نظام الضرائب المبسط (STS) مخصص للشركات الصغيرة وأصحاب المشاريع الفردية. إجراء التحول إلى النظام الضريبي المبسط وقواعد العمل عليه النظام الضريبيتم إنشاؤه بموجب الفصل 26.2 قانون الضرائب. إذا حصلت الشركة على دخل منخفض ، فإن "المبسطة" - الطريقة القانونية تحسين الضرائب. بعد كل ذلك ضريبة واحدةيحل محل المدفوعات الرئيسية للميزانية: ضريبة القيمة المضافة وضريبة الدخل وضريبة الدخل الشخصي وضريبة الممتلكات ، مع مراعاة قيود معينة. ولكن ، قبل التبديل إلى "التبسيط" ، ضع في اعتبارك مدى ربحية عدم دفع ضريبة القيمة المضافة. بعد كل شيء ، الإعفاء من ضريبة القيمة المضافة ليس دائمًا ميزة. من الذي يمكنه تطبيق النظام الضريبي المبسط وما إذا كان الأمر يستحق التحول إلى هذا النظام الخاص ، سيخبرنا المقال الذي أعده خبراء berator.

قائمة ممنوعة لـ "التبسيط"

التحول إلى نظام مبسط أمر سهل. ومع ذلك ، لا يمكن لأي شخص القيام بذلك. تسرد المادة 346.12 من قانون الضرائب أولئك الذين يحظر عليهم القانون العمل في نظام الضرائب المبسط.

لذلك ، ليس لديهم الحق في أن يصبحوا "مبسّطين":

• الشركات التي لديها فروع (منذ 1 يناير 2016 ، لا يمنع وجود مكاتب تمثيلية من تطبيق النظام الضريبي المبسط). إذا كانت منظمة ليست فرعًا ، ولم تشر إلى هذه الوحدة كفرع في وثائقها التأسيسية ، فيحق لها تطبيق النظام الضريبي المبسط ، وفقًا لمعايير الفصل 26.2 من قانون الضرائب ؛
• البنوك؛
• شركات التأمين.
• صناديق التقاعد غير الحكومية ؛
• صناديق الاستثمار؛
• أعضاء محترفينسوق أوراق قيمة;
• مكاتب الرهونات.
• مُصنِّعو سلع قابلة للانتقاص ؛
• مطوري الرواسب المعدنية (باستثناء الرواسب الشائعة) ؛
• الشركات المشاركة في أعمال القمار;
• كتاب العدل في الممارسة الخاصة ؛
• المحامون الذين أنشأوا مكاتب محاماة وأشكال أخرى من تشكيلات المحامين ؛
• المشاركين في اتفاقيات تقاسم الإنتاج.
• الأشخاص الذين تحولوا إلى دفع الضريبة الزراعية الموحدة ؛
• الشركات التي يزيد نصيب الشركات فيها عن 25٪. يتم سرد المنظمات التي لا تخضع لهذا التقييد في الفقرة الفرعية 14 من الفقرة 3 من المادة 346.12 من قانون الضرائب. غير قابل للتطبيق هذه القاعدةأيضًا للشركات التي لها حصة فيها من الاتحاد الروسي والكيانات المكونة للاتحاد الروسي و البلديات، لأن هذه الكيانات لا تندرج تحت تعريف "المنظمة" لأغراض التقديم التشريعات الضريبية(خطاب وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 2 يونيو 2014 رقم 03-11-06 / 2/26211).

يجب مراعاة القيود المفروضة على حصة مشاركة المنظمات الأخرى في رأس المال المصرح به للشركة:

• أولا ، في تاريخ بدء العمل على النظام الضريبي المبسط. خلاف ذلك ، لن تحصل الشركة على الحق في استخدام "التبسيط" ؛
• ثانياً ، أثناء استخدام النظام الضريبي المبسط. المنظمة التي تنتهك هذا الشرط خلال هذه الفترة تفقد الحق في تطبيق هذا النظام الخاص.

في خطاب بتاريخ 25 ديسمبر 2015 رقم 03-11-06 / 2/76441 ، أوضحت وزارة المالية الروسية أنه إذا أصبحت حصة الشركة الأم لا تزيد عن 25 ٪ ، فيمكن لمثل هذه المنظمة التحول إلى نظام ضريبي مبسط اعتبارًا من 1 يناير من العام المقبل. بعبارة أخرى ، ل تطبيق النظام الضريبي المبسطاعتبارًا من 1 يناير ، يجب إجراء التغييرات التي تم إجراؤها على المستندات التأسيسية للشركة ، والتي بموجبها يتم تخفيض حصة المنظمات الأخرى إلى قيمة لا تتجاوز 25 ٪ ، في سجل الدولة الموحد للكيانات القانونية قبل 1 يناير من نفس العام .

بالإضافة إلى ذلك ، لا يحق له تطبيق النظام الضريبي المبسط:

• المنظمات ورجال الأعمال التي يبلغ متوسط ​​عدد الموظفين فيها أكثر من 100 شخص ؛
• المنظمات التي ، وفقا ل محاسبة، يتجاوز 150 مليون روبل ؛
• مؤسسات الدولة والميزانية ؛
• الجميع شركات اجنبيةعلى الأراضي الروسية ؛
• المنظمات ورجال الأعمال المواعيد النهائيةلم تقدم
• منظمات التمويل الأصغر؛
• وكالات التوظيف الخاصة التي توفر العمالة للعمال (منذ 1 يناير 2016).

لاحظ أنه إذا كانت وكالة التوظيف على النظام الضريبي المبسط تقدم خدمات التوظيف وفي نفس الوقت لا تبرم عقود عمل مع المتقدمين ، فيحق لها الاستمرار في تطبيق "التبسيط". الحقيقة هي أنه إذا تم إرسال موظف للعمل مع الطرف المضيف بموجب اتفاقية توظيف ، فلن تتوقف علاقة العمل بينه وبين وكالة التوظيف الخاصة. في الوقت نفسه ، لا تنشأ علاقات العمل بين هذا الموظف والمضيف (المادة 341.2 من قانون العمل في الاتحاد الروسي).

والعكس صحيح. إذا كانت وكالة خاصة تقدم خدمات التوظيف للمنظمات دون إبرام عقود عمل مع الموظفين ، فإن هؤلاء الموظفين يقومون بإضفاء الطابع الرسمي على علاقات العمل مع هذه المنظمات.

هذا يعني أنه في حالة عدم إبرام وكالة التوظيف عقود عمل مع الأشخاص المرسلين للعمل في مؤسسة العميل ، فإنها لا توفر العمالة للموظفين ، وبالتالي ، يحق لها تطبيق النظام الضريبي المبسط (خطاب وزارة المالية في روسيا بتاريخ 11 مارس 2016 رقم 03-11 -06/13564).

يجب على الباقين ، الذين يرغبون في بدء العمل على النظام الضريبي المبسط ، تلبية معايير معينة:

• مستوى الدخل (المنظمة) ؛
• عدد الموظفين (المنظمات ورجال الأعمال) ؛
• القيمة المتبقية للأصول الثابتة (منظمة).

ضع في اعتبارك أن قائمة الكيانات التي لا يحق لها تطبيق النظام الضريبي المبسط مغلقة. لذلك ، على سبيل المثال ، لا يذكر رواد الأعمال الأفراد - غير المقيمين من الضرائب في الاتحاد الروسي. لذلك ، يحق لأصحاب المشاريع الفردية تطبيق النظام المبسط على أساس عام (خطابات وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 1 يوليو 2013 رقم 03-11-11 / 24963 بتاريخ 28 يناير 2013 رقم. 03-11-11 / 35).

هل يستحق التبديل إلى USN

إذا كانت الشركة تتلقى دخلاً منخفضًا ، فإن "التبسيط" هو طريقة مشروعة لتحسين الضرائب. بعد كل شيء ، تحل ضريبة واحدة محل أربع مدفوعات رئيسية للميزانية (المادة 346.11 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي):

• ضريبة الدخل (باستثناء الدخل في شكل أرباح الأسهم والفوائد على الأوراق المالية الحكومية والبلدية) ؛
• ضريبة الدخل الشخصي من دخل صاحب المشروع (باستثناء الدخل المستلم في شكل الكسب الماديمن المدخرات على الفوائد وأرباح الأسهم وكذلك الهدايا والجوائز التي تزيد قيمتها عن 4000 روبل) ؛
• ضريبة الأملاك. صحيح ، منذ عام 2015 ، يجب على المؤسسات التي تعمل في النظام الضريبي المبسط دفع ضريبة الممتلكات فيما يتعلق بالعقارات ، حيث يتم تحديد القاعدة الضريبية على أنها القيمة المساحية(البند 2 من المادة 346.11 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ؛
• ضريبة القيمة المضافة ، ما لم تكن وكيلًا ضريبيًا ، أو عضوًا في شراكة تقوم بأعمال مشتركة (المادة 174.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ، أو تقوم باستيراد البضائع أو إصدار فاتورة للمشتري مع مبلغ مخصص لضريبة القيمة المضافة.

جميع الضرائب والرسوم والمدفوعات غير الضريبية الأخرى "المبسّطات" مطلوبة للتحويل إلى ترتيب عام. على وجه الخصوص ، هذه هي:

• أقساط التأمينفي أموال خارج الميزانية;
• مساهمات "الضرر" ؛
• ضريبة الأراضي؛
• ضريبة النقل
• واجب الدولة
• ضريبة ممتلكات الشركات (بالنسبة للأشياء العقارية ، يتم تحديد القاعدة الضريبية بناءً على قيمتها المساحية) ؛
• الرسوم الجمركية والرسوم.

في عدد من الحالات ، يعمل "المبسطون" كوكلاء ضرائب ، أي أنهم يدفعون الضرائب للآخرين. هذه مدفوعات مثل:

• ضريبة الدخل الشخصي من المدفوعات للموظفين والمواطنين الآخرين ؛
• ضريبة القيمة المضافة على دفع الدخل للشركات غير المقيمة ؛
• ضريبة الدخل عند دفع الدخل للشركات غير المقيمة.

في رأينا ، قبل التحول إلى "نظام مبسط" ، تحتاج إلى تقييم مدى ربحية عدم قيام شركتك بدفع ضريبة القيمة المضافة. بعد كل شيء ، إنها ليست دائمًا ميزة. على سبيل المثال ، تهتم الشركات التي تدفع ضريبة القيمة المضافة بموازنة ضريبة المدخلات من الميزانية. ولكن من خلال شراء سلع (أعمال ، خدمات) من "التبسيط" ، يتم حرمانهم من هذه الفرصة. بعد كل شيء ، تقوم "المبسّطات" بإصدار الفواتير "بدون ضريبة القيمة المضافة" للمشترين. لذلك ، من غير المحتمل أن تكون هذه الشركات من بين المشترين المحتملين.

من الأفضل استخدام نظام مبسط لأولئك الذين يبيعون بالتجزئة. بالنسبة لعملائهم ، هذه المشكلة ليست ذات صلة. وكذلك بالنسبة لأولئك الذين يعملون أيضًا على النظام "المبسط" ، اضطروا إلى التحول إلى "التضمين" أو التمتع بالإعفاء من ضريبة القيمة المضافة.

مزايا وعيوب "التبسيط"

بعد التعرف على "المبسطة" يمكن للمرء أن يستنتج أن هذا النظام الضريبي له إيجابيات وسلبيات.

تشمل مزايا "التبسيط" ما يلي:

• وفورات في الضرائب وأقساط التأمين لأنواع معينة من الأنشطة ؛
• التعبئة والتقديم للمعاينة فقط إعلان سنويعلى ضريبة واحدة ؛
• توفير وقت المحاسب. يتم تنفيذ المحاسبة الضريبية في ظل النظام الضريبي المبسط بطريقة مبسطة: تعكس الشركات ورجال الأعمال أداءهم في واحد فقط السجل الضريبي- كتاب الإيرادات والمصروفات (المادة 346.24 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

من بين عيوب "التبسيط" نلاحظ ما يلي:

• خطر فقدان الحق في العمل على النظام الضريبي المبسط. في هذه الحالة ، سيتعين على الشركة دفع ضرائب "عامة" إضافية ؛
• خطر فقدان المشترين الذين يدفعون ضريبة القيمة المضافة. بما أن "المبسّطين" لا يدفعون ضريبة القيمة المضافة ولا يصدرون فواتير بها ، فليس لدى المشترين ما يقتطعونه ؛
• حظر إنشاء الفروع. الحقيقة هي أنه حتى 1 يناير 2016 ، لم يكن من حق المنظمات التي لديها مكاتب تمثيلية تطبيق النظام الضريبي المبسط. منذ 1 يناير 2016 ، تم رفع هذا القيد ووجود مكاتب تمثيلية الآن لا يمنع تطبيق هذا النظام الخاص.

