"النشرة المالية: المالية، الضرائب، التأمين، المحاسبة"، 2010، العدد 1

تعد بطاقة الشركة أحد أشكال إصدار الأموال على الحساب لموظف في المؤسسة. على هذا النحو، تعريف بطاقة الشركة في الوثائق التنظيمية البنك المركزيرقم التردد اللاسلكي. تحدد لائحة بنك روسيا رقم 266-P بتاريخ 24 ديسمبر 2004 "بشأن إصدار البطاقات المصرفية والمعاملات التي تتم باستخدام بطاقات الدفع" تفاصيل مؤسسات الائتمان التي تجري معاملات باستخدام البطاقات المصرفية. نظرًا لأن بطاقة الشركة هي أيضًا بطاقة مصرفية، فإن الشركات فقط هي التي تحصل عليها، وستنظم اللوائح المحددة جميع المشكلات المتعلقة بإصدار بطاقة الائتمان هذه وخدمتها.

تسمح البطاقة المصرفية للشركات لحامليها بإجراء المعاملات على الحساب كيان قانوني. يمكن أن يكون حاملي بطاقات الشركات شخصًا واحدًا أو أكثر، وعادةً ما يكونون موظفين في الشركة. لذلك، يتم ختم اسم حاملها على بطاقة الشركة، بالإضافة إلى اسم المنظمة، بحيث لا يمكن استخدامها إلا من قبل شخص واحد فقط، والذي سيتعين عليه تأكيد هويته عند الدفع مقابل البضائع أو العمل أو الخدمات. . تُستخدم هذه البطاقات لدفع تكاليف السفر أو الضيافة أو نفقات العمل الأخرى.

تنص لائحة بنك روسيا بتاريخ 24 ديسمبر 2004 N 266-P على أنه "في الإقليم الاتحاد الروسيمؤسسات الائتمان - يقوم المصدرون بإصدار بطاقات مصرفية، وهي نوع من بطاقات الدفع، كأداة دفع غير نقدية مخصصة للأفراد، بما في ذلك الكيانات القانونية المعتمدة (المشار إليها فيما يلي باسم أصحاب)، لتنفيذ المعاملات بالأموال التي يحتفظ بها المصدر، وفقًا لقانون الاتحاد الروسي والاتفاق مع المُصدر."

بمعنى آخر، من أجل الحصول على بطاقة مصرفية، يجب على الكيان القانوني الدخول في اتفاقية مع البنك.

باستخدام بطاقة الشركة، يمكنك:

احصل على النقود بالروبل واستخدمها لدفع ثمن المعاملات المتعلقة النشاط الاقتصاديالشركات، بما في ذلك دفع نفقات السفر والترفيه؛

إجراء مدفوعات غير نقدية عن طريق البطاقة للمعاملات المتعلقة بالأنشطة التجارية للمؤسسة، بما في ذلك دفع نفقات السفر والترفيه؛

الحصول على أموال نقدية بالعملة الأجنبية خارج الاتحاد الروسي لدفع تكاليف السفر والترفيه؛

الدفع غير النقدي بالبطاقة المصرفية بالعملة الأجنبية خارج الاتحاد الروسي لتغطية نفقات السفر والضيافة؛

إجراء معاملات أخرى غير محظورة أو مقيدة بموجب تشريعات العملة.

هل من الممكن سحب الأموال من بطاقة الشركة لإصدارها؟ أجورأو دعنا نقول المدفوعات الاجتماعية؟ ردًا على طلب، أفاد متخصصون من البنك المركزي للاتحاد الروسي بما يلي. إن استخدام البطاقات المصرفية للشركات لدفع رواتب الموظفين ليس هو الغرض الرئيسي منه بطاقات محددةمطلق سراحه. بعد كل شيء، أولا وقبل كل شيء، هناك حاجة إليها للمدفوعات غير النقدية. لهذا البنك المركزيوأوصى الاتحاد الروسي باستخدام بطاقات “الراتب” لإصدار رواتب الموظفين.

كيفية الحصول على بطاقة الشركة

للحصول على بطاقة شركة، تدخل المؤسسة في اتفاقية مع البنك المُصدر لإصدار بطاقة الشركة أو صيانتها. وبناء على هذه الاتفاقية يتم فتح حساب بطاقة خاصة. تم إرفاق قائمة بأسماء موظفي المنظمة لإصدار بطاقات الشركات بالاتفاقية، مع الإشارة (إذا لزم الأمر) إلى حد الإنفاق بالروبل أو بالروبل عملة أجنبية، بالإضافة إلى التزام التطبيق بالحصول على بطاقة شركة دولية.

عادة ما تأمر المنظمات بطاقات الشركاتفي نفس البنك الذي يقومون من خلاله بإجراء مدفوعاتهم الرئيسية. بعض البنوك تشترط لإصدار بطاقات الشركات أن يكون لديها حساب جاري للمؤسسة.

إذا لم يكن لدى المنظمة حساب جاري لدى البنك المصدر، لفتح حساب بطاقة خاصة يجب عليك تقديم:

نسخة من الميثاق مصدقة من كاتب العدل أو الهيئة التي تقوم بالتسجيل؛

نسخ موثقة من الاتفاقية التأسيسية، وشهادة تسجيل الدولةالكيان القانوني وتسجيل الكيان القانوني لدى مصلحة الضرائب؛

نسخة من قرار إنشاء كيان قانوني (قرار المؤسس، البروتوكول رقم 1، وما إلى ذلك)، مصدقة بختم المنظمة؛

نسخ من المستندات المعتمدة بختم المنظمة التي تؤكد صلاحيات الأشخاص المشار إليهم في البطاقة مع عينة التوقيعات (القرار، البروتوكول، الأمر، التوكيل، إلخ)؛

بطاقة موثقة مع عينة من التوقيعات - لكل حساب؛

نسخة من رموز لجنة الدولة للإحصاء في روسيا، مصدقة بختم المنظمة؛

قائمة الموظفين لإصدار بطاقات الشركات مع الإشارة إلى حد الإنفاق (الشكل المحدد) على الوسائط الإلكترونية وفي شكل ورقي، مصدقة بختم وتوقيعات الأشخاص المسؤولين؛

استبيان العميل (الصيغة المعمول بها)، موقع من المدير، كبير المحاسبين ومصدق بختم المنظمة؛

طلب فتح حساب - لكل حساب؛

التوكيل الرسمي لفتح حساب واستلام المستندات ذات الصلة - عند فتح حساب من قبل طرف ثالث (باستثناء الأشخاص المشار إليهم في البطاقة مع نموذج التوقيعات)؛

بيان التزام يوضح اسم كل موظف في المؤسسة التي صدرت البطاقة باسمها؛

نسخة من جواز سفر كل موظف في المنظمة التي تصدر البطاقة باسمه، موقعة من الرئيس ومثبتة بختم المنظمة.

بناءً على المستندات المقدمة، يبرم البنك المصدر والمنظمة اتفاقية لخدمة الحساب لتسويات المعاملات باستخدام بطاقات الشركات الدولية.

إذا كان لدى الشركة بالفعل حساب جاري لدى هذا البنك، فمن الضروري تقديم المستندات المفقودة فقط، وعادة ما تكون هذه:

اتفاقية استخدام البطاقة البلاستيكية الخاصة بالشركة؛

طلب للحصول على البطاقة البلاستيكية للشركات.

قد تنص بعض اتفاقيات استخدام البطاقة البلاستيكية للشركات على أن يفتح البنك حسابين للعميل. أحدهما مخصص للتسويات (حساب بطاقة خاصة)، والآخر هو حساب "وديعة الضمان" (ما يسمى بحساب تغطية الضمان).

