في المذكرة التفسيرية السنوية ملاحظة إيضاحية للبيانات المالية

مثال

ملاحظة توضيحيةإلى البيانات المحاسبية السنوية

لعام 2016

1. معلومات أساسية عن المنظمة

مجتمع مع ذات مسؤولية محدودةحازم "____________"

العنوان القانوني: ______________________________________________

العنوان الفعلي: _________________________________________________

تاريخ تسجيل الدولة: ______________

الرائد: ____________

رقم التعريف الضريبي: _____________

نقطة تفتيش: _______________

مسجل في دائرة الضرائب الفيدرالية رقم __________ "___" _________ 20__.

شهادة رقم. __________

يتم تشكيل البيانات المالية للشركة على أساس الحالي الاتحاد الروسيقواعد المحاسبة وإعداد التقارير.

بلغ عدد الموظفين في نهاية الفترة المشمولة بالتقرير ______ شخصًا.

في عام 2016 ، حدثت زيادة في رأس المال المصرح به:

حق الأرباح المحتجزةالسنوات السابقة وفقًا للبروتوكول رقم __ بتاريخ "___" _________ 20__. بكمية ____ فرك.

نظرًا لمساهمة المؤسس في رأس المال المصرح به وفقًا للبروتوكول رقم ____ بتاريخ "___" _________ 20__. بكمية _______ فرك.

مقاس رأس المال المصرح بهالشركات اعتبارًا من 31 ديسمبر 2016 هو ______ روبل.

الأنشطة الرئيسية للشركة هي ____________________________.

نفذت الشركة الأنشطة الإنتاجية والمالية طوال فترة عام 2016 بالكامل وكانت تهدف إلى تحقيق الدخل في التقارير والفترات اللاحقة.

مستوى الأهمية الذي حددته الشركة في السياسة المحاسبيةلأغراض المحاسبة 5٪ من البند ذي الصلة القوائم المالية.

2. الإيرادات (الدخل) من المبيعات

يتم الاعتراف بالإيرادات من أداء العمل وتقديم الخدمات والمبيعات على أنها العمل والخدمة والمنتج جاهز (البند 13 PBU 9/99 "دخل المنظمة").

بلغت إيرادات المبيعات في عام 2016 ______________ روبل روسي. (بدون ضريبة القيمة المضافة).

بلغت الإيرادات من المبيعات لفترات التقارير السابقة (بدون ضريبة القيمة المضافة):

2015 - ________ فرك ؛

2014 - _______ روبل ؛

2013 - ________ فرك.

تحليل المؤشرات أعلاه يشير إلى ديناميات إيجابية في تطوير المالية و النشاط الاقتصاديالشركات.

3. التكاليف المرتبطة بالتنفيذ.

المصروفات الإدارية المحتسبة في الخصم من الحساب 26 " تكاليف التشغيل العامة"، في نهاية الفترة المشمولة بالتقرير ، لا يتم توزيعها بين عناصر الحساب ويتم شطبها باعتبارها دائمة بشكل مشروط مباشرة إلى الخصم من الحساب 90" مبيعات المنتجات (الأعمال ، الخدمات) "مع التوزيع بين مجموعات التسميةبما يتناسب مع نصيب عائدات المبيعات.

يتم الاعتراف بمصاريف البيع والمصروفات الإدارية في تكلفة المنتجات والسلع والأشغال والخدمات المباعة بالكامل السنة المشمولة بالتقريرالاعتراف بهم كمصروفات ل الأنواع العاديةالأنشطة (البند 9 PBU 10/99 "نفقات المنظمة").

التكاليف المرتبطة بالتنفيذ في عام 2016 بلغت ________ روبل. (بدون ضريبة القيمة المضافة).

لأغراض محاسبة الضرائببلغت قيمة المصاريف المرتبطة بالتنفيذ ________ روبل.

بلغت التكاليف المرتبطة ببيع فترات التقارير السابقة (بدون ضريبة القيمة المضافة):

2015 - ________ فرك ؛

2014 - _______ روبل ؛

2013 - ________ فرك.

يشير تحليل المؤشرات المذكورة أعلاه إلى تعظيم التكاليف المرتبطة بالتنفيذ ، مما له تأثير إيجابي على النشاط الاقتصاديالشركات.

4. النتيجة المالية التي تم الحصول عليها من الأنشطة الرئيسية

بلغت النتيجة المالية التي تم الحصول عليها من الأنشطة الرئيسية في عام 2016 ما قيمته _________ روبل.

لأغراض المحاسبة الضريبية ، بلغ مقدار الربح من المبيعات ______ روبل.

5. مصادر الدخل الأخرى.

بلغ مبلغ الإيرادات الأخرى للأغراض المحاسبية في عام 2016 ______ روبل.

لأغراض الضريبة ، المبلغ الدخل غير التشغيليبلغت _______ فرك.

6. مصاريف أخرى.

بلغ مبلغ المصروفات الأخرى للأغراض المحاسبية في عام 2016 _____ روبل.

لأغراض الضريبة ، المبلغ المصاريف غير التشغيليةبلغ _____ روبل.

.
7. حساب ضريبة الدخل.

تشكل الشركة في السجلات المحاسبية وتفصح في البيانات المالية عن معلومات حول حسابات ضريبة دخل الشركات وفقًا لمتطلبات PBU 18/02 "محاسبة حسابات ضريبة دخل الشركات".

الربح لأغراض ضريبة الدخل وفقًا لبيانات سجلات وبيانات المحاسبة الضريبية اقرار ضريبىبلغ _____ روبل.

بلغ معدل ضريبة الدخل في عام 2016 20٪.

بلغ مبلغ ضريبة الدخل المتراكمة حسب الإقرار الضريبي لعام 2016 ____ روبل.

مجموع الربح المحاسبيوفقا لسجلات المحاسبة بلغت ____ روبل.

بلغ مبلغ المصروفات المشروطة المنعكسة في السجلات المحاسبية في الخصم من الحساب 99.02.1 "مصروف ضريبة الدخل المشروط" ______ روبل.

مجموع الثوابت الالتزامات الضريبية(يشار إليها فيما يلي باسم PNO) بلغت _____ روبل في عام 2016.

