Ogólny system podatkowy to system, w którym osoby prawne i osoby fizyczne płacą podatki w maksymalnej wysokości i muszą prowadzić pełną dokumentację księgową i podatkową. Najczęściej jednak firmy korzystają z ogólnego schematu opodatkowania, czyli OSNO. Przeczytaj dlaczego.

Schemat ogólny opodatkowanie to najbardziej złożony schemat, w którym osoby prawne i osoby fizyczne płacą podatki w maksymalnej wysokości i są zobowiązane do prowadzenia pełnej dokumentacji księgowej i podatkowej.

Ciekawostka: Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej nie wyróżnia SST jako odrębnego systemu podatkowego (w przeciwieństwie do specjalnych systemów preferencyjnych). W rzeczywistości jest to zbiór podatków, z których każdy poświęcony jest osobnemu rozdziałowi Ordynacji podatkowej. Porozmawiamy o nich poniżej.

Dla OSNO nie ma ograniczeń co do rodzaju działalności, liczby personelu czy wysokości dochodów organizacji i nie ma znaczenia, czy jesteś indywidualnym przedsiębiorcą, czy organizacją. Dlatego większość dużych organizacji działa w ramach tego systemu podatkowego. Jednak często obciążenie podatkowe w ramach OSNO okazuje się to bardzo trudne dla indywidualnych przedsiębiorców, a także trudno jest w pełni prowadzić księgi rachunkowe i podatkowe, dlatego indywidualni przedsiębiorcy coraz częściej wybierają jeden ze specjalnych preferencyjnych reżimów podatkowych ().

Podstawy reżimu i jak zacząć korzystać z OSNO

1. Początkowo przy rejestracji nowego przedsiębiorstwa obowiązuje ten reżim i nie ma konieczności składania do organów podatkowych zawiadomienia o wyborze OSNO.

Ważny! Wyboru reżimu podatkowego możesz dokonać podczas rejestracji nowego przedsiębiorstwa lub w ciągu 30 dni po nim.

2. Jeżeli stosujesz tryb preferencyjny, ale chcesz przejść na system ogólny, napisz wniosek do fiskusa, a zostaniesz przeniesiony do OSNO (można to zrobić tylko raz w roku).

3. Jeżeli nie spełniasz już warunków preferencyjnego reżimu podatkowego (zmienił się rodzaj prowadzonej działalności, powiększyła się kadra, powiększył się lokal sklepy handlowe itp.), od początku okresu rozliczeniowego (kwartał, półrocze, rok) zostaniesz przeniesiony do OSNO.

4. Jeśli prowadzisz kilka rodzajów działalności, możesz zastosować różne reżimy podatkowe do różnych obszarów działalności (na przykład reżim ogólny i zaliczenie).

5. Przedsiębiorcy indywidualni, którzy prowadzą także kilka rodzajów działalności, mogą pracować jednocześnie w trzech trybach - ogólnym, patentowym i imputacyjnym.

Ważny! Nie da się połączyć języka uproszczonego z ogólnym reżimem i imputacją.

6. Duże organizacje Korzystne jest stosowanie ogólnego systemu podatkowego, ponieważ płacą podatek od towarów i usług (OSNO przewiduje wystawianie faktur VAT). To jedna z zalet OSNO – organizacja otrzymuje zwrot kwoty zapłaconego podatku, a może to wynieść nawet 18% całkowitych kosztów organizacji na zakup towarów i materiałów.

Należy jasno zrozumieć, że podczas używania reżim ogólny największe obciążenie podatkowe, dlatego decyzję o opodatkowaniu należy podjąć przed zarejestrowaniem organizacji. Dla małych firm OSNO nie jest opłacalne ze względu na to, że księgowość i raportowanie są bardzo trudne i wymagają obecności w organizacji wysoko wykwalifikowanego księgowego – w przeciwnym razie nie ma wysokie ryzyko otrzymywanie grzywien i kar od organów podatkowych.

Obciążenia podatkowe w ramach OSNO w 2018 r

Przyjrzyjmy się teraz podatkom płaconym przez firmy i indywidualnych przedsiębiorców korzystających z OSNO.

Podatek dochodowy w ramach OSNO

Osoby prawne płacić podatek od zysków firmy czyli przychody przedsiębiorstwa minus wszystkie wydatki za ten sam okres. Innymi słowy, im wyższe wydatki i niższy dochód, tym niższa ostateczna kwota podatku. Podczas obliczania podstawa podatku Księgowy musi pamiętać o dwóch aspektach – dokumentach potwierdzających wszystkie poniesione wydatki oraz ich ekonomicznym uzasadnieniu. Jeśli organizacja nie zapłaci podatku na koniec roku, bo nie osiągnęła zysku lub znacząco go zaniżyła, fiskus zbyt skrupulatnie to sprawdza wykonalność ekonomiczna poniesione wydatki. W przeciwnym razie mogą zakwestionować takie wydatki. DO dokumentacja Trzeba też bardzo uważać. Wszelkie błędy lub pominięcia w rejestracji mogą prowadzić do sporów z organami podatkowymi.

Stawka podatku jest ustalona przez Ordynację podatkową na poziomie 20 procent. Jednocześnie w budżet federalny wpływa tylko 3% kwoty podatku, pozostałe 17% trafia do budżetu regionalnego. Jednocześnie regiony mogą obniżyć stawkę podatku na mocy specjalnych przepisów z 17%. poszczególne kategorie podatników do 12,5%.

