" لكل حساب مفتوح لحفظ الأموال فيه عملة أجنبية. وفي الحساب 55 ، من الضروري التأكد من استلام البيانات الخاصة بحركة الأموال في خطابات الاعتماد والودائع والشيكات وما إلى ذلك.
حساب التسوية - في محاسبة جميع الحركات الموارد الماليةينعكس ذلك في الحساب 51. دعونا نرى لماذا تحتاج الشركة إلى هذا الحساب الجاري وكيف يتم تسجيل النقدية غير النقدية المعاملات التجاريةفي المحاسبة ، في هذه المقالة.
ما هو هذا الحساب الجاري؟
الجزء السائد من المستوطنات بين الكيانات القانونيةتتم في تسوية غير نقدية - عن طريق تحويل الأموال من حساب طرف مقابل إلى حساب الطرف المقابل للمعاملات. وظيفة وسيطةيتم إجراء هذه التحويلات من قبل البنك.
إلى غير النقدية التحويلات الماليةأصبح من الممكن ، تحتاج الشركة إلى فتح حساب مصرفي. يمكن لعميل البنك استخدام هذا الحساب للحفاظ على موارد مالية مجانية وإجراء عمليات تسوية ، بما في ذلك عمليات السحب النقدي من الحساب (في الحالات التي ينص عليها القانون).
مهم! لا يوجد حاليا أي قانون يتطلب رواد الأعمال الأفرادلديك حساب جاري. هذا الالتزام موجود فقط للشركات. على الرغم من أن رواد الأعمال الذين ليس لديهم حساب جاري ، فقد يواجهون في الممارسة العملية مشاكل عند إبرام اتفاق مع الأطراف المقابلة.
لكل حساب ، يقوم بنك التسوية بتعيين رقم محدد ، ولكل عميل - حساب شخصي لحساب حركة الأموال. الدفع غير النقديفي إطار حساب التسوية ، يتم تنفيذه من قبل البنك بشكل صارم بموافقة العميل - مالك حساب التسوية هذا. وفقط في بعض الحالات ، يمكن شطب الأموال بالقوة.
انظر في جدول حركة الأموال على الحساب الجاري:
يتم الاحتفاظ بالمحاسبة التركيبية للمعاملات التجارية التي يتم إجراؤها باستخدام حساب جاري في المحاسبة في حساب التسوية "51" (أمر من وزارة المالية). يشير هذا الحساب إلى الحسابات النشطة: يعكس خصمه رصيد الموارد المالية المجانية لكيان اقتصادي ، بالإضافة إلى المقبوضات المالية ، وتمر جميع عمليات الشطب من خلال قرض.
معاملات الحساب الأساسية
لقد قمنا بدمج أكثر الإدخالات شيوعًا في الحساب "51" في هذا الجدول أدناه.
| الموقف | دَين | ائتمان |
| إيصالات الحساب الجاري | ||
| تلقي الدفع من المشترين | 51 | 62 (الحساب الفرعي "الدفع") |
| وردت مقدما من المشترين | 51 | 62 (الحساب الفرعي "السلف") |
| استرداد المدفوعات المسبقة من قبل الموردين | 51 | 60 (الحساب الفرعي "السلف") |
| المطالبة المدفوعة من قبل الموردين | 51 | 76 (الحساب الفرعي "المطالبات") |
| الأموال المستلمة من الآخرين | 51 | 76 (الحساب الفرعي المقابل) |
| تم استلام الأرباح | 51 | 76 (الحساب الفرعي "توزيعات الأرباح") |
| رد الضرائب والاشتراكات | 51 | 68, 69 |
| حصل على مساهمة في رأس المال المصرح به | 51 | 75 |
| تحويل النقود إلى حساب جاري | 51 | 50 |
| الأموال المستلمة إلى الحساب الجاري (من خلال التحويلات على الطريق) | 51 | 57 |
| تلقي أموال من حساب جاري آخر | ||
| الفائدة المتراكمة على الحساب الجاري | 51 | 91 |
| استلام القرض | 51 | 66, 67 |
| تلقي تمويل الميزانية | 51 | 86 |
| المشطوبات من الحساب الجاري | ||
| الدفع للموردين | 60 (الحساب الفرعي "الدفع") | 51 |
| دفعت مقدما للموردين | 60 (الحساب الفرعي "السلف") | 51 |
| معاد للمشترين | 62 (الحساب الفرعي "السلف") | 51 |
| مدفوعة من قبل مطالبة العميل | 76 (الحساب الفرعي "المطالبات") | 51 |
| استلم النقد من الحساب الجاري إلى أمين الصندوق | 50 | 51 |
| عمليات شطب (سحب) الأموال من خلال التحويلات على الطريق | 57 | 51 |
| تحويل الأموال إلى حساب آخر | 51 (حساب فرعي لبنك المستفيد) | 51 (حساب فرعي لبنك المرسل) |
| تدفع من حساب جاري لأشخاص آخرين | 76 (الحساب الفرعي المقابل) | 51 |
| الضرائب المدفوعة والمستحقات | 68, 69 | 51 |
| شطب الدفع مقابل الخدمات المصرفية | 91 | 51 |
| نشر الراتب | 70 | 51 |
| دفع الأموال الخاضعة للمساءلة | 71 | 51 |
| الأرباح الموزعة | 75 | 51 |
| أصدر قرضا للعمال | 73 | 51 |
| تم إجراء التسويات مع دائرة الجمارك | 76 (الحساب الفرعي المقابل) | 51 |
| سداد القرض | 66, 67 | 51 |
معاملات الحساب الجاري والمستندات الأولية
تتم التحويلات المصرفية غير النقدية على أساس أشكال خاصة. وتشمل هذه أوامر الدفع والمطالبات.