الضريبة الحاليةعلى ربح المنظمات ، محسوبًا وفقًا لأحكام PBU 18/02 وفقًا للصيغة:

ضريبة دخل الشركات الحالية \ u003d حساب مشروط + تكنولوجيا المعلومات المستحقة + PNO - PNA.
هو ______ فرك. ويتوافق مع بيانات الإقرار الضريبي لعام 2016.

8. النتيجة المالية للنشاط الاقتصادي

بلغت النتيجة المالية التي تم الحصول عليها في عام 2016 _______ روبل.

على النتائج الماليةتأثرت أنشطة المنشأة في عام 2016 بالمصروفات المتكبدة وشطبها من النتيجة المالية:

إداري

تجاري،

نفقات أخرى.

9. معلومات حول السياسة المحاسبية للمنظمة

يتم وضع اللائحة الخاصة بالسياسة المحاسبية المطبقة من قبل الشركة وفقًا للأحكام قانون اتحاديرقم 402-FZ بتاريخ 2011/06/12 "في المحاسبة" والمتطلبات والأحكام الأخرى المعمول بها والإرشادات والتعليمات.

إيكاترينا أنينكوفا ، مدقق حسابات معتمد من قبل وزارة المالية في الاتحاد الروسي ، وخبير في محاسبةوالضرائب على IA "Clerk.Ru". تصوير B. Maltsev IA Clerk.Ru

وفقًا لأمر وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 06.07.1999 رقم. رقم 43 ن "عند الموافقة على اللوائح المحاسبية" ، تتكون البيانات المالية من:

ورقة التوازن،
بيان النتائج المالية ،
تطبيقات لهم
ملاحظة توضيحية ,
و تقرير المدققالتأكد من مصداقية البيانات المالية للمؤسسة ، إذا كانت خاضعة للتدقيق الإلزامي وفقًا للقوانين الاتحادية.

ملاحظة توضيحية ل الحسابات السنويةإلى جانب التفسيرات في شكل نماذج تقارير منفصلة ، تكشف عن المعلومات الواردة في الميزانية العمومية وبيان الدخل.

يجب أن تحتوي ملاحظة تفسيرية للبيانات المالية السنوية بارِزمعلومة:

عن المنظمة
وضعها المالي ،
إمكانية مقارنة البيانات في التقارير والسنوات السابقة ،
طرق التقييم والبنود الجوهرية للقوائم المالية.

يجب أن تذكر المذكرة التفسيرية الحقائق غير التطبيققواعد المحاسبة في الحالات التي لا تسمح فيها بعكس حالة الملكية والنتائج المالية للمنظمة بشكل موثوق ، مع وجود مبرر مناسب.

خلاف ذلك ، يعتبر عدم تطبيق قواعد المحاسبة بمثابة تهرب من تنفيذها ويتم الاعتراف به على أنه انتهاك لقوانين الاتحاد الروسي بشأن المحاسبة.

بالإضافة إلى المعلومات الجوهرية ، قد توفر المنظمة إضافيالمعلومات المصاحبة للبيانات المالية ، إذا رأى أنها مفيدة للمستخدمين المهتمين عند إعدادها القرارات الاقتصادية(البند 39 PBU 4/99).

يكشف:

ديناميات من أهم الاقتصادية و المؤشرات الماليةأنشطة المنظمة لعدد من السنوات ؛
التطوير المخطط للمنظمة ؛
رأس المال المتوقع والاستثمارات المالية طويلة الأجل ؛
السياسة تجاه مال مستلف، إدارة المخاطر.
أنشطة المنظمة في مجال البحث والتطوير ؛
تدابير حماية البيئة؛
معلومات أخرى.

معلومات إضافيةإذا لزم الأمر ، يمكن تقديمها في شكل جداول تحليلية ورسوم بيانية ورسوم بيانية.

بناءً على متطلبات التشريع الحالي ، سنقوم بإعداد ملاحظة توضيحية للبيانات المالية السنوية لشركة Romashka LLC لعام 2013.

ملاحظة توضيحية

في البيانات المالية السنوية لشركة "ROMASHKA" ذات المسؤولية المحدودة لعام 2013

1. معلومات أساسية عن المنظمة.

شركة ذات مسؤولية محدودة "ROMASHKA" ، العنوان القانوني والفعلي: 117417 ، موسكو ، شارع إيفانوفسكايا ، المنزل رقم 77 ، المبنى 7.

PSRN: 1077077077077.

رقم التعريف الضريبي: 7770077700.

علبة التروس: 770701001.

مسجل في دائرة الضرائب الفيدرالية الروسية رقم 07 لموسكو بتاريخ 07/07/2007. شهادة 77 رقم 007770077.

يتم تشكيل البيانات المالية للشركة على أساس قواعد المحاسبة وإعداد التقارير المعمول بها في الاتحاد الروسي.

بلغ عدد الموظفين في نهاية الفترة المشمولة بالتقرير 177 شخصا.

في عام 2013 كانت هناك زيادة في رأس المال المصرح به:

بسبب الأرباح المحتجزة للسنوات السابقة وفقًا لمحضر رقم 1 بتاريخ 04/07/2013 بمبلغ 3 000 000 فرك.
نظرًا لمساهمة المؤسس في رأس المال المصرح به للشركة ذات المسؤولية المحدودة وفقًا للبروتوكول رقم 2 بتاريخ 07/07/2013 بالمبلغ 50 000 فرك.

حجم رأس المال المصرح به للشركة كما في 31.12.2013. يكون 3 060 000 روبل.

تتمثل الأنشطة الرئيسية للشركة في إنتاج مواد البناء وبيعها بالجملة.

نفذت الشركة الأنشطة الإنتاجية والمالية طوال فترة عام 2013 بالكامل وكانت تهدف إلى تحقيق الدخل في التقارير والفترات اللاحقة.

مستوى الأهميةالتي تحددها الشركة في السياسة المحاسبية للأغراض المحاسبية هي 15% من البند ذي الصلة في البيانات المالية.

2. حصيلة (الدخل) من المبيعات.

يتم الاعتراف بالإيرادات من أداء العمل وتقديم الخدمات وبيع المنتجات ذات دورة الإنتاج الطويلة عندما تكون مستعدالأشغال والخدمات والمنتجات ().