يتم استخدام حساب بطاقة خاص لتسجيل الأموال والمعاملات المتعلقة باستخدام الشركات بطاقات بلاستيكيةوحساب "وديعة الضمان" - لضمان المعاملات باستخدام البطاقات البلاستيكية.

نظرًا لحقيقة أنه عند إجراء المعاملات باستخدام البطاقات البلاستيكية لأنظمة الدفع الدولية، فمن الممكن أن الحد الائتمانيوحدوث رصيد مدين على حساب حامل البطاقة (خلافا لشروط الاتفاقية)، تطلب بعض البنوك "إيداع ضمان". يمكن أن يحدث زيادة في مبلغ المعاملة عن رصيد الحساب، على سبيل المثال، عندما لا يصدر المتجر ترخيصًا إذا كان مبلغ الشراء أقل من حد معين محدد لمنفذ معين. في بلدنا، يتم تنفيذ جميع العمليات باستخدام الترخيص. في أوروبا، بعض منافذ البيع بالتجزئة لها حدود. لذلك، عند السفر إلى الخارج، هناك احتمال كبير لتجاوز الحد المتاح على البطاقة. أي أن البنك لا يستطيع التحكم في نفقات حامل البطاقة. في في هذه الحالةيهدف "وديعة الضمان" على وجه التحديد إلى تلبية متطلبات البنك، وسيتم تغطية المبلغ الزائد عن الرصيد الموجود في حساب البطاقة الخاصة من خلال وديعة التأمين. يتم إنشاء حافز لحامل البطاقة للوفاء بالالتزامات وعدم تجاوز الحد الأقصى للأموال المنفقة، حيث سيتم شطب مبلغ الدين في حالة الوفاء بالالتزامات تجاه البنك في الوقت المناسب من وديعة الضمان مع العقوبات. لا يتم استخدام مبلغ التأمين في الحسابات ويتم إعادته إلى حساب العميل عند إغلاق البطاقة البلاستيكية. قد يتم استحقاق الفائدة على مبلغ وديعة التأمين، والذي يجب تحديده في العقد.

قد يكون البديل عن إيداع الضمان هو الحد الأدنى للرصيد في حساب البطاقة الخاصة. كما أنها تستخدم كضمان لأداء الالتزامات. لتحديد الحد الأدنى للرصيد، يجب تضمين بند في اتفاقية استخدام البطاقة البلاستيكية، والذي بموجبه لا يحق للعميل التصرف في الأموال بمبلغ معين، وهو ما لا يمنع البنك من شطب مبالغ العمليات التي يقوم بها العميل على حساب الحد الأدنى للرصيد. عند تجديد الحسابات بالحد الأدنى للرصيد، يوصى بتحويل أموال تتجاوز مبلغ الحد الأدنى للرصيد.

جميع الشروط المذكورة أعلاه منصوص عليها في اتفاقية استخدام البطاقات البلاستيكية. ويحدد العقد أيضًا تعريفات لاستخدامها. قد تنص الاتفاقيات على حد لعدد البطاقات الصادرة عن المؤسسة. في الوقت نفسه، تحدد الشركة نفسها حدود هؤلاء الموظفين الذين سيتم إصدار البطاقات البلاستيكية للشركات باسمهم على حساب المؤسسة.

المعاملات على حسابات البطاقة وتدفق المستندات

تُمنح المنظمات التي فتحت حسابات بطاقة خاصة الفرصة لإنفاق الأموال المضمونة ببطاقة الشركة لتنفيذ مجموعة محدودة فقط من العمليات، اعتمادًا على مكان استخدام بطاقة الشركة - في أراضي الاتحاد الروسي أو في الخارج.

وفقًا للفقرة 2.3 من لوائح بنك روسيا بتاريخ 24 ديسمبر 2004 N 266-P، يحق للكيانات القانونية:

تلقي الأموال النقدية بالعملة الروسية لإجراء المدفوعات على أراضي الاتحاد الروسي المتعلقة بالأنشطة الاقتصادية، بما في ذلك دفع نفقات السفر والترفيه؛

دفع النفقات بالعملة الروسية المتعلقة بالأنشطة الاقتصادية، بما في ذلك دفع نفقات السفر والضيافة على أراضي الاتحاد الروسي؛

تلقي النقود نقديبالعملة الأجنبية خارج أراضي الاتحاد الروسي لدفع تكاليف السفر والضيافة؛

دفع نفقات السفر والترفيه بالعملة الأجنبية خارج أراضي الاتحاد الروسي؛

إجراء معاملات أخرى بالعملة الأجنبية وفقًا لمتطلبات تشريعات العملة في الاتحاد الروسي.

يمكنك سحب النقود (الروبل) من بطاقة الشركة لدفع تكاليف الأعمال العامة ونفقات السفر، ولكن لا يُسمح بتلقي النقود بالعملة الأجنبية من أجهزة الصراف الآلي من بطاقة الشركة في الاتحاد الروسي.

أيضًا، لا يمكن استخدام بطاقات الشركات بالعملة الأجنبية إلا لدفع تكاليف السفر والترفيه، ولكن لا يُسمح بدفع ثمن السلع (العمل والخدمات) لتلبية احتياجات العمل الخاصة بالمنظمة.

تتطلب المعاملات التي تستخدم البطاقات المصرفية إعدادًا إلزاميًا للمستندات الخاصة بها على ورقة. قد يكون هذا بمثابة قسيمة أو إيصالًا من محطة إلكترونية و (أو) نموذج إلكتروني(وثيقة من المجلة الإلكترونية للمحطة أو ماكينة الصراف الآلي). تعتبر وثيقة المعاملات باستخدام بطاقة الدفع هي الأساس لإجراء التسويات لهذه المعاملات و (أو) بمثابة تأكيد لإتمامها. جاء ذلك في البند 3.1 من لوائح بنك روسيا بتاريخ 24 ديسمبر 2004 N 266-P.

ميزات المحاسبة للمعاملات مع بطاقات الشركات

نظرًا لأنه يتم فتح حساب بطاقة إضافي عند المؤسسة، يتم احتساب جميع المدفوعات على بطاقات الشركات في الحساب 55 "الحسابات المصرفية الخاصة". المحاسبة التحليلية في حالة الحصول على القرض بطاقة مصرفيةيُنصح بإجراء ذلك في سياق حاملي البطاقات.

يتم المحاسبة عن وجود وحركة الأموال بالعملات الأجنبية بشكل منفصل في الحساب 55. يجب أن يتم تحويل قيمة الأموال في الحسابات لدى مؤسسات الائتمان، والأموال في التسويات مع الكيانات القانونية والأفراد، معبرًا عنها بالعملة الأجنبية، إلى الروبل في تاريخ المعاملة بالعملة الأجنبية، وكذلك في تاريخ التقاريروضع القوائم المالية. تم تأسيس هذه القاعدة في البند 7 من اللوائح المتعلقة محاسبة"المحاسبة عن الأصول والالتزامات التي يتم التعبير عن قيمتها بالعملة الأجنبية" (أمر وزارة المالية الروسية بتاريخ 27 نوفمبر 2006 رقم 154 ن).