Ordynacja podatkowa przewiduje również specjalne stawki podatku dla niektórych kategorii podatników – 30%, 20%, 15%, 13%, 10%, 9% lub 0% – więcej szczegółów na ich temat można znaleźć w art. 284 Ordynacji podatkowej Federacja Rosyjska.
Składane jest zeznanie podatkowe rok kalendarzowy, jednak firmy wpłacają zaliczki w ciągu roku i przekazują raportowanie podatkowe co kwartał (innymi słowy raportują za pierwszy kwartał, pół roku i 9 miesięcy). Należy zaznaczyć, że istnieją pewne kategorie podatników zwolnione z płacenia podatku dochodowego. .

Niektóre organizacje są zobowiązane do działania na OSNO, niezależnie od tego, czy spełniają warunki stosowania preferencyjnych reżimów podatkowych:

1. Spółki niebędące rezydentami;
2. Firmy ubezpieczeniowe i bankowe;
3. Instytucje emerytalne i inwestycyjne;
4. Uczestnicy rynku papierów wartościowych.

Przedsiębiorcy indywidualni nie płacą podatku (zamiast tego płacą podatek dochodowy od osób fizycznych).

Należy rozumieć, że konieczność płacenia podatku dochodowego powstaje, gdy organizacja osiąga zysk rok sprawozdawczy. Jeśli firma przynosi straty, nie ma podatku.

Przeczytaj w „Dyrektor finansowy systemu”

Podatek własnościowy

Każde przedsiębiorstwo, które ma w swoim bilansie środki trwałe, musi je zapłacić podatek własnościowy. Osoby prawne obliczają i płacą podatek od całej nieruchomości, którą ujęły w swoich rachunkach księgowość jako środki trwałe. Osoby fizyczne obliczają podatek tylko dla nieruchomość. Ordynacja podatkowa przewiduje jednak niewielką ulgę dla organizacji - koszt środków trwałych 1 i 2 nie podlega opodatkowaniu grupy amortyzacji spółka nabyta w dniu 1 stycznia 2013 r. Indywidualny przedsiębiorca naliczy podatek od nieruchomości w lokalu lub działka które należą do niego jako osoby fizycznej, jeśli wykorzystuje je w działalności gospodarczej.

Stawka podatku od nieruchomości stanowi zaledwie 2,2 proc średni roczny koszt nieruchomość. Tak naprawdę obliczenie tego podatku od OSNO można uznać za najłatwiejsze i najmniej pracochłonne. Należy jednak zaznaczyć, że OSNO nie przewiduje zwolnienia z podatku od nieruchomości w odniesieniu do nieruchomości, których bezpośrednio dotyczy działalności produkcyjnej, natomiast w trybach specjalnych jest to możliwe.

Podatek dochodowy

Jak sama nazwa wskazuje, opodatkowane są wyłącznie osoby fizyczne, w tym indywidualni przedsiębiorcy. Można go porównać z podatkiem dochodowym, który nakładany jest na osoby prawne, z jedną istotną różnicą – stawka podatku dochodowego od osób fizycznych wynosi w większości przypadków 13% zamiast 20%.

Zgodnie z Ordynacją podatkową, stawki za ten podatek wahają się od 9% do 35% w zależności od tego, kto uzyskał dochód i jego rodzaju. Najczęstsze to:

• stawka 13% uznawana jest za stawkę podstawową i dotyczy wszystkich dochodów obywateli Rosji (chyba że są inne). wysokość podatków). Prawo może zezwalać na odliczenia podatku od takiego wynagrodzenia;
• do wynagrodzeń pieniężnych nierezydentów stosuje się stawkę 30%. Jeśli obcokrajowiec przebywał geograficznie w Rosji przez ponad 183 dni Ostatni rok może obniżyć stawkę podatku do 13%;
• najbardziej wysoka ocena 35% dotyczy wyłącznie obywateli naszego kraju i za takie dochody zaliczają się np. wygrane w grach, loteriach, konkursach.

VAT w ramach ogólnego systemu podatkowego

Obowiązek naliczenia tego podatku pojawia się dopiero w momencie rozpoczęcia przez przedsiębiorstwo sprzedaży istniejących produktów, wykonywania jakichkolwiek robót zewnętrznych, świadczenia różnego rodzaju usług, a także w momencie przeniesienia własności towaru. Opodatkowanemu jednak nie jest cały koszt produktów, a jedynie wartość dodana (stąd nazwa podatku), dlatego też kwotę podatku obrotowego pomniejsza się o kwotę VAT naliczony, zapłacone za zakup towarów lub materiałów, nabycie różnego rodzaju robót i usług. .

Dla informacji! Wartość dodana to cena, jaką kupujący zapłacił za Twój produkt, wykonaną przez Ciebie pracę lub wykonaną usługę, pomniejszona o cenę, jaką zapłaciłeś za zakupione materiały, pracę i usługi wykonawcy wydane na produkcję.

Czynności importu towarów na terytorium naszego kraju lub wywozu z zagranicy również podlegają opodatkowaniu podatkiem VAT. Tak, według stawka zerowa opodatkowane są operacje eksportowe, obsługa linii energetycznych, transport ładunków samolotem, helikopterem i pociągiem.

Sprzedaż żywności dla niemowląt, pieluch i innych artykułów dziecięcych, żywność luzem leki i wyrobów medycznych oraz sprzedaż zwierząt podlegają opodatkowaniu stawką 10%. W przypadku wszystkich pozostałych towarów, robót budowlanych i usług obowiązuje stawka 18%.

Przepisy identyfikują niektóre rodzaje towarów i usług, które w ogóle nie podlegają opodatkowaniu podatkiem VAT. Poświęcono im osobny rozdział 149 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. W przeważającej części są to dobra i usługi o znaczeniu społecznym, takie jak: edukacja, sprzedaż niektórych leków, usługi opieki nad dziećmi i chorymi, a także świadczenie usług narzędzia, różne operacje banków i innych instytucji kredytowych oraz usługi ubezpieczycieli i wiele więcej.