بلغت إيرادات المبيعات في عام 2013 إلى 6 000 000 فرك. (بدون ضريبة القيمة المضافة):

بلغت الإيرادات من المبيعات لفترات التقارير السابقة (بدون ضريبة القيمة المضافة):

سنة 2012 - 5 000 000 فرك.؛
2011 - 4 500 000 فرك.؛
2010 - 3 000 000 فرك.؛
عام 2009 - 2 500 000 فرك.

يشهد تحليل المؤشرات المعينة على الديناميكيات الإيجابية لتطور النشاط المالي والاقتصادي للمؤسسة.

3. التكاليف المرتبطة بالتنفيذ.

المصاريف الإدارية المحتسبة في الخصم 26 "المصاريف العامة" في نهاية الفترة المشمولة بالتقرير لا يتم توزيعها بين عناصر الحساب ويتم شطبها باعتبارها ثابتة بشكل مشروط مباشرة على الخصم من الحساب 90 "مبيعات المنتجات (الأعمال ، services) "مع التوزيع بين مجموعات المصطلحات بما يتناسب مع الوزن المحدد لعائدات المبيعات.

معترف بها في تكلفة المنتجات المباعة ، والسلع ، والأعمال ، والخدمات بالكامل في السنة المشمولة بالتقرير من الاعتراف بها كمصروفات للأنشطة العادية (البند 9 PBU 10/99 "مصروفات المنظمة").

التكاليف المرتبطة بالتنفيذ في عام 2013 بلغت 5 160 000 فرك. (بدون ضريبة القيمة المضافة):

لأغراض المحاسبة الضريبية ، بلغ مقدار المصاريف المرتبطة بالبيع 4 840 000 فرك.

تم تشكيل الفرق الناتج في محاسبة نفقات الإنتاج والإدارة لأغراض المحاسبة والمحاسبة الضريبية فيما يتعلق بتطبيق PBU لتحديد النفقات في المحاسبة والمخصصات قانون الضرائب- لحساب المصاريف لأغراض الضريبة.

320 000 فرك. تتكون من فرق مؤقت في المبلغ 170 000 فرك. والاختلافات الدائمة في المبلغ 150 000 فرك. بالطريقة الآتية:

1. اختلاف التوقيت في الحجم 170 000 فرك. تم تشكيلها بسبب الاختلافات في المحاسبة عن استهلاك الأصول الثابتة للأغراض الضريبية والمحاسبية.

2. اختلافات دائمة في الحجم 150 000 فرك. (100،000 + 50،000) تتكون من المصاريف التي لم يتم قبولها لأغراض NU ، وهي:

100 000 فرك. عدم قبول إهلاك الأصول الثابتة لأغراض NU ؛
50 000 فرك. نفقات ل تأمين صحيفوق القاعدة.

بلغت التكاليف المرتبطة ببيع فترات التقارير السابقة (بدون ضريبة القيمة المضافة):

سنة 2012 - 4 600 000 فرك.؛
2011 - 4 000 000 فرك.؛
2010 - 2 650 000 فرك.؛
عام 2009 - 2 100 000 فرك.

يشير تحليل المؤشرات المذكورة أعلاه إلى تحسين التكاليف المرتبطة بالتنفيذ ، مما يؤثر إيجابًا على النشاط الاقتصادي للمؤسسة.

4. النتيجة المالية التي تم الحصول عليها من الأنشطة الرئيسية

بلغت النتيجة المالية التي تم الحصول عليها من الأنشطة الرئيسية في عام 2013 إلى 840 000 فرك. ( 6 000 000 - 5 160 000 ).

لأغراض المحاسبة الضريبية ، بلغ مقدار الربح من المبيعات 1 160 000 فرك. ( 6 000 000 - 4 840 000 ).

بالإضافة إلى ذلك ، لا يعكس النشاط الرئيسي نتائج بيع مجموعة كبيرة من المنتجات النهائية ، بسبب التأخير في نقل مجموعة البضائع إلى المشتري LLC "LUTIK" وتوقيع مذكرة الشحن TORG- 12.

تم بيع البضائع في الربع الأول من عام 2014. تم الانتهاء من جميع أعمال الإنتاج في الربع الرابع من عام 2013.

تنعكس المنتجات النهائية في الحساب 43 "المنتجات النهائية" في مقدار التكاليف الفعلية لتصنيعها - 450 000 فرك.

مقدار عائدات بيع هذه الدفعة من المنتجات من الإنتاج الخاص هو 750 000 فرك.

سيكون مقدار الربح (قبل الضريبة) على هذا المشروع 300 000 فرك.

5. مصادر الدخل الأخرى.

بلغت قيمة الإيرادات الأخرى للأغراض المحاسبية في عام 2013 1 170 000 فرك.

لأغراض المحاسبة الضريبية ، بلغ مبلغ الدخل غير التشغيلي 1 100 000 روبل ، بلغ مقدار الدخل من بيع الأصول الثابتة 20 000 فرك. إجمالي مبلغ الدخل المقبول لأغراض المحاسبة الضريبية - 1 120 000 فرك.

تم تشكيل الفرق الناتج في محاسبة الدخل الآخر لأغراض المحاسبة والدخل غير التشغيلي لأغراض المحاسبة الضريبية فيما يتعلق بتطبيق PBU لتحديد مبلغ الدخل الآخر في المحاسبة وأحكام قانون الضرائب - لحساب الدخل لأغراض الضريبة.

مقدار الفرق بين BU و NU في المبلغ 50 000 فرك. يمثل فرقًا ثابتًا يتكون من مقدار مساهمة المؤسس ، الذي يمتلك 100٪ من الأسهم ، في رأس المال المصرح به للشركة ذات المسؤولية المحدودة.

6. مصاريف أخرى.

بلغ مبلغ المصاريف الأخرى للأغراض المحاسبية في عام 2013 1 540 000 فرك.

لأغراض المحاسبة الضريبية ، بلغ مبلغ المصاريف غير التشغيلية 630 000 فرك ، مقدار النفقات المرتبطة بتنفيذ الأصول الثابتة - 15 000 فرك. إجمالي مبلغ المصاريف المقبولة لأغراض المحاسبة الضريبية - 645 000 فرك.

تم تشكيل الفرق الناتج في المحاسبة عن المصاريف الأخرى لأغراض المحاسبة والمصروفات غير التشغيلية لأغراض المحاسبة الضريبية فيما يتعلق بتطبيق PBU لتحديد مبلغ النفقات الأخرى في المحاسبة وأحكام قانون الضرائب - لمحاسبة المصروفات لأغراض الضريبة.