تنعكس هذه المعاملات في المحاسبة من خلال الإدخالات التالية:

د ش. 55 تعيين العد. 51 - يعكس إضافة الأموال بالروبل إلى حساب بطاقة خاصة عند استخدام بطاقة التسوية (الخصم) الخاصة بالشركة؛

د ش. 55 تعيين العد. 52 - يعكس إضافة الأموال بالعملة الأجنبية إلى حساب بطاقة خاصة عند استخدام بطاقة التسوية (الخصم) الخاصة بالشركة؛

د ش. 55 تعيين العد. 66 - يتم إضافة الرصيد إلى حساب بطاقة خاصة عند استخدام بطاقة ائتمان الشركة؛

د ش. 66 تعيين العد. 51- يعكس مقدار سداد الدين للمصرف عنه خط ائتمانيتم فتحه وفقًا لاتفاقية إصدار وخدمة بطاقة الائتمان المصرفية والفائدة على حد الائتمان هذا؛

د ش. 91 ضبط العد. 51 - تنعكس مصاريف الدفع مقابل الخدمات المصرفية المتعلقة بفتح وخدمة حساب البطاقة الخاصة.

للأغراض المحاسبية، يتم الاعتراف بالعمولات المصرفية لفتح وخدمة حسابات البطاقات كجزء من نفقات تشغيل المنظمة (البند 11 من اللوائح المحاسبية "نفقات المنظمة" PBU 10/99، المعتمدة بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 6 مايو ، 1999 ن 33 ن)، ولأغراض المحاسبة المحاسبة الضريبية- كجزء من النفقات غير التشغيلية (البند 15، البند 1، المادة 265 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).

يعد استخدام البطاقة البلاستيكية للشركات مناسبًا بشكل خاص عند إرسال الموظفين في رحلات عمل إلى الخارج. وفي هذه الحالة، لا تحتاج المنظمة إلى شراء العملة النقدية. تعد البطاقة البلاستيكية أيضًا مناسبة للموظف نفسه - ليست هناك حاجة للإعلان عن المبلغ الموجود على البطاقة عند عبور الحدود.

عندما يدفع الموظف في رحلة عمل النفقات بالعملة الأجنبية أو ببساطة يسحب العملة من ماكينة الصراف الآلي، يبيع البنك هذه العملة بسعرها التجاري، ويسحب ما يعادلها من حساب الروبل. وفي هذه اللحظة ينشأ فرق ناتج عن انحراف سعر بيع العملة الأجنبية بنك تجاريمن المعدل الرسميبنك روسيا في تاريخ البيع. بالإضافة إلى ذلك، تنشأ فروق أسعار الصرف إذا كانت أسعار بنك روسيا في تاريخ الموافقة على التقرير المسبق وتاريخ المعاملة بالعملة مختلفة.

تعتبر الأموال المشطوبة من حساب البطاقة الخاصة صادرة على أساس مالي. شخص مسؤولويتم حسابها في الحساب 71 "التسويات مع الأشخاص المسؤولين".

عند العودة من رحلة عمل، يجب على حامل بطاقة الشركة تقديم تقرير مسبق إلى قسم المحاسبة في المنظمة مع جميع المستندات الداعمة اللازمة، بما في ذلك القسائم الأصلية والإيصالات المحطات الإلكترونيةأو إيصالات تسجيل النقد أو إيصالات الصراف الآلي. في المحاسبة، ينعكس سحب الأموال من بطاقة الشركة في الإدخال التالي:

د ش. 71 مجموعة الحسابات. 55- يعكس مقدار الأموال التي يسحبها حامل البطاقة لدفع ثمن السلع والعمل والخدمات.

مثال. أرسلت المنظمة موظفًا إلى معرض كتب في الخارج وأصدرت له بطاقة عمل. 19 سبتمبر 2006 لحساب خاص من الجاري حساب العملة الأجنبيةتم تحويل 2000 يورو للمنظمة. عند عودته من رحلة عمل إلى الخارج في 23 سبتمبر، قدم الموظف تقريرًا مسبقًا. تم استخدام بطاقة الشركة لدفع ثمن تذكرة الطيران وفاتورة الفندق.

وفقًا لبيان البنك، تم خصم الأموال من حساب بطاقة الشركة: 20 سبتمبر - 430 يورو، 22 سبتمبر - 400 يورو.

وكان سعر صرف اليورو الرسمي:

تم إدخال القيود المحاسبية التالية في السجلات المحاسبية للمنظمة:

د ش. 55 تعيين العد. 52 - 69556.4 فرك. (2000 يورو × 34.7782 روبل/يورو) - تم تحويل الأموال من حساب حالي بالعملة الأجنبية إلى حساب بطاقة مصرفية للشركة.

د ش. 91، حساب فرعي "مصروفات أخرى"، مجموعة الحسابات. 55 - 573.3 فرك. (2000 يورو × (34.7782 روبل/يورو - 34.4913 روبل/يورو)) - ينعكس فرق سعر الصرف؛

د ش. 71 مجموعة الحسابات. 55 - 14831.26 فرك. (430 يورو × 34.4913 روبل/يورو) - تذاكر الطيران المدفوعة ببطاقة الشركة.

د ش. 55 تعيين العد. 91، الحساب الفرعي "الدخل الآخر"، - 205.57 روبل. ((2000 يورو - 430 يورو) × (34.4913 روبل روسي / يورو - 34.6222 روبل روسي / يورو)) - ينعكس فرق سعر الصرف؛

د ش. 71 مجموعة الحسابات. 55 - 13848.88 فرك. (400 يورو × 34.6222 روبل/يورو) - فاتورة الفندق مدفوعة ببطاقة الشركة.

د ش. 55 تعيين العد. 91، الحساب الفرعي "الدخل الآخر"، - 26.56 روبل. ((2000 يورو - 430 يورو - 400 يورو) × (34.6222 روبل/يورو - 34.6449 روبل/يورو)) - ينعكس فرق سعر الصرف؛

د ش. 26 تعيين العد. 71 - 28755.27 فرك. ((430 يورو + 400 يورو) × 34.6449 روبل/يورو) - تمت الموافقة على التقرير المسبق؛

د ش. 71 مجموعة الحسابات. 91، الحساب الفرعي "الدخل الآخر"، - 75.13 روبل. (430 يورو × (34.4913 روبل روسي/يورو - 34.6449 روبل روسي/يورو) + 400 يورو × (34.6222 روبل روسي/يورو - 34.6449 روبل روسي/يورو)) - تمت الموافقة على التقرير المسبق.

هل أحتاج إلى الإبلاغ عن فتح حساب البطاقة إلى المفتشية؟

تلقت إحدى المنظمات بطاقة بلاستيكية خاصة بالشركة، ويطرح المحاسب على الفور سؤالاً: "هل يجب عليها الإبلاغ؟" مكتب الضرائبفي مكان تسجيلها حيث تم فتح هذا الحساب لها؟

في الفقرة 2 من الفن. تنص المادة 23 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي على ما يلي: يتعين على منظمات دافعي الضرائب الإبلاغ كتابيًا مصلحة الضرائبحول الحسابات التي فتحوها وأغلقوها. لدى الشركة عشرة أيام لإبلاغ المفتشية بالحساب. ما هي الحسابات التي تغطيها متطلبات الفن. 23 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي؟ للقيام بذلك، تحتاج إلى تحليل تعريف الفن. 11 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. تنص على أن الحساب هو حساب جاري (جاري) أو حساب آخر مفتوح على أساس اتفاقية حساب مصرفي يتم إضافة الأموال إليه ويمكن سحبها منه.

بمعنى آخر، لا يتعين عليك إبلاغ مكتب الضرائب إلا إذا تم فتح الحساب على أساس اتفاقية تسمح لك بإيداع الأموال وإنفاقها.

البطاقات المصرفية هي أداة دفع غير نقدية وهي مخصصة للأفراد، بما في ذلك الكيانات القانونية المعتمدة، لتنفيذ المعاملات بالأموال التي يحتفظ بها المصدر. يرد هذا التعريف في البند 1.4 من لوائح بنك روسيا بتاريخ 24 ديسمبر 2004 N 266-P.