أيهما أكثر ربحًا: USN أو OSN

لذلك ، قبل التحول إلى "المبسطة" ، قم بإعداد خطة عمل ، مع مراعاة أحكام الفصل 26.2 من قانون الضرائب ومع مراعاة دفع الضرائب بالطريقة المعتادة. بعد تلقي النتائج ومقارنتها ، يمكننا أن نستنتج إلى أي مدى يكون النظام الضريبي المبسط "أكثر تشويقًا" لعملك من الوضع المشترك.

قبل كتابة طلب للانتقال إلى "التبسيط" ، قام محاسب Aktiv LLC بحساب ما سيكون أكثر ربحية للشركة: دفع ضرائب منتظمة أو ضريبة واحدة.

بلغت عائدات "الأصول" لمدة 9 أشهر من العام الحالي 3540.000 روبل. (بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة - 540.000 روبل). سعر شراء البضائع هو 3009000 روبل. (بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة - 459000 روبل). صندوق الأجور لنفس الفترة هو 214500 روبل.

لتبسيط المثال ، لا يتم النظر في النفقات الأخرى للشركة.

أولاً ، قام محاسب أكتيفا بحساب مبلغ الضرائب العادية.

خلال هذه الفترة ، يجب أن تدفع الشركة للميزانية:

المساهمات في الأموال خارج الميزانية - 64350 روبل ؛

ضريبة الأملاك - 117500 روبل ؛

اشتراكات التأمين الإجباري ضد حوادث العمل والأمراض المهنية - 660 روبل ؛

ضريبة القيمة المضافة - 81000 روبل. (540.000 - 459.000).

كان ربح الشركة لمدة 9 أشهر من العام الحالي: (3،540،000 - 540،000) - (3،009،000 - 459،000) - 214،500 - 64،350 - 117،500 - 660 = 52،990 روبل.

احسب ضريبة الدخل - 10598 روبل. (52990 روبل × 20٪).

في المجموع ، ستدفع الشركة للميزانية:

64350 + 117500 + 660 + 81000 + 10598 = 274108 روبل.

ثم قام محاسب Aktiv LLC بحساب مبلغ الضريبة الفردية بطريقتين:

من الدخل المستلم ؛

الفرق بين الدخل والمصروفات.

اول طريق

بلغ مبلغ الضريبة الواحدة ، المحسوبة من الدخل المستلم ، 212400 روبل. (3540000 روبل × 6٪).

يمكن تخفيض هذا المبلغ بمقدار المساهمات الإلزامية التأمينات الاجتماعيةولكن ليس أكثر من 50٪. وبالتالي ، فمن الممكن أن تأخذ في الاعتبار أقساط التأمين في حدود 106200 روبل. (212400 روبل × 50٪).

بالإضافة إلى أقساط التأمين ، سيتعين على الشركة دفع اشتراكات للتأمين الإجباري ضد حوادث العمل والأمراض المهنية - 660 روبل.

لا يتجاوز المبلغ الإجمالي لأقساط التأمين ، بما في ذلك أقساط الإصابة ، حد 106200 روبل:

(64350 روبل + 660 روبل)

لذلك ، يحق للشركة تخفيض الضريبة الفردية بكامل مبلغ أقساط التأمين:

212400 - 64350 - 660 = 147390 روبل.

إجمالي الضرائب الإجمالية:

147390 + 64350 + 660 = 212400 روبل

أظهر الحساب أنه من المربح أكثر لـ Aktiv أن تدفع ضريبة واحدة على جميع الدخل المستلم أكثر من الضرائب العادية. ومع ذلك ، فإن المبالغ المدفوعة "للتبسيط" لا تزال تبدو مهمة للمحاسب. ثم قام بحساب الضريبة الواحدة بالطريقة الثانية.

الطريقة الثانية

سيكون مبلغ الضريبة الفردية ، المحسوب من الدخل مطروحًا منه النفقات ، كما يلي:

(3540000 - 3009000 - 214500 - 64350 - 660) × 15 ٪ = 37724 روبل.

في المجموع ، ستدفع الشركة:

37724 + 64350 + 660 = 102734 روبل.

كما نرى في هذه القضيةمن المفيد للشركة التحول إلى نظام "مبسط" ودفع ضريبة واحدة على الدخل مطروحًا منها النفقات. في هذه الحالة ، سيوفر الأصل 171374 روبل من الضرائب:

274108-102734 = 171774 روبل.

USN "الدخل مطروحًا منه النفقات" هو نوع من نظام الضرائب المبسط الذي يستخدم غالبًا في التجارة. على عكس نظام الضرائب المبسط "الدخل" ، عند حساب الضريبة ، يتم أخذ نفقات الأعمال في الاعتبار ، وهذا مفيد بتكاليف عالية.

لمزيد من المعلومات حول نوع النظام الضريبي المبسط الذي يجب اختياره ، قلنا في مقال "نظام الضرائب المبسط في عام 2017".

معدل STS "الدخل مطروحًا منه المصروفات"

يوضح معدل الضريبة مقدار النسبة المئوية للفرق بين الدخل والمصروفات التي تدفعها للدولة. يتراوح من 5 إلى 15٪. يتم تحديد الحجم المحدد من قبل المناطق.

معدل USNفي موسكو - 15٪ للجميع ، و 10٪ لمن يمارسون الأعمال التجارية في مجال الخدمات الاجتماعية والرياضة وتربية الحيوانات وغيرها من قانون مدينة موسكو.

معدل الضريبة المبسط في سانت بطرسبرغ هو 7٪ للجميع. ​

معدل USN في يكاترينبورغ و منطقة سفيردلوفسك- 7٪ للجميع ، 5٪ لمن يمارسون الأعمال التجارية في مجال التعليم والرعاية الصحية والرياضة وغيرها من المادة 2 من قانون منطقة سفيردلوفسك رقم 31-OZ.

تعرف على سعر منطقتك على موقع الضرائب: حدد منطقتك وانتقل إلى قسم "خصائص التشريع الإقليمي".

حساب الضريبة

من الدخل المستلم ، اطرح نفقات نفس الفترة واضرب في معدل الضريبةمنطقتك.

سجل إيفان عنوان IP في موسكو وافتتح متجرًا على الإنترنت. اشترى أغلفة هواتف مقابل 20 ألف روبل ، ثم باعها مقابل 50 ألف روبل. ضريبة USN = (50 ألف روبل - 20 ألف روبل) × 15٪.

للحصول على معلومات حول كيفية حساب الدخل بشكل صحيح ، اقرأ مقالتنا "STS" الدخل ": كيفية الإبلاغ ومقدار الدفع". تذكر القاعدة الرئيسية: ضع في اعتبارك الدخل في اليوم الذي تلقيت فيه الأموال من العميل.

التكاليف أصعب قليلاً. لحسابهم بشكل صحيح ، اتبع ثلاث قواعد:

1. تمت تسمية المصروف في المادة 346.16 من قانون الضرائب وهو مفيد للأعمال.
2. تم توثيق الاستهلاك.
3. لقد دفعت بالكامل واستلمت المنتج أو الخدمة. لحساب تكلفة شراء العناصر لإعادة بيعها ، انتظر حتى تبيع العنصر.

تحدثنا عن هذه القواعد بمزيد من التفصيل في مقال "كيفية مراعاة تكاليف النظام الضريبي المبسط".

الحد الأدنى من الضرائب

لا يمكن أن تكون الضريبة أقل من 1٪ من دخلك. إذا تجاوزت نفقاتك دخلك ، أو إذا كانت ضريبتك العادية أقل من 1٪ من دخلك ، فإنك تدفع الحد الأدنى للضريبة. يتم تحديدها فقط في نهاية العام ، وفي كل ربع سنة تقوم باحتساب الضريبة كالمعتاد.

هل من الممكن تخفيض الضريبة على أقساط التأمين

يتم تخفيض الضريبة على أقساط التأمين فقط من خلال النظام الضريبي المبسط "الدخل". في النظام الضريبي المبسط "الدخل مطروحًا منه النفقات" ، لا يتم خصم أقساط التأمين من الضرائب ، ولكن تأخذها في الاعتبار كمصروفات عادية.

الإبلاغ عن النظام الضريبي المبسط "الدخل مطروحًا منه المصروفات" في عام 2018

المواعيد النهائية لدفع الضرائب

• حتى 25 أبريل - ربع واحد ،
• حتى 25 يوليو - لمدة نصف عام ،
• حتى 25 أكتوبر - 9 أشهر مقدمًا ،
• حتى 1 أبريل 2019 لشركة LLC ، حتى 30 أبريل 2019 لأصحاب المشاريع الفردية - نهائي حساب النظام الضريبي المبسطلعام 2018.

إرسال عودتك مرة واحدة في السنة: تقرير الشركات ذات المسؤولية المحدودة لعام 2017 بحلول 2 أبريل 2018 ، ورجال الأعمال الأفراد - بحلول 30 أبريل 2018.

احتفظ بدفتر الأستاذ للإيرادات والمصروفات- اختصار KUDiR. اكتب إيرادات ومصروفات العمل. لا يلزم تسليم KUDiR إلى مكتب الضرائب حتى تسأل هي نفسها.

يعتبر نظام الضرائب المبسط (وهو أيضًا "مبسط" ، وهو أيضًا "الدخل" أو "الدخل مطروحًا منه النفقات" USN) هو النظام الضريبي الأكثر شيوعًا بين الشركات الصغيرة والمتوسطة. كما يوحي الاسم ، يتم تمييز هذا التنسيق الضريبي من خلال بساطة المحاسبة وإعداد التقارير. في النظام "المبسط" ، يتم دفع ضريبة واحدة ، لتحل محل دفع الضرائب على الممتلكات والأرباح والقيمة المضافة. تحدثت الخبيرة الضريبية ليودميلا فوميشيفا عن الفروق الدقيقة في استخدام "الدخل" USN.

من لا ينطبق على USN

لا يمكن لكل مؤسسة أو رائد أعمال فردي تطبيق النظام الضريبي المبسط. تحدد المادة 346.12 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي شروط تطبيقها وقيودها.

القيود هي:

يجب ألا يتجاوز متوسط ​​عدد الموظفين لفترة الضريبة (إعداد التقارير) 100 شخص ؛

يجب ألا يتجاوز الدخل بعد نتائج تسعة أشهر من العام الذي تقدم فيه المنظمة إخطارًا بالانتقال إلى النظام الضريبي المبسط 45 مليون روبل. من أجل التحول إلى النظام الضريبي المبسط اعتبارًا من عام 2017 ، يجب ألا تزيد إيرادات الأشهر التسعة لعام 2016 عن 59.805 مليون روبل. بحلول نهاية العام ، قد تتغير القيمة إذا تم تعيين عامل تصحيح (انكماش). أولئك الذين ، قبل التحول إلى النظام الضريبي المبسط ، استخدموا UTII حصريًا ، لا يطبقون هذا الحد. حتى لا تفقد الحق في استخدام النظام "المبسط" في عام 2016 ، يجب ألا تتجاوز الإيرادات 79.74 مليون روبل.

يجب ألا تتجاوز القيمة المتبقية للأصول الثابتة للمؤسسة الخاضعة للاستهلاك 100 مليون روبل.

حصة المشاركة المباشرة للمنظمات الأخرى في رأس المال المصرح به للشركة - لا تزيد عن 25٪. لا تنطبق القيود على المؤسسات التي يتكون رأس مالها المصرح به بالكامل من المساهمات المنظمات العامةالأشخاص المعاقون ، إذا كان متوسط ​​عدد الأشخاص ذوي الإعاقة 50٪ على الأقل ، وحصتهم في صندوق الأجور لا تقل عن 25٪ ؛ المنظمات غير الهادفة للربح ، بما في ذلك. تعاون المستهلك وعدد من المنظمات الأخرى.

هناك عدد من المنظمات التي ليس لها الحق في تطبيق نظام الضرائب المبسط على الإطلاق: المشاركون المحترفون في سوق الأوراق المالية ؛ مكاتب الرهونات. المنظمات ورجال الأعمال الأفراد الذين يعملون في إنتاج السلع القابلة للتبديل ، واستخراج المعادن وبيعها (باستثناء المعادن الشائعة) ؛ المنظمات المشاركة في أعمال القمار ؛ المنظمات ورجال الأعمال الأفراد الذين تحولوا إلى ضريبة زراعية واحدة (UAT) ؛ منظمات التمويل الأصغر وعدد من المنظمات الأخرى.