مقدار الفرق بين BU و NU في المبلغ 895 000 فرك. هو فرق دائم ، يتكون من النفقات التالية التي لم يتم قبولها لأغراض NU:

150 000 فرك. الفائدة على القروض المصرفية التي تزيد عن حجم الحدتم قبولها لأغراض NU وفقًا للمادة 269 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ؛
300 000 فرك. خسائر عام 2012 المتعلقة بالعام السابق الفترة الضريبيةلم تؤخذ في الاعتبار في الفترة الضريبية الحالية ؛
420 000 فرك. من خلال الجوائز صافي الربحو مساعدات ماديةموظفي المنظمة.
20 000 فرك. الغرامات والعقوبات بموجب القانون فحص ميداني PFR و FSS بتاريخ 27 يوليو 2013 برقم 7770077 ؛
5 000 فرك. المصاريف الأخرى (بما في ذلك إهلاك الأصول الثابتة لأغراض غير إنتاجية ، وشراء مياه الشرب وغيرها من النفقات التي لا تؤخذ في الاعتبار لأغراض NU).

خلال عام 2013 ، قامت الشركة بتضمين تكاليف المصاريف الأخرى في شكل فوائد على المدى الطويل قرض مصرفيبمعدل 650 000 فرك.

تم تقديم هذا القرض إلى الشركة من قبل بنك فوزروزديني لتجديده القوى العاملةبموجب اتفاقية القرض المؤرخة 15 يونيو 2013. رقم 01234567.

مبلغ القرض ، وفقا للاتفاقية ، هو 5 000 000 فرك. واستلمتها الشركة بالكامل في يونيو 2013.

فترة السداد الرئيسية ل اتفاقية قرض- 1 يوليو 2017. يتم سداد الفائدة شهريا.

7. حساب ضريبة الدخل.

الربح لأغراض ضريبة الدخل وفقا لبيانات سجلات المحاسبة الضريبية وبيانات الإقرار الضريبي بلغ 1 635 000 فرك.

بلغ معدل ضريبة الدخل 20٪ في عام 2013. بلغ مبلغ ضريبة الدخل المتراكمة حسب الإقرار الضريبي لعام 2013 327 000 فرك.

مبلغ الربح المحاسبي حسب السجلات المحاسبية بلغ 470 000 فرك.

مبلغ المصروف المشروط المنعكس في السجلات المحاسبية في الخصم من الحساب 99.02.1 "مصروف ضريبة الدخل المشروط" بلغ 94 000 فرك. (470.000 * 20٪).

مبلغ مؤجل الأصول الضريبية(المشار إليها فيما يلي SHE) في بداية عام 2013 كان 50 000 فرك. خلال عام 2013 ، كانت هناك زيادة في تكنولوجيا المعلومات بالمقدار 34 000 فرك. بسبب حدوث فرق مؤقت (من حيث استهلاك الأصول الثابتة) في مبلغ 170 000 فرك. (170.000 * 20٪ = 34.000).

كان مبلغ الأصول الضريبية الدائمة (المشار إليها فيما يلي باسم PTA) في عام 2013 10 000 فرك. نشأت السلطة الوطنية الفلسطينية بسبب اختلاف دائم في مبلغ مساهمة المؤسس الذي يمتلك 100 ٪ من الأسهم في شركة ذات مسؤولية محدودة في شركة إدارة الشركة في السجلات المحاسبية بمبلغ 50 000 فرك.

بلغ مبلغ الالتزامات الضريبية الدائمة (المشار إليها فيما يلي باسم TTL) في عام 2013 209 000 فرك. نشأت PNR بسبب الاختلافات الدائمة في المبلغ 1 045 000 فرك. ((100،000 + 50،000 + 150،000 + 300،000 + 420،000 + 20،000 + 5،000) * 20٪ = 209،000).

ضريبة دخل الشركات الحالية المحسوبة وفقًا لأحكام PBU 18/02 هي 327 000 فرك. ( 94 000 + 34 000 + 209 000 - 10 000 ) * ويتوافق مع بيانات الإقرار الضريبي لعام 2013.

* ضريبة دخل الشركات الحالية = المصروفات المشروطة + تكنولوجيا المعلومات المستحقة + PNO - PNA.

8. النتيجة المالية للنشاط الاقتصادي

بلغت النتيجة المالية التي تم الحصول عليها في عام 2013 إلى 177 000 فرك. ( 470 000 - 327 000 + 34 000 ).

تأثرت النتيجة المالية للمنشأة في عام 2013 بالمصروفات المتكبدة وشطبها من النتيجة المالية:

إداري
تجاري،
آحرون،

المرتبطة ببيع مجموعة كبيرة من المنتجات النهائية التي تم إنتاجها في الربع الرابع من عام 2013 وبيعت في الربع الأول من عام 2014.

9. معلومات حول السياسة المحاسبية للمنظمة

تم وضع اللائحة الخاصة بالسياسة المحاسبية المطبقة من قبل الشركة وفقًا لأحكام القانون الاتحادي رقم 402-FZ بتاريخ 06.12.2011. "في المحاسبة" ومتطلبات PBU 1/2008 "السياسة المحاسبية للمنظمة" وغيرها من الأحكام الحالية والمبادئ التوجيهية والتعليمات.

تمت الموافقة على السياسة المحاسبية للشركة بموجب الأمر رقم UP بتاريخ 30 ديسمبر 2012.

يتم سداد التكلفة الأولية للأصول الثابتة للشركة:

طريقة القسط الثابت وفقًا لمعدلات الاستهلاك المحددة اعتمادًا على الفترة استخدام مفيدنظام التشغيل وفقًا لتصنيف نظام التشغيل ، المعتمد بموجب مرسوم حكومة الاتحاد الروسي بتاريخ 01.01.2002 No. رقم 1.

في حالة اقتناء الأصول الثابتة المستخدمة ، يتم تحديد العمر الإنتاجي لهذا العقار على النحو التالي:

يتم تقليل العمر الإنتاجي من خلال عدد سنوات (أشهر) تشغيل هذا العقار من قبل المالك السابق.