يتم إصدار البطاقات المصرفية للكيانات القانونية مؤسسة الائتمانعلى أساس اتفاقية حساب مصرفي تنص على المعاملات باستخدام البطاقات المصرفية (البند 1.6 من لوائح بنك روسيا بتاريخ 24 ديسمبر 2004 N 266-P). أي أن الشرط الأول قد تحقق.

باستخدام بطاقات الدفع وبطاقات الائتمان، يقوم صاحبها بإجراء معاملات على حساب مصرفي لكيان قانوني مفتوح على أساس اتفاقية حساب مصرفي تنص على المعاملات باستخدام بطاقات الدفع وبطاقات الائتمان، المبرمة وفقًا لمتطلبات تشريعات الاتحاد الروسي. أي أن الشرط الثاني متحقق أيضاً.

وبالتالي، إذا تم إصدار بطاقة شركة إلى منظمة فيما يتعلق بفتح حساب مصرفي جديد على أساس اتفاقية حساب مصرفي مبرمة تنص على المعاملات باستخدام البطاقات المصرفية، ففي هذه الحالة يتعين على المنظمة إبلاغ مكتب الضرائب بذلك فتح الحساب.

إذا تم إصدار بطاقة الشركة إلى حساب موجود، على سبيل المثال. لم يتم فتح حساب خاص لخدمة البطاقة في البنك ولا داعي لإبلاغ مصلحة الضرائب بذلك.

اتضح أنه إذا لم تبلغ المنظمة عن فتح حساب البطاقة، فسوف تواجه غرامة بموجب الفن. 118 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. المخالفة من قبل دافعي الضرائب موعد التسليمتقديم معلومات إلى هيئة التفتيش حول فتح أو إغلاق حساب في أي بنك يستلزم غرامة قدرها 5000 روبل. علاوة على ذلك، على المسؤولينويمكن أيضًا فرض غرامة قدرها 1000 إلى 2000 روبل. هذا هو شرط الفن. 15.4 من قانون الاتحاد الروسي بشأن الجرائم الإدارية.

ومع ذلك، لا بد من القول أنه في ممارسة التحكيم هناك سوابق عندما تم تجنب الغرامة. على سبيل المثال، اعترفت دائرة مكافحة الاحتكار الفيدرالية للمنطقة الشمالية الغربية في القرار المؤرخ 21.06.2005 N A52-46/2005/2 الظروف المخففةحقيقة أن صاحب المشروع تم إبلاغه بفتح حساب البطاقة في اليوم المنصوص عليه قانون الضرائبالموعد النهائي لرسالة الترددات اللاسلكية. وفي ظل هذه الظروف، ألغت المحكمة الغرامة.

إن إن باراسوسكايا

قسم "المحاسبة"

الأكاديمية المالية

تحت حكومة الاتحاد الروسي

إذا كان لديك بطاقة مصرفية بين يديك، فهذا لا يعني إطلاقاً أنك مالكها أو مالكها. أنت مجرد حامل البطاقة - عميل البنك الذي تم منحه لاستخدامه لفترة من الزمن (3-5 سنوات). لماذا يحدث ذلك، سنتحدث في مقالتنا...

حامل البطاقة. من هذا؟

إذا نظرت إلى العقد خدمات بنكية(RB) من أفراد أي بنك، ففي قسم "الشروط المستخدمة في الاتفاقية" مقابل مصطلح "حامل البطاقة" سترى شيئًا مثل هذا التعريف: الفرد الذي صدرت البطاقة باسمه والذي حصل على حق الاستخدام البطاقة وفقًا لـ RBS (مقتطف من UDBO شركة مساهمة عامة سبيربنك). بكل بساطة، حامل البطاقة المصرفية هو الشخص الذي أصدر البنك البطاقة باسمه.

لماذا لا يصبح صاحب الحساب هو صاحب البطاقة "المرتبطة" بالحساب؟

لماذا يوجد مثل هذا التناقض: حامل البطاقة هو صاحب الحساب الذي "ترتبط به" البطاقة، لكنه ليس مالك البطاقة نفسها، حتى لو دفع الكثير من المال مقابل إصدارها و الصيانة السنوية؟ بصراحة، لم يتمكن كاتب المقال لبعض الوقت من صياغة إجابة على السؤال المطروح، لكن الإجابة ظهرت فجأة.

انه سهل! تخيل أنك تشتري قلم حبر جاف عادي. هذا منتج يمكنك من خلاله الكتابة أو الرسم، وهو يؤدي وظيفته الرئيسية بنسبة 100% دون أي اصطلاحات. وإذا اشترينا ثلاجة ولكن لن يكون لدينا كهرباء في المنزل، أو سيارة ولكن البنزين سيختفي في محطات الوقود، وأخيرا هاتف محمول بدون بطاقة SIM. في جميع هذه الحالات، ستكون أنت مالك هذه الأشياء، لكن الأشياء نفسها ستكون عديمة الفائدة في ظل القيود المذكورة أعلاه.

يمكن إجراء تشبيهات مماثلة باستخدام البطاقة المصرفية. إنه ليس "شيئا في حد ذاته". البطاقة ما هي إلا غيض من فيض، فهي تتكون من العديد من المكونات (المعدات والبرامج) التي تسمح لكل هذه المدفوعات المصرفية التي لا نهاية لها بالمرور (). والرابط المركزي هنا ليس بنكاً على الإطلاق، بل نظام دفع دولي (فيزا وماستركارد المعروفة وغيرها)، والذي يربط البنوك مع بعضها البعض ويمنحنا فرصة الدفع بالمال في أي مكان في العالم. الموجود في حسابات بطاقتنا لدى البنك المصدر. والعنصر الأساسي في أي بطاقة ليس اسم البنك، بل الشعار نظام الدفعوالتي بدونها لن يكون لأي بطاقة معنى كبير.

بدون مثيل الأنظمة الدوليةستضطر البنوك إلى بناء نظام الدفع بالكامل (البنية التحتية للدفع) بنفسها، والاتفاق مع كل منفذ بيع بالتجزئة على تثبيت محطة نقاط البيع الخاصة بها وغيرها من المعدات هناك. في هذه الحالة، سيتم تناثر السجل النقدي مع محطات البنوك المختلفة، ومن المحتمل أن تزيد تكلفة البطاقة بشكل كبير. إذا قرأت الكتاب، فسوف ترى كيف بدأ كل شيء بدون تكنولوجيا الكمبيوتر، وكم كانت متعة باهظة الثمن...

لا يمكن لأي شخص أن يكون مالكها، لأن البطاقة جزء من البنية التحتية المعقدة للدفع، وبدون هذه "قطعة الجبل الجليدي" تصبح مجرد قطعة بلاستيكية عديمة الفائدة. عندما تنتهك الاتفاقية مع البنك (إذا لم يطالب البنك باستعادة بطاقته، وهو ما يحق له القيام به)، فإنك تصبح مالكًا لقطعة من البلاستيك، والتي لن تتمكن حتى من العثور عليها استخدمه على الفور.