Ostatecznie płaci go nabywca towarów, robót budowlanych i usług (dlatego kwotę podatku możesz zauważyć na paragonie z supermarketu w osobnej linii, jeśli się temu bliżej przyjrzeć), zatem podatek kwalifikuje się jako pośredni.

Raportowanie podatkowe w OSNO

Dla osoby-przedsiębiorcy w OSNO mają następujący harmonogram:

1. Urzędnicy skarbowi jednostronnie obliczają wysokość podatku od nieruchomości i wysyłają zawiadomienie z żądaniem zapłaty podatku do 1 listopada następnego roku. Nie ma potrzeby wypełniania deklaracji - nie jest to konieczne (w końcu organ podatkowy obliczył już kwotę podatku, pozostaje tylko zapłacić).
2. Osoba fizyczna wypełnia raport dotyczący podatku dochodowego od osób fizycznych w formularzu 3-NDFL i przesyła go do Urząd podatkowy do 30 kwietnia. Jeśli wzrost dochodów w porównaniu z rokiem poprzednim był ponad 1,5-krotny, wówczas będziesz musiał również wypełnić formularz 4-NDFL, aby zgłosić się do organów podatkowych. Podatek płatny jest z góry najpóźniej do 15 lipca, 15 października i 15 stycznia. Pozostałą kwotę podatku należy uregulować do 15 lipca.
3. VAT jest podatkiem kwartalnym, a więc płatny jest do 25 dnia miesiąca następującego po każdym kwartale roku. Tym samym w tym samym terminie składa się zeznanie podatkowe (co do zasady wraz z zapłatą naliczonego podatku).

W jaki sposób organizacje zgłaszają organom podatkowym:

1. Podatek od nieruchomości płacony jest do budżetu regionalnego. Deklarację składa się raz w roku do 30 stycznia (chyba że lokalne prawo dopuszcza inny tryb raportowania i płacenia podatków). Osoby prawne są zobowiązane do samodzielnego składania zeznań podatkowych. Kwota podatku płatna jest raz w roku lub w formie zaliczki kwartalnie.
2. Deklarację VAT wypełnia się kwartalnie, najpóźniej do 25 dnia miesiąca następującego po miesiącu sprawozdawczym. Procedura składania deklaracji i płacenia podatków nie różni się od procedury obowiązującej przedsiębiorców indywidualnych.
3. Jeżeli zysk za dany rok wyniósł mniej niż 15 mln, sprawozdanie należy sporządzić w terminach: kwartalnym, półrocznym, 9 miesięcy i złożyć organom podatkowym w terminie do 28 dnia miesiąca następującego po terminie. Deklarację końcową za dany rok można składać do 28 marca. Raportowanie można przygotowywać co miesiąc, ale w tym przypadku również będziesz musiał co miesiąc płacić kwotę podatku od kwoty rzeczywistego zysku.
4. Wszystkie podatki są płacone tylko w formie bezgotówkowej(dotyczy to zarówno organizacji, jak i indywidualnych przedsiębiorców), dlatego przed otwarciem rachunku bieżącego należy zachować ostrożność, aby móc kontaktować się z organami podatkowymi.

OSNO to dostarczony system podatkowy ustawodawstwo podatkowe RF wraz z . OSNO (OSN) jest często określane także jako ogólny system podatkowy (GTR). W naszych konsultacjach opowiemy Ci, w jaki sposób odbywa się opodatkowanie OSN.

BASIC: co to jest w prostych słowach?

Jeśli chodzi o ORN, ten system podatkowy dotyczy zarówno organizacji i przewiduje zapłatę podatku dochodowego, jak i indywidualnych przedsiębiorców - płatników podatku dochodowego od osób fizycznych. Na tym właśnie polega zasadnicza różnica pomiędzy ogólnym systemem podatkowym a innymi systemami podatkowymi. Innymi słowy, jeśli organizacja jest płatnikiem podatku dochodowego lub indywidualny przedsiębiorca jest płatnikiem podatku dochodowego od osób fizycznych, wówczas ich opodatkowanie opiera się na OSNO.

PODSTAWOWE: podatki

Zwracaliśmy uwagę, że podstawową różnicą między ogólnym systemem podatkowym zgodnie z Kodeksem podatkowym Federacji Rosyjskiej a innymi systemami podatkowymi jest obliczanie i płacenie podatków przez organizacje i indywidualnych przedsiębiorców zgodnie z wymogami rozdziału. 25 „Podatek dochodowy” i rozdz. 23 Ordynacja podatkowa „NDFL” Federacji Rosyjskiej. Podstawowy system podatkowy (OSN) nie oznacza jednak, że oprócz podatku dochodowego i podatku dochodowego od osób fizycznych nie płaci się innych podatków. Nawzajem, system ogólny Opodatkowanie na podstawie kodeksu podatkowego wiąże się, w przeciwieństwie do systemów specjalnych, z zapłatą największej liczby różnych podatków.

Więc, ogólny kształt opodatkowanie zwykle wiąże się z opłacaniem składek ubezpieczeniowych oraz następujących głównych podatków:

• podatek własnościowy;
• podatek transportowy;
• podatek gruntowy.

Procedurę obliczania podatków, opłat i składek ubezpieczeniowych w ogólnym systemie podatkowym (OSNO) zgodnie z Kodeksem podatkowym Federacji Rosyjskiej określają normy różnych rozdziałów Kodeksu podatkowego. Oczywiście płatność konkretny podatek zależy od tego, czy powstaje przedmiot opodatkowania, a wyliczenie konkretnego podatku potwierdza dostępność kwoty do zapłaty. Przecież na przykład fakt, że organizacja podlega ogólnemu systemowi podatkowemu, nie powoduje, że jest ona bezwarunkowo zobowiązana do płacenia wszystkich podatków i opłat.