الأصول التي تم استيفاء الشروط بشأنها والتي تشكل أساسًا لقبولها للمحاسبة كأصول ثابتة ، بقيمة لا تزيد عن 40000 روبل لكل وحدة ، تنعكس في المحاسبة وإعداد التقارير:

كجزء من المخزون ويتم شطبها كمصروفات عند تشغيلها.

لا تنشئ الشركة احتياطيًا لإصلاح الأصول الثابتة.

تكاليف إصلاح الأصول الثابتة:

مدرجة في تكلفة المنتجات (الأعمال ، الخدمات) للفترة المشمولة بالتقرير.

يتم تنفيذ مخزون نظام التشغيل:

مرة واحدة في 3 سنوات.

يتم إجراء تقييم المخزون عند التخلص حسب المتوسط المرجحتكلفة اقتناء / شراء مجموعة المخزون.

المجتمع يخلق احتياطي في ظل تخفيض تكلفة المخزونمن خلال النتائج المالية.

يتكون احتياطي الانخفاض في تكلفة المخزون:

بمقدار الاختلاف بين التيار القيمة السوقيةو التكلفة الفعلية، إذا كانت الأخيرة أعلى من القيمة السوقية الحالية.
مبلغ الاحتياطي في حالة عدم وجود حركة الأصول:
خلال العام - 50٪ من القيمة الدفترية ،
أكثر من عام - 100٪ من القيمة الدفترية.

تكلفة المعدات الخاصةمردود:

بطريقة خطية.

تكلفة الملابس الخاصة، التي لا تتجاوز مدة خدمتها ، وفقًا لمعايير الإصدار ، 12 شهرًا ، في وقت النقل (الإجازة) إلى موظفي المنظمة

شطب في نفس الوقت.

المؤسسة تخلق مخصص الديون المشكوك في تحصيلهابشأن التسويات مع المنظمات الأخرى والمواطنين للمنتجات والسلع والأشغال والخدمات مع تخصيص مبلغ الاحتياطيات للنتائج المالية للمنظمة (البند 70 من لوائح المحاسبة والإبلاغ).

مخصص الديون المشكوك في تحصيلها هو:

100٪ إذا صدر حكم قضائي ليس لصالح الشركة أو بشأن إفلاس / تصفية المدين.
100٪ إذا لم تنجح محاولات البحث عن المدين.
50٪ إذا لم يتم تجنبه تسوية ما قبل المحاكمةوذهبت القضية إلى المحاكمة.
50٪ إذا تجاوزت فترة تأخير الدين 3 أشهر ولم يوقع المدين على وثيقة تسوية التسويات المتبادلة / لا يوافق على مبلغ الدين.
30٪ إذا تجاوزت فترة تأخير الدين 3 أشهر ووقع المدين على وثيقة تسوية التسويات المتبادلة ووافق على مبلغ الدين.

ربحمن أداء العمل ، وتقديم الخدمات ، وبيع المنتجات ذات دورة الإنتاج الطويلة ، يتم الاعتراف بما يلي:

بمجرد أن يصبح العمل والخدمة والمنتج () جاهزًا.

تكاليف الإنتاجتراكمت على حساب 20 "الإنتاج الرئيسي" من المحاسبة التحليليةحسب أنواع التسميات وأنواع تكاليف الإنتاج والإدارات.

إنتاج غير مكتمليأخذ بعين الاعتبار:

على حساب 20 "الإنتاج الرئيسي" في مقدار التكلفة الفعلية. لا ينطبق الحساب 21 "المنتجات شبه المصنعة للإنتاج الخاص".

ل التكاليف المباشرة

التكلفة الفعليةالمواد الخام والمواد المستخدمة في إنتاج السلع (أداء العمل ، تقديم الخدمات) وتشكيل أساسها ، أو كونها مكونًا ضروريًا في إنتاج السلع (أداء العمل ، تقديم الخدمات) ؛
سعر المنتجات النهائيةتستخدم في الإنتاج ؛
مصاريف الإنتاج العامة.

تكاليف الإنتاج العامةيتم تجميعها على الحساب 25 "تكاليف الإنتاج العامة" وفي نهاية الشهر يتم شطبها إلى الحساب 20 "الإنتاج الرئيسي" مع توزيع التكاليف حسب نوع العنصر.

ل النفقات العامةالمتعلقة بإنتاج وبيع السلع من إنتاجها الخاص ، وكذلك أداء العمل وتقديم الخدمات وتشمل:

التكلفة الفعلية للمواد الخام والمواد المستخدمة لأغراض الإنتاج العامة ؛
استقطاعات الاستهلاكات للأصول الثابتة لأغراض الإنتاج والإنتاج العام ؛
استقطاعات الاستهلاك للأصول غير الملموسة لأغراض الإنتاج والإنتاج العام ؛
تكلفة البضائع المشتراة والمنتجات النهائية المستخدمة في الإنتاج ؛
مصاريف الأشغال والخدمات الأطراف الثالثةطابع الإنتاج والإنتاج العام ؛
تكاليف العمالة لموظفي الإنتاج الرئيسيين مع اقتطاع أقساط التأمين ؛
المصاريف المؤجلة في الجزء المتعلق بمصاريف الإنتاج العامة.

يتم توزيع التكاليف العامة المحتسبة في الخصم من الحساب 25 "تكاليف الإنتاج العامة" بما يتناسب مع:

عائدات بيع المنتجات (الأشغال ، الخدمات).

مصاريف الإدارة، التي تم احتسابها في الحساب المدين 26 "مصاريف الأعمال العامة" ، في نهاية الفترة المشمولة بالتقرير

لا يتم توزيعها بين عناصر الحساب ويتم خصمها مباشرة من الخصم من الحساب 90 "مبيعات المنتجات (الأعمال والخدمات)" باعتبارها ثابتة بشكل مشروط مع التوزيع بين مجموعات المنتجات بما يتناسب مع حصة عائدات المبيعات.

مصاريف البيع والإدارةالمعترف بها في تكلفة المنتجات والسلع والأشغال والخدمات المباعة:

بالكامل في السنة المالية للاعتراف بها كمصروفات للأنشطة العادية ().

تكلفة البضائع المشتراةفي المحاسبة يتكون:

على أساس تكلفة الحصول عليها. يتم تسجيل تكاليف النقل لتسليم البضائع بشكل منفصل في الحساب 44 "تكاليف المبيعات".