1) استلام الأموال النقدية بعملة الاتحاد الروسي لإجراء المدفوعات على أراضي الاتحاد الروسي وفقًا للإجراء الذي وضعه بنك روسيا فيما يتعلق بالأنشطة الاقتصادية لكيان قانوني على أراضي الاتحاد الروسي، وكذلك لدفع النفقات المرتبطة برحلة عمل موظفي الكيانات القانونية ذات الصلة داخل الاتحاد الروسي، بعملة الاتحاد الروسي؛

2) الدفع غير النقدي للنفقات بعملة الاتحاد الروسي المتعلقة بإعارة موظفي الكيانات القانونية ذات الصلة داخل الاتحاد الروسي؛

3) المعاملات غير النقديةعلى أراضي الاتحاد الروسي، فيما يتعلق بالأنشطة الرئيسية للكيان القانوني، بعملة الاتحاد الروسي؛

4) المعاملات غير النقدية على أراضي الاتحاد الروسي المتعلقة بالأنشطة الاقتصادية لكيان قانوني، بعملة الاتحاد الروسي؛

5) الدفع غير النقدي بعملة الاتحاد الروسي للنفقات ذات الطبيعة التمثيلية على أراضي الاتحاد الروسي؛

6) الدفع غير النقدي للنفقات المتعلقة برحلة عمل موظفي الكيانات القانونية ذات الصلة إلى البلدان الأجنبية بالعملة الأجنبية؛

7) الدفع غير النقدي لنفقات الترفيه بالعملة الأجنبية خارج الاتحاد الروسي؛

8) تلقي الأموال النقدية بالعملة الأجنبية خارج الاتحاد الروسي لدفع النفقات المرتبطة بإرسال موظفي الكيانات القانونية ذات الصلة إلى دول أجنبية.

عند إجراء المعاملات المحددة في الفقرات الفرعية 1 - 5 من هذه الفقرة بعملة الاتحاد الروسي، يجوز شطب الأموال من حسابات الكيانات القانونية المقيمة بالعملة الأجنبية.

في الحالات التي يُسمح فيها للكيانات القانونية بالتسويات بالعملة الأجنبية بموجب تشريعات العملة، عند إجراء المعاملات بالعملة الأجنبية المحددة في الفقرات الفرعية 6 إلى 8 من هذه الفقرة، يجوز شطب الأموال من حسابات الكيانات القانونية المقيمة بالعملة الروسية الاتحاد. في هذه الحالة، لا يتم إضافة العملة الأجنبية التي اشتراها المُصدر على حساب حسابات الروبل الخاصة بالعميل للتسويات اللاحقة للمعاملات التي تتم بالعملة الأجنبية إلى حساب العملة الأجنبية الحالي للعميل - صاحب حساب الروبل.

تعتبر الأموال المشطوبة من حساب كيان قانوني نتيجة للمعاملات المحددة في الفقرات الفرعية 1 و 2 و 4 إلى 8 من هذه الفقرة صادرة عن كيان قانوني على الحساب لحامل بطاقة الشركة. ويتم استرداد الأموال غير المنفقة وفقًا للتشريعات الحالية.

· تلقي الروبل الروسي النقدي للتسويات على أراضي الاتحاد الروسي المتعلقة بالأنشطة الاقتصادية لكيان قانوني في أراضي بلدنا، وكذلك لدفع النفقات المرتبطة برحلات العمل للموظفين في جميع أنحاء روسيا؛

· الحصول على العملات الأجنبية النقدية خارج الاتحاد الروسي لدفع نفقات رحلات العمل إلى الخارج؛

· القيام بالدفع غير النقدي للنفقات في الروبل الروسيالمتعلقة برحلات العمل للموظفين داخل الاتحاد الروسي، وبالعملة الأجنبية - في رحلات العمل إلى الخارج؛

· تنفيذ المعاملات غير النقدية على أراضي الاتحاد الروسي المتعلقة بالأنشطة الرئيسية لكيان قانوني بالروبل الروسي؛

· إجراء مدفوعات غير نقدية بالروبل الروسي لتغطية النفقات ذات الطبيعة التمثيلية على أراضي الاتحاد الروسي وبالعملة الأجنبية خارج روسيا.

تجدر الإشارة إلى أن المنظمات تستخدم في أغلب الأحيان البطاقات البلاستيكية لدفع نفقات الضيافة والسفر. يمكنك أن تقدر بشكل خاص راحة استخدام البطاقات المصرفية عند إرسال الموظفين في رحلات عمل إلى الخارج. علاوة على ذلك، فهو مفيد و فرادى، السفر إلى الخارج (لا حاجة لأخذ النقود معك، بالإضافة إلى ذلك، يتم توفير الوقت بشكل كبير عند ترتيب رحلة عمل) والمنظمات، حيث ليست هناك حاجة لفتح حساب بالعملة الأجنبية للشراء العملة النقدية. وفقًا للائحة رقم 23-P، عندما يتم شطب الأموال بالروبل الروسي من حساب العميل لدفع النفقات بالعملة الأجنبية، فإن العملة الأجنبية التي اشتراها البنك المصدر على حساب حسابات الروبل الخاصة بالعميل لا تُضاف إلى حسابه. حساب العملة الأجنبية الحالي.

ملحوظة!

تعتبر الأموال المشطوبة من حساب كيان قانوني نتيجة للمعاملات المحددة في الفقرات الفرعية 1 و2 و4-8 من الفقرة 4.6 من اللائحة رقم 23-P صادرة عن الكيان القانوني على حساب حامل بطاقة الشركة. يتم استرداد الأموال غير المنفقة وفقًا للتشريعات الحالية.

مبلغ المكافأة التي يتقاضاها البنك مقابل خدمة حساب بطاقة خاص في محاسبة المنظمة وفقًا للفقرة 11 من PBU 10/99 "نفقات المنظمة" ، تمت الموافقة عليها بأمر من وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 6 مايو 1999 رقم 33 ن "عند الموافقة على اللوائح المحاسبية" النفقات التنظيمية "PBU 10/99" (المشار إليها فيما يلي باسم PBU 10/99) هي نفقات تشغيل ويتم احتسابها كخصم للحساب 91.2 "النفقات الأخرى". في المحاسبة الضريبية، تؤخذ في الاعتبار مبالغ المكافآت التي يحتجزها البنك لخدمة حساب بطاقة خاصة عند فرض ضريبة على الأرباح في كلياوفقًا للفقرة الفرعية 25 من الفقرة 1 من المادة 264 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

وتجدر الإشارة إلى أن التنظيم السليم له أهمية كبيرة المحاسبة التحليليةضمن الحساب الفرعي "حساب البطاقة الخاصة".

ويجب تنظيم المحاسبة التحليلية لهذا الحساب الفرعي في سياق حسابات بطاقات محددة مفتوحة في بنك معين. بالإضافة إلى ذلك، تتأثر التحليلات بشكل كبير بشروط إصدار واستخدام بطاقات الشركات التي يقدمها البنك. لذلك، على سبيل المثال، عند إبرام اتفاقية مع أحد البنوك، يضع البنك شرطًا لوجود حد أدنى للرصيد في حساب المنظمة (وديعة ضمان يمكن استخدامها للتسويات في حالات استثنائية لتغطية تجاوز حد الدفع). يُنصح باستخدام الحسابات الفرعية من الدرجة الثانية "حساب البطاقة الخاصة - الحد الأدنى للرصيد" و"حساب البطاقة الخاصة - حد الدفع".

ملحوظة!

دعونا نلقي نظرة على مثال لكيفية انعكاس المعاملات باستخدام بطاقة الدفع الخاصة بالشركة في محاسبة المؤسسة.

في هذا المثال، تعتبر نفقات إقامة حفل عشاء رسمي في أحد المطاعم، وفقًا للفقرة 5 من PBU 10/99، بمثابة نفقات لـ الأنواع الشائعةأنشطة. في المحاسبة المنظمات التجاريةتؤخذ مصاريف الترفيه في الاعتبار كجزء من تكاليف التوزيع وتنعكس في الحساب 44 "مصروفات المبيعات".

أساس الاعتراف بنفقات الترفيه في هذا المثال هو وثائق التسوية، صادر عن المطعم.