كيفية التبديل إلى USN

بواسطة قاعدة عامةتبدأ المنظمات وأصحاب المشاريع الفردية في تطبيق النظام الضريبي المبسط منذ البداية تقويم سنوي. يجب على المؤسسة إخطار مصلحة الضرائب في موقع الانتقال إلى النظام الضريبي المبسط ، ورجل الأعمال الفردي في مكان الإقامة ، في موعد لا يتجاوز 31 ديسمبر من العام السابق للسنة التي تم التخطيط للانتقال فيها. يجب أن يشير الإخطار إلى موضوع الضرائب المحدد ، بالإضافة إلى القيمة المتبقية للأصول الثابتة ومبلغ الدخل اعتبارًا من 1 أكتوبر من العام الحالي. إجراء التحول إلى النظام الضريبي المبسط هو الإخطار ، أي أن دافع الضرائب ملزم بإخطار الحالة برغبته وقدرته على التقديم نظام مبسط. ليست هناك حاجة لانتظار إذن استجابة أو إشعار من مصلحة الضرائب.

يحق للمنظمات المنشأة حديثًا أو رواد الأعمال الأفراد المسجلين تطبيق "المبسط" من تاريخ التسجيل في مصلحة الضرائب. يجب إرسال الإخطار بالانتقال إلى "الدخل" USN قبل انقضاء 30 يومًا تقويميًا من تاريخ التسجيل المشار إليه في الشهادة.

إذا لم يتم تقديم إشعار بالانتقال إلى النظام الضريبي المبسط في غضون الحدود الزمنية المحددة ، فلا يحق لدافعي الضرائب التقدم بطلب هذه الضريبةالوضع الجديد

كيفية "ترك" النظام الضريبي المبسط "الدخل"

إذا تجاوز دخل دافع الضرائب ، بعد نتائج فترة الإبلاغ (الضريبة) ، 79.74 مليون روبل أو حدث تناقض آخر المتطلبات المعمول بها، ثم يُعتبر أنه فقد الحق في استخدام النظام الضريبي المبسط منذ بداية الربع الذي يُسمح فيه بمثل هذه الزيادة (أو عدم الامتثال للمتطلبات الأخرى). يقوم دافع الضرائب بإبلاغ مصلحة الضرائب بهذا الأمر في غضون 15 يومًا تقويميًا بعد نهاية فترة الإبلاغ (الضريبة). كما أنه ملزم بإخطار مكتب الضرائب وفي حالة الإنهاء النشاط الرياديبشأن تطبيق النظام الضريبي المبسط - ويجب أن يتم ذلك أيضًا في موعد لا يتجاوز 15 يومًا من تاريخ إنهاء هذه الأنشطة.

يحق لدافع الضرائب الذي يطبق النظام الضريبي المبسط التحول إلى نظام ضريبي مختلف من بداية السنة التقويمية ، وإخطار مصلحة الضرائب في موعد أقصاه 15 يناير من العام الذي ينوي القيام بذلك. تمت الموافقة على استمارات طلب الانتقال إلى النظام الضريبي المبسط ، وكذلك الرسائل المتعلقة بفقدان الحق في استخدامه ، بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 2 نوفمبر 2012 N ММВ-7-3 / 829 @ . يحق للمكلف العودة إلى النظام الضريبي المبسط في موعد لا يتجاوز عام واحد بعد أن فقد حقه في استخدامه.

أساليب الضرائب على النظام الضريبي المبسط

يوفر نظام STS نظامين للضرائب ، يمكنك اختيار أحدهما: USN "الدخل"أو USN "الدخل مطروحًا منه النفقات". يمكنك تغيير موضوع الضرائب سنويًا (من بداية فترة ضريبية جديدة). لتغيير موضوع الضرائب المحدد مسبقًا ، يجب عليك إخطار مصلحة الضرائب قبل 31 ديسمبر من العام السابق. لا يمكنك تغيير الكائن خلال العام.

عند الاختيار ، عليك أن تتخيل المبلغ الذي يتعين عليك دفعه واستخدام جميع الفرص التي ينص عليها القانون بشكل صحيح.

USN "الدخل"

كيفية دفع ضريبة الدخل

بموجب هذا النظام ، يتم دفع الضريبة بمعدل 6٪ على الدخل المستلم. يمكن للسلطات الإقليمية خفض المعدل إلى 1٪ حسب نوع النشاط التجاري ، وفي شبه جزيرة القرم وسيفاستوبول ، قد لا يتم دفع الضريبة على الإطلاق.

تُدفع الضريبة من تلك المداخيل التي يتم الحصول عليها من النشاط التجاري (المادة 249 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). تتكون هذه المداخيل بشكل أساسي من العائدات المستلمة كدفعة للسلع الموردة والخدمات المقدمة ، والتي تسمى دخل المبيعات.

يُطلق على باقي الدخل اسم غير عامل (المادة 250 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). قد يكون هذا ، على سبيل المثال ، تعويض عن الضرر من الأطراف المذنبين أو شركات التأمين ؛ الغرامات والعقوبات المستلمة من الشركاء فيما يتعلق بمخالفتهم لالتزاماتهم التعاقدية ؛ الفائدة المستلمة بموجب اتفاقية حساب مصرفي أو من المقترضين (المدينين).

ليست كل الإيصالات عبارة عن دخل: لا يلزم أن تؤخذ في الاعتبار تجديد الحساب الجاري لمقاول فردي على حساب الأموال الشخصية ، وعمليات رد المبالغ المدفوعة ، والقروض والاقتراضات ، فهذه الأنواع من الدخل مدرجة في المادة 251 من قانون الضرائب الخاص بـ الاتحاد الروسي.

إذا حصل رائد الأعمال الفردي أيضًا على دخل كموظف أو وريث أو بائع لممتلكات لا تتعلق بنشاط ريادة الأعمال ، فإنه لا يختلط أيضًا مع رواد الأعمال. منهم ، يدفع صاحب المشروع ضريبة الدخل الشخصي كفرد بسيط أو يدفع له صاحب العمل. من دخل ريادة الأعمال ، لا يدفع رجل الأعمال الخاضع للنظام الضريبي المبسط ضريبة الدخل الشخصي.

بالنسبة لأصحاب المشاريع الفردية والمؤسسات على النظام الضريبي المبسط ، يُعتبر الدخل مستلمًا عند استلام الأموال في حساب مصرفي أو في مكتب النقد ، أو عندما يسدد الطرف المقابل دينه بطريقة أخرى. هذا الإجراء يسمى الطريقة النقدية. يجب أيضًا معاملة الدفعات المقدمة والمدفوعات مقدمًا كإيرادات في وقت استلامها. إذا كان من الضروري إرجاع السلفة لسبب ما ، فإن العائد يقلل من الدخل خلال فترة الإرجاع.

لأغراض محاسبة الضرائبيُطلب من أولئك الذين يطبقون النظام الضريبي المبسط الاحتفاظ بدفتر للإيرادات والمصروفات ، تمت الموافقة على شكله وإجراءات ملئه بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 22 أكتوبر 2012 N 135n. في الكتاب ، فقط تلك المداخيل والمصروفات التي سيتم استخدامها في حساب مبلغ الضريبة ، يمكن حذف الباقي. يمكن الاحتفاظ بها على الورق أو في شكل إلكتروني. في نهاية العام ، يجب طباعة الكتاب وخياطته وترقيمه ، مع الإشارة إلى العدد النهائي للأوراق في الصفحة الأخيرة. في الوقت نفسه ، لا تحتاج إلى تسليمها إلى مكتب الضرائب. ومع ذلك ، في بعض الحالات - أثناء عمليات التفتيش - قد يطلبها مكتب الضرائب ، ومن ثم يجب تقديم الكتاب في غضون 5 أيام عمل.

تحتفظ المنظمات ورجال الأعمال الأفراد الذين يستخدمون النظام الضريبي المبسط بسجلات للأصول الثابتة والأصول غير الملموسة بالطريقة المنصوص عليها في تشريعات الاتحاد الروسي بشأن المحاسبة.

رجال الأعمال الأفراد الذين يستخدمون النظام الضريبي المبسط قد لا يجرون محاسبة. لا تتمتع المنظمات في النظام الضريبي المبسط بهذه المزايا.

عند حساب الضريبة ، يتم أخذ الدخل المستلم في السنة التقويمية من 1 يناير إلى 31 ديسمبر في الاعتبار. لا تهم المصاريف التي تنشأ في عملية العمل لحساب الضريبة.

الفترة الضريبية بموجب النظام الضريبي المبسط هي سنة تقويمية. عند الانتهاء ، من الضروري تحديد القاعدة الضريبية وحساب مبلغ الضريبة المستحقة على الميزانية. فترات التقرير: ربع ، نصف سنة ، 9 أشهر من السنة التقويمية. في نهاية فترات إعداد التقارير ، من الضروري تلخيص النتائج المؤقتة وتسديد مدفوعات الضرائب المسبقة. يتم احتساب الدفعة المقدمة على أساس الاستحقاق من بداية العام. عند حساب الدفعة للربع الأول ، يتم أخذ الدخل للربع ، لمدة نصف عام - دخل نصف عام ، إلخ.

يتم دفع الدفعات المقدمة من قبل المؤسسات ورجال الأعمال بناءً على نتائج الربع الأول وستة أشهر و 9 أشهر في موعد لا يتجاوز اليوم الخامس والعشرين من الشهر الأول الذي يلي انتهاء فترة التقرير. وفقًا لنتائج عام 2016 ، يجب على الشركة تحويل الضريبة في موعد أقصاه 31/03/2017 ، ورجل الأعمال الفردي - في موعد أقصاه 30/04/2017. يتم تضمين الدفعات المقدمة المدفوعة خلال العام في دفع الضريبة ، والتي سيتم احتسابها في نهاية العام.

في نهاية العام ، بالتزامن مع دفع الضريبة ، من الضروري تقديم إقرار بموجب النظام الضريبي المبسط. تمت الموافقة على شكلها وإجراءات الملء بموجب أمر دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 07/04/2014 N ММВ-7-3 / 352 @. يمكن تقديم الإقرار في شكل ورقي أو إلكتروني (يحدده المشرع) - بناءً على طلب دافع الضرائب.

في حالة فقدان الحق في استخدام النظام الضريبي المبسط ، يجب على المكلف دفع الضريبة وتقديم إقرار في موعد لا يتجاوز اليوم الخامس والعشرين من الشهر الذي يلي ربع السنة الذي فقد فيه هذا الحق.

كيفية تقليل الضريبة الواحدة

يمكن لأصحاب المشاريع الفردية والمنظمات "المبسطة" تخفيض الضرائب المتراكمة لمدة ربع أو سنة عن طريق أقساط التأمين المدفوعة للموظفين في صندوق المعاشات التقاعدية وصندوق التأمين الاجتماعي و FFOMS (البند 3.1 من المادة 346.21 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

يجب دفع الاشتراكات في نفس الفترة التي يتم فيها احتساب الضريبة. على سبيل المثال ، يمكن تخفيض ضريبة الربع الأول لأقساط التأمين المدفوعة من 1 يناير إلى 31 مارس. لا يهم ما هي الفترة التي يتم فيها دفع الاشتراكات.

يمكنك أيضًا تقليل الضرائب على المبالغ:

إجازة مرضية مدفوعة للموظفين (باستثناء حوادث العمل والأمراض المهنية) للأيام الثلاثة الأولى من المرض ، ولكن فقط إلى الحد الذي لا تشمله مدفوعات التأمين التي تدفعها مؤسسات التأمين للموظفين ؛

المدفوعات بموجب اتفاقات طوعية تأمين شخصيلصالح الموظفين ، حيث يكون موضوع العقد هو الدفع مقابل الأيام الثلاثة الأولى من مرض الموظف ، إذا تم إبرام العقد مع شركة تأمين لديها رخصة سارية. تعاقدييجب ألا يتجاوز مبلغ مدفوعات التأمين مبلغ استحقاقات العجز المؤقت ، على النحو المحدد في المادة 7 قانون اتحاديبتاريخ 29 ديسمبر 2006 برقم 255-FZ.

لا يمكن تخفيض مبلغ الضريبة الواحدة بأكثر من 50٪ لجميع الخصومات الثلاثة.

• مثال:
  
  المدفوعات إلى PFR و FFOMS و FSS = 20000 روبل. لا يمكن تخفيض الضريبة إلا بمقدار 6000 روبل (12000 × 50٪). يجب دفع فرق 6000 روبل للميزانية.

يمكن لرجال الأعمال الأفراد الذين يعملون بدون موظفين أن يخفضوا تمامًا الضريبة على أقساط التأمين لأنفسهم - بمبلغ 23153.33 روبل + 1 ٪ من الدخل أكثر من 300000 روبل. لا ينطبق حد 50٪ عليهم. بالنسبة لتوقيت تطبيق هذا الخصم ، كل هذا يتوقف على دخلك. على سبيل المثال ، إذا كان لديك ربح يزيد عن 300000 روبل كل ثلاثة أشهر ، فيمكنك تقليل النظام الضريبي المبسط كل ثلاثة أشهر. وإذا دفعت هذه المساهمة فقط في نهاية العام ، فسيكون من الممكن تخفيض مبلغ الضريبة فقط للربع الرابع.