عند التخلص منها استثمارات مالية يتم تقييمها وفقًا لـ التكلفة الأصليةكل وحدة محاسبية للاستثمارات المالية.

التكاليف التي تكبدتها المنظمة في الفترة المشمولة بالتقرير ، ولكن ذات الصلة بفترات التقرير التاليةتنعكس في الميزانية العمومية:

وفقًا لشروط الاعتراف بالأصول التي تحددها القوانين التنظيمية المتعلقة بالمحاسبة ، وتخضع للشطب بالطريقة المحددة لشطب قيمة الأصول من هذا النوع (البند 65 من لوائح المحاسبة والإبلاغ) .

التكاليف التي تم حسابها مسبقًا من قبل الكيان المدرجة في المصاريف المؤجلةالواردة في الحساب 97 ، لا يتم تحويلها في سجلات المحاسبة. في الميزانية العمومية ، تنعكس هذه التكاليف وفقًا لشروط الاعتراف بالأصول التي تحددها القوانين القانونية التنظيمية المتعلقة بالمحاسبة ، وتخضع للشطب بالطريقة المحددة لشطب قيمة الأصول من هذا النوع.

حقوق غير حصريةعلى منتجات البرمجياتوغيرها من الأشياء غير الملموسة المماثلة التي ليست كذلك الأصول غير الملموسةوفق :

يتم احتسابها على الحساب 97 "المصروفات المؤجلة" ويتم شطبها من المصروفات على أساس شهري على أقساط متساوية خلال مدة العقد (الفقرة 39 PBU 14/2007).

في الميزانية العمومية ، تنعكس هذه التكاليف وفقًا لشروط الاعتراف بالأصول التي تحددها القوانين القانونية التنظيمية المتعلقة بالمحاسبة ، وتخضع للشطب بالطريقة المحددة لشطب قيمة الأصول من هذا النوع.

محميات المصاريف القادمة يتم الاعتراف بدفع مدفوعات الإجازة كالتزام تقديري ويتم إظهاره في حساب احتياطيات المصروفات المستقبلية. يتم تضمين مبلغ الالتزام المقدر في المصاريف الأخرى. يتم تحديد مبلغ الالتزام المقدر على أساس المبلغ الكامل لمخصص الإجازة المستحق ، ولكن لا يتم تحصيله من قبل الموظفين تاريخ التقارير(الصفحات 17 و 18 و 19 PBU " الخصوم المقدرة, المطلوبات المحتملةوالأصول المحتملة).

احتياطيات للمصروفات والمدفوعات المستقبليةفي عام 2013 ، والتي لم يكن إنشائها إلزاميًا وفقًا لـ التشريعات الحالية- لم يتم إنشاؤها.

القروض والائتمانات المستلمةيتم احتسابها كجزء من القروض قصيرة الأجل أو طويلة الأجل ، وفقًا لشروط الاتفاقية ، وهي:

مع أجل استحقاق لا يتجاوز 12 شهرًا ، يتم احتساب القروض والسلف كدين قصير الأجل على القروض والاقتراضات ؛

سيكون أي تقرير مؤسسي أكثر وضوحًا لمستخدمي المعلومات إذا كانت هناك تفسيرات. تم تقديم ملاحظة توضيحية للبيانات المالية والمحاسبية ورقة التوازنوبيان الدخل. دعونا ننظر في عينة لملء تفسيرات الميزانية العمومية.

تم تصميم التفسيرات المعدة للبيانات المالية والمحاسبية من أجل:

وصف بالتفصيل معنى مؤشرات الإبلاغ ؛
ربط محتوى التقارير ببعضها البعض ؛
تعكس السياسة المحاسبية الحالية للمؤسسة ؛
تبرير النتيجة المالية.

هذه وثيقة مهمة ، بناءً عليها يمكنك إجراء تحليل عميق للأنشطة الاقتصادية للمنظمة.

يجب على جميع المنظمات التي تحتفظ بسجلات محاسبية كاملة أن تضع مذكرة توضيحية. الاستثناء هو الشركات الصغيرة التي يُسمح لها بإجراء محاسبة مبسط ولا تخضع للتدقيق الإلزامي.

الشكل الإلزامي للتقديم لم يحدده القانون ، ويمكن وضعه باستخدام الجداول والنصوص. لا يوجد سوى النموذج الذي أوصت به وزارة المالية.

المواعيد النهائية وإجراءات تقديم المذكرة التفسيرية

يتم إعداد الإيضاح التوضيحي في نفس الإطار الزمني مثل البيانات المالية المرفقة. يتزامن إجراء التقديم أيضًا مع الإجراء والموعد النهائي والمخاطبين لتقديم البيانات المحاسبية والمالية السنوية أو المؤقتة.

احصل على 267 درس فيديو 1C مجانًا:

محتويات الإيضاح التوضيحي للميزانية العمومية

في عملية تجميع التفسيرات ، من الضروري الكشف عن المؤشرات الموضحة في التقارير بإيجاز:

تكلفة الأصول الثابتة
قيمة الأصول غير الملموسة ؛
قيمة المخزون؛
حسابات قابلة للدفع؛
الحسابات المستحقة؛
هيكل وحجم الاستثمارات المالية.

يجب أن يؤخذ في الاعتبار أيضًا أنه لا يتم الإفصاح عن محتوى بنود الميزانية العمومية فحسب ، بل يتم أيضًا الإفصاح عن أشكال أخرى من التقارير ، لا سيما فيما يتعلق ببيان النتائج المالية.

دائمًا تقريبًا ، إذا تعرضت المؤسسة لخسارة في نهاية الفترة المشمولة بالتقرير ، تطلب مصلحة الضرائب إثباتها وتأكيد صحة محاسبة الإيرادات والمصروفات. في هذه الحالة ، مجموع مؤشرات الميزانية العمومية ، تقرير عن الحركة ماليمكن لبيان التغيرات في حقوق الملكية أن يؤكد صحة حساب الضرائب.

إذا غيرت الشركة السياسة المحاسبية ، فمن الضروري أن تعكس ذلك في النص وشرح الشروط الأساسية للسياسة المحاسبية.

كما تكشف المذكرة التفسيرية عن تكوين الأشخاص التابعين.