Dlatego też w przypadku braku przedmiotów opodatkowania innych podatków, a także podstawy opłacania składek ubezpieczeniowych, podatki w ramach podstawowego systemu podatkowego, na przykład dla organizacji, będą ograniczone jedynie do zapłaty podatku dochodowego. Jeżeli jednak pojawią się przedmioty opodatkowania w przypadku innych podatków, będziecie musieli je również zapłacić, gdyż sam fakt zastosowania ogólnych zasad system podatkowy nie oznacza zwolnienia z płacenia indywidualnego konkretne podatki. Na przykład organizacja ma majątek ruchomy, uznana za przedmiot opodatkowania podatkiem od nieruchomości (

OSNO to reżim podatkowy, dla którego nie ma osobnego rozdziału w Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej. Płaci maksymalną kwotę różne podatki. Niemniej jednak w niektórych przypadkach reżim ten jest konieczny i najbardziej racjonalny z punktu widzenia optymalizacji podatkowej, dlatego konieczna jest znajomość jego podstaw i kompatybilności z innymi reżimami.

Ogólny system podatkowy (OSNO) dla spółek z oo i innych podmiotów: co to jest w prostych słowach

O możliwości zastosowania PODSTAWOWY nie jest wspomniany w Kodeksie podatkowym Federacji Rosyjskiej; wręcz przeciwnie, każdy z rozdziałów poświęconych reżimom specjalnym mówi o przejściu do nich PODSTAWOWY. Wynika to z faktu, że OSNO – system podatkowy, który działa wg główna zasada, jeżeli przedmiotem opodatkowania jest organizacja lub przedsiębiorca indywidualny(IP):

• nie ma prawa używać;
• nie skorzystał (nie zgłosił w wyznaczonym terminie) z prawa korzystania z jednego z nich specjalne reżimy opodatkowanie.

Powody wyboru pracy PODSTAWOWY indywidualny. Poniżej porozmawiamy o głównych.

PODSTAWOWY stosowana jest niezależnie od formy organizacyjno-prawnej przez wszystkie podmioty podatkowe, w tym LLC, JSC, przedsiębiorstwa jednolite, organizacje publiczne, indywidualni przedsiębiorcy, instytucje budżetowe itp.

Ogólny system podatkowy: rodzaje podatków, kontrola podatkowa

Główne podatki płacone PODSTAWOWY:

• dla działalności będącej przedmiotem opodatkowania – podatek od towarów i usług (VAT), podatek dochodowy (dla przedsiębiorców indywidualnych – zamiast tego podatek dochodowy od osób fizycznych), podatek od nieruchomości, podatek transportowy, podatek akcyzowy (dla odpowiednich rodzajów działalności) itp.;
• podatki od wynagrodzeń pracowników – podatek dochodowy od osób fizycznych (NDFL), Składki ubezpieczeniowe V fundusze społeczne(wymagane nie tylko dla PODSTAWOWY, ale także w innych trybach).

Każdy z zapłaconych podatków PODSTAWOWY, poświęcony jest odrębny rozdział Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej, dla każdego z nich składane są zeznania podatkowe i obliczane są zarówno płatności należne, jak i, w wielu przypadkach, zaliczki. Za każdy podatek PODSTAWOWY może zostać przeprowadzona kontrola podatkowa.

Oprócz podatków od PODSTAWOWY różne opłaty i cła podlegają uiszczaniu przewidzianym przez inne przepisy ustawowe i wykonawcze - celne, za wydawanie licencji itp. (obowiązkowe nie tylko przy składaniu wniosku PODSTAWOWY, ale także dla podatników stosujących inne systemy).

Jak OSNO jest wykorzystywane w rachunkowości: wyjaśnienie procedury składania wniosków

PODSTAWOWY(w innej wersji skrótu - OSN) - znajduje to odzwierciedlenie w rachunkowości na potrzeby rachunkowość podatkowa pełny cykl działalność gospodarcza: tworzenie kosztów produktów (robot, usług), dokonanych narzutów itp. W tym celu prowadzą dokładną ewidencję przychodzących surowców i obliczają amortyzację sprzętu. Na PODSTAWOWY Prowadzenie ksiąg rachunkowych jest obowiązkowe zgodnie z przepisami o rachunkowości.

Obecnie rozliczane PODSTAWOWY Prowadzone są z reguły w formie zautomatyzowanej, deklaracje podatkowe są obowiązkowy przekazywane są za pośrednictwem kanałów telekomunikacyjnych (TCC). Według wyników audyty podatkowe którykolwiek z podatków PODSTAWOWY istnieje ryzyko konieczności ponownego obliczenia innych podatków PODSTAWOWY całkiem sporo i są ze sobą powiązane.

Kto potrzebuje OSNO

W ramach każdego ze specjalnych systemów, z których najczęstsze to uproszczony system podatkowy (STS) i pojedynczy podatek w sprawie przypisanego dochodu (UTII), mówiąc w prostych słowach liczy się tylko wysokość dochodów (z pewnymi wyjątkami). Najbardziej racjonalny wybór PODSTAWOWY jest w następujących przypadkach:

• Sprzedawcy towarów, które organizacja odsprzedaje, korzystają PODSTAWOWY. W tym przypadku rozsądny cel Aplikacje PODSTAWOWY— otrzymanie odliczenia podatku VAT.
• Organizacja sprzedaje towary (wykonuje pracę) przy użyciu sprzętu. W takim przypadku organizacja generuje dużą część kosztów wliczanych w koszt tego produktu. Z wielu powodów (amortyzacja, duży udział wynagrodzeń w kosztach) opłaca się go używać PODSTAWOWY.
• Organizacja zawiera transakcje z instytucje budżetowe lub przedsiębiorstw, z których większość korzysta PODSTAWOWY.