أمثلة:
1. الدخل 200000 روبل ، ضريبة 12000 روبل (200000 × 6 ٪).
المدفوعات إلى PFR و FFOMS و FSS = 20000 روبل. نخفض الضريبة بمقدار 12000 روبل ، مستحقة الدفع: 0 روبل.
2. دخل 2،000،000 روبل. ضرائب 120000 روبل (2000000 × 6٪).
المدفوعات إلى PFR و FFOMS و FSS: 20000 روبل + 1 ٪ × (2000000 روبل - 300000 روبل) = 37000 روبل. كل 37 ألف روبل تخفض الضريبة المستحقة الدفع 83000 روبل.

يمكن للمنظمات ورجال الأعمال الأفراد الذين يعملون في التجارة تخفيض الضريبة المستحقة بمقدار الرسوم التجارية المدفوعة خلال فترة الضريبة (الإبلاغ) (البند 8 من المادة 346.21 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). يمكنك تخفيض الضريبة عليها بدون حد 50٪. الشرط - يجب على دافع الضرائب تقديم إشعار بالتسجيل كدافع لهذه الرسوم.

ولكن إذا قام رائد الأعمال بعدة أنواع من الأنشطة ، فيحق له تخفيض الضريبة بمقدار ضريبة المبيعات لنوع النشاط الذي تم تحديد ضريبة المبيعات بشأنه (خطاب من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا مؤرخ 20 فبراير 2016 N SD-4-3 / 2833 @).

يجب توثيق المبالغ التي تؤثر على حجم الضريبة "المبسطة".

USN "الدخل مطروحًا منه النفقات"

كيف يتم احتساب الضريبة

يعتقد العديد من خبراء الضرائب أنه إذا كانت نفقات العمل تزيد عن 60٪ من الدخل ، فمن المستحسن استخدام موضوع الضرائب بموجب نظام الضرائب المبسط "الدخل مطروحًا منه النفقات". من المهم أيضًا حساب مبلغ أقساط التأمين للموظفين بشكل صحيح.

مع مثل هذا الكائن الضريبي ، يتكون الوعاء الضريبي من الدخل المستلم مطروحًا منه نفقاتها (البند 2 ، المادة 346.18 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). ولكن لا يمكن قبول جميع النفقات ، ويجب تأكيدها.

يتم احتساب الدفعات المقدمة المدفوعة خلال السنة للفترة المشمولة بالتقرير (الربع الأول ، ونصف السنة و 9 أشهر) وضريبة السنة على أساس بيانات الدخل والمصروفات المحددة في القسم الأول من دفتر الدخل والمصروفات.

صيغة حساب دفعة الضريبة المقدمة (البنود 4 ، 5 من المادة 346.21 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي):

• (الدخل ل فترة التقريرتراكمي - مصروفات الفترة) × معدل الضريبة.

كقاعدة عامة ، يبلغ معدل الضريبة 15٪ (البند 2 ، المادة 346.20 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). يجوز تحديد معدلات الضرائب التفضيلية (أقل من 15٪) بموجب قانون موضوع الاتحاد الروسي.

يتم احتساب الدفعات المقدمة على أساس الاستحقاق للربع الأول وستة أشهر وتسعة أشهر. تالي دفعه مقدمهيتم تخفيضها من خلال الدفعة المقدمة المدفوعة بعد نتائج الربع السابق. نتيجة لذلك ، يتم دفع فرق إيجابي في الميزانية. إذا كان مبلغ الدفعة المقدمة صفرًا أو سالبًا ، فلا داعي لدفع أي شيء للميزانية.

احسب الضريبة المدفوعة للسنة على النحو التالي (البنود 2 ، 7 من المادة 346.18 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي):

• (دخل العام (السطر 213 من القسم 2.2 من إعلان STS) - مصاريف العام (السطر 223 من القسم 2.2 من إعلان STS) × معدل الضريبة.

يتم تخفيض مبلغ الضريبة للسنة بمقدار الدفعات المقدمة المحسوبة والمدفوعة.

الخطر الرئيسي في هذا النظام الضريبي هو عدم الاعتراف مكتب الضرائبالمصاريف المعلنة في الإعلان. في حالة حدوث مثل هذا الموقف ، تقوم السلطات الضريبية بإضافة مبلغ الضريبة. بالإضافة إلى ذلك ، يتم فرض غرامة قدرها 20 ٪ من المبلغ غير المدفوع (المادة 122 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

مع نظام الضرائب المبسط "الدخل مطروحًا منه النفقات" ، يتم احتساب الدخل على أساس نقدي. ما يذهب إلى الحساب الجاري يعتبر دخلاً. لذلك ، من الضروري تحليل الإيصالات. عند حساب الدفعات المقدمة ، قد يحدث تراكب: قد تخسر الشركة أموالًا للسنة ، بينما قد يكون لديها دفعة مقدمة ، سيأتي مبلغ كبير من الدفعة المقدمة إلى الحساب الجاري ، ولن تكون هناك نفقات في هذه اللحظة . لا يزال يتعين دفع الدفعة المقدمة من إجمالي مبلغ الدخل. لذلك ، من الضروري مراقبة ومقارنة الدخل الذي يأتي وفي أي لحظة ؛ وعندما ينفق صاحب المشروع النفقات ، فمن الضروري أن يتم تأكيدها.

الحد الأدنى من الضرائب

عندما تكون النفقات السنوية أكبر من أو تساوي الدخل السنوي ، تكون الضريبة صفرًا. قررت الدولة في مثل هذه الحالات أن تأخذ حداً أدنى من الضرائب من رواد الأعمال. هذا المبلغ هو الحد الأدنى المضمون الذي ستحصل عليه الدولة من المشغل المبسط في نهاية العام. لا يمكن أن يكون الحد الأدنى للضريبة أقل من 1٪ من الدخل (المادة 346.18 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

يتم دفع الحد الأدنى للضريبة مرة واحدة فقط في نهاية العام. الموعد النهائي لا يتجاوز 31 مارس. يجب على رواد الأعمال الأفراد سداد الميزانية بحلول 30 أبريل. ليس من الضروري احتساب الحد الأدنى للضريبة بناءً على نتائج الربع الأول أو ستة أشهر أو 9 أشهر.

يتم تخفيض مبلغ الحد الأدنى للضريبة بمقدار الدفعات المقدمة في السنة المشمولة بالتقرير. ينعكس الانخفاض في الإعلان السنوي النهائي. إذا كان مبلغ الدفعات المقدمة أكبر من مبلغ الحد الأدنى المحسوب للضريبة ، فليس من الضروري تحويل الحد الأدنى للضريبة إلى الميزانية.

• مثال:
  حصلت المنظمة على 1000000 روبل في السنة ، وبلغت النفقات 950000 روبل.
  ضريبة واحدة محسوبة في بالطريقة المعتادةبمعدل 15٪ 7500 روبل (1،000،000 - 950،000) × 15٪.
  الحد الأدنى لضريبة الدخل هو 10000 روبل = 1 مليون روبل × 1٪.
  سيتعين على الدولة دفع ضرائب بحد أدنى 10000 روبل ، حيث إنها تزيد عن الضريبة بمعدل 15٪. سيكون الفائض 2500 روبل. (10000 - 7500).
  تلك الدفعات المقدمة التي تم دفعها بعد نتائج ثلاثة أرباع السنة المشمولة بالتقرير تقلل من مبلغ الحد الأدنى للضريبة.

إذا ل العام الماضيلقد دفعت الحد الأدنى للضريبة ، ثم عند حساب الضريبة الحالية السنة المشمولة بالتقريرفي النفقات ، يمكنك أن تأخذ في الاعتبار المبلغ الذي تجاوز الحد الأدنى للضريبة به الضريبة الواحدة للنظام الضريبي المبسط.

• مثال:
  نستخدم بيانات المثال السابق بشرط دفع الحد الأدنى للضريبة وهو 10000 روبل للعام الماضي. وبلغ الفائض 2500 روبل العام الماضي.
  في السنة الحاليةبلغت الإيرادات 500000 روبل ، والنفقات - 400000 روبل. تبلغ ضريبة USN ، باستثناء الحد الأدنى للضريبة ، 7500 روبل \ u003d (500.000 - 450.000) × 15٪.
  عند حساب الضريبة لهذا العام ، يمكن أن يؤخذ في الاعتبار زيادة 2500 من الحد الأدنى للضريبة على الضريبة المعتادة في النفقات. سيتعين على الميزانية دفع فرق 5000 روبل (7500 - 2500).

قواعد الاعتراف بالمصروفات

ترد قائمة بالنفقات المسموح بها التي قد تقلل الضريبة في المادة 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. القائمة مغلقة ، محدودة للغاية ، ولا يتم تضمين أي شيء آخر في تكاليف نظام USNلا يمكن عزو "الإيرادات مطروحًا منها النفقات". يجب على أولئك الذين يرغبون في اختيار هذا الكائن الضريبي أن يتعرفوا على قائمة النفقات المقبولة.

تشمل هذه القائمة ، على وجه الخصوص:

تكاليف العمالة؛

نفقات التأمين الإجباري للموظفين والممتلكات والمسؤولية ؛

نفقات اقتناء الأصول الثابتة (البناء والتصنيع) ، وكذلك إكمال (المعدات الإضافية وإعادة الإعمار والتحديث وإعادة التجهيز التقني) للأصول الثابتة - وفقًا لقواعد خاصة ؛

نفقات الاستحواذ أو الإنشاء المستقل للأصول غير الملموسة - وفقًا لقواعد خاصة ؛

تكاليف المواد، بما في ذلك تكلفة شراء المواد الخام والمواد ؛

تكلفة البضائع المشتراة لإعادة البيع (وفقًا لقواعد خاصة) ؛

كميات إدخال الضريبة على القيمة المضافةالمدفوعة للموردين ؛

الضرائب والرسوم الأخرى المدفوعة وفقاً للقانون (ضرائب الأرض ، النقل ، رسوم الدولة ، ضريبة المبيعات). الاستثناء هو الضريبة الواحدة على النظام الضريبي المبسط نفسه ، وكذلك ضريبة القيمة المضافة المخصصة في الفواتير بمبادرة من "المبسط" نفسه ؛

تكاليف صيانة CCP ، إلخ.

تنطبق قواعد خاصة على مصاريف شراء البضائع. يتم تضمين تكلفتها في المصاريف فقط في حالة استيفاء ثلاثة شروط في وقت واحد: يتم تسجيلها (تم التسليم) ، ودفعها للمورد وبيعها إلى الجانب (البند الفرعي 2 ، البند 2 ، المادة 346.17 ، البند 2 ، المادة 346.16 من الضريبة قانون الاتحاد الروسي). في هذه الحالة ، لا يلزم استلام الدفع من مشتري البضائع. إذا تم شراء نفس المنتج بأسعار مختلفة ، فعند بيع مثل هذا المنتج ، فأنت بحاجة إلى معرفة السعر الذي تم شراؤه به.

في نهاية العام ، يمكن تخفيض الوعاء الضريبي بشكل إضافي بمقدار خسائر السنوات السابقة(البند 7 من المادة 346.18 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). خلال العام ، لم يتم احتساب أي خسائر.

لا تؤخذ المصاريف في الاعتبار "ضريبة الطريق" من أصحاب الشاحنات (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 06.10.15 رقم 03-11-11 / 57133) ، مصاريف الترفيه ، الاشتراك في المطبوعات ، نقل مجانيالممتلكات ، وعقوبة انتهاك الالتزامات بموجب عقد مبرم ، ونفقات تهيئة ظروف العمل العادية للموظفين ، ونفقات علاجهم في المصحة ومبالغ أخرى غير مذكورة في القائمة.

يمكن الاعتراف بالمصروفات في ظل شروط معينة (البند 2 من المادة 346.16 ، البند 1 من المادة 252 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي):

يجب أن تفي المصروفات بالمتطلبات الجدوى الاقتصادية . هذا يعني أنه يجب بذل كل حساب من أجل توليد الدخل.

يجب تأكيدها ودفعها.. إذا لم يتم دفعها ، فلا يمكن اعتبارها نفقات. سيكون الأساس المنطقي وثائق المصدر(مستندات الدفع ، الفاتورة ، سند القبول وتحويل العمل المنجز ، العقود ، إلخ). سيؤدي عدم وجود مستندات إلى حقيقة أن مكتب الضرائب سوف يستبعد هذه التكاليف من مبلغ النفقات المتضمنة في حساب الضريبة.