نموذج ملاحظة تفسيرية للميزانية العمومية

مثال 1. كيف يمكنني بدء ملاحظة توضيحية

مثال 2. كيفية شرح بنود الميزانية العمومية الفردية

في الملاحظة التوضيحية ، نقدم ، على سبيل المثال ، مثل هذه الجداول ، مع توضيح المؤشر المشار إليه في السطر المقابل من الميزانية العمومية.

مثال 3. كيف نفسر بيان الأداء المالي

مع الصيانة الدقيقة والمنتظمة لسجلات المحاسبة الضريبية ، لن يكون من الصعب على المحاسب إدخال النتائج المحاسبية في جدول بسيط. في هذه الحالة ، يكون هيكل تكلفة المؤسسة مرئيًا بوضوح.

تعتبر طريقة التفسير هذه مناسبة أيضًا لمزيد من إعداد التقرير للمؤسسين. تتيح رؤية بنود المصاريف للمالك اتخاذ قرارات مناسبة وتقييم ربحية خطوط الأعمال.

إذا حصلت المؤسسة على دخل من عدة أنواع من الأنشطة ، فمن المستحسن أيضًا تقسيم إجمالي الدخل المستلم إلى بنود منفصلة:

وبالتالي ، فإن المذكرة التوضيحية المكتوبة جيدًا تحل الأسئلة التالية:

يقلل المبلغ الذي تتلقاه المنظمة من مصلحة الضرائبمتطلبات تقديم الإيضاحات ؛
يقلل من احتمالية إجراء عمليات التفتيش في الموقع ؛
يعطي المستخدمين الإبلاغ عن الصورة الأكثر دقة للحياة الاقتصادية للمؤسسة ؛
يعمل كأساس للتحليلات العميقة للعمليات التجارية ؛
يساعد المالكين على تقييم الوضع بشكل صحيح وتطوير مناطق مربحة.

تمت الموافقة على القواعد التي يتم بموجبها إعداد البيانات المالية للمنظمة بأمر من وزارة المالية رقم 43 ن بتاريخ 6 يوليو 1999. يحدد PBU 4/99 هيكل الوثائق. تعمل المذكرة التوضيحية للميزانية العمومية كعناصر متكاملة لها. دعنا نلقي نظرة فاحصة على هذه الوثيقة.

معلومات عامة

كما ذكر أعلاه ، تتضمن البيانات المالية للمنظمة عدة عناصر. وتشمل هذه:

تقرير المراجعة. يؤكد موثوقية الميزانية العمومية. يتم تقديم الاستنتاج من قبل تلك الشركات التي ، وفقًا للمعايير ، يتم توفير تدقيق إلزامي لها.
الوثيقة النهائية على النتائج المالية.
ورقة التوازن.
توضيحات.
التطبيقات.

ملاحظة توضيحية على الميزانية العمومية

تكشف هذه الوثيقة عن المعلومات الموجودة في وثائق المحاسبة النهائية. يجب أن تحتوي الملاحظة التوضيحية للميزانية العمومية على معلومات حول:

نقطة مهمة

يجب أن تتضمن الملاحظة التفسيرية للميزانية العمومية أيضًا وصفًا لحقائق عدم تطبيق RAS في الحالات التي لا يسمح فيها استخدامها بوصف موثوق لحالة الملكية والنتائج المالية للشركة ، مع وجود مبررات. خلافًا لذلك ، سيتم اعتبار الظروف ذات الصلة تهربًا من الامتثال للقواعد وستكون بمثابة انتهاك للمتطلبات القانونية. وفقًا لذلك ، قد تطبق سلطات الرقابة قانونيعقوبات ضد الجناة.

معلومات إضافية

بالإضافة إلى المعلومات الأساسية ، مذكرة محاسبيةقد تتضمن معلومات مصاحبة للوثائق النهائية ، إذا قررت إدارة المؤسسة أنها ستكون مفيدة للمستخدمين في اتخاذ قرارات الإدارة. تتضمن المعلومات الإضافية:

قد تحتوي الملاحظة التفسيرية للميزانية العمومية على معلومات إضافية أخرى. يمكن تقديم هذه البيانات ، إذا لزم الأمر ، في شكل رسوم بيانية أو رسوم بيانية أو جداول تحليلية.

مثال على ملاحظة توضيحية

تحرر الوثيقة وفق القواعد المعتمدة. يتكون مثال المذكرة التوضيحية من الأقسام التالية:

معلومات أساسية عن المؤسسة.
الإيرادات من المبيعات.
تكاليف البيع.
النتيجة المالية التي يتم الحصول عليها من النشاط الرئيسي.
مصدر دخل آخر.
نفقات أخرى.
حساب ضريبة الدخل.
النتيجة المالية للنشاط الاقتصادي.
معلومات عن السياسة المحاسبية.

معلومات أساسية عن المؤسسة

تبدأ مذكرة تفسيرية للميزانية العمومية بها. شكل الوثيقة غير موحد. يحق للشركة تطوير نموذج بشكل مستقل. يجب أن يحتوي القسم الخاص بالمعلومات الأساسية حول المؤسسة على:

تشير المعلومات الأساسية أيضًا إلى عدد الموظفين ومعلومات عن حجم رأس المال المصرح به والأنواع الرئيسية للأنشطة.

دخل / مصروفات المبيعات

تفصح الملاحظة التوضيحية للميزانية العمومية عن بيانات الدخل والمصروفات المستلمة / المتكبدة أثناء أداء العمل ، وتقديم الخدمات ، وكذلك بيع البضائع. تشير الوثيقة إلى أرقام محددة لفترات معينة (بالسنوات). يجب تبرير الفرق الناتج في المحاسبة عن تكاليف الإدارة والإنتاج. في هذه الحالة ، يتم إعطاء حسابات محددة.

النتيجة المالية من الأنشطة الأساسية

مذكرة محاسبية تحتوي على أرقام للتيار فترة التقرير. في هذه الحالة ، يشار إلى مبلغ الربح لأغراض الضرائب. إذا لم تنعكس أي معلومات في الميزانية العمومية ، يتم شرح هذه الحقيقة في الملاحظة. لنفترض أن الشركة أبرمت عقدًا لتوريد شحنة كبيرة من البضائع ، لكن نقل الفاتورة وتوقيعها تأخر. تشير الملاحظة أيضًا إلى الحساب الذي يعكس مقدار التكاليف الفعلية لتصنيع المنتجات.