لحساب ضريبة الدخل، تؤخذ نفقات الترفيه المرتبطة بالاستقبال الرسمي والخدمة لممثلي المنظمات الأخرى المشاركة في المفاوضات لإقامة التعاون في الاعتبار كجزء من النفقات الأخرى المرتبطة بالإنتاج والمبيعات (الفقرة الفرعية 22 من الفقرة 1 من المادة 264 من القانون الأساسي). قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). دعنا نذكرك أنه لأغراض المحاسبة الضريبية، تخضع نفقات الترفيه للتقنين. وفقًا للفقرة 2 من المادة 264 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، يتم تضمين نفقات الترفيه خلال فترة الإبلاغ (الضريبة) في النفقات الأخرى بمبلغ لا يتجاوز 4٪ من نفقات دافعي الضرائب للأجور لفترة الإبلاغ (الضريبة) هذه . في المثال قيد النظر، خلال فترة التقرير (6 أشهر)، يمكن للمنظمة أن تدرج نفقات الترفيه بمبلغ 32000 روبل (800000 × 4٪) كمصاريف أخرى. لذلك، إذا لم يكن لدى المنظمة نفقات ترفيهية أخرى، فيمكن أخذ الدفع مقابل عشاء رسمي في أحد المطاعم في الاعتبار لأغراض ضريبة الدخل في هذا الفترة المشمولة بالتقريركليا.

يمكن خصم مبلغ ضريبة القيمة المضافة المدفوعة للمطعم بالكامل على أساس الفقرة 7 من المادة 171 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي بعد خصم الأموال من الحساب الجاري للمنظمة وبحضور فاتورة صادرة عن المطعم ( الفقرة 1 من المادة 172 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

وفي المحاسبة، سوف تعكس المنظمة ذلك من خلال الإدخالات المحاسبية التالية:

مراسلات الحساب		المبلغ، روبل
دَين	ائتمان
			تم إصدار بطاقة دفع خاصة بالشركة لموظف في المنظمة لدفع نفقات الترفيه.
			تم إرجاع بطاقة الدفع الخاصة بالشركة من قبل الشخص المسؤول
			ينعكس استلام النقد
			تنعكس تكاليف إقامة عشاء رسمي في أحد المطاعم.
			وينعكس مبلغ ضريبة القيمة المضافة على تكلفة الغداء الرسمي
			تم شطب الأموال من حساب بطاقة خاصة بناءً على كشف حساب مصرفي
			مقبول لخصم ضريبة القيمة المضافة على خدمات المطاعم.

ملحوظة!

في حالة تجاوز مبلغ نفقات الترفيه عن المعيار المقرر التشريعات الضريبية، ولأغراض ضريبية، لا يمكن للمنظمة أن تقبل إلا المبلغ الموحد لنفقات الترفيه كمصروفات.

يتم قبول مبالغ ضريبة القيمة المضافة "المدخلات" على النفقات الموحدة للخصم بالمبلغ المقابل للمعايير المحددة. تم تحديد هذا الحكم بموجب الفقرة 7 من المادة 171 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.

ملحوظة!

يرجع استخدام المنظمة للحساب 57 "التحويلات العابرة" إلى حقيقة استلام قسم المحاسبة للقسائم والإيصالات ومعالجتها قبل استلام بيان من حساب بطاقة خاص يؤكد حقيقة شطب الأموال من حساب الكيان القانوني حساب.

لقد لفتنا الانتباه بالفعل إلى حقيقة أن الأموال المخصومة من حساب كيان قانوني للمعاملات الواردة في الفقرات الفرعية 1 و2 و4-8 من الفقرة 4.6 من اللائحة رقم 23-P تعتبر صادرة على حساب حامل بطاقة الشركة. بالإضافة إلى ذلك، يمكن لحامل البطاقة استخدامها بطاقة الدفعومباشرة للسحب النقدي. تنعكس هذه المعاملة في المحاسبة على النحو التالي:

استخدامها في أنشطتك الأموال المقترضةيجب أن تسترشد المنظمة المقترضة بأمر وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 2 أغسطس 2001 رقم 60 ن "عند الموافقة على اللوائح المحاسبية "محاسبة القروض والائتمانات وتكاليف خدمتها" PBU 15/01. " وفقاً للفقرتين 16 و17 من هذه الوثيقة:

"16. تقوم المنظمة بتجميع الفائدة على القروض والائتمانات المستلمة وفقًا للإجراء المنصوص عليه في اتفاقية القرض و (أو) اتفاقية الائتمان.

17. يتم إظهار الديون على القروض والائتمانات المستلمة مع الأخذ في الاعتبار الفوائد المستحقة في نهاية فترة التقرير وفقًا لشروط الاتفاقيات.

في محاسبة المنظمة المقترضة، يتم تضمين مبلغ الفائدة المستحقة لاستخدام الأموال المقترضة في نفقات التشغيل (استنادًا إلى الفقرة 11 من PBU 10/99) وينعكس في الحساب 91 "الإيرادات والمصروفات الأخرى".

ملحوظة!

يصنف التشريع الضريبي مقدار الفائدة على التزامات الدين من أي نوع على أنها النفقات غير التشغيلية(الفقرة الفرعية 2 من الفقرة 1 من المادة 265 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). علاوة على ذلك، ينص الفصل 25 "ضريبة الدخل التنظيمي". طلب خاصإسناد الفائدة على التزامات الدين إلى النفقات المأخوذة في الاعتبار للأغراض الضريبية، والتي تنص عليها المادة 269 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.

يتم قبول الحد الأقصى لمبلغ الفائدة المعترف به كمصروف: إما يساوي معدل إعادة التمويل للبنك المركزي للاتحاد الروسي، بنسبة 1.1 مرة - عند التسجيل التزام الدينبالروبل و 15٪ - على التزامات الدين بالعملة الأجنبية، أو ما يعادل المبلغ المستلم على التزامات الدين بشروط مماثلة.

ينعكس سداد القرض المستلم ودفع الفوائد المتراكمة في رصيد حسابات المحاسبة النقدية بالمراسلة مع الحساب ().

مثال.

في يناير، أبرمت المنظمة التجارية اتفاقية مع البنك المصدر لتلقي وخدمة بطاقة ائتمان الشركة. قدم البنك المصدر، وفقا للاتفاقية، قرضا بمبلغ 224200 روبل لمدة 4 أشهر بمعدل 16٪. دفعت المنظمة ثمن البضائع المخصصة لإعادة البيع باستخدام بطاقة ائتمان الشركة هذه.

تم تحويل مبلغ الأموال المقترضة إلى البنك

في المثال المذكور، قام البنك المصدر، وفقًا لشروط الاتفاقية، في البداية بتحويل مبلغ القرض إلى حساب البطاقة الخاصة للعميل. ومع ذلك، ليس هذا هو الخيار الوحيد الذي يسمح لك بالدفع بالأموال المقترضة باستخدام بطاقة ائتمان الشركة.

يسمح التشريع المدني بحالة يقوم فيها البنك، وفقًا لاتفاقية الحساب البنكي، بسداد مدفوعات للعميل، على الرغم من نقص الأموال في الحساب الجاري، أي أنه يتم إيداع الحساب على المدى القصير (المادة 850). من القانون المدني للاتحاد الروسي). ويسمى هذا النوع من القروض بالسحب على المكشوف. قد يحدث السحب على المكشوف إذا قام البنك بتمويل التسويات باستخدام بطاقة إئتمان، تنفيذ معاملات تتجاوز حد الدفع الخاص بالعميل.