أمر الدفع هو مستند إداري لصاحب الحساب ، يُلزم البنك بتحويل مبلغ مالي معين إلى حساب مستلم الأموال المفتوحة في هذا البنك أو بنك آخر.
بمساعدة أوامر الدفع ، يتم إصدار أوامر تحويل الأموال:
- للسلع الموردة والخدمات المقدمة والعمل المنجز ؛
- في دفع المساهمات الضريبية والموازنة و أموال خارج الميزانية;
- لسداد القروض ودفع الفائدة عليها ؛
- لمعالجة المعاملات غير النقدية المدينة الأخرى.
الغرض من طلب الدفع مختلف نوعًا ما. إنه يعني ضمناً مستندًا إداريًا ليس دافع الأموال (تمامًا كما في حالة أمر الدفع) ، ولكن للمستلم ويحتوي على شرط لتحويل مبلغ أو آخر من حساب المدين إلى حساب الدائن. في الوقت نفسه ، قد تنص التسويات عن طريق مطالبات الدفع على القبول المسبق من الدافع ، أو يمكن إجراؤها بدون ذلك.
صفة مميزة
على أراضي روسيا ، يتم تنظيم محاسبة المعاملات على حسابات التسوية على حساب "51" "حسابات التسوية":
- المدين - نقطة تنعكس عندها إيصالات التمويل.
- الائتمان - نقطة تنعكس فيها عمليات شطب الأموال.
هام! يتطلب وجود العديد من حسابات التسوية من منظمة الاحتفاظ بالمحاسبة الختامية.
خصائص العمليات المحاسبية على الحساب:
- تنعكس جميع المعاملات على الحساب الجاري في قاعدة بيانات بيانات الشركات المالية والائتمانية ، وكذلك في المستندات المرفقة بها.
- يقوم المحاسب ، بعد استلام البيان ، بفحص الأرصدة الموجودة في الحساب في نهاية يوم آخر بيان ويقارن البيانات بالمعلومات الواردة في المستند الحالي. يتحقق الأخصائي أيضًا من امتثال واكتمال البيانات المقدمة فيما يتعلق بالمستندات الأولية.
- إذا تم العثور على تناقضات في إجراء التحقق ، فإنها تنعكس في الحساب الفرعي.
- أعطيت الشركة 10 أيام للاحتجاج على القضايا المثيرة للجدل. نقطة البداية لهذه الفترة هي يوم نقل المستخلص.
- تتم المحاسبة عن المعاملات على R / C مع الانعكاس اللاحق للمعاملات على الحسابات في اليوم الذي تم فيه استلام البيانات.
كيف تنعكس المعاملات في الحسابات
تتضمن محاسبة المعاملات على الحساب الجاري مراقبة المعاملات التالية (مدين / دائن):
- مبلغ الأموال التي تم استلامها في الحساب بعد الإيداع من خلال أمين الصندوق. D / C - 51-50.
- سداد مدفوعات مسبقة ومدفوعات مقابل دفع خدمات (سلع) من العملاء (المشترين). D / C - 51-62.
- الحصول على قروض بنكية لفترة وجيزة. D / C - 51-66 (67).
- إيصال من المؤسسين للمساهمات المرسلة لتجديد رأس المال المصرح به للشركة. D / C - 51-75.
- تمويل ائتماني لتعويضات التأمين المستلمة من شركات التأمين. D / C - 51-76.
- إقراض الأموال لشركات أخرى. د / ج - 58-51.
- تحويل بعض المبالغ إلى ميزانية الدولة (مدفوعات الضرائب، الرسوم ، الأموال خارج الميزانية). D / C - 68 (69) -51.
- دفع الأموال على القروض القائمة (قصيرة الأجل وطويلة الأجل). D / C - 66 (67) -51.
- سداد المدفوعات للموردين مقابل البضائع والمواد ، وكذلك تنفيذ مجموعة من الأعمال (تقديم الخدمات). د / ج - 60-51.