إذا اشتريت موادًا أو طلبت خدمة من دافع UTII غير مطالب باستخدام سجل نقدي ، يجب أن تأخذ في الاعتبار رأي وزارة المالية RFF. (كتاب رقم 03-11-06 / 77747 بتاريخ 15/12/30). في هذه الحالة ، يمكن اعتبار إيصال المبيعات أو الإيصال أو أي مستند آخر يشير إلى اكتمال حقيقة الدفع بمثابة مستند مؤيد. هذه المستندات دافع UTIIتلتزم بإصدارها بناءً على طلب العميل. إذا كانت التكاليف تفي بالمعايير الأخرى اللازمة لحسابها كمصروفات ، فستكون هذه المستندات كافية لتأكيدها.

إذا كنت تشتري القيم الماديةبالنسبة للأفراد ، قد يصبح قانون الشراء تأكيدًا للنفقات. إذا قدم الفرد خدمة معينة ، فيمكن إبرام عقد معه. ولكن هنا يجب أن نتذكر أنه عند إبرام العقد ، فإنك تتولى المهام وكيل الضرائبوسيتعين عليك حجب المكافأة بموجب العقد وتحويل مبلغ ضريبة الدخل الشخصي إلى الميزانية.

التسويات مع الموظفين

وفقا لقواعد المساواة. 6 ص 1 فن. 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي مع مثل هذا الكائن ، من الممكن أن تأخذ في الاعتبار تكاليف الأجور ، ودفع استحقاقات العجز المؤقت ، والتي يتم استحقاقها وفقًا لقواعد التشريع الروسي.

تشمل تكاليف العمالة أي مستحقات للموظفين نقدًا و (أو) أشكال طبيعية، مستحقات وبدلات الحوافز ، المستحقات التعويضية المتعلقة بطريقة العمل أو ظروف العمل ، المكافآت ومستحقات الحوافز لمرة واحدة ، النفقات المرتبطة بإعالة هؤلاء العمال ، المنصوص عليها في قواعد تشريعات الاتحاد الروسي ، اتفاقيات العمل (العقود) و (أو) الاتفاقات الجماعية. لا يمكن تضمين المدفوعات للموظفين غير المنصوص عليها في عقد العمل في النفقات ، وكذلك أقساط التأمين لهم (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 05.02.16 رقم 03-11-06 / 2/5872).

تؤخذ ضريبة الدخل الشخصية المقتطعة من دخل الموظفين في الاعتبار كجزء من الأجور المستحقة (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 9 نوفمبر 2015 رقم 03-11-06 / 2/64442).

عند حساب ضريبة واحدة ، يمكنك أن تأخذ في الاعتبار تكاليف جميع الأنواع التأمين الإلزاميالموظفين والممتلكات والمسؤولية. يشمل هذا المبلغ من النفقات ، من بين أمور أخرى ، المساهمات في تأمين المعاش الإجباري ، والتأمين الاجتماعي الإجباري في حالة العجز المؤقت وفيما يتعلق بالأمومة ، إلزامي. تأمين صحي، التأمين الاجتماعي الإجباري ضد حوادث العمل والأمراض المهنية (الفقرة الفرعية 7 ، البند 1 ، المادة 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). يمكن تخفيض مبلغ الضريبة (مدفوعات الضرائب المسبقة) من خلال المبلغ الكامل للمساهمات المدفوعة بالفعل في التقارير (الفترات الضريبية) (البند الفرعي 3 ، البند 2 ، المادة 346.17 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). تقلل المساهمات الوعاء الضريبي إذا كانت مستحقة على مدفوعات منصوص عليها في عقود العمل والقانون المدني.

إذا كان هناك خسارة

في نهاية العام ، قد تتكبد منظمة أو رائد أعمال خسارة إذا تبين أن مبلغ النفقات المتكبدة خلال العام يزيد عن مبلغ الدخل المستلم.

يجب أن ينعكس مبلغ الخسارة الناتجة في الإقرار الضريبي. قد يطلب المفتشون توضيحات خطية تثبت مبلغ الخسارة الناتجة.

كما هو مذكور أعلاه ، يمكن تعويض الخسائر من السنوات السابقة عند حساب الضريبة للسنة (البند 7 من المادة 346.18 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). لا يمكن تخفيض المدفوعات المقدمة بسبب الخسائر.

يمكنك شطب الخسائر خلال السنوات العشر الماضية التي لم تستخدم من قبل لتقليل الضرائب. يجب شطب الخسائر المبكرة أولاً.

• مثال:
  بلغت الخسارة في عام 2015 50000 روبل. كانت ضريبة USN تساوي 0 روبل ، بينما تم دفع الحد الأدنى للضريبة وهو 10000 روبل.
  الدخل لعام 2016: 800000 روبل ، النفقات - 300000 روبل.
  في مصروفات عام 2016 في نهاية العام ، لا يمكنك تسجيل مبلغ الحد الأدنى للضريبة المدفوعة في نهاية عام 2015 فحسب ، بل يمكنك أيضًا تسجيل مبلغ الخسارة المستلمة في عام 2015.
  ستكون الضريبة لعام 2016 66000 روبل = (800000 - 300000 - 10000 - 50000) × 15 ٪.

محاسبة خاصة للأصول الثابتة والأصول غير الملموسة

الأصول الثابتة هي سلع أو ممتلكات تُستخدم في الأنشطة التجارية (وليس لإعادة البيع) ، ولها عمر إنتاجي يزيد عن عام وقيمة تزيد عن 100000 روبل.

ملكية التكلفة الأصلية 100000 فرك. وأقل ، المقتناة بعد 1 يناير 2016 ، لا ينطبق على الممتلكات القابلة للاستهلاك ويتم تضمينها في الممتلكات والآلات والمعدات. تأخذ "المبسّطات" في الحسبان تكاليف الحصول على هذه الممتلكات على الفور كجزء من التكاليف المادية.

لا يمكنك تضمين خاصية المصاريف التي ، من حيث المبدأ ، غير معترف بها على أنها قابلة للإهلاك لأغراض ضريبة الدخل (البند 4 من المادة 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ، على سبيل المثال ، أرضأو الأشياء المنقولة للاستخدام غير المبرر.

الأصول الثابتة باهظة الثمن و الأصول غير الملموسة، التي تم الحصول عليها وقت تطبيق النظام الضريبي المبسط ، تؤخذ في الاعتبار في النفقات خلال سنة تقويمية واحدة. يجب دفع تكاليف الشراء الفعلية في وقت سداد الدين للمورد (الفقرة 1 ، الفقرة 2 ، المادة 346.17 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

يمكنك البدء في شطبها من الربع الذي تم فيه تشغيل الأصل الثابت. يتم أخذ المصروفات في الاعتبار في اليوم الأخير من ربع السنة: 31 مارس ، 30 يونيو ، 30 سبتمبر ، 31 ديسمبر. لذلك ، بحلول نهاية العام ، يجب شطب الممتلكات المكتسبة بالكامل. تقول خطابات مصلحة الضرائب الفيدرالية بتاريخ 02.27.2010 N 3-2-11 / 6 @ ، وزارة المالية بتاريخ 05.17.2011 N 03-11-06 / 2/78) أنه إذا تم استيفاء شروط الاعتراف بالنفقات في الربع الأول ، يتم الاعتراف بالمصروفات في غضون أربعة أرباع بمقدار 1/4 ربع سنوي ، إذا كان في II - ثم بنسبة 1/3 خلال الأرباع الثلاثة المتبقية ، إذا كان في الربع الثالث - بمقدار ½ خلال ربعين ، وإذا كان في الربع الرابع ربع - ثم في وقت واحد.

إذا لم يتم دفع الأصل الثابت بالكامل ، نوصيك باتباع الخوارزمية الموضحة في خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية للاتحاد الروسي بتاريخ 6 فبراير 2012 رقم ED-4-3 / 1818.

إذا تم بيع الكائن لاحقًا ، إذن ، كقاعدة عامة ، يجب ألا يقوم "المبسط" بتعديل التكاليف. لكن هناك استثناء. يتم توفيرها للحالة التي يتم فيها بيع الأصل الثابت قبل انقضاء ثلاث سنوات من تاريخ المحاسبة عن تكاليف اقتنائها (بالنسبة للعناصر التي تبلغ مدتها استخدام مفيدأكثر من 15 سنة - قبل انقضاء عشر سنوات). في ظل هذه الظروف ، من الضروري إعادة حساب الأساس الخاضع للضريبة لكامل فترة استخدام المنشأة. عند إعادة الحساب ، من الضروري تطبيق أحكام الفصل 25 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، المخصص لضريبة الدخل. هذه القاعدة مكرسة في الفرعية. 3 ص .3 م. 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

نظام ضرائب مبسط - واحدة من أكثر الأدوات فعاليةالشركات الصغيرة من أجل تقليل الضريبة المفردة على الدخل. يلجأ العديد من الشركات المبتدئة والشركات طويلة الأمد إلى انتباه خاصلهذا الوضع الخاص.

مع ذلك يمكنك تبسيط إلى حد كبيرالتسويات مع الدولة ، لا يحتاج رواد الأعمال الأفراد حتى إلى الاحتفاظ بسجلات محاسبية.

سنتعامل مع النظام الضريبي المبسط لعام 2018 وننظر بالتفصيل في الميزات القاعدة الضريبية- الدخل مطروحاً منه المصاريف. الوضع له الفروق الدقيقة الخاصة به ، والتي يمكن أن تكون مفاجأة غير سارة إذا لم يتم أخذها في الاعتبار في البداية.

ميزات العمل

أثناء التسجيل الأولي لمقاول فردي أو شركة ذات مسؤولية محدودة ، تقوم مصلحة الضرائب تلقائيًا بتسجيل صاحب المشروع بموجب نظام الضرائب العام. يجب أن يفكر رجل الأعمال المبتدئ مسبقًا في أي من الأساليب أفضل للتفاعل مع الدولة ، وإلا فإن الضرائب والمدفوعات الأخرى يمكن أن تؤثر بشكل كبير على ملاءمة المؤسسة ككل.

يعمل في روسيا أنظمة ضرائب متعددة:

1. الوضع العام- واحدة من أكثر العمليات الحسابية شيوعًا وتعقيدًا من حيث إعداد التقارير. هذا هو نفس النظام الذي ينص على دفع ضريبة القيمة المضافة.
2. الضرائب على أنواع معينة من الأنشطة أو UTII- الوضع يعني نسبة 15٪.
3. نظام ضريبي خاص بالأنشطة الزراعية.
4. نظام ضرائب مبسط، والذي يقدم شيئين - "الدخل" و "الدخل مطروحًا منه النفقات".

يوجد أيضًا نظام براءات اختراع ، لكنه ينطبق فقط على نموذج الملكية الفكرية.

بلا شك ، يهتم رجل الأعمال بالنظام الضريبي المبسط ، الذي يتمتع بعدد من المزايا من حيث التخفيض العبء الضريبيوإعداد التقارير. ينقسم هذا النظام إلى كائنين:

1. "دخل".
2. "الدخل مطروحًا منه المصروفات".

كل عنصر يخضع ل معدل متباين – 6٪ و 15٪. هم ، بدورهم ، قد يختلفون حسب القوانين الإقليمية. يحق للمناطق تخفيض نسبة الضريبة إلى الأسفل لجذب الاستثمار.

نتيجة لذلك ، يمكن أن يكون للكائن "الدخل" معدل من 1٪ إلى 6٪، والموضوع "الدخل - المصروفات" - من 5٪ إلى 15٪. يجذب هذا الموقف رواد الأعمال المبتدئين وكذلك المستثمرين. عند التحول إلى النظام الضريبي المبسط ، يُعفى رجل الأعمال من دفع الضريبة المادية. الأشخاص ، على الممتلكات ، على القيمة المضافة ، وكذلك على الربح.

بالإضافة إلى العبء الضريبي ، يتعين على صاحب المشروع دفع أقساط التأمين - إلى PFR و FFOMS و FSS. هذه مدفوعات خارج الميزانية ، يتم خصمها من إجمالي دخل المؤسسة ولا تخضع للضريبة بأي شكل - "الدخل" أو "الدخل ناقص المصروفات المعتمدة". من أجل التحول إلى نظام ضريبي مبسط ، يجب على صاحب المشروع إخطار مصلحة الضرائب قبل 31 ديسمبر من العام الحالي.

إذا تم التخطيط لتسجيل رائد أعمال فردي أو شركة ذات مسؤولية محدودة فقط ، فيجب تقديم إشعار تسجيل "مبسط" مع حزمة المستندات الرئيسية ، وإلا ستعمل المؤسسة وفقًا للنظام العام. يمكنك تغيير النظام الضريبي مرة واحدة فقط في السنة، الأمر نفسه ينطبق على الانتقال من كائن إلى آخر.