Więc, PODSTAWOWY- jest to ogólny system podatkowy, którego zastosowanie w niektórych przypadkach może być konieczne lub wskazane. Jest to tryb, który obejmuje różne podatki w zależności od typu działalność przedsiębiorcza, a także podatki od wynagrodzeń pracowników.

Większość dużych podmiotów gospodarczych w kraju stosuje ogólny reżim podatkowy. W momencie rejestracji przedsiębiorstwa lub przedsiębiorcy indywidualnego, jeśli nie złożyli żadnych dodatkowych wniosków do wyboru, podmioty te automatycznie stosują ten system opodatkowania, który jest standardowy dla wszystkich. Ma to zarówno zalety, jak i wady.

W porównaniu do innych systemów, OSNO jest najbardziej rozbudowany i zawiera duża liczba obowiązkowe płatności i wymaga księgowości, a także raportowania do Federalnej Służby Podatkowej, statystyk itp. Prowadzenie dokumentacji wymaga obecności całego personelu specjalistów w tej dziedzinie.

Ogólny system opodatkowania przedsiębiorców indywidualnych nie nakłada żadnych ograniczeń, mogą oni prowadzić każdy rodzaj działalności, warto jednak wziąć pod uwagę, że mogą ją prowadzić jedynie organizacje.

Jednocześnie to właśnie te podmioty posiadają najpełniejszą informację o swojej pracy, ze względu na zwiększone wymagania prawne wobec nich.

W jakich przypadkach warto zastosować OSNO?

Ten reżim podatkowy jest korzystny dla indywidualnych przedsiębiorców i spółek, głównie jeśli większość ich kontrahentów stosuje go w swojej działalności. Wynika to przede wszystkim z naliczonego podatku VAT. Około jedna piąta przychodów (należnego podatku VAT) takich firm to opłata obowiązkowa, którą można pomniejszyć o kwotę podatku naliczonego. Im większy jest jego rozmiar, tym mniejsze obciążenie budżetu podatkiem VAT.

Organizacja zwiększa także szansę na zdobycie dużego kontraktu. Niektóre rodzaje działalności (kredyt, lombard, ubezpieczenia itp.) mogą być prowadzone wyłącznie przez przedsiębiorstwa korzystające z OSNO.

W przypadku importu produktów z zagranicy podczas odprawy celnej koszt importowanych towarów musi podlegać opodatkowaniu podatkiem VAT i tylko firmy i indywidualni przedsiębiorcy w OSNO mogą odliczyć ten podatek.

Ponadto w trybie ogólnym można korzystać ustanowione przez prawo korzyści, które pozwalają pracować niemal na równych warunkach z innymi systemami specjalnymi, bez przestrzegania pewnych ograniczeń (na przykład liczby).

OSNO można łączyć z niektórymi systemami preferencyjnymi, co z kolei może zoptymalizować system podatkowy w firmie.

Jakie podatki są płacone w OSNO?

Ogólny system obejmuje następujące elementy obowiązkowe płatności, jak podatek dochodowy (dla przedsiębiorców indywidualnych – podatek dochodowy od osób fizycznych), VAT, podatek od nieruchomości.

Rodzaj podatku	Oferta	Raportowanie	Terminy płatności	Kto płaci
Podatek dochodowy	20%	Deklaracja kwartalna (miesięczna). Sprawozdania finansowe	Do 28 dnia miesiąca (włącznie), po zakończeniu okresu sprawozdawczego. Są zaliczki.	Organizacje
Podatek dochodowy	13% lub 30%	3-NDFL	Do 15 lipca roku (włącznie) następującego po roku sprawozdawczym. Są zaliczki.	Przedsiębiorcy
faktura VAT	0%, 10%,18%	Kwartalne deklaracje VAT	Do 25 dnia każdego 3 miesiąca po okresie sprawozdawczym	Organizacje Przedsiębiorcy
Podatek własnościowy	2,2%	Coroczny	Założona przez poddanych Federacji Rosyjskiej	Organizacje Przedsiębiorcy

Ważny! W wykazie tym uwzględniono wyłącznie te podatki, które są nieodłącznie związane z danym systemem podatkowym. Poza tym płacą podatnicy podatki ogólne np. 2 podatki dochodowe od osób fizycznych, wpłaty na Fundusz Emerytalny dla pracowników itp.

Podatek dochodowy

Przedmiotem opodatkowania tym podatkiem jest zysk organizacji, obliczony na podstawie naliczonych dochodów (metodą kasową – zapłaconą) oraz poniesionych ekonomicznie uzasadnionych wydatków, udokumentowanych dokumentami. Zasadniczo stawka podatku wynosi 20% i składa się z części federalnej (2%) i części regionalnej (18%).

Tym ostatnim przysługuje prawo do jego obniżenia dla niektórych kategorii przedsiębiorstw. Płatność podatku może być kwartalna lub miesięczna (w przypadku dużych firm).

Podatnicy zapewniają obliczenia podatkowe za okresy sprawozdawcze, a dla podatku – deklarację memoriałową do 28 marca następnego roku.

Podatek dochodowy

Przedsiębiorcy są płatnikami podatku dochodowego od osób fizycznych, który jest obliczany na podstawie przychodów uzyskiwanych z prowadzonej działalności. Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej umożliwia korzystanie z niego indywidualnym przedsiębiorcom odliczenia zawodowe które należy udokumentować. Można je stosować także bez odpowiednich dokumentów, ale w ramach ustalonych standardów. Dla rezydentów stawka podatku wynosi 13%, dla nierezydentów (przebywających w kraju krócej niż 183 dni) – 30%.