عند إجراء الدفعات باستخدام بطاقات الائتمان الخاصة بالشركات، ينبغي للمرء التمييز بين السحب على المكشوف المقدم وغير المقدم.

إذا نص الطرفان، عند إبرام اتفاقية لإصدار وخدمة بطاقة الائتمان، على إمكانية السحب على المكشوف، وشروط تقديمه، وشروط السداد والفائدة، فإن هذا السحب على المكشوف يعتبر منصوصًا عليه.

وعادة ما يتم الكشف عنها عند استلام كشف حساب مصرفي. وبما أن السحب على المكشوف هو نوع من القروض قصيرة الأجل، فإنه ينعكس في المحاسبة باستخدام الحساب. بعد تلقي كشف حساب مصرفي وتحديد السحب على المكشوف، يجب على المحاسب أن يعكسه في المحاسبة. تاريخ حدوث السحب على المكشوف هو التاريخ الذي قام فيه البنك بالدفع من أمواله الخاصة. وفي هذه الحالة يتم القيد التالي في المحاسبة:

المدين 55 "الحسابات الخاصة في البنوك" الحساب الفرعي "حساب البطاقة الخاصة" الائتمان 66 "تسويات القروض والسلفيات قصيرة الأجل". الفائدة المستحقة على السحب على المكشوف المقدم هي فائدة لاستخدام الأموال المقترضة ويتم أخذها في الاعتبار بالطريقة المعتادة.

ومع ذلك، إذا لم ينص الطرفان، عند إبرام اتفاقية لإصدار وخدمة بطاقة ائتمان الشركة، على إمكانية الإقراض قصير الأجل في حالة تجاوز حد الدفع للبطاقة، فإذا تم تجاوز حد الدفع، يحدث ما يسمى بالسحب على المكشوف غير المتوقع. في هذه الحالة، يحق للبنك أن يطلب من المنظمة التي سمحت بالسحب على المكشوف غير المتوقع، وسداد نفقاتها ومبلغ الفائدة لاستخدام أموال الآخرين (المادة 1017 من القانون المدني للاتحاد الروسي). يتم احتساب الفائدة لاستخدام أموال الآخرين وفقًا لمتطلبات المادة 395 من القانون المدني للاتحاد الروسي. وفقًا لمتطلبات القانون المدني، يتم احتساب الفائدة على استخدام الأموال المستلمة بشكل غير مبرر من لحظة علم المنظمة بعدم مبرر استلامها. أي عند استلام كشف الحساب الذي سيعكس الإنفاق الزائد.

يمكنك معرفة المزيد حول القضايا المتعلقة بالمحاسبة والضرائب على المعاملات التي تتم باستخدام البطاقات البلاستيكية في كتاب JSC "BKR Intercom-Audit" "التسويات باستخدام البطاقات البلاستيكية".

البطاقة المصرفية للشركات حديثة جهاز محمولالدفع الذي يسمح للموظفين بإجراء عمليات الشراء ودفع الفواتير لصالح المنظمة في أي مكان وفي أي وقت تقريبًا. سنخبرك ما هي البطاقات المصرفية للشركات، وكيف تختلف عن البطاقات العادية، بالإضافة إلى إجراءات إصدارها واستخدامها.

ما هي بطاقات الشركات

يتعين على الموظفين دائمًا أن يدفعوا شيئًا ما نيابةً عن منظماتهم ولصالحها: ممثل و مصاريف السفر، فواتير الموردين والمرافق واللوازم المكتبية وتذاكر السفر وما إلى ذلك.

لتجنب الدفع نفقات مماثلةعلى نفقتهم الخاصة، يضطر الموظفون إلى الاتصال بمكتب النقد في المنظمة لإصدار المساءلة مبالغ من المال، وكذلك تقديم تقارير عن الأموال التي تم إنفاقها بالفعل. في هذه الحالة، يجب مراعاة الحد المنصوص عليه في البندين 5 و6 من توجيه البنك المركزي للاتحاد الروسي بتاريخ 7 أكتوبر 2013 رقم 3073-U لسحب الأموال من مكتب النقد في إطار واحد اتفاقية (100000 روبل).

ورقة الغش للمقال من محرري BUKH.1S لأولئك الذين ليس لديهم الوقت

1. بطاقة الشركة هي نوع من بطاقات الخصم والائتمان المصرفية التي تسمح لموظفي المؤسسة بالدفع بشكل مستقل مقابل الضيافة والسفر والنفقات الأخرى المرتبطة مباشرة بالأنشطة الاقتصادية للمنظمة.

2. الأموال الموجودة على بطاقة الشركة هي أموال المؤسسة نفسها، وعند استخدام البطاقة يتم إنفاق الأموال تلقائيًا من حسابها الجاري.

3. بطاقات الشركات هي بطاقات الخصم والائتمان والشخصية وحاملها والروبل والعملة.

4. إبلاغ السلطات الضريبية و أموال خارج الميزانيةلا يُطلب من المنظمات إصدار بطاقات الشركات.

5. يمكن استخدام بطاقات الشركات للسحب النقدي والمدفوعات غير النقدية.

6. توافق المنظمة بشكل مستقل على إجراءات الإبلاغ عن الأموال المسحوبة والمحولة من بطاقة الشركة.

وبالتالي، فإن الإصدار القياسي للأموال على الحساب يرتبط ببعض المضايقات: تكاليف الوقت والأوراق والقيود المفروضة على مبلغ الأموال. البديل الأكثر ملاءمة وحداثة لهذه الطريقة لإصدار الأموال للموظفين هو استخدامهم للبطاقات المصرفية للشركات.

بطاقة الشركة هي نوع من بطاقات الخصم والائتمان المصرفية التي تسمح لموظفي المؤسسة بالدفع بشكل مستقل مقابل الضيافة والسفر والنفقات الأخرى المرتبطة مباشرة بالأنشطة التجارية للمنظمة.

الأموال الموجودة على هذه البطاقة هي أموال المنظمة نفسها، وعند استخدام البطاقة، يتم إنفاق الأموال تلقائيًا من حسابها الجاري. وبدلاً من ذلك، من حساب البطاقة الذي ترتبط به بطاقة الشركة. لذلك، غالبًا ما يكون لبطاقات الشركات حد لعمليات السحب وإنفاق الأموال من أجل منع الهدر الكبير.

يمكن أن يمتلك أحد موظفي المنظمة الحق في استخدام بطاقات الشركات (على سبيل المثال، رئيس الحسابات)، وعدة. عادة، يتم الاحتفاظ ببطاقات الشركات من قبل المدير والمحاسب والسكرتير، وكذلك الموظفين الذين تنطوي أنشطتهم على رحلات عمل منتظمة.

بطاقات الشركات هي من الأنواع التالية:

دَين– تستخدم أموال المنظمة الخاصة لإجراء العمليات الحسابية. في هذه الحالة، من الممكن توصيل السحب على المكشوف - إذا كان الصناديق الخاصةيقوم البنك بتوفير الأموال المقترضة للمنظمة بمبلغ معين.

ائتمان– يقوم الموظفون بالسحب والدفع بأموال ليس من المنظمة نفسها، ولكن من الأموال المقترضة التابعة للمؤسسة الائتمانية.

كما يمكن أن تكون البطاقات شخصية(يتم إصدارها لموظف معين ولا يمكن استخدامها إلا من قبله) و بطاقات حاملها(غير مسمى، يُسمح بالدفع والسحب من هذه البطاقات لأي شخص يقدم البطاقة للدفع).

بالإضافة إلى ذلك، هناك بطاقات الشركات بالروبل والعملة الأجنبية. يتم تبرير تسجيل هذا الأخير، على وجه الخصوص، عندما يصبح من الضروري دفع النفقات المرتبطة برحلات العمل الأجنبية للموظفين.