شروط الانتقال

للحصول على مقدمة عن عمل النظام الضريبي المبسطيجب على صاحب المشروع تلبية متطلبات معينة. إذا لم تستجب المنظمة لهم ، فسيتم إزالة هذا الوضع تلقائيًا. تشمل شروط الانتقال:

1. الحد الأقصى لدخل المشروعلفترة التقرير يجب ألا تتجاوز 150.000.000 روبل.
2. موظفي المنظمةيجب ألا يتجاوز 100 شخص.
3. تقييم الأصول الثابتةالمنظمة لا تتجاوز 150 مليون روبل.
4. يشاركآحرون الكيانات القانونيةيجب ألا تتجاوز 25٪.

إذا كانت إحدى المؤسسات تعمل بالفعل على نظام ضريبي مبسط ، فمن أجل الاحتفاظ بالحق في النظام الضريبي المبسط ، يجب ألا يتجاوز المبلغ الإجمالي الحد الأقصى للدخل. لن يتم ضرب المبلغ في الفهرس أسعار المستهلكوالتي تساوي 1.329.

منذ عام 2017 ، تم تعليق تطبيق المؤشر (حتى عام 2020). لقد أدى الحكم الجديد إلى تبسيط عمل رائد الأعمال الفردي أو شركة ذات مسؤولية محدودة إلى حد كبير. بعيدا المتطلبات العامةوشروط الانتقال إلى النظام الضريبي المبسط ، هناك فروق دقيقة أخرى تحتاج أيضًا إلى أخذها في الاعتبار ، على سبيل المثال ، أنشطة المؤسسة.

من لا ينبغي أن يتقدم

يشار إلى قائمة كاملة بأنشطة المؤسسات والمنظمات التي ليس لها الحق في العمل بموجب النظام الضريبي المبسط في الفن. 346.12 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. تشمل هذه القائمة:

• الشركات والمنظمات التي تمارس الأعمال المصرفية أو التأمين أو أي أنشطة مالية أخرى ؛
• الفروع.
• مؤسسات الميزانية ، مؤسسات الدولة ؛
• الشركات التي ترتبط أنشطتها بالمقامرة ؛
• المنظمات المشاركة في أنشطة التوثيق والدعوة ؛
• إنتاج السلع القابلة للاستخراج.

فترات الإبلاغ

يتم تقديم تقارير مبسطة مرة كل سنة، ولكن بالإضافة إلى الإعلان ، فإن صاحب المشروع ملزم بدفع مدفوعات مسبقة على مدار العام. تشمل فترات التقرير ما يلي:

1. الربع من يناير إلى مارس هو أول دفعة مقدمة.
2. الفترة من يناير إلى يونيو هي الدفعة الثانية المقدمة.
3. فترة التقرير الثالثة من يناير إلى سبتمبر هي لمدة 9 أشهر.
4. يتم تقديم التقرير السنوي مع استكمال الإعلان قبل 31 مارس من العام المقبل ، والتاريخ مناسب للمؤسسات. أرسل تقريرك بحلول 30 أبريل رواد الأعمال الأفراد. تأخير الدفع و تقرير سنويتخضع للعقوبات والغرامات.

ينطبق هذا النظام على وضعي "الدخل" ووضع "الإيرادات مطروحًا منها النفقات". بالنسبة للدفعات المقدمة لفترات التقارير ، لا يتم ملء الإقرارات. النظام الضريبي المبسط هو نظام يمكن فهمه في الحسابات ، مما يسمح لرجل الأعمال بتقليل تعقيد إعداد التقارير.

كائنات نظام مبسطة

يمنح النظام المبسط الحق في اختيار موضوع الضرائب بشكل مستقل - إما "الدخل" ، الذي يكون المعدل الأساسي منه هو 6٪ ، أو "الدخل مطروحًا منه النفقات" - 15٪. عند الاختيار ، انتبه انتباه خاصإلى الخيار الثاني ، حيث يتم خصم مصاريف المشروع من الدخل. إنه مناسب فقط لتلك المؤسسات حيث ستكون التكاليف الحقيقية أعلى من 50٪ من الدخل ، ومن الناحية المثالية يجب أن تكون النسبة 60٪ -65٪.

في الوقت نفسه ، يتم تنظيم المصروفات بشكل صارم بموجب المادة 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. أيضًا ، يجب إثبات جميع النفقات وتأكيدها من خلال المستندات التنظيمية.

في كثير من الأحيان هناك بين صاحب المشروع ومكتب الضرائب الخلافات حول الاعتراف بنفقات معينة. قبل اتخاذ قرار بشأن اختيار موضوع للضرائب ، يجب أن تزن بعناية جميع مزايا وعيوب الأشياء. تفضل المنظمات نظام "الدخل مطروحًا منه النفقات".

يتطلب نظام الإيرادات المصروفات الأقل اعتمادًا مزيدًا من الدراسة المتأنية. هناك العديد من الفروق الدقيقة في تطبيق هذا الكائن الضريبي.

"الدخل مطروحاً منه المصروفات"

يختلف هذا النوع من النظام عن كائن "الدخل" من خلال القدرة على خصم النفقات غير الخاضعة للضريبة من إجمالي الدخل. الدخل يعني:

1. الإيرادات من بيع السلع والخدمات والعمل المنجز. يشمل الإدراك أيضًا حقوق الملكية.
2. الوسائل والقيم المادية التي لا تتعلق بالتنفيذ. وتشمل هذه الممتلكات المستلمة (المجانية) والفوائد (أو الدخل) على القروض والائتمانات والحسابات المصرفية وما إلى ذلك.

من المبلغ الإجماليالدخل والمصروفات المخصومة ، والتي يتم تنظيمها في الفن. 346.16. يجب أن يولي رائد الأعمال اهتمامًا خاصًا لقائمة النفقات. يجب توثيقها.

قبل اتخاذ قرار لصالح "المبسط" ، يجب على صاحب المشروع الانتباه إلى نظام الضرائب الذي يعمل معه الشركاء. إذا استخدموا الوضع العام ، فسيكون من غير المربح في هذه الحالة أن يتفاعل الشركاء مع المؤسسة على النظام الضريبي المبسط. لا يسمح هذا الفارق الدقيق للعديد من رواد الأعمال بالانتقال إلى النظام الضريبي المبسط.

المصاريف المعتمدة

يجب على رائد الأعمال أن يضع في اعتباره ذلك لم يتم التعرف على جميع المصروفات من قبل السلطات الضريبيةحتى لو تم توثيق كل شيء وفق القانون. على سبيل المثال ، من غير المحتمل الاعتراف بشراء أريكة لمكتب ما وإدراجها في نفقات المؤسسة.

يواجه العديد من رجال الأعمال المبتدئين مع وضع حيث يتم شراء البضائع مقابل مزيد من التنفيذالموثقة لم يتم الاعتراف بها كمصروفات. هذا لأنه يجب بيع هذا المنتج ونقله إلى ملكية المشتري. علاوة على ذلك ، فإن دفع المشتري مقابل البضائع ليس دليلاً على البيع.

حقيقة نقل البضائع إلى ممتلكات المشتري مهمة. في هذه الحالة ، سيتم الاعتراف بمصروفات الشراء.

تتضمن قائمة النفقات مدفوعات الرواتب أو أقساط التأمين لكل من موظفي المنظمة ولأنفسهم. إنها قابلة للخصم من الدخل ولا تخضع للضريبة ، ولكن يجب أن يؤخذ في الاعتبار أنه على حساب الراتب ، يمكنك تخفيض الضريبة بنسبة لا تزيد عن 50٪.

عند حساب التكاليف ، ينبغي للمرء أيضًا أن يأخذ في الاعتبار فارقًا بسيطًا مثل دفعة مقدمة من المشتري مقابل السلع أو الخدمات.

يجب أن يتم السداد بالكامل خلال ربع السنة المشمولة بالتقرير ، وإلا فسيتعين على صاحب المشروع دفع ضريبة على الدفعة المقدمة المستلمة. يجب على صاحب المنظمة أن يدرس بعناية قائمة النفقات في إطار الفن. 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، والفروق الدقيقة الأخرى في دفع ثمن البضائع.

مزايا الوضع

مع نظام مبسط ، قم بالتخصيص العديد من الفوائد- هذا هو إعفاء صاحب المشروع من دفع الضرائب على الممتلكات والدخل فرادى، القيمة المضافة ، الربح. يشير وضع "الدخل مطروحًا منه النفقات" إلى نقطة مهمة أخرى لممارسة الأعمال التجارية.

إذا تعرضت منظمة أو رائد أعمال فردي لخسائر ، حيث تجاوزت النفقات الدخل ، يتم دفع ضريبة 1٪ كحد أدنى من إجمالي الدخل. علاوة على ذلك ، يمكن تضمين هذا المبلغ في التكاليف.

نظام "الدخل مطروحًا منه النفقات" مناسب فقط للمنظمات التي ستتجاوز نفقاتها 60-65٪ من الدخل. في حالات أخرى ، سيصبح مثل هذا النظام غير مربح.

أمثلة على حسابات الضرائب والدفع المسبق

باستخدام مثال ، من السهل جدًا معرفة كيفية إجراء حسابات الدفعات المقدمة والدفع السنوي على النظام الضريبي المبسط. لنأخذ مثالًا بسيطًا ومشروطًا للنظر فيه ، حيث سيتم أخذ النفقات الأساسية للمؤسسة وإجمالي الدخل لفترات التقارير في الاعتبار.

تم افتتاح منظمة Niva مؤخرًا واختارت النظام الضريبي المبسط كنظام ضريبي ، موضوع - "الدخل - النفقات". الفترة المشمولة بالتقرير الأول للمنظمة من يناير إلى مارس. خلال هذه الفترة الزمنية ، بلغ إجمالي دخل المؤسسة 400000 روبل.

ووثقت منظمة نيفا النفقات التي بلغت 260 ألف روبل ، أي 65٪ من المصروفات من الدخل. قائمة النفقات تتوافق تمامًا مع شروط الفن. 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. هي تتضمن:

1. كان إيجار المساحات المكتبية 40000.
2. وبلغت تكلفة شراء أجهزة الكمبيوتر اللازمة للقيام بالأنشطة 70000.
3. الدفع مقابل خدمات الاتصال والانترنت 5000.
4. وبلغت تكاليف الإعلان عن المنظمة 90000.
5. الراتب للموظفين - 30000 ، وأقساط التأمين الإلزامي 9000.
6. شراء قرطاسية - 1000.
7. صيانة النقل العامل - 15000.

لحساب الدفعة المقدمة ، تحتاج إلى طرح النفقات من إجمالي دخلك وضربها بمعدل 15٪:

(400 000 – 260 000) * 15% / 100 = 21 000

ستكون الدفعة المقدمة التالية من يناير إلى يونيو. للتبسيط ، دعنا نأخذ نفس مبالغ الدخل والمصروفات لهذه الفترة - الدخل 400000 والمصروفات 260.000 ، من الضروري إضافة الدخل والمصروفات للربع الأول لهم وطرح القسط الأول من المبلغ الناتج:

((800 000 – 520 000) * 15% / 100%) — 21 000 = 21 000

يتم احتساب الدفعة الثالثة المقدمة في الفترة من يناير إلى سبتمبر ، ولمدة تسعة أشهر ، مع مراعاة أول دفعتين مقدمتين:

((1 200 000 – 780 000) * 15% / 100%) – 21 000 – 21 000 = 21 000

يتم احتساب التقرير الأخير للعام بأكمله ، ويعتمد الموعد النهائي لتقديم الإقرار على شكل تسجيل الأنشطة. للحساب ، يتم تلخيص الدخل والمصروفات ويتم خصم الدفعات المقدمة بالفعل:

((1 600 000 – 1 040 000) * 15% / 100%) – 21 000 – 21 000 – 21 000 = 21 000

يمكن التمييز بين معدل 15٪ اعتمادًا على القوانين الإقليمية ويتراوح من 5٪ إلى 15٪. في هذه الحالة ، سيكون نظام "الإيرادات المخفضة حسب المصاريف المعتمدة" أكثر ربحية وجاذبية.

في المثال ، الإيرادات والمصروفات متطابقة من أجل الوضوح والراحة ، ولكن كقاعدة عامة ، فإنها تزداد. على سبيل المثال ، في الربع الأول ، بلغ الدخل 400000 روبل ، وفي الثاني - 600000 روبل. سيكون إجمالي الدخل في هذه الحالة:

400 000 + 600 000 = 1 000 000

نظام التسوية ، في الواقع ، بسيط للغاية ، الشيء الرئيسي هو رسم النفقات بشكل صحيح وفقًا لقانون الضرائب للاتحاد الروسي ووفقًا لـ النموذج الموصوفاستخدام الوثائق المعيارية. وتشمل هذه النماذج مساءلة صارمة, المقبوضات النقديةوالفواتير ووثائق الشحن وأعمال العمل المنجزة والمستندات الأخرى.