Zgłoszenie przedsiębiorców indywidualnych do OSNO następuje poprzez oświadczenie na Formularzu 3-NDFL, które należy złożyć do 30 kwietnia następnego roku. Urząd skarbowy na podstawie deklaracji dot ostatni rok potrafi obliczyć wysokość trzech zaliczek dla indywidualnego przedsiębiorcy (1/2, 1/4 i 1/4 kwoty rocznego podatku dochodowego od osób fizycznych).

faktura VAT

Płatnikami tego podatku są zarówno firmy, jak i przedsiębiorcy. Podstawą opodatkowania jest dochód uzyskany ze sprzedaży na terenie kraju. Powszechnie stosowana stawka podatku wynosi 18%. W przypadku niektórych rodzajów działalności przewidziana jest obniżona stawka - 10% lub 0%. W tym przypadku do obliczeń można zastosować podstawę lub obliczoną (18/118%, 10/118%), na przykład dla zaliczek.

Aby przygotować deklaracje kwartalne, firma musi prowadzić specjalny rejestry podatkowe- księgi zakupów i sprzedaży, które wraz z raportem przesyłane są do Federalnej Służby Podatkowej. Składa się je w terminie do 25 dnia miesiąca następującego po kwartale sprawozdawczym.

Pod pewnymi warunkami istnieje możliwość uzyskania zwolnienia z podatku VAT.

Podatek własnościowy

Płatność ta trafia do budżetu województwa. Jego przedmiotem jest wartość majątku ruchomego (notowanego w bilansie do dnia 01.01.2014 r.) i nieruchomego organizacji i przedsiębiorców indywidualnych, znajdująca się w ich bilansie, obliczona na dzień 1 stycznia. Ustala kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej maksymalny zakład w wysokości 2,2%, przy czym władze regionalne mają prawo ją obniżać, a także różnicować w zależności od płatników.

Zeznanie na podatek od nieruchomości należy złożyć do 30 marca następnego roku. Zaliczki wypłacane są kwartalnie w terminach ustalonych przez regiony.

Obecnie następuje przejście od stosowania przy obliczaniu podatku wartości rezydualnej nieruchomości do wartości katastralnej. W podmiotach wchodzących w skład Federacji Rosyjskiej, w których przeniesiono jego naliczanie do tej kolejności, podatek ten jest obowiązkowy w przypadku preferencyjnych systemów podatkowych.

Przejście do OSNO

Przejście z uproszczonego systemu podatkowego na OSNO

Przejście firmy z systemu uproszczonego do systemu ogólnego można przeprowadzić w dwóch przypadkach:

• Samodzielnie odmawiając stosowania uproszczonego systemu podatkowego – od początku kolejnego roku kalendarzowego;
• W związku z naruszeniem warunków stosowania uproszczenia (nadwyżka przychodów, liczebność, wartość rezydualna majątku trwałego, otwarcie oddziałów, pojawienie się udziału w kapitale zakładowym osoby prawnej powyżej 25%) – od początku kwartału, w którym miało to miejsce.

W przypadku przeniesienia firma ma obowiązek poinformować obsługa podatkowa. W przypadku dobrowolnego przeniesienia stosuje się wniosek zgodnie z formularzem N 26.2-3, który należy złożyć nie później niż 15 stycznia.

W przypadku naruszenia warunków korzystania z uproszczonego systemu podatkowego organizacja korzysta z oświadczenia zgodnie z formularzem N 26.2-2. Należy go przesłać do urzędu skarbowego nie później niż 15 dni od zakończenia okresu, w którym doszło do naruszenia.

Przejście z UTII na OSNO

Organizacja może przejść z imputacji na OSNO dobrowolnie lub w związku z zakończeniem działalności, do której wykorzystano UTII.

Do takich przypadków należą:

• Rezygnacja z wykorzystania UTII dla tego rodzaju działalności;
• Z powodu naruszenia warunków korzystania z UTII (na przykład przekroczenia powierzchni lokalu handlowego);
• Rozpoczęcie działalności w formie prostego partnerstwa lub zarządzanie zaufaniem nieruchomość.

Ponadto spółka jest zobowiązana do odmowy UTII w przypadku przekroczenia liczby pracowników lub udziału innych spółek w kapitale zakładowym.

Wniosek do urzędu skarbowego o wyrejestrowanie jako Płatnik UTII należy złożyć w terminie 5 dni od zakończenia działania. Firmy wypełniają i przedsiębiorcy wypełniają.

Przejście z jednolitego podatku rolnego na OSNO

Przejście z podatku rolnego na system powszechny może nastąpić dobrowolnie lub wskutek niespełnienia kryteriów jego stosowania. Jeśli firma odmówi przyjęcia jednolitego podatku rolnego, musi poinformować o tym Federalną Służbę Podatkową przed 15 stycznia. Aby to zrobić, organizacja wypełnia formularz nr 26.1-3.

Wymuszonego przejścia należy dokonać w przypadku, gdy zakupione surowce służą do wytworzenia produktów lub udział przychodów firmy ze sprzedaży towarów własnej roboty jest mniejszy niż 70%. Należy jednak pamiętać, że to ostatnie kryterium obliczane jest dopiero na koniec roku.

A nawet jeśli wyniki raportowanie tymczasowe wskazują, że przedsiębiorstwo utraci prawo do stosowania Jednolitego Podatku Rolnego, to do końca okresu nadal będzie uznawane za jego płatnika. Po utracie możliwości korzystania z podatku rolnego firma może do niego wrócić dopiero po roku.