تسجيل بطاقات الشركات

يتم تنظيم إجراءات إصدار واستلام بطاقات الشركات من خلال لوائح البنك المركزي للاتحاد الروسي بتاريخ 24 ديسمبر 2004 رقم 266-P "بشأن إصدار بطاقات الدفع والمعاملات التي تتم باستخدامها". يتم إصدار بطاقات الشركات من قبل البنوك على أساس طلب مناسب من المنظمة.

البطاقة المصرفية للشركات ليست كذلك حساب البنك، ولكنها مجرد وسيلة للدفع (البند 1.12 من لوائح البنك المركزي للاتحاد الروسي بتاريخ 24 ديسمبر 2004 رقم 266-P). لذلك، لا يمكن فتح بطاقة الشركة إلا إذا كان لدى المنظمة حسابات مصرفية موجودة. من المستحيل الحصول على بطاقة بدون حساب صالح.

يمكن ربط بطاقة الشركات بحساب جاري موجود، أو يمكن فتح حساب منفصل لهذه البطاقة. إذا فتحت إحدى المنظمات حساب بطاقة خاص، فسيتم تخزين الأموال الموجودة فيه بشكل مستقل ومستقل عن الأموال الموجودة في الحساب الجاري. يمكن ربط العديد من بطاقات الشركات بحساب واحد.

لا يُطلب من المنظمات إبلاغ السلطات الضريبية والأموال من خارج الميزانية بشأن إصدار بطاقات الشركات. ومع ذلك، فإنهم غير ملزمين بالإخطار بفتح حسابات البطاقة، حيث تم إلغاء هذا الالتزام القانون الاتحاديبتاريخ 2 أبريل 2014 رقم 52-FZ.

عند فتح حساب بطاقة لبطاقة شركة، عادةً ما يكون طلب فتحها (نيابة عن كيان قانوني) مصحوبًا بمقتطف من سجل الدولة الموحد للكيانات القانونية، وهو طلب من حامل بطاقة الشركة المستقبلي حول مسألة البطاقة وجواز سفره بالإضافة إلى وكالة لصاحب البطاقة مع حق التصرف في الأموال الموجودة على البطاقة. يتم إنشاء قائمة محددة من الوثائق من قبل البنك.

يعرض البنك أيضًا وضع حدود معينة على شطب الأموال من البطاقة. يمكن تعيين الحدود الفردية لكل بطاقة. يمكن أن تكون دائمة أو مؤقتة. على سبيل المثال، بالاتفاق مع المنظمة، قد يمنع البنك حاملي بطاقات الشركات من خصم أكثر من 10000 روبل أسبوعيًا من البطاقة.

بطاقات الشركات

في رأيك، ما الذي يعيق الاستخدام الواسع النطاق للبطاقات المصرفية للشركات؟

استخدام بطاقات الشركات

يمكن استخدام بطاقات الشركات للسحب النقدي والمدفوعات غير النقدية. علاوة على ذلك، لتنفيذ هذه العمليات، لا يحتاج الموظفون إلى كتابة أي طلب، ولا تحتاج الإدارة إلى إصدار وثيقة إدارية منفصلة (البند 6.3 من توجيه البنك المركزي للاتحاد الروسي بتاريخ 11 مارس 2014 رقم 3210 -U). ليست هناك حاجة لتحويل الأموال من البنك إلى مكتب النقد بالشركة وإصدارها للإبلاغ. عند سحب النقود من بطاقة الشركة، لا تحتاج أيضًا إلى تحويل هذه الأموال من خلال ماكينة تسجيل النقد.

يمكن للموظف سحب الأموال باستخدام البطاقة وتحويلها إلى حساب آخر في أي وقت عند الحاجة. حالة خاصة لمثل هذه الحاجة هي رحلة عمل.

عند الذهاب في رحلة عمل، يمكن للموظف استخدام بطاقة الشركة لدفع ثمن تذاكر السفر والوقود ومواد التشحيم وغرف الفنادق وخدمات المقاصف والمقاهي، بالإضافة إلى جميع نفقات الضيافة ذات الصلة. بالإضافة إلى ذلك، إذا كان لديك بطاقة عملة خاصة بالشركة، فيمكن للموظف الموجود خارج روسيا سحب العملة الأجنبية بحرية من هذه البطاقة.

جميع الأموال المشطوبة من بطاقة الشركة بهذه الطريقة تعتبر صادرة تلقائيًا للموظف المسجل في الحساب. يحتاج الموظف العائد من رحلة عمل فقط إلى الإبلاغ عن النفقات المتكبدة شكل موحدرقم AO-1.

وفي الوقت نفسه، ليس من الضروري إعداد تقارير عن جميع حالات إنفاق الأموال من البطاقة. التشريع لا يحتوي على مثل هذه القواعد. ولذلك يحق للموظف تقديم تقرير مسبق واحد عن كافة حالات السحب والإنفاق من البطاقة. تقديم المستندات الداعمة (إيصالات نقدية، تذاكر السفرإلخ) يحدث بالترتيب العام.

توافق المنظمة بشكل مستقل على إجراءات الإبلاغ عن الأموال المسحوبة والمحولة من بطاقة الشركة. وتيرة تقديمها إلى قسم المحاسبة من هذا القبيل تقارير مسبقةكما تنشئها المنظمة نفسها مع مراعاة طبيعة نشاطها الاقتصادي.

لتتمكن من استخدام البطاقة المصرفية للشركة، يجب أن يكون لدى الموظف بطاقة شركة شخصية أو أن يكون مدرجًا في قائمة موظفي المؤسسة الذين لديهم الحق في استخدام بطاقات الشركة غير المسجلة. تمت الموافقة على هذه القائمة من قبل رئيس المنظمة.

بواسطة قاعدة عامةنظرًا لجوهر بطاقة الشركة، لا يُسمح باستخدامها للأغراض التالية:

• دفع الرواتب للموظفين.
• دفع المزايا والتعويضات للموظفين؛
• شراء السلع والخدمات لأغراض شخصية لا تتعلق بالأنشطة الاقتصادية للمنظمة.

لكن هذه القاعدةلا يعني ذلك أنه لا يمكن استخدام الأموال من بطاقة الشركة للأغراض المذكورة أعلاه. في الواقع، يمكنهم ذلك، لأن التشريع لا يحتوي على أي قيود على استخدام بطاقات الشركات. في الوقت نفسه، يجب إضفاء الطابع الرسمي على سحب الأموال من البطاقة لأغراض لا تحددها احتياجات المنظمة نفسها. لذلك، لدفع الرواتب، يمكن للمحاسب سحب الأموال من البطاقة وإيداعها في السجل النقدي للمنظمة باستخدام أمر استلام نقدي.

يمكن للموظفين أيضًا استخدام بطاقات الشركة لأغراض شخصية (لا يمكن تتبع ذلك ومنعه في الوقت المناسب)، ولكن هذا يؤدي إلى إهدار المال. ويجب أن تكون مكونة من راتب الموظف.

افتتح BUKH.1S قناة في برنامج Telegram messenger.تكتب هذه القناة يوميًا بروح الدعابة عن الأخبار الرئيسية للمحاسبين ومستخدمي برامج 1C. لتصبح مشتركًا في القناة، تحتاج إلى تثبيت Telegram messenger على هاتفك أو جهازك اللوحي والانضمام إلى القناة: https://t.me/buhru (أو اكتب @buhru في شريط البحث في Telegram). أخبار حول الضرائب والمحاسبة و1C - على الفور في هاتفك!