يعمل النظام الضريبي المبسط على تبسيط إعداد التقارير إلى حد كبير وتمكين صاحب المشروع من تقليل مدفوعات الضرائب. قبل أن تقرر استخدام "التبسيط" في وضع "الدخل مطروحًا منه النفقات" ، ادرس بعناية قانون الضرائب للاتحاد الروسي واحسب جميع الفروق الدقيقة لممارسة الأعمال التجارية على هذا النظام.

قد يحدث أن يستتبع الانتقال إلى النظام الضريبي المبسط فقدان العملاء الرئيسيين أو الشركاء الذين يعملون مع ضريبة القيمة المضافة. يتمتع النظام الضريبي الخاص بالعديد من المزايا ، ولكن لا ينبغي تجاهل عيوبه. فكر جيدًا ، واستشر مصلحة الضرائب المحلية حول الأسعار ، وعندها فقط اتخذ القرار الصحيح والمربح لممارسة الأعمال التجارية.

يوفر التشريع الروسي للمؤسسات التجارية فرصة العمل في النظام الضريبي المبسط. آلية ضريبية خاصة تنطوي على خفض كبير في العبء المالي للشركات. يحدث ذلك من خلال تقليص أساس احتساب الرسوم ذات الصلة للخزينة ، وكذلك عن طريق تقليل أسس تحديد مكوناتها الفردية. في الوقت نفسه ، تحتفظ الشركة بعدد من الالتزامات ، والتي ستكون السلطات الضريبية مطلوبة للوفاء بها. USN هو نظام يسهل إلى حد كبير أنشطة الشركات الروسية ، لكنه لا يعني إعفائها الكامل من دفع الرسوم المنصوص عليها في القانون ، وكذلك من تقديم التقارير اللازمة إلى السلطات المختصة. ما هي خصوصية "التبسيط"؟ ما الفروق الدقيقة في تطبيقه عمليًا التي تستحق اهتمامًا خاصًا؟

معلومات عامة عن النظام الضريبي المبسط

ضع في اعتبارك المعلومات الأساسية حول USN. ما هذا؟ USN ، أو نظام الضرائب المبسط ، منصوص عليه في قانون الضرائب للاتحاد الروسي. الأكثر شعبية بين رواد الأعمال المبتدئين. الحقيقة هي أن USN أكثر ربحية في معظم النواحي. نظام مشتركالضرائب - DOS ، والذي يستخدم في المؤسسات الكبيرة.

يتم التعبير عن البساطة في النظام الضريبي المدروس ليس فقط من حيث مبلغ الرسوم المطلوب دفعها ، ولكن أيضًا فيما يتعلق بإجراءات الإبلاغ. هناك عدد قليل جدًا منهم مع USN.

شروط استخدام USN

دعنا ندرس جوهر USN (ما هو) بمزيد من التفصيل. دعونا ننظر في "التبسيط" في جانب قواعد تطبيقه المنصوص عليها في تشريعات الاتحاد الروسي. كما أشرنا أعلاه ، يمكن لأصحاب المشاريع المبتدئين بشكل أساسي ، أولئك الذين لديهم أعمال تجارية صغيرة تحت تصرفهم ، الاعتماد على استخدام نظام دفع الرسوم هذا. لكن ما هي المعايير هنا؟ من أجل تطبيق النظام المناسب الذي يتم بموجبه دفع ضريبة STS ، يجب أن تمتثل المؤسسة للسمات الرئيسية التالية:

توظف ما لا يزيد عن 100 موظف ؛

لا تتجاوز إيرادات الشركة السنوية 60 مليون روبل. (في بعض التفسيرات - 45 مليون روبل لمدة 9 أشهر من السنة الضريبية) ؛

القيمة المتبقية للأصول لا تزيد عن 100 مليون روبل.

هناك معايير إضافية كذلك. نعم الملكية رأس المال المصرح بهيجب ألا تزيد نسبة الشركات الأخرى في الشركة التي تتقدم للعمل في النظام الضريبي المبسط عن 25٪. أيضًا ، لا يمكن أن يكون لدى الشركة فروع لاستخدام مزايا النظام الضريبي المبسط.

ما هي الضرائب التي يمكن تجنبها

من أجل فهم أفضل لخصائص النظام الضريبي المبسط ، ما هو عليه ، سنلقي نظرة فاحصة على الفوائد التي تحصل عليها المؤسسة العاملة في النظام الضريبي المناسب. بيت سمة من سمات USNفي هذا هذا النظاميحل حساب الرسوم ودفعها للميزانية محل العديد من الضرائب المميزة لنظام DOS دفعة واحدة. وتشمل هذه: ضريبة الدخل (باستثناء الرسوم من توزيعات الأرباح وأنواع معينة من الالتزامات) ، وضريبة الممتلكات ، وضريبة الدخل الشخصي من رائد الأعمال - إذا كان صاحب مشروع فردي. ومع ذلك ، في بعض الحالات ، يظل الالتزام بدفع أنواع الرسوم ذات الصلة على عاتق الشركة - على سبيل المثال ، إذا كانت تعمل في وضع وكيل الاستقطاع الضريبي. أو في حالة إنشاء مستندات تعكس الحاجة إلى دفع ضرائب معينة. سننظر في مثل هذه السيناريوهات بعد ذلك بقليل.

أنواع الضرائب حسب النظام الضريبي المبسط

ما الذي يجب على صاحب العمل دفعه مقابل هذه الرسوم؟ ينص التشريع على مخططين للتسويات مع الدولة. في إطار الأول منها ، يتم تشكيل القاعدة الخاضعة للضريبة على حساب إيرادات المؤسسة. منها 6٪ خاضعة للدفع للخزينة. لا تؤخذ النفقات بموجب STS في الاعتبار. مخطط آخر هو حساب الرسوم على أساس أرباح المؤسسة. منها 15٪ خاضعة للدفع للخزينة. في إطار هذا المخطط ، تعتبر تكاليف النظام الضريبي المبسط ذات أهمية كبيرة. لذلك ، إذا كانت تساوي الدخل أو تتجاوزه ، فلن يتم تشكيل القاعدة الخاضعة للضريبة.

أي من المخططين المميزين أفضل لرجل الأعمال أن يختار؟ التي تحددها تفاصيل صناعة الأعمال. إذا كان منخرطًا في تقديم الخدمات ، فلن يكون لديه سوى القليل من النفقات. في هذه الحالة ، يكون من المربح دفع ضرائب على العائدات. إذا كان الشخص صاحب متجر ، فستكون التكاليف في هذه الحالة ملموسة. في البيع بالتجزئة متوسطالربحية - حوالي 10-15٪. في هذه الحالة ، يكون من المربح دفع رسوم على الأرباح. ضع في اعتبارك مثالًا سيسمح لك بوضوح بمعرفة الحالات التي يكون فيها أحد المخططات أكثر ربحية ، وفي أي حالة أخرى.

مثال على حساب النظام الضريبي المبسط

مهمتنا هي إيجاد صيغة تسمح لنا بتحديدها القاعدة المثلىلحساب USN. الدخل ، ونفقات الشركة هي العوامل التي تؤثر إلى حد حاسم على وضع الأولويات المناسبة. ضع في اعتبارك مثالًا يعكس بوضوح تفاصيل استخدام المخطط الأول أو الثاني لحساب USN.

لنفترض أن شركة تقدم خدمات لطباعة المستندات ومسحها ضوئيًا. سيتم تشكيل تكاليفها المقدرة عن طريق شراء الورق والطلاء للطابعات متعددة الوظائف (نتفق على أن لدينا اثنين منهم وحصلوا على الشركة كهدية ، وبالتالي فهي غير مشمولة في التكاليف) ، ودفع تكاليف الكهرباء ، وكذلك نقل العمالة تعويض الموظفين.

لنبدأ بتحليل التكاليف المحتملة للشركة. لنفترض أن الشركة توظف شخصين براتب 25 ألف روبل. تبلغ تكلفة الورق والطلاء بمتوسط ​​كثافة تشغيل تجاري لجهاز واحد يبلغ حوالي 700 صفحة في اليوم حوالي 10 آلاف روبل. كل شهر. تبلغ الاشتراكات المطلوبة في صندوق التقاعد وصندوق التأمينات الاجتماعية وصندوق التأمين الصحي الإجباري للموظفين حوالي 30٪ من رواتبهم. وبالتالي ، فإن التكاليف على أساس المبالغ المخصصة لأجور موظفي الشركة والوفاء بالالتزامات الاجتماعية ستبلغ 65 ألف روبل. (راتب لاثنين و 30٪ من الاشتراكات في الصناديق). نضيف إليهم 10 آلاف روبل ، والتي سيتم استخدامها لشراء الورق والطلاء. اتضح أن إجمالي المصروفات الشهرية للشركة 75 ألف روبل.

ما هي أرباح الشركة المتوقعة؟ متوسط ​​السعرالمطبوعات 1 ورقة في مدن أساسيه- 3 روبل. نضرب هذا الرقم في 700 ، ثم في 30 (نتفق على أن الشركة تعمل كل يوم). اتضح 63 ألف روبل. لكن لدينا طابعتان. في المجموع ، سوف يجلبون 126 ألف روبل. ربح. لنفترض أننا قمنا أيضًا بمسح حوالي 100 صورة يوميًا. تكلفة معالجة كل منها في المتوسط ​​هو 5 روبل. نتيجة لذلك ، نحقق حوالي 15 ألف روبل من المسح. كل شهر. يبلغ إجمالي إيرادات الشركة لجميع الخدمات 141 ألفًا ، ويبلغ الربح ، مع مراعاة النفقات ، 66 ألف روبل.

ما هو المخطط الذي يجب اختياره لدفع نظام الضرائب المبسط؟ الدخل والمصروفات معروفة لنا. إذا دفعنا ضريبة الدولة على الإيرادات - 6 ٪ من 141 ألف روبل ، فسيتبقى لدينا 132 ألفًا و 540 روبل. سيكون صافي الربح في هذه الحالة 57540 روبل. إذا دفعنا ضريبة الدولة على الفرق بين الدخل والمصروفات - 15٪ من 66 ألف روبل ، فسيتبقى لدينا 56100 روبل. صافي الربح. من الواضح أن دفع النظام الضريبي المبسط عند حساب ضريبة الدخل في هذه الحالة يكون أكثر ربحية.

بالطبع ، هذه الحسابات للغاية عينة نموذجية. قد يصبح النظام الضريبي المبسط غير مربح إذا ، لسبب ما ، على سبيل المثال ، بسبب التقلبات الموسمية في الطلب ، لن يكون هناك قدر كبير من الإيرادات كما في مثالنا. من الواضح أن العملاء الرئيسيين لشركات الطباعة والمسح الضوئي: الطلاب ، وطلاب المدارس ، والمدارس الثانوية - يستريحون في الصيف. لكن التشريع لا ينص على تغيير مؤقت في نظام الضرائب في الصيف. لذلك ، يجب على مالك الشركة التي تقدم نوع الخدمات المقابل أن يحسب التغييرات المقابلة في ديناميكيات الطلب عند التحديد المخطط الأمثلتعمل في وضع USN.

الضرائب والرسوم في ظل النظام الضريبي المبسط

بموجب كلا المخططين ، يجب على المؤسسة الوفاء بالتزاماتها ليس فقط لتحويل الضرائب إلى دائرة الضرائب الفيدرالية ، ولكن أيضًا لدفع المساهمات اللازمة لصناديق الدولة - PFR و FSS و MHIF. لو استمارة قانونيةالأعمال - LLC ، ثم يقوم رائد الأعمال بتحويل الرسوم ذات الصلة إلى الخزينة فقط من أجله موظفين. إذا قام شخص ما بأعمال تجارية كرائد أعمال فردي ، فيجب عليه أيضًا تحويل المساهمات إلى PFR و FSS و MHIF لنفسه. في الوقت نفسه ، يحق له تسجيل 100٪ منهم في دفع الضرائب - محسوبة على كل من الإيرادات والأرباح. بفضل هذه الفرصة ، لا يشعر العديد من رواد الأعمال في الواقع بالعبء المالي الإضافي بسبب الحاجة إلى دفع الرسوم المقابلة لأنفسهم.

كقاعدة عامة ، لا تدفع الشركات العاملة في ظل النظام الضريبي المبسط اشتراكات وضرائب من نوع مختلف. ومع ذلك ، هناك رقم قانونيأسباب تحديد إضافية الالتزامات الماليةالشركات تحت "التبسيط". من بين هذه الرسوم المرتبطة بضرائب الإنتاج. قد يكون تكوينها مرتبطًا بالاستيراد إلى أراضي الاتحاد الروسي للسلع التي تتطلب مستندات مناسبة ، وشراء المنتجات البترولية ، وبيع المشروبات الكحولية وغيرها (بما في ذلك المصادرة أو سوء الإدارة) ، وكذلك بيع المنتجات المستوردة في الاتحاد الروسي من جمهورية بيلاروسيا. بعض الشركات التي تعمل في ظل نظام ضريبي مبسط تدفع رسوم الدولة والجمارك والأرض والنقل و ضرائب المياهفضلا عن الرسوم المنصوص عليها في القانونلاستخدام الموارد البيولوجية.

دفع الضرائب بموجب نظام الضرائب المبسط وإجراءات الإبلاغ

لقد درسنا المعلومات الأساسية حول نظام الضرائب المبسط للمؤسسات الروسية ، USN. ما هو ، ما هي أهم مزاياها التي نظرنا فيها. الآن يمكننا استكشاف بعض الفروق العمليةباستخدام إمكانيات "التبسيط". هناك جانب مثير للاهتمام يتعلق بإجراءات دفع الضريبة المقابلة.

فيما يتعلق بهذا الالتزام ، يحدد القانون مواعيد نهائية محددة. USN - نظام ينطوي على تحويل ربع سنوي للرسوم الضرورية إلى الميزانية من قبل الشركات. يتطلب التشريع من رواد الأعمال الذين يعملون على "التبسيط" تحويل المدفوعات المقدمة - في غضون 25 يومًا من نهاية الفترة الضريبية ذات الصلة. يمكن أن يكون الربع الأول ، نصف عام ، 9 أشهر. يمكن تحويل الرسوم بعد نهاية السنة الضريبية إلى الميزانية حتى 31 مارس - لأصحاب الشركات ذات المسؤولية المحدودة ، حتى 30 أبريل - لأصحاب المشاريع الفردية.

آخر أهم جانبالعمل العملي للمؤسسة في وضع STS - إعداد التقارير. أعلاه ، لاحظنا أن الالتزامات المقابلة لصاحب العمل مبسطة - أي ، الإرسال إلى دائرة الضرائب الفيدرالية عدد كبيرنماذج التقارير غير مطلوبة. في الواقع ، الوثيقة الرئيسية التي يجب إرسالها بشكل دوري إلى رائد الأعمال إلى دائرة الضرائب الفيدرالية هي إقرار ضريبي. يجب تقديمه بحلول 31 مارس من العام التالي للسنة المشمولة بالتقرير - لأصحاب الشركات ذات المسؤولية المحدودة ، حتى 30 أبريل - لأصحاب المشاريع الفردية. اقرار ضريبى- هذا نموذج موحد ، وستكون دائرة الضرائب الفيدرالية قادرة دائمًا على إصدار عينتها. USN - نظام يرتبط بحد أدنى من إجراءات الإبلاغ. ومع ذلك ، لا ينبغي لأحد أن ينسى الحاجة إلى تقديم تصريح لرائد الأعمال. قد تبدو عينة من ملء صفحتها الأولى على هذا النحو.

هيكل الوثيقة بسيط للغاية. الشيء الرئيسي هو عدم ارتكاب خطأ في الإشارة إلى البيانات الشخصية والأرقام التي تعكس معدل دوران الأعمال.

إذا كانت الشركة وكيل ضرائب

بالنسبة للشركات التي تتمتع بوضع القانون ، يتم تحديد الالتزامات الإضافية مسبقًا من حيث دفع رسوم مختلفة للخزينة. على سبيل المثال ، الشركات التي توظف موظفين عقود توظيفأو طلب الخدمات بموجب عقود القانون المدني ، يجب دفع ضريبة الدخل الشخصي من التعويضات ذات الصلة للموظفين أو المقاولين.

يتعين أيضًا على الشركات التي تتمتع بحالة وكيل ضرائب تنفيذ عدد من إجراءات الإبلاغ التي قد تكمل القائمة المذكورة أعلاه. لذلك ، على سبيل المثال ، يجب أن يوفر نوع المؤسسة المقابل لخدمة FSS المجمعة في النموذج المحدد كشف رواتببحلول اليوم الخامس عشر من الشهر التالي الفترة الضريبية. يقع على عاتق وكلاء الضرائب التزامات إبلاغ إلى وحدة الاستخبارات المالية ، ويجب عليهم تقديم نموذج RSV-1 إلى هذه المؤسسة - قبل اليوم الخامس عشر من الشهر الثاني الذي يلي فترة التقرير. في الوقت نفسه ، يتم تقديم المعلومات الفردية أيضًا إلى وحدة الاستخبارات المالية. في بعض الحالات ، تتمتع الشركة بوضع وكيل ضرائب في هذا الجانب.في هذه الحالة ، تحتاج الشركة إلى تقديم إقرار مناسب إلى دائرة الضرائب الفيدرالية بحلول اليوم العشرين من الشهر الذي يلي فترة التقرير. إذا دفعت الشركة أرباحًا ، فمن الضروري أيضًا تقديم إعلان يعكس أرقام ضريبة الدخل.

في نهاية العام ، يجب على المؤسسات التي تتمتع بوضع وكيل ضرائب تقديم: كشف رواتب إلى FSS (حتى 15 يناير) ، ومعلومات عن متوسط ​​عدد الموظفين ، وإقرار ضريبة القيمة المضافة (حتى 20 يناير) ، نموذج RSV-1 ، وكذلك المعلومات الفردية لوحدة الاستخبارات المالية (حتى 15 فبراير) ؛ شهادات في شكل 2-NDFL (حتى 1 أبريل) ، إعلانات على الأرض و ضرائب النقل(حتى 1 فبراير).

كيفية التبديل إلى USN

لذا ، إذا حاولت شرح جوهر USN (ما هو) بعبارات بسيطة، ثم يمكننا أن نقتصر على الصياغة التالية: STS هو نظام لدفع الرسوم للخزينة ، ينطوي على الحد الأدنى من العبء الضريبي ، ويمثل أيضًا حافزًا قويًا لبدء عمل تجاري. ولكن كيف يمكن لصاحب المشروع الاستفادة من "التبسيط"؟ هناك نوعان من المخططات الرئيسية لنقل أنشطة الشركة إلى الوضع المناسب.

يفترض الأول تفعيل النظام الضريبي المبسط في وقت تسجيل الشركة في الفيدرالية خدمة الضرائب. في هذه الحالة ، يجب على رائد الأعمال ، جنبًا إلى جنب مع حزمة من المستندات اللازمة لإصدار شهادة تسجيل الشركة في سجلات الدولة، إرسال إشعار إلى دائرة الضرائب الفيدرالية. فيما يتعلق بالوثيقة المقابلة ، يتم إنشاء عينة خاصة من التعبئة. USN - نظام يمكن للمؤسسة فيه التبديل في غضون 30 يومًا بعد ذلك تسجيل الدولةعن طريق إرسال المستند ذي الصلة إلى دائرة الضرائب الفيدرالية. قد يبدو مثل هذا.

يفترض المخطط الثاني أنه سيتم تحويل الشركة إلى النظام الضريبي المبسط من الأنظمة الضريبية الأخرى. الشيء الرئيسي هو أن تضع في اعتبارك أن هناك حدود زمنية معينة يحددها القانون. يتم تفعيل النظام الضريبي المبسط فقط من بداية السنة الضريبية التالية. بموجب المخطط الثاني ، يجب على صاحب المشروع أيضًا تقديم إشعار إلى دائرة الضرائب الفيدرالية.

مساوئ النظام الضريبي المبسط

لذلك ، قمنا بدراسة جوهر ضريبة USN ، ما هي وكيف يتم حسابها. مزايا "التبسيط" واضحة. لكن هناك أيضًا البعض سلبيات USN. وبالتالي ، فإن الشركة التي نمت رقم أعمالها بشكل حاد ، على سبيل المثال ، بعد إبرام عقد رئيسي ، قد تفقد الحق في العمل في ظل نظام ضريبي مبسط. في الممارسة العملية ، قد يعني هذا الحاجة إلى دفع رسوم إضافية بشكل عاجل - على سبيل المثال ، تلك المتعلقة بضريبة الدخل. إذا عادت المؤسسة من النظام الضريبي المبسط إلى نظام ضريبة الدخل الثابت ، فسيكون ذلك مصحوبًا بالحاجة إلى تقديم عدد كبير من مستندات الإبلاغ إلى دائرة الضرائب الفيدرالية. قد يكون هذا مصحوبًا بتكاليف عمالة كبيرة لمتخصصي الشركة لملئها. عند التحول إلى هذا النظام ، سيتطلب النظام الضريبي المبسط استعادة التقارير ، وكذلك ضريبة القيمة المضافة على الأصول المرسملة.

الشركات العاملة تحت DOS تدفع ضريبة القيمة المضافة. في المقابل ، لا يُطلب من الشركات الخاضعة للنظام "المبسط" تحويل هذه الضريبة إلى الدولة. يخفف النظام الضريبي المبسط بهذا المعنى العبء المالي على الشركة إلى حد كبير ، ولكن في الوقت نفسه يمكنه تحديد عدم الاستعداد للعمل معه من قبل الأطراف المقابلة التي تدفع ضريبة القيمة المضافة. ويرجع ذلك إلى تفاصيل التشريع في مجال الحساب والدفع ، والحقيقة هي أنه في بعض الحالات يمكن للشركات الاعتماد على تعويضها - بشرط أن يتم استخدام ضريبة القيمة المضافة من قبل الطرف المقابل. نظرًا لأن الشركة لا تنقلها إلى الميزانية على أساس "مبسط" ، فقد ينخفض ​​عدد شركائها المحتملين ، لأن التعاون قد لا يكون مربحًا لبعضهم إذا كان الطرف المقابل يعمل بدون ضريبة القيمة المضافة.

يحاول رواد الأعمال أحيانًا التكيف مع هذا الجانب من القانون من خلال محاولة إصدار فواتير تحتوي على خط منفصلشامل ضريبة القيمة المضافة. يقول المحامون إن هذا غير فعال. الحقيقة هي أن مثل هذا المستند يحدد مسبقًا التزام المؤسسة نفسها بتحويل المبلغ المقابل لضريبة القيمة المضافة إلى الميزانية. وبالمثل ، يجب تقديم إعلان مناسب إلى دائرة الضرائب الفيدرالية.

وتجدر الإشارة أيضًا إلى أنه لا يمكن تخفيض القاعدة الخاضعة للضريبة بمقدار ضريبة القيمة المضافة في حالة "التبسيط" إذا دفع صاحب العمل رسومًا من أرباح الشركة. علاوة على ذلك ، إذا أصدر رائد الأعمال الذي يعمل في ظل النظام الضريبي المبسط ، من أجل زيادة ولاء الطرف المقابل ، فواتير تم إصلاح ضريبة القيمة المضافة فيها ، مبالغ من المال، التي تضاف إلى حسابه الجاري ، يمكن تسجيلها كدخل في تفسير السلطات الضريبية ، وفي هذه الحالة يجب دفع الضرائب منها.

إذا قام رجل أعمال يعمل على نظام "مبسط" بإنشاء فاتورة للطرف المقابل ، حيث سيتم تسجيل ضريبة القيمة المضافة ، ولكنه لا يحول المبلغ المقابل إلى الميزانية ، فيجوز لدائرة الضرائب الفيدرالية ، بعد اكتشاف هذا الانتهاك ، جمع البيانات من الشركة نقدي. أيضًا ، قد تفرض دائرة الضرائب الفيدرالية غرامة على أساس أن الضريبة المنصوص عليها في قانون الضرائب للاتحاد الروسي لم يتم دفعها من قبل الشركة. وبالمثل ، يمكن فرض العقوبات المنصوص عليها في قانون الضرائب للاتحاد الروسي على شركة بسبب عدم وجود إقرار ضريبة القيمة المضافة.

وبالتالي ، من الناحية العملية ، فإن محاولات رواد الأعمال للالتفاف على القواعد التي وضعها القانون فيما يتعلق بالعمل مع ضريبة القيمة المضافة معقدة إلى حد كبير بسبب الأحكام الأخرى للقوانين. لذلك ، لا تعمل العديد من الشركات وفقًا للنظام "المبسط" ، لأنها تريد الاحتفاظ بالحق في استخدام الخصومات المرتبطة بالحسابات التي تشمل ضريبة القيمة المضافة. ومع ذلك ، كما يعتقد العديد من رواد الأعمال ، يمكن دائمًا جذب الأطراف المقابلة من خلال انخفاض سعر السلع والخدمات - ولن يهتموا بما إذا كان يتم تعويض ضريبة القيمة المضافة أم لا.

أعلاه ، الإجابة على السؤال: "USN - ما هو؟" - لاحظنا أنه لا يمكن للشركات الاعتماد على العمل في هذا الوضع إلا إذا لم يكن لديها فروع. يعتبر العديد من ممثلي الأعمال هذا المعيار على أنه نقص في "التبسيط" ، لأن رائد الأعمال ، مع نمو الأعمال التجارية ، سيحتاج على الأرجح إلى فتح فروع في مدن أخرى.