Przejście z Patentu na OSNO

Przejście z PSN do ogólnego systemu podatkowego następuje w przypadku niespełnienia warunków jego stosowania:

• Jeżeli od początku roku uzyskano dochód z działalności objętej patentem w wysokości ponad 60 milionów rubli;
• Liczba zaangażowanych pracowników przekroczyła 15 osób;
• Podatek nie został zapłacony terminy.

Jeżeli indywidualny przedsiębiorca utracił prawo do korzystania z patentu, musi zgłosić to Federalnej Służbie Podatkowej w ciągu 10 dni od tego momentu. Ponadto za stracony okres jest on zobowiązany obliczyć i zapłacić wszystkie podatki przewidziane w ogólnym systemie podatkowym.

Dobrowolne przejście z patentu na OSNO następuje w ciągu pięciu dni od dnia powiadomienia służby podatkowej o zakończeniu działań związanych z patentem.

Ogólny system podatkowy jest jednym z pięciu istniejących systemów podatkowych. Domyślnie używany przez organizacje i przedsiębiorców, chyba że zaznaczono inaczej.

Odrębnie ogólny system podatkowy (OSNO) kod podatkowy nie uważa. Ten typ tryb jest ustawiany automatycznie podczas rejestrowania nowo utworzonych obiektów. Przejście na systemy preferencyjne odbywa się na wniosek podatnika z zachowaniem obowiązujących zasad: terminów, trybu składania wniosków, pozostałych warunków.

Korzystanie z OSNO jest z reguły koniecznością dla pełnej księgowości. Poddani wspólnego systemu płacą wszystko ustalone podatki, w tym podatek dochodowy (podatek dochodowy dla przedsiębiorców indywidualnych), płatności od nieruchomości, podatek VAT, chyba że określono inaczej aktualne ustawodawstwo. Na przykład można uniknąć podatku VAT w przypadku niewielkich kwot dochodów.

Dziś w ustawodawstwo rosyjskie Obowiązują następujące zasady płatności podatku:

• OSNO (system ogólny);
• UTII (obliczanie podatku od przypisanego dochodu);
• Ujednolicony podatek rolny (dla przedsiębiorstw rolnych);
• istotne wyłącznie dla przedsiębiorców indywidualnych).

Głównym podatkiem w ramach OSNO jest podatek dochodowy (podatek dochodowy od osób fizycznych dla przedsiębiorców indywidualnych). Obliczane na podstawie wyników działań. Dowiesz się jak prawidłowo wypełnić deklarację 3-NDFL

Możliwe jest łączenie trybów OSNO z UTII, Unified Agricultural Tax i PSN. Niemożliwe jest jednoczesne stosowanie ogólnego systemu podatkowego i uproszczonego systemu podatkowego.

Jaka jest różnica między systemem ogólnym a innymi?

Wspólny system dla organizacji

Organizacje stosujące wspólny system podatkowy są zwykle klasyfikowane jako przedstawicielskie duży biznes. Na przykład, jeśli istnieje całkowita kwota Dochody za okres podatkowy mniejszy niż 150 milionów rubli mogą korzystać z uproszczonego systemu podatkowego.

Organizacje działające na OSNO są płatnikami podatku dochodowego. Stawka płatności wynosi 20%. Konieczne jest raportowanie rozliczeń międzyokresowych kwartalnie lub miesięcznie (w odróżnieniu od wysokości przychodów za poprzednie kwartały).

Oprócz podatku dochodowego organizacje muszą naliczać podatek VAT, jeśli uzyskiwany dochód nie pozwala im na uzyskanie zwolnienia podatkowego.

Organizacje w OSNO są zobowiązane do przeniesienia płatności ubezpieczeniowe, naliczane od dochodu pracowników, w całości. Obecnie podstawowe stawki składek wynoszą:

• w PF - 26%;
• w Funduszu Ubezpieczeń Społecznych – 2,9%;
• w Federalnym Funduszu Obowiązkowego Ubezpieczenia Medycznego - 5,1%.

PODSTAWA w odniesieniu do rachunkowości wiąże się ze stosowaniem metody memoriałowej. Można również zastosować metodę gotówkową, ale w przypadku niewielkich dochodów. Praktyka pokazuje jednak, że zdecydowana większość przedsiębiorstw nadal woli pracować na zasadzie memoriałowej, co pozwala uniknąć rozbieżności w rachunkowości podatkowej i rachunkowości.

W przypadku dużych podatników istnieje również obowiązek prowadzenia pełnej dokumentacji księgowej. Uproszczona księgowość jest dozwolona tylko w przypadku małych organizacji.

Ogólny system opodatkowania jest preferowany nie tylko dla dużych podmiotów o dużych obrotach i znacznych przychodach. OSNO jest często wybierane przez te organizacje, dla których kontrahentów preferuje się posiadanie „podatku naliczonego”. Jeżeli taki warunek występuje, nabywcy hurtowi chętniej zawierają umowy.

OSNO dla przedsiębiorców indywidualnych

Ogólny system dla przedsiębiorców ma prawie takie same cechy jak dla organizacji.

Utrzymuje się także konieczność płacenia podatków podstawowych na tych samych warunkach. Istnieją jednak pewne różnice:

1. Głównym podatkiem OSNO dla przedsiębiorców indywidualnych jest podatek dochodowy od osób fizycznych (NDFL). Dla użytkowników rosyjskich stawka wynosi 13%.
2. Różnica polega na raportowaniu i dokonywaniu płatności od dochodów.
3. Przedsiębiorcy indywidualni, w ramach dowolnego reżimu, są zobowiązani do przekazywania stałych składek ubezpieczeniowych osobiście, niezależnie od prowadzonej przez siebie działalności. Całkowita podstawowa kwota płatności na rok 2017 wynosi 27 990 rubli. Kwota może być wyższa, jeśli dochód za okres rozliczeniowy przekroczy 300 000 rubli.