مصدر دخل آخر

يحدد هذا القسم المبلغ الإجماليالإيصالات. توفر الوثيقة أيضًا مبلغ الدخل غير التشغيلي ومقدار الأموال المستلمة من بيع الأصول الثابتة. بناءً على هذه البيانات ، يتم تحديد مقدار الدخل لأغراض الضرائب. توضح الملاحظة أسباب تكوين الفرق. يتم وصف المصاريف الأخرى بطريقة مماثلة.

حسابات ضريبة الدخل

تشير الملاحظة التفسيرية إلى الوثيقة المعيارية التي توجه الشركة عند استحقاقها الدفع الإلزاميللميزانية. هم PBU 18/02. يجب أن تشير الملاحظة إلى مبلغ الربح المحدد للأغراض الضريبية. مصادر المعلومات هي سجلات المحاسبة الضريبية ومعلومات الإعلان. يصف المستند العمليات الرئيسية المتعلقة بحساب الدفع الإلزامي. على سبيل المثال:

"معدل الضريبة لعام 2013 هو 20٪. مبلغ الدفعة الإجبارية المحسوبة للميزانية هو 327000 روبل. مبلغ الربح المحاسبي 470 ألف روبل. المصروف الشرطي المنعكس في عدد DB 99.02.1 هو 94 ألف روبل. ضريبة. الأصول في بداية 2013 - 50 ألف روبل خلال الفترة المشمولة بالتقرير ، كانت هناك زيادة في تكنولوجيا المعلومات بمقدار 34 ألف روبل بسبب تكوين فرق مؤقت بمبلغ 170 ألف روبل قيمة PTA (أصول ضريبية دائمة) - 10 آلاف روبل نشأت نتيجة للاختلاف في مقدار المساهمة التأسيسية للمشارك الذي يمتلك 100 ٪ من رأس المال. بلغت قيمة TIT (الالتزامات الضريبية) في عام 2013 209 آلاف روبل ، وقد نشأت بسبب الاختلافات الدائمة - 1،045،000 روبل. الضريبة الحالية على أرباح المؤسسة ، محسوبة وفقًا لأحكام PBU 18/02 - 327 ألف روبل ، وهو ما يتوافق مع المعلومات الواردة في إعلان عام 2013. "

النتيجة المالية للنشاط الاقتصادي

يشير هذا القسم أيضًا إلى المبلغ المحدد الذي تم استلامه في السنة الحالية. تحتوي الملاحظة على العوامل التي أثرت في النتيجة المالية. على وجه الخصوص ، قد يتم تكبدها وشطبها نتيجة للمصاريف التجارية والإدارية وغيرها المتعلقة ببيع مجموعة كبيرة من المنتجات النهائية التي تم إنتاجها في الربع الأخير من السنة المنتهية وبيعها في الربع الأول من فترة البداية .

بيانات السياسة المحاسبية

يحدد هذا القسم أنظمةعلى أساسها تم تشكيلها والموافقة عليها. تصف السياسات المحاسبية:

خاتمة

تحتوي الوثائق النهائية المقدمة في نهاية الفترة للمستخدمين المهتمين على أرقام جافة. يتم تقديم التفسيرات اللازمة لبعض مجالات المحاسبة من خلال ملاحظة تفسيرية للميزانية العمومية. يتطلب FSS في بعض الحالات هذه الوثيقة ، على الرغم من أن القواعد لا تنص على التزام الشركات بتوفيرها. المستخدمون الرئيسيون ، كقاعدة عامة ، هم المؤسسون وخدمة الضرائب الفيدرالية. يمكن أيضًا فحص المذكرة التوضيحية من قبل المدققين للتأكد من توافق مؤشراتها مع أرقام الموازنة. من الناحية العملية ، لا توجد عادة صعوبات في تجميع هذا المستند. بسبب ال شكل موحدلا ، يستخدم الخبراء قواعد غير مكتوبة جيدًا للملء. يجب أن تكون المذكرة التفسيرية مصدقة بالتوقيعات المدير التنفيذيوكبير المحاسبين.

الغرض الرئيسي من المذكرة التفسيرية هو ملخصالمواد المرفقة. يمكن تنزيل العينة مجانًا عبر رابط مباشر.

ستكون المذكرة التوضيحية ضرورية لمجمعها لأسباب مختلفة: الميزانية العمومية ، والمشروع ، وبرنامج العمل ، والتقويم والتخطيط المواضيعي ، ومواد التخرج ، والمناهج الدراسية ، وغير ذلك. لن يتسبب تصميمه في أي صعوبات خاصة للمؤلف ، لأن شكل تنفيذ الملاحظة التفسيرية مجاني. في هذه الصفحة من الموارد المجانية ، يمكنك تنزيل نموذج مستند مجانًا وتطبيقه في عيادتك الخاصة. أبسط تنسيق قابل للتحرير بسهولة.

الغرض الرئيسي من المذكرة التفسيرية هو ملخص للمادة المرفقة. وأعرب عن الفكرة الرئيسية لمجمل الوثائق المرفقة. تشترك الملاحظة التفسيرية في الكثير من القواسم المشتركة مع التفسير ، وخطاب التغطية ، والمحتوى ، والمقدمة. يمكن تقديم هيكل ومحتوى الوثائق المصاحبة على عدة أوراق وفي صفحة واحدة. يعتمد هذا الظرف على كمية المعلومات المقدمة وعرض المادة من قبل المؤلف.

فقرات إلزامية من الملاحظة التفسيرية

الاسم والرقم والتاريخ ومكان التجميع ؛
تفاصيل عن المؤسسة والمناصب الإدارية ؛
معلومات حول الوضع الفعلي للشؤون ؛
فك رموز بعض المؤشرات والمصطلحات والمفاهيم ؛
تواقيع السلطات وكشف الدرجات.

مثل أي عمل محلي مكتوب آخر ، يجب تنفيذ الورقة التوضيحية بشكل صحيح ، باستثناء الأخطاء الإملائية وعلامات الترقيم. سيقرأ المستلم أولاً ورقة الغلاف. تعتمد القراءة الإضافية للاتفاق إلى حد كبير على محتوى الوثيقة التفسيرية الأولى. تعطي المعلومات المقدمة بشكل صحيح في المقدمة وزناً لكامل مجلد الأوراق المرفقة.