Co do zasady przedsiębiorcy indywidualni rejestrują swoją działalność w ramach preferencyjnych trybów. Większość podmiotów działających w OSNO to w dalszym ciągu organizacje. Powodem jest konieczność wykonywania dużej ilości formalności przy obliczaniu podatków. W przypadku braku obowiązków księgowych wygenerowanie danych nie jest już takie proste.

OSNO dla przedsiębiorców indywidualnych i spółek z oo – jaka jest różnica?

Przejście do OSNO

Podczas rejestracji nowego podmiot gospodarczy Domyślnie stosowany jest ogólny system podatkowy. Jeśli początkowo nie planuje się dużej rotacji, a pozwala na to liczba zatrudnionych pracowników, większość organizacji i indywidualnych przedsiębiorców woli pracować na preferencyjnych warunkach.

Przejście dla nowo zarejestrowanych podmiotów musi zostać przeprowadzone według zasad i w ustalonych ramach czasowych, obejmujących:

1. Istnieje możliwość przejścia na uproszczony system podatkowy w ciągu 30 dni od rejestracji. Aby to zrobić, musisz przekazać odpowiednie powiadomienie służbie podatkowej.
2. Prawo do użycie UTII powstaje w momencie zarejestrowania podmiotu jako płatnika UTII.
3. Wybór systemu Jednolitego Podatku Rolnego dla nowo utworzonych organizacji i przedsiębiorców indywidualnych jest możliwy w ciągu 30 dni od dnia rejestracji.
4. Istnieje możliwość jednoczesnego wyboru systemu patentowego

Jeżeli podmiot działa już od jakiegoś czasu, raz w roku dopuszcza się zmianę dotychczasowego reżimu opodatkowania, co jest istotne dla płatników uproszczonego systemu podatkowego i jednolitego podatku rolnego.

Naruszenie zasad pracy w ramach preferencyjnego traktowania oznacza automatyczny powrót do powszechnego systemu podatkowego. Przyczyny mogą być:

• wzrost poziomu dochodów;
• wzrost liczby pracowników najemnych;
• zmiany w działalności.

Skutki ogólnego reżimu w przypadku nieprzestrzegania określonych kryteriów rozpoczynają się w kwartale, w którym doszło do naruszenia. W związku z tym konieczne będzie rozpoczęcie naliczania i płacenia podatków w tym okresie zgodnie z zasadami pracy w OSNO.

Zatem w przypadku przekroczenia ograniczonego progu przychodów dla uproszczonego systemu podatkowego lub wzrostu kosztu środków trwałych podmioty rozpoczynają korzystanie z podstawowego systemu podatkowego od początku kwartału, w którym powstała rozbieżność. Oznacza to, że konieczne będzie naliczenie i zapłacenie odpowiednich podatków za ten okres.

W sytuacji, gdy płatnik nie stwierdził od razu naruszenia ustalonych kryteriów, dopuszczalne jest odliczenie podatków zapłaconych za ten okres. Ponadto będziesz musiał złożyć Federalnej Służbie Podatkowej zawiadomienie o utracie prawa do preferencyjnego traktowania.

W przypadku zakończenia działalności objętej UTII konieczne jest także powiadomienie inspektoratu, złożenie odpowiednich deklaracji i opłacenie podatków.

Charakterystyka układu ogólnego.

Możliwa jest także opcja dobrowolnej zmiany reżimu. Praca w nowych warunkach staje się możliwa od początku nowych okres podatkowy, informacje na ten temat należy najpierw przekazać Federalnej Służbie Podatkowej.

Raportowanie w ramach wspólnego systemu

Ogólny system podatkowy obejmuje największą ilość sprawozdań. Zaleca się stworzenie harmonogramu dostarczania dokumentacji, gdyż naruszenie terminów grozi podatnikowi karami administracyjnymi.

Lista raportów, które należy złożyć do OSNO:

• podatek dochodowy od osób prawnych (miesięczny lub kwartalny);
• 3 - podatek dochodowy od osób fizycznych i 4 - podatek dochodowy od osób fizycznych (w razie potrzeby) dla przedsiębiorców indywidualnych rocznie;
• oświadczenie dot podatek transportowy rocznie;
• raportowanie podatku od nieruchomości (co roku lub zgodnie z ustaleniami władz regionalnych);
• oświadczenie dot podatek gruntowy(rocznie);
• Raportowanie VAT (kwartalne);
• zaświadczenia 2 - podatek dochodowy od osób fizycznych (rocznie);
• obliczenie 6 - podatek dochodowy od osób fizycznych (kwartalnie);
• raportowanie do Funduszu Ubezpieczeń Społecznych i Funduszu Emerytalnego (kwartalne i miesięczne);
• sprawozdania finansowe (roczne);
• inne rodzaje raportowania w zależności od wybranego rodzaju działalności.

Ogólny system podatkowy często zapewnia pełną księgowość i rachunkowość podatkową. Najbardziej czasochłonnym procesem jest kompleksowa dokumentacja. Typowe dla dużych i średnich przedsiębiorstw.

Aby zoptymalizować opodatkowanie i uprościć zarządzanie dokumentami, małe przedsiębiorstwa nadal preferują preferencyjne systemy podatkowe.

Jak generowana jest sprawozdawczość poszczególnych przedsiębiorców w zakresie ogólnego systemu podatkowego - zobacz tę lekcję wideo: